OBRAS POR IMPUESTO (LEY N 29230)

CONCEPTO
El mecanismo de Obras por Impuesto (OXI) que se desarrolla en el Per
desde el ao 2008, es el nico en Amrica Latina como un modelo
revolucionario para lograr inversin privada.
QU ES LA LEY N 29230?
La Ley N 29230, llamada Ley de Obras por Impuestos, es una norma
expedida por el Gobierno peruano que busca acelerar la ejecucin de
obras de infraestructura pblica prioritarias en todo el pas.
La Ley permite a una empresa privada, en forma individual o en
consorcio, financiar y ejecutar proyectos pblicos elegidos por los
Gobiernos

Regionales,

Gobiernos Locales

Universidades Pblicas para luego, con cargo a su impuesto a la renta

de 3era categora, recuperar el monto total de la inversin. A su vez, los
Gobiernos Regionales, Gobierno Locales y Universidades Pblicas
pagan el financiamiento SIN INTERESES a cuenta de sus recursos de
canon, sobrecanon, regalas, rentas de aduana y participaciones, hasta
diez aos despus de culminada la obra.
EN QUE CONSISTE?
En un mecanismo sencillo. La empresa privada financia hoy una obra de
infraestructura publica, su mantenimiento y equipamiento (en caso que
sea requerido) y el gobierno sub-nacional (Gobierno regional o municipio
e incluso ahora las universidades pblicas) las paga al siguiente ao,
una vez terminada y entregada la obra.
El financiamiento se hace en canje del impuesto a la renta que debe de
pagar en el siguiente ao fiscal a la Sunat a travs de la emisin de un
certificado que le otorga el MEF del Per por el monto exacto de su
inversin.
1

En los ltimos dos aos se han dado una serie de medidas para potenciar este
mecanismo, en los cuales las empresas privadas pueden invertir en la
construccin de infraestructura de salud y educacin
BENEFICIOS DE LA LEY N 29230
Desde el 2008, ao en el que fue promulgada la Ley, se han promovido
una serie de obras dentro de infraestructura pblica bsica como redes
de agua y desage, vas, centros de salud, entre otras.
Todas ellas se han ejecutado como parte de este nuevo modelo de
participacin del sector pblico y el sector privado, en donde todos
ganan. Gana el Gobierno Regional o el Gobierno Local o la Universidad
Pblica ya que adelanta recursos financieros provenientes de los
recursos determinados, gana la empresa ya que asocia su imagen a

grandes proyectos recuperando su inversin y gana la sociedad porque

se beneficia con un proyecto ejecutado en menor tiempo.

1 http://www.obrasporimpuestos.pe/0/0/modulos/JER/PlantillaStandard.aspx?
ARE=0&PFL=0&JER=24

Actualmente, segn estadsticas de ProInversin, el ranking de empresas que

aplican OxI est liderado por seis empresas que no solo ya han hecho una
obra, sino que se han comprometido en montos que superan los S/. 100
millones.

Con este monto existe en cartera para ejecucin obras de escuelas, de

saneamiento, hospitales, caminos, puentes y carreteras en las zonas donde
tienen inters de impactar
BASE LEGAL - OBRAS POR IMPUESTOS

Ley N 29230, Ley que Impulsa la Inversin Pblica Regional y Local con
Participacin del Sector Privado, publicada en El Peruano el 20 de mayo de
2008, que regula el mecanismo denominado Obras por Impuestos.
Esta ley, fue modificada por el Decreto de Urgencia N 081-2009, publicado el
18 de julio de 2009, as como por la Ley N 30056 publicada el 02 de julio de
2013 Ley que modifica diversas leyes para facilitar la inversin, impulsar el
desarrollo productivo y el crecimiento empresarial, la Ley N 30138 publicada
el 27 de diciembre de 2013 Ley que dicta medidas complementarias para la
ejecucin de proyectos en el marco de la Ley N 29230, la Ley N
30264 publicada el 16 de noviembre de 2014 que establece medidas para
4

promover el crecimiento econmico, y la Ley N 30281, publicada el 04 de

diciembre de 2014, Ley de Presupuesto del Sector Pblico para el Ao Fiscal
2015.

Decreto Supremo N 147-2008-EF, Reglamento de la Ley N 29230, Ley que

Impulsa la Inversin Pblica Regional y Local con Participacin del Sector
Privado, publicado en el Diario Oficial El Peruano el 09 de diciembre de 2008.
Decreto Supremo N 248-2009-EF, Texto nico Ordenado del Reglamento de
la Ley N 29230, aprobado el 07 de noviembre del 2009, modificado por
el Decreto

Supremo

220-2010-EF del

30

octubre

de

2010.

Con la finalidad de continuar avanzando en la promocin de la inversin

privada en beneficio de la poblacin para que se realicen obras de manera
rpida y gil, sin necesidad que los gobiernos subnacionales estn ejecutando
obras de manera directa o indirecta, se aprob otro Reglamento de la Ley N
29230, a travs del Decreto Supremo N 133-2012-EF, publicado el 27 de julio
de

2012.

Con las modificatorias introducidas al Rgimen de Obras por Impuestos, se ha

generado desde su creacin hasta la fecha, S/.l,505.3 millones de Nuevos
Soles en compromisos de inversin, convirtindolo en un mecanismo eficaz y
dinmico para la rpida ejecucin de obras pblicas, bajo la idea de
colaboracin entre el sector pblico y privado.

En ese sentido, se requera de mayores esfuerzos y lineamientos agiles para

facilitar la inversin privada que contribuya a mejorar la productividad y
competitividad del pas. Es en esa direccin, que se ha aprobado el nuevo
Reglamento de la Ley N 29230, mediante Decreto Supremo N 005-2014-EF,
publicado el 14 de enero de 2014, cuya finalidad es continuar con la promocin
y dinamizacin del financiamiento y ejecucin de los proyectos de inversin
pblica con participacin del sector privado.

Decreto Supremo N 006-2015-EF, publicado el 23 de enero de 2015, se

aprob el Reglamento del artculo 17 de la Ley N 30264, que incorpora a las
entidades del Gobierno Nacional en los alcances de la Ley N 29230, para que
en conforme a sus competencias puedan financiar la ejecucin de proyectos de
inversin en el marco del SNIP en las funciones de salud, educacin, turismo,
agropecuaria, orden pblico y seguridad, incluyendo su mantenimiento.

MONTO ASIGNADO PARA OBRAS POR IMPUESTO

OBRAS POR IMPUESTO AREQUIPA

EMPRESA
BCP (60%)

INVERSION

PROYECTO

S/..9 MILLONES

OBRAS DE TRANSITABILIDA
PAEONAL Y VEHICULAR EN LAS
ASOCIACIONES DE ALTO
BELLAVISTA Y EL MIRADOR AL
PACIFICO MOLLENDO

CONSORCIO SOUTHERN PER,

BACKUS & JOHNSTON E
INTERBANK

S/. 245.5 MILLONES

PROYECTO PUENTE CHILINA

BACKUS

S/.5 MILLONES

BACKUS

S/.43 MILLONES

ADJUDICACIONES DIRECTAS

INKABOR

S/.216,200 MILLONES

MEJORAMIENTO DEL SERVICIO

EDUCATIVO EN SAN JUAN DE
TARUCAN

TERMINAL INTERNACIONAL DEL

SUR (TISUR) (40%)

MEJORAMIENTO VIAL DE
SACHACA

IMPUESTO A LA RENTA

No se encuentra gravado con el IR. No hay renta sino el cobro de una

acreencia al Estado
Para efectos contables no debera reconocerse un ingreso
No obstante, algunas empresas siguen en esta prctica, lo cual genera el
riesgo que la Administracin Tributaria pretenda considerar dicho ingreso
gravable para efectos de los pagos cunetas de IR.
IGV
El convenio Oxl califica como contrato de construccin, se encuentra gravados
con IGV
No se encuentra sujeto al SPOT
El comprobante de pago se emite con la recepcin de CIPRL

COMENTARIO

Mi apreciacin sobre obras por impuesto que tiene la poltica de implementar

una obra con recursos del estado es que tiene que haber un previo estudio
acerca de las obras ms importantes y necesarias para el mejoramiento y
bienestar de las necesidades de los habitantes ya que lo prioritario ahora es la
educacin y atender los segmentos que estn olvidados as como la pobreza y
hacer que sean ms responsables con el cumplimiento de las obras para que
los inversionistas obtn por apostar por el Per.

En resumen, el objetivo de la ley N 29230 es impulsar la ejecucin de

proyectos de inversin pblica a nivel regional y local, con la participacin de
7

las empresas privadas, a travs de convenios suscritos. Se podrn financiar y/o

ejecutar proyectos de inversin pblica en infraestructura alineados con las
normas del Sistema de Nacional de Inversin Pblica SNIP
Una vez culminada la obra, se debe otorgar a la empresa privada la
conformidad de la calidad y la conformidad de recepcin del proyecto, el
GR/GL deber solicitar a la Direccin General de Endeudamiento y Tesoro
Pblico (DGETP), la emisin del CIPRL, indicando en la solicitud, la razn
social y RUC de la empresa, el valor en Nuevos Soles de la obra, y adjuntando
el documento sustenta torio del registro realizado en el SIAF-SP de la
afectacin presupuestal
Una vez culminada la obra, se debe otorgar a la empresa privada la
conformidad de la calidad y la conformidad de recepcin del proyecto, el
GR/GL deber solicitar a la Direccin General de Endeudamiento y Tesoro
Pblico (DGETP), la emisin del CIPRL, indicando en la solicitud, la razn
social y RUC de la empresa, el valor en Nuevos Soles de la obra, y adjuntando
el documento sustenta torio del registro realizado en el SIAF-SP de la
afectacin presupuestal y financiera.
Con la presente publicacin se pretende brindar algunos alcances sobre el
registro y tratamiento contable en el SIAF - SP de la Ley N 29230 CIPRL
Por la recepcin de los Certificados de inversin Pblica por los gobiernos
Regionales y Locales - CIPRL (Fte Fto Recursos por operaciones Oficiales de
Crdito)
ASIENTO CONTABLE

REGISTRO POR EL
DEBE HABER
INGRESO
Ejecucin de ingresos
Recursos por
Operaciones
XXX
Oficiales de Crdito
Interno

Presupuesto de Ingresos
Recursos por
Operaciones
Oficiales de Crdito
Interno
Traspaso de
Documentos
Otros Documentos

XXX

XXX

Deuda Directa a Largo

Plazo
Internas (CIPRL-Tesoro
Pblico)

XXX

Por el pago que efecta el

gobierno regional y local a la
Empresa con Certificaddos de
inversion Pblica CIPRL

REGISTRO DEL GASTO

Presupuesto de Gastos
Recursos Determinados (Rubro
18)

DEBE HABER
XXX

Asignaciones
Comprometidas
Recursos Determinados (Rubro
18)
Edificios y Estructuras
Construccin de edicios
residenciales
Construccin de edificios no
residenciales
Construccin de estructuras

XXX

XXX

Cuentas por Pagar

Activos no Financieros por Pagar

XXX

Asignaciones Comprometidas
Recursos por Operaciones
XXX
Oficiales de Crdito Interno
Ejecucin de Gastos
Recursos por Operaciones
Oficiales de Crdito Interno

PAGO DE DEUDA CON CIPRL A

LA EMPRESA PRIVADA

XXX

DEBE HABER

Cuentas por Pagar

XXX
Activos no Financieros por Pagar
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Traspaso de Documentos
Otros Documentos
XXX

Registro contable de la asignacin

financiera mensual de recursos
determinados (Rubro 18)

REGISTRO POR EL INGRESO DEBE HABER

Ejecucin de ingresos
Recursos Determinados (Rubro
18)

XXX

Presupuesto de Ingresos
Recursos Determinados (Rubro
18)

XXX

Por la amortizacin mensual de

los certificados
REGISTRO DEL GASTO
Presupuesto de Gastos
Recursos Determinados (Rubro
18)

DEBE HABER
XXX

Asignaciones
Comprometidas
Recursos Determinados (Rubro
18)
Asignaciones
Comprometidas
Recursos Determinados (Rubro
18)

XXX

XXX

Ejecucin de Gastos
Recursos Determinados (Rubro
18)

XXX

Deuda Directa a Largo Plazo

XXX
Internas (CIPRL - Tesoro Pblico)
Cuentas por Pagar
Otras cuentas por pagar
Cuentas por Pagar
Otras cuentas por pagar
Traspasos y Remesas de
Capital Recibidos
Canon y Sobrecanon

XXX
XXX

XXX

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BIBLIOGRAFIA

http://gestion.pe/economia/obras-impuestos-hecho-peru-y-unicoamerica-latina-lograr-inversion-privada-2110348

http://www.obrasporimpuestos.pe/0/0/modulos/JER/PlantillaStandard.asp
x?are=0&prf=0&jer=69&sec=0
http://www.obrasporimpuestos.pe/0/0/modulos/JER/PlantillaStandard.asp
x?are=0&prf=0&jer=5&sec=0
http://www.obrasporimpuestos.pe/0/0/modulos/JER/PlantillaStandard.asp
x?ARE=0&PFL=0&JER=24
http://fransromel.blogspot.pe/2013/05/tratamiento-contable-para-elregistro.html
https://www.google.com.pe/webhp?sourceid=chromeinstant&rlz=1C1SAVM_enPE610PE611&ion=1&espv=2&ie=UTF8#q=EY-+OBRAS+POR+IMPUESTO

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