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UNIVERSIDAD POLITCNICA SALESIANA

SEDE QUITO

CARRERA DE CONTABILIDAD Y AUDITORA

Tesis previa a la obtencin del Ttulo de:


INGENIERO EN CONTABILIDAD Y AUDITORA

TEMA:
IMPLEMENTACIN DE LAS NIIF`S NIC 1 PRESENTACIN DE
ESTADOS FINANCIEROS, NIIF`S 1 ADOPCIN DE LAS NIIF`S POR
PRIMERA VEZ, NIC 2 INVENTARIOS, NIC 16 ACTIVOS FIJOS, PARA
EMPRESAS

COMERCIALES

DEDICADAS

LA

VENTA

DE

REPUESTOS DE TRACTOCAMIONES. CASO: IMPORTRAILER S.A.

AUTOR:
RODRIGO VELSQUEZ LUZURIAGA

DIRECTOR:
LCDO. RMULO MENA

Quito, Marzo 2012

DECLARATORIA DE RESPONSABILIDAD

Los conceptos desarrollados, anlisis realizados y las conclusiones del presente


trabajo, son de exclusiva responsabilidad del autor.

Quito, Marzo 30 2012.

(f)________________________

DEDICATORIA

A Dios, por guiarme y protegerme en este camino y darme la fuerza en todo


momento de mi vida.

A mis padres Irma y Agustn por su sacrificio en cada momento de mi vida


estudiantil, a mi hermano Daniel por el apoyo en todo momento.

A toda mi gran familia por las frases de apoyo.

A la Universidad Politcnica Salesiana, que se ha convertido en mi segundo hogar en


la que he pasado grandes momentos amenos con todas mis amistades.

AGRADECIMIENTO

A todos los docentes que han aportado con su conocimiento para llegar a este
momento.

A los seores profesores Rmulo Mena, Jorge Zapata y Freddy Araque por ayudarme
en la elaboracin de este trabajo.

A Importadora Triler Repuestos S.A. por facilitar informacin y permitirme aplicar


el presente trabajo en su prestigiosa institucin.

NDICE

1.
1.1.
1.1.1.
1.1.2.

1.2.
1.3.
1.4.
1.4.1.
1.4.2.
1.4.3.
1.4.4.

2.
2.1.
2.2.
2.2.1.
2.2.2.
2.2.3.
2.2.3.1.
2.2.3.2.
2.2.3.3.

CAPTULO I
Generalidades
1
Resea histrica de las NIIF - NIC.
2
Definicin de las NIIF - NIC..
4
Objetivos de las NIIF - NIC
5
Clasificacin de las NIIF - NIC..
5
NIC 1 - Presentacin de estados financieros..
6
NIC 2 - Inventarios
7
NIC 7 - Estado de flujo de efectivo
8
NIC 12 - Impuesto dobre las ganancias.
9
NIC 16 - Propiedades, planta y equipo..
10
NIC 18 - Ingresos ordinarios.
11
NIC 23 - Costos por inters..
11
NIC 37 - Provisiones, activos y pasivos contingentes.
12
NIIF 1 - Adopcin por primera vez.
13
Aplicacin de las NIIF - NIC en el mundo..
13
Aplicacin de las NIIF - NIC en el Ecuador
17
Definicin bsica de empresa.
19
Fines que persiguen las empresas
19
Clasificacin de las empresas por sector..
20
Empresas comerciales..
21
Anlisis FODA
21
Anlisis interno.
21
Anlisis externo.
22
Matriz FODA.
23

CAPTULO II
IMPORTRAILER S.A.
La empresa.
24
IMPORTRAILER S.A.
25
Historia
25
Descripcin del negocio..
26
Aspectos filosficos de la empresa.
27
Misin
27
Visin
27
Objetivos
27

Anlisis FODA
30
Fortalezas y oportunidades..
30
Debilidades
31
Amenazas
32
2.2.5.
Matriz FODA
32
2.3.
Normativa aplicable a IMPORTRAILER S.A.
35
2.3.1.
Inventarios..
36
2.3.1.1.
Concepto
36
2.3.1.2.
Clases de inventarios
37
2.3.1.3.
Sistemas de inventarios..
37
2.3.1.3.1.
Sistema de inventario de cuenta mltiple
37
2.3.1.3.2.
Sistema de inventarios (cuenta nica)
38
2.3.1.4.
NIC 2 - Inventarios.
39
2.3.1.4.1.
Concepto
39
2.3.1.4.2.
Objetivo
40
2.3.1.4.3.
Alcance
40
2.3.1.4.4.
Definiciones
41
Existencias.
41
Valor neto razonable
41
Valor razonable..
41
2.3.1.4.5.
Fecha de vigencia
41
2.3.2.
Propiedades, planta y equipo..
42
2.3.2.1.
Concepto
42
2.3.2.2.
Depreciacin de activos fijos..
43
2.3.2.2.1.
Mtodos de depreciacin
43
2.3.2.2.1.1. Mtodo lineal
43
2.3.2.2.1.2. Mtodo acelerado
44
Mtodo del doble saldo decreciente.
44
Mtodo de suma de aos dgitos.
45
Mtodo de unidades producidas
46
2.3.2.3.
NIC 16 - Propiedades, planta y equipo.
47
2.3.2.3.1.
Concepto
47
2.3.2.3.2
Objetivo
47
2.3.2.3.3.
Alcance
47
2.3.2.3.4.
Definiciones
48
Valor razonable..
48
Propiedades, planta y equipo....
48
2.3.2.3.5.
Fecha de vigencia..
48
2.3.3.
Presentacin de estados financieros..
49
Balance general..
50
Estado de resultados...
51
Estado de cambios en el patrimonio
51
Estado de flujo de efectivo
52
Notas a los estados financieros..
52
6
2.2.4.

2.3.4.
2.3.4.1.
2.3.4.2.
2.3.4.3.
2.3.4.4.
2.3.5.
2.3.5.1.
2.3.5.2.
2.3.5.3.

2.3.5.4.

3.
3.1.
3.1.1.
3.1.2.
3.1.3.
3.1.4.
3.1.5.
3.2.
3.2.1.
3.2.2.
3.2.3.
3.2.4.
3.3.
3.3.1.
3.3.1.1.

3.3.1.2.
3.3.1.3.
3.3.1.4.
3.3.1.5.
3.4.
3.4.1.
3.4.2.

NIC 1 - Presentacin de estados financieros..


53
Concepto
53
Objetivo
53
Alcance
53
Fecha de vigencia
54
NIIF 1 - Adopcin de NIIF por primera vez..
55
Concepto
55
Objetivo.
55
Alcance
55
Fecha de transicin
56
Resolucin de la Superintendencia de Compaas
56
Fecha de vigencia
57

CAPTULO III
Gua e implementacin de las NIIF en IMPORTRAILER S.A.
Inventarios.
58
Frmulas del costo.
59
Valor neto razonable.
60
Reconocimiento del gasto
60
Revelaciones
61
Modelo de asiento contable..
61
Propiedades, planta y equipo.
69
Reconocimiento
69
Revaluacin de las propiedades, planta y equipo.
69
Tratamiento de la revaluacin
70
Revelaciones
70
Modelos de asientos contables..
70
Presentacin de estados financieros.
71
Modelo de estados financieros aplicados a las NIIF
71
Estado de situacin financiera
72
Informacin a revelar.
72
Modelo de estado de situacin financiera.
73
Estado de resultados integral
74
Estado de cambios en el patrimonio
74
Estado de flujos de efectivo.
75
Notas a los estados financieros..
75
Adopcin por primera vez..
76
Fecha de transicin
76
Medicin
76
Anlisis costo - beneficio..
76

4.1.
4.2.
4.3.
4.3.1.
4.3.2.

CAPTULO IV
Ejercicio de aplicacin de la NIC 2 de inventarios y NIC 16
de activos fijos para IMPORTRAILER S.A.
Inventarios..
79
Propiedades, planta y equipo
73
Modelos de estados financieros..
89
Estado de situacin financiera
89
Notas a los estados financieros..
94

5.
5.1.
5.2.

CAPTULO V
Conclusiones y recomendaciones
Conclusiones
99
Recomendaciones
100

4.

Bibliografa
Anexos

N DICE DE FIGURAS

Figura Nro. 1
Figura Nro. 2
Figura Nro. 3
Figura Nro. 4
Figura Nro. 5
Figura Nro. 6
Figura Nro. 7
Figura Nro. 8
Figura Nro. 9

Estructura del IASB..


4
Circuito financiero..
9
NIIF en el mundo (Mapa mundial)..
14
NIIF en el mundo.
15
Clasificacin de las empresas por sector
20
Matriz FODA..
23
Organigrama estructural IMPORTRAILER S.A.. 29
Matriz FODA IMPORTRAILER S.A.. 33
Depreciaicn de activos fijos..
47

N DICE DE CUADRO S

Cuadro Nro. 1 Anlisis del valor neto de realizacin..


81
Cuadro Nro. 2 Informe de depreciacin de activos..
84
Cuadro Nro. 3 Asientos de ajuste.
86

RESUMEN EJECUTIVO

Debido a la globalizacin y las nuevas prcticas contables, se ha optado por la


aplicacin mundial de la normativa, es decir, la aplicacin de Normas Internacionales
de Informacin Financiera (NIIF).

El presente trabajo tiene por objeto dar a conocer, de forma bsica, referencias acerca
de la normativa internacional; as como los resultados que se obtendrn por la
implementacin de NIIF en empresas ecuatorianas, especficamente en Importadora
Triler Repuestos S.A. (IMPORTRAILER S.A.).

En el Captulo I, se dar a conocer generalidades acerca de las NIIF, clasificacin de


las mismas, posibles normas que se aplicarn a la empresa. Tambin se dar a
conocer la aplicacin de la normativa en el Ecuador y conceptos bsicos que se
utilizarn.

En el Captulo II, se da a conocer aspectos relevantes de la empresa; as como


normas que se aplicarn en el caso prctico de implementacin de NIIF. Se incluir
conceptos de conocimiento general que ayudar a la comprensin de la normativa.

En el Captulo III, se establece una gua prctica de la aplicacin de la normativa en


forma textual, con la ayuda de casos ejemplificados para una mejor atencin y
comprensin.

10

En el Captulo IV, se aplica de forma prctica la normativa; NIC 2 y NIC 16


especficamente, y se da a conocer modelos de estados financieros despus de la
aplicacin.

En el Captulo V, se emiten las respectivas conclusiones y recomendaciones a las que


se lleg despus de la elaboracin de este trabajo.

11

CAPTULO I

OBJETIVO GENERAL

Dar a conocer una visin general de la normativa internacional que se aplicar en el


Ecuador y otros aspectos relevantes.

OBJETIVOS ESPECFICOS

Dar a conocer una breve resea histrica de las NIIF.


Establecer la normativa que se aplicar en IMPORTRAILER S.A.
Dar a conocer conceptos bsicos que se aplicarn a la empresa.

1. GENERALIDADES
En Ecuador de acuerdo a la Resolucin 06.Q.ICI. 004 del 21 de agosto de 2006 de
la Superintendencia de Compaas que obliga a las empresas sujetas a su control a
aplicar las NIIF a partir del 1 de enero de 2009, para el registro, preparacin y
presentacin de estados financieros.

Debido al proceso de globalizacin en donde cada da las empresas se relacionan con


otras nuevas, a nivel internacional se han adoptado ciertas normas contables que
regularizan la actividad de registro y presentacin de estados financieros,
especialmente en la comunidad europea en las que se adoptan las Normas
Internacionales de Informacin Financiera (NIIF), en concordancia con las Normas
Internacionales de Contabilidad (NIC).

El reciente inters de las empresas por el mercado de capitales, en la bsqueda de


inversores y de nuevas alternativas de financiacin, demuestra que la economa de
nuestro pas y que la inversin en acciones est cada vez ms prxima al da a da de
las personas y empresas.

12

La respuesta a esta necesidad es la implementacin de las Normas Internacionales de


Informacin Financiera (NIIF) en los diversos pases que quieran invertir y recibir
inversiones. Las NIIF son la estructura conceptual bsica de la contabilidad
internacional que propicia la generacin de informacin relevante, comprensible y
consistente.

OBJETIVO GENERAL
Establecer el programa para la implementacin de las NIIF NIC 2 Inventarios, NIC
16 Activos Fijos, NIC 1 Presentacin de Estados Financieros, NIIF 1 Adopcin de
las NIIF por primera vez , para empresas comerciales dedicadas a la venta de
repuestos para tracto camiones, caso IMPORTRAILER S.A..

OBJETIVOS ESPECFICOS
Dar a conocer una visin general de las NIIF y del tipo de empresa en que
se aplicarn.
Proporcionar informacin de los principales rubros y la normativa que se
aplicar a la empresa IMPORTRAILER S.A.
Establecer la gua y aplicacin de las NIIF en la empresa, mediante la
aplicacin en IMPORTRAILER S.A.
Establecer conclusiones y recomendaciones

1.1.

RESEA HISTRICA DE LAS NIIF - NIC

Uno de los problemas que se plantea al interpretar la informacin financiera es la


falta de un criterio internacional a aplicar. Existe diversidad de normas contables
dependiendo de los pases en que sta se aplica. Esto genera diversos problemas,
principalmente:
La imposibilidad de establecer una comparacin entre dos estados
financieros. En consecuencia los datos obtenidos pueden llegar a perder
credibilidad.
El sobrecosto que supone para las empresas internacionales la aplicacin
de diferentes normas, segn cada pas, para la presentacin de su
informacin financiera.
13

A fin de dar solucin a estos problemas y aumentar la transparencia de la


informacin,

la

Internacional

Accounting

Standards

Committee

(IASC)

conjuntamente con la Organizacin Internacional de los Organismos Rectores de


Bolsas (OIORB), en 1995, firm un acuerdo mediante el cual se comprometan a
revisar las Normas Internacionales de Contabilidad (NIC) con la finalidad de que
fueran empleadas por las empresas que cotizaban en bolsa.

A consecuencia, la Unin Europea aprob un reglamento con el que, a partir del 1 de


enero de 2005 la aplicacin de las normas fuera una realidad; consiguiendo, eliminar
las barreras que dificultan la movilidad de capital y personas.

En 2001, el IASC pasa a ser Internacional Accounting Standards Board (IASB)


debido a una restructuracin y cambio de objetivos; y las NIC se rebautizan como
NIIF. El principal objetivo del IASB es conseguir la homogenizacin de normas
contables a nivel mundial. 1

Los objetivos que establece la IASB son:

desarrollar, buscando el inters pblico, un nico conjunto de


normas contables de carcter global que sean de alta calidad,
comprensibles y de cumplimiento obligado, que requieran
informacin de alta calidad, transparente y comparable en los
estados financieros y en otros tipos de informacin financiera,
para ayudar a los participantes en los mercados de capitales de
todo el mundo, y a otros usuarios, a tomar decisiones econmicas;
promover el uso y la aplicacin rigurosa de tales normas;
cumplir con los objetivos asociados con (a) y (b), teniendo en
cuenta, cuando sea necesario, las necesidades especiales de
entidades pequeas y medianas y de economas emergentes; y
llevar a la convergencia entre las normas contables nacionales y
las Normas Internacionales de Contabilidad y las Normas
Internacionales de Informacin Financiera, hacia soluciones de
alta calidad.2

1
2

http://html.rincondelvago.com/niif.html
http://www.nicniif.org/home/iasb/que-es-el-iasb.html#ObjetivosIASB

14

En la actualidad son muchos los pases que se han sumado a la aplicacin de las NIIF
para sus empresas, independientemente del tamao de ellas, lo que permitir la
inversin y expansin de las mismas, asimismo un beneficio para los propietarios e
inversionistas a nivel mundial.
Figura Nro. 1
Estructura del IASB

Fuente: http://www.nicniif.org/home/iasb/estructura-del-iasb.html
Preparado por: Rodrigo Velsquez L.

1.1.1. Definicin de las NIIF NIC

Las normas contables dictadas entre 1973 y 2001, reciben el nombre de "Normas
Internacionales de Contabilidad" (NIC) y fueron dictadas por el International
Accounting Standards Committee (IASC), precedente del actual IASB. Desde abril
de 2001, ao de constitucin del IASB, este organismo adopt todas las NIC y
continu su desarrollo, denominando a las nuevas normas "Normas Internacionales
de Informacin Financiera" (NIIF).
Constituyen los estndares internacionales o normas internacionales en
el desarrollo de la actividad contable y suponen un manual del contable,

15

ya que en ellas se establecen los lineamientos para llevar la contabilidad


de la forma como es aceptable en el mundo. 3
Objetivos de las NIIF NIC
Existen varios objetivos que se puede detallar para el estudio de las NIIF NIC, a
continuacin se presentan algunos de los ms relevantes:
Reflejar la imagen fiel de la empresa, tanto en su aspecto operacional
como en su situacin financiera.
Requerimiento de normas contables homogneas, las cuales permitan la
comparabilidad de los estados financieros.
Permitir mayor transparencia de informacin.
Unificar la normativa contable a nivel empresarial y a nivel global.
1.1.2. Clasificacin de las NIIF NIC

Normas Internacionales de Informacin Financiera


NIIF 1.- Adopcin por primera vez de las normas
internacionales de informacin financiera
NIIF 2.- Pagos basados en acciones
NIIF 3.- Combinaciones de negocios
NIIF 4.- Contratos de seguro
NIIF 5.-Activos no corrientes mantenidos para la venta y
operaciones interrumpidas
NIIF 6.- Exploracin y evaluacin de recursos minerales
NIIF 7.- Instrumentos financieros: Informacin a revelar
NIIF 8.- Segmentos de negocio
NIIF 9.- Instrumentos financieros
Normas Internacionales de Contabilidad
NIC 1.- Presentacin de estados financieros
NIC 2.- Inventarios
NIC 7.- Estado de flujos de efectivo
NIC 8.- Polticas contables, cambios en las estimaciones
contables y errores
NIC 10.- Hechos posteriores a la fecha del balance

http://es.wikipedia.org/wiki/NIIF

16

NIC 11.- Contratos de construccin


NIC 12.- Impuesto sobre las ganancias
NIC 16.- Propiedades, planta y equipo
NIC 17.- Arrendamientos
NIC 18.- Ingresos ordinarios
NIC 19.- Beneficios a los empleados
NIC 20.- Contabilizacin de las subvenciones oficiales e
informacin a revelar sobre ayudas pblicas
NIC 21.- Efectos de las variaciones en los tipos de cambio
de la moneda extranjera
NIC 23.- Costos por intereses
NIC 24.- Informacin a revelar sobre partes vinculadas
NIC 26.- Contabilizacin e informacin financiera sobre
planes de prestaciones por retiro
NIC 27.- Estados financieros consolidados y separados
NIC 28.- Inversiones en entidades asociadas
NIC 29.- Informacin financiera en economas
hiperinflacionarias
NIC 31.- Participaciones en negocios conjuntos
NIC 32.- Instrumentos financieros: presentacin e
informacin a revelar
NIC 33.- Ganancias por accin
NIC 34.- Informacin financiera intermedia
NIC 36.- Deterioro del valor de los activos
NIC 37.- Provisiones, activos contingentes y pasivos
contingentes
NIC 38.- Activos intangibles
NIC 39.- Instrumentos financieros: reconocimiento y
valoracin
NIC 40.- Propiedades de inversin
NIC 41.- Agricultura4
La normativa presentada detalla la clasificacin de las NIIF NIC, por consiguiente
se describir las normas que se aplicarn en IMPORTRAILER S.A.
NIC 1 Presentacin de las estados financieros

El objetivo de esta norma es establecer la estructura general para la presentacin de


los estados financieros, incluyendo guas para su estructura y el contenido mnimo.
La norma indica que los estados financieros a presentar son:

http://www.ifrs.org/IFRSs/Official+Unaccompanied+IFRS+Translations.htm#es

17

Estado de situacin financiera


Estado de resultados
Estado de resultados integral
Estado de cambio de patrimonio
Estado de flujo de efectivo (NIC 7)
Notas a los estados financieros
La entidad presentar sus activos corrientes y no corrientes, as como sus
pasivos corrientes y no corrientes, como categoras separadas dentro del
balance, excepto cuando la presentacin basada en el grado de liquidez
proporcione, una informacin relevante que sea ms fiable. Todas las
partidas de ingreso o de gasto reconocidas en el perodo, se incluirn en
el resultado del mismo, a menos que en una norma o una interpretacin
establezca lo contrario.5
En cuanto se refiere al estado de cambios en el patrimonio, se debe incluir:
El resultado del ejercicio
Cada una de las partidas de ingresos y gastos directamente en el
patrimonio
El total de ingresos y gastos del ejercicio atribuible a los propietarios de
la empresa y a las participaciones
Para cada componente del patrimonio, los efectos de los cambios en las
polticas contables.6
Las notas a los estados financieros presentan la informacin sobre las bases para la
preparacin de los estados de una empresa, el objetivo de stas es dar a conocer a los
usuarios de dicha informacin, qu polticas contable se utiliz y adems se presenta
la informacin requerida por las NIIF.

La presentacin de los estados financieros es un aspecto importante, ya que son


la imagen del manejo de los recursos econmicos que tiene la empresa en un
perodo contable. Los estados financieros bajo la normativa internacional
tienen la caracterstica de comparabilidad, es decir, stos se pueden comparar
de un ao a otro o de un perodo econmico a otro.
5

SEMINARIO NIC NIIF, pg. 13 - 14


ZAPATA, Jorge, Anlisis prctico y gua de implementacin de NIIF, 2da. Edicin, Artes grficas
SILVA, Quito Ecuador, 2011
*El valor neto razonable es el precio estimado de venta menos los costos estimados para la
terminacin de su produccin y su venta.
6

18

NIC 2 Inventarios

El objetivo de la norma es prescribir el tratamiento contable para los inventarios


incluyendo la determinacin del costo y el reconocimiento del gasto. Los inventarios
se medirn al costo o al valor neto razonable *, segn cul sea menor. Los mtodos
de valoracin global en base a costos reales de inventarios aceptados por la NIC 2
comprenden:

Mtodo primeras en entrar primeras en salir (PEPS)


Costo medio ponderado
Esta norma no permite el uso de la frmula ltima entrada primera salida (UEPS),
en la medicin del costo de los inventarios7
NIC 7 Estado de flujo de efectivo

El objetivo de esta norma es requerir el suministro de informacin sobre los cambios


histricos en el efectivo y sus equivalentes, la entidad por medio de este estado
describe el movimiento de los recursos econmicos y de las actividades de
operacin, inversin y financiacin.

La informacin acerca de los flujos de efectivo ayuda a los usuarios de los estados
financieros evaluar la capacidad que mantiene la entidad para generar efectivo y sus
equivalentes. Tanto los flujo de efectivo que se generen por las actividades de
operacin, inversin y financiacin; se reportarn separadamente.

ZAPATA, Jorge, Op. Cit. Pg. 98

19

Figura Nro. 2
Circuito Financiero

Fuente: NIIF para las Pymes8


Preparado por: Rodrigo Velsquez L.

Un estado de flujo de efectivo es importante ya que complementa la informacin que


se obtiene del Balance General y por el Estado de Resultados, describiendo las
actividades de la empresa a travs de la demostracin del circuito financiero.
NIC 12 Impuesto sobre las ganancias

El objetivo de esta norma es establecer el tratamiento contable del impuesto sobre las
ganancias dependiendo del pas que se aplica. En el impuesto sobre las ganancias se
incluyen todos los impuestos, ya sean nacionales o extranjeros que tienen relacin
con las ganancias sujetas a imposicin.

El principal problema al contabilizar el impuesto sobre las ganancias es cmo tratar


las consecuencias actuales y futuras de:
La recuperacin (liquidacin) en el futuro del importe en libros de
los activos pasivos que se han reconocido en el estado de
situacin financiera de la entidad.

ZAPATA, Jorge, Op. Cit. Pg. 52

20

Las transacciones y otros sucesos del perodo corriente que ha


sido objeto de reconocimiento en los estados financieros. 9
NIC 16 Propiedades, planta y equipo (PPE)

El objeto de esta norma es determinar el tratamiento contable de propiedades, planta


y equipo, reflejados en los estados financieros, la inversin y los cambios producidos
en estos rubros.

La NIC 16 es aplicable a los elementos que se estn construyendo o se estn


desarrollando para ser utilizados como propiedades de inversin en el futuro.

Un elemento de propiedad, planta y equipo se reconocer como activo si, y slo si:

Es probable que beneficios econmicos futuros (ligados al activo)


lleguen a la empresa.
El costo del activo puede ser medido con fiabilidad.
En la determinacin el costo de los elementos de propiedad, planta y equipo
comprende lo siguiente:
El precio de adquisicin, incluidos los aranceles de importacin
despus de deducir cualquier descuento.
Todos los costos directamente relacionados con la ubicacin del
activo en el lugar y en las condiciones necesarias para que pueda
operar.
La estimacin inicial de los costos de desmantelamiento o retiro del
elemento, as como la rehabilitacin del lugar sobre el que se
asienta.10
La entidad puede elegir valuar sus propiedades usando:
El modelo del costo.*
El modelo de revaluacin.**
9

ZAPATA, Jorge, Op. Cit. Pg. 175


Seminario NIC NIIF, Op. Cit. Pg. 23
*Modelo del costo: costo de adquisicin menos la depreciacin acumulada y el importe acumulado de
cualquier prdida de deterioro de valor.
**Modelo de revaluacin: el activo se lleva a la cantidad revaluada, la cual es el valor razonable a la
fecha de revaluacin menos la depreciacin subsiguiente y el deterioro.
10

21

La depreciacin de un elemento de PPE se realizar cuando ste se encuentre listo


para su uso, se lo seguir depreciando hasta que sea dado de baja en cuentas. El
importe por depreciacin de la PPE debe ser reconocido como un gasto.
NIC 18 Ingresos ordinarios

El objeto es determinar cundo se deben reconocer los ingresos. Determinar el


tratamiento contable para el reconocimiento de ingresos ordinarios que surjan de la
venta de bienes, prestacin de servicios y de intereses, regalas y dividendos.
La norma contabiliza las transacciones ordinarias de:

Venta de bienes.
Prestacin de servicios.
Uso por parte de terceros de activos que produzcan inters, regalas y
dividendos.

Los ingresos ordinarios procedentes de la venta de bienes deben ser reconocidos y


registrados en los estados financieros cuando se cumplen todas y cada una de las
siguientes condiciones:

(a) la entidad ha transferido al comprador los riesgos y ventajas, de tipo


significativo, derivados de la propiedad de los bienes;
(b) la entidad no conserva para s ninguna implicacin en la gestin
corriente de los bienes vendidos, en el grado usualmente asociado con la
propiedad, ni retiene el control efectivo sobre los mismos;
(c) la cuanta que la modificacin supone puede ser valorada con
suficiente fiabilidad;
(d) es probable que la entidad obtenga los beneficios econmicos
derivados de la transaccin; y
(e) los costes incurridos, o por incurrir, en relacin con la transaccin
pueden ser valorados con fiabilidad.11
NIC 23 Costos por inters
Establece el tratamiento contable de los costos por inters, estn relacionados con los
fondos que se han tomado prestados por una entidad (prstamos).
11

http://www.plancontable2007.com/niif-nic/nic-normas-internacionales-de-contabilidad/nic-18.html

22

Esta norma establece como una regla general el reconocimiento inmediato de los
intereses de prstamos como gasto, adems se registrarn los valores por costos de
inters en el perodo en el que sucede.

Entre los costos por intereses de los fondos que se han tomado prestados se incluyen:

Los intereses de los prstamos a corto y largo plazo, as como los


que proceden de sobregiros en cuentas corrientes;
La amortizacin de primas o descuentos correspondientes a
prstamos;
La amortizacin de los gastos de formalizacin de contratos de
prstamo;
Las cargas por intereses relativas a los arrendamientos financieros
contabilizados de acuerdo con la NIC 17, Arrendamientos; y
Las diferencias de cambio procedentes de prstamos en moneda
extranjera, en la medida en que sean consideradas como ajustes a
los costes por intereses.12

NIC 37 Provisiones, activos y pasivos contingentes

El objetivo de esta norma es el reconocimiento para la contabilizacin o no de las


partidas en los estados financieros. Asimismo, asegura que se utilicen las bases
apropiadas para el reconocimiento y la medicin de las provisiones, activos y pasivos
contingentes.

Provisiones
Una provisin es un pasivo sobre el que existe incertidumbre
acerca de su cuanta o vencimiento.
Activo contingente
Es un activo cuya existencia ha de ser confirmada por la
ocurrencia, o en su caso por la no ocurrencia, de uno o ms
eventos, que no estn enteramente bajo el control de la entidad.
Pasivo contingente
Obligacin que depende de la ocurrencia o no ocurrencia de uno o
ms eventos inciertos en el futuro, que no estn enteramente bajo
el control de la entidad.
12

NIC 23, Costos por intereses

23

Obligacin presente, no reconocida contablemente porque:


No es probable que la entidad tenga que cancelarla
El importe de la obligacin no pueda ser medido con fiabilidad 13
NIIF 1 Adopcin por primera vez

El objeto de esta norma es sealar los procedimientos cuando la entidad adopta por
primera vez las NIIF como la base para la preparacin de sus estados financieros de
propsito general.

Es una visin general para una empresa adopta las NIIF por primera vez, se detallan
los lineamientos para poder aplicar las NIIF de una manera explcita.

La NIIF 1 asegura que los primeros estados financieros con arreglo a las NIIF de una
empresa, contengan informacin transparente y comparable para todos los ejercicios
que se presente, adems, suministra un punto de partida adecuado para la
contabilizacin segn las NIIF.

Los primeros estados financieros bajo NIIF, son aquellos con los cuales se inicia el
registro contable segn la normativa, se los debe realizar mediante una declaracin
explcita y sin reservas, contenida en tales estados financieros, del cumplimiento de
las NIIF.

Reconocimiento y valoracin
La entidad preparar un balance de apertura con arreglo a las NIIF en la
fecha de transicin a las NIIF. ste es el punto de partida para la
contabilizacin segn las NIIF. La entidad no necesita presentar este
balance de apertura en sus primeros estados financieros con arreglo a las
NIIF.14
1.2.

APLICACIN DE LAS NIIF - NIC EN EL MUNDO

En el mundo de los negocios el lenguaje utilizado es muy importante sobre todo en el


campo de las finanzas, puesto que se est en una constante toma de decisiones y
13
14

ZAPATA, Jorge, Op. Cit. Pg. 165 - 166


http://www.normasinternacionalesdecontabilidad.es/nic/pdf/niif1.pdf

24

bsqueda de nuevos campos de accin para empresas y productos. Las NIIF,


comprenden un lenguaje universal en el mundo empresarial donde la informacin se
presenta relevante, comparable y verificable y esto hace atractivas a las empresas en
el mundo.
Figura Nro. 3
NIIF en el mundo (Mapa mundial)

Fuente: IFRS en el mundo15


Preparado por: Rodrigo Velsquez L.

15

VILLA%20Auditores%20Consultores%20%20SVS%20N%C2%BA%20231%20Servicios%20Prof

esionales%20Auditor%C3%ADa%20Tributaria%20IFRS%20Outsourcing%20Modelo%20de%20Con
trol%20de%20Gesti%C3%B3n.htm

25

Figura Nro. 4 NIIF en el mundo

Fuente: Gua de bolsillo NIIF 2010 Deloitte

26

Preparado por: Rodrigo Velsquez L.

Nomenclaturas
(a.) El informe de auditora y la nota sobre bases de presentacin hacen
referencia a las NIIF adoptadas por la UE.
(b.) El cumplimiento de las NIIF consta en una nota de la memoria y en
el informe de auditora.
(c.) Por ley, todas las compaas deben aplicar las NIIF aprobadas por el
Gobierno, y el proceso de aprobacin no se encuentra actualizado.
(d.) Normas locales idnticas a las NIIF, aunque se utilizan algunas
fechas de entrada en vigor y disposiciones transitorias diferentes.
(e.) Plan anunciado para la adopcin de las NIIF a partir de 2012.
(f.) NIIF adoptadas en su prctica totalidad, aunque se han introducido
algunas modificaciones significativas.
(g.) Las sociedades turcas pueden adoptar la versin inglesa de las NIIF o
la traduccin turca. En caso de que opten por esta ltima, debido a la
demora de la traduccin, el informe de auditora y la nota sobre bases de
presentacin hacen referencia a las NIIF adoptadas para su uso en
Turqua.
(h.) La SEC permite a los emisores no estadounidenses archivar los
estados financieros preparados conforme a NIIF aprobadas por el IASB
sin tener que incluir una reconciliacin a US GAAP.16

Las NIIF en Europa

Para compaas cotizadas, la Unin Europea aprob en el 2002 la regulacin


contable que requiere que todas las compaas de la Unin Europea registradas en un
mercado regulado apliquen las NIIF en sus estados consolidados comenzando a
partir del 2005.

Para compaas no cotizadas, los estados miembro de la UE pueden extender la


obligatoriedad de las NIIF a las empresas no cotizadas. Casi todos los estados
miembro de la UE permiten a todas o algunas empresas no cotizadas aplicar las NIIF
en sus estados consolidados.

Segn la regulacin contable de la UE, las NIIF tienen que ser aprobadas de manera
individual para su uso en Europa, el proceso de aprobacin es el siguiente:
La UE traduce las NIIF a todas las lengua europeas

16

Gua rpida NIC NIIF, Deloitte

27

El Grupo Consultivo Europeo en Materia de Informacin


Financiera para el sector privado (EFRAG) presenta sus puntos de
vista a la Comisin Europea (CE) sobre la traduccin
El Grupo de Revisin para el Asesoramiento Normativo (SARG),
presenta sus puntos de vista a la CE sobre las recomendaciones
del EFRAG
El Comit Regulador de la Contabilidad de la CE presenta una
recomendacin de aprobacin
La CE presenta la propuesta de aprobacin a un comit del
Parlamento Europeo, conocido como el Comit de
Reglamentacin con Control, y al Consejo de la UE. Ambos
organismos deben votar a favor de la aprobacin o la propuesta
ser devuelta a la CE para que siga debatindola. 17

Las NIIF en Canad

Las empresas de Canad que cotizan en Estados Unidos usan US GAAP, las
empresas locales usan NIIF pero existe la obligatoriedad de presentar los estados
financieros con NIIF para todas las empresas a partir del 1 de enero del 2011.

Las NIIF en Amrica

En el 2009 Chile inici la introduccin de NIIF para las empresas cotizadas


nacionales.
En Brasil, los bancos y las empresas cotizadas aplicaron las NIIF en 2010.
En Mxico, la comisin nacional bancaria y de valores ha anunciado que todas las
sociedades debern aplicar las NIIF a partir del 2012. En pases como Ecuador y
Venezuela las NIIF ya son obligatorias. En Argentina, las NIIF son permitidas para
todas las compaas excepto bancos y seguros, para los aos fiscales en el 2011, las
NIIF son obligatorias para todas las compaas cotizadas nacionales comenzando el
2012.

17

Las IFRS en su bolsillo 2011, Deloitte, pg. 29

28

1.3.

APLICACIN DE LAS NIIF - NIC EN EL ECUADOR

La normativa en el Ecuador fue emitida durante los aos 1999 y 2000, surgieron las
NEC (Normas Ecuatorianas de Contabilidad) y las NEA (Normas Ecuatorianas de
Auditoria), basadas en las NIC y NIA vigentes a esas fechas. Cabe recalcar que no se
emitieron NEC para todas las NIC.

Con el pasar del tiempo, la normativa internacional ha evolucionado; por lo que la


normatividad ecuatoriana no se ha actualizado y no se han emitidos nuevas normas.
Por lo que se llega a la conclusin de que nuestro marco contable est
desactualizado, y en algunos casos obsoleto; incluso en otros no se tiene la respectiva
norma.

Ante tal situacin en Ecuador se opt por la utilizacin de las Normas


Internacionales de Informacin Financiera que ayudar a la expansin de las
empresas en el mercado mundial.

El Superintendente de Compaas mediante Resolucin No. 06.Q.ICI.004


de 21 de agosto del 2006, publicada en el Registro Oficial No. 348 de 4
de septiembre del mismo ao, adopt las Normas Internacionales de
Informacin Financiera NIIF y determin que su aplicacin sea
obligatoria por parte de las compaas y entidades sujetas al control y
vigilancia de la Superintendencia de Compaas, para el registro,
preparacin y presentacin de estados financieros a partir del 1 de enero
de 2009.18
Las empresas en Ecuador, no se encuentran preparadas para el manejo y/o prdida
del temor de revelar la informacin financiera a terceros, es decir, a entes de control
y usuarios de los estados financieros como proveedores, competencia, clientes,
empleados, inversionistas, entre otros. Esta informacin siempre ha sido revelada en
forma discreta a altos funcionarios o solamente a las autoridades de la empresa.

Para los inversionistas es ms fcil interpretar los estados financieros de empresas


que pertenecen a diferentes partes del mundo, si su informacin es tratada de la
18

SUPERINTENDENCIA DE COMPAAS, Resolucin No. 08.G.DSC.010, Quito, 20 de


noviembre de 2008, p.1.

29

misma manera, as no se malgastar el tiempo estudiando primero cada legislacin


para la estructura de dichos estados.

1.4.

DEFINICIN BSICA DE EMPRESA

El autor Antonio Goxens establece como definicin de empresa lo siguiente:


La empresa es el sujeto o ente que promueve y dirige la actividad econmica
mediante la coordinacin de los factores productivos.19

Mercedes Bravo Valdivieso cita a la empresa como:


Es una entidad compuesta por capital y trabajo que se dedica a actividades de
produccin, comercializacin y prestacin de bienes y servicios a la colectividad. 20

Como una definicin general la empresa se puede decir que, es una entidad integrada
por elementos coordinados de factores productivos que ayudan a la colectividad para
satisfacer sus necesidades.

1.4.1. Fines que persiguen las empresas

Las empresas tienen varios objetivos y fines por las cuales fueron creadas, a
continuacin se detallan algunos de stos fines:
Obtener utilidades
Prestacin de servicios o la produccin de bienes
Restituir los valores consumidos para poder continuar su actividad
Contribuir con el progreso y el desarrollo del bienestar social
Satisfacer las necesidades de los consumidores

19

GOXENS, Antonio, Biblioteca prctica de contabilidad, 1era. Edicin, Ediciones Ocano S.A.,
Barcelona Espaa, 1989
20
BRAVO V., Mercedes, Contabilidad General, 1era. Edicin, 1998

30

Con el apoyo y determinacin de todas las personas que conforman la empresa, tanto
desde el nivel inferior (personal de seguridad, personal de aseo, etc.) hasta el nivel
superior (personal administrativo, jefes departamentales y propietarios de la misma),
todos los objetivos y fines que se haya planteado la entidad se cumplirn a cabalidad,
y as se podr crecer en el mercado, ya sea nacional como internacional.

1.4.2. Clasificacin de las empresas por el sector

A continuacin se presentar una pequea clasificacin de las empresas por el sector


y se determinar el sector al cual pertenece IMPORTRAILER S.A.
Figura Nro. 5
Clasificacin de las empresas por el sector

SECTOR
PRIMARIO

CLASIFICACIN
DE LAS EMPRESAS
POR EL SECTOR

SECTOR
SECUNDARIO

SECTOR
TERCIARIO

Agricultura
Ganadera
Minera
Pesca
Caza
Industrias mecnicas
Qumica
Produccin de bienes
Textil
Hardware informtico
Comercio
Transporte
Comunicacin
Finanzas
Turismo
ESTADO Salud

Preparado por: Rodrigo Velsquez L.

Una breve explicacin de la Figura Nro. 3 se la da a conocer a continuacin acerca


de la clasificacin de las empresas por el sector, tenemos:
Sector Primario: empresas dedicadas a la transformacin de los recursos
naturales.
Sector Secundario: empresas dedicadas a la transformacin de alimentos
y materias primas a travs de diferentes procesos.
31

Sector Terciario: empresas que ofrecen servicios para satisfacer las


necesidades de la colectividad.
IMPORTRAILER S.A. se encuentra dentro del sector terciario ya que es una
empresa que se dedica al comercio.
1.4.3. Empresas comerciales
Las empresas comerciales son las que adquieren bienes o mercaderas para su venta
posterior. Las empresas comerciales se clasifican a su vez en mayoristas aquellas que
adquieren bienes en grandes cantidades para distribuir, normalmente entre los
minoristas. Los minoristas son aquellos que venden a una escala mucho menor que
los mayoristas, normalmente al consumidor final del producto, y las terceras son las
comisionistas que se encargan de vender productos a cambio de una comisin.

En resumen, las empresas comerciales son aquellas empresas que se dedican a la


compra venta de productos o bienes, convirtindose en intermediarios entre los
productores y los consumidores.

IMPORTRAILER S.A., es una empresa comercial dedicada a la venta de repuestos


de tracto camiones, dirigida a personas o empresas que son propietarios de vehculos
de transporte pesado.

1.4.4. Anlisis FODA

El anlisis de Fortalezas, Oportunidades, Debilidades y Amenazas (FODA) es una


metodologa de estudio de la situacin competitiva de una empresa, tanto su
situacin interna y su situacin externa.
La situacin interna se compone de dos factores controlables: fortalezas y
debilidades, mientras que la situacin externa se compone de dos factores no
controlables: oportunidades y amenazas.

32

Anlisis Interno

Los elementos internos que se deben analizar durante el anlisis FODA corresponden
a las fortalezas y debilidades que se tienen respecto a la disponibilidad de recursos de
capital, personal, activos, calidad de producto, estructura interna y de mercado,
percepcin de los consumidores, entre otros.

Fortalezas
Son recursos y destrezas que posee la empresa y que constituyen los recursos para la
consecucin de los objetivos, y la diferencian de la competencia.

Debilidades
Son aquellos factores en los que se encuentra en una posicin desfavorable o
negativa respecto a la competencia, adems constituyen en barreras u obstculos para
alcanzar los objetivos propuestos.

En el anlisis interno de una empresa se pueden considerar las siguientes reas:

Recursos: capital, recursos humanos, tecnolgicos,


Actividades: gerencia, estrategia, creatividad
Riesgos: relacin de los recursos y actividades de la empresa
Portafolio: consolidacin de las actividades de la empresa

Anlisis Externo

Es el entorno que tiene una entidad al cual se integran todos los grupos (directos o
indirectos) que ayudan al cumplimiento de los objetivos de la empresa. As que el
anlisis externo permite fijar las oportunidades y amenazas que el contexto puede
presentarle a una organizacin.

33

Oportunidades
Las oportunidades son aquellas situaciones externas, positivas a la vista de todos, que
se generan en el entorno y que pueden ser aprovechadas y mantener un impacto
benfico para la empresa en el futuro.

Amenazas
Las amenazas constituyen situaciones negativas, externas a la organizacin que
pueden atentar contra sta, llevando consigo un efecto negativo en el futuro de la
empresa.

En cuanto al anlisis externo se considerara:

Entorno: proveedores, clientes, competencia


Grupos de inters: gobierno, comunidad, accionistas
Aspectos demogrficos, polticos, legislativos

Matriz FODA
En sta matriz se exponen todos los aspectos internos y externos de la empresa.

Figura Nro. 6
Matriz FODA
FACTORES INTERNOS

FACTORES EXTERNOS

Controlables

No controlables

FORTALEZAS

OPORTUNIDADES

(+)

(+)

DEBILIDADES

AMENAZAS

(-)

(-)

Preparado por: Rodrigo Velsquez L.

34

CAPTULO II

OBJETIVO GENERAL

Dar a conocer la informacin general de la empresa IMPORTRAILER S.A. y la


normativa que se aplicar en la misma.

OBJETIVOS ESPECFICOS

Establecer la normativa internacional de acuerdo al giro del negocio de


IMPORTRAILER S.A.
Establecer comparaciones entre la normativa actual e internacional dentro de
la empresa.

2. IMPORTRAILER S.A.

2.1. LA EMPRESA

IMPORTRAILER S.A. es una empresa dedicada a la importacin

comercializacin de repuestos de tracto camiones americanos; con gran aceptacin


en el mercado automotor, especialmente para transporte pesado.

La empresa se caracteriza por mantener en sus inventarios importantes marcas


internacionales como Ampro, Hendrickson, Federal Mogul, Jantsa, entre otras; lo
que permite que IMPORTRAILER S.A. sea ms competitiva en el mercado y se
logre la satisfaccin del cliente.

La marca que ms destaca es Ampro por su prestigio en la pas con los producto de
ejes y suspensiones para tracto camiones, en cuanto a partes pequeas como
rulimanes, crucetas, empaques; entre otros, destaca la empresa Euroricambi, para
camiones de transporte pesado la empresa cuenta con Jantsa que provee a la empresa
de rines.

35

Lo destacable de las marcas que la empresa comercializa es la aplicacin para


diferentes marcas de tracto camiones que hay en el pas; por la durabilidad y
principalmente por el reconocimiento que stas tienen.

2.2. IMPORTRAILER S.A.

Es una empresa en continuo crecimiento, ha pasado de un negocio barrial


expendiendo productos para mantenimiento partiendo de la importacin y venta de
repuestos para tracto camiones a nivel nacional.

A continuacin se da a conocer la historia de IMPORTRAILER S.A.

2.2.1. HISTORIA

IMPORTRAILER S.A. es una empresa que inicia sus actividades en el


ao 1984 en el sector de San Bartolo en la ciudad de Quito como un
pequeo expendio de aceite de pipa para vehculos. Dos aos ms tarde
incursiona en la venta de bateras, y finalmente comercializando todo tipo
de llantas, ese fue el primer paso a las importaciones.
Por el ao 1990 al incursionar en el rea del transporte al servicio de
AGIP del Ecuador, se inicia las actividades de importacin de repuestos
para triler de ah nace el nombre comercial de la empresa TRILER
REPUESTOS.
Para el ao 1999 se decide extender las lneas de productos a repuestos
para todo tipo de tracto camiones en marcas americanas, en el ao 2002
se realiza una primera reingeniera de procesos y una reestructuracin
organizacional profunda, por consiguiente se da el inicio de la expansin
de la organizacin, para en ese entonces solo funcionaba un almacn y
una bodega.
Para el ao 2003 ya se establece una segunda sucursal ubicada en donde
funcionaba la bodega mayor (sur de Quito), en el 2004 se abre las puertas
de la sucursal y bodegas en la ciudad de Guayaquil, para atender al sector
costa con muchas expectativas.
En los aos 2005 y 2006, se realiza la segunda reingeniera de la
organizacin, y se apertura la sucursal de la ciudad de Latacunga para
atencin al centro del pas. En ese mismo ao se decide crecer
horizontalmente, es decir, diversificar las inversiones y de esta manera se
crea COGAREP CIA. LTDA., una empresa inmobiliaria y
36

comercializadora de productos para acabados de la construccin, con esta


se construye almaceneras y bodegas que son arrendadas a empresas de la
talla como son Grupo Tony, Base Sur Corp., Cosedone S.A., Grupo
Canguro entre otras.
Ya para inicios del 2009 Triler Repuestos se convierte en
IMPORTRAILER S.A. y as forma parte del grupo MABECOZA
TRADING., corporacin a la cual en el ao 2010 se integra
SERVISANGOLQUI CIA. LTDA. con un proyecto ambicioso de la
creacin de un complejo de almacenes y bodegas junto a una estacin de
servicios en el sector de Sangolqui cantn Rumiahui provincia de
Pichincha. 21
2.2.2. DESCRIPCIN DEL NEGOCIO

IMPORTRAILER S.A. es una empresa dedicada a la importacin y comercializacin


de repuestos para vehculos pesados en marcas americanas, y todo tipo de equipos
para la transportacin, posee cobertura a nivel nacional a travs de una red
importacin sub distribucin cliente final, tambin se atiende de manera directa a
importantes empresas dueas de flotas de transporte sin inmiscuir intermediacin.

IMPORTRAILER S.A. cuenta con personal altamente capacitado en todas sus


sucursales, lo que permite la excelente interaccin cliente vendedor.

La empresa est dividida de la siguiente manera, en cuanto se refiere al personal:

Matriz (16 personas)


Sucursal Latacunga (4 personas)
Sucursal Guayaquil (4 personas)

21

Reglamento Interno Importadora Triler Repuestos S.A.

37

2.2.3. ASPECTOS FILOSFICOS DE LA EMPRESA

2.2.3.1. Misin
Cumplir a cabalidad mediante la oferta y excelente servicio a nuestros clientes
como importadores directos para tracto camiones y remolques americanos de primera
calidad, acompaados de la eficacia y eficiencia que siempre nos han caracterizado
en el mercado.22

2.2.3.2. Visin
Ser la compaa lder del mercado, fundamentalmente centrada en el cumplimiento
de los cimientos de honorabilidad y respeto, satisfaccin y orgullo para todos quienes
formamos parte de esta organizacin.23

2.2.3.3. Objetivos

La empresa cuenta con dos documentos oficiales, el reglamento interno y diagrama


de procesos; los objetivos que persigue la empresa no constan en los mencionados
documentos, por lo que, se mantuvo conversaciones con el Gerente General de
IMPORTRAILER S.A. y se estableci los siguientes objetivos:

Ser la empresa lder en el mercado


Satisfaccin para el cliente
Estmulo y orgullo para el empleado
Ofrecer productos de marcas de trayectoria reconocida por su calidad a
los mejores precios.
Para conocer a la empresa se presenta las reas que conforman a la empresa, stas
son las siguientes:
Presidencia ejecutiva
22
23

Reglamento Interno Importadora Triler Repuestos S.A.


Reglamento Interno Importadora Triler Repuestos S.A.

38

Gerencia general
Departamento financiero
Departamento de importaciones
Departamento de operaciones
Departamento de sistemas

En la Figura Nro. 7 se presenta el respectivo organigrama de la empresa


IMPORTRAILER S.A.

39

Figura Nro. 7
Organigrama estructural IMPORTRAILER S.A.
Presidencia
Ejecutiva

Auditora

Gerencia
General

Dpto.
Importaciones

Dpto. Financiero

Contabilidad

Tesorera

Cobranzas

Servicios
Generales

Servicios
Generales

Dpto.
Operaciones

Ventas

Cajas

Fuente: IMPORTRAILER S.A.

40

Bodega

Despachos

Dpto.
Operaciones

Servicios
Generales

Servicios
Generales

2.2.4. ANLISIS FODA

Un anlisis FODA permite conocer los aspectos internos como externos que se
encuentran alrededor de la empresa, a continuacin se detallan los factores que
intervienen en este anlisis:
Fortalezas
Se pueden detallar las siguientes fortalezas:

IMPORTRAILER S.A. cuenta con una gran infraestructura, tanto en la


matriz como en sus respectivas sucursales.
La entidad al tener importantes clientes fuera de la ciudad, mantiene un
sistema de transporte para despachos mayores.
Los precios se encuentran acorde al mercado de repuestos de tracto
camiones.
En el campo de repuestos para tracto camiones, la entidad mantiene
diversidad de productos para satisfaccin del cliente.
Por sus movimientos en ventas, tanto la matriz como las sucursales, sta
mantiene suficiente stock de inventarios.
La empresa mantiene un soporte financiero internacional, lo que ayuda a
la importacin de repuestos.

Oportunidades
Se pueden detallar las siguientes oportunidades:

La inversin de las empresas de servicio de transporte en adquirir su


propia lnea de transporte pesado, ha producido que IMPORTRAILER
S.A., tenga la necesidad de importar una nueva lnea de productos.
La buena interaccin entre clientes de varios lugares del Ecuador,
produce que la entidad tenga propuesta del establecimiento de nuevas
sucursales.
Actualmente la entidad cuenta con proveedores principalmente en
Estados Unidos, con el crecimiento de empresas de transporte pesado,
41

IMPORTRAILER S.A. se ha visto en la necesidad de buscar nuevos


proveedores para la satisfaccin del cliente.
Por referencias de clientes antiguos, se tiene la oportunidad de conocer
nuevos clientes potenciales, es decir, clientes que posean transporte
pesado.
La empresa al contar con soporte financiero internacional, obtiene
rpidamente crditos nacionales.
Al implementar las NIIF en la empresa, esta tendr acceso a mercados
internacionales, en cuanto se refiere a la cotizacin en bolsa de valores.

Debilidades
Se pueden detallar las siguientes debilidades:

La falta de publicidad hacia los clientes se ha convertido en un aspecto


negativo para IMPORTRAILER S.A., debido a la ubicacin geogrfica
de la misma.
El nuevo personal debe ser capacitado para identificar los productos, por
consiguiente, la falta de capacitacin al personal se convierte en un
aspecto que se debe mejorar en la empresa.
El retraso ocasional en la entrega de pedidos hacia los clientes, ocasiona
que la empresa tenga llamadas de atencin por parte de los mismos, esto
es debido a la existencia de inconvenientes que afectan a un cronograma
establecido para las entregas y despachos.
La falta de motivacin; en cuanto a apoyo para superacin personal,
salarios de acuerdo al tiempo de labor, entre otros; afecta a
IMPORTRAILER S.A., puesto que las personas que laboran all deciden
abandonar la empresa.
La falta de departamentalizacin dentro de la empresa, ya que en
ocasiones una sola persona se encarga de varios aspectos que no
corresponden a sus funciones, como por ejemplo, entrevistas a nuevos
empleados por parte del contador general.
La falta de un experto que colabore a la implementacin de NIIF en la
empresa conlleva a la utilizacin de tiempo y recursos extra.
42

Amenazas
Se pueden detallar las siguientes amenazas:

En el Ecuador los aspectos polticos son inconvenientes para las


empresas, puesto que existen cambios en normas que afecten a la
situacin organizativa de la misma.
Los aspectos tributarios tambin resultan son aspectos negativos para la
compaa ya que existen nuevos impuestos que afecten, en este caso, a la
importacin de productos.
El incumplimiento por parte de proveedores internacionales es un factor
que afecta a la empresa en diferentes aspectos como demora en la entrega
de pedidos o falta de cumplimiento en los pedidos.
La delincuencia es una amenaza que afecta a cualquier entidad, por lo
que este aspecto puede causar que IMPORTRAILER S.A. se vea
afectada de una manera importante.
La competencia es un factor que afecta a la empresa de manera directa,
puesto que otras empresas de similar actividad econmica se
estableceran cerca de la zona.
El retraso en la implementacin de NIIF provoca que la entidad quede
rezagada en comparacin con otras de su misma actividad.

2.2.5. MATRIZ FODA


En la Figura Nro. 8 se detallan las fortalezas, oportunidades, debilidades y amenazas
de IMPORTRAILER S.A. en la matriz de anlisis FODA, para identificar las
respectivas estrategias.

43

44

Nuevas sucursales.

Diversidad de productos para satisfaccin del cliente.


Suficiente stock de inventarios.
Soporte financiero internacional.

Con la posible apertura de nuevas


sucursales, se capacita al personal de mejor
manera para que no existan errores en despachos
o entrega de productos.

Con la diversidad de productos y precios accesibles,


IMPORTRAILER S.A. se tiene acceso a conocer a nuevos
clientes.

ESTRATEGIAS DO

Falta de departamentalizacin.

La falta de motivacin.

Retraso en la entrega de pedidos.

Capacitacin al personal.

Ubicacin y publicidad.

Con la bsqueda de nuevos proveedores,


IMPORTRAILER S.A. se establece sus propios
trminos de negociacin.

DEBILIDADES: D

Generar fuentes de empleo en la creacin de las nuevas


sucursales.

ESTRATEGIAS FO

Precios acorde al mercado.

Transporte para despachos mayores.

Infraestructura.

FORTALEZAS: F

Promover la publicidad necesaria para que

Nuevos proveedores para la satisfaccin del


La suficiencia de stock en inventarios en las sucursales,
los nuevos clientes conozcan la ubicacin de la
cliente.
ayuda a mantener a la clientela satisfecha.
empresa.

Establecer centros de distribucin autorizados en lugares

Nuevos clientes potenciales.


donde no existan sucursales.

Crditos nacionales para el funcionamiento


normal.

Nueva lnea de productos.

OPORTUNIDADES: O

Matriz FODA IMPOTRAILER S.A.

FIGURA Nro. 8
Matriz FODA IMPORTRAILER S.A.

2.3. NORMATIVA APLICABLE A IMPORTRAILER S.A.

45

Establecer una comunicacin permanente

Coordinar con los proveedores los horarios de partida y

entre IMPORTRAILER S.A. y proveedores para


llegada de la mercadera para reducir el retraso en los pedidos.
evitar al mnimo el incumplimiento en pedidos.
Al mantener suficiente stock de inventarios, la entidad

podra asegurar los mismos para evitar los estragos de la


delincuencia.

Aspectos tributarios.

Incumplimiento de proveedores.

Competencia.

Delincuencia.

Preparado por: Rodrigo Velsquez L.

Tener un adecuado sistema organizacional tratando de

no infringir las normas que dicta el pas.

Establecer planes alternos en caso de

cambios en polticas o aspectos tributarios.

ESTRATEGIAS DA

Aspectos polticos.

ESTRATEGIAS FA

AMENAZAS: A

En la aplicacin de la normativa para esta empresa, se tomar en cuenta las


disposiciones internas, esto es, polticas que la empresa mantiene para el manejo de
los rubros. Las disposiciones externas, es decir, la normativa internacional que se
aplicar en IMPORTRAILER S.A.

En el aspecto externo, se analizar las NIIF, en una visin general y las respectivas
normas que se aplicara a la empresa. A continuacin se detallan todo el conjunto de
normas internacionales.

Normas Internacionales de Informacin Financiera


NIIF 1.- Adopcin por primera vez de las normas
internacionales de informacin financiera
NIIF 2.- Pagos basados en acciones
NIIF 3.- Combinaciones de negocios
NIIF 4.- Contratos de seguro
NIIF 5.-Activos no corrientes mantenidos para la venta y
operaciones interrumpidas
NIIF 6.- Exploracin y evaluacin de recursos minerales
NIIF 7.- Instrumentos financieros: Informacin a revelar
NIIF 8.- Segmentos de negocio
NIIF 9.- Instrumentos financieros
Normas Internacionales de Contabilidad
NIC 1.- Presentacin de estados financieros
NIC 2.- Inventarios
NIC 7.- Estado de flujos de efectivo
NIC 8.- Polticas contables, cambios en las estimaciones
contables y errores
NIC 10.- Hechos posteriores a la fecha del balance
NIC 11.- Contratos de construccin
NIC 12.- Impuesto sobre las ganancias
NIC 16.- Propiedades, planta y equipo
NIC 17.- Arrendamientos
NIC 18.- Ingresos ordinarios
NIC 19.- Beneficios a los empleados
NIC 20.- Contabilizacin de las subvenciones oficiales e
informacin a revelar sobre ayudas pblicas
NIC 21.- Efectos de las variaciones en los tipos de cambio
de la moneda extranjera
NIC 23.- Costos por intereses
NIC 24.- Informacin a revelar sobre partes vinculadas
46

NIC 26.- Contabilizacin e informacin financiera sobre


planes de prestaciones por retiro
NIC 27.- Estados financieros consolidados y separados
NIC 28.- Inversiones en entidades asociadas
NIC 29.- Informacin financiera en economas
hiperinflacionarias
NIC 31.- Participaciones en negocios conjuntos
NIC 32.- Instrumentos financieros: presentacin e
informacin a revelar
NIC 33.- Ganancias por accin
NIC 34.- Informacin financiera intermedia
NIC 36.- Deterioro del valor de los activos
NIC 37.- Provisiones, activos contingentes y pasivos
contingentes
NIC 38.- Activos intangibles
NIC 39.- Instrumentos financieros: reconocimiento y
valoracin
NIC 40.- Propiedades de inversin
NIC 41.- Agricultura
2.3.1. INVENTARIOS

2.3.1.1. Concepto

A continuacin se procede a dar varias definiciones en lo que se refiere a inventarios:


Se considera inventario a la suma de aquellas partidas de propiedades personales
tangibles que se tienen para la venta dentro del curso normal del negocio, el proceso
de produccin respecto de ventas, o que se habrn de consumir dentro de la
produccin de bienes para su venta.24

Otro concepto tenemos:


El inventario de mercaderas de una empresa o entidad, constituye el detalle de
todos los artculos que posee y tiene para la venta en el curso normal de cada
ejercicio.25
24
25

VASCONEZ, Jos V., Contabilidad Intermedia, 1era. Edicin, Ediciones Carvajal S.A., Quito - Ecuador

OROZCO C., Jos, Contabilidad general, 4ta. Edicin, Emanuel Editores, Quito - Ecuador

47

2.3.1.2. Clases de inventarios

Existen cuatro tipos de inventarios:

Materias primas
Productos en proceso de manufacturacin
Productos terminados: lo constituye todos los artculos fabricados
que estn aptos y disponibles para su venta.
Suministros de fbrica o fabricacin26
Las cuatro clases de inventarios se incluyen en la seccin de activos corrientes del
balance general.

2.3.1.3. Sistemas de inventarios


Existen 2 sistemas para el control de la cuenta mercaderas, los mismos que son:

Sistema de inventario de cuenta mltiple


Sistema de inventario permanente (cuenta nica)

2.3.1.3.1. Sistema de inventario de cuenta mltiple


Este sistema consiste en controlar la cuenta mercaderas en varias cuentas que por
su nombre nos indican a que se refiere cada una de ellas, adems requiere la
elaboracin de inventarios peridicos o extracontables* que se obtienen mediante la
toma fsica de la mercadera que existe en la empresa en un momento determinado27

Las cuentas que intervienen son:

26

www.google.com/clasesdeinventarios
BRAVO V., Mercedes, Op. Cit., pg. 73
*El inventario extracontable se realiza contando, pesando, midiendo y valorando el costo de las
mercaderas o artculos destinados para la venta.
27

48

Mercaderas
Compras
Devolucin en compras
Descuento en compras
Ventas
Devolucin en ventas
Descuento en ventas
Costo de ventas
Utilidad bruta en ventas
Prdida en ventas

2.3.1.3.2. Sistema de inventario permanente (cuenta nica)


Este sistema consiste en controlar la cuenta mercaderas mediante la utilizacin de
tarjetas krdex* las mismas que permiten conocer el valor y la existencia fsica de
mercaderas en forma permanente.28

Las cuentas que intervienen en este sistema son:

Inventario de mercaderas
Ventas
Costo de ventas
Utilidad bruta en ventas
Prdida en ventas

Las formas ms utilizadas en la asignacin del costo a los artculos del inventario, se
presentan a continuacin:

Costo promedio ponderado

28

BRAVO V., Mercedes, Op. Cit., pg. 81


*Se requiere de una tarjeta krdex para el control de cada uno de los artculos destinados a la venta.
**Con este mtodo el precio ponderado del inventario inicial vara a medida que van cambiando los
precios unitarios en las diferentes compras.

49

Primera en entrar, primeras en salidas (PEPS)

IMPORTRAILER S.A. mantiene un sistema de inventario permanente de cuenta


nica, utilizando por consiguiente las tarjetas krdex con el mtodo promedio
ponderado.**
2.3.1.4. NIC 2 INVENTARIOS

Para el estudio de la normativa internacional que se emplear en IMPORTRAILER


S.A., a continuacin se da a conocer lo que indica la respectiva norma en lo que se
refiere a inventarios.

2.3.1.4.1. Concepto

La NIC 2 aplica a todos los inventarios excepto:


Obras en curso, resultantes de contratos de construccin (NIC 11).
Instrumentos financieros (NIC 39).
Activos biolgicos y productos agrcolas relacionados con la
actividad agrcola (NIC 41).
El concepto de inventarios hace referencia a los siguientes elementos:
Activos para ser vendidos durante el curso normal de las
operaciones.
Activos que se encuentren en proceso de produccin para dicha
venta.
Activos que se mantienen como materiales o elementos accesorios
destinados a ser consumidos en la produccin de los bienes o
servicios.29
2.3.1.4.2. Objetivo

El objetivo principal de esta norma establece:

29

ZAPATA, Jorge, Op. Cit. Pg. 97

50

Prescribir el tratamiento contable para los inventarios, incluyendo la determinacin


del costo y el reconocimiento de gastos.30

2.3.1.4.3. Alcance

A continuacin se establece el alcance de la NIC 2 correspondiente a inventarios y


todos aquellos aspectos de importancia que se debe tener en cuenta para el estudio de
dicha norma.

Los inventarios se valoran al menor entre el costo de adquisicin y el valor neto


realizable. El costo de los inventarios incluye todos los costos derivados de la
compra, los costos de transformacin y costos incurridos.
Los costos de almacenamiento posteriores a la terminacin del producto, prdidas
por desperdicios o mermas, costos de comercializacin se encuentran excluidos para
los costos de los inventarios.

El costo de adquisicin incluye:


Precio de compra.
Aranceles y otros impuestos no recuperables de las autoridades fiscales.
Transporte, almacenamiento y otros costos directamente atribuibles a la
adquisicin de los inventarios.
Menos: descuentos comerciales y rebajas del precio.31

El costo de transformacin incluye:

Costos directos de produccin: mano de obra directa y materiales


Costos indirectos, fijos y variables, en los que se haya incurrido para
transformar las materia primas en productos terminados 32
Para la medicin del costo, la norma nicamente permite los siguientes mtodos de
valoracin:
Primeras en entrar, primeras en salir (PEPS).
30

Deloitte, IFRS en su bolsillo 2010, pg. 39


NIC 2 Inventarios, Prrafo 11, pg. 3
32
NIC 2 Inventarios, prrafo 12, pg. 3
31

51

Costo medio ponderado.33

Se debe utilizar el mismo mtodo para todos los inventarios de la misma clase,
permitindose distintos mtodos para grupos de diferentes inventarios.

2.3.1.4.4. Definiciones

Los siguientes trminos con su significado respectivo se usan en la presente norma, a


continuacin se detalla:
Existencias son activos:
Posedos para ser vendidos en el curso normal de la explotacin.
En proceso de produccin de cara a esa venta.
En forma de materiales o suministros, para ser consumidos en el
proceso de produccin o en el suministro de servicios.
Valor neto realizable:
Es el precio estimado de venta de un activo en el curso normal de
la explotacin, menos los costos estimados para terminar su
produccin y los necesarios para llevar a cabo la venta.
Valor razonable:
Es el importe por el cual puede ser intercambiado un activo o
cancelado un pasivo, entre partes interesadas y debidamente
informadas, que realizan una transaccin en condiciones de
independencia mutua.34
2.3.1.4.5. Fecha de vigencia
La entidad aplicar esta norma en los periodos anuales que comiencen a partir del 1
de enero de 2005. Se aconseja su aplicacin anticipada. Si la entidad aplica esta
norma para un periodo que comience antes del 1 de enero de 2005, revelar este
hecho.35
Derogacin de otros pronunciamientos
Esta norma deroga la NIC 2 Inventarios, revisada en 1993.
(NIC 2, Valoracin y Presentacin de las Existencias segn el Sistema
del Coste Histrico)
33

NIC 2 Inventarios, prrafo 25, pg. 5


IASCF, NIC 2 Inventarios, ao 2010
35
IFRS Foundation, IAS 2, Pg. 14
34

52

Esta norma deroga la SIC-1 uniformidad diferentes frmulas para el


clculo del costo de los inventarios.

2.3.2. PROPIEDADES, PLANTA Y EQUIPO

2.3.2.1. Concepto

Existen varios conceptos de lo que significa propiedad, planta y equipo; pero la gran
mayora de autores coinciden en un significado general.
A continuacin de describen algunos de ellos:
La propiedad, planta y equipo son los activos tangibles que:

Posee una entidad para su uso en la produccin o suministro de


bienes y servicios, para arrendarlos a terceros o para propsitos
administrativos.
Se espera usar durante ms de una perodo.36
Los activos fijos tangibles se consideran a toda clase de bienes u objetos materiales
que tienen existencia fsica, corprea, y palpable; que son adquiridos por las
empresas o entidades, exclusivamente, para el uso y servicio permanente en sus
actividades operativas; y que por lo tanto no estn destinados a la venta. 37

2.3.2.2. Depreciacin de activos fijos

Para conocer los diferentes mtodos de depreciacin existentes, primero se debe


conocer la definicin de depreciacin, la misma que se presenta del autor Jos
Vicente Vzconez:

36

GUAJARDO C., Gerardo, Contabilidad financiera, 5ta. Edicin, McGrawHill, Monterrey


Mxico, 2008, pg. 402
37
OROZCO C., Jos, Op. Cit, pg. 329

53

Depreciacin es el trmino contable utilizado para registrar la distribucin del valor


de un bien de larga duracin en varios perodos equivalentes a los aos de su vida
til.38

Existen varios mtodos de depreciacin, a continuacin se detallan los principales:

Lnea recta.
Mtodo acelerado.
Mtodo de unidades producidas.

2.3.2.2.1. Mtodos de depreciacin

2.3.2.2.1.1. Mtodo lineal

Este mtodo es sencillo y de fcil aplicacin por cuanto supone que el activo fijo se
desgasta por igual durante cada perodo contable, las cuotas de depreciacin son
iguales o constantes en funcin de la vida til del activo.

Para el clculo de la depreciacin mediante este mtodo es la siguiente:

Dnde:
VA: valor de adquisicin
VR: valor residual
VU: vida til

2.3.2.2.1.2. Mtodo acelerado

38

VAZCONES., Jos, Op. Cit, pg. 143

54

Los mtodos de depreciacin acelerada producen un gasto mayor en los primeros


aos del uso del activo fijo.

Estos mtodos son:

Mtodo del doble saldo decreciente


Mtodo de la suma de aos dgitos

Mtodo del doble saldo decreciente

De acuerdo con este mtodo no se deduce el valor del desecho o de recuperacin del
costo del activo para obtener la cantidad a depreciar. En el primer ao, el costo total
del activo se multiplica por un porcentaje equivalente al doble porcentaje de la
depreciacin anual por el mtodo de lnea recta.
Por ejemplo, suponga que adquiri un camin por $230,000.00, su vida til se estima
en 5 aos y su valor de rescate en $20,000.00; la depreciacin anual se calcula de la
siguiente manera:

40% x valor en libros (costo depreciacin acumulada) = depreciacin anual

VALOR EN LIBROS
AO
TASA
(IMPORTE A
DEPRECIACIN
DEPRECIAR)
1
40%
230,000.00
92,000.00
92,000.00
2
40%
138,000.00
55,200.00
55,200.00
3
40%
82,800.00
33,120.00
33,120.00
4
40%
49,680.00
19,872.00
19,872.00
5
40%
29,808.00
VALOR RESIDUAL 20,000.00
9,808.00
9,808.00
Preparado por: Rodrigo Velsquez L.

55

DEPREC.
ACUMULADA
92,000.00
147,200.00
180,320.00
200,192.00

210,000.00

En el ltimo ao la depreciacin debera ser $11,923.20 en ligar de $9,808.00 que se


presenta en el cuadro. Es necesario mantener el valor de rescate de $20,000.00
debido a que no se puede depreciar el activo por debajo de su valor de recuperacin.
Por lo tanto, se debe ajustar la depreciacin del ltimo ao de vida til del activo, de
forma que el importe total de la depreciacin acumulada sea $210,000.00
(230,000.00 20,000.00).

Mtodo de la suma de aos dgitos

El mtodo de la suma de los aos dgitos asigna el gasto por depreciacin con base
en fracciones del costo calculadas a partir de la vida til del activo. Cada fraccin usa
la suma de los aos como denominador y el nmero de aos de vida til restante
como numerador.

Calculo del denominador: 5 + 4 + 3 + 2 + 1 = 15

AO

BASE DE
DEPRECIACION

VIDA UTIL
RESTANTE

FACTOR
DEPRECIAC.

DEPRECIAC.

VALOR EN
LIBROS
230,000.00

210,000.00

5 /15

70,000.00

160,000.00

210,000.00

4 /15

56,000.00

104,000.00

210,000.00

3 / 15

42,000.00

62,000.00

210,000.00

2 / 15

28,000.00

34,000.00

210,000.00

1 /15

14,000.00

20,000.00

15

210,000.00

Preparado por: Rodrigo Velsquez L.

Mtodo de unidades producidas

56

Este mtodo de depreciacin toma como base el nmero de unidades que puede
producir una planta o equipo, el nmero de horas que trabajar usualmente o el
nmero de kilmetros recorridos si se trata de un vehculo o maquinaria.

Frmula:

En el caso de IMPORTRAILER S.A., el mtodo de lnea recta es el utilizado para la


depreciacin de los activos, por lo que se aplican los porcentajes de depreciacin
establecidos en la normativa ecuatoriana:

Figura Nro. 9
Depreciacin de activos fijos mtodo legal
Inmuebles (excepto terrenos), naves

5% anual

aeronaves, barcazas y similares


Instalaciones, maquinarias, equipos y

10% anual

muebles
Vehculos, equipos de transporte y

20% anual

equipo caminero mvil


Equipos de cmputo y software

33% anual

Fuente: Reglamento para la Aplicacin de la Ley Orgnica de Rgimen Tributario Interno, art.
28 Gastos generales deducibles, literal 6, prrafo a)
Preparado por: Rodrigo Velsquez L.

2.3.2.3. NIC 16 - Propiedades, planta y equipo


57

2.3.2.3.1. Concepto
Se considera propiedades, planta y equipo a los activos tangibles que:

Posee una entidad para su uso en la produccin o suministro de bienes y


servicios, para arrendarlos o para fines administrativos.
Se espera usar durante ms de un ejercicio econmico.39

2.3.2.3.2. Objetivo

El objetivo de la NIC 16 expresa lo siguiente:

El objetivo de esta Norma es prescribir el tratamiento contable del


inmovilizado material, de forma que los usuarios de los estados
financieros puedan conocer la informacin acerca de la inversin que la
entidad tiene en su inmovilizado material, as como los cambios que se
hayan producido en dicha inversin. Los principales problemas que
presenta el reconocimiento contable del inmovilizado material son la
contabilizacin de los activos, la determinacin de su importe en libros y
los cargos por amortizacin y prdidas por deterioro que deben
reconocerse con relacin a los mismos. 40

2.3.2.3.3. Alcance
Esta Norma no ser de aplicacin a:
Las propiedades, planta y equipo clasificado como mantenido para
la venta de acuerdo con la NIIF 5 Activos no corrientes mantenidos
para la venta y actividades interrumpidas;
Los activos biolgicos relacionados con la actividad agrcola (vase
la NIC 41 Agricultura);
El reconocimiento y valoracin de activos para exploracin y
evaluacin (vase la NIIF 6 Exploracin y evaluacin de recursos
minerales); o
Los derechos mineros y reservas minerales tales como petrleo, gas
natural y recursos no renovables similares. 41
39

NIC 16 Propiedades, planta y equipo, prrafo 6, pg. 2


NIC 16 Propiedades, planta y equipo, prrafo 1, pg. 1
41
NIC 16 Propiedades, planta y equipo, prrafo 3 pg. 1
40

58

El modelo del costo es: costo de adquisicin menos la depreciacin


acumulada y el importe acumulado de cualquier prdida por deterioro de
valor.
El modelo de revaluacin significa: toda clase de PPE se revala
regularmente a valor razonable, si se puede medir confiablemente el
valor razonable. El mtodo de depreciacin utilizado debe reflejar el
patrn de generacin de los beneficios econmicos que el activo
incorpora. Algunos mtodos pueden ser: lnea recta, unidades producidas,
unidades decrecientes.42

2.3.2.3.4. Definiciones
Valor razonable
Es el importe por el cual podra ser intercambiado un activo, o
cancelado un pasivo, entre partes interesadas y debidamente
informadas, en una transaccin realizada en condiciones de
independencia mutua.

Las propiedades, planta y equipo son los activos tangibles que


Posee una entidad para su uso en la produccin o suministro de
bienes y servicios, para arrendarlos a terceros o para propsitos
administrativos.
Se espera usar durante ms de un ejercicio. 43
2.3.2.3.5. Fecha de vigencia
La entidad aplicar esta Norma en los ejercicios anuales que comiencen a partir del
1 de enero de 2005. Se aconseja su aplicacin anticipada. Si alguna entidad aplicase
esta norma para un periodo que comenzase antes del 1 de enero de 2005, revelar
este hecho.44
Derogacin de otros pronunciamientos

Esta Norma deroga la NIC 16 Propiedades, planta y equipo (revisada en 1998).

Esta Norma deroga las siguientes Interpretaciones:


SIC - 6 Costos de modificacin de los programas informticos existentes;

42

ZAPATA, Jorge, Op. Cit. Pg.124


ZAPATA, Jorge, Op. Cit. Pg.121 - 125
44
NIC 16 Propiedades, planta y equipo, prrafo 81, pg. 17
43

59

SIC - 14 Propiedades, planta y equipo - Indemnizaciones por deterioro


del valor de las partidas; y
SIC - 23 Propiedades, planta y equipo - Costos de revisiones o
reparaciones generales.

2.3.3. PRESENTACIN DE ESTADOS FINANCIEROS


Se denominan estados financieros a los balances de situacin y de resultados que se
elaboran a la finalizacin de cada ejercicio contable, en base a los saldos de las
cuentas que resumen las transacciones u operaciones realizadas por una entidad
durante un mes, un bimestre, un trimestre, un semestre o un ao. 45

La informacin que presentan los estados financieros permiten examinar los


resultados obtenidos y evaluar el potencial futuro de la empresa a travs de:
Balance general
Estado de resultados
Estado de cambios en el patrimonio
Estado de flujo de efectivo
Notas a los estados financieros

El objetivo bsico de la presentacin de los estados financieros es proporcionar la


informacin que sea til para la toma de decisiones por parte de las autoridades de la
empresa para la inversin y la adquisicin de prstamos.

Balance general

Se denomina tambin estado de situacin, se elabora al finalizar el perodo contable


para determinar la situacin financiera de la empresa en una fecha determinada.

Se presenta los tres grandes grupos:

45

OROZCO C., Jos, Op. Cit., pg. 521

60

Activos: representan bienes, valores y derechos que son propiedad de la


empresa.
Pasivos: demuestran obligaciones que tiene la empresa con terceros.
Patrimonio: representan el derecho del propietario o propietarios sobre el
activo de la empresa.

Como mnimo, el balance general debe incluir las partidas que presenten los
siguientes montos:
a) efectivo y equivalentes de efectivo;
b) inversiones temporales;
c) cuentas por cobrar comerciales y otras cuentas por cobrar
debidamente identificadas;
d) inventarios;
e) inversiones contabilizadas utilizando el mtodo patrimonial;
f) activos financieros (excluyendo los montos presentados bajo
(e), (c), (b) y (a));
g) propiedad, planta y equipo;
h) activos intangibles;
i) prstamos a corto plazo;
j) cuentas por pagar comerciales y otras cuentas por pagar;
k) pasivos y activos de impuestos;
l) provisiones;
m) pasivos no corrientes que devengan intereses;
n) inters minoritario; y
o) capital emitido y reservas.46
Estado de resultados

Denominado tambin de prdidas y ganancias, se elabora al finalizar el perodo


contable con el objeto de determinar la situacin econmica de la empresa.

Los grupos de cuentas que intervienen en este estado son:


Ingresos operacionales
Costos
Gastos operacionales
Resultado del ejercicio
Otros ingresos
46

NEC 1 Presentacin de estados financieros, prrafo 66

61

Otros gastos
Resultado final

Como un mnimo, el cuerpo del estado de resultados debe incluir las partidas
que presentan los siguientes montos:
a) ingresos;
b) los resultados de las actividades operativas;
c) costos financieros;
d) participacin en las utilidades y prdidas de las asociadas y
negocios conjuntos contabilizados utilizando el mtodo
patrimonial;
e) gasto de impuesto;
f) utilidad o prdida de actividades ordinarias;
g) partidas extraordinarias;
h) inters minoritario; y
i) utilidad o prdida neta del perodo.47
Estado de cambios en el patrimonio

Una empresa debe presentar, como un componente separado de sus estados


financieros, un estado que muestre:
a) la utilidad o prdida neta del perodo;
b) cada partida de ingreso y gasto, ganancia o prdida que, como
es requerido por otras Normas, son reconocidas directamente
en el patrimonio, y el total de estas partidas, y
c) el efecto acumulativo de los cambios en polticas contables y
la correccin de errores indicados en la Norma Ecuatoriana de
Contabilidad NEC No. 8 que trata sobre Reportando
Informacin Financiera por Segmentos.
d) transacciones de capital con propietarios y distribuciones a
propietarios;
e) el saldo de la utilidad o prdida acumulada al inicio del
perodo y a la fecha del balance general, y el movimiento del
perodo; y
f) una conciliacin entre el monto registrado de cada clase de
capital accionario, primas en emisin de acciones y de cada
reserva al inicio y final del perodo, por separado revelando
cada movimiento.48
Estado de flujo de efectivo

47
48

NEC 1 Presentacin de estados financieros, prrafo 75


NEC 1 Presentacin de estados financieros, prrafo 84

62

Este estado financiero se elabora al trmino de un ejercicio econmico para evaluar


con mayor objetividad la liquidez o solvencia de la empresa.

La NIC 7 establece todo lo relacionado con el estado de flujo de efectivo. Los flujos
de efectivo se clasifican por:

Actividades de operacin
Actividades de inversin
Actividades de financiamiento

IMPORTRAILER S.A., en la elaboracin de sus estados financieros aplica la


legislacin que establecen las Normas Ecuatorianas de Contabilidad (NEC).
Notas a los estados financieros

Las notas a los estados financieros de una empresa deben:


presentar informacin sobre las bases de preparacin de los
estados financieros y las polticas contables especficas
seleccionadas y aplicadas para transacciones y eventos
importantes;
revelar la informacin requerida por las Normas Ecuatorianas de
Contabilidad que no es presentada en otra parte de los estados
financieros; y
proveer informacin adicional que no se presenta en los estados
financieros pero que es necesaria para una presentacin
razonable. 49
2.3.4. NIC 1 PRESENTACIN DE ESTADOS FINANCIEROS

2.3.4.1. Concepto

Esta norma se aplicar a todo tipo de estados financieros con propsitos de


informacin general, que sean elaborados y presentados conforme a las Normas
Internacionales de Informacin Financiera (NIIF).

49

NEC 1 Presentacion de estados financieros, prrafo 89

63

2.3.4.2. Objetivo

El objetivo de la NIC 1 establece la presentacin de los estados financieros, a


continuacin se describe el objetivo de la norma internacional. Establecer la
estructura general para la presentacin de los estados financieros de propsito
general, incluyendo guas para su estructura y el contenido mnimo.50

2.3.4.3. Alcance

Los estados financieros deben presentar razonablemente la situacin


financiera, los resultados financieros y los flujos de efectivo de una
entidad. La aplicacin correcta de las NIIF, con las revelaciones
adicionales que sean necesarias.
Con respecto a los estados financieros, las NIC 1 establece un listado de
un juego completo de los mismos, a continuacin se presentan:
Estado de situacin financiera al final del perodo
Estado de resultados integral del perodo
Estado de cambios en el patrimonio del perodo
Estado de flujos de efectivo del perodo (NIC 7)
Notas a los estados financieros
En las notas a los estados financieros se deben presentar la informacin
acerca de las bases de preparacin de los estados financieros y de las
polticas contables aplicadas. 51
Los estados financieros deben presentar razonablemente la informacin de la
situacin financiera, los resultados financieros y los flujos de efectivo de una entidad.
La aplicacin correcta de las NIIF, con las revelaciones adicionales que sean
necesarios.

En cuanto a la estructura y contenido que deben incluir los estados financieros, se de


destacan los siguientes:
Identificacin de la entidad que presenta la informacin
Fecha del balance cubierto por los estados financieros
Moneda de presentacin (NIC 21)
50
51

Deloitte, Las IFRS en su bolsillo 2010, Pg. 37


ZAPATA, Jorge, Op. Cit. Pgs. 36 38 42

64

Redondeo al presentar las cifras de los estados financieros52


2.3.4.4. Fecha de vigencia
La entidad aplicar esta Norma en los periodos anuales que comiencen a
partir del 1 de enero de 2005. Se aconseja su aplicacin anticipada. Si
una entidad aplicase esta Norma para un periodo que comience antes del
1 de enero de 2005, revelar este hecho.
Derogacin de la NIC 1 (revisada en 1997)
Esta Norma sustituye a la NIC 1 Presentacin de Estados Financieros
revisada en 1997.53
2.3.5. NIIF 1 ADOPCIN DE LAS NIIF POR PRIMERA VEZ

2.3.5.1. Concepto

La NIIF 1 indica los parmetros para la adopcin de las normas internacionales para
una empresa que aplica por primera vez esta norma.

2.3.5.2. Objetivo

El objetivo de esta NIIF es asegurar que los primeros estados financieros


con arreglo a las NIIF de una entidad, as como sus informes financieros
intermedios, relativos a una parte del ejercicio cubierto por tales estados
financieros, contienen informacin de alta calidad que:
Sea transparente para los usuarios y comparable para todos los
ejercicios que se presenten;
Suministre un punto de partida adecuado para la contabilizacin
segn las Normas Internacionales de Informacin Financiera
(NIIF); y
Pueda ser obtenida a un coste que no exceda a los beneficios
proporcionados a los usuarios.54
2.3.5.3. Alcance

52

NIC 1 Presentacin de estados, prrafo 51, pgs. 11 12


NIC 1 Presentacin de estados financieros, prrafo 140, pg. 31
54
NIIF 1 Adopcin por primera vez de las NIIF, prrafo 1, pg. 1
53

65

La NIIF 1 es aplicable cuando una entidad adopta las normas internacionales por
primera vez. La fecha del balance de apertura NIIF (fecha de transicin) es el punto
de partida para la contabilidad bajo NIIF.

El balance de apertura presenta las siguientes normas:


Se deben contabilizar todos los activos y pasivos cuyo
reconocimiento sea requerido por las NIIF
Se deben cancelar todos los activos y pasivos reconocidos de
acuerdo con los principios anteriores y que no puedan ser
registrados de acuerdo a las NIIF
Los activos, pasivos y patrimonios se deben clasificar de
acuerdo con
las NIIF, independientemente de cmo
estuvieran registrados con los principios anteriores.
Las NIIF deben aplicarse para valorar todos los activos y
pasivos reconocidos55
Los primeros estados financieros preparados con las NIIF, son aquellos que cumplen
con todas y cada una de las NIIF y adems incluyen un prrafo explicativo que estn
preparados de acuerdo con las NIIF. La NIIF 1 se aplica cuando una entidad adopta
las NIIF por primera vez.

Fecha de transicin

El comienzo del ejercicio ms antiguo para el que una entidad presenta informacin
comparativa completa segn las NIIF, dentro de sus primeros estados financieros
presentados con arreglo a las NIIF.

Por ejemplo, si el ao de implementacin de NIIF es 2012, los primeros estados


financieros bajo NIIF deben presentarse al 31 de diciembre de 2012, el perodo de
transicin se considera al ao 2011 y el balance de apertura se deber presentar al 1
de enero de 2011.

A la fecha de transicin 1 de enero de 2011, se debe efectuar:

Reconocimiento de activos y pasivos requeridos por la NIIF


55

NIIF 1 Adopcin por primera vez de las NIIF, prrafo 10, pg. 3

66

Dar de baja los activos y pasivos si NIIF no permite tal reconocimiento


Reclasificar las partidas del balance de acuerdo con las NIIF
Explicacin de cmo se realiz la transicin

Resolucin de la Superintendencia de Compaas


La Superintendencia de Compaa mediante Resolucin No. 08.G.D.DSC.010 del
20 de noviembre del 2008 estableci el siguiente cronograma para la adopcin de
NIIF por parte de las compaas que estn bajo su control.56
2.3.5.4. Fecha de vigencia
La entidad aplicar esta NIIF si sus primeros estados financieros con arreglo a las
NIIF corresponden a un ejercicio que comience a partir del 1 de julio de 2009. Se
permite su aplicacin anticipada.57

Para el caso de IMPORTRAILER S.A. la aplicacin de las NIIF se realiza a partir


del 1 de enero de 2012, siendo el ao de transicin para la empresa el ao 2011.

56
57

Deloitte, Las NIIF en el Ecuador, Las%20NIFF%20en%20el%20Ecuador.htm


Prrafo 34, Norma Internacional de Informacin Financiera 1, NIIF 1, Portal contable 2007

67

CAPTULO III

OBJETIVO GENERAL

Establecer una gua para la implementacin de NIIF en la empresa IMPORTRAILER


S.A.

OBJETIVOS ESPECFICOS

Dar a conocer los movimientos de la cuenta inventarios y activos fijos de


IMPORTRAILER S.A. de acuerdo a las NIIF.
Dar a conocer los registros de ajuste para inventarios y activos fijos de la
empresa.
Preparar un anlisis costo beneficio de la implementacin de NIIF en
IMPORTRAILER S.A.

3. GUA E IMPLEMENTACIN DE LAS NIIF EN IMPORTRAILER S.A.

3.1. INVENTARIOS

Para efectos de la NIC 2 y la Seccin 1, los inventarios tienen el siguiente concepto:

El concepto de inventarios hace referencia a los siguientes elementos:


Activos para ser vendidos durante el curso normal de las
operaciones.
68

Activos que se encuentran en proceso de produccin para dicha


venta
Activos que se mantiene como materiales o elementos accesorios
destinados a ser consumidos en la produccin de los bienes o
servicios.58

3.1.1. FRMULAS DEL COSTO

Para la valoracin de los inventarios de una empresa comercial, en este caso


IMPORTRAILER S.A., las NIIF establecen las siguientes frmulas para el costeo de
inventarios:

Mtodo FIFO (First in first out)


Costopromedio

Cabe resaltar, que la NIC 2 de inventarios, no permite el uso de la frmula LIFO


(Last in firstout), en la medicin del costo de los inventarios.

Se debe utilizar el mismo mtodo de costeo para todos los inventarios de la misma
clase, y permite utilizar diferentes mtodos para inventarios de distinta clase.

La NIC 2 indica los rubros que debe incluir el costo de adquisicin, estos rubros son:

Precio de compra.
Aranceles y otros impuestos no recuperables de las autoridades
fiscales.
Transporte, almacenamiento y otros costos directamente
atribuibles a la adquisicin de los inventarios.
Menos: descuentos comerciales y rebajas de precio.59
Por consiguiente:

58

ZAPATA, Jorge, Op. Cit. Pg. 97

59

ZAPATA, Jorge, Op. Cit. Pg. 98

69

3.1.2. VALOR NETO RAZONABLE

La normativa establece que:


los inventarios deben ser valorados al menor entre el costo de adquisicin y el valor
neto razonable. El costo de los inventarios incluyen todos los costos derivados de la
compra, costos de transformacin y otros costos incurridos; excepto costos de
almacenamiento posteriores a la terminacin del producto60

El valor neto razonable es el precio estimado de venta menos los costos estimados
para la terminacin de su produccin y necesarios para realizar la venta. Se debe
tener en cuenta lo siguiente:

Obsolescencia.
Deterioro.
Precios que disminuyen.

Este anlisis se debe realizar por cada perodo y por cada tem.

3.1.3. RECONOCIMIENTO DEL GASTO

Se establecen varios puntos al momento de reconocer un gasto, estos son:

Al ser vendido el inventario, el importe de costo de venta se reconoce


como gasto en el perodo que se reconozcan los ingresos de
operacin.
60

ZAPATA, Jorge, Op. Cit. Pg. 97

70

Cualquier rebaja o prdida de inventarios se reconoce cuando ellas


ocurren.
El importe de cualquier reversin de la rebaja de valor que resulte de
un incremento en el valor neto realizable, se reconocer como una
reduccin en el valor de los inventarios, que hayan sido reconocidos
como gasto, en el periodo en que la recuperacin del valor tenga
lugar.61
3.1.4. REVELACIONES

La informacin que se debe revelar al momento de aplicar la NIC 2 de inventarios en


una empresa, como en el caso de IMPORTRAILER S.A., es la siguiente:

Polticas contables para medir el inventario y las frmulas del costo.


Detalle de los inventarios.
Valor de los inventarios medidos a valor razonable.
El valor de los inventarios reconocidos como gasto durante el periodo.
El importe de las prdidas de valor de los inventarios de acuerdo al prrafo 34
de la NIC 2.

3.1.5. MODELO DE ASIENTO CONTABLE


FECHA

Ajuste por registro del valor neto razonable


DETALLE
Resultados acumulados provenientes de la
adopcin por primera vez de NIIF

1-Ene-11

DEBE

HABER

1,484.01

Provisin de inventarios por valor neto de


realizacin
Registro ajuste del valor neto razonable

1,484.01

Ver clculos en pgs. 81 - 86

FECHA

Ajuste por registro de baja de inventarios


DETALLE

DEBE

Gasto provisin por obsolescencia de inventarios

xxxxxx

HABER

1-Ene-11
Inventarios

xxxxxx

Registro por baja de obsolescencia de inventario


61

Norma Internacional de Contabilidad 2, NIC 2, prrafo 34

71

El efecto tributario de la baja de inventarios por obsolescencia se aplica de acuerdo al


art. 28 Gastos generales deducibles, literal 8, prrafo b) del Reglamento para la
Aplicacin de la Ley Orgnica de Rgimen Tributario Interno.

Las prdidas por la baja de inventarios se justificarn mediante


declaracin juramentada realizada ante un notario o juez, por el
representante legal, bodeguero y contador, en la que se establecer la
destruccin o donacin de los inventarios a una entidad pblica o
instituciones carcter privado sin fines de lucro con estatutos aprobados
por la autoridad competente.62
Caso contrario, si el proceso de baja de inventarios no se justifica mediante juez, el
importe ser considerado como gasto no deducible.

Caso prctico registro de una compra con un ao de plazo

En el siguiente ejercicio se demuestra la aplicacin de un registro de compra a un ao


plazo, conjuntamente con la aplicacin de NIC 12 de impuestos sobre las ganancias;
por lo que se da a conocer los trminos bsicos acerca de esta norma.

Pasivos por impuestos diferidos son las cantidades de impuestos


sobre las ganancias a pagar en periodos futuros, relacionadas con
las diferencias temporarias imponibles.
Activos por impuestos diferidos son las cantidades de impuestos
sobre las ganancias a recuperar en periodos futuros, relacionadas
con:
las diferencias temporarias deducibles;
la compensacin de prdidas obtenidas en periodos anteriores,
que todava no hayan sido objeto de deduccin fiscal; y
la compensacin de crditos no utilizados procedentes de
periodos anteriores.
Las diferencias temporarias son las que existen entre el importe en
libros de un activo o pasivo en el estado de situacin financiera y
su base fiscal. Las diferencias temporarias pueden ser:

62

Art. 28 Gastos generales deducibles, literal 8, prrafo b) del Reglamento para la Aplicacin de la
Ley Orgnica de Rgimen Tributario Interno.

72

(a) diferencias temporarias imponibles, que son aquellas


diferencias temporarias que dan lugar a cantidades imponibles al
determinar la ganancia (prdida)
fiscal correspondiente a
periodos futuros, cuando el importe en libros del activo sea
recuperado o el del pasivo sea liquidado; o
(b) diferencias temporarias deducibles, que son aquellas diferencias
temporarias que dan lugar a cantidades que son deducibles al
determinar la ganancia (prdida) fiscal correspondiente a periodos
futuros, cuando el importe en libros del activo sea recuperado o el del
pasivo sea liquidado.63

CASO PRCTICO COMPRA A UN AO PLAZO


COMPRA INVENTARIOS
PLAZO
FECHA

10,000.00
540 DIAS

DETALLE

DEBE

Inventarios
Iva 12%
01-Mar-20xx

HABER

10,000.00
1,200.00

Ret. 1%

100.00

Ret. 30%

360.00

Cuentas por pagar

10,740.00

Registro por compra de inventarios


EN EL MES 6 SE VENDE EL 50% DE INVENTARIOS EN $ 8000 AL CONTADO
FECHA

DETALLE

DEBE
8,880.00

Caja
Impto. Ret. 1%
01-Mar-20xx

HABER

80.00

Ventas

8,000.00

Iva 12%

960.00

Registro por venta de inventarios

FECHA

DETALLE

DEBE

Costo de ventas
01-Mar-20xx

5,000.00

Inventarios

5,000.00

Registro por costo de ventas

63

HABER

NIC 12 Impuestos sobre las ganancias, prrafo 5

73

MAYORIZACION

Inventarios
10,000.00

5,000.00

5,000.00

Iva 12%
1,200.00

Ret. 1%

960.00

100.00

240.00

Ret. 30%
360.00

100.00

Cuentas por pagar


10,740.00

360.00

Impto. Ret. 1%

10,740.00

Ventas

Caja
8,880.00

8,880.00

Costo de ventas

80.00

8,000.00

5,000.00

80.00

8,000.00

5,000.00

74

ESTADOS FINANCIEROS BAJO NEC


EMPRESA XYZ
BALANCE GENERAL
AL 31 DE DICIEMBRE 20XX
ACTIVO
ACTIVO CORRIENTE
Caja
Inventarios
Impto. Ret. 1%
Iva 12%
TOTAL ACTIVO

8,880.00
5,000.00
80.00
240.00
14,200.00

PASIVO
PASIVO CORRIENTE
Cuentas por pagar
Ret. 1%
Ret. 30%
Part. Trabajadores 15%
Impto. Renta 25%

(10,740.00)
(100.00)
(360.00)
(450.00)
(637.50)
(12,287.50)

PATRIMONIO
Capital
Utilidad neta

(1,912.50)
(1,912.50)

PASIVO + PATRIMONIO

(14,200.00)

EMPRESA XYZ
ESTADO DE RESULTADOS
AL 31 DE DICIEMBRE 20XX
Ventas
Costo de ventas
Utilid. Operacional
Part. Trabajadores 15%
Utilid. antes de imptos.
Impto. Renta 25%
UTILIDAD NETA

8,000.00
(5,000.00)
3,000.00
450.00
2,550.00
637.50
1,912.50
75

ASIENTOS BAJO NIIF


FECHA

01-Mar-20xx

FECHA
01-Mar-20xx

FECHA
01-Mar-20xx

FECHA
01-Mar-20xx

FECHA
01-Mar-20xx

FECHA
01-Mar-20xx

FECHA
01-Mar-20xx

FECHA
01-Mar-20xx

FECHA
01-Mar-20xx

FECHA
01-Mar-20xx

FECHA
01-Mar-20xx

FECHA
01-Mar-20xx

FECHA
01-Mar-20xx

DETALLE

DEBE

Inventarios
8,360.17
Iva 12%
1,200.00
Ret. 1%
Ret. 30%
Cuentas por pagar
Registro por compra de inventrarios
DETALLE
Gasto inters
Cuentas por pagar
Registro intereses mes 1

DEBE
83.60

DETALLE
Gasto inters
Cuentas por pagar
Registro intereses mes 2

DEBE
84.44

DETALLE
Gasto inters
Cuentas por pagar
Registro intereses mes 3

DEBE
85.28

DETALLE
Gasto inters
Cuentas por pagar
Registro intereses mes 4

DEBE
86.13

DETALLE
Gasto inters
Cuentas por pagar
Registro intereses mes 5

DEBE
87.00

DETALLE
Gasto inters
Cuentas por pagar
Registro intereses mes 6

DEBE
87.87

DETALLE
Gasto inters
Cuentas por pagar
Registro intereses mes 7

DEBE
88.74

DETALLE
Gasto inters
Cuentas por pagar
Registro intereses mes 8

DEBE
89.63

DETALLE
Gasto inters
Cuentas por pagar
Registro intereses mes 9

DEBE
90.53

DETALLE
Gasto inters
Cuentas por pagar
Registro intereses mes 10

DEBE
91.43

DETALLE
Gasto inters
Cuentas por pagar
Registro intereses mes 11

DEBE
92.35

DETALLE
Gasto inters
Cuentas por pagar
Registro intereses mes 12

DEBE
93.27

01-Mar-20xx

8,360.17

Inventarios
8,360.17
4,180.09

HABER

4,180.08

HABER
85.28

10,000.00
12% ANUAL
18 MESES
1%

Gasto Inters
83.60
84.44
85.28
86.13
87.00
87.87
88.74
89.63
90.53
91.43
92.35
93.27
1,060.27

HABER
Costo de ventas
4,180.09

86.13

HABER

4,180.09

87.00

HABER
87.87

HABER
88.74

HABER
89.63

HABER
90.53

HABER
91.43

HABER
92.35

HABER
93.27

DEBE
4,180.09

M
i
n
%

HABER

84.44

DETALLE
DEBE
Caja
8,880.00
Impto. Ret. 1%
80.00
01-Mar-20xx Ventas
Iva 12%
Registro por venta de inventarios
DETALLE
Costo de ventas
Inventarios
Registro del costo de ventas

100.00
360.00
9,100.17

83.60

FECHA

FECHA

HABER

HABER

8,000.00
960.00

HABER
4,180.09

76

Cuentas por pagar


9,100.17
83.60
84.44
85.28
86.13
87.00
87.87
88.74
89.63
90.53
91.43
92.35
93.27
10,160.44

ESTADOS FINANCIEROS BAJO NIIF


EMPRESA XYZ
EATDO DE SITUACION FINANCIERA
AL 31 DE DICIEMBRE 20XX
ACTIVO
ACTIVO CORRIENTE
Caja
Inventarios
Impto. Ret. 1%
Iva 12%
TOTAL ACTIVO

8,880.00
4,180.08
80.00
240.00
13,380.08

PASIVO
PASIVO CORRIENTE
Cuentas por pagar
Ret. 1%
Ret. 30%
Part. Trabajadores 15%
Impto. Renta 25%

(10,160.44)
(100.00)
(360.00)
(413.95)
(586.42)
(11,620.81)

PATRIMONIO
Capital
Utilidad neta

(1,759.27)
(1,759.27)

PASIVO + PATRIMONIO

(13,380.08)

EMPRESA XYZ
ESTADO DE RESULTADOS
AL 31 DE DICIEMBRE 20XX
Ventas
Costo de ventas
Utilid. Operacional
Gasto inters
Utilid. Bruta
Part. Trabajadores 15%
Utilid. antes de imptos.
Impto. Renta 25%
UTILIDAD NETA

8,000.00
(4,180.09)
3,819.91
(1,060.27)
2,759.64
(413.95)
2,345.69
(586.42)
1,759.27

77

EMPRESA XYZ
ESTADO DE SITUACION
AL 31 DE DICIEMBRE 20XX
TRIBUTARIO
ACTIVO
ACTIVO CORRIENTE
Caja
Inventarios
Impto. Ret. 1%
Iva 12%
TOTAL ACTIVO
PASIVO
PASIVO CORRIENTE
Cuentas por pagar
Ret. 1%
Ret. 30%
Part. Trabajadores 15%
Impto. Renta 25%

PATRIMONIO
Capital
Utilidad neta

PASIVO + PATRIMONIO

NIIF

8,880.00
5,000.00
80.00
240.00
14,200.00

8,880.00
4,180.08
80.00
240.00
13,380.08

(10,740.00)
(100.00)
(360.00)
(450.00)
(637.50)
(12,287.50)

(10,160.44)
(100.00)
(360.00)
(413.95)
(586.42)
(11,620.81)

(1,912.50)
(1,912.50)

(1,759.27)
(1,759.27)

(14,200.00)

(13,380.08)

EMPRESA XYZ
ESTADO DE RESULTADOS
AL 31 DE DICIEMBRE 20XX
DIFERENCIA
VENTAS
COSTO DE VENTAS
Utilid. Operacional
Gasto inters
Utilid. Bruta
Part. Trabajadores 15%
Utilid. antes de imptos.
Impto. Renta 25%
UTILIDAD NETA

FECHA
01-Mar-20xx

8,000.00
(5,000.00)
3,000.00
3,000.00
(450.00)
2,550.00
(637.50)
1,912.50

8,000.00
(4,180.09)
3,819.91
(1,060.27)
2,759.64
(413.95)
2,345.69
(586.42)
1,759.27

DETALLE
DEBE
Gasto impto. renta
586.42
Imtpo. renta por pagar
Activo por impto. diferido
51.08
Registro del activo por impuesto diferido

3.2. PROPIEDADES, PLANTA Y EQUIPO


78

(819.91)
1,060.27
(36.05)
204.31 25% Impto. Renta
51.08

HABER
637.50

Para efectos de la NIC 16 y la Seccin 16 de Propiedades, planta y equipo, se


establece lo siguiente:
Se considera propiedades, planta y equipo a los activos tangibles que:

Posee una entidad para su uso en la produccin o suministro de bienes y


servicios, para arrendarlos o para fines administrativos
Se esperar usar durante ms de un ejercicio econmico64

3.2.1. RECONOCIMIENTO

Un activo se reconoce como propiedades, planta y equipo slo si cumple con las
siguientes caractersticas:

Es probable que genere beneficios futuros.


El activo sea medido confiablemente.

Esta norma es aplicable para todo tipo de PPE excepto:


Activos biolgicos (NIC 41).
Derechos y reservas minerales (Recursos no renovables).
Propiedades de inversin (NIC 40).

3.2.2. REVALUACIN DE LA PROPIEDAD, PLANTA Y EQUIPO

Existen bases que se pueden utilizar para la revaluacin de la propiedad, planta y


equipo, como ejemplo tenemos:

Edificios y terrenos

Valor de mercado

Otras PPE

Usualmente al valor de mercado

64

ZAPATA, Jorge, Op. Cit. Pg. 123

79

Tratamiento de la revaluacin

A continuacin se dar a conocer puntos relevantes que se deben tomar en cuenta


para el tratamiento de la revaluacin de la propiedad, planta y equipo:

Si se revala un tem de PPE, todos los de su misma clase deben ser


revaluados.
La revaluacin ser el nuevo valor del activo.
Las revaluaciones incrementan el patrimonio.
Si es una disminucin de una prdida previa afecta a estado de resultados.

3.2.3. REVELACIONES

En cuanto se refiere a revelaciones que se deben tomar en cuenta en propiedad,


planta y equipo:

Bases para la medicin


Mtodos de depreciacin
Vida til de los activos
Movimiento de PPE
Monto bruto, depreciacin acumulada y prdida de valor

3.2.4. MODELOS DE ASIENTOS CONTABLES


Ajuste por incremento en avalo (Edificio Guayaquil)
FECHA
DETALLE
DEBE
1-Ene-11 Activofijo
450,000.00
80

HABER

Dep. acum. Edificio Guayaquil

84,000.00

Resultados acumulados provenientes de la


adopcin por primera vez de NIIF

114,000.00

Edificio Guayaquil
Registro ajuste por incremento del avalo

420,000.00

Ver clculos en pgs. 84 - 86

FECHA

Ajuste por disminucin en avalo


DETALLE
Resultados acumulados provenientes de la
adopcin por primera vez de NIIF

DEBE

HABER

38,541.67

Dep. acum. Edificios

11,458.33

1-Ene-11
Edificios

11,458.33

Edificios
Registro ajuste por disminucin del avalo

38,541.67

A continuacin se presenta un ejemplo de ajuste por disminucin en avalo de activo


fijo.

ACTIVO

COSTO

EDIFICIOS

250,000.00

ACTIVO
EDIFICIOS

DEP. ACUM. ACTIVO NETO


11,458.33

238,541.67

DATOS AVALUO DE ACTIVOS


VALOR
VALOR
VALOR NETO
AJUSTE
AVALUO
RESIDUAL
200,000.00 20,000.00
238,541.67 - 38,541.67

Preparado por: Rodrigo Velsquez L.

3.3. PRESENTACIN DE ESTADOS FINANCIEROS

3.3.1. MODELOS DE ESTADOS FINANCIEROS APLICADOS A LAS NIIF

81

A continuacin se da a conocer los formatos de estados financieros que se


presentarn tanto a los accionistas de la empresa como al organismo de control, los
mismos que sern aplicados a la empresa y sern de utilidad para futuras
aplicaciones.

3.3.1.1. ESTADO DE SITUACIN FINANCIERA

El objetivo del estado de situacin financiera es presentar la posicin financiera de


una empresa a una fecha determinada. Se presenta mediante la descripcin de los
activos, pasivos y patrimonio de la empresa.
INFORMACIN A REVELAR
De acuerdo a la Seccin 4 de NIIF para Pymes sobre el estado de situacin
financiera, establece que:
Como mnimo, en el estado de situacin financiera se incluirn partidas
que presenten los siguientes importes:
(a) Efectivo y equivalentes al efectivo.
(b) Deudores comerciales y otras cuentas por cobrar.
(c) Activos financieros [excluidos los mencionados en los
apartados (a), (b), (i) y (j)].
(d) Inventarios.
(e) Propiedades, planta y equipo.
(f) Propiedades de inversin registradas al valor razonable con
cambios en resultados.
(g) Activos intangibles.
(h) Activos biolgicos registrados al costo menos la depreciacin
acumulada y el deterioro del valor.
(i) Activos biolgicos registrados al valor razonable con cambios
en resultados.
(j) Inversiones en asociadas.
(k) Inversiones en entidades controladas de forma conjunta.
(l) Acreedores comerciales y otras cuentas por pagar.
(m) Pasivos financieros [excluyendo los importes mencionados en
los apartados (l) y (o)].
(n) Pasivos y activos por impuestos corrientes.
(o) Pasivos por impuestos diferidos y activos por impuestos
diferidos (stos siempre se debern clasificar como no corrientes).
(p) Provisiones.

82

(q) Participaciones no controladoras, presentadas dentro del


patrimonio de forma separada al patrimonio atribuible a los
propietarios de la controladora.
(r) Patrimonio atribuible a los propietarios de la controladora.65

MODELO DE ESTADO DE SITUACIN FINANCIERA


IMPORTADORA TRAILER REPUESTOS S.A.
ESTADO DE SITUATION FINANCIERA
AL 31 DE DICIEMBRE DE 2011
SALDOS NIIF
ACTIVO
ACTIVOCORRIENTE
Caja
Bancos
Clientes
Empleados
Otrascuentasporcobrar
Provisinparaincobrables
ANTICIPOPROVEEDORES DEL EXTERIOR
Inventario de mercaderias
( - ) Pov. InventariosporVNR

193,471.39
80,993.42
328,323.76
7,108.54
110,037.15
( 4,454.69)
326,162.63
2,452,382.43
(1,484.01)

ACTIVO NO CORRIENTE
PROPIEDAD, PLANTA Y EQUIPO
Muebles y enseres
Dep. acum. Muebles y enseres
Equipo de oficina
Dep. acum. Equipo de oficina
Equipos de Computacin
Dep. acum. Equipos de Computacin
Vehculos Hino
Dep. acum. Vehculos
Vehculos
Dep. acum. Vehculos
EdificiosGuamani
Dep. acum. Edificios
EdificiosLatacunga
Dep. acum. Edificios
Edificios Guayaquil
Dep. acum. Edificios
TOTAL ACTIVOS

5,687,300.97

PASIVO
PASIVOCORRIENTE
Obligacionesfinancieras

1,567,853.14

4,898.81
(489.88)
805.28
(80.53)
3,940.00
(1,313.33)
32,000.00
35,000.00
920,000.00
750,000.00
450,000.00

65

NIIF para Pymes. Consejo de Normas Internacionales de Contabilidad, seccin 4, prrafo 4.2, pg.
31

83

PASIVO NO CORRIENTE
Beneficiossociales
IESSporpagar
Impuestosporpagar
ProveedoresNacionales
Proveedores del Exterior
Pasivos con accionistas

43,679.69
11,276.48
23,212.23
345,920.85
256,217.28
2,555,657.70

PATRIMONIO
Capital pagado
UTILIDADES NO DISTRIBUIDAS
Resultados acumulados provenientes de la adopcin por primera vez de
NIIF
TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO
Preparado por: Rodrigo Velsquez L.
Balance de apertura (Ver pg. 91)

5,000.00
88,141.25
790,342.35
5,687,300.97

3.3.1.2. ESTADO DE RESULTADOS INTEGRAL

Una entidad presentar su resultado integral total para un periodo:


(a) En un solo estado del resultado integral, en cuyo caso el estado del
resultado integral presentar todas las partidas de ingreso y gasto
reconocidas en el periodo, o
(b) En dos estadosun estado de resultados y un estado del resultado
integral, en cuyo caso el estado de resultados presentar todas las
partidas de ingreso y gasto reconocidas en el periodo excepto las que se
reconocen en el resultado integral total fuera del resultado, como permite
o requiere esta NIIF.66
El estado de resultado integral se realiza al finalizar el ao de transicin de la
empresa, en este caso se debe elaborar al 31 de diciembre de 2011.

3.3.1.3. ESTADO DE CAMBIOS EN EL PATRIMONIO

En el estado de cambios en el patrimonio, la informacin que se debe incluir es la


siguiente:

El resultado del ejercicio.

66

NIIF para Pymes. Consejo de Normas Internacionales de Contabilidad, seccin5, prrafo 5.2, pg.
34

84

Cada una de las partidas de ingresos y gastos reconocidos


directamente en el patrimonio, y su total.
El total de ingresos y gastos (suma de los dos puntos anteriores)
del ejercicio atribuible a los propietarios de la matriz y a las
participaciones no controladas (inters minoritario).
Para cada componente del patrimonio, los efectos de los cambios
en las polticas contables y en la correccin de errores
contabilizados de acuerdo con la NIC 8.67
3.3.1.4. ESTADO DE FLUJOS DE EFECTIVO
El tratamiento de este estado financiero se da a conocer en la NIC 7 y en la Seccin 7
de NIIF para Pymes.

El estado de flujo de efectivo se elabora al finalizar el ejercicio contable y su objetivo


es evaluar la liquidez o la solvencia de una empresa. Adems ayuda a los usuarios de
los estados financieros a evaluar la habilidad que tienen para poder generar efectivo y
poder tomar las decisiones necesarias para el buen manejo de la empresa.

El flujo de efectivo se clasifica por:

Actividades de operacin.
Actividades de inversin.
Actividades de financiamiento.

Asimismo, la Superintendencia de Compaas estableci un formato para la


presentacin del juego completo de estados financieros. Este incluye el estado de
flujo de efectivo.

3.3.1.5. NOTAS A LOS ESTADOS FINANCIEROS

Las notas son aclaraciones o explicaciones de hechos o situaciones,


cuantificables o no, que forman parte integrante de todos y cada uno de
los estados financieros, los cuales deben leerse conjuntamente con ellas
para su correcta interpretacin. Las notas incluyen descripciones
narrativas o anlisis detallados de los importes mostrados en los estados
67

ZAPATA, Jorge, Op. Cit. Pg. 42

85

financieros, cuya revelacin es requerida o recomendada por las NIC,


pero sin limitarse a ellas, con la finalidad de alcanzar una presentacin
razonable. Las notas no constituyen un sustituto del adecuado tratamiento
contable en los estados financieros.68
Las notas a los estados financieros son una parte importante dentro de la nueva
normativa contable que se aplicar en Ecuador y por ende en IMPORTRAILER S.A.,
ya que se dar a conocer a los usuarios y lectores de los estados financieros las bases
para la preparacin de estos estados.
Se debe presentar informacin complementaria y / o explicativa a la expuesta dentro
de los estados financieros.

3.4. ADOPCIN POR PRIMERA VEZ

3.4.1. FECHA DE TRANSICIN

1 ENE 2011

31 DIC - 2011

PERODO
COMPARATIVO

31 DIC 2012

PRIMEROS
ESTADOS
FINANCIEROS
BAJO NIIF

3.4.2. MEDICIN

La Superintendencia de Compaas mediante Resolucin No. 08.G.D.DSC.010 del20


de noviembre del 2008 estableci el siguiente cronograma para la adopcinde NIIF
por parte de las compaas que estn bajo su control.

IMPORTRAILER S.A. deber aplicar la normativa a partir de 1 de enero de 2011, ya


que ste es su ao de transicin, y sus primeros estados financieros aplicando NIIF
correspondern a partir del ao 2012.
ANLISIS COSTO BENEFICIO
68

http://trabajos-contabilidad.blogspot.com/2011/01/notas-los-estados-financieros.html

86

COSTOS

Para las empresas, el proceso de aplicacin de NIIF representa un costo elevado, ya


que al aplicar por primera vez, en el caso de IMPORTRAILER S.A., se tiene que
cubrir diferentes costos, los que se incluye: capacitacin para las personas
involucradas en este proceso (contador, auxiliar contable, jefe de sistemas, entre
otros), material didctico, copias y lo necesario para poder realizar la capacitacin.
Adems de estos, se suman los costos por honorarios de la empresa colaboradora en
el proceso de implementacin de NIIF.

DETALLE

COSTO

Capacitacin

$2,000.00

Material didctico

$500.00

Copias y otros materiales

$500.00

Honorarios profesionales

$ 5,000.00

PRESUPUESTO TOTAL APROXIMADO

$ 8,000.00

Es decir, que el presupuesto aproximado por aplicar NIIF en esta empresa estar
alrededor de $8,000.00.

BENEFICIOS

En cuanto a los beneficios que una empresa puede obtener se distinguen los
siguientes:

Econmicos
No econmicos

87

En este caso, la empresa a partir de la implementacin de NIIF no obtendr


beneficios econmicos; por lo que se ganar otros tipos de beneficios que se detallan
a continuacin:

Personal capacitado.
Gua de implementacin para los siguientes perodos.
Cumplir con las disposiciones legales del organismo de control.
Toma de decisiones para los propietarios de la empresa.
Comparabilidad de informacin financiera nacional e internacional.
RELACIN COSTO BENEFICIO

El costo de implementar las NIIF por primera vez en una empresa ser muy elevado,
ya que al ser un proceso largo y nuevo para las personas y empresas, se deber
contratar personal especializado en NIIF; este proceso se lo realizar por una sola
vez; por consiguiente, el personal capacitado estar en condiciones para poder
desempear todas las funciones u operaciones que se deben aplicar a las NIIF para
los siguientes perodos, es decir, los beneficios de aplicacin de NIIF se vern
reflejados a largo plazo.

A partir de esto, se concluye que el proceso de implementacin de NIIF en cualquier


empresa no genera ningn beneficio econmico, pero que legalmente es una
exigencia.

Pero como se demuestra existe una serie de beneficios, a saber:


88

Personal capacitado.
Gua de implementacin para los siguientes perodos.
Cumplir con las disposiciones legales del organismo de control.
Toma de decisiones para los propietarios de la empresa.
Comparabilidad de informacin financiera nacional e internacional.

CAPTULO IV

OBJETIVO GENERAL

Demostrar mediante un ejercicio prctico la aplicacin de NIC 2 y NIC 16,


correspondiente a inventarios y activos fijos de IMPORTRAILER S.A.

OBJETIVOS ESPECFICOS

Dar a conocer el cambio estructural del estado de situacin financiera dentro


de la empresa conforme a lo aplicado por las NIIF.
Indicar los diferentes formatos de estados financieros que se aplicar dentro
de la empresa.

89

4. EJERCICIO DE APLICACIN DE LA NIC 2 DE INVENTARIOS Y NIC


16 DE ACTIVOS FIJOS PARA IMPORTRAILER S.A.

4.1. INVENTARIOS

En base a lo expuesto anteriormente, se procede a realizar un ejercicio de aplicacin


para demostrar lo concerniente a la cuenta de inventarios. Este caso dar como
resultado la aplicacin y demostracin del valor neto razonable y adems se
expondr el modelo de asiento contable que surge de esta aplicacin.

Se determina el porcentaje de costos de comercializacin que estn incluidos


en el precio de venta del producto.
Se establece la diferencia entre el precio de venta y el costo de
comercializacin, dando como resultado el valor neto razonable.
Se compara el valor neto razonable con el costo del producto establecido y se
registra el valor menor entre stos.
Se procede a realizar el ajuste necesario.
El modelo de asiento de ajuste queda como sigue:

FECHA

Ajuste por registro del valor neto razonable


DETALLE

DEBE

HABER

Resultados acumulados provenientes de la


1,484.01
adopcin por primera vez de NIIF
1-Ene-11

Provisin de inventarios por valor neto de


realizacin
Registro por ajuste del valor neto
razonable

1,484.01

En el ejercicio prctico (ver Cuadro 1, pg. 82) se demuestra la secuencia descrita


anteriormente.

90

91

4.2. PROPIEDADES, PLANTA Y EQUIPO

92

EJES LARGOS
EJES CUADRADOS
EJES REDONDOS
EJES ESTANDAR
SUSPENSIONES 3 EJES
SUSPENSIONES EJE REDONDO
SUSPENSIONES EJE CUADRADO
SUSPENSIONES CAM A BAJA
ARO 10 HUECOS EUROPEO
ARO 22,5 ARTILLERO
ARO 10 HUECOS AM ERICANO
ARO NKR
FILTROS
TAM BOR
BOYA NEUM ATICA
BOM BAS

PRODUCTO

EJES
S US PENS IONES
AROS
VARIOS

PRODUCTO

CUADRO NRO. 1

1,350.00
1,400.00
1,512.00
1,624.00
2,576.00
2,352.00
2,352.00
2,912.00
134.40
123.20
134.40
101.20
23.00
68.75
323.56
272.15

PRECIO DE
VENTA

6%
12%
9%
6%

30%

40%

6%
6%
6%
6%
12%
12%
12%
12%
9%
9%
9%
9%
6%
6%
6%
6%

81.00
84.00
90.72
97.44
309.12
282.24
282.24
349.44
12.10
11.09
12.10
9.11
1.38
4.13
19.41
16.33

27.00
78.00
94.00
40.00
28.00
7.00
20.00
5.00
69.00
107.00
211.00
15.00
75.00
33.00
175.00
15.00

CANTIDAD

% DE
COS TO
COMERCIALIZAC COMERCIALI
ION
ZACIN

COS TOS
ALMACENAM
IENTO
18,507.43
22,144.23
10,898.05
3,409.65
54,959.36

COS TOS
DIS TRIBU
CIN
13,880.57
16,608.17
8,173.54
2,557.24
41,219.52

794,352.72
455,875.00
311,527.36
151,417.91
1,713,172.99

% DE
COMERCIALI VENTAS NETAS
ZACION

1 DE ENERO DE 2011

1,269.00
1,316.00
1,421.28
1,526.56
2,266.88
2,069.76
2,069.76
2,562.56
122.30
112.11
122.30
92.09
21.62
64.63
304.15
255.82

VNR
UNITARIO

13,880.57
16,608.17
8,173.54
2,557.24
41,219.52

GAS TOS
VENTA

30%

ANALIS IS DEL VALOR NETO DE REALIZACIN

34,263.00
102,648.00
133,600.32
61,062.40
63,472.64
14,488.32
41,395.20
12,812.80
8,438.98
11,995.98
25,806.14
1,381.38
1,621.50
2,132.63
53,225.62
3,837.32
572,182.22

VNR TOTAL

TOTAL
COS TOS
COMERCIALI
ZACIN
46,268.58
55,360.58
27,245.12
8,524.12
137,398.40

637.25
694.09
706.42
810.93
1,267.00
1,267.73
1,248.00
1,623.00
67.00
52.64
65.40
60.23
25.86
73.00
309.23
73.90

COS TO
UNIT.

17,205.75
54,139.02
66,403.48
32,437.20
35,476.00
8,874.11
24,960.00
8,115.00
4,623.00
5,632.48
13,799.40
903.45
1,939.50 2,409.00 54,115.25 1,108.50
332,141.14

COS TO
TOTAL
LIBROS

318.00
276.38
889.63
1,484.01

DIFER.
TOTAL

4.24 8.38 5.08 -

DIFER.
UNIT.

A continuacin de demostrar los efectos de la aplicacin de la NIC 16 de activos


fijos.

Se detalla, en este caso, los activos fijos que posee la empresa. Para el caso de
edificios y vehculos, se demostrarn los asientos modelo de la revaluacin; mientras
que para los equipos de computacin, equipo de oficina y muebles y enseres, se
demostrarn los efectos de la aplicacin de valor neto razonable.

Para establecer el valor de revalo de los activos fijos (vehculos y edificios), se


contrat los servicios de una persona que se dedica al avalo de propiedades, el
mismo que debe estar calificado en la Superintendencia de Compaas.

Para el caso de muebles y enseres, equipos de computacin y equipos de oficina, se


recurri a la poltica de activos fijos que mantiene la empresa.

ACTIVO FIJO

POLTICA

Muebles y enseres

$ 500.00

Equipos de oficina

$ 200.00

Equipos de computacin

$ 500.00

Con estos antecedentes, se procede a dar a conocer los modelos de registro contable
para estas cuentas:
FECHA

Ajuste por valor neto razonable


DETALLE
Resultados acumulados provenientes de la
adopcin por primera vez de NIIF
Dep. acum. Muebles y enseres

DEBE

HABER

649.31
72.15

1-Ene-11
Muebles y enseres

721.46

Registro ajuste por valor neto razonable


Ver clculos pgs. 85 - 88

Ajuste por incremento en avalo (Edificio Guayaquil)


93

FECHA

DETALLE
Activo fijo

DEBE
450,000.00

Dep. acum. Edificio Guayaquil

84,000.00

1-Ene-11 Resultados acumulados provenientes de la


adopcin por primera vez de NIIF
Edificio Guayaquil
Registro ajuste por incremento del avalo

HABER

114,000.00
420,000.00

En el Cuadro 2 (pg. 84), se presenta el caso prctico referente a la aplicacin de


NIC 16 de activos fijos.

En el Cuadro 3 (pg. 86), se presenta los registros contables de ajuste de la aplicacin


tanto de inventarios como de activos fijos.

94

95

EQUIPOS DE OFICINA
POLITICA $ 200.00
COPIADORAS
TELEFONOS

DETALLE

MUEBLES Y ENS ERES


POLITICA $ 500.00
SILLA DE PRESIDENCIA
SALA M ODELO OFICINA PRESIDENCIA
M ESA DE CENTRO PARA BAR
ESTACIONES DE TRABAJO Y SILLAS
M ESON DE CENTRO
M UEBLE DE PRESIDENCIA

DETALLE

EDIFICIOS
M ATRIZ GUAM ANI
SUCURSAL LATACUNGA
SUCURSAL GUAYAQUIL

DETALLE

CUADRO NRO. 2

10
10

10%
10%

% DEPREC.

AOS
VIDA
TIL

AO
ADQUIS IC.

2009
2009

10%
10%
10%
10%
10%
10%

10
10
10
10
10
10

% DEPREC.

AOS
VIDA
TIL

AO
ADQUIS IC.

2009
2009
2009
2009
2009
2009

5%
5%
5%

% DEPREC.

20
20
20

AOS
VIDA
TIL

2002
2004
2006

AO
ADQUIS IC.

805.28
150.00
955.28

COS TO
ADQUIS ICIN

5,620.27

998.00
1,250.00
221.46
1,720.00
500.00
930.81

COS TO
ADQUIS ICIN

850,000.00
720,000.00
420,000.00
1,990,000.00

COS TO
ADQUIS ICIN

805.28
150.00

POLITICA $
200.00

998.00
1,250.00
221.46
1,720.00
500.00
930.81

POLITICA $
500.00

42,500.00
36,000.00
21,000.00
99,500.00

DEPREC.
ANUAL

1 DE ENERO DE 2011

INFORME DE DEPRECIACIN DE ACTIVOS

80.53
15.00
95.53

DEPREC.
ANUAL

562.03

99.80
125.00
22.15
172.00
50.00
93.08

DEPREC.
ANUAL

340,000.00
216,000.00
84,000.00
640,000.00

DEPREC.
ACUM. 31 DIC. - 2010

80.53
15.00
95.53

DEPREC. ACUM. 31 DIC. - 2010

562.03

99.80
125.00
22.15
172.00
50.00
93.08

DEPREC. ACUM. 31 DIC. - 2010

510,000.00
504,000.00
336,000.00
1,350,000.00

S ALDO EN LIBROS

724.75
135.00
859.75

S ALDO EN
LIBROS

5,058.24

898.20
1,125.00
199.31
1,548.00
450.00
837.73

S ALDO EN
LIBROS

920,000.00
750,000.00
450,000.00
2,120,000.00

VALOR
REVALUADO

N/A

OBS ERVACIO
N

N/A

N/A

OBS ERVACIO
N

410,000.00
246,000.00
114,000.00
770,000.00

AJUS TE

96

VEHICULOS
CAM ION HINO
CAM IONES CHEVROLET

DETALLE

EQUIPOS DE COMPUTACIN
POLITICA $ 500.00
LAPTOS DELL
SOFTWARE CONTABLE
COM PUTADORES LG
IM PRESORAS
WIRELESS ROUTER
PROYECTOR
CAM ARAS DE SEGURIDAD

DETALLE

5
5

20%
20%

% DEPREC.

AOS
VIDA
TIL

AO
ADQUIS IC.
2007
2007

33%
33%
33%
33%
33%
33%
33%

% DEPREC.

3
3
3
3
3
3
3

AOS
VIDA
TIL

2009
2009
2009
2009
2009
2009
2009

AO
ADQUIS IC.

28,000.00
80,000.00
108,000.00

COS TO
ADQUIS ICIN

1,290.00
720.00
1,350.00
414.00
100.00
1,300.00
550.00
5,724.00

COS TO
ADQUIS ICIN

5,600.00
16,000.00
21,600.00

DEPREC.
ANUAL

1,290.00
720.00
1,350.00
414.00
100.00
1,300.00
550.00

POLITICA $
500.00

16,800.00
48,000.00
64,800.00

DEPREC.
ACUM. 31 DIC. - 2010

430.00
240.00
450.00
138.00
33.33
433.33
183.33
1,908.00

DEPREC.
ANUAL

11,200.00
32,000.00
43,200.00

S ALDO EN LIBROS

430.00
240.00
450.00
138.00
33.33
433.33
183.33
1,908.00

DEPREC. ACUM. 31 DIC. - 2010

32,000.00
35,000.00
67,000.00

VALOR
REVALUADO

860.00
480.00
900.00
276.00
66.67
866.67
366.67
3,816.00

S ALDO EN
LIBROS

20,800.00
3,000.00
23,800.00

AJUS TE

N/A

N/A
N/A

N/A

OBS ERVACIO
N

CUADRO NRO. 3
ASIENTOS DE AJUSTE
AL 01 DE ENERO DE 2011
Ajuste por registro del valor neto razonable
FECHA

01-Ene-11

DETALLE

DEBE

Resultados acumulados
provenientes de la adopcin por
primera vez de NIIF
Prov. de inventarios por valor neto
de realizacin

HABER

1,484.01

1,484.01

Registro ajuste del valor neto razonable


Ver clculos pg. 81
Ajuste por incremento en avalo edificios Guamani
FECHA

01-Ene-11

DETALLE
Edificios Guamani

DEBE
920,000.00

Dep. acum. Edificios

340,000.00

Resultados acumulados
provenientes de la adopcin por
primera vez de NIIF

HABER

410,000.00

850,000.00

Edificios Guamani
Registro ajuste por incremento del avalo de eficios
Ver clculos pg. 84
Ajuste por incremento en avalo edificios Latacunga
FECHA

01-Ene-11

Edificios Latacunga

DETALLE

DEBE
750,000.00

Dep. acum. Edificios

216,000.00

Resultados acumulados
provenientes de la adopcin por
primera vez de NIIF

HABER

246,000.00
720,000.00

Edificios Latacunga
Registro ajuste por incremento del avalo de eficios
Ver clculos pg. 84
Ajuste por incremento en avalo edificios Guayaquil
FECHA

01-Ene-11

DETALLE
Edificios Guayaquil

DEBE
450,000.00

Dep. acum. Edificios

84,000.00

Resultados acumulados
provenientes de la adopcin por
primera vez de NIIF

HABER

114,000.00

420,000.00

Edificios Guayaquil
Registro ajuste por incremento del avalo de eficios
Ver clculos pg. 84

97

Ajuste por incremento en avalo vehculo Hino


FECHA

DETALLE

DEBE
32,000.00

Vehculos Hino
Dep. acum. Vehculos
01-Ene-11

HABER

16,800.00

Resultados acumulados
provenientes de la adopcin por
primera vez de NIIF

20,800.00

28,000.00

Vehculos Hino
Registro ajuste por incremento del avalo de vehculos
Ver clculos pg. 85
Ajuste por incremento en avalo vehculo Chevrolet
FECHA

DETALLE

DEBE
35,000.00

Vehculos Chevrolet
Dep. acum. Vehculos
01-Ene-11

HABER

48,000.00

Resultados acumulados
provenientes de la adopcin por
primera vez de NIIF

3,000.00

80,000.00

Vehculos Chevrolet
Registro ajuste por incremneto del avalo de vehculos
Ver clculos pg. 85
Ajuste por registro del valor neto razonable muebles y enseres
FECHA

DETALLE
Resultados acumulados
provenientes de la adopcin por
primera vez de NIIF

DEBE

HABER

649.31

01-Ene-11
72.15

Dep. acum. Muebles y enseres

721.46

Muebles y enseres
Registro ajuste del valor neto razonable
Ver clculos pg. 84
Ajuste por registro del valor neto razonable equipos de oficina
FECHA

DETALLE
Resultados acumulados
provenientes de la adopcin por
primera vez de NIIF

DEBE

HABER

135.00

01-Ene-11
15.00

Dep. acum. Equipos de oficina

150.00

Equipos de oficina
Registro ajuste del valor neto razonable
Ver clculos pg. 84

98

Ajuste por registro del valor neto razonable equipos de computacin


FECHA

DETALLE
Resultados acumulados
provenientes de la adopcin por
primera vez de NIIF

DEBE

HABER

1,189.33

01-Ene-11
594.67

Dep. acum. Equipos de computacin

1,784.00

Equipos de computacin
Registro ajuste del valor neto razonable
Ver clculos pg. 85
Ajuste por registro reclasificacin de cuentas
FECHA
01-Ene-11

DETALLE
Aportes futuras capitalizaciones

DEBE
2,374,258.23

HABER
2,374,258.23

Pasivos con accionistas


Registro ajuste por reclasificacin de cuentas
Ver clculos pg. 92

4.3. MODELOS DE ESTADOS FINANCIEROS


99

En este punto se presentar los formatos del juego de estado financieros que se debe
presentar a la Superintendencia de Compaas, que se detallan a continuacin:

Estado de situacin financiera.


Estado de resultados integral.
Estado de flujo de efectivo.
Estado de cambios en el patrimonio.
Notas a los estados financieros.

4.3.1. ESTADO DE SITUACIN FINANCIERA

IMPORTADORA TRAILER REPUESTOS S.A.


BALANCE GENERAL
AL 1 DE ENERO DE 2011
PARCIAL
PARCIAL

TOTAL

ACTIVO
ACTIVO CORRIENTE
ACTIVO DISPONIBLE
Caja
Bancos

274,464.81
193,471.39
80,993.42

(3)

ACTIVO EXIGIBLE

767,177.39

CUENTAS POR COBRAR


Clientes
Empleados
Otras cuentas por cobrar
Provisin para incobrables
ANTICIPO PROVEEDORES DEL
EXTERIOR
REALIZABLE
INVENTARIOS
Inventario de mercaderias
ACTIVO CORRIENTE
ACTIVOS FIJOS
Muebles y enseres
Dep. acum. Muebles y enseres
Equipo de oficina
Dep. acum. Equipo de oficina
Equipos de Computacin
Dep. acum. Equipos de Computacin
Vehculos

441,014.76
(4)

328,323.76
7,108.54
110,037.15
4,454.69
326,162.63
2,452,382.43
2,452,382.43

(5)

2,452,382.43
1,402,933.99

(6)

1,402,933.99
-

5,620.27
562.03
955.28

95.53

5,724.00
1,908.00
108,000.00

100

Dep. acum. Vehculos


Edificos
Dep. acum. Edificios

64,800.00
1,990,000.00
640,000.00

TOTAL ACTIVO

4,896,958.62

PASIVO
PASIVO CORRIENTE

1,567,853.14

Obliagaciones financieras

(7)

1,567,853.14

PASIVO NO CORRIENTE

861,706.00

Beneficios sociales
IESS por pagar
Impuestos por pagar
Proveedores Nacionales
Proveedores del Exterior
Otros cuentas por pagar

43,679.69
11,276.48
23,212.23
345,920.85
256,217.28
181,399.47

TOTAL PASIVO

2,429,559.14

PATRIMONIO
CAPITAL PAGADO

(8)

5,000.00

Marcelo Coello
Maria Isabel Coello

4,950.00
50.00

APORTE FUTURAS CAPITALIZACIONES

2,374,258.23

UTILIDADES NO DISTRIBUIDAS

88,141.25

TOTAL PATRIMONIO

2,467,399.48

TOTAL PASIVO + PATRIMONIO

4,896,958.62

Para dar a conocer los principales cambios que se vern reflejados en el balance
general (NEC) y el estado de situacin financiera (NIIF), se partir revisando el
formato del balance general, que normalmente la empresa vena aplicando.

A continuacin, se presentan los diferentes ajustes que se realiz en cuanto a


inventarios y activos fijos, de acuerdo a lo que la normativa internacional indica,
conjuntamente con los nuevos saldos bajo NIIF que sern el punto de partida para el
ao 2012.

IMPORTADORA TRAILER REPUESTOS S.A.


BALANCE GENERAL
AL 31 DE DICIEMBRE DE 2011

101

AO DE TRANSICION
SALDOS NEC

AJUSTES
DEBE

SALDOS NIIF

HABER

ACTIVO
ACTIVO CORRIENTE
ACTIVO DISPONIBLE
Caja
Bancos

193,471.39

193,471.39

80,993.42

80,993.42

328,323.76

328,323.76

ACTIVO EXIGIBLE
CUENTAS POR COBRAR
Clientes
Empleados
Otras cuentas por cobrar
Provisin para incobrables
ANTICIPO PROVEEDORES DEL
EXTERIOR

7,108.54

7,108.54

110,037.15

110,037.15

4,454.69

4,454.69

326,162.63

326,162.63

2,452,382.43

2,452,382.43

REALIZABLE
INVENTARIOS
Inventario de mercaderias
( - ) Pov. Inventarios por VNR

1,484.01

1,484.01

ACTIVO CORRIENTE
ACTIVOS FIJOS
Muebles y enseres
Dep. acum. Muebles y enseres

5,620.27
-

Equipo de oficina
Dep. acum. Equipo de oficina

72.15

955.28
-

Equipos de Computacin
Dep. acum. Equipos de Computacin

562.03

721.46

95.53

15.00

594.67

28,000.00

32,000.00

16,800.00

16,800.00

80,000.00

35,000.00

48,000.00

48,000.00

Edificios Guamani

850,000.00

920,000.00

Dep. acum. Edificios Guamani

340,000.00

340,000.00

Edificios Latacunga

720,000.00

750,000.00

216,000.00

216,000.00

420,000.00

450,000.00

84,000.00

84,000.00

Dep. acum. Vehculos Hino

Vehculos Chevrolet
Dep. acum. Vehculos Chevrolet

Dep. acum. Edificios Latacunga

Edificios Guayaquil
Dep. acum. Edificios Guayaquil
TOTAL ACTIVOS

489.88
805.28

1,784.00

1,908.00

Vehculos Hino

150.00

5,724.00
-

4,898.81

80.53
3,940.00

1,313.33

28,000.00

32,000.00

80,000.00

35,000.00

850,000.00

920,000.00

720,000.00

750,000.00

420,000.00

450,000.00

4,736,958.62

5,687,300.97

1,567,853.14

1,567,853.14

43,679.69

43,679.69

PASIVO
PASIVO CORRIENTE
Obliagaciones financieras
PASIVO NO CORRIENTE
Beneficios sociales

102

IESS por pagar

11,276.48

Impuestos por pagar

23,212.23

11,276.48
23,212.23

Proveedores Nacionales

345,920.85

345,920.85

Proveedores del Exterior

256,217.28

Pasivos con accionistas

181,399.47

256,217.28
2,374,258.23

2,555,657.70

PATRIMONIO
CAPITAL PAGADO
Marcelo Coello
Maria Isabel Coello
APORTE FUTURAS
CAPITALIZACIONES

4,950.00

50.00

50.00

2,374,258.23

UTILIDADES NO DISTRIBUIDAS
Resultados acumulados provenientes
de la adopcin por primera vez de
NIIF
Por valor neto razonable de
inventarios
Por incremento en avalo edificio
Guamani
Por incremento en avalo edificio
Latacunga
Por incremento en avalo edificio
Guayaquil
Por incremento en avalo vehculo
Hino
Por incremento en avalo vehculo
Chevrolet
Por valor neto razonable de muebles y
enseres
Por valor neto razonable de equipos
de oficina
Por valor neto razonable de equipos
de computacin
TOTAL PASIVO Y
PATRIMONIO

4,950.00

2,374,258.23

88,141.25

88,141.25
3,457.65

793,800.00

790,342.35

1,484.01
410,000.00
246,000.00
114,000.00
20,800.00
3,000.00
649.31
135.00
1,189.33
4,896,958.62

5,687,300.97

Preparado por: Rodrigo Velsquez L.

Para concluir con la presentacin del estado de situacin financiera que resultar de
la aplicacin de NIC 2 y NIC 16 de inventarios y activos fijos respectivamente; se
presenta el formato final del estado de situacin bajo NIIF que IMPORTRAILER
S.A. debe presentar a los usuarios y / o lectores de los estados financieros para su
anlisis y respectivas tomas de decisiones.
Este formato incluye los cambios de presentacin que incida la normativa.
IMPORTADORA TRAILER REPUESTOS S.A.
ESTADO DE SITUACIN FINANCIERA
AL 31 DE DICIEMBRE DE 2011
SALDOS NIIF
ACTIVO
ACTIVO CORRIENTE
Caja
Bancos
Clientes

193,471.39
80,993.42
328,323.76

103

Empleados
Otras cuentas por cobrar
Provisin para incobrables
ANTICIPO PROVEEDORES DEL EXTERIOR
Inventario de mercaderias
( - ) Pov. Inventarios por VNR

ACTIVO NO CORRIENTE
PROPIEDAD, PLANTA Y EQUIPO
Muebles y enseres
Dep. acum. Muebles y enseres
Equipo de oficina
Dep. acum. Equipo de oficina
Equipos de Computacin
Dep. acum. Equipos de Computacin
Vehculos Hino
Dep. acum. Vehculos
Vehculos
Dep. acum. Vehculos
Edificios Guamani
Dep. acum. Edificios
Edificios Latacunga
Dep. acum. Edificios
Edificios Guayaquil
Dep. acum. Edificios
TOTAL ACTIVOS

7,108.54
110,037.15
4,454.69
326,162.63
2,452,382.43
1,484.01

4,898.81
489.88
805.28
80.53
3,940.00
1,313.33
32,000.00
35,000.00
920,000.00
750,000.00
450,000.00
5,687,300.97

PASIVO
PASIVO CORRIENTE
Obliagaciones financieras
PASIVO NO CORRIENTE
Beneficios sociales
IESS por pagar
Impuestos por pagar
Proveedores Nacionales
Proveedores del Exterior
Pasivos con accionistas

1,567,853.14
43,679.69
11,276.48
23,212.23
345,920.85
256,217.28
2,555,657.70

PATRIMONIO
Capital pagado
UTILIDADES NO DISTRIBUIDAS

5,000.00
88,141.25

Resultados acumulados provenientes de la adopcin por primera vez


de NIIF
TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO

790,342.35
5,687,300.97

Preparado por: Rodrigo Velsquez L.


Ver detalle pg. 92

4.3.2. NOTAS A LOS ESTADOS FINANCIEROS


104

Las notas a los estados financieros representan notas explicativas para que los
lectores de esta informacin conozcan los mtodos o procedimientos aplicados en
cada uno de los rubros que conforman los estados financieros. Adems, en estas
notas se da a conocer el giro del negocio de la empresa y otros aspectos de
importancia.

Para comprender los procedimientos de las notas a los estados financieros, se


elaborar notas a la informacin de IMPORTRAILER S.A.

1.

OPERACIONES Y ENTORNO ECONMICO


Importadora Triler Repuestos S.A. fue constituida en el ao 2008,

son

importadores directos de repuestos para tractocamiones y remolques americanos


de primera calidad. Ofrecen productos de marcas de trayectoria reconocida por
su calidad y precio.
2.

POLTICAS CONTABLES SIGNIFICATIVAS

Los estados financieros han sido preparados en U.S. dlares. Las polticas
contables de la Compaa son las establecidas por la Federacin Nacional de
Contadores del Ecuador y autorizadas por la Superintendencia de Compaas
del Ecuador.

Estas polticas estn basadas en Normas Ecuatorianas de

Contabilidad, las cuales requieren que la Administracin realice ciertas


estimaciones y establezca algunos supuestos inherentes a la actividad
econmica de la entidad, con el propsito de determinar la valuacin y
presentacin de algunas partidas que forman parte de los estados financieros.

A continuacin se resumen las principales prcticas contables seguidas por la


Compaa en la preparacin de sus estados financieros:

Caja y Bancos - Representa el efectivo disponible y saldos en bancos.

105

Valuacin de Inventarios - Al costo de adquisicin que no excede a los valores


de mercado.
Valuacin de Propiedades y Equipo - Al costo de adquisicin. El costo de las
propiedades y equipos se deprecia de acuerdo con el mtodo de lnea recta en
funcin de los aos de vida til estimada de 10 aos para Muebles y Enseres,
Equipos de Oficina y Maquinaria y 3 aos para Equipos de Computacin y
Software.
Ingresos - Los ingresos se registran en base a la emisin de las facturas a los
clientes.
Adopcin de las Normas Internacionales de Informacin Financiera Mediante Resoluciones No. 08.G.DCS.010 del 20 de noviembre del 2008 y
SC.DS.G.09.006 del 17 de diciembre del 2009, la Superintendencia de
Compaas estableci el cronograma de implementacin obligatoria de las
Normas Internacionales de Informacin Financiera (NIIF) por parte de las
compaas y entes sujetos a su control y vigilancia. De acuerdo con este
cronograma Importadora Triler Repuestos S.A., utilizar las NIIF a partir del 1
de enero del 2012, siendo el 1 de enero del 2011, su fecha de transicin.

3.

CAJA Y BANCOS

Un resumen de caja y bancos es como sigue:


DETALLE

VALOR

Banco Pichincha

$ 77,348.00

Banco Produbanco

$ 3,645.00

TOTAL

$ 80,933.00

106

4.

CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES

Un resumen de Cuentas por Cobrar es como sigue:


DETALLE

VALOR

Corporacin La Favorita

$ 10,350.00

Sarva Truck

$ 40,800.00

Industrias Clavec

$ 44,500.00

Sytsa

$ 52,900.00

Importaciones Ulloa

$ 42,300.00

Tarjetas de crdito

$ 12,000.00

Otras

$ 125,473.00

TOTAL

$ 328,323.00

5.

INVENTARIOS

Un resumen de inventarios es como sigue:

DETALLE

VALOR

Inventario de Mercaderas

$ 2,415,951.40

Importaciones en trnsito

TOTAL

$ 2,452,382.40

107

36,431.00

6.

PROPIEDADES Y EQUIPO

El movimiento de propiedades y equipo fue como sigue:

DETALLE

VALOR

Saldo neto al comienzo del ao

$ 1,442,963.00

Adquisiciones

Depreciacin

$ (125,030.00)

SALDO NETO AL FIN DEL AO

$ 1,402,933.00

7.

85,000.00

OBLIGACIONES BANCARIAS A CORTO PLAZO

Un resumen de las obligaciones bancarias a corto plazo es como sigue:

DETALLE

VALOR

Produbank

$ 915,189.00

Banco del Pichincha

$ 559,800.00

Intereses por pagar

$ 48,527.00

108

Sobregiro Bancario

$ 44,337.00

TOTAL

8.

$ 1,567,853.00

PATRIMONIO DE LOS ACCIONISTAS

Capital Social - El capital social autorizado es de 5,000 acciones ordinarias y


nominativas de USD 1.00 de valor nominal unitario.

CAPTULO V

OBJETIVO GENERAL

Establecer las principales conclusiones y recomendaciones para el presente trabajo


de aplicacin de NIIF.

OBJETIVOS ESPECFICOS

Dar a conocer las principales conclusiones.


Dar a conocer las principales recomendaciones.

109

5. CONCLUSIONES Y RECOMENDACIONES

5.1. CONCLUSIONES

Se presentan las conclusiones que se pueden mencionar acerca del presente trabajo:

Debido al proceso de globalizacin, las normas internacionales de


informacin financiera se han convertido en una parte fundamental dentro del
proceso contable de una empresa puesto que stas ayudarn a homogenizar la
informacin financiera en todo el mundo.

Las NIIF ayudarn a las empresas, especialmente a IMPORTRAILER S.A. a


darse a conocer en el mundo del mercado y traer como resultado una
expansin que resultar un beneficio a largo plazo.

Las NIIF ayudarn a los usuarios de los estados financieros, tanto internos
como externos, para la toma de decisiones, los mismos que servirn como
elemento para incentivar la inversin nacional y extranjera.

La gran mayora de empresas y personas desconocen sobre conocimientos


bsicos acerca de las NIIF.

5.2. RECOMENDACIONES

De lo anteriormente expuesto, se dan a conocer las siguientes recomendaciones:

Las empresas, en especial IMPORTRAILER S.A., necesitan fortalecer la


estructura de control interno y contar con la informacin suficiente y
necesaria mediante la utilizacin de registros auxiliares.

Dado que el proceso de implementacin de NIIF es un problema econmico


para cualquier empresa, es conveniente que se impulse programas de
110

capacitacin para el personal y el sector al que pertenece la empresa, con la


ayuda de entidades especializadas en NIIF.

Todo el personal de IMPORTRAILER S.A., debe tener un conocimiento


bsico y general acerca de las NIIF, puesto que ellos sern los responsables
de llevar a cabo el proceso de aplicacin de NIIF.

Contar con la experiencia de las personas que dictarn la capacitacin al


personal de IMPORTRAILER S.A., facilitar la implementacin de la nueva
normativa.

BIBLIOGRAFA
www.adico.com.ec
www.pwc.com
www.deloite.com.ec
www.supercias.gov.ec
http://es.wikipedia.org/wiki/An%C3%A1lisis_DAFO
www.auditconsulting.ec
www.ifrs.org
www.jezl-auditores.com
http://www.globalcontable.com/index.php?option=com_content&view=articl
e&id=366&Itemid=84
http://www.eco-finanzas.com/diccionario/A/ANALISIS_COSTO__BENEFICIO.htm
Francesca Gmez Valls, Davinia Alcal Jimnez. Glosario NIIF
111

Normas Internacionales de Informacin Financiera


LUNA IDROVO, Cristian Daniel, El Ecuador se prepara para las NIIF.
Revista El Emprendedor (Revista de la UPS)
Revista RETOS, Universidad Politcnica Salesiana
Fundacin Desarrollo Profesional Contable
CANT, Gerardo Guajardo, Contabilidad financiera, 5ta. Edicin, Editorial
McGrawHill, Monterrey-Mxico, 2008
Gua prctica de bolsillo 2010, Deloitte
ZAPATA, Jorge, Anlisis prctico y gua de implementacin de NIIF, 2da.
Edicin, Artes grficas Silva, Quito Ecuador, 2011

ANEXOS

ESTADO DE SITUACIN FINANCIERA


ESTADOS DE RESULTADOS INTEGRAL
ESTADOS DE CAMBIOS EN EL PATRIMONIO
112

ESTADO DE FLUJO DE EFECTIVO

113

114

AO:
Correo electrnico:

No. Expediente
RUC:

1010303
1010304
1010305
1010306
1010307
1010308
1010309
1010310
1010311
1010312

INVENTARIOS DE SUMINISTROS O MATERIALES A SER CONSUMIDOS EN EL PROCESO DE PRODUCCION


INVENTARIOS DE SUMINISTROS O MATERIALES A SER CONSUMIDOS EN LA PRESTACION DEL SERVICIO
INVENTARIOS DE PROD. TERM. Y MERCAD. EN ALMACN - PRODUCIDO POR LA COMPAA
INVENTARIOS DE PROD. TERM. Y MERCAD. EN ALMACN - COMPRADO A TERCEROS
MERCADERAS EN TRNSITO
OBRAS EN CONSTRUCCION
INVENTARIOS REPUESTOS, HERRAMIENTAS Y ACCESORIOS
OTROS INVENTARIOS
(-) PROVISIN DE INVENTARIOS POR VALOR NETO DE REALIZACIN
(-) PROVISIN DE INVENTARIOS POR DETERIORO

1010403
1010404

ANTICIPOS A PROVEEDORES
OTROS ANTICIPOS ENTREGADOS

1010503

ANTICIPO DE IMPUESTO A LA RENTA

10106

1010502

CRDITO TRIBUTARIO A FAVOR DE LA EMPRESA ( I. R.)

ACTIVOS NO CORRIENTES MANTENIDOS PARA LA VENTA Y OPERACIONES DISCONTINUADAS

1010501

CRDITO TRIBUTARIO A FAVOR DE LA EMPRESA (IVA)

10105

1010402

ARRIENDOS PAGADOS POR ANTICIPADO

ACTIVOS POR IMPUESTOS CORRIENTES

1010401

SEGUROS PAGADOS POR ANTICIPADO

10104

1010302

INVENTARIOS DE PRODUCTOS EN PROCESO

SERVICIOS Y OTROS PAGOS ANTICIPADOS

1010301

INVENTARIOS DE MATERIA PRIMA

10103

1010209

(-) PROVISIN CUENTAS INCOBRABLES


INVENTARIOS

1010208

OTRAS CUENTAS POR COBRAR

1010205

DOCUMENTOS Y CUENTAS POR COBRAR CLIENTES NO RELACIONADOS

1010207

1010204

(-) PROVISION POR DETERIORO

OTRAS CUENTAS POR COBRAR RELACIONADAS

1010203

1010206

1010202

ACTIVOS FINANCIEROS MANTENIDOS HASTA EL VENCIMIENTO

DOCUMENTOS Y CUENTAS POR COBRAR CLIENTES RELACIONADOS

1010201

ACTIVOS FINANCIEROS DISPONIBLES PARA LA VENTA

10102

ACTIVOS FINANCIEROS
ACTIVOS FINANCIEROS A VALOR RAZONABLE CON CAMBIOS EN RESULTADOS

10101

101

CODIGO

EFECTIVO Y EQUIVALENTES AL EFECTIVO

ACTIVO CORRIENTE

ACTIVO

DESCRIPCION CUENTA

DEBE

HABER

SALDOS NEC AJUSTES POR CONVERSION

FINAL DEL PERIODO DE TRANSICIN


(DD/MM/AAAA):

POSITIVO O NEGATIVO (DUAL)

NEGATIVO

POSITIVO

SALDOS NIIF
AJUSTES POR CONVERSION SALDOS NIIF EXTRAEXTRASALDOS NEC
CONTABLES
CONTABLES
DEBE
HABER

INICIO DEL PERIODO DE TRANSICIN


(DD/MM/AAAA):

CONCILIACION DEL ESTADO DE SITUACION FINANCIERA DE NEC A NIIF:

JUNTA GENERAL QUE CONOCI Y APROB LA CONCILIACIN DEL PATRIMONIO:

AO DE LOS PRIMEROS ESTADOS FINANCIEROS BAJO NIIF:

AO DE TRANSICION A NIIF:

Direccin Com ercial:


D

P
Telfono:

RAZN SOCIAL:

115

1020103
1020104
1020105
1020106
1020107
1020108
1020109
1020110
1020111
1020112
1020113

CONTRUCCIONES EN CURSO
INSTALACIONES
MUEBLES Y ENSERES
MAQUINARIA Y EQUIPO
NAVES, AERONAVES, BARCAZAS Y SIMILARES
EQUIPO DE COMPUTACIN
VEHCULOS, EQUIPOS DE TRANSPORTE Y EQUIPO CAMINERO MVIL
OTROS PROPIEDADES, PLANTA Y EQUIPO
REPUESTOS Y HERRAMIENTAS
(-) DEPRECIACIN ACUMULADA PROPIEDADES, PLANTA Y EQUIPO
(-) DETERIORO ACUMULADO DE PROPIEDADES, PLANTA Y EQUIPO

102011403

(-) DETERIORO ACUMULADO DE ACTIVOS DE EXPLORACIN Y EXPLOTACIN

1020203
1020204

(-) DEPRECIACION ACUMULADA DE PROPIEDADES DE INVERSIN


(-) DETERIORO ACUMULADO DE PROPIEDADES DE INVERSIN

1020303
1020304
1020305
1020306

PLANTAS EN CRECIMIENTO
PLANTAS EN PRODUCCION
(-) DEPRECIACION ACUMULADA DE ACTIVOS BIOLGICOS
(-) DETERIORO ACUMULADO DE ACTIVOS BIOLOGCOS

1020602
1020603

(-) PROVISION POR DETERIORO DE ACTIVOS FINANCIEROS MANTENIDOS HASTA EL VENCIMIENTO


DOCUMENTOS Y CUENTAS POR COBRAR

10206
1020601

ACTIVOS FINANCIEROS MANTENIDOS HASTA EL VENCIMIENTO

ACTIVOS FINANCIEROS NO CORRIENTES

1020501

ACTIVOS POR IMPUESTOS DIFERIDOS

1020406

ACTIVOS POR IMPUESTOS DIFERIDOS

10205

1020405

(-) DETERIORO ACUMULADO DE ACTIVO INTANGIBLE


OTROS INTANGIBLES

1020404

P
1020403

(-) AMORTIZACIN ACUMULADA DE ACTIVOS INTANGIBLE

ACTIVOS DE EXPLORACION Y EXPLOTACION

1020402

1020401

MARCAS, PATENTES, DERECHOS DE LLAVE , CUOTAS PATRIMONIALES Y OTROS SIMILARES

PLUSVALAS

10204

1020302

ANIMALES VIVOS EN PRODUCCION

ACTIVO INTANGIBLE

1020301

ANIMALES VIVOS EN CRECIMIENTO

10203

1020202

EDIFICIOS

ACTIVOS BIOLOGICOS

1020201

TERRENOS

10202

102011402

(-) AMORTIZACION ACUMULADA DE ACTIVOS DE EXPLORACIN Y EXPLOTACIN

PROPIEDADES DE INVERSIN

102011401

ACTIVOS DE EXPLORACION Y EXPLOTACION

1020114

1020102

EDIFICIOS

ACTIVOS DE EXPLORACION Y EXPLOTACION

1020101

10201

102

10107

TERRENOS

PROPIEDADES, PLANTA Y EQUIPO

ACTIVO NO CORRIENTE

OTROS ACTIVOS CORRIENTES

116

(-) PROVISIN CUENTAS INCOBRABLES DE ACTIVOS FINANCIEROS NO CORRIENTES

1020703
1020704
1020705

OTRAS INVERSIONES
(-) PROVISIN VALUACIN DE INVERSIONES

DEL EXTERIOR

DEL EXTERIOR

2020302

DEL EXTERIOR

2020401
2020402

LOCALES
DEL EXTERIOR

20204

2020301

20203

P
-

LOCALES

CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS/RELACIONADAS

2020202

20202

OBLIGACIONES CON INSTITUCIONES FINANCIERAS

2020201

20201

LOCALES

CUENTAS Y DOCUMENTOS POR PAGAR

202

PASIVOS POR CONTRATOS DE ARRENDAMIENTO FINANCIERO

PASIVO NO CORRIENTE

20113

2011202

OTROS BENEFICIOS A LARGO PLAZO PARA LOS EMPLEADOS

20112

PORCION CORRIENTE DE PROVISIONES POR BENEFICIOS A EMPLEADOS

2011201

20111

PASIVOS DIRECTAMENTE ASOCIADOS CON LOS ACTIVOS NO CORRIENTES Y OPERACIONES DISCONTINUADAS

JUBILACION PATRONAL

20110

2010706

DIVIDENDOS POR PAGAR

ANTICIPOS DE CLIENTES

2010705

PARTICIPACIN TRABAJADORES POR PAGAR DEL EJERCICIO

20109

2010704

POR BENEFICIOS DE LEY A EMPLEADOS

20108

2010703

CON EL IESS

OTROS PASIVOS FINANCIEROS

2010702

IMPUESTO A LA RENTA POR PAGAR DEL EJERCICIO

CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS/RELACIONADAS

2010701

20107

CON LA ADMINISTRACIN TRIBUTARIA

20106

OTRAS OBLIGACIONES CORRIENTES

2010502

DEL EXTERIOR
PORCIN CORRIENTE DE OBLIGACIONES EMITIDAS

20105
2010501

LOCALES

2010402

DEL EXTERIOR
PROVISIONES

2010401

OTROS PASIVOS CORRIENTES

P
-

20104

LOCALES

OBLIGACIONES CON INSTITUCIONES FINANCIERAS

2010302

20103

CUENTAS Y DOCUMENTOS POR PAGAR

2010301

20102

LOCALES

20101

PASIVOS POR CONTRATOS DE ARRENDAMIENTO FINANCIEROS

201

PASIVOS FINANCIEROS A VALOR RAZONABLE CON CAMBIOS EN RESULTADOS

PASIVO CORRIENTE

PASIVO

1020706

1020702

INVERSIONES NEGOCIOS CONJUNTOS

OTROS ACTIVOS NO CORRIENTES

1020701

INVERSIONES ASOCIADAS

10207

1020604

INVERSIONES SUBSIDIARIAS

OTROS ACTIVOS NO CORRIENTES

117

2020902

30404

OTRAS RESERVAS

30503
30504

SUPERAVIT POR REVALUACION DE ACTIVOS INTANGIBLES


OTROS SUPERAVIT POR REVALUACION

30603

RESULTADOS ACUMULADOS PROVENIENTES DE LA ADOPCION POR PRIMERA VEZ DE LAS NIIF

30702

(-) PRDIDA NETA DEL PERIODO

__________________________________________
FIRMA CONTADOR:
NOMBRE:
RUC:

__________________________________________
FIRMA REPRESENTANTE LEGAL
NOMBRE:
CI/RUC:

DECLARO QUE LOS DATOS QUE CONSTAN EN ESTOS ESTADOS FINANCIEROS SON EXACTOS Y VERDADEROS.
LOS AJUSTES POR NIIF A LOS ESTADOS FINANCIEROS ESTN ELABORADOS BAJO NORMAS INTERNACIONALES DE INFORMACIN FINANCIERA Y LOS EFECTOS DE LA CONCILIACIN DEL PATRIMONIO AL INICIO DEL PERODO DE TRANSICIN HAN SIDO APROBADOS
POR EL DIRECTORIO O EL ORGANISMO QUE ESTATUTARIAMENTE ESTA FACULTADO PARA TALES EFECTOS Y RATIFICADOS POR LA JUNTA GENERAL DE SOCIOS O ACCIONISTAS SOCIOS O POR EL APODERADO, EN EL CASO DEL ENTE EXTRAJERO,QUE CONOCI Y

30701

GANANCIA NETA DEL PERIODO

307

30602

(-) PRDIDAS ACUMULADAS

RESULTADOS DEL EJERCICIO

30601

GANANCIAS ACUMULADAS

306

30502

SUPERAVIT POR REVALUACIN DE PROPIEDADES, PLANTA Y EQUIPO

RESULTADOS ACUMULADOS

30501

SUPERAVIT DE ACTIVOS FINANCIEROS DISPONIBLES PARA LA VENTA

305

30403

RESERVA DE CAPITAL

OTROS RESULTADOS INTEGRALES

30402

RESERVAS FACULTATIVA Y ESTATUTARIA

304

RESERVAS
30401

303

PRIMA POR EMISIN PRIMARIA DE ACCIONES

RESERVA LEGAL

302

30102

APORTES DE SOCIOS O ACCIONISTAS PARA FUTURA CAPITALIZACIN

30101

(-) CAPITAL SUSCRITO NO PAGADO, ACCIONES EN TESORERA

301

CAPITAL SUSCRITO o ASIGNADO

CAPITAL

PATRIMONIO NETO

20210

2020901

OTROS PASIVOS NO CORRIENTES

PASIVOS POR IMPUESTOS DIFERIDOS

20209

PASIVO DIFERIDO
INGRESOS DIFERIDOS

20208

2020702

OTRAS PROVISIONES

2020701

20207

PROVISIONES POR BENEFICIOS A EMPLEADOS

OTROS BENEFICIOS NO CORRIENTES PARA LOS EMPLEADOS

20206

ANTICIPOS DE CLIENTES

JUBILACION PATRONAL

20205

OBLIGACIONES EMITIDAS

118

DESCRIPCIN CUENTA

CONCILIACION DEL ESTADO DEL RESULTADO INTEGRAL

MATERIALES UTILIZADOS O PRODUCTOS VENDIDOS


(+) INVENTARIO INICIAL DE BIENES NO PRODUCIDOS POR LA COMPAIA
(+) COMPRAS NETAS LOCALES DE BIENES NO PRODUCIDOS POR LA COMPAIA
(+) IMPORTACIONES DE BIENES NO PRODUCIDOS POR LA COMPAIA
(-) INVENTARIO FINAL DE BIENES NO PRODUCIDOS POR LA COMPAIA
(+) INVENTARIO INICIAL DE MATERIA PRIMA
(+) COMPRAS NETAS LOCALES DE MATERIA PRIMA
(+) IMPORTACIONES DE MATERIA PRIMA
(-) INVENTARIO FINAL DE MATERIA PRIMA
(+) INVENTARIO INICIAL DE PRODUCTOS EN PROCESO
(-) INVENTARIO FINAL DE PRODUCTOS EN PROCESO
(+) INVENTARIO INICIAL PRODUCTOS TERMINADOS
(-) INVENTARIO FINAL DE PRODUCTOS TERMINADOS
(+) MANO DE OBRA DIRECTA
SUELDOS Y BENEFICIOS SOCIALES
GASTO PLANES DE BENEFICIOS A EMPLEADOS
(+) MANO DE OBRA INDIRECTA
SUELDOS Y BENEFICIOS SOCIALES

COSTO DE VENTAS Y PRODUCCIN

INGRESOS
INGRESOS DE ACTIVIDADES ORDINARIAS
VENTA DE BIENES
PRESTACION DE SERVICIOS
CONTRATOS DE CONSTRUCCION
SUBVENCIONES DEL GOBIERNO
REGALAS
INTERESES
DIVIDENDOS
OTROS INGRESOS DE ACTIVIDADES ORDINARIAS
(-) DESCUENTO EN VENTAS
(-) DEVOLUCIONES EN VENTAS
(-) BONIFICACIN EN PRODUCTO
(-) OTRAS REBAJAS COMERCIALES

No. Expediente

Direccin Comercial:

NOMBRE DE LA ENTIDAD:

5101
510101
510102
510103
510104
510105
510106
510107
510108
510109
510110
510111
510112
5102
510201
510202
5103
510301

51

41
4101
4102
4103
4104
4105
4106
4107
4108
4109
4110
4111
4112

CODIGO

POSITIVO O NEGATIVO (DUAL)

NEGATIVO

POSITIVO

BLES

HABER

EXTRACONTA

DEBE

AJUSTES POR CONVERSION

SALDOS
NEC

FINAL DEL PERIODO DE TRANSICIN (DD/MM/AAAA):


SALDOS NIIF

P
P

P
P
P
N
P
P
P
N
P
N
P
N

P
P
P
P
P
P
P
P
N
N
N
N

119

GASTOS DE VENTA
SUELDOS, SALARIOS Y DEMS REMUNERACIONES
APORTES A LA SEGURIDAD SOCIAL (incluido fondo de reserva)
BENEFICIOS SOCIALES E INDEMNIZACIONES
GASTO PLANES DE BENEFICIOS A EMPLEADOS
HONORARIOS, COMISIONES Y DIETAS A PERSONAS NATURALES
REMUNERACIONES A OTROS TRABAJADORES AUTNOMOS
HONORARIOS A EXTRANJEROS POR SERVICIOS OCASIONALES
MANTENIMIENTO Y REPARACIONES
ARRENDAMIENTO OPERATIVO
COMISIONES
PROMOCIN Y PUBLICIDAD
COMBUSTIBLES
LUBRICANTES
SEGUROS Y REASEGUROS (primas y cesiones)
TRANSPORTE
GASTOS DE GESTIN (agasajos a accionistas, trabajadores y clientes)
GASTOS DE VIAJE
AGUA, ENERGA, LUZ, Y TELECOMUNICACIONES
NOTARIOS Y REGISTRADORES DE LA PROPIEDAD O MERCANTILES
DEPRECIACIONES:
PROPIEDADES, PLANTA Y EQUIPO
PROPIEDADES DE INVERSIN
AMORTIZACIONES:
INTANGIBLES
OTROS ACTIVOS
GASTO DETERIORO:
PROPIEDADES, PLANTA Y EQUIPO
OTROS ACTIVOS
GASTOS POR CANTIDADES ANORMALES DE UTILIZACION EN EL PROCESO DE PRODUCCIN:
MANO DE OBRA
MATERIALES
COSTOS DE PRODUCCION

GASTOS

OTROS INGRESOS
DIVIDENDOS
INTERESES FINANCIEROS
GANANCIA EN INVERSIONES EN ASOCIADAS / SUBSIDIARIAS Y OTRAS
VALUACION DE INSTRUMENTOS FINANCIEROS A VALOR RAZONABLE CON CAMBIO EN RESULTADOS
OTRAS RENTAS

GANANCIA BRUTA

GASTO PLANES DE BENEFICIOS A EMPLEADOS


(+) OTROS COSTOS INDIRECTOS DE FABRICACION
DEPRECIACIN PROPIEDADES, PLANTA Y EQUIPO
DEPRECIACIN DE ACTIVOS BIOLOGICOS
DETERIORO DE PROPIEDAD, PLANTA Y EQUIPO
EFECTO VALOR NETO DE REALIZACION DE INVENTARIOS
GASTO POR GARANTIAS EN VENTA DE PRODUCTOS O SERVICIOS
MANTENIMIENTO Y REPARACIONES
SUMINISTROS MATERIALES Y REPUESTOS
OTROS COSTOS DE PRODUCCIN
Subtotal A (41 - 51)

5201
520101
520102
520103
520104
520105
520106
520107
520108
520109
520110
520111
520112
520113
520114
520115
520116
520117
520118
520119
520121
52012101
52012102
520122
52012201
52012202
520123
52012301
52012306
520124
52012401
52012402
52012403

52

43
4301
4302
4303
4304
4305

42

510302
5104
510401
510402
510403
510404
510405
510406
510407
510408

P
P
P

P
P

P
P

P
P

P
P
P
P
P
P
P
P
P
P
P
P
P
P
P
P
P
P
P

P
P
P
P
P

P
P
P
P
P
P
P
P

120

5203
520301
520302
520303
520304
520305
5204
520401
520402

OTROS GASTOS
PERDIDA EN INVERSIONES EN ASOCIADAS / SUBSIDIARIAS Y OTRAS
OTROS

5202
520201
520202
520203
520204
520205
520206
520207
520208
520209
520210
520212
520213
520214
520215
520216
520217
520218
520219
520220
520221
52022101
52022102
520222
52022201
52022202
520223
52022301
52022302
52022303
52022304
52022305
52022306
520224
52022401
52022402
52022403
520225
520226
520227

520125
520126
520127

GASTOS FINANCIEROS
INTERESES
COMISIONES
GASTOS DE FINANCIAMIENTO DE ACTIVOS
DIFERENCIA EN CAMBIO
OTROS GASTOS FINANCIEROS

GASTOS ADMINISTRATIVOS
SUELDOS, SALARIOS Y DEMS REMUNERACIONES
APORTES A LA SEGURIDAD SOCIAL (incluido fondo de reserva)
BENEFICIOS SOCIALES E INDEMNIZACIONES
GASTO PLANES DE BENEFICIOS A EMPLEADOS
HONORARIOS, COMISIONES Y DIETAS A PERSONAS NATURALES
REMUNERACIONES A OTROS TRABAJADORES AUTNOMOS
HONORARIOS A EXTRANJEROS POR SERVICIOS OCASIONALES
MANTENIMIENTO Y REPARACIONES
ARRENDAMIENTO OPERATIVO
COMISIONES
COMBUSTIBLES
LUBRICANTES
SEGUROS Y REASEGUROS (primas y cesiones)
TRANSPORTE
GASTOS DE GESTIN (agasajos a accionistas, trabajadores y clientes)
GASTOS DE VIAJE
AGUA, ENERGA, LUZ, Y TELECOMUNICACIONES
NOTARIOS Y REGISTRADORES DE LA PROPIEDAD O MERCANTILES
IMPUESTOS, CONTRIBUCIONES Y OTROS
DEPRECIACIONES:
PROPIEDADES, PLANTA Y EQUIPO
PROPIEDADES DE INVERSIN
AMORTIZACIONES:
INTANGIBLES
OTROS ACTIVOS
GASTO DETERIORO:
PROPIEDADES, PLANTA Y EQUIPO
INVENTARIOS
INSTRUMENTOS FINANCIEROS
INTANGIBLES
CUENTAS POR COBRAR
OTROS ACTIVOS
GASTOS POR CANTIDADES ANORMALES DE UTILIZACION EN EL PROCESO DE PRODUCCIN:
MANO DE OBRA
MATERIALES
COSTOS DE PRODUCCION
GASTO POR REESTRUCTURACION
VALOR NETO DE REALIZACION DE INVENTARIOS
OTROS GASTOS

GASTO POR REESTRUCTURACION


VALOR NETO DE REALIZACION DE INVENTARIOS
OTROS GASTOS

P
P

P
P
P
P
P

P
P
P
P
P
P

P
P
P
P
P
P

P
P

P
P

P
P
P
P
P
P
P
P
P
P
P
P
P
P
P
P
P
P
P

P
P
P

121

Subtotal I (H + 81)

91

90
9001
900101
900102
9002
900201
900202

82

P
P

P
P

D
P
P
P
N
D
P
D

P
P

__________________________________________
FIRMA REPRESENTANTE LEGAL
NOMBRE:
CI/RUC:

__________________________________________
FIRMA CONTADOR:
NOMBRE:
RUC:

DECLARO QUE LOS DATOS QUE CONSTAN EN ESTOS ESTADOS FINANCIEROS SON EXACTOS Y VERDADEROS.
LOS AJUSTES POR NIIF A LOS ESTADOS FINANCIEROS ESTN ELABORADOS BAJO NORMAS INTERNACIONALES DE INFORMACIN FINANCIERA Y LOS EFECTOS DE LA CONCILIACIN DEL PATRIMONIO HAN SIDO

UTILIDAD A REINVERTIR (INFORMATIVO)

GANANCIA POR ACCION:


Ganancia por accin bsica
Ganancia por accin bsica en operaciones continuadas
Ganancia por accin bsica en operaciones discontinuadas
Ganancia por accin diluda
Ganancia por accin diluda en operaciones continuadas
Ganancia por accin diluda en operaciones discontinuadas

TOTAL AJUSTES POR CONVERSION

RESULTADO INTEGRAL TOTAL DEL AO

81
8101
8102
8103
8104
8105
8106
8107
8108

79

GANANCIA (PRDIDA) NETA DEL PERIODO

Subtotal H (D+G)

71
72
73
74
75
76
77

INGRESOS POR OPERACIONES DISCONTINUADAS


GASTOS POR OPERACIONES DISCONTINUADAS
GANANCIA (PRDIDA) ANTES DE PARTICIPACIN TRABAJADORES E IMPUESTO A LA RENTA DE OPERACIONES DISCONTINUADAS
Subtotal E (71-72)
PARTICIPACIN TRABAJADORES
GANANCIA (PRDIDA) ANTES DE IMPUESTOS DE OPERACIONES DISCONTINUADAS
Subtotal F (E-74)
IMPUESTO A LA RENTA
GANANCIA (PRDIDA) DE OPERACIONES DISCONTINUADAS
Subtotal G (F-76)

OTRO RESULTADO INTEGRAL


COMPONENTES DEL OTRO RESULTADO INTEGRAL
DIFERENCIA DE CAMBIO POR CONVERSIN
VALUACION DE ACTIVOS FINANCIEROS DISPONIBLES PARA LA VENTA
GANANCIAS POR REVALUACIN DE PROPIEDADES, PLANTA Y EQUIPO
GANANCIAS (PRDIDAS) ACTUARIALES POR PLANES DE BENEFICIOS DEFINIDOS
REVERSION DEL DETERIORO (PRDIDA POR DETERIORO) DE UN ACTIVO REVALUADO
PARTICIPACION DE OTRO RESULTADO INTEGRAL DE ASOCIADAS
IMPUESTO SOBRE LAS GANANCIAS RELATIVO A OTRO RESULTADO INTEGRAL
OTROS (DETALLAR EN NOTAS)

60
61
62
63
64

GANANCIA (PRDIDA) ANTES DE PARTICIPACIN TRABAJADORES E IMPUESTO A LA RENTA DE OPERACIONES CONTINUADAS


Subtotal B (A + 43 - 52)
PARTICIPACIN TRABAJADORES
GANANCIA (PRDIDA) ANTES DE IMPUESTOS
Subtotal C (B-61)
IMPUESTO A LA RENTA
GANANCIA (PRDIDA) DE OPERACIONES CONTINUADAS
Subtotal D (C-63)

122

FECHA:

301

CAPITAL
SOCIAL

301

302

303

30401

RESERVA
LEGAL

30401

RESERVA
LEGAL

30402

RESERVAS
FACULTATIVA Y
ESTATUTARIA

RESERVAS

30402

RESERVAS
FACULTATIVA Y
ESTATUTARIA

RESERVAS

30403

RESERVA DE
CAPITAL

30403

RESERVA DE
CAPITAL

30404

OTRAS
RESERVAS

30404

OTRAS
RESERVAS

OTROS RESULTADOS INTEGRALES

30501

30503

30502

30503

ACTIVOS
INTANGIBLES

OTROS RESULTADOS INTEGRALES

30502

ACTIVOS
PROPIEDADES,
FINANCIEROS
PLANTA Y
DISPONIBLES
EQUIPO
PARA LA VENTA

30501

30504

OTROS
SUPERVIT POR
REVALUACIN

30504

SUPERVIT POR
SUPERVIT DE
REVALUACIN SUPERVIT POR
ACTIVOS
OTROS
DE
REVALUACIN
FINANCIEROS
SUPERVIT POR
PROPIEDADES,
DE ACTIVOS
DISPONIBLES
REVALUACIN
PLANTA Y
INTANGIBLES
PARA LA VENTA
EQUIPO

30601

30602

30603

30602

30603

RESULTADOS ACUMULA(-) PRDIDAS


DOS POR APLICACIN
ACUMULADAS
PRIMERA VEZ DE LAS
NIIF

RESULTADOS ACUMULADOS

GANANCIAS
ACUMULADAS

30601

GANANCIAS
ACUMULADAS

RESULTADOS ACUMULA(-) PRDIDAS


DOS POR APLICACIN
ACUMULADAS
PRIMERA VEZ DE LAS
NIIF

RESULTADOS ACUMULADOS

30702

(-) PRDIDA NETA


DEL PERIODO

30701

GANANCIA
NETA DEL
PERIODO

30702

(-) PRDIDA NETA


DEL PERIODO

RESULTADOS DEL EJERCIO

30701

GANANCIA
NETA DEL
PERIODO

RESULTADOS DEL EJERCIO

TOTAL
PATRIMONIO

TOTAL
PATRIMONIO

__________________________________________
FIRMA CONTADOR:
NOMBRE:
RUC:

__________________________________________
FIRMA REPRESENTANTE LEGAL
NOMBRE:
CI/RUC:

EJERCE ACTIVIDADES EN EL PAS, QUE CONOCI Y APROB LOS PRIMEROS ESTADOS FINANCIEROS BAJO NIIF

DECLARO QUE LOS DATOS QUE CONSTAN EN ESTOS ESTADOS FINANCIEROS SON EXACTOS Y VERDADEROS.
LOS AJUSTES POR NIIF A LOS ESTADOS FINANCIEROS ESTN ELABORADOS BAJO NORMAS INTERNACIONALES DE INFORMACIN FINANCIERA Y LOS EFECTOS DE LA CONCILIACIN DEL PATRIMONIO HAN SIDO RATIFICADOS POR LA JUNTA GENERAL DE SOCIOS O ACCIONISTAS O POR EL APODERADO DEL ENTE QUE

SALDO AL FINAL DEL PERIODO DE TRANSICIN EN NIIF

DETALLE AJUSTES POR NIIF:

CORRECCIONES DE ERROR:

31 de Diciembre de

SALDO AL FINAL DEL PERIODO DE TRANSICION EN NEC

EN CIFRAS COMPLETAS US$

CAPITAL
SOCIAL

303

APORTES DE SOCIOS O
PRIMA EMISIN
ACCIONISTAS PARA
PRIMARIA DE
FUTURA CAPITALIZACIN
ACCIONES

302

APORTES DE SOCIOS O
PRIMA EMISIN
ACCIONISTAS PARA
PRIMARIA DE
FUTURA CAPITALIZACIN
ACCIONES

FECHA FIN DE PERIODO DE TRANSICION (DD-MM-AAAA):

SALDO INICIAL DEL PERIODO DE TRANSICIN EN NIIF

DETALLE AJUSTES POR NIIF:

CORRECCIONES DE ERROR:

1 de Enero de

SALDO INICIAL DEL PERIODO DE TRANSICION EN NEC

EN CIFRAS COMPLETAS US$

FECHA INICIO PERIODO DE TRANSICION (DD-MM-AAAA):

CONCILIACION DEL PATRIMONIO NETO DE NORMAS ECUATORIANAS DE CONTABILIDAD (NEC) A NORMAS INTERNACIONALES DE INFORMACION FINANCIERA (NIIF)

ORGANISMO QUE APROB LA CONCILIACIN INCIAL DEL PATRIMONIO:

RUC:

No. Expediente

Direccin Com ercial:

RAZN SOCIAL:

123

POSITIVO O NEGATIVO (DUAL)

95010103
95010104
95010105

C obros procedentes de contratos mantenidos con propsitos de intermediacin o para negociar


C obros procedentes de primas y prestaciones, anualidades y otros beneficios de plizas suscritas
Otros cobros por actividades de operacin

950107
950108

Impuestos a las ganancias pagados


Otras entradas (salidas) de efectivo

950201
950202

Efectivo procedentes de la venta de acciones en subsidiarias u otros negocios


Efectivo utilizado para adquirir acciones en subsidiarias u otros negocios para tener el control

9502

950106

Intereses recibidos

FLUJOS DE EFECTIVO PROCEDENTES DE (UTILIZADOS EN) ACTIVIDADES DE INVERSIN

950105

Intereses pagados

95010205

Otros pagos por actividades de operacin

950104

95010204

Pagos por primas y prestaciones, anualidades y otras obligaciones derivadas de las plizas suscritas

Dividendos recibidos

95010203

Pagos a y por cuenta de los empleados

950103

95010202

Pagos procedentes de contratos mantenidos para intermediacin o para negociar

Dividendos pagados

95010201

Pagos a proveedores por el suministro de bienes y servicios

950102

95010102

Clases de pagos por actvidades de operacin

95010101

C obros procedentes de regalas, cuotas, comisiones y otros ingresos de actividades ordinarias

950101

9501

95

C obros procedentes de las ventas de bienes y prestacin de servicios

Clases de cobros por actividades de operacin

FLUJOS DE EFECTIVO PROCEDENTES DE (UTILIZADOS EN) ACTIVIDADES DE OPERACIN

ANTES DEL EFECTO DE LOS CAMBIOS EN LA TASA DE CAMBIO

INCREMENTO NETO (DISMINUCIN) EN EL EFECTIVO Y EQUIVALENTES AL EFECTIVO,

CODIGO

(En US$)

PERIODO TRANSICION
(En US$)

HABER

NIIF AL FINAL DEL


DEBE

EXTRACONTABLES

PERIODO
TRANSICION

AJUSTES POR
CONVERSION
FINAL DEL

AL

SALDOS NEC

SALDOS

NEGATIVO

CONCILIACION DEL ESTADO DE FLUJOS DE EFECTIVO DE NEC A NIIF:

AL FINAL DEL PERIODO DE TRANSICIN (DD/MM/AAAA):

RUC:

No. Expediente

Direccin Com ercial:

RAZN SOCIAL:

POSITIVO

124

950205
950206
950207
950208
950209
950210
950211
950212
950213
950214
950215
950216
950217
950218
950219
950220
950221

Otros pagos para adquirir acciones o instrumentos de deuda de otras entidades


Otros cobros por la venta de participaciones en negocios conjuntos
Otros pagos para adquirir participaciones en negocios conjuntos
Importes procedentes por la venta de propiedades, planta y equipo
Adquisiciones de propiedades, planta y equipo
Importes procedentes de ventas de activos intangibles
C ompras de activos intangibles
Importes procedentes de otros activos a largo plazo
C ompras de otros activos a largo plazo
Importes procedentes de subvenciones del gobierno
Anticipos de efectivo efectuados a terceros
C obros procedentes del reembolso de anticipos y prstamos concedidos a terceros
Pagos derivados de contratos de futuro, a trmino, de opciones y de permuta financiera
C obros procedentes de contratos de futuro, a trmino, de opciones y de permuta financiera
Dividendos recibidos
Intereses recibidos
Otras entradas (salidas) de efectivo

950303
950304
950305
950306
950307
950308
950309
950310

Pagos por adquirir o rescatar las acciones de la entidad


Financiacin por prstamos a largo plazo
Pagos de prstamos
Pagos de pasivos por arrendamientos financieros
Importes procedentes de subvenciones del gobierno
Dividendos pagados
Intereses recibidos
Otras entradas (salidas) de efectivo

9507

EFECTIVO Y EQUIVALENTES AL EFECTIVO AL FINAL DEL PERIODO

AJUSTE POR CONVERSION A NIIF

9506

9505

950401

EFECTIVO Y EQUIVALENTES AL EFECTIVO AL PRINCIPIO DEL PERIODO

INCREMENTO (DISMINUCIN) NETO DE EFECTIVO Y EQUIVALENTES AL EFECTIVO

Efectos de la variacin en la tasa de cambio sobre el efectivo y equivalentes al efectivo

9504

950302

Financiamiento por emisin de ttulos valores

EFECTOS DE LA VARIACION EN LA TASA DE CAMBIO SOBRE EL EFECTIVO Y EQUIVALENTES AL


EFECTIVO

950301

Aporte en efectivo por aumento de capital

9503

950204

Otros cobros por la venta de acciones o instrumentos de deuda de otras entidades

FLUJOS DE EFECTIVO PROCEDENTES DE (UTILIZADOS EN) ACTIVIDADES DE FINANCIACIN

950203

Efectivo utilizado en la compra de participaciones no controladoras

ESTE VALOR DEBE SER IGUAL


AL QUE CONSTA EN CODIGO
10101

OPERACIONES MATEMTICAS

125

9703
9704
9705
9706
9707
9708
9709
9710
9711

Prdida (ganancia) de moneda extranjera no realizada


Prdidas en cambio de moneda extranjera
Ajustes por gastos en provisiones
Ajuste por participaciones no controladoras
Ajuste por pagos basados en acciones
Ajustes por ganancias (prdidas) en valor razonable
Ajustes por gasto por impuesto a la renta
Ajustes por gasto por participacin trabajadores
Otros ajustes por partidas distintas al efectivo

9803
9804
9805
9806
9807
9808
9809
9810

(Incremento) disminucin en anticipos de proveedores


(Incremento) disminucin en inventarios
(Incremento) disminucin en otros activos
Incremento (disminucin) en cuentas por pagar comerciales
Incremento (disminucin) en otras cuentas por pagar
Incremento (disminucin) en beneficios empleados
Incremento (disminucin) en anticipos de clientes
Incremento (disminucin) en otros pasivos

DEBE

HABER

AJUSTES POR
CONVERSION

SALDOS
EXTRANCONTABLES NIIF
AL FINAL DEL PERODO DE
TRANSICIN
(En US $)

__________________________________________
FIRMA CONTADOR:
NOMBRE:
RUC:

__________________________________________
FIRMA REPRESENTANTE LEGAL
NOMBRE:
CI/RUC:

RATIFICADOS POR LA JUNTA GENERAL DE SOCIOS O ACCIONISTAS O POR EL APODERADO DEL ENTE QUE EJERCE ACTIVIDADES EN EL PAS, QUE CONOCI Y APROB LOS PRIMEROS ESTADOS FINANCIEROS BAJO NIIF

DECLARO QUE LOS DATOS QUE CONSTAN EN ESTOS ESTADOS FINANCIEROS SON EXACTOS Y VERDADEROS.
LOS AJUSTES POR NIIF A LOS ESTADOS FINANCIEROS ESTN ELABORADOS BAJO NORMAS INTERNACIONALES DE INFORMACIN FINANCIERA Y LOS EFECTOS DE LA CONCILIACIN DEL PATRIMONIO HAN SIDO

AJUSTE POR CONVERSION A NIIF

9820

9802

(Incremento) disminucin en otras cuentas por cobrar

Flujos de efectivo netos procedentes de (utilizados en) actividades de operacin

9801

(Incremento) disminucin en cuentas por cobrar clientes

98

9702

Ajustes por gastos por deterioro (reversiones por deterioro) reconocidas en los resultados del periodo

CAMBIOS EN ACTIVOS Y PASIVOS:

9701

97

96

Ajustes por gasto de depreciacin y amortizacin

AJUSTE POR PARTIDAS DISTINTAS AL EFECTIVO:

GANANCIA (PRDIDA) ANTES DE 15% A TRABAJADORES E IMPUESTO A LA RENTA

CONCILIACION ENTRE LA GANANCIA (PERDIDA) NETA Y LOS FLUJOS DE

SALDOS NEC AL
FINAL DEL PERODO
DE TRANSICIN (En
US $)