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SEDE QUITO
TEMA:
IMPLEMENTACIN DE LAS NIIF`S NIC 1 PRESENTACIN DE
ESTADOS FINANCIEROS, NIIF`S 1 ADOPCIN DE LAS NIIF`S POR
PRIMERA VEZ, NIC 2 INVENTARIOS, NIC 16 ACTIVOS FIJOS, PARA
EMPRESAS
COMERCIALES
DEDICADAS
LA
VENTA
DE
AUTOR:
RODRIGO VELSQUEZ LUZURIAGA
DIRECTOR:
LCDO. RMULO MENA
DECLARATORIA DE RESPONSABILIDAD
(f)________________________
DEDICATORIA
AGRADECIMIENTO
A todos los docentes que han aportado con su conocimiento para llegar a este
momento.
A los seores profesores Rmulo Mena, Jorge Zapata y Freddy Araque por ayudarme
en la elaboracin de este trabajo.
NDICE
1.
1.1.
1.1.1.
1.1.2.
1.2.
1.3.
1.4.
1.4.1.
1.4.2.
1.4.3.
1.4.4.
2.
2.1.
2.2.
2.2.1.
2.2.2.
2.2.3.
2.2.3.1.
2.2.3.2.
2.2.3.3.
CAPTULO I
Generalidades
1
Resea histrica de las NIIF - NIC.
2
Definicin de las NIIF - NIC..
4
Objetivos de las NIIF - NIC
5
Clasificacin de las NIIF - NIC..
5
NIC 1 - Presentacin de estados financieros..
6
NIC 2 - Inventarios
7
NIC 7 - Estado de flujo de efectivo
8
NIC 12 - Impuesto dobre las ganancias.
9
NIC 16 - Propiedades, planta y equipo..
10
NIC 18 - Ingresos ordinarios.
11
NIC 23 - Costos por inters..
11
NIC 37 - Provisiones, activos y pasivos contingentes.
12
NIIF 1 - Adopcin por primera vez.
13
Aplicacin de las NIIF - NIC en el mundo..
13
Aplicacin de las NIIF - NIC en el Ecuador
17
Definicin bsica de empresa.
19
Fines que persiguen las empresas
19
Clasificacin de las empresas por sector..
20
Empresas comerciales..
21
Anlisis FODA
21
Anlisis interno.
21
Anlisis externo.
22
Matriz FODA.
23
CAPTULO II
IMPORTRAILER S.A.
La empresa.
24
IMPORTRAILER S.A.
25
Historia
25
Descripcin del negocio..
26
Aspectos filosficos de la empresa.
27
Misin
27
Visin
27
Objetivos
27
Anlisis FODA
30
Fortalezas y oportunidades..
30
Debilidades
31
Amenazas
32
2.2.5.
Matriz FODA
32
2.3.
Normativa aplicable a IMPORTRAILER S.A.
35
2.3.1.
Inventarios..
36
2.3.1.1.
Concepto
36
2.3.1.2.
Clases de inventarios
37
2.3.1.3.
Sistemas de inventarios..
37
2.3.1.3.1.
Sistema de inventario de cuenta mltiple
37
2.3.1.3.2.
Sistema de inventarios (cuenta nica)
38
2.3.1.4.
NIC 2 - Inventarios.
39
2.3.1.4.1.
Concepto
39
2.3.1.4.2.
Objetivo
40
2.3.1.4.3.
Alcance
40
2.3.1.4.4.
Definiciones
41
Existencias.
41
Valor neto razonable
41
Valor razonable..
41
2.3.1.4.5.
Fecha de vigencia
41
2.3.2.
Propiedades, planta y equipo..
42
2.3.2.1.
Concepto
42
2.3.2.2.
Depreciacin de activos fijos..
43
2.3.2.2.1.
Mtodos de depreciacin
43
2.3.2.2.1.1. Mtodo lineal
43
2.3.2.2.1.2. Mtodo acelerado
44
Mtodo del doble saldo decreciente.
44
Mtodo de suma de aos dgitos.
45
Mtodo de unidades producidas
46
2.3.2.3.
NIC 16 - Propiedades, planta y equipo.
47
2.3.2.3.1.
Concepto
47
2.3.2.3.2
Objetivo
47
2.3.2.3.3.
Alcance
47
2.3.2.3.4.
Definiciones
48
Valor razonable..
48
Propiedades, planta y equipo....
48
2.3.2.3.5.
Fecha de vigencia..
48
2.3.3.
Presentacin de estados financieros..
49
Balance general..
50
Estado de resultados...
51
Estado de cambios en el patrimonio
51
Estado de flujo de efectivo
52
Notas a los estados financieros..
52
6
2.2.4.
2.3.4.
2.3.4.1.
2.3.4.2.
2.3.4.3.
2.3.4.4.
2.3.5.
2.3.5.1.
2.3.5.2.
2.3.5.3.
2.3.5.4.
3.
3.1.
3.1.1.
3.1.2.
3.1.3.
3.1.4.
3.1.5.
3.2.
3.2.1.
3.2.2.
3.2.3.
3.2.4.
3.3.
3.3.1.
3.3.1.1.
3.3.1.2.
3.3.1.3.
3.3.1.4.
3.3.1.5.
3.4.
3.4.1.
3.4.2.
CAPTULO III
Gua e implementacin de las NIIF en IMPORTRAILER S.A.
Inventarios.
58
Frmulas del costo.
59
Valor neto razonable.
60
Reconocimiento del gasto
60
Revelaciones
61
Modelo de asiento contable..
61
Propiedades, planta y equipo.
69
Reconocimiento
69
Revaluacin de las propiedades, planta y equipo.
69
Tratamiento de la revaluacin
70
Revelaciones
70
Modelos de asientos contables..
70
Presentacin de estados financieros.
71
Modelo de estados financieros aplicados a las NIIF
71
Estado de situacin financiera
72
Informacin a revelar.
72
Modelo de estado de situacin financiera.
73
Estado de resultados integral
74
Estado de cambios en el patrimonio
74
Estado de flujos de efectivo.
75
Notas a los estados financieros..
75
Adopcin por primera vez..
76
Fecha de transicin
76
Medicin
76
Anlisis costo - beneficio..
76
4.1.
4.2.
4.3.
4.3.1.
4.3.2.
CAPTULO IV
Ejercicio de aplicacin de la NIC 2 de inventarios y NIC 16
de activos fijos para IMPORTRAILER S.A.
Inventarios..
79
Propiedades, planta y equipo
73
Modelos de estados financieros..
89
Estado de situacin financiera
89
Notas a los estados financieros..
94
5.
5.1.
5.2.
CAPTULO V
Conclusiones y recomendaciones
Conclusiones
99
Recomendaciones
100
4.
Bibliografa
Anexos
N DICE DE FIGURAS
Figura Nro. 1
Figura Nro. 2
Figura Nro. 3
Figura Nro. 4
Figura Nro. 5
Figura Nro. 6
Figura Nro. 7
Figura Nro. 8
Figura Nro. 9
N DICE DE CUADRO S
RESUMEN EJECUTIVO
El presente trabajo tiene por objeto dar a conocer, de forma bsica, referencias acerca
de la normativa internacional; as como los resultados que se obtendrn por la
implementacin de NIIF en empresas ecuatorianas, especficamente en Importadora
Triler Repuestos S.A. (IMPORTRAILER S.A.).
10
11
CAPTULO I
OBJETIVO GENERAL
OBJETIVOS ESPECFICOS
1. GENERALIDADES
En Ecuador de acuerdo a la Resolucin 06.Q.ICI. 004 del 21 de agosto de 2006 de
la Superintendencia de Compaas que obliga a las empresas sujetas a su control a
aplicar las NIIF a partir del 1 de enero de 2009, para el registro, preparacin y
presentacin de estados financieros.
12
OBJETIVO GENERAL
Establecer el programa para la implementacin de las NIIF NIC 2 Inventarios, NIC
16 Activos Fijos, NIC 1 Presentacin de Estados Financieros, NIIF 1 Adopcin de
las NIIF por primera vez , para empresas comerciales dedicadas a la venta de
repuestos para tracto camiones, caso IMPORTRAILER S.A..
OBJETIVOS ESPECFICOS
Dar a conocer una visin general de las NIIF y del tipo de empresa en que
se aplicarn.
Proporcionar informacin de los principales rubros y la normativa que se
aplicar a la empresa IMPORTRAILER S.A.
Establecer la gua y aplicacin de las NIIF en la empresa, mediante la
aplicacin en IMPORTRAILER S.A.
Establecer conclusiones y recomendaciones
1.1.
la
Internacional
Accounting
Standards
Committee
(IASC)
1
2
http://html.rincondelvago.com/niif.html
http://www.nicniif.org/home/iasb/que-es-el-iasb.html#ObjetivosIASB
14
En la actualidad son muchos los pases que se han sumado a la aplicacin de las NIIF
para sus empresas, independientemente del tamao de ellas, lo que permitir la
inversin y expansin de las mismas, asimismo un beneficio para los propietarios e
inversionistas a nivel mundial.
Figura Nro. 1
Estructura del IASB
Fuente: http://www.nicniif.org/home/iasb/estructura-del-iasb.html
Preparado por: Rodrigo Velsquez L.
Las normas contables dictadas entre 1973 y 2001, reciben el nombre de "Normas
Internacionales de Contabilidad" (NIC) y fueron dictadas por el International
Accounting Standards Committee (IASC), precedente del actual IASB. Desde abril
de 2001, ao de constitucin del IASB, este organismo adopt todas las NIC y
continu su desarrollo, denominando a las nuevas normas "Normas Internacionales
de Informacin Financiera" (NIIF).
Constituyen los estndares internacionales o normas internacionales en
el desarrollo de la actividad contable y suponen un manual del contable,
15
http://es.wikipedia.org/wiki/NIIF
16
http://www.ifrs.org/IFRSs/Official+Unaccompanied+IFRS+Translations.htm#es
17
18
NIC 2 Inventarios
La informacin acerca de los flujos de efectivo ayuda a los usuarios de los estados
financieros evaluar la capacidad que mantiene la entidad para generar efectivo y sus
equivalentes. Tanto los flujo de efectivo que se generen por las actividades de
operacin, inversin y financiacin; se reportarn separadamente.
19
Figura Nro. 2
Circuito Financiero
El objetivo de esta norma es establecer el tratamiento contable del impuesto sobre las
ganancias dependiendo del pas que se aplica. En el impuesto sobre las ganancias se
incluyen todos los impuestos, ya sean nacionales o extranjeros que tienen relacin
con las ganancias sujetas a imposicin.
20
Un elemento de propiedad, planta y equipo se reconocer como activo si, y slo si:
21
Venta de bienes.
Prestacin de servicios.
Uso por parte de terceros de activos que produzcan inters, regalas y
dividendos.
http://www.plancontable2007.com/niif-nic/nic-normas-internacionales-de-contabilidad/nic-18.html
22
Esta norma establece como una regla general el reconocimiento inmediato de los
intereses de prstamos como gasto, adems se registrarn los valores por costos de
inters en el perodo en el que sucede.
Entre los costos por intereses de los fondos que se han tomado prestados se incluyen:
Provisiones
Una provisin es un pasivo sobre el que existe incertidumbre
acerca de su cuanta o vencimiento.
Activo contingente
Es un activo cuya existencia ha de ser confirmada por la
ocurrencia, o en su caso por la no ocurrencia, de uno o ms
eventos, que no estn enteramente bajo el control de la entidad.
Pasivo contingente
Obligacin que depende de la ocurrencia o no ocurrencia de uno o
ms eventos inciertos en el futuro, que no estn enteramente bajo
el control de la entidad.
12
23
El objeto de esta norma es sealar los procedimientos cuando la entidad adopta por
primera vez las NIIF como la base para la preparacin de sus estados financieros de
propsito general.
Es una visin general para una empresa adopta las NIIF por primera vez, se detallan
los lineamientos para poder aplicar las NIIF de una manera explcita.
La NIIF 1 asegura que los primeros estados financieros con arreglo a las NIIF de una
empresa, contengan informacin transparente y comparable para todos los ejercicios
que se presente, adems, suministra un punto de partida adecuado para la
contabilizacin segn las NIIF.
Los primeros estados financieros bajo NIIF, son aquellos con los cuales se inicia el
registro contable segn la normativa, se los debe realizar mediante una declaracin
explcita y sin reservas, contenida en tales estados financieros, del cumplimiento de
las NIIF.
Reconocimiento y valoracin
La entidad preparar un balance de apertura con arreglo a las NIIF en la
fecha de transicin a las NIIF. ste es el punto de partida para la
contabilizacin segn las NIIF. La entidad no necesita presentar este
balance de apertura en sus primeros estados financieros con arreglo a las
NIIF.14
1.2.
24
15
VILLA%20Auditores%20Consultores%20%20SVS%20N%C2%BA%20231%20Servicios%20Prof
esionales%20Auditor%C3%ADa%20Tributaria%20IFRS%20Outsourcing%20Modelo%20de%20Con
trol%20de%20Gesti%C3%B3n.htm
25
26
Nomenclaturas
(a.) El informe de auditora y la nota sobre bases de presentacin hacen
referencia a las NIIF adoptadas por la UE.
(b.) El cumplimiento de las NIIF consta en una nota de la memoria y en
el informe de auditora.
(c.) Por ley, todas las compaas deben aplicar las NIIF aprobadas por el
Gobierno, y el proceso de aprobacin no se encuentra actualizado.
(d.) Normas locales idnticas a las NIIF, aunque se utilizan algunas
fechas de entrada en vigor y disposiciones transitorias diferentes.
(e.) Plan anunciado para la adopcin de las NIIF a partir de 2012.
(f.) NIIF adoptadas en su prctica totalidad, aunque se han introducido
algunas modificaciones significativas.
(g.) Las sociedades turcas pueden adoptar la versin inglesa de las NIIF o
la traduccin turca. En caso de que opten por esta ltima, debido a la
demora de la traduccin, el informe de auditora y la nota sobre bases de
presentacin hacen referencia a las NIIF adoptadas para su uso en
Turqua.
(h.) La SEC permite a los emisores no estadounidenses archivar los
estados financieros preparados conforme a NIIF aprobadas por el IASB
sin tener que incluir una reconciliacin a US GAAP.16
Segn la regulacin contable de la UE, las NIIF tienen que ser aprobadas de manera
individual para su uso en Europa, el proceso de aprobacin es el siguiente:
La UE traduce las NIIF a todas las lengua europeas
16
27
Las empresas de Canad que cotizan en Estados Unidos usan US GAAP, las
empresas locales usan NIIF pero existe la obligatoriedad de presentar los estados
financieros con NIIF para todas las empresas a partir del 1 de enero del 2011.
17
28
1.3.
La normativa en el Ecuador fue emitida durante los aos 1999 y 2000, surgieron las
NEC (Normas Ecuatorianas de Contabilidad) y las NEA (Normas Ecuatorianas de
Auditoria), basadas en las NIC y NIA vigentes a esas fechas. Cabe recalcar que no se
emitieron NEC para todas las NIC.
29
1.4.
Como una definicin general la empresa se puede decir que, es una entidad integrada
por elementos coordinados de factores productivos que ayudan a la colectividad para
satisfacer sus necesidades.
Las empresas tienen varios objetivos y fines por las cuales fueron creadas, a
continuacin se detallan algunos de stos fines:
Obtener utilidades
Prestacin de servicios o la produccin de bienes
Restituir los valores consumidos para poder continuar su actividad
Contribuir con el progreso y el desarrollo del bienestar social
Satisfacer las necesidades de los consumidores
19
GOXENS, Antonio, Biblioteca prctica de contabilidad, 1era. Edicin, Ediciones Ocano S.A.,
Barcelona Espaa, 1989
20
BRAVO V., Mercedes, Contabilidad General, 1era. Edicin, 1998
30
Con el apoyo y determinacin de todas las personas que conforman la empresa, tanto
desde el nivel inferior (personal de seguridad, personal de aseo, etc.) hasta el nivel
superior (personal administrativo, jefes departamentales y propietarios de la misma),
todos los objetivos y fines que se haya planteado la entidad se cumplirn a cabalidad,
y as se podr crecer en el mercado, ya sea nacional como internacional.
SECTOR
PRIMARIO
CLASIFICACIN
DE LAS EMPRESAS
POR EL SECTOR
SECTOR
SECUNDARIO
SECTOR
TERCIARIO
Agricultura
Ganadera
Minera
Pesca
Caza
Industrias mecnicas
Qumica
Produccin de bienes
Textil
Hardware informtico
Comercio
Transporte
Comunicacin
Finanzas
Turismo
ESTADO Salud
32
Anlisis Interno
Los elementos internos que se deben analizar durante el anlisis FODA corresponden
a las fortalezas y debilidades que se tienen respecto a la disponibilidad de recursos de
capital, personal, activos, calidad de producto, estructura interna y de mercado,
percepcin de los consumidores, entre otros.
Fortalezas
Son recursos y destrezas que posee la empresa y que constituyen los recursos para la
consecucin de los objetivos, y la diferencian de la competencia.
Debilidades
Son aquellos factores en los que se encuentra en una posicin desfavorable o
negativa respecto a la competencia, adems constituyen en barreras u obstculos para
alcanzar los objetivos propuestos.
Anlisis Externo
Es el entorno que tiene una entidad al cual se integran todos los grupos (directos o
indirectos) que ayudan al cumplimiento de los objetivos de la empresa. As que el
anlisis externo permite fijar las oportunidades y amenazas que el contexto puede
presentarle a una organizacin.
33
Oportunidades
Las oportunidades son aquellas situaciones externas, positivas a la vista de todos, que
se generan en el entorno y que pueden ser aprovechadas y mantener un impacto
benfico para la empresa en el futuro.
Amenazas
Las amenazas constituyen situaciones negativas, externas a la organizacin que
pueden atentar contra sta, llevando consigo un efecto negativo en el futuro de la
empresa.
Matriz FODA
En sta matriz se exponen todos los aspectos internos y externos de la empresa.
Figura Nro. 6
Matriz FODA
FACTORES INTERNOS
FACTORES EXTERNOS
Controlables
No controlables
FORTALEZAS
OPORTUNIDADES
(+)
(+)
DEBILIDADES
AMENAZAS
(-)
(-)
34
CAPTULO II
OBJETIVO GENERAL
OBJETIVOS ESPECFICOS
2. IMPORTRAILER S.A.
2.1. LA EMPRESA
La marca que ms destaca es Ampro por su prestigio en la pas con los producto de
ejes y suspensiones para tracto camiones, en cuanto a partes pequeas como
rulimanes, crucetas, empaques; entre otros, destaca la empresa Euroricambi, para
camiones de transporte pesado la empresa cuenta con Jantsa que provee a la empresa
de rines.
35
2.2.1. HISTORIA
21
37
2.2.3.1. Misin
Cumplir a cabalidad mediante la oferta y excelente servicio a nuestros clientes
como importadores directos para tracto camiones y remolques americanos de primera
calidad, acompaados de la eficacia y eficiencia que siempre nos han caracterizado
en el mercado.22
2.2.3.2. Visin
Ser la compaa lder del mercado, fundamentalmente centrada en el cumplimiento
de los cimientos de honorabilidad y respeto, satisfaccin y orgullo para todos quienes
formamos parte de esta organizacin.23
2.2.3.3. Objetivos
38
Gerencia general
Departamento financiero
Departamento de importaciones
Departamento de operaciones
Departamento de sistemas
39
Figura Nro. 7
Organigrama estructural IMPORTRAILER S.A.
Presidencia
Ejecutiva
Auditora
Gerencia
General
Dpto.
Importaciones
Dpto. Financiero
Contabilidad
Tesorera
Cobranzas
Servicios
Generales
Servicios
Generales
Dpto.
Operaciones
Ventas
Cajas
40
Bodega
Despachos
Dpto.
Operaciones
Servicios
Generales
Servicios
Generales
Un anlisis FODA permite conocer los aspectos internos como externos que se
encuentran alrededor de la empresa, a continuacin se detallan los factores que
intervienen en este anlisis:
Fortalezas
Se pueden detallar las siguientes fortalezas:
Oportunidades
Se pueden detallar las siguientes oportunidades:
Debilidades
Se pueden detallar las siguientes debilidades:
Amenazas
Se pueden detallar las siguientes amenazas:
43
44
Nuevas sucursales.
ESTRATEGIAS DO
Falta de departamentalizacin.
La falta de motivacin.
Capacitacin al personal.
Ubicacin y publicidad.
DEBILIDADES: D
ESTRATEGIAS FO
Infraestructura.
FORTALEZAS: F
OPORTUNIDADES: O
FIGURA Nro. 8
Matriz FODA IMPORTRAILER S.A.
45
Aspectos tributarios.
Incumplimiento de proveedores.
Competencia.
Delincuencia.
ESTRATEGIAS DA
Aspectos polticos.
ESTRATEGIAS FA
AMENAZAS: A
En el aspecto externo, se analizar las NIIF, en una visin general y las respectivas
normas que se aplicara a la empresa. A continuacin se detallan todo el conjunto de
normas internacionales.
2.3.1.1. Concepto
VASCONEZ, Jos V., Contabilidad Intermedia, 1era. Edicin, Ediciones Carvajal S.A., Quito - Ecuador
OROZCO C., Jos, Contabilidad general, 4ta. Edicin, Emanuel Editores, Quito - Ecuador
47
Materias primas
Productos en proceso de manufacturacin
Productos terminados: lo constituye todos los artculos fabricados
que estn aptos y disponibles para su venta.
Suministros de fbrica o fabricacin26
Las cuatro clases de inventarios se incluyen en la seccin de activos corrientes del
balance general.
26
www.google.com/clasesdeinventarios
BRAVO V., Mercedes, Op. Cit., pg. 73
*El inventario extracontable se realiza contando, pesando, midiendo y valorando el costo de las
mercaderas o artculos destinados para la venta.
27
48
Mercaderas
Compras
Devolucin en compras
Descuento en compras
Ventas
Devolucin en ventas
Descuento en ventas
Costo de ventas
Utilidad bruta en ventas
Prdida en ventas
Inventario de mercaderas
Ventas
Costo de ventas
Utilidad bruta en ventas
Prdida en ventas
Las formas ms utilizadas en la asignacin del costo a los artculos del inventario, se
presentan a continuacin:
28
49
2.3.1.4.1. Concepto
29
50
2.3.1.4.3. Alcance
51
Se debe utilizar el mismo mtodo para todos los inventarios de la misma clase,
permitindose distintos mtodos para grupos de diferentes inventarios.
2.3.1.4.4. Definiciones
52
2.3.2.1. Concepto
Existen varios conceptos de lo que significa propiedad, planta y equipo; pero la gran
mayora de autores coinciden en un significado general.
A continuacin de describen algunos de ellos:
La propiedad, planta y equipo son los activos tangibles que:
36
53
Lnea recta.
Mtodo acelerado.
Mtodo de unidades producidas.
Este mtodo es sencillo y de fcil aplicacin por cuanto supone que el activo fijo se
desgasta por igual durante cada perodo contable, las cuotas de depreciacin son
iguales o constantes en funcin de la vida til del activo.
Dnde:
VA: valor de adquisicin
VR: valor residual
VU: vida til
38
54
De acuerdo con este mtodo no se deduce el valor del desecho o de recuperacin del
costo del activo para obtener la cantidad a depreciar. En el primer ao, el costo total
del activo se multiplica por un porcentaje equivalente al doble porcentaje de la
depreciacin anual por el mtodo de lnea recta.
Por ejemplo, suponga que adquiri un camin por $230,000.00, su vida til se estima
en 5 aos y su valor de rescate en $20,000.00; la depreciacin anual se calcula de la
siguiente manera:
VALOR EN LIBROS
AO
TASA
(IMPORTE A
DEPRECIACIN
DEPRECIAR)
1
40%
230,000.00
92,000.00
92,000.00
2
40%
138,000.00
55,200.00
55,200.00
3
40%
82,800.00
33,120.00
33,120.00
4
40%
49,680.00
19,872.00
19,872.00
5
40%
29,808.00
VALOR RESIDUAL 20,000.00
9,808.00
9,808.00
Preparado por: Rodrigo Velsquez L.
55
DEPREC.
ACUMULADA
92,000.00
147,200.00
180,320.00
200,192.00
210,000.00
El mtodo de la suma de los aos dgitos asigna el gasto por depreciacin con base
en fracciones del costo calculadas a partir de la vida til del activo. Cada fraccin usa
la suma de los aos como denominador y el nmero de aos de vida til restante
como numerador.
AO
BASE DE
DEPRECIACION
VIDA UTIL
RESTANTE
FACTOR
DEPRECIAC.
DEPRECIAC.
VALOR EN
LIBROS
230,000.00
210,000.00
5 /15
70,000.00
160,000.00
210,000.00
4 /15
56,000.00
104,000.00
210,000.00
3 / 15
42,000.00
62,000.00
210,000.00
2 / 15
28,000.00
34,000.00
210,000.00
1 /15
14,000.00
20,000.00
15
210,000.00
56
Este mtodo de depreciacin toma como base el nmero de unidades que puede
producir una planta o equipo, el nmero de horas que trabajar usualmente o el
nmero de kilmetros recorridos si se trata de un vehculo o maquinaria.
Frmula:
Figura Nro. 9
Depreciacin de activos fijos mtodo legal
Inmuebles (excepto terrenos), naves
5% anual
10% anual
muebles
Vehculos, equipos de transporte y
20% anual
33% anual
Fuente: Reglamento para la Aplicacin de la Ley Orgnica de Rgimen Tributario Interno, art.
28 Gastos generales deducibles, literal 6, prrafo a)
Preparado por: Rodrigo Velsquez L.
2.3.2.3.1. Concepto
Se considera propiedades, planta y equipo a los activos tangibles que:
2.3.2.3.2. Objetivo
2.3.2.3.3. Alcance
Esta Norma no ser de aplicacin a:
Las propiedades, planta y equipo clasificado como mantenido para
la venta de acuerdo con la NIIF 5 Activos no corrientes mantenidos
para la venta y actividades interrumpidas;
Los activos biolgicos relacionados con la actividad agrcola (vase
la NIC 41 Agricultura);
El reconocimiento y valoracin de activos para exploracin y
evaluacin (vase la NIIF 6 Exploracin y evaluacin de recursos
minerales); o
Los derechos mineros y reservas minerales tales como petrleo, gas
natural y recursos no renovables similares. 41
39
58
2.3.2.3.4. Definiciones
Valor razonable
Es el importe por el cual podra ser intercambiado un activo, o
cancelado un pasivo, entre partes interesadas y debidamente
informadas, en una transaccin realizada en condiciones de
independencia mutua.
42
59
Balance general
45
60
Como mnimo, el balance general debe incluir las partidas que presenten los
siguientes montos:
a) efectivo y equivalentes de efectivo;
b) inversiones temporales;
c) cuentas por cobrar comerciales y otras cuentas por cobrar
debidamente identificadas;
d) inventarios;
e) inversiones contabilizadas utilizando el mtodo patrimonial;
f) activos financieros (excluyendo los montos presentados bajo
(e), (c), (b) y (a));
g) propiedad, planta y equipo;
h) activos intangibles;
i) prstamos a corto plazo;
j) cuentas por pagar comerciales y otras cuentas por pagar;
k) pasivos y activos de impuestos;
l) provisiones;
m) pasivos no corrientes que devengan intereses;
n) inters minoritario; y
o) capital emitido y reservas.46
Estado de resultados
61
Otros gastos
Resultado final
Como un mnimo, el cuerpo del estado de resultados debe incluir las partidas
que presentan los siguientes montos:
a) ingresos;
b) los resultados de las actividades operativas;
c) costos financieros;
d) participacin en las utilidades y prdidas de las asociadas y
negocios conjuntos contabilizados utilizando el mtodo
patrimonial;
e) gasto de impuesto;
f) utilidad o prdida de actividades ordinarias;
g) partidas extraordinarias;
h) inters minoritario; y
i) utilidad o prdida neta del perodo.47
Estado de cambios en el patrimonio
47
48
62
La NIC 7 establece todo lo relacionado con el estado de flujo de efectivo. Los flujos
de efectivo se clasifican por:
Actividades de operacin
Actividades de inversin
Actividades de financiamiento
2.3.4.1. Concepto
49
63
2.3.4.2. Objetivo
2.3.4.3. Alcance
64
2.3.5.1. Concepto
La NIIF 1 indica los parmetros para la adopcin de las normas internacionales para
una empresa que aplica por primera vez esta norma.
2.3.5.2. Objetivo
52
65
La NIIF 1 es aplicable cuando una entidad adopta las normas internacionales por
primera vez. La fecha del balance de apertura NIIF (fecha de transicin) es el punto
de partida para la contabilidad bajo NIIF.
Fecha de transicin
El comienzo del ejercicio ms antiguo para el que una entidad presenta informacin
comparativa completa segn las NIIF, dentro de sus primeros estados financieros
presentados con arreglo a las NIIF.
NIIF 1 Adopcin por primera vez de las NIIF, prrafo 10, pg. 3
66
56
57
67
CAPTULO III
OBJETIVO GENERAL
OBJETIVOS ESPECFICOS
3.1. INVENTARIOS
Se debe utilizar el mismo mtodo de costeo para todos los inventarios de la misma
clase, y permite utilizar diferentes mtodos para inventarios de distinta clase.
La NIC 2 indica los rubros que debe incluir el costo de adquisicin, estos rubros son:
Precio de compra.
Aranceles y otros impuestos no recuperables de las autoridades
fiscales.
Transporte, almacenamiento y otros costos directamente
atribuibles a la adquisicin de los inventarios.
Menos: descuentos comerciales y rebajas de precio.59
Por consiguiente:
58
59
69
El valor neto razonable es el precio estimado de venta menos los costos estimados
para la terminacin de su produccin y necesarios para realizar la venta. Se debe
tener en cuenta lo siguiente:
Obsolescencia.
Deterioro.
Precios que disminuyen.
Este anlisis se debe realizar por cada perodo y por cada tem.
70
1-Ene-11
DEBE
HABER
1,484.01
1,484.01
FECHA
DEBE
xxxxxx
HABER
1-Ene-11
Inventarios
xxxxxx
71
62
Art. 28 Gastos generales deducibles, literal 8, prrafo b) del Reglamento para la Aplicacin de la
Ley Orgnica de Rgimen Tributario Interno.
72
10,000.00
540 DIAS
DETALLE
DEBE
Inventarios
Iva 12%
01-Mar-20xx
HABER
10,000.00
1,200.00
Ret. 1%
100.00
Ret. 30%
360.00
10,740.00
DETALLE
DEBE
8,880.00
Caja
Impto. Ret. 1%
01-Mar-20xx
HABER
80.00
Ventas
8,000.00
Iva 12%
960.00
FECHA
DETALLE
DEBE
Costo de ventas
01-Mar-20xx
5,000.00
Inventarios
5,000.00
63
HABER
73
MAYORIZACION
Inventarios
10,000.00
5,000.00
5,000.00
Iva 12%
1,200.00
Ret. 1%
960.00
100.00
240.00
Ret. 30%
360.00
100.00
360.00
Impto. Ret. 1%
10,740.00
Ventas
Caja
8,880.00
8,880.00
Costo de ventas
80.00
8,000.00
5,000.00
80.00
8,000.00
5,000.00
74
8,880.00
5,000.00
80.00
240.00
14,200.00
PASIVO
PASIVO CORRIENTE
Cuentas por pagar
Ret. 1%
Ret. 30%
Part. Trabajadores 15%
Impto. Renta 25%
(10,740.00)
(100.00)
(360.00)
(450.00)
(637.50)
(12,287.50)
PATRIMONIO
Capital
Utilidad neta
(1,912.50)
(1,912.50)
PASIVO + PATRIMONIO
(14,200.00)
EMPRESA XYZ
ESTADO DE RESULTADOS
AL 31 DE DICIEMBRE 20XX
Ventas
Costo de ventas
Utilid. Operacional
Part. Trabajadores 15%
Utilid. antes de imptos.
Impto. Renta 25%
UTILIDAD NETA
8,000.00
(5,000.00)
3,000.00
450.00
2,550.00
637.50
1,912.50
75
01-Mar-20xx
FECHA
01-Mar-20xx
FECHA
01-Mar-20xx
FECHA
01-Mar-20xx
FECHA
01-Mar-20xx
FECHA
01-Mar-20xx
FECHA
01-Mar-20xx
FECHA
01-Mar-20xx
FECHA
01-Mar-20xx
FECHA
01-Mar-20xx
FECHA
01-Mar-20xx
FECHA
01-Mar-20xx
FECHA
01-Mar-20xx
DETALLE
DEBE
Inventarios
8,360.17
Iva 12%
1,200.00
Ret. 1%
Ret. 30%
Cuentas por pagar
Registro por compra de inventrarios
DETALLE
Gasto inters
Cuentas por pagar
Registro intereses mes 1
DEBE
83.60
DETALLE
Gasto inters
Cuentas por pagar
Registro intereses mes 2
DEBE
84.44
DETALLE
Gasto inters
Cuentas por pagar
Registro intereses mes 3
DEBE
85.28
DETALLE
Gasto inters
Cuentas por pagar
Registro intereses mes 4
DEBE
86.13
DETALLE
Gasto inters
Cuentas por pagar
Registro intereses mes 5
DEBE
87.00
DETALLE
Gasto inters
Cuentas por pagar
Registro intereses mes 6
DEBE
87.87
DETALLE
Gasto inters
Cuentas por pagar
Registro intereses mes 7
DEBE
88.74
DETALLE
Gasto inters
Cuentas por pagar
Registro intereses mes 8
DEBE
89.63
DETALLE
Gasto inters
Cuentas por pagar
Registro intereses mes 9
DEBE
90.53
DETALLE
Gasto inters
Cuentas por pagar
Registro intereses mes 10
DEBE
91.43
DETALLE
Gasto inters
Cuentas por pagar
Registro intereses mes 11
DEBE
92.35
DETALLE
Gasto inters
Cuentas por pagar
Registro intereses mes 12
DEBE
93.27
01-Mar-20xx
8,360.17
Inventarios
8,360.17
4,180.09
HABER
4,180.08
HABER
85.28
10,000.00
12% ANUAL
18 MESES
1%
Gasto Inters
83.60
84.44
85.28
86.13
87.00
87.87
88.74
89.63
90.53
91.43
92.35
93.27
1,060.27
HABER
Costo de ventas
4,180.09
86.13
HABER
4,180.09
87.00
HABER
87.87
HABER
88.74
HABER
89.63
HABER
90.53
HABER
91.43
HABER
92.35
HABER
93.27
DEBE
4,180.09
M
i
n
%
HABER
84.44
DETALLE
DEBE
Caja
8,880.00
Impto. Ret. 1%
80.00
01-Mar-20xx Ventas
Iva 12%
Registro por venta de inventarios
DETALLE
Costo de ventas
Inventarios
Registro del costo de ventas
100.00
360.00
9,100.17
83.60
FECHA
FECHA
HABER
HABER
8,000.00
960.00
HABER
4,180.09
76
8,880.00
4,180.08
80.00
240.00
13,380.08
PASIVO
PASIVO CORRIENTE
Cuentas por pagar
Ret. 1%
Ret. 30%
Part. Trabajadores 15%
Impto. Renta 25%
(10,160.44)
(100.00)
(360.00)
(413.95)
(586.42)
(11,620.81)
PATRIMONIO
Capital
Utilidad neta
(1,759.27)
(1,759.27)
PASIVO + PATRIMONIO
(13,380.08)
EMPRESA XYZ
ESTADO DE RESULTADOS
AL 31 DE DICIEMBRE 20XX
Ventas
Costo de ventas
Utilid. Operacional
Gasto inters
Utilid. Bruta
Part. Trabajadores 15%
Utilid. antes de imptos.
Impto. Renta 25%
UTILIDAD NETA
8,000.00
(4,180.09)
3,819.91
(1,060.27)
2,759.64
(413.95)
2,345.69
(586.42)
1,759.27
77
EMPRESA XYZ
ESTADO DE SITUACION
AL 31 DE DICIEMBRE 20XX
TRIBUTARIO
ACTIVO
ACTIVO CORRIENTE
Caja
Inventarios
Impto. Ret. 1%
Iva 12%
TOTAL ACTIVO
PASIVO
PASIVO CORRIENTE
Cuentas por pagar
Ret. 1%
Ret. 30%
Part. Trabajadores 15%
Impto. Renta 25%
PATRIMONIO
Capital
Utilidad neta
PASIVO + PATRIMONIO
NIIF
8,880.00
5,000.00
80.00
240.00
14,200.00
8,880.00
4,180.08
80.00
240.00
13,380.08
(10,740.00)
(100.00)
(360.00)
(450.00)
(637.50)
(12,287.50)
(10,160.44)
(100.00)
(360.00)
(413.95)
(586.42)
(11,620.81)
(1,912.50)
(1,912.50)
(1,759.27)
(1,759.27)
(14,200.00)
(13,380.08)
EMPRESA XYZ
ESTADO DE RESULTADOS
AL 31 DE DICIEMBRE 20XX
DIFERENCIA
VENTAS
COSTO DE VENTAS
Utilid. Operacional
Gasto inters
Utilid. Bruta
Part. Trabajadores 15%
Utilid. antes de imptos.
Impto. Renta 25%
UTILIDAD NETA
FECHA
01-Mar-20xx
8,000.00
(5,000.00)
3,000.00
3,000.00
(450.00)
2,550.00
(637.50)
1,912.50
8,000.00
(4,180.09)
3,819.91
(1,060.27)
2,759.64
(413.95)
2,345.69
(586.42)
1,759.27
DETALLE
DEBE
Gasto impto. renta
586.42
Imtpo. renta por pagar
Activo por impto. diferido
51.08
Registro del activo por impuesto diferido
(819.91)
1,060.27
(36.05)
204.31 25% Impto. Renta
51.08
HABER
637.50
3.2.1. RECONOCIMIENTO
Un activo se reconoce como propiedades, planta y equipo slo si cumple con las
siguientes caractersticas:
Edificios y terrenos
Valor de mercado
Otras PPE
64
79
Tratamiento de la revaluacin
3.2.3. REVELACIONES
HABER
84,000.00
114,000.00
Edificio Guayaquil
Registro ajuste por incremento del avalo
420,000.00
FECHA
DEBE
HABER
38,541.67
11,458.33
1-Ene-11
Edificios
11,458.33
Edificios
Registro ajuste por disminucin del avalo
38,541.67
ACTIVO
COSTO
EDIFICIOS
250,000.00
ACTIVO
EDIFICIOS
238,541.67
81
82
193,471.39
80,993.42
328,323.76
7,108.54
110,037.15
( 4,454.69)
326,162.63
2,452,382.43
(1,484.01)
ACTIVO NO CORRIENTE
PROPIEDAD, PLANTA Y EQUIPO
Muebles y enseres
Dep. acum. Muebles y enseres
Equipo de oficina
Dep. acum. Equipo de oficina
Equipos de Computacin
Dep. acum. Equipos de Computacin
Vehculos Hino
Dep. acum. Vehculos
Vehculos
Dep. acum. Vehculos
EdificiosGuamani
Dep. acum. Edificios
EdificiosLatacunga
Dep. acum. Edificios
Edificios Guayaquil
Dep. acum. Edificios
TOTAL ACTIVOS
5,687,300.97
PASIVO
PASIVOCORRIENTE
Obligacionesfinancieras
1,567,853.14
4,898.81
(489.88)
805.28
(80.53)
3,940.00
(1,313.33)
32,000.00
35,000.00
920,000.00
750,000.00
450,000.00
65
NIIF para Pymes. Consejo de Normas Internacionales de Contabilidad, seccin 4, prrafo 4.2, pg.
31
83
PASIVO NO CORRIENTE
Beneficiossociales
IESSporpagar
Impuestosporpagar
ProveedoresNacionales
Proveedores del Exterior
Pasivos con accionistas
43,679.69
11,276.48
23,212.23
345,920.85
256,217.28
2,555,657.70
PATRIMONIO
Capital pagado
UTILIDADES NO DISTRIBUIDAS
Resultados acumulados provenientes de la adopcin por primera vez de
NIIF
TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO
Preparado por: Rodrigo Velsquez L.
Balance de apertura (Ver pg. 91)
5,000.00
88,141.25
790,342.35
5,687,300.97
66
NIIF para Pymes. Consejo de Normas Internacionales de Contabilidad, seccin5, prrafo 5.2, pg.
34
84
Actividades de operacin.
Actividades de inversin.
Actividades de financiamiento.
85
1 ENE 2011
31 DIC - 2011
PERODO
COMPARATIVO
31 DIC 2012
PRIMEROS
ESTADOS
FINANCIEROS
BAJO NIIF
3.4.2. MEDICIN
http://trabajos-contabilidad.blogspot.com/2011/01/notas-los-estados-financieros.html
86
COSTOS
DETALLE
COSTO
Capacitacin
$2,000.00
Material didctico
$500.00
$500.00
Honorarios profesionales
$ 5,000.00
$ 8,000.00
Es decir, que el presupuesto aproximado por aplicar NIIF en esta empresa estar
alrededor de $8,000.00.
BENEFICIOS
En cuanto a los beneficios que una empresa puede obtener se distinguen los
siguientes:
Econmicos
No econmicos
87
Personal capacitado.
Gua de implementacin para los siguientes perodos.
Cumplir con las disposiciones legales del organismo de control.
Toma de decisiones para los propietarios de la empresa.
Comparabilidad de informacin financiera nacional e internacional.
RELACIN COSTO BENEFICIO
El costo de implementar las NIIF por primera vez en una empresa ser muy elevado,
ya que al ser un proceso largo y nuevo para las personas y empresas, se deber
contratar personal especializado en NIIF; este proceso se lo realizar por una sola
vez; por consiguiente, el personal capacitado estar en condiciones para poder
desempear todas las funciones u operaciones que se deben aplicar a las NIIF para
los siguientes perodos, es decir, los beneficios de aplicacin de NIIF se vern
reflejados a largo plazo.
Personal capacitado.
Gua de implementacin para los siguientes perodos.
Cumplir con las disposiciones legales del organismo de control.
Toma de decisiones para los propietarios de la empresa.
Comparabilidad de informacin financiera nacional e internacional.
CAPTULO IV
OBJETIVO GENERAL
OBJETIVOS ESPECFICOS
89
4.1. INVENTARIOS
FECHA
DEBE
HABER
1,484.01
90
91
92
EJES LARGOS
EJES CUADRADOS
EJES REDONDOS
EJES ESTANDAR
SUSPENSIONES 3 EJES
SUSPENSIONES EJE REDONDO
SUSPENSIONES EJE CUADRADO
SUSPENSIONES CAM A BAJA
ARO 10 HUECOS EUROPEO
ARO 22,5 ARTILLERO
ARO 10 HUECOS AM ERICANO
ARO NKR
FILTROS
TAM BOR
BOYA NEUM ATICA
BOM BAS
PRODUCTO
EJES
S US PENS IONES
AROS
VARIOS
PRODUCTO
CUADRO NRO. 1
1,350.00
1,400.00
1,512.00
1,624.00
2,576.00
2,352.00
2,352.00
2,912.00
134.40
123.20
134.40
101.20
23.00
68.75
323.56
272.15
PRECIO DE
VENTA
6%
12%
9%
6%
30%
40%
6%
6%
6%
6%
12%
12%
12%
12%
9%
9%
9%
9%
6%
6%
6%
6%
81.00
84.00
90.72
97.44
309.12
282.24
282.24
349.44
12.10
11.09
12.10
9.11
1.38
4.13
19.41
16.33
27.00
78.00
94.00
40.00
28.00
7.00
20.00
5.00
69.00
107.00
211.00
15.00
75.00
33.00
175.00
15.00
CANTIDAD
% DE
COS TO
COMERCIALIZAC COMERCIALI
ION
ZACIN
COS TOS
ALMACENAM
IENTO
18,507.43
22,144.23
10,898.05
3,409.65
54,959.36
COS TOS
DIS TRIBU
CIN
13,880.57
16,608.17
8,173.54
2,557.24
41,219.52
794,352.72
455,875.00
311,527.36
151,417.91
1,713,172.99
% DE
COMERCIALI VENTAS NETAS
ZACION
1 DE ENERO DE 2011
1,269.00
1,316.00
1,421.28
1,526.56
2,266.88
2,069.76
2,069.76
2,562.56
122.30
112.11
122.30
92.09
21.62
64.63
304.15
255.82
VNR
UNITARIO
13,880.57
16,608.17
8,173.54
2,557.24
41,219.52
GAS TOS
VENTA
30%
34,263.00
102,648.00
133,600.32
61,062.40
63,472.64
14,488.32
41,395.20
12,812.80
8,438.98
11,995.98
25,806.14
1,381.38
1,621.50
2,132.63
53,225.62
3,837.32
572,182.22
VNR TOTAL
TOTAL
COS TOS
COMERCIALI
ZACIN
46,268.58
55,360.58
27,245.12
8,524.12
137,398.40
637.25
694.09
706.42
810.93
1,267.00
1,267.73
1,248.00
1,623.00
67.00
52.64
65.40
60.23
25.86
73.00
309.23
73.90
COS TO
UNIT.
17,205.75
54,139.02
66,403.48
32,437.20
35,476.00
8,874.11
24,960.00
8,115.00
4,623.00
5,632.48
13,799.40
903.45
1,939.50 2,409.00 54,115.25 1,108.50
332,141.14
COS TO
TOTAL
LIBROS
318.00
276.38
889.63
1,484.01
DIFER.
TOTAL
DIFER.
UNIT.
Se detalla, en este caso, los activos fijos que posee la empresa. Para el caso de
edificios y vehculos, se demostrarn los asientos modelo de la revaluacin; mientras
que para los equipos de computacin, equipo de oficina y muebles y enseres, se
demostrarn los efectos de la aplicacin de valor neto razonable.
ACTIVO FIJO
POLTICA
Muebles y enseres
$ 500.00
Equipos de oficina
$ 200.00
Equipos de computacin
$ 500.00
Con estos antecedentes, se procede a dar a conocer los modelos de registro contable
para estas cuentas:
FECHA
DEBE
HABER
649.31
72.15
1-Ene-11
Muebles y enseres
721.46
FECHA
DETALLE
Activo fijo
DEBE
450,000.00
84,000.00
HABER
114,000.00
420,000.00
94
95
EQUIPOS DE OFICINA
POLITICA $ 200.00
COPIADORAS
TELEFONOS
DETALLE
DETALLE
EDIFICIOS
M ATRIZ GUAM ANI
SUCURSAL LATACUNGA
SUCURSAL GUAYAQUIL
DETALLE
CUADRO NRO. 2
10
10
10%
10%
% DEPREC.
AOS
VIDA
TIL
AO
ADQUIS IC.
2009
2009
10%
10%
10%
10%
10%
10%
10
10
10
10
10
10
% DEPREC.
AOS
VIDA
TIL
AO
ADQUIS IC.
2009
2009
2009
2009
2009
2009
5%
5%
5%
% DEPREC.
20
20
20
AOS
VIDA
TIL
2002
2004
2006
AO
ADQUIS IC.
805.28
150.00
955.28
COS TO
ADQUIS ICIN
5,620.27
998.00
1,250.00
221.46
1,720.00
500.00
930.81
COS TO
ADQUIS ICIN
850,000.00
720,000.00
420,000.00
1,990,000.00
COS TO
ADQUIS ICIN
805.28
150.00
POLITICA $
200.00
998.00
1,250.00
221.46
1,720.00
500.00
930.81
POLITICA $
500.00
42,500.00
36,000.00
21,000.00
99,500.00
DEPREC.
ANUAL
1 DE ENERO DE 2011
80.53
15.00
95.53
DEPREC.
ANUAL
562.03
99.80
125.00
22.15
172.00
50.00
93.08
DEPREC.
ANUAL
340,000.00
216,000.00
84,000.00
640,000.00
DEPREC.
ACUM. 31 DIC. - 2010
80.53
15.00
95.53
562.03
99.80
125.00
22.15
172.00
50.00
93.08
510,000.00
504,000.00
336,000.00
1,350,000.00
S ALDO EN LIBROS
724.75
135.00
859.75
S ALDO EN
LIBROS
5,058.24
898.20
1,125.00
199.31
1,548.00
450.00
837.73
S ALDO EN
LIBROS
920,000.00
750,000.00
450,000.00
2,120,000.00
VALOR
REVALUADO
N/A
OBS ERVACIO
N
N/A
N/A
OBS ERVACIO
N
410,000.00
246,000.00
114,000.00
770,000.00
AJUS TE
96
VEHICULOS
CAM ION HINO
CAM IONES CHEVROLET
DETALLE
EQUIPOS DE COMPUTACIN
POLITICA $ 500.00
LAPTOS DELL
SOFTWARE CONTABLE
COM PUTADORES LG
IM PRESORAS
WIRELESS ROUTER
PROYECTOR
CAM ARAS DE SEGURIDAD
DETALLE
5
5
20%
20%
% DEPREC.
AOS
VIDA
TIL
AO
ADQUIS IC.
2007
2007
33%
33%
33%
33%
33%
33%
33%
% DEPREC.
3
3
3
3
3
3
3
AOS
VIDA
TIL
2009
2009
2009
2009
2009
2009
2009
AO
ADQUIS IC.
28,000.00
80,000.00
108,000.00
COS TO
ADQUIS ICIN
1,290.00
720.00
1,350.00
414.00
100.00
1,300.00
550.00
5,724.00
COS TO
ADQUIS ICIN
5,600.00
16,000.00
21,600.00
DEPREC.
ANUAL
1,290.00
720.00
1,350.00
414.00
100.00
1,300.00
550.00
POLITICA $
500.00
16,800.00
48,000.00
64,800.00
DEPREC.
ACUM. 31 DIC. - 2010
430.00
240.00
450.00
138.00
33.33
433.33
183.33
1,908.00
DEPREC.
ANUAL
11,200.00
32,000.00
43,200.00
S ALDO EN LIBROS
430.00
240.00
450.00
138.00
33.33
433.33
183.33
1,908.00
32,000.00
35,000.00
67,000.00
VALOR
REVALUADO
860.00
480.00
900.00
276.00
66.67
866.67
366.67
3,816.00
S ALDO EN
LIBROS
20,800.00
3,000.00
23,800.00
AJUS TE
N/A
N/A
N/A
N/A
OBS ERVACIO
N
CUADRO NRO. 3
ASIENTOS DE AJUSTE
AL 01 DE ENERO DE 2011
Ajuste por registro del valor neto razonable
FECHA
01-Ene-11
DETALLE
DEBE
Resultados acumulados
provenientes de la adopcin por
primera vez de NIIF
Prov. de inventarios por valor neto
de realizacin
HABER
1,484.01
1,484.01
01-Ene-11
DETALLE
Edificios Guamani
DEBE
920,000.00
340,000.00
Resultados acumulados
provenientes de la adopcin por
primera vez de NIIF
HABER
410,000.00
850,000.00
Edificios Guamani
Registro ajuste por incremento del avalo de eficios
Ver clculos pg. 84
Ajuste por incremento en avalo edificios Latacunga
FECHA
01-Ene-11
Edificios Latacunga
DETALLE
DEBE
750,000.00
216,000.00
Resultados acumulados
provenientes de la adopcin por
primera vez de NIIF
HABER
246,000.00
720,000.00
Edificios Latacunga
Registro ajuste por incremento del avalo de eficios
Ver clculos pg. 84
Ajuste por incremento en avalo edificios Guayaquil
FECHA
01-Ene-11
DETALLE
Edificios Guayaquil
DEBE
450,000.00
84,000.00
Resultados acumulados
provenientes de la adopcin por
primera vez de NIIF
HABER
114,000.00
420,000.00
Edificios Guayaquil
Registro ajuste por incremento del avalo de eficios
Ver clculos pg. 84
97
DETALLE
DEBE
32,000.00
Vehculos Hino
Dep. acum. Vehculos
01-Ene-11
HABER
16,800.00
Resultados acumulados
provenientes de la adopcin por
primera vez de NIIF
20,800.00
28,000.00
Vehculos Hino
Registro ajuste por incremento del avalo de vehculos
Ver clculos pg. 85
Ajuste por incremento en avalo vehculo Chevrolet
FECHA
DETALLE
DEBE
35,000.00
Vehculos Chevrolet
Dep. acum. Vehculos
01-Ene-11
HABER
48,000.00
Resultados acumulados
provenientes de la adopcin por
primera vez de NIIF
3,000.00
80,000.00
Vehculos Chevrolet
Registro ajuste por incremneto del avalo de vehculos
Ver clculos pg. 85
Ajuste por registro del valor neto razonable muebles y enseres
FECHA
DETALLE
Resultados acumulados
provenientes de la adopcin por
primera vez de NIIF
DEBE
HABER
649.31
01-Ene-11
72.15
721.46
Muebles y enseres
Registro ajuste del valor neto razonable
Ver clculos pg. 84
Ajuste por registro del valor neto razonable equipos de oficina
FECHA
DETALLE
Resultados acumulados
provenientes de la adopcin por
primera vez de NIIF
DEBE
HABER
135.00
01-Ene-11
15.00
150.00
Equipos de oficina
Registro ajuste del valor neto razonable
Ver clculos pg. 84
98
DETALLE
Resultados acumulados
provenientes de la adopcin por
primera vez de NIIF
DEBE
HABER
1,189.33
01-Ene-11
594.67
1,784.00
Equipos de computacin
Registro ajuste del valor neto razonable
Ver clculos pg. 85
Ajuste por registro reclasificacin de cuentas
FECHA
01-Ene-11
DETALLE
Aportes futuras capitalizaciones
DEBE
2,374,258.23
HABER
2,374,258.23
En este punto se presentar los formatos del juego de estado financieros que se debe
presentar a la Superintendencia de Compaas, que se detallan a continuacin:
TOTAL
ACTIVO
ACTIVO CORRIENTE
ACTIVO DISPONIBLE
Caja
Bancos
274,464.81
193,471.39
80,993.42
(3)
ACTIVO EXIGIBLE
767,177.39
441,014.76
(4)
328,323.76
7,108.54
110,037.15
4,454.69
326,162.63
2,452,382.43
2,452,382.43
(5)
2,452,382.43
1,402,933.99
(6)
1,402,933.99
-
5,620.27
562.03
955.28
95.53
5,724.00
1,908.00
108,000.00
100
64,800.00
1,990,000.00
640,000.00
TOTAL ACTIVO
4,896,958.62
PASIVO
PASIVO CORRIENTE
1,567,853.14
Obliagaciones financieras
(7)
1,567,853.14
PASIVO NO CORRIENTE
861,706.00
Beneficios sociales
IESS por pagar
Impuestos por pagar
Proveedores Nacionales
Proveedores del Exterior
Otros cuentas por pagar
43,679.69
11,276.48
23,212.23
345,920.85
256,217.28
181,399.47
TOTAL PASIVO
2,429,559.14
PATRIMONIO
CAPITAL PAGADO
(8)
5,000.00
Marcelo Coello
Maria Isabel Coello
4,950.00
50.00
2,374,258.23
UTILIDADES NO DISTRIBUIDAS
88,141.25
TOTAL PATRIMONIO
2,467,399.48
4,896,958.62
Para dar a conocer los principales cambios que se vern reflejados en el balance
general (NEC) y el estado de situacin financiera (NIIF), se partir revisando el
formato del balance general, que normalmente la empresa vena aplicando.
101
AO DE TRANSICION
SALDOS NEC
AJUSTES
DEBE
SALDOS NIIF
HABER
ACTIVO
ACTIVO CORRIENTE
ACTIVO DISPONIBLE
Caja
Bancos
193,471.39
193,471.39
80,993.42
80,993.42
328,323.76
328,323.76
ACTIVO EXIGIBLE
CUENTAS POR COBRAR
Clientes
Empleados
Otras cuentas por cobrar
Provisin para incobrables
ANTICIPO PROVEEDORES DEL
EXTERIOR
7,108.54
7,108.54
110,037.15
110,037.15
4,454.69
4,454.69
326,162.63
326,162.63
2,452,382.43
2,452,382.43
REALIZABLE
INVENTARIOS
Inventario de mercaderias
( - ) Pov. Inventarios por VNR
1,484.01
1,484.01
ACTIVO CORRIENTE
ACTIVOS FIJOS
Muebles y enseres
Dep. acum. Muebles y enseres
5,620.27
-
Equipo de oficina
Dep. acum. Equipo de oficina
72.15
955.28
-
Equipos de Computacin
Dep. acum. Equipos de Computacin
562.03
721.46
95.53
15.00
594.67
28,000.00
32,000.00
16,800.00
16,800.00
80,000.00
35,000.00
48,000.00
48,000.00
Edificios Guamani
850,000.00
920,000.00
340,000.00
340,000.00
Edificios Latacunga
720,000.00
750,000.00
216,000.00
216,000.00
420,000.00
450,000.00
84,000.00
84,000.00
Vehculos Chevrolet
Dep. acum. Vehculos Chevrolet
Edificios Guayaquil
Dep. acum. Edificios Guayaquil
TOTAL ACTIVOS
489.88
805.28
1,784.00
1,908.00
Vehculos Hino
150.00
5,724.00
-
4,898.81
80.53
3,940.00
1,313.33
28,000.00
32,000.00
80,000.00
35,000.00
850,000.00
920,000.00
720,000.00
750,000.00
420,000.00
450,000.00
4,736,958.62
5,687,300.97
1,567,853.14
1,567,853.14
43,679.69
43,679.69
PASIVO
PASIVO CORRIENTE
Obliagaciones financieras
PASIVO NO CORRIENTE
Beneficios sociales
102
11,276.48
23,212.23
11,276.48
23,212.23
Proveedores Nacionales
345,920.85
345,920.85
256,217.28
181,399.47
256,217.28
2,374,258.23
2,555,657.70
PATRIMONIO
CAPITAL PAGADO
Marcelo Coello
Maria Isabel Coello
APORTE FUTURAS
CAPITALIZACIONES
4,950.00
50.00
50.00
2,374,258.23
UTILIDADES NO DISTRIBUIDAS
Resultados acumulados provenientes
de la adopcin por primera vez de
NIIF
Por valor neto razonable de
inventarios
Por incremento en avalo edificio
Guamani
Por incremento en avalo edificio
Latacunga
Por incremento en avalo edificio
Guayaquil
Por incremento en avalo vehculo
Hino
Por incremento en avalo vehculo
Chevrolet
Por valor neto razonable de muebles y
enseres
Por valor neto razonable de equipos
de oficina
Por valor neto razonable de equipos
de computacin
TOTAL PASIVO Y
PATRIMONIO
4,950.00
2,374,258.23
88,141.25
88,141.25
3,457.65
793,800.00
790,342.35
1,484.01
410,000.00
246,000.00
114,000.00
20,800.00
3,000.00
649.31
135.00
1,189.33
4,896,958.62
5,687,300.97
Para concluir con la presentacin del estado de situacin financiera que resultar de
la aplicacin de NIC 2 y NIC 16 de inventarios y activos fijos respectivamente; se
presenta el formato final del estado de situacin bajo NIIF que IMPORTRAILER
S.A. debe presentar a los usuarios y / o lectores de los estados financieros para su
anlisis y respectivas tomas de decisiones.
Este formato incluye los cambios de presentacin que incida la normativa.
IMPORTADORA TRAILER REPUESTOS S.A.
ESTADO DE SITUACIN FINANCIERA
AL 31 DE DICIEMBRE DE 2011
SALDOS NIIF
ACTIVO
ACTIVO CORRIENTE
Caja
Bancos
Clientes
193,471.39
80,993.42
328,323.76
103
Empleados
Otras cuentas por cobrar
Provisin para incobrables
ANTICIPO PROVEEDORES DEL EXTERIOR
Inventario de mercaderias
( - ) Pov. Inventarios por VNR
ACTIVO NO CORRIENTE
PROPIEDAD, PLANTA Y EQUIPO
Muebles y enseres
Dep. acum. Muebles y enseres
Equipo de oficina
Dep. acum. Equipo de oficina
Equipos de Computacin
Dep. acum. Equipos de Computacin
Vehculos Hino
Dep. acum. Vehculos
Vehculos
Dep. acum. Vehculos
Edificios Guamani
Dep. acum. Edificios
Edificios Latacunga
Dep. acum. Edificios
Edificios Guayaquil
Dep. acum. Edificios
TOTAL ACTIVOS
7,108.54
110,037.15
4,454.69
326,162.63
2,452,382.43
1,484.01
4,898.81
489.88
805.28
80.53
3,940.00
1,313.33
32,000.00
35,000.00
920,000.00
750,000.00
450,000.00
5,687,300.97
PASIVO
PASIVO CORRIENTE
Obliagaciones financieras
PASIVO NO CORRIENTE
Beneficios sociales
IESS por pagar
Impuestos por pagar
Proveedores Nacionales
Proveedores del Exterior
Pasivos con accionistas
1,567,853.14
43,679.69
11,276.48
23,212.23
345,920.85
256,217.28
2,555,657.70
PATRIMONIO
Capital pagado
UTILIDADES NO DISTRIBUIDAS
5,000.00
88,141.25
790,342.35
5,687,300.97
Las notas a los estados financieros representan notas explicativas para que los
lectores de esta informacin conozcan los mtodos o procedimientos aplicados en
cada uno de los rubros que conforman los estados financieros. Adems, en estas
notas se da a conocer el giro del negocio de la empresa y otros aspectos de
importancia.
1.
son
Los estados financieros han sido preparados en U.S. dlares. Las polticas
contables de la Compaa son las establecidas por la Federacin Nacional de
Contadores del Ecuador y autorizadas por la Superintendencia de Compaas
del Ecuador.
105
3.
CAJA Y BANCOS
VALOR
Banco Pichincha
$ 77,348.00
Banco Produbanco
$ 3,645.00
TOTAL
$ 80,933.00
106
4.
VALOR
Corporacin La Favorita
$ 10,350.00
Sarva Truck
$ 40,800.00
Industrias Clavec
$ 44,500.00
Sytsa
$ 52,900.00
Importaciones Ulloa
$ 42,300.00
Tarjetas de crdito
$ 12,000.00
Otras
$ 125,473.00
TOTAL
$ 328,323.00
5.
INVENTARIOS
DETALLE
VALOR
Inventario de Mercaderas
$ 2,415,951.40
Importaciones en trnsito
TOTAL
$ 2,452,382.40
107
36,431.00
6.
PROPIEDADES Y EQUIPO
DETALLE
VALOR
$ 1,442,963.00
Adquisiciones
Depreciacin
$ (125,030.00)
$ 1,402,933.00
7.
85,000.00
DETALLE
VALOR
Produbank
$ 915,189.00
$ 559,800.00
$ 48,527.00
108
Sobregiro Bancario
$ 44,337.00
TOTAL
8.
$ 1,567,853.00
CAPTULO V
OBJETIVO GENERAL
OBJETIVOS ESPECFICOS
109
5. CONCLUSIONES Y RECOMENDACIONES
5.1. CONCLUSIONES
Se presentan las conclusiones que se pueden mencionar acerca del presente trabajo:
Las NIIF ayudarn a los usuarios de los estados financieros, tanto internos
como externos, para la toma de decisiones, los mismos que servirn como
elemento para incentivar la inversin nacional y extranjera.
5.2. RECOMENDACIONES
BIBLIOGRAFA
www.adico.com.ec
www.pwc.com
www.deloite.com.ec
www.supercias.gov.ec
http://es.wikipedia.org/wiki/An%C3%A1lisis_DAFO
www.auditconsulting.ec
www.ifrs.org
www.jezl-auditores.com
http://www.globalcontable.com/index.php?option=com_content&view=articl
e&id=366&Itemid=84
http://www.eco-finanzas.com/diccionario/A/ANALISIS_COSTO__BENEFICIO.htm
Francesca Gmez Valls, Davinia Alcal Jimnez. Glosario NIIF
111
ANEXOS
113
114
AO:
Correo electrnico:
No. Expediente
RUC:
1010303
1010304
1010305
1010306
1010307
1010308
1010309
1010310
1010311
1010312
1010403
1010404
ANTICIPOS A PROVEEDORES
OTROS ANTICIPOS ENTREGADOS
1010503
10106
1010502
1010501
10105
1010402
1010401
10104
1010302
1010301
10103
1010209
1010208
1010205
1010207
1010204
1010203
1010206
1010202
1010201
10102
ACTIVOS FINANCIEROS
ACTIVOS FINANCIEROS A VALOR RAZONABLE CON CAMBIOS EN RESULTADOS
10101
101
CODIGO
ACTIVO CORRIENTE
ACTIVO
DESCRIPCION CUENTA
DEBE
HABER
NEGATIVO
POSITIVO
SALDOS NIIF
AJUSTES POR CONVERSION SALDOS NIIF EXTRAEXTRASALDOS NEC
CONTABLES
CONTABLES
DEBE
HABER
AO DE TRANSICION A NIIF:
P
Telfono:
RAZN SOCIAL:
115
1020103
1020104
1020105
1020106
1020107
1020108
1020109
1020110
1020111
1020112
1020113
CONTRUCCIONES EN CURSO
INSTALACIONES
MUEBLES Y ENSERES
MAQUINARIA Y EQUIPO
NAVES, AERONAVES, BARCAZAS Y SIMILARES
EQUIPO DE COMPUTACIN
VEHCULOS, EQUIPOS DE TRANSPORTE Y EQUIPO CAMINERO MVIL
OTROS PROPIEDADES, PLANTA Y EQUIPO
REPUESTOS Y HERRAMIENTAS
(-) DEPRECIACIN ACUMULADA PROPIEDADES, PLANTA Y EQUIPO
(-) DETERIORO ACUMULADO DE PROPIEDADES, PLANTA Y EQUIPO
102011403
1020203
1020204
1020303
1020304
1020305
1020306
PLANTAS EN CRECIMIENTO
PLANTAS EN PRODUCCION
(-) DEPRECIACION ACUMULADA DE ACTIVOS BIOLGICOS
(-) DETERIORO ACUMULADO DE ACTIVOS BIOLOGCOS
1020602
1020603
10206
1020601
1020501
1020406
10205
1020405
1020404
P
1020403
1020402
1020401
PLUSVALAS
10204
1020302
ACTIVO INTANGIBLE
1020301
10203
1020202
EDIFICIOS
ACTIVOS BIOLOGICOS
1020201
TERRENOS
10202
102011402
PROPIEDADES DE INVERSIN
102011401
1020114
1020102
EDIFICIOS
1020101
10201
102
10107
TERRENOS
ACTIVO NO CORRIENTE
116
1020703
1020704
1020705
OTRAS INVERSIONES
(-) PROVISIN VALUACIN DE INVERSIONES
DEL EXTERIOR
DEL EXTERIOR
2020302
DEL EXTERIOR
2020401
2020402
LOCALES
DEL EXTERIOR
20204
2020301
20203
P
-
LOCALES
2020202
20202
2020201
20201
LOCALES
202
PASIVO NO CORRIENTE
20113
2011202
20112
2011201
20111
JUBILACION PATRONAL
20110
2010706
ANTICIPOS DE CLIENTES
2010705
20109
2010704
20108
2010703
CON EL IESS
2010702
2010701
20107
20106
2010502
DEL EXTERIOR
PORCIN CORRIENTE DE OBLIGACIONES EMITIDAS
20105
2010501
LOCALES
2010402
DEL EXTERIOR
PROVISIONES
2010401
P
-
20104
LOCALES
2010302
20103
2010301
20102
LOCALES
20101
201
PASIVO CORRIENTE
PASIVO
1020706
1020702
1020701
INVERSIONES ASOCIADAS
10207
1020604
INVERSIONES SUBSIDIARIAS
117
2020902
30404
OTRAS RESERVAS
30503
30504
30603
30702
__________________________________________
FIRMA CONTADOR:
NOMBRE:
RUC:
__________________________________________
FIRMA REPRESENTANTE LEGAL
NOMBRE:
CI/RUC:
DECLARO QUE LOS DATOS QUE CONSTAN EN ESTOS ESTADOS FINANCIEROS SON EXACTOS Y VERDADEROS.
LOS AJUSTES POR NIIF A LOS ESTADOS FINANCIEROS ESTN ELABORADOS BAJO NORMAS INTERNACIONALES DE INFORMACIN FINANCIERA Y LOS EFECTOS DE LA CONCILIACIN DEL PATRIMONIO AL INICIO DEL PERODO DE TRANSICIN HAN SIDO APROBADOS
POR EL DIRECTORIO O EL ORGANISMO QUE ESTATUTARIAMENTE ESTA FACULTADO PARA TALES EFECTOS Y RATIFICADOS POR LA JUNTA GENERAL DE SOCIOS O ACCIONISTAS SOCIOS O POR EL APODERADO, EN EL CASO DEL ENTE EXTRAJERO,QUE CONOCI Y
30701
307
30602
30601
GANANCIAS ACUMULADAS
306
30502
RESULTADOS ACUMULADOS
30501
305
30403
RESERVA DE CAPITAL
30402
304
RESERVAS
30401
303
RESERVA LEGAL
302
30102
30101
301
CAPITAL
PATRIMONIO NETO
20210
2020901
20209
PASIVO DIFERIDO
INGRESOS DIFERIDOS
20208
2020702
OTRAS PROVISIONES
2020701
20207
20206
ANTICIPOS DE CLIENTES
JUBILACION PATRONAL
20205
OBLIGACIONES EMITIDAS
118
DESCRIPCIN CUENTA
INGRESOS
INGRESOS DE ACTIVIDADES ORDINARIAS
VENTA DE BIENES
PRESTACION DE SERVICIOS
CONTRATOS DE CONSTRUCCION
SUBVENCIONES DEL GOBIERNO
REGALAS
INTERESES
DIVIDENDOS
OTROS INGRESOS DE ACTIVIDADES ORDINARIAS
(-) DESCUENTO EN VENTAS
(-) DEVOLUCIONES EN VENTAS
(-) BONIFICACIN EN PRODUCTO
(-) OTRAS REBAJAS COMERCIALES
No. Expediente
Direccin Comercial:
NOMBRE DE LA ENTIDAD:
5101
510101
510102
510103
510104
510105
510106
510107
510108
510109
510110
510111
510112
5102
510201
510202
5103
510301
51
41
4101
4102
4103
4104
4105
4106
4107
4108
4109
4110
4111
4112
CODIGO
NEGATIVO
POSITIVO
BLES
HABER
EXTRACONTA
DEBE
SALDOS
NEC
P
P
P
P
P
N
P
P
P
N
P
N
P
N
P
P
P
P
P
P
P
P
N
N
N
N
119
GASTOS DE VENTA
SUELDOS, SALARIOS Y DEMS REMUNERACIONES
APORTES A LA SEGURIDAD SOCIAL (incluido fondo de reserva)
BENEFICIOS SOCIALES E INDEMNIZACIONES
GASTO PLANES DE BENEFICIOS A EMPLEADOS
HONORARIOS, COMISIONES Y DIETAS A PERSONAS NATURALES
REMUNERACIONES A OTROS TRABAJADORES AUTNOMOS
HONORARIOS A EXTRANJEROS POR SERVICIOS OCASIONALES
MANTENIMIENTO Y REPARACIONES
ARRENDAMIENTO OPERATIVO
COMISIONES
PROMOCIN Y PUBLICIDAD
COMBUSTIBLES
LUBRICANTES
SEGUROS Y REASEGUROS (primas y cesiones)
TRANSPORTE
GASTOS DE GESTIN (agasajos a accionistas, trabajadores y clientes)
GASTOS DE VIAJE
AGUA, ENERGA, LUZ, Y TELECOMUNICACIONES
NOTARIOS Y REGISTRADORES DE LA PROPIEDAD O MERCANTILES
DEPRECIACIONES:
PROPIEDADES, PLANTA Y EQUIPO
PROPIEDADES DE INVERSIN
AMORTIZACIONES:
INTANGIBLES
OTROS ACTIVOS
GASTO DETERIORO:
PROPIEDADES, PLANTA Y EQUIPO
OTROS ACTIVOS
GASTOS POR CANTIDADES ANORMALES DE UTILIZACION EN EL PROCESO DE PRODUCCIN:
MANO DE OBRA
MATERIALES
COSTOS DE PRODUCCION
GASTOS
OTROS INGRESOS
DIVIDENDOS
INTERESES FINANCIEROS
GANANCIA EN INVERSIONES EN ASOCIADAS / SUBSIDIARIAS Y OTRAS
VALUACION DE INSTRUMENTOS FINANCIEROS A VALOR RAZONABLE CON CAMBIO EN RESULTADOS
OTRAS RENTAS
GANANCIA BRUTA
5201
520101
520102
520103
520104
520105
520106
520107
520108
520109
520110
520111
520112
520113
520114
520115
520116
520117
520118
520119
520121
52012101
52012102
520122
52012201
52012202
520123
52012301
52012306
520124
52012401
52012402
52012403
52
43
4301
4302
4303
4304
4305
42
510302
5104
510401
510402
510403
510404
510405
510406
510407
510408
P
P
P
P
P
P
P
P
P
P
P
P
P
P
P
P
P
P
P
P
P
P
P
P
P
P
P
P
P
P
P
P
P
P
P
P
P
P
P
P
P
120
5203
520301
520302
520303
520304
520305
5204
520401
520402
OTROS GASTOS
PERDIDA EN INVERSIONES EN ASOCIADAS / SUBSIDIARIAS Y OTRAS
OTROS
5202
520201
520202
520203
520204
520205
520206
520207
520208
520209
520210
520212
520213
520214
520215
520216
520217
520218
520219
520220
520221
52022101
52022102
520222
52022201
52022202
520223
52022301
52022302
52022303
52022304
52022305
52022306
520224
52022401
52022402
52022403
520225
520226
520227
520125
520126
520127
GASTOS FINANCIEROS
INTERESES
COMISIONES
GASTOS DE FINANCIAMIENTO DE ACTIVOS
DIFERENCIA EN CAMBIO
OTROS GASTOS FINANCIEROS
GASTOS ADMINISTRATIVOS
SUELDOS, SALARIOS Y DEMS REMUNERACIONES
APORTES A LA SEGURIDAD SOCIAL (incluido fondo de reserva)
BENEFICIOS SOCIALES E INDEMNIZACIONES
GASTO PLANES DE BENEFICIOS A EMPLEADOS
HONORARIOS, COMISIONES Y DIETAS A PERSONAS NATURALES
REMUNERACIONES A OTROS TRABAJADORES AUTNOMOS
HONORARIOS A EXTRANJEROS POR SERVICIOS OCASIONALES
MANTENIMIENTO Y REPARACIONES
ARRENDAMIENTO OPERATIVO
COMISIONES
COMBUSTIBLES
LUBRICANTES
SEGUROS Y REASEGUROS (primas y cesiones)
TRANSPORTE
GASTOS DE GESTIN (agasajos a accionistas, trabajadores y clientes)
GASTOS DE VIAJE
AGUA, ENERGA, LUZ, Y TELECOMUNICACIONES
NOTARIOS Y REGISTRADORES DE LA PROPIEDAD O MERCANTILES
IMPUESTOS, CONTRIBUCIONES Y OTROS
DEPRECIACIONES:
PROPIEDADES, PLANTA Y EQUIPO
PROPIEDADES DE INVERSIN
AMORTIZACIONES:
INTANGIBLES
OTROS ACTIVOS
GASTO DETERIORO:
PROPIEDADES, PLANTA Y EQUIPO
INVENTARIOS
INSTRUMENTOS FINANCIEROS
INTANGIBLES
CUENTAS POR COBRAR
OTROS ACTIVOS
GASTOS POR CANTIDADES ANORMALES DE UTILIZACION EN EL PROCESO DE PRODUCCIN:
MANO DE OBRA
MATERIALES
COSTOS DE PRODUCCION
GASTO POR REESTRUCTURACION
VALOR NETO DE REALIZACION DE INVENTARIOS
OTROS GASTOS
P
P
P
P
P
P
P
P
P
P
P
P
P
P
P
P
P
P
P
P
P
P
P
P
P
P
P
P
P
P
P
P
P
P
P
P
P
P
P
P
P
P
P
P
P
121
Subtotal I (H + 81)
91
90
9001
900101
900102
9002
900201
900202
82
P
P
P
P
D
P
P
P
N
D
P
D
P
P
__________________________________________
FIRMA REPRESENTANTE LEGAL
NOMBRE:
CI/RUC:
__________________________________________
FIRMA CONTADOR:
NOMBRE:
RUC:
DECLARO QUE LOS DATOS QUE CONSTAN EN ESTOS ESTADOS FINANCIEROS SON EXACTOS Y VERDADEROS.
LOS AJUSTES POR NIIF A LOS ESTADOS FINANCIEROS ESTN ELABORADOS BAJO NORMAS INTERNACIONALES DE INFORMACIN FINANCIERA Y LOS EFECTOS DE LA CONCILIACIN DEL PATRIMONIO HAN SIDO
81
8101
8102
8103
8104
8105
8106
8107
8108
79
Subtotal H (D+G)
71
72
73
74
75
76
77
60
61
62
63
64
122
FECHA:
301
CAPITAL
SOCIAL
301
302
303
30401
RESERVA
LEGAL
30401
RESERVA
LEGAL
30402
RESERVAS
FACULTATIVA Y
ESTATUTARIA
RESERVAS
30402
RESERVAS
FACULTATIVA Y
ESTATUTARIA
RESERVAS
30403
RESERVA DE
CAPITAL
30403
RESERVA DE
CAPITAL
30404
OTRAS
RESERVAS
30404
OTRAS
RESERVAS
30501
30503
30502
30503
ACTIVOS
INTANGIBLES
30502
ACTIVOS
PROPIEDADES,
FINANCIEROS
PLANTA Y
DISPONIBLES
EQUIPO
PARA LA VENTA
30501
30504
OTROS
SUPERVIT POR
REVALUACIN
30504
SUPERVIT POR
SUPERVIT DE
REVALUACIN SUPERVIT POR
ACTIVOS
OTROS
DE
REVALUACIN
FINANCIEROS
SUPERVIT POR
PROPIEDADES,
DE ACTIVOS
DISPONIBLES
REVALUACIN
PLANTA Y
INTANGIBLES
PARA LA VENTA
EQUIPO
30601
30602
30603
30602
30603
RESULTADOS ACUMULADOS
GANANCIAS
ACUMULADAS
30601
GANANCIAS
ACUMULADAS
RESULTADOS ACUMULADOS
30702
30701
GANANCIA
NETA DEL
PERIODO
30702
30701
GANANCIA
NETA DEL
PERIODO
TOTAL
PATRIMONIO
TOTAL
PATRIMONIO
__________________________________________
FIRMA CONTADOR:
NOMBRE:
RUC:
__________________________________________
FIRMA REPRESENTANTE LEGAL
NOMBRE:
CI/RUC:
EJERCE ACTIVIDADES EN EL PAS, QUE CONOCI Y APROB LOS PRIMEROS ESTADOS FINANCIEROS BAJO NIIF
DECLARO QUE LOS DATOS QUE CONSTAN EN ESTOS ESTADOS FINANCIEROS SON EXACTOS Y VERDADEROS.
LOS AJUSTES POR NIIF A LOS ESTADOS FINANCIEROS ESTN ELABORADOS BAJO NORMAS INTERNACIONALES DE INFORMACIN FINANCIERA Y LOS EFECTOS DE LA CONCILIACIN DEL PATRIMONIO HAN SIDO RATIFICADOS POR LA JUNTA GENERAL DE SOCIOS O ACCIONISTAS O POR EL APODERADO DEL ENTE QUE
CORRECCIONES DE ERROR:
31 de Diciembre de
CAPITAL
SOCIAL
303
APORTES DE SOCIOS O
PRIMA EMISIN
ACCIONISTAS PARA
PRIMARIA DE
FUTURA CAPITALIZACIN
ACCIONES
302
APORTES DE SOCIOS O
PRIMA EMISIN
ACCIONISTAS PARA
PRIMARIA DE
FUTURA CAPITALIZACIN
ACCIONES
CORRECCIONES DE ERROR:
1 de Enero de
CONCILIACION DEL PATRIMONIO NETO DE NORMAS ECUATORIANAS DE CONTABILIDAD (NEC) A NORMAS INTERNACIONALES DE INFORMACION FINANCIERA (NIIF)
RUC:
No. Expediente
RAZN SOCIAL:
123
95010103
95010104
95010105
950107
950108
950201
950202
9502
950106
Intereses recibidos
950105
Intereses pagados
95010205
950104
95010204
Pagos por primas y prestaciones, anualidades y otras obligaciones derivadas de las plizas suscritas
Dividendos recibidos
95010203
950103
95010202
Dividendos pagados
95010201
950102
95010102
95010101
950101
9501
95
CODIGO
(En US$)
PERIODO TRANSICION
(En US$)
HABER
EXTRACONTABLES
PERIODO
TRANSICION
AJUSTES POR
CONVERSION
FINAL DEL
AL
SALDOS NEC
SALDOS
NEGATIVO
RUC:
No. Expediente
RAZN SOCIAL:
POSITIVO
124
950205
950206
950207
950208
950209
950210
950211
950212
950213
950214
950215
950216
950217
950218
950219
950220
950221
950303
950304
950305
950306
950307
950308
950309
950310
9507
9506
9505
950401
9504
950302
950301
9503
950204
950203
OPERACIONES MATEMTICAS
125
9703
9704
9705
9706
9707
9708
9709
9710
9711
9803
9804
9805
9806
9807
9808
9809
9810
DEBE
HABER
AJUSTES POR
CONVERSION
SALDOS
EXTRANCONTABLES NIIF
AL FINAL DEL PERODO DE
TRANSICIN
(En US $)
__________________________________________
FIRMA CONTADOR:
NOMBRE:
RUC:
__________________________________________
FIRMA REPRESENTANTE LEGAL
NOMBRE:
CI/RUC:
RATIFICADOS POR LA JUNTA GENERAL DE SOCIOS O ACCIONISTAS O POR EL APODERADO DEL ENTE QUE EJERCE ACTIVIDADES EN EL PAS, QUE CONOCI Y APROB LOS PRIMEROS ESTADOS FINANCIEROS BAJO NIIF
DECLARO QUE LOS DATOS QUE CONSTAN EN ESTOS ESTADOS FINANCIEROS SON EXACTOS Y VERDADEROS.
LOS AJUSTES POR NIIF A LOS ESTADOS FINANCIEROS ESTN ELABORADOS BAJO NORMAS INTERNACIONALES DE INFORMACIN FINANCIERA Y LOS EFECTOS DE LA CONCILIACIN DEL PATRIMONIO HAN SIDO
9820
9802
9801
98
9702
Ajustes por gastos por deterioro (reversiones por deterioro) reconocidas en los resultados del periodo
9701
97
96
SALDOS NEC AL
FINAL DEL PERODO
DE TRANSICIN (En
US $)