ao de la integracin nacional y el reconocimiento de Nuestra diversidad

CLASIFICACION DE LOS R.D.R Y R.O

CATEDRA:

FINANZAS II

CATEDRATICO:
INTEGRANTES: CHAVEZ SEDANO, Oscar
LAIME ENRIQUEZ, Wilmer
MANRIQUE ESPINOZA, Joel
QUISPE DIEGO, Maribel
PIELAGO CASTILLO, Hellen

CICLO:

V III
HVCA
NOVIEMBRE-2012

Dedicamos a nuestros padres a

quienes le debemos todo lo que tenemos en
esta vida.
Al profesor quien es nuestros guas en
el aprendizaje, dndonos los ltimos
conocimientos
para
nuestro
buen
desenvolvimiento en la sociedad.

RECURSOS DIRECTAMENTE RECAUDADOS

Comprende los ingresos generados por las municipalidades y administrados
directamente por stas, entre los cuales se puede mencionar las Rentas de la
Propiedad, Tasas, Venta de Bienes y Prestacin de Servicios, entre otros; as como
aquellos ingresos que les corresponde de acuerdo con la ley de tributacin municipal
y sus normas modificatorias. Incluye el rendimiento financiero as como los saldos de
balance de ejercicios anteriores.
A continuacin se presenta en detalle los diferentes conceptos que conforman los
recursos directamente recaudados, segn la clasificacin establecida por la Directiva
para la Programacin, Formulacin y Aprobacin de los Presupuestos Institucionales
de los Gobiernos Locales.
I.

TASAS
De administracin general: registro civil.
De educacin: carnets, educacionales, tursticos.
De salud: certificado mdico, carnets de salud, limpieza pblica.
De vivienda y construccin: licencia de construccin, parques y jardines.
Agropecuarios y de recursos no minerales: derecho de explotacin y
extraccin
De industria, minera y comercio: licencias de funcionamiento, otras licencias,
puestos, anuncios y propagandas, inspecciones y/o calificaciones, derecho de
aprobacin y autorizacin.
De transportes y comunicaciones.- peaje, derechos de permiso de operacin,
derechos de inscripcin, copias y constancias, certificadas, guardiana depsitos de vehculos, estacionamiento de vehculos.

CONTRIBUCIONES

Para pensiones.- descuento para pensiones.

Por obras pblicas.- especial por obras pblicas.
VENTA DE BIENES
Agropecuarios y minerales.- venta de agua.
De educacin, recreacin y cultura.- venta de libros, boletines, folletos,
videos, otros.
De salud.- medicinas

PRESTACIN DE SERVICIOS
De transportes, comunicaciones y almacenaje.- estacionamiento, servicio de
transporte.
De educacin, recreacin y cultura.- seminarios, forums, charlas, congresos,
conferencias y otros; vacaciones tiles, servicios de capacitacin.
De salud.- atencin mdica, atencin dental, anlisis clnico y laboratorio,
vacunas, baos municipales, servicios de desinfeccin.
RENTAS DE LA PROPIEDAD
De la propiedad real.- alquiler de inmuebles, alquiler de muebles, derechos
de vigencia, alquileres.
MULTAS SANCIONES Y OTROS
MULTAS Y ANLOGAS.- Multas a Establecimientos, Farmacias y Otros; Multas por
Especulacin, Acaparamiento, Adulteracin y Otros; Infraccin al Reglamento de
Trnsito, Infraccin al Reglamento de Transportes, Infracciones Tributarias.
II. INGRESOS DE CAPITAL

VENTA DE ACTIVOS
Inmuebles (excepto terrenos).- inmuebles nuevos (excepto terrenos),
inmuebles usados (excepto terrenos)
Terrenos urbanos y rurales.- terrenos urbanos, terrenos rurales y eriazos,
adjudicacin de terrenos de propiedad fiscal.
III. OTROS INGRESOS DE CAPITAL
TRANSFERENCIAS
Transferencias internas: del sector pblico.- transferencias de instancias
descentralizadas
Externas.- donaciones personas naturales y personas jurdicas

LOS INGRESOS PROPIOS

Los ingresos propios de un gobierno estn bsicamente constituidos por:
Ingresos Tributarios.
Ingresos no Tributarios.
Ingresos de Capital.
a) INGRESOS TRIBUTARIOS (IMPUESTOS)
Los ingresos tributarios constituyen la mayor parte de los ingresos
propios, mientras que los ingresos no tributarios y los de capital siempre han
representado una mnima parte de los ingresos propios. Por ello los
impuestos constituyen uno de los instrumentos ms importantes de la poltica
econmica y las finanzas pblicas de un pas.
El sector pblico de un pas tiene como fuente principal de recursos
econmicos el sistema tributario, es decir el cobro obligatorio de impuestos. El
sistema tributario procura afectar a todo, de tal forma que nada ni nadie con

capacidad contributiva deje de pagar algn tipo de impuesto con los que
cuenta un pas.
Todos los impuestos reducen la capacidad de gasto de los ciudadanos
y de las empresas, e incrementan la capacidad de gasto del Estado. Pero
adems es un instrumento que busca la redistribucin de la riqueza entre sus
ciudadanos de forma justa y equitativa, ya sea de forma directa (impuesto
sobre la renta) o indirecta (impuestos sobre el consumo).
Un principio fundamental sobre los impuestos

es

que

son

contribuciones que deben estar establecidas en una ley especfica de manera

clara, y que dichas contribuciones deben ser pagadas por las personas fsicas
(naturales) y morales (sociedades o empresas) que se encuentren en la
situacin jurdica o de hecho prevista por la respectiva Ley.
Los impuestos los podemos entender como las prestaciones en dinero
o en especie que fija determinada ley con carcter general y obligatorio a
cargo de las personas fsicas (naturales) y morales (sociedades o empresas)
para cubrir los gastos pblicos de la sociedad en que se desarrollan. Es decir,
el impuesto es una prestacin en dinero o en especie y no de servicios
personales. Es esencialmente un pago forzoso y su establecimiento debe ser
justo y bajo reglas fijas. As mismo, la aplicacin del impuesto debe estar
destinada a gastos de inters general.
El impuesto no se establece con carcter arbitrario sino de acuerdo a
las necesidades financieras del Estado, derivadas de los poderes que se le
han conferido y por la capacidad econmica del contribuyente para el pago
del impuesto.
El origen del impuesto es debido a que el individuo forma parte de una
sociedad poltica organizada que origina necesidades colectivas las cuales
debe cubrir el Estado y para ello debe allegarse de recursos.
LA POLITICA IMPOSITIVA O FISCAL.

La poltica impositiva o fiscal, se refiere a la forma de pagar impuestos

en determinado pas o regin econmica como la Unin Europea. Dicha
poltica es un instrumento de la poltica econmica para su estrategia de
captar los recursos necesarios para cubrir el gasto pblico. Este instrumento
se basa en una serie de principios, los cuales se resumen en los siguientes
puntos:
El impuesto es una contribucin que debe estar contenida en un Cdigo o ley
Fiscal congruente con la Constitucin Poltica del Estado o Pas.
El impuesto es establecido por la ley y la obligacin de pagarlo tiene como
fuente inmediata la voluntad del Estado por medio de dicha ley. As queda
entendido que siempre para el cobro del impuesto es necesario que exista
una ley que lo establezca y quede comprendido que no habr tributo o
impuesto si no hay ley.
Los impuestos lo deben pagar personas fsicas y morales, nacionales o
extranjeras que residan en un pas o en el extranjero con fuente de riqueza
ubicada en el territorio nacional, y siempre que dichas personas se
encuentren en la situacin jurdica o de hecho prevista por las leyes fiscales.
El impuesto es por naturaleza una prestacin. Esto quiere decir que a cambio
de lo que paga el contribuyente este no percibe nada concreto. La prestacin
del contribuyente (el pago) no es seguida de una contraprestacin del Estado
(otorgamiento directo de un bien o servicio pblico), ya que slo mediante el
gasto pblico el Estado devuelve el importe otorgando servicios pblicos a
sus ciudadanos pero de manera general e impersonal. As los contribuyentes
no perciben una relacin directa, inmediata y perceptible entre el pago
particular del impuesto y la actividad del Estado como prestador de servicios
pblicos.
PRINCIPIOS DE LOS IMPUESTOS

Podemos decir que los impuestos pueden estar fundamentados sobre

seis principios que son:

El Principio de Justicia:
Dice que los ciudadanos deben contribuir al sostenimiento del gobierno en
proporcin a su capacidad econmica. Es decir, en proporcin a los
ingresos que reciben los individuos bajo la proteccin del Estado.

El Principio de Generalidad: Establece que todos los que tengan

capacidad contributiva deben pagar impuestos.
El Principio de Uniformidad: Seala que todos son iguales frente al
impuesto. Para que los impuestos sean uniformes se requiere la
combinacin de diversas clases de gravmenes en un sistema fiscal que
logre la mejor redistribucin de la riqueza de la nacin entre sus
habitantes.
El Principio de Certidumbre: Dice que el impuesto debe ser fijado
previamente y no ser arbitrario. Para ello se debe establecer de forma
clara una fecha de pago, la forma de realizarse dicho pago y la cantidad a
pagar. Para cumplir este principio el sistema fiscal o impositivo debe
determinar con precisin: los sujetos (a quien se paga y quien paga), el
objeto, la cuota, la forma de hacer la valuacin, la base, la forma de pago,
las penas en caso de infraccin y los recursos que proceden frente a una
actuacin administrativa.

 El Principio de Comodidad: Se refiere al plazo ptimo del pago del

impuesto regido de acuerdo a la capacidad contributiva del ciudadano,
seleccionando una poca oportuna, que el lugar de pago sea cercano al
lugar del contribuyente y el personal que lo atienda lo haga de forma
respetuosa y digna.
El Principio de Economa: Se refiere a que el costo de la recaudacin del
impuesto sea el mnimo posible y no mayor que el propio monto del
impuesto pagado.
IMPUESTO SOBRE LA RENTA I.S.R.
La renta es el producto del uso capital (cobro de intereses, dividendos y
utilidades), del trabajo (sueldos, salarios y honorarios) o de ambos. Puede
distinguirse para efectos impositivos dos rentas:
La Renta Bruta que es el ingreso total percibido por una persona o
empresa sin deduccin alguna.
La Renta Neta que es el ingreso que resulta despus de deducir del
ingreso total, los gastos necesarios para su obtencin.
As la renta libre ser lo que queda cuando despus de deducir de los
ingresos brutos los gastos necesarios (deducibles) para la obtencin de la
renta se permite tambin la deduccin de ciertos gastos particulares del
sujeto del impuesto.
El impuesto sobre la renta grava los ingresos en efectivo, en especie o en
crdito que modifican el patrimonio del contribuyente (personas o empresas),
provenientes de los productos o rendimientos de su capital, trabajo o de la
combinacin de ambos. Todos los sujetos que estn obligados al pago del
impuesto sobre la renta son las personas naturales o jurdicas, ya sean

nacionales o extranjeras, residentes en el pas o en el extranjero, cuyos

ingresos procedan de fuentes de riquezas ubicadas en el territorio nacional.
Como el impuesto sobre la renta grava la fuente y no el acto se dice que es
un impuesto directo y normalmente es el ingreso propio ms importante del
sector pblico. As mismo es el impuesto ms importante de todos los dems
impuestos que existen en un pas de economas de mercado.
IMPUESTO AL VALOR AGREGADO.
El Impuesto al Valor Agregado (IVA) se introdujo en varios pases con el fin de
modernizar la estructura del sistema tributario indirecto, eliminando la
piramidacin impositiva y sus efectos inflacionarios en cascada que
presentaban otros impuestos al consumo.
El IVA es un impuesto indirecto al consumo final, que se aplica tanto al
consumo de bienes y servicios producidos en el pas (IVA. interno), como de
bienes y servicios adquiridos en el exterior (IVA externo). Los sujetos del pago
del IVA son aquellas personas naturales o jurdicas que dentro del pas
efecten los actos o actividades siguientes:

Enajenacin de Bienes.
Prestacin de Servicios Independientes.
Otorgamiento de Uso o Goce Temporal de Bienes y Servicios.
Importacin de Bienes y Servicios.

El IVA forma parte del grupo de impuestos a las ventas y afecta al consumidor
a travs de industriales y comerciantes. Aparentemente grava al ingreso del
industrial y del comerciante pero en realidad grava el gasto del consumidor.
La Ley del Impuesto al Valor Agregado en los diferentes pases norma

principalmente las facultades y obligaciones del contribuyente de dicho

impuesto. El contribuyente puede trasladar el IVA a los adquirentes o
usufructuarios de los bienes y servicios, en todas las etapas del proceso de
produccin y comercializacin. El impuesto a pagar se define como la
diferencia del impuesto a su cargo (trasladado por el contribuyente y
denominado IVA por pagar), y el pagado (impuesto acreditable o IVA por
acreditar).
Para que el contribuyente pueda acreditar el IVA pagado es necesario que
este le haya sido trasladado por separado del costo de venta de los bienes o
servicios adquiridos, o bien, que se indique expresamente que est incluido
en dicho importe. Tambin deben existir los comprobantes que lo constatan y
cumplen con los requisitos fiscales que marcan las respectivas leyes fiscales.
b) INGRESOS NO TRIBUTARIOS.
Los ingresos no tributarios son ingresos propios del gobierno nacional pero no
comprenden a los impuestos. Estn constituidos principalmente por los derechos,
productos y aprovechamientos de un pas.
LOS DERECHOS. Los derechos son ingresos corrientes pues se reciben con
periodicidad. Se pueden definir como contribuciones por los servicios que
presta el Estado en sus funciones de derecho pblico, as como por el uso o
aprovechamiento de bienes de dominio pblico de un pas. En sntesis son las
contraprestaciones establecidas por el poder pblico en pago de un servicio.
Las prestaciones de servicios ms importantes son: el registro civil, la
expedicin de licencias, los registros de giros mercantiles, la expedicin de

placas o matriculas de vehculos, la legalizacin de firmas, el servicio de

panteones, etc.
LOS PRODUCTOS.

Los

productos

se

pueden

definir

como

las

contraprestaciones por los servicios que presta el Estado en sus funciones de

derecho privado, as como por el uso, aprovechamiento o enajenacin de
bienes de dominio privado. Estos ingresos provienen de actividades que no
corresponden al desarrollo de las funciones del Estado, propias de derecho
pblico o por la explotacin de sus bienes patrimoniales, como por ejemplo:
utilidades de loteras; intereses a cargo de empresas estatales; dividendos de
presas, canales y zanjas; explotacin de bandas radiales, telefnicas y
televisivas; teatros; museos; ruinas; venta de desechos producidos por el
gobierno; dividendos recibidos por su participacin en empresas, ventas de
activos gubernamentales; etc.
LOS APROVECHAMIENTOS. Los aprovechamientos son aquellos ingresos
pblicos que percibe el estado por funciones de derecho pblico, distintos de
las

anteriores

contribuciones,

de

los

ingresos

derivados

de

los

financiamientos, y de los que obtengan los organismos descentralizados y las

empresas de participacin estatal. Como por ejemplo, recargos, multas,
reintegros, aportaciones a contratistas, cooperaciones de los gobiernos
locales y de particulares, utilidades excedentes de la banca central, etc.
RECURSOS PROPIOS

Financiacin bsica

Capital

Reservas y Resultados pendientes de aplicacin

Subvenciones, donaciones y ajustes por cambio de valor

Provisiones

FINANCIACIN BSICA
La financiacin bsica comprende el Patrimonio neto y la financiacin ajena a
largo plazo, para financia relativo no corriente ya cubrir un margen corriente.
1 Clasificacin :
Financiacin propia o Patrimonio neto,
Financiacin ajena a largo o Recursos ajenos

1
2

RECURSOS ORDINARIOS
3
1 Los recursos ordinarios, son todos los percibidos por el Estado en forma regular y
continua. Como los impuestos que se recaudan peridicamente. este concepto
est ligado al concepto de gastos pblicos ordinarios. Es un concepto es
claramente econmico.
2
Otra clasificacin econmica de los recursos pblicos, que es ms reciente es la
que los divide en efectivos y no efectivos.
a)Recursos efectivos.- Son aquellos que importan un ingreso de dinero para el
Estado, sin que se produzca una salida patrimonial equivalente. El producido
de los tributos, as como las rentas que devengan los bienes de propiedad del
Estado forman parte de estos recursos. Los efectivos son los que importan un
ingreso de dinero para el Estado sin que se produzca una salida, entonces los
no efectivos, los recursos no efectivos, son aquellos recursos que producen
una entrada para el Estado, compensada por una salida patrimonial.
Corresponden a esta categora, los recursos pecuniarios provenientes de la

venta de bienes del dominio privado del Estado, porque al tiempo de generar
una entrada de dinero, se produce la baja de un bien en el patrimonio estatal.
Esta clasificacin presenta el inconveniente de dejar recursos sin clasificar,
como por ejemplo, el del producido de la colocacin de emprstitos, y en
general, el resultado de las operaciones de crdito realizadas por el Estado.
Otra clasificacin es la que los clasifica segn su origen y los clasifica en
originarios y derivados
b)Recursos originarios.- Son los que provienen de los bienes patrimoniales del
Estado o de diversos tipos de actividades productivas realizadas por ste. Son
los que obtiene el Estado del intercambio de bienes con sujetos de una relacin
econmica (venta de bienes o arrendamiento de obras o servicios
Los recursos originarios pueden ser patrimoniales, y escribir en el
pizarrn patrimonio pblico y explicar, que comprende tanto, los ingresos que
el Estado obtiene de los bienes de dominio pblico como de los bienes de
dominio privado. Los Bienes de dominio pblico. Son los bienes destinados al
disfrute de toda la comunidad y los individuos los pueden usar en forma directa
y general. El Estado estos bienes los puede obtener de manera natural piensen
por ejemplo el ro tiene dueo? O es pblico? los bienes de dominio pblico
que surgen por causas naturales pueden ser los ros, lagos, costas, mares,
entre otros. Y continuar diciendo hay otros bienes de dominio pblico que no
son obtenidos por el Estado por causas naturales sino que surgen por causas
artificiales entre otros pueden ser las calles, puentes, puertos, carreteras. Y
continuar diciendo, estos bienes son inalienables o imprescriptibles dado que
su apropiacin por ciertos particulares con exclusin de los dems ocasionara
un evidente perjuicio a la sociedad.
Por lo general, las personas pueden usar estos bienes de manera
gratuita, pero en ocasiones especiales el Estado puede exigir el pago de

sumas de dinero para su uso particularizado, lo cual se materializa en forma de

concesiones o autorizaciones de uso, derechos de acceso, visita. Como puede
ser el caso de las concesiones de las playas o en lugares de inters histrico.
Estos bienes patrimoniales de dominio pblico son los que hacen referencia al
derecho pblico, pero dentro de esta categora tambin se ubican los bienes de
domino privado, que son los que hacen referencia al derecho privado, los
bienes de dominio privado, son aquellos bienes que se pueden utilizar para
satisfacer necesidades individuales o colectivas, pero que no se afectan al uso
de todos los habitantes sino al de determinadas personas vinculadas a ellos
por su adquisicin, locacin, administracin, concesin y otra contratacin. Son
generalmente enajenables y prescriptibles. Podemos distinguir entre ellos, la
propiedad inmobiliaria y la propiedad mobiliaria. Las rentas de propiedad
inmobiliaria, se dividen en, rentas provenientes de bienes que el Estado
conserva en su propiedad (arrendamientos de tierras pblicas, explotacin de
bosques, concesin de minas, etc.) y rentas producidas por las enajenaciones
que el Estado realiza de sus bienes y que tienen carcter excepcional (ventas
de tierras pblicas, liquidacin de bienes confiscados). Estos medios de
embolsar fondos pueden agruparse de la siguiente manera:
Rentas o resultados provenientes de la explotacin, directa o indirecta, o

de la venta de bienes patrimoniales del dominio privado;

Rentas de capitales mobiliarios del Estado, o sea, los dividendos y los
intereses percibidos por aqul como consecuencia de su participacin en
el mercado financiero o posesin de acciones y obligaciones de empresas

de los particulares.
Rentas provenientes de la explotacin, en forma directa o indirecta por el
Estado o bien mediante concesionarios, por ejemplo, el arrendamiento de

tierras pblicas o las participaciones para explotar yacimientos, minas,

bosques, entre otros.
Tarifas o precios cobrados por las escasas empresas que prestan
servicios pblicos o desarrollan actividades industriales o comerciales y
permanecen dentro del Estado luego de las privatizaciones.
3

Y dentro de los recursos originarios de derecho pblico se encuentran los

producidos por las empresas pblicas.
4
Empresas del Estado;
5
Sociedades del Estado;
6
Sociedades de economa mixta;
7
Sociedades annimas con

participacin

estatal

mayoritaria

y minoritaria.

Una vez que quede claro este concepto dir: los recursos derivados, son aquellos
que las actividades pblicas se procuran mediante contribuciones provenientes de
las economas de los individuos. Comprenden una variada gama de ingresos como
los recursos tributarios, los provenientes del crdito pblico, de las sanciones
pecuniarias, los ingresos provenientes de gestiones de tesorera, etc. El Estado
obtiene los recursos ejerciendo sus poderes inherentes a la soberana o al poder
de imperio. De all que las relaciones que se traban entre el Estado y los
particulares con motivo de estos ingresos estn siempre gobernadas por normas
de derecho pblico

Otra clasificacin de los recursos pblicos es la que los divide por rubros, esta
clasificacin es la que est mencionada en la reglamentacin del Art. 14 de la ley
24.156, y en la reglamentacin del Art. 20 de la misma ley que es la de
presupuesto, de esta manera el Congreso puede conocer de manera detallada
cada uno de los ingresos que se esperan obtener en el ao. Segn la cual, como
mnimo el presupuesto general de la Administracin nacional debe contener esta
clasificacin junto con la econmica. Y se incluyen los siguientes rubros.
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