UNIVERSIDAD NACIONAL DE SAN CRISTBAL

DE HUAMANGA
FACULTAD DE CIENCIAS ECONMICAS
ADMINISTRATIVAS Y CONTABLES
E.F.P: CONTABILIDAD Y AUDITORA

IMPUESTO VEHICULAR Y ALCABALA

ASIGNATURA : IMPUESTOS INDIRECTOS (CO-447)

DOCENTE
SERIE

: JHON CIRO EZCURRA

: 400

AYACUCHO- PER

2015
LOS IMPUESTOS MUNICIPALES

TUO DE LA LEY DE TRIBUTACIN

MUNICIPAL

TTULO I DISPOCISIONES
GENERALES

TTULO II
DE LOS IMPUESTOS
MINICIPALES

CAPITULO I IMPUESTO
PREDIAL

CAPITLULO II
DEL IMPUESTO DE
ALCABALA

CAPITULO III
DEL IMPUESTO AL
PATRIMONIO VEHICULAR

CONCEPTO
Son Tributos establecidos por Ley, su cumplimiento no origina una
contraprestacin de Servicio, ya que el impuesto sirve para financiar Servicios
Pblicos Indivisibles; es decir, sin beneficiario identificable de manera singular 1.
Los tributos municipales son los tributos mencionados por el presente ttulo a
favor de los Gobiernos Locales, cuyo cumplimiento no origina una
contraprestacin directa de la municipalidad.
La recaudacin y fiscalizacin de su cumplimiento corresponde a los gobiernos
locales.2
TIPOS:
Impuesto predial

Impuesto de Alcabala (3% valor de transferencia) (Inafectos 10 UIT)

Impuesto al Patrimonio vehicular (1% del vehculo).

Impuesto a los espectculos pblicos no deportivos

Impuesto a los juegos (Lotera, Bingo, Tragamonedas, Pinball, etc.

Impuesto a las apuestas 20% (Hpica 12%).

1 Art. 74 de la Constitucin
2 Ley de tributacin municipal D.L.776 (Art.5 y 6)

I)

IMPUESTO AL ACABALA

Es de realizacin inmediata y grava las transferencias de propiedad de bienes

inmuebles urbanos o rsticos a ttulo oneroso o gratuito, cualquiera sea su
forma o modalidad, inclusive las ventas con reserva de dominio; de acuerdo a
lo dispuesto a lo que establezca el reglamento.
La primera venta que realizan la empresas constructoras no se encuentran
afecta al impuesto, salvo en la parte correspondiente al valor del terreno. 3
BASE IMPONIBLE
La base imponible del impuesto es el valor de transferencia, el cual no podr
ser menor al valor de autovalo del predio correspondiente al ejercicio en que
se produce la transferencia ajustado por el ndice de Precios al por Mayor (IPM)
para Lima Metropolitana que determina el Instituto Nacional de Estadstica e
Informtica.
El ajuste es aplicable a las transferencias que se realicen a partir del 1 de
febrero de cada ao y para su determinacin, se tomar en cuenta el ndice
acumulado del ejercicio, hasta el mes precedente a la fecha que se produzca la
transferencia.4
LA TASA DEL IMPUESTO DE ALCABALA
La tasa del impuesto es de 3%, siendo de cargo exclusivo del comprador, sin
admitir pacto en contrario.
No est afecto al Impuesto de Alcabala, el tramo comprendido por las primeras
10 UIT del valor del inmueble, calculado conforme a lo dispuesto en el artculo
precedente.5
3

ART. 21 AL 23 DE LA LEY DE TRIBUTACION MUNICIPAL

ART. 24 DE LA LEY DE TRIBUTACION MUNICIPAL

EL PAGO DEL IMPUESTO DE ALCABALA

El pago del impuesto debe realizarse hasta el ltimo da hbil del mes
calendario siguiente a la fecha de efectuada la transferencia.
El pago se efectuar al contado, sin que para ello sea relevante la forma de
pago del precio de venta del bien materia del impuesto, acordada por las
partes.
TRANSFERENCIAS QUE SE ENCUENTRAN GRAVADAS
Sin perjuicio de otras modalidades de actos jurdicos que den origen a
transferencias de inmuebles, se encuentran gravadas con el impuesto de
alcabala las siguientes transferencias.
CONTRATO DE COMPRAVENTA.- Segn el Artculo 1529 del Cdigo
Civil por la compraventa el vendedor se obliga a transferir la propiedad
de un bien al comprador y ste a pagar su precio en dinero. Para efectos
de pagar el impuesto de alcabala, esta transferencia debe ser de bienes
inmuebles, y el obligado al pago es el comprador.
CONTRATO DE TRANSFERENCIA DE PROPIEDAD DE BIENES
FUTUROS. En nuestro ordenamiento legal, es factible la compraventa
sobre bienes que an no existen, tal como lo establece el artculo 1532
del Cdigo Civil que a la letra prescribe: Pueden venderse los bienes
existentes o que puedan existir, siempre que sean determinados o
susceptibles de determinacin y cuya enajenacin no est
prohibida por ley.
CONTRATO DE PERMUTA. Segn el Artculo 1602 del Cdigo Civil,
por la permuta los permutantes se obligan a transferirse
recprocamente la propiedad de bienes. Para efectos de pagar el
impuesto de alcabala, la permuta debe realizarse sobre bienes
inmuebles.
CONTRATO DE DONACIN. Segn el Artculo 1621 del Cdigo Civil,
Por la donacin el donante se obliga a transferir gratuitamente al
donatario la propiedad de un bien. Para efectos de pagar el impuesto
de alcabala, tal transferencia debe ser de bienes inmuebles, adems se
5

ART. 25 de la ley del impuesto municipal

debe sealar que el donatario es el que est obligado a pagar el

impuesto.
PROMESA UNILATERAL. Se entiende por promesa unilateral a la
exteriorizacin de la voluntad sancionada por ley que implica para el
promitente la necesidad jurdica de conservarse en actitud de cumplir
voluntariamente una prestacin de carcter patrimonial, pecuniaria o
moral, a favor de otra persona que eventualmente puede llegar a existir
o con la cual hace nacer a favor de una persona determinada, un
derecho, sin necesidad de que sta acepte o, por ltimo, con la cual
extingue para s, un derecho creado a su favor. Es as que esta
modalidad tambin est gravada con el impuesto de alcabala.
CONTRATO DE COMPRAVENTA CON RESERVA DE PROPIEDAD.-Es
usual en el mercado que las personas pacten en los contratos de
compraventa la reserva de propiedad, ya que la misma tiene como
finalidad constituir una garanta para el vendedor, respecto del posible
incumplimiento de las obligaciones por parte del comprador del predio.

INAFECTOS AL PAGO DEL IMPUESTO DE ALCABALA

Se encuentran inafectos al pago del impuesto, la adquisicin de propiedad
inmobiliaria que efecte las siguientes entidades: 6
a) El Gobierno Central, las Regiones y las Municipalidades.- Se entiende
por Gobierno Central por el conjunto de entidades constituidas por los
Ministerios, Oficinas y otros organismos bajo el mbito del Poder Ejecutivo. Se
incluye las dependencias del Gobierno Central que pueden operar en el mbito
regional o local. Los gobiernos regionales son instituciones pblicas
encargadas de la administracin superior de cada una de las regiones y
departamentos, son consideradas personas jurdicas de derecho pblico con
autonoma poltica, econmica y administrativa en los asuntos de su
competencia.

6 Art. 27 de la ley del impuesto municipal

Los gobiernos locales son las Municipalidades Provinciales, Distritales y

Delegadas conforme a Ley, las que constituyen de acuerdo a la Constitucin
Poltica del Per los rganos de Gobierno Local. Tienen autonoma poltica,
econmica y administrativa en los asuntos de su competencia. Estas entidades
estn inafectas a pagar el impuesto de alcabala.

b) Los Gobiernos extranjeros y organismos internacionales.- Los

gobiernos extranjeros son los gobiernos de otros pases, pero que tienen
algunas sedes en el Per, como puede ser una embajada. Y los organismos
internacionales son instituciones a nivel internacional, las cuales debido a su
tipo de funcin, se encargan de regular, ayudar, cuidar, incentivar, valorar a las
personas, pases, recursos naturales y el planeta. Por ejemplo la ONU, la OEA,
etc.
c) Entidades religiosas.- se entienden como entidades religiosas a las
iglesias, confesiones o comunidades religiosas integradas por personas
naturales que profesan, practican, ensean y difunden una determinada fe.
Estas entidades cuentan con credo, escritura sagrada, doctrina moral, culto,
organizacin y ministerio propios.
La razn de que estn inafectas del pago de tributos, es por el hecho de que
son entidades que no persiguen fines de lucro y ms bien profesan una
determinada fe.
d) Cuerpo General de Bomberos Voluntarios del Per.- El Cuerpo General
de Bomberos Voluntarios del Per - CGBVP, es una entidad con personera
jurdica de derecho pblico interno. Constituye un pliego presupuestal de la
Presidencia del Consejo de Ministros. Goza de autonoma tcnica, econmica y
administrativa. Es la autoridad competente en materia de prevencin, control y
extincin de incendios. Debido a las funciones que realiza, es que se
encuentra inafecta con el impuesto de alcabala cuando reciba alguna donacin
o haga alguna compra de bienes inmuebles.
e) Universidades y centros educativos, conforme a la Constitucin.Segn Artculo 19 de la Constitucin, Las universidades, institutos superiores y

dems centros educativos constituidos conforme a la legislacin en la materia

gozan de inafectacin de todo impuesto directo e indirecto que afecte los
bienes, actividades y servicios propios de su finalidad educativa y cultural.

EXONERADOS AL PAGO DEL IMPUESTO DE ALCABALA

Estn inafectas del impuesto las siguientes transferencias:
a) Los anticipos de legtima.- Segn lo dispone el artculo 723 del
Cdigo Civil Peruano, la legtima constituye la parte de la herencia de la
que no puede disponer libremente el testador cuando tiene herederos
b)

forzosos.
Las que se produzcan por causa de muerte.- Tambin estn
inafectas del impuesto de alcabala las transferencias de propiedad de

bienes inmuebles que se dan por herencia.

c) La resolucin del contrato de transferencia que se produzca antes
de la cancelacin del precio.- Es comn que en el mercado las partes
contractuales decidan resolver el contrato de compraventa, tal como lo
establece el artculo 1371 del Cdigo Civil, lo cual puede hacerse de
manera judicial o extrajudicialmente. No obstante, si dicha resolucin del
contrato se produce antes de la cancelacin del predio, sta no se
encuentra gravada con el Impuesto de Alcabala tal como lo indica el
inciso c) del artculo 27 de la LTM
d) Las transferencias de aeronaves y naves.- Si bien es cierto, una
clasificacin de los bienes es de ser muebles e inmuebles en razn de
su movilidad o inmovilidad, sin embargo, constituye una excepcin a
esta clasificacin el considerar como inmuebles a las naves y
aeronaves, ya que estas por su naturaleza vendran a ser bienes
muebles, pero mediante ficcin jurdica son considerados inmuebles, y
como son bienes sumamente costosos y generalmente de propiedad
nacional, se encuentran exonerados del impuesto de alcabala (Zavaleta
Barreto, Myluska y Zavaleta Carruitero, Wilvereder, 2011)
e) Las de derechos sobre inmuebles que no conlleven la transmisin
de propiedad.- Esta forma est autorizada por el Artculo 1583 del
Cdigo Civil. Esto sucede cuando se vende a plazos objetos de gran

valor, como una casa por ejemplo. Se entrega el bien pero se asegura el
pago reservando el dominio. En esta forma, el comprador no podr
vender porque no tiene el dominio que ha sido reservado. (Benduz
Neira, 2012)
Impuesto de Alcabala respecto a la Sucesin Indivisa.
Una Sucesin Indivisa formada por los herederos del causante no se
encontrar obligada a cumplir con pagar el Impuesto de Alcabala, respecto de
los predios que le fueron transferidos luego del fallecimiento del causante.
La transferencia de los predios que se encontraran a nombre del causante y
que se entregan a favor de la sucesin indivisa se considera inafecta al pago
del referido impuesto, ello por un mandato expreso del texto del artculo 27 de
la Ley de Tributacin Municipal. En esta misma lnea de pensamiento, las
siguientes transferencias no se encontrarn afectas al pago del Impuesto de
Alcabala: (Art. 27, inc. f y g.)
Las producidas por la divisin y particin de: La masa hereditaria, la
sociedad de gananciales y las de condminos originarios.

La de alcuotas entre herederos o de condminos originarios.

SUJETOS DEL IMPUESTO DE ALCABALA

DEUDOR TRIBUTARIO: Comprador o adquiriente de bienes inmuebles.
ACREEDOR TRIBUTARIO: El impuesto constituye renta de la Municipalidad
Distrital en cuya jurisdiccin se encuentre ubicado el inmueble materia de la
transferencia. En el caso de Municipalidades Provinciales que tengan
constituidos Fondos de Inversin Municipal, stas sern las acreedoras del
impuesto y transferirn, bajo responsabilidad del titular de la entidad y dentro
de los diez (10) das hbiles siguientes al ltimo da del mes que se recibe el
pago, el 50% del impuesto a la Municipalidad Distrital donde se ubique el
inmueble materia de transferencia y el 50% restante al Fondo de Inversin que
corresponda.7
7 TUO DELA LEY DE TRIBUTACION MUNICIPAL (captulo II Del impuesto de alcabala)

REQUISITOS PARA REALIZAR LA LIQUIDACIN DEL IMPUESTO DE

ALCABALA
Para realizar la liquidacin del Impuesto de Alcabala, debe cumplirse con los
siguientes requisitos:
- Presentacin de copia simple del documento que acredite la transferencia de
propiedad.
- Presentacin de copia simple del Autoavalo del ao en que se produjo la
transferencia (Slo para el caso de predios no ubicados en el cercado de Lima,
ni inscritos ante el SAT).
- Exhibicin del Documento de Identidad de la persona que realiza el trmite.
-Cuando se trate de bienes futuros, presentacin de copia simple del certificado
de conformidad de obra o documento que acredite la existencia del bien
(Ejemplo: Acta de Entrega del Bien).
- Cualquier otro documento que el deudor considere necesario. Recuerde que
el pago del Impuesto es requisito para formalizar mediante Escritura Pblica de
Transferencia, as como para su inscripcin en los Registros Pblicos.
EL IGV Y EL IMPUESTO DE ALCABALA APLICABLES EN LA PRIMERA
VENTA DE INMUEBLES
CON RESPECTO AL IMPUESTO DE ALCABALA
Nacimiento de la obligacin tributaria.- Para efectos tributarios,

se

considera que en el caso del Impuesto de Alcabala el nacimiento del tributo se

da en la oportunidad que una persona adquiere un predio, sea a ttulo oneroso
o gratuito. De este modo el impuesto en mencin se considera un tributo de
realizacin inmediata.
LA VALORIZACION DE LOS TERRENOS EN EL IMPUESTO DE ALCABALA
En el caso del Impuesto de Alcabala la valorizacin de los terrenos se da en
aplicacin de las normas que regulan el Impuesto Predial. De este modo, para
hallar el valor de un terreno basta solo con multiplicar el valor arancelario que

aparece en los planos bsicos arancelarios por el nmero de metros cuadrados

del mismo.
Como todos conocemos

el valor de los terrenos al aplicar las reglas del

Impuesto Predial es siempre menor al valor comercial de los mismos, con

lo cual el valor comercial y el valor del autoavalo no guardan relacin ni
equivalencia.

II)

IMPUESTO AL PATRIMONIO VEHICULAR

CONCEPTO
El Impuesto al Patrimonio Vehicular, de periodicidad anual, grava la propiedad
de los vehculos, automviles, camionetas, station wagons, camiones, buses y
mnibuses, con una antigedad no mayor de tres (3) aos. Dicho plazo se
computar a partir de la primera inscripcin en el Registro de Propiedad
Vehicular.
La administracin del impuesto corresponde a las Municipalidades Provinciales,
en cuya jurisdiccin tenga su domicilio el propietario del vehculo. El
rendimiento del impuesto constituye renta de la Municipalidad Provincial. 8
MBITO DE APLICACIN:
Estn obligados a pagar el Impuesto al Patrimonio Vehicular, las personas
naturales o jurdicas propietarias de los vehculos sealados antes. Cuando se
efecte cualquier cambio, el nuevo propietario asumir la condicin de
contribuyente a partir del 1 de enero siguiente de producida la transferencia.
A partir del 2002, grava la propiedad de los vehculos automviles,
camionetas, station wagon, camiones, buses y omnibuses, con una antigedad
no mayor de 3 aos, contados a partir de su primera inscripcin en el Registro
de Propiedad Vehicular.9
8

Captulo III del Ttulo II del Texto nico Ordenado de la Ley de Tributacin Municipal aprobado por Decreto Supremo
N 156-2004-EF.

Decreto Supremo N 22-94-EF, Reglamento del Impuesto al Patrimonio Vehicular

PARA LA APLICACIN DEL IMPUESTO, LOS VEHCULOS AFECTOS SON

LOS QUE A CONTINUACIN SE DEFINEN:
AUTOMOVIL: Vehculo automotor para el transporte de personas, hasta de 6
asientos y excepcionalmente hasta 9 asientos, considerados como de las
categoras A1, A2, A3, A4 y C.
CAMIONETA: Vehculo automotor para el transporte de personas y de carga,
cuyo peso bruto vehicular hasta de 4,000 Kgs. considerados como de las
categoras B1.1, B1.2, B1.3 y B1.4.
STATlON WAGON: Vehculo automotor derivado del automvil que al rebatir
los asientos posteriores, permite ser utilizado para el transporte de carga
liviana, considerados como de las categoras A1, A2, A3, A4 y C. 10
En caso que el propietario no cuente con los documentos que acrediten el valor
de adquisicin del vehculo afecto, para determinar la base imponible, deber
tomar en cuenta el valor correspondiente al vehculo afecto fijado en la Tabla de
Valores Referenciales a que se refiere el Artculo anterior.11
LA ADMINISTRACION
La administracin del impuesto corresponde a las Municipalidades Provinciales,
en cuya jurisdiccin tenga su domicilio el propietario del vehculo. El
rendimiento del impuesto constituye renta de la Municipalidad Provincial. 12
SUJETOS DEL IMPUESTO
Son sujetos pasivos, en calidad de contribuyentes, las personas naturales o
jurdicas propietarias de los vehculos sealados en el artculo anterior. El
carcter de sujeto del impuesto se atribuir con arreglo a la situacin jurdica
configurada al 1 de enero del ao a que corresponda la obligacin tributaria.
Cuando se efecte cualquier transferencia, el adquirente asumir la condicin
10

Decreto Supremo N 22-94-EF, Artculo 3

11

Decreto Supremo N 22-94-EF, Artculo 7

12

Artculo 30-A del TUO Ley de Tributos Municipales

de contribuyente a partir del 1 de enero del ao siguiente de producido el

hecho.
Son sujetos del Impuesto las personas naturales y jurdicas propietarias de los
vehculos afectos sealados en el artculo anterior, tal como se encuentre
registrado en la tarjeta de propiedad. El carcter de sujeto del Impuesto se
atribuir con arreglo a la situacin jurdica configurada al 1 de enero del ao a
que corresponda la obligacin tributaria.13
BASE IMPONIBLE DEL IMPUESTO VEHICULAR
La base imponible del impuesto est constituida por el valor original de
adquisicin, importacin o de ingreso al patrimonio, el que en ningn caso ser
menor a la tabla referencial que anualmente debe aprobar el Ministerio de
Economa y Finanzas, considerando un valor de ajuste por antigedad del
vehculo. 14
Para determinar la base imponible deber tomarse en cuenta el valor original
de adquisicin, importacin o de ingreso al patrimonio, segn conste en el
comprobante de pago, en la declaracin para importar o contrato de compra
venta, segn corresponda, incluidos los impuestos y dems gravmenes que
afecten la venta o importacin de dichos vehculos.
Respecto a los vehculos que sean adquiridos por remate pblico o
adjudicacin en pago, se considerar como valor de adquisicin el monto
pagado en el remate o el valor de adjudicacin, segn sea el caso, incluidos los
impuestos que afecten dicha adquisicin.
Tratndose de vehculos afectos, adquiridos en moneda extranjera, dicho valor
ser convertido a moneda nacional, aplicando el tipo de cambio promedio
ponderado venta publicado por la Superintendencia de Banca y Seguros,
correspondiente al ltimo da del mes en que fue adquirido el vehculo.
LA TASA DEL IMPUESTO VEHICULAR
13 Decreto Supremo N 22-94-EF, Artculo 4
14 Art. 32de la ley de impuesto municipal

La tasa del impuesto es de 1%, aplicable sobre el valor del vehculo. En ningn
caso, el monto a pagar ser inferior al 1.5% de la UIT vigente al 1 de enero del
ao al que corresponde el impuesto.15

LOS CONTRIBUYENTES DEL IMPUESTO VEHICULAR

Declarar Los contribuyentes estn obligados a presentar Declaracin Jurada:
A) Anualmente, al ltimo da hbil del mes de febrero, salvo que el
Municipio establezca una prrroga. Es decir, una vez que ha recibido su
Declaracin Jurada, tiene plazo hasta el ltimo da hbil del mes de
febrero para presentar cualquier tipo de informacin con la que no est
de acuerdo.
B) Cuando se efecta cualquier transferencia de dominio de un vehculo.
En este caso el vendedor est en la obligacin de descargar el vehculo
hasta el ltimo da hbil del mes siguiente de ocurrido el hecho y el
comprador est en la obligacin de declarar el vehculo hasta el ltimo
da hbil del mes de Febrero del ao siguiente de producido el hecho.
C) Cuando lo determine la Administracin Tributaria y dentro del plazo que
determine para tal fin.
La actualizacin de los valores de los vehculos por las Municipalidades,
sustituye la obligacin contemplada por el inciso a) del presente artculo, y se
entender como vlida en caso que el contribuyente no la objete dentro del
plazo establecido para el pago al contado del impuesto. 16
REQUISITOS
Los sujetos del Impuesto debern presentar ante la Municipalidad Provincial
donde se encuentre ubicado su domicilio fiscal, una declaracin jurada, segn
los formularios que para tal efecto deber proporcionar la Municipalidad
respectiva.

15

Decreto Supremo N 22-94-EF, Artculo 8

16

TEXTO NICO ORDENADO DE LA LEY DE TRIBUTACIN MUNICIPAL

La fecha de presentacin de la declaracin jurada, ser hasta el ltimo da hbil

del mes de febrero de cada ao, salvo que la Administracin Tributaria la
prorrogue a fecha posterior conforme lo dispone el inciso a) del Artculo 34 del
Decreto Legislativo.
Tratndose de transferencias de dominio, la declaracin jurada deber
presentarse hasta el ltimo da hbil del mes siguiente de producido tal hecho,
estando obligado el transferente a cancelar la integridad del impuesto
adeudado que le corresponde dentro del mismo plazo.
En caso de adquisiciones de vehculos nuevos que se realicen en el transcurso
del ao, el adquirente deber presentar una declaracin jurada dentro de los
treinta das calendario posterior a la fecha de adquisicin, la cual tendr efectos
tributarios a partir del ejercicio siguiente de aquel en que fue adquirido el
vehculo.17
Los sujetos del impuesto presentarn una declaracin jurada rectificatoria
dentro de los sesenta das posteriores de ocurrida la destruccin, siniestro o
cualquier hecho que disminuya el valor del vehculo afecto en ms del 50% el
que deber ser acreditado fehacientemente ante la Municipalidad Provincial
respectiva.
La mencionada declaracin tendr efectos tributarios a partir del ejercicio
siguiente de aquel en que fuera presentada
En caso de bienes de propiedad de sucesiones indivisas, la declaracin jurada
ser presentada por el albacea o representante legal.
EL PAGO DEL IMPUESTO VEHICULAR
Debe ser pagado durante 3 aos, contados a partir del ao siguiente al que se
realiz la primera inscripcin en el Registro de Propiedad Vehicular.
Est obligado al pago el propietario del vehculo al 1 de enero de cada ao, en
el que el vehculo deba tributar.

17 Decreto Supremo N 22-94-EF, Artculo 9

Al contado, hasta el ltimo da hbil del mes de febrero.

En forma fraccionada, hasta en 4 cuotas trimestrales (al ltimo da hbil

de febrero, mayo, agosto y noviembre).

El impuesto podr cancelarse de acuerdo a las siguientes alternativas:
a) Al contado, hasta el ltimo da hbil del mes de febrero de cada ao.
b) En forma fraccionada, hasta en cuatro cuotas trimestrales. En este caso, la
primera cuota ser equivalente a un cuarto del impuesto total resultante y
deber pagarse hasta el ltimo da hbil del mes de febrero. Las cuotas
restantes sern pagadas hasta el ltimo da hbil de los meses de mayo,
agosto y noviembre, debiendo ser reajustadas de acuerdo a la variacin
acumulada del ndice de Precios al Por Mayor (IPM) que publica el Instituto
Nacional de Estadstica e Informtica (INEI), por el perodo comprendido desde
el mes de vencimiento de pago de la primera cuota y el mes precedente al
pago. 18
Tratndose de las transferencias a que se refiere el inciso b) del artculo 34, el
transferente deber cancelar la integridad del impuesto adeudado que le
corresponde hasta el ltimo da hbil del mes siguiente de producida la
transferencia.
La Administracin Municipal Provincial puede modificar la fecha de pago.

18 Artculo 35 del TUOLTM, y

Decreto Supremo N 22-94-EF, Artculo 13

VENCIMIENTOS:

INAFECTOS AL PAGO DEL IMPUESTO VEHICULAR

Se encuentran inafectos al pago del impuesto, la propiedad vehicular de las
siguientes entidades:
a) El Gobierno Central, las Regiones y las Municipalidades.
b) Los Gobiernos extranjeros y organismos internacionales.
c) Entidades religiosas.
d) Cuerpo General de Bomberos Voluntarios del Per.
e) Universidades y centros educativos, conforme a la Constitucin.
f) Los vehculos de propiedad de las personas jurdicas que no formen parte de
su activo fijo.
g) Los vehculos nuevos de pasajeros con antigedad no mayor de tres (3)
aos de propiedad de las personas jurdicas o naturales, debidamente
autorizados por la autoridad competente para prestar servicio de transporte
pblico masivo.

La inafectacin permanecer vigente por el tiempo de duracin de la

autorizacin correspondiente.19
TABLA DE VALORES REFERENCIALES
Los medios de informacin utilizados para la elaboracin de dicha tabla,
corresponden a la difundida, en forma directa o a travs de revistas
especializadas, por los representantes de la marca de vehculos automotores
comercializados en el pas, y a la proporcionada por el Servicio de
Administracin Tributaria de la Municipalidad Metropolitana de Lima. Para
efecto de cubrir la existencia de marcas y modelos no identificados en dicha
informacin, se ha determinado un valor promedio segn categora vehicular.
Se ha considerado una depreciacin anual del 10%.
Las Municipalidades que estn en condiciones de aplicar la Tabla de Valores
Referenciales a los vehculos afectos, podrn sustituir, con la emisin
mecanizada, la obligacin de presentar la declaracin jurada anual a que se
refiere el Artculo anterior, no pudiendo cobrar por dicho servicio un monto
superior al equivalente del 0.4% de la UIT, por cada documento emitido. 20
En este caso debern comunicar a los contribuyentes el monto del Impuesto a
pagar, dentro del plazo fijado para el pago del impuesto, teniendo los
contribuyentes un plazo de diez (10) das calendario para presentar cualquier
reclamo sobre el documento emitido.
El valor a que se refiere el artculo anterior, ser comparado con el valor
asignado al vehculo afecto en la Tabla de Valores Referenciales que apruebe
anualmente el Ministerio de Economa y Finanzas, debiendo considerar como
base imponible para la determinacin del Impuesto el que resulte mayor de
ellos.
VALOR REFERENCIAL DE SU VEHCULO SEGN LAS TABLAS DEL MEF
DEL AO 2015.
19
20

Decreto Supremo N 22-94-EF, Artculo 15 y Artculo 37 del TUO

Decreto Supremo N 22-94-EF, Artculo 12

FABRICACIN CATEGORIA
2002
2003
2004
2005
2006
2007
2008
2009
2010
2011
2012

B1, B2, B3,

up/otros)
B1, B2, B3,
up/otros)
B1, B2, B3,
up/otros)
B1, B2, B3,
up/otros)
B1, B2, B3,
up/otros)
B1, B2, B3,
up/otros)
B1, B2, B3,
up/otros)
B1, B2, B3,
up/otros)
B1, B2, B3,
up/otros)
B1, B2, B3,
up/otros)
B1, B2, B3,
up/otros)

B4 (Pick
B4 (Pick
B4 (Pick
B4 (Pick
B4 (Pick
B4 (Pick
B4 (Pick
B4 (Pick
B4 (Pick
B4 (Pick
B4 (Pick

MARCA

MODELO

VALOR S/.

TOYOTA

HIACE COMMUTER SUPER LONG DSL

9,510

TOYOTA

HIACE COMMUTER SUPER LONG DSL

9,510

TOYOTA

HIACE COMMUTER SUPER LONG DSL

19,020

TOYOTA

HIACE COMMUTER SUPER LONG DSL

28,530

TOYOTA

HIACE COMMUTER SUPER LONG DSL

38,040

TOYOTA

HIACE COMMUTER SUPER LONG DSL

47,550

TOYOTA

HIACE COMMUTER SUPER LONG DSL

57,050

TOYOTA

HIACE COMMUTER SUPER LONG DSL

66,560

TOYOTA

HIACE COMMUTER SUPER LONG DSL

76,070

TOYOTA

HIACE COMMUTER SUPER LONG DSL

85,580

TOYOTA

HIACE COMMUTER SUPER LONG DSL

95,090

El Impuesto Anual es el 1% de la base imponible. Esta corresponde al mayor

valor entre el valor de adquisicin y el valor referencial que proporciona el MEF
para el ao de afectacin.
SANCIONES TRIBUTARIAS
Si usted incumple con las declaraciones advertidas en el prrafo anterior estar
sujeto a las siguientes sanciones:
- En el inciso "1" y 2, se sancionar con 30% UIT (persona natural) y 60%
UIT (persona jurdica).