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PASSER AU FRANAIS

IRS
REGIME FISCAL PARA
O RESIDENTE NO HABITUAL

Este documento interativo

O Cdigo Fiscal do Investimento, aprovado

pelo Decreto-Lei n. 249/2009, de 23 de
setembro, criou o regime fiscal para o
residente no habitual em sede do Imposto
sobre o Rendimento das Pessoas Singulares
(IRS), tendo em vista atrair para Portugal
profissionais no residentes qualificados em
atividades de elevado valor acrescentado ou da
propriedade intelectual, industrial ou know-how,
bem como beneficirios de penses obtidas no
estrangeiro.

NDICE
QUESTES MAIS FREQUENTES (I)
TRIBUTAO DOS RENDIMENTOS OBTIDOS POR RESIDENTES NO HABITUAIS
A - RENDIMENTOS DE FONTE PORTUGUESA
B - RENDIMENTOS DE FONTE ESTRANGEIRA
1 - Rendimentos da categoria A (trabalho dependente)
2 - Rendimentos das categorias B (trabalho independente), E (rendimentos de
capitais), F (rendimentos prediais) e G (rendimentos derivados de mais-valias)
3 - Rendimentos da categoria H (penses)
4 - Outros rendimentos obtidos no estrangeiro
QUESTES MAIS FREQUENTES (II)
1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14

QUESTES MAIS FREQUENTES (I)

Quem pode solicitar a inscrio como residente no habitual?
Pode solicitar a inscrio como residente no habitual o cidado que preencha as
seguintes condies:
Seja considerado, para efeitos fiscais, residente em territrio portugus,
de acordo com qualquer dos critrios estabelecidos no n. 1 do art. 16. do
Cdigo do IRS (CIRS) no ano relativamente ao qual pretenda que tenha incio a
tributao como residente no habitual;
No tenha sido considerado residente em territrio portugus em qualquer dos
cinco anos anteriores ao ano relativamente ao qual pretenda que tenha incio a
tributao como residente no habitual.
Quando deve o cidado solicitar a inscrio como residente no habitual?
A concesso do estatuto de residente no habitual deve ser precedida da inscrio
como residente em territrio portugus junto de qualquer Servio de Finanas ou
Loja do Cidado.
O pedido de inscrio como residente no habitual deve, por conseguinte, ser
apresentado aquando da inscrio como residente em territrio portugus ou,
posteriormente, at 31 de maro, inclusive, do ano seguinte quele em que se
torne residente neste territrio.
Que deve fazer o cidado para se inscrever como residente no habitual?
Deve solicitar essa inscrio, em requerimento dirigido ao Diretor de Servios de
Registo de Contribuintes, nos prazos anteriormente indicados.
O requerimento, a declarao abaixo referida e os eventuais documentos que os
acompanhem podem ser apresentados em qualquer Servio de Finanas, Loja do
Cidado, ou ainda enviados, por via postal, para a Direo de Servios de Registo
de Contribuintes, sita em Avenida Joo XXI, n. 76, 6., 1049-065 Lisboa.
Que declarao deve apresentar o cidado quando solicita a inscrio como
residente no habitual?
Quando solicita a inscrio como residente no habitual, deve apresentar uma
declarao em como no se verificaram os requisitos necessrios para ser
considerado residente em territrio portugus, em qualquer dos cinco anos
anteriores quele em que pretenda que tenha incio a tributao como residente
no habitual, nomeadamente:
1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14

 por no preencher nenhuma das condies previstas no n. 1 do art. 16. do

CIRS ou
por fora de aplicao de conveno para evitar a dupla tributao.
Que direito adquire o cidado que seja considerado residente no habitual?
O cidado que seja considerado residente no habitual adquire o direito a ser
tributado como tal no perodo de 10 anos consecutivos a partir do ano, inclusive,
da sua inscrio como residente em territrio portugus, desde que em cada um
desses 10 anos seja a considerado residente.
Este perodo de 10 anos improrrogvel.
Sublinha-se que o gozo do direito a ser tributado como residente no habitual,
em cada ano do perodo atrs referido, depende de ser, nesse ano, considerado
residente em territrio portugus.
Nos casos em que o cidado no tenha gozado o direito de ser tributado segundo
o regime fiscal estabelecido para os residentes no habituais num ou mais anos
daquele perodo de 10 anos, pode retomar o gozo do mesmo direito em qualquer dos
anos remanescentes daquele perodo, contando que nele volte a ser considerado
residente para efeitos de IRS.
Quais as atividades de elevado valor acrescentado, com carter cientfico,
artstico ou tcnico, que relevam para o regime fiscal do residente no habitual?
Nos termos da Portaria n. 12/2010, de 7 de janeiro, as atividades so as constantes
da seguinte tabela:
Tabela de atividades de elevado valor acrescentado para efeitos do
disposto no n. 6 do art. 72. e no n. 5 do art. 81. do CIRS:
1 Arquitetos, engenheiros e tcnicos similares:
101 Arquitetos;
102 Engenheiros;
103 Gelogos.
2 Artistas plsticos, atores e msicos:
201 Artistas de teatro, bailado, cinema, rdio e televiso;
202 Cantores;
203 Escultores;
204 Msicos;
205 Pintores.
3 Auditores:
301 Auditores;
302 Consultores fiscais.
4 Mdicos e dentistas:
1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14

401 Dentistas;
402 Mdicos analistas;
403 Mdicos cirurgies;
404 Mdicos de bordo em navios;
405 Mdicos de clnica geral;
406 Mdicos dentistas;
407 Mdicos estomatologistas;
408 Mdicos fisiatras;
409 Mdicos gastroenterologistas;
410 Mdicos oftalmologistas;
411 Mdicos ortopedistas;
412 Mdicos otorrinolaringologistas;
413 Mdicos pediatras;
414 Mdicos radiologistas;
415 Mdicos de outras especialidades.
5 Professores:
501 Professores universitrios.
6 Psiclogos:
601 Psiclogos.
7 Profisses liberais, tcnicos e assimilados:
701 Arquelogos;
702 Bilogos e especialistas em cincias da vida;
703 Programadores informticos;
704 Consultoria e programao informtica e atividades relacionadas com as
tecnologias da informao e informtica;
705 Atividades de programao informtica;
706 Atividades de consultoria em informtica;
707 Gesto e explorao de equipamento informtico;
708 Atividades dos servios de informao;
709 Atividades de processamento de dados, domiciliao de informao e atividades
relacionadas; portais Web;
710 Atividades de processamento de dados, domiciliao de informao e atividades
relacionadas;
711 Outras atividades dos servios de informao;
712 Atividades de agncias de notcias;
713 Outras atividades dos servios de informao;
714 Atividades de investigao cientfica e de desenvolvimento;
715 Investigao e desenvolvimento das cincias fsicas e naturais;
716 Investigao e desenvolvimento em biotecnologia;
717 Designers.
8 Investidores, administradores e gestores:
801 Investidores, administradores e gestores de empresas promotoras de
investimento produtivo, desde que afetos a projetos elegveis e com contratos de
concesso de benefcios fiscais celebrados ao abrigo do Cdigo Fiscal do Investimento,
aprovado pelo Decreto-Lei n. 249/2009, de 23 de setembro;
802 Quadros superiores de empresas.
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Quem so considerados investidores, administradores e/ou gestores?

Para efeitos desta tabela, no que respeita s atividades do cdigo 8 (801-Investidores,
administradores e gestores e 802-Quadros superiores de empresas), considera-se que:
a) Os investidores s podem usufruir do regime aplicvel aos residentes no
habituais se o rendimento for auferido na qualidade de administrador ou gerente;
b) So qualificados como gestores:
1) Os abrangidos pelo Decreto-Lei n. 71/2007, de 27 de maro (Estatuto do
Gestor Pblico);
2) Os responsveis por estabelecimentos estveis de entidades no
residentes;
c) Os quadros superiores de empresas so as pessoas com cargo de direo e
poderes de vinculao da pessoa coletiva.
NOTA: Os sujeitos passivos podem ser chamados a apresentar os documentos necessrios
(procuraes, certides da conservatria do registo comercial, atas, etc.) comprovao
das referidas qualidades de administradores/gerentes/gestores e da respetiva capacidade e
poderes de representao.

As remuneraes dos rgos estatutrios das pessoas coletivas podem

sempre beneficiar da tributao taxa especial de 20%?
As remuneraes dos rgos estatutrios das pessoas coletivas que, nos termos
da alnea a) do n. 3 do art. 2. do CIRS, sejam qualificadas como rendimentos
do trabalho dependente (categoria A) s podem beneficiar da tributao taxa
especial de 20% nos casos em que o exerccio dessas funes possa ser
enquadrado no cdigo 801 da portaria atrs mencionada.
Qual a taxa de reteno na fonte que devem aplicar as entidades que
paguem ou coloquem disposio de residentes no habituais rendimentos
enquadrados na categoria A?
As entidades que paguem ou coloquem disposio de residentes no habituais
rendimentos enquadrados na categoria A, resultantes de atividades de elevado valor
acrescentado, com carter cientfico, artstico ou tcnico, constantes da referida
Portaria n. 12/2010, de 7 de janeiro, devem efetuar reteno na fonte taxa de 20%,
conforme o disposto no n. 8 do art. 99. do Cdigo do IRS.
E tratando-se de rendimentos da categoria B?
Tratando-se de rendimentos da categoria B, resultantes do exerccio de atividades de
elevado valor acrescentado, com carter cientfico, artstico ou tcnico, constantes
da referida portaria, a reteno na fonte deve ser efetuada taxa de 20%, conforme
a alnea d) do n. 1 do art. 101. do CIRS.
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TRIBUTAO DOS RENDIMENTOS

OBTIDOS POR RESIDENTES NO HABITUAIS
A - RENDIMENTOS DE FONTE PORTUGUESA
Os rendimentos lquidos das categorias A (trabalho dependente) e B (trabalho
independente) auferidos em atividades de elevado valor acrescentado, com carter
cientfico, artstico ou tcnico, atrs mencionadas, por residentes no habituais em
territrio portugus, so tributados taxa especial de 20%, se no for exercida a
opo pelo seu englobamento n. 6 do art. 72. do CIRS.
Esta opo pelo englobamento, a ser exercida, implica a obrigao de englobar
a totalidade dos rendimentos da mesma categoria, em conformidade com o
determinado pelo n. 5 do art. 22. do mesmo CIRS.
No que respeita aos restantes rendimentos das categorias A e B (no considerados
de elevado valor acrescentado) e aos rendimentos das restantes categorias,
auferidos por residentes no habituais, os mesmos so englobados e tributados de
acordo com as regras gerais estabelecidas no CIRS.

B - RENDIMENTOS DE FONTE ESTRANGEIRA

Eliminao da dupla tributao jurdica internacional pelo mtodo de iseno
1 - Rendimentos da categoria A (trabalho dependente) n. 4 do art. 81.
do CIRS
Aos residentes no habituais em territrio portugus que obtenham, no estrangeiro,
rendimentos da categoria A, aplica-se o mtodo de iseno, bastando que se
verifique qualquer das condies previstas nas alneas seguintes:
a) Sejam tributados no outro Estado contratante, em conformidade com conveno
para eliminar a dupla tributao celebrada por Portugal com esse Estado; ou
b) Sejam tributados no outro pas, territrio ou regio, nos casos em que no
exista conveno para eliminar a dupla tributao celebrada por Portugal,
desde que os rendimentos, pelos critrios previstos no n. 1 do art. 18. do
CIRS, no sejam de considerar obtidos em territrio portugus.
2- Rendimentos das categorias B (trabalho independente), E (rendimentos
de capitais), F (rendimentos prediais) e G (rendimentos derivados de maisvalias) n. 5 do art. 81. do CIRS
Aos residentes no habituais em territrio portugus que obtenham, no
estrangeiro, rendimentos da categoria B, auferidos nas referidas atividades
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de elevado valor acrescentado ou provenientes da propriedade intelectual ou

industrial, ou ainda da prestao de informaes respeitantes a uma experincia
adquirida no setor industrial, comercial ou cientfico, bem como das categorias E,
F e G, aplica-se o mtodo de iseno, bastando que se verifique qualquer das
condies previstas nas alneas seguintes:
a) Possam ser tributados no outro Estado contratante, em conformidade com
conveno para eliminar a dupla tributao celebrada por Portugal com esse
Estado; ou
b) Possam ser tributados no outro pas, territrio ou regio, em conformidade
com o modelo de conveno fiscal sobre o rendimento e o patrimnio da OCDE,
interpretado de acordo com as observaes e reservas formuladas por Portugal,
nos casos em que no exista conveno para eliminar a dupla tributao
celebrada por Portugal, desde que aqueles no constem da lista aprovada pelo
Ministro de Estado e das Finanas (Portaria n. 292/2011, de 8 de novembro)
relativa a regimes de tributao privilegiada, claramente mais favorveis e, bem
assim, desde que os rendimentos, pelos critrio previstos no n. 1 do art. 18.
do CIRS, no sejam de considerar obtidos em territrio portugus.
3 - Rendimentos da categoria H (penses) n. 6 do art. 81. do CIRS
Aos residentes no habituais em territrio portugus que obtenham, no
estrangeiro, rendimentos da categoria H, na parte em que os mesmos, quando
tenham origem em contribuies, no tenham gerado uma deduo para efeitos
do n. 2 do art. 25. do CIRS, aplica-se o mtodo de iseno, bastando que se
verifique qualquer das condies previstas nas alneas seguintes:
a) Sejam tributados no outro Estado contratante, em conformidade com
conveno para eliminar a dupla tributao celebrada por Portugal com esse
Estado; ou
b) Pelos critrios previstos no n. 1 do art. 18. do CIRS no sejam de
considerar obtidos em territrio portugus.
4 - Outros rendimentos obtidos no estrangeiro
Quando estivermos na presena de quaisquer outros rendimentos obtidos
no estrangeiro como, por exemplo, rendimentos profissionais e empresariais
includos na categoria B, que no beneficiem deste regime fiscal para residentes
no habituais, os mesmos sero tributados em territrio portugus em obedincia
ao princpio estabelecido no art. 15. n. 1 do CIRS:
De acordo com o previsto em conveno para eliminar a dupla tributao
celebrada por Portugal com esse Estado, existindo; ou
No existindo essa conveno, poder aplicar-se a norma unilateral para
eliminao da dupla tributao jurdica internacional.
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QUESTES MAIS FREQUENTES (II)

Os rendimentos obtidos no estrangeiro, que se encontram referidos nos
pontos anteriores, esto totalmente isentos?
Sim, esto. No entanto, esses rendimentos (das categorias A, B, E, F, G e H) so
obrigatoriamente englobados para efeitos de determinao da taxa a aplicar aos
restantes rendimentos, com exceo dos previstos nas alneas c) a e) do n. 1 e no
n. 6 do art. 72. do CIRS, conforme estabelece o n. 7 do art. 81. do CIRS.
Em vez do regime de iseno, podem os cidados optar pelo mtodo do
crdito de imposto?
Sim, os titulares dos rendimentos de fonte estrangeira isentos aqui mencionados
podem optar pela aplicao do mtodo do crdito de imposto por dupla tributao
internacional a que alude o n. 1 do art. 81. do CIRS, sendo neste caso os
rendimentos obrigatoriamente englobados para efeitos da sua tributao, com
exceo dos previstos nas alneas c) a e) do n. 1 e nos n.s 3 e 6 do art. 72. do
CIRS, conforme estabelece o n. 8 do art. 81. do CIRS.
Ateno: Os rendimentos das categorias A e B obtidos no estrangeiro, aos quais
no seja aplicado o mtodo de iseno pelo facto de no se verificarem os requisitos
estabelecidos nas alneas a) e b) dos n.s 4 e 5 do art. 81. do CIRS, so tributados
taxa especial de 20%, se os mesmos resultarem de qualquer das atividades de
elevado valor acrescentado anteriormente mencionadas.

MODELO EM VIGOR A PARTIR DE JANEIRO DE 2014

Quem deve apresentar o Anexo L declarao de rendimentos mod. 3 do IRS?

R.

P.

ANO DOS RENDIMENTOS

MINISTRIO DAS FINANAS

AUTORIDADE TRIBUTARIA E ADUANEIRA
DECLARAO DE RENDIMENTOS - IRS

RESIDENTE NO HABITUAL

01

MODELO 3

Anexo L
3

IDENTIFICAO DO(S) SUJEITO(S) PASSIVO(S)

Sujeito passivo A

NIF 02

Sujeito passivo B

IDENTIFICAO DO TITULAR DO RENDIMENTO

NIF

NIF

03

04

RENDIMENTOS OBTIDOS NO TERRITRIO NACIONAL

CATEGORIA
A - RENDIMENTOS
DO TRABALHO auferidos
DEPENDENTE (ANEXO
A)
O4Aanexo L destina-se
a declarar
os rendimentos
por residentes
no haCDIGO
CDIGO
RENDIMENTO
NIF DA ENTIDADE
PAGADORA em
bituais no territrio
nacional,
atividades,
anteriormente
elencadas,
de
elevado
RENDIMENTO (ANEXO A)
ACTIVIDADE
401
.
.
,
valor acrescentado
com carter cientfico, artstico ou tcnico
(categorias
A e B),
402
.
.
,
destinando-se
ainda
a
evidenciar
a
opo
pelo
mtodo
pretendido
para
eliminar
a
403
.
.
,
dupla tributao
internacional relativamente queles rendimentos,
bem, como aos
404
.
.
rendimentos
das
categorias
E,
F,
G
e
H
obtidos
no
estrangeiro.
4B
CATEGORIA B - RENDIMENTOS PROFISSIONAIS - REGIME SIMPLIFICADO (ANEXO B)
NIF DA ENTIDADE PAGADORA

CAMPO DO QUADRO 4 DO
ANEXO B

CDIGO
ACTIVIDADE

RENDIMENTO

Deve ser apresentado

pelo titular de rendimentos que se encontre
como
420
.
. registado
,
421
residente no habitual em territrio portugus para efeitos fiscais.
.
.
,

4C

422

423

,
,

1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14

CATEGORIA B - RENDIMENTOS PROFISSIONAIS - REGIME CONTABILIDADE ORGANIZADA (ANEXO C)

MODELO EM VIGOR A PARTIR DE JANEIRO DE 2014

DOS RENDIMENTOS
O anexo individual e, em cada um, apenas podem constar 2os ANO
elementos
respeiMINISTRIO DAS FINANAS
AUTORIDADEa
TRIBUTARIA
E ADUANEIRA
tantes
um titular.
RESIDENTE NO HABITUAL
R.

P.

DECLARAO DE RENDIMENTOS - IRS

Os rendimentos de elevado valor acrescentado a identificar nos quadros seguintes

3
DO(S) SUJEITO(S) PASSIVO(S)
devem
constar tambm nos IDENTIFICAO
anexos respetivos
(A, B ou C).
Sujeito passivo A
A

NIF 02

Sujeito passivo B

IDENTIFICAO DO TITULAR DO RENDIMENTO

NIF

NIF

03

04

RENDIMENTOS OBTIDOS NO TERRITRIO NACIONAL

CATEGORIA A - RENDIMENTOS DO TRABALHO DEPENDENTE (ANEXO A)

4A

CDIGO
RENDIMENTO (ANEXO A)

NIF DA ENTIDADE PAGADORA

CDIGO
ACTIVIDADE

RENDIMENTO

401

402

403

404

4B

,
,
,
,

CATEGORIA B - RENDIMENTOS PROFISSIONAIS - REGIME SIMPLIFICADO (ANEXO B)

CAMPO DO QUADRO 4 DO
CDIGO
2
ANO DOS RENDIMENTOS
ENTIDADE PAGADORA
No quadro 4A,NIF DAdevem
ser indicados
os rendimentos
doRENDIMENTO
trabalho
que foram
ANEXO B
ACTIVIDADE
MINISTRIO DAS FINANAS
420
.
. no , mbito das
mencionados
no Anexo A, auferidos pelo residente no habitual,
AUTORIDADE TRIBUTARIA E ADUANEIRA
RESIDENTE NO HABITUAL
421
.
01
2 ,
atividades
de elevado
valor acrescentado, tal como se indica:.
MODELO
3
422
R.

P.

DECLARAO DE RENDIMENTOS - IRS

Anexo L
423

,
,

IDENTIFICAO
DO(S) SUJEITO(S)as
PASSIVO(S)
Na 1.
coluna, devem
ser identificadas
entidades que pagaram os
CATEGORIA B - RENDIMENTOS PROFISSIONAIS - REGIME CONTABILIDADE ORGANIZADA (ANEXO C)
Sujeito
passivo A NIF 02
Sujeito passivo B NIF 03
rendimentos;
CDIGO
RESULTADO
NIF DA ENTIDADE PAGADORA
ACTIVIDADE
PREJUZO
LUCRO
A Na 2. coluna,
devem
ser indicados
os cdigos
rendimentos
utilizados no
IDENTIFICAO
DO TITULAR
DO RENDIMENTO
04
NIF dos
460
.
.
,
.
.
,
4 Anexo A para os declarar;
RENDIMENTOS OBTIDOS NO TERRITRIO NACIONAL
461
.
.
,
.
.
,
CATEGORIA A - RENDIMENTOS DO TRABALHO DEPENDENTE (ANEXO A)
4A Na 3. coluna, devem
ser indicados os cdigos das atividades exercidas a que
462
.
.
,
.
.
,
CDIGO
CDIGO
RENDIMENTO
NIF DA ENTIDADE PAGADORA
RENDIMENTO
(ANEXO
A)
respeitam
tabela
anterior,
463 os rendimentos (ver
. ACTIVIDADE
. neste
, folheto);
.
.
,
401
.
.
Na 4. coluna, devem ser indicados os rendimentos ilquidos
de, quaisquer
402
5
.
,
RENDIMENTOS OBTIDOS NO ESTRANGEIRO (ANEXO J).
dedues
auferidos no mbito das atividades de elevado valor acrescentado.
403
3
4C

mente, destinando-se prossecuo das atribuies legalmente cometidas administrao fiscal.

dados recolhidos
lhes diga respeito atravs da Internet devendo, caso ainda no possuam, solicitarOs
a respectiva
senha so processados automaticamente, destinando-se prossecuo das atribuies legalmente cometidas administrao fiscal.
Os interessados podero aceder informao que lhes diga respeito atravs da Internet devendo, caso ainda no possuam, solicitar a respectiva senha
mos das leis tributrias.
e proceder sua correco ou aditamento nos termos das leis tributrias.

MODELO EM VIGOR A PARTIR DE JANEIRO DE 2014

01

MODELO 3

Anexo L

CAMPO DO QUADRO 6 DO
404 J
ANEXO

4B

501

CAT.
A ou B

PAS

RENDIMENTO

,
,
CDIGO
. ACTIVIDADE
,
.
,

COM IMPOSTO PAGO NO

ESTRANGEIRO

,
,
. RENDIMENTO
,
..
,.

NIF DA ENTIDADE PAGADORA

CAMPO DO QUADRO 4 DO
ANEXO B

420

.
.

421
6
6A

4C

,
,

SEM IMPOSTO PAGO

NO ESTRANGEIRO

CATEGORIA B - RENDIMENTOS PROFISSIONAIS - REGIME SIMPLIFICADO (ANEXO B)

502
503
504

CDIGO
ATIVIDADE

422
423

OPES POR REGIMES DE TRIBUTAO

RENDIMENTOS DE ATIVIDADES DE ELEVADO VALOR ACRESCENTADO

1
CATEGORIA
B -AUTNOMA
RENDIMENTOS
PRETENDE
A TRIBUTAO

,
,
,
,

N. 7 do(ANEXO
art. 72. DO CIRS
2
PROFISSIONAIS
REGIME
CONTABILIDADE
C)
OU -OPTA
PELO SEU
ENGLOBAMENTO ORGANIZADA

DA ENTIDADE PAGADORA
ACTIVIDADE os
No
4B,NIFdevem
ser NO
indicados
rendimentos
profissionais,
mencionados
6B quadro RENDIMENTOS
OBTIDOS
ESTRANGEIRO
- ELIMINAO
INTERNACIONAL
PREJUZO
LUCRODA DUPLA TRIBUTAO
aos 460
rendimentos auferidos de:
.
. elevado
,
.
.
,
noRelativamente
quadro
4A
do
Anexo
B,
que
correspondem
a
atividades
de
valor
Categoria A tributados no estrangeiro;
Categoria B respeitantes
no estrangeiro;
461 a atividades de elevado valor acrescentado que possam ser tributados
.
.
,
.
.
,
acrescentado,
abrangendo
a propriedade intelectual, industrial ou know-how,
Categoria E, F, ou G que possam
ser tributados no estrangeiro;
462 no estrangeiro ou no obtidos no territrio portugus,
Categoria H tributados
.
.
,
.
.
,
Indique o mtodo que
pretende:
elencadas
na
referida tabela.
CDIGO

463

MTODO DE ISENO

RESULTADO

.MTODO DE
. CRDITO,DE IMPOSTO

Art. 81. DO CIRS

RENDIMENTOS
OBTIDOS
NO ESTRANGEIRO
O5 preenchimento deve efetuar-se
da
seguinte
forma: (ANEXO J)
CAMPO DO QUADRO 6 DO
ANEXO J

6
6A

CDIGO
ATIVIDADE

CAT.
A ou B

PAS

RENDIMENTO

COM IMPOSTO PAGO NO

ESTRANGEIRO

SEM IMPOSTO PAGO

NO ESTRANGEIRO

501
Na 1. coluna, devem ser identificadas
que
pagaram os
.
.
,as entidades
.
.
,
.
.
,
.
.
,
502
rendimentos;
.
.
,
.
.
,
503
Na 2. coluna, deve indicar-se o nmero do campo do quadro 4A do Anexo B
504
.
.
,
.
.
,
onde foi indicado o rendimento, correspondente atividade de elevado valor
OPES POR REGIMES DE TRIBUTAO
acrescentado, auferido pelo
residente no habitual;
RENDIMENTOS DE ATIVIDADES DE ELEVADO VALOR ACRESCENTADO

1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14
PRETENDE A TRIBUTAO AUTNOMA

OU OPTA PELO SEU ENGLOBAMENTO

N. 7 do art. 72. DO CIRS

MODELO EM VIGOR A PARTIR DE JANEIRO DE 2014

R.

P.

ANO DOS RENDIMENTOS

MINISTRIO DAS FINANAS

RESIDENTE NO HABITUAL

AUTORIDADE TRIBUTARIA E ADUANEIRA

DECLARAO DE RENDIMENTOS - IRS

01

Anexo L
3

IDENTIFICAO DO(S) SUJEITO(S) PASSIVO(S)

Sujeito passivo A

NIF 02

NIF

Sujeito passivo B

IDENTIFICAO DO TITULAR DO RENDIMENTO

NIF

03

04

RENDIMENTOS OBTIDOS NO TERRITRIO NACIONAL

4A

CATEGORIA A - RENDIMENTOS DO TRABALHO DEPENDENTE (ANEXO A)

NIF DA ENTIDADE PAGADORA

CDIGO
RENDIMENTO (ANEXO A)

CDIGO
ACTIVIDADE

RENDIMENTO

401

402

,
,
,
elevado
,

MODELO EM VIGOR A PARTIR DE JANEIRO DE 2014

403

Os dados recolhidos so processados automaticamente, destinando-se prossecuo das atribuies legalmente cometidas administrao fiscal. Os dados recolhidos so processados automaticamente, destinando-se prossecuo das atribuies legalmente cometidas administrao fiscal.
Os interessados podero aceder informao que lhes diga respeito atravs da Internet devendo, caso ainda no possuam, solicitar a respectiva senha
Os interessados podero aceder informao que lhes diga respeito atravs da Internet devendo, caso ainda no possuam, solicitar a respectiva senha
e proceder sua correco ou aditamento nos termos das leis tributrias.
e proceder sua correco ou aditamento nos termos das leis tributrias.

MODELO 3

.
.
Na 3.
coluna, deve indicar-se o cdigo da atividade
de
valor
404
.
.
acrescentado,
de
acordo
com
a
referida
tabela,
devendo
utilizar-se
o
cdigo
4B
CATEGORIA B - RENDIMENTOS PROFISSIONAIS - REGIME SIMPLIFICADO (ANEXO B)
999 para os rendimentos que
resultaram da
propriedadeRENDIMENTO
intelectual, industrial
CAMPO DO QUADRO 4 DO
CDIGO
NIF DA ENTIDADE PAGADORA
ANEXO B
ACTIVIDADE
ou know-how;
420
.
.
,
Na 4.421coluna, deve indicar-se o valor do rendimento mencionado
do
.
.
, quadro 4A
2
ANO DOS RENDIMENTOS
422 B, que corresponde a atividade de elevado valor
. acrescentado.
.
,
do Anexo
MINISTRIO
DAS FINANAS
R.

P.

423 E ADUANEIRA
AUTORIDADE TRIBUTARIA

RESIDENTE NO HABITUAL

DECLARAO DE RENDIMENTOS - IRS

01 2
CATEGORIA
B - RENDIMENTOS PROFISSIONAIS - REGIME CONTABILIDADE ORGANIZADA (ANEXO C)
MODELO
3

4C

Anexo L

NIF DA ENTIDADE PAGADORA

460

PREJUZO

.
,
04
462IDENTIFICAO DO TITULAR DO RENDIMENTO .
.
. NIF ,
463
. TERRITRIO
.
,
.
RENDIMENTOS OBTIDOS NO
NACIONAL

461

RESULTADO

Sujeito passivo A
A

CDIGO
ACTIVIDADE

LUCRO
IDENTIFICAO DO(S) SUJEITO(S)
PASSIVO(S)

NIF 02

Sujeito passivo B

NIF

03

.
.

,
,
,
,

CATEGORIA A - RENDIMENTOS DO TRABALHO DEPENDENTE (ANEXO A)

4A
5

RENDIMENTOS CDIGO
OBTIDOS NO ESTRANGEIRO
(ANEXO J)
CDIGO

RENDIMENTO

NIF DA ENTIDADE PAGADORA

RENDIMENTO (ANEXO A)
ACTIVIDADE
No quadro
4C, devem
ser indicados
os resultados
(lucroCOM
tributvel
ou prejuzo
fiscal)
SEM IMPOSTO PAGO
IMPOSTO PAGO NO
CAT.
CAMPO DO 401
QUADRO 6 DO
CDIGO
PAS
RENDIMENTO
.
.
NO ,ESTRANGEIRO
ESTRANGEIRO
A ou B
ANEXO J
ATIVIDADE
dos rendimentos
profissionais,
cuja
determinao
se
tenha
efetuado
com
base
na
402
,
501
.
.
,
.
..
,.
403
contabilidade,
que correspondam a atividades
,
.
.
,de elevado
.
.. valor
,. acrescentado,
502
404
.
.
.
. .tal como
,.
503
abrangendo
a propriedade intelectual, industrial
ou, know-how,
se, encontram
504
.
.
,
.
.
, B)
4B
CATEGORIA B - RENDIMENTOS PROFISSIONAIS
- REGIME
SIMPLIFICADO
(ANEXO
elencadas
na referida
tabela.
CAMPO DO QUADRO 4 DO
CDIGO
RENDIMENTO
NIF DAdeve
ENTIDADE PAGADORA
OPES
POR
TRIBUTAO
O6 preenchimento
efetuar-se
da
seguinte
forma:
ANEXO
BREGIMES DE
ACTIVIDADE

6A

420

,
,
Na PRETENDE
1.422
coluna,
devem ser identificadasOUas
entidades que pagaram
os rendimentos;
N. 7 do art. 72. DO CIRS
2 .
OPTA PELO SEU ENGLOBAMENTO
A TRIBUTAO AUTNOMA 1
.
,
Na 2.423
coluna, deve indicar-se o cdigo da atividade de elevado
valor
acrescentado,
.
.
,
RENDIMENTOS DE ATIVIDADES DE ELEVADO VALOR ACRESCENTADO
.
.

421

6B
4C

RENDIMENTOS OBTIDOS NO ESTRANGEIRO - ELIMINAO DA DUPLA TRIBUTAO INTERNACIONAL

de acordo
com a referida tabela, devendo utilizar-se o cdigo 999 para os rendimentos
CATEGORIA B - RENDIMENTOS PROFISSIONAIS - REGIME CONTABILIDADE ORGANIZADA (ANEXO C)
que resultaram da propriedade intelectual, industrial ou
know-how;
RESULTADO
PREJUZO
Na 3. coluna, devem ser indicados os resultados positivos
do exerccio que
.
.
,
.
.
,
respeitem a atividades de elevado
valor acrescentado;
3
461
MTODO DE ISENO
. Art. 81. DO
, CIRS
.MTODO DE. CRDITO,DE IMPOSTO . 4
Na 4.462coluna, devem ser indicados os resultados negativos
do
exerccio
que
.
.
,
.
.
,
respeitem
463 a atividades de elevado valor acrescentado.
.
.
,
.
.
,

Relativamente aos rendimentos auferidos de:

Categoria A tributados no estrangeiro;
CDIGO
Categoria B respeitantes a atividades
de elevadoPAGADORA
valor acrescentado que
possam ser tributados no estrangeiro;
NIF DA ENTIDADE
ACTIVIDADE
Categoria E, F, ou G que possam ser tributados no estrangeiro;
LUCRO
Categoria H tributados no estrangeiro ou no obtidos no territrio portugus,
460
Indique o mtodo que
pretende:

RENDIMENTOS OBTIDOS NO ESTRANGEIRO (ANEXO J)

CAMPO DO QUADRO 6 DO
ANEXO J

CDIGO
ATIVIDADE

CAT.
A ou B

PAS

COM IMPOSTO PAGO NO

ESTRANGEIRO

RENDIMENTO

501

502

503
504

,
,
,
,

SEM IMPOSTO PAGO

NO ESTRANGEIRO

,
,
,
,

OPES POR REGIMES DE TRIBUTAO

No
quadro 5, devemRENDIMENTOS
ser indicados
os rendimentos
no estrangeiro que
DE ATIVIDADES
DE ELEVADO VALOR obtidos
ACRESCENTADO
6A
correspondam a atividades de elevado valor acrescentado que se enquadrem nas
N. 7 do art. 72. DO CIRS
OPTA PELO SEU ENGLOBAMENTO
PRETENDE A TRIBUTAO AUTNOMA 1
categorias
A e B, devendo identificar-se OU
separadamente
os 2rendimentos que foram
tributados
no
estrangeiro
dos
no foram
tributados.
6B
RENDIMENTOS
OBTIDOS
NO que
ESTRANGEIRO
- ELIMINAO
DA DUPLA TRIBUTAO INTERNACIONAL
Relativamente aos rendimentos auferidos de:
Categoria A tributados no estrangeiro;

Categoria B respeitantes a atividades de elevado valor acrescentado que possam ser tributados no estrangeiro;
O preenchimento
deve efetuar-se da seguinte forma:
Categoria E, F, ou G que possam ser tributados no estrangeiro;
Categoria H tributados no estrangeiro ou no obtidos no territrio portugus,
Indique o mtodo que pretende:
CIRS
3
MTODO DE CRDITO DE IMPOSTO
MTODO DE ISENO
Na 1. coluna,
deve indicar-se
o campo
do quadro 6 do 4anexoArt. 81.
J DOno
qual foi
mencionado o rendimento obtido no estrangeiro correspondente atividade de
elevado valor acrescentado;

1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14

 Na 2. coluna, deve indicar-se o cdigo da atividade de elevado valor acrescentado,

de acordo com a referida tabela, devendo utilizar-se o cdigo 999 para os
rendimentos que resultaram da propriedade intelectual, industrial ou know-how;
Na 3. coluna, deve indicar se os rendimentos atrs referidos se enquadram na
categoria A ou na categoria B do IRS, utilizando para o efeito as letras A ou B,
respetivamente;
Na 4. coluna, deve indicar-se o cdigo do pas (Consulte o cdigo nas instrues
do anexo J) onde foi obtido o rendimento proveniente da atividade de elevado
valor acrescentado;
Na 5. coluna deve indicar-se o rendimento correspondente atividade de
elevado valor acrescentado;
Na 6. coluna deve indicar-se o valor do imposto pago no estrangeiro relativo ao
rendimento correspondente atividade de elevado valor acrescentado;
Na 7. coluna deve ser assinalado se os rendimentos obtidos no estrangeiro no
suportaram qualquer imposto nesse pas.

O Quadro 6 do Anexo L permite o exerccio das opes previstas no Cdigo do IRS.

No quadro 6A rendimentos de atividades de elevado valor acrescentado, o
titular dos rendimentos de elevado valor acrescentado pode optar pela tributao
autnoma, assinalando o campo 1, ou pelo englobamento, assinalando o campo
2. A opo pelo englobamento determina que todos os rendimentos do agregado
sejam englobados e condiciona a opo do quadro 6B.
O quadro 6B rendimentos obtidos no estrangeiro Anexo J Eliminao da dupla
tributao internacional, destina-se a evidenciar a opo pelo mtodo pretendido
para eliminar a dupla tributao internacional.
O titular dos rendimentos pode optar pelo mtodo de iseno, se no tiver optado
pelo englobamento no quadro 6A, nas seguintes situaes:
Para rendimentos da categoria A desde que sejam tributados no outro Estado
contratante, em conformidade com conveno para eliminar a dupla tributao, ou
sejam tributados no outro pas, territrio ou regio, nos casos em que no exista
conveno para eliminar a dupla tributao e, pelos critrios previstos no n. 1 do
art. 18. do CIRS, no sejam de considerar obtidos no territrio portugus;
1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14

 Para rendimentos da categoria B desde que auferidos em atividades de

prestao de servios de elevado valor acrescentado, com carcter cientfico,
artstico ou tcnico, ou provenientes da propriedade intelectual ou industrial ou
ainda da prestao de informaes respeitantes a uma experincia adquirida
no setor industrial, comercial ou cientfico, em qualquer uma das seguintes
condies:
a) Possam ser tributados no outro Estado contratante, em conformidade com
conveno para eliminar a dupla tributao;
b) Possam ser tributados no outro pas, territrio ou regio, em conformidade
com o modelo de conveno fiscal sobre o rendimento e o patrimnio da
OCDE, com exceo dos que constam da lista relativa a regimes de tributao
privilegiada, claramente mais favorvel, desde que os rendimentos pelos
critrios previstos no art. 18. do CIRS, no sejam de considerar obtidos em
territrio portugus.
Para rendimentos das categorias E, F ou G desde que se verifiquem as
condies previstas numa das alneas anteriores.
Para rendimentos da categoria H desde que, quando tenham origem em
contribuies, no tenham gerado uma deduo para efeitos do n. 2 do art.
25. do CIRS, sempre que ocorra uma das seguintes condies:
a) Sejam tributados no outro Estado contratante, em conformidade com
conveno para eliminar a dupla tributao celebrada por Portugal com esse
Estado; ou
b) Pelos critrios previstos no n. 1 do art. 18. do CIRS, no sejam de
considerar obtidos em territrio portugus.
Ateno: A declarao mod. 3 do IRS que integre o Anexo L deve ser enviada
atravs da Internet, no Portal das Finanas, de 15 de maro a 15 de abril (a partir
de 2016), para declarar exclusivamente rendimentos das categorias A e/ou H, e de
16 de abril a 16 de maio (a partir de 2016), nos restantes casos.

1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14

COMO COMUNICAR COM A AUTORIDADE TRIBUTRIA E ADUANEIRA

Para comunicar com a AT, atravs do Portal das Finanas, pode solicitar a respetiva
senha de acesso em www.portaldasfinancas.gov.pt: Servios Tributrios > Registese.
Pode, tambm, autorizar a AT a proceder ao envio de mensagens facultativas e
de apoio ao cumprimento voluntrio, atravs de SMS e de e-mail. Este servio
totalmente gratuito, de carter pessoal e confidencial. No entanto, para que nos seja
possvel prest-lo de forma segura, necessitamos que fiabilize o seu e-mail e o seu
nmero de telemvel.
Logo que o pedido da senha efetuado, so disponibilizados automaticamente dois
cdigos:
para fiabilizao de telemvel, por SMS;
para fiabilizao de e-mail, por correio eletrnico.
Estes cdigos s podem ser confirmados no Portal das Finanas em Cidados >
Outros Servios > Confirmao de Email e Telefone aps a receo da senha de
acesso ao Portal das Finanas, que enviada pelo correio, em envelope-mensagem,
para o domiclio fiscal.
Legislao e instrues administrativas aplicveis:
Decreto-Lei n. 249/2009, de 23 de setembro
Portaria n. 12/2010, de 7 de janeiro
Circular n. 2/2010, de 6 de maio
Circular n. 9/2012, de 3 de agosto
Consulte as Convenes para Eliminar a Dupla Tributao no Portal das Finanas
em Incio > Informao Fiscal > Convenes para evitar a dupla tributao

PARA MAIS INFORMAES:

Consulte os folhetos informativos no Portal das Finanas
Consulte as Questes Frequentes (FAQ)
Contacte o Centro de Atendimento Telefnico (CAT) da Autoridade Tributria
e Aduaneira, atravs do n. 707 206 707, todos os dias teis das 9h00 s
19h00
Contacte por e-mail, atravs do formulrio no servio e-balco
Dirija-se a um Servio de Finanas

AT / abril de 2015
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