Documentos fuente en Tesorería-Ingresos

Universidad Nacional del Altiplano-Puno
Facultad de Ciencias Contables y Administrativas

Escuela Profesional de Ciencias Contables
NDICE
RESUMEN..........................................................................................2
INTRODUCCION..................................................................................3
HOJAS DE VIDA..................................................................................3
CAPITULO I:.......................................................................................4
NOCIONES GENERALES.................................................................................... 4
TESORERIA................................................................................................... 4
NORMAS DE CONTROL INTERNO PARA EL AREA DE TESORERIA...................4
1.
TESORERIA INGRESOS...........................................................................6
2.
CLASIFICACIN DE LOS INGRESOS.........................................................8
CAPITULO II....................................................................................................... 10
PROCESO DE CAPTACIN DE INGRESOS EN TESORERA................................10
CAPITULO III.....................................................................................13
DOCUMENTOS FUENTE EN TESORERA- INGRESOS........................................14
1.
RECIBOS DE INGRESOS PRESUPUESTO AO 2015................................14
2.
RECIBO DE INGRESO............................................................................ 16
4.
CAJA ITALIANA....................................................................................... 18
5.
NOTA DE ABONO................................................................................... 18
6.
NOTA DE CARGO................................................................................... 18
CONCLUSIONES................................................................................20
WEBGRAFIA.....................................................................................21
ANEXO............................................................................................22

RESUMEN
El rea de tesorera es uno de los pilares fundamentales en la administracin
gubernamental, ya que esta es la que administra los fondos pblicos y las ejecuta
como ingresos y gastos.
En lo que respecta a ingresos la ejecucin se da mediante la determinacin y
recaudacin o percepcin, estas a su vez en el rea de tesorera para que la
ejecucin del ingreso se de manera adecuada se debe de cumplir con las normas
de control interno y tambin los procedimientos que debe hacerse en la oficina de
tesorera. Para que todo este proceso se de manera cabal los ingresos deben
estar sustentados sus respectivos documentos.
Los documentos fuente en la oficina de tesorera en la ejecucin del ingreso so: El
recibo de ingresos, el listado de recibos de ingresos diarios, las notas de cajero,
las notas de cargo, las notas de abono. Tambin se debe llevar los registros
contables como es el libro caja, libro bancos.
Estos procedimientos se deben de llevar a cabo conforme a las normas
principalmente de acuerdo a la ley del sistema nacional de tesorera, para evitar
cualquier error ya que si se cometen errores en el registro de operaciones diarias
en esta rea, puede que posteriormente se pueda hacer una auditoria a dicha
entidad publica.

INTRODUCCION
En un mundo globalizado de constantes cambios, un mundo lleno de
competencias, es necesario y de gran importancia estar siempre preparados para
lo que se nos viene; y para ello nuestra investigacin
abarca uno de los
principales temas en el mbito del sector pblico y la contabilidad gubernamental,

el cual es el rea de tesorera.
La oficina de tesorera es
gestin gubernamental es
encargada del manejo de
gubernamental, y los temas
tesorera- ingresos.
uno de los entes del sistema administrativo, en la

uno de los pilares fundamentales ya que es la
los recursos o fondos financieros de una entidad
a abordar son los documentos fuentes en el rea de

CAPITULO I:
NOCIONES GENERALES
TESORERIA
DEFINICION: Es un rgano de la administracin dirigido al manejo de los recursos
financieros de los entes pblicos hacia el cumplimiento de los objetivos
institucionales.
La Tesorera pblica constituye la sntesis de la gestin financiera gubernamental;
por ser la que administra y regula el flujo de fondos del Estado e interviene en su
equilibrio econmico y monetario, conforme a las normas y procedimientos del
Sistema Nacional de Tesorera.
El sistema de Tesorera tiene a su cargo la responsabilidad de: determinar la
cuanta de los ingresos tributarios y no tributarios (programacin financiera); captar
fondos (recaudacin); pagar su vencimiento las obligaciones del Estado
(procedimiento de pago), otorgar fondos (recaudacin) o pagar la adquisicin de
bienes y servicios en el sector pblico y, recibir y custodiar los ttulos y valores
pertinentes.
NORMAS DE CONTROL INTERNO PARA EL AREA DE TESORERIA
Las normas de control interno para el rea de tesorera, tienen el propsito de
brindar seguridad razonable sobre el buen manejo de los fondos y valores
pblicos. Estas normas son de aplicacin en las entidades que administren fondos
del Tesoro Pblico y son:
Unidad de caja en la tesorera: Se refiere a centralizar la totalidad de los

recursos financieros y ponerlos a cargo de la tesorera de la entidad. La
unidad de caja permite distribuir racionalmente los fondos, en funcin a las
prioridades del gasto o cuando no exista liquidez suficiente. Su aplicacin
hace posible que los fondos puedan ser colocados donde ms se necesitan
y cuando el proceso de gestin muestre insuficiente capacidad de gasto.

Utilizacin del flujo de caja en la programacin financiera: Cada entidad

debe elaborar el flujo de caja con el objeto de optimizar el uso de sus
recursos.
Un instrumento de la programacin financiera es el Flujo de Caja, que
refleja las proyecciones de ingresos y gastos de un periodo e identifica las
necesidades de financiamiento en el corto plazo, as como los posibles
excedentes de caja.
Conciliaciones bancarias: Los saldos contables de la cuenta Bancos

deben ser conciliados con los extractos bancarios.
Garanta de responsables del manejo o custodia de fondos o valores.
Medidas de seguridad para cheques, efectivo y valores: Las entidades

deben implementar medidas de seguridad adecuadas para el giro de
cheques, custodia de fondos, valores, cartas-fianza y otros, as como
respecto de la seguridad fsica de fondos y otros valores bajo custodia.
Uso de formularios membretados pre-numerados para el movimiento de

fondos: Los formularios establecidos para las operaciones de ingresos y
egresos de fondos, deben estar membretados y pre numerados por cada
entidad para su uso en la Tesorera.
En la contabilidad gubernamental se utilizan los formularios, recibos de
ingreso y comprobantes de pago, para el ingreso y el egreso de fondos,
respectivamente, con el objeto de clasificar y sistematizar la informacin de
presupuesto, tesorera y contabilidad, as como reflejar el proceso de
autorizaciones; todo ello bajo un formato uniforme.
Uso de sello restrictivo para documentos pagados por la tesorera: Los

comprobantes que sustentan gastos deben llevar el sello restrictivo
pagado con el objeto de evitar errores o duplicidades en su utilizacin.
Los comprobantes de pago estandarizados del sector pblico, se emiten
para cada operacin de gasto o salida de fondos y deben estar soportados
por su respectivo documento fuente. Esta documentacin para ser
5

sustentatoria debe cumplir los requisitos establecidos por el sistema de
contabilidad y la normatividad vigente.
El sello restrictivo permite inutilizar los comprobantes y documentos
pagados, debiendo consignar adems el nmero del cheque girado,
nmero de cuenta corriente y entidad bancaria y, la fecha del pago.
Uso del Fondo para pagos en efectivo y/o fondo fijo: Las entidades que
por razones de necesidad y eficiencia hayan establecido el uso del fondo
para pagos en efectivo y fondo fijo, deben implementar procedimientos
para su manejo y control.
Depsito oportuno en cuentas bancarias: Los ingresos que por todo

concepto perciban las entidades pblicas deben ser depositados en
cuentas bancarias nominativas en forma inmediata e intacta.
Arqueos de fondos y valores: Debe practicarse arqueos sorpresivos y

frecuentes sobre la totalidad de fondos y valores bajo custodia para
garantizar su integridad y disponibilidad efectiva.
Requisitos de los comprobantes de pago recibidos por entidades

pblicas: Las Tesoreras antes de tramitar y efectuar el pago por
obligaciones contradas con proveedores, deben exigir la presentacin
de comprobantes de pago establecidos por ley.
1. TESORERIA INGRESOS
En el rea de tesorera se encarga del manejo de los fondos pblicos en
una entidad del estado, ya sean ingresos y gastos; en este caso la funcin
principal en tesorera ingresos es recaudar el ingreso del dinero, y la
ejecucin del ingreso se da de la siguiente manera:
1.1 Determinacin del Ingreso
En esta etapa es indispensable identificar y registrar las condiciones
y plazos o periodicidad en que se habr de producir la percepcin o
6

recaudacin de los fondos pblicos, adems de la verificacin de los
aspectos formales asociados al derecho que la entidad tuviera
respecto a dicha percepcin
La determinacin del ingreso corresponde al rea, dependencia
encargada o facultada y se sujeta a Norma legal que autoriza su
percepcin o recaudacin.
a. Identificacin del deudor u obligado al pago, con indicacin
de los datos necesarios para hacer efectiva la cobranza y,
de ser el caso, las garantas o medidas cautelares que
correspondan.
b. Liquidacin del monto por cobrar.
c. Oportunidad y/o periodicidad de la cobranza, as como los
intereses aplicables.
d. Tratamiento presupuestal aplicable a la percepcin o
recaudacin.
1.2 Percepcin o Recaudacin de Fondos Pblicos
Es la etapa en la que se hace efectiva la cobranza, recepcin o depsito en
las cuentas respectivas de los fondos previamente determinados,
configurando la disponibilidad financiera para efectos de la atencin de las
obligaciones contradas de acuerdo a ley.
El depsito del producto de la recaudacin debe efectuarse dentro de las
24 horas de su percepcin.
La percepcin o recaudacin se produce de acuerdo con lo siguiente:
Emisin y, de ser el caso, notificacin del documento de la
determinacin; y,
Evidencia de haberse recibido los fondos o de haberse acreditado su
depsito o abono en la cuenta que corresponda.
FINALIDAD:
Cerciorar que los ingresos recaudados, cualquiera sea su naturaleza, valor
econmico, etc. Adquiridos por las unidades ejecutoras de las entidades
pblicas en general, sean adecuada, conveniente y oportunamente
recibidos, verificados, clasificados, registrados , controlados, conservados y
entregados en las mismas condiciones en las que fueron recibidos de los
proveedores, a las dependencias solicitantes, con destino a los usuarios
7

finales, para el logro de los objetivos institucionales y alcance de las metas
presupuestarias.
De esta forma, la oficina general de administracin, evitara reclamaciones
de alta direccin, rganos de control, asesoramiento, apoyo, lnea y hasta
descentralizados sin autonoma administrativa ni presupuesto propio, etc.
BASE LEGAL
Ley N 28693, Ley General del Sistema Nacional de Tesorera.
2. CLASIFICACIN DE LOS INGRESOS.

2.1 Corrientes.- provienen del poder impositivo ejercido por el Estado, de la venta
de sus bienes y servicios, de la renta de su patrimonio y de ingresos sin
contraprestacin.
Tributarios.
No tributarios.
2.1.1 Ingresos Tributarios,

Por ejemplo los impuestos, tasas por servicios y otros derechos.
1. LOS IMPUESTOS: Los impuestos establecidos en la Ley de
Municipalidades son:
a. Impuesto alcabala
b. Impuesto predial
2. LAS TASAS: La tasa municipal es el pago que hace a la Municipalidad
el usuario de un servicio pblico local que puedan provenir de:
La prestacin de servicios municipales directos e indirectos.
La utilizacin de bienes municipales.
3.1.2
Ingresos No Tributarios:
Multas, recargos, recuperaciones de cuentas
ingresos corrientes.
morosas y otros

Otros ingresos de administracin: Estos ingresos representan valores

previamente cargados a terceros por alguna transaccin dada en el
rea de administracin y que por ejemplo pueden ser por:
o Por cheque devueltos: Se carga en este rubro a un
contribuyente cuando recibimos una nota de dbito por
cheques devueltos por no tener fondos suficientes o por no
haber confirmacin de dichos fondos, el ingreso se genera
cuando el contribuyente efecta el pago en tesorera o se
deposita otra vez el mismo cheque, una vez que se le ha
hecho la gestin de cobro.
2.2 De capital.-la venta de bienes de larga duracin, venta de intangibles,
de la
recuperacin de inversiones.
2.3 Financiamiento.- Constituyen fuentes adicionales de fondos obtenidos por el
Estado, a travs de la captacin del ahorro interno o externo, para financiar
prioritariamente proyectos de inversin.
3. CARACTERSTICAS DE LOS INGRESOS:
El ingreso pblico es siempre una suma de dinero Atendiendo a esta
afirmacin entendemos por tanto que no sern ingresos pblicos las
prestaciones que los entes pblicos puedan recibir pero que no tienen la
forma de recursos monetarios.
Adems, y como ejemplo, no se considerarn tampoco ingresos
pblicos aquellos bienes que los entes pblicos puedan adquirir
mediante expropiacin forzosa o confiscacin
Los ingresos pblicos para ser considerados como tales han de ser
percibidos por un ente pblico, entendiendo por pblico ms la
titularidad pblica del ingreso y no tanto el rgimen jurdico aplicable al
ingreso.
CAPITULO II
PROCESO DE CAPTACIN DE INGRESOS EN TESORERA

1. - Recepcin y procesamiento del Pago por Ingresos
Ingresos que se generan por las obligaciones que terceros tienen con la
municipalidad y que son aplicados una vez que los mismos van hacindose
efectivos en Tesorera.
PASOS
a)
El contribuyente se presenta a Tesorera con el importe de lo adeudado,
acompaado del documento que comprueba la existencia de la obligacin.

b)
Efecta el pago correspondiente sea en efectivo o en cheque.
c)
En Tesorera se recibe el pago y se le extiende el comprobante de pago.
d)
La persona encargada de tesorera ejecuta el registro o el descargo del
mismo para que desaparezca la obligacin que por ese concepto mantena el
contribuyente con la municipalidad.
2.- Ingreso de los documentos al Sistema de Registros Contables.
Este proceso implica que tanto los ingresos que se generen en tesorera deben
estar bien documentados y corroborados para luego proceder a enviarlos a
contabilidad y que en este departamento se proceda a ingresar la informacin
contenida en los documentos al sistema de registro que la municipalidad posea,
sea este un sistema manual o un sistema automatizado, y as proceder a generar
los respectivos reportes, adems de alimentar la base de datos.
3.- Cuadre de los Ingresos al finalizar cada da
Esta actividad se realiza mediante una conciliacin que se hace entre la
informacin que est en los documentos que respaldan los pagos, contra lo real
recibido en tesorera.
PASOS
10

a) Se ordenan los documentos que respaldan cada uno de los pagos que se
recibieron en el da, haciendo una operacin de sumar los valores contenidos en
los mismos.
b) Se concilia el valor total de los documentos contra lo disponible en efectivo y/o
cheques en tesorera.
c) Se prepara el reporte diario con los resultados obtenidos, para hacer la
aplicacin correspondiente, segn se trate, sea un faltante o sobrante, de acuerdo
a las polticas de la municipalidad para el manejo del efectivo.
4.- Elaboracin y Envo de los Depsitos diarios a Bancos.
Con el efectivo y cheques recibidos diariamente, se prepara los depsitos a
efectuar en la cuenta o cuentas de la municipalidad, segn sea el caso.
PASOS
a) Una vez realizada la conciliacin del efectivo contra los documentos que
respaldan el ingreso, se procede a preparar el depsito.
b) Se procede a llenar la hoja de depsito bancario y se enva al banco.
c) Este proceso se realiza una vez al da, generalmente por la tarde, despus que
Tesorera ha cerrado la atencin al pblico.
5.- Verificacin de los documentos Registrados.
Una vez efectuadas las actividades de cierre de Tesorera, se procede a realizar
una conciliacin entre los reportes elaborados, contra la documentacin soporte
en fsico que se mantiene en caja, para verificar que efectivamente todos los
documentos hayan sido registrados y que estn de manera correcta.
PASOS
a) Se elabora o imprime un reporte de los ingresos generados en el da.
11

b) Se compara contra los recibos, facturas y otros documentos que respaldan el
ingreso.
c) La verificacin se realiza a travs del nmero del documento, valor de la
transaccin, nombre del contribuyente o usuario del servicio municipal y ramo o
departamento que gener el ingreso.
d) En caso de encontrarse diferencias se reporta a la Unidad Administrativa
de Contabilidad y Auditora para que se realice el arqueo correspondiente, se
determine el error y se procede de acuerdo a lo estipulado en el manual de
normas y procedimientos contables y presupuestarios para este tipo de
situaciones.
e) Una vez efectuada la respectiva conciliacin entre la documentacin soporte y
los informes y/o reportes elaborados, si todo se encuentra de manera correcta se
procede a archivar dicha documentacin de acuerdo a las normas administrativas
de control interno que rigen esta actividad.
6.- Verificacin de los documentos registrados contra los depsitos.
Se realiza una conciliacin entre los reportes elaborados contra los comprobantes
de depsitos efectuados.
PASOS
a) Se revisa el reporte de los ingresos recibidos el da anterior y se compara
contra los comprobantes de depsito realizados en el banco
b) La verificacin se realiza totalizando los ingresos recibidos con el total de los
depsitos efectuados, los cuales deben cuadrar.
c) Se enva el reporte de los resultados a Contabilidad para que en esta
dependencia se verifique la disponibilidad de la municipalidad en bancos e
informen a quien corresponda sobre los saldos en las cuentas municipales.
12

d) En caso de encontrarse diferencias, se informar inmediatamente a Auditora o
en su defecto al Alcalde Municipal para que realice el arqueo correspondiente y as
determinar a qu se debe dicha diferencia para luego proceder de acuerdo a lo
estipulado en el manual de normas y procedimientos contables y presupuestario
aplicable para este tipo de situaciones.
7.- Cuadre Diario del Fondo de Tesorera.
El Fondo de tesorera debe tener un mnimo de efectivo para efectuar las
operaciones diarias, como ser: dar el cambio a los contribuyentes y usuarios de
los servicios municipales que vienen a pagar y no traen el pago exacto, realizar
pagos menores en efectivo en base a reglamento, etc.
PASOS
a)
Diariamente se debe realizar un arqueo del fondo de tesorera para verificar
su saldo, a fin de mantener en lo mnimo dispuesto, as como tambin para

verificar su existencia.
b)
Cualquier diferencia encontrada en el valor del fondo de Tesorera a travs del
arqueo, deber ser comunicada inmediatamente al departamento de Auditora o al

Alcalde Municipal, para que se proceda a deducir las responsabilidades
pertinentes a la persona encargada del fondo en base al reglamento aprobado y
que contemple este tipo de situaciones.
CAPITULO III
DOCUMENTOS FUENTE EN TESORERA- INGRESOS
En la oficina de tesorera cuando existe ingreso de dinero se deben usar una serie
de documentos para que la recaudacin se haga de la manera adecuada y
conforme a ley, los cuales son:
Documentos:
13

Recibo de ingresos
Listado diario de recibos de ingresos
Nota de cajero
Notas de cargo
Notas de abono
Libros contables:
Libro bancos
Libro caja
1. RECIBOS DE INGRESOS PRESUPUESTO AO 2015
1.1. DEFINICIN: Es el documento que nos muestra los conceptos de las

operaciones realizadas en un determinado mes con ayuda del plan contable
y los clasificadores de ingreso.
1.2. PARTES:
1.2.1. CDIGO: Nos muestra la cuenta del plan gubernamental la cual nos
ayuda a identificar las operaciones que se estn realizando en el mes
respectivo y nos muestra tambin el detalle de la operacin. Ejemplo:
Cuenta 4301: VENTA DE BIENES
Cuenta 4302: VENTA DE DERECHOS Y TASAS ADMINISTRATIVOS
Cuenta 4303: VENTA DE SERVICIOS
Cuenta 4502: MULTAS Y SANCIONES NO TRIBUTARIAS
1.2.2. CONCEPTO: Nos muestra los conceptos por el cual se realiza las
operaciones en el determinado mes y van juntamente con las subcuentas
14

del plan contable gubernamental las cuales salen de las cuentas que se da
a conocer en la parte del cdigo. Ejemplo:
Subcuenta
4301.010199:
OTROS
PRODUCTOS
AGRICOLAS
FORESTALES
Subcuenta 4302.030104: CONSTANCIAS Y CERTIFICADOS
Subcuenta
4303.090203:
SERVICIOS
DE
INVESTIGACION
DESARROLLO
Subcuenta 4502.010201: MULTAS DE EDUCACIN
Y
a la misma vez se utiliza dgitos de ms, para poder especificar la
operacin y pueda ser ms detalla y as se tenga ms conocimiento acerca

de los registros que se realiza. Ejemplo:
Subcuenta
4301.010199.03:
VENTA
DE
OTROS
PRODUCTOS
AGRICOLAS CIP CHUQUIBAMBILLA

Subcuenta 4302.030104.01: CONSTANCIAS Y CERTIFICADOS
Subcuenta 4303.090203.07: SERVICIO DE LABORATORIO OTI
Subcuenta 4502.010201.01: MULTAS DE EDUCACIN (MULTAS POR
RETIRO DE LIBROS)
1.2.3. CODIGO DE INGRESO: Nos muestra los cdigos que se utiliza de

los clasificadores de ingreso para poder tener otra informacin acerca de la
operacin que se realiza en el registro y pueda estar ms detallada.
Ejemplo:
1.3 VENTA DE BIENES Y SERVICIOS Y DERECHOS ADMINISTRATIVOS
1.3.1 VENTA DE BIENES
1.3.2 DERECHOS Y TASAS ADMINISTRATIVOS
1.3.3 VENTA DE SERVICIOS
1.5 OTROS INGRESOS
1.5.2 MULTAS Y SANCIONES NO TRIBUTARIAS
15

1.2.4. SUBTOTAL: Nos muestra los montos que se tiene de las diferentes
operaciones realizadas tomando en cuentas las subcuentas que se tiene en
el registro.
1.2.5. TOTAL: Nos muestra el monto total de las operaciones realizadas
tomando en cuenta tambin la cuenta principal del registro.
1.2.6. CONTABILIDAD PATRIMONIAL: Nos muestra el cdigo donde se

ver la cuenta de la operacin de la cual se ha realizado y tambin nos da a
conocer el importe donde se ver el debe y haber respectivo del total de la
operacin.
Y finalmente al estar terminado este documento tambin tiene que ir el sello
y la firma tanto del DIRECTOR DE PRESUPUESTO Y CONTABILIDAD Y
DEL RECEPCIONISTA DEL DEPSITO.
2. RECIBO DE INGRESO
2.1. DEFINICIN: El recibo de ingresos tiene como finalidad de registrar todas

aquellas operaciones de ingreso de efectivo o su equivalente por
operaciones con clientes o cualquier otra persona que implique un ingreso.
2.2. CARACTERISTICAS: El recibo de ingresos nos muestra la operacin

realizada con los clientes y a la vez nos muestra todos los detalles que se
tiene que presentar en dicho recibo.
2.3. PARTES:
16

2.3.1. Cuenta: Nos muestra el nmero de cuenta del cliente.
2.3.2. Recibido: Se muestra el nombre del cliente.
2.3.3. Suma de: La cantidad de la operacin realizada.
2.3.4. Concepto de: La operacin que se realiz.
2.3.5. Numero de recibo: Se muestra el nmero de recibo.
2.3.6. Fecha: La fecha en la que se realiz la operacin.
2.3.7. Soles: La cantidad por la cual se realiz la operacin.
2.3.8. Recib conforme: Algn detalle del rea que realizo la operacin.
3. LISTADO DIARIO DE RECIBOS DE INGRESO
3.1. DEFINICIN: Es la relacin que se tiene de los clientes la cual realizaron

las operaciones en tesorera de un da completo.
3.2. CARACTERISTICAS: Nos muestra los detalles que se tiene de las

operaciones realizadas en el rea de tesorera de un da.
3.3. PARTES:
3.3.1. N RECIBO: El nmero de recibo de ingreso correspondiente al

cliente citado.
3.3.2. NOMBRE: El nombre completo del cliente que realizo la operacin.
3.3.3. CTA.CTE.: Muestra el nmero de cuenta corriente del cliente.
17

3.3.4. IMPORTE: El importe total con la cual realizo la operacin.
4. CAJA ITALIANA
4.1. DEFINICIN: Es un libro en el cual se registran los ingresos de fondos.
4.2. PARTES:
4.2.1. Titulo o denominacin
4.2.2. Fecha en que se realiza la operacin
4.2.3. Cdigo de la cuenta en l debe que origina los egresos
4.2.4. Ttulos de las cuentas que se debitan o acreditan, detalle de la
operacin
4.2.5. Nmero de folio del Libro diario, al cual se han trasladado las cuentas
del libro caja
4.2.6. Importe de cada una de las cuentas
4.2.7. En l debe el saldo anterior y el total de los ingresos y en el haber el
total de los egresos y el saldo actual
5. NOTA DE ABONO
5.1. DEFINICIN: Una nota de abono es una factura por al que el vendedor
comunica al comprador que se va a efectuar un abono en su cuenta bancaria
18

debido a la correccin de un error u otro tipo de correccin. Una nota de
abono es un documento que el vendedor emitir cuando dicho vendedor
tiene que devolver alguna cantidad de dinero a su cliente, o rebajarle la
cantidad que inicialmente se le iba a cobrar segn la factura inicial.
6. NOTA DE CARGO
6.1. DEFINICIN: Nota de Cargo es un documento por medio del cual se

registran cargos hacia los clientes los cuales son generados por movimientos
fuera del flujo normal de la venta. Un ejemplo de una situacin en la que se
generara una Nota de Cargo es, si un cliente le paga a la compaa con un
cheque sin fondos, al momento de cobrar el cheque el banco le cobrar a la
compaa una comisin, por lo que la compaa podr generar una Nota de
Cargo para que el cliente asuma la comisin por el cheque sin fondos.
19

CONCLUSIONES
El rea de tesorera ingresos es una de las ms importantes del sistema
administrativo ya que de ella depende o es la encargada de recaudar fondos
mediante la ejecucin de cobros para asegurarse que haya suficiente dinero
disponible.
El tesorero es el encargado de la ejecucin del ingreso en una entidad y esta
ejecucin debe darse con su respectivo documento para as cumplir a cabalidad
con las normas, para una buena administracin de fondos y que posteriormente no
se estn haciendo auditorias por alguna mala administracin de fondos.
20

WEBGRAFIA
http://www2.congreso.gob.pe/Sicr/RelatAgenda/proapro.nsf/ProyectosAprobadosP
ortal/D32DAA35A39B482F0525712300576CEB/
$FILE/11953LeyGeneraldeTesoreria.pdf
http://www.perucontadores.com/vconvencion/Gestion%20de%20Tesoreria
%20Gubernamental%20-%20Trinidad%20Felix.pdf
http://rc-consulting.org/blog/2014/11/sistema-nacional-de-tesoreria-mef/
http://gestionpublica.org.pe/plantilla/rxv5t4/1029474941/enl4ce/2013/dicie/revges_
1213_20.pdf
21

ANEXO
RECIBOS DE INGRESOS PRESUPUESTO AO 2015
22

RECIBO DE INGRESOS
23

24

LISTADO DIARIO DE RECIBOS POR INGRESOS
RESUMEN DE COMPROBANTES DE PAGO

25

LIBRO CAJA ITALIANA
26

27

28

NOTAS DE ABONO
29

NOTAS DE CARGO
30

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Universidad Nacional del Altiplano-Puno

Facultad de Ciencias Contables y Administrativas

CLASIFICACIN DE LOS INGRESOS.........................................................8

RECIBOS DE INGRESOS PRESUPUESTO AO 2015................................14

Universidad Nacional del Altiplano-Puno

Universidad Nacional del Altiplano-Puno

abarca uno de los

principales temas en el mbito del sector pblico y la contabilidad gubernamental,

uno de los entes del sistema administrativo, en la

Universidad Nacional del Altiplano-Puno

Unidad de caja en la tesorera: Se refiere a centralizar la totalidad de los

Universidad Nacional del Altiplano-Puno

Utilizacin del flujo de caja en la programacin financiera: Cada entidad

Conciliaciones bancarias: Los saldos contables de la cuenta Bancos

Garanta de responsables del manejo o custodia de fondos o valores.

Medidas de seguridad para cheques, efectivo y valores: Las entidades

Uso de formularios membretados pre-numerados para el movimiento de

Uso de sello restrictivo para documentos pagados por la tesorera: Los

Universidad Nacional del Altiplano-Puno

Depsito oportuno en cuentas bancarias: Los ingresos que por todo

Arqueos de fondos y valores: Debe practicarse arqueos sorpresivos y

Requisitos de los comprobantes de pago recibidos por entidades

Universidad Nacional del Altiplano-Puno

Universidad Nacional del Altiplano-Puno

2. CLASIFICACIN DE LOS INGRESOS.

2.1.1 Ingresos Tributarios,

Universidad Nacional del Altiplano-Puno

Otros ingresos de administracin: Estos ingresos representan valores

2.2 De capital.-la venta de bienes de larga duracin, venta de intangibles,

Universidad Nacional del Altiplano-Puno

El contribuyente se presenta a Tesorera con el importe de lo adeudado,

acompaado del documento que comprueba la existencia de la obligacin.

Efecta el pago correspondiente sea en efectivo o en cheque.

En Tesorera se recibe el pago y se le extiende el comprobante de pago.

La persona encargada de tesorera ejecuta el registro o el descargo del

Universidad Nacional del Altiplano-Puno

Universidad Nacional del Altiplano-Puno

Universidad Nacional del Altiplano-Puno

Diariamente se debe realizar un arqueo del fondo de tesorera para verificar

su saldo, a fin de mantener en lo mnimo dispuesto, as como tambin para

Cualquier diferencia encontrada en el valor del fondo de Tesorera a travs del

arqueo, deber ser comunicada inmediatamente al departamento de Auditora o al

Universidad Nacional del Altiplano-Puno

1. RECIBOS DE INGRESOS PRESUPUESTO AO 2015

1.1. DEFINICIN: Es el documento que nos muestra los conceptos de las

Universidad Nacional del Altiplano-Puno

a la misma vez se utiliza dgitos de ms, para poder especificar la

operacin y pueda ser ms detalla y as se tenga ms conocimiento acerca

AGRICOLAS CIP CHUQUIBAMBILLA

1.2.3. CODIGO DE INGRESO: Nos muestra los cdigos que se utiliza de

Universidad Nacional del Altiplano-Puno

1.2.6. CONTABILIDAD PATRIMONIAL: Nos muestra el cdigo donde se

2.1. DEFINICIN: El recibo de ingresos tiene como finalidad de registrar todas

2.2. CARACTERISTICAS: El recibo de ingresos nos muestra la operacin

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3. LISTADO DIARIO DE RECIBOS DE INGRESO

3.1. DEFINICIN: Es la relacin que se tiene de los clientes la cual realizaron

3.2. CARACTERISTICAS: Nos muestra los detalles que se tiene de las

3.3.1. N RECIBO: El nmero de recibo de ingreso correspondiente al

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4.1. DEFINICIN: Es un libro en el cual se registran los ingresos de fondos.

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6.1. DEFINICIN: Nota de Cargo es un documento por medio del cual se