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81,9(56,'$'/$,&$(/2<$/)$52
DE MANABI
FACULTAD DE CONTABILIDAD PBLICA Y AUDITORIA
TESIS DE GRADO
PREVIO A LA OBTENCIN DEL TTULO DE
INGENIERO EN CONTABILIDAD PBLICA Y AUDITORA
TEMA:
',6(f2 ( ,03/(0(17$&,1 '( 81 6,67(0$ '( &26726
MEDIANTE LA APLICACIN DE NORMAS INTERNACIONALES
DE
CONTABILIDAD
(NIC
41)
PARA
EMPRESAS
AGROINDUSTRIALES. CASO PRACTICO EMPRESA SUPERMAG
6$
AUTOR:
LETTY MARA SOLRZANO ESPINOZA.
DIRECTOR DE TESIS:
LCDO. PEDRO CEDEO MENDOZA.
MANTA
MANABI
2013
ECUADOR
Doctor
Justo Cevallos Mero
DECANO DE LA FACULTAD DE CONTABILIDAD Y AUDITORIA
UNIVERSIDAD LAICA ELOY ALFARO DE MANABI
Ciudad.Seor Decano:
A travs de la presente informo a usted que el contenido de la Tesis de Grado titulada
',6(f2(,03/(0(17$&,1'(816,67(0$'(&267260EDIANTE LA
APLICACIN DE NORMAS INTERNACIONALES DE CONTABILIDAD (NIC
41) PARA EMPRESAS AGROINDUSTRIALES. CASO PRACTICO EMPRESA
683(50$* 6$, desarrollada por la egresada Solrzano Espinoza Letty Mara
aspirante a obtener el ttulo de Ingeniera en Contabilidad y Auditora, y como responsable
de este trabajo de tesis, doy fe del desarrollo del mismo, bajo las normas tcnicas para la
elaboracin de una investigacin de cuyo anlisis se desprende una amplia concepcin
terica-practica, dndole el carcter de originalidad propia de un trabajo acadmico
universitario.
Considero que el documento contiene los elementos necesarios aplicables al caso
investigado y demuestra un apropiado conocimiento del tema, el cual se lo expone con
solvencia, cumpliendo con elementos tcnicos y metodolgicos exigidos por la
Universidad.
Me permito dar por culminado este trabajo investigativo, con la aprobacin y la
responsabilidad que el caso amerita.
Particular que comunico a usted para los fines legales pertinentes.
Atentamente,
81,9(56,'$'/$,&$(/2<$/)$52
DE MANABI
FACULTAD DE CONTABILIDAD PBLICA Y AUDITORIA
DECLARACION EXPRESA
CONTABILIDAD
(NIC
41)
PARA
EMPRESAS
AGRADECIMIENTO
DEDICATORIA
El presente trabajo de investigacin se lo dedico en primer lugar a Dios, que con su luz
celestial me ilumina cual faro en plena noche, as tambin a mis padres Josefa, Roberto y a
mi familia que cuyos ejemplos y amor me ha hecho comprender que solo con mucho
esfuerzo y sacrificio se pueden alcanzar los sueos.
TEMA:
Atentamente,
SUPERMAG S.A.
Ruc: 0791719968001
Machala El Oro Ecuador
CERTIFICO:
Que la Srta. Solrzano Espinoza Letty Mara, portadora de la cdula de ciudadana No.
UHDOL]DUiODWHVLVFRQHOWHPDDiseo e implementacin de un sistema de
costos mediante la aplicacin de normas internacionales de contabilidad (NIC 41)
para empresas agroindustriales. Caso prctico empresa Supermag S.A..
Tambin, que la Srta. Solrzano Espinoza Letty Mara tiene el respaldo incondicional de la
empresa para que haga las investigaciones necesarias y correspondientes que sean tiles
para llevar a cabo su tarea.
Es todo en cuanto puedo certificar en honor a la verdad, por lo que autorizo al interesado
hacer uso del presente, en lo que estime conveniente.
Atentamente,
MANTA ECUADOR
INDICE GENERAL
-
CARATULA
CERTIFICACION DE DIRECTOR
II
DECLARACION EXPRESA
III
AGRADECIMIENTO
IV
DEDICATORIA
TEMA
VI
PETICION A LA EMPRESA
VII
ACEPTACION DE LA EMPRESA
VIII
IX
CAPITULO I
GENERALIDADES
1.
Introduccin.
1.1.
Justificacin.
1.2.
1.2.2.1.
Problema central.
1.2.2.2.
Causas.
1.2.2.3.
Efectos.
1.3.
Objetivos.
10
10
10
CAPITULO II
MARCO TERICO
2.1.
11
11
11
12
13
14
15
2.1.6.1.
17
2.1.6.2.
NIIFs emitidas.
17
2.1.6.3.
19
2.1.6.4.
19
2.1.6.5.
20
2.1.6.6.
21
2.1.6.7.
24
2.1.6.8.
25
2.1.6.9.
31
2.2.
32
32
33
33
2.2.4. Misin .
33
2.2.5. Visin.
33
33
2.2.7. Competencia.
35
2.2.8. Clientes.
35
2.2.9. Proveedores.
35
36
2.3.
Hiptesis.
37
37
37
2.4.
Variables e indicadores.
38
CAPITULO III
METODOLOGA
3.1.
39
3.2.
Unidades de investigacin.
42
3.3.
Universo y muestra.
42
3.4.
44
CAPITULO IV
ANLISIS DEL ACTUAL SISTEMA DE COSTOS DE SUPERMAG S.A.
4.1.
45
46
56
61
4.1.4.1.1.1.
61
61
4.1.4.1.2.1.
61
4.1.4.2.
Resultados proyectados.
62
4.1.4.2.1.1.
62
4.1.4.2.1.2.
62
63
4.1.4.2.2.1.
63
4.1.4.3.
Reportes de Inventario.
64
64
4.1.4.3.1.1.
64
64
4.1.4.3.2.1.
64
4.1.4.4.
65
65
4.1.4.4.1.1.
65
65
4.1.4.4.2.1.
65
4.1.4.4.2.2.
65
4.1.4.5.
Hiptesis N5: La falta de un sistema de control interno que sirva para regular
y controlar procesos de produccin, estara dando como resultado una incorrecta
gestin administrativa-financiera.
66
66
4.1.4.5.1.1.
66
66
4.1.4.5.2.1.
65
4.2.
Conclusiones.
67
4.3.
Recomendaciones.
67
CAPITULO V
70
5.1.1.
Establecimiento de objetivos.
70
5.1.2.
Identificacin de recursos.
70
5.1.3.
71
5.1.4.
71
5.1.4.1.
Departamento de produccin.
71
5.1.4.2.
72
5.1.4.3.
Departamento contable-financiero.
72
5.2.
74
5.2.1.
74
5.2.2.
74
5.2.3.
75
5.2.4.
79
5.2.5.
82
5.2.5.1.
82
5.2.5.2.
85
5.2.5.3.
87
5.2.5.4.
Labores de empaque.
88
5.2.5.5.
Transporte al puerto.
91
5.2.6.
92
5.3.
95
5.3.1.
95
5.3.2.
96
5.4.
97
5.5.
5.5.1.
100
100
5.5.1.1.
Objetivos.
100
5.5.1.2.
Importancia.
100
5.5.2.
101
101
102
102
103
105
106
5.5.2.3.
108
5.5.2.3.1.
110
114
5.5.2.4.
123
5.5.2.5.
124
CAPITULO VI
CONCLUSIONES Y RECOMENDACIONES.
6.1.
Conclusiones .
129
6.1.1.
Conclusiones generales.
129
6.1.2.
Conclusiones especficas.
129
6.2.
Recomendaciones.
131
132
Bibliografa.
134
Webgrafa.
135
Anexos.
LISTADO DE FIGURAS.
Figura
1UEROGHOProblemas.
Figura
2UEROGH2EMHWLYRV
Figura
32UJDQLJUDPD)XQFLRQDO
34
Figura
4(VTXHPDGHOD3URSXHVWD
68
Figura
5(VTXHPDGHOD3URSXHVWD)DVH,
69
Figura
6(VTXHPDGHOD3URSXHVWD)DVH,,
73
Figura
7)OXMRJUDPDGH&HQWURVGH&RVWRV
81
Figura
8(VTXHPDGHOD3URSXHVWD)DVH,,,
100
LISTADO DE GRFICOS.
Grfico 1*XtDGH(QWUHYLVWD$SOLFDGD)XQFLRQDULRVGHOD(PSUHVD6XSHUPDJ6$ 46
Grfico 2... Gua de Entrevista Aplicada Funcionarios de la Empresa Supermag S.A.
47
48
49
50
Grfico 6*XtDGH(QWUHYLVWD$SOLFDGD)XQFLRQDULRVGHOD(PSUHVD6XSHUPDJ6$ 51
Grfico 7*XtDGH(QWUHYLVWD$SOLFDGD)XQFLRQDULRVGHOD(PSUHVD6XSHUPDJ6$ 52
Grfico 8*XtDGH(QWUHYLVWD$SOLFDGD)XQFLRQDULRVGHOD(PSUHVD6XSHUPDJ6$ 53
Grfico 9*XtDGH(QWUHYLVWD$SOLFDGD)XQFLRQDULRVGHOD(PSUHVD6XSHUPDJ6$ 54
Grfico 10*XtDGH(QWUHYLVWD$SOLFDGD)XQFLRQDULRVGHOD(PSUHVD6XSHUPDJ6$ 55
Grfico 11*XtDGH(QFXHVWD$SOLFDGDD3URIHVLRQDOHVGH&RQWDELOLGDG\$XGLWRUtD 56
Grfico 12*XtDGH(QFXHVWD$SOLFDGDD3URIHVLRQDOHVGH&RQWDELOLGDG\$XGLWRUtD 57
Grfico 13*XtDGH(QFXHVWD$SOLFDGDD3URIHVLRQDOHVGH&RQWDELOLGDG\$XGLWRUtD 58
Grfico 14*XtDGH(QFXHVWD$SOLFDGDD3URIHVLRQDOHVGH&RQWDELOLGDG\$XGLWRUtD 59
Grfico 15*XtDGH(QFXHVWD$SOLFDGDD3URIHVLRQDOHVGH&RQWDELOLGDG\$XGLWRUtD 60
LISTADO DE TABLAS
Tabla 1(PLVLyQGH1LFV
18
18
Tabla 39HQWDMDV\'HVYHQWDMDVGHOD$SOLFDFLyQGHODV1LLIV
23
Tabla 49HQWDMDV\'HVYHQWDMDVGHOD$SOLFDFLyQGHODV1LFV
31
Tabla 5&DSLWDO$SRUWDGR$FFLRQLVWD
32
Tabla 69DORUHVGH7HUUHQRVGHODV%DQDQHUDV.
36
Tabla 79DULDEOHVH,QGLFDGRUHV
38
Tabla 86HOHFFLyQGH0pWRGRV\7pFQLFDVSDUDOD5HFROHFFLyQGH'DWRV
39
Tabla 9UHDV(QWUHYLVWDGDV
42
Tabla 10(PSOHDGRV(QWUHYLVWDGRV
42
43
Tabla 12(VWUXFWXUDGHORV&HQWURVGH&RVWRVGH3URGXFFLyQ
94
Tabla 135HSRUWH3HULFLDOGHODV3ODQWDFLRQHVGH%DQDQR
101
Tabla 141RPLQDGH(PSOHDGRVGHOD%DQDQHUD
108
109
110
111
112
113
Tabla 205ROGH3DJR
115
Tabla 215HSRUWHGH3URYLVLRQHVSRU/DERUHVGHOD3ODQWDFLyQGH%DQDQR
116
117
Tabla 235HSRUWHSRU8WLOL]DFLyQDORV&HQWURVGH&RVWR$FXPXODGRV
125
126
Tabla 255HSRUWHSRU8WLOL]DFLyQGH2WURV&RVWRVDORV&HQWURVGH&RVWRV
Acumulados.
127
Tabla 265HSRUWHGH&HQWURVGH3URGXFFLyQSRU&DMDV9HQGLGDV
128
LISTADO DE FOTOGRAFIAS
Fotografa
1(VWXGLRGHO6XHOR
82
Fotografa
2$GHFXDFLRQHVGHO6XHOR
82
Fotografa
36LHPEUD\&XOWLYR
82
Fotografa
4'UHQDMH1DWXUDO\$UWLILFLDO
83
Fotografa
50DQWHQLPLHQWR'UHQDMH
83
Fotografa
6)HUWLOL]DFLyQ
83
Fotografa
77UDWDPLHQWRGH(QIHUPHGDGHVGHODVKRMDV
84
Fotografa
8(PEROVH
85
Fotografa
9'HVKRMH
86
Fotografa
87
Fotografa
11&RVHFKD
87
Fotografa
12'HVPDQH
88
Fotografa
13'HVOHFKHRODYDGRGHODIUXWD
88
Fotografa
146HOHFFLyQGHIUXWD .
89
Fotografa
156HOHFFLyQ\SHVDMH
89
Fotografa
167UDWDPLHQWRGHFRURQD
89
Fotografa
17(PSDTXH
90
Fotografa
18$OPDFpQHPSDFDGR\FRQWHQHUL]DFLyQGHODIUXWD
90
Fotografa
197UDQVSRUWH .
91
LISTADO DE CUADROS
Cuadro 1*XtDGH(QWUHYLVWD$Slicada a Funcionarios de la Empresa Supermag S.A. 46
Cuadro 2*XtDGH(QWUHYLVWD$SOLFDGDD)XQFLRQDULRVGHOD(PSUHVD6XSHUPDJ6$ 47
Cuadro 3*XtDGH(QWUHYLVWD$SOLFDGDD)XQFLRQDULRVGHOD(PSUHVD6XSHUPDJ6$ 48
Cuadro 4*XtDGH(QWUHYLVWDAplicada a Funcionarios de la Empresa Supermag S.A. 49
Cuadro 5*XtDGH(QWUHYLVWD$SOLFDGDD)XQFLRQDULRVGHOD(PSUHVD6XSHUPDJ6$ 50
Cuadro 6*XtDGH(QWUHYLVWD$SOLFDGDD)XQFLRQDULRVGHOD(PSUHVD6XSHUPDJ6$ 51
Cuadro 7*XtDGH(QWUHYLVWa Aplicada a Funcionarios de la Empresa Supermag S.A. 52
Cuadro 8*XtDGH(QWUHYLVWD$SOLFDGDD)XQFLRQDULRVGHOD(PSUHVD6XSHUPDJ6$ 53
Cuadro 9*XtDGH(QWUHYLVWD$SOLFDGDD)XQFLRQDULRVGHOD(PSUHVD6XSHUPDJ6$ 54
Cuadro 10*XtDGH(QWUHYLVta Aplicada a Funcionarios de la Empresa Supermag S.A. 55
Cuadro 11*XtDGH(QFXHVWD$SOLFDGDD3URIHVLRQDOHVGH&RQWDELOLGDG\$XGLWRUtD
56
Cuadro 12*XtDGH(QFXHVWD$SOLFDGDD3URIHVLRQDOHVGH&RQWDELOLGDG\$XGLWRUtD
57
58
Cuadro 14*XtDGH(QFXHVWD$SOLFDGDD3URIHVLRQDOHVGH&RQWDELOLGDG\$XGLWRUtD
59
Cuadro 15*XtDGH(QFXHVWD$SOLFDGDD3URIHVLRQDOHVGH&RQWDELOLGDG\$XGLWRUtD
60
101
Cuadro 17'DWRVSRU8WLOL]DFLyQGH0DWHULDOHVSRU/DERUGH0DQWHQLPLHQWRGH
Plantaciones por Activos Biolgicos.
102
103
Cuadro 19'DWRVSRU8WLOL]DFLyQGH0DWHULDOHVSRU/DERUGH0DQWHQLPLHQWRGH
Plantaciones.
103
Cuadro 20/LEUR0D\RUSRU5HJLVWURGH8WLOL]DFLyQGH0DWHULDOHVSRU/DERUGH
Mantenimiento de Plantaciones.
104
104
Cuadro 22/LEUR0D\RUSRU5HJLVWURGH8WLOL]DFLyQGH0DWHULDOHVSRU/DERUGH
Cuidado de Racimo.
105
Cuadro 23'DWRVSRU8WLOL]DFLyQGH0DWHULDOHVSRU/DERUGH&RUWH\7UDQVSRUWHGH la
Fruta.
105
Cuadro 24/LEUR0D\RUSRU5HJLVWURGH8WLOL]DFLyQGH0DWHULDOHVSRU/DERUGH&RUWH\
Transporte de la Fruta.
106
Cuadro 25'DWRVSRU8WLOL]DFLyQGH0DWHULDOHVSRU/abor de Empaque.
106
Cuadro 26/LEUR0D\RUSRU5HJLVWURGH8WLOL]DFLyQGH0DWHULDOHVSRU/DERUGH
Empaque.
107
Cuadro 27/LEUR0D\RUSRU5HJLVWURGHO$QWLFLSRGHOD0DQRGH2EUDSRU/DERUHV
Cuadro 28/LEUR0D\RUSRU5HJLVWURSRUOD8WLOL]DFLyQGHOD0DQRGH2EUDSRU
Labores.
122
LISTADO DE ANEXOS
$QH[R,&URTXLVGHOD3ODQWDFLyQGH%DQDQR
137
138
139
141
143
INTRODUCCION
Conscientes del grado de participacin econmico de las agroindustrias no solo para
nuestra provincia, sino en todo el pas, se hace preciso realizar un estudio que contribuya a
la solucin de algunos problemas contables para este tipo de empresas. Es as que se
plantea el diseo y la implantacin de un sistema de costos, con aplicacin de la NIC 41.
Las normas de Informacin Financiera (NIIF) siendo de aplicacin obligatoria en nuestro
pas, constituyen un reto para las empresas, las mismas que tienen que promover una
organizacin y capacitacin del tema a todas sus reas con la finalidad de lograr la
consecucin de objetivos, metas y polticas.
El contenido de la presenta propuesta para el diseo e implantacin de un sistema de costos
SDUD XQD HPSUHVD EDQDQHUD 6XSHUPDJ 6$ WUDWD DFHUFD GH OD problemtica del
tratamiento y clculo de los costos, as como del anlisis y comprensin de los datos
obtenidos por parte de la administracin, as como tambin dar a conocer las pautas para el
registro y control de los activos biolgicos, que para el caso de este tipo de empresas seran
las plantaciones de banano.
La administracin de la empresa bananera Supermag S.A. resalta la importancia de la
vanguardia en el manejo de la informacin para el buen logro de los objetivos
institucionales, es por ello que siempre se encuentra innovando en medios que contribuyan
a la mejora de los procesos productivos, siendo la aplicacin de la NIC 41 una buena razn
para establecer la diferencia en materia de eficiencia y organizacin.
CAPTULO I
1.1.
JUSTIFICACIN
El siguiente trabajo de tesis surge de la necesidad que tienen todas las empresas
agroindustriales,
econmico correspondiente a sus costos y gastos incurridos; as de esta manera poder tener
un panorama ms claro, en cuanto costos de produccin, mismo que le permitir a la
administracin tomar decisiones oportunas y correctas.
Es por tal motivo que la aplicacin de sistema de costos aplicado a la produccin se vuelve
una herramienta de trabajo muy til, ya que este impartira instrucciones y parmetros
basados en el anlisis de la informacin relacionada con los Costos y Gastos que inciden
en el proceso productivo, con lo cual se lograra detectar y corregir a tiempo el derroche de
recursos innecesarios, as como tambin el poder seleccionar de forma idnea proyectos a
corto o largo plazo que ms convengan a la empresa de acuerdo a sus necesidades u
objetivos.
En vista de la problemtica antes mencionada, se propone desarrollar el siguiente tema de tesis:
DISEO E IMPLEMENTACIN DE UN SISTEMA DE COSTOS
CONTABILIDAD
(NIC
41)
PARA
EMPRESAS
1.2.
PROBLEMA CENTRAL
CAUSAS
a) Causas Principales:
-
No se estn aplicando los nuevos procesos contables, respecto a cambios por NIIFV.
La falta de
produccin.
b) Causas Secundarias:
-
Falta de desarrollo de las aplicaciones del software contable para suplir las
necesidades en informacin de la empresa.
1.2.2.3.
EFECTOS
a) Efectos Principales:
-
No existe una proyeccin estimada de costos, que permita la mejor toma de decisiones
a futuro.
b) Efectos Secundarios:
-
RBOL DE PROBLEMAS
No existe una proyeccin
estimada de costos, que
permita la mejor toma de
decisiones a futuro.
Recurso
humano
no
actualizado en cambios
contables.
Aplicacin contable de
NIC 41 en activos
biolgicos es compleja.
Una
Mala
administrativa.
EFECTOS
gestin
EFECTOS
PROBLEMA CENTRAL
CAUSAS
No
se
elabora
un
presupuesto
de costos
proyectados para cada ciclo
productivo.
El software contable no se
adapta a los requerimientos
del ciclo productivo de la
empresa.
Falta de conocimiento en
materia de planificacin de
costos.
Deficiencia
en
los
procedimientos internos de las
existencias en bodega.
Activacin y registros
contables de las plantas de
banano
como
activos
biolgicos.
Aplicacin desmedida de
los
costos
en
la
produccin.
RBOL DE OBJETIVOS
Seleccionar y desarrollar
programas
productivos
rentables para la empresa.
Resultados de informacin
oportunos, concretos, para la
toma de decisiones.
Presentar la informacin
contable acorde con las
exigencias del entorno
socio-econmico.
Regular tcnicamente la
aplicacin de los costos y
gastos incurridos en el
proceso productivo.
OBJETIVO CENTRAL
Conocer porqu existe un deficiente proceso de control y aplicacin de
Personalizar y adaptar el
software a los requerimientos
de la empresa en cuanto a
informacin.
Acoplar la informacin
contable y de costos a los
nuevos
requerimientos,
mediante la aplicacin de
las NIIF.
Implementar un sistema de
costos en la actividad
productiva.
1.3.
DETERMINACIN DE OBJETIVOS.
Machala.
OE4:
Presentar la informacin contable acorde con las exigencias del entorno contable vigente
10
CAPTULO II
2.1.
Determinar el costo de los productos terminados, con el fin de poder calcular la utilidad
o prdida en el perodo respectivo y poder presentar estados financieros, y poder
calcular rentas y gastos.
Permitir que los contables de gestin y costos trabajen mano a mano con los contables
financieros para proporcionar todos los datos apropiados.
11
12
13
14
2.1.6. NORMAS
INTERNACIONALES
DE
INFORMACIN
FINANCIERA
(NIIF).
En los ltimos aos se han producido varios escndalos financieros, motivados en primer
lugar por la avaricia e irresponsabilidad de los gerentes de empresas, pero tambin
incentivados por la falta de control que ofreca la normativa contable. Es por eso que en
muchos pases como el nuestro son de aplicacin obligatoria los principios y reglas como
las NIIF.
Las NIIF, como se le conoce popularmente, son un conjunto de normas o leyes que
establecen la informacin que deben presentarse en los estados financieros y la forma en
que esa informacin debe aparecer, en dichos estados. Las NIIF no son leyes fsicas o
naturales que esperaban su descubrimiento, sino ms bien normas que el hombre, de
acuerdo a sus experiencias comerciales, ha considerado de importancia la presentacin de
la informacin financiera.
Con este propsito, en 1995 se firm un acuerdo entre el IASC (International
Accounting Standards Committee), actual
Internacional
de
los
Organismos
Rectores
IASB,
de
y la
las
IOSCO
Bolsas),
por
(Organizacin
el
que
se
que se
cotizan
en las bolsas.
http://www.monografias.com/trabajos21/agricultura/agricultura.shtml. Pag.6
15
El IASC Y El IASB
http://www.monografias.com/trabajos21/agricultura/agricultura.shtml. Pag.7
16
de
mayor
calidad y
NIIFs EMITIDAS.
1,&6
Presentacin de Estados financieros
Existencias
Sustituida por NIC 27 y NIC 28.
Sustituida por NIC 16, NIC 22 y NIC 38.
Sustituida por NIC 1.
Sustituida por NIC 15.
Estados de Flujos de Efectivo
Polticas Contables, cambios en estimaciones contables y errores
Sustituida por la NIC 38
Hechos ocurridos despus de la Fecha del Balance
Contratos de Construccin
Impuesto sobre las ganancias
Sustituida por NIC 1.
Sustituida por NIIF-8.
Eliminada en Diciembre de 2003
Propiedades, Planta y Equipo
Arrendamientos
Ingresos de actividades ordinarias
Beneficios a empleados
Contabilizacin de las subvenciones del gobierno e informacin a revelar sobre
ayudas gubernamentales
Efectos de las variaciones en las tasas de cambio de la moneda extranjera
17
22
23
24
25
26
27
28
29
30
31
32
33
34
35
36
37
38
39
40
41
NIIF
$GRSFLyQSRUSULPHUDYH]GHODV1,,)V
Combinacin de negocios
Contratos de Seguros
Segmentos de operacin
10
11
12
18
2.1.6.3.
EL JUEGO DE (67$'26),1$1&,(5266(*11,,)V.
Los Estados Financieros son los documentos que deben preparar la empresa al determinar el
ejercicio contable, con el fin de conocer la situacin financiera y los resultados econmicos
obtenidos en las actividades de su empresa a lo largo de un perodo.
Los estados financieros bsicos son:
El balance general.
El estado de resultados.
El estado de cambios en el patrimonio.
El estado de flujos de efectivo.
Notas a los Estados Financieros.
2.1.6.4.
Actualmente, todas las sociedades que cotizan en bolsa en la Unin Europea estn
elaborando sus estados financieros con las normas internacionales y ya para el ao
2005 se estableci como lmite de tiempo para su total establecimiento aunque
algunos pases solicitaron un mayor lapso hasta el 2007.
La idea es la comparabilidad de las cuentas financieras de las sociedades,
establecimientos financieros y empresas de seguros, que constituyen el factor
esencial
de
integracin
de
los
mercados
financieros,
lo
que
facilitar
la
http://www.monografias.com/trabajos21/agricultura/agricultura.shtml. Pag.8
19
2.1.6.5.
Aplicarn a partir del 1 de enero del 2010: Las Compaas y los entes sujetos y
regulados por la Ley de Mercado de Valores, as como todas las compaas que
ejercen actividades de auditora externa.
hubieren
entidades debern
elaborar
http://www.monografias.com/trabajos21/agricultura/agricultura.shtml. Pag.9
20
Diagnstico
- Capacitacin
- Anlisis impactos
financieros
- Anlisis impactos no
financieros
- Decisin de informacin
a revelar
Preparacin
Implementacin
- Preparacin de
documentos
- Puesta en marcha
- Diseo de
procedimientos y
manual contable NIIF
- Mitigacin de
impactos
- Preparacin de
sistemas informticos
- Conversin de
estados financieros
- Medicin detallada
de los principales
efectos
- Presentacin de
estados financieros
bajo NIIF
- Definicin de
polticas contables
Monitoreo
- Finalizacin de la
conversin
- Monitoreo de los
ajustes en curso
- Monitoreo de los
ajustes en los sistemas
- Medicin detallada de
los principales efectos
- 0DQHMRGHSupermag
S. A.EDMR1,,)
- Clculos
preliminares
Marzo 2011
Enero-Marzo 2012
2.1.6.6.
La normativa contable internacional se ha visto desde hace algunos aos modificada, con
el fin de que la informacin financiera se vuelva comparativa entre los sistemas contables
de las empresas, volvindose ms fcil la interpretacin y anlisis de los estados
financieros para aquellas empresas que tienen filiales en otros pases.
/RV FDPELRV FRQWDEOHV VRQ HO SURGXFWR GH OD OODPDGD 1XHYD (FRQRPtD OD PLVPD TXH
abarca aspectos como son: la globalizacin de los negocios, el avance de la tecnologa, las
nuevas formas de hacer negocios, mercados complejos, economa de servicios, de entre los
ms destacados.
Por todo esto los organismos internacionales de contabilidad como el IASB han
introducido la alternativa en el campo financiero denominada el valor razonable Rfair
valueTXHQo es sino /D suma por la cual podra ser intercambiado un activo o liquidado
un pasivo en una operacin realizada en condicio nes de mercado similares entre partes
Universidad Laica Eloy Alfaro de Manab
21
interesadas
debidamente
informadas,
actuando en
forma
voluntaria
LQGHSHQGLHQWH.
As, el valor razonable, viene a formar parte integral de varias normas internacionales
emitidas hasta el momento que son las que rigen la normativa contable en varios pases,
como por ejemplo: la NIC 16 (Propiedad, Planta y Equipos), que introduce el valor
razonable para los activos utilizados para generar beneficios; la NIC 17 sobre
arrendamientos explica que tales gastos deben reconocerse como activos y pasivos al
menor de los valores razonables; la NIC 18 prescribe que los ingresos deben medirse al
valor razonable; la NIC 19 exige que la medicin en los beneficios para los empleados sea
la diferencia entre el valor presente y el valor razonable; la NIC 20 manda expresamente a
la medicin a valor razonable de las subvenciones gubernamentales; la NIC 39, aborda lo
referente al valor razonable en los instrumentos financieros; la NIC 40 supone alternativas
opcionales para el valor inmobiliario al fair value y la NIC 41 de manera compulsiva e
irrestricta exige la valoracin de los activos biolgicos a valores razonables. Entre otras
normas que abordan el valor razonable, como las NIIF hoy da producirn un cambio
drstico en la contabilidad tradicionalmente conocida hasta hace pocos das por su
adhesin al costo histrico.
22
Desventajas
23
2.1.6.7.
LOS
NUEVOS
AGRICULTURA: NIC 41.
ENFOQUES
CONTABLES
PARA
LA
Esta Norma Internacional de Contabilidad fue aprobada, por el Consejo del IASC, en
diciembre de 2000, y tiene vigencia para los estados financieros que abarquen ejercicios
cuyo comienzo sea a partir del 1 de enero de 2003.
La NIC 41 prescribe el tratamiento contable, la presentacin en los estados financieros y la
informacin financiera a revelar relacionados con la actividad agrcola, que es un tema no
cubierto por otras normas internacionales de contabilidad.
El proceso de gestacin de la NIC 41 se inici en 1994, con la decisin del IASC de
nombrar un Comit Director encargado de delimitar los principales problemas del
tratamiento contable de la informacin financiera que presentaban las empresas
encuadradas en el mbito productivo agrcola8. Los trabajos del Comit se plasmaron en
un Borrador de Declaracin de Principios, publicado en 1996 (IASC, 1996), donde se
recoge la relacin de problemas detectados. Tras las revisiones y crticas de ms de 62
pases y organizaciones, el Comit incorpor tales comentarios en el Proyecto de Norma
conocido como E65 (exposure draft 65), emitido en Julio de 1999.
As, el comit recibi antes del 30 de enero de 2000, 62 cartas de sugerencias y
comentarios, con informacin proveniente de empresas consultoras y gremios contables o
federaciones contables, a cuyo efecto emiti un cuestionario para recabar ms opiniones
acerca de la propuesta de determinacin del valor razonable contenida en la E65.
Finalmente en Diciembre de 2000, considerando las respuestas a tales comentarios, se
aprob la versin definitiva de la NIC 41 Agricultura- [IASB: 2001], disponiendo su
empleo en los perodos que inicien a partir del 1 de Enero de 200310.
10
http://www.monografias.com/trabajos21/agricultura/agricultura.shtml. Pag.10
24
2.1.6.8.
Julio 1999
Diciembre 2000
NIC 41 Agricultura11
-
1 Enero 2003
25
Cosecha o recoleccin: Es la separacin del producto del activo biolgico del que
procede, o bien el cese de los procesos vitales de un activo biolgico.
Reconocimiento Inicial.
La empresa debe reconocer un activo biolgico o un producto agrcola solamente cuando
la empresa controle el activo como resultado de eventos pasados, cuando sea probable que
los beneficios econmicos futuros fluyan para la empresa, cuando el valor razonable o el
costo del activo se pueda medir confiablemente. [NIC 41.10].
Medicin.
En el reconocimiento inicial y en las siguientes fechas de presentacin de reportes los
activos biolgicos se deben medir al valor razonable menos los costos en el punto de venta
estimados, a menos que el valor razonable no se pueda medir confiablemente. [NIC 41.12].
Los productos agrcolas se deben medir al valor razonable menos los costos en el punto de
venta estimados en el punto de la cosecha. Dado que los productos cosechados son una
PHUFDQFtD PDWHULD SULPD PHUFDGHDEOH QR KD\ H[FHSFLyQ D OD FRQILDELOLGDG GH OD
PHGLFLyQSDUDODSURGXFFLyQ>1,&@. La ganancia en el reconocimiento inicial de los
activos biolgicos a valor razonable, y los cambios en el valor razonable de los activos
biolgicos durante el perodo, se reportan en la utilidad o prdida neta. [NIC 41.26].
La ganancia en el reconocimiento inicial de los productos agrcolas a valor razonable se
debe incluir en la utilidad o prdida neta para el perodo en el cual surge. [NIC 41.28]11.
Todos los costos relacionados con los activos biolgicos que se miden a valor razonable se
reconocen como gastos cuando se incurre en ellos, diferente a los costos de comprar
activos biolgicos.
26
La NIC 41 presume que para la mayora de los activos biolgicos el valor razonable se
puede medir confiablemente. Sin embargo, esa presuncin puede ser refutada para el activo
biolgico que, en el momento en que es inicialmente reconocido en los estados financieros,
no tiene un precio de mercado cotizado en un mercado activo y para el cual los otros
mtodos para la razonable estimacin del valor razonable se determina que claramente son
inapropiados o impracticables. En tal caso, el activo se mide al costo menos la
depreciacin y las prdidas por deterioro acumuladas. Pero la empresa todava tiene que
medir todos sus otros activos biolgicos a valor razonable. Si las circunstancias cambian y
el valor razonable se vuelve confiablemente medible, se requiere el cambio hacia el valor
razonable menos los costos en el punto de venta. [NIC 41.30].
La siguiente orientacin se refiere a la medicin del valor razonable:
El precio de mercado cotizado en un mercado activo es para un activo biolgico o para la
produccin agrcola la base ms confiable para determinar el valor razonable de ese activo.
Si no existe un mercado activo, la NIC 41 ofrece orientacin para escoger otras bases de
medicin. La primera eleccin sera un precio determinado-por-el-mercado tal como el
precio de mercado ms reciente para ese tipo de activos, o los precios de mercado para
activos similares o relacionados; [NIC 41.17-19] si no estn disponibles precios basadosen-el-mercado que sean confiables, se debe usar el valor presente de los flujos de efectivo
netos esperados del activo, descontado a la tasa corriente antes de impuestos determinada
por el mercado; [NIC 41.20] en circunstancias limitadas, el costo es un indicador del valor
razonable, cuando ha ocurrido poca transformacin biolgica o no se espera que el impacto
de la transformacin biolgica en el precio sea material; [NIC 41.24] y el valor razonable
de un activo biolgico se basa en los precios corrientes de mercado cotizados y no se ajusta
para reflejar el precio actual en un contrato de venta vinculando que ofrezca la entrega a
una fecha futura. [NIC 41.16].
El cambio en el valor razonable de los activos biolgicos es en parte cambio fsico
(crecimiento, etc.) y en parte cambio en el precio unitario. Se fomenta, pero no se requiere,
la revelacin separada de los dos componentes. [NIC 41.51] .
27
Otros Problemas.
La medicin a valor razonable cesa con la cosecha. La NIC 2, Inventarios, aplica despus
de la cosecha. [NIC 41.13] .
El terreno agrcola se contabiliza segn la NIC 16, Propiedad, planta y equipo. Sin
embargo, los activos biolgicos que fsicamente estn vinculados al terreno se miden como
activos biolgicos separados del terreno. [NIC 41.25].
Los activos intangibles relacionados con la actividad agrcola (por ejemplo, cuotas de
leche) se contabilizan segn la NIC 38, Activos intangibles.
Subvenciones Gubernamentales.
Las subvenciones gubernamentales incondicionales recibidas con relacin a activos
biolgicos que se miden a valor razonable se reportan como ingresos cuando la subvencin
se convierte en cuenta por cobrar. [NIC 41.34].
Si tal subvencin es condicional (incluyendo si la subvencin requiere que la entidad no
participe en cierta actividad agrcola), la entidad la reconoce como ingresos solamente
cuando se han satisfecho las condiciones. [NIC 41.35].
Revelacin.
Los requerimientos de revelacin contenidos en la NIC 41 incluyen:
-
Descripcin de los activos biolgicos de la empresa, por grupos amplios [NIC 41.41]
28
Informacin sobre activos biolgicos cuyo ttulo est restringido o que se hayan
entregado en garanta [NIC 41.49].
Si es posible, el rango dentro del cual es altamente probable que se encuentre el valor
razonable.
Mtodo de depreciacin.
29
11
http://www.deloitte.com/view/es_CO/co/8efcae59be0fb110VgnVCM100000ba42f00aRCRD.htm.
30
2.1.6.9.
Desventajas
31
2.2.
NOMBRE
CAPITAL
01
9.00
02
9.00
03
9.00
04
835,946.00
05
9.00
06
9.00
07
9.00
TOTAL
$ 836.000
32
2.2.4. MISIN.
La misin es la de sembrar y producir banano de buena calidad, para su venta en el
mercado nacional as como para la exportacin a otros pases; mediante la aplicacin de
procesos tcnicos de produccin, normas de calidad e higiene, y con la aplicacin de la
mejor materia prima.
2.2.5. VISIN.
Constituirse como una empresa rentable y slida econmicamente en el sector agrcola del
pas, mediante el manejo de estndares de produccin bananera y con la aplicacin de
tcnicas de cultivo innovadoras.
2.2.6. ESTRUCTURA ORGANIZACIONAL.
La estructura organizacional de la Compaa Supermag S.A., se compone de la siguiente
manera:
33
Junta General de
Accionistas
Directorio
Presidente
Asesor Jurdico
Gerente
General
Departamento de
Produccin
Departamento de
Comercializacin
rea Tcnica
Coord. Operativa
Logstica
Bodega
Ventas
Secretaria
Departamento de
Recursos Humanos
rea de Recursos
Humanos
Departamento
Financiero
Contabilidad
Tesorera
34
2.2.7. COMPETENCIA.
La competencia est compuesta por las siguientes bananeras cercanas, las mismas que
compiten entre s para conseguir que su producto tenga un cupo en las exportadoras de la
fruta.
%DQDQHUD$XVXU]D S.A.
%DQDQHUD$PHU]D S.A.
%DQDQHUD%DQWURHVSHUDQ]D S.A.
%DQDQHUD0DUtD/RUHQD S.A.
2.2.8. CLIENTES.
Exportadora Quirola.
Exportadora Noboa.
Truisfruit S.A.
Cooperativa Mussa Export.
Revocarep S.A.
Exbaoro Ca. Ltda.
Comesur Ca. Ltda.
Consumidores finales.
2.2.9. PROVEEDORES.
Los principales proveedores de insumos y dems materiales estn compuestos por los
siguientes:
Agripac S.A.
Ecuaquimica.
Aereovias Orintales.
Fitecua S.A.
35
FECHA
ADQUISICION
AREA (m2)
VALOR POR
m2
VALOR TOTAL
SAN ANDRES 1 y 2
26/10/1989
416,600.00
0.50
208,300.00
SAN ANDRES 3
26/10/1989
492,400.00
0.50
246,200.00
909,000.00
REA TOTAL
454,500.00
La empresa Supermag S.A. posee un total de 909,000.00 m 2 de terreno, de las cuales son
ocupadas para la produccin de banano.
36
2.3.
HIPTESIS.
37
2.4.
VARIABLES E INDICADORES.
VARIABLES
HIPOTESIS
La falta de un presupuesto de costos y gastos para cada Independientes
ciclo productivo estara ocasionando
una falta de
Desconocimiento de las
tcnicas de presupuestacin.
Dependientes
Proyeccin de la inversin en
el tiempo.
Dependiente
Reportes de la produccin.
Evolucin de la normativa
contable a nivel global.
Dependiente
Registros en contabilidad de
activos biolgicos.
Dependiente
Costos de produccin.
38
CAPTULO III
3.1.
Variable
Indicador
INDEPENDIENTE
Desconocimiento de producir.
de las tcnicas de
presupuestacin.
Mtodo
DEPENDIENTE
Proyeccin de la
inversin en el
tiempo.
Resultados Proyectados.
Tcnica
Anlisis de
observados.
Anlisis
Resultados.
datos
Anlisis de
observados.
Anlisis
Resultados.
datos
Anlisis
Resultados.
de
Observacin.
Proyeccin
de datos.
Instrumento
Grficos.
Gua
de
entrevista.
Gua
de
Observacin.
Grficos.
Gua
de
entrevista.
Gua
Observacin.
de
Grficos.
Gua
de
entrevista.
Gua
de
Observacin.
Observacin.
Proyeccin
de datos.
de
de
Observacin.
Proyeccin
de datos.
Unidades de investigacin
Jefe Financiero.
Jefe
de
Produccin.
Contador.
Jefe Financiero.
Jefe
de
Produccin.
Contador.
Jefe Financiero.
Jefe
de
Produccin.
Contador.
39
Polticas y normas
Deficiencia de los control interno.
procesos internos
en el control o
manejo de los
inventarios.
INDEPENDIENTE
de
Flujograma de procesos.
Anlisis de
observados.
.
Anlisis de
observados.
datos
Observacin.
Entrevista.
datos
Observacin.
Entrevista.
DEPENDIENTE
Registro
materiales
bodegas.
Reportes de Inventario.
de
en
INDEPENDIENTE
Mejora
del y funciones en el manejo de
software
en costos.
ciertos aspectos.
DEPENDIENTE
Informes de
produccin.
Calidad de la informacin
la procesada.
INDEPENDIENTE
Capacitacin al Personal en
Evolucin de la NIIFs.
normativa
contable a nivel
global.
Anlisis de datos
observados.
Sntesis de Muestreo
selectivo.
Anlisis de
observados.
Anlisis
Resultados.
datos
Sntesis
Observacin.
Anlisis
Resultados.
Sntesis
Observacin.
de
Observacin.
Entrevista.
Observacin.
Entrevista.
de
Observacin.
Entrevista.
de
de
Observacin.
Entrevista.
Gua
de
Observacin.
Gua
de
entrevista.
Gua
Observacin.
Gua
entrevista.
Gua
Observacin.
Gua
entrevista.
de
de
Jefe Financiero.
Jefe de Bodega o
bodeguero.
Contador.
Jefe Financiero.
Jefe de Bodega o
bodeguero.
Contador.
Jefe de Bodega o
bodeguero.
Contador.
de
de
Gua
de
Observacin.
Gua
de
entrevista.
Jefe Financiero.
Jefe
de
Produccin.
Contador.
Gua
observacin.
Gua
de
Entrevista.
Gua
observacin.
Gua
de
Entrevista.
Jefe Financiero.
Contador.
Jefe Financiero.
Contador.
Auxiliar contable.
40
DEPENDIENTE
Registros
en
contabilidad de
los
activos
biolgicos.
Presentacin
financieros.
de
estados
INDEPENDIENTE
Defectuoso
sistema de costos
interno.
DEPENDIENTE
Costos
produccin.
Ineficiencia
procesos
control interno.
de
de produccin.
Sntesis
de
Observacin.
Aplicacin
de
tcnicas financieras.
Sntesis
Observacin.
Anlisis
Resultados.
Sntesis
Observacin.
Anlisis
Resultados.
Sntesis
Observacin.
Anlisis
Resultados.
de
Observacin.
Entrevista.
Observacin.
Entrevista.
Observacin.
Entrevista.
de
de
de
de
Observacin
Entrevista
de
Gua
observacin.
Gua
de
Entrevista.
Jefe Financiero.
Contador.
Gua
observacin.
Gua
de
Entrevista.
Gua
observacin.
Gua
de
entrevista.
Jefe Financiero.
Jefe
de
Produccin.
Contador.
Jefe Financiero.
Contador.
Bodeguero.
Gua
observacin.
Gua
de
entrevista.
Jefe Financiero.
Contador.
41
3.2.
UNIDADES DE INVESTIGACIN.
Las unidades de investigacin y las diferentes actividades que se realizaron para poder
obtener informacin, as como tambin el procedimiento para establecer su cuantificacin
(muestreo) se detallan a continuacin.
PERSONAS
UNIDADES
GERENTE
FINANCIERO
FINANCIERO
OBJETOS
BIENES MATERIALES
ESTADOS
FINANCIEROS
NOMINA DEL
PERSONAL
CONTADOR
CONTABILIDAD
PLAN DE
CUENTAS
JEFE
PRODUCCION
DE
ESTADOS
FINANCIEROS
ACTIVIDADES
ANLISIS
ESTADOS
FINANCIEROS
DE
REVISION
NORMAS (NIIF)
DE
POLTICAS Y
DE
NORMAS CONTABLES ESTUDIO
PROCEDIMIENTOS
CONTABLES
PRODUCCION
REPORTES
TECNICOS
BODEGUERO
BODEGA
KARDEX,
REGISTROS
AUXILIARES.
PRODUCTOS
PROFESIONALES
DE CONTABILIDAD
REVISION
INVENTARIOS
DE
LIBROS, FOLLETOS,
INTERNET, REVISTAS, INVESTIGACION
COMPENDIOS
3.3.
UNIVERSO Y MUESTRA.
TOTAL EMPLEADOS
ANALISIS
Entrevista
Entrevista
Entrevista
Entrevista
Entrevista
Entrevista
N.- EMPLEADO
1
1
1
1
2
1
42
ANALISIS
N.- EMPLEADO
Entrevista
205
TOTAL DE CONTADORES
205
TOTAL DE POBLACION
212
Tamao de Muestra
Valor constante
EA
Poblacin
(%EA)2
43
3.4
44
CAPTULO IV
4.1.
Centros de costos: Los centros de costos aplicados a la produccin, tienen que ser
modificados, para que muestren informacin relevante de la actividad o giro del
negocio, y para poder cumplir la normativa de la NIC 41, en cuanto al tratamiento de
los activos biolgicos.
45
CANTIDAD
4
3
7
%
57.14
42.86
100.00
GRFICO N 1.
46
2) &RQVLGHUD TXH FRQ OD DSOLFDFLyQ GH ODV 1,,)V HQ OD HPSUHVD 6XSHUPDJ 6$ VH
lograr una mayor razonabilidad de los estados financieros?
CUADRO N 2.
VARIABLES
SI
NO
IGUAL
TOTAL
CANTIDAD
5
1
1
7
%
71.43
14.29
14.29
100.00
GRFICO N 2.
Segn los datos, se demuestra que el 14.29% se muestra pesimista con la aplicacin de las
NIIFs en la empresa Supermag S.A., y es que aseguran; no se lograr una mayor
razonabilidad en los estados financieros, mientras que un 14.29% de los entrevistados cree
que no existir ningn cambio significativo de cmo se han estado llevando las cosas en
materia de contabilidad, y el 71.43% manifiesta en cambio que se lograran cambios
importantes, entre los cuales destacaron, existir un mayor grado de razonabilidad en los
estados financieros contables.
47
CANTIDAD
2
5
7
%
28.57
71.43
100.00
GRFICO N 3.
Los datos obtenidos muestran que tan solo un 28.57% de los entrevistados asegura que el
control interno para el manejo y control de inventarios en la empresa Supermag S.A. es
adecuado, frente a un 71.43%, el cual muestra su inconformidad con el manejo actual de
inventarios de insumos y materiales que se utilizan en la produccin. Por tanto los
resultados indican que casi la cuarta piensa que se necesita mejorar el control interno de los
inventarios de la empresa.
48
4) El actual software contable que maneja la empresa Supermag S.A., cumple las
exigencias de informacin requerida por los usuarios y para la aplicacin de los
aspectos de la NIC 41?
CUADRO N 4.
VARIABLES
SI CUMPLE
NO CUMPLE
TOTAL
CANTIDAD
1
6
7
%
14.29
85.71
100.00
GRFICO N 4.
Segn los datos obtenidos, el 14.29% de los entrevistados manifest que el actual software
contable que se maneja en la empresa Supermag S.A., si cumple las expectativas de los
usuarios de la informacin, e incluso indican; con l es posible aplicar contablemente la
NIC 41, mientras un 85.71% considera que no cumple en su totalidad con las exigencias
de informacin requerida por los usuarios y que para la aplicacin de la NIC 41 se
requerira de algunas modificaciones.
49
CANTIDAD
1
6
7
%
14.29
85.71
100.00
GRFICO N 5.
El 14.29% supieron indicar que el recurso humano que labora en las reas contables de la
empresa Supermag S.A., se encuentra capacitado adecuadamente en conocimientos de
NIIFs, y un restante 85.71% estuvo en desacuerdo, manifestando que el personal se
encuentra poco capacitado con respecto a este tema, hacindose necesario se brinden
seminarios, o cursos talleres para afianzar al personal en el tema NIIFs.
50
6) La empresa Supermag S.A. cuenta con un sistema de costos apropiado que regule
y controle los procesos de transformacin de los activos biolgicos indicados en la
NIC 41?
CUADRO N 6.
VARIABLES
APROPIADO
INAPROPIADO
TOTAL
CANTIDAD
1
6
7
%
14.29
85.71
100.00
GRFICO N 6.
Un 14.29% del personal que se entrevist manifiesta que la empresa Supermag S.A. cuenta
con un sistema de costos apropiado para el manejo de los activos biolgicos (plantas de
banano) que posee, pero el 85.71% en cambio, calific como inapropiado al actual sistema
de costos para el control de esta clase de activos.
51
CANTIDAD
2
4
1
7
%
28.57
57.14
14.29
100.00
GRFICO N 7.
Segn los datos obtenidos un 14.29% indic que la proyeccin de los costos y gastos
estimados de un perodo o ejercicio econmico no era nada confiable, mientras que
57.14% cree que la proyeccin es poco confiable con respecto a la capacidad real de
produccin, el restante 28.57% piensa los resultados obtenidos han sido hasta el momento
confiables para al correcto desempeo de la actividad de la empresa.
52
CANTIDAD
6
1
7
%
85.71
14.29
100.00
GRFICO N 8.
Un 14.29% de los entrevistados cree que la empresa Supermag S.A. no dispone de los
recursos necesarios para una correcta implementacin de la NIC 41, en tanto que un
85.71% no concuerda con este punto de vista, y manifiestan por el contrario, que la
empresa tiene a disposicin los recursos adecuados para el manejo de control de activos
biolgicos a los que hace referencia la NIC 41.
53
CANTIDAD
6
1
7
%
85.71
14.29
100.00
GRFICO N 9.
Los datos obtenidos muestran que un 14.29% est de acuerdo en cuanto a que existe poca
comunicacin entre el departamento de contabilidad y el de produccin; mientras un
85.71% indica que la comunicacin entre ambos departamentos es satisfactoria. Esto es un
factor importante si se tiene en cuenta que con las NIIFs se vuelve indispensable el cruce
de informacin de produccin hacia contabilidad.
54
10) Estima que el plan de cuentas de la empresa Supermag S.A. necesita cambios en
su estructura, debLGRDFDPELRVFRQWDEOHVGH1(&D1,,)V"
CUADRO N 10.
VARIABLES
PRECISA CAMBIOS
NO PRECISA CAMBIOS
TOTAL
CANTIDAD
6
1
7
%
85.71
14.29
100.00
GRFICO N 10.
En base a los resultados, un 14.29% supo manifestar que el plan de cuentas no precisa
ningn tipo de cambios en su estructura debido a los cambios de NIIFs. Pero el restante
85.71% no concuerda al respecto y opinan que se requiere se modifique el plan de cuentas
para la correcta aplicacin de estas normas.
55
CUADRO N 11
VARIABLES
REQUIERE ACTUALIZACIN
NO REQUIERE ACTUALIZACIN
TOTAL
CANTIDAD
%
198
96.59
7
3.41
205
100.00
GRFICO N 11
Los datos obtenidos muestran que la mayora, conformada por un 96.59% de los
encuestados se inclina por que el profesional contable debe de actualizar sus conocimientos
en el tema de NIIFs para poder aplicarlas de forma correcta, mientras que tan solo un
3.41% cree que no se requiere de ningn tipo de actualizacin.
56
12) Cree que los estados financieros bajo NIIFs tendrn algn efecto negativo en el
resultado de las ganancias, participacin de trabajadores e impuestos?
CUADRO N 12
VARIABLES
SI
NO
TOTAL
CANTIDAD
%
160
78.05
45
21.95
205
100.00
GRFICO N 12
Segn los datos derivados de la encuesta, un 78.05% opina que con la aplicacin de NIIFs
se tendrn varios efectos negativos en la presentacin de ganancias, participacin de
trabajadores e impuestos al estado, en los estados financieros de las empresas, mientras que
un restante 21.95%, considera que dichos efectos negativos no se presentarn en balances
bajo NIIFs.
57
13) Considera usted que las empresas en nuestro medio, estn debidamente preparadas
para aplicar NIIFs?
CUADRO N 13
VARIABLES
PREPARADAS
NO PREPARADAS
TOTAL
CANTIDAD
%
159
77.56
46
22.44
205
100.00
GRFICO N 13
58
CUADRO N 14
VARIABLES
MAYOR CONTROL
IGUAL
MENOR CONTROL
TOTAL
CANTIDAD
145
14
46
205
%
70.73
6.83
22.44
100.00
GRFICO N 14
59
CUADRO N 15
VARIABLES
CONVENIENTE
NO CONVENIENTE
TOTAL
CANTIDAD
189
16
205
%
92.20
7.80
100.00
GRFICO N 15
Los datos obtenidos indican que un 92.20% de los profesionales encuestados concluyen
conveniente la aplicacin de las NIIFs en nuestro pas, debido a las ventajas inherentes a
sus controles; en tanto, solo un 7.80% no estara de acuerdo en este tema, debido a varios
aspectos que para ellos son negativos para el desenvolvimiento de las empresas.
60
4.1.3
PARA
CADA
CICLO
PRODUCTIVO
ESTARA
4.1.3.1.1.1
4.1.4.1.2.1.
RESULTADOS PROYECTADOS.
Dada la inexistencia de una planificacin de las ventas y de los costos, se carece de una
organizacin en cuanto a los lmites de endeudamiento, tampoco existe una perspectiva de
la inversin necesaria en los ciclos productivos futuros, lo cul conlleva a un menor tiempo
de respuesta para la correccin de futuros errores.
La entidad confronta los resultados proyectados con los obtenidos realmente, esperando
encontrar anomalas en el caso de haberlas. Lo importante de esto, es establecer los puntos
en donde existan falencias, o aspectos que no se estn dando segn lo planeado en el
proceso productivo lo ms pronto posible para poder solucionarlas sin que se vea afectado
el rendimiento de la empresa.
61
4.1.3.2.1.1 NORMAS
POLTICAS
DE
CONTROL
INTERNO
DEL
INVENTARIO.
La empresa agroindustrial Supermag S.A., como tal, invierte gran parte de su capital de
trabajo en el inventario, es por tal razn que requiere establecer normas para el control del
mismo.
En la actualidad, la empresa cuenta con un
inventario, debido a la falta de normas y polticas bien establecidas que garanticen el buen
manejo de los materiales e insumos destinados al proceso de produccin.
Se requiere de un sistema que refuerce los siguientes puntos:
- La utilizacin de requisiciones de materiales para el despacho.
- La restriccin a bodega del personal no autorizado.
- Tomas fsicas peridicas (de preferencia de forma trimestral).
- Verificacin a tiempo de los stocks mnimos y mximos de materiales.
- Adecuada utilizacin del espacio fsico de la bodega.
- Desperdicios de materiales e insumos de produccin.
- Controles para evitar robos por parte de los mismos trabajadores.
4.1.3.2.1.2 FLUJOGRAMA DE PROCESOS DE BODEGA.
La empresa no cuenta con un Flujograma de procedimiento que sirva de gua para las
personas encargadas del custodio. La falta del mismo estara ocasionando:
- Falta de control en la entrada y salida del material de bodega,
- Desorganizacin del personal a cargo del inventario,
- Demoras en el manejo de los materiales o tambin llamados cuellos de botella,
- Bajo rendimiento del personal.
62
4.1.3.2.2.1
REPORTES DE INVENTARIO.
indicios de posibles o de
potenciales errores; agregando tambin el hecho de que los consumos no son ingresados al
software contable de forma diaria, da como resultado un incorrecto manejo de la
informacin.
63
4.1.3.3.1.1
INFORMES DE LA PRODUCCIN.
4.1.3.3.2.1
64
En base a las entrevistas efectuadas, se pudo determinar que el personal que labora en el
departamento de contabilidad de la empresa Supermag S.A. requiere de capacitacin en lo
referente a la aplicacin de Normas Internacionales de Informacin Financiera (NIIFs).
La adopcin en nuestro pas de NIIFs por NEC, y por ende en la empresa Supermag S.A.,
constituye un reto para el personal contable, siendo la capacitacin un factor indispensable
para lograr obtener resultados positivos en la prctica de las nuevas normas contables.
4.1.3.4.2
4.1.3.4.2.1
La NIC 41, es la norma que revela el tratamiento y presentacin en estados financieros de los
activos biolgicos propios de la empresa, segn la cual indica que se tiene que activar
contablemente dichos activos es caso de haberlos, agrupndolos de acuerdo a sus
caractersticas ms relevante, as mismo se debe de contabilizar los cambios fsicos y/o por
variacin de su valor en el mercado.
65
UN SISTEMA DE CONTROL
Segn el anlisis de los datos, se pudo determinar que la empresa Supermag S.A., carece
de un correcto sistema de control interno que regule y controle de manera tcnica los
elementos que intervienen en el proceso de produccin; tales como la materia prima, mano
de obra y costos generales de produccin.
De acuerdo a versiones del personal del rea contable, por la complejidad del proceso de
produccin, no se ha logrado hasta el momento corregir las falencias existentes en el sistema
de control interno.
4.1.3.5.2
4.1.3.5.2.1
COSTOS DE PRODUCCIN.
DETERMINACIN DEL COSTO DE LA PRODUCCIN.
La empresa Supermag S.A. no cuenta con un proceso definido de costos de produccin, por lo
que los registros contables de los consumos son llevados directamente al estado de resultados,
dificultndose de esta manera obtener el costo real de cada inversin a proyectos de
produccin en un perodo contable.
66
4.2.
CONCLUSIONES:
RECOMENDACIONES:
67
CAPITULO V
ESQUEMA GRFICO
DISEO E IMPLEMENTACIN
NORMAS, PRINCIPIOS Y
POLTICAS
CONTROL
REGISTRO
ACTIVOS BIOLGICOS
FASE II
FASE I
ESTRUCTURA DE LOS
COSTOS
ESQUEMATIZACIN DEL
DISEO
FASE III
PRESENTACION Y
REVELACION EN LOS
ESTADOS FINANCIEROS
68
FASE I
ESQUEMATIZACIN DEL DISEO
OBJETIVOS
RECURSOS
AREAS CRTICAS
DIAGNSTICO DE
REAS CRTICAS
69
70
Para el desarrollo de los aspectos tcnicos de este proyecto contaremos con la colaboracin
de personal entendido en el tema agrcola, siendo estos trabajadores de la misma empresa,
quienes aportaron sus conocimientos y experiencia. Conscientes que para la correcta
aplicacin de la NIC 41, el departamento contable requiere de informacin sujeta a partes
tcnicas que solo profesionales inmersos en el ramo agrcola pueden proporcionar.
71
En esta rea se tiene que establecer las normas de registro y control para los activos
biolgicos, con el fin de poder obtener informacin adecuada y confiable que permita a las
dems reas de la empresa como la financiera, analizar y tomar decisiones para el manejo
adecuado de los activos.
72
FASE II
ESTRUCTURA DE LOS COSTOS
GRUPO
GENERAL
COSTOS DE
PRODUCCIN
SUBGRUPO
CUENTA CONTABLE
CENTROS DE COSTOS
MATERIA PRIMA
PLAN DE CUENTAS
CENTROS DE COSTOS
DE PRODUCCIN
(ESTRUCTURA)
MANO DE OBRA
OTROS COSTOS
DE PRODUCCIN
Figura 6: Esquema de la Propuesta Fase II.
Fuente: Autor de Tesis.
73
74
41; con respecto al tratamiento contable de los activos biolgicos que posee (plantaciones
de banano):
SUPERMAG S.A.
Direccin: ROCAFUERTE 1005 Y 9 DE MAYO
RUC: 0791719968001
PLAN DE CUENTAS
Cdigo
1.
1.1.
1.1.1.
1.1.1.01.
1.1.1.01.001
1.1.1.02.
1.1.1.02.001
1.1.1.04.
1.1.1.08.
1.1.1.08.001
1.1.2.
1.1.2.01.
1.1.2.02.
1.1.2.03.
1.1.2.04.
1.1.2.05.
1.1.2.08.
1.1.3.
1.1.3.01.
1.1.3.01.001
1.1.3.02.
1.1.3.02.001
1.1.3.03.
1.1.3.03.001
1.1.3.04.
1.1.3.04.001
1.1.3.05.
1.1.3.06.
1.1.3.08.
1.1.3.09.
1.1.3.10.
1.1.3.15.
1.1.3.15.001
1.1.3.15.002
1.1.3.16.
1.1.3.16.001
1.1.3.16.002
1.1.3.16.003
1.1.3.17.
1.1.3.17.001
1.1.3.17.002
1.1.3.18.
1.1.3.30.
1.1.3.99.
1.1.3.99.001
1.1.4.
1.1.4.01.
1.1.4.01.001
1.1.4.06.
Nombre
ACTIVO
ACTIVO CORRIENTE
DISPONIBLES
CAJA
Caja General
CAJA CHICA
Caja Chica
FONDO ROTATIVO
BANCOS
Banco Pichincha Cta. Cte.
INVERSIONES
INVERSIONES FINANCIERAS
DEPOSITOS A PLAZO FIJO
POLIZAS DE ACUMULACION
BONOS
ACCIONES
OTRAS INVERSIONES FINANCIERAS
EXIGIBLES
CLIENTES - INSTRUMENTOS FINANCIEROS
Clientes Nacionales
ANTICIPO EMPLEADOS Y OBREROS
Anticipos Empleados Y Obreros
ANTICIPO PROVEEDORES
Anticipo A Proveedores
ANTICIPO A TERCEROS
Anticipo a Terceros
COMPAAS RELACIONADAS
PRESTAMO EMPLEADOS Y OBREROS
DEUDORES VARIOS
DEPSITOS EN GARANTA
VALORES POR JUSTIFICAR
IMPUESTO A LA RENTA
Anticipo Impuesto Renta Ca.
Anticipo Impto Rta Ao 2011
IVA PAGADO
Iva Pagado Bienes
Iva Pagado Servicios
Crdito Tributario I.v.a. Ao 2011
RETENCIN EN LA FUENTE
Retencin Fuente I. R.
Retencin Fuente I.v.a.
ACTIVO POR IMPUESTO DIFERIDO
DOCUMENTOS POR COBRAR
(-) PROVISIONES
(-) Provisin Cuentas Incobrables
REALIZABLE
MATERIALES UNIDADES PRODUCTIVAS
Bodega Banano
PRODUCCION EN PROCESO
75
Productos En Curso
PRODUCTOS TERMINADOS
Cajas De Banano
INVENTARIOS EN TRANSITO
(-) PROV. DESVALORIZACIN EXISTENCIAS
(-) Prov. Desvalorizacin Existencias
ACTIVOS PAGADOS POR ANTICIPADO
SEGUROS PAGADOS POR ANTICIPADO
ARRIENDOS PAGADOS POR ANTICIPADO
COMISIONES PAGADAS POR ANTICIPADO
ACTIVOS NO CORRIENTES MANTENIDOS VENTA
ACTIVOS NO CORRIENTES MANTENIDOS VENTA
Activos Biolgicos
PROPIEDAD, PLANTA Y EQUIPO
NO DEPRECIABLES
NO DEPRECIABLES
Terrenos-bananera-costo De Adquisicin
Trabajos Y Obras En Ejecucin
DEPRECIABLES
COSTO DE MAQUINARIA Y EQUIPOS
Maquinaria y Equipos
Depre. Acum. Maq. Y Equipos
COSTO DE EDIFICACIONES
Edificaciones
Depre. Acum. Edificaciones
COSTO DE VEHICULOS
Vehculos
Depre. Acum. Vehculos
COSTO DE EQUIP. DE COMPUTO
Equipos de Cmputo
Depre. Acum. Equip. De Cmputo
COSTO DE EQUIP. DE COMPUTO
Equipos de Cmputo
Depre. Acum. Equip. De Cmputo
ACTIVOS INTANGIBLES
NO AMORTIZABLES
NO AMORTIZABLES
Derechos Posesorios
Plusvala
AMORTIZABLES
SOFTWARE CONTABLE
Software Contable
Amort. Acum. Software Contable
PREPRODUCC. PLANTACINES DE BANANO
Preproducc. Plantaciones de Banano
Amort. Acum. Preproducc. Plantaciones de Banano
ACTIVOS BIOLGICOS
ACTIVOS BIOLGICOS
PLANTACIONES
Plantaciones Bananera
Dep. Acum. Plantaciones Bananera
OTROS ACTIVOS NO CORRIENTES
OTROS ACTIVOS NO CORRIENTES
INVERSIONES EN ACCIONES
PROVISION DE INVERSIONES
Prov. Perdida Valuacin Acciones
PASIVOS
PASIVO CORRIENTE
CUENTAS POR PAGAR
PROVEEDORES - INSTRUMENTOS FINANCIEROS
76
Proveedores Locales
COMPAIAS RELACIONADAS
IMPUESTOS POR PAGAR
I.v.a. Cobrado
25 % Impuesto A La Renta
Iva Por Pagar
RETENCIN FUENTE - IVA POR PAGAR
Retencin I.v.a Del 30%
Retencin I.v.a Del 70%
Retencin I.v.a Del 100%
PASIVO POR IMPUESTO DIFERIDO
RETENCIONES EN LA FUENTE
SUELDOS POR PAGAR EMPLEADOS
Sueldos Por Pagar Empleados
Liquidaciones por Pagar
I. E. S. S. POR PAGAR
Aporte Individual
Aporte Patronal I.e.s.s.
Fondo De Reserva
BENEFICIOS SOCIALES
Vacaciones
Dcimo Tercer Sueldo
Dcimo Cuarto Sueldo
Efectos Actuariales
PARTICIPACIN EMPLEADOS
15 % Participacin Empleados
VALORES POR AJUSTAR
ACREEDORES
Superintendencia De Compaas
DOCUMENTOS POR PAGAR
SOBREGIROS BANCARIOS
OBLIGACIONES BANCARIAS
INTERESES Y COMISIONES
OTROS PASIVOS CORRIENTES
COMISIONES GANADAS POR ANTICIPADO
ARRIENDOS GANADOS POR ANTCIPADO
INTERESES GANADOS POR ANTICIPADO
ANTICIPOS A CLIENTES
PASIVO NO CORRIENTE
CUENTAS Y OBLIGACIONES L / P.
CUENTAS POR PAGAR L/P
DOCUMENTOS POR PAGAR L/P
OBLIGACIONES BANCARIAS L/P
PRESTAMO DE SOCIOS L/P
PATRIMONIO
CAPITAL SOCIAL
ACCIONES
ACCIONISTAS
Machuca Bustos Andrs David
Machuca Cabrera Alexandra Elizabeth
Machuca Gonzlez Zalo David
Machuca Granda Andrs David
Machuca Granda Jenny Maritza
Machuca Quionez Jackson David
Machuca Salazar Andrs David
APORTE AUMENTO DE CAPITAL EN TRAMITE
ACCIONISTAS
APORTES PARA FUTURAS CAPITALIZACIONES
ACCIONISTAS
RESERVAS
77
RESERVAS
Reserva Legal
Reserva Estatutaria
Reserva Facultativa
OTROS RESULTADOS INTEGRALES
OTROS RESULTADOS INTEGRALES (ORI)
Resultados Acumulados Bajo NIIF
Reserva por Reconoc. De Activos Biolgicos
RESULTADOS
RESULTADOS ACUMULADOS
Utilidad Del Ejercicio Anterior
(-) Prdida Del Ejercicio Anterior
UTILIDAD O PRDIDA DEL EJERCICIO
Utilidad Del Ejercicio
(-) Prdida Del Ejercicio
INGRESOS
INGRESOS OPERACIONALES
INGRESOS POR VENTAS
VENTAS
Venta De Banano
DEVOLUCIONES - DESCUENTOS
Devoluciones En Ventas
INGRESOS NO OPERACIONALES
INGRESOS NO OPERACIONALES
Rendimientos Financieros
Utilidad En Venta De Activos Fijos
COSTOS
COSTO DE PRODUCCION
COSTO PRODUCCIN - UNIDADES PRODUCTIVAS
COSTOS MATERIALES
Costos de Mantenimiento de Plantas De Banano
Costos Cuidados de Racimos
Costos de Cosecha
Costos de Empaque
COSTOS MANO DE OBRA
Sueldo Personal Obreros
Horas Extras
Aporte Patronal
Dcimo Tercer Sueldo
Dcimo Cuarto Sueldo
Vacaciones
Fondo De Reserva
Bonificacin
Trabajos Eventuales
COSTOS INDIRECTOS
Sueldo Personal Especializado
Trabajos Eventuales
Alimentacin Y Subsistencia
Transporte Y Fletes
Alquiler Maquinaria Y Equipo
Depre. Edificios
Depre. Otros Activos Depreciables
Mant. Otros Activos Depreciables
Mant. Vas De Acceso
Mant. Vas Funiculares
Mant. Y Rep. Equipo De Riego
Servicio De Fumigacin
Servicio De Agua Potable
Servicios Prestados
Evaluacin De Caja
78
79
- Transporte de las cajas de banano hasta el puerto o punto de venta: Una ves
terminado el proceso del empaque, se procede al transporte de las cajas hasta el
puerto, en donde se realizaran las inspecciones de calidad y se realizar la venta.
Con la finalidad de lograr un mejor manejo de la informacin, en base a reportes ms
detallados; se plantea la subdivisin de actividades de campo especficas (centros de
costos), presentados mediante el siguiente flujograma:
80
CORTE Y
A LA PLANTACIN
DEL RACIMO
TRANSP. A
EMPACADORA
PREPARACION
ADECUACION
SUELOS
Y
DE
ESTUDIO DE SUELOS
EMBOLSE
ADECUACION DE SUELOS
IDENTIFIC.
DE FRUTA
LABORES DE
EMPAQUE
DESEMBOLSE
DESFLORE
TRANSPORTE AL
PUERTO
Y
COSECHA
DESMANE
SIEMBRA Y CULTIVO
INSPECCION
AMARRE
COLEAR
PODA DE MANOS Y
DESBACOTE
EMPINAR
TRANSPORTE
EDAD
DESLECHE O LAVADO
DE LA FRUTA
SELECCIN DE FRUTA
GARRUCHAR
SELECCIN Y PESAJE
DESVIO DE PUYONES Y
RACIMOS
TRATAMIENTO DE CORONA
FERTILIZACION
INSPECCION DE CALIDAD
MANEJO DE PLAGAS
TRATAMIENTO DE ENFERMEDADES DE LAS HOJAS
LINEAS DE EMPAQUE
DESFLORE EN EL CAMPO
SELLADO DE FRUTA
EMPAQUE
PALLETIZADO
81
Fotografa # 1.
Fotografa # 2.
Fotografa # 3.
82
Fotografa # 4.
Fotografa # 5.
Fotografa # 6.
83
Fotografa # 7.
84
Fotografa # 8.
85
Fotografa # 9.
86
Fotografa # 10.
Fotografa # 11.
COLEAR: Consiste en recibir en una cuna acolchonada que est sobre el hombro del
operario, el racimo que va cortando el puyero para llevarlo cuidadosamente hasta el cable
va.
EMPINAR: Es recibir el racimo que trae el colero y colgarlo en la garrucha que est en el
cable va.
GARRUCHAR: Es transportar los racimos cosechados a travs del cable va desde los
lotes hasta las empacadoras.
87
Fotografa # 12.
Fotografa # 13.
SELECCIN DE FRUTA: En este proceso debe eliminarse aquellos dedos que presenten
cualquier tipo de dao mecnico, cicatrices y enfermedades. El nmero de dedos por
clusters depende de las especificaciones de cada compaa que comercializa la fruta.
88
Fotografa # 14.
Fotografa # 15.
Fotografa # 16.
LINEAS DE EMPAQUE: El empaque, sin duda alguna, es una de las labores que
determina la buena calidad de la fruta, de ste depende que el producto tenga una buena
aceptacin. Esta labor se basa en un patrn de empaque asignado por la comercializadora,
de acuerdo al tipo de mercado donde se enviar la fruta.
89
Fotografa # 17.
PALLETIZADO: Es agrupar las cajas sobre una estiba de forma tal que facilite el
transporte, cargue y descargue, manteniendo la calidad de la fruta. Estas paletas constan de
48 cajas en total, distribuidas en ocho lneas verticales.
ALMACEN, EMPACADA Y CONTENERIZACION DE LA FRUTA: Esta labor la
precede el sellado de fruta y la armada y pegada misma de la caja. Una vez empacados los
bananos se procede al Tapado de cajas.
Fotografa # 18.
90
Fotografa # 19.
91
SUBGRUPO
CENTRO DE COSTOS
ESTUDIO SUELO
PLANTACIONES
ADECUACION SUELO
SIEMBRA Y CULTIVO
PREP. DRENAJES NAT. Y ARTIF.
PREP. MANTENIM. DRENAJES
PREP. CONTROL MALEZAS
PREP. FERTILIZACION
PREPRODUCCIN
MATERIALES
MAT. EMBOLSE
MAT. AMARRE
LAB. DEL CUIDADO DEL RACIMO
COD. C. COSTO
CUENTA CONTABLE
PLANT-0001
PLANT-0002
PLANT-0003
PREP-0001
PREP-0002
PREP-0003
PREP-0004
PREP-0005
PREP-0006
PREP-0007
PREP-0008
PREP-0009
MAT-0001
MAT-0002
MAT-0003
MAT-0004
MAT-0005
MAT-0006
MAT-0007
MAT-0008
MAT-0009
MAT-0010
MAT-0011
MAT-0012
MAT-0013
MAT-0014
MAT-0015
MAT-0016
92
MANO DE OBRA
M.O. COLEAR
M.O. EMPINAR
M.O. GARRUCHAR
MAT-0017
MAT-0018
MAT-0019
MAT-0020
MAT-0021
MAT-0022
MAT-0023
MAT-0024
MAT-0025
MAT-0026
MO-0001
MO-0002
MO-0003
MO-0004
MO-0005
MO-0006
MO-0007
MO-0008
MO-0009
MO-0010
MO-0011
MO-0012
MO-0013
MO-0014
MO-0015
MO-0016
MO-0017
MO-0018
MO-0019
MO-0020
MO-0021
MO-0022
5.1.1.02.006 / Vacaciones
93
LABORES DE EMPAQUE
OTROS COSTOS DE PROD.
TRANSPORTE AL PUERTO
CONTENERIZACION
TRANSPORTE
INSPECCION
MO-0023
MO-0024
MO-0025
MO-0026
MO-0027
MO-0028
MO-0029
MO-0030
MO-0031
MO-0032
MO-0033
MO-0034
MO-0035
OT-0001
OT-0002
OT-0003
5.1.1.02.008 / Bonificacin
Varios
94
95
Plantacin de Banano
Preparacin del
Terreno
Preproduccin
Siembra
Costos de Produccin
Inicio de la
Produccin
Producto
Terminado
96
Depreciable: Plantas de
Banano
Preparacin del
POLTICAS
C
Amortizable:
Preproduccin
Siembra
Terreno
Recuperable: Costos
de Produccin
Inicio de la
Produccin
Producto
Terminado
97
Las ganancias, prdidas por retiros o ventas de los mismos y las reparaciones y
mantenimiento se incluyen en los resultados del ejercicio en que se incurren. Las
mejoras y renovaciones importantes son capitalizadas.
La empresa debe distribuir (Cod. Trabajo del Ecuador) entre sus empleados el 15%
de las utilidades antes de impuesto a la renta.
De acuerdo con la Ley de Rgimen Tributario interno, la utilidad impositiva de la
empresa grava a la tasa del 23%. De acuerdo con la normativa tributaria vigente, el
impuesto causado ser el mayor entre el valor del impuesto a la renta y el anticipo
calculado de impuesto a la renta.
De acuerdo con la Ley de Compaas, un valor equivalente al 10% de la utilidad
lquida anual debe apropiarse para constituir la reserva legal, hasta que esta alcance
por lo menos el 50% del capital pagado. Esta reserva puede ser capitalizada o
destinada para adsorber prdidas.
La compaa utiliza el mtodo de depreciacin en lnea recta para registrar la
depreciacin del costo histrico y del monto de la revaluacin de los activos
productivos, con base en las vidas tiles estimadas de los activos respectivos, tanto
para efectos fiscales como financieros.
Los porcentajes de depreciacin utilizados se basan en las vidas tiles estimadas
siguientes:
Edificios e instalaciones
Mejoras a terrenos
Maquinaria y equipos
Vehculos
Mobiliario y equipo
Universidad Laica Eloy Alfaro de Manab
50 aos
5 y 10 aos
12 aos
10 aos
10 aos
98
Equipo de cmputo
Herramientas
5 aos
10 aos
99
5.5. CASO PRCTICO: FASE III.5.5.1. APLICACIN DE PROCEDIMIENTOS CONTABLES PARA LOS
ACTIVOS BIOLGICOS DE LA EMPRESA SUPERMAG S.A., EN EL
EJERCICIO ECONMICO 2012.
5.5.1.1. Objetivo: Establecer los procedimientos contables en base a la NIC 41 para el
reconocimiento de los Activos Biolgicos de la empresa Supermag S.A.
5.5.1.2. Importancia: Es importante porque establece de manera adecuada y ordenada,
los registros contables para cada procedimiento que tiene que ver con los activos
biolgicos.
FASE III
DISEO, PRESENTACION Y REVELACION EN LOS
ESTADOS FINANCIEROS
REGISTROS CONTABLES DE
COSTOS DE LA BANANERA
PRESENTACIN DE REPORTES
DE PRODUCCIN
DETERMINAR:
EL RESULTADO DE LAS OPERACIONES
PRODUCTIVAS.
ANLISIS DE LOS CENTROS DE COSTOS DE
LA PRODUCCIN.
CONTROL DE ACTIVOS BIOLGICOS.
ELABORACIN DE ESTADOS FINANCIEROS.
100
Fecha
Adquisicin
Area (m2)
No. Matas
Hectarea
Total
Matas
Valor
por
Matas
26/10/1989
226,600.00
1200
27,192.00
1.05
26/10/1989
492,400.00
1200
59,088.00
1.05
Total Plantaciones
Valor
Total
28,551.60
62,042.40
90,594.00
Registro Contable:
El registro contable quedara de la siguiente manera.
Al 31-12-2010
COD. CUENTA
DETALLE
C.
COSTO
DEBE
S.C.C.
90,594.00
HABER
-1-
1.4.1.03.001
3.1.5.01.002
Plantaciones Bananera
Reserva por Reconoc. De Activos Biolgico
P/R. Reconocimiento de activos biolgicos por
1era. Vez en contabilidad de la empresa Supermag
S.A., segn informe de peritaje.
90,594.00
SUMAN
90,594.00
90,594.00
101
Cantidad:
20 Lts.
15 Lts.
9 Unid.
Cuadro 17: Datos por Utilizacin de Materiales por Labor de Mantenimiento de Plantacin Activo Biolgico.
Elaborado: Autor de Tesis.
Una vez despachados los materiales, el auxiliar de bodega, procede a realizar el registro en
el mdulo de inventarios, de la siguiente manera:
SUPERMAG S.A.
R.U.C.: 0791719968001
DIRECCIN: ROCAFUERTE 1005 Y 9 DE MAYO
CONSUMO DE MATERIALES
FECHA:
01/01/2012
FECHA / ENTREG:
EMPLEADO:
COMENTARIO:
BODEGA
COD.
BANANERA
BANANERA
000233
000400
PRODUCTO
CRISASTRINA
AMETRINA
AMINA 2.4 D
BANANERA
000450
GUANTES DE
CAUCHO
01/01/2012
SECUENCIAL: 0000001
FORMATO:
MED.
UNID CANTIDAD
CONSUMO DE MATERIALES
C. COSTO
CTA. COSTO
LTS.
LTS.
20.00
15.00
146.60
67.50
PLANT-0002
PLANT-0002
1.4.1.03.001
1.4.1.03.001
UNID.
9.00
12.05
PLANT-0002
1.4.1.03.001
SUMAN:
OTROS CARGOS:
TOTAL:
226.15
0.00
226.15
102
Registro Contable:
Al 01-01-2012
COD. CUENTA
DETALLE
C. COSTO
DEBE
HABER
-2-
1.4.1.03.001
1.1.4.01.001
Plantaciones Bananera
Bodega Banano
PLANT-0002
226.15
226.15
SUMAN
226.15
226.15
Cuadro 18: Libro Mayor por Registro de Utilizacin de Materiales para Labor de Mantenimiento de Plantacin Activo
Biolgico.
Elaborado: Autor de Tesis.
5.5.2.2.2.
Mantenimiento de la Plantacin:
El Dpto. de produccin solicita materiales a bodega; destinados para realizar labores de
control de malezas en las plantaciones.
Materiales:
MASCARILLAS DESCARTABLES
GLIFOSATO RANGER 480
Cantidad:
4 Unid.
5 Lts.
Una vez despachados los materiales, el auxiliar de bodega, procede a realizar el registro de
consumo de los mismos, en el mdulo de inventarios del programa contable que maneja la
empresa; de la siguiente manera:
SUPERMAG S.A.
R.U.C.: 0791719968001
DIRECCIN: ROCAFUERTE 1005 Y 9 DE MAYO
CONSUMO DE MATERIALES
FECHA:
20/03/2012
EMPLEADO:
COMENTARIO:
BODEGA
COD.
BANANERA
000234
BANANERA
000456
FECHA / ENTREG:
PRODUCTO
MASCARILLAS
DESCART.
GLIFOSATO
RANGER 480
20/03/2012
FORMATO:
MED.
UNID CANTIDAD
CONSUMO DE MATERIALES
C. COSTO
CTA. COSTO
UNID.
4.00
0.5892 MAT-0002
5.1.1.01.001
LTS.
5.00
20.83 MAT-0002
5.1.1.01.001
SUMAN:
OTROS CARGOS:
TOTAL:
SECUENCIAL: 0000002
21.4192
0.00
21.42
103
Registro Contable:
Al 20-03-2012
COD. CUENTA
DETALLE
C. COSTO
DEBE
HABER
-3-
5.1.1.01.001
1.1.4.01.001
MAT-0002
21.42
21.42
SUMAN
21.42
21.42
Cuadro 20: Libro Mayor por Registro de la Utilizacin de Materiales de Labor de Mantenimiento de Plantacin.
Elaborado: Autor de Tesis.
Cantidad:
500 Unid.
100 Unid.
Cuadro 21: Datos por Utilizacin de Materiales por Labor de Cuidado del Racimo.
Elaborado: Autor de Tesis.
SUPERMAG S.A.
R.U.C.: 0791719968001
DIRECCIN: ROCAFUERTE 1005 Y 9 DE MAYO
CONSUMO DE MATERIALES
FECHA:
20/05/2012
EMPLEADO:
COMENTARIO:
BODEGA
COD.
BANANERA
BANANERA
FECHA / ENTREG:
20/05/2012
FORMATO:
000200
PRODUCTO
PROTECTORES
5MM PARA
RACIMOS
UNID.
500.00
000410
FUNDAS BIFLEX
GRIS
UNID.
SECUENCIAL: 0000003
MED.
UNID
CANTID.
CONSUMO DE MATERIALES
C. COSTO
CTA. COSTO
50.51
MAT-0009
5.1.1.01.002
100.00
10.59
MAT-0009
5.1.1.01.002
SUMAN:
OTROS CARGOS:
TOTAL:
61.10
0.00
61.10
104
Registro Contable:
Al 20-05-2012
COD. CUENTA
DETALLE
C. COSTO
DEBE
HABER
-4-
5.1.1.01.002
1.1.4.01.001
MAT-0009
61.10
61.10
SUMAN
61.10
61.10
Cuadro 22: Libro Mayor por Registro de la Utilizacin de Materiales por Labor de Cuidado de Racimo.
Elaborado: Autor de Tesis.
5.5.2.2.4.
Cantidad:
1 RLL.
6 Unid.
ZUNCHOS
CURVOS
Cuadro 23: Datos por Utilizacin de Materiales por Labor de Corte y Transporte de la Fruta.
Elaborado: Autor de Tesis.
SUPERMAG S.A.
R.U.C.: 0791719968001
DIRECCIN: ROCAFUERTE 1005 Y 9 DE MAYO
CONSUMO DE MATERIALES
FECHA:
22/05/2012
EMPLEADO:
COMENTARIO:
BODEGA
COD.
BANANERA
BANANERA
000100
000115
FECHA / ENTREG:
PRODUCTO
ZUNCHOS
CURVOS
22/05/2012
SECUENCIAL: 0000004
FORMATO:
MED.
RLL.
UNID.
UNID
CANTID.
1.00
6.00
20.50
20.00
SUMAN:
OTROS CARGOS:
TOTAL:
40.50
0.00
40.50
CONSUMO DE MATERIALES
C. COSTO
CTA. COSTO
MAT-0019
MAT-0016
5.1.1.01.003
5.1.1.01.003
105
Registro Contable:
Al 22-05-2012
COD. CUENTA
DETALLE
C. COSTO
DEBE
HABER
-5-
5.1.1.01.003
5.1.1.01.003
1.1.4.01.001
Costos de Cosecha
Costos de Cosecha
MAT-0019
MAT-0016
20.50
20.00
Bodega Banano
40.50
SUMAN
40.50
40.50
Cuadro 24: Libro Mayor por Registro de la Utilizacin de Materiales por Labor de Corte y Transporte de la Fruta..
Elaborado: Autor de Tesis.
5.5.2.2.5.
Empaque:
El Dpto. de produccin solicita materiales a bodega; destinados para realizar labores de
empaque de la fruta.
Materiales:
Cantidad:
1 GL.
3 KL.
GOMA
FURADAN
Cuadro 25: Datos por Utilizacin de Materiales por Labor de Empaque.
Elaborado: Autor de Tesis.
SUPERMAG S.A.
R.U.C.: 0791719968001
DIRECCIN: ROCAFUERTE 1005 Y 9 DE MAYO
CONSUMO DE MATERIALES
FECHA:
22/05/2012
EMPLEADO:
COMENTARIO:
BODEGA
COD.
BANANERA
BANANERA
000429
000341
FECHA / ENTREG:
PRODUCTO
GOMA
FURADAN
22/05/2012
SECUENCIAL: 0000005
FORMATO:
MED.
GL.
KL.
UNID
CANTID.
1.00
3.00
4.50
12.00
SUMAN:
OTROS CARGOS:
TOTAL:
16.50
0.00
16.50
CONSUMO DE MATERIALES
C. COSTO
CTA. COSTO
MAT-0025
MAT-0025
5.1.1.01.004
5.1.1.01.004
106
Registro Contable:
Al 22-05-2012
COD. CUENTA
DETALLE
C. COSTO
DEBE
HABER
-6-
5.1.1.01.004
1.1.4.01.001
Costos de Empaque
MAT-0025
16.50
Bodega Banano
16.50
SUMAN
16.50
16.50
Cuadro 26: Libro Mayor por Registro de la Utilizacin de Materiales por Labor de Empaque.
Elaborado: Autor de Tesis.
107
Nombres y Apellidos
CABEZAS AAZCO ERWIN HUGO
CASTRO ZAMBRANO HITLER HERACLIDES
CENTENO SALDARRIAGA ROBERTO URBANO
CHILAN MORENO AMADO PLUTARCO
CRIOLLO BRITO KLEBER VITALIO
FERNANDEZ ALVARADO COLON OLMEDO
FERNANDEZ ALVARADO JULIO ARMANDO
MACAS REMACHE ALFONSO BOLIVAR
MACIAS PEAFIEL EDWIN SALOMON
NABARRETE MONTESDEOCA JHONNY JAVIER
OLIVES ALCIVAR FRANCISCO RUPERTO
PEA RENDON VICENTE HERIBERTO
QUEVEDO MECIAS NEXAR SALOMON
QUIONEZ VELEZ ALFREDO EFRAIN
TROYA SOBENIS FREDDY IVAN
Sueldo
292.00
292.00
295.00
292.00
300.00
292.00
292.00
292.00
292.00
295.00
295.00
292.00
292.00
295.00
292.00
el
siguiente
reporte
del
sistema.
108
SAN ANDRES 1
N:
HORA:
ELABORADO POR:
01
22:30
3
3
1
1
1
1
4
4
2
2
3
5
6
6
2
2
6
1
4
1
4
0 12 2
2
0
2
2
1
1
1
3
TOTAL
1
1
EMPACADA
4
4
ALMACENAM. FRUTA
PALLETIZADO
EMPAQUE
PEGA DE CAJAS
SELLADO DE FRUTA
LINEAS DE EMPAQUE
TRATAM. DE CORONA
2
2
TOTAL/HORAS
SELECCIN Y PESAJE
SELECCIN DE FRUTA
LAVADO DE LA FRUTA
DESMANE
DESEMB. Y DESFLORE
GARRUCHAR
EMPINAR
COLEAR
COSECHA
DESFLORE EN EL CAMPO
DESVIO DE PUY. Y
DESHOJE
PODA DE MANOS Y
AMARRE
EMBOLSE
3
3
CONTROL PLAGAS
3
3
MANEJO DE PLAGAS
4
4
INSPEC. DE CALIDAD
4
4
FERTILIZACION
CONTROL MALEZAS
MANTENIM. DRENAJES
SIEMBRA Y CULTIVO
ADECUACION SUELO
ESTUDIO SUELO
APELLIDOS Y NOMBRES
8
8
8
8
8
8
8
8
8
8
8
8
8
8
8
1 120
OBSERVACIONES:
ELABORADO POR
REVISADO POR
AUTORIZADO POR
APROBADO POR
Tabla 15: Reporte en Horas por Tareaje Diario del Personal en Labores.
Elaborado: Autor de Tesis.
109
Semanal:
Al final de cada semana el departamento de RR.HH. deber de reunir en un solo reporte los
datos de horas por actividad realizada por cada uno de los trabajadores durante los 5 das
de trabajo, el mismo a su vez servir como base para elaborar un reporte posterior en
donde se obtendrn los valores a ser cancelados por trabajador. Este ltimo si tendr que
ser objeto de contabilizacin.
Primero que todo en necesario encontrar el valor a cancelar por hora trabajada de cada
trabajador, para ejemplo se realiza el clculo del siguiente trabajador:
Nombres y Apellidos
CABEZAS AAZCO ERWIN HUGO
Sueldo
292.00
Clculos:
$ 292.00/4 semanas = $ 73.00
$ 292.00 x 9.35% (% Aport. Ind. IESS) = $ 27.302 (Aport. IESS Mensual)
$27.302/4 semanas = $ 6.8255 (Aport. IESS Semanal)
$ 73.00 - $ 6.8255 = $ 66.1745 (Sueldo Semanal)
$ 66.1745 / 40 (Horas x Semana) = $ 1.6544 (Valor por Hora Trabajada)
Al Sr. Cabezas Aazco Erwin Hugo, presenta un valor por hora de trabajo de $ 1.6544 para
realizar los clculos de nmina semanal.
110
Nombres y Apellidos
01
02
03
04
05
06
07
08
09
10
11
12
13
14
15
Sueldo
292.00
292.00
295.00
292.00
339.38
292.00
292.00
292.00
292.00
295.00
295.00
292.00
292.00
295.00
292.00
4,439.38
Aport. Ind.
IESS
27.30
27.30
27.58
27.30
31.73
27.30
27.30
27.30
27.30
27.58
27.58
27.30
27.30
27.58
27.30
415.08
Valor Por
Hora de
Trabajo
1.6543625
1.6543625
1.671359375
1.6543625
1.922799813
1.6543625
1.6543625
1.6543625
1.6543625
1.671359375
1.671359375
1.6543625
1.6543625
1.671359375
1.6543625
Estos datos sern necesarios obtener para la generacin en el sistema del reporte semanal
del tareaje del personal de la bananera, el mismo que se presenta a continuacin:
111
SAN ANDRES 1
ELABORADO POR:
N:
01
22:30
20 20
15 10
14 8
14 1
15 3
20
20
5
5
5
5
10
1 10 9
1 10 9
10 12
10 12
13
13
20
12
12
15
12
12 6
4
11
10
23
12
13 12
10 10
9
7
0 10 20 20 10 40 29 18 24 39 4 40 20 24 9 45 18 26 23 24 18 15 15 10 13 22 19 7
2
3
4
4
6
3
6
TOTAL
EMPACADA
ALMACENAM. FRUTA
PALLETIZADO
EMPAQUE
PEGA DE CAJAS
SELLADO DE FRUTA
LINEAS DE EMPAQUE
TRATAM. DE CORONA
SELECCIN Y PESAJE
SELECCIN DE FRUTA
LAVADO DE LA FRUTA
DESMANE
40
TOTAL/HORAS
DESEMBOLSE Y DESFLORE
GARRUCHAR
EMPINAR
COLEAR
COSECHA
DESFLORE EN EL CAMPO
DESHOJE
AMARRE
EMBOLSE
CONTROL PLAGAS
MANEJO DE PLAGAS
INSPEC. DE CALIDAD
FERTILIZACION
CONTROL MALEZAS
MANTENIM. DRENAJES
SIEMBRA Y CULTIVO
ADECUACION SUELO
ESTUDIO SUELO
APELLIDOS Y NOMBRES
40
40
40
40
40
40
40
40
40
40
40
40
40
40
40
3 600
OBSERVACIONES:
ELABORADO POR
REVISADO POR
AUTORIZADO POR
APROBADO POR
112
SAN ANDRES 1
ELABORADO POR:
N:
01
22:30
14 1
15 3
20
20
5
5
5
5
10
1 10 9
1 10 9
10 12
10 12
13
13
20
12
12
15
12
12 6
4
11
10
23
12
13 12
10 10
9
7
0 10 20 20 10 40 29 18 24 39 4 40 20 24 9 45 18 26 23 24 18 15 15 10 13 22 19 7
2
3
4
4
6
3
6
40
40
40
40
40
40
40
40
40
40
40
40
40
40
40
1.65
66.17
1.65
66.17
1.67
66.85
1.65
66.17
1.92
76.91
1.65
66.17
1.65
66.17
1.65
66.17
1.65
66.17
1.67
66.85
1.67
66.85
1.65
66.17
1.65
66.17
1.67
66.85
1.65
66.17
1,006.01
3 600
VALOR A PERCIBIR
15 10
14 8
20 20
TOTAL
EMPACADA
ALMACENAM. FRUTA
PALLETIZADO
EMPAQUE
PEGA DE CAJAS
SELLADO DE FRUTA
LINEAS DE EMPAQUE
TRATAM. DE CORONA
SELECCIN Y PESAJE
SELECCIN DE FRUTA
LAVADO DE LA FRUTA
DESMANE
40
TOTAL/HORAS
DESEMBOLSE Y DESFLORE
GARRUCHAR
EMPINAR
COLEAR
COSECHA
DESFLORE EN EL CAMPO
DESHOJE
AMARRE
EMBOLSE
CONTROL PLAGAS
MANEJO DE PLAGAS
INSPEC. DE CALIDAD
FERTILIZACION
CONTROL MALEZAS
MANTENIM. DRENAJES
SIEMBRA Y CULTIVO
ADECUACION SUELO
ESTUDIO SUELO
APELLIDOS Y NOMBRES
OBSERVACIONES:
ELABORADO POR
REVISADO POR
AUTORIZADO POR
APROBADO POR
113
Los reportes anteriores deben ser generados cada semana, para conocer el valor a cancelar
por cada trabajador, el valor a pagar sera el anticipo de la semana # 1. Su registro contable
quedara de la siguiente manera:
Registro Contable:
Al 11-05-2012
COD. CUENTA
DETALLE
C. COSTO
DEBE
HABER
-7-
1.1.3.02.001
1.1.1.08.001
S.C.C.
1,006.01
1,006.01
SUMAN
1,006.01
1,006.01
Cuadro 27: Libro Mayor por Registro del Anticipo de la Mano de Obra por Labores.
Elaborado: Autor de Tesis.
As mismo estos reportes y el asiento contable se repetirn (si es que no existen faltas o
atrasos por cargar a los trabajadores) por las dos semanas siguientes para realizar el pago
semanal de los trabajadores.
5.5.2.3.3. Registros de la Mano de Obra Aplicada a la produccin al Final de Mes:
Cada fin de mes (cuarta semana) se tiene que elaborar de igual manera, los reportes del
tareaje semanal del personal por horas y por valores, a ms de eso se precisa de generar un
rol de pagos y cuadro de prestaciones sociales y beneficios mensual, los cuales sern la
recopilacin de los datos semanales (anticipos semana 1, 2, 3), as como de otros rubros de
acuerdo a la ley. Tal y como se muestra a continuacin:
114
ROL DE PAGOS
DEL MES DE MAYO DEL 2012
B ENEFICIOS
EM P LEA DO
Dias
Trabajado s
SUELDO
DESCUENTOS
FONDO
HORA EXTR
TOTA L
A .IESS 1
DE
A
B ENEFICIOS
RESERVA
A NTI.1
A NTI.2
A NTI.3
TOTA L
VA LOR A
DESCUENTOS RECIB IR
B A N A N ER A
CA B EZA S A A ZCO ERWIN HUGO
3 0 .0 0
292.00
24.33
3 16 .3 3
-27.30
-66.17
-66.17
-66.17
- 2 2 5 .8 1
9 0 .5 2
3 0 .0 0
292.00
24.33
3 16 .3 3
-27.30
-66.17
-66.17
-66.17
- 2 2 5 .8 1
9 0 .5 2
3 0 .0 0
295.00
3 0 .0 0
292.00
3 0 .0 0
300.00
3 0 .0 0
292.00
3 0 .0 0
292.00
3 0 .0 0
10
2 9 5 .0 0
-27.58
-66.85
-66.85
-66.85
- 2 2 8 .13
6 6 .8 7
24.33
3 16 .3 3
-27.30
-66.17
-66.17
-66.17
- 2 2 5 .8 1
9 0 .5 2
28.28
3 6 7 .6 6
-31.73
-76.91
-76.91
-76.91
- 2 6 2 .4 6
10 5 .2 0
24.33
3 16 .3 3
-27.30
-66.17
-66.17
-66.17
- 2 2 5 .8 1
9 0 .5 2
24.33
3 16 .3 3
-27.30
-66.17
-66.17
-66.17
- 2 2 5 .8 1
9 0 .5 2
292.00
24.33
3 16 .3 3
-27.30
-66.17
-66.17
-66.17
- 2 2 5 .8 1
9 0 .5 2
3 0 .0 0
292.00
24.33
3 16 .3 3
-27.30
-66.17
-66.17
-66.17
- 2 2 5 .8 1
9 0 .5 2
3 0 .0 0
295.00
2 9 5 .0 0
-27.58
-66.85
-66.85
-66.85
- 2 2 8 .13
6 6 .8 7
11
3 0 .0 0
295.00
2 9 5 .0 0
-27.58
-66.85
-66.85
-66.85
- 2 2 8 .13
6 6 .8 7
12
3 0 .0 0
292.00
24.33
3 16 .3 3
-27.30
-66.17
-66.17
-66.17
- 2 2 5 .8 1
9 0 .5 2
13
3 0 .0 0
292.00
24.33
3 16 .3 3
-27.30
-66.17
-66.17
-66.17
- 2 2 5 .8 1
9 0 .5 2
14
3 0 .0 0
295.00
6 6 .8 7
15
3 0 .0 0
292.00
B A N A N ER A T OT A L
39.38
2 9 5 .0 0
-27.58
-66.85
-66.85
-66.85
- 2 2 8 .13
24.33
3 16 .3 3
-27.30
-66.17
-66.17
-66.17
- 2 2 5 .8 1
9 0 .5 2
4 ,4 0 0 .0 0
3 9 .3 8
2 7 1.5 8
4 ,7 10 .9 6
- 4 15 .0 5
- 3 ,4 3 3 .0 8
1,2 7 7 .8 8
4 ,4 0 0 .0 0
3 9 .3 8
2 7 1.5 8
4 ,7 10 .9 6
- 4 15 .0 5
- 3 ,4 3 3 .0 8
1,2 7 7 .8 8
Elaborado por:
Revisado por:
Fecha: 31/05/2012 22:22:57
T O T A L R UB R O
115
EM P LEA DO
Dias
Trabajado s
SUELDO
HORA EXTR
A
A P ORT.
P A TRON.
TOTA L
P REST.
SOCIA LES
XIII
SUELDO
XIV
SUELDO
VA CA CIO
N.
TOTA L
B ENEFICIOS
TOTA L
P REST.
SOCIA L. Y
B ENEF.
B A N A N ER A
CA B EZA S A A ZCO ERWIN HUGO
3 0 .0 0
292.00
35.48
3 5 .4 8
24.33
24.33
12.17
6 0 .8 3
9 6 .3 1
3 0 .0 0
292.00
35.48
3 5 .4 8
24.33
24.33
12.17
6 0 .8 3
9 6 .3 1
9 7 .0 5
3 0 .0 0
295.00
35.84
3 5 .8 4
24.58
24.33
12.29
6 1.2 1
3 0 .0 0
292.00
35.48
3 5 .4 8
24.33
24.33
12.17
6 0 .8 3
9 6 .3 1
3 0 .0 0
300.00
41.23
4 1.2 3
28.28
24.33
14.14
6 6 .7 6
10 7 .9 9
39.38
3 0 .0 0
292.00
35.48
3 5 .4 8
24.33
24.33
12.17
6 0 .8 3
9 6 .3 1
3 0 .0 0
292.00
35.48
3 5 .4 8
24.33
24.33
12.17
6 0 .8 3
9 6 .3 1
3 0 .0 0
292.00
35.48
3 5 .4 8
24.33
24.33
12.17
6 0 .8 3
9 6 .3 1
3 0 .0 0
292.00
35.48
3 5 .4 8
24.33
24.33
12.17
6 0 .8 3
9 6 .3 1
10
3 0 .0 0
295.00
35.84
3 5 .8 4
24.58
24.33
12.29
6 1.2 1
9 7 .0 5
11
3 0 .0 0
295.00
35.84
3 5 .8 4
24.58
24.33
12.29
6 1.2 1
9 7 .0 5
12
3 0 .0 0
292.00
35.48
3 5 .4 8
24.33
24.33
12.17
6 0 .8 3
9 6 .3 1
13
3 0 .0 0
292.00
35.48
3 5 .4 8
24.33
24.33
12.17
6 0 .8 3
9 6 .3 1
14
3 0 .0 0
295.00
35.84
3 5 .8 4
24.58
24.33
12.29
6 1.2 1
9 7 .0 5
15
3 0 .0 0
B A N A N ER A
T OT A L
35.48
3 5 .4 8
24.33
24.33
12.17
6 0 .8 3
9 6 .3 1
4 ,4 0 0 .0 0
3 9 .3 8
5 3 9 .3 8
5 3 9 .3 8
3 6 9 .9 5
3 6 5 .0 0
18 4 .9 7
9 19 .9 2
1,4 5 9 .3 1
4 ,4 0 0 .0 0
3 9 .3 8
5 3 9 .3 8
5 3 9 .3 8
3 6 9 .9 5
3 6 5 .0 0
18 4 .9 7
9 19 .9 2
1,4 5 9 .3 1
292.00
Elaborado por:
Revisado por:
Fecha: 31/05/2012 22:22:57
T O T A L R UB R O
116
Cod. Centro
Sueldo
Sueldo
Sueldo
Sueldo
de Costo
sem ana 1 sem ana 2 sem ana 3 sem ana 4
MO-0001
MO-0002
MO-0003
MO-0004
MO-0005
MO-0006
MO-0007
MO-0008
MO-0009
MO-0010
MO-0011
MO-0012
MO-0013
MO-0014
MO-0015
MO-0016
MO-0017
MO-0018
MO-0019
MO-0020
MO-0021
MO-0022
MO-0023
MO-0024
MO-0025
MO-0026
MO-0027
MO-0028
MO-0029
MO-0030
MO-0031
MO-0032
MO-0033
MO-0034
MO-0035
Total
Sueldo
Fondo de
Reserva
Aport.
Patronal
XIII
Sueldo
Vacacion % Prorrateo
XIV Sueldo
es
XIV Sueldo
18.43
36.50
36.52
18.34
73.00
53.20
33.03
44.25
71.43
7.31
78.92
36.53
43.80
16.85
85.08
35.51
47.45
42.40
44.25
32.96
27.45
27.37
18.25
23.72
40.15
34.84
12.77
0.00
7.30
9.16
10.95
10.95
11.06
14.60
5.47
18.43
36.50
36.52
18.34
73.00
53.20
33.03
44.25
71.43
7.31
78.92
36.53
43.80
16.85
85.08
35.51
47.45
42.40
44.25
32.96
27.45
27.37
18.25
23.72
40.15
34.84
12.77
0.00
7.30
9.16
10.95
10.95
11.06
14.60
5.47
18.44
36.50
36.52
18.34
73.00
53.20
33.04
44.25
71.44
7.32
78.92
36.53
43.80
16.85
85.09
35.52
47.45
42.41
44.25
32.96
27.45
27.38
18.25
23.73
40.15
34.84
12.78
0.00
7.30
9.16
10.95
10.95
11.06
14.60
5.47
18.44
36.50
36.52
18.34
73.00
53.20
33.04
44.25
71.44
7.32
78.92
36.53
43.80
16.85
85.09
35.52
47.45
42.41
44.25
32.96
27.45
27.38
18.25
23.73
40.15
34.84
12.78
0.00
7.30
9.16
10.95
10.95
11.06
14.60
5.47
73.74
146.00
146.08
73.37
292.00
212.80
132.14
177.00
285.74
29.26
315.69
146.12
175.20
67.40
340.33
142.05
189.80
169.61
177.00
131.85
109.80
109.49
73.00
94.89
160.60
139.37
51.09
0.00
29.20
36.65
43.80
43.80
44.25
58.40
21.88
0.00
12.17
12.17
3.04
24.33
8.50
4.88
0.00
15.21
1.82
26.31
12.18
14.60
1.32
28.36
11.84
15.82
0.00
0.00
7.29
6.69
9.12
6.08
7.91
13.38
6.08
4.26
0.00
2.43
1.82
3.65
3.65
0.00
4.87
1.82
8.96
17.74
17.75
8.91
35.48
25.86
16.05
21.51
34.72
3.55
38.36
17.75
21.29
8.19
41.35
17.26
23.06
20.61
21.51
16.02
13.34
13.30
8.87
11.53
19.51
16.93
6.21
0.00
3.55
4.45
5.32
5.32
5.38
7.10
2.66
6.14
12.17
12.17
6.11
24.33
17.73
11.01
14.75
23.81
2.44
26.31
12.18
14.60
5.62
28.36
11.84
15.82
14.13
14.75
10.99
9.15
9.12
6.08
7.91
13.38
11.61
4.26
0.00
2.43
3.05
3.65
3.65
3.69
4.87
1.82
3.07
6.08
6.09
3.06
12.17
8.87
5.51
7.38
11.91
1.22
13.15
6.09
7.30
2.81
14.18
5.92
7.91
7.07
7.38
5.49
4.58
4.56
3.04
3.95
6.69
5.81
2.13
0.00
1.22
1.53
1.83
1.83
1.84
2.43
0.91
1,109.80
1,109.80
1,109.89
1,109.89
4,439.38
271.61
539.38
369.95
184.97
1.66
3.29
3.29
1.65
6.58
4.79
2.98
3.99
6.44
0.66
7.11
3.29
3.95
1.52
7.67
3.20
4.28
3.82
3.99
2.97
2.47
2.47
1.64
2.14
3.62
3.14
1.15
0.00
0.66
0.83
0.99
0.99
1.00
1.32
0.49
-
6.06
12.00
12.01
6.03
24.01
17.50
10.86
14.55
23.49
2.41
25.96
12.01
14.40
5.54
27.98
11.68
15.61
13.95
14.55
10.84
9.03
9.00
6.00
7.80
13.20
11.46
4.20
0.00
2.40
3.01
3.60
3.60
3.64
4.80
1.80
365.00
Tabla 22: Reporte por Asignacin de los Centros de Costos por Labores en Roles y Provisiones.
Elaborado: Autor de Tesis.
117
Para poder realizar la contabilizacin del rol de pagos, como del cuadro de beneficios y
prest. Sociales se necesitar la elaboracin del anterior reporte de asignacin de centros de
costos por cada rubro.
Registro Contable:
Al 31-05-2012
COD. CUENTA
DETALLE
C. COSTO
DEBE
HABER
-8-
5.1.1.02.001
5.1.1.02.001
5.1.1.02.001
5.1.1.02.001
5.1.1.02.001
5.1.1.02.001
5.1.1.02.001
5.1.1.02.001
5.1.1.02.001
5.1.1.02.001
5.1.1.02.001
5.1.1.02.001
5.1.1.02.001
5.1.1.02.001
5.1.1.02.001
5.1.1.02.001
5.1.1.02.001
5.1.1.02.001
5.1.1.02.001
5.1.1.02.001
5.1.1.02.001
5.1.1.02.001
5.1.1.02.001
5.1.1.02.001
5.1.1.02.001
5.1.1.02.001
5.1.1.02.001
5.1.1.02.001
5.1.1.02.001
5.1.1.02.001
5.1.1.02.001
5.1.1.02.001
5.1.1.02.001
5.1.1.02.001
5.1.1.02.001
5.1.1.02.003
5.1.1.02.003
5.1.1.02.003
5.1.1.02.003
5.1.1.02.003
5.1.1.02.003
MO-0001
MO-0002
MO-0003
MO-0004
MO-0005
MO-0006
MO-0007
MO-0008
MO-0009
MO-0010
MO-0011
MO-0012
MO-0013
MO-0014
MO-0015
MO-0016
MO-0017
MO-0018
MO-0019
MO-0020
MO-0021
MO-0022
MO-0023
MO-0024
MO-0025
MO-0026
MO-0027
MO-0028
MO-0029
MO-0030
MO-0031
MO-0032
MO-0033
MO-0034
MO-0035
MO-0001
MO-0002
MO-0003
MO-0004
MO-0005
MO-0006
73.74
146.00
146.08
73.37
292.00
212.80
132.14
177.00
285.74
29.26
315.69
146.12
175.20
67.40
340.33
142.05
189.80
169.61
177.00
131.85
109.80
109.49
73.00
94.89
160.60
139.37
51.09
0.00
29.20
36.65
43.80
43.80
44.25
58.40
21.88
8.96
17.74
17.75
8.91
35.48
25.86
118
Aporte Patronal
Aporte Patronal
Aporte Patronal
Aporte Patronal
Aporte Patronal
Aporte Patronal
Aporte Patronal
Aporte Patronal
Aporte Patronal
Aporte Patronal
Aporte Patronal
Aporte Patronal
Aporte Patronal
Aporte Patronal
Aporte Patronal
Aporte Patronal
Aporte Patronal
Aporte Patronal
Aporte Patronal
Aporte Patronal
Aporte Patronal
Aporte Patronal
Aporte Patronal
Aporte Patronal
Aporte Patronal
Aporte Patronal
Aporte Patronal
Aporte Patronal
Aporte Patronal
Fondo De Reserva
Fondo De Reserva
Fondo De Reserva
Fondo De Reserva
Fondo De Reserva
Fondo De Reserva
Fondo De Reserva
Fondo De Reserva
Fondo De Reserva
Fondo De Reserva
Fondo De Reserva
Fondo De Reserva
Fondo De Reserva
Fondo De Reserva
Fondo De Reserva
Fondo De Reserva
Fondo De Reserva
Fondo De Reserva
Fondo De Reserva
Fondo De Reserva
Fondo De Reserva
Fondo De Reserva
Fondo De Reserva
MO-0007
MO-0008
MO-0009
MO-0010
MO-0011
MO-0012
MO-0013
MO-0014
MO-0015
MO-0016
MO-0017
MO-0018
MO-0019
MO-0020
MO-0021
MO-0022
MO-0023
MO-0024
MO-0025
MO-0026
MO-0027
MO-0028
MO-0029
MO-0030
MO-0031
MO-0032
MO-0033
MO-0034
MO-0035
MO-0001
MO-0002
MO-0003
MO-0004
MO-0005
MO-0006
MO-0007
MO-0008
MO-0009
MO-0010
MO-0011
MO-0012
MO-0013
MO-0014
MO-0015
MO-0016
MO-0017
MO-0018
MO-0019
MO-0020
MO-0021
MO-0022
MO-0023
16.05
21.51
34.72
3.55
38.36
17.75
21.29
8.19
41.35
17.26
23.06
20.61
21.51
16.02
13.34
13.30
8.87
11.53
19.51
16.93
6.21
0.00
3.55
4.45
5.32
5.32
5.38
7.10
2.66
0.00
12.16
12.17
3.04
24.33
8.50
4.87
0.00
15.21
1.82
26.31
12.18
14.60
1.32
28.36
11.84
15.82
0.00
0.00
7.28
6.69
9.12
6.08
119
Fondo De Reserva
Fondo De Reserva
Fondo De Reserva
Fondo De Reserva
Fondo De Reserva
Fondo De Reserva
Fondo De Reserva
Fondo De Reserva
Fondo De Reserva
Fondo De Reserva
Fondo De Reserva
Fondo De Reserva
Dcimo Tercer Sueldo
Dcimo Tercer Sueldo
Dcimo Tercer Sueldo
Dcimo Tercer Sueldo
Dcimo Tercer Sueldo
Dcimo Tercer Sueldo
Dcimo Tercer Sueldo
Dcimo Tercer Sueldo
Dcimo Tercer Sueldo
Dcimo Tercer Sueldo
Dcimo Tercer Sueldo
Dcimo Tercer Sueldo
Dcimo Tercer Sueldo
Dcimo Tercer Sueldo
Dcimo Tercer Sueldo
Dcimo Tercer Sueldo
Dcimo Tercer Sueldo
Dcimo Tercer Sueldo
Dcimo Tercer Sueldo
Dcimo Tercer Sueldo
Dcimo Tercer Sueldo
Dcimo Tercer Sueldo
Dcimo Tercer Sueldo
Dcimo Tercer Sueldo
Dcimo Tercer Sueldo
Dcimo Tercer Sueldo
Dcimo Tercer Sueldo
Dcimo Tercer Sueldo
Dcimo Tercer Sueldo
Dcimo Tercer Sueldo
Dcimo Tercer Sueldo
Dcimo Tercer Sueldo
Dcimo Tercer Sueldo
Dcimo Tercer Sueldo
Dcimo Tercer Sueldo
Dcimo Cuarto Sueldo
Dcimo Cuarto Sueldo
Dcimo Cuarto Sueldo
Dcimo Cuarto Sueldo
Dcimo Cuarto Sueldo
MO-0024
MO-0025
MO-0026
MO-0027
MO-0028
MO-0029
MO-0030
MO-0031
MO-0032
MO-0033
MO-0034
MO-0035
MO-0001
MO-0002
MO-0003
MO-0004
MO-0005
MO-0006
MO-0007
MO-0008
MO-0009
MO-0010
MO-0011
MO-0012
MO-0013
MO-0014
MO-0015
MO-0016
MO-0017
MO-0018
MO-0019
MO-0020
MO-0021
MO-0022
MO-0023
MO-0024
MO-0025
MO-0026
MO-0027
MO-0028
MO-0029
MO-0030
MO-0031
MO-0032
MO-0033
MO-0034
MO-0035
MO-0001
MO-0002
MO-0003
MO-0004
MO-0005
7.91
13.38
6.08
4.26
0.00
2.43
1.82
3.65
3.65
0.00
4.86
1.82
6.14
12.17
12.17
6.11
24.33
17.73
11.01
14.75
23.81
2.44
26.31
12.18
14.60
5.62
28.36
11.84
15.82
14.13
14.75
10.99
9.15
9.12
6.08
7.91
13.38
11.61
4.26
0.00
2.43
3.05
3.65
3.65
3.69
4.87
1.82
6.06
12.00
12.01
6.03
24.01
120
MO-0006
MO-0007
MO-0008
MO-0009
MO-0010
MO-0011
MO-0012
MO-0013
MO-0014
MO-0015
MO-0016
MO-0017
MO-0018
MO-0019
MO-0020
MO-0021
MO-0022
MO-0023
MO-0024
MO-0025
MO-0026
MO-0027
MO-0028
MO-0029
MO-0030
MO-0031
MO-0032
MO-0033
MO-0034
MO-0035
MO-0001
MO-0002
MO-0003
MO-0004
MO-0005
MO-0006
MO-0007
MO-0008
MO-0009
MO-0010
MO-0011
MO-0012
MO-0013
MO-0014
MO-0015
MO-0016
MO-0017
MO-0018
MO-0019
MO-0020
MO-0021
MO-0022
17.50
10.86
14.55
23.49
2.41
25.96
12.01
14.40
5.54
27.98
11.68
15.61
13.95
14.55
10.84
9.03
9.00
6.00
7.80
13.20
11.46
4.20
0.00
2.40
3.01
3.60
3.60
3.64
4.80
1.80
3.07
6.08
6.09
3.06
12.17
8.87
5.51
7.38
11.91
1.22
13.15
6.09
7.30
2.81
14.18
5.92
7.91
7.07
7.38
5.49
4.58
4.56
121
Vacaciones
Vacaciones
Vacaciones
Vacaciones
Vacaciones
Vacaciones
Vacaciones
Vacaciones
Vacaciones
Vacaciones
Vacaciones
Vacaciones
Vacaciones
Aporte Individual
Aporte Patronal I.e.s.s.
Vacaciones
Dcimo Tercer Sueldo
Dcimo Cuarto Sueldo
Sueldos Por Pagar Empleados
Anticipos Empleados Y Obreros
MO-0023
MO-0024
MO-0025
MO-0026
MO-0027
MO-0028
MO-0029
MO-0030
MO-0031
MO-0032
MO-0033
MO-0034
MO-0035
3.04
3.95
6.69
5.81
2.13
0.00
1.22
1.53
1.83
1.83
1.84
2.43
0.91
415.05
539.38
184.97
369.95
365.00
1,277.88
3,018.03
SUMAN
6,170.26 6,170.26
Cuadro 28: Libro Mayor por Registro de la Utilizacin de la Mano de Obra por Labores.
Elaborado: Autor de Tesis.
122
SUPERMAG S.A.
R.U.C.: 0791719968001
DIRECCIN: ROCAFUERTE 1005 Y 9 DE MAYO
CONSUMO DE MATERIALES
FECHA:
25/05/2012
EMPLEADO:
COMENTARIO:
BODEGA
SERVICIOS
COD.
000890
FECHA / ENTREG:
25/05/2012
SECUENCIAL: 0000006
FORMATO:
PRODUCTO
MED.
FUMIGACIN
UNID
UNID
CANTID.
1.00
250.00
SUMAN:
OTROS CARGOS (IVA 12%):
TOTAL:
250.00
30.00
280.00
COSNUMO DE MATERIALES
C. COSTO
OT-0008
CTA. COSTO
5.1.1.03.018
Registro Contable:
Al 25-05-2012
COD. CUENTA
DETALLE
C. COSTO
DEBE
HABER
-9-
5.1.1.03.018
1.1.3.16.002
2.1.1.01.001
Servicio de Fumigacin
Iva Pagado Servicios
Proveedores Locales
P/R. Servicio
plantaciones.
de
OT-0008
250.00
30.00
280.00
fumigacin
las
SUMAN
280.00
280.00
Cuadro 29: Libro Mayor por Registro de Aplicacin de Otros Costos de Produccin.
Elaborado: Autor de Tesis.
123
124
SUPERMAG S.A.
R.U.C.: 0791719968001
DIRECCIN: ROCAFUERT E 1005 Y 9 DE MAYO
S UBGRUPO
LAB. DE
MANTENIM. A LA
PLANTAC .
LAB. DEL
C UIDADO DEL
RAC IMO
MATERIALES
C O RTE Y
TRANS P. A LA
EMPAC AD.
LABO RES DE
EMPAQ UE
C ENTRO DE C O S TO S
MAT .
MAT .
MAT .
MAT .
MAT .
MAT .
MAT .
MAT .
MAT .
MAT .
MAT .
MAT .
MAT .
MAT .
MAT .
MAT .
MAT .
MAT .
MAT .
MAT .
MAT .
MAT .
MAT .
MAT .
MAT .
MAT .
C . C O S TO
ENERO
MAT -0001
MAT -0002
MAT -0003
MAT -0004
MAT -0005
MAT -0006
MAT -0007
MAT -0008
1,303.12
1,053.00
1,568.00
1,376.05
780.00
876.15
336.00
957.00
8,249.32
1,170.00
270.00
84.00
232.00
118.56
54.00
1,928.56
864.92
1,247.00
858.00
140.40
84.00
3,194.32
58.00
121.16
146.88
84.00
203.00
461.25
56.00
1,130.29
MAT -0009
MAT -0010
MAT -0011
MAT -0012
MAT -0013
MAT -0014
MAT -0015
MAT -0016
MAT -0017
MAT -0018
MAT -0019
MAT -0020
MAT -0021
MAT -0022
MAT -0023
MAT -0024
MAT -0025
MAT -0026
TO TAL
RES UMEN C O S TO DE MATERIALES :
C O D. C UENTA
C UENTA C O NTABLE
5.1.1.01.001
5.1.1.01.002
5.1.1.01.003
5.1.1.01.004
Cos tos
Cos tos
Cos tos
Cos tos
14,502.49
FEBRERO
2,044.80
1,600.00
4,300.00
1,938.00
1,240.00
1,338.00
1,200.00
1,360.00
15,020.80
1,840.00
440.00
500.00
360.00
222.40
300.00
3,662.40
3,023.53
1,760.00
1,360.00
248.00
160.00
6,551.53
120.00
226.40
257.60
160.00
320.00
440.00
120.00
1,644.00
MARZO
ABRIL
MAYO
TO TAL
3,245.00
1,066.00
1,508.00
2,500.00
832.00
1,200.00
958.00
1,500.00
12,809.00
2,005.00
841.00
800.00
300.00
200.00
104.00
4,250.00
1,521.00
2,100.00
1,561.00
250.00
500.00
5,932.00
104.00
104.00
446.51
78.00
78.00
312.00
78.00
1,200.51
1,221.76
966.00
2,250.00
1,600.00
759.00
920.00
345.00
828.00
8,889.76
1,104.00
299.00
562.00
253.00
173.88
256.00
2,647.88
920.00
1,521.00
828.00
270.00
310.00
3,849.00
115.00
176.18
350.00
210.00
230.00
299.00
172.25
1,552.43
3,540.00
2,300.00
2,630.00
2,087.00
2,060.00
1,486.00
820.00
952.00
15,875.00
1,500.00
1,200.00
654.00
510.00
400.00
254.00
4,518.00
2,500.00
747.05
890.00
420.00
300.00
4,857.05
240.00
150.00
350.00
200.00
120.00
220.00
180.00
1,460.00
11,354.68
6,985.00
12,256.00
9,501.05
5,671.00
5,820.15
3,659.00
5,597.00
60,843.88
7,619.00
3,050.00
2,600.00
1,655.00
1,114.84
968.00
17,006.84
8,829.45
7,375.05
5,497.00
1,328.40
1,354.00
24,383.90
637.00
777.74
1,550.99
732.00
951.00
1,732.25
606.25
6,987.23
ENERO
FEBRERO
8,249.32
15,020.80
1,928.56
3,662.40
3,194.32
6,551.53
1,130.29
1,644.00
14,502.49
26,878.73
MARZO
12,809.00
4,250.00
5,932.00
1,200.51
24,191.51
ABRIL
8,889.76
2,647.88
3,849.00
1,552.43
16,939.07
26,710.05 109,221.85
MAYO
15,875.00
4,518.00
4,857.05
1,460.00
26,710.05
C O S TO
60,843.88
17,006.84
24,383.90
6,987.23
109,221.85
Tabla 23: Reporte por Utilizacin de Materiales a los Centros de Costos Acumulados.
Elaborado: Autor de Tesis.
125
SUBGRUPO
CENTRO DE COSTOS
5.1.1.02.001
5.1.1.02.002
5.1.1.02.003
5.1.1.02.004
5.1.1.02.005
5.1.1.02.006
5.1.1.02.007
5.1.1.02.008
5.1.1.02.009
C. COSTO
MO-0001
MO-0002
MO-0003
MO-0004
MO-0005
MO-0006
MO-0007
MO-0008
MO-0009
MO-0010
MO-0011
MO-0012
MO-0013
MO-0014
MO-0015
MO-0016
MO-0017
MO-0018
MO-0019
MO-0020
MO-0021
MO-0022
MO-0023
MO-0024
MO-0025
MO-0026
MO-0027
MO-0028
MO-0029
MO-0030
MO-0031
MO-0032
MO-0033
MO-0034
MO-0035
32.00
80.00 182.77
97.98
175.00
140.00 220.00 120.01
99.00
78.00 200.00
77.98
70.00
89.00
80.00
78.00
412.32
412.32 412.32 412.32
150.00
135.00 145.00 170.00
180.45
180.45 180.45 180.45
220.00
88.00 100.00
99.00
55.00
100.00
88.00 120.00
20.00
10.00
30.00
45.00
1,413.77 1,312.77 1,638.54 1,400.74
432.33
445.76 445.76 445.76
30.00
10.00
87.00
90.00
112.00
300.00 140.00
99.00
90.88
120.00
90.88
90.88
200.00
190.00 199.00 250.00
155.00
120.00 100.00 120.00
268.01
268.01 268.01 268.01
1,288.22 1,453.77 1,330.65 1,363.65
20.00
120.00 150.00 200.00
140.00
99.00
45.00
69.00
182.47
182.47 182.47 182.47
152.58
152.58 152.58 152.58
154.61
154.61 154.61 154.61
649.66
708.66 684.66 758.66
100.00
99.00
80.00 120.00
100.00
99.00
87.00 100.00
222.00
210.00 199.00 207.00
150.00
164.38 133.00 170.00
69.00
59.25
72.14
80.00
0.00
99.00
52.00
30.00
41.23
41.23
41.23
41.23
50.51
50.51
50.51
50.51
61.85
61.85
61.85
59.30
52.00
70.00
61.85
73.00
45.40
55.00
42.66
60.00
80.00
50.00
45.00
60.00
35.00
31.00
22.00
28.00
1,006.99 1,090.22 948.25 1,079.05
4,602.10
4,358.64
442.75
835.01
564.98
375.00
2,061.60
800.00
902.24
657.00
455.00
135.00
7,228.58
2,021.11
262.00
771.00
483.52
1,089.00
675.00
1,340.04
6,641.66
790.00
453.00
912.36
762.92
773.03
3,691.30
502.08
487.00
1,038.00
808.64
347.85
181.00
206.16
252.57
306.69
316.85
253.06
322.00
146.90
5,168.81
4,602.10
4,358.64
Tabla 24: Reporte por Utilizacin de Mano de Obra a los Centros de Costos Acumulados.
Elaborado: Autor de Tesis.
126
SUBGRUPO
CENTRO DE COSTOS
C. COSTO
LABORES DE EMPAQUE
CONTENERIZACION
SUMAN
OT-0001
TRANSPORTE AL PUERTO
TRANSPORTE
INSPECCION
SUMAN
OT-0002
OT-0003
OTROS COSTOS
DEPRECIACIONES
ALIMENTACIN
AGUA PARA RIEGO
ENERGA ELCTRICA
FUMIGACIN
EVALUACIN DE CAJA
SUMAN
OT-0004
OT-0005
OT-0006
OT-0007
OT-0008
OT-0009
OTROS COSTOS
DE PRODUCCIN
TOTAL
RESUMEN OTROS COSTO DE PRODUCCIN:
CUENTA CONTABLE
COD. CUENTA
5.1.1.03.009
5.1.1.03.010
5.1.1.03.012
5.1.1.03.018
5.1.1.03.019
5.1.1.03.021
5.1.1.03.023
5.1.1.03.024
Alimentacin Y Subsistencia
Transporte Y Fletes
Depre. Maquinaria y Equipos
Servicio De Fumigacin
Servicio De Agua Potable
Evaluacin De Caja
Estiba Y Carga
Energa Elctrica
SUMAN
ENERO
FEBRERO
MARZ.
ABRIL
MAYO
TOTAL
50.00
50.00
45.00
270.00
315.00
200.00
180.00
450.00
25.00
100.00
56.00
1,011.00
20.00
20.00
30.00
440.00
470.00
200.00
150.00
445.00
22.00
120.00
56.00
993.00
54.00
54.00
65.00
841.00
906.00
220.00
165.00
356.00
15.00
120.00
50.00
926.00
65.00
65.00
30.00
299.00
329.00
220.00
145.00
550.00
15.00
120.00
56.00
1,106.00
48.00
48.00
30.00
1,200.00
1,230.00
220.00
180.00
444.00
16.00
100.00
50.00
1,010.00
237.00
237.00
200.00
3,050.00
3,250.00
1,060.00
820.00
2,245.00
93.00
560.00
268.00
5,046.00
1,376.00
1,483.00
1,886.00
1,500.00
2,288.00
8,533.00
ENERO
FEBRERO
MARZO
ABRIL
MAYO
180.00
45.00
200.00
100.00
450.00
326.00
50.00
25.00
150.00
30.00
200.00
120.00
445.00
496.00
20.00
22.00
165.00
65.00
220.00
120.00
356.00
891.00
54.00
15.00
145.00
30.00
220.00
120.00
550.00
355.00
65.00
15.00
180.00
30.00
220.00
100.00
444.00
1,250.00
48.00
16.00
1,376.00
1,483.00
1,886.00
1,500.00
2,288.00
COSTO
820.00
200.00
1,060.00
560.00
2,245.00
3,318.00
237.00
93.00
8,533.00
Tabla 25: Reporte por Utilizacin de Otros Costos a los Centros de Costos Acumulados.
Elaborado: Autor de Tesis.
127
CUENTA CONTABLE
ENERO
FEBRERO MARZO
ABRIL
MAYO
TOTAL
INGRESOS
4.4.4.01.001 Venta De Banano
SUMAN ING. POR VENTAS
TOTAL INGRESOS
COSTOS DE PRODUCCION
5.1.1.01.001
5.1.1.01.002
5.1.1.01.003
5.1.1.01.004
5.1.1.02.001
5.1.1.02.002
5.1.1.02.003
5.1.1.02.004
5.1.1.02.005
5.1.1.02.006
5.1.1.02.007
5.1.1.02.008
5.1.1.02.009
5.1.1.03.009
5.1.1.03.010
5.1.1.03.012
5.1.1.03.018
5.1.1.03.019
5.1.1.03.021
5.1.1.03.023
5.1.1.03.024
Alimentacin Y Subsistencia
Transporte Y Fletes
Depre. Maquinaria y Equipos
Servicio De Fumigacin
Servicio De Agua Potable
Evaluacin De Caja
Estiba Y Carga
Energa Elctrica
SUMAN OTROS COSTOS
TOTAL COSTOS DE PRODUC.
180.00
150.00
165.00
145.00
180.00
820.00
45.00
30.00
65.00
30.00
30.00
200.00
200.00
200.00
220.00
220.00
220.00
1,060.00
100.00
120.00
120.00
120.00
100.00
560.00
450.00
445.00
356.00
550.00
444.00
2,245.00
326.00
496.00
891.00
355.00
1,250.00
3,318.00
50.00
20.00
54.00
65.00
48.00
237.00
25.00
22.00
15.00
15.00
16.00
93.00
1,376.00 1,483.00 1,886.00 1,500.00 2,288.00
8,533.00
20,480.59 32,720.37 30,642.94 23,041.17 33,600.15 140,485.21
-25,607.02
3,259.28
0.00
396.00
271.61
267.67
135.80
28.28
0.00
0.00
4,358.64
3,040.38
0.00
369.41
253.37
249.01
126.68
526.58
0.00
0.00
4,565.43
3,259.38
0.00
396.01
271.62
267.67
135.81
271.62
0.00
0.00
4,602.10
3,259.38
0.00
396.01
271.62
267.67
135.81
271.62
0.00
0.00
4,602.10
16,077.80
0.00
1,953.45
1,339.82
1,319.68
669.91
1,369.71
0.00
0.00
22,730.36
-68,820.40
7,323.00
6,616.00
8,097.00
6,736.00
8,164.00
36,936.00
2.80
4.95
3.78
3.42
4.12
3.80
ELABORADO
REVISADO
APROBADO
128
CAPITULO VI
6. CONCLUSIONES Y RECOMENDACIONES.
6.1.
CONCLUSIONES.
6.1.1. CONCLUSIONES GENERALES.
En cuanto al desarrollo de la NIC 41, la norma indica que el activo biolgico debe ser
medido contablemente a su valor razonable, debido a que el mercado del banano no
permite establecer con precisin dicho precio, la administracin opt por no acoger
este aspecto de la norma, y tan solo reconocer en libros al activo mediante su costo
histrico.
129
El proceso de la implantacin del sistema, nos permiti generar reportes acordes a las
necesidades propias de la empresa en materia de costos aplicando la NIC 41, reportes
tales como: centro de costos por actividad direccionados a cuentas contables, tareaje
del personal diario y semanal por centros de costos, reporte de centros de costos de los
materiales, mano de obra y de los otros costos de produccin incurridos en el proceso,
costo de produccin por caja, reporte detallado de las plantaciones en el perodo
contable; lo cual constituye mejoras en el proceso del manejo de la informacin de
costos, en cuanto a tiempo y calidad, as como tambin en el manejo de la
documentacin interna.
130
6.2.
-
RECOMENDACIONES.
Otro tema de mucha relevancia es el total entendimiento del personal del rea contable
acerca del tema de la NIC 41, debido que la capacitacin es primordial para lograr los
resultados esperados, puesto que si el personal no se encuentra debidamente formado y
entrenado, es imposible designar responsabilidades. Esta situacin est adems
estrechamente ligada a la capacidad de poder delegar funciones y confiar en el trabajo
del personal a quin se le delegan las tareas.
Por ltimo, tiene que existir una poltica de planificacin de los ingresos y costos de
produccin para cada ciclo productivo, con el fin de que exista una visin clara y
efectiva, con respecto al manejo de los costos por parte de la administracin.
131
GLOSARIO DE TERMINOS.
ACCION CORRECTIVA: Accin para eliminar la causa para una no conformidad
detectada.
AGOTAMIENTO: Es la prdida del valor activo biolgico.
CALIDAD: Grado en el que un conjunto de caractersticas inherentes cumples con los
requisitos.
CENTRO DE COSTO: Es una divisin que genera costo a la produccin para beneficio
futuro en la informacin.
CICLO PRODUCTIVO: Es el lapso de tiempo de produccin.
CONFIABILIDAD: Seguridad de un componente o sistema para resistir amenaza.
CONTROL: El proceso de medir los actuales resultados en relacin con los planes
diagnosticando la razn de las desviaciones.
DETERIORO: Es la perdida del valor a travs del tiempo.
MERCADO ACTIVO: Es donde expone el comprador y vendedor un bien.
NIC: Norma de Internacional de Contabilidad.
NIFF: Norma de Informacin Financiera.
POLITICAS: La poltica, es la actividad humana que tiene a gobernar o dirigir la accin
del estado en beneficio de la sociedad.
PROCESO: Conjunto de actividades mutuamente relacionadas o que interactan, las
cuales transforman elementos de entrada en resultados.
132
133
BIBLIOGRAFA.
Amad, Oriol, Contabilidad y Gestin de Costes/ Oriol Amad, Pilar Soldevilla,
Barcelona: Ediciones Gestin 2000, S.A., 2002. 270p.
Elementos de Contabilidad/ Leon Batardon, Barcelona: Ed Labor, 1945. 165p.
Curso de Contabilidad/ Fernando Bouter Maupi, Barselona: [s.n] 1923. 203p.
BIEGLER, Jhon (1980) Manual Moderno de Contabilidad.
BOLAO, Csar y ALVARES, Jorge: Contabilidad Comercial. Editorial CECSA,
Mxico 1991.
CATACORA, Fernando. (1996) Sistemas y Procedimientos Contables.
Cdigo De La Produccin.
DVALOS, Nelson: Enciclopedia bsica de Administracin, Contabilidad y
Auditora. Editorial Ecuador, Quito, 1991.
ESPEJO J., Lupe (2007): Contabilidad General, Editorial de la Universidad Tcnica
Particular de Loja, Loja Ecuador.
Ley de Compaas.
Normas Internacionales de Contabilidad.
Normas Internacionales de Informacin Financiera.
Reglamento para la aplicacin de la ley de agricultura.
SARMIENTO R. Rubn (2004) Contabilidad General, Editorial Voluntad, Quito.
SARMIENTO RUBEN EC. Contabilidad General EDYPE Quito (2005).
VSCONEZ, J.V. (1994) Introduccin a la contabilidad.
ZAPATA SANCHEZ PEDRO CPA -
(2006).
Contabilidad de Costos: Conceptos y aplicaciones para la toma de decisiones
gerenciales / Ralph S Polimeni. _ USA / s.n / 1989. - - T.2.
Contabilidad de Costos/ Bernad J. Hargadon Jr. Armando Mnera Crdenas _
BOGOTA-COLOMBIA / segunda edicin / 1985. - - T.2.
134
WEBGRAFIA.
Concepto Actual de Contabilidad, tomado de: www.Contabilidad.tk/ conceptoactual-de contabilidad-5htm, enero 2005.
Introduccin
la
Teora
de
los
Costos
tomado
de:
http:
//
135
136
San Miguel
de Brasil
E
n
t
r
a
d
a
Bananera
Campamento
S
a
n
M
i
g
u
e
l
Empresa Industrial
Supermag
B.
Va Panamericana
137
SUPERMAG S.A.
R.U.C.: 0791719968001
DIRECCIN: ROCAFUERTE 1005 Y 9 DE MAYO
ADICIONES
RETIROS
REVALUACION
DETERIORO
AL 31 DE
DEPRECIACIN DICIEMBRE DEL
2012
ELABORADO
REVISADO
APROBADO
AUTORIZADO
138
Totalmente de acuerdo 3
Parcialmente de
acuerdo 1
En desacuerdo
0
1RPEUHGHODHPSUHVD
1~PHURGHGHSDUWDPHQWRV
1~PHURGHHPSOHDGRVDGPLQLVWUDWLYRV
1~PHURGHHPSOHDGRVRSHUDWLYRV
6XJHUHQFLDV
1.2
6XJHUHQFLDV
2. Inventarios.
2.1
6XJHUHQFLDV
2.2
6XJHUHQFLDV
2.3
6XJHUHQFLDV
139
3. Tcnicas de Presupuestos.
3.1
6XJHUHQFLDV
3.2
6XJHUHQFLDV
3.3
Indicadores de Rentabilidad.
6XJHUHQFLDV
3.4
Presupuesto Trimestral.
6XJHUHQFLDV
6XJHUHQFLDV
4.2
6XJHUHQFLDV
4.3
6XJHUHQFLDV
4.4
6XJHUHQFLDV
140
SI
___
b. NO ___
2) &RQVLGHUDTXHFRQODDSOLFDFLyQGHODV1,,)VHQODHPSUHVD6XSHUPDJ6$
se lograr una mayor razonabilidad de los estados financieros?
a. SI
___
c. IGUAL ___
b. NO ___
b. INADECUADO ___
4) El actual software contable que maneja la empresa Supermag S.A., cumple las
exigencias de informacin requerida por los usuarios y para la aplicacin de los
aspectos de la NIC 41?
a. SI CUMPLE ___
b. NO CUMPLE ___
b. INAPROPIADO ___
141
142
___
b. NO ___
___
___
___
___
___
___________________________________________________________________
___________________________________________________________________
OBSERVACIONES:
ENCUESTADOR:
FECHA DE LA ENCUESTA:
Anexo 5: Encuesta a Profesionales Contadores del Oro.
Elaborado: Autor de Tesis.
143