E4

NUEZ

UNIVERSIDAD PERUANA LOS ANDES

FACULTAD DE CIENCIAS ADMINISTRATIVAS Y CONTABLES
CICLO: VII
CURSO: CONTROL INTERNO
FECHA: 16/10/15
ALUMNA: GIANELLA ANTUANE NUEZ ATAUQUE
PROFESOR: CPC MANUEL LEN RUIZ
------------------------------------------------------------------------------------------------------------------I DESARROLLO DE LA SESIN DE APRENDIZAJE

CONTROLES GENERALES

1. CONCIENCIA DE
CONTROL

6. PROCESO
INFORMATIVO

2. ESTRUCTURA
ORGANIZACIONAL

5. SEPARACIN DE
FUNCIONES

3. PERSONAL

4. PROTECCIN DE ACTIVOS
Y REGISTROS

LOS CICLOS DE INFORMACIN CONTABLE

Ejemplo:

60

40

42

20
X

10
FACTURAS DEL
PROVEEDOR

61

CANCELACIN
PAGO DE
CHEQUE

SOPORTES
DOCUMENTALE
S

EVIDENCIA DE
AUDITORIA

Un ciclo de informacin contable est constituido por el flujo de informacin

que va desde la cuenta del mayor general por el tratamiento contable del
intercambio hasta los soportes documentales que contienen los datos
inherentes a dicho intercambio.

Ejemplo:

Cantidad
Precio
Saldos
Descripcin

Para generar los datos contenidos en el mayor, el proceso contable debe

capturar los datos de cantidad, precio, descripcin al intercambio para luego

tratar dichos datos de tal manera que luego de efectuar sucesivos

tratamientos, dichos datos generen los saldos del mayor.
PUNTOS DE CONTROL

COMPRAS VENTAS
PAGOS

COBROS

GIRO DE COBRO DE
CHEQUES CHEQUES
PAGOS EN
COBRO EN
EFECTIVO EFECTIVO

RETIENE NO DEPOSITA

CARRUSEL!!

Los intercambios de informacin estn sujetos a error, estos pueden responder a

cantidad de intercambios y al tratamiento a cada uno de sus atributos. A tales efectos y
con el objetivo de lograr estados contables exactos se deben introducir mecanismos
de control que detecten tales errores, que seguro sern los procesos donde se
produce el intercambio de informacin. Tal se denomina punto de control.

SEGREGACIN DE FUNCIONES

COMPROMI
SO
ACEPTACI
N
REGISTRO

UNO
SOLO

POSICION DE
FRAUDE U
OCULTAMIENT
O
DE ERROR

OBSERVACIN EN AUDITORA
Cuando No existe una correcta aplicacin de los Principios de Contabilidad
Generalmente Aceptados estamos ante un error o una irregularidad, si el
error o la irregularidad es material estamos ante un hallazgo de Auditora.
El hallazgo de Auditora tiene 4 componentes que son la observacin en s:
1.
2.
3.
4.

CONDICIN.- Es el cmo est.

CRITERIO.- Es el cmo debi ser.
EFECTO.- Constituye el agravio.
CAUSA.- Determina las responsabilidades.

La observacin de Auditoria es la nica que puede demostrar de una

manera lgica y coherente las evidencias.

OBSERVACIN DE AUDITORA

APLICACIN
INCORRECTA DE LOS
PRINCIPIOS DE
CONTABILIDAD
GENERALMENTE
ACEPTADOS

HALLAZGO DE
AUDITORA

OBSERVACIN
1. CONDICIN
Como est.

4. CAUSA
CRITERIO

HUMANO
ERROR O
IRREGULARIDAD

MATERIAL

Responsable
Como debi
ser

3. EFECTO
DOLO

2.

Agravio

SE MUESTRA
LA
EVIDENCIA

CONTROL DE POBLACIN EN EL PROCESAMIENTO

COMPRAS

ESTADO DE SITUACIN ESTADO DE RESULTADOS

INTEGRALES
FINANCIERA

VENTAS

60 Compras
40 Tributos,

12 Cuentas por cobrar

contraprestaciones
y aportes al sistema
de
pensiones por pagar
42 Cuentas por
pagar
Comerciales

40 Tributos,
contraprestaciones y
aportes al sistema de
pensiones
por pagar
70 Ventas
COSTO DE VENTA

_________ x _________
20 Mercaderas
61

69 Costo de
Venta
20

Variacin de
COSTO DE VENTAS

UNIDADES COMPRAS

UNIDADES

VENDIDAS

100

SALDO FINAL (80)

20

DISCREPAN

ERROR O
IRREGULARID
AD

18

SI ES MATERIAL
ES UNA
OBSERVACIN

Diseados para impedir o detectar errores por discrepancia entre los datos
que estn procesados y la transaccin econmica que representan.
Es decir si la transaccin econmica es ingresos, mercaderas, resultado por
ventas, entonces existe un control de poblacin sumando las facturas de un
periodo y cruzarla con costo de mercaderas + resultado por ventas.
CONTROLES DE RECONCILIACIN

Dos registros diferentes pero coincidentes en totales.

CLIENTES
CUENTAA12

C
X
X

X
X
20

X
40

X
40

100

100
120

RECONCILIACIN; CRUCE DE INFORMACIN Y

DETERMINACIN DE DIFERENCIAS

SE IDENTIFICA EL ERROR O LAIRREGULARIDAD Y DETERMINA

A DIFERENCIA; EL PORQUE DE = 20

Es un tipo de procesamiento que puede detectar, el procesamiento tanto de

errores de poblacin como la exactitud e integridad, en las etapas de
procesamiento a travs de dos corrientes de informacin, que en algn
punto estas se separan para ofrecer dos o ms registros diferentes, pero
deben coincidir en cuanto a sus totales.