Artculo 103.

- ACTOS DE LA ADMINISTRACIN TRIBUTARIA

Los actos de la Administracin Tributaria sern motivados y constarn en los
respectivos instrumentos o documentos.
(Artculo 103 sustituido por el Artculo 44 del Decreto Legislativo N 953, publicado el 5 de
febrero de 2004 y vigente a partir del 6 de febrero de 2004).

TEXTO ANTERIOR
(1) Artculo 103.- ACTOS DE LA ADMINISTRACIN
TRIBUTARIA
Los actos de la Administracin Tributaria sern motivados y
constarn en los respectivos instrumentos o documentos. La
notificacin de los mismos se considera vlida cuando se
realice en el domicilio fiscal del deudor tributario, mientras
ste no haya comunicado el cambio de domicilio, salvo lo
dispuesto en el Artculo 104.
(1) Artculo sustituido por el Artculo 28 de la Ley N 27038,
publicada el 31 de diciembre de 1998.

Artculo 104.- FORMAS DE NOTIFICACIN

La Notificacin de los actos administrativos se realizar, indistintamente, por
cualquiera de las siguientes formas:
a) Por correo certificado o por mensajero, en el domicilio fiscal, con acuse de
recibo o con certificacin de la negativa a la recepcin efectuada por el
encargado de la diligencia.
El acuse de recibo deber contener, como mnimo:
i.
ii.
iii.
iv.
v.

Apellidos y nombres, denominacin o razn social del deudor

tributario.
Nmero de RUC del deudor tributario o nmero del documento de
identificacin que corresponda.
Nmero de documento que se notifica.
Nombre de quien recibe y su firma, o la constancia de la negativa.
Fecha en que se realiza la notificacin.

La notificacin efectuada por medio de este inciso, as como la contemplada en el

inciso f), efectuada en el domicilio fiscal, se considera vlida mientras el deudor
tributario no haya comunicado el cambio del mencionado domicilio.
La notificacin con certificacin de la negativa a la recepcin se entiende realizada
cuando el deudor tributario o tercero a quien est dirigida la notificacin o
cualquier persona mayor de edad y capaz que se encuentre en el domicilio fiscal
del destinatario rechace la recepcin del documento que se pretende notificar o,
recibindolo, se niegue a suscribir la constancia respectiva y/o no proporciona sus

datos de identificacin, sin que sea relevante el motivo de rechazo alegado.

(Inciso a) modificado por el artculo 24 del Decreto Legislativo N. 981, publicado el 15 de
marzo de 2007 y vigente a partir del 1 de abril de 2007).

TEXTO ANTERIOR
a. Por correo certificado o por mensajero, en el domicilio
fiscal, con acuse de recibo o con certificacin de la negativa
a la recepcin efectuada por el encargado de la diligencia.
El acuse de recibo deber contener, como mnimo:

i.

Apellidos y nombres, denominacin o razn

social del deudor tributario.

ii.

Nmero de RUC del deudor tributario o

nmero del documento de identificacin que
corresponda.

iii.

Nmero de documento que se notifica.

iv.

Nombre de quien recibe la notificacin, as

como la firma o la constancia de la negativa.

v.

Fecha en que se realiza la notificacin.

La notificacin efectuada por medio de este inciso, as como

la contemplada en el inciso f), efectuada en el domicilio
fiscal, se considera vlida mientras el deudor tributario no
haya comunicado el cambio del mencionado domicilio.
(Inciso a) del artculo 104 modificado por el artculo
45 del Decreto Legislativo N. 953, publicado el 5 de
febrero de 2004 y vigente a partir del 6 de febrero del
2004)

b) Por medio de sistemas de comunicacin electrnicos, siempre que se

pueda
confirmar la entrega por la misma va.
Tratndose del correo electrnico u otro medio electrnico aprobado por la
SUNAT o el Tribunal Fiscal que permita la transmisin o puesta a
disposicin de un mensaje de datos o documento, la notificacin se
considerar efectuada al da hbil siguiente a la fecha del depsito del
mensaje de datos o documento.
La SUNAT mediante Resolucin de Superintendencia establecer los
requisitos, formas, condiciones, el procedimiento y los sujetos obligados a
seguirlo, as como las dems disposiciones necesarias para la notificacin

por los medios referidos en el segundo prrafo del presente literal.

En el caso del Tribunal Fiscal, el procedimiento, los requisitos, formas y
dems condiciones se establecern mediante Resolucin Ministerial del
Sector Economa y Finanzas.
(Inciso b) modificado por el artculo 3 del Decreto Legislativo N. 1113, publicado el 5
julio 2012 y vigente a partir del 6 de julio de 2012).

TEXTO ANTERIOR
Por medio de sistemas de comunicacin electrnicos,
siempre que se pueda confirmar la entrega por la misma va.
Tratndose del correo electrnico u otro medio electrnico
aprobado por la SUNAT que permita la transmisin o puesta
a disposicin de un mensaje de datos o documento, la
notificacin se considerar efectuada al da hbil siguiente a
la fecha del depsito del mensaje de datos o documento.
La SUNAT mediante Resolucin de Superintendencia
establecer
los
requisitos,
formas,
condiciones,
el
procedimiento y los sujetos obligados a seguirlo, as como
las dems disposiciones necesarias para la notificacin por
los medios referidos en el segundo prrafo del presente
literal.
(Inciso b) del artculo 104 sustituido por el artculo 24 del Decreto
Legislativo N. 981, publicado el 15 de marzo de 2007 y vigente a partir
del 1 de abril de 2007).

c) Por constancia administrativa, cuando por cualquier circunstancia el deudor

tributario, su representante o apoderado, se haga presente en las oficinas
de la Administracin Tributaria.
Cuando el deudor tributario tenga la condicin de no hallado o de no
habido, la notificacin por constancia administrativa de los requerimientos
de subsanacin regulados en los Artculos 23, 140 y 146 podr
efectuarse con la persona que se constituya ante la SUNAT para realizar el
referido trmite.
El acuse de la notificacin por constancia administrativa deber contener,
como mnimo, los datos indicados en el segundo prrafo del inciso a) y
sealar que se utiliz esta forma de notificacin.
d) Mediante la publicacin en la pgina web de la Administracin Tributaria,
en los casos de extincin de la deuda tributaria por ser considerada de
cobranza dudosa o recuperacin onerosa. En defecto de dicha publicacin,
la Administracin Tributaria podr optar por publicar dicha deuda en el
Diario Oficial o en el diario de la localidad encargado de los avisos
judiciales o, en su defecto, en uno de mayor circulacin de dicha localidad.
La publicacin a que se refiere el prrafo anterior deber contener el
nombre, denominacin o razn social de la persona notificada, el nmero
del RUC o el documento de identidad que corresponda y la numeracin del
documento en el que consta el acto administrativo.

e) Cuando se tenga la condicin de no hallado o no habido o cuando el

domicilio del representante de un no domiciliado fuera desconocido, la
SUNAT podr realizar la notificacin por cualquiera de las formas
siguientes:
1. Mediante acuse de recibo, entregado de manera personal al deudor
tributario, al representante legal o apoderado, o con certificacin de la
negativa a la recepcin efectuada por el encargado de la diligencia, segn
corresponda, en el lugar en que se los ubique. Tratndose de personas
jurdicas o empresas sin personera jurdica, la notificacin podr ser
efectuada con el representante legal en el lugar en que se le ubique, con el
encargado o con algn dependiente de cualquier establecimiento del
deudor tributario o con certificacin de la negativa a la recepcin,
efectuada por el encargado de la diligencia.
2. Mediante la publicacin en la pgina web de la SUNAT o, en el Diario Oficial
o, en el diario de la localidad encargado de los avisos judiciales o en su
defecto,
en
uno
de
mayor
circulacin
de
dicha
localidad.
3. La publicacin a que se refiere el presente numeral, en lo pertinente,
deber contener el nombre, denominacin o razn social de la persona
notificada, el nmero de RUC o nmero del documento de identidad que
corresponda, la numeracin del documento en el que consta el acto
administrativo, as como la mencin a su naturaleza, el tipo de tributo o
multa, el monto de stos y el perodo o el hecho gravado; as como las
menciones a otros actos a que se refiere la notificacin.
Cuando la notificacin no pueda ser realizada en el domicilio fiscal del
deudor tributario por cualquier motivo imputable a ste distinto a las
situaciones descritas en el primer prrafo de este inciso, podr emplearse
la forma de notificacin a que se refiere el numeral 1. Sin embargo, en el
caso de la publicacin a que se refiere el numeral 2, sta deber realizarse
en la pgina web de la Administracin y adems en el Diario Oficial o en el
diario de la localidad encargado de los avisos judiciales o, en su defecto, en
uno de mayor circulacin de dicha localidad.
d) Cuando en el domicilio fiscal no hubiera persona capaz alguna o estuviera
cerrado, se fijar un Ceduln en dicho domicilio. Los documentos a
notificarse se dejarn en sobre cerrado, bajo la puerta, en el domicilio
fiscal.
El acuse de la notificacin por Ceduln deber contener, como mnimo:
(i)

Apellidos y nombres, denominacin o razn social del deudor

tributario.

(ii) Nmero de RUC del deudor tributario o nmero del documento de

identificacin que corresponda.
(iii) Nmero de documento que se notifica.
(iv) Fecha en que se realiza la notificacin.

(v) Direccin del domicilio fiscal donde se realiza la notificacin.

(vi) Nmero de Ceduln.
(vii) El motivo por el cual se utiliza esta forma de notificacin.
(viii) La indicacin expresa de que se ha procedido a fijar el Ceduln en
el domicilio fiscal, y que los documentos a notificar se han dejado
en sobre cerrado, bajo la puerta.
(Inciso f) modificado por el artculo 24 del Decreto Legislativo N. 981, publicado el
15 de marzo de 2007, vigente a partir del 1 de abril de 2007)

TEXTO ANTERIOR
f. Cuando en el domicilio fiscal no hubiera persona capaz
alguna o estuviera cerrado, se fijar un Ceduln en dicho
domicilio. Los documentos a notificarse se dejarn en sobre
cerrado, bajo la puerta, en el domicilio fiscal.
El acuse de la notificacin por Ceduln deber
contener, como mnimo:
i. Apellidos y nombres, denominacin o razn social
del deudor tributario.
ii. Nmero de RUC del deudor tributario o nmero
del
documento
de
identificacin
que
corresponda.
iii. Nmero de documento que se notifica.
iv. Fecha en que se realiza la notificacin.
v. Direccin del domicilio fiscal donde se realiza la
notificacin.
vi. Nmero del Ceduln.
vii. El motivo por el cual se utiliza esta forma de
notificacin.
En caso que en el domicilio fiscal no se pudiera
fijar el Ceduln ni dejar los documentos materia
de la notificacin, la SUNAT notificar conforme
a lo previsto en el inciso e).
(Inciso f) modificado por el artculo 45 del Decreto Legislativo N.
953, publicado el 5 de febrero de 2004 y vigente a partir del 6 de febrero
de 2004)

Cuando el deudor tributario hubiera fijado un domicilio procesal y la forma

de notificacin a que se refiere el inciso a) no pueda ser realizada por
encontrarse cerrado, hubiera negativa a la recepcin, o no existiera persona capaz
para la recepcin de los documentos, se fijar en el domicilio procesal una
constancia de la visita efectuada y se proceder a notificar en el domicilio fiscal.

Existe notificacin tcita cuando no habindose verificado notificacin alguna o

sta se hubiere realizado sin cumplir con los requisitos legales, la persona a quien
ha debido notificarse una actuacin efecta cualquier acto o gestin que

demuestre o suponga su conocimiento. Se considerar como fecha de la

notificacin aqulla en que se practique el respectivo acto o gestin.
Tratndose de las formas de notificacin referidas en los incisos a), b), d), f) y la
publicacin sealada en el numeral 2) del primer prrafo y en el segundo prrafo
del inciso e) del presente artculo, la Administracin Tributaria deber efectuar la
notificacin dentro de un plazo de quince (15) das hbiles contados a partir de la
fecha en que emiti el documento materia de la notificacin, ms el trmino de la
distancia, de ser el caso, excepto cuando se trate de la notificacin de la
Resolucin de Ejecucin Coactiva en el supuesto previsto en el numeral 2 del
Artculo 57, en el que se aplicar el plazo previsto en el citado numeral.
El Tribunal Fiscal y las Administraciones Tributarias distintas a la SUNAT debern
efectuar la notificacin mediante la publicacin en el diario oficial o, en el diario de
la localidad encargado de los avisos judiciales o en su defecto, en uno de mayor
circulacin de dicha localidad, cuando no haya sido posible efectuarla en el
domicilio fiscal del deudor tributario por cualquier motivo imputable a ste. Dicha
publicacin deber contener el nombre, denominacin o razn social de la persona
notificada, el nmero de RUC o nmero del documento de identidad que
corresponda, la numeracin del documento en el que consta el acto
administrativo, as como la mencin a su naturaleza, el tipo de tributo o multa, el
monto de stos y el perodo o el hecho gravado; as como las menciones a otros
actos a que se refiere la notificacin.
(ltimo prrafo del artculo 104 incorporado por el artculo 24 del Decreto Legislativo N. 981,
publicado el 15 de marzo de 2007 y vigente a partir del 1 de abril de 2007).
(Artculo 104 sustituido por el Artculo 45 del Decreto Legislativo N 953, publicado el 5 de
febrero de 2004 y vigente a partir del 6 de febrero de 2004).

TEXTO ANTERIOR
(41)

Artculo 104.- FORMAS DE NOTIFICACION

La notificacin de los actos administrativos se realizar,

indistintamente, por cualquiera de los siguientes medios:
a. Por correo certificado o por mensajero, en el domicilio
fiscal, con acuse de recibo o con certificacin de la
negativa a la recepcin. En este ltimo caso,
adicionalmente, se podr fijar la notificacin en la
puerta principal del domicilio fiscal.
Asimismo, si no hubiera persona capaz alguna en el
mismo o ste estuviera cerrado, se fijar la
notificacin en la puerta principal del domicilio fiscal.
b. Por medio de sistemas de comunicacin por
computacin, electrnicos, fax y similares, siempre
que los mismos permitan confirmar la recepcin.
c. Por constancia administrativa, cuando por cualquier
circunstancia el deudor tributario se acercara a las
oficinas de la Administracin Tributaria.

d. Mediante acuse de recibo, entregada de manera

personal al deudor tributario o al representante legal
de ser el caso, en el lugar en que se los ubique,
siempre que el notificado no resida en el domicilio
fiscal declarado, no haya comunicado su cambio a la
Administracin Tributaria y sta haya ubicado el
nuevo domicilio del deudor tributario; o cuando la
direccin consignada como domicilio fiscal declarado
sea inexistente.
Asimismo, en el caso de personas jurdicas o
empresas sin personera jurdica, la notificacin podr
ser efectuada en el establecimiento donde se ubique
al deudor tributario y ser realizada con ste o con su
representante legal de ser el caso, persona
expresamente autorizada, con el encargado de dicho
establecimiento o con cualquier dependiente del
deudor tributario.
e. Mediante la publicacin en la pgina web de la
Administracin Tributaria y adems en el Diario
Oficial o en el diario de la localidad encargado de los
avisos judiciales o, en su defecto, en uno de mayor
circulacin de dicha localidad, cuando la notificacin
no pudiera ser realizada en el domicilio fiscal del
deudor tributario o el del representante del no
domiciliado fuera desconocido y cuando, por cualquier
otro motivo imputable al deudor tributario, no pueda
efectuarse la notificacin en alguna de las formas
antes sealadas.
En defecto de la publicacin en la pgina web referida
en el prrafo anterior, la Administracin Tributaria
podr optar por efectuar la publicacin en el Diario
Oficial y adems en el diario de la localidad encargado
de los avisos judiciales o, en su defecto, en uno de
mayor circulacin de dicha localidad.
La publicacin que realice la Administracin
Tributaria, en lo pertinente, deber contener el
nombre, denominacin o razn social de la persona
notificada, el nmero de Registro nico de
Contribuyentes o el que haga sus veces, la
numeracin del documento en el que consta el acto
administrativo, as como la mencin a su naturaleza,
el tipo de tributo o multa, el monto de stos y el
periodo o el hecho gravado; as como las menciones a
otros actos a que se refiere la notificacin.
Inciso e) del artculo 104 modificado por el artculo 2 de la Ley
N. 27256, publicada el 2 de mayo de 2000 y vigente a partir del
3 de mayo de 2000.

f. Mediante publicacin en la pgina web de la

Administracin Tributaria, en los casos de extincin
de la deuda por ser considerada de cobranza dudosa
o recuperacin onerosa. En defecto de dicha
publicacin, la Administracin Tributaria podr optar

por publicar dicha deuda en el Diario Oficial o en el

diario de la localidad encargado de los avisos
judiciales o, en su defecto, en uno de mayor
circulacin de dicha localidad.
La publicacin a que se refiere el prrafo anterior
deber contener el nombre, denominacin o razn
social de la persona notificada, el nmero de Registro
nico de Contribuyentes o el que haga sus veces y la
numeracin del documento en el que consta el acto
administrativo.
Inciso f) del artculo 104 incorporado por el artculo 3 de la
Ley N. 27256, publicada el 2 de mayo de 2000 y vigente a partir
del 3 de mayo de 2000.

Para efectos de lo establecido en los incisos b), d) y

e), si la notificacin fuera recepcionada en da u hora inhbil,
sta surtir efectos al primer da hbil siguiente a dicha
recepcin.
Existe notificacin tcita cuando no habindose
verificado notificacin alguna o sta se hubiere
realizado sin cumplir con los requisitos legales, la
persona a quien ha debido notificarse una actuacin
efecta cualquier acto o gestin que demuestre o
suponga su conocimiento. Se considerar como fecha
de la notificacin aqulla en que se practique el
respectivo acto o gestin.
(41) Artculo sustituido por el Artculo 29 de la Ley N 27038,
publicada el 31 de diciembre de 1998.

Artculo 105.- NOTIFICACIN MEDIANTE LA PGINA WEB O

PUBLICACIN

(Ver Decreto Supremo N 041-2006-EF, publicado el 12 de abril de 2006 que entrar en vigencia
junto con la Resolucin de Superintendencia que regule lo dispuesto en el numeral 4.6 del artculo
4 del referido Decreto.).

Cuando los actos administrativos afecten a una generalidad de deudores

tributarios de una localidad o zona, su notificacin podr hacerse mediante la
pgina web de la Administracin Tributaria y en el Diario Oficial o en el diario de la
localidad encargado de los avisos judiciales o, en su defecto, en uno de los diarios
de mayor circulacin en dicha localidad.
La publicacin a que se refiere el presente numeral, en lo pertinente, deber
contener lo siguiente:
a) En la pgina web: el nombre, denominacin o razn social de la
persona notificada, el nmero de RUC o nmero del documento de
identidad que corresponda, la numeracin del documento en el que consta
el acto administrativo, as como la mencin a su naturaleza, el tipo de
tributo o multa, el monto de stos y el perodo o el hecho gravado; as
como las menciones a otros actos a que se refiere la notificacin.

b) En el Diario Oficial o en el diario de la localidad encargado de los avisos

judiciales o en su defecto, en uno de los diarios de mayor circulacin en
dicha localidad: el nombre, denominacin o razn social de la persona
notificada, el nmero de RUC o nmero del documento de identidad que
corresponda y la remisin a la pgina web de la Administracin Tributaria.
(Artculo 105 sustituido por el Artculo 46 del Decreto Legislativo N 953, publicado el 5 de
febrero de 2004 y vigente a partir del 6 de febrero de 2004).

TEXTO ANTERIOR
Artculo 105.- NOTIFICACIN MEDIANTE PUBLICACIN
Cuando los actos administrativos afecten a una generalidad
de deudores tributarios de una localidad o zona, su
notificacin podr hacerse mediante publicacin en el Diario
Oficial y en el diario de la localidad encargado de los avisos
judiciales o, en su defecto, en uno de circulacin en dicha
localidad.

Artculo 106.- EFECTOS DE LAS NOTIFICACIONES

Las notificaciones surtirn efectos desde el da hbil siguiente al de su recepcin,
entrega o depsito, segn sea el caso.
En el caso de las notificaciones a que se refiere el numeral 2) del primer prrafo
del inciso e) del Artculo 104 stas surtirn efectos a partir del da hbil siguiente
al de la publicacin en el Diario Oficial, en el diario de la localidad encargado de
los avisos judiciales o en uno de mayor circulacin de dicha localidad, an cuando
la entrega del documento en el que conste el acto administrativo notificado que
hubiera sido materia de publicacin, se produzca con posterioridad.
Las notificaciones a que se refiere el Artculo 105 del presente Cdigo as como la
publicacin sealada en el segundo prrafo del inciso e) del artculo 104 surtirn
efecto desde el da hbil siguiente al de la ltima publicacin, an cuando la
entrega del documento en que conste el acto administrativo notificado se
produzca con posterioridad.
Las notificaciones por publicacin en la pgina web surtirn efectos a partir del da
hbil siguiente a su incorporacin en dicha pgina.
Por excepcin, la notificacin surtir efectos al momento de su recepcin cuando
se notifiquen resoluciones que ordenan trabar medidas cautelares, requerimientos
de exhibicin de libros, registros y documentacin sustentatoria de operaciones
de adquisiciones y ventas que se deban llevar conforme a las disposiciones
pertinentes y en los dems actos que se realicen en forma inmediata de acuerdo a
lo establecido en este Cdigo.
(Artculo 106 sustituido por el Artculo 47 del Decreto Legislativo N 953, publicado el 5 de
febrero de 2004 y vigente a partir del 6 de febrero de 2004).

TEXTO ANTERIOR
Artculo 106.- EFECTOS DE LAS NOTIFICACIONES
Las notificaciones surten sus efectos desde el da hbil
siguiente al de su recepcin o de la ltima publicacin, an
cuando, en este ltimo caso, la entrega del documento en
que conste el acto administrativo notificado se produzca con
posterioridad; salvo en el caso de la notificacin de las
resoluciones que ordenan trabar medidas cautelares, de
conformidad con lo establecido en el Artculo 118.

Artculo 107.- REVOCACIN, MODIFICACIN O SUSTITUCIN DE LOS

ACTOS ANTES DE SU NOTIFICACIN
Los actos de la Administracin Tributaria podrn ser revocados, modificados o
sustituidos por otros, antes de su notificacin.
Tratndose de la SUNAT, las propias reas emisoras podrn revocar, modificar o
sustituir sus actos, antes de su notificacin.
(Artculo 107 sustituido por el Artculo 48 del Decreto Legislativo N 953, publicado el 5 de
febrero de 2004 y vigente a partir del 6 de febrero de 2004).

TEXTO ANTERIOR
Artculo 107.- REVOCACION, MODIFICACION O
SUSTITUCION DE LOS ACTOS ANTES DE SU NOTIFICACION
Los actos de la Administracin Tributaria podrn ser
revocados, modificados o sustituidos por otros, antes de su
notificacin.

Artculo
108.REVOCACIN,
MODIFICACIN,
SUSTITUCIN
COMPLEMENTACIN DE LOS ACTOS DESPUS DE LA NOTIFICACIN

Despus de la notificacin, la Administracin Tributaria slo podr revocar,

modificar, sustituir o complementar sus actos en los siguientes casos:

1. Cuando se detecten los hechos contemplados en el numeral 1 del artculo

178, as como los casos de connivencia entre el personal de la
Administracin Tributaria y el deudor tributario;
(Numeral modificado por el artculo 3 del Decreto Legislativo N. 1113, publicado el 5 de
julio de 2012, que entr en vigencia a los sesenta (60) das hbiles siguientes a la fecha
de su publicacin)

Rectificado por Fe de Erratas, publicado el 14 de julio 2012.

TEXTO ANTERIOR
Artculo 108.- REVOCACION, MODIFICACION, SUSTITUCION O
COMPLEMENTACION
DE
LOS
ACTOS
DESPUES
DE
LA
NOTIFICACION
Cuando se detecten los hechos contemplados en el numeral 1 del Artculo
178, as como en los casos de connivencia entre el personal de la
Administracin Tributaria y el deudor tributario; y,

2. Cuando la Administracin detecte que se han presentado circunstancias

posteriores a su emisin que demuestran su improcedencia o cuando se
trate de errores materiales, tales como los de redaccin o clculo.
(Artculo 108 sustituido por el artculo 49 del Decreto Legislativo N. 953, publicado el
5 de febrero de 2004 y vigente a partir del 6 de febrero de 2004).

3. Cuando la SUNAT como resultado de un posterior procedimiento de

fiscalizacin de un mismo tributo y perodo tributario establezca una menor
obligacin tributaria. En este caso, los reparos que consten en la resolucin
de determinacin emitida en el procedimiento de fiscalizacin parcial
anterior sern considerados en la posterior resolucin que se notifique.
(Numeral 3 incorporado por el artculo 4 del Decreto Legislativo N. 1113, publicado
el 05 julio 2012, que entr en vigencia a los sesenta (60) das hbiles siguientes a la
fecha de su publicacin).

La Administracin Tributaria sealar los casos en que existan

circunstancias posteriores a la emisin de sus actos, as como errores
materiales, y dictar el procedimiento para revocar, modificar, sustituir o
complementar sus actos, segn corresponda.
Tratndose de la SUNAT, la revocacin, modificacin, sustitucin o
complementacin ser declarada por la misma rea que emiti el acto que
se modifica, con excepcin del caso de connivencia a que se refiere el
numeral 1 del presente artculo, supuesto en el cual la declaracin ser
expedida por el superior jerrquico del rea emisora del acto.

Artculo 109.- NULIDAD Y ANULABILIDAD DE LOS ACTOS

Los actos de la Administracin Tributaria son nulos en los casos siguientes:
1. Los dictados por rgano incompetente, en razn de la materia. Para estos
efectos, se entiende por rganos competentes a los sealados en el Ttulo I del
Libro II del presente Cdigo;
2. Los dictados prescindiendo totalmente del procedimiento legal establecido, o
que sean contrarios a la ley o norma con rango inferior;

3. Cuando por disposicin administrativa se establezcan infracciones o se apliquen

sanciones no previstas en la ley; y,
4. Los actos que resulten como consecuencia de la aprobacin automtica o por
silencio administrativo positivo, por los que se adquiere facultades o derechos,
cuando son contrarios al ordenamiento jurdico o cuando no se cumplen con los
requisitos, documentacin o trmites esenciales para su adquisicin.
(Primer prrafo del artculo 109 sustituido por el artculo 25 del Decreto Legislativo N 981,
publicado el 15 de marzo de 2007, vigente a partir del 1 de abril de 2007)
(Ver Primera Disposicin Complementaria Transitoria del Decreto Legislativo N 981, publicado el
15 de marzo de 2007, vigente a partir del 1 de abril de 2007, mediante la cual se establece
que Las disposiciones del presente Decreto Legislativo referidas a la compensacin, facultades de
fiscalizacin, notificaciones, nulidad de actos, procedimiento de cobranza coactiva, reclamaciones,
solicitudes no contenciosas y comiso se aplicarn inmediatamente a los procedimientos que a la
fecha de vigencia del presente Decreto Legislativo se encuentren en trmite, sin perjuicio de lo
establecido en la siguiente disposicin).

TEXTO ANTERIOR
Los actos de la Administracin Tributaria son nulos en los
casos siguientes:

1. Los dictados por rgano incompetente, en razn de

la
materia.
Para estos efectos, se entiende por rganos
competentes a los sealados en el Ttulo I del Libro
II del presente Cdigo;

2. Los

dictados
prescindiendo
totalmente
procedimiento legal establecido; y,

3.

del

Cuando por disposicin administrativa se establezcan

infracciones o se apliquen sanciones no previstas en
la ley.

Los actos de la Administracin Tributaria son anulables cuando:

a. Son dictados sin observar lo previsto en el Artculo 77; y,

b. Tratndose de dependencias o funcionarios de la Administracin Tributaria
sometidos a jerarqua, cuando el acto hubiere sido emitido sin respetar la
referida jerarqua.
Los actos anulables sern vlidos siempre que sean convalidados por la
dependencia o el funcionario al que le corresponda emitir el acto.
(Artculo 109 sustituido por el Artculo 50 del Decreto Legislativo N 953, publicado el 5 de
febrero de 2004 y vigente a partir del 6 de febrero de 2004).

TEXTO ANTERIOR
Artculo 109.- NULIDAD DE LOS ACTOS
Los actos de la Administracin Tributaria son nulos en los
casos siguientes:
1. Los dictados por rgano incompetente;
2. Los dictados prescindiendo totalmente del
procedimiento legal establecido; y,
3. Cuando por disposicin administrativa se
establezcan infracciones o se apliquen sanciones no
previstas en la ley.
Los actos de la Administracin Tributaria son anulables
cuando son dictados sin observar lo previsto en el Artculo
77, los mismos que podrn ser convalidados por la
Administracin subsanando los vicios que adolezcan.

Artculo 110.- DECLARACIN DE LA NULIDAD DE LOS ACTOS

La Administracin Tributaria, en cualquier estado del procedimiento
administrativo, podr declarar de oficio la nulidad de los actos que haya dictado o
de su notificacin, en los casos que corresponda, con arreglo a este Cdigo,
siempre que sobre ellos no hubiere recado resolucin definitiva del Tribunal Fiscal
o del Poder Judicial.
Los deudores tributarios plantearn la nulidad de los actos mediante el
Procedimiento Contencioso Tributario a que se refiere el Ttulo III del presente
Libro o mediante la reclamacin prevista en el Artculo 163 del presente Cdigo,
segn corresponda, con excepcin de la nulidad del remate de bienes embargados
en el Procedimiento de Cobranza Coactiva, que ser planteada en dicho
procedimiento.
En este ltimo caso, la nulidad debe ser deducida dentro del plazo de tres (3)
das de realizado el remate de los bienes embargados.
(Artculo 110 sustituido por el Artculo 51 del Decreto Legislativo N 953, publicado el 5 de
febrero de 2004 y vigente a partir del 6 de febrero de 2004).

TEXTO ANTERIOR
Artculo 110.- DECLARACIN DE NULIDAD DE LOS ACTOS
La Administracin Tributaria, en cualquier estado del
procedimiento administrativo declarar, de oficio o a peticin
de parte, la nulidad de los actos que haya dictado o de su
notificacin, en los casos que corresponda con arreglo a este

Cdigo, siempre que sobre ellos no hubiere recado

resolucin definitiva del Tribunal Fiscal o del Poder Judicial.

Artculo 111.- ACTOS EMITIDOS POR SISTEMAS DE COMPUTACIN Y

SIMILARES
Se reputarn legtimos, salvo prueba en contrario, los actos de la Administracin
Tributaria realizados mediante la emisin de documentos por sistemas de
computacin, electrnicos, mecnicos y similares, siempre que esos documentos,
sin necesidad de llevar las firmas originales, contengan los datos e informaciones
necesarias para la acertada comprensin del contenido del respectivo acto y del
origen del mismo.

Artculo 112.- PROCEDIMIENTOS TRIBUTARIOS

Los procedimientos tributarios, adems de los que se establezcan por ley, son:
1. Procedimiento de Cobranza Coactiva.
2. Procedimiento Contencioso-Tributario
3. Procedimiento No Contencioso.

Artculo 113.- APLICACIN SUPLETORIA

Las disposiciones generales establecidas en el presente Ttulo son aplicables a los
actos de la Administracin Tributaria contenidos en el Libro anterior.