RECIBOS POR HONORARIOS

ELECTRNICOS

Tipos de Rentas de Cuarta Categora

Inciso a) del Art. 33 LIR
Ejercicio individual de cualquier profesin,
arte, ciencia, oficio o actividades no
incluidas expresamente en la tercera
categora

Inciso b) del Art. 33 LIR

El desempeo de funciones de director de
empresas, sndico, mandatario, gestor de
negocios, albacea y actividades similares.

Recibo por Honorario Electrnico

El Recibo por Honorarios

Electrnico no es un nuevo
comprobante de pago, es el
mismo
Recibo
por
Honorarios que se emite de
manera
fsica,
con
la
diferencia que en este caso,
su generacin ser a travs
del Sistema de Emisin
Electrnica (SEE).
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Caractersticas del Recibo

por Honorarios Electrnico

Es emitido por el trabajador

independiente que opte por afiliarse,
o se encuentre obligado al Sistema de
Emisin Electrnica (SEE), quien
adquiriere la condicin de emisor
electrnico.
Su serie ser nica y alfanumrica,
identificndose con los siguientes 4
caracteres: E001.
Su numeracin ser automtica y
correlativa, siendo generada de
manera cronolgica por el SEE.
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Incorporacin obligatoria de Emisores

Electrnicos (RS 374-2013/SUNAT)
A partir del 01/10/2014 los sujetos perceptores de
renta de cuarta categora que, de conformidad con el
Reglamento de Comprobantes de Pago, deban emitir
recibos por honorarios por los servicios que brinden a
entidades de la Administracin Pblica, son
designados emisores electrnicos de RH. A tal efecto,
dichas entidades son las sealadas en el artculo 3 del
Decreto Supremo N 026-2013-PCM que crea el
Registro Unificado de Entidades del Estado.
POR LOS SERVICIOS PRESTADOS A PARTIR DEL 01/10/2014
O
POR LOS RH EMITIDOS A PARTIR DEL 01/10/2014?

* Segn la Resolucin N 287-2014/SUNAT - por los Recibos por

Honorarios emitidos a partir del 01/10/2014.

Incorporacin de Nuevos Obligados (RS

287-2014/SUNAT)
A partir del 01/01/2015 los sujetos perceptores de
renta de cuarta categora que, de conformidad con el
Reglamento de Comprobantes de Pago, deban emitir
recibos por honorarios por los servicios que presten a
las personas, empresas y entidades que, de acuerdo
con el artculo 74 de la Ley del Impuesto a la Renta,
sean agentes de retencin de rentas de cuarta
categora (Rgimen General, ya sean personas
naturales o jurdicas), con independencia de si,
conforme al monto de sus ingresos, corresponda o no
efectuar la retencin.

Efectos de la Incorporacin al SEE

Tratndose del emisor electrnico que obtuvo
dicha calidad por eleccin, LA POSIBILIDAD de
emitir el recibo por honorarios electrnicos
(CONCURRENCIA EN LA EMISIN DE RH
ELECTRNICOS Y FSICOS).
Tratndose del emisor electrnico que obtuvo esa
calidad por determinacin de la SUNAT, LA
OBLIGACIN de emitir el recibo por honorarios
electrnicos, conforme se disponga en la
resolucin respectiva.
LA OBLIGACIN DE LLEVAR EL LIBRO DE INGRESOS
Y GASTOS DE MANERA ELECTRNICA.
LA OBLIGACIN de ingresar al Sistema la
informacin relativa a sus recibos por honorarios
y notas de crditos y dbito fsicas.
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Obtencin de la Calidad de Emisor

Electrnico de Recibos por Honorarios
1er. Paso: Acceder a SUNAT Operaciones en Lnea con Clave SOL

Obtencin de la Calidad de Emisor

Electrnico
2do. Paso: Ingresar a la opcin Emisin de Recibo por Honorarios Electrnico

Obtencin de la Calidad de Emisor

Electrnico
A TENER EN CUENTA:
Mediante Resolucin de Superintendencia N287-2014/SUNAT,
se incentiva el uso voluntario del Sistema de Emisin Electrnica
de recibos por honorarios, eliminndose el proceso de afiliacin
y se establece que el perceptor de rentas de cuarta categora,
que cumpla con las condiciones establecidas en la Resolucin N
182-2008/SUNAT adquiere por eleccin, la calidad de emisor
electrnico con el primer recibo por honorarios electrnico que
emita.
La eliminacin del proceso de afiliacin entr en vigencia a partir
del 01 de octubre de 2014.
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Afiliacin al Sistema de Emisin

Electrnica
3er. Paso: Declarar haber ledo y aceptar condiciones de afiliacin al SEE

Emisin del Recibo por Honorarios

Electrnicos

Ingresar a la opcin Recibo

por Honorarios Electrnicos
/Emisin de Recibo por Honorario
Electrnico

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Emisin del Recibo por Honorarios

Electrnicos

Ingresar el RUC del

usuario del servicio

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Emisin del Recibo por Honorarios

Electrnicos

Validar RUC del

usuario del servicio

Emisin del Recibo por Honorarios

Electrnicos

Emisin de Recibo
por Honorario
Electrnico sin Retencin

Emisin del Recibo por Honorarios

Electrnicos

Emisin del Recibo por Honorarios

Electrnicos

Emisin de Recibo
por Honorario
Electrnico con Retencin

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Emisin del Recibo por Honorarios

Electrnicos

Cuando se otorga el Recibo por

Honorario Electrnico?
Se otorga el Recibo por Honorario en la
misma oportunidad en la que se otorga el
Recibo por Honorarios fsico, es decir:
Tratndose de servicios prestados a
ttulo oneroso, cuando se perciba la
retribucin, debindose indicar el monto
recibido.
Tratndose de servicios prestados a
ttulo gratuito, cuando se culmine el
servicio.
No obstante, la emisin y otorgamiento de
los
comprobantes
de
pago
podr
anticiparse a las fechas antes sealadas.

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En qu casos se debe emitir una

Nota de Crdito Electrnica?
Cuando se requiere anular un comprobante de pago
electrnico ya emitido, siempre que el SERVICIO NO
SE HAYA PRESTADO. Tambin se emite cuando se
necesita EFECTUAR UN DESCUENTO, una
bonificacin, una devolucin y otros.
Para emitir una NCE, seleccione la opcin Emisin
de Nota de Crdito Electrnica en el Sistema SEE
e ingrese la siguiente informacin:
Serie y nmero correlativo del comprobante de
pago respecto del cual se realizar la
modificacin..
Motivo que sustenta la emisin de la Nota de
Crdito.
Monto del ajuste de los honorarios.
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REVERTIR EL RH ELECTRNICO
Puede usar la opcin Reversin si luego de
emitido un Recibo por Honorarios Electrnico se
detecta errores en la consignacin de la
siguiente informacin:
Datos de identificacin de su cliente o usuario
del servicio.
Descripcin o tipo de servicio prestado.
Tipo de Renta, segn la clasificacin del
Artculo 33 de la Ley del
Impuesto a la
Renta.
El recibo por honorarios electrnico revertido
mantendr el nmero correlativo que el Sistema
le asign y no ser asignado a otro recibo por
honorarios electrnico.
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Libro de Ingresos y Gastos Electrnicos

La OBLIGACIN de llevar el libro de ingresos y gastos de manera
electrnica se produce cuando el emisor electrnico utiliza la
opcin correspondiente del Sistema, por primera vez. La
generacin deber ser efectuada hasta el dcimo da hbil del
mes siguiente a la emisin del primer recibo por honorarios
electrnico o al registro en el Sistema del primer recibo por
honorarios fsicos o de la primera percepcin o puesta a
disposicin de la renta de cuarta categora del Impuesto a la Renta
que se produzca con posterioridad a la afiliacin al Sistema.
El emisor electrnico deber generar el Libro de Ingresos y Gastos
Electrnicos a efecto que se consideren anotadas las operaciones
por las que se emitieron RH y NC electrnicos y aquellas respecto
de las cuales se ingres la informacin de los documentos fsicos.
Dicha generacin deber efectuarse hasta el dcimo da hbil del
mes siguiente, de lo contrario se considerar que la anotacin y
registro mencionados en el prrafo precedente se han efectuado
con atraso mayor al permitido.
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Conservacin de los Documentos Electrnicos

La SUNAT ser la encargada de almacenar, archivar y conservar los
recibos por honorarios, notas de crdito y el Libro de Ingresos y
Gastos Electrnico.

El emisor electrnico podr descargar el documento electrnico al

momento de su emisin o podr descargarlo seleccionando la opcin
Consulta para emisores habilitado en el SEE. Tambin el usuario del
servicio podr descargar el documento electrnico seleccionando la
opcin Consulta para receptores habilitado en el SEE.
Si el usuario del servicio no cuenta con Clave SOL, deber conservar
el Recibo por Honorarios Electrnico o la Nota de Crdito Electrnica
que se le haya remitido por correo electrnico o el impreso de estos
que se le haya otorgado el emisor electrnico

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GRACIAS