CONTABILIDAD DE ENTIDADES FINANCIERAS I

EMPRESA BANCARIA
Por lo General, cada Banco adopta una determinada organizacin interna expresada en
organigramas generales bsicos y organigramas especiales por cada rea en que la empresa se
divida. Sus sistemas contables pueden tener igualmente caractersticas propias, con registros
manuales, mecnicos o por computadoras, pero todos ellos estarn basados necesariamente en
el nuevo Plan Contable Para Empresas Bancarias cuya nomenclatura de cuentas y codificaciones
deben cumplirse.
Las informaciones peridicas que los Bancos presentan a la superintendencia de banca y Seguros
son preparados en informes standard que este organismo oficial distribuye entre todos ellos de tal
manera que aun cuando cada banco adopte un sistema de registro propio, la informacin oficial
ser siempre igual a la de las dems empresas bancarias.
Las diversas operaciones que los bancos pueden realizar requieren necesariamente de una
divisin en reas de acuerdo con las caractersticas especiales de cada una de tales operaciones.
Esas Divisiones a su vez se subdividen en departamentos y secciones; tanto unas como otras
requieren de la direccin de funcionarios especializados en las operaciones que en cada una de
ellas se realiza y cuentan con la colaboracin de personal auxiliar que con la prctica diaria se
convertirn tambin en especialistas.
La responsabilidad de la organizacin y de las funciones que la empresa realizar de acuerdo con
sus propios estatutos y reglamentos recae en los representantes de los accionistas o sea en el
grupo de personas que stos eligen para ese fin con la denominacin de directorio.
1. El Rol de los bancos y su importancia en la economa
Los bancos juegan un papel crucial en la canalizacin de fondos hacia los prstamos con
oportunidades de inversin productivas, y es por esta razn que su funcionamiento es
particularmente importante para que tanto el sistema financiero como la economa en su
conjunto puedan desenvolverse de manera fluida y eficiente.
Por qu son tan importantes los bancos?
Para responder a esta pregunta hay que comenzar por definir qu cosa es un banco.
Un banco es una institucin cuyas operaciones corrientes consisten en otorgar prstamos y
recibir depsitos del pblico. Cada uno de los elementos de esta definicin es importante
porque permite diferenciar a los bancos de otras instituciones que otorgan prstamos sin que
esta sea su actividad fundamental (por ejemplo, las empresas que condeden crditos
comerciales a sus clientes) o de instituciones que reciben depsitos del publico pero que no
estn especializados en prestar dinero en el sentido estricto de la palabra (por ejemplo, los
fondos mutuos y los fondos de pensiones).
La combinacin de las actividades de prestar y recibir depsitos permite a los bancos
desarrollar cuatro funciones bsicas, que son peculiares a la actividad bancaria y que explican
el papel crucial que juegan dentro del sistema financiero y la actividad econmica en su
conjunto.
1.
2.
3.
4.

Proporcionar liquidez y servicios de pago.

Transformar activos.
Manejar el riesgo
Procesar informacin y monitorear a los prestatarios.
1

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1.1.

1.2.

1.3.

PROPORCIONAR LIQUIDEZ Y SERVICIOS DE PAGO

Mediante modalidades rpidas y seguras para transferir grandes sumas de dinero
alrededor del mundo. Primero fueron los cheques, despus los giros bancarios y los
cheques de viajero (travelers checks), y ms recientemente las tarjetas de crdito y las
diferentes modalidades de transferencias electrnicas.
TRANSFORMAR ACTIVOS
Los Bancos, en efecto, pueden moldear las condiciones de captacin de recursos segn
las necesidades de los depositantes, realizando tres tipos de transformacin de activos:
a) Conveniencia de denominacin: los bancos pueden escoger el tamao unitario de sus
productos (depsitos y prstamos) de la manera ms conveniente para sus clientes. Es
asi que una gran multitud de pequeos depositantes pueden terminar prestando dinero
a grandes empresas que no estn interesados en negociar con con pequeos
prestamistas. . los bancos juegan este papel recolectando una enorme cantidad de
pequeos depsitos e invirtindolos en grandes prstamos.
b) Transformacin de calidad: los bancos emiten un pasivo a su propio nombre (depsitos
bancarios), que permite que muchos de los depositantes puedan acceder a mejores
condiciones de rendimiento y de riesgo de las que podran obtener comprando un
portafolio de prstamos. En efecto, los depositantes bancarios constituyen un activo
con un rendimiento seguro, que muchos depositantes pueden encontrar ms atractivo
que un papel que les da una participacin en un prstamo con una mayor tasa de
inters pero un un alto riego. Esto depende, obviamente, del grado de aversin al
riesgo del inversionista, de los problemas de indivisibilidad, que limitan el acceso de los
pequeos inversionistas al mercado de prstamos asi como de los problemas de
informacin asimtrica.
c) Transformacin de la Maduracin: los bancos pueden transformar valores de corta
maduracin, ofrecidos a los depositantes, en valores de larga maduracin, solicitados
por los prestatarios. Esto implica para los bancos un problema de liquidez que pueden
ser resueltos a travs de los prstamos interbancarios y el empleo de derivados
financieros como Swaps y futuros.
MANEJAR EL RIESGO
La teora bancaria tradicional distingue tres tipos de riesgo: riesgo crediticio, riesgo de tasa
de inters y riesgo de liquidez.
a) Riesgo Crediticio: A fin de obtener utilidades los bancos deben efectuar prestamos que
deben ser devueltos en su totalidad, es decir que tengan un bajo riesgo. La
minimizacin de este riesgo crediticio requiere que los bancos tengan un buen
entendimiento de los conceptos de seleccin adversa y de riesgo moral.
Seleccin Adversa._ La Seleccin adversa representa un grave problema en los
mercados de prstamos, por que los malos sujetos de crdito suelen ser los primeros
que estn en la cola para pedir prstamos. En efecto, los solicitantes de prstamos con
proyectos de inversin ms riesgosos tienen mucho que ganar si sus proyectos tienen
xito, y son, por lo tanto, los ms deseosos de obtener prstamos y pagar altas tasas
de inters. Esto significa que aquellos que tienen la mayor probabilidad de generar
resultados adversos son; paradjicamente, los que tienen la mayor probabilidad de ser
seleccionados.
Riesgo Moral._ los prestatarios del proyecto siempre tienen incentivos para
involucrarse en actividades que son indeseables para el prestamista por que aumenta
el riesgo de no pago. En ocasiones estas inversiones de alto riesgo, por lo mismo que
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pagan altas tasas de rendimiento en caso de xito implican tambin una probabilidad
de perder y hacer ms difcil el pago del prstamo.
Para solucionar este riesgo se recurre a las garantas, sin embargo el banco que abuse
de esto estara asemejndose a una simple casa de empeo limitndose el mismo su
desarrollo. Es por ello que los bancos suelen otorgar prstamos que no estn
totalmente respaldados, y reducen el subsecuente riesgo crediticio a travs de
procedimientos elaborados de recoleccin de informacin de los potenciales
prestatarios, que le permiten evaluar el riesgo potencial de no pago.
b) Riesgo de Tasa de Inters: Una parte de los activos y pasivos que manejan los bancos
son sensibles a los cambios en las tasas de inters del mercado. Esto significa que las
tasas de inters que los bancos cobran por estos activos sensibles o pagan por los
pasivos sensibles, escapan al control de los bancos y tienen que ser modificados cada
vez que ocurren variaciones en el mercado de prstamos que hacen cambiar la tasa de
inters. Por lo general, los prstamos de corto plazo (a menos de un ao) y los
depsitos a plazo fijo a menos de un ao, son altamente sensibles a la tasa de inters
del mercado. En cambio, los prstamos a ms de un ao, especialmente los prestamos
hipotecarios y los depsitos a la vista y de ahorros, tienen tasas menos sensibles, que
pueden ser administradas por el banco.
c) Riesgo de Liquidez: Ante expectativas financieras el banco corre el riesgo de no poder
vender los instrumentos financieros en un plazo razonable que le permita tener
liquidez.
Por ello e portafolio de activos de un banco puede ser visto como un conjunto de
instrumentos financieros, susceptibles de ser negociados en el mercado financiero con
mayor o menor facilidad. Esto se debe a que, frente a un apuro financiero, podra
vender no solamente los papeles tpicamente negociables como los bonos, letras
pagars, sino incluso su cartera de prstamos. Obviamente, esta cartera de prestamos
es menos lquida que los papeles tpicamente negociables, y existen categoras de
prstamos mejor negociables que otras, en funcin de la calidad de las garantas y de
los prestatarios.
d) El riesgo de las operaciones fuera de la hoja de balance: Son actividades que generan
ingresos sin representar activos o pasivos de ah el nombre de operaciones fuera de la
hoja de balance
Nos estamos refiriendo por ejemplo, a ciertos productos bancarios como los
compromisos de prstamos, las lneas de crdito y las garantas, que ofrecen una
liquidez ms elaborada a los clientes, y por otro lado, a la suscripcin de valores a al
desarrollo de swaps y otros derivados financieros para la cobertura de riesgo, que han
convertido los bancos en brockers a escala mundial de estos derivados.

1.4.

PROCESAR INFORMACIN Y MONITOREAR A OS PRESTATARIOS

Los bancos invierten en la elaboracin de sistemas de informacin que les permitan poner
al descubierto la calidad de los potenciales prestatarios y monitorear los proyectos para
reducir el riesgo de que los prestatarios realicen inversiones distintas a las convenidas en
el contrato de prstamos. Esta labor de monitoreo implica el desarrollo de relaciones de
largo plazo entre los bancos y las empresas, para reducir el problema del riesgo moral.
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Son estas relaciones de largo plazo las que diferencian a la actividad bancaria de otros
intermediarios financieros, como las empresas de fondos mutuos y los fondos de
pensiones, cuyas inversiones se limitan a la adquisicin de valores financieros.