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ABSTRAC.
Contenido
ABSTRAC............................................................................................................. 1
CUESTIONARIO DEL IMSS.................................................................................... 3
CUESTIONARIO LABORAL.................................................................................. 11
CEDULAS........................................................................................................... 24
CEDULA INVENTADA.......................................................................................... 31
CONCLUSIN PERSONAL................................................................................... 36
RECOMENDACIN............................................................................................. 37
GLOSARIO DE TRMINO.................................................................................... 38
FUENTES DE INFORMACIN.............................................................................. 39
Riesgos de trabajo;
II. Enfermedades y maternidad;
III. Invalidez y vida;
IV. Retiro, cesanta en edad avanzada y vejez, y
V. Guarderas y prestaciones sociales.
debiendo quedar inscrito con el ltimo salario o superior al que tena en el momento de la
baja.
4. QU INTEGRA EL SALARIO BASE DE COTIZACIN PARA EFECTOS DEL
IMSS E INFONAVIT ? (SDI)
Artculo 27. El salario base de cotizacin se integra con los pagos hechos en efectivo por
cuota diaria, gratificaciones, percepciones, alimentacin, habitacin, primas, comisiones,
prestaciones en especie y cualquiera otra cantidad o prestacin que se entregue al trabajador
por su trabajo.
Se excluyen como integrantes del salario base de cotizacin, dada su naturaleza, los
siguientes
conceptos:
I. Los instrumentos de trabajo tales como herramientas, ropa y otros similares;
II. El ahorro, cuando se integre por un depsito de cantidad semanaria, quincenal o
mensual igual del trabajador y de la empresa; si se constituye en forma diversa o puede el
trabajador retirarlo ms de dos veces al ao, integrar salario; tampoco se tomarn en
cuenta las cantidades otorgadas por el patrn para fines sociales de carcter sindical;
III. Las aportaciones adicionales que el patrn convenga otorgar a favor de sus trabajadores
por concepto de cuotas del seguro de retiro, cesanta en edad avanzada y vejez;
IV. Las cuotas que en trminos de esta Ley le corresponde cubrir al patrn, las aportaciones
al Instituto del Fondo Nacional de la Vivienda para los Trabajadores, y las participaciones
en las utilidades de la empresa.
V. La alimentacin y la habitacin cuando se entreguen en forma onerosa a los
trabajadores; se entiende que son onerosas estas prestaciones cuando el trabajador pague
por cada una de ellas, como mnimo, el veinte por ciento del salario mnimo general diario
que rija en el Distrito Federal.
VI. Las despensas en especie o en dinero, siempre y cuando su importe no rebase el
cuarenta por ciento del salario mnimo general diario vigente en el Distrito Federal;
VII. Los premios por asistencia y puntualidad, siempre que el importe de cada uno de estos
conceptos no rebase el diez por ciento del salario base de cotizacin;
VIII. Las cantidades aportadas para fines sociales, considerndose como tales las
entregadas para constituir fondos de algn plan de pensiones establecido por el patrn o
derivado de contratacin colectiva. Los planes de pensiones sern slo los que renan los
requisitos que establezca la Comisin Nacional del Sistema de Ahorro para el Retiro, y
IX. El tiempo extraordinario dentro de los mrgenes sealados en la Ley Federal del
Trabajo.
II.
III.
En los casos en que el salario de un trabajador se integre con elementos fijos y
variables, se considerar de carcter mixto, por lo que, para los efectos de
cotizacin, se sumar a los elementos fijos el promedio obtenido de los variables
en trminos de lo que se establece en la fraccin anterior.
6. QU ELEMENTOS CONFORMA LOS ELEMENTOS EN ESPECIE Y LAS
PRESTACIONES EN DINERO?.
DE LAS PRESTACIONES EN ESPECIE.
Artculo 56. El asegurado que sufra un riesgo de trabajo tiene derecho a las siguientes
prestaciones en especie:
I. Asistencia mdica, quirrgica y farmacutica;
II. Servicio de hospitalizacin;
III. Aparatos de prtesis y ortopedia, y
IV. Rehabilitacin.
Asistencia obsttrica;
II. Ayuda en especie por seis meses para lactancia y capacitacin y fomento para la
lactancia materna y amamantamiento, incentivando a que la leche materna sea
alimento exclusivo durante seis meses y complementario hasta avanzado el segundo
ao de vida;
III. Durante el perodo de lactancia tendrn derecho a decidir entre contar con dos
reposos extraordinarios por da, de media hora cada uno, o bien, un descanso
extraordinario por da, de una hora para amamantar a sus hijos o para efectuar la
extraccin manual de leche, en lugar adecuado e higinico que designe la institucin
o dependencia, y
IV. Una canastilla al nacer el hijo, cuyo importe ser sealado por el Consejo Tcnico.
Artculo 95. Tendrn derecho a disfrutar de las prestaciones sealadas en las fracciones I y
II del artculo anterior, las beneficiarias que se sealan en las fracciones III y IV del artculo
84 de esta Ley
Artculo 84. Quedan amparados por este seguro:
. I. El asegurado.
II. El pensionado por:
a) Incapacidad permanente total o parcial;
b) Invalidez;
c) Cesanta en edad avanzada y vejez,
d) Viudez, orfandad o ascendencia.
DE LAS PRESTACIONES EN DINERO
Artculo 58. El asegurado que sufra un riesgo de trabajo tiene derecho a las siguientes
prestaciones en dinero:
I.
IV.
V.
VI.
Puede ser contratada por uno o ms patrones durante un ao, por perodos que en ningn
caso podrn ser superiores a veintisiete semanas por cada patrn.
En caso de rebasar dicho perodo por patrn ser considerado trabajador permanente. Para
calcular las semanas laboradas y determinar la forma de cotizacin se estar a lo previsto en
la ley y en el reglamento respectivo.
9.-CULES SON LOS TIEMPOS DE EFECTOS OPORTUNOS PARA LA
INSCRIPCIN, BAJA O MODIFICACIN DE UN TRABAJADOR AL IMSS?
Artculo 15. Los patrones estn obligados a:
I. Registrarse e inscribir a sus trabajadores en el Instituto, comunicar sus altas y bajas, las
modificaciones de su salario y los dems datos, dentro de plazos no mayores de cinco das
hbiles;
Artculo 18. Los trabajadores tienen el derecho de solicitar al Instituto su inscripcin,
comunicar las modificaciones de su salario y dems condiciones de trabajo y, en su caso,
presentar la documentacin que acredite dicha relacin, demuestre el perodo laborado y los
salarios percibidos. Lo anterior no libera a los patrones del cumplimiento de sus
obligaciones ni les exime de las sanciones y responsabilidades en que hubieran incurrido.
Artculo 21. Los avisos de baja de los trabajadores incapacitados temporalmente para el
trabajo, no surtirn efectos para las finalidades del Seguro Social, mientras dure el estado
de incapacidad.
10.-QU DIFERENCIAS EXISTEN ENTRE RIESGO DE
ENFERMEDAD DE TRABAJO (ENFERMEDAD EN GENERAL?.
TRABAJO Y
EL RIESGO
Artculo 41. Riesgos de trabajo son los accidentes y enfermedades a que estn expuestos
los trabajadores en ejercicio o con motivo del trabajo
Artculo 42. Se considera riesgo de trabajo toda lesin orgnica o perturbacin funcional,
inmediata o posterior; o la muerte, producida repentinamente en ejercicio, o con motivo del
trabajo, cualquiera que sea el lugar y el tiempo en que dicho trabajo se preste. Tambin se
considerar accidente de trabajo el que se produzca al trasladarse el trabajador,
directamente de su domicilio al lugar del trabajo, o de ste a aqul.
UNA ENFERMEDAD ES:
trabajador se vea obligado a prestar sus servicios. En todo caso, sern enfermedades de
trabajo las consignadas en la Ley Federal del Trabajo.
En por cientos
0.54355
1.13065
2.59840
4.65325
7.58875
CUESTIONARIO LABORAL.
1.- QU ES UNA RELACIN LABORAL?
Artculo 20. Cualquiera que sea el acto que se le de origen, la prestacin de un trabajo
personal subordinado a una persona mediante el pago de un salario.
2.-QU ES UN SUELDO Y QUE ES UN SALARIO?
Salario: es la retribucin que debe pagar el patrn al trabajador
Sueldo: se refiere a la remuneracin regular asignada por el desempeo.
3.- PRESTACIONES MNIMAS DE LEY
Seguro mdico, vacaciones, capacitacin, aguinaldo, vales de despensa, seguro de gastos
mdicos mayores, fondo de ahorro, bonos de productividad.
4.- CMO SE CALCULA LA PTU PARA HACER LA REPARTICIN
CORRESPONDIENTE?
La utilidad repartible se dividir en dos partes iguales.
La primera se repartir por igual entre los trabajadores, tomando en consideracin el
nmero de los trabajadores por cada uno en el ao, independientemente del monto de los
salarios.
La segunda se repartir en proporcin al monto de los salarios devengados por el trabajo
prestado durante el ao.
5- CMO SE LLEGA AL FIN DE UNA RELACIN LABORAL CON
RESPONSABILIDAD PARA EL PATRN?
Artculo 51 fraccin I engaarlo el patrn, la agrupacin patronal al proponerle el trabajo,
respecto de las condiciones del mismo.
II incurrir el patrn o sus familiares o representantes, en faltas de probidad y honradez,
actos de violencia, amenazas.
III reducir el patrn el salario del trabajador
IV no recibir el salario correspondiente en la fecha o lugar convenidos
V sufrir perjuicios causados maliciosamente por el patrn, en sus herramientas o tiles de
trabajo.
7.- QU OBLIGACIONES
TRABAJADORES Y EL SAT?
TIENE
EL
PATRN
PARA
CON
SUS
PARA
CON
SUS
TIENE
EL
PATRN
Las prestaciones o derechos: Los conceptos a los que tengan derecho los trabajadores:
seguridad social, fondo de vivienda, vales de despensa, vacaciones, utilidades, aguinaldo,
etc.
Al estar afiliado al IMSS se te asigna un nmero de seguridad social por medio del cual
podrs recibir beneficios como atencin mdica, atencin a familiares directos y
aportaciones al Sistema de Ahorro para el Retiro, el cual te permitir gozar de una pensin
en el momento en que te retires del mbito laboral, as como algunos otros beneficios.
Asimismo, puedes tener acceso a un crdito para la vivienda otorgado por el INFONAVIT,
el cual se logra mediante puntos que se van sumando de acuerdo con las aportaciones
realizadas por la institucin contratante. Tambin lo puedes utilizar para remodelar o
ampliar tu vivienda, y una vez que lo liquidas, puedes tener la oportunidad de obtener un
nuevo prstamo.
Pero cmo son posibles estas prestaciones o derechos? Para obtener dichos beneficios, los
patrones tienen que cumplir con las siguientes obligaciones:
Registrar e inscribir a los trabajadores en el IMSS, comunicar las altas y bajas y las
modificaciones a los salarios.
Llevar registros, como las nminas, en los que se asiente invariablemente el nmero de das
trabajados y los salarios percibidos por los trabajadores, adems de otros datos que exige la
Ley del IMSS.
Determinar las cuotas obrero-patronales a su cargo e informar su importe al Instituto.
Para la cuestin del fondo de vivienda:
Inscribirse e inscribir a los trabajadores en el Fondo Nacional de la Vivienda para los
Trabajadores (INFONAVIT) con el salario que perciban al momento de su inscripcin, y se
debe determinar el monto de la aportacin.
Dar aviso de los cambios de domicilio y de denominacin o razn social, aumento o
disminucin de obligaciones fiscales, suspensin o reanudacin de actividades, clausura,
Para que puedas calcular tu ISR (si ests en ese caso), observa la siguiente
TARIFA MENSUAL 2014
Lmite inferior
Lmite superior
Cuota fija
0.01
496.08
4,210.42
7,399.43
8,601.51
10,298.36
20,770.30
32,736.84
62,500.01
496.07
4,210.41
7,399.42
8,601.50
10,298.35
20,770.29
32,736.83
62,500.00
83,333.33
0.00
9.52
247.24
594.21
786.54
1090.61
3,327.42
6,141.95
15,070.90
% a aplicarse sobre
el excedente del
lmite inferior
1.92%
6.40%
10.88%
16.00%
17.92%
21.36%
23.52%
30.00%
32.00%
83,333.34
250,000.01
250,000.00
En adelante
21,737.57
78,404.23
34.00%
35.00%
Los compaeros jubilados que excedamos los 15 salarios mnimos o, lo que es lo mismo,
$30, 280.50, deberemos restar esa cantidad a nuestra percepcin mensual primero, y
despus, con el excedente buscarnos en esta tabla.
I. Que sean estrictamente indispensables para la obtencin de los ingresos por los que se
est obligado al pago de este impuesto.
II. Que cuando esta Ley permita la deduccin de inversiones se proceda en los trminos del
artculo 149 de la misma. Tratndose de contratos de arrendamiento financiero deber
estarse a lo dispuesto por el artculo 38 de esta Ley.
Art. 38.Tratndose de contratos de arrendamiento financiero, el arrendatario considerar
como monto original de la inversin, la cantidad que se hubiere pactado como valor del
bien en el contrato respectivo.
Cuando en los contratos de arrendamiento financiero se haga uso de alguna de sus
opciones, para la deduccin de las inversiones relacionadas con dichos contratos se
observar lo siguiente:
I. Si se opta por transferir la propiedad del bien objeto del contrato mediante el pago
de una cantidad determinada, o bien, por prorrogar el contrato por un plazo cierto, el
importe de la opcin se considerar complemento del monto original de la inversin, por lo
que se deducir en el por ciento que resulte de dividir el importe de la opcin entre el
nmero de aos que falten para terminar de deducir el monto original de la inversin.
II. Si se obtiene participacin por la enajenacin de los bienes a terceros, deber
considerarse como deducible la diferencia entre los pagos efectuados y las cantidades ya
deducidas, menos el ingreso obtenido por la participacin en la enajenacin a terceros.
III. Que se resten una sola vez, aun cuando estn relacionadas con la obtencin de diversos
ingresos.
IV. Estar amparada con el comprobante fiscal y que los pagos cuya contraprestacin exceda
de $2,000.00, se efecten mediante transferencia electrnicas de fondos desde cuentas
abiertas a nombre del contribuyente en instituciones que componen el sistema financiero y
las entidades que para tal efecto autorice el Banco de Mxico; cheque nominativo de la
cuenta del contribuyente, tarjeta de crdito, dbito, de servicios, o a travs de los
denominados monederos electrnicos autorizados por el Servicio de Administracin
Tributaria.
Los pagos que en los trminos de esta fraccin deban efectuarse mediante cheque
nominativo del contribuyente, tambin podrn realizarse mediante traspasos de cuentas en
instituciones de crdito o casas de bolsa del propio contribuyente.
Las autoridades fiscales podrn liberar de la obligacin de pagar las erogaciones en los
medios establecidos en el primer prrafo de esta fraccin, cuando las mismas se efecten en
poblaciones o en zonas rurales sin servicios financieros.
Los pagos se efecten mediante cheque nominativo debern contener, la clave en el registro
federal de contribuyentes de quien lo expide, as como en el anverso del mismo la
expresin "para abono en cuenta del beneficiario".
REGLAMENTO DEL ISR.
Cap. IX
De los requisitos de las deducciones.
Artculo 223. Para los efectos de la fraccin IV del artculo 147 de la Ley, los
comprobantes de las deducciones renen los requisitos fiscales, cuando han sido expedidos
de conformidad con el Cdigo Fiscal de la Federacin y su Reglamento y con el artculo
189 de este Reglamento, segn sea el caso. Igualmente ser aplicable para los efectos de la
citada fraccin lo dispuesto por el artculo 35 de este Reglamento.
Artculo 223-A. Para los efectos del artculo 147, fraccin IV de la Ley, las autoridades
fiscales resolvern las solicitudes de autorizacin para liberar de la obligacin de pagar
erogaciones con cheque nominativo, tarjeta de crdito, de dbito o de servicios, o a travs
de los monederos electrnicos que al efecto autorice el SAT, cuando las erogaciones se
efecten en poblaciones o zonas rurales, sin servicio bancario, de conformidad con lo
dispuesto por el artculo 35-A de este Reglamento
V. Que estn debidamente registradas en contabilidad.
REGLAMENTO DE ISR.
Art. 232.Para los efectos de la fraccin V del artculo 147 de la Ley, se entender que se
cumple con el requisito de que las deducciones estn debidamente registradas en
contabilidad inclusive cuando se lleven en cuentas de orden.
VI. Que los pagos de primas por seguros o fianzas se hagan conforme a las leyes de la
materia y correspondan a conceptos que esta Ley seala como deducibles o que en otras
leyes se establezca la obligacin de contratarlos y siempre que, tratndose de seguros,
durante la vigencia de la pliza no se otorguen prstamos por parte de la aseguradora, a
persona alguna, con garanta de las sumas aseguradas, de las primas pagadas o de las
reservas matemticas (Deducciones autorizadas del Cap. III, Art.15 fraccin V).
VII. Que se cumplan las obligaciones establecidas en esta Ley en materia de retencin y
entero de impuestos a cargo de terceros o que, en su caso, se recabe de stos copia de los
documentos en que conste el pago de dichos impuestos. Tratndose de pagos al extranjero,
slo se podrn deducir siempre que el contribuyente proporcione la informacin a que est
obligado en los trminos del artculo 76, fraccin VI de esta Ley.
Los pagos que a la vez sean ingresos en los trminos del Captulo I del Ttulo IV, de esta
Ley, se podrn deducir siempre que las erogaciones por concepto de remuneracin, las
retenciones correspondientes y las deducciones del impuesto local por salarios y en general
por la prestacin de un servicio personal independiente respectivas, conste en comprobante
fiscal y se cumpla con las obligaciones a que se refiere el artculo 99, fracciones I, II y V de
la misma, as como las disposiciones que, en su caso, regulen el subsidio para el empleo y
los contribuyentes cumplan con la obligacin de inscribir a los trabajadores en el Instituto
Mexicano del Seguro Social cuando estn obligados a ello, en los trminos de las leyes de
seguridad social.
VII.
efecto establece el citado artculo 76 y contar a partir de esa fecha con los
comprobantes fiscales correspondientes.
IX. Que hayan sido efectivamente erogadas en el ejercicio de que se trate. Se consideran
efectivamente erogadas cuando el pago haya sido realizado en efectivo, mediante traspasos
de cuentas en instituciones de crdito o casas de bolsa, en servicios o en otros bienes que no
sean ttulos de crdito. Tratndose de pagos con cheque, se considerar efectivamente
erogado en la fecha en la que el mismo haya sido cobrado o cuando los contribuyentes
transmitan los cheques a un tercero, excepto cuando dicha transmisin sea en procuracin.
Igualmente se consideran efectivamente erogadas cuando el contribuyente entregue ttulos
de crdito suscritos por una persona distinta. Tambin se entiende que es efectivamente
erogado cuando el inters del acreedor queda satisfecho mediante cualquier forma de
extincin de las obligaciones.
Cuando los pagos a que se refiere el prrafo anterior se efecten con cheque, la deduccin
se efectuar en el ejercicio en que ste se cobre, siempre que entre la fecha consignada en el
comprobante fiscal que se haya expedido y la fecha en que efectivamente se cobre dicho
cheque no hayan transcurrido ms de cuatro meses, excepto cuando ambas fechas
correspondan al mismo ejercicio.
Se presume que la suscripcin de ttulos de crdito por el contribuyente, diversos al cheque,
constituye garanta del pago del precio o contraprestacin pactada por la actividad
empresarial o por el servicio profesional. En estos casos, se entender recibido el pago
cuando efectivamente se realice, o cuando los contribuyentes transmitan a un tercero los
ttulos de crdito, excepto cuando dicha transmisin sea en procuracin.
Tratndose de intereses pagados en los aos anteriores a aqul en el que se inicie la
explotacin de los bienes dados en arrendamiento, stos se podrn deducir, procediendo
como sigue:
Se sumarn los intereses pagados de cada mes del ejercicio correspondientes a cada uno de
los ejercicios improductivos restndoles en su caso el ajuste anual por inflacin deducible a
que se refiere el artculo 44 de esta Ley. La suma obtenida para cada ejercicio improductivo
se actualizar con el factor de actualizacin correspondiente desde el ltimo mes de la
primera mitad del ejercicio de que se trate y hasta el ltimo mes de la primera mitad del
ejercicio en que empiecen a producir ingresos el bien o los bienes de que se trate.
Los intereses actualizados para cada uno de los ejercicios, calculados conforme al prrafo
anterior, se sumarn y el resultado as obtenido se dividir entre el nmero de aos
improductivos. El cociente que se obtenga se adicionar a los intereses a cargo en cada uno
Asimilados a salarios, personas fsicas que pueden percibir ingresos por este concepto y su
tratamiento en cuestin de seguridad social.
En el pasado y en la actualidad una gran cantidad de contribuyentes buscan la manera de
evitar el pago de ciertas contribuciones como lo son los impuestos (ISR, IETU, IVA, etc) y
las aportaciones de seguridad social (cuotas patronales al IMSS, INFONAVIT, etc) por el
alto costo financiero que representa el pago de dichas contribuciones.
Para ello, en base a interpretaciones no siempre correctas de la legislacin o bien en base a
simulaciones, se buscan mecanismos para reducir la carga fiscal; y una de ellas es la de
retribuir a los trabajadores con conceptos diversos a sueldos y salarios, por ejemplo, como
honorarios asimilados a salarios.
Es muy importante analizar conjuntamente las disposiciones que regulan el concepto de
ingresos asimilados a sueldos y salarios, y sobre todo, ver bajo qu circunstancias aplica
esta figura (sin caer en simulacin), determinar las obligaciones fiscales que conlleva y ver
los pros y contras para el que presta el servicio y para quien lo recibe.
En materia de seguridad social, existe una interpretacin errada donde se considera que por
el simple hecho de obtener ingresos asimilados a salarios no se tiene la obligacin de
registrar y por ende enterar las cuotas de seguridad social.
Concepto
Horas extras
Das de descanso
Primas
dominicales
Primas
vacacionales
PTU
Aguinaldo
Vacaciones
Despensa
Fondo de ahorro
Caja de ahorro
Referencia
laboral
Art. 66-67-68
Referencia
fiscal
Art.
93,
fraccin I
Art. 69-73-74- Art.
93,
75
fraccin I
Art. 71
Art.
93,
fraccin XIV
Art. 76-80-81
Art.
93,
fraccin XIV
Art. 117-131
Art. 87
Referencia
Referencia
IMSS
INFONAVIT
Art.
127,
fraccin IX
Art.
58,fraccin
Art. 76-81
Art.
27,
fraccin IV
Art.
110, Art.
93, Art.
27,
fraccin IV
fraccin XI
fraccin II
Art.
93,
fraccin XI
Premio
de
puntualidad
Premio
por
asistencia
Bonos
de
actuacin
Retiro
Indemnizacin
Art.
50132,fraccin II
Prima
de Art. 162
antigedad
Curso
de Art. 35-39-B-Ccapacitacin
D-E
Bonos
de
productividad
y
eficiencia en el
trabajo
Ayuda
para Art. 153-C-153uniformes
I
Ayuda para lentes
Apoyos generales Art. 84
Becas
Art.
Art.
93,
educacionales
132,fraccin
fraccin VIII
XIII
tiles escolares
Art.
27,
fraccin VII
Art.
27,
fraccin VII
Art. 159
Art.
210,
fraccin VI
CEDULAS
Calculo de trabajadores.
MENSUAL
TRABAJADOR 4
por el
sueldo
normal
sueldo normal
aguinaldo
vacaciones
prima vacacional
150
15
6
0.25
Sueldo
base de
cotizacin
Mes
Dias del mes
AUSENCIAS SIN
JUSTIFICAR
AUSENCIAS
JUSTIFICADAS
PORCIENTO DEL R.T.
enero
31
1
1
5%
2250
900
225
2475
6.78082
2
156.78
BIMESTRAL.
CEDULA
INVENTADA.
CONCLUSIN PERSONAL.
RECOMENDACIN.
GLOSARIO DE TRMINO.
FUENTES DE INFORMACIN.