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RESOLUCIN N 0010-CZE3-2012
TELFONO
ESPECIALIDAD
JORNADA
TUTORA
NOMBRE
VIVIANA ESCOBAR
TELFONO
0979378916
CORREO
vescobar90@hotmail.com
FIRMA TUTORA
Periodo Lectivo
2014-2015
Ambato - Ecuador
Principio de equidad: hace referencia a que la distribucin de la carga tributaria debe estar en
correspondencia y proporcin con la capacidad contributiva de cada sujeto de tributacin o contribuyente.
Una poltica tributaria que cumple con este principio tiene como caractersticas:
Principio de neutralidad: hace referencia a que la aplicacin de los tributos no debe alterar el
comportamiento econmico de los contribuyentes, a la necesidad de atenuar el peso de consideraciones de
materia tributaria en las decisiones de los agentes econmicos.
Una poltica tributaria que cumple con este principio tiene como caractersticas:
Poca interferencia de la tributacin en el funcionamiento del mercado.
Evita que se generen distorsiones en la asignacin de recursos para las actividades econmicas de la
poblacin debido a la presencia de los tributos.
Principio de simplicidad: hace referencia que el sistema tributario debe contar con una estructura tcnica
que le sea funcional, que imponga solamente los tributos que capten el volumen de recursos que justifique
su implantacin y sobre bases o sectores econmicos que tengan una efectiva capacidad contributiva.
Una poltica tributaria que cumple con este principio tiene como caractersticas:
Costos no elevados y justificados de cumplimiento por parte de los contribuyentes y de control por
parte de la administracin tributaria.
Transparencia en la administracin tributaria.
Conocimiento de los contribuyentes sobre las obligaciones tributarias.
LA TRIBUTACIN EN EL PASADO
Los tributos eran pagados en especies o en trabajo personal pblico, peridico y rotativo, al que se
denominaba mita. El tiempo de la mita era variable y poda extenderse por varios aos. De este servicio,
obligatorio entre los 18 y los 50 aos, estaban exentos los artistas y los artesanos. El sistema de la mita era
utilizado para hacer trabajos en las minas, en el empedramiento de calles, en la excavacin y la limpieza de
canales, en la construccin de caminos y puentes, en la edificacin de palacios y templos, en el transporte de
bienes y en el levantamiento de silos.
Tambin para los mayas, aunque tenan una aproximacin al dinero que era el grano del cacao, el tributo se
pagaba en forma de trabajo gratuito. La construccin de edificios pblicos representaba un tipo de pago.
Muchas personas en la sociedad maya, estaban exentas de pagar tributo: la nobleza, el sacerdocio y los
3
Principio de ____________________
lo mismo.
Principio de ____________________
Principio de ____________________
tributos.
Principio de ____________________
impuestos.
Escribe un ejemplo para cada clase de tributo:
Tasa: ___________________________________
Impuesto: ___________________________________
Contribucin especial: ___________________________________
Investiga y responde:
Cules son los indicadores de capacidad econmica y contributiva que se deberan tomar en cuenta para
hacer una clasificacin de contribuyentes?
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__________________________________________________________
__________________________________________________________
__________________________________________________________
__________________________________________________________
__________________________________________________________
Tiempos Pre-Hispnicos
_________________
_________________
_________________
_________________
_________________
Actualidad
_________________
_________________
_________________
_________________
_________________
Contribuyente es quien, segn la Ley, debe soportar la carga tributaria al darse el hecho generador,
es decir, cuando rene las caractersticas establecidas en la legislacin tributaria.
Responsable es la persona natural o jurdica que, sin tener la calificacin de contribuyente, debe
cumplir las obligaciones atribuidas a este por disposicin expresa de la Ley; como en el caso de los
responsables por representacin y por sucesin. Tambin son responsables los representantes
legales.
4. El sujeto activo: es la contraparte del sujeto pasivo, el ente acreedor de los tributos, es el Estado, como
gobierno nacional representado por el Servicio de Rentas Internas o como gobierno seccional
consejos provinciales, municipios y otros acreedores fiscales locales
TALLER N 2
Explica en tus palabras este enunciado:
Los contribuyentes deben satisfacer un tributo al verificarse el hecho generador previsto por la Ley.
_______________________________________________________________________________________
___________________________________________________________________
Establece la diferencia entre contribuyente y responsable.
Contribuyente
Responsable
_________________
_________________
_________________
_________________
_________________
_________________
__________________________________________________________
__________________________________________________________
__________________________________________________________
__________________________________________________________
EL RUC
DEFINICIN
El Registro nico de Contribuyentes (RUC), es el punto de partida para el proceso administrativo y
tributario de una empresa, para efectuar transacciones comerciales en forma legal.
ESTRUCTURA DEL RUC
Est compuesto por 13 dgitos sin letras ni caracteres especiales
Para las personas Naturales los 10 primeros dgitos corresponden a la cdula de identidad los tres
ltimos dgitos siempre sern 001
En el momento en que usted se inscribe en el RUC, su registro se coloca en Estado ACTIVO y a partir de
ese momento deber cumplir correctamente sus obligaciones tributarias.
Si suspende temporalmente su actividad debe comunicar al SRI para que su registro pase a un estado
SUSPENDIDO. Si reinicia una actividad econmica debe actualizar en el SRI sus datos para cambiar
nuevamente su registro a estado ACTIVO.
Cuando un contribuyente fallece, la suspensin del RUC ser definitiva y su registro se colocar en estado
PASIVO. En este caso un tercero deber comunicar al SRI del particular.
Cuando existan cambios relacionados al Registro nico de Contribuyentes, usted tiene un plazo de 30 das
para actualizar sus datos relacionados a:
Cambio de domicilio.
Cambio de telfono.
Cambio en la actividad econmica.
Apertura o cierre de sucursales.
Cambio de nombre comercial.
Suspensin temporal de actividades (se coloca el RUC en estado SUSPENDIDO).
Suspensin definitiva por fallecimiento del contribuyente (en este caso es necesario que un tercero
comunique al SRI para colocar el RUC en estado PASIVO).
Cualquier otro cambio relacionado con su actividad econmica.
Cuando el contribuyente actualice su RUC, cambindolo del Rgimen General al RISE.
PARA RECORDAR
Los contribuyentes se encuentran clasificados de la siguiente manera
PERSONAS NATURALES
a
a
10
Pblicas
Privadas
o Contribuyentes Especiales
REGIMEN IMPOSITIVO SIMPLIFICADO DEL ECUADOR (RISE)
El RISE es un nuevo rgimen de incorporacin voluntaria, reemplaza el pago del IVA y del Impuesto a la
Renta a travs de cuotas mensuales y tiene por objeto mejorar la cultura tributaria en el pas.
Condiciones:
Un contribuyente RISE entregar comprobantes de venta simplificados, es decir notas de venta o tiquete de
mquina registradora autorizada por el SRI, para los requisitos de llenado solo deber registrarse la fecha de
la transaccin y el monto total de la venta (no se desglosar el 12% del IVA).
Los documentos emitidos sustentarn costos y gastos siempre que identifiquen al consumidor y se detalle el
bien y/o servicio transferido. Un contribuyente inscrito en el RISE tiene la obligacin de emitir y entregar
comprobantes de venta por transacciones superiores a US$ 12,00, sin embargo a peticin del comprador,
estar en la obligacin de entregar el comprobante por cualquier valor.
Al final de las operaciones de cada da, se deber emitir una nota de venta resumen por las transacciones
realizadas por montos inferiores o iguales a US$ 12,00 por lo que no se emiti un comprobante.
Beneficios del RISE
No necesita hacer declaraciones, por lo tanto se evita los costos por compra de formularios y por la
contratacin de terceras personas, como tramitadores, para el llenado de los mismos
Se evita que le hagan retenciones de impuestos
Entregar comprobantes de venta simplificados en los cuales solo se llenar fecha y monto de venta
No tendr obligacin de llevar contabilidad
Por cada nuevo trabajador que incorpore a su nmina y que sea afiliado en el IESS, ud. podr
solicitar un descuento del 5% de su cuota, hasta llegar a un mximo del 50% de descuento.
Adems al no pagar se expone a perder todos los beneficios que tiene un contribuyente RISE es decir:
No podrn acogerse al Rgimen Simplificado (RS) las personas naturales que hayan sido agentes de
retencin de impuestos en los ltimos tres altos o que desarrollen las siguientes actividades:
1.
2.
3.
4.
5.
6.
7.
8.
9.
10.
11.
12.
13.
14.
De agenciamiento de Bolsa;
De propaganda y publicidad;
De almacenamiento o depsito de productos de terceros;
De organizacin de espectculos pblicos;
Del libre ejercicio profesional que requiera ttulo terminal universitario;
De agentes de aduana;
De produccin de bienes o prestacin de servicios gravados con el Impuesto a los Consumos
Especiales:
De personas naturales que obtengan ingresos en relacin de dependencia, salvo lo dispuesto en esta
Ley;
De comercializacin y distribucin de combustibles;
De impresin de comprobantes de venta, retencin y documentos complementarios realizadas por
establecimientos grficos autorizados por el SRI;
De casinos, bingos y salas de juego; y,
De corretaje de bienes races;
De arrendamiento de Bienes muebles e inmuebles
De comisionistas.
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Otro deber importante que tienen las empresas es emitir y entregar comprobantes de Venta
Autorizados:
Qu son comprobantes de venta autorizados?
Son documentos que sustentan la transferencia de bienes y/o la presentacin de servicios o cualquier
otra transaccin gravada con tributos. Estos documentos cuentan con autorizacin del SRI para ser
emitidos
Cundo se debe emitir comprobantes de venta?
Las personas naturales no obligadas a llevar contabilidad, inscritas en el rgimen general deben emitir y
entregar comprobantes de venta autorizados en todas sus transacciones.
Slo por aquellas ventas iguales o inferiores a $4,00 en que el consumidor no requiera su comprobante de
venta, podr emitir un comprobante de venta diario que resuma dichas ventas.
Qu tipos de comprobantes de venta existen?
Cundo se debe emitir comprobantes de venta?
Notas de venta (solo para RISE).
Facturas.
Liquidaciones de compra de bienes y prestacin de servicios.
Tiquetes de mquinas registradoras.
Boletos o entradas a espectculos pblicos.
Los emitidos por bancos, boletos o tiquetes areos, los emitidos en importaciones.
Hay que entender que los documentos tienen dos partes importantes:
-
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Art. 1.- Comprobantes de venta.- Son comprobantes de venta los siguientes documentos que acreditan la
transferencia de bienes o la prestacin de servicios o la realizacin de otras transacciones gravadas con
tributos:
a)
b)
c)
d)
e)
f)
Facturas;
Notas de venta - RISE;
Liquidaciones de compra de bienes y prestacin de servicios;
Tiquetes emitidos por mquinas registradoras;
Boletos o entradas a espectculos pblicos; y,
Otros documentos autorizados en el presente reglamento.
Art. 2.- Documentos complementarios.- Son documentos complementarios a los comprobantes de venta, los
siguientes:
a) Notas de crdito;
b) Notas de dbito; y,
c) Guas de remisin.
Art. 3.- Comprobantes de retencin.- Son comprobantes de retencin los documentos que acreditan las
retenciones de impuestos realizadas por los agentes de retencin en cumplimiento de lo dispuesto en la Ley
de Rgimen Tributario Interno, este reglamento y las resoluciones que para el efecto emita el Director
General del Servicio de Rentas Internas.
Art. 4.- Otros documentos autorizados.- Son documentos autorizados, siempre que se identifique, por una
parte, al emisor con su razn social o denominacin, completa o abreviada, o con sus nombres y apellidos y
nmero de Registro Unico de Contribuyentes; por otra, al adquirente o al sujeto al que se le efecte la
retencin de impuestos mediante su nmero de Registro Unico de Contribuyentes o cdula de identidad o
pasaporte, razn social, denominacin; y, adems, se haga constar la fecha de emisin y por separado el
valor de los tributos que correspondan, los siguientes:
1. Los documentos emitidos por instituciones del sistema financiero nacional y las instituciones de
servicios financieros emisoras o administradoras de tarjetas de crdito que se encuentren bajo el control
de la Superintendencia de Bancos, siempre que cumplan los requisitos que se establezcan en la
resolucin que para el efecto emita el Director General del Servicio de Rentas Internas.
2. Boletos areos o tiquetes electrnicos y documentos de pago por sobrecargas por el servicio de
transporte areo de personas, emitidos por las compaas de aviacin, siempre que cumplan con los
siguientes requisitos adicionales:
a) Identificacin del pasajero, el importe total de la transaccin y la fecha de emisin. Cuando el
pasajero fuera distinto al comprador se incluir el nmero de Registro Unico de Contribuyentes de
este ltimo, en lugar del nmero del documento de identificacin del pasajero; y,
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En todos los casos, los nombres de emisor y adquirente deben coincidir con el Registro Unico de
Contribuyentes o con su documento de identidad de ser el caso.
Si cualquiera de los documentos referidos en el presente artculo, no cumplen con los requisitos sealados
en el presente reglamento, el emisor est en la obligacin de emitir el correspondiente comprobante de
venta.
Los sujetos pasivos autorizados a emitir tiquetes de mquinas registradoras deben, adems, contar
obligatoriamente con facturas o notas de venta autorizadas, las que debern entregar al adquirente del bien
o servicio, con los datos que lo identifiquen como tal, cuando lo solicite, para justificar sus deducciones del
impuesto sobre la renta.
Art. 6.- Perodo de vigencia de la autorizacin para imprimir y emitir comprobantes de venta, documentos
complementarios y comprobantes de retencin.- El perodo de vigencia de los comprobantes de venta,
documentos complementarios y comprobantes de retencin, ser de un ao para los sujetos pasivos, cuando
cumplan las condiciones siguientes:
1. Haber presentado sus declaraciones tributarias y sus anexos cuando corresponda, y realizado el pago de
las obligaciones declaradas o, de mantener concesin de facilidades para el pago de ellas, no estar en
mora de las correspondientes cuotas.
2. No tener pendiente de pago, deuda firme alguna, por tributos administrados por el Servicio de Rentas
Internas, multas e intereses provenientes de los mismos. Se exceptan de esta disposicin los casos en
los cuales exista un convenio de facilidades de pago o se haya iniciado un recurso de revisin de oficio
o a insinuacin del contribuyente en relacin al acto administrativo que contenga la obligacin en firme.
Por consiguiente, se mantendrn vigentes dentro del plazo autorizado por el SRI, los comprobantes de
venta, documentos complementarios y comprobantes de retencin, an cuando se encuentren pendientes
de resolucin las impugnaciones en va judicial o administrativa, presentadas por los sujetos pasivos,
por las que no se encuentren en firme los respectivos actos administrativos.
3. Que la informacin proporcionada por el sujeto pasivo en el Registro Unico de Contribuyentes, en caso
de comprobacin realizada por la Administracin Tributaria, sea correcta, conforme a lo establecido en
la Ley de Registro Unico de Contribuyentes.
El Servicio de Rentas Internas, cuando el sujeto pasivo no hubiere presentado y pagado cuando
corresponda, durante el ltimo semestre alguna declaracin, autorizar la impresin de los documentos
con un plazo de vigencia improrrogable de tres meses, tiempo dentro del cual el contribuyente deber
cumplir con todas sus obligaciones pendientes. En ningn caso esta autorizacin podr otorgarse de
forma consecutiva.
Excepcionalmente, se podr conceder autorizacin con perodo de vigencia de hasta 2 aos, cuando el sujeto
pasivo cumpla, a ms de las condiciones antes sealadas, las que mediante resolucin establezca el Servicio
de Rentas Internas.
Art. 8.- Obligacin de emisin de comprobantes de venta y comprobantes de retencin.- Estn obligados a
emitir y entregar comprobantes de venta todos los sujetos pasivos de impuestos, a pesar de que el adquirente
no los solicite o exprese que no los requiere.
Dicha obligacin nace con ocasin de la transferencia de bienes, an cuando se realicen a ttulo gratuito,
autoconsumo o de la prestacin de servicios de cualquier naturaleza, incluso si las operaciones se
encuentren gravadas con tarifa cero (0%) del impuesto al valor agregado.
La emisin de estos documentos ser efectuada nicamente por transacciones propias del sujeto pasivo
autorizado.
El Servicio de Rentas Internas, mediante resolucin, establecer el monto sobre el cual las personas
naturales no obligadas a llevar contabilidad y aquellas inscritas en el Rgimen Impositivo Simplificado,
debern emitir comprobantes de venta.
De igual manera, se establecer la periodicidad de la emisin de un comprobante de venta resumen por las
transacciones efectuadas correspondientes a valores inferiores a los establecidos en la mencionada
resolucin.
No obstante lo sealado en el inciso anterior, a peticin del adquirente del bien o servicio, se deber emitir y
entregar comprobantes de venta, por cualquier monto.
En las transferencias de combustibles lquidos derivados de hidrocarburos y gas licuado de petrleo se
deber emitir comprobantes de venta por cualquier valor.
Los sujetos pasivos inscritos en el rgimen simplificado debern sujetarse a las normas particulares de dicho
rgimen.
Las sociedades y las personas naturales obligadas a llevar contabilidad debern emitir comprobantes de
venta de manera obligatoria en todas las transacciones que realicen, independientemente del monto de las
mismas.
En los casos en que se efecten transacciones al exterior gravadas con Impuesto a la Salida de Divisas, el
agente de percepcin emitir el comprobante de venta por el servicio prestado en el que adems de los
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Art. 9.- Sustento del crdito tributario.- Para ejercer el derecho al crdito tributario del impuesto al valor
agregado por parte del adquirente de los bienes o servicios, se considerarn vlidas las facturas,
liquidaciones de compras de bienes y prestacin de servicios y los documentos detallados en el Art. 4 de este
reglamento, siempre que se identifique al comprador mediante su nmero de RUC, nombre o razn social,
denominacin o nombres y apellidos, se haga constar por separado el impuesto al valor agregado y se
cumplan con los dems requisitos establecidos en este reglamento.
Art. 10.- Sustento de costos y gastos.- Para sustentar costos y gastos del adquirente de bienes o servicios, a
efectos de la determinacin y liquidacin del impuesto a la renta, se considerarn como comprobantes
vlidos los determinados en este reglamento, siempre que cumplan con los requisitos establecidos en el
mismo y permitan una identificacin precisa del adquirente o beneficiario.
Tambin sustentarn gastos, para efectos de la determinacin y liquidacin del impuesto a la renta, los
documentos que se emitan por el pago de cuotas o aportes que realice el contribuyente a condominios,
siempre que en los mismos est plenamente identificado el condominio, nmero de RUC y direccin, y se
identifique tambin a quien realiza el pago, con su nombre, razn social o denominacin, nmero de RUC o
cdula de identificacin y direccin.
Estos comprobantes debern tambin ser pre impresos y pre numerados.
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Art. 12.- Notas de venta.- Emitirn y entregarn notas de venta exclusivamente los contribuyentes inscritos
en el Rgimen Simplificado.
Art. 13.- Liquidaciones de compras de bienes y prestacin de servicios.- Las liquidaciones de compras de
bienes y prestacin de servicios se emitirn y entregarn por los sujetos pasivos, en las siguientes
adquisiciones:
a) De servicios prestados en el Ecuador o en el exterior por personas naturales no residentes en el pas,
en los trminos de la Ley de Rgimen Tributario Interno, las que sern identificadas con sus
nombres, apellidos y nmero de documento de identidad;
b) De servicios prestados en el Ecuador o en el exterior por sociedades extranjeras que no posean
domicilio ni establecimiento permanente en el pas, las que sern identificadas con su nombre o
razn social;
c) De bienes muebles y de servicios a personas naturales no obligadas a llevar contabilidad, ni
inscritos en el Registro Unico de Contribuyentes (RUC), que por su nivel cultural o rusticidad no se
encuentren en posibilidad de emitir comprobantes de venta;
d) De bienes muebles y servicios realizadas para el sujeto pasivo por uno de sus empleados en relacin
de dependencia, con comprobantes de venta a nombre del empleado. En este caso la liquidacin se
emitir a nombre del empleado, sin que estos valores constituyan ingresos gravados para el mismo
ni se realicen retenciones del impuesto a la renta ni de IVA; y,
e) De servicios prestados por quienes han sido elegidos como miembros de cuerpos colegiados de
eleccin popular en entidades del sector pblico, exclusivamente en ejercicio de su funcin pblica
en el respectivo cuerpo colegiado y que no posean Registro Unico de Contribuyentes (RUC) activo.
Con excepcin de lo previsto en la letra d) del presente artculo, para que la liquidacin de compras de
bienes y prestacin de servicios, den lugar al crdito tributario y sustente costos y gastos, deber efectuarse
la retencin de la totalidad del impuesto al valor agregado y el porcentaje respectivo del impuesto a la renta,
declararse y pagarse dichos valores, en la forma y plazos establecidos en el Reglamento para la Aplicacin
de la Ley de Rgimen Tributario Interno.
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Art. 14.- Tiquetes emitidos por mquinas registradoras y boletos o entradas a espectculos.- Estos
documentos se utilizarn nicamente en transacciones con consumidores finales, no dan lugar a crdito
tributario por el IVA, ni sustentan costos y gastos al no identificar al adquirente. Sin embargo, en caso de
que el adquirente requiera sustentar costos y gastos o tenga derecho a crdito tributario, podr exigir a
cambio la correspondiente factura o nota de venta, segn el caso; estando obligado el emisor a realizar el
cambio de manera inmediata.
No se podr emitir tiquetes de mquinas registradoras cuando se realicen operaciones que tengan por objeto
efectuar el envo de divisas al exterior a nombre de terceros.
Art. 15.- Notas de crdito.- Las notas de crdito son documentos que se emitirn para anular operaciones,
aceptar devoluciones y conceder descuentos o bonificaciones.
Las notas de crdito debern consignar la denominacin, serie y nmero de los comprobantes de venta a los
cuales se refieren.
El adquirente o quien a su nombre reciba la nota de crdito, deber consignar en su original y copia, el
nombre del adquirente, su nmero de Registro Unico de Contribuyentes o cdula de ciudadana o pasaporte
y fecha de recepcin.
Las facturas que tengan el carcter de comercial negociables, a las que se refiere el Cdigo de Comercio y
que en efecto sean negociadas, no podrn ser modificadas con notas de crdito.
Art. 16.- Notas de dbito.- Las notas de dbito se emitirn para el cobro de intereses de mora y para
recuperar costos y gastos, incurridos por el vendedor con posterioridad a la emisin del comprobante de
venta.
Las notas de dbito debern consignar la denominacin, serie y nmero de los comprobantes de venta a los
cuales se refieren.
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Las facturas que tengan el carcter de comercial negociables, a las que se refiere el Cdigo de Comercio y
en efecto sean negociadas no podrn ser modificadas con notas de dbito.
Art. 17.- Oportunidad de entrega de los comprobantes de venta y documentos autorizados.- Los
comprobantes de venta y los documentos autorizados, referidos en este reglamento, debern ser entregados
en las siguientes oportunidades:
a) De manera general, los comprobantes de venta sern emitidos y entregados en el momento en el que
se efecte el acto o se celebre el contrato que tenga por objeto la transferencia de dominio de los
bienes o la prestacin de los servicios;
b) En el caso de transferencia de bienes pactada por medios electrnicos, telfono, telefax u otros
medios similares, en que el pago se efecte mediante tarjeta de crdito, dbito, abono en cuenta o
pago contra entrega, el comprobante de venta ser entregado conjuntamente con el bien o a travs
de mensajes de datos, segn corresponda;
c) En el caso de pago de servicios a travs de convenios de dbito en cuentas corrientes, cuentas de
ahorros o tarjetas de crdito, los comprobantes de venta emitidos por el prestador del servicio
debern ser obligatoriamente entregados al cliente por cualquier medio, pudiendo serlo
conjuntamente con su estado de cuenta;
d) Cuando el giro del negocio sea la transferencia de bienes inmuebles, el comprobante de venta se
entregar en la fecha en que se perciba el ingreso o en la que se celebre la escritura pblica, lo que
ocurra primero;
e) En el caso de los contratos de acuerdo con los cuales se realice la transferencia de bienes o la
prestacin de servicios por etapas, avance de obras o trabajos y, en general, aquellos que adopten la
forma de tracto sucesivo, el comprobante de venta se entregar al cumplirse las condiciones para
cada perodo, fase o etapa; y,
f) En el caso de servicios prestados de manera continua, de telecomunicaciones, agua potable,
alcantarillado, aseo de calles, recoleccin de basura, energa elctrica, financieros y otros de
naturaleza semejante, que mediante resolucin de carcter general establezca el Servicio de Rentas
Internas, el comprobante de venta deber ser generado por el prestador del servicio en sus sistemas
computarizados, emitido y entregado al adquirente o usuario cuando este lo requiera.
Aquellos sujetos pasivos autorizados para emitir comprobantes de venta en los que no se requiera identificar
al adquirente, debern contar con comprobantes de venta en los que se lo pueda identificar, para el caso en el
que este lo solicite con su identificacin.
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Si el IVA en compras es mayor al IVA en ventas tenemos crdito tributario, que el valor que tenemos
a favor para descontarnos de nuestro impuesto
Si el IVA en compras es menos al IVA en ventas tenemos impuesto por pagar.
Si el IVA en compras es igual al IVA en ventas la declaracin ser en 0
En cualquier de los casos, debemos declarar estos valores en el formulario 104 para quienes estn obligados
a llevar contabilidad y en el 104 A para aquellos que no estn obligados a llevar contabilidad.
TALLER N 4
a. Enumera 5 bienes y 5 servicios que crees que deberan estar gravados con tarifa 0 % y tarifa 12%.
Argumenta tu respuesta en dos ejemplos de cada item
b. Completa la tabla con casos que correspondan acorde a la retencin
Detalle
Compra colchones
Pago por servicios religiosos
Construccin de un galpn
Servicin de un notario
Ing en Sistemas que presta servicios como docente
Venta de resmas de papel bond
Venta de insumos para calzado
Base
Imponible
1200
100
15000
120
650
97
2500
IVA
12%
0%
144
x
%
Retencin
30%
-
Valor
retencin
43,20
-
IMPUESTO A LA RENTA
El Impuesto a la Renta es considerado un impuesto directo, es decir grava a los ingresos y no se puede
trasladar a otras personas. Adicionalmente es progresivo, en el caso de personas naturales; lo que significa
que tienen un mayor impuesto causado las personas con mayores ingresos, cumplindose el principio de
progresividad establecido en la Constitucin en su artculo 300 ; as como tambin se cumple el principio de
equidad (vertical y horizontal). Por otro lado, para el caso de sociedades, el impuesto a la renta es
proporcional exclusivamente; lo que significa que dada una base imponible se aplica una tarifa establecida.
Este impuesto permite una redistribucin de los ingresos entre la poblacin ya que exonera a los estratos de
poblacin ms necesitada en funcin del ingreso y grava de forma creciente a los estratos con mayores
ingresos econmicos.
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Estn obligadas a llevar contabilidad y declarar el impuesto en base a los resultados que arroje la misma
todas las sociedades y las personas naturales que tengan como actividad habitual la exportacin de bienes;
igualmente, estn obligadas a llevar contabilidad, las personas naturales y las sucesiones indivisas que
realicen actividades empresariales y que operen con un capital propio que al inicio de sus actividades
econmicas o al 1o. de enero de cada ejercicio impositivo hayan superado los USD 60.000 o cuyos ingresos
brutos anuales de esas actividades, del ejercicio fiscal inmediato anterior, hayan sido superiores a USD
100.000 o cuyos costos y gastos anuales, imputables a la actividad empresarial, del ejercicio fiscal
inmediato anterior hayan sido superiores a USD 80.000. Se entiende como capital propio, la totalidad de los
activos menos pasivos que posea el contribuyente, relacionados con la generacin de la renta gravada.
Los documentos sustentatorios de la contabilidad debern conservarse durante el plazo mnimo de siete aos
de acuerdo a lo establecido en el Cdigo Tributario como plazo mximo para la prescripcin de la
obligacin tributaria, sin perjuicio de los plazos establecidos en otras disposiciones legales.
Declaracin y pago del Impuesto a la Renta
Las declaraciones del impuesto a la renta sern presentadas anualmente por los sujetos pasivos.
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Para las personas naturales y sucesiones indivisas, el plazo para la declaracin se inicia el 1 de febrero del
ao inmediato siguiente al que corresponde la declaracin y vence en las siguientes fechas, segn el noveno
dgito del nmero del Registro nico de Contribuyentes (RUC) del declarante, cdula de identidad o
pasaporte, segn el caso:
Cuando una fecha de vencimiento coincida con das de descanso obligatorio o feriados, aquella se trasladar
al siguiente da hbil.
TALLER N 5
a. Explica cul es el criterio tributario que fundamenta el impuesto a la renta.
b. Escribe cuatro ejemplos de ingresos gravados con el impuesto a la renta.
c. Define los siguientes trminos.
Conciliacin tributaria
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