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Impuesto Sobre la Renta (ISR)
El Impuesto Sobre la Renta, ISR, normado por el Decreto 26-92 y sus reformas (las ms
recientes estn en los Decretos 4-2012 y 10-2012), es el impuesto que, como su nombre lo
indica, recae sobre las rentas o ganancias que obtengan las personas individuales, jurdicas
(empresas), entes o patrimonios nacionales o extranjeros, residentes o no en el pas.

A cada cuanto se paga:

Rgimen sobre las Utilidades de Actividades Lucrativas:
Los contribuyentes inscritos en este rgimen deben determinar su renta imponible restando de
su renta bruta las rentas exentas y los costos y gastos deducibles de conformidad con la Ley, y
deben sumar los costos y gastos para la generacin de rentas no afectas a la ley.
La renta bruta es el conjunto de ingresos y beneficios de toda naturaleza, gravados o exentos,
habituales o no, devengados o percibidos en el periodo de liquidacin, provenientes de ventas
de bienes o prestacin de servicios y otras actividades lucrativas.
La tarifa a pagar en este rgimen es de 25% (vigencia a partir del 1 de enero de 2013); el
ejercicio fiscal es de un ao (inicia el 1 de enero y termina el 31 de diciembre), pero se deben
realizar pagos trimestrales, efectuando cierres contables parciales o una liquidacin preliminar
de sus actividades al vencimiento de cada trimestre. Tambin se puede estimar la renta
imponible en ocho por ciento (8%) del total de las rentas brutas obtenidas en el trimestre
respectivo, excluidas las rentas exentas.
El pago del impuesto trimestral se realiza por medio de declaracin jurada, dentro de los 10
das siguientes a la finalizacin del trimestre que corresponda, excepto el cuarto trimestre, que
se paga cuando se presenta la declaracin jurada anual, dentro de los primeros 3 meses del
ao siguiente.
Cmo se determina el impuesto a pagar:
Primero es necesario saber que se llama Renta Bruta a la suma de los ingresos gravados y
exentos, obtenidos en el ao. Y Renta Neta es la diferencia entre la renta bruta y los siguientes
ingresos exentos:

Luego de que a la renta neta se le hayan restado las deducciones que apliquen, tendremos la
Renta Imponible y podemos calcular el Impuesto a pagar, segn la siguiente tabla:

Impuesto al Valor Agregado IVA

El IVA es el impuesto que ms dinero genera para el Estado y su caracterstica principal es
que lo paga toda persona que compra algn bien o servicio. Est normado por el Decreto 27-92
del Congreso de la Repblica y sus reformas. Las modificaciones ms recientes se encuentran
en los Decretos 04-2012 y 10-2012 Ley Antievasin II y Ley de Actualizacin Tributaria,
respectivamente. Conocer quin debe pagarlo, cmo, cundo y dnde nos ayuda a mantener
orden en nuestras cuentas, a la vez que colaboramos para que el Estado cuente con los
recursos que necesita para cumplir con su misin.
Tasa del impuesto e importancia de las facturas
Es muy importante tener claro que la tasa general del IVA es del 12 por ciento del valor de cada
producto o servicio y est siempre incluido en los precios de todo lo que compramos, por lo que
debemos rechazar de inmediato acciones que pretendan sumarlo al precio, con el pretexto de
que se pide factura. Sin embargo, para la compra-venta de vehculos y viviendas, aplican otras
cantidades, lo que se explicar ms adelante.

Existen casos en que el impuesto por la compra de productos o servicios se traslada a la

SAT de manera diferente
En el caso de los negocios inscritos bajo el Rgimen de Pequeo Contribuyente, que son
aquellos cuyas ventas o prestaciones de servicios suman no ms de ciento cincuenta mil
quetzales al ao (Q150,000.00).
En este caso, no es IVA lo que se paga sino una tarifa especial sobre el valor de las ventas que
realiza. Dicha tarifa es del 5% sobre los ingresos brutos totales facturados por las ventas o
prestacin de servicios de cada mes calendario. Estos pagos al fisco deben declararse y
hacerse efectivos durante el mes siguiente al vencimiento del perodo mensual.
El pequeo contribuyente est obligado a emitir y entregar la respectiva factura a quien le
compre un producto o adquiera un servicio cuyo valor supere los cincuenta quetzales (Q50.00).
Cuando se trata de ventas menores a este monto, el negocio debe entregar factura siempre
que el cliente lo requiera.

Impuesto sobre la Distribucin de Bebidas Alcohlicas Destiladas, Cervezas y otras

Bebidas Fermentadas
La distribucin de bebidas alcohlicas destiladas, cervezas y otras bebidas fermentadas, tanto
de produccin nacional como importadas pagan un impuesto que tiene como base el precio de
venta al consumidor final, sugerido por el fabricante o el importador.
Las bebidas que pagan este impuesto y sus tarifas son las siguientes:

Cmo se invierte este impuesto?

De acuerdo con el Decreto 21-2004, de los recursos recaudados con este impuesto se destina
un mnimo de 15 por ciento para programas de salud sexual y reproductiva, planificacin
familiar y alcoholismo del Ministerio de Salud Pblica. Dichos recursos no pueden asignarse a
otro fin ni a transferencia presupuestaria alguna.
Impuesto sobre Circulacin de Vehculos

La circulacin de vehculos en territorio, espacio areo y aguas nacionales genera un impuesto

que deben pagar los propietarios de los mismos, cuyos fondos en buena parte tienen como
destino las municipalidades del pas, lo que est regido por la Ley del Impuesto a la Circulacin
de Vehculos Terrestres, Martimos y Areos, Decreto No. 70-94.
El impuesto debe ser pagado por todos los vehculos terrestres (carros, camionetas, camiones,
motocicletas, etc.), areos (aviones, avionetas, helicpteros y otros) y los martimos (lanchas,
botes, veleros, barcos, etc.).
En este caso, nos referiremos especficamente a los vehculos terrestres, que son la mayora,
cuya base imponible fue modificada por el Decreto No. 10-2012. Esta reforma indica que la
base imponible aplicable a los vehculos de la Serie Particular se establece sobre el valor de
los mismos y para la determinacin del impuesto se aplicarn los siguientes tipos impositivos o
tasas:

Pago del impuesto

El Impuesto a la Circulacin de Vehculos se pagar una vez al ao durante el periodo

comprendido del 1 de enero al 31 de julio de cada ao y en ningn caso se podr
fraccionar. Por el pago extemporneo se aplicar una sancin del 100%, pero si se paga sin
ser requerido, la multa ser rebajada un 75%.
Impuesto al Tabaco y sus Productos
La Ley de Tabacos y sus productos (Decreto 61-77) rige todo lo relacionado con la siembra,
cultivo, trnsito, manufactura, comercio, importacin y exportacin del tabaco y sus productos,
adems de fijar un impuesto para los cigarrillos fabricados a mquina, nacional o importados,
as como a los puros y mixturas. Lo deben pagar los fabricantes y los importadores.
Los cigarrillos fabricados a mquina, producidos en el pas o importados, pagan un impuesto
no menor al 75 por ciento del precio sugerido al pblico, deduciendo el IVA y el impuesto

especfico de dicha ley. No se considera precio de venta sugerido al consumidor, el precio

facturado al distribuidor o intermediario por el fabricante o importador.
Clculo del Impuesto de Tabaco

Destino
El monto del impuesto recaudado se destina a financiar el presupuesto del sector Salud.
Impuesto nico Sobre Inmuebles
El Impuesto nico Sobre Inmuebles, ms conocido como IUSI (Decreto 15-98), es la
contribucin que los guatemaltecos dueos de inmuebles proporcionan al Estado y una de sus
principales caractersticas es que la mayor parte de lo recaudado tiene como destino las
municipalidades del pas, como lo veremos ms adelante.
De hecho, la mayora de comunas ya lo recauda y administra, en tanto que para las otras, corre
a cargo de la Direccin de Catastro y Avalo de Bienes Inmuebles del Ministerio de Finanzas
Pblicas.
Segn la ley, el impuesto recae sobre los inmuebles rsticos o rurales y urbanos, incluyendo el
terreno, las estructuras, construcciones e instalaciones del inmueble y sus mejoras, as como
los cultivos permanentes (los que tengan un trmino de produccin superior a tres aos).
Asimismo, el incremento o decremento determinado por factores hidrolgicos, topogrficos,
geogrficos y ambientales, su naturaleza urbana, suburbana o rural, poblacin, ubicacin,
servicios y otros.
No se debe incluir la maquinaria o equipo y para las propiedades rsticas o rurales, tampoco se
deben incluir las viviendas, escuelas, puestos de salud, dispensarios u otros centros de
beneficio social. Cmo se determinan los valores?
El valor de un inmueble se puede determinar de las siguientes maneras:
Por auto avalo, presentado por el contribuyente.
Por avalo directo del inmueble que practique o apruebe la Direccin General de
Catastro o la Municipalidad, segn sea el caso, conforme al Manual de Avalos
elaborado por el ministerio de Finanzas.

Por avalo tcnico, practicado por un valuador autorizado por la Direccin de

Catastro a requerimiento del propietario.
Para el caso del auto avalo, el contribuyente (que puede ser el propietario, representante
legal, apoderado, etc.) deber presentar una declaracin del valor del o de los inmuebles, pero
la Direccin de Catastro o la municipalidad podrn efectuar inspecciones de campo si lo
estiman pertinente, con el objetivo de verifcar los valores consignados.

Las tasas del impuesto

Para determinar el impuesto anual sobre inmuebles se establecen las escalas y tasas
siguientes:
ESCALA
Hasta Q2,000.00
De Q2,000.01 a Q20,000.00
De Q20,000.01 a Q70,000.00
De Q70,000.01 en adelante

TASA
Exento
2 por millar
6 por millar
9 por millar

Un pago al ao o fraccionado
Los propietarios de inmuebles tienen la opcin de pagar el impuesto una vez al ao, o bien
fraccionar el pago en cuatro partes iguales, que deber cancelar as: la primera cuota en abril,
la segunda en julio, la tercera en octubre y la cuarta en enero. Tambin se podr pagar uno o
ms trimestres (hasta cuatro) por adelantado. Los propietarios de inmuebles tienen la opcin
de pagar el impuesto una vez al ao, o bien fraccionar el pago en cuatro partes iguales, que
deber cancelar as: la primera cuota en abril, la segunda en julio, la tercera en octubre y la
cuarta en enero. Tambin se podr pagar uno o ms trimestres (hasta cuatro) por adelantado.

Impuesto Especfico a la Primera Matrcula de Vehculos Terrestres (IPRIMA)

A partir del 1 de julio de 2012 est vigente este impuesto para los Vehculos Automotores
Terrestres que sean nacionalizados, se ensamblen o se produzcan en el territorio nacional.
Se entiende como primera matricula, la primera inscripcin en el Registro Fiscal de Vehculos,
de los vehculos automotores terrestres, con las caractersticas del vehculo y los datos del
propietario del mismo.
Se consideran vehculos automotores terrestres nuevos a los del modelo del ao en curso y del
ao siguiente, y como vehculos usados a los modelos anteriores al ao en curso.
El ao del modelo de los vehculos automotores terrestres ser determinado mediante la
verificacin del Nmero de Identificacin Vehicular (VIN por sus siglas en Ingls), que debe
constar fsicamente en los vehculos que ingresen al pas y en los documentos de importacin.
Este impuesto se genera con la primera inscripcin en el Registro Fiscal de Vehculos de
los vehculos automotores terrestres nacionalizados, ensamblados o producidos en Guatemala.
En qu casos no se puede nacionalizar un vehculo automotor?
Existen prohibiciones sobre la Importacin y la inscripcin de vehculos automotores terrestres
en los siguientes casos:
que tengan ms de diez aos de antigedad, respecto al ao en curso.

Los de un cilindraje de hasta de mil centmetros cbicos (1000 cc) que tengan ms de quince ao
en curso.

Los que se importan colisionados, chocados o con daos, que no permitan su circulacin, a partir
ao en curso.

Y en ningn caso, los vehculos que hayan sido declarados irreconstruibles en el pas de donde s
presentar el ttulo de propiedad del vehculo, en el que se debe establecer dicho extremo.
Para los vehculos que se utilizarn para transporte de carga, buses y microbuses, y para el
uso de los Cuerpos de Bomberos Voluntarios y Municipales, no existe prohibicin para su
Inscripcin en el Registro Fiscal de Vehculos.
Cunto se debe pagar?
La base para calcular este impuesto es el valor consignado en la factura original, emitida por el
vendedor del vehculo en el exterior, siempre que sta cumpla con los requisitos establecidos

legalmente en el pas de su emisin y que la factura sea autntica. Tambin debe presentarse
el ttulo de propiedad original.
Una vez establecido lo anterior, la tarifa a pagar se encuentra en una Tabla de Valores
Imponibles que la SAT debe actualizar cada ao, pero que inicialmente consiste en lo siguiente:
Descripcin

Tasa

Vehculos para transporte con capacidad hasta para cinco personas (incluido el20%
conductor), para a turismo y actividades deportivas. Carros fnebres.
Vehculos para transporte con capacidad de seis a nueve personas (incluido el18%
conductor), con puertas laterales y/o traseras.
Vehculos para transporte con capacidad para ms de diez personas (incluido 5%
el conductor)
Vehculos con traccin en las cuatro ruedas y caja de transferencia de dos 16%
rangos incorporada.
Ambulancias y camiones de bomberos
5%
Vehculos especiales para el transporte de personas
en campos de golf y similares.

20%

Volquetes automotores diseados para utilizarlos fuera de la red de carreteras. 9%

Tractores. Incluidos tos tractores (cabezales) de carretera

5%

Vehculos para transporte de mercancas con carga mxima inferior, igual o 5%

superior a dos punto cinco toneladas.
Vehculos cisternas, frigorficos o recolectores de basura.

10%

Vehculos automviles para usos especiales, excepto los concebidos

principalmente para transporte de personas o mercancas.

20%

Vehculos hbridos y elctricos. 5%

5%

Motocicletas

10%