Sei sulla pagina 1di 5

El concepto de auditora fiscal tiene un doble sentido:

La auditora realizada por la Administracin Tributaria en orden a determinar las


responsabilidades pecuniarias de los contribuyentes, y La practicada por
profesionales independientes en orden a dar una opinin sobre la razonabilidad de
las cuentas de las entidades pblicas por conceptos fiscales.
Objetivos de auditora
OBJETIVOS DE AUDITORIA
Los principales objetivos de la auditora son:
* Determinar si los saldos de caja y banco, representan correctamente la tesorera
de la empresa, encontrndose debidamente clasificados y contabilizados.
* Determinar si todos los fondos son propiedad de la empresa y no existen
omisiones de disponibilidades.
* Determinar si se aplican los principios de contabilidad generalmente aceptados y
si se hace de manera uniforme con respecto a los ejercicios precedentes.
* Determinar si existe alguna restriccin a la disponibilidad de fondos en las
cuentas bancarias.
* Determinar si se producen compensaciones de descubiertos en cuentas con los
saldos favorables de otras.
* Determinar si se considera como efectivo los saldos en imposiciones bancarias.
* Determinar si la informacin sobre la tesorera en las cuentas anuales, es
suficiente para su correcta comprensin e interpretacin.

1. Tipos de auditoria
* Auditora Interna, realizada por personal de la empresa, tiene por objeto verificar
los diferentes procedimientos y sistemas de control interno establecidos en una
empresa, con objeto de comprobar si funciona como se haba previsto y al mismo
tiempo ofrecer a la gerencia, posibles cambios o mejoras en las mismas.
* Auditora Externa, realizada por personas ajenas al personal de la empresa, tiene
por objeto la verificacin y examen de la informacin externa, para dar una opinin
sobre la fiabilidad de la misma.
* 1 * Auditora de Estados Financieros, tiene por objeto el examen y verificacin de
los estados financieros con objeto de emitir una opinin sobre la fiabilidad que les
merece la informacin contenida en la misma.

* 2 * Auditora de Informes Econmicos y Financieros, tiene por objeto el examen y


verificacin de cualquier informacin econmico - financiera (presupuestos, cashflow y resultados ), para emitir una opinin sobre la fiabilidad.
* 3 * Auditora Operativa o de Gestin, tiene por objeto el examen y la gestin de
una empresa, con el propsito de evaluar la gestin, la eficacia de sus resultados
respecto a las metas previstas, los RR.HH. tcnicos y financieros utilizados.
* 4 * Auditora de Sistemas, normalmente esta Auditora de Sistemas es un trabajo
previo al planteamiento de cualquier reorganizacin administrativa, y tiene como
finalidad el examen y anlisis de los procedimientos administrativos y de los
sistemas de control interno de esa sociedad auditada para comprobar si son
idneas los criterios contables, la funcionalidad de los circuitos, la utilidad de la
informacin,.....
* 5 * Auditora Econmico - Social, hasta hace poco estaba en una fase incipiente,
actualmente est adquiriendo mayor auge, y se espera que en el futuro se
desarrolle an ms.
Esta Auditora Econmico - Social, tiene por objeto evaluar las oportunidades que
tiene la empresa en el progreso humano, es decir, ver si se cumple la
responsabilidades social, como colabora en su entorno.
- SEGUN LA AMPLITUD DE LA AUDITORIA
* Auditoras Parciales
* Auditoras Totales
- SEGUN LA FRECUENCIA CON QUE SE REALICE
* Auditora Ocasional
La revisora fiscal es un rgano de fiscalizacin que, en inters de la comunidad,
bajo la direccin y responsabilidad del revisor fiscal y con sujecin a las normas de
auditora generalmente aceptadas, le corresponde dictaminar los estados
financieros y revisar y evaluar sistemticamente los componentes y elementos que
integren el control interno, en forma oportuna e independiente en los trminos que
seala la ley, los estatutos y los pronunciamientos profesionales. De conformidad
con el artculo 207 del cdigo de comercio, la revisora fiscal tiene como objetivos:
el examen de la informacin financiera del ente a fin de expresar una opinin
profesional independiente sobre los estados financieros y la evaluacin y
supervisin de los sistemas de control, con el propsito de que estos le permitan:
- El cumplimiento de la normatividad del ente
- El funcionamiento normal de las operaciones sociales
- La proteccin de los bienes y valores de propiedad de la sociedad y los que
tenga en custodia a cualquier titulo

- La regularidad del sistema contable


- La eficiencia en el cumplimiento del objeto social
- La emisin adecuada y oportuna de certificaciones e informes
- La confianza de los informes que se suministran a los organismos encargados
del control y vigilancia del ente.
Caractersticas de la auditora fiscal:
1) Puede constituirse, por la especializacin que requiere, en una parte
independiente, separada del resto del trabajo de auditora, lo cual no significa, en
absoluto, que no recoja la evidencia obtenida en las dems reas o ciclos
analizados. [Entre los autores que sostienen la necesidad de especializacin que
requiere el ejercicio de la auditora fiscal destacamos a Arrez (1981, p. 91); Arbex
y Puerta (1983, p. 15); Rojo (1988, p. 54) y Alonso Ayala (1998, p. 17).]
2) Presenta matices netamente diferenciados del resto de las reas del programa
de auditora que se traducen en
Una necesidad de especializacin ya que la abundante legislacin, su
inestabilidad y su complejidad hacen necesario el concurso en la auditora de
verdaderos especialistas en el mbito tributario.
Numerosas dudas sobre la consideracin de una contingencia como remota,
posible o probable y en la determinacin de su grado de ocurrencia o verosimilitud.
La existencia de dificultades en la cuantificacin de contingencias, tanto de cuotas
como de sanciones e intereses. La interpretabilidad de la norma, as como la
mayor o menor flexibilidad de la inspeccin fiscal en su aplicacin, complican en
forma extrema la valoracin y medicin de riesgos.
3) Conflicto especialmente peculiar ante el descubrimiento de fraude fiscal: de
una parte las normas obligan a describir el mismo en el informe de auditora, en
ciertos supuestos, y siempre en la carta de recomendaciones, tema sobre el que
volveremos ms adelante; por otra parte, la publicidad del fraude limitara, de
manera contundente, la relacin de confianza entre el auditor y la entidad
auditada.
La clasificacin que proponemos para la auditora fiscal viene dada en funcin de
la persona que lleva a cabo la misma y de acuerdo con la independencia de dicha
persona y de los objetivos que persigue. En este sentido, distinguimos entre
auditora fiscal interna y externa y, dentro de sta, la inspeccin fiscal o la
realizada por auditores de cuentas, ya sea como componente de la auditora
general de cuentas o como trabajo con una entidad independiente en s mismo.

Tipos de riesgos de auditoria

Un riesgo de auditora es aquel que existe en todo momento por lo cual genera
la posibilidad de que un auditor emita una informacin errada por el hecho de no
haber detectado errores o faltas significativas que podra modificar por completo
la opinin dada en un informe.
La posibilidad de existencia de errores puede presentarse en distintos niveles, por
lo tanto se debe analizar de la forma ms apropiada para observar la implicacin
de cada nivel sobre las auditorias que vayan a ser realizadas.
Son distintas las situaciones o hechos que conllevan a trabajar de diferentes
formas y que permiten determinar el nivel de riesgo por cada situacin en
particular.
Es as como se han determinado tres tipos de riesgos los cuales son: Riesgo
inherente, riesgo de control y riesgo de deteccin.
Riesgo inherente: Este tipo de riesgo tiene ver exclusivamente con la actividad
econmica o negocio de la empresa, independientemente de los sistemas de
control interno que all se estn aplicando.
Si se trata de una auditora financiera es la susceptibilidad de los estados
financieros a la existencia de errores significativos; este tipo de riesgo est fuera
del control de un auditor por lo que difcilmente se puede determinar o tomar
decisiones para desaparecer el riesgo ya que es algo innato de la actividad
realizada por la empresa.
Entre los factores que llevan a la existencia de este tipo de riesgos esta la
naturaleza de las actividades econmicas, como tambin la naturaleza de
volumen tanto de transacciones como de productos y/o servicios, adems tiene

relevancia la parte gerencial y la calidad de recurso humano con que cuenta la


entidad.
Riesgo de control: Aqu influye de manera muy importante los sistemas de control
interno que estn implementados en la empresa y que en circunstancias lleguen
a ser insuficientes o inadecuados para la aplicacin y deteccin oportuna de
irregularidades. Es por esto la necesidad y relevancia que una administracin
tenga en constante revisin, verificacin y ajustes los procesos de control
interno.
Cuando existen bajos niveles de riesgos de control es porque se estn efectuando
o estn implementados excelentes procedimientos para el buen desarrollo de los
procesos de la organizacin.
Entre los factores relevantes que determina este tipo de riesgo son los sistemas
de informacin, contabilidad y control.
Riesgo de deteccin: Este tipo de riesgo est directamente relacionado con los
procedimientos de auditora por lo que se trata de la no deteccin de la existencia
de erros en el proceso realizado.
La Responsabilidad de llevar a cabo una auditoria con procedimientos adecuados
es total responsabilidad del grupo auditor, es tan importante este riesgo que bien
trabajado contribuye a debilitar el riesgo de control y el riesgo inherente de la
compaa.