LCT Vs Reglamento Final

LEY DE CONCERTACION TRIBUTARIA LEY 822
GACETA 241 DEL 17/12/2012
REGLAMENTO DE LA LEY DE CONCERTACION

TRIBUTARIA GACETA 12 DEL 22/01/2013
Artculo 1. Objeto.
La presente Ley tiene por objeto crear y modificar los tributos nacionales internos y regular su
aplicacin, con el fin de proveerle al Estado los recursos necesarios para financiar el gasto
pblico.
Art. 2 Principios tributarios.
Esta Ley se fundamenta en los siguientes principios generales de la
tributacin:
1.Legalidad;
2.Generalidad;
3.Equidad;
4.Suficiencia;
5.Neutralidad; y
6.Simplicidad.
Art. 3 Creacin, naturaleza y materia imponible.
Crase el Impuesto sobre la Renta, en adelante denominado IR, como impuesto directo y
personal que grava las siguientes rentas de fuente nicaragense obtenidas por los
contribuyentes, residentes o no residentes:
1.Las rentas del trabajo;
2.Las rentas de las actividades econmicas; y
3.Las rentas de capital y las ganancias y prdidas de capital.
Asimismo, el IR grava cualquier incremento de patrimonio no justificado y las rentas que no
estuviesen expresamente exentas o exoneradas por ley.
Art. 4 mbito subjetivo de aplicacin.
El IR se exigir a las personas naturales o jurdicas, fideicomisos, fondos de inversin,
entidades y colectividades, sea cual fuere la forma de organizacin que adopten y su medio de
Constitucin, con independencia de su nacionalidad y residencia, cuenten o no con
establecimiento permanente. En las donaciones, transmisiones a ttulo gratuito y condonaciones,
sern sujetos contribuyentes del IR quienes perciban los beneficios anteriores.
En caso que el beneficiario sea un no residente, estar sujeto a retencin de parte del donante,
transmitente o condonante, residente.
Artculo 5. Creacin, naturaleza y materia imponible.

El IR creado por el art. 3 de la LCT, es un impuesto directo y personal que grava las rentas d
trabajo, las rentas de actividades econmicas, las rentas de capital y ganancias y prdidas d
capital de fuente nicaragense obtenidas por los contribuyentes, residentes o no residentes,
mismo que cualquier incremento de patrimonio no justificado y las rentas que no estuviese
expresamente exentas exoneradas por ley.
Se entender como incremento de patrimonio no justificado, los ingresos recibidos por
contribuyente que no pueda justificar como rentas o utilidades, ganancias extraordinaria
aportaciones de capital o prstamos, sin el debido soporte del origen o de la capacidad econmic
de las personas que provean dichos fondos.
Artculo 6. Contribuyentes del IR por cuenta propia.
Para efectos del prrafo primero del art. 4 de la LCT, son contribuyentes del IR por cuenta prop
o actividades asimilables a los sujetos que las realicen, con independencia de su nacionalidad
residencia, cuenten o no con establecimientos permanentes:
1.Las personas naturales;
2.Las personas jurdicas;
3.Los fideicomisos;
2.Los fondos de inversin;
3.Las entidades;
4.Las colectividades; y
5.Los donatarios de bienes.
Para efectos de la anteriormente citada disposicin de la LCT, se consideran:

1.Personas naturales o fsicas, todos los individuos de la especie humana, cualquiera sea su eda

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sexo o condicin;
2.Personas jurdicas o morales, las asociaciones o corporaciones temporales o perpetuas, creada

o autorizadas por la LCT, fundadas con algn fin o por algn motivo de utilidad pblica, o d
utilidad pblica y particular conjuntamente, que en sus relaciones civiles o mercantile
representen una individualidad jurdica;
3.Fideicomisos, los contratos en virtud de los cuales una o ms personas, llamada fideicomiten
o tambin fiduciante, transmite bienes, cantidades de dinero o derechos, presentes o futuros, d
su propiedad a otra persona, natural o jurdica, llamada fiduciaria, paraqu administre o invier
los bienes en beneficio propio o en beneficio de un tercero, llamado fideicomisario. Para efecto
de la LCT, los sujetos pasivos de los fideicomisos son sus administradores o fiduciarios;
4.Fondos de inversin, los instrumento de ahorro que renen a varias o muchas personas qu
invierten sus activos o bienes consistentes en dinero, ttulos valores o ttulos de renta fija en u
fondo comn, por medio de una entidad gestora, a fin de obtener beneficios. Para efectos de
LCT, los sujetos pasivos de los fondos de inversin son las organizaciones constituidas para
consecucin de este objeto;
5.Entidades, las instituciones pblicas o privadas, sujetas al derecho pblico;
6.Colectividades, los grupos sociales o conjuntos de personas reunidas para compartir un fi

comn entre ellas; y
7.Donatarios de bienes, las personas o instituciones que reciben donaciones de bienes tiles.
Art. 5 mbito territorial de aplicacin.

El IR se aplicar a las rentas devengadas o percibidas de fuente nicaragense, obtenidas en
territorio nicaragense o provengan de sus vnculos econmicos con el exterior, de conformidad
con la presente Ley.
Artculo 7. mbito subjetivo de aplicacin.

Para lo dispuesto en el prrafo segundo del art. 4 de la LCT, las donaciones, transmisiones
ttulo gratuito y condonaciones constituyen ganancias de capital las que estn gravadas con un
tasa del 10% de retencin definitiva, establecida en el art. 87 de la LCT.
Artculo 8. mbito territorial de aplicacin.
Para efectos del art. 5 de la LCT, se entender:
1.Son rentas devengadas por el contribuyente, las realizadas en el perodo fiscal y pendiente d
recibirse al finalizar dicho perodo; y
2.Son rentas percibidas por el contribuyente, las recibidas en dinero o en especies durante
perodo fiscal.

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No constituyen rentas devengadas ni percibidas, los depsitos o anticipos a cuenta de ventas
servicios futuros, salvo en los caso del IVA e ISC en que se causan estos impuestos.
Art. 6 Presuncin del valor de las transacciones.

Las transacciones de bienes, cesiones de bienes y derechos, y las prestaciones de servicios, se
presumen realizadas por su valor normal de mercado, salvo cuando estas operaciones sean
valoradas conforme las otras disposiciones contenidas en la presente Ley.
Art. 7 Residente.
Para efectos fiscales, se define como residente, la persona natural cuando ocurra cualquiera de
las siguientes circunstancias:
1. Que permanezca en territorio nacional ms de ciento ochenta (180) das durante el ao
calendario, an cuando no sea de forma continua;
2. Que su centro de inters econmico o principal se site en el pas, salvo que el contribuyente
acredite su residencia o domicilio fiscal en otro pas, mediante el correspondiente certificado
expedido por las autoridades tributarias competentes. No obstante, cuando el pas sea
considerado un paraso fiscal, la administracin tributaria nacional no admitir la validez del
certificado, salvo prueba en contrario presentada por el interesado; y
3.Tambin se consideran residentes:
a. Las personas de nacionalidad nicaragense que tengan su residencia habitual en el extranjero,
en virtud de:
i. Ser miembros de misiones diplomticas u oficinas consulares nicaragenses;
ii. Ejercer cargo o empleo oficial del Estado nicaragense y funcionarios en servicio activo; o
iii. Ejercer empleo oficial que no tenga carcter diplomtico ni consular.
b.Las personas de nacionalidad extranjera que tengan su residencia habitual en Nicaragua, que
desempeen su trabajo en relacin de dependencia en misiones diplomticas, oficinas
consulares, o bien se trate de cargos oficiales de gobiernos extranjeros, cuando no exista
reciprocidad. Asimismo, se consideran residentes en territorio nacional, las personas jurdicas,
fideicomisos, fondos de inversin, entidades o colectividades y establecimientos permanentes, y
que cumplan lo siguiente:
a .Que se hayan constituido conforme las leyes de Nicaragua;
b. Que tengan su domicilio social o tributario en territorio nacional; o
c. Que tengan su sede de direccin o administracin efectiva en territorio nacional.
A estos efectos, se entiende que una persona jurdica, fideicomisos, fondos de inversin, entidad
o colectividad y establecimiento permanente, tiene su sede de direccin o administracin
efectiva en territorio nacional, cuando en l se ejerzan la direccin, administracin y el control

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del conjunto de sus actividades.
Art. 8 Establecimiento permanente.

Se define como establecimiento permanente:
1.El lugar en el cual un contribuyente no residente realiza toda o parte de
su actividad econmica, y comprende, entre otras:
a. La sede central de direccin o administracin;
b. Las sucursales;
c. Las oficinas o representante;
d. Las fbricas;
e. Los talleres; y
f. Las minas, los pozos de petrleo o de gas, las canteras o cualquier otro lugar de extraccin de
recursos naturales.
2.Tambin comprende:

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a. Una obra o un proyecto de construccin o instalacin o las actividades de supervisin en

conexin con los mismos, pero slo s la duracin de esa obra, proyecto o actividad de
supervisin excedan de seis meses; y
b. Servicios de consultora empresarial, siempre que excedan de seis meses dentro de un
perodo anual.
3.No obstante lo dispuesto en los numerales 1 y 2 anteriores, cuando una persona distinta de un
agente independiente acte por cuenta de un contribuyente no residente, se considerar que esa
empresa tiene un establecimiento permanente en Nicaragua respecto de las actividades que
dicha persona realice para la empresa, si la misma:
a. Tiene en Nicaragua poderes con facultad para suscribir habitualmente contratos o realizar
actos en nombre de la empresa; o
b. No tiene dichos poderes, pero mantiene habitualmente en Nicaragua un depsito de bienes o
mercancas desde el cual realiza regularmente entregas de bienes o mercancas en nombre de la
empresa.
Art. 9 Parasos fiscales.
Para los efectos de esta Ley, se consideran parasos fiscales:
1.Aquellos territorios donde se tributa IR o impuestos de naturaleza idntica o anloga,
sustancialmente inferior al que se tributa en Nicaragua sobre las actividades econmicas y
rentas de capital;
Artculo 9. Definiciones.
Para efectos de los arts. 7, 8 y 9 de la LCT, las definiciones de residente, establecimient
permanente y parasos fiscales contempladas endichas disposiciones, son sin perjuicio de lo
vnculos econmicos que en la misma LCT determinan las rentas: del trabajo, de actividade
econmicas y de capital y ganancias y prdidas de capital como rentas de fuente nicaragense
2. Se entendern en todo caso como parasos fiscales, los Estados o territorios que hayan sido
calificados, para el ejercicio fiscal considerado, como jurisdicciones no cooperativas por parte
del Foro Global para la Transparencia y el Intercambio de Informacin Tributaria o el rgano
que haga esas veces; y
3. No obstante lo anterior, el Ministerio de Hacienda y Crdito Pblico, mediante acuerdo
ministerial, podr declarar como Estados o territorios no clasificados como parasos fiscales, los
casos siguientes:
a. Aquellas jurisdicciones que tengan vigente con Nicaragua un convenio para evitar la doble
tributacin internacional que contenga clusula de intercambio de informacin o un convenio
especfico de intercambio de informacin entre Administraciones Tributarias; y
b. Los Estados o territorios que hayan sido analizados positivamente a solicitud de una
autoridad de stos.
Seccin III
Definiciones de rentas de fuente nicaragense y sus vnculos econmicos

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Art. 10 Rentas de fuente nicaragense.

Son rentas de fuente nicaragense las que se derivan de bienes, servicios, activos, derechos y
cualquier otro tipo de actividad en el territorio nicaragense, aun cuando dicha renta se
devengue o se perciba en el exterior, hubiere el contribuyente tenido o no presencia fsica en el
pas. Las rentas definidas en los artculos relativos al vnculo econmico de la presente Seccin,
son rentas de fuente nicaragense. Estas rentas podrn gravarse, o en su caso quedar exentas,
conforme las disposiciones de la presente Ley.
Art. 11 Rentas del trabajo.
Son rentas del trabajo las provenientes de toda clase de contraprestacin, retribucin o ingreso,
cualquiera sea su denominacin o naturaleza, en dinero o especie, que deriven del trabajo
personal prestado por cuenta ajena. Como rentas del trabajo, se incluyen los salarios y dems
ingresos percibidos por razn del cargo, tales como: sueldos, zonaje, antigedad, bonos, sobre
sueldos, sueldos variables, reconocimientos al desempeo y cualquier otra forma de
remuneracin adicional.
Asimismo, se consideran rentas del trabajo, aunque no respondan a las caractersticas de los
prrafos anteriores, entre otras, las siguientes:
1. Las cantidades que se les paguen o acrediten por razn del cargo, a los representantes
nombrados en cargos de eleccin popular y a los miembros de otras instituciones pblicas; y
2. Las retribuciones de los administradores y miembros de los rganos de administracin y
dems miembros de otros rganos representativos de sociedades annimas y otros entes
jurdicos.
Art. 12 Vnculos econmicos de las rentas del trabajo de fuente nicaragense.
Se consideran rentas del trabajo de fuente nicaragense, las mencionadas en el artculo anterior
cuando deriven de un trabajo prestado por el contribuyente en el territorio nacional. Tambin se
considera renta del trabajo de fuente nicaragense:
1.El trabajo realizado fuera del territorio nacional por un residente nicaragense que sea
retribuido por otro residente nicaragense o por un establecimiento permanente de un no
residente situado en el pas;
Artculo 10. Vnculos econmicos de las rentas del trabajo de

fuente nicaragense
Para efectos del numeral 2 del art. 12 de la LCT, se excluyen las indemnizaciones de acuerdo co
el ndice de costo de vida que el Estado pague a sus representantes, funcionarios o empleados d
MINREX en el servicio exterior.
2. Los sueldos, bonificaciones, dietas y otras remuneraciones que el Estado, sus instituciones y
dems organismos estatales, paguen a sus representantes, funcionarios o empleados en el
exterior, incluyendo al personal diplomtico y consular;
3. Los sueldos, bonificaciones y otras remuneraciones que no impliquen reintegro de gastos de
los miembros de la tripulacin de naves areas o martimas y de vehculos terrestres, siempre
que tales naves o vehculos tengan su puerto base en Nicaragua o se encuentren matriculados o

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registrados en el pas, independientemente de la nacionalidad o residencia de los beneficiarios

de la renta y de los pases entre los que se realice el trfico; y
4. Las remuneraciones, sueldos, comisiones, dietas, gratificaciones o retribuciones, que paguen
o acrediten personas jurdicas, fideicomisos, fondos de inversin, entidades o colectividades
residentes en el pas a miembros de sus directorios, consejos de administracin, consejos u
organismos directivos o consultivos y otros consejos u organismos similares,
independientemente del territorio en donde acten o se renan estos rganos colegiados.
Art. 13 Rentas de actividades econmicas.
Son rentas de actividades econmicas, los ingresos devengados o percibidos en dinero o en
especie por un contribuyente que suministre bienes y servicios, incluyendo las rentas de capital
y ganancias y prdidas de capital, siempre que stas se constituyan o se integren como rentas de
actividades econmicas. Constituyen rentas de actividades econmicas las originadas en los
sectores econmicos de: agricultura, ganadera, silvicultura, pesca, minas, canteras,
manufactura, electricidad, agua, alcantarillado, construccin, vivienda, comercio, hoteles,
restaurantes, transporte, comunicaciones, servicios de intermediacin financiera conexos,
propiedad de la vivienda, servicios del gobierno, servicios personales y empresariales, otras
actividades y servicios.
Dentro de la sectorizacin de actividades econmicas detalladas en el prrafo anterior, se
incluyen las originadas del ejercicio de profesiones, artes y oficios, entre otros.
Art. 14 Vnculos econmicos de las rentas de actividades econmicas de fuente
nicaragense.
Se consideran rentas de actividades econmicas de fuente nicaragense las
devengadas o percibidas en territorio nacional, sea con o sin establecimiento
permanente:
1. La exportacin de bienes producidos, manufacturados, tratados o
comercializados desde territorio nicaragense, as como la exportacin de
servicios aun cuando se presten en o desde el exterior y surtan efectos en
Nicaragua;
2. El servicio de transporte de personas o de mercancas desde territorio nicaragense al
extranjero, independiente del lugar donde o la forma como se emitan o paguen los pasajes o
fletes;
Artculo 11. Rentas de actividades econmicas.

Para efectos del art. 13 de la LCT, se constituyen como rentas de actividades econmicas lo
ingresos provenientes de retas de capital y ganancias o prdida de capital, cuando
contribuyente las obtiene como el objeto social o giro comercial nico o principal de su activida
econmica, clasificada sta en el art. 13 de la LCT. Lo anterior sin menoscabo de que este tipo d
ingresos estn regulados en el Captulo IV de la LCT.
3. Los servicios de comunicaciones de cualquier naturaleza y por cualquier medio entre

personas situadas en territorio nicaragense y el extranjero, independientemente del lugar de
Constitucin , residencia o domicilio de quienes presten los servicios;

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4. Los servicios utilizados en territorio nicaragense que se presten desde el exterior, aun
cuando quien preste el servicio haya tenido o no presencia fsica en territorio nicaragense;
5. Los servicios de intermediacin de ttulos valores y otros instrumentos financieros de fuente
nicaragense, aun cuando la misma ocurra fuera del territorio nicaragense;
6. Las actuaciones y espectculos pblicos y privados, y cualquier otra Actividad relacionada
con los mismos, realizados en territorio nicaragense por residentes o no residentes;
7. Las transmisiones a ttulo gratuito, subsidios, subvenciones, condonaciones y cualquier otra
donacin por parte de entes pblicos o privados a contribuyentes residentes de rentas de
actividades econmicas;
y
8. El resultado neto positivo originado por diferenciales cambiarios de activos y pasivos en
moneda extranjera o con mantenimiento de valor.
Art. 15 Rentas de capital y ganancias y prdidas de capital.
I.Son rentas de capital los ingresos devengados o percibidos en dinero o especie, provenientes
de la explotacin o disposicin de activos bajo cualquier figura jurdica, tales como:
enajenacin, cesin, permuta, remate, dacin o adjudicacin en pago, entre otras.
Las rentas de capital se clasifican en rentas de capital inmobiliario y mobiliario, como sigue:
Artculo 12. Rentas de capital y ganancias y prdidas de capital.

Para efectos de la aplicacin del art. 15 de la LCT:
1.Se entender que las rentas de capital son aquellas que resulten de la inversin o explotacin d
activos sin perder la titularidad o dominio sobre los mismos, quedando as gravado el ingreso qu
se genere producto de estas inversiones o explotaciones;
1. Rentas de capital inmobiliario: las provenientes del arrendamiento, subarrendamiento,

enajenacin, traspaso, cesin de derechos o facultades de uso o goce de bienes inmuebles,
incluyendo los activos fijos, instalaciones y equipos. Son bienes inmuebles, entre otros, los
siguientes:
a. Terrenos;
b.Edificios y construcciones;
c.Plantaciones permanentes;
d.Vehculos automotores, naves y aeronaves;
e.Maquinaria y equipos fijos; y
f.Instalaciones y dems bienes considerados inmobiliarios por accesin.
2.Se entender como ganancias o prdidas de capital, aquellas que resulten de la transmisin de
la titularidad o dominio de activos, generando una ganancia o prdida sujeta al pago o no del IR
2.Rentas de capital mobiliario: las provenientes de elementos patrimoniales diferentes del

inmobiliario, tales como:
a.Las utilidades, excedentes y cualquier otro beneficio pagado en dinero o en especie;
4.Para efectos del literal d, numeral 1, ordinal I, la clasificacin de bienes tales como vehculo
automotores, naves y aeronaves en la categora de capital inmobiliario se aplicar
exclusivamente para el clculo del IR de rentas de capital, por estar sujetos a inscripcin ante un
3.Para efectos del inciso iv, literal b, numeral 2, ordinal 1, las instituciones crediticia
internacionales y agencias o instituciones de desarrollo de gobiernos extranjeros, que est
constituidas exclusivamente por aportes de Gobiernos, tales como: Fondo Monetar
Internacional, Banco Mundial, Banco Interamericano de Desarrollo, Banco Centroamericano d
Integracin Econmica, entre otros, as como sus agencias oficiales de otorgamiento de crdit
El Ministerio de Hacienda y Crdito Pblico, mediante Acuerdo Ministerial, publicar la lista d
las Instituciones crediticias internacionales y agencias o instituciones de desarrollo de gobierno
extranjeros exentas.

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b.Las originadas por intereses, comisiones, descuentos y similares, provenientes de:

i.Crditos, con o sin clusula de participacin en las utilidades del deudor;
ii. Depsitos de cualquier naturaleza y plazo;
iii. Instrumentos financieros de cualquier tipo transados o no en el mercado de valores, bancario
o en bolsas, incluyendo aquellos transados entre personas; y
iv.Prstamos de cualquier naturaleza.
3.Las obtenidas por el arrendamiento, subarrendamiento, as como por la Constitucin o
cesin de derechos de uso o goce, cualquiera sea su denominacin o naturaleza, de bienes
corporales muebles y de bienes incorporales o derechos intangibles, tales como prestigio de
marca y regalas. Se consideran regalas los pagos por el uso o la concesin de uso de:
a. Derechos sobre obras literarias, artsticas o cientficas, incluidas las pelculas
cinematogrficas y para la televisin;
b.Patentes, marcas de fbrica o de comercio, nombres comerciales, seales de propaganda,
dibujos o modelos, planos, suministros de frmulas o procedimientos secretos, privilegios o
franquicias;
c.Derechos sobre programas informticos;
d.Informacin relativa a conocimiento o experiencias industriales, comerciales o cientficas;
e. Derechos personales susceptibles de cesin, tales como los derechos de imagen;
f.Las rentas vitalicias o temporales originadas en la inversin de capitales;
g.Las originadas en donaciones que impongan condiciones o cargas onerosas para el donatario;
y
h.Cualquier derecho similar a los anteriores.
oficina pblica. En consecuencia, estos bienes no forman parte de la base imponible del IBI;
5.Sin perjuicio de lo dispuesto en el numeral 3, ordinal I se considerarn rentas de IR de capital
mobiliario corporal e incorporal, las siguientes:
a. Rentas de capital mobiliario corporal, las que provengan de la explotacin de activos fsicos o
tangibles, tales como vehculos automotores, maquinarias o equipos que no sean fijos, en
operaciones que no sean de rentas de IR de actividades econmicas; y
b.Rentas de capital mobiliario incorporal, las que provengan de la explotacin de activos
intangibles cuya explotacin genera rentas de capital consistentes en intereses, utilidades,
dividendos o participaciones, regalas, marcas, patentes de invencin y dems derechos
intangibles similares, en operaciones que no sean de rentas de IR de actividades econmicas.
6.En las rentas de capital de vehculos automotores, naves y aeronaves se reconocer el 50%
(cincuenta por ciento) de costos y gastos que establece la LCT para las rentas de capital
mobiliario corporal.
II. Son ganancias y prdidas de capital, las variaciones en el valor de los elementos
patrimoniales del contribuyente, como consecuencia de la enajenacin de bienes, o cesin o
traspaso de derechos. Asimismo, constituyen ganancias de capital las provenientes de juegos,
apuestas, donaciones, herencias y legados, y cualquier otra renta similar.
Art. 16 Vnculos econmicos de las rentas de capital y ganancias y prdidas de capital de
fuente nicaragense.
Se consideran rentas de capital y ganancias y prdidas de capital de fuente nicaragense, las
siguientes:
I.Obtenidas en Nicaragua, por residentes y no residentes:
A)Rentas
1.Las rentas derivadas de bienes inmuebles situados en el territorio nicaragense;

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2.Las rentas a que se refiere el numeral 2.a) del artculo anterior por participaciones en personas
jurdicas, fideicomisos, fondos de inversin, entidades y colectividades, residentes en el pas o
derivados de la participacin en beneficios de establecimientos permanentes de entidades no
residentes;
3.Las rentas a que se refiere el numeral 2.b) del artculo anterior pagadas o acreditadas por
personas naturales o jurdicas, fideicomisos, fondos de inversin, entidades y colectividades,
residentes en el pas o por establecimientos permanentes de no residentes;
4.Las rentas a que se refiere el numeral 3 del artculo anterior pagadas o acreditadas por
personas naturales o jurdicas, fideicomisos, fondos de inversin, entidades y colectividades,
residentes en territorio nicaragense o por establecimientos permanentes de no residentes;
B)Ganancias y prdidas de capital
1.Las ganancias y prdidas de capital derivadas de derechos, acciones o participaciones en
personas jurdicas, fideicomisos, fondos de inversin, entidades y colectividades, de no
residentes, cuyo activo est constituido, de forma directa o indirecta, por bienes inmuebles
situados en territorio nicaragense;
2.Las ganancias y prdidas de capital derivadas de la transmisin de derechos, acciones o
participaciones en personas jurdicas, fideicomisos, fondos de inversin, entidades y
colectividades, o un establecimiento permanente de no residentes, que atribuyan a su titular el
derecho de disfrute sobre bienes inmuebles situados en territorio nicaragense;
3.Las ganancias y prdidas de capital, cuando se deriven de acciones, ttulos o valores emitidos
por personas naturales o jurdicas, fideicomisos, fondos de inversin, entidades y
colectividades, o un establecimiento permanente de no residentes, as como de otros bienes
muebles, distintos de los ttulos o valores, o derechos, que deban cumplirse o se ejerciten en
territorio nicaragense;
4.Las ganancias y prdidas de capital derivadas de la venta, cesin o en general cualquier forma
de disponer, trasladar o adquirir, acciones o participaciones bajo cualquier figura jurdica, en
donde se cambie el porcentaje o forma de dirigir o ser accionista o dueo, de personas jurdicas,
fideicomisos, fondos de inversin, entidades y colectividades, o un establecimiento permanente
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de no residentes, cuando el traslado o adquisicin ocurra fuera del territorio nicaragense;

5.Las ganancias y prdidas de capital derivadas de la transmisin de bienes inmuebles situados
en territorio nicaragense, as como las derivadas de transmisiones de los mismos a ttulo
gratuito;
6.Los premios en dinero o en especie provenientes de juegos, tales como: loteras, rifas, sorteos,
bingos y similares; as como los premios y/o ganancias en dinero o especies provenientes de
todo tipo de juegos y apuestas realizados en casinos, salas, medios de comunicacin y cualquier
otro local o actividad, situados en el pas; y
7.La incorporacin al patrimonio del contribuyente, de bienes situados en territorio
nicaragense o derechos que deban cumplirse o se ejerciten en dicho territorio, aun cuando no
deriven de una transmisin previa, tales como las adquisiciones a ttulo gratuito, entre otros.
II.Tambin se considerarn rentas de capital y ganancias y prdidas de capital de fuente
nicaragense, las devengadas o percibidas fuera del territorio nacional por residentes, siempre
que provengan de activos y capital de origen nicaragense:
A) Rentas
1. Las utilidades, excedentes y cualquier otro beneficio que se pague por la participacin en
personas jurdicas, fideicomisos, fondos de inversin, entidades y colectividades, o un
establecimiento permanente de no residentes en el pas;
2.Los intereses, rendimientos, comisiones y similares, provenientes de depsitos, prstamos de
dinero, ttulos, bonos o de otros valores e instrumentos financieros, independientemente de la
denominacin que le den las partes, as como otras rentas obtenidas por la cesin a terceros de
capitales propios, pagados por personas o entidades no residentes en el pas;
3.Los derechos intangibles pagados o acreditados por personas naturales o jurdicas,
fideicomisos, fondos de inversin, entidades y colectividades, o un establecimiento permanente
de no residentes en territorio nicaragense; y
4.Las rentas derivadas de bienes inmuebles situados fuera del territorio
nicaragense;
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B)Ganancias y prdidas de capital

1.Las ganancias y prdidas de capital, cuando se deriven de acciones o de cualquier otro ttulo
que represente la participacin en el capital, de ttulos o valores, emitidos por personas o
entidades no residentes, as como de otros bienes muebles, distintos de los ttulos o valores,
situados fuera del territorio nicaragense o de derechos que deban cumplirse o se ejerciten en el
exterior;
2.Las ganancias y prdidas de capital derivadas de derechos, acciones o participaciones en una
entidad, residente o no, cuyo activo est constituido principalmente, de forma directa o
indirecta, por bienes inmuebles situados fuera del territorio nicaragense;
3.Las ganancias y prdidas de capital derivadas de la transmisin de derechos, acciones o
participaciones en una entidad, residente o no, que atribuyan a su titular el derecho de disfrute
sobre bienes inmuebles situados fuera del territorio nicaragense; y
4.Las ganancias y prdidas de capital derivadas de la transmisin de bienes inmuebles situados
fuera del territorio nicaragense, as como las derivadas de transmisiones de los mismos a ttulo
gratuito.
Captulo II
Rentas del Trabajo
Seccin I
Materia Imponible y Hecho Generador
Art. 17 Materia imponible y hecho generador.
El IR regulado por las disposiciones del presente Captulo, grava las rentas del trabajo
devengadas o percibidas por los contribuyentes.
Art. 18 Contribuyentes.
Son contribuyentes las personas naturales residentes y no residentes, que habitual u
ocasionalmente, devenguen o perciban rentas del trabajo. Los contribuyentes no residentes que
obtengan rentas del trabajo, tributarn de forma separada sobre cada una de las rentas que
perciban, total o parcialmente. El impuesto se causa cuando el contribuyente tenga derecho a
exigir el pago de la renta.
Artculo 13. Materia imponible, hecho generador y contribuyentes.

Para efectos del art. 17 de la LCT, las rentas devengadas y percibidas por los contribuyente
sujetos al IR de rentas del trabajo, son las sea ladas por el art. 11 de la LCT y las que s
determinen por los vnculos econmicos descritos en el art. 12 de la misma LCT.
Artculo 14. Contribuyentes.
Para los efectos del art. 18 de la LCT, se entender como personas naturales, las personas fsicas
definidas en el art. 6 de este Reglamento, sean residentes o no, que devenguen o perciban toda
renta del trabajo gravable excepto las contenidas en el art. 19 de la LCT como rentas del trabajo
exentas.
Seccin II
Exenciones
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Art. 19 Exenciones objetivas.

Se encuentran exentas del IR de rentas del trabajo, las siguientes:
1. Hasta los primeros cien mil crdobas (C$100,000.00) de renta neta devengada o percibida
por el contribuyente, la cual estar incorporada en la tarifa establecida en el artculo 23;
Artculo 15. Exenciones objetivas.

Para los fines del art. 19 de la LCT, se dispone:
1.Para efectos del numeral 1, la renta neta comprende al ingreso bruto menos las deducciones
contempladas en el art. 21 de la LCT;
2. El dcimo tercer mes, o aguinaldo, hasta por la suma que no exceda lo

dispuesto por el Cdigo del Trabajo;
2.Para efectos del numeral 2, el decimo tercer mes o aguinaldo, es el mes o fraccin de mes por
el ao o tiempo laborado, liquidado conforme lo establece el Cdigo del Trabajo;
3. Las indemnizaciones de hasta cinco meses de sueldos y salarios que reciban los trabajadores
o sus beneficiarios contempladas en el Cdigo del Trabajo, otras leyes laborales o de la
convencin colectiva. Las indemnizaciones adicionales a estos cinco meses tambin quedarn
exentas hasta un monto de quinientos mil crdobas (C$500,000.00),cualquier excedente de este
monto quedar gravado con la alcuota de retencin definitiva establecida en el numeral 1 del
artculo 24 de esta Ley;
4. Los dems beneficios en especie derivados de la convencin colectiva, siempre que se
otorguen en forma general a los trabajadores;
5. Las prestaciones pagadas por los distintos regmenes de la seguridad social, tales como
pensiones y jubilaciones;
6. Las prestaciones pagadas por fondos de ahorro y/o pensiones distintos a los de la seguridad
social, que cuenten con el aval de la autoridad competente, o bien se encuentren regulados por
leyes especiales;
7. Las indemnizaciones pagadas como consecuencia de responsabilidad civil por daos
materiales a las cosas, o por daos fsicos o psicolgicos a las personas naturales; as como las
indemnizaciones provenientes de contratos de seguros por idntico tipo de daos, excepto que
constituyan rentas o ingresos;
8. Lo percibido, uso o asignacin de medios y servicios necesarios para ejercer las funciones
propias del cargo, tales como: viticos, telefona, vehculos, combustible, gastos de
depreciacin y mantenimiento de vehculo, gastos de representacin y reembolsos de gastos,
siempre que no constituyan renta o una simulacin u ocultamiento de la misma;
3.Las indemnizaciones gravadas de conformidad al numeral 3, estarn sujetas a la retencin del

10% del monto excedente;
4.Para efectos del numeral 4, se consideran que se otorgan en forma general los beneficios en
especies los que de acuerdo con la Poltica de la empresa, sean accesible a todos los
trabajadores en igual de condiciones;
5.Para efectos del numeral 5, las prestaciones pagadas por los regmenes de la seguridad social,
incluye el pago de subsidios;
6.Para efectos del numeral 6, las prestaciones pagadas con fondos de ahorro y/o pensiones, son
las que se perciben una vez cumplidas las condiciones pactadas y avaladas por el MITRAB. En
el caso de las
leyes especiales se incluyen entre otras, al Instituto de Previsin Social Militar del Ejrcit
Nacional y el Instituto de Seguridad Social y Desarrollo Humano del Ministerio de Gobernacin
7.Para efectos del numeral 7, en el caso de las indemnizaciones, sea ste el empleador
compaa de seguro que indemnice, est obligado a presentar los documentos correspondiente
tales como certificacin del accidente, certificacin pericial de los daos, certificacin de
resolucin de autoridad competente, contrato de trabajo;
8.Para efectos del numeral 8, lo percibido, uso o asignacin de medios y servicio

proporcionados al empleado o por el empleado, para que no sea gravado como renta del trabajo
ser lo necesario para el desempeo de las funciones propias del cargo.
Se consideraran los criterios para determinar lo necesario para el cargo tales como: grado d
responsabilidad, la forma de pago, los programas de trabajo que desarrolle, rea geogrfic
donde desempea el trabajo, la necesidad de ciertos instrumentos o equipos de trabajos para las
funciones que desarrolle, los resultados del trabajo realizado; y
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GACETA 241 DEL 17/12/2012

9. Las remuneraciones y toda contraprestacin o ingresos que los gobiernos extranjeros paguen
a sus funcionarios y trabajadores de nacionalidad extranjera y que desempeen su trabajo en
relacin de dependencia en representaciones diplomticas y consulares en territorio
nicaragense, o bien se trate de cargos oficiales y, en general, todas las contraprestaciones o
ingresos que estos funcionarios y trabajadores perciban de sus respectivos gobiernos, siempre
que exista reciprocidad; excepto los nacionales que presten servicio en dichas representaciones
y cuando su remuneracin no est sujeta a un tributo anlogo en el pas de procedencia de la
remuneracin; y
9.Para los efectos de los numerales 9 y 10, el nacional deber solicitar una constancia salarial
su empleador correspondiente al perodo fiscal gravable y estar en todo caso obligado
presentar su declaracin anual del Impuesto sobre la Renta, adems la Administracin Tributaria
en coordinacin con el Ministerio de Relaciones Exteriores gestionar la informacin para fine
tributarios correspondiente.
10. Las remuneraciones y toda contraprestacin o ingreso que las misiones y los organismos
internacionales paguen a sus funcionarios y trabajadores de nacionalidad extranjera, y que
desempeen su trabajo en relacin de dependencia en la representacin oficial en territorio
nicaragense, excepto los nacionales que presten servicio en dichas representaciones.
Art. 20 Base imponible.
La base imponible del IR de las rentas del trabajo es la renta neta. La renta neta ser el resultado
de deducir de la renta bruta no exenta, o renta gravable, el monto de las deducciones autorizadas
en el artculo siguiente.
La base imponible para las dietas es su monto bruto percibido.
La base imponible del IR para las rentas del trabajo de no residentes es la renta bruta.
Las rentas en especie se valorarn conforme al precio normal de mercado del bien o servicio
otorgado en especie.
Seccin III
Base imponible
Artculo 16. Base imponible.
Para efectos del art. 20 de la LCT, la renta neta es la base imponible de las rentas del trabajo que
se determina:
1.Restando del monto de la renta bruta gravable las deducciones autorizadas por el art. 21de la
LCT, para el caso de rentas del trabajo devengadas o percibidas por residentes;
2.Tomando el monto bruto percibido sin aplicarle ninguna deduccin, para el caso de rentas
percibidas por dietas; y
3.Tomando el monto bruto percibido sin aplicarle ninguna deduccin, para el caso de rentas del
trabajo percibidas por no residentes.
Art. 21 Deducciones autorizadas.

Del total de rentas del trabajo no exentas, se autoriza realizar las siguientes deducciones:
1. A partir del ao 2014 inclusive, se permitir una deduccin soportada con facturas o recibos,
equivalente al 25%de gastos en educacin, salud y contratacin de servicios profesionales, hasta
por un monto mximo incremental de cinco mil crdobas por ao(C$5,000.00) por los
siguientes cuatro aos, hasta alcanzar un monto de veinte mil crdobas (C$20,000.00)en el ao
2017;
2. Las cotizaciones o aportes de las personas naturales asalariadas en cualquiera de los
regmenes de la Seguridad Social; y
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GACETA 241 DEL 17/12/2012

3. Los aportes o contribuciones de las personas naturales asalariadas a fondos de ahorro y/o
pensiones distintos de la seguridad social, siempre que dichos fondos cuenten con el aval de la
autoridad competente.
Seccin IV
Perodo Fiscal y Tarifa del Impuesto
Art. 22 Perodo fiscal.
El perodo fiscal estar comprendido del 1 de enero al 31 de diciembre de
cada ao.
Seccin IV
Perodo Fiscal y Tarifa del Impuesto
Artculo 17. Perodo fiscal.
Para efectos del art. 22 de la LCT, los contribuyentes de las rentas del trabajo no podrn optar a
otro perodo fiscal distinto al establecido en el artculo antes mencionado.
Art. 23 Tarifa.
Los contribuyentes residentes determinarn el monto de su IR a pagar por las rentas del trabajo
con base en la renta neta, conforme la tarifa progresiva siguiente:
Esta tarifa se reducir en un punto porcentual cada ao, durante los cinco aos subsiguientes, a
partir del ao 2016. El Ministerio de Hacienda y Crdito Pblico, mediante Acuerdo
Ministerial, treinta (30) das antes de iniciado el perodo fiscal, publicar la nueva tarifa vigente
para cada nuevo perodo.
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GACETA 241 DEL 17/12/2012

Art. 24 Retenciones definitivas sobre dietas y a contribuyentes no residentes.

Se establecen las siguientes alcuotas de retencin definitiva de rentas del
trabajo:
1.Del diez por ciento (10%) a las indemnizaciones estipuladas en el numeral 3 del artculo 19 de
esta Ley.
2.Del doce punto cinco por ciento (12.5%) a las dietas percibidas en reuniones o sesiones de
miembros de directorios, consejos de administracin, consejos u organismos directivos o
consultivos y otros consejos u organismos similares; y
3.Del veinte por ciento (20%) a los contribuyentes no residentes.
Artculo 18. Retenciones definitivas y a cuenta sobre indemnizaciones, dietas y rentas del
trabajo de residentes o no residentes.
Para efectos del art. 24 de la LCT, se dispone:
1.En relacin con el numeral 1, la alcuota de retencin definitiva del 10% (diez por ciento) s
aplicar sobre el excedente de los quinientos mil crdobas (C$500,000.00);
2.En relacin con el numeral 2, la retencin definitiva del 12.5% (doce punto cinco por ciento) s
aplicar sobre el monto de las dietas que perciban personas domiciliadas en el pas, aunque n
exista relacin laboral entre quien paga y quien recibe la dieta. Se entiende como dieta lo
ingresos que reciben los directivos o miembros de las sociedades mercantiles u otras entidade
tales como instituciones del Estado, gobiernos y/o consejos regionales y municipales, a cuenta d
su asistencia y participacin en las sesiones peridicas y extraordinarias celebradas por dicha
sociedades o entidades;
3.En relacin con el numeral 3, toda remuneracin en concepto de rentas del trabajo inclusiv
dietas, que se pague a contribuyentes no residentes, est sujeta a la retencin definitiva del 20%
(veinte por ciento) sobre el monto bruto de las sumas pagadas, sin ninguna deduccin; y
4.A personas residentes dentro del territorio nacional que trabajen o presten servicios e
representaciones diplomticas, consulares, organismos o misiones internacionales acreditadas e
el pas y cuando su remuneracin no est sujeta a prestacin anloga en el pas u organismo qu
paga la remuneracin, debern presentar su declaracin anual del IR.
Seccin V
Gestin del Impuesto
Art. 25 Obligacin de retener, liquidar, declarar y enterar el impuesto.
Los empleadores personas naturales o jurdicas y agentes retenedores, incluyendo a las
representaciones diplomticas y consulares, siempre que no exista reciprocidad de no retener,
organismos y misiones internacionales, estn obligados a retener mensualmente a cuenta del IR
anual de rentas del trabajo que corresponda pagar al trabajador, de conformidad con las
disposiciones siguientes:
Seccin V
Gestin del Impuesto Artculo 19. Obligacin de retener, liquidar, declarar y enterar el IR.
Para efectos de las retenciones de IR sobre rentas del trabajo, se establece:
1.Cuando la renta del trabajador del perodo fiscal completo exceda el monto mximo permitido
para las deducciones establecidas en los numerales 2 y3 del artculo 21de la presente ley, o su
equivalente mensual;
a. Al salario mensual bruto se le restarn las deducciones autorizadas establecidas en el art. 21 d

la LCT, para obtener el salario neto, el que se multiplicar por doce para determinar
expectativa de renta anual;
1.En relacin con el numeral 1 del art. 25 de la LCT, correspondiente al perodo fiscal comple
que labore para un solo empleador, la retencin mensual del IR se determinar as:
b.A la expectativa de renta anual se le aplicar la tarifa progresiva establecida en el art. 23 de
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GACETA 241 DEL 17/12/2012

2.Cuando la renta del trabajador del perodo fiscal incompleto exceda del equivalente mensual
al monto mximo permitido para las deducciones establecidas en los numerales 2 y 3 del
artculo 21 de la presente Ley;
3.Cuando la renta del trabajador incluya rentas variables, debern hacerse los ajustes a las
retenciones mensuales correspondientes para garantizarla deuda tributaria anual; y
4.Liquidary declarar el IR anual de las rentas del trabajo, a ms tardar cuarenta y cinco (45) das
despus de haber finalizado el perodo fiscal.
En el Reglamento de la presente Ley se determinar la metodologa de clculo, as como el
lugar, forma, plazos, documentacin y requisitos para presentar la declaracin por retenciones y
enterarlas a la Administracin Tributaria.
Las retenciones aplicadas a rentas del trabajo percibidas por no residentes, tendrn carcter de
retenciones definitivas.
LCT, para obtener el monto del IR anual y ste se dividir entre doce para determinar
retencin mensual; y
c.Si hubiesen otros perodos de pago, el agente retenedor deber aplicar el procedimient
equivalente a esas condiciones de pago;
2.En caso de existir pagos ocasionales tales como vacaciones, bonos o incentivos semestrales
anuales, o similares, la metodologa para calcular la retencin del IR por dicho pago ser
siguiente:
a.A la expectativa de salarios anuales conforme el numeral 1 anterior, se le adicionar el pag

ocasional, el cual deber liquidarse conforme la tarifa progresiva para determinar un nuevo I
anual, al que se le deber restar el IR anual calculado inicialmente;
b.La diferencia resultante constituir la retencin del IR sobre el pago ocasional; y
c.La retencin del mes o del plazo equivalente en que se realice el pago eventual, ser la sum
de la retencin original ms la retencin del pago ocasional.
3.Cuando se realicen incrementos salariales en un mismo perodo fiscal, la metodologa pa

calcular el IR ser la siguiente:
a.Se sumarn los ingresos netos obtenidos desde el inicio del perodo fiscal hasta la fecha d
incremento salarial;
b.El nuevo salario neto se multiplicar por el nmero de meses que falten para concluir
perodo;
c.Se sumarn los dos resultados anteriores para obtener el ingreso total gravable del perod
anual;
d.El IR se calcular conforme la tarifa progresiva del art. 23 de la LCT para determinar el nuev
IR anual;
e.Al nuevo IR anual se le restan las retenciones efectuadas anteriormente, dando como resultad
el IR pendiente de retener; y
fiel IR pendiente de retener se dividir entre el nmero de meses que faltan por concluir
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GACETA 241 DEL 17/12/2012

perodo fiscal y el resultado ser la retencin mensual del IR.
Igual procedimiento se aplicar cuando existan pagos quincenales, catorcenales o semanales.
4.En relacin con el numeral 2 del art. 25 de la LCT correspondiente al perodo fisc
incompleto, la retencin mensual del IR se determinar conforme la metodologa indicada en
numeral 1 de este artculo;
5.Los trabajadores con perodos incompletos, de acuerdo con el prrafo segundo del art. 29 de
LCT, deben presentar su declaracin del IR de rentas del trabajo ante la Administraci
Tributaria y en caso que tengan saldos a favor, deben solicitar a la Administracin Tributaria s
compensacin o devolucin, de conformidad con el procedimiento
establecido en este Reglamento;
6.En relacin con el numeral 3 del art. 25 de la LCT, se proceder de la siguiente manera:
a. Para determinar la retencin del primer mes del perodo fiscal, se proceder conforme
numeral 1 de este artculo;
b.Para el segundo mes, a la renta neta del mes se le sumar la renta neta del mes anterior, par
establecer una renta neta acumulada (dos meses);
c.La renta neta acumulada se dividir entre el nmero de meses transcurridos (dos meses), pa
establecer una renta neta promedio mensual;
d.La renta neta promedio mensual obtenida se multiplicar por doce, para establecer una nuev
expectativa de renta neta anual;
e. La nueva expectativa de renta neta anual debe liquidarse conforme la tarifa progresiva del ar
23 de la LCT, dando como resultado el nuevo IR anual;
fiel nuevo IR anual se dividir entre doce (12) y el resultado obtenido se multiplicar por
nmero de meses transcurridos, incluido el mes que se va a retener; y
g.Al resultado anterior se le restar la retencin acumulada (un mes) y la diferencia ser
retencin del mes a retener.
Igual procedimiento se aplicar a los meses subsiguientes y cuando los pagos sean quincenale
catorcenales o semanales.
7.En relacin con el numeral 4 del art. 25 de la LCT, la liquidacin anual de las rentas del traba
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GACETA 241 DEL 17/12/2012

consistir en el clculo del IR anual que corresponde a la renta neta que perciba durante
perodo fiscal el sujeto de retencin por rentas del trabajo, al cual se deducir o acreditar
monto de las retenciones efectuadas durante el mismo perodo fiscal, cuyo resultado ser el sald
a pagar o a favor en su caso;
8.La liquidacin y declaracin anual deber presentarse en los formularios que para tal efect
suplir la Administracin Tributaria, a costa del agente retenedor. La Administracin Tributar
podr autorizar otras formas de declaracin o pago a travs de TIC;
9.En ningn caso, las retenciones efectuadas por el agente retenedor deben exceder el monto d
impuesto a pagar por el sujeto retenido, para lo cual el retenedor deber efectuar los ajuste
necesarios;
10.El agente retenedor estar en la obligacin de devolver el excedente que en concepto d

retenciones hubiese efectuado, cuando por efecto de clculos indebidos o por variabilidad de lo
ingresos del retenido, dichas retenciones resultasen mayores. La devolucin solo se efectuar
cuando el asalariado haya laborado el perodo fiscal completo; y
11.La devolucin efectuada por el agente retenedor al retenido por clculos indebidos liquidado
en el numeral 7 de este artculo, le originar un crdito compensatorio aplicable al pago de la
retenciones en los meses subsiguientes, para lo cual deber adjuntar a su declaracin el detalle y
liquidacin de las devoluciones efectuadas.
Las retenciones sobre IR de rentas del trabajo efectuadas en un mes, debern ser declaradas
pagadas en las administraciones de rentas dentro de los primeros cinco das hbiles del me
siguiente. Las retenciones debern presentarse en los formularios que para tal efecto suplir
Administracin Tributaria, a costa del agente retenedor. La Administracin Tributaria pod
autorizar otras formas de declaracin o pago a travs de TIC y otras oficinas receptoras de la
declaraciones y pagos. As mismo, el agente retenedor deber presentar un reporte mensual,
cual debe contener la siguiente informacin: RUC del sujeto retenido, nmero de cdula d
identidad, nombre del retenido, salario o remuneracin total, deducciones autorizadas, renta ne
mensual, retencin del mes, crdito tributario autorizado y retencin neta.
Art. 26 Responsabilidad solidaria.
Los empleadores o agentes retenedores que no retengan el IR de rentas del trabajo, sern
responsables solidarios de su pago, sin perjuicio de las sanciones establecidas en el artculo 137
de la Ley No. 562, Cdigo Tributario de la Repblica de Nicaragua, publicado en La Gaceta,
Diario Oficial No. 227 del 23 de noviembre de 2005, que en el resto de la ley, se mencionar
19

GACETA 241 DEL 17/12/2012

como Cdigo Tributario.

Art. 27 Constancia de retenciones.
El empleador o agente retenedor le entregar al retenido una constancia, dentro de los cuarenta
y cinco (45) das despus de finalizado el perodo fiscal, en la que detalle el total de las rentas
del trabajo pagadas, menos las deducciones de ley autorizadas por la Administracin Tributaria
y el IR retenido.
Art. 28 Excepcin de la obligacin de declarar de los trabajadores.
Los contribuyentes que obtengan rentas del trabajo de un solo empleador, no debern presentar
declaracin personal alguna, salvo que hagan uso de su derecho a las deducciones establecidos
en el numeral 1 del artculo 21de la presente Ley, o cuando devenguen o perciban rentas
gravadas de otras fuentes.
Art. 29 Obligacin de liquidar, declarar y pagar.
Los contribuyentes que perciban rentas del trabajo de dos o ms empleadores, y que en conjunto
exceda el monto exento establecido en el numeral 1 del artculo 19 de la presente Ley, debern
presentar declaracin anual del IR de rentas del trabajo, y liquidar y pagar el IR que
corresponda.
La liquidacin, declaracin y pago se realizar ante la Administracin Tributaria despus de
noventa (90) das de haber finalizado el perodo fiscal.
Los contribuyentes que hagan uso de su derecho a las deducciones contempladas en el artculo
21 de la presente Ley, o a reclamar saldo a favor para devolucin, acreditacin o compensacin,
que provengan de deducciones, exceso de retenciones, rentas variables o periodos fiscales
incompletos, debern presentar declaracin anual en el plazo establecido en el prrafo anterior.
Artculo 21. Excepcin de la obligacin de declarar a los trabajadores.

Para efectos del art. 28 de la LCT, la excepcin de presentacin de la declaracin del IR anu
por parte de los contribuyentes asalariados que percibe rentas de un solo empleador, s
comprobar mediante la declaracin anual establecida en el art. 25 de la LCT o la constanc
extendida por el empleador.
Artculo 22. Obligacin de liquidar, declarar y pagar.
1.Los contribuyentes del IR de rentas del trabajo que perciban rentas de diferentes fuentes o qu
hayan laborado un perodo incompleto o los trabajadores que hayan laborado perodo comple
para un solo empleador y que deseen aplicar las deducciones contempladas en el numeral 1 d
art. 21 de la LCT, o los que pretendan hacer uso del derecho a devolucin de saldos a su favo
debern presentar declaracin de IR anual del perodo fiscal;
2.Las declaraciones podrn presentarse fsicamente en cualquiera de las administraciones d

rentas ubicadas en el departamento de su domicilio, o a travs de TIC que dispondr
administracin tributaria para tales fines y que har del conocimiento pblico a travs d
normativas institucionales;
3.El saldo a favor resultante producto de la declaracin presentada, la Administracin Tributar

le entregar una constancia de crdito por saldo a favor de renta del trabajo, la que deber s
presentada al empleador a fin de compensar las futuras retenciones del perodo fiscal en que s
emita, hasta agotar el saldo; y
Captulo III
Renta de Actividades Econmicas
Seccin I
Materia Imponible, Hecho Generador y Contribuyentes
Art. 30 Materia imponible y hecho generador imponible.
El IR regulado por las disposiciones de este Captulo, grava las rentas de actividades
4.En caso que el trabajador cambie de empleo y tuviere un saldo de retenciones a su favor,
empleador se lo compensar o se lo reembolsar en la liquidacin final; a su vez, el empleado
acreditar de las declaraciones y pagos de retenciones el monto compensado o reembolsado.
Captulo III
Renta de Actividades Econmicas
Seccin I
Materia Imponible, Hecho Generador y Contribuyentes
Para efectos del art. 30 de la LCT, las rentas devengadas y percibidas por los contribuyente
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GACETA 241 DEL 17/12/2012

econmicas, devengadas o percibidas por los contribuyentes.
sujetos al IR de rentas de actividades econmicas, son las sea ladas por el art. 13 de la LCT
las que se determinen por los vnculos econmicos descritos en el art. 14 de la misma LCT. Pa
efectos del art. 31 de la LCT, los contribuyentes del IR de rentas de actividades econmicas se
lados en esa disposicin, son los que devenguen o perciban toda renta de actividad econmic
que:
1.Estn excluidas de las rentas de actividades econmicas de las personas exentas por el art. 3
de la LCT y por las dems leyes que establecen exenciones y exoneraciones tributarias;
2.Sean rentas de actividades econmicas excluidas del IR por el art. 34 de la LCT; y
Son contribuyentes, las personas naturales o jurdicas, fideicomiso, fondos de inversin,
entidades y colectividades, residentes, as como todas aquellas personas o entidades no
residentes, que operen con o sin establecimientos permanentes, que devenguen o perciban,
habitual u ocasionalmente, rentas de actividades econmicas.
Art. 32 Exenciones subjetivas.
Se encuentran exentos del pago del IR de actividades econmicas, sin perjuicio de las
condiciones para sujetos exentos reguladas en el artculo33 de la presente Ley, los sujetos
siguientes:
1. Las Universidades y los Centros de Educacin Tcnica Superior, de conformidad con el
artculo125 de la Constitucin Poltica de la Repblica de Nicaragua, as como los centros
de educacin tcnica vocacional;
2. Los Poderes de Estado, ministerios, municipalidades, consejos y gobiernos regionales y
autnomos, entes autnomos y descentralizados y dems organismos estatales, en cuanto a sus
rentas provenientes de sus actividades de autoridad o de derecho pblico;
3. Las iglesias, denominaciones, confesiones y fundaciones religiosas que tengan personalidad
jurdica, en cuanto a sus rentas provenientes de actividades y bienes destinadas exclusivamente
a fines religiosos;
4. Las instituciones artsticas, cientficas, educativas y culturales, sindicatos de trabajadores,
partidos polticos, Cruz Roja Nicaragense, Cuerpos de Bomberos, instituciones de
beneficencia y de asistencia social, Comunidades indgenas, asociaciones civiles sinfines de
3.No estn considerados ingresos constitutivos de rentas los excluidos de la renta bruta por el ar
37 de la LCT.
Artculo 24. Contribuyentes.
Para los efectos de aplicacin del art. 31 de la LCT, se atender a las definiciones d
contribuyentes del art. 6 de este Reglamento.
Artculo 25. Exenciones subjetivas.

Para los efectos del art. 32 de la LCT se entender como:
1.En relacin con el numeral 1, las Universidades y centros de educacin tcnica superior, la
instituciones de educacin superior autorizadas como tales de conformidad con la Ley No.8
Ley de Autonoma de las Instituciones de Educacin Superior, publicada en La Gaceta, Diario
Oficial No. 77 del 20 de abril de 1990. Los Centros de educacin tcnica vocacional sern la
instituciones autorizadas por el INATEC;
2.En relacin con el numeral 3, las iglesias, denominaciones, confesiones y fundacione

religiosas legalmente constituidas y autorizadas por la Ley No.147, Ley General sobre Persona
Jurdicas sin Fines de Lucro, publicada en La Gaceta, Diario Oficial No. 102 del 29 de mayo d
1992 y registradas ante el Ministerio de Gobernacin;
3.Las entidades, instituciones y asociaciones enunciadas en el numeral 4, siempre que n

perciban fines de lucro o no estn organizadas como sociedades mercantiles, segn el caso; y
5.En relacin con el numeral 5, las cooperativas con rentas brutas anuales mayores a cuaren
millones de crdobas (C$40,000,000.00) durante el perodo fiscal correspondiente, liquidar
declararn y pagarn el IR anual de rentas de actividades econmicas tomando en consideraci
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lucro, fundaciones, federaciones y confederaciones, que tengan personalidad jurdica;

5. Las sociedades cooperativas legalmente constituidas que obtengan rentas brutas anuales
menores o iguales a cuarenta millones de crdobas(C$40,000,000.00); y
6. Las representaciones diplomticas, siempre que exista reciprocidad, as como las misiones y
organismos internacionales.
la totalidad de su renta bruta anual gravable, conforme a los artculos descritos en el Captulo I
del Ttulo I de la LCT. Para la aplicacin de las exenciones del IR contempladas en el art. 32 de
la LCT, las entidades citadas en los numerales 1, 3, 4 y 5 debern presentar solicitud escrita po
va directa o electrnica ante la Administracin Tributaria, acompaada de los documentos qu
prueben su identidad y sus fines, as como el detalle completo de las diferentes actividades que
realizan, cualesquiera que estas sean. La Administracin Tributaria emitir la constanc
correspondiente por va directa o electrnica, hacindola del conocimiento a las administracione
de renta.
Si una entidad a quien se le hubiere concedido el beneficio de exencin, dejase de est

comprendida entre las sea ladas en el art. 32 de la LCT, deber ponerlo en conocimiento de
Administracin Tributaria, dentro de los 10 (diez) das siguientes a la fecha en que hay
finalizado su calidad de beneficiario, y quedar sujeta al cumplimiento de las obligaciones qu
legalmente le corresponden como contribuyente.
Art. 33 Condiciones para las exenciones subjetivas.

Los sujetos exentos por rentas de actividades econmicas, se encuentran sujetos a las normas
siguientes que regulan el alcance, requisitos y condiciones de aplicacin de la exencin:
1. La exencin se entiende sin perjuicio de la obligacin de efectuar las retenciones
correspondientes. Los contribuyentes que paguen a personas o empresas exentas, debern
informar mensualmente a la Administracin Tributaria los montos pagados y las retenciones no
efectuadas;
2. Cuando los sujetos exentos realicen habitualmente actividades econmicas lucrativas con
terceros en el mercado de bienes y servicios, la renta proveniente de tales actividades no estar
exenta del pago de este impuesto;
3. La exencin no implica que a los sujetos no se les efecte fiscalizacin por parte de la
Administracin Tributaria; y4. Las dems obligaciones tributarias que pudieran corresponderles
con respecto al impuesto, tales como: inscribirse, presentar la declaracin, efectuar retenciones,
suministrar informacin sobre sus actividades contorceros y cualquier otra que se determine en
el Cdigo Tributario.
Art. 34 Exclusiones de rentas.
Estn excluidas del IR de actividades econmicas:
1.Las rentas de capital y las ganancias y prdidas de capital devengadas o percibidas, que se
Si no cumpliere con lo establecido en el prrafo anterior y se comprobare que indebidamente h

continuado gozando de la exencin, la Administracin Tributaria revocar la resolucin que
declar procedente y aplicar las sanciones respectivas.
Artculo 26. Condiciones para las exenciones subjetivas.
Para efectos del art. 33 de la LCT, se entender lo siguiente:
1.En relacin con el numeral 1, la Administracin Tributaria publicar la normativa de carct
general que establezca el contenido de la informacin que deber suministrar el contribuyen
que realice pagos a sujetos exentos; y
2.En relacin con el numeral 2, los sujetos exentos que habitualmente perciban ingresos po
actividades econmicas lucrativas, debern declarar y pagar anticipo mensual a cuenta del I
anual sobre los ingresos gravables de sus actividades econmicas lucrativas distintas a los fines
objetivos para lo cual fueron constituidas.
Artculo 27. Exclusiones de rentas.

1.En relacin con el numeral 1, la determinacin del porcentaje se har de la siguiente manera:
22

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gravarn separadamente conforme el Captulo IV Ttulo I de la presente Ley, cuando estas

rentas sean conjuntamente iguales o menores a un monto equivalente al cuarenta por ciento
(40%)de la renta gravable;
2.Las indemnizaciones pagadas como consecuencia de responsabilidad civil por daos
materiales a las cosas, as como las indemnizaciones provenientes de contratos de seguros por
idntico tipo de daos, excepto que constituyan rentas o ingresos; y
3.Los ingresos que obtengan los exportadores del extranjero por la simple introduccin de sus
productos en el pas, as como los gastos colaterales de los exportadores del extranjero tales
como fletes, seguros, y otros relacionados con la importacin. No obstante, constituir renta
gravable, en el caso de existir excedentes entre el precio de venta a importadores del pas y el
precio mayorista vigente en el lugar de origen de los bienes, as como gastos de transporte y
seguro puesto en el puerto de destino del pas.
La exclusin no se aplica a las rentas de capital ya las ganancias y prdidas de capital de las
instituciones financieras reguladas o no por la autoridad competente, que debern integrarse en
su totalidad como rentas de actividades econmicas de esas instituciones, de acuerdo con el
artculo38 de la presente Ley.
Seccin III
Base Imponible y su Determinacin
Art. 35 Base imponible y su determinacin.
La base imponible del IR anual de actividades econmicas es la renta neta.
La renta neta ser el resultado de deducir de la renta bruta no exenta, o renta gravable, el monto
de las deducciones autorizadas por la presente Ley.
Los sistemas de determinacin de la renta neta estarn en concordancia con lo establecido en el
artculo 160 del Cdigo Tributario, en lo pertinente.
La base imponible sujeta a retenciones definitivas del IR sobre las rentas percibidas por
contribuyentes no residentes, es la renta bruta.
La renta neta de los contribuyentes con ingresos brutos anuales menores o iguales a doce
millones de crdobas (C$12,000.000.00), se determinar como la diferencia entre los ingresos
percibidos menos los egresos pagados, o flujo de efectivo, por lo que el valor de los activos
adquiridos sujetos a depreciacin ser de deduccin inmediata, conllevando a depreciacin total
en el momento en que ocurra la adquisicin.
sumatoria de ingresos obtenidos por rentas de capital y ganancias o prdidas de capital durante
perodo fiscal, se dividir entre la renta bruta gravable de actividades econmicas obtenida
durante el perodo fiscal. Si este porcentaje resultara igual o menor del 40%, no ser integrad
como rentas de actividades econmicas; y
2.En relacin con el numeral 2, el contribuyente debe demostrar con resolucin judicial d
autoridad competente o con la pliza de seguro liquidada en cada caso, salvo que
indemnizacin o lo asegurado fuera ingreso o producto, en cuyo caso dicho ingreso se tend
como renta gravable.
Artculo 28. Mtodos de Determinacin de la Obligacin Tributaria

Para efectos del prrafo segundo del art. 35 de la LCT y del numeral 5 del
art. 160 del CTr., se dispone:
1.Son bases para la determinacin de la renta, las siguientes:

a. La declaracin del contribuyente;
b.Los indicios; y
c.El clculo de la renta que por cualquier medio legal se establezca mediante intervenci
pericial.
2.La Administracin Tributaria tomar en cuenta como indicios reveladores de renta la

declaraciones del contribuyente de los aos anteriores, y cualquier hecho que equitativa
lgicamente apreciado, sirva como revelador de la capacidad tributaria del contribuyent
incluyendo entre otros, los siguientes:
a. Para las actividades personales, las cantidades que el contribuyente y su familia gastare,
monto y movimiento de sus haberes, el nmero de empleados, la amplitud de sus crditos,
capital improductivo, el monto de los intereses que paga o que reciba, los viajes que costea
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exterior, el nmero de sus dependientes que vivan en Nicaragua o en el extranjero, lo

incrementos de capital no justificados en relacin a sus ingresos declarados; y cualquier otr
asignacin gravada; y
b.Para los negocios, los valores que importa o exporta, el valor de sus existencias, el monto d
las ventas en el ao, el valor de su capital fijo y circulante, el movimiento de sus haberes, e
personal empleado, el tamao y apariencia del establecimiento mercantil o industrial, o de su
propiedades y cultivos, el monto de los intereses que paga o que recibe, la relacin ingreso bru
renta neta de actividades similares a las del contribuyente, los incrementos de capital n
justificados en relacin a los ingresos declarados; y cualquier otro ingreso gravado; y
3.En el caso de contribuyentes que no hubieran presentado declaracin en el plazo establecid

por la LCT, o si presentada no estuviese fundamentada en registros contables adecuado
adoleciere de omisiones dolosas o falsedades, la Administracin Tributaria, podr determin
para cada actividad la renta imponible con base presuntiva, por medio de normas administrativa
generales.
Art. 36 Renta bruta.
Constituye renta bruta:
1.El total de los ingresos devengados o percibidos durante el perodo fiscal de cualquier fuente
nicaragense proveniente de las rentas de actividades econmicas; y
2.El resultado neto positivo de las diferencias cambiarias originadas en activos y pasivos en
moneda extranjera, independientemente de si al cierre del perodo fiscal son realizadas o no. En
caso de actividades econmicas que se dedican a la compraventa de moneda extranjera, la renta
bruta ser el resultado positivo de las diferencias cambiarias originadas en activos y pasivos en
moneda extranjera.
Art. 37 Exclusiones de la renta bruta.
No forman parte de la renta bruta, y por tanto se consideran ingresos no constitutivos de renta,
aun cuando fuesen de fuente nicaragense:
1.Los aportes al capital social o a su incremento en dinero o en especie;
2.Los dividendos y cualquiera otra distribucin de utilidades, pagadas o acreditadas a personas
naturales y jurdicas, as como las ganancias de capital derivadas de la transmisin de acciones
o participaciones en dicho tipo de sociedades, sin perjuicio de que se le aplique la retencin
definitiva de rentas de capital y ganancias y prdidas de capital estipulada
en el artculo 89 de la presente Ley; y
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GACETA 241 DEL 17/12/2012

3.Los rentas sujetas a retenciones definitivas, salvo las excepciones previstas en la presente Ley,
las cuales son consideradas como pagos a cuenta del IR de actividades econmicas.
Art. 38 Integracin de las rentas de capital y ganancias y prdidas
de capital, como rentas de actividades econmicas.
Las rentas de capital y las ganancias y prdidas de capital que estn gravadas separadamente, se
integrarn como rentas de actividades econmicas, si aquellas en conjunto, llegasen a ser
mayores a un monto equivalente al cuarenta por ciento (40%) de la renta gravable de
actividades econmicas. En este caso, la retencin definitiva del artculo 89, se constituir en
una retencin a cuenta del IR anual.
Las rentas de capital y las ganancias y prdidas de capital de las instituciones financieras
reguladas o no por las autoridades competentes, debern integrarse en su totalidad como rentas
de actividades econmicas.
Artculo 29. Integracin de las rentas de capital y ganancias y

prdidas de capital, como rentas de actividades econmicas.
Para efectos del art. 38 de la LCT, la determinacin del porcentaje a que se refiere dicho artcul
se har de la siguiente manera: la sumatoria de ingresos obtenidos por rentas de capital
ganancias o prdidas de capital durante el mismo perodo fiscal, se dividir entre la renta bru
gravable de actividades econmicas obtenidas durante el mismo perodo fiscal. Si este porcenta
resultare mayor del 40%, ser integrado como rentas gravables de actividades econmicas. E
consecuencia, las rentas de capital y las ganancias y prdidas de capital quedarn integrada
como rentas del IR de actividades econmicas, y por lo tanto, se liquidarn con la alcuo
establecida en el art. 52 de la LCT.
A los fines antes sea lados, se entender como renta gravable o renta bruta total la sumatoria d
las rentas de actividades econmicas y la integracin de las rentas de capital y ganancias
prdidas de capital.
Art. 39 Costos y gastos deducibles.
Son deducibles los costos y gastos causados, generales, necesarios y normales para producir la
renta gravable y para conservar su existencia y mantenimiento, siempre que dichos costos y
gastos estn registrados y respaldados por sus comprobantes correspondientes.
Entres otros, son deducibles de la renta bruta, los costos y gastos
siguientes:
1.Los gastos pagados y los causados durante el ao gravable en cualquier
negocio o actividad afecta al impuesto;
2.El costo de ventas de los bienes y el costo de prestacin de servicios;
3.Los gastos por investigacin y desarrollo, siempre que se deriven de unidades creadas para tal
efecto;
4.Los sueldos, los salarios, y cualesquiera otra forma de remuneraciones por servicios
personales prestados en forma efectiva;
5.Las cotizaciones o aportes de los empleadores a cuenta de la seguridad social de los
trabajadores en cualquiera de sus regmenes;
6.Las erogaciones efectuadas para prestar gratuitamente a los trabajadores servicios y beneficios
destinados a la superacin cultural y al bienestar material de stos, siempre que, de acuerdo con
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Poltica de la empresa, sean accesibles a todos los trabajadores en igualdad de condiciones y

sean de aplicacin general;
7.Los aportes en concepto deprimas o cuotas derivadas del aseguramiento colectivo de los
trabajadores o del propio titular de la actividad hasta el equivalente a un diez por ciento (10%)
de sus sueldos o salarios devengados o percibidos durante el perodo fiscal;
8.Hasta un diez por ciento (10%) de las utilidades netas antes de este gasto, que se paguen a los
trabajadores a ttulo de sobresueldos, bonos y gratificaciones, siempre que de acuerdo con
Poltica s de la empresa, sean accesibles a todos los trabajadores en igualdad de condiciones.
Cuando se trate de miembros de sociedades de carcter civil o mercantil, y de los
parientes de los socios de estas sociedades o del contribuyente, solo podr deducirse las
cantidades pagadas en concepto de sueldo y sobresueldo;
9.Las indemnizaciones que perciban los trabajadores o sus beneficiarios, contempladas en la
Ley No. 185, Cdigo del Trabajo, publicado en La Gaceta, Diario Oficial No. 205 del 30 de
octubre de 1996, que en el resto de la ley se mencionar como Cdigo del Trabajo, convenios
colectivos y dems leyes;
10.Los costos por las adecuaciones a los puestos de trabajo y por las adaptaciones al entorno en
el sitio de labores en que incurre por el empleador, en el caso de personas con discapacidad;
11.El resultado neto negativo de las diferencias cambiarias originadas en activos y pasivos en
moneda extranjera, independientemente de si al cierre del perodo fiscal son realizadas o no, en
su caso. En actividades econmicas de compraventa de moneda extranjera, la deduccin ser
por el resultado negativo de las diferencias cambiarias originadas en activos y pasivos en
moneda extranjera;
12.Las cuotas de depreciacin para compensar el uso, desgaste, deterioro u obsolescencia
econmica, funcional o tecnolgica de los bienes productores de rentas gravadas, propiedad del
contribuyente, as como la cuota de depreciacin tanto de las mejoras con carcter permanente
como de las revaluaciones;
13.Las cuotas de amortizacin de activos intangibles o gastos diferidos;
14.Los derechos e impuestos que no sean acreditables por operaciones exentas de estos
impuestos, en cuyo caso formarn parte de los costos de los bienes o gastos que los originen. En
su caso, y cuando corresponda con arreglo a la naturaleza y funcin del bien o derecho, la
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deduccin se producir al ritmo de la depreciacin o amortizacin de los bienes o

derechos que generaron esos impuestos;
15.Losintereses, comisiones, descuentos y similares, de carcter financiero, causados o pagados
durante el ao gravable a cargo del contribuyente, sin perjuicio de las limitaciones de deduccin
de intereses establecida en el artculo 48 de la presente Ley;
16.Hasta el equivalente a un diez por ciento (10%) de la renta neta calculada antes de este gasto,
por transferencias a ttulo gratuito o donaciones, efectuadas a favor de:
a. El Estado, sus instituciones y los municipios;
b.La Cruz Roja Nicaragense y los Cuerpos de Bomberos;
c.Instituciones de beneficencia y asistencia social, artsticas, cientficas, educativas, culturales,
religiosas y gremiales de profesionales, sindicales y empresariales, a las que se le haya otorgado
personalidad jurdica sinfines de lucro;
d.Las personales naturales o jurdicas dedicadas a la investigacin, fomento y conservacin del
ambiente;
e. El Instituto contra el Alcoholismo y Drogadiccin, creado mediante Ley
N.370,LeyCreadoradel Instituto contra el Alcoholismo y Drogadiccin ,publicada en La
Gaceta, Diario Oficial, No. 23 del 1 febrero de 2001; y
f.Campaas de recolecta nacional para mitigar daos ocasionados por desastres naturales,
siniestros y apoyo a instituciones humanitarias sinfines de lucro.
17.Los impuestos a cargo del contribuyente no indicados en el artculo43 de esta Ley;
18.Las prdidas por caducidad, destruccin, merma, rotura, sustraccin o apropiacin indebida
de los elementos invertidos en la produccin de la renta gravable, en cuanto no estuvieran
cubiertas por seguros o indemnizaciones; ni por cuotas de amortizacin o depreciacin
necesarias para renovarlas o sustituirlas;
19.Lasprdidasprovenientes de malos crditos, debidamente justificadas. No obstante, el valor
de la provisin acumulada de conformidad con los numerales 20 y 21 de este artculo, se
aplicar contra estas prdidas, cuando corresponda;
20.Hasta el dos por ciento (2%) del saldo de las cuentas por cobrar de clientes.
21.El incremento bruto de las provisiones correspondiente a deudores, crditos e inversiones de
alto riesgo por prdidas significativas o irrecuperables en las instituciones financieras de
acuerdo a las categoras y porcentajes de provisin establecida en las normas prudenciales de
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evaluacin y clasificacin de activos que dicten las entidades supervisoras legalmente

constituidas;
22.Los cargos en concepto de gastos de direccin y generales de administracin de la casa
matriz o empresa relacionada que correspondan proporcionalmente al establecimiento
permanente, sin perjuicio de que le sean aplicables las reglas de valoracin establecidas en la
presente Ley;
23.El pago por canon, conservacin, operacin de los bienes, primas de seguro, y dems
erogaciones incurridas en los contratos de arrendamiento financiero;
24.El autoconsumo de bienes de las empresas que sean utilizados para el proceso productivo o
comercial de las mismas; y
25.Las rebajas, bonificaciones y descuentos, que sean utilizados como Poltica comercial para
la produccin o generacin de las rentas gravables.
Art. 40 Deducciones en donaciones recibidas.
Del valor de los bienes o derechos adquiridos a ttulo gratuito, donaciones autorizadas, en el
numeral16 del artculo 39 de la presente Ley, slo sern deducibles las deudas que estuviesen
garantizadas con derechos reales o pasivos que recaigan sobre los mismos bienes transmitidos,
en el caso de que el adquirente haya asumido la obligacin de pagar la deuda garantizada, as
como las cargas o gravmenes que aparezcan directamente establecidos sobre los mismos y
disminuyan realmente su capital o valor.
Art. 41 Ajustes a la deducibilidad.
Para la deduccin de los costos gastos se realizarn los ajustes siguientes, cuando corresponda:
1.Si el contribuyente realiza gastos que sirven a la vez para generar rentas gravadas, que dan
derecho a la deduccin y rentas no gravadas o exentas o que estn sujetas a retenciones
definitivas de rentas de actividades econmicas que no dan ese derecho, solamente podr
deducirse de su renta gravable la proporcin de sus costos y gastos totales equivalentes al
porcentaje que resulte de dividir su renta gravable sobre su renta total; salvo que se pueda
identificar los costos y gastos atribuibles a las rentas gravadas y no gravadas, siempre y cuando
se lleven separadamente los registros contables respectivos;
2.Cuando se produzca una prdida de capital proveniente de un activo que se hubiera venido
utilizando en la produccin de rentas gravadas de actividades econmicas y en la de rentas no
gravadas o exentas, deber deducirse nicamente la proporcin que corresponda al porcentaje
que resulte de dividir su renta gravable sobre su renta total; y
Artculo 30. Ajustes a la deducibilidad.

Para efectos del art. 41, se entender lo siguiente:
1.En relacin con el numeral 1, siempre que existan rentas no gravadas, rentas exentas o renta
sujetas a retenciones definitivas aplica la proporcionalidad a los costos y gastos;
2.La regla de proporcionalidad anterior se aplicar al total de las deducciones autorizadas

erogaciones efectuadas por el contribuyente, deducindose nicamente el porcentaje de lo
ingresos gravables con el IR de actividades econmicas que realice en el perodo fisc
correspondiente;
3.La aplicacin de la proporcionalidad se har dividiendo los ingresos gravables entre lo

ingresos totales del ejercicio o perodo correspondiente, resultado que ser multiplicado por la
deducciones totales o por las deducciones no identificables, segn sea el caso. La cantida
resultante constituir el monto a deducirse de la renta bruta gravable; y
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3.A las empresas de seguros, de fianzas, de capitalizacin, o de cualquier combinacin de los

mismos, se les permitir deducir para la determinacin de su renta neta, el importe que al final
del ejercicio tenga los incrementos de las reservas matemticas y tcnicas, y las que se
dispongan a prevenir devoluciones de plizas an no ganadas definitivamente por estar sujetas
a devolucin. El importe de dichas reservas ser determinado con base a las normas que al
efecto dicte la autoridad competente.
Art. 42 Requisitos de las deducciones.
La deduccin de los costos y gastos mencionados en el artculo 39 de la presente Ley ser
aceptada siempre que, en conjunto, se cumpla con los siguientes requisitos:
1.Que habiendo efectuado la retencin no se haya enterado el pago a la Administracin
Tributaria, el gasto ser deducible en el perodo fiscal en que se cumplan el pago de las
retenciones o contribuciones; y
4.Si se puede identificar la parte de las deducciones o erogaciones que estn directamen
vinculadas con los ingresos gravables, el contribuyente se podr deducir el 100% (cien po
ciento) de dichas deducciones. En el caso en que tales deducciones no puedan ser identificada
se aplicar lo dispuesto en el prrafo anterior.
Artculo 31. Requisitos de las deducciones.

Para efecto de lo dispuesto en el art. 42 de la LCT, se establece lo siguiente:
1.En relacin al numeral 1:
a.Se aceptar la deduccin, siempre que el contribuyente haya efectuado la retencin del IR
que est obligado en sus pagos;
b.Que habiendo efectuado la retencin la haya enterado a la Administracin Tributaria; y
c.Cuando haya registrado los gastos causados y no pagados cuya retencin deber efectuar
momento del pago; y
2.Que cuenten con los comprobantes de respaldo o soportes.
Art. 43 Costos y gastos no deducibles.

Sin perjuicio de lo dispuesto en el artculo anterior, al realizar el clculo de la renta neta, no
sern deducibles los costos o gastos siguientes:
1.Los costos o gastos que no se refieran al perodo fiscal que se liquida, salvo los establecido en
el numeral 3 de este artculo;
2.En relacin al numeral 2, los comprobantes de respaldo o soporte, deben incorporar el nombr
del contribuyente y su RUC o nmero de cdula.
En caso de compras de productos exentos del IVA efectuadas en el mercado informal o
contribuyentes de los regmenes simplificados, se aceptar la deduccin si se cumplen lo
requisitos establecidos anteriormente, se hiciere la auto traslacin del IVA cuando se es
obligado
conforme los arts. 115 y 134 de la LCT, se identifique al proveedor y se
demuestre contablemente el ingreso del bien adquirido o del servicio
recibido, en su caso.
Artculo 32. Costos y gastos no deducibles.
Para efectos del numeral 2 del art. 43 de la LCT, los impuestos no deducibles ocasionados en
exterior, son los que no forman parte de costos y gastos
2.Los impuestos ocasionados en el exterior;

3.Los costoso gastos sobre los que se est obligado a realizar una retencin y habindola
realizado no se haya pagado o enterado a la Administracin Tributaria. En este caso los costos y
gastos sern deducibles en el perodo fiscal en que se realiz el pago o entero de la retencin
respectiva a la Administracin Tributaria;
4.Los gastos de recreacin, esparcimiento y similares que no estn considerados en la
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convencin colectiva o cuando estos no sean de acceso general a los trabajadores;

5.Los obsequios o donaciones que excedan de lo dispuesto en el numeral16 del artculo 39 de la
presente Ley;
6.Las disminuciones de patrimonio cuando no formen parte o se integren como rentas de
7.Los gastos que correspondan a retenciones de impuestos a cargos de terceros asumidas por el
contribuyente;
8.Los gastos personales de sustento del contribuyente y de su familia, as como de los socios,
consultores, representantes o apoderados, directivos o ejecutivos de personas jurdicas;
9.El IR en los diferentes tipo de rentas que la presente Ley establece;
10.El Impuesto sobre Bienes Inmuebles (IBI) sobre terrenos baldos y tierras que no se
exploten;
11.Los recargos por adeudos tributarios de carcter fiscal, incluyendo la seguridad social,
aduanero o local y las multas impuestas por cualquier concepto;
12.Los reparos o modificaciones efectuados por autoridades fiscales, municipales, aduaneras y
de seguridad social;
13.Las sumas invertidas en la adquisicin de bienes y mejoras de carcter permanente y dems
gastos vinculados con dichas operaciones, salvo sus depreciaciones o amortizaciones;
14.Los quebrantos netos provenientes de operaciones ilcitas;
15.Los que representen una retribucin de los fondos propios, como la distribucin de
dividendos o cualquier otra distribucin de utilidades o excedentes, excepto la estipulada en el
numeral 8 del artculo 39 de la presente Ley;
16.Las reservas a acumularse por cualquier propsito, con excepcin de las provisiones por
indemnizaciones sea ladas taxativamente en el Cdigo del Trabajo y las estipuladas en los
numerales 20 y 21 del artculo39 de la presente Ley;
17.Los gastos que excedan los montos equivalentes estipulados en los numerales 7 y 16, del
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artculo 39 de la presente Ley;

18.Los pagos de tributos hechos por el contribuyente por cuenta de terceros;
19.El IECC que se acredite a los exportadores acogidos a la Ley No. 382,Ley de Admisin
Temporal para el Perfeccionamiento Activo y Facilitacin de las Exportacionespublicada en La
Gaceta, Diario Oficial No. 70 del 16 de abril del 2001; y
20.Cualquier otra erogacin que no est vinculada con la obtencin de rentas gravables.
Art. 44 Valuacin de inventarios y costo de ventas.
Cuando el inventario sea elemento determinante para establecer la renta neta o base imponible, el
contribuyente deber valuar cada bien o servicio producido a su costo de adquisicin o precio de
mercado, cualquiera que sea menor.
Para la determinacin del costo de los bienes y servicios producidos, el contribuyente podr escoger
cualquiera de estos mtodos siguientes:
1.Costo promedio;
2.Primera entrada, primera salida; y
3.Ultima entrada, primera salida.
La Administracin Tributaria podr autorizar otros mtodos de valuacin de inventarios o sistema de
costeo acorde con los principios de contabilidad generalmente aceptados o por las normas
internacionales de contabilidad.
El mtodo as escogido no podr ser variado por el contribuyente, a menos que obtenga autorizacin
por escrito de la Administracin Tributaria.
Art. 45 Sistemas de depreciacin y amortizacin.
Las cuotas de depreciacin o amortizacin a que se refiere los numerales 12y 13 del artculo 39 de la
presente Ley, se aplicarn de la siguiente forma:
Artculo 33. Valuacin de inventarios y costo de ventas.

Para efectos del art. 44 de la LCT, los contribuyentes que determinen sus costos de ventas po
medio del sistema contable de inventarios pormenorizados debern levantar un inventario fsic
de mercancas de las cuales normalmente mantengan existencia al fin del ao.
De este inventario se conservarn las listas originales firmadas y fechadas en cada hoja por la
personas que hicieron el recuento fsico.
En los casos en que el contribuyente, por razones de control interno o de su volumen d
operaciones, adopte otro sistema de inventarios diferente del recuento fsico total anual, tendr
obligacin de poner a la orden de la Administracin Tributaria, tanto los registros equivalente
como las listas de las tomas peridicas de los inventarios fsicos que sustenten la veracidad de lo
registros equivalentes.
2.En los arrendamientos financieros, los bienes se considerarn activos fijos del arrendador y se
aplicar lo dispuesto en el numeral uno del presente artculo. En caso de ejercerse la opcin de
compra, el costo de adquisicin del adquirente se depreciar conforme lo dispuesto al numeral 1 del
presente artculo, en correspondencia con el numeral 23 del artculo 39;
Artculo 34. Sistemas de depreciacin y amortizacin.

Para efectos de la aplicacin del art. 45 de la LCT, se establece:
I.En relacin con el numeral 1, la vida til estimada de los bienes ser la siguiente:
1.De edificios:
a.Industriales 10 aos;
b.Comerciales 20 aos;
c.Residencia del propietario cuando est ubicado en finca destinada a explotacin agropecuar
10 aos;
d.Instalaciones fijas en explotaciones agropecuarias 10 aos;
e.Para los edificios de alquiler 30 aos;
3.Cuando se realicen mejoras y adiciones a los activos, el contribuyente deducir la nueva cuota de
depreciacin en un plazo correspondiente a la extensin de la vida til del activo;
2.De equipo de transporte:

a.Colectivo o de carga, 5 aos;
1.En la adquisicin de activos, se seguir el mtodo de lnea recta aplicado en el nmero de aos de
vida til de dichos activos;
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4.Para los bienes de los exportadores acogidos a la Ley No. 382, Ley de Admisin Temporal para el
Perfeccionamiento Activo y de Facilitacin de las Exportaciones, se permitir aplicar cuotas de
depreciacin acelerada de los activos. En caso que no sean identificables los activos empleados y
relacionados con la produccin de bienes exportables, la cuota de depreciacin acelerada
corresponder nicamente al valor del activo que resulte de aplicarla proporcin del valor de ingresos
por exportacin del ao gravable entre el total de ingresos. Los contribuyentes debern llevar un
registro autorizado por la Administracin Tributaria, detallando las cuotas de depreciacin, lasque
slo podrn ser variadas por el contribuyente con previa autorizacin de la Administracin Tributaria;
5.Cuando los activos sean sustituidos, antes de llegar a su depreciacin total, se deducir una cantidad
igual al saldo por depreciar para completar el valor del bien, o al saldo por amortizar, en su caso;
6.Los activos intangibles se amortizarn en cuotas correspondientes al plazo establecido por la ley de
la materia o por el contrato o convenio respectivo; o, en su defecto, en el plazo de uso productivo del
activo. En el caso que los activos intangibles sean de uso permanente, se amortizarn conforme su
pago;
7.Los gastos de instalacin, organizacin y pre operativos, sern amortizables en un perodo de tres
aos, a partir que la empresa inicie sus operaciones mercantiles; y
8.Lasmejoras en propiedades arrendadas se amortizarn durante el plazo del contrato de
arrendamiento. En caso de mejoras con inversiones cuantiosas, el plazo de amortizacin ser el de la
vida til estimada de la mejora. Los contribuyentes que gocen de exencin del IR, aplicarn las
cuotas de depreciacin o amortizacin por el mtodo de lnea recta, conforme lo establece el numeral
1 de este artculo.
b.Vehculos de empresas de alquiler, 3 aos;

c.Vehculos de uso particular usados en rentas de actividades econmicas,5 aos; y
d.Otros equipos de transporte, 8 aos;
3.De maquinaria y equipos:

a.Industriales en general
i.Fija en un bien inmvil 10 aos;
ii.No adherido permanentemente a la planta, 7 aos;
iii.Otras maquinarias y equipos, 5 aos;
b.Equipo empresas agroindustriales 5 aos;
c.Agrcolas, 5 aos;
d.Otros, bienes muebles:
i.Mobiliarios y equipo de oficina 5 aos;
ii.Equipos de comunicacin 5 aos;
iii.Ascensores, elevadores y unidades centrales de aire acondicionado 10aos;
iv.Equipos de Computacin (CPU, Monitor, teclado, impresora, laptop, tableta, escne
fotocopiadoras, entre otros) 2 aos;
v.Equipos para medios de comunicacin (Cmaras de videos y fotogrficos, entre otros), 2 aos
vi.Los dems, no comprendidos en los literales anteriores 5 aos;
II.Para efectos del numeral 3, el nuevo plazo de depreciacin ser determinado como el product
de la vida til del activo por el cociente del valor de la mejora y el valor del activo a precio d
mercado;
III.Para efectos del numeral 8, se considerar como inversiones cuantiosas las mejoras que s
constituyan con montos que excedan el 50% del valor del mercado al momento de constituirse
arrendamiento. El plazo de la amortizacin de estas inversiones ser no menor de la mitad de s
vida til; y
IV.Las cuotas de amortizacin de activos intangibles o diferidos deducibles, se aplicar
conforme a los numerales 6 y 7 del art. 45 de la LCT. En su defecto, sern las establecidas po
normas de contabilidad o por el ejercicio de la prctica contable.
Los activos que a la entrada en vigencia de este Reglamento se estuvieren depreciando en plazo
y con cuotas anuales que se modifiquen en este artculo, se continuarn depreciando con base e
los mismos plazos y cuotas anuales que les falten para completar su depreciacin.
Art. 46 Renta neta negativa y traspaso de prdidas.

Para los efectos de calcular la renta de actividades econmicas del perodo, se permitir la deduccin
de prdidas de perodos anteriores, conforme las siguientes regulaciones:
1.Sin perjuicio de la aplicacin de lo dispuesto en los artculos 59 y 60 de la presente Ley, en todo
caso, se autoriza, para efectos de la determinacin de la renta neta, y el correspondiente clculo del
IR, la deduccin de las prdidas sufridas en el perodo fiscal, hasta los tres perodos fiscales
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siguientes al del ejercicio en el que se produzcan;

2.Las prdidas ocasionadas durante un perodo de exencin, o beneficio fiscal, no podrn trasladarse
a los perodos en que desaparezca esta exenciono beneficio; y
3.Las prdidas sufridas en un ao gravable se deducirn separadamente de las prdidas sufridas en
otros aos gravables anteriores o posteriores, por ser stas independientes entre s para los efectos de
su traspaso fiscal, el que debe efectuarse de forma independiente y no acumulativa.
Seccin IV
Reglas Especiales de Valoracin
Art. 47 Regulaciones sobre precios de transferencia.
La valoracin de las operaciones que se realicen entre partes relacionadas, se encuentran reguladas en
el CaptuloV del Ttulo I de esta Ley como parte normativa del IR de rentas de actividades
econmicas.
Art. 48 Deduccin mxima de intereses.
Los intereses causados o pagados en el periodo fiscal por deudas contradas para generar renta
gravable de actividades econmicas, sern deducibles hasta el monto que resulte de aplicar la tasa de
inters activa promedio de la banca, a la fecha de la obtencin del prstamo, si fuera fija, y a la fecha
de cada pago si fuera variable. No se incluye en esta limitacin los prstamos que realizan las
instituciones financieras reguladas o no por las autoridades competentes.
Quedan exceptuadas de esta disposicin, las instituciones financieras sometidas o no a la supervisin
y vigilancia de la autoridad competente.
Art. 49 Operaciones con parasos fiscales.
Los gastos pagados o acreditados por un contribuyente residente o un establecimiento permanente de
una entidad no residente, a una persona o entidad residente en un paraso fiscal, estn sujetos a una
alcuota de retencin definitiva del diecisiete por ciento (17%).
Seccin V
Perodo Fiscal y Retencin
Art. 50 Perodo fiscal.
El perodo fiscal ordinario est comprendido entre el 1 de enero y el 31 de diciembre de cada ao. La
Administracin Tributaria podr autorizar perodos fiscales especiales por rama de actividad, o a
solicitud fundada del contribuyente. El perodo fiscal no podr exceder de doce meses.
Artculo 35. Deduccin mxima de intereses.

Para los efectos del art. 48 de la LCT, las instituciones financieras reguladas o no por la
autoridades competentes, son las instituciones financieras nacionales.
Artculo 36. Operaciones con parasos fiscales.

Para efectos de la retencin definitiva establecida en el art. 49 de la LCT, el MHCP median
Acuerdo Ministerial, publicar peridicamente listas actualizadas de los Estados o territorio
calificados como parasos fiscales, teniendo como referencia las publicaciones del Foro Glob
para la Transparencia y el Intercambio de Informacin Tributaria o el rgano que haga esa
veces.
Las retenciones debern liquidarse en los formularios de retenciones definitivas que suplir
Administracin Tributaria a costa del agente responsable retenedor y enterarse en los mismo
lugares y plazos establecidos para el resto de retenciones en la fuente del IR.
Artculo 37. Perodo fiscal.
Para efectos del art. 50 de la LCT, se entiende que el perodo fiscal ordinario es del 1 de enero
31 de diciembre del mismo ao.
1.Los perodos fiscales anuales especiales para actividades agrcolas asociadas a produccione
estacionales sujetos a autorizacin, son los siguientes:
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GACETA 241 DEL 17/12/2012

a. Del 1 de abril de un ao al 31 de marzo del ao inmediato subsiguiente;

bedel 1 de octubre de un ao al 30 Septiembre del ao inmediato subsiguiente; y
c.Del 1 de julio de un ao al 30 de junio del ao inmediato subsiguiente.
En este caso slo se requerir que el contribuyente notifique a la Administracin Tributaria qu
continuar con este perodo fiscal, sean de forma individual o gremial;
Art. 51 Retencin definitiva a no residentes.

Las rentas de actividades econmicas obtenidas por no residentes sede vengan inmediatamente.
Seccin VI
Deuda Tributaria, Anticipos y Retenciones
Art. 52 Alcuotas del IR.
La alcuota del IR a pagar por la renta de actividades econmicas, ser del treinta por ciento (30%).
Esta alcuota ser reducida en un punto porcentual por ao, a partir del ao2016 por los siguientes
cinco aos, paralelo a la reduccin de la tarifa para rentas del trabajo dispuesta en el segundo prrafo
del artculo23 de la presente Ley. El Ministerio de Hacienda y Crdito Pblico mediante Acuerdo
Ministerial publicar treinta (30) das antes de iniciado el perodo fiscal la nueva alcuota vigente para
cada nuevo perodo.
Los contribuyentes personas naturales y jurdicas con ingresos brutos anuales menores o iguales a
doce millones de crdobas (C$12,000.000.00), liquidarn pagarn el IR aplicndole a la renta neta la
siguiente tarifa
2.La Administracin Tributaria podr autorizar perodos fiscales especiales por rama d
actividad, o a solicitud fundada del contribuyente con tres meses de anticipacin al inicio d
perodo especial solicitado. Conforme el art. 50 de la LCT, el perodo fiscal no podr exceder d
doce meses.
Para autorizar perodos especiales se considerarn los siguientes criterios:
a. Que el contribuyente este sujeto a consolidacin de sus estados financieros con su casa matr
o corporaciones no residentes;
b.Que por leyes especiales estn obligados a operar con un perodo fiscal distinto de lo
enunciados anteriormente; y
c.Que las actividades econmicas del contribuyente sean estacionales o cclicas.
Artculo 38. Retencin definitiva a no residentes.
Para efectos de los arts. 51 y 53 de la LCT, las retenciones deben efectuarse
al momento de su pago y deben ser declaradas en los formularios que para
tal efecto dispondr la Administracin Tributaria a costa del contribuyente
y deben ser pagadas durante los primeros cincos das hbiles despus de
finalizado el mes. Lo anterior sin perjuicio a lo establecido en el numeral
3 del art. 43 de la LCT.
Artculo 39. Alcuotas del IR.

Para efectos del art. 52 de la LCT, se establece:
La alcuota del treinta por ciento (30%) para las rentas de actividades econmicas ser aplicab
a la renta neta de las personas naturales, jurdicas y dems contribuyentes sea lados en el art. 3
de la LCT, que realicen actividades econmicas con ingresos brutos anuales gravables qu
excedan de los doce millones de crdobas (C$12,000.000.00).
Para efectos del tercer prrafo, se establece que:
1.La tarifa de alcuotas sobre la renta neta de los contribuyentes con ingresos brutos anuale
gravables que no excedan de los doce millones de crdobas (C$12,000.000.00), liquidar
declararn y pagarn su IR de actividades econmicas sobre la base de sus ingresos en efectivo
provenientes de su actividad econmica, de los cuales deducirn los costos y gastos autorizado
que eroguen en efectivo, incluyendo la adquisicin de activos despreciables, cuyo costo s
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GACETA 241 DEL 17/12/2012

reconocer de una sola vez en el perodo fiscal que lo adquieran;
2.Las alcuotas de la tarifa a que estn sujetos estos contribuyentes es proporcional y n

marginal, y se aplica como alcuota efectiva sobre la renta neta que le corresponda. En ning
caso deber aplicarse como tarifa progresiva de tasas marginales similar a la aplicable a las renta
del trabajo; y
3.Estos contribuyentes estn sujetos a los anticipos mensuales a cuenta del IR anual d
actividades econmicas o a los anticipos al pago mnimo definitivo, segn el caso, tomndose e
cuenta las exenciones sea ladas por los arts. 32 y 33 de la LCT.
Art. 53 Alcuotas de retencin definitiva a no residentes
Las alcuotas de retencin definitiva del IR para personas naturales y jurdicas no residentes, son:
1.Del uno y medio por ciento (1.5%) sobre los reaseguros;
Artculo 40. Alcuotas de retencin definitiva a no residentes

1.Los agentes retenedores debern aplicar la alcuota de retencin sobre la renta bruta;
2.Del tres por ciento (3%) sobre:

a.Primas de seguros y fianzas de cualquier tipo;
b.Transporte martimo y areo; y
c.Comunicaciones telefnicas internacionales; y
2.La base imponible de la retencin definitiva sobre reaseguros ser el monto bruto de las prima
que se contraten;
3.Del quince por ciento (15%) sobre las restantes actividades econmicas.
3.Para efectos del numeral 2, literal c, se entendern como comunicaciones telefnica

internacionales sujetas a retencin definitiva de IR de actividades econmicas, los servicios d
telecomunicacin internacional destinados a la transmisin bidireccional de viva voz; y
4.Los agentes retenedores deben liquidar y declarar el impuesto correspondiente median

formularios que la Administracin Tributaria suplir a costa del contribuyente y deben se
pagadas durante los primeros cincos das hbiles despus de finalizado el mes.
Art. 54 IR anual.
El IR anual es el monto que resulte de aplicar a la renta neta la alcuota del impuesto.
Artculo 41. IR anual.

1.La renta neta es la diferencia entre la renta bruta gravable con IR de actividades econmicas
los costos, gastos y dems deducciones autorizadas;
2.Cuando la renta neta provenga de la integracin de rentas de capital y ganancias y prdidas d

capital con rentas de actividades econmicas, en la determinacin de dicha renta se tomaran e
cuenta las deducciones tanto para las rentas de actividades econmicas como para las ganancias
prdidas de capital, lo mismo que para las rentas de capital; y
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GACETA 241 DEL 17/12/2012

Art. 55 IR a pagar.
El IR a pagar ser el monto mayor que resulte de comparar el IR anual y el pago mnimo definitivo
establecido en el artculo 61 de la presente Ley.
Art. 56 Formas de pago, anticipos y retenciones del IR.

El IR de rentas de actividades econmicas, deber pagarse anualmente mediante anticipos y
retenciones en la fuente a cuenta del IR, en el lugar, forma, montos y plazos que se determinen en el
Reglamento de la presente Ley.
Las retenciones aplicadas a rentas de actividades econmicas de no residentes, son de carcter
definitivo.
3.Dicha renta neta as determinada, est sujeta al pago de la alcuota del IR de actividade
econmicas.
Artculo 42. IR a pagar.
Para efectos del art. 55 de la LCT, los contribuyentes debern determinar el dbito fiscal del IR,
fin de compararlo posteriormente con el dbito resultante por concepto del pago mnim
definitivo, siendo el IR a pagar el monto que resulte ser el mayor de dicha comparacin.
El pago mnimo definitivo ser aplicable an cuando los resultados de la liquidacin del IR anu
no generen dbito fiscal por haber resultado prdidas en el ejercicio o por las aplicaciones d
prdidas de ejercicios anteriores, en consideracin a lo establecido en el art. 60 de la LCT.
Artculo 43. Formas de pago y anticipos.
I.Anticipo mensual a cuenta.
Estarn obligados a pagar un anticipo mensual a cuenta del IR anual del1% (uno por ciento
sobre la renta bruta gravable de los sujetos exceptuados del pago mnimo definitivo dispuesto e
el art. 59 de la LCT. La obligacin de presentar declaracin de anticipo mensual se har s
perjuicio de que el contribuyente no tuviere renta bruta gravable;
II.Anticipos mensuales del pago mnimo definitivo.
1.De conformidad al art. 63 de la LCT, los contribuyentes no exceptuados del pago mnim
definitivo estarn obligados a pagar un anticipo mensual a cuenta de dicho pago; y
2.Estarn obligados a pagar un anticipo mensual a cuenta del pago mnimo definitivo anual, lo
contribuyentes sea lados en el art. 52 de la LCT con ingresos percibidos menor o igual a doc
millones de crdobas(C$12,000,000.00);
III.No estarn obligados a pagar el anticipo del 1% (uno por ciento)mensual a cuenta del IR
del pago mnimo definitivo, los contribuyentes siguientes:
1.Los exentos del pago del IR segn el art. 32 de la LCT, para lo cual debern demostrar dich
condicin con la correspondiente carta de exoneracin emitida por la Administracin Tributari
excepto los ingresos provenientes de realizar habitualmente actividades econmicas lucrativas,
caso en que estarn sujetos al pago mensual de anticipo a cuenta del IR anual;
2.Los inscritos en el Rgimen Especial Simplificado de Cuota Fija contemplado en el Ttulo VI

de la LCT, por estar sujetos a un impuesto de cuota fija mensual; y
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GACETA 241 DEL 17/12/2012

Art. 57 Determinacin y liquidacin.

El IR de rentas de actividades econmicas, ser determinado y liquidado anualmente en la
declaracin del contribuyente de cada perodo fiscal.
3.Los sujetos a retenciones definitivas; y

IV.La liquidacin, declaracin y pago de los anticipos del IR se har mediante formularios qu
suplir la Administracin Tributaria a costa del contribuyente.
La declaracin y pago de los anticipos de un mes se efectuar a ms tardar el da quince del me
siguiente, si ese da fuese un da no hbil, el pago ser exigible el da hbil inmediato siguiente.
En su declaracin mensual de anticipos a cuenta del IR y del pago mnimo definitivo,
contribuyente podr acreditar las retenciones a cuenta que le hicieren los agentes retenedores, lo
crditos de ley y los saldos a favor
del perodo anterior.
Artculo 47. Determinacin y liquidacin.
Para lo establecido en el art. 57 de la LCT, se dispone que las declaraciones del IR anual s
presentaran en formularios suplidos por las Administracin Tributaria al precio que se determin
a costa del contribuyente.
La declaracin del IR deber presentarse dentro de los tres meses posteriores a la fecha de cier
de su ejercicio fiscal.
Cuando se trate de negocios o actividades ocasionales llevadas a efecto por personas n
domiciliadas en el pas, la Administracin Tributaria exigir declaracin y pago inmediato d
impuesto, sin sujetarse a los trminos y plazos establecidos en las reglas generales.
Los responsables retenedores en la fuente a cuenta del IR y retenciones definitivas del IR

presentarn una declaracin de las retenciones efectuadas durante el perodo fiscal, cuy
contenido y presentacin ser determinada por la Administracin Tributaria a travs d
disposicin administrativa de carcter general.
Seccin VII
Pago Mnimo Definitivo del IR
Art. 58 Contribuyentes y hecho generador.
Los contribuyentes del IR de rentas de actividades econmicas residentes, estn sujetos a un pago
mnimo definitivo del IR que resulte de aplicar la alcuota respectiva a la renta neta de dichas
actividades.
Art. 59 Excepciones.
Estarn exceptuados del pago mnimo definitivo:
1.Los contribuyentes sea lados en el artculo 31 de la Ley, durante los primeros tres (3) aos de
inicio de sus operaciones mercantiles, siempre que la actividad haya sido constituida con nuevas
inversiones, excluyndose las inversiones en adquisiciones locales de activos usados y los derechos
preexistentes;
2.Los contribuyentes cuya actividad econmica est sujeta a precios de ventas regulados o
controlados por el Estado;
Artculo 48. Excepciones.

Para efectos del art. 59 de la LCT se dispone:
1.En relacin con el numeral 1:
a.Se determina como inicio de operaciones mercantiles, el perodo fiscal en el que
contribuyente empiece a generar renta bruta gravable.
Se consideran nuevas inversiones, las erogaciones en adquisiciones de activos fijos nuevo
cargos diferidos y capital de trabajo realizados en perodos pre operativos;
b.Tambin
se considerarn nuevas inversiones, aquellas que se realicen en negocios y
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GACETA 241 DEL 17/12/2012

3.Las inversiones sujetas a un plazo de maduracin de sus proyectos. El MHCP en coordinacin con
el MIFIC y el MAGFOR, segn sea el caso, determinarn los perodos de maduracin del negocio;
4.Los contribuyentes que no estn realizando actividades econmicas o de negocios, que mediante
previa solicitud del interesado formalicen ante la Administracin Tributaria su condicin de
inactividad;
5.Los contribuyentes que por razones de caso fortuito o fuerza mayor debidamente comprobado
interrumpiera sus actividades econmicas o de negocio;
6.Los contribuyentes sujetos a regmenes simplificados;
7.Los contribuyentes exentos por ley del pago de IR sobre sus actividades econmicas; y
8.Los contribuyentes que realicen actividades de produccin vinculadas a la seguridad alimentaria o
al mantenimiento del poder adquisitivo de la poblacin, hasta por un mximo de dos (2) aos cada
cinco (5) aos, con la autorizacin previa de la Administracin Tributaria. La autorizacin tendr
lugar durante la liquidacin y declaracin anual del IR, lo que dar lugar a un saldo a favor que ser
compensado con los anticipos de pago mnimos futuros.
Los contribuyentes que gocen de exencin del pago mnimo definitivo, no podrn compensar las
prdidas ocasionadas en el perodo fiscal en que se eximi este impuesto, conforme lo dispuesto del
artculo 46 de la presente Ley, contra las rentas de perodos fiscales subsiguientes.
establecidos, y cuando la nueva inversin al menos sea equivalente al monto de los activo
existentes evaluados a precios de mercado, debidamente justificados ante la Administraci
Tributaria; y
c.No califican como nuevas inversiones las siguientes:
i.Las que se originen como resultado de un cambio de razn social, denominacin
transformacin de sociedades; y
ii.Las derivadas de fusin o absorcin de sociedades.
2.En relacin con el numeral 2, los contribuyentes que realicen actividades con precio
controlados o regulados y a su vez realicen otras actividades con precios no controlados
regulados, sobre estas ltimas actividades debern declarar, liquidar y enterar el pago mnim
definitivo del 1% sobre la renta bruta conforme lo dispuesto en el art. 63 de la LCT.
La Administracin Tributaria emitir constancia de excepcin del pago mnimo definitivo a lo

contribuyentes que lo soliciten y que cuenten con el aval respectivo del ente regulador;
3.Para la aplicacin del numeral 3, los inversionistas deben presentar sus proyectos de inversi
ante el MHCP quien la tramitar en coordinacin con la autoridad competente. La resoluci
interinstitucional se emitir en un plazo no mayor de sesenta (60) das hbiles y en ellas s
determinar el perodo de maduracin del negocio, especificando la fecha a partir de
la cual computar el plazo del perodo de maduracin;
4.Para la aplicacin del numeral 4, la condicin de inactividad se formalizar con la notificaci

debidamente justificada y documentada del contribuyente a la Administracin Tributaria, quie
resolver sin perjuicio de las facultades de fiscalizacin que efecte posteriormente;
5.En la aplicacin del numeral 5, para argumentar el caso fortuito se verificar de manera direc
por la Administracin Tributaria. Para argumentar la fuerza mayor, se deber certificar la mism
mediante constancia emitida por la autoridad competente; y
6.Con relacin al numeral 8, se establece:

a.Los contribuyentes que podrn ser exceptuados son los productores o fabricantes de lo
siguientes bienes: arroz, frijol, azcar, carne de pollo, leche, huevo, aceite y jabn de lavar. La
autoridades sectoriales competentes bajo la coordinacin del MHCP calificarn y autorizarn
cada caso;
b.Los sujetos antes mencionados debern solicitar la excepcin al pago mnimo definitivo ante
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GACETA 241 DEL 17/12/2012

Administracin Tributaria, en un plazo de hasta cuarenta y cinco (45) das posteriores a
finalizacin del perodo fiscal.
La Administracin Tributaria resolver hasta en un plazo no mayor de treinta (30) das; y
c.En estos casos, se liquidar conforme al IR anual, reflejando cero en el rengln correspondien
al pago mnimo definitivo en el formulario de IR anual de actividades econmicas,
consecuentemente, los anticipos mensuales del pago mnimo definitivo constituirn pagos
cuenta del IR anual, los que darn lugar al saldo a favor sujeto a compensacin.
Los contribuyentes exceptuados del pago mnimo definitivo, estn obligados a anticipar el 1%
sobre sus ingresos brutos mensuales a cuenta del IR.
Art. 60 No afectacin del pago mnimo.
En ningn caso, el traspaso de prdidas de perodos anteriores podr afectar el monto de pago
mnimo definitivo cuando ste sea mayor que el IR anual.
Art. 61 Base imponible y alcuota del pago mnimo definitivo.

La base imponible del pago mnimo definitivo es la renta bruta anual del contribuyente y su alcuota
es del uno por ciento (1.0%).
Art. 62 Determinacin del pago mnimo definitivo.
El pago mnimo definitivo se calcular aplicando la alcuota del uno por ciento (1.0%) sobre la renta
bruta gravable. Del monto resultante como pago mnimo definitivo anual se acreditarn las
retenciones a cuenta de IR que les hubieren efectuado a los contribuyentes y los crditos tributarios a
su favor.
Art. 63 Formas de entero del pago mnimo definitivo.
El pago mnimo definitivo se realizar mediante anticipos mensuales del uno por ciento (1.0%) de la
renta bruta, del que son acreditables las retenciones mensuales sobre las ventas de bienes, crditos
tributarios autorizados por la Administracin Tributaria y servicios que les hubieren efectuado a los
contribuyentes; si resultare un saldo a favor, ste se podr aplicar a los meses subsiguientes o, en su
caso, a las obligaciones tributarias del siguiente perodo fiscal.
En el caso de las personas naturales o jurdicas que obtengan, entre otras, rentas gravables
mensuales en concepto de comisiones sobre ventas o mrgenes de comercializacin de bienes o
servicios, el anticipo del uno por ciento (1%) de la renta bruta mensual, para estas ltimas
rentas, se aplicar sobre la comisin de venta o margen de comercializacin obtenidos, siempre
que el proveedor anticipe como corresponde el uno por ciento(1%) sobre el bien o servicio
provisto; caso contrario, se aplicar el uno por ciento (1%) sobre el valor total de la renta bruta
mensual.
Para el caso de los grandes recaudadores del ISC y las instituciones financieras supervisadas por
la Superintendencia de Bancos y de Otras Instituciones Financieras, el anticipo mensual del
Artculo 49. Base imponible y alcuota del pago mnimo definitivo.

Para efectos del art. 61, la base imponible ser la renta bruta gravable as definida en el art. 36 d
la LCT
Artculo 50. Determinacin del pago mnimo definitivo
Para efectos del art. 62 de la LCT, la acreditacin de la retencin del IRse realizar siempre
cuenta del IR a pagar, de conformidad con el art. 55 de la LCT, ya sea el IR anual o el pag
mnimo definitivo.
Artculo 45. Base Imponible.

La base imponible y clculo de las retenciones a cuenta del IR de rentas de actividade
econmicas, para cada una de las alcuotas establecidas en artculo anterior de este Reglament
son las siguientes:
1.Del 1.5% (uno punto cinco por ciento) El valor de la venta de bienes y prestacin de servicio
en que se utilice como medio de pago tarjetas de crdito y/o dbito, inclusive las realizadas po
los grandes contribuyentes. En el caso de los supermercados inscritos como grande
contribuyentes y para las distribuidoras minoristas de combustible (gasolineras), esta retenci
se efectuar en base a los porcentajes de comercializacin aplicados en sus ventas, d
conformidad con el art. 63 de la LCT; y
2.Del 2% (dos por ciento) El valor de la compra del bien o el servicio prestado, inclusive
arrendamiento y alquileres que estn definidos como rentas de actividades econmicas. En
caso de los servicios de construccin ser la facturacin o avalo por avance de obra. En todo
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pago mnimo ser el monto mayor resultante de comparar el treinta por ciento (30%) de las
utilidades mensuales y el uno por ciento (1%) de la renta bruta mensual.
los casos conforme el monto establecido en el numeral 3 del artculo anterior; y

3.Del 3% (tres por ciento)
a. Sobre el valor promedio por cabeza de ganado en pie para exportacin;

b.Sobre el valor promedio por cabeza de ganado de descarte o para destace;
c.Sobre el valor pactado en toda comercializacin de ganado en pie en el territorio nacional;
d.En la compra de ganado realizada por los mataderos en canal caliente y/o cortes de carne; y
e. El valor total de la compraventa de bienes agropecuarios.
Para los numerales a, b, c y d, el procedimiento que se aplicar ser conforme a lo indicado e
comunicado emitido por la Administracin Tributaria.
Las retenciones indicadas en este numeral no se aplicarn si la transacciones registrada a trav

de las bolsas agropecuarias, porque estn sujetos a la retencin indicada en el art. 268 de la LCT
4.Del 5 % (cinco por ciento) De la madera, ser el precio del metro cbico de madera en rollo;
5.Del 10% (diez por ciento) para lo establecido en el numeral 2.5 del artculo anterior s
establece:
a. Para el literal a. ser el valor pactado o precio que figure en el recibo o contrato, segn sea
caso;
b.Para los literales b, c y d ser el valor declarado en aduana que se conforme en la declaracin
formulario aduanero; y
c.El monto pagado que figure en el comprobante de pago.
Artculo 51. Formas de entero del pago mnimo definitivo.

1.La obligacin de presentar declaracin de anticipo mensual se har sin perjuicio de que
contribuyente no tuviere renta bruta gravable;
2.Las personas naturales o jurdicas que anticipen el pago mnimo del 1%(uno por ciento) bajo
concepto de comisiones sobre ventas o mrgenes de comercializacin de bienes o servicios, ser
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las que realicen las actividades siguientes: corretaje de seguros, corretaje de bienes y races,
agencias de viajes, casas y mesas de cambio de monedas extranjeras, las distribuidora
minoristas de combustibles y los supermercados inscritos como grandes contribuyentes;
3.Las personas antes indicadas estarn obligadas a proporcionar toda la informacin que requie
la Administracin Tributaria para verificar y fiscalizar las comisiones y mrgenes d
comercializacin obtenidos encada caso;
4.Para efectos del ltimo prrafo, se entender que la base para la aplicacin del treinta po
ciento (30%) sobre las utilidades mensuales ser la utilidad neta gravable, antes del IR. En
determinacin de la renta neta gravable mensual los contribuyentes podrn hacer los ajustes e
cualquier mes dentro del perodo fiscal en curso; y
Art. 64 Liquidacin y declaracin del pago mnimo definitivo.

El pago mnimo definitivo se liquidar y declarar en la misma declaracin del IR de rentas de
actividades econmicas del perodo fiscal correspondiente.
Seccin VIII
Acreditaciones, Saldo a Pagar, Compensacin,
Solidaridad y Prescripcin.
Art. 65 Acreditaciones y saldo a pagar.
El saldo a pagar resultar de restar del IR que se liquide, las siguientes
acreditaciones:
1.Anticipos pagados;
2.Retenciones en la fuente que le hubiesen sido efectuadas a cuenta; y
3.Otros crditos autorizados a cuenta del IR de rentas de actividades
Econmicas por la presente Ley, la legislacin vigente y la Administracin Tributaria.
No sern acreditables del IR a pagar, las retenciones definitivas, excepto las retenciones por
rentas de capital y ganancia y prdidas de capital, cuando dichas rentas se integren como rentas
de actividades econmicas, conforme lo dispuesto en el artculo 38 de la presente Ley.
El saldo del IR a pagar, si existiere, deber ser enterado a ms tardar en la fecha prevista para
presentar la declaracin del IR de rentas de actividades econmicas, establecidas en el artculo
69 de esta Ley.
5.La liquidacin y declaracin del pago mnimo definitivo mensual se presentaran en el format
suministrado por la Administracin Tributaria costa del contribuyente. El pago se efectuar a m
tardar el da quince del siguiente mes.
Artculo 52. Liquidacin y declaracin del pago mnimo definitivo.
Para los efectos del art. 64 de la LCT, los contribuyentes debern determinar el IR anual a fin d
comparar posteriormente con el monto resultante por concepto del pago mnimo definitivo anua
siendo el IR a pagar el que resulte ser el mayor de dicha comparacin.
Artculo 53. Acreditaciones y saldo a pagar.

Para efectos del art. 65 de la LCT, se establece lo siguiente:
Al monto determinado como el IR liquidado, entendido este como el IR a pagar establecido en

art. 55 de la LCT, se deducirn los montos correspondientes a los anticipos pagados, la
retenciones a cuenta y los crditos determinados por la LCT o la Administracin Tributari
siendo el monto resultante el saldo a pagar o saldo a favor, segn el caso.
Los contribuyentes que transen en Bolsas Agropecuarias que superen las ventas anuales d
cuarenta millones de crdobas (C$40,000,000.00)en el perodo fiscal, quedan obligados
integrar como rentas de actividades econmicas los ingresos por ventas a travs de la bolsa
agropecuaria, liquidando, declarando y pagando el IR anual como se estableci en el prraf
anterior.
En este caso, conforme el art. 268 de la LCT, las retenciones definitivas por bolsas agropecuaria
se constituir en una retencin a cuenta del IR anual. Adems el contribuyente estar sujeto a la
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GACETA 241 DEL 17/12/2012

Art. 66 Compensacin, saldo a favor y devolucin.

En caso que los anticipos, retenciones y crditos excedan el importe del IR apagar, el saldo a
favor que se origina, el contribuyente podr aplicarlo como crdito compensatorio contra otras
obligaciones tributarias que tuviere a su cargo. Si despus de cualquier compensacin resultare
un saldo a favor, la Administracin Tributaria aprobar su reembolso en un cincuenta por ciento
(50%) a los sesenta (60) das hbiles de la fecha de solicitud efectuada por el contribuyente y el
restante cincuenta por ciento (50%) a los sesenta das hbiles posteriores a la fecha de la
primera devolucin. Estos reembolsos son sin perjuicio de las facultades de fiscalizacin de la
Administracin Tributaria y de las sanciones pecuniarias establecidas en el Cdigo Tributario.
obligaciones tributarias comprendidas en el rgimen general. Cuando el monto por retencione

definitivas sea superior al pago mnimo del rgimen general de actividades econmicas, esta
quedarn como definitivas.
Artculo 54. Compensacin, saldo a favor y devolucin.
1.En los casos de compensacin, el contribuyente informar a la Administracin Tributaria po

escrito o por cualquier medio electrnico, el monto de su saldo a favor que compensar contr
sus obligaciones tributarias; todo de conformidad con el art. 39 del CTr.;
2.Para efectos de devoluciones de saldo a favor, si el contribuyente no tiene obligacione

tributarias a su cargo o si despus de la compensacin resulta un saldo a favor, el contribuyen
solicitar su reembolso o devolucin conforme lo establecido en el mismo art. 66; y
3.Aprobado y tramitado el monto de la devolucin mediante resolucin, la DGT emitir
cheque respectivo dentro de un plazo no mayor de treinta das hbiles para su entrega personal
a travs de apoderado del contribuyente.
Art. 67 Solidaridad por no efectuar la retencin.

Al contribuyente que no efectuare retenciones estando obligado a ello, se le aplicarn las
sanciones contempladas en el Cdigo Tributario.
Art. 68 Prescripcin de la acreditacin, compensacin y devolucin.
Cuando se omita la acreditacin de una retencin o un anticipo en la declaracin
correspondiente, el contribuyente podr acreditarlas dentro del plazo de prescripcin.
Tambin se aplicar el plazo de la prescripcin en los casos de compensacin y devolucin de
saldos a favor.
Seccin IX
Obligaciones y Gestin del Impuesto
Subseccin I
Obligaciones de Declarar, Anticipar y Retener
Art. 69 Obligacin de declarar y pagar.
Los contribuyentes estn obligados a:
1.Presentar ante la Administracin Tributaria, dentro de los tres meses siguientes a la
finalizacin del perodo fiscal, la declaracin de sus rentas devengadas o percibidas durante el
Para la facilitacin y reduccin de costos de los servicios provedos a los contribuyentes referido
anteriormente, la Administracin Tributaria y el MHCP establecern requisitos y procedimiento
de la utilizacin de TIC.
Artculo 55. Solidaridad por no efectuar la retencin.
Para efectos del art. 67 de la LCT, los contribuyentes que no cumplan con la obligacin d
efectuar retenciones, respondern por el pago de stas yetarn sujetos a las sanciones pecuniaria
establecidas por el art. 127 del CTr.
Artculo 56. Obligacin de declarar y pagar.

Para efectos del numeral 3 del art. 69 de la LCT, el contribuyente que integre sus rentas d
capital y ganancias y prdidas de capital como rentas de actividades econmicas, deber
acompaar a la declaracin anual de rentas de actividades econmicas un anexo que detalle, ent
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perodo fiscal, y a pagar simultneamente la deuda tributaria autoliquidada, en el lugar y forma

que se establezca en el Reglamento de la presente Ley. Esta obligacin es exigible an cuando
se est exento de pagar este impuesto, o no exista impuesto que pagar, como resultado de renta
neta negativa, con excepcin de los contribuyente que se encuentren sujetos a regmenes
simplificados;
2.Utilizar los medios que determine la Administracin Tributaria para presentar las
declaraciones;
otros:
1.RUC y nombre de los agentes retenedores;
2.La renta bruta gravable;
3.Las deducciones autorizadas;
4.La base imponible;
5.La alcuota del impuesto;
6.El impuesto liquidado;
7.Las retenciones a cuenta que le hayan efectuado; y
8.El saldo a pagar o saldo a favor.
3.Suministrar los datos requeridos en las declaraciones y sus anexos, que sean pertinentes a su
actividad econmica, de conformidad con el Cdigo Tributario; y
4.Presentar a la Administracin Tributaria las declaraciones de anticipos y retenciones aun
cuando tenga o no saldo a pagar.
Art. 70 Sujetos obligados a realizar anticipos.
Estn obligados a realizar anticipos a cuenta del IR anual:
1.Las personas jurdicas en general y los no residentes con establecimiento permanente;
2.Las personas naturales responsables recaudadores del IVA e ISC; y
3.Las personas naturales que determine la Administracin Tributaria. Se exceptan de esta
obligacin, los sujetos exentos en el artculo 32 de la presente Ley.
Art. 71 Sujetos obligados a realizar retenciones.
Estn obligados a realizar retenciones:
1. Los Poderes de Estado, ministerios, municipalidades, consejos y gobiernos regionales y
autnomos, entes autnomos y descentralizados dems organismos estatales, en cuanto a sus
2. Las personas jurdicas;
Artculo 57. Obligaciones del agente retenedor.

Para efectos del art. 71 de la LCT, los retenedores tienen la obligacin de extender por cad
retencin efectuada, certificacin o constancia de las sumas retenidas, a fin de que el retenid
pueda utilizarlas como crdito contra impuesto, o reclamar su devolucin.
Dicha certificacin o constancia deber contener como mnimo la informacin siguiente:
4.Los contribuyentes no residentes que operen en territorio nicaragense con establecimiento

permanente; y
1.RUC, nombre o razn social y direccin del retenedor;

2.Nombre del retenido, cedula de identidad o RUC;
3.Concepto del pago;
4.Valor de la compra sin incluir el IVA, ni el ISC;
5.Suma retenida; y
6.Alcuota de retencin aplicada.
5.Las personas naturales y los que determine la Administracin Tributaria; Los agentes
retenedores debern emitir constancia de las retenciones realizadas. Se excepta de esta
obligacin, las representaciones diplomticas y consulares, siempre que exista reciprocidad, las
Los agentes retenedores deben presentar junto con su declaracin mensual de las retencione
efectuadas en el mes, un informe mensual cuya presentacin podr ser en fsico o a travs d
medios electrnicos, que deber contener la informacin detallada anteriormente.
3. Las personas naturales responsables recaudadores del IVA e ISC;
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misiones y organismos internacionales.

Para efectos del numeral 5, las personas naturales son aquellas a quienes
la Administracin Tributaria nombre y notifique como agentes retenedores.
Subseccin II
Obligaciones Contables y Otras Obligaciones Formales
Art. 72 Obligaciones contables y formales de los contribuyentes.
Sin perjuicio de los deberes generales, formales y dems obligaciones establecidas en Cdigo
Tributario, los contribuyentes, con excepcin de los no residentes sin establecimiento
permanente, estn obligados a:
Artculo 58. Obligaciones contables y otras obligaciones formales.

Para efectos del art. 72 de la LCT, las obligaciones contables y formales de los contribuyentes n
los relevan de la obligacin de cumplir las obligaciones similares establecidas en la LCT, el CT
y otras leyes especiales.
1.Proporcionar los estados financieros, sus anexos, declaraciones y otros documentos de

aplicacin fiscal, firmados por los representantes de la empresa;
2.Presentar declaraciones por medios electrnicos, en los casos que determine la
Administracin Tributaria;
3.Suministrar a la Administracin Tributaria, cuando esta lo requiera para objeto de
fiscalizacin, el detalle de los mrgenes de comercializacin y lista de precios que sustenten sus
rentas; y
4.Presentar cuando la Administracin Tributaria lo requiera, toda la documentacin de soporte
de cualquier tipo de crdito fiscal.
Art. 73 Representantes de establecimientos permanentes.
Los contribuyentes no residentes estn obligados a nombrar un representante residente en el
pas ante la Administracin Tributaria, cuando operen por medio de un establecimiento
permanente.
Captulo IV
Rentas de Capital y Ganancias y Prdidas de Capital
Seccin I
Materia Imponible y Hecho Generador
Art. 74 Materia imponible y hecho generador.

El IR regulado por las disposiciones del presente Captulo, grava las rentas de capital y las
ganancias y prdidas de capital realizadas, que provengan de activos, bienes o derechos del
contribuyente.

Para efectos del art. 74 de la LCT, las rentas de capital y las ganancias y prdidas de capit
realizadas por los contribuyentes sujetos al IR de esas rentas y ganancias, son las sea ladas en
art. 15 de la LCT y las que se determinen por los vnculos econmicos descritos en el art. 16 d
la misma LCT.
Para efectos del art. 76 de la LCT, los contribuyentes del IR de rentas de capital y ganancias
prdidas de capital sea lados en esa disposicin, son los que devenguen o perciban toda renta d
capital y de ganancia y prdida de capital, que:
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1.Estn excluidas de las rentas de capital y ganancias y prdidas de capital de las persona
exentas por el art. 77 de la LCT y por las dems leyes que establecen exenciones y exoneracione
tributarias; y
2.Sean rentas de capital y de ganancias y prdidas de capital comprendidas en el art. 79 de
LCT como rentas y ganancias no gravadas con el IR.
Art. 75 Realizacin del hecho generador.
El hecho generador del impuesto de rentas de capital y ganancias y prdidas de capital, se
realiza en el momento que:
1.Se originen o se perciban las rentas de capital;
2.Para las ganancias de capital, en el momento en que se produzca la transmisin o enajenacin
de los activos, bienes o cesin de derechos del contribuyente, as como en el momento que se
produzcan los aportes por Constitucin o aumento de capital;
3.Se registre la renta, cuando ingrese al territorio nicaragense o que se deposite en entidades
financieras residentes, el que ocurra primero, para las rentas de capital y ganancias y prdidas
de capital con vnculos econmicos con la rentas de fuente nicaragense, reguladas por el
artculo
14 de la presente Ley; y
4.Se origine o se perciba la renta, para el caso de las rentas de capital y de ganancias y prdidas
de capital que deban integrarse como rentas de actividades econmicas, segn el artculo 38 de
la presente Ley.
Seccin II
Contribuyentes y Exenciones
Son contribuyentes todas las personas naturales o jurdicas, fideicomisos, fondos de inversin,
entidades y colectividades, y as como las personas entidades no residentes, tanto si operan con
o sin establecimiento permanente, que devenguen o perciban rentas de capital y ganancias y
prdidas de capital. En el caso de transmisiones a ttulo gratuito, el contribuyente ser el
adquirente o donatario.
Artculo 60. Contribuyentes y exenciones.

Para efectos del art. 76 de la LCT, los contribuyentes del IR de rentas de capital y de ganancias
prdidas de capital, son las personas naturales o jurdicas, residentes o no residente, lo mism
que las actividades econmicas asimiladas a los contribuyentes que las realizan, que devenguen
o perciban toda renta de capital y de ganancia o prdida de capital que est excluida de las renta
de capital y de ganancias y prdidas de capital siguientes:
1. Las que devenguen o perciban las personas sea ladas en el art. 77 de la LCT, inclusive la
contenidas en las leyes referidas al IPSM e ISSDHU;
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2. Las contempladas en el art. 79 de la LCT como exentas.

Estn exentos del pago del IR de las rentas de capital y ganancias y prdidas de capital:
1.Las Universidades y los Centros de Educacin Tcnica Superior de conformidad con el
artculo125 de la Constitucin Poltica de la Repblica de Nicaragua;
2.Los Poderes de Estado, ministerios, municipalidades, consejos y gobiernos regionales y
rentas provenientes de sus actividades de autoridad o de derecho pblico; y
3.Las representaciones diplomticas y consulares, siempre que exista reciprocidad, as como las
misiones y organismos internacionales.
Los sujetos exentos por rentas de capital y ganancias y prdidas de capital, estarn sujetos a las
normas siguientes que regulan el alcance, requisitos y condiciones de aplicacin de la exencin.
1.La exencin no implica que los sujetos estn exentos de fiscalizacin por parte de la
Administracin Tributaria; y
2.Las dems obligaciones tributarias que pudieran corresponderle con respecto al impuesto,
tales como: presentar la declaracin, efectuar retenciones, suministrar la informacin y
cualquier otra que determine el Cdigo Tributario.
Se encuentran exentas del IR a las rentas de capital y ganancias y prdidas de capital, las rentas
o ganancias siguientes:
1.Las provenientes de ttulos valores del Estado que se hubiesen emitido hasta el 31 de
diciembre del ao 2009;
2.Las que se integren como rentas de actividades econmicas, segn lo dispuesto en el artculos
38 de la presente Ley, sin perjuicio de que les sean aplicadas las retenciones dispuestas en las
disposiciones del presente Captulo;
3.Las ganancias de capital que se pongan de manifiesto para el donante, con ocasin de las
donaciones referidas en el numeral 16 del artculo 39 de la presente Ley;
4.Las transmisiones a ttulo gratuito recibidas por el donatario, con ocasin de las donaciones
referidas en el numeral 16 del artculo 39 de la presente Ley;
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5.Los premios, en dinero o en especie provenientes de loteras, enmonto menores o iguales a los
cincuenta mil crdobas (C$50,000.00); y
6.Los premios en dinero o en especies provenientes de juegos y apuestas realizados en casinos,
salas de juegos y cualquier otro local o medio de comunicacin, as como los premios en dinero
o especie provenientes de rifas, sorteos, bingos y similares, en montos menores de veinticinco
mil crdobas (C$25,000.00).
7.Las remesas familiares percibidas por residentes.
Seccin III
Determinacin de las Bases Imponibles
Subseccin I
Base Imponible de las Rentas de Capital
Art. 80 Base imponible de las rentas de capital inmobiliario.
La base imponible de las rentas de capital inmobiliario es la renta neta, que resulte de aplicar
una deduccin nica del treinta por ciento (30%) de la renta bruta, sin admitirse prueba alguna y
sin posibilidad de ninguna otra deduccin.
Renta bruta es el importe total devengado o percibido por el contribuyente. Alternativamente, el
contribuyente podr optar por integrar o declarar, segn el caso, la totalidad de su renta de
capital inmobiliario como renta de actividades econmicas, conforme las regulaciones del
Captulo III del Ttulo I de la presente Ley.
Artculo 44. Forma de pago de retenciones a cuenta del IR.

El rgimen de retenciones en la fuente es un mecanismo de recaudacin del IR, mediante el cu
los contribuyentes inscritos en el rgimen general retienen por cuenta del Estado, el I
perteneciente al contribuyente conque estn realizando una compra de bienes, servicios y uso
goce de bienes entre otros, debiendo posteriormente enterarlos a la Administracin
Tributaria en los plazos y condiciones que se establecen en este.
1.Los grandes contribuyentes no sern sujetos a efectuarles retenciones en la fuente de rentas d

IR de actividades de econmicas; No obstante, sern sujetos de las retenciones por las ventas e
que se utilicen como medio de pago tarjetas de crditos y/o dbitos; esta retencin se realizar
al momento del pago efectuado por instituciones financieras a sus negocios afiliados. Adem
estn afectos al pago del IR de rentas de capital y ganancias y pedida de capital, conforme l
establecido en los arts.87 y 89 de la LCT, en su caso;
Estos contribuyentes estn obligados a efectuar las retenciones establecidas en este Reglament
sobre todas sus compras de bienes, servicios que les presten y uso o goce de bienes, que paguen
sus proveedores.
2.El rgimen de retenciones en la fuente a cuenta del IR, se aplicar en los actos gravados por
IR y con las alcuotas siguientes:
2.1.Del 1.5 % (uno punto cinco por ciento):

Sobre la venta de bienes, prestacin de servicios y uso o goce de bienes en que se utilice com
medio de pago tarjetas de crdito y/o dbito, retenidas en el pago por instituciones financieras
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sus establecimientos afiliados. Para los supermercados inscritos como grandes contribuyentes
y distribuidoras minoristas de combustible (gasolineras) la base imponible clculo de la
retenciones a cuenta del IR de rentas de actividades econmicas ser como se define en
numeral 1 del art. 45 del presente Reglamento;
2.2.Del 2 % (dos por ciento):

Sobre la compra de bienes y prestacin de servicios en general, incluyendo los servicio
prestados por personas jurdicas, trabajos de construccin, arrendamiento y alquileres, que est
definidos como rentas de actividades econmicas. En los casos que los arrendamientos
alquileres sean concebidas como rentas de capital, la retencin ser del 10% (diez por ciento
sobre la base imponible establecida en los arts. 80 y 81 de la LCT;
2.3.Del 3% (tres por ciento) en compraventa de bienes agropecuarios.

Las retenciones indicadas en este numeral no se aplicarn si la transacciones registrada a trav
de las bolsas agropecuarias, por estar sujetos a retenciones definitivas indicadas en el art. 267 d
la LCT;
2.4.Del 5% (cinco por ciento) sobre metro cbico de madera en rollo, aplicada sobre el precio d
las diferentes especies establecidas por el INAFOR, mediante publicacin de acuerdo ministeria
2.5.Del 10% (diez por ciento):
a. Sobre servicios profesionales o tcnico superior, prestados por personas
naturales;
b.Al importador que previa notificacin por parte de la Administracin Tributaria con copia a
Administracin Aduanera, sobre la prxima importacin de bienes de uso o consumo final. L
notificacin de la Administracin Tributaria contendr la informacin sobre los valores de su
operaciones en los ltimos tres meses en la que se reflejen inconsistencias significativas entre lo
montos importados, el valor de las ventas e ingresos declarados, as como los tributos declarado
y pagados.
La retencin del 10% (diez por ciento) sobre esas importaciones se realizar cuando
contribuyente no aclare las inconsistencias en un plazo de diez (10) das;
c.Para toda persona natural o jurdica importador que no se encuentre inscrita ante
Administracin Tributaria o que estando inscrita su actividad principal no sea la importacin
comercializacin habitual, aplicado sobre el valor en aduana de la declaracin o del formulario
aduanero de Importacin que sea mayor al equivalente en moneda de curso legal al tipo d
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cambio oficial a dos mil dlares de los Estados Unidos de Amrica (US$2,000.00);
dar comercio irregular de exportaciones de mercanca en general que sea mayor al equivalen
en moneda de curso legal al tipo de cambio oficia la quinientos dlares de los Estados Unidos d
Amrica (US$500.00), no inscritos en la Administracin Tributaria; y
e. Sobre los montos generados en cualquier actividad no indicada en los numerales anteriores.
3El monto mnimo para efectuar las retenciones aqu establecidas, es a partir de un mil crdoba
(C$1,000.00), inclusive, por factura emitida. Se excepta de este monto las retenciones referida
en los numerales 2.3, 2.4y 2.5 de este artculo, casos en los cuales se aplicar la retencin aunqu
fueren montos menores de un mil crdobas (C$1,000.00); y
4Los montos retenidos debern ser enterados a la Administracin Tributaria, mediante lo

formularios que para tal efecto suplir la Administracin Tributaria a costa del contribuyente. L
declaracin y pago de las retenciones efectuadas en un mes, debern pagarse dentro de
los primeros cinco das hbiles del mes siguiente.
Artculo 61. Base imponible de las rentas de capital inmobiliario.

Para efectos del art. del art. 80 de la LCT, se dispone:
1.La base imponible de las rentas de capital inmobiliario se determinar al deducir del tot
devengado o percibido, el 30% (treinta por ciento) de costos y gastos presuntos, sin admitirs
ninguna otra deduccin, para obtener la renta neta gravable del 70% (setenta por ciento), sobre
cual el arrendatario o usuario aplicar la alcuota del 10% (por ciento); y
2.En relacin con el prrafo ltimo, la opcin de cambio de rgimen se har al cierre del ejercici
fiscal, notificando a la Administracin Tributaria en el trmino de treinta (30) das calendario
posteriores, dicho cambio ser realizado a partir de la declaracin anual IR de ese perodo sin qu
se pueda cambiar en los dos perodos fiscales siguientes por parte del contribuyente.
En este caso, las retenciones definitivas a su favor sern aplicadas como pagos a cuenta, d
acuerdo con el art. 38 de la LCT, para la liquidacin del IR a pagar conforme el art. 55 de la LC
Los costos y gastos sern deducibles como renta de actividades econmicas, ya que todos lo
ingresos de rentas de capital inmobiliario son considerados como renta gravable del IR d
actividades econmicas.
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Art. 81 Base imponible de las rentas de capital mobiliario.

La base imponible de las rentas de capital mobiliario corporal es la renta neta, que resulte de
aplicar una deduccin nica del cincuenta por ciento (50%) de la renta bruta, sin admitirse
prueba alguna y sin posibilidad de ninguna otra deduccin.
Renta bruta es el importe total devengado o percibido por el contribuyente.
La base imponible de las rentas de capital mobiliario incorporales o derechos intangibles est
constituida por la renta bruta, representada por el importe total pagado, acreditado o de
cualquier forma puesto a disposicin del contribuyente, sin admitirse ninguna deduccin.
Alternativamente, el contribuyente podr optar por integrar o declarar, segn el caso, la
totalidad de su renta del capital mobiliario como renta de actividades econmicas, conforme las
regulaciones del Captulo III del Ttulo I de la presente Ley.
Artculo 62. Base imponible de las rentas de capital mobiliario.

1.La base imponible de las rentas del capital mobiliario corporal e incorporal de los numerales
y 3 del art. 15 de la LCT ser:
a.En las rentas de capital mobiliario corporal, se determinar al deducir del total devengado
percibido, el 50% (cincuenta por ciento) de costos y gastos presuntos, sin admitirse ninguna otr
deduccin, para obtener la renta neta gravable del 50% (cincuenta por ciento), sobre la cual se
aplicar la alcuota de retencin del 10% (por ciento); y
b.En las rentas de capital mobiliario incorporal, es la renta bruta equivalente al 100% (cien po
ciento), sobre la cual se aplicar la alcuota de retencin del 10% (por ciento); y
2.En relacin con el prrafo ltimo, la opcin de cambio de rgimen se har al cierre del ejercici
fiscal, notificando a la Administracin Tributaria en el trmino de treinta (30) das calendario
posteriores, dicho cambio ser realizado a partir de la declaracin anual IR de ese perodo sin qu
se pueda cambiar en los dos perodos fiscales siguientes por parte del contribuyente.
En este caso, las retenciones definitivas a su favor sern aplicadas como pagos a cuenta, d
acuerdo con el art. 38 de la LCT, para la liquidacin del IR a pagar conforme al art. 55 de la LC
Los costos y gastos sern deducibles como renta de actividades econmicas, ya que todos lo
ingresos de rentas de capital inmobiliario son considerados como renta gravable del IR d
Subseccin II
Base Imponibles de las Ganancias y Prdidas de Capital
Art. 82 Base imponible de las ganancias y prdidas de capital.
La base imponible de las ganancias y prdidas de capital es:
1.En las transmisiones o enajenaciones onerosas o transmisiones a ttulo gratuito, la diferencia
entre el valor de transmisin y su costo de adquisicin; y
2. En los dems casos, el valor total o proporcional percibido.
Art. 83 Base imponible de transmisiones o enajenaciones onerosas.
La base imponible para las transmisiones o enajenaciones onerosas es:
1.El costo de adquisicin, para efecto del clculo de la base imponible, est formado por:
Subseccin II
Base Imponibles de las Ganancias y Prdidas de Capital
Artculo 63. Base imponible de las ganancias y prdidas de capital.
Para efectos del numeral 2 del art. 82, se entender como los dems casos aquellos que no tiene
que ver con bienes tangibles o corporales, tales como la cesin de derechos y obligaciones, o la
provenientes de juegos, apuestas, donaciones, herencias y legados, y cualquier otra renta similar
la base imponible es el valor total de lo percibido o la proporcin que corresponda a cada un
cuando existan varios beneficiados, de acuerdo con la documentacin de soporte.
a)El importe total pagado por la adquisicin;
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GACETA 241 DEL 17/12/2012

b)El costo de las inversiones y mejoras efectuadas en los bienes adquiridos y los gastos
inherentes a la adquisicin, cuando corresponda, excluidos los intereses de la financiacin
ajena, que hayan sido satisfechos por el adquirente;
c)De este costo se deducirn las cuotas de amortizaciones o depreciaciones, conforme lo
dispuesto en los numerales 12 y 13 del artculo 39 de la presente Ley, aplicadas antes de
efectuarse la transmisin o enajenacin;
y
d)El costo de adquisicin a que se refiere este numeral, se actualizar con base en las
variaciones del tipo de cambio oficial del crdoba con respecto al dlar de los Estados Unidos
de Amrica que publica el Banco Central de Nicaragua. La actualizacin se aplicar de la
siguiente manera:
i.Sobre los montos a que se refieren los literales a) y b) de este numeral, atendiendo al perodo
en que se hayan realizado; y
ii.Sobre las amortizaciones y depreciaciones, atendiendo al perodo que correspondan.
2.El valor de transmisin ser el monto percibido por el transmitente o enajenante, siempre
que no sea inferior al valor de mercado, en cuyo caso, prevalecer este ltimo. De este valor se
deducirn los costos de adquisicin y gastos inherentes a la transmisin o enajenacin, en
cuanto estn a cargo del transmitente o enajenante. En el caso de los bienes sujetos a inscripcin
ante una oficina pblica, la valoracin se realizar tomando el precio de venta estipulado en la
escritura pblica o el valor del avalo catastral, el que sea mayor. El IR no ser deducible para
determinar su base imponible;
3.Cuando el contribuyente no pueda documentar sus costos y gastos, podr aplicar la alcuota de
retencin establecida en el artculo 87 de la presente ley, a la suma equivalente al sesenta por
ciento (60%) del monto percibido, siguiendo las reglas de valoracin de los numerales 1 y 2 de
este artculo; y
4.En la transmisin de activos de fideicomisos a fideicomisarios o a terceros, la base imponible
calculada conforme lo dispuesto en este artculo, ser imputada de la siguiente manera:
a.Al fiduciario, en la parte correspondiente al valor aportado por el fideicomitente menos su
valor de adquisicin; y
b.Al fideicomisario o a terceros, en la parte correspondiente al valor de transmisin al
fideicomisario o terceros menos el valor aportado por el fideicomitente.
Art. 84. Valoracin de transmisiones a ttulo gratuito.
Artculo 64. Valoracin de transmisiones a ttulo gratuito
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Cuando la transmisin sea a ttulo gratuito, la ganancia de capital corresponder al valor total de
la transmisin al precio de mercado, deducindose los gastos inherentes a la transmisin.
Seccin IV
Perodo Fiscal y Realizacin del Hecho Generador
Art. 85 Perodo fiscal indeterminado.
Las rentas de capital y ganancias y prdidas de capital, no tienen perodo fiscal determinado,
por estar gravadas con retenciones definitivas al momento que se perciban, con base en el
artculo 87 de la presente Ley, excepto cuando la Administracin Tributaria lo autorice, previa
solicitud del contribuyente, para compensar prdidas con ganancias de capital que hayan
ocurrido en el mismo perodo fiscal, conforme el artculo 86 de la presente Ley.
Para efectos del art. 84 de la LCT, en todos los casos ah contemplados los gastos inherentes a
transmisin comprenden honorarios legales, aranceles registrales y pago de gestor
debidamente soportado.
Seccin IV
Perodo Fiscal y Realizacin del Hecho Generador
Artculo 65. Perodo fiscal indeterminado y compensacin de
prdidas.
1.Las rentas de capital y las ganancias y prdidas de capital no generan rentas ni ganancia
acumulativas, excepto cuando se compensen con prdidas de capital del mismo perodo, con lo
requisitos y en la forma que establece el art. 86 de la LCT, caso en el que el contribuyente deber
presentar una declaracin anual ante la Administracin Tributaria dentro de los tres (3) meses
cierre del perodo fiscal ordinario; y
2.El contribuyente que perciba rentas de capital y ganancias y prdidas de capital a quien no
hubieren efectuado retenciones definitivas, proceder conforme el prrafo ltimo del art. 69 d
este Reglamento.
Art. 86 Compensacin y diferimiento de prdidas.
Cuando el contribuyente presente prdidas de capital, podr solicitar su compensacin, con
ganancias del perodo fiscal inmediato siguiente, previa autorizacin de la administracin
Tributaria. Si el resultado de la compensacin fuera negativo, las prdidas de capital se podrn
diferir para aplicarse contra ganancias de capital que se perciban en los tres perodos fiscales
siguientes. Su traslado y compensacin no sern acumulativos, sino de forma separada e
independiente.
Lo dispuesto en este artculo no se aplica a contribuyentes no residentes sin establecimiento
permanente.
Seccin V
Deuda Tributaria
Art. 87 Alcuota del impuesto.
La alcuota del IR a pagar sobre las rentas de capital y las ganancias y prdidas de capital es:
1. Cinco por ciento (5%), para la transmisin de activos dispuesta en el Captulo I, Ttulo IX de
la Ley No. 741, Ley Sobre el Contrato de Fideicomiso, publicada en La Gaceta, Diario Oficial
No. 11 del 19 de enero del ao 2011; y
2.Diez por ciento (10%), para residentes y no residentes.
En la transmisin de bienes sujetos a registro ante una oficina pblica, se aplicarn las
siguientes alcuotas de retencin a cuenta del IR a las rentas
de capital y ganancias y prdidas de capital:
Seccin V
Deuda Tributaria
Artculo 66. Alcuota del impuesto.
1.Las alcuotas se aplican sobre la base imponible de las rentas de capital y ganancias y prdida
de capital que establece la LCT en art. 80 para las rentas de capital inmobiliario; en el art. 81 pa
las rentas de capital mobiliario; y en el art. 82 para las ganancias y prdidas de capital;
2.En el caso de herencias, legados y donaciones por causa de muerte, la particin no se pod
inscribir en el registro pblico respectivo mientras no se hubiere efectuado el pago del IR d
ganancias y prdidas de capital, segn se evidencie en el documento fiscal respectivo;
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3.En la transferencia de bienes inmuebles, de vehculos automotores, naves, aeronaves y dem

bienes sujetos a registro ante una oficina pblica, el pago del IR de ganancias y prdidas d
capital deber hacerse antes de la inscripcin en el registro pblico respectivo, sin cuyo requisito
la oficina correspondiente no podr realizarlo;
4.En las ganancias y prdidas de capital derivadas de la venta, cesin o en general cualqui
forma de disponer, trasladar, ceder o adquirir, acciones o participaciones bajo cualquier figu
jurdica, establecida en el ordinal I, literal B), inciso 4 del art. 16 de la LCT, el contribuyente
vendedor est sujeto a una retencin definitiva sobre la ganancia de capital. El comprador
adquirente tendr la obligacin de retenerle al vendedor la alcuota del 10% (diez por ciento
establecida en el numeral 2 del art. 87y art. 89 de la LCT, sobre el valor proporcional equivalen
al cincuenta por ciento (50%) del valor total de la transaccin, de conformidad con el numeral
del art. 82 de la LCT.
El contribuyente podr demostrar mediante declaracin y prueba documental ante

Administracin Tributaria la base imponible proporcional que efectivamente hubiese ocurrid
La entidad o empresa emisora de las acciones o valores actuar en representacin del comprado
o adquirente como agente retenedor, y a su vez ser solidariamente responsable del impuesto n
pagado en caso de incumplimiento. La retencin efectuada deber ser pagada a la Administraci
Tributaria en los plazos establecidos en este reglamento, siendo solidariamente responsable de
retencin omitida el comprador o la empresa en su caso;
y
5.En las ganancias de capital derivadas de premios en dinero o especie provenientes de todo tip
de juegos y apuestas, la retencin la aplicar el agente retenedor sobre el valor del premio,
momento de la entrega del premio al ganador, considerando las exenciones establecidas en los
numerales 5 y 6 del art. 79 de la LCT.
Art. 88 IR a pagar.
El IR a pagar por las rentas de capital y las ganancias y prdidas de capital,
es el monto que resulte de aplicar las alcuotas del impuesto a la base imponible.
Seccin VI
Gestin del Impuesto
Art. 89 Retencin definitiva.
El IR de las rentas de capital y ganancias y prdidas de capital, deber pagarse mediante
retenciones definitivas a la administracin Tributaria, en el lugar, forma y plazo que se
determinen en el Reglamento de la presente Ley.
Cuando las rentas de capital y ganancias y prdidas de capital, sean integradas o declaradas
como rentas de actividades econmicas, segn lo dispuesto en el artculo 38 de la presente Ley,
las retenciones definitivas sern consideradas como retenciones a cuenta del IR de rentas de
Seccin VI
Gestin del Impuesto
Artculo 67. Retencin definitiva.
Para efectos del art. 89 de la LCT, las retenciones por renta de capital y ganancia y perdida d
capital debern ser enterados a la Administracin Tributaria en los formularios que para tal efec
suplir la Administracin Tributaria a costa del contribuyente. La declaracin y pago de las
retenciones definitivas efectuadas en un mes debern pagarse dentro de
los primeros cinco das hbiles del siguiente mes.
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GACETA 241 DEL 17/12/2012

Art. 90 Rentas no sujetas a retencin.
No estn sujetas a retencin, las rentas de capital y ganancias y prdidas de capital siguientes:
1.Los intereses, comisiones, descuentos y similares, que se paguen o acrediten a las entidades
financieras sujetas o no a la vigilancia y supervisin del ente regulador correspondiente; y
2.Las utilidades, excedentes y cualquier otro beneficio pagado, sobre los
que ya se hubiesen efectuados retenciones definitivas.
Art. 91 Sujetos obligados a realizar retenciones.
Estn obligados a realizar retenciones:
1.Los Poderes de Estado, ministerios, municipalidades, consejos y gobiernos regionales y
3.Las personas naturales responsables recaudadores del IVA e ISC;
4.Los contribuyentes no residentes que operen en territorio nicaragense con establecimiento
permanente; y
5.Las personas naturales y los que determine la Administracin Tributaria.
Los agentes retenedores debern emitir constancia de las retenciones realizadas.
Se excepta de esta obligacin, las representaciones diplomticas y consulares, siempre que
exista reciprocidad, y las misiones y organismos internacionales.
Art. 92 Declaracin, liquidacin y pago.

Los contribuyentes obligados a retener, deben declarar y pagar a la Administracin Tributaria el
monto de las retenciones efectuadas, en el lugar, forma y plazo que se establezcan en el
Reglamento de esta Ley.
Los contribuyentes sujetos a las retenciones a cuenta del IR por transmisin de bienes que
deban registrarse ante una oficina pblica, liquidarn, declararn y pagarn el IR de las
ganancias de capital en un plazo no mayor de treinta (30) das posterior al entero de la
retencin.
Artculo 68. Sujetos obligados a realizar retenciones.

Para efectos del art. 91 de la LCT, los retenedores tienen la obligacin de extender por cad
retencin efectuada, certificacin o constancia de las sumas retenidas, a fin de que el retenid
pueda utilizarlas como crdito contra impuesto, o reclamar su devolucin.
4.Valor de la compra sin incluir el IVA, ni el ISC;
5.Suma retenida; y
Para efectos del numeral 5, las personas naturales son aquellas a quienes la Administraci
Tributaria nombre y notifique como agentes retenedores.
Artculo 69. Declaracin, liquidacin y pago.
Para efectos del art. 92 de la LCT, los agentes retenedores tienen la obligacin de extender po
cada retencin efectuada, certificacin o constancia de las sumas retenidas, a fin de que
retenido pueda utilizarlas como soporte de su declaracin de rentas de capital y ganancias
prdidas de capital.
4.Valor de la transaccin;
5.Suma retenida; y
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GACETA 241 DEL 17/12/2012

Los montos de retenciones definitivas debern ser enterados a la Administracin Tributaria en lo

formularios que para tal efecto sta supla a costa del contribuyente. La declaracin y pago de la
retenciones efectuadas en un mes debern pagarse dentro de los primeros cinco das hbiles d
mes siguiente.
El contribuyente que perciba rentas de capital y ganancias y prdidas de capital a quien no

hubieren efectuado retenciones definitivas, deber presentar ante la Administracin Tributaria s
declaracin y pagar simultneamente la deuda tributaria autoliquidada mensualmente, dentro
de los primeros cinco das hbiles del mes siguiente. Dicha autoliquidacin es de carcte
definitivo.
Captulo V
Precios de Transferencia
Art. 93 Regla general.
Las operaciones que se realicen entre partes relacionadas, as como las adquisiciones o
transmisiones gratuitas, sern valoradas de acuerdo con el principio de libre competencia.
Art. 94 Partes relacionadas.
1.Alos efectos de esta ley, dos personas se consideran partes relacionadas:
a.Cuando una de ellas dirija o controle a la otra, o posea, directa o indirectamente, al menos el
cuarenta por ciento (40%) de su capital social o de sus derechos de voto;
b.Cuando cinco o menos personas dirijan o controlen a estas dos personas, o posean en su
conjunto, directa o indirectamente, al menos el cuarenta por ciento (40%) de participacin en el
capital social o los derechos de voto de ambas personas; y
c.Cuando sean sociedades que pertenezcan a una misma unidad de decisin. Se entender que,
dos sociedades forman parte de la misma unidad de decisin si una de ellas es socio o partcipe
de la otra y se encuentra en relacin con sta en alguna de las siguientes situaciones:
i.Posea la mayora de los derechos de voto;
ii.Tenga la facultad de nombrar o destituir a la mayora de los miembros del rgano de
administracin;
iii.Pueda disponer, en virtud de acuerdos celebrados con otros socios, de la mayora de los
derechos de voto;
iv.Haya designado exclusivamente con sus votos a la mayora de los miembros del rgano de
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GACETA 241 DEL 17/12/2012

administracin; y
v.La mayora de los miembros del rgano de administracin de la sociedad dominada sean
miembros del rgano de administracin o altos directivos de la sociedad dominante o de otra
dominada por sta.
Cuando dos sociedades formen parte cada una de ellas de una unidad de decisin respecto de
una tercera sociedad de acuerdo con lo dispuesto en este literal c, todas estas sociedades
integrarn una unidad de decisin.
2.Alos efectos del numeral 1, tambin se considera que una persona fsica posee una
participacin en el capital social o derechos de voto cuando la titularidad de la participacin,
directa o indirectamente, corresponde al cnyuge o persona unida por relacin de parentesco, en
lnea directa o colateral, por consanguinidad hasta el cuarto grado o por afinidad hasta el
segundo grado.
3.Tambin se considerarn partes relacionadas:
a.En un contrato de colaboracin empresarial o un contrato de asociacin en participacin
cuando alguno de los contratantes o asociados participe directa o indirectamente en ms del
cuarenta por ciento (40%) en el resultado o utilidad del contrato o de las actividades derivadas
de la asociacin;
b.Una persona residente en el pas y un distribuidor o agente exclusivo de la misma residente en
el extranjero;
c.Un distribuidor o agente exclusivo residente en el pas de una entidad residente en el exterior
y esta ltima;
d.Una persona residente en el pas y sus establecimientos permanentes en el extranjero; y
e.Un establecimiento permanente situado en el pas y su casa matriz residente en el exterior u
otro establecimiento permanente de la misma o una persona con ella relacionada.
Art. 95 mbito objetivo de aplicacin.
Sin perjuicio de lo dispuesto en el artculo 96 de la presente Ley, las disposiciones de este
captulo alcanzan cualquier operacin que se realice entre partes relacionadas, entre un
residente y un no residente, y entre un residente y aquellos que operen en rgimen de zona
franca, y tengan efectos en la determinacin de la renta imponible del periodo fiscal en que se
realiza la operacin o en los siguientes.
Art. 96 Principio de libre competencia.
Las operaciones que se realicen entre partes relacionadas se valorarn por el precio o monto que
habran acordado partes independientes en operaciones comparables en condiciones de libre
competencia, incluso cuando las mismas deriven de rentas de capital y ganancias y prdidas del
capital. El valor as determinado, deber reflejarse en los libros y registros contables del
contribuyente.
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Art. 97 Facultades de la Administracin Tributaria.

La Administracin Tributaria tiene las siguientes facultades:
1.Comprobar que las operaciones realizadas entre partes relacionadas se han valorado de
acuerdo con lo dispuesto en el artculo anterior y efectuar los ajustes correspondientes cuando la
valoracin acordada entre las partes resultare en una menor tributacin en el pas o un
diferimiento en el pago del impuesto. Los ajustes as determinados sern debidamente
justificados y notificados al contribuyente y los mismos sern recurribles dentro de los plazos
establecidos en el Cdigo Tributario.
2.Quedar vinculada por el valor ajustado en relacin con el resto de partes relacionadas
residentes en el pas; y
3.En el caso de importaciones de mercancas, comprobar conjuntamente con la Administracin
Aduanera el valor de transaccin, manteniendo cada una sus respectivas competencias.
Art. 98 Principio de la realidad econmica.
La Administracin Tributaria respetar las operaciones efectuadas por el contribuyente; sin
embargo queda facultad apara recalificar la operacin atendiendo a su verdadera naturaleza si
probara que la realidad econmica de la operacin difiere de la forma jurdica adoptada por el
contribuyente o que los acuerdos relativos a una operacin, valorados globalmente, difieren
sustancialmente de los que hubieren adoptado empresas independientes, y/o que la estructura de
aquella, tal como se presentan impide a la Administracin Tributaria determinar el precio de
transferencia apropiado.
Art. 99 Anlisis de comparabilidad.
A los efectos de determinar el precio o monto que se habran acordado en operaciones
comparables partes independientes en condiciones de libre competencia, se compararn las
condiciones de las operaciones entre personas relacionadas con otras operaciones comparables
realizadas entre partes independientes. Slo se podrn comparar entre actividades similares y al
mismo nivel que se realizaron.
Toda la informacin suministrada por el contribuyente, deber ser catalogada como confidencial
a la hora de que la Administracin Tributaria lleve a cabo dichos estudios y ser manejada como
tal para todos los efectos.
Dos o ms operaciones son comparables cuando no existan entre ellas diferencias econmicas
del sector al que pertenezcan, o de negocios internos o externos significativos que afecten al
precio del bien o servicio o al margen de la operacin o, cuando existiendo dichas diferencias,
puedan eliminarse mediante ajustes razonables debidamente justificados.
Para determinar si dos o ms operaciones son comparables se tendrn respectivamente en
cuenta los siguientes factores en la medida que sean econmicamente relevantes:
a.Las caractersticas especficas de los bienes o servicios objeto de la operacin;
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GACETA 241 DEL 17/12/2012

b.Las funciones asumidas por las partes en relacin con las operaciones objeto de anlisis
identificando los riesgos asumidos, tales como el riesgo crediticios y ponderando, en su caso,
los activos utilizados;
c.Los trminos contractuales de los que, en su caso, se deriven las operaciones teniendo en
cuenta las responsabilidades, riesgos y beneficios asumidos por cada parte contratante;
d.Las caractersticas de los mercados de cada una de las partes, de las partes de unidad de
decisin u otros factores econmicos que puedan afectar a las operaciones; tales como factores
internos y externos que afecten el negocio, condiciones de crdito, condiciones de envo,
factores
polticos, incentivos a la exportacin, tratados de doble imposicin, necesidades de permanencia
en el mercado y/o local y otros afines; y
e.Las estrategias comerciales, tales como las Poltica s de penetracin, estrategias de ventas,
permanencia o ampliacin de mercados as como cualquier otra circunstancia que pueda ser
relevante en cada caso concreto.
El anlisis de comparabilidad as determinado y la informacin sobre las operaciones
comparables constituyen los factores que, de acuerdo con lo dispuesto en el artculo siguiente,
determinarn el mtodo de valoracin ms adecuado en cada caso.
Si el contribuyente realiza varias operaciones de idntica naturaleza y en las mismas
circunstancias, podr agruparlas para efectuar el anlisis de comparabilidad siempre que con
dicha agrupacin se respete el principio de libre competencia. Tambin podrn agruparse dos o
ms operaciones distintas cuando se encuentren tan estrechamente ligadas entre s o sean
tan continas que no puedan ser valoradas adecuadamente de forma
independiente.
Art. 100 Mtodos para aplicar el principio de libre competencia.
1.Para la determinacin del valor de las operaciones en condiciones de libre competencia o
valor de mercado, se aplicar alguno de los siguientes mtodos:
a.Mtodo del precio comparable no controlado: consiste en valorar el precio del bien o servicio
en una operacin entre personas relacionadas al precio del bien o servicio idntico o de
caractersticas similares en una operacin entre personas independientes en circunstancias
comparables, efectuando, si fuera preciso, las correcciones necesarias para obtener la
equivalencia, considerando las particularidades de la operacin;
b.Mtodo del costo adicionado: consiste en incrementar el valor de adquisicin o costo de
produccin de un bien o servicio en el margen habitual que obtenga el contribuyente en
operaciones idnticas o similares con personas o entidades independientes o, en su defecto, en
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GACETA 241 DEL 17/12/2012

el margen que personas o entidades independientes aplican a operaciones comparables

efectuando, si fuera preciso, las correcciones necesarias para obtener la equivalencia
considerando las particularidades de la operacin.
Se considera margen habitual el porcentaje que represente la utilidad bruta respecto de los
costos de venta;
c.Mtodo del precio de reventa: consiste en sustraer del precio de venta de un bien o servicio el
margen que aplica el propio revendedor en operaciones idnticas o similares con personas o
entidades independientes o, en su defecto, el margen que personas o entidades independientes
aplican a operaciones comparables, efectuando, si fuera preciso, las correcciones necesarias
para obtener la equivalencia considerando las particularidades de la operacin. Se considera
margen habitual el porcentaje que represente la utilidad bruta respecto de las ventas netas.
2.Cuando, debido a la complejidad de las operaciones o a la falta de informacin no puedan
aplicarse adecuadamente alguno de los mtodos del numeral 1, se aplicar alguno de los
mtodos descritos en este numeral.
a.Mtodo de la particin de utilidades: consiste en asignar, a cada parte relacionada que realice
de forma conjunta una o varias operaciones, la parte del resultado comn derivado de dicha
operacin u operaciones. Esta asignacin se har en funcin de un criterio que refleje
adecuadamente las condiciones que habran suscrito personas o entidades independientes en
circunstancias similares. Para la seleccin del criterio ms adecuado, se podrn considerar los
activos, ventas, gastos, costos especficos u otra variable que refleje adecuadamente lo
dispuesto en este prrafo.
Cuando sea posible asignar, de acuerdo con alguno de los mtodos anteriores una utilidad
mnima a cada parte en base a las funciones realizadas, el mtodo de particin de utilidades se
aplicar sobre la base de la utilidad residual conjunta que resulte una vez efectuada esta primera
asignacin. La utilidad residual se asignar en atencin a un criterio que refleje adecuadamente
las condiciones que habran suscrito personas independientes en circunstancias similares
teniendo en cuenta lo dispuesto en el prrafo anterior.
b.Mtodo del margen neto de la transaccin: consiste en atribuir a las operaciones realizadas
con una persona relacionada el margen neto que el contribuyente o, en su defecto, terceros
habran obtenido en operaciones idnticas o similares realizadas entre partes independientes,
efectuando, cuando sea preciso, las correcciones necesarias para obtenerla equivalencia y
considerar las particularidades de las operaciones. El margen neto se calcular sobre costos,
ventas o la variable que resulte ms adecuada en funcin de las caractersticas de las
operaciones.
3.Se aplicar el mtodo ms adecuado que respete el principio de libre competencia, en funcin
de lo dispuesto en este artculo y de las circunstancias especficas del caso.
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Art. 101 Tratamiento especfico aplicable a servicios entre partes

relacionadas.
Los gastos en concepto de servicios recibidos de una persona relacionada, tales como los
servicios de direccin, legales, o contables, financieros, tcnicos o cualesquiera otros se
valorarn de acuerdo con los criterios establecidos en este captulo. La deduccin de dichos
gastos estar condicionada, adems de no deducibilidad de costos o gastos establecidos en el
artculo 43 de la presente Ley, cuando sean procedentes, o que los servicios prestados sean
efectivos y produzcan o puedan producir una ventaja o utilidad a su destinatario.
Cuando se trate de servicios prestados conjuntamente en favor de varias personas relacionadas,
y siempre que sea posible la individualizacin del servicio recibido o la cuantificacin de los
elementos determinantes de su remuneracin, se imputar en forma directa el cargo al
destinatario. Si no fuera posible la individualizacin, la contraprestacin total se distribuir
entre los beneficiarios de acuerdo con reglas de reparto que atiendan a criterios de
proporcionalidad. Se entender cumplido este criterio cuando el mtodo de reparto se base en
una variable que tenga en cuenta la naturaleza del servicio, las circunstancias en que ste se
preste as como los beneficios obtenidos o susceptibles de ser obtenidos por los destinatarios.
Art. 102 Acuerdos de precios por anticipado.
Con el fin de determinar la valoracin de las operaciones entre personas relacionadas con
carcter previo a su realizacin, la Administracin Tributaria podr establecer un procedimiento
para solicitar un Acuerdo de Precios por Anticipado (APA), conforme las normas siguientes:
1.Los contribuyentes podrn solicitar a la Administracin Tributaria que determine la valoracin
de las operaciones entre personas relacionadas con carcter previo a la realizacin de stas.
Dicha solicitud se acompaar de una propuesta del contribuyente que se fundamentar en el
valor que habran convenido partes independientes en operaciones similares;
2.Ser competente para resolver este procedimiento la unidad especializada de precios de
transferencia;
3.La Administracin Tributaria podr aprobar, denegar o modificar la propuesta con la
aceptacin del contribuyente. Su resolucin no ser recurrible;
4.Este acuerdo surtir efectos respecto de las operaciones realizadas con posterioridad a la fecha
en que se apruebe, y tendr validez durante los perodos impositivos que se concreten en el
propio acuerdo, sin que pueda exceder de los cuatro perodos impositivos siguientes al de la
fecha en que comience a surtir efecto. Asimismo, podr determinarse que sus efectos alcancen a
las operaciones del perodo impositivo en curso; y
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GACETA 241 DEL 17/12/2012

5.La propuesta a que se refiere este artculo podr entenderse desestimada una vez transcurrido
el plazo de treinta (30) das a partir de la solicitud, sin perjuicio de la obligacin de resolver el
procedimiento de acuerdo con el numeral 3.
Art. 103 Informacin y documentacin.
Los contribuyentes deben tener, al tiempo de presentar la declaracin del IR, la informacin, los
documentos y el anlisis suficiente para valorar sus operaciones con partes relacionadas. Dentro
del plazo de diez (10) das hbiles, el contribuyente, a requerimiento de la Administracin
Tributaria, deber aportar aquella documentacin e informacin. Dicha obligacin se establece
sin perjuicio de la facultad de la Administracin Tributaria de solicitar informacin adicional,
para lo cual podr conceder un plazo de hasta noventa (90) das cuando proceda.
Art. 104 Principios generales.
1.Los contribuyentes deben tener, al tiempo de presentar la declaracin del Impuesto, la
informacin y el anlisis suficiente para valorar sus operaciones con partes relacionadas, de
acuerdo con las disposiciones de esta Ley;
2.No obstante, el contribuyente slo deber aportar la documentacin establecida en esta
seccin, a requerimiento de la administracin tributaria, dentro del plazo de cuarenta y cinco
das desde la recepcin del requerimiento. Dicha obligacin se establece sin perjuicio de la
facultad de la Administracin Tributaria de solicitar aquella informacin adicional que en el
curso de las actuaciones de auditora considere necesaria para el ejercicio de sus funciones;
3.La informacin o documentacin a que se refiere esta seccin deber elaborarse teniendo en
cuenta la complejidad y volumen de las operaciones.
Deber incluir, en todo caso, la informacin que el contribuyente haya utilizado para determinar
la valoracin de las operaciones entre entidades relacionadas y estar formada por:
a.La relativa al grupo empresarial al que pertenezca el contribuyente.
b.La relativa al contribuyente.
A los efectos de este captulo, se entiende por grupo empresarial el conjunto de partes
relacionadas con el contribuyente que realicen actividades econmicas entre s.
4.Se podr incluir en la declaracin tributaria correspondiente la solicitud de los datos relativos
a operaciones relacionadas, as como su naturaleza u otra informacin relevante, en los trminos
que disponga la misma.
Art. 105 Informacin y documentacin relativa al grupo
empresarial al que pertenezca el contribuyente.
La informacin y documentacin relativa al grupo a que se refiere el apartado IIdel artculo 16
de esta ley, ser exigible en todos aquellos casos en que las partes relacionadas realicen
actividades econmicas entre s y comprende:
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GACETA 241 DEL 17/12/2012

a.Descripcin general de la estructura organizativa, jurdica y operativa del grupo, as como

cualquier cambio relevante en la misma incluyendo la identificacin de las personas que, dentro
del grupo, realicen operaciones que afecten a las del contribuyente;
b.Descripcin general de la naturaleza e importe de las operaciones entre las empresas del
grupo en cuanto afecten a las operaciones en que intervenga el contribuyente;
c.Descripcin general de las funciones y riesgos de las empresas del grupo en cuanto queden
afectadas por las operaciones realizadas por el contribuyente, incluyendo cualquier cambio
respecto del perodo anterior;
d. Una relacin de la titularidad de las patentes, marcas, nombres comerciales y dems activos
intangibles en cuanto afecten al contribuyente y a sus operaciones relacionadas, as como el
detalle del importe de las contraprestaciones derivadas de su utilizacin;
e.Una descripcin de la Poltica del grupo en materia de precios de transferencia si la hubiera
o, en su defecto, la descripcin del mtodo o mtodos utilizados en las distintas operaciones;
f.Relacin de los contratos de prestacin de servicios entre partes relacionadas y cualesquiera
otros que el contribuyente sea parte o, no sindolo, le afecten directamente;
g.Relacin de acuerdos de precios por anticipado que afecten a los miembros del grupo en
relacin con las operaciones descritas;
h.Memoria del grupo o informe anual equivalente.
Art. 106 Otras obligaciones del contribuyente.
1.La documentacin especfica del contribuyente se exige en todos los casos a que se refiere el
artculo 94 y comprende:
a.Identificacin completa del contribuyente y de las distintas partes relacionadas con el mismo;
b.Descripcin detallada de la naturaleza, caractersticas e importe de sus operaciones con partes
relacionadas con indicacin del mtodo o mtodos de valoracin empleados. En el caso de
servicios, se incluir una descripcin de los mismos con identificacin de los distintos servicios,
su naturaleza,
el beneficio o utilidad que puedan producirle al contribuyente, el mtodo de valoracin
acordado y su cuantificacin, as como, en su caso, la forma de reparto entre las partes;
c.Anlisis de comparabilidad detallado de acuerdo con lo dispuesto en el artculo 99; y
d.Motivos de la eleccin del mtodo o mtodos as como su procedimiento de aplicacin y la
especificacin del valor o intervalo de valores que el contribuyente haya utilizado para
determinar el precio o monto de sus operaciones.
2.La documentacin referida en este artculo podr presentarse de forma conjunta para todas las
partes relacionadas, de acuerdo con lo dispuesto en el artculo anterior siempre que se respete el
grado de detalle que exige el presente artculo.
TTULOII
IMPUESTOAL VALOR AGREGADO
Artculo 71. Creacin, materia imponible, hecho generador y

mbito de aplicacin.
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GACETA 241 DEL 17/12/2012

Captulo I
Creacin, Materia Imponible, Hecho Generador y Alcuotas
Art. 107 Creacin, materia imponible, hecho generador y mbito
de aplicacin.
Crase el Impuesto al Valor Agregado, en adelante denominado IVA, el cual grava los actos
realizados en el territorio nicaragense sobre las actividades siguientes:
1.Enajenacin de bienes;
2.Importacin e internacin de bienes;
3.Exportacin de bienes y servicios; y
4.Prestacin de servicios y uso o goce de bienes.
Art. 108 Naturaleza.
El IVA es un impuesto indirecto que grava el consumo general de bienes o mercancas,
servicios, y el uso o goce de bienes, mediante la tcnica del valor agregado.
Art. 109 Alcuotas.
La alcuota del IVA es del quince por ciento (15%), salvo en las exportaciones de bienes de
produccin nacional y de servicios prestados al exterior, sobre las cuales se aplicar una
alcuota del cero por ciento (0%).
Para efectos de la aplicacin de la alcuota del cero por ciento (0%), se considera exportacin la
salida del territorio aduanero nacional de las mercancas de produccin nacional, para su uso o
consumo definitivo en el exterior. Este mismo tratamiento corresponde a servicios prestados a
usuarios no residentes.
Captulo II
Sujetos Pasivos y Exentos
Art. 110 Sujetos pasivos.
Son sujetos pasivos del IVA, las personas naturales o jurdicas, fideicomisos, fondos de
inversin, entidades y colectividades, as como los establecimientos permanentes que realicen
los actos o actividades aqu indicados. Se incluyen en esta disposicin, los Poderes de Estado,
ministerios, municipalidades, consejos y gobiernos regionales y autnomos, entes autnomos y
descentralizados y dems organismos estatales, cuando stos adquieran bienes, reciban
servicios, o usen o gocen bienes; as mismo, cuando enajenen bienes, presten servicios u
otorguen el uso o goce de bienes que no tengan relacin con sus atribuciones y funciones de
autoridad o de derecho pblico.
Art. 111 Sujetos exentos.
Estn exentos del traslado del IVA, sin perjuicio de las condiciones para el otorgamiento de
Para efectos del art. 107 de la LCT y lo dispuesto en sus arts.125, 129 y 133, se entender que lo
actos o actividades han sido realizados con efectos fiscales.
En relacin con el numeral 3, se entender por exportacin de bienes y servicios lo dispuesto e
el ltimo prrafo del art.109 LCT.
En relacin con el numeral 4, en el caso del servicio de transporte internacional de personas, s
considerar efectuado el acto cuando se venda el boleto o el pasaje en territorio nacional, inclus
si es de ida y vuelta, independientemente de la residencia o domicilio del portador; y cuando
vuelo o el viaje se inicie en el territorio nacional, aunque el boleto haya sido comprado en
exterior.
Artculo 72. Alcuotas.

Para efectos del art. 109 de la LCT, en la aplicacin de la alcuota cero por ciento (0%), s
considera que las operaciones estn gravadas con el IVA y por consiguiente los exportadores d
bienes y servicios a personas no residentes debern inscribirse como responsables recaudadore
del IVA, y liquidar dicho impuesto conforme lo establece la LCT y este Reglamento.
Para la exportacin de servicios, sin perjuicio de lo establecido en el segundo prrafo del art. 10
de la LCT, el servicio podr prestarse indistintamente en el pas del usuario o beneficiario,
prestado en el pas y pagado desde el exterior.
Asimismo de conformidad con el art. 311 de la LCT y lo dispuesto por la Ley No. 785, Ley d
Adicin de literal m) al art. 4 de la Ley No. 554, Ley de Estabilidad Energtica, lo
consumidores domiciliares de energa elctrica comprendidos en el rango de trescientos un kw
a mil Kw/h, pagarn el siete por ciento (7%) en concepto de alcuota del IVA.
Captulo II
Artculo 73. Sujetos pasivos.
Para efectos del art. 110 de la LCT, se aplicarn las definiciones contenidas en el art. 5 de es
Reglamento y las definiciones de contribuyentes del IR contenidas en el presente Reglamento, e
lo que fueren aplicables.
Artculo 74. Sujetos exentos.

Para los efectos de aplicacin de los arts.111 y 311 de la LCT, se dispone que la exencin d
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GACETA 241 DEL 17/12/2012

exenciones y exoneraciones reguladas en el artculo 288 de la presente Ley, nicamente en

aquellas actividades destinadas a sus fines constitutivos, los sujetos siguientes:
1.Las Universidades y los Centros de Educacin Tcnica Superior, de conformidad con el
artculo125 de la Constitucin Poltica de la Repblica de Nicaragua y la ley de la materia;
2.Los Poderes del Estado, en cuanto a donaciones que reciban;
3.Losgobiernosmunicipales,ygobiernosregionales,encuantoamaquinaria y equipos, asfalto,
cemento, adoquines, y de vehculos empleados en la construccin y mantenimiento de
carreteras, caminos, calles y en la limpieza pblica;
4.El Ejrcito de Nicaragua y la Polica Nacional;
5.Los Cuerpos de Bomberos y la Cruz Roja Nicaragense;
6.Las iglesias, denominaciones, confesiones religiosas constituidas como asociaciones y
fundaciones religiosas que tengan personalidad jurdica, en cuanto a los bienes destinados
exclusivamente a sus fines religiosos;
7.Las cooperativas de transporte, en cuanto a equipos de transporte, llantas nuevas, insumos y
repuestos, utilizados para prestar servicios de transporte pblico;
8.Las representaciones diplomticas y consulares, y sus representantes, siempre que exista
reciprocidad, excepto los nacionales que presten servicios en dichas representaciones; y
9.Lasmisiones y organismos internacionales, as como sus representantes, excepto los
nacionales que presten servicios en dichas representaciones.
traslado del IVA se realice mediante los mecanismos siguientes:
1.Mediante reembolso para las adquisiciones locales de los sujetos detallados en los numerales
5 y 6; y mediante exoneracin aduanera autorizada por el MHCP, previa solicitud fundamentad
del sujeto exento y el soporte respectivo para la adquisicin del bien, o del servicio o de la
importacin en su caso;
2.Para los numerales 2, 3 y 4, se aplicar lo dispuesto en el art. 299 y en el numeral 9 del art. 28
de la LCT;
3.En el caso del numeral 7, mediante franquicia local o exoneracin aduanera autorizada por
MHCP, con fundamento en el programa anual pblico aprobado por el MTI y el MHCP;
4.En los casos de los numerales 8 y 9, mediante un mecanismo de devolucin directa a travs d
la Administracin Tributaria previa solicitud presentada por su representante, conforme el art. 6
de este Reglamento; y
5.Para lo dispuesto por la Ley 785, Ley de Adicin de literal m) al art.
4 de la Ley No. 554, Ley de Estabilidad Energtica, la exoneracin a los consumidore

domiciliares de energa elctrica comprendidos dentro del rango de cero a trescientos Kw/h, s
har mediante la factura emitida por las empresas distribuidoras de energa elctrica.
Artculo 75. Procedimiento de devolucin del IVA a sujetos exentos.
Para lo dispuesto en el art. 111 de la LCT y en caso de que los sujetos exentos hayan recibido
pagado la traslacin del IVA, el impuesto les ser reembolsado mediante autorizacin de
Administracin Tributaria, segn se trate de operaciones locales o de importacin, de la forma
siguiente:
1.En los casos de los numerales 1, 2, 3, 4, 5, 6 y 7, mediante solicitud de devoluci

fundamentada del sujeto exento y el soporte respectivo de la adquisicin del bien, o del servici
o de la importacin en su caso. La solicitud deber ir firmada y sellada por el representante lega
y deber cumplir los requisitos siguientes:
a.Fotocopias del RUC del beneficiario y del representante legal (una sola vez);
b.Fotocopia del poder de administracin (una sola vez);
c.Original y fotocopia de las facturas o declaracin aduanera, una vez cotejada las originale
debern ser devueltas;
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GACETA 241 DEL 17/12/2012

d.Listado de las facturas o declaracin aduanera, en el cual se consignar la fecha, nmero d

documento, nombre y RUC del proveedor, en su caso, valor de la transaccin y monto del IV
pagado; y
Art. 112 Condiciones de las exenciones subjetivas.

Los sujetos exentos del IVA deben cumplir las condiciones siguientes:
1.Cuando realicen habitualmente actividades econmicas lucrativas en el mercado de bienes y
servicios, los actos provenientes exclusivamente de tales actividades no estarn exentos del
pago de este impuesto;
2.La exencin no los excluye de ser fiscalizados por la Administracin Tributaria; y
3.Las dems obligaciones tributarias que deban cumplir, tales como:
inscribirse, presentar declaraciones, trasladar el impuesto, suministrar informacin sobre sus
actividades con terceros y cualquier otra obligacin exigida por Ley.
Captulo III
Determinacin del IVA
Seccin I
Aspectos Generales del Impuesto
Art. 113 Tcnica del impuesto.
El IVA se aplicar de forma que incida una sola vez sobre el valor agregado de las varias
operaciones de que pueda ser objeto un bien, un servicio, o un uso o goce de bienes gravados,
mediante la traslacin y acreditacin del mismo en la forma que adelante se establece.
Art. 114 Traslacin o dbito fiscal.

El responsable recaudador trasladar el IVA a las personas que adquieran los bienes, reciban
los servicios, o hagan uso o goce de bienes. El traslado consistir en el cobro del monto del
IVA establecido en esta Ley, que debe hacerse a dichas personas.
2.En los casos de los numerales 8 y 9, la solicitud de devolucin se realizar a travs de

Administracin Tributaria.
La solicitud deber acompaarse con el aval de la Direccin General de Protocolo del MINRE
y con un listado de las facturas o declaracin aduanera, en el cual se consignar la fecha, nmer
del documento, nombre y RUC del proveedor, en su caso, valor de la transaccin y monto d
IVA pagado.
La Administracin Tributaria revisar si la solicitud y documentos soportes estn correctos, un
vez comprobado remitirn solicitud de devolucin a la DGT con copia al interesado en un plaz
no mayor de treinta (30) das a partir de la presentacin de la solicitud. La DGT emitir el chequ
respectivo dentro de un plazo no mayor de quince (15) das.
Artculo 76. Condiciones de las exenciones subjetivas.
Para los efectos del art. 112 de la LCT, se dispone que los sujetos exentos del IVA estar
obligados a trasladar y aceptar el IVA en su caso, cuando realicen actividades de tipo onerosa qu
compitan con las actividades econmicas lucrativas de contribuyentes que pagan o trasladan
IVA por no estar exentos de dicho impuesto.
Captulo III
Determinacin del IVA
Seccin I
Artculo 77. Tcnica del impuesto.
Para los efectos del art. 113 de la LCT, el IVA se aplicar en forma general como un impuesto
valor agregado de etapas mltiples, de forma plurifsica y no acumula IVA , con pago
fraccionados en cada una de las etapas de fabricacin, importacin, distribucin
comercializacin de bienes o prestacin de los servicios. La determinacin del IVA se har bajo
la tcnica de impuesto contra impuesto (dbito fiscal menos crdito fiscal).
Artculo 78. Traslacin o dbito fiscal.
1.Regla general. La traslacin se har en la factura de forma expresa y por separado, el prec
libre de impuesto y el impuesto correspondiente, as como, en caso necesario, la exencin d
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GACETA 241 DEL 17/12/2012

El monto total de la traslacin constituir el dbito fiscal del responsable recaudador.

El IVA no formar parte de su misma base imponible, y no ser considerado ingreso a los
efectos del IR de rentas de actividades econmicas, ni para efectos de tributos municipales y
regionales.
mismo.
Los contribuyentes que paguen el IVA con base en el Rgimen Simplificado de Impuesto d
Cuota Fija, expedirn el documento sin desglosar el impuesto.
2.Casos especiales. La traslacin podr hacerse sin facturar el monto del IVA en forma expres
y sin expedir factura alguna, en los casos siguientes:
a.En el caso que la Administracin Tributaria autorice al responsable recaudador, a utiliz

mquinas registradoras o mquinas computadoras para expedir cintas de mquinas o boletos a lo
compradores o usuarios de servicios. En estos casos aunque dichos documentos no reflejen el
monto del IVA , este se considerar incluido en el precio.
La liquidacin del IVA en el caso de negocios autorizados, y los requisitos que deben tener la
mquinas registradoras y los programas computarizados utilizados para emitir documento
soportes de las transacciones realizadas, se efectuar conforme a normas administrar IVA s d
carcter general, dictadas por la Administracin Tributaria.
Para efectos de la acreditacin, si el cliente es un responsable del IVA , el responsab
recaudador estar en la obligacin de emitir factura en que se haga constar expresamente y po
separado el impuesto que se traslada; y
b.Respecto a las salas de cine y otros negocios que expidan boletos de admisin, el monto d
IVA podr estar incluido en el valor del boleto.
Los contribuyentes en estos casos estarn obligados a:
i.Que los boletos sean numerados en orden sucesivo;
ii.Desglosar en una factura global diaria el precio de entrada y el valor del IVA ; y
iii.Incluir en la declaracin respecto IVA un anexo que detalle la numeracin de los boleto
vendidos en el respectivo perodo.
Art. 115 Autotraslacin.

Cuando la prestacin de un servicio en general, o el uso goce de bienes gravados, sea
suministrado u otorgado por una persona natural residente, o natural o jurdica no residente, que
no sean responsables recaudadores del IVA , el pagador del servicio o usuario deber efectuar
una autotraslacin por el impuesto causado.
En otros casos, la Administracin Tributaria podr autorizar la traslacin del IVA sin desglos
el impuesto en el documento, salvo que el que recibe el traslado as lo solicite para efectos d
acreditacin.
En estos casos la factura o documento deber especificar que el impuesto est incluido en
precio.
Los contribuyentes que se encuentren en este supuesto, harn una factura global diaria para lo
actos o actividades en los que se traslade el IVA .
Artculo 79. Autotraslacin del IVA .
Para efectos del art. 115 de la LCT, se dispone lo siguiente:
1.La autotraslacin se aplicar sobre todos los servicios en general, incluyendo los servicio
profesionales, siempre que el servicio o el uso goce de bienes se preste o se otorgue a u
residente o no en el territorio nacional que estn gravados con el IVA , excepto los servicio
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GACETA 241 DEL 17/12/2012

La acreditacin de esta autotraslacin, se aplicar conforme lo disponen los artculos 117, 118,
120 y 121 de esta Ley.
prestados por contribuyentes sujetos al impuesto conglobado de cuota fija.
La autotraslacin no se aplicar a los gastos colaterales de los exportadores del extranjero tale
como fletes, seguros, y otros relacionados con la importacin, an cuando sean pagados e
destino, soportando la equivalencia con la conformacin del valor en aduana en
la declaracin aduanera;
2.La autotraslacin consistir en la aplicacin de la alcuota del IVA al valor total de

contraprestacin o pago de la transaccin reflejado en la factura o el documento respectivo, ante
de la deduccin de la retencin correspondiente al IR. En ningn caso la base gravable para
autotraslacin ser despus el monto pagado despus de la deduccin del IR;
3.El responsable recaudador que pague el servicio, liquidar, declarar y pagar el IVA aut
trasladado a la Administracin Tributaria, en el mismo formulario y plazo otorgado para su
dems operaciones gravadas con este impuesto; y
Art. 116 Crdito Fiscal.

Constituye crdito fiscal el monto del IVA que le hubiere sido trasladado
al responsable recaudador y el IVA que ste hubiere pagado sobre las
importaciones e internaciones de bienes o mercancas, siempre que sea
para efectuar operaciones gravadas con la alcuota general o con la alcuota del cero por
ciento (0%).
El IVA trasladado al Estado por los responsables recaudadores en las actividades de
construccin, reparacin y mantenimiento de obras pblica, tales como: carreteras, caminos,
puentes, colegios y escuelas, hospitales, centros y puestos de salud, ser pagado a travs de
certificados de crdito tributario, personalsimos, intransferibles y electrnicos, que sern
emitidos por el Ministerio de Hacienda y Crdito Pblico, por el valor del impuesto.
En el caso de operaciones exentas, el IVA no acreditable ser considerado como costo o gasto
deducible para efectos del IR de rentas de actividades econmicas.
Art. 117 Acreditacin.
La acreditacin consiste en restar del monto del IVA que el responsable recaudador hubiese
trasladado (dbito fiscal) de acuerdo con el artculo 114 de la presente Ley, el monto del IVA
que le hubiese sido trasladado y el monto del IVA que hubiese pagado por la importacin e
internacin de bienes y servicios (crdito fiscal). El derecho de acreditacin es personal y no
ser transmisible, salvo en el caso de fusin de sociedades, sucesiones, transformacin de
4.El IVA auto trasladado ser considerado para el responsable recaudador, como un dbito fisc
para el mes en que lo auto traslade y como un crdito fiscal para el mes siguiente en que se pag
el dbito fiscal.
Artculo 80. Crdito Fiscal.
Para efectos de los arts. 116 y 311 de la LCT, se dispone:
1.Para efectos del primer prrafo del art. 116, quedan comprendidas
tambin las ventas a los consumidores domiciliares de energa elctrica
comprendidos en el rango de trescientos un kw/h a mil Kw/h, que pagarn el siete por cien
(7%) en concepto de alcuota del IVA , conforme lo dispuesto por la Ley 785, Ley de Adici
de literal m) al art. 4 de la Ley No. 554, Ley de Estabilidad Energtica; y
2.Para efectos del segundo prrafo del art. 116, se observar lo dispuesto en el art. 299 de la LCT
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GACETA 241 DEL 17/12/2012

sociedades y cambio de nombre o razn social.

Art. 118 Requisitos de la acreditacin.
Para que el IVA sea acreditable, se requiere:
1.Que el IVA trasladado al responsable recaudador corresponda a bienes, servicios, o uso o
goce de bienes, necesarios en el proceso econmico para la enajenacin de bienes, prestacin de
servicios, o uso o goce de bienes gravados por este impuesto, incluyendo las operaciones
gravadas con la alcuota del cero por ciento (0%);
2.Que las erogaciones correspondan a adquisiciones de bienes, servicios o uso o goce de bienes
deducibles para fines del IR de rentas de actividades econmicas; y
3.Que est detallado en forma expresa y por separado, en la factura o en el documento legal
correspondiente, salvo que la Administracin Tributaria autorizare formas distintas de
acreditacin para casos especiales.
Artculo 82. Requisitos de la acreditacin.

1.Para que sea acreditable el IVA trasladado al responsable recaudador, deber constar e
documento que rena los requisitos siguientes:
a.Nombre, razn social o denominacin y el RUC del vendedor o prestatario del servicio;
b.Fecha del acto o de las actividades;
c.Valor total de la venta o de la prestacin del servicio o del otorgamiento de uso o goce d
bienes y el impuesto correspondiente;
d.Pie de imprenta fiscal; y
e.Que la factura o soporte refleje el nombre del contribuyente y su RUC o nmero de cdula, d
que compra o recibe el servicio; y
2.Cuando las operaciones se realicen a travs del Sistema de Facturacin Electrnica Tributar
aprobado por la Administracin Tributaria, el contribuyente podr acreditarse el IVA reflejad
en dicha factura;
Art. 119 Plazo de acreditacin.

El IVA trasladado al responsable recaudador, lo acreditar en el mes que realice la compra del
bien, reciba el servicio, o uso o goce bienes, al igual que cuando importe o interne bienes o
mercancas.
La acreditacin del IVA omitida por el responsable recaudador, la imputar a los perodos
subsiguientes, siempre que est dentro del plazo de prescripcin. Cuando el responsable
recaudador hubiere efectuado pagos indebidos del IVA , podr proceder de conformidad con el
artculo 76 del Cdigo Tributario.
3.La acreditacin operar si las deducciones respectivas fueren autorizadas para fines del IR d
actividades econmicas de conformidad con lo dispuesto en el captulo III del Ttulo I art. 39 d
la LCT, aun cuando el contribuyente no est obligado al pago del IR.
Artculo 83. Plazo de acreditacin.
Para efectos del art. 119 de la LCT, se aplicar lo siguiente:
1.En el caso de la acreditacin proporcional que contempla el art. 121 de la LCT, el importe de
deduccin se determinar para cada perodo mensual o para una liquidacin final anual; y
2.La Administracin Tributaria podr establecer mediante disposicin administrar IVA genera
otros mecanismos de aplicacin de la acreditacin que se adecuen a la naturaleza o particularida
de algunas actividades econmicas.
Art. 120 No acreditacin.

No ser acreditable el IVA que grave bienes, servicios o uso o goce de bienes, en los casos
siguientes:
1.Enajenaciones de bienes, prestacin de servicios, o uso o goce de bienes exentos; y
2.El autoconsumo no deducible para efectos del IR que grava rentas de actividades econmicas.
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GACETA 241 DEL 17/12/2012

Art. 121 Acreditacin proporcional.

Cuando el IVA trasladado se utilice para efectuar operaciones gravadas y exentas, la
acreditacin del IVA no adjudicable o identificable directamente a las anteriores operaciones,
slo se admitir por la parte proporcional del IVA en relacin al monto de las operaciones
gravadas.
Para las exportaciones gravadas con la alcuota del cero por ciento (0%), se permite la
acreditacin o devolucin del IVA traslado al responsable recaudador, en proporcin al Valor
de los ingresos de dichas exportaciones.
Artculo 84. Acreditacin proporcional.

Para efectos del art. 121, de la LCT, cuando el responsable recaudador realice a la misma ve
operaciones gravadas y exentas se proceder de
la manera siguiente:
1.Deber identificar la parte de sus costos, gastos e inversiones del perodo en que se utilizaro
para realizar las operaciones gravadas con el IVA , inclusive las que se les aplic la alcuota d
0% y las ventas, servicios y otorgamiento de uso o goce de bienes a sujetos exonerados, que da
derecho a la acreditacin del 100% del impuesto traslado;
2.Deber identificar la parte de sus costos, gastos e inversiones del perodo en que se utilizaro
para realizar las operaciones exentas del IVA y que no dan derecho a la acreditacin d
impuesto traslado;
3.Para determinar la proporcin del crdito fiscal acreditable del IVA no adjudicable o n
identificable a las operaciones gravadas y exentas, se dividir el valor de las operacione
gravadas entre el valor de todas las operaciones realizadas en el perodo; La proporcin obtenid
se aplicar al monto total del IVA no adjudicable o no identificable, para obtener el mont
proporcional del IVA acreditable; y
Art. 122 Rebajas, bonificaciones y descuentos.

Las rebajas, bonificaciones y descuentos no formarn parte de la base imponible para liquidar el
IVA , siempre que consten en la factura emitida o en el documento contable correspondiente.
Las rebajas, bonificaciones y descuentos que no renan los requisitos establecidos en el
Reglamento de la presente Ley, se considerarn como enajenaciones y servicios sujetos al pago
del impuesto.
Los descuentos por pronto pago, debe disminuir el crdito fiscal en el mes en que le sean
otorgados al responsable recaudador, siempre que consten en una nota de crdito o en otro
documento contable del proveedor.
4.El monto total del IVA acreditable del perodo ser la sumatoria del crdito fiscal identificad
con las operaciones gravadas y la proporcin acreditable obtenida en el numeral anterior.
Los grandes contribuyentes que produzcan, fabriquen o comercialicen productos de consum
bsico podrn establecer prorratas especiales con base en estudios tcnicos especializados
efectos de no trasladar el IVA a la poblacin va precio. Las personas antes indicadas estarn
obligadas a proporcionar toda la informacin que requiera la Administracin Tributaria pa
verificar que las prorratas especiales estn sustentadas en los estudios antes indicados, a fin d
que la Administracin Tributaria acepte la proporcionalidad determinada por el responsab
recaudador o la modifique segn sea el caso.
Artculo 85. Rebajas, bonificaciones y descuentos.
Para los efectos del art. 122 de la LCT, se dispone lo siguiente:
1.Para efectos de los prrafos primero y segundo, para que el monto de las rebaja
bonificaciones y descuentos no formen parte de la base imponible del IVA , deber reunir lo
requisitos siguientes:
a. Que correspondan a prcticas comerciales generalmente aceptadas o de uso corriente;
b.Que se concedan u otorguen por determinadas circunstancias de tipo compensatorio, monto
volumen de las ventas, pago anticipado y otras;
c.Que se otorguen con carcter general en todos los casos y en iguales condiciones; y
d.En el caso de las bonificaciones debern ser reflejadas en la factura o documento, sin valo
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Art. 123 Devolucin.

Toda devolucin de bienes gravados que efecte el responsable recaudador deber estar
debidamente soportada con la documentacin contable y requisitos que se establezca en el
Reglamento de la presente Ley.
Igualmente, el Reglamento establecer los requisitos para los casos de devolucin de IVA
recibido por un responsable recaudador sobre servicios gravados cuyo contrato se hubiere
revocado.
El responsable recaudador que devuelva los bienes gravados y ya hubiere acreditado el IVA
respectivo, debe disminuir el crdito fiscal del periodo en que se realiza la devolucin. Por otra
parte el responsable recaudador que reciba la devolucin de bienes debe disminuir su debito
fiscal del periodo en que se recibe la devolucin.
comercial.
Las rebajas, bonificaciones o descuentos que no renan los requisitos anteriores, se considerar
como enajenaciones sujetas al pago del
impuesto; y
2.Para efectos de aplicacin del ltimo prrafo se dispone que:
a.Los responsables recaudadores debern documentar los descuentos
por pronto pago que otorguen, detallando de forma expresa en el
documento contable el monto del IVA descontado, dicho monto de
impuesto disminuir su dbito fiscal en el perodo que se otorgue; y
b.Los responsables recaudadores beneficiados con el descuento por
pronto pago que ya hubieran acreditado el monto del IVA trasladado,
disminuirn su crdito fiscal en el perodo en que se reciba.
Artculo 86. Devolucin.
Para efectos del art. 123 de la LCT, el responsable recaudador que reciba o acepte la devoluci
de bienes enajenados por l debe cumplir con lo siguiente requisitos:
1.Que esa mercanca haya sido facturada, entregada y cobrado el IVA al cliente que devolvi
mercanca;
2.Que el responsable recaudador haya emitido al cliente una nota de crdito con
correspondiente devolucin del IVA ;
3.Que el reingreso del bien o mercanca devuelto este contabilizado y documentado; y
4.Expedir nota de crdito en la que haga constar en forma clara y expresa que cancel o restituy
el impuesto trasladado con motivo de dicha operacin.
La disminucin del dbito fiscal se realizar siempre que ya se hubiera enterado a

Administracin Tributaria el impuesto respectivo. El responsable recaudador que devuelva lo
bienes adquiridos, y no tuviere impuesto pendiente de acreditar del cual disminuir el cancelado
o restituido, lo pagar al presentar la declaracin correspondiente al perodo mensual en qu
efecte la devolucin.
Las reglas descritas anteriormente se aplicarn cuando se revoque los contratos de servicio
sobre los que el responsable recaudador haya enterado o acreditado el IVA , segn sea el caso.
Seccin II
Enajenacin de Bienes
Art. 124 Concepto.
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GACETA 241 DEL 17/12/2012

Para efectos del IVA , se entiende por enajenacin todo acto o contrato que conlleve la
transferencia del dominio o de la facultad para disponer de un bien como propietario,
independientemente de la denominacin que le asignen las partes, exista o no un precio pactado.
Tambin se entender por enajenacin:
1.Las donaciones, cuando stas no fueren deducibles del IR de rentas de actividades
econmicas;
2.Las adjudicaciones a favor del acreedor;
3.El faltante de bienes en el inventario, cuando ste no fuere deducible del IR de rentas de
4.El autoconsumo del responsable recaudador y sus empleados, cuando no sea deducible del IR
de rentas de actividades econmicas;
5.Las rebajas, bonificaciones y descuentos cuando no sean imputables como ingresos para el
clculo del IR de rentas de actividades econmicas;
6.La destruccin de bienes, mercancas o productos disponibles para la venta, cuando no sea
deducible del IR de rentas de actividades econmicas;
7.La entrega de un bien mobiliario por parte del fabricante a su cliente, utilizando materia prima
o materiales suplidos por el cliente;
8.El fideicomiso;
9.La venta de bienes tangibles e intangibles, realizada a travs de operaciones electrnicas,
incluyendo las ventas por internet, entre otras; y
10.La adquisicin en el pas de bienes tangibles enajenados por personas que los introduzcan
libres de tributos mediante exoneracin aduanera.
En la enajenacin de bienes, el hecho generador del IVA se realizar al momento en que ocurra
alguno de los actos siguientes:
1.Se expida la factura o el documento respectivo;
2.Se pague o se abone al precio del bien;
3.Se efecte su entrega; y
4.Para los dems hechos que se entiendan como enajenacin, en el momento en que se realiz el
acto.
Seccin II
Enajenacin de Bienes
Artculo 87. Realizacin del hecho generador.
Para efectos del art. 125 de la LCT, tambin se considerar consumada la enajenacin en lo
casos siguientes:
1.Se efecte su entrega aunque no se expida el documento respectivo, ni se realice el pago qu
compruebe el acto, siempre que exista consentimiento de las partes; y

La base imponible del IVA es el precio de la transaccin establecido en la factura o documento
respectivo, ms toda cantidad adicional por cualquier tributo, servicio o financiamiento no
exento de este impuesto y cualquier otro concepto, excepto para los siguientes casos:
2.Cuando se efecte el envo o la entrega material del bien, a menos que no exista obligacin d
recibirlo o adquirirlo.
1.No se considerarn base imponible sujeta al IVA los intereses moratorios y el diferenci
cambiario; y
1.En la enajenacin de los siguientes bienes: bebidas alcohlicas, cerveza, cigarros (puros),
2.En relacin con el numeral 1, la base imponible del impuesto ser el precio de venta
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GACETA 241 DEL 17/12/2012

cigarritos (puritos), cigarrillos, aguas gaseadas y aguas gaseadas con adicin de azcar o
aromatizadas, la base imponible ser el precio al detallista; y
2.En el caso de faltantes de inventarios, destruccin de bienes o mercancas y donaciones no
deducibles para efectos del IR de rentas de actividades econmicas, la base imponible ser el
precio consignado en las facturas de bienes o mercancas similares del mismo responsable
recaudador o, en su defecto, el valor de mercado, el que sea mayor. Cuando la enajenacin de
un bien gravado conlleve la prestacin de un servicio no gravado, la base imponible ser el
valor conjunto de la enajenacin y de la prestacin del servicio.
detallista, el que se determinar as:

a.Mayorista o distribuidor, es la persona que acta como intermediario inmediato entre
fabricante o el importador y el detallista o minorista, pudiendo ejercer dicha funcin el propi
fabricante o el importador;
b.Detallista o minorista, es la persona que adquiere las mercancas directamente del mayorista
distribuidor o del fabricante o importador actuando como tales, y los vende al detalle
consumidor final;
c.Al precio establecido en las operaciones que realice el importador, fabricante o productor co
mayoristas o distribuidores, se le sumar los mrgenes de utilidad razonables imputables hasta
venta al detallista. Los montos por mrgenes que se adicionen al precio darn lugar a la bas
imponible para el pago del Impuesto, aunque sea posterior a la fecha de la enajenacin. Cuand
el fabricante, productor o importador realice enajenaciones directamente al detallista, la base
imponible incorporar los mrgenes de venta de los distribuidores o mayoristas que obtienen
venderle a los detallistas; y
d.No formarn parte de la base imponible el monto de las rebajas, descuentos, bonificaciones,
dems deducciones del precio al detallista autorizadas por la LCT.

Estn exentas del traslado del IVA ,mediante listas taxativas establecidas por acuerdos
interministeriales de las autoridades competentes, que se requieran en su caso, las enajenaciones
siguientes:
1.Libros, folletos, revistas, materiales escolares y cientficos, diarios y otras publicaciones
peridicas, as como los insumos y las materias primas necesarios para la elaboracin de estos
productos;
2.Medicamentos,vacunas y sueros de consumo humano, rtesis, prtesis, equipos de medicin
de glucosa como lancetas, aparatos o kit de medicin y las cintas para medir glucosa, sillas de
ruedas y otros aparatos diseados para personas con discapacidad, as como las maquinarias,
equipos, repuestos, insumos y las materias primas necesarias para la elaboracin
de estos productos;
3.El equipo e instrumental mdico, quirrgico, optomtrico, odontolgico y de diagnstico para
la medicina humana; incluidas las cintas del tipo de las utilizadas en los dispositivos

1.Para la aplicacin del numeral 1 las enajenaciones de libros, folletos, revistas, materiale
escolares y cientficos, se podrn presentar en forma de discos compactos, casete, memoria
USB, cintas de video u otros medios anlogos utilizados para tales fines;
2.Respecto al numeral 4 no se tendrn como transformados o envasados los productos agrcola

cuando se desmotan, despulpan, secan, embalan, descortezan, descascaren, descascarillen, trille
o limpien.
No obstante lo anterior, se considerar que estos productos se someten a procesos d
transformacin o envase cuando se modifica su estado, forma o composicin en relacin a l
sea lado en el prrafo anterior;
3.Con relacin al numeral 5, se considera:

a.El arroz gravado es el de calidad del grano entero mayor a 80/20 empacado o envasad
industrialmente en presentaciones menores o iguales de a cincuenta (50) libras para s
comercializacin.
72

GACETA 241 DEL 17/12/2012

electrnicos para el control de los niveles de glucosa en la sangre;

4.Los bienes agrcolas producidos en el pas, no sometidos a procesos de transformacin o
envase, excepto flores o arreglos florales y los gravados con este impuesto;
5.El arroz, excepto el empacado o envasado en cualquier presentacin menor o igual de a
cincuenta (50) libras y de calidad mayor a 80/20; el azcar de caa, excepto los azucares
especiales; el aceite comestible vegetal, excepto el de oliva ,ajonjol, girasol y maz; el caf
molido, excepto el caf con mezcla superior a 80/20;
6.Los huevos de gallina; la tortilla de maz; sal comestible; harina de trigo, maz y soya; pan
simple y pan dulce tradicionales, excepto reposteras y pasteleras; levaduras v IVA s para uso
exclusivo en la fabricacin del pan simple y pan dulce tradicionales; pinol y pinolillo;
7.Leche modificada, maternizada, integra y fluida; preparaciones para la alimentacin de
lactantes; las bebidas no alcohlicas a base de leche, aromatizadas, o con frutas o cacao natural
o de origen natural; y el queso artesanal nacional;
8.Los animales vivos, excepto mascotas y caballos de raza;
9.Los pescados frescos;
10.Las siguientes carnes frescas incluyendo sus vsceras, menudos y despojos, refrigeradas o
congeladas cuando no sean sometidas a proceso de transformacin, embutidos o envase:
a) La carne de res en sus diferentes cortes, excepto los filetes y lomos;
b)La carne de pollo en sus diferentes piezas, excepto la pechuga; y
c)La carne de cerdo en sus diferentes cortes, excepto los filetes y lomos.
11.La produccin nacional de papel higinico, jabones de lavar y bao, detergente, pasta y
cepillo dental, desodorante, escoba, cerillos o fsforo y toalla sanitaria;
12.Gas butano, propano o una mezcla de ambos, en envase hasta de 25 libras;
13.La produccin nacional de: pantalones, faldas, camisas, calzoncillos, calcetines, zapatos,
chinelas, botas de hule y botas de tipo militar con aparado de cuero y suela de hule para el
campo, blusas, vestidos, calzones, sostenes, camisolas, camisolines, camisetas, corpios,
paales de tela, y ropa de nios y nias. La enajenacin local de estos productos, realizadas por
empresas acogidas bajo el rgimen de zona franca, estar sujeta al pago del IVA ;
En consecuencia, toda venta de arroz est exenta cuando:

i.Sea de calidad del grano igual o menor a 80/20 en cualquier empaque;
y
ii.Sea a granel o con empaque mayor de cincuenta (50) libras de cualquier calidad;
b.Los azucares especiales son: en terrones, lustre o en polvo, para confituras, de vainilla y a
vainilla, candy, glaseado, mascabado, liquido, invertido, polioles, caster o superfino, y los otro
azucares especiales que provengan o no de la caa azcar, excepto los utilizados
para diabticos; y
c.El caf molido con grado de pureza o mezcla superior a ochenta por ciento (80%);
4.Con relacin al numeral 6, la sal comestible es el cloruro de sodio, sal comn y refinada;
concepto de pan dulce tradicional, se refiere a la panadera elaborada con ingredientes corriente
como: maz, smola de maz, harina de trigo, de soya o de maz, levadura, sal, canela, azcar
dulce de rapadura, huevos, grasas, queso y frutas. No se incluyen bajo esta exencin,
repostera y pastelera.
En relacin a las levaduras v IVA s, es la partida arancelaria 2102.10.90.00 que solamente
utilicen en la elaboracin del pan simple y el pan dulce tradicional de forma exclusiva ;
5.Con respecto al numeral 7, la leche, es integra y fluida o lquida, entera y desnatad

(descremada) total o parcialmente sin concentrar, sin adicin de azcar ni otros edulcorantes y la
bebidas no alcohlicas a base de leche, aromatizadas, o con fruta o cacao natural o de origen
natural inclusive. La leche ntegra es aquella que tiene contenido de materias grasas superior
igual al 26% (veinte y seis por ciento) en peso. El queso artesanal es aquel procesado de form
rudimentaria y utilizando nicamente leche, sal y cuajante;
6.Con relacin al numeral 8, se entiende por mascotas a los animales vivos que acompaan a lo
seres humanos en su vida cotidiana y que no son destinados al trabajo, ni tampoco so
sacrificados para que se
conviertan en alimento;
7.Con relacin al numeral 10, se establece lo siguiente:
a.Estn gravadas la carne de res, pollo y cerdo cuando se sometan a proceso de transformaci
que modifique su estado, forma o composicin, as como los embutidos o envasado
industrialmente; y
b.Se encuentran comprendidas en la exencin el pollo entero as como sus diferentes pieza
excepto la pechuga. En cuanto a la pechuga de pollo, nicamente est gravada la vendid
individualmente en sus diferentes presentaciones.
8.En relacin al gas butano que hace referencia el numeral 12, se excepta de la exencin e
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GACETA 241 DEL 17/12/2012

14. Los productos veterinarios, vitaminas y pre mezclas vitamnicas para uso veterinario y los
destinados a la sanidad vegetal;
15.Las enajenaciones de insecticidas, plaguicidas, fungicidas, herbicidas, defoliantes, abonos,
fertilizantes, semillas y productos de biotecnologas para uso agropecuario o forestal;
16.Lamaquinaria agrcola y sus repuestos, llantas de uso agrcola y equipo de riego;
17. Los materiales, materia prima y bienes intermedios, incorporados fsicamente en los bienes
finales que en su elaboracin estn sujetos a un proceso de transformacin industrial, siguientes:
arroz, azcar, carne de pollo, leche lquida e integra, aceite comestible, huevos, caf molido,
harina de trigo, jabn de lavar, papel higinico, pan simple y pinolillo;
envase que lo contiene, cuando se adquiere por separado.

La exencin para este tipo de mercanca en su importacin, ser establecida anualmente median
carta ministerial del MHCP notificando a la Administracin Aduanera los porcentajes d
exoneracin al gas butano, propano o una mezcla de ambos, transportados a granel;
9.Para las exenciones contempladas en el numeral 13, se entender por produccin nacional
elaborada por la micro y pequea industria artesanal que produzca esos bienes de la canas
bsica;
10.Para las exenciones contempladas en el numeral 14, son los bienes utilizados en la producci
agropecuaria;
18. La melaza y alimento para ganado, aves de corral, y animales de acuicultura, cualquiera que
sea su presentacin;
11.Las exenciones contempladas en el numeral 16, comprenden las maquinarias, sus repuestos
llantas, as como, los equipos de riego, que sean utilizados en la produccin agropecuaria;
19. El petrleo crudo o parcialmente refinado o reconstituido, as como los derivados del
petrleo, a los cuales se les haya aplicado el Impuesto Especfico Conglobado a los
Combustibles (IECC) y el Impuesto Especial para el financiamiento del Fondo de
Mantenimiento Vial ( IEFOMAV );
12.Los bienes intermedios comprendidos en las exenciones contempladas en el numeral 1

incluyen los empaques primarios y secundarios de los productos referidos en dicho numeral;
20. Los bienes mobiliarios usados;

21. La transmisin del dominio de propiedades inmuebles;
22. Los bienes adquiridos por empresas que operan bajo el rgimen de puertos libres, de
conformidad con la ley de la materia y la legislacin aduanera;
23.Las realizadas en locales de ferias internacionales o centroamericanas que promuevan el
desarrollo de los sectores agropecuario, micro, pequea y mediana empresa, en cuanto a los
bienes relacionados directamente a las actividades de dichos sectores; y
24.Los billetes y monedas de circulacin nacional, los juegos de la Lotera Nacional, los juegos
de loteras autorizados, las participaciones sociales, especies fiscales emitidas o autorizadas por
el MHCP y dems ttulos valores, con excepcin de los certificados de depsitos que incorporen
la
posesin de bienes por cuya enajenacin se est obligado a pagar el IVA .
El Ministerio de Hacienda y Crdito Pblico, en coordinacin con el Ministerio de Fomento,
Industria y Comercio y El Ministerio Agropecuario y Forestal, y la Direccin General de
13.Los bienes adquiridos a los que se refiere el numeral 22, son los adquiridos localmente para s
venta a viajeros que ingresen o salgan del pas por las diferentes zonas internacionales, as com
la enajenacin de bienes a los pasajeros est exenta de IVA ; y
14.Para que tenga aplicacin la exoneracin de bienes en locales de ferias internacionales

centroamericanas que promuevan el desarrollo del sector agropecuario, conforme lo establece
numeral 23, ser necesaria la autorizacin del MHCP a travs de la Administracin Tributari
quedando sta facultada para establecer los controles tributarios necesarios que regulen
incentivo concedido.
Sin perjuicio de lo anterior, se entiende como feria centroamericana el evento en el que participe
expositores no residentes en Nicaragua de al menos tres pases del rea centroamericana y com
feria internacional el evento en que participen expositores no residentes en el re
Centroamericana, procedentes de ms de cinco pases.
La Administracin Aduanera deber otorgar facilidades a los expositores extranjeros para

importacin temporal de los bienes que sern enajenados en los locales de ferias autorizado
quedando sta facultada para establecer los controles aduaneros necesarios que regulen los
bienes importados para las ferias exentas del IVA .
Para efectos del prrafo final del art. 127 de la LCT, el MHCP, en coordinacin con la
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Servicios Aduaneros, determinar la clasificacin arancelaria de los bienes para efectos de la

aplicacin de
estas exenciones.
Seccin III
Importaciones o Internaciones de Bienes
Art. 128 Definiciones.
Se entiende por importacin el ingreso de mercancas procedentes del exterior para uso o
consumo en el territorio aduanero nacional, siendo ste el que comprende el espacio areo,
terrestre y martimo establecido en el artculo 10 de la Constitucin Poltica de la Repblica
de Nicaragua; dividido para fines de jurisdiccin aduanera en zona primaria y zona secundaria.
La internacin es una importacin definitiva de mercancas extranjeras, mediante el pago de
tributos o la aplicacin de exoneracin de derechos e impuestos para uso o consumo definitivo
en el pas.
Se considera realizado el hecho generador del IVA al momento de la aceptacin de la
declaracin o formulario aduanero de importacin correspondiente.
En las importaciones o internaciones de bienes, la base imponible del IVA es el valor en
aduana, ms toda cantidad adicional por otros tributos que se recauden al momento de la
importacin o internacin, y los dems gastos que figuren en la declaracin o formulario
aduanero correspondiente.
La misma base se aplicar cuando el importador del bien est exonerado de tributos arancelarios
pero no del IVA , excepto en los casos siguientes:
1.Para uso o consumo propio, la base imponible es la establecida en el prrafo anterior ms el
porcentaje de comercializacin;
2.En la enajenacin de bienes importados o internados previamente con exoneracin aduanera,
la base imponible es el valor en aduana, menos la depreciacin, utilizando el mtodo de lnea
recta, en su caso; y
instituciones ah mencionadas publicar el acuerdo Interinstitucional.
Seccin III
Importaciones o Internaciones de Bienes
Para efectos del art 130 de la LCT, se dispone lo siguiente:
1.Para la aplicacin del numeral 1, el porcentaje de comercializacin ser el treinta por cien
(30%) nicamente para efectos de liquidar el IVA . Se entiende como uso o consumo propi
nicamente el destinado y realizado por las personas naturales; y
2.Para la aplicacin del numeral 3, la Administracin Tributaria comunicar mensualmente a
Administracin Aduanera los precios de venta al detallista, los que debern ser aplicados en
importacin o internacin de los productos ah detallados.
3.En las importaciones o internaciones de los siguientes bienes: aguas gaseadas, aguas gaseadas
con adicin de azcar o aromatizadas, cervezas, bebidas alcohlicas, cigarros (puros), cigarritos
(puritos), cigarrillos, la base imponible es el precio al detallista.
Art. 131 Exenciones.
Estn exentas del pago del IVA en las importaciones o internaciones:
1.Los bienes cuya enajenacin en el pas se encuentren exentos, excepto los bienes enunciados
en los numerales 4, 11, 13 y 20 del artculo 127;
Artculo 91. Exenciones.

En relacin con los numerales 4, 11 y 13 del art. 127 de la LCT, la exencin es aplicable tanto
las importaciones o internaciones como a las enajenaciones locales, de conformidad con lo
convenios y tratados internacionales vigentes.
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2.Los bienes que se importen conforme la Ley N. 535, Ley Especial de Incentivos Migratorios
para los Nicaragenses Residentes en el Extranjero, publicada en La Gaceta, Diario Oficial
No. 101 del 26 de mayo de 2005; la Ley N. 694, Ley de Promocin de Ingreso de Residentes
Pensionados y Residentes Rentistas, publicado en La Gaceta , Diario Oficial No. 151 del 12 de
agosto del 2009; y el menaje de casa de conformidad con la legislacin aduanera;
3.Los bienes que se importen o internen, que conforme la legislacin aduanera no llegasen a
consumarse, sea temporal, reimportacin de bienes exportados temporalmente o sean objeto de
trnsito o trasbordo; y 4.Los bienes almacenados bajo control aduanero por empresas que
operan bajo el rgimen de puertos libres, de conformidad con la ley de la materia.
Seccin IV
Servicios y Otorgamiento de Uso o Goce de Bienes
Art. 132 Concepto.
Son prestaciones de servicios y otorgamientos de uso o goce de bienes, todas aquellas
operaciones onerosas o a ttulo gratuito que no consistan en la transferencia de dominio o
enajenacin de los mismos.
Estn comprendidos en esta definicin, la prestacin de toda clase de servicios y otorgamiento
de uso o goce de bienes, permanentes, regulares, continuos, peridicos o eventuales, tales como:
1.Los servicios profesionales y tcnicos prestados por personas naturales;
2.La entrega de una obra inmobiliaria por parte del contratista al dueo, incluyendo la que lleve
la incorporacin de un bien mueble aun inmueble;
3.Elvalor de boletos y tiquetes y cualquier cargo por derecho de admisin o ingreso a eventos o
locales pblicos y privados, as como las cuotas de membreca que otorguen derecho a recibir o
enajenar bienes y servicios;
y
4.El arrendamiento de bienes y el valor correspondiente a la amortizacin del canon mensual de
los arrendamientos financieros.
En la prestacin de servicios y en el otorgamiento de uso o goce de bienes, el hecho generador
del IVA se considera realizado al momento en que ocurra alguno de los actos siguientes:
2.Se pague o abone al precio; o
3.Se exija la contraprestacin.
Los bienes almacenados a los que se refiere el numeral 4 del art. 131, son los importados para s
venta a viajeros que ingresen o salgan del pas por las diferentes zonas internacionales.
Seccin IV
Servicios y Otorgamiento de Uso o Goce de Bienes
Artculo 92. Concepto.
1.En relacin con su numeral 1, se considera como servicio profesional o tcnico superior lo
prestados por personas naturales que ejerzan profesiones liberales, independientemente de s
poseedores o no de ttulos universitarios o tcnicos superior que los acredite como tales;
2.En relacin con el numeral 3, tambin se comprenden como servicios gravados, el valor d
boleto de entrada o derecho de mesa a bares, cabaret, salones de fiesta, discotecas, centro
nocturnos, parques de diversin electrnica, centros de diversin o recreo y cualquier otro
espectculo pblico, as como las cuotas de membreca a clubes o centros de diversin, o recre
de acceso restringido; y
3.El numeral 4 del mismo art. 132 no comprende los intereses generados por arrendamient
financiero.
Artculo 93. Realizacin del hecho generador.

Para los efectos del art. 133 de la LCT, se dispone que en la prestacin de servicios, se entiend
realizada la actividad o el acto y se tendr obligacin de pagar el IVA , en el momento en qu
sean exigibles las contraprestaciones. En dichas contraprestaciones quedan incluidos lo
anticipos que reciba el responsable recaudador.
En otros casos, la Administracin Tributaria emitir la disposicin correspondiente.
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En la prestacin de servicios y otorgamiento de uso o goce de bienes, la base imponible del
IVA ser el valor de la contraprestacin ms toda cantidad adicional por cualquier otro
concepto, excepto la propina, conforme lo establezca el Reglamento de la presente Ley.
Cuando la prestacin de un servicio o uso o goce de bienes gravado conlleve la enajenacin
indispensable de bienes no gravados, el IVA recaer sobre el valor conjunto de la prestacin
del servicio, uso o goce de bienes y la enajenacin.
Cuando la prestacin de un servicio en general, profesional o tcnico sea suministrado por una
persona natural residente, o natural o jurdica no residente o no domiciliada que no sean
responsables recaudadores del IVA , el usuario del servicio gravado, responsable recaudador,
deber efectuar y enterar una autotraslacin por el impuesto causado.
Con relacin al art. 134 de la LCT, se dispone:

1.No se considerar base imponible sujeta al IVA los intereses moratorios y el diferenci
cambiario que se generen en la prestacin de servicios; y
2.La alcuota del IVA se liquidar nica y exclusiva mente sobre el consumo real de energ
elctrica, sin contemplar en su base de clculo, ningn otro cargo adicional que contenga
factura, conforme lo dispuesto por la Ley 785, Ley de Adicin de literal m) al art. 4 de
la Ley No. 554, Ley de Estabilidad Energtica; y
3.Para efectos del ltimo prrafo, se dispone lo siguiente:

a.La autotraslacin se aplicar siempre que el servicio est gravado con el IVA , excepto lo
servicios prestados por los contribuyentes sujetos al impuesto conglobado de cuota fija;
b.La autotraslacin consistir en la aplicacin de la alcuota del IVA al valor de
contraprestacin o de la transaccin reflejado en la factura o el documento respectivo;
c.El responsable recaudador liquidar, declarar y pagar el IVA auto trasladado a
Administracin Tributaria, en el mismo formulario y plazo otorgado para sus dems operacione
gravadas con este impuesto; y
d.El IVA auto trasladado ser considerado para el responsable recaudador, como un dbito fisc
para el mes en que lo auto traslade y como un crdito fiscal para el mes siguiente en que se pag
el debito fiscal.
Art. 135 Exclusin de servicios del trabajo.

No constituye prestacin de servicios para efectos del IVA , los contratos laborales celebrados
conforme la legislacin laboral vigente.
As mismo, se excluyen los contratos de servicios profesionales y tcnicos prestados al Estado
en virtud de los cuales se ejerzan en la prctica como relacin laboral.

Estn exentos del traslado del IVA , los siguientes servicios:
1.Mdicos y odontolgicos de salud humana, excepto los relacionados con cosmtica esttica
cuando no se originen por motivos de enfermedad, trastornos funcionales o accidentes que
dejen secuelas o pongan en riesgo la salud fsica o mental de las personas;
2.Las primas pagadas sobre contratos de seguro agropecuario y el seguro obligatorio vehicular
establecidos en la Ley de la materia;
3.Espectculos montados con deportistas no profesionales;
4.Eventos religiosos promovidos por iglesias, asociaciones y confesiones religiosas;
5.Transporte interno areo, terrestre, lacustre, fluvial y martimo;
6.Transporte de carga para la exportacin, areo, terrestre, lacustre, fluvial y martimo;

Para efectos del art. 136 de la LCT, se entiende lo siguiente:
1.Con respecto al numeral 1, como servicios de salud humana, los prestados por mdico
hospitales y laboratorios, incluso los seguros de vida o salud en cualquiera de sus modalidades;
2.Con respecto al numeral 3, en el caso de espectculos montados con deportistas n

profesionales, se requerir el aval del director del INJUDE, o la autoridad pblica qu
corresponda;
3.Con respecto al numeral 4, en el caso de los espectculos promovidos por entidades religiosa
debern ser actividades cuyo contenido est dirigido exclusiva mente al culto;
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7.Enseanza prestada por entidades y organizaciones, cuya finalidad principal sea educativa ;
8.Suministro de energa elctrica utilizada para el riego en actividades agropecuarias;
9.Suministro de agua potable a travs de un sistema pblico;
10.Los servicios financieros y los servicios inherentes a la actividad financiera, incluyendo los
intereses del arrendamiento financiero;
11.La comisin por transacciones burstiles que se realicen a travs de las bolsas de valores y
bolsas agropecuarias, debidamente autorizadas para operar en el pas;
12.Los prestados al cedente por los contratos de financiamiento comercial
por ventas de cartera de clientes (factoraje);
13.Arrendamiento de inmuebles destinados a casa de habitacin, a menos que stos se
proporcionen amueblados; y
14.Arrendamiento de tierras, maquinaria o equipo para uso agropecuario, forestal o acucola;
4.Con respecto al numeral 5 y 6, cuando el servicio de transporte sea desde cualquier lugar d
territorio nacional hacia el extranjero, estar afecto al IVA , excepto el servicio de transporte d
carga de exportacin;
5.Para efectos de los numerales 8, las Empresas generadoras de energa elctrica deben expedir
las empresas distribuidoras la facturacin correspondiente, indicando el IVA exento en
suministro de energa elctrica para riego en actividades agropecuarias y el consumo domstic
cuando ste ltimo sea menor o igual a 300 KW/h mensual.
Se proceder en ambos casos a la devolucin, a solicitud de parte, del IVA pagado, conforme
la LCT;
6.Con respecto al numeral al 9, se incluye como parte del suministro de agua potable a travs d
un sistema pblico, los prestados por empresas municipales o personas naturales o jurdicas a
poblacin, que cuenten el respectivo Aval del ente regulador;
7.Con respecto al numeral 13, no se considerar amueblada la casa cuando se proporcione co

mobiliario de cocina, de bao, de lavandera no elctrica o los adheridos permanentemente a
construccin. Para los efectos del prrafo anterior, cuando un bien inmueble se destine para cas
de habitacin y para otro tipo de uso, la Administracin Tributaria tiene facultad para practic
avalo, a fin de determinar la proporcin que representa en el valor total del inmueble la parte
correspondiente a casa de habitacin; y
Captulo IV
Disposiciones Comunes para Enajenaciones, Importaciones
e Internaciones y Servicios
Seccin I
Liquidacin, Declaracin y Pago del Impuesto
Art. 137 Liquidacin.
El IVA se liquidar en perodos mensuales utilizando la tcnica dbito crdito. La
administracin Tributaria determinar perodos especiales de liquidacin, declaracin y pago
para casos particulares.
Art. 138 Declaracin.
Los responsables recaudadores deben declarar, liquidar y pagar el IVA en la forma, plazo y
lugar que establezca el Reglamento de la presente Ley.
8.Con respecto al numeral 14 del artculo, tambin se entender como parte de los servicios d
sector agropecuarios los siguientes: trillado, beneficiado, despulpado, descortezado, moliend
secado, descascarado, descascarillado, limpieza, enfardado, ensacado y almacenamiento.
Artculo 96. Liquidacin.
Para efectos del art. 137 de la LCT, cuando se trate de declaraciones sustitutivas, los responsable
recaudadores del IVA podrn presentar por perodos mensuales o anuales, siempre que se
dentro del plazo de prescripcin del art. 43 del CTr.
Artculo 97. Declaracin.

Para efectos de los arts. 137 y 138 la LCT, se dispone:
1.Por perodo mensual, cada mes del ao calendario;
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Art. 139 Pago.

El saldo del IVA liquidado en la declaracin se pagar:
1.En la enajenacin de bienes, prestacin de servicios, o uso o goce de bienes, el pago se har
mensualmente a la Administracin Tributaria dentro de los quince (15) das subsiguientes al
perodo gravado, o en plazos menores;
2.En la importacin o internacin de bienes o mercancas, en la declaracin o formulario
aduanero de importacin correspondiente, previo al retiro de los bienes o mercancas del recinto
o depsito aduanero; y
3.En la enajenacin posterior a la importacin o internacin de bienes o mercancas con
exoneracin aduanera.
2.Para la declaracin del IVA mensual se dispone:

a.Se presentarn en formularios especiales que suplir la Administracin Tributaria a travs d
sus oficinas, a costa del contribuyente;
b.La declaracin podr firmarse indistintamente por el obligado o por su representante legal. Un
copia de la declaracin le ser devuelta al interesado debidamente firmada y sellada por
receptor, la cual ser suficiente prueba de su presentacin;
c.Ser obligacin del declarante consignar todos los datos sea lados en el formulario y anexo
que proporcionen informacin propia del negocio;
d.La declaracin deber presentarse con los documentos que seale el mismo formulario, o
Administracin Tributaria, por medio de disposiciones de carcter general; y
e.La declaracin del IVA podr ser liquidada, declarada y pagada a travs de TIC, que para t
fin autorice la Administracin Tributaria.
Artculo 98. Pago.
1.Los responsables recaudadores para determinar el IVA a pagar durante el perodo qu
corresponda, se proceder de la siguiente manera:
a.Se aplicar la tasa correspondiente al valor neto de los actos o actividades gravadas realizada
en el mes; y
b.Del resultado se deducir el monto del impuesto acreditable y la diferencia ser el saldo a paga
o a favor, segn el caso;
2.En el caso de salas de cine, espectculos pblicos, juegos de diversin mecnicos

electrnicos, y otros similares ocasionales, la Administracin Tributaria podr efectuar arreglo
con los responsables recaudadores, para el pago de sumas determinadas de previo o de pagos
fijos peridicos sujetos a una liquidacin al final del perodo;
3.La Administracin Tributaria mediante disposiciones administrar IVA s de carcter gener

autorizar perodos o fechas distintas para determinadas categoras de responsable recaudador e
razn de sus distintas actividades;
4.Los responsables recaudadores inscritos como grandes contribuyentes, previo a la liquidaci

mensual efectuarn un pago anticipado del IVA , correspondiente a las operaciones de lo
primeros quince das del mes, el que deber pagarse en los primeros cinco das hbiles despu
de finalizada dicha quincena. La declaracin y pago mensual deber efectuarse de conformidad
lo establecido en el numeral 1 de este artculo, restando el pago anticipado establecido en
este numeral;
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5.Para efectos del numeral 3, los bienes importados con franquicia o exoneracin aduanera y qu
sean enajenados se conceptuarn para todos los efectos fiscales como importados en el da de s
adquisicin y debern pagar todos los derechos, servicios e impuestos de introduccin vigente
en el plazo establecido en este artculo. No se pagar el IVA cuando la enajenacin se hay
realizado entre personas que tengan derecho a franquicia o exoneracin aduanera, siguiendo los
procedimientos establecidos para la obtencin de la exoneracin; y
Seccin II
Compensacin y Devolucin de Saldos a Favor.
Art. 140 Compensacin y devolucin de saldos a favor.
Si en la declaracin del perodo mensual resultare un saldo a favor, ste se imputar a los
perodos subsiguientes, siempre que dicho saldo est dentro del plazo de prescripcin
contemplado en el artculo 43 del Cdigo Tributario.
Podrn ser sujetos de compensacin o devolucin, los casos siguientes:
1.Las enajenaciones con la alcuota del cero por ciento (0%);
2.Las enajenaciones de bienes, prestaciones de servicios y otorgamiento de uso o goce de bienes
a personas exentas, exoneradas y a las personas naturales y jurdicas que adquieran los
materiales, materia prima y bienes intermedios incorporados fsicamente en la elaboracin de
los productos contemplados en el numeral 17 del artculo 127 de esta Ley; y
3.Los responsables recaudadores que el Estado pague el dbito fiscal a travs de certificados de
crdito tributario a que se refiere el artculo 116 de esta ley.
Para los casos mencionados en los numerales anteriores, se establece la compensacin con otras
obligaciones tributarias exigibles por orden de su vencimiento, previa verificacin de ese saldo
por la Administracin Tributaria.
Si despus de la compensacin de otros adeudos de IVA resultare un saldo a favor, la
Administracin Tributaria aprobar su reembolso en un cincuenta por ciento (50%) a los sesenta
(60) das hbiles de la fecha de solicitud efectuada por el contribuyente y el restante cincuenta
por ciento (50%) a los sesenta (60) das hbiles posteriores a la fecha del primer reembolso.
Estos reembolsos son sin perjuicio de las facultades de fiscalizacin de la Administracin
Tributaria y de las sanciones pecuniarias establecidas en el Cdigo Tributario.
Seccin III
Aspectos de Administracin y Fiscalizacin del Impuesto
Art. 141 Obligacin de trasladar.
Sern sujetos del impuesto con obligacin de trasladarlo a los adquirentes, usuarios de servicios
y de bienes, los responsables recaudadores de este impuesto que lleven a efecto de modo
6.En el caso de los vehculos automotores, el pago se har conforme al numeral 5 del art. 288 d
la LCT.
Artculo 99. Requisitos para la compensacin y devolucin de
saldos a favor.
Para efectos del art. 140 de la LCT, se proceder de la siguiente manera:
1.En los casos de compensacin, el contribuyente informar a la Administracin Tributaria po
escrito o por cualquier medio electrnico, el monto de su saldo a favor que compensar contr
sus
obligaciones tributarias; todo de conformidad con el art. 39 del CTr.;
2.Para efectos de devoluciones de saldo a favor, si el contribuyente no
tiene obligaciones tributarias a su cargo o si despus de la compensacin
resulta un saldo a favor, el contribuyente solicitar su reembolso o
devolucin conforme lo establecido en el mismo art. 140; y
3.Aprobado y tramitado el monto de la devolucin mediante resolucin,
la DGT emitir el cheque respectivo dentro de un plazo no mayor de
treinta das hbiles para su entrega personal o a travs de apoderado
del contribuyente.
Para la facilitacin y reduccin de costos de los servicios provedos
a los contribuyentes referidos anteriormente, la Administracin
Tributaria establecer requisitos y procedimientos mediante la
utilizacin de TIC.
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GACETA 241 DEL 17/12/2012

independiente, habitual u ocasionalmente enajenaciones, importaciones o internaciones,

prestacin de servicios y otorgamiento de uso o goce de bienes, an cuando no sean actividades
con fines de lucro.
Se excluyen de la obligacin anterior a los Poderes de Estado, ministerios, municipalidades,
consejos y gobiernos regionales y autnomos, entes autnomos y descentralizados y dems
organismos estatales, por sus actos o actividades de autoridad o derecho pblico.
Art. 142 Actos ocasionales.
Cuando se enajene un bien, se preste un servicio o se otorgue el uso o goce de un bien en forma
ocasional que est afecto al pago del IVA , el responsable recaudador lo declarar, liquidar y
pagar en la forma, plazo y lugar que determine la Administracin Tributaria, segn la
naturaleza de la operacin gravada. Adicionalmente, se consideran actos ocasionales las
autorretenciones por servicios, segn se describe en el artculo 134 de
la presente Ley
Seccin IV
Obligaciones del Contribuyente
Art. 143 Otras obligaciones.
Los responsables recaudadores del IVA tendrn las siguientes obligaciones :
1.Inscribirse ante el registro que para tal efecto llevar la administracin
Tributaria en las Administraciones de Rentas, como responsables recaudadores del IVA a
partir de la fecha en que efecten operaciones gravadas;
2.Responder solidariamente por el importe del IVA no trasladado o en los casos de no efectuar
la autorretencin establecida en el artculo 134 de la presente Ley;
3.Extender factura o documento, por medios manuales o electrnicos que comprueben el valor
de las operaciones gravadas que realicen, sealando en los mismos, expresamente y por
separado, el IVA que se traslada, en la forma y con los requisitos que se establezcan en el
Reglamento de la presente Ley. Si el responsable recaudador no hiciere la separacin, se le
liquidar el IVA sobre el valor de la factura o documento respectivo, salvo que estuviere
autorizado por la Administracin Tributaria;
4.Consignar en la factura o documento respectivo, el nmero RUC de los clientes que sean
responsables recaudadores del IVA o del ISC, agentes retenedores del IR y contribuyentes
sujetos al rgimen de cuota fija;
Artculo 100. Otras obligaciones .

Para efectos del art. 143 de la LCT, los responsables recaudadores que realicen en form
habitual operaciones gravadas, estarn obligados a:
1.En relacin con el numeral 3:

La factura o documento que se extienda en caso de enajenaciones o prestacin de servicios y us
o goce de bienes, se elaborar en las imprentas autorizadas por la Administracin Tributaria, la
que se darn a conocer a travs de listas publicadas a travs de la pgina electrnica. La factura
documento cumplir con los requisitos siguientes:
a.Extenderla en duplicado, entregndose el original al comprador o usuario;
b.Emitirla en el mismo orden de la numeracin sucesiva que deben tener segn talonarios d
facturas o documento;
c.Que contengan la fecha del acto, el nombre, razn social o denominacin y el nmero RUC d
vendedor o prestatario del servicio, direccin, correo electrnico y telfono fijo convencional
mvil, en su caso;
d.Indicar la cantidad y clase de bienes enajenados o servicio prestado;
e.Reflejar el precio unitario y valor total de la venta o del servicio libre
de IVA , hacindose constar la rebaja o descuento en su caso. Sealar el impues
correspondiente a la exencin en su caso, especificando la razn de la misma; y
f.Cuando se anule una factura o documento, el responsable recaudador deber conservar origin
y duplicados, reflejando en cada uno la leyenda anulado;
Cintas de mquina o tiquetes de computadoras. Los responsables recaudadores podrn se
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GACETA 241 DEL 17/12/2012

5.Llevar los libros de contabilidad y registros auxiliares a que estn obligados legalmente y en
especial, registros actualizados de sus importaciones e internaciones ,produccin y ventas de
bienes o mercancas gravados, exentos y exonerados del IVA , conforme lo establece la
legislacin mercantil, el Reglamento de la presente Ley y otras leyes sobre la materia;
6.Solicitar autorizacin a la Administracin Tributaria para realizar operaciones gravadas a
travs de Tecnologas de la Informacin y Comunicacin (TIC);
7.Presentar a la administracin Tributaria las declaraciones mensuales, an cuando no hayan
realizado operaciones;
8.Mantener copia de la declaracin de exportacin a falta de la cual se reputar que los bienes
han sido enajenados en el pas;
9.Mantener actualizados los datos suministrados en la inscripcin como responsable
recaudador;
10.Mantener en lugar visible del establecimiento, la lista de precios de los bienes o mercaderas
que vendiere o de los servicios que prestare;
11.Mantener en lugar visible del establecimiento la constancia de inscripcin como responsable
recaudador del IVA , emitida por la Administracin Tributaria;
12.Presentar ante las autoridades fiscales, cuando stas lo requieran, las declaraciones o
documentos comprobatorios de la adquisicin u origen de los bienes afectos al IVA ;
13.Presentar los documentos Oficial es que amparen la importacin o internacin de bienes o
mercancas; y
14.Cumplir las dems obligaciones que sealen las leyes tributarias y aduaneras; las normas
reglamentarias; y las disposiciones administrar IVA s de carcter general dictadas por la
administracin Tributaria en materia de IVA .
autorizados, en las condiciones que determine la Administracin Tributaria, para comprobar

valor de sus actos o actividades mediante cintas o tiras de auditoras de mquinas registradora
tiquetes o documentacin similar, siempre que se obliguen a proporcionar a solicitud d
adquirente, o usuario del servicio, la documentacin que cumpla los requisitos establecidos en
otras disposiciones de este Reglamento. Asimismo, se podr relevar a los responsable
recaudadores de la obligacin de conservar la cinta o tiquetes cuando se conserven lo
resmenes respectivos.
En todo caso, para otorgar la autorizacin ser necesario:
a. Que las cintas o tiquetes emitidos contengan la fecha del acto, el nombre, razn social
denominacin y el nmero RUC del vendedor o prestatario del servicio, direccin y telfono e
su caso;
b.Que las cintas o tiquetes contengan los totales de las ventas diarias y sean archivadas en orde
sucesivo;
c.Que las mquinas registradoras o computadoras obtengan o registren un solo total de las venta
efectuadas durante el da, y si por cualquier motivo o causa una cinta o tiquete presenta ms d
un total de las ventas de un da determinado, esa operacin deber ser respaldada con otro
comprobantes para su debida justificacin;
d.Que en caso de devoluciones inmediatas de operaciones ya registradas en la cinta o tiquete,
original y sus copias debern conservarse para su debida justificacin, reflejando en cada una
leyenda anulada;
y
e.Que las cintas o tiquetes sean guardadas o archivadas por el perodo de la prescripci
establecida en el art. 43 del CTr.
En los casos de operaciones que se hagan constar en escrituras pblicas u otra clase d
documentos, en los mismos se deber hacer constar que el IVA ha sido trasladado expresamen
al adquirente o usuario y por separado del valor de la operacin;
2.En relacin con el numeral 4, la Administracin Tributaria emitir la disposicin administr

IVA de carcter general que regule los requisitos, procedimientos y plazos para su aplicacin;
3.Para los efectos del numeral 5, los responsables recaudadores que realicen en forma habitu
las operaciones gravadas por la LCT y lo que seale la Administracin Tributaria, llevarn libro
contables y registros especiales autorizados conforme a la legislacin tributaria.
Los responsables recaudadores debern registrar separadamente los actos o actividade
gravadas de aquellas no gravadas, precisando el valor de las que corresponden a tasas diferente
En la factura global diaria a que se refiere el art. 96 de este Reglamento, se deber hacer la
separaciones sealadas en este prrafo, indicando el monto del IVA que corresponda;
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4.Para efectos del numeral 9, la actualizacin deber hacerse de conformidad a lo establecido e

el numeral 1 del art. 103 del CTr. De la Repblica de Nicaragua;
5.En relacin con el numeral 10, ser aplicable en el caso de los siguientes bienes: agua
gaseadas, aguas gaseadas con adicin de azcar o aromatizadas, cervezas, bebidas alcohlica
cigarros (puros), cigarritos (puritos) y cigarrillos; y
6.Para efectos del numeral 11, se debe informar de inmediato y por escrito a la Administraci
Tributaria la prdida de la constancia a fin de ser renovada, o devolverla en caso de que se dej
de ser responsable recaudador;
Art. 144 Responsabilidad solidaria de los representantes.
Los representantes de personas no residentes en el pas, sea cual fuere la naturaleza de su
representacin, con cuya intervencin efecte actividades gravadas con el IVA , estn
obligados, con responsabilidad solidaria, al cumplimiento de las obligaciones contempladas en
la presente Ley.
Art. 145 obligaciones para importadores.
Los importadores, adems de las obligaciones indicadas en este Ttulo, debern:
documentos comprobatorios de la adquisicin u origen de los bienes o mercancas gravados con
este impuesto; y
2.Presentar los documentos Oficial es que amparen sus importaciones o internaciones.
Art. 146 Cierre de operaciones.
El responsable recaudador que cierre operaciones est obligado a:
1.Liquidar, declarar y enterar el IVA correspondiente sobre los bienes gravados que tenga en
existencia, aprecio de costo o mercado, el ms bajo;
2.Notificar por escrito a la Administracin Tributaria el cierre de sus operaciones; y
3.Cumplir con los requisitos del cierre de operaciones que establezca la Administracin
Tributaria, a travs de disposiciones administrar IVA s de carcter general.
Art. 147 Pago en especie, dacin en pago, permuta y donaciones.

Cuando el pago que reciba el responsable recaudador sea total o parcialmente en bienes o
servicios, se considerar como valor de stos el valor de mercado, y en su defecto el valor del
avalo practicado por la Administracin Tributaria.
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GACETA 241 DEL 17/12/2012

En las permutas, daciones en pago y pagos en especie, el IVA se pagar sobre cada bien cuya
propiedad se transmita o por cada servicio prestado.
Art. 148 Omisiones y faltantes.
Cuando se omita registrar contablemente una adquisicin, se presumir, salvo prueba en
contrario, que los bienes adquiridos fueron enajenados.
El valor de estas enajenaciones se establecer agregando al costo de la adquisicin, el
porcentaje o margen de comercializacin del contribuyente o, en su defecto, el margen normal
de actividades similares.
Igual procedimiento se seguir para establecer el valor en las enajenaciones por faltantes de
inventarios.
TTULOIII
IMPUESTO SELECTIVO AL CONSUMO
Captulo I
Creacin, Materia Imponible, Hecho Generador,
mbito y alcuota
Art. 149 Creacin, materia imponible, hecho generador y mbito.
Crase el Impuesto Selectivo al Consumo, en adelante denominado ISC, el cual grava los actos
realizados en el territorio nicaragense sobre las actividades siguientes:
1.Enajenacin de bienes;
2.Importacin e internacin de bienes; y
3.Exportacin de bienes de conformidad con el art. 151 de la presente ley.
El ISC no ser considerado ingreso a los efectos del IR o tributos de carcter municipal, pero
ser parte de la base imponible del IVA .
El ISC es un impuesto indirecto que grava el consumo selectivo de bienes
o mercancas, conforme los Anexos I, II y III de esta Ley.
Artculo 101. Omisiones y faltantes.

Para efectos del art. 148 de la LCT, para los casos de destruccin de mercadera el contribuyen
deber notificar a la Administracin Tributaria con diez (10) das anticipados, a la fecha de
realizacin de la destruccin. En el caso de los bienes perecederos o peligrosos que por razone
de salud pblica o ambiental el perodo de notificacin podr ser menor de los diez (10) das. E
los casos que la Administracin Tributaria no se presente a verificar la destruccin solicitada, el
contribuyente podr auxiliarse de otras autoridades competentes o fedatarios pblicos.
No se pagar el impuesto en los faltantes de bienes en los inventarios, cuando dichos faltante
sean deducibles para efectos del IR y consistan en mermas previsibles, destruccin autorizada d
mercancas o faltantes de bienes por caso fortuito o de fuerza mayor.
En todos los casos en que fuere relevante para los efectos de la LCT el valor de adquisicin
ste no pudiere determinarse, se considerar como tal, el que corresponda a bienes de la mism
especie y condiciones adquiridos por el responsable recaudador en el perodo de que se trate y e
su defecto el de mercado o del avalo.
En todos los dems en que fuere necesario determinar un porcentaje de comercializacin, ste s
determinar agregando al valor de adquisicin el porcentaje de utilidad bruta con que operan
responsable recaudador o los comerciantes respecto del bien especfico.
Artculo 104. Naturaleza.

Conforme al art. 150 de la LCT, el ISC afecta los bienes gravados nicamente en su importaci
y en su primera enajenacin, independientemente del nmero de enajenaciones de que sea
objeto posteriormente. El fabricante o productor efectuar el traslado del ISC al adquirente, en s
primera enajenacin.
Art. 151 alcuota s.
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Las alcuota s sobre los bienes gravados con el ISC, estn contenidas en los Anexos I, II y III,
bienes gravados con el ISC, que forman parte de la presente Ley.
Las exportaciones de bienes estn gravadas con la alcuota del cero por ciento (0%)
Captulos II
Estn sujetos a las disposiciones de este Ttulo:
1.El fabricante o productor no artesanal, en la enajenacin de bienes gravados;
2.El ensamblador y el que encarga a otros la fabricacin o produccin de bienes gravados; y
3.Las personas naturales o jurdicas, fideicomisos, fondos de inversin, entidades y
colectividades, que importen o introduzcan bienes gravados, o en cuyo nombre se efecte la
importacin o introduccin.

Estn exentos del pago del ISC, sin perjuicio de las condiciones para el otorgamiento de
exenciones y exoneraciones reguladas en el artculo 288 de la presente Ley, nicamente en
aquellas actividades destinadas a sus fines constitutivos, los sujetos siguientes:
1.Las Universidades y los Centros de Educacin Tcnica Superior de conformidad con el
artculo125 de la Constitucin Poltica de la Repblica de Nicaragua y la ley de la materia;
2.Los Poderes de Estado, en cuanto a donaciones que reciban;
3.Los gobiernos municipales, gobiernos regionales y regiones autnomas, en cuanto a
maquinaria y equipos, asfalto, cemento, adoquines, y de vehculos empleados en la construccin
y mantenimiento de carreteras, caminos, calles y en la limpieza pblica;
Artculo 105. Sujetos pasivos.

1.Se entender como fabricante o productor no artesanal, el responsable recaudador que fabric
manufactura, ensambla o bajo cualquier otra forma o proceso, industrializa, une, mezcla
transforma determinados bienes en otros;
2.Tambin se entender como fabricante o productor no artesanal, la persona que encarga a otro
la fabricacin de mercancas gravadas, suministrndoles las materias primas; y
3.Se aplicarn las definiciones contenidas en el art. 5 de este Reglamento y las definiciones d
contribuyentes del IR contenidas en el presente Reglamento, en lo que fueren aplicables.
Artculo 106. Exenciones subjetivas.
Para efecto de aplicacin del art.153 de la LCT, se dispone que la exencin del traslado del IS
se realice mediante los mecanismos siguientes:
1.Mediante reembolso para las adquisiciones locales de los sujetos detallados en los numerales
5 y 6; y mediante exoneracin aduanera autorizada por el MHCP, previa solicitud fundamentad
del sujeto exento y el soporte respectivo para la adquisicin del bien, o del servicio o de
importacin en su caso;
2.Para los numerales 2, 3 y 4, se aplicar lo dispuesto en el art. 299 y en el numeral 9 del art. 28
de la LCT;
3.En el caso del numeral 7, mediante franquicia local o exoneracin aduanera autorizada por
MHCP, con fundamento en el programa anual pblico aprobado por el MTI y el MHCP; y
4.El Ejrcito de Nicaragua y la Polica Nacional;

5.Los Cuerpos de Bomberos y la Cruz Roja Nicaragense;
6.Las iglesias, denominaciones, confesiones religiosas constituidas como asociaciones y
fundaciones religiosas que tengan personalidad jurdica en cuanto a los bienes destinados
exclusiva mente para fines religiosos;
4.En los casos de los numerales 8 y 9, mediante un mecanismo de devolucin directa a travs d
la Administracin Tributaria previa solicitud presentada por su representante, conforme el art. 6
de este Reglamento.
7.Las cooperativas de transporte, en cuanto a equipos de transporte, llantas nuevas, insumos y

repuestos, utilizados para prestar servicios de transporte pblico;
Artculo 107. Procedimiento de devolucin del ISC para las

exenciones subjetivas.
Para lo dispuesto en el art. 153 de la LCT y en caso de que los sujetos exentos hayan recibido
pagado la traslacin del ISC, el impuesto les ser reembolsado por la Administracin Tributari
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8.Las representaciones diplomticas y consulares, y sus representantes, siempre que exista

reciprocidad, excepto los nacionales que presten servicios en dichas representaciones; y
9.Lasmisiones y organismos internacionales, as como sus representantes, excepto los
nacionales que presten servicios en dichas representaciones.

Los sujetos exentos del ISC deben cumplir las condiciones siguientes:
1.Cuando adquieran, importen o internen bienes gravados que se utilicen en actividades ajenas a
sus fines, no estarn exentos del pago de este impuesto;
segn se trate de operaciones locales o de importacin, de la forma siguiente:
1.En los casos de los numerales 1, 2, 3, 4, 5, 6 y 7, mediante solicitud de devoluci

fundamentada del sujeto exento y el soporte respectivo de la adquisicin del bien, o del servici
o de la importacin en su caso.
La solicitud deber ir firmada y sellada por el representante legal y deber cumplir los requisito
siguientes:
e.Fotocopias del nmero RUC del beneficiario y del representante legal (una sola vez);
f.Fotocopia del poder de administracin (una sola vez);
g.Original y fotocopia de las facturas o declaracin aduanera, una vez cotejada las originale
debern ser devueltas;
h.Listado de las facturas o declaracin aduanera, en el cual se consignar la fecha, nmero d
documento, nombre y nmero RUC del proveedor, en su caso, valor de la transaccin y mon
del ISC pagado; y
2.En los casos de los numerales 8 y 9, la solicitud de devolucin se realizar a travs
La solicitud deber acompaarse con el aval de la Direccin General de Protocolo del MINRE
y con un listado de las facturas o declaracin aduanera, en el cual se consignar la fecha, nmer
del documento, nombre y nmero RUC del proveedor, en su caso, valor de la transaccin
monto del ISC pagado.
La Administracin Tributaria revisar si la solicitud y documentos soportes estn correctos, un
vez comprobado remitirn solicitud de devolucin a la DGT con copia al interesado en un plaz
no mayor de treinta (30) das a partir de la presentacin de la solicitud. La DGT emitir el chequ
respectivo dentro de un plazo no mayor de quince (15) das.
Artculo 108. Condiciones para las exenciones subjetivas.
Para los efectos del art. 154, se dispone que los sujetos exentos del ISC estarn obligados
trasladar el ISC en su caso, cuando realicen actividades de tipo onerosa que compitan con la
actividades econmicas lucrativas de contribuyentes que pagan o trasladan el ISC por no estar
exentos de dicho impuesto.
2.La exencin no los excluye de ser fiscalizados por la Administracin Tributaria; y

3. Las dems obligaciones tributarias que deban cumplir, tales como:
inscribirse, presentar declaraciones, trasladar el impuesto, suministrar informacin sobre sus
actividades con terceros y cualquier otra obligacin o exigida por Ley.
Captulo III
Tcnica del ISC
Seccin I
Artculo 109. Tcnica del impuesto.

Para efectos del art. 155 de la LCT, el impuesto es de etapa nica, de aplicacin monofsica y n
acumulativo.
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Art. 155 Tcnica del impuesto.

El ISC grava la enajenacin, importacin e internacin de bienes y se aplicar de forma que
incida una sola vez en las varias negociaciones de que pueda ser objeto un bien gravado,
mediante la traslacin y acreditacin del ISC pagado sobre materia prima e insumo utilizadas en
el proceso productivo de bienes gravados con este impuesto, excepto el azcar, que est gravada
con una alcuota de valor en el precio, sin derecho a la acreditacin.
Art. 156 Traslacin o dbito fiscal.
El responsable recaudador trasladar el ISC a las personas que adquieran los bienes gravados.
El traslado consistir en el cobro que debe hacerse a dichas personas, conforme las alcuota s y
cuotas del ISC establecidas en la presente Ley.
El ISC no formar parte de su misma base imponible, y no ser considerado ingreso a los
efectos del IR de rentas de actividades econmicas, ni para efectos de tributos municipales y
regionales.
Art. 157 Crdito fiscal.
Constituye crdito fiscal el monto del ISC que le hubiere sido trasladado al responsable
recaudador o que ste hubiere pagado en importaciones o internaciones sobre materia prima e
insumos utilizados en el proceso productivo de bienes gravados.
En el caso de operaciones exentas, el ISC ser considerado como costo o gasto deducible para
efectos del IR.
Art. 158 Acreditacin.
La acreditacin consiste en restar del monto del ISC, que el responsable recaudador hubiese
trasladado (dbito fiscal) de acuerdo con el artculo 156 de la presente Ley, el monto del ISC
que le hubiese sido trasladado y el monto del ISC que hubiese pagado por la importacin o
internacin
de bienes y servicios (crdito fiscal). El derecho de acreditacin es personal y no ser
transmisible, salvo en el caso de fusin de sociedades, sucesiones, transformacin de sociedades
y cambio de nombre o razn social.
En el caso de operaciones exentas, el ISC ser considerado como costo o gasto deducible para
efectos del IR de actividades econmicas.
Art. 159 Requisitos para la acreditacin.
Para que el ISC sea acreditable, se requiere:
1.Que el ISC trasladado al responsable recaudador corresponda a bienes necesarios en el
proceso econmico para la enajenacin de bienes gravados por este impuesto, incluyendo las
operaciones gravadas con la alcuota del cero por ciento (0%);
2.Que las erogaciones correspondan a adquisiciones de bienes deducibles para fines del IR de
rentas de actividades econmicas; y
Artculo 110. Traslacin o dbito fiscal.

Para efectos del art. 156 de la LCT, los responsables recaudadores
trasladaran el impuesto sin desglosarlo en la factura o en el documento respectivo, salvo, que
adquirente lo solicite para obtener acreditacin o devolucin.
Artculo 111. Acreditacin.

Para efectos del prrafo segundo del art. 158 de la LCT, cuando el responsable recaudador realic
tambin operaciones exentas que no dan derecho a la acreditacin, el ISC pagado en sus compra
locales e importaciones, formarn parte de sus costos y gastos, segn el caso.
Artculo 112. Requisitos para la acreditacin.

Para efectos del art. 159 de la LCT, para que sea acreditable el impuesto trasladado
contribuyente, de conformidad con lo dispuesto en el numeral 3, ste deber constar e
documento que rena los requisitos siguientes:
1.Nombre, razn social o denominacin y el RUC del vendedor;

2.Detalle de la fecha del acto o de las actividades realizadas;
3.Cantidad de unidades, precio unitario y valor total de la venta, y el ISC correspondiente, en s
caso;
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3.Que est detallado en forma expresa y por separado, en la factura o en el documento legal
correspondiente, salvo que la Administracin Tributaria autorizare formas distintas de
acreditacin para casos especiales.
Art. 160 Plazos de acreditacin.
El ISC trasladado al responsable recaudador, lo acreditar en el mes que realice la compra del
bien, reciba el servicio o uso o goce bienes, al igual que cuando importe o interne bienes o
mercancas.
La acreditacin del ISC omitida por el responsable recaudador, la imputar a los perodos
subsiguientes, siempre que est dentro del plazo de prescripcin. Cuando el responsable
recaudador hubiere efectuado pagos indebidos del ISC , podr proceder de conformidad con el
artculo 76 del Cdigo Tributario.
No ser acreditable el ISC que grave la enajenacin de bienes exentos y el autoconsumo.
Las personas naturales y jurdicas no obligadas al traslado del ISC , no podrn acreditar el ISC
que paguen en la adquisicin, importacin o internacin de bienes, el cual formar parte del
costo y gasto del bien final del IR de actividades econmicas.
Art. 162 Acreditacin proporcional.
Cuando el ISC trasladado sirva a la vez para efectuar operaciones gravadas y exentas, la
acreditacin slo se admitir por la parte del ISC que es proporcional al monto relacionado a
las operaciones gravadas.
Para las exportaciones gravadas con la alcuota del cero por ciento (0%), se permite la
acreditacin o devolucin del ISC pagado por el responsable recaudador, en proporcin al
Valor de los ingresos de dichas exportaciones.
Art. 163 Rebajas, bonificaciones y descuentos.

Las rebajas, bonificaciones y descuentos, no formarn parte de la base imponible para liquidar
el ISC , siempre que se consignen en la factura emitida, o en el documento contable
correspondiente.
Se exceptan del prrafo anterior los responsables recaudadores que enajenen los siguientes
bienes: bebidas alcohlicas, cerveza, cigarros (puros), cigarritos (puritos), cigarrillos, aguas
gaseadas yaguas gaseadas con adicin de azcar o aromatizadas, para los que el monto anual
permitido para aplicar las bonificaciones, no podr exceder del cinco por ciento (5%) del valor
de las ventas totales. Cuando se excedan de dicho porcentaje, el ISC ser asumido por el
responsable recaudador.
Las rebajas, bonificaciones y descuentos que no renan los requisitos establecidos en el
4.Que la factura o soporte refleje el nombre del contribuyente y su RUC o nmero de cdula, d
que compra o recibe el servicio; y
5.Pie de imprenta fiscal. Este requisito no aplica para el caso del autoconsumo y de
importacin o internacin.
Artculo 113. Plazos de acreditacin.
Para efectos del art. 160 de la LCT, se aplicar lo siguiente:
1.En el caso de la acreditacin proporcional que contempla el art. 162 de la LCT, el importe de
deduccin se determinar para cada perodo mensual o para una liquidacin final anual; y
2.La Administracin Tributaria podr establecer mediante disposicin administrar IVA genera
otros mecanismos de aplicacin de la acreditacin que se adecuen a la naturaleza o particularida
de algunas actividades econmicas.
Artculo 114. Acreditacin proporcional.

Para efectos del art. 162 de la LCT, se establece que:
1.La regla de prorrata, se aplicar, en principio al conjunto de operaciones efectuadas por
responsable recaudador, acreditndose nicamente la proporcin que el valor de los acto
gravados incluyendo la alcuota del cero por ciento (0%), represente del valor total de los
que realice en el ejercicio; y
2.Si fuere identificable la parte de las operaciones por las cuales el responsable recaudado
estuviere obligado a pagar el ISC , incluyendo la alcuota del cero por ciento (0%), ese monto s
acreditar en su totalidad.
Artculo 115. Rebajas, bonificaciones y descuentos.
Para efectos del art. 163 de la LCT, se dispone lo siguiente:
1.En relacin con los prrafos primero y segundo, para que el monto de las rebaja
bonificaciones y descuentos no formen parte de la base imponible del ISC , deber reunir lo
requisitos siguientes:
a. Que correspondan a prcticas comerciales generalmente aceptadas o de uso corriente;
b.Que se concedan u otorguen por determinadas circunstancias de tipo compensatorio, monto
volumen de las ventas, pago anticipado y otras;
c.Que se otorguen con carcter general en todos los casos y en iguales condiciones; y
d.En el caso de las bonificaciones debern ser reflejadas en la factura o documento, sin valo
comercial.
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Reglamento de la presente Ley, se considerarn como enajenaciones sujetas al pago del

impuesto.
Los descuentos por pronto pago, deben disminuir el crdito fiscal en el mes en que le sean
otorgados al responsable recaudador, siempre que consten en una nota de crdito o en otro
documento contable del proveedor.
Art. 164 Devolucin.

Toda devolucin de bienes gravados al responsable recaudador, deber estar debidamente
soportada con la documentacin contable y requisitos que se establezcan en el Reglamento de la
presente Ley.
El responsable recaudador que devuelva los bienes gravados y ya hubiere acreditado el ISC
respectivo, debe disminuir el crdito fiscal del periodo en que se realiza la devolucin. Por otra
parte el responsable recaudador que reciba la devolucin de bienes debe disminuir su debito
fiscal del periodo en que se recibe la devolucin.
Las rebajas, bonificaciones o descuentos que no renan los requisitos anteriores, se considerar
como enajenaciones sujetas al pago del impuesto.
2.En relacin con la aplicacin del ltimo prrafo se dispone que:

a.Los responsables recaudadores debern documentar los descuentos por pronto pago qu
otorguen, detallando de forma expresa en el documento contable el monto del ISC descontado
dicho monto de impuesto disminuir su dbito fiscal en el perodo que se otorgue; y
b.Los responsables recaudadores beneficiados con el descuento por pronto pago que y
hubieran acreditado el monto del ISC trasladado, disminuirn su crdito fiscal en el perodo e
que se reciba.
Artculo 116. Devolucin.
Para efectos del art. 164 de la LCT, el responsable recaudador que reciba o acepte la devoluci
de bienes enajenados por l debe cumplir con lo siguiente requisitos:
1.Que esa mercanca haya sido facturada, entregada y cobrado el ISC al cliente que devolvi
mercanca;
2.Que el responsable recaudador haya emitido al cliente una nota de crdito con
correspondiente devolucin del ISC ;
3.Que el reingreso del bien o mercanca devuelto este contabilizado y documentado; y
Seccin II
Enajenacin de bienes
Art. 165 Concepto.
Para los efectos del ISC , se entiende por enajenacin todo acto o contrato que conlleve la
transferencia del dominio o de la facultad para disponer de un bien como propietario,
independiente mente de la denominacin que le asignen las partes, exista o no un precio
pactado. Tambin se entender por enajenacin:
1.Las donaciones cuando stas no fueren deducibles del IR de rentas de actividades
econmicas;
4.Expedir nota de crdito en la que haga constar en forma clara y expresa que cancel o restituy
el impuesto trasladado con motivo de dicha operacin.
La disminucin del dbito fiscal se realizar siempre que ya se hubiera enterado a
Administracin Tributaria el impuesto respectivo.
El responsable recaudador que devuelva los bienes adquiridos, y no tuviere impuesto pendien
de acreditar del cual disminuir el cancelado o restituido, lo pagar al presentar la declaraci
correspondiente al perodo mensual en que efecte la devolucin.
Para efectos del art. 165 de la LCT, la enajenacin como hecho generador del ISC por ventas
por los dems medios descritos en el prrafo segundo del mismo art. 165, deber documentar
el responsable recaudador del ISC . Salvo prueba en contrario, a falta de documentacin s
presumir que la enajenacin proviene de una operacin comercial y por tanto se liquidar el IS
conforme las reglas del art. 167 de la LCT.
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3.El faltante de bienes en el inventario, cuando ste no fuere deducible del IR de rentas de
4.El autoconsumo de la empresa y sus funcionarios, cuando no sea deducible del IR de rentas de
5.Losdescuentos o rebajas y las bonificaciones, cuando excedan el monto
anual permitido;
6.La destruccin de mercancas o productos disponibles para la venta, cuando no sea deducible
del IR de rentas de actividades econmicas;
7.La entrega de un bien mueble por parte del fabricante a su cliente, utilizando materiales
suplidos por el cliente;
8.La venta de bienes tangibles e intangibles, realizada a travs de operaciones electrnicas,
incluyendo las ventas por internet, entre otras; y
9.La adquisicin en el pas de bienes tangibles enajenados por personas que los introdujeron
libre de impuestos mediante exoneracin aduanera.
En la enajenacin de bienes, el hecho generador del ISC se considera realizado al momento en
que ocurra alguno de los actos siguientes:
2.Se pague o abone al precio del bien; y
3.Se efecte su entrega.
En la enajenacin de bienes, la base imponible del ISC ser el precio de venta del fabricante o
productor.
Se exceptan de lo dispuesto en el prrafo anterior los casos siguientes:
1.En la enajenacin de los bienes siguientes: bebidas alcohlicas, cerveza, cigarros (puros),
cigarritos (puritos), aguas gaseadas, y aguas gaseadas con adicin de azcar o aromatizadas, la
base imponible ser el precio al detallista; y
2.En el caso de faltantes de inventarios, destruccin de bienes o mercancas y donaciones no
deducibles del IR de rentas de actividades econmicas, la base imponible ser el precio
consignado en las facturas de las mercancas similares de la misma empresa, o, en su defecto, el
valor de mercado, el que sea mayor.

Para efectos del prrafo primero del art. 167 de la LCT se establece:
1.No se considerarn base imponible sujeta al ISC los intereses moratorios y el diferenci
cambiario;
2.El precio de venta ser el precio establecido en las operaciones que realice el fabricante
productor con mayoristas o distribuidores, independientemente de las condiciones de pago e
que se pacte la operacin. Las cantidades que se adicionen al precio darn lugar al pago d
Impuesto, aunque sea posterior a la fecha de la enajenacin, salvo cuando esto fuere autorizad
previamente por la Administracin Tributaria;
3.Cuando un fabricante o productor tenga diferentes precios de venta para una determinad
mercanca, se tomar como base de clculo el precio ms alto al mayorista o distribuidor;
4.En las ventas del fabricante o productor a minoristas o consumidores finales, se tomar com
base imponible para calcular el impuesto, el precio de venta al mayorista o distribuido
determinado conforme los numerales anteriores; y
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GACETA 241 DEL 17/12/2012

5.No formarn parte de la base imponible el monto de las rebajas, descuentos, bonificacione
que llenen los requisitos establecidos en este Reglamento, excepto las bonificaciones que supere
el cinco por ciento (5%) establecido en el art. 163 de la LCT.
Artculo 119. Base Imponible en ventas al detallista.

En relacin con el numeral 1 del art. 167 de la LCT, sin perjuicio de lo establecido en los art
104 y 109 de este Reglamento, la base imponible del impuesto ser el precio de venta
detallista, que se establecer as:
cambiario;
2.Mayorista o distribuidor, es la persona que acta como intermediario inmediato entre
fabricante y el detallista o minorista, pudiendo ejercer dicha funcin el propio fabricante.
3.Detallista o minorista, es la persona que adquiere las mercancas directamente del mayorista
distribuidor o del fabricante actuando como tales, y los vende al detalle al consumidor final;
4.Al precio establecido en las operaciones que realice el importador, fabricante o productor co
mayoristas o distribuidores, se le sumar los mrgenes de utilidad razonables imputables hasta
venta al detallista. Los montos por mrgenes que se adicionen al precio darn lugar a la bas
imponible para el pago del Impuesto, aunque sea posterior a la fecha de la enajenacin. Cuand
el fabricante, productor o importador realice enajenaciones directamente al detallista, la bas
imponible incorporar los mrgenes de venta de los distribuidores o mayoristas que obtienen
venderle a los detallistas; y

Estn exentos del traslado del ISC :
1.Los bienes no contenidos en los Anexos I, II y III de la presente Ley;
Y
2.Los bienes enajenados y adquiridos por empresas que operan bajo el rgimen de puertos
libres, de conformidad con la ley de la materia y la legislacin aduanera.
Seccin III
Importacin o Internacin de bienes
Art. 169 Concepto.
Se entiende por importacin o internacin, el ingreso de bienes tangibles extranjeros y la
adquisicin en el pas de bienes tangibles enajenados por personas que los introdujeron libre de
5.No formarn parte de la base imponible el monto de las rebajas, descuentos, bonificaciones,
dems deducciones del precio al detallista autorizadas por la LCT.
Para efectos del art. 168 de la LCT, los bienes adquiridos a los que se refiere en el numeral
son los adquiridos localmente o importados para su venta a viajeros que ingresen o salgan d
pas por las diferentes zonas internacionales.
91

GACETA 241 DEL 17/12/2012

impuestos mediante exoneracin aduanera, para su uso o consumo definitivo en el pas.

Se considera realizado el hecho generador del ISC al momento de la aceptacin de la
declaracin o formulario aduanero correspondiente.
En las importaciones o internaciones de bienes, la base imponible del ISC es el valor en
aduana, ms toda cantidad adicional por otros impuestos, sean arancelarios, de consumo o no
arancelarios que se recauden al momento de la importacin o internacin, excepto el IVA , y los
dems gastos que figuren en la declaracin o formulario aduanero correspondiente.
La misma base se aplicar cuando el importador del bien est exento de impuestos arancelarios
pero no del ISC , excepto para los casos siguientes:

Para efectos del numeral 3 del art. 171 de la LCT, la Administracin Tributaria comunicar
mensualmente a la Administracin Aduanera los precios de venta al detallista, los que deber
ser aplicados en la importacin o internacin de los productos ah detallados.
1.En las importaciones o internaciones para uso o consumo propio, la base imponible es la
establecida en el prrafo anterior;
2.En la enajenacin de bienes importados o internados previamente con exoneracin aduanera,
la base imponible es el valor en aduana, menos la depreciacin, utilizando el mtodo de lnea
recta, en su caso; y
3.En las importaciones o internaciones de los siguientes bienes suntuarios:
bebidas alcohlicas, cerveza, cigarros (puros), cigarritos (puritos), aguas gaseadas, yaguas
gaseadas con adicin de azcar o aromatizadas, la base imponible es el precio al detallista.
Estn exentos del pago del ISC :
1.Los sujetos exentos del ISC en la enajenacin de bienes, conforme se describen en artculo
153;

Los bienes adquiridos a los que se refiere el numeral 4 del art. 172, son
los adquiridos localmente o importados para su venta a viajeros que
ingresen o salgan del pas por las diferentes zonas internacionales
2.Los bienes que se importen conforme Ley N o. 535, Ley Especial de Incentivos Migratorios
para los Nicaragenses Residentes en el Extranjero; Ley N o. 694, Ley de Promocin de Ingreso
de Residentes Pensionados y Residentes Rentistas; y el menaje de casa de conformidad con la
legislacin aduanera;
3.Los bienes que se importen o internen, que conforme la legislacin aduanera no llegasen a
consumarse, sea temporal, reimportacin de bienes exportados temporalmente o sean objeto de
trnsito o trasbordo; y
4.Los bienes que sean adquiridos por empresas que operan bajo el rgimen de puertos libres,
de conformidad con la ley de la materia y la legislacin aduanera.
92

GACETA 241 DEL 17/12/2012

Captulo IV
ISC al Azcar
Art. 173 ISC al azcar.
El azcar est gravado con una alcuota de ISC porcentual sobre el precio, y no podr gravarse
en su enajenacin, importacin o internacin con ningn otro tributo regional o municipal.
Art. 174 Sujetos obligados.
Estn sujetos a las disposiciones de este Captulo las personas naturales o jurdicas,
fideicomisos, fondos de inversin, entidades y colectividades, as como los establecimientos
permanentes que realicen los actos o actividades indicados en el mismo Captulo, el fabricante o
productor que enajene bienes gravados y quienes importen o internen bienes gravados, o en
cuyo nombre se efecte su importacin o internacin.
La base imponible del ISC al azcar para todos los sujetos, es el precio de venta del fabricante
o productor.
Artculo 123. ISC al azcar.

Para efectos del art. 173 de la LCT, el tributo regional indicado se refiere a los establecidos en la
Regiones Autnomas del Atlntico Norte y Sur.

Para efectos del art. 175 de la LCT, se establece que:
cambiario;
2.La base imponible en las ventas locales o importaciones, es el precio de venta del fabricante
productor nacional; y de:
3.La Administracin Tributaria comunicar mensualmente a la Administracin Aduanera lo

precios de venta del fabricante o productor nacional.
Art. 176 alcuota del azcar.
La alcuota del ISC al azcar es del dos por ciento (2%) y es aplicable a las siguientes partidas
arancelarias del SAC: 1701.11.00.00, 1701.12.00.00, 1701.91.00.00, 1701.99.00.10 y
1901.99.00.90.
Art. 177 Distribucin de la recaudacin del ISC al azcar.
La recaudacin de este impuesto ser asignada por el Ministerio de Hacienda y Crdito Pblico
de la siguiente forma:
Un 50% del total recaudado ser distribuido proporcionalmente de acuerdo al monto de su
produccin entre las Municipalidades en donde operen fsicamente los ingenios azucareros, de
acuerdo a sus entregas o
ventas en fbrica; el remanente de la recaudacin ser distribuido en proporcin directa al
monto de las ventas efectuadas encada Municipalidad, sin tomar en cuenta la intervencin de
los canales de distribucin inicial de los propios ingenios azucareros.
Captulo V
Disposiciones Comunes para Enajenaciones,
Importaciones e Internaciones
Seccin I
Artculo 125. Liquidacin.

Para efectos del art. 178 de la LCT, el ISC se liquidar en perodos mensuales. Cuando se tra
de declaraciones sustitutivas, los responsables recaudadores del ISC podrn presentarlas po
perodos mensuales o anuales, siempre que sea dentro del plazo de prescripcin del art. 43 d
93

GACETA 241 DEL 17/12/2012


Art. 178 Liquidacin.
El ISC se liquidar en perodos mensuales utilizando la tcnica dbito crdito.
La administracin Tributaria determinar perodos especiales de liquidacin, declaracin y pago
para casos particulares.
Art. 179 Declaracin y pago.
Los responsables recaudadores deben liquidar, declarar y pagar el ISC en la forma, monto,
lugar y plazo que establezca el Reglamento de la presente Ley.
Art. 180 Pago.

El ISC se pagar de la manera siguiente:
1.En la enajenacin de bienes, el pago se har mensualmente a la Administracin Tributaria
dentro de los quince das subsiguientes al perodo gravado, o en menores plazos conforme se
establezca en el Reglamento de la presente Ley;
2.En la importacin o internacin de bienes, el pago se har conforme la declaracin o
formulario aduanero correspondiente, previo al retiro de las mercancas del recinto o depsito
aduanero; y
3.En la enajenacin posterior a la importacin o internacin de bienes o mercancas con
exoneracin aduanera, el pago se har de conformidad con el Reglamento de la presente Ley.
CTr..

2.Para la declaracin del ISC mensual se dispone:

Administracin Tributaria por medio de disposiciones de carcter general; y
e.La declaracin del ISC podr ser liquidada, declarada y pagada a travs de TIC.
Artculo 127. Pago.
1.Los responsables recaudadores para determinar el ISC a pagar durante el perodo qu
corresponda, se proceder de la siguiente manera:
a.Se aplicar la tasa correspondiente al valor neto de los actos o actividades gravadas realizada
en el mes; y
b.Del resultado se deducir el monto del impuesto acreditable y la diferencia ser el saldo a paga
o a favor, segn el caso;

mensual efectuar pagos anticipados semanales a cuenta del ISC mensual, la declaracin y pago
mensual deber efectuarse de conformidad a lo establecido en el numeral 1 de este artcul
restando los pagos anticipados semanales a cuenta del ISC mensual;
3.Para efectos del numeral 3, los bienes importados con franquicia o exoneracin aduanera y qu
sean enajenados se conceptuarn para todos los efectos fiscales como importados en el da de s
adquisicin y debern pagar todos los derechos, servicios e impuestos de introduccin vigente
en el plazo establecido en este artculo. No se pagar el ISC cuando la enajenacin se hay
94

GACETA 241 DEL 17/12/2012

realizado entre personas que tengan derecho a franquicia o exoneracin aduanera, siguiendo los
procedimientos establecidos para la obtencin de la exoneracin;
4.En el caso de los vehculos automotores, el pago se har conforme al numeral 5 del art. 288 d
la LCT; y
Seccin II
Compensacin y Devolucin de Saldos a Favor.
Art. 181 Compensacin y devolucin de saldos a favor.
Si en la declaracin del perodo mensual resultare un saldo a favor, ste se imputar a los
perodos subsiguientes, siempre que dicho saldo est dentro del plazo de prescripcin
contemplado en el artculo 43 del Cdigo Tributario.
En el caso de exportaciones, el saldo a favor del exportador ser aplicado previa solicitud,
mediante crdito compensatorio, a otras obligaciones tributarias exigibles por orden de su
vencimiento. Si despus de esta aplicacin resultare un saldo a favor, el contribuyente solicitar
la devolucin ante la Administracin Tributaria.
Tambin tendrn derecho a compensacin o reembolso de saldo a favor, los responsables
recaudadores que enajenen bienes apersonas exoneradas de este impuesto.
Seccin III
obligaciones del Contribuyente
Art. 182 Otras obligaciones .
Los responsables recaudadores del ISC tendrn las siguientes obligaciones :
1.Inscribirse ante el registro que para tal efecto llevar la administracin Tributaria en las
Administraciones de Rentas, como responsables recaudadores del ISC a partir de la fecha en
que efecten operaciones gravadas, sean importadores o fabricantes de bienes gravados con
ISC ;
5.Para determinar el ISC a pagar durante el perodo que corresponda, se proceder de

siguiente manera:
a.Se aplicar la alcuota del ISC sobre el precio correspondiente de los bienes gravados en es
perodo; y
b.Del resultado se deducir el monto del impuesto acreditable correspondiente al mismo perod
y la diferencia ser el saldo a pagar o a favor, segn el caso.
Artculo 128. Compensacin y devolucin de saldos a favor.
Para efectos del art. 181 de la LCT, se proceder conforme lo establecido en el art. 100 de es
Reglamento.
Artculo 129. Otras obligaciones .

Para efectos del art. 182 de la LCT, se proceder conforme lo establecido en el art. 101 de es
Reglamento.
2.Responder solidariamente por el importe del ISC no trasladado;

3.Extender factura o documento, por medios manuales o electrnicos que comprueben el valor
de las operaciones gravadas que realicen, incluido e ISC en el precio o valor facturado o por
separado cuando otro responsable recaudador lo solicite, en la forma y con los requisitos que se
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GACETA 241 DEL 17/12/2012

establezcan en el Reglamento de la presente Ley;

4.Llevar los libros de contabilidad y registros auxiliares a que estn obligados legalmente y en
especial, registros actualizados de sus importaciones e internaciones, produccin y ventas de
bienes o mercancas gravados, exentos y exonerados del ISC ,conforme lo establece la
legislacin mercantil, el Reglamento de la presente Ley y otras leyes sobre la materia;
6.Presentar a la administracin Tributaria las declaraciones mensuales, hubieren o no realizado
operaciones;
7.Mantener copia de sus formularios con declaraciones de exportacin; a falta de stos, se
considerar que los bienes han sido enajenados en el pas.
recaudador;
9.Mantener en lugar visible del establecimiento, la lista de precios de los bienes o mercancas
que vendiere;
recaudador del ISC , emitida por la Administracin Tributaria;
11.Presentarmensualmente ante la administracin Tributaria la lista de precios de venta al
distribuidor, mayorista, detallista y consumidor, y tambin sus volmenes de ventas mensuales;
12.Presentar ante la administracin Tributaria, cuando sta lo requiera, las declaraciones o
documentos comprobatorios de la adquisicin u origen de los bienes gravados con ISC ;
13.Presentar los documentos Oficial es que amparen la importacin o internacin de bienes o
mercancas gravados con ISC ; y
14.Cumplir las dems obligaciones que sealen las leyes tributarias y aduaneras; las normas
reglamentarias; y las disposiciones administrativas de carcter general dictadas por la
administracin Tributaria en materia
de ISC .
Art. 183 Responsabilidad solidaria de los representantes.
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GACETA 241 DEL 17/12/2012

Los representantes de personas no residentes en el pas, sea cual fuere la naturaleza de su

representacin, con cuya intervencin efecte actividades gravadas con el ISC , estn obligados,
con responsabilidad solidaria, al cumplimiento de las obligaciones contempladas en este
Ttulo.
Art. 184 Cierre de operaciones.
El responsable recaudador que cierre operaciones est obligado a:
1.Liquidar, declarar y enterar el ISC correspondiente sobre los bienes gravados que tenga en
existencia, aprecio de costo o mercado, el ms bajo;
2.Notificar por escrito a la Administracin Tributaria el cierre de sus operaciones; y
3.Cumplir con los requisitos del cierre de operaciones que establezca la Administracin
Tributaria, a travs de disposiciones administrativas de carcter general.
Art. 185 Pago en especie, dacin en pago, permuta y donaciones.
Cuando el pago que reciba el responsable recaudador sea total o parcialmente en bienes o
servicios, se considerar como valor de stos el valor de mercado, y en su defecto el valor del
avalo practicado por la Administracin Tributaria.
En las permutas, daciones en pago y pagos en especie, el ISC se pagar sobre cada bien cuya
propiedad se transmita.
Art. 186 Omisiones y faltantes.
Cuando se omita registrar contablemente una adquisicin, se presumir, salvo prueba en
contrario, que los bienes adquiridos fueron enajenados.
El valor de estas enajenaciones se establecer agregando al costo de la adquisicin, el
porcentaje o margen de comercializacin del contribuyente o, en su defecto, el margen normal
de actividades similares.
Igual procedimiento se seguir para establecer el valor en las enajenaciones por faltantes de
inventarios.
Captulo VI
Impuesto Especfico al Consumo de Cigarrillos (IEC)
Art. 187 Hecho generador y su realizacin.
Los cigarrillos estn gravados con Impuesto Especfico al Consumo de Cigarrillos, en adelante
denominado IEC de Cigarrillos, al realizarse los siguientes actos:
1.La importacin o internacin; y
2.La enajenacin de la produccin nacional.
Artculo 130. Hecho generador y su realizacin.

Para los efectos de aplicacin del art. 187 de la LCT, el IEC se pagar
de la manera siguiente:
1.En la importacin o internacin de bienes, el pago se har conforme la declaracin
formulario aduanero de importacin definitiva , previo al retiro de las mercancas del recinto
depsito aduanero; y
2.En la enajenacin de bienes, el fabricante o productor nacional lo pagar mensualmente a
Administracin Tributaria dentro de los quince das subsiguientes al perodo gravado

Son contribuyentes del IEC de Cigarrillos, las personas naturales o jurdicas que fabriquen y
97

GACETA 241 DEL 17/12/2012

enajenen, importen o internen cigarrillos.

La base imponible del IEC de Cigarrillos, es el millar (1,000) de cigarrillos, o su equivalente
por unidad.
Artculo 131. Base imponible .

Para efectos del art. 189 de la LCT, el equivalente por unidad tambin se entender com
fraccin de millar (1,000) de cigarrillos.
Estn exentos del IEC de cigarrillos, los adquiridos localmente o importados para su venta
viajeros que ingresen o salgan del pas por las diferentes zonas internacionales.
Art. 190 Tarifa.

La cuota del IEC de Cigarrillos, aplicable a partir del 1 de enero de cada
ao, ser la siguiente:
La cuota del IEC de Cigarrillos ser aplicable a la posicin arancelaria 2402.20.00.00 del SAC.
Art. 191 Actualizacin y publicacin de la cuota del IEC de

Cigarrillos.
La cuota del IEC de Cigarrillos, ser actualizada anualmente a partir del 1 de enero de 2017,
tomando el mayor entre la devaluacin anual del tipo de cambio Oficial del Crdoba con
respecto al Dlar de los Estados Unidos de Amrica, que publica el Banco Central de
Nicaragua (BCN), y la tasa de inflacin anual del ndice de Precios al Consumidor (IPC) que
publica el Instituto para la Informacin y el Desarrollo (INIDE), observadas en los ltimos doce
meses disponibles.
La actualizacin de la cuota del IEC de Cigarrillos ser calculada y publicada por el Ministerio
de Hacienda y Crdito Pblico, mediante acuerdo ministerial, durante los primeros veinte das
Artculo 133. Actualizacin y publicacin de la cuota del IEC de

Cigarrillos.
Para efectos del art. 191 de la LCT, el perodo anual que se tomar para
calcular el promedio de actualizacin de la tarifa de los cigarrillos, ser
el ao acumulado comprendido entre los meses de diciembre a noviembre
del ao corrido precedente en que se actualiza la tarifa. La actualizacin
de la tarifa de los cigarrillos ser calculada y publicada por el MHCP
durante los primeros veinte das del mes de diciembre.
98

GACETA 241 DEL 17/12/2012

del mes de diciembre del ao previo a su entrada en vigencia.

Art. 192 obligaciones .
Los responsables recaudadores del IEC de Cigarrillos, estn sujetas a las mismas
obligaciones de los responsables del ISC establecidas en este Ttulo, en lo aplicable.
TTULOIV
IMPUESTO ESPECFICO CONGLOBADO
A LOS COMBUSTIBLES
Captulo I
Creacin, Hecho Generador y Tarifas
Art. 193 Creacin y hecho generador.
Crase el Impuesto Especfico Conglobado a los Combustibles, en adelante denominado IECC,
que grava la enajenacin, importacin o internacin de bienes derivados del petrleo.
El IECC no formar parte de su misma base imponible , y no ser considerado ingreso a los
efectos del IR o tributos de carcter municipal.
Art. 194 IECC Conglobado.
Los bienes derivados del petrleo, contenidos en el artculo 195 de la presente Ley, estarn
gravados con un impuesto especfico a los combustibles como impuesto conglobado, o de
monto nico por unidad de medida. Salvo por el IEFOMAV , los bienes derivados del petrleo
no podrn gravarse en su enajenacin, importacin e internacin con ningn otro tributo,
incluyendo los regionales, locales o municipales.
Artculo 135. Creacin y hecho generador.

Para efectos del art. 193 de la LCT, del IECC conglobado que grava
la enajenacin, importacin o internacin de los bienes derivados del
petrleo descritos en el art. 195 de la LCT, se excluyen los dems
bienes derivados del petrleo que no estn comprendidos en la tarifa
del mismo art. 195.
Con relacin a la aplicacin del IECC a la venta del producto turbo jet
a nivel interno, seguir siendo US$0.1449 por litro americano.
Artculo 136. IECC conglobado.

Para efectos del art. 194 de la LCT, nicamente los bienes derivados del petrleo que est
gravados con las tarifas del IECC conglobado y del IEFOMAV , son los que en su enajenacin
importacin o internacin no pueden gravarse con ningn otro tributo, sea impuesto, tasa
contribucin especial, incluidos los tributos contemplados en los Planes de Arbitrios vigentes
en el Estatuto de Autonoma de las Regiones del Atlntico Norte y Sur. En consecuencia, lo
bienes derivados del petrleo no comprendido en la tarifa del art. 195 de la LCT, estn gravado
en su enajenacin, importacin o internacin por el IVA , el ISC y los tributos municipale
segn el caso.
Art. 195 Tarifas conglobadas de los bienes derivados del petrleo.

A los bienes derivados del petrleo se les aplicar la tarifa conglobada del IECC siguiente:
99

GACETA 241 DEL 17/12/2012

Para efecto del pago del IECC en Crdobas, se utilizar el tipo de cambio Oficial del Crdoba
respecto al Dlar de los Estados Unidos de Amrica que publica el BCN.
Captulo II
Sujetos pasivos
Son contribuyentes del IECC, en la enajenacin de bienes, la importacin e internacin de
bienes, segn corresponda, las personas naturales y jurdicas, fabricantes o importadoras de los
bienes derivados del petrleo contenidos en el artculo 198 de la presente Ley.
Estarn exentos de que se les aplique el IECC, las empresas de generacin elctrica, en cuanto
a las enajenaciones e importaciones utilizadas para la generacin de energa elctrica, conforme
lo establecido en el artculo 131 de la Ley N. 272, Ley de Industria Elctrica, cuyo texto
consolidado fue aprobado por Decreto A. N. No. 6487 y publicado en La Gaceta , Diario
Oficial No. 172 del 10 de septiembre de 2012.
Captulo III
Tcnica del IECC
Seccin I
El IECC grava por una sola vez la enajenacin, importacin e internacin de los bienes
derivados del petrleo comprendidos en el artculo 195 de la presente Ley.
Las personas naturales y jurdicas no podrn acreditar el IECC pagado en la enajenacin,
importacin e internacin de los bienes derivados del petrleo, el que formar parte del costo o
gasto del bien final para el clculo de la renta neta de actividades econmicas.
Artculo 137. Sujetos obligados.

Para efectos del art. 196 de la LCT, los contribuyentes responsables recaudadores del IECC so
los fabricantes nacionales y los importadores distribuidores autorizados de los bienes gravado
con este impuesto.
Los importadores quedan sujetos al pago definitivo del IECC en aduana, en las importacione
para uso y consumo propio de bienes gravados por este impuesto.
Artculo 139. No acreditacin.

Para efectos del art. 199 de la LCT, el IECC pagado en la enajenacin, importacin o internaci
no es acreditable y por tanto forma parte del costo de los bienes derivados del petrleo sobr
cuales lo pague un adquirente o un importador. El IECC as pagado e incorporado en el costo d
adquisicin o de la importacin o internacin, puede deducirlo solamente el contribuyente del I
100

GACETA 241 DEL 17/12/2012

Seccin II
Enajenacin
Art. 200 Concepto.
Para los efectos del IECC,se entiende por enajenacin todo acto contrato que conlleve la
transferencia del dominio o de la facultad para disponer del bien como propietario,
independientemente de la denominacin que le asignen las partes, exista o no un precio pactado.
Tambin se entender por enajenacin:
1.Las donaciones y bonificaciones;
3.El faltante y la merma no permisible de los bienes en el inventario, cuando stos no fueren
deducibles del IR de actividades econmicas; y
4.El autoconsumo para la empresa, cuando no sea deducible para fines del IR de actividades
econmicas.
En la enajenacin de bienes, el hecho generador del IECC se considera
realizado al momento en que ocurra alguno de los actos siguientes:
2.Se pague o abone al precio del bien;
3.Se efecte su entrega;
4.Se cuantifiquen los faltantes y mermas; y
5.Se destinen bienes para autoconsumo de la empresa y sus funcionarios.
Art. 202 Base Imponible .
La base imponible del IECC es el litro americano consignado en la factura o documento
respectivo.
Seccin III
Importacin o Internacin
Art. 203 Concepto.
Se entiende por importacin o internacin, el ingreso de bienes derivados del petrleo
procedentes del exterior para su uso o consumo definitivo en el pas.
Art. 204 Realizacin del hecho generador
Se considera realizado el hecho generador del IECC al momento de la aceptacin de la
declaracin o formulario aduanero de importacin o internacin correspondiente, excepto para
los fabricantes o distribuidores domiciliados de bienes derivados del petrleo, para quienes el
hecho generador del IECC ocurrir al momento de su enajenacin interna.
Art. 205 Base imponible .
En la importacin o internacin de bienes derivados del petrleo, la base imponible de este
impuesto ser el litro americano consignado en la factura o documento respectivo.
Captulo IV
de rentas de actividades econmicas.

Para efectos del art. 200 de la LCT, la enajenacin como hecho generador del IECC que s
realice por ventas o por los dems medios descritos en el mismo art. 200, deber documentar
el contribuyente del IECC
Artculo 141. Importacin o internacin.

Para efectos de los arts. 202 y 204 de la LCT, en lo que proceda, se podrn aplicar la
disposiciones del ISC en materia de importaciones o internaciones
Artculo 142. Liquidacin
101

GACETA 241 DEL 17/12/2012


Art. 206 Liquidacin, declaracin y pago.
Los responsables recaudadores debern liquidar, declarar y pagar el IECC en la forma, monto,
lugar y plazo que establezca el Reglamento de la presente Ley.
Para efectos del art. 206 de la LCT, el IECC se liquidar en perodos mensuales. Cuando se tra
de declaraciones sustitutivas, los responsables recaudadores del IECC podrn presentarlas po
perodos mensuales o anuales, siempre que sea dentro del plazo de prescripcin
del art. 43 del CTr..
1.Por perodo mensual, cada mes del ao calendario; y
Art. 207 Formas de pago.

El IECC se pagar de la siguiente forma:
1.En la enajenacin de bienes, el pago se har a la Administracin Tributaria mediante
anticipos o pagos a cuenta; y
2.En la importacin o internacin de bienes, el pago se har conforme la declaracin o
formulario aduanero de importacin o internacin correspondiente, previo al retiro de las
mercancas del recinto o depsito aduanero, excepto cuando se trate de responsables
recaudadores de este impuesto, para lo cual El Ministerio de Hacienda y Crdito Pblico
emitir
la carta ministerial correspondiente.
Los responsables recaudadores del IECC de combustibles, estn sujetas a las mismas
obligaciones de los responsables del ISC establecidas en este Ttulo, en lo aplicable.
TTULOV
IMPUESTO ESPECIAL PARA EL FINANCIAMIENTO
DEL FONDO DE MANTENIMIENTO VIAL( IEFOMAV )
Captulo I
2.Para la declaracin del IECC mensual se dispone:

e.La declaracin del IECC podr ser liquidada, declarada y pagada a travs de TIC.
Artculo 144. Formas de pago.
Para efectos de los arts. 206 y 207 de la LCT, se establece:
1.Para determinar el IECC, los responsables recaudadores aplicarn la tarifa correspondiente
volumen vendido realizado en el mes;
2.La declaracin y pago mensual deber efectuarse de conformidad a lo establecido en

numeral 1 de este artculo, restando los pagos anticipados semanales a cuenta del IECC mensua
la que deber presentarse dentro de los quince das subsiguientes al perodo gravado;
y
mensual efectuarn pagos anticipados semanales a cuenta del IECC mensual.
Artculo 146. Fondo de Mantenimiento Vial.

Para efectos del Impuesto Especial para el Financiamiento del Fondo de Mantenimiento Vi
( IEFOMAV ), creado por el art. 209 de la LCT, de correspondencia con el art. 6 de la Ley No
355, Ley Creadora del Fondo de Mantenimiento Vial, publicada en La Gaceta , Diari
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GACETA 241 DEL 17/12/2012

Creacin, Hecho Generador, Objeto y Tarifas

Crase el impuesto especial para el financiamiento del Fondo de Mantenimiento Vial, en
adelante ( IEFOMAV ) que ser aplicable a la enajenacin, importacin e internacin de los
bienes derivados del petrleo que se especifican en el artculo 224 de la presente Ley.
El impuesto grava la enajenacin realizada por las personas naturales y jurdicas, fabricantes,
importadores y distribuidores de los bienes derivados del petrleo a las estaciones de servicio
al pblico o de uso particular para transporte terrestre, as como los bienes destinados al
autoconsumo de los fabricantes e importadores.
Art. 210 Objeto.
El presente impuesto especial tiene por objeto asegurar los recursos financieros del Fondo de
Mantenimiento Vial (FOMAV),en concordancia con la Ley No. 355, Ley Creadora del Fondo
de Mantenimiento Vial, publicada en La Gaceta , Diario Oficial No. 157 del 21 de agosto del
ao 2000 y su Reglamento, para ejecutar los distintos proyectos de mantenimiento de la Red
Vial a nivel nacional.
Art. 211 Impuesto especial.
Los bienes derivados del petrleo, que se especifican en el artculo 224 de la presente Ley,
estarn gravados con un impuesto especial especfico a los combustibles ( IEFOMAV ), de
monto nico por unidad de medida.
Captulo II
Sujetos Pasivos
Sern sujetos obligados del IEFOMAV , en la enajenacin, importacin e internacin de
bienes derivados del petrleo gravados con la tarifa contenida en el artculo 225 de la presente
Ley.
Oficial , No. 157 del 21 de agosto de 2000, El Fondo de Mantenimiento Vial es el ente autnom
del Estado, administrado por su Consejo Directivo y autorizado por su ley creadora par
administrar de manera autnoma recursos del Estado que son destinados nica y exclusiva men
a las actividades de mantenimiento de la red vial.
Artculo 147. Sujetos pasivos del IEFOMAV .

Para efectos de los arts. 212, 213 y 214 de la LCT, los sujetos pasivos obligados al pago d
IEFOMAV , llevarn un registro especial de sus operaciones gravadas, que deber contener lo
volmenes, valor y fecha de sus ventas o enajenaciones gravadas, y del impuesto que
declaren y paguen.
El anterior registro especial estar a la disposicin de la Administracin Tributaria cuando sta
requiera para la fiscalizacin del cumplimiento de las obligaciones de los sujetos pasivos d
IEFOM

Sern sujetos obligados del IEFOMAV , en la enajenacin, importacin e internacin de
bienes derivados del petrleo gravados con la tarifa contenida en el artculo 225 de la presente
Ley.
Art. 213 Obligacin de pago.
Todo sujeto que adquiera bienes derivados del petrleo para transporte terrestre, estar
obligado a que se le aplique el IEFOMAV y, por tanto, deber pagar este impuesto.
Art. 214 Enajenaciones no sujetas al IEFOMAV .
No estarn sujetas al pago del IEFOMAV , las enajenaciones realizadas por los fabricantes e
importadores de derivados del petrleo a las estaciones de servicio al pblico o de uso particular
para transporte areo, martimo, lacustre y fluvial. Cuando estas mismas estaciones realicen
103

GACETA 241 DEL 17/12/2012

enajenaciones de combustible destinado al transporte terrestre, quedarn gravadas con el

impuesto en la proporcin de ventas correspondiente.
Captulo III
Tcnica del IEFOMAV
Seccin I
El IEFOMAV grava por una sola vez la enajenacin, importacin e internacin de los bienes
derivados del petrleo comprendidos en la tarifa indicada en el artculo 224 de la presente Ley.
Las personas naturales y jurdicas no podrn acreditarse el IEFOMAV pagado en la
enajenacin, importacin o internacin de los bienes derivados del petrleo, el que formar
parte del costo del bien final, para el clculo de la renta neta de actividades econmicas.
Seccin II
Enajenacin
Art. 217 Concepto.
Para los efectos del IEFOMAV , se entiende por enajenacin la venta que realicen los
fabricantes o distribuidores, personas naturales y jurdicas, de bienes derivados del petrleo a
estaciones de servicio o de uso particular, ya sea mediante todo acto o contrato que conlleve la
transferencia
del dominio o de la facultad para disponer del bien como propietario,
independientemente de la denominacin que le asignen las partes, exista
o no un precio pactado. Tambin se entender por enajenacin:
1.Las donaciones;
3.El faltante y la merma no permisible de los bienes en el inventario, cuando stos no fueren
deducibles del IR de rentas de actividades econmicas; y
4.El autoconsumo, para la empresa, cuando sea deducible para fines del IR de rentas de
En la enajenacin de bienes, el hecho generador del IEFOMAV se considera realizado al
momento en que ocurra alguno de los actos siguientes:
2.Se pague o abone al precio del bien;
3.Se efecte su entrega; y
4.Sedestinen bienes para el autoconsumo de la empresa y sus funcionarios.
La base imponible de este impuesto es el litro americano consignado en la factura o documento
Artculo 148. No acreditacin.

Para efectos del art. 216 de la LCT, sern aplicables las mismas reglas de no acreditacin del IS
, en todo lo que dichas reglas fueren procedentes.
Artculo 149. Enajenacin y hecho generador.

Para efectos de los arts. 217 y 218 de la LCT, sern aplicables las mismas reglas de enajenacin
del hecho generador del ISC , en todo lo que dichas reglas fueren procedentes.
104

GACETA 241 DEL 17/12/2012

respectivo. El IEFOMAV no podr gravarse en sus ventas o enajenaciones con ningn tributo
municipal, ni con el IVA , ISC el IECC.El IEFOMAV no formar parte de su misma base
imponible .
Art. 220 Bonificaciones.
Las bonificaciones formarn parte de la base imponible para liquidar el IEFOMAV , las que
debern constar en la factura emitida. El IEFOMAV correspondiente a la bonificacin, ser
asumido por el enajenante.
Seccin III
Importacin o Internacin
Art. 221 Concepto.
Se entiende por importacin o internacin, el ingreso de bienes derivados del petrleo
procedentes del exterior para su uso o consumo definitivo en el pas.
Se considera realizado el hecho generador del IEFOMAV al momento de la aceptacin de la
declaracin o formulario aduanero de importacin o internacin correspondiente; excepto los
fabricantes o distribuidores domiciliados de bienes derivados del petrleo, para quienes el
hecho generador del IEFOMAV ocurrir al momento de su enajenacin interna.
En la importacin o internacin de bienes derivados del petrleo, la base imponible del
IEFOMAV ser el litro americano consignado en la factura o documento respectivo.
Captulo IV
Tarifas
Art. 224 Tarifas.
La tarifa del IEFOMAV ser de cero punto cero cuatro veintitrs (0.0423) dlar de los Estados
Unidos de Amrica, por litro americano. La tarifa ser aplicable a las partidas arancelarias
siguientes: 2710.11.30.10; 2710.11.30.20 y 2710.19.21.00.
Para efectos del pago del IEFOMAV en crdobas, se utilizar el tipo de cambio Oficial del
Crdoba con respecto al Dlar de los Estados Unidos de Amrica, que publica el BCN.
Captulo V
Liquidacin, Declaracin, Pago y Destino de la Recaudacin
Art. 225 Liquidacin y Declaracin.
El IEFOMAV se liquidar y declarar en perodos mensuales. Los responsables recaudadores
del IEFOMAV debern de liquidar, declarar y pagar el IEFOMAV en el tiempo, forma y
periodicidad que se establezca en el Reglamento de la presente Ley.
Artculo 150. Importacin o internacin

Para efectos de los arts. 221 al 223 de la LCT, sern aplicables las mismas reglas del ISC sob
importaciones o internaciones, en todo lo que dichas reglas fueren procedentes.
Artculo 151. Tarifa.

Para efectos de la aplicacin de la tarifa del art. 224 de la LCT, la cuota de cero punto cero cuatr
veintitrs (0.0423) de dlar por litro, las partidas arancelarias afectas a su pago sern las qu
correspondan a diesel y gasolina.
Artculo 152. Liquidacin

Para efectos del art. 225 de la LCT, El IEFOMAV se liquidar en perodos mensuales. Cuand
se trate de declaraciones sustitutivas, los responsables recaudadores del IEFOMAV podr
presentarlas por perodos mensuales o anuales, siempre que sea dentro del plazo de prescripci
del art. 43 del CTr..

2.Para la declaracin del IEFOMAV mensual se dispone:
105

GACETA 241 DEL 17/12/2012

Art. 226 Formas de Pago.

El IEFOMAV se pagar de la manera siguiente:
1.En la enajenacin de bienes, el pago se har mensualmente a la Administracin Tributaria
dentro de los quince das subsiguientes al perodo gravado, o con anticipos o pagos a cuenta
conforme se establece en el Reglamento de la presente Ley; y
2.En la importacin o internacin de mercancas, el pago se har conforme la declaracin o
formulario aduanero de importacin correspondiente, previo al retiro de las mercancas del
recinto o depsito aduanero, excepto cuando se trate de responsables recaudadores de este
impuesto, para lo cual el Ministerio de Hacienda y Crdito Pblico emitir la carta ministerial
correspondiente.
Art. 227 Destino de la recaudacin.
Las recaudaciones provenientes del IEFOMAV , debern ser entregadas mensualmente por la
Tesorera General de la Repblica a la autoridad competente del FOMAV, en carcter de renta
con destino especfico, quince das (15) despus de haber recibido los importes regulares de los
fabricantes y distribuidores, que lo paguen previa declaracin ante la Administracin Tributaria.
Captulo VI
obligaciones
Art. 228 obligaciones en general.
Los responsables recaudadores del IEFOMAV tendrn las siguientes obligaciones :
1.Inscribirse como responsables recaudadores del IEFOMAV a partir de la fecha en que
efecten actividades gravadas, ante el registro que para tal efecto llevar la Administracin
Tributaria en las Administraciones de Rentas;
2.Responder solidariamente
bienes gravados;

copia de la declaracin le ser devuelta al
interesado debidamente firmada y sellada por el receptor, la cual ser suficiente prueba de s
presentacin;
e.La declaracin del IEFOMAV podr ser liquidada, declarada y pagada a travs de TIC.
Artculo 154. Formas de pago.
1.Los responsables recaudadores para determinar el IEFOMAV se aplicar la tarifa
volumen vendido realizado en el mes.

mensual efectuar pagos anticipados semanales a cuenta del IEFOMAV mensual, la declaraci
y pago mensual deber efectuarse de conformidad a lo establecido en el numeral 1 de es
artculo, restando los pagos anticipados semanales a cuenta del IEFOMAV mensual.
Artculo 155. obligaciones en general.

Para efectos del art. 228 de la LCT, se proceder conforme a lo establecida en el art. 85 de es
Reglamento.
por el importe del IEFOMAV no aplicado a los adquiriente de
3.Extender factura o expedir documentos que comprueben el valor de las operaciones gravadas
106

GACETA 241 DEL 17/12/2012

que realicen en la forma y con los requisitos que se establezcan en el Reglamento de la presente
Ley;
4.Llevar los libros contables y registros auxiliares a que estn obligados legalmente y en
especial, registros actualizados de sus importaciones o internaciones, produccin y venta de
bienes o bienes gravados con el IEFOMAV , conforme lo establece el Cdigo de Comercio, el
Reglamento de la presente Ley y otras leyes de la materia;
6.Presentar a la administracin Tributaria las declaraciones mensuales, an cuando no hayan
realizado operaciones;
7.Mantener copia de la declaracin de exportacin; a falta de la cual se reputar que los bienes
han sido enajenados en el pas;
recaudador;
recaudador del IEFOMAV , emitida por la
Administracin Tributaria;
documentos comprobatorios de la adquisicin u origen de los bienes o bienes afectos al
impuesto;
11.Presentar los documentos Oficial es que amparen la importacin o internacin; y
12.Cumplir las dems obligaciones que sealen las leyes tributarias y las normas
reglamentarias que regulan el IEFOMAV .
Art. 229 obligaciones para importadores.
Los importadores de bienes derivados del petrleo, estarn obligados a cumplir las dems
obligaciones establecidas en las Leyes Tributarias, Aduaneras y las Normas Reglamentarias
que regulan el IEFOMAV .
TTULOVI
IMPUESTO ESPECIAL A LOS CASINOS,
MQUINAS Y MESAS DE JUEGOS
107

GACETA 241 DEL 17/12/2012

Captulo nico
Crase el impuesto especial a los casinos, mquinas y mesas de juegos, el que gravar la
explotacin tcnico comercial de:
1.Mquinas de juegos; y
2.Mesas de juegos.
Art. 231 Definicin.
Este tributo, es un impuesto directo de carcter territorial, que grava al sujeto pasivo que
explota los casinos, mquinas y mesas de juegos.
Son contribuyentes sujetos a este impuesto, las personas naturales o jurdicas que realicen las
actividades indicadas en este Ttulo.
Art. 233 Base imponible e impuesto para mesas y mquinas de
juegos.
El impuesto recaer por cada una de las mesas y mquinas por sala de juegos en explotacin
tcnico comercial, con las tarifas siguientes:
1.Mesas de juegos: el equivalente en moneda nacional de cuatrocientos dlares (US$400.00) de
los Estados Unidos de Amrica al tipo de cambio Oficial que publica el Banco Central de
Nicaragua; y
2.Mquinas por sala de juegos: U$$25.00 dlares por las primeras 100 mquinas; U$$35.00
dlares por las siguientes 200mquinas en exceso de 100 mquinas; y U$$50.00 dlares por las
dems mquinas en exceso de 300 mquinas. Este impuesto deber liquidarse al equivalente en
moneda nacional al tipo de cambio Oficial publicado por el Banco Central de Nicaragua.
Art. 234 Liquidacin, declaracin y pago.
El impuesto se aplicar mensualmente sobre las mesas y mquinas de juegos, respectivamente,
el cual constituir el pago mnimo definitivo a cuenta del IR anual, en sustitucin del pago
mnimo del 1% sobre ingresos brutos.
Las personas sujetas a este impuesto liquidaran el IR anual de rentas de actividades econmicas,
conforme el Captulo III del Ttulo I de la presente Ley.
Art. 235 No deducibilidad.
Este impuesto no ser deducible como costo o gasto en la liquidacin del IR anual, de rentas de
Art. 236 Autorizacin a salas de juegos.
Las autoridades competentes nicamente autorizarn salas de juegos con un mnimo de diez
mquinas de juego en las Municipalidades con una poblacin menor a los treinta mil habitantes.
Para el resto de Municipalidades con una poblacin mayor, se autorizarn salas de juegos con
un mnimo de veinticinco mquinas de juego. En ningn otro caso se podr explotar
comercialmente mquinas de juego, como no sea en las salas de juego autorizadas por las
autoridades competentes.
108

GACETA 241 DEL 17/12/2012

TTULOVII
IMPUESTODETIMBRES FISC ALES
Captulo nico
Art. 237 Creacin, mbito y hecho generador.
Crase el Impuesto de Timbres Fiscales, en adelante denominado ITF, que grava los actos
jurdicos indicados en el artculo 240 de la presente Ley, por medio de los documentos
expedidos en Nicaragua, o en el extranjero, cuando tales documentos deban surtir efecto en el
pas.
Art. 238 Definicin.
El ITF es un impuesto indirecto que grava el consumo determinados actos
jurdicos.
Art. 239 Denominacin.
Para efectos del ITF , los timbres tendrn las denominaciones y dems caractersticas definidas
por el Ministerio de Hacienda y Crdito Pblico, mediante acuerdo ministerial.
Art. 240 Tarifas.
El ITF se pagar de conformidad con las tarifas siguientes:
Artculo 158. Vigencia y cambio.

Todo timbre fiscal emitido en el ao inmediato anterior podr cambiarse en la misma cantidad
calidad por los timbres elaborados para el nuevo ao; dicho cambio se efectuar en el prime
trimestre del ao en cualquier administracin de rentas previa solicitud escrita, adjuntando lo
timbres a cambiarse en buen estado y sin evidencia de haber sido usados.
El papel sellado a que se refiere el numeral 13, incisos a y b del art.
240 de la LCT, conservan su vigencia, por tanto no se reponen anualmente.
Artculo 159. Devolucin de timbres.

Las administraciones de rentas que hayan practicado cada ao el cambio de timbres fiscale
conforme al artculo anterior, que tengan en su poder o en las agencias de su departamento
timbres fiscales no usados del ao inmediato anterior, debern devolverlos al Almacn Gener
de Especies Fiscales de la Administracin Tributaria, quienes debern proceder a su destrucci
en un perodo no mayor a tres (3) meses, conforme resolucin del comit que se cree para tal fi
y en el cual deber participar el auditor interno de la Administracin Tributaria.
109

GACETA 241 DEL 17/12/2012

Art. 241 Forma

de pago.
El ITF se deber
pagar
simultneamente con el otorgamiento o expedicin del documento respectivo, y en el caso de
escrituras pblicas, al librarse el primer testimonio de ellas.
El ITF se pagar adhiriendo al documento y cancelando timbres en la cuanta correspondientes
segn lo establece el artculo 240 de la presente Ley. La cancelacin se har perforando,
sellando o fichando los timbres.
Cuando un mismo documento contenga actos o contratos diversos, otorgados por personas
diferentes o por su propia naturaleza, el timbre establecido deber pagarse por cada uno de
dichos actos o contratos.
Art. 242 Papel sellado.
En el caso de los protocolos de los notarios, los testimonios de escrituras pblicas y los
expedientes judiciales, el ITF establecido en el artculo 240 de la presente Ley, para el papel
sellado, se pagar adquiriendo el papel de clase especial confeccionado por El Ministerio de
110

GACETA 241 DEL 17/12/2012

Hacienda y Crdito Pblico para tales fines, el cual lleva impreso el valor correspondiente, sin
perjuicio del impuesto aplicable al acto jurdico, segn la ndole del acto o contrato contenido
en el documento.
Art. 243 Otras formas de pago del Impuesto de Timbre Fiscal.
El Ministerio de Hacienda y Crdito Pblico, mediante acuerdo ministerial, podr establecer
otras formas de pago, sea para casos generales o especiales, sin variar el monto de las cuotas
establecidas en la tarifa de este impuesto.
Esta facultad no comprende la de autorizar el pago de este impuesto, de forma diferida o
fraccionada.
Art. 244 Responsabilidad solidaria.
Los notarios pblicos, personas que otorguen o expidan documentos gravados por este
impuesto, tenedores de dichos documentos y funcionarios pblicos que intervengan o deban
conocer en relacin a los mismos, son solidariamente responsables del pago de este impuesto.
TTULOVIII
REGMENESSIMPLIFICADOS
Captulo I
Impuesto de Cuota Fija
Art. 245 Creacin, naturaleza y hecho generador.
Crase el Impuesto de Cuota Fija, como impuesto conglobado del IR de actividades econmicas
y del IVA , que grava los ingresos percibidos por pequeos contribuyentes que realicen
actividades econmicas, conforme las disposiciones establecidas en esta Ley.
Art. 246 Pequeos contribuyentes.
Son pequeos contribuyentes sujetos a este impuesto, las personas naturales que perciban
ingresos mensuales menores o iguales a cien mil crdobas (C$100,000.00).
Art. 247 Rgimen simplificado.
Para los efectos del cumplimiento de las obligaciones tributarias de este impuesto, se establece
el Rgimen Simplificado de Cuota Fija.
Para formar parte de este Rgimen, los pequeos contribuyentes debern estar inscritos ante la
Estn exentos de pagar la tarifa establecida en el artculo 253 de la presente Ley, pero no del
cumplimiento del resto de obligaciones para proveer informacin a la Administracin
Tributaria por formar parte de este rgimen, las personas naturales, que perciban ingresos
menores o iguales
a diez mil crdobas (C$10,000.00) mensuales:
1.Dueos de pequeos negocios, con o sin local formal;
2.Pequeas pulperas; y
3.Pequeos contribuyentes mayores de sesenta (60) aos.
111

GACETA 241 DEL 17/12/2012

Art. 249 Exclusiones subjetivas.

Quedan excluidos de este Rgimen, los contribuyentes siguientes:
2.Los importadores;
3.Los exportadores;
4.Establecimientos permanentes de personas no residentes;
5.Administradores de fideicomisos;
6.Sociedades de hecho;
7.Las personas naturales que ejerzan profesiones liberales; y
8.Las personas naturales inscritas como proveedores del Estado, y que realicen ventas o presten
servicios en monto superior a cincuenta mil crdobas (C$50,000.00) por transaccin.
Art. 250 Otras exclusiones.
Tambin quedan excluidos de este rgimen, los contribuyentes que estn ubicados en centros
comerciales, plazas de compras y localidades similares.
Art. 251 Requisitos.
Estarn comprendidos en este rgimen especial, los pequeos contribuyentes que renan, los
siguientes requisitos:
1.Obtengan ingresos por ventas mensuales iguales o menores a cien mil crdobas
(C$100,000.00); y
2.Dispongan de inventario de mercancas con un costo no mayor a quinientos mil crdobas
(C$500,000.00).
Los contribuyentes que no cumplan con al menos uno de los requisitos
anteriores, no podrn pertenecer a este rgimen y debern tributar el IR de actividades
econmicas, o rgimen general, establecidas en el Captulo III del Ttulo I de la presente Ley.
La base imponible para aplicar la tarifa del impuesto de cuota fija, sern los ingresos brutos
percibidos por ventas mensuales del pequeo
contribuyente
Tarifa del impuesto de cuota fija.
Art. 253
La tarifa mensual de cuota fija aplicable a cada uno
de los estratos de ventas mensuales, de los
contribuyentes inscritos en este rgimen es la
siguiente:
112
550.00 1,190.00

GACETA 241 DEL 17/12/2012

Art. 254 Pago de la tarifa.

La tarifa deber pagarse mensualmente en el lugar, forma, monto y plazos que se establezcan en
el reglamento de la presente Ley.
Art. 255 Suspensin temporal de la tarifa.

El pago de la tarifa se suspender a quienes presenten prdidas por casos fortuitos o fuerza
mayor, debidamente comprobados. En estos casos, la suspensin ser hasta por la suma que
corresponda al pago de la cuota por un perodo de hasta doce meses, conforme lo establezca la
Administracin Tributaria, mediante disposicin administrativa .
Artculo 167. Pago de la tarifa.

Para efectos del art. 254 de la LCT, los contribuyentes con cuota fija mensual, debern efectuar
pago correspondiente a la cuota de cada mes dentro de los primeros quince das del me
siguiente, utilizando para tal efecto el medio de pago que disponga Administracin Tributaria
a travs de disposicin administrativa de carcter general.
El incumplimiento del pago de la tarifa dar lugar a recargo moratorio.
En el caso de los contribuyentes que realizan su actividad comercial en los mercado
municipales, podrn solicitar dispensa de multas y recargos moratorios, previo aval por
asociacin de comerciantes debidamente constituida y verificacin de la Administraci
Tributaria.
Esta dispensa se podr emitir por una sola vez por un perodo de hasta seis meses.
Artculo 168. Suspensin temporal de la tarifa.
Para efectos del art. 255 de la LCT, quienes hayan sufrido prdidas por siniestros, desast
natural de cualquier ndole, as como de robo de la mercadera o su negocio en su totalidad, se
suspender el cobro temporalmente, siempre y cuando no estn cubiertos por una pliza d
seguros. La exencin para este caso ser hasta por la suma que corresponda al pago del impuest
por Cuota Fija Mensual por un perodo de doce (12) meses como mximo atendiendo a
gravedad del caso, la que comenzar a partir de la fecha en que se susciten los hechos.
Para demostrar los hechos que provocaran las prdidas por fuerza mayor o caso fortuito
contribuyente deber presentar segn el caso los siguientes soportes:
a.Las constancias del Cuerpo de Bomberos, Polica, etc. que justifiquen las prdidas.
b.En caso de robo, adems de la denuncia en la polica, deber demostrar la preexistencia d
bien conforme facturas originales a la compra de bienes o prestacin de servicios.
113

GACETA 241 DEL 17/12/2012

c.Constancia de la Asociacin o Cooperativa de Comerciantes de los mercados Municipale

correspondiente, cuando aplique.
Art. 256 Traslado del rgimen simplificado al rgimen general.
Los contribuyentes de este rgimen, que durante seis meses, en promedio, llegasen a percibir
ingresos mensuales superiores a los cien mil crdobas (C$100,000.00), debern informarlo a la
Administracin Tributaria durante los treinta (30) das calendario posterior a su ocurrencia. La
Administracin Tributaria deber efectuar su traslado al rgimen general de rentas de
actividades econmicas, quedando el contribuyente obligado al cumplimiento de las
obligaciones tributarias de este nuevo rgimen.
En caso de incumplimiento, el contribuyente estar sujeto a las sanciones establecidas en el
Cdigo Tributario.
Art. 257 Comisin del Rgimen Simplificado de Cuota Fija.
Crase la Comisin del Rgimen Simplificado de Cuota Fija para supervisar la gestin de dicho
rgimen, con las siguientes facultades:
1.Determinar si los pequeos contribuyentes acogidos a este rgimen, cumplen con los
requisitos para permanecer en el mismo;
2.Solicitar a la Administracin Tributaria toda la informacin necesaria para dar cumplimiento a
lo establecido en el numeral anterior, solicitud que debe ser atendida por la Administracin
Tributaria;
3.Recibir y procesar informacin externa sobre los contribuyentes de este rgimen y de sus
actividades a los efectos de la aplicacin del numeral 1 de este artculo; y
4.Notificarle a la Administracin Tributaria sobre aquellos contribuyentes que no cumplan los
requisitos establecidos en la presente Ley, y que por tanto, deben ser trasladados al rgimen
general de rentas de actividades econmicas. La Administracin Tributaria deber cumplir lo
dispuesto por la Comisin, en un plazo no mayor de treinta (30) das.
Los contribuyentes podrn presentar verbalmente o por escrito sus consideraciones ante la
Comisin, pudindose acompaar de las organizaciones u asociaciones debidamente
constituidas.
La Comisin estar integrada por un delegado de las siguientes instituciones:
a.Ministerio de Hacienda y Crdito Pblico, quien la coordinar;
b.Ministerio de Fomento, Industria y Comercio; y
c.Administracin Tributaria.
Artculo 169. Comisin del Rgimen Simplificado de Cuota Fija.

Los contribuyentes podrn presentar sus consideraciones sobre el Rgimen a la Comisin po
conducto del Director General de Ingresos, sin perjuicio de que pueda ser presentada por la
asociaciones de comerciantes debidamente constituida.
Las consideraciones que verbalmente o por escrito presenten los contribuyentes ante la Comisi
del Rgimen Simplificado de Cuota Fija, sern analizadas por la Comisin quien notificar a la
Administracin Tributaria conforme al numeral 4 del art. 257 de la LCT.
La Administracin Tributaria deber notificar la resolucin respectiva al contribuyente en u

plazo no mayor de treinta (30) das.
Respecto a la Comisin se proceder de la siguiente forma:
1.Los Integrantes de la Comisin del Rgimen Simplificado debe ser nombrada o ratificada
ms tardar el 30 de enero de cada ao, por cada una de las instituciones;
2.El delegado por el MHCP, quien acta como coordinador de la Comisin convoca
mensualmente a una reunin ordinaria y extraordinariamente cuando lo estime conveniente;
3.Para contribuir a un eficiente funcionamiento del rgimen, la comisin podr convocar
consultar a los representantes de las asociaciones de comerciantes debidamente constituidas;
4.Mediante Acuerdo Ministerial del MHCP en consulta con las instituciones integrantes, s
emitir el procedimiento interno de funcionamiento de la Comisin; y
5.El Acuerdo Ministerial No. 22-2003 y sus reformas, publicado en La Gaceta , Diario Ofici
, No. 174 del 12 de septiembre de 2003, continuar en vigencia en lo aplicable, mientras no s
emita una nueva disposicin.
114

GACETA 241 DEL 17/12/2012

Los pequeos contribuyentes, debern cumplir con las obligaciones

siguientes:
1.Inscribirse en el Registro nico de Contribuyentes (RUC) y en el Rgimen Simplificado de
Cuota Fija;
2.Emitir factura simplificada de venta, a solicitud del comprador; 3.Llevar registros
simplificados de sus ingresos y gastos;
4.Respaldar o documentar sus inventarios, con facturas formales de contribuyentes inscritos en
la Administracin Tributaria que tributen rentas de actividades econmicas;
5.Exhibir el original del certificado de inscripcin en el rgimen en lugar visible donde
desarrolle su actividad, o tenerlo disponible para su presentacin a la autoridad competente;
6.Guardar en forma separada y cronolgica en cada caso para presentarlos a requerimientos de
la Administracin Tributaria, los documentos siguientes:
a.Facturas originales de las compras de bienes o prestacin de servicios que realice;
b.Los soportes de pago por alquileres, e impuestos pagados a la municipalidad; y
c.Los comprobantes (recibos fiscales y/o otros tipos de documentos) de los pagos realizados a la
7.Notificar a la administracin de Renta respectiva , con treinta (30) das de anticipacin, el
cierre definitivo del negocio, suspendindose los pagos mensuales, cuando corresponda, a partir
del mes siguiente al de la fecha de cierre definitivo. Lo anterior sin perjuicio de la posterior
verificacin que puede realizar la Administracin Tributaria;
Art. 259 No obligatoriedad.
Sin perjuicio de la obligacin de que les sea aplicada la tarifa cuota fija, los contribuyentes de
este rgimen no estarn obligados a presentar declaraciones ante la Administracin Tributaria ni
a pagar el IR de actividades econmicas. Tampoco estarn obligados a efectuar anticipos y
retenciones a cuenta del IR, ni trasladar el IVA .
Captulo II
Retencin definitiva por transacciones en bolsas agropecuarias
Art. 260 Creacin, naturaleza y hecho generador.
Crase la retencin definitiva del IR de rentas de actividades econmicas, para los bienes que
transen en bolsas agropecuarias debidamente autorizadas para operar en el pas, laque se aplica
sobre los ingresos brutos percibidos por los pequeos y medianos contribuyentes, conforme las
disposiciones establecidas en este Captulo.
Art. 261 Pequeos y medianos contribuyentes.
Artculo 170. Creacin, naturaleza y hecho generador.

Para efectos del art. 260 de la LCT, los contribuyentes con transacciones mayores a cuaren
millones de crdobas (C$40,000.000.00), que opten por operar bajo el Rgimen Simplificado d
Bolsas Agropecuarias, deben estar inscritos ante la Administracin Tributaria com
contribuyentes del IR de actividades econmicas.
115

GACETA 241 DEL 17/12/2012

Son contribuyentes, los pequeos y medianos productores y comercializadores de bienes

agropecuarios cuyas ventas se transen en bolsas agropecuarias.
Art. 262 Agentes retenedores.
Estn obligados a efectuar las retenciones definitiva s, las bolsas, puestos de bolsas y centros
industriales debidamente autorizados por la Administracin Tributaria, y debern declararlo y
enterarlo en el lugar, forma, monto y plazos establecidos en el Reglamento de la presente Ley.
Artculo 171. Agentes retenedores.

Para efectos del art. 262, los inscritos actualmente como agentes retenedores de bolsas, puesto
de bolsas, centros industriales y comerciantes inscritos, continuarn inscritos en esa calidad
momento de la entrada en vigencia de este Reglamento.
En el caso de los comerciantes de bienes agropecuarios que realizan transacciones en el rgime
de bolsa agropecuaria, que operan por cuenta propia y no estn inscritos en la Administraci
Tributaria, pero actan como agentes retenedores en el rgimen, debern inscribirse en
Administracin Tributaria como requisito previo para operar y al momento de comercializar e
bolsa o similar deber presentar su constancia de inscripcin respectiva y enterar las retencione
efectuadas.
Cuando la persona natural o jurdica efectu una venta y el comprador no retenga y por tan
asume la retencin en forma solidaria, deber cumplir con el pago de stas a la Administraci
Tributaria, y realizar la transaccin en bolsa para optar al rgimen simplificado.
Las bolsas agropecuarias, por cuenta de los agentes retenedores, debern llevar un registr
especial de los montos transados e informar las retenciones realizadas durante el mes el qu
deber contener entre otra la siguiente informacin:
1.Nombre o razn social del vendedor y del comprador;
2.RUC y/o cdula de identidad del vendedor y del comprador;
3.Fecha y lugar de la transaccin;
4.Descripcin del bien transado;
5.Volumen;
6.Monto transado;
7.Comisin de bolsa;
8. alcuota aplicada;
9.Monto de la retencin; y
10.Cualquier otra informacin con fines tributarios que requiera la Administracin Tributaria,
que se determinar mediante disposicin administrativa .
Para las personas naturales que realicen transacciones en bolsas agropecuarias con monto
menores a veinticinco mil crdobas (C$25,000.00), no ser exigible el RUC y/o cdula d
identidad.
Los documentos en que conste el acuerdo concertado entre comprador y vendedor, estableciend
as los parmetros contractuales ser el que se reconocer como soporte contable de compra
venta, para efectos tributarios. Este contrato deber contener los mismos datos requeridos para
informe de retenciones, y adicionalmente los contratos utilizados para este tipo de transaccione
debern tener una numeracin consecutiva , la Administracin Tributaria llevar un registro
116

GACETA 241 DEL 17/12/2012

control de la numeracin de dichos contratos.

Estn obligados a efectuar la retencin para transacciones en bolsas agropecuarias, los puestos d
bolsas, centros industriales, agentes, y cualquier otro autorizado a registrar transacciones e
bolsas agropecuarias. Dichas retenciones debern enterarse conforme lo dispuesto en el art. 3
(Forma de pago, retenciones definitiva s del IR) de este Reglamento.
Art. 263 Rgimen Simplificado.
Para los efectos del cumplimiento de las obligaciones tributarias de este impuesto, se establece
el Rgimen Simplificado de Retencin Definitiva
en Bolsas Agropecuarias
Las transacciones realizadas en bolsas agropecuarias, estarn exentas de tributos fiscales y
locales. No obstante, las rentas derivadas de la venta, cesiones, comisiones y servicios
devengados o percibidos, as como cualquier otra renta, estarn afectas al pago del IR de rentas
Art. 265 Requisitos.

Estarn comprendidas en este rgimen, las transacciones efectuadas por
los contribuyentes en bolsas agropecuarias con monto anual menor o igual
a cuarenta millones de crdobas (C$40,000,000.00).

La base imponible para aplicar la tasa de retencin definitiva , es el valor de la venta de bienes
agropecuarios transados en bolsas agropecuarias, conforme a lista establecida en el Reglamento
de la presente Ley.

Para efectos del art. 264 de la LCT, las transacciones que se efectan y los ingresos que s
generen por las ventas en las bolsas agropecuarias, independientemente del monto no estar
afectas del IVA , ISC , Impuesto Municipal sobre Ingresos y e Impuesto de Matrcula Municip
anual. Cuando el contribuyente trance a su vez bienes en mercados diferentes a las bolsa
agropecuarias, los ingresos que se generen fuera de la bolsa agropecuaria, deber pagar lo
impuestos fiscales y municipales correspondientes, en lo que fueren aplicables, sobre la par
proporcional que no se transe en bolsas.
Artculo 173. Requisitos.
Para efectos del art. 265 de la LCT, los contribuyentes cuyas transacciones en bolsas excedan
monto anual de cuarenta millones de crdobas (C$40,000,000.00), as como los grande
contribuyentes inscritos en la Administracin Tributaria y que realicen transacciones en bolsas
agropecuarias, estarn obligados a liquidar, declarar y pagar el IR.
Adicionalmente, debern pagar el 1% (uno por ciento) de anticipo pago mnimo sobre lo
ingresos brutos provenientes de operaciones diferentes a transacciones en bolsas agropecuaria
Las retenciones definitiva s de las bolsas agropecuarias, no estarn sujetas a devolucione
acreditaciones o compensaciones
Artculo 174. Base imponible .
Para efectos del art. 266de la LCT, la lista de bienes autorizados a transarse
en bolsas agropecuarias es:
1.Arroz y leche cruda;
2. bienes agrcolas primarios: semolina, puntilla, payana, caa de azcar, maz, harina de ma
frijol, sorgo, soya, man y ajonjol sin procesar, trigo, harina de trigo y afrecho, caf sin procesa
semilla para siembra, verduras sin procesar, achiote, cacao, canela, plantas ornamentales, miel d
abejas, semilla de jcaro, semilla de calabaza, semilla de maran, cha, linaza, tamarind
meln, sanda, mandarina y queso artesanal; y
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GACETA 241 DEL 17/12/2012

3.Los dems bienes siguientes: alimento para ganado, aves de corral y animales de acuicultur
cualquiera que sea su presentacin; agroqumicos, fertilizantes, sacos para uso agrcola, ganad
en pie y grasa animal
Art. 267 Deuda tributaria.
El impuesto a pagar resultar de aplicar a la base imponible , determinada conforme lo
dispuesto en el artculo anterior, las siguientes alcuota s de retencin definitiva , en donde
corresponda:
1.Uno por ciento (1%) para el arroz y la leche cruda;
2.Del uno punto cinco por ciento (1.5%), para los bienes agrcolas primarios; y
3.Del dos por ciento (2%), para los dems bienes del sector agropecuario.
Art. 268 Retencin definitiva .
La retencin establecida en el artculo anterior tendr el carcter de definitiva del IR de rentas
Las transacciones efectuadas por contribuyentes con ventas anuales superiores a cuarenta
millones de crdobas (C$40,000,000.00), no podrn pertenecer a este rgimen y debern
tributar el IR de rentas de actividades econmicas conforme a las disposiciones establecidas en
el Captulo III del Ttulo I de la presente Ley. Para estas ltimas transacciones, la alcuota de
retencin ser a cuenta del IR de rentas de actividades econmicas.
Art. 269 Pago de las retenciones definitiva s.

Las retenciones definitiva s debern pagarse en el lugar, forma, monto y plazos que se
establezcan en el Reglamento de la presente Ley.
Art. 270 Exclusiones.

Se excluyen de este rgimen, las actividades de importacin y exportacin.
Artculo 175. Retencin definitiva

Para efectos del art. 268 de la LCT, las transacciones en la Bolsas Agropecuarias estarn sujetas
retenciones definitiva s cuando las transacciones no excedan los montos anuales po
contribuyente de cuarenta millones de crdobas (C$40,000,000.00); en caso de exceder dich
monto sern retenciones a cuenta; y en ese caso, cuando dichas retenciones sean mayores que
IR anual sern consideradas retenciones definitiva s. Las alcuota s de retenciones establecida
en el art. 267 de la LCT, sern las mismas independientemente del monto transado.
Cuando existan operaciones sujetas a retenciones definitiva s menores a cuarenta millones d
crdobas (C$40,000,000.00), y operaciones fuera de bolsa se aplicar la proporcionalida
establecida en el numeral 1 del art.41 de la LCT
Artculo 176. Pago de las retenciones definitiva s.
Para efectos del art. 269 de la LCT, los montos retenidos debern ser enterados a
Administracin Tributaria en los lugares o por los medios que ella designe, en los formulario
que para tal efecto suplir la Administracin Tributaria a costa del contribuyente. La declaraci
y pago de las retenciones efectuadas en un mes debern pagarse dentro de los primeros cinco da
hbiles del mes siguiente.
Artculo 177. Exclusiones.
1.La actividad de importacin se refiere al ingreso de mercancas procedentes del exterior para s
uso o consumo definitivo en el territorio nacional, tal como lo define el arto. 92 del CAUCA; y
2.La actividad de exportacin excluida se refiere a la salida del territorio aduanero de mercanca
nacionales o nacionalizadas para su uso y consumo definitivo en el exterior, tal como lo define
Arto. 93 del CAUCA.
Art. 271 Depuracin del rgimen.
La administracin Tributaria revisar y depurar el Rgimen Simplificado de Retencin
118

GACETA 241 DEL 17/12/2012

Definitiva en Bolsas Agropecuarias, de aquellos contribuyentes que perciban ingresos anuales

superiores a los cuarenta millones de crdobas (C$40,000,000.00) para trasladarlos al rgimen
general, los que debern tributar el IR de rentas de actividades econmicas conforme lo
dispuesto en el Captulo III del Ttulo I de la presente Ley.
TTULOIX
DISPOSICIONES ESPECIALES
Captulo I
Beneficios Tributarios a la Exportacin
Art. 272 Acreditacin del IECC.
Los exportadores acogidos a la Ley N. 382, Ley de Admisin Temporal para el
Perfeccionamiento Activo y de Facilitacin de las Exportaciones, y las actividades comerciales
pesqueras, industrial, artesanal y de acuicultura, pueden acreditarse contra el IR anual,
nicamente el veinticinco por ciento (25%) del IECC pagado en la adquisicin nacional del
combustible usado como insumo. Esta acreditacin es intransferible a terceros y aplicable
nicamente al periodo fiscal en que se realice la adquisicin mediante factura, contra
presentacin de la documentacin requerida por la Administracin Tributaria.
La parte del IECC no sujeta a acreditacin directa contra el IR de rentas de actividades
econmicas, se podr deducir como costo o gasto de dicho impuesto, en los trminos sea lados
en el artculo 39 de la presente Ley.
Art. 273 Crdito tributario.
Se establece un crdito tributario en un monto equivalente al uno y medio por ciento (1.5%) del
valor FOB de las exportaciones, para incentivar a los exportadores de bienes de origen
nicaragense y a los productores o fabricantes de esos bienes exportados. Este beneficio ser
acreditado a los anticipos o al IR anual del exportador que traslade en efectivo o en especie
la porcin que le corresponde en base a su valor agregado al productor o fabricante, en su caso,
sin perjuicio de la verificacin posterior por parte de la Administracin Tributaria.
Este beneficio se aplica en forma individual y se ajustar con base en la siguiente tabla:
Artculo 179. Acreditacin del IECC.

1.La acreditacin del IECC se establecer sobre el combustible usado como insumo directo en
proceso productivo de exportacin. En ningn caso se incluyen los medios de transport
considerando como tal el transporte de personas y mercancas interna; y
2.La Administracin Tributaria en conjunto con la Secretara Tcnica de la CNPE elaborarn

actualizarn los coeficientes tcnicos de consumo que permitan acreditar contra el IR
proporcionalidad del IECC que le corresponde en relacin a los volmenes exportables. D
conformidad a los coeficientes tcnicos que se establezcan se podr acreditar el porcenta
correspondiente contra el IR anual, sus anticipos mensuales o el pago mnimo por IR, a efecto
de su aplicacin en la declaracin del perodo fiscal en que se adquieren los combustibles.
Artculo 180. Crdito tributario.

1.La acreditacin del crdito tributario se realizar directamente por el exportador en su
declaraciones mensuales de los anticipos del pago mnimo definitivo del IR o de los anticipos
cuenta del IR rentas de actividades econmicas, sin necesidad de ninguna solicitud, gestin o
aprobacin de la Administracin Tributaria;
2.En los casos que el crdito tributario, producto de las exportaciones sea mayor que lo
anticipos mensuales del IR a cuenta del IR o del pago mnimo definitivo de IR de rentas d
actividades econmicas, el saldo resultante a favor del exportador, ser aplicado en la
declaraciones de anticipos mensuales subsiguientes;
3.El exportador podr tambin acreditarse de manera directa el crdito tributario en s

declaracin anual del IR de rentas de actividades econmicas.
En caso resultare un saldo a favor, ste podr acreditarlo en los meses subsiguientes;
4.Los cnones de pesca podrn ser compensados con el crdito tributario que tengan a su favo
los contribuyentes de la pesca y acuicultura;
119

GACETA 241 DEL 17/12/2012

5.De conformidad con lo establecido en el art. 273 de la LCT, el exportador deber trasladarle
productor o fabricante, en efectivo o en especie, la porcin del crdito tributario que
correspondan a estos ltimos conforme su valor agregado o precio de venta al exportador, en s
caso, sin que ese traslado se exceda del plazo de tres meses despus de finalizado el ejercic
fiscal de que se trate;
Los productores o fabricantes de bienes exportados, sean existente o nuevos, podrn acogerse
al beneficio delimitado por este calendario ante la Administracin Tributaria, previo aval de la
entidad competente, siempre que presenten proyectos que incremente sus exportaciones, y
mejoren sus indicadores de: productividad, empleos o tecnologa. Cuando los productores o
fabricantes sometan y le sean aprobados nuevos proyectos, el calendario de beneficios
comenzar a aplicarse una vez que venza el perodo de maduracin del proyecto, perodo
durante el cual tambin tendr derecho al crdito tributario.
El crdito tributario es intransferible a terceros y aplicable a las obligaciones del IR anual y de
anticipos del exportador en el perodo fiscal en que se realiza la exportacin, contra
presentacin de la documentacin requerida.
6.Tambin podr trasladarse el crdito tributario al productor o fabricante con base en lo

acuerdos sectoriales o particulares que se suscriban con los exportadores. Dichos acuerdo
debern ser presentados a la Administracin Tributaria para su conocimiento y fiscalizacin; y
7.En los casos de los exportadores que no trasladen la proporcin del crdito tributario que
corresponda a los productores, conforme al procedimiento antes descrito, no tendrn derecho
crdito tributario.
El incumplimiento de los indicadores comprometidos por parte del productor o exportador, ser
condicin suficiente para que la autoridad competente suspenda los beneficios aqu
establecidos.
Se exceptan de este beneficio:
1.Las exportaciones de empresas amparadas bajo los regmenes de zonas
francas, de minas y canteras;
2.Las exportaciones de madera hasta la primera transformacin;
3.Las reexportaciones sin perfeccionamiento activo;
4.Las exportaciones de chatarra; y
5.Las reexportaciones de bienes previamente importados al pas.
Captulo II
Beneficios Tributarios a Productores
Art. 274 Exoneraciones a productores.
Se exonera de impuestos las enajenaciones de materias primas, bienes
inter medios , bienes de capital, repuestos, partes y accesorios para la
maquinaria y equipos a las productores agropecuarios y de la micro,
pequea y mediana empresa industrial y pesquera, mediante lista taxativa .
Estos beneficios se aplicarn de manera individua la cada productor, quien estar exonerado y
120

GACETA 241 DEL 17/12/2012

gravado con las alcuota s correspondientes, en los plazos y porcentajes establecidos en el

siguiente calendario:
Los productores que realicen las actividades antes indicadas, podrn acogerse a los beneficios
delimitados por este calendario y podrn continuar gozando de stos, para lo cual debern
presentar proyectos que mejoren sus indicadores de: productividad, exportaciones, empleos o
absorcin de nuevas tecnologas, cuyos parmetros y procedimiento de presentacin y
aprobacin ante las autoridades competentes sern determinados en el reglamento de la presente
Ley.
Cuando los productores sometan y le sean aprobados nuevos proyectos, por parte de las
autoridades competentes, el anterior calendario comenzar a aplicarse una vez que venza el
perodo de maduracin, tiempo durante el cual gozarn de las exoneraciones ah establecidas.
Para hacer uso del beneficio de exoneracin, los productores debern estar inscritos ante el
registro de la entidad competente, quien emitir en su caso el aval para la exoneracin. El
Ministerio de Hacienda y Crdito Pblico otorgar la exoneracin mediante la extensin de un
certificado de crdito tributario por el valor de los derechos e impuestos. Los certificados de
crdito tributario sern personalsimos, intransferibles y electrnicos.
El Ministerio de Hacienda y Crdito Pblico en coordinacin con el Ministerio de Fomento,
Industria y Comercio, El Ministerio de Economa Familiar, Comunitaria, Cooperativa y
Asociativa , el Ministerio Agropecuario y Forestal, el Instituto Nicaragense de la Pesca y
Acuicultura, Administracin Tributaria y Aduanera, elaborarn de acuerdo con el Sistema
Arancelario Centroamericano (SAC), la lista de bienes y sus diferentes categoras, lasque
debern ser publicadas en La Gaceta , Diario Oficial .
El incumplimiento de los indicadores comprometidos por parte de los beneficiarios, ser
condicin suficiente para que la autoridad competente suspenda los beneficios aqu
121

GACETA 241 DEL 17/12/2012

establecidos.
Captulo III
Cnones a la Pesca y Acuicultura
Art. 275 Cnones.
Los titulares de licencia de pesca, permisos de pesca y concesiones de terrenos nacionales para
acuicultura, otorgados por el Instituto Nicaragense de la Pesca y Acuicultura, deben de enterar
a la Administracin Tributaria, por adelantado en los meses de enero y julio o al momento de
ser otorgado el ttulo, un pago anual en concepto de derecho de vigencia, el que se detalla en los
siguientes cnones, expresados en dlares de los Estados Unidos de Amrica y debiendo ser
cancelados en esta moneda o su equivalente en moneda nacional al tipo de cambio Oficial del
da de pago:
122

GACETA 241 DEL 17/12/2012

Art. 276 Aprovechamiento.

Los titulares de licencia de pesca y permisos de pesca artesanal pagarn mensualmente por
derecho de aprovechamiento una tasa equivalente a:
a.Productos tradicionales, camarn costero y langosta, el 2.25% sobre el valor del producto
desembarcado;
b.Productosno tradicionales: Exentos los primeros 3aos.Posteriormente, el 1%; y
c.Pesca artesanal de escama: Exento los primeros 3 aos. Posteriormente, el 0.5 %.
Para el recurso Atn, por estar sometido a regulaciones y acuerdos internacionales, se faculta al
Poder Ejecutivo para establecer un rgimen especial, que no exceder de los cnones aqu
establecidos.
El valor de la unidad del producto por recurso o especie, ser definido semestralmente en los
primeros veinte das de los meses de enero y julio, o en cualquier momento, cuando el titular de
licencia de pesca o de una especie sin valor definido as lo solicitare, mediante resolucin del
Ministerio de Fomento, Industria y Comercio, tomando como base el promedio de los precios
de mercado relevantes del semestre inmediato anterior.
Captulo IV
Beneficios Tributarios a Inversiones Hospitalarias
Art. 277 Beneficios Fiscales.
Las inversiones en hospitales estarn sujetas a un rgimen de beneficios fiscales de
conformidad con las disposiciones siguientes:
1.La inversin mnima para gozar de beneficios fiscales ser el equivalente en crdobas a
trescientos cincuenta mil dlares de los Estados Unidos de Amrica (US$350.000.00) en los
departamentos de Chinandega, Len, Granada, Managua, Masaya, Carazo y R IVA s; a ciento
cincuenta mil dlares de los Estados Unidos de Amrica (US$150.000.00) en las Regiones
Autnomas y Ro San Juan; y de doscientos mil dlares de los Estados Unidos de Amrica
(US$200.000.00), en el resto del pas; y
2.Exoneracin del DAI, ISC e IVA a la enajenacin e importacin de los bienes necesarios
para su construccin, equipamiento y puesta en funcionamiento, conforme a solicitud
presentada por el inversionista y aprobada por El Ministerio de Salud y El Ministerio de
Hacienda y Crdito Pblico.
Captulo V
Beneficios Tributarios a medios de Comunicacin Social
Escritos, Radiales y Televisivos
Art. 278 Beneficios tributarios.
123

GACETA 241 DEL 17/12/2012

La importacin de papel, maquinaria y equipo y refacciones para los medios de comunicacin

social escritos, radiales y televisivos en especial los locales y comunitarios, estarn exentos de
impuestos fiscales, atendiendo, los siguientes criterios:
1.Los Grandes Contribuyentes tienen derecho hasta un dos punto cinco por ciento (2.5%) sobre
sus ingresos brutos declarados del perodo fiscal anterior; y
2.Los dems contribuyentes tendrn derecho hasta un cinco por ciento (5.0%), sobre los
ingresos brutos declarados del perodo fiscal anterior.
Captulo VI
Transacciones Burstiles
Art. 279 Retencin definitiva IR a transacciones burstiles.
Todas las transacciones burstiles que se realicen a travs de las bolsas de valores, debidamente
autorizadas para operar en el pas, estarn exentas de tributos fiscales y locales. No obstante, la
renta obtenida por la venta, concesiones, comisiones y servicios, devengados y percibidos
por personas naturales o jurdicas, as como los intereses y las ganancias de capital estarn
afectas al pago del IR.
Los ttulos valores del Estado que no contengan cupones de intereses explcitos y que se vendan
por personas gravadas con el IR de rentas de capital y ganancias y prdidas de capital, quedarn
sujetos a una retencin definitiva del cero punto veinticinco por ciento (0.25%), cuando sean
adquiridos por personas exentas del IR de rentas de capital y ganancias y prdidas de capital.
Captulo VII
Fondos de Inversin
Art. 280 Fondos de inversin.
Se establecen las siguientes alcuota s de retencin definitiva s para la promocin de los Fondos
de Inversin:
1.El IR sobre las rentas de actividades econmicas, estar gravada con una alcuota de
retencin definitiva del cinco por ciento (5%) sobre la renta bruta gravable; y
Artculo 181. Retencin definitiva IR a transacciones burstiles.

Para efectos del segundo prrafo del art. 279 de la LCT, la retencin
definitiva del cero punto veinticinco por ciento (0.25%), ser efectuada
por las instituciones financieras que adquieran los ttulos valores y que
tributen el IR de rentas de actividades econmicas.
La base imponible sobre la que se aplicar la retencin definitiva del cero
punto veinticinco por ciento (0.25%), ser el valor de compra del ttulo
valor.
Artculo 182. Fondos de inversin.

Para efectos del numeral 2 del art. 280 de la LCT, la base imponible se determinar segn
caso, conforme lo disponen los arts. 82 y 83 de la LCT.
2.La ganancia de capital generadas por la enajenacin de cualquier tipo de activo o de un fondo,
estarn sujetas a una alcuota de retencin definitiva del cinco por ciento (5%).
Quedan exentas las rentas percibidas y derivadas de certificados de participacin emitidos por
un fondo de inversin.
Captulo VIII
Contratos de Casas Extranjeras e Importacin de Vehculos
Art. 281 Vigencia de contratos de casas extranjeras.
Todos los contratos celebrados entre concedentes y concesionarios, durante la vigencia del
Decreto No.13,Ley sobre Agentes, Representantes o Distribuidores de Casas Extranjeras,
publicado en La Gaceta , Diario Oficial N o. 4 del 5 de enero de 1980, continuarn vigentes y
124

GACETA 241 DEL 17/12/2012

no podrn ser reformados ni invalidados, sino por mutuo consentimiento o por causas legales.
Las relaciones contractuales entre concedentes y concesionarios podrn probarse por cualquiera
de los medios establecidos por la Ley.
Las acciones relativas a la solucin de los derechos controvertidos entre el concedente y el
concesionario se tramitarn por la va civil en juicio sumario, y los contratos quedarn sujetos a
las leyes nicaragenses, aunque en ellos se estipulase lo contrario.
Art. 282 Vehculos con motores hbridos.
Vehculo hbrido-elctrico es aquel que para su propulsin utiliza una combinacin de dos
sistemas, uno que consume energa proveniente de combustibles que consiste en un motor de
combustin interna y el otro sistema est compuesto por la batera elctrica y los moto
generadores instalados en el vehculo, donde un sistema electrnico del auto decide qu
motor usar y cuando hacerlo. Ambos sistemas, por cuestiones de diseo, se instalan en el
vehculo por medio de una configuracin paralela o en serie.
Estos vehculos automviles con cilindrado de 0 a 1,600 c.c. y 1,601 c.c. a 2,600 c.c. con
capacidad de transporte superior o igual a cinco (5) personas pero inferior o igual a nueve (9)
personas. Los que tributarn de la forma siguiente:
Captulo IX
Beneficios Fiscales al Sector Forestal
Art. 283 Beneficios fiscales.
Se extienden hasta el 3 1dediciembre del ao 2023 los siguientes beneficios
fiscales para el sector forestal:
1.Gozarn de la exoneracin del pago del cincuenta por ciento (50%) del Impuesto Municipal
sobreventas y del cincuenta por ciento (50%) sobre las utilidades derivadas del
aprovechamiento, aquellas plantaciones registradas ante la entidad reguladora;
2.Se exonera del pago de Impuesto de bienes Inmuebles a las reas de las propiedades en donde
se establezcan plantaciones forestales y a las reas donde se realice manejo forestal a travs de
un Plan de Manejo Forestal;
Artculo 183. Extensin de beneficios e incentivos fiscales para el

Sector Forestal.
Las personas naturales o jurdicas que deseen obtener los beneficios e incentivos fiscales, debe
presentar su iniciativa forestal ante el Instituto Nacional Forestal, quien someter
consideracin del Comit de Incentivos Forestales para su aprobacin o denegacin.
Los beneficios e incentivos fiscales al Sector Forestal extendidos en el art.283 de la LCT, so

aplicables al establecimiento, mantenimiento y aprovechamiento de las plantaciones que s
registren y aprueben durante el perodo comprendido desde la fecha de la entrada en vigencia d
la LCT hasta el 31 de diciembre de 2023, las cuales gozarn de los beneficios e incentivo
fiscales durante su vida til, hasta el momento de su cosecha o perodo de maduracin qu
establezca el Comit de Incentivos Forestales conforme el reglamento respectivo.
125

GACETA 241 DEL 17/12/2012

3.Las empresas de cualquier giro de negocios que inviertan en plantaciones forestales, podrn
deducir como gasto el 50% del monto invertido para fines del IR;
4.Se exonera del pago de derechos e impuesto a la importacin, a las empresas de Segunda
Transformacin y Tercera Transformacin que importen maquinaria, equipos y accesorios que
mejore su nivel tecnolgico en el procesamiento de la madera, excluyendo los aserros;
El Reglamento para la presentacin, aprobacin e implementacin de los incentivos deber s

actualizado por el Ministerio Agropecuario y Forestal en coordinacin con el Ministerio d
Hacienda y Crdito Pblico, para su consideracin y aprobacin por el Presidente de
Repblica .
5.Todas las instituciones del Estado debern de priorizar en sus contrataciones, la adquisicin de
bienes elaborados con madera que tienen el debido certificado forestal del Instituto Nacional
Forestal, pudiendo reconocer hasta un 5%en la diferencia de precios dentro de la licitacin
o concurso de compras; y
6.Todas las personas naturales y jurdicas podrn deducirse hasta un 100% del pago de IR
cuando ste sea destinado a la promocin de reforestacin o creacin de plantaciones forestales.
A efectos de esta deduccin, de previo el contribuyente deber presentar su iniciativa forestal
ante el Instituto Nacional Forestal.
Art. 284 Pago nico.
Se establece un pago nico por derecho de aprovechamiento por metro cbico extrado de
madera en rollo de los bosques naturales, el que se fija en un seis por ciento (6%) del precio del
mismo, el cual ser establecido peridicamente por Ministerio Agropecuario y Forestal. El
Reglamento de la presente Ley deber establecer la metodologa para el clculo de los precios
de referencia.
La industria forestal en toda su cadena estar sujeta al pago del impuesto sobre la renta (IR)
como las dems industrias del pas excepto salvo los incentivos establecidos en esta Ley.
Artculo 184. Pago nico sobre extraccin de madera.

1.El pago nico por derecho de aprovechamiento establecido por el prrafo primero e
sustitucin del pago por aprovechamiento fijado por el art. 48 de la Ley No. 462, Ley d
Conservacin, Fomento y Desarrollo Sostenible del Sector Forestal, se sujetar a la metodolog
regulada por el Decreto No. 73-2003, Reglamento de la Ley No. 462; y
2. Para efectos del prrafo segundo, el pago del IR se sujetar a las disposiciones sobre IR d
rentas de actividades econmicas de la LCT.
TTULOX
CONTROL DE EXENCIONES Y EXONERACIONES
Captulo nico
Art. 285 Control de exenciones y exoneraciones.
Salvo lo permitido por la presente ley, se prohbe a cualquier funcionario pblico otorgar
exenciones y exoneraciones de cualquier tipo, de forma discrecional, sea por va
administrativa , acuerdo ministerial, Decreto o la suscripcin de contratos. La Contralora
General de la Repblica en el ejercicio de su competencia, fiscalizar el cumplimiento de esta
disposicin, a fin de que se apliquen las sanciones administrativas, civiles o penales que
correspondan.
Art. 286 Publicacin de exenciones y exoneraciones.
El Ministerio de Hacienda y Crdito Pblico, en coordinacin con la Administracin Tributaria
y Aduanera, publicar la informacin sobre las exenciones y exoneraciones otorgadas. La
126

GACETA 241 DEL 17/12/2012

publicacin deber contener al menos la siguiente informacin: nombre del beneficiario, bienes,
monto exonerado y base legal para otorgarla. Esta informacin deber incorporarse en los
informes de ejecucin presupuestaria que el Ministerio de Hacienda y Crdito Pblico remita a
la Asamblea Nacional y a la Contralora General de la Repblica .
Art. 287 Exenciones y exoneraciones.
Las exenciones y exoneraciones otorgadas por la presente Ley, se establecen sin perjuicio de las
otorgadas por las disposiciones legales siguientes:
1. Constitucin Poltica de la Repblica de Nicaragua y leyes constitucionales;
2. Decreto No. 1199, Almacenes de Depsito de mercaderas a la Orden, denominados de
Puerto Libre, publicado en La Gaceta , Diario Oficial N o. 158 del 14 de julio de 1966 y sus
reformas;
3. Decreto No. 46-91 de Zonas Francas Industriales de Exportacin, publicada en La Gaceta ,
Diario Oficial No. 221 del 22 de noviembre de 1991 y sus reformas;
4.Ley No. 160, Ley que Concede Beneficios Adicionales a las Personas Jubiladas, publicada en
El Nuevo Diario del 9 de julio de 1993;
5.Ley N. 215,Ley de Promocin a las Expresiones Artsticas Nacionales y de Proteccin a los
Artistas Nicaragenses, publicada en La Gaceta , Diario Oficial N o. 134 del 17 de julio de
1996 en sus artculos 36 y 37;
6.Ley No. 257, Ley de Justicia Tributaria y Comercial, en el numeral 8) del artculo 30,
restablecido por el artculo 189 de la Ley No. 606, Ley Orgnica del Poder Legislativo,
publicada en El Nuevo Diario , del 29 de diciembre del 2006;
7.Ley No. 272, Ley de la Industria Elctrica, publicada en La Gaceta , Diario Oficial No. 72,
del 23 de abril de 1998 cuyo texto con reformas consolidadas fue publicado en La Gaceta ,
Diario Oficial No. 172 del 10 de septiembre de 2012;
8.Ley N.276,Ley de Creacin de la Empresa Nicaragense de Acueductos y Alcantarillados,
publicada en La Gaceta , Diario Oficial No. 12 del 20 de enero de 1998 y sus reformas;
9.Ley No. 277, Ley de Suministro de Hidrocarburos, publicada en La Gaceta , Diario Oficial
No. 25, del 6 de febrero de 1998, cuyo texto con reformas consolidadas fue publicado en La
Gaceta , Diario Oficial No.173 del 11 de septiembre de 2012;
10.Ley No. 286, Ley Especial de Exploracin y Explotacin de Hidrocarburos, publicada en La
Artculo 186. Trmites.

Los beneficiarios de las exenciones y exoneraciones establecidas en el art.287 de la LCT, har
el trmite que corresponda ante la Administracin Tributaria y Aduanera o ante el MHCP, seg
sea el caso, con los requisitos indicados en este Reglamento o en su defecto los requisito
contemplados en las propias Leyes y Reglamentos vigentes. A efectos de establecer otro
procedimientos para tramitar exenciones o exoneraciones, el MHCP, la Administracin Tributar
y Aduanera dictarn disposiciones administrativas de carcter general que normen su aplicaci
Las exenciones y rgimen tributario especial de los titulares de concesiones mineras otorgada
con anterioridad a la entrada en vigencia de la LCT, seguirn vigentes conforme las disposicione
de la Ley No. 387, Ley Especial de Exploracin y Explotacin de Minas, su reforma por la Le
No. 525 del 31 de marzo de 2005, y su Reglamento contenido en el Decreto
Ejecutivo No. 119-2001 del 18 de diciembre de 2005, y los trmites de solicitudes de nueva
concesiones mineras, estarn sujetas a leyes vigentes en el momento que se solicite y apruebe
concesin.
Artculo 187. Formato nico.

Para solicitar exenciones y exoneraciones establecidas en el art. 287 de la LCT, en la importaci
se utilizar un formato nico, el cual podr adquirirse en la Administracin Aduanera. Este ser
el formato nico que se utilizar tanto para las exoneraciones y exenciones autorizadas en el
MHCP como en la Administracin Aduanera. Este formato tambin ser incorporado de mane
electrnica en el MODEXO, a travs del cual se podrn tramitar las exenciones o exoneraciones
Artculo 188. Entidades competentes.

Para hacer efectivas las exenciones y exoneraciones a la importacin establecidas en el art. 28
de la LCT, los beneficiarios procedern de la manera siguiente:
1.Las Exoneraciones y exenciones contempladas en los numerales 1, 3, 6,
16, 58, 70 y 71 sern solicitadas ante la Administracin Aduanera y se extendern en
dependencia designada.
2.Las exoneraciones y exenciones contempladas en los numerales 2, 4, 5,

7, 8, 9, 10, 11, 12, 13, 14, 15, 18, 19, 20, 21, 22, 23, 24, 25, 26, 27, 28,
29, 30, 31, 32, 33, 34, 35, 36, 37, 38, 39, 40, 41, 42, 43, 44, 45, 46, 47,
48, 49, 50, 51, 52, 53, 54, 55, 56, 57, 59, 60, 61, 62, 63, 64, 65, 66, 67,
68, 69, 72 y 73 sern solicitadas ante el MHCP, o ante la autoridad competente segn sea el caso
127

GACETA 241 DEL 17/12/2012

Gaceta , Diario Oficial No. 109 del 12 de junio de 1998, cuyo texto con reformas consolidadas
fue publicado en La Gaceta , Diario Oficial N o. 173 del 11 de septiembre de 2012;
11.Ley No. 306, Ley de Incentivos para la Industria Turstica de la Repblica de Nicaragua,
publicada en La Gaceta , Diario Oficial N o. 117 del 21 de junio de 1999 y sus reformas;
12.Ley No. 325, Ley Creadora de Impuesto a los bienes y Servicios de procedencia u origen
Hondureo y Colombiano, publicada en La Gaceta , Diario Oficial N o. 237 del 13 de
diciembre de 1999 en su artculo 2;
13.Ley No. 346, Ley Orgnica del Ministerio Pblico, publicada en La Gaceta , Diario Oficial
No. 196 del 17 de octubre de 2000 en su artculo 35;
14.Ley No. 355,Ley creadora del fondo de Mantenimiento vial, publicada en La Gaceta , Diario
Oficial No. 249 del 26 de diciembre del ao 2005, y sus reformas;
15.Ley No. 372, Ley Creadora del Colegio de Periodistas de Nicaragua, publicada en La
Gaceta , Diario Oficial No. 70 del 16 de abril de 2001, en su artculo 33;
16.Ley No. 382, Ley de Admisin Temporal para el Perfeccionamiento Activo y de Facilitacin
de las Exportaciones, publicada en La Gaceta , Diario Oficial N o. 70 del 16 de abril de 2001 y
sus reformas;
17.Ley N. 387, Ley de Exploracin y Explotacin de Minas, publicada en La Gaceta , Diario
Oficial No. 62 del 31 de marzo 2005, cuyo texto con reformas consolidadas fue publicado en
La Gaceta , Diario Oficial No.174 del 12 de septiembre de 2012;
18.Ley No. 396, Ley de Transferencia del Dominio de los bienes, Derechos y Acciones que
pertenecan al Banco Nacional de Desarrollo a favor del Banco Central de Nicaragua, publicada
en La Gaceta , Diario Oficial No. 132 del 12 de julio de 2001 en su artculo 1;
19.Ley N. 428,LeyOrgnica del Instituto de la Vivienda Urbana y Rural (INVUR), publicada
en La Gaceta , Diario Oficial No. 109 del 12 de junio de 2002 en sus artculos 39 y 51;
20.Ley N.431,Ley para el Rgimen de Circulacin Vehicular e Infracciones de Trnsito,
publicada en La Gaceta , Diario Oficial No. 15 del 22 de enero de 2003;
21.Ley No. 443, Ley de Exploracin y Explotacin de Recursos
Artculo 194. Compras locales.

Para hacer efectivas las exenciones y exoneraciones por compras locales establecidas en el ar
287 de la LCT, se proceder de la manera siguiente: En la aplicacin de las exenciones
exoneraciones del pago de impuestos en compras locales, se deber presentar solicitud po
escrito a la Administracin Tributaria, acompaada de los documentos o resoluciones qu
demuestren su personalidad jurdica y detalle completo de las actividades que justifican
exencin.
Artculo 195. Procedimiento segn exencin.
El sistema de exencin o exoneracin para el artculo anterior ser el siguiente:
1.Mediante franquicia emitida por la Administracin Tributaria y/o por el MHCP, para lo
numerales 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 10, 11, 12, 13, 14, 15, 16,
18, 19, 20, 21, 22, 23, 24, 25, 26, 28, 29, 30, 31, 32, 33, 34, 35, 36, 37,38, 39, 40, 41, 42, 43, 4
45, 46, 47, 48, 49, 50, 51, 52, 53, 54, 55, 56,57, 58, 59, 60, 61, 62, 63, 64, 65, 66, 70, 71, 72 y 7
del art. 287 de la LCT.
2.Mediante rembolso emitido y autorizado por la Administracin Tributaria, para los numerale
1, 9, 27, 67,68 y 69 del art. 287 de la LCT.
Artculo 196. Franquicias para compras locales.

Para los numerales 3, 4, 7, 8, 12, 13 y 21 del art. 287 de la LCT, los requisitos y trmites pa
obtener la franquicia en las compras locales, ser:
1.Presentar solicitud firmada y sellada por el beneficiario o el representante acreditado por

institucin, ante la Secretara General del MHCP, que contenga los siguientes datos:
a.Fotocopia del RUC;
b.Factura o proforma de cotizacin;
c.Fotocopia de escritura de Constitucin ;
d.Certificacin de la Corporacin de Zona Franca y aval de la Comisin Nacional de Zon
Franca, en su caso;
e.Certificacin actualizada del MINGOB, en su caso;
f.Constancia fiscal actualizada;
g.Fotocopia de la Gaceta donde fue publicada la personalidad jurdica, en su caso;
h.Poder ante notario pblico en caso de delegar a un tercero; y
i.Certificado del MIFIC, segn sea el caso;
b.El MHCP dar respuesta a la solicitud en un tiempo de ocho das hbiles.
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Geotrmicos, publicada en La Gaceta , Diario Oficial N o. 222 del 21 de

noviembre de 2002 cuyo texto con reformas consolidadas fue publicado
en La Gaceta , Diario Oficial N o. 174 del 12 de septiembre de 2012; 22.Ley N.467,Ley de
Promocin al subsector Hidroelctrico, publicada en La Gaceta , Diario Oficial N o. 169 del 5
de septiembre de 2003, cuyo texto con reformas consolidadas fue publicado en La Gaceta ,
Diario
Oficial No. 174 del 12 de septiembre de 2012;
23.Ley No. 473, Ley del Rgimen Penitenciario y Ejecucin de la Pena, publicada en La
Gaceta , Diario Oficial No. 222 del 21 de noviembre de 2003;
24.Ley No. 489, Ley de Pesca y Acuicultura, publicada en La Gaceta , Diario Oficial N o. 251
del 27 de diciembre de 2004;
25.Ley No. 491, Ley de Autorizacin de emisin de Letras de Tesorera para las Universidades,
publicada en La Gaceta , Diario Oficial No.142 del 22 de julio de 2004;
26.Ley N. 495,LeyGeneral de Turismo, publicada en La Gaceta , Diario Oficial N o. 184 del 22
de septiembre de 2004;
27.Ley No. 499, Ley General de Cooperativas, publicada en La Gaceta , Diario Oficial N o. 17
del 25 de enero 2005, en los artculos 109 y 111;
28.Ley No. 502, Ley de carrera administrativa municipal, La Gaceta , Diario Oficial N o. 244
del 16 de Diciembre 2004, en el artculo 142;
29.Ley N. 522, Ley General de Deporte, Educacin Fsica y Recreacin Fsica, publicada en
La Gaceta , Diario Oficial No. 68 del8 de abril de 2005;
30.Ley N.532,Ley para la promocin de generacin elctrica con fuentes renovables, publicada
en La Gaceta , Diario Oficial N o. 102 del 27 de mayo de 2005; cuyo texto con reformas
consolidadas fue publicado en La Gaceta , Diario Oficial N o. 175 del 13 de septiembre de
2012;
31.Ley No. 535, Ley Especial de Incentivos Migratorios para los
Nicaragenses residentes en el Extranjero, publicada en La Gaceta , Diario Oficial N o. 101 del
26 de mayo de 2005;
32.Ley No. 551, Ley del Sistema de Garanta de Depsito, publicada en La Gaceta , Diario
Oficial No. 168 del 30 de agosto de 2005;
2.Procedimiento en la Administracin Tributaria de la franquicia solicitada en el MHCP:

a.El MHCP remite la franquicia al Despacho del Director General de la Administraci
Tributaria;
b.Esta a su vez, la remite a la Direccin Jurdica-Tributaria;
c.La Oficina de Control de Exoneraciones revisa la documentacin remitida y los documento
soportes; i.Si detecta que le faltan documentos o requisitos, se comunica con el solicitante par
que este ltimo complete la documentacin. ii.Una vez llenadas las omisiones, se procede
elaborar franquicia de exoneracin.
d.El jefe de la Oficina de Control de Exoneraciones rubrica la carta de franquicia de exoneraci
y la remite con toda la documentacin al Director Jurdico-Tributario;
e.El director Jurdico-Tributario, firma la franquicia de exoneracin y la remite a la Oficina d
Control de Exoneraciones;
f.La Oficina de Control de Exoneraciones entrega la franquicia de exoneracin al interesado; E
tiempo establecido para completar todo el proceso ante el MHCP y la Administracin Tributar
no podr ser mayor de quince das hbiles.
Artculo 197. Requisitos para rembolsos.

El procedimiento y requisitos para tramitar rembolso de impuestos pagados gozando d
beneficio de exencin o exoneracin, en la Administracin Tributaria ser el siguient
1.Presentar mensualmente en la Administracin Tributaria, solicitud de rembolso dirigida a
Direccin Jurdica-Tributaria indicando el monto e impuestos sujetos a devolucin debiend
acompaar original y fotocopia de las facturas y listado de las mismas, en la cual, se consigna
la fecha, nmero de factura, nmero RUC del proveedor, nombre del proveedor, descripcin d
la compra, valor de la compra sin impuesto, valor y tipo de impuesto y total general pagado.
2.La solicitud deber ir acompaada y contener los siguientes requisitos generales: a.La solicitu
deber ir firmada y sellada por el beneficiario; b.Fotocopia del RUC; c.Poder de representaci
en escritura pblica en caso de delegar a un tercero; d.Fotocopia de escritura de Constitucin e
su caso; e.Las facturas deben cumplir con todos los requisitos de Ley; f.Constancia Fiscal;
g.Los acpites b) y d) debern presentarse nicamente cuando la solicitud se hace por prime
vez o en caso de actualizacin de datos.
3.Requisitos adicionales segn actividad: a.Para zonas francas industriales, cuando la solicitud s
hace por primera vez o en caso de actualizacin: i.Certificacin original de la Corporaci
Nacional de Zonas Francas; ii.Aval original de la Comisin Nacional de Zonas Francas;
iii.Contrato de arrendamiento, si alquila local u otro bien, b.Para cooperativas de transpor
cuando la solicitud se hace por primera vez o en caso de actualizacin: i.Certificacin d
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33.Ley N. 554, Ley de Estabilidad Energtica, publicada en La Gaceta , Diario Oficial N o.

224 del 18 de Noviembre de 2005 y sus reformas, incluyendo la alcuota especialdel7%de IVA
sobre el consumo domiciliar hasta su vencimiento;
34.Ley No. 561, Ley General de Bancos, Instituciones Financieras no bancarias y Grupos
Financieros, publicada en La Gaceta , Diario Oficial N o. 232 del 30 de Noviembre de 2005;
35.Ley No. 582, Ley General de Educacin, publicada en La Gaceta , Diario Oficial N o. 150
del 3 de agosto del 2006 en sus artculos 97 y 98;
36.Ley No. 583, Ley creadora de la empresa nacional de transmisin elctrica, ENATREL,
publicada en La Gaceta , Diario Oficial N o. 4 del 5de Enero del 2007, cuyo texto con reformas
consolidadas fue publicado en La Gaceta , Diario Oficial N o. 175 del 13 de septiembre de
2012;
37.Ley No. 587, Ley de mercado de capitales, publicada en La Gaceta , Diario Oficial N o. 222
del 15 de Noviembre de 2006;
MITRAB; ii.Listado actual de socios, avalado por la Direccin General de Cooperativas d

MITRAB; iii.Plan anual de inversin autorizado por el MHCP, Alcalda de Managua o por
MTI; y iv.Copia de los estatutos. c.Para rembolso del IVA sobre vehculos: v.Exoneraci
original a nombre del socio y/o Cooperativa emitida por la Administracin Aduanera; vi.Cop
de la declaracin de importacin certificada por la Direccin de Fiscalizacin de
Administracin Aduanera (sello y firma original); vii.Permiso de operacin autorizado por
Alcalda de Managua o el MITRAB; viii.Autorizacin de concesin de ruta por la alcalda o
MITRAB; ix.Copia de factura a nombre del socio, certificada por un notario pblico (sello
firma original); x.Copia de licencia de conducir a nombre del socio; y xi.Copia de exoneracin
favor del socio emitida por el MHCP. d.En el caso del sector turismo: xii.Contrato d
arrendamiento, si alquila local u otro, cuando la solicitud se hace por primera vez o en caso d
actualizacin; xiii.Autorizacin del MHCP; y xiv.Resolucin del INTUR.
4. La Administracin Tributaria, revisar si las facturas cumplen los requisitos fiscales y si lo

montos estn correctos.
38.Ley N. 588, Ley General de Colegiacin y del Ejercicio Profesional, publicada en La

Gaceta , Diario Oficial No. 9 del 14 de enero 2008, en su artculo 48;
5.En el caso de empresas inscritas como responsables recaudadores , la Administraci

Tributaria revisar si el estado de cuenta corriente del solicitante no refleja obligaciones fiscale
pendientes. En caso de tenerlas, las mismas sern compensadas. Una vez comprobado el derech
del beneficiario y en caso de no tener obligaciones pendientes, remitir la solicitud a la DGT
con copia al interesado.
39.Ley No. 638, Ley para la fortificacin de la sal con yodo y flor, publicada en La Gaceta ,
Diario Oficial No. 223 del 20 de Noviembre del2007. Art. 22;
6. La DGT emitir el cheque respectivo dentro de un plazo no mayor de treinta das hbiles pa
su retiro personal o a travs de apoderado.
40.Ley No. 640, Ley creadora del Banco de Fomento a la Produccin(Produzcamos), publicada
en La Gaceta , Diario Oficial No. 223 del 20 de noviembre 2007, en sus artculos 35 y 36;
Artculo 198. Condiciones de las Exenciones y Exoneraciones

Las exenciones y exoneraciones descritas en el art. 287 de la LCT, y que se refieren al Impuest
sobre la Renta (IR), otorgadas con anterioridad para el IR global creado por el art. 3 de la Le
No. 712, Ley de Equidad Fiscal comprenden, el IR dual creado por el art. 3 de la LCT. En
Consecuencia, las personas naturales y jurdicas, exentas o exoneradas del IR en otras leye
convenios, contratos o tratados, antes de la vigencia de la LCT continuaran gozando de la
exenciones y exoneraciones contenidas en el art. 287 de la LCT con las excepciones
exclusiones en ella establecidas.
41.Ley No. 647, Ley de Reforma y Adiciones a la Ley N o. 217, Ley General de MedioAmbiente
y de los Recursos Naturales publicada en La Gaceta , Diario Oficial N o. 62 del 3 de abril de
2008, que en su artculo 14,restablece la vigencia de los artculos 44 y 45 de la Ley N o. 217;
42.Ley No. 656, Ley de Reforma y Adiciones a la Ley N o. 433, Ley de Exploracin y
Explotacin de Recursos Geotrmicos, La Gaceta , Diario Oficial No. 217 del 13 de
Noviembre 2008, en su artculo 5;
43. Ley No. 677, Ley Especial para el Fomento de la Construccin de Vivienda y de Acceso a la
Vivienda de Inters Social, publicada en La Gaceta , Diario Oficial N o. 80 y No. 81 del 4 y 5
130

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de mayo del ao 2009,en su artculo 83;

44. Ley N. 694,Ley de Promocin de Ingreso de Residentes Pensionados y Residentes
Rentistas, publicada en La Gaceta , Diario Oficial N o. 151 del 12 de agosto de 2009;
45.Ley N.695,Ley Especial para el Desarrollo del Proyecto Hidroelctrico TUMARIN,
publicada en La Gaceta , Diario Oficial No.140 del 28 de julio del 2009, en su artculo 21;
46. Ley N. 697, Ley especial para la regulacin del pago de servicios de energa elctrica y
telefona por entidades benficas, publicada en La Gaceta , Diario Oficial N o. 144 del 3 de
Agosto 2009, en su artculo 3;
47. Ley No. 703, Ley marco del sistema mutual en Nicaragua, publicada en La Gaceta , Diario
Oficial No. 14 del 21 de enero 2010, en su artculo37;
48. Ley N. 721, Ley de Venta Social de Medicamentos, publicada en La Gaceta , Diario
Oficial No. 133 del 14 de Julio 2010;
49.Ley N.722,Ley Especial de Comits de Agua Potable y Saneamiento, publicada en La
Gaceta , Diario Oficial No. 111 del 14 de Junio 2010;
50. Ley No. 723, Ley de la Cinematografa y las Artes Audiovisuales, publicada en La Gaceta ,
Diario Oficial No. 198 del 18 de Octubre 2010;
51.Ley No. 724, Ley de Reforma Parcial a la Ley No. 495, Ley General de Turismo de la
Repblica de Nicaragua, publicada en La Gaceta , Diario Oficial N o. 138 del 22 de Junio
2010;
52. Ley N. 727, Ley Para el Control del Tabaco, publicado en La Gaceta , Diario Oficial N o.
151 del 10 de Agosto 2010;
53. Ley N. 732,Ley Orgnica del Banco Central de Nicaragua, publicado en La Gaceta ,
Diario Oficial No. 148 y 149 del 5 y 6 de agosto 2010;
54.Ley No. 735, Ley de Prevencin, Investigacin y Persecucin del Crimen Organizado y de la
Administracin de los bienes Incautados, Decomisados y Abandonados, publicado en La
Gaceta , Diario Oficial No.199 y 200 del 19 y 20 de octubre 2010, en su artculo 57;
131

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55. Ley No. 737, Ley de Contrataciones Administrativas del Sector Pblico, publicada en La
Gaceta , Diario Oficial No. 213, 214 del 8 y 9 noviembre del 2010.
56. Ley No. 741, Ley sobre el Contrato de Fideicomiso, publicado en La Gaceta , Diario
Oficial No. 11 del 19 de Enero 2011, en sus artculos 53 y 58;
57. Ley N. 746, Ley de Reforma al Decreto Ejecutivo N o. 46-94 Creacin de la Empresa
Nicaragense de Electricidad, ENEL, publicado en La Gaceta , Diario Oficial N o. 17 del 27 de
enero 2010;
58.Ley No. 758, Ley General de Correos y Servicios Postales de Nicaragua, publicado en La
Gaceta , Diario Oficial No. 96 y 97 del 26 de Mayo 2011, en su artculo 28;
59. Ley N. 763, Ley de los Derechos de las Personas con Discapacidad, publicada en La
Gaceta , Diario Oficial No.142 y143 del2 de Agosto 2011, en su artculo 66;
60. Ley N. 765, Ley de Fomento e Incentivos al Sistema de Produccin, Agroecolgicos y
Orgnicos, publicada en La Gaceta , Diario Oficial No. 124 del 5 de Julio de 2011, en sus
artculos 19 y 20;
61. Ley N. 768, Ley Creadora del Instituto de Administracin y Poltica s
Pblicas, La Gaceta , Diario Oficial No. 152 del 15 de Agosto 2011, en su artculo 7;
62.Ley No. 774, Ley de Medicina Natural, Terapias Complementarias y Productos Naturales en
Nicaragua, publicada en La Gaceta , Diario Oficial N o. 10 del 18 de enero 2012, en sus
artculos 45 y 48;
63.Ley N.800, Ley del Rgimen Jurdico de El Gran Canal Interocenico De Nicaragua y de
Creacin de la autoridad del Gran Canal Interocenico De Nicaragua, publicada en La Gaceta ,
Diario Oficial No.128 del9 de julio del 2012 en su artculo 3;
64.Ley No. 807, Ley de conservacin y utilizacin sostenible de la diversidad biolgica,
publicada en La Gaceta , Diario Oficial N o. 200 del 19 de Octubre de 2012, en sus artculos 21
y 22;
10252
65. Ley N. 810, Ley Especial para el Desarrollo del Proyecto Complejo Industrial el Supremo
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Sueo de Bolvar, publicada en La Gaceta , Diario Oficial No 185 del 28 de septiembre del
2012; en su artculo 18;
66.Ley No. 816, Ley de Reformas y Adiciones a la Ley No. 695, Ley Especial para el Desarrollo
del Proyecto Hidroelctrico Tumarn, publicada en La Gaceta , Diario Oficial No. 219 del 15
de Noviembre de 2012 en sus artculos 21 y 22;
67.Tratados, convenios y acuerdos comerciales bilaterales, regionales y multilaterales, contratos
o concesiones vigentes a la fecha de esta Ley y amparados por leyes o Decreto s;
68.Convencin de Viena sobre Relaciones e Inmunidades Diplomticas, aprobada por el
Congreso Nacional por Resolucin No. 15 del 5 de mayo de 1975, publicada en La Gaceta ,
Diario Oficial No. 222 del 1 de octubre de 1975;
69.Convencin de Viena sobre Relaciones Consulares;
70.Convenio sobre el Rgimen Arancelario y Aduanero Centroamericano y en el Cdigo
Aduanero Uniforme Centroamericano (CAUCA) y su Reglamento (RECAUCA);
71.Acuerdo para la importacin de objetos de carcter educativo, cientfico o cultural
(UNESCO), publicado en La Gaceta , Diario Oficial N o. 100 y 101 de fechas 7 y 8 de mayo
de 1964;
72. Decreto A.N.No, 5400, Decreto de aprobacin del segundo protocolo al Tratado Marco del
Mercado Elctrico de Amrica Central, aprobado el 4 de junio del ao 2008, publicado en La
Gaceta , Diario Oficial No.123 del 30 de Junio del ao 2008;
73. Decreto A.N. N o. 5743, Decreto de aprobacin del Convenio Constitutivo del Banco del
ALBA, publicado en La Gaceta , Diario Oficial No. 132 del 15 de julio del ao 2009.
Art. 288 Condiciones de las exenciones y exoneraciones.

Las exenciones y exoneraciones contenidas en la presente Ley, y las descritas en el artculo
anterior, estarn sujetas a las siguientes normas que regulan el alcance, requisitos, plazos y
condiciones de aplicacin de las mismas:
1.En ningn caso se exonerarn o eximirn de tributos los siguientes bienes gravados con
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GACETA 241 DEL 17/12/2012

ISC : bebidas alcohlicas, productos que contengan tabaco, joyeras, perfumes y aguas de
tocador y productos de cosmtica, conforme las posiciones arancelarias que se establecen en el
Anexo III de la presente Ley;
2.Los bienes gravados con ISC y especificados en el Anexo I y II de la presente Ley, distintos
a los establecidos en el numeral anterior, no estarn exentos ni exonerados de tributos aplicables
en la enajenacin, importacin o internacin de los mismos, salvo para los casos siguientes:
a.Las contenidas en los numerales 1, 2, 3 y 4 del artculo anterior;
b.Los acuerdos multilaterales de la Organizacin Mundial de Comercio (OMC);
c.Las representaciones diplomticas, as como los representantes diplomticos y consulares de
naciones extranjeras, siempre que exista reciprocidad de conformidad con los convenios
internacionales vigentes, las misiones y organismos internacionales, as como sus
representantes; excepto los nacionales que presten servicios en dichas representaciones;
d.Las donaciones consignadas a los Poderes del Estado;
e.Las
iglesias, denominaciones, confesiones religiosas
constituidas como asociaciones y fundaciones
religiosas que tengan personalidad jurdica, para
bienes destinados exclusiva mente para fines
religiosos;
f.El Ejrcito de Nicaragua y la Polica Nacional; y
g.Las cooperativas de transporte, en cuanto a equipo de transporte,
materia prima, insumo y repuestos utilizados para prestar servicios de
transporte pblico;
3.Las disposiciones legales vigentes que otorgan exenciones y exoneraciones, contempladas en
el artculo 287 de la presente Ley, en donde no se delimite el plazo en que finalizarn estos
beneficios, quedaran sujetas al calendario siguiente, del beneficio que corresponda:
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GACETA 241 DEL 17/12/2012

Los sujetos podrn acogerse a los beneficios de limitados por este calendario y podrn continuar
gozando de stos, siempre que presenten proyectos que mejoren sus indicadores de:
productividad, exportaciones, empleos o absorcin de nuevas tecnologas, cuyos parmetros y
procedimiento de presentacin ante las autoridades competentes sern determinados en el
reglamento de la presente Ley. Cuando los sujetos sometan y les sean aprobados nuevos
proyectos, el anterior calendario comenzar a aplicarse una vez que venza el perodo de
maduracin, tiempo durante el cual gozarn de las exoneraciones ah establecidas. Para hacer
uso del beneficio de exoneracin, los sujetos deben estar inscritos ante el registro de la entidad
competente, quienes emitirn en su caso el aval para la exoneracin que otorgar El Ministerio
de Hacienda y Crdito Pblico. Para hacer uso del beneficio de exoneracin, los productores
debern estar inscritos ante el registro de la entidad competente, quien emitir en su caso
el aval para la exoneracin. El Ministerio de Hacienda y Crdito Pblico otorgar la
exoneracin mediante la extensin de un certificado de crdito tributario por el valor de los
derechos e impuestos. Los certificados de crdito tributario sern personalsimos, intransferibles
y electrnicos. El Ministerio de Hacienda y Crdito Pblico en coordinacin con las autoridades
competentes, elaborarn de acuerdo con el Sistema arancelario Centroamericano (SAC), la lista
de bienes que integrarn las diferentes categoras de bienes, las que debern ser publicadas en
La Gaceta , Diario Oficial . El incumplimiento de los indicadores comprometidos por parte
de los beneficiarios, ser condicin suficiente para que la autoridad competente suspenda los
beneficios aqu establecidos. Se exceptan de esta disposicin las siguientes:
a.Las otorgadas por la Constitucin Poltica y leyes constitucionales;
b.Las referidas a donaciones a Poderes del Estado;
c.Las referidas a representaciones diplomticas, , siempre que exista reciprocidad, las misiones
y organismos internacionales, as como los representantes diplomticos y consulares de
naciones extranjeras de conformidad con los convenios internacionales vigentes, excepto para
los nacionales que presten servicio en dichas representaciones; y
d.Las otorgadas a Diputados y Diputadas de la Asamblea Nacional y del Parlamento
Centroamericano, de conformidad con el numeral 6 del artculo 287 de la presente Ley.
4.En donde corresponda, las exenciones o exoneraciones se otorgarn con base a listas taxativas
establecidas entre el Ministerio de Hacienda y Crdito Pblico y las instituciones pblicas
rectoras del sector que corresponda, las que debern ser publicadas en La Gaceta , Diario
Oficial ;
TTULOXI
Artculo 201. Entidades recaudadoras.
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GACETA 241 DEL 17/12/2012

TRANSPARENCIATRIBUTARIA
Captulo nico
Art. 289 Entidades recaudadoras.
Todo pago de tributos nacionales, impuestos, tasas, contribuciones especiales, aranceles,
derechos de vigencia y de aprovechamiento, cnones, licencias, concesiones, permisos,
gravmenes, tarifas, certificaciones, multas administrativas y cualquier otro pago al Estado no
clasificado como impuestos, tasas o contribuciones especiales, excepto los municipales y el
seguro social, se efectuar ante las entidades competentes de la Administracin Tributaria o
Aduanera, segn corresponda. Por tanto, ninguna persona o autoridad que no tenga competencia
de acuerdo a la ley podr exigir o cobrar el pago o administrar tributos. Todos los pagos que
deban efectuarse a las instituciones del Gobierno Central en concepto de tasas, gravmenes,
multas, tarifas por servicios, y cualquier otro ingreso legalmente establecido, debern ser
enterados a la Administracin Tributaria o Aduanera y depositados conforme lo dispuesto por la
Ley No. 550, Ley de Administracin Financiera y del Rgimen Presupuestario, publicada en La
Gaceta , Diario Oficial No. 167 del 29 de agosto del 2005 y sus reformas. La Contralora
General de la Repblica en el ejercicio de su competencia, fiscalizar el cumplimiento de esta
disposicin, a fin de que se apliquen las sanciones administrativas, civiles o penales que
correspondan.
Art. 290 Informes de recaudacin.
El Ministerio de Hacienda y Crdito Pblico, en conjunto con la Administracin Tributaria y
Aduanera, deber informar las recaudaciones brutas y netas, detallando las devoluciones,
compensaciones, otros crditos tributarios y certificados de crdito fiscal que se hubiesen
aplicado con base a la legislacin vigente. Esta informacin deber incorporarse en los informes
de ejecucin presupuestaria que El Ministerio de Hacienda y Crdito Pblico (MHCP) remita a
la Comisin de Produccin, Economa y Presupuesto de la Asamblea Nacional y a la
Contralora General de la Repblica .
Art. 291 Publicacin legal.
La publicacin de las disposiciones administrativas de carcter tributario se regir por lo
dispuesto en el Cdigo Tributario. Las disposiciones administrativas de carcter aduanero
debern publicarse en cualquier medio electrnico o escrito de acceso al pblico.
TITULOXII
REFORMAS A OTRAS LEYES
Captulo I
Cdigo Tributario
Art. 292 Cdigo Tributario.
Refrmese los prrafos segundo y tercero del artculo 43, el artculo 53, el primer prrafo del
artculo 54, el artculo 62, se adiciona un tercer prrafo al artculo 68, se reforma el segundo
Para la aplicacin del art. 289 de la LCT, se establece:
1.A fin de que todo pago al Estado y al Gobierno Central efectuado a travs de las dependencia
de la Administracin Tributaria o de la Aduanera o bien a travs de las dependencias o entidade
que estas instituciones autoricen, sea sin excepcin depositado en dichas cuentas, la DGT abrir
en el sistema financiero nacional las cuentas necesarias. Dichos tributos pasarn a formar par
del Presupuesto General de la Repblica .
2. La DGT presentar un informe a la Contralora General de la Repblica de las institucione

que incumplan esta normativa a fin que tome las acciones que correspondan de acuerdo con
LCT.
Artculo 203. Cdigo Tributario.

Para efectos de las reformas al CTr. por el art. 292 de la Ley, la Administracin Tributar
publicar una edicin actualizada con las reformas incorporadas en el CTr., que pondr
disposicin del pblico por medios electrnicos.
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GACETA 241 DEL 17/12/2012

prrafo del artculo 76, se reforma el numeral 4 del artculo 96, se adicionan los numerales 12,
13 y 14 al artculo 137, se adiciona un numeral 15 al artculo 146, se adicionan los numerales 9
y 10 al artculo 148, se adicionan los numerales 9 y 10 al artculo 152 y se reforma el numeral 4
del artculo 160, todos de la Ley No. 562, Cdigo Tributario de la Repblica de Nicaragua, los
que ya modificados se leern as:
Arto.43.Toda obligacin tributaria prescribe a los cuatro aos, contados a partir de la fecha en
que comenzare a ser exigible. La prescripcin que extingue la obligacin tributaria no pueden
decretarla de oficio las autoridades fiscales, pero pueden invocarla los contribuyentes o
responsables cuando se les pretenda hacer efectiva una obligacin tributaria prescrita La
obligacin tributaria de la cual el Estado no haya tenido conocimiento, a causa de declaraciones
inexactas del contribuyente por ocultamiento de bienes o rentas, no prescribir por el lapso
sea lado en el primer prrafo del presente artculo, sino nicamente despus de seis aos
contados a
partir de la fecha en que dicha obligacin debi ser exigible. La prescripcin de la obligacin
tributaria principal extingue las obligaciones accesorias. El trmino de prescripcin
establecido para conservar la informacin tributaria, ser de cuatro aos, a partir de la fecha en
que surta efecto dicha informacin.
Arto. 53. La exencin tributaria es una disposicin de Ley por medio de la cual se dispensa el
pago de un tributo, total o parcial, permanente o temporal. La exencin podr ser:
1.Objetiva , cuando se otorgue sobre rentas, bienes, servicios o cuales quiera otros actos y
actividad econmica; y
2. Subjetiva, cuando se otorgue a personas naturales o jurdicas. No obstante, la exencin
tributaria no exime al contribuyente o responsable, de los deberes de presentar declaraciones,
retener tributos, declarar su domicilio y dems obligaciones consignadas en este Cdigo.
Arto 54 Exoneracin es la aplicacin de una exencin establecida por Ley, que la autoridad
competente, segn el caso, autoriza y se hace efectiva mediante un acto administrativo. La ley
que faculte al Poder Ejecutivo para autorizar exoneraciones especificar los tributos que
comprende; los presupuestos necesarios para que proceda y los plazos y condiciones a que est
sometido el beneficio.
Arto. 62. Sern nulos los contratos, las resoluciones o los acuerdos emitidos por las
instituciones pblicas a favor de las personas fsicas o jurdicas, que se les concedan beneficios
fiscales, exenciones o exoneraciones tributarias.
Arto. 68. Los contribuyentes o responsables tienen derecho a la privacidad de la informacin
proporcionada a la Administracin Tributaria. En consecuencia, las informaciones que la
Administracin Tributaria obtenga de los contribuyentes y responsables por cualquier medio,
tendrn carcter confidencial. Slo podrn ser comunicadas a la autoridad jurisdiccional cuando
mediare orden de sta. La Administracin Tributaria mediante la normativa Institucional
correspondiente, establecer la implementacin de programas de control y programas de
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GACETA 241 DEL 17/12/2012

computacin especficos para la administracin y control de la informacin de los

contribuyentes y responsables. La Administracin Tributaria deber proporcionar al Ministerio
de Hacienda y Crdito Pblico, mensualmente o cuando lo requiera, la informacin necesaria
correspondiente para fines de evaluacin de la Poltica fiscal.
Arto. 76. Los pagos indebidos de tributos, multas, recargos moratorios y sanciones, dar lugar
al ejercicio de la accin de Repeticin mediante la cual se reclamarn la devolucin de dichos
pagos. La accin de repeticin corresponder a los contribuyentes y responsables que hubieren
realizado el pago considerado indebido. El derecho de los particulares y contribuyentes a repetir
por lo pagado indebidamente o a solicitar compensacin o devolucin de saldos a su favor,
prescribe a los cuatro (4) aos contados a partir de la fecha del pago efectivo o a partir de la
fecha en que se hubiese originado el saldo a su favor.
Arto. 96. Sern admisibles los siguientes recursos:
1.Recurso de Reposicin. Se interpondr ante el propio funcionario o autoridad que dict la
resolucin o acto impugnado;
2.RecursodeRevisin.Se interpondr ante el Titular de la administracin Tributaria;
3.Recurso de Apelacin. Se interpondr ante el Titular de la administracin Tributaria, quien a
su vez lo trasladar ante el Tribunal Aduanero y Tributario Administrativo. Los actos y
resoluciones no impugnados total o parcialmente, sern de obligatorio cumplimiento para los
contribuyentes y responsables, en el plazo de cinco das despus de vencido el trmino para
impugnar. La resolucin dictada por el Tribunal aduanero y Tributario Administrativo agota la
va administrativa y podr el contribuyente hacer uso de los derechos establecidos en la Ley
ante la instancia correspondiente del poder judicial; y
4. Recurso de Hecho. El que se fundar y sustanciar de acuerdo con los procedimientos,
requisitos, ritualidades y dems efectos establecidos en el Cdigo de Procedimiento Civil de la
Repblica de Nicaragua, con la excepcin de que se suspende la ejecucin del acto recurrido.
Arto.137.Seconsidera configurada la Contravencin Tributaria, cuando se compruebe que el
contribuyente o responsable retenedor, ha omitido el pago o entero de los tributos que por ley le
corresponde pagar o trasladar; en este caso la multa a aplicar ser el veinticinco por ciento del
impuesto omitido. La Dispensa de Multas proceder para los impuestos no recaudados o no
retenidos, en un cien por ciento, siempre que el responsable retenedor demuestre causa justa
segn lo establecido en este Cdigo. De entre un monto mnimo de quinientas a un monto
mximo de un mil quinientas unidades de multa, ser la sancin en los siguientes casos de
Contravencin Tributaria:
1.Sehan adoptado conductas, formas, modalidades o estructuras jurdicas con la intencin de
evitar el pago correcto de los impuestos de ley;
2.Se lleven dos ms juegos de libros o doble juego de facturacin en una misma contabilidad
para la determinacin de los tributos;
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3.Existe contradiccin evidente no justificada entre los libroso documentos y los datos
consignados en las declaraciones tributarias;
4.No se lleven o no se exhiban libros, documentos o antecedentes contables exigidos por la ley,
cuando la naturaleza o el volumen de las actividades desarrolladas no justifiquen tales
circunstancias;
5.Se ha ordenado o permitido la destruccin, total o parcial de los libros de la contabilidad, que
exijan las leyes mercantiles o las disposiciones tributarias; o utilice pastas o encuadernacin, en
los libros a que se refiere la fraccin anterior, para sustituir o alterar las pginas foliadas;
6.No se ha emitido facturas o documentos soportes por las operaciones realizadas; o emitirse sin
los impuestos correspondientes;
7.Se brindan informaciones falsas, o de conductas y actos que tienden a ocultar la verdad del
negocio a las autoridades fiscales competentes;
8.Cuando hay omisin dolosa o fraudulenta en las declaraciones que deben ser presentadas para
efectos fiscales o en los documentos para su respaldo y faltan en ellas a la verdad, por omisin o
disminucin de bienes o ingresos;
9.Cuando en sus operaciones de importacin o exportacin sobrevalu o subvalu el precio
verdadero o real de los artculos, o se beneficia sin derecho de ley, de un subsidio, estmulo
tributario o reintegro de impuestos;
10.Cuando el abora o comercia clandestinamente con mercaderas gravadas, considerndose
comprendida en esta norma la evasin o burla de los controles fiscales; utiliza indebidamente
sellos, timbres, precintos y de ms medios de control, o su destruccin o adulteracin; la
alteracin de las caractersticas de la mercadera, su ocultacin, cambio de destino o falsa
indicacin de procedencia;
11.Cuando aproveche exenciones o exoneraciones para fines distintos de los que corresponde y
determina la ley;
12.El responsable recaudador que no entere a la Administracin Tributaria el monto de los
impuestos recaudados;
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13. Quienes sin tener la obligacin de trasladar el IVA , ISC y IECC lo cobren; y
14. Quienes cobraren el IVA y el ISC en operaciones no gravadas y se lucraren con su
producto por no enterarlo a la administracin Tributaria. Por normativa interna se regularn los
aspectos a tomar en cuenta por parte de la Administracin Tributaria para determinar el monto
exacto
que se impondr en concepto de multa para cada contravencin detallada en el presente artculo,
todo dentro del mnimo y mximo sea lado en el mismo. En los casos relacionados en los
numerales que anteceden no proceder la Dispensa de Multas.
Arto. 146.Ademsde las facultades establecidas en artculos anteriores la Administracin
Tributaria tiene las siguientes competencias:
1.Requerir a las personas naturales o jurdicas que presenten las declaraciones tributarias dentro
de los plazos o trminos que sea la el presente Cdigo y en las dems leyes tributarias
respectivas ; as como otras informaciones generadas por sistemas electrnicos suministrados
por la Administracin Tributaria;
2.Requerir el pago y percibir de los contribuyentes y responsables los tributos adeudados y, en
su caso, los recargos y multas previstas en este Cdigo;
3.Asignar el nmero de registro de control tributario a los contribuyente y responsables;
4.Exigir que los contribuyentes y responsables lleven libros y registros especiales de las
negociaciones y operaciones que se refieran a la materia imponible ;
5. Efectuar reparos conforme a la ley para el efecto de liquidar el tributo. Al efecto podr hacer
modificaciones a las declaraciones, exigir aclaraciones y adiciones, y efectuar los cambios que
estimen convenientes de acuerdo con las informaciones suministradas por el declarante o las
que se hayan recibido de otras fuentes;
6.Tasar de oficio con carcter general la base imponible
actividades especficas;
en funcin de sus ingresos y
7.Autorizar previa solicitud del contribuyente o responsable que los registros contables y/o
emisin de facturas, puedan llevarse por medios distintos al manual, tales como los medios
electrnicos de informacin;
8. Ejecutar la condonacin que se apruebe por ley. As mismo, autorizar y aplicar las dispensas
de multas y recargos establecidas en este Cdigo. Todo esto de conformidad con la ley;
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9.Ordenar la intervencin administrativa , decomiso de mercadera, el cierre de negocio y

aplicar las dems sanciones establecidas en este Cdigo;
10.Requerir el auxilio de la fuerza pblica cuando hubiere impedimento en el desempeo de sus
funciones;
11.Establecer mediante disposicin administrativa , las diferentes clasificaciones de
contribuyentes y responsables del Sistema Tributario a fin de ejercer un mejor control fiscal;
12.De conformidad con las leyes y tratados internacionales en materia fiscal, solicitar a otras
instancias e instituciones pblicas extranjeras, el acceso a la informacin necesaria para evitar la
evasin o elusin fiscal. Proporcionar, bajo el principio de reciprocidad, la asistencia que le
soliciten instancias supervisoras y reguladoras de otros pases con los cuales se tengan firmados
acuerdos o formen parte de convenciones internacionales de las que Nicaragua sea parte;
13.Autorizarla presentacin de solvencia tributaria para las importaciones o internaciones de
bienes o servicios; y
14. Requerir informacin en medios de almacenamiento electrnicos cuando as lo considere
conveniente.
15. Establecer y autorizar mecanismos y procedimientos de facturacin con nuevas tecnologas,
tendiente a optimizar y facilitar las operaciones gravadas, a travs de cualquier medio
electrnico.
Arto. 148. Los Inspectores o Auditores Fiscales dispondrn de amplias facultades de
fiscalizacin e investigacin, segn lo establecido en este Cdigo y dems disposiciones
legales, pudiendo de manera particular:
1.Requerir de los contribuyentes y responsables, el suministro de cualquier informacin, sea en
forma documental, en medios magnticos, va internet, u otros, relativa a la determinacin de
los impuestos y su correcta fiscalizacin, conforme normativa Institucional;
2.Requerir a los contribuyentes y responsables, la comparecencia ante las oficinas de la
Administracin Tributaria para proporcionar informaciones con carcter tributario;
3. Verificar y fiscalizar el contenido de las declaraciones bajo advertencia del delito de falsedad
en materia civil y penal, para lo cual podr auditar libros y documentos vinculados con las
obligaciones tributarias. La Administracin Tributaria podr recibir informacin en medios de
almacenamiento electrnicos de informacin, cuando as lo solicite el contribuyente bajo los
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GACETA 241 DEL 17/12/2012

criterios definidos por la Administracin Tributaria;

4.Determinar de oficio los tributos que debe pagar el contribuyente o responsable, en caso de no
presentarse las declaraciones bajo advertencia del delito de falsedad en materia civil y penal, en
los plazos sea lados por las leyes tributarias;
5.Comprobar la falta de cumplimiento de las obligaciones tributarias y aplicar las sanciones
establecidas en este Cdigo, bajo los requisitos que establece la presente Ley;
6.Practicar inspecciones en oficinas, establecimientos comerciales o industriales, medios de
transporte o en locales de cualquier clase utilizados por los contribuyentes y responsables;
7.Presenciar o practicar toma de inventario fsico de mercaderas y otros
contribuyentes y responsables;
bienes de
8.Fiscalizar a las firmas privadas de Contadores Pblicos y/o Contadores Pblicos Autorizados,
facultados para emitir Dictamen Fiscal;
9.Verificar el precio o valor declarado de los actos o rentas gravados, a fin de hacer los ajustes
en el caso de los precios de transferencia, conforme los mtodos que establezcan las normas
tributarias correspondientes; y
10.Verificar si las declaraciones de los precios de las operaciones o rentas gravadas, no han sido
subvaluados en montos inferiores a los que realmente corresponden, de acuerdo con el giro,
caractersticas y Poltica s de precios del contribuyente.
Arto. 152. Sin perjuicio de lo dispuesto en la propia Ley Orgnica que rige la Administracin
Tributaria o las Leyes Tributarias Especficas, el Titular de la Administracin Tributaria tendr
las siguientes atribuciones:
1.Administrar y representar legalmente a la Administracin Tributaria, con las facultades
generales y especiales contempladas en la legislacin pertinente, lo mismo que delegar su
representacin, mediante el documento legal que lo autorice, en el funcionario que de
conformidad con sus responsabilidades y en apego a la ley de la materia, deba asumir tal
delegacin.
2.Aplicar y hacer cumplir las leyes, actos y disposiciones que establecen o regulan ingresos a
favor del Estado y que estn bajo la jurisdiccin de la administracin Tributaria, a fin de que
estos ingresos sean percibidos a su debido tiempo y con exactitud y justicia;
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3.Dictar Disposiciones Administrativas de aplicacin general a los contribuyentes y

responsables;
4.Resolver en segunda instancia el Recurso de Revisin de acuerdo a lo establecido en este
Cdigo as como imponer las sanciones correspondientes en sus respectivos casos;
5.Proponer al Poder Ejecutivo la iniciativa de ley o reforma a las mismas, relativas a tributos
del Estado y sistema tributario en general, para su posterior presentacin ante el Poder
Legislativo.
6.Presentar a su superior jerrquico informe de la recaudacin y de las labores en el ejercicio de
su cargo;
7.Presentar en tiempo y forma a la Asamblea Nacional a solicitud de su Junta Directiva o a
solicitud de la Comisin de Asuntos Econmicos, Finanzas y Presupuesto, los informes de
recaudacin y cualquier otra informacin relativa al desarrollo y naturaleza de sus funciones y
del desempeo de la administracin tributaria en general, cuando este Poder del Estado as
requiera. As mismo, brindar la informacin que en el desempeo de sus funciones y
atribuciones le solicitare la Contralora General de la Repblica .
8. Autorizar a las personas facultadas para emitir Dictamen Tributario.
9.Autorizar a otras direcciones, dependencias u oficinas del Estado o instituciones para que sean
oficinas recaudadoras o retenedoras; y
10.Autorizar procedimientos especiales para el pago de impuestos en determinadas rentas y
operaciones gravadas, tendientes a facilitar la actividad del contribuyente o responsable
recaudador y una adecuada fiscalizacin.
Arto. 160. La determinacin de la obligacin tributaria por la Administracin Tributaria se
realizar aplicando los siguientes sistemas:
1.Sobre base cierta, con apoyo en los elementos que permitan conocer en forma directa el hecho
generador del tributo, tales como libros y dems registros contables, la documentacin soporte
de las operaciones efectuadas y las documentaciones e informaciones obtenidas a travs de las
dems fuentes permitidas por la ley;
2.Sobre base presunta, a falta de presentacin de declaracin, de libros, registros o documentos,
o cuando los existentes fueren insuficientes o contradictorios la Administracin Tributaria
143

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tomar en cuenta los indicios que permitan estimar la existencia y cuanta de la obligacin
tributaria y cualquier dato que equitativa y lgicamente apreciado sirva para revelar la
capacidad tributaria;
3.Sobre base objetiva tomando en cuenta:
a.Renta anual;
b.Tipos de servicios;
c.Rol de empleados;
d.Tamao del local;
e.Monto de ventas diarias;
f.Cantidad de mesas o mobiliario para disposicin del pblico;
g.Listado de proveedores;
h.Contratos de arrendamiento; y,
i.Modalidad de las operaciones.
4. Mtodos de precios de transferencia, conforme las regulaciones que
establezcan las normas tributarias correspondientes; y
5. Otros mtodos contemplados en la Legislacin Tributaria.
Captulo II
Otras Leyes
Art. 293 Adicin al artculo 2 de la Ley No. 339, Ley Creadora de
la Direccin General de Servicios Aduaneros y de Reforma a la Ley
Creadora de la Direccin General de Ingresos
Adicinese un segundo prrafo al artculo 2 de la Ley No. 339, Ley Creadora de la Direccin
General de Servicios Aduaneros y de reforma a la Ley Creadora de la Direccin General de
Ingresos, publicada en La Gaceta , Diario Oficial N o. 69 del 6 de abril de 2000, el que se leer
as:
Artculo 2.- Naturaleza: La Direccin General de Ingresos (DGI) y la Direccin General de
Servicios Aduaneros (DGA) son entes descentralizados con personalidad jurdica propia, que
gozan de autonoma tcnica, administrativa y de gestin de sus recursos humanos. Estn bajo
la rectora sectorial del Ministerio de Hacienda y Crdito Pblico, al que le compete definir,
supervisar y controlar la Poltica tributaria del Estado y verificar el cumplimiento de las
recaudaciones y de los planes estratgicos y operativos de la DGI y de la DGA. La
Administracin Aduanera deber proporcionar al Ministerio de Hacienda y Crdito Pblico,
mensualmente o cuando lo requiera, la informacin necesaria correspondiente para fines de
evaluacin de la Poltica fiscal.
Artculo 204. Reforma a la Ley Creadora de la Direccin General

de Servicios Aduaneros.
Para efectos de la reforma a la Ley No. 339, Ley Creadora de la Direccin General de Servicio
Aduaneros, por el art. 293 de la LCT, la Administracin Aduanera publicar una edici
actualizada de Ley No. 339, con la presente reforma incorporada.
Art. 294 Reforma al artculo 5 de la Ley No. 306, Ley de Incentivos
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para la Industria Turstica. PYME tursticas.

Refrmese el numeral 5.1 del artculo 5 de la Ley No. 306, Ley de Incentivos para la Industria
Turstica de la Repblica de Nicaragua, en relacin con los montos de inversiones tursticas
de las pequeas y medianas empresas , el que ya reformado se leer as:
Arto. 5.Con el objeto de promover la inversin en actividades tursticas, El INTUR otorgar
los incentivos y beneficios fiscales siguientes:
5.1 A las empresas que brinden Servicios de la Industria Hotelera, y cuya inversin mnima,
por proyecto e incluyendo el valor del terreno, sea en dlares o su equivalente en moneda
nacional, para el caso de Hospederas Mayores: Quinientos mil dlares (US$ 500.000.00) o su
equivalente en moneda nacional, en el rea urbana de Managua. Ciento cincuenta mil dlares
(US$ 150.000.00) o su equivalente en moneda nacional, en el resto de la Repblica . Si dicha
inversin cualifica bajo el programa de Paradores de Nicaragua, la inversin mnima se reduce
a Doscientos mil dlares (US$ 200.000.00) o su equivalente en moneda nacional, en el rea
urbana de Managua y Ochenta mil dlares (US$ 80.000.00) o su equivalente en moneda
nacional, en el resto de la Repblica . En el caso de Hospederas Mnimas, la inversin
requerida se reduce en Cien mil dlares(US$ 100.000.00)o su equivalente en moneda nacional,
en el rea urbana de Managua y Cincuenta mil dlares (US$ 50,000.00) o su equivalente en
moneda nacional, en el resto de la Repblica . Para las PYMES tursticas, que hayan acreditado
tal categora ante INTUR, el monto mnimo para las inversiones tursticas ser de Cincuenta mil
dlares (US$ 50,000.00), para el caso de Managua, y de Veinticinco mil dlares (US$
25,000.00) para el caso del resto del pas. En el caso de reas de acampar (camping y
caravaning) la inversin mnima requerida es de Cincuenta mil dlares (US$ 50.000.00) o su
equivalente en moneda nacional. Las personas jurdicas o naturales que brindan servicios y que
cumplan con los siguientes requisitos, tambin sern beneficiados con los incentivos que otorga
esta Ley: a) Que realicen una inversin del 35% del valor actual de sus instalaciones; b) Que
posean el Ttulo-Licencia y sello de calidad del INTUR. El35%entodo caso, nunca podr ser
menor al 35% de la inversin mnima establecida para la actividad
5.1.1 Exoneracin de derechos e impuestos de importacin y del Impuesto General al Valor
(I.G.V) en la compra local de los materiales de construccin y de accesorios fijos de la
edificacin. Los materiales y accesorios a exonerarse se deben utilizar en la construccin y
equipamiento de los servicios de hotelera y se otorgar dicha exoneracin, si estos artculos no
se producen en el pas o no se producen en cantidad o calidad suficiente.
5.1.2 Exoneracin de derechos e impuestos de importacin y/o del Impuesto General al Valor
(I.G.V) en la compra local de enseres, muebles equipos, naves, vehculos automotores de doce
(12) pasajeros o ms, y de carga, que sean declarados por el INTUR necesarios para establecer
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GACETA 241 DEL 17/12/2012

y operar la actividad turstica, y en la compra de equipos que contribuyan al ahorro de agua y

energa, y de aquellos necesarios para la seguridad del proyecto, por el trmino de diez (10)
aos contados a partir de la fecha en que el INTUR declare que dicha empresa ha entrado en
operacin.
5.1.3 Exoneracin del Impuesto Sobre bienes Inmuebles (I.B.I), por el trmino de diez (10)
aos contados a partir de la fecha en que el INTUR declare que la actividad turstica ha entrado
en operacin. Esta exoneracin cubrir nicamente los bienes inmuebles propiedad de la
empresa, utilizados exclusiva mente en la actividad turstica.
5.1.4 Exoneracin del Impuesto General al Valor (I.G.V) aplicables a los servicios de
diseo/ingeniera y construccin.
5.1.5 Exoneracin parcial del ochenta por ciento (80%) del Impuesto Sobre la Renta, por el
trmino de diez (10) aos, contados a partir de la fecha en que el INTUR declare que dicha
Empresa ha entrado en operacin. Si el proyecto est situado en una Zona Especial de
Planeamiento y Desarrollo Turstico, la exoneracin ser del noventa por ciento (90%). Si el
proyecto cualifica y est aprobado adems bajo el Programa de Paradores, la exoneracin ser
del cien por ciento (100%). La empresa tendr la opcin de diferir anualmente y hasta por un
perodo de tres (3) aos la aplicacin e iniciacin del perodo de exoneracin de diez(10) aos
sobre dicho impuesto.
5.1.6 Dentro del perodo concedido para las exoneraciones, si la empresa
decide hacer una ampliacin y/o renovacin sustancial del proyecto, el perodo de exoneracin
se extender por otros diez (10) aos, que se contarn a partir de la fecha en que el INTUR
declare que la empresa ha completado dicha inversin y ampliacin. En este caso, el proyecto
de
ampliacin se someter como si fuera un nuevo proyecto, y la inversin mnima deber ser
superior al treinta y cinco por ciento (35%) de la inversin aprobada y realizada inicialmente.
La extensin de exoneracin de los impuestos se aplicar entonces, por un nuevo perodo de
diez (10) aos, al total de la actividad turstica de la empresa en el proyecto.
5.1.7 Para estas empresas que invierten en instalaciones tursticas que cumplan con los criterios
y normas especiales dictados bajo el Programa auspiciado por el INTUR para fomentar e
impulsar la creacin de una red nacional de Paradores de Nicaragua, se les otorgarn
gratuitamente incentivos especficos de promocin y mercadeo elaborados por el Instituto en la
forma de publicidad y divulgacin en ferias nacionales e internacionales, impresos, panfletos y
mapas, conexin a un eficiente sistema de reservaciones, promocin en el internet, etctera.
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GACETA 241 DEL 17/12/2012

5.1.8 Para los fines del cmputo de depreciacin sobre los bienes, se proceder de conformidad
con la Ley de Concertacin Tributaria y su reglamento.
5.2 A las personas naturales y jurdicas que efecten inversiones en proyectos privados y/o
pblicos, de mejoras, promocin y capacitacin de la actividad turstica, situados en las reas
Protegidas del SINAP designadas como Monumentos Nacionales e Histricos, Parques
Nacionales, Otras reas Protegidas de Inters Turstico, y en Sitios Pblicos de Inters Turstico
y Cultural, y en la restauracin de propiedades privadas que forman parte de los Conjuntos de
Preservacin Histrica, que el INTUR en consenso con el MARENA y/o el INC conjuntamente
autoricen; que cumplan con las normas arquitectnicas de conservacin histrica y de
proteccin ecolgica establecidas segn cada caso y por la(s) correspondiente(s) institucin(es),
y cuya inversin mnima sea, en dlares o su equivalente en moneda nacional: Cien mil dlares
(US$ 100.000.00)o su equivalente en moneda nacional, incluyendo el valor del terreno y de la
estructura, en el caso de propiedades privadas en Conjuntos de Preservacin Histrica. Cuarenta
mil dlares (US $ 40.000.00) o su equivalente en moneda nacional, para proyectos en las reas
protegidas del SINAP. Cantidad en dlares o su equivalente en moneda nacional, a determinar
por INTUR para aportaciones en proyectos de mejoras, promocin y capacitacin, en reas
pblicas dentro de los Conjuntos de Preservacin Histrica, en las reas del SINAP, y en otros
Sitios Pblicos de inters turstico.
5.2.1 Exoneracin del Impuesto Sobre bienes Inmuebles (I.B.I) por el trmino de diez (10)
aos, contados a partir de la fecha en que el INTUR certifique que la obra ha sido completada y
que se cumplieron las condiciones y normas dictadas para el proyecto. En el caso de una
restauracin parcial de una propiedad situada en un conjunto de Preservacin Histrica, es decir
la mejora externa y solamente de la fachada, pero que incluye las mejoras previstas para la
acera y el sistema de iluminacin pblica previsto, y que cumple con las normas del plan de
restauracin para el conjunto en cuanto a la fachada, y en cuyo caso no se requiere una cifra
mnima de inversin, se otorgar una exoneracin del Impuesto Sobre bienes Inmuebles (I.B.I)
por el trmino de cinco (5) aos, contados a partir de la fecha de certificacin por el INTUR y
de la(s) correspondiente(s) institucin(es).
5.2.2 Exoneracin del Impuesto Sobre la Renta de las utilidades que son producto de una
actividad turstica autorizada por el INTUR o del alquiler a terceros en propiedades restauradas
en los Conjuntos de Preservacin Histrica, durante diez (10) aos, contados a partir de la fecha
en que el INTUR certifique que la obra ha sido completada y que se cumplieron las condiciones
y normas dictadas para el proyecto.
5.2.3 Exoneracin por una sola vez de los derechos e impuestos de importacin y del Impuesto
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General al Valor (I.G.V) en la compra local de materiales, equipos y repuestos que se utilicen
para construccin, restauracin y equipamiento de la propiedad. Los materiales y equipos a
exonerarse se deben de utilizar en la construccin y equipamiento de los edificios que estn
siendo restaurados y se otorgar dicha exoneracin, si estos artculos no se producen en el pas o
no se producen en cantidad o calidad suficiente.
5.2.4 Exoneracin del Impuesto General al Valor (I.G.V) aplicable a los servicios de
diseo/ingeniera y construccin.
5.2.5 Dentro del perodo concedido para las exoneraciones, si las personas quieren obtener una
extensin de las mismas, debern solicitarlo al INTUR. Se har entonces una inspeccin del
lugar para constatar el estado y las condiciones actuales de restauracin de la propiedad y para
determinar las mejoras exigidas por el INTUR en consenso con las otras instituciones que
corresponden, para obtener una extensin de la exoneracin de acuerdo al Reglamento de
Conjuntos de Preservacin Histrica. Se le conceder un plazo de tiempo para ejecutar las
mejoras requeridas, y una vez completadas las mismas, si cumplen las condiciones establecidas,
se otorgar una extensin del Impuesto Sobre bienes Inmuebles (I.B.I) y del Impuesto Sobre la
Renta, por un perodo adicional de diez (10) aos.
5.2.6 La falta de cumplimiento, en la opinin del INTUR, con las normas arquitectnicas y de
conservacin histrica establecidas para los Conjuntos de Preservacin Histrica, por parte de
los beneficiarios dar lugar a la suspensin inmediata de todas las exoneraciones concedidas, ya
posibles otras sanciones, de acuerdo a los trminos que establezca el Reglamento de esta Ley.
5.2.7 Para contribuciones de personas naturales o jurdicas que decidan participar
econmicamente en la realizacin de proyectos de inters pblico tales como para restauracin
o mantenimiento e iluminacin de monumentos y edificios, parques municipales, museos,
parques arqueolgicos, en los Monumentos Nacionales e Histricos, Parques Nacionales y otras
reas Protegidas de Inters Turstico, en sitios pblicos de inters Turstico y Cultural, en los
Conjuntos de Preservacin Histrica, as como en proyectos para la promocin y capacitacin
en el desarrollo de la actividad turstica, que han sido aprobados por el INTUR en concertacin
con el INC y/u otros Entes pertinentes del Estado y Municipios, y en cuyos casos la inversin
mnima ser establecida por el INTUR, se podr considerar como gasto deducible del Impuesto
Sobre la Renta al monto total invertido en tales obras, con la certificacin correspondiente del
INTUR en cuanto al monto de la inversin ya la fecha de realizacin y terminacin del
proyecto.
5.3 A las empresas de Transporte Areo, cuya contribucin a la funcin turstica est certificada
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GACETA 241 DEL 17/12/2012

por el INTUR , la exoneracin de los derechos e impuestos a la importacin, del Impuesto al

Valor Agregado (I.V.A.) y de cualquier otra tasa o impuesto que recaiga en la compra de:
5.3.1 Aeronaves: aviones, avionetas, hidroaviones y helicpteros. nicamente podrn hacer uso
de este incentivo, aquellas empresas cuya base de operaciones est ubicada dentro del territorio
nacional y cuya contribucin a la funcin turstica est certificada por el INTUR .
5.3.2Material promocional, publicitario y papelera del uso exclusivo de la empresa de
transporte areo
.
5.3.3. Equipos necesarios para la atencin de los servicios de rampa.
5.3.4. Combustible de aviacin de cualquier clase. 5.3.5. Materiales y equipos de informtica y
telecomunicacin.
5.3.6 Lubricantes, suministros, piezas para motores, turbinas, y todo tipo de repuestos
mecnicos, equipos de navegacin area, y otros equipos u objetos que se destinen o utilicen
solo en relacin con el funcionamiento, reparacin y mantenimiento de las aeronaves que
participen en la Actividad Turstica de Transporte Areo. Se incluyen tambin las plizas de
seguros constituidas sobre aeronaves o motores.
5.3.7 Compra local de comida y bebidas no alcohlicas y dems productos que son destinados
para su distribucin, de manera gratuita, a los pasajeros para su consumo durante los vuelos.
5.4 A las personas naturales o jurdicas que se dediquen a las actividades del Transporte
Acutico: 5.4.1 Exoneracin de los Derechos e Impuestos a la Importacin y del Impuesto al
Valor Agregado (I.V.A.) en caso de compra local, de embarcaciones nuevas dems de doce (12)
plazas, y de accesorios nuevos que se utilizan para el transporte martimo colectivo de
pasajeros.
5.4.2 Exoneracin por una sola vez, de los Derechos e Impuestos y del Impuesto al Valor
Agregado (I.V.A.), para la importacin de hidro naves, yates, veleros, lanchas de pesca, aperos
de pesca y embarcaciones para fines recreativos y accesorios para el deporte acutico. (Tales
como planchas de surf y vela, eskis y equipos de buceo)
5.4.3 Exoneracin de tasas, impuestos, servicios y de cualquier otra contribucin nacional o
municipal, en concepto de arribo y fondeo para los yates de turismo que visiten los puertos de
Nicaragua, cuya estada no exceda de noventa (90) das, y cruceros que transporten turistas a
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travs de los puertos nacionales. Los turistas que ingresan temporalmente al pas a travs de
cruceros y no pernoctan estarn exentos del pago de la tarjeta de turismo y de cualquier otro
impuesto por ingresar al pas
5.5A las empresas que se dediquen a operar Turismo Interno y Receptivo (Agencias de viaje),
(Tours Operadores) y Transporte Colectivo Turstico- Terrestre.
5.5.1 Exoneracin de los derechos e impuestos de importacin y del Impuesto General al Valor
(I.G. V.) de vehculos nuevos o usados en perfecto estado mecnico como buses, microbuses de
doce (12) pasajeros o ms; de vehculos nuevos de doble traccin y dems de seis (6) pasajeros
y en dicho caso solamente si los mismos son utilizados exclusiva mente por Operadoras de
Viaje (Tours Operadores) que son especializados en la operacin de caza y aventura; y de
material promocional y publicitario, siempre y cuando las empresas hayan sido acreditadas por
el INTUR y los vehculos sean declarados por el INTUR necesarios para la debida operacin
de dicha actividad, previa opinin favorable del Ministerio de Hacienda y Crdito Pblico.
5.5.2 Exoneracin de derechos e impuestos a la importacin y del Impuesto General al Valor
(I.G.V), en la adquisicin de equipos de informtica y sus accesorios. El mismo tratamiento se
otorgar a los equipos de telecomunicacin o cualquier otro que tenga relacin directa y
necesaria con el servicio de turismo interno y receptivo.
5.5.3 Exoneracin de derechos e impuestos a la importacin y del Impuesto General al Valor
(I.G.V) en la adquisicin de armas de fuego para cacera, municiones y avos para la pesca
deportiva .
5.5.4 Exoneracin de los derechos e impuestos a la importacin de botes para la pesca deportiva
.
5.6 A las empresas que se dediquen a Servicios de Alimentos, Bebidas, y Diversiones cuya
inversin mnima, incluyendo el valor del terreno sea de Cien mil dlares (US$100,000.00) o su
equivalente en moneda nacional en el rea urbana de Managua:,y de Treinta mil dlares
(US$30,000.00) o su equivalente en moneda nacional, en el resto de la Repblica .Para las
PYMES tursticas que hayan acreditado tal categora ante el INTUR , estos montos mnimos de
inversin sern reducidos en un 40% siempre y cuando obtengan el sello de calidad por parte
del INTUR . En el caso de los casinos, para poder optar a los beneficios de la presente Ley
estos debern estar situados nica y exclusiva mente, en el conjunto de hoteles de cien (100) o
ms habitaciones.
En el caso de los restaurantes, clubes nocturnos, bares y discotecas, que ya se encuentren
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GACETA 241 DEL 17/12/2012

establecidos y prestando servicios y que cumplen con los siguientes requisitos, tambin sern
beneficiados con los incentivos que otorga esta Ley:
a)Que realicen una inversin del 35%del valor actual de sus instalaciones.
b) Que posean el ttulo-licencia y sello de calidad del INTUR .
El35%en todo caso nunca podr ser menor al 35%de la inversin mnima establecida para la
actividad.
5.6.1 Exoneracin de derechos de impuestos de importacin y/o del Impuesto General al Valor
(I.G.V) en la compra local de los materiales de construccin y de accesorios fijos de la
edificacin. Los materiales y accesorios a exonerarse deben utilizarse en la construccin y
equipamiento de las instalaciones y se otorgar si estos artculos no se producen en el pas, o no
se producen en cantidad o calidad suficiente.
5.6.2 Exoneracin de derechos e impuestos de importacin y/o del Impuesto General al Valor
(I.G.V) en la compra local de enseres, muebles, equipos, lanchas y/o vehculos automotores de
doce (12) pasajeros o ms, nuevos o usados en perfecto estado mecnico y de carga que sean
declarados por el INTUR necesarios para establecer y operar la actividad turstica, y en la
compra de equipos que contribuyan al ahorro de agua y energa, y de aquellos necesarios para la
seguridad del proyecto, por el trmino de diez (10) aos contados a partir de la fecha en que el
INTUR declare que dicha empresa ha entrado en operacin.
5.6.3 Exoneracin del Impuesto Sobre bienes Inmuebles (I.B.I), por el trmino de diez (10)
aos contados a partir de la fecha en que el INTUR declare que dicha empresa ha entrado en
operacin. Esta exoneracin cubrir nicamente los bienes inmuebles propiedad de la empresa
que son utilizados exclusiva mente en la actividad turstica.
5.6.4 Exoneracin del Impuesto General al Valor (I.G.V) de los servicios de diseo/ ingeniera y
de construccin.
5.6.5 Para los fines de cmputo de depreciacin sobre los bienes inmuebles, se proceder de
conformidad a la Ley de Concertacin Tributaria y su Reglamento.
5.6.6 Para estas empresas que invierten en instalaciones tursticas, que cumplan con los
criterios y normas especiales auspiciado por el INTUR para fomentar e impulsar la creacin de
una Red Nacional de Mesones de Nicaragua que se dediquen a la aficin y/o gastronoma de
cocina tradicional y regional, se les otorgarn gratuitamente incentivos especficos de
promocin y mercadeo elaborados por el Instituto en la forma de publicidad y divulgacin en
ferias nacionales e internacionales impresos, panfletos y mapas, promocin en el internet,
etctera.
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GACETA 241 DEL 17/12/2012

5.6.7 Si el proyecto cualifica y est aprobado bajo el Programa de Mesones de Nicaragua,

recibir adems, exoneracin parcial del ochenta por ciento (80%) del Impuesto Sobre la Renta,
por el trmino de diez (10) aos, contados a partir de la fecha en que el INTUR declare que
dicha empresa ha entrado en operacin. Si el Proyecto est situado en una Zona Especial de
Planeamiento y Desarrollo Turstico, la exoneracin ser del cien por cien (100%). La empresa
tendr la opcin de diferir anualmente y hasta por un perodo de tres (3) aos la aplicacin e
iniciacin del perodo de exoneracin de diez (10) aos sobre dicho impuesto.
5.7A las empresas que dentro del territorio nacional realicen actividades de filmacin de
pelculas de largo metraje, que tengan carcter internacional, de eventos artsticos, deportivos y
otros de naturaleza internacional y de beneficio general para el turismo, que sean transmitidas al
exterior, que promuevan el turismo en la Repblica de Nicaragua y aquellas que inviertan en la
organizacin de seminarios, convenciones y congresos tursticos.
5.7.1 Exoneracin total del Impuesto Sobre la Renta deriva do de las ganancias de dicha
produccin o evento.
5.7.2 Exoneracin de cualquier impuesto nacional o municipal que regule la produccin o el
evento.
5.7.3 Exoneracin temporal de los derechos e impuestos de importacin, contribucin,
gravamen tasas o derechos de cualquier clase que recaigan sobre la introduccin de equipos,
tiles, repuestos, material tcnico que la empresa de comunicacin y produccin introduzca
para la transmisin a otros pases y de todo el material que se utilice durante el evento, los
cuales debern ser re-exportados al terminar la actividad.
5.7.4 Exoneracin de Impuesto Sobre la Renta a los deportistas y artistas nacionales y
extranjeros, que participen en dichas producciones y eventos.
5.7.5 Para el caso especfico de seminarios, convenciones y congresos tursticos, se les
exonerar del Impuesto al Valor Agregado (I.V.A.), en la adquisicin y/o elaboracin de
papelera e impresiones promocionales propias del evento. 5.8A las empresas nuevas o
existentes que se dediquen al arrendamiento de vehculos terrestres, areos y/o acuticos a
turistas, debidamente autorizados por el INTUR :
5.8.1 Exoneracin cada dos (2) aos de los Derechos e Impuestos de Importacin, excepto el
I.V.A., para la adquisicin de vehculos nuevos, terrestres, areos y/o acuticos destinados para
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GACETA 241 DEL 17/12/2012

arrendar exclusiva mente a turistas. Estos vehculos sern debidamente identificados con el
distintivo que extender el INTUR , sin perjuicio de la documentacin que le corresponda al
Ministerio de Transporte e Infraestructura, a la Direccin Nacional de Trnsito, u otros Entes
afines, y sern prendados por un perodo no mayor a dos (02) aos.
5.8.2 Exoneracin cada dos (2) aos de derechos e impuestos a la importacin del Impuesto
General al Valor (I.G.V) en la adquisicin de computadoras, sus accesorios y dems equipos de
telecomunicacin que se utilicen en las operaciones propias de las empresas de arrendamiento
de vehculos.
5.9 A las empresas que inviertan en Actividades y Equipamientos Tursticos Conexos, que su
contribucin a la funcin turstica es evidente y certificada por INTUR , y cuya inversin
mnima por proyecto e incluyendo el valor del terreno, sea en dlares o su equivalente en
moneda nacional: Doscientos cincuenta mil dlares (US$ 250,000.00) o su equivalente en
moneda nacional, en el rea urbana de Managua. Cien mil dlares (US$ 100,000.00) o su
equivalente en moneda nacional, en el resto de la Repblica . Si dicha inversin se realiza en
un proyecto a desarrollar en conjunto con inversiones que cualifican bajo la presente Ley como
inversiones en la actividad turstica hotelera (Art. 5.1 supra), en monumentos y conjuntos
histricos (Art. 5.2 supra) y en servicios de alimentos, bebidas y diversiones (Art. 5.6 supra),
dicha inversin mnima de Doscientos cincuenta mil dlares (US$ 250,000.00) o su equivalente
en moneda nacional, en el rea urbana de Managua y de Cien mil dlares (US$ 100,000.00) o
su equivalente en moneda nacional, fuera de Managua, se aplica al conjunto de la inversin.
5.9.1Exoneracin de derechos e impuestos de importacin y del Impuesto General al Valor
(I.G.V)por el trmino de diez (10)aos, en la adquisicin de los materiales, equipos y accesorios
necesarios para la construccin, equipamiento y desarrollo de la actividad turstica, en la
adquisicin de vehculos automotores destinados exclusiva mente para el uso de la actividad
turstica previa autorizacin del INTUR , y en la compra de equipos que contribuyen al ahorro
de agua y energa, y de aquellos necesarios para la seguridad del proyecto. Los materiales y
accesorios a exonerarse deben utilizarse en la construccin y establecimiento de las actividades
y equipamiento tursticos y se otorgar si estos artculos no se producen en el pas, o no se
producen en cantidad o calidad suficiente.
5.9.2 Exoneracin del Impuesto Sobre bienes Inmuebles (I.B.I) por el trmino de diez (10)
aos, contados a partir de la fecha en que el INTUR certifique que la obra ha sido completada
y que se cumplieron las condiciones y normas dictadas para el proyecto.
5.9.3 Exoneracin del Impuesto General al Valor (I.G.V) aplicable a los servicios de diseo/
ingeniera y construccin.
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GACETA 241 DEL 17/12/2012

5.9.4 Exoneracin parcial del ochenta por ciento (80%) del Impuesto Sobre la Renta por el
trmino de diez (10) aos, contados a partir de la fecha en que el INTUR declare que la
empresa ha entrado en operacin. Si el proyecto est situado en una Zona Especial de
Planeamiento y
Desarrollo Turstico, la exoneracin ser del noventa por ciento (90%). Si la actividad turstica
conexa se est desarrollando bajo el programa de Paradores de Nicaragua la exoneracin ser
del cien por ciento (100%). La empresa tendr la opcin de diferir anualmente y hasta por un
perodo de tres (3) aos la aplicacin e iniciacin del perodo de exoneracin de
diez (10) aos sobre dicho impuesto.
5.9.5 Dentro del perodo concedido para las exoneraciones, si la empresa decide hacer una
ampliacin y/o renovacin sustancial del proyecto, el perodo de exoneracin se extender por
otros diez (10) aos, que se contarn a partir de la fecha en que el INTUR declare que la
empresa ha completado dicha inversin y ampliacin. En este caso, el proyecto de ampliacin
se someter como si fuera un nuevo proyecto, y la inversin mnima deber ser superior al
treinta y cinco por ciento (35%) de la inversin aprobada y realizada inicialmente. La extensin
de exoneracin de los impuestos se aplicar entonces, por el nuevo perodo de diez (10) aos, al
total de la actividad turstica de la empresa en el proyecto.
5.9.6 Exoneracin por diez (10) aos de los impuestos de cualquier clase o denominacin que
recaigan sobre el uso de los muelles o aeropuertos construidos por la empresa. Estas facilidades
podrn ser utilizadas en forma gratuita por el Estado.
5.9.7 Para los fines de cmputo de depreciacin sobre los bienes inmuebles, se proceder de
conformidad a la Ley de Concertacin Tributaria y su Reglamento.
5.10 A las personas naturales o jurdicas que se dediquen a las actividades para el Desarrollo de
las Artesanas Nacionales, el Rescate de Industrias Tradicionales en Peligro, y producciones de
Eventos de Msica Tpica y del baile folclrico y la produccin y venta de impresos, obras de
arte manuales y Materiales de Promocin Turstica: 5.10.1 Exoneracin de derechos e
impuestos a la importacin y del Impuesto General al Valor (I.G.V) en la adquisicin de
materiales y productos grficos e impresos para la promocin del turismo, y de los
materiales y equipos utilizados exclusiva mente para la produccin de artesanas, tales como
hornos, esmaltes, hilo usado para las hamacas, mimbre, equipos de carpintera y para esculpir la
piedra, equipos y utensilios especializados en la fabricacin o el uso tradicional de coches
y berlinas tirados por caballos, y equipos e instrumentos musicales utilizados exclusiva mente
para la produccin de eventos folklricos y de msica tpica, previa autorizacin conjunta del
INTUR .
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GACETA 241 DEL 17/12/2012

Los materiales y equipos a exonerarse deben utilizarse en la produccin de dichas artesanas y

eventos, y se otorgar dicha exoneracin si estos artculos no se producen en el pas, o no se
producen en cantidad o calidad suficiente.
5.10.2 Exoneracin del Impuesto al Valor Agregado (I.V.A.) sobre la venta de artesanas
elaboradas por el artesano que las vende, cuyo precio unitario de venta no sobrepasa los
trescientos dlares (US $ 300.00) o su equivalente en moneda nacional.
Esta exoneracin del Impuesto al Valor Agregado (I.V.A.) se otorgar tambin sobre las ventas
por personas naturales o jurdicas que se dediquen exclusiva mente a la venta y reventa de
artesanas nacionales hechas a mano, cuyo precio unitario de venta no sobrepasa los trescientos
dlares(US$300.00) o su equivalente en moneda nacional, con la condicin de que inviertan un
mnimo de Treinta mil dlares (US$30,000.00) o su equivalente en moneda nacional en las
instalaciones, incluyendo valor del terreno y edificacin, gastos para mejoras a la propiedad y
para la compra del inventario inicial de artesanas, o su equivalente en moneda nacional
para la creacin de comercios exclusiva mente dedicados a la venta de dichas artesanas.
Esta exoneracin del Impuesto al Valor Agregado (I.V.A.) tambin se extiende, sin lmite en
cuanto a precio facturado, a la fabricacin y rehabilitacin de coches y berlinas tirados por
caballos y al producto de otras industrias tradicionales aprobadas por el INTUR , y a la venta
de
eventos de msica tpica tradicional y de bailes folklricos por artistas individuales o
agrupados.
Esta exoneracin contar con respecto a los artesanos y artistas o grupos de artistas en
actividades folklricas, a partir de la fecha en que dichos artesanos, artistas o grupos hayan sido
inscritos en el Registro de Artesanos y de las Industrias Tradicionales y en el Registro de
Msica Tpica y del Baile Folklrico del INC. Con respecto a centros para la comercializacin
de las artesanas, la exoneracin se otorga por un perodo de diez (10) aos, contados a partir de
la fecha en que el INTUR certifique que se cumpli con el requisito de inversin mnima
inicial y que ha empezado la operacin del negocio.
La exoneracin est condicionada a que ninguna artesana con un precio individual dems de
Trescientos dlares (US $ 300.00), o su equivalente en moneda nacional sea vendida
directamente por el artesano que la elabora o vendida por la persona natural o jurdica que la
revende.
5.10.3 Exoneracin del Impuesto Sobre bienes Inmuebles (I.B.I.) por el trmino de diez (10)
aos, contados a partir de la fecha en que dichos artesanos, artistas o grupos hayan sido inscritos
en el Registro de Artesanos y de las Industrias Tradicionales y en el Registro de Msica
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Tpica y del Baile Folklrico del INC; con respecto a los centros para la comercializacin de
las artesanas, a partir de la fecha en que el INTUR haya certificado que el proyecto ha sido
completado.
5.10.4 Exoneracin del Impuesto General al Valor (I.G.V) aplicable a servicios de
diseo/ingeniera y construccin, ya los servicios de produccin y distribucin de productos
grficos, impresos y materiales para la promocin del turismo, aprobados por el INTUR .
5.10.5 Exoneracin completa del Impuesto Sobre la Renta, de acuerdo a las utilidades que
deriven de su oficio los artesanos, talleres de industrias tradicionales, y artistas de la msica y
del baile, por el perodo a partir de la fecha de inscripcin de ellos en los Registro del INC; y
exoneracin parcial del ochenta por ciento (80%) del Impuesto sobre la Renta para las personas
y empresas que se dediquen al negocio de venta de artesana, por el trmino de diez (10) aos,
contados a partir de la fecha en que el INTUR declare que dicha actividad ha entrado en
operacin.
5.10.6 La falta de cumplimiento por parte de los artesanos que dejan de vender sus propias
producciones directamente y exclusiva mente, o por parte de los negocios que venden artesanas
y otros artculos que no son de origen nicaragense ni hechos a mano, dar lugar a la suspensin
inmediata y permanente de todas las exoneraciones concedidas, as como a exclusin definitiva
del Registro de Artesanos del INC; y a otras posibles sanciones bajo esta Ley y su Reglamento.
Art. 295 Adicional artculo 20 del Decreto No. 46-91,Zonas Francas Industriales de
Exportacin.
Adicinese el numeral 9 al artculo 20 del Decreto N o. 46-91, Zonas Francas Industriales de
Exportacin, que ya adicionado se leer as:
Artculo 20.- Las Empresas Usuarias de Zonas Francas, gozarn de los siguientes beneficios
fiscales:
1.Exencin del 100%durante los primeros diez aos de funcionamiento, y del 60%del undcimo
ao en adelante, del pago del impuesto Sobre la Renta generada por sus actividades en la Zona.
Esta exencin no incluye los Impuestos por ingresos personales, salarios, sueldos o
emolumentos pagados al personal nicaragense o extranjero que trabaje en la empresa
establecida en la Zona, pero s incluye los pagos a extranjeros no residentes por concepto de
intereses sobre prstamos, o por comisiones, honorarios y remesas por servicios legales en el
exterior o en Nicaragua, y los de promocin, mercadeo, asesora y afines, pagos por los cuales
esas empresas no tendrn que hacer ninguna retencin.
2.Exencin del pago de Impuestos sobre enajenacin de bienes inmuebles a cualquier ttulo
inclusive el Impuesto sobre Ganancias de Capital, en su caso, siempre que la empresa est
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cerrando sus operaciones en la Zona, y el bien inmueble contine afecto al Rgimen de Zona
Franca.
3. Exencin del pago de Impuestos por Constitucin , transformacin, fusin y reforma de la
sociedad, as como tambin del Impuesto de Timbres.
4. Exencin de todos los Impuestos y derechos de aduana y de consumo conexos con las
importaciones, aplicables a la introduccin al pas de materias primas, materiales, equipos,
maquinarias, matrices, partes o repuestos, muestras, moldes y accesorios destinados a habilitar a
la Empresa para sus operaciones en la Zona; as como tambin los impuestos aplicables a los
equipos necesarios para la instalacin y operacin de comedores econmicos, servicios de
salud, asistencia mdica, guarderas infantiles, de esparcimiento, y a cualquier otro tipo de
bienes que tiendan a satisfacer las necesidades del personal de la empresa que labore en la
Zona.
5.Exencin de Impuestos de aduana sobre los equipos de transporte, que sean vehculos de
carga, pasajeros o de servicio, destinados al uso normal de la empresa en la Zona. En caso de
enajenacin de estos vehculos a adquirentes fuera de la Zona, se cobrarn los Impuestos
aduaneros, con las rebajas que se aplican en razn del tiempo de uso, a las enajenaciones
similares hechas por Misiones Diplomticas u Organismos Internacionales.
6. Exencin total de Impuestos indirectos, de venta o selectivos de consumo.
7. Exencin total de Impuestos municipales.
8.Exencin total de Impuestos a la exportacin sobre productos elaborados
en la Zona.
9. Exencin de impuestos fiscales y municipales sobre compras locales. Para gozar de los
beneficios fiscales estipulados en este artculo, o cualquier otro que se otorgue, la Empresa
Usuaria de la Zona Franca deber mantener un nmero razonable de trabajadores de acuerdo a
lo manifestado al presentar su solicitud de admisin a la Zona, y mantener tambin
razonablemente los mismos salarios y prestaciones sociales que ofreci.
En todo caso, las Empresas Usuarias estarn sujetas a los derechos laborales consagrados en la
Constitucin
Poltica de Nicaragua, al Cdigo Laboral vigente, a las Resoluciones
Ministeriales, a los Convenios Internacionales de la OIT suscritos y ratificados por Nicaragua, y
las dems leyes de la Repblica de Nicaragua.
TTULOXIII
Artculo 206. Efecto de las derogaciones.
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DEROGACIONES
Art. 296 Derogaciones.
Derguense las disposiciones siguientes:
1.Decreto No. 362, Impuesto a la venta de Aguardiente y Alcoholes del 23 junio de
1945,publicado en La Gaceta No.136 del30 de Junio de1945, as como sus reformas;
2.El literal g) del artculo 2 de la Ley N.180,Ley Especial de Valorizacin de Bonos de Pagos
por Indemnizacin, publicada en La Gaceta , Diario Oficial , N o. 141 del 28 de julio de 1994;
3.Ley N. 453, Ley de Equidad Fiscal, publicada en La Gaceta , Diario Oficial , N o. 82 del 6
de mayo de 2003;
4.Los artculos 38 y48, de la Ley N. 462,Ley de Conservacin, Fomento y Desarrollo
Sostenible del Sector Forestal, publicada en La Gaceta , Diario Oficial N o. 168 del 4 de
septiembre del ao 2003;
5.El Acuerdo Ministerial No. 22-2003, publicado en La Gaceta , Diario Oficial N o. 174 del
12 de de septiembre del ao 2003 y sus reformas;
6.Todo tributo, regional interno o municipal que grave los ingresos por exportaciones de bienes
y servicios, con excepcin del Impuesto de Matrcula contenido en el Decreto No. 455, Plan de
Arbitrios Municipal, publicado en La Gaceta , Diario Oficial N o. 144 del 31 de Julio de 1989
y el Decreto No. 10-91, Plan de Arbitrios del municipio de Managua, publicado en La Gaceta ,
Diario Oficial No. 30 del 12 de febrero de 1991; y
7.Todo tributo local que grave los ingresos por servicios financieros y los servicios inherentes a
la actividad financiera, incluyendo los intereses del arrendamiento financiero, excepto el
Impuesto de Matrcula contenido en el Decreto N o. 455, Plan de Arbitrios Municipal y en el
Decreto No. 10- 91, Plan de Arbitrios del municipio de Managua.
TTULOXIV
DISPOSICIONES TRANSITORIAS Y FINALES
Captulo I
Disposiciones Transitorias
Art. 297 Normalizacin de devoluciones y acreditaciones.
Con el objetivo de incentivar las actividades econmicas y el desarrollo econmico del pas, la
Administracin Tributaria, durante el transcurso del ao 2013, mejorar el proceso de
devoluciones y acreditaciones, que permita agilizar los trmites hasta su completa
normalizacin.
Art. 298 Prrroga de exoneraciones a sectores productivos.
Los reglamentos y disposiciones administrativas relativos a las leyes derogadas por el art. 296 d
la LCT, a partir que sta entr en vigencia quedaron sin efecto para todos los casos contemplado
en dichas leyes, reglamentos y disposiciones administrativas, con las excepciones qu
expresamente ha dispuesto la LCT.
Artculo 207. Matrcula municipal.

Para efectos del numeral 6 del art. 296 de la LCT, la matrcula municipal es la renovacin anu
de la autorizacin de los negocios para realizar sus actividades econmicas durante el perod
que, de acuerdo con los Planes de Arbitrios vigentes, estn matriculados ante las Alcaldas en qu
tengan establecimientos comerciales, a las que les pagarn la matricula sobre los ingresos qu
generen dichos establecimientos.
La derogacin del numeral 6 del art. 296 de la LCT, no comprende los tributos municipales
locales que graven los ingresos diferentes de los ingresos de exportacin.
Asimismo, los beneficios fiscales para los titulares de concesiones mineras otorgadas por el ar
74 de la Ley No. 387, Ley Especial sobre exploracin y explotacin de Minas, as como la
exoneraciones otorgadas a los titulares de concesiones de exploracin y explotacin de recursos
naturales tal y como fueron estipuladas en sus respectivos contratos de concesin.
Artculo 208. Exclusin del pago de tributos.
Los ingresos por servicios financieros y los inherentes a esta actividad que conforme el numer
7 del art. 296 de la LCT estn afectos al pago de matrcula municipal, ante las Alcaldas en qu
tengan establecimientos comerciales, a las que les pagarn la matricula sobre los ingresos que
generen dichos establecimientos, con exclusin del pago de cualquier otro impuesto, tasa
contribucin especial, municipal o local que con anterioridad a la Ley hayan gravado lo
referidos ingresos por servicios financieros.
La derogacin del numeral 7 del art. 296 de la LCT, no comprende los tributos municipales
locales que graven los ingresos diferentes de los ingresos provenientes de servicios financieros
los inherentes a esa actividad.
Artculo 211. Devoluciones y acreditaciones.

En cumplimiento de los arts. 66, 140, 181 y 297 de la LCT, la Administracin Tributar
implementar los procedimientos de agilizacin de las devoluciones y acreditaciones, los cuale
publicar para la efectiva aplicacin de las solicitudes o reclamos que en esta materia presente
los contribuyentes.
Artculo 212.Vigencia de listas taxativas de exenciones objetivas
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Prorrguense hasta el 31 de diciembre del ao 2014, las exoneraciones a los sectores

productivos contempladas en el artculo 126 de la Ley N o. 453, Ley de Equidad Fiscal y sus
reformas, as como sus disposiciones reglamentarias, administrativas y listas taxativas vigentes.
Durante esta prrroga, la administracin Tributaria y Aduanera debern preparar las
condiciones, tcnicas, materiales, procedimentales y de coordinacin con otras instituciones
pblicas para la implementacin del nuevo sistema establecido en el artculo 274 de la presente
Ley.
Art. 299 Prrroga a instituciones estatales.

Prorrguese hasta el 31 de diciembre del ao 2013 las exoneraciones al Estado, sus
instituciones y dems organismos estatales, contempladas en el artculo 123 de la Ley N o. 453,
Ley de Equidad Fiscal y sus reformas, as como sus disposiciones reglamentarias,
administrativas y listas taxativas vigentes. Durante esta prrroga, la Administracin Tributaria
y Aduanera debern preparar las condiciones, tcnicas, materiales, procedimentales y de
coordinacin con otras instituciones pblicas para la implementacin del nuevo sistema
establecido en el artculo 116 de la presente Ley.
Art. 300 Perodo fiscal transitorio.
El perodo fiscal ordinario en curso 2012-2013, que concluir el prximo 30 de junio de 2013,
se cortar al 31 de diciembre de 2012, a fin de que todos los contribuyentes que operen con este
perodo fiscal o con otro que pudiere concluir entre el 1 de enero de 2013 y el 30 de noviembre
de 2013, se ajuste a las disposiciones de esta Ley. En consecuencia, los contribuyentes que se
encuentren comprendidos en esos perodos en curso, debern cerrarlos el 31 de diciembre de
2012 y presentar sus declaraciones de IR por el semestre o el perodo en meses que vayan a
extenderse despus del 1 enero de 2013, todo con el propsito de que a partir del1 de enero
de2013 comiencen a declarar su IR anual con el nuevo perodo ordinario del 1 de enero al 31 de
diciembre de 2013.
Los contribuyentes de IR sujetos a efectuar el cierre de su perodo en curso al 31 de diciembre
de 2012, debern declarar, liquidar y pagar su IR anual de conformidad con las reglas
establecidas por la Ley de Equidad Fiscal y su Reglamento, en lo que fuere aplicable.
Los contribuyentes que desean continuar con su perodo fiscal distinto del cortado al 31 de
diciembre de cada ao, deber solicitar a la Administracin Tributaria mantenerse en su perodo
fiscal especial, fundamentando su solicitud.
del IVA y a sectores productivos.

Para efectos del art. 127 de la LCT, mientras no se emita el nuevo Acuerdo Ministerial
Interinstitucional que establezca la lista taxativa de las exoneraciones y sus procedimientos, e
lo que no se opongan a la LCT, se aplicarn los Acuerdos Ministeriales o Interinstitucionale
vigente de conformidad con la Ley No. 453, Ley de Equidad Fiscal y sus reformas.
Para efectos del art. 298 de la LCT, mientras no se emita el nuevo Acuerdo Interinstitucional qu
establezca la lista taxativa de las exoneraciones y sus procedimientos a los sectores productivo
se aplicarn los Acuerdos Ministeriales o Interinstitucionales que de conformidad con la Ley No
453, Ley de Equidad Fiscal y sus reformas, hasta el 31 de diciembre del ao 2014, est
vigentes.
Artculo 213. Perodo fiscal transitorio.

Para efectos de los arts. 50 y 300 de la LCT, y del art. 37 de este Reglamento, se establece:
1.Los contribuyentes que antes de la entrada en vigencia de la LCT, deseen continuar pagando
declarando con su mismo perodo especial, debern solicitarlo por escrito a la Administraci
Tributaria, antes del 31 de enero de 2013;
2.Los contribuyentes que antes de la entrada en vigencia de la LCT y que tenan perodo fisc
julio-junio, y deseen conservarlo, debern someter su solicitud o notificar en el caso del secto
agrcola, a la Administracin Tributaria para su consideracin, en el plazo indicado en el numer
1 de este artculo;
3.Los contribuyentes que antes de la entrada en vigencia de la LCT tenan perodo fiscal julio
junio u otro distinto y pasen al nuevo perodo fiscal ordinario enero-diciembre, procedern de
siguiente forma:
a.Si son personas asalariadas, procedern conforme lo dispuesto en el art. 301 de la LCT;
b.Si son personas jurdicas, deben realizar un cierre contable y fiscal al 31 diciembre de 2012
liquidar el IR conforme lo establece la Ley de Equidad Fiscal y sus reformas; y
c.Si son personas naturales con actividades econmicas, deben realizar un cierre contable y fisc
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al 31 diciembre de 2012, y para calcular su IR a pagar procedern de la forma siguiente:
i.Renta neta promedio mensual: la renta neta de este perodo se dividir entre el nmero de mese
trascurridos entre el inicio de su periodo fiscal y el 31 de diciembre;
ii.Renta neta anual estimada: la renta neta promedio mensual se multiplicar por doce meses;
iii.IR anual estimado: a la renta anual estimada se le aplicar la tabla progresiva conforme
numeral 2 del art. 21 de la Ley de Equidad Fiscal y sus reformas;
iv.IR mensual estimado: el IR anual estimado se dividir entre doce meses;

y
v.IR a pagar perodo cortado: el IR mensual estimado se multiplicar multiplicado por el nmer
de meses trabajados entre el inicio de su periodo fiscal y el 31 de diciembre.
4.El plazo para declarar y pagar para todos los contribuyentes obligados a realizar corte al 31 d
diciembre de 2012, se vence el 31 de marzo del ao 2013;
5.Los contribuyentes indicados en los numerales 1 y 2 de este artculo, que hayan sid
autorizados por la Administracin Tributaria para continuar pagando y declarando en perodo
fiscales especiales, no estarn obligados a liquidar el IR del perodo transitorio, como se indica
en los numerales 3 y 4 del presente artculo;
6.Para los contribuyentes acogidos a la Ley No. 382, Ley de Admisin Temporal par
Perfeccionamiento Activo, y que cambiarn su perodo fiscal para la declaracin y pago del IR
tendrn 30 das a partir del 1 de enero de 2013, para notificar a la Administracin Tributaria lo
activos fijos nuevos sujetos a depreciacin acelerada, conforme las normas vigentes hasta el 3
de diciembre de 2012; y
7.Los contribuyentes obligados a realizar cierre fiscal al 31 de diciembre de 2012, cuyos costo
de ventas y renta neta estn determinadas por inventarios, pondrn a disposicin de
Administracin Tributaria cuando sta la requiera como soporte a la declaracin ajustada a es
fecha, un listado de sus inventarios de productos terminados, productos en proceso, de mater
prima y de materiales y suministros, valuados de conformidad con el mtodo utilizado por
contribuyente, de acuerdo con el art. 44 de la LCT.
Los contribuyentes que en lugar de sistema de inventario perpetuo lleven sistema de inventar
pormenorizado, cuyo costo de ventas se determina por diferencia de inventarios, debern levant
inventario fsico de sus mercancas, cuyo listado pondrn a disposicin de la Administracin
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GACETA 241 DEL 17/12/2012

Tributaria.
Artculo 214. Declaraciones por categora de rentas.

Para efectos del art. 300 de la LCT, todos los contribuyentes obligados a presentar declaraci
del perodo transitorio cortado al 31 de diciembre de 2012, a partir de la vigencia de la LC
debern declarar, liquidar y pagar el IR que corresponda a la categora de renta de la actividad
la que se dedica, conforme lo dispuesto en el art. 3 de la LCT. En consecuencia, en su
declaraciones debern reflejar las actividades a las que se dedican, segn su actividad econmic
principal corresponda a IR de actividades econmicas, a rentas de capital o de ganancias
prdidas de capital. En la misma forma procedern los contribuyentes que tengan autorizado
perodos especiales, incluidos aquellos con perodo fiscal de ao calendario.
Art. 301 Liquidacin del IR de los asalariados.
El IR de los contribuyentes asalariados que reciban rentas gravadas entre el 1 de julio y el 31 de
diciembre 2012, ser calculado con base en una proyeccin anual de sus rentas brutas y sus
deducciones permitidas. A la renta gravable proyectada, se le aplicar la tarifa progresiva
establecida en el numeral 3 del artculo 21 de la Ley N. 453, Ley de Equidad Fiscal.
Ese resultado se dividir entre doce (12) y el cociente se multiplicar por el nmero de meses
laborados durante el segundo semestre del ao 2012, siendo el ltimo resultado el IR de ese
semestre. Dicho IR no podr ser devuelto, salvo en casos de clculos indebidos de parte del
empleador comprobado por la Administracin Tributaria.
Art. 302 Excepcin del pago mnimo al perodo fiscal del ao 2012.
La excepcin dispuesta en el numeral 8 del artculo 59 de la presente Ley, ser aplicable al
perodo fiscal que cierra al 31 de diciembre del ao 2012.
Art. 303 Aplicacin de precios de transferencia.
Las disposiciones contenidas en el Captulo V, del Ttulo I de la presente
Ley, referida a precios de transferencia, sern aplicables a partir del 1 de
enero del ao 2016.
Art. 304 Reconocimiento de obligaciones y derechos.
Todas las obligaciones tributarias causadas durante la vigencia de las disposiciones derogadas
por esta Ley y que estn pendientes de cumplirse, debern ser pagadas en la cuanta, forma y
oportunidad que establecen dichas disposiciones y las normas reglamentarias y administrativas
correspondientes.
Los derechos causados antes de la entrada en vigencia de la presente Ley, y que estn
pendientes de reconocerse por parte de la Administracin Tributaria, se reconocern de
conformidad a las normas vigentes a la fecha en que se originaran dichos derechos.
Artculo 215. Reconocimiento de obligaciones y derechos.

Para efectos del art. 304 de la LCT, se dispone
1.Los actos jurdicos relativos a enajenacin de bienes inmuebles celebrados antes de la entrad
en vigencia de la LCT, que consten en escritura pblica y se inicie su proceso de inscripcin an
la autoridad competente durante los primeros seis meses del ao 2013, quedarn afectos al pag
de los impuestos y aranceles vigentes en la fecha que se hubieren celebrado; y
2.Los derechos del contribuyente cuya reclamacin hubiese sido iniciada antes de entrar e
vigencia la LCT, si proceden, sern reconocidos por la Administracin Tributaria siempre que n
estuvieren prescritos y que tal situacin constare en el expediente del caso.
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GACETA 241 DEL 17/12/2012

Art. 305 Promociones y bonificaciones del ISC .

El porcentaje de promociones y bonificaciones autorizados a los responsables recaudadores
del ISC al entrar en vigencia esta Ley, se mantendr durante el ao 2013 y la diferencia entre
ese porcentaje y el cinco por ciento (5%) establecido en el artculo 163, ser disminuido
proporcionalmente, segn corresponda, en los aos 2014, 2015 y 2016 en tres partes iguales
hasta alcanzar el porcentaje del cinco por ciento (5%), en el ao 2017.
Art. 306 Crdito tributario del 1.5%.
Todos los productores o fabricantes de bienes exportables, tendrn derecho al crdito tributario
del uno y medio por ciento (1.5%) establecido en el artculo 273 de la presente Ley, sin
necesidad de requerir autorizacin previa, por lo que les ser aplicable de forma automtica el
calendario y
regulaciones establecidos en dicho artculo, para continuar gozando de ese beneficio.
Art. 307 Bebidas espirituosas y licores dulces o cordiales.
Para mejorar la estructura impositiva de las bebidas espirituosas y licores dulces o cordiales, El
Ministerio de Hacienda y Crdito Pblico convocar en el transcurso del ao 2013 a los
representantes de esa industria, con el objeto de realizar un estudio del sector que conlleve a
explorar sistemas tarifarios alternativos que reduzcan la evasin y el contrabando y garanticen
la recaudacin tributaria.
Art. 308 Telefona celular.
Para continuar facilitando la comunicacin y ampliar la cobertura de banda ancha, el Ministerio
de Hacienda y Crdito Pblico convocar en el transcurso del ao 2013 a los representantes de
las empresas telefnicas, con el objeto de revisar las tasas impositiva s de los equipos
receptores
y del resto de sus tributos.
Captulo II
Disposiciones Finales
Art. 309 Concertacin tributaria.
Cuando la recaudacin tributaria presente un desempeo muy positivo como resultado de la
implementacin de la presente Ley o como consecuencia de una mayor actividad econmica,
podr adelantarse el perodo y velocidad de las rebajas de las alcuota s del IR a las rentas de
actividades econmicas y rentas del trabajo. De forma contraria, de presentarse una reduccin
significativa de la recaudacin debido a dificultades en la implementacin de las medidas
establecidas en la presente Ley o como consecuencia de un deterioro de la actividad econmica,
se podrn postergar las rebajas de estas alcuota s. Todo esto se decidir en un marco de
concertacin tributaria como el que dio origen a la presente Ley, para su posterior aprobacin
por la asamblea Nacional.
Art. 310 Sujecin a esta Ley.
Todas las disposiciones legales que se incluyeron, modificaron o reformaron por la Ley N o. 453,
Artculo 216. Bebidas espirituosas y licores dulces o cordiales.

En correspondencia con lo establecido en el art. 307 de la LCT, y para efectos de la aplicacin d
lo dispuesto en el prrafo segundo del art. 126 de la LCT, hasta el establecimiento del nuev
sistema impositivo para las bebidas espirituosas y licores dulces o cordiales, se continuar
tributando sobre la base imponible conforme las normas anteriores a la vigencia de la LCT.
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Ley de Equidad Fiscal y sus reformas, en cuanto no se opongan a la presente Ley, quedan
vigentes por estar incorporadas en sus respectivas Leyes y Decretos.
Art. 311 Beneficio al consumidor de energa elctrica domiciliar.
Quedan vigentes los beneficios fiscales y las disposiciones especiales para el cobro del IVA , de
conformidad a la Ley N. 785, Ley de Adicin de literal m) al artculo 4 de la Ley N. 554,Ley
de Estabilidad Energtica, publicada en La Gaceta , Diario Oficial No. 39 del 28 de
febrero del ao 2012.
Art. 312 Fiscalizacin conjunta.
Las inspecciones y fiscalizaciones, as como las auditoras tributarias y aduaneras, podrn ser
realizadas de forma conjunta o coordinada por las Administraciones Tributaria y Aduanera. El
procedimiento y resultados de estas auditoras debern realizarse conforme la legislacin
tributaria y aduanera vigentes. El procedimiento general para la ejecucin de estas auditoras
ser indicado en el Reglamento de la presente Ley.
Art. 313 Inscripcin automtica.
Los responsables recaudadores del IVA , ISC y agentes retenedores del IR inscritos en la
Administracin Tributaria a la entrada en vigencia de la presente Ley, quedarn
automticamente inscritos como tales, excepto los no obligados al IVA e ISC ,de acuerdo a las
disposiciones de la presente Ley.
Asimismo, quedarn automticamente inscritos los anteriores responsables recaudadores del
ISC como responsables recaudadores del IECC e IEFOMAV .
Art. 314. Vigencia temporal de los incentivos forestales.
Las inversiones forestales aprobadas conforme la Ley N o. 462, Ley de Conservacin, Fomento y
Desarrollo Sostenible del Sector Forestal,
publicada en La Gaceta , Diario Oficial No.168 del4 de septiembre del ao 2003, continuarn
siendo beneficiadas con los incentivos fiscales hasta la fecha en que se acojan a los nuevos
incentivos fiscales establecidos en el artculo 283 de esta Ley.
Art. 315 Traspaso de negocios.
En caso de traspaso de negocios bajo cualquier figura jurdica, el adquirente de negocios ser
solidariamente responsable de los tributos adeudados por el cedente y por tanto deber pagar
todos los impuestos que adeude al momento del cambio de dueo.
Art. 316 Aplicacin de los DAI.
Los Derechos Arancelarios a la Importacin (DAI), se regirn de conformidad con el Convenio
sobre el Rgimen Arancelario y Aduanero Centroamericano, y sus Protocolos, las
disposiciones derivadas de los tratados, convenios y acuerdos comerciales internacionales y de
integracin regional, as como por lo establecido en el marco de la Organizacin Mundial de
Comercio (OMC).
nicamente se otorgar franquicias o exenciones de DAI en los casos previstos en la
Constitucin Poltica de la Repblica , la presente Ley, leyes especiales en el Convenio sobre
Rgimen Arancelario y Aduanero Centroamericano, y en los tratados, convenios y acuerdos
163

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comerciales bilaterales, regionales y multilaterales.

Art. 317 Impuesto a los bienes y servicios de procedencia u origen colombiano.
El Impuesto a los bienes y servicios de procedencia u origen colombiano, se continuar
aplicando conforme lo dispuesto en la Ley N o. 325, Ley Creadora de Impuestos a los bienes y
Servicios de Procedencia u Origen Hondureo y Colombiano, publicada en La Gaceta , Diario
Oficial ,No. 237 del 13 de diciembre de 1999.
Art. 318 Normas internacionales.
Las disposiciones de la presente Ley, se aplicarn sin perjuicio de lo dispuesto en los tratados y
convenios internacionales vigentes.
Art. 319 Leyes complementarias.
En todo lo no consignado en la presente Ley, se aplicar lo dispuesto en la Ley N. 562,
Cdigo Tributario de la Repblica de Nicaragua; en la Ley No. 641, Cdigo Penal; en la
Ley No. 339, Ley Creadora de la Direccin General de Servicios Aduaneros y de Reforma a la
Ley Creadora
de la Direccin General de Ingresos; y en las dems leyes comunes y
supletorias.
Art. 320 Tcnica legislativa .
Todo proyecto de ley de alcance fiscal, que se encuentre en la etapa de dictamen, en cualquier
comisin de la Asamblea Nacional deber ser remitido a la Comisin de Produccin, Economa
y presupuesto de dicho Poder del Estado, la que lo remitir al Ministerio de Hacienda y Crdito
Pblico, para que ste realice su revisin tcnica y emita las recomendaciones correspondientes,
en un plazo no mayor de quince (15) das hbiles.
Recibido el informe del Ministerio de Hacienda y Crdito Pblico, la Comisin de Produccin,
Economa y Presupuesto, emitir un informe sobre el proyecto de ley consultado, el cual deber
considerarse en el dictamen realizndose los ajustes y modificaciones al texto de la iniciativa
de ley correspondiente por parte de la comisin parlamentaria respectiva .
Art. 321 Oposicin a la Ley.
Se deroga cualquier disposicin contenida en leyes anteriores que se opongan a la presente Ley.
La presente Ley es de orden pblico.
Art. 322 Reglamentacin.
La presente Ley ser reglamentada de conformidad con lo dispuesto en el artculo 150, numeral
10) de la Constitucin Poltica de la Repblica de Nicaragua.
Art. 323 Publicacin.
La presente Ley ser publicada en La Gaceta , Diario Oficial .
Art. 324 Vigencia.
Esta Ley entrar en vigencia a partir del uno de enero del ao dos mil trece. Dada en la ciudad
de Managua, en la Sala de Sesiones de la Asamblea Nacional de la Repblica de Nicaragua, a
los treinta das del mes de noviembre del ao dos mil doce. Ing. Ren Nez Tllez, Presidente
de la Asamblea Nacional. Lic. Alba Pa lacios Benavidez, Secretaria de la asamblea Nacional.
Por tanto. Tngase como Ley de la Repblica . Publquese y Ejectese. Managua, doce de
164

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diciembre del ao dos mil doce. Daniel Ortega Saavedra, Presidente de la Repblica de
Nicaragua.
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LEY DE CONCERTACION TRIBUTARIA LEY 822

GACETA 241 DEL 17/12/2012

REGLAMENTO DE LA LEY DE CONCERTACION

Artculo 5. Creacin, naturaleza y materia imponible.

Para efectos de la anteriormente citada disposicin de la LCT, se consideran:

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2.Personas jurdicas o morales, las asociaciones o corporaciones temporales o perpetuas, creada

6.Colectividades, los grupos sociales o conjuntos de personas reunidas para compartir un fi

Art. 5 mbito territorial de aplicacin.

Artculo 7. mbito subjetivo de aplicacin.

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Art. 6 Presuncin del valor de las transacciones.

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del conjunto de sus actividades.

Art. 8 Establecimiento permanente.

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a. Una obra o un proyecto de construccin o instalacin o las actividades de supervisin en

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Art. 10 Rentas de fuente nicaragense.

Artculo 10. Vnculos econmicos de las rentas del trabajo de

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registrados en el pas, independientemente de la nacionalidad o residencia de los beneficiarios

Artculo 11. Rentas de actividades econmicas.

3. Los servicios de comunicaciones de cualquier naturaleza y por cualquier medio entre

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Artculo 12. Rentas de capital y ganancias y prdidas de capital.

1. Rentas de capital inmobiliario: las provenientes del arrendamiento, subarrendamiento,

2.Rentas de capital mobiliario: las provenientes de elementos patrimoniales diferentes del

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b.Las originadas por intereses, comisiones, descuentos y similares, provenientes de:

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de no residentes, cuando el traslado o adquisicin ocurra fuera del territorio nicaragense;

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B)Ganancias y prdidas de capital

Artculo 13. Materia imponible, hecho generador y contribuyentes.

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Art. 19 Exenciones objetivas.

Artculo 15. Exenciones objetivas.

2. El dcimo tercer mes, o aguinaldo, hasta por la suma que no exceda lo

3.Las indemnizaciones gravadas de conformidad al numeral 3, estarn sujetas a la retencin del

8.Para efectos del numeral 8, lo percibido, uso o asignacin de medios y servicio

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Art. 21 Deducciones autorizadas.

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Art. 24 Retenciones definitivas sobre dietas y a contribuyentes no residentes.

a. Al salario mensual bruto se le restarn las deducciones autorizadas establecidas en el art. 21 d