UNIVERSIDAD DE SAN CARLOS DE GUATEMALA

FACULTAD DE CIENCIAS ECONMICAS

ESCUELA DE CONTADURA PBLICA Y AUDITORA
1er. SEMESTRE 2015

Actualizado enero de 2015

PROGRAMA ANALTICO DEL CURSO DE AUDITORA III

CDIGO 7117
1. DESCRIPCIN DEL CURSO:
El curso de Auditora III, forma parte del 7. Ciclo de la carrera de Contadura Pblica y Auditora, y su
prerrequisito es el curso de Auditora II. Comprende el estudio de los objetivos de la auditora de estados
financieros, la aplicacin de los procedimientos de auditora, la elaboracin de los papeles de trabajo y el
informe final del Contador Pblico y Auditor Independiente.
El curso se complementa con la realizacin de un caso prctico de auditora de estados financieros de
manera independiente, que permite al estudiante poner en prctica los conocimientos tericos, aplicar los
procedimientos de auditora y adiestrarse en el diseo y elaboracin de papeles de trabajo, con base en la
normativa internacional de auditora.
2. OBJETIVOS GENERALES DEL CURSO:
Que el estudiante est en la capacidad de:
a.
Comprender la finalidad de la auditora de estados financieros, en sus reas de activo, pasivo,
patrimonio de los accionistas y de resultados.
b.
Seleccionar los procedimientos de auditora aplicables a dichas reas, sobre la base de la
evaluacin del control interno de la entidad.
c.
Elaborar los programas de auditora y cuestionarios de control interno para cada rubro, referencias
NIA 230 y 315.
d.
Aplicar las formas de dejar evidencia del trabajo realizado preparando cdulas centralizadoras,
sumarias y analticas correspondientes, de acuerdo a la NIA 230 y dejando evidencia suficiente de
auditora conforme a las NIA 500 y 501.
e.
Cumplir con las Normas de Control de Calidad para la realizacin de auditoras de estados
financieros.
f.
Establecer con propiedad, cules son los estados financieros, las notas e informacin
complementaria que forman parte del informe de auditora, as como el grado de responsabilidad
que asume el contador pblico y auditor, al opinar sobre los mismos.
g.
Elaborar el informe de auditora, el cual debe contener el dictamen del auditor independiente de
acuerdo a las NIA 700, 705 y 706 y los correspondientes estados financieros bsicos.
h.
Realizar un caso completo de auditora de estados financieros que le permita poner en prctica los
conocimientos adquiridos en este curso.
i.
Realizar el trabajo de la Auditoria, cumpliendo con todas las Normas Internacionales de Auditoria
vigentes.
3. CONTENIDO TEMTICO:
3.1 AUDITORA DE CAJA Y BANCOS
a. Objetivos de la auditora del efectivo en caja y bancos
b. Examen y evaluacin del control interno
c.
Procedimientos de auditora aplicables:

Revisin de transacciones (ingresos- egresos)

Valuacin de moneda extranjera

Revisin de transferencias bancarias

Revisin de Conciliaciones bancarias

Confirmacin de cuentas bancarias

Restricciones y limitaciones sobre saldos

Corte de formas

Conciliar cifras finales con libros y estados financieros

Divulgaciones obligatorias

Conclusiones

Otros procedimientos
PRCTICA Y LABORATORIO
3.2 AUDITORA DE CUENTAS Y DOCUMENTOS POR COBRAR
a. Objetivo de la auditora de cuentas y documentos por cobrar
b. Examen y evaluacin del control interno
c. Procedimientos de auditoria sugeridos:

Prueba de ventas, facturacin y costos de ventas. (relacionar con ventas, ingresos,

inventarios)

Prueba de notas de dbito y crdito

Confirmacin de cuentas y documentos por cobrar

Procedimientos alternos y cuentas no confirmadas

3.3

3.4

3.5

3.6

Examen de la antigedad de saldos

Examen y anlisis de cobrabilidad y evaluacin de la estimacin para cuentas dudosas

Anlisis de otras cuentas por cobrar

Prueba sobre intereses por cobrar en documentos por cobrar

Corte de formas

Conciliar cifras finales con libros y estados financieros

Divulgaciones obligatorias

Conclusiones
PRCTICA Y LABORATORIO
AUDITORA DE INVENTARIOS
a. Objetivo de la auditoria de Inventarios
b. Examen y evaluacin del control interno
c. Procedimientos de auditoria sugeridos:

Observacin de la toma fsica de inventarios

Confirmacin de inventarios en consignacin (enviados y recibidos o en depsito)

Corte de formas

Examen de compras y precios

Revisin del costo de produccin

Pruebas aritmticas de inventarios

Revisin de la valuacin de inventarios y consistencia

Revisin del movimiento entre inventario fsico y cifras de fin de ao

Revisin de inventarios obsoletos o daados

Revisin de restricciones sobre inventarios

Prueba de mercadera en trnsito

Cobertura de seguros

Conciliar cifras finales en libros y estados financieros

Divulgaciones obligatorias

Conclusiones
PRCTICA Y LABORATORIO
AUDITORA DE PROPIEDAD, PLANTA Y EQUIPO
a. Objetivo de la auditoria de propiedad, planta y equipo
b. Examen y evaluacin del control interno
c. Procedimientos de auditora sugeridos:

Examen de saldos, adiciones y retiros

Examen y revisin del costo asignado

Examen de documentos de propiedad

Comprobar existencia y uso

Verificar operaciones de venta o retiro incluyendo la ganancia o prdida

Calcular globalmente las depreciaciones

Cuadrar con resultados, las depreciaciones

Revisar si en gastos no se han registrado activos

Investigar gravmenes o limitaciones

Revisar si tiene una buena cobertura de seguros

Comprobar consistencia en mtodos de depreciacin y registro de los activos

Conciliar cifras finales con libros y estados financieros

Divulgaciones obligatorias

Conclusiones
PRCTICA Y LABORATORIO
AUDITORA DE CARGOS DIFERIDOS Y GASTOS ANTICIPADOS
a. Objetivo de la auditoria de cargos diferidos y gastos anticipados
b. Examen y evaluacin del control interno
c. Procedimientos de auditora sugeridos:

Revisin de gastos de organizacin y preoperatorios

Confirmacin y revisin de gastos Anticipados

Clculo global de amortizaciones y cuadre a resultados

Consistencia en el mtodo de amortizacin

Conciliar cifras finales con libros y estados financieros

PRCTICA Y LABORATORIO
AUDITORA DE INVERSIONES Y OTROS ACTIVOS
a. Objetivo de la auditoria de inversiones y otros activos
b. Examen y evaluacin del control interno
c. Procedimientos de auditora sugeridos:

Arqueo de inversiones

Revisar su valuacin y consistencia

Confirmacin de inversiones en poder de terceros

Prueba de dividendos e intereses ganados

Comprobar existencia y propiedad de otros activos


Conciliar cifras finales con libros y estados financieros

Divulgaciones obligatorias

Conclusiones
PRCTICA Y LABORATORIO
3.7 AUDITORA DE CUENTAS, DOCUMENTOS Y GASTOS ACUMULADOS POR PAGAR.
a. Objetivo de la auditora de cuentas, documentos y gastos acumulados por pagar
b. Examen y evaluacin del control interno
c. Procedimientos de auditora sugeridos:

Confirmacin de prstamos a corto y largo plazo y de otros pasivos importantes

Examen y clculo de intereses por pagar

Examen de dividendos por pagar

Revisin de transacciones subsecuentes y pasivos no registrados

Revisin y clculo del ISR por pagar

Identificacin de contingencias

Conciliacin de cifras finales con estados financieros y libros

Divulgaciones obligatorias

Conclusiones
PRCTICA Y LABORATORIO
3.8 AUDITORA DEL PATRIMONIO DE LOS ACCIONISTAS
a. Objetivo de la auditoria del patrimonio de los accionistas
b. Examen y evaluacin del control interno
c. Procedimientos de auditora sugeridos:

Examen del capital autorizado, suscrito y pagado

Examen de dividendos declarados

Examen de utilidades retenidas y/o prdidas acumuladas

Revisin de la reserva legal

Revisin de reservas especiales

Revisin del supervit no asignado

Revisin sobre restricciones sobre el supervit

Divulgaciones obligatorias

Conciliar cifras finales con libros y estados financieros

Conclusiones
PRCTICA Y LABORATORIO
3.9 AUDITORA DE RESULTADOS
a. Objetivo de la auditoria de resultados
b. Examen y evaluacin del control interno
c. Procedimientos de auditora sugeridos:

Examen de ventas y costo de ventas

Examen de gastos de operacin. (administracin, ventas y distribucin)

Examen de gastos y productos financieros

Examen de otros gastos y productos

Tcnicas de clculo global y amarre con otras partidas relacionadas

Revisin de nminas

Amarre de cifras finales con libros y estados financieros

Divulgaciones obligatorias

Conclusiones
PRCTICA Y LABORATORIO
3.10 EVENTOS SUBSECUENTES
a. Definicin de eventos subsecuentes
b. Evaluacin del efecto y la responsabilidad del auditor ante los eventos subsecuentes
c. Extensin de los eventos subsecuentes en los estados financieros examinados
d. Procedimientos de auditora aplicables
e. Periodo en que se desarrolla el trabajo requerido.
PRCTICA Y LABORATORIO
3.11 PASIVOS CONTINGENTES, COMPROMISOS E INCERTIDUMBRES
a. Contabilizacin de las contingencias
b. Clasificacin de las contingencias
c. Tipos de compromisos
d. Naturaleza de las incertidumbres
PRCTICA Y LABORATORIO
3.12 TERMINACIN DE LA AUDITORA
a. Revisin del cumplimiento de los programas y guas de auditora.
b. Revisin del estudio y evaluacin del control interno y resumen de observaciones
c. Cierre de papeles de trabajo
PRCTICA Y LABORATORIO

3.13

4.

LOS INFORMES DEL CONTADOR PBLICO Y AUDITOR

a. Opiniones sobre estados financieros convencionales
b. Clases de informes
Informe corto
Informe largo
c. Dictamen de auditora
d. Circunstancias que originan apartarse del dictamen estndar de auditoria
e. Clases de opiniones
f. Informes sobre estados financieros preparados sobre bases contables comprensibles distintas de
las NIIF
Estados financieros sobre la base de lo percibido
Informacin financiera sobre ciertos aspectos de los estados financieros examinados
Informacin financiera recopilada en formas especiales
g. Otros informes del CPA
Dictamen sobre estados financieros con informacin suplementaria
Estados financieros no auditados
Informes sobre debilidades en el control interno
Informes sobre estados financieros incompletos
Informes sobre estados financieros proyectados
PRCTICA Y LABORATORIO
EVALUACIN DEL CURSO:

PRIMER EXAMEN PARCIAL:

Incluye hasta inventarios

PUNTOS
25.0

SEGUNDO EXAMEN PARCIAL:

Incluye hasta pasivos

25.0

Trabajos de investigacin
Laboratorios
Practica de Auditora
TOTAL ZONA

4.0
6.0
10.0
70.0

EXAMEN FINAL:
Incluye hasta informes
NOTA FINAL CURSO

30.0
100.0

5. BIBLIOGRAFA:
BSICA:

De Morales, Zoila Esperanza. Documento de Apoyo a la Docencia, Curso de Auditora III. 2012

International Accounting Practice Committee. IAPC. IFAC. Normas Internacionales de Auditora y

Control de Calidad. Mexico 2013

International Accounting Standards Board IASB. IFAC. Normas Internacionales de Informacin

Financiera-NIIF- Mxico 2013

International Accounting Standards Board IASB. IFAC. Norma Internacional de Informacin

Financiera para Pequeas y Medianas Entidades. Londres 2013

Pgina Web del Banco Mundial o de IFAC. Gua para usar los estndares internacionales de
Auditora en las PYMES
COMPLEMENTARIA:

Walter Kell y P. Ziegeler. Auditora Moderna. CECSA 2002

6. CATEDRTICOS TITULARES:
Lic. Moiss Mardoqueo Sapn Uln
Lic. Jos Antonio Vielman
Lic. Victor Manuel Sipac
Lic. Carlos Humberto, Hernndez Prado (Coordinador)