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NDICE
CONTENIDO
INTRODUCCION
OBJETIVO Y ALCANCE
MARCO JURIDICO
NORMAS GENERALES
NORMAS ESPECIFICAS
PROCEDIMIENTOS
10
10
11
12
14
15
16
22
30
Procedimiento : ARC-V
31
32
Flujogramas
46
Formatos
56
Glosario
62
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NTRODUCCIN
La Coordinacin de Tributos asegura el cumplimiento de la normativa tributaria
establecida en leyes, decretos, providencias nacionales y ordenanzas municipales, en los
rubros relacionados con las actividades desempeadas por Venezolana de Alimentos la
Casa S.A. a su vez vela porque la informacin que suministra sea veraz y oportuna es por
ello que todas las transacciones que se desempea en dicha rea estn enmarcadas en el
presente manual para la correcta operatividad de los procesos.
Contempla la descripcin de procedimientos, validacin de normativas administrativas,
objetivos y normas polticas de la operacin, que rigen para su elaboracin, as como la
diagramacin de los proceso.
Es de suma importancia tener en cuenta que el mismo deber actualizarse en la
medida que presente modificaciones de su contenido, en la estructura que organiza la
gerencia o algn otro aspecto que influya en la operatividad del mismo.
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OBJETIVO Y ALCANCE
OBJETIVO
Recapitular de forma ordenada, detallada y secuencial operaciones realizadas en la
rea de Servicios Tributarios, precisando responsabilidades de los distintos miembros que
intervienen en la prctica, revisin y evaluacin de las mismas, estableciendo de manera
formal procedimientos y tcnicas aplicables.
ALCANCE
El mbito del presente Manual de Normas y Procedimientos Administrativos de la
Coordinacin de Tributos de Venezolana de Alimentos La Casa S.A, est encaminado a
normalizar y estandarizar las distintas actividades que se desarrolla en la aplicacin de
procesos en materia de emisin de operaciones de tributos involucrando a los departamentos
y las divisiones administrativas de los Fondos Descentralizados que conforman para la
empresa.
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MARCO JURDICO
Constitucin de la Repblica Bolivariana de Venezuela
Ley Orgnica de la Administracin Financiera del Sector Pblico. Caracas, martes 27
de marzo de 2012
Ley Orgnica de la Contralora General de la Repblica y el Sistema Nacional de
Control Fiscal. Gaceta Oficial de la Repblica Bolivariana de Venezuela No. 6.013
Extraordinario del 23 de diciembre de 2010.
Ley Contra la Corrupcin. Gaceta Oficial Extraordinaria Nro. 5637 de fecha 07 de abril
de 2003.
Cdigo Orgnico Tributario, Gaceta Oficial N 37.305 de fecha 17/10/2001.
Ley del Impuesto al Valor Agregado. Gaceta Oficial N 38.632 de fecha 26 de febrero
de 2007.
Providencia Administrativa 0056-A mediante la cual se designan a los Contribuyentes
Especiales como Agentes de retencin del Impuesto al Valor Agregado. de fecha 27
de Enero de 2005
Providencia Administrativa Nro. 0071 emitida en Gaceta Oficial Nro. 39.795 de fecha
08 de noviembre del ao 2011. Normativa general de emisin de facturas y
documentos fiscales.
Reglamento a la Ley del Impuesto Valor Agregado
Ley de Impuesto Sobre la Renta, Gaceta N 38.628 de fecha 16 de febrero de 2007.
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NORMAS GENERALES
1. Todas las operaciones de Venezolana de Alimentos La Casa S.A. debern ser
registradas y aplicada de acuerdo a las leyes y reglamentos de la administracin
tributarias
Descentralizados de la empresa.
10. Enterar y pagar en los casos que se genere pago ante los entes receptores
designados por Sistema Nacional Integrado de Administracin Aduanera y Tributaria
(SENIAT) las cantidades generadas por el clculo de IVA, Retenciones de IVA y
Retenciones de ISLR.
11. Enterar y pagar en los casos que se genere pago ante los entes receptores
designados por la Alcalda del Municipio Libertador las cantidades generadas por la
retencin del impuesto del 1*1000.
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NORMAS ESPECIFICAS
NORMAS ESPECFICAS
Las reas administrativas y dependencias que gestionen la informacin debern
notificar por escrito a la Coordinacin de Servicios Tributarios, de los periodos
mensuales donde se hayan efectuado las retenciones de impuesto.
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Seguidamente
al
comprobar
que
toda
la
informacin
haya
sido
recibida
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en tres (3)
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Archivar todas las copias de las retenciones aplicadas a cada expediente que se
entrega a la coordinacin de servicios financiero.
Archiva todos los comprobantes de retencin que se reciben firmadas por cada
proveedor.
El analista organiza y verifica el resumen de retencin de impuestos (ISLR, 1x100,
retencin de IVA, responsabilidad social) y as poder generar el libro de compra.
El analista registra las facturas de Caja Chica y Fondo Rotatorios al Libro de Compras.
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El coordinador supervisa que el libro de compras cumpla con todos los requerimientos
exigidos por las normas tributarias
El coordinador recopilar y verificar los libros de ventas de cada Planta y Abasto para
poder organizar por serie, y si falta alguna se solicita el faltante a la Gerencia de
Facturacin.
El coordinador recopilar y verificar los libros de ventas de cada Arepera para poder
organizar por serie, y si falta alguna se solicita el faltante a la Gerencia de Control de
Ingresos.
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Columna Descripcin
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Nota: Existen dos tipos de Declaraciones de Retencin, una con pago y otra con pago
Cero.
Una vez culminado el documento, seleccione la columna y haga clic en el botn derecho del
Mouse. Se mostrar una ventana en el documento de Excel, seleccione la opcin formato de
Celda
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Una vez culminado el archivo seleccione la Opcin Guardar Como el documento de Excel y
seleccione Guardar como Tipo: texto (Delimitado por Tabulaciones) (*.TXT). Haga clic en
aceptar para guardar el documento
Para verificar si el mismo est correcto, seleccione en el portal del SENIAT, sistema en
Lnea/Retencin de IVA (prueba de carga de archivo)
Si al procesar el archivo el mismo posee errores, seleccione la opcin errores.
Una vez seleccionado le indicara en que columna tuvo el error.
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El archivo XML deber contener la totalidad de los pagos o abonos en cuenta efectuados
por concepto de sueldos, salarios y dems remuneraciones similares, as como los pagos o
abonos en cuenta efectuados por otros conceptos distintos a acciones y dividendos, an en
los casos en que ests no generen retencin.
En el caso del cdigo concepto que se menciona en la tabla anterior se deben tomar los
cdigos asociados a cada actividad reflejados en el Manual Tcnico Retenciones de ISLR
(Declaracin Mensual) Versin 2.3.
Luego de incluir todos los datos antes mencionados deber quedar un archivo XML
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Fecha de la factura
Numero de la factura
Periodo Fiscal
Los pagos se debern realizar en las oficinas recaudadoras autorizadas por el servicio
de administracin tributaria del distrito capital (SAT-DC).
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ARC-V
Al finalizar el ao los proveedores estn en su derecho de solicitar los ARC-V que son
los resmenes anuales de todas las retenciones de ISLR realizadas.
El analista de impuesto revisa en el resumen mensual de retenciones de ISLR y va
agrupando en el cuadro de ARC-V cada una de las retenciones aplicadas.
Posteriormente se totaliza el comprobante ARC-V.
El coordinador realiza la revisin a dicho comprobante y coteja cada una de las
retenciones aplicadas.
El comprobante es firmado y sellado por l y por el Gerente de contabilidad para su
posterior entrega al proveedor el cual lo usara para su declaracin definitiva de rentas.
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del
ao
inmediatamente
anterior
al
ejercicio
en
curso,
hayan
obtenido
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SUSTRAENDO
U.T.
15
22
140 U.T.
34
500 U.T
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Ejemplo de clculo
CALCULO DECLARACION ESTIMADA
Bs.:
4.134.095,74
Bs.:
10.000,00
Bs.:
3.307.276,59
Bs.:
1.124.474,04
Bs.:
53.500,00
Impuesto determinado
Bs.:
1.070.974,04
Bs.:
803.230,53
Bs.:
-10.000,00
Bs.:
-412.500,23
Bs.:
380.730,30
Impuesto liquidable
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Una vez se tiene el clculo del monto a pagar se procede a acceder a el portal del
SENIAT ( www.SENIAT.GOV.VE).
Se acede a la opcin de persona jurdica
En el
men del contribuyente se selecciona la opcin de procesos tributarios, Declaracin
de ISLR / Estimada
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FLUJOGRAMAS
Flujograma de Procedimiento para la Asignacin de Nmeros para los Comprobantes
de Retencin
Coordinador(a) de Servicios Tributarios
Inicio
Fin
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Inicio
Fin
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Inicio
Entrega el expediente al
analista para que realice la
base de calculo de la
retencin
Registrar en el resumen
general por cada tipo de
impuesto las retenciones
aplicadas a cada proveedor
Registrar en el formato de
control de retenciones
enviadas y recibidas a cada
proveedor
Archivar todas las copias de las
retenciones aplicadas a cada
expediente que se entrega a la
coordinacin de servicios financieros
Elaborar comprobantes de
ARC-V
Fin
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Inicio
Fin
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Inicio
Fin
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Inicio
Organizar y verificar
resumen de IVA de la
quincena a declarar
Seleccionar documento Excel el
cual trabajara por columnas
identificadas y proceder a
ingresar los datos
Culminado el documento seleccionar la
columna y hacer clic en el botn
derecho del mouse, se mostrara una
ventana en el formato Excel seleccionar
la opcin formato de celda
El contribuyente debe realizar los
cambios de las columnas de Excel a
travs de la pestaa numero segn el
cuadro y hacer clic en el botn aceptar
Culminado el archivo seleccionar la
opcin guardar como el documento de
Excel y seleccione guardar como tipo:
texto(TXT) y hacer clic en aceptar para
guardar el documento
Verificar si el archivo esta correcto,
seleccionar en el portal SENIAT sistema
en lnea/retencin de IVA (prueba de
carga de archivo)
Corregido el documento
procesar el archivo
nuevamente
Finalizado el proceso de pruebas
ingresar al portal del SENIAT
www.seniat.god.ve con su clave y
usuario y seleccionar la opcin IVA/
Retenciones y procese su archivo TXT
Fin
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Inicio
Organizar y verificar el
resumen de retenciones de
ISRL del mes a declarar
Crear un macro de
Excel
Ingresar al portal fiscal donde le
aparecer habilitada la opcin
de procesos tributarios
Seleccionar la opcin de la retencin
a declarar e indicar si realizo o no
operaciones en el periodo
NO
Seleccionar el botn
atrs para realizar
modificaciones
SI
Seleccionar la opcin
continuar
Fin
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Revisado Por:
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Inicio
Fin
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Coordinador(a) de Servicios
Tributarios
Gerente de Contabilidad
Inicio
Totalizar el comprobante de
ARC-V
Fin
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Inicio
Proceder al llenado de la
planilla con la base de calculo
Fin
Elaborado por:
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FORMATOS
BASE DE CALCULOS
INVERSIONES DAKASAKA
Fecha de Facturacin
26/01/2012
FECHA DE ORDEN DE PAGO O SERVICIO
MONTO BRUTO A CANCELAR de LA FACTURA N
MONTO SUJETO A RETENCIN 1 X 1000
Menos: Impuesto 1 x 1000 Timbre Fiscal
MONTO EXENTO POR PAGAR
MONTO SUJETO A RETENCIN IVA PARA..
IVA
IVA
Menos: RETENCIN IVA.
TOTAL IVA CANCELAR.
MONTO BRUTO
N de Control
N de Rif
593
J315959674
593
02/05/2013
N DE ORDEN
C001964-2013
Factura a Cancelar N
29.631,78
29.631,78
-29,63
29.631,78
71,12
0,00
-71,12
0,00
592,64
12,0%
8,0%
100,0%
100,0%
2,0%
29.631,78
592,64
29.631,78
0,00
-592,64
-592,64
SUSTRAENDO
RESPONSABILIDAD SOCIAL
2,0%
0,00
-1.286,02
29.009,52
Elaborado por:
Aprobado por:
Jonathan Vasquez
Analista Contable
Revisado por:
Recibido:
Yasmin Mendez
Coordinadora de Servicios Tributarios
Av. Sucre, entre la Comisara del Oeste Antonio Jos de Sucre y Calle Mauri,
Centro de Acopio Catia, Parroquia Sucre, Caracas-Venezuela.
Telf. 0212-3774061, Fax 0212-8725198
Elaborado por:
Revisado Por:
T.S.U Gabriela Alfonzo
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Coord. Servicios Tributarios Gerente de Contabilidad
Autorizado Por:
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Director Admn. y Finanzas
Aprobado por:
Fecha de Emisin:
28/01/14
Cdigo: MNPACT001
Pgina:
57 de 73
GERENCIA DE CONTABILIDAD
COORDINACION DE SERVICIOS TRIBUTARIOS
COMPROBANTE DE RETENCIN DEL IMPUESTO
LEY DE TIMBRE FISCAL (1X1000)
Consagrado en el artculo 9 de la Ordenanza de Timbre Fiscal del Distrito Metropolitano de Caracas
R.I.F. N
G-20008504-5
PLAN:
Direccin:
Telefono:
0212-8725198 / 8723886
DATOS DEL BENEFICIARIO
N R.I.F.: J315959674
N DE FACTURA
593
FECHA DE FACTURA
26/01/2012
INVERSIONES DAKASAKA
N DE ORDEN:
C001964-2013
Fecha de Orden:
02/05/2013
MONTO SUJETO A
IMPUESTO RETENIDO
1
29.631,78
29,63
29,63
29.631,78
"La corrupcin es la peor lacra de la condicin humana, quien roba al pueblo se roba as mismo, y debe ser
declarado como traidor a la patria"
"SIMON BOLIVAR"
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26/01/2012
O1
O1
O1
O1
O1
O1
O1
O1
O1
O1
O1
O1
O1
O1
O1
O1
O1
O1
O1
O1
O1
O1
O1
O1
O1
593
Nmero
de Factura
593
Nm Ctrol. de
Factura
Nmero
Nota
Dbito
Autorizado Por:
Firma:
Nmero de
(Nota Crdto.)
Fecha de la
Factura
Oper.
Nro.
01
01
01
01
01
01
01
01
01
01
01
01
01
01
01
01
01
01
01
01
01
01
01
01
01
Tipo de
Transacc.
Nmero de
Factura
Afectada
Firma:
Nombre:
C.I.:
:______________________
663,76
Compras sin
derecho a Crdito
IVA
663,76
Total Compras
Incluyendo el IVA
J315959674
INVERSIONES DAKASAKA
592,64
592,64
592,64
Base Imponible
COMPRAS
INTERNAS
o
AV. SUCRE GALPONES DE CATIA URB CATIA CARACAS ZONA POSTAL 1030
G-20008504-5
12%
12%
12%
12%
12%
12%
12%
12%
12%
12%
12%
12%
12%
12%
12%
12%
12%
12%
12%
12%
12%
12%
12%
12%
12%
%
Alicuota
TOTAL IVA
Retenido
71,12
71,12
Impuesto
IVA
4. PERIODO FISCAL
71,12
71,12
-
IVA
Retenido
20130100001964
(Ley IVA - Art. 11: SERAN RESPONSABLES DEL PAGO DEL IMPUESTO EN CALIDAD DE AGENTES DE RETENCION, LOS
CIERTOS SERVICIOS, A QUIENES LA ADMINISTRACION TRIBUTARIA DESIGNE COMO TAL
1. FECHA:
02/05/2013
NRO. COMPROBANTE
Fecha de Emisin:
28/01/14
Cdigo: MNPACT001
Pgina:
58 de 73
Aprobado por:
Elaborado por:
Revisado Por:
T.S.U Gabriela Alfonzo
Lic. Jairo Morales
Coord. Servicios Tributarios Gerente de Contabilidad
Numero de
Orden de
Pago
C001964-2013
0
Firma:
593
Numero de
N de Factura
Notaria-Tomo
29.702,90
29.702,90
Total
Facturado
0,00
Numero de
Contrato
Fecha de
Orden de
Pago
02/05/2013
J315959674
INVERSIONES DAKASAKA
71,12
71,12
IVA
29.631,78
29.631,78
Base Sujeta a
Retencin
2,00%
Firma:
Nombre:
C.I.:
592,64
Total Retencin
Por
Responsabilidad
Social
592,64
592,64
% a Retener
G-20008504-5
AV. SUCRE GALPONES DE CATIA URB CATIA CARACAS ZONA POSTAL 1030
Art. N 6 Numeral 19 Compromiso de Responsabilidad Social: Son todos aquellos acuerdos que los oferentes
establecen en su oferta, para la atencin de por lo menos una de las demandas Sociales.
Art. N 44 Numeral 14 de la Ley de Contrataciones Publicas.
NRO. COMPROBANTE
20131100001670
NOTARIA
02/05/2013
1. FECHA:
Fecha de Emisin:
Autorizado Por:
28/01/14
Cdigo: MNPACT001
Pgina:
59 de 73
Aprobado por:
Fecha de Emisin:
28/01/14
Cdigo: MNPACT001
Pgina:
60 de 73
Gerencia de Contabilidad
Coordinacin de Servicios Tributarios
Comprobante de Retencin de Impuesto Sobre la Renta
R.I.F. N
G-20008504-5
PLAN:
Direccin
AV. SUCRE DE Catia, GALPONES DE Catia, PARROQUIA SUCRE DEL MUNICIPIO LIBERTADOR DE LA
CIUDAD DE CARACAS, DISTRITO CAPITAL
INVERSIONES DAKASAKA
J315959674
FACTURA
FECHA
FACTURA
593
26/01/2012
TOTAL
N de Orden: C001964-2013
Fecha de Orden:
02/05/2013
MONTO SUJETO A
RETENCION
I.S.L.R.
29.631,78
29.631,78
IMPUESTO
RETENIDO
2%
SUB-TOTAL
592,64
592,64
SUSTRAENDO
TOTAL
RETENCION
592,64
0,00
0,00
0,00
0,00
0,00
0,00
0,00
0,00
0,00
0,00
592,64
"La corrupcin es la peor lacra de la condicin humana, quien roba al pueblo se roba as mismo, y debe
ser declarado como traidor a la patria"
SIMON BOLIVAR
Elaborado por:
Revisado Por:
T.S.U Gabriela Alfonzo
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Coord. Servicios Tributarios Gerente de Contabilidad
Autorizado Por:
Lic. Ricardo Villamizar
Director Admn. y Finanzas
Aprobado por:
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
11
12
0212-
Elaborado por:
Revisado Por:
T.S.U Gabriela Alfonzo
Lic. Jairo Morales
Coord. Servicios Tributarios Gerente de Contabilidad
29.631,78
29.631,78
0,00
0,00
0,00
0,00
0,00
0,00
0,00
0,00
0,00
0,00
0,00
BASE IMPONIBLE
Gerente de Contabilidad
MONTO
TOTAL DE
LA FACT.
30.295,54
0,00
0,00
0,00
0,00
0,00
0,00
0,00
0,00
0,00
0,00
0,00
30.295,54
26/01/2012
J315959674
Nmero
de
Factura
593
Cordinadora de Tributos
Fecha de la
Factura
AO: 2013
MES: ENERO - DICIEMBRE
G - 20008504-5
INVERSIONES DAKASAKA
ARC-V
COMPROBANTE DE RETENCIN DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA ANUAL
2%
2%
2%
2%
2%
2%
2%
2%
2%
2%
2%
2%
0,00
0,00
0,00
0,00
0,00
0,00
0,00
0,00
0,00
0,00
0,00
0,00
SUTRAENDO
2013
TOTAL
ISLR
RETENIDO
592,64
0,00
0,00
0,00
0,00
0,00
0,00
0,00
0,00
0,00
0,00
0,00
592,64
PERIODO FISCAL
Fecha de Emisin:
Autorizado Por:
28/01/14
Cdigo: MNPACT001
Pgina:
61 de 73
COMPROBANTE ARC-V
Aprobado por:
Fecha de Emisin:
28/01/14
Cdigo: MNPACT001
Pgina:
62 de 73
GLOSARIO
A
Autorizado Por:
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Director Admn. y Finanzas
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Fecha de Emisin:
28/01/14
Cdigo: MNPACT001
Pgina:
63 de 73
base gravable se obtiene de restar de los ingresos netos totales los costos de produccin, las
deducciones legales y, por ltimo, las rentas exentas taxativamente sealadas por la ley.
BASE IMPONIBLE.- Cifra neta que sirve para aplicar las tasas en el clculo de un impuesto
o tributo. Es la cantidad que ha de ser objeto de gravamen por liquidar, una vez depurada de
las exenciones y deducciones legalmente autorizadas. Es la magnitud que permite cifrar la
prestacin tributaria del contribuyente, en consonancia con su capacidad econmica, por el
tributo objeto de exaccin. / (Fctica o real) Expresin cifrada y numrica del hecho
imponible, magnitud definida en la Ley. Medicin del hecho imponible. Criterio para medir el
hecho generador real o concreto.
BENEFICIO FISCAL.- Gozar de las exenciones en forma total o parcial del pago de los
impuestos que gravan la importacin y exportacin, as como tambin de las exoneraciones
del Impuesto sobre la Renta y la Transferencia de Bienes Muebles y la Prestacin de
Servicios.
BIEN.- Es toda cosa corporal o incorporal con un valor econmico que pertenece a una
persona.
BIEN INMUEBLE.- Son los bienes corporales que no pueden trasladarse de un lugar a otro;
por ejemplo: una mina y los bienes que se adhieren permanentemente a ella, como los
edificios, los rboles, etctera.
BIEN MUEBLE.- Son las cosas muebles que pueden trasladarse de un lugar a otro ya sea
por s mismas -como los animales-, ya sea por una fuerza extraa, como una silla, una mesa,
otros.
BIEN PBLICO.- Los bienes que por ser de uso comn pertenecen a la Nacin, ya sea por
su propia naturaleza: un ro, o por la destinacin que de ellos hace la ley: un parque.
BIENES.- Todas las cosas y objetos que constituyen el patrimonio de una empresa.
C
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65 de 73
DE OFICIO.- Con carcter oficial. Son las diligencias que se practican judicialmente sin
peticin de parte, Ejemplo: sin que el contribuyente solicite una inspeccin a sus libros o una
visita a su establecimiento, el funcionario que conoce el proceso ordena la inspeccin porque
la considera necesaria.
DEVOLUCIN.- Es una restitucin de los saldos a favor del contribuyente. Para la
Administracin, la devolucin constituye una obligacin que se establece, por lo general,
respecto del impuesto de renta, IVA y pagos indebidos. La Administracin debe devolver los
dineros solicitados por dichos conceptos previa verificacin del saldo a favor y el
cumplimiento de los requisitos legales. / Restitucin. Reintegro. Entrega a los contribuyentes
de lo pagado en exceso por razn de impuestos.
DA HBIL.- El que est habilitado para actuaciones ante la Administracin Pblica. Est
determinado en la ley. Son das hbiles todos los del ao menos aqullos que la ley seala
139 inhbiles, en que las oficinas de la autoridad permanecen cerradas al pblico, y por lo
tanto, no es posible realizar actuacin alguna, o aqullos en que las autoridades tengan
vacaciones generales, es decir, que todo el personal est de vacaciones. Son das y horas
hbiles aqullos en que labora normalmente la autoridad y es posible realizar alguna
actuacin en el procedimiento.
E
EJERCICIO FISCAL.- Es el perodo comprendido entre el 1 de enero y el 31 de diciembre
de cada ao para los propsitos fiscales. / Perodo regular presupuestario y contable
respecto del cual se prevn los ingresos y gastos, y se presentan cuentas.
ELEMENTOS DEL TRIBUTO.- Los elementos esenciales del tributo son: sujeto, objeto, base
gravable y tarifa.
EXPEDIENTE.- Conjunto de documentos archivados en forma cronolgica que determinan la
secuencia y las actuaciones que se han efectuado por el contribuyente o por la
Administracin Tributaria.
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66 de 73
EXPORTACIN.- Envo de mercaderas o productos del pas propio, o del que se mencione,
a otro distinto.
FUENTE DEL TRIBUTO.- Es la actividad econmica gravada por el legislador, en la cual se
pueden precisar diversos objetos y hechos imponibles; por ejemplo, tomando a la actividad
industrial como fuente de tributo, podemos obtener, entre otros, los siguientes: la produccin,
la distribucin, la compraventa de primera mano, otras compraventas ulteriores, el consumo
general, etc., de bienes materiales.
G
GARANTA.- Consiste en tener un respaldo jurdicamente eficaz al pago de una obligacin
garantizada, al otorgar al acreedor una preferencia o mejor derecho para obtener el pago de
la obligacin. / Afianzamiento, fianza, prenda, caucin, obligacin del garante.
GESTIN DE COBRO.- Son todas las actuaciones adelantadas por el funcionario
competente para obtener el pago de las obligaciones tributarias en mora.
I
IMPORTACIN.- Accin de introducir en un pas productos, costumbres o prcticas de otro.
Conjunto de cosas importadas. Puede ser definitiva o temporal.
M
MORA.- Dilacin, retraso o tardanza en el cumplimiento de una obligacin. Demora en la
obligacin exigible. Ms estrictamente, esa misma dilacin cuando es culpable o se refiere a
cantidad de dinero lquida y vencida.
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trminos concedida a los deudores para que, en el intermedio, puedan procurarse bienes,
con los cuales pagar las deudas pendientes y vencidas.
MUEBLE.- El bien que por s o mediante una fuerza externa, es movible o transportable de
un lugar a otro, siempre que el ordenamiento jurdico no le confiera el carcter de inmueble
por accesin.
MULTA.- Pena en efectivo que se impone por una falta exceso o delito, o por contravenir a
lo que con esta condicin se ha pactado. / Es frecuente la imposicin de multas de orden
administrativo, con respecto a la comisin de determinadas infracciones, sean de orden
municipal o de carcter fiscal. / Pena en dinero que impone la Aduana por concepto de
inexactitud en las declaraciones de mercancas. Al no corresponder con el rubro arancelario
la mercadera objeto de inspeccin.
N
NORMA JURIDICA.- Denominase as la significacin lgica creada segn ciertos
procedimientos instituidos por cierta comunidad jurdica y que, como manifestacin unificada
de la voluntad de sta, formalmente expresada a travs de sus rganos e instancias
productoras, regula la conducta humana en un tiempo y un lugar definidos, prescribiendo a
los individuos, frente a determinadas circunstancias condicionantes, deberes y facultades, y
estableciendo una o ms sanciones coactivas para el supuesto de que dichos deberes no
sean cumplidos.
NORMATIVA LEGAL.- Es la recopilacin de leyes, reglamentos, guas, circulares y otros
documentos legales vigentes y actualizados, ya sea interna o externa, y a disposicin del
personal de las diferentes unidades de la Administracin Tributaria. 142
NOTIFICACIN.- Acto de dar a conocer a los interesados la resolucin recada en un trmite
o en un asunto judicial. / Accin y efecto de hacer saber a un litigante o parte interesada o a
sus representantes, sobre cualquier trmite o diligencia ante Autoridad Pblica, una
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resolucin u otro acto del procedimiento. Es un acto estrictamente formal, a travs del cual la
autoridad hace del conocimiento del interesado alguna providencia o resolucin.
O
OBLIGACIN TRIBUTARlA.- Es la obligacin que en forma unilateral establece el Estado
en su ejercicio del poder de imponer, hacindola exigible coactivamente de quienes se
encuentran sometidos a su soberana, cuando respecto de ellos se verifique el hecho
previsto por la ley y que le da origen. Se trata de una obligacin de dar una suma de dinero
en concepto de contribucin o tributo.
P
PAGO DEL IMPUESTO.- Es la forma comn u ordinaria de extinguir las obligaciones. En
materia fiscal consiste en la prestacin de dar al Estado una suma de dinero a ttulo de
impuesto. El pago puede ser efectuado por el contribuyente o por un tercero a su nombre
PAGO INDEBIDO.- Consiste en enterar al Fisco una cantidad mayor de la debida, por error
de hecho o de derecho o, incluso, una cantidad que legalmente no se adeuda. El pago de lo
indebido se origina en un error de la persona que efecta el entero, quien tiene derecho a
que se le devuelva la pagado indebidamente.
PERODO.- Espacio temporal con cierta semejanza o coincidencia de circunstancias. Lapso
de tiempo para repetirse una situacin o estado. Ciclo.
PERSONA.- Ser o entidad capaz de derechos y obligaciones, aunque no tenga existencia
individual fsica, como las corporaciones, asociaciones, sociedades y fundaciones. Las
personas pueden ser personas fsicas, naturales o de existencia visible; en tanto las
llamadas jurdicas y tambin morales e ideales, son las que se encuentran formadas por
determinacin de la ley.
PERSONA JURDICA.- Aquella persona abstracta, ficticia, artificial, civil, incorporal, sujeto de
derechos y obligaciones; no fsica o natural.
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inversin de capitales, dinero o privilegio. Utilidad, fruto, rendimiento o provecho de una cosa.
RENTA BRUTA.- Es la suma de los ingresos netos realizados en el ao o perodo gravable
que no hayan sido exceptuados expresamente en la ley. Cuando la realizacin de tales
ingresos implique la existencia de costos, la renta bruta est constituida por la suma de
dichos ingresos, menos los costos imputables a los mismos. No todos los ingresos netos se
afectan con costos, por consiguiente, son equivalentes a la renta bruta, como en el caso de
los contribuyentes que no estn obligados a formar inventarios (empleados profesionales,
comisionistas, etc.) de las empresas que no produzcan ni transformen materia primas
(instituciones de crdito, transportes, correos, etc.) y de los ingresos provenientes de capital
(dividendos, participaciones, intereses, etc.)
RENTA GRAVABLE.- Esta constituida por la renta bruta menos las deducciones que tengan
relacin de causalidad con las actividades productoras de renta.
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T.S.U Gabriela Alfonzo
Lic. Jairo Morales
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REQUERIMIENTO.- Acto o trmite solemne, por escrito, por el que se intima a alguien para
que haga o deje de hacer una cosa. De gran importancia en el Derecho Procesal. El acto por
el cual la Administracin Tributaria se dirige en forma escrita al sujeto pasivo, a terceros
vinculados con las operaciones de aqul, a personas particulares, naturales o jurdicas, as
como a todas las autoridades, entidades administrativas y judiciales del pas, para que
proporcionen la informacin y documentacin necesaria sobre su actividad o de terceros, o
para que stos cumplan con las obligaciones tributarias. (Artculo 2 R. A. C. T.)
RESOLUCIN.- Accin o efecto de resolver o resolverse. Solucin de problema, conflicto o
litigio. Fallo de una autoridad administrativa, judicial o municipal. Fallo, auto, providencia de
una autoridad gubernativa o judicial.
RETENCIONES.- Son un instrumento legal de recaudacin cuyo propsito fundamental
radica en asegurar para el fisco, la percepcin peridica del tributo que causan determinadas
rentas.
RETENCIONES DE IVA.- Se crea un impuesto al valor agregado, que grava la enajenacin
de bienes muebles, la prestacin de servicios y la importacin de bienes, segn se especifica
en esta Ley, aplicable en todo el territorio nacional, que debern pagar las personas
naturales o jurdicas, las comunidades, las sociedades irregulares o de hecho, los consorcios
y dems entes jurdicos o econmicos, pblicos o privados, que en su condicin de
importadores de bienes, habituales o no, de fabricantes, productores, ensambladores,
comerciantes y prestadores de servicios independientes, realicen las actividades definidas
como hechos imponibles en esta Ley. (Art.1 ley del Impuesto al Valor Agregado)
RETENCIONES DEL ISLR.- Estn obligados a practicar la retencin de los impuesto en el
momento del pago o del abono en cuenta y a enterarlo en una oficina receptora de fondos
nacionales dentro de los plazos, condiciones y formas reglamentarias aqu establecidas, los
deudores o pagadores de los siguientes enriquecimientos o ingresos brutos a los que se
refieren los artculos 27, 32, 35, 36, 37, 39, 40, 41, 42, 51, 53, 65, 66 y 68 de la Ley de
Impuesto sobre la Renta.
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SUJETO PASIVO.- Son las personas naturales o jurdicas siendo contribuyente obligado al
pago del impuesto y cumpliendo con los establecidos en la ordenanza (Art.19 C.O.T)
T
TRIBUTAR.- Pagar la cantidad determinada por las leyes o autoridades, para contribuir al
sostenimiento de las cargas pblicas y otros gastos.
TRIBUTO.- Impuestos, contribucin u otra obligacin fiscal, gravamen, carga, obligacin. La
obligacin de realizar una prestacin pecuniaria a favor de un ente pblico para subvenir a
las necesidades de ste, que la ley hace nacer directamente de la realizacin de ciertos
hechos que ella misma establece. / Es la prestacin en dinero que el Estado, en ejercicio de
su poder de imperio, exige de las personas sobre quienes ejerce soberana, con el objeto de
agenciarse recursos que le permitan cumplir sus fines.
U
UTILIDAD.- Trmino aplicado al excedente de ingresos, productos o precio de venta, sobre
los costos correspondientes, cualquier beneficio pecuniario procedente de una operacin
comercial.
V
VIATICOS.- Es aquel valor que representa una cantidad de dinero en efectivo que el patrono
o empleador entrega a sus trabajadores para que estos desempeen mejor su trabajo y que
su obtencin no significa un beneficio directo para el trabajador, ni satisfaccin de sus
propias necesidades estrictamente particulares ni un incremento de su patrimonio, tal como:
transporte, alimentacin y estada, en una cuanta razonable. (Art.28 Reglamento de la Ley
de Renta)
VIDA TIL.- Tiempo que se estima de duracin de un activo. Esta estimacin es necesaria
para poder calcular el gasto que se cargar peridicamente por concepto de depreciacin.
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