UNIVERSIDAD CATLICA LOS NGELES DE CHIMBOTE

(SEDE-CAETE)

"AUDITOR ES UN FACILITADOR EN EL LOGRO DE

LOS OBJETIVOS QUE IMPARTEN LAS NORMAS
INTERNACIONALES"
DOCENTE

:
JUANA MARIBEL MANRIQUE PLACIDO

INTEGRANTES :
ANDREA AGUILAR CHVEZ
STEFANY MERCEDES ROLANDO ROJAS

FACULTAD

:
CONTABILIDAD

2015

UNIVERSIDAD CATLICA LOS NGELES DE CHIMBOTE

(SEDE-CAETE)

AUDITOR ES UN FACILITADOR EN EL LOGRO DE LOS OBJETIVOS

QUE IMPARTEN LAS NORMAS INTERNACIONALES

NIA 200
El propsito de esta Norma Internacional sobre Auditora (NIA) es establecer normas y dar
lineamientos sobre el objetivo y los principios generales que gobiernan una auditora de
estados financieros. Esta NIA deber leerse conjuntamente con el Marco de Referencia de
las Normas Internacionales de Auditora.
Tengamos presente que las NIA no regulan o dan normatividad con respecto a las
obligaciones legales que pueda tener el auditor, por ejemplo con las ofertas pblicas de
valores, pero pueden ser til en el momento de anlisis y criterios; sin embargo, en este
caso puntual el auditor deber hacerse responsable de las determinaciones u obligaciones
relevantes legales, reglamentarias o profesionales.
As que, atestiguar en el marco de referencia, es una condicin para la aceptacin de un
trabajo como auditor para certificar que los criterios a que se refiere la definicin sean
adecuados y disponibles a los presuntos usuarios.
Las NIA contienen principios bsicos y procedimientos esenciales junto con lineamientos
relacionados en forma de material explicativo, que incluye apndices. Para conducir una
auditora de acuerdo con la normatividad internacional, se deben considerar las
Declaraciones Internacionales sobre Prctica de Auditora (DIPAs o IAPSs por sus siglas en
ingls) aplicables al trabajo de auditora.
Complementando el prrafo anterior, definimos las DIPA (Declaraciones Internacionales
sobre Prcticas de Auditora).; como guas de cumplimiento para efectuar la auditora
mediante sistemas integrados de cmputo, que evalan y aplican las tcnicas necesarias.
Las DIPA proporcionan orientacin de interpretacin y ayuda prctica a los auditores para
implementar las NIA. Un auditor que no aplica los lineamientos incluidos en una DIPA
relevante, necesitar estar preparado para explicar cmo se ha cumplido con los principios
bsicos y procedimientos esenciales de la Norma internacional tratados en las DIPA.
Ahora, otro punto que no se puede escapar y que debe quedar claro es la seguridad
razonable en el proceso, el cual solo es alcanzado con los soportes suficientes y necesarios
que evidencien la actividad econmica y reduzcan el riesgo. Cuando se habla del riesgo en
la auditora, se hace referencia a probabilidades de error, que en ocasiones son inherentes
al procedimiento y que obligan al auditor a tomar determinaciones concluyentes. Y

UNIVERSIDAD CATLICA LOS NGELES DE CHIMBOTE

(SEDE-CAETE)

hablando de los riesgos en la auditora nos encontramos con la importancia relativa, la cual
explica la NIA 320 que est definida dentro del marco de referencia como la equivalencia
del error, es decir, qu tanto se altera el proceso, resultado y dems objetivos de la
auditora con dichos errores o equivocaciones.
Al auditor le preocupan las presentaciones errneas de importancia relativa, pero no es
responsable de la deteccin de presentaciones errneas que no sean realmente relevantes
en los Estados Financieros.
Finalmente, el auditor es responsable de concretar y expresar una opinin sobre los
Estados Financieros, pero la responsabilidad por la preparacin y presentacin de los
mismos, de acuerdo con el marco de referencia de informacin financiera aplicable, es de
la administracin de la entidad, con supervisin de los encargados del gobierno
corporativo.

NIA 320 MATERIALIDAD

EI auditor debera considerar la materialidad y su relacin con el riesgo de auditora al
realizar su examen.
MATERIALIDAD es definida en el "Marco para la preparacin y presentacin de los
estados financieros" del Comit de Normas internacionales de Contabilidad en los
siguientes trminos: Una informacin es de materialidad si su omisin o distorsin puede
influenciar en las decisiones econmicas de los usuarios tomadas sobre la base de los
estados financieros. La materialidad depende del tamao de la partida o del error juzgado
en las circunstancias particulares de su omisin o distorsin. De esta manera, la
materialidad proporciona un lmite o punto de corte, en lugar de ser una caracterstica
cualitativa primaria que debe tener la informacin para ser utilizada.
La materialidad puede ser influenciada por consideraciones tales como requerimientos
legales y regulatorios y por consideraciones relacionadas con los saldos de cuentas de los
estados Financieros individuales y sus relaciones entre ellos.
EXISTE UNA RELACION INVERSA ENTRE EL NIVEL DE MATERIALIDAD Y EL NIVEL
DE RIESGO DE AUDITORIA, es decir, a mayor nivel de materialidad. Menor riesgo de
auditora y viceversa. EI auditor toma en cuenta esta relacin inversa cuando determina la
naturaleza, oportunidad y alcance de los procedimientos de auditora.

NIA 560.

UNIVERSIDAD CATLICA LOS NGELES DE CHIMBOTE

(SEDE-CAETE)

El Propsito de esta Norma Internacional de Auditora (NIA) 560, es establecer normas y

proporcionar lineamientos sobre la responsabilidad del auditor respecto de los hechos
posteriores. En esta NIA, el trmino hechos posteriores se usa para referirse tanto a los
hechos que ocurren entre el final del perodo y la fecha del dictamen del auditor, as como
los hechos descubiertos despus de la fecha del dictamen del auditor.
La norma establece que el auditor debe considerar los efectos de los hechos posteriores al
cierre de los estados contables examinados sobre tales estados contables y sobre su
informe de auditora.
El auditor no tiene ninguna responsabilidad de desarrollar procedimientos o hacer
ninguna investigacin respecto de los estados financieros despus de la fecha de su
dictamen. La responsabilidad de informar al auditor de hechos que ocurran entre la fecha
del dictamen del auditor y la fecha de emisin de los estados financieros, que puedan
afectar los estados financieros, descansa en la administracin.
Si despus que los estados financieros han sido emitidos, el auditor se da cuenta de un
hecho que exista en la fecha del dictamen del auditor y que, si hubiera sido conocido en
esa fecha, pudiera haber sido causa de modificacin de su dictamen, el auditor deber
considerar si los estados financieros necesitan revisin, y deber discutir el asunto con la
administracin, quienes debern tomar las acciones apropiadas en las circunstancias
surgidas.

LA IMPORTANCIA DE LA AUDITORIA EN SU DETECCION

El auditor debe obtener una suficiente comprensin de los sistemas de contabilidad y
control interno a fin de planificar la auditoria y lograr un buen enfoque del trabajo. De
realizar la comprensin, el auditor debe considerar la evaluacin del riesgo de control para
determinar el apropiado riesgo de deteccin que puede aceptar respecto a las afirmaciones
de los estados por examinar y determinar la naturaleza, oportunidad y alcance de los
procedimientos sustantivos por aplicar sobre tales afirmaciones. Ah donde el auditor
evale el riesgo de control asignndole un bajo nivel, los procedimientos debern ser de
una amplitud menor que la que, de otro modo, se requerira, pudiendo tambin ser
diferentes en cuanto a su naturaleza y oportunidad.
El auditor deber documentar todo aquello que sea importante para poder evidenciar que
la auditoria se ha llevado a cabo de conformidad con los principios bsicos de las NIAS.

EL ROL DEL AUDITOR EN EL EJERCICIO PROFESIONAL:

Tienen principios de obligatorio cumplimiento y tienen como propsitos esenciales:
Definir los principios bsicos que determinen cmo debe practicarse la auditora
interna.

UNIVERSIDAD CATLICA LOS NGELES DE CHIMBOTE

(SEDE-CAETE)

Proveer un marco para la realizacin y promocin de una amplia gama de

actividades de auditora interna con valor agregado.
Establecer las bases para evaluar el desempeo de la auditora interna.
Fomentar la mejora de los procesos y operaciones de la organizacin.

EJEMPLOS DE FRAUDES DE LA INFORMACION FINANCIERA:

Estos son algunos ejemplos de fraudes que se realizan en una informacin financiera:
1. Ventas y Servicios no contabilizados depositndose a cuentas bancarias personales.
2. Ventas y Servicios no declarados en impuestos.
3. Crditos recuperados no contabilizados.
4. Pagos autorizados a empresas y bienes no ingresados fsicamente, estando
nicamente registrados.
5. Pago de sueldos a personal que no labora.
6. Sueldos pagados a jubilados o personas inexistentes.
7. Cuentas por Cobrar en cheques rechazados.
8. Cuentas por cobrar no liquidadas oportunamente
9. Faltantes sin recuperacin oportuna, haciendo caso omiso la administracin.
10. Ingresos no registrados y pago menor de impuestos.
11. Alteracin en facturas y registros contables.
12. Anulacin de facturas cobradas.
13. Facturas no autorizadas por entes fiscalizadores.
14. Una persona realiza varias funciones de control y registro cobrando cheques a su
nombre.
15. Pasivos registrados sin documentacin soporte.
16. Falta de normas internas que castiguen fraudes.
17. Cheques endosados ms de una vez.
18. Inventarios registrados sin documentacin soporte.
19. Transacciones inusuales a fin de ao, ejecutando el gasto y no Recibiendo el bien o
servicio.
20. Servicios recibidos en informes y que al ser evaluados no existe el servicio.
21. Doble facturacin.
22. Doble contabilidad, financiera y fiscal.
23. Prdida de libro de inventarios para ocultar faltantes de bienes.
24. Clientes y Proveedores sin cumplir requisitos de calidad del bien o servicio y
autorizados por la Gerencia para su pago.
25. Activos fijos sin tarjetas de krdex bajo responsabilidad de personas que las usan,
perdindose el activo.
26. Destruccin de documentos legales.

UNIVERSIDAD CATLICA LOS NGELES DE CHIMBOTE

(SEDE-CAETE)

27. Ajustes contables a final de ao sin contar con documentacin soporte, para ocultar
ganancias.
28. Ocultamiento contable en sub cuentas de gastos ficticios, prdidas del ejercicio y
ganancias.
29. Transacciones autorizadas por gerencia, sin conocimiento de propietarios.
30. Mermas ficticias en inventarios.
31. Traslado de facturas para ocultar ingresos y evadir impuestos entre empresas
relacionadas de socios.
32. Sobrevaloracin de servicios y bienes.
33. Gastos personales pagados con fondos de la empresa.
34. Contratacin de empresas que a su vez sub contratan a otras para prestar el servicio
o bien.
35. Bienes trasladados a agencias o unidades internas que se registran dos veces en
control de salida y realmente aparece registrado en la unidad nicamente una vez
su ingreso.
36. Gastos pagados en telfono, usndose para otros fines las llamadas.
37. Bienes o servicios pagados, que usualmente no son recibidos.

EJEMPLO 01:
INFORMACIN FINANCIERA FALSA. "EL CASO CHINA". CUALQUIER
PARECIDO CON NUESTRA REALIDAD, ES PURA COINCIDENCIA
En el anterior artculo titulado Las auditoras, un
mal necesario? Se explicaba cmo el enfoque de
auditora se encuentra basado en la mitigacin de
riesgos y no en la exhaustividad y exactitud de los
estados financieros al valor de mercado de sus
cuentas. A estos efectos, es importante
comprender esta realidad para saber qu podemos
concluir de los Estados Financieros y qu importancia tiene el papel de la auditora
en el mercado.
Para comprender esta cuestin, y como ejemplo de lo ya mencionado, resulta
paradigmtica la situacin de los inversores en los mercados financieros chinos,
an en estado embrionario, y que se refleja en la ineficacia e inexistencia de
auditoras de calidad incluso en grandes empresas y holdings tanto pblicos como
privados. Ello se debe principalmente a una cuestin cultural, de ahorro y de

UNIVERSIDAD CATLICA LOS NGELES DE CHIMBOTE

(SEDE-CAETE)

infravaloracin del papel crucial que ostenta contratar un auditor cualificado. En

este sentido, el sector del Private Equity se encuentra en una situacin difcil a la
hora de elegir inversiones en China, donde los inversores se encuentran obligados a
incurrir en grandes costes de asesoramiento en concepto de due diligence ante la
ausencia de informacin financiera auditada o, en el caso de haberla, sta no refleja
fielmente la situacin financiera de la empresa.
Tal y como plante el socio fundador de TPG Capital David Bonderman en el
Milken Institute Global Conference de 2013 en Los Angeles, China es
probablemente el lugar ms difcil en el que invertir a da de hoy. Slo en 2012,
cerca de la mitad de las 1.689 empresas chinas no financieras cotizadas
eran sospechosas de haber divulgado informacin financiera falsa o errnea en sus
Estados Financieros. Ante esta situacin, el regulador chino procedi a suspender
nuevas OPV1 y anunci investigaciones inminentes, provocando que 166 empresas
retiraran sus aplicaciones de salida a bolsa en abril de 2013 y muchas otras
recortaran sus proyecciones de ingresos.
Por otra parte, y en la misma conferencia, Benjamin Fanger, fundador de Shoreline
Capital, indicaba que en muchos casos la due diligence, o incluso ostentar un
asiento en el Consejo de Administracin, no resulta suficiente. En tal caso, los
inversores pueden alternativamente evitar el fraude escogiendo una estructuracin
de la transaccin adecuada, como por ejemplo, exigir los activos de la compaa
como colateral ante una adquisicin de deuda, dada la enorme dificultad de exigir
el pago de deuda en distress ante una posible valoracin fraudulenta.
Como indicaban los inversores invitados a la XII China Summit organizada por la
Asociacin de Capital Riesgo de Hong Kong2, destapar los fraudes en inversiones
potenciales se est convirtiendo en un problema sistmico y cada vez ms difcil de
solucionar en China, afectando tanto a empresas cotizadas como no cotizadas.
Mencionaba Max Chen, Executive Director de Primavera Capital, que las habituales
due diligence de 2 a 3 meses ya no resultan suficientes para detectar fraudes cada
vez ms sofisticados.
Mercados desarrollados
La principal cuestin diferencial entre mercados desarrollados y otros an en fase
embrionaria radica principalmente en la cantidad de informacin pblica que ste
disponga siempre y cuando sea de calidad, lo que conforma la eficiencia del
mercado3. En tanto que los Estados Financieros suponen la primera base de
informacin financiera en el mercado aparte de la informacin histrica-, stos
son fundamentales para su desarrollo eficiente. Es por ello que la ausencia de

UNIVERSIDAD CATLICA LOS NGELES DE CHIMBOTE

(SEDE-CAETE)

informacin financiera robusta supone un impedimento para toda operacin en el

mercado, desde inversiones de Private Equities en empresas a operaciones en los
mercados de capitales.
1 Oferta Pblica de Venta
2 Non-Performing Loan Hong Kong Private Equity and Venture Capital
Association (HKVCA)
3 Eugene F. Fama. The Journal of Finance. Vol. 25, No. 2, Papers and Proceedings
of the Twenty-Eighth Annual Meeting of the American Finance Association New
York, N.Y. December, 28-30, 1969 (May, 1970), pp. 383-417

BIBLIOGRAFIA:

www.theiia.org
http://queaprendemoshoy.com/
http://queaprendemoshoy.com/
www.leyes.com.py/documentaciones/infor_interes/contabilidad/NIA/...
www.intelecto.com.ec/niia