SOCIEDADES COOPERATIVAS - TRIBUTAO

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TRIBUTAO DAS SOCIEDADES COOPERATIVAS

Jlio Csar Zanluca
As Sociedades Cooperativas esto reguladas pela Lei 5.764/1971, que definiu a Poltica Nacional de
Cooperativismo e instituiu o regime jurdico das Cooperativas.
As Cooperativas de Trabalho so reguladas pela Lei 12.690/2012.
A cooperativa existe com o intuito de prestar servios a seus associados, de tal forma que possibilite o
exerccio de uma atividade comum econmica, sem que tenha ela fito de lucro.
VEDAO DE OPO PELO SIMPLES NACIONAL (Lei Complementar 123/2006)
As Cooperativas (exceto as de consumo) no podero aderir ao Simples Nacional, conforme o disposto
no artigo 3 da Lei, no pargrafo 4, inciso VI, da LC 123/2006.
IMPOSTO DE RENDA PESSOA JURDICA
Os resultados (sobras) decorrentes dos atos cooperativos no so tributveis pelo IRPJ, conforme Lei
5.764/1971, artigo 3o.
Todos os demais resultados, decorrentes de atos no-cooperativos so tributveis, integralmente, pelo
imposto de renda.
CONTRIBUIO SOCIAL SOBRE O LUCRO
A partir de 01.01.2005, as sociedades cooperativas que obedecerem ao disposto na legislao
especfica, relativamente aos atos cooperativos, ficam isentas da Contribuio Social sobre o Lucro
Lquido - CSLL. Esta iseno no alcana as sociedades cooperativas de consumo.
Base: artigos 39 e 48 da Lei 10.865/2004.
ICMS
Havendo circulao de mercadorias ou prestao de servios tributveis, a cooperativa estar sujeita ao
ICMS, de acordo com a legislao estadual em que efetuar as operaes.
IPI
A cooperativa considerada estabelecimento industrial quando executa qualquer das operaes
consideradas como industrializao. Neste caso, dever recolher o IPI correspondente alquota
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aplicvel a seus produtos, dentro dos moldes exigidos pelo Regulamento respectivo.
ISS
Ser contribuinte do ISS somente se prestar a terceiros servios tributados pelo referido imposto.
A prestao de servios a cooperados no caracteriza operao tributvel pelo ISS, j que,
expressamente, a Lei 5.764/1971, em seu artigo 79, especifica que os atos cooperativos no implicam
operao de mercado, nem contrato de compra e venda.
PIS
As cooperativas devero pagar o PIS de duas formas:
1) SOBRE A FOLHA DE PAGAMENTO, mediante a aplicao de alquota de 1% sobre a folha de
pagamento mensal de seus empregados.
2) SOBRE A RECEITA BRUTA, calculada alquota de 0,65%, a partir de 01.11.1999 (data fixada pelo
Ato Declaratrio SRF 88/1999), com excluses da base de clculo previstas pela Medida Provisria
2113-27/2001, art.15.
COFINS
Ficou revogada a iseno da COFINS, prevista na Lei Complementar 70/91, para as cooperativas.
Portanto, a partir de 01.11.1999 (data fixada pelo Ato Declaratrio SRF 88/99), as cooperativas devero
recolher a COFINS sobre a receita bruta, com as excluses e isenes e demais procedimentos na base
de clculo previstas na legislao.
Veja maiores detalhamentos sobre a tributao das cooperativas nos seguintes tpicos do Guia Tributrio
On Line:
Sociedades Cooperativas - Aspectos Tributrios e
PIS e COFINS - Sociedades Cooperativas
Jlio Csar Zanluca Contabilista e autor da obra Manual das Cooperativas.
Conhea algumas obras voltadas tributao:
A
Contabilidade
em relao
apurao dos
tributos.Anlise
das contas
contbeis e
patrimoniais

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