Cap 1conceptos y Proceso Contable

UNIVERSIDAD DE PIURA CAMPUS LIMA
FACULTAD DE INGENIERA
CAP. 1: Conceptos bsicos y el proceso

Contable
Prof. Roberto Escobar-Espino

CAP. 1: Conceptos Bsicos

Definicin de Contabilidad
Sistema de informacin que mide las actividades de las
empresas procesndolas en informes (estados) y comunicando
los resultados a los tomadores de decisiones
Disciplina encargada de interpretar, medir y describir la actividad econmica
(lenguaje de los negocios).
Funciones bsicas:
Registro de las transacciones econmicas
Clasificacin
Resumen de la informacin (Estados Financieros)


Objetivos de la Contabilidad
Proporcionar informacin financiera sobre una
entidad.
Tomar decisiones sobre esta informacin, mediante

su anlisis e interpretacin.
TOMADORES DE DECISONES = Usuarios de la informacin contable
Los que toman decisiones necesitan informacin
(ms importante la decisin = ms necesidad de informacin)


Usuarios de la informacin contable (Tomadores de decisiones)
1.
2.
3.
4.
5.
Personas
Empresas (administracin de la empresa)
Inversionistas
Acreedores
Organismos reguladores: SMV (exCONASEV),SBS
6. Autoridades fiscales (SUNAT/ADUANAS)


Clasificacin de la Contabilidad
Contabilidad Financiera
Basada en Costos Histricos

(muestra hechos pasados: contabilidad histrica)
Orientada a usuario externo
(SUNAT, Bancos, CONASEV, Clientes, Proveedores etc.)
Se resumen en Estados Financieros, basados en los
Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados (PCGA)


Contabilidad Gerencial ( Administrativa de Costos)
Anticipa Resultados (proyeccin de cifras)

Herramienta para evaluacin y control de gestin
Orientado a usuario interno (Gerentes, Jefes de
Departamento, etc.)
Se presentan mediante diversos informes, como anlisis de
costos, presupuestos, etc.

Principios Contables
La teora contable se basa en lineamientos cuyo objetivo es servir de reglas
marco conceptual de cmo se mide, procesa y comunica la informacin
financiera.
OBJETIVO = UNIFORMIDAD - COMPARABILIDAD
Tambin son conocidas como: PRINCIPIOS DE CONTABILIDAD GENERALMENTE

ACEPTADOS (PCGA)
Son regulados por organismos como:
Concejo Normativo de Contabilidad (CNC) Per
Financial Accounting Standards Board (FASB) - USA


PRINCIPIOS CONTABLES
1. Principio del Ente

La empresa es una unidad econmica diferente a otras
organizaciones e individuos (incluyendo a los accionistas)
2. Principio de Objetividad
El registro y estados contables se deben basar en datos
objetivos (fiables y verificables)
3. Principio del Costo

Los bienes y servicios adquiridos deben ser registrados al
costo histrico (real)


PRINCIPIOS CONTABLES
4. Principio de empresa en marcha
La empresa continuar operando en el futuro previsible, con
lo cual tendr el tiempo suficiente para usar (explotar) sus
recursos y no para su venta
5. Principio unidad monetaria estable

Las transacciones se registran en la moneda del pas y bajo un
entorno de precios estables
(poder adquisitivo estable = inflacin mnima)


Normas Internacionales de Contabilidad (NIIF)
Normas Internacionales de Informacin Financiera (NIIF)
Definicin:
Son pronunciamientos emitidos por el Comit de Normas
Internacionales de Contabilidad (IASC) , fundado en 1,973 y que es
reemplazado a partir del ao 2001 por el Concejo de Normas
Internacionales de Contabilidad (IASB) siendo su responsabilidad la
aprobacin de las NIIF y el reemplazo gradualmente de las NIC, as como
de los documentos que se relacionan (Marco conceptual para
preparacin y presentacin de Estados Financieros)
El rol de las NIIF y NIC vigentes es el de reducir las diferencias entre las
prcticas contables aplicadas en los diferentes pases del mundo.
10


NIIF y NIC en el Per
El artculo 223 de la Ley General de Sociedades (LGS), requiere que todas
las empresas peruanas deben seguir los principios de contabilidad
generalmente aceptados (PCGA) para preparar sus estados financieros.
Por Resolucin No 013-98-EF/93.01 emitido por el Consejo Normativo de
Contabilidad (VNC), en relacin con la LGS, aprobada el 17 de julio de
1,998, estableci que las NICs son PCGA en el Per
Por Resolucin No.034-2005-EF/93.01 del mismo organismo, se oficializa
la aplicacin de las NICs y NIIFs en el Per.
A la fecha son 29 NICs y 8 NIIFs vigentes y 5 NIIFs pendientes de

oficializacin
( ver www.mef.gob.pe en contabilidad pblica, concejo normativo de
contabilidad)11

CAP. 1: El proceso Contable

El sistema Contable como flujo de Informacin
La Contabilidad al definirse como un sistema de informacin que mide, procesa y
comunica actividades y resultados en una empresa nos remite a una secuencia y
metodologa.
1. Las personas toman decisiones

2. Ocurren las operaciones en el negocio
Ejecucin de decisiones
3. Los negocios preparan informes para mostrar los

resultados de sus operaciones (Estados Financieros)
12

CAP. 1: El Proceso Contable

ESTADOS FINANCIEROS:
Documentos que presentan a una empresa en trminos
monetarios brindando informacin til a usuarios para su
toma de decisiones. Son los reportes formales de la
informacin financiera de la entidad.
Son los reportes que informan sobre los negocios:
Mi negocio obtiene utilidades?

Se tiene suficiente dinero para pagar las deudas?
Con que recursos cuento y a quin debo?
Qu participacin tiene los dueos de la empresa sobre los recursos de
la misma?
13

CAP. 1: El Proceso Contable

ESTADOS FINANCIEROS BASICOS:
Balance general: Informa sobre la posicin financiera
Estado de Resultados (Ganancias y Prdidas): Mide

ingresos, gastos y rentabilidad
Estado de Flujo de Efectivo: Origen y uso de fondos (caja)
Estado de cambios en el Patrimonio neto: Variacin en la

participacin de los propietarios (capital contable)
14


Para elaborar EEFFs se requiere de un proceso contable:
Transacciones
Proceso
contable
Acontecimiento
que afecta
econmicamente a
la empresa y que
puede registrarse
objetivamente
Secuencia de
registro de
las
transacciones
Metodologa:
ECUACION CONTABLE
LAS CUENTAS CONTABLES
SISTEMA DE PARTIDA DOBLE
LIBROS CONTABLES
EEFFs
Son el producto final
del Proceso contable
Ciclo contable:
Proceso mediante el cual
se producen EEFFs para
un periodo especfico
15


ECUACION CONTABLE:
Herramienta bsica de la contabilidad con la cual se
presenta los recursos de la empresa y los derechos contra
esos recursos:
ACTIVO = PASIVO + PATRIMONIO NETO (Capital contable)
Activo: recursos econmicos de propiedad de la empresa

Pasivo: derechos de otras entidades personas. Son obligaciones (deuda) econmicas
Capital contable: Derechos que corresponde a la participacin de los propietarios (accs.)
16


REGISTRO DE LAS TRANSACCIONES Y LA ECUACION CONTABLE
Toda transaccin econmica que ocurre en los negocios tiene un
efecto en la ecuacin contable.
Transacc # 1: Aporte del Socio A de S/. 80,000
Efectivo
Activos
Transacc #
Mercadera
80,000
Pasivo
Facturas x pagar
Maquinaria
Patrimonio Neto
Capital Social
80,000
17


Transacc # 2: La Ca compra mercadera x S/. 30,000 paga al contado
Activos
Transacc #
Efectivo
Mercadera
80,000
-30,000
30,000
50,000
30,000
Pasivo
Facturas x pagar
Maquinaria
Patrimonio Neto
Capital Social
80,000
=
=
+
+
80,000
18


Transacc # 3: La Ca compra maquinaria x S/. 40,000 al crdito
=
Activos
Transacc #
Efectivo
Mercadera
80,000
-30,000
30,000
50,000
30,000
3
50,000
30,000
40,000
Facturas x pagar
Maquinaria
40,000
Pasivo
Patrimonio Neto
Capital Social
80,000
=
=
+
+
80,000
+
+
80,000
=
=
40,000
40,000
19


ECUACION CONTABLE: Ampliemos la ecuacin contable respecto del
Patrimonio Neto:
ACTIVO = PASIVO + PATRIMONIO NETO (Pat N.)

Pat N = Capital Social+ (Ingresos Gastos)
+
Aportes socios
(Capital Social)
Pat Neto
Ingresos
Retiro fondos x
socios(Dividendos)
Utilidad neta
Gastos
Ingresos: Devengos provenientes de las ventas de bienes y/o servicios

Gastos: Costo de hacer negocios, provenientes del uso de activos incremento de
pasivos ocurridos en el proceso de generacin de ingresos.
Utilidad neta: Exceso del total de ingresos sobre el total de gastos.
20


Transacc # 4: La Ca vende mercaderia al contado x S/. 35,000
=
Activos
Transacc #
Efectivo
Mercadera
80,000
-30,000
30,000
50,000
30,000
40,000
50,000
30,000
40,000
Facturas x pagar
Maquinaria
Pasivo
Patrimonio Neto
Capital Social
80,000
=
=
+
+
80,000
+
+
80,000
=
=
40,000
40,000
+ Ingresos
- Gastos
Utilidad
35,000
85,000
-30,000
-
40,000
=
=
40,000
+
+
80,000
35,000
-30,000
35,000
-30,000
5,000
21


Transacc # 5: La Ca paga sueldo del personal x S/. 2,000
=
Activos
Transacc #
Efectivo
Mercadera
80,000
-30,000
30,000
50,000
30,000
40,000
50,000
30,000
40,000
Facturas x pagar
Maquinaria
Pasivo
Patrimonio Neto
Capital Social
80,000
=
=
+
+
80,000
+
+
80,000
=
=
40,000
40,000
+ Ingresos
- Gastos
Utilidad
35,000
85,000
-2,000
83,000
-30,000
-
40,000
=
=
40,000
=
-
40,000
+
+
80,000
35,000
-30,000
35,000
-30,000
35,000
-2000
-32,000
+
40,000
80,000
5,000
3,000
22


Concepto previos:
LA CUENTA: Elemento de la ecuacin contable.
Es un instrumento bsico que sirve para el registro detallado, durante
un periodo dado, de los cambios en la ecuacin contable ocasionados
por las transacciones econmicas en un negocio.
ACTIVO
=
Efectivo
Cuentas x cobrar
Gastos pagados x adelantado
Terrenos
Edificaciones
Mobiliario y Equipos
PASIVO
+
Cuentas x pagar
Pasivos acumulados
(tributos, sueldos, intereses x pagar)
PATRIMONIO NETO
Capital Social
Resultados acumulados
Reservas
Ingresos
Gastos
23


ESTADOS FINANCIEROS: ESTRUCTURA E INTERRRELACIN:
Balance General:
1. Caractersticas:
a. Elaborado a un momento determinado (fecha de corte)
Al 30 de junio de 2011
b. Se Muestra la situacin financiera a la fecha de corte

(recursos, deudas y participacin de los propietarios)
c. cumple la formula de la ecuacin contable ante
cualquier transaccin.
24
2. Estructura del Balance General:

Caja
Cuentas x cobrar
Mercadera
Gastos pagados x adelantado
Maquinaria
Pasivos
Deudas
Activos
Patrimonio
Neto
Recursos
Cuentas por pagar

Prestamos x pagar
Pasivos acumulados
Capital Social
Reservas
Resultados Acumulados
Participacin de los
propietarios
ACTIVO = PASIVO + PATRIMONIO NETO (Capital contable)

25


Estado de Ganancias y Prdidas:
1. Caractersticas:
a. Elaborado por un rango de perodo determinado
Del 01 de Enero al 31 Agosto de 2011
b. Mide la situacin econmica (ingresos y gastos) y la
rentabilidad del negocio.
26
2. Estructura del Ganancias y Prdidas:
Ventas
Menos:
Gastos
operativos
Menos:
Otros gastos
Menos:
Ingresos x vta
bienes/servicios
Costo de venta
Gastos
Administrativos
Gastos Comerciales
Gastos
Financieros
Gastos diversos
Impuesto a la
Renta
Utilidad neta del periodo
Clasificacin del GyP
Ventas
- Costos de Ventas
Utilidad Bruta
Gastos Operativos:
- Gastos de Administracin
- Gastos de Ventas Comerciales
Utilidad de Operacin
+ /- Otros Ingresos/Gastos
+/-_Ingresos/Gastos Financieros
Utilidad antes de Impuestos
- Impto a la renta
Utilidad Neta
27


Estado de Cambios en el Patrimonio Neto:
1. Caractersticas:
a. Elaborado por un rango de perodo determinado
Del 01 de Enero al 31 Diciembre de 2011
b. muestra movimientos del patrimonio neto del Balance
General (participacin del propietario)
28
2. Estructura del Estado de cambios en el patrimonio neto

Capital Social
Reservas
Resultados
Acumulados
Saldo Inicial
+Adiciones
-Disminuciones
Saldo Final
Movimiento
Utilidad del
Periodo
29


Estado de Flujo de Efectivo
1. Caractersticas:
a. Explica la variacin del efectivo entre dos fechas (un
periodo)
Del 01 de Enero al 30 Junio de 2011
b. Muestra los movimientos de entrada y salida de efectivo
o equivalentes de efectivo.
c. La informacin que brinda este EEFF es til para evaluar
la capacidad de la empresa para generar efectivo y
evaluar la forma cmo este efectivo es utilizado.
30
2. Estructura del Estado de Flujo de Efectivo

Fondos
provenientes de las
operaciones
Ms/Menos:
Ms/Menos:
Fondos provenientes
de actividades de
financiacin
-Compra de Maquinaria, Equipos

-+ Utilidad en venta de equipos
+ Prestamos obtenidos
- Pagos de prestamos
Saldo inicial en
Efectivo (Caja)
Ms:
Fondos
provenientes de
actividades de
Inversin
Cobranza de ventas
Saldo final en Efectivo (Caja)
31


ESTADOS FINANCIEROS: INTERRRELACIN:
Estado Flujo de Efectivo
50
Fondos prov Op.
Ganancias y Perdidas
+ Ventas
- Gastos
Saldo Inicial Caja
-60
20
10
Saldo Final Caja
20
Activ Inversin
Activ Financiamiento
Utilidad periodo= 30
Balance General
Estado de cambios en el patrimonio neto
Capital
Social
Reservas
60
Movimientos
Utilidad
periodo = 30
Pasivos
ACTIVOS
Patrimonio neto
Capital Social
Reservas
Resultados
acumulados
Resultados
Acumulados
Saldo Inicial
Saldo Final
Caja =20
90
x
y
90
32

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Balance general: Informa sobre la posicin financiera

Estado de Resultados (Ganancias y Prdidas): Mide

Estado de cambios en el Patrimonio neto: Variacin en la

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Activo: recursos econmicos de propiedad de la empresa

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