Impuesto Predial Unificado

Autorizacin legal
Artculo 1 Ley 44 de 1990 : Se fusionan en un solo impuesto denominado Impuesto
Predial Unificado los siguientes gravmenes:

Base gravable
1.
2.
3.
4.

Impuesto
Predial regulado
en predios
el Cdigo de Rgimen municipal
Categorizacin
de los
(Decreto 1333 de 1986)
Reajuste
anual de Avalos
Impuesto de Parques
y Arborizacin
(Decreto 1333 de 1986)
Impuesto de Estratificacin Socio Econmico (Ley 9 de 1989)
Sobretasa deLmite
Levantamiento
Catastral
(Ley 128 de 1941,
del impuesto
a pagar
Ley 50 de 1984 y Ley 9 de 1989.

Sistema Preferencial de Pago

Acuerdo 105 de 2003

Artculo 155 Decreto Distrital 1421 de 1993: Se fija la como Base Gravable mnima
el Avalo Catastral. Se retoman
aspectos
de Lmite del Impuesto a Pagar, Sujetos
Sanciones
mnimas
Pasivos y Bases Presuntivas

Autorizacin legal
Ley 601 de 2000: Se determinan las Bases Gravables para los Predios Formados,
Actualizados y Conservados. Permisibilidad para los Sistemas Preferenciales.
Determinacin de la Bases Gravables Mnimas

Ley 14 de 1983: Normas sobre Catastro (forma determinar avalo, revisin,

Impuesto Predial (exenciones, inters de mora , auto- estimacin)

MODIFICACIONES NORMATIVAS

Acuerdo 105 de 2003: Por el cual se adecuan las categoras tarifarias del impuesto
predial unificado al Plan de Ordenamiento Territorial y se establecen y
racionalizan algunos incentivos.

Autorizacin legal
Acuerdo 196 de 2005: Se ordena el beneficio tributario (Tarifa 2 x mil), para
Entidades sin nimo de lucro de derecho pblico o privado que realicen
actividades de atencin educativa, alimentaria, socio afectiva y de proteccin de
acuerdo a los establecido en el acuerdo.

Acuerdo 185 de 2005: Ampliacin beneficio tributario Estrato 1 y 2 con usos

mixtos (Residencial- Comercial), cuya rea comercial no supere los 30 M2, podrn
tributar en el Sistema Simplificado de Pago.

Acuerdo 352 de 2008: Ajuste por Equidad Tributaria que garantiza la

progresividad del Impuesto predial y fortalece la herramienta de actualizacin
catastral.
Acuerdo 469 de 2011: Define nuevos sujetos pasivos, define el carcter real del
impuesto predial y obliga a solicitar estado de cuenta para transferencia de
predios.

Elementos sustantivos
HECHO
GENERADOR

El Impuesto Predial unificado es un gravamen real que recae sobre los bienes
races ubicados en el Distrito Capital de Bogot y se genera por la existencia del
predio.

CAUSACIN

El impuesto predial unificado se causa el 1 de enero del respectivo ao

gravable.

PERODO
GRAVABLE

El perodo gravable del impuesto predial unificado es anual, y est comprendido

entre el 1de enero y el 31 de diciembre del respectivo ao.

Elementos sustantivos
SUJETO
ACTIVO

SUJETO
PASIVO

Los municipios son el sujeto activo del Impuesto predial unificado que se cause
en su jurisdiccin, y en ellos se radican las potestades tributarias de
administracin, control, fiscalizacin, liquidacin, discusin, recaudo, devolucin
y cobro.

PROPIETARIO

POSEEDOR

USUFRUCTUARIO

Fideicomitentes y/o
beneficiarios

Es sujeto pasivo del impuesto predial unificado, el propietario o poseedor de

predios ubicados en la jurisdiccin de cada municipio. Respondern
solidariamente por el pago del impuesto, el propietario y el poseedor del predio.
De acuerdo con el artculo 54 de la Ley 1430 de 2010, son sujetos pasivos del
impuesto predial los tenedores a ttulo de concesin, de inmuebles pblicos.

Elementos sustantivos
SUJETO
PASIVO

Cuando se trate de predios sometidos al rgimen de comunidad sern sujetos

pasivos del gravamen los respectivos propietarios, cada cual en proporcin a su
cuota, accin o derecho del bien indiviso.
Cuando se trate de predios vinculados y/o constitutivos de un patrimonio
autnomo sern sujetos pasivos del gravamen los respectivos fideicomitentes
y/o beneficiarios del respectivo patrimonio.
Si el dominio del predio estuviere desmembrado por el usufructo, la carga
tributaria ser satisfecha por el usufructuario.

Elementos sustantivos
EXCLUIDOS
No declararn ni pagarn Impuesto predial unificado, los siguientes inmuebles:

Los salones comunales de propiedad de las

juntas de accin comunal.
Los predios edificados residenciales de los
estratos 1 y 2 cuyo avalo catastral sea
inferior a $9.873.000 (Base 2012).

Los inmuebles de propiedad de otras

iglesias
diferentes
a
la
catlica,
reconocidas por el Estado colombiano y
destinadas al culto, a las casas pastorales,
seminarios y sedes conciliares.

Las tumbas y bvedas de los cementerios,

siempre y cuando no sean de propiedad de
los parques cementerio.

PARGRAFO: Las dems propiedades de las

iglesias sern gravadas en la misma forma
que las de los particulares.

Los inmuebles de propiedad de la iglesia

catlica, destinados al culto y vivienda de
las comunidades religiosas, a las curias
diocesanas
y
Arquidiocesanas,
casas
episcopales y crales, y seminarios
conciliares.

Elementos sustantivos
EXCLUIDOS

En consideracin a su especial destinacin, los bienes de uso pblico de que trata el

artculo 674 del Cdigo Civil. (Calles, plazas, puentes y caminos, etc.)

Los predios de la Defensa Civil Colombiana siempre y cuando estn destinados al

ejercicio de las funciones propias de esa entidad.
Los predios que se encuentren definidos legalmente como parques naturales o como
parques pblicos de propiedad de entidades estatales, no podrn ser gravados con
impuesto ni por la Nacin ni por las entidades territoriales.

Elementos sustantivos
EXENTOS
Son aquellos predios que tiene la obligacin de declarar pero con tarifa cero (0) o con un
porcentaje de exencin establecido.

Los edificios declarados especficamente como monumentos nacionales por el Concejo

del ramo, siempre y cuando el sujeto pasivo del tributo, no tenga nimo de lucro.

Los edificios sometidos a los tratamientos especiales de conservacin histrica,

artstica, o arquitectnica, durante el tiempo en el que se mantengan bajo el imperio
de las normas especficas de dichos tratamientos (Acuerdo 426 de 2011).

Elementos sustantivos
EXENTOS
Requisitos para la aplicacin de la exencin a los bienes de Inters Cultural

1 Que la declaracin y pago del impuesto se

realice oportunamente dentro de las fechas
establecidas para cada vigencia.
Que el inmueble sea de inters cultural sea
de uso residencial, comercial,
dotacional,
industrial o financiero.
Que el inmueble se encuentre en una
edificacin que tenga un mximo de cinco
(5) pisos construidos.
Que el inmueble de uso residencial haya
sido equiparado al estrato 1 para el cobro de
tarifas de servicios pblicos y mantenga esta
condicin durante toda la vigencia fiscal.

La Secretaria Distrital de Planeacin SDPdeber enviar anualmente a la Unidad

Administrativa Especial de Catastro Distrital
UAECD- (30 de noviembre de cada ao), la
lista de bienes de inters cultural vigente, del
orden distrital y nacional y monumentos
nacionales, indicando la categora a la que
pertenecen e identificndolos con el CHIP, con
el fin de incluirla en la base catastral.
Pargrafo Primero: Esta exencin se aplicar
a todos los bienes que integren una
copropiedad, siempre que, adems de cumplir
los requisitos antes sealados, sta haya sido
declarada como inmueble de inters cultural

Elementos sustantivos
EXENTOS

Los inmuebles de propiedad de las entidades sindicales de trabajadores, de primero,

segundo y tercer grado, destinados a la actividad sindical.

Los inmuebles de propiedad del Distrito Capital de Bogot destinados a cumplir las
funciones propias de la creacin de cada dependencia, as como los destinados a la
conservacin de hoyas, canales y conduccin de aguas, embalses, colectores de
alcantarillado, tanques, plantas de purificacin, servidumbres activas, plantas de
energa y de telfonos, vas de uso pblico y sobrantes de construcciones.

Elementos sustantivos
EXENTOS
Las personas naturales y jurdicas, as como las sociedades de hecho, damnificadas a
consecuencia de actos terroristas o catstrofes naturales ocurridas en el Distrito
Capital. Acuerdo 26 de 1998 reglamentado Decreto 673 de 2011 y Decreto 573 de 2000)
Los requisitos son:
1. Certificacin del Fondo de atencin y Prevencin de Emergencias FOPAE de la
Secretara de Gobierno de la Alcalda Mayor. (Art 2 y 3 del Decreto 673 de 2011).
2. El contribuyente debe solicitar a la Unidad Administrativa Especial de Catastro
Bogot UAECD o algn miembro de las Lonjas de Propiedad Raz se practique el
avalo de los daos. Si el avalo es practicado por la UAECD esta entidad remitir tal
informacin a la Direccin de Impuesto de Bogot DIB a ms tardar al mes siguiente
de expedida la certificacin de monto de los daos.
3. Haber cumplido con la totalidad de las obligaciones fiscales a su cargo, por lo menos
hasta la anterior vigencia gravable transcurrida, teniendo en cuenta las
caractersticas de cada impuesto.

Elementos sustantivos
EXENTOS
Acuerdo 26 de 1998 (reglamentado Decreto 673 de 2011 y Decreto 573 de 2000)
Caractersticas del beneficio:
1. Estarn exentos del pago del Impuesto Predial Unificado por valor igual al dao o
perjuicio certificado los propietarios, poseedores o usufructuarios de los predios
construidos que como consecuencia de actos terroristas o catstrofes naturales hayan
sufrido daos o perjuicios de consideracin en su estructura, techos, pisos, paredes,
puertas, ventanas o instalaciones elctricas, sanitarias, o hidrulicas.
2. Las exenciones se aplicarn por un lapso que no exceda de cinco (5) aos contados a
partir de la certificacin que se expida sobre la ocurrencia del hecho, observndose las
disposiciones de causacin y declaracin de cada uno de los diferentes tributos.

3. El beneficio comenzar a aplicarse a partir del ao siguiente a la ocurrencia del hecho.

Elementos sustantivos
EXENTOS
Acuerdo 26 de 1998 (Reglamentado Decreto 673 de 2011 y Decreto 573 de 2000)
Caractersticas del beneficio:
4. El valor de la exencin no podr superar el valor de los daos de avalos ni el valor del
avalo catastral del ao en el que ocurri el hecho. En caso de no tener avalo
catastral, el avalo se determinar con base en el Decreto que fija la Base gravable
Mnima para el respectivo ao (Acuerdo 426 de 2009).
5. El contribuyente debe declarar aplicndose la exencin a que tenga lugar sin exceder el
monto del impuesto a cargo.
6. La Certificacin del monto de los daos podr ser incluido dentro del valor total de las
sumas obtenidas como daos o perjuicios certificados para el respectivo ao.

Elementos sustantivos
EXENTOS
Acuerdo 124 de 2004 (Reglamentado Decreto 051 de 2005)

El predio de uso residencial urbano o rural en donde habite la persona vctima del
secuestro o de la desaparicin forzada, que sea de propiedad del secuestrado o
desaparecido, o de su cnyuge, o compaero o compaera permanente, o sus
padres, estar exento de predial y valorizacin por beneficio.

Esta exencin aplicar por el tiempo en que dure el secuestro o la desaparicin o

hasta por diez aos.

Categorizacin de los predios

CONSERVADOS

FORMADOS

ACTUALIZADOS

Categorizacin de los predios

CONSERVADOS

Consiste en el conjunto de operaciones destinadas a

mantener al da los documentos Catastrales de
conformidad con los cambios que experimente la propiedad
raz en sus aspectos fsico, jurdico, fiscal, econmico y
social (art 12 Decreto 3496/83). Esta etapa comienza al da
siguiente en que se inscriba la formacin o la
actualizacin, se formaliza con la Resolucin que ordene la
inscripcin de los cambios que se hayan registrado en los
predios. se reajustarn anualmente en el porcentaje que
determine y publique el gobierno distrital en el mes de
diciembre de cada ao, de acuerdo con los ndices de
Valoracin Inmobiliaria Urbana y Rural (IVIUR)

Categorizacin de los predios

Se encuentran aqu clasificados los Predios que por solicitud

de los Ciudadanos se le verifican y modifican los cambios
fsicos, jurdicos y econmicos ocurridos en los predios con
posterioridad a la formacin o actualizacin.
Son todas las mutaciones que se realizan al predio:

CONSERVADOS
1. Mutaciones de Primera clase: Las que ocurran respecto
del cambio de propietario o poseedor.
2. Mutaciones de Segunda clase: Las que ocurran en los
lmites de los predios, por agregacin o segregacin con o
sin cambio de propietario o poseedor.

Categorizacin de los predios

3. Mutaciones de Tercera clase: Las que ocurran en los

predios bien sea por nuevas Edificaciones,
construcciones, o demoliciones de stas.

CONSERVADOS

4. Mutaciones de Cuarta clase: Las que ocurran en los

avalos de los predios de un municipio por renovacin
total o parcial de sus aspectos fsicos y econmicos.
5. Mutaciones de Quinta clase: Las que ocurran como
consecuencia de la inscripcin de predios o mejoras por
edificaciones no declarados u omitidos durante la
formacin o la actualizacin de la formacin del
catastro.

Categorizacin de los predios

Es el predio que nace jurdicamente para Catastro

FORMADOS

El procesode formacinpermite obtener la informacin

correspondiente de los predios de una unidad orgnica
catastral (Predio Matriz), o parte de ella, teniendo como base
sus aspectos fsico, jurdico, fiscal y econmico.
En este caso se encuentran los Predios producto de los
Procesos de Englobe y/o Desenglobes.

12 mts.

6 mts.

Desemglobe
12 mts.

Predio
Matriz

Englobe

6 mts.

4
6 mts.

6 mts.

Categorizacin de los predios

Los predios Actualizados son aquellos que aunque tienen ya

una formacin Catastral son actualizados de forma
Masiva.

ACTUALIZADOS

Los predios son renovados, mediante la revisin de los

elementos fsico y jurdico del catastro y la eliminacin en
el elemento econmico de las disparidades originadas por
cambios fsicos, variaciones de uso o de productividad,
obras pblicas, o condiciones locales del mercado
inmobiliario.
Tiene vigencia a partir del 1 de enero del ao siguiente a la
Actualizacin.
La
UAECD
ha
venido
efectuando
actualizaciones masivas sobre los predios urbanos de
Bogot durante las vigencias 2009, 2010 ,2011 y 2012.

Lmite del impuesto a pagar

1

Predios

Si el impuesto resultante es superior al doble del monto del ao anterior

por el mismo concepto, nicamente se liquidar como incremento del
impuesto una suma igual al cien por ciento (100%) del impuesto predial del
ao anterior.
La limitacin aqu prevista no se aplicar cuando existan mutaciones en el
inmueble, ni cuando se trate de terrenos urbanizables no urbanizados o
urbanizados no edificados. (Art. 27 Decreto 532 de 2002)

Nota: El Artculo 4 del Acuerdo 201 de 2005 estableci que los predios
Rurales podrn liquidar y pagar como impuesto predial unificado , el
liquidado el ao anterior incrementado en un treinta (30%), cuando el
impuesto a cargo resultante de la autoliquidacin supere este valor

DEFINICIONES
DEFINICIONES
Predios
DECRETO 177 DE 2011Los destinados exclusivamente a la vivienda habitual de las personas.
residenciales
Predios
comerciales

Aquellos en los que se ofrecen, transan o almacenan bienes y servicios.

Predios
financieros

Aquellos donde funcionan establecimientos de crdito, sociedades de

servicios financieros, sociedades de capitalizacin, entidades aseguradoras
e intermediarios de seguros y reaseguros.

Predios
industriales

Aquellos donde se desarrollan actividades de produccin, fabricacin,

preparacin, recuperacin, reproduccin, ensamblaje, construccin,
transformacin, tratamiento y manipulacin de materias primas para
producir bienes o productos materiales.
Incluye los predios donde se desarrolle actividad agrcola, pecuaria,
forestal y agroindustrial.

DEFINICIONES
Depsito

Parqueaderos

Aquellas construcciones diseadas o adecuadas para el almacenamiento de

mercancas o materiales hasta de 30 m2 de construccin.

Predios utilizados para el estacionamiento de vehculos. Para ambos casos

no clasificarn aqu los inmuebles en que se desarrollen las actividades
antes mencionadas con fines comerciales o de prestacin de servicios y
que no sean accesorios a un predio principal.

Dotacionales
Los predios que en el POT hayan sido definidos como equipamientos
colectivos de tipo educativo, cultural, salud, bienestar social y culto;
equipamientos deportivos y recreativos, plaza de toros, clubes campestres,
polideportivos, parques de propiedad y uso pblico; equipamientos urbanos
bsicos tipo seguridad ciudadana, defensa y justicia, abastecimiento de
alimentos como mataderos, frigorficos, centrales de abastos y plazas de
mercado, recintos friales, cementerios y servicios funerarios, servicios de
administracin pblica, servicios pblicos y de transporte.

DEFINICIONES
Urbanizables
urbanizados

no

Son predios pertenecientes al suelo urbano que pueden ser desarrollados

urbansticamente y que no han adelantado un proceso de urbanizacin.

Urbanizados no
edificados

Son predios en los cuales se culmin el proceso de urbanizacin y que no

han adelantado un proceso de construccin o edificacin.

Predio
edificado

El que encuadre en cualquiera de los siguientes supuestos:

no

a. Al predio urbano que se encuentre improductivo, es decir, cuando

encontrndose en suelo urbano no est adecuado para tal uso (para ser
utilizado con fines habitacionales, comerciales, industriales, dotacionales
o cuyas reas constituyan jardines ornamentales o se aprovechen en
recreacin o deportes, etc.
b. Al predio urbano cuyas construcciones o edificaciones tengan un rea
inferior al 20% al rea del terreno y un avalo catastral en el que su valor
sea inferior al 25% del valor del terreno.
Pargrafo anulado mediante sentencia del Consejo de Estado 16971.

DEFINICIONES

Pequea
Propiedad rural

Predios ubicados en los sectores rurales del Distrito, destinados a la

agricultura o ganadera y que, por razn de su tamao y el uso de su
suelo, slo sirven para producir a niveles de subsistencia.
En ningn caso califican dentro de esta categora los predios de uso
recreativo.

Predios no
Urbanizables

Son aquellos predios que por su localizacin no pueden ser urbanizados

tales como los ubicados por debajo de la cota de la ronda de ro o por
encima de la cota de servicios.