PLAN DE TRABAJO

Mediante la seleccin de informacin e investigacin establecimos un plan de

trabajo que nos brinde evaluar controles en un rea especfica con un enfoque
global que nos sirva para la realizacin de los procesos.
OBJETIVOS
Objetivo General
Disear un plan de trabajo para medir la eficiencia y eficacia de los procesos
desde el punto de vista gerencial, contable y administrativo para el cumplimiento
de los controles establecidos en las polticas de llano aves sas.
Objetivos especficos

Proteger los recursos de LLANOAVES SAS buscando su adecuada

administracin antes los riesgos que los puedan afectar.

Garantizar la eficacia, eficiencia y economa en todas las operaciones de

LLANOAVE SAS, promoviendo y facilitando la correcta ejecucin de las funciones
y actividades establecidas.

Asegurar la oportunidad, claridad, utilidad y confiabilidad de la informacin

y los registros que respaldan la gestin de la organizacin

Comprobar que el rubro de disponible,

presentado en los estados financieros incluya
todos los fondos y que sean dePLAN
propiedad
DEdeTRABAJO
la empresa.
AUDITORIA AL DEPARTAMENTO FINACIERO

HOJA No.1

EMPRESA: CIUDAD:

Determinar si los fondos y depsitos a la vista

son de disponibilidad inmediata y que no
ACTIVIDADES
A para
DESARROLLAR
tengan
restricciones
su uso y destino.

NIVEL DE
RIESGO

AUDITADO
POR:

FECHA

Verificar que no se haya producido omisiones

de fondos, sea por error o en forma
deliberada.

01/09/14

01/09/14

Verificar la autorizacin para la apertura

de cuentas corrientes y aprobacin de
los desembolsos por parte de
funcionarios competentes y de las firmas
autorizadas para girar contra cuentas
bancarias, considerando los lmites o

2
02/09/14

cupos de gastos asignados a distintos

niveles jerrquicos.

ELABORADO POR:
FECHA:

REVISADO POR:
FECHA:

02/09/14

PLAN DE TRABAJO
AUDITORIA AL DEPARTAMENTO FINACIERO

HOJA No.2

EMPRESA: CIUDAD:
NIVEL DE

ACTIVIDADES A DESARROLLAR

RIESGO

Obtener
constancia de
una
adecuada
autorizacin de funciones y registro de las
operaciones y custodia de los valores en efectivo.
Revisar la adecuada y suficiente cobertura de las
fianzas o cauciones rendidas por los empleados
que manejan; para una debida proteccin de la
empresa.
Observar la existencia de controles adecuados
sobre los ingresos o recaudaciones
diarias,
mediante la utilizacin de formularios numerados,
pre impresos, reportes de cobranzas y de valores
recibidos por correspondencia.
Comprobar que los depsitos se los efecte en
forma inmediata, revisando notas de depsitos y
cruzando con los reportes de cobros e ingresos de
tesorera y los estados de cuenta bancarios.
Revisar la documentacin que sustenta las
diligencias realizadas por la empresa en los
arqueos.

Verificar
la
preparacin de
conciliaciones
mensuales de cuentas bancarias efectuadas.

ELABORADO POR:
FECHA:

REVISADO POR:
FECHA:

AUDITADO
POR:

FECHA

03/09/14

PLAN DE TRABAJO
AUDITORIA AL DEPARTAMENTO FINACIERO

HOJA No. 3

EMPRESA: CIUDAD:
ACTIVIDADES A DESARROLLAR

NIVEL DE

RIESGO
Obtener una relacin de todas las cuentas
de efectivo en caja y en bancos, as como
las conciliaciones y verificar con el libro
mayor.
Obtener explicaciones respecto a todas las
partidas no usuales y cualquier diferencia.
Tomando como referencia el libro de
egresos, cerciorarse de la fecha del ltimo
reembolso a los fondos fijos.
Obtener directamente de cada uno de los
bancos con los que la entidad haya operado
durante el perodo, una confirmacin que
cubra
los
saldos
de
las
cuentas
bancarias, los prstamos, entre otros., a la
fecha del cierre del ejercicio contable. Tomar
nota de los detalles sobre las garantas
otorgadas.
Verificar la correccin aritmtica de las
conciliaciones
Revisar selectivamente las transferencias de
fondos entre bancos e instituciones,
efectuadas inmediatamente antes o despus
de la fecha de conciliacin.

ELABORADO POR:
FECHA:

3
2

2
3

REVISADO POR:
FECHA:

AUDITADO
POR:

FECHA

PROGRAMA DE TRABAJO

HOJA No. 4

ENTIDAD: CIUDAD:
REF.
P.T.

No.

Determinar que las transferencias de fondos, los

cheques y depsitos en trnsito, se encuentren
consideradas a la fecha de la conciliacin.
Verificar que las cuentas por cobrar representan
todos los importes adeudados a la entidad a la
fecha del cierre del ejercicio contable y que
hayan sido adecuadamente registradas.
Establecer que las cuentas por cobrar estn
apropiadamente descritas y clasificadas, y si se
han realizado adecuadas exposiciones de estos
importes.
Determinar el grado de cobrabilidad de las
cuentas por cobrar.

ELABORADO POR:
FECHA:

REVISADO POR:
FECHA:

HECHO
POR

FECHA

PROGRAMA DE TRABAJO

HOJA No. 5

ENTIDAD:
POR
CIUDAD:
FECHA:
No. OBJETIVOS Y PROCEDIMIENTOS

CUENTA:

COBRAR
REF.
HECHO
P.T.
POR

OBJETIVOS GENERALES:
Establecer que las cuentas a cobrar estn apropiadamente
descritas y clasificadas, y si se han realizado adecuadas
exposiciones de estos importes.
Determinar el grado de cobrabilidad de las cuentas por
cobrar.
PRUEBAS DE CUMPLIMIENTO:
Verificar si existe una adecuada segregacin de funciones de
autorizacin del crdito, entrega de prstamos, registro
contable, custodia y cobro de estos valores.
Constatar la emisin oportuna de los derechos o valores a
cobrar.
Revisar si se aplica un control adecuado de este tipo de
operaciones mediante la utilizacin de formularios numerados
y preimpresos.
Cerciorarse si la entidad procede a la comprobacin
interna independiente de operaciones aritmticas, cargos y
crditos al deudor y conciliacin peridica de los valores de
los auxiliares con el saldo de la cuenta de mayor.
Comprobar si se practican confirmaciones peridicas por
escrito de los saldos a cobrar.

ELABORADO POR:
FECHA:

CUENTAS

REVISADO POR:
FECHA:

FECHA

PROGRAMA DE TRABAJO

HOJA No. 6

ENTIDAD:
POR
CIUDAD:
FECHA:
PROVINCIA:
No. OBJETIVOS Y PROCEDIMIENTOS

CUENTA:

COBRAR
REF.
HECHO
P.T.
POR

Revisar si existe vigilancia permanente y efectiva sobre

los vencimientos y cobros, mediante la elaboracin de
anlisis de antigedad de saldos.
Determinar si son las estimaciones de cobrabilidad de las
deudas y verificar si se ha establecido una provisin
suficiente para cubrir la eventual falta de cobro.
PRUEBAS SUSTANTIVAS:
Obtener las relaciones de cuentas por cobrar clasificadas
por antigedad de saldos (cuentas por cobrar a clientes,
prstamos, saldos interinstitucionales) y cotejar los totales
con el libro mayor.
Obtener anlisis de la estimacin para cuentas de cobro
dudoso y de los cargos o resultados por concepto de
cuentas incobrables. Cotejar los importes incluidos en el
anlisis de los cargos a resultados por concepto de
cuentas incobrables, contra las cuentas por cobrar
especficas correspondientes.
Obtener confirmacin directa de los saldos por cobrar.
En el caso de recibir respuestas:
Cotejar con el detalle de las solicitudes enviadas.
Conciliar todas las diferencias reportadas.
Revisar la documentacin de soporte de las partidas
conciliadas.
En el caso de no recibir respuestas:

ELABORADO POR:
FECHA:

CUENTAS

REVISADO POR:
FECHA:

FECHA

PROGRAMA DE TRABAJO

HOJA No.

ENTIDAD:
POR
CIUDAD:
FECHA:
PROVINCIA:
No. OBJETIVOS Y PROCEDIMIENTOS

CUENTA:

COBRAR
REF.
HECHO
P.T.
POR

Seleccionar algunas de las facturas y notas de crdito

incluidas en cada cuenta y tratar de obtener confirmacin
directa de esas partidas.
Revisar las facturas, documentos de embarque, rdenes
de compra, etc., que amparen la cuenta por cobrar, a fin de
soportar que los importes representan cuentas por cobrar
vlidas a la fecha de confirmacin.
Confirmar los cobros posteriores.
En los casos en los que los sobres sean
devueltos investigar las causas:
Enviar segundas solicitudes si lo considera apropiado.
Caso contrario, listar las cuentas para considerarlas al
determinar la suficiencia de la estimacin para cuentas de
cobro dudoso.
Revisar los ajustes posteriores a la fecha del cierre del
ejercicio.
Revisar la relacin de cuentas por cobrar, para determinar
los importes a cargo de funcionarios y empleados de la
entidad, saldos acreedores y partidas no usuales.

ELABORADO POR:
FECHA:

CUENTAS

REVISADO POR:
FECHA:

FECHA

PROGRAMA DE TRABAJO

HOJA No.

ENTIDAD:
CIUDAD:
FECHA:
PROVINCIA:
No.
OBJETIVOS Y PROCEDIMIENTOS

CUENTA:
(INVENTARIOS)
REF.
P.T.

OBJETIVOS GENERALES:
Verificar que los saldos de las existencias (inventarios)
representen todos los productos materiales y suministros de
propiedad de la entidad, que existan fsicamente y que estn
adecuadamente registrados.
Determinar
que
las
existencias
(inventarios)
valuados a costo o mercado, el que sea ms bajo.
Determinar existencias
obsoletas y defectuosas.

excesivas, de

estn

poco movimiento,

Establecer
que
las
existencias
(inventarios)
apropiadamente descritas, clasificadas y registradas.

estn

PRUEBAS DE CUMPLIMIENTO:
Comprobar la existencia de una segregacin adecuada de
funciones de autorizacin, custodia y registro en la adquisicin,
recepcin, almacenaje y despacho de existencias.
Constatar si se ejerce un adecuado control, de que todo lo que
se entrega se registra y se afecta oportunamente en el perodo
que corresponda.
Inspeccionar si la custodia fsica es aceptable y si el
acceso es limitado a los lugares en donde se encuentran las
existencias.
Revisar si la planeacin y toma fsica de los inventarios
peridicos es adecuada; su recopilacin, valuacin y
comparacin con los libros es efectiva y si se procede a la
investigacin y ajuste de las diferencias encontradas.

ELABORADO POR:
FECHA:

REVISADO POR:
FECHA:

EXISTENCIAS

HECHO
POR

FECHA

PROGRAMA DE TRABAJO
ENTIDAD:
EXISTENCIAS
CIUDAD:
FECHA:
PROVINCIA:
No. OBJETIVOS Y PROCEDIMIENTOS

HOJA No.
CUENTA:
(INVENTARIOS)
REF.
P.T.

Observar si existen registros adecuados para el control de

existencias, tanto en bodegas como en otros instalaciones
para almacenamiento.
Verificar si se han establecido saldos mximos y mnimos
para las adquisiciones y consumos.
Constatar que se ejecutaron procedimientos para
determinar la existencia de inventarios en exceso,
daados, obsoletos o fuera de uso y de lento movimiento,
as como el ajuste de las estimaciones correspondientes.
Comprobar que se encuentra en vigencia una adecuada
proteccin a la entidad, mediante la contratacin de
seguros contra siniestros, para los inventarios y la
presentacin de fianzas por parte del personal que los
maneja.
PRUEBAS SUSTANTIVAS:
Obtener una copia del resumen del inventario final y la
relacin de inventarios valuados y verificar su correccin
aritmtica.
Verificar la exactitud de los listados del inventario fsico
contra los registros originales de conteo.
Cercirese de que la relacin de inventarios valuados y los
registros originales de conteo hayan sido controlados
satisfactoriamente.

ELABORADO POR:
FECHA:

REVISADO POR:
FECHA:

HECHO
POR

FECHA

PROGRAMA DE TRABAJO
ENTIDAD:
CIUDAD:
FECHA:
PROVINCIA:
No.
OBJETIVOS Y PROCEDIMIENTOS

HOJA No.
CUENTA:
(INVENTARIOS)
REF.
P.T.

Cotejar las pruebas fsicas contra la relacin de inventarios

valuados.
Revisar los ajustes registrados con los cuales se concilian las
existencias (inventarios) segn libros con el inventario fsico.
Revisar los instructivos para la toma fsica del inventario a fin de
determinar que son adecuados y observar el conteo de las
existencias (inventarios) y su registro en la documentacin del
mismo.
Realizar pruebas fsicas con suficiente detalle como cdigo,
caractersticas del bien, entre otros, a fin de facilitar la
identificacin de los artculos para el seguimiento posterior.
Determinar la
base
que se
utiliz
para
valuar las
existencias (inventarios), as como las estimaciones para saldos de
existencias obsoletas, daadas y de poco movimiento.
Determinar la base que utiliz la entidad para prorratear los gastos
indirectos de produccin en proceso y los productos terminados.
Cotejar la informacin obtenida durante la constatacin fsica contra
la relacin de inventarios valuados e identificar, partidas obsoletas y
de lento movimiento.
Determinar que se hayan aplicado procedimientos de corte
adecuados, cerciorarse de que las transacciones que afectan las
existencias (inventarios) fueron registrados en el perodo contable
correcto.

ELABORADO POR:
FECHA:

REVISADO POR: FECHA:

EXISTENCIAS

HECHO
POR

FECHA

PROGRAMA DE TRABAJO
CUENTA:
CIUDAD:
PROVINCIA:
No.

ACTIVOS

FIJOS

HOJA No.

Y DEPRECIACIN.
FECHA:

REF.
P.T.

OBJETIVOS Y PROCEDIMIENTOS
OBJETIVOS:
Comprobar que los bienes considerados como activos fijos
realmente existan,
se encuentren en uso y que estn
adecuadamente registrados al costo sobre bases uniformes.
Verificar que las adiciones a los activos fijos del perodo, hayan
sido capitalizados apropiadamente y representan todas las
propiedades fsicas realmente instaladas o construidas.
Verificar que los activos fijos retirados, abandonados, fuera de
servicio o dados de baja,
hayan sido adecuadamente
eliminados de las cuentas de Bienes de Larga Duracin activo
fijo.
Establecer que las cuentas de depreciaciones, agotamiento y
amortizaciones acumuladas sean razonables, considerando la
vida til estimada y los valores netos de recuperacin esperados
y, verificar que estn apropiadamente descritos y clasificados y
que se hayan realizado exposiciones adecuadas de estos
importes.
PRUEBAS DE CUMPLIMIENTO:
Analizar los cambios registrados en las cuentas que conforman
activos fijos, en relacin con informacin correlativa, del flujo del
efectivo, cuentas por pagar o pasivos a largo plazo y el
presupuesto.
Analizar la documentacin sustentatoria, con respecto al
cumplimiento de
los
procedimientos previstos previo y
posterior a la adquisicin, como: anlisis de proveedores,
calificacin de ofertas, contratos, facturas, retencin en la fuente,
ingresos y egresos a bodega.

ELABORADO POR:
FECHA:

REVISADO POR:
FECHA:

HECHO
POR

FECHA

PROGRAMA DE TRABAJO
CUENTA:
ACTIVOS
CIUDAD:
FECHA: PROVINCIA:
No.

FIJOS

HOJA No.

Y DEPRECIACIN.

REF.
P.T.

OBJETIVOS Y PROCEDIMIENTOS
Verificar la autorizacin del nivel directivo para efectuar
adquisiciones, que puede estar consignada en un acta de
sesin o la constancia de la firma del responsable de esta
facultad.
Comprobar que no se hayan producido autorizaciones o
aprobaciones de adquisiciones que excedan a los lmites
mximos fijados para cada nivel de autoridad.
Revisar los procedimientos que aseguren que los
compromisos contrados guarden conformidad con los
planes peridicos de adquisiciones.
Verificar que los procedimientos de autorizacin de las
adquisiciones, enajenacin o transferencias de dominio y
bajas.
Revisar los procedimientos y pasos observados en la
preparacin y toma fsica de los Bienes de Larga Duracin
(activos fijos), para determinar lo adecuado de los mismos
y la confiabilidad de los saldos de este rubro.
Comprobar la existencia de polticas de reexpresin y
depreciacin de los Bienes de Larga Duracin (activos
fijos), y la correspondiente revelacin en notas aclaratorias
a los estados financieros, de las bases para su clculo, en
forma comprensible y consistente.
Verificar la suficiencia de la cobertura de riesgos protegidos
por plizas de seguros contra siniestros y la vigencia de los
mismos.

ELABORADO POR:
FECHA:

REVISADO POR:
FECHA:

HECHO
POR

FECHA

PROGRAMA DE TRABAJO
CUENTA:
CIUDAD:
PROVINCIA:
No.

ACTIVOS

FIJOS

HOJA No.

Y DEPRECIACIN.
FECHA:

REF.
P.T.

OBJETIVOS Y PROCEDIMIENTOS
Constatar la vigencia de procedimientos que prevean que
los registros auxiliares hayan sido conciliados peridicamente, y de
cuya diligencia se haya dejado constancia escrita.
Verificar que los bienes no considerados como Bienes de Larga
Duracin (activos fijos), se encuentren clasificados de conformidad
con las normas reglamentarias vigentes.
PRUEBAS SUSTANTIVAS:
Obtener una cdula, por cada cuenta de mayor de los activos
fijos, el que contendr: costo, depreciacin
acumulada, adiciones, bajas y los movimientos de la depreciacin y
amortizacin durante el perodo analizado.
Cotejar los totales de dichas cdulas con el libro mayor general.
Cotejar los saldos iniciales con los papeles de trabajo de la
auditora anterior.
Obtener los registros auxiliares y relacionar con los registros
individuales de los activos.
Verificar la existencia fsica de los activos fijos y si se realiz
constatacin fsica.
Revisar los resultados y resumir en un papel de trabajo.
Seleccionar
partidas
importantes,
inspeccionarlas
fsicamente y cotejarlas con los registros auxiliares.
Al efectuar la inspeccin fsica, observar y considerar cualquier
activo que no sea utilizado.
Verificar las adiciones y las bajas que aparecen en el resumen de
los movimientos detallados.
Seleccionar y verificar los clculos de la depreciacin y revisar su
consistencia en relacin con perodos anteriores.

ELABORADO POR:
FECHA:

REVISADO POR: FECHA:

HECHO
POR

FECHA

PROGRAMA DE TRABAJO
ENTIDAD:
CIUDAD:
PROVINCIA:
No. OBJETIVOS Y PROCEDIMIENTOS

HOJA No.
CUENTA: CUENTAS POR PAGAR
FECHA:
REF.
P.T.

OBJETIVOS:
Verificar que las cuentas a pagar estn apropiadamente
descritas y clasificadas.
Cerciorarse que no se haya omitido deuda u obligacin
alguna.
PRUEBAS DE CUMPLIMIENTO:
Verificar la existencia de una adecuada segregacin de las
funciones de autorizacin, compra, recepcin, inspeccin y
revisin de la documentacin sustentatoria, registro y pago.
Revisar la existencia de canales de comunicacin oportuna de
contratos y obligaciones de pagos corrientes al departamento
respectivo.
Observar la vigencia de los niveles de autorizacin para
contraer pasivos, gravar activos y constituir garantas.
Revisar las comparaciones peridicas de los saldos de los
auxiliares de cuentas colectivas, contra las cuentas de control,
efectuadas por la entidad.
Revisar la suficiencia de las estimaciones para cubrir
obligaciones legales y contractuales.
PRUEBAS SUSTANTIVAS
Obtener la relacin de cuentas por pagar y seleccionar
algunas partidas y cotejarlas con el libro mayor y los registros
auxiliares.

ELABORADO POR:
FECHA:

REVISADO POR:
FECHA:

HECHO
POR

FECHA

PROGRAMA DE TRABAJO
ENTIDAD:
CIUDAD:
PROVINCIA:
No. OBJETIVOS Y PROCEDIMIENTOS

HOJA No.
CUENTA: CUENTAS POR PAGAR
FECHA:
REF.
P.T.

Solicitar estados de cuenta directamente a los proveedores,

cuyo volumen o el valor de las transacciones sea alto, as
como de proveedores que presenten saldos significativos.
Preparar un control de los estados de cuenta de los
proveedores y conciliar con los saldos segn libros y proceder
a revisar la documentacin de soporte.
Revisar la cuenta de control por el perodo de anlisis e
investigar los asientos importantes o no usuales, o los
aumentos o disminuciones significativas al cierre del ejercicio.
Seleccionar de los registros de egresos, los pagos superiores
a un determinado importe y revisar la documentacin de
soporte correspondiente cruzando con cuentas por pagar.
Determinar si los procedimientos de corte fueron apropiados,
a fin de cerciorarse de que las compras y notas de cargo
hayan sido registradas en el perodo contable correcto.
Analizar las cuentas que han permanecido por mucho tiempo
pendientes de pago y establecer las causas.
Verificar la existencia de garantas que respaldan las
obligaciones, analizar su actualizacin y que conste en actas
del directorio o comit la decisin tomada. Elaborar un
extracto del mismo.
Determinar la adecuada presentacin de este rubro en el
estado de situacin financiera.

ELABORADO POR:
FECHA:

REVISADO POR:
FECHA:

HECHO
POR

FECHA

PROGRAMA DE TRABAJO

HOJA No.

ENTIDAD:
CIUDAD:
PROVINCIA:
No.
OBJETIVOS Y PROCEDIMIENTOS

CUENTA: PASIVOS A LARGO PLAZO

FECHA:
REF.
P.T.

OBJETIVOS GENERALES:
Comprobar que los saldos de las cuentas de pasivo a largo
plazo, correspondan a obligaciones reales y pendientes de pago.
Determinar la correcta clasificacin de las obligaciones
segregando la porcin corriente de las deudas de largo plazo.
Comprobar el clculo de inters, primas y otros.
PRUEBAS DE CUMPLIMIENTO:
Verificar la existencia de una adecuada segregacin de las
funciones de autorizacin, aprobacin y registro de los contratos
de prstamos y obligaciones a largo plazo.
Cerciorarse de la existencia de canales de comunicacin
oportuna de contratos y obligaciones de pago a largo plazo al
departamento correspondiente.
Asegurar que la entidad efecta comparaciones peridicas de
los saldos de los auxiliares de cuentas colectivas, contra las
cuentas de control.
Evaluar la suficiencia de las estimaciones para cubrir las
obligaciones legales y contractuales a largo plazo.
PRUEBAS SUSTANTIVAS:
Obtener un detalle de los pasivos al cierre del ejercicio,
sealando:
Descripcin e importe, incluyendo los saldos al principio y final
del perodo.

ELABORADO POR:
FECHA:

REVISADO POR:
FECHA:

HECHO
POR

FECHA

PROGRAMA DE TRABAJO

HOJA No.

ENTIDAD:
PLAZO
CIUDAD:
FECHA:
PROVINCIA:
No.
OBJETIVOS
Y PROCEDIMIENTOS

CUENTA: PASIVOS A LARGO

REF.
P.T.

Los incrementos y disminuciones durante el perodo.

Las fechas de origen y de vencimiento.
Los intereses pagados y acumulados, as como las
condiciones y fechas de pago segn el contrato.
Las garantas otorgadas.
Cualquier otra informacin relevante.
Revisar la documentacin de soporte de las partidas
importantes.
Seleccionar incrementos durante el perodo y verificarlas
contra:
Los contratos de prstamos u otra evidencia externa.
Los cheques de pago.
Verificar que el pasivo por concepto de intereses sea
correcto.
Obtener confirmacin de las obligaciones redimidas o
canceladas.
Revisar los contratos de prstamos para verificar el
cumplimiento con sus clusulas restrictivas.
Examinar u obtener confirmacin directa del Registrador de
la Propiedad o su equivalente, con el objeto de detectar
cualquier pasivo por lo que se haya otorgado alguna
garanta y que no estn registrados en libros.
Determinar la presentacin adecuada en el Estado de
Situacin Financiera

ELABORADO POR:
FECHA:

REVISADO POR:
FECHA:

HECHO
POR

FECHA

PROGRAMA DE TRABAJO
ENTIDAD:
CIUDAD:
PROVINCIA:
No.
OBJETIVOS Y PROCEDIMIENTOS

HOJA No.
CUENTA: PATRIMONIO
FECHA:
REF.
P.T.

OBJETIVOS GENERALES:
Determinar que el patrimonio de la empresa sea el resultante de
la diferencia entre activo y pasivo.
Determinar si las diferentes cuentas que integran el patrimonio se
encuentran debidamente clasificadas, descritas, valuadas y
expuestas de acuerdo a los principios de Contabilidad
Generalmente Aceptados y aplicados en forma uniforme con
respecto al perodo anterior.
Comprobar que el patrimonio presentado en el balance, se
encuentre de acuerdo a la escritura de composicin, estatutos y
leyes vigentes.
PRUEBAS DE CUMPLIMIENTO:
Revisar las clusulas importantes de las escrituras de
constitucin, modificaciones de las escrituras y estatutos de la
empresa.
Revisar las disposiciones de la junta de accionistas respecto
a futuras capitalizaciones utilizacin de las reservas, destino de
las utilidades y otros aspectos del patrimonio.
PRUEBAS SUSTANTIVAS:
Inspeccionar los registros del patrimonio para comprobar que
reflejen correctamente la correlacin entre activos y pasivos.
Verificar que los
movimientos de
las
cuentas de
patrimonio estn adecuadamente registrados y que las adiciones
o deducciones estn debidamente justificadas y autorizadas.

ELABORADO POR:
FECHA:

REVISADO POR:
FECHA:

HECHO
POR

FECHA

PROGRAMA DE TRABAJO
ENTIDAD:
CIUDAD:
FECHA: PROVINCIA:
No. OBJETIVOS Y PROCEDIMIENTOS

HOJA No.
CUENTA: PATRIMONIO

REF.
P.T.

Revisar los cargos y abonos significativos o no resueltos

para determinar la correcta aplicacin del tratamiento
contable previsto en la normativa contable gubernamental
vigente.
Prepare una cdula resumen del rea coteje los saldos al
final del ao, con las cifras del informe de auditora y libros
de la Compaa, con mayores contables a esas fechas.
En base a los movimientos identificados en el punto
anterior, efecte el anlisis de las mismas cruzando las
transacciones realizadas a las cuentas de patrimonio con
las resoluciones tomadas en Junta de Accionistas.
Recuerde que el patrimonio solo puede ser modificado por
esta va (decisin de accionistas).
Identifique si las
resoluciones tomadas en Juntas han sido registradas
contablemente en la fecha apropiada.
En el caso de existir aumentos o disminuciones del capital
de las Compaas, revise las escrituras correspondientes,
as como el acta de Junta de Accionistas, la resolucin de
la Superintendencia de Compaas, etc.
Efecte el cmputo de reserva legal en base a la utilidad
lquida del ao anterior al caso estudio del 10 % de
Reserva Legal, determine diferencias con los clculos de
la Compaa.

ELABORADO POR:
FECHA:

REVISADO POR:
FECHA:

HECHO
POR

FECHA

PROGRAMA DE TRABAJO
ENTIDAD:
CIUDAD:
PROVINCIA:
No

HOJA No.
AREA: RECURSOS HUMANOS
FECHA:

DESCRIPCION

REF: P/T

OBJETIVO:
Establecer el grado en que la entidad y
los empleados han cumplido adecuadamente
los deberes
y
atribuciones
a
ellos
encomendados.
Evaluar rendimiento y productividad.
Medir
la
eficiencia,
efectividad,
economa, calidad e impacto, mediante la
utilizacin de los indicadores desarrollados.
PROCEDIMIENTOS GENERALES
1
2

Evale el Control
componente
y
subcomponentes.

Interno Especfico del

sus
respectivos

Aplique los indicadores y parmetros de

gestin previstos para el componente y
subcomponente.

Realice los procedimientos necesarios para

obtener evidencia suficiente y competente
sobre el cumplimiento de la eficiencia, eficacia
y economa. Adems en lo posible mida la
calidad del servicio y el impacto del mismo.

5
6

Verifique si las funciones establecidas en el

manual de funciones de la empresa se
cumplen en la prctica y se encuentran
determinadas de acuerdo a las necesidades de
la Direccin.
Establezca si las operaciones seleccionadas
estn logrando los objetivos y metas deseadas.
Determine la forma como se realizan las
previsiones de personal y si stas se ligan a los
planes institucionales o responden a los
objetivos y requerimientos de las unidades
administrativas.

ELAB.POR

FECHA

10

Verifique la existencia de algn programa o

mecanismo utilizado para la induccin del
personal.

11

Solicite el distributivo de sueldos y determine la

aplicacin la clasificacin y escala remunerativa
segn el nivel.

12

Verifique si la escala de remuneraciones del

personal guarda relacin con e nivel jerrquico,
funciones y responsabilidad del puesto.

13

Evale que las incorporaciones, ascensos o

promociones del personal se hayan realizado de
acuerdo a la normativa que para el efecto
mantenga la empresa.

14

Verifique la existencia de un sistema de evaluacin

del desempeo y los instrumentos y parmetros de
calificacin que se aplican.

15

Verifique la existencia de medios de control de

asistencia de personal.

16

Establezca la existencia o la actualizacin de la

base de datos de personal.

17

Verifique la existencia de expedientes actualizados

por empleado en los que conste informacin
relacionada con el historial del puesto, vacaciones,
licencias, permisos, faltas, atrasos, multas, etc.

18

19
20

Verifique la existencia de una base sobre los

estudios y capacitacin del personal, y el grado
de aplicacin para desarrollar la carrera
administrativa.
Revise expedientes de personal para evidenciar
la movilidad del personal y su frecuencia.
Formule en papeles de trabajo, los comentarios,
conclusiones y recomendaciones para mejorar la
efectividad, eficacia, economa y eficiencia de
las operaciones involucradas. Adems una hoja
resumen de hallazgos importantes.

Comunique los resultados obtenidos con los

funcionarios responsables, para llegar a un
acuerdo acerca de las recomendaciones para
ELABORADO POR:
REVISADO POR: FECHA:
FECHA:
21