Estructura econmica y sistema tributario.

El sistema tributario dominicano contiene una serie de impuestos indirectos y directos que se aplican tanto a las personas fsicas como
jurdicas. Existen impuestos a los ingresos, al patrimonio, a los activos, sobre el salario, sobre bienes y servicios, a las donaciones y
sucesiones y al comercio exterior.
La obligacin tributaria es una responsabilidad que concierne a las ciudadanas y los ciudadanos, compromiso del cual debemos estar
conscientes, ya que este aporte contribuye al desarrollo de la nacin y al fortalecimiento de la sociedad.
La Direccin General de Impuestos Internos (DGII), como institucin encargada de administrar los impuestos nacionales, si bien tiene
el compromiso de recaudar y aplicar las leyes y normas tributarias, tambin tiene el deber de orientar a la ciudadana sobre el
cumplimiento de las mismas. Por lo cual ha diseado este material para dar a conocer la estructura del sistema tributario dominicano,
conformado por el conjunto de leyes que establecen los tributos. Las contribuciones que los ciudadanos y ciudadanas deben pagar al
Estado en dinero, es decir los impuestos, representan una de las fuentes ms importantes para el presupuesto nacional dominicano;
esto es, los ingresos tributarios, que junto a los ingresos no tributarios y los extraordinarios, le permitirn al Estado obtener recursos
para el cumplimiento de sus fines administrativos y sociales, para lo que el pas debe contar con ciudadanos responsables, honestos y
solidarios.
El Sistema Tributario Dominicano est conformado por el conjunto de leyes que establecen los tributos. La obligacin tributaria es de
principio constitucional y las leyes que conforman el sistema constituyen la va a travs de la cual el Estado hace uso de su potestad
tributaria para adquirir los ingresos que le permiten cubrir el Gasto Pblico.
La economa de la Repblica Dominicana ha cambiado de ser de exportaciones de bienes agrcolas a exportaciones de servicios. El
crecimiento que ha tenido el pas ha sido impulsado por nuevos sectores como el de turismo, telecomunicaciones y remesas.
En el ao 2012, la economa dominicana enfrent cambios en cuanto a los impuestos, con la aplicacin de la reforma fiscal que
contempla el aumento de los ingresos del Estado para amortiguar el dficit en el que el pas se encontraba. Para aumentar los
ingresos, se pretende seguir la Estrategia Nacional de Desarrollo, la cual plantea reducir la evasin fiscal, elevar la calidad del gasto
pblico, la eficiencia y transparencia y destinar un 4% del PIB a la educacin pre-universitaria.
Las actividades agropecuarias han reducido su participacin en (PIB) de 11.6% en el ao 1993 a 7.6% en el ao 2012; de forma similar
ha ocurrido con las industriales, su participacin se redujo de 32.3% a 25.6% durante el mismo perodo. Estos dos sectores unidos han
perdido10.7 puntos porcentuales en supeso en el PIB.
CARACTERSTICAS DEL SISTEMA TRIBUTARIO DEREPUBLICA DOMINICANA
El conjunto de impuestos y tributos que conforman la estructura tributaria de la Repblica Dominicana se caracteriza porque no
constituye un sistema tributario racional y ms bien se ajustan al sistema tributario de tipo histrico, donde los impuestos se han
aplicado conforme a una yuxtaposicin, producto del devenir histrico cuya finalidad es simple recaudacin sin unidad ni coherencia.
La estructura tributaria conformada de ese modo se caracteriza por:
Insuficiencia en la generacin de Recursos para satisfacer el nivel de exigencias del Gasto Pblico.
Una estructura inelstica, en razn de que los cambios en los volmenes del PBI son generalmente de mayor proporcin que los
cambios en los volmenes de las recaudaciones.
Estructuras muy Regresivas en trminos reales: porque los tributos que ms aportan afectan en mayor proporcin a los grupos
sociales que poseen menor capacidad de pago. Tal situacin se verifica por el hecho de que existe un nmero significativo de
impuestos que se aplican y transfieren efectivamente, sin embargo, el sistema de medicin del producto no los imputa como tales y
slo los registra parcialmente, no los reconoce enteramente como ingreso fiscal percibido, sin embargo, las familias y los asalariados
los tienen que soportar como costo crecientes en los valores de la canasta de bienes y servicios de consumo cotidiano.

Por ejemplo: el ITBIS y el diferencial de los Derivados del Petrleo, que inciden en todos los productos de consumo masivo del pas,
aunque las personas no perciban su efecto directo y por la falta de informacin adecuada al consumidor.
Refleja poca eficiencia en la orientacin de los recursos hacia un proceso de desarrollo econmico y social favorable a las grandes
mayoras nacionales.
Duplicacin de gravmenes sobre un mismo bien de consumo no suntuario como se observa en varios de los impuestos a las
importaciones.
No cumple los principios de equidad horizontal ni vertical porque la mayora de los impuestos estn formulados con un criterio fiscalista
donde el propsito bsico es obtener mayores recaudaciones.
La estructura tributaria es de difcil administracin por la gran diversidad de impuestos que la conforman y se consideran excesivas en
razn de que segn las tcnicas modernas, un sistema tributario eficiente no debe exceder de 12 a15 impuesto.

Estructura Tributaria y su Normativa

La autoridad tributaria dominicana est compuesta por dos organismos principales: la Direccin General de Impuestos Internos (DGII),
institucin que tiene a su cargo la administracin y cobro de los principales impuestos internos del pas, y la Direccin General de
Aduanas (DGA), encargada de los aranceles. Ambas instituciones tienen como rgano superior jerrquico a la Secretara de Estado de
Hacienda. Sin embargo, es til destacar que en el 2006, con la entrada en vigencia de la Ley No. 226-06 y con la Ley No. 227-06,
ambas entidades fueron dotadas de autonoma funcional, presupuestal, administrativa, tcnica y patrimonial. En otro orden, la
normativa que rige la estructura tributaria interna est compuesta en primer lugar, por el Cdigo Tributario (Ley No. 11-92) y sus
modificaciones, por los Reglamentos para su Aplicacin (Decretos No. 139-98, 140-98 y 79-03) y sus modificaciones, y por las normas
dictadas por la Direccin General de Impuestos Internos (DGII). Dentro de los tributos ms importantes establecidos por el Cdigo
Tributario dominicano se encuentran: el impuesto sobre la renta (ISR), el impuesto sobre ganancia de capital, impuesto selectivo al
consumo (ISC), Impuesto sobre Transferencias de Bienes Industrializados y Servicios (ITBIS), entre otros.
Efectos de los tributos
El pago de los tributos es un hecho que produce una serie de efectos dentro del campo econmico, que en muchos casos no se
pueden prever, los principales son los siguientes:
La percusin: Es la cada del impuesto sobre el sujeto pasivo, es decir, sobre la persona que tiene la obligacin legal de pagarlo. La
percusin del impuesto se presenta cuando el causante gravado por el Legislador ocurre a pagarlo.
La traslacin: Es el hecho de pasar la carga del impuesto a otra u otras personas.
La incidencia: Es la cada del impuesto sobre la persona que realmente lo paga, es decir, que ve afectada su economa por el impacto
del impuesto. Tambin se dice que es el fenmeno por medio del cual la carga tributaria recae sobre una persona que generalmente es
el consumidor final.
La evasin: Accin u omisin que produce o podra producir una disminucin ilegtima de los ingresos tributarios, el otorgamiento
indebido de exenciones o un perjuicio al sujeto activo de la obligacin tributaria.
El fraude fiscal: Defraudacin tributaria, Simulacin, ocultacin, maniobra o cualquier otra forma de engao, mediante la cual se
induzca a error al sujeto activo en la determinacin de los tributos, con el objeto de producir o facilitar la evasin total o parcial de los
mismos.

Tratamiento Tributario sobre el Comercio Exterior

El marco normativo que rige la actividad exportadora de la Repblica Dominicana descansa especialmente sobre dos leyes: Ley No.
84-99 sobre Reactivacin y Fomento de las Exportaciones y la Ley No. 8-90 sobre Fomento de las Zonas Francas. Esta ltima,
determina la exencin del Impuesto sobre la Renta e impuestos municipales, entre otros incentivos para las empresas que operan bajo
ese esquema.
Tales incentivos son otorgados por 20 aos a las empresas de zonas francas establecidas en la regin fronteriza, y por 15 aos a las
empresas de zonas francas establecidas en el resto del pas.
Esta normativa incentiv el surgimiento y la expansin vigorosa de un sin nmero de zonas francas, que lideraron la insercin
dominicana al comercio mundial. Sin embargo, las tendencias actuales de la economa interna y del contexto internacional han llevado
a evaluar la efectividad de este esquema industrial, sumado al hecho de que dentro de las negociaciones realizadas en el marco del
DR-CAFTA, el pas acord ante la Organizacin Mundial del Comercio (OMC) el fin del requisito de exportacin para poder acceder a
las exenciones de impuesto a la renta para el 2015, lo que representa un reto para las empresas ubicadas en Zonas Francas (ZF), al
mismo tiempo que introduce un problema serio de competitividad.
En este contexto, cabe sealar que con la firma del DR-CAFTA y su proceso de ratificacin e implementacin, el pas realiz uno de los
cambios ms substanciales en su estructura tributaria, que conllev una menor dependencia de los ingresos del gobierno por concepto
de comercio exterior, los cuales pasaron de representar un 29.1% en el 1995 a un 10.7% en el 2007.
Estos cambios en la estructura impositiva han tenido una serie de impactos en los sectores productivos y comerciales del pas, y
especialmente en el sector exportador nacional, aportando a la mejora de su competitividad. Desde (2008) hace referencia a los
siguientes cambios trascendentales:
Eliminacin de la Comisin Cambiaria: Un impuesto que aumentaba los costos de las materias primas para la produccin y
desincentivaba las inversiones en nuevas maquinarias y equipos, afectando la competitividad del pas.
Eliminacin de los Impuestos a las materias primas y bienes de capital provenientes de los Estados Unidos : Este fue un
elemento importante y entr en vigencia desde el primer da de implementacin del DR-CAFTA para el universo de materias primas y
bienes intermedios importados, as como para los bienes de capital, que contaban con tasas arancelarias de 3% y 8%. Con esta
disposicin, se llev a tasa de 0% a ms de 3,000 lneas arancelarias del Cdigo Arancelario Dominicano.
Eliminacin de los Impuestos de las materias primas y bienes de capital provenientes del resto del mundo: En la reforma fiscal
del 2005 (ley 557-05)
Eliminacin de la Factura Consular: Debido a que la Factura Consultar era incompatible con el DR-CAFTA, se aprovech para
atender los reclamos de los sectores productivos y comerciales, eliminando este requerimiento para todas las importaciones, sin
importar el pas de origen. Con la eliminacin de la factura consular los sectores productivos ganaron doblemente: primero se elimina
un importante costo monetario y segundo hace ms eficiente el proceso de importacin en trminos logsticos.
Debido a que el manejo del tiempo es cada vez ms apreciado en el comercio internacional, para el 2004, una gran parte de las
importaciones preferan importar sin factura consultar y pagar una multa en las aduanas, de RD$12,000, la cual en trminos prcticos
representa una sobre tasa impositiva.
No cobro del ITBIS en las aduanas para materias primas y bienes de capital: El adelanto del ITBIS para muchas empresas
representa un importante elemento de costo financiero, as como burocrtico para aquellas que producen bienes exentos y tienen que
luego solicitar reembolsos a la Direccin General de Impuestos Internos (DGII) del ITBIS adelantado en las aduanas. Por tales motivos,

fruto de un proceso evaluativo para aumentar la competitividad del pas, luego de la implementacin del DR- CAFTA, se aprob en
diciembre del 2007, la Ley No. 392-07 sobre Competitividad e Innovacin Industrial, estableciendo el su Artculo 20 que estarn
exentos del cobro del ITBIS en la Direccin General de Aduanas (DGA) las materias primas, las maquinarias industriales y bienes de
capital para las industrias detalladas en el Artculo 24, de la Ley No. 557-05, del 13 de diciembre del 2005, as como los dems bienes
de capital y materias primas que gocen de una tasa arancelaria de cero por ciento (0%).
Esto representa un importante elemento, principalmente para nuevas inversiones con vocacin exportadora, las cuales vean en el
ITBIS una carga al adquirir maquinarias y equipos.

Organizacin de la Administracin Tributaria

La administracin de los tributos internos y la aplicacin de las normas y leyes tributarias competen a la Direccin General de
Impuestos Internos (DGII), institucin con personalidad jurdica propia, autonoma funcional, presupuestaria, administrativa, tcnica, y
patrimonio propio. La DGII junto con la Direccin General de Aduanas (DGA) conforma la Administracin Tributaria, bajo la tutela y
supe vigilancia del Ministerio de Hacienda. Concepto de contribuyente Se consideran contribuyentes las personas fsicas y jurdicas,
obligadas al pago de los tributos establecidos por leyes para el sostenimiento del Estado, sea de manera directa o indirecta.
Responsable de la obligacin tributaria es quien sin tener el carcter de contribuyente, debe cumplir las obligaciones atribuidas a ste,
por disposicin expresa de las leyes y normas tributarias.

Efectos Econmicos de los Impuestos.

Uno de los principales efectos que tiene la imposicin, responde al criterio de suficiencia, el cual pretende lograr los ingresos
necesarios para cubrir los gastos que demanda la provisin de bienes pblicos. Por suficiencia debe entenderse la capacidad potencial
del sistema fiscal para cubrir los gastos, ya sean estos corrientes o de capital, que originan la normal prestacin del servicio pblico.
Los impuestos deben cumplir con una de las premisas fundamentales, que es convertirse en un instrumento de captacin de recursos
para el Estado, con el cual va a componer la masa de ingresos requeridos para el financiamiento de los recursos pblicos.
Sin embargo, este no es el nico objetivo que debe cumplir un sistema tributario, ya que el impuesto tambin se convierte en una
variable que afecta el comportamiento de los agentes que integran el sistema econmico. Por un lado se relaciona el efecto de los
impuestos sobre la distribucin de la carga tributaria entre los distintos grupos de persona que conforman la sociedad.
Tambin tiene una relacin con los efectos que los impuestos producen sobre la asignacin de los recursos econmicos de que
dispone la sociedad, pues al modificar el precio de un bien, estar afectando la decisin de los agentes econmicos que inciden en la
oferta y la demanda de los bienes en el mercado. Este criterio sobre la asignacin de los recursos conforma, junto con el criterio de
suficiencia y el de equidad, el conjunto de los efectos que el sistema tributario tiene en el largo plazo.