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S/.
5,000.00
Activos de la Empresa
S/. 10,000.00
DEBE
25,000.00
HABER
5011 Acciones
1/1 Por la suscripcin de acciones
de la empresa ALFA SA a S/. 1.00
cada accin, segn Escritura Pblica
inscrita en los Registros Pblicos
en el asiento 24531
10,000.00
5,000.00
10,000.00
COMENTARIO
Cundo se trate de una persona jurdica se hace un asiento por las suscripciones
de las acciones y otra por la entrega de aportes, sin embargo cundo se realice la
apertura de una persona natural slo se hace un asiento por los aportes que
realiza al inici del negocio.
ANLISIS
En el asiento contable 1
Cuando se trate de empresas jurdicas se anotan la suscripcin de acciones que
dan nacimiento a la creacin de la empresa.
En el asiento contable 2
Se anota los aportes en bienes o en efectivo que se han obligado los socios
REGISTROS CONTABLES
S/. 1,000.00
IGV
S/.
180.00
TOTAL
S/. 1,180.00
DEBE
HABER
------------- Asiento N 1 --------------
TERCEROS
1,180.00
180.00
70 VENTAS
1,000.00
701 Mercaderas
7011 Mercaderas (Manufacturadas)
21/01 Por la venta de mercadera
segn factura N 0002-3675
1,180.00
1,180.00
COMENTARIOS
La emisin de una factura por una operacin realizada implica un ingreso que es
en caja, y la cual representa una utilidad en el ejercicio y esta reflejada en la
cuenta 70 Ventas
Las facturas emitidas durante el mes se registran una a una en el Registro de
ventas al final del mes se totalizan y se declara via PDT
INCIDENCIA TRIBUTARIA
El Impuesto General a las Ventas de las ventas es un debito fiscal, que
corresponde al impuesto por este concepto que debe pagar al Estado
S/.
500.00
IGV
S/.
90.00
TOTAL
S/.
595.00
DEBE
Asiento N 1
60 COMPRAS
500.00
601 Mercaderas
6011 Mercaderas manufacturadas
40 TRIBUTOS CONTRAPRESTACIONES
Y APORTES AL SISTEMA DE PENSIONES
Y DE SALUD POR PAGAR
401 Gobierno central
4011 Impuesto general a las ventas
42 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES
- TERCEROS
90.00
HABER
590.00
Asiento N 2
590.00
590.00
101 Caja
21/01 Por la cancelacin en efectivo
de la factura N 001-4678
Asiento N 3
20 MERCADERAS
61 VARIACIN DE EXISTENCIAS
500.00
500.00
611 Mercaderas
21/01 Por la trasferencia de la mercadera
adquirida con factura N 001-4678
_________________________________________________________________________
____________
COMENTARIO
En este asiento contable se esta utilizando la cuenta 60 para registrar la compra
de mercadera adquirida para la venta y la trasferencia ira a la cuenta 20
mercaderas,
Si se tratase de un bien por recibir en otro momento se utilizar la cuenta 28
Existencias por recibir
ANLISIS
En el asiento nmero 1
Se a utilizado la cuenta 60 Compras para contabilizar la adquisicin de las
mercaderas adquiridas,
En el asiento nmero 2
Se cancela en efectivo su factura de compra al proveedor
En el asiento nmero 3
luego de esto se trasfiere por medio de la cuenta 61 Variacin de Existencias a la
cuenta 20 mercadera.
TRIBUTARIO
Los stock deben de tener un control de inventarios, muchas veces son objeto de
fiscalizacin y cundo se detecta faltantes se podria presumir que corresponde a
mercadera vendida y por la cul no se otorgo factura.
REGISTROS CONTABLES
Las facturas de compras deben registrarse en orden cronolgica en el Registro de
Compras,
ASIENTO DE PLANILLA
Como por ejemplo la Empresa ALFA SA realiza el clculo de los conceptos a pagar
en su planilla del mes
El 31 de enero se realiza la liquidacin de la planilla de sueldos de los cinco (05)
trabajadores de la empresa
Teniendo lo siguientes datos luego que a cerrado la planilla del mes.
Aporte Empleador
Concepto
Remuneracin Asignacin
Familiar
Vera Vera.
Gerardo
1,500.00
Espino
Stuar, Julio
EsSALUD ONP
Adelanto
de
sueldos
Total
AFP
135.00 195.00
500.00
955.00
1,450.00
130.50 188.50
400.00
861.50
Vera Gallo,
Walter
1,350.00
121.50 175.50
200.00
974.50
Alonzo
Pinto,
Crispin
1,150.00
103.50 149.50
200.00
915.50
Caldern
Meja,
Mara
1,050.00
Totales
6,500.00
150.00
Aporte trabajador
115.00
94.50
265.00
141.75
908.25
Nota: el seor Gerardo Vera Vera y Crispin Alonzo Pinto acreditan tener carga
familiar por lo que se les asigna "Asignacin Familiar"
La planilla detalla lo siguiente:
Remuneraciones
S/. 6,500.00
Asignacin Familiar
S/. 265.00
Adelanto de sueldos
S/. 1,300.00
EsSalud 9%
S/. 585.00
ONP 13%
S/. 708.50
AFP
S/. 141.75
DEBE
HABER
7,350.00
94 GASTOS ADMINISTRATIVOS
79 CARGAS IMPUTABLES
A CUENTA DE COSTOS
7,350.00
31/01 Por el destino
7,350.00
4,614.75
__________________________________________________________________
__________
COMENTARIO
Los gastos de personal no slo corresponden al sueldo fijado por el empleador (S/.
6,500.00) sino otros adicionales como lo son la Asignacin familiar que
corresponde aplicar la tasa del 10% sobre el monto de la remuneracin y EsSalud
que corresponde aplicar la tasa del 9% (585.00-) .
ANLISIS
En el asiento contable 1
Se contabiliza la planilla del mes, con todas sus obligaciones del Empleador, las
retenciones que se deben de realizar al trabajador y deduciendo los adelantos de
remuneraciones.
En el asiento contable 2
Se contabiliza el asiento del destino del gasto de la planilla
En el asiento contable 3
Se contabiliza el egreso de caja cancelando el importe neto de la planilla a los
trabajadores
INCIDENCIA TRIBUTARIA
Los importes consignados en la cuenta gastos de personal van al gasto lo que van
a deducir la Utilidad del ejercicio
En el asiento del destino se traslada los gastos de acuerdo al destino de donde
corresponde
Multa
(1 UIT )
S/. 3,550.00
S/. 3,195.00
S/.
DEBE
Asiento N 1
355.00
HABER
10 CAJA
355.00
101 Caja
23/01 Por el pago de la multa
por presentacin de la
declaracin fuera de plazo
_________________________________________________________________________
_____________
COMENTARIOS
Las multas se registran en la cuenta 65 OTROS GASTOS DE GESTIN nos
refleja un gasto por lo que tiene cuenta de destino para el gasto y al determinar al
cierre de operaciones va a afectar la Utilidad del ejercicio, habr que agregar los
importes de las multas en este caso S/. 355.00 en "Adiciones" en la declaracin
jurada anual
ANLISIS
El asiento contable 1
Se contabiliza la multa con cargo a la cuenta 65 OTROS GASTOS DE GESTIN
representa gasto pero se va a adicionar a la Utilidad para determinar el impuesto a
la Renta
Esta cuenta no tiene destino a una cuenta de la clase 9
TRIBUTARIAMENTE
El egreso de dinero por concepto de multas se va a deducir de los gastos para
efectos tributarios, al repararse adicionando este importe al momento de
determinar la base imponible antes del Impuesto a la Renta.
REGISTROS CONTABLES
Se registra en el libro diario con abono a la cuenta 46 Cuentas por pagar diversas
en la divisionaria 469 Otras cuentas por pagar diversas y por caja se cancela o
sino se hace directamente el egreso por caja con cargo a la cuenta 65
S/.
5,000.00
HABER
5,000.00
500.00
4,500.00
5,000.00
5,000.00
5,000.00
5,000.00
_________________________________________________________________________
____________
COMENTARIO:
Los servicios prestados independientemente a la empresa van a una cuenta de
gastos y van a deducir la utilidad del ejercicio
ANLISIS
En el asiento contable 1
Se contabiliza el importe del Recibo de honorarios del contador, con abono a la
cuenta 42 creando la obligacin por cancelar.
En el asiento contable 2
Se contabiliza el destino del gasto
INCIDENCIA TRIBUTARIA
Impuesto a la renta
Esta contemplado en el Impuesto a la Renta la deduccin de estos servicios
prestados por personal independiente a la empresa que por lo general no son
actividades del giro del negocio
EN LOS REGISTROS CONTABLES
Se contabiliza este asiento en el Libro Diario
CONTABILIZACIN DE LAS VENTAS MENSUALES
-------------------Asiento 1 -----------------------
TERCEROS
48,262.00
7,362.00
_________________________________________________________________________
____________________
COMENTARIO:
ANLISIS:
En el asiento contable 1
Se contabiliza la venta con cargo a la cuenta 12 para indicar las ventas del mes, el
abono a la cuenta 40 y 70 representa en primer lugar la obligacin del IGV a pagar
por concepto de la venta la cul esta contabilizada en el abono de la cuenta 40
Tributos por pagar y adems la cuenta 70 Ventas que representa una cuenta de
resultados que va a determinar el impuesto a la renta a pagar.
INCIDENCIA TRIBUTARIA
El abono en la cuenta 40 Tributos por pagar por S/. 7,362.00 representa el IGV por
pagar
que tiene por las operaciones del mes
Impuesto a la renta
EN EL PDT
Este monto va a ir en el PDT del Formulario Virtual 621 como IGV a pagar
en la casilla correspondiente
DEBE
HABER
30,000.00
601 Mercaderas
6011 Mercadera manufacturada
63 GASTOS DE SERVICIOS PRESTADOS POR
TERCEROS
3,320.00
500.00
y gastos de viaje
6311 Transporte
63111 De carga
500.00
540.00
650.00
110.00
6364 Telfono
170.00
6365 Internet
90.00
1,630.00
1,630.00
450.00
656 Suministros
352.00
6,141.96
40 TRIBUTOS CONTRAPRESTACIONES
Y APORTES AL SISTEMA DE PENSIONES
Y DE SALUD POR PAGAR
7,102.98
46,563.98
4212 Emitidas
46,563.98
-------------------Asiento 2 -----------------------
20 MERCADERAS
30,000.00
61 VARIACIN DE EXISTENCIAS
30,000.00
611 Mercaderas
Por la trasferencia de la mercadera
adquirida
-------------------Asiento 3-----------------------
94 GASTOS ADMINISTRATIVOS
95 GASTOS DE VENTAS
4,730.98
4,730.98
79 CARGAS IMPUTABLES
A CUENTA DE COSTOS
Por el destino
-------------------Asiento 4 -----------------------
9,461.96
40,563.98
40,563.98
30,563.98
COMENTARIO
En los asientos contables se han contabilizado de acuerdo al plan de cuentas las
operaciones realizadas en el mes y que constan en el Registro de compras.
ANLISIS
En el asiento numero 1
En el asiento numero 2
Se ha contabilizado el ingreso de las mercaderas
a travs de la cuenta 61 Variacin de existencias para determinar al final del
ejercicio
cuanto de la mercadera vendida corresponde a las compras del ao.
En el asiento nmero 3
Se contabiliza el destino de los gastos que no corresponde incluir
a las compras de mercaderas, estn comprendidas los gastos que se encuentran
en las cuentas:
63 Servicios Prestados por Terceros, y
65 Cargas diversas de Gestin.
INCIDENCIA TRIBUTARIA
HABER
500.00
90.00
590.00
590.00
4212 Emitidas
10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO
101 Efectivo
21/01 Por la cancelacin en efectivo
de la factura N 0002-3675
590.00
- TERCEROS
-------------------------------------------------------------------------------------128,180.00
121 Facturas, boletas y otros
comprobantes por cobrar
1213 En cobranza
30/01 Por centralizacin de caja correspondiente
al mes
-------------------Asiento2 ----------------------COMENTARIO
En la centralizacin mensual de libro de caja se consolida todos los pagos
realizados tomando como referencia el Registro de Compras y los ingresos
tomando como referencia el Registro de Ventas.
Asimismo los pagos realizados a la SUNAT, instituciones publicas y municipales.
ANLISIS
En el asiento contable 1
Se ha centralizado los ingresos de Caja, cargando a la cuenta 10 y como
contrapartida estn la cuenta 12 Clientes por los ingresos de las ventas en el mes,
y en los egresos de Caja corresponde al importe abonado en la cuenta 10 y su
contrapartida son las cuentas 14, 16, 40, 41, 42 y 46
EN LOS REGISTROS CONTABLES
Se deben registrar este asiento en el libro diario, que corresponde al asiento de
centralizacin del registro de Caja.
CONTABILIZACIN DE APLICACIN DEL RGIMEN DE RETENCIN EN EL
IGV
El 30 de enero vende la empresa ALFA SAC a una empresa que ha sido
designada
Agente de Retencin la venta de la mercadera asciende al importe S/. 17,850.00
(sin considerar el IGV)
-------------------Asiento 1 ----------------------12 CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES
- TERCEROS
121 Facturas, boletas y otros
comprobantes por cobrar
1213 En cobranza
40 TRIBUTOS CONTRAPRESTACIONES
Y APORTES AL SISTEMA DE PENSIONES
Y DE SALUD POR PAGAR
401 Gobierno central
4011 Impuesto general a las ventas
40111 I GV - Cuenta propia
70 VENTAS
17,850.00
701 Mercaderas
21,063.00
3,213.00
21,063.00
1,263.78
_________________________________________________________________________
_________________
COMENTARIO:
La SUNAT mediante Resolucin de Superintendencia a nombrado agentes de
retencin entre las personas jurdcas con el fin de asegurar una mayor
recaudacin.
Es importante saber que si un agente de Retencin realiza una venta antes de
realizar la retencin debe cerciorarse que la otra persona no sea un agente de
detraccin, porque le correspondera realizarle la detraccin y no la retencin.
ANLISIS
En el asiento contable 1
El abono en la cuenta 40 Tributos por pagar representa el IGV por pagar
que tiene por la operacin realizada.
En el asiento contable 2
En el segundo asiento el cargo en la cuenta 40 Tributos corresponde
al Crdito de IGV por concepto de la retencin del 6%. que va como
un pago anticipado por concepto de IGV
EL PROCEDIMIENTO EN EL PAGO SERIA
Al darle la Factura al cliente este ltimo retendra el 6% del total
-------------------Asiento 1 -----------------------
15,400.00
2,772.00
4212 Emitidas
18,172.00
18,172.00
18,172.00
101 Caja
104 Cuentas corrientes en Instituciones financieras
1041 Cuentas corrientes operativas
15/01 Por la cancelacin de factura N 054-012569
de nuestro proveedor
_________________________________________________________________________
_____________________
COMENTARIO
ANLISIS
En el asiento contable 1
Se contabiliza la adquisicin del activo, utilizando la divisionaria correspondiente,
al ser un Activo no tiene destino de gasto y su valor de adquisicin va a ser
prorrateado en un lapso de tiempo de acuerdo al bien y su naturaleza.
En el asiento contable 2
Se cancela con la divisionaria 104 al utilizar un medio de pago, adems se utiliza
la sub divisionaria 1041 al corresponder esta cuenta corriente su uso, por ser para
gastos operativos y comunes de la empresa.
INCIDENCIA TRIBUTARIA
8,180.00
7,771.00
409.00
8,180.00
409.00
_________________________________________________________________________
_______________
COMENTARIO
En este caso no hay modificaciones con respecto al IGV la venta
esta realizada, slo en la cobranza ya no va a ir el integro del importe
de la factura al tener un descuento del 5%. Es decir slo cobrar el 95%
del monto de la factura.
El descuento va a una cuenta como es la 67 Cargas financieras porque va
a rebajar la utilidad del ejercicio.
ANLISIS
En el asiento 1
Se registra el canje de la factura por la Letra de cambio
En el asiento 2
Se registra el descuento concedido por pronto pago, segn indica la nota de
crdito
En el asiento 3
Por la regularizacin a nivel divisionaria
En el asiento 4
El destino del gasto financiero
EN LOS REGISTROS CONTABLES
En el Registro de Letras por Cobrar se tendr que anotar la cancelacin
de la misma y en el Libro de Caja.
CONTABILIZACIN POR PRSTAMO OTORGADO A OTRA EMPRESA
-------------------Asiento 1 ---------------------
35,000.00
-------------------Asiento 2 ---------------------
41,300.00
101 Caja
16 CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS
- TERCEROS
35,000.00
161 Prestamos
1612 Sin garanta
77 INGRESOS FINANCIEROS
6,300.00
772 Rendimientos ganados
7723 Prestamos otorgados
Por la recuperacin del prstamo otorgado
_________________________________________________________________________
___________________
COMENTARIO
En los prstamos que se otorga a la otra empresa si es que recibe un inters esta
afecto al IGV y a la renta sin embargo si se pacta a no percibir inters alguno no
estar afecta a intereses, debe tener un documento que acredite el contrato del
prstamo
ANLISIS
En el asiento contable 1
Se contabiliza a una cuenta por cobrar diversa (Cuenta 16)
Si correspondiera el prstamo a un trabajador se utilizara la cuenta
En el asiento contable 2
Se contabiliza el ingreso a caja de la recuperacin de dicho prstamo
INCIDENCIA TRIBUTARIA
En el Impuesto a la renta
-------------------Asiento 1 -----------------------
68 VALUACIN Y DETERIORO DE
ACTIVOS Y PROVISIONES
3,060.00
681 Depreciacin
6814 Depreciacin de inmuebles,
maquinarias y equipo - Costo
39 DEPRECIACIN, AMORTIZACIN
Y AGOTAMIENTOS ACUMULADOS
3,060.00
10% S/.
3,060.00
-------------------Asiento 2 -----------------------
94 GASTOS ADMINISTRATIVOS
95 GASTOS DE VENTAS
1,530.00
1,530.00
79 CARGAS IMPUTABLES
A CUENTA DE COSTOS
31/12 Por el destino
________________________________________________________________________________________________________
3,060.00
COMENTARIO:
La depreciacin del ejercicio deduce la utilidad del ejercicio, y en la presentacin
del Balance deduce el valor de los activos fijos.
ANLISIS:
En el asiento contable 1
Se carga a una cuenta de la clase 6 especificamente la cuenta 68 y se abona a la
cuenta 39 Depreciacin Acumulada
En el asiento contable 2
Se contabiliza el destino del gasto
INCIDENCIA TRIBUTARIA
Impuesto a la renta
-------------------Asiento 1 -----------------------
617.00
617.00
-------------------Asiento 2 -----------------------
94 GASTOS ADMINISTRATIVOS
617.00
79 CARGAS IMPUTABLES
A CUENTA DE COSTOS
Por el destino
617.00
__________________________________________________________________
____________
COMENTARIO:
Este asiento corresponde a un asiento de provisin del ejercicio y se realiza en
cumplimiento a una norma laboral.
ANLISIS
En el asiento 1
La compensacin por tiempo de servicios en el ejercicio se carga a una cuenta de
gastos y sirve para deducir la utilidad del ejercicio
En el asiento 2
Se hace el asiento por destino del gasto.
INCIDENCIA TRIBUTARIA
Impuesto a la renta
La empresa ALFA SAC realiza el clculo del costo de ventas para determinar el
stock de mercaderas
-------------------Asiento 1 -----------------------
69 COSTO DE VENTAS
691 Mercaderas
6911 Mercaderas manufacturadas
69111 Terceros
20 MERCADERAS
201 Mercaderas manufacturadas
2011 Mercaderas manufacturadas
70,060.00
20111 Costo
Por el clculo del costo
de ventas
70,060.00
Inventario Inicial
S/. 35,000.00
Ms compras
S/. 45,360.00
S/. 70,060.00
COMENTARIO:
El costo de ventas corresponde, al costo de las mercaderas que se han vendido
vendidas, este representa una disminucin de la utilidad del ejercicio.
ANLISIS
En el asiento contable 1
El abono en la cuenta 20 mercaderas va a disminuir el valor total de las
existencias, el saldo que se determine debe tener en stock al fin del periodo.
Este asiento contable no tiene asiento de destino utilizando la clase 9
INCIDENCIA TRIBUTARIA
Impuesto a la renta
EN EL PDT
Este monto va a ir en el PDT del Formulario Virtual 621 como IGV a pagar
en la casilla correspondiente
ASIENTOS CONTABLES:
--------------------------------X------------------------------------66.- PRDIDA POR MEDICION DE ACTIVOS
NO FINANCIEROS AL VALOR RAZONABLE X
661 Activo realizable
6611 Mercaderas
20.- MERCADERAS X
201 Mercaderas manufacturadas
202 Mercaderas de extraccin
203 Mercaderas agropecuaria y pisccolas
204 Mercaderas inmuebles
208 Otras mercaderas
x/x Prdida del valor de las mercaderas al
valor razonable
--------------------------------X------------------------------------68.- VALUACIN Y DETERIORO DE ACT. Y PROVISIONES X
684 Valuacin de activos
6842 Desvalorizacin de existencias
29.- DESVALORIZACIN DE EXISTENCIAS X
291 Mercaderas
x/x Provisin de prdida al valor neto realizable
--------------------------------X------------------------------------23 PRODUCTOS EN PROCESO
ASIENTOS CONTABLES:
--------------------------------X------------------------------------66.- PRDIDA POR MEDICION DE ACTIVOS
NO FINANCIEROS AL VALOR RAZONABLE X
661 Activo realizable
6613 Productos en proceso
23.- PRODUCTOS EN PROCESO X
231 Productos en proceso de manufacturadas
232 Productos en proceso de transformacin
233 Productos agropecuarios y pisccolas en proceso
234 Productos inmuebles en proceso
237 Otros productos en proceso
238 Costo de financiacin- Productos en proceso
x/x Prdida del valor de los productos en proceso al
valor razonable
--------------------------------X------------------------------------68.- VALUACIN Y DETERIORO DE ACT. Y PROVISIONES X
684 Valuacin de activos
6842 Desvalorizacin de existencias
29.- DESVALORIZACIN DE EXISTENCIAS X
293 Sub. productos, desechos y desperdicios
x/x Provisin de prdida al valor neto realizable
--------------------------------X------------------------------------27 ACTIVOS NO CORRIENTES MANTENIDOS PARA LA VENTA
ASIENTOS CONTABLES:
--------------------------------X------------------------------------27.- ACTIVOS NO CORRIENTES MANTENIDOS PARA LA VENTA X
271 Inversiones inmobiliarias
272 Inmuebles, maquinaria y equipo
273 Intangibles
274 Activos biolgicos
31.- INVERSIONES INMOBILIARIAS X
311 Terrenos
31 Edificaciones
33.- INMUEBLES, MAQUINARIA Y EQUIPO X
331 Terrenos
332 Edificaciones
333 Maquinarias y equipos de explotacin
334 Equipo de transporte
335 Muebles y enseres
336 Equipos diversos
337 Herramientas y unidades de reemplazo
338 Unidades por recibir
339 Construcciones y obras en curso
34.- INTANGIBLES X
341 Concesiones, licencias y otros derechos
342 Patentes y propiedad intelectual
343 Programas de computadora (software)
344 Costos de exploracin y desarrollo
345 Formulas, diseos y prototipos
346 Reservas de recursos extrables
347 Plusvala mercantil
349 Otros activos intangibles
35.- ACTIVOS BIOLOGICOS X
351 Activos biolgicos en produccin
352 Activos biolgicos en desarrollo
x/x Activos inmovilizados transferidos a la cuenta disponible
para su venta al valor neto y/o residual.
--------------------------------X------------------------------------30 INVERSIONES MOBILIARIAS
ASIENTOS CONTABLES:
--------------------------------X------------------------------------30.- INVERSIONES MOBILIARIAS X
301 Inversiones a ser mantenidas hasta el vencimiento
302 Instrumentos financ. repres. de derecho patrimonial
77.- INGRESOS FINANCIEROS X
773 Dividendos
x/x Ganancia obtenida en nuevas acciones por el mantenimiento de
las inversiones en otras empresas
--------------------------------X------------------------------------30.- INVERSIONES MOBILIARIAS X
--------------------------------X------------------------------------48 PROVISIONES
ASIENTOS CONTABLES:
--------------------------------X------------------------------------68.- VALUACIN Y DETERIORO DE ACTIVOS Y PROVISIONES X
686 Provisiones
68612 Provisin para litigios
Actualizacin financiera
48.- PROVISIONES X
481 Provisin para litigios
x/x Monto estimado por los litigios en curso
--------------------------------X------------------------------------50 CAPITAL
ASIENTOS CONTABLES:
--------------------------------X------------------------------------52.- CAPITAL ADICIONAL X
522 Capitalizaciones en trmite
50.- CAPITAL X
501 Capital social
x/x Aporte de capital inscrito en los Registros Pblicos