Impuesto al Valor Agregado

OBJETO DEL IMPUESTO

(Artculo 1de la ley)

Venta de cosas Muebles

Tipo de operaciones

Obras, locaciones o prestaciones de servicio

Importaciones de cosas muebles o servicios

Situadas o colocadas en el territorio del pas

Venta de cosas muebles

Realizadas por los sujetos de incisos a, b, d; e; y f

del Artculo 4de la ley
Deben ser actos de Comercio

OBJETO DEL IMPUESTO

(Artculo 1de la ley)

Realizadas en el pas
Obras, locaciones o
prestaciones de servicio

Importacin de cosas muebles

Importacin de Servicios

Indicadas en el artculo 3+ restantes

prestaciones (inciso e punto 21)

En forma definitiva

Realizadas en el exterior, con utilizacin

econmica en el pas
Siempre que el prestatario sea un sujeto
Responsable Inscripto

OBJETO + SUJETO

Se debe verificar el nacimiento del

hecho imponible

Art. 5

Impuesto al Valor Agregado

Nacimiento del Hecho Imponible

Nacimiento de la Obligacin Tributaria

Articulo 5ley del Impuesto

Art. 5) a) VENTAS
EJEMPLO

Art. 5) b) PRESTACIONES DE
SERVICIOS Y LOCACIONES DE
OBRAS Y SERVICIOS
EJEMPLO
Art. 5) c) TRABAJOS SOBRE
INMUEBLES DE TERCEROS
EJEMPLO

Entrega del Bien

Emisin de factura
(hay Excepciones)
Finalizacin de la Ejecucin
Percepcin Total o Parcial del Precio
(hay Excepciones)

Aceptacin del certificado de obra, parcial o

total,
Percepcin total o parcial del precio o
Facturacin,

Impuesto al Valor Agregado

Nacimiento del Hecho Imponible

(Cont.)
Art. 5) d) LOCACION DE COSAS /
PRESTACIONES DE SERVICIOS
DEL ART. 3 INCISO E) PTO. 21
Art. 5) e) OBRAS REALIZADAS
DIRECTAMENTE O A TRAVS DE
TERCEROS SOBRE INMUEBLE
PROPIO

Devengamiento del pago

Percepcin el que fuera anterior
- (Situacin Especial)Escritura o
Posesin, si sta fuera anterior.

Art. 5) f) IMPORTACION DE BIENES

En el momento que esta sea definitiva

Art. 5) g) LOCACIN DE COSAS

MUEBLES CON OPCIN DE
COMPRA

Por bienes de uso durable, o por otros bienes

cuya locacin sea menor a 1/3 de la vida til
del bien, en el momento de entrega del bien o
acto equivalente. (Situaciones Especiales).
Finalizacin de la Ejecucin
Percepcin Total o Parcial del Precio
El que fuese anterior.

Art. 5) h) IMPORTACIN DE
SERVICIOS

Impuesto al Valor Agregado

Nacimiento del Hecho Imponible

(Cont.)

Art. 5 ltimo
prrafo de la ley

Seas o Anticipos
que congelan el
100% del precio
Dos posturas:

Art. 6Segundo
prrafo de la Ley

En el momento
que tales seas o
anticipos se hagan
efectivos
Idem condicin
anterior
+
Que los bienes
existan a ese
momento y hayan
sido puestos a
disposicin

Impuesto al Valor Agregado

BASE IMPONIBLE
Artculo 10de la Ley

El precio neto de la venta ser el que resulte de la factura o documento

equivalente, netos de descuento.

Impuesto al Valor Agregado

BASE IMPONIBLE
Artculo 10de la Ley

Son integrantes del precio neto gravado, aunque se facturen por separado, y an
que independientemente no se encuentren sometidos al gravamen:
Los servicios prestados conjuntamente con
la operacin gravada, o como consecuencia
de sta, referidos a transporte, limpieza,
embalaje, seguro, garanta, colocacin,
mantenimiento o similares

Los intereses, actualizaciones, comisiones,

recuperos de gastos y similares percibidos o
devengados con motivo de pagos diferidos o
fuera de trmino

El precio atribuible a los bienes que se incorporen en las prestaciones gravadas el

artculo 3Ley

Impuesto al Valor Agregado

BASE IMPONIBLE

Caso especial

Deudores Incobrables

La ley no permite considerar las operaciones incobrables como un menor

dbito fiscal o un mayor crdito fiscal

Fin de la Presentacin

EXCEPCIONES Art. 5) a)
Art. 5) a) 1): Que se trate de provisin de agua (salvo lo previsto en el punto
siguiente), energa, gas, regulados por medidor, el PHI ser:
Vto. Del plazo fijado para el plazo
Percepcin parcial o total (el anterior)

Art. 5) a) 2): Provisin de agua regulada por medidor a consumidores

finales, en domicilios destinados exclusivamente a vivienda:
Percepcin total o parcial del precio

EXCEPCIONES Art. 5) a)
Art. 5 a) 3): Comercializacin de Productos Primarios con el precio a
fijar:
Se perfecciona cuando se fija el precio de dichos productos
Art. 5 a) 4): Canje de Productos Primarios:
Si los bienes primarios se canjean por otros bienes (no primarios) o por
prestaciones o locaciones de servicios: Se PHI cuando se entreguen los
bienes primario.
Si los bienes primarios se canjean pro otros bienes primarios: el PHI se
produce con la entrega del ltimo bien.
Art. 5) a) 5): Bienes de Propia Produccin: Cuando se incorporen a travs
de prestaciones exentas o no gravadas: El PHI se configura cuando los
mismos se incorporen a dichas prestaciones.

INCORPORACIN DE COSAS MUEBLES A

PRESTACIONES Y/O LOCACIONES DE SERVICIOS

Cosas Muebles
Gravadas
adquiridas a
terceros

Incorporadas a prestaciones gravadas
TOTAL GRAVADO

Cosas Muebles
Gravadas de
propia produccin

Incorporadas a prestaciones gravadas
TOTAL GRAVADO

Cosas Muebles
Exentas
adquiridas o
producidas

Incorporadas a prestaciones exentas
TOTAL EXENTO

Incorporadas a prestaciones exentas
GRAVADO LA COSA

MUEBLE, EXENTA LA PRESTACIN DE SERVICIO

Incorporadas a prestaciones gravadas
TOTAL GRAVADO

Incorporadas a prestaciones exentas
TOTAL EXENTO

EXCEPCIONES Art. 5 b)

Art. 5) b) 1): Que las prestaciones se efecten sobre bienes de TERCEROS:

Entrega del bien
Emisin de la factura
-EjemploCuando un TERCERO encargue la elaboracin de un bien mueble, se trata de
una Locacin de servicio PHI con la finalizacin o pago parcial o total Ejemplo-

EXCEPCIONES (Art. 5)
Art. 5) b) 6) Operaciones de Seguros: El PHI se da con:
La emisin de la pliza
La suscripcin del contrato
Art. 5) b) 7) Colocaciones o Prestaciones Financieras, el PHI se produce:
Vencimiento del plazo
Percepcin parcial o tal del mismo
Art. 22 DR: Intereses por pago diferido, el PHI se produce:
Vencimiento del plazo
Percepcin parcial o total del pago
Art. 24 de DR: Intereses resarcitorios, por pagar fuera de trmino, el PHI se
produce:
En el momento de la percepcin de dichos intereses

EXCEPCIONES (Art. 5)
Art. 5 b) 8) Locacin de Inmuebles, el PHI se da:
Vencimiento del plazo para el pago de la locacin
Percepcin total o parcial del pago
Cuando por falta de pago, se inicien acciones judiciales, el PHI se dar recin
con la percepcin de cada plago.

SERVICIOS CONTNUOS

Art. 21 D.R.: Cuando en la prestacin, Cuando o se fije expresamente la fecha

de finalizacin del servicio, se entender que la misma, tiene un perodo de
facturacin mensual:
El PHI se da con la finalziacin de cada mes calendario.

Art. 5) g) Locacin de bienes muebles

con opcin a compra
1) COMPRENDIDO EN LA LEY DE LEASING L. 25.248
El hecho imponible nace:

Por el vencimiento del canon

Por el pago del mismo

2) NO COMPRENDIDOS EN LA LEY DE LEASING L. 25.248

a) Si el contrato tiene una duracin mayor a un tercio de la vida til y el locador
es un R.I., el hecho imponible nace:

Por el vencimiento del canon

Por la percepcin del pago

b) Si el contrato tiene una duracin menor a un tercio de la vida til o si el

adquirente es un consumidor final o sujeto exento o el bien va a ser usado
en actividades exentas o no gravadas:

El hecho imponible nace con la entrega del bien

VTA DE COSAS MUEBLES

PLANTEO:
Empresa Higinica S.A. - Fabricacin y Comercializacin de insumos
hospitalarios
El 27/05/2011, vende mercadera a un cliente RI- entregando en dicha fecha
la misma, emitiendo la factura correspondiente el 12/07/2011.

SOLUCIN:
Objeto: Venta de cosas muebles - Art. 1 inciso a) Sujeto: Habitualista en la Venta de cosas muebles - Art. 4 inciso a) PHI: 27/05 con la entrega del bien, generndose la obligacin tributaria para
el vendedor - Art. 5 inciso a) -

PRESTACIONES DE SERVICIOS
PLANTEO:
Explotacin Unipersonal Sr. Feranando Perrota
El 27/05/2011, presta servicios de asesoramiento acerca de las normas y
patrones de uso de un nuevo producto que se lanzaba al mercado por
$3.000.-, el mismo finaliz el 25/09/2011 cobrando $1.500.- en forma
anticipada el 27/05.

SOLUCIN:
Objeto: Prestacin de Servicios - Art. 1 inciso b) / Art. 3 inciso e) Pto. 21) Sujeto: Prestador de Servicios Gravados - Art. 4 inciso e) PHI: 27/05 con la percepcin parcial del precio, generndose la obligacin
tributaria para el prestador - Art. 5 inciso b) -

PRESTACIONES DE SERVICIOS
PLANTEO:
Explotacin Unipersonal Sr. Feranando Perrota
El 27/05/2011, Lolog - R.I -., le entrega 100 lapiceras para incorporarle a cada
una el logo de dicha empresa. En esta fecha, cobro por adelantado $100.- de
anticipo congelando el precio total de la operacin ($1.000.-), la factura ser
emitida junto con la entrega de los bienes el 16/06-

SOLUCIN:
Objeto: Prestacin de Servicio sobre bienes de terceros - Art. 1 inciso b) /
Art. 3 inciso e) pto. 21.
Sujeto: Prestador de servicios gravados - Art. 4 inciso e) PHI: 27/05 con la percepcin parcial del precio, generndose la obligacin
tributaria para el prestador - Art. 5 inciso b) Pto. 1 -

LOCACIN DE SERVICIOS
PLANTEO:
Explotacin Unipersonal Sr. Feranando Perrota
El 27/05/2011, Lolog - R.I -., le solicita la elaboracin de 50 escudos con el
logo de dicha empresa. Los mismos estarn listo recin para mediados de
Junio por un monto total de $1.000.- , recibiendo en el momento de la solicitud
$300.- a cuenta del total.

SOLUCIN:
Objeto: Elaboracin de cosa mueble por encargo de un tercero - Art. 1 inciso
b) / Art. 3 inciso c)Sujeto: Locador de locaciones gravadas - Art. 4 inciso f) PHI: 27/05 con la percepcin parcial del precio, generndose la obligacin
tributaria para el prestador - Art. 5 inciso b) -

TRABAJOS REALIZADOS SOBRE

INMUEBLES DE TERCEROS
PLANTEO:
Edificadora S.R.L- Actividad principal construccin sobre inmuebles de
terceros
El 27/05/2011, se realizaron trabajos de albailera sobre un inmueble de
terceros el cual se destinara a vivienda. Por dicho servicio se percibi en la
misma fecha el 50% del total estableciendo el propietario del inmueble su
aceptacin a la obra recin en el mes de Julio.

SOLUCIN:
Objeto: Obras, Locaciones y Prestaciones de servicios - Art. 1 inciso b) / Art.
3 inciso a) Sujeto: Prestadores de Servicios Gravados - Art. 4 inciso e) PHI: 27/05 con la percepcin parcial del precio, generndose la obligacin
tributaria para el prestador - Art. 5 inciso c) -

OBRA SOBRE INMUEBLE PROPIO

PLANTEO:
Elandamio S.R.L., vende un semipiso en Retiro a un R.I. cuyo boleto de
compra venta se firmo en Junio del 2011, habindose otorgado la posesin en
Julio y escriturando en Agosto.

SOLUCIN:
Objeto: Obras, Locaciones y Prestaciones de servicios - Art. 1 inciso b) / Art.
3 inciso b) Sujeto: Empresas Constructoras - Art. 4 inciso d) PHI: con la posesin en Julio, generndose la obligacin tributaria para el
prestador - Art. 5 inciso e) -