Auditora

La auditora es el examen crtico y sistemtico que realiza una persona o grupo de

personas independientes del sistema auditado, que puede ser una persona, organizacin,
sistema, proceso, proyecto o producto.
Aunque hay muchos tipos de auditora, la expresin se utiliza generalmente para designar
a la auditora externa deestados financieros, que es una auditora realizada por un
profesional experto en contabilidad, de los libros y registros contables de una entidad, para
opinar sobre la razonabilidad de la informacin contenida en ellos y sobre el cumplimiento
de las normas contables.
La auditora es una serie de mtodos de investigacin y anlisis con el objetivo de producir la
revisin y evaluacin profunda de la gestin efectuada.1

ndice
[ocultar]

1 Etimologa

2 Independencia

3 Tipos de auditora

4 Referencias

5 Enlaces externos

Etimologa[editar]
El origen de la palabra es del verbo ingls to audit, que significa revisar, intervenir,2 y es
utilizado principalmente en to audit accounting, que es el concepto de auditora.
El origen etimolgico de la palabra es del verbo latino audire, que significa or, que a su
vez tiene su origen en que los primeros auditores ejercan su funcin juzgando la verdad o
falsedad de lo que les era sometido a su verificacin principalmente oyendo. 3

Independencia[editar]
El requisito bsico para la realizacin de una auditora es la independencia, que
comprende los siguientes puntos:
1. Independencia mental: El estado mental que permite
proporcionar una opinin sin ser afectados por
influencias que comprometan el juicio profesional y su
direccin, permitiendo a una persona actuar con
integridad, y ejercer objetividad y escepticismo
profesional.
1. Independencia aparente: Cuando se evitan hechos y
circunstancias que sean tan importantes que un
tercero juicioso e informado, con conocimiento de toda
la informacin relevante, incluyendo cualesquiera
salvaguardas que se apliquen, concluira de manera
razonable que la integridad, objetividad o
escepticismo profesional del equipo auditor para
atestiguar hubieran sido comprometidos.

Tipos de auditora[editar]

Auditora contable, la realizada por un profesional,

experto en contabilidad, sobre los estados contables de
una entidad.

Auditora administrativa, es la tcnica de control

administrativo que examina -sistemtica e integralmenteel grado de eficiencia en la aplicacin del proceso
administrativo a las distintas funciones de una entidad, as
como la manera en que esta eficiencia influye en la
efectividad de las mismas.4

Auditora energtica, una inspeccin, estudio y anlisis

de los flujos de energa en un edificio, proceso o sistema
con el objetivo de comprender la energa dinmica del
sistema bajo estudio.

Auditora jurdica, la efectuada por un profesional del

derecho, con capacidad y experiencia en derecho civil o
militar que realiza la revisin, examen y evaluacin de los
resultados de una gestin especfica o general de una
institucin o cuerpo, con el propsito de informar o
dictaminar acerca de ellas, realizando las observaciones y
recomendaciones pertinentes para mejorar su eficacia y
eficiencia en su desempeo.

Auditora informtica, proceso de recoger, agrupar y

evaluar evidencias para determinar si un sistema de
informacin salvaguarda el activo empresarial, mantiene la
integridad de los datos, lleva a cabo eficazmente los fines
de la organizacin y utiliza eficientemente los recursos.

Auditora medioambiental, cuantificacin de los logros y

la posicin medioambiental de una organizacin.

Auditora social, proceso que una empresa u

organizacin realiza con nimo de presentar balance de
su accin social y su comportamiento tico.

Auditora de seguridad de sistemas de informacin,

anlisis y gestin de sistemas para identificar y
posteriormente corregir las diversas vulnerabilidades que
pudieran presentarse en una revisin exhaustiva de las
estaciones de trabajo, redes de comunicaciones o
servidores.

Auditora de innovacin, proceso de obtencin

informacin sobre la situacin actual de la empresa frente
a la innovacin.

Auditora poltica, revisin sistemtica de los procesos y

actividades, orientadas ideolgicamente, de toma de

decisiones de un grupo para la consecucin de unos

objetivos, en beneficio de todos.

Auditora electoral, la realizada a sistemas electorales de

los diferentes pases con sistema democrtico y se
realizan para darle confiabilidad y transparencia al
sistema.

Auditora de accesibilidad, revisin de la accesibilidad

de un sitio web por parte de un experto.

Auditora de marca, metodologa para medir el valor de

una marca.

Auditora de cdigo de aplicaciones, proceso de revisar

el cdigo de una aplicacin para encontrar errores en
tiempo de diseo.

Auditora Sarbanes-Oxley o auditora SOx, revisin es

practicada a las firmas de auditora de las compaas que
cotizan en bolsa, de acuerdo a lo prescrito por la ley
Sarbanes-Oxley.

Auditora cientfico-tcnica, realizada a instituciones

encargadas de la investigacin cientfica y tcnica en las
diferentes reas del trabajo humano.

Auditora forense, cuando se revisan datos y

documentos histricos de empresas y se comparan con el
fin de detectar principalmente fraudes, robos, trucos
fiscales, trucos contables o cualquier otra situacin
anmala en la que se investiga a los involucrados
intelectuales y materiales del hecho; regularmente se
hacen estimaciones en dinero de las cifras malversadas.

Auditorias de accidentes a causa del rayo,5 la realizada

por un especialista, experto en accidentes de rayos.

Referencias[editar] AUDITORIA OPERACIONAL.

Hoy en da las empresas, se ven fortalecidas con la asimilacin de la calidad

total, excelencia gerencial, sistemas de informacin, etc.

Nuevos enfoques orientados a optimizar la gestin empresarial en forma

cualitativa y mensurable para lograr que los consumidores, clientes y usuarios
satisfagan sus necesidades. En este contexto que el sistema de control asume
un rol relevante porque a travs de sus evaluaciones permanentes posibilitan

maximizar resultados en trminos de eficiencia, eficacia, economa, indicadores

que fortalecen el desarrollo de las empresas. La instrumentalizacin de los
sistemas de control se da a travs de las auditorias que se aplican en las
empresas dentro de un periodo determinado para conocer sus restricciones,
problemas, deficiencias, etc como parte de la evaluacin.

La articulacin de los rganos de control, asesora, apoyo de una organizacin

social en conjunto posibilita el cumplimiento de los fines empresariales. Este
planteamiento posee singular importancia cuando se aplican auditorias
especificas debiendo ejercitar el control posterior al mbito poltico,
administrativo, operativo; para que los resultados contribuyan al relanzamiento
empresarial.

CONCEPTO DE AUDITORIA.

Es la investigacin, consulta, revisin, verificacin, comprobacin, y evidencia

aplicada a la empresa. Es el examen realizado por el personal cualificado e
independiente de acuerdo con Normas de Contabilidad; con el fin de esperar
una opinin que muestre lo acontecido en el negocio, requisito fundamental es
la independencia.

CONCEPTO DE AUDITORIA OPERATIVA.

Es la valoracin independiente de todas las operaciones de una empresa, en

forma analtica objetiva y sistemtica, para determinar si se llevan a cabo,
polticas y procedimientos aceptables; si se siguen las normas establecidas si
se utilizan los recursos de forma eficaz y econmica y si los objetivos de la
organizacin se han alcanzado para as maximizar resultados que fortalezcan
el desarrollo de la empresa.

OBJETIVO O PROPSITO.

La auditoria operativa formula y presenta una opinin sobre los aspectos

administrativos, gerenciales y operativos, poniendo nfasis en el grado de
efectividad y eficiencia con que se han utilizado los recursos materiales y
financieros mediante modificacin de polticas, controles operativos y accin
correctiva desarrolla la habilidad para identificar las causas operacionales y

posteriores y explican sntomas adversos evidente en la eficiente

administracin.

El objetivo de la auditoria operativa es identificar las reas de reduccin de

Costos, mejorar los mtodos operativos e incrementar la rentabilidad con fines
constructivos y de apoyo a las necesidades examinadas.

La auditoria operativa determina si la funcin o actividad bajo examen podra

operar de manera mas eficiente, econmica y efectiva. Uno de los objetivos de
la auditoria es el de determinar si la produccin del departamento cumple con
las especificaciones dadas; en consecuencia se dan variados informes,
presupuestos y pronsticos que as como tambin los Estados Financieros.

La auditoria operativa determinar si se ha realizado alguna deficiencia

importante de poltica, procedimientos y practicas contables defectuosas.

La auditoria operativa las necesidades de Compras o Gastos, que se hayan

realizado durante el ejercicio. Determinar la razonabilidad de la poltica y
normas que se dan en la empresa.

Revisar la financiacin de las adquisiciones para determinar si afectan la

cantidad, calidad y las clases de Compras si se hubiesen realizado.

ORIENTACIN.

En la auditoria operativa la informacin est dirigida hacia el aspecto

administrativo, es decir hacia todas las operaciones de la empresa en el
presente con proyeccin al futuro y retrospeccin al pasado cercano.

Al realizar una auditoria operativa con frecuencia se observan condiciones

deficientes las cuales muchas veces son inevitables. Pero mostrando la razn
defectuosa y as obtener efectos que beneficien a la organizacin, no solo al
presente sino tambin al futuro.

Una evaluacin de la efectividad de los procedimientos y prcticas requiere de

cierta revisin o estudio preliminar con el fin de conocer como funcionan dichos
procedimientos y practicas para formarse una idea con respecto a su
efectividad y utilidad. Basndose en dichas revisiones es posible identificar
asuntos especificos como reas problema y deficiencias que requieren de mas
estudio, todo esto obviamente a dado lugar a profundos reajustes
institucionales en la organizacin de las actividades de los organismos pblicos
en la planificacin, formacin de presupuesto, Contabilidad y control. Una
aplicacin mas selectiva de los recursos de auditoria se hace necesario,
excepto para cualquier actividad o aspecto que debe ser examinado por un
requisito legal, los requisitos de auditoria deben ser normalmente dirigidos a
aquellas actividades y aspectos que parecen ofrecer el mas grande potencial
para el mejoramiento constructivo.

METODOLOGA.

No existe aun una metodologa que aplique un auditor operativo en la

realizacin de su labor; el auditor operativo utilizara su criterio de acuerdo a su
experiencia como auditor.

Bsicamente se aplican cuatro caractersticas de la auditoria operativa:

FAMILIARIZACIN.

Los auditores deben conocer cuales son los objetivos de la actividad, como van
a lograrse y como van a determinar los resultados.

VERIFICACIN.

Requiere que los auditores examinen en detalle una muestra selecta de

transacciones, seleccionada preferiblemente por muestreo estadstico; el
tamao de esta depender de su propio criterio basado en el grado de
confianza que sea necesario para que represente razonablemente la poblacin
de la cual se seleccion. Al realizar la verificacin los auditores usualmente
estn interesados en tres temas: Calidad, Periodo correcto y Costo.

EVALUACIONES Y RECOMENDACIN.

Las recomendaciones deben hacerse solamente cuando el auditor est

totalmente seguro; como resultado de su examen.

INFORMAR DE LOS RESULTADOS A LA DIRECCIN.

El auditor debe reservarse para la conclusin del examen, los auditores

proporcionan un mejor servicio a la Gerencia y mantienen mejores relaciones
con la direccin departamental cuando comentan los hechos que han
encontrado. Cualquier informe formal que le muestre a la Gerencia que todas
las diferencias se corrigieron antes de que se emitiese, encontrar una
aceptacin amistosa tanto por parte de la direccin General como de la
Operativa.

MEDICION.

El examen y evaluacin en una auditoria operativa se indica que se han

efectuado de acuerdo con los principios y normas de administracin y los
requerimientos propios de la naturaleza de las actividades, reas, sistemas,
etc.

Si la gerencia como parte de sus sistemas de control, ha desarrollado tcnicas

para medir o evaluar el rendimiento frente a objetivos a criterios predeterminados; el auditor deber inquirir con respecto a dichas tcnicas para ver
si el puede aplicarlas en su labor; sin embargo no deber utilizarlos
ciegamente, deber convertirse de su lgica y validez como base para la
evaluacin del rendimiento.

En estas circunstancias debe de intentar medir el rendimiento con normas

precisas, el auditor deber tratar de determinar si existe desperdicio o si existe
una manera menos costosa o quizas efectiva de ejecutar las operaciones bajos
examen.

Los auditores actuales tienen muchas tcnicas sofisticadas para ayudar a los
directores. Las tcnicas de desarrollo de las operaciones, el proceso

electrnico de datos, la inferencia estadstica y la medicin del trabajo indirecto

son solo algunas, segn sea la amplitud con la que se demuestre a la direccin
la habilidad de los auditores para realizar un servicio en cualquier sector de la
Empresa, ser mayor la aceptacin que tendrn por parte de la direccin y
podrn mejorar su estatus en la Empresa y en la profesin.

El auditor puede aplicar adems tcnicas de anlisis financiero a las

estadsticas operativas que podran sugerir reas, problemas o condiciones
que ejercen influencia sobre un rendimiento desfavorable de las inversiones
operativas.

GRADO DE DIFICULTAD.

En la auditoria operativa durante el desarrollo del examen existen muchas

dificultades al redactar el examen de auditoria; por ser cada examen un caso
nico; cada actividad requiere de una clase de explicacin distinta, debido a
que para cada una de ellas existen diferentes lectores con conocimientos y
necesidades que difieren; y requiere del auditor elevado criterio, capacidad y
competencia; si el informe del auditor va a ser leido tambin por la direccin
General debe ser comprensible para cualquier lector inteligente, sin importar
sus conocimientos especificos.

El auditor operativo debe ser por lo tanto un productor experto del lenguaje
tcnico y de los conceptos complejos, que conllevan la obtencin de resultados
efectivos y tiles a la empresa. Debido a que su trabajo del auditor lo lleva a
conocer todas las reas de una organizacin debe sentirse cmodo en los
distintos entornos, encontrando dificultades en la adopcin rpida y fcilmente
a las formas y lenguaje de los diferentes departamentos de una organizacin.

Se considera al auditor operativo como un rival o crtico de aquellos con los que
trata, debido a los errores internos en las que pudieran encontrarse las
diferentes reas; siendo su inters del auditor operativo mejorar la operatividad
del negocio en lugar de recibir felicitaciones por descubrir errores
considerndose como dueo del negocio.

OPORTUNIDAD DE INFORMACIN.

La auditoria operativa por su propia naturaleza est orientada hacia el futuro la

justificacin de su existir, se basa en las recomendaciones y planteamientos
que hace para un futuro ms saludable para la empresa, a travs del logro de
una mayor eficiencia, eficacia y economa empresarial.

Los informes escritos por auditoria operativa no son muy distintos de los
emitidos en otros tipos de auditoria, pues aplican las mismas reglas, el informe
debe ser realista, claro, conciso, contacto y persuasivo. Su contenido puede ser
relacionado con cualquier aspecto significativo de la administracin y gestin a
la entidad. Pudiendo o no presentar sus Estados Financieros. Alguno de los
beneficios a derivarse de la auditoria operativa incluye la oportunidad de:

Reducir los Costos

Incrementar los ingresos

Crear una poltica para llenar un vaco que a causa de la ausencia de poltica
afecta adversamente al organismo

Modificar una poltica que no satisface las necesidades del organismo

Volver a definir los objetivos de unidades cuando hayan dejado de integrarse o

ser compatible con las metas de largo plazo del organismo.

AUDITORIA OPERATIVA (REGLAS)

Se define por estas reglas:

Primero: los auditores deben de realizar su trabajo personalmente como lo

hara un gerente si dispusiera de tiempo.

Segundo: los auditores deben suponer que ellos son los dueos del negocio,
que son dueos de los beneficios y antes de recomendar un cambio o criticar

una operacin, deben de preguntarse que haran si el negocio fuese realmente

suyo.

La auditoria operativa es una forma a travs de la cual los auditores internos

enfocan sus trabajos, analizan los asuntos de su competencia y consideran los
resultados; para ello deben adoptar las tcnicas y enfoques desde la
perspectiva de un director.

INTERES O USUARIOS.

El auditor independiente es delegado por el consejo de administracin como

responsable de informar a los accionistas, a la direccin y al pblico de la
adecuacin de las manifestaciones de la direccin sobre la condicin financiera
de los negocios y de los resultados financieros de operaciones por un periodo
especifico, siendo ellos los principales interesados en conocer los objetivos
logrados y metas alcanzadas.

Las revisiones de los auditores de operaciones tienen mucho inters para el

auditor independiente, pues sabe que la mayora de las cosas que ocurren
dentro de una empresa tienen algn defecto sobre los libros de Contabilidad y
sobre los Estados Financieros. A travs del trabajo del auditor de operaciones,
el independiente puede asegurarse de la adecuacin y efectividad de los
aspectos de operaciones de los sistemas de control. El inters de la
colectividad por todo lo que significa, bienes de produccin economa del
esfuerzo humano y aprovechamiento de recursos exigir con mayor fuerza en
el futuro.

ENFOQUE.

Es una caracterstica eminentemente positiva, dirigido a la obtencin de

mayores resultados de la Gestin Empresarial.

Existen dos enfoques bsicos de auditoria operativa:

ENFOQUE DE ORGANIZACIN.

La aplicacin de este enfoque est basado en la administracin de un

departamento u otra unidad de mando. Examina adems de las funciones o
actividades dentro de una organizacin la administracin de la misma,
considera su sistema, su personal, sus mtodos de informacin, sus mtodos
de evaluacin de personal, sus presupuestos y el lugar que ocupa en el plan
general de la empresa. Puede tambin realizar una descripcin microscpica
de la estructura de la empresa, estudiar su forma desde numerosos angulos.

ENFOQUE FUNCIONAL.

Se ocupa del seguimiento de una o varias actividades desde su principio hasta

su conclusin; preferencia todas las funciones a travs de las unidades
implicadas en ellas, estn menos pendientes de las actividades de la
administracin general; dentro de las unidades que de su afecto de las
funciones que revisan. Las auditorias funcionales son con frecuencia muy
difciles por que realiza un experimento largo e indirecto en una empresa
pudiendo frustrar tremendamente a quin trate de entender los muchos
aspectos del flujo de trabajo.

QUINES LO REALIZAN?

La auditoria operativa es efectuada por un equipo de profesionales de diversas

disciplinas segn la situacin a presentarse. La mayora de estos miembros
sern Contadores Pblicos Colegiados (CPC) La ley del Contador Pblico No.
13253 dispone que efectuar y autorizar toda clase de operaciones de auditoria,
corresponde a los Contadores Pblicos.

La auditoria operativa puede ser realizada por el personal de la empresa, o por

personas ajenas, el trabajo en equipo est conformado por Auditores,
Contadores Pblicos profesionales, y profesional de entrenamiento prctico y
formal de la profesin contable, sumandose a este equipo polivalente de
auditoria personal, tcnicos profesionales de otras disciplinas como son:
ingenieros, economistas, matemticos, abogados, especialistas en sistemas
electrnicos, administradores de empresas, etc. Cada uno es responsable de
colaborar en su rea de pericia. Los auditores deben realizar sus trabajos
personalmente como lo hara un gerente si dispusiera de tiempo, tambin debe
suponer que ellos son dueos del negocio, que son dueos de los beneficios y
antes de criticar un cambio o criticar una operacin deben preguntarse que
haran si el negocio fuese realmente suyo.

El auditor de operaciones tiene la responsabilidad de ayudar tanto a la

direccin operativa como a la general, a los directores operativos debe
ofrecerles recomendaciones. Los auditores tienen la responsabilidad de
observar las normas internacionales de auditoria, principios de Contabilidad
Generalmente aceptados, etc, todo concierne a la claridad, adecuacin y
ejecucin del trabajo para elaboracin del informe respectivo realizado.

PRODUCTOS Y SUBPRODUCTOS O RESULTADO DE LA AUDITORIA.

El resultado de la auditoria operativa se pretende determinar si el personal en

la Empresa est realmente cumpliendo con stas normas. El informe final
explica las bases de la auditoria, las normas que se cumplieron y las que no;
cuando estas no se han cumplido el rendimiento se considera deficiente y se
requiere una accin correctiva. Evaluado el rendimiento, el auditor
generalmente dirige hacia si mismo la informacin cuantitativa que contiene
para medir la eficiencia, eficacia y economa con la que el trabajo se ha
efectuado, se ocupa del rendimiento en reas como personal, trabajo,
productividad y calidad del trabajo y Costo, considerando aspectos que le
interesaron como:

PERSONAL:

Los auditores aplican medidas cuantitativas a muchos aspectos significativos

de la fuerza del trabajo, incluye el nmero de empleados; relacin del personal,
total de horas trabajadas. Regulares y extraordinarias y empleados directos o
indirectos.

CARGAS DE TRABAJO:

El auditor aplica medidas cuantitativas de rendimientos a asuntos como el

volumen nuevo, volumen de trabajo completo, etc.

CALIDAD:

El auditor aplica medidas de calidad para determinar como se ha realizado el

trabajo pudiendo ser el nmero de reclamaciones recibidas de clientes, el
nmero de quejas del sindicato, el nmero de errores de facturacin producido
entre otros.

PRODUCTO IDEAL:

El auditor aplica medidas cuantitativas para determinar la relacin entre las

unidades de trabajo, teniendo como informacin facturas de clientes, talones de
nomina preparados por horas trabajadas, pedidos de compra emitidos por da
de trabajo, etc.

ESTRUCTURA DEL COMIT, COMPOSICIN Y OPERCACION.

Los comits debern establecerse para proporcionar una orientacin en la

direccin y polticas sobre controles de desastres y seguridad de la empresa a
auditar. El conjunto de organizaciones colaboradoras que son responsables de
las operaciones deben ser adecuadamente representadas en los comits.

Las actividades del comit deben realizarse con la filosofa de un negocio,

incluyendo la planificacin anticipada de las reuniones, las provisin para las
agencias detalladas, el registro, la evaluacin y solucin de las partidas y la
preparacin y distribucin de las actas.

NECESIDAD DE LA AUDITORIA OPERATIVA.

La auditoria operativa es opcional, por ello es la necesidad de hacer una

auditoria teniendo en cuenta los siguientes factores:

Por competencia; para que una empresa pueda ser competitiva en el mbito
comercial debe hacerse una auditoria ms especfica para que pueda ubicar o
detectar sus habilidades y amenazas y as estas poderlas superar mediante la
informacin del auditor indicando recomendaciones y as hacer que esta
empresa tenga muchas oportunidades y sea competente frente a las otras
empresas y tenga una fortaleza para satisfacer sus necesidades individuales.

Por alta direccin empresarial; teniendo la alta direccin de la empresa la

necesidad de determina reas de mayor sensibilidad y contribuir a una mayor
eficiencia de las operaciones, cuyo fin es de asegurar el cumplimiento eficiente,
efectivo y econmico de los objetivos empresariales.

LA IMPORTANCIA DE LA AUDITORIA OPERATIVA.

La auditoria operativa es importante por que es el instrumento de control

posterior sobre la administracin en general. Tiene un significado ms
importante para el sector pblico ya que normalmente el sector privado tiene un
instrumento automtico que determina su eficiencia y efectividad. Este
instrumento es la medicin de la Utilidad Neta, los ingresos y Gastos de la
empresa estn ntimamente relacionados, si la empresa produce efectividad es
eficiente, de lo contrario se tomarn medidas correctivas.

En el sector pblico los intereses de una entidad normalmente vienen del

sector pblico y no son producidos en relacin con sus gastos de operacin.
Por este motivo la auditoria operativa es importante en el gobierno, y hay
creciente inters en su aplicacin por los del organismo superior de control. La
auditoria operativa con la finalidad de prestar un servicio de carcter gerencial,
ya no contentndose de obtener una opinin sobre la razonabilidad de los
Estados Financieros y la eficiencia del control interno, tuvo la necesidad de
conocerlas deficiencias e irregularidades existentes que atentaban contra la
eficiencia, economa y efectividad. La importancia de la auditoria operativa deja
el olvido la imagen del auditor que solo se concentraba en la revisin de
cuentas y a determinar los responsables de desfalcos, fraudes, malversaciones
de fondos y otras irregularidades se convierte en un elemento pensante,
creativo y con gran imaginacin y sentido comn para ejercer en mejor forma
sus funciones que pudiesen evaluar la ejecucin y valorizar los resultados
obtenidos.

La auditoria operativa permite acelerar el desarrollo de las entidades hacia la

eficiencia, buscando siempre un perfeccionamiento continuo de los planes de
accin y procedimientos, para lo cual es indispensable que todos los
profesionales que ejecuten acciones de control tomen conciencia de la
importancia de la auditoria operativa en ms breve plazo posible, por los
valiosos beneficios que ella reporta.

FRECUENCIA DE AUDITORIA OPERATIVA.

Una auditoria operativa no necesariamente se realiza en un tiempo

determinado especfico, sino ms bien se da cuando la gerencia o directivos de
una organizacin lo requieran o lo consideren necesario, pero puede darse el
caso de realizarlo al final de cada ejercicio si las polticas de la organizacin as
lo establecen. En el caso de existir carencia de polticas o la no-comprensin
de las mismas y el significado de sus directivas como elementos de control en
las principales reas de importancia, la insuficiencia de los controles
administrativos, el grado de incumplimiento en las reas funcionales y de los
controles operativos, as como las carencia de controles administrativos u
operativos en reas significativas y de las recomendaciones de adoptar y
modificar tales controles dan a lugar a la realizacin de una auditoria operativa
donde el auditor podr desarrollar los antecedentes del cliente, los cuales
influyen por ejemplo:

El historial de ganancias, el rendimiento de las inversiones, las principales

clases de producto, los canales usuales de distribucin, control de la
produccin y la poltica de inventario, as como la inspeccin de otros servicios
o seales de otros problemas.

GRADO DE INDEPENDENCIA DEL AUDITOR.

La importancia de la independencia y objetividad de un auditor no pueden ser

exageradas. El debe sentirse libre por poner de manifiesto cualquiera de las
conclusiones que sean justificadas. Para que el auditor operativo obtenga la
mxima independencia de llevar a cabo sus revisiones deber estar situado
dentro de la organizacin de tal modo que pueda informar al nivel ms real
prctico de la empresa. Su efectividad se ver disminuida en aquellas reas de
las cuales la responsabilidad operacional es de los funcionarios a cargo del
auditor.

Es importante que el auditor operativo proceda con cuidado desarrollando su

programa lento y firmemente para as poder evitar serios obstculos; el
desarrollo debe ser gradual y construido sobre la experiencia adquirida.

Para el personal operativo sin historial es difcil distinguir entre el trabajo del
auditor interno de operaciones y el del auditor independiente, se aclara que
ambos utilizan tcnicas similares para aprobar; comprobar la fiabilidad de los
registros y la adecuacin de los controles protectores. El auditor es delegado
por el consejo de administracin como responsable de informar a los
accionistas, a la direccin y al pblico sobre la adecuacin de las

manifestaciones de la direccin sobre la condicin financiera de los negocios y

a los resultados financieros de operaciones de un perodo especfico.

Los auditores internos de operaciones son responsables ante la direccin

general de la adecuacin y efectividad del sistema en control a toda la
organizacin; se ocupan de los registros financieros y su trabajo est dirigido
generalmente hacia la manera en la que estos sirven a la direccin para tener
operaciones con beneficios.

HISTORIA DE LA AUDITORIA OPERATIVA.

La auditoria operativa naci por la necesidad que tena la alta direccin o

gerencia de estar de acuerdo tanto con la adecuacin y validez de los informes
operativos como de los informes financieros.

El termino Operaciones surge como la designacin de actividades y funciones

no financieras que aparecen en la declaracin de las responsabilidades de los
auditores internos, publicada por el Instituto de Auditores Internos. En los
ltimos 30 aos ha surgido la necesidad de contar con otro tipo de auditoria
llamada Auditoria Operativa que tiene en consideracin el rpido
conocimiento de la complejidad empresarial y el incremento de la atencin que
las organizaciones hacen de su administracin.

La necesidad de la auditoria operacional fue anticipada por William P. Leonard,

de Estados Unidos de Norteamrica, quin defini a esta tcnica como
examen comprensivo y constructivo de una estructura organizacional de una
empresa, o cualquier componente de las mismas, tales como una divisin o
departamento, as como de sus planes y objetivos, sus mtodos de operacin y
la utilizacin de los recursos fisicos y humanos. Conforme se van creando
diversas ciencias, tcnicas, metodos, principios, actividades y dems lineas de
conocimiento, que sirvan de apoyo la gestin eficaz de las empresas, se da en
el pas el establecimiento de la auditoria operativa con el propsito de coactivar
el logro eficiente de los objetivos que las organizaciones se proponen.

AUDITORA OPERACIONAL
FUENTE: NORMAS DE AUDITORA GUBERNAMENTAL NAG 230 Y CORRELATIVA

La auditora operacional es la acumulacin y examen sistemtico y objetivo de evidencia con

el propsito de expresar una opinin independiente sobre: i) la eficacia de los sistemas de
administracin y de los instrumentos de control interno incorporados a ellos, y ii) la
eficiencia, eficacia, y economa de las operaciones.
Para la adecuada interpretacin y aplicacin de las normas de auditora operacional, a
continuacin
se
definen
los
siguientes
conceptos:
Sistema: es una serie de actividades relacionadas, cuyo diseo y operacin conjunta tienen
el propsito de lograr uno o ms objetivos preestablecidos.
Eficacia: es la capacidad que tiene un sistema de asegurar razonablemente la consecucin
de objetivos. En trminos generales, el ndice de eficacia es la relacin entre los resultados
logrados y el objetivo previsto.
Eficiencia: es la habilidad de alcanzar objetivos empleando la mnima cantidad de recursos
posible (v.g. tiempo, humanos, materiales, financieros, etc.) En este sentido, un ndice de
eficiencia generalmente utilizado es la relacin entre los resultados obtenidos y la cantidad
de recursos empleados.
Economa: es la habilidad de minimizar el costo unitario de los recursos empleados en la
consecucin de objetivos, sin comprometer estos ltimos. En este sentido, un ndice de
economa generalmente empleado es la relacin entre los resultados obtenidos y el costo de
los mismos.

SISTEMAS
Declaracin jurada
CONTROLEG
Contratos
Registro de
Auditores

Historia
Misin - Visin
Organizacin
Plan estratgico
POA

Legislacin
Normativa de Control
Externo
Normativa de Control
Interno

Informes de Auditora
Auditora Financiera
Auditora Especial
Auditora Operacional
Auditora Ambiental
Auditoras de Proyectos de Inversin Pblica
Auditoras TIC
Cdigo de tica interno
Informes emitidos por UAI sin pgina web
Auditora Interna
Informes GNAI
Cdigo del auditor gubernamental

Para navegar por esta web se recomienda el uso de navegadores actualizados y que cumplan los
estndares de la W3C. Recomendamos Firefox, Chrome u Opera.
Y para una visualizacin de todo el contenido se recomienda que su navegador tenga activado
Javascript y Flash. Y que disponga de un lector de documentos en formato PDF.

Copyright 2015 - Contralora General del Estado - Bolivia

Publicaciones

CONVOCATORIAS
Convocatorias RRHH
Convocatorias para
docentes