RESUMO DA REFORMA TRIBUTRIA

Benefcios e Perdo Fiscal

Em matria de isenes e benefcios fiscais, o novo Cdigo do Imposto Industrial vem
eliminar, por completo, a possibilidade de serem concedidas isenes justificadas por
fins sociais ou econmicos, portanto as isenes e benefcios fiscais resultantes de
acordos celebrados com o Estado angolano, ou outro ente pblico legalmente
competente para o efeito, mantem-se em vigor nos termos da legislao ao abrigo da
qual foram concedidas, com as devidas adaptaes (n. 1, artigo 6. da Lei 19/14).
A actual legislao introduziu profundas alteraes no que concerne a classificao das
empresas, agrupando-as em duas categorias (A e B), tendo, entre outros critrios o
Capital Social e a Composio Societria. (artigo 8. da Lei 19/14)
Com a aprovao da Lei n. 19/14, foi revogada toda legislao contrria, mantendo-se
os regimes especiais de tributao e o constante na Lei n. 30/11 de 13 de Setembro
Lei das Micro, Pequenas e Mdias Empresa.
Relativamente aos benefcios fiscais para as empresas da SIIND, interessa dizer que, ao
abrigo da Lei 19/14 de 22 de Outubro, Lei do Imposto Industrial, artigo 8., n. 1
alneas a), b), e c) em suma todas Unidades Industriais da SIIND na ZEE no
beneficiam dos incentivos fiscais concedidos ao abrigo da Lei 30/11 de 13 de Setembro
(Lei das Micro, Pequenas e Mdias Empresas), entre outros fundamentos, pelo seguinte:

Terem o estatuto de empresas pblicas ou entidades equiparadas;

Terem capital social igual ou superior a AKZ: 2.000.000,00 (dois milhes de
kwanzas);
Ou, terem proveitos anuais iguais ou superior a AKZ: 500.000.000,00
(quinhentos milhes de kwanzas)

No tocante ao perdo fiscal, previsto, em submisso ao artigo 7. n. 1 da Lei n. 20/14

de 22 de Outubro Lei que aprova o Cdigo das Execues Fiscais, aos
contribuintes com dvida de Imposto Industrial, Imposto sobre os Rendimentos de
Trabalho, Imposto de Selo, Imposto sobre a Aplicao de Capital e Imposto Predial
Urbano, cujos factos tributrios se tenham verificados em perodos de tributao at 31
de Dezembro de 2012, no inclui as Unidades Industriais da SIIND em consequncia
de:

Serem empresas privadas de capital pblico (alnea a) n. 3 artigo 7. da Lei

19/14);
Ficam igualmente fora da abrangncia do perdo fiscal s contribuies para a
Segurana Social, independentemente da natureza jurdica do contribuinte.

Imposto Industrial
Liquidao do Imposto Industrial foi reduzida para 30%, ser liquidada at 31
de Maio de cada ano, para os contribuintes do Grupo A (n. 1, artigo 64.
conjugado com alnea b) n. 1 artigo 69. da Lei 19/14);
Liquidao provisria de 2% sobre as vendas brutas dos primeiros seis meses de
exerccio, at ao final do ms de Agosto (n. 2, artigo 66. da Lei 19/14);
1

A liquidao provisria releva na liquidao definitiva, deduzindo-se colecta

final do contribuinte (n. 3, artigo 66. da Lei 19/14);
Liquidao da tributao retida na fonte a taxa de 6,5% at ao final de cada ms
(n. 1, artigo 67. da Lei 19/14);
No caso dos prestadores de servios nacionais, os montantes liquidados a ttulo
provisrio sero posteriormente deduzidos ao Imposto Industrial do exerccio
(n. 3, artigo 67. da Lei 19/14);
Contudo, se na determinao final do Imposto Industrial for apurado um
montante inferior ao imposto pago provisoriamente no decurso do exerccio,
esse crdito dever ser abatido colecta do exerccio seguinte, e assim
sucessivamente nos exerccios seguintes (n. 6, artigo 67. da Lei 19/14);
No constituem prestaes sujeitas a reteno na fonte () quaisquer servios
cujo valor integral da factura no ultrapasse os AKZ: 20.000,00 (vinte mil
kwanzas) (alnea c) n. 13, artigo 67. da Lei 19/14);
Taxa de liquidao liberatria incide sobre os servios acidentais, prestado por
pessoas colectivas sem sede, ou estabelecimento estvel ou local de direco
efectiva em Angola de 6,5% (n. 7, artigo 64. da Lei 19/14)

Imposto sobre os Rendimentos de Trabalho

a) Incidncia
Com a publicao da Lei 18/14 de 22 de Outubro, que aprovou o Cdigo do
Imposto sobre os Rendimentos do Trabalho, em vigor desde 1 de Janeiro de
2015, alarga-se a base de incidncia aos subsdios de representao e a quaisquer
outros subsdios dirios atribudos a trabalhadores que no sejam funcionrios
pblicos, bem como as remuneraes pagas por partidos polticos e outras
organizaes de carcter poltico ou social (n. 1; 2; e alneas a); b); c); d) e e),
n. 3, artigo 1. da Lei 18/14);
b) Isenes
Esto isentos de Imposto sobre os Rendimentos do Trabalho os rendimentos
auferidos pelos deficientes fsicos e mutilados de guerra, cujo grau de invalidez
seja igual ou superior a 50% (cinquenta por centos), comprovada com a
apresentao pelo contribuinte de documentao emitida por autoridade
competente (alnea d) n. 1, artigo 5. da Lei 18/14);
Os rendimentos derivados de cidados nacionais com idade superior a 60
(sessenta) anos, derivados do trabalho por conta de outrem (alnea e) n. 1,
artigo 5. da Lei 18/14);
Os rendimentos decorrentes do exerccio de actividades previstas nos Grupos de
tributao A e B auferidos pelos antigos combatentes, deficientes de guerra e
familiares de combatente tombado ou perdido, desde que devidamente
registados no Departamento Ministerial de tutela (alnea f) n. 1, artigo 5. da
Lei 18/14).
c) Apresentao de declaraes
As entidades responsveis pela liquidao e entrega do imposto devido pela
atribuio de rendimentos do Grupo A, devem entregar no ms de Fevereiro
uma declarao anual Modelo 2, nos termos regulamentares em que
conste a seguinte informao, discriminada por beneficirio, relativa ao
exerccio fiscal anterior: 1) Nome completo do beneficirio do rendimento;
2

2) Nmero de Identificao Fiscal do beneficirio; 3) Nmero de Segurana

Social do beneficirio; 4) Valor global dos rendimentos pagos; 5) Montante
total de imposto pago no exerccio anterior (alneas a), b), c), d) e e) n. 1,
artigo 12. da Lei 18/14).
Consideraes importantes
Proveitos ou ganhos tributados (artigo 13. da Lei 19/14):
Passam a ser expressamente considerados como proveitos ou ganhos as
variaes patrimoniais positivas registadas no capital prprio (com
excepo das que decorrem de entradas de capital ou de coberturas de prejuzos
efectuados pelos titulares do capital), bem como os perdes de dvida.
Contudo, as variaes patrimoniais negativas registadas no capital prprio no
sero consideradas como custo fiscal.
Custos ou perdas no dedutveis
Passa a prever-se que os seguintes custos no so dedutveis, para efeitos fiscais
(artigo 18. da Lei 19/14):
As multas pela prtica de infraces de qualquer natureza (e no s fiscal);
Os custos de conservao e reparao relativos a imveis relevados j como
custo no apuramento do IPU;
Os juros de emprstimos, sob qualquer forma, dos detentores de capital, bem
como os juros de suprimentos;
Correces da matria colectvel relativas a exerccios anteriores, bem como
as correces extraordinrias do exerccio;
Os seguros de vida e sade cujo benefcio no seja atribudo generalidade do
pessoal da empresa.
Os donativos e liberalidades que no sejam concedidos ao abrigo da Lei do
Mecenato;
Os custos que no se encontrem documentados em conformidade com o
disposto no Regime Jurdico das Facturas e Documentos Equivalentes.
Custos, para alm de no poderem ser considerados como encargos dedutveis
(devendo ser acrescidos para efeitos de determinao do lucro tributvel), so, ainda,
objecto de tributao autnoma. Contudo, a tributao autnoma s entra em vigor
no exerccio de 2017 (artigo 17. da Lei 19/14).

Custos indevidamente documentados: 2%

Custos no documentados: 4%
Despesas confidenciais: 30%
Mecenato: 15%

Regime das reintegraes e amortizaes

O regime fiscal das reintegraes e amortizaes dos elementos do activo sujeitos a
deperecimento passa a contemplar um conjunto de situaes particulares que no se
encontravam explcitas no actual Cdigo, designadamente:

Mtodo de clculo das amortizaes (quotas constantes ou outro previamente

aprovado) e introduo de um conceito de consistncia de aplicao dos
mtodos;
Periodizao das amortizaes;
Regime intensivo de laborao;
Amortizaes de imveis;
Amortizaes de bens adquiridos nos termos de contratos de locao financeira;
Bens adquiridos em estado de uso;
Amortizaes de obras em propriedades alheias e grandes reparaes;
Amortizaes de bens de reduzido valor (AKZ 30.000);
Amortizaes de bens reavaliados;
Desvalorizaes excepcionais de activos amortizveis;
Regime aplicvel s imobilizaes incorpreas.

Regime das reintegraes e amortizaes/ Taxas

Taxa de amortizao a praticar sobre os computadores e programas
informticos: 33,33% - perodo de vida til de 3 anos;
Elementos do activo imobilizado incorpreo amortizados durante o seu
perodo de utilidade esperada ou, caso este no seja determinvel, durante um
perodo de 5 anos;
Atribuio de um valor de 20% (face aos actuais 25%) do valor global do imvel
aos terrenos, caso os imveis tenham sido adquiridos sem indicao expressa do
valor do mesmo.
Regime das reintegraes e amortizaes | Registo de custos com amortizaes
Os custos com reintegraes e amortizaes apenas podem ser reconhecidos dentro do
perodo de vida til dos bens. Deste modo, deixa de ser possvel a aplicao de
taxas mnimas.
Regime das reintegraes e amortizaes | Custos no dedutveis
No se consideram como custos dedutveis os encargos com:
Amortizaes no registadas como custo do exerccio;
Amortizaes excessivas (face s taxas limite e perodos de vida til
esperada);
Amortizaes sobre viaturas ligeiras de passageiros que excedam AKZ
7.000.000 (aproximadamente USD 70.000), bem como sobre barcos de recreio,
avies e helicpteros e todos os encargos associados a estes, excepto se
afectos ao servio de transporte ou destinados a serem alugados no exerccio da
actividade normal da empresa (v.g. empresas de aluguer de viaturas rent-a-car
ou de transportes pblicos).
Regime das reintegraes e amortizaes | Outras consideraes

As amortizaes que, num dado exerccio, no sejam consideradas como custos ou

perdas, para efeitos fiscais, por excederem a amortizao mxima permitida, podero
ser considerados como custos ou perdas dos exerccios seguintes, desde que:
Sejam aceites nos termos do novo Cdigo do Imposto Industrial;
Seja efectuada a adequada regularizao contabilstica.
Benefcios fiscais
Em matria de isenes e benefcios fiscais, o novo Cdigo do Imposto Industrial vem
eliminar, por completo, a possibilidade de serem concedidas isenes subjectivas,
justificadas por fins sociais ou econmicos, permitindo, no entanto, que as isenes e
benefcios fiscais atribudos ao abrigo da legislao actual se mantenham at ao
terminus previsto das mesmas, desde que atribudas pelo Estado ou por outra entidade
pblica competente para o efeito.
reformulado o benefcio fiscal dos lucros levados a reservas:
Os lucros levados a reservas que, no espao de trs exerccios sejam reinvestidos
em instalaes ou equipamentos novos, com relevncia para a criao de
emprego e desenvolvimento econmico do pas, podero ser deduzidos ao lucro
tributvel, at metade do seu valor, nos trs anos imediatos ao da concluso do
investimento, desde que seja entregue um requerimento Direco Nacional dos
Impostos at final do ms de Fevereiro do ano seguinte concluso do
reinvestimento.
A regra do reporte dos prejuzos fiscais mantm-se nos trs anos.
Contudo, caso o contribuinte tenha apurado prejuzos fiscais no decorrer de um perodo
de iseno ou reduo de taxa de Imposto Industrial e, findo este, tenha sido apurado
lucro tributvel, os prejuzos em questo no podero ser deduzidos ao lucro tributvel
apurado no regime geral de tributao.
Atentamente,
Joaquim Jaime Jos