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CAPTULO I
SEMANA No. 01
Semana No. 01 COMPUTACIN
01.01 Historia de la Computacin. Sistema Binario. Hexadecimal.
1.2
Terminologa TIC.
1.3
1.4
1.5
COMPUTACIN
1.6
HISTORIA DE LA COMPUTACIN.
CMO Y EN DONDE ESTAMOS?
El baco.
Reloj Calculador
La Pascalina.
La Calculadora
Leibniz
Aritmmetro.
Artefacto de la
Inferencia.
Caja Registradora.
Comptmetro
William Oughted
1632
Blaise Pascal
1623-1662
Goltfried Wilhem
Leibniz
1646-1716
Samuel Finley
Breese
Morse,
1791
1872
Joseph Marie
Jacquard 1752-1834
Charles Babbage
1791-1870
SEGUNDA
1959-1964
Transistor
TERCERA
1965-1970
Circuito
integrado
CUARTA
1971-1975
Micro
procesador
QUINTA
1990
Micro
procesador
monopatilla
CARACTERSTICAS PRINCIPALES
Vlvula electrnica (tubos al vaco). Se construye el ordenador ENIAC de grandes dimensiones (30 toneladas). Alto consumo de energa. El voltaje de tubos de 300v.
Gran posibilidad de fundirse.
Uso de la tarjeta perforada, incluido el modelo de codificacin de los datos. Tambor magntico permita en su interior capturar y memorizar los datos y programas que se
le suministraba mediante tarjetas. Programacin codificada en lenguaje muy rudimentario, denominado lenguaje mquina, en base binaria. Fabricacin industrial de
computadoras en serie. Gran novedad uso en actividades comerciales: Planillas de Pagos, Facturacin, Control de Inventarios, Contabilidad, etc. UNIVAC I fue la
primera computadora comercializada (1951).
Transistor (silicio o germanio) de vida ilimitada. Disminuye: tamao, consumo y calor. La tensin slo de 10 v. Dispositivos auxiliares: ventilacin y separacin entre
componentes. Su fiabilidad es mejor a tubos al vaco. Mayor velocidad de operaciones, microsegundos (milsimas de segundos). Memoria interna de ncleos de ferrita,
sin elementos mviles. Menor riesgo de averas. El acceso a la memoria es directo y no esta sujeto a tiempos muertos de espera. Uso de cintas, discos y tambores
magnticas con mayores ventajas de almacenamiento. Una cinta magntica almacena el contenido de millares de tarjetas perforadas. Dispositivos entrada / salida
adaptado a instrumentos magnticos de almacenamiento exterior. Lectura de tarjetas perforadas por clulas fotoelctricas. Impresoras mayor capacidad. Incorpora el
concepto de lo modular. Diseo integrado a diversos elementos en pequeos mdulos, mejora el control de funcionamiento, mantenimiento y la reparacin de averas se
convierten en tareas ms simples y baratas. Los complicados y limitados lenguajes mquina quedan superados con la creacin de los lenguajes simblicos.
Circuito integrado. Miniaturizacin de centenares de elementos en una plaqueta de silicio o chip. Menor consumo de energa. Apreciable reduccin de espacio.
Aumento de fiabilidad.
Teleproceso con terminales remotos, que acceden a la computadora central para realizar operaciones, extraer o introducir informacin en banco de datos, etc.
Multiprogramacin. Uso del tiempo compartido para procesar varios programas simultneamente. Renovacin de perifricos.
La fabricacin de hardware, atiende a la realizacin de aparatos conectables para formar una red. Compatibilidad a nivel de empresas fabricantes de hardware, y de
lenguajes comunes (COBOL). Ampliacin de las aplicaciones. La operatividad s amplia con nuevas aplicaciones a procesos industriales y tambin educativos
(instruccin asistida por computadora). La mini computadora. La miniaturizacin de los sistemas lgicos y de memoria, conduce a la fabricacin de la mini computadora
que agiliza y descentraliza los procesos.
Reduccin del tamao llega. Opera a escalas microscpicas. Micro miniaturizacin permite construir el circuito integrado. Las aplicaciones se proyectan mas all de la
computadora y se encuentran en multitud de aparatos, sean instrumentos mdicos, automviles, juguetes, electrodomsticos, etc. Se desechan memorias internas de
ncleos magnticos de ferrita y se introducen memorias electrnicas, que resultan ms rpidas y reducidas. Al principio presentan el inconveniente de su mayor costo,
pero este disminuye con la fabricacin en serie. Incremento de capacidad de memoria. A partir de la dcada del ochenta, se superan ampliamente los lmites precedentes.
Aumento cuantitativo y cualitativo de las bases de datos lleva a crear formas de gestin que facilitan la tarea de consulta y edicin. Los sistemas de tratamiento de base
de datos consisten en un conjunto de elementos de hardware y software interrelacionados que permiten un uso sencillo rpido de la informacin.
En un sistema de proceso de datos convencional, el soporte lgico (software) est formado por un conjunto de programas, editores, interpretadores de JCL, sistemas de
comunicacin, etc., coordinadas por el sistema operativo. En la Quinta Generacin los distintos componentes del soporte lgico se estructuran en capas, segn su
relacin jerrquica y en internas segn la funcin que realicen. Se distinguen a) Entorno de Programacin. Orientados a la construccin de sistemas, por un conjunto de
herramientas que asisten al programador en las distintas fases del ciclo de construccin del programa (edicin, verificacin, ejecucin, correccin de errores, etc.). b)
Entorno de Utilizacin. Orientado a facilitar la comunicacin del usuario con el sistema, que est compuesta por herramientas que facilitan la comunicacin hombremquina (mens, sistemas de comunicacin en lenguaje seudo natural, sistemas de adquisicin de datos, sistemas grficos, etc.)
dio fin a su aparato Z1, una computadora digital binaria, formado por
un teclado y los resultados binarios eran expresados mediante una
hilera de luces. Al Z1 le siguieron versiones superiores, hasta llegar al
Z4. El Z2 se distingua del primero por la incorporacin de reles y la
existencia de un mecanismo de entrada alimentado por pelcula
perforada. En 1941 Zuse complet el Z3 que entra en la historia de la
computacin como un verdadero hito. No se trata de un modelo ms
de la serie, sino de la realizacin ms perfeccionada de este ingeniero.
El Z3 es considerado el primer calculador programable completo.
Dicho de otro modo, la primera computadora acabada.
QU ES LA SECUENCIA CONTROLADA?Howard Aike,
realizaba tareas docentes y de investigacin como fsico en la
universidad de Harvard. A partir de 1939, con el apoyo econmico de
IBM y buena parte de los ms cualificados ingenieros de esta marca,
inici la construccin de la computadora electromecnica que se hara
famosa con el nombre MARK I . El nombre oficial del proyecto era
ASCC, Automatic Squense Controller Calulator
( calculador
automtico de secuencia controlada), por lo que es de agradecer la
simpata simplificacin con un nombre ms corriente. El aparato
resultante cumpli satisfactoriamente las previsiones. Presentaba el
aspecto de un largusimo y alto panel ribeteado de clavijas, ranuras y
dispositivos mviles. Caractersticas principales de Mark: Longitud:
16 mts. Altura: 2.2 mts. Elementos movibles: 700,000. Cables: 900
Km. Conexiones elctricas: 3 000,000, Peso 5 Tm. Este colosal
aparato se construy en la planta de Edcott de IBM, en Nueva York, y
fue donado a la Universidad de Harvard.
Posea 72 registros de nmeros de hasta 23 dgitos.
Realizaba las cuatro operaciones bsicas.
Su rapidez de clculo, aunque ahora nos paresca ridcula era
asombrosa para la poca.
Sumaba o restaba en un par de dcimas de segundo.
Multiplicaba dos nmeros de once cifras en dos segundos y divida en
poco ms del doble del tiempo utilizado en multiplicar.
CUL FUE LA PRIMERA COMPUTADORA ELECTRNICA?
JOHN VICENT ATANASOFF, naci en 1903 en el seno de una
familia amante de la ciencia y las matemticas. Particip
destacadamente en las innovaciones computacionales de los aos
cuarenta. Construy la primera computadora electrnica. La
formulacin previa que elaboro este ingeniero se desgranaba en estas
cuatro caractersticas: Digital., en sistema binario (no decimal), con
memoria de carga elctrica y de funcionamiento no mecnico.
En 1939 present su computadora, denominada con las siglas ABC,
Atanasoff Berry Computer. La ABC estaba configurada por tres
centenares de tubos de vaco; Careca por consiguiente, de elementos
mecnicos como estructura central, a diferencia de la MARK I . No
intervenan elementos mviles que se cerraran y abriesen, con lo que
resultaba ms rpida pequea y silenciosa.
SISTEMA BINARIO
SITUACIN
1
0
Salida
Saturado
Abierto
Apagado
Desactivado
Salida
Bloqueo
Cerrado
Encendido
Activado
BIT UNO = 1
CANTIDAD DE BITS
512
1
256
1
1
1
1
1
MAXIMO DE VALOR
CANTIDAD DE BIT
128
64
32
1
0
0
1
1
0
1
0
1
1
0
0
1
0
0
15
2n-1
diferente al EBCDID..
Decimal
16
0
1
1
0
1
8
0
0
0
0
1
4
0
0
1
1
1
2
0
1
0
1
0
1
1
0
1
1
1
897
210
949
903
157
SUMA
0+0=0
0+1=1
1+0=1
1+1=0
(y llevo 1)
Cantidad de bit
3
2
4
2
0
0
0
1
0
1
1
0
1
0
1
1
1
1
0
0
0
0
0
1
0
1
1
0
1
0
1
1
1
1
1
1
1
0
1
0
1
0
1
0
1
0
1
0
1
0
1
0110
8 byte
1024 Byte
1024 Kilobyte
1024 Megabyte
Petabye
Exabyte
Zettabyte
Yottabyte
1024 Terabyte
1024 Petabye
1024 Exabyte
1024 Zettabyte
BIT
1011011
000
00111
000
EQUIVALENTE DECIMAL
POTENCIAS DE
TERMINOLOGA.
32
16
26
25
24
23
22
21
20
bit
2
5
1
4
2
2
0
2
1
1.
01.03
64
2
43 2
2 21 2
1 1 10
0
111
1101
175 2
15 87
1 7
1
1:0=0
1:1=1
101101 Sumando
+11001 sumando
Suma
1000110
Acarreo o arrastre
RESTA La resta es un poco ms complicada. Las reglas son las
mismas en el caso de sistema decimal excepto que se lleva en una
posicin significativa dada agrega dos al digito del minuendo.
10010 Minuendo
-1001 sustraendo
Diferencia 01001 (prestado)
MULTIPLICACIN La multiplicacin es muy simple los digitos del
multiplicador son siempre 1 o 0. Por tanto, los productos parciales son
iguales al multiplicando 0, a 0.
1101 multiplicando
x101 multiplicador
1101
0000
1101
1000001 producto
DIVISIN
Hexadecimal
1
2
3
4
5
6
7
8
9
A
B
C
D
E
F
Byte
Kilobyte
Megabyte
Terabyte
Unidad base
1x0=0
1x1=1
Decimal
1
2
3
4
5
6
1
8
9
10
11
12
13
14
15
0001
DIVISION
0:0=0
0:1=0
0x0=0
0x1=0
bit
Valor posicional
MULTIPLICACION
RESTA
0-0=0
0-1=1
(y me restan 1)
1-0=1
1-1=0
8
7
6
5
1 x
3
2
1
1 x 128 = 128
0 x 64 = 0
1 x 32 = 32
0 x 16 = 0
8 = 8 168
1 x 4 = 4
1 x 2 = 2
1 x 1 = 1
128
128
160
160
015
172
174
175
175
047
047
015
007
003
001
9.
10.
11.
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31.
32.
33.
Formal y analtica.
Fsica y tecnolgica.
Metodolgica.
Sistemtica y lgica.
Aplicada.
Computacin Formal y Analtica: Comprende la
investigacin de los algoritmos ideados y concebidos para
resolver los problemas de anlisis matemticos mediante la ayuda
de una computadora. Podemos definir algoritmo como la
secuencia de instrucciones que permite resolver un problema.
Computacin Fsica y Tecnolgica: Estudia e investiga los
fenmenos fsicos y caracterizas de tecnolgicas de los elementos
mecnicos, elctricos y electrnicos, los cuales en su conjunto
permiten la realizacin material de los sistemas de computacin.
e)
- La memoria RAM.
- La memoria ROM.
CMO
01.05
El avance de tecnologco en el mundo de la computacin, es muy
acelerado. Las empresas manejan sus sistemas de informacin basados
en computadoras y la interconexin entre estas, llamadas redes; las
que las hace a sus procesos, ms eficientes. Se componen de nudos y
ramas. Una red compleja es una relacin de uno a muchos en ambas
direcciones y una red simple es una relacin - 1 - muchos en una
direccin solamente.
Hacia fines de los aos '70 los sistemas de informacin se procesaban
bsicamente en los grandes y medianos centros de cmputo, usando
principalmente grandes computadores: MAINFRAMES en sistemas
llamados "centralizados", los cuales consistan de un computador
central a la cual estaban conectados varios terminales. Los usuarios de
dichos centros de cmputo se limitaban solamente a recibir y transferir
informacin, adems de tener que esperar que el computador central
los procese, esto debido a que dichos terminales no presentaban
capacidad de proceso; razn por la cual se les denomina terminales
tontos.
Todo esto empez a cambiar, a principios de los '80, cuando la IBM
lanza al mercado su famoso ordenador personal ms conocido como
PC, luego saldran la XT y AT 286, 386, 486 y recientemente la 586
PENTIUM. El desarrollo de estos "microcomputadores" brind la
oportunidad de reprocesar informacin primero a pequea y despus a
mediana escala, contando tan solo con un equipo reducido, lo que a su
vez permiti el desarrollo de software ms amigable y de fcil uso,
como procesadores de texto y hojas de clculo.
Estos adelantos logrados junto con el desarrollo de las bases de datos
basados en microcomputadoras y la enorme reduccin de precios,
fueron factores fundamentales para el uso de las microcomputadoras
en toda clase de empresas, organizaciones chicas y grandes. De esta
manera se empez a distribuir el procesamiento de los datos. La
dificultad imperante en los sistemas centralizados era que las
aplicaciones que deseaban utilizar los usuarios eran considerados
"triviales" por el personal car
go del sistema, o eran demasiados
costosas para justificar su uso. Sin embargo, con el uso masivo de las
microcomputadoras, pronto se hizo evidente que era necesario
intercambiarlas y descentralizar los recursos de computacin, debido a
que muchas personas perdan mucho tiempo reingresando datos que se
encontraban disponibles en otras mquinas, o que grupos de personas
necesitaban acceso a la misma informacin. Lo cual trajo la necesidad
de interconectar las microcomputadoras formando REDES DE AREA
LOCAL, que hicieran ms eficiente el manejo de la informacin y los
recursos.
REDES
Actualmente la tendencia, no solo es a interconectar las
microcomputadoras en Redes de Area Local, si no a interconectar
estas con redes de mayor tamao, Redes de Area Metropolitana e
incluso interconectarlas con grandes computadoras para hacer an ms
eficiente el trabajo en las empresas y organizaciones.
QU ES UNA RED DE AREA LOCALES (LAN):? Es una red de
telecomunicaciones que requieren de sus propios canales que abarcan
una distancia limitada, en general, uno o varios edificios prximos. Se
recomiendan para aplicaciones que requieren de grandes volmenes
de datos y altas velocidades de transmisin.
Una Red de Area Local (Local Area Network: LAN) se define como
una Red de computadores personales distribuidos en rea no muy
extensa, de ah su condicin de local; dicha Red tiene como finalidad
la de interconectar los diferentes ordenadores (denominados
WorkStations Estaciones de Trabajo) para que estos procesen e
intercambien datos y compartan recursos, ya sean: impresoras,
plotters, etc. En forma sintetizada se puede definir como un grupo de
computadoras conectadas para comunicarse y compartir recursos tales
como discos duros, impresoras, datos y software, dentro de una
distancia limitada.
En general una Red de este tipo proporciona fsica y lgicas entre las
estaciones conectadas a ella; con esto se dice que las aplicaciones,
programas y ficheros emplean el canal fsico para realizar
comunicaciones lgicas, esto quiere decir que la estacin de trabajo no
tiene por qu saber o conocer los aspectos fsicos relacionados con el
proceso de comunicacin sino tan solo la respuesta a su pedido; es el
sistema que controla la Red, quien se encarga de transportar los
pedidos y respuestas a travs de los canales fsicos.
CARACTERSTICAS: Entre las caractersticas bsicas de una LAN
tenemos:
La conexin fsica entre las estaciones de trabajo suelen tener
longitudes comprendidas entre algunos cientos de metros y Kms, por
lo que una LAN puede cubrir fcilmente un edificio y hasta quizs
todo un complejo industrial.
La velocidad de transmisin de una LAN, est por lo general
comprendida entre 1 Mbps y 10 Mbps.
VENTAJAS: Entre las ventajas que ofrece una LAN, podemos
mencionar:
El uso ptimo de los recursos, en forma compartida, tanto en
Hardware.
muchos
TIPOS DE SERVIDORES:
PRINT SERVER
- COMMUNICATIONS SERVER
DATABASE SERVER
INCONVENIENTES:
TOPOLOGAS DE REDES
Se denomina topologas a la forma geomtrica de colocar las
estaciones y los cables que las conectan. Las Topologas fueron
FACTORES DE EVALUACIN.
INCONVENIENTES:
Es susceptible de averas en el nodo central.
Elevado precio debido a la complejidad de
la tecnologa que se necesita en el nodo
central.
La instalacin de los cables resulta bastante
cara.
La actividad que debe soportar el nodo
central hace que normalmente las
velocidades de transmisin sean inferiores a
las que consiguen en las topologas en bus y
en anillo.
FACTORES DE EVALUACIN.
APLICACIN: Actualmente, la red en estrella es la mejor forma de
integrar servicios de datos y voz. Una red de datos en estrella que
utilice los nuevos sistemas PBX digitales ofrece las ventajas y ahorro
de los servicios telefnicos.
COMPLEJIDAD: La configuracin en estrella puede ser bastante
complicada; las estaciones conectadas a la estacin central pueden, a
su vez, actuar de nodo central para otras estaciones, o pueden estar
conectadas a enlaces de comunicaciones remotos.
TIEMPO DE RESPUESTA: La respuesta es buena para una carga
moderada del sistema. Sin embargo, el tamao y capacidad de la red,
y, por tanto, la respuesta, estn directamente relacionados con la
potencia del nodo central. La dependencia de la red es muy alta:
normalmente la estacin (nodo central) no se puede usar para ninguna
otra cosa mientras esta actuando como controlador de la red. El
nmero de lneas separadas es tambin muy alto.
VULNERABILIDAD: La fiabilidad de la red depende
completamente del nodo central. Si ste falla, cesa toda la actividad de
la red. El fallo de una sola estacin no afecta al funcionamiento del
sistema. En cualquier caso, la identificacin y reparacin de
problemas quedan simplificadas por el control centralizado.
EXPANSION: La expansin del sistema es muy restringida; la
mayora de los nodos centrales slo pueden soportar un nmero
limitado de interfases de red. A menudo, al usuario se le imponen
limitaciones de ancho de banda y de velocidades de transmisin. Estas
limitaciones son necesarias para proteger de sobrecarga las funciones
de proceso del nodo central.
PARA QUE SIRVEN LOS PROTOCOLOS?
HDLC
SNA(SYSTEM NETWORK
ARQUITECTURE)
LAN MANAGER X
ARPA SERVICE
TCP/IP:
DECNET:
APPLETALK:
NIVELES DE SEGURIDAD.
a)
El particionamiento de memoria.
Disponer de equipos de reserva.
Al
Sistemas operativos
Lenguajes de programacin
Software de uso general
Software de aplicacin
(Estas dos ultimas son considerados por algunos autores como una
sola clasificacin).
QU ES UN SISTEMA OPERATIVO? El sistema operativo es el
gestor y organizador de todas las actividades que realiza la
computadora. Marca las pautas segn las cuales se intercambia
informacin entre la memoria central y la externa y determina las
operaciones elementales que puede realizar el procesador. El sistema
operativo, debe ser cargado en la memoria central antes que ninguna
otra informacin.
CATEGORAS DE LOS SISTEMAS OPERATIVOS:
Sistema operativos multitareas; modo de funcionamiento en la que
una computadora procesa varias tareas al mismo tiempo. Existen
varios tipos de multitareas. La conmutacin de textos (Context
Switching)es un tipo muy simple de multitareas en el que dos o ms
aplicaciones se cargan al mismo tiempo, pero en el que solo se esta
aplicando la aplicacin que se encuentra en primer plano la ventana o
pantalla que contenga esa aplicacin. En la multitarea corporativa,
la que se utiliza en el sistema operativo Macintosh, las tareas de
segundo plano reciben tiempo de procesado durante los tiempos
muertos de la tarea que se encuentra en primer plano. En la de tiempo
compartido, OS/2, cada tarea recibe la atencin del microprocesador
durante una fraccin de segundo. Para mantener SO en orden, cada
tarea recibe un nivel de prioridad o se procesa en orden secuencial.
Dado que el sentido temporal del usuario es mucho ms lento que la
velocidad del procesamiento del ordenador, las operaciones de
multitarea en tiempo compartido parecen ser simultaneas.
Software aplicativo.
SOFTWARE DE BASE
El software de base esta formado por toda una serie de programas que
sirven de enlace entre los programas escritos por un programador con
el fin de realizar un determinado trabajo y los elementos hardware de
una computadora.
El software de base esta formado por:
Sistema operativo.
Los traductores
Los interpretes;
Los compiladores:
El ensamblador.
Los programas de utilidad.
El Sistema Operativo : Un sistema operativo consta de una serie de
programas que controlan todas las actividades que la computadora
realiza. Su funcin consiste en controlar el trabajo que la computadora
efecta.
MANUAL
El empleado recibe los documentos fuente: facturas, fichas de reloj,
etc.
Los datos obtenidos son operados por el empleado, bien mentalmente
o con ayuda de mquinas.
Los registros estn constituidos por fichas que se almacenan
ordenadamente en los ficheros.
El resultado del proceso est integrado por documentos comerciales:
resmenes, fichas, etc.
Lo desempea el mismo empleado mediante su experiencia y
conocimientos. El diseo terico de las tareas a realizar est incluido
en los manuales de instruccin. El encargado de seccin es el que
realiza el control global del trabajo.
Regla de clculo
Antes de que se inventaran las calculadoras electrnicas manuales,
la regla de clculo era utilizada
habitualmente
por
ingenieros
y
cientficos. El instrumento, dotado de
una seccin central mvil, aprovecha el
principio de que todos los clculos
matemticos pueden realizarse mediante
escalas
lineales
y
logartmicos
deslizantes. Los usuarios avezados eran
capaces de realizar clculos complicados con gran rapidez. Estos
sistemas se siguieron empleando aproximadamente hasta finales
de la dcada de 1960.
Charles Babbage. Se considera que el inventor
de la compleja calculadora llamada
mquina diferencial, el matemtico
Charles Babbage, tambin fue el
primero en concebir una autntica
computadora. Con la ayuda de su
colaboradora Augusta Ada Byron,
Babbage
dise
la
mquina
analtica, muy similar a un
computadora o computadora moderna, dotada incluso de
una memoria.
Mquina diferencial de Babbage
los modernos dispositivos de clculo, la mquina diferencial era
capaz de calcular tablas matemticas. Este corte transversal
muestra una pequea parte de la ingeniosa mquina Considerada
por muchos como predecesora directa de diseada por el
matemtico britnico Charles Babbage en la dcada de 1820. Si
hubiera contado con la financiacin adecuada, la idea que
Babbage tuvo ms tarde de construir la mquina analtica, hubiese
llegado a ser una autntica computadora programable. Las
circunstancias quisieron que ninguna de las mquinas pudieran
construirse durante su vida, aunque esta posibilidad estaba dentro
Grficos
ES
Ingls estructurado
Diccionario de datos
Publicidad
Factores de xito
Adaptacin al cambio.
Navegantes:
simplemente
observan
y
fundamentalmente por la moda y/o el diseo.
son
atrados
2.
3.
(b)
1.
2.
1.
3.
Experimentacin de la Red.
2.
3.
4.
5.
Fidelizar.
real.
(software,
Crear audiencia.
Publicitar y
3.
Con los anteriores ejemplos queda claro el concepto de que para tener
xito comercial en la Red, se debe tener xito en todos los cuatro
puntos: producto, sitio Web vendedor, trfico calificado, aspectos
tcnicos del hospedaje Web. Todos deben funcionar coordinadamente.
Si uno o varios elementos fallan, los dems aspectos por buenos que
sean pierden toda eficacia.
COMERCIO ELECTRNICO
QU ES UNA TIENDA VIRTUAL? El Comercio Electrnico (ecommerce) est de moda. Y no slo es una novedad tecnolgica; ha
venido para quedarse. Es ms, ha venido para cambiar de modo
radical la forma cmo son y cmo funcionan las empresas.
El concepto de Tienda Virtual representa el intento de trasladar la
"operativa" comercial habitual de un comercio tradicional a Internet.
Sin embargo, como ya han intuido muchos, el cambio va a ser tan
radical que ya no debemos conformarnos con hablar de Comercio
Electrnico sino que debemos hablar de Negocios Electrnicos (ebusiness). Pero, vayamos por partes y examinemos cules son las
caractersticas principales de una Tienda Virtual.
Aunque pueda parecer una idea demasiado evidente, no est de ms
distinguir la "tienda virtual" del negocio que hay detrs. Un error que
se puede cometer con facilidad, sobretodo en nuevos proyectos, es
confundir la construccin y explotacin de la tienda virtual con el
negocio. Supondremos, pues, que el equipo que est detrs de la
tienda virtual tiene claro cul es el proyecto de fondo, que ha
preparado su "plan de negocio" y que tiene claro que la tienda virtual
no es ms que el medio para hacer negocios en Internet y no un fin en
s mismo.
EL LOCAL. El equivalente del local fsico es, hoy por hoy, un
conjunto de pginas web mostradas al visitante desde nuestro servidor
web. Lgicamente, el local de nuestra tienda debe estar en las mejores
condiciones y eso supone elegir bien dnde vamos a ubicar nuestro
servidor web. Nuestro servidor web ser el encargado de mostrar esas
pginas que representan nuestro comercio a los clientes. Por tanto, la
eleccin de una buena plataforma tecnolgica para desarrollar nuestra
tienda virtual y sobretodo la capacidad de adaptar esa plataforma
segn los cambios que se vayan produciendo son bsicas para llevar a
buen trmino el proyecto de comercio virtual.
Como en cualquier tienda, la ubicacin es determinante para el xito.
La nueva tienda virtual puede ubicarse en "local propio", es decir
tener su propio dominio en Internet, por
ejemplo,
http://www.mitienda.com, o ubicarse dentro de alguna galera o centro
comercial compartiendo servicios con otros comercios, por ejemplo en
la direccin http://www.galeria-comercial.com/mitienda. Cada da
estn surgiendo nuevas iniciativas e ideas a este respecto, incluso
existen proveedores que ofrecen herramientas que permiten construir
la tienda virtual "al vuelo" desde el ordenador del cliente.
Adicionalmente, temas como la promocin de nuestra nueva tienda y
las tcnicas para atraer visitantes a ella influirn en el xito de la
tienda. Sin embargo, aqu nos centraremos en los distintos
componentes de una tienda virtual.
Respecto un si alquilar o comprar nuestros servidores de comercio
electrnico, cada opcin tiene sus ventajas y sus inconvenientes. Lo
fundamental es la coherencia de los distintos aspectos del proyecto. Si
el proyecto es realmente ambicioso parecer lgico registrar un
dominio propio para explotar la tienda virtual y disponer de nuestros
propios servidores. Si toda la ambicin del proyecto es permitir a los
clientes un servicio limitado ms en nuestro negocio puede usarse una
plataforma compartida en algn "centro comercial virtual". Podramos
decir que el local puede ser "de propiedad" si tenemos nuestros
propios servidores conectados a Internet, o "alquilado" si,
anlogamante, alquilamos los servidores a una empresa proveedora de
Desventajas.
Poca flexibilidad
El set de comandos que incorpora puede ser limitado, en caso de que
sea un editor producido por alguna empresa que haga browsers, o
puede estar obsoleto.
El HTML que generan est fuertemente orientado al formato fsico,
ms que a la estructura, con lo cual se pierde universalidad en el
documento.
Los editores HTML se clasifican en dos tipos:
Wysywyg "what you see is what you get" En ellos se puede ir
viendo en pantalla inmediatamente lo que se va creando. Son muy
tiles para apreciar los colores y la disposicin en pantalla de los
elementos.
No Wywywyg Ellos usualmente invocan una aplicacin externa (un
browser) para mostrar lo que se va creando. Son muy tiles para
recordar los comandos HTML y sus atributos.
Mixtos Presentan la pantalla dividida en dos segmentos, uno con el
cdigo HTML y otro con el resultado final.
FORMATOS Existen numerosos formatos en que se pueden explotar
las capacidades multimediales del WWW. Cada uno de ellos tiene sus
ventajas y desventajas, y algunos estn ms estandarizados que otros.
Al momento de elegir el apropiado, el problema surge al considerar
que desde antes de la aparicin del Web haba montones de formatos
distintos, pero ellos eran especficos de una plataforma. Al surgir el
Web, las nuevas capacidades de los browser dieron soporte a muchos
formatos distintos por medio de plug-ins que se encargan de
interpretar la informacin separadamente, o capacidades
multimediales incorporadas.
FORMATOS DE AUDIO: Un archivo de audio digital es un sonido
o secuencia de sonidos que ha sido convertido a un formato numrico
para poder ser almacenado en un computador. Existen tres tipos de
formato de audio:
Los formatos de onda de audio guardan la informacin tal como ha
sido captada por un micrfono, almacenando la amplitud del sonido y
su frecuencia cada cierto perodo de tiempo. Este perodo de tiempo se
Unirlas en una sola imagen Se unen todas en una sola imagen GIF89a,
indicando los retardos entre cada cuadro, la forma de borrar el fondo,
si existir looping o no. Programas: Macintosh
GIFBuilder (se arrastran todas las imgenes a la Frames Window y se
elije FILE:Build en la barra de men).
2.
Las normas que se han indicado son las nicas que se han analizado, y
que se continan analizando.
Ahora bien, la propuesta se divide en dos partes. La primera planteada
hacia la Firma Digital y la segunda hacia Lo que es Certificado
Digital.
Para que esta tcnica sea efectiva cada uno de los archivos deber
poseer su entrada correspondiente en el registro de comprobaciones.
Si nuevos programas se estn instalando o estamos bajando algunos
archivos desde Internet, o algn otro archivo ingresa por cualquier
otro dispositivo de entrada, despus sera razonable que registremos el
checksum con el comprobador del antivirus. Incluso, algunos de estos
programas atienden con mucha atencin a lo que el comprobador de
integridad determine y no dejarn que ningn archivo que no est
registrado corra en el sistema.
BIBLIOGRAFA Y FUENTES
Enciclopedia Informtica Bsica. Diario El Comercio.
Sdlfkh: www.nextvision.com
SEMANA No. 02
CAPTULO N II
SISTEMAS DE INFORMACIN
02.01 Sistemas.
02.02 Elementos de los Sistemas.
02.03 Entropa. Control. Homeostasis.
02.04 Clasificacin de los Sistemas.
02.05 Teora de Sistemas.
02.06 Caractersticas y Funcionamiento de los Sistemas.
02.07 Sistemas de Informacin Gerencial "SIG".
02.08 Componentes del SIG.
02.09 Principios del SIG.
02.10 Problemas de la Informacin.
02.11 Inteligencia Artificial.
02.01
CMO PODEMOS DEFINIR A UN SISTEMA?. A un sistema
se le puede definir como un conjunto de elementos o componentes
coordinados, conectados e integrados entre s, que interactan hacia
objetivos o fines determinados. El Diccionario Enciclopdico
Ilustrado Sopena, lo define como "un conjunto de reglas o principios
sobre una materia enlazados entre s, tomando un cuerpo de doctrina.
Conjunto coordinado de cosas que tienen relacin entre s y
contribuyen a un fin." Koontz O'Donnell nos dice que los sistemas
no son nuevos ni alarmantes en cuanto a su fundamento. Lo define
como "un conjunto o arreglo de cosas conectadas o
interdependientes, para formar una unidad compleja; un entero
compuesto de partes dispuestas con orden y de acuerdo a algn
esquema o plan"; "un arreglo ordenado y comprensivo de hechos,
principios, doctrinas o cuestionarios similares, en un campo
particular del conocimiento o del pensamiento". James Senn, al tratar
sobre sistemas dice que "en el sentido ms amplio, un sistema es un
conjunto de componentes que interactan para alcanzar algn
objetivo". Los sistemas son de hecho todo lo que rodea al ser
humano; por ejemplo se percibe sensaciones fsicas originadas por
un complejo sistema nervioso; un conjunto de partes que incluye el
cerebro, espina dorsal, nervios y clulas sensitivas especiales debajo
de la piel, que trabajan conjuntamente para hacer sentir fro o calor,
comezn, etc. El hombre se comunica por medio de un lenguaje que
es un sistema altamente desarrollado de palabras y smbolos que
tienen significado; vive de acuerdo con un sistema econmico en el
cual los bienes y servicios que produce o presta, los intercambia por
otros comparables y por medio de los cuales los participantes se
benefician.
QU ES LO CONTRARIO A SISTEMAS? La palabra sistema
implica plan, mtodo, orden, y arreglo. El antnimo es lo catico,
que se le puede definir como una situacin en la cual todo puede
depender de cualquier cosa. Puesto que dos de las mayores metas de
la ciencia y de la investigacin en cualquier rea temtica son la
explicacin y la prediccin, la condicin catica no puede ser
tolerada. Por lo tanto, existe un inters considerable para desarrollar
conjuntos de conocimientos que puedan ser organizados dentro de un
todo complejo, dentro del cual las subpartes y subsistemas pueden
ser interrelacionados.
CUL ES LA JERARQUA DE LOS SISTEMAS? Existe una
jerarqua obvia de sistemas que se puede crear, esto es, sistemas,
sistemas de sistemas y sistemas de sistemas de sistemas. Por
ejemplo, el universo es un sistema de cuerpos celestes que incluyen
muchos subsistemas de estrellas llamadas galaxias, Dentro de una de
tales galaxias, la Va Lctea, existe el sistema solar, uno de los
muchos sistemas planetarios. Similarmente, un organismo es un
sistema de partes mutuamente dependientes, cada una de las cuales
pueden incluir muchos subsistemas. La vida humana est formada de
microorganismos que forman sistemas mayores que, a su vez, son
subsistemas del organismo considerado como un todo. Todos los
sistemas son subsistemas, excepto el universo.
QU ES UN DATO?. Los datos constituyen la materia prima del
procesamiento. Ellos contienen los antecedentes necesarios para
llegar al exacto conocimientos de una cosa o para poder deducir las
consecuencias legitimas de un hecho, sin embargo, slo representan
framente hechos o eventos.
QU ES LA INFORMACIN? La informacin es el producto
terminado del proceso. Contiene un cmulo de datos llenos de
significado que comunican conocimientos tiles que conllevan por lo
SISTEMAS.
menos, claro objetivo de quien la recibe, exactitud del proceso,
oportunidad del suministro, disponibilidad en el lugar adecuado,
forma y contenido de su presentacin; y semntica o claridad entre
las palabras y su significado intencional. El diccionario de la Lengua
Espaola define la informacin como "accin y efecto de informar o
informarse". Por su parte, informar significa "enterar, dar noticia a
alguno de una cosa". En toda empresa, hay informacin que puede
necesitarse de manera continuada y por esta razn, debe obtenerse
peridicamente; por da, mes, trimestre o ao.
TIENE ALGUNA IMPORTANCIA LA INFORMACION?
Tienen un importante papel pues ejerce influencia sobre las
decisiones. Para poder elegir acertadamente entre una alternativa u
otra, es necesario contar con la mayor cantidad posible de
informacin adecuada. Por eso las empresas que han tomado
conciencia de la importancia de la informacin, invierten grandes
sumas de dinero para obtenerla. La vida actual caracterizada por
grandes cambios cientficos y tecnolgicos, le ofrece al individuo
que tiene que tomar decisiones, los elementos informativos en forma
rpida y confiable.
CMO REPRESENTAMOS AL
INFORMACIN EN UN SISTEMA?
DATO
LA
Producto Terminado
LA
INFORMACIN
REDUCE
ALGUNA
INCERTIDUMBRE? La informacin puede ser un elemento
tangible o intangible que permite reducir la incertidumbre acerca de
algn suceso, hecho o situacin. Ejemplo: los estados financieros
que un cliente presenta al banco para solicitar un crdito, reducirn la
incertidumbre respecto a las posibilidades del cobro de ese prstamo
a su vencimiento el total que tiene que cobrar la empresa a una fecha
determinada, clasificada por vencimiento, le reducir su
incertidumbre sobre las posibles disponibilidades de efectivo, para
pagar deudas o gastos.
QU PROCEDIMIENTOS SISTEMATIZADOS REQUIERE
LA INFORMACIN? La informacin no consiste en datos
simples, sino procesados bajo procedimientos sistmicos, es decir:
consistenciados, registrados, controlados, clasificados, comparados,
condensados,
combinados, etc.; facilitados a quienes toman
decisiones como un resultado capaz de garantizar su adecuada
interpretacin.
QUE ES UN SISTEMA DE INFORMACION? Un sistema de
informacin es un conjunto ordenado de procedimientos, que, al ser
ejecutados, proporcionan informacin para apoyar la toma de
decisiones y para el control de la organizacin.
HAN EXISTIDO SIEMPRE LOS SISTEMAS DE
INFORMACION? Los sistemas de informacin han existido
siempre, desde que el hombre hizo uso de su capacidad de decidir
entre alternativas que demandaban datos para determinar su peso y
diferenciacin. Slo que los primeros sistemas eran muy elementales
y rudimentarios. El mbito de los primeros sistemas de informacin
era el mundo individual a travs de los sentidos, y posteriormente, el
intercambio de experiencias, noticias, historias y ancdotas de las
comunidades. Las organizaciones formales han requerido, desde su
inicio, un slido sistema de informacin para tener xito en su
gestin.
ENTRADA
PROCESO
Recursos
:Material
Tecnolgico
Potencial
Humano
Feed Back
02.02
SALIDA
Retroalimentacin
AMBIENTE:
Personal,
Tesorera,
escritorios,
telfonos,
formatos,
CLASIFICACIN DE SISTEMAS
Complejo
Dinmico
Descriptible
Excesivamente Complejo
DETERMINISTA
Cerrojo de ventanas
Billar
Layout Equipo de
Fbrica
Computadora
Sistema Planetario
Contabilidad
automatizacin
PROBABILISTA
Arrojo Moneda al
Aire
Movimiento Medusas
Control Estadistico
de Calidad
Bolsa de Valores
Reflejos
Condicionales
Utilidades
Economa
El Cerebro
La empresa
TEORA DE SISTEMAS
Pedidos de
materiales
Requisiciones
8. ORGANIZACIN SOCIAL.
Contenido y significado
mensajes, naturaleza y dimensiones. Sistemas valores, trascripcin
imgenes dentro de la historia, la simbolizacin sutil del arte, la
msica, la poesa y la gama compleja de emociones humanas.
Ventas
La fronteramuestra
claramente que
produccin no es
partede los sitemas
de informacin
Componentes de adquisicin
Existencias en
alm acn
Materiales
Mesa de
pedidos
Sistem ade
recepcinde
pedidos?
4.
"SISTEMA
ABIERTO"
O
ESTRUCTURA
AUTOREGULADA. Vida o no-vida. Nivel
de la clula
reproductiva.
3.
MECANISMO
DE
CONTROL
O
SISTEMA
CIBERNTICOS "CERRADOS" O
"TERMOSTATOS".
Esencial transmisin e interpretacin de informacin. Modelo
homeostsico. Mundo emprico Bilogo e investigador social.
Pedido
Productos terminados
Enviar parasu
embarq ue
Grupode administracin de inventarios.
Expide nuevamentela solicitudde
abastecimiento
Embarque y
recepcin
Factura
Historial de ventas?
Grupode
contabilidad
Trnsito de
embarques
Mercanca ordenada
CERRADO
si
no
Capacidad de crecimiento
si
no
Capacidad de adaptacin
si
no
Capacidad de cambio
si
no
si
no
si
no
si
no
Departamento
de crdito? la creacin de modelos que sean comunes a muchas
O
bien
disciplinas el grado de complejidad se indica como sigue las
definiciones de niveles, que definimos anteriormente.
Componentes de adquisicin
Pedido
Existencias en
alm acn
Embarq ue y
recepcin
Factura
Historial de ventas?
Grupo de
contabilidad
Trnsito de
embarq ues
Mercanca ordenada
La frontera muestra
claramente que
produccin no es
parte de los sitemas
de inform acin
Materiales
Modelos de
Ciclo Vital
Modelos de
Crecimiento
Modelos de
Difusion
Modelos de Inter
actuacin
elementos y
ambiente
Modelos de transformacin de
forma, lugar,
tiempo y
proceso
Modelos
Interactuacin
Elementa
comunicacin, por
ejemplo modelos
de simbiosis o
conflicto
Productos Manufacturados
Promocin
Polticas Promocin
Capacitacin
Satisfaccin de Demandas
Normas de
Cantidad
Tiempo,
Costo,
CARACTERISTICAS Y FUNCIONAMIENTO DE
LOS SISTEMAS
NORMAS DE ACTUACIN
PROCESO
RECURSOS
MATERIALES
TECNOLOGICOS
TIC
SIG
POTENCIAL HUMANO
SALIDA
INFORMACION
OBJETIVOS
CONTABILIDAD
PRODUCTIVIDAD
CRECIMIENTO
INNOVACION
EMPLEADOS
DESARROLLO
ETCETERA
MEDICION DE LA ACTUACION
COMPARADA CON EL PLAN
ORGANIZACIN
Operaciones Costeables
Compras
Inventario de Materia
Prima
Plan de Produccin
Optimizacin
Inventario
Presupuesto
Efectivo
Control de Capital
Conclusin de Programas
de
CULES
SON
LAS
DIMENSIONES
DE
LA
INFORMACIN? La informacin puede asumir diversas
dimensiones en su presentacin, siendo las principales: :detallada,
condensada, comparada. y consolidada
CULES SON LOS MEDIOS PARA SU PRESENTACIN?
CONTROL
Plan Financiero
Programas
de
Entrega
CONTROL
SISTEMAS Y
SUBSISTEMAS
Venta y
Productos
ENTRADAS
DATOS
MANO DE OBRA
MATERIA PRIMA
MAQUINARIA
METODOS
MONEDA
MERCADO
de
02.06
de
Mundo
Emprico
Modelos
Genticos
Gastos
Distribucin
Costos
02.07
DE
1.
2.
3.
4.
5.
El respaldo de la direccin a los sistemas de informacin es
indispensable para garantizar su integracin a las actividades de la
empresa.
02.10
PROBLEMAS DE LA INFORMACIN
junta
f./ g. r
nota
revisa
si l a
compra
fue corr.
si es co
rrecto
recep.
Fact.
elavora
Ch/. y
orden
recepc
pago
Ch/. y
orden
pago
recep.Ch
da
orden
V .B
pago
V.firma
B
cancela
c.
CLASIFICACION
CONCEPTOS
NECESIDAD DE LA TEORIA
CONTROL RETROALIMENTACION
INTELIGENCIA ARTIFICIAL
4.- El papel que juegan las partes depende del propsito para cual
existe el todo.
5.- La naturaleza de la parte y su funcin se derivan de su posicin
dentro del todo y su conducta es regulada por la relacin de todo a la
parte.
6.- El todo es cualquier sistema o complejo o configuracin de
energa y se conduce como una pieza nica, no importando que
compleja sea.
7.- La totalidad debe empezar como una premisa y las partes, as
como sus relaciones debern evolucionar a partir del todo.
Una empresa de negocios es un todo integrado en cada sistema,
subsistema y subsistema de apoyo estn relacionados con la
operacin total.
La creacin de un sistema integrado tiene como finalidad principal
encontrar una solucin automtica global. Se trata de un objetivo
muy ambicioso y que tropieza con numerosas dificultades tcnicas
as como con los problemas que plantea la funcin del hombre en la
empresa. El automatismo total descarta las intervenciones humanas
INTEGRADOS?
JUAN
PEREZ
ABRACADABRA
VENTAS ACTUALES
CAPTULO N
SEMANA N. 03
III
EL PROCESO ADMINISTRATIVO
03.01
03.02
03.03
03.04
3.5
3.6
3.7
3.8
3.9
3.10
3.11
El Proceso Administrativo.
Planeamiento.
Organizacin.
Integracin.
Direccin
Control.
Organizacin y Mtodos "OYM"
Anlisis de OYM
El estudio de OYM
La Oficina de OYM.
Los Manuales.
03.01
EL PROCESO ADMINISTRATIVO.
PLANEACIN
FUNCIN: ORGANIZACIN
Relaciones
entre
departamentos:
Las
relaciones
interdepartamentales implican la precisin de las lneas de enlace
para poder concretar la coordinacin comunicativa entre los distintos
departamentos. Cada unidad departamental debe tener
suficientemente claras todas las relaciones con el resto de los
departamentos para facilitar la ejecucin de las reuniones y los
procesos de comunicacin necesarios para asegurar el xito de la
gestin.
Cuadros ocupacionales: La tcnica de los cuadros ocupacionales,
facilita la revisin de las actividades del personal, al anterior de las
organizaciones y se expresa en la descripcin general de los puestos,
definiendo el grado de actividad, responsabilidad, atribuciones y
relaciones funcionales.
Manual de organizacin: Es un documento tcnico que contiene, en
forma ordenada y sistemtica, informacin sobre atribuciones,
estructura orgnica, funciones de las unidades que componen la
empresa, niveles jerrquicos, canales de comunicacin y
coordinacin, grado de autoridad y de responsabilidad, entre otros.
03.04
INTEGRACIN
FUNCIN: DIRECCIN
CONTROL
Reajustar
objetivos,
ORGANIZACIN Y MTODOS.
1. Determinacin de objetivos.
2. Planificacin de Trabajo.
3. Obtencin de la informacin necesaria.
4. Anlisis de la informacin obtenida.
5. Elaboracin de informes.
6. Implantacin de recomendaciones.
En algunos casos el estudio de Organizacin y Mtodos requieren
una supervisin peridica luego de haber sido totalmente
implantados, con el objeto de evitar distorsiones que impidan el total
cumplimiento de las recomendaciones.
Ahora hablaremos acerca de cada una de las etapas de la
Organizacin y Mtodos
1. Determinacin de Objetivos. En sta etapa es necesario
determinar de antemano los objetivos que se persiguen. Los
objetivos deben ser definidos de comn acuerdo entre las personas
que lo soliciten y el personal encargado de realizarlo, sobre todo,
cuando el propsito del mismo es limitado; hay que tener en cuenta
que, a medida que se desarrollen las actividades encomendadas
inicialmente, se incluyan otras ntimamente relacionadas.
El Analista no debe de olvidar que dentro de su rea de trabajo hay
esferas de asesoramiento, de decisin y de ejecucin; que a las
primeras les corresponde resolver lo que conviene hacer, a las
segundas lo que debe hacerse y a las terceras lo que se puede hacer.
Cuando se inicie la labor, el Analista debe conocer los argumentos o
razones expuestas para realizar el estudio, sobre todo porque as se
determinan ms rpidamente los puntos sobre los cules debe de
enfatizar su gestin, para esto estar a su disposicin los datos
relativos a los problemas confrontados por la entidad, as como
tambin algunas informaciones relativas a los sistemas y
procedimientos que van a ser objeto del estudio. A la vez que el
analista va conociendo el campo especfico sobre el cual va a realizar
sus labores, puede ir precisando anticipadamente un plan de accin o
simplemente, prepararse de antemano para atender las implicancias
que puede tener el estudio.
En conclusin, una labor ms precisa de los objetivos determina una
labor mejor planificada y, por lo tanto, ser mejor realizada.
2. Planificacin del Trabajo.- Una vez conocidos los objetivos, se
deber proceder a planificar las actividades, de acuerdo con las
caractersticas del trabajo; lo que va a permitir tener una visin de
conjunto de la naturaleza del trabajo que se va a realizar y de las
actividades generales que se desarrollarn. La Planificacin del
Trabajo ofrecer tanto al analista como al personal a su cargo
informacin til y abundante sobre:
- Qu es la dependencia.
- Cmo trabaja.
- Por qu realiza ciertas funciones.
- Cules y cuntos recursos estn a su disposicin.
- Dnde (en qu lugar) cumple su accin.
Cules son sus problemas
- Cules son sus interrelaciones.
Esta informacin se podr obtener a travs de diferentes medios,
entre los cuales los ms comunes son:
1). Lectura de leyes, decretos, memorias y otros documentos
relacionados con la institucin, as como informes y manuales
preparados con anterioridad.
2). Entrevistas personales a diferentes niveles.
3). Observacin general de las actividades desarrolladas por la
entidad.
3. - Obtencin de la Informacin Necesaria.- La etapa de
recoleccin de datos es una de las de mayor importancia; de la forma
en que se realicen y de la veracidad de los datos que se obtengan,
depende del xito de las recomendaciones que se hagan.
Puede darse por seguro el fracaso del trabajo si los datos obtenidos
son insuficientes o falsos; las recomendaciones que se hagan en base
LOS MANUALES
2.
Jerarqua
Funciones
Responsabilidad asignada.
2.
3.
personal
comercializacin
2.
3.
CAPTULO IV
SEMANA NO.04 EL CONTROL INTERNO EN LOS
SISTEMAS
04.01 El Control.
04.02 Tipos. Niveles. Proceso.
04.03 Tipologa del Control.
04.04 El Control en el Sector Pblico.
04.05 El Control en el Sector en el Privado.
04.06 Amplitud o alcance de los trabajos
auditoria.
de
Fiscalizacin o
EL CONTROL.
Correccin de inconsistencias
Estos componentes del proceso de control tienen aplicacin en
cualquier actividad empresarial y/o personal y pueden orientarse a
cantidad, calidad, costos y tiempo.
04.03
TIPOLOGIA DEL CONTROL :- Para comprender los
objetivos y alcances del control en general, se necesita reconocer los
dos tipo de control: el pblico y el privado.
CONTROL PBLICO
CONTROL PRIVADO
- Control de Legalidad
- Control Poltico
* Control Legislativo
* Control de opinin pblica
- Control de Ministerio Pblico
- Control Administrativo
* Control Jerrquico
* Control de Tutela
* Control Presupuestal
- Control Fiscal
* Control Previo
* Control Perceptivo
* Control Posterior
04.04
- Control de Intervencin
- Control de Gestin
* Control Estratgico
* Control Tctico
* Control Operativo
- Control de Especificaciones Tcnicas
* Control de Produccin
* Control de Calidad
* Control automtico
Control Jerrquico
Control de Tutela
Control Presupuestal
1.
2.
4.6
AMPLITUD O ALCANCE DE LOS
TRABAJOS DE FISCALIZACION O AUDITORIA
ES CONVENIENTE TOMAR CONOCIMIENTO DE LOS
OBJETIVOS Y ALCANCES DE LA AUDITORA EN EL
CICLO DEL DESARROLLO DE LOS SISTEMAS.? S los
auditores deben intervenir en el inicio, desarrollo, implementacin y
suministro de informacin de todo sistema, es conveniente que los
consultores en sistemas de informacin contable, tomen debido
conocimiento de los objetivos y alcances de fiscalizaciones o
auditoras en la actividad econmico-financiera del sector pblico y
privado.
En este sentido, se pueden distinguir los siguientes objetivos o tipos:
1.Auditora de Regularidad Legal, tambin llamadas de Legalidad
o de Cumplimiento, en la que se comprueba si gestores de una
determinada entidad o institucin pblica han cumplido las leyes,
reglamentos y dems normas especficas que afectan al desarrollo de
su actividad y, en particular, las que se refieren a la gestin de los
fondos pblicos a ellas encomendados. En los correspondientes
informes de auditora habrn de sealarse las infracciones legales
concretas y los posibles daos causados al inters pblico.
2.Auditoras Financieras o de Regularidad Contable, mediante
las cuales se analiza si los informes financieros o de gestin
(memoria) y los estados contables de sntesis o cuentas anuales han
sido confeccionados con arreglo a los principios de contabilidad
generalmente aceptados y son, en efecto
representativo de la
realidad econmico-financiera de la correspondiente entidad o
institucin. Toda auditoria financiera o de regularidad contable
requiere, por lo general, una auditora previa de legalidad, para
comprobar si la institucin en cuestin ha cumplido las leyes,
decretos y dems normas legales relativas a la contabilizacin de los
elementos patrimoniales los gastos y los ingresos y la gestin
presupuestara o gestin previsional. Sin embargo, una auditora
completa de legalidad requerira, obviamente, la comprobacin del
grado de cumplimiento por parte de la entidad de otras muchas leyes
y disposiciones legales adems de las que tienen repercusiones
estrictamente contables.
3.-Auditorias de Economa y Eficiencia, tambin
llamadas
Operativas, de Gestin o de Racionalidad Econmica, por medio
de las cuales se determina s la correspondiente entidad o institucin
pblica:
a) Desde el punto de vista econmico utiliza ptimamente los
recursos financieros pblicos puestos a su disposicin, esto es, la
relacin entre los bienes y servicios producidos y los recursos
utilizados en su produccin es mxima, analizando las causas y los
posibles remedios de las actuaciones ineficientes o poco eficientes.
b) Cumple las leyes, reglamentos y dems normas legales que
regulan la economa y eficiencia administrativas, por lo que el
control de eficiencia es tambin en parte control de legalidad,
viceversa.
4.-Auditorias de Eficiencia, tambin llamadas
Auditorias de
Efectividad o de Resultados de los Programas, en la que investiga
si se han alcanzado los resultados deseados o se han cumplido los
objetivos fijados por el gobierno o cualquier otra autoridad con
facultad es para ello, cuantificando las desviaciones y analizando sus
posibles causas. En las auditorias de eficacia, y a diferencia de las
economas y eficiencia se presta mayor atencin al grado de
cumplimiento de los objetivos y dems prescripciones del plan o
programa que a la economa de los medios utilizados para
alcanzarlos.
5.- Auditorias Integrales o Completas, en las que se incluyen los
cuatro objetos o tipos de control anteriores. Cuando la fiscalizacin
o control se limita a una actividad, actuacin o operacin concreta
es fcil diferenciar un tipo de auditoria de otro. En cambio, a medida
que la auditoria comprende un mayor nmero o la totalidad de los
de
las
Administraciones
Pblicas
depende
4.
INFORMAR
CONTROLAR
2.
3.
4.9
1. PLANIFICAR
ORGANIZAR
3.
COORDINAR
2.
a)
b)
(1)
(3)
LOS
METODOS
Y
PROCEDIMIENTOS
ADOPTADOS PARA LA PROTECCION DE TODOS LOS
RECURSOS : Este comprende del control interno est relacionado
ntimamente con la informacin contable, debido al propsito de
establecer sistemas, procedimientos y mtodos de orden financieros
para la proteccin de todos los activos de la organizacin.
(4)
INFORMACIN
FINANCIERA
Y
ADMINISTRATIVA CORRECTA, SEGURA Y OPORTUNA :
Para que la informacin financiera sea correcta, segura y oportuna,
(5)
(6)
ADHESION
A
LAS
POLITICAS
PREESTABLECIDAS POR LA DIRECCION : Con base en el
hecho de que las polticas son guas para el pensamiento en el
proceso de toma de decisiones y que por consiguiente, deben
conducir al cumplimiento de los objetivos de las empresas, se
concluye que aqu el personal cumple un papel clave para el xito
operativo y que en consecuencia, es necesario propender por su
adhesin comprometida con el futuro de la organizacin.
4.1
LOS
ELEMENTOS
DEL
CONTROL
PERSONAL COMPETENTE
CAPTULO N V
Semana N 05
ANLISIS DE SISTEMAS
05.01
05.02
5.3
05.04
05.05
05.06
5.7
5.8
5.9
5.10
5.11
Alta
direccin
Grupo corporativo de
planeacin estratgica
Administracin de proyectos
de usuarios
Gerencia media
Comit Orientador de SI
Equipo de proyectos de
usuarios
Supervisin y niveles
operativos
EN CAMBIO, SI DEBE:
2.
3.
Administracin
Personal
Contabilidad
ORGANIZACIN
XYZ
Cmo fluye a la
informacin entre los
departamentos?
Qu problemas
existen?
Mercadotecnia
Servicios
generales
Divisin de
ventas al
momento
Divisin
de ventas
comerciales
Produccin
Planta 1
Planta 2
Planta 3
Planta 4
Qu personas tienen
informacin en cada
departamento?
Grupo de
servicios
humanos
Grupo de
entrenamiento
Compras
Inventario
Ingeniera
Cunto trabajo
realiza cada
Departamento?
a
tiv
dm
ini
str
a
Control
Administrativo
e
ort
ma
yo
r
r
yo
ma
Control de
Operaciones
es
05.03
ion
cis
de
Sis
te
de
Sistema de
Procesamiento de
transacciones
de
es
ad n
sid ci
ce ma nte
Ne nfor rre
I
cu
re
p
so
el
ra
pa
na
Planeacin
estratgica
s
ma
ma
de
inf
orm
ac
i
te
Sis
Es
tr u
de ctur
cis a
ion de
es las
r
no
me
me
no
r
OPERACIONES
LOS SISTEMAS DE INFORMACIN EN LOS
NEGOCIOS.
1.
2.
3.
4.
QU
ES EL MODELO DE PRESUPUESTACIN DE
CAPITAL? Los modelos de presupuestacin de capital son
una de las diversas tcnicas que se usan para medir el valor de
la inversin en proyectos de inversin de capital a largo
plazo. El proceso de analizar y escoger diversas propuestas
para gastos de capital se llama presupuestacin de capital. Las
empresas invierten en proyectos de capital con el propsito de
expandir su produccin para satisfacer la demanda anticipada
o para modernizar su equipo de produccin con el objeto de
reducir los costos. Las empresas tambin invierten en
proyectos de capital por muchas razones no econmicas,
como la instalacin de un equipo anticontaminante, o para
hacer la conversin a una base de datos de recursos humanos
con la finalidad de cumplir con algunas disposiciones
gubernamentales o para satisfacer demandas pblicas que no
son de mercado. Se considera que los sistemas de
informacin son proyectos de inversiones de capital a largo
plazo.
El mtodo de pago
La tasa contable de recuperacin sobre la inversin
La relacin costos/beneficios
El valor presente neto
El ndice de rentabilidad
La tasa interna de retorno (TIR)
= ROI
ESTRATEGIAS DE SISTEMAS
La expresin es:
Beneficios totales
Costos totales
Anlisis de
sistemas
Produccin y
Mantenimiento
Diseo de
Sistemas
Conversin
Programacin
Pruebas
05.08
Detalle de los
artculos
Primer niv el
Pedidos
Cliente
Procesa-m iento
de pedidos
Facturas
Aprobacin de
crdito
Datos del
cliente
Segundo niv el
Pedidos
Preparacin de
retiro de
art culos del
inventario
Verificar q ue el
pedido est
com pleto
Llenado de
pedidos
Pedidos que
deben ser
llenados
Pedidos
com pletos
Pedidos
Bsqueda de detalles
relacionados con los pedidos
QU SON LAS FUNCIONES LGICAS? Las funciones lgicas nos permiten realizar pruebas condicionales en la cual se podrn comparar
dos nmeros, funciones, frmulas, textos, para determinar si la condicin es verdadera o falsa.
Ejm:
Prueba Condicional
=15<6
=F3>100
=D5="C"
Al realizar una prueba condicional, debemos incluir un operador lgico, el cual definir la relacin de prueba.
Operador
Definicin
=
Igual
>
Mayor que
>=
Mayor o igual a
<
Menor que
<=
Menor o igual a
<>
Diferente a
De los ejemplos anteriores, tendremos entonces que la prueba =15<6 devolver el valor lgico FALSO, mientras que, en el caso donde
=F3>100, el resultado ser VERDADERO cuando el contenido de la celda F3 sea mayor a 100; pero, cuando el contenido de la celda F3 sea
menor a 100, el valor lgico ser FALSO.
Funcin SI: Evala una condicin o prueba lgica para devolver un dato cuando la condicin sea VERDADERA, en caso de que la condicin
sea FALSA devolver otro dato diferente. Cualquiera de los datos a devolver pueden ser : un nmero, texto, frmula, funcin.
=SI(Prueba_Lgica;Valor_Si_Verdadero;Valor_Si_Falso)
Ejemplo prctico en el uso de la Funcin SI
Se tiene el siguiente Cuadro de Notas, lo que se desea hacer es mostrar en la columna F
A
B
C
D
E
F
(Situacin) el mensaje APROBADO en caso el alumno haya obtenido un PROMEDIO
1 Cuadro de notas del curso Excel
FINAL mayor o igual a 11, en caso de no ser as, deber mostrar el mensaje
DESAPROBADO.
2 Alumno
Practi Exa Exa.Fi Prom. Situacin
cas
.Par nal
Final
Solucin:
cial
1.
Ubicamos el puntero en la celda F3
3 Csar Lpez
12
8
10
10
Desaprobado
2. Digitamos la funcin
4 Humberto Jara
16
15 16
16
Aprobado
=SI(E3>=11;Aprobado;Desaprobado)
Nota: Observe que la funcin SI esta devolviendo un dato de dos posibles esto
5 Ral Paredes
8
10 10
9
Desaprobado
depende de la Prueba o Condicin Lgica (E3>=11), si sta es VERDADERA, el dato
6 Julio Gutirrez
13
15 15
14
Aprobado
a devolver ser el que se ubique en la parte donde esta Valor_Si_Verdadero
7
(Aprobado), en caso de que la prueba sea FALSA estar devolviendo el dato
colocado en Valor_Si_Falso (Desaprobado).
Tambin podemos utilizar el asistente de funciones para esta funcin haciendo lo siguiente:
-
Seleccionar Categora : LOGICAS, Nombre de la funcin : SI, luego clic botn: Aceptar
En la ventana que se muestra ingresaremos slo los datos necesarios en los recuadros de la siguiente manera:
Funcin SI anidada
Practicas
3 Csar Lpez
12
10
10
Ninguno
4 Humberto Jara
16
15
16
16
Certificado
5 Ral Paredes
10
10
Ninguno
6 Julio Gutirrez
13
15
15
14
Asistente
Solucin:
1.
Ubicamos el puntero en la celda F3
2.
Digitamos la funcin
=SI(E3>=15;Certificado;SI(E3<=10;Ninguno;Asistente))
Nota: Este caso es diferente al ejemplo anterior, porque ahora se
quiere una respuesta de tres posibles, esto es, si la Prueba Lgica
E3>=15 es VERDADERA mostrar el mensaje CERTIFICADO, si
la condicin fuer FALSA, entonces como an nos quedan dos
posibles respuestas, realizamos una segunda Prueba Lgica con otra
funcn SI, que ver ahora si E3<=10 es VERDADERA donde
devolver el mensaje NINGUNO, pero si fuese FALSA mostrar el
mensaje ASISTENTE.
Si se desean realizar pruebas lgicas compuestas usando dos o ms condiciones a la vez, podemos utilizar las funciones Y u O.
Funcin Y:
Esta funcin devuelve el valor VERDADERO, cuando todos y cada uno de los Valores_Lgicos dentro de la funcin sean
verdaderas; pero, si por lo menos uno de los Valores_Lgicos es falso o no se cumple, entonces la funcin estar devolviendo el valor FALSO
=Y(Valor_Lgico1;Valor_Lgico2;...;Valor_Lgico30)
Ejemplo prctico de la Funcin Y
En la columna G (Situacin) del cuadro, mostrar el mensaje SEMI-BECA, si ha llevado el curso de WINDOWS y tiene un PROMEDIO
FINAL >=17, en los otros casos mostrar el mensaje PAGO-NORMAL.
1.
2.
Digitamos la funcin
=SI(O(B3=Windows;B3=Word);20;0)
2 Alumno
Curso
Inicio
Finaliz.
3 Carlos Flores
Windows
10/09/98
11/10/98
180.00 20
160.00
4 Hugo Salas
Excel
10/09/98
11/10/98
180.00 0
180.00
5 Roberto Ruiz
Windows
10/09/98
11/10/98
180.00 20
160.00
6 Manuel Soria
Word
10/09/98
11/10/98
180.00 20
160.00
Nota: En este caso por lo menos uno de las dos condiciones deber
cumplirse esto es, el contenido en la celda B3 podr ser igual a
WINDOWS o WORD para que en F3 devuelva 20 pero, si la celda
B3 no contiene ninguno de los dos textos entonces estar devolviendo
0.
05.10
Investigacin
preliminar
Prueba Sistema
Desarrollo
Del Sistema
Determinacin
Requerimientos
Puesta en
Marcha
del
Sistema
Diseo
Sistema Final
Desarrollo
Sistema
Prototipo
Investigacin Preliminar.
Determinacin de requerimientos.
Desarrollo del sistema prototipo.
Diseo del sistema.
Desarrollo de software.
Prueba de los sistemas.
Puesta en marcha.
Qu es lo que se hace?
Cmo se hace?
Con qu frecuencia se presenta?
Qu tan grande es el volumen de transacciones o de decisiones?
Cul es el grado de eficiencia con el que se efectan las tareas?
Existe algn problema?
Si existe algn problema Qu tan serio es?
Si existe algn problema Cul es la causa que lo origina?
Clientes ( 6 ) = Cano
El ndice es aquel que esta entre los parntesis, ntese que el nombre
de la variable es la misma para todas (Clientes) y el tipo de datos debe
ser necesariamente igual para todas las diez variables (Cadena, porque
el contenido esta entre comillas).
Problema
Algoritmo
Programa
Clientes ( 7 ) = Snchez
Clientes ( 8 ) = Coronado
Clientes ( 9 ) = Lpez
Clientes (10) = Ibez
Smbolos Principales
Funcin
Entrada / Salida
Proceso
Decisin
Expresin
Verdade
ro(Si)
Falso (No)
Expresin es:
A
Si <Expresin> entonces
Sino
FindeSi
If <Expresin> then
Else
Endif
Caso <Expresin=A>
C
Caso <Expresin=B>
Otro caso
FindelCaso
Do case
Case <Expresin=A>
Case <Expresin=A>
Otherwise
Endcase
Programacin (Visual
FoxPro 6.0)
Si <Expresin> entonces
If <Expresin> Then
Sino
Else
FindelSi
Endif
Sino FindelSi
Diagrama de flujo
Verdadero(Si)
Expresin
Falso (Sino)
Permite tomar una decisin a partir de dos alternativas posibles, la primera alternativa se ejecutara si la Expresin es
verdadera, la segunda alternativa, que esta debajo de la palabra Sino, se ejecutara slo si la Expresin es falsa.
Ejemplo:
seudo cdigo
Programacin (Visual FoxPro 6.0)
Precio = Ingrese el precio del producto
Precio = form1.txt_precio.value
Si precio < S/. 20 entonces
Aplicar descuento del 10%
Sino
Aplicar descuento del 30%
FindelSi
Diagrama de flujo
Inicio
Verdad (Si)
Aplicar
descuento del
10%
Falso (Sino)
Aplicar descuento
del 30%
Fin
4.2
Seudo cdigo
EnCasoQue:
Do Case
Caso <Expresin>
Case Mes = 1
= MessageBox( Enero")
Case Mes = 2
= MessageBox( Febrero")
Case Mes = 3
= MessageBox( Marzo")
OtherWise
= MessageBox( Otros Meses")
EndCase
Caso <Expresin>
Caso(N) <Expresin(N)>
OtroCaso
FindelCaso
Diagrama
de flujo
Caso <Expresin>
EnCasoQue
Caso <Expresin>
Caso(N) <Expresin(N)>
Si encuentra una Expresin que cumple se ejecutan las instrucciones que estn dentro de ese bloque, luego termina la estructura, es decir
encuentra una alternativa posible pero solo una de ellas, en caso contrario se ejecutara el bloque contenido en OtroCaso. Luego de haber
examinado las alternativas y de haber ejecutado algn bloque, el programa sigue su ejecucin inmediatamente despus de la palabra Findel Caso.
Ejemplo:
Seudo Cdigo
Mes = Ingrese el N de Mes actual
EnCasoQue
Caso Mes = 1
Mostrar Enero
Caso Mes = 2
Mostrar Febrero
Caso Mes = 3
Mostrar Marzo
Caso Mes = 4
Mostrar Abril
Caso Mes = 5
Mostrar Mayo
Caso Mes = 6
Mostrar Junio
Caso Mes = 7
Mostrar Julio
Caso Mes = 8
Mostrar Agosto
Caso Mes = 9
Mostrar Septiembre
Caso Mes = 10
Mostrar Octubre
Caso Mes = 11
Mostrar Noviembre
Caso Mes = 12
Mostrar Diciembre
OtroCaso
Mostrar Mes desconocido
FindelCaso
Diagrama de Flujo
Caso Mes = 1
Mostrar Enero
Caso Mes = 2
Mostrar Febrero
Caso Mes = 12
Mostrar Diciembre
.
.
OtroCaso
Mostrar Mes desconocido
Estructura:
Para Variable = Valor Inicial Hasta Valor Final
Instrucciones
Instrucciones
Instrucciones
Instrucciones
FindelPara
Esta estructura se caracteriza por permitir la ejecucin del bloque de instrucciones de manera cclica es decir sube y baja repitindose un numero
determinado de veces (Valor Final).
Este Valor Inicial se asigna a una variable del tipo numrica (Variable) quien automticamente incrementa su valor en una unidad cada vez que el
flujo del programa llega hasta la palabra Fin depara. Este numero de vueltas o repeticiones esta limitado a un numero, ese numero de vueltas se
indica en el Valor Final
Ejemplo: Ingresar el stock de 15 productos y obtener el promedio, el mximo y mnimo del stock, de los productos ingresados.
Seudo cdigo
mximo = 0
mnimo = 0
Suma=0
Para ndice = 1 Hasta 15
Stock = Ingrese el Stock
Si Numero > mximo entonces
mximo = Stock
FindelSi
Si Numero < mnimo entonces
mnimo = Stock
FindelSi
Suma = Suma + Stock
FindelPara
Promedio =Suma / 15
Endfor
Mostrar Promedio,Maximo,Minimo
Promedio =Suma / 15
Form1.txt_Prom.value = Promedio Form1.txt_Max.value =
Maximo
Form1.txt_Min.value = Minimo
5.2 Estructura:
Hacer Mientras <Expresin sea verdad>
FindelHacer
Esta estructura de control repetitivo se ejecuta indefinidamente, hasta que la Expresin sea falsa
Ejemplo: Ingresar el stock de 15 productos y obtener el promedio, el mximo y mnimo del stock, de los productos
ingresados, usar hacer mientras. Ejemplo:
seudo cdigo
Programacin (Visual FoxPro 6.0)
mximo = 0
mnimo = 0
Suma=0
ndice = 1
Hacer Mientras ndice < = 15
Stock = Ingrese el Stock
Si Numero > mximo entonces
mximo = Stock
FindelSi
Si Numero < mnimo entonces
mnimo = Stock
FindelSi
Suma = Suma + Stock
ndice = ndice + 1
FindelHacer
Promedio =Suma / 15
Mostrar Promedio,Maximo,Minimo
Sesin II
Programando algoritmos:
mximo = 0
mnimo = 0
Suma=0
indice = 1
Do While indice < = 15
Stock = form1.txt_Stock.value
If Numero > Maximo Then
Maximo = Stock
Endif
If Numero < Minimo Then
Minimo = Stock
Endif
Suma = Suma + Stock
ndice = ndice + 1
Enddo
Promedio =Suma / 15
Form1.txt_Prom.value = Promedio Form1.txt_Max.value =
Maximo
Form1.txt_Min.value = Minimo
Como aprendimos en la sesin anterior, los algoritmos cuando son llevados al computador cambian de nombre para llamarse programas,
en esta sesin se reconocern los componentes de una aplicacin en visual FoxPro 6.0.
Descripcin del ambiente Visual FoxPro.
Que compone una aplicacin.- Una aplicacin se compone de mens, programas, formularios, base de datos, tablas, etc., todos ellos agrupados o
contenidos en un archivo de proyecto con extensin *.PJT. En este archivo se almacena informacin general acerca de la aplicacin: referencias a
los objetos que se usan, nombres de formulario, nombres de los mens, etc.
Cada uno de los formularios contenidos en el proyecto son almacenados cada uno separadamente, pero estos formularios en realidad constan de
dos archivos con el mismo nombre pero con diferente extensin, el primero tiene la extensin *.SCX y el otro *.SCT.
Los programas tambin son almacenados aparte, con una extensin *.PRG, los mens tienen la extensin *.MPR
Los dems objetos se detallaran en las siguientes sesiones.
Creando el primer proyecto y ajustando la ubicacin predeterminada
1.- Creando las carpetas necesarias
Haga click en el Botn de inicio seleccione programas y a continuacin de un click sobre el Explorador de Windows / Windows NT, luego cree una
carpeta con la primera letra de su nombre y el resto con su apellido, una vez creada la carpeta brala y dentro de ella cree dos carpetas mas, la
primera con el nombre de Formularios y la otra con el nombre de Programas. Cierre el Explorador.
2.- Llamando a Visual FoxPro y ajustando la ubicacin predeterminada del proyecto.
Haga click en Inicio, vaya a Programas, a continuacin seleccione Microsoft Visual Studio 6.0 una vez desplegado el contenido de un click sobre
el icono de Microsoft Visual FoxPro 6.0.
Haga click sobre la opcin de men que dice Herramientas, selecciones Opciones
Haga click sobre el men que dice Archivo a continuacin haga click en Nuevo
Se muestra la ventana Nuevo se elige Proyecto, haga click sobre el botn Nuevo Archivo.
Se muestra la ventana Crear, se escribe un nombre para el proyecto y a continuacin haga click en el botn Guardar, o pulse enter.
3.1 Descripcin del Proyecto y sus paginas.
Se muestra la una ventana con el titulo Administrador de Proyectos-nombre del proyecto, es este el proyecto aqu se muestra una serie de etiquetas
de izquierda a derecha tenemos: Todas, Datos, Documentos , Clases, Cdigo, Otras.
Todas muestra todos los objetos que participan en este proyecto, es decir la base de datos los formularios, los ndices, los programas, etc.
Datos.- Aqu se muestra las bases de datos, las tablas, las vistas las conexiones.
Documentos .- Aqu se guardan los formularios, los informes (reportes) y las etiquetas.
Clases.- Este es un tipo especial de objeto, en donde se permite crear una clase y se puede volver a usar en todo el proyecto las veces que se
quiera.
Cdigo.- Aqu se almacenan los programas (*.prg), bibliotecas de extensin y aplicaciones (*.exe) que sean necesarias para la aplicacin.
Otras.- Esta seccin esta designada para los mens (*.mpr), los archivos de texto (*.txt) y para referenciar a otros archivos que son necesarios
para la aplicacin como archivos de imgenes *.jpeg, *.bmp, *.gif, *.wav.
3.2
Creando
el
primer
formulario,
descripcin
de
los
principales
controles
a
utilizar.
Para crear el primer formulario, haga click sobre la pagina Documentos, luego haga click sobre el icono formularios y a continuacin haga
click sobre el botn Nuevo.
Aparece la ventana Nuevo Formulario, con dos botones el primero de ellos permite usar un asistente para la creacin de un formulario, haga
click sobre el segundo botn Nuevo Formulario
Aparece una ventana similar a cualquier ventana estndar de Windows, esto es en la parte superior derecha los tres
botones minimizar, maximizar, cerrar. Maximice la ventana.
Haga click en el men ver a continuacin verifique que haya una marca de comprobacin en las siguientes opciones:
Propiedades.
Barra de herramientas Controles de Formularios.
Lneas
de
cuadricula.
Propiedades, en esta ventana como su nombre lo indica estn todas las propiedades que se pueden modificar para cada control, las propiedades
pueden ser font, tamao, ubicacin, etc.
Un control es aquel objeto que dibujaremos en el formulario, podemos comparar un control con el botn de Inicio de Windows, este control
tiene propiedades como: color tamao, tipo de letra etc. y tiene eventos como Click o DobleClick o RightClick, los eventos son efectuados por el
usuario, cada ves que el usuario interacta con un control este responde segn lo que haya hecho el usuario, por ejemplo si nosotros hacemos click
sobre el botn Inicio este responde y se ejecuta el evento Click, dentro de este evento click hay instrucciones que permiten mostrar el men de
opciones.
Vista de la barra de controles y la ventana de propiedades.
de
de
Texto
Comando
Estos son los 4 controles que se usaran con mas frecuencia, el primero de ellos llamado label o etiqueta, sirve para mostrar informacin.
El segundo control es el llamado textbox o cuadro de texto, este control sirve para ingresar todo tipo de informacin, tiene propiedades y eventos
como cualquier control, su principal caracterstica, es la que permite escribir dentro de este control, por ello el nombre de cuadro de texto, ya que
servir para ingresar la informacin y en algunos casos para mostrarla.
El tercer control es el coman button o botn de comando, este control es especial ya que nos permitir interactuar con el usuario, estos botones
tienen tambin propiedades y eventos como todo control, es aqu que se usara el mtodo Click, en donde se escribir todo aquel cdigo que har
funcionar el programa, si en el diagrama de flujo se apreciaba que las instrucciones iban en el rectngulo llamado proceso, aqu en el mtodo Click
del botn de comando, Irn las instrucciones necesarias para que funcione el programa.
El cuarto control se llama shape o forma, que servir para mejorar la presentacin de nuestros formularios, permite dibujar lneas y cuadros, que
pueden servir para separar reas de ingreso de informacin.
En general ntese que todos los controles tienen Propiedades, como color font, tamao, posicin y que todos ellos tienen Mtodos que responden
a Eventos, Windows es un entorno gestionado por eventos que son generados por una accin exterior por parte del usuario, como el movimiento
del mouse, la pulsacin de una tecla o de alguno de los botones del mouse, las aplicaciones desarrolladas para funcionar sobre este entorno tienen
que trabajar dirigidas por estos Eventos.
Cada uno de los controles que podemos dibujar en un formulario, incluido el propio formulario, pueden recibir una serie de Eventos, en unos
casos especficos y en otros comunes a cada control, existen una serie de procedimientos de respuesta, llamados Mtodos, que en principio estn
vacos y en los cuales nosotros podemos escribir las instrucciones que sean necesarias.
3.4 Programando los algoritmos.
Antes de comenzar a dibujar los controles dentro del formulario es necesario conocer ciertos conceptos acerca de cmo programar en el ambiente
visual
Se escribirn todas las instrucciones que necesitemos en el mtodo click de algn botn de comando, esto se logra haciendo doble click encima
del control botn de comando, primero se dibuje el botn de comando dentro del formulario luego haga doble click sobre l.
Como ingresar informacin, datos?
Se ingresa mediante los cuadros de texto,
Y como obtengo lo que he escrito, en ese control?
Se establece la ruta para llegar al valor que esta dentro del cuadro de texto.
As, como una direccin nos orienta en como llegar a determinado sitio, ser necesario conocer la ruta en donde se encuentra el control.
Por ejemplo : Ciudad. distrito. urbanizacin. Calle. nmero.
Los puntos nos dan la idea que un nmero pertenecer a la calle que a su vez existe dentro de la urbanizacin y estos a su vez pertenecern a un
distrito y todos ellos estarn dentro de una cuidad.
Al dibujar un cuadro de texto, asumir automticamente el nombre de Text1 de manera predeterminada, es recomendable asignarle nombres a
todos los controles, para no confundirse mas adelante, cuando hayan mas controles, los controles de cuadro de texto tienen una propiedad llamada
Value, esta propiedad permite leer o escribir una valor dentro del cuadro de texto.
Ejemplo:
Ejemplo: para acceder al texto que esta escrito en este control cuadro de texto, se usara la propiedad Value, as:
Form1.Text1.Value
De esta forma se lee el valor que hay dentro del control, ntese que es necesario poner toda la ruta es decir Form1 luego el nombre del control y al
final la propiedad.
Si se quisiera asignar un valor a este cuadro de texto, seria de la siguiente forma.
Form1.Text1.Value = Nuevo valor
Estas instrucciones debern ir en el mtodo Click del botn de comando y se ejecutara cuando se produzca el Evento Click.
III
El mtodo show muestra el formulario, es decir este mtodo nos servir para activar y mostrar
un formulario por ejemplo en un men de opciones, o en respuesta a algn evento.
Formulario.Hide
El mtodo hide sirve para esconder el formulario, su uso ser necesario para esconder la
ventana pero no para cerrarla de manera definitiva, su uso puede compararse al de minimizar la
ventana.
Formulario.Release
Control: Etiqueta
Control Etiqueta sirve para mostrar informacin. Que puede ser la descripcin de que dato va a ser ingresado en el cuadro de texto, o puede ser un
breve comentario descriptivo de qu se requiere en el formulario, es decir aqu en este control estar escrita toda aquella informacin que
queremos que el usuario vea pero no modifique.
Principales propiedades del Control Etiqueta (label)
Form1.Control.Caption=Texto
Form1.Control.FontBold=.T.
Form1.Control.FontBold=.F.
Form1.Control.FontItalic=.T.
Form1.Control.FontItalic=.F.
Form1.Control.FontName=<Font>
Form1.Control.AutoSize=.T.
Form1.Control.AutoSize=.T.
Form1.Control.WordWrap=.T.
Form1.Control.WordWrap=.F
Especifica si un control Etiqueta, con su propiedad Autosize establecida como verdadera (.T.) se
expande vertical u horizontalmente
Control Cuadro de texto sirve para mostrar e ingresar informacin. Que pueden ser los datos necesarios para un programa, por ejemplo el sueldo
de la persona, o la tarifa por hora, es decir este control es de vital importancia porque nos permite recoger informacin por parte del usuario, y
luego va el programa podemos valernos de los cuadros de texto para mostrar los resultados luego de haber procesado los datos.
Principales propiedades del Control Cuadro de texto
Asignar: Form1.Control.Value=<Expresin>
Leer datos:
Variable = Form1.Control.Value
Form1.Control.ImputMask=99999
Form1.Control.ImputMask=XXXX
Form1.Control.ImputMask=####
Form1.Control.MaxLength= 0
Form1.Control.ReadOnly=.T.
Form1.Control.ReadOnly=.F.
Form1.Control.FontItalic=.F.
Form1.Control.FontBold=.F.
Form1.Control.FontName=<Font>
Value es la propiedad mas importante del control cuadro de texto, ya que nos permite
asignar, darle un valor al cuadro de texto, y en otro momento nos permite el recoger la
informacin que ha sido tipeada all dentro del control.
Especifica cmo se introducen y muestran los datos en un control.
9 Pueden introducirse dgitos y signos, como el signo menos ( ).
X Puede introducirse cualquier carcter.
# Pueden introducirse dgitos, espacios en blanco y signos. Ntese que solo se podr
ingresar un numero de caracteres igual al numero de caracteres de la mascara, (99999= 5
Caracteres,XXXX = 4 Caracteres, etc.)
MaxLength , indica la longitud mxima en caracteres que se podr escribir en el control
Cuadro de Texto, cero significa sin limites, Solo se aplica a los datos del tipo Cadena
(caracteres no nmeros) sino se especifica InputMask.
ReadOnly indica si el control es o no de solo lectura. .T. no se puede modificar el
contenido, .F. es el valor predeterminado indica que se puede escribir en el control.
Nota vea las descripciones de las propiedades para el Control Etiqueta
Control botn de Comando sirve para realizar un proceso, un proceso es nuestro programa que lee las variables y los cuadros de texto para
multiplicarlos, sumarlos o dividirlos segn sea la naturaleza del calculo, es decir aqu se programarn la mayora de las instrucciones y estarn
aqu en el mtodo Click; que se ejecutar cuando el usuario haga click encima del botn de comando.
Comando
Form1.Control.Caption= \<Grabar
Form1.Control.Enable=.T.
Form1.Control.Enable=.F.
Sirve para asignar el texto que se va a mostrar, en este caso en la parte frontal del botn. Por
ejemplo El botn inicio de Windows tiene el titulo Inicio, si hubiese dibujado un botn con el
mismo tamao en el formulario la manera de cambiarle el tipo al botn por inicio seria as:
Click derecho sobre el control y buscar la propiedad caption y escribir directamente.
La otra forma es mediante programa y se escriben las lneas necesarias:
form1.control.caption=Inicio
Enable indica si el control esta activo o desactivado, esta propiedad es til para el ingreso de
datos: el botn podria estar desactivado hasta que se ingrese la informacin.
Mtodo Click
Es en este mtodo se escribir la mayora del cdigo si en un algoritmo estaba basado en un inicio una toma de datos un proceso y una salida, el
mtodo click del botn de comando representara el rea rectangular en donde iba el cdigo. El mtodo se ejecutar cuando se produce un evento.
En este caso se ha programado en el evento click del botn de comando, esto quiere decir que cada ve z que se presione o haga click encima del
botn se ejecutara este cdigo all escrito.
Cabe resaltar que no es la nica manera de hacer que se ejecute el mtodo click. Desde otro botn podemos hacer click al vecino, suponga
que tiene dos botones de comando uno llamado cmd_graba y el otro cmd_cierra, suponga que tras ingresar una cantidad (en un programa que lee
cifras), se emite un mensaje de error diciendo que el numero no es el adecuado y que se terminara el programa, luego de los mensajes adecuados
usted puede escribir la siguiente Instruccin en el evento click del botn cmd_graba:
Form1.cmd_cerrar.Click
Y se ejecutara las instrucciones que hacen que se cierre el formulario, sin que el usuario haya pulsado o hecho click sobre el botn cmd_cierra.
Ejemplo:
Control Forma (Shape) Su uso es mas bien esttico, sirve para mejorar la presentacin de los controles, se usa adems para dividir reas del
formulario, para que los datos estn diferenciados por reas.
Las propiedades se modificaran a travs de la pgina de propiedades (Click derecho sobre el control y seleccionar Propiedades) y las mas
importantes son:
Curvature
FillColor
FillStyle
SpecialEffect
Mi_direccion = Ciudad.Urbanizacin.Calle.Numero_de_la_casa.Value
De la misma manera se establece la ruta para llegar a la propiedad del control, que puede ser un botn de comando, un Cuadro de texto o una
etiqueta.
Mi_sueldo = Form1.Txt_Sueldo.Value (El tipo de variable siempre ser cadena, pero esto es solo cuando se ingresa la informacin va el teclado,
ya que comprobara mas adelante que es posible indicarle valores numricos.)
Con esta instruccin, se asigna el valor (Value) que se haya escrito dentro del cuadro de texto (Txt_sueldo) y que existe en el formulario (Form1).
Form1.Txt_Sueldo.Value=1500.00 (note que no tiene comas, es un valor numrico)
Form1.Txt_Nombre.Value=Antonio (note que tiene comas, es un valor cadena o texto)
Con esta instruccin se habr logrado ingresado informacin al cuadro de texto, esto es importante para mostrar los resultados.
Es importante destacar que se usaran datos del mismo tipo en operaciones de comparacin o en operaciones numricas, como suma resta divisin
y multiplicacin, sino se generara un error, para estos casos se usaran las funciones de conversin..
Form1.LBL_etiqueta.Caption = Este es un texto de prueba , con esta instruccin se ha logrado ingresar un texto al control etiqueta.
Funciones para convertir cadenas a nmeros
La importancia de convertir un dato en otro, radica en que tipo de operaciones necesitemos realizar, por ejemplo si queremos multiplicar las horas
trabajadas por el operador, se necesitara la tarifa por hora y las horas trabajadas.
Horas = form1.Txt_Horas_trabajadas.Value
Tarifa = form1.Txt_Tarifa.Value
La computadora luego de ejecutar esta lneas habr asignado lo que se escribi dentro de los controles, pero siempre sern del tipo cadena
(caracter), un truco para tomar datos siempre numricos, ser dndole el valor de cero (0) a la propiedad Value, esto en el modo de diseo, es decir
aplicando el click derecho sobre el control y viendo sus propiedades, una vez all se le cambia el valor a cero (0).
Principales funciones:
Alltrim retira los espacios en blanco de una variable o de alguna <Expresin>
Ejemplo:
AllTrim( <Expresion> )
Si yo escribo mi nombre y es mas corto que la propiedad maxlength, entonces
aparecern espacios en blanco al final de mi nombre, para retirar esos espacios
en blanco sobrantes se usa Alltrim(<Expresion>)
Mi_nombre = Alltrim(form1.txt_nombre.Value)
Val es una funcin muy til, val necesita una cadena de datos como esta
Val(<Expresion>)
1500.00, para poder convertirla en numero 1500.00, note que la expresin
debe de carecer de espacios en blanco
Str(<Expresion>,longitud,LugaresDecimales)
Str hace lo contrario de val es decir convierte un numero en una expresin
Cadena = Str(1900.45,7,2)
cadena. 1500.00 lo convertir en 1500.00, pero a diferencia de val, Str
permite a manera opcional dar formato a la expresin cadena, es decir
El resultado es 1900.45 siete caracteres con dos limitando su longitud total y el numero de lugares decimales. Recuerde que
decimales (se incluye el punto)
puede usar la propiedad InputMask para formatear tanto la entrada como la
salida.
Laboratorio
Cree el siguiente formulario:
1 cree el algoritmo necesario y luego programe el formulario.
Luego de ingresar las horas trabajadas y la tarifa pulsar el botn calcular y obtener los resultados observados.
Se usaran los siguientes Controles:
1.
Pulse el botn Inicio, apunte a programas, apunte a Microsoft Visual Studio 6.0, haga click a Microsoft Visual FoxPro 6.0.
2.
3.
4.
Click en la pagina Archivo, apunte hacia la opcin Directorio Predeterminado y haga Doble Click sobre ella.
5.
6.
7.
8.
Navegue y ubique la carpeta con su nombre, haga click en el botn Seleccionar cuando este listo.
9.
2.
3.
Click en el botn de radio (circulo) Proyecto, luego click en el botn Nuevo archivo.
4.
5.
Escriba un nombre apropiado para el proyecto, si es necesario navegue y ubique la carpeta que lleva su nombre, luego pulse el botn
Guardar.
6.
En el administrador de proyectos click a la pagina Documentos, haga click sobre el primer icono llamado
Haga click en el men Ver, verifique que tiene un check las siguientes opciones: Propiedades, Barra de herramientas Controles de
formulario, acomode las ventanas apropiadamente.
2.
Haga click en la barra de herramientas y dibuje el primer control Etiqueta, cambie sus propiedades: Name ser lbl_Nombres, Caption ser
Empleado, modifique FontName, ForeColor segn prefiera.
3.
Haga click en la barra de herramientas y dibuje el primer control cuadro de texto, cambie sus propiedades: Name ser txt_Nombres,
modifique FontName, ForeColor segn prefiera, acomode el tamao segn convenga.
4.
Haga click en la barra de herramientas y dibuje el tercer control etiqueta, cambie sus propiedades: Name ser lbl_Horas, Caption ser
Horas, modifique FontName, ForeColor segn prefiera.
5.
Haga click en la barra de herramientas y dibuje el tercer control cuadro de texto, cambie sus propiedades: Name ser txt_Horas, Value ser
0 (Cero), modifique FontName, ForeColor segn prefiera, acomode el tamao segn convenga.
6.
Haga click en la barra de herramientas y dibuje el cuarto control etiqueta, cambie sus propiedades: Name ser lbl_Tarifa, Caption ser
Tarifa, modifique FontName, ForeColor segn prefiera.
7.
Haga click en la barra de herramientas y dibuje el cuarto control cuadro de texto, cambie sus propiedades: Name ser txt_Tarifa, Value ser
0 (Cero), modifique FontName, ForeColor segn prefiera acomode el tamao segn convenga.
8.
Haga click en la barra de herramientas y dibuje el segundo control etiqueta Etiqueta, cambie sus propiedades: Name ser lbl_Area, Caption
ser Area, modifique FontName, ForeColor segn prefiera.
Haga click en la barra de herramientas y dibuje el control Cuadro Combinado (Combo Box), cambie sus propiedades: Name ser CMB_Area,
style ser 2 lista desplegable, Rowsource ser Gerencia , Administrativo, Obrero (omita las comillas) , RowSourceType ser 1 valor, ser
modifique FontName, ForeColor segn prefiera, acomode el tamao segn convenga.
9.
Haga click en la barra de herramientas y dibuje el control Forma acomode el tamao de manera que pueda contener los prximos elementos,
cambie sus propiedades: Name ser Forma_1, modifique SpecialEffect a 0-3D, acomode el tamao segn convenga.
10. Haga click en la barra de herramientas y dibuje el control etiqueta, cambie sus propiedades: Name ser lbl_essalud, Caption ser Essalud,
modifique FontName, ForeColor segn prefiera.
11. Haga click en la barra de herramientas y dibuje el control cuadro de texto, cambie sus propiedades: Name ser txt_essalud, Value ser 0
(Cero), InputMask ser 9.99 (omita las comillas), modifique FontName, ForeColor segn prefiera, acomode el tamao segn convenga.
12. Haga click en la barra de herramientas y dibuje el control etiqueta, cambie sus propiedades: Name ser lbl_essalud, Caption ser Essalud,
modifique FontName, ForeColor segn prefiera.
13. Haga click en la barra de herramientas y dibuje el control cuadro de texto, cambie sus propiedades: Name ser txt_essalud, Value ser 0
(Cero), InputMask ser 9.99 (omita las comillas), modifique FontName, ForeColor segn prefiera, acomode el tamao segn convenga.
14. Haga click en la barra de herramientas y dibuje el control etiqueta, cambie sus propiedades: Name ser lbl_snp, Caption ser Snp,
modifique FontName, ForeColor segn prefiera.
15. Haga click en la barra de herramientas y dibuje el control cuadro de texto, cambie sus propiedades: Name ser txt_snp, Value ser 0 (Cero),
InputMask ser 9.99 (omita las comillas), modifique FontName, ForeColor segn prefiera, acomode el tamao segn convenga.
16. Haga click en la barra de herramientas y dibuje el control etiqueta, cambie sus propiedades: Name ser lbl_essalud, Caption ser Essalud,
modifique FontName, ForeColor segn prefiera.
17. Haga click en la barra de herramientas y dibuje el control cuadro de texto, cambie sus propiedades: Name ser txt_essalud, Value ser 0
(Cero), InputMask ser 9.99 (omita las comillas), modifique FontName, ForeColor segn prefiera, acomode el tamao segn convenga.
18. Haga click en la barra de herramientas y dibuje el control etiqueta, cambie sus propiedades: Name ser lbl_Descuento, Caption ser
Descuento, modifique FontName, ForeColor segn prefiera.
19. Haga click en la barra de herramientas y dibuje el control cuadro de texto, cambie sus propiedades: Name ser txt_Descuento, Value ser 0
(Cero), InputMask ser 9.99 (omita las comillas), modifique FontName, ForeColor segn prefiera, acomode el tamao segn convenga.
20. Haga click en la barra de herramientas y dibuje el control etiqueta, cambie sus propiedades: Name ser lbl_Bonificacion, Caption ser
Bonificacin, modifique FontName, ForeColor segn prefiera.
21. Haga click en la barra de herramientas y dibuje el control cuadro de texto, cambie sus propiedades: Name ser txt_Bonificacion, Value ser
0 (Cero), InputMask ser 99.99 (omita las comillas), modifique FontName, ForeColor segn prefiera, acomode el tamao segn
convenga.
Parte de Resultados
22. Haga click en la barra de herramientas y dibuje el control Forma acomode el tamao de manera que pueda contener los prximos elementos,
cambie sus propiedades: Name ser Forma_2, modifique SpecialEffect a 0-3D, acomode el tamao segn convenga.
23. Haga click en la barra de herramientas y dibuje el control etiqueta, cambie sus propiedades: Name ser lbl_M_essalud, Caption ser
Essalud, modifique FontName, ForeColor segn prefiera.
24. Haga click en la barra de herramientas y dibuje el control cuadro de texto, cambie sus propiedades: Name ser txt_ M_essalud, Value ser 0
(Cero), InputMask ser 9999.99 (omita las comillas), modifique FontName, ForeColor segn prefiera, acomode el tamao segn
convenga.
25. Haga click en la barra de herramientas y dibuje el control etiqueta, cambie sus propiedades: Name ser lbl_M_snp, Caption ser Essalud,
modifique FontName, ForeColor segn prefiera.
26. Haga click en la barra de herramientas y dibuje el control cuadro de texto, cambie sus propiedades: Name ser txt_ M_snp, Value ser 0
(Cero), InputMask ser 9999.99, modifique FontName, ForeColor segn prefiera, acomode el tamao segn convenga.
27. Haga click en la barra de herramientas y dibuje el control etiqueta, cambie sus propiedades: Name ser lbl_M_Descuento, Caption ser
Descuento, modifique FontName, ForeColor segn prefiera.
28. Haga click en la barra de herramientas y dibuje el control cuadro de texto, cambie sus propiedades: Name ser txt_M_Descuento, Value
ser 0 (Cero), InputMask ser 9999.99, modifique FontName, ForeColor segn prefiera, acomode el tamao segn convenga.
29. Haga click en la barra de herramientas y dibuje el control etiqueta, cambie sus propiedades: Name ser lbl_M_Bonificacion, Caption ser
Bonificacin, modifique FontName, ForeColor segn prefiera.
30. Haga click en la barra de herramientas y dibuje el control cuadro de texto, cambie sus propiedades: Name ser txt_M_Bonificacion, Value
ser 0 (Cero), InputMask ser 9999.99, modifique FontName, ForeColor segn prefiera, acomode el tamao segn convenga.
31. Haga click en la barra de herramientas y dibuje el control etiqueta, cambie sus propiedades: Name ser lbl_basico, Caption ser Sueldo
Bsico, modifique FontName, ForeColor segn prefiera.
32. Haga click en la barra de herramientas y dibuje el control cuadro de texto, cambie sus propiedades: Name ser txt_M_basico, Value ser 0
(Cero), InputMask ser 9999.99 (omita las comillas), modifique FontName, ForeColor segn prefiera, acomode el tamao segn
convenga.
33. Haga click en la barra de herramientas y dibuje el control etiqueta, cambie sus propiedades: Name ser lbl_bruto, Caption ser Sueldo
Bruto, modifique FontName, ForeColor segn prefiera.
34. Haga click en la barra de herramientas y dibuje el control cuadro de texto, cambie sus propiedades: Name ser txt_ M_bruto, Value ser 0
(Cero), InputMask ser 9999.99 (omita las comillas), modifique FontName, ForeColor segn prefiera, acomode el tamao segn
convenga.
35. Haga click en la barra de herramientas y dibuje el control etiqueta, cambie sus propiedades: Name ser lbl_neto, Caption ser Sueldo Neto,
modifique FontName, ForeColor segn prefiera.
36. Haga click en la barra de herramientas y dibuje el control cuadro de texto, cambie sus propiedades: Name ser txt_M_neto, Value ser 0
(Cero), InputMask ser 9999.99 (omita las comillas), modifique FontName, ForeColor segn prefiera, acomode el tamao segn
convenga.
Botones de Comando
37. Haga click en la barra de herramientas y dibuje el control Botn de Comando, cambie sus propiedades: Name ser Cmd_Calcular, Caption
ser Calcular, modifique FontName, segn prefiera, acomode el tamao segn convenga.
38.
39. Haga click en la barra de herramientas y dibuje el segundo control Botn de Comando, cambie sus propiedades: Name ser Cmd_Cerrar,
Caption ser Cerrar, modifique FontName, segn prefiera, acomode el tamao segn convenga.
40. Cambie el titulo al formulario: En la propiedad Caption escriba: Planilla.
Ejercicio 2-2
Haga DobleClick sobre el primer botn de comando llamado Cmd_Calcular, y escriba los siguientes comandos:
Horas = form1.txt_horas.Value
Tarifa = form1.txt_tarifa.Value
Essalud = form1.txt_essalud.Value
Snp = form1.txt_snp.Value
Descuento= form1.txt_Descuento.Value
Bonificacin = form1.txt_bonificacion.Value
Area =AllTrim(form1.combo1.value)
**Trim elimina los espacios en blanco
**Formulas, Un asterisco al inicio de la lnea indica el comienzo **de un comentario
Do case
Case Area=Gerencia
Bonificacion= 0.20
Case Area= Administrativo
Bonificacion= 0.20
Case Area= Obrero
Bonificacion= 0.20
EndCase
S_basico = Horas * Tarifa
M_snp= S_basico * Snp
M_essalud = S_basico * Essalud
M_descuento= S_basico * Descuento
Deducciones = M_Snp + M_essalud + M_descuento
M_bruto = S_basico Deducciones
M_bonificacion = S_basico * Bonificacion
Neto = M_bruto + M_bonificacion
**Resultados
form1.txt_M_essalud.Value = M_essalud
form1.txt_ M_snp.Value = M_snp
form1.txt_ M_Descuento.Value = M_descuento
form1.txt_ M_bonificacion.Value = M_bonificacion
form1.txt_M_Basico.Value = S_basico
form1.txt_M_Bruto.Value = M_bruto
form1.txt_M_Neto.Value = Neto
Note que form1 deber tener el nombre de su formulario, el nombre es exactamente el mismo, con el cual fue grabado.
2. Haga DobleClick sobre el segundo botn de comando llamado Cmd_Cerrar, y escriba el siguiente comando:
Form1.Release
3. Grabe el formulario y ejecute.
(Fin del ejercicio)
Sesin
:V
Objetivos:
Al finalizar la sesin el participante contara con los conocimientos tericos prcticos para desarrollar un modelo bsico de base de datos.
Se explicaran conceptos como: Que es una base de datos, importancia, composicin, relaciones, cardinalidad, se vern ejemplos de una base de
datos, introduccin a Erwin.
Temas a tratar:
Base de datos, tablas, campos, informacin Vs. Dato, ndices, relaciones.
Primeros comandos: creando una base de datos, creando tablas, indices y primeros comandos Sql: Insert y Select.
Laboratorio 1: Creando la primera base de datos y tablas en Visual FoxPro 6.0
Objetivos
Estableciendo el Directorio Predeterminado.
Crear una base de datos y tablas en Visual FoxPro.
Antes que usted comience
Deber de crear una carpeta con su nombre en el directorio Raz del computador, este ser su directorio de trabajo y se usar como directorio
predeterminado, en caso ya se haya creado la carpeta omita este paso, cree una carpeta adicional que se llamar: Base de datos, de tal manera que
ahora existirn tres carpetas, formularios, programas y base de datos, todas ellas adentro de la carpeta que lleva su nombre.
Tiempo estimado para completar este lab.: 25 minutos.
Ejercicio 1-1
Estableciendo el Directorio Predeterminado
En este ejercicio crear un nuevo proyecto en visual FoxPro, para cada aplicacin ser necesario contar con un proyecto, en caso ya halla creado el
proyecto omita el paso de crear un nuevo proyecto.
Estableciendo el Directorio Predeterminado
1.
Pulse el botn Inicio, apunte a programas, apunte a Microsoft Visual Studio 6.0, haga click a Microsoft Visual FoxPro 6.0.
2.
Click en la pagina Archivo, apunte hacia la opcin Directorio Predeterminado y haga Doble Click sobre ella.
Navegue y ubique la carpeta con su nombre, haga click en el botn Seleccionar cuando este listo.
7.
8.
Ejercicio 1-2
Creando la Base de Datos y tablas.
En este ejercicio se usar la pagina Datos del administrador de proyectos en visual FoxPro.
Creando la base de datos
1.
En el administrador de proyectos haga click a la pagina Datos, haga click sobre el primer icono llamado Databases, luego haga click al
botn Nuevo.
Aparece la ventana Crear, ubique la carpeta base de datos, que usted ya a creado. Abra la carpeta y grabe all la base de datos con el siguiente
nombre: Base (Este nombre se usar en ejercicios posteriores).
Aparece la ventana Diseador de Base de datos y la Barra de herramientas Diseador de Base de datos, si esta barra no esta visible, siga los
siguientes pasos: Clic en el men Ver, clic en barra de herramientas, aparece el cuadro de dialogo Barras de herramientas, haga clic sobre la
opcin Diseador de base de datos. Pulse el botn aceptar .
Creando las tablas
Primera tabla: Clientes
1.
Haga Click en la primera opcin del Diseador de base de datos, (Nueva tabla).
Haga clic debajo de la palabra nombre y escriba id_cliente, pulse la tecla TAB tres veces, hasta llegar a la casilla con el nombre indice
apunte y haga click encima de la opcin hasta que se muestre la opcin Ascendente.
5.
Haga clic debajo del campo id_cliente y escriba: nombres, pulse la tecla TAB dos veces digite 8 , pulse la tecla TAB tres veces.
6.
Escriba apellidos pulse la tecla TAB dos veces y digite 20, pulse la tecla TAB tres veces.
7.
Escriba direccion (sin acentuacin) pulse la tecla TAB dos veces y digite 20, pulse la tecla TAB tres veces.
8.
Escriba telefono (sin acentuacin) pulse la tecla TAB dos veces y digite 8, pulse la tecla TAB tres veces.
9.
Escriba celular pulse la tecla TAB dos veces y digite 8, pulse la tecla TAB tres veces.
10. pulse el botn aceptar cuando haya finalizado, a la pregunta de: Desea introducir registros de datos ahora?, responda No
(Fin de la primera tabla)
Creando las tablas
Segunda tabla: Productos
1.
Haga Click en la primera opcin del Diseador de base de datos, (Nueva tabla).
4.
Haga clic debajo de la palabra nombre y escriba id_producto, pulse la tecla TAB dos veces, escriba 4, pulse la tecla TAB una ves, hasta
llegar a la casilla con el nombre indice apunte y haga click encima de la opcin hasta que se muestre la opcin Ascendente.
5.
Haga clic debajo del campo id_producto y escriba: descripcion (sin acentuacin), pulse la tecla TAB dos veces digite 20 debajo de la opcin
Ancho, pulse la tecla TAB tres veces.
6.
Escriba UND pulse la tecla TAB dos veces y digite 4, pulse la tecla TAB tres veces.
7.
Escriba precio, pulse la tecla TAB una ves y seleccione numrico (bajo la opcin tipo), pulse la tecla TAB una ves, digite 5, (cinco ser la
suma total de los enteros, mas el punto, mas los decimales, ser: 15.35 tiene la longitud total de cinco caracteres incluyendo el punto), pulse la
tecla TAB una ves digite 2, la cantidad de espacios decimales debe tomar en cuenta la longitud que puso en Ancho, pulse la tecla TAB tres
veces.
8.
Escriba cantidad, pulse la tecla TAB una ves y seleccione numrico (bajo la opcin tipo), pulse la tecla TAB una ves, digite 4, pulse la tecla
TAB cuatro veces.
9.
pulse el botn aceptar cuando haya finalizado, a la pregunta de: Desea introducir registros de datos ahora?, responda No
Cierre el diseador de base de datos. (Fin de la segunda tabla)
Laboratorio 2:
Primeros comandos SQL (Structure Query Languaje) ingresando y recuperando la informacin.
__________________________________________
Objetivos
Comprender y usar los comandos de ingreso y recuperacin.
Ejemplos de consultas (querys) para buscar datos especficos.
Recuperando la informacin en Arrays publicos (Array es una coleccin de variables de memoria), opcional
Pre requisito
Laboratorio 1: Creando la primera base de datos y tablas en Visual FoxPro 6.0
Tiempo estimado para completar este lab.: 30 minutos.
Ejercicio 2-1
Ingresando informacin en la primera tabla
En este ejercicio se ingresara por lo menos 10 registros con informacin para la tabla clientes, deber tener en cuenta la estructura de la tabla.
Abriendo la base de datos y abriendo la primer tabla
1.
2.
3.
Digite los siguientes comandos al final de cada comando se deber pulsar enter , para que este comando sea ejecutado por la
computadora. Open Database Base (Pulse enter)
4.
Donde Base es el nombre que usted le asigno en el primer ejercicio (pulse enter al final de cada comando).
5.
6.
Compruebe la siguiente variante del comando, si los datos son ingresados en el mismo orden, tal cual como fueron creados, no ser necesario
indicar el nombre de los campos entre los parntesis:
7.
Insert into
(pulse enter)
Clientes
Values
("01234567","Jose",Cardenas
celular)
Coronado,Av.
Values
Juan
Pablo
("01234567","Jos",Cardenas
123,429-3731,909-8127)
Ingrese por lo menos diez registros con datos distintos, sern usados para verificar la bsqueda. (Sugerencia, sobrescriba los datos, o
copie y pegue la lnea)
Ejercicio 2-2
Ingresando informacin en la segunda tabla
En este ejercicio se ingresara por lo menos 10 registros con informacin para la tabla clientes, deber tener en cuenta la estructura de la tabla.
Abriendo la base de datos y abriendo la segunda tabla
1.
2.
3.
Insert into Productos(id_producto, descripcion, und, precio, cantidad) Values ("A001","Papel continuo",MLL,20.50,10)
(pulse enter, sugerencia: reemplace el texto y sobrescriba los valores)
4.
Compruebe la siguiente variante del comando, si los datos son ingresados en el mismo orden, tal cual como fueron creados, no ser necesario
indicar el nombre de los campos:
5.
6.
Ingrese por lo menos diez registros con datos distintos, sern usados para verificar la bsqueda mas adelante.
Ejercicio 2-3
Buscando y recuperando la informacin
En este ejercicio se conocer la manera mas eficiente de buscar datos y la manera de ordenarlos.
El comando Select sirve para recuperar la informacin una vez que fue ingresada. Es decir Select servir para mostrar la informacin que existe en
alguna
tabla.
Sintaxis
SELECT * FROM <Nombre de tabla>
2.
Select * from Clientes (Note que hay espacios entre el asterisco, pulse enter al final de la linea.)
4.
5.
6.
________________________________________
En que orden aparecen los registros?
7.
Objetivos
Comprender y usar los comandos de modificacin y eliminacin.
Pre requisito
Laboratorio 1 y Laboratorio 2
Tiempo estimado para completar este lab.: 20 minutos.
1.
Modificando informacin, se debe tener en cuenta la informacin que usted ingreso, este ejemplo supone que existe un registro cuyo nombre
es Jos y ser reemplazado por un nuevo nombre, en este caso Carlos
Update Clientes set nombres="Carlos" where nombres = "Jos" (Pulse enter)
Cual campo se modifico y porque?
________________________________________
para ver los cambios puede digitar el siguiente comando:
Select * from Clientes (Pulse enter)
2.
3.
4.
__________________________________________
Objetivos
Estableciendo el Directorio Predeterminado.
Ingresando informacin a una tabla en Visual FoxPro.
Mostrando informacin mediante el control GRID
Pre Requisito:
Laboratorio 1,2,3.
Tiempo estimado para completar este lab.: 45 minutos.
Ejercicio 4-1
1.
2.
Haga clic en ventana y haga clic en Administrador de proyectos, si esta opcin no esta disponible, abra el proyecto.
3.
Abriendo el proyecto: Haga clic en el men Archivo apunte a Abrir y haga clic .
4.
5.
Navegue y busque su directorio si es necesario. Haga doble clic en el archivo de extensin *.pjx
Deber
de
mostrarse
la
Si esto no sucede el instructor le indicara como hacerlo.
ventana
Administrador
de
proyectos.
En el administrador de proyectos clic a la pagina Documentos, haga clic sobre el primer icono llamado Formularios, luego clic al botn
Nuevo.
Haga click en el men Ver, verifique que tiene un check las siguientes opciones: Propiedades, Barra de herramientas Controles de
formulario, acomode las ventanas apropiadamente.
2.
Haga click en la barra de herramientas y dibuje el primer control Etiqueta, cambie sus propiedades: Name ser lbl_DNI, Caption ser DNI,
modifique FontName, ForeColor segn prefiera (Opcional, para todos los controles).
3.
Haga clic en la barra de herramientas y dibuje el control cuadro de texto, cambie sus propiedades: Name ser txt_DNI, modifique
FontName, ForeColor segn prefiera, acomode el tamao segn convenga.
4.
Haga click en la barra de herramientas y dibuje el primer control Etiqueta, cambie sus propiedades: Name ser lbl_nombres, Caption ser
nombres, modifique FontName, ForeColor segn prefiera (Opcional, para todos los controles).
5.
Haga clic en la barra de herramientas y dibuje el control cuadro de texto, cambie sus propiedades: Name ser txt_Nombres, modifique
FontName, ForeColor segn prefiera, acomode el tamao segn convenga.
6.
Haga click en la barra de herramientas y dibuje el tercer control etiqueta, cambie sus propiedades: Name ser lbl_apellidos, Caption ser
Apellidos, modifique FontName, ForeColor segn prefiera.
7.
Haga click en la barra de herramientas y dibuje el tercer control cuadro de texto, cambie sus propiedades: Name ser txt_apellidos,
modifique FontName, ForeColor segn prefiera, acomode el tamao segn convenga.
8.
Haga click en la barra de herramientas y dibuje el cuarto control etiqueta, cambie sus propiedades: Name ser lbl_direccion, Caption ser
Direccin, modifique FontName, ForeColor segn prefiera.
9.
Haga click en la barra de herramientas y dibuje el cuarto control cuadro de texto, cambie sus propiedades: Name ser txt_direccion,
modifique FontName, ForeColor segn prefiera acomode el tamao segn convenga.
10. Haga click en la barra de herramientas y dibuje el segundo control etiqueta Etiqueta, cambie sus propiedades: Name ser lbl_telefono,
Caption ser Telfono, modifique FontName, ForeColor segn prefiera.
11. Haga click en la barra de herramientas y dibuje el cuarto control cuadro de texto, cambie sus propiedades: Name ser txt_telefono,
modifique FontName, ForeColor segn prefiera acomode el tamao segn convenga.
12. Haga click en la barra de herramientas y dibuje el segundo control etiqueta Etiqueta, cambie sus propiedades: Name ser lbl_celular,
Caption ser Celular, modifique FontName, ForeColor segn prefiera.
13. Haga click en la barra de herramientas y dibuje el cuarto control cuadro de texto, cambie sus propiedades: Name ser txt_celular, modifique
FontName, ForeColor segn prefiera acomode el tamao segn convenga.
Botones de Comando
1.
Haga click en la barra de herramientas y dibuje el control Botn de Comando, cambie sus propiedades: Name ser Cmd_Grabar, Caption
ser Grabar, modifique FontName, segn prefiera, acomode el tamao segn convenga (Opcional).
2.
Haga click en la barra de herramientas y dibuje el segundo control Botn de Comando, cambie sus propiedades: Name ser Cmd_Cerrar,
Caption ser Cerrar, modifique FontName, segn prefiera, acomode el tamao segn convenga.
3.
Ejercicio 4-2
Haga DobleClick sobre el primer botn de comando llamado Cmd_Grabar, y escriba los siguientes comandos:
v_dni = form1.txt_dni.Value
v_nombres = form1.txt_nombres.Value
v_apellidos = form1.txt_apellidos.Value
v_direccion = form1.txt_direccion.Value
v_telefono= form1.txt_telefono.Value
v_celular= form1.txt_celular.Value
Insert into Clientes Values(v_dni, v_nombres, v_apellidos, v_direccin, v_telfono, v_celular)
(pulse la siguiente combinacin de teclas Control + W,)
Note que form1 deber tener el nombre de su formulario, el nombre es exactamente el mismo, con el cual fue grabado.
2.
Haga DobleClick sobre el segundo botn de comando llamado Cmd_Cerrar, y escriba el siguiente comando:
Form1.Release
3. Grabe el formulario y ejecute.
(Fin del ejercicio)
Ejercicio 4-3
Dibujando el control Cuadricula (GRID)
Programando la cuadricula
1.
El control Grid servir para visualizar informacin contenida en un tabla, para ello indicaremos en el entorno de datos que tabla vamos a usar.
Haga clic derecho en cualquier parte libre del formulario, haga clic en la opcin Entorno de datos.
Se muestra el cuadro de dialogo Agregar tabla o vista
2.
Haga doble clic sobre la tabla Clientes y luego pulse el botn Cerrar.
3.
4.
5.
Pulse el botn derecho del mouse sobre el control cuadrcula que acaba de dibujar, seleccione propiedades.
Busque la propiedad RecordSource y cambie el valor a Clientes (Es una opcin que se deber de seleccionar con el mouse).
6.
BIBLIOGRAFIA
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Ahituv, Niv, and Seev Neumann. (June 1984).
MANAGING UNCERTAINTY IN MIS IMPLEMENTATION.
Alter, Steven, and Michael Ginzberg. Sloan Management Review 20 (Fall 1978).
THE USES OF DECISION CRITERIA IN SELECTING INFORMATION SYSTEMS/TECHNOLOGY INVESTMENTS. Bacon, C. James.
MIS Quarterly 16, N. 3 (September 1992).
MIS PROBLEMS AND FAILURES: A SOCIO-TECHNICAL PERSPECTIVE; PART I: THE CAUSES.
Bostrum, R.P., and J. S. Heinen. MIS Quarterly 1 (September 1977);
PART II: THE APPLICATION OF SOCIO-TECHNICAL THEORY
MIS Quarterly 1 (December 1977).
LA CONTABILIDAD EN LOS SISTEMAS DE INFORMACIN GERENCIAL,
Oscar G. Iannacone, Cesco Lima 1979.
ANLISIS Y DISEO DE SISTEMAS DE INFORMACIN,
James A. Senn, 2da edicin, Mxico, 1995
CAPITULO N VI
Semana N 06.
06.01
06.02.
6.3
6.4
MOTIVACIN, CREATIVIDAD Y
COMPORTAMIENTO ORGANIZACIONAL
Teora de la Motivacin
Teora de la Creatividad
Desarrollo Organizacional (DO).
Perspectiva Histrica del Comportamiento Organizacional(CO)
Creen que ese mejor rendimiento ser un instrumento para obtener una recompensa, tanto desde el punto de vista
extrnseco como intrnseco; y
desarrollable.
Tambin es posible afirmar que hay personas excepcionalmente dotadas, por ejemplo en el siglo XX: Gandhi,
Freud, Einstein (Curiosamente, nadie negara que estas personas tambin fueron excepcionalmente inteligentes).
06.01
TEORIA DE LA MOTIVACION
afirmacin se puede decir que cualquiera que intente responder a estos interrogantes est intentando explicar la
motivacin.
Los psiclogos que estudian la motivacin procuran comprobar las explicaciones de estos hechos mediante el
estudio experimental. Algunos tratan de explicar la motivacin desde los mecanismos fisiolgicos. Por eso son
importantes los descubrimientos relativos al control de la accin por partes del cerebro como el hipotlamo, el
sistema activador reticular y el sistema limbito. Otros en cambio buscan los determinantes de la accin en trminos
de conducta y comportamientos. Otro punto a destacar es que cuando hablamos de conducta motivada la estamos
diferenciando claramente de conducta instintiva.
CULES SON LAS TEORIAS DE LA MOTIVACIN?
Para analizar las teoras de la motivacin vamos a hacer una clasificacin basndonos en los problemas que
surgen en el tratamiento sistemtico de la motivacin y, tambin, en las formas en la que estos problemas han sido
tratados por los especialistas. De esta manera podremos hablar de: teoras homeostticas, teoras del incentivo,
teoras cognitivas, teoras fisiolgicas, teoras humanistas.
QU ES LA TEORIA HOMEOSTATICA DE LA MOTIVACION:?
Este tipo de teoras explica las conductas que se originan por desequilibrios fisiolgicos como pueden ser el
hambre, la sed. Pero tambin sirven para explicar las conductas que originadas en desequilibrios psicolgicos o
mentales producidos por emociones o por enfermedades mentales que tambin suponen la reduccin de una tensin
que estabilice el organismo.
La homeostasis es un mecanismo orgnico y psicolgico de control destinado a mantener el equilibrio dentro
de las condiciones fisiolgicas internas del organismo y de la psiquis. Consiste en un proceso regulador de una serie
de elementos que han de mantenerse dentro de unos lmites determinados, pues de lo contrario peligrara la vida del
organismo.
As conocemos que existe una serie de elementos y funciones que han de estar perfectamente regulados y
cuyo desequilibrio sera de consecuencias fatales para la vida; por ejemplo, la temperatura, la tensin arterial,
cantidad de glucosa o de urea en la sangre. Estas y otras funciones estn reguladas y controladas por los mecanismos
homeostticas y cada vez que surge una alteracin en uno de estos elementos y funciones, el organismo regula y
equilibra la situacin poniendo en marcha una serie de recursos aptos para ello.
Entre los autores ms representativos de esta corriente podemos sealar a Hull, a Freud y a Lewin entre otros.
QU ES LA TEORIA DE LA REDUCCION DEL IMPULSO?
Impulso es tendencia a la actividad generada por una necesidad. Esa necesidad, que es el estado de
desequilibrio o malestar interno, es a su vez provocada por una carencia, por una falta de algo, en el organismo vivo.
La raz de la conducta motivada emerge, en esta clase de explicaciones, de algn tipo de desequilibrio que
perturba la estabilidad o constancia del medio interior del sujeto. El desequilibrio interior puede estar provocado por
un dficit de lo que el organismo precisa para su existencia. Tales carencias externas provocan estados internos de
necesidad, aparentemente muy diversos, pero coincidentes en sus efectos perturbatorios. Ese desequilibrio provoca
en el organismo una exigencia de reequilibracin que no cesa hasta que la carencia, o incluso, el exceso, han sido
eliminado y substituido por otro. Averiguar cmo provoca el desequilibrio esa exigencia de reequilibracin. Es lo que
pretenden las teoras motivacionales basadas en la homeostasis.
Dentro de esta perspectiva explicativa de la motivacin podemos destacar a representantes como: Lewin Hull,
es, sin duda, el mximo representante de esta corriente. Basndose en las ideas de Thorndike sobre la motivacin
Hull elabora su teora. La satisfaccin de la que hablaba Thorndike fue reemplazada por reduccin de la
necesidad, primeramente, y ms tarde por el de reduccin del impulso. Segn Hull:
Cuando la accin de un organismo es un requisito para incrementar la probabilidad de supervivencia del
individuo o de una especie en una determinada situacin, se dice que est en un estado de necesidad. Dado que una
necesidad, actual o potencial, usualmente precede y acompaa a la accin del organismo, suele decirse que la
necesidad motiva o impulsa la actividad asociada.
A causa de esta propiedad motivacional de las necesidades, stas se consideran como productoras de impulsos
drives- animales primarios.
Es importante advertir a este respecto que el concepto general de impulso (D) propende marcadamente a
poseer el status sistemtico de una variable interviniente o de una (X ) nunca directamente observable.
La necesidad acta, pues, como variable independiente, suscitando el impulso. Este, integrado a su vez con
otras variables intervinientes, contribuye a formar el potencial evocador de respuesta del que la conducta Es funcin:
Conducta = f(sEr) = f(D*K*sHr).
sEr---------potencial evocador de respuesta.
D----------drive o impulso.
K----------motivacin de incentivo o cantidad y calidad de la recompensa.
sHr-------fuerza del hbito.
guan y movilizan la conducta del hombre) como el aparato que regula su accin, son conceptuadas en trminos
psquicos, en el lmite entre lo fsico y lo mental.
Desde el punto de vista de su origen, una pulsin es un proceso somtico del que resulta una representacin
estimular en la vida mental del individuo.
La funcin de la pulsin es facilitar al organismo la satisfaccin psquica que se produce al anular la
condicin estimular somtica negativa. Para ello cuenta con una capacidad energtica capaz de orientarse hacia el
objeto cuya consecucin remueve o anula la condicin estimular dolorosa, provocando as placer. Esta teora
evoluciona a lo largo de su vida.
El modelo de motivacin adoptado por Freud es un modelo hedonstico de tensin-reduccin que implica que
la meta principal de todo individuo es la obtencin del placer por medio de la reduccin o extincin de la tensin que
producen las necesidades corporales innatas.
La interpretacin que Freud hace de la motivacin se conoce con el nombre de psicodinmica, puesto que da
una explicacin de los motivos humanos en trminos de hipotticos conflictos activos subyacentes. Pero el principal
problema de esta teora es la falta de datos empricos que la apoyen. Aun as ha sido muy influyente dentro de la
psicologa en general y de este tema en particular.
CUL ES EL MODELO DE LA TEORIA EXPECTATIVA?
Despus de analizar algunos tipos de teoras, algunas no planteadas en este capitulo, nos hemos inclinado por
est teora de la expectativa, por que consideramos que es la que ms se relaciona con nuestro trabajo. Actualmente
muchos cientficos enfocan su atencin a los Modelos de Procesos, que se interesan en explicar la forma en que la
conducta se inicia, dirige, sostiene y detiene.
El ms conocido de estos modelos es el Modelo de Expectativas. Este modelo tiene y sienta sus bases en las
investigaciones realizadas por Tolman y Lewin, pero se asocia con investigadores contemporneos como Vroom,
Lawler, Hackman y Porter.
La Teora de las expectativas sostiene que los individuos como seres pensantes y razonables, tienen creencias
y abrigan esperanzas y expectativas respecto a eventos futuros en sus vidas. Si lo llevamos a nuestro tema Es la
necesidad de trabajar en un ambiente laboral apto para desempear las labores requeridas por la empresa. Por lo que
para analizar la motivacin se requiere conocer lo que las personas buscan de la organizacin y cmo creen poder
obtenerlo.
CMO ES EL CUADRO ESTRUCTURAL DE LA TEORIA?
La Teora formulada por Vctor Vroom, establece que las personas toman decisiones a partir de lo que
esperan como recompensa al esfuerzo realizado. En el mbito de trabajo significa que prefieren dar un rendimiento
que les produzca el mayor beneficio o ganancia posible. Por esta razn motivarlos a realizar una tarea laboral ayuda
a que se efecte con mayor eficiencia y rapidez. Pondrn mucho empeo si consideran que as conseguirn
determinadas recompensas como un aumento de sueldo o un ascenso.
La importancia de lo deseado depende de cada individuo. Del valor psicolgico que se concede al resultado
(Valencia) depende su fuerza motivadora. Por supuesto que a veces las consecuencias no son tan satisfactorias como
se supona; sin embargo es el grado de expectativas lo que decidir si el sujeto pondr empeo por alcanzar las
recompensas.
Este modelo ha sido probado y aceptado ampliamente porque parece coincidir con las experiencias
personales y el sentido comn: cuanto ms confiamos en recibir determinada recompensa o satisfaccin, ms nos
esforzamos.
06.02
TEORIAS DE LA CREATIVIDAD
(caractersticas de personalidad). El problema aqu es que al parecer no hay elementos comunes en todos los
creativos. Sin embargo si hay algunos elementos comunes como la inteligencia. Si es necesario una inteligencia
sobresaliente para ser creativo, una inteligencia sobresaliente en el campo en donde se es creativo. No es necesario
ser genio de las matemticas para ser un genio de la danza, el bailarn es inteligente en su campo.
La persistencia y la tenacidad son sin duda otros factores comunes en la creatividad. A lo anterior tambin
puede llamrsele motivacin o cualquier trmino que hable de una fuerza constante que obligue a actuar hacia el
cumplimiento de un objetivo. La fluidez, flexibilidad, elaboracin y
embargo existen
aproximaciones a su estudio, que la abordan desde diversas perspectivas; por ejemplo, se ha considerado la
creatividad como una caracterstica de la persona, como un proceso, pero la ms generalizada, es la que la ha
considerado como sinnimo de una capacidad extraordinaria de resolucin de problemas. En este sentido, se han
planteado estrategias especficas para proporcionar herramientas que ayuden a la solucin creativa de problemas. Un
problema es una situacin en la que se intenta alcanzar un objetivo y se hace necesario encontrar un medio para
conseguirlo. Este objetivo no se puede alcanzar con el repertorio comportamental actual del organismo; ste debe de
crear nuevas acciones o integraciones.
Es probable que para resolver un problema se tenga que hacer una adecuada representacin de un
problema, consiste esencialmente en la interpretacin o comprensin que del mismo realiza la persona que tiene que
resolverlo.
El proceso de resolver problemas puede enfrentar obstculos importantes. Dentro de los obstculos
ms comunes destacan:
- La incapacidad de cambiar las respuestas estereotipadas.
- La incapacidad de adaptar las formas de percepcin.
- La excesiva familiaridad con un asunto tambin puede frenar la creatividad.
- Bloqueos sociales o culturales.
- Bloqueos emocionales.
Aqu cabe destacar que creatividad y solucin de problemas no son sinnimos. La sola visin de un
problema ya es un acto creativo. En cambio su solucin puede ser producto de habilidades tcnicas. El ver el
problema significa integrar, ver, asociar donde otros no han visto. En este acto de darse cuenta, intervienen
componentes actitudinales, sociales ya afectivos entre otros. Sin embargo, tambin participan procesos fisiolgicos.
La creatividad, por ejemplo tiene fundamento fisiolgico que le explica y, al parecer, sta ubicada en el
hemisferio derecho. La explicacin supone que una de las posibles bases fisiolgicas de la creatividad Es el
desarrollo de niveles jerrquicos de inclusin, asociados con la actividad de circuitos de convergencia. Adems, se
postula que la creatividad, en alguna medida, se relaciona con la comunicacin entre los dos hemisferios (Grinberg,
1976, pgs.154-155).
Uno de los problemas ms comunes a la psicologa y a la educacin es el desarrollo de las habilidades,
en este caso, habilidades creativas que contribuyan al desarrollo cognoscitivo del desarrollo del ser humano.
06.03
La practica del diseo de los sistemas nos exige el mantenimiento actualizado de una cultura suficiente
sobre el comportamiento organizacional, de tal manera que promueva la fluida comunicacin con los especialistas
informticos en particular y en general con todo el personal En este sentido, la introduccin eficaz del cambio
requiere una estrategia bien diseada. El objetivo de esta parte de este captulo es examinar algunas de las
estrategias o las intervenciones que se emplean comnmente para establecer el cambio organizacional planeado. La
intencin es que al trmino de estudiar este captulo se est capacitado para:
1.
2.
3.
4.
venido utilizando el trmino DO para referirse a una gama muy amplia de estrategias conductualmente orientadas,
que se usan para este propsito. Aunque prevalece cierto desacuerdo en conexin con los lmites especficos del DO.
French y Bell han sugerido la siguiente definicin general:
...el desarrollo organizacional es un esfuerzo de gran alcance para mejorar los procesos de resolucin de problemas
y renovacin de la empresa, sobre todo por medio de una cultura organizacional ms eficaz y con mayor grado de
colaboracin - destacando especialmente la cultura de los equipos formales de trabajo- con la ayuda de un agente de
cambio o catalizador, y utilizando la teora y la tecnologa de las ciencias de la conducta aplicadas e incluyendo la
investigacin de la accin...
El mtodo del DO es vitalizar, activar y renovar los recursos tcnicos y humanos de la organizacin. Este
proceso de renovacin ayuda a establecer condiciones que alientan la motivacin y el desarrollo individual. Al
mismo tiempo, se tiene una combinacin de resolucin de problemas y orientacin de accin que coinciden con los
propsitos y la direccin generales de la organizacin. Por ende, el DO no es simplemente un proceso de cambio por
el cambio mismo, ni una serie de intervenciones conductuales que tiene por objeto motivar a los individuos por
medio de la estructura. Ms bien, se trata de un programa de accin en el que se examinan tanto las necesidades de
la organizacin como las del personal, y se desarrollan etapas para que ambos trabajen en armona hacia la
consecucin de las metas que consideran sirven a los intereses colectivos ms elevados.
En breve se examinarn los elementos y las caractersticas del desarrollo organizacional, tanto como algunas
de las intervenciones del DO que sirven para lograr una mayor efectividad organizacional e individual. Sin embargo,
por ahora es importante comprender que cualquier programa de DO eficaz se basa en el apoyo de la alta direccin,
sin la cual, nada substancial se lograr.
ES OPUESTA LA FILOSOFIA DE LA ADMINISTRACION A LA FILOSOFIA DEL DO. ?
Conforme el mundo que rodea a la organizacin se va transformando, la filosofa de los consultores y
auditores de sistemas debe ser lo suficientemente flexible para adaptarse a los nuevos valores y a las nuevas
corrientes. En el "Cuadro de Valores en Transicin", se presentan algunas de las tendencias que se estn registrando
en los valores de trabajo. Como resultado, la tradicional orientacin de la teora "X" est cambiando hacia una
orientacin ms moderna, como es la teora "Y" y "Z".
Naturalmente, el grado adecuado de transicin depender de la organizacin misma. Sin embargo, los
esfuerzos del DO se basan en dos suposiciones primarias sobre las personas. En primer lugar, si a la mayora de los
individuos se le proporciona un ambiente lleno de apoyo e inters, stos pugnaran por su desarrollo y crecimiento
personales. En segundo lugar, la mayora de personas desean lograr un mayor nivel de contribucin a las metas de
organizacin, que lo que permite el ambiente de la misma. Las intervenciones del DO se basan en la creencia que
las personas se encuentran en un estado de crecimiento continuo y que, en condiciones mejoradas este desarrollo
dar origen a beneficios positivos para la organizacin y el individuo. Adems, en el DO tanto el grupo como sus
Para la mayora de los miembros de la organizacin el equipo de trabajo, es el grupo de referencia de mayor
importancia desde el punto de vista psicolgico.
2.
Casi todas las personas buscan ser adaptadas para su grupo de trabajo, y interactan con el para lograrlo.
3.
Para obtener una efectividad ptima, el lder debe confiar en que los miembros se ayudarn unos a otros y
desarrollarn parte de la funcin de liderazgo.
4.
individuos
diferencias individuales
diferencias individuales
Conceptuar al individuo
a su descripcin de puestas
prestigio personales
a la organizacin.
5.
6.
Estos problemas se pueden resolver en forma constructiva si todas las partes alteran sus relaciones mutuas.
El DO trata de reconciliar las diferencias entre individuos y grupo. Como se destac antes, esto requiere el
apoyo de la direccin superior. Por consiguiente es comn encontrar que los especialistas del DO
trabajen
ntimamente con los ejecutivos claves tratando de instaurar el cambio. Uno de los principios bsicos en la que hace
hincapi es que las normas y las prcticas generales del nivel superior de la estructura afectan al grupo y a los
individuos que funcionan en los niveles inferiores de la misma. Otro de ellos es la eliminacin de los conflictos
ganar o perder en las que algunas personas de la organizacin alcanzan el xito a expensas de otras.
El agente de cambio del DO trata de que todos acepten el espritu de todos podemos ganar. Quiz esto
suena algo utpico, pero puede ser una realidad si A) el asesor del Do es hbil y sabe como introducir de un modo
apropiado las intervenciones necesarias y B) la organizacin trata de reducir las situaciones conflictivas.
Si la gerencia superior desea verse envuelta en el juego de las situaciones de ganar o perder, la intervencin
ser eficaz. Por el contrario, el asesor debe estar preparado para investigar el problema y presentar los hechos ante el
personal, para que cualquier programa de cambio sea el resultado de una actividad de colaboracin.
PROCESO DIRECTO
Enfoque a grupos
de trabajo
Aplicacin de
las ciencias de la conducta
Diagnstico
nfasis en el
establecimiento
de objetivos
Conservacin
del proceso
Mtodo basado en la
experiencia
Teora
de Sistemas
Accin estrategia de
cambio normativa
y re educativa
Mtodo basado
en informacin
informacin sobre el estado de cosas. En algunas ocasiones, este diagnstico se realiza en toda la organizacin o en
las principales sub unidades que comprende. En otras circunstancias, el diagnstico se enfoca a grupos o individuos
dentro de unidades o departamentos. En este paso inicial, el especialista en DO examina las prcticas administrativas
implantadas. Esto incluye los procesos de toma de decisiones, patrones y estilos de comunicacin, relaciones entre
grupos que interactan, la forma en que se manejan los conflictos la estructuracin de las metas y los mtodos de
planeacin.
La Accin: Una vez que se han diagnosticado los problemas de la organizacin, se inicia la etapa de la
accin. Esta se caracteriza por las intervenciones de DO que es un trmino general que sirve para describir la accin
estructurada por la que los individuos, los grupos o las unidades que constituyen el objetivo, se esfuerzan en alcanzar
las metas de trabajo para el mejoramiento de la organizacin. Este hincapi en la planeacin y la ejecucin de la
accin es una caracterstica distintiva del DO porque, en contraste con muchas actividades tradicionales de capacitar
y entrenar en los que las personas aprenden en el saln de clases para luego ponerlo en prctica en el trabajo, tanto el
aprendizaje, como la ejecucin se desarrollan casi siempre en el mismo marco. Adems las intervenciones de
resolucin de problemas de DO se enfocan casi siempre con problemas reales de la organizacin ms que con
problemas hipotticos o abstractos que pueden ser ajenos a las necesidades de los miembros.
Conservacin del Proceso: Cuando se inicia la etapa de accin, el especialista en DO debe regular la
retroalimentacin y asegurarse de que todo marcha de acuerdo con el plan. El manejo eficaz de este proceso
de DO es lo que constituye a menudo la diferencia entre el xito y el fracaso de todos los esfuerzos realizados.
Las Caractersticas: El proceso DO contiene una serie de caractersticas distintivas. En primer lugar el
proceso se considera como una secuencia activa y continua. Su objetivo es ensearle a las personas nuevas
habilidades al mismo tiempo que trata de hacerles olvidar las anteriores. Este proceso no es una solucin nica para
los problemas de organizacin, sino ms bien un crecimiento gradual hacia una mayor afectividad, aprendiendo a
interactuar de un modo ms fructfero con otros para resolver los problemas de la organizacin.
En segundo lugar en este proceso se hace hincapi especial en los principios de la ciencia de la conducta
como psicologa social. antropologa social y la sociologa. Los diagnsticos de los especialistas en DO se basan en
el conocimiento cientfico derivado sobre todo de la teora de organizacin, la dinmica de grupos y la teora de la
personalidad. Parte de esta informacin proviene de la teora y la investigacin de las ciencias de la conducta; y otra
ms de la prctica. Sin embargo, en todos los casos, la informacin se clasifica con el propsito de determinar lo que
es pertinente a la situacin especfica y lo que puede funcionar. As pues, el mtodo es emprico.
En tercer lugar, el DO es una estrategia normativa y reeducativa que supone que las normas constituyen la
base de la conducta, y el cambio se establece por medio de un proceso reeducativo en el que las normas antiguas se
substituyen con otras nuevas. Para lograr esta reeducacin, el personal de organizacin (cliente) le indica al
especialista de DO los cambios y mejoramientos que le gustara obtener.
En cuarto lugar el proceso DO ve a la organizacin desde la teora de sistemas. El especialista sabe que es
imposible transformar una parte de la organizacin sin influir en otras. Los cambios registrados en individuos
afectan al grupo, y los cambios de grupos influyen en la organizacin. Por ende, se trata de un efecto mltiple, y a
esto se debe que el proceso se denomine desarrollo de organizacin.
En quinto lugar el DO usa un mtodo basado en informacin para buscar el cambio. Esto significa que el
especialista no entra a la organizacin y trata automticamente de introducir tcnicas de cambio que hayan resultado
fructferas en otras organizaciones. Por el contrario, se recopila la informacin de esta organizacin en particular, de
modo que se pueda realizar un anlisis especfico y formular soluciones apropiadas para sus propias necesidades.
Adems, si se emprende una encuesta de actitudes, los datos se someten no slo a la direccin superior sino a todos
los que participa, para obtener un cuadro exacto de la situacin y planear un curso de accin que capitalice los
aspectos positivos de la organizacin y se esfuerce en erradicar los negativos.
Durante la intervencin de DO se recaban y estudian datos sobre los procesos humanos y sociales de la
organizacin stos se proporcionan al personal y se usan para resolver conflictos e introducir cambios concernientes
a las necesidades expresadas por los miembros.
Sexto, el proceso DO se basa en la experiencia. Los especialistas opinan que la mejor manera de que la
gente aprenda las cosas es hacindolas. Por consiguiente, en lugar de manejar conceptos abstractos o problemas
hipotticos, las intervenciones de DO se enfocan en problemas reales de la organizacin. Cuando se utiliza un
adiestramiento de laboratorio ste se desarrolla en la forma de un aprendizaje experimental en el que a los miembros
del grupo se les asignan tareas concretas de las que pueden derivar informacin relacionada con los problemas a los
que se enfrenta. Por ejemplo: se les puede asignar un problema de comunicacin del que infieran generalizaciones
concernientes a las causas de interferencia de la misma y lo que se puede hacer por remediarlas. O bien, puede ser
que se les someta a varias clases de estilos de liderazgo y se les pregunte cul es la mejor para su grupo y por qu la
consideran como ptima.
Sptimo, el proceso se orienta hacia el establecimiento de las metas. Hay objetivos identificados a los que
se encamina la intervencin. Beckhard lo expres de la siguiente manera: . Una de las principales suposiciones en
las que se fundamentan los esfuerzos de desarrollo organizacional y gran parte de la estrategia administrativa de hoy
en da, es la necesidad de saber con seguridad si las organizaciones se estn administrando en contra de sus
objetivos. Las organizaciones, saludables tienden a especificar objetivos a todos los niveles.
Ocho y ltimo, las actividades de DO se enfocan a grupos de trabajo bsicos. Muchas de las actividades de
la organizacin se desarrollan a travs de equipos de
mejoramientos permanentes y duraderos en las organizaciones es, por ende, dando nueva forma
a las
organizaciones, los procesos y la cultura de estos grupos. Esto es cierto sobre todo cuando se comprende que gran
parte de la conducta individual se basa en los valores y las normas socioculturales del equipo de trabajo. Gran parte
de lo que el individuo sabe sobre los procesos administrativos, como por ejemplo, la toma de decisiones, el
establecimiento de objetivos y la comunicacin, se deriva de la afiliacin a los grupos. Si trabaja con grupos bsicos
y mejora su funcionamiento, el especialista de DO lograr tambin que los miembros individuales mejoren su propia
eficiencia.
INTERVENCIONES DE DO.- Se dispone de multitud de estrategias o intervenciones de cambio de DO
que es factible utilizar. En esta seccin se examinarn tres clases de intervenciones en particular: a) personal, b) de
grupo e intergrupos y c) generales de organizacin.
INTERVENCIONES PERSONALES.- Algunas estrategias de cambios de DO se designan para mejorar
el desempeo individual. Una de ellas es el laboratorio de adiestramiento para la sensibilizacin. Otra ms es la
intervencin de la planeacin de la vida y la carrera.
Laboratorios de Sensibilizacin. Los laboratorios de sensibilizacin o entrenamiento o grupos T (T
simboliza en ingls Training) fueron la piedra angular de los primeros esfuerzos realizados para el desarrollo
organizacional. Aunque hoy en da se han visto en parte suplantados por otras tcnicas de DO. Siguen siendo muy
eficaces cuando se usan para el crecimiento emocional y el desarrollo de los individuos.
En general, los grupos T se integran de 10 a 15 miembros y un agente profesional que sirve como
catalizador y gua de grupo. Este individuo iniciar por lo comn la primera sesin de grupo T, sealando que: no se
tiene una agenda fija, procedimientos preconcebidos o de estructura concreta para el grupo; b) el enfoque se centrar
en el aqu y ahora: , y c) el propsito general de la sesin de laboratorios es ayudarle a cada persona a aumentar su
compensacin de la conducta individual y el desempeo del grupo.
As pues, en este marco ambiguo, los miembros tratan de organizarse, seleccionar un lder, determinar los
temas de anlisis y poner las cosas en marcha. Sin embargo, sean cuales sean sus actividades, el enfoque de aqu y
ahora requiere que inicie un examen de aspectos tales como la manera en que sienten (no piensan) y cul es su
reaccin a otras personas del grupo. Al ponerse en marcha este proceso de revelacin, los individuos reciben una
retroalimentacin de cmo los perciben los dems miembros.
Esta interaccin mutua permite que cada uno obtenga conocimientos profundos de su propia conducta.
Las investigaciones han demostrado que existen varios efectos que los grupos T pueden tener, tanto positivos como
negativos, en los individuos del lado positivo, se tiene la oportunidad de obtener conocimientos profundos de los
puntos personales difciles, tener conciencia de las normas de grupo, experimentar un sentimiento de pertenencia al
mismo y lograr una flexibilidad de papeles. No obstante, en el lado negativo, algunas personas manifiestan un
sentimiento de manipulacin, experimentan una declinacin en la confianza personal, se sienten presionados para
adherirse a las normas del grupo y resientes el ceder su autonoma para perderse dentro del mismo.
Parece ser que estos resultados dependen de la personalidad de cada miembro del grupo y la del agente de
cambio. Por ejemplo, algunas investigaciones sugieren que cuando el agente de cambio proporciona una
estimulacin excesiva haciendo hincapi en la confrontacin, la participacin frecuente y la manifestacin de los
sentimientos y los valores personales, tienden a crear resultados negativos en los miembros. Lo mismo sucede
cuando agentes de cambio se preocupan excesivamente por la funcin del control y pasan gran parte del tiempo
sugiriendo regla, estipulando lmites y ordenando secuencias de actividades.
Los individuos que tienen actitudes negativas hacia las experiencias de los grupos T, son con frecuencia
aquellos a quienes les agrada trabajar solos (tipos introvertidos) a los que les desagradan los problemas nuevos a
menos que exista una forma estndar de resolverlos, o los que son poco emocionales o no se interesan por los
sentimientos de otras personas, prefiriendo analizar las cosas y ubicarlas en su orden lgico (tipos cerebrales o
calculadores).
De todas las intervenciones de DO es probable que
controversia, debido al dao potencial que pueden causar a los participantes en lo individual. Sin embargo, si se
manejan con cuidado, pueden ser de gran utilidad.
Planeacin de la Vida y la Carrera. Las intervenciones para la planeacin de la vida y la carrera se
enfocan hacia las metas de los miembros individuales, proporcionndoles una base para controlar sus propios
destinos. Esas intervenciones se pueden concentrar en el pasado el presente y el futuro, y tienen por objeto ayudar a
las personas a enfrentarse a cuestiones tales como:
1.
Una evaluacin de las trayectorias de su vida y su carrera hasta ese punto del tiempo destacando los puntos
sobresalientes, sobre todo los eventos importantes:
deficiencias.
2.
3.
Un plan realista para lograr las metas y recorrer sistemticamente el camino hacia la consecucin de la
meta; es decir las metas se especifican, se determinan los pasos de accin necesarios para alcanzar las metas
y se establece un programa de fechas lmites para medir el adelanto.
Existen varias clases de ejercicios para planear la vida y la carrera. Sin embargo, la mayora de ellos tienden
a seguir un patrn bsico en el que los individuos efectan inventarios de su vida en los que anotan sus experiencias
lo que les gustara aprender a hacer bien y las experiencias sobresalientes que les agradara seguir teniendo.
INTERVENCIONES GRUPO-INTERGRUPO. Algunas intervenciones por ejemplo, la tcnica del
anlisis de los papeles, tienen por objeto ayudar a los individuos a desempearse de un modo ms eficaz como
miembros de grupo. Otros por ejemplo los de desarrollo de equipo intergrupos estn encaminados a generar armona
entre grupos de trabajo.
INTERVENCION TAP. Una de las razones por las que los individuos no logran un buen desempeo, es
que estn inciertos respecto a lo que deben estar haciendo y la clase de apoyo que pueden esperar del resto del
personal de organizacin. La intervencin denominada tcnica de anlisis de papeles (TAP) est diseada para
aclarar tanto las expectativas de los mismos como las obligaciones de los miembros del equipo. Esta tcnica se ha
empleado en nuevos equipos en los que es preciso determinar los papeles iniciales, as como en grupo ya
establecidos en donde prevalece ambigedad y confusin de papeles. Despus de una serie de pasos estructurados,
los individuos que forman parte del grupo se dedican a definir y delinear los requisitos de los papeles.
DESARROLLO DE EQUIPOS INTERGRUPOS. Es comn encontrar grupos de organizacin que
compiten unos a otros. Una forma de enriquecer la cooperacin y la comunicacin entre ellos es en realizar una
intervencin para desarrollar los equipos intergrupos. Aunque los pasos comprendidos entre proceso difieren un
poco, dependiendo del asesor de DO, los siguientes representan el patrn general.
Paso 1: Los lderes de los grupos se renen con el asesor, y se le pregunta si es posible mejorar las
relaciones entre ellos. Si los grupos dan una respuesta afirmativa, se pone en marcha el proceso de desarrollo de
equipos de intergrupos.
Paso 2: La intervencin intergrupos se inicia entonces haciendo que dos grupos se renan en habitaciones
separadas para desarrollar dos lista. En una de ellas, se registran sus percepciones, actitudes y sentimientos respecto
al otro grupo. La lista contiene respuestas a las preguntas tales como Qu hacen ellos que nos agrada?.
La segunda lista consta de las predicciones de lo que el otro grupo est afirmando respecto a ellos en su
propia lista. Al bosquejar esta segunda lista, el grupo hace preguntas tales como qu le agrada al otro grupo de
nosotros?
Paso 3: Luego, los dos grupos se renen para compartir la informacin que anotaron en sus listas
respectivas. El primer grupo de su lista de cmo considera al segundo, y luego este ltimo lee la lista de sus
observaciones sobre el primero. Durante este periodo, el asesor del DO impone la regla que no se discutirn ninguno
de los conceptos. Las nicas preguntas permitidas se debern relacionar con alguna aclaracin del significado de
aspectos concretos. Cuando el grupo 2 haya terminado de leer su primera lista, el grupo 1 proceder a leer las listas
en la que se anot lo que esperaba que el grupo 2 dira respecto a l. Por ltimo, el grupo 2, leer su lista sobre lo
que crea que el grupo 1 dira.
Paso 4: Los dos grupos retornan entonces a su lugar de reunin respectivo para analizar lo que acaban de
descubrir sobre s mismos y el otro grupo. Se encontrar que muchos de los puntos de desacuerdo o friccin entre los
dos grupos se deben a percepciones errneas y a las fallas de comunicacin. Una vez que esto se comprende, se
convencern de que los problemas que tienen son menos de los que nos imaginamos. Ahora, cada grupo se enfrena a
la tarea de desarrollar una lista de temas prioritarios que ambos grupos debern resolver en forma conjunta.
Paso 5: Los dos grupos se vuelven a reunir y comparten sus listas. Despus de realizar una comparacin,
trabajarn juntos para desarrollar una lista general de conceptos y problemas que deben resolver. Cada concepto de la
lista recibir una prioridad, y se formularn pasos de accin para resolverlos. Estos pasos indicarn quin har que
cosa y cuando. De esta manera los grupos tendrn la seguridad de que todos los conceptos prioritarios estarn
asignados. La intervencin concluye en este punto.
Paso 6: En algunas actividades de desarrollo de equipos, se acostumbra realizar una verificacin ulterior
para determinar si los pasos de accin se pusieron en marcha en efecto. El propsito de esta verificacin ulterior es
asegurarse de que no se ha perdido el impulso de intervencin intergrupos.
Esta intervencin para el desarrollo de equipo se emplea a menudo en grupos dentro del mismo
departamento o en grupos de departamentos distintos que deben coordinar sus esfuerzos para lograr una mxima
eficiencia de organizacin. Adems, tambin se han empleado en grupos grandes tomados de dos poblaciones muy
numerosas.
INTERVENCIONES DEL DO PARA TODA LA ORGANIZACION. Hay ocasiones en que el asesor de
DO se ve en la necesidad de realizar una intervencin de DO para toda la organizacin. En los siguientes prrafos se
analizan tres intervenciones de esta ndole: confrontacin, retroalimentacin por encuesta y el GRID. Estas tres se
presentan por orden de aplicacin.
Confrontacin.- La confrontacin es una reunin de un solo da, en la que toda la administracin de una
organizacin se dedica a evaluar su estado de salud de organizacin. Durante esta junta el equipo administrativo
identifica los principales problemas, analiza las causas, desarrolla planes de accin y formula un plan o estrategia de
ejecucin. Esta intervencin es sencilla y rpida; pero puede ser de gran ayuda en condiciones apropiadas.
Retroalimentacin por Encuesta.- El mtodo de la retroalimentacin por encuesta es otra estrategia de
DO, que abarca un campo ms amplio que la confrontacin. Esta intervencin consta de dos fases principales y
puede comprender ya sea a todos los empleados y los directivos de la organizacin, o slo a un departamento en
particular. El propsito bsico de la intervencin consiste en mejorar las relaciones entre directivos empleados en
todos los niveles de la organizacin.
CMO SE EVALUA EL DESARROLLO DE ORGANIZACIN?
Las intervenciones de Do que se han examinado hasta ahora constituyen apoyos muy valiosos para
incrementar la efectividad de la organizacin. Sin embargo, algunas de ellas se han visto atacadas por las crticas de
su oponente, quienes alegan que no existe sencillamente ninguna base para determinar su valor general. Por
ejemplo: al comentar sobre los laboratorios de adiestramiento, Campell y Socios han llegado a la conclusin de que
no existe base alguna para juzgar el valor potencial de la capacitacin en grupos T desde un punto de vista
institucional o de organizacin. Por el contrario cada participante en lo individual debe juzgar su xito o fracaso
comparndolo con sus propias metas personales.
En opinin de los opositores al DO lo contrario es cierto tambin siempre que se est juzgando una
intervencin que se preocupe de un modo marcado por el cambio de actitud y cualquier otro factor similar difcil de
medir.
A decir verdad algunas de las intervenciones se pueden evaluar con mayor facilidad que otras. No obstante si se
manejan en forma adecuada, todas pueden ser de gran ayuda para integrar eficazmente la organizacin y sus
principales subsistemas mediante la aplicacin cientfica de las ciencias de la conducta. Sobre todo los elementos y
las caractersticas del desarrollo organizacional que se sealaron con anterioridad ayudarn a alcanzar esta meta.
Aun cuando el reto de la administracin ha permanecido igual, en muchos sentidos, con el transcurso del
tiempo, el campo del Comportamiento Organizacional (CO) lo ha analizado de muchas maneras. Estas primeras
visiones y escuelas de pensamiento siguen teniendo cierta importancia para los administradores de hoy. El
seguimiento de la historia del CO brinda un contexto para entender la evolucin del comportamiento organizacional
y la administracin eficaz. Al usar estas perspectivas histricas de manera concurrente podemos enriquecer nuestra
comprensin de la situaciones organizacionales, presente y al mismo tiempo siguen siendo actuales e importantes
para el diagnostico organizacional de hoy. En la siguiente seccin relatamos brevemente la historia de la teora
organizacional presentando algunas perspectivas representativas seleccionadas, como indica la lnea de tiempo de la
tabla 1 1.
.
centraron en estructurar y disear el trabajo y las Organizaciones. La teora organizacional antes de 1900, la
administracin cientfica, la teora clsica, la burocracia, y la teora de las decisiones abordaban cada una cuestiones
de estructura organizacional.
Antes de 1900 hubo muy poca administracin formal o teoras organizacionales. Las fuerzas armadas, la
Iglesias catlica y los gobiernos de Europa modelos bsicos de organizaciones eficaces porque entonces existan
pocas organizaciones industriales del tipo que conocemos hoy. Conforme el sistema de las fbricas se fue
desarrollando a finales del siglo XIX, ste impuso mayor necesidad de teoras de la administracin.
Los primeros economistas, como Adam Smith, ofrecieron los puntales de la teora de la administracin y
sentaron las bases para teoras posteriores en cuanto a la estructura de las organizaciones y el trabajo. Smith, en su
libro Investigacin sobre la naturaleza y las causas de la riqueza de las naciones, escrito en el siglo XVIII, incluy un
capitulo sobre la divisin del trabajo que sentara las bases para la introduccin posterior de los procesos de la lnea
de montaje.4 En ese capitulo, Smith hablaba aprobatoriamente del fabricante de alfileres que divida el trabajo que
en una serie de ramas, haciendo que la Produccin de alfileres se separa en dieciocho operaciones diferentes. En su
libro supona que la mayora de los obreros tenan trabajos que requeran relativamente poca calificacin, en lugar de
ser artesanos capaces de terminar un proyecto entero. La divisin de operaciones aumentaba enormemente la
cantidad de alfileres manufacturados en un da, dado que dicha divisin requera que los trabajadores se concentraran
en una sola tarea. Smith tambin subrayaba la importancia de una maquinaria adecuada para facilitar el trabajo.
La administracin cientfica. La teora de Frederick W. Taylor, capataz de la siderrgica Bethlehem Steel
Works de Bethlehem, Pennsylvania, contribuyo al nacimiento de la administracin como campo de estudio a
principios del siglo XX. Las observaciones de Taylor respecto a la eficiencia industrial y a la administracin
cientfica ofrecan recetas para la estructura eficaz de las organizaciones y el diseo de las actividades
administrativas en las organizaciones fabriles, que fueron ms comunes despus de 1900. Taylor describi la
administracin como una ciencia, donde los administradores y los empleados tenan funciones claramente especificas
y diferentes, y las describi as:
Los administradores desarrollan una ciencia para cada uno de los elementos del trabajo de un hombre,
sustituyendo as viejo mtodo de la regla emprica.
Los administradores eligen cientficamente al trabajador y despus lo capacitan , ensean y forman, mientras que
antes ste elega su trabajo y se preparaba lo mejor que poda.
Los administradores cooperan decididamente con los obreros de tal manera que se garantice que todo el trabajo
realizado concuerde con los principios de la ciencia que se ha desarrollado.
Existe una divisin casi equiparable del trabajo y las funciones entre los administradores y los obreros. Los
administradores se quedan con todo el trabajo y la mayor parte de la responsabilidad recaa en estos.5
Los principios de Taylor se aplicaban mejor a una productividad en aumento, en una tarea relativamente sencilla;
as, demostr que un solo cargador de paladas de mineral de hierro, que antes cargaba 12 toneladas al da, cargaba
47 toneladas despus de aplicar los principios de la administracin cientfica. 6 Imagine si le resulta posible a una
persona, pala en mano, alimentando mineral de hierro en un horno. Un observador, el equivalente al ingeniero
industrial de los tiempos modernos, toma el tiempo de cuanto tarda un obrero en levantar la pala, moverla con el
mineral hasta el vagn, sacar el mineral y despus prepararla pala para la siguiente carga. Al mismo tiempo, otro
observador registro los movimientos fsicos precisos realizados por el obrero, por ejemplo si tomo la pala con la
mano derecha
izquierda ( no haba mujeres que manejaran mineral de hierro en Bethlehem Steel Works) , si la
cambio de mano antes de moverla, qu distancia tenia entre un pie y otro, etctera. Taylor us esos datos para poder
determinar las posiciones fsicas que conducan a un tiempo ms rpido para trasladar el mineral, y mineral, y
desarrollo la ciencia de las paladas.
La escuela clsica Henri Fayol, administrador francs que escribi su obra ms o menos al mismo tiempo que
Taylor, aunque no fue traducida al ingles sino hasta 1949, influyo en el comportamiento organizacional, pero fuera
de Estados Unidos. Los comentarios de Fayol, quien hizo una lista delas obligaciones del administrador, a saber:
planificar, organizar, dirigir empleados, coordinar actividades y controlar resultados, tipifican la visin clsica de la
administracin, como se determina en los catorce principios de la administracin que contiene la figura 1-1.
TABLA 1 1
ESCUELA
Teora
Organizacional
antes de 1900
Administracin
cientfica
Escuela Clsica
Burocracia
1910
1920
1920
Relaciones
1920
Humanas
Revisin de la 1930
Escuela Clsica
de
PERSPECTIVA
DESCRIPCIN
Estructuralista
Estructuralista
Estructuralista
Estructuralista
Conductista
Estructuralista
Volvi a subrayar los principios clsicas antes descritos.
Dinmica
grupo
de
Liderazgo
Toma
de
decisiones
Escuela
sociotcnica
Teora
Sistemas
de
1940
Conductista
1950
Conductista
1950
Conductista
1960
Integradora
1960
Integradora
Teora de las
1980
contingencias
Integradora
Las teora organizacionales usaron estos elementos y principios estructurales para sealar cuatro caractersticas
de las organizaciones.
1. La especializacin. Las organizaciones ordenan a los trabajadores de acuerdo con agrupaciones logicas, como
cliente, lugar de trabajo, producto, experiencia o rea de funciones , Por ejemplo, General Motors agrupa a los
trabajadores segn la marca de auo en que trabajan ( por ejemplo, Pontiac, Chevrolect, Cadillac) en una sola
divisin.
2. La unidad de mando. Cada uno de los miembros organizacionales tiene exactamente un supervisor directo; Jack
Smith supervisa a los presidentes de las cincos divisiones de autos y las operaciones regionales de General Motors. A
su vez, estos presidentes supervisan a los vicepresidentes de su divisin.
3. La cadena escalonada de mando. La estructura formal organizacional empieza con el ejecutivo ms alto y se
extiende hasta el empleado menos calificado y delinea las relaciones de dependencia dentro de la organozacion. En
Gneral Motors, la cadena escalonada de mando empieza con Jack Smith, sigue con los directivos de las diferentes
divisiones de productos, pasa por el personal administrativo y llega, al final, a los empleados no administrativos.
4. La coordinacin de actividades. Los administradores usan mecanismos que garantizan la comunicacin entre
los grupos especializados. Al parecer, en General Motors esto ocurre formalmente por medio de directrices por
escrito y otras polticas de la empresa.
La burocracia Max Weber, un socilogo alemn, ilustro la influencia internacional en la administracin
mediante su explicacin de la administracin de las organizaciones.9 Aunque sus principios eran bien conocidos en
Estados Unidos gracias a voceros e interpretes, su obra no se tradujo al ingles sino hasta los aos cuarenta. 10 Weber
estudia las organizaciones europeas en los primeros aos del siglo XX y hablo de una burocracia, misma que
consideraba una forma prototpica de organizacin. Aun cuando el termino burocracia inspira una imagen de
interminable papeleo y un sinfn detalles innecesarios para muchas personas, Weber consideraba, en cambio, que el
mayor activo de la burocracia era la importancia que conceda al orden, los sistemas, la racionalidad, la uniformidad
y la consistencia. Era de la opinin de que estos atributos produccin el trato equitativo, por parte de la gerencia, a
todos los empleados, en lugar de una aplicacin caprichosa o arbitraria de las reglas para beneficiar a favoritos, con
la consecuente prdida de motivacin por parte de quienes no eran favoritos.
La figura 1-2 resume los principios de Weber referentes a la burocracia, los cuales ofrecan prescripciones en
cuanto a la mejor estructura para una organizacin. Cada uno de los empleados de una burocracia tiene campos de
responsabilidad especficos y oficiales, los cuales le son asignados segn sus competencias y experiencia. Las reglas
y reglamento
se traducen
administradores usen con profusin los documentos escritos para administrar a los empleados. Los administradores
de oficinas, departamentos u otros grupos de trabajadores reciben amplia capacitacin en cuanto a los requisitos de
su trabajo. Se espera que usen reglas congruentes, completas y que se puedan aprender.
FIGURA 1 1 Los catorce principios de la administracin de Fayol
1.
2.
3.
4.
5.
La unidad de direccin: un director y un plan para un grupo de actividades que persiguen el mismo objetivo
6.
La subordinacin de los intereses individuales a los intereses generales; los intereses de una persona o grupo
no deben ser mas importantes que los intereses organizacionales
7.
8.
9.
La cadena escalonada(lnea de autoridad); la cadena de superiores que va desde la autoridad mxima hasta
los estratos mas bajos
10.
El orden; todos los materiales y las personas deben ocupar un lugar asignado
11.
12.
13.
14.
referentes a la estructura y el diseo de las organizaciones, no toman en cuenta la insatisfaccin de los trabajadores,
los mandos disfuncionales o la comunicacin interpersonal deficiente, entre otros comportamientos de los obreros y
los administradores. Las escuelas de relaciones humanas, de dinmica de grupo, de teora de las decisiones y de
liderazgo consideran explcitamente este lado humano de las organizaciones.
La escuela de las relaciones humanas Western Electric Company y la Academia Nacional de las Ciencias
de Estados Unidos Llevaron a cabo cinco estudios de diversos grupos de trabajadores de la planta de Western
Electric en Hawthorne a partir d 1924.11 El primer estudio analizaba las consecuencias del alumbrado en la
productividad de los trabajadores de diferentes departamentos de la compaa. Siguiendo la tradicin de la
administracin cientfica, se analizaba si ciertos grados de iluminacin afectaban la produccin en forma positiva o
negativa. En esencia, los investigadores primero aumentaban la cantidad de luz hasta el extremo de mayor brillantez
y despus la disminuan hasta que el area de trabajo estaba tan mal alumbrada que casi no se poda ver el material
de los ensamblajes. Qu cree usted, que la produccin de los empleados aumenta, disminuyo o se quedo en niveles
normales?. Para sorpresa de los investigadores aumentaran o disminuyeran la iluminacin.
Estudios superiores trataron de explicar estos resultados introduciendo una serie de cambios al centro de
trabajo.11 Los investigadores estudiaron las repercusiones de las pausas de descanso, las jornadas y semanas
laborales mas cortas, los incentivos salariales y el carcter de la supervisin para la produccin, Tambin sugirieron
que haba algo mas, que no era el entorno laboral material (como habra sugerido la administracin cientfica) ni la
estructura organizacional (como habran sugerido los principios clsicos) que daba como consecuencia una mayor
productividad por parte de los obreros. Al observar y entrevistar a los empleados, los investigadores descubrieron
que durante los experimentos los empleados sentan que alguien les estaba prestando atencin, por lo que tenan
mejor animo y producan mas. Lo anterior, conocido como efecto Hawthorne, presento el primero indicio fehaciente
de que las actitudes y los sentimientos de los trabajadores podan influir significativamente en la productividad.
En consecuencia, Western Electric instituyo un programa en el cual los entrevistadores interrogaban a los
trabajadores respecto a lo que sentan por el trabajo. El programa de entrevistas sugiri incluso con mas fuerza que
exista una estrecha relacin entre el animo y la calidad de supervisin y dio como consecuencia la creacin de un
nuevo programa de capacitacin de supervisores. En los ltimos experimentos de la serie Hawthorne, los
investigadores identificaron otra caractersticas humana de las organizaciones: los grupos informales que forman los
trabajadores entre si, como se explica con mas detenimiento en el capitulo 5.
La dinmica de grupo Mas avanzado el siglo durante la Segunda Guerra Mundial- Kurt Lewin, psiclogo
social de la Universidad de Iowa, Estados Unidos, estudio los mtodos para cambiar los hbitos alimentarios,
utilizados por las armas de casa para dejar de consumir carne, pues haba escasez de ella.13 Pensaba que las familias,
las cabezas de estas, y dems responsables de la economa domestica tenan la esperanza de que las amas de casa no
serviran otros tipos de alimentos, pues ello interpondra una barrera significativa para el cambio. El y sus
compaeros realizaron experimentos que demostraron que la participacin en la toma de decisiones eliminaba estas
barreras: era diez veces mas probable que las amas de casa que participaban en discusiones de grupo cambiaran sus
hbitos de alimentacin a que lo hicieran aquellas que asistan a conferencias sobre el tema.14
Mas adelantes, los compaeros de Lewin extendieron sus experimentos a un ambiente industrial. Por
ejemplo, Lester Coch y John R. P: French encontraron que era mucho mas probable que los empleados de Harwood,
una fabrica de pijamas en Marion, Virginia, aprendieran mtodos nuevos de trabajo si tenan la ocasin de discutir
los mtodos y gozaban de cierta influencia sobre como aplicarlos en sus trabajos.15
condujeron
investigaciones sobre las relaciones sobre las relaciones entre la eficacia organizacional y la formacin, el
desarrollo, el comportamiento y las actitudes de los grupos.16
La teora de las decisiones Herbert Simon y James March introdujeron un marco diferente de toma de
decisiones para entender el comportamiento organizacional
burocrtico destacando que las personas trabajan en organizaciones racionales y, por consiguiente, se comportan en
forma racional. Sin embargo, tambin sumaron una dimensin nueva a su modelo (que, con el tiempo, dara a Simn
el Premio Nbel de economa): propusieron que la racionalidad del ser humano es limitada. A diferencia de los
supuestos clsicos rgidos de la racionalidad para la toma de decisiones, este modelo sugera que las personas
analizaran una serie limitada de alternativas posibles, y no todas las opciones disponible, cuando toman sus
decisiones. Las personas se conforman es decir, aceptan opciones satisfactorias o bastante buenas, en lugar de
insistir en la opcin ptima.
El liderazgo Los aos cincuenta registraron el inicio de investigaciones profundas en el campo del
liderazgo. Una serie de estudios deca que los grupos tienen tantos lderes de tareas, como sociales. El lder de las
tareas ayudaba
concentrndose en las tareas del grupo. El lder social conservaba el grupo unido y contribua a su cohesin y
colaboracin propiciando la participacin de los miembros del grupo.
Otra clasificacin distingua a los administradores de la Teora X y a los de la Teora Y. Los que creen en la
Teora X presuponen que a los trabajadores, inherentes les disgusta trabajar, que es preciso controlarlos y
amenazarlos con sanciones para que hagan el esfuerzo adecuado, y tambin que prefieren eludir la responsabilidad.
Los administradores que creen en la Teora Y, por otra parte, presuponen que las personas piensan que trabajar es tan
natural como jugar o descansar, que las personas se dirigirn solas hacia los objetivos con los que se han
comprometido (por tanto, no necesitan controles estrictos) y que el ser humano promedio puede aprender a anhelar
una responsabilidad. As pues, las presunciones que sostienen los administradores afectan el trato que le dan a sus
empleados y tambin afectan la productividad de los empleados.
FIGURA 1-2 Los principios de la burocracia de Weber.
Unidad de mando.
pensamiento organizacional de las dcadas pasadas ha subrayado la posibilidad de integrar estas dos perspectivas, as
como la consideracin concreta del entorno y de otras influencias externas. En fecha mas reciente, la teora de las
contingencias ha acentuado el ajuste de las caractersticas de los gerentes con las de las organizaciones para una
situacin laboral especifica. La perspectiva de las contingencias representa el fundamento del enfoque diagnostico
presentado en este libro: el diagnostico eficaz es situacional por naturaleza
La escuela sociotecnica En los aos cincuenta hubo varios tericos que estudiaron la tecnologa, en lugar
de la estructura o el comportamiento. Consideraban que la tecnologa influa en la estructura e interactuaba con
grupos de trabajo, por lo cual incorporaba tanto la perspectiva estructural como la humana en sus teoras. Trist y
Bamforth, dos miembros de la escuela sociotecnica, describieron las consecuencia de un cambio de tecnologa en
una mina carbonfera britnica.20 Los trabajadores de la mina britnica operaban de manera independiente en
unidades pequeas autosuficientes, en las cuales ellos mismos organizaban el trabajo. Los avances de la tecnologa
de la minera del carbn, sin embargo, requeran que la gerencia aumentara la especializacin laboral y disminuyera
la participacin de los mineros en las asignaciones de tareas..
administrador. Cada subsistema. Por ejemplo, piense como un equipo de trabajo que escribe un programa nuevo
de computadora y el equipo que brindara apoyo al cliente para usar dicho producto son interdependientes y estn
enterrelacionados. Las interacciones entre estos subsistemas contribuyen a la complejidad de las organizaciones
y hacen que el diagnostico eficaz y la accin resulten mas desafiantes.
Todo sistema es abierto y dinmico. El sistema esta interactuando siempre con el entorno que lo rodea. Esta
recibiendo constantemente energa nueva, llamada insumos, en forma de recursos nuevos (personas, materiales y
dinero), metas o informacin del entorno.
Todo sistema transforma los insumos en productos. Por ejemplo, para fabricar un tocadiscos de CD , las
piezas de matal (insumos) se combinan(transforman) de tal manera que producen una unidad que funciona
(productos). Algunos insumos menos tangibles, como los conocimientos o la infamacin de los trabajadores,
tambin se transforman mediante procesos como la toma de decisiones, el liderazgo o la motivacin, en
productos como el desempeo, la satisfaccin, la rotacin o el ausentismo.
Todo sistema pretende conservar el equilibrio. Las organizaciones que reciben insumos nuevos o
experimentan transformaciones buscan la estabilidad. Cuando pierden el equilibrio, por ejemplo cuando los
cambios del entorno o de las practicas organizacionales hacen que los recursos presentes resulten inadecuados,
las organizaciones tratan de volver al estado original o a otro diferente pero constante. Usan informacin acerca
de sus productos, llamada retroalimentacin, para modificar sus insumos o transformaciones |a fin de llegar a
resultados mas deseables y al equilibrio, como se muestra en la figura 1 3. Jack Smith podra usar la
retroalimentacion de clientes insatisfechos para instar a modificaciones en el diseo de los productos de GM.
Todo sistema tiene muchos propsitos, objetivos y funciones y algunos de ellos se contraponen. Diversas
partes organizacionales por ejemplo diferentes departamentos, grupos de trabajo o incluso administradores,
Todo sistema pretende los mismos fines. Las organizaciones pueden emplear una serie de medios para alcanzar
los objetivos deseados. No existe una estructura o proceso de transformacin nico que derive en una serie
predeterminada de insumos, productos y transformaciones, Por ejemplo, los restaurantes Burger King alcanzan
sus objetivos de crecimiento y rentabilidad empleando un sistema muy especializado para fabricar su producto.
Por otra parte, un pequeo restaurante de barrio podra emplear un manejo mas flexible y adaptable para
alcanzar el mismo objetivo.
Si un sistema no se adapta a las circunstancias cambiantes, se atrofiara Si un sistema no efecta los cambios
adecuados en respuesta a los insumos nuevos, a la larga llegara a la decadencia y desaparecer.
La teora de las contingencias Al igual que la teora de sistema, la teora de las contingencias presentan una
visin mas amplia del comportamiento. Asimismo, requiere un ajuste entre los procesos organizacionales y las
caractersticas de la situacin. Las primeras investigaciones sobre las contingencias analizaban el ajuste entre la
estructura organizacional y su entorno. Uno de los primeros estudios recomendaba una estructura mecanicista una
estructura burocrtica, mecnica, que subrayaba una jerarqua y una cadena de mando rgidas como la mejor
estructura para las organizaciones que funcionaban en un entorno estable. El mismo estudio recomendaba una
estructura orgnica -una estructura menos jerrquica, menos burocrtica y mas flexible-para las organizaciones que
operaban en un entorno dinmico.
Otras investigaciones encontraron que el tipo de estructura que se desarrolla (y se debe desarrolla) en una
organizacin depende de la tecnologa organizacional, independientemente de s la tecnologa se centraren producir
una sola unidad hasta su completo acabado, en fabricar productos en masa en una lnea de montaje o en producir
bienes en un proceso continuo, como el petrleo en una refineria.23 Una organizacin de tipo mecanicista se adapta
mejor a la tecnologa de la produccin en masa (por ejemplo, fabricar equipo pesado o procesar indemnizaciones de
seguros); una forma de organizacin mas orgnica responde mejor a la tecnologa unitaria (Fabricar objetos
artsticos o escribir novelas ) o a la tecnologa de procesos continuos (por ejemplo, la produccin de sustancias
qumicas).
El pensamiento reciente en el diseo de la organizacin ha vuelto a subrayar la importancia que tiene adaptar la
estructura organizacional a diversas contingencias para lograr la eficacia organizacional.24
La teora de las
contingencias tambin se ha extendido al liderazgo, a la dinmica de grupo, a las relaciones de poder y al diseo de
empleos, como se vera mas adelante en este libro. Su premisa bsica de adaptar el comportamiento a la situacin es
un fundamento del enfoque diagnstico que el Contador Pblico debe internalizar previo al diseo de los sistemas
de contabilidad.
FIGURA 1 3
Insumo
s
Procesos de
transformacin
Productos
Retroalimentacin
BIBLIOGRAFIA
BIRCH Y VEROFF. LA MOTIVACION: UN ESTUDIO DE LA ACCION
EDITORIAL MARFIL S.A. (ALCOY ESPAA) 1969
MC TEER. WILSON. EL AMBITO DE LA MOTIVACION (AMBIENTAL; FISIOLOGICA, MENTAL Y
SOCIAL).EDITORIAL EL MANUAL MODERNO S.A. (MEXICO) 1979.
NUTTIM, J. TEORIA DE LA MOTIVACION HUMANA EDITORIAL PAIDOS.
TODT, E. LA MOTIVACION BIBLIOTECA DE PSICOLOGIA.
COMPORTAMIENTO ORGANIZACIONAL JUDITH R. GORDON PRENTICE-HALL HISPANOAMERICANA,
S.A. 1997
TEORA DE LOS SISTEMAS DE INFORMACIN,
Langefors B, Ateneo 1992.
PROGRAMA DE ADIESTRAMIENTO PARA ANALISTAS DE SISTEMAS,
Enciclopedia Drana.
CAPTULO VII
Semana N 07
07.01. El Trabajo.
07.02. Simplificacin del Trabajo
07.03. Estrategias Administrativas en Bsqueda de la Excelencia
07.04. Calidad Total
07.05 Reingenieria de los Negocios.
07.01 EL TRABAJO.
QU ES LO QUE SE DEBE MEJORAR, EN PRINCIPIO, PARA AUMENTAR LA CALIDAD DE
LA PRODUCCIN DE BIENES O PRESTACIN DE SERVICIOS?
Adems de usar buena calidad de materia prima y aplicar apropiados mtodos para el proceso, se debe
promover permanentemente el mejoramiento de la calidad del trabajo de los seres humanos, por esta razn
recordemos algo sobre l.
QU ES EL TRABAJO?
Es la actividad fsica o mental que el hombre realiza con el fin de crear riqueza para la satisfaccin de las
necesidades. Es un valioso servicio prestado a la humanidad y un factor activo o dinmico sin el cual nada puede
crearse pues si la naturaleza y el capital son esenciales para la produccin, por s solos valen muy poco; permanecen
inertes, estticos, inaprovechables. Slo el trabajo, el esfuerzo humano, lo transforma en riqueza aprovechable. El
trabajo es la fuente de toda riqueza y dignifica al ser humano. La palabra trabajo deriva del latn tripalium, que
significa terminado en tres puntas, con que se sola castigar a los esclavos.
CULES SON SUS MODALIDADES.?
La divisin del trabajo se puede presentar de dos maneras:
1.-
Por Ocupaciones:
Llamado oficio, trmino que viene de aficin o inclinacin. Desde los albores de la civilizacin y mucho
despus, los seres humano fueron dedicndose a actividades especializadas diversas (as aparecieron los
agricultores, pastores, etc.).
2.-
1.-
ES PENOSO.- Porque en casi todo trabajo hay un fondo desagradable, que mortifica y angustia, demanda
esfuerzo, sacrificio, a veces dolor, privaciones y agotamiento fsico y mental. En el aspecto penoso del
trabajo se han sealado, entre otras, estas cuatro:
a)
b)
c)
ES PELIGRO.- Hay trabajos peligrosos, por ejemplo aquel que manipula explosivos, gases
venenosos, etc.
d)
ES FATIGOSO.- Especialmente
incomodas.
2.-
3.-
TIENE UN FIN ECONOMICO.- Todo trabajo tiene una finalidad econmica pues esta orientado a la
produccin de bienes y servicios.
4.-
ES UNA ACTIVIDAD CONSCIENTE.- Puesto que el individuo sabe lo que hace, pues conoce el fin que
persigue.
5.-
Es trascendente, es decir, su fin no es el trabajo mismo, sino la creacin de algo til, bien o servicio.
DEPORTE:
b)
c)
d)
ES INDIRECTO. Por:
-
Manual o intelectual, segn que predomine la actividad fsica mecnica, muscular o la actividad mental y
cerebral.
b)
Director, consiste en orientar, organizar, administrar, dar rdenes, como los jefes, tcnicos, gerentes, etc.
C)
Ejecutor, por que se limita a cumplir un plan dado, una orden emitida, como los empleados subalternos.
QU ES LA DIVISIN DEL TRABAJO?
Desde los inicios de la produccin de bienes una persona no poda realizar todos los trabajos, se necesit
repartir las actividades segn las aptitudes de cada individuo que compona el grupo, en virtud de ello, por ejemplo
los hombres gruesos pescaban, los delgados cazaban y los intelectuales ejercan la medicina. A esta forma de realizar
el trabajo se le ha denominado como divisin del trabajo. Es decir, distribuir en partes las actividades humanas entre
distintas personas para la mejor ejecucin de una obra o en la descomposicin de un trabajo complejo, en una serie
de operaciones parciales, simples y especializadas. Tambin se dice que es la cooperacin en una empresa, de varias
personas que realizan tareas distintas, segn su especialidad.
CMO HAN EVOLUCIONADO LOS SISTEMAS DE TRABAJO?
La produccin de bienes no pueden ser obra aislada de un slo individuo, se requiere la colaboracin, la
cooperacin de muchos otros, bien sea forma libre o mediante una coaccin. El hombre por naturaleza tiende
nicamente a trabajar en la produccin de un mnimo que le asegura la subsistencia.
Por eso es necesario una fuerza coercitiva que lo lleve a prestar su cooperacin en un trabajo, y a travs del
desarrollo de la humanidad se ha visto la aparicin de distintas formas o sistemas de trabajo, que agrupamos en dos
etapas:
1ra
c)
SERVIDUMBRE: Tpica de la Edad Media, fue una consecuencia de la prdica y justiciera del
cristianismo. Bajo este sistema el siervo era una especie de esclavos con ciertos derechos. Ya el amo o
seor Feudal no era el dueo de su vida sino solamente del trabajo del siervo (Ej.: Los yanaconas, que
eran los trabajadores de las antiguas haciendas en el Per).
2da
b)
abolirse todas las formas de coaccin de la actividad econmica del hombre, establecindose la
libre contratacin, fundada en el derecho que tiene todo individuo de ejercer libremente su
profesin o su actividad econmica.
Pero esta libre contratacin o contrato individual que es aparente, una garanta para el trabajador,
es en el fondo un peligro, pues lo deja slo, a merced de la explotacin del empresario, ya que no
hay una organizacin que lo proteja y defienda sus derechos. Por eso, se hizo necesaria la
implantacin del:
c)
trabajo. Estudios recientes sobre la filosofa del trabajo han permitido establecer que el mecanismo muscular
unilateral, tal como lo favorece el Taylorismo, disminuye efectivamente el cansancio perifrico, especialmente el
muscular, pero lamentablemente la fatiga nerviosa, el agotamiento espiritual que puede llegar hasta la postracin se
presenta en proporcin an ms elevada.
El Taylorismo se caracteriza por lo siguiente:
a)
Aumento del rendimiento del trabajo;
b)
Sincronizacin del trabajo;
c)
Ahorro de tiempo;
d)
Mayor Retribucin;
e)
Vigilancia de la Produccin;
f)
Excesiva fatiga.
II.
ETIMOLOGA.
I.
QU ES EL TRABAJO?
Actividad humana encaminada a producir bienes y Tripalium, ltigo de 3 puntas.
servicios.
III. CARACTERSTICAS.
1.- Penoso:
2.- Esfuerzo.
Peligroso
3.- Fin Econmico.
4.- Actividad Consciente.
5.- Dignificante.
Responsable
IV DIFERENCIA ENTRE:
TRABAJO
DEPORTES
a) Obligatorio;
a) Libre;
b) Fin Econmico;
b) Fin no Econmico;
c) Trascendente
c) Inmanente.
VI.
CLASIFICACIN
a) Manual e Intelectual;
b) Director y Ejecutor;
c) Libre y de Empresa;
d) Asalariado y de Esclavitud;
e) Simple y Calificado.
3.
Correctivos
a) Empleo de mquinas;
b) Disminucin jornada de Trabajo
c) Cambio peridico de ocupacin.
Segn Taylor, hay muchas formas de realizar un trabajo utilizando las mas diversas herramientas; pero hay
una sola forma y una sola herramienta mejor y mas rpida que los dems. Esa debe usarse para obtener los ms
ptimos resultados. Es preciso hacer un estudio cuidadoso de las distintas maneras de producir, observando todos los
movimientos realizados por el obrero y el tiempo empleado, hasta conseguir la realizacin de un trabajo con el
mnimo de movimientos y el menor tiempo. se basa en 4 reglas:
1.-
Crear una ciencia para cada elemento de trabajo (es decir reemplazar antiguos mtodos por otros
modernos).
2.-
3.-
Vigilar de cerca a cada obrero, sobre la base de una estrecha colaboracin entre la direccin y los
trabajadores.
4.-
QU ES EL FAYOLISMO?
Segn Fayol, la divisin del trabajo constituye uno de los Principios Generales de la Administracin.
Sostena que la Divisin del trabajo es de Orden Natural, se observa en le mundo animal, donde a medida
que el ser es mas perfecto posee ms variedad de rganos encargados de funciones distintas; se advierte en las
asociaciones humanas, en que cuanto ms completo es el cuerpo social, tanto mayor y mas estrecha es la relacin
entre funcin y el rgano. A medida que la sociedad crece aparecen nuevos rganos destinados a reemplazar al
rgano nico primitivamente encargado de todas las funciones.
"La Divisin del trabajo tiene por finalidad producir ms y mejor con el mismo esfuerzo".
El obrero que fabrica todos los das la misma pieza y el que trata constantemente los mismos negocios,
adquieren una habilidad, una seguridad y una presicin que acrecen su rendimiento. "Cada cambio de ocupacin o
tarea implica un esfuerzo de adaptacin que disminuye la produccin".
La Divisin del trabajo permite reducir el nmero de objetos sobre los cuales deben aplicarse la atencin y
el esfuerzo. Se reconoce que es el mejor medio de obtener el mximo provecho, de los individuos y de las
colectividades.
No se aplica solamente a las tareas tcnicas sino a todos los trabajos, sin excepcin, que ponen en
movimiento un nmero mas o menos grande de personas y que exigen de stas varias clases de capacidad.
Tiende, en consecuencia, a la especializacin de las funciones y a la separacin de los poderes.
Por mas que sus ventajas sean universalmente reconocidas y que no sea factible imaginar la posibilidad del
progreso sin el trabajo especializado de los sabios y de la experiencia y el sentido de la medida ensean a no
franquear.
CUADRO COMPARATIVO DE LA DIVISIN DEL TRABAJO
VENTAJAS
- Ahorro de tiempo por la rapidez.
- Ahorro de energa, eliminacin de fallos.
- Ahorro de materia prima porque no hay
desperdicios (porque el trabajador especializado
realiza una tarea con facilidad creciente, eliminando
los movimientos que estn dems y sacando el
mximo provecho de la materia prima.
- Mejoramiento del producto (debido a la experiencia
y destreza con que es posible realizar el mismo
trabajo todos los das).
-
DESVENTAJAS
- Hay interdependencia econmica de los individuos
de un grupo social, no siempre se produce lo que se
consume.
07.02
semejantes. Despus de un estudio cuidadoso, se han seleccionado las siguientes como las que han alcanzado la
mayor aplicacin al trabajo:
Lugares donde son varios los empleados que estn realizando el mismo trabajo, y donde es bajo el nmero
de horas-humanas por empleado.
2.
Lugares donde el nmero de horas-hombre es inusitadamente alto para una actividad particular.
3.
Lugares donde uno o ms empleados estn desempeando una considerable de trabajos diversos.
4.
2.
En abundamiento, la mayor parte de los pasos de operacin contenidos en la grfica de proceso se presta
para hacer un provechoso anlisis cuantitativo del trabajo. Con frecuencia, el valor de dicho anlisis radica en la
comparacin que se hace entre los datos de volumen correspondientes a pasos sucesivos o relacionados.
CMO SE DESARROLLA LAS MEJORAS?
Por medio de l es posible corroborar sugerencias previas, o bien, descubrir que algunas resultan
impracticables.
Tambin nos indica si es posible introducir nuevas mejoras. Las tres tcnicas deben usarse en todos los casos en
carcter complementario, antes de resolver si es conveniente efectuar algn cambio de importancia.
QU ES LA GRAFICA DE DISTRIBUCION DE LA OFICINA?
La grfica de distribucin de oficina complementa estos estudios al tomar en consideracin las condiciones fsicas y
de disposicin de la oficina. Sus objetivos principales son tres:
1.
2.
Prever que los documentos recorran una distancia lo ms recta y corta que sea posible.
3.
Mediante una presentacin objetiva del curso que debe seguir un asunto hasta su terminacin, se pueden localizar
fcilmente los retrocesos y movimientos repetidos.
En las precedentes tcnicas examinadas se ha hecho hincapi en el estudio de una sola actividad, en lugar de enfocar
la atencin sobre los procesos mltiples. En cuanto al dispositivo, no se puede aislar ningn proceso de trabajo de los
dems para su examen en particular, a menos que dicho proceso anule, por su volumen o prioridad, a otro que se
est ejecutando.
CUL ES LA FUENTE DE MATERIAL INFORMATIVO?
La fuente principal de datos para el estudio individual de las oficinas es la grfica de proceso.
CUL ES EL MTODO DE PREPARACIN Y DE ANLISIS?
1.
Estudio general: Aun cuando se estima que la mejor poca para hacer el estudio de distribucin es
antes de poner en servicio una oficina o poco antes de llevar a cabo un traslado previsto, se considera que
las ventajas que comnmente pueden derivarse del adecuado aprovechamiento del espacio compensarn con
creces las incomodidades y prdida de tiempo causadas por ese estudio. El grado en que la disatr8ibucin de
la oficina puede adaptarse a los patrones de organizacin depende del espacio disponible. Cuando sea
posible saber con anticipacin los proyectos de ampliacin o de cambios en la organizacin, stos deben ser
tomados en cuenta antes de emprender desplazamiento alguno.
2-
Estudios particulares: En el estudio individual de oficinas o secciones, se sigue un mtodo similar al descrito
para el estudio general, con la sola diferencia de que el primero es ms meticuloso. .
Se indica la ubicacin de los empleados individuales dentro del plano correspondiente al espacio en estudio.
CULES SON LAS RAZONES PARA LA SIMPLIFICACIN DEL TRABAJO?
El procedimiento para la aplicacin de la filosofa de la simplificacin del trabajo se describe con frecuencia
como la aplicacin organizada del sentido comn. Su objetivo es encontrar mejores mtodos y ms fciles para
realizar determinadas acciones. Se podra resumir esto en el antiguo adagio que dice que es mejor trabajar con
inteligencia que con mayor intensidad.
Todas las etapas al usar esta tcnica, son bastante elementales, sin embargo se trata
de uno de los
instrumentos bsicos ms poderosos en el arsenal del analista de sistemas. La simplificacin del trabajo es
sistemtica, rigurosa y completa en lo que se refiere a la bsqueda de mejoramientos. Cuanto ms se utilice esta
estrategia administrativa, tanto ms condicionados llegan a estar los participantes para ver todos los aspectos de su
rea de responsabilidad. Con el logro de los objetivos de la simplificacin del trabajo, se lograr adems de forma
eficiente el mejoramiento de los sistemas y se convertir en un agente crucial de cambio.
En esencia, la simplificacin del trabajo es un mtodo sistemtico de eliminacin de todas las tareas
innecesarias, moldeando los trabajos restantes, para hacer que funcionen de manera ms rpida y eficiente. En
realidad, se trata de la aplicacin organizada del sentido comn para que alguien trabaje de manera ms inteligente y
no con mayor intensidad En el pasado la simplificacin del trabajo se identifico en general con las actividades de
fabricacin, y se lograron muchos mejoramientos en los trabajos en las lneas de produccin.
Al ejecutar acciones que simplifiquen el trabajo, resulta interesante la tendencia de hacer que se incremente
la calidad, y se obtenga beneficios como por ejemplo:
- Mayor exactitud; cuanto ms simple sea el procedimiento, menos probabilidades habr de que se produzcan
errores.
- Mayor velocidad; se limitan las operaciones innecesarias y se simplifican las necesarias.
- Mejoramiento de la moral; se suavizan las irregularidades en las cargas de trabajo y su distribucin.
- Mayor facilidad de adiestramiento; los procedimientos simplificados pueden aprenderse con mayor facilidad.
- Costos ms bajos; ayudan a la organizacin a sobrevivir y crecer.
- Seguridad en el empleo; una organizacin que tenga xito es un buen lugar para trabajar.
EXISTEN PRINCIPIOS PARA LA SIMPLIFICACIN DEL TRABAJO?
Todas las actividades deben ser productivas; o sea, que deben producir directamente resultados.
Las actividades deben estar interrelacionadas para producir un flujo suave de trabajo.
El hombre que se encarga de realizar las tareas es el que ms cerca esta del punto de trabajo y se encontrar
en condiciones de ayudar a mejorarlo.
Las personas hacen ciertas cosas, debido a que se dan cuenta de que as fomentan sus propios intereses, las
bsicas de seguridad, reconocimiento y auto expresin; al hacer algo lo harn con entusiasmo.
07.03
Los Conceptos de estrategia y de administracin estrategia ha ido evolucionando a lo largo del tiempo.
QU ES LA ESTRATEGIA?
Se define como la pauta o plan de integrar los objetivos, las polticas y la secuencia de acciones principales
de una organizacin en un todo coherente.
La estrategia ayuda a la empresa a:
En pocas palabras estrategia bsicamente sera la forma o el camino que la empresa sigue para adaptarse al contexto
y lograr sus objetivos.
QU ES ADMINISTRACIN ESTRATGICA?
La administracin estratgica es un proceso continuado, reiterado y transfuncional dirigido a mantener a una
organizacin en su conjunto acoplada de manera apropiada con el ambiente en el que se desenvuelve.
La definicin, seala asimismo que la administracin estratgica es un proceso continuo, la organizacin
jams pone fin a su labor estratgica. Si bien es cierto que en diferentes periodos puede asignarse a mayor o menor
importancia a las diversas actividades relacionadas con este campo los directivos deberan estar reflexionando
prcticamente siempre sobre algn aspecto de la misma.
l termino reiterado que entra en la definicin refuerza tambin esta idea. EL proceso de administracin
estratgica se inicia a partir de una primera etapa y va desarrollndose hasta llegar a la ultima para volver a
comenzar de nuevo desde la primera. Dicho proceso consta por tanto de una serie de etapas que se repiten
cclicamente.
El termino transfucional significa que el proceso integra en un esfuerzo global todos los recursos humanos y
la pericia de la organizacin en el desarrollo de funciones bsicas como la comercializacin, las operaciones y las
finanzas.
La ultima parte de la administracin estratgica identifica su finalidad, que es la de asegurar que la
organizacin como un todo se ajuste adecuadamente a su ambiente es decir, a su entorno competitivo.
Los ambientes comerciales estn sujetos a cambios continuos de manera que, en consonancia las
organizaciones han de cambiar sus estrategias para poder lograr sus objetivos. Nuevas formas legales pueden afectar
a la organizacin, la oferta en el mercado de trabajo puede experimentar variaciones y los competidores pueden
lanzar nuevas iniciativas. Todos ellos son ejemplos de cambios en el ambiente externo de la organizacin que a
menudo demanda la atencin de la alta direccin.
EXISTEN DIFERENTES ENFOQUES Y DEFINICIONES?
Peter Drucker (1954)
Fue uno de los primeros en mencionar el trmino estrategia en la administracin. Para el la estrategia de la
organizacin era la respuesta a dos preguntas: Qu es nuestro negocio? Qu debera ser?.
Alfred Chandeler Jr. (1962)
En su libro Strategy and structure, publicado en 1962, que comenta la historia de las empresas industriales en los
EEUU, observando sus estrtaregias y sus estructuras, obteniendo su celebre conclusin La estructura sigue a la
estrategia, define estrategia como: La determinacin de metas y objetivos bsicos de largo plazo de la empresa la
adopcin de los recursos de accin y la asignacin de recursos necesarios para lograr dichas metas
Kenneth R. Andrews (1965)
Andrews combina las ideas de Drucker y Chandeler Jr. en su definicin de estrategia.
Estrategia es el patrn de los objetivos, propsitos o metas y las polticas y planes esenciales para conseguir
dichas metas, establecidas de tal manera que definan en que clase de negocio la empresa esta o quiere estar y que
clase de empresa es o quiere ser. Es un modo de expresar un concepto persistente de la empresa en un mundo en
evolucin, con el fin de excluir algunas nuevas actividades posibles y sugerir la entrada de otras.
Igor Ansoff (1965)
Ansoff vea a la estrategia como el lazo comn entre las actividades de la organizacin y las relaciones
producto-mercado tal que definan la esencial naturaleza de los negocios en que esta la organizacin y los negocios
que la organizacin planea para el futuro.
CULES SON LAS ETAPAS DE LA ADMISTRACION ESTRATEGICA?
El proceso de la administracin estratgica consta de tres etapas :
Formulacin de la estrategia
Implementacin
Evaluacin
EN QUE CONSISTE LA FORMULACIN DE LA ESTRATEGIA?
Consiste en elaborar la misin de la empresa, detectar las oportunidades y las amenazas externas de la
organizacin, definir sus fuerzas y debilidades, establecer objetivos a largo plazo, generar estrategias alternativas y
elegir las estrategias concretas que se seguirn.
Algunos aspectos de la formulacin de estrategias consiste en decidir en que nuevos negocios se
participaran, cuales se abandonaran, si es aconsejable ingresar a los mercados internacionales, si es recomendable
fusionarse o constituir una empresa de riesgo compartido.
Las decisiones para formular las estrategias sujetan a la organizacin a productos, mercados, recursos y
tecnologas especifcas durante un plazo bastante largo.
Las estrategias determinan, las ventajas competitivas a largo plazo. Para bien o para mal las decisiones
estratgicas tienen fuertes repercusiones en la organizacin, as como grandes consecuencias para las diversas
funciones. Los gerentes son quienes estn en la mejor posicin para entender plenamente los efectos de las
decisiones de la formulacin tambin tienen autoridad para comprometer los recursos que se necesitan para su
implementacin
CMO SE IMPLEMENTAN LAS ESTRATEGIAS?
La empresa debe establecer objetivos anuales, idear polticas, motivar a los empleados y asignar recursos,
de tal manera que permitan ejecutar las estrategias formuladas
Implementar significa hacer que los empleados y los gerentes pongan en practica las estrategias formuladas.
La etapa de implementacin se suele considerar la mas difcil de la administracin estratgica y requiere
disciplina dedicacin y sacrificios personales.
El xito de la aplicacin de la estrategia radica en la capacidad de los gerentes para motivar a los empleados
que es mas un arte que una ciencia.
La capacidad para relacionarse con otros es sumamente importante para poder llevar a cabo la estrategia.
Las actividades de implementacin de la estrategia afectan a todos los empleados y gerentes de la
organizacin.
Cada una de las divisiones o departamentos tendr que decidir la respuesta a preguntas como Que
debemos hacer para poner en practica la parte de la estrategia de la organizacin que nos corresponde.
El reto de la implementacin consiste en estimular a los gerentes y empleados a lo largo y ancho de la
organizacin para que trabajen con orgullo y entusiasmo a efecto de alcanzar los objetivos establecidos.
CMO SE EVALA LA ESTRATEGIA?
Las tres actividades fundamentales para evaluar estrategias son :
Revisin de los factores internos y externos que son la base de las estrategias presentes.
La diferenciacin
El enfoque
Las tres estrategias genricas de Porter eran alternativas, maneras viables de enfrentar a las fuerzas
competitivas. La empresa que fallara en desarrollar su estrategia en por lo menos una de stas directrices, quedaba
atrapada en el centro
En su obra The Competitive Advantage of Nations (1990), Porter reconoce para las nuevas circunstancias
del mercado, la inestabilidad de stas tres estrategias genricas y la necesidad de modelos ms dinmicos para
concebir la ventaja competitiva.
Las tres estrategias genricas aqu esbozadas, pertenecen a los modelos estticos de estrategia que describen
a la competencia en un momento especfico. Fueron tiles cuando en el mundo los cambios se daban lentamente y
cuando el objetivo era sostener una ventaja competitiva. La realidad es que las ventajas slo duran hasta que
nuestros competidores las copian o las superan. Copiadas o superadas las ventajas se convierten en un costo. El
copiador o el innovador slo podr explotar su ventaja, durante un espacio de tiempo limitado antes que sus
competidores reaccionen. Cuando los competidores reaccionan, la ventaja original empieza a debilitarse y se necesita
una nueva iniciativa.
CMO ES PROCESO DE LA ADMINISTRACION ESTRATEGICA?
El xito de los negocios depende, cada vez mas de ofrecer productos y servicios competitivos en un
ambiente mundial y no solo local.
Si el precio y la calidad de los productos y servicios de una empresa no compiten con los que se pueden
conseguir en otras partes del mundo, la empresa no tardara en enfrentar su desaparicin.
Los mercados globales se han convertido en una realidad en todas las zonas del mundo, menos las ms
remotas, incluso los pueblos pequeos, las empresas sienten la presin de los competidores mundiales.
Las empresas en participacin y las exportaciones son importantes para el proceso de la administracin
estratgica de las empresas internacionales. Conforme las economas del mundo y los patrones de consumo se van
haciendo cada vez mas parecidos e interrelacionados, los cambios polticos y econmicos representan mas
oportunidades y amenazas para las empresa.
Para tener xito los negocios deben ofrecer productos y servicios que exhiban una relacin precio-calidad
competitiva con la de productos y servicios similares disponibles en todo el mundo.
EN QUE CONSISTE EL ANLISIS AMBIENTAL?
El anlisis ambiental es el proceso de seguimiento del ambiente de una organizacin realizada con la
finalidad de identificar los puntos fuertes y dbiles, las oportunidades y las amenazas que pueden influir en la
capacidad de la empresa para alcanzar sus objetivos.
El ambiente de una empresa puede dividirse en tres segmentos o niveles :
El ambiente interno .- Integrado por los componente organizativo, comercial, financiero, de personal y de
produccin.
El ambiente Operativo .-Cuyos componente son el proveedor, la competencia, el cliente y el trabajo.
El ambiente general .- Que consta de los componentes econmicos, tecnolgicos, tico, poltico y social.
permanentemente.
El proceso debera estar vinculado con las operaciones corrientes de planeamiento, debera ser sensible a las
necesidades de informacin de los ejecutivos clave, contar con el apoyo de la alta direccin y ser llevado a cabo por
personas que entiendan la estrategia.
CMO ES EL ESTABLECIMIENTO DE UNA DIRECCIN PARA LA ORGANIZACIN?
Normalmente se utiliza tres elementos organizativos principales para fijar la direccin organizativa
Visin
Misin
Objetivos
La visin .-En una organizacin establece sus objetivos y direcciones en trminos muy generales. Responde a la
pregunta Que queremos crear?
Misin .- De una organizacin es su razn de existir, las declaraciones de misin suelen centrarse en temas como los
valores esenciales de la compaa, sus productos o servicios, mercados, tecnologas, filosofas, concepto que tiene de
s misma e imgenes.
Objetivos.- Son blancos especficos hacia los cuales la organizacin orienta sus esfuerzos. Proporciona directrices
importantes para las decisiones de los ejecutivos y para iniciativas destinadas al incremento
De la eficiencia de la empresa y a la evaluacin de su rendimiento. Los objetivos a corto plazo y largo
plazo se centra en reas tales como la posicin en el mercado, la innovacin, los niveles de recursos, la rentabilidad,
el desempeo y el desarrollo de los administradores, el rendimiento y las actividades del trabajador.
DE QUE MANERA SE FORMULA LA ESTRATEGIA?
La formulacin de la estrategia no puede iniciarse a cualquier nivel hasta que los administradores que tienen
la responsabilidad de modelar la estrategia hayan entendido el contexto en el que se desplazaran sus estrategias.
La estrategia se formula en tres niveles distintos:
A nivel Empresarial: Mediante las cuales las empresas buscan conseguir una ventaja competitiva sostenible en sus
ramas industriales especificas, nuestro anlisis gira en torno a la estructura de una industria y de su potencial
para generar beneficios identificando estrategias alternativas a nivel de la empresa.
A nivel Funcional: Se considera tambin de que manera las actividades internas respaldan y al mismo tiempo
moldean las estrategias a nivel empresarial
A nivel Corporativo: O de mltiple unidades de negocios definidas aqu como estrategias que procuran la sinergia
para
empresariales de negocios. Esta seccin explora una cuestin fundamental Como puede manejarse la
diversificacin para una mayor eficacia a largo plazo.
CMO ES LA EJECUCIN DE LA ESTRATEGIA?
El xito de una organizacin depende de la eficacia con que logre implantar su estrategia.
Visin elocuencia y consistencia: Una de las tareas claves del liderazgo consiste en dar a la organizacin sentido de
direccin. Los lideres fuerte parecen tener una visin hacia donde debe ir. Esta. Adems son
suficientemente elocuentes para poder comunicar su visin a los dems en trminos que puedan
influenciar a las personas y articulen en forma consistente su visin hasta que haga parte de la cultura de
la organizacin.
Compromiso: Un fuerte lder es alguien que demuestra compromiso con su visin particular. Con frecuencia esta
condicin involucra liderazgo mediante la ejemplificacin.
Mantenerse bien informado: Los buenos lideres no operan en el vaci. Por el contrario desarrollan una red de
fuentes formales o informales que los mantienen bien informados acerca de lo que esta sucediendo dentro
de la compaa. Ellos desarrollan formas de canales alternos para investigar lo que ocurre dentro de la
organizacin, de tal manera que no tienen que depender de los canales formales de informacin. Esto es
prudente debido a que los canales formales pueden ser distorsionados por intereses especiales dentro de la
organizacin o por otras personas quienes pueden presentar al lder en forma errnea la verdadera
condicin de los asuntos dentro de la compaa.
EXISTE DISPONIBILIDAD PARA DELEGAR Y DAR PODER?
Los buenos lideres son delegadores habilidosos. Ellos son consientes de que si no delegan rpidamente se
pueden ver sobrecargados de responsabilidades. Tambin reconocen que dar poder a los subordinados para que
tomen decisiones es una buena herramienta de motivacin. Delegar tambin tiene sentido cuando esta tarea genera
decisiones tomadas por quienes deben implementarlas.
Al mismo tiempo los buenos lideres aceptan que necesitan mantener control sobre ciertas decisiones. Por
tanto aunque delegaran muchas decisiones a empleados de niveles inferiores, no lo harn con aquellos que juzguen
de vital importancia para el futuro xito de la organizacin bajo su liderazgo.
CMO SE ADMINISTRA LA CALIDAD TOTAL?
Los empresarios han reconocido siempre que la deficiente calidad de un producto pone en peligro la
satisfaccin del cliente e incluso la supervivencia de sus organizaciones. A lo largo del tiempo han tratado de resolver
sus problemas de calidad realizando inspecciones y poniendo n practica sistemas de reparacin posproduccin.
Los principios de la administracin de la calidad total orientan la realizacin de cambios de carcter nico
en las operaciones de una organizacin, aunque todas las empresas que practican la calidad total tienen en comn 5
caractersticas:
1. Definicin de calidad guiada por el cliente
2.
3.
4.
5.
La calidad total aporta la visin y misin de la organizaron imgenes de una mejora continua en la
satisfaccin del cliente, manteniendo sus objetivos ntimamente ligados a las necesidades del cliente.
La administracin de la calidad total requiere que la formaron de la estrategia desarrolle un plan que tengan
las perspectivas de los clientes, los competidores y los proveedores.
Una organizacin puede obtener diversas ventajas de una administracin estratgica eficaz:
A nivel de ganancia elevado, pues un nmero significativo de investigaciones recientes sugiere que un sistema
adecuado diseado puede dar un impulso a las ganancias.
Compromiso de los miembros de la organizacin para la consecucin de los objetivos a largo plazo puede
robustecerse a travs de esta rama de la direccin empresarial.
Los administradores estratgicos se centran en la valoracin del ambiente externo, la organizacin ve disminuir
la probabilidad de ser vctima de movimientos sorpresivos en el mercado o de acciones de los competidores que
pudieran ponerla de repente en una posicin de desventaja.
Por ms ansiosos que puedan sentirse los directivos
Sustantivo femenino. Conjunto de cualidades que constituyen la manera de ser de una persona o cosa: tela
de superior calidad; persona de noble calidad y honradez a toda prueba; calidad de vida, nivel de bienestar de los
individuos de una sociedad; conjunto de condiciones que hacen la vida ms agradable.
2.
Superioridad en su lnea; nobleza de linaje; importancia o gravedad de alguna cosa: una mercanca de
calidad; una dama de calidad; asunto de calidad; voto de calidad, el que tiene ms valor, por la condicin de que lo
emite.
3.
Consideracin social, civil o poltica; circunstancias personales de un individuo en relacin con algn
empleo o dignidad: calidad de ciudadano; en calidad total de, con el carcter o la investidura de.
QU ES COMPETENCIA ACEPTABLE?.
La inexistencia en el mundo real de la competencia perfecta llev a que se buscara una alternativa ms
realista para evaluar la operatividad de los mercados. En el mundo real, el nmero de empresas que operan en un
mercado suele ser limitado, lo que les da poder para influir en las condiciones de compraventa. Adems, la
informacin perfecta tampoco existe. Pero, si la situacin no es tan grave como para requerir la intervencin del
Estado, se considera que el nivel de competencia es aceptable: sta se produce cuando los resultados son muy
parecidos a los que se obtendran en un mercado que se rigiera por las condiciones de competencia perfecta ideales.
La principal crtica que se hace a este concepto es su vaguedad: no existen criterios precisos para determinar si la
competencia es aceptable o no.
La empresa sigue existiendo aunque las acciones cambien de propietario o stos fallezcan. Una empresa o
compaa posee una serie de activos; cuando se crea una empresa hay que redactar una serie de documentos pblicos
en los que se definir el objetivo de la misma, cul es su razn social, su domicilio fiscal, quines son los socios
fundadores, cul es el volumen de capital social inicial, en cuntas acciones o participaciones se divide el capital
social y cules son los estatutos de la sociedad, entre otros. La actividad y la estructura legal de las empresas se
regula mediante el Derecho Mercantil. Con esta ley se establecen los requisitos contables, las obligaciones de los
gestores o administradores y los derechos de los accionistas.
Por lo general, los accionistas de la empresa tienen una responsabilidad limitada: slo responden por las
deudas de la empresa con la cuanta de su aportacin, medida por el valor de las acciones. Existen distintos tipos de
compaas que, en funcin del grado de responsabilidad de los socios o accionistas, reciben distintos nombres. En
primer lugar hay que distinguir entre pblicas y privadas; las pblicas pertenecen al sector pblico (administracin
central o local), mientras que las privadas pertenecen a individuos particulares y pueden vender sus acciones en
bolsa. Las compaas o empresas pblicas a veces venden parte de sus acciones a individuos particulares, pero se
consideran pblicas siempre que el 51% de las acciones estn en manos del sector pblico.
En funcin del grado de responsabilidad de los socios y del nmero de accionistas, las empresas pueden ser
sociedades annimas o sociedades de responsabilidad limitada.
Tambin se puede distinguir entre las compaas o empresas privadas los siguientes tipos: empresas
asociadas, cuando dos empresas tienen entre el 20 y el 50% de las acciones de la otra; holdings, cuando una empresa
(conocida como empresa matriz) es propietaria de otra u otras empresas, cuya actividad es dirigida por la primera; y,
por ltimo, empresa subsidiaria, que es la empresa (o empresas) que est(n) controlada(s) por la empresa matriz, que
posee ms del 50% de las acciones de la(s) empresa(s) subsidiaria(s).
La clave del xito de la fuerza del siglo XXI, dentro de la organizacin es la Calidad Total de una
organizacin pblica o privada, lucrativa o no, de mantener sistemticamente ventajas comparativas que le permitan
alcanzar, sostener y mejorar una determinada posicin en el entorno socioeconmico.
El trmino calidad total es muy utilizado en los medios empresariales, polticos y socioeconmicos en
general. A ello se debe la ampliacin del marco de referencia de nuestros agentes econmicos que han pasado de una
actitud auto protectora a un planteamiento ms abierto, expansivo y proactivo.
La calidad total, como clave del xito de la fuerza del ao 2000 dentro de la organizacin, tienen incidencia
en la forma de plantear y desarrollar cualquier iniciativa de negocios, lo que est provocando obviamente una
evolucin en el modelo de empresa y empresario.
La ventaja comparativa de una empresa estara en su habilidad, recursos, conocimientos y atributos, etc., de
los que dispone dicha empresa, los mismos de los que carecen sus competidores o que estos tienen en menor medida
que hace posible la obtencin de unos rendimientos superiores a los de aquellos.
El uso de estos conceptos supone una continua orientacin hacia el entorno y una actitud estratgica por
parte de las empresas grandes como en las pequeas, en las de reciente creacin o en las maduras y en general en
cualquier clase de organizacin. Por otra parte, el concepto de xito nos hace pensar en la idea "excelencia", o sea,
con caractersticas de eficiencia y eficacia de la organizacin.
Varios pases estn sufriendo ya hace algunos aos los cambios de la calidad total; como el xito de la
organizacin en el ao 2000. Existan algunas empresas en esos pases que no mostraban estas nuevas formas de
hacer empresa y poco a poco estn haciendo los cambios y otras ya fueron absorbidas por otras para no tener que
cerrar sus puertas, la calidad de los productos, la red de distribucin, la relaciones con la comunidad el desempeo de
los trabajadores son puntos primordiales en la lucha para desarrollar empresa en estos tiempos.
LA CALIDAD TOTAL, COMO EL XITO DE LA FUERZA DEL SIGLO XXI, DENTRO DE LA
ORGANIZACIN EST IMPACTANDO EN LA SOCIEDAD, PROFESIONAL, LABORAL Y EN
LOS DIVERSOS MBITOS.?
SOCIEDAD: : En cierta manera favorece a la sociedad ya que las empresas van a luchar por el mercado y
para eso tienen que hacer mejor sus productos y servicios en beneficio de la sociedad, comunidad y el individuo.
Ejemplo de ello; la pascual hace unos 10 aos era una de las nicas empresas que produca galletas; ahora
con la apertura de los mercados ella tiene que competir con otras empresas que traen sus productos. La pascual a
tenido que hacer transformaciones para poder mejorar sus productos todo esto en beneficio de consumidor.
ECONMICO: Muchas empresas han tenido que unirse para afrontar estos cambios, otras han vendido la
mitad o hasta un 60% de sus acciones, tambin han hecho alianzas estratgicas y comerciales, la incorporacin de las
empresas privatizadas por el gobierno, la incorporacin de empresas transnacionales, con otra mentalidad de trabajo
y de produccin.
PROFESIONAL Y LABORAL: El mercado laboral aumenta, pero con ese aumento tambin existe una
exigencia por mejores profesionales, mercado laboral este con una mano de obra mejor calificada. Viendo hacia
adelante e incorporando los nuevos cambios.
Para nuestro concepto los tiempos donde el Estado era motor y nervio de la economa han cambiado y ahora
ste se limitar a ser un fiscalizador y rbitro de lo actuado por la empresa privada. Por la razn que el Estado
demostr que no es buen Administrador.
FALTA DE ESTOS ESTUDIOS.
No es tanto que se realicen o no. Lo importante es que se divulguen los realizados para que se puedan hacer
las comparaciones y las discusiones referentes al tema en mencin.
De no hacerlo la sociedad pierde conocimiento, deja de aprender algo que con el tiempo nos va hacer falta.
Recordemos que cada persona ve las cosas de forma distinta y que es muy importante que piensa o que ve cada
persona.
La calidad total como clave del xito de la fuerza del ao 2000 en la organizacin de una empresa son los
nervios y motor de la misma, si de verdad la empresa desea alcanzar el xito debe cimentarse en estas dos palabras,
claro sin descuidar otra.
SITUACIONES QUE PUEDEN AYUDAR A RESOLVER EL PROBLEMA
El estatus de vida de sus trabajadores. Recordemos que lo ms preciado de una empresa es su material
humano. Que ellos son la imagen de la empresa.
Hacer una empresa con visin de futuro y que pueda entrar al mundo globalizante en que est sumergido
nuestro pas.
Beneficia a toda persona que esta sumergida en este orden de cambios o sea a todo la sociedad en general y en
particular a los que estamos en el ciclo empresa, trabajo, empleo, mercado laboral, usuarios dependientes
independientes profesionales, obreros.
De que manera,
Mostrando los nuevos adelantos en calidad total y competitividad que se estn realizando en otros pases.
En que debe mejorar su empresa, cuales son sus limitaciones, cual es su fuerte.
COMPETITIVIDAD.
Entendemos por competitividad a la capacidad de una organizacin pblica o privada, lucrativa o no, de
mantener sistemticamente ventajas comparativas que le permitan alcanzar, sostener y mejorar una determinada
posicin en el entorno socioeconmico.
El trmino competitividad es muy utilizado en los medios empresariales, polticos y socioeconmicos en
general. A ello se debe la ampliacin del marco de referencia de nuestros agentes econmicos que han pasado de una
actitud auto protectora a un planteamiento ms abierto, expansivo y proactivo.
La competitividad tiene incidencia en la forma de plantear y desarrollar cualquier iniciativa de negocios, lo
que est provocando obviamente una evolucin en el modelo de empresa y empresario.
La ventaja comparativa de una empresa estara en su habilidad, recursos, conocimientos y atributos, etc., de
los que dispone dicha empresa, los mismos de los que carecen sus competidores o que estos tienen en menor medida
que hace posible la obtencin de unos rendimientos superiores a los de aquellos.
El uso de estos conceptos supone una continua orientacin hacia el entorno y una actitud estratgica por
parte de las empresas grandes como en las pequeas, en las de reciente creacin o en las maduras y en general en
cualquier clase de organizacin. Por otra parte, el concepto de competitividad nos hace pensar en la idea
"excelencia", o sea, con caractersticas de eficiencia y eficacia de la organizacin.
LA COMPETITIVIDAD Y LA ESTRATEGIA EMPRESARIAL.
La competitividad no es producto de una casualidad ni surge espontneamente; se crea y se logra a travs de
un largo proceso de aprendizaje y negociacin por grupos colectivos representativos que configuran la dinmica de
conducta organizativa, como los accionistas, directivos, empleados, acreedores, clientes, por la competencia y el
mercado, y por ltimo, el gobierno y la sociedad en general.
Una organizacin, cualquiera que sea la actividad que realiza, si desea mantener un nivel adecuado de
competitividad a largo plazo, debe utilizar antes o despus, unos procedimientos de anlisis y decisiones formales,
encuadrados en el marco del proceso de "planificacin estratgica". La funcin de dicho proceso es sistematizar y
coordinar todos los esfuerzos de las unidades que integran la organizacin encaminados a maximizar la eficiencia
global.
Para explicar mejor dicha eficiencia, consideremos los niveles de competitividad, la competitividad interna
y la competitividad externa. La competitividad interna se refiere a la capacidad de organizacin para lograr el
mximo rendimiento de los recursos disponibles, como personal, capital, materiales, ideas, etc., y los procesos de
transformacin. Al hablar de la competitividad interna nos viene la idea de que la empresa ha de competir contra s
misma, con expresin de su continuo esfuerzo de superacin.
La competitividad externa est orientada a la elaboracin de los logros de la organizacin en el contexto del
mercado, o el sector a que pertenece. Como el sistema de referencia o modelo es ajeno a la empresa, sta debe
considerar variables exgenas, como el grado de innovacin, el dinamismo de la industria, la estabilidad econmica,
para estimar su competitividad a largo plazo. La empresa, una vez ha alcanzado un nivel de competitividad externa,
deber disponerse a mantener su competitividad futura, basado en generar nuevas ideas y productos y de buscar
nuevas oportunidades de mercado.
REFUERZO COMPETITIVO.
Competitividad significa un beneficio sostenible para su negocio.
Competitividad es el resultado de una mejora de calidad constante y de innovacin.
Competitividad est relacionada fuertemente a productividad: Para ser productivo, los atractivos tursticos, las
inversiones en capital y los recursos humanos tienen que estar completamente integrados, ya que son de igual
importancia.
Las acciones de refuerzo competitivo deben ser llevadas a cabo para la mejora de:
Eliminar dependencia del control masivo y establecer el control estadstico del proceso.
Reducir las mltiples opciones de proveedores, el precio pierde importancia cuando no se considera la
calidad.
Identificar estadsticamente las dos fuentes de desperdicios: falla de sistema 85 %, operacin 15%.
Instituir el liderazgo.
TEORA Z DE OUCHI:
Respeto a la humanidad.
Administracin interfuncional.
ISHIKAWA: Productividad y calidad basados en:
Confianza.
Sutileza.
Intimidad.
En lugar de separar la toma de decisiones del trabajo real, la toma de decisiones se convierte en parte del
trabajo. Ello implica comprimir verticalmente la organizacin, de manera que los trabajadores ya no tengan que
acudir al nivel jerrquico superior y tomen sus propias decisiones.
Entre los beneficios de comprimir el trabajo tanto vertical como horizontalmente se cuentan: Menos
demoras, costos indirectos ms bajos, mejor reaccin de la clientela y ms facultades para los trabajadores.
3. LOS PASOS DEL PROCESO SE EJECUTAN EN ORDEN NATURAL:
Los procesos rediseados estn libres de la tirana de secuencias rectilneas: se puede explotar la ejecucin
simultnea de tareas por sobre secuencias artificiales impuestas por la linealidad en los procesos. En los procesos
rediseados, el trabajo es secuenciado en funcin de lo que realmente es necesario hacerse antes o despus.
La "deslinearizacin" de los procesos los acelera en dos formas: Primera: Muchas tareas se hacen
simultneamente. Segunda: Reduciendo el tiempo que transcurre entre los primeros pasos y los ltimos pasos de un
proceso se reduce el esquema de cambios mayores que podran volver obsoleto el trabajo anterior o hacer el trabajo
posterior incompatible con el anterior.
4. LOS TRABAJOS TIENEN MLTIPLES VERSIONES:
Esto se conoce como el fin de la estandarizacin. Significa terminar con los tradicionales procesos nicos
para todas las situaciones, los cuales son generalmente muy complejos, pues tienen que incorporar procedimientos
especiales y excepciones para tomar en cuenta una gran variedad de situaciones.
En cambio, un proceso de mltiples versiones es claro y sencillo porque cada versin slo necesita aplicarse
a los casos para los cuales es apropiada. No hay casos especiales ni excepciones.
5. EL TRABAJO SE REALIZA EN EL SITIO RAZONABLE:
Gran parte del trabajo que se hace en las empresas, consiste en integrar partes del trabajo relacionadas entre
s y realizadas por unidades independientes. El cliente de un proceso puede ejecutar parte del proceso o todo el
proceso, a fin de eliminar los pases laterales y los costos indirectos.
Despus de la reingeniera, la correspondencia entre los procesos y organizaciones puede parecer muy
distinta a lo que era antes, al reubicarse el trabajo en unidades organizacionales, para mejorar el desempeo global
del proceso.
6. SE REDUCEN LAS VERIFICACIONES Y LOS CONTROLES:
Los procesos rediseados hacen uso de controles solamente hasta donde se justifican econmicamente. Los
procesos tradicionales estn repletos de pasos de verificacin y control que no agregan valor, pero que se incluyen
para asegurar que nadie abuse del proceso.
Los procesos rediseados muestran un enfoque ms equilibrado. En lugar de verificar estrictamente el
trabajo a medida que se realiza, se tienen controles globales o diferidos. Estos sistemas estn diseados para tolerar
abusos moderados o limitados, demorando el punto en el que el abuso se detecta o examinando patrones colectivos
en lugar de casos individuales.
Sin embargo, los sistemas rediseados de control compensan con creces cualquier posible aumento de
abusos con la dramtica disminucin de costos y otras trabas relacionadas con el control mismo.
7. LA CONCILIACIN SE MINIMIZA:
Se disminuyen los puntos de contacto externo que tiene un proceso, y con ello se reducen las posibilidades de que se
reciba informacin incompatible que requiere de conciliacin.
8. UN GERENTE DE CASO OFRECE UN SOLO PUNTO DE CONTACTO:
Este personaje aparece frecuentemente en procesos rediseados, cuando los pasos del proceso son tan
complejos o estn tan dispersos que es imposible integrarlos en una sola persona o incluso en un pequeo grupo. El
gerente de caso funge como un "defensor de oficio" del cliente, responde a las preguntas y dudas del cliente y
resuelve sus problemas.
Por tanto, el gerente de caso, cuenta con acceso a todos los sistemas de informacin que utilizan las
personas que realizan el trabajo y tiene la capacidad para ponerse en contacto con ellas, hacerles preguntas y
solicitarles ayuda cuando sea necesario.
9. PREVALECEN OPERACIONES HBRIDAS CENTRALIZADAS -DESCENTRALIZADAS:
Las empresas que han rediseado sus procesos tienen la capacidad de combinar las ventajas de la
centralizacin con las de la descentralizacin en un mismo proceso. Apoyadas por la informtica, estas empresas
pueden funcionar como si las distintas unidades fueran completamente autnomas, y, al mismo tiempo, la
organizacin disfruta de las economas de escala que crea la centralizacin.
CULES SON LOS CAMBIOS QUE OCURREN EN LA ORGANIZACIN AL REDISEAR
PROCESOS?
1. Cambian las unidades de trabajo: de departamentos funcionales a equipos de proceso.
En cierto modo lo que se hace es volver a reunir a un grupo de trabajadores que haban sido separados artificialmente
por la organizacin. Cuando se vuelven a juntar se llaman equipos de proceso. En sntesis, un equipo de procesos es
una unidad que se rene naturalmente para completar todo un trabajo un proceso.
2. Los oficios cambian: de tareas simples a trabajo multidimensional.
Los trabajadores de equipos de proceso que son responsables colectivamente de los resultados del proceso,
ms bien que individualmente responsables de una tarea, tienen un oficio distinto. Comparten con sus colegas de
equipo, la responsabilidad conjunta del rendimiento del proceso total, no slo de una pequea parte de l.
Aunque no todos los miembros del equipo realizan exactamente el mismo trabajo, la lnea divisoria entre
ellos se desdibuja. Todos los miembros del equipo tienen por lo menos algn conocimiento bsico de todos los pasos
del proceso, y probablemente realizan varios de ellos. Adems todo lo que hace el individuo lleva el sello de una
apreciacin del proceso en forma global.
Cuando el trabajo se vuelve multidimensional, tambin se vuelve ms sustantivo. La reingeniera no slo
elimina el desperdicio sino tambin el trabajo que no agrega valor. La mayor parte de la verificacin, la espera, la
conciliacin, el control y el seguimiento trabajo improductivo que existe por causa de las fronteras que hay en una
empresa y para compensar la fragmentacin de un proceso se eliminan con la reingeniera, lo cual significa que la
gente destinar ms tiempo a hacer su trabajo real. Despus de la reingeniera, no hay eso de "dominar un oficio"; el
oficio crece a medida que crecen la pericia y la experiencia del trabajador.
3. El papel del trabajador cambia: de controlado a facultado .
Los gerentes en una compaa rediseada necesitan fuertes destrezas interpersonales y tienen que
enorgullecerse de las realizaciones de otros. Un gerente as es un asesor que est donde est para suministrar
recursos, contestar preguntas y ver por el desarrollo profesional del individuo a largo plazo. ste es un papel distinto
del que han desempeado tradicionalmente la mayora de los gerentes.
9. Estructuras organizacionales cambian: de jerarqua a planas
Cuando todo un proceso se convierte en el trabajo de un equipo, la administracin del proceso se convierte
en parte del oficio del equipo. Decisiones y cuestiones interdepartamentales que antes requeran juntas de gerentes y
gerentes de gerentes, ahora las toman y las resuelven los equipos en el curso de su trabajo normal. Las compaas ya
no necesitan tanto "pegamento" gerencial como necesitaban antes para mantener unido el trabajo.
Despus de la reingeniera ya no se necesita tanta gente para volver a reunir procesos fragmentados. Con
menos gerentes hay menos niveles administrativos y consecuentemente, predominan las estructuras planas.
Consideraciones Adicionales
Los ejecutivos cambian: de anotadores de tantos a lderes : las organizaciones ms planas acercan a los
ejecutivos a los clientes y a las personas que realizan el trabajo que agrega valor. En un ambiente rediseado, el cabal
desempeo del trabajo depende mucho ms de las actitudes y los esfuerzos de los trabajadores facultados que de
actos de gerentes funcionales orientados a tareas.
Por consiguiente, los ejecutivos tienen que ser lderes capaces de influir y reforzar los valores y las
creencias de los empleados con sus palabras y sus hechos.
Una compaa que no pueda cambiar su modelo de pensar acerca de la informtica y otras tecnologas no se
puede redisear. El error fundamental que muchas compaas cometen al pensar en tecnologa es verla a travs del
lente de sus procesos existentes. Se preguntan: Cmo podemos usar estas nuevas capacidades tecnolgicas para
realzar o dinamizar o mejorar lo que ya estamos haciendo?
Por el contrario, debieran preguntarse: Cmo podemos aprovechar la tecnologa para hacer cosas que no
estamos haciendo? La reingeniera, a diferencia de la automatizacin, es innovacin. Es explorar las ms nuevas
capacidades de la tecnologa para alcanzar metas enteramente nuevas. Uno de los aspectos ms difciles de la
reingeniera es reconocer las nuevas capacidades no familiares de la tecnologa en lugar de las familiares.
Los clientes, la competencia y la informacin, son los tres ingredientes del cambio que obligan a la
Reingeniera. La descripcin detallada de las fases o etapas de un proceso de Reingeniera.
1 ETAPA: Preparacin operativa del proyecto.
2 ETAPA: Identificacin de los procesos.
3 ETAPA: Bsqueda de la solucin ideal.
4 ETAPA: Propuesta de solucin.
5 ETAPA: Puesta en prctica.
QU ES LA REINGENIERA DE SISTEMAS.?
Es la revisin fundamental y el rediseo radical de procesos para alcanzar mejoras espectaculares en
medidas crticas y contemporneas de rendimiento, tales como costos, calidad, servicio y rapidez. Esto implica
rehacer la empresa desde cero, olvidndonos de lo que se haca y proponer un nuevo sistema de operacin.
El pensar en una nueva estructura organizacional nos hace ver una nueva serie de perspectivas para la
empresa y sus empleados. La preparacin para el trabajo cambiar de entrenamientos para el mayor desempeo del
puesto a procesos reeducativos de fondo, se prev que los enfoques de medidas de desempeo y compensaciones se
desplazarn de reforzar las actividades a la compensacin de los resultados en donde tambin cambiarn los criterios
de acenso organizacional, dependiendo cada vez ms de que las personas a ascender en la organizacin cuenten con
habilidades para el puesto.
Existe una importante tendencia al cambio de los valores organizacionales y de actitudes de tipo
proteccionista a orientaciones productivas en donde el papel de los directivos cambien de supervisores a entrenadores
de su gente, en donde las estructuras organizacionales sern planas desapareciendo las estructuras jerrquicas y la
ambicin y las habilidades de los ejecutivos cambien de "anotadores de tantos" a verdaderos directivos de
transformaciones.
Los directivos de las empresas del futuro debern apoyar a que el personal de los diferentes niveles tomen
decisiones y por lo tanto estn debidamente facultados para ello. La reingeniera no solo es automatizar procesos
existentes, sino presentar nuevos procesos que rompan con los actuales, logrando mejorar la forma de hacer las
cosas.
En la reingeniera se han tomado como referencia los siguientes aspectos:
Varios oficios se combinan en uno.
Los trabajadores toman decisiones.
Los pasos del proceso se ejecutan en orden natural.
Los procesos tienen mltiples versiones.
El trabajo se realiza en el sitio razonable.
Se reducen las verificaciones y los controles.
CULES SON LOS SISTEMAS DE INFORMACIN Y REINGENIERA?
La organizacin es un sistema donde el " input " son recursos como la gente y el dinero; mientras que el "
output " son los sistemas de transformacin (que finalmente son los bienes y servicios) que tienen un mayor valor
que el input. Los subsistemas contienen procesos que nos ayudan a volver "inputs" especficos en bienes y servicios
incrementando as su valor; a esto se le denomina valor agregado.
El valor agregado se establece por la explotacin de oportunidades y solucin de problemas. La cadena de
valor es la serie de actividades que incluye la logstica, operaciones, mercado, ventas y servicios. Estas actividades
son investigadas para determinar qu se puede hacer para incrementar el valor percibido por el consumidor. El papel
de los sistemas de informacin en el valor agregado es monitorear y controlar los procesos que aseguran eficiencia y
efectividad (Punto de vista externo).
Los sistemas de informacin son parte del proceso, ya que juegan un papel integral de manera que proveen
input, ayudan a la transformacin del producto o producen un output. (punto de vista interno)
Para la reingenera el rediseo de procesos y el mejoramiento continuo para ser competitivos, las
organizaciones tienen que cambiar la manera como hacen negocios. La reingenera o rediseo de procesos cambia
dos aspectos en la organizacin:
-
La reingenera puede reducir el tiempo, incrementar la calidad, asegurar la satisfaccin del consumidor y dar
valor agregado. Muchas veces est a cargo del departamento de sistemas de informacin.
LOS DATOS Y LA REINGENIERA
La informacin es un recurso estratgico que merece un tratamiento prioritario, debe planearse,
administrarse y controlarse de la misma manera como se realiza con otros recursos corporativos como son el
personal, el dinero, el producto, los materiales, etc. Todos los procesos que se realizan en la organizacin requieren
de informacin para ser trabajados ptimamente; si esta no es oportuna y confiable se genera un caos que perjudica a
la cadena del valor agregado del producto o servicio que debe colocarse en el mercado.
Para atacar el problema de una manera integral, es necesario establecer una arquitectura de datos basadas en
las estrategias definidas por la alta direccin y en las funciones que realizan la empresa. Muchas empresas cuentan
con una arquitectura de datos ineficientes y desorganizada, reflejada en la estructura y ubicacin de los archivos que
pueden ser redundantes o incompletos producindose problemas de integridad de la informacin y desconfianza de
los datos registrados.
Frente a una situacin de este tipo surge la necesidad de construir una nueva arquitectura, ms coherente y
estable. Es decir una arquitectura que, tomando en cuenta los avances tecnolgicos, se sostenga en el tiempo, y no
una solucin temporal que necesita ser reformulada constantemente
QU ES LA NUEVA ESTRATEGIA ORIENTADA A LOS DATOS?
Establecer una estrategia orientada a los datos consiste en consolidar toda la informacin de una empresa en
una base de datos integrada, producto de una conceptualizacin del negocio, el cual se puede entender como un
proceso de planeamiento que comprende desde el anlisis de los objetivos empresariales hasta la identificacin de
requerimientos de informacin de las actividades especficas, integrando planes, funciones y procesos.
Para llevar a cabo la nueva estrategia orientada a los datos, primero es necesario determinar como opera la
empresa, formalizar sus objetivos y definir estrategias de accin futura en lo que concierne a sus productos, servicios
y mercado. Partiendo de este conocimiento se puede establecer un Modelo del Negocio o modelo funcional de la
empresa compuesto por funciones que no necesariamente coinciden con el organigrama de la empresa.
A partir de estas actividades identificadas se definen las entidades y sus relaciones. Las entidades son
sujetos o eventos reconocidos dentro de la organizacin acerca de los cuales necesitamos almacenar informacin que
ser manipulada como parte de las actividades normales de la empresa. Esta conjunto de entidades agrupadas por
asociacin de datos constituyen la Nueva Arquitectura de Datos de la empresa, que debe apoyar a los requerimientos
de informacin de la organizacin a travs de un conjunto sistemas de informacin.
La premisa que se establece en este punto es que los datos poseen una estabilidad mayor que las funciones,
procesos o actividades. La organizacin de estos datos no es antojadiza, sino que responde a slido criterio de
afinidad entre datos que conforman una categora o conjunto, definido por entidades, sujetos o eventos que tienen
una existencia continua, y constituyen la infraestructura de informacin bsica de la organizacin.
Por eso la nueva arquitectura de datos establecida tendr una estabilidad intrnseca a travs del tiempo, el
organigrama de la empresa podr variar, pero la jerarqua de los datos, el orden de la informacin se mantiene.
La nueva Estrategia orientada a los Datos define a la empresa como un modelo de entidades lgicas
independientes de la tecnologa. Dicho modelo representa a la empresa y la manera en que sta organiza su
Es por consiguiente vital que antes de comenzar el diseo propiamente dicho se analicen las posibles
variaciones que puedan incidir, con alguna probabilidad en el problema a resolver.
MODULARIZACION FUNCIONAL Y GENERALIDAD
Los algoritmos de problemas reales son normalmente complejos, lo que significa que las entidades o las
acciones o ambas requieren de una extensa descripcin. Solamente los algoritmos muy repetitivos pueden ser
simples mientras conserven un inters prctico de diseo y codificacin, aunque estos no son los que se presentan
con mayor frecuencia. La determinacin de entidades, organizacin y acceso a conjuntos de datos, acciones y
estructuras, revisten por consiguiente, grandes dificultades y no pueden ser atacados simultneamente por la mente
humana.
El diseo debe realizarse descomponiendo cada problema en problemas parciales bien definidos y
repitiendo este proceso para cada problema parcial hasta llegar realmente a un programa ms fcil. Se entiende por
problema bien definido aquel que nos asegure una funcin precisa que contribuya a resolver el problema inicial.Ello obliga a mantener en cada paso del diseo cualidades tales como la coherencia y la homogeneidad.
PLANIFICACIN, COMPRENSIBILIDAD Y SEGURIDAD
Teniendo en cuenta que la tarea de diseo suele ser larga, normalmente varias semanas o meses, es
necesario planificar sus etapas en el tiempo.
An cuando el resultado del diseo de un programa es un programa ejecutable por una mquina, tambin es
un texto que un lector humano debe entender y evaluar, as como modificar, adoptar, comprobar y corregir. Es muy
raro que el diseo de un programa no deba transmitirse a otra persona, lo que obliga a que este no se realice con un
estilo personal y que la precisin de los resultados obtenidos no tenga que ser comprobados por otros medios. Es
decir el diseo de un programa debe ser claramente comprensible por s mismo.
Finalmente, los diseos, los programas y las entidades no son solamente procesos intelectuales o nociones
abstractas, desprovistas de valor que debe ser cuidadosamente realizados y mantenidos: deben estar libres de errores
o fraudes, es decir, garantizar su seguridad.
En resumen esto lo podemos apreciar mejor mediante el siguiente esquema:
CRITERIO GENERAL DE
CALIDAD
REGLAS
Viabilidad
Versatilidad
Modularizacin Funcional.
Fiabilidad
Planificacin
Comprensibilidad
Seguridad
1) PRUEBA
La prueba del sistema es un proceso caro pero crtico que puede llevarse hasta 50% del presupuesto para el
desarrollo del programa. El punto de vista comn respecto a las pruebas compartidas por los usuarios, es que lleva a
cabo para demostrar que no hay errores en un programa.
Sin embargo, como se indic anteriormente, esto es prcticamente imposible, puesto que los analistas no
pueden demostrar que el software est limpio de errores.
Por lo tanto, el enfoque ms til y prctico es en el entendimiento de que la prueba es el proceso de ejecutar
un programa con la intencin explcita de hallar errores, es decir, hacer que el programa falle.
El examinador, que puede ser un analista, programador o especialista entrenado en la prueba del software,
est tratando realmente de hacer que el programa falle. As, una prueba exitosa es aquella que encuentra un error.
Los analistas saben que un programa de prueba efectivo no garantiza la confiabilidad del sistema. Por lo
tanto, la confiabilidad debe disearse en el sistema. Los analistas no pueden hacer una prueba de ella.
2) ESTIMACIN DE LA CONFIABILIDAD DE LOS SISTEMAS
EL CLIENTE TIENE EL CONTROL
En las empresas, un dicho comn entre los coordinadores y los representantes de ventas es el cliente
siempre tiene la razn. ltimamente, la frase, aunque no el significado, ha cambiado el cliente tiene el control, lo
cual quiere decir que el cliente determina lo que es correcto o aceptable.
Esto es similar en los sistemas de informacin. Los usuarios son los clientes y los usuarios tienen el control.
Determinan si un sistema es bueno o no. Cualquier intento de un analista por convencer a los usuarios de lo sabio o
correcto de un cierto enfoque no sirve de nada si los usuarios no piensan que el sistema funciona de manera
razonable.
Cuando hay que decidir si un sistema es confiable, la decisin es muy simple. Si los usuarios, aquellos que
usarn el sistema semana tras semana, no estn convencidos que hace lo correcto, no es un sistema confiable.
Cmo dicen El cliente tiene el control!
3) VERIFICACIN Y VALIDACIN
Como la prueba, la verificacin tiene la intencin de hallar errores. Se lleva a cabo ejecutando un programa
en un ambiente simulado. La validacin se refiere al proceso del uso del software en un ambiente no simulado para
hallar errores.
Cuando los sistemas comerciales se desarrollan con la intencin explcita de distribuirlos a travs de
terceros para su venta, o comercializarlos por medio de oficinas de la propia compaa, primero deben pasar por la
verificacin a veces llamada prueba alfa. La retroalimentacin de la fase de validacin generalmente produce
cambios en el software para resolver los errores y fallas que se descubren. Se elige un conjunto de instalaciones
usuarias que ponen a trabajar el sistema en un ambiente real. Estas instalaciones de pruebas beta usan el sistema en
las actividades cotidianas, procesan transacciones en directo y producen salidas normales del sistema. El sistema est
a prueba en toda la extensin de la palabra, excepto que los usuarios estn advertidos de que estn usando un sistema
que puede fallar. Sin embargo, las transacciones que estn procesando y las personas que usan el sistema son reales.
Es posible continuar la validacin durante varios meses. En el curso de la validacin del sistema, puede
ocurrir una falla y el software ser modificado. El uso continuo posiblemente produzca fallas adicionales y la
necesidad de ms cambios.
4) CERTIFICACIN DEL SOFTWARE
La certificacin del software es una garanta de lo correcto de un programa, su importancia va en aumento
para las aplicaciones de sistemas de informacin. Existe una creciente dependencia de la compra o renta del software
comercial en vez del desarrollo en casa. Sin embargo, antes de que los analistas deseen aprobar la adquisicin de
un paquete, a menudo requieren la certificacin del software por parte del fabricante o de un tercero sin perjuicios.
Por ejemplo en algunas empresas importantes de contabilidad estn involucradas en la certificacin de
paquetes de software, para garantizar que realmente hace lo que el vendedor afirma que realiza y de manera
apropiada. Para certificar de esta forma el software, la empresa asigna a un equipo de especialistas que
cuidadosamente examinan la documentacin del sistema para determinar lo que afirma el vendedor que el sistema
hace y cmo lo lleva a cabo.
CULES SON LAS ESTRATEGIAS DE PRUEBA?
Ya se ha indicado que la filosofa detrs de la prueba es de encontrar errores. Los casos de pruebas se
disean con este propsito en mente. Un caso de pruebas es un conjunto de datos que el sistema procesar como
entrada normal. Sin embargo, los datos se crean con la intencin expresa de determinar si el sistema los procesar
correctamente. Por ejemplo, los casos de prueba para que el manejo de inventarios excedan , igualen y sean menores
que las existencias.
Cada caso de prueba se disea con la intencin de encontrar errores en la forma en que el sistema los
procesar.
Hay dos estrategias generales para la prueba del software. Esta seccin examina ambas, las estrategias de prueba de
cdigo y prueba de especificacin.
a)
Prueba de Cdigo
La estrategia de prueba de cdigo examina la lgica del programa. Para seguir este mtodo de prueba, el
analista desarrolla casos de prueba que produzcan la ejecucin de cada instruccin en el programa o mdulo; es
decir, se prueba cada ruta del programa.
Una ruta es una combinacin especfica de condiciones manejadas por el programa.
Por ejemplo en el caso del sistema de contabilidad, una ruta por el sistema es la de cambiar los balances de
las cuentas.
Las condiciones financieras y las limitaciones de tiempo por lo general impedirn la ejecucin de cada ruta
dentro de un programa, ya que puede haber varios miles de ellas.
Sin embargo, aunque la prueba de cdigo se pueda llevara a cabo en su totalidad, no es una garanta en
contra de las fallas del software.
Esta estrategia no indica si el cdigo cumple sus especificaciones ni tampoco determina si todos los
aspectos han sido implantados. La prueba de cdigo tampoco verifica el rango de los datos que aceptar el programa,
an cuando, al ocurrir fallas del software en su uso real, sea frecuente que los usuarios introduzcan datos fuera de los
rangos esperados.
b)
Prueba de Especificacin
Para llevar a cabo la prueba de especificacin el analista examina las especificaciones que sealan lo que el
programa debe hacer y como lo debe llevar a cabo bajo diferentes condiciones. Despus se desarrollan casos de
prueba para cada condicin o combinacin de condiciones; se mandan para su procesamiento. Por medio del estudio
de los resultados, el analista puede determinar si el programa funciona de acuerdo con los requerimientos
especificados.
Esta estrategia trata al programa como si este fuera una caja negra, el analista no mira dentro del programa
para estudiar el cdigo y no le interesa si se prueba cada instruccin o ruta dentro del programa. En este sentido, la
prueba de especificacin no es una prueba completa.
Sin embargo, la hiptesis es que si el programa cumple las especificaciones, no fallar.
Ninguna de las estrategias de cdigo o especificacin es ideal. Sin embargo, la prueba de especificacin es
la estrategia ms eficiente, ya que se centra en la forma que se espera que se use el software. Tambin muestra de
nuevo qu tan importantes son las especificaciones desarrolladas por los analistas durante todo el proceso desarrollo
del sistema.
Independientemente de cual estrategia siga el analista, hay ciertas prcticas preferidas para garantizar que la
prueba sea til. Los niveles de prueba y los tipos de datos de prueba, junto con las bibliotecas de prueba, son
aspectos importantes del proceso real de prueba.
CULES SON LOS NIVELES DE PRUEBA?
Los sistemas no se disean como sistemas completos ni tampoco se prueban con sistemas nicos. El analista
debe llevar a cabo tanto pruebas parciales como las del sistema.
a)
Pruebas Parciales
En las pruebas parciales, el analista prueba los programas que conforman un sistema. Las unidades de
software en un sistemas son los mdulos y rutinas que se ensamblan e integran para llevar a cabo una funcin
especfica.
Las pruebas parciales se centran primero en los mdulos, independientes entre s, para localizar los errores.
Esto permite al que realice la prueba detectar errores en el cdigo y lgica contenidos dentro de ese nico mdulo.
Aquellos errores que resultan de la interaccin entre los mdulos se evitan inicialmente.
Por ejemplo, un sistema de informacin de un hotel est formado por mdulos para manejar las
reservaciones, entrada y salida de huspedes, restaurante, servicio al cuarto y cargos varios, actividades de
convencin y elaboracin de estados de cuenta.
Para cada uno, se tiene la capacidad de introducir, cambiar o recuperar datos y responder a consultas o
imprimir reportes.
Las pruebas parciales se pueden llevar a cabo en 2 formas:
Forma Ascendente. - Comenzando con los mdulos ms pequeos y de nivel inferior y continuado de uno
en uno. Para cada mdulo en la prueba ascendente, un programa corto ejecuta el mdulo y proporciona los datos
necesarios, de esta forma se pide que el mdulo se desempee en la forma en que lo hara al encajarse dentro del
sistema.
Despus de probar los mdulos de nivel inferior, la atencin se centra en los del siguiente nivel que usan los
del nivel inferior individual y despus conjuntamente con los mdulos de nivel inferior que fueron examinados con
anterioridad.
Forma Descendente. - Como su nombre lo indica, empieza con los mdulos de nivel superior. Sin
embargo, puesto que no cuenta con las actividades de detalle, las que usualmente se llevan a cabo en las rutinas de
nivel inferior, se escriben fragmentos. Un fragmento es un mdulo que puede ser llamado por el mdulo de nivel
superior y que, al ser alcanzado en forma apropiada, regresar un mensaje al mdulo que hace la llamada, indicando
que ocurri la interaccin apropiada. No se hace el intento por verificar si el mdulo del nivel inferior es correcto.
A menudo, los planes de prueba ascendentes; es decir, se prueban como unidad los mdulos de nivel inferior
y se integran a un programa de prueba descendente.
b)
Pruebas de Sistemas
La prueba de sistemas no prueba el software en s, sino la integracin de cada mdulo de sistema. Tambin
busca las discrepancias entre el sistema y su objetivo original, especificaciones y documentacin del sistema. La
preocupacin principal es la compatibilidad de los mdulos individuales.
Los analistas tratan de hallar reas en donde los mdulos hayan sido diseados con especificaciones
distintas para longitud y tipo de datos y los nombres de los elementos de los datos.
La prueba de sistemas tambin debe verificar que los tamaos de los archivos son adecuados y que los
ndices se han construido en forma adecuada. Se deben probar a nivel sistema los procedimientos de ordenamiento y
reindexacin, que se supone estn presentes en los mdulos de nivel inferior, para ver que realmente existen y logran
los resultados que esperan los mdulos.
CULES SON LAS PRUEBAS ESPECIALES DE SISTEMAS?
Existen otras pruebas en una categora especial ya que no se centran en el funcionamiento normal del
sistema. Hay 6 pruebas bsicas.
1) - Prueba de carga mxima: Existen tipos crticos en muchos sistemas, particularmente en los sistemas
en lnea. La nica forma segura para descubrirlos es probarlos.
Las mismas situaciones pueden surgir cuando los cajeros apagan el terminal durante los descansos para
comer y al final del da, por lo que la prueba se refiere a situaciones reales.
2) - Prueba de almacenamiento: Los analistas especifican una capacidad del sistema cuando se disea y
elabora. La capacidad se mide en trminos del nmero de registros de que un disco puede manejar o que un archivo
puede contener.
La prueba de almacenamiento requiere almacenar continuamente datos hasta que se alcanza la capacidad. Al
comparar las capacidades ofrecidas y reales se verificar, por un lado, la exactitud de la documentacin y permitir al
mismo tiempo dar un juicio acerca de la forma. Los usuarios encuentran demasiado tarde que las afirmaciones
hechas durante la instalacin no son ciertas. No existe la capacidad suficiente de almacenamiento para las
transacciones y los registros de los archivos maestros.
3) - Prueba de tiempo de ejecucin: Cuando los analistas estn desarrollando un diseo, se preocupan ms
por los reportes, entradas, archivos y secuencias de proceso que por el tiempo de ejecucin aunque esto cambia con
la experiencia. Durante las pruebas parciales y del sistema se usan conjuntos relativamente pequeos de datos para
hallar errores o provocar fallas. Por lo tanto, los usuarios con frecuencia saben que tan rpido o lento es el sistema
slo hasta despus de que ha sido instalado y cargado con los datos.
La prueba de tiempo de ejecucin se lleva a cabo antes de la implantacin para determinar cuanto tiempo se
lleva recibir una respuesta a una consulta, hacer una copia de respaldo de un archivo o mandar una transmisin y
recibir una respuesta. Tambin incluyen corridas de pruebas para conocer el tiempo necesario para indexar o
reordenar grandes archivos del tamao de los que tendr el sistema durante una corrida tpica, o bien preparar un
reporte.
4) - Prueba de recuperacin: Los analistas deben suponer siempre que el sistema fallar y que los datos se
daarn o perdern. Aunque se escriban planes y procedimientos para cubrir estas situaciones, tambin se deben
probar. Mediante la creacin de un evento de falla o prdida de datos, en donde los usuarios se vean forzados a
volver a cargar y recuperar a partir de una copia de respaldo, los analistas pueden determinar fcilmente si los
procedimientos de recuperacin son adecuados. Generalmente, an los planes mejor diseados se ajustan o aumentan
despus de esta prueba.
5) - Prueba de procedimiento: Los manuales de documentacin y ejecucin que dicen al usuario como
llevar a cabo ciertas funciones se prueban fcilmente pidiendo al usuario que los siga en forma exacta por medio de
una serie de eventos. Es sorprendente cmo pueden surgir preguntas ante el hecho de no incluir instrucciones sobre
cundo oprimir la tecla ENTER, cundo quitar los disquetes antes de apagar la mquina o qu hacer cuando se
prende la luz que indica la falta de papel en la impresora.
Por supuesto, no hay sustituto para un conjunto de manuales de procedimientos bien diseados. Los analistas se
concentran en los detalles principales y crticos del diseo de un sistema y los incluye en la documentacin. Tambin
ponen atencin en los pequeos detalles, tales como los mencionados anteriormente, al disear el sistema.
Pero es comn que las descripciones de los detalles no estn dentro de la documentacin. Este tipo de prueba no slo
muestra dnde se necesitan, sino tambin en qu lugar estn equivocados, es decir, dnde las acciones sugeridas en
la documentacin no son compatibles con las que realmente hay que llevar a cabo para hacer que el sistema
funcione.
6) - Prueba de los factores humanos: Qu hacen los usuarios si, despus de mandar en una transaccin por medio
de una terminal, la pantalla se pone en blanco mientras que los datos se procesan? Podran no llevar a cabo las
acciones que el analista desea o espera y en vez de ello responder de manera inusual. Pueden oprimir la tecla de
envo varias veces, apagar el terminar y volverla a prender, desconectar el telfono y volverlo a conectar, volver a
llamar al centro de cmputo o golpear el terminal. Obviamente ellos haran cualquier cosa si el analista no les diera
algn mensaje en la pantalla para indicar que su peticin ha sido recibida, que est siendo procesada y que tardar un
poco. De esto trata la prueba de factores humanos, hallar respuestas a preguntas sobre cmo reaccionar la gente ante
el sistema en formas no previstas. Como regla general, aunque parezcan extraas las acciones anteriores, la gente
tiene la razn, llevan a cabo acciones que son normales bajo las circunstancias.
Es responsabilidad del analista el anticipar preguntas que surgirn en la mente de los usuarios cuando estos
interacten con el sistema. Si una pantalla se pone en blanco durante procesamiento de transaccin, el analista debe
asegurarse de que parezca un mensaje en el cual se informe al usuario que la computadora est trabajando. Incluso
no es suficiente si el retraso es de ms de un segundo o dos.
Para el procesamiento que se tarden perodos largos, el analista debe hacer que la pantalla d al usuario un
mensaje en el que se dice aproximadamente cunto tiempo se tardar y dando una opcin para cancelar la peticin.
El usuario debe decidir correr ese trabajo de una hora en otro momento, cuando el sistema no este tan ocupado.
Si el sistema va a hacer un proceso largo de ordenamiento, el analista debe mantener al usuario informado
acerca de que proporcin del ordenamiento ha terminado.
Los usuarios aprecian los sistemas que muestran el nmero de registros ordenados o el porcentaje
terminado.
QU SON LAS BIBLIOTECAS DE PRUEBA?
Para garantizar que todos los sistemas se prueben adecuadamente, muchas organizaciones establecen
bibliotecas de prueba. Una biblioteca de prueba es un conjunto de datos desarrollados para probar en su totalidad un
sistema. Se guarda en una forma fcil de leer por la mquina, usualmente en disco magntico, y se usa por todas las
personas involucradas con un sistema particular.
Por ejemplo, un sistema grande de inventarios est formado por cientos de programas. Todos comparten
datos y formatos de archivo comunes. Cada uno de ellos tambin procesar transacciones similares y a veces
actualizar registros y en otras ocasiones recuperar datos para responder consultas o preparar reportes y
documentos.
Puesto que estos programas son transacciones interdependientes y sus datos para probar cada programa.
Las bibliotecas de prueba no solamente son para las pruebas iniciales. Al evolucionar el sistema y
modificarse y dar mantenimiento a los programas, deben volverse a probar. La biblioteca de prueba tiene que
conservarse durante toda la vida de un sistema de forma que, al hacer cada cambio, se disponga nuevamente de datos
confiables para probar el sistema.
La calidad de un sistema depende de su diseo, desarrollo, prueba e implantacin. Una debilidad en
cualquiera de estas reas pondra seriamente en peligro la calidad y, por lo tanto, el valor del sistema para sus
usuarios.
Primero se analizan los objetivos del diseo para confiabilidad y la facilidad de mantenimiento, continuando
con criterios y prcticas de diseo. Se estudian las herramientas especficas que usa el analista para mejorar la
confiabilidad y la facilidad de mantenimiento, al igual que los mtodos para diseo y documentacin.
BIBLIOGRAFIA Y FUENTES:
CONCEPTO DE ADMINISTRACIN ESTRATGICA
Fred R. David
Editorial : Prentice Hall Hispanoamericana S.A
ADMINISTRACIN Y ESTRATEGIA
Hermida Jorge - Serna Roberto
Editorial : Macchi - 4 edicion
ESTRATEGIAS COMPETITIVAS
TECNICAS PARA EL ANALISIS DE LOS SECTORES INDUSTRIALES Y DE
LA COMPETENCIA.
Porter Michael
Editorial : Cecsa Mexico 1992
RENOVACION HACIA LA EXCELENCIA
Waterman Roberto Jr.
Editorial : Lasser Press- Mexicana
DIRECCION ESTRATEGICA
Samuel C. Certo
Peter Paul
Editorial: Irwin 1996
CAPTULO VIII
Semana No.08
8.1
8.2
8.3
8.4
8.5
8.6
8.7
8.8
8.9
8.10
Determinacin de Objetivos.
Grficas de Organizacin.
Sistema de Codificacin.
Diseos de Formato.
Procedimientos de Validacin, Controles. Auto codificacin.
Naturaleza de la Toma de Decisiones.
Manual de Procedimientos.
Capacitacin.
Migracin o Conversin de Sistemas.
Entrenamiento.
8.1
DETERMINACION DE OBJETIVOS
Para que un sistema de informacin contable genere la informacin debe basarse en:
a. Normas contables de valuacin y de exposicin, que prescriben:
Cuales son los valores que se asignan a los elementos patrimoniales y de resultados.
Informacin para uso de terceros (otras organizaciones, personas y organismos oficiales de control); los
estados contables.
Informacin para uso interno (para los administradores, asesores y otras personas dentro de la
organizacin); otros informes contables, adems de los estados contables peridicos.
Todas estas informaciones que generan los sistemas contables tienen por objetivo:
Fernando Catacora Carpio. Sistemas y procedimientos contables, Edit. Mc Graw Hill, Pg. 26.
Reducir la incertidumbre para minimizar los riesgos de las decisiones que se toman.
Por ejemplo:
cuando una empresa participa en una licitacin pblica para prestar sus servicios,
normalmente la empresa que llama a licitacin, requiere que le sea presentada informacin de tipo financiero acerca
del negocio.
La informacin financiera en este caso es generada por los sistemas de informacin contable.
Dependiendo del sistema y como funcione ste, la informacin contable ser ms fcil de obtener y procesar.
Un sistema de informacin contable por sus caractersticas, sirve a estos dos propsitos en cualquier tipo de
organizacin aunque se diferencia de otros sistemas por el tipo particular de informacin que proporciona a sus
muchos usuarios.
Sus principales caractersticas son:
La informacin contable para ser til tiene que reunir determinadas cualidades o requisitos.
Funcin de comercializacin.
Funcin de compras.
Funcin de almacenes.
Segn el tipo de organizacin, son distintas las funciones que en ella se cumplen. Sin embargo se puede identificar
funciones tpicas en empresas comerciales o industriales.
Hay que tener en cuenta que no hay un nico modelo de sistema de informacin contable, sus caractersticas
dependen de numerosos factores relacionados con la organizacin y su entorno, con la tecnologa utilizada y con la
variables de tiempo y lugar.
8.2
GRAFICAS DE ORGANIZACIN
Como soporte al anlisis de sistema en demostracin del estado de articulacin y vertebracin de los
procedimientos, la grfica o diagrama es la tcnica usada para asegurar que se ha obtenido todos los datos acerca de
un sistema, funcin o procedimiento, a travs de la simbolizacin en detalle de las estructuras o de los pasos
sucesivos,.
Grfica de la Organizacin.
Grfica del Sistema.
Grfica de Proceso.
Diagrama de Contexto.
Diagrama en Bloque.
Diagrama en Detalle.
Diagrama de Movimientos.
Grfica o Diagrama de Distribucin de Actividades.
Grfica o Diagrama de Flujo de Procedimientos.
En captulos posteriores se har uso de algunos smbolos relacionados con el diagrama o grfica. A
continuacin se muestra ejemplos de diagramas o grficos.
GRAFICA DE
ORGANIZACION
AREA DE
PRODUCCION
AREA
FINANCIERA
AREA
COMERCIAL
AREA DE FINANZAS Y
CONTROL
PRESIDENCIA
VICEPRESIDENCIA
DE CONTRALORIA
VICEPRESIDENCIA
DE PRODUCCION
UNIDAD FINANCIERA
TESORERIA
IMPUESTO
SEGUROS
CREDITO Y CBRZAS.
UNIDAD DE CONTROL
CONTABIL. GENERAL
CONTABIL. COSTOS
PRESUPUESTO
SISTEMA Y PROCED.
VICEPRESIDENCIA
DE COMERCIALIZ.
AREA DE FINANZAS
Y
CONTROL
AREA COMERCIAL
PRESIDENCIA
VICEPRESIDENCIA
DE CONTRALORIA
VICEPRESIDENCIA
DE PRODUCCION
AREA COMERCIAL
VICEPRESIDENCIA
DE COMERCIALIZ.
UNIDADES.
VENTAS
ESTUDIO DE MERCADO
DISTRIBUCION
PLANEAMIENTO DE VENTAS
bruto, se torna completamente mecnica, garantizando su desinters por profundizar el asunto, ni an por simple
curiosidad.
Lo verdaderamente ideal, en cualquier organizacin econmica, es encerrar en cdigos todas las fases de la
actividad. A parte de la utilidad prctica en s misma, esa tarea envuelve la necesidad de ordenar cada concepto, o
sector, presentando un cuadro completo de los elementos que deben cuidarse, lo que obliga a abarcar el panorama en
su totalidad.
El Plan contable constituyo un anhelo de los empresarios y del gobierno, a fin de unificar, no solamente el
lenguaje de la contabilidad a usarse en el pas sino, lo que es mas importante, permitir que se pueda hacer
consolidaciones de los diferentes sectores de actividad del pas , a fin de tomar decisiones econmicas y financieras.
Los antecesores legales del plan contable son:
Por decreto ley N 20172 de Octubre de 1973, se estableci en el pas el Sistema Uniforme de contabilidad
para empresas.
Por decreto Supremo N 275- 73 -EF del 13 de Noviembre de 1973 , se reglamento el decreto ley anterior
y entre otras cosas se precisaron los campos econmicos y las empresas que en funcin de sus ingresos , no
estn obligadas a adoptar el Sistema Uniforme de Contabilidad.
Por resolucin suprema N 450 73 EF/11 se aprob el tomo 1 del Plan contable General del Sistema
Uniforme de Contabilidad para empresas que consiste de tres partes.
1era Parte : Definicin General
2do Parte : Cuentas de Balance
3era Parte : Cuentas de Gestin y de resultado.
Por Resolucin Suprema N 225-74-EF/73 se aprob el tomo 2del Plan Contable del Sistema Uniforme de
contabilidad para empresas que constan de cuatro ttulos :
1.
Aspectos generales
2.
3.
4.
En este sentido, la base primaria es el plan de cuentas. Como ste es el que debe reflejar en los libros la
situacin y los resultados de la explotacin, tenemos que, si lo adecuamos cientficamente, en forma armnica y
lgica, cada cuenta principal tendr probablemente una o ms divisionarias susceptibles, a su vez, de nueva
discriminacin, en cuentas analticas, hasta llegar al elemento realmente unitario del rubro o sub analticas. Tal el
siguiente caso:
MERCADERAS
Seccin Perfumera
Locin X
Tamao chico
O bien ese otro:
DEUDORES VARIOS
Departamento Arequipa
Provincia Islay
Distrito Mollendo
Mayoristas
Minoristas
O finalmente, este otro:
GASTO DE VENTA
Departamento Arequipa
Distribuidores
Automvil
Neumticos
En algunos casos, sin ser recomendable, tratndose de subdivisiones tan extremadas, el sistema de
codificacin podr quizs ser nico para todo el conjunto, desde el plan de cuentas hasta el ltimo elemento que
contribuye a constituir el rubro; en otros, la mayor parte, habr que aplicar dos o ms sistemas distintos,
combinndolos
para que se obtenga un smbolo nico, breve, de fcil retencin en la memoria, que pueda
Por grupoAlfanumrico
Mnemotcnico
Fontico
De barras
SECUENCIAL
El mtodo de codificacin secuencial consiste en la asignacin consecutiva de un nmero a una lista de
elementos a partir de un nmero predeterminado.
Ventaja
: til en listas cortas.
Ejemplo:
Cdigo
001
002
003
004
Desventaja
No se pueden formar grupos para clasificar los elementos.
Nombre del elemento
Cobrar Eduardo Daz
Ral Castro
Adriana Garca
Cobrar Vctor Bolvar
POR BLOQUES
El mtodo de codificacin por bloques representa una derivacin del secuencial, ya que bajo este mtodo los
cdigos se asignan secuencialmente, pero en bloques de dgitos consecutivos que identifiquen alguna caracterstica
del elemento a codificar, por ejemplo, tipo de artculo, localizacin geogrfica, etc.
Ventaja
: til en el procesamiento de listas cortas.
Ejemplo:
Desventaja:
Pueden presentarse problemas de flexibilidad.
Cdigo
Explicacin
01
02
03
Televisor 12 pulgadas
Televisor 16 pulgadas
Televisor 23 pulgadas
01 al 06
Televisores
POR GRUPO
El mtodo de codificacin por grupo, es otra derivacin de la codificacin secuencial y consiste en la
asignacin de un cdigo en clasificaciones sucesivas que abarcan cada vez un mayor nmero de posiciones, y que
sirven para identificar un grupo de funciones o caractersticas homogneas.
Ventajas:
Facilidad de expansin.
Rapidez en el procesamiento de los datos.
Ejemplo:
Desventaja:
Si no es definida adecuadamente la estructura del cdigo, pueden
presentarse problemas de expandibilidad y confusin en su uso.
Cdigo
2-000-000-000
2-001-000-000
2-001-001-000
2-001-001-001
Pasivo
Pasivo Circulante
Cuentas por Pagar Proveedores
Cuentas por Pagar Ferretera El Clavo
ALFABTICO NUMRICO
Bajo el mtodo de codificacin alfabtico numrico, se asigna un cdigo alfabtico tomando en cuenta el
nombre del elemento de la lista y una codificacin numrica, que tiene en cuenta las dems caractersticas de los
elementos de la lista.
Ventajas
til en el procesamiento de listas cortas.
Desventajas
Pueden presentarse problemas de expandibilidad si la
estructura del cdigo no es adecuadamente definida.
Un ejemplo de una codificacin alfabtico numrico lo representan las placas de los carros, como por
ejemplo:
XEH-301
LVA-203
VEC-100
MNEMOTCNICO
El mtodo de codificacin mnemotcnico efecta una combinacin de nmeros y letras, para identificar por
varias caractersticas a cada uno de los elementos. Su aplicacin es sumamente til en aquellas empresas que
manejan una gran variedad y cantidad de tems, tales como las ventas de repuestos para vehculos o los inventarios
de una ferretera. Su objetivo es identificar el cdigo con los elementos que representa y facilitar su aprendizaje y
memorizacin.
Desventajas
La codificacin de los tems puede ser engorrosa y
compleja.
Ejemplo:
Ventajas
Sumamente til cuando los tems a manejar son
numerosos.
Ntese que en el caso de los neumticos, el ltimo dgito, 1 2 indica si tiene o no una banda blanca.
CON DGITO DE VERIFICACIN
El mtodo con dgito de verificacin consiste en agregar un nmero o letra a una secuencia de caracteres con
base en un algoritmo predefinido y calculado, por el computador, ello para asegurar la validez de los datos que
ingresan al sistema. Los mas usados son modulo 10 y modulo 11. Nace a raz de los errores que pueden producirse
en el ingreso de los datos. Los errores ms comunes que se pueden presentar en el manejo de los datos.
Transcripcin
El error consiste en escribir un carcter equivocado al transcribir el cdigo en la posicin del carcter
correcta. Ejemplo:
colocar 12845 en lugar de 12345
Transposicin simple o doble
Consiste en la inversin de dos dgitos adyacentes. Ejemplo
colocar 12543 en vez de 12345
Error al azar
Es una combinacin de los dos errores explicados anteriormente. Ejemplo:
colocar 73245 en vez de 12345
Estadsticamente la proporcin de los errores ms comunes es la siguiente (aprox.):
Transcripcin
87%
Transposicin
8%
Al azar
5%
Ventajas
Es absolutamente seguro
al validar la informacin.
Desventajas
El desconocimiento por mucha gente del rea, acerca de la existencia de mtodo y
cmo aplicarlo porque se tiene poca informacin sobre el mtodo y mucha gente
desconoce la metodologa para crear el algoritmo del dgito de verificacin.
DE CONSONANTES
El mtodo de codificacin por medio de consonantes consiste en eliminar todas las vocales posteriores a la
primera letra de la palabra. No se debe suprimir la primera letra, sea sta una consonante o una vocal.
Ventajas
Facilidad en su aplicacin.
Ejemplo:
Desventajas
Uso limitado.
Requiere conocimiento del mtodo para que tenga significado.
Cdigo
PRZ
ALFR
CDG
CRBRDR
Es utilizado en las consultas a base de datos, tales como direcciones de datos, ndices por temas u otras
aplicaciones similares.
FONTICO
El mtodo de codificacin fontica es un mtodo que codifica los nombres de los elementos de acuerdo con
su sonido. Tambin es conocido como "mtodo soundex". Debe mantenerse la primera letra de la palabra, sea vocal o
consonante.
Ventajas
til para una bsqueda alfabtica en una lista.
Desventajas
Aplicable a situaciones muy especficas
CDIGO DE BARRAS
Cada vez con mayor frecuencia nos encontramos en los supermercados, en los abastos, y en general, en
muchos expendios, con una diversidad de productos que muestran en el empaque una serie de barras de diferentes
anchuras.
El mtodo de codificacin de barras consiste en la asignacin de unas lneas y espacios de distintos anchos
que son impresos a un producto. La aplicacin prctica ms evidente est representada por el control que puede
tenerse sobre los inventarios, lo cual permite fcilmente controlar mejor tales activos a travs de la identificacin
ptica del producto. Por ejemplo, una tienda de venta de discos puede implantar el control de sus ventas a travs de
la codificacin de barras aplicada a cada uno de los tems que se venden al detalle.
El Cdigo de barras es la tecnologa de identificacin automtica ms avanzada disponible aplicada a las
personas y objetos, exitosamente en uso en casi todo el mundo desde hace aproximadamente 20 aos. Su objeto es la
identificacin y localizacin repetitiva de productos a nivel industrial y comercial.
El sistema consta de series de lneas y espacios de distintos anchos, que almacenan informacin de distintos
ordenamientos que se denominan simbologas. El cdigo de barras es como una huella digital para el producto.
No hay dos productos en todo el mundo que puedan tener cdigos iguales.
El cdigo de barras permite acceder una base de datos almacenada en el computador donde se podr hallar
toda la informacin concerniente al producto: su precio, cuanto queda en el almacn, si est o no en oferta y dems
informacin que el empresario considere necesaria.
Las lneas y espacios del cdigo (barras) son de tamao variable y representan 13 dgitos, de forma que
pueden ser ledos y comprendidos directamente por los computadores. El scaner o lector ptico, lee las barras y
espacios interpretndolos como diferentes combinaciones de 0 y 1, que es el lenguaje binario que entiende el
computador. Cuando este recibe la combinacin especfica de 0 y 1 identifica de qu producto se trata. Estas barras
tienen una dimensin estndar de 37,29 x 26,26 m.m. y pueden variar entre 0,8 y 2 veces su tamao segn el rea de
la etiqueta o envase. Estn dispuestas en forma paralela, claras y oscuras, intercaladas con amplitud diferente.
La industria imprime en las etiquetas o envases el cdigo, de no ser as, el comerciante puede hacerlo
valindose de etiquetas autoadhesivas o mquinas etiquetadoras especiales.
CULES SON LAS CARACTERSTICAS BSICAS DE UN SISTEMA DE CODIFICACIN?.
PRECISIN DEL CDIGO
La precisin del cdigo significa que un sistema de codificacin debe aceptar una sola codificacin correcta
para cada elemento de un conjunto. Por ejemplo: a cada persona que abra una cuenta corriente en un banco, debe
asignrsele un solo cdigo, y ste debe ser nico para esta cuenta, por lo que no podr ser utilizado en otra cuenta
que abra el mismo cliente, o para otro cliente.
013-22481-R
013-22482-T
013-22483-O
013-22484-W
Correcto
Juan Garca
Carlos Hernndez
Jos Meza
Juan Garca
013-22481-R
013-22482-T
013-22483-T
013-22484-O
Incorrecto
Juan Garca
Carlos Hernndez
Jos Meza
Juan Garca
FLEXIBILIDAD
La flexibilidad significa que la estructura del cdigo debe aceptar ms elementos en caso de que se necesite
agregarlos. Uno de los problemas ms comunes que se presentan en los cdigos contables, es la falta de flexibilidad
de los cdigos asignados, al no tomar en cuenta las operaciones futuras de la empresa. Tomando el ejemplo de un
cdigo contable tenemos dos situaciones:
Correcto
0101-01
01.-01-0101-01-01-01
Incorrecto
AREQUIPA
ISLAYl
MOLLENDO
LAS CRUCES
0101-1
01.-1-0101-1-01-01
AREQUIPA
ISLAYl
MOLLENDO
LAS CRUCES
En este ejemplo, el cdigo asignado a las PROVINCIAS es limitado para aquellos DEPARTAMENTOS que
tinen ms de 9 PROVINCIAS
CONCISO.
Un cdigo conciso establece que no se deben adicionar cdigos que no tengan relevancia al momento de
identificar un elemento dado, es decir, cada elemento del cdigo debe ser identificado claramente y que no se preste
a confusin.
FP-32458
FP-45849
FP-96749
FP-83835
Correcto
Factura del proveedor A
Factura del proveedor B
Factura del proveedor X
Factura del proveedor Z
FP-32458
FP-45849
FP-96749-W
FP-83835-O
Incorrecto
Factura del proveedor A
Factura del proveedor B
Factura del proveedor X
Factura del proveedor Z
En el cdigo sealado como incorrecto, los caracteres finales W y O de los ltimos proveedores, no agregan
informacin que distinga alguna caracterstica adicional del elemento correspondiente.
SIGNIFICATIVO
Para que un cdigo significativo, el mismo debe indicar alguna caracterstica diferencial de los elementos
que se estn codificando. De esta forma, se podr distinguir o identificar por el cdigo, la transaccin que se est
procesando. Ejemplo: La estructura del cdigo del Plan de Cuentas
X
XX
XXXXXXXXXXX
Clase
Principal
Divisionaria
Sub Divisionaria
Analtica
Sub Analtica
OPERABILIDAD
La operabilidad de un sistema de codificacin implica que los cdigos definidos puedan ser manejados
fcilmente por un sistema informtico. Debe tomarse en cuenta que una computadora entiende principalmente
cdigos que sean de fcil operabilidad. Ejemplos:
Correcto
0101-01
01.-01-0101-01-01-01
AREQUIPA
ISLAYl
MOLLENDO
LAS CRUCES
Incorrecto
01AREQUIPA
01-WXY1
ISLAYl
01.-ZET1-01MOLLENDO
01-ABCEDE
LAS CRUCES
An cuando en ste ltimo ejemplo, el computador podra operar con los dgitos y letras, los mismos no
representan caractersticas significativas de los elementos, por lo cual el cdigo asignado es de difcil operacin;
tanto las letras como los nmeros asignados al ltimo segmento del cdigo, no muestran un significado especfico.
CODIFICACIN DE GASTOS.Este es otro de los sectores de toda explotacin mercantil donde el empleo de cdigos sencillos es necesario
para identificar rpidamente a la multitud de conceptos que entran a formar las gruesas sumas que diaria y
mensualmente salen por infinidad de razones y que pueden comprenderse bajo el rubro genrico de gastos.
Las cifras de ventas a menudo resultan, no obstante su continua elevacin, insuficientes para compensar la
suba o el alto volumen de los gastos, y la vigilancia sobre stos representa una de las tareas ms engorrosas y
difciles de todo buen administrador porque los cursos de salida son tantos, de tan distinga naturaleza y por
intermedio de tantas personas, que la prevencin del fraude y del despilfarro es, en modo absoluto y completo, algo
imposible de obtener.
Pero no hay duda de que mantenindose un control estricto y permanente sobre las erogaciones, no slo en
el acto de consumarlas, pues el gasto aislado carece de perspectiva en lo tocante al volumen e influencia sobre el
negocio, sino en su monto total y relacin con otros factores, se puede llegar de lmites discretos y con un freno
constante que impida su elevacin salvo en casos absolutamente indispensables.
Los sistemas seguidos para clasificar los gastos son tambin muchos y tienen, en general, los mismos
lineamientos ya sealados para otros sectores de la administracin: departamental, funcional, por su naturaleza, etc.
La ligazn con el sistema contable propiamente dicho, a modo de subdivisin del plan de cuentas del
Mayor, es perfectamente factible en la casi totalidad de los casos, salvo en organizaciones demasiado frondosas;
pero an en ellas es posible fijar esa relacin que, en cierto sentido, es casi obligada, ya que se trata efectivamente
del desmenuzamiento de un rubro inherente a la contabilidad.
Los tipos de cdigo elegidos tambin varan, aqu ms que en otros aspectos de la organizacin contable,
con los mtodos seguidos para el registro y estadstica de las operaciones, diferencindose en el caso de utilizarse
computadoras, simples mquinas de contabilidad o procedimientos puramente manuales.
Las posibilidades de los computadores son tantas, que el registro simultneo en diversos archivos, de una
multitud de datos complementarios, permite lograr
prcticamente cada concepto gastado. Emplendose programas de contabilidad, esas posibilidades, de anlisis se
reducen considerablemente, hasta para lmites que son ms que suficientes para el tipo comn de explotacin
mediana o grande.
La tendencia general es a agrupar los gastos segn su naturaleza u objeto principales, de produccin, de
venta, generales, etc., constituyendo esos grupos principales otras tantas cuentas del Mayor, de las cuales son
subdivisiones cada uno de los concepto individuales como viajes, telfonos, escritorio, sueldos, etc., subdivididos a
su vez, en muchos casos, en partidas menores, dependiendo del tipo elegido que la subdivisin pueda llevarse a
lmites muy extremos que, con todo, nunca son aconsejables, porque las medidas de economa pueden perfectamente
tomarse con una primera subdivisin, adems de la clasificacin principal del grupo.
El anlisis minucioso de cada concepto, hasta su ms remota posibilidad, tiene mayor aplicacin en la
manufactura, donde se procurar siempre hallar la incidencia directa de todo gasto efectuado, para que lo absorba en
forma absoluta un proceso o artculos determinados, a objeto de lograr costos reales, exentos en lo posible de
sobrecarga o distribucin de gastos indirectos.
Pero, como dejamos dicho, en las explotaciones mercantiles, en general, rara vez tiene utilidad extremar el
anlisis y al respecto hay que recordar que, como tantas veces hemos repetido, la contabilidad ha de seguir a las
necesidades de la empresa y no convertirse, a su vez, en un problema ms que exija tanta atencin como el manejo
de aqulla.
En la codificacin de gastos la parte ms laboriosa suele corresponder a los de produccin, o sea a los que
deben aplicarse en forma directa o indirecta a las mercaderas manufacturadas.
Con el fin de ilustrar el asunto, detallamos un cdigo de ese tipo preparado para utilizarse en computadoras;
el ejemplo es til para demostrar la cantidad de subdivisiones efectuadas y cmo se llega a un smbolo relativamente
largo para cada una, no obstante tratarse de una aplicacin mecnica para la cual es norma procurar reducir al
mnimo la cantidad de cifras contenidas en cada designacin individual.
CUENTA 9. CUENTAS DE EXPLOTACION
En apego a lo dictado por el PCGA, el asiento de las cuentas de explotacion contra la 79, debe generarse
simultnea y automticamente, cuando se registre las cuentas analiticas de Gestin clase 6 (excepto cuentas
principales 60, 66 y 69) complementada con la respectiva cuenta 9, que slo debe representar el elemento y
centro de costo, como ejemplo:
Gestin
Ttulo
621.01
621.01
Sueldos
Sueldo
621.01
621.01
Sueldos
Sueldos
621.01
621.01
Sueldos
Sueldos
Explotacin
91.
91.001
91.002
92.
92.001
92.002
93.
93.001
93.002
Ttulo
Costo Directo
Departamento Produccin A
Departamento Produccin B
Gastos de Fabricacin
Departamento Produccin A
Departamento Produccin B
Gastos de Venta
Departamento de Ventas A
Departamento de Ventas B
CO DIFICA CI N DE MAQ UINARIA Y HE RRAMIE NTAS .En lo que concierne a las maquinarias, su clasificacin es mucho ms importante que en lo relativo a la
codificacin, su ordenamiento es esencial para la distribucin del trabajo, escalonamiento de las tareas y
determinacin de los costos. El ordenamiento, por lo general, conviene sea hecho segn la distribucin o secuencia
de las operaciones fabriles, lo que implica casi siempre una divisin departamental: dentro de cada seccin se
detallan las unidades mecnicas respectivas. La codificacin suele hacerse alfabticamente para facilitar la
identificacin de cada mquina y evitar confusiones con las designaciones de herramientas u otros conceptos, al
entregar a la fbrica planos o diseos con las instrucciones de trabajo, aunque casi siempre los smbolos mnimos
resultan de una combinacin numrica y alfabtica.
Dentro de la clasificacin de las mquinas se debe comprender tambin la de los elementos accesorios correas, poleas, motores, etc. - correspondientes a cada unidad principal y cuyas designaciones identifican de
inmediato la naturaleza de tal accesorio y la mquina a que corresponde:
103.
1030
Maquinarias
Mquina para..
a. Poleas
b. Correas
c. Motor
etc.
Cdigo : 1030a, 1030b, etc.
103.
Maquinarias
1030
Seccin Lavado
a. Maquina para
1. Poleas
2. Correas
3. Motor
a. Mquina para.
1. Poleas
2. Correas
3. Motor
El sistema de grupos y tambin el decimal, que es de gran similitud, tiene mayor conveniencia en cuanto
permite, por ejemplo, asignar una numeracin a las llaves y luego, siguiendo la misma cifra-clave bsica, preparar
los smbolos correspondientes a distintos modelos de llaves; existe el inconveniente de que en establecimientos
importantes, donde el elemento herramientas es muy amplio y diversificado, las cifras distintivas pueden resultar
demasiado extensas.
En el sistema numrico por grupos se pueden introducir, caractersticas que ayuden a la memoria, como
cifras significativas para determinados tipos o factores comunes a muchas herramientas distintas o para indicar
secciones especiales en que se usan, etc.
En el mtodo mnemotcnico se utiliza la inicial del nombre que distingue a la herramienta o esa
caracterstica seguida o antepuesta del nmero y factores parecidos, aunque es imposible apartarse totalmente de
algn ordenamiento numrico, cuando se deben codificar gran cantidad de herramientas distintas.
Las herramientas deben llevar marcado el nmero o smbolo que las distingue y ha de disponerse de un
catlogo o ndice que las especifique claramente, tanto en cuanto al nmero o clave como a la descripcin o uso a
que se destinan, no siendo raro, tampoco, que en tales folletios figure asimismo la fotografa y puedan localizarse las
pginas en que cada utensilio figura, tanto por la nomenclatura numrica, como por el ordenamiento alfabtico de
todas las herramientas.
En los planos, rdenes de trabajo e instrucciones para la fabricacin, as como en los formularios internos,
cuando el caso lo requiere, se indican los nmeros o smbolos que distinguen a las maquinarias, herramientas y
accesorios que deben solicitarse al almacn central para cumplir la tarea encomendada; la codificacin, en tal
sentido, es algo esencial y de lo cual no es posible prescindir sin perjudicar la eficiencia y rapidez de la manufactura.
El detalle de herramientas, es algo que difcilmente puede ser incluido dentro del cdigo fijado para el plan
general de cuentas, a menos que se llegue a cifras excesivamente largas y de difcil retencin o escritura. Con todo,
es imposible.
CODIFICACIN DE MATERIAS PRIMAS.Dentro del activo realizable, es de enorme utilidad y representa una necesidad, el empleo de la codificacin.
En las empresas los elementos o sectores que integran activamente son:
Productos en proceso
Materias primas
Envase y Embalajes
Suministros diverso
En algunas organizaciones el cdigo de estos rubros es sumamente laboriosos, en cuanto a su extensin,
cuando se trata de establecimientos de produccin muy diversificada o en los cuales se fabrican artculos que exigen
gran nmero de partes y accesorios como ocurre en la industria de maquinaria, automviles y otras.
El cdigo que se forme ha de contemplar un triple objetivo.
1. Ser un auxiliar de la seccin Compras; en tal sentido a veces se introducen letras o nmeros que
indiquen determinadas especificaciones de resistencia, peso, calidad, etc.
2. Permitir una adecuada clasificacin y control de las existencias no utilizadas y de las entregas de las
mismas a la elaboracin.
Cada caso dar oportunidad a estudiar el cdigo ms adecuado, siguindose a veces el lineamiento
departamental de la fbrica, la separacin del proceso de elaboracin en sus etapas componentes o el orden en que
cada ingrediente o parte componente entra a integrar el producto terminado.
Tampoco aqu es fcil, tomando como base a las grandes industrias, introducir esta parte en el cdigo central
de la contabilidad, si bien no es del todo imposible. Las frmulas utilizadas varan grandemente, emplendose las de
nmero exclusivamente, las de letras y las combinaciones de ambos.
Un sistema comn, estrictamente numrico, de clasificacin por grupos, que puede cambiarse en cuanto a la
base que puede cambiarse en cuanto a la base de cada uno, para dar mayor o menor elasticidad a la capacidad es el
siguiente:
010
010
011
012
013
014
015
016
017
018
019
GRUPO PRINCIPAL
Artculo M
Artculo N
Artculo O
Artculo P
Artculo Q
Artculo R
Artculo S
Artculo T
Artculo U
Artculo V
020
020
021
022
GRUPO PRINCIPAL
110
GRUPO PRINCIPAL
110
Artculo A
110
Artculo ZZ
990
GRUPO PRINCIPAL
990
Artculo AA
999
Artculo ZZ
Artculo MM
Artculo NN
023
Artculo OO
etc.
029
Artculo VV
pudindose asignar un lugar de una docena solamente, 20 30 ms nmeros a cada grupo principal, segn
la cantidad de renglones en l comprendidos. Un cdigo de ese tipo cubre 1000 artculos distintos, lo que suele ser
suficiente ordinariamente en lo que se refiere a materias primas.
Una variacin de ese mtodo es sta:
10
GRUPO PRINCIPAL
10.-0 Artculo M
10-1
Artculo N
10-2
Artculo O
10-3
Artculo P
10-4
Articulo Q
10-5
Artculo R
10-6
Artculo S
10-7
Artculo T
10-8
Artculo U
10-9
Artculo V
20
GRUPO PRINCIPAL
20-0
20-1
Artculo MM
20-2
Artculo NN
20-3
Artculo OO
etc.
20-9
Artculo VV
..
90
GRUPO PRINCIPAL
90-1
Artculo AA
90-2
Artculo BB
90-9
Artculo ZZ
con una capacidad de renglones similar a la del anterior, pero prestndose menos a la expansin individual
de los grupos, porque si se destinan dos o ms decenas a uno solo, se quiebra el ordenamiento bsico de 10 unidades
por cada clasificacin principal.
En los cdigos de letras para materias primas, puede tambin recurrirse a frmulas de base ordenada que
ayuden a memorizar los smbolos resultantes, como cuando se eligen las primera letras de cada palabra componente
de la designacin completa para construir los smbolos, conforme a un ordenamiento previsto anticipadamente. Este
mtodo es ms bien aplicable a casos en que los materiales a emplearse no varan en grado sumo y responden a
especificaciones generales, dentro de un alcance relativamente limitado.
Tal el siguiente caso:
C.
Z.
ZSH
en el cual, sin embargo, existe el inconveniente de que, aunque varen relativamente los tipos de materiales
empleados, tanto en cuanto a calidad como a costo hay que encerrarlos en los smbolos ya fijados para la clase
aproximada de mercaderas, dificultando la debida identificacin y el clculo de costos, a menos que ste se vaya
haciendo a base de promedios entre las entradas ltimas y los remanentes de la existencia anterior.
Una variacin de ese mtodo es el de asignar las letras a los grupos principales, no ya por la inicial del
artculo a fabricante o por el carcter ms sobresaliente en la palabra (Z - para cazoncillos), sino por simple orden
alfabtico, comenzando desde la A en su secuencia natural. Para evitar confusiones en los smbolos resultantes, esto
requiere que la cantidad de artculos a fabricarse no excede de las letras simples del alfabeto. El cdigo que resultara
slo se diferenciara del precedente en la primera letra:
A.
B.
BPS
Se sigue tambin la norma de intercalar en los smbolos alfabticos nmeros para determinar tamaos,
medidas o modelos; en este caso, como antes hemos indicado, hallen reunidas, para facilitar la memorizacin del
smbolo:
M.
Otra norma, tambin til, es la de anteponer a los smbolos una caracterstica que indique el estanque o
lugar del depsito en que se guardan los artculos correspondientes. Si el cdigo es numrico, esa indicacin se har
con letras para diferenciar la clave y a la inversa si el smbolo es alfabtico.
C.
5CSH
en cuyos smbolos de cdigo se seala que los renglones respectivos se hallan ubicados en los estantes 1, 1 y ..5.
Un procedimiento que igualmente se utiliza, es el de diferenciar anteponiendo una letra al smbolo, entre
artculos principales y accesorios de la fabricacin; en el caso de las camisas, por ejemplo, la tela es el componente
bsico de cada tipo producido en tanto que el hilo, botones, material de ojales, etc., puede, en muchos casos, servir
indistintamente para varios de ellos. Esto significa la necesidad de disponer de dos cdigos o, simplemente como
dejamos dicho, de anteponer una letra o nmero al smbolo, preferentemente la primera.
En el mismo sentido, en los establecimientos muy importantes o de produccin compleja y diversificada,
que obliga a la adquisicin de grandes partidas de combustible, aceite, trapos, y otros elementos auxiliares de la
manufactura, que no entran dentro del producto elaborado, pero que son indispensables para obtenerlo y hacer
marchar la maquinaria, se diferencia en igual forma entre los materiales que realmente componen el artculo y los
citados. Finalmente, en el orden alfabtico, se emplea tambin, el sistema comn de enumeracin correlativa,
parecido al decimal en los nmeros.
A.
GRUPO PRINCIPAL
C.
GRUPO PRINCIPAL
CA
Artculo Tal
CB
Artculo cual
CBA Subdivisin del artculo Cual
CBB
Subdivisin del artculo Cual
CBM Subdivisin del artculo Cual
CZ
Artculo Talcual
D.
GRUPO PRINCIPAL
DA
DB
DC
DE
DF
DFA
DFB
DFC
DFM
DG
DG
.
DZ
..
Z.
GRUPO PRINCIPAL
ZA
ZB
ZBA
ZBB
ZBC
La eleccin entre el sistema numrico y alfabtico, con las distintas modalidades propias de cada uno, puede
ser simple cuestin de preferencia o inspirarse en la necesidad de diferenciar el destino de los artculos, cuando es
posible la confusin en la fbrica o en el escritorio, como sera el caso de un establecimiento que almacene
simultneamente, materias primas, artculos semi-terminados y mercaderas listas para la venta, con posibilidad de
hacer operaciones de compra y enajenacin en los tres grupos. Razones evidentes aconsejaran la formacin de otros
tantos cdigos, cuyos smbolos pudieran diferenciarse a simple vista, identificando la categora del producto.
La adecuada clasificacin y codificacin de las materias primas es esencial en las manufacturas, con
preferencia en las que abarcan nuestros productos y utilizan gran diversidad de materias primas.
En primer trmino sirve para formar ficheros para comprar y mantener registros de la existencia individual
de cada artculo; en los casos en que se emitan rdenes de fabricacin, sea para cada pedido tomado o para producir
cantidades que luego han de colocarse. Es una norma bsica para la correcta fiscalizacin y obtencin de los costos,
la de poder determinar con facilidad las cantidades utilizadas de cada material y el valor de los mismos, lo que
implica la necesidad absoluta de identificarlos totalmente.
Como es lgico, los cdigos elegidos se utilizan simultneamente para todos los fines citados,
disponindose de catlogos, ndices o ficheros que designan claramente las materias primas al lado de la
correspondiente palabra o cifra, en algunos casos con ilustracin fotogrfica, cuando se trata de partes mecnicas o
de naturaleza similar. Esto ltimo se utiliza profusamente en las grandes organizaciones fabriles que operan a base de
sucursales ms o menos grandes o pequeas, en distintas localidades de un pas o de varios y que constan de dos
actividades separadas, aunque dirigidas a un fin comn:
1. La venta directa en la sede central y sucursales de los productos terminados: automviles, aparatos de
radio, fongrafos, piernas artificiales, etc.
2. La venta directa en la sede central y sucursales, al pblico, de los accesorios o repuestos, lo que implica
la necesidad de que las filiales a su vez, acten a modo de clientes de la matriz para hacer sus pedidos de
partes de componentes.
El empleo de catlogos de los materiales con ilustraciones fotogrficas, en cada una de las cuales consta el
nmero o palabras de cdigo, auxilia eficazmente a los capataces y obreros para cumplir con exactitud las rdenes de
fabricacin, pues ante una duda cualquiera sobre el accesorio a aplicarse en el caso de dos similares, tienen una
forma exacta de interpretar las instrucciones impartidas.
Tambin se emplea el mtodo en las fbricas que producen artculos de tipo standard, siempre idntico, de
tener instrucciones permanentes ya preparadas donde se detalla minuciosamente cada una de las operaciones
parciales de elaboracin, juntura, acoplamiento, etc., con indicacin de cada una de las partes componentes,
individualizadas por cdigos. Estas instituciones permanentes, a su vez, pueden ser motivo de una codificacin
especial, que puede estar ligada o depender de otra principal, relacionada con la clasificacin departamental, de las
materias primas o de los artculos ya elaborados.
CODIFICACIN DE MERCADERAS Y PRODUCTOS TERMINADOSEl problema de la codificacin de las mercaderas y productos terminados que se venden no vara
mayormente del de las materias, pero en algunos ramos se torna serio por la enorme cantidad de artculos distintos y
tambin, accesoriamente, por las subdivisiones de tamaos o calidades de muchos de ellos.
Un ejemplo tpico es el de los grandes establecimientos de venta al pblico, conocidos por grandes
almacenes, en los que es posible adquirir mercaderas de tienda, perfumera, sastrera, radio, muebles, zapatera, etc.;
el surtido, en esas casas exige miles de renglones cuyo control es esencial, tanto con fines generales para conocer la
existencia, venta, necesidades de reposicin, etc.; como para determinar las utilidades mensualmente, lo que implica
el conocimiento del costo, obligando a individualizar perfectamente cada artculo salido, tanto si se trata de una venta
de S/.0.10 como de S/. 100.
Estas organizaciones se hallan siempre montadas sobre la base departamental o de secciones - Perfumera,
Bonetera, Sastrera, Confecciones, etc. - no siendo difcil encontrar de 10 a 30 40 departamentos distintos, de cada
uno de los cuales constituye, el momento de operaciones y el personal necesario, un negocio perfectamente
individual, que debe controlarse independientemente para evitar que las utilidades de uno resulten absorbidas por las
prdidas de otro.
En algunos casos, cuando se dispone de equipos mecnicos de contabilidad y estadstica, es posible conocer
la existencia y el movimiento de cada uno de los miles de artculos que se venden, manteniendo fichas individuales
que reflejan diariamente la entrada y salida de mercaderas, con sus saldos de unidades y valores.
Pero aun cuando ello se hace, la contabilidad slo refleja totales de seccin y las fichas de cada artculo
muestran el detalle de las operaciones del departamento.
En lo tocante al plan general de cuentas se lleva solamente el rubro de Mercaderas Generales, subdividido
departamentalmente, conforme al tipo de cdigo elegido por el Mayor.
La codificacin de los renglones individuales, en estos casos de grandes cantidades de artculos, slo es
posible relacionarla con la clasificacin departamental, en base a la primera cifra o a una letra, segn sea la forma en
que las secciones se distingan, aunque casi siempre se designan por nmeros.
Si en el Mayor tenemos:
102 Fondo fijo
201
Mercaderas
201.31 Perfumera
201.32 Bonetera
201.33 Zapatera
201.34 Confecciones Hombres, etc.
podramos emplear los nmeros 31, 32, 33, 34, etc., para iniciar cada nmero de cdigo en las respectivas secciones,
pero con la prctica rara vez es posible porque, si se desea mantener la clave con el menor nmero posible de dgitos,
no alcanzar para la cantidad de renglones existentes en cada departamento, y si se quiere abarcar a stos, resultar
un nmero de referencia muy largo.
Al codificar las mercaderas hay que tener muy presente las modalidades del personal que operar con ellas;
el buen vendedor no siempre - casi nunca - es prctico en nmeros ni repara en los trastornos de toda ndole que
causa en el escritorio cada vez que comete un error al registrar una referencia en la boleta. El artculo 1785 no ser
igual que el 1875 y aunque a veces, al asignar el costo, en la determinacin de la utilidad bruta, la diferencia
existente en el precio de venta advierte que se ha cometido un error, en otros casos, la causalidad hace que ambos
nmeros respondan a mercaderas de precio idntico pero de diferente costo.
Por esa razn y en vista de que la eliminacin de esos errores es imposible en su totalidad, aun manteniendo
una vigilancia e imponiendo sanciones a los vendedores que los cometen, es norma tratar de simplificar la tarea de
los mismos, evitando utilizar ms de cuatro cifras o, en el caso de excederse de 10.000 renglones un mximo de
cinco sin hacer depender la codificacin del ordenamiento departamental en el Mayor y constituyendo un conjunto
propio e independiente.
Un sistema muy comn para referenciar las mercaderas (referencia es el trmino comnmente aplicado al
nmero de cdigo que distingue a cada artculo), es el de la numeracin correlativa.
Al iniciarse el ejercicio, se comienza con el 1 (001 00001) en el primer artculo recibido y se contina en
igual forma, con cada partida en el orden en que vienen detalladas en las facturas de los proveedores; si en un mismo
artculo se repite una o ms veces, tendr en cada oportunidad distinto nmero de referencia.
El costo se obtiene consultando la factura de entrada, que puede servir de registro de cdigo, porque el
nmero se pone en un color de tinta dado - verde o rojo - al lado de la designacin del mismo proveedor este dato es
exacto y el sistema posible cuando no se llevan fichas individuales de existencias para cada mercadera y la utilidad
bruta se establecer costeando cada boleta de venta, previa obtencin del precio de compra en la factura o en un
registro especial, si se lleva.
Dos son los inconvenientes principales del mtodo que, no obstante se utiliza bastante en firmas de mediana
importancia.
1. El vendedor no se preocupa de dar salida a los artculos en el orden en que los va recibiendo; si hoy entra una
locin cualquiera y quedan de esta partida dos frascos al recibirse la segunda, un mes despus, vender de la
ltima y del mismo modo en casos sucesivos; de ello resulta que, un mismo artculo figurar en existencia,
al tomar inventario, con dos o cinco o ms nmeros distintos, induciendo a confusin en muchos sentidos.
2. La numeracin puede alcanzar cifras muy elevadas, perjudicando la celeridad y exactitud de las anotaciones,
tanto de parte del vendedor como del escritorio.
Adems constituye una dificultad para fines estadsticos de compras, pues resulta poco menos que
imposible, en tales condiciones, reunir las partidas recibidas y las ventas efectuadas.
Por ese motivo se acostumbra, preferentemente, a formar grupos departamentales, asignando una o ms
unidades de mil o de centenas de mil, segn la cantidad de renglones a codificarse a cada seccin y, dentro de cada
una de esas clasificaciones principales, a formar grupos menores que permitan reunir todos los artculos afines.
Suponiendo una casa que no tenga ms de 10.000 artculos distintos, tendramos el siguiente ejemplo:
0001
1000
2000
3000
9000
Perfumera
Bonetera
1000
Camisas
1000
Camisas popln con cuello
1001
Camisas popln sin cuello
1002
Camisas seda blanca con cuello
1009
Camisas smocking
1100
Calzoncillos
1100
1101
1102
1103
.
1198
1199
1100
Camisetas
etc.
Zapatera
Nios
Confeccin seoras
En lo posible, se debe procurar que la cifra inicial de cada grupo responda al orden en que se enumeran los
departamentos para fines internos; esto tiene la ventaja de permitir a simple vista identificar un artculo cualquiera,
por su simple referencia o nmero, con la seccin a que corresponde, sin verlo y sin conocer su naturaleza. Adems
unifica el medio de distinguir igual sistema bsico para el cargo de las mercaderas, la designacin de los vendedores
y otros factores de uso diario.
La confeccin de un cdigo de referencias para mercaderas, en este tipo de negocios, es una tarea delicada
y que exige un conocimiento ntimo del ramo, con el fin de poder contemplar debidamente las necesidades de
expansin futura en determinados sectores.
El mantenimiento del cdigo por grupos, como el citado, suele conocerse con el nombre de referencia fija,
significado que un mismo artculo tendr siempre un mismo nmero, caracterstica que permite:
1. Abrir una ficha o cuenta a cada artculo para conocer su movimiento de compras, ventas y existencias.
2. Tener reunida siempre en un solo rengln con fines contables o de contralor, toda la existencia de una
misma mercadera, bajo un nmero nico.
Pero, en negocios de este tipo, es imposible pretender que, invariablemente, se venda el mismo tipo de traje,
confeccionado con la misma tela, en idntico modelo, etc., pudiendo aplicarse el mismo concepto a cualquier otra
mercadera. A menudo un rengln debe sustituirse con otro similar que se vender al mismo precio pero cuyo costo
difiere; esto representa un inconveniente para establecer el costo de las mercancas vendidas pues obliga a establecer
promedios, haciendo imperioso el mantenimiento de registros de existencia individuales para cada referencia o
nmero lo que, aunque siempre es conveniente y til, no es forzoso en el sistema de la numeracin correlativa,
puesto que cada nmero tiene como costo nico y propio, por corresponder a una sola partida.
En las firmas que carecen de sistemas informticos para llevar la existencia de cada artculo y que deban
recurrir al costeo individual de cada boleta de venta, para conocer la utilidad bruta diaria, semanal y mensual, se
lucha entre la adopcin de ambos sistemas - referencia correlativa y referencia fija - por los siguientes motivos:
1. La correlativa permite el costeo exacto y la determinacin al centavo de la utilidad bruta seccional y general.
2. la fija, al no disponerse de fichas para obtener promedios de costo - ste vara con el tiempo y a veces
rpidamente igual en todo sentido - hace necesario adoptar alguna base ms o menos arbitraria, pero
inalterable, tal como el ltimo costo o el promedio de las dos ltimas compras, etc., el sistema, carente de
exactitud real, se traduce al final del ejercicio en faltantes o sobrantes de mercaderas - computados en valores
- que reflejan los errores acumulados a travs del costeo diario de las ventas, con el cual se va descargando la
existencia de los libros.
Esa es la razn de que, en muchos casos, no obstante los inconvenientes apuntados, se utilice la referencia
correlativa que facilita el costeo exacto de lo vendido y asegura en los libros valores exactos para la existencia,
haciendo uso de recursos diversos, como el de la cifra significativa para designar ciertos artculos muy clsicos,
absolutamente inalterables a travs de los aos, que facilite la formacin de cmputos estadsticos y otros fines.
Un problema serio en esta clase de negocios, agravado por los frecuentes cambios de moda y la enorme
cantidad de artculos distintos, que dificulta el control individual de cada uno, es el del saneamiento permanente de
las existencias, para eliminar rpidamente mercaderas de difcil venta o evitar el estancamiento de renglones por
simples razones de preferencia de los vendedores, que encuentran ms fcil hacer cifras con un producto en lugar de
otro.
El rengln de verano, no vendido en la estacin en que se adquiri, quedar probablemente en el estante
hasta el prximo, con las posibilidades de que la competencia de los fabricantes o los caprichos de la moda reduzcan
sus probabilidades de salida. Se utilizan frmulas para identificar, con la simple etiqueta o nmero de cdigo o
referencia, la antigedad del artculo y los dos ms comunes son la letra y la tinta.
En el primer mtodo se asigna una letra distinta a cada ao o a cada temporada semestral de venta, la que se
antepone al nmero o se coloca al final del mismo, partiendo, como es natural, de un ao ndice, mediante un
pequeo cdigo complementario. Si comenzamos el sistema en 2000, podramos tener:
2000 .. A
2001 .. B
2002 .. C
2003 .. D
2004 .. E
y tal caracterstica alfabtica precediendo o siguiendo al nmero de referencia, indicarla, a simple vista
desde qu ao se halla en el estanque la mercadera respectiva, lo que hace posible, en los recuentos y verificaciones
peridicas, establecer estmulos adicionales en forma de publicidad, mayor comisin a los vendedores, rebajas de
precio, etc., para forzar la pronta venta de los artculos estacionados.
El otro sistema que se emplea con el mismo objeto, es el del cambio de tintas en las etiquetas, pudiendo
decirse como en el caso siguiente:
2000 Tinta Negra
2001 Tinta Verde
2002 Tinta Roja
08.04
DISEOS DE FORMATO
DISEO DE ENTRADA
El diseo de entrada consiste en el desarrollo de especificaciones y procedimientos para la preparacin de
datos, la realizacin de los pasos necesarios para poner los datos de una transaccin en una forma utilizable para
su procesamiento, as como la entrada de los datos
Los analistas de sistemas deciden los siguientes detalles del diseo de entradas:
-
dilogo, el usuario solicita servicios al sistema y le indica cundo realizar cierta funcin.
Un diseo inapropiado que deja la pantalla en blanco confunde al usuario con respectiva qu accin debe
emprender.
DISEO DE SALIDA
El diseo de la salida de la computadora debe avanzar en una forma organizada y bien pensada: tiene que
desarrollarse correctamente mientras que al mismo tiempo se garantice que cada elemento de la salida est diseado
para que las personas encuentren que el sistema es fcil de emplear.
El trmino salida se utiliza para denotar cualquier informacin producida por un sistema de informacin, ya
sea impresa o en una pantalla. Cuando los analistas disean la salida, ellos
-
Identifican la salida especfica que es necesaria para satisfacer los requerimientos de informacin.
Seleccionan los mtodos para presentar la informacin.
Crean los documentos, reportes u otros formatos que contienen la informacin producida por el sistema.
Los mtodos de salida varan a travs de los sistemas. Por ejemplo, algunos mtodos como el del reporte de
El objetivo principal durante el diseo de salida de la computadora es la informacin que ser presentada a las
personas.
Tipos de salida
La salida del sistema puede ser:
- Un reporte
- Un Documento.
- Un mensaje
De acuerdo con las circunstancias y los contenidos, la salida puede ser impresa o presentada en una pantalla.
Formato tabular, o grficas.
08.05
Para minimizar los errores, desastres, delitos por computadora y fallas en la seguridad, es necesario
incorporar polticas y procedimientos especiales en el diseo e implantacin de los sistemas de informacin. La
combinacin de medidas manuales y automatizadas que salvaguarden los sistemas de informacin y aseguren que
operan de acuerdo con las normas de administracin se denomina controles.
Los controles consisten en todos los mtodos, polticas y procedimientos para asegurar la proteccin de los
activos de la institucin, la precisin y la confiabilidad de sus registros contables y la adherencia operativa a las
normas de administracin.
Actualmente las instituciones dependen tan crticamente de los sistemas de informacin que las cuestiones
de vulnerabilidad y control deben identificarse tan temprano como sea posible. El Control de un sistema de
informacin debe ser una parte integral de su diseo. Los usuarios y los desarrolladores de sistemas deben poner
mucha atencin a los controles a lo largo de la vida del sistema. Los sistemas computarizados se controlan mediante
un combinacin de controles generales y controles de aplicacin.
CMO SON LOS CONTROLES GENERALES?
Son aquellos que controlan el diseo, seguridad y uso de los programas de cmputo y la seguridad de los
archivos de datos de toda la institucin. Los controles generales son para todas las aplicaciones computarizadas y
consisten en una combinacin de software de sistemas y procedimientos manuales que crean un ambiente global de
control.
Son controles globales que aseguran la operacin eficaz de los procedimientos programados. Se usan en
todas las reas de aplicacin. Los controles generales incluyen los siguiente:
-
asegurarse que est adecuadamente controlado y administrado. Ejemplo de tales puntos de revisin son las firmas
del usuario y de los administradores de la propuesta inicial de sistemas, de las especificaciones de diseo, conversin
de pruebas y de la auditora de postimplantacin.
Controles para el software.- Controles para asegurar la seguridad y confiabilidad del software. Hacen el
seguimiento del software del sistema y evitan el acceso no autorizado de programas a los software del sistema y
programas de computo.
Controles de seguridad de los programas.- Controles diseados para evitar cambios no autorizados a los
programas en los sistemas que ya se encuentran en produccin.
Controles para el Hardware.- Controles que aseguran la seguridad fsica y el correcto funcionamiento del
hardware de cmputo. El acceso a las salas donde operan las computadoras debe estar restringido slo para el
personal de operaciones de computo. Las terminales de computadoras en otras reas o las microcomputadoras
pueden mantenerse en cuartos cerrados. E equipo de computo debe protegerse especialmente contra incendios,
temperaturas extremas y humedad. Las instituciones que dependen de manera crtica de sus computadoras deben
tener sus previsiones para respaldos de emergencia en el caso de fallas de energa.
Controles de Operaciones de Cmputo.- Se aplican al trabajo del departamento de cmputo para asegurar
que los procedimientos programados son consistente y correctamente aplicados al almacenamiento y procesamientos
de datos. Incluyen controles sobre el establecimiento de los puestos de procesamiento de cmputo, de software de
operaciones, de operaciones de cmputo y de procedimientos de respaldo y recuperacin para procesos que terminan
de manera anormal.
Las instituciones para operar puestos de cmputo deben quedar totalmente documentadas, revisadas y aprobadas por
un funcionario responsable. Los controles sobre el software de operaciones incluyen procedimientos manuales
diseados para prevenir y detectar errores. Entre stos se incluyen instrucciones especficas de operacin para el
software del sistema, procedimientos de reinicio y de recuperacin, procedimientos para el etiquetado y disposicin
de las cintas magnticas de entrada y salida y procedimientos para aplicaciones especficas.
Controles de seguridad en los datos.- Aseguran que los archivos de daros en disco o cinta no se expongan
a acceso, cambios o destruccin no autorizados. Tales controles son necesarios para almacenamiento. Es ms fcil
controlar los archivos de datos en los sistemas por lotes, ya que el acceso est limitado a operadores que corren tareas
por lotes. Sin embargo, los sistemas en lnea y en tiempo real son vulnerables en diverso puntos. Pueden ser
accesados desde terminales as como por los operadores durante las corridas de produccin.
Cuando los datos pueden ser alimentados en lnea mediante una terminal, el ingreso de datos no autorizados
debe ser evitada. Por ejemplo, se podra alterar una nota de crdito para que coincida con una factura en un archivo.
En tales situaciones, la seguridad puede desarrollarse a varios niveles:
Las terminales pueden ser fsicamente restringidas, de manera que estn disponibles slo para personas
autorizadas.
El Software del sistema puede incluir el uso de palabras de acceso asignadas solamente a personas
autorizadas. Nadie puede entrar al sistema sin una palabra de acceso vlida.
Conjuntos adicionales de palabras de acceso de restricciones de seguridad pueden ser desarrolladas para
sistemas y aplicaciones especficas. Ejem: archivos del sistema de cuentas por cobrar.
Los sistemas que permiten consultas y reportes en lnea deben tener sus archivos asegurados
QU SON LOS CONTROLES ADMINISTRATIVOS.Son normas, reglas, procedimientos y disciplinas formales para asegurar que los controles de la institucin
se ejecuten y se respeten de manera adecuada. Los controles administrativos ms importantes son:
Segregacin de funciones: Significa que las funciones del puesto deben ser diseadas para minimizar el riesgo de
errores o manejo fraudulento de los activos de la institucin. Las personas responsables de operar los sistemas no
deben ser las mismas que pueden iniciar las operaciones que cambien los activos que estn contenidos en tales
sistemas.
Las Polticas y procedimientos por escrito: Establecen estndares formales para controlar las operaciones de los
sistemas de informacin. Los procedimientos deben formalizarse por escrito y ser autorizados por el nivel
administrativo adecuado. Los deberes y responsabilidades deben quedar claramente especificados.
La Supervisin del personal involucrado en los procedimientos de control: Asegura que los controles de los
sistemas de informacin operan como se deseaba. Mediante supervisin es posible detectar las debilidades, corregir
los errores y las desviaciones de los procedimientos normales identificadas. Sin una adecuada supervisin, el
conjunto mejor diseado de controles se podr hacer a un lado, har cortocircuito o sencillamente se desatender.
QU SON LOS CONTROLES DE APLICACIN?
Son controles especficos nicos para cada aplicacin computarizada, como nmina, cuentas por cobrar y
procesamientos de pedidos. Consisten en controles aplicados desde el rea funcional de usuarios de un sistema en
particular o de procedimientos previamente programados.
Incluyen procedimientos automatizados o manuales que aseguran que slo los datos autorizados sean total y
completamente procesados por la aplicacin. Los controles para cada aplicacin deben tomar en cuenta toda la
secuencia del procesamiento, manual y computarizado, desde los primeros pasos que se toman para preparar las
operaciones hasta la produccin y uso del resultado final.
El Control de aplicaciones se enfoca en los siguientes objetivos:
Integridad del ingreso y la actualizacin. Todas las operaciones corrientes deben llegar a la computadora
y ser registradas en los archivos de cmputo.
Precisin en el ingreso y actualizacin. Los datos deben ser capturados con precisin por la computadora
y correctamente registrados en los archivos de cmputo.
Validez. Los datos deben ser autorizados o al menos verificados en relacin con lo adecuado de la
operacin. Ejemplo: La validez de un cambio de direccin.
Mantenimiento. Los datos en los archivos de cmputo deben seguir siendo actualizados y correctos.
Los Controles de aplicacin pueden clasificarse en: de entrada, de proceso y de salida.
QU SON LOS CONTROLES DE ENTRADA?
Procedimiento para verificar la precisin e integridad de los datos al ingresar al sistema, incluyendo
autorizacin de entrada, conversin de los datos, totales de control por lote y verificacin de la edidicn.
La autorizacin de entrada.- La entrada debe quedar debidamente autorizada, registrada y monitoreada
cuando los documentos fuente fluyen hacia la computadora. Por ejemplo, procedimientos formales pueden
establecerse para autorizar slo a personas elegidas del departamento de ventas para preparar las transacciones en un
sistema de registro de pedidos. Las formas de registro de ventas pueden ser numeradas en serie, agrupadas por lotes
y registradas de manera que puedan ser monitoreadas a medida que pasan de las unidades de ventas a la unidad
responsable de alimentarlas a la computadora. Los lotes pueden requerir firmas autorizadas antes de ingresar en la
computadora.
Conversin de los datos.- Proceso de transcripcin adecuada de datos de una forma a otra, para
operaciones de cmputo. Los errores de transcripcin pueden ser eliminados o reducidos tecleando las operaciones
de entradas directamente en terminales de computadora de los documentos fuente. Los sistemas punto de venta
pueden capturar directamente las operaciones de ventas e inventarios leyendo pticamente los cdigos de barras de
los productos.
Totales de control por lote.- Un tipo de datos de entrada que requiere que se cuenten las operaciones o
cualquier campo de cantidad en un lote de operaciones ante de procesarlas para comparacin y conciliacin luego de
su procesamiento.
Verificacin de edicin.- Rutinas realizadas para verificar los datos de entrada y corregir los errores antes
del procesamiento.
QU COMPRENDEN LOS CONTROLES DE PROCESAMIENTO?
Rutinas para establecer que los datos estn completos y son precisos durante el procesamiento.
Los principales controles de proceso son:
Totales de control de corridas.- Procedimientos para controlar la integridad de la actualizacin de la
computadora al generar totales de control que concilian los totales antes y despus del procedimiento.
Compaginacin por computadora.- Control de proceso que compagina los datos de entrada con la
informacin mantenida en los archivos maestros.
CMO SON LOS CONTROLES DE SALIDA?
Aseguran que los controles de procesamientos de cmputo sean precisos, completos y adecuadamente
distribuidos.
Los controles tpicos de salida incluyen lo siguiente:
Equilibrio de los totales de salida con los totales de entrada y de procesamiento.
Revisin de los registros de procesamiento de cmputo para determinar que todos los trabajos actuales de
computo fueron procesados adecuadamente.
Auditoras de informes de salida para asegurarse que los totales de los formatos y detalles crticos sean
correctos y conciliables con las entradas.
Procedimientos formales y documentacin, en donde se especifiquen receptores adecuados de reportes de
salida, cheques u otros documentos crticos.
QU ES LA AUTOCODIFICACION?
2
personas y objetos, exitosamente en uso en casi todo el mundo desde hace aproximadamente 20 aos. Su objeto es la
identificacin y localizacin repetitiva de productos a nivel industrial y comercial.
El cdigo de barras es como una huella digital para el producto. No hay dos productos en todo el mundo
que puedan tener cdigos iguales. El cdigo de barras permite acceder a una base de datos almacenada en el
computador, donde se podr hallar toda la informacin concerniente al producto; su precio, cunto queda en
almacn, si est o no en oferta y dems informacin que el empresario considere necesaria.
Fernando Catacora Carpio. Sistemas y procedimientos contables, Edit. Mc Graw Hill, Pg. 137.
Consiste en la asignacin de unas lneas y espacios de distintos anchos que son impresos a un producto.
08.06
desempeo en la organizacin.
Ejemplo: Las ventas del ao actual son inferiores a la del ao anterior.
Una desviacin respecto del plan establecido.- Significa que no se estn cumpliendo las expectativas o
proyecciones de los gerentes. Ejemplo: Un departamento ha excedido su presupuesto.
Otras personas plantean problemas.-
administradores de nivel superior fijan nuevas normas de desempeo al departamento; los subalternos
renuncian.
El Desempeo de la competencia.- Cuando las empresas desarrollan procesos nuevos o mejoran sus
procedimientos de operaciones, el gerente o equipo debe revaluar los procesos o procedimientos de su organizacin.
Los competidores dentro de la misma organizacin tambin pueden significar problemas para l. Si una compaa
tiene muchas plantas, posiblemente la alta administracin compare el desempeo de cada una. El administrador de
una planta que est dando un rendimiento menor que el promedio tendr que decidir lo que debe hacer para mejorar
la produccin e igualar la de las otras plantas.
CMO DETECTAR OPORTUNIDADES?
Son reconocidas las investigaciones que abordan cmo resolver problemas, sin embargo existen menos
sobre cmo detectar oportunidades.
Drucker, liga el aprovechamiento de oportunidades con la eficacia. Detectar aquello que se debe hacer y
concentrar en estas cosas recursos y esfuerzos.
CMO ES EN REALIDAD LA TOMA DE DECISIONES?
Distintos problemas precisan de diferentes tipos de toma de decisiones. Cuestiones sencillas o de rutina,
tales como la devolucin de mercancas, se puede manejar por medio de un procedimiento, de una decisin
programada. Decisiones de mayor importancia, tal como la ubicacin de un local de ventas, precisan una decisin no
programada, una solucin especfica creada a travs de un proceso menos estructurado de toma de decisiones y
resolucin de problemas.
Al respecto, henos tratado este tema en captulos anteriores, sin embargo, por su importancia en el diseo
de los sistemas, lo reiteramos.
CULES SON LAS DECISIONES PROGRAMADAS?
Son aquellas tomadas de acuerdo con alguna poltica, regla o procedimientos. Toda organizacin tiene
polticas escritas o no escritas que simplifican la toma de decisiones en situaciones recurrentes al limitar o excluir
opciones. Por ejemplo, generalmente no tendremos que preocuparnos por el sueldo que se pagar a un empleado
recin contratado: las organizaciones suelen contar con una escala de sueldos para todos los puestos.
Esta clase de decisiones, que se usa para trabajos rutinarios y repetitivos, se basa principalmente en criterios
previamente establecidos. Es una toma de decisiones por precedentes.
Las decisiones programadas se aplican cuando se trata de cuestiones complejas y no complejas. Si un
problemas se repite varias veces y si es posible definir, prever y analizar sus elementos componentes, seguramente
ser un candidato para una toma de decisiones programadas. Por ejemplo, las decisiones concernientes al nivel de
inventario que debe mantenerse de
y de proyecciones; sin embargo, un anlisis riguroso de los elementos individuales del problema tal vez aporte una
serie de decisiones sistemticas programadas.
CULES SON LAS DECISIONES NO PROGRAMADAS?
Son aquellas que se ocupan de problemas no habituales o excepcionales. Si un problemas no se ha
presentado con suficiente frecuencia para ser incluido en una poltica o es tan importante que merece un
tratamiento especial, habr que manejarlo como una decisin no programada. Problemas como el de la manera de
asignar recursos de la organizacin, qu hacer sobre una lnea fallida de productos, cmo deberan mejorarse las
relaciones con la comunidad.
Se aplican en situaciones no estructuradas, nuevas y mal definidas.
La mayor parte de las decisiones no son completamente programadas ni completamente no programadas,
sino una combinacin de
ambas. La mayor parte de las decisiones no programadas son tomadas por los
estructurados y requieren de menos libertad en la toma de decisiones por parte de gerentes y no gerentes.
Por otro lado, las decisiones repetitivas y no repetitivas pueden ser clasificadas de acuerdo con el nmero de
participantes durante el proceso en:
Decisiones Independientes.- Tomadas en forma aislada por una persona, sin la participacin ni
intervencin de otras personas. En este caso el tomador de decisiones posee la total responsabilidad y autoridad para
tomar la decisin.
Decisiones secuenciales.- Tomadas por un grupo de personas donde el tomador de decisiones solamente
decide una parte de la decisin y es transferida a otras reas o ejecutivos dela organizacin par completar el proceso.
Decisiones simultneas.- Tomadas solamente en grupo, son el producto de la interaccin y negociacin
entre varias personas en forma simultnea.
Puesto que la mayora de las Decisiones implican sucesos futuros, se deben aprender a analizar la certeza,
el riesgo y la incertidumbre asociadas a diversas acciones que se pueden emprender.
Certeza.- Condicin de la toma de decisiones en la que los administradores cuentan con informacin
exacta, medida y confiable acerca del resultado que
consideracin.
Riesgo.- Condicin para la toma de decisiones en la que los administradores conocen la 3probabilidad de
que una alternativa especfica lleve al logro de una meta o de un resultado deseado.
Incertidumbre.- Condicin de toma de decisiones en la que los administradores se enfrentan a condiciones
externas imprevisibles o cuando les falsa la informacin necesaria para el establecimiento de la probabilidad de
determinados sucesos.
Turbulencia.- Condicin de toma de decisiones que tiene lugar cuando los objetivos no estn claros o
cuando el ambiente cambia con rapidez.
NATURALEZA DE LOS
PROBLEMAS
NIVELES
ORGANIZACIONALES
Nivel
Superior
NATURALEZA DE LA
TOMA DE DECISIONES
No
Estructurado
Decisin. No
Programada.
Estructurado
Decisin
Programada
Nivel
Inferior
la
los
Certeza
Alta
3
Riesgo
Incertidum
bree
Turbulencia
Baja
Probabilidad: Medicin estadstica de la posibilidad de que un determinado suceso o resultado llegue a ocurrir.
* Es factible esta alternativa?, Cuenta la organizacin con el dinero y los recursos necesarios para
implantar esta alternativa?- Cualquier solucin slo ser efectiva en la medida en que obtenga apoyo dentro de la
misma organizacin. En la evaluacin de una alternativa, se debe tratar de anticipar qu es lo que ocurrir si los
empleados no la apoyan y si la realizan con conviccin.
*Es la alternativa una solucin satisfactoria? Para responder a esta pregunta es necesario tomar en
cuenta otras dos preguntas: responde la alternativa a los objetivos de decisin? y Cuenta la alternativa con una
adecuada posibilidad de xito, suponiendo que se le pueda calcular? .
*Cules son las consecuencias posibles para el resto de la organizacin? Dado que una organizacin
es un sistema de partes interrelacionadas y debido que existe una variedad, se debe tratar de anticipar como es que un
cambio en un rea determinada va a afectar a otras reas tanto en el presente como en el futuro. Si la decisin pudiera
afectar a otros departamentos, es preciso que estos departamentos sean consultados tambin.
FASE 4: IMPLANTACIN Y SEGUIMIENTO DE LA DECISIN
Una vez seleccionada la mejor opcin, se han de hacer planes para afrontar las exigencias y problemas
que pueden encontrar en su realizacin.
Poner en prctica una decisin requiere algo ms que dar simplemente las rdenes correspondientes. Deben
adquirirse recursos y asignarse conforme sea necesario. Se formulan presupuestos y programas para las acciones que
han determinado. Eso le permite medir el avance en trminos especficos. A
continuacin, se asignan la
Desarrollo de
Alternativas
Evaluar Alternativas
Seleccionar la Mejor
Implementar y
Hacer el
Seguimiento
Se define a los Sistemas de Apoyo a las Decisiones como un conjunto de programas y herramientas que
Los sistemas de apoyo a las decisiones(SAD) emplean computadoras para facilitar el proceso de toma de
decisiones en tareas semiestructuradas. Estos sistemas estn diseados no para reemplazar el criterio administrativo
sino par respaldarlo y hacer ms eficaz el proceso de toma de decisiones. Los sistemas de apoyo a las decisiones
tambin ayudan a los gerentes a reaccionar con rapidez ante necesidades cambiantes. Por lo tanto, resulta claro que
4
5
Cohen Karen, Daniel, Sistemas de Informacin para la toma de Decisiones, Edit. Mc Graw Hill, Mxico, Pg.69.
Harold Koontz y Hernz Weihrich, Administracin: Una Perspectiva Global, Edit.McGraw Hill, Mxico, Pg.212-213 .
el diseo de un sistema eficaz requiere de un profundo conocimiento de la forma en que los administradores toman
decisiones.
La disponibilidad de microcomputadoras, as como de las redes de comunicacin hace posible tener acceso
y utilizar una gran variedad de informacin a un bajo costo. Por consiguiente, los sistemas de apoyo a las
decisiones (SAD) le dan a los administradores una herramienta importante para la toma de decisiones bajo su
propio control.
Aunque existen similitudes entre los Sistemas de Informacin Gerencial (SIG) y los (SAD),
tambin
existen diferencias. Tradicionalmente, los diseadores de SIG eran tcnicos expertos, mientras que los gerentes que
deban tomar las decisiones slo hacan pequeas aportaciones. En cambio, el SAD se centra en el proceso de tomar
decisiones y en los gerentes quienes con la cooperacin de los profesionales tcnicos disean el sistema apropiado
para un puesto en particular. Al tener acceso las bases de datos en SAD, los administradores pueden aprovechar la
informacin e investigar la eficacia de cursos alternativos de accin.
En la actualidad se cuentan con muchos programas de software para microcomputadoras. Existe una gran
variedad de programas ya preparados para el procesamiento de la palabra, grficas, apoyo a la decisin hojas
electrnicas de clculo y bases de datos adems de paquetes que integran varios programas de software. Los
administradores pueden sentirse abrumados por la gran cantidad de programas disponibles que ayudan al proceso de
toma de decisiones. Lo que antes se hacia a mano ahora se puede mostrar en una hoja de clculo electrnica en una
computadora. La gran ventaja de computadorizar la informacin es que se pueden manipular los datos y preparar
muchos informes con poco esfuerzo para hacer resaltar la informacin deseada.
Una parte fundamental de los Sistemas de Apoyo a las Decisiones es la facilidad de explotar informacin
rpidamente a travs de grficas de alta calidad y reportes que se disean y obtienen en intervalos cortos de tiempo,
ass como las disponibilidad de lenguajes de muy alto nivel para facilitar la consulta de informacin contenida en las
bases de datos.
SIG
S AD
Se centra en tareas estructuradas y decisiones rutinarias (Por ejemplo, uso Se hace hincapi en las tareas semiestructuradas, que
de procedimientos, uso de reglas de decisin).
requieren de criterio administrativo.
Se hace hincapi en el almacenamiento de informacin.
Con frecuencia los administradores slo tienen acceso indirecto a los datos.
Se centra en la eficiencia.
Para lograr ventajas competitivas a travs del uso de sistemas de informacin, es indispensable contar con
una adecuada infraestructura de Sistemas Transaccionales, preferentemente integrados a travs de un slido manejo
de base de datos.
QU SON LOS SISTEMA DE SOPORTE A LAS DECISIONES EN GRUPO (GDSS)?
Uno de los aspectos ms importantes y con una fuerte tendencia a desarrollarse en los prximos aos es el
soporte que pueden brindar los Sistemas de Informacin al proceso de la toma de decisiones simultneas; es decir
decisiones que requieren ser tomadas por un grupo de personas.
En el mundo empresarial y de negocios, es conocida la cantidad de tiempo que invierte los mandos altos e
intermedios en juntas cuyo propsito fundamental es la toma de decisiones y acuerdo. En muchos de los casos, se
invierten das completos en el proceso, siendo comn no llegar a conclusiones y acuerdos especficos.
Unos de los principales objetivos de los DGSS es lograr la mayor productividad en el desarrollo de las
juntas de trabajo e implica necesariamente aumentar la velocidad y calidad con que se toman las decisiones. Esto se
logra, en parte, a travs de las aportaciones annimas que pueden hacer los participantes con respecto a los temas
que estn en discusin. Adems, las opiniones personales son desplegadas en la pantalla de todos los participantes,
permitiendo la discusin abierta y annima de temas difciles, promoviendo la creatividad y participacin sana de
todos. Facilidades como registro de participantes, votacin, anonimato y velocidad han demostrado ser facilitadores
efectivos en el proceso de toma de decisiones en grupo.
Un DGS est compuesto por los siguientes elementos:
Hardware, Software, Personal y Procedimientos.
De acuerdo con DeSanctis y Gallup, las principales caractersticas de un DGS son:
- Es un sistema fcil de aprender y utilizar; incluyendo a personas de diferentes niveles de preparacin o con pocos
conocimientos en el rea de Informtica.
- Es un sistema diseado y desarrollado especficamente para el apoyo a las decisiones de grupo.
- El sistema puede ser especfico, para un problema en particular o general, capaz de apoyar la solucin de diversos
problemas.
- Ayudar a tomador de decisiones a formular su escenario de decisin, incluyendo las diferentes alternativas de
solucin que satisfacen las necesidades y objetivos requeridos.
- Proveer la facilidad de que el tomador de decisiones evale el impacto de cada una de las alternativas de solucin.
- Permitir al tomador de decisiones interpretar el impacto de las decisiones, versus los objetivos planteados.
Normalmente un DGS incluye un grupo de tomadores de decisiones que tienen una pantalla en comn, con
la posibilidad de interactuar con una computadora, trabajando con una base de datos y utilizando modelos de
decisiones diseadas para ese fin. Adems, se cuenta con un moderador que apoya al grupo en el uso del paquete
coordinado y documenta el trabajo que desarrolla todo el equipo.
Administracin
Finalmente,
es necesario
agregar que una de los DGS ms utilizado en la actualidad es el Sistema
de pedidos
de
Facturacin.
Contabilidad
Cuentas por
clientes
PLEXSYS o GROPU SYSTEM, el cual fue desarrollado por la Universidad de Arizona para se utilizado en un
General
pagar
cobrar
Estudios Estratgicos
del ITESM, Campus Monterrey.
Inventarios
de Productos
Terminados
Formula de
Explosin de
materiales
proveedores
BASE DE DATOS
INTEGRADAS
Potencial
Humanos
Distribucin
del producto.
a clientes.
Inventarios de
materia prima
y refacciones
Mantenimiento
a equipo
industrial
RUBRO/ CUENTA
PROCEDIMIENTO APLICABLE
Caja Bancos
Fondos Fijos
Inversiones
temporales
Inventarios
Prepagados
Activos Fijos
Plusvala
Depsitos en garanta
Prstamos Bancarios
Impuestos
por Pagar
INVENTARIAR
PROCEDIMIENTOS
PROCEDIMIENTOS
CONTABLES
PROCEDIMIENTOS
NO CONTABLES
BALANCE
GENERAL
A
c
t
i
v
o
P
a
s
i
v
o
ESTADO DE
GANANCIAS Y
PERDIDAS
PRODUCCIN
FINANZAS
Ingresos
VENTAS
TESORERIA
Cobranzas
Pagos
Costos
ESTUDIO DE
MERCADO
LOGSTICA
Compras Almacenes
Distribucin
Gastos
PROMOCIN
PUBLICIDAD
PERSONAL
Seleccin Evaluacin
Remuneraciones
Patrim
onio
CUENTAS DE ORDEN
CUENTAS DE CONTROL
Ctas.Ctes. Deudoras
Control Inventario Existencias
Control Inventario Activo Fijo
Ctas.Ctes. Acreedoras
PLANEAMIENTO
ESTRATEGICO
Es importante poder identificar cules son aquellos procedimientos que no afectan los registros contables y
analizarlo bajo distintos puntos de vista. Por los genera, este anlisis puede ser enfocado a travs de las siguientes
preguntas:
8.8
CAPACITACIN
Las acciones de capacitacin y desarrollo se efectan con el fin de renovar en el personal conocimientos y
habilidades nuevas, modifican opiniones y actitudes que permitan actualizar y modernizar las funciones de
produccin de la empresa. La capacitacin es responsabilidad de cada administrador y supervisor, estos deben
interesarse en lograr los estndares de produccin y reconocer la necesidad de los beneficios de la capacitacin y
que sta reciba la atencin
fortalecer los programas de capacitacin y la empresa con el objeto de hacer que sus miembros sean ms eficientes
para encausar la hacia sus objetivos.
Podemos definir la capacitacin como el desarrollo continuo y sistemtico entre todos los niveles del
personal, de aquellos conocimientos, destrezas y actitudes que contribuyen a la productividad de la empresa y al
mayor bienestar de los trabajadores deducimos de esta definicin los siguientes objetivos de la capacitacin:
a) Desarrollo Del Personal
b) Mayor Productividad
Para conseguir dominio completo y rpido de los conocimientos, destrezas y actitudes necesarias, tanto para
el individuo como para la institucin, la capacitacin debe ser planificada, sistemtica y organizada de acuerdo con
los principios del aprendizaje y de la pedagoga. La introduccin de nuevos sistemas y procedimientos y el
mejoramiento de la eficiencia en la organizacin depender de que el personal sea instruido correctamente y
convencido que la capacitacin sea til puede llega impedir, la implantacin exitosa de un sistema de informacin.
CAPACITACIN DE OPERADORES DE SISTEMAS
Muchos sistemas dependen del personal del centro del computo, el cual es responsable de mantener al
equipo funcionando, as como de proporcionar el servicio de apoyo necesario. Su capacitacin debe asegurar que
puedan manejar todas las operaciones posibles, tanto rutinarias como extraordinarias. La capacitacin del operador
tambin debe contemplar al personal de captura de datos. Si el sistema necesita la instalacin de nuevo equipo, por
ejemplo, un nuevo sistema de computacin, terminales especiales, o equipo distinto para la captura de datos, la
capacitacin de los operadores debe incluir aspectos tan bsicos como saber prender el equipo, usarlo, apagarlo, y
tambin un conocimiento de lo que es su operacin y uso normales. Tambin debe capacitarse a los operadores
acerca de los desperfectos ms comunes, cmo reconocerlos, qu pasos llevar acabo cuando ocurran. Como parte de
su capacitacin, se debe dar a los operadores una lista de formas de resolver los problemas y que nmeros
telefnicos de las personas a quien buscar cuando surjan problemas inesperados.
La capacitacin tambin necesita la familiarizacin con los procedimientos de ejecucin, lo cual implica
trabajar a travs de la sucesin de actividades necesarias para usar un nuevo sistema. Estos procedimientos permiten
a los operadores de la computadora familiarizarse con las acciones que deben realizar (como montar discos o cintas
magnticas, copiar archivos, cambiar las formas de impresin o hacer funcionar sistema de informacin) y saber
cuando deben ocurrir dichas acciones. Adems, sabrn cunto tiempo le llevar a las aplicaciones correr bajo
condiciones normales. Esta informacin es importante. , tanto para que los usuarios puedan planear su trabajo como
para identificar los sistemas que corran ms rpido o ms lento de lo esperado una seal que usualmente indica
problemas con la corrida -.
CAPACITACIN DE USUARIOS
La capacitacin de usuarios puede implicar el uso de equipo, particularmente en el caso en que una
microcomputadora est en uso y la persona en cuestin sea al mismo tiempo operador y usuario. En estos caso,
primero se debe capacitar a los usuarios sobre como operar el equipo para los nuevos usuarios que no estn
familiarizados con las computadoras. La capacitacin de los usuarios tambin debe incluir la identificacin de los
problemas. Al incluir una gua de identificacin de problemas en la documentacin de los sistemas se obtendr una
referencia til por mucho tiempo despus de terminar el periodo de capacitacin. La mayor parte de la capacitacin
del usuario tiene que ver con la operacin del sistema en s. La capacitacin en la codificacin de las transacciones, o
en la preparacin de datos necesarios para las actividades de apoyo a las decisiones.
Hay dos aspectos de la capacitacin de los usuarios: La familiarizan con el sistema de procesadores en s (es
decir, el equipo usado para la captura y procesamiento de datos) y la capacitacin en el uso de la aplicacin ( es
decir, el software que acepta los datos, los procesa, y produce los resultados) . La debilidad de cualquier aspecto de
la capacitacin trae la posibilidad de llegar a situaciones embarazosas que produciran en el usuario frustracin,
errores o ambos. Una buena documentacin, aunque esencial, no reemplaza la capacitacin. No hay sustituto para la
operacin directa del sistema mientras se aprende su uso.
METODOS DE CAPACITACION
La capacitacin de operadores y usuarios se puede obtener de distintas formas. Las actividades de
capacitacin pueden llevarse a cabo en las instalaciones del proveedor, en locales rentados. Los mtodos y
contenidos de la capacitacin varan a menudo, dependiendo de la fuente y lugar de la capacitacin.
CAPACITACION POR EL PROVEEDOR
* Est capacitacin es impartida por instructores con experiencia y personal de venta por parte del proveedor.
* En algunos casos hay un cargo, pero muchas veces es gratuito
* Se da en forma DIRECTA, ya que los participantes usan los equipos en presencia de los instructores.
* Cubren todos los aspectos del uso del equipo, desde como prenderlo y apagarlo; hasta como guardar y eliminar
informacin y tambin como atender las fallas.
* Especifican las caractersticas y controles del software.
CAPACITACION EN CASA
* Igual que el mtodo anterior, pero se adapta a las necesidades de los usuarios, es decir que la instruccin se puede
unir a la organizacin donde se ofrece y enfoca a procedimientos especiales. En ese marco, los planes de la
organizacin para su crecimiento y cualquiera de los problemas que hayan surgido.
* Una desventaja de est modalidad es que el personal esta vulnerable a los problemas laborales que se presentan en
el momento ya que se encuentra en su propio medio.
* Se puede usar material adicional de instruccin programada que son
AUTOINSTRUCTIVOS.
Otro problema que se presenta en que los cursos enfaticen los conceptos generales, pero que conozcan de una
prctica directa que sea suficiente.
08.09
La migracin o conversin es el proceso de cambiar el sistema anterior al nuevo, es decir, los mtodos para
desarrollar la conversin de sistemas y de los procedimientos empleados para asegurarse que se lleva a cabo
adecuadamente.
METODOS DE CONVERSIN
MTODO
CORRIDA EN
PARALELO
CONVERSIN
DIRECTA
PRUEBA
PILOTO
POR ETAPAS
DESCRIPCIN
VENTAJAS
El sistema anterior se opera junto Ofrece la mxima seguridad. Se puede
con el nuevo
recurrir al sistema anterior si se hallan
errores en el nuevo o si ocurren
problema de uso.
El sistema anterior se reemplaza por Obliga a los usuarios a que hagan
el nuevo .la organizacin confa trabajar el nuevo sistema. Hay
completamente con el nuevo beneficios inmediatos de los nuevos
sistema.
mtodos y controles
Se implanta una versin de trabajo Proporciona experiencia y prueba
del sistema en una parte de la directa antes de la implantacin
organizacin. Con base en la
retroalimen-tacin,
se
hacen
cambios y el sistema se instala en el
resto de la organizacin mediante
uno de los dems mtodos
Se implanta el sistema de manera Permite a los primeros usuarios
gradual a todos los usuarios
aprovechar las ventajas del sistema.
Permite la capacitacin t la instalacin
sin usos innecesario de recursos
DESVENTAJAS
Duplica los costos de operacin. El nuevo
sistema puede no ser juzgado justamente
No hay otro sistema al cual recurrir si
surgen dificultades con el nuevo. Requiere
de la ms cuidadosa planeacin.
Puede dar la impresin de que el nuevo
sistema no es confiable ni est libre de
errores.
Existen cuatro mtodos para llevar a cabo la conversin de sistemas. Cada mtodo debe ser considerado a
la luz de las ventajas que ofrece y los problemas que pueden ocasionar. Sin embargo, muchas situaciones dictan el
uso de un mtodo sobre los dems, aun cuando los otros puedan ser ms benficos. En general, la conversin de
sistemas debe realizarse lo ms rpidamente posible. Los periodos de conversin largos aumentan la posible
frustracin y la dificultad de la tarea para las personas implicadas, incluyendo tanto a los analistas como a los
usuarios.
CORRIDA EN PARALELO
El mtodo ms seguro para convertir un sistema anterior a uno nuevo es el de utilizar ambos en paralelo.
Con este enfoque, los usuarios siguen operando el sistema anterior de la forma acostumbrada, pero tambin
comienzan a usar el sistema nuevo. Este mtodo es el enfoque de conversin ms seguro, ya que garantiza que, en
caso de surgir problemas, como errores en el procesamiento o incapacidad de manejar ciertos tipos de transacciones
en el nuevo sistema, la organizacin puede regresar al sistema anterior sin prdida de tiempo, ingreso o servicio.
Las desventajas del enfoque de los sistemas paralelos son significativas. En primer lugar, los costos del
sistema se duplican, ya que existen dos sistemas. En algunos casos es necesario contratar personal temporal para
operar ambos sistemas en paralelo. En segundo lugar, el hecho de que los usuarios sepan que es posible regresar a las
formas antiguas puede se una desventaja si existe una resistencia potencial al cambio si los usuarios prefieren el
sistema anterior. En otras palabras, el sistema nuevo puede no tener un juicio justo.
Despus de todo, el mtodo de conversin de los sistemas paralelos los ofrece el plan de implantacin ms
seguro si las cosas van mal, pero los costos y riesgos de un juicio justo no pueden ser pasados por alto.
PRUEBA PILOTO
Si los sistemas nuevos tambin implican tcnicas nuevas o cambios drsticos en el desarrollo de la
organizacin, a menudo se prefiere la prueba piloto. En este mtodo se implanta una versin de trabajo del sistema
en una parte de la organizacin, como una sola rea de trabajo o un departamento. Los usuarios de esta rea
usualmente saben que estn probando un nuevo sistema y que se pueden hacer cambios para mejorar el sistema.
Cuando el sistema se ha probado en su totalidad, se instala en toda la organizacin, ya sea completamente o
de una sola vez (mtodo de la conversin directa) o en forma gradual (mtodo por etapas).
Este enfoque tiene la ventaja de proporcionar una slida base de prueba antes de la implantacin total. Sin
embargo si no se conduce bien la implantacin, los usuarios pueden llegar a pensar que el sistema sigue teniendo
problemas y que no es posible confiar en l. Por ejemplo:
Una direccin corporativa puede elegir esta metodologa cuando se desee estandarizar el software Contable
en todas las empresas del grupo. Es importante destacar que en principio, la instalacin piloto empezar en una sola
empresa y luego de acuerdo con los resultados obtenidos, y hechas las correcciones del caso, se proceder a la
instalacin del sistema contable en la totalidad de las empresas de la cooperacin. Otro ejemplo para aplicar este
mtodo de instalacin, lo constituye una cadena de supermercados en donde se debe instalar puntos de venta en cada
una de las tiendas de la cadena.
08.10 ENTRENAMIENTO
El entrenamiento significa una constante preparacin, destreza y habilidades para la elaboracin del trabajo
(procesar la informacin) Para establecer los programas de entrenamiento se requiere conocer cuales son las
necesidades actuales y futuras basadas en :
TIPOS DE ENTRENAMIENTO
a)
INDUCCIN :
grupo ya la organizacin en general mediante informacin sobre la propia organizacin, su poltica, reglamentos y
beneficios que adquiera como trabajador.
b)
1. Principio Multiplicador: Entrenar a las personas que han de enseara otras, la que a su vez ensea a otros
grupos.
2. Principio de Proyectar Labores: Consiste en desglosar la labor de manera que las operaciones menos
especializadas puedan ser llevadas a cabo por tcnicos prcticos en una operacin.
c)
labor especfica a la que va a dedicarse est escuela se sita en el lugar aparte ya sea dentro o fuera de la
organizacin.
CAPTULO IX
Semano N 09 EVOLUCIN DEL PENSAMIENTO CONTABLE
9.1
9.2
9.3
9.4
9.5
9.6
9.7
Perodo de arte emprico.- Los hebreos tuvieron un sistema completo de llevar las cuentas. Lo
demuestran los diversos censos de que habla el Cuarto Libro de Moiss o Los Nmeros, en sus captulos I, III, IV y
XXVI. En el versculo VII del captulo IV del Viejo Testamento se lee: Donde hubiera muchas manos, haz uso de
llaves; cuenta y pesa todo lo que le dieren y asienta en el libro el nombre de quien da y el del que recibe.
Los escribas pertenecientes a la tribu de Lev, eran los encargados de los registros, incluyendo los
genealgicos y de reclutamiento; se ocupaban de la contabilidad pblica, desempeando otras funciones
administrativas, como la confeccin del calendario y la elaboracin de los censos.
En tiempo de los reyes, el personal que ejerca esas funciones tena una organizacin jerrquica. Algunos
pasajes del libro de los Reyes y de las Crnicas alude a un tal Josaphat, alto dignatario especie de intendente de las
cuentas pblicas del rey David y de Salomn.
Los escribas egipcios, discpulos y adeptos de los sacerdotes, tenan funciones administrativas y de
contabilidad. Brugchbey, en su Historia de Egipto y de los Faraones, hace la siguiente referencia con respecto a la
administracin de la casa del primer faran, Menach, 3623 aos antes de Cristo: Obedeciendo rdenes de sus
superiores, los escribas anotaban los hechos de la vida domstica, registraban exactamente las entradas y los gastos
del soberano y tenan en buen orden sus cuentas.
El egiptlogo Champollin, hace mencin de los registros de contabilidad de los templos, y otros
historiadores opinan que la tenedura de libros alcanz a hacerse regular entre el 1383 y 1392 antes de J.C., bajo el
gobierno de Sesostris, que llev al pas a su ms grande esplendor.
En esa poca existi un catastro de las tierras, rectificado ao por ao despus de las inundaciones que
mudaban la configuracin del sueo y llevndose cuenta de la distribucin de la propiedad y de sus cambios.
Los monarcas en sus guerras iban acompaados de escribas, quienes tomaban nota de las cosas que
componan el botn, de los campos cultivados y de su produccin y de lo recogido en el camino.
Reynier afirma que los escribas, en la poca de invasiones, empezaron a llevar dos contabilidades: una muy
complicada y oscura, que presentaban a sus superiores, para hacerles creer que se trataba de una tarea laboriosa y
complicada, y mantener el monopolio de la misma; otra ms sencilla que era la destinada a su uso particular.
Pudieron as substraer a los nuevos dominadores cantidades de productos que luego en forma amigable y secreta se
repartan entre ellos.
Los fenicios, pueblo floreciente y de gran impulso comercial, perfeccionaron, por el ao 1100 antes de J.C.,
el arte de registrar las operaciones en los libros al efecto. Posiblemente lo aprendieron de los egipcios y luego lo
difundieron en sus colonias y pases por ellos frecuentados. Tambin llamaron escribas a los encargados de llevar los
registros.
Hablando de Fenicia, dice Reynier: En este pas, donde la propiedad de las escasas tierras estaba
concentrada en manos de pocos ricos comerciantes de la costa, absorbidos por sus negocios y ausentes del pas la
mayor parte
del tiempo, los propietarios se hacan representar en sus lugares por factores o agentes retribuidos
habitantes de los fundos mismos, sea para vigilar el cultivos de los dados en arriendos, sea para dirigir el cultivo
directo. Estos agentes atendan la administracin y la contabilidad, percibiendo los alquileres o retirando los
productos y regulando las partidas de dbito y crdito de los diversos cultivadores puestos bajo su dependencia, o las
de los extraos proveedores, provenientes del tanto de las cosechas, proveeduras, prestacin de servicios u otras
causas que ellos pagaban o perciban. Al fin del ao o al retorno del propietario, le rendan cuentas, entregaban los
productos no vendidos y las sumas existentes. Estos factores o agentes eran evidentemente
verdaderos
administradores-contadores.
Informaciones ms precisas se tienen de los autores griegos y latinos, que se refieren especialmente a la
administracin pblica en Atenas y en Roma. Se conocen los nombres con que se designaban los cargos de los
funcionarios que manejaban las finanzas pblicas, sus atribuciones y las principales prcticas que se seguan en esas
administraciones.
En Atenas, el Senado ejerca la administracin de la cosa pblica, de acuerdo con las leyes del Soln. Ese
alto cuerpo deba dar las normas para la conservacin y erogacin del dinero del Estado. Los encargados de esta
custodia, los cuestores, como asimismo todos los funcionarios que intervenan en la administracin de la cosa
pblica, deban dar cuenta de su gestin y eran sometidos al juicio del Consejo o Senado. Los cuestores rendan
fianza ante un funcionario, el Arconte quien custodiaba las cauciones dadas.
En Esparta, por la ley de Licurgo, junto al Senado existan cinco Eforos, especie de peritos que ejercan el
control sobre el funcionamiento de las instituciones, y que con el transcurso del tiempo la administracin del erario
pblico con funciones semejantes a las de los modernos consultores tcnicos de las grandes empresas.
Las leyes de Soln disponan que los Poletas, encargados de la administracin de los precios rsticos y
urbanos, deban de tener al da los registros respectivos, los cuales eran presentados al Tribunal en determinadas
ocasiones. En tablas blancas deban registrar los tributos subastados por aos con el nombre del solicitante y el
importe del canon, tablas que eran entregadas al Senado. Los mismos Poletas deban tener diez registros para
inscribir los nombres de los que pagaban en diez pritanas o cuotas anuales; registros para el alquiler y venta de las
propiedades: y anotar sobre tablas blancas que conservaba el Arconte, y alquiler de fundos pertenecientes a los
templos y arrendados por diez aos.
La Constitucin estableca, adems, que el Consejo nombrase, por sorteo entre sus miembros, diez Logistas,
que constituan el Tribunal de Cuentas destinado a juzgas las cuentas pblicas, que deban rendir los funcionarios a
cargo de los diversos servicios administrativos.
Cicern, en sus oraciones, trae referencias acerca de las registraciones empleadas por los romanos. Nos dice
que tenan un libro, llamado Adversaria, que era una especie de borrador o de primeras notas, y mensualmente sus
partidas se pasaban a un registro principal Tabulae o Codex Accepti et Expensi, en el cual las entradas y salidas se
anotaban en dos distintas pginas; cada partida llevaba la fecha y el nombre de la persona que haba dado o de la cual
se haba recibido; por ello las partidas se decan nomen (nombre), y adems deban contener las causas del dbito y
del crdito. Se supone que eran ambos registros de caja, porque no se hace mencin sino a entradas y salidas en
dinero, y hacan fe en juicio a favor de su propietario.
Otros libros, a los cuales no alude Cicern, fueron empleados en Roma, el Kalendarium, o libro de
vencimientos, en el que se tomaba nota de los negocios, cobros y pagos a realizar; el Liber patrimoni en el cual todo
propietario, las modificaciones sufridas en los terrenos, tiles de trabajo, etc., y que serva en la aplicacin de los
impuestos; el Brevarium, que empez a usarse en tiempo de Augusto para mostrar al pueblo que los dineros pblicos
no se empleaban en provecho propio del monarca sino de todos los romanos; era pues un embrin de presupuesto de
los Estados modernos.
Cado el Imperio Romano, desaparecen los vestigios en materia de cuentas durante la primera mitad de la
Edad Media. De los siglos XII y XIII los documentos contables de que se tienen noticias seguras se refieren a
inventarios de bienes pertenecientes a haciendas pblicas y corporaciones religiosas.
En Florencia se conservan registros de la Compaa de los Peruzzi que se inician en 1282; y otros registros
pertenecientes a las compaas de los Berdi y de los Alberti. Entre ellos los principales eran los llamados registros
secretos, donde aparecan los balances de la compaa, los libros de cuentas con los socios, y los libros de los
deudores y acreedores de las diversas categoras, que se distinguiran con distintos nmeros y diversos colores,
llamndolos, registros verdes, rojos, etc.
La compaa de los Peruzzi, tena en 1339, cinco libros blancos, dos negros, uno encarnado, uno amarillo,
uno anaranjado y uno verde, que eran utilizados para diferentes secciones. Empleaba adems un libro de caja, uno de
cuentas corrientes, para las sucursales y uno de inventarios.
Hasta la segunda mitad del siglo XIII aparecen los valores de cuenta expresados en cifras romanas, desde
esa fecha empieza a emplearse la numeracin arbiga que en 1202 haba hecho conocer en el norte de Italia,
Leonardo Fibonacci, de Pisa.
Los registros ms antiguos que nos han llegado hasta nuestros das y en los que se emple la partida doble
para contabilizar las operaciones, se conservan en los Archivos del Estado de Gnova y datan del ao 1340. Son dos
cartulari o mayores, en pergamino, uno de los massari, el otro de los maestri razionalli de la comuna de Gnova.
Registros a partida doble del siglo XIV existen tambin en los archivos de la Fbrica de Duomo, en Miln. En los
archivos del Estado de Venecia figuran diversos registros llevados por partida doble, entre los cuales debe
mencionarse el mayor perteneciente a los hermanos Soranzo, abierto en 1406, con saldos tomados de otro mayor,
igualmente a partida doble.
Una idea de lo que fue la prctica de la contabilidad en esos tiempos la ofrece Enrique Bensa, en su libro
Francesco di Marco, da Patro; Notizie e documenti sulla mercatura italiana del secolo XIV editado en Miln, en
1928 y compuesto en base a los manuscritos del Archivo Datin del que tomamos las siguientes referencias:
Francesco Datini, hijo de Marco Datini, llamado tambin Francesco di Marco, naci por el ao 1335.
Asociado all con Nicol di Bernardo y despus con Tuccio Lambertucci, se dedic a diversas actividades
comerciales. Incorporando a la sociedad en 1382 a varios de sus antiguos factores regresa a Prato y funda
establecimientos comerciales en esta ciudad y en las vecinas de Pisa y Florencia. Se inscribe en la matrcula de los
cambistas de Prato, abriendo un banco de cambios en 1398. Vinculado con comerciantes genoveses, establece una
casa en Gnova, encargando los negocios a Matteo di Lorenzo en 1382, y ms tarde a Ambrogio di Meo.
En el ao 1393, que seala la ms intensa actividad comercial de Francisco Datini, surgen otros
establecimientos de su firma, en tierra espaola; Barcelona, Valencia y Mallorca, aunque rastros de las relaciones
entre esta ltima y las casas establecidas en Italia se registran desde 1394. Las cuentas de los establecimientos en
Espaa se concentran en cierto modo en Barcelona o en Valencia, tal vez por la presencia de un socio principal en
una u otra casa.
Se conservan en el Archivo Datini muchos registros, documentos y alguna correspondencia de los diversos
establecimientos comerciales de Datini. El nmero mayor de registros corresponde a la casa de Avin, primer
establecimiento y que fue cerrada en 1411, un ao despus de la muerte de Francesco Datini; alcanzan estos registros
a 160. De la casa en Prato se tienen 77 volmenes, a los que deben incluirse 45 de las casa particular de Datini que se
considera como igualmente radicada en Prato. Corresponden a la casa en Pisa 61; a la de Florencia 43 ms 18 de la
casa particular de Datini fijada en esa ciudad. De los establecimientos en Espaa han quedado; 39 de Barcelona, 29
de Mallorca y 26 de Valencia. Finalmente, de la casa en Gnova slo restan 14 tomos.
Los diversos establecimientos de Datini, en su continuo desarrollo ofrecen ejemplos de registraciones cada
vez ms adelantadas. Se descubre desde el principio un sistema que demuestra cmo haba alcanzado ya la hacienda
una ordenacin sistemtica y excedido las sencillas formas que se adaptan al pequeo trfico del modesto mercader.
Ms adelante revistieron procedimientos mas complicados y mejores sistemas, adecuados a importantes haciendas
que se puede decir trataban todos los ramos de negocios practicados por entonces. Y es obvio pensar que en un pas
en el cual el comercio haba tomado tanto desarrollo y daba lugar a complicadas relaciones de intereses, el arte de las
cuentas deba llevarse al alta perfeccin. El comerciante de esa poca deba sentir, como el de nuestros das, la
necesidad de sistemas que lo aseguraran de la plena exactitud de sus libros y le proporcionaran el modo de verificar
en cualquier momento la condicin de su patrimonio.
Con el mayor cuidado se realizaban las registraciones, aun cuando lo fueran con el sistema de la partida
simple, que es el de quien no lleva otro propsito sino el de asentar en orden y en forma completa cuanto
corresponda incluir en las cuentas. Natural es que una tal simplicidad no bastase para precaverse contra el riesgo de
errores, a los cuales un simple descuido podra dar margen, sin que fuese fcil descubrirlos y las circunstancias que
los originaron. Se vino as gradualmente a la adopcin de un mtodo, que perfeccionado ms tarde tuvo amplia
aceptacin en todos los pueblos industriosos. Para lograr la deseada garanta de exactitud no pareci suficiente que
fuera registrada una sola vez la partida ya sea del dbito como del crdito, se quiso que la idntica repeticin de ellas
una vez en el Debe y otra en el Haber de diversas cuentas crease una igualdad que impidiera la posibilidad de errores
y advirtiera, por as decir, mecnicamente y a primera vista, cada vez que en ello se incurriera.
Caracterstica de los libros llevados con el antiguo mtodo a partida simple es el hecho de que las cuentas se
presentan en secciones superpuestas; el dbito y el crdito que importa la compensacin total o parcial o la
extincin de la relacin anteriormente enunciada- se escribe debajo de esa enunciacin: Debe o debe haber (deve o
devono avere) lleva inmediatamente debajo como contrapartida. Ha o ha habido (ha o hanno avuto); y
respectivamente, Debe o deben dar (Debe o devono dare) van seguidos por Ha o han dado (Ha o hanno dato).
De uno a otro mtodo se pas progresivamente en todos los establecimientos de Datini, y las caracterstica
manifiesta a primera vista de este cambio se tiene en que en los libros en los que se segua el mtodo de la partida
doble, las cuentas se inscriban en secciones contrapuestas, es decir, divididas lateralmente, con la referencia
constante de las contrapartidas en todas las anotaciones.
Fabio Besta, en su obra, La Ragionera, suministra valiosas referencias sobre el origen y desarrollo de las
registraciones (Vol. II, pg. 414 y sig.) y acerca de los probables orgenes y desenvolvimiento, prctico de la partida
doble (Vol. III, pg. 273, y sig.). Esa informacin histrica, se considera la ms seria e importante realizada hasta
ahora, y a ella debern acudir los que deseen ilustrarse en el proceso que con el transcurso del tiempo se fue
operando en materia de cuentas y registros de contabilidad.
b)
Perodo de divulgacin del arte.- El primer escritor que se haya referido a las registraciones por
partida doble es un dlmata, de Ragusa, llamado Benedicto Cotrugli. Estando en Npoles, en el ao 1458 escribi su
obra Delia Mercatura e del Mercante Perfetto, que fue impresa ms de un siglo despus en 1573, y de la que se
conserva un ejemplar en la Biblioteca Marciana de Venecia. En esas obra se dice que el comerciante debe llevar tres
libros: el mayor con su ndice (quaderno col suo alfabeto), el diario (giornale) y el borrador (memoriale); que del
borrador se deben transportar las partidas al diario y del diario al mayor; que se debe registrar en el diario todo el
capital; que a fin de cada ao se debe compilar del libro mayor el balance (bilancione); y que todas las ganancias o
prdidas se deben pasar a la cuenta del capital.
En el aos 1494 se imprime en Venecia el libro de Luca Paciolo, de Burgo, Santo Sepulcro, y de la orden
franciscana, que lleva por ttulo Summa de Arithmtica, Geometra, Proportioni et Proportionalit. En dicho libro
se incluye el Tractatus XI Particularis de Computis et Acripturis, cuyo Captulo I lleva el siguiente ttulo: Di
quelle cose che sono necessarie al vero mercante e dell ordine a sapere tenere bene un Quaderno con il suo Giornale
in Vinegia (Venecia) e anche per ogni altro luogo.
La partida doble, tal como se aplicaba en Venecia en el siglo XV est explicada en ese Tratado, con mtodo
y suficiente exactitud, al decir de Besta. La exposicin comprende 36 captulos, en los cuales se trata sucesivamente
de los libros para las registraciones necesarias al comerciante y de los conocimientos y cualidades que stos deben
reunir (captulos 1, 4, 5, 7 y 9), del inventario (Captulos 2 y 3), del borrador o libro de primeras notas (captulos 10,
11 y 12), del mayor (captulos 13 y 14), de la manera para componer los asientos de cada operacin en estos dos
ltimos registros (captulos 15, 16, 17, 18, 19, 20, 21,22, 23, 24, 25, 26 y 27) de las normas a seguir para transportar
al folio siguiente del mayor la continuacin de una dada cuenta (captulo 28), en el cambio del ao (captulo 29),
para presentar cuenta a un deudor (captulo 30), para descubrir los errores cometidos en las registraciones y
corregirlos (captulo 31), para formar el balance de un mayor y referir los restos de las cuentas no extinguidas a un
nuevo mayor (captulo 32, 33 y 349, para compilar las anotaciones de pequeos negocios y de gastos y en la
conservacin de las cartas y documentos (captulo 35) y en el ltimo captulo (36) coloca el eplogo o sumario de
toda la obra, cerrndolo con algunos ejemplos de cmo se deben dictar las partidas de los deudores y acreedores,
cuyos dos primeros reproducimos a continuacin.
MCCCCLXXXXIII
Ludovico di Piero Forestano dee dare a di 3 novembre 1493, L. 44, s. 1. D. 8, porto contanti in prestanza, porto
Cassa Avere a carte 2.
L. 44 s. 1. d. 8.
MCCCCLXXXXIII
Ludovico di Piero Forestani dee avere a di 22 novembre 1493, L. 20, 2. 4. D. 2 sono per parte di pagamento. E per
dui ci li ha promessi, dAntonio Calvancanti posto dare a carte 2.
L. 20. s. 4. d. 2
Segn la crtica histrica parece que el Tratado de las cuentas es obra de un autor cuyo nombre se ignora y
que Paciolo se limit a incluirlo en su libro.
Aparecen sucesivamente otras obras dignas de mencin: Luminario di Aritmtica- - Libro doppio, de
Giovani Antonio Tagliente, en 1525; Prattica Aritmeticae de Gerolamo Cardano, en 1539, de cuyo Captulo 60 (de
ratione librorum tractandorum) escrito en latin existen varias traducciones en italiano; Quaderno doppio col suo
Giornale, de Domenico Manzoni, en 1540; Specchio lucidissimo, de Alvise Casanova, en 1558. Fuera de Italia, las
primeras publicaciones sobre la partida doble surgen en Alemania, en el ao 1531, en un libro de John Gottlieb, de
Nremberg, y en 1549, tambin en esta ciudad, por Wolffgang Scheweicher, en cuya obra est escrita ms
extensamente la partida doble veneciana, aunque constituye una traduccin libre del Quaderno doppie de Domenico
Manzoni. En el ao 1543, el belga Yan Ynpym Christoffel, publica en Amberes, en francs, su libro Nouvelle
instruction et demonstration de le excellentes science des livres des comptes, y una versin en idioma flamenco, que
el ao 1547, en Londres, se traduce al ingls. En el frontispicio de la edicin flamenca, se dice, que la obra fue
traducida con sumo cuidado del italiano, lo mismo Ynpym declara en el prefacio que viaj en su juventud por
Espaa, Portugal e Italia y permaneci especialmente en Venecia, por espacio de doce aos para aprender el arte de
llevar las cuentas a la manera italiana y particularmente de Venecia.
Angelo Piera publica en 1586 su Indirizzo agli economi, en el que se expone la aplicacin de la partida
doble a la contabilidad de un convenio. Vienen despus Flori (1636) con su Libro doppio domestico; Santiago
Venturoli (1666) con su Scorta dEconoma y el bresciano Zambelli (1681) con la Mercantesche dichiarazioni
della partita doppia. De la Porte edita en Francia, en 1673, la Science des Negocians; y 1795, Edmond Degrande
publica en Pars la obra La tenue deslivres rendue facile. Seala en ella que los cinco objetos principales del
comercio, que le sirven continuamente de medios de cambio, daban origen a otras tantas cuentas generales, a saber:
Mercaderas Generales, Caja, Obligaciones a Cobrar, Obligaciones a Pagar y Ganancias y Prdidas, que se
consideraban como cuentas del propietario y a las que se agregaban algunas cuentas especiales: Capital, Balance de
Entrada, Balance de Salida y Deudores y Acreedores. Para explicar el funcionamiento del mtodo de la partida doble,
establece como principio fundamental que la cuenta que recibe ha de debitarse, la que entrega ha de acreeditarse.
En definitiva, para este autor y sus continuadores, la contabilidad vendra a reducirse a la teora del debe y del haber.
Degrange fue el creador del Diario-Mayor, mtodo de registracin que difundido en los Estados Unidos de Amrica,
fue conocido con el nombre de mtodo americano.
Edward Jones, en 1796, presenta su English System of Book-Keeping, que tuvo favorable acogida y en el
que fijaba procedimientos de registracin bajo la forma de la partida simple, que contrapone a la partida doble, y al
que se unen en Francia Pichat y Moginat.
En Alemania y Austria se difunde un mtodo de registraciones por partida simple, llamado mtodo cameal,
que reuniendo la contabilidad patrimonial y financiera se aplic especialmente a la hacienda pblica de esas
naciones.
Nicolo dAnastasio da a luz en 1805 el libro titulado La Scrittura doppia ridotta a scienza en el que
sostiene que todas las cuentas abiertas, tanto a las personas como a las cosas, son al mismo tiempo cuentas del
propietario que se deberan debitar y acreditar, acreditanto o debitando una de las cuentas de la empresa. De este
modo, la cuenta del propietario representara la situacin inversa de los totales de las cuentas de la empresa, por cuyo
motivo se la suprime en la prctica. Esta teora sirvi ms tarde para que Cerboni construyera su mtodo de
registracin denominado Logismografa.
c)
Scienza del Conti, (1813); de Francesco Villa (1840), profesor de contabilidad en la Universidad de Pavia y autor de
varias obras de contabilidad y administracin pblica; de Antonio Tonzig, profesor de contabilidad de la Universidad
de Padua y autor del Trattato della Scienza della Ragionera dello Stato (1847), aparecen los trabajos de Francesco
Marchi, el cual con su publicacin I cinquecontisti ataca las teoras de Degrange y de la escuela francesa,
sosteniendo que todas las cuentas deben considerarse intituladas a las varias personalidades de la hacienda:
propietario, administrador, consignatarios y corresponsales. Este libro, aparecido en el ao 1868, produjo en Italia
una renovacin en los tres estudios tericos de la contabilidad, dominados hasta entonces por la influencia de las
enseanzas de Degrange.
Giuseppe Cerboni presenta en 1872 al XI Congreso cientfico italiano un mtodo de registracin que
Tommaseo denomina Logismografa (ordenacin, razn de las cuentas), que se aplica en la contabilidad del Estado
en Italia desde 1877 a 1892. Cerboni compuso su teora, eliminando la ficcin de la existencia de personas en las
cuentas para explicar el movimiento de stas, pero admitiendo que las personas que administran o toman parte de la
administracin de la materia haciendal tienen relaciones de naturaleza jurdico-contable, y por ello se abren a esas
personas las cuentas para regular sus relaciones de obligaciones y derechos recprocos. Las cuentas resultan as
instrumentos de representacin y de fijacin de tales relaciones. Para ello bas su doctrina personalista en una serie
de cnones, axiomas, corolarios y principios de orden general, econmico, administrativo y de cmputo, que hemos
reproducido en nuestra obra, en colaboracin con el contador H.C. Calgero, titulada La Partida doble por el
mtodo logismogrfico. Edit. Cabaut y Ca. Buenos Aires, 1918.
Esta escuela netamente italiana, que cont con destacados y fervientes sostenedores, entre ellos Rossi,
Bellini, Riva, Bonalumi y Mondini, tuvo el mrito de extender el campo de los estudios de la contabilidad llevndolo
hasta el de la administracin y, adems, el de presentar el patrimonio de la hacienda no aisladamente sino a travs de
las personas que intervienen en su administracin. Sin embargo, la teora basada en el principio jurdico de los
derechos y deberes, ofreca grietas en las determinacin de tales derechos y deberes, que no tardaron en ser
advertidas por sus opositores. As por ejemplo, cuando se quiso establecer si la tarea de administrar importaba para
el propietario un derecho o un deber se suscitaron controversias; del mismo modo, la fijacin de las relaciones
recprocas entre el propietario y sus agentes y corresponsales no aparece clara y debe recurrirse a ficciones cuando
no existan agentes distintos del propietario, como ocurre en las haciendas independientes.
La logismografa, mtodo de registracin ideado por Cerboni y basado en la doctrina personalista del mismo
autor, ha sido abandonada en su aplicacin a las haciendas privadas y pblicas eliminada de los programas oficiales
de enseanza en Italia pero, como dice Vianello, se trata de un mtodo concebible genialmente, orgnico en su
estructural original y caracterstico en los formas escriturales de que se vale, y que por lo tanto no debe ser olvidado
por los que se dedican a estudios de contabilidad.
Fabio Besta, en 1872 y desde la ctedra de contabilidad de la Escuela de Comercio de Venecia, inicia una
reaccin contra las doctrinas de la escuela personalista de Cerboni. Descubre y extrae de las cuentas un elemento
primordial e indispensable el valor- y destaca que los valores, fijados en una misma moneda de cuenta, sirven no
slo para correlacionar las variaciones expresadas en ellas, sino tambin para revelar la medida variable de un
fondo, objeto complejo de un sistema de registraciones y, especialmente, del fondo de valores a que obedece el
sistema patrimonial.
De la personalidad de las cuentas se pas con esa doctrina a los valores que por medio de ellas se expresan;
y de ah que se la denominara escuela valorstica. Besta, partiendo de la riqueza de la hacienda, seala que ella se
presenta
como un conjunto de bienes y tambin de valores; en las cuentas los valores constituyen la parte
dominante, la que en cualquier caso es comn a todas, que no puede faltar nunca y la nica a la que se limita la
revelacin en las cuentas y en las registraciones compendiadas o de sntesis.
Despus de precisar su definicin de cuenta, las estudia Besta en cuanto forman un conjunto orgnico, es
decir, constituyendo un sistema elemento bsico de los sistemas ateniendo a los diversos fines de la revelacin
contable, pero sostuvo que en cualquier sistema de registracin el objeto consista siempre en un fondo o
conjunto , que poda considerarse tanto en sus elementos como en sus partes ideales, en abstracto, como un todo
medido o susceptible de serlo.
Observando luego, que tanto las operaciones como los instrumentos de la contabilidad tendan al contralor
de la riqueza en la hacienda, y que sa era la caracterstica comn, lleg a considerar a la contabilidad como la
ciencia del contralor econmico y en tal sentido orient su definicin en la materia explicando para ello el
significado, aspectos y extensin del contralor en las haciendas. Se form as una orientacin controlstica que
tiene en Italia prestigiosos sostenedores y entre ellos Alfieri, Ghidiglia, De Gobbis, DAlvise y Lorusso.
Una reciente escuela, dirigida por Gino Zappa, pretende fijar nueva orientacin en los estudios de la
contabilidad, de acuerdo a los lineamientos sealados por ese profesor en su discurso inaugural del ao acadmico
1926 27 del Real Instituto Superior de Ciencias Econmicas y Comerciales de Venecia, titulado Tendenzo nuove
negli studi di Ragioneria.
Considera esta tendencia, que la contabilidad, la tcnica comercial y la organizacin de la hacienda, forman
una coordinacin la economa haciendal. La economa de las haciendas, dice Onida, constituye el objeto comn de
las investigaciones iniciadas por Zappa y la escuela que dirige; entra en el vasto campo de que sus preocupaciones el
estudio de la gestin y de la organizacin de la hacienda, como tambin el de las mltiples revelaciones que en
aspectos particulares iluminan la vida de la misma hacienda.
Esa disciplina cientfica permite estudiar la hacienda como coordinacin unitaria de elementos
transitorios; no se circunscribe al anlisis de los fenmenos haciendales aislados del complejo en el cual ellos se
manifiestas, dejando en la sombra las reacciones y coherencias que tambin forman parte de la realidad econmica y
da individualidad a los mismos fenmenos.
Esta escuela, que siguen algunos publicistas como Onida, Caprara, Benedetti y DIppolito, ha efectuado
interesantes estudios particulares con la organizacin y gestin en las empresas.
El extraordinario auge del comercio en la segunda mitad de la Edad Media en el Norte de Italia,
comenzando en el siglo XII con el aprovisionamiento de las Cruzadas Liberadoras del Santo Sepulcro y
continuando despus con el intercambio entre Oriente y Occidente.
b)
El mayor uso del dinero como elemento de canje en sustitucin de los procedimientos antiguos de
trueque.
c)
d)
La poca del Renacimiento, en el siglo XV, que impuls la contabilidad, como impuls otras ciencias y
artes, mediante la publicacin de varios libros sobre la materia.
La contabilidad ha tenido su cuna en Italia, y es un producto del comercio. Fueron las ciudades de Gnova,
Florencia y Venecia, centro de las actividades comerciales de la poca, las que crearon y desarrollaron el arte de
llevar libros.
Los Primeros Registros.- Antes de tener forma contable, los primitivos libros llevados por los comerciantes
de la Edad Media, tenan la forma de un diario de acontecimientos ocurridos, en el que se entremezclan hechos
comerciales, familiares y polticos. Se les llamaba Ricordanza y el comerciante anotaba all tanto una operacin de
compra o venta, como el nacimiento de un hijo o el resultado de una batalla.
El hecho de que se mezclaran de tal modo los acontecimientos comerciales con los familiares, etc., est de
acuerdo con las costumbres de la poca, en que no exista un distingo marcado entre los negocios y las dems
actividades de la vida corriente. Por el contrario los sucesos comerciales y familiares estaban ntimamente ligados,
pues los negocios se conducan en familia y el mismo hogar era la oficina y centro de la actividad comercial.
Por otra parte, los negocios de importancia no tenan el carcter de continuidad como en nuestros tiempos.
Se reflejaba un barco para un viaje comercial determinado y una vez finiquitado el viaje y liquidado el producto del
mismo quedaba terminado el negocio hasta que se emprendiera otro. De ah la importancia que tenan para el
comerciante los cambios poltico, las empresas militares, los temporales y otros hechos que se ven reflejados en los
registros comerciales. Primitivos.
Advenimiento de la Partida Doble.- Si bien la contabilidad puede ser parcialmente llevada, y as lo era en
sus orgenes, mediante la partida simple, no hay contabilidad propiamente dicha sin la Partida Doble. Es la creacin
de la Partida Doble lo que establece el nacimiento de la verdadera contabilidad.
Los historiadores estn contestes en afirmar que tal desarrollo pudo haber surgido contemporneamente en
varios lugares distintos, y prueba esta teora el hecho de que se encuentren en los archivos de Florencia y Gnova,
libros mostrando asientos de partida doble, pero llevados en forma diferente, pues mientras en un caso la cuenta tiene
forma vertical, en el otro la cuenta tiene forma horizontal ms adelantada. Los primeros asientos a partida doble que
se han encontrado en los archivos datan del ao 1336, pero puede muy bien ser que libros anteriores hayan sido
destruidos. De cualquier modo, no es aventurado afirmar que la partida doble surgi a principios del siglo XIV
aunque por cierto ello no constitua un sistema de contabilidad aun, no se conocan todas sus personalidades.
Ha sido la partida doble una invencin o un descubrimiento? Por invencin entendemos aquello que el
hombre ha creado con su ingenio, como la mquina, y por descubrimiento lo que ya tena existencia y el hombre ha
sabido encontrar, como la electricidad.
Evidentemente, la partida doble no es una invencin, sino un descubrimiento. No existe operacin de
intercambio o mutacin comercial alguna que no tenga dos partes, es decir que no afecte a dos cuentas. Una, la que
recibe, aumenta su caudal, mientras que la que entrega forzosamente disminuye el suyo en la misma proporcin.
En cualquier poca en que se haya realizado una operacin de intercambio, un cobro o un pago, los
comerciantes o partes, afectadas, conocieran o no la partida doble, estaban sometidos a su ley inevitable. Al pagar
una cuenta, se reduca el monto en el bolsillo propio y aumentaba automticamente por la misma suma el perculio
del recibidor. Al cobrar disminua el dinero en el bolsillo del pagador y aumentaba exactamente en el bolsillo propio.
La ley de la partida doble funcionaba, tan matemticamente como funciona hoy y como funcionar siempre. La nica
diferencia era que no se utilizaba como mecanismo contable.
Evolucin del Libro Mayor.- La creacin del libro mayor es anterior a la creacin del Diario, pues a los registros
previamente citados llamados Ricordanze no se les puede dar el nombre de Diarios sino que ms bien forman una
categora en s que los usos y costumbres eliminaron por transformacin. Con todo forman ellos el punto de partida
de la Contabilidad, pues al transformarse dieron origen a los primeros ejemplares del libro Mayor. Su evolucin
puede reconstruirse as:
Las anotaciones, en orden cronolgico de las operaciones comerciales realizadas, presentaban, como es
natural, el serio inconveniente de no reunir en el mismo lugar todas las operaciones de un mismo cliente o de un
mismo proveedor, para su fcil suma y revisin, sino que estando diseminadas por las distintas pginas del libro de
acuerdo con su fecha, exigan una recorrida minuciosa de todos los asientos para poder separarlas, lo cual no era
ciertamente cmodo ni prctico.
La solucin obvia, dentro de los recursos y conocimientos de la poca, era destinar una pgina
independiente para cada persona con quien se negociaba, y as se hizo. Este fue el principio rudimentario de la
Ciencia y el comienzo del libro Mayor (Quaderno).
Naturalmente que al separar las operaciones en pginas distintas, de acuerdo con la persona de origen o destino,
se perda la ordenacin cronolgico, pero no haba otro remedio. Entre una cosa u otra, se opt por le mal menor. De
hecho, este cambio elimin tambin de los libros la anotacin de sucesos ajenos al negocio, circunscribiendo su
funcin a las anotaciones del movimiento de valores u operaciones comerciales propiamente dicha.
La experiencia prob al poco tiempo que este cambio no constitua una satisfactoria resolucin. Mientras se
trataba de operaciones iguales (todos dbitos o todos crditos) el nuevo sistema funcionaba bien, pero en cuanto se
empezaban a entremezclar dbitos y crditos como es natural que fuera se presentaba nuevamente el problema de
separar unos de otros para sumarlos y llegar a un saldo. Esto origin la idea de la cuenta vertical, es decir, colocar en
la parte superior de la hoja unas operaciones y en la parte inferior las otras.
En algunas partes se iniciaba la pgina con la operacin que llegaba primero; dbito o crdito, pero en otras
se estableci que siempre el dbito se anotara arriba y el crdito abajo. En los primeros libros a partida doble
hallados en Florencia, las cuentas estn llevadas de esta manera. Antes de adoptarse la cuenta bilateral, se ensayaron
otros procedimientos como el de agrupar todos los dbitos en las pginas de la primera mitad del libro y los crditos
en las pginas de la segunda mitad. Esta serie de ensayos muestra cmo el hombre ha debido tantear en la oscuridad
antes de poder encontrar el correcto sendero de las cosas en su marcha hacia el progreso.
Cabe notar que la primera aplicacin del Mayor fue con respecto a las cuentas corrientes, mucho antes que
se crearon las cuentas impersonales que completaron el mecanismo de la partida doble. Se han hallado libros (los de
la Compagnia Datini en Pisa, ao 1383) que tienen cuentas bilaterales para los deudores y acreedores mientras que
las cuentas restantes de la contabilidad todava estn divididas verticalmente.
Los libros Borradores.- Al desaparecer el primitivo registro Ricordanze para ser transformado en el
rudimentario libro Mayor, desapareci la ventaja que significa la ordenacin cronolgica de las operaciones, pues si
bien era posible localizar cualquier operacin sabiendo el nombre de la persona o cuenta afectada, no era posible sin
gran trabajo e inseguridad conocer las operaciones de un da o de un perodo determinado, por estar ellas
diseminadas en las diferentes cuentas.
Es evidente que donde el movimiento comercial iba tomando volumen apreciable, se haca imperativo
disponer de una anotacin cronolgica de las operaciones habidas, para todas las consultas, averiguaciones,
aclaraciones y referencias necesarias en el trabajo y control cotidiano.
Esta necesidad oblig a la creacin del Libro Borrador o Merodiale, como se llamaba, donde se anotaban
las operaciones por orden de concurrencia antes de su pase al Mayor. Ntese que hasta aqu las operaciones iban
directamente al Mayor, lo cual haca de ste una especie de Borrador Mayor, ya que no exista ningn otro libro
previo.
El libro Borrador o Memoriale se fue subdividiendo en algunos casos, por distintas razones. Por un lado
se comerciaba en aquellos tiempos con muchas monedas diferentes, y uno de los motivos de subdivisin del
Memoriale era separa las operaciones de cada clase de moneda en libros independientes. Otro motivo era separar
los gastos domsticos y otros gastos menores, a fin de llevarlos al Mayor en una sola suma. Aqu vemos establecido
ya en una poca bien remota de la contabilidad, que no era ciertamente un mal recurso, dado el problema.
El Libro Diario.- La creacin del Memoriale para llenar nuevamente la funcin del libro Recordanze
que se haba transformado en Mayor, y la creciente importancia que se iba asignando a los libros comerciales, dio
lugar a la creacin del libro del libro Giornale (Diario a fin de centralizar en l todas las operaciones, depuradas de
errores o enmiendas y redactadas en trminos contables, es decir, con clara especificacin del deudor y acreedor para
su fcil pase al Quaderno (Mayor).
El Diario ms antiguo que ha podido ser encontrado, llevando las referencias correspondientes de los folios
del Mayor indicacin del perfeccionamiento alcanzado, data del ao 1430 y es de una firma Andrea Barbarigo, de
Venecia. Es realmente en Venecia donde se fue mejorando la experiencia de Gnova y Florencia en materia de libros
de contabilidad, al punto que en Italia se lleg a conocer al mtodo de partida doble como el sistema veneciano.
La estructura Completa, Fra Luca Paciolo.- Hasta aqu nada se haba escrito sobre contabilidad, con
excepcin de un breve comentario en un libro publicado en 1473 en Venecia por un tal Benedetto Cotrugli Raugeo,
que se llamaba Del Comercio y Del Comerciante Perfetto y que tocaba muy imperfectamente el tema.
Haca falta consolidar y explicar las conquistas hechas en la Contabilidad, puntualizando y completando los
procedimientos, y esta labor la ejecut un monje franciscano, Fra Luca Paciolo, en un libro publicado en Venecia en
el ao 1494 que trataba de matemticas y que inclua un sustancial tratado de Contabilidad bajo el ttulo Tractatus
XI, Particularis de Computis et Scheipturis.
El hecho de que Paciolo fuera un monje, alejado por sus hbitos de las actividades mercantiles, y dato que
su libro trata tan adecuadamente del tema, mostrando un conocimiento cabal de los problemas de contabilidad
comercial y exponiendo una solucin tan ajustada a la prctica, ha motiva la suposicin de que Paciolo no escribi
realmente el libro sino que alguien quiz un ex tenedor de libros o ex comerciante plegado a la Orden- lo escribi
para l. Pero esta suposicin no parece cierta porque Paciolo era un hombre ilustre de la poca, profesor de
matemticas y teologa y secretario de cardenales. No es verosmil que un hombre de su condicin firmara un trabajo
ajeno teniendo tantos merecimientos propios. Ms bien la explicacin de un profundo conocimiento de la materia
puede estar en el hecho de que las rdenes religiosas de la poca practicaban tambin el comercio y posiblemente
Paciolo haba llevado y organizado personalmente la contabilidad del convento a que perteneca, aprovechando la
experiencia de unos aos vividos en Venecia donde trabaj algn tiempo en la casa de comercio de unos familiares.
Que Paciolo no fue el creador del sistema est demostrado no slo por la anterioridad de los libros a partida
doble encontrados sino porque l mismo al comienzo de su libro dice: Este tratado adopta el sistema usado en
Venecia, etc.. Pero no hay duda de que su contribucin a la difusin de la contabilidad es histrica, porque su libro
rene la estructura completa de la contabilidad a partida doble, no slo con explicacin de los libros necesarios sino
tambin con una exposicin muy avanzada de procedimientos, a tal punto que aun hoy es dable encontrar
contabilidades llevadas exactamente de acuerdo con la forma preconizada por Paciolo en lo cual no se sabe si
admirar ms su espritu vidente al preparar un trabajo muy adelantado a su poca, o el espritu conservador de
quienes aun hoy siguen con el uso de mtodos dejados tan atrs por la marcha del progreso.
En su tratado, Paciolo aconseja los cuatro libros bsicos de la contabilidad:
1.
2.
3.
4.
Inventario
Borrador
Diario
Mayor
(Inventario)
(Memoriale)
(Giornale)
(Quaderno)
Y establece una cantidad de reglas con respecto a la apertura de los libros y a la forma de llevarlos, tanto en
las operaciones comerciales ordinarias como en los casos de Sucursales, Operaciones Bancarias, Viajes,
Comisionistas, Operaciones de Trueque, Socios, etc. No indica llevar libro de Caja, pero aconseja llevar Caja Chica.
El clculo de utilidades lo establece sobre cada operacin en s, tpico de las costumbres comerciales, por
entero separadamente de otras. Con respecto al cierre de libros, no lo ordena sino que los aconseja hacer una vez por
ao Especialmente si usted est en sociedad con otras personas. El proverbio dice: Frecuente contabilidad hace
larga amistad.
Sus palabras en otras partes encierran sabidura. Dicen en el captulo 23: Las cuentas no son otra cosa que
la exposicin de la situacin de sus negocios, que el comerciante debe tener ante s; y si sigue este sistema siempre
sabr todo lo concerniente a sus intereses y si su negocio va bien o no. Por lo tanto el proverbio: Si tienes negocios y
no sabes de l todo lo necesario, tu dinero volar como las moscas.
El Diario Mayor de Dgrange.- Al libro de Paciolo siguieron otros muchos durante los tres siglos
siguientes, pero sin aportar nada realmente nuevo al sistema descrito por l y siendo en algunos casos inferiores al
trabajo inicial; pero llenaron su misin de difundir la contabilidad por Italia y el resto de Europa.
A fines del siglo XVIII (ao 1795) apareci en Pars un libro por Edmond Dgrange titulado La Tenue des
Livres Rendue Faelle ilustrando el mtodo propugnado por el autor. Su sistema cobr cierto vuelo y dio lugar a la
fundacin de la escuela que en Italia se dio en llamar de los cinquecontisti por limitar a cinco las escuelas del
Mayor excluyendo las personales.
Este es el primer libro de contabilidad multicolumnar que se conoce. Aun cuando el sistema de libros
columnados es atribuido generalmente a los norteamericanos, Dgrange fue realmente su inventor, aunque la rigidez
en limitar a cinco las cuentas generales fue causa eventual del desprestigio de su sistema.
Cabe destacar cmo desde hace mucho tiempo los estudiosos de la contabilidad han tratado de encontrar
una solucin para llevar el Diario y el Mayor en forma unificada, a fin de evitar el trabajo, los errores y las demoras
que la repeticin de los mismos datos y cantidades en uno y otro libro, traen aparejados.
Las teora de Dgrange fue til contribucin a la evolucin de la contabilidad, pues an cuando su mtodo
no prosper mayormente (tuvo sin embargo su buen nmero de adherencia) dio origen a nuevas ideas y a sucesivas
innovaciones, hasta convertirse finalmente en el mtodo americano, sea por lnea directa o indirecta.
La Logismografa de Cerboni.- En 1872 Giuseppe Cerboni public en Italia un libro explayando su teora
de la contabilidad sobre la base a su sistema de la logismografa. Este libro caus sensacin. El sistema se implant
inmediatamente en una compaa de Transporte de Florencia, y en el Ministerio de Guerra donde Cerboni era
director administrativo. Su sistema dio aparentemente buen resultado ya que en 1876 fue nombrado contador general
del Estado, lo que le dio oportunidad de extender su uso a todas las reparticiones oficiales.
Probablemente la logismografa se adaptaba ms a la contabilidad pblica que a la comercial, pues se
basaba en el principio de registrar en el acto las modificaciones aportadas al capital. Para este fin, Cerboni divida
todas las operaciones en dos clases: las modificazioni, o sean las operaciones que aumentaban o disminuan el
capital, tales como los beneficios o gastos y las permutazioni, o sean las operaciones que no afectaban el monto
del capital, tales como las compras, transferencias o inversiones.
Para llevar su sistema alarg el libro Diario incorporndose tres columnas, a saber:
1.
2.
3.
Bajo la teora de Cerboni todas las cuentas se personalizaban. Las operaciones se realizaban entre el
propietario y sus clientes, proveedores o empleados, estos ltimos representando las dems cuentas de su Activo
como Caja Mercaderas, Documentos, etc., ya que a ellos estaba confiado el patrimonio. Por Agentes y
Corresponsales se entiende pues, las personas que actuaban en oposicin al propietario como contrapartida de la
operacin. En la columna de Permutaciones se anotaban las operaciones que no aportaban ninguna transformacin al
Capital y que por tanto afectaban las dos cuentas precedentes. Por supuesto que segn la ndole de la operacin las
mismas cuentas figuraban unas veces en la segunda columna y otras en la tercera columna, como por ejemplo Caja
al pagar un gasto, que por afectar el Capital haca intervenir la cuenta del propietario, y Caja al efectuar un cobro,
que por no alterar el Capital afectaba slo la cuenta Permutaciones.
Se entiende que el sistema obligaba a la existencia de un Mayor auxiliar para llevar las diversas cuentas
representadas tan sintticamente en el libro principal que slo informaba de la situacin del Capital, y del monto
global de Prdidas o Utilidades, por comparacin con la cifra del perodo anterior, pero lo cierto era que si se poda
llevar el sistema, la susodicha informacin la daba en todo momento.
En materia de comprobacin slo se preocupaba Cerboni de asegurar la igualdad de las sumas la de
relaciones entre el Propietario y sus Agentes y Corresponsales cuya cifra, puede suponerse, no obstante, que servira
de prueba para verificar los saldos de las cuentas patrimoniales en el Mayor auxiliar.
La principal dificultad para la aplicacin prctica del sistema en medios comerciales era, como es de
imaginar, que exiga conocer en qu importe cada operacin alteraba el capital, sin proveer un medio de
determinarlo. Es posible que hubiera podido tener aplicacin dentro de las modalidades comerciales de pocas
anteriores cuando, como se ha dicho, los negocios eran una sucesin de aventuras comerciales susceptibles de ser
individualizadas y contabilizadas independientemente, pero no exista ya tal situacin en el siglo XIX en el cual
Cerboni emiti su logismografa. El problema de determinar el costo de la mercadera vendida no era ciertamente un
problema resuelto.
En el orden oficial, la situacin era distinta pues el sistema se aplicaba al control presupuestario, actuando el
Estado como Propietario y el Gobierno como Agente. Con todo, el sistema no tena suficientes mritos para subsistir
y muri junto con Cerboni.
comerciantes; siendo as la primera obra impresa que explica la partida doble y fue sin discusin alguna, quien
expuso por primera vez la base de una doctrina sobre este sistema.
Durante el periodo de 1496 a 1499, Paciolo, fue honrado con la invitacin para unirse a la Corte del Duque
Sforza de Milan, donde termina otra publicacin sobre matemticas Divina Proportione publicado en Venecia en
1509. Este tratado tambin lo dedic al Duque Ludovico el Moro, amo y seor de los destinos de Milan, quien de
igual manera lo honra, al convocarlo a participar en su Corte, considerada el centro de la sabidura y del ingenio.
Por otra parte, Paciolo, valorado hombre de extraordinaria cultura, estuvo relacionado con altas jerarquas
de la Iglesia. Fue secretario de varios cardenales y mereci especial y personal proteccin de los papas Julio II y
Len X (Juan de Mdicis).
Durante los aos siguientes, hasta 1505, lo encontramos como profesor de la Universidad de Pisa, despus
de lo cual vivi en Roma en la Corte del Vicecanciller. Volvi a Venecia en 1508, para revisar su Tratado en latn
sobre Eucldes, impresa el ao anterior. En consideracin a sus mritos en las ciencias matemticas, fue elevado al
cargo de Comisionado del Convento del Santo Sepulcro. Termin la docencia con el ms alto honor, al nombrarlo el
Papa Len X, en 1514, Profesor de Matemticas en la Academia Sapienza de Roma, considerada Universidad de
mayor prestigio en toda Cristiandad.
Luca Paciolo, matemtico, telogo, arquitecto, mstico, gemetra, poeta, etc., convivi en una generacin en
donde los hombres de ciencia no tenan la condicin de especializados. En Miln, cumbre del impulso renacentista,
perteneca al grupo de inteligencias privilegiadas que se sentan atrados por todos los aspectos del saber humano.
Entre estas personalidades, Leonardo Da Vinci, tal vez el personaje ms prominente de su poca, colaborador en
varios trabajos, compaero de estudios y docencia, y sobre todo, su amigo ntimo, quin declara, que se apresur en
adquirir una copia de la Summa, y que ilustr su ltimo libro Divina Proportione (1509).
No hay duda que la contribucin de Pacciolo a la contabilidad fue histrica, porque su libro rene la
estructura completa de la contabilidad a partida doble, no slo con la explicacin de los libros necesarios sino
tambin con una exposicin muy avanzada de procedimientos. Sin embargo, se debe tomar nota, que no existe
pruebas de que Paciolo fuese el autor del mtodo de contabilidad por partida doble. Todo lo contrario, l afirma
textualmente desde el inicio del libro, que sigui el mtodo que en aquel entonces se utilizaba en Venecia. Se estima
probable que el mtodo se fundamentaba en el tratado de Cotrugli de quien se sabe que vivi treinta aos antes de la
Summa. El propsito de Paciolo era disear un sistema de contabilidad para proporcionar al comerciante
informacin oportuna en relacin con sus activos y obligaciones. El tratado de Paciolo ha constituido los cimientos
sobre los cuales se han basado en la prctica, todos los escritos posteriores en relacin con la contabilidad por partida
doble.
se trazar una raya diagonal sobre el asiento del Memoriale, con objeto de que quede constancia que el traspaso ha
sido efectuado.
Los asientos del Diario han de redactarse sobre la base de que para cada deudor corresponde un
acreedor(Cp. XXXVI), y aade : El mismo da que se produce un deudor, tambin nace simultneamente un
acreedor.
Como ya hemos dicho, Paciolo slo usa asientos de la forma externa de tal a tal, y por este motivo las
cantidades nicamente se escriben una sola vez, al final del asiento, y no se establecen sumas en el Diario. Los ttulos
de las cuentas deudoras van a la izquierda y los de las cuentas acreedoras a la derecha. As, una compra de harina a
pagar a plazo dar lugar, en el Diario, a un asiento de la forma esquemtica siguiente:
Por harina a Fulano de tal
En la poca de Paciolo (y en realidad hasta la primera mitad del siglo XVIII) no exista la cuenta general de
Mercaderas sino que abra una cuenta a cada clase de artculos o partidas de gneros.
Recomienda llevar diversos cuentas de gastos, sin olvidar de gastos domsticos. Recomendacin
excelente la de diferenciar las varias cuentas de gastos, indispensable para conocer las causas que concurren a la
formacin del beneficio o prdida del negocio; recomendacin mantenida por todos los autores modernos, aunque no
seguida y aplicada todava en todas las actuales contabilidades. El pago de gastos dar lugar a un asiento del tipo:
Por gastos a Caja
Se ocupa con bastante detalle de la forma de establecer lo que actualmente llamaramos Balance de
comprobacin, pero limitado a las columnas de las sumas, esto es, sin consignar los saldos.
Sin embargo, el balance de comprobacin que explica Paciolo difiere fundamentalmente del Balance que
ahora designamos con dicho calificativo.
En efecto, el Balance de la poca de Paciolo se estableca atendiendo solamente a las anotaciones del
Mayor. As, cuando en la regla 6 del Cap.XXVI dice que la suma de acreedores se refiere solo al Mayor. No se
efectuaba ni poda efectuarse la confrontacin entre las sumas de las cuentas del Mayor y las del Diario, debido a
que, segn ya hemos indicado, en el Diario no se determinaban sumas ni podan prcticamente establecerse, pues las
cantidades se escriban al final del asiento, despus de la explicacin. La operacin del punteo se impona
No fue hasta 1796 que E. T. Jones seal la posible y necesaria concordancia aritmtica entre las sumas de
las partidas anotadas en el Diario con las sumas del Debe y tambin con las del Haber de todas las cuentas del
Mayor. En las operaciones de trueque, frecuentes en aquellos tiempos (por ejemplo, una entrega de azcar a cambio
de tela), redacta un asiento del tipo: Por
tela a
Azcar
Estos asientos tiene la importancia de poner de manifiesto que la condicin de deudor y acreedor puede ser
aplicada no solo a personas, sino tambin a cosas.
Al redactarse un asiento en el Diario, dice que dentro de la explicacin puede ponerse cualquier clase de
moneda, pero que fuera de la explicacin, esto es, en la parte destinada a cantidades, ha de escribirse siempre la
misma clase de unidades monetarias. Los asientos del Diario han de ser trasladados al Mayor, indicando en el
primero, al lado de cada cuenta, el nmero del folio que en el Mayor corresponde a dicha cuenta. Por tanto, cada
asiento del Diario ha de producir, en el Mayor, una anotacin en dos cuentas (pues como ya se ha dicho solo se
emplea asientos de tal a tal) Recomienda la prctica de lo que ahora llamamos el punteo entre el Diario y el
Mayor, y lo explica con gran detalle.
Al final de lo que ahora llamaramos ejercicio contable establece los saldos de cada cuenta del Mayor.
Recomienda el cierre de libros al terminar el ao natural (Cp. XXXII)
La liquidacin de resultados se redacta en el propio Mayor, en una cuenta especial que denomina Pro e
Danni y tambin Avanzi e Disavanzi, equivalente a nuestra actual cuenta de Prdidas y Ganancias, la cual, dice no ha
de abrirse en el Diario, sino en el Mayor. Por tanto no hay asientos de cierre ni de regularizacin en el Diario. El
saldo final de la cuenta especial de resultados es transferido, en el propio mayor, a la cuenta de capital.
Este procedimiento no es el que ahora se aplica, pero su adopcin conduca forzosamente entonces al
resultado de que la cuenta de Prdidas y Ganancias no funcionaba durante el ejercicio, sino nicamente al final; que
es lo procedente y lo que todava no ocurre en algunas modernas contabilidades. El concepto de Balance en el
sentido que actualmente damos a esa palabra no se inicia hasta Pietra (1586), para perfeccionarse en forma definitiva
por Flori (1677) Hasta entonces, la palabra Balance significaba solamente Balance de comprobacin, de sumas,
con las limitaciones que hemos sealado al no existir concordancia aritmtica entre el Diario y el Mayor.
Respecto a la correspondencia referente al negocio, expone la conveniencia de conservar una copia
resumida de cada carta o copiarlas ntegramente si son importantes, llevando un libro registro.
Se ocupa de los errores y de la forma de corregirlos sin acudir a raspaduras ni enmiendas. Y tambin se
ocupa de las cuentas en participacin, que entonces eran un equivalente de lo que despus han sido las compaas.
El principal defecto de la obra de Paciolo es el escassimo nmero de ejemplos de asientos. Los autores
inmediatamente posteriores a Paciolo, si bien es cierto que en su mayora resultarn ser simples traductores o
copistas, se dedicaron a presentar mayor nmero de ejemplos, permitiendo as conocer mejor el manejo de las
cuentas. Despus de la obra de Paciolo se publicaron en Italia y fuera de ella otros libros sobre Contabilidad, pero
solo existen dos autores dignos de este nombre: Angelo Pietra (1586) y Ludovico Flori (1633), que a su vez fueron
copiados por otros.
ESTRUCTURA DE
LUCA PACIOLO
Inventario
Memoriale
Borrador
Giornale
ESTRUCTURA DE
LUCA PACIOLO
Modificada
INVENTARIO
COMPROBANTES
DIARIO
Diario
Quaderno
Mayor
MAYOR
LIMITACIONES
PARA EL CIERRE
DE LOS LIBROS
09.04
promovi la
vulgarizacin del uso de los documentos, tanto como por la confiabilidad de la transaccin, como por el sustento
contable de las operaciones realizadas.
Los tenedores de libros de esa poca, cada vez que observaban los datos en los documentos, llmese en
los pedidos, orden de compra, facturas, letras, cheques, partes de entrada y salida del almacn, tarjetas de tiempo,
informe de provisiones, cuadro de costos, etc, que en s mismo, contenan toda la informacin y ms, de la que
anotaban en el libro borrador (Memoriale).
Con el diseo determinando los datos que demanda el registro contable y sobre la base de stos documentos,
externos e internos de la entidad, se elabora otro formulario o se le estampa un sello al mismo documento y en seal
de conformidad se le rubrica con el visto bueno, previo sometimiento a procedimientos de la comprobacin de la
operacin, a travs de verificar la exactitud y veracidad de la operacin. De esta manera se les convierte en el
indispensable sustento del asiento a registrar en los libros. En Francia comienzan a denominarlos Vauchers en
Inglaterra Jornales, en otros pases Plizas, y en Amrica Latina Comprobantes, salvo en aquellas empresas
que tiene su matriz en Europa.
En esta realidad operativa, sin concordato profesional y ninguna ceremonia, sin fecha declarada y ningn
reparo; y tan slo por la costumbre se deja de usar el libro Borrador de Luca Paciolo, al estimar que es innecesario
toda vez que los comprobantes son ms que suficientes para cumplir la funcin de ste libro. Paulatinamente en el
mundo de la contabilidad se modifica la estructura de Paciolo, aceptando una nueva, compuesta por el libro de
Inventario, los Comprobantes, y los libros Diario y Mayor.
QU ES EL COMPROBANTE?
En principio, se reconoce dbil valor a libros legalizados ajustados a las disposiciones legales, si no se
puede comprobar las operaciones en ellos registrados. Bastara que un comerciante de mala fe decidido a defraudar a
sus acreedores y al estado, lleve doble contabilidad y registre en los libros legales slo las operaciones en la forma
en la que mejor se acomode al monto de su potencial defraudacin. Esto que ponemos como simple posibilidad,
diremos de paso, no es tan slo producto de la imaginacin. Se trata de casos que ocurren, quizs hoy menos que
antes, con tendencia a desaparecer, pero que siempre se producen.
La entidad se inscribe en la SUNAT, obtiene su RUC, y cumpliendo con todos los trmites de rigor, hace
legalizar los libros exigidos y los guarda sin escribir una lnea en ellos. Posteriormente, rehace su contabilidad, que
ha mantenido en libros comunes, y la pasa a los legalizados en la forma que mejor le conviene, fabricando
acreedores, reduciendo la existencia de mercaderas y de dinero, etc., para apropiarse del capital que han puesto en
sus manos sus proveedores.
En este supuesto, los libros, por s mismos, no prueban la verdad de lo que en ellos se escribe, exigiendo que
cada asiento sea reflejo de una transaccin real, perfectamente verificable con los comprobantes en que se funda.
Esto, aunque se trata de algo casi elemental, es ms bien un concepto moderno que choca un tanto con algunas de las
disposiciones legales relativas a los libros legalizados, en cuanto al criterio simplista con que muchos, especialmente
los comerciantes y tenedores de libros de escasos conocimientos generales, consideran el valor de lo que se anota en
un Diario o Caja legalizados. En algunos pases, como los Estados Unidos e Inglaterra no existe la obligacin de
llevar libros legalizados; all todo se apoya en la documentacin; ella es la base de lo que se escribe en los registros
de la contabilidad y poco importa que stos estn o no legalizados si sus asientos no tienen esa base de exactitud y
legalidad.
El concepto que la contabilidad est en la documentacin de donde emanan y no en lo que dicen los libros
se est imponiendo paulatinamente y los comprobantes de las operaciones se clasifican cada vez mejor, buscando a
la vez, en los modernos sistemas contables que al lado de cada anotacin figure el nmero o referencia a la factura,
cheque, recibo, etc., que motiva el asiento.
La importancia que tiene la documentacin de las operaciones, que es mucho mayor que la de los libros
mismos, est bien reconocida por la SUNAT; sus inspecciones no slo se basan en el contenido de los libros
legalizados, sino ms bien en toda contabilidad ordenada y regular que est debidamente documentada, si dudan de
los resultados que arrojan los libros y no hallan documentacin suficiente para probar sus constancias, sea porque se
ha extraviado o porque se oculta, rehacen las utilidades conforme a los procedimientos que tienen ya establecidos
para esos casos, exigiendo el pago del impuesto que corresponda aunque sea mucho mayor que el que surge de la
contabilidad.
El valor de la documentacin tambin se ve en las disposiciones de los reglamento de Comprobante de
Pago, de Valores, y sobre todo en las normas de contadura pblica que establecen la forma y contenido de los
documentos que sustentan las operaciones a registrar en los libros de contabilidad.
Las tendencias que caracterizan a la moderna contabilidad son:
a)
Todo asiento debe estar sustentado en un comprobante, obteniendo los datos ms detallados e individuales,
cada vez menos globales y generales.
b)
c)
d)
Generacin automtica de los asientos, sobre la base de matrices, desde los sistemas computarizados.
e)
la veracidad de las anotaciones de los registros parciales en la documentacin que les sirve de base; una Contadura
moderna, refleja hoy, por encima de todo, un considerable movimiento de papeles o registros digitales
perfectamente ordenado; el personal tcnico sin poseer mayor conocimiento de contabilidad ni de tenedura de libros;
llamado usuario de compras, de ventas, de personal, de almacn, o de otras gestiones, prepara, sin saberlo, todos los
datos que se requiere para que el sistema emita, cuando el contable lo demande, el correspondiente comprobante, de
manera automtica y simultnea interactividad con el sistema de contabilidad.
De este procedimiento informatizado, los libros no son sino receptculos de lo que dicen las comprobantes;
stos constituyen la fuente de anotacin. No perdamos de vista que para establecer, en toda empresa, cuales libros se
necesitarn, es menester, primero, conocer su movimiento externo e interno, para enterarse en detalle de los
procedimientos de tramitacin, o sea de los orgenes o canales por los cuales corren los datos que han de asentarse en
la contabilidad, tales como:
Asiento de Apertura y Cierre
Caja y Bancos.
Ingresos por Depositar
Depsitos en Bancos.
Notas de Dbito y Crdito de Bancos.
Pagos con Cheques.
Ventas.
Comisiones
Compras.
Entradas al Almacn
Distribucin de Materias Insumos.
Remuneraciones.
Depreciaciones.
Ajustes.
Otras Provisiones.
Aunque cada uno de esos grupos principales puede admitir subdivisiones, segn la importancia de los negocios
y el anlisis que se desee obtener en la informacin final que arroje la contabilidad, en conjunto representan las
fuentes bsicas fundamentales de la contabilidad. La documentacin mercantil de uso interno abarca muchos otros
formularios que pueden llegar a una variedad infinita a medida que se avanza en la importancia y complejidad de las
operaciones comerciales. Todos estos elementos son tambin base de las anotaciones de la contabilidad cuando se
utilizan y representa medios eficaces de contralor interno si estn debidamente planeados para asegurar la correccin
y honestidad de los procedimientos del personal.
El comprobante de Diario no es tal si no va acompaado de la documentacin en que se basa el asiento a que se
refiere.
Comprobante Externos: Se llama as a las facturas, boletas, recibos, notas de dbito y crdito, letras, y dems
papeles que sirven de comprobantes de contabilidad, pero que emanan de terceros (proveedores, deudores, etc.) y no
de la propia empresa.
Comprobantes Internos: Se llama as a las facturas, boletas, recibos, notas de dbito y crdito, letras, boleta
de pago, y dems papeles que sirven de comprobantes de contabilidad, pero que emanan de la propia empresa.
Comprobantes de Pago: Es el que acompaa a la factura por pagar conjuntamente con el cheque
correspondiente.
Comprobante de Diario: En las empresas en donde la contabilidad se encuentra informatizada, existe la
tendencia de llamar a todos los comprobantes como Comprobante Diario o CD, seguido del nombre del origen o
canal que lo genera. Ejemplo: Comprobante Diario de Caja Egresos, Comprobante Diario de Cuentas por Pagar, CD
de Ingresos de Caja, CD Depsitos en Bancos, CD de Sueldos, CD Depreciaciones, etc.
El ventajoso reemplazo del libro Borrador, por los comprobantes, facilito a la contabilidad el ordenamiento
de los documentos sustentatorios y a su razonable registro en los libros, hasta el momento que el tenedor de ellos
pudiera registrarlos en tiempos suficientes para la presentacin de los resultados
9.5
SISTEMA MANUAL
TEORIA DE LA EXTENSIN DEL REGISTRO
DIARIOS AUXILIARES
Conpro
bantes
Remuneraciones
Costo
Venta
Diario
Ingreso
Egreso
s
Factura
Cliente
Factura
Provee
Comisiones
Caja
Venta
Compra
Comisiones
C
D
Cuentas
de Control
Tiemp
o
Dstos.
Consu
mos
Deudores
Acreedores
Existencias
Mayor
Vales
Conciliar
MAYORES AUXILIARES
Estados
Financieros
9.6
SISTEMA HOJAS MOVIBLES
PRINCIPIO DE LA SIMULTANEIDAD
CUENTAS CORRIENTES
Ventas
Cobros
Compras
Diario
Mayor
Auxiliar
Pagos
CENTRAL
Gastos
Otros
Diario
Mayor
Central
EXISTENCIAS
Entradas
Salidas
Diario
Mayor
Auxiliar
CD
CD
BALANCES
A travs del tiempo, la aplicacin de la teora de la extensin del registro, revel debilidades que volvieron
a producir en la contabilidad, otro cuello de botella principalmente para la etapa de centralizacin de los asientos
globales, debido al creciente aumento de los comprobantes y a la incontrolable oportunidad de la concurrencia en los
cierres de los diarios auxiliares para su centralizacin en mayor.
Una de las soluciones del problema estructural de la contabilidad, muy apreciada por el contador de turno
- por constituir el mismo la memoria del sistema - fue la aplicacin del principio de la simultaneidad, que consista
en la obtencin de dos o ms libros en el mismo momento de su registro, utilizando para ello un medio de
transferencia de los datos (papel carbn) y una tcnica de diseo de los formatos para la sobre posicin de los libres o
hojas mviles. Se usaron varias tcnica: con canto doblado, placa con gua, placa con pivotes, - diario en libros
encuadernados, etc..
Este sistema se bas en la clasificacin de los comprobantes en tres grandes grupos de cuentas:
Cuentas Corrientes, Contabilidad Central y Existencias.
A este sistema de contabilidad se le conoce como Sistema de Contabilidad por Decalco , Sistema de
Contabilidad Mecnica ; y la ley del Per los reconoce como Sistema de Contabilidad por Hojas Movibles
El sistema fue exitoso, se usaron mquinas de registro directo, para el tiempo, sofisticadas. Algunos
sistemas incluan bandas magnticas para el almacenamiento automtico de los movimientos y saldos.
Perfo-verificar
Tarjeta
Reproducir
Interprete
Archivo Maestro
Maestro
Clasificar
Intercalar
Movimiento
Listar o
Tabular
Reporte
Sumarias
||
Calcul
ar
Movimiento
Maestro
Listar o
Tabular
Reporte
Se inicia el sistema con el uso de la tarjeta perforada y un equipo convencional de mquinas para su
perforacin, verificacin, interpretacin, clasificacin, reproduccin, clculo y tabulacin. Se le llama de registro
unitario por mantener el almacenamiento de los datos slo en cada tarjeta, ms no en las mquinas.
Los analistas de sistemas crearon sistemas contables ingeniosos basados en el principio de la retencin
permanente del dato, para lo que fue necesario desarrollar tcnicas de codificacin, del diseo de la tarjeta,
procedimientos, armado de tableros y presentacin de los reportes. La metodologa de trabajo slo era posible
por lotes o batchm, con actualizacin de saldos en tiempo diferido. Legalmente a este sistema de contabilidad se
le denomina Hojas Continas.
EN QUE CONSISTE EL MANEJO AUTOMATICO DEL DATO?
La aplicacin de la computadora en los sistemas contables, se fundamenta en el principio de la retencin del dato
(tarjeta, diskette, cinta, disco, tambor, memoria interna, etc.) y su implicancia sistmica del almacenamiento interno,
tanto de los programas como de los archivos de los datos en la misma memoria del computador, ambientada para el
manejo automtico del dato, lo que posibilita registrar las operaciones en lnea, con datos previamente
consistenciados apegados a los controles especficos, armonizando su almacenamiento en la forma y tiempo que se
desea, con el fin de facilitar informacin en el momento que se solicita para la optima direccin de la empresa.
La plataforma computacional, articulada en redes locales y remotas, permite aplicar tanto la metodologa de
trabajo por lotes o batch (cada da se abandona ms); como la denominada en lnea con actualizacin en
tiempo real. Esta tcnica con apoyo de software moderno, permite con facilidad, el diseo de sistemas de
contabilidad integrados, interactivos e interconectados.
Documento
Fuente
Entrada
Archivo
Maestro
Programas
Reporte
Archivo
Maestro
Archivo
Transacciones
Programas
Reportes
1686
1721
1791
1850
1889
Courcelle Senenil establece que el capital representa al propietario por tanto todas las cuentas pertenecen
al propietario.
1817
1825
1918
1949
BIBLIOGRAFIA
Estudios Contemporneos sobre la Evolucin del Pensamiento Contable. Michael Chartfield. Mxico.
Sistemas Manuales Pascual Chvez Ackermam. Per
Doctrinas Contables. Separatas. Per.
Contabilidad General Mecnica. Eliseo C. Miro. Argentina.
Ahituv, Niv, and Seev Neumann. A flexible approach to information system development, mis quarterly (june
1984).
Alter, Steven, and Michael Ginzberg. Managing uncertainty in mis implementation. Sloan management review 20
(fall 1978).
Bacon, C. James. The uses of decision criteria in selecting information systems/technology investments. mis
quarterly 16, no. 3 (september 1992).
Bostrum, R.P., and J. S. Heinen. MIS Problems and failures: a socio-technical perspective; part i: the causes. mis
quarterly 1 (september 1977); part ii: the application of socio-technical theory mis quarterly 1 (december 1977).
Introduccin General a la Informtica: Perifricos; Mario C. Ginzburg; publicacin UAI, 1999.
symantec corp.: www.symantec.com
mcafee asoc.: www.mcafee.com
sdlfkh: www.nextvision.com
CAPTULO X
Semana No.10
10.1
10.2
10.3
10.4
10.5
10.6
10.7
10.8
10.9
10.10
10.11
10.12
10.13
10.14
EL SISTEMA DE CONTABILIDAD
Informacin y la Contabilidad.
Alcance del Sistema Contable.
Principios, Objetivos, Alcances y Fines.
Sistema de Registro.
Normatividad Contable y Aplicacin del Nuevo Plan Contable Gubernamental.
La Contabilidad Gubernamental en el Ambiente SIC.
Suministro de Informacin.
Principios de la Contabilidad Gubernamental.
El Proceso Contable Gubernamental.
Factores para Implantar Sistemas.
Sistema Contable en Base a Comprobantes de Diario.
Caractersticas de la informacin Contable.
Limitaciones del Sistema Contable.
Base para el Diseo Integral del Sistema de Contabilidad.
10.01
INFORMACION Y LA CONTABILIDAD
La informacin tiene un importante papel pues ejerce influencia sobre las decisiones y a su vez reduce la
incertidumbre acerca de algn suceso, hecho o situacin. Para poder elegir acertadamente entre una alternativa u
otra, es necesario contar con la mayor cantidad posible de informacin adecuada. Por eso las empresas que han
tomado conciencia de la importancia de la informacin, invierten grandes sumas de dinero para obtenerla. La vida
actual caracterizada por grandes cambios cientficos y tecnolgicos, le ofrece al individuo que tiene que tomar
decisiones, los elementos informativos en forma rpida y confiable. Entre las informaciones que es genera un sistema
contable se encuentra los estados contables, que deben proporcionar informacin de calidad, principalmente
cuantitativa para tomar decisiones y controlar la gestin de la empresa.
Los administradores de las compaas no slo toman decisiones respecto de situaciones internas de la
propia empresa, sino tambin la relacionada con el entorno que las pueda afectar, por eso los administradores
necesitan de otras informaciones proporcionadas por el sistema contable.
Existen diversas personas y entidades relacionadas con la empresa que toman decisiones y que necesitan
informacin contable, por ejemplo:
acreedores (actuales y potenciales)
inversiones(socios o accionistas actuales y potenciales)
entidades(socios o accionistas actuales y potenciales)
entidades financieras y bancarias
organismos gubernamentales de controles impositivos, previsiones o de otra nueva naturaleza.
clientes (actuales y potenciales)
personal de la empresa y otros interesados.
QU CONSTITUYE UN SISTEMA DE CONTABILIDAD?
El sistema de Contabilidad dentro de una organizacin, constituye la base de un sistema mayor que se
denomina Sistema de Informacin Gerencial (SIG).
QUE ES LA CONTABILIDAD?
La contabilidad es la ciencia que estudia la teora de los principios y normas del procesamiento de datos
relativos a la contadura en general, y en particular al registro, clasificacin, control, clculo, medicin,
almacenamiento, identificacin e interpretacin, cuyo objeto es proporcionar informaciones tiles en trminos
cuantitativos, reveladoras del pasado, presente y futuro de las actividades del ente y necesarias para la toma de
decisiones, externa e a la organizacin.
PORQU SE LE CONOCE A LA CONTABILIDAD COMO EL LENGUAJE DE LOS
NEGOCIOS?
A la contabilidad se le considera el lenguaje de los negocios, por ser el medio por el cual la gerencia conoce,
controla y dirige las operaciones de la empresa. Tiene sus tentculos puestos en toda la organizacin, por los cuales
fluyen los datos de la gestin; representa su sistema nervioso capaz de revelar en el momento que se viole el
equilibrio de sus componentes; y constituye la memoria integral de sus operaciones.
QU ES UN SISTEMA DE CONTABILIDAD?
A un sistema de contabilidad se le puede definir como un conjunto de componentes y actividades inherentes
a una empresa, y que se coordinan para procesar sus operaciones como un medio de mantener registros financieros y
operativos adecuados, exactos, integrados, oportunos y tiles. Este sistema deber identificar, reconocer, calcular,
clasificar, registrar, controlar, compendiar, resumir y reportar operaciones; informando la situacin del negocio.
Proporcionar toda la informacin necesaria y en forma completa a quien, cuando y donde se necesite, para
la operacin eficiente de la Empresa.
2. -
3. -
4. -
5. -
Hacer registros escritos cada vez mejores a costo cada vez ms bajos.
6. -
7. -
8. -
9. -
10.
Identificar las ventajas de un mtodo estndar para resolver problemas, analizar y clasificar mediante un
mtodo ordenado y cronolgico.
11.
nomenclatura adecuada, los clasifiquen con propiedad y los adopten en forma tal que tengan cierta utilidad para
justificar el esfuerzo empleado en su preparacin. La prueba de la importancia de los sistemas reside en la utilidad
que pueda ofrecer sus estados finales para analizar ciertas condiciones, resolver problemas o describir hechos de
inters.
CULES SON LOS FINES DEL SISTEMA DE CONTABILIDAD?
En general, los fines principales de un sistema de Contabilidad pueden decirse que entran en tres
clasificaciones bsicas, cada una de diferentes naturaleza, pero todos necesarias que responden a las variadas
exigencias del sistema:
1. - Registrar las transacciones del negocio,
2. - Salvaguardar el activo y
3. - Controlar las operaciones.
1. - REGISTRO DE LAS TRANSACCIONES DEL NEGOCIO.- Lo ms esencial de un Sistema de Contabilidad
es procurar que las transacciones del negocio se registran con exactitud y rapidez razonable. Esto es fundamental; sin
ello no habra medio de alcanzar otros propsitos ms importantes del sistema.
Por tanto debe hacerse constar antes que nada, que cada paso a dar en el proceso de registro, servir a un propsito
positivo, til y necesario, pues de otra manera, se anulara el propsito.
2. -SALVAGUARDA DEL ACTIVO.- La proteccin del activo de un negocio, confiada a al custodia de la gerencia
y empleados, con frecuencia sin participacin en la propiedad, es altamente deseable. Un sistema moderno de
Contabilidad crea las salvaguardias provistas en un sistema de Contabilidad eficiente se dirigirn nicamente hacia la
prevencin contra el robo, ni tampoco implica que la falta de honradez y abuso de confianza de los empleados sea
general o predominante; desde luego no es as. Pero hay que contar con la fragilidad humana y la posibilidad de
fraude y engao, por lo cual hay que tomar medidas para su prevencin y descubrimiento.La falta de cuidado y la
incompetencia pueden causar, a veces, resultados que pueden confundirse con la falta de honradez, y la salvaguardia
contra esto es necesaria siempre.
3. - CONTROL DE LAS OPERACIONES.- por qu llevar el control? Conviene subrayar mucho la asercin de
que el apropiado control de la gerencia no puede lograrse sin un sistema de Contabilidad adecuado.
El aumento del volumen de ventas de un negocio har poco bien y en realidad ser perjudicial si se basa en los costos
desproporcionados, de propaganda, y otros gastos de ventas. Antes de que pueda extraerse del importe de las ventas
su mdica utilidad neta, debe ser satisfecha la larga serie de costos y desembolsos, si no se controlan estrechamente,
pueden cancelar por completo el importe de la venta. Esto requiere un control delicado, responsable, vigilante y
estrecho.
El control real presupone vigilancia de cada operacin del negocio, y de cada funcin y departamento,
comprende el planteamiento de las necesidades de mercancas a travs de los inventarios continuos. Abarca
innumerables detalles que hay que vigilar y supone conocimiento real de la manera y alcance de la corriente de
entradas y salidas de efectivo, as como el rumbo probable de lo futuro. Decide la determinacin de los prestamos
con la antelacin suficiente a las necesidades reales de efectivo que permita las oportunas negociaciones
Notas de importancia
El sistema monista anuncia dos asientos simultneos:
Asiento por naturaleza
Se denomina as a aquel que sirve para reflejar la razn de la gestin, ejem: reflejar una compra, atenderse
con un servicio, reconocer un tributo, etc. Este asiento exige el cargo a una de las cuentas de clase 6 (excepto las
cuentas 61, 66 y 69) con abono a la cuenta que hablar de una deuda o reduccin del disponible.
Asiento por destino
Se denomina as a aquel que refleja donde va a afectar el resultado de la transaccin, previamente
contabilizado en la clase 6. este asiento variar segn:
1.
Si lo comprado o el servicio recibido afectara el costo de los bienes que sern objeto e control en los
inventarios permanentes, se cargara a la cuenta correspondiente de la clase 2 con abono a la cuenta 61
Variacin de existencias.
2.
20 MERCADERAS:
Incluye todos aquellos bienes que la empresa adquiere de otras, fabriles o extractivas, para venderlas luego,
sin modificacin, es decir, que no va a ser sometida a proceso de transformacin.
Esta cuenta es de uso de las empresas comerciales y su saldo deudor indica el valor de los bienes
inventariados a una fecha determinada.
Dinmica de la cuenta.
Dependiendo del sistema de registro que se decida aplicar, se dar en la siguiente forma:
Se carga por:
1.
Adquisicin de mercaderas a precio neto facturado, con abono a la subcuenta 611 Mercaderas
2.
Los gastos relacionados con las adquisiciones (ver cuenta 609), con abono a la subcuenta 611 Mercaderas
3.
4.
Ajuste de inventarios (sobrantes), con abono a la subcuenta 769 Otros ingresos excepcionales.
Se abona por:
1.
El costo de lo vendido de acuerdo al mtodo utilizado, con cargo a la subcuenta 691 Mercaderas.
2.
Devoluciones a los proveedores (costo de adquisicin), con cargo a la subcuenta 611 Mercaderas.
3.
Ajuste de inventarios (faltantes), con cargo la subcuenta 669 Otras cargas excepcionales.
Nota
Los cargos por la adquisicin y otros gastos relacionados con ello, se harn luego de haber cargado los
montos a la cuenta 60.
21 PRODUCTOS TERMINADOS
Agrupa las cuentas representativas de los bienes que terminaron su proceso e fabricacin y que constituyen
el objeto bsico de explotacin y se encuentran listos para la venta.
Dinmica de la cuenta
Dependiendo del sistema de registro que pretende aplicar, se dar en la siguiente forma:
Se carga por:
1.
El costo del producto elaborado, con abono a la subcuenta 711 Variacin de productos terminados.
2.
El costo de los productos vendidos, devueltos por los clientes, con abono a la subcuenta 692 Productos
terminados.
3.
El ajuste de inventarios (sobrantes), con abono a la subcuenta 769 Otros ingresos excepcionales.
Se abona por:
1.
El costo de los productos vendidos, con cargo a la subcuenta 692 Productos terminados.
2.
Ajuste de inventarios (faltantes), con cargo a la subcuenta 669 Otras cargas excepcionales.
El costo resultante, con abono a la subcuenta 712 variacin de subproductos, desechos y desperdicios.
2.
El costo de los bienes devueltos por clientes, con abono a la subcuenta 693 Subproductos, desechos y
desperdicios.
3.
Ajuste de inventarios (sobrantes), con abono a la subcuenta 769 Otros ingresos excepcionales.
Se abona por:
1.
El costo de los productos vendidos, con cargo a la subcuenta 693 Subproductos, desechos y desperdicios.
2.
Ajuste de inventarios (faltantes), con cargo a la subcuenta 669 Otras cargas excepcionales.
23 PRODUCTOS EN PROCESO
Lo integran las cuentas que muestran a los bienes en pleno proceso de fabricacin, es decir aquellos que a
una fecha determinada no se muestran como totalmente terminados.
Esta cuenta es propia de las empresas fabriles y su saldo deber ser necesariamente deudor.
El costo de los bienes incluidos en esta cuenta deber ser el acumulado hasta la etapa en que se encuentra al
cierre del ejercicio o a una fecha determinada.
Respecto del saldo y su presentacin en los estados financieros, el tratamiento es igual la de la cuenta 20.
Dinmica de la cuenta
Se carga por:
1.
El costo acumulado hasta la etapa en que se encuentre, con abono a la subcuenta 713 Variacin de productos
en proceso.
Se abona por:
1.
El traslado del saldo al inicio del periodo, con cargo la subcuenta 713 Variacin de productos en proceso.
La adquisicin a precio neto facturado, con abono a la subcuenta 614 Materias primas y auxiliares.
2.
Los gastos relacionados con las adquisiciones (ver cuenta 609), con abono a la subcuenta 614 Materias
primas y auxiliares.
3.
El costo de lo devuelto por el centro de produccin, con abono a la subcuenta 614 Materias primas y
auxiliares.
4.
Ajuste de inventarios (sobrantes), con abono a la subcuenta 769 Otros ingresos excepcionales.
Nota:
Los cargos a esta cuenta por las adquisiciones y gastos relacionados con ello, se harn despus de haberse
Se abona por:
1.
El costo de lo remitido al centro de produccin, con cargo a la subcuenta 614 Materias primas y auxiliares.
2.
El costo de lo devuelto a proveedores, con cargo la subcuenta 614 Materias primas y auxiliares.
3.
Ajuste de inventarios (faltantes), con cargo a la subcuenta 669 Otras cargas excepcionales.
25 ENVASES Y EMBALAJES
Consolida las cuentas que representan los bienes que se utilizan para la presentacin y comercializacin de
los bienes.
Es de uso tanto en las empresas comerciales como industriales.
Respecto al costo de estos bienes los sistemas de valorizacin para las salidas, diferencia de cambio, saldo y
presentacin en los estados financieros, se debe tratar como la cuenta 20.
Dinmica de la cuenta
Se carga por:
1.
La adquisicin de los bienes a precio neto facturado, con abono a la subcuenta 615 Envases y embalajes.
2.
Los gastos relacionados con las adquisiciones (ver cuenta 609), con abono a la subcuenta 615 Envases y
embalajes.
3.
El costo de los bienes producidos por la empresa, con abono a la subcuenta 715 Variacin de envases y
embalajes.
4.
El costo de los bienes devueltos por el centro de produccin, con abono a la subcuenta 715 Variacin de
envases y embalajes.
5.
Ajustes de inventarios (sobrantes), con abono a la subcuenta 769 Otros ingresos excepcionales.
Nota:
Los cargos a esta cuenta por las adquisiciones y gastos relacionados con ello, se harn despus de haberse
El costo de los bienes remitidos al centro de produccin: ya sean comprados a producidos en la empresa,
con cargo a la subcuenta 615 Envases y embalajes 715 Variacin de envases y embalajes en el segundo
caso.
2.
El costo de los bienes devueltos a proveedores, con cargo a la subcuenta 615 Envases y embalajes.
3.
Ajuste de inventario (faltantes), con cargo a la subcuenta 669 Otros ingresos excepcionales.
26 SUMINISTROS DIVERSOS
Incluye objetos y sustancias que la empresa consume en la fabricacin (sin formar parte del producto
terminado) y en la administracin, para el mantenimiento del activo de uso y/o reparacin de los mismos, tales
como9 los repuestos, combustibles, accesorios, materiales y mantenimiento y en su caso los tiles de escritorio.
Respecto al costo de estos bienes los sistemas de valorizacin para las salidas, diferencia de cambio, saldo y
presentacin en los estados financieros, se debe tratar como la cuenta 20.
Dinmica de la cuenta
Se carga por:
1.
El costo de los combustibles, repuestos, accesorios, lubricantes, tiles de limpieza, tiles de escritorio
adquiridos, con abono a la subcuenta 616 Suministros diversos.
2.
El costo de lo devuelto por la seccin de servicios, con abono a la subcuenta 616 Suministros diversos
3.
Ajuste de inventarios (sobrantes), con abono a la subcuenta 769 Otros ingresos excepcionales.
Nota
Cuando los bienes que se compran no van a formar parte de los inventarios, es decir se consumirn de
inmediato, despus de hacer al cargo a la cuenta 60, se podr por destino, cargar directamente a la cuenta
correspondiente, a travs de las cuentas 72, 78 0 79 segn sea el caso.
Se abona por:
1.
El costo de los suministros remitidos para su uso, con cargo a la subcuenta 616 Suministros diversos.
2.
Los suministros devueltos a proveedores, con cargo a la subcuenta 616 Suministros diversos.
3.
El valor de las existencias por recibir y desembolsos o compromisos motivados por la adquisicin de las
mismas, cuyo ingreso a los almacenes de la empresa no se ha realizado, con abono a las subcuentas 611,
614, 615 o 616 segn sea el caso.
Se abona por:
1.
el traslado a las cuentas de existencias de los bienes recibidos a su costo acumulado con cargo a las cuentas
20, 24, 25 o 26 segn sea el caso.
b.
Merma o cualquier otra causa que afecte a los bienes directa o indirectamente, ejemplo: las leyes
dirigidas a restringir la venta de alimentos o medicamentos, etc.
c.
Obsolescencia (perdida de valor en el tiempo por inutilidad econmica a causa del progreso u otras
que no tienen relacin fsica con el objeto afectado).
Dinmica de la cuenta
Se carga por:
1.
2.
Reversin de las provisiones del ejercicio por excesivas o indebidas, con abono a la cuenta 685
desvalorizacin de existencias.
3.
Anulacin parcial o total de provisiones de ejercicios anteriores, por excesivas o indebidas, con abono a la
cuenta 765 Devolucin de provisiones de ejercicios anteriores.
Se abona por:
1.
La provisin para desvalorizacin correspondiente al ejercicio, con cargo a la cuenta 685 Desvalorizacin
de existencias.
En ocasiones las variaciones no muestran las diferencias entre el inventario inicial y el inventario final, esto
debido
a.
b.
El resultado de la clasificacin, entre cuentas de existencias, para ser utilizadas como suministros o
vendidas
61 VARIACIN DE EXISTENCIAS
Agrupa las cuentas divisionarias cuyos saldos representan las variaciones originadas en un periodo, entre los
inventarios iniciales y finales de mercaderas, materias primas y auxiliares, suministros diversos, envases y
embalajes.
Esta cuenta sirve para transferir a las cuentas de existencias correspondientes, los ingresos por compras en el
ejercicio, despus de haber registrado en la cuenta 60 el monto de lo comprado (asiento conocido como por
naturaleza) y las salidas para su venta o utilizacin. Las variaciones a que se hace referencia pueden ser:
-
Positivas.- cuando lo vendido o utilizado ha sido menor que lo comprado, en tal caso el stock
inicial se incrementa y como quiera que a esta cuenta se le abona para transferir lo comprado a las
cuentas de existencias el saldo ser acreedor.
Negativas.- Cuando lo vendido o utilizado ha sido mayor que lo comprado, en este caso el stock
inicial disminuye teniendo esta cuenta saldo deudor a diferencia de lo comentado para las
variaciones positivas.
Para efectos de determinar el resultado del ejercicio que experimenta el estado de ganancias y perdidas por
naturaleza, habr necesidad de corregir las variaciones sufridas por las cuentas de existencias a saber:
Las variaciones positivas (saldo acreedor) exige una disminucin de las cargas en la misma proporcin.
Las variaciones negativas (saldo deudor) exige un aumento de las cargas en la misma proporcin.
Contenido y dinmica de las divisionarias.
611 MERCADERAS
Presenta el monto de la variacin experimentada por la cuenta 20.
Su saldo puede ser deudor o acreedor, segn lo comentado en la cuenta general y en el estado financiero de
ganancias y perdidas por naturaleza, servir para aumentar o disminuir la compra de mercadera, logrando el
Margen Comercial.
Se carga por:
1.
Devolucin a los proveedores (ver cuenta 42), con abono a la cuenta 20 Mercaderas.
2.
3.
Traslado del saldo acreedor al cierre del ejercicio, con abono a la cuanta 80 Margen comercial.
Se abona por:
1.
Traslado de lo comprado (incluye el costo de adquisicin ms los gastos) (ver cuenta 601), con cargo a la
cuenta 20 Mercaderas.
2.
Traslado del saldo deudor al cierre del ejercicio con cargo a la cuenta 80 Margen comercial.
El costo de los bienes remitidos a los departamentos de transformacin, con abono a la cuenta 24 Materias
primas y auxiliares.
2.
3.
Traslado del saldo acreedor al termino del periodo, con abono a la cuenta 82 Valor agregado.
Se abona por:
1.
Traslado de lo comprado (incluye costo de adquisicin ms los gastos) (ver cuenta 604), con cargo a la
cuenta 24 Materias primas y auxiliares.
2.
Devolucin de materias primas y auxiliares del centro de produccin a los almacenes, con cargo a la cuenta
24 Materias primas y auxiliares.
3.
Traslado del saldo deudor al termino del periodo, con cargo a la cuenta 82 Valor agregado.
69 COSTO DE VENTAS
Agrupa a las divisionarias que muestran el costo de los bienes transferidos a titulo oneroso, en razn del giro
del negocio.
Las empresas de servicios podrn usar esta cuenta tomando la denominacin adecuada.
Su saldo necesariamente deudor se mostrar en el estado de ganancias y perdidas por funcin deduciendo
las ventas netas, a fin de lograr la utilidad bruta.
En el estado de ganancias y perdidas por naturaleza no aparece, pues quedar saldada con la cuenta 61
Variacin de existencias, o la cuenta 71 Produccin almacenada o desalmacenada, en las divisionarias
correspondientes.
Solo se utilizara esta cuenta en el sistema monista de registros, para el caso del sistema dualista deber
indicarse la cuenta especifica.
Cuando exista costo de bienes vendidos al exterior, se debern establecer subdivisionarias que as lo
expliquen igualmente se establecern subdivisionarias cuando existan costos de ventas a empresas con las que se
tenga relaciona de filial (o principal) o afiliada.
Se abona por:
1.
691 MERCADERAS
Presenta el coto de los bienes incluidos en la cuenta 20, transferidos a titulo oneroso.
Se carga por:
1.
1.
El costo de las mercaderas vendidas y devueltas por los clientes, con cargo a la cuenta 20 Mercaderas.
2.
Traslado del saldo al cierre del periodo, con cargo a la cuenta 611 Mercaderas.
El costo de los productos terminados vendidos, con abono a la cuenta 21 Productos terminados.
Se abona por :
1.
El costo de los productos fabricados por la empresa vendidos y devueltos por los clientes, con cargo a la
cuenta 21 Productos terminados.
2.
El traslado del saldo al cierre del periodo, con cargo a la cuenta 711 Variacin de productos terminados.
El costo de los subproductos, desechos y desperdicios vendidos, con abono a la cuenta 22 Subproductos,
desechos y desperdicios.
Se abona por:
1.
El costo de los bienes vendidos y devueltos por los clientes, con cargo a la cuenta 22 Subproductos,
desechos y desperdicios.
2.
El traslado del saldo al cierre del periodo, con cargo a la cuenta 712 Variacin de subproductos, desechos y
desperdicios.
Variaciones positivas.- Se dice que hay variacin positiva cuan la produccin del ejercicio al no haberse
vendido totalmente incrementa el saldo inicial del realizable, esto es, se produjo un almacenamiento.
-
Variacin negativa.- Se dice que hay variacin negativa cuando adems de venderse lo que se produjo en el
periodo se vendi tambin todo o parte del inventario inicial, esto es, se produjo un desalmacenamiento.
El acumulado de los saldos de las diferentes divisionarias, se ubicara en el estado de ganancias y perdidas
por naturaleza, a continuacin de las Ventas de productos (como aumento o disminucin), corrigiendo de esta
manera los ingresos (ventas de productos), en procura del rubro Produccin del ejercicio.
Contenido y dinmica de las divisionarias
711 VARIACIN DE PRODUCTOS TERMINADOS
Su saldo representa la variacin que ha experimentado la cuenta 21, al haber aumentado (variacin positiva)
o disminuido (variacin negativa) el stock inicial (saldo deudor o acreedor respectivamente).
Segn el sistema de registro que se aplique, la dinmica de esta divisionaria ser la siguiente:
Sistema monista
Se carga por:
1.
Transferencia del costo de lo vendido, con abono a la cuenta 692 Productos terminados.
2.
Traslado del saldo acreedor al cierre del periodo, con abono a la cuenta 81 Produccin del ejercicio.
Se abona por:
1.
El costo de los bienes terminados en el ejercicio, con cargo a la cuenta 21 Productos terminados.
2.
Traslado del saldo deudor, con cargo a la cuenta 81 Produccin del ejercicio.
712 VARIACIN DE SUBPRODUCTOS DESECHOS Y DESPERDICIOS
Su saldo representa la variacin que ha experimentado la cuenta 22, al haber aumentado (variacin positiva)
Transferencia del costo de lo vendido, con abono a la cuenta 693 Subproductos, desechos y desperdicios.
2.
El traslado del saldo acreedor al cierre del periodo, con abono a la cuenta 81 Produccin del ejercicio.
Se abona por:
1.
El costo de los subproductos, desechos y desperdicios del periodo, con cargo a la cuenta 22 Subproductos,
desechos y desperdicios.
2.
Traslado del saldo deudor, con cargo a la cuenta 81 Produccin del ejercicio.
1.
El costo d los productos en proceso al iniciarse el periodo, con abono a la cuenta 23 Productos en proceso.
2.
Traslado del saldo acreedor, con abono a la cuenta 81 Produccin del ejercicio.
Se abono por:
1.
2.
Control
Reclasificacin de costos
Inventarios permanentes
Centro de costos
Produccin de existencias
Gastos de administracin
Gastos de ventas
Gastos financieros
Costo de ventas
(equivale a la cuenta 69)
otras cuentas de resultados
(no se aplica)
91
(no se aplica)
93
94
95
96
90
91
92
93
94
95
96
97
(no se aplica)
(no se aplica)
97
98
99
Las cuentas contables gubernamentales son de aplicacin para todos los agentes econmicos del Sector
Pblico Nacional excepto empresas del Estado que tienen rgimen privado.
Las entidades inmersas dentro de los alcances del Plan Contable Gubernamental, son los siguientes :
Gobiernos
Regionales
Organismos
descentralizados autnomos
Gobierno Central
Plan Contable
Gubernamental
Instituciones Pblicas
( Captadores de
recursos financieros )
Sociedad de
Beneficencia Pblica
Gobiernos Locales
2. CAMPOS DE APLICACIN
La Contabilidad es de aplicacin en las entidades de gestin gubernamental, que para fines contables se han
identificado en dos grandes grupos, as tenemos las denominadas :
(SUNAT),
como
rgano
de
administracin de tributos, tiene facultades generales para fiscalizar e investigar los hechos y datos declarados o no,
adems resuelve en primera instancia las reclamaciones de los
bsicamente la acotacin y liquidacin de
- El impuesto a la Renta.
- El impuesto a los bienes y servicio
- El impuesto al patrimonio empresarial, etc.
b) La Superintendencia Nacional de Aduanas (SUNAD), encargada de aplicar los derechos aduaneros,
cumpliendo funciones de acotacin, recaudacin de los impuestos a la importacin y exportacin.
c) Los Consulados de la Repblica, pertenecientes al Ministerio de
la aplicacin y cumplimiento de las
siguientes causas :
administrativos, etc.
conformidad con sus correspondientes leyes orgnicas. Esta clase de entidades han sido creadas para un fin
especfico, tiene cierto grado de autonoma y sectorialmente dependen del Gobierno Central.
3.- LOS SERVICIOS DEL ESTADO
El Estado en cumplimiento de sus obligaciones ejecuta actividades que reciben el nombre Servicios del Estado, los
cuales son atendidos por los organismos integrantes del Sector Pblico como :
3.1 Educacin y Cultura : el Estado tendientes a regular las actividades educacionales hacia la formacin
integral de la poblacin, as como la promocin de la cultural, el deporte, la recreacin, etc.
3.2 Justicia : las acciones que realiza el Estado orientados a la administracin del derecho, la razn y
equidad entre las personas a travs de los tribunales y juzgados respectivos.
3.3 Salud : las acciones que realiza el Estado tendentes a normar la promocin, proteccin y recuperacin de
salud y de asistencia social.
3.4 Comunicaciones : las acciones que realiza el Estado a travs de sus entidades tendentes al desarrollo y
uso racional de las vas de transporte y
dems comunicaciones.
3.5 Control : las acciones que realiza el estado tendentes a cautelar la correcta administracin del elemento
humano, recursos naturales y financieras
de las
lineamientos de desarrollo del pas mediante las decisiones centralizadas de corto, mediano y largo plazo,
complementando con un proceso de integracin a nivel Nacional e Internacional.
3.9 Rehabilitacin y Desarrollo : las acciones que realiza el Estado, a travs de sus entidades, tendentes a
rehabilitar la zonas afectadas por las contingencias que se producen.
3.10 Vivienda y Construccin : las acciones que realiza el Estado, estn orientadas a regular y satisfacer los
aspectos habitacionales de la poblacin y
Los Sistemas de Informacin Computarizada ( SIC ) son los ambientes que se utilizan para el procesamiento
de informacin de un ente en nuestro caso la informacin contable, financiera y presupuestal.
se ingresa para el
Procesamiento de la informacin contable
y se obtiene
Estados Financieros :
- Balance General
- Estado de Gestin
- Estado de Cambios en el
Patrimonio Neto.
- Estado de Flujos de Efectivo
- Nota a los Estados Financieros
Estados Presupuestarios :
- Balance de Ejecucin del
Presupuesto.
- Estado de Fuentes y Usos de
fondos.
La contabilidad gubernamental no puede ser ajeno a los avances de la tecnologa en las actuales
circunstancias de una economa globalizada a nivel mundial, en tal sentido a efectos de acelerar el proceso contable,
econmico, financiero y presupuestal, que requiere la administracin gubernamental se viene implementado el
procesamiento electrnico de datos utilizando equipos de computo que permita elaborar la informacin contable
tanto a nivel documental como de registro en los libros principales y auxiliares hasta la emisin de los Estados
Financieros y Presupuestarios.
Estos avances dentro de la administracin gubernamental tiende a reducir los altos costos en manos de obra,
bienes y servicios, as mismo reduce los riesgos en cuanto a inexactitud, el sistema debe brindar confiabilidad y
presentacin.
A fin de lograr estos objetivos la administracin gubernamental debe implantar dentro de su sistema de
contabilidad un software a medida e integral en estricta observacin a los principios, normas, y procedimientos que
comprende la contabilidad gubernamental.
A fin de que los informes proporcionados sean confiables e integrales, evitando informacin fragmentada y
el riesgo de posible fraudes e irregularidades en la Administracin Pblica.
LA EMPRESA PUBLICA
Activo Corriente
Activo Corriente ( Existencias )
Activo no Corriente
Pasivo Corriente
Pasivo No Corriente y Patrimonio
Gastos
Ingresos
Cuentas de Resultados
Cuentas de Presupuesto
efectivo en Caja y
Reflejan las deudas de la entidad a corto plazo por los conceptos de : tributos, remuneraciones y acreencias
de bienes y servicios entre otros.
Cuentas de la Clase 5 : Pasivo no Corriente y Patrimonio
Reflejan dos conceptos importantes : Por un lado las deudas a largo plazo
reflejado bsicamente en la
deuda pblica y por otro lado el patrimonio propiamente dicho expresado para la Hacienda Pblica.
Cuentas de la Clase 6 : Gastos
Representan los gastos que realizan las entidades, as como otras
las entidades.
Cuentas de la Clase 8 : Supervit y Dficit
Reflejan el resultado de las operaciones en funcin del gasto y del ingreso,
ingresos y gastos que dadas su naturaleza no
conjuntamente
asimismo
acumulan
los
del ejercicio.
presupuesto de ingresos y
gastos de la entidad.
Cuentas de la Clase 0 : Cuentas de Orden
Son las cuentas que expresan informacin de tipo estadstico, compromisos o
ejecucin eventualmente pueden modificar la situacin
contingencias
cuya
financiera de la entidad.
- Memoria de la entidad que involucra la resea histrica de la entidad, marco el presupuesto aprobado al
finalizar el ejercicio por fuente de financiamiento y por asignacin genrica del gasto, ejecucin de ingresos y
gastos, comentarios sobre programacin y ejecucin del presupuesto de ingresos y gastos, comentarios sobre logros
alcanzados en obras y estudios otras acciones relevantes de la gestin financiera y presupuestal de la entidad
pblica.
- Informe del rgano de control interno.
La contabilidad Gubernamental persigue reflejar en los Estados Financieros los costos pblicos (como el
Estado ha aplicado el dinero asignado a los recursos pblicos).
10.08
CONTABILIDAD PRESUPUESTAL
Compromiso
CONTABILIDAD PATRIMONIAL
94/95
21/421
SIMULTANEIDAD
Pago
95/97
421/10
44
Estados Financieros
PARALELISMO
2. COMPROMISO
No se puede pagar nada sin que antes se haya comprometido (no se jecuta el presupuesto).
3. CONTABILIZACION POR AREAS
Se contabiliza por reas contables:
Entidades
Publicas
- Area de Fondos
- Area de Presupuesto
- Area de Bienes
- Area de Integracin (Complementaria)
- Area de Personal
- Area de Tributacin
Municipalidades y
Beneficencias
4 INTEGRACION
La informacin financiera y presupuestal se va a consolidar en un solo plan de cuentas denominado Plan Contable
Gubernamental bajo el cual ese elaboran los Estados Financieros.
N/C
Consolidada
mes
A. Fondos
C/P, R/I
Plla haber, pap.
de deposito
N/C
Consolidada
mes
A. Presupuesto
Doc.Propios :
PIA, PIM, CC,
CG, CIng
Doc.Mixtos :
O/C, O/S,
Plla haber ,
C/P, R/I
N/C
Consolidada
mes
D
M
I
A
A
Y
A. Complement.
O/C, O/S,
N/C
Plla haber,
Consolidada
Ctas de orden
mes
R
I
R
O
MACROECONOMA
B
A
L
A
N
C
E
D
E
C
O
M
P
R
O
B
A
O
I
O
N
Est.Financieros
- Balance Gnral.
- Est.de Gestin
- Est.C:P.Neto
Contaduria
- Est.Flujo de Efec. Publica
- Notas a los EEFF
de la
Nacion
Est.Presupuest.
AP-1 Est.de Ejec.
Mensual
AP-2 Est.del Marco
Presupuestal
(Organo
rector del
sistema
contable
gubernam.
del Per)
- Congreso
- Contraloria General de la Republica
- Banco Central de Reserva del Per
- Direccion General de Asuntos Econmicos
CUENTA
GNRAL
DE LA
REPUBLICA
Orden de Compra
O/S
Orden de Servicio
NEA
Comprobante de Pago
R/I
Recibo de ingreso Ej. SUNAT recaudo dinero del banco para el Fisco
PIM
CC
Calendarioo de Compromisos
CE
Cadena de gastos
CI
Cadena de ingresos
Al fi de mes se hace unna nota de contabilidad que consolida el valor de todos los bienes que han ingresado
FUENTES DE FINACIAMIENTO
Todo lo que recauda el Estado es para el Estado.
1. Recursos Ordinarios.- Tesoro Pblico, organo del MEF administra todos los tributos del Estado (impuestos, tasas,
contribuciones).
- Impuestos.- Pueden ser Internos (administrados por SUNAT, Impto.Directo. IR-Remuneraciones,
Impto.Indirecto. IGV, ISC, IES). Los impuestos lo pagan todos.
- Tasas.- Tributo qu pagan aquellas personas que necesitan un servicio del Estado (tarifas que cobran).
- Contribuciones.- De relacion unilateral (de caracter economico).
2. Recursos Directamente Recuadados.- Se le conoce con el nombre de inngresos propios. dentro del Estado hay
normas legales de accion del campo. Ej. Las Universidades tienen facultades para administrar sus recursos, finanza
sus servicios parte con recursos propios y parte con dinero del tesoro.
3. Recursos de Operaciones de Credito Externo.- El Peru necesita del ensdeudamiento externo para el desarrollo
productivo, social, economico.
La Direccion General de Credito Publico se ubica en el MEF, lleva el control de los pagos a organismos
internacionales (interno y externo).
4. Transferencias y Donaciones.- Un pliego le da dinero a otros pliego con caracter definitivo (transferencia).
Cuando viene del Sector Privado es donacin.
CONTABILIDAD PRESUPUESTAL
Asiento N 1
(Anual)
91/90
Por la Aprobacion del presupuesto
de ingresos.
Asiento N 3
Asiento N 2
(Anual)
90/92
Por la Aprobacion del presupuesto
de gastos.
(Trimestral)
Asiento N 4
(Mensual)
93/91
Para registrar los ingresos por
estimacin trimestral.
92/94
Para registrar la operacion del
Calendario de Compromisos.
Asiento N 5
Asiento N 6
(Diario)
96/93
Para registrar la captacion de
de ingresos segun R/I.
Asiento N 7
(Diario)
94/95
Para registrar el compromiso
segun O/C.
(Diario)
95/97
Por el pago segun Ch/.
ESTRUCTURA DEL PRESUPUESTO
Ingresos Tributos
Corrientes
Gastos
Corrientes
CLASIFICACION
ECONOMICA
Ingresos -Vta.de acc.emp.Publ.
Gastos
- Endeudamiento de Capital de Capital
Cadena o Estructura
del Gasto
CG
GG
MA
EG
1. Remuneraciones
2. Pensiones
3. Bienes y Servicios
4. Transferencias Ctes.
5. Inversiones
7. Ingresos de Capital
Los ingresos corrientes se orintan a financciar gastos corrientes, lo mismo ocurre con los ingresos de capital.
CADENA DEL GASTO
Estimado - Luz, agua
Compromiso
Real - Factura (monto)
Etapas de la
Ejecucion
Presupuestal
Contabilidad
Presupuestal
Contabilidad
Patrimonial
Cuenta de
Orden
94/95
---
01/02
---
211/421
95/97
---
02/01
05/06
06/05
421/44
44/751
---
Programa
Sub Programa
Activ. o Proyecto
Componente
Meta
Las funciones del Estado no son otras que las que establece la Constitucin.
El Programa tiene objetivos y metas institucionales cuendo es complejo da origen a la creacion de subprogramas.
Los subprogramas surgen por la complejidad de los programas.
Si se trata de un presupuesto de operacin el siguiento paso es la actividad pero si es un presupuesto de inversion
el siguient paso es el proyecto.
El componente es lo que permite alcanzar las metas. (medios o procesos)
La Meta tiene tres caracteristicas: Es descriptivas, es cuantitativa y tiene una asignacion presupuestal.
Ej. Funcion Educacion
Programa 1
Educacion inicial
Programa 2
Educacion primaria
Programa 3
Educacion secundaria
En el programa vamos a definir metas y objetivos institucionales. Para programa 1:
- Actividad
- Componentes
- Meta
Aprestamiento
Recursos Humanos
800 000
Alimentacion
400 000
Act.fijos
800 000
2 000 000
Aprestamiento de 10,000 nios por S/.2 000 000.
Es un sistema de registros que tiene por finalidad centralizar la informacion que se genera senn los sistemas
de presupuesto, tesoreria y contabilidad.
Para ello se ha creado una gran base de datos cuya sede central se encuenntra en el Ministerio de Econoomia
y Finanzas, contando para su operatividad con 528 computadoras por cada unidad ejecutora a nivel nacional.
La base de datos del SIAF en la sede central esta expresado en un lenguaje Oracle y el lenguaje que se
emplea en las unidades ejecutoras que se interconectan con el SIAF se expresan en lenguaje Visual Basic.
OBJETIVO
Con el apoyo de la tecnologa se busca simplificar operaciones y registros con la finalidad de hacerlo mas
eficiente y eficaz, dejando de lado los registros que se llevan en forma maniual en cada dependencia del Estado.
1. Estructura Institucional
2. Estructura Funcional Programtica
3. Estructura del Gasto
Estructura Presupuestal
1. CADENA INSTITUCIONAL
SECTOR.- Es el conjunto de pligos que tienen una funcion en comun, asi como objetivos comunes.
Ej. El objtivo del Sector Economia y Finanzas es la Administracion de los Fondos Publicos. Par lo cual es necesrio
desagregar dicho objetivo en varias funciones como son:
- Banco de la Nacion (recuada slos tributos internos)
- Banco Central de Reserva del Per (controla y administra la emision de monedas en el Peru)
- SUNAT (administra los tributos internos)
- ADUANAS (administra los tributos externos)
- CONASEV (administra el comportamiento de los activos y estados financieros de las empresas.
- SBS (admiistra el mercado financiero del Peru)
Como podra observarse el conjunto de pliegos que desarrollan accion comun se le denomina SECTOR.
PLIEGO.- Es un objetivo del gobierno al cual se le han asignado recursos presupuestales para el sedesarrollo de sus
fines.
Cada pliego tiene un titular, en el caso del Gobiierno Central se les denomina ministros y en el resto de las
entidades reciben distintas denominaciones como son: presidentes de directorio, rectors, jefes de pliego, director
ejecutivo, est. En todosa los casos el titular del pliego es el responsa ble de la realizacion de los objetivos. La
responsabilidad del titular del pliego es de caracter poltico.
UNIDAD EJECUTORA.- Ve las metas, responsable de recursos humanos, materiales y finacieros, autorizan y
reciben dinero, desembolsos, gastos es auditado por la Contraloria a este se le asigna la responsabilidad ejecutora que
le da el SIAF.
FASES DE LA EJECUCION PRESUPUESTAL
Estimado
1. COMPROMISO
Real
Banco de la Nacion
EL SISTEMA DE ABASTECIMIENTOS
Base Legal D.L. 22056 Sistema de Adquisiciones para el Estado.
Programacion
Fases
Adquisicion
Almacenamiento
Distribucion
Dctos.fuentes
Cuadro de necesidades
Presupuesto de compra
Plan de Obtencion
Cuadro de adquisiciones (bienes)
Cuadro de suministros (servicios)
Plan Anual de Adquisiciones
Ley 26850 y su reglamento D.S.039-98-PCM
Solicitud de Cotizaciones
Cuadro comparativo de propuestas
Orden de compra-Guia de internamiento
1.PROGRAMACION
- El cuadro de necesidades se hace de Enero a Diciembre, se encuentra basado en el Catalogo de bienes para ver
como estan clasificados los bienes corrientes en el Sector Publico. El secreto para dominar el area de abastecimiento
esta en la programacion. Se resumen todos los bienes que se van a adquirir en un ao.
- El cuadro de bienes se llena en base al catalogo de bienes, luego se expresa las unidades (unidades de medida). Es
la expresion anual de los bienes y servicios que se van a adquirir expresado segun codigos de catalogo de bienes y
servicios.
- En el presupuesto de compras se pone los precios en base a lo que se ha establecido en el cuadro de necesidades. Es
tambien conocido como presupueso valorado.
- El Plan de Obtencion es la programacion trimestral para adquirir bienes y servicios, cada trimestre se continua la
programacion. Esta puede ser por Adjudicacion directa (cuando las compras son menores a S/.350 000 en el caso de
bienes y servicios menores a S/150 000); Licitacion pblica (compras mayores a
pblico (servicios mayores a S/.150 000). La licitacion publica es para bienes y suministros de acuerdo a la Ley debe
designarse un Comite Especial con presencia de notario pblico para su adjudicacin (luz, agua, telefono). El
concurso publico solo para servicios que requiere el Estado requiere tambien de la presencia de Notario Publico.
- En la Adjudicacion Directa hay dos conceptos: Menor Cuanta (compras menores al 10 % del tope de adjudicacion
directa) y Adjudicacion directa propiamente dicha (que sobrepasan el tope de menor cuantia).
- El Plan Anual de adquisiciones es similar al presupuesto valorado pero tiene expresion en la cadena funcional
programatica y en la cadena de gastos.
SISTEMAS ADMINISTRATIVOS
Abastecimiento
Tesoreria
D.Ley 29350
D.Ley 19416
Presupuesto
Personal
Racionalizacion
Control
Documentos Fuentes:
- Orden de Compra - Guia de Internamiento
- Nota de entrada al almacen
- Pedido comprobante de salida
Asientos Contables
Cadena de Gastos
Cont.Pptal
SIAF
Ctas.Orden
Cont.Patrim.
421/441
Fondos
GC 5/3/11/30
94/95 01/02
--441/751 60/211
GD 5/3/11/30
--Pecosa
GG 5/3/11/30
95/9705/06 06/05
GP 5/3/11/30
-----
02/01 211/421
421/441
441/751
- Software S/.300
211/421 421/441 441/751 60/211 02/081 GC 5/3/11/30
O/C
Fondos
Pecosa
GD 5/3/11/30
GG 5/3/11/30
94/95
--95/97
01/02
--02/01 211/421
05/06 06/05
421/441
GP 5/3/11/30
---
GC 6/7/11/51
GD 6/7/11/51
GG 6/7/11/51
GP 6/7/11/51
94/95
--95/97
---
---
441/751
01/02
--02/01 341/421
05/06 06/05
421/442
--442/301
D.L. 19350
D.L. 19463
A todas las entidades del Sector Publico Nacional a excepcion de empresas publicas.
Objetivo:
INGRESOS CORRIENTES
Directos
Renta
Remuneraciones
Impuestos
-Tributos
Indirectos
Tasas
Contribuciones
D.G.T.P.
GASTOS CORRIENTES
1, 2, 3, 4
BANCO
DE LA
NACION
GASTOS DE CAPITAL
5, 6, 7
Puentes, carreteras, colegios
Egresos
40
41
42
43
12 (de tibutos)
17 (de prestamos de terceros)
Unidad Ejecutora
30/56 (al cierre del ejercicio por dinero recibido)
40
41
42
43/44
G.Cte. 44/751
G.Cap. 44/30
INGRESOS
-Determinado.- ID Se da cuando se acota el tributo.
- Recaudado.- IR Cuando se paga en caja.
Ej.
-Recaudacion de un ingreso municipal
ID
IR
Contab.Pptal.
93/91
96/93
I.1.1.4.5
I.1.1.4.5
Contab.Patrim.
12/70
104/12
EXPOSICIONES
DINAMICA DE LA CLASE 1
10. Caja y Bancos
Es debitada por donaciones para capital, remesas, cuando recibe cheques.
Salso deudor, saldo acreedor como sobregiro bancario en el pasivo corriente.
Se carga por lo depositos segun papeleta, nota de abono, juega con la clase 7.
Se abona por los giros de cheques, juega con la clase 2,3 6.
Al final del mes de elabora una conciliacion. Las diferencias en la conciliacion son mayormente :
- Cheques en Cartera.- Tesorero lotiene en caja fuerte.
- Cheques en Transito.- El proveedor lo tiene, aun no lo cobra.
El cobro de los cheques del tesoro publico no pasara de 30 dias naturales.
La clase 10 se presenta en la fase del girado y con fuente de financiamiento distinta al tesoro.
12. Cuentas por Cobrar
ID
IR
142004
142004
I.Determinado
Contab.Presupuestal
93/91
Contab.Patrimonial
124/71
I.Recaudado
96/93
DINAMICA DE LA CLASE 2
Se debita por:
- Mercaderais por conceptos de donaciones.
- Transferencias
- Sobrantes del inventario c/abono 81.
104/122
Se acredita por:
- Costo de Ventas.
- Devolucin a proveedores
- Transferencia mercaderas al Sector Publico
Los faltantes o mermas demandan o no responsabilidad fiscal.
Se evala PEPS.
Segn el principio de integridad se registra presupuestalmente el total y en patrimonial se desagrega
(6+40.11=42=94).
20.
Toda deuda menor de S/.3000 se castiga, al igual que toda deuda menor de S/.500 y antiguedad mayor a un
ao. Se castiga con la cuenta 82 gastos extraordinarios.
21. Suministros en funcionamiento
Se debita por:
abono
- El costo de suministros
42
- El costo sobre inventarios
81
- El costo de suministros donados
76
- El costo de suministros transferidos
75
Se acredita por:
cargo
- Suministros en devoliucion
42
- Faltantes de inventario
82
- Castigo de sumistros previament provisionados
29
22. Materias Primas y Auxiliares
Se debita por:
abono
- Devoluciones al sec.prod.
- Costo de produccion
- Sobrantes de inventarios
- MP, Maux, sum, donados
- MP transferidas a Ent.Publicas
23
81
76
75
Se acredita por:
- Costo de mat.prima transf.al proceso
- Costo demat.prima devueltos
- Por faltantes que provienen de resp. fiscal 17
Cont. Patrimonial
Operaciones complementarias
21/42
23/22 Se abonan materia Prima.
23. Bienes en proceso
231 Industriales
232 Agrarios
233 Pecuarios
234 Plantaciones
235 Ganado reproductor
Se Debita por:
- Costo de mano de obra
- Cargas fabricacion
23
42
Abono
40, 41
42, 39
Se acredita por:
- Costo prod.proc.terminado
- Dev.materiales
- Castigo por deteioro
Cargo
29
Abono
42
Se acredita por:
- Costo de adquisicion de existencias
que entrana a la empresa.
20, 21, 22
DINAMICA DE LA CLASE 3
30
31
33
34
35
36
37
38
39
2. Aspectos Tcnicos
Criterios de valuacin
- Bienes Adquiridos
- Bienes construccin
- Bienes donados
- Bienes transferidos o adjudicados.
Valuacin de Intangibles
- Para donacin se toma el valor en libros de la que dona.
- Se denomina con un tcnico de sistemas para ver en cuanto lo valora.
- Vida til
- % en infraestructura.
CUENTAS PATRIMONIALES
INSTRUCTIVO N 7
Aquella que concurren a la determinacin del patrimonio de una entidad. Dos tipos de entidades:
- Captadoras.- SUNAT, Consultados, D.G.T.P., Centraliza los fondos fiscales. DG. Crdito Publico ve las deudas
internas y externas.
- Gastadoras.- El gobierno central, instituciones publicas, organismo local, beneficiencias.
DINAMICA DE LA CUENTA 54
Se debita por:
- Traslado saldo deudor cta.56
- Por reduccin del capital
Se acredita por aumento de capital
abono
56
59
Estado de Gestin
Ventas
(clase 7)
Costo de ventas (clase 6)
Utilidad Bruta (cta.80)
xxx
(xxx)
Otros Ingresos
Otros egresos
Utilidad neta
xxx
xxx
(81+83)
(82+84)
(cta.89)
xxx
xxx
601
602
603
604
605
606
Materiales consumo
Vestuario
Combustibles y lubricantes
Alimentos de personas
Alimento de animales
Materiales explosivo y municiones
DINAMICA DE LA CUENTA 62
Se carga por:
- Importe bruto de planillas del personal fijo contratado
- Total de contribuciones devengadas
- Cargas a favor de los trabajadores.
01 - 621 Empleados permanentes
82
tener el tino necesario para disear un sistema acorde a las necesidades de donde se operar, buscando la congruencia
en relacin al costo-beneficio.
ACTIVIDAD O GIRO
El sistema debe ser diseado a la medida del usuario hay ocasiones en que un sistema ya implantado y
probado puede ser utilizable en otra entidad similar con pequeos ajustes al mismo, como es el caso de los paquetes
de contabilidad a utilizarse va el computador electrnico. El sistema contable para una organizacin comercial no
puede ser igual al de una organizacin industrial de igual manera existen sustanciales diferencias entre un sistema
para un rancho agrcola que para uno ganadero.
VOLUMEN DE OPERACIONES Y VARIEDAD DE LAS MISMAS
Se debe considerar la cantidad y variedad de operaciones que realiza la entidad para tomar en cuenta la
divisin de trabajo que pueda y deba efectuarse. Ello influir indudablemente, en los libros o registros que forman
parte del sistema contable. Este factor resulta definitivo para la implantacin del sistema de informacin financiera y
operativa. En aquellas organizaciones donde se procesa un gran volumen de operaciones y sobre todo, donde
demanda una inconmensurable cantidad de registros auxiliares,
proporciona el procesamiento electrnico de los datos. En sntesis el volumen y variedad de las operaciones en la
entidad dar la pauta para determinar la amplitud que debe darse a la divisin del trabajo contable y a la organizacin
y procedimientos de control que debern implantarse.
PERSPECTIVAS DE CRECIMIENTO: MEDIANO-LARGO PLAZO
Finalmente el consultor o Contador Pblico deber prever en el diseo del sistema contable las perspectivas
de crecimiento de la entidad en que se implantar. Esto por lgica del sistema tendr que considerar un cierto grado
de elasticidad acorde con el crecimiento paulatino de la entidad; es obvio evitar un cambio constante de sistemas con
los problemas consecuentes que ella acarrea.
10.11 SISTEMA DE CONTABILIDAD EN BASE A COMPROBANTES DE DIARIO
QU ES UN SISTEMA CONTABLE CON BASE A COMPROBANTES DE DIARIO?
Un comprobante de diario representa a un asiento fijo relativo a un origen o canal contable, soportado con
un plan de cuentas general adecuado a las necesidades de la empresa, planes de cdigos auxiliares, manuales de
contabilizacin y de control interno. El primer paso a dar en todo proceso de contabilizacin consiste en identificar el
origen o canal por donde fluye toda la documentacin, que debe estar debidamente autorizada, revisada,
comprobada, accin ltima que la convierte en "Comprobante de Diario" o "CD". Esta documentacin est
constituida, a manera de ejemplo, por facturas de proveedores, comprobantes de gastos, notas de ventas o facturas a
clientes, partes que soportan las entradas o salidas de almacenes, boletas de depsitos bancarios, etc.
La documentacin sustentatoria referida, por prctica sana, se anexa o integra a un documento
contabilizador denominado comprobante de diario. De igual efecto es el procedimiento de convertir al mismo
documento sustentatorio en comprobante de diario por medio de un sello, conteniendo todos los datos necesarios
para su contabilizacin.
Para diferenciar un comprobante de otro, dentro de un origen o canal se aplica un nmero de orden o
registro, que permite a su vez, establecer sub orgenes o subcanales dentro de cada comprobante de diario. .
resultados a obtener, o confirmar sus juicios cuando ya ha seleccionado la alternativa. Es, adems, subjetiva y
depende del objetivo que se desea alcanzar; por tanto, constituye una caracterstica ms cuantitativa. Podemos decir
que la informacin es relevante si puede afectar la decisin a tomar. La relevancia tambin depende del uso que se
da a la informacin. No es lo mismo utilizar sta para planear, que para controlar. Los costos histricos son
relevantes para el control de los costos, pero pocos relevantes en la elaboracin de pronstico.
EN CUANTO A SU MEDICIN, LA INFORMACIN DEBE SER:
VERAZ: Con el propsito de que todos los eventos, con su verdadero valor, sean cubiertos por la
informacin contable con la precisin a nivel de confianza establecindose en trminos estadsticos.
COMPARABLE: Que significa informar eventos similares de manera semejante y eventos diferentes de
manera distinta. La existencia de diversas prcticas contables para describir eventos esencialmente similares puede
ser explicada en parte por la ausencia de objetivos informativos explcitos de la informacin contable; para que
resulte til la informacin de distintas fechas y de diversas empresas se requiere que sea comparable, es decir, que
realce similitudes y diferencias. La caracterstica de comparabilidad est matizada por consideraciones de
uniformidad y consistencia, pero predomina sobre sta precisamente para evitar distorsiones en la comparabilidad de
la informacin.
OBJETIVA: La informacin debe representar la realidad, de acuerdo con las reglas del sistema de
informacin; la objetividad puede afectarse por el grado de adecuacin/precisin de las reglas de medicin y por la
manera en que se realice esta ltima.
VERIFICABLE: Significa que, posteriormente, se puede reconstruir el proceso de medicin originalmente
empleado.
NEUTRAL: Se refiere a la imparcialidad de la informacin en relacin al efecto que puedan tener en
distintos grupos las decisiones basadas en ella.
EN CUANTO A LA TRANSMISIN, LA INFORMACIN DEBE SER:
ACUMULABLE: La acumulacin es el proceso de reducir el volumen de la informacin. Esto ocurre
desde que se seleccionan los eventos hasta que se elabora el informe contable.
Al acumularse, la prdida de informacin es inevitable. En el diseo de un sistema de informacin se requiere
establecer el nivel ptimo de agregacin de la informacin; ello implica evaluar los beneficios y costos que se
obtendran a distintos niveles de agregacin. La informacin requerida para fines internos de la organizacin es ms
heterognea que la externa y, por tanto, debe ser ms detallada. La manera y el grado en que un sistema de
informacin acumule la informacin afectar su capacidad de satisfacer la necesidad de informacin de distintos
grupos de usuarios; en otras palabras, la flexibilidad y adaptabilidad deseadas y viables de un sistema de informacin
afectarn su diseo y, en especial, esta caractersticas.
OPORTUNA: La oportunidad tiene dos componentes: intervalo y retraso. El intervalo es el perodo (por
ejemplo, da, semana, mes, semestre o ao) transcurrido entre los informes sucesivos presentados al usuario. El
retraso, el tiempo que transcurre despus de concluirse el intervalo para que la informacin est disponible; incluye
el tiempo requerido para procesar la informacin y para preparar y distribuir los informes.
Cuando el usuario recibe la informacin con suficiente tiempo para tomar una decisin sin castigo por el retraso, se
dice que la informacin se ha recibido en "tiempo real". Esta expresin nos parece la ms apropiada, porque en
ocasiones se logra sacrificando otras caractersticas tambin fundamentales de la informacin, como relevancia,
precisin (veracidad) y costos. No olvidemos que la informacin contable presenta normalmente eventos cuyos
efectos no han concluido a la fecha en que es producida; de ah proviene su carcter temporal, impuesto por la
necesidad de ser oportuna para la toma de decisiones.
EN CUANTO A SU RECEPCIN, LA INFORMACIN DEBE SER:
ENTENDIBLE: El entendimiento se refiere a la habilidad del usuario para captar y comprender el mensaje
trasmitido por el sistema de informacin; lo anterior implica aqul debe conocer suficientemente cmo se midi y
proces la informacin y que se aclaren las dudas que pudiese tener y, adems, que la informacin sea presentada y
relacionada de manera que el usuario pueda localizar y emplear los datos que le interesan.
ACEPTABLE: La aceptabilidad es el reconocimiento por parte del usuario, que recibe la informacin, de
que los requisitos para especificar el problema y realizar la medicin han sido cubierto; por ejemplo, al describir un
sistema de informacin, podemos decir que la que produce es relevante, objetiva y neutral, pero ser fundamental
que sta sea percibida como tal para que se confe en ella y se acepte.
CONGRUENTE: La congruencia entre los objetivos informativos de los distintos usuarios del sistema de
informacin es, ms bien, una restriccin al mismo. No es posible disear un sistema de informacin cuyos objetivos
informativos sean totalmente congruentes o compatibles mientras que los personales de grupo y organizacionales,
resultan distintos, incluso, conflictivos algunos de ellos. Especialmente el uso interno de la informacin existe una
relacin estrecha entre la motivacin y la congruencia de los objetivos informativos.
Por ejemplo, la informacin sobre los resultados del desempeo del trabajo debe motivar positivamente, en forma
individual y colectiva, a los miembros de la organizacin.
La congruencia de los objetivos tienen en cuenta el ambiente de la organizacin. Cuando no slo falta suficiente
compatibilidad, sino que se presentan objetivos de informacin conflictivos, entonces el sistema respectivo sufrir.
Por ejemplo, si el auditor interno o contador de una organizacin mide sus logros en funcin al nmero de
errores que localice el trabajo de los departamentos con operaciones de lnea, debilitar el sistema de informacin
contable a plazo medio, an cuando los efectos inmediatos de su actuacin pudiesen mejorar el rendimiento.
2.
La informacin contable se procesa y se informa como si hubiese slo un tipo de usuarios con la misma
necesidad informativa; aunque, en verdad, existen distintos tipos de usuarios con variados objetivos de
informacin.
3.
An los contadores mismos se consideran historiadores en cuanto a los estados financieros; informan de
acontecimientos pasados, no del futuro.
4.
El hecho de que admita emplear distintos mtodos para registrar eventos similares; por ejemplo, en la
valuacin de los inventarios y en el clculo de la depreciacin, dificulta a los usuarios comparar la
informacin contable producida por distintas empresas e inclusive por la misma. En ocasiones, la decisin
sobre cul mtodo escoger se basa en la conveniencia de ajustar las utilidades reportadas y de no reflejar los
cambios econmicos que afectan a la empresa.
La medicin contable se ha enfocado a los resultados de las operaciones; slo por coincidencia, los costos
histricos de los recursos y el monto de las obligaciones reflejan su valor de mercado. Varios autores
sugieren que la contabilidad no debe restringirse a valores histricos, sino que es necesario utilizar otros
mtodos de valuacin.
QU SON LOS SISTEMAS EXPERTOS?
Los sistemas expertos se centran en las aplicaciones asistidas por computadora que pretenden incorporar
cierta cantidad de conocimientos de una disciplina concreta a una base de datos (igual a la que poseen los
profesionales y tericos expertos en dicha disciplina) e implementar los enfoques heursticos (no estructurados) a la
resolucin de los problemas dentro de dicha rea temtica.
El futuro de los SIG se ver influido sin duda alguna por el concepto de sistemas expertos. Si todos los
conocimientos adquiridos por un directivo pudieran incorporarse a un subsistema de una computadora junto con
principios de decisin heursticos de toma de decisiones, entonces gran parte de lo que actualmente se considera
talento o intuicin podra ser transferido a un SIG.
Esta posibilidad no parece remota actualmente; lo que s posiblemente sea indeseable. Sin embargo, sea
cual sea nuestro juicio de valor, los sistemas de informacin para la gerencia, si bien an no llegan al ideal,
continuarn aumentando su capacidad.
10.14 BASES DEL DISEO INTEGRAL DEL SISTEMA INFORMTICO CONTABLE
En estos conocimientos, productos de disciplinas concurrentes en los sistemas de la empresa, es
convenientes, para ejercer una actuacin eficiente durante la practica del registro y control de la operaciones,
discernir y manejar con soltura las base del desarrollo del Diseo Integral del Sistema Informtico Contable. Para tal
efecto, en mi calidad de Consultor en Informtica Contable, expongo el enfoque siguiente:
Sistemas
Informticos
Proceso
Administrativ
o
Control
Interno
INFORMTICA CONTABLE
Contabilidad Compras
Ventas Computacin
Cobros Financiera Pagos
Anlisis de
Sistemas
Cuentas
Cuentas
por
Contabilidadpor Pagar
Cobrar
Costos
Comportamient
o
Inventario
s
Activo
Fijo
Existencia
s
Remuner
aciones
Estrategias para
el
Mejoramiento
Organizacional
de la Calidad
Principios de
la
Organizacin
OBJETIVOS
El objetivo inicial de un Proyecto Informtico Contable es el de asumir el Contador Pblico, Consultor en
Informtica Contable, la responsabilidad de practicar un DIAGNOSTICO SITUACIONAL a las potencialidades
humanas, recursos materiales y tecnolgicos asignados a la gestin administrativa y contable de la Entidad, orientado
a:
Presentar un PLAN DE SISTEMATIZACIN conteniendo alternativas razonables de solucin.
Disear, desarrollar e implementar el PLAN DE SISTEMATIZACIN en forma modular, para obtener informacin
contable, financiera, administrativa y operativa de un sistema informtico con propsitos gerenciales, que aproveche
con eficiencia y eficacia al potencial humano existente, administrando la capacidad computacional.
Este sistema informtico computarizado deber manejar con exactitud, elasticidad, uniformidad, confiabilidad y
oportunidad el volumen creciente de datos, propio de las operaciones de la Entidad, estableciendo un sistema de
contabilidad, integrado con todos los subsistemas de la gestin empresarial, individual y consolidado, de tal manera
que les permita la administracin por excepcin y promueva la eficaz toma de decisiones, en todos los niveles.
Es sumamente importante determinar, que el trabajo por desarrollar deber estar definitivamente orientado para
brindar oportunidad en el aspecto operativo, contable y administrativo de:
-
TRMINOS DE REFERENCIA
Entre los principales objetivos que se debe culminar, se resalta:
Delimitar las caractersticas del Sistema Informtico Gerencial "SIG", considerando los proyectos de desarrollo e
implantacin determinados en las bases de datos del:
Area de Sistemas
Sistema Comercial
Sistema Logstico
b)
Establecer el criterio para satisfacer las necesidades de informacin del servicio y administrativas,
exponiendo las costumbres actuales del tratamiento de datos, toma de decisiones, arreglos grficos y
reportes, en una forma de cursogramas o flujogramas.
Muestreo y estimacin.
c)
Realizar contornos preliminares que contengan las frecuencias de la emisin de los reportes, tipo y rutina de
los mismos, determinando el grado de aceptacin y posibilidad de optimizarse o mecanizarse.
Descripcin de registros.
Organizacin de Archivos.
Control Interno.
d)
e)
Evaluar el sistema contable existente, determinando los costos de insumos, as como sus implicancias de
entrenamiento y valoracin de la naturaleza del mejoramiento que puede ser logrado.
Se apoya con:
-
Anlisis de puestos.
f)
Determinar los puntos crticos susceptible de sistematizacin por medio de la computadora preparando un
expediente de anlisis para incluirlo como subsistema del sistema integrado de contabilidad.
g)
Desarrollar un modelo revisado del sistema de contabilidad integrado, con la participacin de los usuarios
finales.
h)
Elaborar y revisar las especificaciones explicando la interrelacin de todos los factores relevantes entre s,
con los objetivos principales de la sistematizacin integral de la contabilidad.
i)
Para garantizar la eficiencia de estos pasos, el Anlisis de Sistemas, debe estar sustentado por alguna metodologa
solvente y reconocida en el medio informtico, como por ejemplo la descrita por Senn & Jourdan para el CICLO DE
VIDA DEL DESARROLLO DEL SISTEMA.
1ra. Etapa Estudio del Problema.
El objetivo de esta investigacin preliminar, es la aprehensin sistmica de la realidad operativa del usuario,
comparada al aspecto formal de los procedimientos contenidos en los manuales, los mismos que a su vez, demandan
del estudio sustentario por leyes, normas, principios y prcticas sanas.
Los datos recopilados en esta etapa, servir de base para esbozar un modelo ideal, donde el lmite del
analista de sistemas ser su capacidad creativa e innovadora.
Comprende los procesos de:
1)
2)
3)
sistema actual a fin de revelar las necesidades y recursos del usuario, el flujo documentario y sus puntos de
mejoramiento. Responde principalmente a las preguntas del hacer: Qu? Cmo? Con qu? Dnde? Cundo?
Cuntas veces? En cunto tiempo? Para quin?, etc.
La finalidad es la de entender e identificar los procesos, datos bsicos, volumen de las transacciones, ciclos,
tiempo del proceso y respuesta; as como tambin los controles que demanda la produccin de la informacin
deseada.
3era. Etapa Diseo Sistema Prototipo.
No siempre se establecen correctamente las necesidades de informacin, menos emanan espontneamente
los deseos ocultos por frustraciones del pasado. Es incuestionable que para administrar ciertas actividades, los
usuarios presienten e intuyen que necesitan mejorar el sistema o modificar los procedimientos existentes; pero ellos
no estn seguros de cul es la informacin que requieren, por eso es conveniente delimitar y presentar un diseo de
sistema prototipo para su discusin, modificacin y aprobacin con la participacin activa del usuario, de tal manera
que a priori se asegure que el sistema a implementar, se construir a la medida de sus necesidades.
Por ser instrumentos que garantizan la eficiencia, eficacia y economa de los nuevos sistemas, al facilitar:
definir las alternativas, eliminar las restricciones, articular las estructuras y procedimientos, evitar los peligros y
prevenir las frustraciones informticas; la prctica de las etapas descritas en los prrafos anteriores, son considerada
mundialmente como tcnicas bsicas y fundamentales en el desarrollo de los sistemas informticos.
4ta. Etapa Diseo del Sistema.
Consiste en identificar, definir, dibujar, articular y compendiar los formatos interno y/o externos que debe
disearse en el papel, pantalla o medio magntico correspondiente a las entradas, procesos y salidas de las
aplicaciones. El uso de tcnicas para el diseo de formas, diagramacin de los flujos y especificaciones de tablas y
procedimientos ser de mucha utilidad para elaborar el expediente de Anlisis de Sistemas que se le entregar al
Programador para el desarrollo de los sistemas.
5ta. Desarrollo del Sistema
En esta etapa el responsable del sistema, se dedica a:
Estudiar el Expediente de Anlisis de Sistemas.
Confeccionar Diagramas de Flujo y Tablas de Decisiones.
Elaborar programas con el lenguaje elegido.
Compaginar y catalogar los programas, constituyendo la biblioteca fuente del Usuario.
Crear archivos maestros y formatear los archivos de movimiento.
6ta. Etapa Prueba del Sistema
El responsable del desarrollo de los sistemas se deben ajustar a los procedimientos practicados en el
ambiente informtico, tomando en cuenta que el PLAN DE ACCIN DE
Prueba de Escritorio
en su implementacin, pero casi siempre sus resultados son muy distante a la promesa inicial.
El sistema de Contabilidad Integrado que se implemente en la entidad estar enmarcado dentro de su real
necesidad de informacin y sujeto a las caractersticas peculiares de trabajo; sin embargo, ello no lo debe alejar de
los procedimientos operacionales en computacin, generalmente practicados en el medio, ni, como es lgico suponer,
de los linderos reconocidos en contabilidad. Se debe estar convencido que un sistema de contabilidad integrado y
mecanizado, en su inicio debe ser claro y comprensible por el promedio de las personas entendidas, tendientes a
lograr absoluta aceptabilidad y reconocimiento de todo el personal usuario en relativo poco tiempo de prctica.
Si un sistema informtico de contabilidad operativo, rene las condiciones antes mencionadas, sustentadas
por una eficiente documentacin; ser fcil su mantenimiento, adems de facilitar su optimizacin cuando sea
necesario.
Para lograr eficiente desarrollo del programa de ste Proyecto, es conveniente que los consultores se
compenetren a travs de 2 semanas de trabajo IN-SITU, del desenvolvimiento corriente operativo, para el registro,
procesamiento y uso de la informacin de la Entidad.
El diagnstico que se obtenga dar como resultado un Plan de Trabajo detallado para la sistematizacin de
los procedimientos contable-administrativo el que ser sometido a discusin y aprobacin por la Alta Direccin de la
Entidad antes de comenzar las fases ms importantes del mismo.
Una vez obtenida la aceptacin del plan, los consultores debern trabajar ntimamente con el personal de la
entidad en los niveles y tiempo que sea necesario.
PARTICIPACIN DEL PERSONAL DE LA IDENTIDAD.
La intervencin del personal de la Entidad durante el desarrollo del proyecto, ser vital e importante toda
vez que ellos aportaran conocimiento y experiencia del medio ambiente local cuando se sostengan deliberaciones,
con lo que se asegura recomendaciones prcticas y factibles.
Por otro lado, su participacin en la implementacin y operatividad de las recomendaciones, ser realizada
con conocimiento de causa, contribuyendo al completo xito de la sistematizacin integral contable.
AMPLIO APOYO DE LA ALTA DIRECCIN DE LA ENTIDAD.
Es indudable que la agilidad y seguridad documentaria con que se desarrolle este trabajo estar en relacin
directa al abierto apoyo que presten las Gerencias de la entidad a los consultores.
Este soporte a las actividades, se encontrar visible en los recursos fsicos de oficina que les proporcionen,
en la dedicacin que les preste su personal individual o en grupo de trabajo, a la permanente comunicacin de
acontecimientos y al regular abastecimiento de recursos necesarios.
De acuerdo a lo expuesto, se considera necesario que la empresa designe un Coordinador de las actividades,
quin deber mantener informada a la Alta Direccin sobre el avance del trabajo y los resultados logrados.
ACTIVIDADES POR DESARROLLAR
Es conveniente detallar algunas de las actividades principales que se debe desarrollar para la
implementacin del sistema de contabilidad integrada adhoc a la Entidad, con el fin de visualizar la perspectiva y
concepcin total de sistemas.
EVALUAR SISTEMA ACTUAL INFORMACIN CONTABLE ADMINISTRATIVA.
La fase de estudio de los sistemas operativos existentes es importante por los siguientes motivos:
a)
El sistema nuevo deber funcionar con mayores ventajas que el sistema actual.
b)
Tomar conocimiento del personal ejecutivo y operativo acerca de sus actividades y recursos
c)
Es necesario conocer el funcionamiento del sistema actual para tener un panorama claro de:
- los tiempos totales del trmite documentario.
- los tiempos totales del procesamiento.
- el flujo secuencial de las operaciones.
- el tiempo de cada operacin.
- el volumen de datos e informacin.
- el costo de operacin, etc.
conocimiento preciso de las numerosas actividades que debe coordinar, si quiere cumplir su funcin estimulante de
la eficiencia y la cooperacin de los trabajadores en todos los niveles.
Los pasos a seguir sern:
a)
- Qu es lo que hace?
- Cmo lo hace?
- Cundo lo hace?
b)
- Dnde lo hace?
Edad
Rendimiento
Razonamiento abstracto
Razonamiento numrico
Personalidad
Aptitudes interpersonales
Organicidad
c)
Separar los elementos objetivos que constituyen el trabajo de los subjetivos que debe poseer el
trabajador.
d)
Ordenar dentro de cada uno de stos grupos, datos correspondientes, de una manera lgica.
e)
f)
DESCRIPCIN DE PUESTOS
El anlisis de puestos y su correspondiente evaluacin del potencial humano, ser formulado con miras a la
seleccin, capacitacin y entrenamiento del personal de la Empresa, para que desarrolle nuevas actividades como:
a)
Preparar las entradas sujetas a especificaciones definidas, para el procesamiento por computadora.
b)
c)
d)
Operar el computador.
e)
f)
En especial, se debe poner marcado nfasis en el cmo deben hacerse las operaciones, procurando
establecer grados en las cualidades que se requieren para el puesto.
EVALUAR EL NIVEL DE INFORMACIN
Una de las reas importantes en la que se aplica el CONTROL en toda oficina, es la calidad de trabajo.
La mala calidad estorba, distorsiona y degrada los servicios esenciales de una oficina.
Un formulario incorrectamente ejecutado, un error al presentar datos de la produccin o consumo, un
nombre mal deletreado o una entidad no actualizada en la lista de clientes, disminuye la eficacia del manejo de la
informacin.
Algn trabajo tiene que realizarse otra vez, otro "arreglarse" a travs de transferencias, con gasto adicional
de tiempo y energa; y otro lo usa "como est" con errores e inexactitudes no descubiertas y prometiendo la
posibilidad del desperdicio subsecuente. Hablando en trminos generales, la falta de CONTROL adecuado en la
calidad puede ocasionar que se haga una mala decisin, se deje de efectuar una transaccin, o se pierda la buena
voluntad del cliente; por ejemplo una cobranza mal registrada, o un Estado de Cuenta mal procesado. Por tal razn
creemos necesario efectuar una revisin detallada de la calidad de la informacin, investigando el nivel corriente de
la operacin que abarque el tiempo exacto y complejidad del proceso para establecer LIMITES DE CONTROL.
Otra rea interesante que se debe analizar es el CONTROL DE LA FLUCTUACIN DEL TRABAJO
realizado.
- Oportunidad en el suministro
Sustentados por la informacin proporcionada, se debe proceder a establecer un Sistema de Contabilidad
Integrado y mecanizado por computador que involucre:
-
Determinacin de los datos bsicos para procesar la contabilidad y la obtencin paralela de los
reportes anexos financieros contables y administrativos.
Inclusin de controles cuantitativos de la calidad para los datos de entrada/salida del sistema.
OBTENER RESULTADOS
Indudablemente que la finalidad de un proyecto de esta envergadura, es la emisin sistematizada y
computarizada de Libros, Registros y Cuadros Contable-Administrativos que contengan datos razonables en
exactitud, lugar, tiempo, espacio y semnticos; llenos de informacin significativa que comuniquen conocimientos
tiles para la direccin de Entidad. La participacin para conseguir stos objetivos estar dada en las especificaciones
y desarrollo para obtener del sistema como mnimo, lo siguiente
Consultas en tiempo real: Situacin de Cuentas de Caja y Bancos. Situacin de Cuentas de Clientes.
Situacin de Cuentas de Proveedores. Situacin de Cuentas de Existencias. Situacin de Cuentas de Activo Fijo.
Situacin de Cheques, Ordenes de Compra, Prospectos, Proyectos, Ordenes de Fabricacin, Cotizaciones, Pedidos,
Gua de Remisin, Facturas, Boletas, Letras y otros. Estadsticas
Emisin interactiva:
Cheques, Ordenes de Compra, Prospectos, Proyectos, Ordenes de Fabricacin, Cotizaciones, Pedidos, Guas
de Remisin, Facturas, Boletas, Letras y otros
Emisin diaria de los siguientes reportes:
Caja/Bancos, Estado de Bancos, Flujo de Caja, Situacin Financiera
Emisin de procesos especiales, con generacin automtica de los asientos contables de:
Apertura y cierre contable. Ventas de Bienes y Servicios. Cobranzas. Compras. Pagos. Activo Fijo.
Existencias. Remuneraciones (Sueldos y Jornales).
Emisin mensual de los siguientes reportes: Diario. Mayor Analtico. Mayor General. Balance de
Comprobacin
Estados Financieros comparados, condensados y consolidados
Caja y Bancos. Registro de Ventas. Registro de Compras. Proyeccin y Control Presupuestal. Anlisis de las Cuentas
de Gestin. Anlisis de las Cuentas de Explotacin. Anlisis de las Cuentas de Balance (Ctas. Ctes): Clientes. Efectos
o Letras por Cobrar. Personal (Prstamos, Adelantos, otros). Personal (Entregas a Rendir Cuenta). Cuentas por
Cobrar Diversas. Existencias (Almacenes). Activo Fijo (Ubicacin,
Adquisicin,
Ajustes
Depreciaciones)
Proveedores. Efectos y Letras por Pagar. Cuentas por Pagar Diversas. Estado de Cuentas para los Clientes,
Proveedores y Personal. Estadsticas.
PLAN DE TRABAJO
DURACIN DE EJECUCIN
Se estima como promedio, que la ejecucin del trabajo se desarrollar en un plazo aproximado de SEIS (6)
meses con TRES (3) meses de supervisin, contados a partir de la fecha de inicio de la intervencin.
Se entiende que el plazo previsto estar condicionado a que Entidad proporcione por medio del
Coordinador, toda la informacin, recursos y apoyo necesario con la oportunidad del caso, as como tambin podr
variarse por causas ajenas a la voluntad de los contratantes o de fuerza mayor, las mismas que ameritarn una
ampliacin del contrato.
__________________________________________________________________________________________
CRONOGRAMA DE
M E S E S
ACTIVIDADES
NOV DIC ENE FEB MAR ABR MAY JUN JUL
____________________________________________________________________________________________
Evaluar Sistema
::::
Evaluar Personal
::::
Evaluar Informacin
::::
Visitar Sedes
:::::::::::::::
Evaluar PC's y Redes
:::
Compulsar Contratos
:::
Disear sistema
:::::::::::::::::::::::::
Anlisis de Sistema
::::::::::::::::::::::::::::::::::::::
Programar Aplicaciones
:::::::::::::::::::::::::::::::::::::::::::
Corrida en Plan Piloto
::::::::::::::::::::
Migrar el Sistema.
::::::::::
Obtener Resultados
::::::::::::::::::::::::::::::::
Preparar Informes.
::
::
:::
Supervisar Sistema
::::::::::::::::::
__________________________________________________________________________________________
CRONOGRAMA DE
M E S E S
NOV DIC ENE FEB MAR ABR MAY JUN JUL
___________________________________________________________________________________________
01 Estructuras
::::::::::::
02 Validacin
::::::
03 Libros Fundamentales.
::::::::::::
04 Balances
::::::::::::
05 Cuentas Corrientes.
:::::::::::::::::::::
06 Movimiento Fondos
:::::::
07 Diarios Auxiliar
:::::::::::
08 Anlisis de Cuentas.
:::::::::::::
09 Abastecimientos
::::::::::::::::::
10 Costos
::::::::::::::::::::::::
11 Activo Fijo
:::::::::::::::
12 Presupuestos
::::::::
13 Apertura y Cierre
::::
14 Facturacin
::::::::::::::::::::::::
15 Operacin (Servicios)
::::::::::::::::::::::::::::
16 Sueldos
:::::::.::::::::::::::::
17 Jornales
:::::::::::::: :::::::::
18 CONASEV
:::::::
19 Capacitacin y Entrenamiento
:::::::::::::::::::::::::::::
20 Evaluar Informtica
::::::::
21 Compulsar contratos
::::::
22 Supervisar Post-implantacin
RESULTADOS
BIBLIOGRAFIAY FUENTES:
Normatividad Conrfable yAplicacin del Nuevo Plan Contable Gubernamental Sistema Nacional de la Conmtadura
Pblica de la Nacin.
"CRISIS Y REVOLUCIN DE LA CONTABILIDAD INTERNA Y DE LOS SISTEMAS DE INFORMACIN"
Carol J. Mc Nair William J. Mosconi Thomas F.Norris Grficos Dehon Madrid 1989.
SISTEMAS DE INFORMACIN CONTABLE I y II
S. De Fernndez Duran. Ediciones Macchi. Buenos Aires. Argentina.
Elsa
CAPTULO XI
Semana No.11
Mediante una buena venta que incluye: Calidad del Producto, Precio Justo, Cordialidad en la Atencin,
Cumplimiento de Entrega y otros factores adicionales, podemos ganar ms clientes, lo que implicara mayor ingresos
para la empresa.
QU ES LA COMERCIALIZACIN?
Es el conjunto de todas las actividades que la empresa debe realizar para crear, promover, y distribuir
productos de acuerdo con la demanda de los clientes actuales o potenciales y las posibilidades de la empresa para
producirlos.
El contenido de esta definicin involucra el estudio de: actividades de comercializacin, principios de
direccin comercial, tcnicas de comercializacin, estrategias de comercializacin y creacin de mercado, orientados
a principalmente a cumplir con las funciones de planificar actividades de ventas a corto y largo plazo, organizar las
tareas que exige el plan de ventas, vigilar la ejecucin de las tareas y actividades para comparar y controlar con el
plan de ventas los resultados obtenidos, adems de tomar cualquier clase de medidas correctivas necesarias o hacer
un plan de las actividades; materias que deben ser de adecuado conocimiento del Contador Pblico para ejercer
cualquiera de sus funciones privativas.
remanente luego de atender los gastos generales desaparecer y, entonces, se habr estado trabajando y exponiendo
un capital, exclusivamente para mantener un ejrcito de empleados y de proveedores, sin compensacin alguna para
el empresario.
La organizacin de la venta comprende el estudio y el anlisis de los siguientes importantes factores:
1.
2.
El mercado a trabajarse.
3.
4.
El precio.
5.
El gasto de venta.
6.
7.
El plantel de vendedores.
8.
9.
La publicidad.
10.
La durabilidad de las mercaderas es, en cierto modo, la que determina la mayor parte de los otros factores:
forma de aprovisionamiento, organizacin de la distribucin, condiciones de pago, etc., puede decirse, en general,
que a menor duracin, mayor rapidez en todos esos procesos y, a la inversa, cuanto ms durables son los artculos,
mas elasticidad se advierte en cada etapa.
ES POSIBLE ESTABLECER GRUPOS DE VENTAS?
Los grupos principales que se puede establecer son:
1.
Artculos de primera necesidad. Son aquellos indispensables para la subsistencia: productos alimenticios,
tales como la leche, huevos, pan, carne y similares. El aprovisionamiento del comerciante es casi diario y la venta se
efecta en igual forma; el consumo es inmediato y el pago tambin como norma; el fiado se restringe en todo lo
posible y acompaa a la evolucin de la venta. El crdito no se concibe como institucin dentro de este tipo de
ventas, si bien se acuerda en el comercio minorista con la condicin bsica de pagar a fin de mes lo comprobado
durante el mismo. En las ventas al por menor de artculos de primera necesidad, las condiciones de pago establecidas
para l publico deben contemplar la periodicidad de sus ingresos: mensual para empleado y semanal para obreros.
El proveeedor mayorista no es tan rigido y acuerda, en general, mayores terminos a su cliente minirista;
parte del motivo reside en la competencia: son muchos los vendedores e intensa la necesidad de vender.
Generalizando, sin embargo, podemos decir en que artculos de primera necesidad de consumo casi diario,
los terminos de pago deben ser forsozamente breves pues una razon de sentido comn dice que lo primero que
debemos cubrir con nuestros ingresos son los gastos indispensables para nuestra subsistencia.
2.
Articulos de vestir. Dada la importancia que representa este regln dentro del presupuesto de la poblacin,
creemos interesante formar un grupo independiente, ya que hay en el mismo modalidades propias que han dado
lugar a formas tipicas de ventas. La ropa, tanto para vestir como para el hogar, participa de la misma caracteristica de
articulos de primera necesidad, pero a la vez se ve influenciada por el gusto esttico de quien la usa. El deseo de
agradar, de vestir bien, de ofrecer una mesa bien puesta, etc., hace que este regln represente siempre, en la escala de
gastos, una proporcin mayor que la que en rigor debera ocupar si consideramos exclusivamente el punto de vista
fisiolgico del abrigo contra las inclemencias del tiempo. Esto ha dado lugar a los tan conocidos crditos en
mensualidades, pese a las crticas justas de que es objeto por los altos intereses, sin embargo, parece destinados ha
resurgir con mayor fuerza, en forma cclica e indefinida.
La mayor durabilidad de estas mercaderias permite un surtido mas trranquilo, una forma de
aprovisionamiento y distribucion menos violentos y una mayor extencion en las condiciones de pago; stas ltimas,
con todo, son ms extensas en la venta al por menor que en la de mayorista, quien rara vez excede los 5 meses de
plazo.
3.
Artculos de larga duracin. Los muebles, equipos de oficina, etc., son los que permiten mayor elasticidad
en todo sentido; todo es ms extenso y lento: el aprovisionamiento, las ventas, el pago, etc.
La duracion ya no es de meses, como en la ropa, sino de aos; el valor de cada unidad es elevado y
constituye en s mismo una garanta para el reembolso; en muchos casos el mismo artculo vendido puede ser
afectado en prenda al saldo adeudado; el mayor precio supone un mejor porcenteje de utilidad que compensa los
riesgos y, en general, todos los factores se amplian para facilitar las operaciones.
Son articulos no siempre indispensables pero s necesarios. En este grupo se podrian incluir infinidad de
mercaderas: libros joyas, radios, televisres, videos, etc. Son medios de cultura y de confort que alegran o dignifican
la vida.
4.
Articulos de lujo.
la poblacion crecen en forma continua. No existe una verdadera demanda del pblico y hay que crearla; el
comerciante, entonces, asume mayores riesgos y obtiene beneficios compensatorios mas elevados, para recuperar lo
invertido en capital, en publicidad, en gastos de almacenamiento y distribucion, etc.
5.
moderna tecnologa de la informacin, demanda de personal con adecuados conocimientos de los productos que
comercializa.
Aqu podemos clasificar a las computadors, fax, telefonia fija y celular, licencias de software, etc
CUL ES LA INCIDENCIA DE LA CALIDAD Y PRECIO DEL PRODUCTO EN LAS VENTAS?
La naturaleza del artculo, por s misma, aunque tiene especial importancia en las normas que deben
seguirse para la organizacin de las ventas, no es un factor exclusivo y debe unirse a todos los que tocaremos a
continuacion.
La calidad tiene una gran importancia en todos los aspectos de la organizacin de las ventas; en general,
podemos decir que hay pblico para todos los tipos de mercaderias lo que es lgico porque, aunque existe una
tendencia natural a consumir siempre lo mejor, ese deseo est condicionado a las posibilidades financieras del
adquiriente.
El artculo ordinario, tiene siempre un precio y, en relacion, inferior respecto de la calidad al del articulo
bueno; quiere decir que el costo de fabricacin o de compra no guarda la misma proporcion, con el precio de venta,
entre una mercaderia de baja calidad y otra superior. Aparte de ello, los gastos de distribucion por unidad suelen ser
los mismos en una mercadera barata que en otra de valor elevado, dentro de la misma escala de articulos.
Hay otros motivos que tambin ejercen la misma influencia y que inclinan al comerciante a proceder de ese
modo; rara vez el consumidor establece una relacin exacta entre la suma pagada y el valor intrnseco de lo
comprado es un hecho probado que es mejor vender caro y bueno que malo y barato.
En las mercaderas fcilmente perecederas - artculos alimenticios en su mayora - en general se vende lo
bueno porque hay razones de salud que impone al pblico una limitacin en sus economas; pero en otras de mayor
duracin, existe la tendencia a comprar lo mas barato para disminuir el desembolso; sin embargo, el comprador
siempre espera buen resultado, mucho mejor que el que corresponde a la suma pagada, caso contrario se muestra
quejoso porque siente que sus esperanzas han sido defraudadas, achacando mala fe al vendedor.
No obstante y dentro de ciertos lmites, el comerciante debe ofrecer toda la escala de tipos de cada artculo
porque siempre hay pblico para todos los precios. Decimos dentro de ciertos limites, porque, debajo de cierta
calidad ordinaria pero aceptable, el prestigio de la firma vendedora se ve siempre afectado y un comerciante no
puede aspirar al favor de todos los sectores de la clientela. Si una firma quiere cuidar su prestigio, no vender un
articulo barato que d mal resultado y todo lo que expenda, dentro de lo relativo, ser ms o menos bueno, pero
nunca malo. Esto crea otra escala de comerciantes, que no cuidan ese detalle y que van acaparando ese tipo especial
de clientela ordinaria que solo se interesa por el precio. Se establece en esa forma una seleccin natural de
vendedores y de compradores y stos, conforme a sus gustos o preferencias en cuanto a calidad, se concentran en las
fuentes de aprovisionamiento adecuadas. El comprador, repetimos, en ltima instancia, otorga mayor importancia a
la calidad que al precio y se considera engaado cuando no tiene resultados satisfactorios con lo comprado; una
firma que quiera cuidar su prestigio tendr muy en cuenta este importante detalle.
Como base podemos establecer que el precio acompaa siempre a la calidad: el mejor artculo valdr ms y
el malo menos; pero no siempre esto es exacto en trminos absolutos sino segn cada caso tomado individualmente.
El vendedor trata de impresionar siempre con la baratura de sus precios, pero necesita mantenerse en realidad dentro
de los limites de la competencia ya que hay un estndar general que rige las condiciones de compra o de produccin
y los gastos de explotacin y que no puede modificar por s sola una forma de modo indefinido. Si una empresa
cualquiera, por medio de nuevos mtodos de organizacin o de fabricacin consiguiese reducir notablemente un
precio para una calidad dada, pronto aparecera la competencia para nivelar situaciones y, aun en el caso de tratarse
de patentes o mtodos secretos, el afn de lucro de ingeniera para crear sustitutos aceptables. Pero todos tratan de
convencer al cliente de que venden mas barato que los dems; para ello es un recurso corriente el de tomar
determinados renglones como medio de propaganda, reduciendo el margen de utilidad bruta en beneficio del
comprador para que ste se impresione con la cotizacin acordada y piense que toda la escala de precios est
estudiada en igual forma.
El argumento tiene su valor aunque no es definitivo ni produce los efectos totales esperados; tanto el
comerciante que debe hacer su surtido de mercaderas como el pblico que concurre a una tienda, tiene un instinto
natural de comprador que les permite distinguir perfectamente entre lo real y lo ficticio. En las grandes firmas
minoristas son perfectamente conocidos los tipos de clientes que compran en cada empresa el artculo de
propaganda, donde la firma gana poco o nada. Puede afirmarse a ciencia cierta que el precio, por s mismo, no decide
el xito de la venta sino en casos excepcionales y siempre a costa de los beneficios finales.
Una poltica de ventas que tenga como principal argumento ese factor nunca es duradero si un comerciante
aprovechando determinadas ventajas transitorias o buscando de llenar necesidades ms o menos perentorias, lanza
cantidades importantes de mercaderas a precios inferiores a los normales, no solo perjudicar su propia explotacin
para el futuro sino que causar un mal intil a sus colegas del mercado.
La Seccin Tesorera
La Seccin Compras.
La Seccin Almacenes.
La seccin Contadura.
La seccin Estadstica.
Mercadotecnia
CLIENTES
DIAGRAMA DE
CONTEXTO DE
GESTIN DE
VENTAS
Expedicin
Almacn
Compras
Produccin
Publicidad
y
Promocin
GESTION
DE
VENTAS
COMPETENCIA
PROVEEDORE
S
Crditos
Y
Cobranzas
Contabilidad
Estadsticas
SUNA
T
BANCOS
Tesorera
Reportes
Archivos Salida
Archivos Maestros
Documentos Fuente
Estadstica
SISTEMA
SISTEMA
VENTAS
VENTAS
CUENTA
CUENTA
SS
POR
POR
COBRAR
COBRAR
.
Gua Remisin
Ventas
Crdito/Dbito
Asientos
COMPRAS
Bien
INGRES
O CAJA
PRODUCCIO
N
RECEPCION
DESPACHO
ALMACEN
Clientes
Orden de
PROVEEDORE
Productos
Compras
S
Condiciones Venta
Nota
Nota
Dbito
Gua
Crdito
Boleta
Remisin
Letra
Factura
Contabilida
Cuentas por
d
Cobrar
VENTAS
Crditos
Saldos en Cuenta
Proveedores
Vendedores
Cobradores
Pedido
Zonas Ventas
Ingresos Mensual
Devoluciones
Comisiones
Comisiones
Registro
Canje
Registro
Costo
Ingresos
Letras
Ventas
Antigedad
Caja
Vencimiento
Saldos
Distribucin
Ingreso Diario
Movimiento
Recibo Caja
Orden Compra
Estado de Cuenta
Informe Crdito
Gua Remisin
Bien
TESORERA
CLIENTES
CREDITOS Y
COBRANZAS
Planilla de
Cobranzas
OIM 2001
DIAGRAMA DE CONTEXTO
SISTEMA DE VENTAS Y CUENTAS POR COBRAR
ventas, especialmente el que esta en contacto con el cliente ha de ser experto en su oficio, bien remunerado y
convencido de la seriedad y honestidad de la firma para la cual trabaja.
Segn sea la naturaleza del ramo y dems circunstancias, ser la organizacin y cantidad del personal
necesario. Generalizando, podemos decir que la seccin ventas, en toda firma de discreto movimiento estar as
constituida:
1.
Jefe de Ventas: En una empresa de venta al por mayor, o en una minorista del tipo de grandes
almacenes, su funcin ser idntica aunque vare en la forma de ejecutarla: vigilar la cifra para que llegue al mximo,
fiscalizar el desempeo de sus subordinados, hacer que no queden renglones sin movimientos para lo cual sugerir
publicidad, premios a los vendedores, comisiones extras, etc., cuidar la atencin que se dispensa al cliente, investigar
las causas de la disminucin de las compras en algunas cuentas atractivas; en general, cumplir y hacer cumplir a
conciencia la funcin directiva de esta importante seccin.
En una empresa de importante venta al por menor, el jefe de ventas suele recibir el nombre de Gerente; su
misin es recorrer el saln; observar el desempeo de los vendedores, ver si un cliente se retira sin comprar y por
qu; suele ser una persona muy culta y corts, agradable en el trato, buen psiclogo.
En una empresa de venta al por mayor, su misin exige mayor dinamismo: el cliente no viene solo a la
empresa por lo que hay que ir a buscarlo; debe dirigir el equipo de corredores, estimularlos, proporcionarles
argumentos, cuidar su correccin tanto al ofrecer la mercadera como con sus colegas de trabajo para no invadir
jurisdicciones que le estn vedadas; sugerir premios de estmulo. Alternar al personal de una zona a otra, etc Si
existe una organizacin de agentes en el interior, cuidar su produccin, buscar nuevos representantes en
localidades donde no se tengan, etc.
Es, pues, el jefe de ventas, un elemento importantsimo para el xito de la firma; debe estar bien
remunerado, no slo en sueldo sino tambin mediante un porcentaje sobre la cifra obtenida, graduado conforme a las
circunstancias.
2. Vendedores: En las firmas de venta al por menor son a los que estamos habituados a encontrar atendindonos
solcitos cuando entramos. Esta ltima condicin no siempre se encuentra; el vendedor que atiende directamente al
publico necesita, aun, ser mas psiclogo que el que acta entre comerciantes; stos tienen una nocin ms amplia y
un criterio ms liberal; El hombre de la calle, en cambio es mal comprador o es demasiado bueno y ambas
caractersticas necesitan considerarse al primer golpe de vista. Es muy difcil hallar buenos vendedores para la venta
al por menor. Su remuneracin suele ser un sueldo modesto y una comisin que varia segn el artculo.
En las empresas mayoristas, tambin se tienen vendedores para atender en el mostrador, a los clientes que
concurran hacer sus compras personalmente; su desempeo no suele cuidarse tanto como el de sus colegas de las
grandes tiendas porque la psicologa del cliente es distinta; por lo comn ste llega a buscar algo concretamente; no
existe un inters anticipado de hacer una cifra grande porque el pedido esta condicionado al dictamen de la oficina de
crditos o informes. Estos vendedores casi siempre se tienen a sueldo fijo y cumplen su cometido ms o menos
mecnicamente; es comn observarlo en los grandes almacenes por mayor, papeleras y libreras tambin al por
mayor, etc.
Corredores : La organizacin de este tipo de venta con el tipo de operaciones y naturaleza de los artculos.
4.
Agentes Viajeros: Su rendimiento necesita ser vigilado muy de cerca porque es una forma de venta que insume
gastos de movilidad y estadas muy elevados. La tendencia es a eliminarlos todo lo posible, creando agencias o
representaciones en puntos estratgicos del interior que explotan directamente las zonas de su influencia. Con todo,
siempre hay sectores del territorio que solo pueden cubrirse con viajes directos, especialmente cuando, para ciertos
artculos, hay que visitar pequeas localidades por ser posible en todas ellas efectuar negocios.
Los agentes viajeros, no son un medio empleado exclusivamente por los mayoristas, aun que sean ellos, los
que emplean el mayor nmero. Las grandes firmas minoristas de artculos para vestir tambin destacan agentes
viajeros, generalmente ex sastres o acompaados por uno bueno de este oficio, para hacer ventas en provincias,
explotando el nombre de la firma vendedora, prestigiada en todo el pas por una publicidad intensa y mediante la
tentacin de los crditos en mensualidades, concedidos con relativa liberalidad a gremios cuyos empleos tienen
buenas bases de estabilidad, como los mineros y pesqueros.
A los agentes viajeros se les pagan, aparte del vitico, que es una cifra fija diaria o mensual, con sueldo y
comisin o bien exclusivamente con esta ultima. Repetimos que hay que cuidar mucho el rendimiento para evitar que
el viaje sea perdido; el vitico y el sueldo fijos deben dar lugar a una cifra mnima que, luego de deducir la comisin
adicional, deje a la firma un porcentaje de beneficio suficiente para cubrir los dems conceptos corrientes, con la sola
salvedad de que, si una empresa, ya organizada, esta haciendo una cifra interesante, al recurrir a este medio de venta,
la aumentara sin recarga sus gastos internos, con lo cual, cualquier beneficio discreto puede ser atractivo con miras a
ampliar maana el radio de actividades, con nuevos clientes ya adquiridos y que no sean ya visitados por el viajante.
El empleo de corredores y el de agentes viajeros, tiene esa ventaja ulterior: no es posible vender a todos los
probables interesados que se visiten pero aquellos que no compran en el acto, se enteran de la firma, precios, etc., y
ese trabajo constituye una propaganda muy superior a todos los avisos y circulares que pudieran envirsele, siempre,
por supuesto, que el corredor o viajante este a la altura de sus funciones.
Representantes : Todas las grandes firmas mayoristas fabricantes o importadores, utilizan este ventajoso sistema de
venta, especialmente para provincias. Tiene la conveniencia de que suprime toda clase de gastos fuera de la
comisin que se abona al representante; ste, casi siempre acta profesionalmente en ese carcter para diversas
empresas, por lo comn en renglones afines que permiten concentrar los esfuerzos en un tipo determinado de
clientela o ramo. Todos los representantes no tienen igual actividad ni tampoco aquellos muy buenos, prestan el
mismo inters a todos los artculos que representan.
La seccin ventas, por intermedio de su jefe, necesita observar estos detalles para cuidar que la organizacin
de representantes trabaje intensamente las plazas respectivas; para ello debe mantener estadsticas de produccin, ver
que tipos de renglones se venden mas o menos, proporcionar al representante argumentos y reforzar prcticamente
esa labor con visitas que hacen conjuntamente a los clientes probables.
Agentes Viajeros Libres: Este tipo de cooperadores de la venta tiene mucha similitud con los agentes viajeros y el
de los representantes, pero la diferencia esta en que, casi siempre, tienen no solo muestrario de los artculos sino
tambin lleva una cierta existencia de los mismos para atender pedidos. Es una forma intermedia entre la
representacin y la sucursal directa; por lo comn obran por su cuenta y son en rigor representantes, salvo la
diferencia apuntada. La firma vendedora se evita la instalacin de un local, destacar personal propio con un sueldo y
todos los gastos inherentes a una organizacin de esa clase.
Estos agentes libres, que es comn hallar en venta de artculos de publicaciones peridicos, mquinas de
distinta finalidad, etc.; son comerciantes que, aparte de sus propios artculos trabajados sobre la base de compraventa, representan a otros que se les envan en consignacin. La seccin ventas cuidar, entonces, no solo el
rendimiento, sino tambin que en todo momento los agentes libres tengan existencia de todos los renglones cuyas
ventas se les ha encomendado.
Sucursales: Es la propia firma la que establece una unidad dependiente directamente de la empresa principal. Si se
trata de venta al por menor, en gran escala, cada empresa tendr su propia organizacin y si es del tipo de cadena,
la oficia central ser una sola para vigilar la venta total de la entidad, coordinar la publicidad, transferir de una
unidad a otra los artculos de menor movimiento, etc.
En las ventas al por mayor, las sucursales no son tan frecuentes, excepto en ciertos ramos. Acta en forma
directa la empresa central por medio de su seccin ventas.
Resumiendo lo que antecede, podemos ordenar del siguiente modo el personal de ventas de las firmas que
actan, considerando el asunto en forma general y con sujecin a los cambios que en cada caso correspondan:
Mayorista
Jefe de Ventas
Vendedores
Corredores
Agentes Viajeros
Representantes
Agentes Viajeros Libres
Sucursales
Minorista
Jefe de Ventas
Jefe de Seccin
Agentes Viajeros
Vendedores
Cadenas
Jefe de Ventas
Unidades o Eslabones
Pueden presentarse casos que no entren exclusivamente es esas tres clasificaciones; es muy comn la venta
simultanea al por mayor y al por menor en muchos ramos, especialmente en el de librera, maquinas de uso
domestico y otros renglones.
La organizacin, en tal caso, es mas compleja. Una empresa editorial, por ejemplo, necesitara contemplar la
siguiente clasificacin de personal:
V E N TAS
Mayoristas y Minoristas
Jefe de Ventas
Corredor libreras
Vendedores mostrador
Representantes
Corredores Pblico
Agentes Viajero
CMO FUNCIONA LA PUBLICIDAD EN LA EMPRESA?
Seccin Publicidad. La publicidad prepara el camino para dar a conocer los productos. Abarca los medios
de peridicos, revistas, televisin, radio, Internet, correo, descartes, y otros. Se trata de una labor tcnica que,
cuando se efecta ntegramente en la empresa, exige quizs un dibujante y un buen jefe que planee y coordine las
tareas de propaganda.
Los proyectos y presupuestos deben hacerse siguiendo las normas de expansin, retraimiento o estabilidad
que fije la Direccin y ejecutarse luego, prcticamente, coordinando la accin con la seccin ventas y con la de
compras.Una gran campaa publicitaria exigir una revisin completa de todo el sistema de la empresa para
amoldarlo a la mayor demanda esperada. Se tendrn perfectamente organizados el sistema informtico de publicidad,
los archivos de cliss, los espacios utilizados y a utilizar en los medios publicitarios, el computo de lo que se va
gastando da a da dentro de la suma presupuestada, etc.
QU ES LA PROMOCIN DE VENTA?
Es el Departamento de las grandes empresas que tiene a su cargo el planeamiento, estimulo y estudio de los
factores econmicos que influyen en las mismas. Consiste en la elaboracin de tcnicas necesarias para completar y
reforzar los esfuerzos de la venta. El tipo de producto suele influir en la proporcin de esfuerzos publicitarios con los
gastos de venta. Por ejemplo, los productos alimenticios muestran tpicamente una combinacin de promocin
compuesta de ms publicidad que esfuerzos de venta personales
Presenta una amplia gama de tcnicas promocionales: demostraciones y exhibiciones, premios, cupones y
descuentos, juegos y concursos, estampillas comerciales, paquetes e inserciones en paquetes.
La promocin incluye la Venta Personal, en donde el vendedor se acerca al cliente a ofrecer el producto.
QU FUNCIONES REALIZA LA MERCADOTECNIA?
La Seccin Mercadotecnia: Es un recurso del que disponen los departamentos de ventas para ayudarlos a
localizar a sus clientes, estimar sus potencias de mercado y fijar las cuotas de venta, determinar la efectividad del
desempeo y analizar sus problemas de venta.
El gerente de ventas prudente da la bienvenida a tal informacin como ayuda para tomar mejores decisiones,
y busca formas con las cuales puedan proporcionar ms ayuda los datos y anlisis de la investigacin de
mercadotecnia.
Informtica de ventas, en especial la estadstica,
mercadotecnia, porque desempea un papel vital al proporcionar reportes ms completos y oportunos del
comportamiento de las ventas: incluso puede utilizarse para resumir los reportes de los representantes de ventas
sobre las condiciones del mercado. Las computadoras estn proporcionando de algunos clientes, procedimientos
automticos de re pedido, aliviando as a la fuerza de ventas del mucho trabajo de llenar rutinariamente los pedidos.
Tan importante est resultando la tecnologa de informtica para los gerentes de ventas de hoy, que sin ella no podra
operar su empresa, esto se observa fcilmente en el sistema informtico bancario y en las grandes distribuidoras.
La Bitcora de Mercado.- Una bitcora de mercado es sencillamente una forma de registrar
sistemticamente todos los desarrollos en los mercados individuales que tengan algo que ver con la experiencia de
ventas de la firma y con los futuros prospectos. Puede ser tan sencilla como un libro de notas llevado por un
vendedor y revisado peridicamente con el gerente e ventas; o puede ser un registro de anotaciones ms formal
remitido al departamento de investigacin de mercadotecnia o a otra oficina de la empresa.
DE QU MANERA LA EMPRESA SE INFORMA DE LOS CLIENTES?
Seccin Informes Puede considerarse como uno de los departamentos bsicos de toda empresa mercantil,
sea cual fuere la forma de operar de la misma. No hay actividad especulativa, en la actualidad, que no tenga por base
esencial el otorgamiento de plazos a la clientela, por trminos ms breves o ms extensos; aun las operaciones que se
conciertan al contado, contra entrega de la mercadera, exige el conocimiento previo del cliente pues, si ste es
incorrecto en sus procedimientos, una vez descargada la mercadera puede valerse de recursos diversos para dilatar el
pago o entregar cheques con fecha adelantada o no corrientes.
Cuando se trabaja con personas correctas y de sana moral, cuidando el alcance financiero del riesgo, puede
decirse siempre que ste es normal y limitado; en cambio, si se opera con firmas pocos serias, una gran solvencia, la
abundancia de dinero, propiedades, etc., poco garantizan para evitar luego dificultades, entregada una mercadera y
salvo que se trate de diferencias muy importantes que justifiquen un paso de tal naturaleza, nadie se aviene a iniciar
un pleito y lo mas comn es que una operacin resulte sacrificada para costar discusiones.
CMO FUNCIONA CRDITOS Y COBRANZAS?
La Seccin Crditos y Cobranzas en principio no debe depender directamente de la Seccin Ventas, por ser
su funcin aprobar o rechazar los crditos, para ello necesita investigar la situacin del cliente, examinar si est en la
posibilidad de pagar y hasta que cantidad se le puede dar crdito. Su responsabilidad no es slo la asignacin y
control del lmite de crdito, sino la de su oportuna cobranza.
Interviene cuando se necesita que se apruebe excepciones a las normas de concesin de crditos, como
aumento o disminucin del lmite de crdito, cheques devueltos, letras protestadas, situacin del cliente o del grupo
econmico; prepara los cargos de cobranzas de cobradores, registra y controla las cobranzas realizadas, informa
peridicamente del comportamiento de la cartera de deudores, etc..
CMO SE ABASTECE DE BIENES O SERVICIOS?
Seccin Compras Bajo la Gestin de Compras se trata ampliamente este tpico; solo repetiremos aqu que
sus funciones estn condicionadas al plan de ventas o de produccin que se haya formulado anticipadamente para el
periodo y al desenvolvimiento del mismo una vez en practica; quizs sea menester apurar y aumentar las entregas de
mercaderas o, por el contrario, restringirlas.
Cuando las finanzas no son muy holgadas o cuando las fuentes de aprovisionamiento son escasas o de
produccin limitada, la marcha de la venta debe seguirse en forma continua para vigilar la entrada de mercaderas, a
objeto de no interrumpir la expedicin a los clientes. La venta es algo que no siempre se puede llevar al limite que se
desea y en la fecha en que ello conviene; de modo que cuando las circunstancias, lo oportuno de una campaa, etc.,
dan el resultado apetecido o uno mejor que el esperado, es lastimoso desperdiciar la ocasin de elevar la cifra y de
obtener un beneficio que en otro momento quizs no pueda compensar ni en forma aproximada.
CMO SE ALMACENA LOS BIENES?
Seccin Almacenes Su funcin esencial es la de evitar en que ningn momento se carezca de existencia de
productos de venta corriente, los libros y los registros del Stock o el sistema que para el conocimiento del mismo
se haya implantado, debe permitir conocer la prxima falta de mercaderas para vender, con tiempo suficiente para
reponer las existencias y evitar la interrupcin de las entregas.
CMO SE DISTRIBUYE LOS BIENES A LOS CLIENTES?
Seccion Expedicion: En una firma mayorista existir un Jefe a cargo de esta seccin, personal interno para
embalar y repartidores con carros o camiones.
El jefe debe ser una persona de absoluta confianza; las mercaderas representan dinero y es l quien autoriza
su salida; todo lo que se expida, una vez clasificado, debe revisarse cuidadosamente para obtener la certeza de que
corresponde al pedido del cliente.
En las empresas minoristas, la expedicin se divide en dos departamentos: expedicin y empaque, el
primero se ocupa de la distribucin a domicilio, estaciones, correo, etc.; y la segunda entrega la mercadera a los
clientes que concurren personalmente; muchas firmas mayoristas tienen igual organizacin, especialmente cuando se
dedican a renglones que comprenden muchos artculos pequeos.
Varios son los elementos que hay que cuidar en este departamento:
1. La rapidez de las entregas; interesa al cliente que esta esperando la mercadera e interesa a la firma
vendedora que puede estar esperando recibir el monto de la operacin, si es al contado o atrasar innecesariamente
un ingreso aunque sea a plazo. Conviene, adems, mantener el trabajo escrupulosamente al da para evitar recargos
de pedidos; a veces la venta no se presenta en forma regular: un da hay ms ordenes a atender que los otros. Una
buena organizacin de la distribucin a domicilio, delivery, correo, Internet, y otros se considera como parte del
servicio que un comerciante presta a sus clientes.
2. Los gastos de entrega; si se hace en forma de paquetes pequeos a domicilio con mensajeros y siempre
que se pueda, se utilizaran bicicletas, motocicletas, camiones, mnibus, aviones, barcos, ferrocarril, y otros medios
de transporte.
Los gastos de camiones, cuando stos son propios, deben vigilarse directamente el consumo de la gasolina,
neumticos, cmaras, aceite, repuestos, reparaciones, etc., pues es una practica corriente la percepcin de coimas en
estas provisiones de parte de los chferes.
La ndole del trabajo de reparto, que obliga a utilizar personal que por lo comn posee escasa cultura,
requiere mucho carcter en el jefe de esta seccin y tambin mucha paciencia; las reyertas, recriminaciones,
reprimendas, etc., son habituales y cuesta mucho trabajo mantener al personal dentro de normas de orden y de buen
rendimiento; las tareas se cumplen casi siempre mecnicamente, sin que el empleado se esfuerce en lo mas mnimo
por mejorar su estndar de rendimiento. Para lograr esa finalidad se emplean diversos medios de estimulo o de
vigilancia:
1. Pagar una mdica comisin por cada encargo cumplido ntegramente. Los paquetes devueltos por no
estar el interesado, por no estar conforme con la mercadera y razones similares, son muchos; aparte de tener que
repetirse la tramitacin, impide mantener el trabajo al da; todo ello, en gran parte de los casos, puede evitarse con un
poco de diligencia del repartidor quien, averiguando la mejor hora para hallar al interesado quizs 15 minutos
despus de la visita efectuada evitara traer de vuelta la mercadera.
2. Descontar, de las mdicas comisiones acreditadas, una comisin por cada paquete devuelto: Si la
tarifa a pagar es de $0,05 por cliente cumplido, al traer de vuelta el encargo remitido, se carga igual suma al
repetidor quien, al entregarlo finalmente, no obtendr beneficio alguno; equivale a no pagar comisin cuando un
paquete debe llevarse dos o ms veces.
3. Fijar en los camiones pequeos aparatos que registran el tiempo en movimiento y parado. Es muy
difcil controlar, de otro modo, el rendimiento y saber si los repartidores cumplen con su cometido o si se pasan el
tiempo en su casa o en un caf con los amigos.
La seccin expedicin tendr perfectamente calificadas las zonas de distribucin de la localidad en que
opera la empresa y calculados los radios para sus camiones, mensajeros, repartidores, etc., si se emplean corredores
para la venta y stos tienen zonas fijas para desempearse, los mismos pedidos originales pueden servir para
clasificar, en las facturas o remitos de entrega, a que zona de distribucin corresponde.
Conocer los horarios de salida y de alcance de todas las lneas terrestres, ferroviarias, fluviales, areas y/o
martimas, procedimientos para el despacho, vas ms econmicas en general a falta de instrucciones y cual es la
utilizada por cada cliente. No es raro que en los pedidos se diga: Remitir como siempre.
Una seccin expedicin bien organizada, es un factor importante en une buena organizacin de las ventas.
CUL ES LA RELACIN DE LAS VENTAS CON LAS FINANZAS?
Comprende este aspecto el capital circulante propio de la firma y el que obtiene de sus habilitadores de
crdito en forma de mercaderas compradas a plazos o de prestamos bancarios.
Al iniciarse las operaciones, la firma ha calculado, sin duda alguna, una evolucin determinada para la cual
cuenta con un capital propio; pensar anticipadamente en el crdito comercial, si bien no es malo, tampoco es
prudente. Las evoluciones sanas no pueden obstante, en toda especulacin mercantil ese factor se introduce en
el clculo, porque se sabe que no ser difcil obtener crdito ms o menos amplio en el comercio.
Si hay una expansin natural de las ventas, ella ser seguramente, pausada y firme, permitiendo el
desenvolvimiento normal de las finanzas: las ventas, las compras, las cobranzas y los pagos irn aumentando
paralelamente y el cumplimiento de los compromisos, an a costa de pequeos apuros transitorios, no ser
difcil.
Pero si se quiere intensificar rpida y notablemente las ventas, habr que estudiar concienzudamente
la situacin financiera y las posibilidades de extensin del crdito comercial o el uso del bancario. El clculo
deber considerar estas cuestiones:
1.
A mayor venta seguir, de inmediato, un aumento energtico de los gastos de ventas sueldos y comisiones
de vendedores, corredores, agentes viajeros, etc.; de distribucin: acarreos, repartidores, embalaje, etc.; de
publicidad, impuestos y as sucesivamente.
Ciertos gastos generales, sueldos, franqueo, impresos y otros tambin aumentarn por el recargo de trabajo.
Ambas categoras de gastos de ventas y generales habr que pagarlos al contado, tan pronto como se van
produciendo, para que fecha aumentar la recaudacin como consecuencia de la elevacin de las ventas y se
estimar cual es la reserva de efectivo necesaria.
Una venta mayor puede responder a la necesidad de reducir existencias muy recargadas, si tal es el caso, como
el compromiso de pago ya est contrado, no se producirn dificultades; al iniciarse el aumento de la
recaudacin se cancelarn las deudas contradas o se dispondrn de una reserva de efectivo si aquellas no
existan. Diremos, sin embargo, que si se ha planeado bien la venta, es casi siempre difcil contenerla cuando
el comerciante se ha lanzado a una poltica de expansin y que, por lo comn, la reposicin del stock es
obligada a breve plazo. Estos planes de reduccin de existencias son muy a menudo la consecuencia de
momentos
de pesimismo, de
transitorias dificultades
financieras
y, efectivamente
salvan
la situacin,
mejorndola a breve plazo; pero, si no se obra con mucha cautela, se corre el peligro de caer en el extremo
opuesto; exceso de movimiento sobre una base poco slida con grave riesgo de todas las complicaciones
financieras inherentes a la sobre expansin.
Si el estmulo dado a la venta es el resultado de una poltica bien madurada y no un simple recursos
de alivio de los estantes, habr que pensar en abastecer previamente para responder a la demanda que se piensa
crear; si se trata de una campaa de publicidad nacional, quizs sea necesario distribuir existencias en distintos
puntos del pas. En definitiva hay que comprar mercaderas, pagndolas o conviniendo los plazos de pago;
stos debern calcularse con relacin a los de venta y teniendo en cuenta, adems, que la provisin debe ser,
en relacin, mucho mayor que la cantidad stock normal p permanente se necesitar.
Todo exigir un estudio muy circunstanciado de cada detalle de la campaa, para arbitrar con tiempo
los recursos de capital o crdito necesario, el programa debe comprender con lmite a la expansin, debe
comprender un lmite a la expansin, llegando al cual se fijar una estabilidad relativa que permita liquidar la
situacin cancelar el pasivo, liquidar los crditos bancarios, ajustar la organizacin interna y de ventas, etc.,
aprovechando la experiencia adquirida.
Esta ltima advertencia merece ser tenida seriamente en cuenta, la poltica de expansin debe
alternarse con periodos de estacionamiento; cuando la cifra vendida aumenta de modo muy rpido, es casi
imposible coordinar en forma minuciosa la organizacin, siempre habr sectores que funcionan deficientemente,
sea con recargo de trabajo, con ms complicaciones en la tarea de la que es menester, etc.; conviene, entonces,
descansar momentneamente, para reanudar la marcha con redoblada energa y sobre bases firmes.
Ese periodo de estabilidad debe aprovecharse para calcular bien todos los factores; la cifra vendida, la
utilidad bruta, la relacin de sta con los gastos, las necesidades financieras, etc. Es un momento en que las
finanzas no sufren ms tropiezo que el proveniente de la campaa anterior y si se prolonga lo suficiente no se
hallaran dificultades insalvables.
En los negocios sujetos a una fuerte influencia estacional, la inactividad, al cabo de un periodo
intensivo de venta, constituye algo forzoso y obligado y el ajuste de todos los factores se puede hacer
cmodamente.
Conviene recalcar nuevamente un concepto muy importante: el uso del crdito bancario debe limitarse
a las necesidades imprescindibles, nunca ha de solicitarse un prstamo que no pueda liquidarse normalmente
conforme se cierra el movimiento estacional o de la campaa planteada, el resultado de esta ha de permitir
restituir todos los factores a su punto normal; la existencia
dependiendo ello de los plazos, se mantendr elevada la cifra de fiados, ms o menor por el monto de la
utilidad neta capitalizada.
La estabilidad puede existir, asimismo, cuando la firma, con muchos aos ya de trabajo llega a un
punto en que cubre su cuota de ventas en el mercado con relacin a la de la competencia y segn su propia
importancia, arraigo y facilidades brindadas a la clientela. Son estas empresas bien administradas que ganan
dinero durante aos seguidos y no ofrecen complicaciones de importancia a sus dirigentes; el mal, en estos
casos, duele consistir en una tendencia excesiva a abandonarse a la comodidad, de cuidando factores internos
a otros externos o no afectan a la plaza o al mundo en general y precipitan una crisis.
La restriccin de las ventas o, mejor dicho, la reduccin, pues la baja puede no ser provocada
intencionalmente sino ser el producto de una situacin comercial que afecte a todos los negocios, es un
problema muy serio que afecta a todos los sectores de la organizacin. Desde el punto de vista de las finanzas
exigir tomar rpidamente las siguientes medidas:
1.
Limitar las compras al mximo para disminuir las existencias, convirtindolas en dinero y evitar el aumento del
pasivo.
Evitar los crditos bancarios, salvo para situaciones muy transitorias, de extrema urgencia e inevitables.
El programa en conjunto, debe orientarse a mantener un encaje tan alto como se pueda, a reducir los
compromisos, a evitar el drenaje de fondos y a reducir las existencias; todo ello habr de acompaarse con un
estudio circunstanciado del mercado y del surtido, para tratar de nivelar la venta con renglones adicionales,
explotando zonas aun no trabajadas, ideando nuevas formas de pago, etc. La reduccin de las ventas, cuando
es forzado, constituye un problema muy serio porque suele presentarse de modo imprevisto; la cifra, primero e
aumento, se estaciona, el comerciante se violenta por esa circunstancia pero nunca la cree duradera y tarda casi
siempre de adoptar las previsiones necesarias; finalmente la situacin se complica por si misma y puede
precipitar una catstrofe.
Si se trata de una restriccin calculada, el programa se habr estudiado en detalle, para atender a
todos los factores anotados y la nueva poltica se ir aplicando en forma muy lenta y callada para provocar el
proceso de liquidacin sin producir entorpecimientos en la evolucin de los clientes, habladuras entre el
personal, entre los habilitadores de crditos, etc.
CUL ES LA RELACIN ENTRE LAS VENTAS Y EL ABASTECIMIENTO?
Anteriormente hemos tratado este punto, pero nos extenderemos algo ms en ste.
Toda cifra de ventas exige contar con una existencia bsica, mnima, de mercaderas, que vara segn
los ramos y la forma de venta; la rapidez con que dicho stock mnimo evolucione en el monto de que influir
notablemente en el monto de las utilidades finales del ejercicio. Como norma debe compararse en ningn
momento las necesidades de la venta.
Esa existencia mnima es indispensable an tratndose de artculos fciles de adquirir en cualquier
momento, pues el movimiento de su negocio, no puede exponerse a que una interrupcin en la fbrica o
cualquier otra circunstancia lo deje sin mercaderas; por otra parte, al recibirse los pedidos de los clientes, es
forzoso atenderlos enseguida: no sera normal ir a comprar cada cosa que nos piden; ello impedira formular
ningn plan de venta, pues no habra proveedor que nos garantizarse tener mercadera a nuestra disposicin.
Necesitamos, por lo tanto, comprar primero y luego tratar de vender lo que hemos comprado.
El monto invertido en mercaderas y, por consiguiente, la poltica de compras, tiene que estar
condicionado al plan de ventas; si estamos en un periodo de relativa estabilidad; ya sabemos por la propia
experiencia que surtido mnimo se debe mantener para que todo cliente encuentre en cualquier momento
aquello que vienen a buscar, si iniciamos una intensa campaa de publicidad, destacamos corredores,
abrimos agencias, etc. Debemos esperar un aumento de los pedidos y necesitamos prepararnos para atender
esa mayor demanda; si por el contrario, tenemos o provocamos una reduccin de la cifra vendida, debemos
limitar nuestras compras porque la existencia disponible, calculada para una venta mayor, tardar mas tiempo
en salir.
Si estimamos que en el curso de cuatro aos, por ejemplo, partiendo de una situacin normal o de
estabilidad, damos primero expansin a las ventas, y luego las restringimos tendramos que el anlisis del
movimiento de la existencia mostrara estas alternativas.
Existencia al 1 de enero
Compras del ejercicio
Total de mercaderas
Ventas (clculo al costo)
Existencia al 31 de diciembre
Estabilidad
1 ao
10.000
30.000
40.000
30.000
10.000
2 ao
10.000
50.000
60.000
45.000
15.000
Restriccin
3ao
15.000
45.000
60.000
45.000
15.000
Expansin
4 ao
15.000
25.000
40.000
30.000
10.000
Pero al programar una expansin o si esta se produce espontneamente, por accin natural de la
demanda, todo el mecanismo se desarticula, supongamos que el empresario lanza 10 corredores a la calle
porque, estando recargando de existencias, quiere darles salida en un plazo cualquiera que estima necesario
para descongestionar su situacin, aliviar sus pedidos, porque sta es la consecuencia natural del mayor
esfuerzo concentrado en la venta y de un equipo mas completo de vendedores.
La expedicin se ver congestionada de trabajo y habr que recurrir a expedientes de emergencia para
evitar atrasos; normalizada esta parte de las tareas, se tropezar con la dificultad de la entrega: alquiler de
camiones, contratacin de personal inexperto y no conocido, etc. Todo basndose en la improvisacin que se
traducir en erogaciones superiores a las normales, en una mala distribucin del trabajo, e quejas de los
clientes, descontento del personal de corredores e inconvenientes para llegar a la cifra esperada sin contar
como mal inevitable la anulacin de un buen nmero de pedidos y la pedidos y la perdida de los clientes
respectivos.
Es, pues, indispensable, prevenir la expansin o acompaarla diligentemente cuando la atencin por si
misma, multiplicando la atencin para coordinar, todas las secciones de la empresa, contemplando factores
como los siguientes:
reclamos
de
fichas
de
Si el aumento se deriva directamente de una campaa de publicidad, en tanto se mantiene esta hay que
relacionar tambin, adems de aquellos gastos obligados, lo que se invierte por este concepto. Muy a menudo
la propaganda resulta excesivamente costosa comparndola con el aumento de utilidad bruta total y la mayor
cifra obtenida se traduce, exclusivamente en complicaciones financieras y en una desarticulacin total del
sistema sin dejar beneficios lquidos, aprovechables. Sin embargo, aun contemplando anticipadamente esta
circunstancia, puede ocurrir que la firma intente de todos modos la campaa para obtener nuevos clientes
y difundir
un producto, rehacindose mas tarde al entrar en un periodo de estabilidad en que los gastos
de espontneos
tomarse medidas inmediatas para remediar la situacin a la par que se hacen los estudios necesarios para
mantenerla o elevarla nuevamente.
Si la reduccin es el resultado de un plan preparado de antemano, el ajuste es ms fcil, porque se
habrn tomado en consideracin todos los problemas inherentes al despido de personal con su pago de
indemnizacin y dems circunstancias.
CUL ES LA RELACIN DE LAS VENTAS CON LOS GASTOS GENERALES?
La influencia del presupuesto de este rubro en el programa de ventas, en el caso de aumento de las
mismas, no es tan seria, por lo general, la organizacin, ya en funcionamiento, soporta una elevacin
considerable de trabajo son el consiguiente recargo de gastos; el alquiler, sueldos de direccin y administracin,
etc. No varan sensiblemente, en cambio la reduccin de la cifra vendida presentar problemas tanto o ms
graves que los que surgen de los gastos de venta, ya que muchos de stos varan por si mismos en relacin
con el movimiento y su aumento o reduccin es en gran parte automtico.
QU ES EL REMATE EN VENTAS?
Las que se hacen con intervencin del martillero o rematador, en publica subasta.
Existen organizaciones comerciales de martilleros que se constituyen en empresas estables, cooperando con
el comercio mayorista; ste, cuando tiene partidas de mercaderas de difcil venta, las enva a las firmas rematadoras,
que dan remates en fechas fijas de cada semana y cuenta ya con clientela propia.
11.04
un producto o servicio. Una orden de compra inicia dos procesos independientes. Para la empresa que compra, la
orden hace que empiece el ciclo de compras. Para la empresa que vende, la orden de compra de un cliente inicia
el ciclo de ingresos. Al ser recibida, la orden de compra pasa directamente al departamento de crdito para ser
aprobada.
Igual procedimiento se aplica cuando el proveedor usa Notas de Pedidos. En este caso se debe cuidar que el
cliente firme y selle el pedido en seal de conformidad.
En algunas empresas los pedidos verbales o va fax de los clientes se transcriben en una forma interna
uniforme de orden de venta o pedido.
2.
la mayora de los Departamentos de Crdito. Los pedidos que provienen de clientes habituales y cuyos antecedentes
de pago son buenos, se procesan por lo general en forma rutinaria a menos que excedan los importes usuales. El
Departamento de Crdito debe determinar, por medio de las fuentes publicadas o solicitando estados financieros
auditados, si la situacin financiera de un cliente se ha deteriorado. Se recurre a ese mismo medio para determinar si
un nuevo cliente es merecedor del crdito. Muchas compaas establecen importes mnimos para los pedidos antes
que se haga una investigacin y se otorgue el crdito. En todo caso la aprobacin del crdito debe quedar demostrada
por escrito, sea por el gerente de crdito o por la persona autorizada.
El control contable de las cuentas da comienzo cuando se han obtenido todas las autorizaciones necesarias,
el pedido ha sido aceptado y el envi de los artculos o prestacin de servicios han sido autorizados.
3.
lo cual debe ir precedido por una autorizacin para remitir. La requisicin para surtir un pedido se hace al almacn de
artculos terminados, a la fabrica mediante una orden de produccin o a los proveedores mediante una orden de
compra. Se requiere de una lista de empaque para dar instrucciones al departamento que corresponda fin de que se
surta y se prepare el pedido para su envi. Se requiere de autorizacin formal para que el departamento de embarques
prepare la ruta, programe la transportacin necesaria y autorice la entrega de los artculos. Cada departamento
necesita de las copias suficientes de las instrucciones para que pueda informar las acciones a los departamentos
relacionados y tambin para sus propios archivos.
4.
contables. El control de las facturas se establece mediante la autorizacin para cobrar, la que a su vez esta basada en
los documentos de apoyo adecuados, pedido del cliente, orden de venta, orden de embarque, etc. La autorizacin
para pasar la factura se automatiza y se genera simultneamente una factura una vez que los documentos de apoyo
se han reunido. Debe haber controles de la exactitud y validez de los datos que contiene la factura. Por ejemplo en un
sistema manual:
Las cantidades deben estar basadas en los registros de los artculos remitidos o de los servicios prestados y
deben ser revisados por personas distintas a la que registra el embarque.
Los precios deben estar basados en las ordenes de venta aprobadas, o en la lista de precios y deben ser
verificados por personas independientes del departamento de ventas.
Los nombres de los clientes deben ser comparados con la lista maestra de clientes, o con los pedidos de
estos.
Las cuatro funciones anteriores son necesarias parta enviar loa bienes a las manos del cliente, facturarlos de
forma adecuada y reflejar la informacin en los registros contables. El resultado de estas cuatro operaciones es la
operacin de ventas. Las cuatro restantes implican las cobranza y el registro de efectivo, las devoluciones y rebajas
sobre ventas, los dbitos de cuentas incobrables y los gastos por deudas malas.
5.
pagos en el mostrador o a travs de cobradores o vendedores pueden ser en efectivo o en cheques como la moneda y
los cheques son fciles de transferir, los objetivos primarios de control en la etapa de recepcin son la integridad del
registro y la salvaguarda de todas las entradas en caja.
Como el dinero recibido debe ser depositado prontamente en una cuenta bancaria, las partidas que no
puedan ser depositadas de inmediato, por ejemplo cheques con fecha diferida o que contengan errores de cantidad, se
deben incluir en una lista por separado y conciliar las dos listas una vez hecho el deposito.
El buen control contable interno de las entradas a caja exige que las personas que anotan las cantidades en
los libros de entradas o preparan los depsitos del banco sean independientes de las que hacen el pase de los abonos
correspondientes a los registros de cuentas por cobrar y a las cuentas del mayor general. Anlogamente, personas
independientes de otras funciones de efectivo deben elaborar las listas detalladas iniciales de las entradas a caja y
obtener duplicados sellados de las fichas de depsitos de los bancos y compararlo en total con los asientos del libro
de efectivo, con las listas de entradas a caja, con los totales de las cuentas de control de cuentas por cobrar y con los
abonos que aparecen en los estados de cuenta del banco.
Comparar las cantidades recibidas con las que aparecen en la factura.
Este procedimiento lo aplica por lo general la persona encargada de llevar el mayor auxiliar de cuentas por
cobrar. La comparacin es importante para determinar si se tomaron los crditos por devoluciones o rebajas, y, de ser
as, si fueron autorizados. La comparacin revela tambin si los descuentos aprovechados por los clientes estaban
dentro del periodo de descuento, si el cobro se aplic a la cuenta correcta del cliente y si habr alguna controversia al
respecto de las cantidades vendidas. Las discrepancia debe ser investigadas y la documentacin de la resolucin ser
objeto de revisin por parte del personal de supervisin.
6.
cuenta por cobrar. Los descuentos concedidos a los clientes deben ser revisados para determinar su validez (que estn
dentro de las condiciones establecidas) y si su monto es correcto. En algunas compaas, los descuentos son rutina y
la funcin de aprobacin y registro esta bien sistematizada. Las rebajas, en cambio, son menos frecuentes, mas
difciles de determinar y estn basadas a menudo en evaluaciones de las quejas del cliente. Las rebajas deben ser
controladas mediante polticas que especifiquen quien puede autorizarlas y en que condiciones. Se deben adoptar
formas y procedimientos de informacin para establecer la pronta autorizacin.
La aprobacin y la documentacin de las rebajas. La investigacin de cuentas no cobradas pueden revelar
rebajas no registradas. La documentacin de la aprobaciones pone comnmente en notas de crdito numerales de
antemano, las cuales deben ser controladas por revisin peridica de la numeracin consecutiva para verificar que no
haya nmeros faltantes.
Artculos devueltos y reclamaciones recibidas de los clientes
Se refiere a la autorizacin y ejecucin de devoluciones y reclamaciones. Esas operaciones estn menos
controladas que las de venta y cobranza, es comn que las devoluciones y reclamaciones sean espordicas,
problemticas y carentes de caractersticas comunes. Por tanto, es importante controlarlas lo mas pronto posible.
Los artculos devueltos por los clientes y el procesamiento de reclamaciones se manejan mediante los pasos
siguientes:
Recibir y aceptar los artculos o las reclamaciones.
Los artculos devueltos puede pasar por la misma rutina que se sigue al recibir otros artculos o pueden ser
procesados en un rea por separado de recepcin, inspeccin y sistema de papeleo. En este paso, la funcin critica
consiste en contar, inspeccionar y anotar las cantidades y el estado en que se encuentran los artculos, como base para
determinar posteriormente el crdito que se asignara al cliente y silos artculos necesitan reparacin o pueden ser
devueltos al almacn.
Elaborar informes de recepcin.
Los informes de recepcin son un medio esencial para documentar y establecer el control de los artculos
devueltos. Por lo general son elaborados al recibirse los artculos. Se deben preparar en formas enumeradas de
antemano, por personas independientes de la funcin de embarques, y ser controladas posteriormente por personas
no relacionadas con la funcin de embarque e y recepcin. Debern anotarse todos los datos pertinentes tales como
nombre, fecha, descripcin de los artculos devueltos o de la naturaleza de la reclamacin, numero de la factura
original y precio, cantidades y descripcin del estado general y las causas de la devolucin. De ser posible, los
informes se completaran en presencia del cliente, para asegurarse de que todas sus quejas se han consignado.
Estudiar las reclamaciones.
Una vez que los artculos han sido recibidos y controlados por el departamento de recepcin, las quejas
correspondientes son estudiados por el departamento de servicios al cliente, independientemente de la funcin de
recepcin. Este procedimiento establece validez de las quejas acerca de los artculos devueltos y determina el
importe del crdito que, en su caso, se conceder. El departamento de servicios al cliente elabora notas de crdito
para que sean aprobadas por el departamento de crdito, de ventas y de contabilidad. En otras empresas, los
resultados de la inspeccin y el estudio se consignan directamente en los informes de recepcin y se remiten a los
tres departamentos para su autorizacin final.
Autorizar los abonos.
La autorizacin final de los abonos deber ser determinada por el departamento de ventas. Esa autorizacin
tiene que originarse nicamente con base en los informes de recepcin y despus de una inspeccin cuidadosa,
independiente y documentada de los artculos. Esta aprobacin estar anotada tambin en los informes de recepcin
y de inspeccin.
Elaborar y remitir notas de crdito.
Las notas de crdito deben elaborarse de acuerdo con los informes autorizados y aprobados de recepcin e
inspeccin, por personas, preferiblemente del departamento de ventas, distintas de aquellas que reciben efectivo y
registran lasa cuentas por cobrar. Las devoluciones y reclamaciones debern ser registradas en las cuentas lo mas
pronto posible, para corregir los saldos de ingresos y de las cuentas por cobrar.
7.
sus facturas. Cuando la compaa llega a la conclusin de que una cantidad ya no se puede cobrar a menudo es
descartada. Comnmente, esto ocurre cuando un cliente se declara en bancarrota o cuando la cuenta se transfiere a
una agencia de cobranzas. La contabilidad adecuada requiere un ajuste parta estas cuentas incobrables.
11.5
Podemos observar en toda explotacin, generalizando, desde su nacimiento, tres etapas perfectamente
definidas:
1. Expansin.
2. Estabilidad
3. Retraimiento.
Las dos primeras suelen presentarse en ese mismo orden; la tercera interviene peridicamente, como
resultado de la misma orientacin impresa por la firma o a consecuencia de factores externos, como las crisis, la
competencia, etc. En general, casi todas las firmas pasan alternativamente por todas esas etapas en su existencia y el
secreto del xito est, justamente, en saber amoldarse rpidamente a las circunstancias, ajustando la organizacin,
segn sea necesario.
Cualquiera que sea la poltica de la firma, ella deber consultar, aparte de los elementos ya estudiados
relativos a la naturaleza, calidad y precio del producto y condiciones del mercado consumidor, los siguientes factores
esenciales:
1. Finanzas
2. Abastecimiento o Aprovisionamiento.
3. Gastos de Ventas.
4. Gastos Generales.
5. Cuentas a Cobrar.
DE QU MANERA SE FIJAN LAS POLTICAS DE LAS VENTAS?
La poltica de ventas debe basarse en lo tocante del precio, en estos principios:
1.
No vender a menor precio que otros si no hay mejoras permanentes en el costo de produccin. Una compra
ocasionalmente desfavorable, una ventaja en el cambio y factores similares, no deben ser motivo para una rebaja
de precios porque el creer reponer lo vendido, se dispondr de menor suma de dinero para ese objeto, ya que el
costo normal no ser el que se ha recuperado a un precio reducido sino el que se obtendr vendiendo a los
precios corrientes.
2.
No modificar en ms o en menos los precios de venta por simples razones de urgencia financiera; El
recurso de las ventas forzadas puede dar resultado ocasionalmente, como una medida de emergencia y siempre
que se la justifique con argumentos que oculten el verdadero motivo de la campaa, fin de estacin, cambio de
modelaje, traslado, ensanche, cambio de firma, etc. Si la clientela observa que al vendedor esta necesitado de
dinero, su evolucin ulterior se vera seriamente afectada porque aparte de la lluvia de descuentos y
bonificaciones especiales, propuestas de precios reducidos por operaciones al contado, etc., la parte sana de los
compradores comenzar a desconfiar del surtido y de la estabilidad de la firma.
3.
An en condiciones de monopolio, los precios deben ser justos y razonables para l articulo ofrecido ; si
son exageradamente altos de competencia surgir con mayor intensidad y rapidez. El aprovechamiento indebido
rara vez es perdonado por el consumidor.
Aparte de esas caractersticas, inherentes mas bien a la seriedad del precio, ste debe estar calculado en
forma cientfica, buscando la mayor movilizacin posible de las mercaderas y el mximo de beneficios, con miras a
abarcar todo el mercado latente para el producto, dentro de los limites de la capacidad financiera de la firma.
La cuestin precio es algo que preocupa extraordinariamente a los fabricantes de artculos con marcas
conocidas, de libros, etc. Parecera, a simple vista, que est en el inters del productor aceptar la mayor difusin de
un producto si ella es hecha por el minorista a costa de su propio beneficio, pero en realidad el asunto es muy
distinto.
Los productos de perfumes, de jabones, de especialidades medicinales de uso popular y renglones parecidos,
sobre los cuales se hace publicidad de carcter nacional, tienen que luchar constantemente contar los clientes bajistas
para evitar la decadencia del negocio. El asunto es fcil de entender, como veremos enseguida.
El industrial fija al mayorista o al minorista un precio de venta ya calculado como para que deje un margen
discreto de utilidad uno a otro. Supongamos que un articulo que ha de venderse a $ 1 es colocado por el productor a
su cliente detallista a $ 0.60 y que su costo de fabricacin es de $ 0.40. El minorista, tratndose de una mercadera
de uso corriente, de marca conocida y de pereci popular ya entre l publico, no intentara en modo alguno venderla a
mas porque nadie se lo pagara; pero aprovechando esa misma circunstancia, con el fin de impresionar a su clientela
y tener por ese medio una mayor entrada de compradores a su empresa, ofrece el producto ostensiblemente a $ 0.80;
aun gana dinero. El beneficio es reducido pero ello no le interesa; no le importa cuando vender de ese producto sino
que cifra de otras mercaderas de buen porcentaje lograra atrayendo clientes a su empresa.
Pero su vecino de la otra cuadra minorista tambin es importante, no se siente en ese momento apremiado
por esa necesidad de vender y sigue ofreciendo aquel articulo a su precio normal $ 1; ante la rebaja del colega tiene
tambin que rebajarlo; el beneficio que obtiene es muy reducido y sustituye el regln con otro similar, sin marca, que
puede cobrar a mayor precio sin que el cliente identifique tan fcilmente la calidad.
El que se perjudica es el fabricante que pierde un cliente y, si no frena esa poltica, muchos otros, porque el
mal proceder en este asunto se generaliza con extraordinaria rapidez y por ultimo es l publico el que explota la
situacin forzando la cada de los precios. Cuando se trata de productos de marca, en los cuales el fabricante o
distribuidor invierte cuantiosas sumas en publicidad, es verdaderamente inmoral romper la escala de precios
establecida, porque ello equivale a robar el productor un negocio creado a base de esfuerzo y sacrificio.
Un articulo de marca, para que se mantenga con el favor pblico, tiene que ser de calidad; la propaganda no
basta sostener de modo duradero la venta de un producto y cuando este se impone es porque rene ambos elementos:
calidad y precio. El publico, as lo comprende y lo pide en las empresas de ramos; al adquirido lo hace confiado en
la solvencia moral de la firma que anuncia la mercadera, vale decir, del fabricante, quien tiene perfecto derecho a
recabar la cooperacin de su cliente detallista
menor y en otro es mayor. Supongamos que en nuestro pas dos empresas de ese carcter a espalda de la ley deciden
distribuirse el mercado en la proporcin del 40 por ciento y del 60 por ciento respectivamente; cuando la primera, a
cierta altura del ao ha colocado una parte calculada de su cuota, eleva el precio mientras la otra la mantiene; de este
modo desva la demanda hasta que la situacin se equilibra, en cuya oportunidad es la otra firma la que adopta igual
procedimiento con el mismo fin.
A veces, ms que la mercadera propiamente dicha, es el envase, o una caracterstica del mismo, la
presentacin, etc.; lo que dice el xito de una campaa de ventas o de un articulo.
Especialmente en nuestros tiempos, la tendencia a lo higinico y a lo esttico es algo innegable y que en
mayor y menor grado, tratan de explotar todos los productos de publicidad amplia.
El envase forma a veces parte del precio de venta y en otras se cobra el precio por separado; esto ultimo se
concreta, casi exclusivamente, a las bebidas: leche, crema y artculos parecidos y obliga a contemplar, en la
organizacin de las ventas, el control de los envases que representa capitales importantes.
Un buen producto bien presentado tendr mejores posibilidades entre los consumidores que otro de idntica
calidad, mal presentado y a menor precio. No es verdad que el publico no quiere pagar la vista o el lujo; lo cierto
es precisamente lo contrario. El envase es algo de la mayor importancia para lograr una cifra determinada de ventas y
su costo ha de equilibrarse tan cuidadosamente como el del articulo mismo para que el precio obtenido sea
compensatorio.
La influencia estacional es un factor que se relaciona especialmente con la cantidad que se adquiere y con el
precio que se fija para la venta, la primera ha de estudiarse con mucho cuidado para evitar que, terminada la
temporada o estacin de salida normal, quede un recargo de existencia hasta el ao siguiente, a veces con una fuerte
desvalorizacin por el cambio de moda o deterioro natural del producto; el segundo ha de cubrir precisamente estos
riesgos y para ello, al iniciarse las ventas estacionales, se ofrece l articulo a un precio muy elevado, con relacin a
su valor intrnseco.
Llegada la poca de cese de la venta, por terminacin de la temporada, hay que dar salida al remanente de la
existencia a cualquier precio, ganando o perdiendo dinero y el regln, no obstante, tomando el periodo el conjunto,
debe producir la utilidad normal de explotacin.
Las mercaderas de actividad efmera, las que estn sujetas a la moda, las de naturaleza esencialmente
perecedera, etc., tienen que incluir en su precio normal de venta un porcentaje mayor de beneficio bruto para
compensar estas desvalorizaciones forzosas del fin de estacin.
El recargo de beneficio bruto aplicado sobre el costo que puede soportar un articulo dado, depende de
muchos factores y es sin duda la naturaleza del producto mismo uno de los ms importantes. Ya hemos hablado de la
calidad, diciendo que cuando ms inferior es ella menos posibilidades de absorcin hay en el precio de venta.
Los artculos buenos, siempre admiten algn recargo suficiente para compensar al comerciante de las
distintas inversiones efectuadas y para proporcionarle un beneficio atractivo en ultima instancia. El publico es el
mejor juez para estas situaciones porque, an en condiciones de monopolio, hay en la colectividad un sentido real de
valoracin del contenido intrnseco de cada producto.
El porcentaje de utilidad bruta influencia notablemente la organizacin de las ventas, la intensidad de una
campaa, los plazos a que se conciertan las operaciones, etc. Cuando el margen es muy reducido, s compromete los
tramites en demasa, se suprime la publicidad y se reducen los trminos concedidos para el pago, porque la suma
disponible para cubrirlos es escasa.
El beneficio hay que buscarlo, entonces, en la evolucin, vale decir, en una cifra elevada que, formando un
total de utilidad bruta apreciable compense de las distintas erogaciones efectuadas. A medida que aumenta la
competencia, el afn de conquistar el mercado hace perfeccionar los mtodos de elaboracin, de distribucin, etc.; la
diferencia lograda rara vez es retenida por el empresario ntegramente, porque el deseo de aumentar la cifra de ventas
lo induce a sacrificar una parte en forma de reduccin en los precios, la que a su vez obliga a los dems del mismo
ramo a extremar el estudio y las precauciones. El beneficiado es siempre l publico, porque finalmente, dentro del
circulo de productores, se eliminan los menos resistentes y quedan los ms capaces que aprovechan el esfuerzo
colectivo volcando en el mercado todas las ventajas obtenidas.
Un producto nuevo, aun no conocido o explotado, que deba crearse un mercado, necesitara un beneficio
bruto mucho ms elevado que otro ya popular y con clientela hecha. El primero, para imponerse deber soportar
fuertes gastos de publicidad, de organizacin, etc.; habr que cubrir esos desembolsos extraordinarios, no normales
en la distribucin de artculos corrientes y aun formar nueva reserva que compense al empresario como beneficio de
la especulacin emprendida. Pero el precio que se fije ha de ser justo y razonable y si se eleva en forma desmedida,
al aparecer el primer competidor, con cotizaciones ya normales, el prestigio entre l publico consumidor ser
enorme.
Podemos sintetizar estos conceptos diciendo que todo comerciante o industrial tiene derecho a un beneficio
razonable comparado con el esfuerzo realizado y el riesgo corrido y que las exageraciones nunca son duraderas
porque su propia injusticia surge a la vista, creando el desprestigio entre los consumidores y el afn de imitacin
entre los competidores.
recursos, por ser escasos, solo le permiten vender al contado o a plazos muchos mas breves que los corrientes, tendr
que tocar los precios de venta y se colocara en manos de sus clientes, que la exprimirn aprovechando una situacin
que comprenden muy fcilmente.
La poltica de precios a que antes nos hemos referido y lo que sobre ella hemos expuesto, puede repetirse
aqu con iguales caractersticas de cumplimiento obligado.
La firma que no puede acordar los plazos usuales y normales de venta a su clientela pierde prestigio y se
cataloga como de menor importancia; nunca har grandes negocios.
El plazo tiene, para intensificar las ventas, mucha ms influencia que el precio y la razn es simple: una
oferta atractiva y baratura tienta a cualquiera, pero si las disponibilidades del cliente son escasas, la sacrificara por
otra menos conveniente pero que le d tiempo a evolucionar, vender la mercadera y obtener el dinero necesario para
pagarla.
Esta dilatacin en los plazos de pago obliga a un buen contador contable de las ventas y las cobranzas para
evitar demoras excesivas que resientan la financiacin del negocio y para fiscalizar la deduccin de descuentos
impidiendo que los que se toman los clientes exceden a los que corresponden segn la fecha de cancelacin. Toda
venta a plazos debe llevar un recargo que cubra la perdida de intereses, los gastos de contabilidad y cobranzas y los
riesgos inherentes a la colocacin de un capital en manos ajenas. Cuando las costumbres de ventas impiden
modificar los precios en las operaciones a plazos, o bien se agrega un porcentaje determinado, que se anuncia
claramente, o bien se hace un recargo parejo en todos los precios de venta, con lo cual lo que se vende al contado,
por propia gravitacin se va reduciendo y cediendo el terreno a la venta a crdito; es lo que ocurre en la mayor de las
grandes tiendas de venta al por menor.
QU ES LA VENTA CONDICIONAL?
La que se concerta con la clusula expresa de que el comprador puede devolver lo comprado, en caso de no
ser de su agrado o no llenar los fines previstos.
QU SON LAS VENTAS AL CONTADO?
Las que se efectan contra pago inmediato del importante de la mercadera vendida; en el comercio mayorista puede
adoptarse alguna de estas formas:
1.
Contra entrega: A la entrega de la mercadera se recibe el efectivo ovheque en seal de cancelacin de la venta.
Tratndose de ventas en provincias el mecanismo no varia porque se hace intervenir al Banco, el que entrega la gua,
conocimiento a carta de porte al extenderse el giro o letra librados.
2.
Si se vende a firmas responsables, se estila otorgar 8 das de plazo para el control de lo recibido.
En el comercio minorista, la venta al contado se reduce al clsico mecanismo ya conocido, de comprar,
En general, sin embargo, las operaciones a plazos son la regla, aun en el comercio minorista, especialmente
cuando se trata de firmas importantes montadas con organizacin apropiada; en el ramo de tiendas, por ejemplo, las
causas que operan preponderantemente al contado constituye una excepcin notoria y conocida dentro de cada plaza.
QU ES VENTA POR CORREO?
Esta especialidad, constituye una fuente magnifica de volmenes de ventas en los Estados Unidos de
Norteamrica, donde se la ha sistematizado, al punto de crearse importante organizaciones que se dedican a ella, casi
con exclusin de todo otro objetivo.
En la venta por correspondencia compatible con cualquiera de las otras formas reseadas la accin del
vendedor que acta personalmente se elimina para dar intervencin a la carta, redactada con minuciosa y con
ingenio, para que de su lectura nazca la persuasin que se persigue.
Se trata de una labor paciente, que exige una notable organizacin y que rinde, positivamente, altos
beneficios, cuando ha transcurrido cierto tiempo desde su puesta en marcha.
Las grandes tiendas, que hacen publicidad amplia y permanente en los diarios de circulacin nacional, crean
una proporcin de ventas por correo, utilizando tambin catlogos para ilustrar y ayudar a la clientela en la eleccin
de mercaderas. Se llama Seccin Interior la que atiende ese volumen de negocios, generalmente no muy alto con
relacin a las ventas totales de la firma; el mecanismo interno es el mismo que el de las ventas de mostrador,
encargndose un empleado de hacer los tramites correspondientes.
QU SON VENTAS DELIVERY?
Son ventas atendidas directamente en el domicilio del cliente. Generalmente se solicita por telfono o
Internet.
QU ES LA VENTA CON CUENTA CORRIENTE?
Las que se efectan sin documentacin alguna de pago a termino fijo; en el comercio minorista se
consideran pagaderas del 1 al 10 de cada mes, todas las compras efectuadas en el precedente; en el mayorista, la
norma suele; ser 30 o 60 das y mes de compra, pudindose documentar a mayor plazo con perdida de descuento o
inters punitorio del 1% mensual.
QU SON LAS DEVOLUCIONES POR VENTAS?
Cuenta utilizada para controlar las devoluciones cuando stas ascienden a cifras elevadas.
En tal caso se debita la cuenta Devolucin de Ventas en lugar de la cuenta Ventas.
QU ES VENTA ESTACIONAL?
La que resulta influenciada por las estaciones del calendario invierno, verano, etc. y que, por ello mismo,
presenta desniveles que se consideran naturales.
QU ES LA VENTA EXCLUSIVA?
Convenio que se concierta entre un mayorista o fabricante y un representante residente en plaza distinta,
otorgndole el privilegio exclusivo de vender en la misma los artculos vendidos o fabricados por aquel.
QU ES LA VENTA AL CRDITO?
Denominacin genrica que abarca toda forma de crdito comercial, al por mayor y al por menor, con o sin
documentacin de plazo fijo.
QU SON VENTAS FORZADAS O EN REALIZACIN?
Significa ventas apresuradas, para reducir existencias, aprovechar finales de temporada o realizar efectivos.
QU ES VENTA A FIRME?
La que se concierta con carcter definitivo, como contratos de compra-venta que deben cumplirse. Es lo
contrario de Venta Condicional o de Venta en Consignacin.
QU SON VENTAS SIN FACTURA?
Las que se conciertan verbalmente, sin forma alguna de documentacin, por determinadas razones que
quieren ocultamiento; es comn en las operaciones que violan leyes, decretos o convenios de caballeros. Esta
forma de venta se encuentra prohibida por la SUNAT.
QU SON LAS VENTAS AL POR MAYOR?
Se comprende bajo esta denominacin genrica a todo sistema de venta que utilice un comerciante
intermediario para la distribucin final de los productos; as, la fabrica vende al mayorista y este a muchos
minoristas, quienes, a su vez, colocan las mercaderas, en unidades o fracciones, a un numero mucho mayor an de
los ltimos compradores.
Casi siempre, suele ser la forma de venta ms fcil de organizar, en su aspecto inmediato, especialmente
cuando se trata de productos ya consagrados, sea en la predileccin del publico, que los exige, o en la conveniencia
de los minoristas, que ayudan a imponerlos.
La accin del vendedor, en este caso, se orienta a dos sentidos:
1. Mantener la clientela ya conseguida, reponiendo sus existencias de continuo.
2. Buscar continuamente nueva clientela.
Los sistemas de organizacin, como en casi todos los casos de ventas, cualquiera que sea su forma, se
fundan en la creacin de zonas que se asignan a productores determinados; es, probablemente, el nico mtodo que
permite al vendedor afincarse con la clientela y mantenerla adicta a la empresa; es, a su vez, quizs, el mtodo que
exige mayor consecuencia y servicio de la empresa hacia el cliente, para que este comprenda que no es el vendedor,
sino la firma que l representa quien lo distingue y aprecia.
El peligro de la perdida de vendedores que arrastran tras de s a toda su clientela hacia una empresa
competidora, debe contemplarse siempre, cuando se trata de renglones de competencia; ese peligro, por supuesto,
deja de ser tal en el caso de especialidades nicas o de marcas con lugar de privilegio en el mercado.
Para la venta en la ciudad, se asigna al vendedor, como hemos dicho, una zona fija; conforme se va
ampliando la difusin del artculo y el nmero de compradores aumenta, cada zona se va achicando para dar lugar
al trabajo de mayor nmero de hombres. Lo que se requiere es que cada cliente sea visitado continuamente la
periodicidad depende del artculo para mantenerlo surtido comprando siempre, con lo cual, a la vez que se sostiene
la cifra de ventas, se va evitando la entrada del competidor.
Para la venta en la campaa, se emplean agentes viajeros, hacindoles recorrer, casi siempre, una misma
zona o lnea, tambin para que se vinculen a la clientela y la visiten a intervalos mas o menos fijos.
Es muy comn en gran numero de empresas, mantener un elenco de vendedores viajeros permanentes, con
zonas o lneas fijas ya asignadas y, adems, un cuerpo mucho menor de agentes viajeros suplentes. Cuando a
aquellos, luego de campaas de uno o dos meses, regresan a la cede central, se toman un descanso, con sus
familias, de quince das o un mes y, en el intervalo, se destaca a un suplente, para que la zona contine atendida y
se mantenga en contacto con el mercado.
Para interiorizarnos de las modalidades de organizacin de este sector, ser preferible concretarnos a las
empresas y artculos de amplia difusin en l publico de todo el pas, tales como cigarrillos de marcas conocidas,
perfumes, jabn, cuya demanda se crea desde el establecimiento central, mediante una propaganda bien estudiada,
cuya efectividad se complementa buscando que el producto no falte en ningn negocio minorista donde el publico
pueda concurrir a pedirlo.
La gran cantidad de otras actividades industriales y comerciales que tambin operan al por mayor, pero que
no alcanzan igual magnitud, copian los sistemas y los mtodos de aquellas empresas y no ofrecen, por lgicas
razones, el mismo ejemplo de eficiencia y sistematizacin en la labor vendedora.
Como ya hemos dicho, el comerciante mayorista necesita adquirir constantemente clientela nueva, como
medio de intensificar sus ventas y, asimismo, mantener a
permanente.
El mantenimiento de una clientela establece y adicta, del trato correcto y del buen servicio, exige algunas
precauciones tendientes a no recargar innecesariamente a un comprador, para luego tener que presionarlo en el
pago. Es la reposicin continuada de las faltas, segn el movimiento natural de ventas del minorista, lo que ha
procurar el mayorista, como medio de que l publico encuentre lo que busca y de que el competidor no desaloje l
articulo impuesto.
El cuerpo de vendedores destacado en la ciudad tiene asignada zonas que, a veces son fijas y otras rotativas;
uno y otro mtodo tienen sus ventajas y sus inconvenientes.
Las zonas fijas hacen que el productor se familiarice con la clientela y llegue hasta a trabar amistad con ella;
si se trata de un elemento adicto, identificado con los intereses que representan, esto supondr un favor creciente de
los compradores; en general hay la tendencia a beneficiar al vendedor que nos visita continuamente y con quienes
nos une una corriente de simpata.
En otro sentido, como no es posible pretender que un productor agrade a todos los que visita, pues hay
incompatibilidades que se manifiestan a primera vista, un sector mayor o menor de la zona quedara improductivo,
porque los respectivos comerciantes, a su vez, procuran favorecer a otros vendedores, representantes de la
competencia. Es algo consagrado por la practica que cuando un productor ha trabajado intensamente la jurisdiccin
que se le ha confiado y no encuentra all nada mas que hacer, quien vaya detrs de l hallara aun muchas
operaciones que no fueron recogidas, sin que este importe desmedro para quien lo precedi, pues se trata de algo
natural.
Las que son ventajas para las zonas fijas, equivalen a desventajas para las rotativas y viceversa.
En el comercio mayorista, la tendencia es, con preferencia, a la zona fija.
Las circunstancias que rodean a cada caso particular son las que deciden, en ultima instancia, cual es el
sistema ms conveniente, es decir, zona fija y zona rotativa.
La gran ventaja del comerciante mayorista es que, sobre la base de censos formados con visitas personales,
guas de direccin, etc. hace su fichero de perspectiva, integrndolo con comerciantes del ramo determinado que le
interesa.
La organizacin mayorista de la venta, segn sea los productos, puede tambin abarcar dos tipos de
vendedores: para firmar nuevas y para clientes ya hechos; a los primeros, como es lgico, se les paga una
remuneracin unitaria mayor que a los segundos, pues su labor es mas larga y pueden transcurrir meses antes de
que lleguen a convencer a un comerciante de que compre a la firma que representan.
Asimismo, siempre dependiendo de la ndole de las mercaderas, la clientela puede estar clasificada en
mayorista o distribuidora
establecimientos manufactureros que, en lugar de tener un agente de ventas, tiene su organizacin propia para la
colocacin de los productos elaborados y venden estos simultneamente a revendedores y detallistas, aunque esto
supone el mantenimiento de una poltica estricta de precios y descuentos, para no convertirse en competidores de la
propia clientela.
Por lo comn, ambos tipos de mercado mayoristas y minoristas exigen distintas calidades de vendedores.
La difusin y venta en el interior se hace siguiendo el mismo lineamiento general que el de la ciudad sede o
principal utilizando vendedores viajeros que, como en aquel caso, tienen recorridos fijos o movibles, si el viajante
es bueno y su zona rinde o va mostrando un aumento, hay la tendencia de mantenerlo estable.
Siendo la venta el motor de toda organizacin mercantil, es natural que sus piezas y elementos, es decir, el
personal vendedor, tengan que ser la mxima eficiencia y de excelente calidad.
Sostenemos, sobre la base de nuestra propia experiencia, que el vendedor nace y no se hace; es probable que
muchos hombres posean condicione excepcionales, no exteriorizadas, como productores que, no obstante, se
revelan a travs de un espritu independiente, colocando los propios servicios profesionales y obteniendo negocios
para s mismos; pero ser difcil convertir en un buen vendedor a quien no posea las bases naturales para ese oficio.
Tan cierto es ello, que hay hombres de notable valor en esa especialidad, que carecen de una cultura mxima
indispensable y su caligrafa revela en trazos inseguros tal circunstancia. A la inversa, una persona de espritu
cultivado, habituada al trato de gentes, puede ser insustituible en una misin financiera, diplomtica, de confianza,
etc. y fracasar rotundamente en la venta.
La seleccin del personal de vendedores de las firmas mayoristas, suele ser menos complicada que en el
caso de quienes venden directamente al publico. La ndole del producto, establece condiciones determinadas. As,
quien deba recorrer almacenes, despensas de barrio y pequeas empresas minoristas de ese tipo, obtendr mercado
xito si es un espritu optimista, franco, llano de sus expresiones y capaz de colocarse a la altura de la mentalidad
de su clientela.
La rivalidad entre firmas competidoras, para quitarse, recprocamente, los buenos vendedores, no es una
caracterstica saliente en la venta al por mayor y abunda mucho ms en las tiendas, de atencin en el mostrador y
en las empresas que deben visitar la clientela final, directamente a domicilio.
El entrenamiento de vendedores no llega a cobrar trascendental importancia en la venta al por mayor, pues
su desempeo termina por convertirse en rutinario, a fuerza de visitar la misma clientela. Ante todo, es bueno
recordar que el comerciante especialmente si es visitado por el representante de una empresa mas o menos
conocida, se siente halagado por ello y, automticamente, se colocara en condicin de acatamiento hacia el
vendedor, facilitndole notablemente su misin.
El entrenamiento del productor, por lo tanto, mas que a aprender como tener acceso al cliente, tiende a sacar
provecho de ese ascendiente natural, en el sentido de mantenerlo como comprador estable de los renglones que a la
empresa interesa vender.
Se busca, asimismo, que el personal de ventas se interiorice lo ms posible del maca mismo de control
interno, para facilitar lo, ayudando a las secciones de crditos, cobranzas y otras.
La que concierne a la cifra o volumen del vendedor, es en todos los tipos de venta, l capitulo quizs, de
mas inters y capaz de comprender a todos los procedentes, al punto de hacer nacer sugestiones para infinidad de
aspectos complementarios.
El rendimiento de un vendedor mayorista, esta condicionado, en general, a los siguientes factores:
1.
Su propia capacidad.
2.
3.
4.
Que el cliente vaya siendo absorbido por la competencia, lo que se revelara por la disminucin paulatina de sus
pedidos.
2.
Que la cuenta se vaya tornando peligrosa porque va centralizando sus compras en la empresa, en razn de que la
competencia le va cerrando el crdito.
En muchos ramos, el de perfumera es uno de ellos, especialmente en artculos de venta corriente, como
lpices para labios, rouge, polvos, etc., si la organizacin ya esta montada y en funcionamiento desde hace tiempo,
cada vendedor sale a la calle provisto de todos los datos que pueden ilustrarlo sobre las condiciones de la clientela
a visitar.
De tal programacin, resulta fcil establecer cuotas de venta; estas no pueden cumplirse obteniendo pedidos
por cualquier suma, si el crdito del comprador no es capaz de resistir el importe que solicita.
El rendimiento del vendedor, por lo tanto, se puede determinar anticipadamente y queda condicionado a
instrucciones prefijadas, que debe observar. Si la lista de clientes a quienes debe vender, permite un consumo dado,
la cuota no se cumplir alcanzando la cifra discrecionalmente sino consultando el riesgo de crdito individual.
En otro aspecto, ciertos ramos como el de almacn por mayor, vigilan el rendimiento de sus vendedores no
solo en cuanto a la cifra total, condiciona tambin a las posibilidades de crdito, sino asimismo con relacin al tipo
de articulo que se coloca, establecindose al efecto, proporciones; si un productor hace su cifra vendiendo
principalmente azcar, que es un rengln de margen prcticamente nulo, su rendimiento no podr parangonarse, en
importes absolutos, con el de otro que trabaje inteligentemente y venda al cliente, no lo que este desea, sino lo que
conviene venderle.
Para ejemplificar este asunto, nos deca un comerciante que opera un importante establecimiento de almacn
mayorista en el norte del Per: Lo primero que pregunta el minorista, cuando se le visita o cuando concurre a
comprar, es el precio del azcar, ya que es un rengln de extrema competencia; en lo posible, se evita cotizarle de
entrada o se le da una base que, sin dejar de convenirle, no lo deje satisfecho y s preocupa, enseguida, que vaya
pidiendo lo dems que necesita y deje el azcar para el ltimo. Hecha la nota de suma y se coteja con el crdito
disponible; si queda margen, puesto que ya ha comprado lo que interesa, se le da un precio que le haga notar l
artculo deseado; en caso contrario, se deje que ese negocio, en ese rengln determinado, lo lleva la competencia
El estudio de los pedidos de cada productor, por lo tanto, es la base del control de su rendimiento, no siendo
posible atenerse exclusivamente a la cifra vendida, sino a su discriminacin por artculos. El principal problema de
los mayoristas estriba, justamente, en hacer que su personal de ventas se desempee inteligentemente, con criterio
de comerciante y no de vendedor que solo busca la comisin; el medio mas elegido suele ser el de equiparar al
productor, en cuanto a beneficios, con el mismo comerciante: mejor remuneracin en l articulo que deja mayor
margen y menos comisin en aquel donde la utilidad es nfima.
De todos modos, como veremos mas adelante, el control del rendimiento del vendedor mayorista, es mucho
ms fcil y puede encausarse en normas, que el de quien debe vender al publico, a domicilio; el conocimiento de la
solvencia, la circunstancia de que se trata de clientela conocida y con un movimiento de compras ya estudiado, etc.,
facilitan notablemente la direccin de la venta y el manejo de los vendedores.
CUL ES LA INFLUENCIA ESTACIONAL?
La proporcin de la venta no es la misma en todos los ramos para cada mes; las grandes tiendas, por
ejemplo, venden muy poco en esta forma en marzo y abril es decir al final del verano lo mismo ocurre en agosto y
setiembre, vale decir, al terminar el invierno. El grueso de las ventas se alcanza en junio y julio, posteriormente, en
noviembre y diciembre. Existe, por lo tanto, un relativo equilibrio que tiende a reducir la inversin, porque los meses
de venta floja son fuertes en recaudacin, ya que siguen a los de venta fuerte. Hay por lo tanto, cierta posibilidad de
compensar los plazos de compra y de venta, aunque sea relativamente. En otros ramos, por ejemplo el de editorial,
puede decirse que la venta se inicia recin en marzo, con intensidad y se mantiene invariable y fuerte hasta octubre,
por lo menos, y generalmente, si la organizacin es eficiente, hasta diciembre.
Tenemos, aqu, que hay 8 meses de inversin continuada, durante los cuales el drenaje de dinero es
constante, para atender a los gastos de venta y al pago de los proveedores. Supongamos dos firmas que venden
$300.000 por ao en ambos ramos y veamos como evoluciona la inversin.
La cifra anual de ventas podra escalonarse as:
Mes
Enero............................
Febrero.........................
Marzo...........................
Tienda
10.000.
10.000.
5.000.
Editorial
5.000.
5.000.
10.000.
Abril.............................
Mayo............................
Junio.............................
Julio..............................
Agosto..........................
Setiembre.....................
Octubre........................
Noviembre...................
Diciembre....................
5.000.
25.000.
40.000.
40.000.
15.000.
15.000.
25.000.
45.000.
55.000.
15.000.
25.000.
30.000.
35.000.
45.000.
35.000.
35.000.
30.000.
30.000.
Total Venta..................
300.000.
300.000.
Los efectos de la influencia estacional en los dos ejemplos, resultaran mas aparentes comparando las ventas
semestrales:
Semestre
1
2
Total Venta
TiendaEditorial
125.000.60.000.
175.000.240.000.
300.000.300.000.
Tanto en un caso como en otro tenemos un grupo de meses en que la cifra de ventas es extraordinariamente
baja y el negocio opera con perdida, por cuanto los gastos fijos y forzosos, amortizaciones, etctera, no alcanzaran a
ser cubiertos con la utilidad bruta. Pero en la tienda esos periodos estarn alternados con los de beneficio neto,
mientras que en la editorial abarcaran, probablemente, cuatro o cinco meses continuados, al cabo de los cuales recin
se obtendrn beneficios destinados, primero, a absorber el quebranto ya sufrido y, luego, a formar la utilidad del ao.
Los periodos de mayor abundancia de dinero, en los negocios tpicamente estacionales, suelen ser siempre
los que siguen a las fuertes ventas, porque estas dan lugar a un aumento en la recaudacin y el mismo se combina
con una disminucin de los gastos de venta, porque esta disminuye. Es fcil deducir como en el caso de artculos
para vestir esos periodos aparecen mejor compensados con los de fuerte drenaje financiero, producido por la
elevacin de las cifra vendida; en la editorial, el sobrante de dinero puede alcanzar, no obstante lo reducido de la
venta, a los primeros cinco meses del ao, de modo continuado y en oposicin, el aumento de capital ser requerido,
tambin de modo continuado, hasta el final del ejercicio. Como observacin complementaria destacaremos el hecho,
ya conocido, de que el comerciante ve aumentar sus necesidades financieras justamente cuando la marcha del
negocio prospera, vale decir, cuando la venta se eleva; A la inversa, podramos decir que la holgura de medios nos
refleja necesariamente una situacin atractiva, porque puede ser combinada con un periodo de perdidas.
Efectos del numero de mensualidades.- El ejemplo de las renovaciones, en las grandes tiendas, que hemos
ilustrado anteriormente, refleja como el alargamiento de los plazos inciden sobre la cifra de recaudacin en relacin a
la venta. Si suponemos una venta de $100, que nos representa un costo de compra de $50 y gastos de
administracin y venta de $40, pagando este al contado y aquella a los 90 das, la recuperacin de ese costo de $90,
vendiendo en 5 y en 20 cuotas mensuales, resultara as:
En 5 cuotas:
Mes
Costo Total
1
2
3
4
5
6
Totales :
40.
50.
90.
Cobrado
---20.
20.
20.
20.
20.
100.
Inversin
40.
20.
50.
30.
10.
Ganancia $ 10.
En 20 cuotas :
Mes
Costo Total
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
11
12
13
14
15
16
17
18
19
20
21
40.-
Totales
90.-
50.-
Cobrado
---- 20.5.- 40.5.- 35.5.- 80.5.- 75.
5.- 65.5.- 60.5.- 55.5.- 50.5.- 45.5.- 40.5.- 35.5.- 30.5.- 25.5.- 20.5.- 15.5.- 10.5.- 5.5.- ---5.-Ganancia $5.
5.-Ganancia $5.
100.-
Finalmente, para que sea mas evidente la demostracin, veamos en 5, 10 y 20 cuotas durante el primer
periodo de 6 meses :
Mes
1
2
3
4
5
6
10 cuotas
40.30.70.60.50.40.-
5 cuotas
40.20.50.30.10.Ganancia 10
20 cuotas
40.35.80.75.70.65.-
Conforme se aumenta el plazo o numero de cuotas del crdito, el rescate de la suma invertida por gastos y
costos de la mercadera vendida se dilata; multiplicando el aumento respectivo por un gran numero de operaciones,
representara una inmovilizacin muy grande. Debemos agregar que ello se justifica porque en esos casos las
utilidades brutas son mayores, ya que el riesgo y los gastos de mantenimiento y control de los crditos, se dilatan y
aumentan conforme se extienden el termino para el pago.
CMO SON LAS VENTAS AL POR MENOR?
Se identifica a los comerciantes al por menor porque estos, habitualmente, ofertan las mercaderas en
mnimas medidas de venta, es decir, latas, metros, litros, piezas, bolsas, unidades, etc.
Esa definicin, que determina claramente la modalidad del comercio minorista no habr, sin duda, llevado a
la mente del codificador, una idea siquiera aproximada de la magnitud, importancia y podero que revisten algunas
de las formas actuales del comercio al detalle; cuantiosos capitales e instalaciones costosas al servicio del
consumidor directo, en todo el pas, revelan el alcance y trascendencia que la distribucin de los productos reviste en
cualquier economa organizada.
El comercio al por menor cierra el encadenamiento de transacciones que se originan entre la produccin y el
consumo y constituye una modalidad enteramente independiente de todas las dems, con caractersticas esenciales
propias y peculiares, que hacen interesante y necesario su estudio.
La venta minorista suele ser el primer intento de independencia de quien quiere labrarse un porvenir por
cuenta propia; el kiosco, el pequeo negocio, la empresa unitaria de regular importancia y la gran empresa con su
cadena de sucursales o de chain stores son modalidades y etapas de la distribucin al por menor.
Tomando este tipo de venta en cuanto a la forma de ataque comercial al publico comprador, encontramos
dos grandes grupos que envuelven problemas y sistemas de trabajo totalmente diferentes:
Venta al mostrador.
Venta a domicilio.
La primera concierne a los ramos y artculos que el publico necesita indispensablemente y para cuya
obtencin concurre espontneamente; la segunda seala el esfuerzo del comerciante para introducir lo que no es
imprescindible, pero que ser necesario y til, caractersticas ambas esenciales para que una iniciativa mercantil
pueda alcanzar xito.
Trataremos de ambas formas de venta por separado.
CMO SON LAS VENTAS AL MOSTRADOR?
En sta caracterstica natural del comercio minorista comn es el cliente quien concurre a comprar y no el
vendedor quien lo visita con el mismo fin; la organizacin central debe ingeniarse, por medio de publicidad,
exhibiciones, vidrieras, etc., para conseguir atraer la atencin del publico y dirigirlo hacia el interior del
establecimiento.
Logrado ello, no esta todo conseguido; igual se vender un articulo de $2 que otro similar de mejor calidad
a $3 y ste, sin duda, dejara mas beneficio, en cifra absoluta y en porcentaje, que aquel.
La habilidad del vendedor, por lo tanto, juega un rol muy importante en el volumen a realizarse y la
direccin de la venta debe vigilar la capacidad y el rendimiento individuales.
La habilidad para hacer comprar al cliente lo que ste no pens adquirir, requiere una base de psicologa
intuitiva muy especial, que se diferencia de la que debe poseer el que vende a domicilio o visita clientela de
mayorista. El servicio, la atencin, la galantera y la buena educacin forma parte esencial del xito.
Las grandes organizaciones minoristas y las de tipo mediano, donde se han generalizado los sistemas de
venta al mostrador, son las que debemos tomar como ejemplo, para resear las caractersticas de las modalidades y
normas corrientes.
Los establecimientos conocidos con la designacin de grandes almacenes y las tiendas de importancia, ya
consagrados en el concepto publico, utilizan mtodos y procedimientos casi uniformes en todo lo que concierne a la
organizacin de sus vendedores.
La venta al mostrador supone que el cliente concurre espontneamente a la empresa, en lugar de ser
visitado, para hacer la operacin en su domicilio; se le atrae por medio de la publicidad mas variada revistas, diarios,
radio, cine, circulares, volantes, etc. y se introduce en la empresa al transente mostrndole en exhibiciones
agradables y estudiadas, con vidrieras bien presentadas, los artculos que se expenden.
El vendedor espera detrs del mostrador y su misin es atender al cliente que concurre, procurando que
gaste todo lo posible, dentro de lo que a la firma conviene venderle.
Por lo general, aun cuando la firma se dedique a un solo ramo tienda por ejemplo la existencia de
mercaderas se halla departa mentalizada en grupos de artculos afines, ya clsicos en la especialidad y en el
concepto del publico.
Cada seccin o departamento tiene un jefe y dos o mas vendedores, casi siempre, el jefe no vende o, mejor
dicho, no tiene remuneracin directa sobre lo que vende, en cambio el vendedor si, depende exclusivamente, para su
salario mensual, de la cifra que ha logrado vender.
Para evitar la competencia aguda y aun desleal entre los vendedores y, asimismo, con el fin de prevenir
exhibiciones desagradables delante del cliente, existe un turno y el personal atiende segn el mismo,
alternativamente.
El vendedor de mostrador debe reunir ciertas condiciones que no son tan esenciales en el que visita la
clientela mayorista; su sentido e intuicin psicolgica deben ser especializamos, sobre todo cuando se trata de
atender a seoras y a gentes difcil; mejor dicho, dentro de la variada calidad de publico que entra a un gran
establecimiento de este tipo, el vendedor tiene que tropezarse, necesariamente, con personas de distinto carcter y
temperamento, capaces de abarcar todos los matices de la psicologa.
Se deduce, de all, que sus maneras deben ser muy estudiadas para no chocar con las modalidades o
caprichos de los clientes; debe venderles y, en cada operacin, dejar la semilla planteada para que el comprador
vuelva la prxima vez que necesite algo. Si es brusco, si engaa, si es excesivamente meloso, etc., perjudicara a la
empresa, alejando un cliente.
Esto tiene la mxima importancia si se piensa que estas firmas se desviven por atraer al cliente, por hacer
que entre el negocio; lo ms difcil de conseguir es precisamente esto; una vez obtenido, la consecuencia y la
adhesin se obtienen a travs del servicio, de la atencin que se brinda, de los precios que se cargan y de la calidad
de los artculos que se venden.
La seleccin de vendedores, por lo tanto, es cuestin seria y se ejercitan por distintos medios; la cifra
mensual de comisiones ganadas suele ser un ndice, dentro de las posibilidades de cada seccin, de la capacidad del
empleado; la vigilancia de los jefes de saln y de departamento, puede servir para controlar si el vendedor conoce o
no la mercadera, si sabe exhibirla y mostrarla, si es capaz de interpretar el gusto y los deseos de la clientela, etc.
El examen de personal de sueldo fijo, en las secciones administrativas, suele revelar condiciones ocultas en
colaboradores que cumplen, con mediana o pobre eficacia, funciones de escritorio o de expedicin; a menudo, antes
de despedir a un empleado de escritorio de cuyo rendimiento no se esta satisfecho, se le propone el paso a la venta,
como medio de ofrecerle una oportunidad y de probar un nuevo elemento.
Las grandes ventas de estacin liquidaciones, fiestas tradicionales, etc. que obligan
a reclutar
apresuradamente personal por medio de avisos en los diarios, etc., permiten descubrir buenos valores que se
confirman luego del ensayo de practica.
Detalles, por el apuro, y con ello causara trastornos y labor extra en el escritorio al da siguiente; hay, en casi
todas las empresas, disposiciones severas para controlar este descuido o negligencia.
La predileccin de la clientela estable hacia un vendedor determinado, tambin se tiene muy en cuenta; lo
mismo que en el caso del mayorista, el de mostrador llega a hacerse su circulo de compradores, que lo buscan y
que lo esperan si esta ocupado. El nmero de operaciones y boletas, por lo tanto, debe relacionarse con la cifra
vendida, pues de all nacer un ndice de actividad y revelara la cantidad de clientes atendidos; este aspecto, por
otra parte, se aprecia, tambin, por los jefes inmediatos que vigilan a cada vendedor.
Cuando un cliente se retira sin comprar, es casi siempre interrogado por un empleado superior, que indaga
las causas; el vendedor que no es capaz de satisfacer a un interesado, en una firma bien surtida, suele ser un
elemento incompetente o poco cuidadoso de las obligaciones de su empleado.
CMO ES LA VENTA A DOMICILIO?
En este caso, se prescinde del intermediario y se vende directamente al ultimo adquirente. La organizacin
de ventas suele ser mucho mas costosa, complicada y difcil de formar y sostener que la de la empresa mayorista,
porque, casi siempre, en el comn de los casos, solo hay uno o dos o muy pocos renglones para vender y no es
posible, por otra parte, colocarlos simultneamente a un mismo cliente, por razones de riesgo de crdito.
El vendedor por lo tanto necesita ser tal en el sentido mas amplio de la palabra; tiene que buscar al cliente,
convencerlo y hacerlo comprar y, luego, no podr explotar ya esa vinculacin por mucho tiempo.
Es el caso comn de las ventas de enciclopedias, heladeras elctricas, cocinas, aparatos de encerar pisos y
multitud de especialidades similares, destinadas al publico en general o a sectores determinados de profesionales o
gente especializada.
Es obvio, en vista de lo que antecede, que la labor del vendedor de este tipo es de mas envergadura que la de
quien, por ejemplo, solo necesita recorrer una clientela para tomar nota de sus <<faltas>> y reponerle la existencia
que habitualmente mantiene en los estantes. Es natural, adems, que en razn de ello su labor tenga que ser
remunerada mejor.
Desde el punto de la organizacin y direccin de la venta, este tipo de empresa, exige, asimismo, una
capacidad especial, creadora de continuo mercado. Se necesita la rotacin de personal, dentro del mismo plantel de
vendedores, tanto en lo que concierne a zonas como a hombres. La plaza trabajada por un viajante, a fondo, nunca
habr rendido el mximo para la empresa, pero si para quien lo visito; al volver a ella otro vendedor, podr, quizs,
repetir la cifra del que lo precedi, sin que ello importe desmedro para el primero.
Por muchos conceptos, este es el tipo de organizacin que ofrece peculiaridades mas interesantes, problemas
mas serios y modalidades netamente propias, que constituyen la labor de quien debe de orientar la produccin, en
algo que puede ser de altsima calidad y de indiscutible valor para la empresa.
Comprndase; dentro de este grupo la venta directa al ultimo consumidor, de unidades de precio
relativamente elevado, pagaderos en cuotas mensuales: computadoras, televisin, video, radios, automviles,
muebles especiales, heladeras y cocinas elctricas, mquinas de lavar, enciclopedias de estudio o de consulta,
aparatos de limpieza y encerado para el hogar, etc.
La misin del vendedor, aqu, es la de descubrir el cliente, luego entrevistarlo tantas veces como sea
necesario y finalmente, hacer la operacin, en muchsimo casos, cuando se ha cerrado la venta, ese comprador debe
dejarse de lado, porque no hay otra cosa que venderle.
El plan general de organizacin debe abarcar dos aspectos importantes que acabamos de citar :
1.
respuestas a circulares y avisos de diarios, forman la base del primer punto; esas fichas se van entregando a los
productores para que traten de cerrar las operaciones.
Rara vez se guarda un cliente o, mejor dicho, un probable cliente, para un productor en forma permanente;
si no ha logrado hacer el negocio en un termino dado, se entrega la tarjeta a otro colega para que intente con mejor
suerte.
Se estila la divisin en zonas, fijas o rotativas y, asimismo, la zona libre, vale decir, la no-fijacin de zona
alguna. Las razones que hemos explicado anteriormente para la venta al por mayor, pueden ser valederas para este
tipo de organizacin.
Cabe aqu sin embargo, observar que la labor del vendedor es mucho mas fcil y que el cambio de sector de
trabajo, puede significarle la perdida de perspectivas elaboradas durante mucho tiempo, con perdidas diversas que se
traducen siempre en dinero.
Por este motivo, suele preferirse la zona libre en cuyo caso, la comisin por el pedido se da a quien lo trae,
sin tomar en consideracin si fue o no trabajada anteriormente por otro productor.
Para la venta al interior, se emplean agentes viajeros que recorren lneas estudiadas, rotndolos; hay
organizaciones que tienen un cuerpo de productores estables y fijos y otro, mejor en nmeros de suplentes; cuando
alguno de los primeros regresa de una gira, que a veces insume dos o mas meses, otro de los segundos inicia la lnea
que aquel ha dejado y recoge lo que no se pudo obtener en la primera visita.
La venta en el interior suele ser ms productiva que en los grandes centros de poblacin; ante todo, el
viajante va, concretamente, a las personas que suponen interesadas, luego de un prolijo estudio y seleccin; la
brevedad de su estada hace que el cliente se dedica mas rpidamente, lo que no ocurre en la ciudad grande, en la que
las entrevistas son mas difciles y las decisiones se van postergando da tras da, exigiendo mucha constancia en el
vendedor.
El vendedor viajero, por lo comn, es un mal productor en la ciudad; adapta su mtodo de trabajo a las
caractersticas exigidas por el desempeo en el campo y es capaz de hacer pedidos en los centros densamente
poblados; a la inversa, hay buenos elementos de ciudad que fracasan en el interior.
Los avisos en diarios hay firmas que lo tienen en carcter casi permanente forman la fuente principal de
provisin de vendedores en estos ramos. Del gran numero que se presentan, solo es posible seleccionar un grupo
reducidsimo, con condiciones aparentes, del cual, una vez logrados los informes de moralidad y desempeo anterior,
queda a veces alguno y otras ninguno.
La experiencia anterior en el ramo a que se dedica la firma no siempre es un factor de especial importancia;
hemos visto vendedores que han cambiado fundamentalmente de articulo sin que disminuyera su rendimiento, lo que
prueba, una vez mas, que es la habilidad del productor lo que hace la cifra.
El quitar vendedores a la competencia tambin se estila, aunque en menor grado, recurriendo a este mtodo
ciertas firmas que no se conceptan muy elevadamente, ni entre la competencia ni en el criterio del elemento
productor.
En cambio, es ms comn la migracin constante de los vendedores de una empresa a otra, en procura de
mejores condiciones, para modificar una situacin de tirantez con un jefe o porque sus exigencias de dinero ya no
son satisfechas; como antes hemos advertido, es en este sector de la distribucin, donde mas vigilancia debe ejercerse
sobre las condiciones, moral y calidad de los productores.
El acierto de la eleccin solo lo sanciona la experiencia; el vendedor experto que exige un adelanto
sustancial para gastos antes de iniciar su gira no siempre es el mas capaz ni el mas honesto; quien, por desconocer
sus propias condiciones, no se anima a pedir mucho dinero, puede, a la inversa, resulta un productor de primera agua.
La seleccin ulterior de los elementos ya incorporados al plantel, comprende distintos puntos a
considerarse : honestidad frente al cliente, honestidad frente a la empresa, cierre formal de las operaciones,
frugalidad en sus gastos, mantenimiento de su cuenta en condiciones normales, etc.
En la venta directa al publico es donde con preferencia se ensaya a se practica organizadamente el
entrenamiento de los vendedores, el que comprende:
1.
2.
3.
4.
5.
6.
7.
por medio de cursos previos de instruccin, reuniones semanales, discusiones en comn, etc.
Lo difcil de cada venta y el hecho de que el vendedor debe vivir, con cargo a la empresa, por supuesto, en
tanto no se encuentra en condiciones de producir, hace que la eleccin de los elementos sea cuidadosa y que se trate
de lanzarlos a la calle rodendolos de las mayores garantas de xito.
Hay firmas que venden equipos de precio muy alto, y que pagan sueldos razonables a los productores
elegidos, durante un termino variable de tres a seis meses, mientras imparten la instruccin necesaria, efectuando una
verdadera inversin de capital en cada hombre. Otras, que se dedican a artculos de muchos menos costo, no pueden
hacer ese sacrificio, pero pagan viticos diversos que ayudan al productor a desenvolverse, mientras se hace; en
ambos casos externos y en todos los intermediarios, la venta directa de este tipo cuesta dinero si el vendedor resulta
incapaz o tarda en completar su aprendizaje; de aqu que se busquen todos los medios posibles de capacitarlo, de
darle instrucciones claras y de ayudarlo.
Las compaas de seguros, en el ramo de vida, casi todas tienen cursos de entrenamientos muy interesantes
y completos; en general, podemos decir que, cuanto ms difcil de vender es el artculo, mayor necesidad y mayor
inters demanda que el personal sea competente. En muchos casos, sin ese entrenamiento previo seria materialmente
imposible llevar al convencimiento del publico las ventajas del artculo o del servicio que se quiere comercializar;
asimismo, la obtencin de vendedores buenos y capaces, depende tambin de ello, pues ninguna persona consiente se
decidiera a trabajar, con probabilidades de fracaso, aquello que no domina en su tcnica beneficios e inconvenientes.
QU SON VENTAS POR MENSUALIDADES?
La difusin extraordinaria que ha adquirido este sistema de venta para infinidad de artculos y el hecha de
que crea problemas completamente individuales de contabilidad, control y financiacin, aconseja extendernos un
poco sobre el particular. Se trata de una modalidad que mereci en sus inicios muchas criticas desde el punto de
vista econmico.
En los aos anteriores a la gran depresin de 1931-1932, los crditos en mensualidades se utilizaban, con
preferencia en la venta automviles, maquinas, muebles y similares que por su elevado precio justificaban la
comodidad concedida al cliente para efectuar el pago. En las tiendas una practica importante si bien existan ya
algunos establecimientos que haban encarado resueltamente ese sistema de explotacin con franco xito.
Al agudizarse la crisis pareci producirse un movimiento general a favor de esa practica y la propaganda de
los grandes establecimientos minoristas se concentro, mas que en los artculos ofrecidos, en la forma de pago.
Originalmente los trminos iniciales eran siempre de 10 meses y las operaciones se renovaban automticamente al
abonarse la 4ta mensualidad puntualmente contemplndose otra vez el total primitivo.
El estudio de la Economa Poltica nos ensea que podemos clasificar el crdito por su objeto : de
produccin y de consumo. El primero consiste en el suministro de capitales para destinarlos a producir nuevas
riquezas; el segundo tiene por objeto adquirir estas riquezas, en su ultima transformacin, para destinarlas a nuestro
consumo en forma de alimentacin, vestido o satisfacciones. El crdito de produccin, pues, ya sea en forma de
capital prestado en dinero o de materia prima, herramientas o mercaderas, no implica un gasto y, administrndose
prudentemente, el que lo utiliza sabe que, al convertir el producto obtenido recuperara el capital adecuado y podr
reintegrarlo a quien se lo facilito, deduciendo una utilidad en pago de su labor cumplida en beneficio de la
colectividad.
El crdito de consumo, en cambio, siempre equivale a un gasto. Lo que compramos para comer o para
divertirnos, termina su ciclo y su vida en el acto de nuestra adquisicin; ya no es susceptible, normalmente, de
producir otra riqueza, salvo aquella intangible y no cotizable del bienestar y la salud.
Partiendo de esas bases, la ciencia econmica, a la par que auspicia el crdito de produccin, porque tiene
por finalidad producir nuevas riquezas, condenan sin atenuantes los crditos de consuno, pues su objeto es
consumir aquellas riquezas, sin posibilidad de resarcimiento en dinero.
Admitimos, desde luego, que la opinin de los compradores, tomado l publico en conjunto, es favorable a
esta forma de pago. Para sentar ese hecho no es necesario recurrir a demostraciones tericas y basta que la mayor
parte de los lectores piense en s mismos. Raro es el que no utiliza o ha tenido ocasin de solicitar un crdito en
mensualidades para adquirir ropa, muebles, televisoras, radio, computadoras, auto, etc.
El anlisis de las razones que sirven de fundamento a este sistema es sin duda interesante no solo para
estudiarlo econmicamente sino desde el punto de vista de su aprovechamiento de parte del comerciante.
En primer lugar, observamos que, originalmente, los crditos se aplicaron casi exclusivamente a la venta de
muebles, automviles, objeto de limpieza, o confort y mercaderas, en general, de elevado precio. Respondieron,
pues, a una necesidad cuyo costo de satisfaccin no estaba en relacin con las disponibilidades de quien deseaba
llenarla; tal necesidad seria aparente o estara solo en latencia pero exista sin duda alguna, puesto que por
satisfacerla el cliente arriesgaba su tranquilidad futura comprometiendo por un periodo dado parte de sus ingresos.
Es indudable que el ahorro y acumulacin mensual de la cuota pagada, habra permitido el comprador
formar el fondo necesario para hacer la adquisicin en menos tiempo del que tardara en completar el pago y con
ventaja en el precio, por la posibilidad de imponer su condicin de comprador el contado, eligiendo proveedor, etc.
Pero todos saben cuanto cuesta ahorrar y como, si se propone uno hacerlo sobre la base de una cuota fija mensual,
muchas circunstancias, superfluas unas, obligadas otras, hacen flaquear la voluntad cuando el presupuesto es algo
ajustado; en cambio, pocos son los que se exponen a un embargo judicial sin contar con que la compra a crdito les
permite gozar de su ahorro antes de comenzar a formarlo.
Por otra parte, una pareja impaciente por formar su hogar, el deseo de dos buenos viejos de que la hija
estudie piano, que el hijo estudie en una universidad particular, etc., son circunstancias de orden sentimental,
inherentes a la condicin humana que, en momentos determinados, pesan sobre el nimo muchos mas
poderosamente que las reflexiones de los economistas, por sensatas y prudentes que ella sea.
A parte de esas consideraciones, los crditos de consumo, cuando se aplica a mquinas, aparatos, muebles y
objetivos de valor elevado, puedan quizs justificarse; en primer termino se tratan de mercaderas de larga duracin
que no se gastan antes de terminar de pagarse y que conservan un determinado valor por muchos aos despus; en
segundo lugar, en muchos casos, pueden convertirse en un instrumento de trabajo, como ocurre con el piano que se
emplea para dar lecciones, con la maquina de escribir para hacer de trabajos de escritorio, con el automvil que
utiliza el corredor, etc.
Pero el problema, desde el punto de vista del pblico, es ms complejo cuando se encaran otros renglones
de presupuestos familiar, como las ropas, sujetas a rpido desgaste, a los cambios de estaciones y de la moda, etc.,
salvo excepciones muy contadas, las prendas de vestir se gastan o quedan fuera de uso antes de terminar de
pagarse, cuando se adquieren en 10 mensualidades. Es bien conocido de los sastres ese cliente que jams termina
de pagar su cuenta.
Lo irritante de tener que seguir pagando algo que ya no nos sirve podra ser causa suficiente para abandonar
el sistema; lejos de ello su uso obtiene continuamente nuevos adeptos y otros persistentes en l en forma indefinida,
renovando en forma continua sus operaciones de crdito. Como observacin previa es interesante saber que la
mayor parte de los crditos en mensualidades para ropas, son solicitados por mujeres, bien casadas o solteras y, en
segundo termino, por los hombres solteros. Son, en relacin, pocos los hombres casados que piden crditos salvo a
iniciativa de la esposa. Veamos los motivos investigados en la practica para el mantenimiento de esta modalidad
por parte del publico.
1.
Dificultades financieras: La renovacin del vestuario, al comienzo del invierno, por ejemplo, plantea
siempre un problema de trascendencia en todo presupuesto modesto; es casi imposible, si las entradas mensuales
son muy ajustadas, formar un fondo de previsin, a menos que se tenga una voluntad frrea y al margen de toda
tentacin o blandura; en cambio se cumple satisfactoriamente la cuota estipulada una vez hecha la provisin.
2.
Deseo de vestir bien: mucho de los crditos se conceden a personas de uno y otro sexo cuyas condiciones
financieras no tienen el apremio del hogar modesto y que, aun viviendo sin holgura, podran formar su fondo de
reserva para renovar el vestuario. Pero la tendencia a lo ms fcil vuelca esta clientela en los crditos.
3.
Regulacin del presupuesto: Este motivo es una consecuencia de la falta de voluntad. A menudo no existe
una administracin adecuada del presupuesto familiar y es el jefe de familia el que finalmente fija la cuota
mensual destinada a ropas hacindose conceder un crdito dentro de cuyo margen obliga a su esposa e hijos a
mantenerse.
4.
El sentimiento: Es una causa frecuente de los crditos el deseo de hacer un regalo a la esposa, al novio, a la
madre, al hijo, etc., permitiendo obtener aquello que se necesita de una sola vez.
5.
La publicidad: La incitacin de los comerciantes, las exhibiciones atractivas, la de los avisos y prospectos,
basta para decidir a quien siente el aguijn de la necesidad o el deseo de vestir bien, sin el contrapeso de la
voluntad o del espritu de orden en el manejo de las finanzas.
6. Tendencia constante al progreso: El estndar de vida de la poblacin, an en pocas de crisis, tiende a mejorar
indefinidamente, como consecuencia del instinto de progreso que distingue al ser humano. Contribuye a ello,
para las clases de obreras y de empleados, el ejemplo de las de mejor condicin econmica, la difusin y
consiguiente abaratamiento de innovaciones para el confort y la higiene. Una necesidad crea generalmente otra
asesora, apenas satisfecha, especialmente en lo que concierne a artculos de vestir: el obrero culto que gusta de
vestir con relativa correccin no puede hacerlo sin equiparar para el mismo objeto el deseo de su esposa e hijos;
un par de zapatos nuevos puede exigir tambin medidas nuevas; una camisa de un color determinado, quizs
requiera otra corbata cuya tonalidad este de acuerdo con aquella; y as sucesivamente. El crdito en
mensualidades, pues, brinda al publico el medio de resolver sus problemas de abastecimiento del modo ms
fcil, aunque no sea l ms conveniente.
Esta forma de operar tiene para el comprador ventajas e inconvenientes; veamos las primeras:
1.
Obliga al comerciante a vender artculos de calidad; influye para ello la circunstancia, ya anotada, de que
todos sienten disgustos cuando tienen que pagar algo que ya no se poseen; el vendedor sabe que este importante
detalle influir sobre el porcentaje calculado de cobranzas y elige y vende buena mercadera; el cliente, no importa
cuanto y como paga quiere obtener resultado satisfactorio por lo que compra.
2
En algunos casos, opera como freno para el despilfarro porque compromete la nica porcin disponible del
sueldo en algo que efectivamente es menester cubrir y que de otro modo por imprevisin podra gastarse en asuntos
de menor utilidad.
3.
Sirven para resolver situaciones de extremada urgencia en que no hay previsin posible: un luto.
Entre los inconvenientes, que son muchos, podemos anotar estos:
1.
2.
3.
Incitan a gastar mas de lo que se necesita porque la compra se hace sin dinero y pocos dan a esta su debida
importancia cuando no tienen que sacarlo del bolsillo en el momento de hacer la adquisicin.
4.
Crean violencias morales al solicitante : debe pedir un favor a un amigo, pedir prorrogas, etc.; pierde, as, su
independencia econmica al crearse un compromiso ms.
necesita el hombre. La finalidad es siempre acaparar al cliente; en todo negocio de venta al por menor, lo difcil es
conseguir que entre a comprar y el crdito lo empuja a hacerlo : se trata, entonces, de venderle todo lo que se puede,
haciendo la mayor cifra posible con el mismo numero de compradores, con el fin de elevar la venta media sin
recargo apreciable en el presupuesto de gastos.
Parecera lgico a simple vista, que la venta a crdito se sumara a la que se efecta habitualmente al
contado, el que aumentara, as, su evolucin. Pero en la realidad no es as. Debemos distinguir dos aspectos de la
cuestin :
1.
2.
entonces, el procedimiento era utilizado exclusivamente por los establecimientos muy conocidos y el resto, vendan
casi nicamente al contado.
A partir de entonces se inicio el descenso de las cifras de venta y los balances comenzaron a mostrar
resultados negativos: las ventas bajaban solas y los gasto era imposible disminuirlos en la misma proporcin. El
primero que, frente a esa situacin, pens anexar la seccin crditos y adopto este mtodo de ventas, no hay dudas
que aumento la cifra anual, pues explota al mismo tiempo, debilidades humanas y necesidades econmicas.
Posiblemente, en esos comienzos, al tiempo que al monto sumando de las ventas al contado y a crdito
significo un volumen mayor, la cifra de contado, en si misma, haya tenido un repunte motivado por estas
circunstancias:
a) Personas que al invertir el monto del crdito se exceden en algunos pesos sobre la suma acordada y deben
abonar tal diferencia en el acto.
b)
Mayor intimidad del comprador con el vendedor que empuja al cliente a hacer sus compras ocasionales, al
contado, donde acostumbra a surtirse.
c)
La concurrencia mensual obligada al negocio, todos los meses, a abonar su cuota, lo que brinda oportunidad para
hacer pequeas compras.
d) El mayor prestigio y difusin del hombre de la empresa por comentarios del publico, con sus familiares,
amistades, etc.
Tales son los argumentos de quienes sostienen que la venta al crdito estimula tambin la de contado
aumentndola. Si bien es verdad que se produce transitoriamente ese efecto, el periodo de tiempo en que ste se
experimenta es limitadsimo por las siguientes causas.
1. A poco que haya iniciado la venta a crdito, el comerciante observara un aumento en los gastos de explotacin; el
crdito exige saber a quien se concede, debe llevarse alguna contabilidad especial; en ocasiones hay que utilizar
cobrador y, a veces, iniciar demandas judiciales. Para cubrir esos quebrantos el comerciante, si no los a previsto
originalmente, al poco tiempo aplica un recargo a sus mercaderas para compensarse.
2. Si ese recargo se hace en forma de un porcentaje bsico y conocido, exclusivamente a las operaciones de crdito,
resultara antiptico a quienes empleen este sistema y el plan no dar los resultados esperados. Si se desea fomentar
la venta en mensualidades, es indispensable equipararla, aunque solo sea aparentemente a la de contado; l publico
tiende a hacer el vaco a quienes agregan porcentajes diferenciales para gastos de administracin.
3. En consecuencia, si el comerciante esta verdaderamente interesado en desarrollar este sistema de ventas, recarga
en forma uniforme proporcionalmente los precios de todos los renglones, vale decir, aumenta el porcentaje de
utilidad bruta y se vende al contado y al crdito en el mismo precio.
4. El cliente que no quiere pagar en mensualidades y que hace su compra con el dinero en la mano, coteja siempre
precios entre las empresas vendedoras y automticamente se va concentrando en las que venden exclusivamente al
contado; por desgracia, el numero de quienes huyen de las cuotas mensuales es muy inferior al de quienes la buscan
y dentro del ramo estudiado, una firma importante, bien organizada, difcilmente puede subsistir si intenta vender
exclusivamente al contado, salvo muy contadas excepciones.
Cuando la empresa no tiene inters en vender a crdito aplica diferencialmente el porcentaje de recargo y
entonces el cliente de contado paga el justo precio; hay quienes lo hacen, pero la tendencia de los comerciantes es a
la uniformidad de los precios.
Considerando, pues, a cada establecimiento por separado, podemos decir que, cuando se encara
resueltamente este sistema de ventas, el crdito va desplazando lentamente al contado, estabilizndose este en una
cifra que suele mantenerse en la proporcin de una tercera parte de la venta total y en ocasiones en menos.
Tomando a un gremio en su conjunto, puede observarse igual fenmeno en todas las empresas de la misma
o parecida categora; la clientela de contadores se va desplazando de ellas hacia los pequeos negocios, de pocos
gastos generales, atendidos personalmente por su dueo; pero los presupuestos familiares, aquellos que representan
el grueso de las compras del pblico, son absorbidos por las firmas que operan en mensualidades.
Puede ser posible, para un establecimiento, modificar su organizacin, simplificndola, para con una
reduccin de gastos, mantenerse al margen del sistema de venta de mensualidades, haciendo una cifra suficiente al
contado. Pero una vez que ha encontrado en el engranaje del crdito, es casi imposible escapare de l.
Por una parte, es muy difcil quitar al pblico la idea de que los precios son mas elevados ni tampoco puede
cambiarse en l un mbito ya tan arraigado y sujeto a circunstancias econmicas, como el de comprar a plazos; las
razones y consejos tienen poca influencia en la gran masa, que obra mas por impulsos en cuanto toca a la satisfaccin
inmediata y mecnica de sus necesidades.
Adems, una firma que haya encarado la venta de crdito, se encontrara con un cuantioso capital invertido
en miles de cuentas de montos inferiores a $50 $100 cuya evolucin se mantendr normalmente en tanto se siga
proveyendo de mercaderas a sus titulares, pero que se interrumpir en un porcentaje muy elevado si el otorgamiento
de crdito se restringe, exponiendo al comerciante a un quebranto considerable en ese rubro. Esto ha sido ya
experimentado por firmas que ya han intentado dar marcha atrs y se han visto obligadas, posteriormente, a reanudar
las operaciones de plazo con redoblada energa.
La restriccin del crdito en mensualidades, pues, no es posible sin serios peligros una vez adoptados como
mtodo de venta; lo que conviene es persistir en l, graduando la inversin conforme a las disponibilidades
financieras. Por otra parte, una vez encarada la explotacin en esta forma y mantenimiento el equilibrio de los
distintos rubros de inversin y pasivo, nadie piensa en cortar esta forma de operaciones; por lo contrario, todos
trabajan en fomentarla, pues ella permite formar un plantel de clientes permanentes, estables, de condiciones
econmicas conocidas y que es capaz, por s mismo, sostener indefinidamente a una empresa de venta al pblico, con
slo servirlo correctamente.
otros, dentro del mismo mes del vencimiento de la cuota se notifica al co-deudor o garante, antes de cerrarse dicho
periodo.
Es cuestin de poltica de ventas y de criterio; tan criticable puede ser un temperamento como el otro, segn
el ngulo de donde se mire la cuestin.
En todas estas firmas se propicia la renovacin del crdito cuando se ha satisfecho puntualmente la quinta
cuota; en muchos establecimientos se permite dicha renovacin y la ampliacin aun con solamente la cuarta pagada;
la ampliacin a mayor suma es fcil de obtener, sin nuevos requisitos de informacin, dentro de ciertos limites
previamente calculados sobre la base de la experiencia general; En algunas empresas, si los pagos no se han hecho
matemticamente del 1 al 10 de cada mes, el crdito quizs pueda renovarse, pero no ampliarse a mayor suma.
Tanto la ampliacin como la renovacin se hacen generalmente en el caso, sin tramite de ninguna especie.
El crdito de tienda y, por analoga, el de sastrera, es el mas difundido y el mas utilizado, posiblemente, sea
el que se ha tomado como tipo en casi todos los dems ramos y, asimismo, el que ha iniciado en gran escala la
modalidad de operaciones a plazos en la venta al por menor.
Libros: Dentro del tipo de operaciones corrientes, las ventas de libros de estudio textos sueldos,
enciclopedias, grandes diccionarios, etc. forman el otro sector en que las operaciones en mensualidades han
adquirido considerable difusin, caracterizndose muy especialmente, por la enorme liberalidad con que se
formalizan.
El ramo editorial ha cobrado un incremento notable en los ltimos tiempos y no es aventurado afirmar que
en parte se debe a esta forma de venta que hace asequible al gran publico la adquisicin de obras de envergadura en
condiciones harto cmodas de hasta 20 y 25 mensualidades,
Los crditos se conceden a sola firma casi como norma general, exceptundose el caso de estudiantes, sin
violencia, en que se pide la garanta del padre o tutor, lo que no altera la condicin de crditos sin fiador.
No es lo comn que el cliente concurra a las firmas vendedoras a solicitar el crdito y aunque estos casos
ocurren, comparativamente, constituyen la excepcin; las editoriales han organizado profusamente la venta por
medio de agentes, corredores y agentes viajeros y hasta el mas escondido rincn del pas es visitado en procura de
nuestras operaciones; la obra de estudio, en esta forma, cubre idnticamente la ciudad y la chacra.
La cobranza, en su mayor parte, se hace a domicilio, personalmente en la ciudad sede del vendedor y por
correo, mediante el servicio de valores al cobro, en otros puntos.
Los requisitos usuales para el otorgamiento son la presentacin de una solicitud firmada, el suministro de
datos personales sobre el empleo u ocupacin de dos referencias.
La aparente debilidad de cobro de estas operaciones resulta suficientemente compensada por la clase de
clientela culta o con aspiraciones a serlo, lo que ya implica una evolucin y por la eficiente organizacin informativa
del comercio minorista, que permite seleccionar y radiar a quienes solo se interesan por la compra con fines de lucro
indebido, es decir, para reducir los textos usados.
El porcentaje de quebrantos en el ramo es muy reducido y la cobranza muy regular.
Joyera Las ventas a plazos, en el comercio de este ramo, no se desenvuelven dentro de un marco estricto
de tica mercantil en muchsimo casos se confunden con los prestamos usurarios. En gran parte, estas operaciones se
efectan por corredores a domicilio, por cuenta de firmas que hacen un negocio enorme.
Los renglones se seleccionan cuidadosamente y se marcan con un porcentaje abusivo de utilidad bruta : esto
tiene su explicacin si se considera la naturaleza de la mercadera y su fcil empleo para obtener dinero, sea por
venta o como prenda en empresas de empeo.
Hay artculos que se fabrican expresamente para venderse en mensualidades: gran vistosidad, excelente
presentacin, pero, en el fondo, una calidad o resultado mediocre.
En general, es norma solicitar garanta, es decir, dos firmas y examinar muy a fondo la solvencia moral de
los clientes; el hecho de hallarse algunas deficiencias, en tanto no existan embargos, suele no cohibir al vendedor
que, una vez hecha la operacin, cuida muy de cerca al deudor y le cae encima con una accin judicial imprevista,
asegurando el cobro y, por supuesto, la excesiva utilidad contemplada originalmente.
Se trata de un ramo, cuando opera a plazo, en que los mtodos y sistemas no pueden exhibirse tan a la luz
como en los otros; se emplea profusamente el pagare en blanco, sin vencimiento y, repetimos, muchos de sus
procedimientos se confunden con los de los prestamos usurarios. Es lgico destacar, por supuesto, que hay
excepciones.
Servicios fnebres He aqu otro ramo de grandes utilidades que se justifican, en parte, por los riesgos de
perdida en la cobranza y porque se trata de una actividad sujeta a un hecho natural, es decir, que no puede
estimularse a voluntad, a veces hasta por razones de tica misma.
Es comn otorgarse el crdito a sola firma al pariente de mayores medios o solvencia del fallecido.
No hay una regla establecida o general respecto a las formalidades a cumplirse; se firma un pagare o varios
y muchas veces ninguno, conformndose el empresario con sola firma de la factura en la que se han especificado las
condiciones.
Muebles De todos los ramos examinados hasta ahora, ste el primero en que, justificadamente, se puede
admitir el crdito en mensualidades, por tratarse de mercaderas de elevado precio y destinadas a durar mucho
tiempo.
Casi siempre se conciertan estas operaciones a dos firmas, es decir, la del solicitante y la de un co-deudor o
garante; los plazos oscilan entre 10, 15 y 20 meses y los requisitos y modalidades son similares a los de las grandes
tiendas, calibrndose mas cuidadosamente el riesgo en atencin al importe elevado de cada operacin.
El cliente concurren personalmente a hacer los pagos y solo se enva cobrador en el caso de mora en el
cumplimiento.
Hay una buena proporcin de operaciones de sola firma, a profesionales conocidos o comerciantes e
industriales; esta modalidad, no obstante no constituye la regla.
Se fija, siempre, la obligacin del deudor de no cambiar los muebles de domicilio sin dar previo
conocimiento al vendedor y, en muchos casos, el documento que se firma constituye al comprador en depositario de
los artculos adquiridos, lo que lo coloca dentro de la ley penal si enajena los muebles y no cumplen las
amortizaciones.
Automviles Refrigeradoras, Maquinas, Equipos, Computadoras, etc. Las operaciones con prenda en
garanta constituyen la regla; el crdito se da a sola firma, excepto casos especiales, pero el mismo articulo garantiza
al acreedor, mediante la firma de un contrato de prenda.
No obstante la seguridad, el vendedor no se interesa en hacer operaciones a discrecin; profundiza en la
informacin previa sobre las condiciones de solvencia y moral del solicitante, porque no la atrae el numero de
operaciones, si ha de verse, luego, forzado a anularlas rescatando los efectos vendidos.
Los plazos que se otorgan se extienden hasta 24 meses y excepcionalmente hasta 30 meses; se suscriben, a
veces, adems del contrato de prenda, pagares prendarios, para facilitar la ejecucin y, asimismo, para poder
financiar mejor las operaciones en establecimientos bancarios.
Las ventas con prenda han asumido un carcter general y el pago en mensualidades, para mercaderas de ese
tipo, es hoy comn entre el publico o particulares y las firmas comerciales.
Muchas empresas y negocios, al adquirir una caja registradora, una maquina de contabilidad o una
franqueadora automtica, convienen el pago de 10 o hasta 30 mensualidades, para evitar el pesado desembolso que
significan esas compras; esta modalidad ha estimulado notablemente la eficiencia del control administrativo y
contable, al poner al alcance de muchos pequeos y grandes negocios equipos mecnicos modernos para variadas
aplicaciones.
QU SON VENTAS ESPECIALES?
Casi no hay ramo donde en forma regular o peridica no se hagan ventas extraordinarias a precios reducidos
con finalidades distintas. Podemos hallar los siguientes casos, a modo de ejemplo :
1. Todas las empresas de artculos para vestir, especialmente en materia de ropas, efectan liquidaciones semestrales
de fin de temporada. No siempre son verdaderamente campaas de precios pues en ciertos casos se trata de simple
publicidad con rebajas insignificantes y nulas; Estas ultimas no suelen ser caractersticas de las empresa serias que,
con esas ventas especiales, buscan de reducir los sobrantes de renglones de estacin, para evitar guardarlos seis
meses. Los castigos de precios varan segn la ndole de las mercaderas y la mayor o menor abundancia o remanente
de las mismas. Hay prendas como los vestidos, sombreros de seoras, ciertos modelos de calzado, fantasas y
adornos, telas de furor ocasional, que se venden a precios muy vecinos al costo o inferiores a l. El resto de surtido
de rebaja segn la necesidad que exista de drenar las existencias, pero, en general, aunque el promedio de beneficio
bruto se reduce a la mitad aproximadamente, el precio de la rebaja descansa en numero relativamente limitado de los
renglones y el resto de las mercaderas salvan el promedio.
Estas ventas son, en cuanto a fecha, coincidentes en la mayor parte de la empresas del ramo; ello hace que cada una
se esfuerce por ser la que obtenga la cifra mayor, valindose de una intensa publicidad en forma de avisos en los
diarios, circulares, propaganda de la seccin crditos, volantes, radio, etc. La cifra asignada a propaganda para estas
ventas suele ser muy elevada; los gastos de distribucin no se elevan mayormente salvo en renglones accesorios; y a
veces, no siempre, se toma personal extraordinario de vendedores mientras dura el movimiento.
2. Fabricantes de perfumes dentfricos, jabones, lociones, etc. que peridicamente inician grandes campaas de
ventas, mediante una intenssima publicidad directa para el publico, acompaada de ofertas, en que aquella se
menciona a los clientes minoristas, advirtindoles la conveniencia de surtirse de antemano para responder a la
demanda que se espera. Generalmente se trata de ventas de un tamao mayor a un precio reducido, de regalar tal o
cual cosa, etc.
Cuando no se trata de simple publicidad, buscando incentivos para popularizar el producto y adquirir
nuevos consumidores estables, el plan puede tener por objeto dar salida a grandes existencias, abaratar el costo de
produccin mediante una fabricacin intensiva, eliminar un rengln cualquiera que luego habr de sustituirse,
etctera.
3. Ofertas limitadas, con precios rebajados o con obsequios que hacen los mayoristas a sus clientes minoristas para
forzarlos a aumentar las compras aumentando sus existencias aunque en el momento no necesiten ese recargo; todo
el aumento de ventas que obtiene el anunciante mediante este procedimiento no es firme, porque una parte del
mismo se perder en forma de ventas futuras que se hubiesen efectuado normalmente; pero otra gran parte se
aprovecha porque el minorista, al disponer de un stock apreciable de un producto dado y sujeto a la competencia,
no adquirir nada similar en tanto disponga de mercadera para vender; en el nterin fomenta su consumo y su venta
en beneficio futuro del mayorista o fabricante.
4. Ofertas con rebajas, especialmente de parte de los mayoristas, inspiradas exclusivamente en la necesidad de reunir
fondos para atender fuertes compromisos. Recordamos lo que ya hemos anotado anteriormente sobre la
inconveniencia de repetir estas ofertas con cierta frecuencia por el desprestigio que crean entre la clientela,
perjudicando la estabilidad de los beneficios futuros.
Toda esta clase de ventas espaciales o extraordinarias, fuera del ultimo caso, tienen, casi siempre y en forma
coincidente, dos finalidades:
1. Eliminar el capital sobrante en mercaderas antes de que la entrada de la prxima estacin impida reducirlo por los
medios normales.
2. Sostener la cifra de venta en momento en que, por la misma influencia estacional, decae a limites que no cubren
los gastos corrientes del negocio.
El primer objetivo tiene una importancia evidente: las mercaderas que se tienen para la venta, se habrn
pagado o tendrn que pagarse, estn o no vendidas; en tanto permanezcan en la empresa representaran un capital
inmovilizado que no puede aplicarse en otra finalidad y que, no-solo es improductivo sino que cuesta dinero en
forma de averas, desechos que resultan de cambios de moda y otras circunstancias. En los negocios de venta al por
menor, especialmente, cuando el criterio de administracin es sano, el lema, para cualquier articulo es el siguiente :
Si no se vende por si mismo o porque el publico no lo pide, hay que exhibirlo, hacerlo ver, en vidrieras,
exposiciones o por medio del vendedor; si no tiene salida, hay que rebajarlo una y mas veces, hasta cubrir el costo; si
aun as no se vende, hay que rebajarlo aun con gran perdida hasta hacerlo salir en la estacin en que se ha
comprado. Un articulo en esas condiciones, claro est, cuando mas tiempo permanezca sin vender, mas perjuicio
causara y cualquier suma que por l se obtenga, invertida ser fuente de beneficios ulteriores.
El segundo objetivo, mantener la cifra de venta, tiene en vista cubrir los gastos mnimos del negocio; en la
practica, para lograrlo se elevan en forma de propaganda y otras erogaciones, especulando con la mayor cifra
obtenida para salvar el total, aun con menos beneficio bruto; a veces se consigue y a veces no; muchas liquidaciones
dan quebranto serios aunque siempre queda, como utilidad, la reduccin de las existencias que no se hubiese operado
en otras condiciones y sin que ello, con la venta normal de esta poca, pudiese evitar el quebranto sufrido.
Por ejemplo: supongamos una empresa de tipo de grandes almacenes que espera vender normalmente en el
mes de agosto $ 50.000 con el 40% de beneficio bruto y $ 25.000 de gastos generales y de ventas, fijos y variables;
se hace una liquidacin, reduciendo la utilidad bruta al 25%, margen nada raro, podra presentar esta otra situacin :
Venta
Costo de mercaderas Vendidas
Utilidad Bruta
Gastos Totales
Perdida
Normal
50.000.30.000.20.000.25.000.5.000.-
La mercadera vendida en la liquidacin y que ndice sobre el menor porcentaje de utilidad bruta, esta
compuesta por renglones estacionales imposibles de vender durante los seis meses siguientes; el costo del drenaje
adicional de $ 30.000 a las existencias es del 10%, representado por un aumento de la perdida neta del mes de $
5.000 probables normalmente a $8.000 resultantes de la venta forzada; es una diferencia insignificante comparada
con la que se sufrira en la temporada similar del ao siguiente si se almacenaran las mercaderas durante todo el
intervalo.
Por otra parte, no toda esta perdida es real; el negocio debe considerarse en su conjunto al correr del ao y
no-mes a mes separadamente; gran parte de las rebajas de precios se han previsto ya al iniciarse la venta de la
estacin, recargando los precios equivalentemente. Supongamos un rengln de fantasa, sujeto a rpido cambio de la
moda: collares, sombreros, calzado, vestidos, etc.; se compran al iniciarse la temporada 500 unidades a $5 y se
marcan a $12 de venta al publico; el mismo vendedor, a veces, si conoce el costo siente vergenza de pedir ese
precio al cliente aunque no lo encuentra excesivo si ignora tal diferencia (por que el precio de venta o de mercado al
publico, es igual en todas las empresas del ramo), vale decir, que todas recargan equivalentemente so pena de ir a la
insolvencia. Tendramos, quizs, una situacin as:
350 unidades a $ 12
100 unidades a $ 8
50 unidades a $ 5
40 unidades a $ 3
10 Unidades perdidas
Costo : 500 unidades a $ 5
Utilidad Bruta s / vta.
$ 4.250
$
800
$ 250
$
120
-.$ 5.420
$ 2.500
$ 2.920
El resultado pudo haber sido, lo mismo, mejor o peor; la duracin del furor, unidad a las condiciones
climatricas dirn si la operacin fue o no un acierto. El precio alto fijado en un principio se va rebajando apenas
iniciada la estacin hasta vender por debajo del costo con tal de sacar la mercadera de empresa.
Un lego en la materia, con criterio simplista, podra decir que las liquidaciones de nada valen porque las
rebajas ya las ha cobrado anticipadamente el comerciante en los precios de comienzo de estacin; es verdad, pero si
el empresario no procediera de ese modo, mas la valiera colocar su capital en ttulos y esperar trimestralmente la
renta sentado en un silln.
En cuanto al cliente, que se arregle; que recorra las fabricas buscando el sombrero que le queda bien, al
precio que le conviene y lo mismo con los dems artculos. Si el comercio representa un servicio que se presta al
publico al permitirle hallar reunidos en un solo sitio, con absoluta comodidad, con garanta de resultado, etc., un
surtido amplio de mercaderas, es justo que quien toma sobre sus hombros la difcil tarea de reunir ese enorme
surtido de mercaderas, pagarlas, tomar personal, correr con alquiler, impuestos, y romperse el cerebro escalonando
vencimientos, tenga un beneficio que lo compense ampliamente. Todo negocio debe producir una utilidad neta
concordante con sus riesgos; que se obtengan en forma uniforme mes a mes, o solamente en uno o dos o seis meses
del ao, nada importa; ser una caracterstica del ramo y nada mas.
Cuando se trata de especialidades no corrientes, exclusividades de una sola firma por ejemplo, el precio de
venta al pblico puede tener gran influencia en el volumen final de negocios; en parte se puede salvar la cuestin
agregando tipos de distintos precios para abarcar todos los interesados segn sus disponibilidades. Pero ello no
siempre es posible porque la naturaleza del articulo a veces no lo permite o no justifica esa segregacin de calidades
o tamaos. La cuestin se resuelve, entonces, en un precio medio difcil de determinar que, al permitir una venta
mucho mayor, representa una utilidad bruta total superior a la de antes y capaz de cubrir con mas holgura los gastos
de explotacin, aunque con la elevacin inherente al mayor movimiento. Supongamos un articulo que nos cueste $3
podra dar esas situaciones :
Ventas 10.000
Costo
Utilidad Bruta
Gastos
Utilidad Neta
Venta a 5
50.000
30.000
20.000
20.000
45.000
6.000
18.000
27.000
19.000
8.000
Venta a $7.50
50.000
15.000
35.000
18.000
17.000
Venta a $10
5.000
100.000
60.000
40.000
22.000
18.000
75.000
10.000
30.000
45.000
20.000
25.000
50.000
15.000
35.000
18.000
17.000
5.000
Y se elegira el precio que permitiese la mayor difusin econmica del producto; no todos los artculos
tienen la misma posibilidades en el mercado consumidor, aunque se rebaje su precio ni tampoco, en todos los casos,
una reduccin de la venta a la mitad representa igual rebaja en la proporcin de gastos. En renglones corrientes, de
consumo normal y con mercado amplio, lo usual es que a menor precio mayor salida; pero cuando se trata de la
venta de un solo producto como motivo nico de una explotacin, no siempre se obtiene beneficio con una fuerte
reduccin en los precios.
2.
sectores especficos de la poblacin o a toda ella cuando se trata de artculos de uso general. Cuando el comerciante
dice que Crdoba, por ejemplo, es un buen mercado, se refiere siempre a sus operaciones o sea a un producto o
articulo concreto.
Es, pues, este ultimo concepto el que nos interesa estudiar en primer termino.
Se llama mercado, entonces, al consumo posible o latente en el gremio o colectividad de clientes a que esta
destinado el producto que se vende; su amplitud es tanto mayor cuanto ms se acerca la mercadera a la satisfaccin
de las necesidades elementales de la vida : as, el pan, la leche, etc., tienen como mercado a toda la poblacin con
carcter permanente.
Satisfechas las necesidades primarias de la subsistencia, el nombre siente otras cada vez mas superiores, de
cultura, de confort, de higiene, etc., que, conforme avanza en la educacin y en evaluacin espiritual, se van
convirtiendo en imperiosas, haciendo que el lujo de hoy se considere maana como algo normal. Casi todos los
accesorios del confort moderno calefaccin, bao caliente, agua, luz elctrica, etc. han sido en un principio artculos
de lujo al alcance solamente de unos pocos con relacin al consumo total posible en la colectividad.
El mercado puede ser limitado o ilimitado; la primera condicin, sin embargo, rara vez es permanente o
definitiva y lo comn es que el mercado se vaya ampliando paulatinamente, en cuyo proceso el mismo vendedor,
juega un papel muy importante por medio de la publicidad que hace surgir el inters, despertando necesidades
latentes y no experimentadas hasta ese momento.
Por otra parte, aun tratndose de ventas con caractersticas propias que agoten momentneamente la
capacidad de consumo de la colectividad en que se efectan, el ingenio del empresario se esfuerza para ir agregando
renglones afines que cubran sus gastos de explotacin, mientras se persiste en la tarea de ir cubriendo nuevos
sectores interesados en l articulo original.
Este concepto puede afirmarse en forma casi categrica: cuando el mercado se agota, es porque falta
iniciativa en las ventas de la empresa. Siempre hay un sector o gremio claramente indicados por el sentido comn y
en el cual tiene aplicacin evidente el articulo explotado, pero tambin hay en ese mismo articulo posibilidades de
uso no sospechadas en un principio que se van poniendo en conocimiento de los gremios que interesa trabajar, con lo
que el radio de accin de las ventas se van ampliando en forma paulatina.
CULES SON LOS ALCANCES DEL ESTUDIO DEL MERCADO?
El estudio del mercado es algo sumamente importante en la organizacin de las ventas. Las estadsticas oficiales
o particulares sobre los posibles consumidores prestan una ayuda valiosa que es luego reforzada por la misma
experiencia del vendedor que, en su labor de cada da, va depurando las bases iniciales. El anlisis y la estadstica de
la distribucin de las ventas constituye uno de los objetivos fundamentales de la contabilidad moderna.
El mercado puede ser local o nacional; en el primer caso el empresario busca colmar el consumo de la plaza
en que acta, y en el segundo se va extendiendo al interior del pas hasta abarcar todas las zonas. Uno u otro
temperamento dependen de muchas circunstancias y una de ellas, fundamental, es la capacidad financiera de la
firma, no siempre permite el capital hacer una distribucin amplia del producto, especialmente cuando es menester
educar al publico o al posible cliente por medio de una publicidad enrgica y costosa.
Tampoco se presentan todos los productos para abarcar el mercado nacional; tal seria el caso del hielo,
articulo para el cual existe por lo menos una fbrica de hielo en las ciudades ms importantes del pas, pero que no
ofrecen condiciones de seguridad para su envo a distancias muy considerables sin peligro para su conservacin.
Cuando se trata de explotaciones nuevas, la prudencia indica siempre la conveniencia de concretarse al
mercado ms prximo, vale decir al local; en l se intensifica la campaa de ventas, con publicidad, corredores, etc.,
segn sea la forma de venta; en cuanto al interior, se va abarcando poco a poco, segn lo aconsejen la estabilidad de
la firma y sus finalidades financieras.
Las situaciones varan segn la ndole del mercado que ha de absorber el producto que se intenta vender.
Podemos distinguir los siguientes casos:
1. Artculos ya conocidos o mercaderas corrientes que se explotan al por mayor: tejidos, almacn, librera, etc.
El que se inicia es simplemente uno mas que se agrega al ya numeroso gremio de vendedores; su xito depender de
una multitud de factores que se unan para ir introducindose entre una clientela ya trabajada y habituada a otros
proveedores: buena mercadera, buenos precios, buenas condiciones de ventas, buenos agentes vendedores,
correspondencia bien atendida y escrita, envos hechos escrupulosamente, exactitud y seriedad en todos los
procedimientos. Es un caso muy comn en el que triunfa el empresario hbil, con sentido innato de comerciante. El
mercado ya existe y no hay que crearlo, pero esta ocupado por otros a quienes hay que desalojar total o parcialmente.
2. Igual caso, pero la venta al detalle, se produce con infinidad de ramos como las tiendas, almacenes, farmacias;
sus empresarios necesitan atraerse la clientela ya existente, pero volcada en otros competidores, por medio de la
publicidad, de ofertas atractivas, de exhibiciones de buen gusto, de buena mercadera, etc.
4. Productos de naturaleza o finalidad conocidas y vulgares que se imponen a base de marcas registradas con el
apoyo de una publicidad intensa y sostenida durante mucho tiempo, la que debe acompaarse con una excelente
organizacin anticipada de la venta para que exista en todo el pas la mercadera a disposicin del publico en el
momento que este la pide. El mercado ya esta explotado y la forma en que se encare la campaa permitir volcarlo o
no a favor del nuevo producto; influirn en ello, aparte de la oportunidad, la naturaleza del producto, la simpata que
despierte la forma en que se encare la publicidad, lo acertado de la eleccin de la marca, etc.
5. Productos o iniciativas originales no explotados aun, pero que interpretan necesidades de la colectividad : es
habitual hallar siempre un mercado bsico inicial para cualquier actividad til y lo importante es determinar
anticipadamente si bastara para sostener la explotacin en sus comienzos; cubiertas las primeras dificultades y
mantenida la exaltacin con prudencia, el mercado se ira ampliando paulatinamente.
6. El mismo caso anterior pero preferido a artculos demasiados novedosos o adelantados por el pblico o
clientela a que se destinan. Tenemos, por ejemplo, el caso de las mquinas elctricas para cortar el cabello que se
estn tratando hoy de introducir en las peluqueras. Es posible que sean practicas y la lgica pareciera decir al pensar
de ellas, que es raro que aun se utilicen viejas maquinas manuales. Pero el vendedor, aun obtenido en definitiva un
xito completo, tiene que vencer la rutina y l pblico debe habituarse a que el fgaro las utilice en sus cabezas,
arriesgndose a que se le vaya la mano. Un articulo as, como en su tiempo las aspiradoras de polvo, lustradoras de
pisos, cocinas elctricas, etc., requiere tiempo, demostraciones practicas, educacin del cliente, mucha
argumentacin plazos cmodos para el pago. Dentro de 5 aos, cuando sean mas populares, una peluquera parecer
anticuada si no las usa. El vendedor necesita calibrar todos esos riesgos y regular adecuadamente su precio de venta.
EXISTEN OTRAS POSIBILIDADES DE AUMENTO DEL MERCADO?
Cualquiera que sea la situacin que se contemple, mercado local o nacional, y aun en el momento que la
exportacin marcha a toda maquina, con el pleno xito, existen siempre posibilidades latentes de aumento, derivadas
a muchos factores tales como:
1.
2.
3.
4.
Modificaciones que permiten obtener clientes que antes se negaban a comprar etc., etc.
La calidad y el precio tienen mucho que hacer en ese sentido; las firmas que explotan un articulo o actividad
con carcter de especializacin debe contemplar las posibilidades de todos los que necesitan la mercadera ofrecida.
Esta puede interesar a muchos y ser pocos los que puedan adquirirla.
La estadstica, repetimos, es de verdadera utilidad para estimular el aumento de ventas, y al tratar otros
aspectos del departamento de este nombre estudiaremos algunos de los anlisis ms interesantes que deben surgir de
la contabilidad y que abarcan no solo la distribucin de la cifra vendida en las distintas zonas o territorios, sino
tambin su clasificacin por precios y tipo de artculos, por vendedores y por clientes.
La intensidad con que se debe explotar o abarcar el mercado disponible, influir en forma decisiva la
organizacin de ventas, la que variara segn la ndole del producto, su forma de entrega o distribucin, el beneficio
bruto que pueda soportar la necesidad o no de efectuar demostraciones practicas, etc. A su vez, esa intensidad de
aprovechamiento depender en forma preponderante de las posibilidades financieras de la empresa, de las facilidades
de aprovisionamiento y de muchos otros factores.
del tiempo prudencial exigido por las necesidades del articulo o de la venta, equivaldr siempre a una
inmovilizacin de capital improductiva.
4. Un margen discreto de utilidad neto destinada a capitalizarse: ella representa el ndice de provecho o de
progreso de la empresa. Nadie trabaja para vivir solamente aunque el caso sea por dems frecuente; cuando una
actividad comercial slo da un sueldo para cubrir las necesidades imprescindibles de la subsistencia, la
especulacin mercantil, llena de riesgos, carece de objeto de lograr un beneficio suficientemente
compensatorio.
El orden en que hemos colocado los elementos que integran el precio de venta, es el que resulta de su
aplicacin practica a las mercaderas, aunque las planillas de contabilidad y otros cuadros ilustrativos parezcan
mostrar, a veces, un escalonamiento distinto.
Los gastos en general - de venta o de la administracin - son lo primero que hay que cubrir; no hay
explotacin que pueda mantenerse si no se paga regularmente el alquiler, los sueldos, etc.; un atraso momentneo
puede quizs justificarse y hasta pasarse por alto pero en ningn caso podr perdurar mucho tiempo. Esto destaca la
importancia de este elemento dentro del precio de venta y como es menester relacionar su porcentaje sobre aquel
para evitar que pase de cierto limite.
CUL ES LA RELACIN DE LA UTILIDAD BRUTA DE VENTAS CON EL BENEFICIO NETO
DEL EJERCICIO?
Todo lo que recargue indebidamente el monto de las erogaciones obligadas de venta y de administracin
disminuir proporcionalmente el neto obtenido en la venta: si la utilidad bruta es muy amplia el castigo incidir
sobre el beneficio neto del ejercicio y si se trata de renglones de competencia en que los trminos de compra, venta,
etc., sean mas o menos comunes para muchas empresas, el exceso de gastos significar una perdida irremediable
que producir el margen disponible para nuevas compras, lo que se concretara, a la larga, en un aumento del pasivo
por el empleo indispensablemente forzado del crdito para mantener la evolucin de ventas y, luego, en una
disminucin de estas, que cerrara el ciclo del fracaso.
Tiene, en ese orden, la misma importancia el precio unitario de venta que la cifra vendida y no se pueden
estudiar ambos factores aisladamente. Hay ramos en que una venta relativamente limitada basta porque el precio de
venta es ampliamente compensatorio y deja un gran margen de beneficio bruto y hay otros en que el beneficio es
mnimo y la utilidad slo es posible llegando a cifras grandes cuyo mnimo hay que determinar. Generalizando,
podemos decir que todas las explotaciones tienden a nivelarse en un promedio normal de beneficio, si bien el
proceso total no se cumple en todos los casos conforme a normas idnticas.
La situacin menos normal que puede contemplarse en esta materia, es la de que la utilidad bruta permita
cubrir los tres primeros elementos en ella comprendidos: gastos de venta, gastos de administracin y costos de
reposicin; ello significara que se trabaja sin beneficio, pero que es posible mantener la evolucin del negocio y dar
tiempo a que la correccin de alguno de esos factores facilite un cambio favorable del conjunto.
Cuando el costo de reposicin no se cubre, es decir, cuando la explotacin arroja perdida, se produce una
descapitalizacin que es menester prevenir y, cuando es inevitable, cortar en forma rpida pues su presencia seala
un proceso de desenlace cada vez ms rpido y que se precipita por si mismo finalizando en la insolvencia.
La reduccin de las ventas es, as, un peligro serio; cuando es consecuencia de la influencia estacional y el
ramo es conocido a quien lo explota, el factor no es tan importante porque los clculos iniciales lo habrn previsto y
se habr estudiado el conjunto del ejercicio con sus meses buenos y malos; en los primeros se procurara cubrir a los
segundos y en estos no perder un solo centavo para evitar el drenaje de las utilidades de aquellos. Pero cuando la
disminucin de la cifra vendida de la consecuencia de otros factores calidad del producto, competencia, cambios en
el mercado consumidor, precio, falta de materia prima, etc. deben estudiarse los elementos respectivos para
modificarlos convenientemente sin perdida de tiempo.
A la inversa, el aumento de las ventas, cuando es demasiado acelerado puede traer consecuencias funestas si
bien podemos decir que ellas nunca sern tan graves o irremediables como las del caso anterior; en general, la
elevacin del movimiento de ventas, suele producir un empleo exagerado del crdito y el consiguiente desequilibrio
en el orden financiero, pero cuando se hace provechosamente y con utilidades, el comerciante puede solventar su
situacin con muchas mayores perspectivas que cuando debe mostrar un cuadro de merma en los beneficios.
CUL ES LA INCIDENCIA DEL FINANCIAMIENTO EN LAS UTILIDADES DE LA VENTA??
La cuestin plazos de compra y de venta es siempre de actualidad en esta materia y ella debe relacionarse
como es lgico con las condiciones financieras de la firma, con sus facilidades de crdito, etc.; generalizando,
podemos decir que el problema es ms grave para el industrial que para el comerciante, pues aquel, aparte de su
existencia normal de mercaderas listas para la venta debe mantener una inversin elevada en materias primas y en
maquinarias, por esto los crditos bancarios suelen otorgarse con plazos ms cmodos de reembolso a las
manufacturas y es tambin motivo de que tan a menudo se presenten situaciones de crisis en el campo industrial,
motivadas por las cadas de los precios a que obligan las ventas forzadas al contado y con margen mnimo de
utilidad, destinadas a solventar situaciones de apremio.
QU ES EL COSTO DE VENTAS?
Nombre de la cuenta en la que se debita el valor de costo de las mercaderas que se van vendiendo, cuando
se mantienen sistemas de inventario permanente.
CMO INCIDE EL COSTO EN EL PRECIO DE VENTA?
Todo lo que tienda a desvalorizar las mercaderas es malo, sino se acompaa con un menor costo de
produccin, pues la reduccin se opera a base de un menor porcentaje de utilidad haciendo ms fcil su absorcin de
los gastos, el recuperamiento del costo de produccin y la acumulacin de una reserva capitalizable para enfrentar
riesgos del maana.
escrupulosamente al da,
necesarias
en su fecha los resmenes de cuenta, vigilar los vencimientos de las facturas y dems
circunstancias, sin contar con el peligro del aumento de algunos saldos que deban mantenerse en limites bajos;
todo ello significar demoras en los ingresos calculados, mayor nmero de quebrantos, y
perdidas de
descuentos indebidos. Este factor, aunque aparentemente lgico, no siempre se contempla con la debida
anticipacin, impidiendo luego hacer clculos exactos de la recaudacin probable, que son indispensables
para administrar el negocio
en un periodo
de aumento
pasivo, etc.
La reduccin del movimiento de ventas, si es el producto de una situacin general de la plaza, ser
posiblemente uniforme en todas las actividades mercantiles y los clientes de la empresa se varan abocadas a
las mismas dificultades de ella; son circunstancias que exigen
cifra posible pero sin violentar
pensamiento, los agravios se graban en la mente de modo duradero y, vuelta la poca de prosperidad, solo
recordaremos el mal recibido y nunca los favores anteriores. Una poltica drstica, sin contemplaciones, puede
producir a una firma males muy graves para s u vida futura al resaltar el favor de su clientela en el momento
en que ella espera, precisamente, ayuda, no importa si con lgica o si ella.
Cuando la reduccin de las ventas es provocada y producto de una poltica definida, las precauciones sern
las mismas pero inspiradas por otra finalidad, las precauciones sern las mismas pero inspiradas por otra finalidad :
Impedir que la clientela observe el plan puesto en practica y cumpla religiosamente los compromisos ya contrados;
es un error gravsimo anunciar oficialmente reducciones en los plazos futuros, cambios de sistemas de ventas,
supresin definitiva de secciones o cierre de la empresa por cese de sus operaciones. Todos los clientes se hallan
ligados a la empresa por cuentas a pagar y pocos sern los que pueden desprenderse fcilmente de su pasivo. La
primera consecuencia suele ser la bsqueda de crdito en otra firma con la cual se comienza a cumplir estrictamente
en las fechas de pago para afianzar la cifra acordada y ampliarla si es posible, el otro acreedor, de quien ya nada
puede esperarse, debe resignarse a ir cobrando como pueda si no tiene en las manos medios legales para ejecutar el
monto de la deuda. El mal propio de la reduccin del movimiento, se va acompaando y agravado as, por la falla de
las cobranzas y, finalmente, deber soportarse un quebranto siempre considerable por cuentas incobrables.
No es fcil dictar normas generales para establecer cual es el mnimo de venta compatible con el costo de la
organizacin; hay infinidad de circunstancias que se relacionan unas con otras, tales como la capacidad de absorcin
del mercado consumidor, la naturaleza del producto vendido, la posibilidad de producirlo en distintas calidades y
precios, la situacin de la competencia o de monopolio, su durabilidad en manos del comprador, la necesidad o no de
reponerlo con otro o bien la facilidad de continuar las operaciones con renglones complementarios, etc.
Si la operacin se concreta a un solo articulo o a dos o a tres, es ms sencillo hacer clculos de utilidad
bruta, porcentaje de gastos sobre cifras distintas de venta, etc.; pero no suele ser sa la situacin normal y la mayor
parte de las empresas modernas explotan muchos renglones ellos con una posibilidad de venta variable, con un
margen de beneficio propio y aun con costos de distribucin y administracin distintos.
Solo es posible afirmar, por anticipado, que toda empresa industrial o comercial, si hay para sus productos
un mercado, debe poder operar, por algn medio, dentro de bases lucrativas, aunque sean modestas. La amplitud del
mercado consumidor, unida al costo bsico de produccin, sern los factores que determinaran la posibilidad o no de
lucro.
1. El costo de produccin o de compra; el ultimo es usualmente menos elstico que el primero; las compras en
grandes cantidades y en condiciones de pago al contado o a breve plazo permiten una reduccin relativa; el aumento
de la produccin, en cambio, pasado cierto mnimo, comienza a reducir notablemente el costo; hay industrias donde
esta diferencia es marcadsima y alcanza a un 100%; con todo, llega a un limite.
2. Los gastos fijos de administracin y venta ; Hay un mnimo del cual no es posible bajar, sea cual fuere la cifra
vendida, dentro de la importancia dada a la empresa; vendiendo menos se pierde y hay que reducir el presupuesto.
Aparentemente esta reduccin no tiene limite y puede siempre hacerse relativamente con las ventas, pero no es as.
Un negocio se establece siempre con miras a lograr un movimiento determinado y todo el mecanismo y la inversin
bsica se ajustan al mismo; no es posible luego desarticularlo totalmente sin hundirlo : una pequea tienda puede
vender y ganar dinero en proporcin a su capital y cifra; una empresa del tipo de grandes almacenes, tambin tienda,
si comienza a reducirse en forma exagerada para acompaar las bajas de las ventas, perder su carcter entre el
publico y tendr que cerrar o vegetar.
En los negocios de muchos artculos, mayoristas de almacn, librera, mercera y renglones similares o en
los de ventas por menor, en general, hay mercaderas de margen variable de utilidad bruta; su venta se fija por si
misma, en la mayora de los casos, guardando una proporcin que esta relaciona con las necesidades del publico
consumidor y que es la misma en todas las empresas de igual ramo; hay, por ejemplo, un consumo mas o menos
uniforme de perfumes de tal tipo y precio, de trajes de tal categora, de libros de tal valor y as sucesivamente.
La cifra lograda, en consecuencia, da un total de utilidad bruta formado por esa mezcla de distintas
mercaderas, de mrgenes diversos y vendidas en cantidades variables. Se establece as un promedio que tiene
carcter de fijeza en el ramo a que corresponde y que, por la similitud de condiciones de las todas las firmas de igual
ramo, se puede considerar como base o estndar para juzgar si el rendimiento bruto de una empresa determinada es
bajo, normal o alto.
Del mimo modo, los gastos de venta y administracin tienden a nivelarse en proporciones parejas para cada
tipo de explotacin y dentro de cada ramo. En tal especialidad, un 30% de gastos ser un porcentaje normal y en
otras ser alto o inferior al corriente. Con todo, el bruto de gastos es casi siempre mas elstico, en cuanto a su
estndar de todos los negocios de igual ramo, que el de la utilidad bruta, y la razn es simple: los precios de venta no
dependen exclusivamente de la voluntad del empresario y tan poco quedan librados a su solo criterio los de costos o
de produccin; en cambio, la organizacin interna es el resultado del sistema de trabajo implantado por el dueo o
director de la empresa y puede ser mas o menos eficiente, costosa o de una erogacin reducida; no obstante esta
ultima limitacin, puede admitirse que, oscilando dentro de una escala no muy amplia, dentro de cada ramo, el
porcentaje de gastos y el de utilidad bruta pueden fijarse casi matemticamente conociendo la importancia del
negocio y su forma de operar.
El porcentaje de utilidad bruta es independiente del monto de ventas logrado; resulta de calcular la
diferencia entre el costo y la venta con relacin a sta; en cambio los gastos, representa una suma mas o menos fija
que no se modifica para ciertas variaciones de la venta y que, como resultado, pesa mas o menos sobre el conjunto
conforme disminuya o aumente la cifra vendida. Determinar este punto critico debajo del cual se pierde dinero es una
cuestin de vital importancia para el desenvolvimiento del negocio.
Como antes dijimos, no es posible establecer de modo general bases exactas para el calculo pues ellas
dependen de cada caso individual. Los gastos tienen que estudiarse en detalle para conocer su composicin
separndolos en fijos y variables o no por la cifra vendida, pudindose, finalmente, hacer esta clasificacin :
Gastos Fijos.
Gastos Semifijos.
Gastos Variables.
Los primeros soportan sin dificultad un fuerte aumento en las ventas; los segundos se elevaran despacio y
en proporcin muy inferior a la cifra vendida, los ltimos guardaran una proporcin de aumento casi paralela a la de
las ventas.
Simultneamente hay que estudiar el costo de produccin o de compra conforme a las distintas cantidades
introducidas en el calculo; uniendo ambos factores costo y gastos se establecen las bases mnimas de venta por
debajo de las cuales se pierde dinero. El factor costo, en ramos de muchos renglones, tales como algunos de los
citados, pierde importancia y el problema se concreta al de los gastos; la razn estriba en que, en que se aumente
mucho la cifra vendida, estando ella formada por una cantidad tan grande de mercaderas distintas, la parte o
cantidad de que cada uno no sufra un aumento suficiente, salvo excepciones, como para justificar una fuerte
reduccin en los precios de adquisicin.
Suponiendo un negocio de este ultimo tipo - 500 o 1000 artculos - que opere actualmente sobre estas bases
Venta del ltimo ejercicio
Utilidad bruta 40%...........
Gastos fijos 20%..............
Gastos semifijos 20%......
Gastos variables 7%........
Utilidad neta ...................
$ 500.000
$ 200.000
$ 100.000
$ 15.000
$ 35.000
$ 50.000
Podramos hacer los siguientes clculos o estimaciones de rendimiento sobre una posible variacin de la
venta
Base I
Venta
Utilidad Bruta 40%
Gastos Fijos
Gastos Semifijos
Gastos Variables
Total Gastos
Utilidad Liquida
Actual
300.000
140.000
100.000
12.000
24.000
136.500
3.500
Base II
500.000
200.000
100.000
15.000
35.000
150.000
50.000
650.000
260.000
100.000
18.000
45.000
163.000
97.000
La base 1 podra servir como ndice de la cifra mnima que, al porcentaje medio de marca corriente en el
ejercicio, cubrir los gastos de explotacin; por debajo de ella las operaciones mostraran perdida, porque los gastos
fijos no podrn reducirse proporcionalmente a la venta; por encima de ella la utilidad bruta, casi con la sola
deduccin del aumento de gastos variables comisiones de vendedores, gastos de empaque , expedicin y entrega, etc.
se convierte en utilidad neta, porque el rubro de gastos fijos alquiler, sueldos de direccin y administracin,
amortizaciones, etc., requieren poco o ningn aumento para mayores ventas. Si continuaremos elevando el monto
vendido, sin embargo, observaramos, en la practica, que la proporcin de aumento de la utilidad neta no es siempre
igual y que tiende luego a elevarse mas lentamente, porque el engranaje se complica, la organizacin se torna
demasiado grandiosa, hay que introducir la departa mentalizacin en muchos sectores, crear jefaturas, controles, etc.;
se establecera, as, un nuevo nivel que servira de base a otro estudio similar, con un mnimo distinto. Es la
diferencia que antes sealbamos entre la pequea tienda y el gran establecimiento central.
Las ampliaciones o agregados de renglones afines, sea con el fin de aprovechar mas el mercado
introduciendo distintos precios para abarcar todas las categoras de consumidores o con el fin de trabajar clientes de
ramos distintos; no tiene otro objetivo, precisamente, que el de aprovechar esa utilidad limpia que se agrega a la
existente, una vez cubierto el presupuesto de gastos. Veamos este otro caso de un comerciante que, con un solo
rengln cubre ajustadamente los gastos de explotacin y que agrega, sucesivamente otros dos distintos o iguales pero
de precios diversos, para aumentar la cifra vendida :
1000 unidades a $10
500 unidades a $ 5
1000 unidades a $ 2
Venta total efectuada
Utilidad Bruta
Gastos
Utilidad Bruta
Actual
10.000.-
1er. Aumento
10.000.2.500.-
10.000.4.000.3.800.200.-
12.500.4.750.4.000.750.-
2do. Aumento
10.000.2.500.2.000.14.500.5.220.4.200.1.020.-
En explotaciones de renglones nicos, como la indicada, siempre que se agreguen otros o se creen nuevas
categoras de precios y no se modifiquen los canales de venta y distribucin, cada nuevo articulo trabajado, por poca
que sea, relativamente, la utilidad bruta, aumenta el beneficio final. Al hacer estos agregados, hay que cuidar
especficamente que los nuevos artculos, cuando son de igual naturaleza o especialidad, vayan dirigidos a sectores
distintos del mercado consumidor, para evitar que los recientes sustituyan a los antiguos.
Todas estas ampliaciones, que son frecuentes en la mayor parte de los negocios, deben consultar, aparte de
la cuestin gastos, las disponibilidades financieras, las facilidades de crdito, los elementos y distribucin internos
del trabajo y dems factores a que antes nos hemos referido.
CMO ES EL ENCADENAMIENTO DE LA VENTA Y LA COBRANZA?
La forma usual de concesin de los crditos en mensualidades en las tiendas y negocios similares es la
siguiente
1.
2.
3.
Como condicin accesoria a la anterior, sujeta a las excepciones propias de cada caso, se otorga, como mximo
generalmente menos el importe de las entradas mensuales del solicitante, vale decir, de quien debe pagar,
calculando que pueda disponer del 10% de sus ingresos fcilmente.
4.
Una vez abonada la 5 cuota, se renueva automticamente la operacin, si el cliente lo desea, firmando un nuevo
documento ambos interesados, sin alterar las fechas de pago, que continan en forma mecnica, desde la 1
cuota, hasta el final de las relaciones comerciales con el cliente.
5.
La tramitacin se hace dentro de un termino de 48 a 72 horas, recogindose la informacin con personal del
vendedor en dos fuentes que corresponden a la solvencia moral y material de los firmantes en mancomn :
a) Confirmacin del empleo o medios de vida, sueldo, antigedad y conceptos de sus empleadores.
b) Concepto vecinal, cumplimiento en el pago del alquiler y artculos de primera necesidad, etc. Cuando
existen propiedades se pide la presentacin de los ttulos.
6. En todos los casos de clientes nuevos se exige la comprobacin de la identidad y el registro de la firma.
7. Los crditos se conceden siempre y salvo contadas excepciones de personas de solvencia moral y material de
consideracin, a dos firmas.
Pondremos, como primer ejemplo, para demostrar la evolucin de la cobranza en esta clase de operaciones,
en caso hipottico que no se presenta en las empresas de artculos para vestir, pero que puede existir en otros ramos
no sujetos tan fuertemente a la influencia estacional : una venta uniforme todos los meses del ao. Consideramos las
siguientes circunstancias como base:
Venta mensual...........................................................................
$ 1.000
Costo de reposicin
60%..........................................................
600
Utilidad bruta
40%............................................................ 400
Gastos de explotacin
30%......................................................
300
Utilidad neta
10%............................................................. 100
Conforme a esta base, el desarrollo de la cobranza de cuotas, a razn del 10% del monto primitivo, seria, a
partir del mes de enero, durante un ao, el siguiente :
COBRANZA
Mensual
En. 1000
Fb. 1000
Mz. 1000
Ab. 1000
My. 1000
Jn. 1000
Jl. 1000
Ag. 1000
St. 1000
Ot. 1000
Nv. 1000
Dc. 1000
En.
$ 12000
Fb.
100
100
Mz.
100
100
200
Ab.
100
100
100
My.
100
100
100
100
Venta
Jn.
100
100
100
100
100
300
400
500
Jl.
100
100
100
100
100
100
Ag.
100
100
100
100
100
100
100
St.
100
100
100
100
100
100
100
100
Ot.
100
100
100
100
100
100
100
100
100
Nv.
100
100
100
100
100
100
100
100
100
100
Dc.
600
700
800
900
100
100
100
100
100
100
100
100
100
100
En.
100
100
100
100
100
100
100
100
100
100
Venta
acumulada
1000
2000
3000
4000
5000
6000
7000
Cobranza
acumulada
100
300
600
1000
1500
2100
Saldo a
cobrar
1000
1900
2700
3400
4000
4500
4900
% Cobrar
0.00
10.00
10.50
11.11
11.77
12.50
13.33
Agosto.........................
Setiembre....................
Octubre.......................
Noviembre..................
Diciembre...................
8000
9000
10000
11000
12000
2800
3600
4500
5500
6500
5200
5400
5500
5500
5500
14.29
15.38
15.69
18.18
18.18
F
100
M
100
100
A
100
100
100
M
100
100
100
100
J
100
100
100
100
50
J
100
100
100
100
50
A
100
100
100
100
50
S
100
100
100
100
50
O
100
100
100
100
50
N
100
100
100
100
50
50
50
50
50
50
100
100
100
50
50
50
50
50
50
50
50
50
50
50
50
100
50
50
50
50
50
50
50
50
50
50
100
100
50
50
50
50
50
50
12,000
100
200
300
400
Meses
Si
1.
2.
3.
4.
5.
6.
7.
8.
9.
10.
11.
12.
Febrero
Marzo
Abril
Mayo
Junio
Julio
Agosto
Setiembre
Octubre
Noviembre
Diciembre
450
500
500
600
650
700
700
700
Renovacin
No
100
200
300
400
500
600
700
800
900
1000
1000
Las renovaciones, pues, reducen, con relacin a la misma venta total, la recaudacin mensual, dilatando el
tiempo dentro del cual se recupera el capital fiado al cliente. Aparentemente, no habra objeto, entonces, en la
propaganda intensa que se hace para el comprador renueve la operacin, pero si la hay : el beneficio esta en que la
mercadera, en lugar de estar en los estantes, se vende y el cobro es seguro.
Establecida ya la rotacin de ventas y pagos, todo se reduce a esperar un poco mas de tiempo el dinero,
prorroga que se compensa en forma de inters ocultos en el precio de venta y que se equilibra eliminando nuevos
gastos inherentes a los crditos nuevos, como son los de obtencin de informes. Finalmente, la empresa sabe que esta
fiando a un cliente conocido y que con su cumplimiento anterior acredita la confianza que se les dispensa.
Los cuadros y demostraciones que hemos ofrecido para la venta en mensualidades, parten de un principio
meramente terico que en la practica se modifica por las siguientes circunstancias .
1.
La venta rara vez es uniforme e igual todos los meses del ao. Casi no hay ramo que no este
sujeto a la influencia estacional y la inversin, por lo tanto, guarda ese ritmo regular que hemos sealado
en las cifras. Al acercarse los meses de mucha venta, el fiado comienza a subir hasta llegar a su monto
mximo en el mejor mes de la temporada; durante ese proceso, las ventas exceden a las cobranzas y el
saldo sube. A partir de all, con la baja de la venta coincide el aumento de la cobranza resultante de las
ultimas ventas efectuadas, reinicindose el ciclo al avecinarse la estacin siguiente. Con todo, salvo esa
diferencia transitoria con el ritmo de elevacin y disminucin del saldo, cuando el movimiento es normal y
no se esta en una poca de expansin o de retraimiento, el total vendido al correr del ejercicio se equilibra
casi siempre con el monto cobrado.
2.
Las renovaciones tampoco guardan ese nivel regular todo el ao; por lo comn arrecian en
los momentos de mayor demanda estacional u disminuyen en el resto de la estacin; esto tambin produce
diferencia en la distribucin de las cuotas para los meses venideros.
3.
La cobranza nunca es tan matemtica; hay siempre un porcentaje regular de cuotas atrasadas
que se vigilan procurando su ingreso; lo corriente es que, una vez que un cliente ha dejado de pagar un
mes, siga cumpliendo hasta el final pero manteniendo ese atraso, porque el presupuesto modesto, una vez
desnivelado, difcilmente recupera su estabilidad. Los quebrantos o perdidas reales, suelen representar un
porcentaje absolutamente insignificante de la venta efectuada y justifican perfectamente la preferencia de
los comerciantes por un sistema de ventas que garantiza una salida mas o menos fija de mercaderas, una
clientela estable, un ingreso regular de fondos a pocas establecidas y muchas otras ventajas.
La venta en mensualidades suele ser un recurso til y beneficioso, toda vez que el articulo lo permita, para
impulsar la salida de mercaderas, ya como poltica destinada a aumentar las ventas de artculos que no pueden
colocarse en cantidad al contado o, en iguales condiciones, para descargar existencias excesivas; en este ultimo caso,
eligiendo los riesgos, es siempre mucho mejor negocio ir escalonando el reembolso del capital invertido que dejarlo
dormir en un estante.
Los riesgos son por lo general muy reducidos y el sentido de la moral, en el publico modesto, es muy
elevado, aprecindose el deseo de cumplir religiosamente y con puntualidad; con, naturalmente, las excepciones
lgicas en toda clase de operaciones celebradas con gran numero de personas.
CMO ES LA LIQUIDACIN DE VIATICOS Y COMISIONES?
La liquidacin de viticos y comisiones, como ya hemos indicado anteriormente, debe ser muy minuciosa y
exacta a la vez que regular en cuanto ha fechas. El personal de ventas tiene casi siempre la impresin de que la firma
trata de escamotear comisiones, especialmente cuando existe la norma de liquidar las ventas indirectas,
bonificaciones extraordinarias sobre determinados artculos, etc. El sistema de contabilidad debe contemplar muy
seriamente este punto que tiene gran relacin con la moral del vendedor.
Hay que recordar que, casi como norma uniforme, la remuneracin de quien vende esta en relacin directa
con la cifra vendida; si el calculo del porcentaje esta bien estudiado, cuando mas cobre el vendedor mayor beneficio
obtendr la empresa; esta es la razn de que no deba asustar que un corredor o viajante perciba sumas muy
importantes por la labor cumplida; ello indicara, a lo sumo, que es buen elemento. El personal, en cualquier seccin,
debe estar siempre satisfecho de sus relaciones con el principal pero en la seccin ventas esto es especialmente
cierto; la relacin se establece entre el cliente y la firma que vende.
Si un vendedor deja la empresa, arrastrara consigo muchas cuentas interesantes para la empresa.
Cuentas por cobrar comerciales.- Producto de los ingresos por ventas o servicios prestados correspondientes a
las operaciones principales de la compaa.
Cuentas por cobrar a compaas relacionadas.- Provienen de las operaciones realizadas con compaas
relacionadas.
Cuentas por cobrar a empleados.- Provienen de prestamos, anticipos u otras entregas realizadas a los
empleados y que sern devueltos por estos en un plazo determinado.
Otras cuentas por cobrar.- Son el producto de diversas operaciones tales como reclamos al seguro u otros. Los
anticipos a proveedores no deben incluirse en este concepto, debido a que los mismos no sern cobrados sino
convertidos en inventarios.
Pagos de clientes
Devoluciones de mercancas
Cancelacin de cuentas incobrables
Saldo inicial
Gasto estimado por cuentas malas
en el ao
Saldo final
INGRESOS NO DEVENGADOS
Entregas de mercancas pagadas
por adelantado
Saldo inicial
Anticipos de los clientes
Saldo final
DESCUENTOS EN VENTAS
Descuentos por pronto pago
DEVOLUCIONES Y REBAJAS
Devoluciones de mercancas
Las caractersticas de las necesidades informticas para el diseo del sistema se detallan en el Captulo 18
Gestin de Cuentas Corrientes.
BIBLIOGRAFIA
EL ALMACENAJE EN LA PRACTICA, GESTION DE EMPRESAS
JOSE L. FERNNDEZ DE C.
EDICIONES DEUSTO . ESPAA
PARTE. I
LOGSTICA EMPRESARIAL (CONTROL Y PLANIFICACION)
RONALD H. BALLAU
EDICIONES PRAS, SANTOS S.A
ADMINISTRACION LOGISTICA
ARMANDO VALDES PALACIOS
TERCERA EDICIN
MANUAL DE LOGSTICA PARA LA GESTION DE ALMACENES
MICHEL ROUX
PRIMERA EDICIN
EDICIONES GESTION 2000. BARCELONA ESPAA, 1997
ADMINISTRACIN GUBERNAMENTAL, TOMO II
CENTRO INTERAMERICANO DE ASESORIA TECNICA
JOS ALVARADO MAIRENA (CIAT)
INFORMATIVO CABALLERO BUSTAMANTE
SEGUNDA QUINCENA DE JUNIO 1997
SISTEMAS DE INFORMACION CONTABLE II
ELSA FERNNDEZ DURAND
COSTO PARA TOMA DE DECISIONES
JUSTO FRANCO FALCON (Tomo 2)
EDICIONES FRANCO 1997
NICs
CAPITULO XII
Semana N 12 LA GESTIN DE COMPRAS Y CUENTAS POR PAGAR.
12.01 Objetivos de la Gestin de Compras.
12.02 Organizacin de las Compras.
12.03 Diagramas de Contexto de Compras.
12.04 Modalidades y Condiciones de las Compras Locales.
12.05 Modalidades y Condiciones de las Importaciones.
12.06 Polticas de Compras.
12.01 OBJETIVOS DE LA GESTIN DE COMPRAS.
QU ES LA COMPRA?
Es el contrato en virtud del cual se trasfiere la propiedad por el precio pactado. Es la transaccin que
realizan diferentes tipos de entes como pueden ser una persona natural, una empresa o un pas. Estas compras
generalmente son transacciones que se realizan entre dos o ms elementos, en el cual uno va a brindar un producto o
servicio y el otro elemento va a aprovechar este producto o servicio, por el cual este se ver obligado a
contrarrestarle una cantidad de dinero que es el caso que se da generalmente.
QU FACILITA LAS COMPRAS?
El comerciante o industrial, una vez organizada la empresa y planeado su desenvolvimiento, la pone en
marcha. Cumplir este paso, significa empezar a comprar o producir y repetir en forma continuada un proceso de
ventas que debe ser interrumpido dentro de las caractersticas de cada caso: las compras sern las que permitirn
producir o adquirir bienes con mrgenes de utilidades suficientes para recuperar el capital invertido totalmente en la
comercializacin, luego de cubrir los costos y gastos necesarios para sostenerla.
Sea cual fuere la ndole de la actividad - lucrativa o no - todo organismo econmico se expansiona por
conducto de la compra - llmasele insumo, mercaderas o servicios - tanto si se trata de entidades comerciales como
de carcter social o de beneficencia. As, un club busca mejorar el servicio a sus socios con el mayor margen de
utilidad bruta posible por que de este modo estar en condiciones de ofrecer mayores comodidades o placeres a todos
los que a l se han adherido; una sociedad filantrpica, procura difundir su obra entre quienes pueden aportar
recursos para llevarla a cabo comprando servicios de publicidad y promocin razonable; el comerciante, necesita
comprar mejor para facilitar sus ventas.
La necesidad de aumentar los ingresos, demanda observar las utilidades derivadas del presupuesto de las
ventas para obtener el benfico liquido esperado. Cuando la compra es razonable o con tendencia a disminuir, todo
es optimismo, caso contrario sucede cuando comienza a elevarse o presentarse de mala calidad. Si el proveedor es
nico en el mercado, mostramos preocupacin y debemos buscar alternativas de solucin.
CUL ES OBJETIVO DE LA COMPRA?
La compra tiene como objetivo principal suministrar recursos y servicios ptimos a la empresa por cuanto
representa la mayor parte de los costos, los cuales permiten obtener utilidades, por lo cual la gestin de compras no
debe considerarse como una actividad aislada, sus objetivos no deben operar en propsitos cruzados con los
objetivos generales de la empresa, sino proyectados hacia el mismo fin.
Mediante una buena compra que incluye: Calidad del Producto, Precio Justo, Cordialidad en la Provisin,
Cumplimiento de Entrega, Oportunidad del Pago y otros factores adicionales, podemos ganar la confianza del
proveedor, lo que implicara mejoramiento de los costos de la produccin y comercializacin.
QU ES LA LOGSTICA?
Es el conjunto de todas las actividades que la empresa debe realizar para suministrar productos, insumos y
servicios de acuerdo con el plan armonizado de produccin y ventas.
El contenido de esta definicin involucra el estudio de: actividades de compras, principios de direccin
logstica, tcnicas de adquisiciones, estrategias de logstica y bsqueda de proveedores, orientados a principalmente a
cumplir con las funciones de planificar actividades de compras a corto y largo plazo, organizar las tareas que exige el
plan de compras, vigilar la ejecucin de las tareas y actividades para comparar y controlar con el plan de compras los
resultados obtenidos, adems de tomar cualquier clase de medidas correctivas necesarias o hacer un plan de las
actividades; materias que deben ser de adecuado conocimiento del Contador Pblico para ejercer cualquiera de sus
funciones privativas.
12.02 ORGANIZACIN DE LAS COMPRAS.
CMO ES LA ORGANIZACIN DE LAS COMPRAS?
Comprar representa, por lo menos, poner en movimiento un personal ms o menos numeroso y
especializado, coordinar principalmente con las reas de ventas, produccin y almacn, solicitar cotizaciones,
confeccionar cuadro comparativo de precios, seleccionar al proveedor, elaborar y controlar las ordenes de compra,
vigilar la conformidad de la atencin, as como el pago correspondiente oportuno; crear un servicio que complazca a
la organizacin en su conjunto, no solamente en su intermediacin de la compra, sino en todas sus quejas y
reclamaciones, evitndolas en lo posible y atendindolas cuando sean justificadas. Comprar, adems, significa
afianzar el negocio en forma duradera y no para unos meses o aos; para ello es menester armonizar al proveedor
con la necesidad del usuario interno en calidad y costo de lo solicitado.
El rea de Compras al intermediar el suministro de todos los recursos y servicios para la produccin y/o la
venta establece el costo de lo adquirido por las mercaderas e insumos, mano de obra, servicios de terceros y otros
que inciden directamente en la determinacin de la utilidad neta del negocio. Para que se logre adecuado resultado,
compras debe estar perfectamente articulado, manteniendo una armona constante entre los distintos departamentos o
procesos del conjunto el que, a su vez, debe estar bajo un solo y nico control: la Direccin de la empresa, que es la
que dar la orientacin de la misma, impulsando, manteniendo o restringiendo las compras y equilibrando todos los
factores.
QU ES LA CENTRALIZACIN Y DESCENTRALIZACIN DE LAS COMPRAS?
CENTRALIZACIN :
Pone en una sola mano u oficina todo el control de calidad, cantidad y fechas de aprovisionamiento.
DESCENTRALIZACIN:
Deja esa funcin en manos controlados o vigilados por una oficina central.
No puede decirse que uno u otro mtodo sea el mejor pues su adopcin depende del ramo, forma de
operar y caractersticas de la empresa; tampoco es posible afirmar que ambos representan individualmente un
procedimiento absolutamente propio, pues hay elementos que los influencias y que les quitan rigidez.
Esta ltima condicin es el principal argumento contra la centralizacin y lo es tambin el desgano o
resistencia de los jefes seccionales a aceptar mercaderas o artculos que no hayan elegido personalmente, tanto
en lo que concierne a la manufactura como a la venta; el elemento tcnico es, en todas las actividades, el ms
difcil de convencer con razonamientos, pues a menudo pone por encima de todo otro factor un excesivo amor
propio que puede significar un aporte valioso para la empresa cuando se explota inteligentemente, pero que se
torna en una traba seria en el caso contrario.
El mismo trmite que las facturas y que se numera juntamente con stas: en tal caso se deja el comprobante
del proveedor con indicacin del numero y del reclamo para facilitar la verificacin posterior al pago.
Si por resultar una partida de mercaderas inservibles para el uso o para la venta se devuelve ntegramente,
ello se hace juntamente con la factura sin darle curso, evitndose todo trmite posterior, salvo el cargo del acarreo,
flete o gastos originados.
Las facturas, una vez bien revisadas y autorizadas, se pasan a la Contadura, pero antes de cumplir las tramitaciones a
que nos referimos enseguida.
Curso de mercaderas.- Antes de dar un curso definitivo a las facturas y una vez hechas todas las
verificaciones pertinentes con la base de aqullas, se extienden a los formularios internos necesarios para dar curso a
las mercaderas.
El procedimiento vara segn que la utilizacin o destino definitivo sean inmediatos o que las partidas
deban almacenarse transitoriamente para responder paulatinamente a las necesidades del establecimiento. Difiere,
asimismo, segn se trate de una manufactura o de una firma que se dedique a la compra -venta.
Habr por lo pronto, que marcar o individualizar los artculos entrados con la numeracin o designacin
utilizadas en la casa para distinguirlos, ya que tales referencias sern indispensables para el control posterior.
Luego se encaminaran a las secciones de fabricacin, de venta o al depsito.
Marcar.- En las manufacturas se emplea cuando se trata de muchas materias primas diversas, repuestos,
partes accesorias, etc., que puedan descomponerse en gran cantidad de unidades aisladas. Si el producto adquirido en
grandes cantidades- harina, hilados, soda custica-, etc., y su composicin, naturaleza y envases no lo permiten o no
lo requieren pueden bastar las indicaciones exteriores colocadas por el proveedor sin necesidad de otros agregados.
Por el contrario, en estos casos, es frecuente utilizar las referencias originales, por tratarse de pocos renglones, de
caractersticas ya conocidas, que tienen su graduacin o indicaciones conocidas, que tienen su graduacin o
indicaciones tcnicas a la vista, respondiendo a especificaciones comunes y corrientes en plaza para el ramo. (Ver
codificacin y referencias.
La cuestin marca tiene verdadera importancia en los negocios de compra y venta vara, asimismo, segn se
trate de operaciones al por mayor o por firmas minoritarias; en el primer caso la referencia y datos de
individualizacin se hacen constar solamente en los envases exteriores, salvo que se trate de unidades de gran
tamao y de fcil confusin o que convenga distinguir claramente.
En las casas minoristas es forzoso marcar cada pieza o unidad adquirida, pues la venta se hace directamente
al pblico en esa misma forma y en cada boleta hay que dejar constancia de referencia parar permitir los cambios de
controles de precio, existencia, etc. Esa tarea se cumple con la ayuda de maquinitas impresoras elctricas que se
alimentan con etiquetas preparadas ya especialmente en tiras que se expenden en grandes rollos.
Las etiquetas se confeccionan sobre la nota de cargo a que luego nos referiremos y se pegan en todas las
mercaderas antes de remitirse al lugar del destino definitivo.
Notas de cargo.- Son una especie de factura interna que sirve para las tramitaciones entre el depsito y las
secciones de depsito o venta. Se preparan sobre la base de la misma factura del proveedor, con el fin de sustraer sta
a tramitacin conservndola como comprobante de contabilidad y a veces para evitar que los costos de adquisicin
trasciendan al personal subalterno.
En las manufacturas es una norma general hacer una escala sin intermedios con el almacn o depsito, cuya
existencia debe representar el monto que arroja la cuenta de materias primas del Mayor; de ello se deduce al cargo
efectuado por ese concepto en la contabilidad.
Pueden existir distintas razones para que los precios y totales de las notas de cargo no coincidan con los de
la factura y entre ellas, los agregados globales por gastos de compras y los cmputos de costos de importacin cuya
obtencin hemos estudiado en el captulo anterior.
Iguales observaciones podemos hacer respecto a los negocios que operan al por mayor, ya que en ellos
tampoco se tienen a la vista sino muestrarios, reservndose en el depsito la existencia general de mercaderas.
En las casas minoristas lo normal es que las mercaderas pasen directamente al saln de ventas; la nota
de cargo se confecciona directamente se confecciona para el expendio al pblico y solo se pone los costos en la
copa que se retiene para las autoridades de control interno. Cuando una parte de la mercadera se reserva en el
depsito, se confeccionan dos notas de cargo, una para cada porcin, ambas en igual forma: precio de venta en el
original y ambos en duplicado.
Las notas de cargo se remiten a la oficina de recepcin, la que las utiliza para marcar la mercadera
confeccionando y pegando las etiquetas y para hacer entrega de las secciones correspondientes, sirviendo como
comprobante de su recibo por los respectivos encargados. El ejemplo filmado por los mismos pasa luego a
Contadura para ser agregado a las facturas de los proveedores, justificando el destino de los artculos recibidos
y su ubicacin actual.
Almacenes.- Puede ser la misma oficina de recepcin pero an en tal caso, existe una separacin virtual
entre ambas funciones y una independencia clara en el procedimiento.
La existencia estar ya clasificada respecto a su ubicacin, respondiendo a normas pre-establecidas y se
dispondr de un libro de entrada y de salida de mercaderas, que muestre siempre, sino los valores, por lo menos las
cantidades para facilitar el recuento y el propio control del encargado.
La base de las anotaciones de entrada sern las notas de cargo recibidas de la oficina de compras, pues la
mercadera no se considera ingresada en firme hasta que no se hallen establecidas todas las tramitaciones diversas
indicadas precedentemente y que dejan firme el cargo del proveedor y verificada su procedencia.
El libro de existencia estar ordenado o clasificado respondiendo en primer termino a la divisin
departamental existente y luego a la nomenclatura de artculos a objeto de que sea fcil la bsqueda de la pgina que
se necesite.
La entrega a las secciones de fabricacin o de venta solo pueden hacerse en base de ordenes escritas,
emanadas de los encargados de las mismas las que sern los comprobantes de salida.
Cuando en la contabilidad el cargo se hace a una cuenta general Mercaderas en depsito, materias primas
y similares estos pedidos internos son los que sirven de base para establecer el monto a debitarse a fabricacin o al
stock departamental.
Puede ocurrir que, no obstante las verificaciones iniciales de calidad, existan defectos internos, no
comprobables sino en el uso, que aparecen al elaborar el producto o al recibirse un reclamo del cliente. En este caso
se devuelve a almacenes lo que se entregara, mediante otro formulario interno de devolucin y se reinicia todo el
trmite anterior, hacia atrs, hasta llegar al proveedor en forma de devolucin y nota de dbito, vale decir:
1.
2.
3.
4.
5.
6.
En las firmas mayoristas, casi sin excepcin las nicas salidas normales son las producidas por las ventas y
lo mismo ocurre con los minoristas, con sola diferencia de que en las ltimas pueden existir depsitos de reserva y en
las primeras no son habituales.
Registro de Compras.- Pasan por l todas las facturas a pagar, por cualquier concepto que signifique la
necesidad de una factura: compras de mercadera, muebles, maquinarias, gastos de fletes, acarreos, propaganda,
refecciones, luz, telfono, etc.; la tendencia, es sustraer al pago directo por caja todo cuanto concepto sea posible,
multiplicando las verificaciones mediante la intervencin de la seccin donde nace el gasto o compromiso, de la
oficina de compras, etc.; para hacer todo el control posible que asegure la procedencia y la correccin del
desembolso.
Las facturas se van anotando por orden numrico conforme se reciben de las oficinas de compras en
otras ocasiones el control de nmeros lo lleva el mismo encargado de control del Registro de Compras, quien la
numera y asienta conforme se reciben, envindolas luego a la oficina de compras, la que tal caso omite mantener
en pequeo cuaderno a que antes hemos aludido.
El Registro de Compras ha de estar de acuerdo a ley y planteado de tal forma que sirva como verdadero
diario moderno, suministrando a fin de mes un anlisis lo ms completo posible a cargo de efectuar, segn el plan de
cuentas y analticas del sistema de contabilidad. Cuando el anlisis es muy amplio mercaderas clasificadas en
secciones, gastos muy subdivididos, etc- las columnas respondern a los rubros principales del Mayor y en los Libros
Auxiliares se llevar el detalle de los conceptos parciales.
El Registro de Compras, adems de esos cmputos de contabilidad propiamente dicha, mostrar las fechas
de vencimiento de cada factura y el pago de los importes netos, brutos y el lugar de las bonificaciones y descuentos y
las notas de dbito extendidas como reclamo. Se asientan exactamente como si se tratasen de facturas, siguiendo el
mismo orden numrico, pero anotndose los importes en rojo para ser deducidos.
Al finalizar el mes, se totalizaran las columnas y se formula una asiento por la entrada de las mercaderas,
cargando a las secciones o cuentas afectadas y acreditando los importes en rojo para ser deducidos.
Si los cargos a los departamentos de venta o de fabricacin no reflejan exactamente los importes de las
facturas y se confeccionan notas de cargo para registrar los cmputos internos, el nmero de stas se anotara en una
columna especial del libro al lado del comprobante del proveedor a que corresponda; en tal caso se requerir, adems
otra columna compensatoria para equilibrar las sumas debitadas que sern mayores con las acreditadas a los
proveedores, diferencia que se lleva a cabo en una cuenta especial del mayor, a menos que represente exclusivamente
los descuentos o bonificaciones.
Importacin.- El procedimiento difiere con las mercaderas importadas pues el costo definitivo no se
obtiene hasta despus de haber recibido varias facturas: proveedor extranjero, seguro, despacho aduanero, etc.
Hay que disponer de un Libro de Importaciones que responder a una cuenta de ese mismo nombre
Mayor con columnas para los diferentes conceptos que integran el costo, recordando que la destinada a los
proveedores tendr espacios para registrar la moneda nacional; vendrn luego otras columnas por flete, seguro,
despachos y acarreos, etc.
La numeracin de las facturas de mercaderas importadas debe ser distinta de las de plaza, cuando su
movimiento es suficientemente grande como para justificar un tratamiento o tramitacin individual.
Una vez confeccionadas las notas de cargo con los costos definitivos, el nmeros de las mismas se anotara
en el libro de importacin al lado de las facturas integrantes del costo. Para ste se mantendr otro libro aparte en el
cual se irn colocando cada partcula de mercaderas, no para cada factura (una factura puede contener uno o ms
artculos), en columnas separadas los distintos conceptos del costo: moneda extranjera, cambio importe en moneda
nacional, seguro, despacho, otros gastos, etc.
Nada obsta para que cuando el movimiento de importacin no es muy grande en el mismo libro de
Compras, al lado de las columnas destinadas a las secciones, se tenga otra para agrupar las facturas relativas a
mercaderas importadas, suprimindose el Libro de Importacin a que nos hemos referido al comienzo de este sub.
Captulo; la nica diferencia es que se perder el cmputo individual, con fines estadsticos, de lo pagado por
derechos, seguro y otros conceptos, aunque no hay inconveniente en llevarlo en planillas auxiliares.
Las facturas anotadas en el Libro de Importacin o en el Registro de Compras, que carezcan de la indicacin
del nmero de nota de cargo correspondiente a cada costo completo, representaran, sumadas, el saldo de la cuenta de
>importacin en el mayor.
Anlisis de Compras.-Cuando el Registro de Compras carece de suficientes columnas para todas las sub.
Divisiones de gastos, mercaderas, etc se es el caso ms habitual en una contabilidad bien organizada en la que se
d debida importancia al anlisis y estudio de las operaciones, las facturas, luego de registrarse en aqul, se pasan a
planillas auxiliares en las que cada columna corresponde a una sub-divisin.
Para estas plantillas no hay modelo estndar y cada firma las ordena segn su conveniencia y necesidades de
clasificacin; pueden utilizarse hojas columnadas comunes para libros no encuadernados o con planillas sueltas.
Como es lgico, los totales de estas planillas, clasificados por grupos principales deben coincidir con las
sumas globales de las respectivas columnas del Registro de Compras.
Libro Mayor.- Viene luego el pase a la cuenta de cada proveedor, el que se puede hacer a mano, en la forma
usual o mecnicamente si la firma dispone de un equipo apropiado; este ultimo medio proporciona infinidad de
ventajas: aumenta la exactitud, el control de los pagos y la simplificacin del trabajo contable en grado sumo.
Al hacer la revisin de las condiciones de pago en la oficina de compras, es conveniente indicar un lugar
apropiado del sello que se aplica o del rastrero que se adhiere, el da y mes en que debe hacerse el pago de la factura;
este dato se har constar tambin en la cuenta del proveedor para que facilite la tilde de las compras que se van
cancelando mediante la identidad de fechas.
El vencimiento que se indica, en ambos casos, debe corresponder no al que surja de las condiciones de la
fecha en forma estricta, sino del que fija la firma compradora segn el da del pago.
Cuando las facturas no se pasan por riguroso orden numrico lo que a veces es imposible sin atrasar el
trabajo, porque las tramitaciones de verificacin y conformidad demoran ms en unos casos que otros, conviene que
el encargado del libro de acreedores varios, tenga listas numricas correlativas para ir tachando los nmeros que ya
ha pasado, con lo cual puede por s mismo, reclamar las facturas que le falten, sin correr el riesgo de que una omisin
le signifique una diferencia trabajosa al preparar el balance mensual de comprobacin.
Estadstica de Vencimientos.- Las firmas que tienen un gran movimiento de compras con plazos variados y
que hacen uso liberal del crdito comercial y bancario necesitan calibrar cuidadosamente su situacin financiera,
para poder disponer normalmente de los fondos necesarios para el pago de facturas; es forzoso, entonces, conocer en
cualquier momento de vencimientos hay ya contabilizados para los meses venideros, el vencimiento se comenzara a
contar de uno o dos meses ms tarde, segn el caso.
Aunque se tenga otro da de pago y el grueso de las compras se abon en l, siempre hay operaciones que
exigen una liquidacin aparte, ya sea por tratarse de negociaciones convenidas al contado inmediato con un
descuento especial o porque el vendedor insiste en que se liquide a fin de mes o exactamente a tantos das de la fecha
de factura.
Hay que disponer de un libro de vencimientos, similar al que se usa para los documentos a cobrar y a pagar,
pero con mayor numero de pginas, columnado para indicar fechas de factura, nmeros de entrada e importe, a
continuacin, se clasifican por das del mes en forma semanal, pero dejando como centro el da de pago de la firma,
que es sin duda el que absorbe mayor cantidad de facturas. Si los cheques se remiten, por ejemplo, el da 10, la
clasificacin podra ser la siguiente:
Pagos entre el 1 y el 19
Pagos del da 10
Pagos del 11 al 17
Pagos del 24 al 31.
Las facturas se van detallando en las columnas respectivas, de modo que en cualquier momento se pueda
saber qu suma hay comprometida para un mes dado y especialmente para los distintos periodos del mismo. Este
dato se agrega al final del balance mensual de comprobacin de Acreedores varios y su monto debe coincidir entre
ambos.
Cuando se dispone de un equipo mecnico de contabilidad, este trabajo puede eliminarse y combinarse
satisfactoriamente y ventajosamente con los pases a cuentas individuales de los acreedores, obtenindose igual
informacin, no ya global, sino para cada proveedor, confeccionndose los balances mensuales con datos completos
e ilustrativos que permite vigilar cuidadosamente cada cuenta, para no excederse, pedir nuevas facilidades.
Archivo de las facturas.- Si se asientan mecnicamente, permitiendo la coordinacin general de las tareas
de registracin en las cuentas, clasificacin de los vencimientos, preparacin de los comprobantes de pago, etc. El
mejor sistema es el de formar archivos numricos en dos partes; facturas pagadas y a pagar.
El archivo provisorio de vencimientos debe hacerse con carpetas abiertas para cada fecha de pago y dentro
de ellas, ordenando convenientemente las facturas, cuidando de reunir en igual forma todas las de un mismo
proveedor, notas de dbito, etc. En cualquier momento la revisin de las mismas con las facturas pendientes de pago
en el libro de los acreedores varios o con los que no tienen la fecha del pago de libros de compras debe coincidir es
un buen modo para localizar las diferencias de mes en el balance de comprobacin.
El pago.- Diariamente debe revisarse el archivo por vencimientos para retirar las facturas que deben
pagarse, con el fin de evitar demoras que harn perder descuentos y perjudicaran, a la vez, el crdito de la firma. Slo
los que actan activamente dentro de las operaciones comerciales saben cunta importancia tiene el estricto
cumplimiento de esta parte de las mismas y conque seguridad se cuenta con el cheque de los clientes serios y
cumplidores.
Los vendedores y todos los que compran, venden tambin tienen que atender sus propias obligaciones; pero
el comerciante, cuando quiere hacer rendir su negocio al mximo y aun sin explotar el crdito bancario, est en la
necesidad de movilizar ntegramente su capital.
Nada beneficia tanto el crdito moral y material de una firma repetimos como el escrupuloso pago de las
facturas de compras y gastos: la necesidad de vender esta siempre presente en todos los ramos y el que haga del
cumplimiento de sus compromisos un culto fielmente observado, se ver rodeado de toda clase de facilidades.
A la inversa, si una casa antigua, de hondo arraigo entre los proveedores, que han dado a los mismos a
travs de muchos aos de operaciones beneficios cuantiosos y que jams dado lugar a una reclamacin por demora
en el pago, por errores de poltica comercial o por otros factores comienza a atrasarse, se ver notablemente
decepcionada si cree que sus antecedentes suele contemplar el presente y el futuro y rara vez se influencia por las
transacciones anteriores al punto de correr riesgos que los usuales; cuando lo hace es porque, finalmente, ve en ello
una conveniencia o la posibilidad de perder menos.
Si dejar de considerar que la tica, las razones morales, la consideracin al viejo cliente llega a ser amigo,
etc., tienen su peso o deberan tenerlo, el proceder de los habilitadores de crdito, en esos casos, no es totalmente
criticable. Las operaciones pasadas representan hechos ya consumados; lo que se haya ganado se ha incorporado al
desenvolvimiento ulterior del negocio que vende; no se trata nunca de sumas guardadas en caja de ahorros que
pudieran generosamente devolverse darse por incorporadas al propio patrimonio; por el contrario, lo normal es que
las utilidades se vayan agregando segn el capital en circulacin y que conforme crece su firma, su situacin, aun
siendo sana al 100 por ciento, represente una trabazn y complejidad de intereses, cuya integridad debe mantenerse
para no derrumbar el edificio.
El comerciante inteligente previsor debe tener siempre en cuenta ese punto de vista y suponer como
proceder l mismo en una situacin similar. Lo que demos ganar hoy, maana y dentro de cinco aos un proveedor,
no nos autoriza para provocarle una situacin difcil cuando llega el sexto. La mejor manera de evitar males tan
dolorosos es obrar siempre con cautela, recordando aquello de que no es bueno estirar las piernas mas de lo que den
las cobijas.
Y volvamos al tramite del pago.
En cada vencimiento se retiran las facturas a pagar, se confecciona un comprobante de pago para cada
acreedor, se extiende el cheque respectivo y, con la constancia de pagada en la factura, adems de la fecha, numero
de cheque y banco sobre el cual se ha girado, se pasa a la firma del dueo o gerente encargado de autorizar el egreso.
Este, aparte de suscribir el cheque, previa inscripcin de todos los detalles inicial a la o las facturas en lugar siempre
uniforme para hacer an ms difcil su presentacin por segunda vez.
Son buenas prcticas las siguientes:
1.
Que los comprobantes de pago, antes de ser presentados con los cheques sean revisados con el libro de
acreedores Varios y con el libro de Compras, como constancia de que esas facturas se hallan efectivamente impagas,
que el vencimiento es el elegido para hacer la remesa, que se han deducido todos los reclamos pendientes, etc.
2.
Que se controlen asimismo con los resmenes de cuenta de los mismos proveedores.
3.
Que quien firma los cheques, examine cuidadosamente la factura desde todos sus puntos de vista,
verificando si se han cumplido los requisitos de control de calidad, cantidad, clculos, etc. No es raro que en el
momento de hacer el pago el dueo de casa o gerente observe una anomala o recuerde circunstancias que deben
modificar la suma a remitir.
4.
Cuando existen acreedores que a la vez adquieren mercaderas en la firma vigilar que sus crditos no sean
cancelados con un cheque, cuando el egreso puede evitarse, transfiriendo la suma respectiva a la cuenta de deudores
varios.
5.
Si las remesas se hacen por correo, tomar el mximo de precauciones para evitar en el trayecto, antes de su
llegada a destino, adulteraciones de los cheques; al efecto, se cruzaran y perforaran mediante mquinas que se
encuentran equipadas para este fin.
Archivo definitivo de facturas.- Las facturas ya pagadas se archivan por orden numrico de entrada en blocks
divididos por meses, ejercicios, clientes, etc., segn la intensidad del trabajo.
No estamos a favor del archivo alfabtico en la carpeta de cada acreedor, porque ello reparte demasiados estos
comprobantes que deben estar siempre a mano para controlar una cuenta, verificar un costo o cualquier otro dato.
12.03 DIAGRAMA DE CONTEXTO DE COMPRAS.
El departamento de compras se relaciona con otros departamentos para organizarse y realizar algunas
estrategias de finanzas, con el fin de armonizar sus ingresos y egresos. El departamento de compras se encarga de
verificar si los otros departamentos cumplen un desempeo eficiente de sus propias tareas.
El contexto de la Gestin de Compras involucra a un conjunto coordinado de secciones o departamentos o
reas que deben tomarse en cuenta durante el diseo en la organizacin de las compras:
La Seccin Cotizaciones
La Seccin Evaluaciones
La Seccin Colocaciones
La Seccin Tesorera
La Seccin Ventas.
La Seccin Produccin
La Seccin Almacenes.
La Seccin Contadura.
La Seccin Estadstica.
COMPRAS
DIAGRAMA DE
CONTEXTO DE
GESTIN DE COMPRAS
COTIZACION
EVALUCION
COLOCACIN
PROVEEDORES
PRODUCCIN
VENTAS
COMPETENCIA
CLIENTES
GESTION
DE
COMPRAS
Contabilidad
Estadsticas
ALMACEN
SUNA
T
BANCOS
Tesorera
Reportes
Archivos Salida
Archivos Maestros
Documentos Fuente
O/C Atendidas
Estadstica
O/C Pendiente
Proveedores
Productos
Inventarios
Niveles Existencias
Condiciones Compra
Tesorera
Saldos en Cuenta
Compradores
Orden de Compra
COMPRAS
Registro Letras
Cuadro
Comparativo
Solicitud de
Precios
SISTEMA
SISTEMA
COMPRAS
COMPRAS
CUENTAS
CUENTAS
POR
POR
PAGAR
PAGAR
PRODUCCIO
N
Registro
Compras
Cheque
Comprobante
VENTAS
Lista Proveedores
Contabilida
d
Canje Letras
Cuentas por
Pagar
COMPRAS
EGRESO
SCAJA
Orden de
Compras
Egresos Mensual
PARTE
ENTRADA
Entrada a
Almacn
CUENTA
por
PAGAR
Asientos
Antigedad
Distribucin
EGRESOS DA
Bien
ALMACEN
OIM 2001
Saldos
Movimiento
CHEQUE
RECEPCION
DESPACHO
Gua Remisin
Vencimiento
Estado de Cuenta
Bien
PROVEEDOR
TESORERA
DIAGRAMA DE CONTEXTO
SISTEMAS DE COMPRAS Y CUENTAS POR PAGAR
fracaso. La relacin de estos factores entre s no es pareja y aunque no es posible hacer esta afirmacin de
modo terminante, podramos decir, que ella se establece por una parte entre las compras y las ventas y por
la otra, entre estas ltimas y los gastos. La relacin entre las dos primeras, a su vez, da lugar a la utilidad
bruta que influencia y es influenciada por los gastos.
No considerando como gastos, en su concepto de explotacin, a los que se efectan para organizar e
instalar el negocio, podramos decir, que la cadena se inicia con las compras, mediante las cuales se obtiene la
mercadera que ha de venderse o la materia prima con que ha de fabricarse; la venta viene despus y los
gastos aparecen desde el primer momento porque el primer pedido colocado a un proveedor, supone ya la
existencia de una organizacin bsica para poner en marcha la empresa.
La importancia del estudio de todo lo que concierne a las compras es evidente, sin mercaderas no es
posible vender ni tampoco puede pretenderse que se venda todo lo que se compre. Ambos elementos deben
guardar una relacin muy estrecha ya que ellos insumen en una u otra forma, ya que ellos insumen en una u
otra forma, todo del capital circulante de la empresa, la disponibilidad inicial de la misma se vendern al
contado y que, con toda probabilidad, se transformarn en cuentas a cobrar; los plazos a que se efecten las
ventas determinarn las condiciones en que se hagan las compras o viceversa, ya que en ocasiones existen
normas clsicas que imponen la adquisicin a corto plazo o al contado.
El precio de venta no siempre puede fijarse al gusto del comerciante; por el contrario, ese caso es
excepcional y lo corriente es que haya de sujetarse y lo corriente de factores que impiden elevarlo a
capricho; el precio de compra o el de fabricacin entonces, ser el elemento decisivo
porcentaje de utilidad bruta
que,
para establecer el
gastos de explotacin.
Podemos afirmar que gran parte del secreto
compra; pocos son los renglones en que un exceso del costo no causa perjuicios, a veces irreparables; no hay
perjuicios, a veces irreparables; no hay mercaderas cuya calidad, con relacin a su precio, no deba cuidarse
si se quiere mantener el prestigio entre la clientela. La colocacin de un pedido significa o bien la inversin
inmediata de un capital o la formalizacin inmediata de un capital o la formalizacin de un compromiso de
pago a un plazo dado; en todo caso, implica siempre la necesidad forzosa de vender esa mercadera para
poder responder lo pagado por ella o para obtener los fondos con que pagarla; vale decir, que si se compra en
exceso se producir un desequilibrio que se traducir en una demora en el pago. A la inversa, si se quieren
suprimir todos los riesgos y se compra en forma limitada, se corre el peligro de carecer de surtido y perder
compradores y perjudicando la evolucin futura del negocio.
La compra siempre lleva implcita un riesgo y constituye un acto permanente de especulacin
comercial; se adquieren mercaderas en firme, pagndolas u obligndose a pagarlas para
venderlas u
obligndose a pagarlas para venderlas despus: no es posible, en una empresa organizada, ir pidiendo el
proveedor aquello que nos va solicitando los clientes; es indispensable contar con un surtido bsico
permanente con el cual podemos servir los pedidos que recibimos.
Ah esta el riesgo: mantener ese surtido dentro de lmites adecuado que envuelven la necesidad de
prever un cmulo de circunstancias; inters de la clientela, situacin del mercado, productor y consumidor,
capital disponible, evolucin de la cobranza, etc.
Segn los ramos y las formas de operar, los riesgos aumentan o disminuyen, pero siempre existen en
forma cierta y en mayor o menor grado. La fabricacin o la compra deben seguir muy cerca de la evolucin
de la venta, para marchar a su mismo comps, aumentando cuando los pedidos lo exigen y disminuyendo
cuando aquellos bajan; ese proceso implica mucho de previsin, de intuicin, de ver muy adelante para no
pecar por exceso no por cortedad.
Consideradas independientemente de todo otro factor, las compras obligan, por si mismas, a contemplar
una multitud de otros elementos que se cuidan organizando secciones complementarias para resolver otros
tantos problemas conexos; la prevencin del fraude en las adquisiciones, la medida de lo que se recibe, el
almacenamiento y vigilancia de la existencia y la determinacin del capital invertido.
QU COMPRENDE LAS COMPRAS DE ARTCULOS DE USO INTERNO?
Al tratar las compras tocaremos, preferentemente, a las de materia primas para fabricacin y
mercaderas para la venta: pero hay muchas otras adquisiciones y compromisos de gastos que representan
sumas importantes y que se destinan a secciones auxiliares, a inversiones permanentes, a gastos de
explotacin u cuyo control es tan indispensable como el de la materia prima o de las mercaderas.
La tendencia moderna es a hacer pasar por la oficina de compras todo compromiso de cualquier
ndole que pueda representar el pago de una o terceros; se exceptan casi exclusivamente conceptos tales
como los alquileres, sueldos, impuestos y rubros similares cuya naturaleza los hace realmente inapropiados al
movimiento de las compras.
El activo fijo, por ejemplo muebles, maquinarias, etc. Es claro, est, algo que no se adquiere sin un
previo y detenido estudio, y no hay inconveniente en que, formalizada en principio la operacin, la oficina de
compras formule el pedido respectivo de compras formule el pedido respectivo tal como si s tratarse de un
artculo para la venta.
Los impresos, tiles de escritorio, etc., constituyen rubros de gastos que suelen elevarse muy
fcilmente y en cuyo ramo es casi una prctica comn la de otorgar bonificacin indebida a quienes hacen
las compras; estas, entonces, deben concentrarse en la oficina respectiva y reglamentarse las adquisiciones
obligando a que se pidan presupuestos a todas las firmas serias que puedan interesar.
La propaganda tambin se encauza por intermedio de la oficina de compras, y en general, la
tendencia es a uniformar el procedimiento en todo aquello en que, por haberse hecho una compra o un gasto,
sea menester enviar una orden a un tercero ajeno a la casa y recibir del mismo una factura que sirva de
justificativo al egreso.
Dentro de este asunto, obra igualmente importancia al almacenamiento
de impresos y tiles de
escritorio, as como el de herramientas, accesorios diversos, etc. Las firmas importantes suelen tener pequeos
depsitos independientes de estos artculos, cuyo costo representa siempre sumas importantes, y no entregan
tiles, blocks, formularios, etc. Si no es base a pedidos internos debidamente autorizados en formularios
especiales; estos mismos sirven luego para cargar e costo de los materiales empleados a las secciones que los
utilizan y justifican, a la par, la salida.
La suma que se invierte en gastos de una u otra ndole y que obligan a formular antes un pedido, es
siempre importante al correr el ao y debe aplicarse a las erogaciones cuanto control y verificacin sean
de fletes. Estos
acuerdos se celebran
ferroviarias o de transporte automotor y muchas veces, se prefiere la va fluvial, cuando no hay urgencias
en la recepcin de las mercaderas por la mayor baratura del flete.
A veces, los expresos que llevan las mercaderas en camiones, retiran las cargas directamente de los
establecimientos que efectan las ventas y cobran a los compradores el flete y acarreo urbano, cargando a los
compradores el flete y acarreo de destino. Estos mtodos o convenios para regularizar el transporte delos
comparado, presentan muchas conveniencias y entre ellas el abaratamiento
una empresa determinada, la regularizacin de un servicio de entrega y e mayor control de las erogaciones de
fletes; generalmente se presenta la factura de fletes y acarreos una vez al mes, provista de los respectivos
vales diarios; en esta forma se facilita el control de esas erogaciones, que suelen ser relativamente importantes,
sustituyendo los numerosos pagos pequeos hachos da a da, con una cuenta que se revisa, autoriza y paga
como una compra cualquiera.
Las condiciones de pago en que se adquieren las mercaderas o materia primas varan tambin
considerablemente de unos casos a otros; pueden decirse que cada
costumbre que hay que respetar; cierto artculo es forzoso comprarlos al contado, en tanto de uno a ms
meses para pago. Las estipulaciones ms corrientes, a este respecto son las que damos a continuacin:
Contado inmediato: el pago se hace contra entrega de la mercadera; es una condicin algo antiptica
que la hace poco utilizada, salvo en casos en que se desconoce a la firma compradora o se halla en tela de
juicio su solvencia, seriedad, en tela de juicio su solvencia, seriedad, etc.
Contado 8 das fecha de factura: a veces se vara el plazo desde 3 a 10 das; esta condicin suele
acompaarse en un descuento de caja y la mayor parte de las veces es opcional, quedando a criterio del
comprador aprovechar esa rebaja a perderla, segn sean sus disponibilidades financieras. Hay casos, sin
embargo, en que se establece como base de operaciones y hay que respetarlas.
30 o 60 das: esta condicin, as como la de 90 das, se aplica en dos formas a tantos das fecha de
factura o a tantos das y mes de compra; la primera modalidad indica, que si la factura tiene fecha 5 de
agosto, es pagadera el 5 de septiembre, la segunda, en cambio, computa ntegramente el mes de la compra, o
sea agosto, y el vencimiento se produce 30 das despus o sea el 30 de septiembre. La costumbre establece
que si la factura dice simplemente 30 das, el plazo se entiende con mes de compra y que cuando es a fecha,
se ha de hacer constar.
Las ventas a 30 das, que suelen ser la base de plazo usual en compras de plaza, se acostumbran a
hacer con5 % de descuento; tal condicin lleva implcita una opcin perdiendo del comprador para demorar
el pago perdiendo un 1% mensual, a veces hasta 180 das, o sea 6 meses de plazo; como contrapeso es
norma, tambin establecer el derecho del vencedor a exigir la firma de pagar cuando el plazo se excede de
30 a 60 das segn los casos. En general, suelen aceptar como plazo mximo para el pago en cuenta corriente
el de 90 das; la razn de estas exigencias esta en la necesidad que tiene el vendedor, no solo de cubrirse en
parte de los riesgos mediante un documento firmado, sino tambin de poder hallar recursos financieros
descontando los pagars de sus clientes.
El pago a 30 das tiene, en algunos ramos, otra modalidad y es la que se conoce con el nombre de
20 a 20; se entiende por esto que lo que se factura hasta el da 20 del mes inclusive, se considera como del
mes y se abona el 31 del siguiente en cambio, lo que se entrega despus de esa fecha, o sea entre el 21 y 30
se computa como entregado en el prximo y goza de otros 30 das para el pago. Una factura, fechada el 5 de
septiembre, y otra fechada el 21 de agosto, recin deberan pagarse el 31 de octubre.
Contado fin de mes: todo lo que se compra dentro del mes ha de pagarse el ltimo da del mismo,
no obstante la brevedad del plazo y la similitud relativa con el contado inmediato, e sta suelen ser raros los
descuentos.
Hay otras condiciones de pago que no constituyen sistemas o mtodos de aplicacin corriente, pero
que se utilizan en casos determinados, siempre sobre la base de circunstancias especiales.
Contra reembolso: en negocios pequeos del interior minorista necesitan mucha variedad de artculos
y en renglones en que es habitual abonar al contado o cuyo monto no justifica un pedido de crdito, se emplea
mucho el pago por contra-reembolso, aprovechando los servicios de cobranza del correo y de gran parte de
las empresas de transporte. Se entrega el paquete al intermediario con copia de la factura y mediante una
pequea comisin, que se carga al cliente, se hace efectivo el monto respectivo contra entrega de los efectos.
Estas formas de pago no son corrientes para operaciones de cierta importancia; sustituye al contado inmediato
utilizando entre firmas de una misma plaza.
Pago contra gua: es similar al anterior, y tambin sustituye al contado inmediato, suele aplicarse a
compras de consideracin hechas entre plazas distintas; la carta de porte o conocimiento fluvial se extiende a
la orden del mismo expedidor, quien la endosa entregndose con la factura y un giro a la vista a un Banco,
que hace efectivo su importe en destino por intermedio de su propia sucursal o de otro establecimiento de
crdito. Es una forma de pago antiptica y solo crdito en plaza, se ven obligados a aceptarla.
Pago anticipado: o sea previo a la entrega de la mercadera, sistema tambin poco corriente pero,
con todo, habitual en ciertos ramos por ejemplo, publicaciones peridicas, novedades de libreras, etc.; En eso
casos se constituyen depsito permanente en poder del vendedor para que este surta al cliente conforme se
editan nuevos ttulos.
El pago anticipado tambin es utilizado por firmas muy importantes cuando conciertan operaciones
con pequeos talleres, cuya organizacin familiar les permite vender a precios mucho ms reducidos que los
de las fbricas organizadas; el comprador, en tales casos, adelanta al pequeo fabricante una parte del monto
del pedido para que pueda surtirse de materias primas; ir pagando la mano de obra, etc. El saldo adecuado se
abona, a veces, en el mismo acto de recibirse el producto o trabajo encargado; es un medio de exprimir al
modisto tallerista, explotando su falta de capacidad financiera y se emplea muy corrientemente.
Agencias de venta. En ocasiones se celebran contratos de distribucin y venta entre una firma
mayorista y un fabricante; la industria, rara vez esta en condiciones de conceder plazos extensos, pues las
condiciones de adquisicin de las materias primas suelen ser relativamente poco cmodas
costo
esta presentado
por mano
de
obra
que
hay
que
abonar
semanal
quincenalmente.
Cuando el fabricante no dispone de suficiente capital efectivo para maniobrar dentro de esas
condiciones es posible que recurra a la celebracin de un convenio con una firma mayorista a la cual otorga
la exclusividad de distribucin de sus productos mediante ventajas de precio y obligaciones de pago.
En estos convenios generalmente se establece como obligacin para el comprador que es el agente de
ventas el anticipar un porcentaje dado del precio de la mercadera termina y aun no entregada y de completar
el saldo a medida que se despacha lo vendido. Hay, entonces, una forma combina de pago anticipado y al
contado inmediato, pero se trata de convenciones especiales, que no pueden entrar dentro del mecanismos
habitual de las compras y que pueden variar en cada caso particular segn sean las necesidades del fabricante,
las posibilidades de agente, las caractersticas del mercado consumidor, costumbres de pago, naturaleza del
artculo, etc.
Hemos enseado todas las formas de pago corrientes en operaciones celebradas dentro del mismo pas
y repetimos que cada ramo tiene, dentro de las indicadas, las propias, de modo general, sin perjuicio de que
algunas de ellas puedan hallarse en todos los rdenes de la actividad mercantil.
La norma es que entre firmas solventes y serias, se busque la mayor brevedad del plazo; el vendedor
otorga un descuento adicional por pronto pago, sacrificando su utilidad bruta para recuperar prontamente su
dinero,
movilizando nuevamente para obtener un nuevo beneficio y disminuir los riesgos del fiado; el
comprador especula con esos descuentos que, cuando se trata de contado inmediato o a 8 das, significa un 2%
adicional, o sea un elevado inters anual sobre el capital invertido.
Las operaciones concertadas y liquidadas a los
siempre normales y canceladas en condiciones atractivas para el vendedor, a partir a all, 60, 90, etc. Se
considera que ya existe un plazo y el vendedor cuida mas la seguridad de su crdito y su necesidad de
financiarse obteniendo pagars, letras, etc. Quiere decir que, para comprar bien, no debe excederse de 30
das y, siempre que se pueda, ha de pagarse con el mximo de descuento; se beneficiarn con ello el propio
crdito y la cuenta de perdidas y ganancias.
Sin embargo, una firma que acostumbra a comprar, por ejemplo, a 90 das firmando pagar, que
haciendo de ello una norma cumpla religiosamente, no ver perjudicado su crdito, aunque en el concepto del
vendedor se piense que no es tan buena como la que paga a 30 das o al contado porque as lo quiere. La que
mejor pague, la que demuestre halarse en mejores condiciones financieras y de solvencia, ser siempre la
que reciba las ofertas ms atractivas, las proposiciones ms ventajosas y convenientes, toda vez que un
fabricante o un comerciante en apuros necesita realizar mercaderas
aquellos de que sus clientes de quienes sabe que, por disponer
inmediato cualquier operacin sobre mercaderas corrientes que sean ofrecidas a precios inferiores a los
normales.
Se sigue de ello, aun sin pensar en ese caso extremo, que hay ventajas evidentes en conservar una
posicin financiera lo mas desahogada posible, evitando los recargos desahogada posible, evitando los
recargos
de
existencias y el congelamiento
circulante en cuentas
a cobrar o en
normas a aquellos a quienes compra: Para que esta factura sea pagada en nuestro da de pago, debe estar en
nuestro poder antes de tal fecha; etc. El vendedor siempre respeta el da de pago y las disposiciones
regulare y ajustadas a lo razonable de sus clientes.
Lo comn es que el comprador fije como da de pago aquel que ms conviene a sus intereses
resultando al efecto la intensidad de su trabajo interno segn el ramo o modalidades de su negocio, sus
necesidades financieras que se relacionan con sus pocas de cobranza, el vencimiento habitual de las facturas
segn las condiciones de pago que prevalecen en el ramo, etc. Hay quienes tienen solo un da de pago al
mes, por ejemplo el 2 mircoles y el 4 viernes, y hay otros que establecen dos y hasta uno por semana.
Fuera de las fechas establecidas no se hacen sino pagos de excepcin, por compras especiales en las que se
hayan establecido estipulaciones de pago contra entrega, etc.
La fijacin de un da de pago es una costumbre til y conveniente, tanto para el que paga como
para quien debe cobrar, pues este toma nota del mismo y no molesta al cliente innecesariamente.
Generalmente se contempla esta medida disponiendo para evitar la concurrencia de cobradores que hacen ms
molestas las tareas; se establece al efecto, imprimiendo una nota especial en los formularios de pedidos, para
que las facturas sean pagadas en tal fecha, es menester que el acreedor enve con tal anticipacin un resumen
de lo que tiene que cobrar; la falta de resumen por parte del vendedor pues, se trata de una condicin que
consta en la orden de compra y que se acepta por el solo hecho de cumplirla y entregar la mercadera o
atender el servicio solicitado.
De mimo modo que un da de pago prestigia a quien lo fija y lo mantiene en forma metdica y
regular, perjudica a quien, por parecer de orden o de condiciones financieras adecuadas, no lo observa
escrupulosamente. El acreedor espera todos los meses, en tal fecha, el cheque de su cliente y cuando note que
ese procedimiento se impone solamente con miras de chicaneo o de postergacin del cumplimiento de un
compromiso contrado, tal circunstancia, se anotar en la ficha y en el concepto del cliente, daando su crdito.
por lo comn
ilusorios el recursos legal, el que no se intenta sino en casos en que se trata de sumas muy elevadas y que
justifican las designacin de un abogado, la posibilidad de responder a una excepcin de arraigo, etc.
Cuanta corriente. Equivale a una venta de plaza sin documento de ninguna especie, solo se estila
cuando el cliente es de reconocida solvencia y existe antecedentes u otras operaciones que justifiquen el
riesgo que corre el vendedor al remitir mercadera sin seguridad alguna a mercados muy distantes. En general,
para que exista esta condicin, ha de haber un representante local que vigila la operacin y cuyo contacto
directo y frecuente con el comprador, haga que la factura se pague regularmente.
Los plazos concedidos varan desde el de contado vista mercaderas que significa el compromiso de
liquidar la compra una vez recibidos y revisados los efectos, hasta el de 90 o 120 das, tambin vista
mercaderas.
Cuando se opera en simple cuenta corriente, sin documento alguno, suele acostumbrarse una vez
revisada la mercadera y si se ha estipulado un plazo mayor 30 a 120 das se cargan interese hasta la
fecha en que el giro de cancelacin llega a manos del vendedor; el pago caso siempre se hace directamente
a este, mediante una letra bancaria en la moneda del pas exportador, aunque, otras veces. Si el envo no se
ha hecho con tiempo oportuno, se transfiere telegrficamente el importe de la fecha de vencimiento.
Giros a la vista. Cuando la operacin se conviene pagadera
emite una letra a cargo del comprador, y acompandola de los documentos de origen, pliza de seguro, etc.
La entrega a su banquero en la plaza de residencia del comprador, a quien aquel enva un aviso de la llegada
de los documentos y del importe de la libranza, advirtindole en que fecha vence el plazo que acuerdan las
ordenanzas de aduanas para la manifestacin de las mercaderas. Al fenecer el plazo, si el giro no ha sido
atendido, al Banco presenta los documentos de embarque a la Aduana, por
intermedio de su propio
despachante, ignorando contenido con el solo fin de evitar la multa por falta de declaracin.
Si el giro es atendido dentro del trmino fijado, el Banco contra pago del mismo entrega la
documentacin, recibida y termina su misin liquidando luego con el remitente de la plaza extranjera. Si el
giro no ha sido atendido en tiempo, el despachante del Banco hace la presentacin a la Aduana, lo cual
siempre implica varios inconvenientes, porque no existe con el comprador la intimidad, confianza y
conocimientos del asunto que suele tener el importador con su propio despachante.
Giros a 30 o ms das vista. El procedimiento es enteramente similar al del caso anterior, con la
sola diferencia contra aceptacin de la letra emitida por el vendedor. Aceptada la libranza, el Banco la
retiene hasta la fecha del vencimiento, llegada la cual, y una vez pagada, hace su liquidacin, y una vez
pagada, hace su liquidacin con el remitente. Tambin se emiten letras a tantos das fecha.
Crditos documentados. Esta forma de pago de las compras de importacin es la que ms se equipar
con el pago al contado inmediato o anticipado de las operaciones de plaza; su uso ha venido a estimular
considerablemente las operaciones internacionales, pues ha suprimido el factor de inseguridad en la
liquidacin de las compras permitiendo:
a)
b)
riesgo cuando no existen relaciones previas con el vendedor de hacer una remesa anticipada y perderlas por falta
de seguridad anticipada y perderla por la falta de seguridad de aqul. Hay firmas del extranjero que solo
operar sobre esta base, pues en ella no corren riesgo de ninguna especie.
CULES SON LAS MODALIDADES Y CONDICIONES DE LAS IMPORTACIONES?
Para las compras en el exterior se har un anlisis de modalidades y condiciones similar a la que se hizo
para las operaciones de plaza.
La adquisicin de mercaderas en el exterior, aunque vara en volumen segn las pocas y esta
condicionada a muchos factores como el estado del mercado de cambios y de fletes, el adelanto de la
industria local, la elevacin o disminucin de los derechos de aduanas, etc., es siempre importante y hay
ramos, especialmente en el campo industrial, que no puede prescindir de la importancia de materias primas
para mantener sus establecimientos.
Cuando se compra en el exterior los riesgos y el carcter especulativo de esta parte de las actividades
mercantiles se multiplica en grado sumo; la distancia, la diversidad de monedas y de disposiciones
gubernamentales, etc., obligan a contemplar un sin nmero de factores que no es necesario tener en cuenta en
las operaciones de plaza, en aquel caso, entre la fecha del pedido demuestra, por ejemplo, y el pago de lo
comprado transcurre un tiempo considerable, cosa que no ocurre cuando las adquisiciones se hacen a un
fabricante o mayorista local.
Las adquisiciones en el exterior se hacen por algunos delos siguientes medios:
Muestras o catlogos. El primer procedimiento es bastante utilizado en muchos ramos; el fabricante
extranjero enva un muestrario de los artculos que ofrece o que le han solicitado y el comprador formula su
pedido sobre la base de l, retenindolo como contra tipo para verificar la calidad y condiciones de lo que ha
de recibir posteriormente. Es un sistema que solo se puede seguir con firmas serias y de solvencia moral y
material reconocida, pues luego es muy difcil, en caso contrario, formalizar reclamaciones de calidad y
obtener que sean satisfechas. Los pedidos por catlogos suelen restringirse a la importacin de novedades en
pequeas escala o bien a la reposicin de accesorios, cuyos modelos son conocidos de antemano, hay
establecimientos del exterior que se dedican a la manufactura y venta de equipos mecnicos, para uno u otro
destino, y que imprimen en sus catlogos, no solo tambin todas las partes y repuestos de los mismos,
munerndolos y designndolos con nmeros y letras, que faciliten los pedidos de quienes deben solicitarlos.
Representantes. Es una variacin del mtodo anterior, pero con la ventaja de que hay en plaza una
persona o firma que representa a la fbrica vendedora y a la cual se puede responsabilizar de cualquier
informalidad ulterior. Hoy constituyen un nmero
norteamericanos y europeas, con amplas autorizacin en la gestin que se les encomienda. Es una modalidad
muy corriente y utilizada de continuo por las firmas importadas.
Comisionistas en el exterior. En las ciudades ms importantes del exterior y a las cuales afluyen en
mayor cantidad los compradores de otras plazas, existen firmas comisionistas perfectamente organizadas, que
nuestros importadores utilizan como verdaderas oficinas de compras.
Algunas son verdaderas instituciones con una buena organizacin, que brindan a sus clientes
servicios perfectos de informacin sobre precios, artculos y fabricantes, poniendo a su disposicin salones
para el estudio de muestras, personal para secretariado e intrprete en uno o ms idiomas, acompaantes a
plazas distantes, etc.
Desempean su cometido sobre la base de una comisin que no resulta elevada y que siempre es
mucho menor, en su monto total, que lo que significara un viaje especial de compras o que equivale al pago
de una prima de seguro para comprar desde aqu por su intermedio, sabiendo que procedern seriamente y
defendiendo los intereses de su cliente. Sobre el particular, es bueno apuntar que tanto estos comisionistas
como los representantes locales de firmas extranjeras o mayoristas locales e el interior del pas, defienden con
razn de evidencia viven de la comisin que perciben, o sea del favor que les dispensa
representados, la
el comprador. Si
maana rompen lanzas con sus actuales patrones o representados, la razn es evidente viven de la comisin
que perciben, o sea del
favor que les dispensa el comprador. Si maana rompen lanzas con sus actuales
patrones o representados, tiene e s clientela un verdadero activo o capital que les permitir obtener nuevas
vinculaciones con otros vendedores. En consecuencia, dentro de lo correcto y razonable, el intermediario trata
siempre de beneficiar al comprador antes que a que vende y e el caso de una reclamacin, al duda se resolver
siempre a favor de quien paga sus servicios.
Hay firmas comisionistas del exterior, de capital muy elevado, que llegan hasta a financiar las
operaciones de sus clientes, concedindoles plazos ms o menos extensos y por cifras de consideracin.
Es una modalidad muy utilizada y que rene innumerables ventajas, tanto para el vendedor como
para el comprador.
Viajantes compradores. Esta es otra forma de hacer las compras en el exterior que se utiliza con
mucha frecuencia. La firma interesada enva una persona su comprador a las plazas del extranjero donde
acostumbran a hacer sus adquisiciones y aquel elige y compra personalmente lo que necesita. Es un sistema
que se ha empleado en forma amplsima aos atrs, cuando no exista las dificultades y trabas actuales en el
mercado internacional y cuando nuestra industria internacional y cuando nuestra no haba alcanzado nuestra
industria no haba alcanzad an su desarrollo de hoy.
Hoy tambin se emplea, aunque en forma mas reducida, las facilidades de comunicacin y de transporte
y el mayor conocimiento de nuestro mercado han hecho que los fabricantes y proveedores extranjeros se
interesen por nosotros, destacando representantes, agentes, viajeros, operaciones y hacen innecesarios en gran
parte esos viajes.
Sin embargo, para ciertos ramos y formas de explotacin, cuando se trata de hacer que compensen los
gastos elevados que significan el traslado y estaba en el exterior, es un medio de compras que proporciona
ciertas ventajas. Las grandes firmas mayoristas de mercaderas y novedades, jugueteras, bazar, etc. Y las
casas importantes de venta directa al pblico grandes almacenes encuentran en esa forma de hacer su surtido la
ventaja de que traen novedades y artculos desconocidos o no fabricados en plaza que, por ser a quien vende
y permiten obtener una utilidad bruta mayor. La industria local, dentro de una plaza reducida como la nuestra,
tiene para estos establecimientos el inconveniente de que el pblico ve el mismo artculo o producto en todas
las casas del ramo y la competencia estimula la
punto de vista del comerciante, con e cual tropieza casi todas las tiendas, bazares, etc. claro que esta el
problema deja de ser tal si se considera su aspecto de inters general o de beneficio para el pblico.
Oficinas de compras. Algunas firmas importantes, dentro de los mismos ramos citados en el caso
anterior y cuyo volumen de operaciones justifican una organizacin independientes sustituyen los viajes de
sus compradores mediante el establecimiento de una oficina de compras en una o ms ciudades del exterior,
que se consideran de prestigio o estratgicamente ubicadas para hacer el surtido general. En la actualidad,
siguiendo el ritmo de los negocios de importacin, estas oficinas de compras, que antes se hallaban en Pars,
Londres, etc., se han hallaban en gran parte. Influye en ello clausurado en gran parte. Influye en ello
adems, la mayor absorcin del mercado que trabajan directamente la plaza con representantes
y agentes
directas.
Para concretar lo expuesto sobre los medios utilizados para hacer las compras en el exterior podemos,
por orden de preferencia actual, sealar los siguientes:
1.
2.
para las
compras
de
cualquier
aprovisionamiento variando
ndole,
en cuanto
a pedidos aislados,
celebracin
de contactos
de
industria o explotacin de la respectiva industria o explotacin y con la naturaleza del artculo comprado.
En toda forma, y salvo el caso de que se pidan novedades o artculos similares, por una sola vez y
sin carcter permanente, los pedidos al exterior exigen permanente, los pedidos al exterior exigen un cuidado
mucho mayor que los que se efecten en plaza, aunque solo sea porque representan, casi obligatoriamente, un
desembolso o contar los riesgos adicionales que se corren. Salvo muy contadas mercaderas, no es posible
importar, econmicamente, sino sobre los trastornos de embarque, transporte, cambio, etc. Y esta circunstancia
ms fbricas extranjeras, que ponen un mnimo a los pedidos, conforme a las modalidades de su fabricacin o
con las del artculo producido.
Los contratos de aprovisionamiento, con estipulacin de varias fechas de embarque, son muy comunes
en gran parte de las industrias de contar en todo momento con la cantidad de materias primas exigidas por la
fabricacin. Los pedidos estacionales son tambin corrientes y, en general, podemos decir, como ya hemos
indicado precedentemente que, con la sola variacin de un mayor volumen de operaciones, se aplican al
comercio de importacin, en cuanto a la cantidad, fechas, periodicidad, etc., iguales modalidades que a las
operaciones del mercado local.
En la importancia es costumbre determinar el precio condicionndolo a ciertas clusulas relativas a los
gastos que corren por cuenta ciertos componentes del costo para que se puedan interpretar mejor aquellas
condiciones.
El costo de importacin de una mercadera cualquiera incluye, por lo menos:
a. el precio que se pagara por el artculo en el mercado de origen.
b.
c.
d.
e.
f.
g.
h.
quedan excluidos siempre los que hay que efectuar en el pas importador, tales como los de los rubros 6 a 8
inclusive; los 5 primeros, en cambio segn los casos, las costumbres y las conveniencias del vendedor,
pueden o no correr por su cuenta o a cargo del comprador. Las clusulas ms comunes al respecto,
mundialmente conocidas, son las siguientes:
F.S.A. (Free alomgside steamer libre al costado del vapor)
El precio que cotiza el vendedor d del exterior, es el mismo o esta basado en e mismo supuesto de
que el comprador este domiciliado en la plaza de expedicin; el puerto o, mejor dicho, el costado del vapor,
es el punto de destino y a partir de all todos los riesgos son posteriores y tambin todos los riesgos son por
cuenta del comprador. No es una clusula muy utilizada porque deja a cargo de quien compra todos los
trmites de embarque y exportacin, siempre molestos embarque y exportacin, siempre molestos y dificultosos
a tanta distancia.
F.O.B. (fee on board - libre a bordo)
El precio de venta incluye el acarreo hasta el Puerto y todos los gastos de embarque; es una clusula
bastante utilizada y que se encuentra con mucha frecuencia en los negocios de importacin; representa una
gran comodidad para el comprador porque sus gastos e inconvenientes comienzan reducir el viaje al barco.
C.I.F (cost. Insurance, freight costo, seguro, flete).
Es la clusula mas completa para importar mercaderas, porque el precio que cotiza el vendedor del
exterior incluye todos los gastos de cualquier especie hasta el puerto de destino. Cuando se trata de firmas
que operan en gran escala con nuestra plaza, llegan caso invariablemente a esta forma de cotizacin, que esta
representado por el precio unitario convenido, al tipo de cambio que pueda corresponder y sin ms agregado
que el despacho aduanero.
La frmula F.O.B. se conviene en C.I..F. en forma indirecta, cuando el comprador utiliza los servicios
de un cargador radicado en la localidad en que se hace el embarque. Las firmas que importan en gran escala,
as como tienen relaciones directas con los comisionistas a que antes nos hemos referido, las mantienen con
otras, especie de despachantes de aduana, que se dedican con preferencia a expedir cargas para el exterior por
cuenta de compradores.
Una de las caractersticas propias del negocio de importacin es la que se refiere al seguro martimo
que,
cuando se hacen operaciones en forma continuada, es generador mediante una pliza flotante, que
si bien a estas se les suele poner un lmite mnimo, por debajo del cual las perdidas sufrirn se consideran
normales y la empresa aseguradora no es responsable.
A la llegada de las mercaderas, cuando se efecta su descarga y antes de su despacho, se examinan
los bultos y en caso de observarse indicios de violacin o averas exterior, se avisa al asegurador, en cuya
presencia se examina el contenido con el detalla la factura del vendedor, en ocasiones se trata de roturas
lozas, equipos mecnicos, etc. Que solo pueden observarse una vez abiertos los cajones y que no permiten ser
apreciables por el exterior de los mismos; El procedimiento, aunque debe cumplirse en la misma Aduana, a
veces se llena en el mismo depsito del importador, dependiendo ello del grado de confianza que exista con
el agente asegurador y de la buena fe que merezca la forma aseguradora.
La consideracin de esos tres factores tiene que ser, por fuerza, individual si bien, en ciertos ramos
comunes, el problema tiene ciertos ramos comunes, el problema tiene caractersticas ms o menos corrientes y
conocidas.
En casi todas las empresas bien dirigidas y administradas el plan de compras es motivo de un estudio muy
serio, hecho basndose en estadsticas y datos exactos sobre la existencia, ventas, tendencias del pblico o de la
clientela, xito de determinacin medidas de estmulo, etc. Todos los presupuestos preventivos comerciales muy
utilizados parten de la cifra posible de ventas y con su base van calculando en primer trmino las compras y luego los
gastos, hasta formular un plan completo de explotacin para el ejercicio o temporada respectiva, susceptible de
modificarse o ajustarse a la marcha real de los hechos mediante una vigilancia constante.
El presupuesto de compras, una vez calculada la venta departamental y establecido el monto bsico de las
adquisiciones a efectuarse para cada seccin, se desmenuza por grupo de artculos y finalmente por escala de precios;
la utilidad de la estadstica, repetimos, es enorme en este sentido, pues tales cmputos no seran posibles sin conocer
los resultados
de detalle de las operaciones de los aos precedentes, que permitan calibrar las tendencias
predominantes en cada tipo de mercaderas, precios, etc. Hay determinados artculos por los cuales la venta es mas
limitada.
Al referirnos a los gustos o necesidades del pblico, no tratamos de comprender solamente a los negocios
minoristas, ya que no hay actividad manufacturera o comercial, podramos decir que, en definitiva, no tenga como
comprador de ltimo termino al publico en general. De todos modos, la cuestin plazos hay que considerarla muy
seriamente, ella toma especialmente importancia en los momentos de expansin en las ventas, a veces provocada y
otras producto de la evolucin natural del negocio; En casos as, suele presentarse la necesidad de frenar el
desarrollo para evitar los llamados males de crecimiento, imposibles de suprimir totalmente, pero s de atenuar para
que no degeneren en dolencias graves e irremediables.
El problema de la financiacin suele preocupar menos al mayorista que al fabricante que al minorista; en el
primer caso los plazos y facilidades en las compras se equilibran bastante con los de las ventas. Los fabricantes, en
cambio, deben almacenar no slo la existencia corriente para la venta, sino tambin la de las materias primas
destinadas a la elaboracin; y en cuanto a los minoristas, casi no hay ramo donde no se opere en mensualidades,
dilatando los periodos de reintegro de lo vendido a lmites imposibles de obtener normalmente con las compras.
El plan de compras de una firma con prestigio cimentado, adems, ser financiado mejor que el de otra aun
poco conocida y que recin se inicia en el comercio; si bien los habilitadores de crdito no suelen ser perezosos para
concederlo an en estos casos, si los antecedentes obtenidos son buenos, rara vez dejan de cuidar la cuenta en los
primeros tiempos, vigilando sin el pago es religiosamente puntual una casa recin establecida por lo tanto debe
ajustar su programa de ventas y el de compras estrictamente a lo que le permitan sus ingresos, sin tratar de tomar
ventajas a costa de sus proveedores, pues ello significara casi seguramente una restriccin del escaso crdito
obtenido, aunque ello no obsta para que posteriormente lo readquiera.
En general, los plazos de pago de las compras resultan ms cortos que los de las ventas y el que vende suele
ser siempre quien corre ms riesgos; es verdad que todos venden y que todos compran, pero el escalonamiento de los
peligros no es parejo en una operacin y otra y lo unci verdadero es que solo cobrando lo que se ha vendido es
posible pagar lo que se ha comprado; el programa de la financiacin est presente en la mente de todos los
comerciantes e industriales y cuando existe un plan de expansin en ventas que habra de realizarse casi siempre a
crdito, ya que est la forma que permite mayor elasticidad y ampliacin de las operaciones, ser menester hacer
previamente los arreglos para el pago de compras, descuento de pagares de clientes, etc., que permitan cubrir
cualquier contingencia.
Los factores que caracterizan a cada industria o actividad mercantil en particular han de ser, por supuesto,
muy bien calibrados, entre ellos tenemos uno que es de extraordinaria importancia y es el de la influencia estacional;
raro es el negocio que escapa de ella; casi podr decirse que todos los productos sin excepcin alguna, se venden ms
en alguna poca que en otra; aun dejando de lado los artculos que por su naturaleza del producto la mayor o menor
abundancia de proveedores para el articulo que ha de adquirirse, etc.
La naturaleza del artculo puede permitir hacer compras importantes por ejemplo para una estacin
completa de ventas o adquisiciones tal es el caso en mercaderas perecederas y de difcil conservacin o en renglones
sujetos a cambios rpidos de la moda; una cadena de carniceras, por ejemplo, obligara a surtirse diariamente aunque
ello no impedira formalizar contratos para la provisin por un tiempo dado.
En productos o artculos de uso corriente la abundancia de proveedores o su escasez puede influir en la
cantidad inicial de los pedidos que se colocan; en el primer caso quizs sea posible limitar las compras bsicas de
principio de temporada para ir formulando repeticiones conforme lo requiera el movimiento de produccin o ventas;
en cambio, cuando hay escasez, es menester celebrar contratos de provisin muy anticipados para asegurarse de que
no faltar la mercadera.
La cantidad inicial a adquirirse est influenciada tambin por las facilidades de almacenamiento de que
disponga la firma de los gastos que el mismo pueda irrogar en forma de seguro, alquiler, peonaje, averas, etc. A
veces conviene repetir frecuentemente una mercadera, aun pagando un pequeo recargo o diferencia de precio,
porque con ello se evitan perjuicios ms considerables.
Hay otro factores circunstanciales que se tienen en cuenta cuando se formula el programa general de
compras para la venta directa o el abastecimiento de un establecimiento fabril. a situacin general de crisis o
prosperidad, la poltica aduanera de los gobiernos y tambin la de los cambios, hoy tan de moda en todo el mundo,
constituyen elementos importantsimos cuando se opera sobre la base de importacin y aunque es frecuente que se
apliquen esas disposiciones con efecto ms o menos retroactivo o sin previo aviso, a veces existen indicios que
permiten prever la adopcin de tal o cual medida, sobre la base de la cual una firma puede hallar convenientemente
reforzar sus pedidos, aun al margen de sus necesidades inmediatas con el objeto de evitar un brusco recargo de precio
o la falta de existencias.
En general y concretando lo expuesto, podemos decir que la poltica de compras ha de ser siempre
conservadora y prudente; se recordara que toda compra con fines de reventa, en igual forma mediante la
transformacin industrial, representa una pura especulacin con ms o menos riesgos es una inversin de capital con
espritu de lucro que exige la conversin de aqul nuevamente en dinero, no ya solamente para obtener ms
utilidades, sino tambin para recuperar la suma invertida. Las costumbres comerciales y las necesidades de la misma
explotacin ventas a plazos, ets. , antes de que el capital colocado se recupere. De la brevedad en que esa conversin
se efectu depende todo el secreto del xito.
En las fabricas por ejemplo no podra asegurarse una produccin uniforme y provechosa si no se dispusiese
en todo momento de materias primas en cantidad suficiente para alimentar las necesidades de la elaboracin; una
firma que se dedique a la compra-venta de mercaderas, suele estar, a ese respecto, en muchas mejores condiciones
que un estacionamiento febril cuyo capital fijo es considerable y pesa ms cuanto menor es la produccin.
El programa de compras se prepara, atendiendo a todos los factores generales e individuales enunciados, al
comenzar el ejercicio, si se trata de explotaciones de todo tiempo o al iniciarse cada estacin de produccin o ventas
y luego reunir los elementos necesarios concretas, atender a estas dos caractersticas esenciales:
1.
venta directa, pues cada venta perdida es una utilidad bruta menor, sin que se reduzcan equivalentemente los gastos.
Formas de aprovisionamiento.- Atendiendo a todos los factores y elementos que hemos esbozado en
forma ligera, la firma elegir la forma de aprovisionamiento que ms convenga a sus caso y a las condiciones
reinantes en la plaza o en el sitio de produccin, etc.
Las formas de aprovisionamiento corrientes son las que detallamos a continuacin:
1.
Contrato anticipado: La firma estudia sus necesidades para un futuro no inmediato y celebra un
contrato con uno o ms proveedores para que se le suministre las mercaderas o materias primas que necesita. La
entrega puede convertirse en una sola fecha o en varias, escalonadas segn las necesidades del establecimiento. Es un
mtodo muy utilizado por los fabricantes para asegurarse la existencia permanente de materias primas sin necesidad
de invertir capitales cuantiosos y correr con los riesgos del almacenamiento.
Se emplea asimismo en periodos de aumento de precios para asegurar la adquisicin de los productos antes
de una suba mayor en ello cooperan los mnimos vendedores que confidencialmente anticipan el dato induciendo al
cliente a prevenirse con lo cual fuerzan ventas y provocan una demanda artificial que a su vez incide en el aumento
esperado provocndolo de verdad.
Los contratos anticipados constituyen una forma normal de aprovisionamiento muy empleada toda vez que
un artculo o producto se necesite en forma permanente y puedan fijarse sobre la base de fichas fijas escalonadas las
entregas es un mtodo que con todo exige muchas precauciones pues la provisin se contrata por seis meses o un ao
y no siempre es posible calcular con la precisin debida al consumo verdadero que se tendr; por esta causa suele
ocurrir que, al recibirse una cualquiera de las partidas si las ventas han fallado o la produccin se ha reducido hay
que almacenarla dando lugar a que se pidan renovaciones de las letras, mayor extensin de plazos.
2.
preponderante artculos de vestir, juguetes, etc- la provisin suele convenirse antes del comienzo de la respectiva
temporada, cuando comienza la estacin y el comerciante de ultimo termino debe disponer del articulo para la venta,
este ha de estar ya fabricado, lo que significa que el producto ha tenido que hacer su adquisicin de materias primas
mucho antes. El riesgo es por tanto mayor si exige al industrial un sin numero de precauciones. Si el invierno fracasa,
si no hace fro o si este viene en forma tarda agosto o septiembre el minorista quedara con fuerte recargo de
existencias provenientes de los sobretodos no vendidos y el fabricante almacenara sus telas hasta el prximo
invierno, porque le habrn faltado las repeticiones con la cuales contaba, en otros artculos estas circunstancias
pueden significar quebrantos muy elevados, si son fcilmente influenciables por los cambios de la moda o son de
naturaleza perecedera.
3.
Compras aisladas: algunos ramos permiten esta forma de operar. Se adquiere una partida de un
artculo y terminando el mismo no se repite. Es una modalidad que se halla en caso todos los negocios de compra y
venta directa; dentro de la nmina general de artculos trabajados, aparece un da algo nuevo que el comerciante cree
activo de fcil venta y buena utilidad formula un pedido y se confa en su buen ojo. Es el tipo clsico de especulacin
del comprador susceptible de observarse en el comercio mayorista, pero ms corrientemente en el minorista, en el
cual es fcil hallar de esas novedades durmiendo en los estantes aos y aos porque el encargado de las compras no
acert con el gusto del cliente. De estas deben cuidarse jefes y empleados pues producir un quebranto a largo o
mediano plazo.
4.
Compras frecuentes: Pueden obedecer a poltica de la firma o las caractersticas del artculo o
de la plaza. Cuando una casa considera que tiene recargo en sus existencias, reduce sus pedidos iniciales o de
temporada y los formula en forma continua, en pequeas cantidades, conforme lo va necesitando, de esta forma
reduce su stock y su pasivo y no corre el riesgo de aumentarlos especulando con compras importantes. Las compras
importantes son a veces repetidas como consecuencia de la misma naturaleza del artculo; sin contar con los de
ndole perecedera, tenemos aquellos que pueden ofrecer algn riesgo o ser de carcter comn en los negocios de
carcter especulativo novedades, moda para seoras, etc. Los pedidos son consecuencia de la escasez a veces el
industrial o comerciante peca de exceso luego con este problema; a veces la situacin es imprevisible.
5.
Compras urgentes: A veces sealan una falla en la organizacin de las compras, quizs un
calculo demasiado conservador: se han previsto las necesidades de la produccin o de la venta. Otras veces son
consecuencia natural de un acierto: se ha idealizado algo nuevo o se ha planteado una campaa especial de ventas, se
han tomado las medidas necesarias para reforzar existencia, ajustar la distribucin, etc. Esta clase de especulaciones
es conveniente que adolezcan de este defecto; exceso de prudencia dentro de lo razonable; cuando se ha planeado
algo nuevo.
Vemos que las formas de aprovisionamiento varan con los ramos, con la importancia de las empresas, con sus
disponibilidades financieras, con la situacin optimista que se ha formulado.
1.
meses o un ao, estipulando fechas de entregas de acuerdos a las necesidades calculadas y corriendo el riesgo
consiguiente en caso de variaciones en el precio; beneficindose, en cambio, si este sube.
2.
entrega se fija para una sola fecha o a lo sumo para dos: casi siempre la elaboracin cesa en su mayor parte al
iniciarse, para el pblico, la respectiva estacin.
3.
Mayoristas: siguen las alternativas de las firmas minoristas a las cuales venden
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SEGUNDA QUINCENA DE JUNIO 1997
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COSTO PARA TOMA DE DECISIONES
JUSTO FRANCO FALCON (Tomo 2)
EDICIONES FRANCO 1997
NICs
CAPTULO XIII
SEMANA NO.13
13.01
13.02
13.03
13.04
13.5
13.6
13.7
13.8
13.9
13.10
GESTIN DE TESORERA.
acumulaciones se proponen y aceptan por lo general debido a que proporcionan medidas tiles de la eficiencia de la
empresa y ofrecen informacin pertinente para predecir la actividad futura de sta y los pagos de dividendos. Debido
a los sesgos deliberados e inherentes creados por la utilizacin del procedimiento de prorrateo y los precios histricos
de transacciones, existe alguna duda de que los mtodos de contabilidad tradicionales sean adecuados para informar
de las complejas actividades econmicas de nuestros das. Una forma de evitar algunos de estos sesgos es hacer
hincapi en la presentacin de los informes financieros de las corrientes de efectivo, suplida por aquella otra
informacin y clasificaciones apropiadas, para permitir a los usuarios de estados financieros que hagan sus propias
predicciones en relacin con lo futuro.
Aunque muy pocos autores de obras sobre contabilidad abogan por que se elimine completamente la
presentacin del estado de ganancias y perdidas y el balance general, muchos sugieren una preferencia por ciertos
procedimientos con base en su aproximacin a las corrientes de efectivo y la evitacin de prorrateos, que parecen
tener carcter arbitrario entre varios ejercicios; el uso del costeo directo de los inventarios, el mtodo directo de tratar
las diferencias de impuesto sobre la renta de sociedades por razn de la inversin de proponen todos, por lo menos
parte, porque se relacionan ms estrechamente con las corrientes de efectivo reales.
La informacin sobre las corrientes de efectivo histricas, as como las corrientes de efectivo
presupuestadas, pueden brindar informacin pertinente, bien por s solas o como suplementos de los informes
financieros convencionales para inversionistas y acreedores, en la evaluacin por stos de las empresas y en sus
predicciones de los pagos de dividendos previstos.
Un paso en esa direccin lo es el empleo de estados de origen y aplicacin de fondos, aunque la pertinencia
de la informacin y el tipo de informacin comunicada por estos estados depende algo del concepto de fondos
empleado y la extensin de la informacin presentada.
Puesto que no todas las corrientes de efectivo son siempre pertinentes a la presentacin de informes
externos, y puestos que muchos acontecimientos y relaciones financieros no son resultado de corrientes de efectivo
con frecuencia se sugieren o utilizan estados que representan conceptos distintos de las corrientes de fondos para su
inclusin en los informes financieros.
CUL ES EL OBJETIVO DE LA INFORMACIN SOBRE LA CORRIENTE DE EFECTIVO?
Uno de los principales objetivos de los estados corrientes de efectivo o de origen y aplicacin de fondos es
brindar informacin que:
1.
Permita al inversionista o acreedor predecir el importe del efectivo que probablemente se le distribuir en el
futuro bajo la forma de dividendos o interese y de distribuciones de liquidacin o pago la forma de
dividendos o intereses y de distribuciones de liquidacin o pago del principal.
2.
Le permita evaluar el riesgo probable. La evaluacin de estas distribuciones y riesgos a futuro es pertinente
a inversionistas y acreedores porque es la informacin bsica necesaria al determinar el valor actual de las
acciones y obligaciones.
El modelo de inversin es bsicamente una seleccin entre las opciones disponibles que pueden reducirse a
un denominador comn, mediante el clculo del valor actual, ajustado en cuanto a utilidad, de la ganancia o perdida
prevista de la adquisicin y tenencia de un valor durante un tiempo dado. Este modelo bsico expresa que la
ganancia o prdida subjetiva neta que se obtendr de una inversin especfica en acciones u obligaciones es la suma
de los valores actuales de las distribuciones de efectivo al inversionista previstas menos el precio corriente de las
acciones u obligaciones. Puesto que las distribuciones de efectivo de un ejercicio cualquiera pueden representarse
por una distribucin de probabilidades, el valor previsto para cada ejercicio tiene que seleccionarse y ajustarse por un
factor equivalente de certidumbre determinado por la preferencia de utilidad personal del inversionista por razn del
riesgo. Tanto la corriente de efectivo esperada durante cada ejercicio como el factor de descuento de oportunidad
previsto deben ajustarse tambin con respecto al efecto del impuesto marginal.
EXISTE RELACIN ENTRE LAS CORRIENTES
DE EFECTIVO Y LA PREDICCION DE DIVIDENDOS?
Con frecuencia se pretende que la utilidad neta es una indicacin de la capacidad de pagar dividendos de la
empresa. No obstante, la decisin en cuanto a dividendos tiene que tomar en consideracin muchos otros factores,
tales como la disponibilidad de efectivo, las oportunidades y los objetivos de la empresa respecto del crecimiento y la
expansin del capital, y las polticas de la empresa en cuanto a la financiacin del capital; y las polticas de la
empresa de obtener fondos del exterior. Pero una de las mayores deficiencias de la utilidad neta presentada en los
informes como pronosticadora de los dividendos futuros es que puede estar considerablemente sesgada a causa de la
incapacidad, en muchos casos, de obtener un apareamiento apropiado de los gastos con los ingresos y a causa de la
incapacidad de encontrar procedimientos de prorrateo apropiados para los desembolsos pasados y futuros que puedan
beneficiar a muchos ejercicios. Por consiguiente, el empleo de las corrientes de efectivo para pronosticar los
dividendos futuros evita los sesgos de la utilidad neta presentada en los informes financieros, salvo en la medida en
que la gerencia pueda alterar la programacin de ciertos cobros y pagos en efectivo.
Una de las dificultades de utilizar las corrientes de efectivo histricas para pronosticar los dividendos en
efectivo futuros es que muchas corrientes de fondos que incluyen dividendos son independientes.
Aunque la decisin de la empresa en cuanto a dividendos en cada ejercicio se basa en muchos factores
complejos, el inversionista puede ser capaz de obtener alguna ayuda en la prediccin de los dividendos futuros si
tiene informacin relativa a los siguientes tipos de corrientes:
1.-
2.-
Las corrientes de efectivo recurrentes u ocasionales no relacionadas con las operaciones corrientes, pero
surgidas bien de acontecimientos inesperados o del deseo de mantener un buen medio para la empresa en lo
futuro.
3.-
Las corrientes de efectivo necesarias para aumentar las instalaciones operativas y los inventarios u obtenidas
de su venta cuando no se necesitan para operaciones futuras.
4.-
El efectivo obtenido de los obligacionistas o pagado a ellos como parte de la financiacin de la empresa.
5.-
Los pagos de interese y dividendos a los inversionistas con derechos de prioridad. Los dividendos a los
accionistas comunes pueden considerarse como el importe disponible despus de predecirse las anteriores
corrientes esperadas.
Aunque las cuentas de orden pueden ser registradas dentro del mayor general del banco pueden ser
eliminadas cuando los estados financieros son preparados, las cuentas de orden pueden ser mantenidas tambin en
auxiliares de mayor, que identifica los activos por los cuales el banco es responsable de los contratos emitidos o
pasivos contingentes asumidos.
Mientras cada una de estas actividades resultan usualmente en el pago de honorarios al banco que deben ser
medidos y registrados, la preocupacin primaria del Contador Pblico es la posibilidad de pasivos contingentes como
resultados de la negligencia del banco para llenar sus responsabilidades como unos fiduciarios o agentes.
Los bancos son responsables de mantener registros relacionados a cada una de sus actividades como cobros
de giro a la vista, documentos de partida similares, servicios de hipoteca, proveer salvaguarda, custodia y servicio de
depsito de seguridad, ventas de bonos de ahorro y cheques de viajero. Sin embargo, ya que los bancos actan como
agentes o fiduciarios, las actividades no son incluidas dentro de los estados financieros del banco, excepto, por
ingresos ganados y costos incurridos a travs de estas actividades, se utilizan cuentas de orden generalmente para
llevar la contabilidad de las actividades. Las cuentas de orden consisten frecuentemente de una cuenta y una contra
cuenta de control para custodia y responsabilidad, respectivamente.
Los bancos comerciales procesan dos tipos de partidas en efectivos y cobranzas (partidas no efectivo) las
partidas efectivas son pagables en su requerimiento, no tiene papeles ni documentos adjuntos y tienen simples
instrucciones uniforme. Generalmente el banco esta dispuesto a dar inmediata, aunque provisional crdito cuando las
partidas son depositadas. Las partidas de cobros por otro lado pueden ser pagables alguna fecha futura, pueden tener
documentos o comprobantes anexos, y pueden contener instrucciones especiales en relacin con su presentacin y
pago. En la aceptacin de partidas para cobro, el banco acta como agente para sus clientes.
Los bancos generalmente otorgan crdito para estas partidas cuando el pago o la notificacin del pago ha
sido recibido. Las partidas de cobro requieren un manejo especial y, consecuentemente, no deben ser procesados
globalmente o en paquetes.
La gestin de Cobranza en el banco asiste a los clientes que no tienen disponible rpidamente medios de
cobrar y transferir fondos. Los servicios del banco comercial son ofrecidos al cliente por un honorario a travs del
servicio de cobranza no efectivo de la reserva estatal y a travs de bancos corresponsales. Los principales tipos de
partida de cobro son:
- Giro, con o sin documentos anexos, como guas, recibos de almacn, valores, hipotecas. Escrituras y libros de
ahorro.
- Documentos
- Aceptaciones
- Bonos y cupones que son presentados para su pago
Cobros a plazos o permanente donde por medio del banco, en beneficio del tenedor cobra y remite los
productos de documentos a plazos, contratos de alquiler, documentos de hipoteca, o contratos de equipos.
Las cobranzas son frecuentemente clasificados por locacin geogrfica. Las cobranzas de ciudad son
pagables localmente y pueden lograrse con servicio de mensajera locales. Las cobranzas del pas requieren cobros
fuera del rea local; pueden ser servidas por correo o por servicio de cobro de no efectivas de la reserva estatal. Las
cobranzas dentro del banco son clasificadas como cobranzas entrantes y salientes. Las cobranzas entrantes son
partidas iniciadas por otros bancos y recibidas por el banco para el cobro local. Las cobranzas salientes son partidas
recibidas por el banco de sus clientes, que deben ser enviadas a otros bancos para su cobro.
Deben ser mantenidos diarios para registrar todas las partidas cobrables pagadas o acreditadas y todos los
honorarios cobrados. Los nmeros de cobros relacionados y las cantidades deben ser registrados junto a la fecha y
la manera en la cual el cliente recibi crdito.
- Partidas retenidas, transacciones regresadas, y partidas similares deben ser revisadas hasta que ocurran.
La documentacin relacionada con esas transacciones puede no estar disponible despus del da que las
partidas son procesadas. Las transacciones de la actividad del da deben ser consecuentemente.
QU ES EL CHEQUE?
A menudo las empresas naturales y jurdicas se han visto en la necesidad de utilizar el cheque para realizar
operaciones tanto de pago como de cobro en el sistema bancario comercial, librndose as gastos y riesgos de realizar
operaciones de pago, sin tener que exponerse a perdidas y robos de capital destinado a tal finalidad.
Actualmente, el cheque se ha convertido en un instrumento de vital importancia en el mundo de las
transacciones por su dinmico manejo.
CMO SE DEFINE LEGALMENTE AL CHEQUE?
El cheque es un titulo valor en virtud del cual se libra una orden de pago a cargo del banco girado, en donde
el librador posee fondos disponibles, ya sea por tener depositado la suficiente cantidad de dinero o por haber un
crdito en cuenta corriente.
CULES SON LOS ALCANCES DEL CHEQUE?
La firma deber ser a puo y letra, que las acciones del cheque puedan ser ejecutadas consecuentemente.
CUNTOS TIPOS DE CHEQUE EXISTEN?
a) Cheque Cruzado.-
son los que llevan en el anverso dos lneas paralelas trazadas de un extremo a otro. Con el
propsito que solo puede ser pagado por el banco girado a otro banco o a un cliente suyo.
b) Cheque para Abono en Cuenta.-
Para esto es elemental que el tenedor tenga una cuenta con el banco girado.
c)
Cheque Intransferible.-
Para efectos legales el plazo de presentacin de un cheque es de treinta das, salvo que se hubiera emitido en el
La orden de pago contenida en el cheque puede ser anulada por el girador cuando ha vencido el respectivo plazo
para la presentacin (30 60 das desde el da de su emisin), salvo mandato judicial en contrario.
El cheque girado por una persona en vida o capaz, surte todos sus efectos, inclusive sobrevenga la muere o
incapacidad del girador, ya que fue una orden de pago cuando nada impeda hacerlo.
Cuando una persona quebrada gira un cheque, este queda anulado aun cuando el plazo para su presentacin no
haya vencido. Un quebrado esta impedido de girar cheques, pues su mandato de pago es nulo desde su inicio y por
consiguiente no debe ser pagado.
parcial. En este caso el cheque es devuelto al tenedor, con la anotacin del pago efectuado, a fin de que este pueda
efectuar el cobro de la suma restante, a la vez que entregara un recibo al banco como comprobante de la suma
recibida.
Un banco no esta obligado a pagar un cheque por las siguientes razones:
Cuando se presentan fuera del plazo sealado por ley y el girador hubiere notificado la anulacin del mandato de
pago.
13.03
DIAGRAMAS DE CONTEXTOS
TESORERA
CLIENTES
PROVEEDORE
S
Cobradore
s
COMPRA
S
VENTAS
ESSALUD
SUNAT
GESTION
DE
TESORERA
CONTABILIDAD
CRDITOS
Y
COBRANZ
AS
AFP
BANCOS
REMUNER
ACIONES
DIAGRAMA DE CONTEXTO
GESTIN DE TESORERIA
Archivos Maestros
Clientes
/ Proveedores Fuente
Documentos
Trabajadores
Bancos
Cuentas por Cobrar
Prstamos Personal
Diversas Ctas. Por
Cobrar
Entregas a Rendir
Cuenta
Egresos Da
Reportes
Archivos Salida
Ingresos Da
SISTEMA
SISTEMA
TESORER
TESORER
Contabilidad
AA
Flujo en Efectivo
Entregas
INGRESO
NotasDesembolsos
de
a Ingresos
Crdito
Conciliaciones
Libro
Libro
Bancos
Bancos
Dbito Bancarias
Caja y Bancos
TESORERIA
ASIENTOS
CLIENTES Personal
Cobradores
EGRESOS
Devoluciones
Prstamos
Proveedores
Rendiciones
Cuentas
Corrientes
Orden de Pago
Depsitos Bancos
Prstamo
Reembolso
Caja Chica
Ingresos Mensual
Distribucin
Comprobante
Cuentas por
Pagar
Ingreso Diario
Recibo Caja
PROVISIONES
Papeleta de
Depsito
Nota de Dbito
Crdito Bancos
Estado de
Cuenta
Distribucin
Gastos Pagados
Comprobante
Cheque
Desembolso
BANCOS
OIM 2001
Egresos Mensual
Planillas de
Cobranzas
PROVEEDORE
S
DIAGRAMA DE CONTEXTO
SISTEMA DE TESORERIA
13.04 OPERACIONES DE TESORERA
CLASE 10 CAJA Y BANCO
En la cuenta principal 10 Caja y Bancos se contabiliza los medios de pago como dinero en efectivo en caja,
bancos nacionales y extranjeros y otros valores de poder cancelatorio y liquidez similar.
Se entiende como de poder cancelatorio a los bienes de este rubro con capacidad de servir como medios de
pago, y la liquidez significa, irrestricta posibilidad de utilizacin inmediata.
En funcin al enfoque de que se trate, el fondo tiene varias acepciones. Adoptamos para el caso, el concepto
de fondos como disponibilidades.
ES ACREDITADA POR
-
Cobros por ventas de bienes y servicios a los clientes a corto y largo plazo.
Cobros de beneficios relacionados con los arreglos de prestamos, documentos de inversin o inmuebles,
maquinarias y equipos.
1.
2.
3.
4.
Al contado, 8 das.
A 30 das fecha de factura.
A 30 das fin de mes o mes de compra.
A 60, 90 o ms das, con la condicin de uno de los ltimos casos.
Cuando se vende al contado, esos ocho das se conceden para dar tiempo a revisar las mercaderas, tramitar
las facturas, autorizar el pago y hacerlo efectivo; es una variacin del contado contra entrega, que se aplica a
firmas solventes y que merecen crdito; la condicin de pago inmediato, por lo tanto, no consulta el temor al fiado
sino, ms bien, un precio ajustado que no tolera prdida de intereses.
Cuando la condicin de venta es a tantos das fecha de factura, la operacin es pagadera al vencimiento
estricto del trmino, tal como si se tratase de un pagar.
Si se ha vendido con la clusula de fin de mes, quiere decir que todas las ventas del mismo mes tienen un
vencimiento comn; el plazo se empezar a contar desde el ltimo da del mes en que estn fechadas las facturas.
As, si una de stas lleva fecha del 5 de junio y otra del 25 de junio y la condicin es a 30 das fin de mes, ambas
vencern el 31 de julio.
La condicin de mes de compra es sinnima de la anterior y significa que adems del plazo en das
estipulado, el cliente puede computar todos los das remanentes hasta el ltimo mes de la factura.
Generalizando, pues, en el comercio al por mayor tendremos habitualmente dos tipos de vencimientos de
facturas:
1. Distribuidos durante todo el mes, para las ventas al contado o a tantos das fecha.
2. Acumuladas el ltimo da del mes, para las operaciones convenidas fin de mes o mes de compra.
Segn el ramo, tendr preponderancia o ser la generalidad uno slo de esos dos casos aunque siempre hay
operaciones que, por razn de precio o por otra circunstancia, se apartan de la frmula bsica de la empresa.
El cliente nunca atiende estrictamente el vencimiento de los plazos, salvo cuando se trata de operaciones al
contado inmediato o a 8 das; en todos los dems casos, buscar su comodidad financiera o de trabajo, fijando uno o
ms das de pago en el mes y en tal oportunidad cancelar todas las facturas vencidas, segn la condicin estipulada.
El vendedor, por lo tanto, para vigilar la cobranza, tiene que atender a esos dos factores, simultneamente.
1.
2.
La fecha en que podr efectivamente cobrar, es decir, el da de pago fijado por el deudor.
Cuando el cliente atiende regularmente sus obligaciones en el da de pago establecido, es costumbre
respetarlo.
Si la clientela no es muy numerosa, el da de pago puede anotarse en la misma cuenta o ficha; en caso
contrario, es decir, si los clientes cientos o miles salvo que est informatizado - es mejor mantener un fichero
especial, con tarjetas ordenadas alfabticamente, en las cuales se har constar:
a)
b)
c)
d)
e)
Al mismo tiempo, se tendr otro fichero clasificado para los das del mes, con 31 separaciones de tarjetas,
debidamente rotuladas en la respectiva oreja, 1, 2, 3 hasta 31. Indicaremos enseguida como se emplea este fichero.
Al hacerse la facturacin, mediante los duplicados de archivo o sobre la base a una copia especial para
Cobranzas, es determinar el vencimiento de la operacin, que estar dado:
a) Por la fecha en que termina el plazo estipulado.
b) Por el da de pago del cliente, generalmente posterior al vencimiento.
En una tarjeta blanca, simple se registra a mquina esta informacin:
TIPO
DOC.
LT.
1234
ENTIDAD
EL ERIZO
MONTO
20,000
Otros
Ingresos
CLIENTES
PROVEEDOR
TRABAJADOR
COBRADOR
CUENTAS
CORRIENTE
S
COBRANZAS REALIZADAS
EFECTIVO BANCO N CH/.
1,000
CRED. 1345678
PLANILLA
COBRANZAS
PROGRAMA
INGRESOS DE
CAJA
INGRESOS
DEL DIA
acumulada
MENSUAL
RECIBO
DE
CAJA
IMPORTE
19,999
NOTAS.
VENTAS
CONTABILIDA
D
SISTEMA INFORMATICO
INGRESOS POR DEPOSITAR
COMISIONES
COBRADORE
S
REMUN
ERACIONES
Liquidacin
de Comisiones
Por Cobrador
Comisiones
Por Pagar
Asiento
13.7
Es conveniente recordar que, si algunas instituciones bancarias, remiten en un solo documento, los cargos y
abonos efectuados por ellos en la cuenta corriente, el tratamiento contable es el mismo s lo fuera de manera
individual. De igual manera, estas notas pueden ser enviadas electrnicamente va diskette o INTERNET.
Los datos de las notas, si se refieren a los movimientos de las cuentas de nuestros clientes, se deben
establecer procedimientos para actualizar los saldos en las cuentas corrientes de cada uno de ellos, previo a
la contabilizacin financiera.
NOTAS ABONOS DE BANCOS
Es un documento que los bancos enva a sus clientes por:
-
Por los intereses que el banco cobra sobre las cuentas corrientes (sobregiros bancarios),
conveniente provisin para ellos al valuarse las cuentas corrientes de deudores. A este efecto se calcula el importe del
posible quebranto por concepto de descuentos de caja, y se crea una reserva de valoracin, que ha de figurar en el
banco de situacin como deduccin del Activo Deudores Comerciales. Para ser consecuente con esta practica,
igual provisin deber efectuarse aunque a la inversa, por concepto de descuentos de caja sobre las compras; prctica
esta por la cual no se aboga con tanta insistencia. Puesto que el contrato de ventas lleva explcito el descuento que
sobre la factura se concede por pronto pago y nos demuestra la experiencia que el valor de los crditos a cargo de
clientes, segn aparece de la contabilidad, no ha de tener su total realizacin en numeracin, es lgico que se calcule
y deduzca por medio de una reserva, el importe de tales descuentos, procedindose del mismo modo que en el caso
de las cuentas que se estiman incobrables. Esto se lleva a efecto mediante cargo a descuentos sobre ventas y
abono a Reserva para descuentos sobre ventas, asiento este por el cual se aplica el gasto que tales descuentos
representan al mismo periodo en que las ventas con ellos relacionadas se han efectuado. A los efectos del impuesto
sobre la renta, segn su actual reglamentacin posible que no se acepte la deduccin de este concepto en calidad de
gasto.
Dependiendo por completo del deudor la ejecucin de la clusula del contrato que le concede opcin al
descuento por pronto pago, es frecuente que se aplique el costo de estos descuentos por pronto pago, es frecuente
que se aplique el costo de estos descuentos al ejercicio en que el deudor lo deduce, practica esta que puede tener
justificacin segn la teora de los promedios, pero que deja de tener en cuenta el requisito de valuacin segn el
rendimiento en dinero.
Por ejemplo:
Una nota de abono que puede ser por una devolucin parcial o total de los productos. La nota de abono tiene
la finalidad de reducir los pagos a efectuarse a anular la factura oficialmente.
Valor total.
10% de descuento en factura
2% de descuento fuera de factura
5 % de descuento por pronto pago
IGV 18%
Neto Abonado:
S/.
600.00
(60.00)
(12.00)
(30.00)
90.00
588.00
600.00
90.00
500.00
90.00
590.00
74
Descuentos, Rebaja y Bonificaciones concedidas
401.1 Tributos por pagar
121
Clientes
Por descuentos concedidos fuera de factura segn n/a
500.00
90.00
590.00
2000.00
200.00
36.00
236.00
67
675
40
401.1
12
Cargas Financieras
Descuentos concedidos por pronto pago
200.00
Tributos por Pagar
18% de I.G.V
36.00
Clientes
121 nota de abono
236.00
Por nota de abono por los descuentos por pronto pago efectuados en la cobranza del mes.
POR LAS COBRANZAS DE LETRAS.
10
Caja y banco
2000.00
101
Caja
1000.00
104
Cta. Cte. Banco X
1000.00
12
Clientes
123
Letras por cobrar
Por las letras cobradas pagadas en directamente en la caja y en los bancos.
2000.000
POR GARANTAS:
El prestatario debe presentar garantas que amparen el prstamo que recibe. Las garantas pueden ser dinero
en efectivo, valores y/o bienes en prenda o constituir hipotecas a favor de la empresa.
10
Caja y banco
101
Caja
46
Cuentas por pagar diversas
46.7
Depsitos en garantas
Por las garantas recibidas de terceros en efectivo.
550.00
550.00
2000.00
2000.00
1000.00
1000.00
10
Caja y banco
1000.00
101
Caja
104.xx Cta. Cte. Banco X
12
Clientes
129
Cobranza dudosa
Por el cobre de letras de cobranza dudosa.
500.00
500.00
1000.000
LIBRO BANCO
FECHA
01-Oct
03-Oct
06-Oct
06-Oct
15-Oct
18-Oct
CONCEPTO
SUMAS
Debe Haber
Apertura Cta. Cte.
3000
Descuentos concedidos 590
Descuentos por pronto 236
pago
Garantas en efectivo
550
Garantas por inmuebles 2000
Letras por Cobranza
1000
Saldo del prximo mes
SALDOS
Deudor Acreedor
3000
3590
3826
4376
6376
7376
7376
7376
7376
REGISTRO DE CAJA:
DEBE
12.3
2000
TOTAL INGRESO
10.41 total debe
2000
fecha
06/10
300
300
06/10
20/10
CONCEPTO
nota de abono
Banco Latino
nota de abono
Banco Latino
nota de cargo
Banco Latino
70
2300
70
70
13.08
DESEMBOLSOS
EGRESOS de CAJA:
Pagos de intereses capitalizados como parte del costo de inmuebles, maquinarias y equipos.
2
68
25
16
111
19
20
39
150
Casa bolsa A
Casa bolsa B
Total
Ingresos
Clientes
Otros
Egresos
Proveedor Otros
4
8
16
12
2
1
1
2
4
12
4
16
16
Saldo
Del da
2
58
29
16
105
20
21
41
146
Como puede observarse, el estado muestra el saldo del efectivo de ese da y del anterior y los movimientos
de las entradas y salidas del efectivo, separando los conceptos que el administrador requiere principalmente conocer,
considerar en lo particular lo ms importante en la administracin del efectivo, que en este caso es la cobranza a
clientes y el pago a proveedores. Estos conceptos pueden cambiar de conformidad a las necesidades especficas de
cada empresa.
Empresa en marcha
La empresa
operacin que
como una
Polticas contables
La prudencia, lo sustancial antes que lo formal y la importancia relativa (materialidad) deben regir la
seleccin y aplicacin de las polticas contables.
Las polticas contables comprenden los principios, bases, convencionalismos, reglas y procedimientos
adoptados por la gerencia
para prepara y presentar los estados financieros. Como existen muchas polticas
contables en uso, aun para una misma materia, es necesario aplicar el criterio para seleccionar y utilizar las que,
en las circunstancias propias de la empresa, se adapten mejor para presentar en forma adecuada su situacin
financiera y los resultados de sus operaciones.
Tres consideraciones deben regir la eleccin y aplicacin que haga la gerencia de las polticas contables
apropiadas y para la preparacin de los estados financieros:
a.
Prudencia
Muchas operaciones estn inevitablemente rodeadas de incertidumbre. Este hecho reconocerse usando la
prudencia de los estados financieros. Sin embargo, la prudencia no justifica la creacin de reservas
secretas u ocultas ni la subvaluacin de activos o la sobre estimacin de pasivos.
b.
c.
Los estados financieros deben revelar todas las partidas e informaciones que sean de suficiente importancia
como para afectar las evaluaciones o decisiones.
Los estados financieros deben incluir una revelacin clara y concisa de todas las polticas contables
significativas que se haya aplicado.
La revelacin de las polticas contables significa empleadas debe ser parte integrante de los estados
financieros. Las polticas normalmente deben revelarse en un slo lugar.
fundamentalmente las mismas, sin importar cuan diferentes sean sus principales actividades productoras de
ingresos. Necesitan efectivo
para conducir sus operaciones para pagar sus obligaciones y para distribuir
para la empresa
y otras
a.
b.
c.
d.
e.
Entradas
y salidas de efectivo respecto a las compaas de
reclamaciones, anualidades y beneficios de las plizas.
f.
Pagos o devoluciones por impuestos a la renta, a menos que puedan ser especficamente asociados con
actividades de financiacin e inversin, y.
g.
Entradas y salidas de efectivo por el cumplimiento de contratos que se tengan por efecto de las
transacciones o para fines de comercializacin.
seguros
La empresa puede mantener valores y prstamos para efectos de sus transacciones o con fines de
comercializacin, en cuyo caso son similares a las existencias adquiridas especficamente
para su venta
posterior. Por tanto, los flujos de efectivo que resultan de la compra y venta de valores negociables o
comercializables se clasifican como actividades de operacin. Del mismo modo, los adelantos de efectivo y los
prstamos otorgados por instituciones financieras usualmente se clasifican como actividades de operacin,
puesto que se relacionan con la principal actividad productora de ingresos de la empresa.
Actividades de Inversin
La revelacin por separado de los flujos de efectivo que producen las actividades de inversin es
importante porque los flujos de efectivo en que medida se han hecho desembolsos para adquirir recursos
destinados a generar ingresos y flujos de efectivo futuros. Son ejemplos de flujos de efectivo que producen las
actividades de inversin.
a.
Salida de efectivo para adquirir inmuebles, maquinarias y equipo, activos intangibles y otros activos de
largo plazo.
b.
Entradas de efectivo por la venta de inmuebles, maquinaria y equipo, intangibles y otros activos de largo
plazo.
c.
Salidas de efectivo para adquirir acciones o ttulos de deuda de otras empresas y participaciones
patrimoniales en asociaciones en participacin.
d.
Entradas de efectivo por la venta de acciones o ttulos de deuda de otras empresas y de participaciones
patrimoniales en asociaciones en participacin.
Prestacin de los flujos de efectivo por actividades de Inversin y de Financiacin
Los flujos de efectivo resultantes de las siguientes actividades de operacin, inversin o financiacin
Entrada y salida de efectivo por cuenta de clientes, cuando los flujos de efectivo reflejan las actividades
del cliente, mas bien que las de la empresa; y.
b.
Entrada y salidas de efectivo relacionado con partidas de rpida rotacin, cuyos montos elevados y con
vencimientos a corto plazo.
Son ejemplos de las entradas y salidas de efectivo a las que se refiere el prrafo 22 (a):
a.
b.
c.
Los alquileres cobrados por cuenta de, y pagados a los propietarios de inmuebles.
FLUJOS DE EFECTIVO EN MONEDA EXTRANJERA
Los flujos de efectivo resultantes de transacciones en moneda extranjera deben registrar en la moneda
en la que la empresa presenta su formacin, aplicacin al monto en moneda extranjera el tipo de cambio entre
la moneda de presentacin y la moneda extranjera, vigente a la fecha del flujo de efectivo.
Los flujos de efectivo de una subsidiaria extranjera deben reexpresarse usando el tipo de cambio
entre la moneda de presentacin y la moneda extranjera, vigente a la fecha del flujo de efectivo.
Intereses y Dividendos
Los flujos de efectivo provenientes
deben ser revelados separadamente. Cada uno de ellos debe ser clasificado en forma consistente de un ejercicio
a otro como proveniente de actividades de operacin, inversin o financiacin.
El monto total de intereses pagados durante un ejercicio se revela en el estado de flujos de efectivo ya
sea que haya sido reconocido como gasto en el estado de ganancias y prdidas o que haya sido capitalizado.
Los intereses pagados y los intereses y dividendos percibidos por una instalacin financiera suelen
clasificarse con flujos de efectivo operativos.
Los dividendos pagados pueden clasificarse como flujos de efectivo de financiacin porque son un
costo incurrido para obtener recursos financieros. Alternativamente, los dividendos pagados pueden clasificarse
como un componente de los flujos de efectivo de actividades de operacin, con el fin de ayudar a los usuarios
a determinar la capacidad de la empresa para pagar dividendos con los flujos de efectivo operativos.
NIC 18
INGRESOS
Objetivos
En el contexto para la preparacin y presentacin de estados financieros como un incremento en los
La venta de productos
b.
La prestacin de servicios.
c.
para re-venta, tales como mercadera comprada por un minorista o terrenos, u otras propiedades para re-venta.
La prestacin de servicios, generalmente involucra la ejecucin de tareas contractualmente acordadas, sobre
un acuerdo peridico de tiempo. Los servicios pueden ser suministrados en slo un periodo o en mas de uno.
El uso por terceros de activos de la empresa, genera un ingreso en la forma de:
a.
Intereses. Cargos por el uso de efectivo o equivalente de efectivo cantidades adeudadas a la empresa.
b.
Regalas. Cargos por el uso de activos de largo plazo de la empresa, por ejemplo, Patentes, marcas
comerciales, derechos de autor, y software de cmputo; y
c.
a.
Contratos de arrendamiento.
b.
Dividendos provenientes de inversiones las cuales son registrados bajo el mtodo de participacin
patrimonial.
c.
d.
e.
f.
g.
ordinarias de la empresa, que originan un incremento del patrimonio, diferente a aquellos relacionados a
contribuciones provenientes de los aportantes patrimoniales.
Valor razonable
En el monto por el cual un activo puede ser intercambiado, o un pasivo puede ser liquidado
confiablemente, en una libre transaccin.
Venta de productos
Ingreso de la venta de productos debe ser reconocidos cuando todas las siguientes condiciones han
sido satisfechas:
a.
La empresa ha transferido al comprador los riesgos significativos y los beneficios de propiedad de los
productos.
b.
c.
d.
Es probable que los beneficios econmicos relacionados con la transaccin fluirn a la empresa.
e.
Los costos incurridos o a ser incurridos, respecto a la transferencia pueden ser medidos confiablemente.
La seguridad de cuando la empresa ha transferido los riesgos significativos y el beneficio de
coinciden con la
Cuando la empresa asume una obligacin para ejecuciones insatisfactorias, no cubiertas por las
provisiones normales de garantas.
b.
Cuando la captacin del ingreso de una venta particular es contingente, respecto a la derivacin de ingresos
por el comprador, proveniente de la venta de esos productos.
c.
Cuando los productos son embarcados sujetos a instalacin, y la instalacin es una parte significativa del
contrato, el cual an no ha sido completado por la empresa, y
d.
Cuando el comprador tiene dos derechos de rescindir la compra por una razn especificada en el contrato
de venta y la empresa incertidumbre sobre la probabilidad del hecho.
Si una empresa retiene slo un riesgo no significativo de propiedad, la transaccin es una venta y el
ingreso es reconocido. Por ejemplo, un vendedor puede retener el ttulo legal de los productos involucrados
solamente para proteger de la cobrabilidad del monto de la deuda. En tal caso, si la empresa ha transferido los
riesgos significativos y los beneficios de propiedad, la transaccin es una venta y el ingreso es reconocido.
Otro ejemplo, es cuando una empresa retiene slo un insignificante riesgo de propiedad, siendo una venta al
detalle cuando un reembolso es ofrecido si el cliente no esta satisfecho. El ingreso en tales casos es reconocido
al momento de venta, dado que el vendedor puede confiablemente e estimar el reembolso y reconocer el
pasivo por reembolso, basado en la experiencia precia y en otros factores relevantes.
El ingreso es reconocido slo cuando es probable que los beneficios econmicos asociados con la
transaccin fluyan a la empresa. En algunos casos, esto puede no ser probable hasta que el activo es recibido o
hasta que se despeje la incertidumbre. Puede ser incierto que autoridades gubernamentales extranjeras
otorgadas permiso para remitir el producto de una venta en un pas extranjero.
Prestacin de servicios
Cuando el resultado de una transaccin que involucra la prestacin de servicios puede ser estimada
confiablemente, los ingresos asociados con la transaccin deberan ser reconocida por referencia al escenario de
la culminacin a la fecha
del
balance
general. El resultado
de la
transaccin
puede ser
b.
Es probable que los beneficios econmicos asociados con la transaccin fluyan a la empresa.
estimado
c.
El escenario de culminacin de la transaccin a la fecha del balance puede ser medido confiablemente, y
d.
Los costos incurridos para la transaccin y los costos para completar la transaccin puede ser medidos
confiablemente.
El reconocimiento de ingresos por referencia al escenario de culminacin de una transaccin es
frecuentemente referido como un porcentaje del mtodo de culminacin. Bajo este mtodo, el ingreso es
reconocido en los periodos contables, en los cuales los servicios son prestados. El reconocimientos de ingresos
en esta base proveen informacin til sobre la extensin de la actividad del servicio y el desarrollo durante
un periodo.
Los ingresos son reconocidos solamente cuando es probable que los beneficios econmicos asociados
con la transaccin fluyan a la empresa.
Inters, Regalas y Dividendos
Ingresos provenientes del uso por terceros de los activos de una empresa, que generan intereses,
regalas y dividendos, deben ser reconocidos sobre las bases indicadas en el prrafo 30, cuando:
a.
Es probable que los beneficiarios econmicos asociados con la transaccin fluyan a la empresa.
b.
Los intereses deben ser reconocidos sobre las bases de proporcin de tiempo, respecto al beneficio que
generan el activo.
b.
Regalas deben ser reconocidas sobre las bases acumuladas de acuerdo con la esencia del contrato
correspondiente, y
-
Dividendos deben ser reconocidos cuando se reconocen el pago de este derecho al accionista.
REVISIN DE CONTROLES DE LA GESTIN INFORMTICA
1.
Generales de la propia Las Normas Generales de la Instalacin Informtica. Se realizar una revisin inicial
sin estudiar a fondo las contradicciones que pudieran existir, pero registrando las reas que carezcan de normativa, y
sobre todo verificando que esta Normativa General Informtica no est en contradiccin con alguna Norma General
no informtica de la empresa.
2.
importantes. Por ejemplo, la recepcin definitiva de las mquinas debera estar firmada por los responsables de
Explotacin. Tampoco el alta de una nueva Aplicacin podra producirse si no existieran los Procedimientos de
Backup y Recuperacin correspondientes.
3.
fundamentales. As, Explotacin no debera explotar una Aplicacin sin haber exigido a Desarrollo la pertinente
documentacin. Del mismo modo, deber comprobarse que los Procedimientos Especficos no se opongan a los
Procedimientos Generales. En todos los casos anteriores, a su vez, deber verificarse que no existe contradiccin
alguna con la Normativa y los Procedimientos empresa, a los que la Informtica debe estar sometida.
BIBLIOGRAFA BSICA
ADMINISTRACIN DE LA FUNCIN INFORMTICA Hernndez Ricardo JIMENEL, Mxico: Trillas, 1999
CONTABILIDAD COMPUTARIZADA Teora y Casos Prcticos. Lima FERCAL, 1995
NORMAS GENERALES DE LOS SISTEMAS ADMINISTRATIVOS / Contralora General de la Republica Lima,
1998
NORMAS INTERNACIONALES DE CONTABILIDAD Interpretacin y Casustica CPC Carlos Valdivia Loayza
Lima PREFICO EDITORES, 2000
TEORA DE LOS SISTEMAS DE INFORMACIN Langefors B. El Ateneo 1991
COMENTARIOS Y APLICACIN DEL PLAN CONTABLE GENERAL REVISADO
CONASEV Lima
CAPTULO XIV
Semana No.14
insumos en la produccin. Es sinnimo de provisin, surtido, inventario. En algunas empresas tambin se le conoce
como STOCK.
El ciclo de produccin abarca la produccin y adquisicin de bienes tangibles para venderlos en el ciclo
ordinario de los negocios. Se emplea la palabra inventario para designar los bienes tangibles que se guardan para
venderlos, que estn en proceso de produccin para venderlos o que se consumen en la produccin de bienes o
servicios que se pondrn en venta.
El inventario se describe normalmente como mercancas, materias primas, produccin en proceso y artculos
terminados. Las mercancas son artculos adquiridos para ser revendidos por distribuidores que incurren en poco o
ningn
costo adicional al prepararlos para la reventa. Las materias primas son artculos o productos que se
consumen en el proceso de produccin. La produccin en proceso representa productos que se encuentran en las
etapas intermedias de elaboracin. Los artculos terminados son los productos finales del proceso de fabricacin,
listos para ser vendidos.
Normalmente, tanto los artculos terminados como la produccin en proceso, tienen materiales, mano de
obra y gastos indirectos como componentes. Los suministros se pueden clasificar como inventario o como gastos
pagados por anticipado. Las herramientas y partes de repuesto que se consumen normalmente en el proceso de
produccin en un ao, se incluyen tambin en el inventario.
QU BIENES DE CAMBIO INTEGRAN LAS EXISTENCIAS?
Los bienes de cambio son los destinados a la venta en el curso habitual de la actividad del ente o que se
encuentran en el proceso de produccin para dicha venta, o que resultan generalmente consumidos en la produccin
de bienes o servicios que se destinan a la venta, as como los anticipos a proveedores por las compras de estos
bienes.
Mercaderas entregadas en consignacin ( dadas a terceros para que stos las vendan por
nuestra cuenta y orden)
Mercaderas u otros bienes similares de propiedad del dueo o de alguna de los socios de la
empresa.
Mercaderas recibidas en consignacin (para que las vendamos por cuenta y orden de terceros)
En ambos casos, estos bienes no son de propiedad de la empresa; sta posee slo de forma eventual la
tenencia y no la propiedad o dominio de estos bienes.
CMO SE DEFINE Y CLASIFICA A LAS EXISTENCIAS O INVENTARIOS?
Desde el punto de vista contable la Norma Internacional de Contabilidad NIC. N 2 Inventarios, establece
las siguientes definiciones a los inventarios:
a.
Son activos que se mantienen para la venta en el curso normal de las operaciones de la empresa.
b.
c.
Son activos en forma de materiales o suministros para ser consumidos y utilizados en el proceso
de
integrantes de esta cuenta, se observarn las reglas prescritas para el registro de los productos terminados y/o proceso
de distribucin.
Cuenta 26 Suministro Diversos: Se registran al costo de adquisicin, el mismo que incluye adems de precio neto
facturado por el proveedor, los fletes, seguros, gastos y derechos de importacin y todo otro desembolso necesario
hasta que los suministros adquiridos ingresen al almacn de la empresa. As como las compras, tambin los
consumos debern controlarse a efectos de determinar correctamente el costo de produccin o gasto respectivo,
segn corresponda.
Cuenta 28 Existencias por Recibir: Se registran en esta cuenta todas las mercaderas de propiedad de la empresa que
an no han sido recibidas, pero que estn en trnsito as como las adquisiciones firmes que por razones de capacidad
de bodega permanecen en la condicin de depositadas en poder del proveedor. Se entiende por adquisicin firme,
aquellas cuyo costo de adquisicin ha sido facturado y registrado en la cuenta correspondiente de compras.
El registro se efecta tan pronto como se haya producido la transferencia de la propiedad de los bienes, de
acuerdo con los trminos del contrato o pedido (FAS, FOB, CIF, etc.)
CMO ES EL PROCESO DE LOS MOVIMIENTOS DE EXISTENCIA?
El total de mercaderas en existencia al iniciar el perodo mas las compras realizadas durante el mismo,
permite obtener el total de mercaderas disponibles de propiedad de la empresa.
Para poder aplicar eficazmente este mtodo de inventarios, debe existir un previo estudio de pronsticos, los
cuales ayudaran a prever posibles excedentes en las demandas futuras y evitar incurrir en la creacin de existencias
excedentes.
c.- Existencias excedentes:
Esta existencia no cumple funcin alguna. A diferencia de las existencias de transaccin y las existencias de
la organizacin, esta se debe a la previsin desmedida mas que a la necesidad o a la eficiencia operativa.
Reposicin: Cuando el sistema es manual, la detecta el departamento Almacn, en el momento que constata en
la ficha de inventario permanente que sus niveles de existencia se aproximan al punto de pedido. Este nivel se
calcula tomando en cuenta el consumo diario, multiplicado por los das que normalmente demora el proveedor para
el abastecimiento.
Consumo diario x perodo de abastecimiento + stock de seguridad
Los stocks de seguridad y otros que tambin son existencias, se prevn para salvar eventuales demoras en
el aprovisionamiento, a fin de evitar que la falta de algn material paralice la produccin, que es el peor de los
costos en el que puede incurrir una empresa y que se denomina costo de ruptura.
Nuevo material: si es un material que se va a utilizar por primera vez, el departamento de Planeamiento y
Control de la produccin es quien debe pedir su compra porque, precisamente, su funcin es programar la
produccin. Los nuevos materiales que demanda una pieza o producto estn identificados en los planos, pliegos de
especificaciones tcnicas, memorias descriptivas, etc.
En ambos supuestos es conveniente, a los fines del control, que el pedido se canalice por el Almacn
materiales.
Para efectuar una adquisicin, este departamento emite una solicitud de compra dirigida al departamento
Compras, quien suscribe la orden de compra dirigida al proveedor.
El departamento de compras es responsable de la adquisicin de materiales al precio ms bajo y segn las
especificaciones estipuladas por el departamento de pedidos. Tambin es responsable por la planeacin de la entrega
de materiales para que no se produzcan interrupciones en el programa de produccin.
Preparar y enviar rdenes de compra, que se preparan en mltiples copias, con la finalidad de:
1.
2.
3.
4.
Recibir e inspeccionar los artculos y verificar las cantidades con la orden de compra y la gua de remisin.
2.
Preparar informes cuando hay escasez, daos durante el trnsito y devoluciones a los vendedores.
3.
4.
al departamento de contabilidad sirve para comparar las cantidades reales recibidas y las facturadas por el proveedor.
Tambin se envan copias al almacn (para asignar el espacio adecuado y asentar los datos en el inventario), al
departamento de compras (para el control de los pedidos colocados) y al departamento de planeacin (para
planeacin del inventario).
Cuando el proveedor enva la mercadera, acompaa a la misma con un remito, que sirve de base para la
confeccin de la factura.
3. REA ALMACENES.
El papel que desempea el departamento de almacenes es el siguiente:
1.
2.
3.
El control de fbrica sobre los materiales puede ejercerse de las siguientes maneras:
1.
Comparando las cantidades reales de materiales empleadas por unidad de produccin durante el perodo con
los datos de perodos anteriores. Este mtodo tiene mucha aplicacin en empresas que producen un solo producto, sin
embargo, puede conducir a resultados engaosos si se tienen muchos productos.
2.
Fijando cantidades estndar de materias primas para cada unidad de producto fabricado y comparando las
Emisin de informes de desperdicios. En las compaas en las que los productos terminados deben ceirse a
tolerancias estrictas, las prdidas por desperdicios representan una fraccin importante del costo total. En estos casos,
cuando se desperdicia un artculo, se prepara un informe que contiene informacin relativa al nmero de la pieza
daada, la etapa de procesamiento, el empleado responsable y la causa del desperdicio.
5. REA CONTABILIDAD.
Finalmente, el departamento de Contadura confecciona la orden de pago, previo control con los
comprobantes: solicitud de compra, orden de compra, informe de recepcin e inspeccin, remito y factura del
proveedor.
QU COMPRENDE LA GESTIN DE INVENTARIOS DE EXISTENCIAS.?
Es la funcin que tiene a su cargo disear y definir polticas de abastecimiento que contribuyan a la gestin
de ese elemento. Se debe contar con planes de produccin que permitan programar el regular abastecimiento de
materiales.
En general, se usan dos mtodos para establecer los equilibrios deseados del inventario de materias primas:
Costos totales mnimos combinados de pedido y mantenimiento del inventario:
Se incurre en dos tipos de costos en la administracin de esta funcin: de adquisicin y mantenimiento o de
tenencia.
El de adquisicin es el costo de realizar pedidos, es decir, de todo el proceso administrativo contable
(comprar, recibir, controlar, pagar, etc). Entre ellos se encuentran: costos de compras, procesamiento de facturas,
descuentos por cantidad y ahorros por fletes. Tienen un comportamiento variable decreciente.
Los costos de tenencia son los que resultan de mantener las existencias, e incluyen espacios fsicos
(almacenes), manejo de materiales, deterioro, seguridad, limpieza, estanteras, etc., y los intereses sobre los fondos
de capital invertidos en inventarios. Su comportamiento es variable creciente: a mayor cantidad de existencias, este
costo crece.
Se calcula generalmente en trminos de tasa:
Costos de tenencia / costo de materia prima a almacenar
El tamao ptimo del inventario se logra cuando el total de costos combinados de pedidos y mantenimiento
de inventario estn en su punto ms bajo.
Para la seleccin del sistema de compra ms conveniente, en ciertos insumos existen restricciones que
obligan a decidir sobre la base de otros criterios. Por ejemplo: materiales perecederos, caractersticas del mercado
proveedor, cupos de importacin, etc.
Para las industrias que administran stocks con elevada variedad de piezas (cientos o miles), no resulta
operativa su aplicacin, por lo costoso y complejo de su instrumentacin. Por ello es que slo se aplican a los
materiales cuya importancia relativa en el costo total del producto es significativa.
Para la seleccin de estos artculos, se cuenta con el criterio ABC o grfica de Pareto que permite, frente a
un nmero importante de casos, determinar cules son los de mayor significacin.
El ABC es un criterio emprico que define que generalmente el 20 o 30% de ciertos fenmenos provocan el
70 u 80% de los acontecimientos. Entonces, ubicando aquellos (20 o 30%) estamos controlando el mayor impacto
(70 u 80%).
Una de las decisiones en la gestin de materiales es cunto adquirir cada vez que se formalice una compra.
Esta cantidad se denomina lote econmico (q), que es la cantidad que conviene comprar peridicamente para
optimizar los costos de adquisicin y tenencia que demanda la gestin de inventarios.
Frmula:
q =(2.Q.P/c.i)1/2
Q = consumo del perodo
P = costo de adquisicin
c = costo unitario de la pieza
i = costo de tenencia (calculado en forma de tasa).
Esta frmula se deduce de: Costo de tenencia: (q/2) c.i, siendo q/2 el stock promedio.
Costo de adquisicin: (Q/q).P, siendo Q/q el nmero de compras.
Costo total = costo de tenencia + costo de adquisicin
Que, precisamente, hace su punto mnimo en el mismo nivel que:
Costo de tenencia = costo de adquisicin
A partir de esta igualdad:
(q/2).c.i = (Q/q).P
se despeja:
q = q (q/c). (P/i)
A partir de este lote econmico, se puede calcular:
Esta relacin tambin puede expresarse en trminos del nmero de meses de uso representado por el
inventario en existencia y un pedido. Posiblemente, la ganancia de la compaa establecer un coeficiente de rotacin
estndar basndose en la experiencia anterior y en su pronstico sobre sus futuras condiciones de operacin.
Este mtodo no toma en consideracin los costos de pedido, los descuentos por compra que se obtiene con
los pedidos grandes, los ahorros de flete en los envos grandes, los costos de mantenimiento del inventario, etc.
Contingencias.
El mantenimiento de materias primas est sometido a riesgos, que inciden en sus existencias y costos,
siendo las ms frecuentes:
Mermas: son las prdidas en las cantidades de material por evaporacin, disminucin de humedad, de peso,
etc., por el slo transcurso del tiempo. Cuando son normales, no se consideran como diferencias de
inventarios, sino que se cargan a la produccin mediante su incidencia en los materiales. Cuando son
anormales, se calculan por separado y, a travs de una cuenta especial, se cancelan como una prdida.
Roturas: constituyen una prdida y as se las expone en el cuadro de resultados. Es conveniente que se
contabilicen a medida que las mismas se producen.
Sobrantes: cuando el sobrante de un material no alcanza para ser utilizado en otro artculo, se transforma
en un rezago que debe incidir en el costo del producto. Si el mismo puede ser vendido al ingreso, por dicho
concepto, se lo considera una ganancia.
VENTAS
CLIENTES
COMPR
AS
PROVEEDORE
S
PRODUCCIN
PLANEAMIENTO
ESTRATEGICO
GESTION
DE
EXISTENCIAS
RECEPCIO
N
DESPACHO
Contabilidad
Estadsticas
SUNA
T
CONTROL
INVENTARI
O
DIAGRAMA DE CONTEXTO
GESTIN DE EXISTENCIAS
Reportes
Archivos Salida
Archivos Maestros
Documentos Fuente
Diferencia
Inventario
Devoluciones
Orden de Compra
Consumos
Productos
Proveedores
Clientes
Saldos en Cuenta
Niveles Existencia
Vendedores
Zonas Ventas
Zonas Distribucin
Toma Inventario
Niveles Crticos
INVENTARIO
PERMANENT
E
EXISTENCIAS
Reposiciones
Tarjeta Control
Consumos
Distribucin
Consumos
Ventas
Control
Inventario
Permanente
Parte de Entrada
SISTEMA
SISTEMA
INVENTARIO
INVENTARIO
PERMANENT
PERMANENT
E
E
EXISTENCIAS
EXISTENCIAS
COMPRAS
Diferencias
Consumos
Contabilida
d
Costo de Ventas
Entradas
Asientos
.
PRODUCCIO
N
VENTAS
Bien
Parte
De Entrada
Vale
Consumo
Orden de
Compras
ALMACEN
RECEPCION
DESPACHO
Gua
Remisin
PROVEEDORE
S
Bien
Pedido
CLIENTES
Orden Compra
DIAGRAMA DE CONTEXTO
INVENTARIO DE EXISTENCIAS CUENTAS
POR COBRAR
OIM 2001
PRODUCTOS TERMINADOS
PRODUCTOS EN PROCESO
MATERIAS PRIMAS
ENVASES Y EMBALAJES
SUMINISTROS DIVERSOS
* VENTAS * MARKETING
* FINANZAS * PRODUCCION
OBJETIVOS
TEORIA DE INVENTARIOS
CLIENTES
(VENTAS)
artculos
Ordenes de compra,
informes de recepcin.,
remitos, facturas, notas
de crdito, devolucin
Movimiento de stock
Fsico y valorizado
SISTEMA
DE
STOCK
Bonificaciones, precios,
impuestos, condiciones
Lista de Precios
Informes diversos par
Toma de decisiones
Informes para asiento
De costo de ventas
PROVEEDORES
(COMPRAS)
Recepcin
Almacenamiento
Consumo
CONTABILIDAD
Reemplazo
QU ES EL INVENTARIO?
PROVEEDORES
COMPRAS
PRODUCCIN
ALMACEN
CLIENTES
VENTAS
PRODUCCIN
Una funcin importante de cualquier compaa es cumplir con los reportes corporativos y regulatorios
requeridos por institucionales externos. La mayora de las compaas reportan, por lo menos internamente, una vez al
mes. Esto necesita cumplir con principios de contabilidad generalmente aceptados.
Sin embargo, es importante destacar que si la empresa opera en un medio ambiente productivo donde la
velocidad de la produccin es muy alta y los niveles de inventario son muy bajos, entonces la valuacin del
inventario se torna en un fin menos significativo y tcnicas alternativas de valuacin para propsitos de
determinacin del costo de los productos pueden ser empleados. De hecho, ya existen compaas con cero
inventarios de produccin en proceso y ningn inventario de artculos terminados al final del DIA y por lo tanto, la
asignacin de un valor a los inventarios se vuelve irrelevante.
Si una compaa si mantiene inventarios entonces todo lo que necesitara en el agregado ser contar con
bases razonables para asignar los gastos indirectos de fabricacin a los productos que sean aceptables para los
contadores. Pero deber calcular el costo de sus productos con otros mtodos, dejando de subordinar dicha
determinacin a fin de valuar correcta y objetivamente el inventario.
Es decir, aunque existen los mismos fines para los sistemas gerenciales de contabilidad de costos que
siempre han existido, las compaas no necesitan seguir usando un solo sistema para cumplir con todos sus
propsitos. Si lo hacen no obtendrn los mejores beneficios para cada uno de ellos. Por El contrario, una sola base de
datos utilizada por mltiples sistemas de costos maximizara su efectividad y beneficios para cada fin.
seleccionados, de preferencia los artculos que ingresan y salen del almacn. Se realiza peridicamente o cada vez
que sea necesario comprobar que los Registros de Stock, se mantienen al da, completos y exacto, y verificar que las
existencias fsicas concuerdan con las con los Registros de las Tarjetas de Control Visible de Almacn y las tarjetas
de Existencias Valoradas correspondientes . Se realiza sin paralizacin de las actividades de Almacn solo se efecta
el bloqueo temporal de la documentacin y el despacho del grupo de bienes objeto de Inventario, por el plazo que se
considere dure el mismo.
QU ES EL INVENTARIOS PERIDICOS?
Este sistema implica la ejecucin de un inventario fsico cada cierto tiempo, es decir se efecta un conteo
fsico de los artculos. Por el recuento fsico de las mercaderas existentes al cierre del ejercicio se determinara el
costo del saldo fina y por diferencia el costo de las mercaderas vendidas. La frmula es la siguiente:
Existencia Inicial
Ms
(Menos):
Compras
Mercaderas disponibles
Existencia final
Costo de las Mercaderas Vendidas
La empresa que adopta este sistema en forma manual requiere de un fichero o auxiliar de mercaderas mal
denominado Kardex, en el cual registra cada artculo como subcuenta de la cuenta Inventario de existencias. La
suma de los saldos de cada subcuenta da el saldo de mercaderas . Por esta razn, este sistema recibe el nombre de
Inventario Permanente o Perpetuo y es utilizado manualmente por las empresas que tienen una reducida variedad de
mercaderas.
Cuando las empresas tienen en existencias una gran variedad de artculos con distintas referencias, para
controlar las mercaderas es conveniente llevar un Sistema Informtico de Control de Inventarios, adecuadamente
integrado e interactivo con todos los sistemas interelacionados.
Segn este mtodo en las tarjetas movible o en los registros de los archivos magnticos se anota el saldo en
existencia al comienzo del periodo fiscal, y conforme se presenten, se anotan todas las compras y las ventas o
entregas de cada clase de materiales determinndose los saldos resultantes despus de cada entrada o salida de cada
bien.
En algunas empresas industriales se lleva dos registros para contabilizar las entradas y salidas de sus
materiales. En un registro se muestra las entradas y salidas de los bienes en cantidad fsica y en el otro registro se
muestra el costo unitario y la valuacin del saldo en existencia.
El inventario permanente se debe confrontar con el inventario fsico para determinar las diferencias de
inventarios, debido a deficiencias de la entrada de los datos o errores que deben corregirse.
Al respecto la SUNAT, determina:
1.
Se encuentran obligados a llevar este registro, aquellos que hubieran obtenido los siguientes ingresos en el
Ingresos brutos anuales superiores a 500 UIT, pero inferiores o iguales a 1500 UIT. Estn eximidos
de la obligacin de llevar registro de inventario permanente, debiendo en todo caso llevar un registro permanente en
unidades..
Ingresos brutos superiores a 1500 UIT, debern llevar un Sistema de Contabilidad de Costos.
La SUNAT podr establecer los requisitos que debern contener los registros de control de existencias y los
procedimientos a seguir para la ejecucin de la toma de inventarios fsicos, en armona con las normas de
contabilidad referida a tales registros y procedimientos.
CATARINDO S.A.
INVENTARIOS DE EXISTENCIAS DEL MES DE DICIEMBRE DEL 2000
ARTICULO: RADIO SONY
FECHA DETALLE
DIARIO
10-Dic
11-Dic
12-Dic
13-Dic
24-Dic
5
7
9
10
12
Inventario Inicial
Compra F/ 102300
Venta F/ 5566
Dev. Compra N/C 45
Dev. Venta N/C 10
Mnimo: 10 Un.
CODIGO:
211-234567
ENTRADAS
SALIDAS
CANT COSTO CANT COSTO
10
150.00
40
600.00
30
450.00
5
75.00
2
30.00
Proveedores: Hiraoca
SALDOS
CANT COSTO
10
150.00
50
750.00
20
300.00
15
225.00
17
255.00
COSTO
UNITAR.
15
15
15
15
15
Ciudad: Lima
Telf: 427-2345
a)
La Tarjetas de Existencia Valorada y las tarjetas de Existencia de Control Visible de almacn deben estar al
da.
b)
Bloqueo del ordenamiento de bienes, recepcionados durante el periodo de Inventario. Estos quedarn
temporalmente en la zona de recepcin y sern internados una vez concluido el inventario.-
c)
d)
Suspender la recepcin de pedidos por un periodo prudencial antes del inicio del Inventario.
3.
Verificacin, la que en ningn caso ser integrada por con personal de Almacn, estos ltimos intervendrn para
indicar el lugar en que se encuentran ubicados los bienes.
4.
como: Catlogos, Winchas, Calibradores, Metros Balanzas etc. Que le permita certificar las medidas, pesos, cdigos
etc. de cada uno de los bienes que se est verificando.
5.
Masivo.- El Equipo de verificadores procede a efectuar empezando por un punto determinado del almacn,
continuando el control de todos los bienes almacenados, sin excepcin alguna.
Por seleccin.- consiste en constatar la veracidad de las existencias del grupo de bienes sobre los cuales se tiene
inters, sin importar su ubicacin. Esta forma de Inventario se utiliza para realizar Inventarios de tipo Selectivo.
PROCESO DE TOMA DE INVENTARIOS
TOMA
INVENTARIO.
INVENTARIO
PERMANENT
INVENTARI
O
FISICO
E.LIBROS
DIFERENCIA
INVENTARIO
Esto significa que cuando los precios han fluctuado durante un periodo cualquiera, debe hacerse problema a un
problema mas o menos difcil de la estimacin del costo real de las mercaderas o materiales en existencia.
En este sentido, debido a la fluctuacin de los precios, el costo unitario de los materiales comprados puede
variar con el tiempo, por el cual el inventario puede contener artculos idnticos adquiridos a distintos precios.
Es por eso que las empresas, deben elegir un mtodo para valorizar sus inventarios adecuadamente, y para
hacerlo existen factores que deben ser tomados en consideracin:
Los mtodos que se emplean frecuentemente en alguna actividad especifica.
La frecuencia en las variaciones de los precios.
La frecuencia de las compras.
La relacin de los precios de venta con los costo que corresponden aquellos precios.
La diversidad de partidas en los inventarios.
Que mtodo produce una valuacin de los inventarios que se aproxime mas al valor real del inventario.
En que forma afectan estos mtodos a las obligaciones por concepto del impuesto a la renta.
El mtodo escogido para valorizar el inventario final afectara directamente el costo de las mercaderas o
materiales, estos a su vez afectaran la utilidad sobre sus ventas as como sus impuestos.
Esta norma fue actualizada en 1993 y se encuentra vigente para su uso obligatorio a partir de enero de 1995,
reemplaza la anterior NIC 2, Valuacin y presentacin de los inventarios en el contexto del sistema de costos
histricos, que fue aprobada en 1975.
Las existencias constituyen los activos mas importantes de las empresas de produccin y comercializacin.
Su adecuada es determinante para establecer la utilidad o perdida del periodo que se reporta.
El objetivo de esta NIC es presentar aquellos criterios contables que bajo los Principios de Contabilidad
Generalmente Aceptados deben utilizarse para el registro, valuacin y presentacin tanto del Balance General como
del estado de Ganancias y Perdidas.
Presenta importantes definiciones como: valor neto realizable, bienes que se incluye en el rubro de
existencias, como histrico, costo de fabricacin, reconocimiento como costos, as como criterios para asegurar una
adecuada revelacin, o cambios en los EE.FF , de las polticas adoptadas en la gerencia respecto a las existencias .
Para los efectos de la determinacin de los costos generalmente son utilizados mtodos como :
costos histricos. Un aspecto principal de la contabilizacin de existencias, es el monto del costo que se ha de
reconocer como activo y que se va arrastrar hasta que las ganancias que le son inherentes les sean reconocidas. La
Norma proporciona pautas practicas para la determinacin del costo y su sub-secuente reconocimiento como gasto,
incluyendo los castigos a valor neto realizable, proporciona tambin pautas respecto a las formulas que se emplean
para asignar a las existencias sus respectivos costos.
VALUACION DE EXISTENCIAS
Uno de los objetivos a propsito de la contabilidad de costos, nos dicen Backer, Jacobsen y Ramrez Padilla
en su libro de Contabilidad de Costos, es la de proporcionar informes relativos a los costos para medir la utilidad y
evaluar el inventario, que se emplearan en los estados financieros de Perdidas y Ganancias y balance General,
respectivamente. Del punto anterior, se pude ver la importancia que tiene la adecuada valuacin de las existencias
para una empresa, sobre todo en la determinacin de las utilidades del periodo.
CMO ES LA VALUACIN DE LAS ENTRADAS DE EXISTENCIAS?
No es otra cosa que la determinacin del Costo de las. Existencias que incluye todos los conceptos que
conforman el costo de compra, el costo de fabricacin (o transformacin) y el costo de los conceptos diversos en los
que se haya incurrido para poner las existencias en su ubicacin y condiciones actuales
En otras palabras el costo de las existencias al ser adquiridas, producidas o incorporadas al patrimonio de la
empresa queda expresada matemticamente de la siguiente forma:
Valor Neto Realizable: es el precio estimado de venta en el curso normal de las operaciones menos los
costos estimados de presentacin y menos los costos estimados necesarios para realizar la venta.
Las existencias comprenden bienes que han sido adquiridos y se mantienen para su reventa , incluyendo, por
ejemplo , mercadera adquirida por un minorista que la mantiene para re-venderla , o terrenos y bienes inmobiliarios
que se mantienen tambin para re-venderse . Las existencias tambin comprenden los productos terminados o en
proceso de produccin que tiene la empresa e incluyen los materiales y suministros diversos que van a ser usados en
el proceso de produccin . En el caso de un proveedor de servicios , las existencias incluyen el costo de los servicios,
las existencias deben valuarse al costo o al valor neto realizable , el que sea menor .
Costo de Existencias
El costo de existencias debe incluir todos los conceptos que conforman el costo de compra, el costo de
fabricacin (o transformacin), y el costo de los conceptos diversos en que se haya incurrido para poner las
existencias en su ubicacin y condiciones actuales .
Costo de Compra
El costo de compra de existencias comprende el precio de compra , los derechos de importacin y otros
impuestos ( salvo aquellos que sean posteriormente recuperables por la empresa ante las autoridades tributarias ) , y
los costos de transporte , manipuleo y otros directamente atribuibles a la adquisicin de productos terminados ,
materiales y servicios . Los descuentos comerciales , rebajas y otras partidas similares se deducen al determinar el
costo de compra .
El costo de compra puede incluir las diferencias de cambio que surjan directamente en una reciente
adquisicin de existencias facturadas en moneda extranjera y que se de dentro de las raras circunstancias admitidas
para aplicar un tratamiento alternativo que contempla la NIC 21, efecto de las variaciones del tipo de cambio de
moneda extranjera. Estas diferencias de cambio estn limitadas al caso de severa devaluacin o depreciacin de la
moneda, en circunstancias en que no existan medios prcticos de proteccin y la obligacin resultante de la siguiente
adquisicin de existencias se vea afectada en cuanto a sus posibilidades de pago.
Costo de Existencias = Costo de + Costo de
+ Otros
Compra Transformacin
Costos
de produccin si este se aproxima a la capacidad normal . La suma de gastos generales fijos asignados a cada unidad
de produccin no se incrementa como consecuencia de una baja en la produccin a de la inactividad de la planta. Los
gastos generales no distribuidos, o no asignados, son reconocidos como gasto en el periodo en que se incurren. En
periodos
anormales de alta produccin, el monto de gastos de produccin fijos asignados a cada unidad de
produccin se disminuye, de modo que las existencias no sean valuadas por encima del costo. Los gastos de
produccin variables son asignados a cada unidad de produccin tomando como base el uso real de las instalaciones
dedicadas a la produccin.
El proceso de produccin puede dar como resultado ms de un producto en forma simultanea. Este caso se
da, por ejemplo, cuando se trata de productos que forma un conjunto o cuando se trata de un producto principal y un
sub-producto. Si los costos de fabricacin de cada producto no se puede identificar por separado, se distribuye o
asignan, entonces, entre todos los productos, de una manera racional y coherente. La distribucin o asignacin puede
basarse, por ejemplo, en el valor de venta relativo a cada producto, sea en la etapa de produccin, cuando los
productos pueden ser identificados por separado, sea al termino de la produccin. Muchos de los sub-productos son,
por naturaleza, de valor no material. Cuando se da este caso ,suelen valorizarse a su valor neto realizable ,
deduciendo este valor del costo del producto principal . Como resultado, el monto contabilizado del producto
principal no es materialmente diferente de su costo.
Costo de Compra
( Valuacin Inicial )
( Valuacin posterior )
Precio de Compra
+ Derechos de Importacin
+ Otros impuestos no recuperables
+ Costos de transporte y manipuleo
+ Otros directamente atribuibles
- Descuentos y bonificaciones
+ Diferencia de cambio
Costos Diversos
En el costo de las existencias se incluye el costo de conceptos diversos solo en la medida en que se hayan
incurrido en ellos para poner las existencias en su ubicacin y condiciones actuales . Por ejemplo,puede ser
pertinente incluir ,en el costo de las existencias en su ubicacin y condiciones actuales . Por ejemplo puede ser
pertinente incluir, el costo de las existencias gastos generales que no son de produccin o los costos de diseo del
producto de un cliente especifico.
Los siguientes son ejemplos de costos que se excluyen del costo de las existencias y que se reconocen como
gasto del periodo en que se incurren:
cantidad anormal del desperdicio en material , mano de obra u otros costos de produccin;
costos de almacenaje , salvo que estos costos sean necesarios en una etapa de produccin anterior a otra;
gastos generales administrativos que han contribuido a poner las existencias en su emplazamiento y condicin
actuales ;
gastos de venta.
En limitadas circunstancias, se incluyen costos de financiacin en el costo de existencias. Estas
circunstancias estn identificadas en el tratamiento alternativo admitido por la NIC 23 costo de financiacin.
El costo de existencias de un proveedor de servicios incluye principalmente la mano de obra, y otros costos
de personal directamente relacionados con el suministro de los servicios, incluyendo al personal de supervisin, y los
gastos generales aplicables. Los costos de mano de obra y otros relacionados con el personal de ventas y
administracin no se incluyen, pero se reconocen como gasto del periodo en que se incurren.
Costos de
Transformacin
= Costos
Directos
+ Costos Ind.
Variables
+ Costos Ind.
Fijos
existencias que sigue un orden inverso al que se utiliza normalmente al establecer mrgenes de utilidad sobre el costo
. Para el calculo se estima la relacin ( porcentaje) entre el costo y el precio y se aplica esa tasa al inventario final en
forma detallada que permita calcular el costo aproximado:
Al costo
Inventario al inicio del periodo
Compras durante el periodo
Totales
150,000
1,350,000
1,500,000
1,200,000
Al detalle
200,000
1,600,000
1,800,000
600,000
498,000
2.
No deben aceptarse materiales que no han sido pedidos o que no estn de acuerdo con las especificaciones.
3.
Los materiales no deben aceptarse a menos que se haya llegado a un acuerdo con el vendedor, en el caso de
materiales daados o en cantidades distintas a las solicitadas.
4.
Debe tenerse la seguridad de que los materiales se han recibido y que se han cargado los precios adecuados
en todos los gastos incurridos.
5.
6.
Se debe ejercer un adecuado control de costos sobre las cantidades de materiales y suministros.
7.
Debe haber un equilibrio adecuado entre la inversin en pesos en inventarios y los costos incurridos en la
adquisicin, utilizacin y almacenamiento de materiales, as como las prdidas causadas por las
interrupciones en la produccin o las ventas perdidas debido a la falta de existencias.
Responsabilidad en el Control de la Materia Prima.
Debido a las diferencias en las estructuras de organizacin, las responsabilidades por el control de
materiales varan de una empresa a otra. En muchas, la responsabilidad por las diferentes fases de control de
materiales se asigna a las siguientes funciones:
Compras. Recibo e inspeccin. Almacenes. Departamentos de produccin de la fbrica. Planeacin de materiales.
Clasificacin.
Directos:
si
su identificacin
en
el
producto
final
es
fsica
econmicamente
posible.
Mtodos para llevar la contabilidad de los descuentos por pago al contado sobre los materiales
comprados:
Mtodo A:
1.
2.
Se reconoce el descuento por compra concedido como un rengln de ingresos en el momento en que se hace
el pago.
Mtodo B:
1.
2.
Se reconocen los descuentos por compra no obtenidos como un rengln de gasto o prdida en el momento
de efectuar el pago.
Utilizacin de materiales.
Puede usarse una requisicin de materiales o una lista estndar de materiales como autorizacin o base para
la contabilidad de la emisin de materiales. Una requisicin de materiales indica el artculo, la cantidad, costo
unitario, extensin, departamento que hace la requisicin, las personas que la han aprobado y la cuenta de costo de
trabajo a la cual debe cargarse la requisicin. En una lista estndar de materiales se indican las cantidades de
materiales de cada tipo que se necesitar para completar un determinado trabajo o producto.
Cuando la fbrica devuelve materiales no utilizados al almacn, puede prepararse un informe de devolucin
de materiales y asentarse una entrada en la cuenta de control y en la subsidiaria a fin de anular la entrada para la
emisin del material.
Inventarios perpetuos, peridicos y fsicos.
Bajo un sistema de inventario perpetuo, la cifra que aparece en los libros para el inventario final es una cifra que
representa el saldo de las cuentas, la cual puede verificarse peridicamente contando fsicamente los artculos
(inventario fsico).
Bajo un procedimiento de inventario peridico, cuando no se mantiene un inventario perpetuo, se hace un
inventario fsico cada cierto tiempo, y el costo de los materiales empleados es la cifra de saldo en las cuentas. En este
caso, el costo de materiales empleados podra describirse de manera exacta como el costo de los materiales que se
supone que se han utilizado. No hay ningn "rastro de papeleo" que pueda seguirse para descubrir la causa de las
discrepancias.
Para aliviar un poco la presin a fin del ejercicio sobre el inventario fsico anual, muchas compaas usan
una tcnica llamada mtodo cclico, continuo o rotativo para hacer el inventario. Bajo este sistema, los distintos
artculos del inventario se cuentan y verifican con el registro perpetuo cada da, semana o mes, durante el ao.
La diferencia de inventario puede cargarse o acreditarse a la cuenta de costos indirectos de fabricacin y a
una cuenta a diferencia de inventario en el mayor subsidiario, asentando una entrada compensadora en la cuenta de
materias primas. Los registros del mayor de materiales subsidiarios tambin deben ajustarse. Los excesos en el
inventario se registran como "recibos" y si hay dficit bajo "emitidos" en las tarjetas apropiadas.
Mtodos de valuacin para los materiales empleados.
Cuando una empresa utiliza slo pequeas cantidades de materiales en la produccin, no es muy difcil etiquetar a
los materiales con su verdadero costo de factura identificable especficamente. En este mtodo (valuacin de
identificacin especfica), las etiquetas de costo se quitan a los materiales a medida que se les enva a produccin.
Esta cifra de costo se utiliza en la contabilidad. Este mtodo puede prestarse a objeciones debido a la facilidad con
que pueden asignarse costos arbitrarios y alterarse las utilidades. Puede ser apropiado cuando se llevan materiales
especiales para trabajos especiales sobre pedido.
Algunos mtodos que se emplean ms frecuentemente son:
1.
P.E.P.S.
2.
U.E.P.S.
3.
4.
5.
Detallista.
6.
Costos identificados.
Implicaciones administrativas de los mtodos para la valuacin del inventario.
Los mtodos para la valuacin al costeo del inventario son de inters para la gerencia porque ellos
determinan la cantidad que debe invertir la empresa en los inventarios y, adems, porque influyen en el monto de la
utilidad que declara la empresa.
Debido en gran parte a cuestiones relacionadas con los impuestos sobre la renta y al aumento en los niveles
de precios, el mtodo UEPS ha ganado cada vez mayor aceptacin en los ltimos aos.
Cuando aumentan los precios y los costos, si la empresa contina operando, el mtodo UEPS ofrece una cifra de
utilidad real. Adems, el inventario final se costea a un costo "ms antiguo" (y menor). Por el contrario, si se aplica el
PEPS, el inventario se costea con ms aproximacin a los valores vigentes. El capital de trabajo (activo circulante) se
declara con ms aproximacin a la unidad monetaria circulante bajo el PEPS que bajo el UEPS.
Debido a que las condiciones de fluctuacin de precios, ya sea en direccin ascendente o descendente, el
mtodo UEPS tiende equiparar los valores actuales de los costos del inventario con los valores corrientes, y a
producir una fluctuacin en la utilidad declarada de un perodo a otro.
Durante perodos de inflacin, las menores utilidades que resultan del UEPS significan una base ms baja
para los impuestos a la renta, una mayor relacin de salarios empleados en comparacin con las utilidades de los
propietarios, una menor utilidad declarada para los propietarios y una menor relacin de precio de venta a costo.
En perodos de disminucin en los precios y costos, el efecto de los mtodos UEPS y PEPS sobre la utilidad
y los saldos de inventario es opuesto al que se produce cuando los precios aumentan. Cuando se aplica el PEPS y
disminuyen los costos de compra de materiales, las cantidades de utilidades declaradas tienden a ser menores que las
que se obtienen bajo el UEPS. Los saldos de inventario bajo PEPS durante perodos de deflacin se consideran
inflados.
2.
mtodos. En el estado de resultados, que tiende a ser de mayor inters para los accionistas actuales y potenciales,
acreedores a largo plazo, autoridades encargadas de impuestos, etc., el mtodo COME puede reconocer las prdidas
del inventario antes de que se vendan los artculos.
Cuando los precios fluctan, el mtodo COME cambia de un perodo a otro de costo a mercado y viceversa.
Ya que este mtodo anticipa prdidas, pero no ganancias, tambin se lo considera como un mtodo conservador.
Justo a Tiempo Just in Time (JIT).
Una de las nuevas tcnicas para mejorar la gestin de inventarios es la denominada Justo a Tiempo.
Trata de reducir los costos de estas existencias separando las actividades entre las que agregan y no agregan
valor, porque se parte del principio de que una buena parte de los costos de inventarios son fruto de stas, por lo que
se organiza la empresa y sus sistemas para trabajar con stocks mnimos casi cercanos a cero.
Salvo consideraciones de tipo estratgicas en industrias altamente automatizadas, se puede trabajar con
cantidades mnimas de materiales, de produccin en proceso y terminados. Esto depende del poder de la empresa
frente a sus proveedores.
Qu importancia tienen los mtodos de valuacin? Mnima, porque prcticamente no hay inventarios.
En los procesos ocupa un rol fundamental la programacin de la produccin.
Adems, una nueva disciplina, la logstica, va adquiriendo mayor relevancia para la resolucin de un
significativo nmero de problemas de la empresa, entendida como el conjunto de estudios aptos que contribuyen a un
desarrollo ms eficiente.
Asigna especial importancia a la disminucin de tiempos de:
Procesos, con especial control de las interrupciones de los mismos (para acortar los ciclos de la produccin).
El JIT pretende sincronizar las operaciones de una planta a fin de que los materiales permanezcan en la lnea
de produccin el menor tiempo posible.
Sostiene que los costos son una responsabilidad de todos, manteniendo un flujo continuo de produccin sin
interrupciones y evitando acumular existencias.
La funcin vital es la coordinacin paralela de:
Proveedor
Empresa
Clientes
Entradas
Procesos
Salidas
Para ciertas explotaciones se recomienda integrar en un solo inventario las existencias de materias primas y
produccin en proceso porque prcticamente la materia prima no pasa por almacenes, sino que ingresa en el
momento en que se la necesita y en consecuencia se traslada directamente a los procesos. Es decir, llega justo a
tiempo para la produccin.
QU MTODOS SON DE TRATAMIENTO PREFERENCIAL?
PEPS (Primeras Entradas, Primeras Salidas).
Costo del Promedio Ponderado.
CUL ES EL TRATAMIENTO ALTERNATIVO NO PERMITIDO?
El UEPS (Ultimas Entradas, Primeras Salidas) no puede emplearse para fines tributarios porque este
mtodo permitira a contribuyente considerar una menor utilidad y un Activo Neto menor y por consiguiente un
menor pago de impuestos. Lo anterior se encuentra contemplado en el artculo 62 de la Ley del Impuesto a la Renta
que establece en forma expresa los mtodos a aplicar aceptados.
CMO ES LA EVALUACIN DEL SALDO DE LAS EXISTENCIAS?
Est vinculada al principio del Costo o Valor Neto Realizable el que sea menor, aplicable como
consecuencia que las existencias se vuelvan no recuperables daos, por obsolescencia total o parcial o si sus precios
han sufrido una declinacin. Esta prctica de acuerdo a la NIC N 2 implica castigar las existencias a un valor menor
a su costo para quemare a su valor neo realizable;
Este valor en el curso normal de las operaciones menos los costos estimados de presentacin y menos los
costos estimados necesarios para realizar la venta, estimaciones que se basan en la evidencia de mayor confiabilidad
que est disponible al momento de hacer la estimacin del monto de existencias que se espera realizar.
CUL SON LOS MTODOS DE VALUACIN ACEPTADOS TRIBUTARIAMENTE?
La Ley del Impuesto a la Renta seala que los contribuyentes, empresas o sociedades que, en razn de la
actividad que desarrollen, deban practicar inventarios, valuarn sus existencias por su costo de adquisicin o
productos adaptados cualquiera de los siguientes mtodos, siempre que se apliquen uniformemente de ejercicio en
ejercicio.
a)
b)
c)
Identificacin Especfica
d)
e)
Existencias Bsicas
No se puede variar el mtodo de valuacin de existencias sin autorizacin de la SUNAT y surtir efecto a
partir del ejercicio siguiente a aqul en que se otorgue la aprobacin, previa realizacin de los ajustes que dicha
entidad determine.
Primeras Entradas, Primeras Salidas (PEPS)
Este mtodo se basa en el principio que los materiales o mercaderas comprados que estn todava en
inventario, son los que primero se consumen o se venden en el orden y al precio de compra original,
respectivamente. Cuando el consumo de estos es suficiente para agotar los primeros costos de compra, el uso
adicional se valuar utilizando los costos unitarios de la segunda compra y as sucesivamente.
PROMEDIO DIARIO, MENSUAL O ANUAL (PROMEDIO O MVIL)
Promedio Ponderado
Este mtodo generalmente sirve para aproximarse al costo de las existencias segn factura, cuando no se
pueda obtener el costo real partida por partida. Se basa en la suposicin que las mercaderas vendidas o empleadas en
alguna u otra forma, se toman en todo caso de las existencias o en proporcin exacta con las cantidades fsicas de los
diversos lotes que compongan el inventario en ese momento, inclusive el inventario inicial que se toma como primer
lote.
El procedimiento para valuar los inventarios es el siguiente:
Cuando se reciben materiales o mercaderas disponibles para la venta o consumo, la cantidad recibida se
suma a la columna de saldos. Este total se divide entre el total de unidades disponibles tambin para la venta o
consumo. El nuevo precio promedio resultante se emplea entonces para valorizar el inventario al final de un mes o de
un ao. Una regla que debe ser recordada al utilizar este mtodo es que no se calculan nuevos precios promedio a
menos que no se hagan una nueva compra.
Promedio Mvil
Bajo este mtodo la valuacin de los materiales o mercaderas, se determina con un nuevo costo unitario
despus de cada compra. La salida de los materiales o mercaderas se valan posteriormente segn el costo unitario
promedio.
Este mtodo puede usarse solamente con el sistema de inventario permanente, puesto que los costos
promedio estn disponibles en cualquier momento. El costo por unidad se vuelve a calcular cada e que entran nuevas
unidades al inventario.
Identificacin especfica
De acuerdo con lo sealado en la NIC N 2 Inventarios el mtodo de valuacin de identificacin
especfica, significa que se asignan costos especficos a partidas identificadas de inventarios es decir se reconoce el
costo real pagado por el artculo fsico especfico vendido.
La aplicacin de este mtodo permite identificar a qu compras pertenecen las existencias del inventario
final, tomando el costo de cada una de ellas, de acuerdo a la fecha de su adquisicin, para efectuar la perspectiva
valuacin de dichas existencias al final de un ejercicio o perodo determinado.
Inventario al detalle o al por menor
En este mtodo, el importe de los inventarios es obtenido valuando las existencias a precios de venta y
deducindoles los factores de margen de utilidad bruta, para obtener el costo por grupo de artculos.
Comnmente, las empresas que se dedican a la venta al menudeo (bodegas, tiendas por secciones de ropa,
etc,) son las que utilizan este mtodo, por la facilidad que existe para determinar su costo de venta y sus saldos de
inventario.
El importe de los inventarios es obtenido valuando las existencias a precios de venta y deducindoles los
factores de margen de utilidad bruta, para obtener el costo por grupo de artculos. Para tener un adecuado control,
deben establecerse grupos homogneos de artculos, a los que se les asigna un precio de venta tomando en
consideracin el costo de compra y el margen de utilidad aprobado. Es necesario cuidar los siguientes aspectos:
Existencias Bsicas
Este mtodo que toda empresa debe tener de manera permanente una cantidad mnima disponible de
existencias, que le permita afrontar la produccin y/o comprar, as como, cubrir las necesidades de sus clientes.
Estas existencias bsicas se valoran al costo histrico de adquisicin independientemente del tiempo que
haya transcurrido desde su adquisicin. Este mtodo supone que todas las compras en exceso de las existencias
bsicas se emplean en la produccin actual y se costean utilizando uno de los otros mtodos de valuacin.
Primeras en entrar, primeras en salir (PEPS/FIFO)
Consiste en valorar los inventarios a los precios ms recientes, o sea que las mercancas salen en el orden
que entran; esto quiere decir que primero salen del inventario las unidades ms antiguas. Es el ms empleado debido
a que por las modas y deterioro de los productos, hay que salir de lo primero que entr; tambin influye en las
utilidades puesto que por salir de las mercancas ms antiguas, que son a la vez ms baratas, el inventario final estar
valorado con las ltimas que quedan.
Para identificar los mtodos PEPS, UEPS y promedio ponderado, se dispone del siguiente ejercicio
Artculo: Chaquetas. Ref. 15-A, cantidad mxima, 15; cantidad mnima, 5. localizacin 5-10 Norte.
1.
Jul/1 compra a fabrica de 10 unidades, a $30.000 s/n C.D. (comprobante diario) 15, ms IGV del 18% a
crdito, retefuente, 3%
2.
Jul/10 Venta al contado de 8 unidades, a $50.000 c/u, s/n C.D. 20, IGV del 18%
3.
Jul/15. compras a fabricato de 10 unidades, a $ 50.000 c/u s/n fact. 1.125, C.D. 25, IGV DEL 18%,
retefuente, 3%.
4.
Jul/30. Venta de 8 unidades, a $ 55.000 c/u, s/n C.D. 28, IGV DEL 18% Al almacn X, contando, 10%
de descuento
5.
6.
Ago./10 Compras a Fabricato de 15 unidades, a $ 40.000 c/u, s/n C.D. 10, IGV DEL 18%, retefuente,
3% al contado.
7.
Ago./20. Venta de 5 unidades, a $ 54.000 c/u, s/n C.D. 020, IGV DEL 18% a crdito, al seor X,
retefuentes, 3%
8.
Ago./30. Se devuelve a Fabricato una chaqueta de la ltima compra, s/n C.D. 030.
METODO PERS/FIFO
FECHA DETALLE
Jul. 01
Jul. 10
Jul. 15
Jul. 30
VALOR
UNIT.
30.000
30.000
50.000
30.000
50.000
40.000
50.000
ENTRADAS
Cant.
Valor
10
300.000
10
SALIDAS
Cant.
Valor
240.000
2
6
60.000
300.000
500.000
1
15
50.000
600.000
5
250.000
1
40.000
1
40.000
MNIMO : 5 unds.
SALDOS
Cant.
10
2
10
0
4
5
15
0
14
13
Valor
30.000
60.000
500.000
0
200.000
250.000
600.000
0
560.000
520.000
Ago. 05
Ago. 10
Ago. 20
Ago. 30
PROVEEDOR: FABRICATO
LOCALIZACION: 5-10 Norte
REF: 15
VALOR
UNIT.
30.000
30.000
50.000
50.00
30.000
50.000
40.000
40.000
50.000
ENTRADAS
Cant.
Valor
10
300.000
10
1
15
UNIDAD: uno
SALIDAS
Cant.
Valor
240.000
400.000
6
1
240.000
40.000
500.000
50.000
600.000
SALDOS
Cant.
10
2
10
2
2
3
15
9
8
3
2
Valor
30.000
60.000
500.000
100.000
60.000
150.000
600.000
360.000
320.000
150.000
60.000
Promedio ponderado
Consiste en darle a las unidades del inventario final un costo unitario que sea un promedio entre el valor de las
compras y las existencias; las salidas se reportarn al precio promedio y las entradas al precio de compra.
Ejemplo. Segn los datos del movimiento anterior.
FECHA DETALLE
VALOR
UNIT.
30.000
30.000
50.000
46.667
46.667
40.000
41.667
41.667
ENTRADAS
Cant.
Valor
10
300.000
10
500.000
1
15
46.667
600.000
SALIDAS
Cant.
Valor
240.000
373.333
6
1
250.000
41.667
SALDOS
Cant.
10
2
10
4
5
20
14
13
Valor
300.000
60.000
560.000
186.667
233.334
833.334
583.334
541.667
ARTICULO: chaquetas 05
400 unidades
900 unidades
500 unidades
350 unidades
$ .200 c/u
$ 1.500 c/u
$ 1.350 c/u
$ 2.000 c/u
200 unidades
300 unidades
500 unidades
$ 1.500 c/u
$ 1.700 c/u
$ 2.500 c/u
Inventario inicial 1 = 0
Unds. = 10
PC = $ 30.000
Unds. = 10
PV = $ 50.000
Unds. = 8
PV = $ 50.000
CONCEPTO
UNIDAD
VALOR
COMPRA
Invent. Inicial
0
Compras 01
10
300.000
Mcias.disp.
10
Ventas 01
-8
Mcias.disp.
2
Compras 02
10
Mcias.disp.
12
Ventas 02
-8
Mcias.disp.
4
Devol.vtas.
1
Mcias.disp.
5
Ventas 03
15
Mcias.disp.
20
Compras 02
-6
Devol.compra
-1
Mcas.disp.
13
TOTALES
Dif. Utilidad (sin devoluciones)
Unds. = 8
PV = $ 55.000
VALOR
VENTA
0
-400.000
-440.000
-324.000
-1.164.000
Unds. = 1
PV = $ 50.000
Unds. = 6
PV = $ 54.000
Unds. = 5
PC = $40.000
Unds. = 1
C = $ 40.000
DIFERENCIA
PROMEDIO
MTODO
UEPS
MTODO PEPS
MTODO
PROMEDIO
300.000
300.000
-100.000
-100.000
500.000
400.000
-40.000
-40.000
50.000
10.000
600.000
610.000
-324.000
40.000
296.000
296.000
240.000
240.000
240.000
400.000
60.000/300.000
373.333
240.000
250.000/40.000
250.000
880.000
284.000
890.000
274.000
863.333
300.667
Pago impto.
PC = precio de compra
DC = devolucin en compras
Conclusin. Se nota que una compaa puede presentar mayor utilidad pero pagando ms impuesto, y viceversa.
Por otro lado, el tipo de elemento que se est maneando depende de los cambios en el mercado, la competitividad, la
calidad, la cantidad, etc.
14.07
DIFERENCIAS DE INVENTARIOS
lquidos, mermas causadas por la perdida de la humedad en materiales que se manejan por peso, etc.
La base para diferenciar un faltante normal de uno extraordinario depende de la experiencia obtenida en el
tipo de industria que se trate y de la clase de existencia.
Respecto a los sobrantes estos solo pueden ser normales, si son ocasionados por errores en el conteo, pesaje
o medicin de los materiales recibidos o surtidos, a variaciones en el volumen de ciertos lquidos por absorciones de
humedad en materiales que se controlan por peso, etc..
La diferencia por faltantes se tratan contablemente como una derogacin o perdida que forma parte del
costo de produccin de los productos elaborados en el periodo.
Para efectos tributarios las mermas debern estar debidamente con un informe tcnico o porcentajes
aceptables por el sector. Respecto del IGV las mermas no estn a reintegro siempre que se encuentren debidamente
acreditadas, de lo contrario se considerara como un retiro.
2.
FALTANTES EXTRAORDINARIOS
Las causas que pueden originarlos entre otros son: Negligencia en la conservacin y manejo de los
materiales, dando origen a los deterioros, roturas o desperdicios de consideracin, actos delictuosos, consistentes en
robos o sustracciones efectuadas en el almacn y causas de fuerza mayor, tales como incendios, inundaciones, etc.
Si en el proceso de verificacin se establece bienes sobrantes se proceder en la forma siguiente:
a)
b)
En el caso de que el origen de sobrantes en almacn se deban a las dos primeras causas indicadas en el
prrafo anterior, estas se debern incorporaren los Registros de Existencias formulando la respectiva Nota
de entrada al Almacn.
c)
Cuando los Sobrantes tienen su origen en la entrega de un bien similar en lugar del sobrante, implica que la
misma cantidad del bien sobrante debe figurar como faltante en un bien similar entregado. En este caso se proceder
a realizar el ajuste en la respectiva Tarjeta de Existencia Valorada de Almacn, anulando la salida del bien sobrante,
la misma que ser sustentada con el informe de la Comisin de Verificacin; previo inicio de la determinacin de
responsabilidades.
FALTANTE DE BIENES EN ALMACEN
En el caso que como consecuencia de la conciliacin entre los Registros de existencias y el Inventario Fsico
realizado se determinan bienes faltantes, La Comisin de Verificacin actuar en la forma siguiente:
a)
Organizar un expediente de las Investigaciones realizadas acompaadas de las Denuncias policial correspondiente.
b)
c)
Bibliografa.
EL ALMACENAJE EN LA PRACTICA, GESTION DE EMPRESAS
JOSE L. FERNNDEZ DE C.
EDICIONES DEUSTO . ESPAA
PARTE. I
LOGSTICA EMPRESARIAL (CONTROL Y PLANIFICACION)
RONALD H. BALLAU
EDICIONES PRAS, SANTOS S.A
ADMINISTRACION LOGISTICA
ARMANDO VALDES PALACIOS
TERCERA EDICIN
MANUAL DE LOGSTICA PARA LA GESTION DE ALMACENES
MICHEL ROUX
PRIMERA EDICIN
EDICIONES GESTION 2000. BARCELONA ESPAA, 1997
ADMINISTRACIN GUBERNAMENTAL, TOMO II
CENTRO INTERAMERICANO DE ASESORIA TECNICA
JOS ALVARADO MAIRENA (CIAT)
INFORMATIVO CABALLERO BUSTAMANTE
SEGUNDA QUINCENA DE JUNIO 1997
SISTEMAS DE INFORMACION CONTABLE II
ELSA FERNNDEZ DURAND
COSTO PARA TOMA DE DECISIONES
JUSTO FRANCO FALCON (Tomo 2)
EDICIONES FRANCO 1997
NICs
CAPTULO XV
Semana No.15
15.1
15.2
15.3
15.4
15.5
15.6
15.7
15.8
15.9
15.10
15.11
3301
3302
331 Terrenos
332 Edificios y otras construcciones
333 Edificios y Otras Construcciones
334 Unidades de Transportes
2.
TANGIBLES
INTANGIBLES -
Edificios
Maquinaria depreciable
Herramientas
Patentes amortizables
Derechos de propiedad
PRODUCCI
N
Coordinar con Produccin y reas Usuarias .
Solicitar cotizaciones de precios.
Evaluar Precios, Condiciones y Tcnicos..
Preparar, distribuir rdenes de compra:
Avisar a Planeacin.
Notificar Contadura.
MANTEN
IMIENTO
COMPRAS
PROVEEDORE
S e inspeccionar los bienes y verificar las
Recibir
cantidades con la orden de compra y la gua de
remisin.
Preparar informes cuando existan daos durante el
RECEPCIO
trnsito
y devoluciones a los proveedores.
N de Entrada.
Preparar Parte
DESPACHO
GESTION
De
ACTIVO FIJO
PLANEAMIENTO
ESTRATEGICO
SUNA
T
Contabilidad
SNB
CONTROL
INVENTARI
O
DIAGRAMA DE CONTEXTO DE
ACTIVO FIJO
Archivos Maestros
Documentos Fuente
Orden de Compra
Proveedores
Centro de Costos
Plan SBN
Tasas:
Depreciacin / ajuste
Estado
Reportes
Archivos Salida
Sobrantes y
Faltantes
INVENTARIO
PERMANENT
E ACTIVO
FIJO
Mejoramiento
Anlisis
Depreciacin
Bajas
Orden:
Ventas
Prdidas
Obsolescencia
Transferencias
COMPRAS
Ajustes
Transferencias
Parte de Entrada
Altas
SISTEMA
SISTEMA
INVENTARIO
INVENTARIO
PERMANENT
PERMANENT
E
E
ACTIVO FIJO
ACTIVO FIJO
Control
Inventario
Permanente
Diferencias A.F.
Contabilida
d
Depreciaciones
Ajustes
Bajas
PRODUCCIO
N
Orden de
Compras
Toma Inventario
Altas
Asientos
Mantenimiento
.
Bien
Parte de
Salida
ALMACEN
Parte
De Entrada
RECEPCION
DESPACHO
PROVEEDORE
S
Gua Remisin
Bien
DIAGRAMA DE CONTEXTO
SISTEMA DE INVENTARIO DE
OIM 2001
ACTIVO FIJO
CMO ES EL CONTROL?
El control es inherente al proceso administrativo y por ello ambos conceptos estn enlazados dentro del
ttulo del tema, se busca con ello optimizar esfuerzos y no desaprovechar recursos. Un control aplicado a tiempo
puede salvar a la organizacin.
Dentro del control tenemos al control interno y externo, diferenciados de tal forma:
Control Interno: es aquel que se ejecuta por la misma empresa, con personal vinculado a la misma, que
debe de tener objetividad de tal manera que acredite las conclusiones que emita.
Control Externo: es aquel que se ejecuta con personal extrao a la empresa, pero que debe de mantener su
objetividad, y que se debe de identificar con los principios, planes y objetivos por los cuales se constituy la
empresa.
Cabe recordar que la base de un buen control estriba en la objetividad e interdependencia mental de quien lo
realiza.
Objetivos de Control:
1. -Asegurar el cumplimiento de las polticas
2. -Coordinar las funciones y procedimientos para promover eficiencia
3.-Garantizar las informaciones
4.-Salvaguardar los Activos previniendo errores y fraudes.
5.-Promover efectividad y eficiencia en las operaciones.
Recordemos: Todo control debe de hacerse en reas claras, es decir los puntos crticos de personal ,
produccin, finanzas, ventas y debe estar relacionado con la comunicacin.
CMO SE CLASIFICA A LAS NORMAS RELATIVAS AL ACTIVO FIJO?
Una norma es la gua o estndar establecida que debe de seguirse para aplicar un principio, constituyendo el
principio como el fundamento en el cual se apoya una cosa, tambin se le define como la regla que se debe seguir o
a que se deben ajustar las operaciones.
Existen actualmente normas internacionales de auditoria, clasificadas en normas personales, normas de
ejecucin de trabajo y normas de informes.
Procedimientos: Los procedimientos son los actos o prcticas realizadas mediante la aplicacin de tcnicas
para obtener evidencia suficientemente vlida, que nos lleve a las conclusiones que se plasman en los informes y
dictmenes.
En cuanto al desarrollo de las normas y de los contenidos contables sobre Activo Fijo, nos rigen las Normas
Internacionales de Contabilidad y las Normas Internacionales de Auditoria.
Una activo puede ser adquirido a cambio de otro activo, en este sentido el valor del activo recibido debe de
tener el valor del activo entregado ya que se debe dar una equivalencia de valor entre el activo entregado y el
recibido.
Desembolsos
Los desembolsos sobre activos debern de agregarse al valor de este, cuando sea probable que los futuros
beneficios econmicos sean superiores a los que hubiese dado el activo sin dichos desembolsos, si hubiese
desembolsos posteriores estos se contabilizarn como gasto.
Los desembolsos por reparaciones o mantenimiento de inmuebles, maquinaria y equipo son llevados a cabo
para mantener o mejorar los rendimientos futuros de los activos y son considerados como gastos, como por ejemplo
el costo de dar servicio o reparar mquina o equipo.
Los componentes principales de algunas partidas de Inmuebles, Maquinarias y Equipos pueden requerir
ciertos reemplazos en intervalos regulares. Por ejemplo un horno puede necesitar una reparacin despus de cierto
nmero de horas de uso, en este sentido los componentes se contabilizan como activos separados porque tienen una
vida til diferente de aquellas otras partidas que conforman la cuenta, de ese modo se registra como adquisicin de
un activo separado y el activo reemplazado se castiga.
Valuacin subsiguiente al reconocimiento inicial
Despus de haber determinado un activo y las consideraciones de lo que se considera como tal dada ciertas
modificaciones, la norma nos dice que el valor del activo fijo se deber de expresar menos su depreciacin
acumulada, adems las revaluaciones se realizarn peridicamente para que el valor contable con el activo no difiera
en gran parte con el valor real del activo.
Cuando una partida de Inmuebles, maquinaria y equipo es revaluada, cualquier depreciacin acumulada a la
fecha de revaluacin es reestructurada proporcionalmente con el cambio de l valor en libros. La revaluacin tambin
rige para todas las partes del activo que lo conforman.
Cuando el valor contabilizado de un activo es aumentado como resultado de una revaluacin el aumento
debe de ser acreditado directamente al patrimonio bajo rubro de excedente de revaluacin, sin embargo una
disminucin por revaluacin debe cargarse directamente contra cualquier excedente de revaluacin en la medida en
que la disminucin no exceda el monto mantenido en el excedente de revaluacin con respecto a ese mismo activo.
Los efectos del impuesto a la renta si lo hubiere, resultante de la revaluacin de inmuebles, maquinaria y
equipo son tratados de acuerdo a la Norma Internacional de Contabilidad NIC 12.
DEPRECIACIN
Es el desgaste o deterioro que sufre un activo fijo por su intervencin en el proceso productivo.
Segn el Plan Contable General Revisado ; es la perdida o disminucin del valor de un activo fijo (excepto
terrenos )debido al uso a la accin del tiempo o la obsolescencia.
Segn las Normas Internacional de Contabilidad ; el monto depreciable de un activo depreciable debe ser
distribuido en cada periodo contable durante la vida til del activo. El Mtodo de depreciacin escogido debe
aplicarse consistentemente, de periodo a periodo.
La Vida til estimada debe revisarse peridicamente y si es necesario cambiar las estimaciones las tasas de
depreciacin deben ser ajustadas.
ETIMOLOGIA
La palabra Depreciacin significa reduccin en el precio o en el valor y esta formado por el prefijo DE
que significa abajo y por PRETIUM que significa valor.
Segn MARSTON Y AGG Dice que la depreciacin de un bien es la perdida del valor que ha
experimentado durante su servicio hasta la fecha, perdida que se debe a la disminucin que desde su adquisicin
sufre el valor actual de sus probables utilidades futuras de explotacin.
Segn SALIERS en su obra Principios de Depreciacindice que por depreciacin se entiende : la
perdida del valor del bien sea tangible o intangible, que resulta de la decadencia fsica o del antiguamente y que
indica una declinacin funcional.
Segn JESUS VELEZ AGUAYO en su libro INTRODUCCION A LA CONTABILIDADGRAFICA
sostiene como depreciacin : a la formacin de una reserva monetaria para compensar la disminucin del valor de los
activos fijos tangibles por el desgaste que al usarlos se produce con el tiempo.
Despus de haber enunciado diversas definiciones de los autores antes mencionados , se puede decir que la
depreciacin es la perdida gradual del valor que sufren los bienes, como consecuencia de una serie de factores, como
por ejemplo : desgaste producido por el trabajo, desuso por el progreso tecnolgico en los mtodos de produccin , el
agotamiento producido al extraer los recursos naturales y tambin otros factores fortuitos como : Incendios ,
terremotos, robos, etc. ( Casos extraordinarios ).
La Depreciacin ordinaria es un gasto que resulta de la explotacin de un bien que debe computarse en el
costo de produccin o en el gasto de administracin y/o ventas. Solamente se diferencia de los gastos ordinarios,
porque no requiere desembolsos peridicos, es decir; no representa una salida de efectivo de la caja.
El Problema de la depreciacin en la determinacin de los costos viene a ser de suma importancia , segn
afirma J. Bach Rene no-solo por la incidencia en el costo ,sino tambin por la discriminacin previa y en donde
incide en la produccin . Es decir : si se considera como gasto de fabricacin o como gasto de administracin esto
depende del bien. Ej. Maquinaria y equipo para el primer caso y muebles y enseres en el segundo caso.
CLASES DE DEPRECIACIONES
Se puede clasificar en las siguientes :
Depreciacin Terica.- Se caracteriza esta por tomarse todos los factores en cuenta , con el fin de distribuir su
costo en forma en forma equitativa , durante los aos de servicios.
Depreciacin Real o Absoluta .- Es la disminucin del valor que experimenta un activo en relacin con su
condicin cuando nuevo , al considerarse su estado actual, bien desde el punto de vista de la suma por la cual podra
venderse o bien desde el punto de vista de su utilidad es Decir : de la capacidad que posea para prestar el servicio que
se le haya asignado.
Depreciacin Contable Equitativa.- Es Aquella que aparece en la contabilidad, cualquiera que sea el mtodo que se
haya empleado para calcularla , esta guarda gran igualdad con la depreciacin terica. La finalidad de esta es cubrir
el desgaste de un bien al ser totalmente depreciado.
CUL ES LA IMPORTANCIA DE LA DEPRECIACION?
La Depreciacin del Activo fijo tiene influencias, tanto sobre la estructura financiera como sobre la rentabilidad de la
empresa.
El principal objetivo es mantener integro el valor del capital invertido, por lo tanto, la depreciacin debe
garantizar la integridad del capital expuesto, al impedir que se distribuyan utilidades , hasta que no se haya cubierto
el capital es decir : aplicando como parte del costo de produccin una parte del valor de dicho activo que se ha
utilizado hasta agotarlo.
Un Correcto calculo de la depreciacin nos permitir reponer nuevos elementos del activo, en el momento
que se desecha los ya utilizados , de lo contrario si fueran mal calculados ocasiona lamentables decisiones que se
reflejan en la distribucin de utilidades ,dividendos y puede afectar la marcha de la empresa.
TASAS DE DEPRECIACION
De Conformidad con la ley del Impuesto a la Renta en su Articulo 39 dice lo siguiente:
Los Edificios y Construcciones solo sern depreciados mediante el mtodo de lnea recta a razn de 3% anual.
Ganado de trabajo y reproduccin: redes de pesca 4 aos ; 25%
Vehculos de transporte terrestre (excepto ferrocarriles); hornos en general 5 aos ; 20%.
Maquinaria y equipo utilizados por las actividades minera, petrolera y de construccin, excepto muebles, enseres
y equipos de oficina 5 aos ; 20%.
Equipos de procesamiento de datos, 4 aos ; 25%.
Maquinaria y equipo adquirido a partir del 01.01.91, 10aos ; 10%.
Mejoras, es una inversin que da mayor valor al bien, extiende la vida til aumentando la produccin.
Adiciones, corresponde a la expansin o aplicacin de los bienes lo que aumenta su volumen.
EXISTEN SISTEMAS DE DEPRECIACION?
Un sistema de depreciacin es el cmputo o clculo matemtico de la depreciacin para lo cual se aplica
clculos actuariales.
El Sistema que una empresa emplea para determinar su depreciacin de activos, debe ser elegido despus de
un cuidadoso estudio de los factores para ver luego si es necesario solicitar la autorizacin correspondiente a la
SUNAT para el uso de tasas mayores que las comprendidas en la tabla vigentes.
Dentro de los sistemas que existen y que pueden ser aplicados para el calculo de depreciaciones, segn el
caso, se puede sealar los siguientes:
Sistema directo o de lnea recta.
Sistema de unidades de produccin.
Sistema de tiempo de funcionamiento.
Sistema de amortizacin global.
Sistema de valor decreciente.
Sistema de porcentajes decrecientes.
Sistema de inters compuestos, existe en teora contable tres formas:
Fondo de amortizacin.
Mtodo de anualidad
Costo singular de produccin.
La depreciacin del activo fijo se calculara en forma proporcional a la poca de adquisicin partiendo del
siguiente mes de haber sido comprado
SISTEMA DIRECTO O DE LNEA RECTA.
Es el mas sencillo y el de mayor utilidad, y consiste en la aplicacin de un porcentaje fijo sobre el valor
original menos el valor de desecho ( si se estima ) . Este mtodo se usa cuando se considera conveniente que todos
los ejercicios soporten una depreciacin igual su formula es:
d = Vo - Vd
-------------n
En la cual:
d - Depreciacin
BO - Valor original del bien
Vd. - Valor de desecho
n - Numero de aos de vida probable.
La ventaja de la aplicacin de este sistema radica en las siguientes:
1. La vida til de muchos activos depende en cargado mayor de la antigedad que de la intensidad de uso teniendo
en consideracin el factor obsolescencia.
2. Es muy difcil valorar la utilidad derivada de un activo ao tras ao y mas difcil aun pronosticarlas como base de
algn mtodo para computar. En Cambio para computar en lnea recta no se necesita estos pronsticos.
3. Es el mtodo que no necesita autorizacin respectiva.
SISTEMA DE UNIDADES DE PRODUCCIN.
El apoyo que se ha encontrado la aplicacin de este sistema viene de parte de los contadores de costos
cuando tienen que calcular los costos por proceso u ordenes de fabricacin por departamentos y clase de productos
durante un tiempo relativamente corto .
Por este sistema se aprecia a los bienes de activo fijo por el servicio que rinda as una maquinaria de
precisin para fabricar herramientas quizs se prev fabrique 200 millones de unidades durante su vida til ; si se
emplea el sistema de Lnea Recta la empresa mantendr la misma suma de depreciacin en todos los aos
independientemente del volumen de produccin del que se aplica segn este sistema, EJ.
Costo maquinaria adquirida
Produccin estimada
Factor por unidad de produccin 0.15
Si en el ejercicio 1999 produjo
La Depreciacin anual ser
Si en el ejercicio 2000 produce
La Depreciacin anual ser
S/. 30.000.000
200.000.000 und.
(30.000.000/200.000.000)
30.000.000 und.
S/. 4500.000 ( 0.15 x 30000.000)
28000.000 und.
S/. 4200.000 (0.15 x 28000.000).
En este sistema como en el de lnea recta se asigna la misma cantidad de depreciacin a todas las unidades o sea de
tiempo o de produccin.
Es recomendable en los siguientes casos :
1. Cuando puede medirse la produccin del activo en funcin de algn tiempo de unidades.
2. Cuando se usa el activo a intervalos irregulares o con intensidad variable.
3. Cuando existe una base para calcular estimadamente el numero total de unidades de produccin prevista del
activo.
4. Cuando una manera lgica de computar exige que la produccin se vincule con la utilizacin del activo.
4
5
6
7
VALOR DEPRECIABLE
10000.000
9000.000
8100.000
7290.000
6561.000
5904.900
5314.410
DEPRECIACION
1000.000
900.000
810.000
729.000
656.100
590.490
531.441
8
9
10
4782.969
4304.673
3874.206
478.297
30.467
387.421 etc.
Se justifica este sistema as como otros decrecientes, por lo que permitira computar una mayor depreciacin
en los primeros aos ya que el activo se deprecia de inmediato en los primeros aos ya que el activo se deprecia de
inmediato por el solo hecho de su adquisicin es decir por razones comerciales pero no por su uso de su
productividad.
SISTEMA DE LA SUMA DE LOS DIGITOS.
En este sistema existen dos clases que son los siguientes:
- Sistema de depreciacin decreciente.
- Sistema de depreciacin creciente.
En Cuanto a su mecnica de aplicacin de este sistema puede explicarse con el siguiente ejemplo :
Valor del activo
S/. 12.000.000 suma de dgitos: 15 (1+2+3+4+5 )
Vida til 5 aos constantes:
800.00 = ( 12.000.000/15 )
Para el sistema de depreciacin decreciente:
SUMA DE DIGITOS
5
4
3
2
1
---15
----
CONSTANTE
En el 1er. Ao : 5 x 800.000
En el 2do. Ao : 4 x 800.000
En el 3er. Ao : 3 x 800.000
En el 4to. Ao : 2 x 800.000
En el 5to. Ao : 1 x 800.000
DEPRECIACION
4.000.000
3.200.000
2.400.000
1.600.000
800.000
-------------12.000.000
---------------
SUMA DE DIGITOS
1
2
3
4
5
---15
----
CONSTANTES
En el 1er. Ao : 1 x 800.000
En el 2do. Ao : 2 x 800.000
En el 3er. Ao : 3 x 800.000
En el 4to. Ao : 4 x 800.000
En el 5to. Ao : 5 x 800.000
DEPRECIACION
800.000
1600.000
2400.000
3200.000
4000.000
---------------12.000.000
----------------
En el sistema decreciente se observa que en los primeros aos la depreciacin es mayor que en los ltimos
aos en forma sustancial y en el sistema creciente es viceversa lo cual para su aplicacin requiere de un estudio o
tcnico de parte del que lo va a utilizar.
El monto depreciable de una partida de inmuebles, maquinaria y equipo debe ser asignado en forma
sistemtica sobre su vida til. El mtodo de depreciacin usado debe de reflejar el modelo segn el cual los
beneficios econmicos del activo con consumidos por la empresa.
El cargo por depreciacin en cada periodo debe ser reconocido como un gasto a menos que este incluido en
el valor contabilizado de otro activo.
A medida que los beneficios econmicos involucrados en un activo son consumidos por la empresa, el valor
contabilizado del activo se reduce para reflejar este consumo, se hace una reduccin del valor mediante la
depreciacin.
Los beneficios econmicos involucrados en una partida de inmuebles, maquinarias y equipo son
consumidos por la empresa principalmente a travs del uso del activo. Sin embargo otros factores como la
obsolescencia tcnica y el deterioro mientras que un activo permanece ocioso dan por resultado la disminucin de los
beneficios econmicos que podran haberse esperado del activo. En consecuencia se debe de considerar:
1.- El uso esperado del activo por la empresa, rendimiento fsico.
2.- El desgaste fsico esperado que depende de factores de operaciones, como por ejemplo el turno de trabajo, el
programa de reparacin y mantenimiento etc.
3.- La obsolescencia tcnica viene de cambios o mejoras en la produccin o de un cambio en la demanda de mercado
por el producto o servicio que rinde el activo
4.- Limites legales o similares sobre el uso del activo tales como fechas de expiracin de arrendamientos
relacionados.
-La vida til de un activo es definida en trminos de la utilidad esperada del activo para la empresa, aunque
en una empresa por su propia gestin puede darle de baja despus de cierto tiempo en este sentido a la vida til del
activo sera menor que su vida econmica del mismo.
-En lo que se refiere a terrenos y edificios estos dos componentes son tratados de forma separara, por cuanto
el terreno tiene una vida ilimitada y no puede ser depreciado, mientras que el edificio tiene una vida limitada y por
tanto son activos depreciables. Un incremento en el valor del terreno no afecta la vida til del edificio.
-Cuando la compra de un activo compromete a la empresa costos importantes de retiro, desmantelamiento o
restauracin, al trmino de la vida til del activo dicho costo se reconocen como un gasto sobre la vida til del
activo.
-Se pueden utilizar diferentes mtodos de depreciacin, as tenemos el mtodo lineal, el mtodo de
disminucin de saldos y el mtodo de unidades producidas.
El mtodo lineal.-se lleva a cabo mediante un cargo constante sobre la vida til del activo.
El mtodo de disminucin de saldos.- resulta de un cargo decreciente sobre la vida til del activo.
El mtodo de unidades producidas.- resulta del uso y del rendimiento que se espera obtener del activo.
Los mtodos usados para los activos se selecciona en el patrn esperado de los beneficios econmicos y se
aplica consistentemente de periodo a periodo a menos que haya un cambio en el patrn esperado de los beneficios
econmicos de ese activo.
El cargo por depreciacin para un periodo generalmente se reconoce como un gasto. Sin embargo en
algunas circunstancias los beneficios econmicos son incorporados en otro activo y no dan lugar a gasto. como por
ejemplo, la depreciacin de maquinaria y equipo de una fbrica se incluye en los costos de conversin de las
existencias.
EL MTODO LINEAL O SISTEMA DIRECTO.- Es el ms sencillo y de mayor utilidad, y consiste en la
aplicacin de un porcentaje fijo sobre el valor original menos el valor de desecho. Este mtodo se usa cuando se
considera conveniente que todos los ejercicios soporten una depreciacin igual, su frmula es:
d= Vo-Vd
n
En la cual:
d= Depreciacin
Vo= Valor original del bien
Vd= Valor del desecho
n= Nmero de aos de vida probable
La ventaja de este sistema radica en:
1) La vida til de muchos activos depende en grado mayor de la antigedad que de la intensidad de uso,
teniendo en consideracin el factor obsolescencia.
2) Es muy difcil valorar la utilidad derivada de un activo tras ao y ms difcil an pronosticarla como base
de algn mtodo para computar.
3) Es el mtodo que no necesita autorizacin respectiva
SISTEMA DE SALDO DECRECIENTE.-Segn este sistema, se aplica un porcentaje de depreciacin
sobre el saldo decreciente de cada uno de los bienes del activo, por esta razn en los primeros aos resulta una
depreciacin ms elevada y menor en los ltimos aos.
Ejemplo:
Depreciacin: 10%
Valor del bien: 10000.00
Aos
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
Valor Depreciable
10000.00
9000.00
8000.00
7290.00
6561.00
5904.90
5314.41
4782.97
4304.67
3874.21
Depreciacin
1000.00
900.00
810.00
729.00
656.10
590.49
531.44
478.30
430.47
387.42
Se justifica este sistema as como otros decrecientes, por que permitira computar una mayor depreciacin
en los primeros aos, ya que el activo se deprecia de inmediato por el solo hecho de su adquisicin es decir, por
razones comerciales pero no por su uso de su productividad.
SISTEMA DE UNIDADES DE PRODUCCIN.-El apoyo que se ha encontrado en la aplicacin de este
sistema, viene de parte de los contadores de costos, cuando tienen que calcular los costos por proceso u rdenes de
fabricacin, por departamentos y clase de productos, durante un tiempo relativamente corto. Por este sistema se
aprecia a los bienes de activo fijo por el servicio que rinda, as una mquina de precisin para fabricar herramientas
quizs se prevea y fabrique 200 millones de unidades durante su vida til, si se emplea el sistema de Lnea Recta , la
empresa mantendr la misma suma de depreciacin en todos los aos, independientemente del volumen de
produccin del que se aplica, segn este sistema tenemos:
Costo de maquinaria adquirida
Produccin estimada
Factor por unidad de produccin
Si en el ejercicio se produjo
la depreciacin anual ser
S/. 30000,000.00
S/.
200,000.00 Unds
(30000,000/200,000)=0.15
30000,000 Unds
= 4500,000 (0.15 x 30000,000)
En este sistema como en el de lnea recta se asigna la misma cantidad de depreciacin a todas las unidades,
o sea de tiempo o de produccin.
Es recomendable en los siguientes casos:
1) Cuando puede medirse la produccin del activo en funcin de algn tiempo de unidades
2) Cuando se usa el activo a intervalos irregulares o con intensidad variable
3) Cuando existe una base para calcular estimadamente, el nmero de unidades de produccin prevista del activo
4) Cuando una manera lgica de computar exige que la produccin se vincule con la utilizacin del activo.
ANLISIS DE LA VIDA TIL
La vida til de una partida de inmuebles, maquinaria y equipo debe ser analizada peridicamente y si las
expectativas son significativamente diferentes a las estimaciones previas, el cargo por depreciacin para el periodo
actual y los periodos futuros deben de ser ajustados.
Durante la vida til de un activo, puede darse el caso que la vida til del activo es incorrecta como sucedera
en el caso que se efecta en desembolsos sobre dicho activo y su vida til aumentar, as mismo los cambios
tecnolgicos pueden reducir la vida til del activo, en tales casos la tasa de depreciacin se debe de ajustar.
Los desembolsos por reparaciones tambin pueden afectar la vida til del activo. Estos desembolsos pueden
afectar en una prolongacin de la vida til del activo, pero siempre teniendo en cuenta que es necesario su
depreciacin.
Anlisis del mtodo de depreciacin
El mtodo de depreciacin aplicado a Inmuebles, Maquinarias y Equipo debe analizarse peridicamente y,
si ha habido un cambio importante en el patrn que se espera de los beneficios econmicos, el mtodo tambin debe
de cambiar.
Recuperacin del valor contabilizado
Deterioro.
El valor contabilizado de una partida debe de revisarse peridicamente a fin de determinar si la cantidad
recuperable ha disminuido por debajo del valor contabilizado en ese caso habr que ajustar el valor del activo en
libros y dicho ajuste contabilizarse como un gasto.
Retiros y Rebajas
Una partida de inmuebles, maquinarias y equipo debe eliminarse del balance general cuando es dado de baja
o cuando el activo se retira permanentemente del uso y no se esperan beneficios econmicos adicionales de su dada
de baja.
Las ganancias o prdidas que surgen del retiro o baja de una partida de inmuebles, maquinarias y equipo
deben determinarse como la diferencia entre el producto neto estimado de la baja y el valor contabilizado del activo y
debe de reconocerse como ingreso o gasto en el estado de ganancias y perdidas.
en
la
Los usuarios de los estados financieros tambin deben de encontrar la siguiente informacin que es
importante para sus necesidades:
1.- El valor contabilizado de inmuebles, maquinarias y equipos temporalmente ociosos
2.- El valor bruto en libros de cualquier inmueble, maquinaria y equipo completamente depreciado
todava este en uso.
que
3.- El valor contabilizado de inmuebles, maquinaria y equipo retirados del uso activo y se tienen para renta.
4.- Cuando se usa el tratamiento preferencial, al valor razonable de los inmuebles,
maquinaria
Un contrato de arrendamiento financiero da lugar a un gasto por depreciacin por el activo y as mismo a un
gasto financiero por cada periodo contable. La poltica de depreciacin para los activos arrendados debern tener
correlacin con los dems activos que posea la empresa.
15.8
REVELACIN DE INFORMACIN DE
ARRENDAMIENTO FINANCIERO
Deber revelarse el monto de bienes sujetos a contratos de arrendamiento financiero a la fecha del balance
general. Las obligaciones relacionadas con estos contratos debern mostrarse separadamente de las otras
obligaciones, hacindose distincin entre la parte corriente y la no-corriente.
Es recomendable que el valor de los bienes usados por el arrendatario, que son materia de contratos de
arrendamiento financiero, se identifiquen en forma separada en los estados financieros. A menudo es conveniente que
esta revelacin se presente por cada clase principal de bienes. La suma total de las respectivas obligaciones se
muestran como el total de los pagos mnimos de arrendamiento deducindose por separado los cargos financieros
futuros.
La NIC N 05 exige que tambin se revelen las condiciones de pago y las tasas de inters para los prstamos
con vencimiento mayor a un ao. Tratndose de contratos financieros es ms recomendable que se presente en forma
resumida los importes de los pagos futuros y los plazos en que vencern.
Otros conceptos que debern ser revelados son:
-la naturaleza de cualquier clase de opciones de renovacin, opciones de compra o clusulas de aumento
progresivo de los arrendamientos.
-restricciones financieras impuestas por el contrato de arrendamiento tales como limitaciones en prestamos
adicionales o nuevos contratos de arrendamientos.
-la naturaleza de cualquier clase de arrendamiento contingente tales como los basados en uso o ventas.
-la naturaleza de cualquier clase de obligaciones contingentes respecto de los costos que es razonable esperar para el
final del plazo del contrato de arrendamiento.
forma los resultados a obtener reflejarn razonablemente la verdadera inversin en activo fijo y permitirn corregir
las omisiones, duplicidades y deficiencias que pueden presentar los inventarios fsicos a la fecha de dicho inventario.
Disposiciones previas a la toma de inventario:
-Se fijara una fecha tentativa para la iniciacin del inventario que debe ser confirmada con anticipacin.
-Disponer el ordenamiento de bienes asignados a oficinas, depsitos, talleres, planta etc. as como la
regularizacin de la situacin de aquellos entregados y/o recibidos en calidad de prstamos a fin de facilitar el
recuento de los mismos.
-Los listados valorados deben ponerse al da para facilitar el recuento fsico y la comparacin de los libros
con los resultados del inventario fsico.
Designacin de un supervisor
El encargado del control del activo fijo actuar como supervisor en la toma de dicho inventario
y ser responsable de que se lleve a efecto esta actividad, con la colaboracin de un asistente.
Funciones del supervisor
-Coordinar con el contador la programacin de los inventarios fsicos as como la evaluacin peridica que
permita establecer el grado de avance de los mismos a efecto de dictar los ajustes y medidas correctivas pertinentes
para que el resultado de los inventarios refleje razonablemente la situacin patrimonial
-Fijar la fecha del inventario fsico.
-Coordinar directamente con el contador para la adecuada presentacin de los inventarios y su
correspondiente conciliacin con los registros contables.
Personal a cargo del supervisor
Las labores de recuento fsico, verificacin y codificacin debe de practicarse con personal que no tenga
relacin directa con el control fsico de los bienes, cuyas reas son materia de inventarios. Por otro lado, es
recomendable que los inventarios se practiquen con personal tcnico y administrativo que hayan participado en esta
actividad en otras oportunidades.
El personal que debe intervenir en las labores de recuento fsico son: tcnico, administrativo, y obrero.
Personal Tcnico.- Puede ser un tcnico que se asigne a tiempo completo a rdenes del supervisor a fin de que lo
asesore en todos los aspectos tcnicos para despejar todas las dudas respecto a la identificacin, estado de
conservacin y determinacin de los riesgos a que el citado bien est expuesto, as como recomendar para la
cobertura del seguro respectivo.
Personal Administrativo.- Es recomendable que ste personal tenga amplios conocimientos de contabilidad y
experiencia de inventarios fsicos, porque debe intervenir directamente en las labores de recuento, clasificacin,
ubicacin, inexistentes, inservibles y/o fuera de uso que facilite el tratamiento contable de los resultados del recuento
fsico.
Personal obrero.- Se emplear para el desplazamiento de las unidades para los efectos de la comprobacin de las
caractersticas del estado de conservacin etc.
452,520.00
45,252.00
497,772.00
972.00
9,720.00
972.00
10,692.00
1284.00
1284.00
16,666.32
Estos asientos se repetirn a medida que se vayan pagando las cuotas , como el devengamiento de los
intereses, con sus respectivos tipos de cambio.
Ejemplo N002
La empresa Copesa S.A. vende un vehculo en S/.15,000.00, su valor revaluado al 31.12.99 es de 12,500.00
y tiene una depreciacin acumulada de 1,875.00
-----------------------------x-----------------------------------Asiento por el ingreso de la venta
10 Caja y Banco
101 Caja
76
Ingresos Excepcionales
Por la venta del activo al contado
-----------------------------x---------------------------------39 Depreciacin y Amortizacin Acumulada
393 Dep. de Inm. Maquinaria y Equipo
393.4 Vehculos
66 Cargas Excepcionales
15,000.00
15,000.00
1,875.00
10,625.00
12,500.00
La Oficina General de Administracin o la que haga sus veces, es la responsable de llevar a cabo las
acciones de saneamiento indicadas en la presente Directiva y a su vez de proporcionar al Comit de Altas, Bajas y
Ventas las facilidades que sean necesarias para la ejecucin de las mismas.
1.6.- DEFINICIONES
- Abandono: Situacin en que se encuentran los bienes muebles depositados en las sedes o locales
pertenecientes a las entidades del Estado, al no ser reclamados por sus propietarios.
- Afectacin en Uso: Consiste en la entrega gratuita de bienes en calidad de prstamo, entre entidades del
Estado o de stas a otras personas jurdicas subvencionadas por el Estado.
- Alta de Bienes Muebles: Procedimiento administrativo por el cual se incluyen bienes patrimoniales dentro
del Registro Mobiliario y el Registro Contable de una entidad del Estado.
- Baja de Bienes Muebles: Procedimiento administrativo por el cual se extraen bienes patrimoniales del
Registro Mobiliario y del Registro Contable de una entidad del Estado.
- Bienes Muebles Faltantes: Bienes Patrimoniales que estando incluidos en el Registro Mobiliario y el
Registro Contable de una entidad del Estado, no se encuentran fsicamente.
- Bienes Muebles Sobrantes: Bienes Patrimoniales omitidos o no incluidos en el Registro Mobiliario y el
Registro Contable de una entidad del Estado.
- Chatarra: Estado avanzado de deterioro de un bien mueble, que hace imposible su recuperacin y en el
caso de vehculos, no debe inscribirse en el Registro de Propiedad Vehicular.
- Entidad Afectante: Entidad del Estado propietaria del bien afectado en uso.
- Entidad Afectataria: Entidad del Estado o persona jurdica subvencionada por ste, beneficiaria de la
afectacin en uso.
- Entidad Beneficiada: Entidad del Estado receptora de los activos de una entidad estatal liquidada o
fusionada
- Entidad Cooperante: Gobierno extranjero, entidad internacional o persona jurdica en general que haya
suscrito y realizado convenios de cooperacin con el Estado Peruano.
- Entidad Poseedora: Entidad del Estado que posee fsicamente en sus locales bienes muebles objeto de
saneamiento.
- Entidad Titular: Entidad del Estado propietaria del vehculo materia de saneamiento segn el Registro de
Propiedad Vehicular.
- Informe Tcnico Legal: Documento elaborado sobre la situacin legal, valor y estado de un determinado
bien mueble patrimonial.
- Saneamiento: Acciones tcnicas administrativas - legales que deben realizar las entidades del Estado, a
travs de la Oficina General de Administracin o la que haga sus veces, a fin de regularizar la situacin legal de los
bienes muebles patrimoniales con los que cuenta.
1.7.- DISPOSICIONES GENERALES
La Oficina General de Administracin o la que haga sus veces, encargar a la Oficina de Control
Patrimonial realizar la verificacin de los bienes muebles faltantes, sobrantes y afectados en uso dentro del
patrimonio de la entidad, sobre la base de lo establecido por el Artculo 27 del Reglamento para el Inventario
Nacional de Bienes Muebles del Estado, a fin de ejecutar los procedimientos de saneamiento establecidos en la
presente Directiva.
Sern considerados para efectos de la presente Directiva, todos aquellos bienes que figuren en el Catlogo
Nacional de Bienes Muebles del Estado y aquellos bienes susceptibles de ser incluidos en el mencionado Catlogo
por la Superintendencia de Bienes Nacionales.
II.- DEL SANEAMIENTO DE BIENES MUEBLES
2.1.- LOS BIENES MUEBLES SOBRANTES
Los Bienes Muebles Sobrantes que no cuentan con documentacin que sustente su ingreso al patrimonio de
la Entidad Poseedora, o dicha documentacin es incompleta, sern dados de alta mediante el procedimiento de Alta
de Bienes Muebles Sobrantes, establecido por la presente Directiva.
2.1.1.- REQUISITOS
Son requisitos para el saneamiento de los bienes muebles sobrantes:
a. Tener una permanencia en la entidad no menor de 2 aos.
b. Informe Tcnico Legal que deber contener: el tiempo de permanencia del bien mueble en la entidad,
estado de conservacin, valorizacin, localizacin y antecedentes histrico-legales.
c. Documentacin sustentatoria, si se contara con ella.
d. Adicionalmente, para el caso de vehculos: Certificado de Gravamen expedido por la Oficina Registral de
Propiedad Vehicular y Certificado de Identificacin Vehicular expedido por la Direccin de Robo de Vehculos de la
Polica Nacional del Per (DIROVE), de ser posible.
2.1.2.- PROCEDIMIENTO DE ALTA DE BIENES MUEBLES SOBRANTES
2.1.2.1.- La Oficina de Control Patrimonial o la que haga sus veces, elaborar un Informe Tcnico Legal. En
caso fuere necesario solicitar el asesoramiento del personal profesional competente. Dicho Informe ser remitido al
Comit de Altas, Bajas y Ventas.
2.1.2.2.- Teniendo como base el Informe Tcnico Legal, el Comit de Altas, Bajas y Ventas recomendar a
la Oficina General de Administracin o la que haga sus veces, que realice la publicacin del aviso indicado en el
numeral siguiente.
2.1.2.3.- Las entidades del Estado publicarn por una vez en el Diario Oficial El Peruano o en el diario de
mayor circulacin para el caso de provincias, un aviso que indique el lugar donde se muestra al pblico la relacin
detallada de los bienes muebles materia de saneamiento. Para el caso de los vehculos, se publicarn en el aviso las
caractersticas de los mismos.
La relacin detallada de bienes muebles deber mostrarse en un lugar visible de la sede central y de la
oficina descentralizada correspondiente, durante 20 das tiles a partir de la publicacin del aviso sealado en el
prrafo precedente.
2.1.2.4.- Transcurrido el plazo sealado en el prrafo precedente, sin haberse presentado oposicin alguna,
el Comit de Altas, Bajas y Ventas elaborar el Acta de Saneamiento recomendando el alta de los bienes muebles.
2.1.2.5.- A mrito de la presente Directiva y sobre la base de la recomendacin efectuada por el Comit de
Altas, Bajas y Ventas, la Oficina General de Administracin o la que haga sus veces, emitir una Resolucin
aprobando el Alta de los bienes muebles objeto de saneamiento, la misma que ser puesta a conocimiento de la
Oficina de Contabilidad.
2.1.2.6.- Una vez dado de alta el bien mueble en el patrimonio de la entidad, la Oficina General de
Administracin o la que haga sus veces, remitir copia de la Resolucin de Alta a la Superintendencia de Bienes
Nacionales, dentro de los 20 das de emitida.
En el caso de vehculos, adicionalmente se remitir al Registro de la Propiedad Vehicular copia de lo
actuado y la Resolucin de Alta para su inscripcin, en el mismo plazo establecido para la comunicacin a la
Superintendencia de Bienes Nacionales.
2.1.2.7.- Los bienes muebles dados de alta ingresarn al almacn del rgano de Abastecimiento con su
respectiva Nota de Entrada a Almacn. La Oficina de Control Patrimonial se encargar de asignar los cdigos
patrimoniales correspondientes.
2.1.3.- VEHICULOS SOBRANTES NO INSCRITOS EN EL REGISTRO DE PROPIEDAD VEHICULAR
2.1.3.1.- El vehculo no inscrito en el Registro de Propiedad Vehicular ser dado de alta mediante el
procedimiento para el Alta de Bienes Muebles Sobrantes indicado en la presente Directiva.
2.1.3.2.- La Oficina de Control Patrimonial deber determinar si el vehculo es chatarra, en cuyo caso se
omitir la comunicacin al Registro de Propiedad Vehicular, y se proceder a dar de baja al vehculo con la misma
Resolucin que dispone su alta.
2.1.4. - PROCEDIMIENTO PARA EL SANEAMIENTO DE VEHICULOS SOBRANTES INSCRITOS A
NOMBRE DE PARTICULARES EN EL REGISTRO DE LA PROPIEDAD VEHICULAR
2.1.4.1. - El Comit de Altas, Bajas y Ventas de la Entidad Poseedora, conforme a los requisitos sealados
en la presente Directiva, declarar el vehculo objeto de saneamiento en situacin de abandono por cuenta del
propietario, mediante el levantamiento de un Acta de Abandono.
2.1.4.2. - Una vez que la Entidad Poseedora haya determinado la situacin de abandono del vehculo,
proceder a notificar por escrito al propietario del mismo, en caso que su domicilio sea conocido, de lo contrario se
incluir el vehculo en la publicacin indicada en el numeral 2.1.2.3 de la presente Directiva, junto al nombre de su
propietario.
2.1.4.3. - En caso de que el vehculo presente gravmenes u orden de captura, la Entidad Poseedora
informar a la Polica Nacional o al Juzgado que corresponda, sobre la ubicacin del vehculo, caractersticas y el
estado de conservacin en que se encuentra, a fin de ser puesto a su disposicin cuando lo soliciten conforme a los
procedimientos respectivos, lo que se har efectivo con un Acta de Entrega.
Asimismo, se deber notificar a los acreedores particulares que tengan derecho inscrito en el Registro de
Propiedad Vehicular, mediante la misma formalidad prevista en el numeral anterior, para que de creerlo necesario,
hagan valer su derecho en la va correspondiente.
2.1.4.4. - Dentro del plazo de 20 das de realizada la notificacin o publicacin, segn corresponda, el
propietario podr reclamar y retirar el vehculo, previa suscripcin del Acta de Entrega respectiva. En caso de no ser
reclamado el vehculo, se proceder a dar de alta al mismo y se oficiar a la Superintendencia de Bienes Nacionales y
al Registro de Propiedad Vehicular, con copia de lo actuado, para inscribir el vehculo a nombre de la entidad.
2.1.5- SANEAMIENTO DE BIENES MUEBLES TRANSFERIDOS POR FUSION O LIQUIDACION
2.1.5.1- Las Entidades Poseedoras de bienes muebles provenientes de entidades del Estado fusionadas o
liquidadas, sern las encargadas de regularizar el Alta de dichos bienes en su Registro de Bienes Muebles, cuando
sean por norma expresa las beneficiadas con la transferencia de activos.
2.1.5.2.- Cuando una norma de liquidacin o fusin no haya establecido la transferencia de activos a favor
de la Entidad Poseedora, sta solicitar la regularizacin de la transferencia a la Comisin de Liquidacin o en su
defecto a la Entidad Beneficiada.
2.1.5.3.- La Entidad Beneficiada, en el caso de no haber dado de alta el bien mueble materia de
saneamiento, est obligada a dar de alta, dar de baja y transferir dicho bien, a favor de la Entidad Poseedora,
mediante Resolucin de la Oficina General de Administracin o la que haga sus veces, en mrito a la documentacin
elevada por su Oficina de Control Patrimonial y la recomendacin del Comit de Altas Bajas y Ventas.
2.1.5.4.- Una vez emitida la Resolucin sealada en el prrafo precedente, se transcribir la misma a la
Superintendencia de Bienes Nacionales, a la Entidad Poseedora y de ser el caso al Registro de Propiedad Vehicular
para su respectiva inscripcin, dentro de los 20 das de expedida aquella.
2.1.6.-
SANEAMIENTO
DE
BIENES
MUEBLES
PROVENIENTES
DE
CONVENIOS
DE
COOPERACION
2.1.6.1.- Los bienes muebles provenientes de cooperacin tendrn el destino final establecido por los
respectivos convenios suscritos por el Estado y las Entidades Cooperantes.
2.1.6.2.- Cuando el convenio no regule el destino final de los bienes muebles, se solicitar a la Entidad
Cooperante o su matriz si tuviera, la regularizacin de la transferencia de la propiedad de dichos bienes, a favor de la
entidad del Estado beneficiada.
2.1.6.3.- Al no poder regularizarse la transferencia de la propiedad por las formas establecidas en los
numerales precedentes, se proceder conforme al Procedimiento de Alta de Bienes Muebles Sobrantes establecido en
la presente Directiva, debindose transcribir la Resolucin de incorporacin en un plazo de tres das a la Secretara
Ejecutiva de Cooperacin Tcnica Internacional de la Presidencia del Consejo de Ministros para su conocimiento.
2.1.7.- PROCEDIMIENTO DE POSICIN ENTRE ENTIDADES DEL ESTADO
2.1.7.1.- De existir oposicin dentro de los 20 das de publicada la relacin de bienes, por parte de otras
entidades del Estado que tengan derecho sobre los bienes muebles detallados en la publicacin correspondiente, stos
sern devueltos por la Entidad Poseedora a travs de la Oficina General de Administracin o la que haga sus veces,
siempre que se acredite fehacientemente su titularidad. Dicha titularidad se sustentar a travs de un expediente
documentado, para su evaluacin correspondiente.
2.1.7.2.- La Oficina General de Administracin o la que haga sus veces, evaluar el expediente sealado en
el prrafo anterior y de encontrar conforme lo solicitado por la entidad opositora, proceder a la entrega de los bienes
muebles, dentro de los 10 das de finalizado el plazo de la publicacin, levantando un Acta de Entrega, la misma que
ser suscrita por ambas partes y remitida a la Superintendencia de Bienes Nacionales dentro de los 20 das de
suscrita.
2.1.7.3.- De existir controversia sobre la propiedad de un bien mueble sobrante, la Entidad Poseedora del
bien remitir la documentacin que presenten las entidades interesadas, despus de 30 das de efectuada la
publicacin del aviso correspondiente, a la Superintendencia de Bienes Nacionales, la misma que mediante informe
determinar cul es la Entidad Titular del bien.
2.1.8.- PROCEDIMIENTO DE OPOSICION DE PARTICULARES
2.1.8. 1.- En caso de existir oposicin por parte de particulares, stos debern sustentar su oposicin ante la
Entidad Poseedora dentro de los 20 das de efectuada la publicacin, quedando sta obligada a remitir copia
autenticada de la documentacin sustentatoria a la Superintendencia de Bienes Nacionales dentro de los 10 das de
presentada la misma.
2.1.8.2.- La Superintendencia de Bienes Nacionales emitir un informe determinando a quin corresponde la
titularidad de los bienes muebles, el mismo que ser puesto en conocimiento de las partes dentro de los 20 das de
emitida.
2.2.- LOS BIENES MUEBLES FALTANTES
2.2.1.- La Oficina de Control Patrimonial o la que haga sus veces, en caso de comprobar la falta de bienes
muebles por prdida, robo, hurto o destruccin total, elaborar un Informe Tcnico Legal y organizar un expediente
administrativo que contenga las investigaciones realizadas, con copia certificada de la denuncia policial respectiva,
en el caso que sta se haya tramitado oportunamente.
2.2.2.- La Oficina de Control Patrimonial remitir al Comit de Altas, Bajas y Ventas los expedientes
administrativos correspondientes a los bienes muebles faltantes.
2.2.3.- El Comit de Altas, Bajas y Ventas evaluar lo actuado por la Oficina de Control Patrimonial a fin de
proceder a elaborar el proyecto de Resolucin o Acuerdo que apruebe la baja de los bienes.
2.2.4.- La Oficina General de Administracin o la que haga sus veces, emitir la Resolucin de baja de
bienes muebles, la misma que se pondr en conocimiento de Oficina de Contabilidad y la Superintendencia de
Bienes Nacionales con copia de lo actuado, dentro de los 20 das de emitida.
2.2.5.- La Oficina General de Administracin deber informar posteriormente a la Superintendencia de
Bienes Nacionales el resultado final de las investigaciones efectuadas, y de ser el caso, remitir el acta de reposicin
del bien perdido.
2.2.6.- Aprobada la baja de los bienes muebles faltantes y en caso de encontrarse algunos de dichos bienes o
de reposicin por otros de igual naturaleza, se proceder a dar el alta respectiva en mrito a la presente Directiva. La
Oficina de Control Patrimonial proceder a asignarle un nuevo cdigo patrimonial, lo cual se pondr en
conocimiento de la Superintendencia de Bienes Nacionales.
III.- DISPOSICIONES PARA LA REGULARIZACION DE BIENES MUEBLES AFECTADOS EN USO
3.1.- LOS BIENES MUEBLES AFECTADOS EN USO:
3.1.1.- La presente Directiva es de aplicacin para todas las afectaciones en uso de un plazo de otorgamiento
mayor a 3 aos.
3.1.2.- Las Entidades Afectantes deben proceder a la recuperacin de los bienes muebles afectados en uso,
encontrndose facultadas a solicitar a las Entidades Afectatarias la entrega de los bienes muebles afectados en uso,
antes de seguir el procedimiento establecido en la presente Directiva.
La Entidad Afectataria deber devolver a la Entidad Afectante el bien mueble, mediante un Acta de
Devolucin, la misma que ser remitida a la Superintendencia de Bienes Nacionales.
3.1.3.- Los bienes muebles afectados en uso por la Entidad Afectante pueden ser dados de baja y
transferidos a la entidad afectataria mediante Resolucin de la Oficina General de Administracin la misma que ser
puesta en conocimiento de la Oficina de Contabilidad, la Superintendencia de Bienes Nacionales y de la Entidad
Afectataria, a los 20 das de emitida.
La Entidad Afectataria debe dar de Alta los bienes muebles afectados en uso a su favor.
3.1.4.- De no ubicarse parte o la totalidad de los bienes muebles afectados en uso, la Entidad Afectataria
elaborar un Informe Tcnico Legal y organizar un Expediente Administrativo conforme a lo dispuesto en el
numeral 2.2.1 de la presente Directiva, remitiendo copia de lo actuado a la Entidad Afectante.
La Entidad Afectante dar de baja los bienes muebles no ubicados por la Entidad Afectataria mediante
Resolucin de la Oficina General de Administracin, remitiendo copia de la misma a la Oficina de Contabilidad y a
la Superintendencia de Bienes Nacionales dentro de los 20 das de emitida.
IV.- REGISTRO Y FISCALIZACION DE ACCIONES DE SANEAMIENTO
La Superintendencia de Bienes Nacionales mantendr un Registro de los expedientes que se formen con la
documentacin sobre la regularizacin de la propiedad de los bienes muebles materia de saneamiento, a fin de
efectuar las acciones de fiscalizacin correspondientes.
V.- DISPOSICIONES FINALES
5.1.- VIGENCIA
Las entidades del Estado tendrn un plazo de 1 ao para acogerse al procedimiento descrito en la presente
Directiva, contado a partir de su publicacin.
La presente Directiva se encuentra en concordancia con la Resolucin N 224-99/SBN, por lo cual las
entidades del Estado debern haber concluido con las acciones de saneamiento establecidas en la presente Directiva,
a la fecha de presentacin del Segundo Inventario Nacional de Bienes Muebles del Estado.
5.2.- EXCEPCIONES
Lo dispuesto en la presente Directiva no es de aplicacin tratndose de vehculos de propiedad de
particulares internados en los depsitos autorizados o a cargo de la Polica Nacional, por infracciones cometidas al
Cdigo de Trnsito.
Esta Directiva no es de aplicacin para los bienes declarados en abandono o incautados que se encuentren
depositados en dependencias pblicas en aplicacin de Leyes especiales.
IVERA.................................................................
PLAN CONTABLE
FEDERACION INTERNACIONAL DE
NORMAS INTERNACIONALES
CONTADORES..................................................
AUDITORIA
AUDITORIA
CAPTULO XVI
Semana No.16
16-01
16.2
16.3
16.4
16.5
16.6
16.1
FUNCIONES Y RESPONSABILIDADES.
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16.2
resultar til, especialmente en las empresas mas pequeos que los directores designe un comit del personal de los
directores.
Por lo menos algunos directores especialmente interesados deben conocer los fonemas en que estn
implementando las polticas del negocio y tener conocimiento del progreso que se hacen el desarrollo el potencial de
los futuros funcionarios. Los directores deben establecer las amplias finalidades de la poltica del personal y
plantear fines indagaciones sino se siguen polticas sanas y no se utilizan con pleno provecho programas progresivos.
La responsabilidad de la ejecucin de la poltica corresponde a la administracin superior del negocio, que
mantener informando e interesado al directorio , por una parte, y dar el ejemplo de un liderazgo eficaz, por la otra. El
patrn fija las pautas, buenas o malas. Cualesquiera que sean sus talentos para el anlisis de los crditos o la
atraccin de nuevos negocios, las operaciones del negocio se perjudicaran si un ejecutivo de alto nivel no puede
brindar un liderazgo eficaz, dinmico y lleno de simpata a todo el personal.
En las empresas grandes, los ejecutivos superiores son asistidos por un funcionario a cargo del personal y
por su plantel. Muchas de las responsabilidades diarias de la ejecucin de los polticos y del mantenimiento de
antecedentes pueden ser delegadas con facilidades en jefes de personal. Pero el verdadero liderazgo no puede ser
delegado nunca. Puede inspirarse en otros y descender de este modo a lo largo de la jerarqua de la organizacin mas
grande, pero es siempre personal. Es una cuestin de espritu mas de que programa o de poltica y, como tal, penetra
en cada escaln de una organizacin bien manejada.
Desde luego, un liderazgo eficaz buscar la mas amplia participacin de otros en la formulacin y la
ejecucin de polticas y practicas constructivas. La delegacin de autoridad, el uso eficaz de comits y la asignacin
de responsabilidades para la direccin y evaluacin del trabajo de otros formarn parte de una poltica eficaz de
personal.
CUELS SON LOS INSTRUMENTOS DE LA ADMINISTRACION DE PERSONAL?
El funcionario profesional de personal encontrar pocas cosas nuevas en esta exposicin. Las ideas que aqu
se expresan son las que utilizan comnmente en las empresas progresistas y en otras industrias, han sido discutidas
en centenares de artculos en las diversas escuelas empresarias. No obstante, an se las emplea demasiado poco,
especialmente en las empresas de tamao pequeo y mediano que no han elaborado un enfoque profesional de los
problemas de personal.
El funcionario de menor antigedad asiste a cursos, pero quien formula las polticas necesita saber por lo
menos lo suficiente para alentar, sino urgir, la aplicacin de nuevo conocimiento. Quienes dan clases a los
funcionarios de negocios escuchan decir repetidas veces: Todo lo que Usted dice es verdad, pero debera decrselo a
mi patrn.
Aplicar la mayor parte de los instrumentos probados de una sana administracin del personal no requiere de
un funcionario del personal de carcter profesional.
Exige que quienes formulan las polticas reconozcan que las personas constituya un integrante vital para que
una organizacin funcione sin inconvenientes.
Este punto de vista provee el enfoque del resto de este capitulo que examina algunos de los instrumentos
bsicos de la administracin del personal.
CMO ES LA SELECCIN DEL PERSONAL?
Las pautas fijadas cuando un negocio selecciona a sus empleados determinan en gran parte la capacidad del
personal en el futuro. Con demasiada frecuencia los empresarios han afirmado: No podemos permitirnos competir
por la mejor gente que existe en la comunidad. Si se requiere que las empresas tengan xitos, no pueden permitirse
a ser menos.
Recientemente, el presidente de un negocio de tamao apreciable seal sus dificultades para atraer a
potenciales funcionarios. Haba pedido con insistencia
administracin con sueldos competitivos. El director mas influyente, un accionista importante y duro de una
empresa industrial local, sostuvo de una forma inflexible: Podemos a contratar a una gran cantidad de jvenes
capaces en nuestro negocio pagndoles un sueldo considerablemente menor .
Este Director al igual que muchos otros es conocida la primer regla de un buen seleccin: Saber para qu se
est contratando a la persona. Es evidente que no tiene sentido contratar a licenciados en administracin como
cajeros y contadores, cuando lo que se busca simplemente son personas inteligentes y de buena presencia que se
conformara con trabajar, por lo menos durante un cierto tiempo, en empleos de rutina.
En cambio si existe una necesidad conocida de reemplazo de funcionarios dentro de cinco o diez aos, le
corresponde a la administracin buscar empleados, con respecto a los cuales se estima desde el comienzo que tiene
posibilidades como funcionarios a causa de su educacin, aptitud, intereses o experiencia anterior. Es importante
tomarse el tiempo necesario para seleccionar las mejores personas de que se dispone para todo los niveles desde el
Contador hasta candidato a funcionario. Una seleccin deficiente es siempre una perdida de tiempo y dinero. Las
mejores personas rara veces acuden al negocio espontneamente. Las empresas que tienen xito salen a buscar los
empleados potenciales de mas talento.
Para el personal administrativo, mantiene intima relaciones con los directores de los departamentos de
orientacin vocacional de colegios secundarios y universidades locales; alientan a sus empleados a traer a sus
amigos; tratan de que los estudiantes tengan oportunidad de visitar el negocio y conocer algunas de las ventajas
derivadas de trabajar all.
Al efectuar el seleccin para cargo de mayor responsabilidad muchos negocios mas grandes reclutan en las
universidades sobresalientes de su rea o en todo el pas, tienen programas de empleo en verano para permitir que
los estudiantes universitarios adviertan el desafo de las carreras de negocios y estn siempre atentos en busca de
personas capaces e interesadas, empleadas en otros sectores. Las empresas ms pequeas, aunque es obvio, no estn
en condiciones de efectuar una seleccin extenso, no pueden descuidar la seleccin para el cargos de
responsabilidad. Un estudio tras otro ha destacado un mayor problema en las empresas ms pequeas es la sucesin
administrativo.
Los de carcter progresista efectan a menudo la seleccin para los cargos de responsabilidad juzgando con
cuidado a las personas que los visitan (como los inspectores del negocio), siguiendo de cerca las carreras
universitarias de los jvenes de la localidad quienes se pueden interesar por los negocios o las finanzas y creando
uno o dos cargos significativos para que esos estudiantes interesados las desempeen durante el verano. Una buena
seleccin requiere una poltica de activa bsqueda de las personas con las cualidades especificas que las empresas
necesitan sin tener demasiado en cuenta el costo. Es difcil pagar demasiado por un personal de calidad.
CMO SE PROGRAMA EL ENTRENAMIENTO?
Por lo general, un empleado reciente contratado puede compararse a una pizarra limpia sobre lo cual todava
no se ha escrito nada. Las actitudes del empleado hacia el negocio y las tareas sern moldeadas por las primeras
semanas de experiencia Cundo tardar en sentirse parte de la organizacin?
En el curso del aprendizaje de las primeras y simples tareas, Captar el empleado la relacin entre lo que
est haciendo y el trabajo del departamento o del negocio en su conjunto?. Los nuevos empleados tienen necesidad
fundamental de una amplia idea de sus tareas, en sntesis, una necesidad de orientacin.
Muchos empresarios se quejan que los jvenes contratados no parecen interesados en aprender acerca del
mismo negocio. Probablemente dichos jvenes no se interesarn, a menos que se les brinde una oportunidad de
aprender y a menos que alguien del negocio este dispuesto a instruirlos. Unos pocos insistirn en el aprendizaje, pero
la mayora necesita una paciente enseanza.
Con demasiada frecuencia la persona seleccionada para entrenar a los nuevos empleados es alguien a quien
la institucin se propone o espera remplazar, tal vez una muchacha que se retira para casarse y ya no est interesada
en el negocio. De modo similar, a un empleado de poca antigedad que no est muy seguro con respecto a su propio
trabajo, no se le puede pedir que brinde la orientacin para los recin llegados. Un buen entrenamiento no es un arte,
sino una ciencia, y solo debe confiarse a aquellos que en una organizacin tiene una aptitud para la docencia o han
recibido una entrenamiento especial.
Tampoco debe cesar el entrenamiento tan solo porque una persona ha aprendido bien una tarea pues ha de
hacer un proceso continuo tanto para un cargo administrativo como para una funcin de considerable
responsabilidad. Las personas ms valiosa en las empresas son las que pueden asumir una cualquiera entre un cierto
nmeros de tareas o responsabilidades, y desempearla bien.
Por desgracia, en algunos negocios cuanto mejor conoce y realiza una tarea una persona, tanto menos
probable es que tenga la oportunidad de aprender otra. Despus de cierto tiempo la persona reduce la tarea rutina y se
vuelve incapaz de cambiar o deja de buscar cambios y nuevos conocimientos en otras partes. El entrenamiento en
nuevas reas el trabajo es un desafi para el individuo y brinda una flexibilidad de personal que constituye un
ingrediente esencial de una organizacin eficiente. La creencia en este principio, que se puede mostrar con facilidad
en la practica requiere la rotacin de tareas y entrenamiento continuo.
En un negocio de nuestro conocimientos ensea a todos los empleados la mayor parte de las tareas
funcionales en los dieciocho primeros meses de su empleo, y se establece para todos una rotacin regular de tal
modo que cada uno pasa unas pocas semanas en cada funcin.
De este modo se promueven el conocimiento y la utilidad y se reduce la monotona, lo cual se traduce en
una tarea mejor hecha por un menor numero de personas, con un costo considerablemente inferior en el largo plazo.
Un buen entrenamiento requiere tambin que al empleado se le asigne un nivel razonable de responsabilidad en las
primeras semanas de su nuevo cargo. A menudo, un entrenamiento prolongado sin ninguna responsabilidad origina
aburrimiento y una deficiente respuesta al entrenamiento.
Las
escrita de cada cargo detalla lo que se espera de cualquier persona de su desempeo. La evaluacin de ese cargo en
relacin con otras tareas del negocio contribuye a asegurar a cada individuo un tratamiento equitativo y comparable.
La descripcin y la evaluacin de cargos tienden a ser aceptadas y hacer eficaces si se formulan con la ayudad de
quienes lo desocupan.
Un comit de evaluacin de cargos integrados en forma rotativa por empleados responsables, adems de
promover la aceptacin del programa brindar tambin a los participantes un valioso entrenamiento gerencial.
Una revisin constante de la descripcin y evaluacin de cargos permitirn un rpido ajuste los cambiantes
circunstancias. Se debe cuidar que la descripcin de cargos y el programa de evaluacin no origine rigidez
innecesarias. Un programa demasiado estricto puede reforzar el sistema jerrquico que ya predomina demasiado en
el negocio.
CMO SE REALIZA EL CONTROL DEL DESEMPEO.?
El valor primordial de la descripcin de cargos y del programa de evaluacin es servir como base para un
control del desempeo del individuo en el empleo. Cada empleado debe comprender lo que se espera si se quiere que
una estimacin de su desempeo tenga alguna validez. Trabajar en un negocio o en cualquier otra institucin y no
lograr que el propio progreso sea evaluado y registrado peridicamente es como jugar un juego sin llevar los tantos.
No obstante este hecho evidente atestiguado por todos los que han trabajado de una manera inteligente en el campo
de la administracin de personal, es dejado de lado con frecuencia en la practica diaria por que otras cosas parece
mas importantes en ese momento, por que nadie desea realmente sealar los defectos de otras personas; en sntesis,
por que no se convierte en una cuestin de poltica definida. Son demasiado pocos los funcionarios de negocios que
se toman tan siquiera el tiempo de mencionar los puntos buenos del desempeo de sus asistentes!.
Sin embargo nada contribuye mas a consolidar una organizacin o mejorar el desempeo de su gente que
una discusin peridica, completa y franca de los objetivos y los logros de cada individuo en cada uno de los cargos.
Para ser eficaz, el control del desempeo debe comenzar por la cspide y el ejecutivo principal debe dar el
ejemplo examinando peridicamente el desempeo de los otros funcionarios con ellos mismos. Solo entonces la
direccin superior puede esperar que los gerentes mas jvenes hagan lo mismo con los jefes de departamento y estos,
a su vez examine a conciencia el desempeo de los empleados que trabajan bajo su direccin.
Se debe atribuir un valor adecuado a la capacidad de un individuo de desempear mas de una tarea que se lo
pide que lo haga. Toda nueva tarea aprendida en el marco de un programa de entrenamiento rotativo ha de mejorar la
calificacin del desempeo del individuo. El programa de examen del desempeo debe ser bastante formal.
El individuo debe ser estimado de acuerdo a normas aceptadas por ambas partes, y las estimaciones deben
ser redactadas en formularios estndar o de acuerdo con normas estandarizadas. Las evaluaciones espontaneas, por lo
general, estn redactadas de una manera descuidada y con frecuencia provoca reacciones emocionales que tienden a
hacer los propsitos de una estimacin cuidadosa y objetiva. Tanto la estimacin como sus anlisis con el individuo
deben ser registrados, y todo empleado que no este satisfecho deben tener un acceso fcil y regular de una autoridad
superior para un nuevo examen . El objetivo en todos estos procedimientos consiste en ayudar al empleado a
ayudarse a s mismo.
CMO ES LA ADMINISTRACION DE LOS SUELDOS?
Los principales criterios para una poltica de sueldos bien meditada son, en primer lugar, la relacin entre
las escala de sueldos del negocio y los sueldos pagados por trabajos comparables en la comunidad y la industria y ,
en segundo lugar, la relaciona entre el sueldo pagado a una persona y el que se paga a otros por tareas de dificultad
comparable dentro del mismo negocio.
Sobre ambos aspectos influye que, en el largo plazo los sueldos establece en un mercado competitivo por los
talentos circunstancias que a menudo se pierde de vista.
La compensacin, desde luego abarca algo mas que el sueldo alas condiciones de trabajo, la seguridad en el
empleo el prestigio y la oportunidad de promocin integra todas el paquete
oportunidades de ganar sueldos mas altos en otras partes nuestros buenos empleados continan en las empresas a
causa de un horario mas corto, de mejores condiciones de trabajo o simplemente porque sus tareas son interesantes.
No obstante las empresas no pueden confiar ciegamente en estos beneficios marginales o en otros.
La nica prueba segura de que la escala de compensaciones de que un negocio es adecuada es el calibre de
los funcionarios empleados que logra conservar. El objetivo de una poltica de sueldos consiste en asegurar que, a
cualquier costo, el negocio mantenga un personal competente y entusiasta. Quienes llevan tal poltica han
demostrado repetidamente que las personas competentes, casi a cualquier precio, son menos costosas en el largo
plazo que en las incompetentes (o incluso que los mediocres), porque produce mas.
En sntesis la antigua mxima de que se obtiene de algo parecido a lo que se paga es vlida para ;las
decisiones de polticas relativas a la escala de sueldos de una negocio. La inmensa es igualmente valida en cuanto a
las decisiones de sueldos dentro del negocio. Se debe pagar por lo que se tiene!. Esto significa simplemente que un
negocio debe pagar bien el merito, frenar los aumentos en caso de mediocridad y eliminar con rapidez a quienes no
se ajustan al estndar.
An en el marco de un plan de evaluacin de cargos se deben vincular el sueldo con el desempeo, no solo
con antigedad o con lo que alguna otra persona puede ganar.
Por mas simples y lgicas que parezcan estas afirmaciones son demasiadas raras las oportunidades en que la
administracin de sueldo las sigue. Una especie de parlisis parece sobre coger a la administracin cuando se piensa
que se debe conceder un aumento incitadamente grande a un empleado a todas luces sobresalientes, y un temor
comparable hace que la administracin sea reacia a dejar de lado a la persona intencionada pero inepta. Es probable
que el resultado sea un programa de incrementos regulares que establece demasiado poca diferencia entre los que se
destacan y los empleados mas flojos.
Llevada a cabo durante un plazo bastante prolongado, tal poltica origina una preponderancia de empleados
mas flojos y mayores costos globales en concepto de sueldos y demasiadas personas mal pagadas e ineficientes.
Mientras tanto, quien se destaca habr alcanzado su propio nivel encontrando un empleo en otro negocio o en otra
empresa. Es probable que se llegue a los mismos resultados si la institucin se atiende a un rgido programa de
sueldos al contratar a nuevos empleados. Un negocio que se niega sistemticamente a cargar la tasa competitiva del
mercado para obtener el nivel de competencia y entrenamiento que desea, terminar por tener empleados y
funcionarios de calidad inferior.
En general las empresas proveen beneficios marginales comparables o superiores a los que se ofrece en
otras industrias. Los planes de jubilacin, la hospitalizacin y el seguro colectivo de vida constituye la regla; salvo
las empresas mas pequeos. Adems algunos negocios pagan bonificaciones en efectivo sobre un cierto porcentaje
de sueldo.
En muchas situaciones las bonificaciones son aprobadas sin embargo, no lo son si los directores llegan a la
conclusin de que por este medio pueden compensar a sus funcionarios y empleados de una manera mas adecuada
sin aumentar los sueldos. En la practica, el empleado mide la remuneracin total, incluyendo las bonificaciones y los
beneficios marginales comprndola con lo que podra ganar en otra parte. La interrupcin de una bonificacin tiene
un efecto no menos deprimente que el de una deduccin general de sueldos.
Un incentivo mas eficaz es un plan bien elaborado de participacin en las ganancias con beneficios que
varan de un ao a otro en proporcin directa con el xito financiero de las operaciones del negocio. Mientras los
sueldos administrativos sean adecuados la participacin de las ganancias es probablemente mas eficaz cuando se
limita a las personas que tiene responsabilidad suficiente para efectuar un verdadero aporte gerencial al xito del
negocio.
La mayor parte de las empresas que emitieron acciones en el pasado se han decepcionado en cierta medida y
buscan otras formas, como arreglos de sueldos diferidos, para brindar beneficios impositivos a sus funcionarios de
sueldos mas altos.
CMO SE ESTABLECE LOS CANALES DE COMUNICACIONES?
Todos los das se produce en cualquier negocio una buena dosis de intercambios verbales, pero no todo este
intercambio constituye necesariamente una comunicacin eficaz. Se dan ordenes y se hacen pedidos que no son
comprendidos con claridad porque la persona que los hace no se toma el tiempo de establecer si se ha expresado con
claridad o si la persona a la cual se le ha asignado una tarea comprende los objetivos. Los malentendidos originados
por una comunicacin defectuosa son sin duda alguna de las principales fuentes de prdida de tiempo y esfuerzos en
las empresas.
La comunicacin es un camino de dos manos. El funcionario competente discute en lugar de dirigir;
escucha, as da instrucciones. Tal vez se pueda ilustrar mejor la importancia de este concepto bsico por la verdica
historia de un presidente de negocio que haba estado escuchando una discusin acerca de las comunicaciones. De
pronto comprendi que se trataba y exclam: Estoy en esto desde hace 30 aos y a cabo de comprender que cada
vez que llamo al cajero a mi oficina digo: Jos, haga-esto, Jos esto es lo que quiero y luego me pregunto por qu
este idiota no tiene ninguna iniciativa.
No se puede destacar demasiado que el trabajo en equipo el ingrediente esencial del xito en los negocios
depende de la comunicacin mutua, de hacer que la gente sepa cuales son los objetivos del negocio y de buscar y
atender sus sugerencias. Una buena comunicacin se inicia con las polticas escritas adoptadas por los directores o la
administracin superior, y debe recorrer hacia abajo toda la lnea jerrquica en la forma de instrucciones claras y
comprensibles, relacionadas con objetivos conocidos y convenidos.
La parte principal de la comunicacin necesaria para las operaciones diarias de un negocio consiste en
simples conversaciones de persona a persona. Pero las ideas mas complejas ganan en claridad si se ponen por escrito.
La capacidad de escribir con claridad es un talento gerencial invalorable, que requiere constante prctica y
desarrollo.
Uno de los medios de comunicacin ms eficaces es la reunin. En lo esencial, constituye una extensin de
la tcnica de conversacin o discusin, pero abarca en un sector ms amplio de la organizacin. Las reuniones son
aspectos regulares en las empresas que operan con eficiencia y adoptan una amplia diversidad de formas, que van
desde las reuniones diarias o semanales de los funcionarios hasta conferencias o convenciones anuales que se
celebran en fines de semana.
El tamao del negocio y el nmero de personas que intervienen, desde luego tienden a moldear el programa
especfico. En negocios muy pequeos, las operaciones del da entero constituye prcticamente una continua reunin.
La necesidad de mantener el mismo tipo de esfuerzos de grupo vuelve esencial un programa ms formal para las
organizaciones mayores.
Muchos grandes negocios tienen manuales para empleados y publican peridicamente internos que se
proponen mantener informados a los empleados acerca de las actividades del negocio y de los propios compaeros.
Son tan solo algunos entre los muchos medios de comunicacin disponible.
CMO ES EL ENTRENAMIENTO Y DESARROLLO DE EJECUTIVOS?
Ya se ha sealado la escasez de una administracin sucesora, especialmente en las empresas ms pequeos.
La necesidad no es tan solo de un mayor nmero de personas para remplazar a los actuales funcionarios y dotar de
personal un creciente sistema empresario, sino tan bien para mejorar la calidad de todos los funcionarios del negocio.
La propia empresa se est volviendo cada vez ms compleja. Nuevas formas de producir y distribuir, la
cambiante estructura empresaria, el procesamiento electrnico de datos, problemas nacionales e internacionales
desconocidos para el empresario de antao, todo requiere un grado ms alto de talento y conocimiento que el simple
sentido comn ampliamente suficiente en el pasado.
A la luz de estas escuelas empresarias y de toda la literatura disponible sobre este tema fundamental solo se
puede sugerir aqu que tal vez se haya prestado demasiada atencin al entrenamiento
y demasiado poco al
desarrollo. El entrenamiento puede acrecentar el conocimiento y las aptitudes de un individuo, pero rara veces lo
convierte en un verdadero ejecutivo: Una persona con altas cualidades de liderazgo, imaginacin constructiva y
deseo de asumir responsabilidades. Un ejecutivo toma decisiones efectivas y logra que realicen tareas mediante los
esfuerzos organizados de otras personas.
El entrenamiento puede mejorar las tcnicas de direccin; puede ayudar a las personas a tomar mejores
decisiones; para el entrenamiento, por s solo rara veces origina una persona que desea tomar decisiones.
El desarrollo por su parte, tiene una connotacin diferente; es el crecimiento de la persona interior y de sus
motivaciones. Resulta necesaria una cierta comprensin de la naturaleza de este crecimiento y un consciente esfuerzo
para promoverlo en cada individuo si se quiere volver productiva a tremenda cantidad de entrenamiento a lo cual los
directores de negocio y la administracin superior bien intencionados han sometido a sus funcionarios de menor
categora. El director del negocio interesado en este problema y especialmente el alto funcionario que trata de
desarrollar a sus sucesores necesitan saber algo de psicologa, as como de tcnicas empresarias.
Las siguientes palabras de un psiclogo industrial prestan los conceptos esenciales:
*
En primer lugar, creemos que debemos tener una filosofa bsica de mejoramiento personal, una filosofa bsica
de mejoramiento personal, una filosofa que dice: desarrollando a las personas que componen nuestra
organizacin desarrollamos nuestra organizacin.
Segundo creemos que todo desarrollo es un desarrollo del hombre. Es decir, cada hombre presenta un problema
separado y nico de desarrollo.
Tercero creemos que el desarrollo o el crecimiento deben prevenir del interior de cada individuo, de que ste
debe desear cambiar y desde luego, cambiar o desarrollarse con un cierto fin.
Cuarto, creemos que el patrn de cada hombre crea un clima que promueve o dificulta el desarrollo personal.
Finalmente, creemos que lo esencial es la accin, no diagramas de ubicacin especfico ni lista de jvenes
prometedores, ni detallados procedimientos psicolgicos. Para nosotros, el trmino accin significa accin de
desarrollo y planeamiento en el caso de cada individuo en cuestin.
Los directores y los gerentes de negocio que tratan de desarrollar su sucesin en la administracin no pueden
basarse nicamente en las escuelas empresarias y otorgar dispositivos de entrenamiento. En el mejor de los casos, ese
entrenamiento slo puede brindar oportunidad y aliento al individuo, oportunidad para usar y desarrollar talentos y
aliento para asumir responsabilidades.
A menudo la forma ms eficaz de asesoramiento entre la administracin de alto y bajo nivel es esencialmente
una relacin de tipo paternal en la cual el gerente ms antiguo siente orgullo personal por los logros de su
subordinado.
Los directores y la administracin superior de un negocio deben lograr que el clima de ste sea favorable al
crecimiento y el desarrollo de los ejecutivos potenciales. Por ejemplo, puede insistir en que ocasionalmente los
funcionarios jvenes atiendan las reuniones de alto nivel o presente informes a los directores y a la administracin
superior.
Pueden insistir en que se les informe regularmente de progreso de los programas de desarrollo de ejecutivos
del negocio. El negocio ms pequeo, puede examinar personalmente las mentalidades y los talentos de los
funcionarios menores y alentarlos cuando asumen responsabilidades. Como mnimo, pueden asegurarse de que unos
pocos gerentes no se estn arrogando todas las decisiones, ahogando efectivamente, de este modo, el ejercicio de la
iniciativa.
CMO SE PUEDE REALIZAR INNOVACIONES EN ADMINISTRACION DE PERSONAL?
La gerencia por objetivos es una de las muchas innovaciones recientes en materia de administracin de
personal. Este sistema, utilizado con xito en empresas industriales y en negocios, exige que el gerente superior y el
subordinado de una organizacin identifiquen en forma conjunta sus metas comunes, definan las reas principales de
responsabilidades de cada individuo en funcin de los resultados que se esperan de l y utilicen estas medidas como
guas para dirigir la unidad y evaluar la contribucin de cada uno de sus miembros. Por lo general, cada gente
gerente y su superior hacen las estimaciones por separado; luego ambos se sientan juntos para comparar sus
anotaciones. En su mayor parte, las empresas que utilizan sistema de gerencia por objetivos han encontrado que
comnmente originan metas mas altas, una mejor motivacin y evaluacin mas criticas del desempeo.
El diseo de empleo con fines de motivacin es otro enfoque de personal que se ha enfatizado cada vez ms
en los aos recientes. El contenido, los mtodos y las relaciones del cargo se estructura no solo para satisfacer
requerimientos tecnolgicos y organizacionales sino tambin para tener en cuenta las necesidades humanas de un
trabajo significativo y que permita realizar las ambiciones de cada uno. El diseo del cargo con fines de motivacin
est enraizado en las ciencias del comportamiento. Se disean los cargos adaptndose a las personas que los ocupan ,
en las esperanza de que as se originar un mayor motivacin del empleado ( esencial par una mayor productividad).
Los mtodos del diseo de cargos con fines de motivacin incluye la ampliacin del cargo mediante la
asignacin de varias tareas conexas a un empleado que antes desempeaban una sola; la simplificacin del trabajo
con el anlisis del cargo por pasos para eliminar duplicaciones innecesarias y combinar secuencias lgica;
enriquecimiento del cargo, por el aumento de la dificultad de la tarea bsica, para requerir mas de las capacidades del
empleado; el agregado del plan y control, al actual desempeo de su cargo por el empleado y rotacin de empleos
(examinado anteriormente).
Las empresas y otras empresas que utilizan el diseo del cargo con fines de motivacin informan que han
estimulado un amplio y creciente inters entre los gerentes y que parece conducir a una mayor productividad.
El entrenamiento de sensitividad y/o los programas de desarrollo organizacional de han empleado para
contribuir al desarrollo general de los talentos de los altos ejecutivos y del trabajo en equipo. El objetivo fundamental
del entrenamiento de sensitividad es capacitar al individuo para que comprenda y evale por s mismo, de tal modo
que trabaje mejor con los dems. El desarrollo organizacional o los programas de renovacin organizacional tienden
a estar ms centrados en los problemas y se proponen mejorar la capacidad de los gerentes para trabajar juntos y
lograr una meta comn.
Tambin merece atencin, por la importancia que se le ha concedido en tiempo reciente, el as llamado
programa de accin afirmativa para las empresas comerciales, un trmino aplicado a varios medios que se proponen
eliminar las diversas formas de discriminacin en los empleos.
Por ltimo, diversos negocios han pasado recientemente a la semana de cuatro das de trabajo. Aunque
existen algunas variantes en los planes de cuatro das, comnmente asignan el total de horas de una semana normal
de trabajo distribuyndolo en cuatro das en lugar de cinco.
La razn fundamental que se cita para la semana de cuatro das es que se brinda a los empleados ms
tiempo de ocio, lo cual, a su vez, conduce a un mejor estado de nimo y a un menor ausentismo. Hasta ahora los
resultados parecen haber sido positivos. Las empresas que han adoptado la semana de cuatro das creen que sta
vuelve ms interesante y atrayente el trabajo empresario, porque cada empleado tiene una variedad ms amplia de
responsabilidades. Los empleados que eran reacios a compartir sus responsabilidades con otros han tenido que
hacerlo para tener tres das libres por semana.
La oportunidad de remplazarse el uno al otro y el entrenamiento que lo hace posible han hecho menos
rutinarias las obligaciones de la mayor parte de los empleados. Estas ventajas, acompaadas por el atractivo de tres
das libres por semana, han tenido ha reducir la rotacin de empleados. Como probablemente ser difcil para un
negocio adaptar su movimiento a una semana de cuatro das de trabajo, debe evaluar con cuidado los resultados de
tales planes en otras instituciones a la luz de su propia situacin antes de hacer el cambio.
EXISTEN POLITICAS DE PERSONAL PARA RESTRICCION DE DELITOS?
Es evidente que las empresas deben ser esencialmente selectivos en sus polticas de contratacin de
personal. Con frecuencia, sin embargo, bajo la presin de la necesidad de mano de obra para realizar una tarea, las
empresas no investigan
antecedentes. Se deben verificar meticulosamente las referencias y eliminar todas las sombras de duda.
Debe ser igualmente claro que una escala adecuada de sueldos constituye un factor importante para
minimizar las presiones que pueden hacer descarriar a los empleados. Sin embargo, en ciertas ocasiones, cuando el
sueldo de un cajero encontrado en falla se ha convertido en un problema pblico, los tribunales han criticado ms al
negocio que al empleado culpable. La excusa de que las empresas no pueden permitirse pagar sueldos comparables a
los que abonan por tareas similares en la comunidad o en proporcin con las responsabilidad del cargo es apenas una
admisin de la ineficiencia con que se manejan demasiado s de ellos. Uno de los principales objetivos del tipo de
programa de control y auditoria propiciado en este libro, con su fuerte nfasis sobre los esfuerzos para aumentar la
eficiencia operativa, es un personal empresario de un menor nmero de personas, pero mejor pagadas.
Las escalas de sueldos, por s solas, no son la nica respuesta a los problemas de la tentacin. En su
mayora, los empleados empresarios muy mal pagados no roban nunca. La personalidad y la integridad del
individuo son los frenos esenciales del delito. Este hecho seala la necesidad vital de que la administracin
empresaria conozca realmente algo acerca de las personas que trabajan en sus negocios. Los directores de negocio y
la administracin superior a menudo piensan que conocen a su gente sin haber hecho ningn esfuerzo sistemtico
para lograrlo. Despus de lado un desfalco, con frecuencia se preguntan cmo pudieron no reconocer situaciones
que, despus del hecho, parecen sbitamente haber sido tan obvias.
Especialmente en los pequeos negocios, de las pequeas ciudades, hay pocas excusas para que los
directores y la administracin superior no estn familiarizados con el nivel de vida de sus empleados o con los
problemas que pueden enfrentar en sus hogares.
En las ciudades ms grandes, tal vez sea ms difcil pero no menos necesario que la administracin est en
un contacto razonablemente ntimo con los funcionarios de menor jerarqua y los empleados. Las entrevistas
peridicas con cada individuo, durante las cuales se discuten con franqueza su progreso, sus aspiraciones y sus
problemas, por lo general proporcionan indicios de las existencia en una dificultad o de una presin que podra
conducir a infracciones.
Por
ultimo, las empresas deben establecer reiteradamente, en la prctica as como en la teora, su buena
voluntad de ayudar a los empleados si stos tienen problemas financieros. La concesin de un seguro de salud y
especialmente una mayor cobertura mdica habra eliminado la fuente de tentacin en muchos casos conocidos de
defraudacin. Adems, se debe disponer en forma amplia de un asesoramiento financiero prestado con simpata y
prstamos favorables tasas de inters. Los prestamos legtimos deben ser facilitados en medida suficiente para
contrarrestar la tentacin de contraer un prstamo ilegtimo.
De todos modos, los empleados que abusan de esos privilegios no presentan un buen riesgo en materia de
fidelidad, y a la larga el pago de una indemnizacin representar un seguro barato.
CMO ES EL SISTEMA DE ADMINISTRACION SALARIAL?
La forma como se manejara los sistemas de salarios conducir la estructura misma de la sociedad, la
aplicacin de las tcnicas que permitan articular en forma tal que se incremente la eficiencia. El pago en dinero como
las prestaciones que recibe el trabajador y aun con las deducciones, su trabajo implica que se logre no solo pagar
salarios justos, sino convencer de su trabajo dentro de la empresa.
G E R E N C IA
GENERAL
G E R E N C IA
P R O D U C C IO N
A N A L IS IS Y
D E S C R IP C IO N D E
CARGOS
G E R E N C IA
P O T E N C IA L
HUMANO
G E R E N C IA
F IN A N Z A S
S E L E CCC IO N N T A B EI VL A I LDU AAC DIO N
DE
PERSONAL
DE
PERSONAL
G E R E N C IA
VEN TAS
E N T R E N A M IE N T O
Y
DESARRO LLO
G E R E N C IA
P O T E N C IA L
R E M U N E R A C IOH N U M AS NE G OU R ID A D
SUELDO Y
S A L A R IO
E
H IG IE N E
16.03
DIAGRAMA DE CONTEXTO.
Anlisis y
Descripcin
de Puestos
AREAS
OPERATIVAS y
ADMINISTRATIVAS
S
Selecci
n
Personal
Evaluaci
PERSONAL
SUNAT
CONTABILIDAD
n Personal
TERCEROS
SINDICATO
Capacitacin,
Entrenamiento
y Desarrollo
GESTION
POTENCIA
Remuneracin
L
Sueldos/Jornales
HUMANO
Seguridad
TESORERIABANCOS
ESSALUD
Industrial.
AFP
OIM 2001
DIAGRAMA DE CONTEXTO
GESTIN POTENCIAL HUMANA
Reportes
Archivos Salida
Anlisis
Ganancias
Archivos Maestros
Documentos Fuente
Distrib.Moneda
Abono Cuenta.
PERMANENTES
Personal
Cta.Cte.Prestamos
Terceros
Plan de Cuentas
Centro de Costos
Rol Vacacional
Estadstica
Planilla
Retenciones
Dsto.Terceros
Dsto.Sindical
Comprobante
PERSONA
L
Cuenta
Corrientes
Prestamos
Boleta de Pago
Pago de
Planilla
VARIABLES
Tarjeta de
Tiempo
Bonificaciones
.
SISTEMA
SISTEMA
GERENCIA
GERENCIA
POTENCIAL
POTENCIAL
HUMANA
HUMANA
Contabilida
d
Distribucin
Mano de Obra
Planilla
Asientos
Ceses, Permisos,
Faltas, Enfermos,
Vacaciones .
Cuentas por
Cobrar
Nuevo Personal
Antigedad
Comisiones
o
Descuento
Prstamos
Egresos
de Caja
Saldos
TESORERA
Ch/.terceros
NUEVOS
Ch/.sindicato
Movimiento
Estado de Cuenta
Del Personal
Ch/.Retenciones
Descuentos
Terceros
Cheque/Transf.
Del Banco
(Abono Personal)
Sindicalizado
Retencin
Judicial
Prstamo
Banco
DIAGRAMA DE CONTEXTO
SISTEMA POTENCIAL HUMANO
OIM 2001
16.04
SISTEMAS DE SALARIOS
POR TIEMPO.- es el ms generalizado en nuestro medio. Percibe un salario fijo por hora o mensual
que puede expresarse en trminos de cuotas por hora normal y extraordinaria.
2.
A BASE DE DESTAJO.- los pagos se efectan en razn directa a su rendimiento individual, fijando
unidades de rendimiento en cada operacin concreta que debe efectuarse durante el proceso de
produccin.
3.
Persiguen estimular a los trabajadores para obtener de ellos un mayor rendimiento que implique un
abatamiento general de los Costos de Produccin a pesar de que pudiera pagarse mayores salarios. Esto es posible
debido a la influencia inversamente proporcional que los costos fijos tienen sobre los costos unitarios. Entre los
principales tenemos:
a)
1.
se establece una produccin mnima para jornada normal de trabajo. A continuacin se computan el tiempo ahorrado
en escalas sucesivas de rendimiento creciente y se distribuye entre las primeras crecientes para cada regin de la
escala.
2.
del cual se computan en horas de ahorros de tiempo, que se valoran en funcin de la cuota fija por hora, ahorro del
que se concede cierra participacin al trabajador, en calidad de prima.
b)
1.
PLAN TAYLOR.- Fija una escala creciente de salarios. Estimula a los que alcanzan altos rendimientos y
PLAN GANT.- Establece un salario mnimo fijo y un rendimiento mnimo. Rebasado el cual, se establece
PLAN EMERSON.- Se establece un salario mnimo y un rendimiento mnimo base. Con relacin al
efectuado como minutos de trabajo normal de un operario mediante eficiente se requieran para dicho trabajo,
computndose el excedente de puntos acumulados al finalizar el da de trabajo en relacin con los puntos normales, a
una fraccin de la cuota normal en tanto que la fraccin restante se acumula a las percepciones del supervisor, por su
eficiencia para estimular a los operarios del cargo.
c) INCENTIVOS COLECTIVOS
Se basa en la fijacin de incentivos para trabajos efectuados por los determinados grupos de operarios.
Cuando la determinacin del rendimiento individual es complicada. Buscndose tambin la cooperacin de los
grupos establecidos y la simplificacin del control administrativo de dichos rendimientos.
La distribucin de estas primas entre los diferentes trabajadores se hace en la forma ms efectiva posible, de
preferencia en proporcin a los sueldos nominales respectivos.
Los cmputos se efectan semanalmente, establecindose tambin, rendimientos mnimos, las cuales se
pagan por ciertos crecientes de bonificacin a diferentes niveles de rendimiento.
CMO ES EL CONTROL ADMINISTRATIVO Y CONTABLE DE LA MANO DE OBRA?
Incumbe a los Departamentos de Personal y de Contabilidad, apoyado por los Departamentos Productivos.
El departamento de personal controla: ingreso, egreso, ocupacin, cambio de ocupacin, coordinacin de los
periodos de vacaciones, registros de asistencias y faltas, fijacin de los salarios, elaboracin de las tarjetas de
asistencias, elaboracin en ciertos casos de la lista de raya, etc.
Para el control con intervencin directa del Departamento de Contabilidad, con apoyo de los Departamentos
Productivos, se requiere: registro de personal, tarjeta de asistencia, tiempo extra, tarjeta de distribucin de tiempo,
hoja de costo del trabajo, nmina o lista de raya.
Las Industrias para obtener la informacin necesaria aplican un sistema: el reloj Marcador de Tiempo, que
es un aparato destinado a imprimir, en la tarjeta correspondiente al obrero la hora en que entr o sali del trabajo.
Este es el sistema de control aceptado hoy mundialmente y de mayor divulgacin. La tarjeta de asistencia es
un elemento de recapitulacin del tiempo realmente cumplido por un obrero, en un periodo cualquiera de trabajo
(generalmente de una semana)
La mayor utilidad de estas tarjetas es la de facilitar la elaboracin de las planillas de pago, dando la
recapitulacin del tiempo efectivamente trabajadas y un nocin general del tiempo de ejecucin, indicando solamente
el total sin especificar donde cumpli la mano de obra y cual fue el trabajo ejecutado.
A veces, para reducir el nmero de dichas manejadas, diariamente por cada trabajador, se usa una tarjeta
nica, conocida como, Informe Diario de Tiempo por Ordenes Especficas.
Aunque el uso de los informes diarios del tiempo trabajado ahorra el tiempo de los trabajadores o de los
emplendose la fabrica debido a que hay que preparar menos cantidad de ellos su uso ocasiona trabajo adicional
departamento de contabilidad de costos, el cual se ve obligado a preparar el anlisis de los cargos que aparecen en
estas tarjetas de tiempo.
Esto se hace en una hoja de Recapitulacin o de Resumen. Que funciona cuando un trabajador desempea
varias ordenes de produccin durante la semana. Despus, de seguir estos pasos, las cantidades obtenidas pasan a la
nmina.
La nmina es un resumen formal de los devengos de los empleados durante un periodo de tiempo dado a los
salarios a que tienen derecho a su terminacin. Sirve como comprobante de la responsabilidad de la compaa por los
salarios relativos y proporciona datos para hacer cargos a la cuentas de manufactura y operacin. En nuestra
Contabilidad a la Nomina se le llama Planillas.
ASIENTOS CONTABLES EN LIBROS PRINCIPALES PARA EL REGISTRO DE LA MANO DE
OBRA
CASOS SEGN P.C.G.R.
ASIENTOS CONTABLES
Cargos:
62
621
622
627
629
CARGAS PERSONALES
Sueldos
Salarios
Seguridad y Previsin Social
6271 Rgimen de prestaciones social
6272 Rgimen de pensione
6273 Accidentes de trabajo y enfermedades profes
6274 Seguro de vida
otras cargas de personal
64
642
647
TRIBUTOS
Impuestos a las remuneraciones (Derogado)
cotizaciones con carcter de tributo
6471
Impuestos extraordinario de solidaridad
6472 SENATI
Abonos:
40
Cargo:
COSTO DE PRODUCCIN
922 Mano de Obra (discriminado por centro de costos, orden de produccin o pieza)
Abono:
79 CARGAS IMPUTABLES A LA CUENTA DE COSTO
92
El formulario del Registro Unificado debidamente llenado. este formulario lo vende el Banco de la Nacin y
b)
a)
en que se conste el nmero de kardex de ingreso ala notara, cuando se trate de empresas que aun no han sido
inscritas en los Registros Pblicos. Este requisito no es necesario para la inscripcin en la Registro Unificado
Comercial.
b)
Croquis de ubicacin del local en los casos en que se seala en el formulario respectivo.
El original del formulario del Registro Unificado, con el sello de recepcin debidamente firmado por el empleado
competente, constituye la constancia de inscripcin en el Registro Unificado. En el mismo acto al empleado
competente sellar el libro de planilla quedando autorizado en representacin del Ministerio de Trabajo.
Art. 2 D.S. N 015 72-TR; D.S. N 118-90-PCM (15-09-90)
Autorizacin en lugares donde no hay Registro Unificado
En los lugares donde no haya Registro Unificado la autorizacin de los libros de planilla lo da directamente
la Autoridad Administrativa de Trabajo del lugar donde se encuentra situado el centro de trabajo y de no existir stos
lo darn los Jueces de Primera Instancia en lo Civil de la Provincia donde se encuentra el Centro de Trabajo.
Para estos efectos, el empleador presentar a dichas Autoridades:
a)
Una solicitud conteniendo los datos siguientes: Nombre y domicilio del empleado, el nmero de la
libreta electoral de ste o de su representante legal y el tomo y folio del registro donde se haya inscrita si es persona
jurdica, la calle o jirn, nmero y la localidad donde se encuentra situado el centro de trabajo, actividad o
actividades del centro de trabajo, el nmero de folios del libro o de hojas sueltas, el nmero de registro y la fecha.
b)
c)
Un testimonio de la escritura pblica de constitucin con la indicacin del tomo y folio de los
registros donde est inscrita, cuando el empleador es persona jurdica. Presentada la solicitud con las planillas, la
Autoridad Administrativa del Trabajo proceder:
-
A inscribir en un registro las planillas, indicando los mismos datos mencionados en el literal a).
Autorizar las planillas haciendo la anotacin correspondiente, con los datos sealados en el
literal a), en la primera hoja del libro o en la primera hoja suelta, sellndola y firmndola.
Art. 2, 3 y 4 D.S. N 015-72-TR
CUNDO SE REGISTRA EL LIBRO DE PLANILLA EN ESSALUD?
Una vez que las planillas han sido autorizadas, stas debern ser registradas por el empleador en la Oficina
Zonal del Instituto Peruano de Seguridad social que le corresponda, segn su ubicacin geogrfica, la misma que se
debe efectuar dentro de los diez das siguientes a la inscripcin.
DNDE O EN QUE LUGAR SE LLEVAN LAS PLANILLAS?
Los libros de planillas, conjuntamente con los duplicados de las boletas de pago, deben llevarse en el lugar
donde se encuentra el centro de trabajo. Si el empleador tuviera sus oficinas en localidad situada a ms de 50
kilmetros del centro de trabajo, puede solicitarles que se le autorice a llevar planillas por duplicado.
1.
a)
b)
mensualmente en caso de trabajadores empleados, los datos relativos a cada trabajador que sealamos a
continuacin:
a)
c)
d)
e)
La remuneracin por horas extras o por trabajo en das de descanso semanal obligatorio y en
g)
Los dems pagos que se hagan. Tratndose de trabajadores afiliados a una AFP deben anotarse
en columnas separadas los incrementos del 10.23% y 3% y el del 9.72% de ser el caso.
i)
j)
Los descuentos por aportaciones del trabajador al IPSS y las aportaciones del empleador al
SENATI.
k)
Otros descuentos sealados por ley como son FONAVI, CONAFOVICER, Sistema Privado de
La fecha de cese en el trabajo y la salida y retorno de vacaciones de cada trabajador, salvo que
por la naturaleza del trabajo o por el tiempo trabajado slo haya lugar a pago de remuneracin vocacional.
b)
c)
Los das en que se recia la alimentacin en especie o a travs de concesionarios u otras formas
que no impliquen pago en efectivo. Esto con la finalidad de determinar el monto que se incluir como remuneracin
computable para el clculo de la CTS.
Art. 11 D.S. N 015-72-TR; Art. 33 d) D.S. N 004-93-TR; Art. 14 D. Leg. N 650.
1.4
siempre que se pruebe que existi relacin laboral o cuando sta sea admitida por el empleador, en los casos
siguientes:
a)
b)
c)
Si en los duplicados de las boletas de pago que veremos ms adelante, no figura la firma o la
huella digital del trabajador.
d)
b)
b)
c)
Fecha de nacimiento
d)
e)
f)
Remuneracin
g)
Horario de trabajo
h)
prueba de pago de las remuneraciones y otros derechos sociales de estos trabajadores se rige por las disposiciones
especficas pertinentes.
Art. D.S. N 0115-72-TR
CUL ES EL CONCEPTO DE GRATIFICACION?
De acuerdo con la doctrina, las gratificaciones son remuneraciones extraordinarias que el empleador otorga
a sus trabajadores por el servicio prestado; tambin se conocen como actos de liberalidad del empleador hacia sus
trabajadores. Estas pueden ser de naturaleza ordinaria o extraordinaria.
Las gratificaciones de naturaleza ordinaria son aquellas que se otorgan peridicamente por disposicin legal,
mientras que las gratificaciones de naturaleza extraordinaria son aquellas que se otorgan a ttulo de liberalidad del
empleador y son espordicos.
QU ES LA GRATIFICACIN LEGAL?
Mediante Ley N 25139, publicada el 15.12.89, se dispuso que los trabajadores sujetos al rgimen laboral de
la actividad privada tienen derecho a percibir dos gratificaciones al ao, uno en julio y otro en diciembre de cada
ao, donde el monto de cada es equivalente a un sueldo. A continuacin detallamos los alcances de la norma
mencionada.
1.1
los trabajadores sujetos al rgimen laboral de la actividad privada, sea cual fuera la modalidad del contrato y del
tiempo de prestacin de servicios que vienen realizando, no existe nmero mnimo de horas trabajadas, lo que
implica que todos los trabajadores del rgimen privado tienen ese derecho independientemente de su jornada de
trabajo.
Art. 1 Ley N 25139; art. 1 D.S. N 051-89-TR.
Requisitos para tener derecho a gratificacin
Para tener derecho a las gratificaciones de Fiestas Patrias y Navidad, son requisitos indispensables que el
trabajador est efectivamente laborando al 15 de Julio y al 15 de diciembre, o est en uso del descanso vacacional,
licencia con goce de remuneraciones, o que est percibiendo los subsidios de accidente de trabajo y enfermedades
profesionales; adems de eso, se requiere que el trabajador haya laborado como mnimo un mes completo hasta el 15
de Julio o Diciembre, segn sea el caso.
Art. 3 Ley N 25139; art. 2 D.S. N 061-89-TR
1.2
Monto de la Gratificacin
El monto de cada una de las gratificaciones (julio y diciembre) es equivalente a la remuneracin bsica y
toda otra cantidad que en forma permanente perciba el trabajador y que sea de libre disposicin. Queda excluido
aquellas cantidades que tengan aplicacin a determinado gasto, tales como : refrigerio, viticos, movilidad, ste
ltimo cuando se tiene que rendir cuenta. La gratificacin ser un sueldo mensual en caso de empleados y 30 jornales
en caso de obreros.
Si el trabajador prest servicios durante los seis meses (De enero a junio para Fiestas Patrias, o de Julio a
Diciembre para Navidad), percibir el ntegro de la gratificacin. Si el tiempo de servicios es menor a seis meses, la
gratificacin se otorgar en funcin a los meses efectivamente prestados, es decir de manera proporcional. El clculo
se hace por meses completos; no se consideran las fracciones del mes.
Art. 1 Ley N 25139; art. 3 y 4 D.S. N 061-89-TR
Monto de la gratificacin
El monto de cada una de las gratificaciones (julio y diciembre) es equivalente a la remuneracin bsica y
toda otra cantidad que en forma permanente perciba el trabajador y que sea de libre disposicin. Queda excluido
aquellas cantidades que tengan aplicacin a determinado gasto, tales como : refrigerio, viticos, movilidad, ste
ltimo cuando se tiene que rendir cuenta. La gratificacin ser un sueldo mensual en caso de empleados y 30 jornales
en caso de obreros.
Art. 1 Ley N 25139; art. 4 D.S. N 061-89-TR
1.3
a)
Gratificaciones extraordinarias
b)
c)
d)
e)
El valor de los pasajes, siempre que est supeditado a la asistencia al centro de trabajo y que
g)
Los bienes que la empresa otorgue a sus trabajadores, de su propia produccin, en cantidades
Todos aquellos montos que se otorguen al trabajador para el cabal desempeo de su labor, o con
ocasin de sus funciones, tales como movilidad, viticos, gastos de representacin, vestuario y en general todo lo que
razonablemente cumplan tal objeto y no constituya beneficio y ventaja patrimonial para el trabajador;
i)
j)
trabajo por ser indispensable para la prestacin de los servicios o cuando se derive de mandato legal.
2.
FECHA DE PAGO
Las gratificaciones sern abonadas en la primera quincena el mes de julio y primera quincena del mes de
diciembre. Esto implica que a ms tardar las gratificaciones de julio se debe pagar hasta el 15 de julio y de diciembre
hasta el 15 de diciembre.
Los trabajadores que hayan laborado en forma continuada hasta el 15 de diciembre percibirn el ntegro de
la gratificacin. Aquellos trabajadores que hayan laborado ms de un mes y que estn prestando sus servicios al 15
de julio o 15 de diciembre percibirn un sexto de la gratificacin.
Los trabajadores que hayan cesado antes del 15 de julio o 15 de diciembre pierden el derecho a percibir la
gratificacin, salvo que le empleador de propia voluntad decida pagar.
Sistema Nacional de Pensiones : D. Ley N 19990 (Slo para los trabajadores no afiliados al
Sistema Privado de Pensiones).
Aporte al Sistema Privado de Pensiones AFP (Slo para los trabajadores afiliados a las AFP).
1)
econmicas realizadas por una empresa, transacciones que van a generar resultados a travs de resmenes que son
los Estados Financieros.
Contabilidad de Costos (CC). Es la rama de la contabilidad que permite el registro y anlisis de los
desembolsos que se originan en la produccin as como la utilizacin de datos y antecedentes conseguidos por esta
va para facilitar la gestin de la empresa.
2)
CONCEPTO
Precisin
reas de la empresa
Similitud
Regulacin
CONTABILIDAD FINANCIERA
Se exige precisin y exactitud
Visin
global de lo ocurrido
contablemente de la empresa
Similar base de datos
Regulada por PPCC, NICs SUNAT
Informacin
3)
CONTABILIDAD DE COSTOS
Se exigir precisin y exactitud
Visin enfocada a un esquema previo
de estructura de costos
Similar base de datos
Regulada por PPCC NICs y prcticas
contables
Interna para las reas
Empresa Industrial
Al hablar de interconectividad entre la contabilidad financiera y contabilidad de costos y para una mejor
explicacin nos centraremos dentro de una empresa industrial ya que es aqu donde se puede apreciar de manera ms
clara esta conexin, pues en una empresa industrial se compra, transforma y posteriormente se venden los productos
terminados.
Elementos de una Empresa Industrial
Elemento a Transformar: Materia Prima, Materiales, insumos que se van a modificar para un mejor
beneficio.
Elemento Transformador: El recurso humano y su extensin en maquinaria, herramientas, etc.
Elemento de Implantacin de Intercambio: Recursos Financieros la inversin a travs de la fuentes de
financiamiento o aporte de capital.
CUL ES LA ESTRUCTURA ORGNICA?
El trabajo esta orientado bsicamente a la explicacin de la forma como se da la interconexin entre la
Contabilidad Financiera y Contabilidad de Costos especialmente para la Mano de Obra, elemento transformador o
segundo elemento del costo como se le desea llamar pues si bien es cierto y como se aprecia en la estructura orgnica
anteriormente graficada apreciamos que la interconectividad para el caso del personal que se apreciar en la hora de
preparar las nominas repartir en las reas de produccin, contabilidad y personal.
A continuacin mencionaremos conceptos relacionados a la Mano de Obra para que posteriormente se conozca el
proceso de contabilizacin.
2.
A pesar del alto grado de desarrollo de la automatizacin, su intervencin es importantsima, sin ella no
podra realizarse la actividad manufacturera
3.
4.
Su disciplina, eficiencia e iniciativa son condiciones determinantes del volumen y calidad de los
productos que se fabrican
5.
6.
Su estudio tiene importancia vital en los diferentes aspectos en: su organizacin administrativa, control
contable y problemas especficos.
2.
Incluye, en el clculo los aumentos de remuneraciones como las bonificaciones por costo de vida y las
extraordinarias como: gratificaciones, goce vacacional, etc. y las deducciones por seguridad social, pensiones,
IES, impuesto a las remuneraciones, cotizaciones sindicales o de cooperativa, etc.
3.
Emite los reportes de planillas por centros de costos, sea por las remuneraciones, contribuciones sociales e
impuestos.
4.
Prepara la distribucin de fondos por clase y cantidad de billetes y monedas necesarias para pago al
personal.
La preparacin y registro de la planilla de remuneraciones preparadas a travs del computador ofrece
Exactitud. La gran cantidad de clculos efectuados automticamente y con exactitud, eliminando los errores
de clculo mental que se dan frecuentemente en la elaboracin manual de las planillas.
1.
2.
Rapidez. Debido a la rapidez con que es elaborada la planilla no es necesario adelantar excesivamente el da
de corte de la planilla, es posible acercar la fecha de corte a la de pago.
CUL ES EL
REMUNERACIONES?
FLUJO
OPERATIVO
DOCUMENTARIO
DE
PLANILLA
DE
El procesamiento de la planilla si bien tiene un punto de partida comn: la tarjeta de control de personal, sin
embargo la labor es realizada por diferentes personas que posteriormente integran las fases de preparacin, dndose
el caso que donde termina la funcin de uno empieza la del otro.
La tarjeta de control de personal, muestra por cada trabajador su cdigo de identificacin, rea de trabajo y
las horas trabajadas. Las horas laboradas, o un resumen mensual de ellas son digitadas y totalizadas por la mquina,
pudiendo emitir un reporte para fines de revisin y control. Los datos por cada trabajador son clasificados en
secuencia de acuerdo al rea y seccin operativa o centro de costos.
El procesador del computador efecta los clculos, estableciendo los importes totales , descuento e importe
neto a la fecha de registro actualizando los archivos del registro imprimiendo sus resultados en forma detallada sea:
nombre, cdigo, horas laboradas, jornal, deducciones, remuneraciones totales y neta. Estos datos estn distribuidos
por reas u centros de costos.
En base a los datos actualizados y grabados se puede proceder a emitir los cheques por cada trabajador,
luego se emite un listado resumen de los cheques emitidos que sirven para preparar la con ciliacin bancaria por los
cheques pagados.
Los cambios o movimientos de personal son registrados e informados previa digitacin al archivo maestro,
siendo este actualizado peridicamente.
El computador adems de emitir los sobres de pago y la planilla de remuneraciones, conserva en su
memoria un registro de las operaciones, emitindose a voluntad los reportes siguientes:
1.
Reporte de horas laboradas por cada centro de costo y/o por jefe de equipo.
2.
felizmente se ajuste a la computarizacin es por ello que las tasas de mano de obra, los impuestos al empleado, los
beneficios sociales, las bonificaciones por horas nocturnas o dominicales y por sobretiempo se introducen en el
computador una vez al ao o cuando cambien al igual la cantidad de empleados, las horas, los departamentos, los
trabajos, etc. que provienen de las tarjetas de tiempo o terminales de computador localizados en el centro de
produccin toda esta informacin es necesaria para poder tener un control de la Mano de Obra y a la vez para que las
reas que se encuentren interconectadas emitan una informacin optima con rapidez y eficiencia, informacin que es
til e indispensable para la toma de decisiones que pudiesen surgir en torno a este aspecto ya que toda informacin
que proporciona la contabilidad financiera y de costos es una herramienta para la direccin que la ayudara a tener
una visin global de sus operaciones y el rendimiento que estas puedan tener.
COMO DISEAR PLANILLAS EN UNA PEQUEA EMPRESA?
El programa se puede crear en hojas de clculo como Excel, de tal manera que ses ingrese los datos
necesarios tales como: apellidos y nombres, cargo, remuneracin, horas extras, etc. y automticamente en funcin a
macros, se procesa los descuentos y aportaciones. Para extraer su boleta de pago correspondiente a cada trabajador,
se les identificara a travs de un cdigo o simplemente por su apellido.
COMO DISEAR PLANILLAS EN UNA MEDIANA EMPRESA?
FOX PRO CLIPPER DBASE - .- Son programas contables prediseados que en forma automtica calcula
los descuentos y aportaciones con solo ingresar el cdigo de los trabajadores, la remuneracin y el tiempo de
horas extras. Estos programas pueden ser elaborados por un programador o ingeniero de sistemas, previa
delimitacin del Contador Pblico, de acuerdo a las necesidades de la empresa estrcto apego a las leyes
vigentes.
COMO DISEAR PLANILLAS EN UNA GRAN EMPRESA?
VISUAL FOXPRO VISUAL BASIC ORACLE- .En grandes empresas con la instalacin de programas, se
puede interconectar con el solo marcar las tarjetas, el sistema controla automticamente la remuneracin y los
La informacin recibida y luego de ser procesada. Deber ser almacenada, utilizando para ello el disco duro
de la computadora o un diskette.
Para presentar la informacin registrada, se debe imprimir en hojas sueltas de planillas previamente
autorizadas por el ministerio de trabajo.
Remuneracin Total
Descuento al Trabajador
Total
Desscuentos
Saldo a Pagar
SNP
Total Aportes
OTRAS
Firma
Boleta
N
Apellidos y Nombres
Cargo
Ocupacin
Periodo de Pago
Remuneracin segn
Periodicidad
SUELDO
SALARIO
DAS
HRS
H.E
Remunracin
D/H en D/H
J. LAB EXT
Salario
Otros Pagos
DESCUENTOS
Seguro Social
Sist. Nc. Pens
5 Categora
Imp. Un. Rem
Acc. Trabajo
Ies
Mandato Judc.
Senati
Adelantos
Das no trab. 02
TOTAL HABER
TOTAL DSCTO
Empleador
Trabajador
TOTAL
Dscto. Judicial
16.7
ASIGNACIN FAMILIAR:
Todo trabajador que cuente con hijos menores de edad o mayores de 18 aos que estn cursando estudios
superiores y no laboran tiene derecho a percibir el 10% de su remuneracin bsica.
GRATIFICACIONES:
Los empleadores de la Actividad Privada, debern otorgar de manera obligatoria dos gratificaciones al ao
(una por fiestas patrias y otra por Navidad). El monto de las gratificaciones estar integrado por la remuneracin
bsica y toda cantidad que perciba el trabajador de manera fija y permanente.
POLIZAS DE SEGURO DE VIDA
El trabajador empleado u obrero tiene derecho a una pliza de seguro de vida a cargo de su Empleador, una
vez cumplidos cuatro aos de trabajo al servicio del mismo. Sin embargo, el empleador est facultado a tomar el
seguro a partir de los tres meses de servicios del trabajador.
El seguro de vida es de grupo o colectivo y se toma se beneficio del cnyuge o conviviente a que se refiere
el artculo 321 de Cdigo Civil y de los descendientes; slo a falta de stos corresponde a los ascendientes y
hermanos menores de 18 aos.
El empleador est obligado a tomar la pliza de seguros de vida y pagar las primas correspondientes.
En caso que el empleador no cumpliera sta obligacin y falleciera el trabajador o sufriera un accidente que lo
invalide permanentemente deber pagar a sus beneficiarios el valor del seguro.
MONTOS A PAGAR EN CASO DE FALLECIMIENTO.
El monto de beneficio es el siguiente:
a)
establecen en base al promedio de lo percibido por aqul en el ltimo trimestre previo al fallecimiento.
b) Por fallecimiento del trabajador a consecuencia de un accidente, se abonar a los beneficiarios 32
remuneraciones mensuales percibidas por aqul en la fecha previa al accidente.
c)
Por invalidez total o permanente del trabajador originada por accidente se abonar 32 remuneraciones mensuales
percibidas por l en la fecha previa del accidente. En este caso, dicho capital asegurado ser abonado
directamente al trabajador o por impedimento de l a su cnyuge, curador o apoderado especial.
La declaracin jurada que contiene la relacin de beneficiarios del trabajador a que se refiere el artculo 1 de
sta ley debe ser entregada bajo responsabilidad, a la compaa de seguros contratada, dentro de las 48 horas de
producido el fallecimiento del trabajador.
DESCANSO SEMANAL:
El trabajador tiene derecho como mnimo a 24 horas consecutivas de descanso en cada semana, el que se
encargar preferentemente el da domingo.
Los trabajadores que laboren en su da de descanso sin sustituirlos por otro da en la misma semana, tendr
derecho al pago de la retribucin correspondiente a la labor efectuada ms una sobretasa del 100%.
COMPENSACIN POR TIEMPO DE SERVICIO
La compensacin por tiempo de servicio tiene la calidad de beneficio social de previsin de las
contingencias que origina el cese en el trabajo y de proteccin del trabajador y su familia.
La compensacin por tiempo de servicios que se devengue al cese del trabajador por periodo menor a un
semestre le ser pagada directamente por el empleador, dentro de las 48 horas de producido el cese. La remuneracin
computable ser la vigente a la fecha del cese.
En el caso de los contratos a plazo fijo, el pago de la CTS ser efectuado de manera directa por el
empleador, al vencimiento de cada contrato; salvo si la duracin del contrato original con o sin prrrogas es mayor a
seis meses, en cuyo caso deber efectuar los depsitos de conformidad con el rgimen general. Si el contrato se pact
con una duracin igual o menor a 6 meses, pero se prorrog, el empleador deber proceder a la regularizacin del
depsito, sin intereses, dentro de los 15 das naturales siguientes al cumplimiento de 6 meses de labor.
BONIFICACIN:
Tienen derecho a la bonificacin por tiempo de servicios los trabajadores empleados u obreros
comprendidos en el rgimen laboral de la actividad privada, que cumplan los requisitos establecidos el la Ley.
Se adquiere el derecho a percibir la bonificacin por tiempo de servicios cuando el trabajador acredita
treinta aos de servicios prestados a un mismo empleador, para ese efecto:
a)
Se considera indistintamente los servicios que se hayan prestado en calidad de obrero o empleado, sea en forma
continua o discontinua. En este ltimo caso se suman los tiempos de servicios.
b)
En caso de venta, traspaso, fusin, cambio de giro del negocio u otras figuras anlogas, el tiempo de servicio se
considera prestado a un mismo empleador.
c)
Son de aplicacin las normas contenidas en los artculos 7 y 8 del Decreto Legislativo N 650.
La bonificacin por tiempo de servicios es igual al 30% de la remuneracin mensual computable que perciba el
trabajador.
Se considera remuneracin computable para efectos de este beneficio nicamente a la remuneracin bsica y a la
de horas extras.
Salvo pacto en contrario, el otorgamiento de la bonificacin por tiempo de servicios es incompatible con la que
se puede haber otorgado por convenio o por decisin unilateral del empleador. Prevalecer la que resulte ms
beneficiosa para el trabajador.
LEY DE COMPENSACIN DE BENEFICIOS SOCIALES:
NATURALEZA JURDICA DE LA COMPENSA-CIN POR TIEMPO DE SERVICIOS.
Artculo 1: las compensaciones por tiempo de servicios tienen la calidad de beneficio social de previsin de las
contingencias que origina el cese en el trabajo y de promocin del trabajador y su familia.
DEPSITO SEMESTRAL DE LA C.T.S.
Artculo 2: la compensacin por tiempo de servicios se deposita semestralmente, con efecto cancelatorio, en la
institucin elegida por el trabajador conforme a lo previsto en la presente Ley. Se devenga desde el primer mes de
servicios; cumplido ste requisito, toda fraccin de mes se computa por treintavos.
MONTO Y BENEFICIOS DE LA C.T.S.
Artculo 3: la compensacin por tiempo de servicios que se devengue al cese del trabajador por periodo menor a un
semestre loe ser pagada directamente por el empleador, dentro de las 48 horas de producido el cese y con efecto
cancelatorio. La remuneracin computable ser la vigencia a la fecha del cese.
EMPLEADOS Y OBREROS DEL RGIMEN LABORAL DE LA ACTIVIDAD PRIOVADA.
Artculo 4: est comprendido en el beneficio de compensacin por tiempo de servicio los trabajadores, obreros y
empleados, sujetos al rgimen laboral comn de la actividad privada que cumplan una jornada mnima diaria de
cuatro horas.
TAMBIN SE ENCUENTRAN COMPRENDIDOS
Artculo 5: se encuentran igualmente comprendidos en al presente Ley, aquellos trabajadores sujetos al rgimen
especial de remuneracin; la determinacin de la remuneracin computable se efectuar atendiendo dicho rgimen
especial.
CASOS PARTICULARES
Artculo 6: no estn comprendidos en el rgimen de compensacin por tiempo de servicios los trabajadores que
perciben el 30% o ms del importe de las tarifas que paga el pblico por los servicios, salvo ley o convenio
especfico en contrario tampoco, los empleados copartcipes del 5% o ms de las utilidades netas de la empresa.
Los trabajadores sujetos a regmenes especiales de compensacin por tiempo de servicios continan regidos por sus
propias normas, tales como construccin civil, pescadores artistas, trabajadores del hogar y casos anlogos.
Por Decreto Supremo podr incorporarse al rgimen compensatorio comn establecido en sta ley aquellos
regmenes especiales cuya naturaleza esa compatible con la misma y su jerarqua normativa lo permita.
SE COMPUTA PARA EFECTOS DE LA C.T.S.
Artculo 7: slo se toma en cuenta el tiempo de servicios efectivamente prestado en el Per, o en el extranjero cuando
el trabajador haya sido contratado en el Per.
DAS COMPUTABLES Y NO PARA C.T.S.
Artculo 8: son computables los das de trabajo efectivo. En consecuencia, los das de inasistencia injustificada, as
como los das no computables se deducirn del tiempo de servicios a razn de un treintavo por cada uno de estos
das.
Por excepcin tambin son computables:
a)
Las inasistencias motivadas por accidentes de trabajo o enfermedad profesional o por enfermedades
debidamente comprobadas, en todos los casos hasta por 60 das al ao. Se computarn en cada periodo anual
comprendido entre el 1ro de noviembre de un ao y el 31 de octubre del ao siguiente.
Los das de suspensin de la relacin laboral con pago de remuneracin por el empleador;
d) Los das de huelga, siempre que no haya sido decretada improcedente o ilegal; y,
e)
REMUNERACIONES COMPUTABLES
Artculo 9: son remuneraciones computables las remuneraciones bsicas y todas las cantidades que se les d, siempre
que esa de su libre disposicin. Se incluye en este concepto el valor de la alimentacin principal cuando se
proporciona en especie por el empleador.
CALCULO DE LA C.T.S.
Artculo 10: la remuneracin computable para establecer la compensacin por tiempo de servicios de los trabajadores
empleados y obreros, se determina base al sueldo o treinta jornales que permita el trabajador segn el caso, en los
mese de abril y octubre de cada ao, respectivamente, y comprende los conceptos remuneratorios sealados en el
artculo precedente.
PROCEDIMIENTO PARA ESTABLECER LA REMUNERACIN COMPUTABLE
Artculo 11: las remuneraciones diarias se multiplicarn por treinta para efectos de establecer la remuneracin
computable. La equivalencia diaria se obtiene dividiendo entre treinta el monto mensual correspondiente.
CONCEPTO DE ALIMENTACIN PRINCIPAL
Artculo 12: se entiende por alimentacin principal, indistintamente, el desayuno, almuerzo, o refrigerio de medioda
cuando lo sustituya, y la cena o comida.
ALIMENTACIN PRINCIPAL EN ESPECIE
Artculo 13: la alimentacin principal otorgada en especie se valorizar de comn acuerdo y su importe se asignar
en el libro de planillas y boletas de pago. Si las partes no se pusieran de acuerdo, regir lo que establezca el Instituto
Nacional de Alimentacin y Nutricin u organismo que lo sustituya.
PROCEDIMIENTO PARA DETERMINAR ASIGNACIN POR ALIMENTACIN.
Artculo 14: tratndose de la alimentacin otorgada en especie o a travs de concesionarios, u otras formas que no
impliquen pago en efectivo, se considerar el valor que tenga en el ltimo da laborable del mes anterior a aquel en
que se efecte el depsito correspondiente.
El valor mensual se establecer en base al mes del respectivo semestre en que el trabajador acumul mayor nmero
de das de goce de este beneficio, consignndose en el libro de planilla y boletas de pago.
MONTO DE LA REMUNERACIN EN ESPECIE
Artculo 15: cuando se pacte el pago de remuneracin en especie, entendindose por tal los bienes que recibe el
trabajador como contra prestacin del servicio, se valorizar de comn acuerdo o, a falta de ste, por el valor de
mercado y su importe se consignar en el libro de planillas y boleta de pago.
CONCEPTO DE REMUNERACIN REGULAR
Artculo 16: se considera remuneracin regular aquella percibida habitualmente por el trabajador, an cuando sus
montos puedan variar en razn de incrementos u otros motivos.
Por excepcin, tratndose de remuneraciones complementarias, de naturaleza variable o imprecisa, se considera
cumplido el requisito de regularidad si el trabajador las ha percibido cuando menos tres meses en cada periodo de
seis, a efectos de los depsitos. Para su incorporacin a la remuneracin computable se suman los montos percibidos
y su resultado se divide entre seis.
CASO DE COMISIONISTAS, DESTAJEROS Y TRABAJADORES CON REMUNERACIN PRINCIPAL
IMPRECISA.
Artculo 17: en el caso de comisionistas, destajeros y en general de trabajadores que perciban remuneracin principal
imprecisa, la remuneracin computable se establece base al promedio de las comisiones, destajo o remuneracin
principal imprecisa percibidas por el trabajador en el semestre respectivo.
Si el periodo a liquidarse fuere inferior, a seis meses la remuneracin computable se establecer base al promedio
diario de lo percibido durante dicho periodo.
INCORPORACIN DE LAS REMUNERACIONES PERIDICAS
Artculo 18: las remuneraciones de periodicidad semestral, se incorporarn a la remuneracin computable a razn de
un sexto de lo percibido en el semestre respectivo. Se incluyen en este concepto las gratificaciones de Fiestas Patrias
y Navidad.
Las remuneraciones que se abonan por un periodo mayor se computarn a razn de un dozavo de lo percibido en el
semestre respectivo. Las que se abonen en periodos superiores a un ao no son computables.
Las remuneraciones fijas de periodicidad menor a un semestre pero superior a un mes, se incorporarn a la
remuneracin computable.
Gratificaciones extraordinarias u otros pagos que perciba el trabajador ocasionalmente a ttulo de liberalidad del
empleador;
El valor de los pasajes, siempre que est supeditado a la asistencia al centro de trabajo y que razonablemente
cubra el respectivo traslado;
f)
g) Las asignaciones por matrimonio, nacimiento de hijos, fallecimiento y aquellas de semejante naturaleza;
h) Los bienes que la empresa otorgue a sus trabajadores, de su propia produccin, en cantidad razonable para el
consumo directo del trabajador y su familia;
i)
Todos aquellos montos que se otorgan al trabajador para el cabal desempeo de su labor.
Los contratos de trabajo sern a plazo determinado por un plazo no mayor de tres aos, pudiendo prorrogarse
sucesivamente por plazos no mayores a tres aos. La autoridad competente al otorgar la visa correspondiente tendr
en cuenta el plazo del contrato.
BIBLIOGRAFIA Y FUENTES:
SISTEMAS DE INFORMACIN CONTABLE I y II
Elsa S. De Fernndez Duran. Ediciones Macchi. Buenos Aires. Argentina.
MANUAL DE CONTABILIDAD Palle Hansen Aguilar Madrid 1961
PROCEDIMIENTOS INFORMTICOS EN SISTEMAS EMPRESARIALES
Frank Clark Ronald Gale-Robert Espaa
"GERENCIA DE OFICINAS" Eugene J. Bence Acrpolis Mxico 1984
INFORMACIN POR COMPUTADORAS Roger L. Sisson Richard G. Canning Limusa Wiley Mxico
SISTEMAS DE CONTABILIDAD PROCEDIMIENTOS Y MTODOS Cecil Gillespie ECASA Mxico 1979
SISTEMAS Y PROCEDIMIENTOS ADMINISTRATIVOS Jos Luis Kramis Joublane Mxico
EL PROCESO ADMINISTRATIVO" Jos Antonio Fernndez Arena Diana Mxico 1977
MTODOS DE CONTABILIDAD INDUSTRIAL J.K Lasser UTEHA Mxico 1947
ADMINISTRACIN Y CONTROL DE OFICINA George R. Terry Cecs Mxico 1970
MANUAL DEL CONTADOR V.A. Paton UTEHA MXICO 1947
ORGANIZACION DE OFICINAS C.L. Littlefield R.L. Peterson Fondo Cultural Econmico Mxico 1967
"LA CONTABILIDAD EN LOS SISTEMAS DE INFORMACIN GERENCIAL"
Oscar G. Iannacone GESCO LIMA 1977
CAPITULO XVII
SEMANA 17
17.1
17.2
17.3
Cuentas de Control.
Delimitaciones del Sistema Informtico de Cuentas Corrientes
Mantenimiento de las Tablas o Archivos Maestros
financieras. Los sistemas manuales e informatizados llevan un Libro Auxiliar por Banco, el cual es el sustento de
confrontacin con los estado de cuenta de los bancos en el proceso de conciliacin.
RELATIVAS AL GIRO DEL NEGOCIO:
Cuenta 12. Clientes, que informa sobre las Cuentas por Cobrar Comerciales y agrupa a las cuentas
divisionarias como:
121
122
Anticipos recibidos
123
129
Cobranza Dudosa
Cuenta 42. Proveedores. Comprende al conjunto de las deudas comprometidas por la empresa,
originadas por compra de bienes y prestacin de servicios y de los gastos propios de las operaciones normales del
negocio. Agrupa a las divisionarias:
421
422
Anticipos otorgados.
423
En cuanto a las que corresponden controlar las operaciones no comerciales, el Plan Contable ha creado las cuentas
siguientes:
Cuenta 14. Cuentas por Cobrar a Accionistas (o socios) y Personal, que representa a las Cuentas por
Cobrar No Comerciales e incluye las divisionarias:
141
Prstamos al Personal.
142
143
161
Prstamos a terceros
162
Reclamaciones a terceros
163
164
Depsitos en garanta
168
169
Cobranza Dudosa
Cuenta 384. Entregas a Rendir Cuenta.. Registra y controla a los dineros entregados a los trabajadores
para hacer frente a gastos diversos, de los cuales no se conocen con certeza los montos. Es necesario que presente
una liquidacin del encargo o la comisin.
Cuenta 46. Cuentas por pagar diversas. Se registra a todos los documentos que reflejan las
obligaciones por pagar de carcter de conexas al giro de la empresa. Contienen las divisionarias:
461
Prstamos de terceros.
462
Reclamaciones de terceros.
463
465
Bonos u obligaciones.
466
467
Depsitos en garanta.
468
Comunidades laborales.
469
establecer el dilogo
comportamiento de las entidades deudoras y acreedoras con relacin a la empresa y con el mercado. Esta navegacin
a travs de la informacin histrica sobre las actividades de cada cliente, proveedor, trabajador, accionista, banco y
otros durante toda la vida y ms de la entidad, se podr visualizar en cualquiera de las dimensiones de la
informacin detallada, analtica, comparada, consolidada o condensada en el momento que se requiera.
ES POSIBLE USAR UNA SOLA TABLA O ARCHIVO MAESTRO PARA LOS ENTES?
Las tablas o archivos maestros del contexto del Sistema Informtico de las Cuentas Corrientes, son los
mismos que se usan en los sistemas de compras, ventas, cobranzas, bancos, contabilidad y otros. Por lo tanto, para
guardar uniformidad en su mantenimiento, este se debe realizar en un solo ambiente general, de tal manera que se
evite la redundancia de los datos y se garantice, que no existirn discrepancias en su contenido por errores u
omisiones.
Por costumbre, algunos sistemas han sido estructurados creando una tabla individual para clientes,
proveedores, trabajadores, socios, bancos, etc. Otros analistas de sistemas, consideran propio, mantenerlas en cada
sistema, pero construyen una tabla paralela unificada con slo los datos comunes que se requiere por los procesos.
En la ltima dcada, con el apoyo de los recursos tecnolgicos del software y hardware, se viene
consolidando los datos de estos entes, orientada al uso de una sola tabla o archivo maestro unificado a ser usado en
todos los sistemas.
El tipo de saldo del ente, si es deudor o acreedor, estar determinado por la cuenta y por el tipo de partida
que se le contabiliza.
1.
2.
3.
4.
5.
6.
TIPO DE REPORTE
12
14
16
384
42
46
Movimiento Mensual
Saldos Mensual
Antigedad de Saldos
X
X
Anlisis de Cuenta
Grupos Econmicos
Estado de Cuenta
Historia de la Cuenta
Programacin de cobranza
Programacin de pagos
Cifras control
Reimpresin de movimientos
BIBLIOGRAFIA Y FUENTES:
SISTEMAS DE INFORMACIN CONTABLE I y II
Elsa S. De Fernndez Duran. Ediciones Macchi. Buenos Aires. Argentina.
MANUAL DE CONTABILIDAD Palle Hansen Aguilar Madrid 1961
PROCEDIMIENTOS INFORMTICOS EN SISTEMAS EMPRESARIALES
Frank Clark Ronald Gale-Robert Espaa
SISTEMAS DE CONTABILIDAD PROCEDIMIENTOS Y MTODOS Cecil Gillespie ECASA Mxico 1979
ADMINISTRACIN Y CONTROL DE OFICINA George R. Terry Cecs Mxico 1970
"LA CONTABILIDAD EN LOS SISTEMAS DE INFORMACIN GERENCIAL"
Oscar G. Iannacone GESCO LIMA 1977
CONCLUSIONES:
1.
Hoy en da, sobre todo la mediana y gran empresa, no pueden subsistir normalmente, sin la conectividad
simbitica entre informtica, comercio y contabilidad; en este sentido los avances tecnolgicos de la
informacin, cada vez de mayor intensidad, le demandan a la formacin universitaria de los contadores
pblicos, de la incorporacin o mejoramiento, de nuevas especialidades en torno a normas, procedimientos
y tcnicas especiales relativas a la empresa moderna en su conjunto.
2.
Los contadores pblicos, en general no conocen, por lo tanto no aplican los adecuados conceptos
fundamentales del anlisis de sistemas aplicados al ciclo de vida del desarrollo de los sistemas de
informacin, lo cual limita que logren la prctica eficiente y eficaz de sus funciones y actividades, que la
Ley de Profesional del Contador Pblico N 13253, el Decreto Supremo N 28, Ttulo II, Art. 4 declara las
funciones principales inherentes al Contador Pblico en ejercicio. Este artculo determina como funciones
privativas del Contador Pblico en los incisos "f) La organizacin de sistemas y mtodos de contabilidad"
y "g) El asesoramiento en tcnica contable".
3.
La informtica contable, debe responder a las necesidades de estudiar y evaluar el diseo, desarrollo,
operaciones y mantenimiento del sistema informtico contable computarizado de la empresa, en la medida
que los contadores pblicos deben conocer y practicar los conceptos fundamentales del anlisis de sistemas,
aplicados al ciclo de vida del desarrollo de los sistemas de informacin de la empresa y su actuacin
profesional, garantice su eficiencia y eficacia en el ejercicio moderno de sus funciones privativas.
RECOMENDACIONES:
1.
Programar y ejecutar actividades para incrementar la presencia del Contador Pblico en los sistemas
informticos en general, disminuyendo la presencia de otros profesionales no autorizados por la ley, para la
organizacin e implantacin de los sistemas de contabilidad.
2.
Para que adecuen su estructura y metodologa acadmica, se debe vulgarizar en todos los docentes
formativas del Contador Pblico, que la contadura se hace ms problemtica, sin embargo ms importante,
al anunciar sus gurs que muy pronto entrar en definitiva obsolescencia mundial la funcin de registro y
control contable, tal como se viene impartiendo en las universidades; en tanto cada vez se torna, todas estas
funciones, en la "caja negra" del sistema informtico gerencial, en razn de observar un minsculo nmero
de profesionales "selectos" para reconocer su estructuras, procedimientos y contenido.
3.
En cambio, de igual manera recordarles, que cobrar fuerza trascendente, las funciones de planificacin,
diseo y organizacin de los sistemas contables; as como ser ineludible ampliar el espectro de la
interpretacin de la informacin en un entorno social y econmico cambiante, en donde el criterio
profesional frente a situaciones o problemas novedosos y no previstos ser no slo necesario, sino
imprescindible, como mecanismo de adaptabilidad para obtener ventajas competitivas frente a otras
profesiones.
4.
Internalizar en los docentes, que no les queda otro camino que investigar, aprender, divulgar y aplicar nueva
metodologa y contenidos educativos orientados a preparar a los alumnos para el cambio de estructuras y
valores, determinando el perfil profesional en base indicadores y estndares que la misma sociedad le
demanda con actuacin excelente.
5.
Preparar al Contador Pblico en la responsabilidad del estudio de factibilidad econmica de los sistemas
informticos, en operacin o nuevos, considerando su elevado costo, su rpida obsolescencia y su condicin
estratgica, que demanda la inversin en informtica, cuidadosamente planificada y peridicamente
revisada; en la que intervienen especialistas de reconocida competencia, por tratarse de un sector o
actividad de tecnologas muy sofisticadas y cambiantes, en donde el Contador Pblico, para comunicarse
con ellos, debe mantener actualizada una cultura apropiada en computacin e informtica.
6.
7.
Reconocer, divulgar y aceptar en la Universidad Nacional del Callao, que los cursos actuales de:
a)
Educacin continuada
Competencia
Integridad
Objetividad
Certificaciones
Tecnologa
Consultora gerencial
Planificacin financiera
Comunicador diestro
1.
Espritu investigativo.
2.
3.
Conciencia crtica.
4.
Sensibilidad tica.
5.
6.
7.
8.
9.
Etico
Visionario / futurista
Pensador sistemtico
Pensador sistmico
Analtico / sintetizador
Creativo / innovador
Computacional
Confiado / flexible
Perseverante
Dominio de la materia tcnica
Abierto a la diversidad
Movil
INTERPERSONALES:
-