EL PERFIL DEL AUDITOR

OBJETIVOS:

Distinguir las caractersticas y cualidades de un auditor

Comprender la importancia del comportamiento tico del auditor
Identificar la estructura y funciones generales de un rea de auditora
Identificar los diferentes roles que puede asumir un auditor dentro de un equipo de trabajo
Evaluar las ventajas y desventajas de optar por utiliza los servicios de un auditor interno,
un auditor externo o un equipo mixto
Explicar el contenido de los contratos que rigen la prestacin del servicio por parte de un
auditor

INTRODUCCION
Es un tema de gran importancia porque la calidad y nivel de ejecucin de la auditora depende de
las calidades del auditor en cuanto a:

Profesionalismo
Sensibilidad
Comprensin de las actividades a revisar
Conocimientos
Habilidades
Destrezas
Experiencia
Esmero
Competencia

2.1. CONOCIMIENTOS
El auditor debe tener una preparacin acorde con las exigencias del anlisis a realizar.
Los niveles de formacin son:

Formacin Acadmica

Administracin de negocios
Administracin pblica
Ingeniera Industrial
Ingeniera de Sistemas
Sicologa

Formacin complementaria a lo largo de su vida profesional

Formacin emprica

Cursos
Seminarios
Foros
Talleres

Resultante de la implementacin de auditoras, sin contar con grado acadmico. A continuacin los
conocimientos tiles para la preparacin y realizacin de la auditora:

Metodologa de la investigacin

Teora
de
decisiones
Simulacin

las Mercadotecnia

Anlisis y diseo de estructuras Finanzas

organizacionales

Indicadores
Gestin

de Planeacin
estratgica

Anlisis
de
tiempos
movimientos
Logstica
Sistemas de informacin

Informtica

Reingeniera

Idiomas
Innovacin
tecnolgica

Control de calidad
Liderazgo

Teora organizacional

Administracin
general
Negocios
internacionales

y Inventario
Presupuesto
Costos

Benchmarking

2.2. HABILIDADES Y DESTREZAS

Como complemento a su formacin profesional, terica, prctica ambas se demanda del auditor
otras cualidades para el desempeo de su trabajo derivadas de sus atributos personales bien sea
porque le son intrnsecas a su personalidad porque las ha obtenido en el desenvolvimiento de su
trabajo.
Caractersticas
Psicolgicas
Actitud positiva
Estabilidad Emocional
Objetividad

Habilidades
razonamiento

de Habilidades para Sentido de compromiso

relaciones
interpersonales
Capacidad de anlisis
Facilidad
para Sentido
de
pertenencia
trabajar en equipo
institucional
Creatividad
Saber escuchar
Conciencia valores propios y
de su entorno
Imaginacin
Respeto a las Comportamiento tico
ideas
de
los
dems
Capacidad de observacin Capacidad
de
negociacin
Claridad en comunicacin Discrecin
verbal y escrita

2.3. EXPERIENCIA
Para el ejercicio de sus funciones el auditor tiene que dominar varios campos:

Conocimiento de la organizacin en su objetivo, campo de accin y estructura.

Conocimiento de la organizacin en sus reas administrativas y operativas
Conocimiento por experiencias anteriores en las mismas organizaciones, en otras
organizaciones similares.
Conocimiento de casos prcticos
Conocimiento personal basado en :

Atributos personales: dominio de reas de conocimiento administrativo, mtodos de

trabajo, tcnicas de estudio, inteligencia, sentido comn

Influencia en la organizacin por posicin jerrquica o respeto: liderazgo formal informal

(reconocimiento de los individuos y los grupos de trabajo).
Interaccin con el medio e inters de desarrollo

2.4. RESPONSABILIDAD PROFESIONAL

Para el debido ejercicio de la auditora el profesional debe tener en cuenta estos aspectos
fundamentales:

Independencia - es el estado o cualidad de mantenerse inclume o libre de control o influencia

de las partes interesadas.
Ejecucin de su trabajo utilizando el conocimiento y capacidad profesional adquiridos
Cumplir con las normas y criterios que se le sealen
Mantenerse actualizado mediante capacitacin contnua
Objetividad- mantener una visin independiente de los hechos, evitando formular juicios o caer
en omisiones, que alteren de alguna manera los resultados de su trabajo.
Cumplimiento de plazos - cumplir las asignaciones oportuna y eficientemente.
Integridad- Preservar sus valores por encima de las presiones
Compromiso- Tener presente las obligaciones para consigo mismo y la organizacin para la
que presta sus servicios
Equilibrio- No perder la dimensin de la realidad y el significado de los hechos.
Honestidad- Aceptar su condicin y tratar de dar su mejor esfuerzo, con sus recursos , evitando
aceptar compromisos o tratos externos de cualquier tipo
Institucionalidad- No olvidar que su tica profesional lo obliga a respetar y obedecer a la
organizacin a la que pertenece.
Criterio- Emplear su capacidad de discernimiento en forma equilibrada
Imparcialidad- No involucrarse en forma personal en los hechos conservando su objetividad al
margen de sus preferencias personales.
Creatividad- Ser innovador en el desarrollo de su trabajo.

El auditor debe superar los impedimentos personales y externos. Si es auditor externo no est
subordinado a su cliente. El auditor interno no puede estar bajo el control y subordinacin de una
estructura organizativa particular.
Impedimentos personales del auditor administrativo

Vnculos personales, profesionales, financieros y oficiales con la organizacin que va a auditar.

Inters econmico personal en la auditora
Co-responsabilidad en condiciones de funcionamiento incorrectas
Relacin con instituciones que interactan con la organizacin

Impedimentos Externos del auditor administrativo

Injerencia externa en la seleccin o aplicacin de tcnicas o metodologa para la ejecucin de

la auditora
Interferencia con los rganos internos de control
Recursos limitados para desvirtuar el alcance de la auditora
Presin injustificada para propiciar errores inducidos

2.5. ESTRUCTURA DE ANLISIS

El auditor administrativo debe estructurar una lnea de pensamiento enfocada a promover el

cambio personal e institucional:

Respetar la va institucional sin frenar la visin del estudio

Estar en permanente bsqueda de los mejores resultados
Ser selectivo
Disear, desarrollar y efectuar seguimiento a los modelos que aplica
Ser analtico
Contemplar alternativas lgicas y caminos opuestos en forma alternativa
Conservar la objetividad por encima de las presiones
Ajustar las ideas en respuesta a nueva informacin
Ser factor de sinergia

2.6. CONFORMACIN DEL EQUIPO DE TRABAJO

Cuando la organizacin toma la decisin de emprender un programa de auditora administrativa a
fondo, tiene que valorar con precisin los siguientes aspectos:
a. Los resultados que espera obtener
b. Los compromisos que adquiere
c. El seguimiento que tiene que efectuar.
Como tiene que atender los requerimientos cotidianos de la organizacin debe evaluar su situacin
interna a fin de definir si utiliza un equipo interno:
d. El nmero de empleados y las cargas de trabajo en las reas funcionales
e. El personal que puede ser retirado de sus labores habituales para ser asignado a
la auditora.
f. El tiempo y los recursos que debe destinar para ello.
g. La coordinacin entre el trabajo cotidiano y el de los auditores
h. La duracin probable de la auditora
Definidos estos elementos, as como la capacidad econmica, la organizacin define si elige
efectuar el estudio con un equipo de auditora interno, externo o combinado.
2.6.1. Equipo de auditora interno
Ventajas

Conocimiento profundo de la organizacin y sus expectativas

Conciencia de la dinmica de la organizacin
Comparte la cultura organizacional
Identificacin con el personal
Menor resistencia al cambio
Percepcin de sentirse apoyado
Conoce los mecanismos de negociacin internos
Conocer la disponibilidad de los recursos para el proyecto
Tranquilidad para negociar la entrega de reportes, avances y resultados

Desventajas

Mayor subjetividad para analizar la situacin

Exceso de confianza en el empleo de recursos y tiempo
Mayor conformismo en cuanto a avances y resultados a partir de percepcin personal, no de
resultados competitivos.
Presin de compaeros de trabajo para no ser afectados por los resultados.
Buscar el lucimiento personal.
Tener preferencia por un rea de estudio, unidad administrativa persona.
Poder para manipular los reportes de avances y resultados a su conveniencia.

2.6.2. Equipo de auditora externo

Ventajas

Aporta una visin objetiva e independiente

Est plenamente capacitado y actualizado en avances en el rea de trabajo especfica del
estudio.
Propone soluciones con celeridad y efectividad.
Dispone de capacitacin para ofrecer soluciones alternativas.
Obligacin contractual de brindar resultados consistentes.
Rpido acceso a niveles de decisin
Racionalizacin de los recursos para minimizar el costo de la auditora
Tranquilidad para emitir observaciones y sealar anomalas sin temor a afectar a alguien en
particular.
Contar con el respeto de la organizacin.

Desventajas
Excesiva rigidez al formular decisiones
Actitud impersonal ante la dinmica de la organizacin
Rechazo al cambio por parte del personal y directivos
No conocer las expectativas de los clientes de la organizacin
Tener que dar resultados en forma programada lo que reduce el tiempo de anlisis para evaluar el
impacto de sus observaciones.
2.6.3. Equipo combinado
2.6.3.1. Ventajas y desventajas
Ventajas

Visiones distintas y complementarias

Resultados ms consistentes y de mejor calidad
Ampliacin del espectro de cobertura por tener la posibilidad de abordar distintas tipos de
auditoras (integral, operacional, de desempeo, legal, de calidad, ambiental, de sistemas de
informacin), en varios escenarios y en distintos procesos y, de ser necesario, llevar a cabo
auditoras de seguimiento.

Desventajas

Enfrentamiento por posiciones contrarias

Demora en el consenso

Divergencia en la definicin del criterio gua del estudio

2.6.3.2. Contratacin del servicio

Cuando una organizacin decide efectuar un programa de auditora administrativa, el primer paso
es contactar al lder del equipo, bien sea interno, externo o combinado. Se lleva a cabo una o
varias entrevistas en las cuales se precisan las condiciones:

Logros que se esperan

Definicin de los mecanismos de enlace
Exigencias en cuanto a tiempo y mejoras deseadas
Requerimiento de una propuesta concreta

Una vez cumplida esta etapa el lder del proyecto presenta una propuesta tcnica y un plan de
trabajo en el que se agregan aspectos como:

Requerimientos de recursos humanos, materiales y financieros y tecnolgicos.

Costo del estudio. Aplica para equipos externos y combinados.

Sobre esta base de informacin se analiza la propuesta, se valora el estudio y se define el tipo de
retribucin, para el caso de equipo externo y combinado. El equipo interno debe ser retribuido con
salario. Los tipos de convenios o contratos son:

Honorarios Fijos

En esta modalidad se acuerda un monto fijo. Si se presentan costos y gastos extras sern
asumidos por el prestador del servicio.

Honorarios Variables

El cliente cubre el costo de hora-hombre y los gastos en que incurra el prestador del servicio en el
desarrollo del estudio.

Honorarios por desempeo

El cliente acepta pagar al equipo auditor a partir de un beneficio cuantificable, esto es, sobre
avances y resultados comprobables.

Salario

Aplica en el caso del equipo de auditora interna.

El instrumento jurdico para formalizar la contratacin de servicios de auditores externos es el
Contrato de prestacin de servicios. Este debe contener los siguientes puntos:

Identificacin de las partes

Objeto del contrato
Desempeo de las actividades
Honorarios
Obligaciones
Vigencia
Rescisin

Terminacin
Principios Legales o Legislacin relacionada
Exclusin
Jurisdiccin
Tiempo de realizacin
Propiedad del cliente
Almacenaje del material de trabajo
Confidencialidad
Responsabilidad del Auditor
Compensacin
No interferencia con los auditores

2.6.4. Organizacin del Equipo de Auditora Administrativa

La organizacin del equipo auditor requiere de un orden jerrquico que garantice el flujo de la
informacin de conformidad con la autoridad y responsabilidad asignados a todos y cada uno de
los integrantes.
Esta divisin del trabajo posibilita que los miembros del equipo en sus diferentes posiciones
puedan emplear correctamente su potencial y propiciar la adecuada conjuncin de conocimientos y
criterios para aplicar la auditora de manera objetiva y sistemtica, conforme a las circunstancias
que prevalecen en cada etapa, reduciendo el margen de error y el riesgo de ocasionar retrasos
innecesarios.
2.6.5. Funciones Generales del Equipo

Estudiar la normatividad, misin, objetivos, polticas, estrategias, planes y programas del

trabajo de la institucin
Desarrollar el programa de auditora
Definir los objetivos, alcance y metodologa para instrumentar la auditora
Captar la informacin necesaria para evaluar la funcionalidad y efectividad de los procesos,
funciones y sistemas utilizados.
Recopilar y revisar las estadsticas sobre el material de anlisis
Definir las tcnicas de anlisis administrativo y las herramientas de medicin viables para
evaluar la informacin.
Realizar hallazgos y obtener evidencias e incorporarlos a los papeles de trabajo.
Diagnosticar sobre el material recopilado y tabulado.
Respetar las normas de actuacin dictadas por los grupos de filiacin, corporativos, sectoriales
e internos del equipo.
Mantener un adecuado nivel de interactuacin con los entes funcionales y directivos para
evaluar los hallazgos y evidencias y los avances.
Proponer los sistemas administrativos y las modificaciones que permitan elevar la efectividad
de la organizacin.
Disear y preparar los reportes de avance e informe final de la auditora

2.6.6. Criterios alternos para la creacin de equipos

A continuacin citamos las configuraciones ms utilizadas:

Interdisciplinario. Integrado por personas de distintas reas y especialidades.

Funcional. Compuesto por miembros de las reas funcionales de la organizacin.
Cultural. Formado por personas de diferentes pases o culturas.

De la alta direccin. Estructurado por la mxima autoridad y los responsables de los niveles de
mayor jerarqua.
De mando. Conformado por individuos que reportan al mismo superior dentro de una unidad
administrativa. Equivalentes a departamentos.
Especial. Equipo conformado para un proyecto de caractersticas muy particulares o de mucho
inters para la organizacin.
Autodirigido. Acta con independencia y supervisa sus acciones en forma autnoma.
De calidad. Encargado de garantizar la calidad de los bienes y servicios que produce la
organizacin.
Estratgico. Creado para establecer los criterios de accin fundamentales en el tiempo y
espacio.

2.6.7. Estructura

Coordinacin General
Lder de proyecto
Asistente o analista del proyecto
Analistas (resto del equipo)

Coordinador General

Debe poseer atributos personales, habilidades, destrezas y formacin profesional y experiencia

en el campo del estudio.
Capacidad para mantener un nivel de comportamiento acorde con las necesidades de todos y
cada de los participantes.
Capacidad para liderar la consecucin de los resultados esperados.
Proveer confianza y tranquilidad con base en capacidad para manejar la visin, dominio de la
tcnica, respaldo moral y liderazgo, traducido en el logro de avances y resultados.

Lder del Proyecto

Es el eslabn entre el Coordinador General y el personal destacado en la auditora, la

organizacin y el entorno, los objetivos, programas y estrategias propuestas.
Es un trabajo de ndole ms operativo ya que debe dominar la visin pero cumplir con:
Lneas de accin de la coordinacin general
Conciliar enfoques, puntos de vista y observaciones
Imprimir consistencia a las acciones acordadas en el programa de auditora
Vigilar el cumplimiento del cronograma en las fases y tiempos definidos.
Aclarar dudas al equipo
Recopilar y resolver observaciones
Mantener el nivel de desempeo convenido.

Analista del proyecto

Manejar los papeles de trabajo que contienen los hallazgos, evidencias y observaciones con
mucho orden.
Derivar los criterios y propuestas resultado del estudio con precisin, objetividad.

Restantes miembros del equipo

Recopilar informacin, registrndola en formatos diseados para tal efecto.