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BILANCIO DI CASSA

BILANCIO DI COMPETENZA

Dott.ssa Patrizia Ruffini - Contabilit e bilancio delle Pubbliche Amministrazionioni Pubbliche 1

I DIVERSI CONCETTI DI COMPETENZA


Il termine COMPETENZA in contabilit
finanziaria ha unaccezione diversa rispetto
a quella della contabilit economica.

Si hanno quindi 2 concetti:


- competenza finanziaria;
- competenza economica.
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Assume un DIVERSO significato a seconda


che la rilevazione sia riferita alla rilevazione
del:
momento giuridico di formazione dellimpegno di
spesa e di accertamento di entrata;
la variazione monetaria legata al pagamento e
alla riscossione

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DISTINZIONE DEI SISTEMI DI RILEVAZIONE E


DEI BILANCI IN:

DI
DI COMPETENZA
COMPETENZA

DI
DI CASSA
CASSA

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SISTEMI
SISTEMI DI
DI RILEVAZIONE
RILEVAZIONE
Cambia la funzione autorizzativa

DI COMPETENZA

DI CASSA

Assume come momento

Assume come momento

di rilevazione quello

formale di rilevazione quello

dellaccertamento

delle variazioni numerarie

e dellimpegno e segue le

e non considera le fasi

fasi successive

precedenti

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BILANCIO
BILANCIO DI
DI COMPETENZA
COMPETENZA
Momento giuridico in cui sorge il fatto gestionale

Entrate
Entrate che
che sisiha
hadiritto
diritto
aa riscuotere
riscuotere

Spese
Speseche
che sisiha
ha
obbligo
obbligo di
dipagare
pagare

ACCERTAMENTO
ACCERTAMENTO

IMPEGNO
IMPEGNO

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BILANCIO
BILANCIO DI
DI CASSA
CASSA

Entrate
Entrate effettive
effettive da
da
riscuotere
riscuotere

FASE
FASEDEL
DELVERSAMENTO
VERSAMENTO

Spese
Speseeffettive
effettive da
da
pagare
pagare

FASE
FASEDI
DIPAGAMENTO
PAGAMENTO

Relativi ad accertamenti ed impegni sorti in pi


esercizi

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Il bilancio di competenza
Il bilancio di competenza ha per oggetto le
entrate da accertare e le somme da impegnare
nel periodo considerato. Il saldo di bilancio
fornisce il risultato finanziario di competenza
(avanzo, disavanzo, pareggio)
Vantaggi:
- esercizio del controllo
efficiente
- permette di individuare
esattamente lesercizio
finanziario
- non esclude la formazione
del bilancio di cassa

Svantaggi:
- genera residui attivi e passivi
- non consente una visione
realistica degli investimenti
del periodo
- Pu consentire
comportamenti
amministrativi scorretti

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Il bilancio di cassa
Il bilancio di cassa ha per oggetto le previsioni
dei pagamenti e delle riscossioni che avverranno
nel periodo considerato. Il saldo fra le entrate e
le uscite determina il previsto risultato di cassa
(fondo cassa, deficit di cassa o pareggio di
cassa). Il presunto fondo o decifit di cassa
allinizio dellesercizio la prima posta di
bilancio.
Vantaggi:
- Consente un controllo
preventivo sulla gestione
della tesoreria
- Fornisce un quadro pi
realistico dellattivit dellente
- Le risorse finanziarie sono
utilizzate nellesercizio in cui
sono realizzate
- Non genera residui

Svantaggi:
- Viene meno la funzione di controllo
antecedente dellorgano volitivo su
quello amministrativo
- Lesercizio non viene
individualizzato
- Non permette di conoscere la
situazione economica, n gli
impegni di spesa futuri

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IL
IL BILANCIO
BILANCIO DI
DI COMPETENZA
COMPETENZA

PURO
Accoglie valori di entrata e
spesa riferiti solo ed
unicamente ad un ben
periodo amministrativo (es.
anno n) e non considera il
risultato damministrazione degli
anni precedenti, che quindi ogni
anno deve trovare autonoma
copertura o destinazione

MISTO
Tiene anche conto del risultato di
amministrazione degli anni
precedenti.
Le regole di applicazione del risultato
di amministrazione sono diverse per le
diverse tipologie di aziende pubbliche.
Limpostazione di fondo che:
-lapplicazione del disavanzo
obbligatoria,
-lapplicazione dellavanzo facoltativa
e, salvo eccezioni, consentita per
finanziare investimenti o altre spese
non ricorrenti

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I sistemi di competenza finanziaria e di


cassa nellattuale normativa
COMPETENZA

CASSA

STATO

SI - PURA

SI

REGIONI

SI - MISTA

SI

COMUNI, PROVINCE,
ALTRI ENTI LOCALI

SI - MISTA

NO

ENTI PUBBLICI NON


ECONOMICI

SI - MISTA

SI

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Il sistema di competenza pura

Leventuale disavanzo dei sistemi di competenza pura


lasciato a carico dellesercizio in cui si forma ed
coperto con mezzi straordinari:
-Indebitamento
-Emissione di moneta.

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Il Comune X prevede di accertare 70 per


trasferimenti e 30 per entrate diverse e di impegnare
62 per personale e 38 per beni di consumo.
Inoltre prevede di incassare 60 da trasferimenti e 22
da entrate diverse; inoltre prevede di pagare 62 per
personale e 20 per beni di consumo

Sistema
Sistema DI
DI COMPETENZA
COMPETENZA
ENTRATE
Trasferimenti
Entrate diverse
Totale

SPESE
70 Personale
30 Beni di consumo
100 Totale

62
38
100

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Il Comune X prevede di accertare 70 per


trasferimenti e 30 per entrate diverse e di impegnare
62 per personale e 38 per beni di consumo.
Inoltre prevede di incassare 60 da trasferimenti e 22
da entrate diverse; inoltre prevede di pagare 62 per
personale e 20 per beni di consumo

Sistema
Sistema DI
DI CASSA
CASSA
ENTRATE
Trasferimenti
Entrate diverse
Totale

60
22
82

SPESE
Personale
Beni di consumo
Totale

62
20
82

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Luniversit possiede un appartamento in Piazza della


Signoria.
Il contratto di affitto stipulato con il Sig. Rossi, il 1 gennaio
2006, prevede il pagamento del canone annuale, pari a
12.000 euro, in due soluzioni:
-7.000 euro dopo 9 mesi;
-5.000 euro dopo 15 mesi.
1/1/06
contratto
per 12.000

31/12/06
30/3/07
riscossione
di 5.000

30/9/06
riscossione
di 7.000

Si consideri le registrazioni di contabilit finanziaria


nellanno 2006, secondo il sistema finanziario di cassa e
di competenza
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SISTEMA DI CASSA
Contabilit
finanziaria

Registrazioni 2006

PREVISIONI

1/1/06 Stanziamento 7.000

RISCOSSIONI

30/9/06 riscossioni per 7.000

BILANCIO DI CASSA
Entrate fitti

7.000

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SISTEMA DI COMPETENZA
Contabilit
finanziaria

Registrazioni 2006

PREVISIONI

1/1/06 Stanziamento 12.000

ACCERTAMENTO

1/1/06 Accertamento 12.000

RISCOSSIONI

1/9/06 Riscossioni per 7.000


31/12/06 Residuo attivo 5.000

BILANCIO DI COMPETENZA
Entrate fitti

12.000

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Luniversit in data 10 novembre 2006 stipula un contratto di


fornitura di cancelleria per servizio anagrafe per euro 5.000 iva
compresa.
Il materiale viene consegnato il 30 novembre accompagnato
dalla relativa fattura che prevede il pagamento immediato per
2.000 euro.La restante parte dovr essere pagata dopo 3
mesi.

10/11/06
30/11/06
contratto
per 5.000 pagamento di
2.000

31/12/06

28/2/07
pagamento
Saldo di 3.000

Si consideri le registrazioni di contabilit finanziaria


nellanno 2006, secondo il sistema finanziario di cassa
e di competenza
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SISTEMA DI CASSA

Contabilit
finanziaria

Registrazioni 2006

PREVISIONI

1/1/06 Stanziamento 2.000,00

PAGAMENTI

30/11/06 Pagamenti per 2.000,00

BILANCIO DI CASSA
beni di consumo

2.000,00

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SISTEMA DI COMPETENZA
Contabilit
finanziaria

Registrazioni 2006

PREVISIONI

1/1/06 Stanziamento 5.000

IMPEGNI
PAGAMENTI

10/11/06 Impegno

5.000

30/11/06 Pagamenti per 2.000


31/12/06 Residuo passivo 3.000

BILANCIO DI COMPETENZA
Beni di consumo

5.000

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