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S eccin
C ontabilidad
INFORME
Cierre contable en empresas industriales....................................................................................................... 27
PRCTICA CONTABLE
Ajuste de partidas monetarias por diferencia de cambio al cierre del Ejercicio.............................................. 33
INDICADORES CONTABLES........................................................................................................................ 37
Informe Contable
Cierre contable en empresas industriales
1. CUL ES EL PROCESO PARA
EL CIERRE CONTABLE EN EMPRESAS INDUSTRIALES?
En una empresa industrial, el proceso
de cierre contable comprende las siguientes etapas:
a) Ajustes Contables
b) Cierre de las cuentas de resultados
c) Cierre de las cuentas patrimoniales
PROCESO DE CIERRE CONTABLE
EMPRESAS INDUSTRIALES
BALANCE DE
COMPROBACIN
AJUSTE
CONTABLE
CIERRE CUENTAS
DE RESULTADOS
CIERRE CUENTAS
PATRIMONIALES
2. AJUSTES CONTABLES
Este proceso implica bsicamente dos
ajustes:
1er Ajuste
La cancelacin de los saldos de las
subdivisionarias de las subcuentas
692 Productos terminados y 693
Subproductos, desechos y desperdicios, transfirindolos a las divisionarias de las subcuentas 711 Variacin
de productos terminados y 712 Variacin de subproductos, desechos y
2do. Ajuste
XXXX
Seccin Contabilidad
IMPORTANTE
CUENTA
CUENTA 81
PRODUCCIN
DEL EJERCICIO
CUENTA 82
VALOR
AGREGADO
Los saldos de las cuentas 62 Gastos de personal, directores y gerentes, y 64 Gastos por tributos.
El saldo acreedor de esta cuenta (excedente bruto), con
abono a la cuenta 84 Resultado de explotacin.
CUENTA 83
EXCEDENTE (O
INSUFICIENCIA)
BRUTO DE
EXPLOTACIN
CUENTA 84
RESULTADO DE
EXPLOTACIN
CUENTA 85
RESULTADO
ANTES DE PARTICIPACIONES E
IMPUESTOS
El Contador de la empresa INDUSTRIAL AMRICA S.A.C. est realizando el cierre contable del ejercicio
2013. Sobre el particular nos solicita
ayuda para efectuar el citado cierre,
considerando que ha formulado el
siguiente Balance de Comprobacin:
28 Asesor Empresarial
SALDOS
DEUDOR
ACREEDOR
23,450
199,900
32,900
30,912
48,780
2,872
16,450
2,840
13,902
122,000
300,000
770,690
132,000
35,000
9,080
60,000
175,900
33,000
6,000
6,016
36,495
35,400
400
871
790
102,320
86,200
500,000
39,019
653,961
529,590
185,400
139,000
300
1,300
3,098
104,460
20,900
12,430
12,900
18,000
21,000
25,000
16,000
17,000
18,000
10,800
30,000
5,000
2,000
1,000
1'276,090
1'560,630
960,970
2,872
1'173,178
963,842
129,989
79,347
5'398,622
5'398,622
DEBE
AJUSTES
HABER
1'276,090
INVENTARIO
RESULTADOS NATURALEZA
ACTIVO
PASIVO
PRDIDAS GANANCIAS
23,450
199,900
32,900
30,912
48,780
2,872
16,450
2,840
13,902
122,000
300,000
770,690
132,000
35,000
9,080
60,000
175,900
33,000
6,000
6,016
36,495
35,400
400
871
790
102,320
86,200
500,000
39,019
653,961
529,590
185,400
139,000
300
1,300
3,098
104,460
20,900
12,430
12,900
18,000
21,000
25,000
16,000
17,000
18,000
10,800
30,000
5,000
2,000
1,000
1'276,090
1'173,178
2'449,268
RESULTADO
TOTAL
315,120
963,842
129,989
79,347
2'449,268
1'560,630
2,872
1'776,176
1'776,176
1'700,972
75,204
1'776,176
1'488,298
75,204
1'563,502
1'563,502
1'563,502
RESULTADOS FUNCIN
PRDIDAS
GANANCIAS
1'276,090
-
1'560,630
129,989
79,347
1'485,426
75,204
1'560,630
1'560,630
1'560,630
Seccin Contabilidad
SOLUCIN:
Como se ha sealado, el Proceso de
Cierre Contable implica los siguientes procedimientos especficos. En ese
sentido, considerando la informacin
del Balance de Comprobacin de la
empresa INDUSTRIAL AMRICA
S.A.C., efectuaremos los siguientes
registros contables:
ENFOQUE CONTABLE
a) Asientos de Ajuste
XX
79 CARGAS IMP. A CUENTA
COSTOS Y GASTOS 1173,178
791 Cargas imputables
a cuentas de costos
y gastos
90 COSTO DE SERVICIOS 963,842
94 GASTOS ADMINISTRATIVOS 129,989
95 GASTOS DE VENTAS
79,347
x/x Por la cancelacin de las
cuentas del elemento 9.
XX
71 VARIACIN DE LA PRODUCCIN ALMACENADA 1276,090
711 Variacin de productos terminados
7111 Productos manufacturados
69 COSTO DE VENTAS 1276,090
692 Productos terminados
6921 Productos manufacturados
69211 Terceros
x/x Por la cancelacin de la
cuenta 69 Costo de ventas
XX
b) Determinacin de la Produccin
del ejercicio
XX
70 VENTAS 1560,630
702 Productos terminados
7021 Productos manufacturados
70211 Terceros
71 VARIACIN DE LA PRODUCCIN ALMACENADA
2,872
713 Variacin de productos en proceso
7131 Productos en proceso de manufactura
71 VARIACIN DE LA PRODUCCIN ALMACENADA 315,120
711 Variacin de productos terminados
7111 Productos manufacturados
81 PRODUCCIN DEL EJERCICIO 1248,382
811 Produccin de bienes
x/x Por la transferencia de las
cuentas de ventas y variacin de la produccin
almacenada, a fin de determinar la produccin del
ejercicio
XX
309,694
f) Determinacin del
antes de impuestos
150,690
del
35,000
48,800
Resultado
XX
84 RESULTADOS DE EXPLOTACIN
75,204
841 Resultado de explotacin
85 RESULTADOS ANTES DE
PARTICIP. E IMP.
851 Resultado antes de
participaciones e
impuestos
x/x Por la transferencia del
Resultado de Explotacin
a la cuenta Resultado antes de Participaciones e
Impuestos.
XX
g) Determinacin
del ejercicio
159,004
75,204
Resultado
XX
85 RESULTADOS ANTES DE
PARTICIP. E IMP.
75,204
851 Resultado antes de
participaciones e
impuestos
89 DETERMINACIN DEL RESULTADO DEL EJERCICIO
891 Utilidad
x/x Por la transferencia del
Resultado antes de participaciones e Impuestos
a la cuenta Resultado del
ejercicio.
XX
88 IMPUESTO A LA RENTA
22,561
881 Impuesto a la Renta - Corriente
75,204
Seccin Contabilidad
40 TRIBUTOS, CONTRAPR. Y
APORTES AL SISTEMA DE
PENSIONES Y DE SALUD
POR PAGAR
401 Gobierno central
4017 Impuesto a la Renta
40171 Renta de tercera
categora
x/x Por la transferencia del
Impuesto a la Renta del
ejercicio, a su cuenta de
balance.
XX
89 DETERMINACIN DEL RESULTADO DEL EJERCICIO
22,561
891 Utilidad
88 IMPUESTO A LA RENTA
881 Impuesto a la Renta - Corriente
x/x Por la detraccin del Resultado del Ejercicio del
Impuesto a la Renta del
ejercicio.
XX
22,561
22,561
52,643
280,916
60,327
790
102,320
30 Asesor Empresarial
45 OBLIGACIONES FINANCIERAS
86,200
451 Prstamos de instituciones financieras y otras
4511 Instituciones financieras
50 CAPITAL
500,000
501 Capital social
5011 Acciones
58 RESERVAS
39,019
582 Reservas
59 RESULTADOS ACUMULADOS 706,604
591 Utilidades no distribuidas
5911 Utilidades acumuladas
10 EFECTIVO Y EQU. DE EFECTIVO
23,450
104 Cuentas corrientes
en instituciones financieras
1041 Cuentas corrientes
operativas
12 CUENTAS POR COBRAR
COMERCIALES - TERCEROS 199,900
121 Facturas, boletas y
otros comprobantes por cobrar
1212 Emitidas en cartera
16 CUENTAS POR COBRAR
DIVERSAS - TERCEROS
32,900
164 Depsitos otorgados en garanta
1644 Depsitos en garanta por alquileres
18 SERVICIOS Y OTROS CONTRATADOS POR ANTICIPADO
30,912
182 Seguros
21 PRODUCTOS TERMINADOS
48,780
211 Productos terminados
23 PRODUCTOS EN PROCESO
2,872
231 Productos en proceso de manufactura
24 MATERIAS PRIMAS
16,450
241 Materias primas
para
productos
manufacturados
25 MATERIALES AUXILIARES,
SUMINISTROS Y REPUESTOS
16,742
251 Materiales
auxiliares 2,840
252 Suministros
2524 Otros
suministros 13,902
33 INMUEBLES, MAQU. Y EQUIPO 1368,770
331 Terrenos
3311 Terrenos
33111 Costo
122,000
332 Edificaciones
3321 Edificaciones administrativas
33211 Costo de adquisicin o construccin
300,000
333 Maquinarias
y
equipos de explotacin
3331 Maquinarias
y
equipos de explotacin
33311 Costo de adquisicin o construccin
770,690
334 Unidades de transporte
3341 Vehculos motorizados
33411 Costo
132,000
335 Muebles y enseres
3351 Muebles
33511 Costo
35,000
336 Equipos diversos
3361 Equipo para procesamiento de informacin
33611 Costo
9,080
40 TRIBUTOS, CONTRAPR. Y
APORTES AL SISTEMA DE
PENSIONES Y DE SALUD
POR PAGAR
35,400
401 Gobierno central
4017 Impuesto a la Renta
40171 Renta Tercera categora
x/x Por la cancelacin de las
cuentas del pasivo, patrimonio y activo al cierre
del ejercicio econmico.
XX
8927,377 8927,377
LIBRO MAYOR
1041 Cuentas corrientes operativas
789,700
766,250
23,450 (i)
789,700
789,700
1309,800
199,900 (i)
1509,700
1509,700
32,900 (i)
32,900
32,900
30,912 (i)
30,912
30,912
1276,090
48,780 (i)
1324,870
1324,870
73,214
2,872 (i)
76,086
76,086
529,890
16,450 (i)
546,340
546,340
186,700
2,840 (i)
189,540
189,540
Seccin Contabilidad
2524 Otros suministros
156,000
142,098
13,902 (i)
156,000
156,000
6,016
6,016
6,016
6,016
122,000 (i)
122,000
122,000
159,005
(i)
300,000 (i)
300,000
300,000
770,690
770,690
35,000
22,561 (g)
17,600
(i)
132,000 (i)
132,000
20,649
(i)
60,000
60,000
175,900
175,900
175,900
175,900
127,700
127,700
127,700
24,900
24,900
24,900
24,900
(i)
24,090
24,090
52,643 (h)
706,604
706,604
529,590 (c)
529,590
529,590
185,400 (c)
185,400
185,400
139,000
139,000 (c)
139,000
139,000
529,590
529,890
529,890
186,700
6132 Suministros
142,098
139,000
102,320
93,800
(i)
142,098
180,000
86,200
180,000
142,098
1092,400
33,000
653,961
3,098 (c)
4212 Emitidas (Facturas,
boletas y otros CP)
6,000
33,000
706,604
790
24,090
(i)
33,000
6,000
33,000
39,019
186,700
1092,400
(i)
39,019
300 (c)
4115 Vacaciones por pagar
990,080
6,000
21,520
127,700
23,300
39132 Maquinarias y equipos
de explotacin
39,019
9,080
60,000
39,019
6032 Suministros
9,080 (i)
60,000
500,000
21,520
871
21,520
39131 Edificaciones
6,000
18,000
35,000
9,080
(i)
18,000
35,000 (i)
9,080
(i)
114,861
500,000
400
18,000
(i)
22,561
500,000
56,900
114,861
132,000
92,300
35,400 (i)
195,500
770,690
195,500
500,000
36,495
195,500
132,000
5011 Acciones
(i)
180,000
104,460
104,460 (d)
104,460
104,460
6214 Gratificaciones
20,900
20,900 (d)
20,900
20,900
Seccin Contabilidad
6215 Vacaciones
12,430
12,430 (d)
12,430
12,430
6271 Rgimen de
prestaciones de salud
2,000
2,000 (e)
2,000
2,000
1248,382
1248,382 (b)
1248,382
1248,382
82 Valor agregado
12,900
12,900 (d)
12,900
12,900
1,000 (e)
1,000
1,000
(c)
938,688
(d)
309,694
1248,382
1248,382 (c)
1248,382
18,000 (d)
18,000
18,000
69211 Terceros
(productos manufacturados)
1276,090
1276,090
1276,090 (a)
1'276,090
(d)
150,690
(e)
159,004
21,000 (c)
21,000
25,000 (c)
25,000
25,000
309,694
70211 Terceros
(Productos manufacturados)
(b)
6363 Agua
25,000
1'560,630
1560,630
1560,630
1560,630
1276,090
(e)
83,800
(f)
75,204
159,004
960,970
6364 Telfono
309,694 (d)
309,694
84 Resultado de
explotacin
7111 Productos
manufacturados
(a)
159,004 (e)
159,004
315,120 (b)
16,000
16,000 (c)
16,000
16,000
85 Resultado antes de
participaciones e impuestos
1276,090
651 Seguros
17,000
17,000 (e)
17,000
17,000
1276,090
2,872
2,872
2,872
2,872
652 Regalas
18,000
18,000 (e)
18,000
18,000
68141 Edificaciones
(Depreciacin)
(g)
75,204
75,204 (f)
75,204
75,204
89 Determinacin del
Resultado del ejercicio
(g)
22,561
(h)
52,643
75,204 (g)
1173,178
1173,178
1173,178
1173,178
75,204
75,204
88 Impuesto a la Renta
10,800
10,800 (e)
10,800
10,800
963,842
963,842 (a)
963,842
963,842
94 Gastos Administrativos
30,000 (e)
129,989
30,000
30,000
129,989
5,000 (e)
5,000
5,000
(g)
90 Costo de produccin
30,000
32 Asesor Empresarial
83 Exc. (insuficiencia)
bruto de explotacin
129,989 (a)
129,989
22,561
22,561 (g)
22,561
22,561
Nota
95 Gastos de venta
79,347
79,347 (a)
79,347
79,347