Tributacin del autnomo

1. Declaracin censal

Presentacin
La Declaracin Censal, en sus versiones normal (impreso 036) o simplificada
(impreso 037) es el documento mediante el cual, los contribuyentes se van a
comunicar con Hacienda Pblica (en adelante HP).
En sucesivos apartados, veremos su estructura, los motivos de su presentacin,
estudiaremos las distintas partes del modelo simplificado (037) as como los
epgrafes del IAE, es decir, el cdigo que Hacienda le da a cada una de las
actividades econmicas que las empresas realizan.
Por ltimo, cuando se haya ledo la parte terica, se realizar un test acerca de los
aspectos previamente estudiados.

Declaracin censal
La Declaracin Censal es el documento normalizado mediante el cual las empresas
comunican a la Hacienda Pblica situaciones diversas de la vida de la empresa
como pueden ser altas de actividad, comunicacin y modificaciones de datos
fiscales y cierre de la propia empresa.
Los impresos a utilizar son los siguientes:

modelo 036: normal

modelo 037: simplificada

En el siguiente cuadro se puede ver lo anterior un poco ms detallado:

Datos personales y de la empresa

nombre

direccin

forma jurdica

Causas de la presentacin de la Declaracin Censal (036)

Alta
o

solicitud de NIF provisional

comunicacin de preinicio de actividad

comunicacin de inicio de actividad

Comunicacin y/o Modificacin de datos

NIF provisional a definitivo

domicilio fiscal

Actividad Econmica (epgrafe IAE) a desarrollar

local afecto a la actividad

para IRPF

rgimen de estimacin

retenciones a profesionales

retenciones a trabajadores

retenciones en el alquiler

para IVA

para Impuesto sobre Sociedades

Socios de la empresa

Baja
o

Cese de la actividad

Impresos
En la actualidad existen dos impresos normalizados de Declaracin Censal:
Modelo 036: DECLARACIN CENSAL de alta, modificacin y baja en el Censo de
Empresarios, Profesionales y Retenedores.
Modelo 037: DECLARACIN CENSAL SIMPLIFICADA de alta, modificacin y baja en
el Censo de Empresarios, Profesionales y Retenedores.

Impreso 37
Podrn utilizar el modelo de declaracin censal simplificada (modelo 037) para
solicitar el alta en el Censo de Empresarios, Profesionales y Retenedores, aquellas
personas fsicas que cumplan las siguientes condiciones:

Sean residentes en Espaa.

Tengan NIF.

No tengan la condicin de gran empresa.

No acten por medio de representante.

Su domicilio fiscal coincida con el de gestin administrativa.

No estn incluidos en los regmenes especiales del Impuesto sobre el Valor

Aadido, a excepcin del Rgimen simplificado, Rgimen especial de la
agricultura ganadera y pesca, o Rgimen especial de recargo de
equivalencia

No figuren inscritos en el Registro de operadores intracomunitarios o en el de

exportadores y otros operadores econmicos.

No realicen ninguna de las adquisiciones no sujetas previstas en el artculo

14 de la Ley del Impuesto sobre el Valor Aadido.

No realicen ventas a distancia.

No sean sujetos pasivos de Impuestos Especiales ni del Impuesto sobre

Primas de Seguros.

No satisfagan rendimientos de capital mobiliario.

Asimismo, aquellos obligados tributarios que sean personas fsicas residentes en

Espaa y no tengan la condicin de gran empresa, podrn utilizar el modelo 037, de
Declaracin Censal Simplificada, para comunicar las siguientes modificaciones:

Modificacin del domicilio fiscal y del domicilio a efectos de notificaciones.

Modificacin de otros datos identificativos.

Modificacin de datos relativos a actividades econmicas y locales.

Modificacin de datos relativos al Impuesto sobre el Valor Aadido, si

tributan en Rgimen General o en alguno de los Regmenes Especiales de
Recargo de Equivalencia, Simplificado o Agricultura, Ganadera y Pesca.

Modificacin de datos relativos al Impuesto sobre la Renta de las Personas

Fsicas.

Modificacin de datos relativos a retenciones e ingresos a cuenta sobre

rendimientos de trabajo personal, actividades profesionales, agrcolas,
ganaderas, forestales u otras actividades econmicas, premios,
determinadas imputaciones de renta, sobre rendimientos procedentes del
arrendamiento o subarrendamiento de inmuebles urbanos o determinadas
ganancias patrimoniales.

Motivos de su presentacin
Los motivos para presentar este impreso son principalmente tres:

Declaracin de alta:
o

Empresarios o profesionales, personas fsicas, que vayan a comenzar

el ejercicio de una o varias actividades econmicas en territorio
espaol.

Declaracin de modificacin:
o

Las personas o entidades que hayan presentado declaracin de alta

debern presentar declaracin de modificacin cuando:

Vare cualquiera de sus datos identificativos. En particular,

esta declaracin servir para comunicar el cambio de
domicilio fiscal.

Vare cualquier otro dato consignado en la declaracin de alta

o en otra declaracin de modificacin posterior.

Declaracin de baja:
o

Deben presentarla quienes cesen en el desarrollo de todo tipo de

actividades empresariales o profesionales o cuando por otra causa no
deban formar parte del Censo de Empresarios, Profesionales y
Retenedores.

Identificacin
Se cumplimentarn los datos relativos a la persona fsica, indicar su NIF y los
apellidos y el nombre de la dicha persona.
Se consignar igualmente el domicilio fiscal y el domicilio a efectos de
notificaciones si es distinto del fiscal.

I.R.P.F.
En este apartado, el obligado tributario indicar lo siguiente:
La empresa estar incluida (o renuncia) en el mtodo de estimacin a partir de una
determinada fecha:

objetiva: 604

directa normal: 608

directa simplificada: 609

Si la empresa est incluida en el mtodo de estimacin directa (normal o

simplificada) y realiza una actividad profesional en la que ms del 70% de los
ingresos estn sujetos a retencin (ver mdulo de facturacin), se indicar la baja
en la obligacin de presentar trimestralmente el modelo 130 (ver modulo IRPF). Se
utilizar la casilla 600 para empresarios individuales o la 601 para los miembros
de una entidad en rgimen de atribucin de rentas (Comunidades de Bienes o
Sociedades Civiles).

I.V.A.
A) Obligaciones.
En este apartado se debe indicar si el declarante realiza exclusivamente
operaciones no sujetas o exentas que no obligan a presentar autoliquidacin
peridica (Arts 20 y 26 de la Ley IVA).
B) Inicio de actividad.
Se entiende por inicio de actividad, no slo la realizacin de entregas de bienes y
prestaciones de servicios en el mbito de una actividad empresarial o profesional,
sino tambin la adquisicin de bienes o servicios con la intencin, confirmada por
elementos objetivos, de destinarlos a la realizacin de actividades de naturaleza
empresarial o profesional.
En este apartado se comunicar el inicio de las actividades empresariales y
profesionales cuando la realizacin de entrega de bienes o prestaciones de servicios
sea previa o simultnea a la adquisicin de bienes o servicios (casilla 502).
Tambin se comunicar marcando, en este caso la casilla 504, cuando el inicio se
produzca por la adquisicin o importacin de bienes y servicios con la intencin,
confirmada por elementos objetivos, de destinarlos a la realizacin de actividades
de naturaleza empresarial o profesional. En este caso, en el momento en que se
comiencen a realizar entregas de bienes o prestaciones de servicios se deber
comunicar a travs de este modelo dicha situacin marcando la casilla 508.
Si el inicio de una actividad la realiza un empresario o profesional que viniese
ejerciendo otras actividades de esa misma naturaleza y esa nueva actividad
constituye un sector diferenciado, deber marcar la casilla 506 si el inicio se
produce por la adquisicin de bienes y servicios destinados al desarrollo de la nueva
actividad, dejando para un momento posterior el comienzo de las entregas de
bienes y prestaciones de servicios propias de la actividad. En este caso, al igual que
en el prrafo anterior, en el momento en que se comiencen a realizar dichas
entregas de bienes o prestaciones de servicios se deber comunicar a travs de
este modelo dicha situacin marcando la casilla 508.
C) Regmenes aplicables.

Se indicar el rgimen aplicable a cada una de las actividades econmicas que

desarrolle el sujeto pasivo del IVA, identificndolas de acuerdo con las normas y la
clasificacin del Impuesto sobre Actividades Econmicas o cdigo de actividad.
Para la correcta cumplimentacin de este apartado deber utilizar tantas hojas
adicionales como actividades desarrolle el declarante pertenecientes a un mismo
rgimen de IVA.

Retenciones
En este apartado se indicar el alta o la baja en la obligacin de:

Casilla 700: presentar el modelo 110 (ver modulo 7) trimestralmente

derivado de retener a trabajadores en nmina de la empresa

Casilla 701: presentar el modelo 111 (ver modulo 7) trimestralmente

derivado de retener a profesionales que prestan servicios para la empresa

Casilla 702: presentar el modelo 115 (ver modulo 7) trimestralmente

derivado de retener al dueo o dueos del/de los inmuebles en que la
empresa est alquilada

Actividades econmicas
Esta pgina se utilizar para comunicar el alta, la baja o variacin de alguno de los
datos correspondientes a las actividades.
Se cumplimentar una hoja para cada actividad. La determinacin de la misma
deber efectuarse de acuerdo con las normas y la clasificacin del Impuesto sobre
Actividades Econmicas (ver Mdulo 2>Epgrafe IAE) o segn el tipo de actividad
cuando se trate de actividades que no formen parte del hecho imponible de dicho
Impuesto.
Debern cumplimentarse tantas hojas adicionales como sean necesarias.
Las casillas se rellenarn del siguiente modo:

Casilla 400: se describir la actividad a desarrollar por la empresa;

Casilla 402: se indicar el epgrafe de la actividad en funcin del desglose

del RD 1259/1991.

Casillas 403 y 404: se rellenar de acuerdo a los siguientes cdigos:

Cdigo

Tipo de actividad

A01

Alquiler de locales

A02

Ganadera independiente

A03

Resto empresariales

A04

Artsticas y Deportivas

A05

Profesionales

Locales
Esta pgina se utilizar para comunicar el alta, la baja o variacin de alguno de los
datos correspondientes a la relacin de los establecimientos o locales en los que se
desarrollen las actividades.
Se indicar si la actividad se desarrolla:

Fuera de un local determinado

En un local determinado,y

Los locales afectos indirectamente a la actividad (almacenes, depsitos,

centros direccin, ...)

Dato importante en los dos ltimos puntos son la superficie (422 y 443) del local, y
su grado de afectacin (423 y 444). Sern datos importantes, por ejemplo, a efectos
de la posible deducibilidad de los gastos derivados del local.

Epgrafes del I.A.E.

Uno de los datos a indicar es la actividad o actividades que la empresa va a realizar.
Para ello, introduciremos el dato EPGRAFE del IMPUESTO DE ACTIVIDADES
ECONMICAS (IAE). Hacienda ordena a las empresas segn este concepto. Para
ello, los clasifica en tres SECCIONES:

Actividades
empresariales: son las ganaderas
industriales, comerciales, de servicios y mineras.

Actividades profesionales: son aquellas denominadas profesiones

liberales, que estn avaladas por unos estudios, muchas de ellas colegiadas
y que son siempre prestaciones de servicios y no venta de productos. Se
realizan individualmente.

Actividades artsticas: relacionadas con el cine, teatro, circo, con el baile,

con la msica, con el deporte y con los espectculos taurinos. Se realizan
individualmente.

Actividades empresariales
Como ejemplos de epgrafes, podramos sealar:

independientes,

330.1.-Mquinas de oficina y ordenadores.

504.1.-Instalaciones elctricas en general. Instalacin de redes telegrficas,

telefnicas, telefona sin hilos y televisin. Instalaciones de sistemas de
balizacin de puertos y aeropuertos .

504.2.-Instalaciones de fontanera.

504.3.-Instalaciones de fro, calor y acondicionamiento de aire.

631. Intermediarios del comercio.

643.1.-Comercio al por menor de pescados y otros productos de la pesca y

de la acuicultura y de caracoles.

647.1.-Comercio al por menor de cualquier clase de productos alimenticios y

de bebidas en establecimientos con vendedor.

651.2.-Comercio al por menor de toda clase de prendas para el vestido y

tocado.

652.2.-Comercio al por menor de productos de droguera, perfumera y

cosmtica, limpieza, pinturas, barnices, disolventes, papeles y otros
productos para la decoracin y de productos qumicos.

653.3.-Comercio al por menor de artculos de menaje, ferretera, adorno,

regalo o reclamo (incluyendo bisutera y pequeos electrodomsticos).

659.2.-Comercio al por menor de muebles de oficina y de mquinas y

equipos de oficina.

659.3.-Comercio al por menor de aparatos e instrumentos mdicos,

ortopdicos, pticos y fotogrficos.

659.4.-Comercio al por menor de libros, peridicos, artculos de papelera y

escritorio y artculos de dibujo y bellas artes.

659.6.-Comercio al por menor de juguetes, artculos de deporte, prendas

deportivas de vestido, calzado y tocado, armas, cartuchera y artculos de
pirotecnia.

659.7.-Comercio al por menor de semillas, abonos, flores y plantas y

pequeos animales .

662.2.-Comercio al por menor de toda clase de artculos, incluyendo

alimentacin y bebidas, en establecimientos distintos de los especificados en
el grupo 661 y en el epgrafe 662.1.

671.4.-Servicios en restaurantes de dos tenedores.

672.2.-Cafeteras de dos tazas .

673.1.-Cafs y bares, con y sin comida, de categora especial.

673.2.-Otros cafs y bares.

677.9.-Otros servicios de alimentacin propios de la restauracin.

692. Reparacin de maquinaria industrial.

755.2.-Servicios prestados al pblico por las agencias de viajes.

832.1.-Agencias de seguros y correduras de seguros.

834. Servicios relativos a la propiedad inmobiliaria y a la propiedad

industrial.

843.9.-Otros servicios tcnicos n.c.o.p.

844. Servicios de publicidad, relaciones pblicas y similares.

845. Explotacin electrnica por cuenta de terceros.

911. Servicios agrcolas y ganaderos.

933.9.-Otras actividades de enseanza, tales como idiomas, corte y

confeccin, mecanografa, taquigrafa, preparacin de exmenes y
oposiciones y similares, n.c.o.p.

961.1.-Produccin de pelculas cinematogrficas (incluso videos).

967.2.-Escuelas y servicios de perfeccionamiento del deporte.

971.1.-Tinte, limpieza en seco, lavado y planchado de ropas hechas y de

prendas y artculos del hogar usados .

972.1.-Servicios de peluquera de seora y caballero.

972.2.-Salones e institutos de belleza y gabinetes de esttica.

973.1.-Servicios fotogrficos.

979.9.-Otros servicios personales n.c.o.p.

Actividades profesionales
Como ejemplos de epgrafes, podramos sealar:

022. Ingenieros tcnicos agrcolas e ingenieros tcnicos forestales.

399. Otros profesionales relacionados con otras industrias Manufactureras,

n.c.o.p.

411. Arquitectos.

731. Abogados.

762. Doctores y licenciados en informtica.

763. Programadores y analistas de informtica.

764. Diplomados en informtica.

776. Doctores y licenciados en ciencias polticas y sociales, psiclogos,

antroplogos, historiadores, y similares.

834. Odontlogos.

836. Ayudantes tcnicos sanitarios y fisioterapeutas.

838. pticos-optometristas y podlogos.

Actividades artsticas
Como ejemplos de epgrafes, podramos sealar:

022. Bailarines.

032. Interpretes de instrumentos musicales.

033. Cantantes.

042. Jugadores, entrenadores y preparadores de tenis y de golf.

2. Facturacin

Presentacin
La factura es uno de los documentos ms importantes de la empresa, es la base
en su gestin tributaria.
Se la considera como el justificante fiscal de la entrega de un producto o de
la realizacin de un servicio, que afecta al obligado tributario emisor (el vendedor) y
al obligado tributario receptor (el comprador).
La factura correctamente cumplimentada, junto con nminas y otros documentos
legalmente aceptados son los justificantes fiscales que dan al receptor el derecho
de deduccin del impuesto. Esto no se aplica en los documentos sustitutivos de
factura, recibos o tiques.
En este mdulo se estudiar quines estn obligados a emitirla, los documentos
sustitutivos y sus requisitos. A partir de sus requisitos, estudiaremos cmo en
funcin de caractersticas tanto de la empresa emisora de la factura como del
cliente de la misma, la parte econmica puede variar.
Por ltimo, cuando se haya ledo la parte terica, se realizar un test acerca de los
aspectos previamente estudiados.

Obligacin de facturar
La obligacin de facturar de los empresarios y profesionales se recoge en la Ley
58/2003, de 17 de diciembre, General tributaria, en su artculo 29.2e), en el artculo
164, apartado uno, nmero 3 de la Ley 37/1992 y en el Reglamento por el que se
regulan las obligaciones de facturacin aprobado por el artculo primero del Real
Decreto 1496/2003, de 28 de noviembre.
Los empresarios y profesionales estn obligados a expedir factura y copia de sta
por las entregas de bienes y prestaciones de servicios que realicen en desarrollo de
su actividad y a conservar copia de la misma. Tambin deben expedir factura en los
supuestos de pagos anticipados, excepto en las entregas intracomunitarias de
bienes exentas.
Existen determinadas excepciones a la obligacin de facturar entre las que se
encuentran fundamentalmente las realizadas por sujetos pasivos a los que resulte
de aplicacin el recargo de equivalencia o el rgimen simplificado cuando las cuotas
no se determinan en funcin del volumen de ingresos.
En todo caso, los empresarios y profesionales estn obligados a emitir una factura
en los siguientes supuestos:
1. Cuando el destinatario sea un empresario o profesional y acte como tal
2. Cuando el destinatario de la obligacin as lo exija para el ejercicio de
cualquier derecho de naturaleza tributaria
3. Exportaciones de bienes exentas de IVA (salvo las realizadas en tiendas
libres de impuestos)
4. Entregas intracomunitarias de bienes exentas de IVA
5. Cuando el destinatario sea una Administracin Pblica o una persona jurdica
que no acte como empresario o profesional
6. Entregas de bienes objeto de instalacin o montaje
7. Ventas a distancia cuando se entiendan realizadas en el territorio de
aplicacin del impuesto
8. Determinados supuestos de inversin del sujeto pasivo
9. Las entregas de oro de inversin gravadas cuando se ha efectuado la
renuncia a la exencin

Requisitos mnimos
El contenido de la factura viene recogido en el artculo 6 del Reglamento (Real
Decreto 1496/2003 de 28 de noviembre) y que pasamos a enumerar:
1. Nmero de factura, y en su caso, serie. El nmero de factura siempre
tiene que ser correlativo, es decir, no se pueden emitir dos facturas con el
mismo nmero de factura y serie. Adems es importante que guarde
correlacin con la fecha de factura, es decir, si tenemos una factura con
nmero 7 y fecha 1 de julio, la factura 8 no podr tener una fecha anterior.

2. La fecha de factura.
3. Nombre y apellidos o Razn Social del empresario que expide la
factura y el destinatario.
4. NIF del empresario y el destinatario.
5. Domicilio fiscal del empresario y destinatario. Si el destinatario es una
persona fsica no empresario o profesional no es obligatorio este dato.
6. Descripcin de la operacin (prestacin del servicio o productos que se
venden).
7. Tipo de IVA aplicable/s.
8. Desglose entre BASE y CUOTA de IVA. Si la factura tiene varios tipos de
IVA, la factura deber recoger por separado base y cuota correspondiente a
cada uno de los tipos.
9. Fecha de realizacin de la operacin si es distinta a la fecha de
expedicin de la factura.
10. En el caso de que emitamos una factura exenta o no sujeta a IVA es
necesario indicar el precepto de la Ley que lo recoge.
Como regla general la expedicin de la factura debe realizarse en el momento de la
operacin, salvo que el destinatario sea otro empresario o profesional en el que
debe realizarse en el plazo de un mes a partir de la operacin.
En lneas generales estos son los requisitos mnimos que debe contener una
factura. Existen algunas especificaciones especiales y casos especiales en este
mismo artculo que puede conocer consultando el Reglamento en profundidad.
La Ley del IVA recoge que para que este impuesto sea deducible (las cuotas
soportadas en las facturas recibidas) es necesario cumplir con los requisitos de
facturacin de este Reglamento. Una posible Inspeccin de IVA puede darnos por no
deducibles cuotas de IVA soportados por no cumplirlos.

Tipos de factura
FACTURA COMPLETA
Ser la que cumpla los requisitos anteriormente mencionados, y ser obligada en
los casos en los que no pueda emitirse factura simplificada (siguiente apartado)
FACTURA SIMPLIFICADA (ADIS AL TIQUE)
Esta nueva legislacin responde a la necesidad del Gobierno espaol de adaptarse a
una antigua demanda de la Unin Europea: la de armonizar los sistemas de
facturacin en todos los pases para facilitar el comercio intracomunitario y el
control de Impuesto sobre Valor Aadido (IVA).
Desde enero de 2013 emitir un tique como un justificante de compra ya no ser
legal. Las empresas en su lugar deben adaptarse para poder emitir una factura

simplificada, que como su nombre indica es menos completa que la factura normal,
pero tambin ms complicada que el tique.
En lneas generales, se debern emitir facturas simplificadas cuando el importe de
lo cobrado "no exceda de 400 euros" (IVA incluido), y en los casos en los que haya
que emitir facturas rectificativas. Pero tambin se establecen excepciones para
empresarios y profesionales. A ellos se les permitir emitir facturas simplificadas
por cuantas de hasta 3.000 euros, pero solo en caso de las operaciones listadas en
el BOE, es decir:
a) Ventas al por menor, incluso las realizadas por fabricantes o elaboradores de los
productos entregados.
b) Ventas o servicios en ambulancia.
c) Ventas o servicios a domicilio del consumidor.
d) Transportes de personas y sus equipajes.
e) Servicios de hostelera y restauracin prestados por restaurantes, bares,
cafeteras, horchateras, chocolateras y establecimientos similares, as como el
suministro de bebidas o comidas para consumir en el acto.
f) Servicios prestados por salas de baile y discotecas.
g) Servicios telefnicos prestados mediante la utilizacin de cabinas telefnicas de
uso pblico, as como mediante tarjetas que no permitan la identificacin del
portador.
h) Servicios de peluquera y los prestados por institutos de belleza.
i) Utilizacin de instalaciones deportivas.
j) Revelado de fotografas y servicios prestados por estudios fotogrficos.
k) Aparcamiento y estacionamiento de vehculos.
l) Alquiler de pelculas.
m) Servicios de tintorera y lavandera.
n) Utilizacin de autopistas de peaje.
Tambin especifica la nueva legislacin, cules son los conceptos obligatorios que
debe recoger esa nueva factura.
-Nmero y serie correlativas.
- La fecha de expedicin y fecha en que se han realizado las operaciones o en que
se haya recibido el pago anticipado, siempre que se trate de una fecha distinta a la
de expedicin de la factura.

- Nombre o razn social y Nmero de Identificacin Fiscal (NIF).

- Descripcin del servicio prestado o de los bienes entregados.
- Tipo impositivo aplicado.
- Contraprestacin total.
FACTURA ELECTRNICA
La factura electrnica es un equivalente funcional de la factura en papel y, desde
Enero de 2013, reciben el mismo tratamiento. La diferencia entre la factura en
papel y la factura electrnica nicamente reside en que la transmisin de esta
ltima es por medios electrnicos y telemticos.
Para cumplir con la norma y que una factura electrnica tenga la misma validez
legal que una emitida en papel, el documento electrnico que la representa debe
contener los campos obligatorios exigibles a toda factura y ser transmitido de un
ordenador a otro recogiendo el consentimiento de ambas partes.
Con la aprobacin del nuevo reglamento de facturacin de 2013, ya no es necesario
que la factura electrnica est firmada mediante una firma electrnica avanzada
basado a certificado reconocido, aunque s que es recomendable hacerlo.

Especificidades de la facturacin
Dependiendo de la actividad a realizar, y del mtodo de Estimacin (en este curso
Directa Simplificada), la parte econmica de la factura puede tener variaciones:
Por IVA:

Exento, al 21%, al 10% o al 4%, o bien, con Recargo de Equivalencia (21%

+5.2%, 10%+1.4%, 4%+0.5%)

Por Retenciones de IRPF:

Sujeto al 9% o al 19% de la Base Imponible

No Sujeto a la Retencin por IRPF

Sujeto al 1% de la Base Imponible.

Supondremos para todos los casos un IVA al tipo general.

Caso 1
EPGRAFE DE LA
EMPRESA

CLIENTE

Empresarial

Cualquiera

Profesional

Particular

Artista

Particular

La parte econmica de la factura tendra esta forma:

Base imponible

100

21% IVA aplicable

21

TOTAL

121

Caso 2
EPGRAFE DE LA EMPRESA

CLIENTE

Profesional

Empresa
Administracin Pblica
Otro Profesional

Empresa
Administracin Pblica
Otro Profesional

Artista

La parte econmica de la factura tendra esta forma:

2
Segn el Artculo 93 del Reglamento del IRPF, en el caso anteriormente visto, la
retencin se aplicar de la siguiente forma:

La retencin ser del 19% de la base imponible como norma general, para el
ao 2015.

En el caso de contribuyentes que inicien el ejercicio de actividades

profesionales, el tipo de retencin ser del 9% en el perodo impositivo de
inicio de actividades y en los dos siguientes, siempre y cuando no hubieran
ejercido actividad profesional alguna en el ao anterior a la fecha de inicio
de las actividades.

Caso 3
Estn sujetas a retencin o ingreso a cuenta los rendimientos que perciban las
comunidades de bienes y sociedades civiles de profesionales, que se encuentran
dadas de alta en la Seccin primera del IAE (Actividades Empresariales)?
S. Los rendimientos obtenidos por dichas entidades en rgimen de atribucin de
rentas son rendimientos de actividades profesionales y como tal se consideran
tanto en el IRPF como en el IAE. El hecho de que en este ltimo impuesto se tengan
que dar de alta en la Seccin I (Actividades Empresariales) no cambia su
consideracin fiscal. Por tanto, de acuerdo con la normativa que se indica, los
rendimientos que obtengan en el ejercicio de su actividad se encuentran sometidos
a retencin o ingreso a cuenta, que deber practicarse al tipo vigente a nombre de
la entidad, en cuanto sean satisfechos por una persona fsica, jurdica o entidad
obligada a retener.

EPGRAFE DE LA
EMPRESA

CLIENTE

Empresarial
asimilable a
profesional

Empresa
Administracin Pblica Otro
Profesional

La parte econmica de la factura sera:

Base imponible

21% IVA aplicable

-19% Retencin IRPF

TOTAL

100

21

-19

102

Respecto al porcentaje de retencin a aplicar, continuamos remitindonos al

Artculo 93 del Reglamento del IRPF visto en el Caso 2.

Caso 4
Empresa dada de alta como fabricante o venta al por mayor de ..., y su cliente es
Autnomo o Comunidad de Bienes sometido en IVA al Rgimen (obligatorio e
irrenunciable) Especial del Recargo de Equivalencia,

EPGRAFE DE LA EMPRESA

CLIENTE
Autnomo o Comunidad de Bienes

Fabricante o Mayorista
dedicado al comercio al por menor

La parte econmica de la factura tendra esta forma:

Base imponible
21% IVA aplicable
5.2% Recargo de equivalencia
TOTAL

100
21
5.2
126.
2

Veremos en el Mdulo 5. IVA, para los otros tipos de IVA, los tipos de recargo para
cada uno

Caso 5
Se trata de empresas cuya forma jurdica es autnomo o comunidad de bienes,
sujetas a la estimacin objetiva en IRPF y cuyos clientes son empresas,
administraciones pblicas o bien profesionales principalmente.
La parte econmica de la factura tendra esta forma:
Base imponible
21% IVA aplicable
-1% Retencin IRPF
TOTAL

100
21
-1
120