LEY DEL IVA

ARTICULO 4 # 1 * De la fecha de pago del impuesto. El impuesto de esta ley debe

pagarse: 1) Por la venta o permuta de bienes muebles, en la fecha de la emisin de la
factura. Cuando la entrega de los bienes muebles sea anterior a la emisin de la factura,
el impuesto debe pagarse en la fecha de la entrega real del bien. Por la prestacin de
servicios, en la fecha de la emisin de la factura. Si no se ha emitido factura, el impuesto
debe pagarse en la fecha en que el contribuyente perciba la remuneracin. En el caso de
la venta o permuta de vehculos automotores, conforme lo dispone el Artculo 57 de esta
ley, el impuesto debe pagarse por el adquiriente en la fecha en que se emita la factura. En
caso de que conforme a la ley, la venta sea otorgada exclusivamente en escritura pblica,
el testimonio que registre el pago del impuesto debe extenderse dentro de quince das a
partir de la fecha de otorgamiento de la escritura, bajo la responsabilidad del comprador.
Si el testimonio se compulsare despus del plazo indicado en el prrafo anterior, se
cargarn los intereses y las multas que legalmente procedan, lo que el Notario har
constar en la razn del testimonio extemporneo.
ARTICULO 7 # 12*La venta de vivienda con un mximo de ochenta (80) metros
cuadrados de construccin cuyo valor no exceda de doscientos cincuenta mil Quetzales
(Q.250,000.00) y la de lotes urbanizados que incluyan los servicios bsicos, con un rea
mxima de ciento veinte (120) metros cuadrados, cuyo valor no exceda de ciento veinte
mil Quetzales (Q.120,000.00). Adems, el adquiriente deber acreditar que l y su ncleo
familiar carecen de vivienda propia o de otros inmuebles. Todo lo anterior deber hacerse
constar en la escritura pblica respectiva. A excepcin de las viviendas indicadas en el
prrafo anterior, la segunda y subsiguientes transferencias de dominios de viviendas por
cualquier ttulo, tributarn conforme a la Ley del Impuesto de Timbres Fiscales y de Papel
Sellado Especial para Protocolos.
ARTICULO 10. * Tarifa nica. Los contribuyentes afectos a las disposiciones de esta ley
pagarn el impuesto con una tarifa del doce por ciento (12%) sobre la base imponible. La
tarifa del impuesto en todos los casos deber estar incluida en el precio de venta de los
bienes o el valor de los servicios. De la recaudacin resultante de la tarifa nica aplicada,
el monto correspondiente a tres y medio puntos porcentuales (3.5%) se asignar
ntegramente para el financiamiento de la paz y desarrollo, con destino a la ejecucin de
programas y proyectos de educacin, salud, infraestructura, introduccin de servicios de
agua potable, electricidad, drenajes, manejo de desechos o a la mejora de los servicios
actuales. La distribucin de los recursos y los intermediarios financieros para canalizar los
tres y medio puntos porcentuales (3.5%) de la tarifa del impuesto sern: 1. Uno y medio
puntos porcentuales (1.5%) para las municipalidades del pas. Las municipalidades
podrn destinar hasta un mximo del veinticinco por ciento (25%) de la asignacin
establecida conforme a este artculo, para gastos de funcionamiento y atencin del pago
de prestaciones y jubilaciones. El setenta y cinco por ciento (75%) restante se destinar
con exclusividad para inversin, y en ningn caso, podrn pignorar ni adquirir
compromisos financieros que comprometan las asignaciones que les correspondera
percibir bajo este concepto con posterioridad a su perodo constitucional. 2. Un punto
porcentual (1%) para los programas y proyectos de infraestructura de los Consejos
Departamentales de Desarrollo. Estos sern los responsables de la administracin de los
recursos, por lo que el Ministerio de Finanzas Pblicas deber trasladrselos
directamente, a travs del Banco de Guatemala. 3. Un punto porcentual (1%) para los

Fondos para la Paz, mientras existan. Cuando los fondos para la paz dejen de existir,
dicha recaudacin pasar al fondo comn. De la recaudacin resultante de la tarifa nica
aplicada, el monto correspondiente a uno y medio puntos porcentuales (1.5%) se
destinar especficamente al financiamiento de gastos sociales en programas y proyectos
de seguridad alimenticia a la poblacin en condiciones de pobreza y pobreza extrema,
educacin primaria y tcnica, y seguridad ciudadana, en la forma siguiente: a) Medio
punto porcentual (0.5%) especficamente para programas y proyectos para seguridad
alimenticia de la poblacin en condiciones de pobreza y pobreza extrema, que
comprendan programas y proyectos para madres con nios por nacer, asistencia materno
infantil y programas preescolares y escolares; b) Medio punto porcentual (0.5%)
especficamente para los programas y proyectos de educacin primaria y tcnica; c)
Medio punto porcentual (0.5%) especficamente para los programas y proyectos de
seguridad ciudadana y de los derechos humanos. Los recursos provenientes de la
recaudacin correspondiente a los cinco puntos porcentuales (5%) contemplados en los
prrafos anteriores, el Gobierno de la Repblica los depositar en el Banco de Guatemala
en una cuenta especial denominada Fondo para el Desarrollo, el Gasto Social y la Paz,
dentro de los quince (15) das inmediatos siguientes a su recaudacin mensual. Todos los
recursos con destino especfico se aplicarn exclusivamente a los programas y proyectos
a que se refiere el presente artculo, en la forma establecida en el Presupuesto General
de Ingresos y Egresos del Estado, aprobado para cada ejercicio fiscal por el Congreso de
la Repblica.
ARTICULO 57 PARRAFO 7 El monto del impuesto y la identificacin de la factura se
deben consignar en la razn final del testimonio de la escritura traslativa de dominio.
Contra el dbito fiscal resultante del impuesto efectivamente cargado por los
contribuyentes, stos recuperarn el crdito fiscal generado en la compra de materiales,
servicios de construccin y en la adquisicin de bienes inmuebles, hasta agotarlo.
ARTICULO 57 A. Obligacin de los Registros Pblicos. Los Registros Pblicos estn
obligados a exigir la presentacin del documento en que conste el pago del impuesto
establecido en esta Ley, cuando corresponda, y el Registro General de la Propiedad,
adems de la obligacin anterior, debe exigir la presentacin del recibo de pago que
corresponda al ltimo trimestre vencido del Impuesto nico Sobre Inmuebles, requisito sin
el cual no se efectuarn las inscripciones, anotaciones u operaciones en los mismos en
tanto no se subsane.
REGLAMENTO DE LA LEY DEL IVA
ARTICULO 6. Para los efectos de lo dispuesto en el artculo 4, numeral 1), de la Ley, se
considera que existe entrega real del bien, cuando la entrega de los bienes muebles se
concreta antes de la emisin de la factura o tiquete, segn corresponda.

ARTICULO 7. El impuesto correspondiente a intereses o reajustes pactados en

operaciones al crdito, por los saldos insolutos, se genera a medida que el monto de tales
intereses o reajustes sea exigible; y el impuesto deber pagarse en la fecha de la
percepcin de los intereses o reajustes, misma fecha en la cual deber emitirse la factura
correspondiente.

Para los efectos de lo dispuesto en el prrafo anterior, se considera que los reajustes o
intereses son exigibles al vencimiento de la respectiva cuota, letra de cambio o cualquier
otro documento que los contenga, en todo o en parte.

En toda venta o servicio en que la totalidad o una parte del precio se pague a plazos,
deber indicarse separadamente cunto corresponde al precio o al valor del contrato y
cunto a intereses pactados por los saldos a cobrar.

Cuando el vendedor no indique qu cuota o cuotas del precio o del valor del contrato se
pagar a plazos, deber consignarse separadamente cunto corresponde al precio o al
valor del contrato y cunto a intereses pactados por los saldos a cobrar.

Cuando el vendedor no indique qu cuota o cuotas del precio a plazos corresponde a

reajustes o intereses, se presumir que cada una de las cuotas comprende parte del
precio y los reajustes o intereses sern proporcionales a tal cuota.
LEY DEL IMPUESTO UNICO SOBRE INMUEBLES
ARTICULO 3. Objeto del Impuesto. El impuesto establecido en la presente ley, recae
sobre los bienes inmuebles, rsticos o rurales y urbanos, integrando los mismos el
terreno, las estructuras, construcciones, instalaciones adheridas al inmueble y sus
mejoras; as como los cultivos permanentes. Para los efectos de la determinacin del
impuesto, no integrar la base imponible el valor de los bienes siguientes: La maquinaria y
equipo. En las propiedades rsticas o rurales, las viviendas, escuelas, puestos de salud,
dispensarios u otros centros de beneficio social para los trabajadores de dichas
propiedades. Para los efectos de este impuesto, se consideran cultivos permanentes los
que tengan un trmino de produccin superior a tres (3) aos.
ARTICULO 8. Sujetos del impuesto. Para los efectos de las obligaciones establecidas en
la presente ley, son contribuyentes las personas propietarias o poseedoras de bienes
inmuebles y los usufructuarios de bienes del Estado.
ARTICULO 21. Requerimientos y pago del impuesto. La Direccin o las municipalidades,
segn sea el caso, emitirn los requerimientos de pago del impuesto, los que podrn
fraccionarse en cuatro (4) cuotas trimestrales iguales, que el contribuyente pagar en las
cajas receptoras del Ministerio, Administraciones Departamentales de Rentas Internas,
Receptorias Fiscales, Tesoreras Municipales, Banco de Guatemala o en los Bancos del
Sistema. Los pagos trimestrales debern enterarse de la siguiente forma: Primera cuota
En el mes de abril; Segunda cuota En el mes de julio; Tercera cuota En el mes de octubre;
y Cuarta cuota En el mes de enero.
ARTICULO 43. Con el objeto de posibilitar un mejor cumplimiento de las obligaciones de
determinacin, control y pago del impuesto, los Notarios, al autorizar instrumentos
pblicos que contengan contratos de compraventa o traspaso de bienes inmuebles,
debern, dentro del plazo de quince das de la fecha de autorizacin de la escritura, dar
aviso a la Direccin General de Catastro y Avalo de Bienes Inmuebles o a las

Municipalidades respectivas, y adems cumplir con las normas siguientes: En los

contratos de enajenacin: Llenar y presentar el formulario correspondiente, el cual servir
de aviso de la enajenacin. Dicho formulario indicar: Nombre de los contribuyentes;
Nmeros de cdulas de vecindad de los mismos; Domicilio fiscal de los otorgantes;
Nmero de identificacin tributaria, si lo tuvieren; Inmueble objeto del contrato; Nmero de
inscripcin en el Registro de la Propiedad, si lo tuviere; Nmero de la matrcula fiscal;
Ubicacin y superficie del inmueble, indicada en unidades del sistema mtrico decimal. En
los actos de donacin de bienes inmuebles: Nombres del donante y donatario; Nmero de
las cdulas de vecindad; Domicilio fiscal de los otorgantes; Nmeros de identificacin
tributaria (NIT); Relacin de parentesco que tuvieren entre s, los otorgantes; Valor de la
donacin. En los actos de unificacin de inmuebles y de cualesquiera otros que no estn
afectos al pago del impuesto: Fecha del acto o contrato; Nombres de los otorgantes;
Nmeros de sus cdulas de vecindad; Domicilio fiscal; Nmeros de identificacin tributaria
(NIT); Descripcin de los inmuebles unificados, con indicacin de ubicacin; Superficie, en
unidades del sistema mtrico decimal; Nmero de matrcula fiscal; Datos que identifican la
finca unificada; Nmero de inscripcin de la finca unificada en el Registro de la Propiedad.
En los casos de desmembracin de inmuebles: En los casos que se formen fincas por
divisin de otros inmuebles, debern informar a la entidad recaudadora los datos
indicados en los incisos precedentes que fueren pertinentes y que correspondan a las
nuevas fincas, dentro del trmino de 15 das en que se inscriba la desmembracin en el
Registro de la Propiedad, aportando los planos de distribucin del terreno y en su caso,
de la distribucin del inmueble, terreno y construccin. Los notarios que dejaren de remitir
los formularios y avisos que se mencionan en este artculo, sern sancionados con multa
pecuniaria administrativa.
REGLAMENTO DE LA LEY DEL TIMBRES FISCALES
ARTICULO 8. INUTILIZACION DE TIMBRES FISCALES. Los timbres fiscales que se
utilicen para pagar el impuesto, se adherirn en los documentos correspondientes y en
ese momento debern ser inutilizados por los sujetos obligados, de la manera siguiente:
a) Con perforacin, inutilizando el timbre fiscal as como el taln del mismo, teniendo
cuidado que sta no dae los nmeros del registro, el ao de emisin y su valor; o b)
Mediante sello que contenga el nombre, denominacin o razn social del contribuyente.
Los funcionarios o empleados pblicos que por razn del cargo u oficio, tengan a la vista
documentos objeto del impuesto, tambin tienen la obligacin de inutilizar los timbres
fiscales conforme a lo establecido en los artculos 20 y 35 de la ley.
ARTICULO 24. DE LA VENTA A LOS NOTARIOS. Los notarios, para poder adquirir
especies fiscales gozando de los privilegios de patentados, deben ser colegiados activos
y sus compras las podrn efectuar personalmente o por medio de sus procuradores o
empleados. Para tal efecto estos ltimos se identificarn con su respectiva cdula de
vecindad y debern presentar nota de autorizacin expedida por el notario, acompaando
las credenciales de identificacin y de colegiado activo de ste. Los mismos requisitos
observarn cuando paguen el impuesto en efectivo o por medio de las mquinas
estampadoras de timbres fiscales, en la Direccin o en sus Administraciones. El formulario
en el cual los notarios consignarn las operaciones a que se refiere el artculo 28 de la
Ley, se utilizarn como recibo de pago del impuesto y de la comisin que deban percibir
los notarios en la compra de especies fiscales o pago en efectivo del impuesto. Con base
en cada una de las adquisiciones realizadas por los notarios, la Direccin y sus

Administraciones, determinarn el importe del 4% de la comisin que le corresponder al

Colegio de Abogados y Notarios de Guatemala, registrndolo en una cuenta especial a
nombre de la Direccin Superior del Ministerio de Finanzas Pblicas e ingresando lo
recaudado al fondo comn dentro de los primeros cinco (5) das hbiles de cada mes. La
Direccin Superior del Ministerio de Finanzas Pblicas a travs de su Seccin de
Contabilidad y Presupuesto, dentro del mismo mes en que ingresaron al fondo comn los
fondos correspondientes, emitir con cargo a la cuenta especial que llevar la Direccin
de Contabilidad del Estado, la orden de compra y pago a favor del Colegio de Abogados y
Notarios de Guatemala, por el monto de la comisin que le corresponde sobre las
operaciones registradas el mes inmediato anterior. La Direccin Tcnica del Presupuesto,
a solicitud de la Seccin de Contabilidad y Presupuesto del Ministerio de Finanzas
Pblicas, aprobar una partida presupuestaria especial para el pago de dicha comisin.
La Direccin de Contabilidad del Estado crear la cuenta correspondiente, a efecto de que
la Direccin General de Rentas Internas, y sus Administraciones Departamentales operen
en Caja Fiscal el cuatro por ciento (4%) de la comisin enunciada en el tercer prrafo de
este artculo y se llevar el control en cuenta corriente del movimiento que la misma
produzca.
ARTICULO 25. LIMITACION PARA LA VENTA DE ESPECIES FISCALES A NOTARIOS.
La Direccin no vender papel sellado especial para protocolos, ni timbres fiscales, a los
notarios que hubieren sido inhabilitados por el Archivo General de Protocolos. Los
empleados que incumplieren con esta disposicin sern sancionados, de acuerdo con lo
preceptuado por el artculo 96 del Decreto 6-91 del Congreso de la Repblica.
ARTICULO 32. DE LAS DENOMINACIONES DE LOS TIMBRES FISCALES. Las
denominaciones de los timbres fiscales sern de diez y cincuenta centavos de quetzal; y
de uno, dos, tres, cuatro, cinco, diez, veinticinco, cuarenta, ochenta, y cien quetzales. Las
denominaciones mayores de un quetzal sern numeradas por series que el control interno
de produccin establezca para el efecto, a fin de garantizar la identificacin de cada
estampilla impresa.
LEY DE TIMBRES FORENSES Y NOTARIAL
Artculo 3. El impuesto se pagar en la forma y modo que a continuacin se 1. Timbre
Forense: en las demandas, peticiones o memoriales que de conformidad con las leyes
deben ser auxiliados por Abogado, o en cualesquiera otros escritos o peticiones suscritos
por dichos profesionales en ejercicio de su profesin, se empleara el Timbre forense, cuyo
valor ser de un quetzal (Q.1.00), por cada hoja. 2. Timbre Notarial: sobre todo acto o
contrato autorizado por Notario en la forma que a continuacin se expresa: a) Contratos
de valor determinado: dos por millar, pero en ningn caso bajar del lmite mnimo de un
quetzal (Q.1.00), ni exceder del lmite mximo de trescientos quetzales (Q.300.00). El
timbre se pagara por unidades de quetzal, forzndose las fracciones a la otra inmediata
superior; b) Contratos de valor indeterminado y protocolaciones. Diez quetzales (Q.
10.00); c) Actas notariales y de legalizacin de firmas o documentos. Diez quetzales (Q.
10.00); d) En los testamentos y donaciones por causa de muerte: Veinticinco quetzales
(Q.25.00): e) En las resoluciones de trmite que dicten los Notarios en cualquier asunto
que se gestione en jurisdiccin voluntaria, dos quetzales (Q.2.00) por cada resolucin y,
en la resolucin que termine el asunto, diez quetzales (Q. 10.00). El Timbre Notarial se
cancelar de la siguiente manera: 1. El Timbre Notarial se adherir a la primera hoja de

los testimonios especiales que para el efecto los Notarios estn obligados a enviar al
Archivo General de Protocolos. 2. En actas notariales y de legalizacin de firmas o de
fotocopia de documentos, se fijar en la primera hoja del documento o al margen del acta
respectiva segn el caso. 3. En los testamentos abiertos y donaciones por causa de
muerte, se fijarn en la plica que contenga la disposicin de ltima voluntad; y en los
testamentos cerrados, en el testimonio especial de la razn notarial. 4. En las
resoluciones notariales, se fijaran al margen de las mismas.

REGLAMENTO DE LA LEY DE TIMBRES FORENSES Y NOTARIALES

Artculo 7. Quedan exceptuados de la obligacin de cubrir los timbres creados por esta
ley, los Abogados y Notarios que acten en el desempeo de sus atribuciones como
funcionarios pblicos y devenguen sueldos del Estado, as como los Abogados asesores
de los bufetes populares de las universidades del pas. No obstante lo anterior, todos los
colegiados activos, tributen o no por medio de los timbres a que se refiere esta ley,
tendrn derecho a la prestacin de gastos de funerales, de conformidad con el reglamento
respectivo. La Junta Directiva, fijara en todos los casos la cuota mnima previa que deben
cubrir los colegiados participantes para gozar de las prestaciones establecidas. Para
cubrir con las obligaciones a que este artculo se contrae, la Junta Directiva deber
ordenar los estudios actuariales correspondientes; cada vez que sea necesario.