TEMA 1.

EL DERECHO FINANCIERO Y TRIBUTARIO COMO RAMA AUTNOMA DE LA

CIENCIA DEL DERECHO
LA ACTIVIDAD FINANCIERA
La Actividad Financiera es una actividad de los entes pblicos relativa al ingreso y al
gasto pblico.
Esta actividad de los entes pblicos tiene naturaleza poltica, ya que la determinacin
del ingreso o del gasto es poltica. Nosotros estudiaremos el aspecto jurdico del
ingreso y del gasto pblico a travs del Derecho Financiero y Tributario, el cual tiene
varias ramas:

Estudio del ingreso (Se ocupan los entes pblicos)

Estudio del gasto (Se ocupa el derecho presupuestario)

Tradicionalmente se da mas importancia al ingreso, principalmente por razonas
doctrinales.
A dems de los tributos (tasas, impuestos y contribuciones especiales), otros ingresos
son los patrimoniales y la deuda pblica.
Los ingresos tienen carcter instrumental (no se cumple ningn fin). El Derecho
Financiero y Tributario tiene autonoma, porque:
- Tiene una materia concreta (autofinanciacin)
- Tiene principios propios
- Existencia de principios constitucionales relativos a esta actividad financiera.
Los principios constitucionales relativos a los tributos son:
Principio de legalidad
Principio de igualdad
Principio de proporcionalidad
Principio de generalidad
Principio de universalidad
Principio de no confiscatoriedad
RELACIN DEL DERECHO FINANCIERO Y TRIBUTARIO CON OTRAS RAMAS
D Administrativo: Una vez que se establece el tributo sigue un procedimiento
administrativo.
D Penal: Dependiendo de la cuota defraudada ser sancin o delito
D Constitucional: Por los principios constitucionales en materia tributaria (principios
rectores - Art. 31 -; principio de reserva de ley ...)

 D Civil: La relacin bsica del d financiero con el d civil es la obligacin tributaria

D Mercantil: Porque categoras del d mercantil se utilizan en d financiero, como por
ejemplo, todo lo relativo al derecho de sociedades
D Laboral: Tambin se toman categoras del d laboral
TEMA 2. LOS SUJETOS ACTIVOS DE LA ACTIVIDAD FINANCIERA
1. EL PODER FINANCIERO
Qu es el poder financiero? El que decide sobre el ingreso y el gasto pblico. Parece
lgico pensar que es el Estado, y que dentro de este era algo nico, pero este poder
financiero se ha bifurcado (respecto al ingreso y al gasto). En nuestra Constitucin no
se puede hablar de solo del poder financiero del Estado, pues existen otros entes
territoriales, como las CC.AA, y entes locales.
Por lo tanto, en conclusin decimos que el poder financiero lo ostenta directamente
atribuido por la Constitucin: el Estado, las CC.AA y los entes locales
- Poder financiero del Estado El estado se encuentra con un conjunto de limitaciones:
Limites constitucionales:

Limite formal: Debe cumplir con el principio de legalidad

Limite material: Debe cumplir los principios constitucionales del
deber de contribuir

Limites que deriven del D Comunitario

- Poder financiero de las CC:AA Los limites de la CC.AA son:
Mismos limites que el estado (Constitucin y D Comunitario)
Lo que establezcan las leyes

Estatutos de autonoma (no pueden ingresar mas all de lo que

necesiten para sus competencias
LOFCA

Principio de coordinacin
Principio de solidaridad
Principio de territorialidad (la CE establece que las CC.AA no pueden establecer
tributos que puedan afectar a bienes situados fuera de su territorio - con la excepcin
de Navarra y Pas Vasco)
Prohibicin de doble imposicin (cuando un tributo est gravado por el E, la CC.AA no
puede establecer un tributo con el mismo hecho imponible)

 No pueden impedir la libre circulacin de personas y bienes por el territorio espaol.

Los sistemas fiscales no estn para crear barreras.
Las CC.AA pueden establecer sus propios tributos, pero tienen muchos lmites, como
por ejemplo, el principio de doble imposicin. Los tributos que pueden establecer son
sobre el juego, el medio ambiente y las aguas.
Las CC.AA tienen otra posibilidad de financiacin a travs de los tributos, y es mediante
el establecimiento de recargos sobre los tributos estatales, pero esta posibilidad no ha
sido utilizada, pues el contribuyente identificara fcilmente quien estableci el recargo,
y esto no es beneficioso polticamente.
Uno de los argumentos para sealar la inconstitucionalidad del recargo es el principio
de territorialidad, pues la CC.AA estara gravando bienes de fuera de su comunidad, lo
cual no es permitido por este principio (ej./ Domicilio fiscal en Madrid y casa en Cdiz).
Sin embargo, el TC seal que el recargo es constitucional, ya que el IRPF no grava el
bien, sino la renta, por lo que s se pueden establecer recargos.
Casos especiales: Pas vasco y Navarra
Son CC.AA con un poder financiero diferente al resto de la Comunidades.
En las disposiciones adicionales de la CE, se les reconoce a ambas el mantenimiento
de estos fueros especiales, aunque el poder financiero lo ostentan las 3 diputaciones
forales del Pas Vasco y la diputacin foral de Navarra. Estas diputaciones establecen
los tributos propios (como el resto de CC.AA) y otros tributos que deben estar
coordinados con la diputacin estatal (tienes tributos propios, pero en la regulacin de
estos deben estar coordinados con las tributacin estatal para que la estructura de su
tributo no sea diferente a la tributacin estatal)
Toda la recaudacin la hacen suya (tanto en la diputacin del Pas Vasco como de
Navarra), y lo que hacen es pagar el cupo al Estado, es decir, reembolsarle al Estado
una parte por los gastos que este tiene tanto en Navarra como es Pas Vasco. El cupo
se fija cada 5 aos de comn acuerdo.
- Poder de los entes locales Sus lmites son:
Los mismos que el estado (Principios Constitucionales y D Comunitario)
Las leyes
Hay una gran diferencia entre el poder financiero de las CC.AA y de los entes locales, y
es que los entes locales carecen de potestad legislativa, por lo tanto, no pueden
elaborar leyes. Como el tributo se tiene que establecer por ley, al no tener potestad
legislativa no pueden establecerlo, por lo que solo podrn ser titulares y gestionar los
tributos siempre que haya una ley que lo haya establecido previamente
Los entes locales s tienen poder tributario, pero muy limitado y diferente al del Estado
y las CC.AA.
La ley de Haciendas Locales establece que tributos pueden establecer los entes locales
del siguiente modo:

 A las tasas
A los impuestos

Obligatorios: Impuesto sobre bienes inmuebles (IBI), impuesto

sobre vehculos de traccin mecnica. Los entes locales deben
establecer estos tributos, no se pueden oponer.

Voluntarios: Impuesto de instalaciones, construcciones y obras,

impuesto sobre el incremento de valor de naturaleza urbana. Los entes
locales tienen la posibilidad de establecer o no el tributo.

TEMAS 4 y 5. LAS FUENTES DEL DERECHO FINANCIERO Y TRIBUTARIO

Las fuentes del ordenamiento jurdico espaol son:
Constitucin
Ley
Costumbre
Principios generales del derecho
PRINCIPIOS JURDICO-FORMALES
- Principio de legalidad El tributo est sujeto al principio de legalidad (establecimiento del tributo mediante ley).
Todas las prestaciones personales (servicio militar - ya no existe -) y dinerarias
(tributos) deben establecerse mediante ley.
Esta exigencia de que se establezcan mediante ley se debe a que de esta forma se
ofrece mayor garanta al contribuyente mediante la aprobacin de los tributos en los
Parlamentos. La aprobacin del tributo (ingreso) est relacionada con el gasto (al
aprobar el gasto se autoriza el ingreso)
El ingreso y el gasto estn vinculados, pero esto se bifurc, dando lugar a lo que se
conoce como bifurcacin del principio de legalidad, por lo que ahora se aprueba el
gasto anualmente por ley (ley de presupuestos) y los parlamentos aprueban el ingreso a
travs de la ley de los distintos tributos, que no va vinculada a cada presupuesto.
PRINCIPIOS CONSTITUCIONALES EN MATERIA TRIBUTARIA
- Principio de generalidad Todos debemos contribuir al sostenimiento del gato pblico.
El principio de generalidad est unido al principio de igualdad (todos debemos
contribuir de igual modo). Ese todos incluye tanto a espaoles como extranjeros,
personas fsicas como jurdica, pero ese todos debemos matizarlo, pues no todos
pagamos los mismos tributos, depender de la capacidad econmica.
El Art. 31 CE lo que hace es desarrollar el deber de contribuir, pero este deber hace una
mencin al poder tributario del estado.

La generalidad (todos los ciudadanos) esta unida al principio de igualdad tributaria,

pero no la igualdad que se recoge en el Art. 14 CE, sino la igualdad del Art. 31.
La diferencia est en que la igualdad del Art. 31 es un deber, sin embargo, la del Art. 14
es un derecho fundamental. Adems, en el Art. 31 no se admite recurso de amparo.
Todos debemos contribuir de igual modo, pero con arreglo a la capacidad econmica
(modula el principio de generalidad y de igualdad)
Qu excepciones hay a la aplicacin de los principios?.
Territorialidad
En el sistema tributario espaol no hay un nico sistema tributario. A efectos tributarios
no es lo mismo vivir en Madrid que en el P. Vasco. La existencia de diferentes sistemas
tributarios (o poderes tributarios) da lugar a un tratamiento diferente, es decir, puede
suponer una excepcin al principio de igualdad o generalidad.
El TC, ante el problema de la pluralidad de sistemas tributarios ha dicho que hay que
admitir que negar la posibilidad de tratamiento diferente en las distinta Autonoma sera
concultar otro principio constitucional, como es el de Autonoma de las propias CC.AA
El nico limite que puede encontrarse es que las diferencias establecidas por los
diferentes sistemas estn justificadas por los servicios que prestan las diferentes
autonomas, y que los sistemas tributarios que establezcan sean proporcionales a los
fines perseguidos.
Exenciones o beneficios fiscales
El TC admitira cualquier tipo de exencin? Si se admite, siempre que a travs de se
cumplan estos principios constitucionales (pleno empleo, proteccin del medio
ambiente ...)
- Principio de Capacidad Econmica La finalidad del tributo es recaudar. Si el Estado establece un tributo sobre el tabaco lo
hace para recaudar? S, pero adems para cuidar la salud de los ciudadanos. Esto es lo
que se llama finalidad extra-fiscal del tributo (establecimiento del tributo para otros
fines, no solo para recaudar)
La finalidad extra-fiscal pueden ser para:
Proteccin del medio ambiente
Proteccin de la salud publica
Pleno empleo
Pero admitir esto tiene el peligro que suplir al principio de capacidad econmica. Es
decir, si el TC admite que el tributo cumpla fines-extrafiscales, el peligro puede ser que
se aleja demasiado de otros principios, como el de capacidad econmica.
Ejmplo: Tributo sobre el Tabaco. El objetivo es:
Recaudar

 Proteger la salud de los ciudadanos

Para comprar una cajetilla se establece un porcentaje del 15% o 20%, y el Estado lo
establece en 300%.
El esfuerzo econmico de una persona que trabaja no es el mismo que de un
estudiante. Se aleja de la capacidad econmica, con lo cual, el peligro est aqu (en que
se aleje de la capacidad econmica) porque el tributo esta pensado para recaudar y si
cumple otra finalidad que no sea esta se aleja del principio de capacidad econmica.
El TC define la capacidad econmica de modo ambiguo. Seala que tiene que ser una
capacidad real, individual y efectiva. Otras veces el TC ha sido mas ambiguo an, y ha
sealado que basta que sea una capacidad real o potencial en la generalidad de los
supuestos.
Ejemplo: El legislador establece un tributo sobre el patrimonio. Puede suceder que una
persona con escaso nivel de renta pague mucho por patrimonio, por lo que para pagar
tendra que llegar a vender, por no tener capacidad econmica.
El TC dice que tiene capacidad real o potencial (puede alquilarla)
En este ejemplo no supone un gran problema, pero puede llegar a serlo.
Otras veces lo que se rechaza es que sea una capacidad inexistente o ficticia (que sea
una pura presuncin del legislador)
- Principio de Progresividad El legislador se puedo haber decantado por no establecer tributos o por establecer el
principio proporcionalidad, sin embargo, finalmente opt por establecer el principio de
progresividad.
Pero debe imponerlo sobre todos los tributos? No, basta con que el conjunto del
sistema se califique como progresivo. (pero no todos los tributos lo son)
La progresividad se exige respecto al sistema en su conjunto, por lo que no todos los
tributos que configuraran nuestro sistema tienen que ser progresivos.
Hay muchos tributos en nuestro sistema que no son progresivos (IBI, Impuestos de
Sociedades; IVA). Pero nuestro sistema e progresivo, porque el IRPF es progresivo.
- Principio de no confiscatoriedad Cundo un tributo es confiscatorio?
El TC ha sealado que el sistema no puede suponer una presin fiscal del 100% se la
renta del ciudadano. Sin embargo, respecto al nivel de cada uno de los tributos, el TC
no se ha pronunciado sobre el tipo que sera confiscatorio en cada uno de ellos.
PRINCIPIOS CONSTITUCIONALES EN MATERIA DE GASTO PUBLICO
Seala como uno de los principios la equidad en el gasto, y el principio de eficiencia y
economa.
Respecto a la equidad, el TC no se ha pronunciado sobre que haya que entender por
equidad en materia de gasto.

PRINCIPIO JURDICO-FORMAL
- Ley orgnica El poder financiero del Estado se har mediante ley, pero cul es el alcance de esta
reserva de ley? alcanza a toda la materia tributaria? basta cualquier ley? es una
reserva de ley absoluta? qu tipo de ley?
En determinadas materias (en materia tributaria) es preciso una ley orgnica, pero no
por la materia tributaria en s, sino porque regula competencia de las CC.AA.
La ley orgnica debe regular (segn la CE) derechos fundamentales y libertades
pblicas. El Art. 31 CE regula el deber de contribuir, por lo que al ser un deber no
requiere su regulacin por ley orgnica, por lo tanto, en principio no se requiere la ley
orgnica para regular la materia tributaria, basta con una ley ordinaria para cumplir con
el principio de reserva de ley.
El problema aparece con el decreto-ley y decreto-legislativo.
- Decreto legislativo En relacin al decreto-legislativo, no hay ningn problema en admitir que es una norma
apta para regular la materia tributaria. Cmo est regulado el decreto-legislativo en la
CE? Se exige previa delegacin, materia concreta y un plazo concreto.
Toda la regulacin constitucional del decreto-legislativo da suficientes garantas al
ciudadano para que esta funcin de ejecucin est muy delimitada y no pudiera
extralimitarse mas all de sus competencias y en las funciones que las Cortes les
delegan.
- Decreto ley El problema se plantea en el decreto-ley. El gobierno puede regular una materia sin
previa autorizacin de las Cortes. Como no hay previa autorizacin, la CE ha credo
conveniente limitar el poder del ejecutivo a la hora de regular materias. El TC ha dicho
que algunas materias no se pueden regula por decreto-ley. Esto aparece regulado en el
Art. 86 CE. En la regulacin del decreto-ley se incluyen deberes.
Existen dos interpretaciones:
1 Interpretacin
Una primera interpretacin literal nos llevara a decir que no se puede regular la materia
tributaria por decreto-ley, ya que el Art. 86 CE lo dice expresamente.
2 Interpretacin
Se admite que el decreto-ley pueda regular la materia tributaria, y adems sin
limitaciones, pues se basa en la comparacin del articulo dedicado al decreto-ley con el
dedicado a la ley orgnica
La interpretacin sistemtica de los artculos nos dice que lo que regule le ley orgnica
no puede ser regulado por decreto-ley, pero la ley orgnica no regula deberes, por tanto
los decretos-ley si pueden regularlos

Frente a estas 2 posturas extremas hay dos posturas intermedias. En ambas se parte de
la idea de que s es admisible el decreto-ley en materia tributaria, pero no en todos los
casos y sin ninguna limitacin.
Primera postura intermedia
Esta postura se basa en que la reserva de ley en materia tributaria no es una reserva
absoluta, sino relativa, es decir, que cabe dar entrada el reglamento, por tanto, sera
incongruente admitir el reglamento y rechazar el decreto-ley.
Esta postura la ha admitido el TC hasta el 97 con los siguientes matices: Cabe el
decreto-ley en materia financiera siempre que no se regulen los elementos esenciales
del tributo. Los elementos esenciales del tributo son el hecho imponible (por qu?),
sujeto pasivo (quin?), la base y el tipo (cuanto?).
Para todo lo dems, es decir, los procedimientos, s que cabra dar entrada al decretoley.
Criticas:
Si admitimos que la reserva de ley en materia tributaria es relativa, y no admitimos que
el derecho ley regule los elementos esenciales del tributo para que necesitamos el
decreto-ley? (directamente lo regularamos por reglamento y terminamos antes)
Por otra parte, en la CE se establece que las exenciones o beneficios fiscales se deben
establecer mediante ley. Sin embargo, el TC si que ha admitido que mediante decretoley se establecen exenciones en determinado tributos, con lo cual estamos ante una
contradiccin, porque sino podemos regular los elementos esenciales por decreto-ley
cmo se puede regular por decreto-ley las exenciones cuando estas son parte del
hecho imponible?
B) Segunda postura intermedia
En el 97 el TC da un giro a su doctrina y adopta otra postura. Admite el decreto-ley en
materia tributaria porque la reserva de ley que hace la CE hay que referirla al deber de
contribuir.
El TC seala: Se admite el decreto-ley en materia tributaria siempre y cuando no afecte
sustancialmente y cualitativamente al deber de contribuir. Esto se traduce en que la
constitucionalidad del decreto-ley depender de la regulacin que se haga y del tributo
del que se trate.
Ejemplo: Impuesto de Donaciones: El ejecutivo, mediante decreto-ley, sube el tipo
Con la primer postura del TC el ejecutivo no podra hacerlo mediante decreto-ley.
Con la segunda postura nos preguntamos afecta al deber de contribuir? Y la respuesta
es no, porque no afecta a la mayora de los ciudadanos, por tanto el TC dira que es
constitucional
Pero, Qu ocurrira si en vez de modificar el tipo en donaciones lo hace en renta?. Es
una modificacin cualitativa porque afecta al tipo y al IRPF (deber de contribuir)
LA COSTUMBRE EN MATERIA TRIBUTARIA

Pese a que es una fuente del derecho, es impensable pensar que exista costumbre en
materia tributaria porque rige el principio de reserva de ley (los tributos se establecen
por ley)
PRINCIPIOS GENERALES DEL DERECHO EN MATERIA TRIBUTARIA
Tienen carcter informador. Es difcil pensar que la materia tributaria vaya a ser
regulada por los principios generales, puesto que la materia tributaria se regula por ley.
EL REGLAMENTO EN MATERIA TRIBUTARIA
- CC.AA Las CC.AA, cuando establezcan sus propios tributos, tienen que cumplir con el
principio de reserva de ley.
- Entes Locales No tienen potestad legislativa pero pueden dictar reglamentos (ordenanzas fiscales)
Un reglamento no podra regular los tipos, porque es un elemento esencial del tributo.
El TC ha sealado que la regulacin mediante reglamento no puede ser nunca mediante
una habilitacin en blanco por parte del legislador, salvo en los entes locales, donde la
entrada que se haga al reglamento va a ser ms amplia, puesto que los entes locales
carecen de competencia legislativa, y sino se les permitiese mediante reglamento
regular determinados elementos del tributo, se les negara su autonoma local
reconocida constitucionalmente.
TEMA 6. LA APLICACIN E INTERPRETACIN DE LA
NORMA JURDICO-FINANCIERA
LA NORMA JURDICO-FINANCIERA
Se ha discutido si la naturaleza de la norma tendra carcter formal, no material- Hoy
esto se ha superado, porque se trata de una norma jurdica igual que cualquier otra
(tiene carcter formal y material)
El que haya habido esta discusin hace que en la Ley General Tributaria, y en el
proyecto, haya referencia a la aplicacin de la norma tanto en el espacio como en el
tiempo, a la analoga, al fraude de ley ... como si hubiera que recalcar que se van a dar
estos problemas.
LA APLICACIN DE LA NORMA TRIBUTARIA EN EL ESPACIO Y EN EL TIEMPO
- Aplicacin en el espacio Las leyes tienen mbito espacial (aplicacin en el territorio del legislador soberano)
Hay normas en las que se aplica el criterio de la nacionalidad y otras el de
territorialidad. En principio, las normas que siguen el criterio de la nacionalidad son las
que se refieren al estatuto personal (estado civil, derechos y deberes de la familia ...) y
las normas que siguen criterios de territorialidad se aplican en el mbito del territorio
donde se extiende la norma (las penales, las de polica, seguridad ...)

Los tributos tienen la finalidad de recaudad para satisfacer el gasto pblico. Siguen el
criterio de la TERRITORIALIDAD, porque los nacionales de un pas que residen en otro
pas, no es lgico que satisfagan el gasto publico de donde no residen. Otra razn para
este criterio de la territorialidad es por problemas de recaudacin, ya que es difcil la
gestin si se sigue el criterio de la nacionalidad.
El Art. 21 LGT ha sido muy criticado, pues parece que sigue un doble criterio:
Si el tributo es de carcter personal se atender a la residencia
Si el tributo es de carcter real, se seguir el criterio de la territorialidad.
Sainz de Bujanda deca que, aparentemente esto no ser un doble criterio, sino que si
se trata de personas, como no estn estticas, es una modulacin del principio de
territorialidad, pero como la persona se mueva habra que considerar la residencia de la
persona.
Otros autores si consideran que es un doble criterio, que la residencia sera una
nacionalidad fiscal.
Otra crtica de este articulo es que el criterio de la residencia efectiva tambin se
aplicara a las personas jurdicas. Tambin que en vez de hablar de residencia efectiva
en el IRPF se hable de residencia habitual.
El IRPF, segn el criterio de carcter personal (residencia) establece que tendran que
tributar las personas fsicas y jurdicas que residan en Espaa por lo que obtenga en
Espaa y fuera, pero en Espaa hay personas que no siendo residentes (en contra del
criterio personal) tienen que tributar por las rentas obtenidas fuera.
Por todo esto, como conclusin decimos que hay que estar a la ley de cada impuesto,
pues aunque se establezcan criterios estos sern supletorios. El Proyecto de Ley
mantiene el mismo criterio, acudir a la ley de cada impuesto.
- Aplicacin en el tiempo Las normas mantienen su vigencia mientras que no haya derogacin expresa,
finalizacin del plazo, derogacin tcita, o que se declara inconstitucional.
Derogacin expresa: Se realiza sin problemas
Finalizacin del plazo: En las normas con duracin predeterminada, transcurrido el
plazo de la norma temporal, no vuelve a tener vigencia la norma que se derog, salvo
que la ley temporal suspenda la vigencia de la ley anterior.
Derogacin tcita: Se deroga la ley antigua
Que sea declarada inconstitucional: Implica la nulidad de pleno derecho (como si no
hubiese existido)
Ejemplo: Una ley del IRPF por la que se obliga a las personas casadas a hacer la
declaracin conjunta, por lo que pagan mas que las personas que la hacen
individualmente.
Hubo personas que:

 Pagaron y reclamaron, ya que no vean la ley justa

No pagaron
El TC declar inconstitucional la ley, por lo que la Hacienda tendra que devolver el
dinero a todos. Pero el TC, para evitar esto, matiz su resolucin diciendo que no se le
devolvera el dinero a las personas que no pagaron, tampoco a las que pagaron y
reclamaron, pero la sentencia fe antes de la inconstitucionalidad de la ley, por lo que
solo se devolvera el dinero a las personas que pagaron y reclamaron y que an
estaban pendientes de la sentencia, es decir, la sentencia se da despus de la
inconstitucionalidad.
El TSJ de Galicia reconduce esto, y dice que cuando hay una declaracin de
inconstitucionalidad, haya o no recurrido el contribuyente, tendr la administracin que
devolver lo cobrado indebidamente y con intereses de demora.
LA RETROACTIVIDAD DE LA NORMA TRIBUTARIA
Las normas en nuestro derecho, en principio, pueden ser retroactivas, aunque hay
algunas normas que no va a serlo, como por ejemplo las leyes penales, temporales y
excepcionales, que est recogidas en el C.c.
La CE excepciona la retroactividad de las normas sancionadores o restrictivas de
derechos individuales, pero como la norma tributaria no es sancionadora ni restrictiva
de derechos individuales, no hay ningn impedimento para admitir el carcter
retroactivo de la norma tributaria.
Pero debemos preguntarnos si la retroactividad de la norma tributaria tiene algn limite.
La retroactividad crea inseguridad jurdica. Si prohibimos la retroactividad, el derecho
no se desarrolla, por lo que se prohbe la retroactividad en algunos mbitos. Pro tanto,
decimos que se admite la retroactividad de la norma tributaria siempre que no choque
con el principio de seguridad jurdica y con el de capacidad econmica.
En base a estos dos principios, el TC admite la retroactividad de la norma tributaria
cundo es en grado medio o impropia, y la rechaza cuando en propia o absoluta.
Retroactividad propia
Cuando la nueva ley se aplica a situaciones que han nacido y han desarrollado sus
efectos bajo el imperio de la ley anterior (Ejemplo: Si A cumple una pena de 30 aos por
asesinato y luego sale otra ley que pena el asesinato en 40 aos, A tendra que cumplir
otros 10 aos mas)
Retroactividad impropia
Cuando la situacin ha nacido bajo la aplicacin de la ley anterior y no ha desarrollado
sus efectos, o est desplegando efectos que van a regirse por la nueva ley (Ejemplo: Si
celebramos un contrato de arrendamiento con duracin de 5 aos, se es libre para fijar
el importe de arrendamiento. Al 2 ao hay una nueva ley que dice que como mximo el
importe son 75.000, y que esta norma tiene efectos retroactivos para todos los
contratos que estn vigentes)