Dra: Tany Marisela Gallardo Quiroz

Base Legal

Cdigo Tributario - Ttulo Segundo del Captulo III del T.U.O. del
Cdigo Tributario D.S. 133-2013 y modificatorias.

Resolucin de Superintendencia N 216-2004 - Reglamento del
Procedimiento de Cobranza Coactiva.

Resolucin de Superintendencia N159-2008/SUNAT
Modifica Reglamento del Procedimiento de Cobranza Coactiva.

Resolucin de Superintendencia N254-2012/SUNAT
Disposiciones referidas a la opcin de sealar domicilio procesal en el
Procedimiento de Cobranza Coactiva.

COMO SE ORIGINA LA DEUDA

MATERIA DE COBRANZA








Resolucin de Determinacin y Resolucin de Multa

Resolucin de Determinacin y de Multa reclamadas fuera
de plazo
Resoluciones no apeladas
Ordenes de Pago
Gastos incurridos en medidas cautelares previas
Costas y gastos

RESOLUCION DE DETERMINACION (ART 76.CT)

Es el acto por el cual la administracin
tributaria pone en conocimiento del deudor
tributario el resultado de su labor destinada
a controlar el cumplimiento de la
obligaciones tributarias. Esto se da
despus de un procedimiento de
fiscalizacin, notificndose al deudor la
respectiva resolucin.

Con su notificacin se da por concluido el

procedimiento de fiscalizacin o de verificacin,
se deber emitir y notificar una resolucin de
determinacin cuando haya deuda o crdito que
difiera de lo declarado por el contribuyente

RESOLUCIN DE MULTA
Acto administrativo mediante el cual se
establece una sancin por la comisin de
alguna de la infracciones tributarias

La administracin tributaria podr emitir en un

solo
documento
las
resoluciones
de
determinacin y multa, que podrn impugnarse
conjuntamente, siempre que estn referidas al
mismo deudor tributario, tributo y periodo.

REQUISITOS DE LAS RESOLUCIONES DE

DETERMINACIN Y MULTA ( ART 77-CT)
1.
2.
3.
4.
5.
6.

El deudor tributario
El tributo y el periodo al que corresponda
La base imponible
La tasa
La cuanta del tributo y sus intereses
Los motivos determinantes del reparo, cuando se
ratifique la declaracin tributaria
7. Los fundamentos y disposiciones que lo amparen

JURISPRUDENCIA
RTF 4919-2-2004
Se indica que los motivos determinantes del reparo son requisitos
caractersticos y obligatorios de las resoluciones de determinacin
y no de las resoluciones de multa, por lo que carece de sustento lo
alegado por la recurrente, respecto a que no se ha cumplido con
sealar los motivos de las multas impuestas, mas aun, si de estas se
aprecia que sealan correctamente la base legal aplicable.

ORDEN DE PAGO ART (78CT)

Es el acto en virtud del cual la
administracin exige al deudor tributario
la cancelacin de la deuda tributaria,
sin necesidad de emitir resolucin de
determinacin, es decir no se requiere
la realizacin de un procedimiento de
fiscalizacin, se de en los siguientes
casos:

ORDEN DE PAGO ART (78CT)

1. Por tributos autoliquidados por el deudor tributario
2. Por anticipos o pagos a cuenta, exigidos de acuerdo a
ley.
3. Por tributos derivados de errores materiales de redaccin
o de calculo en la declaraciones, comunicaciones o
documentos de pago. Para determinar el monto de la
orden de pago, la Administracin considerara la base
imponible del periodo, los saldos a favor o crditos
declarados en periodos anteriores y los pagos a cuenta
realizados. Tambin se considera el error originado al
consignar una tasa inexistente

ORDEN DE PAGO ART (78CT)

4. Tratndose de deudores tributarios que no declararon, ni
determinaron su obligacin o que habiendo declarado no
efectuaron la determinacin de la misma, por uno o mas
periodos tributarios, previo requerimiento para que
realicen la declaracin y determinacin omitida,
abonando los tributos correspondientes, dentro de un
termino de tres das hbiles (Orden de pago Presuntiva)
5. Cuando la Administracin tributaria realiza una
verificacin de los libros y registros contables del deudor
tributario y encuentre tributos no pagados.

DEUDA EXIGIBLE EN COBRANZA COACTIVA

(ART 115-CT)

Resoluciones de
Determinacin,
Multa
o
de
Perdida
de
Fraccionamiento

Notificadas por la Administracin y

no reclamadas en el pazo de ley.
En el supuesto de la resolucin de
perdida de fraccionamiento se
mantendr la condicin de deuda
exigible si efectundose la
reclamacin dentro del plazo, no
se continua con el pago de la
cuotas de fraccionamiento

DEUDA EXIGIBLE EN COBRANZA COACTIVA

(ART 115-CT)

Resolucin de
determinacin
o multa.

Reclamadas fuera de plazo de ley

y sin que se cumple con
presentar la carta fianza exigida
por el artculo 137 del TUO del
Cdigo Tributario

DEUDA EXIGIBLE EN COBRANZA COACTIVA

(ART 115-CT)

Resolucin
(respuesta a un
recurso de reclamo
interpuesto)

No apelada en el plazo de ley;

Apelada fuera del plazo de ley,
siempre que no se cumple con
presentar la carta fianza exigida
por el articulo 146 del TUO del
Cdigo Tributario.

DEUDA EXIGIBLE EN COBRANZA COACTIVA

(ART 115-CT)

Orden de pago

Notificada conforme a ley

DEUDA EXIGIBLE EN COBRANZA COACTIVA

(ART 115-CT)
Costas (*) y gastos
(**) incurridos por
la Administracin
durante
el
procedimiento de
cobranza coactiva
y en la aplicacin
de sanciones no
pecuniarias

Desde el momento de la
notificacin de la resolucin de
ejecucin coactiva, salvo que la
cobranza
se
haya
iniciado
indebidamente.

(*) Se fijan segn el arancel de costas del procedimiento de cobranza coactiva, aprobado por
Resolucin de Superintendencia N050-96/SUNAT, modificado por la Resolucin N089-2005
(**) Para el cobro de los gastos se requiere que estos se encuentren sustentados con la
documentacin correspondiente.

DEUDA EXIGIBLE EN COBRANZA COACTIVA

(ART 115-CT)

Gastos(**)
incurridos en las
medidas
cautelares
previas

Trabadas al amparo de lo dispuesto

en los artculos 56 al 58 del TUO del
Cdigo Tributario y siempre que se
hubiera iniciado al Procedimiento
de Cobranza Coactiva, conforme
con el primer prrafo del articulo
117 del TUO del Cdigo Tributario,
respecto de la deuda tributaria
comprendida en la mencionadas
medidas.

(**) Para el cobro de los gastos se requiere que estos se encuentren sustentados con la
documentacin correspondiente.

COBRANZA COACTIVA

Etapas del Procedimiento Coactivo

Notificacin de la REC
Adopcin de Medidas Cautelares
Ejecucin Forzada
Conclusin

PROCEDIMIENTO DE COBRANZA COACTIVA

INICIO DEL
PROCEDIMIENTO DE
COBRANZACOACTIVA

1) Ejecutor Coactivo notifica al deudor tributario con la

Resolucin de Ejecucin Coactiva (contiene mandato
de cancelacin )

Cancelar
en 07 das
hbiles

2) Vencido el plazo de 7 das puede disponer

se trabe medidas cautelares

TIPOS DE MEDIDAS CAUTELARES:

INTERVENCIN EN RECAUDACIN
DEPSITO CON O SIN EXTRACCIN DE BIENES
INSCRIPCIN EN REGISTROS
RETENCIN SOBRE BIENES, VALORES, FONDOS,CUENTAS

BASE LEGAL:Artculo 117

y 118
del Cdigo Tributario

Pagar
costas y
gastos
de la
cobranza

Posibilidad de fijar domicilio procesal

El contribuyente tiene facultad de sealar un domicilio procesal en el
Procedimiento de Cobranza Coactiva (*)
La opcin de sealar domicilio procesal en el Procedimiento de
Cobranza Coactiva, para el caso de la SUNAT, se ejerce por nica vez
dentro de los 3 das hbiles de notificada la Resolucin de Ejecucin
Coactiva y condicionada a la aceptacin de SUNAT. (R.S. N 2542012/SUNAT)

(*) Articulo 11 del Cdigo Tributario, modificado por el Decreto Legislativo N 1117

Disposiciones referidas a la opcin de sealar

domicilio procesal
La presentacin
del escrito
deber
realizarse
en:

El domicilio procesal, ser

aceptado por el Ejecutor Coactivo
siempre
que:

La dependencia de la SUNAT a la

La opcin se hubiera ejercido dentro

del tercer da hbil de notificada la
Resolucin de Ejecucin Coactiva;

que pertenece el deudor tributario,

en el caso de la Resolucin de
Ejecucin Coactiva que contenga
deuda de tributos internos.
La dependencia de la SUNAT que
inicia el procedimiento de cobranza
coactiva en el caso de la deuda
tributaria aduanera.
El escrito podr ser presentado
utilizando el formulario del anexo.

No
se
hubiera
fijado
con
anterioridad domicilio procesal en
un procedimiento de cobranza que
se encuentre en trmite .
El deudor tributario
condicin de Habido.

tenga

la

El domicilio procesal:
Se encuentre dentro del Radio Urbano fijado
mediante R.S a la que pertenece el deudor
tributario,
Sea diferente a la direccin del domicilio
fiscal del deudor tributario,
Corresponda a una direccin existente
No se trate de una casilla de notificacin

Condiciones de aceptacin
rechazo del domicilio procesal

El cumplimiento de las condiciones

establecidas ser verificado por el
Ejecutor Coactivo a la fecha de
emisin de la R. C de aceptacin del
domicilio procesal, la cual ser
notificada en el plazo mximo de 10
das hbiles de presentado el escrito.
La notificacin de la R.C de
aceptacin del domicilio procesal
ser efectuada en el domicilio
procesal sealado por el deudor
tributario y a ttulo informativo en el
domicilio fiscal.
Cuando no se cumpla con las
condiciones establecidas, el Ejecutor
Coactivo emitir una R.C mediante la
cual comunicar el rechazo del
domicilio procesal sealado por el
deudor tributario o su representante
legal, la que ser notificada de
acuerdo al Art. 104 del CT.

Adopcin de Medidas Cautelares

Embargo de retencin
reglas aplicables

La resolucin ser notificada al deudor despus de trabada la
medida.

Si el tercero comunica la existencia de fondos retenidos, el
Ejecutor ordenar la emisin del cheque respectivo.

La medida subsistir hasta su levantamiento expreso por el
Ejecutor.

En caso que el embargo no cubra la deuda, podr ampliarse o
comprender otras cuentas o acreencias.

Embargo en forma de retencin:

Reglas aplicables
Obligaciones del Tercero (Retenedor)

Informar al ejecutor la retencin o la imposibilidad de realizarla en el plazo

mximo de 05 das de notificada la resolucin.

No informar al ejecutado acerca de la medida hasta que sta no se ejecute.

Entregar el monto retenido .

Mantener vigente la retencin mientras no se cubra el monto embargado o

exista un levantamiento.

JURISPRUDENCIA
RTF 03793-1-2008
Se declara infundada la queja interpuesta. Se indica que la
Administracin se encuentra facultada a embargar los fondos de
las cuentas de detracciones de la quejosa obtenidos por el Sistema
de Pago de Obligaciones Tributarias SPOT, dado que estos tienen
por finalidad el pago de las obligaciones tributarias. En ese sentido,
la adopcin del embargo en forma de retencin ordenado mediante
las resoluciones coactivas respectivas, resulta arreglado a ley al
encontrarse sustentadas en el artculo 118 del Cdigo Tributario.

Embargo en forma de retencin

Retencin bancaria electrnica

Retencin a terceros.- No pertenecientes al sistema financiero

Retencin va SIAF .- Retenciones en lnea a travs del Sistema

Interconectado de Administracin Financiera del Estado, (SIAF). En este
caso los terceros son las Unidades Ejecutoras del Gobierno Central.

Retencin a proveedores del Estado.- Embargos en tiempo real en cuyo

caso los terceros son las empresas del sector estatal (Sedapal, Petro
Peru, etc)
Base legal : Decreto legislativo N 931.

Embargo en forma de intervencin

Intervencin en Informacin.- Se nombra un interventor para

recabar informacin y verificar el movimiento econmico del deudor
y la situacin patrimonial.

Intervencin en Recaudacin.- Se afecta los ingresos de una

empresa, con el objeto de recaudar directamente los ingresos
necesarios para la cancelacin de la deuda tributaria en cobranza.

Intervencin en Administracin de Bienes.- El Ejecutor nombra

interventor con la finalidad de recabar los frutos o utilidades que
pudiera producir los bienes embargados.

Embargo en forma de inscripcin

SUNAT afecta bienes muebles e inmuebles registrados.

Embargo en forma de depsito

Mediante el embargo en forma de depsito se afectan los bienes
muebles o inmuebles no registrados de propiedad del deudor,
nombrndose depositario para la conservacin y custodia de los
bienes al deudor, a un tercero o a la SUNAT.
Puede ser:
a) Con extraccin de bienes
b) Sin extraccin de bienes

Variacin de medidas cautelares

Dentro de la facultad discrecional del Ejecutor podr:

Ampliar monto

Reducir monto

Sustituir una medida por otra

Cambiar de depositario

Ejecucin forzada, tasacin y remate

La tasacin es realizada por un perito emite informe que puede ser
observado por el ejecutado.

El Ejecutor concede un plazo adicional para que el tasador se ratifique o
rectifique la tasacin.

El Ejecutor aprueba la tasacin y convoca a remate.
Primera convocatoria: precio base las 2/3 partes de la tasacin.
Segunda convocatoria: precio base disminucin de un 15% con respecto al
primer remate.
Tercer remate y sucesivos: no hay precio base.

Ejecucin forzada, tasacin y remate

Aprobada la tasacin, el Ejecutor
Coactivo convocar a remate de los
bienes embargados, sobre la base de
las dos terceras partes del valor de
tasacin.
Si en la primera convocatoria no se
presentan postores, se realizar una
segunda en la que la base de la
postura ser reducida en un quince
por ciento (15%).
Si en la segunda convocatoria
tampoco se presentan postores, se
convocar a un tercer remate.

Teniendo en cuenta que:

Tratndose de bienes muebles, no se
sealar precio base.
Tratndose de bienes inmuebles, se
reducir el precio base en un 15%
adicional.
De no presentarse postores, el Ejecutor
Coactivo, sin levantar el embargo,
dispondr una nueva tasacin y remate
bajo las mismas normas.

SUSPENSIN Y CONCLUSIN DEL PROCEDIMIENTO DE

COBRANZA COACTIVA
NINGUNAAUTORIDAD NI RGANO ALGUNO PUEDE SUSPENDER O CONCLUIR EL
PROCEDIMIENTO DE COBRANZA COACTIVA EN TRMITE

NICAMENTE EL
EJECUTOR COACTIVO

SUSPENDER TEMPORALMENTE: .
.

BASE LEGAL:Artculo 119

del Cdigo Tributario

CONCLUIR

SUSPENSIN Y CONCLUSIN DEL PROCEDIMIENTO

DE COBRANZA COACTIVA

Suspensin

Cuando en el proceso de amparo,

procedimiento constitucional que se
interpone frente a la violacin de los
derechos constitucionales excluyndose el
derecho a la libertad, se ha dictado una
medida cautelar que ordena la suspensin
de la cobranza coactiva.
Cuando una ley o norma con rango de ley
(por ejemplo, una ordenanza) lo ordene
expresamente.

SUSPENSIN Y CONCLUSIN DEL PROCEDIMIENTO

DE COBRANZA COACTIVA

Suspensin

Excepcionalmente, en caso de rdenes de

pago cuando existan circunstancias que
evidencien que la cobranza podra ser
improcedente y siempre que la
reclamacin se interponga dentro del plazo
de veinte (20) das hbiles de notificada la
orden de pago. La suspensin deber
mantenerse hasta que la deuda sea
exigible de conformidad con lo establecido
en el articulo 115 del Cdigo Tributario.

SUSPENSIN Y CONCLUSIN DEL PROCEDIMIENTO

DE COBRANZA COACTIVA

Suspensin

En los casos en que se hubiera trabado una

medida cautelar y se disponga la
suspensin temporal, se sustituir la
medida cuando, a criterio de la
Administracin Tributaria, se hubiera
ofrecido garanta suficiente o bienes libres
a ser embargados por el ejecutor coactivo
cuyo valor sea igual o mayor al monto de la
deuda reclamada ms las costas y los
gastos

SUSPENSIN Y CONCLUSIN DEL PROCEDIMIENTO

DE COBRANZA COACTIVA

Conclusin

Se hubiera presentado oportunamente

reclamacin o apelacin contra la
resolucin de determinacin o resolucin
de multa que contenga la deuda tributaria
puesta en cobranza, o resolucin que
declara la prdida de fraccionamiento,
siempre que se contine pagando las
cuotas de fraccionamiento

SUSPENSIN Y CONCLUSIN DEL PROCEDIMIENTO

DE COBRANZA COACTIVA

Conclusin

La deuda haya quedado extinguida por

cualquiera de los medios sealados en el
articulo 27 del Cdigo Tributario.
Se haya declarado la prescripcin de la
deuda
La cobranza se siga contra persona distinta
al obligado
Exista
resolucin
otorgando
el
aplazamiento y/o fraccionamiento de la
deuda tributaria.

SUSPENSIN Y CONCLUSIN DEL PROCEDIMIENTO

DE COBRANZA COACTIVA

Conclusin

Las rdenes de pago o valores en cobranza han

sido declaradas nulos, revocadas o sustituidas
despus de la notificacin de la resolucin de
ejecucin coactiva.
La persona obligada al pago se declara en quiebra.
Cuando una ley o norma con rango de ley disponga
la conclusin del procedimiento expresamente.
Cuando se ha presentado recursos de reclamacin
y/o apelacin vencidos los plazos establecidos
cumpliendo con presentar carta fianza

SUSPENSIN Y CONCLUSIN DEL PROCEDIMIENTO

DE COBRANZA COACTIVA

Conclusin

Las rdenes de pago o valores en cobranza han

sido declaradas nulos, revocadas o sustituidas
despus de la notificacin de la resolucin de
ejecucin coactiva.
La persona obligada al pago se declara en quiebra.
Cuando una ley o norma con rango de ley disponga
la conclusin del procedimiento expresamente.
Cuando se ha presentado recursos de reclamacin
y/o apelacin vencidos los plazos establecidos
cumpliendo con presentar carta fianza

CIRCUNSTANCIAS QUE EVIDENCIEN QUE LA

COBRANZA PUEDE SER IMPROCEDENTE
(ART 119-CT)
QUE HACER?

Circunstancias que
evidencien que la cobranza
puede ser improcedente
EXCEPCIN:

ORDEN DE
PAGO (OP)
Es exigible coactivamente desde el
momento de su notificacin, motivo
por
el
cual
para
interponer
reclamacin es requisito acreditar el
pago previo de la totalidad de la
deuda tributaria actualizada

Circunstancias
que evidencien
que la cobranza
puede ser improcedente
( Articulo 119 del CT)

NO OBSTANTE
En este caso hay un procedimiento especial:
El reclamo debe haber sido interpuesto en 20 das hbiles de notificada la OP.
Se debe admitir y resolver la reclamacin dentro del plazo de 90 das hbiles,
bajo responsabilidad.

CIRCUNSTANCIAS QUE EVIDENCIEN QUE LA

COBRANZA PUEDE SER IMPROCEDENTE (ART
119-CT
Se suspender el procedimiento de cobranza
coactiva, en caso de ordenes de pago cuando existan
circunstancias, que evidencien que la cobranza
coactiva podra ser improcedente y siempre que la
reclamacin se interponga dentro de plazo de 20 das
hbiles de notificada la orden de pago. La suspensin
deber mantenerse hasta que la deuda sea exigible
de conformidad con lo establecido en el articulo 115
del Cdigo tributario.

JURISPRUDENCIA
RTF 13824-3-2013
Se revoca la apelada que declar inadmisible la reclamacin contra la orden
de pago girada por Impuesto General a las Ventas de diciembre de 2012, y se
deja sin efecto dicho valor por el exceso de lo rectificado, toda vez que si bien
este ltimo fue emitido en virtud a la declaracin presentada por la
recurrente, con posterioridad a la emisin del valor, present declaracin
rectificatoria en la que determin una menor obligacin tributaria que la
declaracin original, la que no fue verificada por la Administracin en el plazo
establecido en el artculo 88 del Cdigo Tributario, por lo que al haber surtido
efecto, en aplicacin del principio de economa procesal, se deja sin efecto el
valor por el exceso del importe rectificado.

RECURSO DE QUEJA
(ART. 155DEL C.T.)
El recurso de queja se presenta cuando
existan actuaciones o procedimientos que
afecten directamente o infrinjan lo establecido
en el Cdigo Tributario

RECURSO DE QUEJA
ANTE EL TRIBUNAL
FISCAL

RECURSO DE QUEJA
ANTE EL MEF

JURISPRUDENCIA
RTF
15607-5-2010
No procede que en la va de la queja se evale la validez de una
orden de pago, segn el artculo 78 del Cdigo Tributario, a efecto
de verificar la legalidad de su cobranza coactiva, cuando sta es
iniciada al amparo de dicho cdigo.
2. No procede que en la va de la queja se evale la existencia de
circunstancias que evidencien que la cobranza de una orden de
pago podra ser improcedente, al amparo del numeral 3 del inciso a)
del artculo 119 del Cdigo Tributario. Procede que el Tribunal
Fiscal ordene la suspensin del procedimiento de cobranza
coactiva si con posterioridad a la interposicin del recurso de
reclamacin se hubiera continuado con dicho procedimiento sin
que se haya notificado previamente la resolucin que declare
inadmisible dicha reclamacin por no haberse acreditado el pago
previo.

JURISPRUDENCIA
RTF 15607-5-2010
3. Procede que el Tribunal Fiscal en la va de la queja emita
pronunciamiento sobre la legalidad de un procedimiento de
cobranza coactiva iniciado al amparo del Cdigo Tributario, cuando
el quejoso solicita que se ordene su conclusin y el ejecutor
coactivo acredita que ste ha sido suspendido temporalmente.

JURISPRUDENCIA
RTF 10177-1-2007
Se declara infundada la queja. Se seala que si bien la quejosa
formul reclamacin contra los valores antes en cobranza, dicho
recurso fue extemporneo, por lo que no se configur el supuesto
establecido por el numeral 3 del inciso a) del artculo 119 del Cdigo
Tributario para que la Administracin suspendiera la cobranza, por
lo que al haberse verificado que el procedimiento coactivo materia
de autos se inici conforme a ley respecto de una deuda exigible
coactivamente, la adopcin del embargo en forma de retencin
bancaria ordenando mediante la Resolucin Coactiva N
0230070365155, es correcto, dado que se sustenta en el artculo
118 del Cdigo Tributario, segn el cual la Administracin est
facultada a dictar las medidas cautelares que considere
convenientes para asegurar el cobro de la deuda

JURISPRUDENCIA
RTF 10177-1-2007
Se declara infundada la queja. Se seala que si bien la quejosa
formul reclamacin contra los valores antes en cobranza, dicho
recurso fue extemporneo, por lo que no se configur el supuesto
establecido por el numeral 3 del inciso a) del artculo 119 del Cdigo
Tributario para que la Administracin suspendiera la cobranza, por
lo que al haberse verificado que el procedimiento coactivo materia
de autos se inici conforme a ley respecto de una deuda exigible
coactivamente, la adopcin del embargo en forma de retencin
bancaria ordenando mediante la Resolucin Coactiva N
0230070365155, es correcto, dado que se sustenta en el artculo
118 del Cdigo Tributario, segn el cual la Administracin est
facultada a dictar las medidas cautelares que considere
convenientes para asegurar el cobro de la deuda

JURISPRUDENCIA
RTF 5464-4-2007
.. En cuanto a lo alegado por la quejosa que debe suspenderse la cobranza
coactiva al encontrarse en trmite la apelacin interpuesta contra dichos
valores, este Tribunal ha dispuesto mediante la presente resolucin con
carcter de observancia obligatoria lo siguiente "Procede la cobranza coactiva
de una orden de pago cuya reclamacin haya sido declarada inadmisible por la
Administracin, an cuando el deudor tributario haya interpuesto recurso de
apelacin conforme a ley". En ese sentido, an cuando el procedimiento de
cobranza coactiva se hubiese iniciado conforme a ley, no hubiese procedido
suspender la cobranza coactiva de las citadas rdenes de pago.

JURISPRUDENCIA
RTF 12235-3-2013
Se declara fundada la queja en el extremo referido a los procedimientos
coactivos de las deudas contenidas en las rdenes de pago, dado que fueron
notificadas conjuntamente con las resoluciones que dieron inicio a su
cobranza coactiva, lo que conforme con la Sentencia del Tribunal
Constitucional recada en el Expediente N 03797-2006-PA/TC afecta los
derechos del contribuyente en sede administrativa, disponindose que la
Administracin concluya dichos procedimientos y levante las medidas
cautelares trabadas, as como respecto de otro procedimiento coactivo en el
que la notificacin de la resolucin que dio inicio a la cobranza no fue
debidamente notificada. Se declara infundada la queja en lo dems que
contiene porque los valores y las resoluciones de ejecucin coactiva fueron
vlidamente notificadas as como respecto a la prescripcin alegada dado que
se produjeron actos interruptorios y suspensivos siendo que a la fecha en que
se invoc la prescripcin sta no haba operado.

JURISPRUDENCIA
RTF 03924-1-2014
Que conforme se verifica del correspondiente cargo de notificacin de la
Resolucin de Ejecucin Coactiva N 023-006-0365008 , mediante la que se
inici un procedimiento de cobranza coactiva respecto de las rdenes de Pago
N 023-001-1447925 a 023-001-1447927, la notificadora se present en el
domicilio fiscal de la recurrente el da 14 de agosto de 2006, indicndose que
"se deja constancia de la negativa de recepcin (se mud) segn el Art. 104
inciso A del Cdigo Tributario, esto es, dicha resolucin fue notificada de
manera conjunta con la correspondiente orden de pago referida.

JURISPRUDENCIA
RTF 03924-1-2014
Mediante sentencia de 9 de enero de 2014, recada en el Expediente N
00005-2010-PA/TC, el Tribunal Constitucional ha establecido que con la
precisin establecida de observancia obligatoria a el Exp. 3797-2006-PA/TC no
ha pretendido revivir procedimientos fenecidos ni mucho menos premiar a los
contribuyentes que mantienen obligaciones antiguas y cuantiosas con la S
UNAT, as como tampoco puede legitimar a aquellos profesionales del derecho
que se dedican a interponer sendos recursos administrativos con el solo fin de
que su cliente se vea beneficiado con una interpretacin parcial de las reglas
que ordena el Tribunal Constitucional en su jurisprudencia. Ante ello, se
considera oportuno establecer reglas en torno a la aplicacin del criterio en
referencia respecto de la indebida notificacin conjunta de rdenes de pago y
resoluciones de ejecucin coactiva:

JURISPRUDENCIA
RTF 12235-1-2014
La regla de la nulidad de la notificacin conjunta de la OP y la REC resulta
aplicable a los procedimientos notificados a partir de la publicacin de dicha
sentencia (ITAN), esto es, a todas las notificaciones conjuntas, a partir del 1
de julio de 2007. Es decir, tal regla no puede ser aplicada retroactivamente.
En todo caso, si los rganos de la Administracin Tributaria hubiesen aplicado
dicha regla a procedimientos anteriores, deber, a partir de la presente
sentencia, aplicarse los criterios debidamente interpretados de este Tribunal,
no habilitndose ningn procedimiento o acto administrativo relativo a estos
ltimos casos.

JURISPRUDENCIA
RTF 11952-9-2011
Publicada en el diario oficial "El Peruano" el 23 de julio
de 2011, que constituye precedente de observancia
obligatoria, se ha establecido que: A efecto de que
opere la causal de interrupcin del cmputo del plazo de
prescripcin prevista por el inciso f) del artculo 45 del
Texto nico Ordenado del Cdigo Tributario, aprobado
por Decreto Supremo N 135-99-EF, cuando sta es
invocada en procedimientos contenciosos y no
contenciosos tributarios

JURISPRUDENCIA
RTF 11952-9-2011
.., se debe verificar que los actos a que dicha norma se
refiere hayan sido vlidamente notificados dentro de un
procedimiento de cobranza o ejecucin coactiva iniciado
conforme a ley, mediante la notificacin vlida de los
correspondientes valores y la resolucin de ejecucin
coactiva que le da inicio.

JURISPRUDENCIA
RTF 11952-9-2011
Que la referida resolucin tambin precis que: De
igual forma, los actos sucesivos dictados en el
procedimiento coactivo (aun cuando hayan sido
correctamente notificados) tampoco interrumpirn
dicho cmputo pues tienen por origen y fundamento un
procedimiento irregular.

JURISPRUDENCIA
RTF 1194-1-2006
Procede que el Tribunal Fiscal en va de queja se
pronuncie sobre la prescripcin de la accin de la
Administracin Tributaria para determinar la
obligacin tributaria, as como la accin para exigir su
pago y aplicar sanciones, cuando la deuda tributaria
materia de queja se encuentra en cobranza coactiva

JURISPRUDENCIA
RTF 1108-Q-2013
Se declara improcedente la queja por la demora en resolver la solicitud de
prescripcin al no ser la va para ello.

JURISPRUDENCIA
RTF 2221-Q-2014
Que por otro lado, de conformidad con el criterio adoptado por este Tribunal
en la Resolucin N 01194-1-2006, publicada en el Diario Oficial El
Peruano el 22 de marzo de 2006, con carcter de precedente de observancia
obligatoria, procede que en va de queja se pronuncie sobre la prescripcin
de la accin de la Administracin para determinar la obligacin tributaria, as
como la accin para exigir su pago y aplicar sanciones, cuando la deuda
tributaria materia de queja se encuentra en cobranza coactiva.
Que asimismo, conforme con lo anotado en las Resoluciones N04383-42006 y N 09958-3-2008, el citado criterio slo es de aplicacin si los
quejosos no hubieren optado por una va paralela - procedimiento
contencioso o no contencioso- sobre la misma materia.

Informe 135-2013 -SUNAT

La nulidad de la resolucin de ejecucin coactiva
que dio lugar al inicio del procedimiento de
cobranza a que corresponde un expediente
acumulador no comprende la cobranza de aquellos
otros valores iniciada conforme a ley, aun cuando
resulte de actos emitidos con posterioridad a la
resolucin coactiva que dispuso su acumulacin al
procedimiento de cobranza iniciado con la referida
resolucin declarada nula.

JURISPRUDENCIA
RTF 8879-4-2009
"Cuando el Tribunal Fiscal ordene la devolucin del dinero
embargado en forma de retencin e imputado a las cuentas
deudoras del contribuyente en los casos en que declare fundada la
queja al haberse determinado que el procedimiento de cobranza
coactiva es indebido, la Administracin debe expedir la resolucin
correspondiente en el procedimiento de cobranza coactiva y poner
a disposicin del quejoso el monto indebidamente embargado as
como los intereses aplicables, en un plazo de diez (10) das hbiles,
de acuerdo con lo dispuesto por el artculo 156 del Texto nico
Ordenado del Cdigo Tributario aprobado por Decreto Supremo N
135-99-EF, modificado por Decreto Legislativo N 953."