REPUBLICA BOLIVARIANA DE VENEZUELA

UNIVERSIDAD FERMIN TORO

DECANATO DE CIENCIAS JURDICAS Y POLTICAS
ESCUELA DE DERECHO
DERECHO TRIBUTARIO

Fuentes del Derecho

Tributario y El Tributo

INTEGRANTE:
Felipe Guevara Linares

PROF.:
Emily Ramrez
Fuentes del Derecho Tributario y El Tributo
En cuanto, a las fuentes del Derecho Tributario, se puede decir, que hace
referencia a todas las reglas que integran el marco normativo, que imponen
conductas positivas o negativas a los integrantes de un estado, es decir, a
aquello de donde el Derecho surge o se inicia. Ahora bien, por el Cdigo
Orgnico Tributario venezolano, constituyen las fuentes del derecho
tributario:
Primero, las disposiciones constitucionales.
Segundo, los tratados, convenios o acuerdos internacionales celebrados
por la Repblica.
Tercero, las Leyes y los actos con fuerza de Ley.
Cuarto, los contratos relativos a la estabilidad jurdica de regmenes de
tributos nacionales, estatales y municipales.
Quinto, las reglamentaciones y dems disposiciones de carcter general
establecidas por los rganos administrativos facultados al efecto.
Entonces, la ley es un precepto dictado por una autoridad competente,
este texto exige o prohbe algo en consonancia con la justicia y para el bien
de la sociedad en su conjunto. As, los decretos ley, son emitidos por el
Poder Ejecutivo y tienen carcter de ley an sin pasar por el Poder
Legislativo. Una vez promulgados, de todas formas, el Congreso puede
analizarlos y decidir si mantiene su vigencia o no.
Ahora, se conoce como reglamentos a normas que forman parte del
ordenamiento jurdico de un Estado, las cuales se tratan de normativas
promulgadas por las autoridades pblicas con un valor que se encuentra
subordinado a la ley. La doctrina jurdica interpreta los reglamentos de
distintas formas. Para algunos sectores, se trata de actos administrativos

generales.

Para

otros,

los

reglamentos

son

fuentes

del

derecho

administrativo, pero no actos de carcter general.

Por su parte, La nocin de tratado internacional se usa para nombrar a
aquel que suscriben actores de derecho internacional y que puede estar
formado por una o ms herramientas jurdicas vinculadas. Esta herramienta
suele utilizarse para fijar lmites territoriales o poner fin a un enfrentamiento
blico. Entonces, la providencia administrativa, es una resolucin dictada por
la autoridad competente.
Cabe destaca, que la doctrina es el conjunto de juicios emitidos por los
juristas en su tarea de encontrar la verdad jurdica y nunca se impone por s
misma, ni tiene un carcter obligatorio. Entonces, se llama jurisprudencia al
estado actual del derecho, tal como es reflejado por el conjunto de
decisiones que, en materia determinada, se encuentran consagradas por las
decisiones de los tribunales.
Por su parte, son tres cuestiones que hay que resolver al abordar el tema
de la eficacia de las leyes tributarias en el tiempo. Primero, se trata de
determinar el momento en que la ley comienza a obligar. Segundo, de
realizar anloga investigacin tendiente a fijar el momento en que la ley deja
de obligar; y tercero, de precisar las situaciones y actos jurdicos regulados
durante su vigencia. La entrada en vigencia o determinacin del momento en
que la norma tributaria se hace obligatoria, no tiene lugar a dudas, ya que la
misma ley seala la fecha de su entrada en vigencia. El artculo 8 del Cdigo
Orgnico Tributario venezolano, establece cuando entran en vigencia las
leyes tributarias.
En cuanto, a la aplicacin de la ley tributaria en el espacio, cada pas
ejerce su poder de imposicin dentro de sus lmites territoriales sealados o
inherentes a su soberana. Las normas tributarias tienen vigencia en el
mbito espacial sometido a la potestad del rgano competente para crearlas.
Las leyes tributarias podrn crear tributos sobre hechos imponibles ocurridos

total o parcialmente fuera del territorio nacional, cuando el contribuyente

tenga la nacionalidad venezolana o este domiciliado en Venezuela.
Por consiguiente, la interpretacin de las leyes tributarias es descubrir su
sentido y alcance, correspondindole al intrprete determinar qu quiso decir
el legislador con esa norma y en qu caso es aplicable, donde las normas
tributarias se deben interpretar en el sentido literal, sin que se recurra a la
interpretacin analgica. As, el Vacatio legis es un plazo, inmediatamente
posterior a su publicacin, durante el cual no es obligatoria una ley.
Por lo anterior expuesto, los tributos son las prestaciones en dinero que el
Estado exige en ejercicio de su poder de imperio en virtud de una ley y para
cubrir los gastos que le demanda el cumplimiento de sus fines. Asimismo, los
impuestos, son una contraprestacin econmica que se le debe al Estado,
por el slo hecho de serlo, y sin que esta contraprestacin genere actividad
especfica o individual por su cumplimiento, los cuales son obligacin de todo
ciudadano, con las consideraciones constitucionales y legales.
Entonces la clasificacin jurdica de los impuestos son: Primero,
impuestos directos, que se obtienen cuando extraen el tributo en forma
inmediata del patrimonio o rdito, tomados como expresin de capacidad
contributiva favorecida en su formacin por la contraprestacin de los
servicios pblicos. Segundo, reales, que no toman en cuenta la capacidad
contributiva o elementos personales del contribuyente, sexo, edad,
nacionalidad. Tercero, personales, que son aquellos que se determinan en la
participacin directa del contribuyente, tales como impuesto sobre la renta,
impuesto sobre sucesiones, declaraciones juradas.
Cuarto, impuestos indirectos, que se obtienen cuando gravan el gasto o
consumo o bien la transferencia de riqueza, tomados como ndice o
presuncin de la existencia de la capacidad contributiva, indirectamente
relacionada con la prestacin de los servicios pblicos. Quinto, impuestos
proporcionales, que son los que mantienen una relacin constante entre su
cuanta y el valor de la riqueza gravada. Tienen una alcuota nica. Sexto,

impuestos progresivos, que son aquellos en que la relacin de cuanta del

impuesto con respecto al valor de la riqueza gravada aumenta a medida que
aumenta el valor de esta. La alcuota aumenta en la medida que aumenta el
monto gravado.
Sptimo, impuestos ordinarios, que son aquellos impuestos que han sido
incorporados al sistema tributario de un pas en forma permanente, es decir,
sin establecer con precisin la fecha de suspensin de los mismos. Octavo,
impuestos

extraordinarios, que son aquellos impuestos que no son

incorporados al sistema tributario en forma definitiva, sino que se establecen

por un tiempo determinado.
Cabe resaltar, que en los efectos econmicos de los impuestos, se tiene:
Primero, la percusin que es el efecto de disminucin del ingreso imponible
que experimenta el contribuyente en el momento de realizar el pago del
impuesto, aunque la carga fiscal pueda ser posteriormente trasladada o
repercutida. Segundo, habitualmente se llama traslacin al fenmeno
mediante el cual un sujeto incidido por un impuesto traslada a otro la carga
econmica que el tributo comporta. Tercero, incidencia que es el hecho de
que la carga del impuesto recaiga sobre un determinado sujeto econmico.
Difusin que es el movimiento de extensin que realizan las contribuciones,
unindose al precio de las cosas y de los servicios.
Finalmente, las formas de traslacin se tienen: Traslacin hacia adelante,
es el caso en el cual el comerciante transfiere la carga impositiva al
consumidor mediante el aumento de los precios, traslacin hacia atrs, es el
caso cuando un comerciante compra una mercanca al mayorista y logra que
este le haga una reduccin del precio en compensacin con el impuesto, y
traslacin oblicua, cuando el contribuyente de derecho transfiere la carga
impositiva a sus compradores o proveedores de bienes diferentes a aquellos
que fueron gravados con el impuesto.
En conclusin, se puede decir que la principal diferencia entre el Derecho
Tributario y Financiero, es que el primero es el que regula las normas por la

cuales el segundo organiza los recursos constitutivos de la hacienda, del

Estado y de las restantes entidades pblicas, para las percepciones de los
ingresos y ordenacin de los gastos y pagos, en cuanto a la diferencia de los
distintos tributos establecidos, desde un punto de vista fiscal, es que unos se
cobran como contraprestacin directa y determinada de un servicio que
recibe el ciudadano, y los otros se utilizan para distintos fines y bienes
pblicos pero no existe esa relacin directa.

Referencias
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