Perito Contable

UNIVERSIDAD NACIONAL DE TUMBES
FACULTAD DE CIENCIAS ECONMICAS

ESCUELA DE CONTABILIDAD
PERITAJE
CONTABLE
CONTENIDO GENERAL
INTRODUCCIN.....................................................................................................3
OBJETIVO GENERAL............................................................................................4
CAPTULO I: CAMPO DE ACCIN DEL CONTADOR PBLICO COMO
PERITO CONTABLE...............................................................................................4
1.1.
Actuacin del CPC como perito................................................................6
1.2.
Cientificidad del peritaje contable............................................................25

1.1.1. El Peritaje Contable......................................................................25
1.1.2. Qu busca?.................................................................................26
1.1.3. Qu aplica?.................................................................................26
1.1.4. Qu posee?................................................................................26
1.3.
Normatividad y requisitos.........................................................................28
1.4.
La tica en la formacin del Contador....................................................42
1.5.
Diligencias................................................................................................51
CAPITULO II: PROCESO PERICIAL CONTABLE..............................................54

2.1.
El proceso pericial contable.....................................................................54
2.2.
Estudio del expediente.............................................................................57
2.3.
La pericia como medio probatorio...........................................................58
2.4.
Programa del peritaje...............................................................................60
2.5.
Papeles de trabajo...................................................................................60
2.6.
Elementos iniciales y tcnicos.................................................................64
2.7.
Tcnicas y procedimientos......................................................................65
2.8.
Informe Estructura................................................................................74
2.9.
Control de Calidad...................................................................................77
CAPITULO III: EJECUCIN PERICIAL EN LO LABORAL, EN LO CIVIL Y EN

LO PENAL.............................................................................................................87
3.1.
Peritaje Contable en el Campo Civil........................................................87
DESARROLLO
DESARROLLO DEL
DEL SILABOS
SILABOS

PERITAJE
CONTABLE
3.2.
Peritaje Contable en el Campo Penal......................................................93
3.3.
Peritaje Contable en el Campo Laboral.................................................106
3.4.
Peritaje Contable en el Campo Tributario..............................................107
CONCLUSIONES................................................................................................150
RECOMENDACIONES.......................................................................................150
REFERENCIAS BIBLIOGRAFICAS...................................................................150
DESARROLLO
DESARROLLO DEL
DEL SILABOS
SILABOS

PERITAJE
CONTABLE
INTRODUCCIN
La pericia contable es una prueba fundamental por la cual el contador actuando
como perito, ilustra a los magistrados del Poder Judicial en los temas que son de
su conocimiento, para una adecuada e imparcial administracin de justicia.
La importancia del peritaje para la solucin de muchos litigios se manifiesta
cuando el Juez, no puede tomarse opinin sobre una materia, pues si bien es un
especialista en las ciencias del derecho, no lo es por lo general en otras ciencias
ni posee conocimiento sobre cuestiones de arte, de mecnica y en numerosas
actividades prcticas que exigen estudios especializados o amplia experiencia.
Por ello, en este trabajo se desarrollan los aspectos ms importantes
relacionados con la labor especializada que realiza el CPC cuando se
desempea como Perito Contable. En tal sentido el trabajo se plantea en tres
captulos, cada uno de estos est desarrollado en referencia a los objetivos
planteados en el Slabos, y que se esperan alcanzar a travs de un marco
conceptual, procedimental y actitudinal.
El primer captulo se refiere al campo de accin del contador pblico como perito
contable, en el que se espera comprender el valor probatorio de la pericia
contable y el rol del contador en su determinacin.
En el segundo captulo se detalla el proceso pericial contable, en el que se
muestra paso a paso las fases para la puesta en prctica de un peritaje contable.
As mismo el tercer captulo presenta la ejecucin de la pericia contable en lo
laboral, civil y penal.
DESARROLLO
DESARROLLO DEL
DEL SILABOS
SILABOS

PERITAJE
CONTABLE
OBJETIVO GENERAL
Desarrollar habilidades en los estudiantes para la elaboracin de los
peritajes contables, concientizndolos sobre la importancia que
reviste el contador dentro del campo del peritaje contable.
DESARROLLO
DESARROLLO DEL
DEL SILABOS
SILABOS

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CAPTULO I
CAMPO DE ACCIN DEL CONTADOR PBLICO
COMO PERITO CONTABLE
OBJETIVO GENERAL
Conocer y explicar el campo de accin del CPC y actuacin como perito contable, para
comprender el valor probatorio de la pericia contable, demostrando, honestidad y
responsabilidad.
1.1.
Actuacin del CPC como perito

1.1.1. Importancia del Peritaje Contable
Algunas personas como Giovanni Leone, se manifiestan sobre la
importancia del peritaje contable, de esta manera puntualiza que El
juez slo puede prescindir del perito cuando se trate de
conocimiento de determinadas ciencias o artes que entren en el
patrimonio cultural comn. Ya que es claro que si el juez puede con
su cultura normal encontrar las reglas, el principio o el criterio aptos
para resolver la cuestin, no est obligado a recurrir a la peritacin.
Fuera de este caso, siempre que se compruebe la necesidad de la
indagacin, el nombramiento del perito constituye un deber del
juez.
Giuseppe Franchi, considera que debe recurrirse a la pericia
siempre que en el proceso civil o penal, aparezca un problema
tcnico, y que es conveniente que el juez disponga de esta
colaboracin de manera estable, por lo cual puede hablarse de
perito necesario cuyo previo concurso es indispensable para la
decisin.
DESARROLLO
DESARROLLO DEL
DEL SILABOS
SILABOS

PERITAJE
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Florian, tambin sostiene que el juez debe abstenerse de

incursionar en el mbito correspondiente a los peritos. Considera,
sin embargo, que el juez puede practicar diligencias que exijan
ciertos conocimientos tcnicos si los posee, pero debe entenderse
que alude a aquellos conocimientos tcnicos elementales que
forman parte de la cultura ordinaria de los magistrados.
Silva Melero, se orienta que no parece que la cultura tcnica del
juez le exima de recurrir al perito por la presuncin basada en el
principio de libre convencimiento. Hay que pensar que la justicia en
general, y la penal en particular, ha de fundarse sobre una certeza
que pueda ser contrastada y compartida por los dems. Un
convencimiento exclusivamente individual, aparentemente, puede
parecer enfrentado con la justicia.
Carnelutti, expresa que as como el juez no puede verlo todo, con
igual y aun mayor razn no puede saberlo todo y que esta
dificultad crece a diario, de tal modo que la pericia adquiere cada
da mayor importancia, a causa del progreso tcnico cada vez ms
intenso; y ms adelante aade que si bien el juez puede adquirir
directamente el conocimiento de una regla de experiencia,
operando por induccin sobre una serie de hechos suministrados al
proceso, por lo general la obtiene mediante la declaracin de un
experto; hace hincapi sobre la doble funcin del perito, como
instrumento de percepcin e instrumento de deduccin y advierte
que si la indicacin de las reglas de la experiencia al juez no es
necesaria sino cuando son ignorados por ste, en cambio la
aplicacin de ellas al caso concreto: puede exigir el concurso del
perito, cuando para que se haga con seguridad y sin esfuerzo
anormal, exige cierta aptitud o preparacin tcnica, que el juzgador
no posea.
DESARROLLO
DESARROLLO DEL
DEL SILABOS
SILABOS

PERITAJE
CONTABLE
1.1.2. Naturaleza del Peritaje Contable

a) Pericia
Es una labor de investigacin, de anlisis y de sntesis, para la
obtencin de juicios de valor que sustente la opinin del perito.
b) Perito
El Perito es el especialista que dictamina en asuntos que
requiere una pericia, por su habilidad, conocimiento y la
prctica.
c) Peritaje
Actividad de expertos para el examen de hechos que exigen
conocimientos especiales, a manera de inspeccin delegada, y
como juicio tcnico s obre los mismos. El peritaje se asemeja
bsicamente a un trabajo de valoracin de pruebas aportadas
sobre hechos en un proceso y a un trabajo de investigacin para
aportar nuevas pruebas, facilitando de este modo la apreciacin
de los hechos por el juzgador.
En el peritaje, se debe identificar y evaluar en forma objetiva, las
pruebas aportadas sobre el origen y causas de los hechos en
litigio o presuntos del delito, a fin de validar, corroborar,
esclarecer, apreciar y explicar dichos hechos mediante sus
conocimientos y experiencia en materia contable, tributaria y de
auditora. Finalmente presentar los hechos comprobados
mediante conclusiones en un dictamen pericial por escrito ante
el juzgador.
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DESARROLLO DEL
DEL SILABOS
SILABOS

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d) Peritaje Judicial
Es la prueba elaborada tcnica y cientficamente por expertos,
que ayudan a que el administrador de justicia pueda dar una
solucin real a las partes en litigio y que tiene bajo su
responsabilidad.
1.1.3. Caractersticas generales del Peritaje Judicial
a) Actividad humana
El peritaje es una actividad humana, en cuanto consiste en la
intervencin transitoria, en el proceso de personas que deben
efectuar determinados actos para luego emitir el dictamen
solicitado.
b) Actividad procesal
El peritaje es una actividad procesal, porque debe producirse en
el curso del proceso o en diligencias procesales previas o
posteriores y complementarias. Debe tenerse en cuenta que no
constituyen peritajes jurdicos los conceptos anlogos que se
requieren y emiten extrajudicialmente.
c) Actividad calificada
El peritaje es una actividad de personas especialmente
calificadas en virtud de su tcnica, sus ciencias, sus
conocimientos de arte. Es decir, de su experiencia en materia
que el comn de las personas desconocen.
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DESARROLLO DEL
DEL SILABOS
SILABOS

PERITAJE
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d) Encargo judicial
El peritaje exige un encargo judicial previo, ya que no concibe la
pericia espontnea. En este aspecto se distingue del testimonio
y de la confesin. En efecto, si un experto concurre por propia
iniciativa ante el magistrado que conoce de un proceso y emite
declaraciones tcnicas, cientficas o artsticas sobre los hechos
que se investigan, existir un testimonio tcnico y no un peritaje.
e) Vinculacin con los hechos
El peritaje debe versar sobre hechos y no sobre cuestiones
jurdicas ni sobre exposiciones abstractas que no influyan en la
comprobacin, la apreciacin o la interpretacin de los hechos
del proceso.
f) Hechos especiales
Los hechos sobre los que debe versar el peritaje deben ser
especiales, en virtud de sus caractersticas tcnicas, artsticas o
cientficas. La verificacin, valoracin o interpretacin de dichos
hechos, por lo tanto, no debe ser posible con los conocimientos
ordinarios de personas medianamente cultas y de jueces cuya
preparacin es esencialmente jurdica.
g) Declaracin de ciencia
El peritaje es una declaracin de ciencia, porque el perito
expone lo que conoce mediante la observacin y por deduccin
o induccin de los hechos sobre los cuales emite su dictamen,
sin pretender ningn efecto jurdico concreto con sus conceptos.
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DESARROLLO DEL
DEL SILABOS
SILABOS

PERITAJE
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Se distingue de la declaracin de ciencia testimonial, en que

mientras sta tiene por objeto el conocimiento que el testigo
posee de los hechos que existen en el momento de declarar o
que existieron antes, el perito expone tambin sobre las causas
y los efectos de tales hechos, y sobre los que sabe de hechos
futuros, en razn de sus deducciones tcnicas o cientficas.
Se diferencia adems, en que el testigo ha adquirido por lo
general su conocimiento antes de ser propuesto como tal, en
tanto que el perito puede desconocer los hechos cuando se le
encarga la pericia, ya que basta que posea la experiencia
tcnica, artstica o cientfica indispensable para adelantar su
investigacin y su estudio.
h) Operacin valorativa
El peritaje contiene, adems de una declaracin de ciencia, una
operacin valorativa. La pericia, en efecto, es esencialmente un
concepto o dictamen tcnico, artstico o cientfico de lo que el
perito deduce sobre la existencia, las caractersticas y la
valoracin del hecho, o sobre sus causas y sus efectos y no en
un mero relato de sus observaciones o percepciones.
1.1.4. Clases de Peritos Judiciales
Segn el cdigo de procedimientos penales (art. 165) el cdigo
procesal civil (art. 262, 264, 269 y 271) nos ilustran sobre las clases
de peritos, as pues que existen tres clases de peritos judiciales:
Perito de Oficio, Perito de Parte y Perito Dirimente.
DESARROLLO
DESARROLLO DEL
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a) Perito de Oficio
Es cuando sin haber sido ofrecida la prueba de peritos por
ninguna de las partes o litigantes el juez y el fiscal (Ministerio
Pblico) ordenan el peritaje porque creen que se requiere de
conocimientos especiales (puede ser econmico, contable,
financieros y otros de otra naturaleza) los que van a auxiliar
para vislumbrar hechos controvertidos.
b) Perito de Parte
Son nombrados o requeridos a solicitud de las partes en litigio,
cuya finalidad es presentar sus puntos de vista debidamente
fundamentadas. El nombramiento de los peritos de parte no
necesariamente debe ser los que figuran en las nminas
oficiales
del
Universitarios
poder
judicial,
pueden
con
experiencia
ser
Profesionales
(Contadores,
Mdicos,
Ingenieros, Asistentes Sociales, etc. Depende de la materia que

se quiere demostrar).
C) Perito Dirimente
Estos son nombrados por el poder judicial, a fin de deslindar
una tercera posicin y discrepancias existentes frente a los
informes presentados por otros peritos. El juez nombrar de la
nmina que figura oficialmente en la corte.
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DESARROLLO DEL
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SILABOS
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PERITAJE
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1.1.5. Diferencia entre Auditoria y Peritaje

Un perito contable es un Contador Pblico registrado o facultado
ante las Autoridades Judiciales, que en representacin de las
partes o del tribunal, resuelven las interrogantes o hechos
controvertidos, presentan su informe o conclusiones, que el tribunal
ha ordenado realizar mediante la prctica de una inspeccin
judicial, diligencia exhibitoria, aseguramiento de pruebas u otras,
aportando las evidencias que respalden sus aseveraciones o
conclusiones. El perito debe tener experiencia en la actividad en la
cual ha sido designado para presentar su experticia y debe conocer
la ley en cuanto a sus funciones, deberes y responsabilidades
como tal frente a la justicia. No tiene que ser un auditor, pero serlo
sera un PLUS. El objetivo del trabajo del perito contable es
Judicial. El perito contable no puede delegar su trabajo.
En resumen la prctica profesional pericial contable es diferente a
la prctica profesional del auditor, pero el perito contable debe
conocer los principios, normas y estndares profesionales de
aceptacin general para poder ilustrar adecuadamente a las
corporaciones de justicia sobre temas que requieran sealar estos
conocimientos para aclarar las controversias que se les hayan
confiado a travs del peritaje.
1.1.6. El Perito el Auditor y el Testigo
a) El Perito
Es el profesional que rene las especiales condiciones de
capacidad tcnica y cientfica, y que est llamado a informar en
los litigios de las diferentes jurisdicciones, cuando el Juez de la
causa solicita su intervencin.
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DESARROLLO DEL
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CONTABLE
Asimismo, se dice que, el Perito, es la persona competente en

determinado orden de conocimientos, llamado a emitir dictamen
sobre algn punto que debe dilucidarse. Es la persona escogida
por el Juez, en razn de sus conocimientos tcnicos, que tiene
por misin proceder a aplicar stos, despus de haber prestado
juramento al cargo y que efectuar exmenes, verificaciones y
apreciaciones de hecho, consignando el resultado en un
proceso verbal o en una relacin procesal.
Perfil Profesional del Perito
Para el ejercicio de sus funciones, todo Perito debe contar con
un adecuado perfil profesional en cuanto a condiciones y
cualidades personales y adquiridas; tales como:
Condiciones personales
Son los valores que ataen directamente al profesional y que en
conjunto representan su valor intangible, que dentro de los ms
relevantes podemos citar:
Integridad.- Implica rectitud, justicia y firmeza en las
resoluciones u opiniones que tome el Perito, tanto en el

ejercicio de sus funciones, como fuera de ellas.
Independencia de criterio.- Una condicin especial del
Perito, es la independencia de criterio frente al resultado del

trabajo que realiza; el profesional debe expresar juicios
imparciales, considerando los fundamentos objetivos del
caso y no los de naturaleza subjetiva.
Puntualidad.-
Es
la
materializacin
del
grado
de
responsabilidad frente a la aceptacin de las obligaciones.

Implica
cuidado
diligencia
en
realizar
las
tareas
encomendadas a su debido tiempo.
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DESARROLLO DEL
DEL SILABOS
SILABOS
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PERITAJE
CONTABLE
Trato social.- Es el comportamiento frente a las personas
con quienes se mantiene diversas relaciones. En el caso del

Perito, la experiencia adquirida durante el trayecto de su
vida, deber adecuarla, si es necesario, al trato corts pero
enrgico del profesional que desarrolla su labor, sin interferir
ni causar molestias a nadie.
Discrecin.-
Est
relacionada
directamente
con
la
confidencialidad y buen uso de la informacin que el Perito

obtiene durante el curso de su trabajo. En este sentido, no
debe divulgar la informacin obtenida del expediente y cuidar
de no proporcionar explicaciones de carcter tcnico o legal
sobre los cuales no est plenamente seguro o no haya
pronunciamiento oficial, pues una interpretacin equivocada,
atenta contra el prestigio profesional, y en ltima instancia,
contra la propia Administracin de Justicia.
Capacidad intelectual.- Est relacionada directamente con
el grado de inteligencia que tenga el Perito y la cultura que

indispensablemente debe de adquirir, para alcanzar un
elevado desarrollo personal y profesional.
Condiciones adquiridas
Estas condiciones estn referidas al conocimiento que el Perito
debe tener sobre este campo. El profesional antes de realizar
las labores inherentes a su cargo, debe prepararse y
capacitarse de tal forma, que realice satisfactoriamente su
trabajo cuando sea requerido.
b) El Auditor
Persona que, ya sea como empleado de planta o en una
capacidad externa y profesional, audita los libros de contabilidad
y los registros que llevan otras personas.
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DESARROLLO DEL
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PERITAJE
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Caractersticas del Auditor

Es el profesional contratado por la propia empresa o entidad
para expresar una opinin sobre los Estados Financieros a
una fecha determinada, previa evaluacin de sus controles
internos administrativos, de examen de sus libros contables,
documentos y otros registros comentarios.
Su opinin la expresar a travs de un Dictamen,
pronuncindose tambin sobre la razonabilidad, consistencia
y aplicacin de sus Principios de Contabilidad Generalmente
Aceptados, por parte de la empresa o entidad auditada,
seguidos en la preparacin de dichos Estados Financieros.
Su actuacin profesional le permite abarcar los campos de la
Auditoria Financiera, Tributaria y Operativa, incluyendo
Exmenes Especiales, en cualquiera de estos campos.
Conviene puntualizar que el Auditor, al examinar un examen
especial no tiene como objetivo dictaminar sobre la
situacin
financiera.
Su
finalidad
es
obtener
alguna
informacin especfica concerniente a alguna particular de la

empresa o entidad y su alcance es siempre limitado.
c) El Testigo
Es la persona fsica que en calidad de tercero declara en juicio
sobre hechos controvertidos, que los ha percibido bajo sus
sentidos y a cuyas consecuencias no se encuentra vinculado.
En otros trminos, se dice que el Testigo, es la persona fsica
que en calidad de tercero declara en juicio sobre hechos
controvertidos, que los ha percibido bajo sus sentidos y a cuyas
consecuencias no se encuentra vinculado.
DESARROLLO
DESARROLLO DEL
DEL SILABOS
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PERITAJE
CONTABLE
Caractersticas
Si bien su relato es algo ms que una enunciacin de
hechos, pues en toda exposicin no puede destacarse la
interpretacin que se hace de los mismos, est motivado en
razonamientos propios, pues no se le exige al testigo opinin
fundada sobre conocimientos particulares.
Su saber es comn, presentndose como el prototipo de un
narrador, debiendo responder a preguntas precisas que le
formulan los juzgados la Corte Superior. Slo en casos de
excepcin, emite conclusiones, que sern tenidas en cuenta
si posee conocimientos especiales, respecto al hecho que ha
observado.
Son deberes del testigo: comparecer ante la citacin del
Juzgado, y declarar conforme al interrogatorio a que se
somete y prestar juramento.
1.1.7. Responsabilidad del Contador como Perito Contable en un
Juicio
La responsabilidad que asume el Contador Pblico al aceptar
desarrollar un trabajo de peritaje en un juicio, es muy importante, ya
que se est aceptando el revisar e interpretar las pruebas ofrecidas
en el litigio para que el juez pueda entender con claridad lo que se
est ofreciendo como testimonio.
Los peritos contables son, por la naturaleza propia de su funcin,
auxiliares en la justiciay su actuacin se limita a proporcionar una
ayuda al juzgador con base en los conocimientos tcnicos de su
profesin; esa asistencia no comprende la aclaracin de puntos
jurdicos, ya que stos son asuntos en los que el juez por la
naturaleza propia de su funcin, tiene amplios conocimientos.
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DESARROLLO DEL
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SILABOS
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PERITAJE
CONTABLE
Dentro de las responsabilidades de los peritos contables se

encuentran las siguientes:
Los peritos que acepten el cargo, tienen la obligacin de
presentarse ante el juez o el Ministerio Pblico, para que se les
tome la protesta legal. En casos urgentes, la protesta la harn al
producir y ratificar el pericial.
El juez fija a los peritos el tiempo razonable en que deben
desempear su trabajo. Transcurrido ste, si no rinden su
dictamen pericial, sern apremiados por el juez del mismo modo
que a los testigos y con iguales sanciones.
Si agotados los medios de apremio, el perito no presenta su
dictamen pericial, se proceder en su contra por los delitos
previstos por el Cdigo Penal para estos casos o de acuerdo a
las disposiciones establecidas en las leyes, segn se trate de un
juicio mercantil, , civil o penal.
Los peritos contables debern ser citados en la misma forma
que los testigos; reunirn adems, las propias condiciones de
stos y estarn sujetos a iguales causas de impedimento.
Los peritos deben dictaminar en relacin con los puntos
propuestos por las partes y aprobados por el juez, sin perjuicio
de que ste les haga las preguntas adicionales que estime
pertinentes.
El juez, cuando lo crea conveniente, podr ordenar que asistan
los peritos a alguna diligencia y que se impongan de todo el
proceso o de parte de l. Conviene aqu insistir en que como
profesionales de la Contadura Pblica, al aceptar un trabajo de
perito contable debemos desarrollar nuestro trabajo con
responsabilidad, calidad y cuidando dar cabal cumplimiento a
las disposiciones normativas de nuestra profesin.
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DESARROLLO DEL
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SILABOS
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PERITAJE
CONTABLE
Es importante reiterar que el informe del perito contable debe

contener slo la informacin y opinin que solicita el juez
referente a las pruebas y testimonios aportados al juicio, lo que
en algunas ocasiones da como resultado que sea limitada la
forma de expresar el dictamen del perito contable, pidindosele
que se sujete a un simple cuestionario con respuestas de "s" o
"no"; esto puede suceder dependiendo del tipo de litigio en el
que se est participando y del criterio del juez, de acuerdo a la
legislacin vigente de cada entidad.
1.2.
Cientificidad del peritaje contable

El peritaje contable es una herramienta que permite a los Contadores
Pblicos aportar profesionalmente en la administracin de justicia para
facilitar la toma de decisiones de quienes son los responsables de hacerlo
y por ende se resalta la labor social que desempea.
Debido a las interrelaciones que se tienen en las actividades comerciales,
industriales financieras surgen pugnas de inters, controversias y
contradicciones
de
partes.
Que
no
quedan
sino
los
procesos
jurisdiccionales ordinarios o proceso de enjuiciamiento como mecanismo

para resolver estos conflictos. Situaciones que requieren de la
participacin de terceros como un PERITO, quienes renen condiciones
personales y profesionales como: objetividad, conocimiento, imparcialidad,
experiencia, integridad moral, equidad, etc. Los juicios de valor del Perito
son un medio de prueba para la toma de decisiones del juez y el tribunal
siempre y cuando renan los requisitos de rigurosidad cientfica que los
haga competentes frente a los dems medios de prueba.
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DESARROLLO DEL
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PERITAJE
CONTABLE
1.2.1. Qu busca?
El peritaje contable es un trabajo cientfico, establecido por las
leyes procesales del Sistema Judicial Peruano y porque constituye
una actividad cognoscitiva en la que el perito contable (sujeto
cognoscente)
se
relaciona
con
el
hecho
jurdico
(objeto
cognoscible) mediante el uso del mtodo cientfico, para obtener

de esta relacin el conocimiento cientfico diferente al
conocimiento vulgar o cotidiano que surge de otros medios de
prueba.
1.2.2. Qu aplica?
No se trata de un estudio improvisado y superficial del asunto
materia del litigio; por el contrario se requiere aplicar acuciosidad,
profundidad y rigurosidad en la contrastacin de las hiptesis
jurdicas para encontrar las verdaderas respuestas a los hechos
jurdicos planteados por las partes; que garanticen los resultados
del examen pericial.
1.2.3. Qu posee?
El Peritaje Contable es un trabajo cientfico que posee: a) Objeto de
Estudio, b) Objetivos del Examen Pericial, c) Fundamentos
Tericos, Tcnicos y Metodolgicos para la demostracin y
verificacin de los hechos jurdicos y d) Funciones descriptivas,
explicativas y predictivas sobre las causas y efectos de la
controversia.
a) Objeto de Estudio
Asemejando a la investigacin cientfica Cul es su objeto de
estudio? Es el problema cientfico, definido como hecho o
fenmeno que se encuentra en la realidad.
DESARROLLO
DESARROLLO DEL
DEL SILABOS
SILABOS
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PERITAJE
CONTABLE
Para el Peritaje Contable en el examen pericial su objeto de

estudio tambin es un hecho, un objeto un comportamiento, una
circunstancia, un fenmeno que en trminos jurdicos se llama
HECHO Jurdico, que constituye objeto de demostracin en el
proceso judicial.las controversias, pugnas y contradicciones son
hechos jurdicos para los peritos los hechos jurdicos.
b) Objetivos del Examen Pericial
En el peritaje al igual que en la investigacin cientfica los
objetivos vienen a ser los propsitos y el principal es conocer
partes de la realidad. En el caso del peritaje su objetivo es
conocer el hecho jurdico que dependen de la naturaleza de las
hiptesis ya que son elementos que no forman parte del informe
pericial pero que orientan al perito en el examen pericial.
c) Fundamentos Tericos, Metodolgicos y Tcnicos
Fundamentos Tericos: Constituido por todo el marco
terico relacionado con el hecho jurdico materia de

investigacin; tales como: Visin Histrica, Bases Legales,
Estudios Previos y Marco Conceptual.
Fundamentos Metodolgicos: El acto de conocer que
emprende se basa en empleo de METODOS Y MEDIOS

IMPORTANTES como: el mtodo descriptivo, mtodo
evaluativo y mtodo diagnostico evaluativo.
Fundamentos
Tcnicos:
Ya
que,
tambin
para
la
contrastacin de las hiptesis requiere datos, informacin;

debe utilizar tcnicas de recopilacin de datos como:
entrevistas a las partes, observaciones in situ de fuentes,
observaciones de los procesos, etc.
DESARROLLO
DESARROLLO DEL
DEL SILABOS
SILABOS
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PERITAJE
CONTABLE
d) Funciones Descriptiva, Explicativa y Predictiva

Funcin Descriptiva: Porque los hechos jurdicos que se
originan en la controversia de las partes son caractersticas
al detalle y otorgan al juzgador una misin panormica del
hecho descrito.
Funcin Explicativa: El perito no se limita a enumerar los
rasgos o caractersticas del hecho jurdico; sino va mas all;
busca las causas y los efectos de los hechos planeados a
travs
de
la
utilizacin
de
mtodos,
tcnicas
procedimientos
Funcin Predictiva: Dado que las conclusiones emitidas
por el perito se sustentan en un trabajo cientfico - tcnico
permiten al juzgador tomar decisiones a futuro.
DESARROLLO
DESARROLLO DEL
DEL SILABOS
SILABOS
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PERITAJE
CONTABLE
Carcter Cientfico
del Peritaje
Contable
Posee
Objeto de
estudio
Objetivo
Fundamento
s Tericos
Fundamento
s Tcnicos
Fundamentos
metodolgico
s
Es el
hecho
jurdico o
el hecho
controve
Es el
propsito
que se
sigue para
conocer el
hecho
jurdico en
la realidad
y
contribuir
a una
Es la base
legal,
estudios
previos y el
marco
conceptual
del hecho
Son los
instrumento
s utilizados
para
obtener
informacin
que
permitan
demostrar y
verificar la
Son los
procedimient
os seguidos
para la
demostraci
n de la
DESARROLLO
DESARROLLO DEL
DEL SILABOS
SILABOS
22
Funciones
descriptivas y
explicativas.
En el
contenido de
los informes
tratan de
describir los
hechos
controvertido
s as como
explicar los
mtodos,
tcnicas y
procedimient
os que se
aplicaron

1.3.
PERITAJE
CONTABLE
Normatividad y requisitos
Dentro de las normas que rigen al Peritaje Contable Judicial tenemos:
1.3.1. Ley de Profesionalizacin del Contador Pblico N 12253
Articulo N 4.- Correspondiente a los Contadores Pblicos
efectuar y autorizar toda clase de balances, porcentajes y
tasaciones de su especialidad, operaciones de auditoria y estudios
contables con fin judiciales y administrativos.
Comentario: Este artculo ampara y faculta a los profesionales de
contabilidad para que puedan realizar o firmar previa revisin los
diferentes estados financieros, as como realizar estudios de porcentaje,
tasaciones y deferentes tipos de auditoria ya sea en el sector privado o
gubernamental, para fines judiciales o administrativos.
1.3.2. Reglamento de la Ley N 12253 DS N 28

Articulo N 5.- Constituyen funciones privativas de la profesin
intervenir en calidad de auditoria o administrativa, cuando requieran
auditoria de ndole judicial o administrativa, cuando requiera tales
intervenciones, la autoridad competente, las partes o dichos
procedimientos.
Comentario: Este articulo refiere lo establecido en el articulo anterior, no
obstante hace una declaracin que constituye exclusividad para los
Contadores Pblicos Colegiados realizar acciones de auditoria y peritaje
en tener estables ya sea por encargo judicial o parte de los peritos o
cuando un proceso requiera la intervencin de un profesional contable.
1.3.3. Ley Orgnica del Poder Judicial D.L. N 767

Articulo N 273.- Los peritos judiciales deben reunir los requisitos
que en leyes procesales exigen, tener conducta intachable y figuran
DESARROLLO
DESARROLLO DEL
DEL SILABOS
SILABOS
23

PERITAJE
CONTABLE
en la nomina que emiten las instituciones representativas de cada

profesin.
DESARROLLO
DESARROLLO DEL
DEL SILABOS
SILABOS
24

PERITAJE
CONTABLE
Comentario: Este artculo hace referencia a los requisitos mnimos que

deben cumplir los peritos judiciales como son:
Reunir los requisitos que las leyes procsales exigen, estos los
podemos encontrar en los REPEJ, entre otros requisitos podemos
mencionar por ejemplo: ser profesional y especialista en un rea del
conocimiento, pertenecer al registro de Peritos, etc.
Tener conducta intachable, esta exigencia es muy importante
porque solo le dara en fianza y tranquilidad al Perito al momento de
realizar el examen pericial, sino tambin al momento emitir su
dictamen, el cual gozara de credibilidad y aceptacin.
Figurar en la nomina, que permitan las restituciones respectivas de
cada profesin, esto se cumple en la parte que para ser perito es
necesario estar afiliado a su perspectivo colegio profesional, ms no
se cumple eso de figurar en la nomina remitida, puesto que ahora
para ser Perito se hace por evaluacin.
Articulo N 274.- El Colegio Profesional y las instituciones

representativas
de
cada
actividad
oficio
debidamente
reconocidas, remiten anualmente a la Corte Superior de Distrito

Judicial correspondiente la nmina de sus miembros que
consideran idneas para el desempeo del cargo de PERITO
JUDICIAL, a razn de dos por cada Juzgado.
Estas deben residir dentro de la circuncisin de cada juzgado y
reunir los requisitos legales para el desempeo de tal funcin. Las
nominas son transcritas en los juzgados para que estos designen,
rotativamente en cada caso y en presencia de los peritos o de sus
abogados, a quienes deban actuar.
DESARROLLO
DESARROLLO DEL
DEL SILABOS
SILABOS
25

PERITAJE
CONTABLE
Comentario: Este artculo ha sido reemplazado por la resolucin

administrativa N 609-CME-PJ, la cual entre otros requisitos contempla
es ahora el Presidente de la Corte Superior el encargado de la evaluacin
y seleccin de los profesionales especialistas propuestas por los Colegios
Profesionales para que asuman la funcin de Procesos Judiciales.
Articulo N 275.- Los rganos jurisdiccionales pueden solicitar de

oficio a las instituciones Profesionales que emitan informes
ilustrativos de peritajes sobre asuntos especficos.
Articulo N 276.- En caso de que se soliciten informes o pericias a
los funcionarios a los funcionarios de la Administracin Publica,
stos
estn
obligados
presentar
su
colaboracin
bajo
responsabilidad, salvo que afecten a su cargo, a juicio de su

superior jerarqua, en cuyo caso deben excusarse.
Comentario: Estos artculos establecen la obligatoriedad de los
funcionarios pblicos a colaborar con la administracin de justicia para
trabajos periciales, salvo cuando su horario de trabajo no lo permite.
Articulo N 278.- Las irregularidades emitidos por los peritos en el

desempeo de sus funciones, son puestos en conocimiento de las
instituciones profesionales que los propusieron, sin perjuicio de
aplicarse las sanciones que establece la ley.
Comentario: Este
articulo nos da a entender que los faltas,
irregularidades cometidas por PERITOS, deben ser informadas a su

respectivo Colegios Profesionales a fin de que se apliquen las sanciones
administrativas correspondiente; sin dejar de lado las sanciones penales
si el caso as lo amerita.
DESARROLLO
DESARROLLO DEL
DEL SILABOS
SILABOS
26

PERITAJE
CONTABLE
1.3.4. Cdigo Procesal Civil - D.L. N 768

Articulo N 55: rgano de Auxilio Judicial.- Son rganos de auxilio
Judicial: EL PERITO, el depositario, el interventor, el martillero
pblico, el curador procesal, la polica y otros rganos que
determinen la ley.
Comentario: Segn este articulo el PERITO es considerado como parte
de los rganos de auxilio judicial, por la funcin que cumple al
administrador elementos de juicio a fin de que el juez pueda tomar una
decisin acertada sobre un tema controvertido.
Artculo 192: Probatoria Tpicos.- Son los siguientes:
La Declaracin de parte
La declaracin de testigos
Los documentos
La pericia
La inspeccin judicial.
Comentario: Segn este artculo, observamos que la pericia es

considerada como un Medio Probatorio Tpico, la cual permite de una u
otra forma esclarecer la verdad sobre hechos a sustentar en litigio.
ARTCULO 208: Actuacin de las Pruebas.- En el da y hora

fijados, el Juez declara iniciada la audiencia y dispondr la
actuacin de las pruebas en el siguiente orden:
Los peritos.
Los testigos
El reconocimiento de los instrumentos.
DESARROLLO
DESARROLLO DEL
DEL SILABOS
SILABOS
27

PERITAJE
CONTABLE
La declaracin de las partes, empezando por la del

demandante.
La actuacin de cualquier otro medio probatorio.
Comentario: Este artculo muestra una vez ms la importancia del

trabajo pericial, dado que en un proceso de actuacin de pruebas, la
pericia ocupa el primer lugar, como perito de partida para esclarecer los
hechos, materia de controversia.
ARTCULO 262: Procedencia.- La pericia procede cuando la

apreciacin de los hechos controvertidos requiere de conocimientos
especiales de naturaleza cientfica, tecnolgica, artstica o anloga.
Comentario: Este artculo fundamenta el motivo y el momento en el cual
entra a tallar la pericia; que es cuando el accionar diario del Administrador
de Justicia se presentan hecho controvertidos que por ms preparacin
jurdica que pueda poseer no le permite tomar una decisin veraz,
acudiendo a los servicios profesionales con conocimientos especiales de
naturaleza cientfica, tecnolgico o artstica.
ARTCULO 263: Requisitos.- Al ofrecer la pericia se indicarn

con claridad y precisin, los puntos sobre los cuales versar el
dictamen, la profesin u oficio de quien debe practicarlo y el hecho
controvertido que se pretende esclarecer con el resultado de la
pericia. Los peritos son designados por el Juez en el nmero que
se considera necesario.
DESARROLLO
DESARROLLO DEL
DEL SILABOS
SILABOS
28

PERITAJE
CONTABLE
Comentario: Este artculo establece los requisitos que el Juez deber

consignar con precisin en la resolucin para la realizacin de la Pericia,
tales como:
Los peritos materia del Examen Pericial.
La profesin u oficio de quien realizar el dictamen.
El hecho controvertido a esclarecer.
El nmero necesario de peritos.
ARTCULO 264.- Perito de Parte: Las partes pueden, en el

mismo plazo que los peritos nombrados por el Juez, presentar
informe pericial, sobre los mismos peritos que trata el artculo 263,
siempre que la hayan ofrecido en la oportunidad debida.
Este perito podr ser citado a la audiencia de pruebas y participar
en ello con sujecin a lo que el Juez ordene.
Comentario.- Ese artculo faculta a las partes en conflicto por iniciativa
propia contratar otros peritos, los cuales trabajarn a la par con los
peritos nombrados por el Juez (Peritos de Oficio) cuyo examen y
dictamen pericial tendr validez si se presentan en los plazos previstos
por el Juez.
ARTCULO 268.- Nombramiento de los Peritos.- EL consejo de

Gobierno de cada distrito judicial formula anualmente la lista de los
especialistas que podrn ser nombrados peritos en un proceso,
tomando como base la propuesta alcanzada por cada Colegio
Profesional. Cuando la pericia no requiera de profesionales
universitarios, el Juez nombrar a la persona que considera idnea.
La misma regla se aplica en las sedes de los juzgados donde no
hayan peritos que renan los requisitos antes sealados.
DESARROLLO
DESARROLLO DEL
DEL SILABOS
SILABOS
29

PERITAJE
CONTABLE
Comentario.- Este artculo ha sido reemplazado por la Resolucin

Administrativa N 609-CME-PJ, en la cual se establece el mecanismo
para el nombramiento de los peritos en los procesos judiciales.
ARTCULO 269.- Aceptacin del Cargo.- Dentro del tercer da de

nombrado, el perito acepta el cargo mediante escrito hecho bajo
juramento o promesa de actuar con veracidad. Si no lo hace, se
tendr por rechazado el nombramiento y se proceder a nombrar
otro perito.
Comentario.- Este artculo adems de establecer fecha mxima para la
aceptacin del cargo de perito, contempla que dicha aceptacin se har
bajo juramento para el fiel cumplimiento de la labora encomendada, esto
reviste la severidad, responsabilidad y moralidad con la que deben de
llevarse a cabo los exmenes periciales, actuando con imparcialidad e
independencia de criterio, que es lo que ms falta en nuestros das.
ARTCULO 270.- Daos y Perjuicios.- Los peritos que sin

justificacin retardan la presentacin de su dictamen o no
concurran a la audiencia de pruebas sern subrogados y
sancionados con multa no menor de tres ni mayor de diez Unidades
de Referencia Procesal, sin perjuicio de la responsabilidad penal o
la que diera lugar. En este caso, el dictamen pericial ser materia
de una audiencia especial.
DESARROLLO
DESARROLLO DEL
DEL SILABOS
SILABOS
30

PERITAJE
CONTABLE
Comentario.- Este artculo hace mencin que por incumplimiento en la

presentacin de su dictamen o ausencia a la audiencia de pruebas o
presentacin retrazada del dictamen, son causales para que el perito sea
reemplazado y/o sancionado tanto administrativamente como penal si
fuera el caso.
ARTCULO 305.- Causales de Impedimento.- El Juez se

encuentra impedido de dirigir un proceso cuando:
Ha sido perito anteriormente en ste.
Es cnyuge o concubino, tiene parentesco dentro del cuarto

grado de consanguinidad, segundo de afinidad o adopcin con
alguna de las partes o con su representante o apoderado o
con un abogado que interviene en el proceso.
El o su cnyuge o concubino, tiene el cargo del tutor o curador

de cualquiera de las partes.
Ha recibido l o su cnyuge o concubino beneficios, ddivas

de alguna de las partes o antes o despus de empezado el
proceso, aunque ellos sean de escaso valor.
Ha conocido el proceso en otra instancia.
Artculo 307.- Causales de Recusacin.- Los peritos pueden

solicitar que el Juez se aparte del proceso cuando:
Es amigo ntimo o enemigo manifiesto de cualquier de las

partes, demostrando por hechos inequvocos.
El o su cnyuge o concubino o su pariente en lnea directa o

colateral hasta el segundo grado, primero de afinidad o
adoptado, tienen relaciones de crdito con alguna de las
partes; salvo que se trate de personas de derecho o de
servicio pblico.
DESARROLLO
DESARROLLO DEL
DEL SILABOS
SILABOS
31

PERITAJE
CONTABLE
l o su cnyuge o concubina, son donatarios, empleadores o

presuntos herederos de alguna de las partes.
haya intervenido en el proceso como apoderado, miembro del

Ministerio Pblico, perito, testigo o defensor.
Tiene inters directo o indirecto en el resultado del proceso y
Exista proceso vigente entre l o su cnyuge o concubino en

cualquiera de las partes, siempre que no sea promovido en
posterioridad al inicio del proceso.
Comentario.- Estos tres artculos nos muestran los motivos causales

para que un Juez o Perito no puedan intervenir en los procesos judiciales,
de estar participando existen tambin la posibilidad de ser separados del
proceso por las causales contempladas en el artculo 307. A nuestro
parecer, los Administradores de Justicia y profesionales del peritaje
inmersos en cualquiera de las causales antes descritas deben inhibirse
de tener participacin alguna en un proceso judicial, dado que de hacerlo
no slo estarn violando dichos artculos, sino que no podran actuar con
profesionalismo, con imparcialidad ni mucho menos con independencia
de criterio. Actitudes como estas atentan tambin con la tica profesional.
1.3.5. Cdigo de Procedimientos Penales - Ley N 9024

Artculo 160.- El Juez instructor nombrar peritos, cuando, en la
instruccin sea necesario conocer y apreciar algn hecho
importante
que
requiera
conocimientos
especiales;
este
nombramiento se comunicar al inculpado, al Ministerio Pblico y a

la parte civil.
Comentario: Este artculo tal igual como las normas anteriormente
comentadas, determinan que es el Juez el encargado de nombrar los
DESARROLLO
DESARROLLO DEL
DEL SILABOS
SILABOS
32

PERITAJE
CONTABLE
peritos, adems establece quienes deben tener conocimiento de dicho

nombramiento.
Artculo 161.- Los peritos sern dos y el Juez instructor deber

nombrar de preferencia, a especialistas, donde los hubiere y entre
stos a quienes se hallan sirviendo al Estado. A falta de
profesionales nombrar a personas de reconocida honorabilidad y
competencia en la materia. Si el Juez designa peritos que no estn
al servicio del Estado se les fijar sus honorarios.
Comentario: El presente artculo menciona que los peritos designados
deben ser profesionales y de preferencia servidores pblicos.
Artculo 162.- El mismo decreto en que se nombran peritos,

deber determinarse el plazo en que han de presentar su dictamen,
cuidndose que este plazo sea suficiente.
Artculo 163.- Los peritos, que retarden el dictamen sern
impartidos al Ministerio dentro de las 48 horas.
Comentario: Los artculos en mencin establecen por un lado establecer

un plazo prudencial para la presentacin del DICTAMEN y por otro lado
los peritos que incumplan con la fecha establecida sern exigidos a
presentarlo en un periodo mximo de dos das.
Artculo 166.-
Si las circunstancias exigen un inmediato
reconocimiento, por temor a que se borren las huellas del delito, el

Juez podr ordenar que lo practiquen uno o dos peritos. En este
caso, no es necesaria estacin alguna, y la operacin deber
practicarse dentro de las 24 horas. El dictamen emitido en esta
forma, podr ser sometido al estudio de otros peritos, designados
conforme a los artculos anteriores, los cuales a su vez, funcionarn
DESARROLLO
DESARROLLO DEL
DEL SILABOS
SILABOS
33

PERITAJE
CONTABLE
en cuanto sea posible las cosas que fueron materia del primer
dictamen.
DESARROLLO
DESARROLLO DEL
DEL SILABOS
SILABOS
34

PERITAJE
CONTABLE
Para el examen que deben seguir a la entrega de los informes,

sern tambin citados los peritos que hicieron el primer
reconocimiento.
Comentario: Este artculo faculta al Juez para designar uno o dos peritos
de urgencia (sin atender a las exigencias o normas para la designacin
normal de los peritos) cuando los hechos corran el peligro de borrarse las
huellas por el paso del tiempo. El dictamen de estos peritos podr ser
confrontado con el informe de los peritos nombrados conforme a las
normas anteriormente descritas a fin de obtener una mejor informacin
sobre el hecho en litigio.
Artculo 167.- Los peritos entregarn, personalmente, sus

dictmenes al Juez instructor quien en este mismo acto, les tomar
juramento o promesa de decir la verdad y los examinar como si
fuesen testigos, preguntndoles si ellos son autores del Dictamen
que presenta, si han procedido imparcialmente en el examen y en
la informacin que suscriben, y todas las circunstancias que
juzguen necesario aclarar y que se derivan ya de los hechos que se
conocen por la instruccin, ya de los hechos que resulten de los
dictmenes. Si hubiera contradicciones, los dictmenes el Juez
abrir un debate en que cada uno de los peritos exponga los
motivos que tienen para opinar como lo hace, debiendo el Juez
exigirle que redacten, en sntesis, los argumentos expuestos. Los
peritos no pueden negarse a dar las explicaciones que el Juez les
pida. Debern llevarse esta diligencia las personas o cosas, materia
del dictamen pericial, siempre que sea posible.
DESARROLLO
DESARROLLO DEL
DEL SILABOS
SILABOS
35

PERITAJE
CONTABLE
1.3.6 REGISTRO DE PERITOS JUDICIALES

1.3.6.1 RESOLUCIN ADMINISTRATIVA N 609 CME-PJ.
Esta resolucin reemplaza a la normada por la ley Orgnica del Poder
Judicial (D.S. 017-93-JUS) Artculo 274 y al Artculo 268 del Cdigo
Procesal Civil. Esta resolucin establece el procedimiento para la
evaluacin y seleccin de los profesionales y especialistas propuestos por
Colegios Profesionales, a fin de constituir un efectivo rgano de auxilio
judicial a los magistrados y un instrumento de apoyo al usuario del servicio
de administracin de justicia.
Consta de nueve artculos, a continuacin los ms importantes:
Artculo primero.- Conocer los Distritos Judiciales de la Repblica,
el Registro de Peritos Judiciales los cuales estarn a cargo del
Administrador de cada Corte Superior de Justicia.
Artculo Segundo.- Son requisitos para ser inscritos en el REPEJ.:
Estar acreditado por su Colegio Profesional. Haber aprobado el
proceso de avaluacin, seleccin y entrevista personal.
Artculo Quinto.- A partir del 1 de junio de 1998, slo los peritos
judiciales inscritos en el REPEJ presentarn servicios de peritaje a
los peritos integrantes de rganos jurisdiccionales del Poder
Judicial.
DESARROLLO
DESARROLLO DEL
DEL SILABOS
SILABOS
36

PERITAJE
CONTABLE
APROBACIN DEL TUPA

1.3.6.2. RESOLUCIN ADMINISTRATIVA N 656 CME-PJ
Esta resolucin aprueba el nuevo Texto nico de Procedimientos
Administrativos (TUPA) del Poder Judicial. Establece tambin que el
derecho de pago establecido en el TUPA se refiere a la aplicacin de la
Unidad de Referencia Procesal (URP), la misma que es equivalente al
10% de Unidad Impositiva Tributaria Vigente.
1.3.6.3. REGISTRO DE PERITOS JUDICIALES REGLAMENTO
1.3.6.3.1. Resolucin Administrativa N 351-98-SE-TP CME-PJ.
En el presente Reglamento se regula el proceso de evaluacin, seleccin
e inscripcin de los profesionales y especialistas en el REPEJ, as como la
organizacin y funcionamiento del mencionado Registro y el Servicio de
Pericias Judiciales
1.3.6.3.1.1 DE LA ORGANIZACIN Y FUNCIONAMIENTO DEL REPEJ
Artculo 3.- El REPEJ es un organismo de auxilio judicial de
carcter pblico, contiene
especfica y actualizada
del
os
profesionales y especialistas seleccionados.

Artculo 4.- El
REPEJ adems de contener informacin
clasificada sobre profesionales, especialidades, etc., contiene

tambin los mritos y sanciones de cada uno de sus miembros.
Artculo 5.- El REPEJ tendr como lugar de funcionamiento la
Sede de la Corte Superior de Justicia de cada distrito judicial.
DESARROLLO
DESARROLLO DEL
DEL SILABOS
SILABOS
37

PERITAJE
CONTABLE
Artculo 6.- El Administrador de la Corte Superior de Justicia es el

encargado de emitir las constancias respectivas de inscripcin del
profesional
especialistas.
Previo
pago
de
los
derechos
correspondientes.
1.3.6.3.1.2. DE LA EVALUACIN Y SELECCIN DE LOS
PROFESIONALES Y ESPECIALISTAS
Artculo 7.- Es el Presidente de la Corte Superior de Justicia el
encargado de conducir el proceso de evaluacin y seleccin de los
peritos judiciales.
Artculo 8.- Contiene la descripcin de la documentacin que
deber presentar un aspirante a Perito Judicial.
Artculo 9.- Los colegios profesionales debern presentar 90 das
antes del inicio del ao judicial, la relacin de sus postulantes con lo
que se iniciar el proceso de evaluacin y seleccin.
Artculo 10.- Los colegios profesionales, una vez conducido el
proceso de evaluacin y seleccin remitirn al Presidente de la
Corte Superior, la nmina de sus miembros que consideren idneos
para el cargo de Perito Judicial, dentro de los 30 das naturales
anteriores al inicio del Ao Judicial.
1.3.6.3.1.3. DE LA EVALUACIN, TACHA Y SANCIN
Artculo 11.- El proceso de evaluacin y seleccin propuesto o
inscrito directamente consta de 04 etapas sucesivas y excluyentes:
DESARROLLO
DESARROLLO DEL
DEL SILABOS
SILABOS
38

evaluacin
curricular,
tacha,
PERITAJE
CONTABLE
evaluacin
de
conocimiento
entrevista personal.
Artculo 12.- La evaluacin est a cargo de los Colegios
Profesionales.
Artculo 13.- Publicacin en un diario local de mayor circulacin de
los profesionales y especialistas que aprobaron la etapa de
evaluacin curricular
.
Artculo 14.- Las tachas pueden ser presentadas por cualquier
ciudadano, dirigidas al Presidente de la Corte Superior de Justicia
con la prueba sustentatoria y dentro de los 05 das tiles posteriores
a la publicacin de los postulantes que han aprobado la etapa de
evaluacin curricular.
Artculo 16.- La evaluacin de conocimientos estar a cargo de los
Colegios Profesionales. Para el caso de profesionales u oficios, que
no se encuentren organizados en colegios, la evaluacin y
seleccin estar a cargo del Poder Judicial.
Artculo 17.- La entrevista personal est a cargo del Poder
Judicial.
1.3.6.3.1.4. DE LAS OBLIGACIONES
Artculo 26.- Son obligaciones de los profesionales inscritos en el
REPEJ las siguientes:
Cumplir con las disposiciones emitidos por los rganos del

Gobierno en el Poder Judicial.
DESARROLLO
DESARROLLO DEL
DEL SILABOS
SILABOS
39

PERITAJE
CONTABLE
El incumplimiento o falta de subsanacin del informe pericial

dentro del plazo correspondiente.
Aplazamiento de la Audiencia o Diligencia por causa imputable

al perito.
La falta de claridad y precisin en el Informe Pericial.
Efectuar cobros indebidos.
Incumplimiento del Artculo 26 del presente Reglamento.
Artculo 29.- Constituyen Sanciones:
Administracin escrita.
Multa.
Suspensin temporal.
Suspensin definitiva.
1.3.6.4. NORMAS APLICABLES AL PERITAJE CONTABLE JUDICIAL

Las normas que rigen al Peritaje Contable Judicial, para lograr un
dictamen legal y esclarecedor son las siguientes:
Normas Personales.
Normas del Trabajo.
Normas del Informe.
1.3.6.4.1. Normas Personales.- Se refieren a las condiciones que debe

poseer el Contador Pblico en calidad de Perito y los requisitos bsicos de
calidad que debe cumplir en el ejercicio de la especialidad.
El perito Contable debe ser Contador Pblico Colegiado, estar inscrito en
el Comit de Peritaje Judicial del Colegio Profesional respectivo, as como
DESARROLLO
DESARROLLO DEL
DEL SILABOS
SILABOS
40

poseer
suficientes
PERITAJE
CONTABLE
conocimientos
experiencia
en
contabilidad,
tributacin, auditora y capacitacin y adiestramiento en la especialidad.

El Perito Contable debe ser independiente con respecto a la partes en
litigio.
Debe
realizar
personalmente
la
labor
pericial
no
debiendo,
en
consecuencia, ser transferido a otra persona.

Debe ejercer la labor pericial con el debido celo y diligencia profesional.
El Perito Contable Judicial, en el ejercicio de la especialidad, debe tener
presente en su comportamiento los valores morales y ticos actuando con
ecuanimidad, honestidad, equidad e imparcialidad.
Debe cumplir con las leyes, reglamentos y dems disposiciones legales y
vigentes que norman el ejercicio de la especialidad y con el Cdigo de
tica Profesional de la Orden.
1.3.6.4.2 Normas del Trabajo.- En la ejecucin del trabajo pericial, el
Contador Pblico debe cumplir con los siguientes requisitos:
El trabajo pericial debe ser planeado y programado adecuadamente.
Debe establecer previamente, luego de estudiar el expediente judicial, las
aseveraciones o aspiraciones objetivas de las partes en litigio, el objeto,
alcance y los puntos de la pericia a desarrollar.
Debe establecer, a base de las pruebas actuadas o aportadas, la pre
existencia (el origen y las causas) de los hechos en litigio o presuntos del
delito, a fin de esclarecer dichos hechos.
DESARROLLO
DESARROLLO DEL
DEL SILABOS
SILABOS
41

PERITAJE
CONTABLE
El trabajo pericial debe estar referido exclusivamente al objeto de la pericia

y encaminado a desarrollar los puntos de la pericia.
1.3.6.4.3 Normas del Informe.- En la preparacin y presentacin del
informe pericial el Contador Pblico debe cumplir con los siguientes
requisitos bsicos de calidad:
El informe pericial debe presentar, en resumen, las aseveraciones o
aspiraciones objetivas de las partes en litigio, demandante y demandado
en el fuero civil, y denunciante y denunciado en el furo penal.
El informe pericial debe presentar, en forma concisa y objetiva, el origen y
las causas de los hechos en litigio o presunto delitos, debidamente
acreditados.
El informe pericial debe presentar las apreciaciones o consideraciones
tcnicas del Perito sobre los hechos en litigio o presuntos delitos
debidamente evidenciados.
En el informe pericial el Perito debe evacuar sus conclusiones
exclusivamente
sobre
los
hechos
en
litigio
presuntos
delitos
debidamente comprobados, consignando las participaciones de las

personas involucradas en los hechos y la responsabilidad pecuniaria de
cada una de ellas, si hubiere.
Las conclusiones presentadas en el informe pericial deben ser
categricas, terminantes o concluyentes, no ofreciendo ninguna clase de
duda a los lectores de su informe, evitando consignar observaciones o
salvedades.
DESARROLLO
DESARROLLO DEL
DEL SILABOS
SILABOS
42

DESARROLLO
DESARROLLO DEL
DEL SILABOS
SILABOS
PERITAJE
CONTABLE
43
PERITAJE CONTABLE JUDICIAL
PERITAJE CONTABLE JUDICIAL

PERITAJE
CONTABLE
Es un diagnstico crtico y sistemtico de

de hechos
hechos
discutidos de ndole econmico-financiero,
econmico-financiero, aa
investigarse a travs de la contabilidad yy de
de la
la
auditoria, ceido a las normas
normas establecidas
establecidas en
en el
el
Cdigo de Procedimiento Penal y Civil.
Artculo 4.- corresponde a los
Posee
normatividad de
carcter
Contadores Pblicos efectuar y

autorizar toda clase de balances,
Ley N 13253-LEY
DE
PROFESIONA
LIZACION
peritajes
especialidad,
tasaciones
de
operaciones
su
de
auditoria y estudios contables con

fines judiciales y administrativos
Cientfico
Dar solucin a los hechos
controvertidos de ndole
econmico-financiero.
Tcnico-Plan CGA
Conocimiento
Contable(NIC,Princ..
CGA,etc.
Artculo 4.- son funciones principales
Reg. De la Ley N
13253
D.S N 02860
e inherentes del Contador Pblico
Honestidad
Colegiado:
e)
la formulacin de peritajes y
tasaciones
Legal
Ley de
carc
ter
Proce
Aplica
Busca
Ley
Proce
sal
Del
Traba
jo
Cod. de
Procedimiento
s: Penal,
Civil .
en
asuntos
de
su
Artculo 36.- Pericia en

materia laboral.- La Pericia en
materia
laboral
es
esencialmente Contable y es
practicada
por
peritos
e
inspectores
judiciales
dependientes de los juzgados
de trabajo.
Mediante la emisin de un
Informe o Dictamen Pericial
Imparcialidad
Valores
Veracidad
Honorabilidad
Cumplimiento del
deber
Independencia de
criterio
Para que al Juez le permita

esclarecer
los
hechos
controvertidos.
Comprender
Habilidades
Enfocar
Aportar
Verificar
Jurdicas
DESARROLLO
DESARROLLO DEL
DEL SILABOS
SILABOS
Aplicar,etc.
44

PERITAJE
CONTABLE
Conducta Intachable
Principios
Res.Adm. N 351-98-SE-TP-CME-PJ
Objetividad
Competencia
Profesional
Integridad
Confidencialidad
Administrativas
Calculo de Interes:
Res.Adm. N 609-98-SE-TP-CME
Que
mediante
Resolucin
Administrativa N 609-98-CME-PJ
se creo el Registro de Peritos
Judiciales (REPEJ) en cada
Distrito Judicial, el mismo que
fuera
reglamentado
por
Resolucin Administrativa N 35198-SE-TP-CME-PJ, con el fin de
convertirlo en un real y efectivo
rgano
de
apoyo
a
la
Metodologa
*Determinar los das de

atraso.
*Identificar la tasa de
inters.
Ocular
Tcnicas
Verbal
Escrita
Documental
Inspeccin Fsica
Res.Adm. N 301-98-SE-TP-CME
Procedimientos
Personales
Cdigo de tica Profesional
Lectura estudio del

expediente
Determinar el objeto de
la pericia
Planifica los papeles de

trabajo
DESARROLLO
DESARROLLO DEL
DEL SILABOS
SILABOS
45
Referidos a:
-Examen Pericial
-Informe Pericial.

1.4.
PERITAJE
CONTABLE
LA TICA EN LA FORMACIN DEL CONTADOR

En la I convencin nacional de peritos contables judiciales, celebrada en Lima en Agosto
de 1988, se consider que para ejercer la pericia se deba tener un amplio
conocimiento de las normas ticas, lo cual no ha cambiado, y est dentro de la lgica.
La tica profesional involucra una serie de aspectos que debe poseer el profesional en
general y si se trata de nuestra profesin es el profesional que debe conllevar dentro de
la tica profesional ( la de su moral, ser idnero y/o competente, llevar una conducta
intachable, solvencia o capacidad profesional), para desenvolverse con eficiencia y
efectividad frente a la justicia y considerar tambin la formacin profesional.
EN UN MUNDO QUE A MENUDO SE NOS REVELA CARGADO DE

INCERTIDUMBRE Y VACO DE SENTIDO.
La tica en nuestro pas atraviesa por una etapa muy difcil dado que
en los ltimos aos hemos sido testigos de la falta de tica y moral en
diferentes instituciones del estado, as como en diferentes instituciones
gremiales, por lo que debemos tomar en cuenta el cdigo de tica en nuestra
vida profesional y personal a fin de mejorar las relaciones humanas y de esta
manera desarrollar una cultura de paz y desarrollo en bien de nuestro pas y
bien de nosotros.
1.4.1. TICA COMO PILAR DETERMINANTE EN EL EXAMEN PERICIAL
CONCEPTO DE TICA:
Es el conjunto de principios, valores costumbres y normas de conducta
adquiridos, asimilados y practicados de un modo estrictamente racional y
conciente.
DESARROLLO
DESARROLLO DEL
DEL SILABOS
SILABOS
46

PERITAJE
CONTABLE
La tica es un tema espinoso para muchos pero para otros se considera

importante sin embargo la tica siempre a sido un supuesto implcito en nuestra
profesin contable.
CONCEPTO DE MORAL:
Es el conjunto de principios y costumbres como valores y noemas de conducta
adquiridos y asimilados por el medio (hogar, escuela y comunidad). Su
asimilacin y prctica no dependen de una actitud plenamente conciente o
racional, si no principalmente de un sentimiento de respeto a la autoridad moral a
la que proviene.
En conclusin podemos decir que la moral es particular y subjetiva, viene con las
personas mientras que la tica es universal y objetiva ya que se basa en los
principios racionales que trasciendes los hbitos y las costumbres particulares.
Por ello existen diversas morales o costumbres morales, solo hay una tica, de la
misma manera que solo hay una humanidad y una sola razn humana.
ELEMENTOS BSICOS DE LA CONDUCTA MORAL:
La razn; es toda accin moral que supone que cada persona de ser
capaz de discernir entre el bien y el mal.
La libertad o libre albedro; es un elemento fundamental para el

comportamiento tico. Si las personas no tuvieran libertad para decidir o
elegir en determinadas circunstancias no cabria hablar de moral alguna.
Lan libertad se puede definir como la ausencia de vnculos o sujecin a
algo o a alguien.
Cada persona en lo intimo de su conciencia decide libremente si realiza o no

determinada accin, se puede conocer y aceptar el bien, pero la decisin de
practicarlo es una determinacin que depende estrictamente de la libertad
interna.
DESARROLLO
DESARROLLO DEL
DEL SILABOS
SILABOS
47

PERITAJE
CONTABLE
EJEMPLO:
Cuando se realiza un examen pericial podemos determinar que uno de los
litigantes no tiene la razn pero si asume el pago, entonces busca la salida del
esquema del objeto de la pericia sabiendo y conociendo que se esta
distorsionando el mandato judicial.
El deber Moral; es el fundamento orientador de la conducta, es decir, el

criterio de verdad que permite guiar los actos por el camino correcto. La
libertad debe estar siempre sujeta a los criterios ticos; esto a la verdad, al
bien y al valor moral.
EJEMPLO:
Como rgano de auxilio judicial el deber es coadyuvar a una administracin de
justicia dentro de la legalidad y la formalidad demostrando con evidencia el
sustento del examen pericial.
COMPORTAMIENTO TICO EN UN EXAMEN PERICIAL:
El comportamiento tico en un examen pericial comprende la seleccin de
acciones correctas propias y justas.
Es decir determinar los valores centrales que son creadores de la integridad y la
responsabilidad a efectos de realizar una evaluacin de los hechos materia de
controversia que se ajustan a la evidencias y al conocimiento del tema,
considerando que es la parte elemental de todo informe pericial, donde se
aplican los conocimientos cientficos y tcnicos; procedimientos y criterios,
teniendo en cuenta el anlisis de los hechos que son objeto de la pericia
enfocando de manera clara y precisa con un lenguaje apropiado, entendible por
las partes intervinientes en el proceso.
DESARROLLO
DESARROLLO DEL
DEL SILABOS
SILABOS
48

PERITAJE
CONTABLE
IMPORTANCIA Y DIGNIDAD DEL PERITO CONTABLE:

El perito contable tiene bajo su responsabilidad una misin de gran importancia
para la administracin de justicia.
El perito contable cumple con un papel social de indiscutible trasfondo tico, sin
su participacin no es posible concretar las practicas de las polticas publicas
orientadas a amparar los derechos de los diferentes sectores de la sociedad. Su
valor tico se expresa en la accin de servicio eficiente y equitativo que debe
brindar a los ciudadanos, independiente de las razones ideologotas, econmicas,
religiosas y culturales.
MISIN SOCIAL DEL PERITO:
Estas distinciones son el pilar determinante de un examen pericial tiles para
ayudar a observar que hay valores a tener en cuenta.
Su misin social se puede resumir en los siguientes aportes:
Es una persona investida para realizar el trabajo pericial.
Es el representante de la equidad y la justicia frente a los litigantes.
Tiene un papel determinante en la administracin de justicia.
Sin su trabajo los magistrados estaran desprovistos de ayuda para

esclarecer sus dudas sobre temas que desconocen.
NORMAS PERSONALES O DE CALIDAD PERSONAL DEL PERITO

CONTABLE
COMPETENCIA,
EXPERIENCIA
PERFECCIONAMIENTO
PROFESIONAL PERMANENTE
El Perito Contable-Judicial debe poseer cualidades de competencia y
experiencia necesarias para su actuacin, as como debe demostrar una
capacitacin,
actualizacin
perfeccionamiento
permanentes.
La
competencia entendida como los necesarios atributos de entrenamiento;
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DESARROLLO DEL
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SILABOS
49

PERITAJE
CONTABLE
aptitud y capacidad tcnicos excelentes; experiencia, entendida como la

suficiente
prctica
habilidad.
En
suma
la
competencia
el
perfeccionamiento profesional deben expresarse juntos en un nivel de

idoneidad tcnica en constante desarrollo.
INDEPENDENCIA,
IMPARCIALIDAD
INTEGRIDAD
EN
LAS
ACTUACIONES PERICIALES
El Perito Contable Judicial, por su condicin de profesional que ilustra,
explica y orienta a los Magistrados en asuntos de su especialidad sujetos
a controversia legal. La independencia del Perito Contable respecto a los
sujetos procesales, debe ser la conducta que regir en todo el proceso del
peritaje. El Perito Contable debe demostrar no solamente si es
independiente y objetivo, sino que sus acciones y situaciones evidencien
por sentido lgico y comn. El Perito no debe recibir beneficios de ninguna
naturaleza provenientes de las partes.
DILIGENCIA Y ESMERO CONTINUOS EN EL DESARROLLO DEL
PROCESO PERICIAL
El Perito Contable Judicial debe realizar sus labores prestando el mayor
cuidado, diligencia y esmero posibles, de manera continua y en todas las
etapas del proceso pericial. El cuidado y diligencia del Perito Contable,
debe expresarse en la organizacin y sistematizacin de sus labores de
manera integral.
ESTRICTA LEGALIDAD EN LAS ACTUACIONES PERICIALES
El Perito debe ceirse a las funciones y atribuciones que prescriben las
leyes, disposiciones normativas y reglamentos que rigen su labor, para el
efecto deber cumplir con las normas legales y la profesional del campo
del Contador Pblico.
DESARROLLO
DESARROLLO DEL
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SILABOS
50

PERITAJE
CONTABLE
PLANEACIN DEL TRABAJO PERICIAL

El Perito Contable Judicial efectuar la planeacin del proceso de la
planeacin, expresada en una planificacin especfica y un programa de
procedimientos acordes a cada caso y tipo de labor. La planeacin del
peritaje contable judicial debe tener un sentido estratgico y con direccin
al objetivo de las pericias.
Estudio y comprensin intensivos de los expedientes judiciales,

informacin y documentacin inherente
Estudio y comprensin intensivos de las controversias y asuntos

vinculados en relacin con la contabilidad, la documentacin de
prueba e informes del mismo rango, y de todo elemento vinculado
de naturaleza contable-financiera.
EVIDENCIACIN Y DOCUMENTACIN
El Perito Contable debe adquirir evidencia suficiente y adecuada acerca
de los hechos y objeto de controversia. La evidencia relativa a los peritajes
contables ser suficiente, cuando los elementos de juicio obtenidos por los
Peritos les permiten adquirir certeza y opinin razonables a los asuntos
verificados. La evidencia ser adecuada cuando a criterio del Perito posea
calidad, integridad, etc., respecto al asunto en controversia.
PREPARACIN Y EMISIN DEL INFORME PERICIAL
Los Peritos Contables en concordancia con la naturaleza de los procesos
judiciales y las prescripciones legales al respecto, debe preparar, emitir y
presentar informes escritos. Para que los informes periciales logren sus
objetivos, deben redactarse con la necesaria y explicativa claridad,
DESARROLLO
DESARROLLO DEL
DEL SILABOS
SILABOS
51

PERITAJE
CONTABLE
exactitud, concisin y optar por un tono ilustrativo en su redaccin. La

exactitud en el informe proviene de la objetividad en la ejecucin del
peritaje. La exactitud exige objetividad. El informe en su parte de anlisis y
explicacin pericial, debe incluir el enfoque caracterstico de la situacin
peritable, lo que en el campo de la auditora equivale a las observaciones.
CALIDAD Y CONTROL EN EL PROCESO DEL PERITAJE CONTABLE
En cuanto a la calidad en el proceso del Peritaje Contable, el Perito
Contable debe ejecutar su labor pericial, sustentndose en la necesidad
de perfeccionar permanentemente todas las acciones comprendidas en el
proceso pericial, hacia el logro de la calidad de principio a fin, adems de
verificar el cumplimiento de las normas y procedimientos que fueron
planificados y rigen el ejercicio de cada pericia.
REVISIN
EXHAUSTIVA DE
LOS
PAPELES
DE
TRABAJO
EVIDENCIAS
Al final de cada labor y al trmino del proceso de ejecucin de la pericia
contable, debe practicarse una revisin y comprobacin de los papeles de
trabajo y evidencias de manera exhaustiva y completa, verificndose el
contenido, alcances y calidad de los registros, seguimiento y conclusiones;
su concordancia con las prescripciones normativas y la planeacin
realizada, adems de evaluar los resultados de los procedimientos
planificados, obtenindose las conclusiones correspondientes.
CARACTERSTICAS QUE DEBE REUNIR EL PERITO CONTABLE
JUDICIAL.
DESARROLLO
DESARROLLO DEL
DEL SILABOS
SILABOS
52

PERITAJE
CONTABLE
El colegio de contadores pblicos de lima contempla los parmetros

siguientes en su reglamento del ejercicio del peritaje contable judicial
aprobado por el consejo directivo en sesin del 04/09/85.
Tener una experiencia profesional no menor de cinco aos como
contador, auditor interno o auditor independiente.
Concurrencia de 2 aos como miembro inscrito en el comit de peritos
judiciales, con una asistencia de 25% de las reuniones efectivas
realizadas por dicho comit.
Asistir al curso de especializacin PERITAJE CONTABLE JUDICIAL,
que dicta CIDEPRO en coordinacin con el comit de peritos judiciales
con asistencia no menor de 80% de las clases dictadas.
1.5. Diligencias
Diligencias, para el caso que nos referimos, la pericia contable,
entendemos que es cualquier actuacin que realiza el contador pblico,
ante el poder judicial, sea por iniciativa del juez o por iniciativa propia.
Diligencia es sinnimo de actuaciones y es en este criterio que podramos
definir que diligencias son las actuaciones que el perito contable judicial
realiza en el proceso judicial.
Podemos referir entonces algunas de las principales diligencias a realizar
por no decir que son las que se dan si o si en cualquier trabajo pericial.
1.
En primer lugar tendramos una diligencia que nosotros llamaramos

JURAMENTACIN esta diligencia se da en el proceso civil y en el proceso
penal, pero lo que las diferencia, es el momento en que se hace la
juramentacin. En el proceso civil, se hace antes del trabajo pericial y en el
proceso penal se hace en la presentacin y sustentacin del informe.
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DESARROLLO DEL
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SILABOS
53

PERITAJE
CONTABLE
Sin embargo en la practica, se esta dando que los jueces sealen el

momento del nombramiento de los peritos, que lo peritos juramenten antes
de la iniciacin de su trabajo. Entendiendo que el juez, es la mxima
autoridad, se tiene que acatar el mandato del juez cuando este pide que se
haga la juramentacin antes del nombramiento. No podramos decirle al
juez: el cdigo de procedimientos penales no seala que juramentemos
antes de hacer el trabajo pericial.
2.
Otra diligencia, en la que tenemos que actuar, podemos llamarla

RECEPCIN O ESTUDIO DEL EXPEDIENTE, diligencia que debera darse
en el proceso civil y en el proceso penal, por qu decimos debera?:
En la prctica, a los peritos contables judiciales, a los juzgados nos
entregan los expedientes; pero hay algunos juzgados que no los entregan,
no aceptan que se retiren de los recintos del juzgado el expediente judicial
o los tomos de expediente judicial, se basan en el hecho de que las
diligencias correspondiente al proceso penal son totalmente reservadas, y
como tal deberan hacerse todas las diligencias dentro del recinto del
juzgado.
3.
Otra diligencia es la INSPECCIN OCULAR, que se puede dar en el

proceso civil y en el proceso penal, puede ocurrir (sucede muchas veces en
la diligencia correspondiente a contrabando) que la diligencia de inspeccin
ocular que ordena el juez para reconocimiento de la justicia, materia de
contrabando, sean inspeccionadas por el juez, el secretario, las partes
interesadas en el proceso (el agraviado, inculpado) y tambin estn
presentes los peritos. En este momento el perito debe de aprovechar, en la
diligencia de inspeccin ocular, para identificar lo mejor posible, los bienes
que son materia del proceso. Tomar todos los datos que sean necesarios, y
muchas veces en esta diligencia de la inspeccin ocular, cuando se trata de
contrabando, el juez solicita la presencia del perito, para que lo asesore,
para que lo apoye en la identificacin contable, en la identificacin mas
DESARROLLO
DESARROLLO DEL
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SILABOS
54

PERITAJE
CONTABLE
correcta que se puede dar a los bienes, porque se han visto procesos en
que, por ejemplo, se dice simplemente un maquina de escribir y no se
mencionan sus caractersticas, el numero de serie, marca, modelo, etc.
Por que es importante que tomemos esta informacin? Por que
estamos viendo los bienes que son materia del proceso, luego vamos a
tener que cruzar esta informacin con los libros de contabilidad, con la
documentacin, etc, y si ya los hemos visto fsicamente, ya no tendramos
que hacer lo que en auditoria se conoce como prueba fsica de los
inventarios.
Esta inspeccin ocular consta dentro del examen pericial, con la firma de
todos los interesados.
4.
Otra actuacin de los peritos es ASESORAR AL JUEZ ante los testigos, es

una diligencia indirecta que se puede dar en el proceso civil y tambin en el
proceso penal.
Como asesor del juez el perito esta obligado a asistir o atender todas y
cada de las llamadas del juez, porque en algunos casos, no siempre, el juez
puede ir llamando al perito, para que le de informacin de determinadas
cosas o en su defecto puede servirle como asesor para interrogar a los
testigos (que son testigos de carcter tcnico).
DESARROLLO
DESARROLLO DEL
DEL SILABOS
SILABOS
55

PERITAJE
CONTABLE
CAPITULO II
PROCESO PERICIAL CONTABLE
OBJETIVO GENERAL
Conocer, el proceso pericial contable para razonar y realizar el peritaje contable
demostrando capacidad, honestidad, responsabilidad y veracidad.
2.1.
El proceso pericial contable

Proceso pericial contable
El perito de parte en su primera fase del proceso pericial,
juramento
presta
de decir la verdad, es decir que a pesar de vincularse a
instancia de una de las partes del proceso, debe actuar con independencia
e imparcialidad, ser objetivo en sus juicios tcnicos, no debe mentir y si lo
hace esta sujeto a las sanciones por falso testimonio..
En su segunda fase, Recepcin de la causa, el perito verifica el contenido
de la causa y las evidencias con que se cuenta, para as encaminarse a
establecer las respuestas solicitadas.
En su tercera fase, Conocimiento del expediente, el perito tiene en trmite
un nmero variable de causas, una vez que recibe una nueva procede
revisarla, para establecer si el expediente le fue correctamente asignado,
realiza una primera lectura de los antecedentes con el objeto de conocer
las caractersticas de los hechos que se investigan, y luego realiza una
planificacin del trabajo a realizar.
DESARROLLO
DESARROLLO DEL
DEL SILABOS
SILABOS
56

PERITAJE
CONTABLE
En su cuarta fase, Examen del cuestionario pericial, el objetivo central del

trabajo pericial es responder al cuestionario fijado y autorizado por el
tribunal. El juez formular concretamente las cuestiones a elucidar. No es
posible solicitar la realizacin de un amplio examen, o pretender que se
verifiquen -genricamente- los hechos denunciados sin precisarlos, o
incluir interrogantes como toda otra cuestin a juicio de los peritos, Del
anlisis de las preguntas surgen los documentos y registros que se
necesitan, tras lo cual el perito oficial revisa si se encuentran en la causa o
entre los elementos recibidos.
En su quinta fase, Anlisis de las evidencias
, los peritos analizarn los
libros y
efectuarn
documentacin
existentes,
se
los
cotejos
verificaciones que se consideren necesarios y practicarn las operaciones

tendientes
responder
el
cuestionario.
Mientras se realiza el anlisis, los peritos intercambian opiniones y

realizan las consideraciones, reparos y todo aquello que consideren
conducente a la formulacin de las respuestas.
En su sexta fase, Libertad del perito en las decisiones de carcter tcnico
cientfico, el perito contador es quien decide las evidencias que le resultan
necesarias para responder el cuestionario que ha fijado el juez, los libros,
registros y documentacin que requiere, as como los procedimientos de
trabajo y anlisis, as como el alcance que estima necesario a su tarea. El
perito tendr libertad para evacuar los puntos sometidos a su examen
mediante las operaciones que crea convenientes y con los mtodos que le
parezcan apropiados. Es lo que se denomina libertad cientfica de la tarea
pericia.
En su stima fase, Estructura y contenido del informe pericial, Las
conclusiones del perito sern el vehculo para la incorporacin al proceso
del elemento probatorio que se pretenda obtener con la pericia; es claro
DESARROLLO
DESARROLLO DEL
DEL SILABOS
SILABOS
57

PERITAJE
CONTABLE
que las conclusiones a que arribe el dictamen deben ser motivadas.

Consistir en una explicacin destinada a demostrar por qu el perito
concluye como lo hace, fundada en principios, argumentos o deducciones
de carcter cientfico o tcnico. Configurar el elemento lgico de
vinculacin entre las operaciones que practic y las conclusiones a que el
perito arrib.
a.
Fase I: Estudios Preliminares

Conocimiento cabal del caso ordenado por el juez.
Medir el tamao o envergadura del trabajo a realizar (tiempo, tamao
del problema entre los aspectos).
Considerar la cuanta del valor monetario para la propuesta en la
aceptacin de la pericia.
Aceptacin del cargo.
b)
Fase II: Ejecucin del Peritaje

Lectura y estudio del expediente. Se extractar informacin del
expediente judicial.
Elaboracin de Papeles de Trabajo.
Aplicacin de procedimientos. En la labor de campo o de ejecucin del
peritaje (labor del perito), deber de aplicar segn mi propuesta
considero que el perito debe de usar dos tipos de procedimiento:
Revisin y/o modificacin de nuestros procedimientos programados
(programa de perito).
Al igual que la auditoria el perito debe de
considerar que no todos los procedimientos que se tuvo descrito al

principio, necesariamente los va a desarrollar.
Considerar las limitaciones al alcance de la pericia. Es necesario,
considerar que en la pericia existen limitaciones en algunos casos ya que
las partes en litigio no todas cooperan.
DESARROLLO
DESARROLLO DEL
DEL SILABOS
SILABOS
58

c)
PERITAJE
CONTABLE
Fase III: Informe Pericial

Despus de haber realizado los estudios preliminares y haber
desarrollado su labor (ejecucin del peritaje), desarrollara la ltima fase
en la que deber considerar los siguientes aspectos:
Ordenar y resumir los contenidos en los papeles auxiliares
periciales(PAP)
Confeccionar y redactar el informe pericial contable de acuerdo a los
lineamientos ya establecidos.
Revisin del borrador del informe (Control de calidad).
Tipeado del Informe Pericial Contable.
Presentacin del Informe Pericial Contable adjuntando anexos para
mayor motivacin del magistrado.
Presentacin por mesa de partes en un original y tres copias (esta
presentacin tambin ya est establecida en la pericia).
Archivo de papeles auxiliares periciales.
Archivo de una copia del informe pericial.
2.2.
ESTUDIO DEL EXPEDIENTE

Ambos peritos judiciales necesariamente deben participar en la lectura del
expediente a fin que, luego de obtener informacin de la documentacin
que en el existen, se logre uniformidad de criterio en cuanto al
cumplimiento del objet de la pericia. Si bien es cierto, existe restriccin
para que el expediente salga del Juzgado hacia las oficinas, del Perito por
el celo y resguardo de los recaudos, el Perito Contable luego de revisar y
examinar la documentacin respectiva debe solicitar al secretario o al
mismo Magistrado le proporcione fotocopias de aquellos documentos que
sean importantes o que sea dificultosa su trascripcin, recurriendo a
solicitarlos en casos necesarios mediante un escrito debidamente
motivado.
DESARROLLO
DESARROLLO DEL
DEL SILABOS
SILABOS
59

2.3.
PERITAJE
CONTABLE
LA PERICIA COMO MEDIO PROBATORIO

El fundamento de mrito probatorio del peritaje estriba, como sucede con
el testimonio en una presuncin concreta, para el caso particular, de que el
perito es sincero; veraz y su dictamen con toda probabilidad acertado. Se
lo presume, asimismo, honesto, capaz y experto en la materia a la que
pertenece el hecho sobre el cual dictamina.
Por ltimo, que ha analizado debidamente la cuestin a l sometida,
efectuado sus observaciones de los hechos o del material probatorio del
proceso con eficiencia y ha expuesto su opinin sobre ellas y las
deducciones pertinentes, utilizando las reglas tcnicas, cientficas o
artsticas de la experiencia que conoce y aplica para tales fines, en forma
explicada, motivada y convincente.
MEDIOS PROBATORIOS
ES UNA PRUEBA. Ella es la denominacin legal de la verdad de un
hecho y tambin el medio del que se sirven las partes para demostrar el
hecho controvertido. De modo que la condicin es que la prueba sea legal,
que est dentro de los que se prescribe y no cualquiera que se pretenda o
se le ocurra al litigante; pues si esto ocurriera devendra en algo catico y
perjudicial para descubrir justo la verdad.
Los medios probatorios tienen por finalidad acreditar los hechos expuestos
por las partes, producir certeza en el Juez respecto de los puntos
controvertidos y fundamentar sus decisiones.
Los medios probatorios deben ser ofrecidos por las partes en los actos
postulatorios.
DESARROLLO
DESARROLLO DEL
DEL SILABOS
SILABOS
60

PERITAJE
CONTABLE
Medios probatorios tpicos.-Son los medios de prueba tpicos: -La

declaracin de parte.
-LA DECLARACIN DE TESTIGOS. -Los documentos. -La pericia. -La
inspeccin judicial.
-MEDIOS PROBATORIOS ATPICOS.-Son aquellos no previstos y estn
constituidos por auxilios tcnicos o cientficos que permitan lograr la
finalidad de los medios probatorios. Los medios de prueba atpicos se
actuarn y apreciarn por analoga con los medios tpicos y con arreglo a
lo que el Juez disponga.
-DECLARACIN DE PARTE: Se refiere a los hechos o informacin del
que la presta de su representado. La parte debe declarar personalmente.
A excepcin de la persona natural el Juez admitir la declaracin del
apoderado si considera que no se pierde su finalidad.
-DECLARACIN DE TESTIGOS: Testigo es la personas que con su
presencia, su dicho o su firma se refiere a la realidad de un hecho o de un
acto. En consecuencia se puede definir como prueba testimonial la
declaracin de hecho ocurrido, emanada de persona ajena al juicio y
prestada ante el Juez.
2.4.
PROGRAMA DEL PERITAJE

El perito deber disear su programa considerando los procedimientos a
realizar, considerando la importancia del hecho o problema a desarrollar,
por ejemplo un primer procedimiento que es de rutina es lectura y estudio
del
expediente,
documentos
con
requerimiento
libros
de
contables,
documentacin,
utilizacin
de
verificacin
de
procedimientos
sustantivos, determinacin del hecho ordenado por el juez, elaboracin del

informe, control de calidad del informe final. Cabe recalcar que dentro de
DESARROLLO
DESARROLLO DEL
DEL SILABOS
SILABOS
61

PERITAJE
CONTABLE
la pericia contable judicial se dan una serie de casos que tiene diversas
problemticas, un peculado no puede ser igual que el desarrollo de una
rendicin de cuentas o reclamacin de acciones y as por el estilo, por lo
que el perito debe considerar el desarrollo de la precia de acuerdo al
campo penal, civil y laboral, y de acuerdo a ello desarrollar su pericia
considerando puntos clave de cada una de ellas.
2.5.
Papeles de trabajo
Son un conjunto de institucin y/o documento que registran las evidencias
as como la informacin obtenida en el examen, con la finalidad de
sustentar la labor pericial y permitir expresar su opinin respecto al asunto
en controversia materia de litigio; al mismo tiempo permite al Juez tener
una visin clara y precisa que el trabajo ha sido dbilmente enfocado y se
ha desarrollado segn las cuestiones que se precisan en el proceso
judicial.
a.
Resumen del expediente (A-1)
En este documento se escribir los aspectos importantes y

claves del caso pericial encomendado. El perito contable judicial
debe ser puntual e ir a los hechos materia de lo ordenado por el
juez.
RESUMEN DEL EXPEDIENTE
A-1
EXPEDIENTE N
JUZGADO
SECRETARIO
DEMANDANTE O AGRAVIADO
DEMANDADO O INCULPADO
MATERIA
FECHA
DESARROLLO
DESARROLLO DEL
DEL SILABOS
SILABOS
62

N / O
DESCRIPCIN
PERITAJE
CONTABLE
DEL OBSERVACIONES
CASO
HECHO POR:
REVISADO POR:
FECHA DE TRMINO:
b.
Progra
ma del perito (B-2)
El perito deber disear su programa considerando los

procedimientos a realizar, considerando la importancia del
hecho o problema a desarrollar, por ejemplo un primer
procedimiento que es de rutina es lectura y estudio del
expediente, requerimiento de documentacin, verificacin de
documentos
procedimientos
con
libros
sustantivos,
contables,
utilizacin
determinacin
del
de
hecho
ordenado por el juez, elaboracin del informe, control de

calidad del informe final. Cabe recalcar que dentro de la
pericia contable judicial se dan una serie de casos que tiene
diversas problemticas, un peculado no puede ser igual que el
desarrollo de una rendicin de cuentas o reclamacin de
acciones y as por el estilo, por lo que el perito debe
considerar el desarrollo de la precia de acuerdo al campo
penal, civil y laboral, y de acuerdo a ello desarrollar su pericia
considerando puntos clave de cada una de ellas.
PROGRAMA DEL PERITO

B-1
EXPEDIENTE N
JUZGADO
SECRETARIO
DESARROLLO
DESARROLLO DEL
DEL SILABOS
SILABOS
63

PERITAJE
CONTABLE
MATERIA
FECHA
N
DESCRIPCIN
P/
HECHO
FECHA
DE TAREAS
POR
DE T.
HECHO POR:
REVISADO POR:
FECHA DE TRMINO:
c.
Cuestionario del Perito (C-3)
CUESTIONARIO DEL PERITO

C-3
EXPEDIENTE N
JUZGADO
SECRETARIO
MATERIA
FECHA
N /O
PREGUNTAS
SI
N/
COMENTARIOS
HECHO POR:
REVISADO POR:
FECHA DE TRMINO:
DESARROLLO
DESARROLLO DEL
DEL SILABOS
SILABOS
64

d.
PERITAJE
CONTABLE
Procedimientos Empleados (D-4)
PROCEDIMIENTOS EMPLEADOS
D-4
EXPEDIENTE N
JUZGADO
SECRETARIO
MATERIA
FECHA
N /O
PROCEDIMIENTO Y SU DESCRIPCIN
2.6.
HECHO POR:
REVISADO POR:
FECHA DE TRMINO:
Elementos iniciales y tcnicos
2.7.
Tcnicas y procedimientos
TECNICAS DEL PERITAJE CONTABLE JUDICIAL
Las tcnicas son mtodos que el Perito aplica para obtener y evaluar las
pruebas necesarias para fundamentar su Dictamen.
El Peritaje Contable Judicial no tiene tcnicas propias para la obtencin y
evaluacin de pruebas, se utilizan las tcnicas de Auditora. La diferencia
entre Peritaje Contable Judicial y Auditora la encontramos, no en las
tcnicas que son las mismas, sino en la metodologa a desarrollar, y en las
DESARROLLO
DESARROLLO DEL
DEL SILABOS
SILABOS
65

PERITAJE
CONTABLE
prcticas o procedimientos a aplicar en cada trabajo de Auditora o

Pericial. Es por esta razn que al Peritaje Contable Judicial se le reconoce
como Examen Especial de Auditora.
TCNICAS DE VERIFICACIN DOCUMENTAL
Comprobacin.- Tcnica que se aplica en el curso de un examen, con el
objeto de verificar la existencia, legalidad, autenticidad y legitimidad de las
operaciones efectuadas por una entidad, mediante la verificacin de los
documentos que las justifican.
Computacin.- Es la tcnica que se utiliza para verificar la exactitud y
correccin aritmtica de una operacin o resultado. Se prueba solamente
la exactitud de un clculo, por lo tanto, se requiere de otras pruebas
adicionales para establecer la validez de las cifras incluidas en esta
operacin.
Rastreo.- Es utilizada para dar seguimiento y controlar una operacin de

manera progresiva, de un punto a otro de un proceso interno determinado
o de un proceso a otro realizado por la unidad operativa dada. Al efectuar
la comprensin de la estructura de control interno, se seleccionan
determinadas operaciones relativas a cada partida o grupo, para darles
seguimiento, desde el inicio hasta el final dentro de sus procesos normales
de ejecucin, para con esto asegurarse de su regularidad y correccin.
Esta tcnica puede clasificarse en dos grupos:
a) Rastreo Progresivo, que parte de la autorizacin para efectuar
una operacin hasta la culminacin total o parcial de sta; y,
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PERITAJE
CONTABLE
b) Rastreo Regresivo, que es inverso al anterior, es decir, se parte

de los resultados de las operaciones para llegar a la autorizacin
inicial.
Revisin selectiva.- Consiste en el examen ocular rpido de una parte
de los datos o partidas que conforman un universo homogneo en ciertas
reas, actividades o documentos elaborados, con fines de separar
mentalmente asuntos que no son normales, dado el alto costo que
representara llevar a cabo una revisin amplia o, que por otras
circunstancias, no es posible efectuar un anlisis profundo.
TCNICAS DE VERIFICACIN ESCRITA
Analizar.- Consiste en la separacin y evaluacin crtica, objetiva y
minuciosa de los elementos o partes que conforman una operacin,
actividad, transaccin o proceso con el fin de establecer su naturaleza, su
relacin y conformidad con los criterios normativos y tcnicos existentes.
Los procedimientos de anlisis estn referidos a la comparacin de
cantidades, porcentajes y otros. De acuerdo a las circunstancias, se
obtienen mejores resultados si son obtenidos por expertos que tengan
habilidad para hacer inferencias lgicas y juicios de valor al evaluar la
informacin recolectada. Las tcnicas de anlisis son especialmente tiles
para determinar las causas y efectos de los hallazgos de auditora.
Confirmacin.- Es la tcnica que permite comprobar la autenticidad de
los registros y documentos analizados a travs de informacin directa y
por escrito, otorgada por funcionarios que participan o realizan las
operaciones sujetas a examen (confirmacin interna), por lo que estn en
disposicin de opinar en forma vlida y veraz sobre ellas. Otra forma de
confirmacin, es la denominada confirmacin externa, la cual se presenta
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DEL SILABOS
SILABOS
67

PERITAJE
CONTABLE
cuando se solicita a una persona independiente de la organizacin

auditada (tercero), informacin de inters que slo ella puede suministrar.
Tabulacin.- Es la tcnica de auditora que consiste en agrupar los
resultados obtenidos en reas, segmentos o elementos examinados, de
manera que se facilite la elaboracin de conclusiones. Un ejemplo de
aplicacin de esta tcnica lo constituye la tabulacin de los resultados
obtenidos en el inventario fsico de bienes practicado en el almacn de la
entidad en una fecha determinada.
Conciliacin.- Implica hacer que concuerden dos conjuntos de datos
relacionados, separados e independientes. Esta tcnica consiste en
analizar la informacin producida por diferentes unidades operativas o
entidades, respecto de una misma operacin o actividad, con el objeto de
establecer su concordancia entre s y, a la vez, determinar la validez y
veracidad de los informes, registros y resultados que estn siendo
examinados.
TCNICAS DE VERIFICACIN FSICA

Inspeccin.- Es el examen fsico ocular de activos, obras, documentos y
valores, con el objeto de establecer su existencia y autenticidad. La
aplicacin de esta tcnica es de mucha utilidad, especialmente en cuanto
a la constatacin de efectivo, valores, activo fijo y otros equivalentes.
Generalmente, se acostumbra a calificarla como una tcnica combinada,
dado que en su aplicacin utiliza la indagacin, observacin, comparacin,
rastreo, tabulacin y comprobacin.
TCNICAS DE VERIFICACIN OCULAR
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SILABOS
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PERITAJE
CONTABLE
Comparacin.- Es el acto de observar la similitud o diferencia existente

entre dos o ms elementos. Dentro de la fase de ejecucin de la auditora
se efecta la comparacin de resultados, contra criterios aceptables,
facilitando de esa forma la evaluacin por el auditor y la elaboracin de
observaciones, conclusiones y recomendaciones.
Observacin.- Es el examen ocular realizado para cerciorarse cmo se
ejecutan las operaciones. Esta tcnica es de utilidad en todas las fases de
la auditora, por cuyo intermedio el auditor se cerciora de ciertos hechos y
circunstancias, en especial las relacionadas con la forma de ejecucin de
las operaciones, apreciando personalmente, de manera abierta o discreta,
cmo el personal de la entidad ejecuta las operaciones.
Indagacin.- Es el acto de obtener informacin verbal sobre un asunto
mediante averiguaciones directas o conversaciones con los funcionarios
responsables de la entidad. La respuesta a una pregunta formulada por el
auditor comprende una porcin insignificante de elementos de juicio en los
que puede confiarse, pero las respuestas a muchas preguntas que se
relacionan entre s pueden suministrar un elemento de juicio satisfactorio
si todas son razonables y consistentes. Es de especial utilidad la
indagacin en la auditora de gestin cuando se examinan reas
especficas no documentadas; sin embargo, sus resultados por s solos no
constituyen evidencia suficiente y competente.
Entrevistas.- Pueden ser efectuadas al personal de la entidad auditada o
personas beneficiarias de los programas o actividades a su cargo. Para
obtener mejores resultados debe prepararse apropiadamente, especificar
quines sern entrevistados, definir las preguntas a formular, alertar al
entrevistado acerca del propsito y puntos a ser abordados. Asimismo, los
aspectos
considerados
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relevantes
deben
ser
documentados
y/o
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PERITAJE
CONTABLE
confirmados por otras fuentes y su utilizacin aceptada por la persona

entrevistada.
Las Encuestas.- Pueden ser tiles para recopilar informacin de un gran
universo de datos o grupos de personas. Pueden ser enviadas por correo
u otro mtodo a las personas, firmas privadas y otros que conocen del
programa o el rea a examinar. Su ventaja principal radica en la economa
en trminos de costo y tiempo; sin embargo, su desventaja se manifiesta
en su inflexibilidad, al no obtenerse ms de lo que se pide, lo cual en
ciertos casos puede ser muy costoso. La informacin obtenida por medio
de encuestas es poco confiable, bastante menos que la informacin verbal
recolectada en base a entrevistas efectuadas por los auditores. Por lo
tanto, debe ser utilizada con mucho cuidado a no ser que se cuente con
evidencia que la corrobore.
CONCEPTO DE CADA UNA DE LAS TCNICAS
Comparacin compulsiva.-Observar o cotejar la similitud o diferencia de
los conceptos importantes y la tica, entre los registros y documentos y
viceversa y entre varios registros o entre varios documentos.
Observacin.-Examen visual para cerciorarse de ciertos hechos y
circunstancias.
Inspeccin.-Examen fsico de bienes o documentos con el objeto de
demostrar la existencia o su autenticidad.
Rastreo.-Seguimiento de una transaccin o de un hecho, de un punto a
otro o desde el inicio hasta que termine.
Indagacin.-Obtencin de informacin mediante preguntas o a travs de
averiguaciones y conversaciones.
Anlisis o estudio.-Separacin en partes o elementos lo que realmente
interesa.
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Conciliacin.-Hacer
que
concuerden
PERITAJE
CONTABLE
dos
conjuntos
de
cifras
relacionadas, separadas e independientes.

Confirmacin.-Obtencin de comprobacin de saldos y otros datos con
documentacin externa.
Comprobacin.-Examen de las pruebas o evidencias que apoyan una
transaccin o constatan un documento demostrando autorizacin y
legalidad.
Computacin.-Verificar la exactitud o clculo matemtico de las
operaciones, efectuar clculos.
Totalizacin.-Verificar la exactitud de sub-totales y totales verticales y
horizontales.
Verificacin.-Probar la exactitud o veracidad de un hecho.
Revisin selectiva.-Revisar el universo de saldos o transacciones a base
de muestras representativas.
Examen.-Revisar, investigar, inspeccionar, comprobar la veracidad de los
hechos, saldos o transacciones, o la exactitud de los mismos.
EVALUACIONES DEL PERITAJE

* Revisin del expediente -Inmediatamente despus del juramento, el
Perito proceder a examinar el expediente en el juzgado o en su oficina.
Deber solicitarlo al secretario quien se la entregar previa forma de pago.
Es necesario que en el cargo conste la direccin y el telfono del

Perito, para si es necesario que le soliciten que lo devuelva. Es
conveniente que el Perito verifique si el expediente contiene el
nmero de fojas que dice el cargo. Si nota que faltan fojas o
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SILABOS
71

PERITAJE
CONTABLE
documentos, es mejor que no lo retire; tal situacin le har conocer

al Secretario. El Perito debe conocer que el expediente puede
constar de uno o ms files; en el lenguaje forense se denomina
cuadernos.
Debe quedar claro que el expediente se presta para consulta o para

fotocopiar las piezas que el Perito considera necesarias. Jams
deber subrayar, escribir o alterar escrito alguno, porque podr dar
lugar a acusacin penal.
En el fuero civil, el Perito debe leer cuidadosamente tanto la

demanda como su ampliacin si la hubiere a efectos de conocer el
motivo del juicio, sus pretensiones. Con igual propsito deber
informarse de la contestacin de la demanda y de lo que afirma o
niega la parte demandada.
Luego deber examinar con mucho cuidado, el criterio con el que

se ofrece la prueba de peritos y el propsito por el cual se solicita.
Aqu radica lo fundamental, el centro de lo que se va a peritar. Es el
objeto del peritaje y que el Juez, de acuerdo al Art. 493 C de la P.C.
deber repetir en su resolucin.
En el fuero penal sucede algo parecido, por lo que el Perito habr

de estudiar y quedarse con copia de la denuncia y dictamen fiscal,
de la instructiva, de la preventiva y de cualquier otro documento que
lo ilustre sobre el objeto del peritaje y los alcances para su trabajo.
Es aconsejable igualmente leer las actas donde se han actuado las

otras pruebas, con el propsito de extraer algn dato que sea de
inters al peritaje.
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72

PERITAJE
CONTABLE
El Art. 162 del Cdigo de Procedimientos penales dispone que en el

mismo decreto que se nombra peritos, deber determinar el plazo
en que han de presentar su dictamen, cuidndose de que este
plazo sea suficiente.
En el fuero civil el Art. 493 del C. de P.C., dispone que el Juez fijar
con precisin el objeto del peritaje y el trmino para que los Peritos
presenten su dictamen.
Terminado el peritaje se devolver el expediente al mismo

secretario y se cuidar de anular el cargo. De no encontrarse el
cargo, el Perito deber solicitar al secretario un recibo de estar
devolviendo el expediente con igual nmero de fojas y en perfectas
condiciones.
Una vez estudiado el expediente, el Perito deber preparar un

resumen de la litis al que denominar antecedentes.
* Determinacin de las cuestiones a peritar -Tan luego se ha terminado

de estudiar el expediente en su aspecto general y en particular del recurso
de ofrecimiento de la prueba de Peritos, el Contador Pblico deber
determinar las cuestiones que sern el motivo principal de su trabajo.
El cuestionario debe ser, pues, producto de un conocimiento cabal

de las pretensiones de las partes involucradas en el proceso,
adems de lo que puedan solicitar el juez y el fiscal, de ser el caso.
En base a dichos antecedentes, el Contador se formular las

cuestiones a peritar, justas y necesarias, cuyo desarrollo y posterior
correlacin ayudar al juez a emitir sentencia.
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73

PERITAJE
CONTABLE
Jams se deber comenzar a ejecutar un peritaje si previamente no

se ha determinado el cuestionario a desarrollar que conduzca,
previa elaboracin de un programa de trabajo, al objeto del peritaje.
Es algo as como el programa en la auditora, que lleva a sus
objetivos.
La ejecucin de un cuestionario pericial requiere de la elaboracin

de un programa para alcanzar sus objetivos.
La etapa del examen del expediente es la columna vertebral de

todo peritaje, porque solamente con dicho examen en que se
adquiere el conocimiento cabal del objetivo central de la prueba
pericial.
*Ejecucin del cuestionario Determinado el cuestionario a peritar, el

perito puede de dos maneras ejecutar su trabajo:
Slo con la documentacin que obra en el expediente.
Adems, con los libros y documentos contables de la o las partes

involucradas.
2.8.
Informe Estructura
Es necesario expresar que se utiliza con mucha frecuencia los trminos de
INFORME y/o DICTAMEN, que est normado por el Cdigo Procesal Civil.
Pues bien el Artculo N 264 del Cdigo Procesal Civil expresa que las
partes pueden, en el mismo plazo que los Peritos nombrados por el Juez,
presentar EL INFORME PERICIAL, sobre los mismos puntos que trata el
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74

PERITAJE
CONTABLE
Artculo N 263 se refiere a que se indicar con precisin, los puntos sobre
los cuales versar el DICTAMEN, la profesin, u oficio de quien, deba
practicarlo y el HECHO CONTROVERTIDO, que se pretende esclarecer
con el resultado de la pericia, es decir se refiere al OBJETO DE LA
PERICIA, O CUESTIONARIO PERICIAL, sin embargo el Artculo 265
establece que si los peritos estn de acuerdo, emiten un solo DICTAMEN,
si hay desacuerdo, emiten DICTMENES separados. LOS DICTMENES
sern motivados y acompaados de los ANEXOS que sean pertinentes.
LOS DICTMENES son presentados cuando menos ocho das antes de la
audiencia de pruebas. EL DICTAMEN PERICIAL ser explicado en la
audiencia de prueba.
El Informe de los peritos oficiales contendr:
a. Nombres y Apellidos, domicilio, libreta electoral de cada uno de los
Peritos, as como el nmero de su registro profesional en caso de
colegiacin obligatoria...
b. La Descripcin de la situacin o estado de hecho, sea persona o
cosa sobre lo que se hizo el peritaje.
c. La exposicin detallada de lo que se ha comprobado en relacin al
encargo.
d. La motivacin o fundamentos de! examen tcnico.
e. La indicacin de los criterios cientficos o tcnicos, mtodos y
reglas de los que se sirvieron para hacer el examen.
f. Las conclusiones
g. La fecha, sello y firma.
a.
Introduccin
Es la parte inicial del Informe Contable Pericial, en el cual se
describe la parte introductoria de este escrito y contiene. El N de
Expediente, el nombre del Especialista o Secretario de la causa y la
Sumilla de aceptacin y juramentacin del Cargo de Perito, de
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75

PERITAJE
CONTABLE
acuerdo a lo dispuesto por el Artculo N 269 del C.P.C. Asimismo

contiene el Nombre del Juzgado (no el nombre del juez) de la
causa, as como el (los) nombre (s) de los peritos, su domicilio, el
documento de Identidad Nacional -DNI, el Nmero de Matrcula o
Registro de Colegiacin del Colegio Profesional y el No de Cdigo
asignado por el Registro de Peritos Judiciales REPEJ, de la
respectiva Corte Superior de Justicia, a! que pertenece el Perito.
Tambin
contiene
el
(los)
nombre(s),
de!
Demandante
Demandado, el motivo de la Demanda y la peticin que efecta el

Perito, sustentando la Sumilla.
b.
Antecedentes
Es la Segunda parte del cuerpo o de la estructura del Informe
Pericial, que contiene una sntesis o resumen del contenido de las
principales piezas procesales, entre las importantes y cuya copia
debe solicitarse al Sr. Juez de la causa y que nunca debemos de
obviar se encuentran las siguientes:
i. Copia de la Demanda, los medios probatorios presentados
por el Demandante y Resolucin de Admisin.
ii. Copia de la Contradiccin de la Demanda y los medios
probatorios que tambin presenta, la parte demandada, as
como la Resolucin de apersonamiento y admisin de su
contradiccin.
iii. Copia del Acta de la Audiencia nica, sobre Saneamiento
de! proceso y la fijacin de los puntos controvertidos, es
decir constituye el Objeto de la Pericia, sobre los cuales el
Perito Judicial debe indagar, aclarar e lustrar , para luego
someterlo a un examen riguroso, aplicando las Normas,
Tcnicas y Procedimientos Periciales, para resolver el
problema planteado.
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PERITAJE
CONTABLE
iv. Copia de la Resolucin del Juez de la causa, nombrando al

Perito y fijando los puntos controvertidos objeto de la Pericia.
c.
Objeto de la Pericia
El Perito Contable debe tener la conviccin sobre el objeto de la
Pericia, cindose al requerimiento solicitado por el Magistrado, el
cual debe constar en la respectiva Resolucin Judicial. Si es que el
Magistrado omite en consignar el objeto de la Pericia, el Perito debe
solicitarlo por escrito al Magistrado, que le seale cual va a ser su
labor a desarrollar (Objeto), con la finalidad que el Informe Pericial
cumpla el requerimiento y ayude al Juzgador a resolver la causa
procesal.
d.
Examen Pericial
El Examen Pericial, es la parte centra! o la ms importante de la
Pericia Judicial/ constituye el desarrollo desagregado del problema
planteado, es decir de la Demanda. Constituye tambin la
exposicin detallada del encargo encomendado y que est dado por
el desarrollo de cada uno de los puntos controvertidos detallados en
Objeto del Peritaje. El examen tambin consiste en ilustracin o
explicacin de ciertos conocimientos especiales de orden tcnico y
profesional/ que nos lleven al descubrimiento (investigacin) de la
verdad.
e.
Conclusiones
Las Conclusiones constituyen el resultado del desarrollo del
Examen. Son la demostracin precisa y concisa de lo planteado en
la Demanda y lo planteado en la Audiencia nica de la fijacin de
los puntos controvertidos.
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DEL SILABOS
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PERITAJE
CONTABLE
Las conclusiones deben reflejar de manera concreta la solucin al

problema planteado, utilizando las Reglas, procedimientos y
Tcnicas empleados para obtener un resultado final, es decir
siguiendo el caso de Obligacin de dar suma de dinero, se
establecer el monto del Capital, el Monto de los Intereses lo que
hace un total del Monto Adeudado o Capital actualizado. Las
Conclusiones no deben ser numerosas, dado que la explicacin y el
desarrollo se encuentran en la parte central o Examen Pericial.
Finalmente debemos decir que las Conclusiones son la Sntesis del
resultado del Trabajo, es decir la opinin del perito, se usa
mayormente los trminos est fehacientemente demostrado o no
demostrado, est probado o no probado, las Conclusiones deben
ser categricas, precisas concisas y contundentes, no cabe
ambigedades, la conclusin probar si es verdad o no lo que se
solicita.
2.9. Control de Calidad
La implementacin de un sistema de control de calidad para el peritaje
contable judicial permite el diseo de polticas, normas y procedimientos
de control de calidad asegurando un servicio profesional al Ministerio
Pblico y Poder Judicial, no solo en calidad , sino en eficiencia, y eficacia.
Por qu es importante la calidad en un trabajo pericial?
El control de calidad o sistema de control de calidad, asegura conocer

de cerca la seriedad del ejercicio profesional mejorando su imagen y
credibilidad ante los Magistrados, litigantes y la comunidad.
Constituye una advertencia anticipada a problemas potenciales. El

sistema de control de calidad establece revisiones internas y externas
con determinada periodicidad, cuyos resultados permiten adoptar
medidas correctivas evitando que los problemas puedan afectar la
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78

PERITAJE
CONTABLE
practica pericial y evitar incluso demandas que puedan realizarse

afectando su prestigio profesional ante la comunidad
Constituye una herramienta efectiva de entrenamiento. El uso de

manuales y guas de control de calidad le dar a los peritos,
entrenamiento valioso de gran utilidad para el desarrollo de su trabajo
profesional. Los miembros de las comisiones designadas para la
revisin semestral de Informes Periciales, encontrarn una valiosa
experiencia para plantear las mejoras del servicio pericial que se
brinda, que ser utilizada con gran experiencia. Este material tambin
es muy til para los peritos que se incorporan al Comit porque
asegura entrenamiento apropiado y uniformidad de criterio en el
desarrollo de las actividades.
Motivacin a los miembros del Comit. Los peritos se siente motivado

cuando desarrolla sus actividades dentro de un ambiente apropiado de
calidad.
Pero, a qu llamamos control de calidad en un trabajo pericial?

El control de calidad es definido como el conjunto de normas, polticas y
procedimientos establecidos para los Peritos Judiciales que aseguran que
sus trabajos se ejecutan conforme a las normas internacionales y locales,
normas reglamentarias de la pericia judicial y tica pertinente enmarcadas
en el ejercicio profesional de la pericia. El sistema de control de calidad
debe asegurar que todas las etapas o fases del trabajo profesional, es
decir, planificacin, ejecucin e informe se desarrollan en forma cuidadosa
y aplicando los estndares generalmente aceptados para el ejercicio
pericial que le sea aplicable.
De lo anterior, queda demostrado que la calidad, como en todo producto a
ofrecer, es de vital importancia no solo por que de ella depende la
valoracin externa sino tambin por que ella conlleva a la continua mejora
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PERITAJE
CONTABLE
de los informes periciales y al desarrollo profesional, es as que el perito

contable debe ejecutar su labor pericial basndose en la necesidad de
perfeccionar permanentemente todas las acciones comprendidas en el
proceso pericial las cuales estn enfocadas hacia el logro de la calidad de
principio a fin, adems de verificar el cumplimiento de las normas tcnicas
y procedimientos que fueron planificados y rigen el ejercicio de cada
pericia.
Podemos, por ejemplo, adelantar cuando un informe pericial se considera
de mala calidad:
Que el informe pericial no este debidamente sustentado.
Que las operaciones registradas en los libros oficiales de las partes

litigantes no se confronten con la documentacin sustentatoria que
ampare las operaciones del caso.
Que el hecho controvertido no se pruebe con los documentos

fuentes.
Que se perciba la posibilidad de que los peritos se han parcializado

con alguna de las partes.
Que el informe pericial no sea suficientemente claro en su redaccin

y que adolezca de faltas ortogrficas.
Normas aplicables en la preparacin informe pericial

Normas del Informe.- En la preparacin y presentacin del informe
pericial el Contador Pblico debe cumplir con los siguientes requisitos
bsicos de calidad:
El informe pericial debe presentar, en resumen, las aseveraciones o

aspiraciones objetivas de las partes en litigio, demandante y
demandado en el fuero civil.
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PERITAJE
CONTABLE
El informe pericial debe presentar, en forma concisa y objetiva, el

origen y las causas de los hechos en litigio o presuntos delitos,
debidamente acreditados.
El
informe
pericial
debe
presentar
las
apreciaciones
consideraciones tcnicas del Perito sobre los hechos en litigio o

presuntos delitos debidamente evidenciados.
En el informe pericial el Perito debe evaluar sus conclusiones

exclusivamente sobre los hechos en litigio o presuntos delitos
debidamente comprobados, consignando las participaciones de las
personas involucradas en los hechos.
Las conclusiones presentadas en el informe pericial deben ser

categricas, terminantes o concluyentes, no ofreciendo ninguna
clase de duda a los lectores de su informe, evitando consignar
observaciones o salvedades.
EL CONTROL DE CALIDAD DEL INFORME PERICIAL

La evolucin del termino calidad en las empresas y otras instituciones
publicas y privadas ha sido rpido y significativo. A partir de los aos 60
las funciones de calidad han pasado del Control e Inspeccin aplicado
nicamente al producto como en servicios, desarrollados en todas de la
calidad tanto en productos como en servicios, desarrollados en todas las
reas de la Empresa o Institucin. La definicin de calidad es mltiple,
pero es coincidente con la idea bsica de que la calidad es siempre lo que
quiere el cliente o usuario, es decir, la calidad de un producto o servicios
ser lo que el cliente o usuario cree que es. El cliente en estos conceptos
es tanto el interno (departamento o rea dentro de la institucin) como el
externo (usuario final).
Partiendo del criterio de que el informe pericial es le producto que el perito
formula a base de en normas, tcnicas y procedimientos, aplicando
mtodos racionales de investigacin que permitan al perito emitir un
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DEL SILABOS
SILABOS
81

PERITAJE
CONTABLE
informe que sea reflejo d la verdad y solo la verdad y que de esta manera
sirva de ilustracin al que administra justicia a fin de que el juzgador emita
resoluciones en relacin a los hechos controvertidos, cuantitativos y
contables de modo que los encausados no sufran indebidamente penas o
daos
econmicos
con
consecuencia
muchas
veces
injustas
irreparables, podemos deducir que el informe contable pericial debe reunir

caractersticas de calidad indubitable.
La
internacional
Standard
organizacin
(ISO),
tambin
llamada
organizacin internacional de normalizacin que se ocupa de medir la

calidad de los productos.
Actualmente la medida mxima de la calidad corresponde al ISO 14001
pasando por el ISO 9000:2000 que es la Norma Tcnica Peruana que se
puede relacionar con un producto de investigacin cientfica y por lo tanto
de razonamiento lgico, en este caso el producto del examen pericial se
puede adecuar a esta calificacin.
Definicin de calidad
Segn ISO 9000:2000, es el grado en el que un conjunto de
caractersticas inherentes cumplen con los requisitos prefijados. Tambin
podemos decir que la calidad es el conjunto de propiedades y
caractersticas que distinguen y hacen til un producto o servicio, es
decir todo aquello que no tiene defectos, lo que es 100cierto, de modo
que le producto o servicio ofrece confiabilidad y credibilidad.
Qu es control de calidad?
Es una metodologa que asegura los resultados, para ello el perito debe
utilizar tcnicas y procedimientos que garanticen que le informe pericial no
adolezca de fallas y/o defectos. Podemos decir que el nivel de calidad del
informe pericial depende de la aplicacin correcta por parte de los peritos,
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DESARROLLO DEL
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SILABOS
82

PERITAJE
CONTABLE
de las normas, tcnicas y procedimientos que permitan identificar y

calificar al informe pericial dentro del concepto de CALIDAD TOTAL.
Entre otras normas de la pericia, podemos sealar las siguientes:
Normas aplicables en la preparacin del informe pericial
a)
El informe pericial debe ser
elaborado de modo que sea claro y

comprensible.
b)
El informe pericial debe
contener en forma ordenada y definida, lo

siguiente:
c)
Los hechos controversiales
El operado de realizacin de los hechos
Los principales procedimientos empleados
Las conclusiones que fluyen del trabajo ejecutado.
Las conclusiones del informe pericial deben ser concretas y

precisas.
d)
El estudio de la situacin legal y tcnicas de los libros y registros

contables del caso controversial.
e)
Examinar los asientos y/o registros contables y su documentacin

para una posterior compulsa pericial.
Tcnicas relativas a la preparacin del informe pericial
a)
Lectura y estudio del expediente in situ.
b)
Determinar el objeto de la pericia.
c)
Planificacin el trabajo a desarrollar.
d)
Preparacin de los papeles de trabajo como ayuda memoria.
e)
Ordenar y archivar los papeles de trabajo.
f)
Emitir las conclusiones sobre los hechos comprobados y

certificados.
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83

PERITAJE
CONTABLE
Cundo un informe pericial es de mala calidad?

Contrarius sensus podemos decir que un informe pericial es de mala
calidad cuando se produce lo siguiente:
1) Que no este debidamente motivado o sustentado es decir que el
hecha controversial no este explicado en base a los aspectos
tcnicos legales.
2) Que las operaciones registradas en los libros oficiales de las partes
litigantes no se compulsen con la documentacin sustentatoria
fehaciente, que ampare las operaciones del caso.
3) Que los hechos controversiales no se prueben con los elementos
de juicio (documento fuente).
4) Que se vislumbre la posibilidad de que los peritos se han
parcializado con alguna de las partes.
5) Que el informe pericial no sea suficientemente claro en su
redaccin y que adolezca de faltas ortogrficas(presentacin de
forma)
6) Que no permita al juez comprende con claridad el hecho
controversial.
Es necesario recalcar que el informe pericial por estar dirigido a
magistrados, abogados y litigantes, el lenguaje usado por el perito,
debe estar exento de tecnicismos contables y vocabulario rebuscado.
Enfoque Sistemtico de la Pericia Contable
Partiendo del concepto de sistema, que significa conjunto de
elementos en interaccin dinmica y organizado, en funcin a una
meta o producto, podemos afirmar que el sistema pericial se
encuentra incurso dentro de este concepto puesto que para
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84

PERITAJE
CONTABLE
alcanzar la excelencia en la calidad del informe pericial se deben

considerar que componentes o ELEMENTOS DE ENTRADA son
necesarios para el trabajo pericial y como procesarlos.
En base a este concepto las partes de un sistema pericial son:
ELEMENTOS DE ENTRADA. Son los componentes o elementos
indispensables para iniciar el trabajo pericial; tales como:
Recurso humano, representado por el perito, quien debe ser un

profesional capacitado, actualizado y acreditado con experiencia en
la especialidad y de conducta intachable.
Nombramiento, que lo hace el magistrado competente a propuesta

del REPEJ y ratificado por el Juez.
Objeto de la pericia, que vara segn el fuero al que corresponde el

caso controversial.
El expediente, que es proporcionado por la secretaria del juzgado

para la lectura y toma de apuntes de in situ.
Fuentes de informacin, que son los libros contables y documentos

pertinentes y originales.
Normas, tcnicas y procedimientos, que son las que aplica el perito

durante su examen pericial.
Plan de trabajo, que se refiere a la necesaria planificacin que debe

hacer el perito al inicio del examen.
Infraestructura, que son los elementos necesarios para desarrollar

eficientemente el examen pericial en el tiempo sealado por el
juzgado.
PROCESO. Representa en el sistema, como se aplican los

ELEMENTOS DE ENTRADA
DESARROLLO
DESARROLLO DEL
DEL SILABOS
SILABOS
y que debe ser a travs de una
85

PERITAJE
CONTABLE
metodologa cientfica y racional; asimismo desarrollar una motivacin

que fundamente el trabajo pericial. En esta etapa del sistema el
desempeo del perito en su trabajo es fundamenta, pues debe
demostrar acuciosidad y profundidad en el examen pericial para que
sus conclusiones sean claras, objetivas y coherentes con el desarrollo
del trabajo pericial.
SALIDA.- Es lo que constituye, n el sistema, el producto o informe
pericial, cuya meta es que tenga calidad A y para ello es necesario
que cumpla los siguientes requisitos:
Objetivo e imparcial.
Lenguaje accesible y comprensible.
Preciso y coherente.
Que se ajuste a lo que ordena el juez es decir al objeto.
Oportunidad en su presentacin al juzgado.
AMBIENTE.- Es el entorno dentro del cual se desenvuelve el
sistema pericial. Este ambiente es suprasistema de donde
provienen los elementos de entrada y a donde van a ir las salidas
es decir a la comunidad. Como consecuencia de este entorno el
perito en algn momento encontrara limitaciones en su desempeo
como consecuencia de fallas administrativas, encontrara tambin
observaciones por parte del juez o por los litigantes y en general el
trabajo pericial que realiza el perito de cualquier especialidad estar
siempre influenciado por un sistema social, cultural, poltico y
econmico que los profesionales debern superar.
FEED BACK. Es la etapa del sistema en la cual el producto o
informe pericial puede estar sujeto a una ampliacin o talvez a un
cambio total del informe pericial en razn de que se tomaron los
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SILABOS
86

PERITAJE
CONTABLE
elementos de juicio en forma equivocada o por que los elementos

de entrada no han sido los suficientes para que la calidad del
informe pericial sea optimo
en calidad, estos cambios o
ampliaciones del informe pericial sern ordenados por el magistrado

si es que se encuentra merito a ello mediante resolucin.
El cumplimiento del 100% de estas etapas lograra un productividad
e 100%, de acuerdo a las formulas de productividad.
La apreciacin objetiva de cada una de las partes se podr apreciar
en el Flujograma.
De acuerdo a al teora de los sistemas el flujograma esta constituido
por rectngulos unidos por lneas y flechas que indican una
direccin o flujo hacia delante y progresiva.
CAPITULO III
EJECUCIN PERICIAL EN LO LABORAL, EN LO CIVIL
Y EN LO PENAL
OBJETIVO GENERAL
Efectuar el peritaje contable en lo laboral, civil y penal, aplicando tcnicas y
procedimientos en el proceso pericial para esclarecer los hechos controvertidos
demostrando, comportamiento tico capacidad, independencia de criterio, honestidad,
veracidad, y responsabilidad.
DESARROLLO
DESARROLLO DEL
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SILABOS
87

3.1.
PERITAJE
CONTABLE
Peritaje Contable en el Campo Civil

El Peritaje Contable en lo Civil, debe tener lineamientos para su adecuada
ejecucin, donde existe un demandado y demandante, la demanda se
interpone ante el juez especializado en lo civil.
Existe un Cdigo Procesal Civil D.L N 768, en el artculo 209 el juez
puede disponer la confrontacin entre testigos, peritos, para establecer la
verdad de los hechos.
El Perito de Oficio es nombrado por el Juez y el Perito de Parte es a
solicitud de las partes, en el artculo 274 del Cdigo Procesal Civil nos
habla sobre el acta en donde el juez describir el lugar donde se
practicar la inspeccin judicial, los hechos, objeto o circunstancias que
observe directamente.
Los casos mas frecuentes en un peritaje civil es el que exista una deuda y
se pide calcular los intereses.
Para lo clculo de los Intereses legales es fijado por el Banco Central de
Reserva del Per de acuerdo a lo establecido en el artculo 1244 del
Cdigo Civil, se aplica cuando 2 o ms personas que no pertenecen al
sistema financiero realicen una operacin de crdito sin pactar tasa de
inters alguna.
El Informe Pericial tiene una estructura que ha sido acordada en diversas
convenciones de peritos, donde se acord que el Informe Pericial
contenga la siguiente estructura:
DESARROLLO
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SILABOS
88

Introduccin.
Antecedentes.
Objeto de la Pericia.
Examen Pericial.
Conclusiones.
PERITAJE
CONTABLE
Para nombrar a un perito el Juez solicita a la Administracin de la Corte

que asigne a los peritos y el Juez se encarga de nombrarlo a travs de
una Resolucin, notifican al perito a su casilla asignado por el Poder
Judicial, el perito presenta su aceptacin o rechazo por escrito en un plazo
ley de 3 das.
* EN LOS JUICIOS CIVILES

PERITAJES SOBRE BENEFICIO DE INVENTARIOS.-Consiste en no
hacer a los herederos que aceptan responsables de las obligaciones
hereditarias y testamentarias, sino hasta concurrencia del valor total de los
bienes que han heredado, segn ley.
PERITAJES SOBRE LIQUIDACIONES DE SOCIEDADES.-Es el juicio por
el cual uno o ms socios, o los accionistas de una empresa impugnan los
resultados
de
un
proceso
liquidatorio,
que
ha
producido
una
descapitalizacin, que afecta al capital de los socios, y que convierte a

cero el valor de las acciones de capital.
PERITAJES SOBRE RENDICIN DE CUENTAS.-Cuando se presenta
una demanda para establecer posible irregularidades que no llegan a
considerarse por el demandante como fraudes cometidos por el rindente.
DESARROLLO
DESARROLLO DEL
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SILABOS
89

PERITAJE
CONTABLE
PERITAJES SOBRE PARTICIONES TESTAMENTARIAS.-Es materia de

divisin de herencia, pues los herederos consideran que se han lesionado
sus derechos.
PERITAJES
SOBRE
FECHA
DE
RETROACCIN
CAUSAS
DETERMINANTES DE UNA QUIEBRA.-Se da cuando hay insolvencia

econmica, cesacin de pagos, etc., es decir, el encontrarse sin liquidez
para atender los compromisos contrados con sus acreedores y no poder
firmar contratos de compra-venta.
* DEFINICIN DE TRMINOS
Beneficio de Inventarios Modalidad bajo la cual puede aceptarse una
herencia; en cuyo caso el valor de los bienes y deudas o cargas ser el
que aparezca en el inventario judicial, sin perjuicio de las modificaciones
que surjan como consecuencia de una posterior verificacin administrativa
La aceptacin de la herencia debe hacerse por ante el juez de la sucesin
dentro de los 10 das ante escribano y 2 testigos, citndose a los
acreedores y legatarios.
El plazo del inventario es de 3 meses, y transcurrido estos, el heredero
tiene 30 das ms para aceptar o renunciar la herencia.
1.-Procedencia: Cuando lo prescriba la ley o se sustente su necesidad,
cualquier interesado puede solicitar fraccin de inventario con el fin de
individualizar la existencia de los bienes que pretende asegurar.
2.-Audiencia de Inventario: La audiencia de inventario se realizara en el
lugar, da y hora sealados, con la intervencin de los interesados que
concurran. En el acta se inscribirn ordenadamente los bienes que se
encuentren en el lugar, su estado, las caractersticas que permitan
individualizarlos, sin calificar la propiedad ni su situacin jurdica,
dejndose constancia de las observaciones e impugnaciones que se
formulen.
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90

PERITAJE
CONTABLE
3.-Inclusin de bienes: Cualquier interesado puede pedir la inclusin de

bienes no sealados en la solicitud de inventario inicial, acreditando el
titulo respectivo. El plazo para pedir la inclusin vence el da de la
audiencia y se resolver en esta.
4.-Exclusin de bienes: Cualquier interesado puede solicitar la exclusin
de bienes que se pretenda asegurar, acreditando el titulo con que lo pide.
Se puede solicitar la exclusin dentro del plazo previsto, la que se
resolver en una nueva audiencia fijada exclusivamente para tal efecto.
Vencido el plazo para solicitar la exclusin o denegada esta, puede ser
demandada en proceso de conocimiento o abreviado, segn la cuanta.
5.-Valorizacin: Puede ordenarse que los bienes inventarios sean
valorizados por peritos, siempre que se solicite antes de concluida la
audiencia. Pedida la valorizacin, el juez nombrara peritos y fijara fecha
para la audiencia respectiva.
6.-Protocolizacin y efectos: Terminado el inventario y la valorizacin, en
su caso, se pondr de manifiesto lo actuado por 10 das en el local del
juzgado. Si no se pide exclusin o resuelta esta, el juez aprobara el
inventario y mandara que se protocolice notarialmente.
Liquidacin de Sociedades Es la que se inicia una vez disuelta la
sociedad. Durante la liquidacin, la sociedad debe aadir a su razn social
la denominacin en liquidacin en todos sus documentos. Desde el
acuerdo de disolucin cesa la representacin de los directores,
administradores, gerentes y representantes en general, asumiendo los
liquidadores las funciones que les corresponden de acuerdo a Ley.
Una condicin importante de las sociedades disueltas, es que conservan
su personera jurdica mientras dura el proceso de liquidacin y hasta que
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91

PERITAJE
CONTABLE
se inscriba la extincin en el Registro. Durante este proceso las

sociedades deben aadir a su razn social o denominacin la expresin
en liquidacin en todos sus documentos o correspondencia de tramit.
La disolucin es efectuada por los liquidadores, quienes son designados
por Junta General, socios, pero principalmente por el Juez, siendo impar
su nmero. El cargo del liquidador es remunerado, salvo se disponga lo
contrario con respecto a estas personas naturales o jurdicas.
Rendicin de Cuentas En materia contable es una liquidacin sobre los
ingresos o egresos de dinero con la correspondiente documentacin
contable que debe presentar el responsable de los fondos que tiene en su
poder. Aqu el Cdigo de Comercio dice, todo negocio es objeto de una
cuenta conforme a los asientos contables de los libros de quien la rinde y
a ella deben acompaarse los respectivos elementos de comprobacin.
Todo comerciante que contrata por cuenta ajena est obligado a rendir
cuenta instruida y documentada de su comisin o gestin administrativa.
Quiebra Es el estado del comerciante y de las sociedades comerciales y
an de los no comerciales en ciertos casos, que incurren en cesacin de
pagos y cuando esta circunstancia ha sido constatada y declarada por el
Juez en el Campo Civil. Existen varios tipos de quiebra: Quiebra Casual,
Quiebra Culpable, Quiebra Fraudulenta.
QUIEBRA CASUAL.-La que se produce sin que haya intervenido
negligencia, culpa o dolo del fallido. Puede inclusive, ser provocada por
fuerza mayor o como fortuito. Cuando la quiebra es casual, el expediente
separado que se instruye para la calificacin de la falencia, se mandar
archivar por el Juez.
QUIEBRA CULPABLE.-Si ha sido provocada por alguna de las causas
mencionadas en la Ley como determinantes de culpa. Cuando el Juez de
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92

PERITAJE
CONTABLE
comercio califica la quiebra de culpable, debe ordenar el envo del

expediente al Juez correccional o del crimen que corresponde.
QUIEBRA FRAUDULENTA.-La que se produce concurriendo algunas de
las circunstancias previstas en la Ley de la materia. Declaracin por el
Juez como consecuencia de la realizacin por el empresario quebrado de
una serie de maniobras en evidente perjuicio de los acreedores. El
quebrado fraudulento no podr ser rehabilitado.
3.2.
PERITAJE CONTABLE EN EL CAMPO PENAL
De acuerdo a la doctrina, el Peritaje no tiene por finalidad identificar a los

responsables y/o culpables del delito, sino, el de verificar la preexistencia
de lo que es objeto el delito cuando sea imprescindible y de cuantificar o
valorizar su monto.
El identificar a los responsables del delito es tarea del juez, del fiscal y de
los abogados, pero nunca del perito, por lo que no es correcto sealar a
presuntos culpables en las conclusiones del Dictamen Pericial. Esto es un
exceso que debe descontinuarse por cuanto no es responsabilidad del
perito sealar culpables o inocentes.
Segn el Cdigo Penal, los delitos econmicos en su amplia acepcin
estn tipificados en el Libro Segundo, clasificados por Ttulos que abarcan
los artculos siguientes:
DELITOS
CONTRA EL PATRIMONIO
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93

PERITAJE
CONTABLE
Hurto y Robo.
CONTRA LA CONFIANZA Y LA BUENA FE EN LOS NEGOCIOS
Actos Ilcitos.
Usura
Libramiento y cobro indebido
LOS DERECHOS INTELECTUALES
Delitos contra los derechos de autor y conexos.
Delitos contra la propiedad industrial
EL PATRIMONIO CULTURAL
Delitos contra los bienes culturales
EL ORDEN ECONOMICO
Abuso del poder econmico
Acaparamiento, especulacin, adulteracin
Venta ilcita de mercaderas
De otros delitos econmicos
Desempeo de actividades no autorizadas
EL ORDEN FINANCIERO Y MONETARIO
Delitos financieros
Delitos monetarios
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SILABOS
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PERITAJE
CONTABLE
DELITOS TRIBUTARIOS (Contrabando y Defraudacin Rentas de

Aduanas)
Contrabando
Defraudacin fiscal
Elaboracin y comercio clandestino de productos
CONTRA LA SEGURIDAD PUBLICA RECEPCIN Y LAVADO DE
DINERO.
Delitos de peligro comn
Delitos contra los medios de transporte, comunicacin y otros servicios

pblicos
Delitos contra la salud publica
Trafico ilcito de drogas
* EN LOS JUICIOS DE INSTRUCCIN

PERITAJES SOBRE DELITOS CONTRA EL PATRIMONIO PBLICO Y
PRIVADO.-La que se da por efecto de defraudacin, malversacin de
fondos, estafas, desfalcos, apropiaciones ilcitas, abusos de confianza,
violacin de depsitos, peculado y contra la fe pblica, etc.
PERITAJES
SOBRE
CALIFICACIN
DE
QUIEBRA
CULPA
FRAUDULENTA.-En la que los peritos exponen las caractersticas que

presentan los hechos comprobados y que el Juez los apreciar para
resolver sobre la calificacin que corresponde.
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PERITAJE
CONTABLE
PERITAJES SOBRE SINIESTROS DE INCENDIO CON VISOS DE

INTENCIONALIDAD.-Estas pericias surgen cuando se produce un
siniestro de incendio y a mrito del atestado policial y muchas veces
solicitado al Juzgado de Instruccin de turno por las compaas
aseguradoras que consideran que van a ser lesionados sus intereses al
tener que pagar los daos ocasionados por dicho siniestro.
* Definicin de trminos Estafa Es el engao que induce a error a la
victima de modo que menoscaba su patrimonio en beneficio del infractor.
Sus elementos constitutivos son pues el engao, la astucia, el ardid y otra
forma fraudulenta. Por ejemplo, se me vende un terreno, una propiedad,
un objeto cuya propiedad no pertenece al que vende. He sido victima de
una estafa.
Defraudacin Es el engao, la mala fe en las relaciones con otro y en
propio beneficio, y nos parece que es ms bien el trmino general.
Apropiacin ilcita Es la que en forma indebida hace el infractor de un bien
mueble, una suma de dinero o cualquier objeto que se haya entregado
para su custodia y depsito, a ttulo de administrador o cualquier otro ttulo
no traslaticio del dominio y con la obligacin de devolver en su oportunidad
el bien entregado.
Receptacin Es sinnimo de ocultar, encubrir. Consiste este delito en
adquirir, recibir en donacin, prenda o guarda un bien de cuya procedencia
defectuosa se tiene conocimiento o debe presumirse que provenga de un
hecho sancionable.
Tambin es esconder, vender o ayudar a negociar un bien bajo las
circunstancias que se acaban de sealar.
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96

PERITAJE
CONTABLE
Extorsin Consiste en obligar a la vctima mediante violencia, amenaza o

mantenindola en rehn, a otorgar al agente o a un tercero una ventaja
econmica indebida. Tambin se configura este delito al que amenaza a la
victima con publicar, denunciar o revelar un hecho o una conducta que lo
pueda perjudicar no slo a ella sino a quien tenga vinculacin estrecha
con la misma (familiares, etc.) para obligar que compre su silencio
Usurpacin Es un hecho delictuoso de comisin instantnea y consiste en
arrebatar por medio violento, del engao, la amenaza y el abuso de
confianza, al legtimo titular del derecho de la posesin o la tenencia de un
inmueble o del ejercicio de un derecho real.
DESCRIPCIN SUSCINTA DE LOS DIFERENTES TIPOS DE DELITOS
DELITOS CONTRA EL PATRIMONIO PBLICO Y PRIVADO
* DELITOS CONTRA EL ORDEN ECONMICO
Constituye delito econmico quien se aprovecha indebidamente de las ventajas
de una reputacin industrial o comercial adquirida por el esfuerzo de otro..Los
delitos contra el orden econmico estn considerados en el nuevo Cdigo Penal
peruano y obedece al inusitado desarrollo de la delincuencia en este amplio
campo que atenta contra el ordenamiento necesario para la mantencin del
bienestar general. A este respecto los gobiernos vienen luchando por dictaminar
alguna ley contra los monopolios y oligopolios.
Acaparamiento, Especulacin y Adulteracin
El acaparamiento consiste en almacenar, guardar y substraer al comercio,
artculos de primera necesidad, provocando aguda escasez, con el objeto
de alterar y subir los precios. La especulacin es la venta de artculos o
productos de primera necesidad tambin, que se expenden a precios
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97

PERITAJE
CONTABLE
superiores a los fijados por la autoridad competente que, en la mayora de

los casos son los Municipios. La adulteracin es la modificacin de la
cantidad, calidad, peso o medida de los artculos de primera necesidad en
perjuicio del consumidor con la misma finalidad de obtener un lucro
desmedido.
VENTA ILCITA DE MERCADERAS
Describe en este captulo que es sancionado a quien pone en venta o
negocia bienes que han sido recibidas para su distribucin gratuita, es
agravante si el delito se comete en poca de conmocin o perturbacin
violenta o calamidad pblica si lo comete un funcionario o servidor pblico.
Tambin es un delito que ha proliferado en el pas de un modo a veces
escandaloso y lo peor que no ha tenido sancin.
OTROS DELITOS
En los objetivos de estos delitos estn en el de inducir a error (grave) al
consumidor y en el de vender los bienes y servicios cuya cantidad y
calidad son diferentes a los que seala la publicidad. Cmo se induce al
error grave? El mismo Cdigo lo dice y es el que se est usando en el
medio publicitario y afirmacin falsa sobre la naturaleza, composicin,
virtud o cualidad sustancial de un producto se induce a su compra.
* DELITOS CONTRA EL ORDEN FINANCIERO Y MONETARIO

Delitos Financieros
Se da por la mala actuacin de un director, gerente, administrador,
representante legal o funcionario de una institucin bancaria con los
fondos del Pblico que directamente o indirectamente aprueba crditos u
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98

PERITAJE
CONTABLE
otros financiamientos por encima de los lmites legales a favor de

personas vinculadas a accionistas de la propia institucin
Delitos monetarios
Son aquellos delitos que se producen por la mala accin de un funcionario
u otra persona en el manejo o apropiacin de una moneda. Es as que,
tenemos por ejemplo: la indebida fabricacin de moneda de curso legal
para ponerla en circulacin como autntica o la falsifica para ponerla en
circulacin por un valor superior; el que de cualquier manera altera la
moneda de curso legal aminorndolo o dndole un valor superior; etc.
DELITOS CONTRA LA SEGURIDAD PBLICA
* DELITOS DE PELIGRO COMN
Peligro comn es el que afronta la comunidad en un momento dado, por
ejemplo, al producirse un incendio, explosin o la liberacin de cualquier
clase de energa que resulte peligrosa de modo que el autor de estos
peligros debe ser sancionado. Asimismo podemos sealar a aquellos que
causan estragos por medio de inundacin, que daa diques u otras
destinadas a la proteccin comn. Asimismo, es un delito de peligro
comn, el que ilegalmente fabrica, almacena, suministra, o tiene en su
poder bombas, armas, municiones, etc.
* DELITOS CONTRA LOS MEDIOS DE TRANSPORTE, COMUNICACIN Y

OTROS SERVICIOS PBLICOS
Es el delito que se produce cuando se pone en peligro la seguridad en el
transporte en general, que sin crear una situacin peligrosa impida su
funcionamiento. Son agravantes asimismo si se atentan fbricas, etc.,
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DESARROLLO DEL
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SILABOS
99

PERITAJE
CONTABLE
destinadas a la produccin, transmisin, etc. de energa elctrica o contra

instalaciones destinadas al servicio pblico de agua potable; considerando
que tanto la luz elctrica como el agua son bienes de primera necesidad.
Asimismo es un delito, el que impide, estorba o entorpece el normal
funcionamiento de los transportes, servicios pblicos de comunicaciones o
provisiones de agua, electricidad o de sustancias energticas similares. Se
considera tambin, las acciones que ponen en peligro la seguridad de las
naves, aeronaves, construcciones flotantes o de cualquier otro medio de
transporte colectivo o de comunicacin destinado al uso pblico.
Son peritajes ordenados por los Jueces del Juzgado de Instruccin en las
denuncias iniciadas por el agraviado contra el inculpado que tiene por
objeto averiguar un delito y la persona que lo cometi a fin de que el Juez
seale la pena dentro del marco de la ley.
Los Peritos en el Campo Criminal son aquellos delitos que atacan el
patrimonio pblico y privado y sus puntos de enfocamiento son:
PERITAJE SOBRE DELITO CONTRA LOS DEBERES DE FUNCIN Y

DEBERES
PROFESIONALES.-
Es el peritaje contable que se lleva a cabo en la accin del delito que

consiste en que los funcionarios pblicos tienen en la ley, la rbita de sus
atribuciones y por lo tanto deben ceirse a ellas en sus actividades para
tutelar derechos o intereses generales, si el funcionario acta en forma
arbitraria e ilegal comete delito contra los deberes de funcin. Cuando el
mvil es el odio, la soberbia, la maldad se tiene el delito de abuso de
autoridad genrica.
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100

PERITAJE
CONTABLE
Si lo es el lucro que demuestra la vanidad del funcionario nace el

peculado, la corrupcin del funcionario, el prevaricato, la concusin.
Los integrantes de las profesiones liberales tienen as mismo deberes
elementales estn obligados a cumplir por la naturaleza de su funcin.
La falta de cumplimiento de alguno de estos deberes, importa delito contra
los deberes de profesin.
El Cdigo Penal Peruano considera como delito contra los Deberes de
Funcin y Deberes Profesionales los siguientes:
Prevaricato, Denegacin y retardo de Justicia, violacin de secreto de
empleo y profesin, de esta clase de delitos mencionaremos la de
Peculado.
PERITAJE SOBRE DELITO DE PECULADO.- es el peritaje que se lleva a
cabo en la accin del delito que consiste en que el funcionario pblico o
empleado pblico que se apropia o utilice en cualquier forma para s o
para otros caudales o efectos cuya percepcin, administracin o custodia
le hubieran confiado por razn de su cargo.
PERITAJES SOBRE DELITO CONTRA LA FE PBLICA.Es el peritaje contable que se lleva a cabo en la accin del delito que
consiste en que hiciere en todo o en parte un documento falso o
adulterase uno verdadero que pueda dar origen al derecho u obligacin o
servir para probar un hecho con propsito de utilizar un documento.
3.3.
PERITAJE CONTABLE EN EL CAMPO LABORAL

Son los peritos contables ordenados por los jueces privativos del trabajo, divisin de denuncia del
Misterio de Trabajo en los juicios sobre problemas laborales existentes iniciados por los
trabajadores contra el empleador, sobre reclamaciones de beneficios sociales, reintegro de
sueldos, salarios, reintegro de vacaciones y devengados.
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SILABOS
101

PERITAJE
CONTABLE
a) Peritaje sobre Beneficios Sociales.Son aquellos que provienen de los juicios sobre el pago de
Beneficios Sociales por el tiempo de servicio que ha prestado para
la representada o empleador.
b) Peritajes por Reintegro de Sueldos y Salarios.Son aquellos que provienen de los juicios que solicitan se le
reintegre por liquidaciones no efectuadas.
c) Peritajes sobre Reintegro de Vacaciones.Son aquellos que provienen de los juicios que solicitan se le
reintegre por vacaciones no efectuadas
* EN LOS JUICIOS DE TRABAJO
PERITAJES SOBRE BENEFICIOS SOCIALES.-Esta pericia se presenta
cuando las partes (demandante y demandados) no se han puesto de
acuerdo para solucionar el problema laboral ante las autoridades de
trabajo, y en los respectivos comparendos de conciliacin.
3.4.
PERITAJE CONTABLE EN EL CAMPO TRIBUTARIO

En el Decreto Legislativo N 813 y la Ley 27038, trata sobre el Delito
Tributario que es toda accin u omisin en virtud de la cual se viola
premeditadamente una norma tributaria. Estos delitos pueden ser
cometidos slo por personas naturales dado su carcter personalsimo,
mientras que las infracciones s pueden recaer en personas jurdicas.
La Defraudacin, es dejar de pagar los tributos en todo o en parte, ocultar
ingresos, obtencin indebida de beneficios tributarios, otros. Por estos
delitos se puede hacer un peritaje contable.
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DESARROLLO DEL
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102

PERITAJE
CONTABLE
El Proceso Penal Tributario, le corresponde al Ministerio Pblico si la

entidad agraviada lo requiere. El rgano administrador del tributo deber
efectuar la investigacin administrativa cuando presuma la comisin del
delito.
En el artculo 269 del DL 813, trata las modalidades de Defraudacin
Tributaria Ejemplo:
a) Presentar Declaraciones o Documentos falsos.
b) Ocultar total o parcialmente, bienes, ingreso, rentas.
c) Realizar actos fraudulentos en los libros de contabilidad.
d) Destruir los Libros Contables.
e) No entregar al acreedor
tributario el monto de las retenciones,
percepciones.
f) Otros.
La realizacin de una auditora tributaria conlleva a establecer una relacin
entre los sujetos involucrados; es decir, entre el auditor tributario y el
contribuyente. Es as que, para desarrollar adecuadamente sus labores el
auditor tributario dentro de su Perfil Profesional, debe conocer la Ley penal
Tributaria, la cual seala los tipos de dolo y sanciones que tienen lugar
ante hechos irregulares.
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PERITAJE
CONTABLE
104

3.5.
PERITAJE
CONTABLE
El Lavado de Activos
MARCO CONCEPTUAL
Que es el lavado de activos?
El lavado de dinero (tambin conocido en algunos pases como lavado de
capitales, lavado de activos, blanqueo de dinero o blanqueo de capitales)
Es el conjunto de operaciones realizadas por una o ms personas
naturales o jurdicas, tendientes a ocultar o disfrazar el origen ilcito de
bienes o recursos que provienen de actividades delictivas. El delito de
lavado de dinero se desarrolla usualmente mediante la realizacin de
varias operaciones, encaminadas a encubrir cualquier rastro de origen
ilcito de los recursos.
Objetivo del lavado de activos
El lavador de activos persigue principalmente: dar apariencia legal a los
activos provenientes de una actividad ilcita, confundir el origen de los
recursos creando rastros, documentos, y transacciones inexistentes o
complicadas, legitimar el dinero mezclando el dinero sucio con actividades
aparentemente lcitas.
Objetivos del lavador de dinero o activos
* Preservar y dar seguridad a su fortuna
* Efectuar grandes transferencias
* Estricta confidencialidad
* Legitimar su dinero
* Formar rastros de papeles y transacciones complicadas que confundan
el origen de los recursos.
DESARROLLO
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PERITAJE
CONTABLE
Sancin penal ante la comisin del delito de lavado de activo

La sancin penal por la comisin del delito de Lavado de Activos puede
ser como mnimo de ocho (08) a veinticinco (25) aos de pena privativa de
la libertad.
Delitos precedentes del lavado de activo
Conforme a lo establecido en la Ley Penal contra el Lavado de Activo, los
delitos precedentes del lavado son el: trfico ilcito de drogas, secuestro,
proxenetismo, trfico de menores, defraudacin tributaria, delitos contra la
administracin pblica, delitos aduaneros y cualquier otro que genere
ganancias ilcitas a excepcin del delito de receptacin.
Efectos negativos que genera el lavado de activos para el pas
Las consecuencias negativas que pueden generarse son, entre otras: el
debilitamiento de la integridad de los mercados financieros, competencia
desleal, la prdida del control de la poltica econmica, la prdida de
rentas pblicas y riesgo para la reputacin del pas.
Caractersticas del lavado de activos
* El delito se concreta a travs de actividades que en s mismas no son
ilegales.
* El objetivo del lavado no es generar una ganancia sino legalizar
ganancias ya obtenidas en otras actividades ilcitas.
* El lavador est dispuesto a asumir un costo.
DESARROLLO
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106

PERITAJE
CONTABLE
LAVADO DE ACTIVOS
FASES
Es un proceso para ocultar

actividades ilcitas a efecto de
integrarlos en la economa con
apariencia de legitimidad.
N
N
or
or
m
m
at
at
iv
iv
id
id
a
a
d
d
Colocacin:
Como
objetivo lograr el ingreso
del dinero efectivo de
procedencia ilcita al SBF o
convertirlo en otros bienes
Ley 26223
Cdigo Penal
Modifica
-Debilita la
integridad y
solvencia de los
bancos
M
M
O
O
D
D
A
A
LI
LI
D
D
A
A
D
D
Diversificacin:
Ley 27693 Unidad de

Inteligencia Financiera
-Casinos de juego
A
A
PL
PL
IC
IC
A
A
CI
CI
N
N
Integracin: el dinero
ingresado
al
circuito
econmico de un pas
puede
utilizarse
sin
temor
-Atenta contra el
Sistema Financiero
-Distorsiona la
competencia de libre
mercado
D. Ley 25428 delito de

lavado de dinero
Realizacin de sucesivas
operaciones
financieras
con
el
dinero
ilcito
mezclndolo con dinero
legal, para eliminar o
dificultar el seguimiento de
su rastro.
EFECTO
EFECTO
-Agencia de viaje y
turismo
-Adquisicin de ttulos
valores
TCNICAS
TCNICAS Y
Y PROCEDIMIENTOS
PROCEDIMIENTOS
-Compra de diamantes
DE
DE NDOLE
NDOLE CONTABLE
CONTABLE PARA
PARA
DETECTAR
DETECTAR EL
EL HECHO
HECHO ILCITO
ILCITO
PENAL
Y
DARLE
SOLUCIN
PENAL Y DARLE SOLUCIN
Determinar si hay suficientes motivos o indicios para

investigar los sntomas de un posible fraude.
Conocer el medio en el cual se desarrolla, el da a da de la
organizacin y que se pueden prestar a prcticas
inadecuadas por parte del personal de la entidad.
Determinar las principales reas de actividad funcional.
Verificar el resultado de Balance General y su Estado de
Ganancias y Prdidas.
DESARROLLO
DESARROLLO DEL
DEL SILABOS
SILABOS
107

PERITAJE
CONTABLE
CONCLUSIONES
El Peritaje Contable Judicial Posee los principios o fundamentos siguientes:

Fundamentos o Soportes Cientficos, cumple las tres funciones Cientficas
Bsicas,
Acto Cognoscitivo y Actividad Cognoscitivo, Estudio Acucioso,
Riguroso del problema Encomendado.
Para el trabajo de Peritaje Contable existen Normas legales vigentes que

establecen los lineamientos a efectuar como son: Normas de Carcter
Profesional y Normas de Carcter Procesal
Las Tcnicas y procedimientos del Perito Contable Judicial, son los pasos a
seguir utilizando sus habilidades para poder determinar en forma veras una
situacin de controversia entre un demandante y un demandado ya sea en lo
Civil, Laboral o Penal para ello el Perito Contable debe valerse de todas las
formas para crear argumentos para la formacin de su convencimiento
respecto a hechos contables o afines, que ayuden a mejorar la presentacin
del Informe pericial para que los Juzgadores o Tribunales puedan tomar una
buena decisin
Para poder desarrollar su trabajo el profesional debe conocer la parte

conceptual de Peritaje Contable Judicial que le facilitar su informe Pericial.
Las Normas Generales de tica es el pilar fundamental en toda profesin, la

tica es la parte de la Filosofa que tiene por objeto de estudio la moral, los
valores, los deberes y obligaciones del hombre que regulan su conducta o su
actuacin, como individuo o como hombre integrante de una sociedad.
DESARROLLO
DESARROLLO DEL
DEL SILABOS
SILABOS
108

PERITAJE
CONTABLE
Los trabajos de Peritaje Judicial en lo Civil nos ayudan a resolver casos

controversiales en el clculo de deudas y sus intereses de acuerdo a los
factores que da el SBS.
El Peritaje es semejante a un trabajo de investigacin porque se encarga de

recolectar informacin, aportando nuevas pruebas.
Las Tcnicas ayudan a solucionar el hecho controversial para obtener

pruebas para fundamentar el dictamen.
El Peritaje tiene unas normas que nos ayuda a realizar el Informe Pericial de
manera Uniforme.
DESARROLLO
DESARROLLO DEL
DEL SILABOS
SILABOS
109

PERITAJE
CONTABLE
RECOMENDACIONES
Todo profesional Perito contable tome conocimiento que su trabajo efectuado

posee principios o fundamentos el cual le da validez Cientfica por lo que se
basa tcnicas y procedimientos.
Revisin de todas las Normas legales vigentes
que establecen los
lineamientos a efectuar como son: Normas de Carcter Profesional y Normas

de Carcter Procesal
Los profesionales Peritos Contables deben crear sus propias tcnicas y

procedimientos que les permitan formarse una conviccin de la forma de
cmo empezar con su trabajo, de donde iniciar su labor para ir obteniendo
evidencias suficientes y elaborando sus papeles de trabajo, que posterior
mente serian las evidencias, que ayuden a mejorar la presentacin del
Informe pericial para que los Juzgadores o Tribunales puedan tomar una
buena decisin
Revisar los textos con profundidad para poder desarrollar su trabajo con el
conocimiento doctrinario necesario, para una mejor compresin de lo que va
a realizar.
Conocer y practicar constantemente las Normas Generales de tica que es el

pilar fundamental en toda profesin, el cual es la carta de presentacin en la
sociedad.
DESARROLLO
DESARROLLO DEL
DEL SILABOS
SILABOS
110

PERITAJE
CONTABLE
Todos los trabajos Periciales deben ser realizados con una debida
investigacin para solucionar el hecho controversial.
Los trabajos Judiciales en lo Laboral deben ser realizados tomando en cuenta

lo que indica la Ley Procesal de Trabajo y la Ley del Fomento del Empleo.
Los informes de Peritaje en lo Civil deben realizarse de manera Uniforme

tomando como base lo que dictamina el BCR diariamente para el clculo de
los intereses.
DESARROLLO
DESARROLLO DEL
DEL SILABOS
SILABOS
111

PERITAJE
CONTABLE
REFERENCIAS BIBLIOGRAFICAS
XVI Congreso Nacional de Contadores Pblicos del Per (Tumbes 1998)

Trabajo Individual rea N 08 Peritaje Contable Judicial
RESOLUCIN N 36
EL CARCTER CIENTFICO DEL PERITAJE CONTABLE
Anglica Arroyo Morales.
CDIGO PROCESAL CIVIL

(Captulo VI del Ttulo VIII de la Seccin Tercera, en 10 Art. Del 262 al 271 bajo
la denominacin PERICIA.)
CDIGO PROCESAL PENAL

(Captulo III del Ttulo II de la Seccin Segunda, en 10 Art. Del 172 al 181 bajo
la denominacin LA PERICIA).
CDIGO DE PROCEDIMIENTOS PENALES.

(TITULO VI Peritos del, LIBRO SEGUNDO: De la Instruccin en 10 Art. Del 160
al 169 bajo la denominacin LA PERICIA)
LEY PROCESAL DEL TRABAJO
(SUB CAPITULO VI en dos artculos del 36 y 37 bajo la denominacin LA
PERICIA).
DESARROLLO
DESARROLLO DEL
DEL SILABOS
SILABOS
112

Perito Contable

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FACULTAD DE CIENCIAS ECONMICAS

Actuacin del CPC como perito................................................................6

Cientificidad del peritaje contable............................................................25

La tica en la formacin del Contador....................................................42

CAPITULO II: PROCESO PERICIAL CONTABLE..............................................54

El proceso pericial contable.....................................................................54

Estudio del expediente.............................................................................57

La pericia como medio probatorio...........................................................58

Programa del peritaje...............................................................................60

Elementos iniciales y tcnicos.................................................................64

CAPITULO III: EJECUCIN PERICIAL EN LO LABORAL, EN LO CIVIL Y EN

Peritaje Contable en el Campo Civil........................................................87

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Peritaje Contable en el Campo Penal......................................................93

Peritaje Contable en el Campo Laboral.................................................106

Peritaje Contable en el Campo Tributario..............................................107

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Actuacin del CPC como perito

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Florian, tambin sostiene que el juez debe abstenerse de

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1.1.2. Naturaleza del Peritaje Contable

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Se distingue de la declaracin de ciencia testimonial, en que

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Ingenieros, Asistentes Sociales, etc. Depende de la materia que

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1.1.5. Diferencia entre Auditoria y Peritaje

UNIVERSIDAD NACIONAL DE TUMBES

Asimismo, se dice que, el Perito, es la persona competente en

resoluciones u opiniones que tome el Perito, tanto en el

Perito, es la independencia de criterio frente al resultado del

responsabilidad frente a la aceptacin de las obligaciones.

encomendadas a su debido tiempo.

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Trato social.- Es el comportamiento frente a las personas

con quienes se mantiene diversas relaciones. En el caso del

confidencialidad y buen uso de la informacin que el Perito

el grado de inteligencia que tenga el Perito y la cultura que

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Caractersticas del Auditor

informacin especfica concerniente a alguna particular de la

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Dentro de las responsabilidades de los peritos contables se

UNIVERSIDAD NACIONAL DE TUMBES

Es importante reiterar que el informe del perito contable debe

Cientificidad del peritaje contable

jurisdiccionales ordinarios o proceso de enjuiciamiento como mecanismo

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cognoscible) mediante el uso del mtodo cientfico, para obtener

UNIVERSIDAD NACIONAL DE TUMBES

Para el Peritaje Contable en el examen pericial su objeto de

terico relacionado con el hecho jurdico materia de

emprende se basa en empleo de METODOS Y MEDIOS

contrastacin de las hiptesis requiere datos, informacin;

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d) Funciones Descriptiva, Explicativa y Predictiva

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