543 (Imposto sobre propriedade de veculos automotores)
Fato gerador => propriedade (plena/no) de veculos automotores de qq espcie. Considera-se ocorrido o fato gerador nos seguintes momentos: - veculo nacional novo => data da aquisio; - veculo importado => data do desembarao aduaneiro; - veculo adquirido/desembaraado em anos anteriores => dia 1 de janeiro de cada ano; - veculo d locadora d qq domiclio, mas registrado antes em outro E => data em q for locado/colocado p/ locao em SC. No caso de chassi ainda no encarroado, fato gerador o momento da sada (do estabelecimento industrializador) do conjunto formado pela carroceria acoplada ao chassi. Contribuinte do IPVA => proprietrio do veculo automotor. Responsveis pelo pagamento do IPVA (e acrscimos legais): - dbitos do proprietrio/proprietrios anteriores => adquirente/remitente do veculo automotor; - veculo automotor objeto de alienao fiduciria em garantia => fiduciante/possuidor direto; - veculo cedido pelo regime de arrendamento mercantil => arrendatrio. Responsveis solidrios pelo pagamento do IPVA (e acrscimos devidos): => pessoas q tenham interesse comum na situao q constitua o fato gerador da obrigao principal; - p/ fatos geradores ocorridos nos exerccios em q veculo estiver sob locao E s/ comprovao do pgto do IPVA: => P.J.D. Privado/scio/diretor/gerente/administrador q tomar em locao veculo (p/ uso em SC); => agente pblico responsvel pela contratao d locao de veculo (p/ uso em SC por P.J.D. Pblico). O IPVA ser devido anualmente e recolhido nos prazos fixados em regulamento; facultado ao contribuinte liquidar seu dbito a partir da data da ocorrncia do fato gerador. O regulamento poder definir condies p/ pagamento parcelado. Alquotas do IPVA: - 2% => veculos terrestres de passeio; utilitrios ; motor-casa (nacionais/estrangeiros); - 1% => veculos terrestres de 2/3 rodas ; transporte coletivo de carga/passageiros (nacionais/estrangeiros); - 1% => veculos terrestres p/ locao (de locadoras de veculos/por elas arrendados por arrendamento mercantil); - 0,5% => aeronaves de qq tipo. Empresa locadora de veculos: pessoa jurdica cuja atividade de locao de veculos represente no mnimo 50% de sua receita bruta (devendo tal condio ser reconhecida na forma prevista em regulamento). Base de clculo do IPVA => valor de mercado do veculo. No ano do internamento do veculo automotor (novo/usado) importado p/ uso do importador, base de clculo do IPVA ser o valor do documento de importao (convertido em moeda nacional pela taxa cambial da data do desembarao aduaneiro + impostos incidentes e demais despesas aduaneiras efetivamente pagas). Poder Executivo (por Portaria do SEF) pode expedir tabela q mostre valores de mercado d veculos automotores usados (p/ fins de determinao da base de clculo) podendo ser considerados, conforme tipo de veculo: preos mdios (por publicaes especializadas/rgos oficiais), ano de fabricao, procedncia, capacidade mxima de trao, peso, n de eixos, potncia e cilindrada do motor (se for o caso) e eventuais acessrios opcionais. O valor do IPVA a pagar (relativo a veculo novo, veculo importado e veculo de propriedade de empresa locadora - seja qual for domiclio desta, mas registrado antes em outro E) proporcional ao n de meses restantes do exerccio fiscal (contados do ms de aquisio/importao/disponibilizao p/ locao). O valor de mercado de veculos usados no constantes na tabela expedida pelo SEF ser determinado por arbitramento da autoridade fazendria ( vista da nota fiscal e/ou documento relativo transmisso da propriedade, se houver). A tabela expedida pelo SEF ser aplicada no exerccio seguinte da publicao. Secretrio de Estado do Planejamento e Fazenda poder modific-la p/ incluir item/alterar valor (sempre q condies do mercado de veculos exigirem). Os valores fixados como base de clculo do IPVA (p/ veculos automotores usados) no podero ser superiores aos vigentes no mercado p/ veculos similares em estado de novo. O IPVA de veculo sinistrado (no recupervel p/ uso/objeto de furto/roubo/apropriao indbita/estelionato/apreenso pelas autoridades policiais) ser devido no exerccio em que o evento ocorreu ( razo de 1/12 por ms/frao, contados at o ms da ocorrncia do fato). J o IPVA do exerccio em q veculo (objeto de sinistro) for devolvido ao proprietrio (ainda q a ttulo precrio) ser devido razo de 1/12 por ms/frao, contados a partir do ms da ocorrncia do fato. IPVA devido no M em q veculo deva ser registrado/matriculado/licenciado. Porm, se a questo abordar regra geral como se no houvesse exceo (usando sempre, nunca, em qq caso, etc) estar errada, pois nas hipteses abaixo IPVA ser devido: - no estabelecimento em SC (no caso de veculos q a ele estejam vinculados na data da ocorrncia do fato gerador); - no estabelecimento onde veculo estiver disponvel p/ entrega ao locatrio na data do fato gerador (no caso de contrato de locao avulsa, salvo se em carter eventual); - no local do domiclio do locatrio ao qual estiver vinculado veculo na data do fato gerador (no caso de locao de veculo p/ integrar sua frota); - no local do domiclio/residncia do arrendatrio (no caso de veculo de empresa de arrendamento mercantil).
No se exigir o IPVA nos seguintes casos de iseno:
- consulados credenciados junto ao Governo brasileiro; - instituies religiosas/de educao/de assistncia social (desde q no distribuam parte de seu patrimnio/rendas como lucro/participao no seu resultado, apliquem todos seus recursos no pas e na manuteno de seus objetivos institucionais E mantenham escriturao das receitas e despesas em livros c/ formalidades q assegurem sua exatido); - fundaes institudas e/ou mantidas pelo Estado; - associaes (legalmente constitudas) de pais e amigos de excepcionais; - ambulncia; - qq mquina agrcola (ainda q trafeguem em vias pblicas p/ efeitos de deslocamento de local de atividade); - embarcao p/ pesca usada por pescador artesanal/indstria pesqueira (desde q embarcao E proprietrio/armador possuam registros atualizados junto ao IBAMA); - veculo terrestre de aluguel (txi) p/ transporte pblico de passageiros (com/sem taxmetro); - veculo terrestre adaptado p/ ser dirigido s por portador de deficincia fsica q o impea de dirigir veculo normal (tal iseno ser vlida s enquanto veculo estiver na propriedade do deficiente - e se aplica s a 1 veculo por beneficirio). - veculo terrestre fabricado at 1984 (nacional/estrangeiro); - nibus/micronibus usados s em linhas de transporte urbano d passageiros (inclusive na mesma rea metropolitana); - veculo de 2/3 rodas c/ cilindrada at 200 cm (se no tiver sido aplicada - no ano anterior do fato gerador do IPVA -penalidade por infrao de trnsito vinculada ao veculo); - veculo objeto de apreenso pelas autoridades policiais/furto/roubo/apropriao indbita/estelionato (enquanto no estiver na posse do proprietrio); - veculo registrado no rgo executivo de trnsito de SC (c/ placa de 2 letras e 3/4 nmeros); - veculo terrestre c/ cilindrada at 2.000 cm de portador de deficincia fsica/visual/mental (severa/profunda) ou autista (ou do responsvel legal - p/ uso do deficiente/autista, ainda q conduzido por 3) - e s p/ 1 veculo por deficiente/autista; - partidos polticos; - veculos terrestres/embarcaes das sociedades corpos de bombeiros voluntrios (registradas e reconhecidas como de utilidade pblica municipal e estadual). Tb ser dispensado pgto do IPVA de veculo de empresa locadora (a partir do ms seguinte da transferncia do veculo p/ operao em outro E, em carter no eventual) se provado pgto proporcional aos meses restantes do ano p/ E de destino (se previsto na legislao do E). O IPVA pago ser restitudo proporcionalmente ao perodo em q for dispensado. O comprovante do pagamento do IPVA vinculado ao veculo; no caso de sua alienao, ser transferido ao novo proprietrio (p/ efeito de registro/averbao no rgo competente). No ano de transferncia (p/ SC) de veculo regularizado em outro E, no ser exigido novo pgto do IPVA (s a partir do exerccio seguinte, salvo p/ veculo de empresa locadora de qq domiclio registrado antes em outro E). Se veculo usado estiver registrado no dia 1 JAN em SC, s poder ser transferido p/ outro E c/ pagamento integral do tributo dos exerccios em curso + anteriores. Recolhimento do IPVA fora do prazo feito c/ multa sobre valor corrigido do IPVA - nas seguintes propores: - 0,3% ao dia at limite de 20% => no caso de recolhimento espontneo; - 50% => no caso de exigncia de ofcio. Arrecadao do IPVA (+ qq valor acessrio ao principal - inclusive de atualizao monetria e de penalidade pecuniria) => 50% vo p/ M onde veculo estiver registrado/matriculado/licenciado (tal parcela ser repassada ao respectivo M no ltimo dia til de cada quinzena, quanto ao produto da arrecadao ocorrida na quinzena imediatamente anterior). Aquisio de veculo novo/usado => proprietrio deve regularizar transferncia junto ao rgo oficial competente E junto SEF (no prazo de 30 dias da transmisso da propriedade). O pagamento do IPVA exclui a incidncia de taxa/imposto sobre a utilizao de veculos automotores. O condutor do veculo deve portar o comprovante do pagamento do IPVA (p/ exibi-lo s autoridades, quando solicitado). Competem SEF a superviso, o controle da arrecadao e a fiscalizao do IPVA. As disposies da Lei 7.543 (relativas s empresas locadoras) sero aplicveis aos veculos de empresas de arrendamento mercantil (se o arrendatrio for empresa locadora).