FATO GERADOR do

ICMS

MOMENTO do fato
gerador

Circulao
da
mercadoria
(incluindo
fornecimento de alimentao e bebidas)

Sada do estabelecimento (ainda q p/

outro do mesmo titular) *Smula 166 do
STJ veda, mas criticada (pq circulao
tb tem q ser jurdica)

BASE DE CLCULO do
ICMS

LOCAL do fato gerador

Onde estiver no momento do fato gerador ( a
regra geral)
Onde ouro for extrado
financeiro/cambial)
Desembarque
da
peixes/crustceos/moluscos

(salvo

se

captura

for

A
de

Valor da operao (incluindo tb os servios, no caso

de fornecimento de alimentao e bebidas)

Fornecimento da alimentao, bebidas e

outras mercadorias

Estabelecimento do fornecedor

Transmisso a 3 da mercadoria (de

armazm geral/depsito fechado em SC)

Transmisso

Onde estiver no momento do fato gerador

Valor da operao

Transmisso da propriedade da mercadoria

adquirida no pas (mas que no transitou
pelo estabelecimento transmitente)

Transmisso

Estabelecimento q transferir propriedade da

mercadoria por ele adquirida - mas q no transitou
por ele (salvo se o estabelecimento transmitente
estiver em outro E)

Valor da operao

Fornecimento da mercadoria c/ servio (no

sujeito ao ISS/sujeito, mas LC sujeit-lo ao
ICMS)

Recebimento da mercadoria de outro E (p/

consumo/integrao ao ativo permanente)

Fornecimento

Entrada
no
contribuinte

Estabelecimento do prestador do servio

estabelecimento

Consumo/integrao
ao
permanente
(se
comercializao/industrializao)

do
ativo
p/

Estabelecimento adquirente

Valor da operao (se o servio no for sujeito ao

ISS)
Preo corrente da mercadoria fornecida/empregada
(se o servio for sujeito ao ISS, mas LC sujeit-lo ao
ICMS)
Valor da operao no E de origem (e ICMS ser %
da diferena entre alquotas interna e inter E); se a
mercadoria
entrar
no
estabelecimento
p/
comercializao/industrializao
mas
for
consumida ou integrar A permanente, ser
adicionado BC o IPI da entrada da mercadoria no
estabelecimento

Desembarao aduaneiro
Entrada da mercadoria importada
exterior (por QQ um ; p/ QQ fim)

do

Aquisio em licitao da mercadoria

importada
do
exterior
E
apreendida/abandonada
Entrada (em SC) de energia eltrica/petrleo
(de
outro
E
E
no
p/
comercializao/industrializao)

Transporte inter E/M (por QQ meio ; de QQ

coisa/de pessoas)

Entrega da mercadoria antes do

desembarao aduaneiro (mas autoridade
responsvel exigir prova do pgto do
ICMS)

Estabelecimento onde ocorrer a entrada fsica da

mercadoria (ou domiclio do adquirente, se este
no tiver estabelecimento)

Valor da mercadoria (+ II, IPI, IOF + outros

tributos/despesas devidos repartio alfandegria
+ montante do ICMS)

Aquisio

Onde a licitao for feita

Valor da operao (+ II, IPI + todas despesas

cobradas/debitadas do adquirente)

Entrada em SC

Estabelecimento adquirente (inclusive consumidor

final)

Valor da operao da entrada em SC

Incio do transporte

Incio do transporte
Onde o transportador estiver (se faltar a
documentao/se esta for inidnea)
Estabelecimento destinatrio (se iniciado em outro
E E no estiver vinculado prestao subsequente)

Preo do servio

Prestao do servio
Servio oneroso de comunicao (por QQ
meio ; de QQ natureza)

Fornecimento da ficha/carto ao usurio

(se o servio for prestado via pgto em
ficha/carto)

Onde for prestado o servio de radiodifuso sonora

e de som e imagem
Estabelecimento/domiclio do tomador do servio
(se for prestado por meio de satlite)
Estabelecimento destinatrio (se iniciado em outro
E E no estiver vinculado prestao subsequente)
Estabelecimento da concessionria/permissionria
(se o servio for pago em ficha/carto)
Onde o servio for cobrado (nos demais casos)

Preo do servio

Uso (pelo contribuinte) de servio iniciado

em outro E E no vinculado prestao
subsequente

Utilizao do servio

Estabelecimento destinatrio do servio

Valor da operao no E de origem (e ICMS ser %

da diferena entre alquotas interna e inter E)

Servio prestado/iniciado no
Transporte iniciado no exterior

Recebimento do servio/Ato final do

transporte iniciado no exterior

Estabelecimento/domiclio do destinatrio

Valor da prestao (+ encargos c/ sua utilizao, se

for o caso)

exterior

A caracterizao do fato gerador independe da natureza jurdica da operao que o constitua.

Quando a mercadoria for remetida para armazm geral/depsito fechado do prprio contribuinte E localizado em SC, sada posterior ser tida como ocorrida no estabelecimento do
depositante (salvo se for p/ retornar ao estabelecimento remetente).
O ouro (quando definido como ativo financeiro/instrumento cambial) deve ter sua origem identificada.
No caso de servio oneroso de comunicao no medido q envolva localidades de diferentes E ( E cujo preo seja cobrado por perodos definidos) o ICMS ser recolhido em partes
iguais p/ os E onde estiverem localizados o prestador e o tomador.
Art. 6. Estabelecimento: o local (privado/no, edificado/no, prprio/no) onde pessoas fsicas/jurdicas exercem atividades em carter permanente/no (ou onde se armazenam
mercadorias). Considera-se extenso do estabelecimento o veculo utilizado em vendas fora do estabelecimento. Na impossibilidade de determinao do estabelecimento, este ser
o local em q foi feita a operao, encontrada a mercadoria ou constatada a prestao. Cada estabelecimento do mesmo titular autnomo (bem como o veiculo usado no comrcio
ambulante/na captura de pescado). Todos os estabelecimentos do mesmo titular respondem pelo crdito tributrio.
Art. 7. O ICMS no incide sobre:
- livros, jornais, peridicos (e o papel destinado a sua impresso);
- mercadorias p/ exterior (ou sada p/ tal fim - se p/ empresa comercial exportadora, inclusive tradings/outro estabelecimento dela; p/ armazm alfandegado; p/ entreposto aduaneiro);
- energia eltrica e petrleo (de outro E E destinados comercializao/industrializao);
- ouro (se definido em lei como ativo financeiro/instrumento cambial);
- mercadorias p/ serem utilizadas (pelo prprio autor da sada) em servio sujeito ao ISS (salvo nos casos previstos na prpria LC do ISS);
- transferncia de propriedade de QQ tipo de estabelecimento;
- alienao fiduciria em garantia (inclusive a operao efetuada pelo credor em decorrncia do inadimplemento do devedor);
- arrendamento mercantil (salvo a venda do bem arrendado ao arrendatrio);
- transferncia de bens mveis (salvados de sinistro) para companhias seguradoras;
- operaes feitas por cooperativas sem fins lucrativos (na comercializao de produtos reciclveis).
BASE DE CLCULO (BC) e ALQUOTAS
- montante do prprio ICMS (pois seu destaque mera indicao p/ fins de controle);
Art. 11. Integra a base de clculo do ICMS:

- seguros, juros e demais importncias pagas/recebidas/debitadas (bem como descontos concedidos sob condio);

- frete (se o transporte for feito pelo prprio remetente/por sua conta e ordem E for cobrado em separado).
Art. 12. No integra a base de clculo do ICMS:

- montante do IPI (se a operao for feita entre contribuintes, se for p/ produto destinado comercializao/industrializao E se configurar fato gerador dos 2 impostos);
- acrscimos financeiros cobrados nas vendas a prazo a consumidor final (se BC do ICMS, em cada operao, no for inferior ao valor da entrada da mercadoria no estabelecimento
+ % de margem do lucro bruto fixado pelo SEF); e tal acrscimo a ser excludo no exceder % (fixados em portaria do SEF) sobre o preo vista (excludo valor da entrada);
- bonificaes em mercadorias (unidades entregues a +, pelo vendedor, da mesma mercadoria consignada no documento fiscal E q no represente acrscimo ao valor da operao).
Consideram-se vendas a prazo aquelas cujo valor (exceto o da entrada) seja pago em 1/+ vezes, observando-se que:
- na venda em prestao nica/em prestaes uniformes (c/ espao mnimo de 30 dias entre os vencimentos das prestaes, a contar da data da realizao da venda) o montante
mximo do acrscimo financeiro ser determinado em funo do n de prestaes fixado entre as partes no ato da venda;
- na venda em prestaes desiguais (c/ espao mnimo de 30 dias entre os vencimentos das prestaes, a contar da data da realizao da venda) o montante mximo do acrscimo
financeiro ser determinado em funo do prazo mdio de pagamento do valor financiado.
Art. 13. Na sada de mercadoria p/ estabelecimento localizado em outro E (mas pertencente ao mesmo titular) a BC do ICMS ser:
- valor da entrada + recente da mercadoria;
- custo da mercadoria produzida (ou seja, matria-prima + material secundrio + mo-de-obra + acondicionamento) => podendo ser usado o valor fixado em pauta fiscal;
- preo corrente da mercadoria (no industrializada) no mercado atacadista do estabelecimento remetente => podendo ser usado o valor fixado em pauta fiscal.
Art. 14. Na operao entre estabelecimentos de contribuintes diversos, havendo reajuste do valor aps operao a diferena fica sujeita ao ICMS no estabelecimento do remetente.
Art. 15. Na falta de valor da operao, a base de clculo do ICMS ser:
Remetente produtor/extrator/gerador => BC ser preo corrente da mercadoria (ou de similar no atacado local da operao; ou, na sua falta, no atacado regional);
Remetente industrial => BC ser preo FOB industrial vista (cobrado pelo remetente na operao + recente) ; se o remetente no tiver feito venda => BC ser preo corrente da
mercadoria (ou de similar no atacado local da operao; ou, na sua falta, no atacado regional);
Remetente comerciante => BC ser preo FOB comercial vista, na venda a outros comerciantes/industriais (cobrado pelo remetente na operao + recente) ; se o remetente no
tiver feito venda => BC ser preo corrente da mercadoria (ou de similar no atacado local da operao; ou, na sua falta, no atacado regional);
- j se o remetente no efetua vendas a outros comerciantes/industriais (ou se, em qq caso, no houver mercadoria similar) => BC ser 75% do preo de venda
corrente no varejo.
Art. 16. Nas prestaes sem preo determinado, a base de clculo do ICMS o valor corrente do servio no local da prestao.
Art. 17. Se o valor do frete (cobrado por estabelecimento do mesmo titular da mercadoria/por estabelecimento de empresa que c/ ele seja interdependente) exceder os preos
normais do mercado local p/ servio semelhante (segundo tabelas dos rgos competentes) o valor excedente ser tido como parte do preo da mercadoria.

- se uma (por si/por seus scios/acionistas e seus cnjuges/filhos menores) for titular de + de 50% do capital da outra;
2 empresas so interdependentes:

- se uma mesma pessoa fizer parte de ambas (como diretor; scio com funes de gerncia - ainda que exercidas sob outra denominao);
- se uma locar/transferir a outra (a qq ttulo) veculo destinado ao transporte de mercadorias.

Art. 18. A base de clculo do ICMS ser arbitrada pela autoridade fiscal sempre q declarao/documento do sujeito passivo/3 legalmente obrigado for omisso/no merecer f.
A autoridade fiscal q arbitrar a BC lavrar Termo de Arbitramento, valendo-se de dados q possa obter junto a contribuintes (q promovam operaes/prestaes semelhantes) ou junto
ao prprio sujeito passivo (quanto a operaes/prestaes realizadas em perodos anteriores). O arbitramento poder se basear ainda em qq outros elementos probatrios (inclusive
despesas p/ manuteno do estabelecimento/efetivao das operaes). O arbitramento do valor das mercadorias/servios ser precedido d intimao ao sujeito passivo, p/ (no
prazo de 30 dias) apresentar esclarecimentos e provas q julgar necessrios (os quais sero anexados no processo administrativo, no caso de impugnao do lanamento).
-identificao do sujeito passivo;
-motivo do arbitramento;
O Termo de Arbitramento integra a Notificao Fiscal E deve conter:

- descrio das operaes/prestaes;

- datas inicial e final (ainda q aproximadas) de cada perodo em q ocorreram as operaes;
- critrios de arbitramento usados pela autoridade fazendria;
- valor da base de clculo arbitrada (valor total das operaes feitas em cada perodo considerado);
- ciente do sujeito passivo.

As cpias dos documentos q serviram de base p/ o arbitramento acompanharo o Termo de Arbitramento (salvo se este for baseado em documentos do prprio sujeito passivo caso em q sero identificados no prprio Termo). No ser feito arbitramento da BC do ICMS se o fisco dispuser de elementos suficientes p/ determinar o valor real das operaes.
No caso de reclamao administrativa, assegurada ao contribuinte avaliao contraditria do valor arbitrado.
O SEF expedir pauta fiscal (cujos valores podero ser usados p/ arbitramento da base de clculo do ICMS).

Alquota (17% => regra geral)

25%

Aplicao (fora a regra geral de 17%)

- Energia eltrica
- Servios de comunicao
- Gasolina/lcool automotivos (carburantes)

- Produtos suprfluos (bebida alcolica; fumo; perfume/cosmtico; peleteria; arma/munio; asa-delta/balo/embarcao)

- Energia eltrica domiciliar at 150 Kwh ; - Energia eltrica p/ produtor rural/cooperativas rurais redistribuidoras (at 500 Kwh mensais por
produtor rural)
- Transporte rodovirio/ferrovirio/aquavirio de passageiros
- Mercadorias de consumo popular
- Produtos primrios em estado natural (inclusive animais e fumo em folha)
- Veculos automotores

12%

- leo diesel
- Coque de carvo mineral ( o produto da queima)
-Aparelhos fixos (de porcelana/cermica) para uso sanitrio
- Ladrilhos/placas de cermica para pavimentao/revestimento
- Blocos de concreto/telhas/lajes planas pr-fabricadas/painis de lajes/pr-moldados
- Mercadorias da cesta bsica da construo civil
- Operao inter E q destine mercadoria/servio a contribuinte do ICMS (inclui empresa construo civil) c/ destinatrio em SP/RJ/MG/RS/PR

- Servios de comunicao ligados ao Programa de Fomento s Empresas Prestadoras de Servio de Telemarketing

7%

- Operao inter E q destine mercadoria/servio a contribuinte do ICMS (inclui empresa construo civil) c/ destinatrio fora SP/RJ/MG/RS/PR)

- Transporte areo de passageiros, carga e mala postal

4%

Diferena entre alquotas em SC

(interna) e inter E

- Operaes c/ mercadorias importadas do exterior que (aps seu desembarao aduaneiro):

a) no tenham sido submetidas a processo de industrializao;
b) ainda que submetidas a QQ tipo de processo, resultem em mercadorias c/ Contedo de Importao superior a 40%.
- Entrada (no estabelecimento do contribuinte) de mercadoria vinda de outro E E destinada a consumo/ativo fixo
- Utilizao, pelo contribuinte, de servio iniciado em outro E E no vinculado a operao subsequente alcanada pela incidncia do ICMS

O Poder Executivo poder reduzir temporariamente a alquota de 25% p/ at 17%: por prazo certo (tendo como limite o exerccio financeiro em q foi concedida a reduo) ; levando
em conta as alquotas vigorantes nos demais Estados da regio Sul p/ idnticas operaes.
Contedo de Importao => o % relativo ao quociente entre a parcela importada do exterior e o total da operao de sada inter E da mercadoria (observadas normas do Confaz).
- mercadorias importadas do exterior q no tenham similar nacional (definidos em lista do Cons. de Min. da Cmara de C. Exterior - Camex);
No se aplica a alquota de 4%: - bens produzidos conforme processos produtivos bsicos;

- operaes q destinem gs natural importado do exterior a outros E.

SUJEITO PASSIVO
Art. 8 Contribuinte do ICMS QQ pessoa que realize (com habitualidade/volume que caracterize intuito comercial) operaes de circulao de mercadorias/prestaes de servios
de transporte interestadual e intermunicipal e de comunicao (ainda que iniciadas no exterior). Tambm contribuinte QQ pessoa que (mesmo sem habitualidade/intuito comercial):
- importe mercadorias do exterior (p/ QQ finalidade)

- adquira em licitao mercadorias apreendidas/abandonadas

- seja destinatria de servio prestado/iniciado no exterior

- adquira derivados de petrleo e energia eltrica de outro E E no destinados comercializao/industrializao

Art. 9 So responsveis pelo pagamento do ICMS devido (e acrscimos legais):

Os armazns gerais e os depositrios a qq ttulo => nas sadas/transmisses de propriedade de mercadorias depositadas por contribuintes de outro E (ou quando receberem p/
depsito/derem sada a mercadorias no acompanhadas de documentao fiscal idnea);
Os transportadores => quanto mercadoria:
- que estiver sem documento fiscal (ou c/ via diversa da exigida p/ acompanhar o transporte);
- que faltar/exceder s quantidades descritas no documento fiscal (se a comprovao for possvel sem violar os volumes transportados);
- que for entregue a destinatrio diverso do indicado no documento fiscal;
- que for negociada em SC durante o transporte;
- que for proveniente de outro E p/ entrega a destinatrio incerto em SC;
- que for proveniente de outro E sem o comprovante de pagamento do imposto (se este for devido por ocasio do ingresso da mercadoria em SC);
- que for transportada antes do incio/aps trmino do prazo de validade/emisso (p/ fins de transporte) do documento fiscal;
- que for diversa da descrita no documento fiscal (se comprovao for possvel s/ violar os volumes/se identificao da mercadoria no depender de classificao);
Os representantes/mandatrios => em relao s operaes/prestaes realizadas por seu intermdio;
QQ contribuinte => quanto ao imposto devido em operao/prestao anterior feita por pessoa no inscrita (ou por produtor rural/pescador artesanal regularmente inscrito);
Respondem solidariamente com o contribuinte:
- o despachante aduaneiro que fizer o despacho de mercadoria estrangeira sada da repartio aduaneira p/ estabelecimento diverso do que a importou/arrematou;
- o encarregado por estabelecimento da Administrao Pblica que autorizar a sada/alienao de mercadorias/prestao de servios de transporte ou de comunicao;
- a pessoa cujo ato/omisso concorra para o no recolhimento do tributo/para o descumprimento de obrigaes tributrias acessrias;

- o organizador de feira/feiro/exposio (quanto ao crdito tributrio decorrente de operaes/prestaes realizadas durante tais eventos);
- quem fornecer/instalar programa que possa alterar o valor das operaes registradas em sistema de processamento de dados (de modo a suprimir/reduzir tributo).
QQ possuidor => quanto s mercadorias cuja posse mantiver p/ fins de comercializao/industrializao (mas desacompanhadas de documentao fiscal idnea);
O leiloeiro => quanto s mercadorias que vender por conta alheia;
O substituto tributrio.
Art. 37. responsvel (como substituto tributrio) pelo recolhimento do ICMS devido:
- destinatrio da mercadoria (quanto s operaes antecedentes/concomitantes amparadas por diferimento);
- estabelecimento produtor/importador/atacadista/distribuidor (quanto ao ICMS devido pelas sadas subsequentes de determinadas mercadorias);
- contratante do servio/remetente da mercadoria/3 q participe da prestao;
- depositrio a qq ttulo (quanto mercadoria depositada por contribuinte).
vedado o destaque do ICMS em documento fiscal de operao beneficiada por diferimento.
Fica diferido o ICMS nos seguintes casos:
- sada de mercadoria do estabelecimento de produtor p/ estabelecimento de cooperativa de que faa parte (situada em SC);
- sada de mercadoria do estabelecimento de cooperativa de produtor p/ estabelecimento (situado em SC) da prpria cooperativa/cooperativa de q o remetente faa parte;
- sada de mercadoria do estabelecimento de contribuinte p/ estabelecimento do mesmo titular (ambos situados em SC);
- sada (e posterior retorno) de mercadoria c/ destino a armazm geral em SC (p/ depsito em nome do remetente - ou p/ depsito fechado, em SC, do prprio contribuinte);
- sada de mercadoria (de 3) do estabelecimento de empresa de transporte/de depsito, por conta e ordem desta (se o estabelecimento remetente estiver em SC);
- sada de energia p/ consumo do mesmo estabelecimento q gerou (ou p/ outro do mesmo titular, situado em SC);
- sada de produto agropecurio em estado natural (se p/ comercializao/industrializao/atividade agropecuria) p/ estabelecimento situado em SC.
A substituio tributria (no caso de estabelecimento produtor/importador/atacadista/distribuidor) abrange:
- valor da diferena entre as alquotas interna e interestadual nas operaes que destinem bens e servios a consumidor final (localizado em SC E que seja contribuinte do ICMS);
- operaes internas e interestaduais q destinem mercadorias a revendedores no-inscritos, c/ venda porta-a-porta s p/ consumidor final (feitas por empresas q usam marketing
direto p/ comercializao dos seus produtos).
No recolhimento do ICMS por substituio tributria inclui-se (como fato gerador do ICMS) a entrada de mercadoria no estabelecimento do adquirente/em outro por ele indicado.
No recebimento de mercadorias sujeitas substituio tributria, o estabelecimento recebedor fica solidariamente responsvel pelo ICMS devido nas operaes seguintes.
Nos servios de transporte e de comunicao, se a prestao for feita por + de 1 empresa a responsabilidade pelo pagamento do ICMS poder ser atribuda (por convnio c/ outros
E) empresa que promover a cobrana integral do valor do usurio do servio.
Salvo nos casos expressamente previstos no regulamento, vedado o aproveitamento de crdito fiscal: p/ compensao com ICMS devido por responsabilidade ; relativo entrada
de mercadoria cujo ICMS tenha sido retido anteriormente por substituio tributria.
O regulamento poder atribuir ao distribuidor/atacadista/industrial a responsabilidade pelo recolhimento da diferena (a menor) do ICMS retido pelo contribuinte substituto.
Fica atribuda ao estabelecimento em SC q receber mercadoria de outro E (sujeita ao regime de substituio tributria) a responsabilidade pelo ICMS devido nas operaes
subsequentes (se o remetente no estiver obrigado reteno do ICMS).
Nas hipteses previstas em regulamento, o Fisco (mediante ato prprio) poder: determinar sobre qual contribuinte recair a responsabilidade pelo recolhimento do ICMS devido por
substituio tributria; aplicar o regime de substituio (c/ anuncia do contribuinte) a operaes c/ mercadorias no relacionadas no Anexo do regulamento.
Quando a responsabilidade pelo recolhimento do ICMS por substituio tributria decorrer de concesso de tratamento tributrio diferenciado, poder ser includa (como fato gerador
do ICMS) a entrada de mercadoria no estabelecimento do adquirente (ou em outro por ele indicado).
Art. 38. A adoo do regime de substituio tributria em operaes interestaduais depende de acordo entre E interessados.
Art. 39. Consideram-se tambm contribuintes substitutos:

- o contribuinte q realizar operao interestadual c/ petrleo (inclusive lubrificantes e combustveis derivados) em relao s operaes subsequentes;
- as empresas geradoras/distribuidoras de energia eltrica (nas operaes internas e interestaduais) quanto ao pagamento do ICMS (desde a produo/importao at a ltima
operao - sendo seu clculo feito sobre o preo praticado na operao final).
Na operao interestadual c/ tais mercadorias, o remetente responsvel pelo pgto do ICMS incidente na operao q tenha como destinatrio consumidor final localizado em SC.
Art. 40. assegurado ao contribuinte substitudo o direito restituio do valor do ICMS pago por fora da substituio tributria (correspondente ao fato gerador presumido que no
se realizar, na forma prevista em regulamento). Aps o pedido de restituio, o contribuinte substitudo:
- s/ deliberao em 90 dias => poder se creditar (em sua escrita fiscal) do valor objeto do pedido (atualizado segundo os mesmos critrios aplicveis ao tributo);
- c/ deciso contrria irrecorrvel => far estorno dos crditos lanados (tambm atualizados) e pagar acrscimos legais cabveis (em 15 dias de sua notificao).
Art. 41. A base de clculo (p/ fins de substituio tributria) ser:
- p/ operaes antecedentes/concomitantes => valor da operao praticado pelo contribuinte substitudo;
1) valor da operao realizada pelo substituto tributrio/pelo substitudo intermedirio;
- p/ operaes subsequentes => somatrio de 3 parcelas:
2) montante dos valores de seguro, frete e outros encargos cobrados/transferveis aos adquirentes;
3) margem de valor agregado (inclusive lucro) relativa s operaes subsequentes.
- p/ mercadoria cujo preo final ao consumidor (nico/mximo) seja fixado por rgo pblico competente => preo por ele fixado;
- p/ mercadoria cujo preo final ao consumidor seja sugerido pelo fabricante/importador => base de clculo ser este preo.
Segundo o regulamento, nestes 2 ltimos casos (relativos a preo final ao consumidor) poder ser aplicado redutor (p/ ajustar a base de clculo aos valores praticados no mercado).
No imposto devido antecipadamente por vendedor ambulante (ou na entrada em SC de mercadoria p/ contribuinte com inscrio temporria/sem inscrio/sem destinatrio certo) a
base de clculo ser o valor da mercadoria + margem de lucro fixada em portaria do SEF.
No servio de transporte interestadual/intermunicipal e de comunicao, no ser exigido ICMS do transportador se a mercadoria transportada estiver sujeita substituio tributria
E o frete integrar sua base de clculo (salvo nas operaes interestaduais em que o tomador do servio for o destinatrio da mercadoria).
Na entrada de mercadoria importada do exterior, o preo de importao (expresso em moeda estrangeira) ser convertido p/ moeda nacional pela mesma taxa de cmbio usada no
clculo do II (sem QQ acrscimo/devoluo posterior se houver variao da taxa de cmbio at o pagamento efetivo do preo); se for o caso, o preo declarado ser substitudo pelo
valor fixado (pela autoridade aduaneira) p/ base de clculo do II.
NO-CUMULATIVIDADE DO ICMS
Art. 21. O ICMS no-cumulativo (compensa-se o que for devido em cada operao c/ o montante cobrado nas anteriores - por SC/outro E).
Art. 22. P/ compensar ICMS, sujeito passivo poder se creditar do ICMS cobrado em operaes q resultaram entrada de mercadoria no estabelecimento (real/simblica, inclusive se
p/ seu uso/consumo/ativo permanente) ou no recebimento de servio de transporte interestadual/intermunicipal/de comunicao.
Art. 23. O crdito do ICMS ser proporcional se a operao seguinte for beneficiada por reduo da base de clculo.
Art. 24. O direito de crdito do ICMS (reconhecido ao estabelecimento que recebeu mercadorias/servios) est condicionado idoneidade da documentao E (se for o caso)
escriturao nos prazos e condies fixados na legislao.
Art. 25. O direito de utilizar o crdito do ICMS ser extinto aps 5 anos (da data de emisso do documento).
Art. 26. O contribuinte (independente de prvia autorizao do fisco) poder se creditar do ICMS indevidamente pago por erro de fato (ocorrido na escriturao dos livros fiscais/no
preenchimento de documento de arrecadao).
Quanto aos crditos decorrentes da entrada de mercadorias no estabelecimento destinadas ao ativo permanente:
- a apropriao ser feita 1/48 por ms (devendo a 1 frao ser apropriada no ms em que ocorrer a entrada no estabelecimento);
- o quociente de 1/48 ser proporcionalmente aumentado/diminudo pro rata (se o perodo de apurao for superior/inferior a 1 ms);
- na alienao de bens do ativo permanente (antes de 4 anos de sua entrada no estabelecimento) no ser admitido (a partir da data da alienao) o creditamento da frao que
corresponderia ao restante do quadrinio;

- ao final do 48 ms contado da data da entrada do bem no estabelecimento, o saldo remanescente do crdito ser cancelado.
Art. 27. No do direito ao crdito do ICMS entrada de mercadoria/uso de servio:
- resultante de operao/prestao isenta ou no tributada;
- c/ ICMS retido na origem (em regime de substituio tributria);
- que se refira mercadoria/servio alheio atividade do estabelecimento;
- atividade sujeita ao ISS;
- servio de transporte iniciado em outro E;
- se o documento fiscal (da operao sujeita ao pgto do ICMS) vier desacompanhado do documento de arrecadao.
Salvo prova em contrrio, presumem-se alheios atividade do estabelecimento os veculos de transporte pessoal.
Art. 28. Salvo deliberao em contrrio dos E, vedado crdito de ICMS relativo entrada de mercadoria no estabelecimento/prestao de servios a ele feita:
- p/ comercializao da mercadoria/prestao de servio (se a sada/prestao subsequente for isenta/no tributada);
- p/ integrao/consumo em processo de industrializao/produo rural (se a sada do produto final for isenta/no tributada).
Art. 29. Ainda que destacado em documento fiscal, vedado aproveitamento de crdito concedido por outro E em desacordo c/ disposto na LC do ICMS.
assegurado crdito do ICMS de mercadorias/servios destinados ao exterior/com fim especfico de exportao.
Art. 30. O sujeito passivo far o estorno do ICMS de que tiver se creditado sempre que o servio tomado/a mercadoria que entrar no estabelecimento:
- for objeto de sada/prestao de servio isenta/no tributada (se esta circunstncia for imprevisvel na data da entrada da mercadoria/utilizao do servio);
- for integrada em processo de industrializao quando sada do produto resultante for isenta/no tributada (se esta circunstncia for imprevisvel na data da entrada da mercadoria);
- for utilizada em fim alheio atividade do estabelecimento;
- perecer/se deteriorar/se extraviar.
Ser estornado (proporcionalmente ao seu faturamento) o crdito de ICMS incorrido: no servio feito por estabelecimento q praticar operao sujeita ao ICMS E ao ISS ; no servio
de transporte iniciado em outro E.
No ser estornado crdito do ICMS referente mercadoria/servio destinado ao exterior/com fim especfico de exportao.
O no-creditamento/o estorno no impede a utilizao dos crditos em operaes posteriores (sujeitas ao ICMS) c/ a mesma mercadoria (nas hipteses previstas no regulamento).
Transferncia de crditos acumulados
Art. 31. Crditos acumulados: so saldos credores oriundos de manuteno autorizada de crditos fiscais de operaes posteriores isentas/no tributadas e de diferimento.
Saldos credores acumulados por estabelecimentos q realizam operao destinada ao exterior/com fim especfico de exportao (na proporo q estas sadas representem do total
das sadas realizadas pelo estabelecimento) podero ser transferidos: a qq estabelecimento do mesmo titular (em SC) ; a outros contribuintes de SC (se houver saldo remanescente
E mediante a emisso, pela autoridade competente, de documento q reconhea o crdito).
O crdito acumulado transfervel corresponder proporo q operaes posteriores isentas/no tributadas representem do total das operaes feitas pelo estabelecimento.
Os crditos acumulados sero utilizados prioritariamente p/ compensao de dbitos do ICMS do prprio estabelecimento.
Podero ser transferidos (p/ qq estabelecimento do titular/de empresa interdependente - em SC) os saldos credores acumulados por estabelecimentos q realizem operaes:
destinadas ao exterior/com fim especfico de exportao ; isentas/no tributadas.
O saldo credor acumulado por estabelecimento que realiza operao destinada ao exterior/com fim especfico de exportao tambm poder ser:
- compensado c/ ICMS devido na entrada de mquina importada do exterior (E destinada ao ativo permanente do importador);
- alienado a outros contribuintes de SC (de acordo c/ disponibilidade financeira do Errio E considerado o ressarcimento efetuado pela U);
- transferido p/ outro estabelecimento do mesmo titular (em SC) p/ compensar c/ ICMS devido na entrada de mquina importada do exterior (E p/ ativo permanente do importador).
O valor do crdito acumulado transfervel ser determinado c/ base no saldo existente no perodo de apurao imediatamente anterior (limitado ao SC existente em conta grfica).
No ser autorizada transferncia de crdito acumulado se o estabelecimento transmitente (na data do pedido de transferncia/compensao):
=> for devedor da Fazenda Estadual (inclusive c/ parcelamentos em atraso) ; possuir crdito inscrito em dvida ativa no garantida.
Tambm no ser autorizada transferncia de crdito (p/ compensar ICMS da importao de mercadoria) se o destinatrio dela (na data do pedido de transferncia/compensao):
=> for devedor da Fazenda Estadual (inclusive c/ parcelamentos em atraso) ; possuir crdito inscrito em dvida ativa no garantida.
Ressalvados os casos previstos no Regulamento, vedada retransferncia de crditos p/ o estabelecimento de origem (ou p/ 3).
O pedido de reserva p/ transferncia de crdito acumulado transfervel ser feito pela pgina oficial da SEF, sendo informado (no mnimo): o nome e os ns de inscrio no CCICMS
e no CNPJ do detentor do crdito acumulado transfervel; e a origem do crdito transfervel. A apreciao do pedido est condicionada apresentao (junto Gerncia Regional

qual est jurisdicionado o estabelecimento detentor do crdito acumulado transfervel) dos seguintes documentos: protocolo gerado a partir do pedido de reserva p/ transferncia de
crdito acumulado transfervel ; cpia dos documentos comprobatrios das operaes de sada realizadas em cada ms relativas aos demonstrativos de crditos acumulados ;
comprovante de pagamento da taxa de servios gerais ; outros documentos (a critrio do responsvel pela anlise do pedido de reserva). Atendidas tais exigncias, o AFRE far
anlise conclusiva sobre o pedido de reserva. Aprovao do pedido de reserva p/ transferncia de crdito acumulado no implica reconhecimento da legitimidade do saldo credor
acumulado/homologao dos lanamentos feitos pelo contribuinte. No caso de anuncia ao parecer favorvel do AFRE pelo Gerente Regional, automaticamente o crdito acumulado
passar p/ condio de reservado (e imediatamente ser publicado na pgina oficial da SEF). A utilizao do saldo reservado de crdito acumulado p/ transferncia ou compensao
se dar a partir do perodo seguinte sua aprovao e do lanamento do dbito na DIME (Declarao de Informaes do ICMS e Movimento Econmico). Deciso contrria ao
pedido de reserva ser passvel de recurso ao Diretor de Administrao Tributria.
Se houver disponibilidade financeira, poder ser autorizada alienao dos crditos acumulados ao estabelecimento q contribuir direta/indiretamente p/ algum desses 6 Fundos:
Desenvolvimento Social ; Desenvolvimento Rural ; Habitao Popular ; Sade ; Projeto de relevncia social ; Entidade sem fins lucrativos. Tal contribuio dever ser registrada em
Termo de Compromisso firmado pelo contribuinte c/ a SEF (cientificado pelo representante do respectivo Fundo).
Operao tributada aps sada de produto agropecurio isento/no tributado d ao estabelecimento q as praticar direito de se creditar do ICMS cobrado nas operaes anteriores.
Os estabelecimentos q promoverem operaes alcanadas pelo diferimento/suspenso do ICMS podero transferir eventuais saldos acumulados ; mas tal transferncia ser limitada
ao valor da aplicao da alquota do ICMS sobre operaes ocorridas em cada perodo, relativas ao mesmo destinatrio (salvo nas transferncias de crdito acumulado: do ICMS
diferido p/ outro estabelecimento do mesmo titular/da prpria cooperativa de produtores; ou em alienao a outros contribuintes de SC (segundo disponibilidade financeira do errio).
O no-creditamento/o estorno do crdito no impedem a utilizao dos mesmos crditos em operaes posteriores (sujeitas ao ICMS, c/ a mesma mercadoria): nas operaes de qq
natureza de q decorra transferncia de propriedade de estabelecimento industrial/comercial/de outra espcie; ou nas operaes com produtos agropecurios isentos/no tributados.
O crdito relativo aquisio de bens p/ integrao ao ativo imobilizado por consrcio de empresas poder ser transferido s empresas consorciadas (na mesma proporo da
participao de cada consorciada). O consrcio dever estar inscrito no CCICMS. Caso os crditos transferidos sejam indevidos, a responsabilidade recair sobre seus destinatrios.
Procedimentos p/ transferncia de crditos acumulados
Valor do crdito acumulado transfervel ser: determinado c/ base no saldo existente no perodo de apurao imediatamente anterior ; e limitado ao saldo credor existente em conta
grfica, deduzido: do saldo credor recebido de estabelecimentos consolidados; do crdito recebido de outros contribuintes por Autorizao p/ Utilizao de Crdito (AUC); do crdito
estornado por determinao da autoridade fiscal responsvel pela anlise do pedido de reserva; dos crditos q foram objeto de notificao fiscal, ainda no definitivamente julgados.
O pedido de transferncia/compensao do saldo reservado do crdito acumulado ser feito pela pgina oficial da SEF, sendo informado (no mnimo): o nome e os ns de inscrio
no CCICMS e no CNPJ do transmitente do crdito e do destinatrio da transferncia/compensao; a origem do crdito transfervel; o valor da transferncia/compensao solicitada;
a destinao do crdito a ser transferido; e a declarao de aceite (se for exigida). Conforme destinao do crdito acumulado poder ser exigida declarao de aceite (previamente
ao pedido de transferncia/compensao do crdito) que - conforme o caso - poder ser emitida: pelo destinatrio do crdito a ser transferido/pelo transmitente do crdito a ser
compensado; ou pela Diretoria de Administrao Tributria (nos casos em que seja exigida autorizao especial). Tal declarao ser feita por meio da pgina oficial da SEF.
O SEF poder (p/ assegurar a competitividade das empresas catarinenses) autorizar limites adicionais p/ transferncia de crdito.
APURAO, LIQUIDAO E RECOLHIMENTO DO ICMS
O ICMS a recolher ser apurado mensalmente em cada estabelecimento do sujeito passivo (pelo confronto entre dbitos e crditos escriturados no ms). Poder ter apurao
diversa da mensal as operaes com: bebidas ; cigarros e congneres ; combustveis e lubrificantes (derivados/no do petrleo). Nestes casos, a apurao poder ser feita:
por mercadoria/servio dentro de determinado perodo/ms => nas operaes sujeitas substituio tributria ; quando o ICMS for devido por ocasio da entrada;
por mercadoria/servio em cada operao => na importao do exterior ; na entrada de mercadoria oriunda de outro E (se remetente no estiver obrigado reteno do ICMS);
quanto ao ICMS constitudo de ofcio;
quanto aos produtos/servios sujeitos ao recolhimento por ocasio da sada;
por operao => feita por contribuinte no inscrito/desobrigado de manter escriturao fiscal;
na venda ambulante;
na venda fora do estabelecimento promovida por contribuinte de outro E/destinada a contribuinte sem inscrio/com inscrio temporria;
feita por contribuinte c/ crdito tributrio de sua responsabilidade em dvida ativa no garantida (podendo ser apurado diariamente, a critrio da Adm. Tributria);
O ICMS ser apurado diariamente nas operaes de estabelecimento (industrial/distribuidor/atacadista) d gasolina/lcool/leo diesel/gs liquefeito de petrleo (GLP); opcionalmente,
a apurao do ICMS poder ser mensal - desde que esta opo seja exercida por perodo acima de 6 meses E sejam atendidas 2 condies:
1) que seja recolhido antecipadamente (em parcela nica c/ vencimento no dia 18 do ms da apurao) 100% do montante devido no ms anterior;
2) que seja recolhido antecipadamente (at o dia 18 do ms seguinte ao do encerramento do perodo de apurao) o valor remanescente do saldo devedor apurado.

O ICMS devido (relativo entrada no estabelecimento de mercadoria oriunda de outro E E destinada ao consumo/integrao ao ativo permanente) poder ser compensado, no
mesmo perodo de apurao, com crditos registrados em conta grfica.
Fica facultado ao sujeito passivo apurar o ICMS a recolher considerando o conjunto de seus estabelecimentos em SC (c/ comunicao via pg. oficial da SEF - c/ efeitos aps 1 dia
do ms seguinte comunicao). Neste regime de apurao consolidada, cada estabelecimento apura o ICMS das operaes q realizar (e transfere p/ o estabelecimento
centralizador o saldo credor/devedor apurado). O sujeito passivo q adotar tal regime de apurao consolidada dever mant-lo por pelo menos 12 meses. A desistncia deste regime
de apurao produzir efeitos a partir do 1 dia do ms seguinte ao da comunicao da desistncia.
O regime de apurao consolidada tb se aplica ao ICMS a ser recolhido pelo substituto tributrio e ao devido pelo substitudo na condio de responsvel tributrio, sendo q (em qq
dessas hipteses) a apurao do ICMS devido por operaes sujeitas ao regime de substituio tributria ser feita concomitantemente apurao do ICMS devido por operaes
prprias (e os saldos credores/devedores dessas apuraes no se compensaro).
Art. 34. A obrigao tributria vence no ltimo dia do perodo de apurao (e ser liquidada por compensao/com pagamento em dinheiro) sendo que a obrigao tida como
liquidada por compensao at o montante dos crditos escriturados no mesmo perodo (+ saldo credor do perodo/perodos anteriores, se for o caso); se o montante dos dbitos
superar o dos crditos, a diferena ser liquidada at o 10 dia aps o encerramento do perodo de apurao (salvo hipteses especiais); se o montante dos crditos superar o dos
dbitos, a diferena ser transportada p/ o perodo seguinte.
Art. 35. A critrio da Administrao Fazendria, o ICMS poder ser calculado e recolhido (mensalmente) por estimativa de durao semestral, em funo do porte/da atividade do
estabelecimento (assegurado ao sujeito passivo o direito de impugn-la e instaurar processo contraditrio). P/ tal fim, o ano civil ser dividido em 2 semestres (janeiro a junho e julho
a dezembro) e ao final de cada semestre ser feito o confronto c/ escriturao regular do contribuinte (q recolher a diferena apurada/a compensar no perodo/perodos seguintes).
Podero ser enquadrados neste regime de estimativa fiscal os estabelecimentos que promoverem vendas exclusivamente a consumidor final.
A autoridade fiscal que enquadrar o contribuinte no regime de estimativa fiscal levar em conta pelo menos 3 critrios:
- previso por amostragem das sadas tributadas (inclusive mediante regime especial);
- despesas incorridas na manuteno do estabelecimento; E
- aplicao de % de margem de lucro bruto (previsto em portaria do SEF) sobre o valor das entradas + recentes.
O lanamento por estimativa levar em conta a previso dos crditos fiscais que o contribuinte tiver direito. A impugnao da estimativa dever ser feita junto ao Gerente Regional da
Fazenda Estadual no prazo de 15 dias (contados do respectivo despacho).
O enquadramento/desenquadramento no regime de estimativa fiscal ser feito de ofcio/a critrio da Administrao Fazendria (c/ efeitos a partir do 1 dia do ms seguinte ao da
alterao p/ enquadramento/desenquadramento). A incluso do estabelecimento no regime d estimativa fiscal no dispensa sujeito passivo do cumprimento d obrigaes acessrias.
O ICMS ser recolhido: em qq agncia bancria da rede autorizada (inclusive p/ contribuinte estabelecido em outro E); ou nas reparties fazendrias (nos casos excepcionais). Na
operao feita por comerciante ambulante/por veculo usado em venda fora do estabelecimento (vindos de outros E) o ICMS ser pago no 1 M de SC onde a mercadoria transitar.
Art. 36. O Poder Executivo poder conceder a contribuinte varejista o recolhimento do ICMS (c/ perodo de apurao de dezembro, em parcelas mensais fixadas em regulamento).

Ser exigido o recolhimento (total/parcial) do ICMS (na entrada em SC) de mercadorias (relacionadas no regulamento) oriundas de outro E - podendo ser exigido:
- recolhimento do ICMS a partir de BC fixada p/ operao subsequente (caso em q no ser tida como encerrada a tributao da mercadoria);
- recolhimento do ICMS a partir de BC fixada p/ operaes subsequentes at a ltima, c/ destino a consumidor final (caso em q ser tida como encerrada a tributao da mercadoria);
- recolhimento do ICMS relativo diferena entre as alquotas interna e interestadual;
- recolhimento do ICMS relativo parcela no submetida tributao (em decorrncia de benefcio concedido por outro E s/ observncia da LC do ICMS).
O regulamento poder autorizar que o recolhimento total/parcial do ICMS seja efetuado aps a entrada da mercadoria em SC.
O ICMS ser recolhido at o 10 dia aps o encerramento do perodo de apurao (salvo hipteses previstas no Regulamento).
Poder ser autorizado (por regime especial deferido pelo Gerente Regional da Fazenda Estadual do local do estabelecimento do requerente) que contribuintes estabelecidos em
outros E que realizem vendas fora do estabelecimento (mas em SC) recolham o ICMS devido no prazo e na forma definidos no respectivo despacho concessrio;
Poder ser dado desconto pelo recolhimento antecipado do ICMS vincendo (aplicando, sobre o ICMS apurado, % dirios de desconto fixados pelo SEF).
- em at 12 prestaes => se denunciado espontaneamente;
O crdito tributrio de ICMS vencido e no pago poder ser parcelado: - em at 60 prestaes => se exigido por Notificao Fiscal;
- em at 84 prestaes => se devido por empresa em recuperao judicial.
So competentes p/ conceder o parcelamento:

 quando denunciado espontaneamente => Gerente Regional da Fazenda Estadual (em at 6 prestaes) ; Diretor de Administrao Tributria (em at 12 prestaes);
quando exigido por Notificao Fiscal => Gerente Regional da Fazenda Estadual (em at 24 prestaes) ; Diretor de Administrao Tributria (em at 60 prestaes);
quando exigido por Notificao Fiscal => - Procurador do Estado responsvel pela cobrana da Dvida Ativa na Procuradoria Regional respectiva (em at 24 prestaes);
(com crdito tributrio j em Dvida Ativa) - Coordenador da Procuradoria Fiscal (em at 42 prestaes);
- Procurador Geral do Estado (em at 60 prestaes).
O pedido do sujeito passivo (solicitando parcelamento do crdito tributrio, na via administrativa/judicial) valer como confisso irretratvel da dvida.
O pedido de parcelamento s ser deferido aps a comprovao do pagamento da 1 prestao do n de prestaes solicitadas.
O parcelamento ser solicitado via pgina oficial da SEF (devendo ser indicado o crdito tributrio a ser parcelado E o n de prestaes solicitadas).
O pedido de parcelamento s ser apreciado pela autoridade competente se houver comprovante de pagamento da 1 prestao do n de prestaes solicitadas (a falta de
manifestao da autoridade no prazo de 15 dias implicar aceitao, pela Administrao Tributria, do n de prestaes solicitadas).
A autoridade competente poder pedir cpia do ltimo BP e outros dados (p/ ver se situao financeira e patrimonial do requerente justifica necessidade do parcelamento solicitado).
O pedido de parcelamento de crdito tributrio at R$ 1.000.000 (quando exigido por notificao fiscal) ou R$ 500.000 (quando denunciado espontaneamente, desde que no inscrito
em Dvida Ativa) poder ser sumrio (dispensada a apreciao e o deferimento expresso da autoridade competente).
No pagamento parcelado concedido pelo Diretor de Administrao Tributria/Coordenador da Procuradoria Fiscal/Procurador Geral do Estado, o Gerente Regional instruir o pedido
de parcelamento c/ parecer conclusivo.
No caso de crdito tributrio inscrito em Dvida Ativa, o pedido de parcelamento ser entregue na Unidade Setorial de Fiscalizao de jurisdio do requerente (devendo ser
indicados o crdito tributrio a parcelar, o n de prestaes solicitadas E a comprovao do pagamento da 1 prestao).
Enquanto no conhecida a deciso sobre o pedido de parcelamento (salvo nos casos de parcelamento de crdito tributrio at R$ 1.000.000 ou R$ 500.000) o contribuinte dever
recolher as prestaes na forma solicitada ou conforme concedido nas instncias inferiores.
As prestaes do parcelamento sero recolhidas mensal e ininterruptamente (sua interrupo gera cancelamento automtico do parcelamento E ficam vencidas as prestaes
vincendas; o parcelamento ser automaticamente restabelecido se, antes de inscrito em dvida ativa, contribuinte recolher todas prestaes atrasadas - nunca superior a 2 parcelas).
No parcelamento de crdito tributrio constitudo de ofcio E requerido em at 30 dias do ciente da notificao fiscal, a multa ser reduzida (em at 50%) proporcionalmente aos
valores recolhidos. A reduo da multa p/ cada parcela depende da quitao das anteriores. As parcelas antecipadas sero amortizadas em ordem decrescente (a partir da ltima).
Mediante oferecimento de garantia real, o n de prestaes de pagamento parcelado do crdito do ICMS poder ser ampliado para at 120 prestaes (se exigido por Notificao
Fiscal) ou em at 36 prestaes (nos demais casos). A garantia real ficar restrita a bens imveis localizados em SC E dever ser igual/superior ao crdito tributrio a ser parcelado.
A garantia real no ser aceita no caso de bem de famlia/nico imvel residencial do garantidor.
Compete ao Diretor de Administrao Tributria (ou ao servidor por ele indicado):
- analisar o pedido de aumento do n de prestaes p/ pagamento parcelado E decidir quanto admisso/no da garantia real oferecida;
- assinar a escritura da hipoteca (se for o caso);
- assinar (aps a quitao integral do crdito tributrio) o termo de autorizao p/ cancelamento do registro de hipoteca.
Excepcionalmente (por autorizao do PGE/SEF) a garantia real poder ser substituda por carta de fiana bancria (que obedecer condies fixadas pelo CMN).
O parcelamento ser cancelado: quando no for apresentada qq uma das comprovaes fixadas na lei; ou quando houver atraso no pagamento de 3 parcelas (sucessivas/no) ou
aps 90 dias contados do vencimento da ltima prestao (mas ser mantido o benefcio em relao aos valores pagos). Na hiptese da no apresentao das comprovaes
previstas na lei aps a intimao da incorporadora, os valores dos dbitos sero recompostos sem aplicao do benefcio.
BENEFCIOS FISCAIS
Art. 42. Ficam condicionadas prvia autorizao (mediante convnio):
=> concesso/revogao de isenes, incentivos e benefcios fiscais ; fixao de alquotas internas inferiores s fixadas pelo SF p/ operaes interestaduais.
Art. 43. O Poder Executivo poder (sempre q outro E conceder benefcios fiscais/financeiros que resulte reduo/eliminao, direta/indireta, de nus tributrio, c/ inobservncia da
LC do ICMS) tomar medidas p/ proteo da economia de SC.
Art. 43-A. Os benefcios fiscais s valero se a operao estiver regularmente escriturada nos documentos e livros fiscais.
Art. 43-B Ser concedida reduo da base de clculo nas sadas internas de mercadorias vindas de outros E, feitas por Centrais de Compras s p/ seus integrantes (de forma q a
tributao nessa operao seja igual a da entrada). Centrais de Compras so sistemas de negociao centralizados (p/ aquisio de mercadorias s p/ revenda a seus integrantes).
Tal reduo da base de clculo:

- no se aplica cumulativamente c/ qq outro benefcio previsto na legislao;

- assegura o aproveitamento integral do crdito;
- no poder resultar (por parte dos integrantes da Central de Compras) recolhimento d ICMS inferior ao q seria devido se as aquisies fossem feitas diretamente dos fornecedores;
- veda utilizao de qq crdito (salvo quanto aos oriundos da entrada de mercadorias destinadas a seus associados ou p/ compensar ICMS devido na devoluo de mercadorias);
- alcana mercadorias destinadas p/ uso/consumo/ativo permanente de destinatrio integrante da Central de Compras (e destinatrio recolher diferena de alquota, se for o caso).
Na hiptese de mercadoria alcanada por benefcio fiscal concedido por outro E ( revelia da LC do ICMS) ser considerada como tributao (incidente na operao de entrada da
mercadoria na Central de Compras) a diferena entre o ICMS devido na operao interestadual e o valor da aplicao do benefcio.
OBRIGAES ACESSRIAS
Art. 44/45. Devero se inscrever no Cadastro de Contribuintes do ICMS as pessoas fsicas/jurdicas q promovam operaes relativas circulao de mercadorias/prestaes de
servios de transporte inter E e M de comunicao. Ressalvados os casos fixados no regulamento, ser exigida inscrio independente p/ cada estabelecimento.
As operaes d circulao d mercadorias e as prestaes d servios de transporte inter E e M e de comunicao sero consignadas em documentos fiscais prprios. O regulamento
dispor sobre normas de impresso, emisso e escriturao dos documentos (podendo fixar prazos de validade dos mesmos, p/ fins de emisso e de transporte de mercadorias).
Art. 46. Os contribuintes e demais obrigados inscrio cadastral devero manter e escriturar (em cada estabelecimento) os livros fiscais fixados no regulamento. Os contribuintes
entregaro (nos prazos fixados em regulamento, s reparties fazendrias a q jurisdicionados) as informaes cadastrais/econmicas/fiscais fixadas na legislao tributria.
Art. 46-A. As administradoras de cartes de crdito, dbito e similares devero informar SEF as operaes e prestaes realizadas por estabelecimentos de contribuintes cujos
pagamentos sejam realizados por meio de seus sistemas de crdito/dbito/similar.
Art. 46-B. Nos termos do regulamento poder ser exigida (p/ fins de controle do ICMS) a aplicao de selo fiscal em mercadoria/documento fiscal (inclusive quando proveniente do
exterior/de outra unidade da Federao).
CONTROLE E FISCALIZAO DO IMPOSTO
Art. 47. Compete SEF: superviso, controle da arrecadao e fiscalizao do ICMS.
A fiscalizao ser exercida sobre todos (contribuintes/no) q estiverem obrigados a cumprir a legislao do ICMS (mesmo se gozarem de imunidade/iseno). Tais pessoas devem
guardar livros, documentos fiscais e arquivo da Escriturao Fiscal Digital (EFD) por pelo menos 5 anos do exerccio seguinte ao do encerramento dos livros, emisso dos
documentos e perodo de registros da EFD (enquanto no decair o direito da Fazenda Pblica de constituir o crdito tributrio); alm disso, exibiro aos agentes do fisco (sempre q
solicitado) as mercadorias e todos documentos julgados necessrios fiscalizao, e lhes daro acesso a tudo (em horrio de funcionamento do estabelecimento). Os agentes do
fisco tero acesso s dependncias internas do estabelecimento (apresentando identidade funcional aos encarregados diretos presentes no local). Nos postos de fiscalizao
(fixos/mveis) da SEF obrigatria parada de veculos de carga (em qq caso), transporte de passageiros e qq outro q estiver transportando mercadorias.
As aes de fiscalizao sero feitas a partir do planejamento da Diretoria de Adm. Tributria (salvo motivo relevante fundamentado). As aes junto s empresas enquadradas no
Simples Nacional (atendidos preceitos legais) tero, preferencialmente, carter orientativo. Os critrios de planejamento das aes de fiscalizao sero fixados por portaria do SEF.
Livros fiscais e documentos de emisso prpria/de 3 s podero ser retirados do estabelecimento p/ serem entregues Gerncia Regional da Fazenda Estadual/ao agente do fisco
a quem foi dada atribuio; feito isso, ser lavrado termo de recebimento em 2 vias (1 entregue ao contribuinte/seu preposto).
A Adm. Tributria poder credenciar contabilistas e organizaes contbeis p/ guarda de livros e documentos fiscais e manuteno cadastral do contribuinte. O credenciado dever:
manter os documentos e livros fiscais sempre disposio do fisco ; comunicar repartio fazendria do contribuinte quando este encerrar suas atividades s/ procedimentos
previstos p/ baixa (e manter documentos fiscais disposio do fisco) ; comunicar SEF em at 30 dias (indicando motivo e, se possvel, o nome do novo contabilista) se deixar de ter
responsabilidade pela escrita contbil/fiscal do contribuinte. O credenciamento ser feito pelo rgo da classe conveniado (se o contribuinte estiver estabelecido em SC) /
diretamente pela SEF (se o contribuinte estiver estabelecido em outro E E o contabilista no estiver vinculado ao rgo da classe). O credenciado (mediante senha) poder ser
habilitado p/ acessar CPD da SEF (c/ privilgios p/ atualizar dados cadastrais e acompanhar conta corrente dos contribuintes cuja escrita fiscal/contbil esteja sob sua
responsabilidade). Os contabilistas e organizaes contbeis podero ser descredenciados (mediante processo regular, assegurada ampla defesa) se for constatado: infrao
legislao relativa manuteno cadastral e escriturao e guarda de livros e documentos fiscais; qq ao/omisso q contribua p/ prtica de infraes legislao tributria;
embarao ao fiscal; inobservncia da responsabilidade pelo uso e guarda da senha, bem como pela inviolabilidade das informaes disponibilizadas.
QQ coisa que constitua prova de infrao legislao tributria poder ser apreendida pelos agentes do fisco (mediante termo - c/ cpia p/ contribuinte). A devoluo da coisa
apreendida s ser efetuada c/ apresentao de cpia autenticada da mesma (e desde que isto no importe em prejuzo para a Fazenda Estadual). No exerccio de suas funes, o
agente do fisco examina livros e documentos de escriturao contbil e fiscal do contribuinte (inclusive meio magntico). Havendo recusa p/ apresent-los, o agente do fisco

(diretamente/via Gerncia Regional da Fazenda Estadual) providenciar junto ao MP a exibio judicial (s/ prejuzo da lavratura de notificao por embarao ao fiscal). Se vtima
de embarao/desacato no exerccio de suas funes/se for preciso medida acauteladora de interesse do fisco (ainda q no haja crime/contraveno) os agentes do fisco
(diretamente/por meio da Gerncia Regional da Fazenda Estadual) podero requisitar auxlio da Fora Pblica Estadual.
Art. 48. Ser infrao obrigao tributria acessria a simples omisso de registro de documentos fiscais de entrada na escrita fiscal (se lanados na comercial).
Art. 49. Ser presumida como operao tributvel no registrada quando se constatar:
- suprimento de caixa s/ comprovao da origem do numerrio (escriturado/no);
- diferena apurada pelo cotejo entre as sadas registradas e o valor de sadas a preo d custo + lucro apurado por aplicao de % fixado em Portaria do SEF (salvo se lanamentos
contbeis, revestidos das formalidades legais, provarem o contrrio);
- despesas (pagas/arbitradas) em limite superior ao lucro bruto do contribuinte (salvo se lanamentos contbeis, revestidos das formalidades legais, provarem o contrrio);
- registro de sadas em total inferior ao obtido por ndices de rotao de estoques levantados no estabelecimento, atravs de dados de estabelecimentos do mesmo ramo (salvo se
lanamentos contbeis, revestidos das formalidades legais, provarem o contrrio);
- pgto de mercadorias/servios/despesas/etc acima das disponibilidades do perodo (salvo se lanamentos contbeis, revestidos das formalidades legais, provarem o contrrio);
- diferena entre o movimento tributvel mdio apurado em regime especial de fiscalizao e o registrado nos 12 meses imediatamente anteriores;
- diferena apurada por controle quantitativo de mercadorias (ou seja, confronto entre quantidade de unidades estocadas e quantidades de entradas e sadas);
- falta de registro de documento fiscal de entrada de mercadoria/servio na escrita fiscal (ou na contbil, quando existente);
- despesas/aquisio de servios (por titular de empresa/scio de PJ) em valor acima do pr-labore/das retiradas (E s/ comprovao da origem do numerrio);
- despesa/ttulo de crdito pagos e no escriturados (bem como posse de bens do ativo permanente no contabilizados);
- valores registrados em mquina registradora/outro equipamento sem prvia autorizao/de forma irregular (apurados por leitura do equipamento);
- diferena no estoque de selos de controle fiscal p/ aplicao em mercadorias/documentos fiscais.
A escrita contbil no afastar presuno de operao tributvel no contabilizada: se tiver irregularidades q objetivem/possibilitem sonegao de tributos ; se documentos fiscais
emitidos/recebidos tiverem omisses/vcios (ou se quantidades/operaes/valores lanados forem inferiores aos reais) ; se documentos fiscais forem declarados extraviados (salvo
se o contribuinte comprovar as operaes E que pagou sobre elas o ICMS devido) ; se o contribuinte (embora intimado) insistir em no exibir livros e documentos p/ exame.
O Gerente Regional da Fazenda Estadual poder instaurar regime especial de fiscalizao p/ arbitrar movimento tributvel mdio, sendo q: durao do regime ser de 10 a 60 dias
(de cada vez) ; documentos fiscais e outros meios de registro das operaes podero ser visados previamente pelos servidores designados p/ aplicar o regime.
O Gerente de Fiscalizao poder instaurar regime especial de fiscalizao p/ arbitrar movimento tributvel mdio, sendo q: os equipamentos Emissores de Cupom Fiscal (ECF) do
contribuinte sero substitudos pelos do fisco (ficando usurio como fiel depositrio e praticando todos atos previstos na legislao e no regime especial p/ seu uso) ; documentos
fiscais e outros meios de registro das operaes podero ser visados previamente pelos servidores designados p/ aplicao do regime ; durao do regime ser acima de 30 dias.
P/ contribuinte no inscrito no CCICMS valer como data inicial de atividades a 1 operao de entrada/sada de mercadoria ou a 1 prestao de servio.
As Gerncias Regionais da Fazenda Estadual comunicaro Diretoria de Adm. Tributria: existncia de documentos fiscais supostamente emitidos por empresas fictcias q nunca
tiveram existncia legal ; empresas inscritas em SC/em outro E que (aps o encerramento de suas atividades) emitirem/tiverem seu nome usado p/ emisso de documentos fiscais ;
impresso de documentos fiscais em duplicidade/sem autorizao fiscal.

Contribuintes q tiverem crditos escriturados em seus livros fiscais c/ base em documentos declarados inidneos devero (em at 30 dias da publicao desse edital declaratrio):
- recolher (a ttulo de estorno) valor do crdito escriturado c/ acrscimos cabveis (salvo se provado recolhimento do imposto destacado nos documentos fiscais);
- comunicar fato (por escrito) respectiva Gerncia Regional da Fazenda Estadual, indicando de quem recebeu os documentos (acompanhando/no mercadorias).
Independer de publicao de edital ao fiscal contra contribuinte que escriturar crditos fiscais em documento inidneo (se provado dolo/fraude/simulao).
O cancelamento de ofcio da inscrio cadastral ser (em QQ hiptese) precedido de intimao ao sujeito passivo (p/ - em at 30 dias - impugnar o cancelamento).
Mercadorias transportadas/estocadas s/ documentao fiscal/fraudulenta podero ficar retidas em depsito at identificao de seu proprietrio (e ser lavrado Termo de Ocorrncia
e Depsito, entregando-se cpia a quem detiver a posse das mercadorias). Havendo prova/fundada suspeita de q mercadorias esto em residncia particular/em dependncia do
estabelecimento usada como moradia, ser feita busca e apreenso judicial (s/ prejuzo de medidas necessrias p/ evitar sua remoo clandestina). Se o sujeito passivo no for
domiciliado em SC, ser garantido o crdito tributrio (por fiana idnea ou depsito de bens/valores/ttulos mobilirios). As mercadorias podero ser depositadas junto a 3 idneo,
se sua guarda no for possvel em depsito do Estado. A devoluo da coisa depositada ser feita c/ pagamento das despesas do depsito (se existentes) E assuno da
responsabilidade pelo crdito tributrio pelo real proprietrio da mercadoria (contra quem ser emitida a Notificao Fiscal). Se dentro de 30 dias do depsito a mercadoria

apreendida no for reclamada, ser iniciado o processo de leilo pblico; no caso de bens rapidamente deteriorveis, o prazo de 30 dias poder ser reduzido p/ 24 horas ou menos,
findo o qual os bens sero doados p/ instituies beneficentes (e tal circunstncia ser mencionada no Termo de Ocorrncia e Depsito). Enquanto a coisa no for entregue ao
arrematante, o real proprietrio poder reclam-la - mediante pagamento das despesas de depsito (se existentes) E assuno da responsabilidade pelo crdito tributrio.
Art. 49-A. Ser presumida a entrega/comercializao de mercadoria em SC: se, aps 30 dias da emisso do Passe Fiscal Interestadual (PFI), este no for baixado no E de destino
das mercadorias (mas tal presuno poder ser ilidida por prova inequvoca de que a mercadoria no foi entregue/comercializada em SC) ; se o veculo estiver trafegando s/ as
mercadorias referidas no PFI/transportando mercadorias diversas/com especificaes diferentes das indicadas.
Art. 50. O Poder Executivo poder celebrar convnio/protocolo/acordo para fiscalizao/arrecadao do ICMS (e delegar competncia, segundo legislao federal complementar).
INFRAES E PENALIDADES
Art. 91/92. infrao toda ao/omisso que gere descumprimento de obrigao tributria (principal/acessria) prevista na legislao. irrelevante a inteno do agente/o efeito
econmico/tributrio do ato/omisso.
Art. 93. Considera-se fraude toda ao/omisso tendente a impedir/retardar (total/parcialmente) o fato gerador da obrigao tributria principal / a excluir/modificar qq de suas
caractersticas essenciais (de modo a reduzir o montante do ICMS ou evitar/postergar seu pagamento).
Art. 94. Considera-se inidneo (e faz prova apenas em favor do fisco) o documento fiscal q contenha vcios que o tornem imprprio p/ documentar a operao a que se refere.
Art. 95. Considera-se transportador a pessoa identificada como tal no documento relativo ao transporte ou (na sua falta):
- proprietrio do veculo transportador;
- arrendatrio (se o veculo estiver submetido a arrendamento mercantil);
- devedor fiduciante (se o veculo estiver submetido alienao fiduciria em garantia).
Art. 96. As mercadorias transportadas/estocadas sem documentao fiscal ou c/ documentao fraudulenta podero ser retidas em depsito at a identificao do seu proprietrio
(que poder levant-las, mediante assuno de responsabilidade pelo crdito tributrio - caso em que contra ele ser lavrada a notificao). Se o sujeito passivo no for domiciliado
em SC, dever ser garantido o crdito tributrio (mediante fiana idnea ou depsito de bens/valores/ttulos mobilirios).
Art. 97. As multas sero majoradas em 50% em caso de reincidncia - a qual ocorre no cometimento de nova infrao (ao mesmo dispositivo) no prazo de 5 anos contados da data:
- da deciso condenatria irrecorrvel (na esfera administrativa) referente infrao anterior;
- do deferimento do pedido de parcelamento;
- do ciente da notificao (caso no ocorra nenhuma das hipteses anteriores).
As multas proporcionais no sero majoradas em caso de reincidncia.