DERECHO TRIBUTARIO Y FINANCIERO

INDICE
I.- CASO............................................................................................................... 2
II.- HECHOS......................................................................................................... 4
III.- IMPLICANCIAS TRIBUTARIAS..........................................................................5
1.- Pregunta 1.................................................................................................. 5
Reorganizacin empresarial entre Constructora Sinedine y Constructora Zizu
implicancias en el IGV...................................................................................... 5
2.- Pregunta 2.................................................................................................. 6
Venta de inmuebles en planos (bien futuro) por parte de la empresa minera
implicadas en el IGV. Analizar en particular momento de nacimiento de la
obligacin tributaria asi como en el impacto del crdito fiscal (prorrata)........6
3.- Pregunta 3.................................................................................................. 7
Venta de departamentos de vivienda a Carlos Sinedine por la constructora.
Ver el momento del nacimiento de la obligacin tributaria en el IGV...............7
4.- Pregunta 4.................................................................................................. 8
Venta de departamentos de vivienda por Carlos Sinedine a la inmobiliaria y
por la inmobiliaria a terceros...........................................................................8
5.- Pregunta 5.................................................................................................. 9
Observaciones de los auditores de Sunat al crdito fiscal de Inmobiliaria
Sinedine........................................................................................................... 9
6.- Pregunta 6................................................................................................ 10
Responsabilidad Solidaria (artculos 16 al 20-A del CT).................................10
6.1.-De Carlos Sinedine como Gerente General de las constructoras y de la
inmobiliaria................................................................................................. 10
6.2. De Constructora Sinedine....................................................................11
6.3 De Inmobilidaria Sinedine.....................................................................12

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Laboratorio: Trabajo Final Parte Grupal
I.- CASO
El 15 de marzo del 2010, la empresa minera Cupergold Peru SAC, firm un
contrato con Constructora ZIZU SA, para construir un edificio de oficinas
administrativas, comprometindose esta ltima a efectuar adems de la
construccin, todos los trmites administrativos para obtener la licencia
municipal, permisos e inscripcin de la obra en Registro Pblicos. El inmueble
se construira en un terreno de 2 mil metros cuadrados de propiedad de minera
Cupergold Peru SAC. La construccin se inicia el 31 de marzo de 2010
El 15 de abril de 2010, Carlos Sinedine contrato a Constructora ZIZU SA, para
construir complejo habitacional en el distrito de Surco. El complejo habitacional
se construira en un terreno de 10 mil metros cuadrados de propiedad de
Carlos Sinedine y estara constituido por 10 edificios de 8 departamentos cada
uno.
El 30 de junio de 2010, la junta General de Constructora ZIZU SA presidida por
su accionista mayoritario (con el 51% de las acciones), el seor Carlos
Sinedine, acuerda realizar una reorganizacin mediante un bloque patrimonial
de Constructora ZIZU SA servira para constituir otra empresa constructora
denominada Constructora Sinedine SAC de la cual serian accionistas los
mismos accionistas de Constructora ZIZU SA, con los mismos porcentajes de
participacin patrimonial. El bloque patrimonial escindido con el que se
constituye la nueva empresa, estaba constituido nicamente por el 100% del
crdito fiscal que haba quedado acumulado en la constructora ZIZU SA, por un
monto de S/. 200,000.00
La empresa Constructora Sinedine SAC se inscribe en registros pblicos el 28
de agosto del 2010. Un mes despus, el 28 de setiembre del 2010,
Constructora ZIZU SA y Constructora Sinedine celebran un contrato de sesin
de posicin contractual por el cual Constructora Sinedine SAC se coloca en
lugar de Constructora ZIZU SA en el contrato de construccin suscrito con la
empresa minera a cambio de un pago de S/. 50,000.00
El 04 de octubre del 2010 se inicia la construccin del edificio de oficinas
administrativas culminndose la construccin el 02 de noviembre del 2011. Un
mes antes de la finalizacin de la obra e inscripcin en Registro de la misma, la
empresa minera vende en planos el edificio a un banco por el valor de USD
$2000,000 (en la venta no se agrega IGV). Entre el mes de octubre del 2010 y
setiembre 2011, la empresa minera haba realizado pagos mensuales por
avance, por el equivalente de USD $100,000 mensuales mas IGV.
Constructora ZIZU SA por su parte culmina la construccin de los
departamentos de vivienda el 31 de marzo de 2011, facturando la totalidad de
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la obra ese mismo da por S/. 10000,000.00 (Diez millones de soles). El 03 de
abril de 2011, Carlos Sinedine vende los 8 departamentos construidos en el
edificio 1 del complejo, a un valor de S/. 200,000.00 cada uno, mas IGV. La
venta de los departamentos al precio establecido se realiza a 8 personas
distintas. En las negociaciones varios compradores manifestaron su
disconformidad por el hecho que se les trasladara el IGV.
Los departamentos restantes fueron vendidos por Carlos Sinedine a
Inmobiliaria Sinedine SAC (empresa en la que Carlos Sinedine tiene 75% de las
acciones), a un valor de S/. 100,000.00 cada uno, mas IGV.
Entre Abril del 2011 y agosto del mismo ao, Inmobiliaria Sinedine vende los
16 departamentos a diferentes sujetos por un valor de S/. 200,000.00 cada uno
sin agregar el IGV.
Por otro lado, en el mes de setiembre del 2011, los auditores tributarios
advierten lo siguiente:
A Inmobiliaria Sinedine SAC, le advierten, que han detectado la existencia de
contingencias tributarias que implican, entre otros la prdida del crdito fiscal
por la compra de los departamentos de Carlos Sinedine, al haberse anotado en
un Registro de Compras que no estaba legalizado al momento de la compra,
sino recin en el mes de Agosto. A Constructora Sinedine, le advierten como
posible contingencia la perdida de crdito fiscal proveniente de la
reorganizacin.
A Usted se le solicita que se pronuncie haciendo un anlisis de las implicancias
tributarias de las siguientes operaciones:
1.- Reorganizacin empresarial entre Constructora Sinedine y Constructora
ZIZU implicancias en el IGV.
2.- Venta de inmuebles en planos (bien futuro) por parte de la empresa minera
implicadas en el IGV. Analizar en particular momento de nacimiento de la
obligacin tributaria as como en el impacto del crdito fiscal (prorrata).
3.- Venta de departamentos de vivienda a Carlos Sinedine por la constructora.
Ver el momento del nacimiento de la obligacin tributaria en el IGV.
4.- Venta de departamentos de vivienda por Carlos Sinedine a la inmobiliaria y
por la inmobiliaria a terceros.
5.- Observaciones de los auditores de Sunat al crdito fiscal de Inmobiliaria
Sinedine
6.- Responsabilidad Solidaria (artculos 16 al 20-A del CT)

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6.1.- Carlos Sinedine como Gerente General de las Constructoras y de la
Inmobiliaria
6.2.- De la Constructora Sinedine
6.3.- De la Inmobiliaria Sinedine

II.- HECHOS

El 15/03/2010 la empresa minera Cupergold Per SAC, contrat con la

empresa Constructora Zizu S.A., para construir un edificio de oficinas
administrativas, cuya construccin se inicia el 31/03/2010.
El 15/04/2010, Carlos Sinedine, accionista mayoritario de Constructora
Zizu S.A., contrata a sta para construir un complejo habitacional de 10
edificios de 8 departamentos cada uno, en el distrito de Surco.
El 30/06/2010, la Junta General de Constructora Zizu S.A., acuerda la
reorganizacin de sta para constituir otra empresa Constructora
Sinedine SAC., con los mismos accionistas e igual porcentaje de
participacin patrimonial y cuyo bloque patrimonial estaba constituido
por el 100% del crdito fiscal escindido que haba acumulado
Construtora Zizu S.A., por un monto de S/.200,000.
El 28/08/2010, Constructora Sinedine SAC., se inscribi en Registros
Pblicos y el 28/09/2010, ambas constructoras celebran un contrato de
cesin de posicin contractual por el cual Constructora Sinedine SAC; se
coloca en lugar de Constructora Ziz S.A., en el contrato de construccin
suscrito con la empresa minera a cambio de un pago de S/.50,000.
El 04/10/2010 se inicia la construccin del edificio de oficinas
administrativas y culmina el 02 de noviembre de 2011.
Un mes antes de la finalizacin de la obra, la empresa minera vende en
planos el edificio a un banco por un valor de US$ 2000,000, sin
agregare IGV. Entre Octubre de 2010 y Septiembre de 2011, la empresa
minera haba realizado pagos mensuales por avances por el equivalente
de US$ 100,000 mensuales + IGV.
Constructora Ziz S.A., culmina la construccin de los departamentos de
vivienda el 31/03/25011, facturando la totalidad de la obra ese mismo
da por S/. 10000,000.

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El 03/04/2011, Carlos Sinedine vende los 8 departamentos construidos

en el edificio uno del complejo por un valor de S/.200,000 c/u + IGV a 8
personas distintas.
Los 72 departamentos restantes fueron vendidos por Carlos Sinedine a
Inmobiliaria Sinedine SAC. (en la cual Carlos Sinedine tiene el 75% de las
acciones), a un valor de S/.100,000 c/u + IGV.
Entre abril y agosto de 2011, Inmbiliaria Sinedine vende los 16
departamentos a distintas personas por un valor de S/.200,000 c/u, sin
agregar el IGV.

III.- IMPLICANCIAS TRIBUTARIAS

1.- Pregunta 1
Reorganizacin empresarial entre Constructora Sinedine y
Constructora Zizu implicancias en el IGV.
Reparos a Constructora Sinedine la prdida del Crdito fiscal proveniente de la
reorganizacin
En la escisin del bloque patrimonial formado nicamente por saldo a favor del
Impuesto a la Renta (Crdito Fiscal), existe el precedente de la Resolucin del
Tribunal Fiscal (RTF) N 9146-5-2004, la misma que seala que:
No se tiene derecho a deducir el monto del crdito fiscal transferido por una
empresa con ocasin de una reorganizacin simple, pues por la mecnica del
Impuesto General a las Ventas, el crdito fiscal es el elemento que permite se
grave el valor agregado en cada fase de produccin, por lo que es el mismo
adquirente quien tiene derecho a utilizarlo, debiendo destinarlo a operaciones
gravadas con el impuesto.
Si bien el artculo 24 de la Ley del Impuesto General a las Ventas seala
algunos casos de excepcin en los que puede transferirse el crdito fiscal,
entre los que se encuentra el de la reorganizacin de empresas, el crdito fiscal
debe respetar la mecnica del Impuesto General a las Ventas y, por lo tanto, en
el caso de la reorganizacin de sociedades, la transferencia del crdito fiscal

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debe ser una consecuencia de la transferencia de otras cuentas del activo y no
el objeto principal de la transferencia. 1
AL sealar que se grava el valor agregado de cierta etapa de comercio, se
entiende que es accesorio a la misma actividad, por tanto no puede ir slo,
sino precisamente con un bloque patrimonial. Por lo tanto, en el caso de la
reorganizacin de sociedades, la transferencia del crdito fiscal debe ser una
consecuencia de la transferencia de otras cuentas del activo y no el objeto
principal de la transferencia.
Por ello la reorganizacin empresarial entre Constructora Sinedine y
Constructora Ziz, al utilizar como nico bloque patrimonial el crdito fiscal por
S/.200,000, origina la prdida de dicho crdito fiscal segn las razones ya
indicadas en la Resolucin del Tribunal Fiscal RTF N 9146-5-2004.

2.- Pregunta 2
Venta de inmuebles en planos (bien futuro) por parte de la empresa
minera implicadas en el IGV. Analizar en particular momento de
nacimiento de la obligacin tributaria as como en el impacto del
crdito fiscal (prorrata).
La venta de inmueble en planos origina que la empresa minera debe incluir el
IGV en la fecha en que se realiza la venta (octubre de 2011), aunque el bien
materia de la venta aun no exista.
Si bien segn resoluciones del Tribunal Fiscal (RTF) N 256-3-99, 640-5-2001 y
1104-2-2007, la ley del IGV se refiere en este supuesto de afectacin a
inmuebles construidos totalmente por el constructor o por un tercero para ste,
por lo que no puede reconocerse una operacin gravada cuando al momento
de la entrega de una cantidad determinada de dinero no existe edificacin ni
inmueble alguno",2 y segn ese criterio la obligacin tributaria nace en el
momento que el inmueble exista, es decir cuando se culmine la obra; sin
embargo el Decreto Legislativo N 1116 publicado el 07 de Julio de 2012,
1 Tomado de http://blog.pucp.edu.pe/item/19660/escision-de-bloque-patrimonial-formado-porsaldo-a-favor-del-impuesto-a-la-renta, primer prrafo.

2 Picn Gonzles, Jorge, tomado del primer y segundo prrafo en

http://www.esan.edu.pe/conexion/actualidad/2012/08/27/igv-venta-inmuebles-finanzas/

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incorpora un segundo y tercer prrafo al numeral 1 del inciso a) del artculo 3
que indica:
a) VENTA:
1. (...)
Se encuentran comprendidas en el prrafo anterior las operaciones sujetas a
condicin suspensiva en las cuales el pago se produce con anterioridad a la
existencia del bien.
Tambin se considera venta las arras, depsito o garanta que superen el lmite
establecido en el Reglamento. (...)3
Sin embargo, segn el Artculo 4 de la Ley del IGV y el Artculo 3 del
Reglamento, la obligacin tributaria nace en la fecha de percepcin del ingreso
sea total y parcial
En conclusin la obligacin de pagar el IGV, nace en la fecha que se realiza la
venta en planos, es decir, en octubre de 2011, fecha en que la empresa minera
percibe el monto de la venta del inmueble.
Por otro lado, considerando que la venta es por USD $2000,000 y se considera
que de acuerdo al artculo 23 de la Ley, para efecto del clculo del crdito
fiscal, se considerar como operacin no gravada, la transferencia del terreno
(es decir, el 50% no gravado de la primera venta de inmuebles), por lo tanto la
construccin equivale a USD$ 1000,000 al tipo de cambio de la fecha
convertido a soles, dicho monto equivale al valor de venta ms el IGV (Base
imponible $847,457.63 y el IGV $152,542.37, ambos convertidos a soles al tipo
de cambio de esa fecha). En este caso en que no agrega el IGV siendo primera
venta, ser reparado por Sunat originando la prdida del crdito fiscal.
3.- Pregunta 3
Venta de departamentos de vivienda a Carlos Sinedine por la
constructora. Ver el momento del nacimiento de la obligacin
tributaria en el IGV.
Tomando en cuenta que el Artculo 4 inciso c) de la ley del IGV, Articulo 3
numeral 3 del reglamento de la Ley del IGV, establece:
Para el caso de la prestacin de servicios la obligacin tributaria nace en:

- La fecha en que se emita el comprobante de pago: la fecha en que, de

acuerdo al reglamento de comprobantes de pago, ste debe ser emitido o se
emita, lo que ocurra primero.
3 Picn Gonzles, Jorge, cuarto prrafo en
http://www.esan.edu.pe/conexion/actualidad/2012/08/27/igv-venta-inmuebles-finanzas/

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- O en la fecha en que se percibe la retribucin, lo que ocurra primero.

Considerando que a esta fecha ya se encuentra construido la totalidad de los

departamentos, y tomando en consideracin que la Administracin Tributaria
(Sunat) en diversos pronunciamientos como los Informes N 104-2007SUNAT/2B0000 y No 218-2007-SUNAT/2B0000 sostuvo que el IGV deba
pagarse en la fecha de percepcin del ingreso.

Segn las resoluciones del Tribunal Fiscal (RTF) N 256-3-99, 640-5-2001, 11042-2007 y 07045-4-2007, la Ley del IGV (LIGV) "se refiere en este supuesto de
afectacin a inmuebles construidos totalmente por el constructor o por un
tercero para ste, por lo que no puede reconocerse una operacin gravada
cuando al momento de la entrega de una cantidad determinada de dinero no
existe edificacin ni inmueble alguno".
El inciso e) del artculo 4 del Decreto: Nacimiento de la obligacin en
el caso de contratos de construccin
Respecto al inciso e) del artculo 4 del Decreto, la obligacin tributaria nace
en la fecha de emisin del comprobante de pago por el monto consignado en
el mismo o en la fecha de percepcin del ingreso por el monto percibido, lo
que ocurra primero, sea ste por concepto de adelanto, de valorizacin
peridica, por avance de obra o los saldos respectivos, inclusive cuando se les
denomine arras, depsito o garanta. Tratndose de arras, depsito o garanta
la obligacin tributaria nace cuando stas superen, de forma conjunta, el tres
por ciento (3%) del valor total de la construccin.
(Numeral modificado por el Artculo 1 del Decreto Supremo N. 161-2012-EF
publicado el 28.8.2012 y vigente desde el 29.8.2012, conforme lo dispuesto en
la Segunda Disposicin Complementaria Final de dicho Decreto).
En conclusin,
En la venta de los departamentos por la constructora Ziz a Carlos Sinedane, la
fecha en que nace la obligacin tributaria del IGV es el 31/03/2011, por ser la
fecha en que la constructora culmina la obra y factura a Carlos Sinedane.

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4.- Pregunta 4
Venta de departamentos de vivienda por Carlos Sinedine a la
inmobiliaria y por la inmobiliaria a terceros
Partes vinculadas, se considera que dos o ms personas, empresas o entidades
son partes vinculadas cuando una de ellas participa de manera directa o
indirecta en la administracin, control o capital de la otra; o cuando la misma
persona o grupo de personas participan directa o indirectamente en la
direccin, control o capital de varias personas, empresas o entidades 4.
En los casos de ventas, aportes de bienes y dems transferencias de
propiedad, de prestacin de servicios y cualquier otro tipo de transaccin a
cualquier ttulo, el valor asignado a los bienes, servicios y dems prestaciones,
para efectos del Impuesto, ser el de mercado. Si el valor asignado difiere al de
mercado, sea por sobrevaluacin o subvaluacin, la Superintendencia Nacional
de Administracin Tributaria - SUNAT proceder a ajustarlo tanto para el
adquirente como para el transferente5().
() El mtodo del precio libre comparable consiste en comparar el precio de
los bienes o servicios transferidos en una operacin vinculada con el precio de
los bienes o servicios transferidos en el marco de una operacin no vinculada y
comparable6.
Tambin operar la vinculacin cuando la transaccin sea realizada utilizando
personas interpuestas cuyo propsito sea encubrir una transaccin entre
partes vinculadas.
Cuando Carlos Sinedine le vende a la inmobiliaria Sinedine (primera venta) a
S/.100,000.00 (precio muy por debajo del valor de mercado) y sta luego
vende los mismos al doble del precio S/.200,000.00 (precio de mercado) y
como ya no es primera venta, no afecta IGV; siendo que Carlos Sinedine tiene
el 75% de acciones en la Inmobiliaria, por tanto es su vinculada, lo hace
subvaluando el precio y pagando menos IGV al que corresponde (elusin
tributaria), es de esperar que Sunat ajuste el precio de venta de Carlos
Sinedane a la inmobiliaria y de este modo reajuste IGV, por tanto emita las
4 artculo 32 A inciso b) del Texto nico Ordenado de la Ley del Impuesto a la Renta aprobado
por Decreto Supremo N 054-99-EF.

5 artculo 32 del Texto nico Ordenado de la Ley del Impuesto a la Renta aprobado por Decreto
Supremo N 054-99-EF.

6 Seccin 4 numeral 2 inciso a) Legislacin en materia de precios de transferencia de la

Organizacin para la Cooperacin y el Desarrollo Econmicos.

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respectivas resoluciones de Determinacin de Deuda y Resolucin de Multa
respectivas.
Respecto de la inmobiliaria a terceros, considerando que Carlos Sinedine le
vende a la inmobiliaria quien se dedica a la venta de inmuebles, se debe
considerar que sta a su vez le va a vender a usuarios finales para vivienda y si
se toma en cuenta que el 50% del total de la venta es terreno, la parte
imponible ser el otro 50% es decir S/.100,000, que a valor de Unidad
Impositiva Tributaria de 2011 (cuyo valor el 2006 era de 3,600 nuevos soles),
corresponden 27.78 UIT , valor que segn el Art. 5 del TUO del IGV, se
encuentran exoneradas del IGV, las operaciones contenidas en los apndices I
y II y en el apndice I, punto b) indica que est exonerada de IGV la primera
venta de inmuebles (no superior a 35 UIT y est destinado a vivienda). La
inmobiliaria deber constatar ante Sunat que vendi para vivienda los
departamentos y con ello la venta de inmuebles estara realizada
correctamente, es decir sin aplicar IGV, en caso no fuera este el destino de
algunos de ellos, Sunat emitir las resoluciones de determinacin y multa
respectivas.

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5.- Pregunta 5
Observaciones de los auditores de Sunat al crdito fiscal de
Inmobiliaria Sinedine
Observaciones de los auditores de Sunat al crdito fiscal de Inmobiliaria
Sinedine, prdida del crdito fiscal por haber anotado en un registro de
compras sin legalizar al momento de la compra.
La ley del IGV, en Artculo 19 inciso c, indica que para ejercer el derecho al
crdito fiscal se requiere que los comprobantes de pago hayan sido anotados
por el sujeto del impuesto en su Registro de Compras, dentro del plazo que
seale el Reglamento. El mencionado Registro deber estar legalizado antes de
su uso y reunir los requisitos previstos en el Reglamento.
Sin embargo, segn decreto legislativo N 980 del 14/03/2007, en su artculo
19.- Requisitos Formales segundo prrafo seala: La legalizacin
extempornea del Registro de Compras despus de su uso no implicar la
prdida del crdito fiscal, en tanto los comprobantes de pago u otros
documentos que sustenten dicho crdito hayan sido anotados en ste dentro
del plazo que seale el Reglamento, en cuyo caso el derecho al crdito fiscal se
ejercer a partir del periodo correspondiente a la fecha de la legalizacin del
Registro de Compras, salvo que el contribuyente impugne la aplicacin del
crdito fiscal en dicho periodo, en cuyo caso ste se suspender, debiendo
estarse a lo que resuelva el rgano resolutor correspondiente. Lo dispuesto en
el prrafo anterior es sin perjuicio de las multas que pudieran corresponder."
Por ello dado que las ventas de la inmobiliaria se realizaron entre abril y agosto
de 2011 y la legalizacin de los libros recin se realiza en agosto de 2011, no
implica que perder el crdito fiscal, y ste slo debe aplicarse a partir de la
legalizacin del libro de Compras, mes de agosto, sin embargo Sunat
desconocer el crdito fiscal utilizado entre abril y julio y por lo tanto la
empresa tendr que pagar ms IGV, intereses y las multas correspondientes
en dichos meses.

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6.- Pregunta 6
Responsabilidad Solidaria (artculos 16 al 20-A del CT)
6.1.-De Carlos Sinedine como Gerente General de las constructoras y
de la inmobiliaria.
Aplicando el Principio de Supremaca de la Realidad se deduce que Carlos
Sinedine al aplicar como patrimonio el crdito fiscal de Constructora ZIZU en la
reorganizacin de sta a favor de Constructora Sinedine, empresas en las que
tiene participacin mayoritaria, lo hace con el fin de utilizar el crdito fiscal que
no puede aplicar en ese momento en Constructora ZIZU, para poder utilizarlos
como patrimonio y de manera inmediata en Constructora Sinedine,
desvirtuando la finalidad del crdito fiscal como compensacin del IGV que el
deudor tributario paga en las compras de insumos, y adems como nico
activo en la nueva empresa, lo cual no es aplicable.
De ese modo busca favorecer a ambas empresas de las cuales l no slo es el
Gerente General, sino es el accionista mayoritario y quien toma las decisiones;
como vinculado y representante legal de ambas constructoras y de inmobiliaria
Sinedine, de la cual tiene mayor participacin (75% de las acciones) de modo
similar al vender como intermediaria los inmuebles para vivienda a la
inmobiliaria para que esta a su vez los venda al doble de precio y sin IGV,
busca pagar menor impuesto por una menor base imponible en la primera
compra (a la inmobiliaria) en vez de venderlos directamente como en el caso
de los primeros 8 departamentos.
Por ello y dada su vinculacin y el cargo que desempea como administrador
de hecho,7 Carlos Sinedine es responsable de las obligaciones tributarias que
haya dejado de pagar, ante Sunat, por el abuso de facultades ejercidas en las 3
7 Segn el artculo 16 inciso 2 y Artculo 16-A del Cdigo Tributario respectivamente
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empresas en donde en el caso de la venta a la inmobiliaria se da la figura de
elusin tributaria inclusive.

6.2. De Constructora Sinedine

El numeral 3 del artculo 17 del cdigo tributario indica lo siguiente:
Artculo 17.- RESPONSABLES SOLIDARIOS EN CALIDAD DE ADQUIRENTES
Son responsables solidarios en calidad de adquirentes:
(...)
3. Los adquirentes del activo y/o pasivo de empresas o entes colectivos con o
sin personalidad jurdica. En los casos de reorganizacin de sociedades o
empresas a que se refieren las normas sobre la materia, surgir
responsabilidad solidaria cuando se adquiere el activo y/o el pasivo 8.
En dicho contexto, se observa que la Constructora Sinedine en la cual se
constituy como nico bloque patrimonial el crdito fiscal de Constructora Ziz,
tiene responsabilidad tributaria ante Sunat, en conjunto con Carlos Sinedine
(que es accionista mayoritario de la constructora Sinedine SAC y de la
Constructora ZIZU) ya que a la Constructora Sinedine, le advierten como
posible contingencia la perdida de crdito fiscal proveniente de la
reorganizacin.
El artculo 12 del Reglamento del IGV sobre la utilizacin del crdito fiscal en el
caso de la reorganizacin de empresas nos indica lo siguiente:
En el caso de reorganizacin de sociedades o empresas, el crdito fiscal que
corresponda a la empresa transferente se prorratear entre las empresas
adquirentes, de manera proporcional al valor del activo de cada uno de los
bloques patrimoniales resultantes respecto el activo total transferido. Mediante
pacto expreso, que deber constar en el acuerdo de reorganizacin, las partes

8 Numeral sustituido por el Artculo 8 del Decreto Legislativo N 953,

publicado el 5 de febrero de 2004.
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pueden acordar un reparto distinto, lo que deber ser comunicado a la SUNAT,
en el plazo, forma y condiciones que sta establezca.
Los comprobantes de pago emitidos en un plazo no mayor de 4 (cuatro)
meses, contados desde la fecha de inscripcin de la escritura pblica de
reorganizacin de sociedades o empresas en los Registros Pblicos a nombre
de las sociedades o empresa transferente, segn sea el caso, podrn otorgar el
derecho a crdito fiscal a la sociedad o empresa adquirente.
En los casos a los que se refiere el inciso b) del numeral 7 del Artculo 2, la
transferencia del crdito fiscal opera en la fecha de otorgamiento de la
escritura pblica o de no existir sta, en la fecha en que se comunique a la
SUNAT mediante escrito simple.9

6.3 De Inmobilidaria Sinedine

A Inmobiliaria Sinedine SAC, le advierten, que han detectado la existencia de
contingencias tributarias que implican, entre otros la prdida del crdito fiscal
por la compra de los departamentos de Carlos Sinedine, al haberse anotado en
un Registro de Compras que no estaba legalizado al momento de la compra,
sino recin en el mes de Agosto
En el artculo 10 del Reglamento del IGV nos indica que el registro de compras
donde se anota las operaciones deber estar legalizado antes de su uso y
reunir otros requisitos, por lo cual al no cumplir con lo establecido por la
SUNAT, tiene la Inmobiliaria tambin estara en falta y por lo tanto tendra
responsabilidad.
Artculo 10.- Los Registros y el registro de los comprobantes de pago, se
ceirn a lo siguiente:
1. Informacin mnima de los registros

9 Numeral sustituido por el artculo 26 del Decreto Supremo N 64-2000-EF, publicado el

30.06.2000, vigente desde el 30.06.2000

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Los Registros a que se refiere el Artculo 37 del Decreto, contendrn la
informacin mnima que se detalla a continuacin. Dicha informacin deber
anotarse en columnas separadas.
El Registro de Compras deber ser legalizado antes de su uso y reunir
necesariamente los requisitos establecidos en el presente numeral.
La SUNAT a travs de una Resolucin de Superintendencia, podr establecer
otros requisitos que debern cumplir los registros o informacin adicional que
deban contener10

Bibliografa:
http://www.gydabogados.com/publicaciones/Sanciones_anomalas_igv.ppt
http://blog.pucp.edu.pe/item/19660/escision-de-bloque-patrimonial-formadopor-saldo-a-favor-del-impuesto-a-la-renta, primer prrafo.
http://es.slideshare.net/LuquitasLucas/aspecto-tirbutario-de-las-ventas-deinmuebles
Picn Gonzles, Jorge, tomado del primer y segundo prrafo en
http://www.esan.edu.pe/conexion/actualidad/2012/08/27/igv-venta-inmueblesfinanzas/

10 Tercer prrafo del numeral 1 del artculo 10 sustituido por el artculo 10 del Decreto
Supremo N. 137-2011-EF publicado el 9.7.2011, vigente desde el 10.7.2011

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DERECHO TRIBUTARIO Y FINANCIERO

Picn Gonzles, Jorge, cuarto prrafo en
http://www.esan.edu.pe/conexion/actualidad/2012/08/27/igv-venta-inmueblesfinanzas/

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