GUIA LABORAL Y FISCAL 2008: TRABAJAR COMO INGENIERO

PRIMERA PARTE
CAPTULO II
TRABAJAR COMO PROFESIONAL
POR CUENTA PROPIA

l ejercicio de la actividad de Ingeniero puede realizarse, no dentro del

mbito de direccin y organizacin de un empresario, como trabajador por
cuenta ajena, sino de forma independiente, prestando sus servicios
mediante la ordenacin por cuenta propia de medios de produccin,
recursos humanos o ambos factores.

La realizacin de la actividad de forma autnoma o independiente

conlleva una serie de obligaciones administrativas, fiscales y en
materia de Seguridad Social

Lo que distingue bsicamente a un trabajador por cuenta propia es la ausencia de

dependencia de la persona o entidad a la que presta el servicio, lo que implica que no
desarrolla su actividad dentro de su mbito de organizacin. Por lo tanto, la prestacin
del servicio no estar regulada por la normativa laboral y el contrato de trabajo, sino
por la normativa civil y el contrato de arrendamiento de servicios.
La realizacin de la actividad de forma autnoma o independiente conlleva una serie
de obligaciones administrativas, fiscales y en materia de Seguridad Social que
suponen una carga aadida al desarrollo de la actividad en s, pero que son, en
cualquier caso, ineludibles y necesarias. A continuacin se exponen los aspectos
bsicos de estas obligaciones, con ejemplos ilustrativos de las mismas.
1. EL INICIO DE LA ACTIVIDAD
Una vez tomada la decisin de ejercer la actividad por cuenta propia y en qu
momento se va a comenzar, los primeros trmites que hay que realizar consisten,
despus de colegiarse, en comunicar a la Administracin Tributaria el inicio de la
actividad mediante la correspondiente declaracin censal y tramitar el alta en el
Rgimen Especial de Trabajadores Autnomos de la Seguridad Social o en la
Mutualidad alternativa, en caso de disponer su colectivo concreto de esa opcin.
1.1. La comunicacin de inicio de actividad a la Administracin Tributaria. La
declaracin censal
En primer lugar, hay que comunicar a la Administracin Tributaria el inicio de la
actividad profesional. Para ello se emplea el modelo 036, a travs del cual la
Administracin procede a incluir al contribuyente en el censo de empresarios y
profesionales y puede controlar el cumplimiento formal de sus obligaciones tributarias.
Los primeros trmites, justo despus de colegiarse, consisten en comunicar
a la Administracin Tributaria el inicio de la actividad mediante la
correspondiente declaracin censal y tramitar el alta en el Rgimen Especial
de Trabajadores Autnomos de la Seguridad Social o en la Mutualidad
alternativa.

Contenido de la declaracin censal

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En este modelo se harn constar:

Causa de presentacin de la declaracin censal (pg.1): En este caso ser
para comunicar el Alta en el Censo de Empresarios, Profesionales y
Retenedores, ya que tambin se emplea este modelo para declarar
modificaciones en los datos, o la baja en el mismo.
Identificacin (pgs. 2A, 2B y 2C): En el caso de un profesional, slo hay que
cumplimentar los apartados de la pgina 2A correspondientes a personas
fsicas residentes en Espaa, haciendo constar el NIF, nombre completo y
domicilio fiscal, que ser el que utilizar la Administracin tributaria para
realizar las notificaciones que precise al contribuyente, salvo que se desee
recibir las notificaciones en un domicilio distinto, en cuyo caso se
cumplimentarn las casillas correspondientes al domicilio a efectos de
notificaciones. Lugar, fecha y firma de la declaracin.
En caso de que se haya nombrado un representante, los datos del mismo y la
causa de la representacin (pg.3).
Declaracin de actividades y locales (pg.4):
Por un lado, se hace constar la descripcin de la actividad, el epgrafe
que le corresponde segn la clasificacin establecida en la normativa
del Impuesto sobre Actividades Econmicas y el tipo de actividad. En el
caso de los Ingenieros, se hara constar la actividad de Ingeniero de
..., el tipo de actividad profesional, siendo los epgrafes que tienen
asignados en las tarifas del IAE los siguientes:
012: Ingenieros de Montes
022: Ingenieros Tcnicos Forestales
211: Ingenieros Aeronuticos
212: Ingenieros Navales y Ocenicos
214: Ingenieros Electromecnicos del ICAI
Por otro lado, se declara el lugar en que se realizar la actividad,
pudiendo ser en un local determinado o no. Dependiendo de esa
circunstancia, se harn constar o no los datos del local. Se seala que
se trata de una declaracin de alta en la actividad y la fecha de inicio de
la misma, as como el Municipio y Provincia en que se desarrollar.
Impuesto sobre el Valor Aadido (pg.5): En este apartado se seala que se
trata de un profesional establecido en territorio de aplicacin del impuesto y
realiza una actividad a la que le es aplicable el Rgimen General del IVA.
Impuesto sobre la Renta de las Personas Fsicas (pg.6): Al tratarse de una
actividad profesional que va a realizar una persona fsica, estos datos se
limitarn a manifestar si hay obligacin de realizar pagos fraccionados a cuenta
del IRPF y la eleccin del rgimen segn el cual se va a calcular el beneficio
por el que tributar en este impuesto (podr optarse entre dos, estimacin
directa normal y simplificada). Estos extremos se analizan en los
correspondientes apartados de este captulo.
Retenciones e ingresos a cuenta (pg.7): Se har constar si el profesional va
a pagar rendimientos sujetos a retencin, ya sea porque vaya a contratar
trabajadores (satisface rendimientos del trabajo) o a otros profesionales
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(satisface rendimientos de actividades econmicas). Es este caso estar

obligado a declarar esos rendimientos que paga a terceros y a ingresar las
correspondientes retenciones. En caso de pagar el alquiler de un local debe
practicar retencin al propietario del mismo e ingresarla en Hacienda mediante
el modelo oportuno, por lo que tambin debe hacer constar esa circunstancia
en la declaracin censal.

Lugar y plazo de presentacin

Estas declaraciones se presentan en la Administracin de la Agencia Estatal de la
Administracin Tributaria correspondiente al domicilio fiscal del declarante y la
declaracin de inicio de actividad debe presentarse antes de la fecha de inicio de la
misma.
En el Anexo al captulo: Ejemplo de Modelo 036 cumplimentado.
1.2. El alta en el Rgimen Especial de Trabajadores Autnomos de la Seguridad
Social. Las cotizaciones en este rgimen
El ejercicio de una actividad profesional implica la obligacin de cotizar a la Seguridad
Social por este rgimen especial. No obstante, si el Colegio Profesional tuviese
establecida una Mutualidad de Previsin Social, constituida antes del 10-11-1995, que
pueda funcionar como alternativa al RETA, puede optar por incorporarse a dicha
Mutualidad y no darse de alta en la Seguridad Social.
1.2.1. El alta en el RETA
Una vez presentada la comunicacin de inicio de actividad ante la Administracin
tributaria, se proceder, en el plazo mximo de 30 das, a tramitar el alta en el RETA
mediante la presentacin del modelo TA.0521/1 (solicitud simplificada).

Contenido del modelo

En l se harn constar:
1. Datos identificativos del solicitante, entre los que destaca el Nmero de
Seguridad Social. ste se asigna por la Tesorera General de la Seguridad
Social con carcter previo al alta por primera vez en cualquiera de sus
regmenes y es nico durante toda la vida del ciudadano. Si no se dispone an
de Nmero de Afiliacin, junto con la solicitud de alta en el RETA se debe
solicitar mediante el modelo TA 1. Este nmero identificar al ciudadano en sus
futuras relaciones con la Seguridad Social.
2. Datos relativos a la solicitud: Que se trata de una solicitud de alta y la fecha
de la misma, que coincidir con la fecha de inicio de actividad comunicada a la
Administracin Tributaria en el Modelo 036.
3. Datos de la actividad que se va a realizar. Su descripcin, el epgrafe del
IAE y el domicilio en el que se desarrollar la misma (oficina, despacho o el
propio domicilio del solicitante) as como el preferente a efectos de recepcin
de las notificaciones que en su caso precise efectuar la Seguridad Social. Los
profesionales que para el ejercicio de su actividad necesitan estar colegiados
obligatoriamente, como es el caso de los Ingenieros, deben hacer constar que
se encuentran integrados en un colegio profesional.
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4. Eleccin de la base de cotizacin y opcin de cotizar por la contingencia de

incapacidad temporal por contingencias profesionales y por contingencias
comunes en caso de pluriactividad (se puede excluir esta cobertura si se tiene
derecho a ella por otro rgimen de la Seguridad Social pluriactividad-): En la
segunda hoja del modelo TA 521/1, el profesional tendr que elegir su base de
cotizacin y si quiere o no cotizar para tener cubierta la contingencia de
incapacidad temporal y, en caso afirmativo, elegir la Mutua de Accidentes de
Trabajo y Enfermedades Profesionales que responda de esta cobertura. En el
siguiente epgrafe, relativo a las cotizaciones, se analizan estos extremos.
5. Datos para la domiciliacin bancaria de cuotas: El ltimo apartado de la
primera hoja de la solicitud de alta permite comunicar los datos bancarios a
efectos de domiciliar el pago de las cuotas, sistema que puede resultar muy
prctico teniendo en cuenta que el impago o retraso en su abono supondr la
liquidacin del correspondiente recargo.

Lugar y plazo de presentacin

La solicitud de alta en el Rgimen Especial de Trabajadores Autnomos debe
presentarse en la Administracin de la Tesorera General de la Seguridad Social
correspondiente al domicilio del solicitante dentro de los 30 das naturales siguientes al
inicio de la actividad, y la obligacin de cotizar nace el da primero del mes natural de
inicio de la misma.
Por ejemplo, si la actividad se inicia el 15 de enero, la solicitud de alta puede
presentarse hasta el 15 de febrero y habr que cotizar por la cuota completa del mes
de enero.

Documentacin que hay que aportar con la solicitud

Si no se es titular an de Nmero de Afiliacin a la Seguridad Social, la
solicitud del mismo (Modelo TA1) debidamente cumplimentada. Si ya se tiene
asignado nmero de afiliacin, la tarjeta en la que consta el mismo o, en su
defecto, fotocopia del NIF.
Original y copia del permiso de trabajo o certificacin de su excepcin, si es
extranjero.
Original y copia de la declaracin censal de alta (modelo 036).
Copia del documento acreditativo de la preceptiva colegiacin: carn de
colegiado.
1.2.2. Las cotizaciones al Rgimen Especial de Trabajadores Autnomos
Las cotizaciones se realizan aplicando a una base el correspondiente porcentaje de
cotizacin.

Para el ao 2008 la base mnima de cotizacin se fija en

817,20 euros/mes

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La base de cotizacin
La base de cotizacin en este rgimen se elige libremente por el trabajador autnomo
entre una mnima y una mxima fijadas cada ao por la Ley de Presupuestos
Generales del Estado.
A mayor base de cotizacin mayor cuota a pagar y mayor importe de las prestaciones
de la Seguridad Social que se cuantifican en funcin de la base, como las de
incapacidad laboral, jubilacin, maternidad, etc.
Para el ao 2008 la base mnima de cotizacin se fija en 817,20 euros/mes y la
mxima en 3.074,10 euros/mes.
Los trabajadores con 30 aos o menos de edad o las mujeres con 45 aos o ms de
edad podrn optar por la base mnima de 665,70 euros mensuales, si se dieron de alta
inicial en el RETA antes del 1 de enero de 2005.
La base de cotizacin de los trabajadores autnomos que, a 1 de enero de 2008,
tengan cumplida la edad de 50 o ms aos estar comprendida entre las cuantas de
859,50 y 1.601,40 euros mensuales, salvo que se trate del cnyuge suprstite del
titular del negocio que, como consecuencia del fallecimiento de ste, haya tenido que
ponerse al frente del mismo y darse de alta en este Rgimen Especial con cuarenta y
cinco o ms aos de edad, en cuyo caso la eleccin de bases estar comprendida
entre las cuantas de 817,20 y 1.601,40 euros mensuales.
No obstante, la base de cotizacin de los trabajadores autnomos que con
anterioridad a los cincuenta aos hubieran cotizado en cualquiera de los regmenes
del sistema de la Seguridad Social cinco o ms aos, tendrn las siguientes cuantas:
a) Si la ltima base de cotizacin acreditada hubiera sido igual o inferior a 1.560,90
euros mensuales, se habr de cotizar por una base comprendida entre 817,20 euros
mensuales y 1.601,40 euros mensuales.
b) Si la ltima base de cotizacin acreditada hubiera sido superior a 1.560,90 euros
mensuales, se habr de cotizar por una base comprendida entre 817,20 euros
mensuales y el importe de aqulla incrementando en un porcentaje igual al aumento
que haya experimentado la base mxima de cotizacin a este Rgimen Especial.
A los trabajadores incorporados al RETA a partir del 1-01-2005, con 30 o menos aos
de edad (35 aos, en el caso de mujeres), se les aplica una reduccin sobre la cuota
de contingencias comunes que les corresponda durante los 12 meses siguientes a la
fecha de efectos del alta. El importe de la reduccin ser el equivalente al 25 por 100
de la cuota resultante de aplicar el tipo mnimo vigente a la base mnima de cotizacin.
Adems se les aplica una bonificacin de igual cuanta en los 12 meses siguientes a la
finalizacin de la reduccin anterior. Es decir, durante los 24 meses siguientes al alta,
van a cotizar de forma reducida.
Los nuevos trabajadores autnomos que tengan 30 o menos aos de edad y se
incorporen al RETA a partir del 12-10-2007 (fecha de entrada en vigor del Estatuto del
Trabajador Autnomo) tendrn, durante los 15 meses inmediatamente siguientes a la
fecha de alta, una reduccin en la cuota por contingencias comunes del 30% y una
bonificacin en los 15 meses siguientes a la finalizacin del perodo de reduccin, de
igual cuanta que esta. En el caso de que sean trabajadoras por cuenta propia, el
lmite de edad para tener derecho las reducciones y bonificaciones ser de 35 aos.
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Los autnomos que tengan 65 o ms aos de edad y 35 o ms aos de cotizacin

efectiva, no tienen que cotizar, salvo por incapacidad temporal. Por lo tanto, aquellos
que optaron por no tener la cobertura de la incapacidad temporal estarn exentos de la
obligacin de cotizar a la Seguridad Social, mientras que aquellos que optaron por la
cobertura de esa contingencia se aplicarn el tipo del 3,3 por 100.

A los trabajadores que se incorporen al RETA a partir del 12 de octubre

de 2007, que tengan 30 o menos aos de edad (35 aos, en el caso de
mujeres), se les aplica una reduccin sobre la cuota

Cambios de base de cotizacin

Las personas incluidas en el campo de aplicacin de este rgimen especial podrn
cambiar dos veces al ao la base por la que viniesen obligadas a cotizar, eligiendo
otra, dentro de los lmites mnimo y mximo aplicables en cada ejercicio, siempre que
as lo soliciten de la Tesorera General de la Seguridad Social antes del da 1 de
abril, con efectos del 1 de julio siguiente, y antes del 1 de octubre, con efectos del 1
de enero del ao siguiente.
No obstante, los autnomos que tengan cincuenta o ms aos en el momento de surtir
efectos el cambio voluntario de base de cotizacin, slo podrn elegir una base que
est comprendida entre los lmites mnimo y mximo establecidos especficamente
para ellos en cada ejercicio.
Sin perjuicio de lo anterior, los trabajadores por cuenta propia o autnomos que estn
cotizando por cualquiera de las bases mximas de este rgimen especial podrn
solicitar que, mientras mantengan su situacin de alta en dicho rgimen, su base de
cotizacin se incremente automticamente en el mismo porcentaje en que se
aumenten dichas bases mximas.
Asimismo, los autnomos que no estn cotizando por cualquiera de las bases
mximas podrn solicitar que, mientras mantengan su situacin de alta, su base de
cotizacin se incremente automticamente en el mismo porcentaje en que se
aumenten las bases mximas de cotizacin de este rgimen especial. En ningn caso
la base de cotizacin elegida podr ser superior al tope mximo de cotizacin que
pudiera afectar al trabajador.
Cualquiera de las opciones anteriores que se ejerciten simultneamente con el alta en
este rgimen especial o, posteriormente al alta, antes del da primero de octubre de
cada ao, tendrn efectos desde el da 1 de enero del ao siguiente a la fecha de la
solicitud. La renuncia a estas opciones podr realizarse en el mismo plazo y tendr
efectos a partir del 31 de diciembre del ao en el que se presente la solicitud.

El tipo de cotizacin
El tipo de cotizacin aplicable ser, con carcter general, del 29,8%, salvo que no
cubra la prestacin econmica por incapacidad temporal, en cuyo caso se aplicar el
26,5%.

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Cuotas mnimas y mximas

Las cuotas mnimas y mximas sern, por lo tanto, para el 2008:

Sin cobertura de Incapacidad Temporal por Contingencias Comunes:

Base mnima general: 817,20

Tipo: 26,5%

Cuota mnima mensual: 216,56 /mes

Reduccin 25% alta inicial 2005 jvenes

Cuota mnima reducida: 162,42 /mes

Reduccin 30% alta inicial 12-10-07 jvenes

Cuota mnima reducida: 151,59 /mes

Base mxima:

Cuota mxima mensual: 814,64 /mes

3.074,10

Tipo: 26,5%

Con cobertura de Incapacidad Temporal por Contingencias Comunes:

Base mnima general: 817,20

Tipo: 29,8%

Cuota mnima mensual: 243,53 /mes

Reduccin 25% alta inicial 2005 jvenes

Cuota mnima reducida: 182,64 /mes

Reduccin 30% alta inicial 12-10-07 jvenes

Cuota mnima reducida: 170,47 /mes

Base mxima:

Cuota mxima mensual: 916,08 /mes

3.074,10

Tipo: 29,8%

La cotizacin por incapacidad temporal derivada de contingencias comunes

Con esta cobertura, el autnomo tendr derecho a percibir una prestacin econmica
en caso de padecer una enfermedad comn (no derivada de su actividad profesional)
o sufrir un accidente no laboral. Esa prestacin se cobra a partir del 4 da de la baja
mdica, inclusive.
Hasta el 01-01-2008 esta cobertura era voluntaria para el autnomo, que poda optar
por acogerse a ella o excluirla. A partir del 1-1-2008 los trabajadores por cuenta
propia o autnomos que no hayan optado por dar cobertura a las prestaciones de
incapacidad temporal, debern llevarlo a cabo de forma obligatoria, siempre que no
tengan derecho a dicha prestacin en razn de la actividad realizada en otro Rgimen
de la Seguridad Social.
La cobertura de la Incapacidad Temporal, tanto por contingencias comunes como
profesionales, tiene que formalizarse obligatoriamente con una Mutua de Accidentes
de Trabajo y Enfermedades Profesionales

La cotizacin por accidentes de trabajo y enfermedades profesionales

Puede optarse por cotizar por estos conceptos con objeto de recibir una prestacin
econmica en caso de producirse un accidente de trabajo o padecer una enfermedad
profesional, que se percibira desde el da siguiente a la fecha de la baja mdica. A
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partir del 1-1-2007 la cotizacin se realiza aplicando a la base elegida un porcentaje

que depende del tipo de actividad que se realice. Se ha publicado en la Ley de
Presupuestos Generales del Estado para 2008 la nueva redaccin de la tarifa de
primas que asigna a las distintas actividades sus correspondientes porcentajes de
cotizacin.
Slo se puede cotizar por accidentes de trabajo y enfermedades profesionales si se ha
optado por cotizar por incapacidad temporal derivada de contingencias comunes. La
renuncia a cotizar por contingencias comunes implica la renuncia a cotizar por
contingencias profesionales.
La cobertura de la Incapacidad Temporal, tanto por contingencias comunes como
profesionales, tiene que formalizarse obligatoriamente con una Mutua de Accidentes
de Trabajo y Enfermedades Profesionales, que ser la que abone las
correspondientes prestaciones y la que lleve a cabo el control y seguimiento de las
mismas. Para ello hay que suscribir el correspondiente documento de adhesin a al
Mutua elegida, que ser facilitado por sta de forma gratuita. En la solicitud de alta en
el Rgimen Especial de Autnomos deber hacerse constar la Mutua con la que se
concierta la cobertura de estas contingencias.
En el Anexo al captulo: Ejemplo de Modelo de alta en el RETA cumplimentado.

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