Tesis Sis-Pasco

Universidad Nacional Daniel
Alcides Carrin
Facultad de Ciencias Econmicas, Contables y
Administrativas
ESCUELA DE FORMACIN PROFESIONAL DE

CONTABILIDAD
EVALUACIN DE LA EFICIENCIA Y EFICACIA DE LA

AUDITORIA DE GESTION EN LA ADMINISTRACIN
GERENCIAL DE LA UNIDAD DE SEGURO INTEGRAL
SALUD PASCO
TESIS
PARA OPTAR EL TITULO PROFESIONAL DE CONTADOR PUBLICO
PRESENTADO POR:
Bach. RIMAC BAUTISTA , Mara Ricardina
Bach. SILVA PONCE, Elsa Victoria
Cerro de Pasco, Abril del 2004
DEDICATORIA
AL AUTOR DE LA VIDA: DIOS

Maria Ricardina Rimac Bautista
A MIS PADRES, POR SU ABNEGADA

LABOR EN MI FORMACION PROFESIONAL
Elsa Victoria Silva Ponce
PRESENTACIN
Seores Miembros del Jurado:
En cumplimiento al Reglamento de Grados y Ttulos de la Facultad de Ciencias
Econmicas Contables y Administrativas de la Universidad Nacional Daniel
Alcides Carrin, presentamos a vuestro elevado criterio profesional el trabajo de
investigacin intitulado: EVALUACIN DE LA EFICIENCIA Y EFICACIA DE
LA AUDITORIA DE GESTION EN LA ADMINISTRACIN GERENCIAL DE
LA UNIDAD DE SEGURO INTEGRAL DE SALUD PASCO, con la finalidad
de optar el ttulo profesional de Contador Pblico.
El trabajo de investigacin que presentamos se ha desarrollado teniendo en

consideracin su vital importancia en el contexto profesional de las Ciencias
Contables y social a los beneficiarios del Seguro Integral de Salud; por lo que
invocamos a ustedes su benevolencia para opinar, si para tal propsito merece
vuestro dictamen favorable.
Finalmente, expresamos nuestro reconocimiento a ustedes seores miembros del

Jurado por la paciencia de escucharnos, y a todos los profesores de la Escuela de
Formacin Profesional de Contabilidad que de una u otra manera han tenido que
ver con nuestra formacin profesional que lo plasmamos en la presente Tesis.
Bach. Mara Ricardina RIMAC BAUTISTA

Bach. Elsa Victoria SILVA PONCE
INTRODUCCIN
El presente trabajo de investigacin intitulado: EVALUACIN
DE LA
EFICIENCIA Y EFICACIA DE LA AUDITORIA DE GESTIN EN LA

ADMINISTRACIN GERENCIAL DE LA UNIDAD DE SEGURO INTEGRAL
DE SALUD PASCO es el fruto de una investigacin que se ha realizado teniendo
en cuenta la gran importancia de la aplicacin de la Auditoria de Gestin en las
instituciones pblicas, el cual est orientada a mejorar la efectividad, eficiencia y
economa de los escasos recursos pblicos, de manera singular en el Seguro
Integral de Salud Pasco.
En concordancia con el Reglamento de Grados y Ttulos, el presente trabajo de

investigacin se ha dividido de la siguiente forma:
El capitulo I: consiste en el Planteamiento del Problema de investigacin en el que
se describe la realidad del problema, se define y formula el problema, se precisa la
finalidad, los objetivos, importancia y justificacin del estudio, considerando las
limitaciones de la investigacin.
El Capitulo II: comprende los Fundamentos Tericos que sustenta a la

investigacin, el cual nos permite sealar el marco histrico encontrado, sus
relaciones internas y la definicin de los trminos usados.
En el Capitulo III: se explica la metodologa, los mtodos empleados, los tipos de

investigacin, los materiales y fuentes empleados, las tcnicas y la recoleccin de
datos, la poblacin y muestra, cuya aplicacin de sus instrumentos sirvieron para
la formulacin de la hiptesis general y especficos, su respectiva identificacin
de las variables e indicadores, as como las tcnicas de procesamiento y anlisis
de datos.
El Capitulo IV: Trata sobre la parte practica y los resultados obtenidos del trabajo
de investigacin. Consta de la descripcin del trabajo de campo, de la
representacin de datos referidos a las variables de estudio mediante la tcnica de
estadstica de porcentaje, considerando el anlisis e interpretacin de los datos.
Para terminar el trabajo de investigacin, anotamos las conclusiones,

recomendaciones, bibliografa y anexos que esperamos sean tiles para los
lectores.
Finalmente, ponemos a consideracin de los docentes de nuestra Facultad y

Escuela de Formacin Profesional de Contabilidad, la evaluacin y apreciacin
crtica, esperando que sirva de punto de partida para futuras investigaciones de los
estudiantes, egresados y profesionales de las Ciencias Contables.
Las Autoras.
INDICE
DEDICATORIA
PRESENTACIN
INTRODUCCIN
INDICE
CAPITULO I
PLANTEAMIENTO DEL PROBLEMA
1.1. DESCRIPCIN DEL PROBLEMA 09
1.2. FORMULACIN DEL PROBLEMA. 10
1.2.1. PROBLEMA GENERAL..
10
1.2.2. PROBLEMAS ESPECFICOS... 10

1.3. FORMULACIN DE OBJETIVOS. 11
1.3.1. OBJETIVO GENERAL.. 11
1.3.2. OBJETIVOS ESPECFICOS.. 11
1.3.3. IMPORTANCIA Y JUSTIFICACIN.. 11
1.3.4. LIMITACIONES DE LA INVESTIGACIN 12
CAPITULO II
FUNDAMENTOS TERICOS DE INVESTIGACION
2.1. MARCO HISTRICO.. 13
2.2. BASES CIENTFICAS RELACIONADAS CON EL TEMA.
14
2.2.1. LA AUDITORIA GUBERNAMENTAL 14

2.3.2. LA AUDITORA DE GESTIN 27
2.3.3. EL SEGURO INTEGRAL DE SALUD.. 43
2.3.4. DEFINICIN DE TRMINOS 61
CAPITULO III
METODOLOGA Y TCNICAS DE LA INVESTIGACIN
3.1. MTODOS EMPLEADOS 65
3.2. TIPO DE INVESTIGACIN. 66
3.3. MATERIALES Y FUENTES EMPLEADOS 67
3.4 TCNICAS Y RECOLECCIN DE DATOS 68
3.5. POBLACIN Y MUESTRA. 69
3.6. FORMULACIN DE HIPTESIS.. 69
3.6.1.
HIPTESIS GENERAL 69
3.6.2.
HIPTESIS ESPECFICAS.. 69
3.7. IDENTIFICACIN DE VARIABLES. 70

3.8. OPERACIONALIZACIN DE VARIABLES E INDICADORES. 70
3.9. TCNICAS DE PROCESAMIENTO Y ANLISIS DE DATOS.. 71
CAPITULO V
PARTE PRACTICA-RESULTADOS OBTENIDOS
4.1. DESCRIPCIN DEL TRABAJO DE CAMPO 72
4.2. REPRESENTACIN DE DATOS REFERIDOS A LAS VARIABLES DE

APLICACIN (CONTRASTACIN DE HIPTESIS) 73
4.3. ANLISIS E INTERPRETACIN DE RESULTADOS... 74
CONCLUSIONES
RECOMENDACIONES
BIBLIOGRAFIA
ANEXOS
CAPITULO I
PLANTEAMIENTO DEL PROBLEMA
1.1.
Descripcin del Problema

En la actualidad se observa que un gran sector de la poblacin no cuenta
con opciones de realizar sus aspiraciones y potencialidades, debido a la
prdida o a la falta de acceso a un empleo formal, impactando en su
situacin econmica y social. Una gran parte de la poblacin del
Departamento de Pasco, al no contar con empleo formal, carece de la
cobertura del Rgimen Contributivo de la Seguridad Social en Salud o de
cualquier otra modalidad de aseguramiento de su salud. Al mismo tiempo,
dicho grupo poblacional se ve imposibilitado de acceder, mediante otros
mecanismos, a determinados bienes y servicios (entre ellos los servicios de
salud), cuyos costos, a su vez, se han incrementado.
Para tal efecto, se propone incorporar a dicha poblacin en un seguro
pblico, extendindoles una cobertura de seguridad social en salud
mediante la implementacin del Seguro Integral de Salud desde el ao

2001 en adelante en el sector salud.
La aplicacin de la auditoria de gestin, involucra una revisin sistemtica
de las actividades del programa de sistema integral de salud en relacin del
cumplimiento de sus objetivos y metas de atencin, a fin de determinar el
grado en que se estn logrando los resultados o beneficios; si la entidad
adquiere, protege y utiliza sus recursos de manera eficiente y econmica;
si la entidad cumple con las leyes y reglamentos aplicables, y si los
controles gerenciales implementados son efectivos y aseguran el desarrollo
eficiente de las actividades y operaciones. Por lo que nos planteamos la
siguiente interrogante:
1.2 Formulacin del Problema

1.2.1. Problema General
Cul es el nivel de eficiencia y eficacia de la Auditoria de Gestin
en la Administracin Gerencial de la Unidad de Seguro Integral de
Salud Pasco?
1.2.2
Problemas Especficos
En qu medida la falta de aplicacin de una auditora de
gestin incide en la administracin gerencial del Sistema
Integral de Salud Pasco?
En qu medida el desconocimiento de las normas y

procedimientos de la auditora de gestin influye en la
administracin gerencial de la Unidad de Seguro Integral de
Salud Pasco?
1.3.
Formulacin de Objetivos
1.3.1
Objetivo general
Establecer los niveles de eficiencia y eficacia de la auditoria de
gestin que contribuya a una Administracin Gerencial de la
Unidad de Seguro Integral de Salud Pasco.
1.3.2. Objetivos especficos

a) Determinar la incidencia de la aplicacin de la Auditoria de
Gestin en la administracin gerencial de la unidad de Seguro
Integral de salud Pasco.
b) Analizar si la unidad de Seguro Integral de Salud Pasco cumple
la aplicacin de normas y procedimientos que requiere la
Administracin Gerencial.
1.3.3. Importancia y Justificacin

La presente investigacin, pretende identificar las deficiencias que
existen en la Administracin Gerencial del Seguro Integral de
Salud Pasco; saber si los beneficiarios afiliados a este programa
son de extrema pobreza y si se cumplen las Directivas sobre
reembolsos por afiliaciones, prestaciones del Seguro Integral de

Salud; queremos contribuir con los resultados de la investigacin a
plantear recomendaciones para un buen desarrollo del programa.
1.3.4. Limitaciones de la investigacin

La presente investigacin esta referido a evaluar la eficiencia y
eficacia de la auditoria de gestin en la administracin gerencial de
la unidad de seguro integral de salud Pasco y desde luego hemos
tenido limitaciones de carcter econmico, tiempo y recursos,
acopio de informacin, entre otros, los cuales hemos sabido
superar para lograr nuestro cometido.
CAPITULO II
FUNDAMENTOS TERICOS DE INVESTIGACION
2.1
Marco Histrico
Por la importancia del proyecto de investigacin, hemos recurrido al
Instituto de Investigacin de la Facultad de Ciencias Econmicas,
Contables y Administrativas y a la biblioteca Central de la Universidad
Nacional Daniel Alcides Carrin; con el propsito de encontrar
antecedentes sobre la evaluacin de la eficiencia y eficacia de la auditoria
de gestin en la administracin gerencial de la unidad de seguro integral
de salud Pasco, no encontrando ninguno.
Consideramos necesario que la poblacin de escasos recursos econmicos
se enteren si el sistema de seguridad social subsidiado cubre las
necesidades de la salud individual de la poblacin de Pasco, as como
tambin, de cual es el nivel de eficiencia y eficacia de la auditoria de
gestin en el control de los recursos econmicos financieros del Estado.
2.2
Bases Cientficas Relacionadas con el Tema

2.2.1. LA AUDITORIA GUBERNAMENTAL
A). Aspectos Conceptuales de la Auditoria Gubernamental.
Marco de Referencia de la Auditora.- Los principios

de auditora de contabilidad generalmente aceptados y las
normas
internacionales
internacionales
de
de
auditoria
contabilidad
constituyen
y
los
normas
principios
aplicables a la auditora. En la auditoria gubernamental se

considera que los principios son verdades fundamentales que
renen las caractersticas siguientes. Un principio es definido
como una verdad fundamental, una doctrina o ley bsica. En el
campo de la auditoria gubernamental se considera que los
principios son verdades fundamentales que renen las
caractersticas siguientes:
-
Son auto evidente, es decir no necesitan ser

demostrados.
Generalmente aceptados por la profesin del

contador pblico.
Reconocidos por las disposiciones legales en un

pas determinado.
Los postulados ocupan el lado de la piedra angular de cualquier

marco terico, sin ellos no podrn establecerse nada posterior, es
decir la edificacin de los principios generales que regulan la
auditara profesional. Desde el punto semntica no existe diferencia

entre principio y postulado para evitar cualquier discusin posterior
estamos usando el trmino postulado.
Postulados Bsicos de la Auditoria Gubernamental
Postulados son hiptesis bsicas, premisas coherentes principios

lgicos y requisitos que contribuyen al desarrollo de las normas de
auditoria y, sirven de soporte a las opiniones de los auditores en sus
informes, cuando no existen normas especficas aplicables.
A continuacin se enunciamos los doce postulados bsicos
aplicables a la auditoria gubernamental, a saber:
a). Autoridad legal para ejercer las actividades de auditoria
gubernamental.
b). Aplicabilidad de las normas de auditoria gubernamental
c). Importancia relativa
d). La auditoria gubernamental se dirige a la mejora de las
operaciones de las entidades
e). Juicio imparcialidad de los auditores
f). El ejercicio de la auditoria gubernamental impone obligaciones
profesionales a los auditores.
g). Acceso a todo tipo de informacin pblica
h). Aplicabilidad de la materialidad en la auditoria gubernamental
i). Perfeccionamiento de los mtodos y tcnicas de auditoria
j). Existencias de controles internos apropiados
k). Las operaciones y contratos gubernamentales estn libres de

irregularidades y actos de colusin
l). Responsabilidad y auditoria gubernamental
Definicin de Auditoria Gubernamental.-
Es el examen profesional, objetivo, independiente, sistemtico,

constructivo y selectivo de evidencias efectuado con posterioridad
a la gestin de los recursos pblicos, con el objeto de determinar la
razonabilidad de la informacin financiera y presupuestal por el
informe de la auditoria de la Cuenta General de la Repblica, el
grado de cumplimiento de objetivos y metas asi como la
adquisicin y proteccin y empleo de los recursos; si estos fueron
administrados
con
razonabilidad,
eficiencia,
economa
transparencia en el cumplimiento de la normativa legal.
Objetivos de la Auditoria Gubernamental
Son los siguientes:

-
Es opinar si los estados financieros de los entidades pblicas

presentan razonablemente la situacin financiera y los
resultados de sus operaciones y flujos de efectivo de
conformidad con principios de contabilidad generalmente
aceptados
Determinar el cumplimiento de las disposiciones legales y

reglamentarias referidas a la gestin y uso de los recursos
pblicos
Establecer si los objetivos y metas previstos se estad logrando
Precisar si el sector pblico adquiere y protege sus recursos en

forma econmica y eficiente.
Estableces si la informacin financiera y gerencial elaborada

por la entidad es correcta confiable y oportuna
Identificar las causas de ineficiencia en la gestin de practicas

antieconmicas
Determinar si los controles gerenciales utilizados son efectivos

y eficientes
Establecer si la entidad a establecido un sistema adecuado de

evaluacin para medir el rendimiento, elaborar informes y
monitorear su ejecucin.
Caractersticas de Auditoria gubernamental
Es objetiva en la medida en que considera que el auditor

debe mantener una actitud mental independiente respecto
de las actividades a examinar en la entidad.
Es sistemtica y profesional, por cuanto corresponde a un

proceso que es debidamente planeado y porque es
desarrollada por contadores pblicos y otros profesionales
idneos y expertos, sujetos a normas profesionales y al
cdigo de tica profesional.
Concluye con la emisin de un informe escrito, en cuyo

contenido se presentan los resultados del examen realizado,
incluyendo
observaciones,
conclusiones
recomendaciones.
TIPOS DE AUDITORIA GUBERNAMENTAL
La auditora gubernamental est definida por sus objetivos y se
clasifica en:
Auditora financiera.- La auditora de estados financieros tiene
por objetivo determinar si los estados financieros del ente
acreditado presentan razonablemente su situacin financiera, los
resultados de sus operaciones y sus flujos de efectivo de acuerdo
con principios de contabilidad generalmente aceptados y del
resultado se emiten el dictamen.
La auditora de estados financieros en particular se aplica a
programas, actividades con el propsito de determinar si estn
presentando de acuerdo a criterio s establecidos o declarados
expresamente.
Auditora de Gestin.- Es un examen sistemtico, objetivo y

profesional de evidencias realizadas con el fin de proporcionar una
evaluacin independiente sobre el desempeo de una entidad ,
programa o actividad gubernamental , orientada a mejorar la
efectividad , eficiencia y economa en el uso de los recursos
pblicos , para facilitar la toma de decisiones por quienes son
responsables de adoptar acciones correctivas y mejorar la

responsabilidad ante el pblico.
La auditora de gestin puede tener los siguientes objetivos:
Determinar si estn logrndose los resultados o
beneficios previstos por la normativa, por la propia entidad, el

programa.
Establecer si la entidad adquiere, protege y utiliza sus

recursos de manera eficiente y econmica.
Comprobar si la entidad, programa o actividad ha

cumplido con las leyes, reglamentos aplicables en materia de
efectividad, eficiencia o economa. Y determinan si los controles
gerenciales aseguran el desarrollo eficiente de las actividades y
operaciones.
Examen especial.- Comprende la revisin y anlisis de una parte

de las operaciones o transacciones efectuadas con posterioridad a
su ejecucin, con el objeto de verificar aspectos presupuestales o
de gestin, el cumplimiento de los dispositivos legales y
reglamentarios aplicables y elaborar el correspondiente informe
que incluya observaciones, conclusiones y recomendaciones.
Puede incluir una combinacin de objetivos financieros y
operativos a restringirse a slo uno de ellos, dentro de un rea
limitada o asunto especfico.
Tambin se efectan exmenes especiales para investigar

denuncias de diversa ndole y ejercer el control de las donaciones
recibidas, endeudamiento pblico y cumplimiento de contratos de
gestin gubernamental entre otros. El examen especial se sustenta
en mtodos, procedimientos y tcnicas de auditora y se adecuan a
las polticas y normas de auditora gubernamental.
El desarrollo del examen especial sigue las mismas fases de la
auditora de gestin, es decir planeamiento, ejecucin, informe; en
cuanto a planeamiento su procedimiento es mas simplificado que
en una auditora de alcance amplio.
B). Criterios Bsicos sobre Auditoria Gubernamental.
Criterios Bsicos.- En el mbito gubernamental los criterios

de auditora son emitidos por la contralora general de la
Repblica, con el fin de orientar la gestin de los rganos
conformantes del sistema Nacional de Control. Los criterios
bsicos son lneas generales de accin que aseguran la
uniformidad en las tareas que realizan los auditores.
Los criterios bsicos aplicables son los siguientes
1. Eficiencia en el manejo de auditora gubernamental.2. Entrenamiento continuo
3. Conducta funcional del auditor gubernamental
4. Alcances de la Auditoria
5. Comprensin y conocimiento de las entidades a ser

auditada
6. Comprensin de la estructura de control interno de la
entidad a ser auditada
7. Utilizacin de especialistas
8. Deteccin de irregularidades
9. Reconocimientos de logros notables de la entidad
10. Comunicacin oportuna de los resultados de la auditoria
11. Comentarios de la entidad auditada
12. Presentacin del borrador del informe a la entidad auditada
13. Calidad de los Informes de auditoria
14. Significacin
15. Oportunidad
16. Exactitud
17. Tono constructivo en la auditoria
18. Organizacin de los Informes
19. Revisiones de control de calidad en las Auditorias Internas
20. Transparencia de los informes de auditoria
21. Acceso de personas a documentos sustentatorios de la
auditoria
Control de calidad de la auditoria.Control de calidad es un trmino que tiene su origen en el sector
privado, el cual se refiere a un medio sistemtico para examinar un
producto y asegurarse que ciertas especificaciones o tolerancias

preestablecidas estn siendo satisfechas. Por ello las empresas
consiguen una medida objetiva estableciendo normas precisas para
luego controlar su grado de cumplimiento.
El control de calidad de la auditoria en el Sistema Nacional de
Control debe entenderse como el conjunto de polticas y
procedimientos as como recursos tcnicos especializados para
cerciorarse que las auditorias se realizan de acuerdo con los
objetivos, polticas, normas y disposiciones del manual de auditoria
gubernamental y otras disposiciones emitidas por la contralora
general de la Repblica.
El
Sistema
de
Control
Interno
la
Auditoria
Gubernamental.El control interno tiene una vinculacin directa con la empresa, el

logro de sus objetivos y metas. Si no se conocen los resultados que
deben lograrse, es imposible definir las medidas necesarias para
alcanzarlos y evaluar. Mediante la auditara se evala de acuerdo a
las metas establecidas por la propia entidad, para informar el
resultado al gobierno y los usuarios.
Control.- Inspeccin, fiscalizacin, intervencin y dominio,
mando. El control interno es efectuado por diversos niveles, cada
uno de ellos con responsabilidades importantes. Los directivos, la
gerencia y los auditores internos y otros funcionarios de menor
nivel contribuyen para que el sistema de control interno funcione

con efectividad, eficiencia y economa. Una estructura de control
interno salida es fundamental para promover el logro de sus
objetivos y la eficiencia y economa en las oraciones de cada
entidad.
Control Interno.- Es un proceso continuo realizado por la
direccin, gerencial y otros empleados de la entidad para
proporcionar seguridad razonable, respecto a si estn logrndose
los objetivos siguientes:
a)
Promover la efectividad, eficiencia y economa en las

operaciones y la calidad en los servicios.
b)
Proteger y conservar los recursos pblicos contra cualquier

prdida despilfarro, uso indebido, irregularidad o acto ilegal.
c)
Cumplir
las
leyes,
reglamentos
otras
normas
gubernamentales.
d)
Elaborar informacin financiera vlida y confiable, presentada

con oportunidad.
Control Interno Gerencial.- Comprende el plan de organizacin,

poltica, procedimientos y practicas utilizadas para administrar las
operaciones en una entidad o programa y asegurar el cumplimiento
de las metas establecidas. Incluye tambin las actividades de
planeamiento, organizacin direccin y control de las operaciones
de la entidad; y el sistema para presentar informes, medir y
monitorear el desarrollo de las actividades. Los mtodos y

procedimientos utilizados para ejercer el control interno de las
operaciones, pueden variar de una entidad a otra, segn la
naturaleza, magnitud y complejidad de sus operaciones; sin
embargo, un control gerencial efectivo comprende los siguientes.
a)
Determinacin de objetivos y metas mensurables polticas y

normas.
b)
Monitoreo del progreso y avance de las actividades.
c)
Evaluacin de los resultados logrados.
d)
Accin correctiva, en los casos que sean requeridos.
C). Normas de Auditoria Generalmente Aceptadas.1. Concepto.- Las Normas de Auditoria Generalmente Aceptadas
(NAGAS) son los principios fundamentales de auditoria a los
que deben enmarcarse su desempeo los auditores durante el
proceso de la auditoria. El cumplimiento de estas normas
garantiza la calidad del trabajo profesional del auditor.
2. Origen.- Las NAGAS, tiene su origen en los Boletines
(Statement on Auditing Estndar SAS) emitidos por el
Comit de Auditora del Instituto Americano de Contadores
Pblicos de los Estados Unidos de Norteamrica en el ao 1948
3. Las NAGAs en el Per
En el Per, fueron aprobados en el mes de octubre de 1968 con

motivo del II Congreso de Contadores Pblicos, llevado a
acabo en la ciudad de Lima. Posteriormente, se ha ratificado su
aplicacin en el III Congreso Nacional de Contadores Pblicos,
llevado a cabo en el ao 1971, en la ciudad de Arequipa.
Por lo tanto, estas normas son de observacin obligatoria para

los Contadores Pblicos que ejercen la auditoria en nuestro
pas, por cuanto adems les servir como parmetro de
medicin de su actuacin profesional y para los estudiantes
como guas orientadoras de conducta por donde tendrn que
caminar cuando sean profesionales.
4. Clasificacin de las NAGAs
En la actualidad las NAGAS, vigente en nuestro pas son 10,
las mismas que constituyen los (10) diez mandamientos para el
auditor y son:
Normas Generales o Personales
1. Entrenamiento y capacidad profesional
2. Independencia
3. Cuidado o esmero profesional.
Normas de Ejecucin del Trabajo
4. Planeamiento y Supervisin
5. Estudio y Evaluacin del Control Interno
6. Evidencia Suficiente y Competente

Normas de Preparacin del Informe
7. Aplicacin de los Principios de Contabilidad Generalmente
Aceptados.
8. Consistencia
9. Revelacin Suficiente
10. Opinin del Auditor
D). Normas de Auditoria Gubernamental (NAGU )

Estas normas por su carcter general se aplican a todo el proceso
del examen y se relacionan bsicamente con la conducta funcional
del auditor como persona humana y regula los requisitos y
aptitudes que debe reunir para actuar como Auditor, entre ellas
tenemos:
1.- Normas Generales: entrenamiento tcnico y capacidad
profesional, independencia, cuidado y esmero profesional ,
confidencialidad , participacin de profesionales y/o especialistas
y control de calidad.
2.- Normas relativas a la Planificacin de la Auditora
Gubernamental: Planificacin general, planificacin especfica,
programas de auditora y archivo permanente
3.- Normas relativas a la ejecucin de la Auditora
Gubernamental.- Estudio y evaluacin del control interno,
evaluacin
del
cumplimiento
de
disposiciones
legales
reglamentos, supervisin del trabajo de Auditora, evidencia

suficiente,
competente
revelante,
papeles
de
trabajo,
comunicacin de observaciones y carta de presentacin.

4.- Normas relativas al informe de Auditora Gubernamental.Forma escrita, oportunidad del informe, presentacin del informe,
contenido del informe e informe especial.
2.3.2 LA AUDITORA DE GESTIN
Visin General.-La administracin de los recursos pblicos en el
Per descansa en una compleja estructura de relaciones que
vinculan a las entidades gubernamentales entre si. Las autoridades
y funcionarios a cargo de la administracin de recursos de las
entidades tienen la obligacin de realizar una efectiva bendicin de
cuentas de sus actividades a sus superiores y ante el public.
Definicin de Auditoria de Gestin.- Es un examen, sistemtico y
profesional de evidencias, realizado con el fin de proporcionar una
evacuacin independiente sobre el desempeo o rendimiento de
una entidad, programa o proyecto, orientado a mejorar la
efectividad, eficiencia y economa en el uso de los recursos
pblicos, para facilitar la toma de decisiones por los responsables
de adoptar acciones correctivas y mejorar su responsabilidad ante
el pblico.
Evaluacin del Desempeo.- Esta evacuacin implica comparar la

ruta seguida por la entidad al conducir sus actividades con: a)los
objetivos , metas, polticas y normas establecidas por la legislacin
o por la propia entidad ; b) otros criterios razonables de evaluacin.
Identificacin del Desempeo .- El incremento de las condiciones
de efectividad, eficiencia y economa, constituyen oportunidad de
mejora mediante anlisis de informacin , entrevista con
funcionarios de la entidad o fuera de ella ; revisando los informes
internos del pasado y presente y, ejercitando el juicio profesional.
Desarrollo de la Auditoria de Gestin.- Se inicia
con el
planeamiento.
A). FASE DE PLANEAMIENTO
El planeamiento de la auditora se refiere a la determinacin de los
objetivos y alcance de la auditora, el tiempo que requiere , los
criterios , la metodologa a aplicarse y la definicin de los recursos
que se consideran necesarios para garantizar que el examen cubra
las actividades mas importantes de la entidad , los sistemas y sus
correspondientes controles gerenciales .
El planeamiento garantiza que el resultado de la auditora se
satisfaga sus objetivos y tenga efectos productivos. Su realizacin
cuidadosa
reviste
especial
importancia
cuando
se
evala
efectividad, eficiencia y economa en las entidades o proyectos
gubernamentales, dado que los procedimientos que se aplican son

complejos y variados.
Programacin de la auditora de gestin: El planeamiento se
inicia cuando la entidad, programa o proyecto es seleccionada, al
estar previsto el examen en el plan anual de auditora
Gubernamental. La entidad examinada puede ser parte del gobierno
central, actividad empresarial del estado, gobiernos regional o local
o cualquier organismo autnomo.
Para la seleccin de la entidad por auditar pueden considerarse las
siguientes caractersticas de la entidad:
Consideracin de problemas y debilidades conocidas
Identificacin de reas importantes no auditadas
Revisin de informe de otros auditores
Comprensin del encargo
Conocimiento inicial de la entidad programa o actividad
Sistemas y controles gerenciales clave
Seguimiento de medidas correctivas de auditoria anteriores.Los informes de auditoria anteriores constituyen una fuente de
consulta importante dentro del planeamiento de la auditoria de
gestin. Asimismo, el seguimiento de medidas correctivas sobre
tales documentos, suministra un reporte de progreso de las acciones
adoptadas por la administracin. Por lo tanto, esta actividad tiene

tres propsitos:
a) Informacin proveniente de Auditoria Interna
b) Fuentes de informacin para el planeamiento
c)Leyes y regulaciones aplicables
B). FASE DE EJECUCIN
Aspectos Generales
La fase ejecucin de la auditora de gestin est focalizada,
bsicamente, en la obtencin de evidencia suficiente, competente y
pertinente sobre los asuntos ms importantes (reas de auditora)
aprobados en el plan de auditora. No obstante, algunas veces,
como consecuencia de este proceso se determinan aspectos
adicionales por evaluar, lo que implicar la modificacin del plan
de auditora.
Toda labor en la auditora debe ser controlada a travs de
programas de trabajo. Las actividades ms importantes de la fase
de ejecucin, es el desarrollo de hallazgos. El trmino hallazgo en
auditora tiene un sentido de recopilacin y sntesis de informacin
especfica, que ha sido analizada y evaluada y, que se considera de
inters para los funcionarios responsables de la entidad
examinada.. En el proceso de ejecucin de la auditora, el auditor
brinda a los funcionarios responsables y servidores de la entidad
examinada, el informe con la finalidad que realicen su respectivo

descargo oportuno y por escrito.
Procedimientos y Tcnicas de Auditoria

Durante la fase ejecucin, el equipo de auditora se aboca a la
obtencin de evidencias y realizar pruebas de la validez sobre las
mismas, mediante la aplicacin de procedimientos y tcnicas de
auditora, desarrollo de hallazgos, observaciones, conclusiones y
recomendaciones. Los procedimientos de auditora son operaciones
especficas que se aplican en una auditora e incluyen tcnicas y
prcticas
consideradas
necesarias,
de
acuerdo
con
las
circunstancias. Las tcnicas de auditora son mtodos prcticos de

investigacin y prueba que utiliza el auditor, para obtener evidencia
necesaria que fundamente su opinin.
Tcnicas de Verificacin Ocular
Comparacin, es el acto de observar la similitud o diferencia
existente entre dos o mas elementos.
Observacin, es el examen ocular realizado para cerciorarse como
se ejecutan las operaciones.
Tcnicas de Verificacin Oral
Indagacin, es el acto de obtener informacin verbal sobre un
asunto mediante averiguaciones directas o conversaciones con los
funcionarios responsables de la entidad.
Entrevistas, pueden ser efectuadas al personal de la entidad

auditada o personas beneficiarias de los programas o actividades a
su cargo.
Encuestas, es recopilar informacin de un gran universo de datos
o grupos de personas.
Tcnicas de Verificacin Escrita
Analizar, consiste en la evaluacin crtica, objetiva y minuciosa de
los elementos o partes que conforman una operacin, actividad,
transaccin o proceso, con el fin de establecer su naturaleza, su
relacin y conformidad con los criterios normativos y tcnicos
existentes.
Confirmacin, es la tcnica que permite comprobar la autenticidad
de los registros y documentos analizados, a travs de informacin
directa y por escrito, otorgada por funcionarios.
Tabulacin, es la tcnica de auditora que consiste en agrupar los
resultados obtenidos en reas, segmentos o elementos examinados,
de manera que se facilite la elaboracin de conclusiones.
Conciliacin, implica hacer que concuerden dos conjuntos de datos
relacionados separados e independientes. Esta tcnica consiste en
analizar la informacin producida por diferentes unidades
operativas o entidades, respecto de una misma operacin o
actividad, con el objeto de establecer su concordancia entre si.
Tcnicas de Verificacin Documental
Comprobacin, tcnica que se aplica en el curso de un examen,

con el objeto de verificar la existencia, legalidad, autenticidad y
legitimidad de las operaciones efectuadas por la entidad.
Computacin, es la tcnica que se utiliza para verificar la exactitud
y correccin aritmtica de una operacin o resultado. Se prueba
solamente la exactitud de un clculo, por lo tanto, se requiere de
otras pruebas adicionales para establecer la validez de las cifras
incluidas en una operacin.
Rastreo, es utilizada para dar seguimiento y controlar una
operacin de manera progresiva, de un punto a otro de un proceso
interno determinado.
Revisin selectiva, consiste en el examen ocular rpido de una
parte de los datos o partidas que conforman un universo
homogneo en ciertas reas, o documentos elaborados, con fines de
separar mentalmente asuntos que no son normales.
Tcnicas de Verificacin Fsica
Inspeccin, es el examen fsico y ocular de activos, obras,
documentos y valores, con el objeto de establecer su existencia y
autenticidad.
EVIDENCIA EN LA AUDITORIA Y MTODOS DE
OBTENCIN INFORMACIN
Se denomina evidencia al conjunto de hechos comprobados,
suficientes,
competentes
pertinentes
que
sustentan
las
conclusiones del auditor. Es la informacin especfica obtenida

durante la labor de auditora a travs de observacin, inspeccin,
entrevistas y examen de los registros. La actividad de auditora se
dedica a la obtencin de la evidencia, dado que sta provee una
base racional para la formulacin de juicios u opiniones.
Tipos de evidencia .- En trminos generales la evidencia de
auditora puede clasificarse en cuatro tipos:
1. Evidencia fsica
2. Evidencia testimonial
3. Evidencia documenta
Externos
Internos
4. Evidencia Analtica
Atributos de la evidencia .- Los atributos de la evidencia pueden

referirse a:
a. Suficiencia de la evidencia.-"Suficiencia" se refiere al
volumen o cantidad de la evidencia, tanto como a sus
cualidades de pertinencia o competencia. La norma general
bsica de evidencia en respaldo de los hallazgos de auditora
manifiesta que debe ser suficiente y competente.
b. Competencia. Para que la evidencia sea competente, debe ser
vlida y confiable. A fin de evaluar la competencia de la
evidencia, el auditor debe considerar con cuidado si existen

razones para dudar de su validez o su integridad.
c. Pertinencia (Relevancia). La evidencia pertinente es aquella
que es vlida y se relaciona con el hallazgo especfico. Los
papeles de trabajo e informacin acumulada al desarrollar un
hallazgo especfico deben tener una relacin directa con el
mismo y las recomendaciones.
C). ELABORACIN DE INFORME
Aspectos generales.- El informe de auditoria es el producto final
del trabajo del auditor gubernamental; presenta sus observaciones
conclusiones y recomendaciones. En la fase de Elaboracin del
Informe , el equipo de auditora comunica a los funcionarios de la
entidad auditada los resultados obtenidos durante la fase de
ejecucin.
El informe de una auditora de gestin constituye una oportunidad
para poder captar la atencin de los niveles gerenciales de la
entidad auditada, as como para mostrar los beneficios que este tipo
de examen le ofrece.
CARACTERISTICAS DEL INFORME
Las caractersticas del informe de auditora de gestin son:
Significacin.-La significacin o importancia es un trmino
relativo que no puede ser definido con precisin para cubrir todas
las situaciones. Los asuntos incluidos en el informe de auditora de
gestin deben ser de la suficiente significacin como para justificar

que sean informados y, para merecer la atencin de aquellos a
quienes van dirigidos.
Las decisiones que se adopten en torno a la significacin de los
asuntos examinados, deben representar el juicio integral de todos
los factores involucrados.
Utilidad y oportunidad.- La formulacin de los informes de
auditora debe estar antecedida del anlisis minucioso de los
objetivos establecidos, los usuarios del informe y el tipo de
informacin que se desea comunicar, para que ellos puedan
cumplir con sus atribuciones y responsabilidades. El auditor
encargado debe efectuar el estudio apropiado de la informacin a
proporcionar, teniendo en consideracin la perspectiva de los
receptores del informe. Como el objetivo del informe es promover
la adopcin de acciones
correctivas en la entidad auditada, entonces, su preparacin debe
considerar el inters y las necesidades de los usuarios.
Exactitud y beneficios de la informacin sustentatoria.- La
aplicacin de los procedimientos establecidos para la elaboracin,
revisin, control de calidad y procesamiento constituye un medio
para garantizar que los informes de auditora no contengan errores
en la presentacin de los hechos o en el significado de los mismos,
es decir, errores de lgica o razonamiento. La exactitud se sustenta
en la necesidad de ser justos e imparciales en el informe,

asegurando a los usuarios del informe que su contenido es digno de
crdito.
Las observaciones y conclusiones incluidas en el informe de
auditora, deben estar apropiadamente soportadas con evidencia
suficiente, competente y pertinente que fluya de los papeles de
trabajo, para probar, cuando sea necesario, los fundamentos de los
asuntos informados, su exactitud y razonabilidad.
Las opiniones deben estar claramente identificadas en el informe y
basadas en evidencias de auditora que las respalden
Calidad de convincente.- Las observaciones deben presentarse de
una manera convincente y, las conclusiones y recomendaciones
deben inferirse en forma lgica de los hechos examinados. El
informe
debe
contener
informacin
suficiente
sobre
las
observaciones, conclusiones y recomendaciones para promover un

apropiado entendimiento de los asuntos informados.
Objetividad y perspectiva .- Cada informe debe presentar las
observaciones de una manera objetiva y clara e incluir suficiente
informacin sobre el asunto principal, de manera que proporcione a
los usuarios del informe una perspectiva apropiada. Uno de los
objetivos del Sistema Nacional de Control es entregar informes que
respondan a la realidad, que no conduzcan a error y, que a la vez,
pongan especial nfasis en los asuntos que necesitan atencin. La
informacin necesaria para lograr una perspectiva adecuada del

informe, debe formar parte de los papeles de trabajo e incluir:
Concisin.- El informe debe ser tan corto como sea posible y
necesario para comunicar las observaciones, conclusiones y
recomendaciones y tener un estilo de redaccin claro y preciso.
Para
ser ms
efectivo,
el
informe
debe
ser terminado
oportunamente despus de la conclusin del trabajo de campo

Claridad y simplicidad.- Para que el informe se comunique con
efectividad, debe presentarse en forma clara y simple, tanto como
sea posible. Es importante considerar la claridad de los datos
contenidos en el informe, por cuanto ste puede ser utilizado por
los miembros del equipo de auditora que participaron en el
desarrollo del trabajo, la elaboracin o revisin del informe.
Tono constructivo.- Siendo el objetivo fundamental del informe
mejorar
las
operaciones
eficiencia
de
las
actividades
gubernamentales, el "tono del informe", debe estar dirigido a

provocar una reaccin favorable y la aceptacin de las
observaciones, conclusiones y ecomendaciones planteadas por el
auditor. Esto puede lograrse teniendo en cuenta los criterios que se
indican:
Las sumillas y contenido del informe deben enunciarse en trminos
constructivos; y,Debe evitarse la utilizacin de frases que generen
una actitud defensiva o de oposicin de parte de los funcionarios

responsables de la entidad auditada.
Organizacin de los contenidos del Informe.- El auditor
encargado debe organizar su material para que la informacin sea
presentada en un orden lgico y el usuario no pueda confundirse.
Ellos deben captar la atencin del lector inmediatamente y
retenerla durante todo el informe.
Positivismo.- Los auditores deben pensar y redactar positivamente.
Su objetivo en el forme es ayudar a la administracin a mejorar sus
operaciones. Esto requiere una buena cantidad de concentracin
para mantener el tono de su informe positivo. Los auditores tienden
a emplear palabras negativas tales como: deficiencias, debilidades,
errores, ineficiencia, negligencia para describir las prcticas y
procedimientos de operacin en la entidad examinada. Estas
palabras ponen al personal de administracin en guardia y a la
defensiva; cuando esto ocurre, ellos comenzaran a defender la
situacin por la que se sienten criticados. La experiencia ha
probado que las personas sern ms cooperadoras si los auditores
expresan sus opiniones positivamente.
Los auditores deben tratar de emplear palabras tales como
reforzamiento, mejoras, aumentos y ahorros potenciales, para que
administracin
(gerencia)
est
en
desacuerdo
con
sus
observaciones, conclusiones y recomendaciones resultantes de la
auditora practicada. Tenga en mente que el auditor es un agente de

cambio y, el informe de auditora es la herramienta de
comunicacin para convencer y persuadir a la administracin para
tomar la accin correctiva adecuada.
REDACCION Y REVISION DEL INFORME del informe.
La responsabilidad de la redaccin del informe de auditora es del
auditor encargado aunque tambin comparten esta responsabilidad,
los miembros del equipo de auditora
que intervienen en el
borrador del informe, hasta llegar a la consideracin de la

autoridad superior de la Contralora General de la Repblica para
su aprobacin. En los rganos de Auditora Interna del Sistema
Nacional de Control, su jefatura es responsable del contenido del
informe.
Revisin por el supervisor responsable.-
El supervisor
responsable de la direccin del equipo de auditora, como parte de

su funcin, revisa el borrador del informe, referentemente, en las
oficinas de la entidad auditada. Durante su trabajo el supervisor
comenta y discute con el auditor encargado del examen las
situaciones que emerjan como consecuencia de su revisin; la
misma que, no slo se limita a la redaccin del informe, sino
tambin se extiende a todos los aspectos relacionados con la
sustentacin documentaria de los juicios emitidos por el auditor.
ESTRUCTURA Y CONTENIDO DEL INFORME

El contenido del informe de auditora de gestin est regulado por
la NAGU 4.40. Su estructura es como sigue:
Sntesis Gerencial
I. INTRODUCCIN
Informacin relativa al examen
1. Motivo del examen
2. Objetivos, alcance y naturaleza del examen
3. Antecedentes y base legal de la entidad
4. Comunicacin de hallazgos de auditora
II. CONCLUSIONES
III. OBSERVACIONES Y RECOMENDACIONES
Anexos
Relacin de las personas comprendidas en las observaciones
Situacin financiera, econmica y presupuestara
SEGUIMIENTO DE MEDIDAS CORRECTIVAS

El trabajo de la auditoria de gestin no sera de utilidad si no se
logran concretar y materializar las recomendaciones incluidas en el
informe las mismas que deben traducirse en mejoras en los niveles
de efectividad, eficiencia y economa en las operaciones que
realizan las entidades as como en el fortalecimiento del control
gerencial inherente a los funcionarios que tienen a su cargo los

procesos de direccin y gerencia
El seguimiento de medidas correctivas es una actividad que
desarrollan los rganos conformantes del Sistema Nacional de
Control, con el objeto de establecer el grado de superacin de las
observaciones efectuadas por los auditores y evaluar las acciones
adoptadas por la administracin de la entidad para implementar las
recomendaciones incluidas en el informe de auditora. La
implementacin de recomendaciones debe ser dirigido por la alta
direccin
de entidad auditada, con el apoyo de un consultor
externo.
El rgano de control interno del Sistema Nacional de Control debe
incluir los resultados de las acciones adoptadas por la entidad que
fuera examinada con anterioridad a efecto de establecer en que
medidas fueron implementadas las recomendaciones y superadas
las observaciones consignadas en el informe de auditora.
2.3.3 EL SEGURO INTEGRAL DE SALUD

Visin.- Ser la institucin que integra y contribuye al sistema de
aseguramiento universal que garantice el ejercicio pleno del
derecho a al salud (DS N 009-2002-SA)
Misin.- El seguro Integral de Salud (SIS) tiene como misin

administrar los fondos destinados al financiamiento de prestaciones
de salud individual, de conformidad con la poltica del Sector.
Objetivos Funcionales Generales.1. En el mbito sectorial:
a) Construir un sistema de aseguramiento pblico sostenible que
financie servicios de calidad para la mejora del estado de salud
de las personas a
travz de la disminucin de la tasa de
morbimortalidad.
b) Promover el acceso con equidad de la poblacin no asegurada a
prestaciones de salud de calidad, dndole prioridad a los grupos
vulnerables y en situacin de pobreza y extrema pobreza.
c) Implementar
polticas
que
generen
una
cultura
de
aseguramiento en la poblacin.
2. En el mbito institucional:
a) Evaluar el nivel de calidad de la oferta de los prestadores de
servicios y la satisfaccin en la atencin de salud de los
beneficiarios.
b) Facilitar servicios de calidad a los beneficiarios del SIS
c) Dirigir los procesos de afiliacin y operacin del SIS en todos
los niveles.
d) Proponer polticas y normas que permitan garantizar el logro de
los objetivos funcionales.
CREACION DEL S.I.S.- Con resolucin Suprema N 445-2001SA SE crea la Unidad de Seguro Integral de Salud.
Ley 27657 Ley del Ministerio de Salud del 29-01-02 articulo 6
numeral 94 crea al Seguro Integral
de Salud SIS , como
Organismo Pblico Descentralizado ,asignndole la misin de

administrar
los fondos destinados al funcionamiento de
prestaciones de salud individual .

Ley N 26790 Ley de Modernizacin de la Seguridad en Salud
establece que el estado promueve los sistemas de previsin social y
seala que el Ministerio salud tiene a su cargo el rgimen estatal ,
el objetivo principal es otorgar atencin integral de salud a la
poblacin de escasos recursos y carentes de posibilidades
de acceder a otros regimenes o sistema de salud.
a) Organizacin
El Seguro Integral de Salud (SIS) tiene su rgano administrativo
financiero constituido como Organismo Pblico Descentralizado
del Sector Salud que tiene la funcin de administrar el fondo del
S.I.S , contratar servicios de salud de su poblacin cubierta ,
determina el Plan de Beneficios , afiliar
a sus beneficiarios ,
vigilar la eficacia , oportunidad y calidad de las prestaciones

contratadas as como controlar el uso eficiente , legal y acorde con
sus fines , de los recursos financieros entregados a los
proveedores .
b) Complementariedad y Permanencia
Ley N 26842 Ley General de Salud asume el Estado en el
aseguramiento
universal y progresivo de la poblacin para la
proteccin de las contingencias que pueden afectar su salud

evitando que ninguna persona quede desprotegida , paran lo cul el
estado cubre el subsidio total o parcial de la atencin mdica a la
poblacin de menores recursos.
El
S.I.S
se constituye como un seguro de salud de carcter
pblico , que subsidiar las necesidades de salud individual de la

poblacin , sin cobertura de ningn rgimen de seguridad social.
Por tanto en el marco de una poltica Nacional de Salud que tienen
como pilares el Rgimen Contributivo de Seguridad Social en
Salud y un Rgimen Subsidiario ,el
S.I.S
es parte de una
estrategia complementaria para lograr la universalidad del acceso a

los servicios de salud en el pas .
As mismo , el S.I.S
tiene carcter permanente ya que las
condiciones estructurales del pas originan constantemente

situaciones individuales o colectivas de necesidad de Seguro de
Salud .
c) Financiamiento
Ley N 27812 del 13.08.2002
determina las fuentes de
financiamiento del Seguro Integral de Salud ; financiamiento
Interno y Externo de las que debe disponer el pliego presupuestal

del SIS .
La modalidad de las fuentes de financiamiento son los siguientes:
a) Recursos ordinarios provenientes del Presupuesto General de la
Repblica, se ha usado el cumplimiento de sus objetivos en una
primera etapa del SIS.
b) Recursos directos, generados por la operatividad del SIS se
prev la posibilidades que los asegurados cofinancien las
coberturas de salud que se les brinden, teniendo en cuenta, en
todos los casos, la capacidad de pago de la poblacin. Esto
quiere decir que el cofinanciamiento ir en un rango de cero
soles a una cantidad, siempre subsidiada, en relacin a los
costos reales de las prestaciones.
c) Recursos provenientes de donaciones y contribuciones no
reembolsables de gobiernos organismos de cooperacin
internacional , as como partes provenientes de personas
naturales Instituciones Pblicas y Privadas.
d) Los recursos que le transfieren el Fondo Intangible de
Solidaridad de salud FISSAL.
d) Beneficiarios
El SIS , brinda una cobertura en salud de acuerdo a planes de
beneficios por grupos poblacionales :
Plan A (atenciones preventivas y recuperativas ): nios de 0 a
menores de 5 aos ,plan B (recuperativas): nios y adolescentes de
5 a 17 aos y Adultos Focalizados (estudiantes de escuelas ,
institutos
tecnolgicos
pblicos
,centros
educativos
Ocupacionales , discapacitados de centros educativos especiales ,

y tutelados de instituciones pblicas y privadas, lustradores de
calzados y dirigentes de las Organizaciones Sociales de Base
debidamente acreditadas), Plan C (Atencin integral): Gerentes,
Plan D: Adultos en general (Atencin de emergencia).
e) Plan de Beneficiarios
El plan de beneficiarios del SIS incluye un conjunto de
intervenciones de salud costo-efectivas para afrontar las principales
necesidades de atencin de salud de la poblacin objetivo. El SIS
financiar actividades preventivas de carcter individual (control
clnico, control de salud bucal, suplementacin, deteccin precoz
de enfermedades no transmisibles en el componente madre nio.
Cubre atenciones recuperativas en los servicios en los servicios de
consultas ambulatorias, emergencias, hospitalizacin y ciruga,
incluyendo los medicamentos e insumos pruebas de laboratorio,
diagnostico por imgenes y procedimientos especiales que el

afiliado requiera y el prestador oferte.
Preventivas
Control clnico
Recuperativas
Consulta
ambulatoria.
Inmunizaciones,
crecimiento
desarrollo.
Control de salud
Emergencia
Hospitalizacin
ciruga.
bucal
Se
Suplementacin
insumos, exmenes de apoyo al
Deteccin
de
cubre
medicamentos,
precoz diagnstico y procedimientos.
enfermedades
no transmisibles en
el
componente
materno infantil.
El plan de Beneficios se diferencia por grupos poblacionales y su
aplicacin ser progresiva, dependiendo tanto de la capacidad real
de la oferta (MINSA) como de los recursos financieros con los que
cuenta la Administradora del Riesgo de Salud del SIS.
a) Componente Materno-Infantil .- Comprende la atencin del
embarazo, parto y puerperio, atencin del recin nacido,
controles de crecimiento y desarrollo, controles clnicos,

suplementarios
nutricionales,
atencin
de
enfermedades
prevalentes de la infancia y de la adolescencia, y patologas de

mayor complejidad pero de menos frecuencia; el plan incluye
la atencin de enfermedades congnitas frecuente y de alto
impacto sociales los menores de cinco aos.
Plan A: del nio de 0 a 4 aos
Atencin inmediata al recin nacido normal
Control del recin nacido normal
Atencin en consulta Externa al recin nacido
Internamiento en Cuidados Intensivos
Internamiento en establecimiento de salud
Extraccin Dental
Plan C: de Gestante
Consulta externa
Internamiento con intervencin quirrgica mayor
Consulta por emergencia
Cesrea
Examen de laboratorio completo
Transfusin sangunea
Plan B: del nio y adolescente de 5 a 17
Consulta externa
Tratamiento desparasitario
Internamiento con intervencin quirrgica menor
Internamiento en cuidados intensivos
Intervencin quirrgica ambulatoria
Obturacin y curacin dental compuesta
Extraccin dental
Plan D: Adulto focalizado determinado por ley

Comprende a toda la poblacin adulta en estado de pobreza o
pobreza extrema el SIS cubrir:
Consulta por emergencia con observancia
Internamiento con intervencin quirrgico menor
Internamiento en cuidados intensivos (UCI)
Plan E: Adulto focalizado determinado por ley

Atencin de enfermedades prevalentes e intercurrencias, con
excepcin de enfermedades congnitas e Hipertensin Arterial
y Diabetes Mellitas y sus complicaciones.
A ellos se les dar fundamentalmente atenciones recuperativas
cubriendo
patologas
de
mayor
prevalencia
(malaria,
tuberculosis, dengue) y enfermedades de capa simple

(apendicitis, colelitiasis, hernias, vrices, miomas, fracturas,
entre otros)
Consulta Externa
Atencin por emergencia
Consulta por emergencia por observacin
Internamiento con intervencin quirrgica menor y mayor
Internamiento en cuidados intensivos (UCI)
Transfusin sangunea en caso de emergencia
Visita domiciliaria
Otros Beneficiarios.- El SIS cubre:

Los costos del transporte del asegurado, en situacin de
emergencia, a un establecimiento con capacidad resolutiva
para manejar el caso; desde el interior de la regin a un

hospital regional, o de estos a uno nacional.
Los costos de sepelio de los asegurados fallecidos dentro o
fuera de los establecimientos de salud.
Exclusin del Plan de Beneficios del Seguro Integral de Salud.Estn excluidas del Plan de Beneficios actual, y por motivos
estrictamente financieros:
Enfermedades y/o defectos congnitos, excepto las del
listado (Plan A)
Tumores benignos y malignos de etiologa neoplsica.
Secuelas de enfermedades.
Enfermedades mentales, emocionales y curas de reposo
Todo tratamiento de naturaleza cosmtica.
Lesiones autoinflingidas y aquellas causadas por terceros
Prtesis y aparatos ortsicos ( muletas, soportes, vlvulas)
Transplante de rganos
Medicina fsica de rehabilitacin
Tratamiento de SIDA en mayores de 18 aos
Atencin fuera del territorio nacional
Hipertensin arterial y Diabetes mellitas
Proveedores de Servicio de Salud.- Las prestaciones de salud se
otorgarn, en una primera etapa, en los establecimientos de salud
del Ministerio de Salud con
su componente escalonado de
atencin y su organizacin de referencia y contrarreferencia,

basado en los niveles de complejidad resolutiva (puesto de salud,
centros de salud, hospitales).
Posteriormente, sobre la base de la experiencia acumulada, se
contraharn las prestaciones de salud a establecimientos de salud
del Seguro Social de Salud, Organizaciones No Gubernamentales.
f) Afiliacin
La afiliacin al SIS se efectuar mediante la inscripcin a travs de
una ficha que cuenta con un taln desglosable, el cual ser
entregado al inscrito. El proceso de afiliacin se iniciar en
diversas instituciones, permitiendo tener el universo de poblacin
captada.
Lugares de Afiliacin al SIS.- Son los siguientes:
Los Puestos de Salud y Centros de Salud bajo la supervisin de la
DISA.
Los Hospitales del MINSA reconocidos por la USIS a solicitud de
la DISA respectiva.
Los establecimientos de salud no dirigidos por el MINSA
autorizados por la DISA para afiliar asegurados.
Requisitos para la Afiliacin al SIS:
No tener la condicin de asegurado, ya sea como titular o

derechohabiente, de ningn tipo de seguro de salud pblico o
privado.
Haber pagado la prima por afiliacin.
Presentar el original y copia del documento de identidad para el

caso de los mayores de edad y partida de nacimiento para los
menores de edad.
Suscribir el contrato de afiliacin.

Los recin nacidos debern ser afiliados una vez que Hayan
salido alta del establecimiento de salud, y deben presentar su
partida de nacimiento.
Primas por Afiliacin y Vigencia del Contrato.- Al momento de

la afiliacin el asegurado o su representante deber pagar la prima
por afiliacin. La tasa de la prima por afiliacin ser establecida
por la USIS y comunicada oportunamente. El pago de la prima
ser anual y es la suma de un nuevo sol.
La afiliacin al SIS se inicia al momento en que se suscribe el
respectivo contrato de afiliacin y expira automticamente el
mismo da del ao siguiente.
Afiliacin en los Establecimientos de Salud.- Suscrito el contrato
de afiliacin al Seguro Integral de Salud, el afiliado al SIS se
inicia al momento en que se suscribe el respectivo contrato de
afiliacin y expira automticamente el mismo da del ao siguiente.
El jefe o director del establecimiento de salud dispondr que se

mantenga un archivo de las copias de los contratos de afiliacin
que corresponde al establecimiento emisor y remitir a los puntos
de digitacin de la Red de Servicios el original de dicho contrato.
Acopio y Digitacin de Contratos de Afiliacin.- El jefe del
establecimiento de salud entregar al Responsable de los Centros
de Digitacin de la Red, los primeros y terceros martes de cada
mes , los originales de los Contratos de Afiliacin para su
procesamiento. En caso de ser feriado, lo entregare el prximo da
til siguiente.
El responsable de los Centros de Digitacin de la Red procesar
Contratos de Afiliacin y entregar un reporte por medio
magntico y los originales de los Contratos de Afiliacin los
segundos y cuartos martes de cada mes.
Recaudacin y Depsito de las Primas por Afiliacin.- El jefe
del establecimiento de salud informar y transferir, a la Gerencia
o Direccin Ejecutiva de la Red depositar el monto total de lo
recaudado por concepto de primas por afiliacin que el
PARSALUD haya abierto para tal fin en el Banco de la Nacin.
El deposito de lo recaudado de efectuar en los plazos establecidos
por la Directiva de Tesorera del Ministerio de Economa y
Finanzas y las normas complementarias emitidas por la DISA.
Uso de lo Recaudado por Concepto de Primas por Afiliacin.Las primas por afiliacin se consideraran recursos directamente
recaudado del Seguro Integral de Salud y sern incorporadas a su
presupuesto institucional como parte de la fuente de recursos
presupuestarios del Sector Publico.
La cuenta corriente Primas por Afiliacin ser administrada por el
programa de Apoyo a la reforma del Sector Salud PARSALUD.
Las primas por afiliacin tienen como finalidad financiar las
actividades de atencin y de promocin de salud de los asegurados.
g). Codificacin
Se establecer un Cdigo nico de Beneficiario, el cual se
determinara mediante el nmero de DNI del asegurado.
En el caso de menores de edad el Cdigo nico de Beneficiarios se
determinare sobre la base del nmero de DNI del padre o
apoderado al cual se le agregar dos dgitos correlativos, con la
finalidad que se permita diferenciar un asegurado de otro.
Con la finalidad de actualizar la base de datos, se exigir el nmero
de DNI a quienes alcancen la mayora de edad con el objetivo de
validar que la prestacin que se realice en adelante, corresponde a
un nuevo plan de beneficios.
h) Sistema Informtico
Se administrar una base de datos de afiliados a nivel nacional, en
la que se identificarn las categoras socio econmico establecidas
por la Unidad de Seguro Pblico del SIS. Dichas categoras se

asociarn a los diferentes planes de beneficios previstos. As
mismo, preemitir revelar la informacin de los diversos tipos de
prestaciones, incidiendo en la informacin que permita medir la
calidad del servicio brindado.
Se propender a que las prestaciones sean registradas directamente
en un sistema de informacin automatizado, como soporte a los
procesos de control de calidad y administrativo financiero.
El sistema, adicionalmente, ser capaz de proveer informacin
respecto al componente administrativo financiero de las
actividades del seguro, que permita asegurar los reembolsos a los
prestadores y controlar los aspectos pertinentes.
Servicios Comunes para Todos los Planes de Beneficios y
Adultos.- Comprende aquellos servicios que son comunes para
todos los Planes de beneficio
1) Atencin odontolgica Especializada.- La tarifa cubre los
materiales utilizados en la atencin dental.
2) Atencin Tpico.- Es la actividad realizada de manera
ambulatoria, comprende atenciones de baja, complejidad, como
suturas menores, curaciones, inyectables.
3) Atencin por Emergencia.- Es la atencin cundo le persona

est en riesgo su vida en cunto a salud y requiere de atencin
inmediata.
4) Consulta por emergencia con Observacin.- Comprende la
atencin al paciente en el servicio de emergencia y que luego
de haber suministrado un tratamiento, es necesario observar su
evolucin durante veinticuatro horas.
5) Consulta Externa.- Brindado por un profesional de acuerdo a
ley. Se refiere a los servicios consumidos por un afiliado que
presente alguna patologa cuya solucin es ambulatoria.
6) Ecografa.- La tarifa cubre los materiales e insumos utilizados
para realizar el examen, adems cubre el mantenimiento de
equipo.
7) Extraccin dental.- La tarifa cubre los materiales utilizados en
la extraccin dental y tambin el mantenimiento de los equipos
utilizados.
8) Internamiento con Intervencin Quirrgica
mayor.-
Comprende los casos de los afiliados que presentan daos cuya

solucin requiere de una intervencin quirrgica mayor a 24
horas.
9) Internamiento
con
Intervencin
Quirrgica
Menor.-
comprende cundo el paciente luego de una intervencin
quirrgica menor requiere de un internamiento superior a

veinticuatro horas, la tarifa cubre los medicamentos y
frmacos.
10) Internamiento de Cuidados Intensivos.- La tarifa reconoce el
costo de los materiales e insumos consumidos en dichos
procedimientos y de los medicamentos requeridos durante su
estancia. El SIS pagar al establecimiento luego de verificar
este servicio.
11) Internamiento en Establecimiento de Salud.- Es la atencin
profesional a un afiliado con patologa cuya solucin requiere
del internamiento
del paciente por un periodo superior a
veinticuatro horas.
12) Intervencin
Quirrgica Ambulatoria.- Se refiere al
conjunto de procedimientos y actividades acorde con un

diagnstico mdico.
13) Obturacin y Curacin Dental Simple.- La tarifa cubre los
materiales utilizados.
14) Obturacin y Curacin Dental Compuesta.- La tarifa cubre
los materiales utilizados en la atencin dental y una parte para
la reposicin de los equipos.
15) Sepelio.- Reconocimiento de los gastos producidos como

consecuencia
del fallecimiento del beneficiario del SIS.
Prestacin vlida para los inscritos y afiliados.

16) Trabajo Extramural.- Comprende actividades preventivas
promocionales y recuperativas de primer nivel de complejidad
efectuadas en el domicilio del beneficiario.
17) Traslado de Emergencia Rural en al Costa.- Se refiere a todo
traslado de emergencia a un asegurado al SIS y que ocurre en el
mbito rural de los departamentos de la costa peruana.
18) Traslado de Emergencia Rural en la Sierra y Selva.- Cuando
es trasladado el asegurado al SIS de las zonas rurales de los
departamentos de la sierra y selva peruana (no incluye zonas
urbano marginales o mayores mayores a 30 km)
19) Traslado Nacional de Emergencia.- La tarifa cubre el traslado
de emergencia de un afiliado asegurado desde una zona
periurbana al hospital de referencia ms cercana.
20) Traslado Nacionalmente de Emergencia.- Se refiere al
traslado de cualquier regin a Lima. Slo en casos que no se
puede atender al paciente
afiliado por no contar con
especialista o materiales.
21) Transfusin Sangunea (una o ms unidades).- La tarifa
cubre parcialmente los costos para la reposicin de materiales e
insumos utilizados en el tamizaje y almacenamiento de sangre.

Con fines de control el SIS paga por paciente transfundido, que
se encuentre en emergencia.
2.3.4. Definicin de Trminos.
Auditoria gubernamental.- Es el examen personal, objetivo
independiente sistemtico, constructivo y selectivo de evidencia
efectuado con posterioridad a la gestin de los recursos pblicos,
con el objetivo de determinar la razonabilidad de la formacin
financiera y presupuestal para el informe de la auditoria de la
repblica; el grado de cumplimiento de objetivos y metas ,respecto
a la adquisicin y proteccin y empleo de los recursos si fueron
administrados
con
racionalidad,
eficiencia
economa
transparencia.
Auditoria financiera.- Tiene por objetivo determinar si los estados

financieros del ente auditado presentan razonablemente su
situacin financiera, los resultados de sus operaciones y sus flujos
de efectivo de acuerdo con principios de contabilidad generalmente
aceptada y el resultado es el dictamen.
Auditoria de gestin.-es un examen objetivo, sistemtico y

profesional independiente sobre el desempeo de una entidad,
programa o actividad gubernamental, orientado a mejorar la

efectividad eficiencia y economa en el uso de los recursos
pblicos, as como el control gerencial para facilitar la toma de
decisiones por quienes son responsables ante el pblico.
Examen especial.-Comprende la revisin y anlisis de una parte de
las operaciones o transacciones, efectuadas con posterioridad a su
ejecucin, con el objeto de verificar el cumplimiento de los
dispositivos legales y reglamentos aplicables y elaborar el
correspondiente informe que incluya conclusiones, observaciones y
recomendaciones.
El Examen
Especial
puede incluir
una
combinacin de objetivos financieros y operativos o, restringiste a

un asunto especfico de las operaciones.
Efectividad.-Se refiere al grado en el cual un programa o actividad

gubernamental logra sus objetivos y metas u otro beneficio que
pretenda alcanzar, previsto en la legislacin o fijados por otra
entidad.
Eficiencia.-Se refiere a la relacin existente entre los bienes y
servicios producidos y recursos utilizados para producirlos
(productividad) y su comparacin con un estndar de desempeo
establecido.
Economa.-Se relaciona con la adquisicin de bienes o servicios en

condiciones de calidad, cantidad apropiada y oportuna entrega al
mnimo costo posible.
Estructura organizacional.-Proporciona el marco dentro del cual
se plantean ejecutan, controlan y supervisan sus actividades, a fin
de lograr los objetivos u metas establecidos.
Gerencia.- Cargo de Gerente; Oficina del Gerente. Gestin que
incumbe al Gerente. Tiempo de una persona que ocupa este cargo.
Gerente.- Persona que dirige una Empresa o Sociedad Mercantil
Administracin.- Conjunto de actividades necesarias para lograr el
objetivo de la entidad econmica; son actividades de direccin,
financiamiento, promocin, distribucin y consumo de una
empresa
Administracin Gerencial.- Conjunto de acciones, mediante los
cuales el Gerente desarrolla sus actividades a travs del proceso
administrativo (planeacin, organizacin, direccin, coordinacin y
control)
Asistencia Social.- Sistema organizado de auxilio, consejo,
educacin, salud, economa, etc, para la integracin normal de las
personas en la sociedad, sea en familia, escuela, trabajo, etc. A
cargo de personal formado especialmente
CAPITULO III
METODOLOGA Y TCNICAS DE LA INVESTIGACIN
3.1.
MTODOS EMPLEADOS
Los mtodos son procedimientos, actividades, formas, caminos y
secuencias que seguir en el trabajo de investigacin cientfica. Los
mtodos empleados son los siguientes:
METODO DESCRIPTIVO en la modalidad de Estudio de Casos Y
ANALTICO-SINTETICO, complementndose con el mtodo inductivodeductivo, en su modalidad EX POST FACTO, que nos ha permitido
determinar, analizar y evaluar la informacin emprica obtenida segn el
objeto de estudio, a fin de determinar con datos estadsticos la incidencia
de la auditoria de gestin en la administracin gerencial de la Unidad de
Seguro Integral de Salud Pasco.
3.1.1. METODO DESCRIPTIVO-ESTUDIO DE CASOS: nos ha
permitido describir y explicar los niveles de eficiencia y eficacia de
la auditoria de gestin que contribuya a una administracin
gerencial de la Unidad de Seguro Integral de Salud Pasco.
3.1.2. METODO ANALTICO SINTETICO: nos ha permitido analizar

los resultados de la incidencia de la aplicacin de la auditoria de
gestin en la administracin gerencial de la Unidad de Seguro
Integral de Salud Pasco.
3.1.3. METODO INDUCTIVO-DEDUCTIVO: nos ha permitido

determinar y generalizar la incidencia de la aplicacin de la
auditoria de gestin en la administracin gerencial de la Unidad de
Seguro Integral de Salud Pasco.
3.2.
TIPO DE INVESTIGACIN
El presente trabajo de investigacin es de tipo Descriptivo Estudios de
Casos y nivel explicativo. Tiene por finalidad determinar la incidencia de
la auditoria de gestin en la administracin gerencial de la Unidad de
Seguro Integral de Salud Pasco; con ello pretendemos precisar la
naturaleza de la situacin tal como existe en el momento del estudio.
3.3.
MATERIALES Y FUENTES EMPLEADOS

Los materiales y fuentes que se emplearon durante el desarrollo del trabajo
de investigacin, fueron:
3.3.3. FUENTES BIBLIOGRAFICAS
Se ha consultado textos nacionales y normas de control

relacionados con la Auditoria Gubernamental y Auditoria de
Gestin.
3.3.4. MATERIALES DE EJECUCIN
Se utilizaron los materiales de escritorio, materiales de impresin,
computadora, calculadora, fotocopiadora, cassettes, grabadora,
cuestionario pre-codificado y Guia de entrevista.
3.3.5. FUENTES INTERNAS
Son los que nos ha permitido obtener datos respecto al Seguro
Integral de Salud, en lo concerniente a poltica administrativa del
SIS, beneficiarios del programa, presupuestos y financiamiento del
programa.
3.4.
TCNICAS Y RECOLECCIN DE DATOS

En el desarrollo de la investigacin se han utilizado las principales tcnicas
e instrumentos de recoleccin de datos permitidos por la metodologa de la
investigacin cientfica, los cuales se explican a continuacin:
3.4.1. TCNICAS DE RECOLECCIN DE DATOS
Las tcnicas de recoleccin de datos que se han utilizado son los
siguientes:
En el Trabajo de Gabinete: Fichas textuales, revisin y resumen

bibliogrfico del marco terico relacionado con el tema de
investigacin y el problema de estudio.
En el Trabajo de Campo: la Encuesta, la Entrevista y el Anlisis

Documental
3.4.2. INSTRUMENTOS DE RECOLECCION DE DATOS
3.5.
La Guia de Entrevista
El Cuestionario
La Ficha de Anlisis Documental
POBLACIN Y MUESTRA
Las muestras no-probabilsticas, pueden llamarse tambin muestras
dirigidas, pues la eleccin de sujetos u objetos de estudio depende del
criterio del investigador.
Las muestras dirigidas pueden ser: Muestra de sujetos voluntarios,

Muestras de expertos, Muestras de sujetos tipo o estudios de casos y
Muestreo por cuotas.
Dada la naturaleza de la investigacin, podramos decir, estrictamente

hablando que se trata de Muestra de sujetos tipo o estudios de casos que
son utilizados en estudios cualitativos y motivacionales. En consecuencia,
la unidad de anlisis lo constituye fundamentalmente la Unidad de Seguro
Integral de Salud Pasco, conformada por: Oficina de Administracin,
Oficina de Informtica y Estadstica, Gerencia de Mercadeo, Gerencia de
Operaciones, Area de Supervisin Mdica, Area de Aseguramiento,
Gerencia de Financiamiento, Oficina de Planeamiento y Desarrollo y

Oficina de Auditoria Interna
La muestra constituye 15 trabajadores de la Oficina de Administracin, la

Gerencia de Operaciones, Oficina de Planeamiento y Desarrollo y la
Oficina de Auditoria Interna, que viene a ser el 20%,
representativa de la poblacin bajo estudio,
una fraccin
a partir de sta obtener
conclusiones vlidas para dicha poblacin.
3.6.
FORMULACIN DE HIPTESIS
3.6.1. Hiptesis General
Una eficaz y eficiente aplicacin
de la Auditoria de Gestin
contribuye a una mejor Administracin Gerencial de la Unidad de

Seguro Integral de Salud Pasco
3.6.2. Hiptesis Especficas

La falta de aplicacin de una auditoria de gestin incide en la
administracin gerencial de la Unidad de Seguro Integral de
Salud Pasco.
La falta de capacitacin en las normas y procedimientos de

auditoria influye en la administracin gerencial de la Unidad de
Seguro Integral de Salud Pasco
3.7.
IDENTIFICACIN DE VARIABLES
Variable Independiente
Efectiva aplicacin de Auditoria de Gestin.
Capacitacin en normas y procedimientos de auditoria
Variable Dependiente
Administracin Gerencial de la Unidad Integral de Salud Pasco.
Variable Interviniente
Poltica administrativa de la Unidad de Seguro Integral de Salud

Pasco.
3.8.
OPERACIONALIZACIN DE VARIABLES E INDICADORES
Variable Independiente
Efectiva aplicacin de Auditoria de Gestin.
Capacitacin en normas y procedimientos de auditoria
Variable Dependiente
Administracin Gerencial de la Unidad Integral de Salud Pasco.
Variable Interviniente
Poltica administrativa de la Unidad de Seguro Integral de Salud

Pasco.
Indicadores:
Revisin y control
Capacitacin y adiestramiento
Gestin Administrativa
Gestin Financiera
Beneficiarios del Programa
Lineamientos del Modelo de Seguro Integral de Salud
3.9.
TCNICAS DE PROCESAMIENTO Y ANLISIS DE DATOS

Despus de haber ejecutado la recoleccin de datos empricos, a travs de
las tcnicas e instrumentos de recopilacin, se han utilizado las principales
tcnicas de procesamiento e interpretacin como: codificacin, tabulacin,
elaboracin de cuadros estadsticos, con el propsito de analizar e
interpretar cada una de las variables en estudio y luego describir, predecir
y explicar con imparcialidad la informacin obtenida y de esta manera
llegar a conclusiones y recomendaciones a comunicar a los responsables
de la Unidad de Seguro Integral de Salud Pasco y a la comunidad
Universitaria, en el cual hemos usado adecuadamente los indicadores, de
tal modo que se pueda lograr los objetivos planteados y se comprenda la

hiptesis.
CAPITULO V
PARTE PRACTICA
RESULTADOS OBTENIDOS
4.1.
DESCRIPCIN DEL TRABAJO DE CAMPO

Con la finalidad de contrastar nuestra Hiptesis se ha procedido a la
aplicacin de los instrumentos de recoleccin de datos tales como: la Gua
de Entrevista, el Cuestionario y la Ficha de Anlisis Documental,
previamente se ha elaborado el instrumento del cuestionario compuesto de
diez preguntas entre cerradas y abiertas aplicado al personal de la Unidad
de Seguro Integral de Salud Pasco, para la obtencin de informacin en
relacin con los objetivos, variables hiptesis e indicadores formuladas.
Para la realizacin de la encuesta nos hemos apersonado a las oficinas

administrativas de la Unidad de Seguro Integral de Salud Pasco y a los
beneficiarios del programa que asisten al Hospital Daniel Alcides
Carrin poniendo a consideracin las preguntas. Tcnica diseada y

preparada por las investigadoras.
Habiendo obtenido el resultado de la encuesta aplicada se ha realizado la

revisin del instrumento aplicado para probar la hiptesis, luego se ha
realizado la tabulacin y procesamiento de datos, dicho resultado
detallamos en la parte del anlisis e interpretacin de resultados y
considerados en las conclusiones y recomendaciones de investigacin
realizada.
4.2.
REPRESENTACIN DE DATOS REFERIDOS A LAS VARIABLES DE

APLICACIN (CONTRASTACIN DE HIPTESIS)
Con relacin a la formulacin del problema general y especficos y de
igual forma de acuerdo a los objetivos formulados del tema de
investigacin
podemos
realizar
la
correspondiente
demostracin,
contrastacin y validacin de las hiptesis formuladas con relacin a los

resultados obtenidos luego de la aplicacin del trabajo de campo mediante
el cuestionario y anlisis en relacin con el fenmeno de estudio.
La tabulacin y procesamiento de datos obtenidos y su presentacin

respectiva mediante los cuadros estadsticos obtenidos, referente a la
hiptesis general planteados Una eficaz y eficiente aplicacin
de la
Auditoria de Gestin contribuye a una mejor Administracin Gerencial de
la Unidad de Seguro Integral de Salud Pasco, queda demostrada,

contrastada y validada mediante el anlisis e interpretacin de los cuadros
estadsticos de la investigacin realizada, en donde podemos observar que
el 75% de los encuestados en el caso de la eficiencia y eficacia de la
auditora de gestin opinan que se debe aplicar para una mejor
administracin gerencial de la unidad de Seguro Integral de Salud Pasco.
De igual forma las hiptesis especficas quedan contrastadas y validadas

mediante el anlisis e interpretacin de resultados.
4.3.
ANLISIS E INTERPRETACIN DE RESULTADOS

Tabulacin y Procesamiento de Datos
1. La Unidad de Seguro Integral de Salud cuenta con los siguientes
instrumentos normativos?
Organigrama Estructural y Funcional
INDICADORES
SI
NO
NO SABE
TOTAL
FRECUENCIA
15
15
PORCENTAJE
100%
100%
Anlisis e Interpretacin
De acuerdo al resultado de la encuesta el 100% de los trabajadores del
SIS afirman que si tienen el Organigrama Estructural y Funcional.
Cuentan con el Manual de Organizacin y Funciones

INDICADORES
SI
NO
NO SABE
TOTAL
FRECUENCIA
15
15
PORCENTAJE
100%
100%
El resultado de la encuesta a los trabajadores el 100% afirman que
cuentan con el Manual de Organizacin y Funciones.
Cuentan con el Reglamento de Organizacin y Funciones

INDICADORES
SI
NO
NO SABE
TOTAL
FRECUENCIA
15
15
PORCENTAJE
100%
100%
Segn el resultado de la encuesta a los trabajadores del SIS el 100%
afirman contar con el Reglamento de Organizacin y Funciones.
2. Se encuentran actualizados los instrumentos normativos de la

entidad?
INDICADORES FRECUENCIA
SI
9
NO
6
PORCENTAJE
60%
40%
NO SABE
TOTAL
15
100%
De acuerdo al resultado de los encuestados el 60% de los trabajadores
encuestados
afirman que los instrumentos normativos de la entidad
estn actualizados. El 40% de los trabajadores encuestados dicen no

tener actualizado los instrumentos normativos de la entidad.
3. En su opinin, los instrumentos normativos son aplicables y

responden a las necesidades de la entidad?
INDICADORES
SI
NO
NO SABE
TOTAL
FRECUENCIA
4
9
2
15
PORCENTAJE
27%
60%
13%
100%
El 27% de los trabajadores del SIS afirman que los instrumentos
normativos son aplicables y responden a las necesidades, en tanto que
el 60% de los trabajadores encuestados afirman que no es aplicable
los instrumentos normativos y el 13% de los trabajadores encuestados

no saben.
4. La entidad ejecuta sus acciones en funcin al Plan Operativo

Institucional?
INDICADORES
SI
NO
NO SABE
TOTAL
FRECUENCIA
15
15
PORCENTAJE
100%
100%
Segn el resultado de la encuesta a los trabajadores el 100% afirman
que las acciones se ejecutan segn el Plan Operativo Institucional.
5. La entidad, realiza las etapas de Formulacin, Programacin y

Ejecucin Presupuestal en base a las normas emitidas por la Direccin
Nacional de Presupuesto Pblico?
INDICADORES
SI
NO
NO SABE
TOTAL
FRECUENCIA
8
2
5
15
PORCENTAJE
54%
13%
33%
100%
El 54% de los trabajadores encuestados afirman que el SIS realiza la
Formulacin, Programacin y Ejecucin Presupuestal en base a las
normas emitidas. El 13% de los trabajadores afirman que no realizan

Formulacin, Programacin y Ejecucin Presupuestal y el 33% de los
trabajadores no saben.
6.
La entidad realiza sus acciones de supervisin y control en funcin

al Plan Anual de Control?
INDICADORES
SI
FRECUENCIA
3
PORCENTAJE
20%
7
5
15
47%
33%
100%
NO
NO SABE
TOTAL
La encuesta determina que el 20% de los trabajadores afirman que si

realizan supervisin y control en funcin al Plan Anual de Control. La
encuesta determina que el 47% de los trabajadores afirman que no
realizan supervisin ni control en funcin al Plan Anual de Control.
La encuesta determina que el 33% de los trabajadores afirman que no
saben
7.
La entidad, remite informes peridicos y oportunos de las metas

alcanzadas en materia econmica, financiera y de operaciones
INDICADO
FRECUENCIA
PORCENTAJE
15
100%
15
100%
RES
SI
NO
TOTAL
De acuerdo a la muestra de estudio el 100% de los trabajadores de la
Unidad de Seguro Integral de Salud remiten informes oportunos de
las metas alcanzadas.
8.
La Unidad de Seguro Integral de Salud como Unidad Ejecutora

administra sus Recursos Financieros?
INDICADORES FRECUENCIA PORCENTAJE

SI
9
60%
NO
6
40%
NO SABE
TOTAL
15
100%
El 60% de los trabajadores afirman que administra sus Recursos
Financieros la Unidad de SIS. El 40% de los trabajadores afirman que
no administran sus Recursos Financieros la Unidad de SIS.
9.
Las actividades que usted realiza en: reas, proyectos, actividades u

operaciones, fueron sometidas a evaluacin por la Oficina de Control
Interno?
SI
3
NO
8
NO SABE
4
TOTAL
15
PORCENTAJE
20%
53%
27%
100%
El 20% del resultado de la muestra los trabajadores afirman que
fueron evaluados por Oficina de Control Interno. El
resultado de la muestra
53% del
los trabajadores afirman que no fueron
sometidos a evaluacin. El 27% del resultado de la muestra, los

trabajadores afirman no saber.
10. Qu tipo de Supervisin y Control, cree usted, que practicaron a la

entidad?
INDICADORES
Seguimiento y
FRECUENCIA
PORCENTAJE
0%
47%
Monitoreo
Visitas
Inspectivas
No realizaron
53%
8
Supervisiones
TOTAL
15
100%
El resultado de la encuesta el 47% de los trabajadores afirman haber
tenido visitas inspectivas. El resultado de la encuesta el 53% de los
trabajadores afirman no tuvieron supervisiones.
11. Qu tipo de Auditoria, cree usted, que practicaron en la entidad?

INDICADORES
Auditora Financiera
FRECUENCIA
0
PORCENTAJE
0%
Auditora de gestin
0
0%
0%
15
15
100%
100%
Examen Especial
No realizaron auditora
TOTAL
Determina el resultado de la encuesta el 100% de los trabajadores
afirman que no fueron auditados.
12. Como
producto
de
las
evaluaciones
realizadas,
entre
las
recomendaciones se consider las capacitaciones y perfeccionamiento

para elevar la calidad de la prestacin de sus servicios?
INDICADORES
SI
NO
NO SABE
TOTAL
FRECUENCIA
12
3
15
PORCENTAJE
80%
20%
100%
Se determino el resultado de la encuesta el 80% de los trabajadores

afirman que no se consider las capacitaciones para elevar la calidad
de prestacin de sus servicios. El 20% de de los trabajadores no sabe.
13. Durante el tiempo de prestacin de sus servicios, la institucin ha

promovido capacitaciones?
INDICADORES
SI
NO
TOTAL
FRECUENCIA
2
13
15
PORCENTAJE
13%
87%
100%
El 87% de los encuestados afirman que la institucin no ha
promovido capacitaciones, mientras que el 13% afirman que si.
14. Durante el tiempo de permanencia en su cargo usted se capacit en:?

INDICADORES
Contabilidad
Informtica
Administracin
Derecho
Ninguno
TOTAL
FRECUENCIA
1
14
15
PORCENTAJE
1%
99%
100%
El 99% del personal que trabaja en el SIS no se capacit, slo el 1%
se capacit.
15. Cree usted que el programa de Seguro Integral de Salud basado en
grados de pobreza de los usuarios, como poltica de atencin, cubre
las necesidades de salud individual?
INDICADORES
SI
NO
TOTAL
FRECUENCIA
2
13
15
PORCENTAJE
13%
87%
100%
El 87% de los encuestados cree que el programa del SIS no cubre las
necesidades de salud y el 13% cree lo contrario.
16. Es conveniente reformular los Lineamientos de la Poltica del

Seguro Integral de Salud?
INDICADORES
No conveniente
Si es conveniente
TOTAL
FRECUENCIA
3
12
15
PORCENTAJE
20%
80%
100%
El 80% de los encuestados manifiesta que es conveniente reformular
los Lineamientos de Poltica del Seguro Integral de Salud y 20% cree
que no es conveniente.
17. En el proceso de afiliacin, cunto tiempo tuvo que esperar para su
inscripcin?
INDICADORES
Fue inmediato
1 hora
1 a 2 horas
TOTAL
FRECUENCIA
5
6
9
20
PORCENTAJE
25%
30%
45%
100%
El 25% de los beneficiarios del SIS encuestados afirman ser afiliados
inmediatamente. El resultado de la encuesta a los beneficiarios del
SIS el 30% afirman ser afiliados en una hora. El 45% de los
beneficiarios del SIS afirman ser afiliados de 1 a 2 horas.
18. Cuando se inscribi, le informaron sobre los beneficios del Seguro?

INDICADORES
SI
NO
No sabe
TOTAL
FRECUENCIA
7
10
15
20
PORCENTAJE
35%
50%
15%
100%
La encuesta determina que el 35% de los beneficiarios encuestados
afirman que si fueron informados sobre los beneficios del seguro.
El resultado de la encuesta a los beneficiarios del SIS el 50% afirman
no ser informados de los beneficios del seguro. El 15% de los
beneficiarios afirman no saber.
19. En su atencin mdica, le pareci suficiente el tiempo que le

dedicaron?
INDICADORES
Suficiente
Regular
Insuficiente
TOTAL
FRECUENCIA
2
7
11
20
PORCENTAJE
10%
35%
55%
100%
El tiempo que dedicaron en atencin mdica a los beneficiarios del
SIS afirman
suficiente el 10%. Determina el 35% de los
beneficiarios del SIS que fueron atendidos regular. Y el 55% de los

beneficiarios del SIS afirman que la atencin mdica es insuficiente.
20. Para su tratamiento, recibi todas las medicinas que le recetaron los
mdicos?
Todas
las
6
medicinas
Algunas medicinas
12
Ninguna
2
medicina
TOTAL
20
PORCENTAJE
30%
60%
10%
100%
El 30% de los beneficiarios encuestados recibieran
medicinas para su
todas las
tratamiento. El 60% de los beneficiarios
encuestados determina que recibieran para su tratamiento algunas

medicinas. Y el 10% de los beneficiarios encuestados determinan que
no recibieran ninguna medicina para su tratamiento.
21. En general, cmo calificara la atencin que recibi a travs del

Seguro Integral de Salud?
INDICADORES
Muy buena
Buena
Regular
Mala
Deficiente
TOTAL
FRECUENCIA
2
4
14
20
PORCENTAJE
10%
20%
70%
100%
La atencin en general a los beneficiarios a travs del Seguro Integral

de Salud el 10% de los encuestados afirma que fue buena. El 20% de
los beneficiarios encuestados califican que la atencin que recibi
fue regular. El 70% de los beneficiarios encuestados califican la
atencin que recibi a travs del
Seguro Integral de Salud fue
deficiente.
22. Cmo fue evaluado su condicin econmica para ser afiliado al SIS?
INDICADORES
Verbalmente
FRECUENCIA
18
PORCENTAJE
90%
Verificacin incito
TOTAL
2
20
10
100%
Determina la encuesta el 90% de los beneficiarios encuestados
afirman ser evaluados su condicin econmica verbalmente. El 10%
de los beneficiarios encuestados afirman ser evaluados con
verificacin incito.
CONCLUSIONES
1. La Administracin Gerencial de la Unidad de Seguro Integral de Salud Pasco
cuenta con los instrumentos normativos, que en la mayora de los casos no son
aplicables a las necesidades administrativas de la entidad, lo que conlleva, que
la administracin tenga serias dificultades en el cumplimiento de sus
objetivos.
2. La Oficina de Control Interno de la Unidad de Seguro Integral de Salud Pasco

no realiza sus acciones de supervisin y control en funcin al Plan Anual de
Control, por lo que, las reas, proyectos, actividades y operaciones de la
entidad no fueron sometidas a evaluacin, ya que no realizaron ningn tipo de
auditoria.
3. El personal administrativo y de direccin de la Unidad de Seguro Integral de

Salud, no fueron capacitados o perfeccionados para el cumplimiento de sus
funciones, lo que resulta en la precariedad administrativa de la entidad.
4. El programa de Seguro Integral de Salud basado en grados de pobreza de los

usuarios, no cubre las necesidades de salud individual, pues se hace necesario
reformular los lineamientos de Poltica del Seguro Integral de Salud.
RECOMENDACIONES
1. La Unidad de Seguro Integral de Salud Pasco debe reformular y actualizar los

instrumentos normativos, acorde con las nuevas tendencias empresariales,
tendiente a cumplir con sus objetivos, para beneficio de sus usuarios.
2. Teniendo en cuenta que la Unidad de Seguro Integral de Salud Pasco,

administra los recursos econmicos del estado, debe optar en la aplicacin de
la Auditora de Gestin ya que concibe en un examen sistemtico y
profesional de evidencias sobre el desempeo y rendimiento de la entidad,
orientado a mejorar la efectividad, eficiencia y economa de los recursos
pblicos.
3. La Administracin de la Unidad de Seguro Integral de Salud Pasco, debe

propiciar una capacitacin permanente y actualizada, al personal de la Oficina
de Auditoria Interna, con el propsito de adoptar medidas correctivas y
mejorar as su responsabilidad ante los usuarios y el estado.
4. El programa de Seguro Integral de Salud Pasco, a fin de cubrir las necesidades

de salud de los ms pobres y lograr una adecuada, justa y equitativa atencin,
debe reformular los Lineamientos de Poltica del Seguro Integral.
BIBLIOGRAFIA
1.
Andrs Rojas E.
Auditoria operacional Editorial

Universidad de Carabobo Mxico 1990.
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Hevia Eduardo
Enfoque Operativo de Gestin Editorial,

Unica Caracas 1995.
3.
Clark C. Abt
IPDEVI del Per Auditora Social Para la

Gerencia Editorial Diana 1981.
4.
Tuesta Riquelme Yolanda
ABC de la Auditoria Gubernamental

Editorial san Marcos 1999.
5.
Rodrguez. Sosa Miguel A
Teora y diseo de investigacin cientfica

ediciones atuspari primera edicin 1988
6.
Torres Bardales Colonibol
El proyecto de investigacin cientfica
7.
Lopz Elizando
La investigacin contable Ediciones S.A

de C.V. Tercera edicin 1992.
8.
Aylln Ferrary Antonio
Metodologa de la Investigacin aplicada a

las Ciencias Contables 4ta. Edic. 1996
9.
Calero Prez Mavilo
Administracin Gerencial Edit. CBA
10.
Druker Meter F.
La Gerencia Edic. ETENEO
11.
Manual de Auditora Gubernamental 2002.
12.
Revista Especializada del Seguro Integral de Salud.
13.
Sistema Operativo del Seguro integral de Salud.
ANEXOS
CUESTIONARIO AL PERSONAL ADMINISTRATIVO DE UNIDAD DE

SEGURO INTEGRAL DE SALUD PASCO
DIRECCIN REGIONAL DE SALUD PASCO
INTRODUCCIN:
Se ha estructurado el presente cuestionario a fin de determinar la cantidad
de acervo documentario con que cuenta la Unidad de Seguro Integral de Salud
Pasco.
Este cuestionario, consta de una serie de preguntas sencillas, por lo cual
solicitamos se sirva responder con sinceridad ya que se trata de un trabajo de
investigacin acadmica.
INSTRUCCIONES:
De acuerdo a las preguntas que se formulan se pide a usted marcar con un ASPA (
X ), la respuesta que usted cree correcta.
CONTENIDO:
1. La Unidad de Seguro Integral de Salud
instrumentos normativos?
Organigrama Estructural y Funcional
Manual de Organizacin y Funciones
Reglamento de Organizacin y Funciones
cuenta con los siguientes

( ) SI
( ) SI
( ) SI
( ) NO
( ) NO
( ) NO
2. Se encuentran actualizados los instrumentos normativos de la entidad?

SI ( )
NO
( )
NO SABE
( )
3. En su opinin, los instrumentos normativos son aplicables y responden a las
necesidades de la entidad?
SI ( )
NO
( )
NO SABE
( )
4. La entidad ejecuta sus acciones en funcin al Plan Operativo Institucional?
SI ( )
NO
( )
NO SABE
( )
5. La entidad, realiza las etapas de Formulacin, Programacin y Ejecucin
Presupuestal en base a las normas emitidas por la Direccin Nacional de
Presupuesto Pblico?
SI ( )
NO
( )
NO SABE
( )
6. La entidad realiza sus acciones de supervisin y control en funcin al Plan
Anual de Control?
SI ( )
NO
( )
NO SABE
( )
CUESTIONARIO AL PERSONAL ADMINISTRATIVO DE UNIDAD DE

SEGURO INTEGRAL DE SALUD PASCO
INTRODUCCIN:
Se ha estructurado el presente cuestionario a fin de determinar el grado
de eficiencia y eficacia en la aplicacin de la Auditora de Gestin en la
Administracin Gerencial de la Unidad de Seguro Integral de Salud Pasco
INSTRUCCIONES:
CONTENIDO:
1. La entidad, remite informes peridicos y oportunos de las metas alcanzadas en
materia econmica, financiera y de operaciones
SI
( )
NO
( )
2. La Unidad de Seguro Integral de Salud como Unidad Ejecutora administra
sus Recursos Financieros?
SI ( )
NO
( )
NO SABE
( )
3. Las actividades que usted realiza en : reas, proyectos, actividades u
operaciones, fueron sometidas a evaluacin por la Oficina de Control Interno?
SI ( )
NO
( )
NO SABE
( )
4. Qu tipo de Supervisin y Control, cree usted, que practicaron a la entidad?
Seguimiento y Monitoreo
( ) SI
( ) NO
Visitas Inspectivas
( ) SI
( ) NO
No realizaron supervisiones
( )
5. Qu tipo de Auditoria, cree usted, que practicaron en la entidad?
Auditoria Financiera
( ) SI
( ) NO
Auditoria de Gestin
( ) SI
( ) NO
Examen Especial
( ) SI
( ) NO
No realizaron auditorias
( )
6. Como producto de las evaluaciones realizadas, entre las recomendaciones se
consider las capacitaciones y perfeccionamiento para elevar la calidad de la
prestacin de sus servicios?
SI ( )
NO
( )
NO SABE
( )
7. Durante el tiempo de prestacin de sus servicios, la institucin ha promovido

capacitaciones?
SI ( )
NO
( )
8. Durante el tiempo de permanencia en su cargo usted se capacit en:?
Contabilidad
( )
Informtica
( )
Auditoria
( )
Administracin
( )
Derecho
( )
Ninguno
( )
9. Cree usted que el programa de Seguro Integral de Salud basado en grados de
pobreza de los usuarios, como poltica de atencin, cubre las necesidades de
salud individual?
Cubre a satisfaccin
( )
Cubre pocas necesidades
( )
Cubre muy poco
( )
No cubre plenamente
( )
No cubre las necesidades
( )
10. Es conveniente reformular los Lineamientos de la Poltica del Seguro Integral
de Salud?
No es conveniente
( )
Si es conveniente
( )
CUESTIONARIO A LOS BENEFICIARIOS DEL SEGURO INTEGRAL DE

SALUD PASCO
INTRODUCCIN:
Se ha estructurado el presente cuestionario a fin de determinar el grado
de eficiencia y eficacia de los servicios que presta la Unidad de Seguro Integral de
Salud Pasco
INSTRUCCIONES:
CONTENIDO:
1. En el proceso de afiliacin, cunto tiempo tuvo que esperar para su
inscripcin?
Fue inmediato
( )
1 hora
( )
1 a 2 horas
( )
2. Cuando se inscribi, le informaron sobre los beneficios del Seguro?
SI ( )
NO
( )
NO SABE
( )
3. En su atencin mdica, le pareci suficiente el tiempo que le dedicaron?
Suficiente
( )
Regular
( )
Insuficiente
( )
4. Para su tratamiento, recibi todas las medicinas que le recetaron los mdicos?
Todas las medicinas
( )
Algunas medicinas
( )
Ninguna medicina
( )
5. En general, cmo calificara la atencin que recibi a travs del Seguro
Integral de Salud?
Muy Buena
( )
Buena
( )
Regular
( )
Mala
( )
Deficiente
( )

Tesis Sis-Pasco

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