QUE ES EL CREE.

La reforma tributaria de 2012 gener el CREE (impuesto sobre la renta para la

equidad) el cual sustituye las contribuciones parafiscales que actualmente
realizan todas la empresas que contratan trabajadores.

Este impuesto tendr como hecho generador la obtencin de ingresos que

sean susceptibles de incrementar el patrimonio de los sujetos pasivos en el ao
o periodo gravable.

La tarifa del CREE ser del 9 % para los aos 2013, 2014 y 2015, sin embargo a
partir del ao 2015 la tarifa ser del 8 %. Este porcentaje se distribuir de la
siguiente manera: 2.2 puntos se destinarn al ICBF, 1.4 puntos al SENA y 4.4
puntos al sistema de seguridad social en salud. El punto adicional que ser
cobrado en los tres primeros aos, ser destinado en 40 % para financiar las
instituciones de educacin superior pblicas, 30 % para la nivelacin de la UPC
del rgimen subsidiado en salud, y 30 % para la inversin social en el sector
agropecuario.

El Gobierno Nacional tendr plazo hasta el 1 de julio de 2013 para

implementar, el sistema de retenciones en la fuente para el recaudo del CREE y
hacer efectiva la exoneracin de dichos aportes.

REGLAMENTACIN DEL CREE CON EL DECRETO 862

Desde la entrada en vigencia de la reforma tributaria, uno de los aspectos que

tuvo mayor impacto fue la creacin del impuesto sobre la renta para la
equidad, denominado tambin como CREE.

El Ministerio de Industria y Turismo ha dado a conocer el Decreto 862 del 2013

que reglamenta el sistema de retencin en la fuente del CREE, el cual por lo
expuesto dentro del PIPE, tiene como punto importante a tener en cuenta la
fecha de entrada en aplicacin de dicho sistema: 1 de mayo del 2013.

QU DICE EL DECRETO?

En primer lugar, las tarifas expuestas en el proyecto de norma presentado a

principios del mes de abril se mantienen. Es decir, la retencin del CREE
contar con tarifas del 0,3%, 0.,% y el 1,5% sobre la base de retencin del
CREE, la cual estar constituida por la totalidad del pago o abono en cuenta,
sin considerar la cuanta. La tarifa va ligada a la actividad econmica de la
empresa
Se establecieron las fechas de presentacin y pago de la declaracin de la
retencin del CREE, las cuales puede encontrar aqu.

Otro punto importante es que a partir del 1 de enero del 2014, los
empleadores quedarn exonerados de la cotizacin al rgimen contributivo de
salud por los empleados que devenguen menos de 10 salarios mnimos; cabe
recordar que estos empleados deben estar vinculados mediante contrato
laboral.

DECRETO 1828, NUEVA REGLAMENTACIN AL CREE

Est lista la nueva reglamentacin al impuesto de renta para la equidad (CREE)

y su sistema de retenciones en la fuente, reglamentado anteriormente por el
Decreto 862 de 2013; el Decreto 1828 de 2013.

Nuevas reglas de juego

- En primer lugar, se da la calidad de autorretenedores para efectos del CREE, a

todos los sujetos pasivos del mismo a partir del 1 de septiembre del 2013.

- Las tarifas expuestas por el Decreto 862 se mantienen, quedando as el

mismo compendio tarifario utilizado desde el 1 de mayo del presente ao.

- Se establecen bases mnimas para aplicar la retencin en la fuente del CREE,

las cuales sern las mismas que se aplican actualmente para la retencin en la
fuente de renta.

- Se fijan nuevas fechas de presentacin, las cuales se puede decir, dan mayor
tiempo de preparacin al contribuyente para realizar su declaracin, puesto
que no se encuentran tan cercanas al cierre de mes anterior. Es importante

recordar que la declaracin mensual de la Rte. CREE deben presentarla

aquellos contribuyentes con ingresos iguales o superiores a $ 2.396.508.000
(92.000 UVT) al 31 de diciembre del 2012.

Si el ltimo dgito es
Mes de septiembre hasta el da Mes de octubre hasta
el da Mes de noviembre hasta el da Mes de diciembre hasta el da

8 de octubre 13 de noviembre

10 de diciembre

10 de enero de 2014

9 de octubre 14 de noviembre

11 de diciembre

13 de enero de 2014

3
10 de octubre
2014

15 de noviembre

12 de diciembre

14 de enero de

4
11 de octubre
2014

18 de noviembre

13 de diciembre

15 de enero de

5
15 de octubre
2014

19 de noviembre

16 de diciembre

16 de enero de

6
16 de octubre
2014

20 de noviembre

17 de diciembre

17 de enero de

7
17 de octubre
2014

21 de noviembre

18 de diciembre

20 de enero de

8
18 de octubre
2014

22 de noviembre

19 de diciembre

21 de enero de

9
21 de octubre
2014

25 de noviembre

20 de diciembre

22 de enero de

0
22 de octubre
2014

26 de noviembre

23 de diciembre

23 de enero de

- Por su parte, los contribuyentes con ingresos inferiores a $ 2.396.508.000

(92.000 UVT), debern presentar su declaracin de manera cuatrimestral,
teniendo como primer plazo de vencimiento:

Si el ltimo dgito es

Hasta el da

10 de enero de 2014

13 de enero de 2014

14 de enero de 2014

15 de enero de 2014

16 de enero de 2014

17 de enero de 2014

20 de enero de 2014

21 de enero de 2014

22 de enero de 2014

10

23 de enero de 2014

De igual modo, para estos contribuyentes, la fecha de presentacin de su

declaracin correspondiente al mes de agosto ser la fijada anteriormente.

- No existir obligacin de presentar declaracin la declaracin de Rte. CREE en

los periodos en que no se haya causado impuesto a pagar o el saldo sea cero,
como ya lo haba dispuesto la DIAN en un oficio presentado anteriormente.

QUE ES EL CIPA

CUALES SON LAS FORMAS DE EXTINGUIR LA DEUDAS TRIBUTARIAS.

La extincin de la deuda tributaria
De acuerdo con lo establecido por el artculo 59 de la LGT, las deudas
tributarias podrn extinguirse de las siguientes formas: mediante el pago, por
prescripcin, por compensacin y por condonacin.

1. El pago
Nos encontramos con el modo ms lgico de extincin de la deuda tributaria. Si
la obligacin tributaria principal es el pago de la cuota, resulta evidente que
cualquier otro modo de extincin (condonacin, prescripcin...) no es el
perseguido por el legislador cuando define el presupuesto de hecho que va a
constituir el hecho imponible como medidor de la capacidad econmica del
obligado tributario.

Plazos para el pago de la deuda tributaria. Distinguiremos los diferentes

supuestos que contempla el artculo 62 de la LGT:

a) Debern abonarse en el plazo contemplado en su propia normativa las

deudas resultantes de autoliquidaciones.

b) Las deudas resultantes de liquidaciones practicadas por la Administracin se

ingresarn de acuerdo con la fecha en que se produzca la notificacin.

Si la notificacin de la liquidacin se realiza entre los das 1 y 15 de cada mes,

desde la fecha de recepcin de la notificacin hasta el da 20 del mes posterior
o, si ste no fuera hbil, hasta el inmediato hbil siguiente.
Si la notificacin de la liquidacin se realiza entre los das 16 y ltimo de cada
mes, desde la fecha de recepcin de la notificacin hasta el da 5 del segundo
mes posterior o, si ste no fuera hbil, hasta el inmediato hbil siguiente.
c) El pago en periodo voluntario de las deudas de notificacin colectiva y
peridica que no tengan establecido otro plazo en sus normas reguladoras
deber efectuarse en el periodo comprendido entre el da 1 de septiembre y el
20 de noviembre o, si ste no fuera hbil, hasta el inmediato hbil siguiente. La
Administracin Tributaria competente podr modificar el plazo sealado en el
prrafo anterior siempre que dicho plazo no sea inferior a dos meses.

d) Las deudas que deban abonarse mediante efectos timbrados se pagarn en

el momento de la realizacin del hecho imponible, si no se dispone otro plazo
en su normativa especfica.

e) Las deudas que se exijan en periodo ejecutivo, y una vez notificada la

providencia de apremio, debern ingresarse en los siguientes plazos:

Si la notificacin de la providencia se realiza entre los das 1 y 15 de cada mes,

desde la fecha de recepcin de la notificacin hasta el da 20 de dicho mes o, si
ste no fuera hbil, hasta el inmediato hbil siguiente.
Si la notificacin de la providencia se realiza entre los das 16 y ltimo de cada
mes, desde la fecha de recepcin de la notificacin hasta el da 5 del mes
siguiente o, si ste no fuera hbil, hasta el inmediato hbil siguiente.
Aplazamiento y fraccionamiento. Aunque generalmente se alude a ambas
figuras de forma conjunta, es diferente la una de la otra. El fraccionamiento
supone un aplazamiento con la especialidad de realizarse el pago en varios
plazos y que necesariamente va a obligar a realizar pagos parciales, a
diferencia del aplazamiento, el cual supone un diferimiento en el momento del
pago, pero referido al importe total de la deuda. Esta materia se encuentra
regulada en el artculo 65 de la LGT.

Los efectos de la solicitud de aplazamiento o fraccionamiento son los

siguientes:

Si la deuda est en periodo voluntario de pago, la consecuencia es que no se

iniciar el periodo ejecutivo.
Si la deuda est en va ejecutiva, el procedimiento no se suspende, si bien se
podrn paralizar las actuaciones tendentes a la enajenacin de los bienes
embargados.
La LGT regula exhaustivamente la necesidad de aportar garanta para la
concesin de fraccionamiento o aplazamiento en el pago de la deuda tributaria.
2. La prescripcin
La prescripcin de la obligacin tributaria se regula en los artculos 66 a 70 de
la LGT, establecindose que prescriben a los cuatro aos:

El derecho de la Administracin para determinar la deuda tributaria mediante

la oportuna liquidacin.
El derecho de la Administracin para exigir el pago de las deudas tributarias
liquidadas y autoliquidadas.
El derecho a solicitar las devoluciones derivadas de la normativa de cada
tributo, las devoluciones de ingresos indebidos y el reembolso del coste de las
garantas.
El derecho a obtener las devoluciones derivadas de la normativa de cada
tributo, las devoluciones de ingresos indebidos y el reembolso del coste de las
garantas.
El plazo de prescripcin comenzar a contarse en los distintos casos antes
citados conforme a las reglas establecidas en el artculo 67 de la LGT.

EJEMPLO:
Supongamos que el seor X presenta autoliquidacin por IRPF del ejercicio
20X1 en el plazo reglamentario para ello. Si la Inspeccin decide iniciar
actuaciones de comprobacin e investigacin de su situacin tributaria, la
notificacin de inicio de actuaciones debe practicarse antes del 30 de junio de
20X6, fecha en la que se cumplen los cuatro aos contemplados en el artculo
66 a) de la LGT.

3. La compensacin

La LGT admite la posibilidad de que las deudas tributarias se extingan total o

parcialmente por compensacin, ya sea sta de oficio o a instancia del
obligado tributario.

Compensacin de oficio. Sern compensables de oficio las deudas que se

encuentren en periodo ejecutivo. La posibilidad de compensar de oficio deudas
en periodo voluntario estar condicionada a la concurrencia de determinadas
circunstancias. Tambin es posible la compensacin de oficio de las deudas que
tengan con el Estado comunidades autnomas, entidades locales y dems
entidades de derecho pblico.

Compensacin a instancia del obligado tributario. El obligado tributario podr

solicitar la compensacin de las deudas tributarias que se encuentren tanto en
periodo voluntario de pago como en periodo ejecutivo. La presentacin de una
solicitud de compensacin en periodo voluntario impide el inicio del periodo
ejecutivo de la deuda concurrente con el crdito ofrecido, si bien ello no obsta
para que se produzca el devengo del inters de demora que pueda proceder,
en su caso, hasta la fecha de reconocimiento del crdito.

4. La condonacin
En lneas generales, este modo de extincin de las obligaciones est reido con
el principio, bsico en nuestra materia, de la indisponibilidad por parte de la
Administracin de los crditos tributarios de que es acreedora. Sin embargo, en
casos excepcionales, la necesidad de condonar la deuda tributaria puede venir
impuesta por exigencias insoslayables de justicia.

5. Insolvencia del deudor

Como es sabido, la imposibilidad de la prestacin como modo de extincin de
la obligacin no es aplicable a las obligaciones genricas. De aqu que la
obligacin tributaria no pueda extinguirse por esta causa, al menos tal y como
sta aparece regulada en el Cdigo Civil.

El artculo 76 de la LGT dice que "las deudas tributarias que no hayan podido
hacerse efectivas en los respectivos procedimientos de recaudacin por
insolvencia probada, total o parcial, de los obligados tributarios se darn de
baja en cuentas en la cuanta procedente, mediante la declaracin del crdito
como incobrable, total o parcial, en tanto no se rehabiliten dentro del plazo de
prescripcin de acuerdo con lo dispuesto en el apartado 2 del artculo 173 de
esta Ley".