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indice
IMPUESTO AL VALOR AGREGADO .....................................................................................................
R.A. 05-0779-97 de 04-08-97
de Electricidad............................................................................. 26
Nuevos formularios y procedimientos para la habilitacin
de Notas Fiscales para los GRACOS.............................................. 27
Sistema de habilitacin de Notas Fiscales y
creacin de los libros auxiliares de registro
y distribucin de Notas Fiscales..................................................... 30
Deja sin efecto por un plazo de 90 das
la R.A. 05-1234-97....................................................................... 34
Entrega a los GRACO de medios magnticos conteniendo
el software del libro de compras y ventas IVA ................................. 35
Caractersticas del software del libro de
compras y ventas IVA ................................................................. 37
Relacin de contribuyentes GRACO La Paz
obligados a presentar medio magntico,
generado por el software del libro de compras
y ventas IVA............................................................................... 43
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al sector hidrocarburfero...............................................................
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de dietas ...............................................................................
Resolucin Consolidada del RC IVA ...........................................
Prrroga en la presentacin del RC-IVA CD
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R.A.P. 05-0009-03
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30-04-03
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de los productos.......................................................................
Tasas especficas del Impuesto a
los Consumos Especficos (ICE), para la gestin 2001...................
Establece nuevas tasas para el pago del ICE para
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IMPUESTOS NACIONALES
IVA
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IMPUESTOS NACIONALES
(*)
Aplicacin suspendida por R.A. 05-0163-98 de 3/08/98, R.A. 05-0171-98 de 25/08/98 y R.A. 05-0172-98 de 01/09/98
VISTOS Y CONSIDERANDO:
Que, el artculo 131 del Cdigo Tributario inviste a la Administracin Tributaria de amplias
facultades de fiscalizacin e investigacin, permitindole adems, exigir al contribuyente a
exhibir y presentar documentos comerciales, tales como las facturas de compras de sus
proveedores.
Que, para el cumplimiento de las facultades precedentes, la Administracin Tributaria
est facultada para la dictacin de normas administrativas que le permitan la aplicacin de
las leyes de la materia, con carcter de obligatoriedad segn lo establece el artculo 127 del
Cdigo Tributario.
Que, de conformidad a lo dispuesto por el artculo 142-4; los contribuyentes y responsables
estn obligados a presentar o exhibir en las oficinas fiscales entre otros, documentos y
comprobantes de legtima procedencia de mercaderas relacionados con hechos generadores
de obligaciones tributarias.
Que, dada la importancia de los grandes contribuyentes, se debe tomar en cuenta que
por el nivel de transacciones que realizan en la economa, son una fuente muy importante
de informacin sobre terceros, que permite adelantar un mejor control sobre el resto de
contribuyentes.
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IMPUESTOS NACIONALES
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Los datos debern estar separados por pipe ( |), adems venir una lnea por cada factura
y necesariamente en el orden indicado.
c) Para una correcta presentacin deber considerarse lo siguiente:
MEDIO MAGNETICO
El medio magntico deber ser un diskette de 31/2" de 720 kb. ( DOUBLE DENSITY)
de 1.44 Mb (HIGH DENSITY)
FORMATO Y NOMBRE
El diskette ser formateado en MS-DOS y la informacin grabada en ASCII, con el
nombre de archivo FACTURAS.TXT y estar ubicado en el Directorio Principal ( Raz) del
medio magntico.
d) El archivo deber considerar las siguientes restricciones:
- No deber tener encabezados, espacios entre lineas ni campos nulos o en blanco.
- El fn de la lnea es LF y CR (Linea Feed y Carriage Return)
- En la ltima lnea debe estar nicamente el carcter de fin de archivo.
3. El incumplimiento de la obligacin dispuesta en esta Resolucin o su presentacin
errnea, ser sancionada de acuerdo con las disposiciones del Art. 121 del Cdigo
Tributario por incumplimiento de deberes formales.
La informacin proporcionada que contengan datos falsos, adulterados o errneos, que
induzcan a error al fisco, constituyen delito de defraudacin de acuerdo a los artculos 98,
99 inc. 1, 100 inc. 4, 6, y 7 y ser sancionada con la multa establecida por el artculo 101
inc. 1 del Cdigo Tributario.
4. La presente Resolucin entrar en vigencia a partir de la fecha de su publicacin.
Regstrese y hgase saber.
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IMPUESTOS NACIONALES
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VISTOS Y CONSIDERANDO:
Que, el articulo 299 del Cdigo Tributario seala la Accin de Repeticin la misma que pueden
utilizar los contribuyentes o responsables para reclamar la restitucin de pagos indebidos al
fisco por concepto de tributos, intereses o multas pecuniarias y, la ltima parte del articulo 60 del
mismo cuerpo legal fija el trmino de prescripcin de este derecho.
Que, la Resolucin Administrativa N 05-30-88 de 24 de febrero de 1988, norma el procedimiento
a seguir para obtener la restitucin de pagos indebidos o en exceso mediante notas de crdito.
Que, el tercer prrafo del inciso 2 del articulo 8 del Decreto Supremo 21530 (Texto Ordenado
en vigencia) dispone: La apropiacin de crditos fiscales atribuibles en forma directa y/o
proporcional a operaciones gravadas y a operaciones no comprendidas en el objeto del Impuesto
al Valor Agregado, en la determinacin correspondiente al ltimo mes de la gestin fiscal
(Declaracin Jurada adicional al IVA), ser considerada como definitiva y no podr ser objeto de
rectificacin en las declaraciones correspondientes a perodos fiscales futuros, de tal modo, el
crdito fiscal atribuible en dicha determinacin definitiva a objeto de operaciones en el objeto del
Impuesto al Valor Agregado, no podr ser computado en ningn momento contra dbitos fiscales
originados en operaciones gravadas.
Que, se hace necesario implementar un procedimiento especfico para reclamar la restitucin
de pagos indebidos y/o en exceso por concepto del Impuesto al Valor Agregado.
POR TANTO:
La Direccin de Impuestos Internos en uso de las facultades otorgadas por el Art. 127 del Cdigo
Tributario,
RESUELVE:
1. Cuando los pagos en exceso o indebidos, provengan de empresas con ingresos por operaciones
gravadas y no gravadas del Impuesto al Valor Agregado, el reclamo correspondiente para la devolucin
de los mismos deber adecuarse a lo establecido en el Capitulo I y II de la Resolucin Administrativa
N 05-30-88 de 24 de febrero de 1988.
Regstrese, hgase saber y cmplase.
FDO. RAUL LOAYZA MONTOYA
DIRECTOR GENERAL
DIRECCION GENERAL DE IMPUESTOS INTERNOS
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IMPUESTOS NACIONALES
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VISTOS Y CONSIDERANDO:
Que, la Direccin General de Impuestos Internos, mediante las Resoluciones Administrativas
05-299-94 de 8 de julio de 1994 y 05-559-94 de 21 de diciembre de 1994, ha puesto en vigencia
el nuevo sistema de facturacin el mismo que implica nuevos sistemas de control referente a las
obligaciones de los contribuyentes y responsables.
Que, las empresas de loteras computarizadas instaladas en el pas, han solicitado impresin
de Notas Fiscales fuera del territorio nacional aduciendo que las terminales que habiliten para los
juegos de lotera computarizada tienen caractersticas de alta tecnologa y las maquinarias
registradoras para la impresin de los tickets y notas fiscales, requieren de papel especial e
impresin con tinta de seguridad las mismas que sern sometidas a lecturas digitales y
electrnicas en las terminales de juego, para tal cometido no se cuenta con empresas dedicadas
a este rubro en el pas que puedan cumplir con el trabajo y especificaciones.
Que, por las caractersticas de tecnologa y disponibilidad de material de impresin que son
sometidas a estas mquinas registradoras. En virtud de las razones aducidas, se hace necesario
conceder las solicitudes de excepcin de impresin de notas fiscales fuera del territorio nacional
para el cumplimiento con la obligacin tributaria de los sujetos pasivos dedicados a la actividad
de referencia.
POR TANTO:
La Direccin General de Impuestos Internos en uso de las facultades otorgadas por el Art. 127
del Cdigo Tributario.
RESUELVE:
1. Exceptuar a las Empresas de Loteras Computarizadas establecidas en el Territorio
Nacional, de la obligacin sealada en la Resolucin Administrativa 05- 299-94, ttulo habilitacin,
impresin y emisin, numeral 7, inherente a la impresin de Notas Fiscales fuera del Territorio
Nacional.
2. La Direccin General de Impuestos Internos a solicitud de las Empresas de Lotera
Computarizada que requieran, lo establecido en el punto 1 de esta disposicin, autorizar
mediante Resolucin Administrativa expresa para tal efecto y en cada caso cuando corresponda.
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IMPUESTOS NACIONALES
VISTOS Y CONSIDERANDO:
Que, el Servicio Nacional de Impuestos Internos, mediante la Resolucin Administrativa
No. 05-299-94 del 8 de julio de 1994, ha normado y reglamentado el nuevo sistema de
habilitacin y control de notas fiscales.
Que, la citada disposicin legal en el numeral 55 prev la obligatoriedad del contribuyente
que extrave notas fiscales, de publicar este hecho, en un peridico de circulacin nacional
por tres veces consecutivas con una dimensin mnima de 10 cm. por 15 cm. en las que
deber indicarse el nombre o razn social del sujeto pasivo, su nmero de RUC y la
numeracin pormenorizada de las Notas Fiscales extraviadas y la nulidad de las mismas.
Que, la indicada dimensin sealada en el segundo prrafo del numeral 55 de la
Resolucin Administrativa citada no se adecua a las medidas aplicadas por los medios
periodsticos, toda vez que estos utilizan el parmetro columna centmetro.
POR LO TANTO:
El Servicio Nacional de Impuestos Internos, en uso de las facultades conferidas por el
Art. 127 del Cdigo Tributario.
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RESUELVE:
Artculo nico
Modificar el 2do prrafo del numeral 55 de la Resolucin Administrativa 05-299-94, de
fecha 8 de julio de 1994, en los siguientes trminos:
Al efecto se establece adems la obligacin del contribuyente que extrave Notas
Fiscales, advertir el hecho inmediatamente despus de ocurrido, mediante tres publicaciones consecutivas en un peridico de circulacin nacional, con una dimensin mnima de una
columna por 5 cm, en las que deber indicarse el nombre o razn social del Sujeto Pasivo,
su nmero de RUC., la numeracin pormenorizada de las notas fiscales extraviadas y la
nulidad de las mismas.
Regstrese, comunquese y hgase saber.
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IMPUESTOS NACIONALES
tarjetas magnticas ENTEL S.A. y las dems empresas solicitan la autorizacin respectiva
para la elaboracin e impresin de estas notas fiscales o facturas (tarjetas magnticas)
fuera del territorio nacional, debido ha que en nuestro medio no se cuenta con empresas
dedicadas a este rubro que puedan cumplir con el trabajo y especificaciones requeridas.
Que, el Servicio Nacional de Impuestos Internos en atencin a las razones aducidas,
caractersticas tecnolgicas y disponibilidad de material para la elaboracin de dichas
tarjetas, considera pertinente aceptar las solicitudes de excepcin, para la habilitacin e
impresin de estas facturas o notas fiscales (tarjetas magnticas) fuera del territorio nacional
para el debido cumplimiento de las obligaciones tributarias de los sujetos pasivos dedicados
a la actividad de referencia.
POR TANTO :
El Servicio Nacional de Impuestos Internos en uso de las facultades otorgadas por el
Art. 127 del Cdigo Tributario.
RESUELVE :
1. A partir de la fecha las Tarjetas Magnticas que se utilizan para el servicio de
telefona dentro el Territorio Nacional como hacia el Extranjero, comercializadas por las
empresas del rubro domiciliadas en el pas, tendrn la debida validez de nota fiscal o
factura, debiendo sujetarse a los requisitos exigidos en las Resoluciones Administrativas
05-299-94 y 05-559-94, respectivamente.
2. Conceder la excepcin requerida a ENTEL S.A. y dems Empresas de Telefona
establecidas en el pas, de la obligacin sealada en la Resolucin Administrativa No. 05299-94 numeral 7, inherente a la habilitacin, impresin y emisin, para que estas empresas
puedan realizar la impresin de dichas notas fiscales fuera del Territorio Nacional
3. El Servicio Nacional de Impuestos Internos, dispone que las empresas de telefona
que requieran lo dispuesto en el punto 2 de la presente norma legal, autorizara mediante
Resolucin Administrativa expresa para tal efecto y en cada caso cuando corresponda.
4. Los contribuyentes que soliciten la dosificacin para la impresin y habilitacin de
estas Notas Fiscales, debern realizar el trmite respectivo en el domicilio correspondiente
a la Administracin Regional de su Jurisdiccin, en la cual se encuentren registrados.
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5. Las diferentes Empresas de Telefona, como ENTEL S.A., no podrn hacer imprimir,
ni emitir Notas Fiscales en una cantidad superior a las autorizadas en la dosificacin
correspondiente, lo contrario ser sancionado de acuerdo al Cdigo Tributario.
Regstrese, hagase saber y cmplase.
FDO. RAUL LOAYZA MONTOYA
DIRECTOR GENERAL
DIRECCION GENERAL DE IMPUESTOS INTERNOS
(*)
VISTOS Y CONSIDERANDO:
Que, mediante Resolucin Administrativa No. 05-299-94 de 8 de julio de 1994, la
Direccin General de Impuestos Internos de entonces a puesto en vigencia el Nuevo
Sistema de Facturacin, el mismo que establece un reordenamiento normativo a las
modificaciones del sistema de habilitacin, emisin y control de Notas Fiscales
implementadas, con la finalidad de generar informacin til y eficiente.
Que, es necesario facilitar el trabajo de las entidades reguladas por el Sistema Financiero
Nacional en lo que se refiere a la emisin de la Nota Fiscal Conjunta dentro del Sistema de
Facturacin.
Que, por las caractersticas y la gran cantidad de movimiento que tienen las entidades
del Sistema Financiero Nacional, se hace necesario conceder la solicitud de excepcin
referente a la emisin de la Nota Fiscal Conjunta, y los datos; de razn social y/o nombre
del contribuyente, domicilio legal, pie de imprenta a ser llenado mediante la impresin por
computadora, con la finalidad de facilitar y optimizar esta facturacin.
POR TANTO:
El Servicio Nacional de Impuestos Internos, en uso de las facultades que confiere el Art.
127 del Cdigo Tributario.
RESUELVE:
1.- Exceptuar a las entidades reguladas por el Sistema Financiero Nacional, de la
obligacin sealada en la R.A. 05-299-94 de 8 de julio de 1994, numeral 38 inc. d).
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IMPUESTOS NACIONALES
2.- Las entidades financieras reguladas por el Sistema Financiero Nacional podrn
generar por sistema, todos los datos obligatorios que deben contener las facturas de
acuerdo a los incisos a), b), c), d), e), f), g), y h), del numeral 13 de la Resolucin
Administrativa citada precedentemente.
3.- El Servicio Nacional de Impuestos Internos, a solicitud de las entidades financieras
que requieran lo establecido en el punto 2 de esta disposicin autorizada mediante
Resolucin Administrativa expresa para tal efecto y en cada caso cuando corresponda; las
mismas debern solicitar en la Administracin Regional donde se encuentra su domicilio
legal y su inscripcin en el Registro Unico de Contribuyentes (RUC).
Regstrese, hgase saber y cmplase.
(*)
VISTOS Y CONSIDERANDO:
Que, la Direccin General de Impuestos Internos de entonces, mediante Resolucin
Administrativa No. 05-299-94, de 8 de julio de 1994, ha puesto en vigencia el nuevo sistema
de facturacin el mismo que implica el control referente a las obligaciones de los contribuyentes
y responsables alcanzados por los impuestos establecidos en la Ley 843 (Texto Ordenado
en vigencia).
Que, la Resolucin Administrativa No. 05-559-94 del 21 de diciembre de 1994 aclara y
complementa el nuevo sistema de facturacin sealado en su numeral 15 reemplazar los
incisos b) y c) del numeral 25 (R.A. 05-299-94) sobre facturacin de pasajes de Lneas
Areas.
Que, la Resolucin Administrativa citada precedentemente implementa que las lneas
areas debern adherir a los pasajes (boletos) un sticker autoadhesivo, el mismo que los
habilitar como factura, aclarando que el pasaje (boleto) que no tenga adherido dicho
sticker no generar crdito fiscal. Asimismo seala los requisitos a consignarse en los
mencionados stickers.
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IMPUESTOS NACIONALES
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(*)
VISTOS Y CONSIDERANDO:
Que, el Ttulo VI de la Ley 843 (Texto Ordenado vigente) crea el impuesto a las
Transacciones con el objeto de gravar el ejercicio en el territorio, del comercio, industria,
profesin, oficio, negocio, alquiler de bienes, obras y servicios o de cualquier otra actividad
- lucrativa o no- cualquiera sea la naturaleza del sujeto que la presente, disponiendo que
la base de clculo de este gravamen es el ingreso bruto devengado.
Que, el Art. 8 del Cdigo Tributario, establece que las normas jurdicas que adopten los
sujetos pasivos para denominar sus actividades econmicas no son oponibles al fisco a
efectos impositivos, el tributo alcanza a la actividad econmica siempre que est gravada.
Que, la Superintendencia de Electricidad como las distintas empresas de electricidad
efectan cobros por multas de infracciones tipificadas por la Ley de Electricidad, estas
multas que se cobran como sancin ante algn incumplimiento no pueden ser gravadas con
el Impuesto al Valor Agregado (IVA), porque no generan valor agregado al no constituir
venta de bienes o servicios.
Que, las empresas que prestan servicios bsicos de electricidad, efectan el corte de
este Servicio por falta de pago de los usuarios y se denomina Multa al restablecimiento de
dicho servicio, este hecho se constituye en la venta de un servicio, y no as de una multa,
por tanto este cobro adicional est gravado con el IVA y debe ser facturado.
Que, a los fines de lo sealado precedentemente es necesario aclarar el procedimiento
tributario que deben seguir las empresas de referencia.
POR TANTO:
El Servicio Nacional de Impuestos Internos en uso de las facultades otorgadas por el Art.
127 del Cdigo Tributario.
RESUELVE:
1.- Aclrase que los cobros que efectan la Superintendencia de Electricidad y las distintas
empresas de Electricidad por multas provenientes de infracciones que tipificadas la Ley de
Electricidad no se encuentran alcanzadas por el Impuesto al Valor Agregado (IVA).
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IMPUESTOS NACIONALES
2.- La multa por restablecimiento del servicio est considerada como una prestacin de
servicios, no as una multa punitiva, este cobro adicional est gravado con el IVA e IT debiendo
las empresas que cobran por este concepto emitir la factura correspondiente.
3.- Los cobros que efecta la Superintendencia de Electricidad y las diferentes Empresas de
Servicio de Electricidad por multas provenientes de infracciones tipificadas por la Ley de
Electricidad estn sujetos al pago del Impuesto a las Transacciones, en consideracin que el
mismo grava los ingresos brutos y el monto de una multa constituye un ingreso.
4.- La multa sealada precedentemente est considerada como un ingreso a los efectos de la
determinacin del Impuesto sobre las Utilidades de las Empresas (IUE) de acuerdo a lo establecido
en el Art. 37 de la Ley 843 (Texto Ordenado en vigencia) y Art. 39 del Decreto Supremo 24051 del
29-06-95.
Regstrese, comunquese, y archvese.
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RESUELVE:
1 Sustituir para todos los efectos los instructivos DAR 06-04-02 y sus Anexos 1 y 2; DAR 0604-05; y DAR 06-04-06, por el instructivo anexo de procedimiento que acompaa y se aprueba
mediante la presente Resolucin Administrativa.
2 Sustituir o eliminar los formularios utilizados para los trmites de notas fiscales de la
siguiente forma:
a. Formulario 300 Solicitud de Habilitacin de Notas Fiscales, sustityese por el Formulario
3347- 1"Solicitud de Notas Fiscales y Registro de Imprentas.
b. Formulario 301 Declaracin Jurada de Devolucin de Notas Fiscales sustityese por el
Formulario 3348-1 Solicitud de Devolucin/Anulacin de Notas Fiscales.
c. Formulario 304 Solicitud de Habilitacin de Sistemas de Facturacin Computarizados,
elimnase.
d. Formulario 305 Solicitud de Empadronamiento en el Registro de Imprentas, sustituyese en
lo que corresponda por el Formulario 3347-1"Solicitud de Notas Fiscales y Registro de
Imprentas.
e. Formulario 306 Control de Imprentas sustityese por el Formulario 3350-1 Reporte de
Trabajos de Impresin.
f. Formulario 309 Detalle de Emisin de Notas Fiscales, elimnase.
g. Formulario 310 Devolucin o denuncia de extravo de documentos intervinientes en el sistema
de Notas Fiscales, elimnase.
h. Formulario 312 Solicitud de Utilizacin de Mquinas Registradoras, sustityese por el
Formulario 3349-1 Solicitud de lnscripcin/Baja de Mquinas Registradoras.
3 La habilitacin de Notas Fiscales ser efectuada mediante la asignacin de un Nmero
Alfabtico de Control y de una cantidad de facturas en funcin del comportamiento fiscal del
contribuyente, la cual estar comprendida en un rango numrico consecutivo para cada dosificacin;
dicho nmero se otorgar por cada establecimiento (casa matriz, sucursal o agencia) del
contribuyente y si correspondiese por cada medio de emisin utilizado ya sea de forma manual y/
o computarizado.
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IMPUESTOS NACIONALES
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IMPUESTOS NACIONALES
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IMPUESTOS NACIONALES
puntos de emisin manuales, por cada punto, el nmero inicial y final de las notas
fiscales asignadas y diariamente el nmero de la ultima nota fiscal utilizada. Para el
caso de diferentes formatos de notas fiscales deber elaborarse un registro de la
distribucin, que debe corresponder con la impresin de los formatos que haya sido
realizada, detallando el numero inicial y final de las notas fiscales asignado a cada tipo
de formato.
f) Para las notas fiscales mecnicas, deber registrarse por cada mquina registradora,
cada da antes de la apertura de operaciones, el nmero del primer ticket a utilizar y al
finalizar el da luego del cierre de operaciones, el nmero del ultimo ticket utilizado.
g) Para las notas fiscales por sistema computarizado, deber registrarse por cada punto
de emisin, cada da antes de la apertura de operaciones, el nmero de la primera
nota fiscal a utilizar y al finalizar el da luego del cierre de operaciones, el nmero de la
ultima nota fiscal utilizada.
Las empresas de Servicios, que soliciten dosificacin nica para una o ms de sus
sucursales (prrafo 4 numeral 3 b de la presente Resolucin Administrativa), debern
registrar en cada una de las sucursales en las que utilicen dosificacin nica no sujeta a
distribucin, cada da antes de la apertura de operaciones, el nmero de la primera nota
fiscal a utilizar y al finalizar el da luego del cierre de operaciones, el nmero de la ultima
nota fiscal utilizada.
6 El Libro Auxiliar de Registro y Distribucin de Notas Fiscales de que tratan los
numerales 4 y 5 de la presente Resolucin Administrativa, deber ser llevado a partir de
las nuevas dosificaciones que realice el Servicio Nacional de Impuestos Internos.
7 Teniendo en cuenta que el anterior sistema de habilitacin de notas fiscales,
realizaba las dosificaciones por sucursal o actividad econmica, y que esto ocasion
que los contribuyentes inscribieran en el Registro Unico de Contribuyentes, actividades
y maquinas registradoras como sucursales, el Servicio Nacional de Impuestos Internos,
realizar de oficio una depuracin de la informacin de sucursales, maquinas
registradoras y actividades de los Grandes Contribuyentes de La Paz con el fin de adecuar
los registros al nuevo esquema de dosificacin.
Por lo anterior y teniendo en cuenta lo establecido en el numeral 7 de la Resolucin
Administrativa N 05-145-98, los Grandes Contribuyentes de La Paz, debern reinscribir
en el Registro Unico de Contribuyentes sus sucursales y los puntos de emisin que utilicen,
y adecuar sus procesos de emisin de notas fiscales a las caractersticas del sistema
actual, a partir de las nuevas dosificaciones que realice el Servicio Nacional de Impuestos
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Internos, las cuales reiniciarn los Nmeros Alfabticos de Control y los rangos numricos
consecutivos.
8Los cambios introducidos mediante la presente Resolucin Administrativa a los
procedimientos para la habilitacin y el control de notas fiscales, tienen vigencia a partir
de la fecha, exclusivamente para los Grandes Contribuyentes de La Paz. Los dems
contribuyentes del pas debern continuar realizando los tramites de notas fiscales en la
forma acostumbrada, sin tener en cuenta las presentes modificaciones.
Regstrese, comunquese y hgase saber.
IMPUESTOS NACIONALES
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Que, la Administracin Tributaria ha desarrollado un software que permitir al contribuyente la captura de toda la informacin requerida en los Libros de Compras y Ventas
IVA y la generacin de los respectivos reportes sobre la base de la informacin capturada;
software que es de utilidad tanto para el contribuyente como para la Administracin
Tributaria
POR TANTO:
El Servicio Nacional de Impuestos Internos, en uso de las atribuciones conferidas por el
Artculo 127 del Cdigo Tributario y normas reglamentarias en actual vigencia:
RESUELVE:
1. Los contribuyentes, responsables o terceros a quienes el Servicio Nacional de
Impuestos Internos notifique oportunamente, debern recabar en forma gratuita de las
Subadministraciones de Grandes Contribuyentes (GRACO) en las que se encuentren
inscritos los medios magnticos conteniendo el Software del Libro de Compras y Ventas
IVA desarrollado por la Administracin Tributaria en las siguientes fechas:
- La Paz:
- Cochabamba:
- Santa Cruz:
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IMPUESTOS NACIONALES
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IMPUESTOS NACIONALES
RESUELVE:
Artculo Primero:
Todo aquel contribuyente que haya sido notificado por el Servicio Nacional de Impuestos
Internos para la presentacin del detalle de las facturas, notas fiscales y documentos
equivalentes que den lugar a la determinacin del dbito y crdito fiscal en medios
magnticos generados a travs del Software del Libro de Compras y Ventas IVA desarrollado
por la Administracin Tributaria y que se encuentren obligados por lo dispuesto en la
Resolucin Administrativa N 05-299-94 de fecha 8 de julio de 1994, quedan exentos de
llevar stos en forma manual o mecnica, pudiendo optar por el software mencionado,
siempre y cuando cumplan con lo dispuesto en los Artculos Segundo y Tercero de la
presente Resolucin Administrativa.
Artculo Segundo:
El Software del Libro de Compras y Ventas IVA desarrollado sobre plataforma Windows
por el Servicio Nacional de Impuestos Internos permite la captura y registro de todos los
datos definidos en los numerales 57 y 59 de la Resolucin Administrativa N 05-299-94, la
cual establece la forma de emisin y registro de facturas, notas fiscales o documentos
equivalentes, segn lo dispone el Artculo 13 de la Ley 843 (Texto Ordenado en 1997)
La informacin o registros mencionados en el prrafo precedente, deben realizarse de
la siguiente forma:
1) En el registro de Ventas IVA, del Software del Libro de Compras y Ventas IVA se
capturarn cronolgica y correlativamente los documentos (Notas fiscales, facturas, tickets
y/o documentos equivalentes) que dan lugar al Dbito Fiscal. Los datos a consignar son
aquellos indicados en el numeral 59 de la Resolucin Administrativa N 05-299-94.
2) En el registro de Compras IVA, del Software del Libro de Compras y Ventas IVA se
capturarn todas las Notas fiscales, facturas, tickets y/o documentos equivalentes, incluyendo
Plizas de Importacin que dan lugar al Crdito Fiscal. Los datos a consignar son aquellos
indicados en el numeral 57 de la Resolucin Administrativa N 05-299-94.
3) El sistema en forma automtica totalizar mensualmente los importes transcritos,
tanto de compras como de ventas, a efectos de realizar la liquidacin de los impuestos del
perodo fiscal correspondiente.
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4) Las ventas o prestaciones de servicios al por menor por un importe inferior a Bs. 5
(Cinco 00/100 Bolivianos), y que no signifiquen emisin de nota fiscal, factura, ticket o
documento equivalente (excepto cuando el comprador lo requiera), conforme a lo establecido
en los Artculos 16 de la Ley 843 y 16 del Decreto Supremo 21530, debern ser registradas
diariamente y por separado, especificando en el lugar correspondiente a Nombre del
Cliente, su condicin de comprobante resumen.
5) Conforme lo dispone la Resolucin Administrativa N 05-299-94 en su numeral 58,
cuando los importes de ciertos bienes o la prestacin de determinados servicios tengan
valor similar (Ej. Cines, venta de gas licuado, facturas de Radio Taxis, etc.), la transcripcin
de dichas transacciones podr agruparse en un solo registro, dentro del Rubro Ventas
Agrupadas por Rangos del software del Libro de Compras y Ventas IVA. En este caso, se
deber capturar la sumatoria de los montos facturados, importes de ICE, importes exentos,
nmero de orden, cdigo alfanumrico, as como la numeracin correlativa inicial y final de
las facturas sujetas a este tratamiento.
Si se utilizare ms de un talonario o diversos medios de facturacin (Ej.: manual y
mquinas registradoras), se deber consignar dicha informacin por separado, a saber:
a) La informacin de cada talonario facturado en forma manual deber ser capturada
correlativamente, factura por factura, en el registro de Ventas Detalladas del Software
del Libro de Compras y Ventas IVA.
b) Slo en el caso de tickets emitidos por mquinas registradoras y pese a que estas
ventas no son necesariamente del mismo valor, stas debern ser capturadas en el
registro de Ventas Agrupadas por Rangos del Software del Libro de Compras y Ventas
IVA, conforme a lo dispuesto en el numeral 47 de la resolucin Administrativa N 05299-94.
6) Los contribuyentes, que por el volumen de sus ventas o por los montos de sus
transacciones requieran emitir tickets en mquinas registradoras por encima de Bs. 500
(Quinientos 00/100 Bolivianos), segn lo dispone la Resolucin Administrativa N 05-0296 de fecha 5 de Enero de 1996, debern emitir stos con todas formalidades establecidas
en las disposiciones que rigen la habilitacin de notas fiscales, facturas o documentos
equivalentes y efectuar la captura de estas ventas en el registro de Ventas Detalladas del
software del Libro de compras y Ventas IVA.
7) Cuando el contribuyente cuente con varias sucursales y/o agencias, podr instalar
el software del Libro de Compras y Ventas IVA en cada una de stas. El sistema
automticamente le permitir consolidar toda la informacin correspondiente a sus sucursales
y/o agencias. Esta informacin consolidada podr posteriormente ser remitida al
Administracin tributaria en los plazos legalmente establecidos.
40
IMPUESTOS NACIONALES
En caso de hacerse uso de esta opcin, el contribuyente deber asignar una numeracin
nica a cada una de sus sucursales y/o agencias al momento de personalizar su software.
Artculo Tercero:
Los contribuyentes que deseen sustituir el registro manual o mecnico por el Software
del Libro de Compras y Ventas IVA desarrollado por el servicio Nacional de Impuestos
Internos sobre plataforma Windows, debern cumplir con lo siguiente:
1) La informacin deber ser procesada mensualmente en el Software del Libro de
Compras y Ventas IVA. Deber imprimirse como mnimo un ejemplar del Detalle del Rubro
de Compras IVA por Perodo y del Detalle del Rubro de Ventas IVA por Perodo que genere
el sistema.
2) Cada reporte mensual del Detalle del Rubro de Compras IVA por Perodo y del Detalle
del Rubro de Ventas IVA por Perodo, deber ser encuadernado, foliado correlativamente
y legalizado ante notario de Fe Pblica, dentro del plazo que vence el ltimo da del mes
siguiente al que corresponda, salvo el ltimo perodo fiscal al cierre de gestin de la
empresa, para lo cual contar con 120 das posteriores a la fecha de cierre, de acuerdo a
lo establecido en el numeral 61 de la Resolucin Administrativa N 05-299-94 de fecha 8 de
Julio de 1994.
3) El incumplimiento a lo dispuesto en los numerales 1 y 2 precedentes constituye
Incumplimiento a Deberes Formales y ser sancionado de acuerdo a lo establecido en el
Artculo 121 del Cdigo Tributario.
4) En el reporte mensual del Detalle del Rubro de Compras IVA por Perodo y del Detalle
del Rubro de Ventas IVA por Perodo, ambos impresos por el sistema, y de conformidad con
el Artculo 42 del Cdigo de comercio, queda prohibido:
a)
b)
c)
d)
5) Todos los contribuyentes que efecten sus registros en el Software del Libro de Compras y
Ventas IVA estn obligados a dar cumplimiento a lo dispuesto en el Artculo 67 de la Resolucin
Administrativa N 05-299-94 de fecha 8 de julio de 1994.
6) Cuando el contribuyente haga uso de la opcin Compras y Ventas Agrupadas, deber considerar
lo siguiente:
41
a) Ventas Agrupadas
I) Podr utilizarse el registro de Ventas Agrupadas por Rangos, conforme se seala en el
numeral 5 de la presente Resolucin Administrativa, registrando en una sola anotacin la
sumatoria de los montos facturados a detalle, cuando los importes de venta de ciertos
productos o servicios tengan el mismo valor, nmero de orden de la factura y cdigo
alfanumrico (Ej.: cines, teatros, facturas de Radio Taxis, facturas por venta de Gas Licuado,
etc.) y en el caso de mquinas registradoras cuyas ventas no necesariamente tienen un mismo
valor.
El sistema permitir introducir varios grupos o registros de Ventas Agrupadas por Rangos,
cuando se emitan facturas con diferente nmero de orden y cdigo alfanumrico en un mismo
perodo.
II) Para que el reporte que genera el sistema de Detalle del Rubro de Ventas IVA sustituya a
los Libros de compras y Ventas IVA, establecidos mediante Resolucin Administrativa N 05-29994, el contribuyente NO deber hacer uso de la opcin Ventas Agrupadas.
b) Compras Agrupadas
I) Si el contribuyente desea sustituir la forma de registro manual o mecnico de los Libros de
Compras y Ventas IVA, establecidos por la Resolucin Administrativa N 05-299-94, por el software
desarrollado por el SNII, NO deber efectuar agrupacin alguna en este registro.
En caso de incumplimiento a alguno de los numerales definidos en el Artculo Tercero de la
Presente Resolucin Administrativa, los reportes que genere el software del Libro de Compras
y Ventas IVA no sern considerados como sustitutos de los Libros de Compras y ventas IVA
establecidos mediante Resolucin administrativa N 05-299-94.
Regstrese, cmplase y hgase saber.
42
IMPUESTOS NACIONALES
43
44
56359
59544
62600
64181
70254
78719
83879
88315
93343
56391
59552
62855
65587
70343
79774
85138
88609
98809
56677
58203
58807
58920
63118
65935
75221
81353
85774
88617
98876
63576
66060
75787
81388
86177
89990
99732
63584
66974
76490
81760
87483
90980
64173
67156
76627
81949
88170
91162
100218
106240
109185
109924
118230
119890
123285
137286
148423
156043
174548
186660
100250
107492
109355
109932
118532
119911
123455
141917
151890
156051
174629
187852
101346
108146
109533
110582
119024
119997
123978
142158
153095
157201
174777
191973
101796
108316
109606
114456
119490
120103
129399
142298
154032
157732
179019
197009
104272
108995
109878
114529
119830
121479
131261
142824
154164
161608
180440
105201
109002
109908
115428
119849
122793
136573
145530
154199
161675
186619
211460
271055
211710
272396
231746
276090
235490
276170
254029
280623
269093
329738
364444
735620
766429
781053
925535
930237
954896
330833
379182
754625
768022
784796
925543
930288
960497
330949
495239
755532
768073
798690
926680
933597
960969
335290
350460
363936
763187
768529
801119
926710
933600
972029
763934
770426
847038
927643
947083
972223
766380
770787
922862
927660
949418
1025643
1030701
1210246
1214152
1217283
1025856
1032399
1211234
1215566
1369237
1026410
1032542
1213008
1215639
1400576
1028561
1057120
1213458
1215760
1400738
1029894
1057316
1213598
1215876
1400746
1030191
1158570
1213920
1217062
1401017
IMPUESTOS NACIONALES
1401483
1403346
1404407
1407856
1420283
1485849
1487264
1489631
1490273
1493256
1493817
1497812
1535781
1654217
1656856
1705881
1816551
1840711
1841327
1841661
1843320
1845098
1855999
1402242
1403354
1404636
1408720
1434365
1486004
1487698
1489780
1490583
1493400
1494163
1498428
1536672
1654349
1656937
1765230
1816667
1840800
1841351
1841769
1843818
1845136
1861441
1402820
1403494
1405306
1409158
1471821
1486055
1487779
1489798
1490826
1493663
1494678
1523538
1537172
1654535
1657453
1766376
1828029
1840819
1841483
1842188
1843826
1845160
1862472
1402846
1403648
1405721
1410504
1472038
1486101
1488902
1489925
1490931
1493680
1495046
1525360
1539400
1655477
1659871
1815547
1828886
1840827
1841548
1842226
1844580
1845870
1863630
1402854
1403737
1406671
1413694
1480022
1486373
1489291
1489933
1492900
1493698
1496115
1527754
1653598
1655531
1664069
1815865
1832298
1841122
1841580
1842889
1844806
1850580
1979272
1403133
1403869
1406728
1414135
1485814
1486861
1489569
1490265
1493230
1493752
1496735
1531697
1654080
1656368
1673190
1815903
1840703
1841238
1841653
1842994
1844814
1851136
2021110
2172046
2191237
2191849
2192616
2195186
2196778
2199246
2205041
2266792
2268485
2269252
2271001
2275341
2474069
2476240
2031523
2175797
2191261
2192152
2192632
2195470
2197049
2200082
2266237
2266830
2268574
2269635
2271214
2278936
2474581
2476347
2035600
2190214
2191407
2192276
2192713
2195844
2197626
2201763
2266504
2267071
2268779
2270277
2271702
2326647
2475090
2476843
2104601
2190435
2191610
2192454
2192870
2195917
2198274
2203766
2266660
2267365
2268876
2270650
2273403
2326680
2475618
2476932
2111292
2190559
2191768
2192535
2193060
2196310
2198860
2204916
2266679
2267454
2269082
2270781
2273691
2473658
2475685
2476975
2113953
2190699
2191792
2192608
2194422
2196450
2198886
2205009
2266768
2268132
2269210
2270919
2274140
2473933
2476207
2477513
45
46
2477572
2479443
2480948
2482118
2484005
2489910
2490706
2606771
2623226
2639386
2855780
2856999
2858916
2860660
2862514
2867591
2893088
2477645
2479664
2481391
2482991
2484579
2490005
2516551
2612712
2623420
2815591
2856069
2857111
2858924
2861119
2862603
2867737
2894998
2478269
2480182
2481405
2483254
2485265
2490110
2527472
2614170
2623773
2817314
2856166
2857707
2858940
2861216
2863740
2869357
2898497
2478323
2480514
2481413
2483556
2485699
2490307
2578948
2621266
2631369
2818094
2856204
2858118
2859084
2861364
2864070
2876043
2907070
2478528
2480573
2481669
2483602
2487357
2490323
2579340
2621630
2631830
2819082
2856212
2858606
2859505
2861399
2864967
2882299
2907925
2479257
2480751
2481693
2483661
2489503
2490560
2579405
2621797
2633876
2855593
2856840
2858800
2860120
2861666
2867524
2885450
2938340
3035700
3036405
3037355
3037894
3039714
3040739
3041867
3042944
3044009
3044556
3045510
3047261
3048748
3050416
3062481
3079961
3156117
3158772
3167321
3231097
3232522
3235521
3035883
3036553
3037460
3037975
3039919
3040844
3041999
3042960
3044017
3044637
3046290
3047385
3049477
3050491
3063143
3080846
3156257
3158888
3167364
3231160
3232719
3235866
3035956
3036626
3037517
3038106
3040127
3041000
3042278
3043797
3044130
3044742
3046370
3047474
3049639
3050521
3063640
3082326
3156435
3158993
3226433
3231364
3233049
3238083
3035980
3037037
3037649
3038904
3040372
3041182
3042731
3043860
3044149
3044912
3046451
3047830
3049698
3051552
3063968
3086003
3156583
3159124
3230538
3231909
3233103
3241041
3036111
3037088
3037720
3038998
3040429
3041212
3042740
3043932
3044157
3045331
3046982
3048519
3049990
3052672
3069826
3089959
3156869
3159140
3230708
3232131
3233111
3241173
3036170
3037339
3037800
3039129
3040437
3041387
3042839
3043991
3044289
3045447
3047229
3048527
3050360
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IMPUESTOS NACIONALES
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7865325
7880146
7891741
7924410
49
50
IMPUESTOS NACIONALES
Internos y que de manera optativa reemplaza a los Libros de Compras y Ventas IVA
llenados en forma manual o mecnica.
Que, la Resolucin Administrativa N 05-0161-98 de fecha 28/07/98 establece plazos
para la presentacin de informacin generada por el Software del Libro de Compras y
Ventas IVA a los contribuyentes que sean notificados para tal efecto.
Que, mediante Resolucin Administrativa N 05-1234-97 de fecha 07/10/97 se obliga a
los contribuyentes registrados en la categora de Grandes Contribuyentes a presentar en
medios magnticos, junto con la declaracin jurada mensual del Impuesto al Valor
Agregado IVA, el detalle de las facturas o notas fiscales por compras de bienes y servicios
efectuadas en el mercado interno y que hayan sido utilizadas para la determinacin del
crdito fiscal.
POR TANTO:
El Servicio Nacional de Impuestos Internos, en uso de las atribuciones conferidas por el
Artculo 127 del Cdigo Tributario y normas reglamentarias en actual vigencia,
RESUELVE:
1. Los contribuyentes pertenecientes a la Subadministracin GRACO Cochabamba y cuya
nmina se detalla a continuacin debern presentar junto con la declaracin jurada mensual del
Impuesto al Valor Agregado IVA el detalle de las facturas, notas fiscales y documentos
equivalentes que den lugar a la determinacin del dbito y crdito fiscal, en medios magnticos
que genere el Software del Libro de Compras y Ventas IVA.
388530
390062
391123
391956
397121
399205
404098
406279
409677
411132
411612
413763
416711
388629
390208
391140
392766
398071
400203
405493
406465
409928
411191
413216
414107
416762
388688
390267
391506
393371
398381
400866
405612
407453
410225
411337
413224
414921
418382
389552
390283
391514
396958
398543
401129
406090
407500
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413232
415120
420689
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398888
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407682
410845
411400
413500
415294
420743
389994
390526
391930
397105
399086
403660
406210
409588
410896
411540
413607
416223
420751
51
52
420905
422959
424269
427403
434116
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463035
469572
471887
1059602
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2858150
2824531
2969092
2824639
2983079
2825570
2985403
2825902
2985411
2986493
3037622
3042235
3046877
3051358
3099717
3100375
3099725
3100987
3099865
3101002
3099938
3101010
3100103
3101169
3103919
3119912
3142108
3201317
3203808
3204944
3277801
3226220
3277828
3277690
3277860
3277720
3277879
3277798
3278026
3278263
3278425
3278522
3278670
3278689
3278697
3280586
3278913
3280969
3279987
3281035
3280004
3281191
3280012
3281213
3281248
3281361
3281477
3281485
3281566
3281990
3282104
3282422
3282511
3282520
3286550
3306453
3288587
3312755
3295656
3312925
3298701
3365590
3298779
3501230
3501710
3501779
3504590
3505111
3510913
3525821
3548252
3527034
3548317
3527620
3548473
3542980
3549747
3548180
3573699
57
58
3723410
3889742
3900789
3940950
4004078
4007131
4007794
4009789
4012356
4013131
4016149
4027698
4016831
4029461
4017951
4030788
4021452
4031105
4025440
4035305
4036450
4037405
4038550
4042662
4043545
4043812
4048725
4045629
4051688
4047370
4054075
4047915
4059778
4048474
4059786
4060520
4063481
4063627
4063694
4063970
4066081
4073495
4069528
4073568
4070917
4073649
4072405
4074904
4072804
4075536
4075935
4077598
4077652
4079825
4081714
4082494
4083750
4084012
4084098
4084489
4087682
4188160
4090128
4261658
4092708
4269390
4092732
4271599
4171110
4346912
4347501
4347510
4350944
4351312
4351975
4352831
4422880
4353684
4423313
4354095
4425995
4354109
4426134
4391918
4426614
4523814
4523890
4526740
4527240
4538811
4541421
4544250
4542762
4545508
4542789
4546989
4543564
4552601
4543858
4564960
4566076
4578376
4579321
4579836
4580036
4581407
4585747
4581776
4586131
4582233
4586689
4583132
4586905
4584775
4587065
4587308
4587340
4588134
4590287
4590309
4591186
4592948
4591224
4594428
4591739
4595009
4592085
4595220
4592115
4596935
4598482
4599152
4599900
4601149
4601580
4607775
4976290
4607805
5032849
4947371
5036186
4957261
5037301
4961005
5037905
5039282
5040132
5041732
5042267
5042674
5079870
5080088
5080436
5082579
5083729
5083737
5087864
5084202
5100682
5085322
5101026
5085543
5101115
5085560
5101760
5102308
5102430
5103282
5103495
5106176
5106680
5113610
5111145
5114292
5111951
5115710
5112060
5116066
5113180
5117739
IMPUESTOS NACIONALES
5117810
5117828
5117925
5119219
5119847
5142407
5144230
5146356
5150752
5154944
5157145
5160987
5157471
5161185
5157676
5163650
5157919
5164400
5158699
5164877
5180813
5182271
5182816
5184282
5185610
5187940
7091990
5188008
7092113
5188938
7092644
5189020
7096780
5189110
7098510
7100361
7100868
7102585
7103352
7103751
7121695
7140673
7129335
7140746
7129416
7148224
7134215
7151144
7137567
7151551
7151659
7151799
7152965
7153929
7156537
7156936
7158165
7162324
7164220
7166168
7168853
7171323
7169620
7171366
7170106
7172052
7170149
7172575
7171226
7174233
7175043
7175728
7176546
7179383
7432496
7444028
7616406
7515855
7616554
7531281
7623844
7608594
7625260
7611579
7625707
7629036
7631979
7632703
7633351
7647301
7655045
7664648
7656785
7665075
7660529
7667051
7661231
7671695
7664290
7672314
7674511
7676441
7678690
7682344
7684835
7685378
7692838
7685823
7692897
7687125
7693044
7687575
7696159
768385
7698658
7699530
7701675
7701853
7702000
7702400
7702493
7704801
7702876
7705727
7703236
7711158
7704461
7712545
7704771
7720300
7950160
7951280
7951426
7951973
7955065
7957270
7967950
7959192
7968051
7962126
7968655
7965966
7969600
7966849
7974000
7974736
7974922
7977492
7979991
7981538
7982488
7983050
7983077
7983115
7986165
7986351
7989750
7986882
7990294
7987005
7990600
7988966
7991550
7988990
7993021
7993676
7993820
7994362
7994737
7995768
7995954
8028940
8003033
8099294
8005303
8008850
8013004
59
(*)
VISTOS Y CONSIDERANDO:
Que, el Servicio Nacional de Impuestos Internos expidi las Resoluciones Administrativas
05-146-98 y 05-149-98 por medio de las cuales reglamenta nuevos procedimientos para
la facturacin y la dosificacin de notas fiscales,
60
IMPUESTOS NACIONALES
61
62
IMPUESTOS NACIONALES
POR TANTO:
El Servicio Nacional de Impuestos Internos en uso de las facultades otorgadas por el
artculo 127 del Cdigo Tributario,
RESUELVE:
1 Adicionar el siguiente prrafo al numeral 2 de la Resolucin Administrativa N 0502-96:
En el caso de los Grandes Contribuyentes, quedarn facultados para la emisin de
tickets de conformidad con lo establecido en el numeral anterior, aquellos que se acojan a
este beneficio por medio de una carta simple en la que informen al Subadministrador de
Impuestos de su jurisdiccin, los datos de identificacin de las mquinas registradoras y la
fecha a partir de la cual realizarn este tipo de operaciones.
2 Los Grandes Contribuyentes que hubieran iniciado el trmite de solicitud por medio
de memorial ante la Subadministracin de Impuestos de su jurisdiccin, de conformidad
con lo establecido en el prrafo primero del numeral 2 la Resolucin Administrativa N 0502-96, quedan facultados por virtud de la presente Resolucin Administrativa, para la
emisin de tickets de acuerdo a lo previsto en el numeral 1 de la mencionada Resolucin
Administrativa. En estos casos se entiende que el memorial presentado surte las veces de
la carta simple informativa establecida en el numeral anterior.
Las Subadministraciones de Grandes Contribuyentes que a la fecha de expedicin de
la presente Resolucin, se encuentren dando tramite a los casos establecidos en este
numeral, debern darlos por terminados en forma inmediata.
3 La presente Resolucin Administrativa entra en vigencia exclusivamente para las
Subadministraciones de Grandes Contribuyentes de La Paz, Cochabamba y Santa Cruz a
partir de la fecha.
Regstrese, comunquese y hgase saber.
FDO. RAUL LOAYZA MONTOYA
DIRECTOR GENERAL
DIRECCION GENERAL DE IMPUESTOS INTERNOS
63
IMPUESTOS NACIONALES
b) En forma agrupada en un solo registro deben incluirse aquellas facturas cuyos importes
no superen l limite fijado en el inciso b) del artculo 12 de la R.A. 05-559-94, es decir
cuyos importes no superen los Bs 500, y que no presenten correlatividad. Esta
agrupacin no puede ser superior al 15% del total de ventas declaradas en el periodo.
c) Utilizando la opcin de ventas agrupadas por rangos deben registrarse en una sola
anotacin, las transacciones de ciertos productos o servicios cuando tengan valores
similares, de conformidad con lo establecido en el prrafo primero del numeral 30 de la
R.A. 05-559-94, y presenten correlatividad. De esta forma tambin deben registrarse
aquellas facturas cuyos importes no superen l limite fijado en el inciso b) del artculo
12 de la R.A. 05-559-94, es decir cuyos importes no superen los Bs 500 y presenten
correlatividad.
4 Los contribuyentes notificados de conformidad con lo establecido en la Resolucin
Administrativa N 05-161-98, debern registrar la informacin de transacciones de compras
en el Software del Libro de Compras y Ventas IVA, teniendo en cuenta las siguientes
pautas:
a) En forma agrupada en un solo registro deben incluirse aquellas facturas de compra
con importes poco significativos, y en todo caso que no superen individualmente los Bs
500. Esta agrupacin no puede ser superior al l5% del total de compras declaradas en
el periodo.
b) Las dems facturas de compra deben incluirse en forma detallada. De igual modo las
importaciones.
5 Sin perjuicio de lo establecido en los numerales 3 y 4 de la presente Resolucin
Administrativa, los contribuyentes notificados de conformidad con la Resolucin
Administrativa N 05-161-98, pueden efectuar el registro de la totalidad de sus transacciones
de compras y ventas en forma detallada.
6 Los numerales 3 y 4 de la presente Resolucin Administrativa, tienen vigencia
para la informacin de compras y ventas correspondiente al periodo octubre de l998 y
posteriores, que debe ser presentada a partir del l5 de noviembre de l998.
Regstrese, comunquese y hgase saber.
FDO. RAUL LOAYZA MONTOYA
DIRECTOR
SERVICIO NACIONAL DE IMPUESTOS INTERNOS
65
66
IMPUESTOS NACIONALES
(*)
VISTOS Y CONSIDERANDO:
Que, el Art. 4to. Inc. a) y b) de la Ley 843 (Texto Ordenado en vigencia), establece que
el hecho imponible se perfeccionar: En el caso de ventas sean stas al contado o al
crdito, en el momento de la entrega del bien o acto equivalente que suponga la
transferencia de dominio y en el caso de contratos de obras o de prestacin de servicios y
otras prestaciones cualquiera fuere su naturaleza, desde el momento en que se finalice la
ejecucin o prestacin, o desde la percepcin total o parcial del precio, el que fuere anterior,
los mismos debern obligatoriamente estar respaldados por la emisin de la factura,
nota fiscal o documento equivalente.
67
68
IMPUESTOS NACIONALES
69
RESUELVE:
1. Los contribuyentes, responsables o terceros a quienes el Servicio Nacional de
Impuestos Internos notifique oportunamente pertenecientes al Sector Grandes
Contribuyentes (GRACO) de la Administracin Regional de Sucre y cuya nmina se detalla
a continuacin debern recabar en forma gratuita del Sector Grandes Contribuyentes
(GRACO) Sucre, los medios magnticos conteniendo el Software del Libro de Compras y
Ventas IVA desarrollado por la Administracin Tributaria del 17 al 18 de Junio de 1999 y
presentar junto con la declaracin jurada mensual del Impuesto al Valor Agregado IVA,
el detalle de las facturas, notas fiscales y documentos equivalentes que den lugar a la
determinacin del dbito y crdito fiscal, en medios magnticos que genere el Software
del Libro de Compras y Ventas IVA.
1481
4014
6254
6262
6378
7250
7749
8303
8338
8508
9474
9482
9598
10596
10707
11487
11991
12343
12785
13439
14087
14257
70
2151
4910
2631
5452
14842
15334
15407
16268
22250
23850
29351
44377
47902
49654
50059
929808
1329600
1339605
1769316
1782550
1784587
1786318
1787969
1788981
3808
1716
1961160
2827751
2829070
2830019
2830310
2830825
2934663
2937441
2937930
2939401
3136604
3136639
3136752
3136957
3137139
3137350
3137430
3137902
3138100
3138178
4707
2291
5088
3352
3139425
4214137
4214706
4217128
4218035
4218183
4354206
4354249
4358236
4429702
4429770
4431081
4431561
4437446
5045045
5045983
5046068
5047889
5048168
5048303
1554
4456
5048575
5048869
5050804
5051193
7000189
7075430
7336705
7337400
7337493
7338309
7340702
7344104
7344899
7345275
7345658
7346131
7349513
7351526
7353936
7356641
2232
4979
3026
5460
7357346
7359225
7361068
7362870
7363010
7363850
7365691
7367457
7369743
7371110
8101914
8102600
8102660
8103500
8116229
8585105
IMPUESTOS NACIONALES
71
(*)
VISTOS Y CONSIDERANDO:
Que, los artculos 7 y 8 de la Ley 843 (Texto ordenado en 1995), as como los artculos 7 y 8 del
Decreto Supremo N 21530 (Texto ordenado en 1995), establecen el tratamiento impositivo a las
devoluciones y rescisiones efectuadas u otorgadas que hubieran dado lugar al cmputo del dbito y el
crdito fiscal.
Que, el Servicio Nacional de Impuestos Internos, mediante Resolucin Administrativa N 05-55994 del 21 de Diciembre de 1994 modifica y aclara determinados aspectos establecidos en la Resolucin
Administrativa N 05-299-94 del 08 de Julio del mismo ao, relacionadas ambas con las obligaciones
de los responsables para la habilitacin, emisin, impresin y registro de Notas Fiscales, Facturas o
Documentos equivalentes.
Que, es necesario dictar normas administrativas que permitan complementar las caractersticas,
requisitos y procedimientos para la habilitacin, emisin, impresin y forma de registro de las Notas de
Crdito - Dbito.
POR TANTO:
El Servicio Nacional de Impuestos Internos en uso de las atribuciones conferidas por el Artculo
127 del Cdigo Tributario.
RESUELVE:
OBLIGACIONES DE LOS SUJETOS PASIVOS
1. Autorizar a los contribuyentes obligados a emitir Notas Fiscales, Facturas o documentos
equivalentes a emitir Notas de Crdito Dbito, en los trminos establecidos en la presente resolucin.
HABILITACION
2. Las Notas de Crdito Dbito debern ser previamente habilitadas por la Administracin Tributaria y se
adecuarn al procedimiento dispuesto en la presente Resolucin Administrativa.
La habilitacin se efectuar mediante la asignacin de un nmero otorgado por la Administracin
Tributaria. Dicho nmero se otorgar por cada establecimiento (Casa Matriz, sucursal o agencia) del
contribuyente.
Los contribuyentes que tengan varios puntos de emisin de Notas de Crdito Dbito, podrn
72
IMPUESTOS NACIONALES
asignar a cada uno de stos un talonario, debiendo realizar estas asignaciones de manera sucesiva, a fin de evitar el
desfase en la correlatividad de los mismos.
3. Se establece que las Administraciones Regionales, Subadministraciones Regionales y las
Subadministraciones Grandes Contribuyentes, a travs de su Sector Recaudacin, el Sector Grandes
Contribuyentes de Chuquisaca, y las Agencias del Servicio Nacional de Impuestos Internos son las
nicas dependencias autorizadas para habilitar las Notas de Crdito Dbito.
Las Notas de Crdito - Dbito de las sucursales deben ser habilitadas en dependencias de la
Administracin Tributaria correspondientes al domicilio legal del contribuyente, donde se encuentra
inscrito al Registro Unico de Contribuyentes (RUC).
4. El procedimiento de habilitacin de Notas de Crdito Dbito al cual deben sujetarse los Grandes
Contribuyentes de La Paz, Cochabamba, Santa Cruz y Chuquisaca, se ajustar a lo normado por el
Instructivo anexo de procedimientos que acompaa a la Resolucin Administrativa N 05-0146-98 del
29 de Mayo de 1998.
El resto de contribuyentes habilitarn Notas de Crdito Dbito conforme a los procedimientos
descritos en el Instructivo N D.A.R. 06-04-02 Solicitud de Habilitacin de Notas Fiscales y sus Anexos,
ratificado mediante Resolucin Administrativa N 05-559-94 del 21 de Diciembre de 1994
IMPRESION
5. Los trabajos de impresin de las Notas de Crdito Dbito se efectuarn nicamente en aquellas
imprentas legalmente establecidas y autorizadas por el Servicio Nacional de Impuestos Internos.
6. En virtud de la responsabilidad compartida entre las imprentas y los contribuyentes, se prohibe
todo trabajo de impresin de Notas de Crdito Dbito fuera del territorio nacional.
7. Se entiende por informacin impresa, aquella que se realiza en talleres grficos y no aquella
generada por sistemas propios del contribuyente.
8. Las Notas de Crdito Dbito impresas, tendrn las siguientes caractersticas:
El original y la copia consignarn obligatoriamente los siguientes datos impresos:
En el ngulo superior derecho de la Nota de Crdito Dbito deber imprimirse la siguiente
informacin:
a) Nmero de Inscripcin en el Registro Unico de Contribuyentes (RUC).
b) Nmero otorgado por la administracin Tributaria.
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Si por razones tcnicas este nmero no pudiera ser impreso de forma continua en una sola lnea, podr imprimirse
como sigue:
i. En la fila superior la parte alfanumrica.
ii. En la fila inmediata inferior la parte numrica correlativa.
c) Nmero de Orden del Formulario N 300 Solicitud de Habilitacin de Notas Fiscales del
Formulario N 3347-1 Solicitud de Notas Fiscales y Registro de Imprentas para los Grandes
Contribuyentes, segn corresponda.
Estos datos debern ser impresos necesariamente sobre un fondo que permita la clara
identificacin de los mismos.
9. La siguiente informacin impresa podr ser adecuada en la Nota de Crdito Dbito a criterio
del contribuyente, vale decir parte superior izquierda y resto de la misma.
a) Razn Social y/o nombre del contribuyente.
En caso de empresas unipersonales, deber consignarse el nombre y apellidos del contribuyente
y si corresponde su rtulo comercial.
b) Domicilio legal:
i. En el caso de la casa matriz se consignar el domicilio legal y el nmero telefnico debidamente
registrados en la Administracin Tributaria.
ii. En el caso de las sucursales u otras actividades, se consignar la direccin de la casa matriz, el
de la sucursal o segunda actividad, segn corresponda y los nmeros telefnicos debidamente
registrados en la Administracin Tributaria.
Adems deber imprimir el Cdigo de Control del Certificado de Inscripcin al Registro Unico de
Contribuyentes (RUC), indicando la central, actividad o sucursal para la que procedi la habilitacin.
c) En caracteres sobresalientes se imprimir la leyenda NOTA DE CREDITO DEBITO y, segn
corresponda en el original y la copia, las leyendas ORIGINAL: CLIENTE NOTA DE DEBITO y
COPIA: EMISOR NOTA DE CREDITO.
d) En la parte inferior de la Nota de Crdito Dbito se consignar el pie de imprenta, pudiendo ste
ser impreso en ms de una lnea.
e) El pie de imprenta debe indicar la Razn Social si es persona jurdica o nombres y apellidos del
propietario, si es persona natural; domicilio legal, lugar de impresin, nmero RUC de la imprenta,
cantidad de talonarios y ejemplares por talonario, nmero inicial y final del Nmero de Nota de Crdito Dbito
y fecha de impresin.
f) La impresin de Notas de Crdito Dbito se realizar por duplicado, es decir un original y una
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IMPUESTOS NACIONALES
copia, pudiendo el contribuyente, en funcin de sus necesidades, hacer imprimir ms copias, siempre que indique
el destino de las mismas.
g) La tinta a emplearse en la impresin de las Notas de Crdito Dbito, tanto en el original como en las copias
deber ser necesariamente distinta del color negro y adecuadamente legible.
Sin embargo, en razn de las caractersticas de ciertas empresas, es permitido el uso de tinta de
color negro nicamente en la impresin de sus logotipos.
Sin perjuicio de los requisitos mencionados, se podrn consignar otros datos conforme a las
particularidades y necesidades de la actividad del contribuyente.
Se adjunta como anexo a la presente Norma Legal un modelo de Nota de Crdito Dbito.
EMISION
10.Las Notas de Crdito Dbito debern extenderse obligatoriamente en el momento en que se
produzca la devolucin del(los) bien(es) o la rescisin del servicio y estar llenadas con la misma
informacin tanto en el original como en la copia correspondiente.
Todos los ejemplares contendrn los mismos datos e indicarn su destino en forma expresa,
como sigue:
a) Original:
b) Duplicado :
11.La emisin de las Notas de Crdito Dbito ser vlida siempre que exista devolucin total
o parcial de bienes o rescisin de servicios y slo sern aceptadas a aquellos contribuyentes
inscritos al Impuesto al Valor Agregado IVA.
Cuando los clientes no sean sujetos pasivos del IVA, queda restringido el uso de Notas de
Crdito - Dbito a aquellos casos en que se hubiera efectuado totalmente la devolucin del(los)
bien(es) o la rescisin del servicio.
12.La emisin de las Notas de Crdito Dbito a clientes que no sean sujetos pasivos del
Impuesto al Valor Agregado IVA se efectuar previo a la devolucin de la nota fiscal original de
la transaccin y cuando se efecte la devolucin total de los bienes contemplados en la misma. En
este caso, la Nota de Dbito ser conservada por el contribuyente emisor como constancia de
validez de la operacin realizada y no se entregar sta al cliente.
Si el cliente es sujeto pasivo del impuesto al Valor Agregado IVA, podr realizar devoluciones
parciales y no deber efectuar la devolucin de la nota fiscal original de la operacin. En este caso
s corresponde la entrega de la Nota de Dbito correspondiente.
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Queda totalmente prohibida la emisin de Notas de Crdito Dbito sin el cumplimiento de lo precedentemente
citado.
13.El original de las Notas de Crdito - Dbito deber ser utilizado como Nota de Dbito por el cliente que est
efectuando la devolucin del bien o la rescisin del servicio. El duplicado o la copia ser utilizado como Nota de Crdito
y quedar en poder del emisor.
14.Las Notas de Dbito Crdito, para su emisin debern cumplir estrictamente con lo siguiente:
a) Se debern emitir con la siguiente informacin:
i. Lugar y Fecha de emisin
ii. Razn Social y/o nombre del cliente
iii. Nmero de Registro nico de Contribuyente (RUC) del cliente, cuando ste sea sujeto pasivo del Impuesto
al Valor Agregado - IVA
iv. Datos de la transaccin original:
- Nmero de Factura
- Fecha de la Factura
- Cdigo alfanumrico
- Nmero de Orden del F.300 F.3347-1, segn corresponda
- Datos de la transaccin: Cantidad, unidades, descripcin, precio unitario, importe
pagado y total de la factura
v. Datos de la devolucin o rescisin del servicio:
- Cantidad
- Unidades
- Descripcin
- Precio unitario
- Importe pagado
- Importe total de la devolucin o rescisin del servicio
vi. Monto efectivo del Crdito - Dbito
b) Los importes consignados en las Notas de Dbito Crdito deben ser expresados obligatoriamente
en moneda nacional.
c) Cuando la operacin se hubiera expresado en moneda extranjera, los importes totales a ser
consignados en las Notas de Crdito - Dbito debern estar indicados en moneda nacional, utilizado para este
efecto el tipo de cambio oficial de venta del dlar estadounidense americano vigente al da de la transaccin
original.
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IMPUESTOS NACIONALES
d) Las Notas de Crdito Dbito que presenten enmiendas, tachaduras, raspaduras, borrones o interlineaciones no
sern vlidas.
Toda esta informacin debe quedar obligatoriamente registrada en las Notas de Crdito Dbito al
momento de efectuarse la emisin de las mismas. Aquellos documentos que no cuenten con todos los
datos requeridos, no sern vlidos.
SISTEMAS COMPUTARIZADOS
15. La emisin de Notas de Crdito Dbito por medio de sistemas computarizados debe cumplir
con los siguientes requisitos:
a) La informacin deber ser similar en el original y en la copia o en la copia - taln.
b) La emisin de Notas de Crdito Dbito se realizar por duplicado, es decir un original y una
copia, pudiendo el contribuyente, en funcin de sus necesidades, emitir ms copias, siempre que
indique el destino de las mismas.
Los datos consignados en el original se traspasarn directamente a la copia va calco, carbn
qumico o a travs de papel carbnico.
En caso de uso de talones, la informacin deber ser generada simultneamente en la copia-taln.
16. Los Grandes Contribuyentes para la emisin de Notas de Crdito Dbito mediante sistemas
computarizados no requieren de solicitud de autorizacin, conforme lo establece el numeral 6 de la
Resolucin Administrativa N 05-0146-98 del 29 de Mayo de 1998.
El resto de los contribuyentes, si cuentan con autorizacin para la utilizacin de un sistema
computarizado para la emisin de Facturas, Notas Fiscales o documentos equivalentes, esta
autorizacin ser vlida para la emisin de Notas de Crdito Dbito por este medio.
Aquellos contribuyentes que no cuenten con autorizacin para emitir Facturas, Notas Fiscales o
documentos equivalentes en forma computarizada, debern solicitar autorizacin a la Administracin
Tributaria. En este caso, la autorizacin se realizar en forma expresa, previa inspeccin y verificacin
de funcionamiento y cumplimiento de los requisitos estipulados en la presente Resolucin Administrativa.
Las Notas de Crdito Dbito debern llevar la informacin preimpresa descrita en los numerales
8 y 9 de la presente Norma Legal y podrn generarse mediante sistemas computarizados en formulario
continuo o tipo cuerpotaln. Los datos a ser generados por el sistema tanto en el original como en
la copia o en la copia - taln sern aquellos descritos en el numeral 13 de la presente Resolucin
Administrativa.
Las copias de los soportes magnticos podrn ser requeridos por la Administracin Tributaria para efectos de
control, conforme lo establece el Artculo 143 del Cdigo Tributario.
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REGISTRO DE OPERACIONES
Libros de Compras y Ventas IVA:
17. Los contribuyentes que emitan Notas de Crdito Dbito, de acuerdo a lo dispuesto en la
presente Resolucin Administrativa, asentarn este tipo de operaciones en la forma que se indica en
los numerales siguientes.
18. Las Notas de Dbito Crdito debern emitirse al momento de efectuarse la devolucin del(los)
bien(es) o la rescisin del servicio.
19. El plazo mximo para efectuar el registro de las Notas de Crdito Dbito es de cinco (5) das
hbiles a contar desde la fecha de su emisin.
20. Las Notas de Crdito emitidas por concepto de devolucin de bienes o rescisin de servicios se
registrarn en forma secuencial, respetando la correlatividad de las mismas, en el Libro Compras
IVA en filas separadas del resto de la informacin, consignando claramente un encabezado con la
leyenda NOTAS DE CREDITO.
21. Los datos mnimos a consignar como registro de las Notas de Crdito en los Libros Compras
IVA, adems de la informacin de cabecera establecida en el formato, ser la siguiente:
a) Fecha: Da, mes y ao
b) En la columna Nmero RUC del Proveedor se indicar el Nmero RUC del cliente que efecta la
devolucin del(los) bien(es) o rescisin del servicio.
c) En la columna Nmero de Factura se consignar el Nmero de la Nota de Crdito Dbito
asignado por la Administracin Tributaria (Alfanumrico y correlativo)
d) Nmero de Orden del Formulario N 300 del Formulario N 3347-1, segn corresponda.
e) Razn Social o nombre del cliente
f) En la columna Importe Neto Sujeto al Impuesto al Valor Agregado deber consignarse el Importe
correspondiente a la devolucin del bien o rescisin del servicio.
g) En la columna Crdito Fiscal Obtenido deber consignarse el Monto Efectivo del Crdito
consignado en la Nota de Crdito.
Los montos correspondientes a Notas de Crdito consignados en las columnas Importe Neto Sujeto al Impuesto
al Valor Agregado y Crdito Fiscal Obtenido se totalizarn en forma mensual.
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IMPUESTOS NACIONALES
Posteriormente estos importes totalizados se sumarn a los totales obtenidos como consecuencia del registro del
resto de las Notas fiscales o documentos equivalentes, a fin de obtener el Crdito Fiscal definitivo del perodo que se
est informando
22. Las Notas de Dbito recibidas por concepto de devolucin de bienes o rescisin de servicios se registrarn
en forma secuencial en el Libro Ventas IVA en filas separadas del resto de la informacin, consignando claramente
un encabezado con la leyenda NOTAS DE DEBITO.
23. Los datos mnimos a consignar, como registro de las Notas de Dbito en los Libros Ventas IVA, adems
de la informacin de cabecera establecida en el formato, ser la siguiente:
a) Fecha: Da, mes y ao
b) Nmero RUC
c) En la columna N de Factura se consignar el Nmero de la Nota de Dbito consignado en el
documento (Alfanumrico y correlativo)
d) En la columna Total Factura deber consignarse el Importe correspondiente a la devolucin del
bien o rescisin del servicio.
e) En la columna Dbito Fiscal IVA deber consignarse el Monto Efectivo del Dbito consignado en
la Nota de Dbito.
Los montos correspondientes a Notas de Dbito consignados en las columnas Total Factura y
Dbito Fiscal IVA se totalizarn en forma mensual.
Posteriormente estos importes totalizados se sumarn a los totales obtenidos como consecuencia
del registro del resto de las Notas Fiscales o documentos equivalentes, a fin de obtener el Dbito
Fiscal correspondiente del perodo que se est informando.
Software del Libro de Compras y Ventas IVA:
24. Los contribuyentes obligados a presentar en medio magntico los reportes de sus compras
y ventas a travs del Software del Libro de Compras y Ventas IVA desarrollado por la Administracin
Tributaria, debern de igual manera registrar las notas de Crdito Dbito que hubieran emitido /
recibido.
25. Las Notas de Crdito se registrarn en el Rubro Compras, eligiendo para ello la opcin
Notas de Crdito. La informacin a consignarse es la siguiente:
a) Fecha: Da, mes y ao
b) Nmero RUC del cliente que efectu la devolucin del(los) bien(es) o rescisin del servicio.
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IMPUESTOS NACIONALES
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IMPUESTOS NACIONALES
(*)
VISTOS Y CONSIDERANDO:
Que, la Direccin General de Impuestos Internos de entonces, emiti varias Resoluciones
Administrativas, que obligaban a los contribuyentes o responsables a exhibir su certificado
de inscripcin del RUC, formulario 300 y el cartel con la leyenda Exija su factura, en lugar
visible del establecimiento comercial.
Que, se hace necesario dictar una norma administrativa, que facilite la correcta
interpretacin y uniformar la aplicacin de las disposiciones sealadas precedentemente.
POR TANTO:
El Servicio Nacional de Impuestos Internos, con las atribuciones conferidas por el Art.
127 del Cdigo Tributario.
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RESUELVE :
1.- A partir de la fecha de publicacin de la presente Resolucin, nicamente el
cartel proporcionado por la Administracin Tributaria con la leyenda EXIJA SU
FACTURA, debe exhibirse en lugar visible del establecimiento comercial y en cada
sucursal si correspondiere.
2.- El propietario o responsable, a la recepcin del referido cartel deber consignar en
el mismo, su nmero de RUC en forma ntida y legible, en el espacio destinado al efecto.
3.- El certificado de Inscripcin del Registro nico de Contribuyentes (RUC), y el Form.
300 que corresponda a la ltima habilitacin de las notas fiscales de los contribuyentes
que emiten factura, tanto de personas naturales o jurdicas perteneciente al Rgimen
General o a los Regmenes Especiales debern ser conservados dentro del establecimiento
comercial y en las sucursales si correspondiere, y exhibirlo cuando as lo requieran los
fiscalizadores autorizados del Servicio Nacional de Impuestos Internos.
4.- El incumplimiento de la presente Resolucin Administrativa, ser sancionada con la
multa de Incumplimiento a los Deberes Formales, que establece el Art. 121 del Cdigo
Tributario.
5.- Quedan sin efecto las siguientes Resoluciones Administrativas; N 05-438 de 6 de
octubre de 1993, N 05-151-94 de 4 de abril de 1994, RA. N 05-1078-96 de 30 de octubre
de 1996, inciso b) del Art. 6 de la Resolucin Administrativa 05-53-87 y el numeral 35 del
la R.A. 05-559-94 de 21-12 del 1994.
Regstrese, cmplase y hgase saber.
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IMPUESTOS NACIONALES
VISTOS Y CONSIDERANDO:
Que, el Art. 4to. Inc. a) y b) de la Ley 843 (Texto Ordenado en vigencia), establece que
el hecho imponible se perfeccionar: En el caso de ventas sean stas al contado o al
crdito, en el momento de la entrega del bien o acto equivalente que suponga la
transferencia de dominio y en el caso de contratos de obras o de prestacin de servicios y
otras prestaciones cualquiera fuere su naturaleza, desde el momento en que se finalice la
ejecucin o prestacin, o desde la percepcin total o parcial del precio, el que fuere anterior,
los mismos debern obligatoriamente estar respaldados por la emisin de la factura, nota
fiscal o documento equivalente.
Que, se hace imprescindible precisar el alcance del concepto de nacimiento del hecho
imponible, para una correcta interpretacin y aplicacin de dicho impuesto.
Que, el Art. 33 de la Ley 843 (Texto Ordenado Vigente), faculta la designacin de agentes
de informacin cuando por razones de control en la recaudacin tributaria resulte as
necesario.
Que, es necesario definir el formato en que ser enviada la informacin por parte de las
administradoras de tarjetas de crdito.
POR TANTO
El Servicio Nacional de Impuestos Internos, en uso de las facultades otorgadas por el
artculo 127 del Cdigo Tributario.
RESUELVE:
1. Aclarar que el hecho imponible del Impuesto al Valor Agregado, en caso de ventas o
de prestacin de servicios mediante tarjetas de crdito, en el primer caso, se perfeccionan
en el momento de la entrega del bien o acto equivalente que suponga la transferencia de
dominio, en el segundo caso, en la prestacin de servicios cualquiera fuera su naturaleza,
desde el momento en que se finalice la ejecucin o prestacin, o desde la percepcin total
o parcial del precio, el que fuere anterior.
2. Las personas naturales o jurdicas que efecten ventas de bienes o presten servicios
y por estos conceptos cobren a travs de tarjetas de crdito que otorga el sistema financiero
del pas, juntamente con el Comprobante de Ventas o Recibos de Cargo, que asigna la
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(*)
VISTOS Y CONSIDERANDO:
Que, la Direccin General de Impuestos Internos de entonces, emiti varias
Resoluciones Administrativas, que obligaban a los contribuyentes o responsables a
exhibir su Certificado de Inscripcin del RUC, Formulario 300 y el cartel con la leyenda
Exija su Factura, en lugar visible del establecimiento comercial.
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IMPUESTOS NACIONALES
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IMPUESTOS NACIONALES
SERVICIOS PBLICOS
2. El hecho imponible del I.V.A., en las empresas y sociedades cooperativas de servicios
pblicos se perfeccionan en el momento de la finalizacin del servicio, debiendo dichas
empresas considerar para la determinacin del Dbito Fiscal correspondiente, la totalidad
de las facturas emitidas en el perodo que se liquida hayan sido estas canceladas o no, de
conformidad a lo establecido en el Artculo 7 del D.S. 21530 (Texto Ordenado en 1995).
3. Consecuentemente, los usuarios de estos servicios, a los efectos de la determinacin
del crdito fiscal establecido en el Artculo 8 de la Ley 843 (Texto Ordenado Vigente), as
como para la compensacin sealada en el Artculo 31 de la misma norma legal, considerar
para su aplicacin la fecha de emisin de dichas facturas, an en el caso de que estas no
hubieren sido canceladas.
Los usuarios de servicios telefnicos y telecomunicaciones, a los efectos de la
determinacin del crdito fiscal establecido en la norma precedente podrn utilizar las
facturas emitidas por estos servicios, en el perodo que corresponda a la fecha de emisin
de las mismas o en el perodo que corresponda a la fecha de pago.
4. Para este efecto las empresas y sociedades cooperativas y de servicios pblicos
debern consignar en sus facturas con carcter obligatorio el lugar y fecha de emisin, en
cumplimiento a lo dispuesto en el Sistema de Facturacin vigente.
OPERACIONES FINANCIERAS - SISTEMA FACTORAGE
5. Las entidades financieras que prestan servicios bajo el sistema de factorage por la
transferencia de deudas exigibles de clientes tienen el siguiente tratamiento tributario:
No se encuentran comprendidos en el objeto de este Impuesto, los intereses generados
por operaciones financieras, entendindose por tales las de crdito otorgadas por las
entidades financieras.
Sin embargo en aplicacin del Art. 2 del D.S. 21530 (Texto Ordenado en 1995), la
comisin percibida por los servicios de cobranza al ser una prestacin de servicios esta
gravada por el Impuesto al Valor Agregado.
CONTRATOS DE OBRA
6. Los sujetos pasivos del I.V.A., que realicen contratos de obra o prestacin de servicios
y de otras prestaciones cualquiera fuere su naturaleza, cuyos precios sean cancelados
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IMPUESTOS NACIONALES
como la rentabilidad obtenida por los Fondos de Capitalizacin Colectiva por estar
conformado con los recursos constituidos en Fideicomiso de las Empresas
Capitalizadas, destinados al Pago del Bono Vida (Bolivida) y Gastos Funerarios, no
esta alcanzado por la normatividad tributaria vigente.
11. Se encuentran dentro del Objeto de este impuesto los siguientes ingresos percibidos
por las Administradoras de Fondos de Pensiones:
a) Primas para invalidez, muerte y riesgo profesional, los aportes del 2 % del salario del
trabajador para cobertura del Seguro de Riesgos comunes y Profesionales durante
el perodo especificado en el art. 297 del Decreto Supremo 24469 de 17 de enero de
1997, no sern considerados ingresos gravables para la contratacin de seguros como
lo estipula el Art. 15 del D.S. 24586 de 29 de abril de 1997.
b) Comisiones percibidas por la Administracin de: Activos del Fondo de Capitalizacin
Colectiva, Fondo de Capitalizacin individual; pago de pensiones del Fondo de
Capitalizacin Individual y Fondo de Capitalizacin Colectiva y Riesgos Profesionales
debiendo ser facturados de acuerdo al procedimiento establecido en el Art. 144 del
Decreto Supremo 24469 de 17 de enero de 1997.
c) Las Administradoras de Fondos de Pensiones por el cobro de comisiones a: los
Fondos y a las Cuentas de Mensualidades Vitalicias Variables; Cuentas Colectivas
de Siniestralidad y Cuentas Colectivas de Riesgos Profesionales emitirn las
respectivas facturas a nombre del Tesoro General de la Nacin no generando crdito
fiscal a favor del mismo ni de terceras personas, de conformidad al Art. 144 del D.S.
24469 del 17/01/97.
Las facturas emitidas a nombre del Tesoro General de la Nacin quedarn en poder de
la A.F.P. respectiva para su custodia.
COBROS ADICIONALES POR EMPRESAS DE ELECTRICIDAD
12. Aclrase que no se encuentran comprendidos en el objeto del Impuesto al Valor
Agregado, los cobros realizados por las empresas que prestan servicios bsicos
de electricidad por concepto de "Multa por restablecimiento de servicio" que se constituye
en un servicio ms y no as en una multa punitiva, en consecuencia debe ser facturado.
13. Los cobros que efectan la Superintendencia de Electricidad y las distintas
empresas de electricidad por multas provenientes de infracciones tipificadas por la Ley
de electricidad no se encuentran alcanzadas por el Impuesto al Valor Agregado.
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IMPUESTOS NACIONALES
Agencias Aduaneras efectan a sus comitentes, consignando en ellas gastos que han sido
efectuados por cuenta de estos y que les deben ser reintegrados respaldados con documentos y
facturas originales, estas planillas deben ser elaboradas de forma independiente a la factura que
se emita por la comisin, a fin de evitar confusiones y/o el doble cmputo del crdito fiscal que se
genera.
20. Los honorarios facturados por tales agencias, retributivos de sus servicios,
constituyen la base para el clculo de dicho crdito.
COMERCIALIZADORES DE PRODUCTOS AGROPECUARIOS
21. Aclrase que toda persona natural o jurdica, pblica o privada rescatadora de
productos agropecuarios tales como caf, soya, etc., de las zonas productoras, as como
los exportadores, industrializadores, torrefactores y comerciantes de carcter intermediario,
estn obligados a desarrollar estas actividades de comercio bajo el Rgimen General y
por tanto son sujetos pasivos del Impuesto al Valor Agregado y obligados al cumplimiento
de la emisin de la factura prevista en el Art. 12 de la Ley 843.
VENTA DE SEMOVIENTES
22. Los semovientes son considerados bienes muebles por aplicacin del derecho
comn y como tales son objeto del Impuesto al Valor Agregado.
VENTAS O PRESTACIN DE SERVICIOS MEDIANTE TARJETAS DE CREDITO
23. Aclarar que el hecho imponible del Impuesto al Valor Agregado, en caso de ventas o de
prestacin de servicios mediante tarjetas de crdito, en el primer caso, se perfeccionan en el
momento de la entrega del bien o acto equivalente que suponga la transferencia de dominio, en el
segundo caso, en la prestacin de servicios cualquiera fuere su naturaleza, desde el momento en
que se finalice la ejecucin o prestacin, o desde la percepcin total o parcial del precio, el que
fuere anterior.
PASAJES P.T.A.
24. Los impuestos emergentes de los pasajes PTA pagados en el exterior del pas,
para su emisin en Bolivia, debern ser incluidos en las declaraciones juradas mensuales
de los impuestos al Valor Agregado y a las Transacciones, utilizando las respectivas
alcuotas de los mismos.
25. Para ste efecto, el valor total de la venta deber ser incluido segn corresponda en las
declaraciones juradas de los Impuestos al Valor Agregado y a las Transacciones, pero el monto
correspondiente no se computar como ingreso gravable en el Impuesto sobre las Utilidades de
las Empresas.
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ACCIN DE REPETICION
26. Cuando los pagos en exceso o indebidos, provengan de empresas con ingresos
por operaciones gravadas y no gravadas del Impuesto al Valor Agregado, el reclamo
correspondiente para la devolucin de los mismos deber adecuarse a lo establecido
en el Capitulo I y II de la Resolucin Administrativa No. 05-30-88 de 24 de febrero de
1988.
TRATAMIENTO DE EXCEPCION - MIEMBROS DEL CUERPO DIPLOMTICO
27. Todos los miembros del personal o cuerpo diplomtico debidamente acreditados
y con residencia en el pas son sujetos beneficiarios del tratamiento de excepcin del no
pago del Impuesto al Valor Agregado sobre la compra de pasajes areos, en cumplimiento
de la R.M. No. 268 del 21 de junio de 1994.
PROCEDIMIENTO
28. Previo a la adquisicin de los pasajes areos, los miembros del personal o cuerpo
diplomtico, acreditarn su condicin de tal ante las lneas areas y/o agencias de viaje
y la identidad del apoderado legal en su caso.
29. Cumplido el requisito anterior, se proceder a la facturacin del pasaje registrando
el valor neto del mismo incluido el impuesto a las Transacciones, consignando la leyenda
Pasaje Libre del I.V.A. R.M. 268 de 21 de junio de 1994, No Vlido par Crdito Fiscal.
30. A los efectos del registro de dichas facturas en el libro Ventas I.V.A. de las lneas
areas, se consignarn en la columna Montos Exentos y una glosa que seale que no
generan Dbito Fiscal I.V.A.
31. En la emisin del pasaje areo se debe consignar ineludiblemente el nombre del
titular, incluyendo el nmero de su pasaporte diplomtico, el mismo que tendr carcter
intransferible, bajo responsabilidad del emisor del pasaje.
DEVOLUCIONES Y/O RESCISIONES DE COMPRA Y VENTA
32. Las devoluciones y/o rescisiones sealadas en los Artculos 7 y 8 de la Ley 843
(Texto Ordenado Vigente) y en los Artculos 7 y 8 del Decreto Supremo N 21530 (Texto
Ordenado en 1995), podrn realizarse en el perodo fiscal en que se produzca dicha
devolucin o rescisin, de acuerdo al procedimiento establecido en el Sistema de
Facturacin Vigente.
VIGENCIA DE FORMULARIOS
33. Se ratifica la vigencia de los siguientes Formularios, para contribuyentes no
clasificados como gracos:
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IMPUESTOS NACIONALES
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96
IMPUESTOS NACIONALES
IMPUESTOS NACIONALES
13. Los contribuyentes harn imprimir en las imprentas autorizadas las Notas Fiscales
citadas en los numerales 2 y 10 de la presente Resolucin Administrativa, tanto en el
original como en las copias donde se consignarn obligatoriamente los siguientes datos
impresos:
En el ngulo superior derecho de la factura, deber imprimirse la siguiente informacin:
a) Nmero de inscripcin en el Registro Unico de Contribuyentes (RUC).
b) Nmero de la Factura otorgado por la Administracin Tributaria.
Si por razones tcnicas este nmero no pudiera ser impreso de forma continua en
una sola lnea, podr imprimirse como sigue:
i) En la fila superior la parte alfanumrica.
ii) En la fila inmediata inferior la parte numrica correlativa.
c) Nmero de Orden del formulario No. 300 "Solicitud de Habilitacin de Notas Fiscales".
Estos datos debern ser impresos necesariamente sobre un fondo que permita la
clara identificacin de los mismos.
La siguiente informacin podr ser adecuada en la Nota Fiscal a criterio del
contribuyente, vale decir parte superior izquierda y resto de la misma.
d) Razn Social y/o nombre del contribuyente.
En caso de empresas unipersonales, deber consignarse el nombre y apellidos del
contribuyente y si corresponde su rtulo comercial.
e) Domicilio legal y domicilio de la (s) sucursal (es) si correspondiese, adems nmero telefnico
debidamente registrado en la Administracin Tributaria y si el contribuyente tuviese otra (s)
actividad (es), deber consignar el domicilio que correspondiese a dicha actividad.
El contribuyente deber imprimir en la Nota Fiscal, el carcter de la actividad a la que
corresponda la habilitacin. Adems deber imprimir el Cdigo de Control del Certificado
de Inscripcin al Registro Unico de Contribuyentes (RUC), indicando la central, actividad
o sucursal para la que procedi la habilitacin.
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IMPUESTOS NACIONALES
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IMPUESTOS NACIONALES
Esta condicin es imprescindible para el cmputo del crdito fiscal IVA, por parte del
comprador.
Los contribuyentes que incumplan con lo sealado en el prrafo precedente no se
beneficiarn con el cmputo del crdito fiscal.
d) Deber consignarse en las facturas emitidas la descripcin de las operaciones, indicando
la naturaleza de la venta o del servicio, la cantidad de unidades el precio unitario y total
e importes deducidos de este ltimo, tales como bonificaciones, descuentos y valor de
los envases. Si la operacin estuviese gravada por el ICE, se discriminar el importe
que corresponda a este impuesto.
e) El importe total facturado, debe ser expresado obligatoriamente en moneda nacional,
en forma numrica y literal.
f) Cuando la facturacin se exprese en moneda extranjera, el importe total consignado
en las Notas Fiscales, debe ser totalizado en moneda nacional, utilizando para este
efecto el tipo de cambio oficial de venta del dlar estadounidense americano vigente al
da de la transaccin.
Las entidades del sistema financiero nacional utilizarn, en sus operaciones con moneda
extranjera, las disposiciones sealadas por la Superintendencia de Bancos e Instituciones
Financieras de Bolivia.
g) Las facturas emitidas que presenten enmiendas, tachaduras, borrones e interlineaciones
no generarn crdito fiscal.
23. Los contribuyentes que hayan presentado declaraciones juradas sin movimiento
durante 3 meses en forma consecutiva no podrn solicitar la dosificacin de facturas,
salvo la presentacin de un memorial que justifique dicha situacin, en estos casos el
Servicio Nacional de Impuestos Internos, proceder a realizar el anlisis de cada caso en
particular.
SISTEMAS COMPUTARIZADOS
24. Para la emisin de Notas Fiscales por medio de sistemas computarizados, los
contribuyentes, previamente debern solicitar autorizacin de funcionamiento ante la
Administracin Tributaria, mediante el formulario No. 304 y sujetarse al cumplimiento de lo
siguiente:
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Las Notas Fiscales podrn ser impresas en "formulario continuo" o "tipo cuerpo-taln"
y debern cumplir los requisitos indicados en el numeral 13 de la presente Resolucin
Administrativa, tanto en el original como en las copias o en las copias-taln, NO
debiendo ser estos datos generados por el sistema. Por otro lado las copias de los
soportes magnticos podrn ser requeridas por la Administracin Tributaria, para
efectos de control, de acuerdo a lo establecido en el Artculo 143 del Cdigo Tributario.
CARACTERISTICAS TECNICAS DE LAS FACTURAS FACTURACION MANUAL
25. Se establece para la facturacin manual, lo siguiente:
a) La impresin de facturas o notas fiscales, se realizar por triplicado, es decir, un original
y dos copias, pudiendo el contribuyente hacer imprimir ms copias, siempre que indique
el destino de cada ejemplar.
b)bLa dimensin mnima requerida para las facturas ser del tamao cuarto oficio (16.5
cm x 10.8 cm).
c) La tinta a emplearse, en la impresin de Notas Fiscales tanto en el original y copia(s)
deber ser necesariamente distinta al color negro y adecuadamente legible.
Sin embargo en razn a las caractersticas de ciertas empresas, es permitido el uso de
tinta del color negro nicamente en la impresin de sus logotipos.
FACTURACION COMPUTARIZADA
26. La emisin de notas fiscales por medio de sistemas computarizados, debe cumplir
con los siguientes requisitos:
a) El tamao mnimo ser de un tercio de carta, debiendo llevar las respectivas copias.
b) En caso de uso de talones, el tamao mnimo ser de 9.4 cm. de altura por 11 cm. de
ancho para el original - taln y 10 cm de ancho para las copias - taln (la primera copia
- taln acompaar al original si es sujeto pasivo al IVA, y la segunda copia - taln
quedar en poder de la empresa.
Si el contribuyente requiere talones adicionales, podr definir los tamaos segn sus
necesidades, debiendo sealar el destino de cada uno de estos.
c) Los datos consignados en el original se traspasarn directamente a las copias va
calco, carbn qumico o a travs de papel carbnico.
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IMPUESTOS NACIONALES
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IMPUESTOS NACIONALES
a) Los documentos de transporte areo conocidos como BSPs, emitidos por las Agencias
de Viaje, por cuenta de las lneas areas afiliadas o asociadas a IATA, sern
considerados como notas fiscales, para el cmputo del crdito fiscal correspondiente,
para tal efecto debern consignar como requisitos imprescindibles, Razn Social de la
lnea area y el nmero de RUC correspondiente.
Las empresas representantes de lneas areas del exterior y o agentes generales,
debern consignar su Razn Social (abreviada), su nmero de RUC y la Razn Social de
la Lnea Area transportadora.
b) Las lneas areas que por sus condiciones de operabilidad necesiten proseguir con lo
dispuesto en los incisos b) y c) de ste numeral podrn continuar con el sistema de
facturacin establecido en los mismos.
c) Los contribuyentes que se encuentren obligados al cumplimiento de las Resoluciones
Administrativas Nro. 05-161-98 y 05-162/98, debern registrar en el sistema informtico
del Servicio Nacional de Impuestos Internos, el crdito fiscal emergente de los pasajes
emitidos bajo la presente norma en el rubro "compras agrupadas"
29. En los pasajes areos se registrar la tarifa vigente y por separado las tasas efectivas de
los Impuestos al Valor Agregado y Transacciones.
30. Cuando el pasaje sea pagado y emitido en el exterior, para un viaje que se origine
en Bolivia, la lnea area o la agencia de viaje ser responsable del reintegro de los
Impuestos al Valor Agregado y a las Transacciones, que corresponden a dichos pasajes,
debiendo procederse a la emisin de un nuevo pasaje que cumpla los requisitos exigidos
en el inciso b) del numeral 27 de la presente Resolucin Administrativa.
31. Cuando el valor del pasaje sea pagado en el exterior y emitido en Bolivia, la lnea
area o la agencia de viajes sern responsables por la emisin de la Nota Fiscal
correspondiente.
PASAJES DE TRANSPORTE TERRESTRE
32. Quienes efecten transporte terrestre de pasajeros, en tanto se trate de sujetos no
comprendidos en el Sistema Tributario Integrado, previsto en el Decreto Supremo 23027
del 10 de enero de 1992, se sujetarn a lo siguiente:
a) La habilitacin de pasajes como nota fiscal de las empresas de transporte terrestre
urbano (radio taxis y similares), interprovincial, interdepartamental e internacional,
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42. Las empresas de servicios que requieran facturar de manera conjunta por la
prestacin de estos, previamente debern solicitar mediante oficio la autorizacin expresa
a la Administracin Tributaria y debern cumplir con los siguientes requisitos.
a) La solicitud de Habilitacin (Dosificacin) de Notas Fiscales la realizarn por separado
cada una de las empresas participantes en la facturacin conjunta, debiendo cumplir
con lo establecido en el numeral 3 de la presente Resolucin Administrativa.
b) Las empresas involucradas en la Nota Fiscal Conjunta, debern cumplir obligatoriamente
con el numeral 13 de esta Resolucin Administrativa, en relacin a los datos de las
empresas involucradas, excepto en su inciso b) que se considerar cumplido cuando
sea generado por sistema.
c) La Nota Fiscal emitida por la empresa responsable de la emisin y cobro de la factura
conjunta, deber consignar la informacin requerida en el numeral 22, con excepcin
del inciso d) del mismo.
d) Asimismo deber generar por sistema la siguiente informacin de cada una de la (s)
empresa (s) que son integrantes de esta Nota Fiscal:
i) Nmero de RUC
ii) Nmero de Nota Fiscal otorgada por la Administracin Tributaria.
iii)Nmero de Orden del Formulario 300
iv) Importe correspondiente.
Quedan exceptuadas de esta obligacin las entidades reguladas por el Sistema
Financiero Nacional.
e) Las entidades Financieras reguladas por el Sistema Financiero Nacional podrn
generar por sistema, todos los datos obligatorios que deben contener las facturas de
acuerdo a los incisos a), b), c), d), e), f), g) y h) del numeral 13 de la presente Resolucin
Administrativa.
El Servicio Nacional de Impuestos Internos, a solicitud de las entidades financieras que
requieran lo establecido en el inciso e) de este numeral autorizar mediante Resolucin
Administrativa expresa para tal efecto y en cada caso cuando corresponda, las mismas
debern solicitar en la Direccin Distrital donde se encuentre su domicilio legal y su
inscripcin en el Registro Unico de Contribuyentes (RUC).
f) La emisin de facturas ms all del nmero dosificado y autorizado ser sancionando
conforme las previsiones del Cdigo Tributario.
g) La facturacin conjunta manual se ajustar a los incisos a), b) y c) de este numeral.
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IMPUESTOS NACIONALES
TARJETAS MAGNETICAS
43. Las tarjetas magnticas que se utilizan para el servicio de telefona dentro el Territorio
Nacional, como hacia el Extranjero, comercializadas por las empresas del rubro domiciliadas
en el pas, tendrn la debida validez de nota fiscal o factura, debiendo sujetarse a los
requisitos exigidos en la presente Resolucin Administrativa.
Conceder la excepcin requerida a ENTEL S.A. y dems Empresas de Telefnica
establecidas en el pas de la obligacin sealada en el numeral 7 de la presente resolucin,
inherente a la habilitacin, impresin y emisin, para que estas empresas puedan realizar
la impresin de dichas notas fiscales fuera del Territorio Nacional.
El Servicio Nacional de Impuestos Internos, dispone que las empresas de telefona que
requieran lo dispuesto en el prrafo 2 de este numeral lo solicitarn formalmente en
consecuencia se emitir la autorizacin mediante Resolucin Administrativa expresa
para tal efecto y en cada caso cuando corresponda.
Los contribuyentes que soliciten la dosificacin para la impresin y habilitacin de estas
Notas Fiscales, debern realizar el trmite respectivo en el domicilio correspondiente a la
Direccin Distrital de su Jurisdiccin, en la cual se encuentren registrados.
Las diferentes Empresas de Telefona, como ENTEL S.A., no podrn hacer imprimir, ni
emitir Notas Fiscales en una cantidad superior a las autorizadas en la dosificacin
correspondiente, lo contrario ser sancionado de acuerdo a lo establecido en el Cdigo
Tributario.
SISTEMA BANCARIO
44. La habilitacin de Notas Fiscales para entidades del Sistema Bancario Nacional se
regir por el anexo adjunto al instructivo No. D.A.R. 06-04-02 y cumplir lo siguiente:
a) Los comprobantes emitidos por el sistema bancario a travs de medios computarizados
por concepto de servicios prestados alcanzados por el IVA, debern ser habilitados
segn el numeral 3 de esta Resolucin Administrativa.
Las facturas, Notas Fiscales o documentos equivalentes que sean emitidas en forma
manual debern sujetarse al procedimiento general.
b) Las entidades del sistema bancario que deseen la habilitacin de Notas Fiscales de
manera "Regionalizada" debern proporcionar informacin respecto a sus dependencias
del interior del pas, mediante un oficio al Servicio Nacional de Impuestos Internos, a
fin de que estas puedan realizar la habilitacin correspondiente.
115
c) Los datos a contemplar en las notas fiscales de forma impresa, son los establecidos
en el numeral 13 con excepcin de su inciso g) de la presente Resolucin
Administrativa.
d) Los incisos b) y c) del numeral 13 de la presente Resolucin Administrativa, se
considerarn cumplidos cuando sean generados por el sistema computarizado
empleado.
e) A fin de dar cumplimiento al inciso f) del numeral 13 de la presente Resolucin
Administrativa, se debern consignar slo en los comprobantes estos datos de la
siguiente forma:
i) En el Original "Original: Banco" y "Sin derecho a crdito fiscal".
ii) Primera Copia: "Copia: Cliente" y "Con derecho a crdito fiscal".
iii) Las dems copias: "Copia: (Destino)" y "Sin Derecho a Crdito Fiscal".
TARJETAS DE CREDITO
45. Las personas naturales o jurdicas que efecten ventas de bienes o presten servicios
y por estos conceptos cobren a travs de Tarjetas de Crdito, que otorga el sistema
financiero del pas, juntamente con el Comprobante de Ventas o Recibos de Cargo, que
asigna la empresa administradora de tarjetas de crdito, debern obligatoriamente emitir
la correspondiente factura, nota fiscal o documento equivalente.
46. El incumplimiento de esta disposicin por parte de las personas naturales y jurdicas
que realizan ventas de bienes y prestacin de servicios y cobren mediante Tarjetas de
Crdito, ser sancionado de acuerdo al Artculo 303 del Cdigo Tributario, referente a la
defraudacin por no emisin de notas fiscales con la clausura del establecimiento; en
caso de las empresas administradoras de tarjetas de crdito, constituir un delito o
contravencin punible que seala el Artculo 81 del mencionado Cdigo y sern reputadas
como coautores, cmplices y encubridores del autor principal.
AUTOFACTURACION POR COMPRA DE MINERALES
47. Los contribuyentes que realicen la compra de minerales o metales en el mercado
interno, cuando sus proveedores sean personas naturales no inscritas en el R.UC.,
debern emitir por dicha compra una Factura Autodeclarada.
48. La factura autodeclarada es un documento equivalente a la nota fiscal, por tanto
deber ser habilitada de acuerdo a la presente norma y nominarla como Autofactura.
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IMPUESTOS NACIONALES
49. Las autofacturas sern emitidas por los compradores a su propia orden, debiendo
las mismas cumplir con todos los requisitos exigidos para cualquier nota fiscal o documento
equivalente establecido en la presente Resolucin Administrativa.
50. Segn lo dispuesto por el Art. 31 del D.S. 23670, se establece un registro especial
denominado Compras IVA, Autofacturadas Sector Minero, el mismo que deber llevar las
mismas columnas que el libro de compras IVA de uso general y corriente, debiendo
realizarse el registro de los asientos de acuerdo a lo sealado en la presente Resolucin
Administrativa. Se aclara que este libro, no exime de la obligacin de llenado del libro de
Compras IVA corriente.
51. La liquidacin del impuesto se realiza a travs de la Boleta de Pago No. 2570,
debiendo el contribuyente presentarla dentro los quince primeros das del mes siguiente
del perodo vencido. El monto consignado en estas deber ser igual al monto total registrado
en el libro de Compras IVA Autofacturadas Sector Minero.
52. Una vez efectuado el pago mediante la boleta sealada, el contribuyente podr
utilizar el monto registrado en las autofacturas como crdito fiscal debiendo ser utilizado
dentro el mismo perodo fiscal de liquidacin.
MAQUINAS REGISTRADORAS
53. Los contribuyentes que deseen emitir "tickets" mediante "Mquinas Registradoras",
previamente debern solicitar la autorizacin de las mismas a travs de los formularios
312-3349-1 "Solicitud de utilizacin de mquinas registradoras" ante la Administracin
Tributaria de su jurisdiccin, la misma que otorgar un "Nmero de Registro de
Funcionamiento" por cada Mquina Registradora habilitada. Se aclara que la administracin
Tributaria, otorgar la respectiva autorizacin slo a Mquinas Registradoras que cumplan
con los requisitos exigidos en los numerales 56, 57 y 58 de esta norma legal.
Se ratifica la vigencia de los formularios 312-3349-1 de "Solicitud de Utilizacin de
Mquinas Registradoras" en la presente Resolucin Administrativa.
REQUISITOS PARA LA AUTORIZACION
* Carnet de Contribuyente
* Documento de Identidad del Representante Legal de la Persona Jurdica, Titular del
RUC
* Formulario 312-3349-1 Solicitud de Autorizacin de Mquinas Registradoras.
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vi) Nmero de RUC del comprador cuando se trate de sujetos pasivos del IVA.
vii) Fecha de la transaccin.
viii) La parte correlativa del Nmero de Factura.
Optativamente podr incorporarse otra informacin adicional, siempre y cuando no
altere la estructura antes planteada, la misma que ser emitida en idioma espaol y
moneda nacional.
b) En el reverso de las cintas para "ticket" deber consignarse de manera impresa la
siguiente informacin:
i)
ii)
iii)
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IMPUESTOS NACIONALES
iv)
v)
vi)
vii)
viii)
ix)
IMPUESTOS NACIONALES
70. Asimismo, los contribuyentes que por cualquier motivo extraviaren sus facturas,
Notas Fiscales o documentos equivalentes, debern declarar la prdida de estas, en el
rubro 9 del Formulario 143, de acuerdo al instructivo respectivo, en el perodo fiscal en que
el hecho se produzca.
71. Las Auditoras practicarn liquidaciones sobre base presunta en aplicacin del
numeral 2) del Art. 137 del Cdigo Tributario.
72. La utilizacin de las facturas que hubieran sido declaradas extraviadas conforme lo
sealado en la presente resolucin, as como el uso de facturas falsificadas o alteradas en
la obtencin de crditos fiscales, reintegros tributarios y compensaciones, darn lugar a la
perdida de estos beneficios por el perodo en que estas facturas hayan sido incluidas, sin
perjuicio de la instauracin de procesos penales por delitos de falsedad material e ideolgica
y uso de instrumento falsificado, segn corresponda, previstos y sancionados en el Cdigo
Penal.
COPIAS EN BLANCO DE FACTURAS
73. En aquellos casos en que se detecten copias de Notas Fiscales en blanco, el
fiscalizador liquidar sobre base presunta el promedio de las facturas emitidas por el sujeto
pasivo durante los ltimos tres meses, consignndose la misma fecha de la factura inmediata
anterior.
74. La constatacin por parte de los fiscalizadores de talonarios con copias en blanco
se tipificar como delito de defraudacin, de acuerdo a lo dispuesto en los artculos 98 y
99 del Cdigo Tributario.
EXCEPCIONES
75. Exceptuar a las Empresas de Loteras Computarizadas establecidas en el Territorio
Nacional, de la obligacin sealada en el numeral 7 de la presente Resolucin
Administrativa, inherente a la impresin de Notas Fiscales fuera del Territorio Nacional.
76. El Servicio Nacional de Impuestos Internos, a solicitud de las Empresas de Lotera
Computarizada, que requieran, lo establecido en el primer prrafo de este numeral,
autorizar mediante Resolucin Administrativa expresa para tal efecto y en cada caso
cuando corresponda.
122
IMPUESTOS NACIONALES
b) Las facturas por servicios educativos, deportivos, culturales y similares, pasajes areos
y transporte terrestre, recibos de alquiler compra de material escolar y de comestibles
al por menor y por servicios de salud, que estn emitidas a nombre de los hijos,
conyugue, padres, hermanos e inclusive los gastos realizados por los apoderados.
REGISTRO DE OPERACIONES
85. Los sujetos pasivos comprendidos en el numeral 1 de la presente disposicin,
asentarn sus operaciones de ventas, compras y gastos, vinculados con la liquidacin de
gravmenes de los cuales resulten responsables, en los registros especiales y en la forma
que se indica en los numerales siguientes:
a) La obligacin formal de registrar las operaciones comerciales antes mencionadas debe
efectuarse dentro del perodo de presentacin de las declaraciones juradas mensuales
del IVA. No estarn obligados a llevar dichos registros especiales las personas naturales
y sucesiones indivisas cuyos ingresos provengan del alquiler de bienes inmuebles,
contratos anticrticos, dividendos de acciones e intereses bancarios.
b) Se entienden como documentos equivalentes de la nota fiscal, las facturas, entradas a
espectculos pblicos, boletaje de transporte habilitados de acuerdo al numeral 3 de
la presente Resolucin Administrativa, recibos de alquiler y las plizas de importacin.
86. Se establece un libro denominado VENTAS IVA, cuyo formato se aprueba mediante
la presente Resolucin Administrativa, en el que se asentarn cronolgica y correlativamente
todas las notas fiscales emitidas (facturas, "tickets", y/o documentos equivalentes) que
den lugar al dbito fiscal. Los datos mnimos a consignar, adems de la informacin de
cabecera establecida en el formato, ser la siguiente:
a) Da, mes y ao
b) Nmero de RUC del cliente, (cuando corresponda).
c) Nmero de Factura asignado por la Administracin Tributaria (Nmero y Alfanumrico).
d) Razn Social o nombre del cliente.
e) Importe total facturado
f) Importe de conceptos no gravados discriminados en la factura (ejm. Impuesto a los
Consumos Especficos).
g) Importe de operaciones exentas (ejm. Exportaciones)
124
IMPUESTOS NACIONALES
IMPUESTOS NACIONALES
iii) Los libros auxiliares de contabilidad producidos por el sistema, correspondientes al ltimo
mes de la gestin comercial, debern ser encuadernados, foliados correlativamente y
legalizados, dentro de los 120 das posteriores a la fecha de cierre de gestin y encuadernados
con los libros auxiliares del ltimo que se haya escogido, de acuerdo con el literal anterior.
c) Cuando la contabilidad se lleve por medio de un sistema de procesamiento electrnico
de datos (Computador), que produzca directamente todos los libros de contabilidad,
mediante hojas removibles o formularios continuos, el procedimiento a seguir ser el
siguiente:
i) El sistema deber procesar mensualmente la informacin contable y producir cada
mes, como mnimo, los libros legales de contabilidad denominados Diario y Mayor.
ii) Al cierre de la gestin comercial, el sistema deber producir, por lo menos, todos
los libros dispuestos por el Art. 37 del Cdigo de Comercio: Diario, Mayor, de
Inventarios y Balances.
iii) Salvo en el caso tratado en el literal iv) siguiente, con posterioridad a su emisin
mensual, cada libro de contabilidad deber ser foliado correlativamente y legalizado
por ante Notario Publico, todo ello en un plazo que vence el ltimo da del mes
siguiente al que corresponda. Los libros aludidos pueden ser encuadernados
abarcando perodos de uno a seis meses, como mximo.
iv) Los libros de contabilidad producidos por el sistema, correspondientes al ltimo
mes de la gestin comercial debern ser encuadernados, foliados correlativamente y
legalizados dentro los 120 das posteriores a cada fecha de cierre de gestin, y
encuadernados con los libros del ltimo perodo que se haya escogido, de acuerdo
con el literal anterior.
96. En general, para fines impositivos, los libros de contabilidad denominados Caja,
Diario y Mayor llevados bajo cualquier sistema, manual o mecnico, no pueden tener un
atraso mayor de 30 das. Por excepcin el movimiento contable del ltimo mes de la
gestin comercial, puede mantenerse abierto, hasta la fecha de vencimiento del plazo
para la presentacin de la Declaracin Jurada del Impuesto sobre las Utilidades de las
Empresas, correspondiente a dicha gestin.
97. Las empresas deben encuadernar, foliar y legalizar, en uno o en varios tomos,
cada uno de los libros de contabilidad que correspondan a cada gestin comercial anual
comprendida en los alcances del Art. 40 del Cdigo de Comercio.
98. De acuerdo al inciso 1ro. literal a) del Articulo 142 del Cdigo Tributario, el
incumplimiento de lo dispuesto en la presente resolucin constituye incumplimiento de
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IMPUESTOS NACIONALES
los Deberes Formales y ser sancionando con la multa que establece el primer prrafo
del Articulo 121 del Cdigo Tributario, por cada libro cado en infraccin.
OBLIGACIONES
99. Las entidades pertenecientes al Estado, Prefecturas, Municipalidades, Universidades
y Entidades o Empresas del Sector Publico, centralizado y descentralizado, y sus
responsables en las reas de compras o ventas de bienes o prestaciones de servicios,
estarn obligados al cumplimiento de las normas establecidas en la presente Resolucin
Administrativa, en lo que les corresponda de acuerdo a lo establecido en el Articulo 4 de la
Ley 1314 del 27 de febrero de 1992 y la Resolucin Administrativa del Impuesto al Valor
Agregado.
100. Los contribuyentes sealados en el numeral 1 de esta norma administrativa, debern
guardar por el trmino de la prescripcin la siguiente documentacin:
a) Toda documentacin contable que emitan o confeccionen.
b) Toda documentacin que reciban.
c) Los libros de registro exigidos por el Cdigo de Comercio, en lo que les corresponda
d) Los libros de "Ventas IVA" y "Compras IVA", establecidos por la Administracin Tributaria,
que coadyuvan a lo dispuesto por el articulo 13 de la Ley 843 (Texto Ordenado Vigente),
relacionados con el desarrollo de sus actividades econmicas y referentes a la
declaracin jurada, liquidacin y pago de tributos de los que resulten obligados.
e) Asimismo, dicha documentacin deber archivarse cronolgica y ordenadamente, a
disposicin de la Administracin Tributaria.
RESPONSABILIDADES DE LAS IMPRENTAS AUTORIZADAS
101. A fin de dar cumplimiento al numeral 6 de la presente Resolucin Administrativa,
las imprentas legalmente establecidas e inscritas en el Registro Unico de Contribuyentes
(RUC) del Rgimen General y que deseen realizar trabajos de impresin de notas fiscales,
solicitarn su autorizacin mediante el formulario No. 305 de "Solicitud de Empadronamiento
en el Registro de Imprentas" en las Direcciones Distritales o Unidades Locales de
Tributacin.
102. Una vez calificada la solicitud de la imprenta, de acuerdo a su comportamiento
tributario y situacin jurdico-legal, la aceptacin de esta ser avalada cuando se otorgue
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IMPUESTOS NACIONALES
110. Las imprentas autorizadas para el trabajo de impresin de Notas Fiscales, estn
obligadas a llevar un libro de "Registro de los Formularios No. 300-3347-1". Dicho libro
contendr las siguientes columnas donde se proceder al registro cronolgico y detallado
de los trabajos realizados:
a) Da, mes ao de entrega al contribuyente de los Formularios No. 300-3347-1.
b) Nmero de Orden del Formulario No. 300.
c) Nmero de Registro Unico de Contribuyentes (RUC) del contribuyente que solicita el
Formulario No. 300.
d) Razn Social del contribuyente.
e) Direccin del contribuyente
f) Nombre del tramitador.
g) Nmero de carnet de identidad del tramitador.
h) Firma del contribuyente
i) Fecha de retorno del contribuyente.
j) Observaciones sobre la habilitacin, extravi, rechazo, anulacin, etc. que pudo
presentarse.
k) Firma del contribuyente.
Estos datos debern ser registrados en el momento en que se consignen los datos de
identificacin en el Formulario No. 300 de "Solicitud de Habilitacin de Notas Fiscales",
asimismo en el acto de entrega del trabajo realizado.
111. Presentacin del Formulario F-306 de Control de Imprentas.
a) El resumen de los trabajos de impresin correspondientes a los contribuyentes de la
misma dependencia, deber ser presentado en las Unidades de Operaciones
Tributarias de las Direcciones Distritales o en las Unidades Locales de Tributacin de
su jurisdiccin, segn corresponda y en forma mensual, dentro de los diez (10) das
siguientes a la finalizacin de cada mes.
131
b) Las imprentas que realicen trabajos de impresin de Facturas o Notas Fiscales para
contribuyentes inscritos en distinta jurisdiccin, deben sujetarse a los instructivos
D.A.R. 06-04-05 y D.A.R. 06-04-06 de "Control de Imprentas.
112. En caso de inexistencia de imprentas autorizadas para la elaboracin de Notas
Fiscales, o cuando las mismas carezcan de las condiciones tcnicas requeridas por el
contribuyente, este podr realizar la impresin en otra jurisdiccin, previa presentacin de
la solicitud escrita a la dependencia de la Administracin Tributaria de su domicilio legal.
Las imprentas estn autorizadas a colocar cualquier tipo de distintivo de seguridad,
siempre y cuando este no altere el formato de la factura.
CONSIDERACIONES ESPECIALES PARA LAS IMPRENTAS
113. Las imprentas que deseen imprimir Notas Fiscales mediante sucursales, en
dependencias diferentes a las de su jurisdiccin, debern solicitar mediante oficio la
respectiva autorizacin al Servicio Nacional de Impuestos Internos - Direccin Gestin
Tributaria (La Paz), acompaando toda la informacin acerca de la misma.
Una vez otorgada la autorizacin, deber presentarse en la dependencia correspondiente
a la jurisdiccin (de la sucursal), donde se le otorgar los formularios correspondientes,
entre sucursales y/o la casa matriz de la imprenta.
La sucursal deber ajustar su trabajo de acuerdo a lo establecido en los numerales 101
al 112 de la presente Resolucin, sin perjuicio de la responsabilidad de la casa matriz.
114. La autorizacin de impresin de Notas Fiscales, mediante el Formulario No.. 300,
deber ser entregada por el contribuyente a las imprentas en un plazo no mayor a los 30
das calendario, a partir de la fecha de la habilitacin. Vencido el plazo, dicha autorizacin
queda inhabilitada, debiendo procederse a su devolucin o denunciar su extravi, ante
la Administracin Tributaria mediante el Formulario No. 310 y en su caso iniciar un
nuevo trmite de habilitacin.
115. Sern tambin causales de anulacin del Formulario No. 300, las raspaduras,
roturas, enmiendas o cualquier otro tipo de alteracin, que presuma la distorsin de la
informacin consignada originalmente en el mismo.
116. A efectos del cmputo del crdito fiscal del IVA, los sujetos pasivos cuyas Notas
Fiscales por consumo de servicios pblicos (Energa Elctrica, Agua y Telefona), debern
contar con el respectivo documento legal que acredite su derecho.
132
IMPUESTOS NACIONALES
AGENTES DE INFORMACION
117. Desgnase a las Clnicas y dems centros de atencin mdica, responsables del
control de la debida facturacin en todos los cobros que efecten los mdicos,
farmacuticos, odontlogos, bioqumicos, paramdicos y afines, cuando estos realicen
participacin o actividad profesional en dichos establecimientos.
118. Asimismo, los centros de salud actuarn como agentes de informacin de todos
los cobros indicados en el prrafo precedente, inclusive en los casos en que el mdico o
afn no expida factura para el paciente.
119. Desgnase a las empresas Administradoras de Tarjetas de Crdito, como agentes
de informacin del control de la debida facturacin en todos los cobros que efecten las
personas naturales o jurdicas en operaciones de venta o prestacin de servicios mediante
tarjetas de crdito.
120. Las Administradoras de Tarjetas de Crdito, en su calidad de agentes de informacin
debern informar en medio magntico todas las operaciones realizadas con tarjetas de
crdito, as como el pago respectivo a los beneficiarios, a la Administracin Tributaria de
acuerdo al procedimiento definido de manera conjunta con las Administradoras de Tarjetas
de Crdito.
121. Desgnase a la Asociacin de Transporte Areo Internacional IATA como agente
de informacin, debiendo remitir todos los datos solicitados en el numeral 28 de la presente
Resolucin Administrativa, al S.N.I.I. (Unidad de Informtica y Telecomunicaciones), en
medios magnticos, hasta el da 20 del mes siguiente del que se informa. El incumplimiento
ser sancionado con las previsiones que establece el Art. 121 del Cdigo Tributario.
122. Las empresas Pblicas y Privadas que efecten pagos a profesionales
independientes, personas naturales y otros, sin perjuicio de la obligacin que tienen de
actuar como agentes de retencin por los impuestos que correspondan, informarn a la
Administracin Tributaria sobre la realizacin de estos pagos.
123. La informacin dispuesta deber ser presentada en forma detallada, hasta el da
15 de cada mes vencido, a la Direccin Distrital del Servicio Nacional de Impuestos
Internos de su Jurisdiccin. La falta de cumplimiento de este deber formal dar lugar a
las sanciones establecidas por el Cdigo Tributario.
133
OBLIGACIONES FORMALES
124. Todos los establecimientos comerciales, de servicios y sus agencias y sucursales,
debern con carcter obligatorio exhibir en lugares visibles de sus locales los afiches con la
leyenda EXIJA SU FACTURA que proporcionaran las Direcciones Distritales de cada
jurisdiccin, sin costo alguno para los contribuyentes.
El propietario o responsable deber consignar su numero de RUC en el espacio destinado
al efecto, a la recepcin del cartel con la leyenda EXIJA SU FACTURA, en forma ntida y
legible.
125. Los contribuyentes del Rgimen General que estn obligados a la emisin de factura,
mantendrn el Certificado de Inscripcin al RUC y el formulario de dosificacin de facturas
que corresponda a la ultima habilitacin de las notas fiscales, dentro de su establecimiento,
y debern exhibirlo cuando as lo requieran los fiscalizadores autorizados del Servicio
Nacional de Impuestos Internos.
Los Contribuyentes del Rgimen Simplificado y otros Regmenes Especiales deben
exhibir en forma visible slo el Certificado de Inscripcin al Registro Unico de Contribuyentes,
debiendo mantener dentro el establecimiento la boleta de pago correspondiente al ltimo
perodo vencido, el cual deber ser exhibido a requerimiento de los fiscalizadores autorizados
del Servicio Nacional de Impuestos Internos.
126. El incumplimiento de lo sealado en los numerales precedentes, ser sancionado
con la multa de Incumplimiento a Deberes Formales, establecido en el Art. 121 del Cdigo
Tributario.
127. Las notas de venta, notas de remisin, fichas de consumo, recibos oficiales y otros
documentos utilizados supuestamente en forma transitoria y con carcter de prefactura no
tiene la calidad de factura, nota fiscal o documento equivalente.
128. La utilizacin indebida de los citados documentos, dar lugar a la aplicacin de las
sanciones establecidas en el Cdigo Tributario, sin perjuicio de levantarse diligencias para
su remisin a la justicia ordinaria y su juzgamiento por el delito de defraudacin y otros delitos
tipificados por el Cdigo Penal independientemente de la clausura del establecimiento.
REGIMEN DE SANCIONES PARA LOS CONTRIBUYENTES
129. La falta de cumplimiento a las obligaciones establecidas en esta Resolucin Administrativa
ser sancionada conforme a lo previsto por las disposiciones legales en vigencia.
Asimismo las Notas Fiscales que carezcan de los datos bsicos que permitan la clara
134
IMPUESTOS NACIONALES
135
136
IMPUESTOS NACIONALES
IMPRESION
139. Los trabajos de impresin de las Notas de Crdito-Dbito se efectuarn
nicamente en aquellas imprentas legalmente establecidas y autorizadas por el Servicio
Nacional de Impuestos Internos.
140. En virtud de la responsabilidad compartida entre las imprentas y los contribuyentes,
se prohibe todo trabajo de impresin de Notas de Crdito Dbito fuera del territorio nacional.
141. Se entiende por informacin impresa, aquella que se realiza en talleres grficos y
no aquella generada por sistemas propios del contribuyente.
142. Las Notas de Crdito - Dbito impresas, tendrn las siguientes caractersticas:
El Original y la copia consignarn obligatoriamente los siguientes datos impresos:
En el ngulo superior derecho de la Nota de Crdito - Dbito deber imprimirse la
siguiente informacin:
a) Nmero de Inscripcin en el Registro Unico de Contribuyentes (RUC).
b) Nmero otorgado por la Administracin Tributaria.
Si por razones tcnicas este nmero no pudiera ser impreso de forma continua en una
sola lnea, podr imprimirse como sigue:
- En la fila superior la parte alfanumrica.
- En la fila inmediata inferior la parte numrica correlativa.
c) Nmero de Orden del Formulario No. 300 "Solicitud de Habilitacin de Notas Fiscales"
o del Formulario 3347-1 "Solicitud de Notas Fiscales y Registro de Imprentas" para los
Grandes Contribuyentes, segn corresponda.
Estos datos debern ser impresos necesariamente sobre un fondo que permita la
clara identificacin de los mismos.
143. La siguiente informacin impresa podr ser adecuada en la Nota de Crdito Dbito a criterio del contribuyente, vale decir parte superior izquierda y resto de la misma.
a) Razn Social y/o nombre del contribuyente.
137
138
IMPUESTOS NACIONALES
Sin perjuicio de los requisitos mencionados, se podrn consignar otros datos conforme
a las particularidades y necesidades de la actividad del contribuyente.
Se adjunta como anexo a la presente Norma Legal un modelo de Nota de Crdito Dbito.
EMISION
144. Las Notas de Crdito - Dbito debern extenderse obligatoriamente en el momento
en que se produzca la devolucin del (los) bien(es) o la rescisin del servicio y estar
llenadas con la misma informacin tanto en el original como en la copia correspondiente.
Todos los ejemplares contendrn los mismos datos e indicaran su destino en forma
expresa, como sigue:
a) Original
b) Duplicado
145. La emisin de las Notas de Crdito - Dbito ser valida siempre que exista
devolucin total o parcial de bienes o rescisin de servicios y slo sern aceptadas a
aquellos contribuyentes inscritos al Impuesto al Valor Agregado - IVA.
Cuando los clientes no sean sujetos pasivos del IVA, queda restringido el uso de las
Notas de Crdito - Dbito a aquellos casos en que se hubiera efectuado totalmente la
devolucin de (los) bien (es) o la rescisin del servicio.
146. La emisin de las Notas de Crdito - Dbito a clientes que nos sean sujetos
pasivos del Impuesto al Valor Agregado - IVA se efectuar previo a devolucin de la nota
fiscal original de la transaccin y cuando se efecte la devolucin total de los bienes
contemplados en la misma. En este caso, la Nota de Dbito ser conservada por el
contribuyente emisor como constancia de validez de la operacin realizada y no se
entregar a esta al cliente.
Si el cliente es sujeto pasivo del Impuesto al Valor Agregado -IVA, podr realizar
devoluciones parciales y no deber efectuar la devolucin de la nota fiscal original de la
operacin. en este caso si corresponde la entrega de la Nota de Dbito correspondiente.
Queda totalmente prohibida la emisin de las Notas de Crdito - Dbito sin el
cumplimiento de lo precedentemente citado.
139
147. El original de las Notas de Crdito - Dbito deber ser utilizado como Nota de
Dbito por el cliente que esta efectuando la devolucin del bien o la rescisin del servicio.
El duplicado o la copia ser utilizado como Nota de Crdito y quedar en poder del emisor.
148. Las Notas de Dbito - Crdito, para su emisin debern cumplir estrictamente con
lo siguiente:
a) Se debern emitir con la siguiente informacin:
i) Lugar y fecha de emisin.
ii) Razn Social y/o nombre del cliente
iii) Nmero de Registro Unico de contribuyente (RUC) del cliente, cuando este sea
sujeto pasivo del Impuesto al Valor Agregado IVA.
iv) Datos de la transaccin original.
-
Nmero de Factura
Fecha de la Factura
Cdigo Alfanumrico
Nmero de orden del F.300 o F.347-1, segn
Datos de la transaccin:
corresponda
IMPUESTOS NACIONALES
141
IMPUESTOS NACIONALES
IMPUESTOS NACIONALES
No.
No.
No.
No.
No.
No.
No.
No.
05-0576-89
05-0234-91
05-0346-92
05-0406-92
05-0517-92
05-0551-92
05-0017-94
05-0025-94
de
de
de
de
de
de
de
de
06-11-89
08-05-91
30-07-92
09-09-92
06-11-92
23-11-92
28-01-94
04-02-94
145
R.A.
R.A.
R.A.
R.A.
R.A.
R.A.
R.A.
R.A.
R.A.
R.A.
R.A.
R.A.
R.A.
R.A.
R.A.
R.A.
R.A.
R.A.
R.A.
No.
No.
No.
No.
No.
No.
No.
No.
No.
No.
No.
No.
No.
No.
No.
No.
No.
No.
No.
05-0299-94
05-0559-94
05-0129-95
05-0305-95
05-0324-95
05-0002-96
05-1219-96
05-0334-97
05-0708-97
05-1591-97
05-0011-98
05-0073-98
05-0175-98
05-0183-98
05-0025-99
05-0027-99
05-0034-99
05-0037-99
05-0035-99
de
de
de
de
de
de
de
de
de
de
de
de
de
de
de
de
de
de
de
08-07-94
21-12-94
23-05-95
30-08-95
29-09-95
05-01-96
27-12-96
10-04-97
07-07-97
07-11-97
09-01-98
03-02-98
30-09-98
17-11-98
18-06-99
18-06-99
13-07-99
03-08-99
22-07-99
146
IMPUESTOS NACIONALES
147
VISTOS Y CONSIDERANDO:
Que, el Servicio Nacional de Impuestos Internos, ha emitido la Resolucin Administrativa
N 05-0043-99 de 13 de agosto de 1999, mediante la cual se ordenan las disposiciones
relativas al sistema de facturacin vigente.
Que, el numeral 24 de la Resolucin Administrativa N 05-0043-99, relativo a la emisin
de Notas Fiscales por medio de sistemas computarizados, establece como requisitos para
esta forma de facturacin, el cumplir con los indicados en el numeral 13 de dicha Resolucin
Administrativa, prohibiendo su generacin por sistema.
Que, por las caractersticas tecnolgicas actuales, es posible que la impresin de Notas
Fiscales sea realizada directamente por los contribuyentes por medio de sistemas
computarizados, sin la intervencin de imprentas autorizadas para el efecto, por lo que a
fin de simplificar el procedimiento de emisin de Notas Fiscales por medio de tales sistemas,
se hace necesario modificar el numeral 24 de la Resolucin Administrativa N 05-0043-99
de 13 de agosto de 1999.
POR TANTO:
El Servicio Nacional de Impuestos Internos en uso de las facultades otorgadas por
el artculo 127 del Cdigo Tributario.
RESUELVE:
NICO. Modificar el numeral 24 de la Resolucin Administrativa 05-0043-99 de 13 de
agosto de 1999, sustituyndose por el siguiente texto:
24.Para la emisin de Notas Fiscales por medio de sistemas computarizados, los
contribuyentes previamente debern solicitar autorizacin de funcionamiento ante la
Administracin Tributaria, mediante el Formulario N 304 y sujetarse al cumplimiento de
lo siguiente.
Las Notas Fiscales emitidas a travs de medios computarizados podrn ser impresas en
formularios continuo o tipo cuerpo - taln y debern cumplir con los requisitos
establecidos en el numeral 13 de la presente Resolucin Administrativa, con excepcin
de lo sealado en el inciso h) en el que en sustitucin de los datos de pie de imprenta,
deber consignarse lo siguiente: RUC 981 Facturacin Computarizada.
148
IMPUESTOS NACIONALES
Las copias de los soportes magnticos podrn ser requeridas por la Administracin
Tributaria para efectos de control, de acuerdo a lo establecido en el Art. 143 del Cdigo
Tributario.
Regstrese, hgase saber y cmplase.
FDO. RAUL LOAYZA MONTOYA
DIRECTOR
SERVICIO NACIONAL DE IMPUESTOS INTERNOS
149
- Presentar la solicitud de dosificacin de facturas sin derecho a crdito fiscal, la que ser
atendida por la Administracin Tributaria previa actualizacin de datos en el RUC, segn
lo establecido en el prrafo precedente.
- Las notas fiscales o documentos equivalentes debern ser habilitados y emitidos
cumpliendo con los requisitos establecidos en la Resolucin Administrativa N 05-004399 de 13 de agosto de 1999, consignando obligatoriamente en caracteres impresos
sobresalientes las leyendas: FACTURA TURISTICA y SIN DERECHO A CREDITO
FISCAL.
- La impresin de facturas o notas fiscales, se realizar por cuadruplicado, es decir un
original y cuatro (4) copias, indicando su destino en forma expresa, como sigue:
Original
Duplicado
Triplicado
Cuadruplicado
Quintuplicado
: Para el cliente
: S.N.I.I.
: Decreto Supremo 25860 de 27-07-00 (archivo)
: Para el emisor
: Inspeccin SNII
150
IMPUESTOS NACIONALES
a.1. Reporte del saldo de crdito fiscal a distribuir correspondiente al (los) periodo (s)
solicitados, en forma impresa y medio magntico (archivo excel), segn formato anexo
a la Resolucin Administrativa N 05-0025-00.
a.2. Denominacin, nmero de RUC y actividad econmica de cada una de las empresas a
ser beneficiadas con la distribucin de crdito.
a.3. Copia legalizada del(los) Contrato(s) de operacin suscrito(s) con YPFB vigente(s) a
partir del periodo fiscal julio de 1995 hasta el 31 de diciembre de 1996.
a.4. Testimonio de Poder del Representante Legal del Bloque.
a.5. Fotocopia de la Cdula de Identidad del Representante Legal del Bloque.
b)
152
IMPUESTOS NACIONALES
c)
Una vez concluido el proceso de verificacin del respaldo de crdito fiscal cuya
distribucin sea solicitada, la Administracin Tributaria pondr en conocimiento del
Operador los resultados obtenidos.
d)
e)
2. La falta de presentacin de la solicitud de distribucin del crdito fiscal por los periodos
sealados, dentro del plazo establecido en el inc. a) del presente numeral, ser considerada
como una renuncia al beneficio de distribucin de crditos, no pudiendo el Operador
apropiarse del crdito fiscal que corresponde a los dems miembros del Bloque, por no
ajustarse a lo dispuesto en el ltimo prrafo del artculo 2 de la Ley N 843 (Texto Ordenado
Vigente).
Regstrese, hgase saber y cmplase.
IMPUESTOS NACIONALES
IMPUESTOS NACIONALES
en los incisos a), b), c), d), e) y f) del numeral 13 de la Resolucin Administrativa N 050043-99 de 13 de agosto de 1999, en lugar de los datos de pie de imprenta, deber
consignarse lo siguiente: RUC 981 Facturacin Computarizada.
El papel a ser usado en este tipo de facturas debe contemplar un fondo de seguridad
que garantice su autenticidad.
La impresin del nmero de RUC y de la razn social y/o nombre del contribuyente,
deber ser en tamao de letra mayor al resto del texto y con caracteres sobresalientes,
que permitan su clara diferenciacin.
2. La Administracin Tributaria, otorgar una dosificacin nica de notas fiscales para
los contribuyentes sujetos pasivos del Impuesto al Valor Agregado, que utilicen sistemas
computarizados que trabajen en red de comunicacin en lnea, que cuenten con un sistema
de reportes de facturas autorizadas, emitidas, anuladas y devueltas, y una base de datos
centralizada en la oficina principal de la entidad; para la emisin de notas fiscales, facturas
o documentos equivalentes mediante estos medios, no siendo necesaria la otorgacin de
una dosificacin de Notas Fiscales por cada establecimiento (casa matriz, sucursal, agencia
y/o actividad econmica) del contribuyente.
Para este efecto, los contribuyentes debern llevar manual o electrnicamente un Libro
Auxiliar de Registro y Distribucin de Notas Fiscales, que no sustituye al Libro de Ventas
IVA, en el que para este tipo de facturacin, nicamente deber registrarse la emisin
diaria de Notas Fiscales por cada punto de emisin. Dicho libro deber ser llenado en
espaol, en forma correlativa, no permitindose dejar espacios en blanco, interlinear,
enmendar, borrar, modificar o alterar la informacin y que por ser de registro y control
interno, no requiere refrendacin, autorizacin u otro control para su apertura, por parte de
la Administracin Tributaria; el cual deber ser conservado por el tiempo de la prescripcin
establecido en el Cdigo Tributario y puesto a disposicin de la Administracin Tributaria
cuando esta lo requiera.
Para el caso de interrupcin temporal de la emisin de notas fiscales por un fallo en
el sistema, deber procederse a la emisin manual de facturas, las cuales se sujetarn al
tratamiento general del sistema de facturacin dispuesto en la Resolucin Administrativa
N 05-0043-99.
3. La emisin de notas fiscales mediante medios computarizados deber ser cumplida
conforme lo establecido en el Art. 12 de la Ley 843 (Texto Ordenado Vigente) y Art. 12 del
D.S. N 21530 (Texto Ordenado en 1995).
157
158
IMPUESTOS NACIONALES
159
ANEXO I
SISTEMA DE NOTAS FISCALES
ESPECIFICACION TECNICA PARA ENVIO Y RECEPCION DE INFORMACION EN
MEDIO MAGNETICO FORM 3348-1 ANULACION/DEVOLUCION DE NOTAS
FISCALES
I CARACTERISTICAS TECNICAS DE LOS ARCHIVOS
El medio magntico deber ser un diskette de 3.5 de 720 Kb (DOUBLE DENSITY) o de
1.44 Mb (HIGH DENSITY).
El diskette ser formateado en MS-DOS y la informacin grabada en ASCII y todos los
archivos ubicados en el directorio raz con las siguientes restricciones:
-
160
Los campos de los registros, tienen que estar separados por pipes (|)
Si un campo no tiene valor entoces estar vaco Ejemplo ||
El carcter que cierra el registro o la lnea tiene que ser ~
El fin de lnea es LF y CR (Line Feed y Carriage Return)
La informacin viene ordenada por la llave, identificador de cada registro.
IMPUESTOS NACIONALES
NOTA:
En caso de presentar ms de una solicitud de Devolucin/Anulacin de Notas Fiscales
en un mismo medio magntico, el archivo CAB_ANUL.TXT (Cabecera) debe contener el
mismo nmero de registros que solicitudes, no pudiendo tener el mismo tipo de movimiento
mas de una vez.
Cada solicitud debe contener sus registros de detalle en el archivo DET_ANUL.TXT
(detalle) identificado por el campo Tipo_Movimiento.
II ESTRUCTURA DE LOS ARCHIVOS
NOMBRE DE LOS ARCHIVOS
1. - CAB_ANUL.TXT Identificacin de la Anulacin, devolucin y extravo de N.F.
2. - DET_ANUL.TXT Detalle de anulacin, devolucin y extravo de Notas Fiscales.
3. - CONTROL.TXT Archivo de control de consistencia de informacin
ESTRUCTURA DE LOS REGISTROS
1. - Identificador nico Ruc, Tipo Movimiento
Los registros deben venir ordenados por el identificador nico en forma ascendente
ARCHIVO CAB_ANUL.TXT
Nombre Campo
Tipo de dato
Descripcin
TIPO MOVIMIENTO
NUMBER
RUC
NUMBER
MOTIVO DEVOLUCION
NUMBER
FECHA DOCUMENTO
NUMBER(8)
CANTIDAD DE
RENGLONES
NUMBER
Tipo de dato
Descripcin
TIPO MOVIMIENTO
NUMBER
RENGLON
NUMBER
NUMERO SUCURSAL
NUMBER
NUMERO ORDEN
NUMBER
TIPO FACTURA
NUMBER
FACTURA INICIAL
NUMBER
FACTURA FINAL
NUMBER
CANTIDAD FACTURAS
NUMBER
162
IMPUESTOS NACIONALES
ARCHIVO CONTROL.TXT
Nombre Campo
Tipo de dato
Descripcin
RUC
NUMBER
FECHA ENVIO
NUMBER(8)
NUMERO
REGISTROS CAB
NUMBER
NUMERO
REGISTROS DETA
NUMBER
ANEXO II
SISTEMA DE NOTAS FISCALES
ESPECIFICACION TECNICA PARA ENVIO Y RECEPCION DE INFORMACION
EN MEDIO MAGNETICO
CONTROL DE IMPRENTAS FORM. 3350 - 1
I CARACTERISTICAS TECNICAS DE LOS ARCHIVOS
El medio magntico deber ser un diskette de 3.5 de 720 Kb (DOUBLE DENSITY) o
de 1.44 Mb (HIGH DENSITY).
El diskette ser formateado en MS-DOS y la informacin grabada en ASCII y todos los
archivos ubicados en el directorio raz con las siguientes restricciones:
- Los campos de los registros, tienen que estar separados por pipes (|)
- Si un campo no tiene valor entoces estar vaco Ejemplo ||
- El carcter que cierra el registro o la lnea tiene que ser ~
- El fin de lnea es LF y CR (Line Feed y Carriage Return)
- La informacin viene ordenada por la llave, identificador de cada registro.
II ESTRUCTURA DE LOS ARCHIVOS
NOMBRE DE LOS ARCHIVOS
1. - CNTL_IMP.TXT
2. - CAB_IMP.TXT
3. - DET_IMP.TXT
Tipo de dato
Descripcin
RUC
NUMERICO
Ruc de la Imprenta
FECHA ENVIO
NUMERICO
NUMERICO
NUMERICO
164
Nombre Campo
Tipo de dato
Descripcin
RUC
NUMERICO
Ruc de la Imprenta
PERIODO_IMPRESIN
NUMERICO
AO_IMPRESION
NUMERICO
Ao de Impresin Formato
(YYYY)
FECHA DOCUMENTO
NUMERICO
CANT_RENGLONES
NUMERICO
IMPUESTOS NACIONALES
Tipo de dato
Descripcin
RUC
NUMERICO
Ruc de la Imprenta
RUC_CONTRIBUYENTE
NUMERICO
NUMERO_SUCURSAL
NUMERICO
NUMERO_ORDEN
NUMERICO
FACTURA INICIAL
NUMERICO
FACTURA FINAL
NUMERICO
Fiscales
CANTIDAD FACTURAS
NUMERICO
FECHA_IMPRESION
NUMERICO
POR TANTO:
El Servicio Nacional de Impuestos Internos en uso de las facultades otorgadas por el
artculo 127 del Cdigo Tributario.
RESUELVE:
1. Sustituir el numeral 43 de la Resolucin Administrativa N 05-0043-99 de 13 de
agosto de 1999, por el siguiente texto:
TARJETAS MAGNETICAS
43. Las tarjetas magnticas que se utilizan para el servicio de telefona dentro del
Territorio Nacional como hacia el Extranjero, comercializadas por las empresas del rubro
domiciliadas en el pas, debern ser impresas cumpliendo los requisitos de facturacin
exigidos en la presente Resolucin Administrativa.
Las tarjetas magnticas que no lleven impresos los datos inherentes a la habilitacin y
dosificacin de notas fiscales, para su comercializacin ineludiblemente debern llevar
adjunta la correspondiente nota fiscal que cumpla con las condiciones establecidas en la
presente Resolucin Administrativa, por el importe consignado en la tarjeta, no teniendo el
carcter obligatorio de nominatividad. Ambos documentos (tarjeta magntica y nota fiscal),
debern encontrarse dentro una cubierta hermticamente cerrada, de tal manera que el
usuario final cuente con la respectiva nota fiscal a momento de comprar la tarjeta.
Las empresas de telefona establecidas en el pas quedan exceptuadas de la prohibicin
sealada en el numeral 7 de la presente Resolucin, pudiendo realizar la impresin de
dichas tarjetas fuera del territorio nacional, previa dosificacin de la Direccin Distrital de
su jurisdiccin en la que se encuentran registradas.
En las Direcciones Distritales donde no est implantado el SIRAT las empresas de
telefona que requieran imprimir las tarjetas magnticas fuera del territorio nacional,
previamente debern solicitar la autorizacin en la Direccin Distrital de su jurisdiccin.
Las diferentes Empresas de Telefona, no podrn hacer imprimir, ni emitir Notas
Fiscales en una cantidad superior a las autorizadas en la dosificacin correspondiente,
lo contrario ser sancionado de acuerdo a lo establecido en el Cdigo Tributario.
Regstrese, hgase saber y cmplase.
166
IMPUESTOS NACIONALES
574333
4965477
8429588
1918311
2867001
167
692760
7612702
168
IMPUESTOS NACIONALES
POR TANTO:
El Servicio Nacional de Impuestos Internos, en uso de las facultades otorgadas por el
Art. 127 del Cdigo Tributario.
RESUELVE:
1. Efectuar la devolucin del Impuesto al Valor Agregado (IVA) al Sector Hidrocarburos,
mediante un sistema manual, en forma centralizada a cargo de la Unidad Nacional de
Operaciones Tributarias dependiente de la Direccin Nacional de Gestin Tributaria, mientras
se culmine con el desarrollo del sistema computarizado.
SOLICITUD DE CEDEIM
2. La solicitud de devolucin del Impuesto al Valor Agregado (IVA) para el Sector
Hidrocarburos se efectuar mediante los formularios 1230 Solicitud de Devolucin Impositiva
Hidrocarburos y los anexos 1231-A, 1231-B Formularios de Determinacin de Crdito
Fiscal Sector Hidrocarburos y 1232 Detalle de Notas Fiscales IVA Hidrocarburos, los mismos
que tienen carcter de declaraciones juradas. La presentacin de los formularios se realizar
en medio magntico de acuerdo al formato a ser entregado por la Unidad Nacional de
Operaciones Tributarias y un original y dos copias impresas, los cuales una vez que sean
aceptados no sern rectificados, conforme lo dispone el Art. 12 del Decreto Supremo N
25504.
El formulario 1231-A ser utilizado por los exportadores de hidrocarburos que tenan
contratos de Asociacin y Operacin con Y.P.F.B., y que tengan saldos de crditos al 31 de
diciembre de 1996, los cuales sern compensados con operaciones del mercado interno.
El formulario 1231-B, ser utilizado por los exportadores que hubiesen tenido contratos
de Asociacin, Operacin y/o Riesgo Compartido con Y.P.F.B., considerando solamente la
diferencia a favor del contribuyente correspondiente al dbito y crdito fiscal generados a
partir del periodo enero de 1997.
3. En consideracin a la prohibicin de rectificar las Solicitudes de Devolucin Impositiva
y las Declaraciones Juradas F-143, establecida en el Art. 12 del D.S. N 25504, las solicitudes
de devolucin impositiva debern ser presentadas por perodos consecutivos.
4. El crdito fiscal comprometido para la devolucin impositiva, no podr ser utilizado
para su compensacin con operaciones del mercado interno, excepto cuando la solicitud de
devolucin sea rechazada por la Administracin Tributaria o cuando los valores emitidos
sean anulados de acuerdo a lo establecido en el Art. 11 del Decreto Supremo 25504.
169
IMPUESTOS NACIONALES
171
172
IMPUESTOS NACIONALES
50.000
100.000
200.000
300.000
400.000
500.000
600.000
700.000
800.000
900.000
1.000.000
2.000.000
3.000.000
4.000.000
5.000.000
adelante
5
10
15
20
25
30
35
40
45
50
55
60
70
80
90
100
Valores
Valores
Valores
Valores
Valores
Valores
Valores
Valores
Valores
Valores
Valores
Valores
Valores
Valores
Valores
Valores
DISPOSICIONES TRANSITORIAS
11. Los contribuyentes del Sector de Hidrocarburos, que hubieren presentado sus
solicitudes de devolucin de impuestos dentro del plazo establecido en el artculo 1 de las
Disposiciones Transitorias del D.S.25504, por las gestiones 1997, 1998, 1999, 2000 y hasta
el 30 de septiembre de 2001, tienen un plazo de noventa (90) das calendario a partir del 1
de octubre del ao en curso, para la regularizacin de la misma mediante la
complementacin de su solicitud, con el cumplimiento de los requisitos sealados en los
numerales 5, 6 y 7 de la presente Resolucin Administrativa.
12. Si la documentacin fuere incompleta, no cumpliese con los requisitos exigidos y/
o la liquidacin presentara errores de clculo, la Administracin Tributaria comunicar sus
observaciones dentro de los treinta (30) das hbiles siguientes a la recepcin de la
documentacin para que se corrijan las omisiones o diferencias observadas.
Desde el momento en que el contribuyente tomo conocimiento de las observaciones
mencionadas en el prrafo precedente, tendr un plazo de 60 das para proceder a su
correccin.
En caso de que la (s) solicitud (es) fuera (n) presentadas (s) el da noventa 90 y no
existiesen observaciones por parte de la Administracin Tributaria, la (s) misma (s) ser (n)
admitida (s), caso contrario la (s) solicitud (es) ser (n) rechazada (s).
173
13. En los casos de exportacin por ductos, oleoductos u otros medios de transporte
propios del exportador, en los que ste no pueda presentar la Certificacin de Inspeccin
de la Verificadora de Comercio Exterior debidamente habilitada por el Gobierno o la
Certificacin expedida por Y.P.F.B., por los periodos comprendidos entre mayo de 1999
hasta septiembre del ao en curso la publicacin de la presente Resolucin Administrativa,
se proceder a la devolucin previa fiscalizacin, sujetndose a la modalidad de devolucin
establecida en el Art. 6 inc. b) del D.S. 25504.
14. Se aprueban los siguientes formularios:
F. 1230 Solicitud de devolucin Impositiva Hidrocarburos.
F. 1231-A y 1231-B Determinacin de Crdito Fiscal Sector Hidrocarburos
F. 1232 Detalle de Notas Fiscales IVA Hidrocarburos.
DISPOSICIONES FINALES
15. La presente Resolucin Administrativa entrara en vigencia a partir del 1 de octubre
de 2001.
Regstrese, hgase saber y cmplase.
IMPUESTOS NACIONALES
informticos, con el fin de cumplir sus obligaciones de acuerdo a los sistemas especializados
para la recaudacin y el control, que establezca la Administracin Tributaria.
Que, la Resolucin Administrativa N 05-0161-98 del 28 de julio de 1998 establece la
obligacin de presentar la informacin generada por el Software del Libro de Compras y
Ventas IVA a los contribuyentes que sean notificados para tal efecto.
Que, la Administracin Tributaria ha desarrollado el Software de los Libros de Compras
y Ventas IVA, para la captura de informacin de los dbitos y crditos fiscales generados
por los contribuyentes de mayor significacin fiscal, siendo necesario mejorar los
procedimientos actuales a fin de establecer con certeza los deberes formales de los Grandes
Contribuyentes y facilitar su cumplimiento, as como la generalizacin de estas obligaciones.
POR TANTO:
El Servicio de Impuestos, en uso de las facultades que le confiere el artculo 127 del
Cdigo Tributario y Decreto Supremo N 24603 de 6 de mayo de 1997.
RESUELVE:
1. Los contribuyentes que son sujetos pasivos del Impuesto al Valor Agregado y que
sean clasificados como Grandes Contribuyentes, tienen la obligacin de llevar el Software
del Libro de Compras y Ventas IVA y presentar en medios magnticos la informacin generada
por la mencionada aplicacin, mensualmente, ante las Direcciones Distritales GRACO de
su jurisdiccin, en las fechas de vencimiento establecidas para la presentacin de la
declaracin jurada y pago del Impuesto al Valor Agregado, en funcin del ltimo dgito del
nmero de RUC conforme lo dispuesto en el Decreto Supremo N 25619 de 17 de diciembre
de 1999; dicha informacin deber ser presentada a partir del periodo fiscal establecido
para el cumplimiento de las obligaciones tributarias de acuerdo a los nuevos sistemas, el
mismo que ser definido en la Resolucin Administrativa que los clasifique como Grandes
Contribuyentes. Para este efecto, debern recabar en forma gratuita, de la Direccin Distrital
GRACO de su jurisdiccin, los medios magnticos con el Software del Libro de Compras y
Ventas IVA, a partir de la fecha establecida en la Resolucin Administrativa que los clasifique
como Grandes Contribuyentes.
2. Los Grandes Contribuyentes que con posterioridad a su clasificacin como tales, por
cambio o apertura de actividad u otras situaciones, soliciten Alta del Impuesto al Valor
Agregado, estn obligados a llevar el Software del Libro de Compras y Ventas IVA y presentar
mensualmente en medios magnticos la informacin generada por dicha aplicacin, en las
fechas de vencimiento del Impuesto al Valor Agregado; a partir del periodo fiscal
correspondiente al alta del impuesto sealado. Para este efecto, oportunamente, deben
recabar en forma gratuita de la Direccin Distrital GRACO de su jurisdiccin, los medios
magnticos con el Software del Libro de Compras y Ventas IVA.
175
176
IMPUESTOS NACIONALES
177
CONSIDERANDO:
Que, en aplicacin de lo establecido por el artculo 131 del Cdigo Tributario, la
Administracin Tributaria ha implementado el Sistema de Informacin de Terceros con el
propsito de contar con la informacin que permita determinar la veracidad de las
declaraciones presentadas, operaciones realizadas y pagos efectuados por los
contribuyentes, con la finalidad de generar informacin til que coadyuve las acciones de
fiscalizacin.
Que, mediante Resolucin Administrativa 05-0161-98 de fecha 25-07-98, se obliga a
determinados contribuyentes, registrados en la categora de Grandes Contribuyentes, a
entregar en medios magnticos junto con la declaracin jurada mensual del Impuesto al
178
IMPUESTOS NACIONALES
Valor Agregado (IVA), el detalle de las facturas o notas fiscales por compras de bienes y
servicios, relacionadas con su actividad gravada.
Que, con el objetivo de suministrar informacin al Sistema de Informacin de Terceros,
se hace necesario incrementar el nmero de contribuyentes obligados a informar a la
Administracin Tributaria el detalle de facturas, notas fiscales o documentos equivalentes,
utilizados para la determinacin del dbito y crdito fiscal, mediante el Software del Libro
de Compras y Ventas IVA.
POR TANTO:
El Servicio de Impuestos Nacionales, en uso de las facultades conferidas por el artculo
127 del Cdigo Tributario.
RESUELVE:
1. Los contribuyentes pertenecientes a las Direcciones Distritales GRACO de La Paz,
Cochabamba y Santa Cruz y a la Direccin Distrital de Chuquisaca, cuyos nmeros de RUC
se detallan a continuacin, debern presentar junto con la declaracin jurada mensual del
Impuesto al Valor Agregado (IVA), el detalle de las facturas, notas fiscales y documentos
equivalentes, que den lugar a la determinacin del Dbito y Crdito Fiscal, en medios
magnticos que genere el Software del Libro de Compras y Ventas IVA, Versin 3.0
GRACO CHUQUISACA
7161
5047943
8113416
9274251
9279229
1972812
GRACO LA PAZ
73946
3049884
4516907
7298510
7932707
8704880
9011382
9211357
9447300
108553
3233596
4522648
7303459
8386579
8743320
9019219
9211357
9449124
157201
3332055
4550595
7328109
8410844
8744289
9024204
9292411
9450041
235490
3416127
4550960
7330065
8410844
8909156
9027491
9297456
9451609
275034
3589013
4573005
7336357
8417407
8911762
9031049
9301550
9451609
276146
3591778
4970284
7423438
8425507
8940517
9033424
9317910
9453016
179
1027018
3866157
5017610
7455615
8442932
8953430
9035605
9321241
9453024
1409115
3912884
5028590
7458355
8446768
8958840
9037667
9331808
9453539
1475924
3920909
5089778
7469349
8615462
8959382
9047336
9407588
9454179
1497758
3931390
5098785
7471882
8625433
8962510
9050353
9407880
9459740
1675869
3948382
5139805
7503938
8638756
8993610
9051279
9408355
9462309
2192675
4114299
5140587
7511108
8652414
8994250
9057870
9408428
9463275
2344408
4114736
5153751
7523513
8657890
8995478
9064010
9416722
9468331
2478196
4123182
5153760
7530870
8667810
8997578
9068856
9431543
9473025
2478897
4185633
5191530
7817983
8673144
8998248
9080619
9432418
9486054
2483556
4186931
5202299
7831790
8679436
8998302
9086919
9434003
9488200
2878771
4267451
7031238
7841159
8683425
8998540
9088997
9435263
9495690
3039080
4483251
7037279
7860099
8685630
9001514
9093672
9437843
9504206
3046036
4516753
7046685
7860714
8690677
9006028
9095004
3617785
7943369
GRACO COCHABAMBA
446610
2348136
7208120
8128006
8177350
8245746
8281726
9119337
9363718
661309
2973715
7242573
8132879
8205744
8254974
8284296
9125434
9365060
1065742
4202350
7245718
8137153
8205884
8260532
8285853
9345027
9366377
2011611
4402782
7266170
8156549
8215839
8262497
8286353
9346260
9394176
2205521
4508912
7281781
8159149
8216266
8262888
8415439
9349766
9695184
2348063
4941608
8052492
8176353
8241570
8268835
9117903
9357793
3098150
180
632570
3429083
7634692
8500509
8834580
8866848
9193650
9215069
9245324
638412
4013212
7656556
8506957
8835870
9002138
9194240
9216154
9246070
638625
4033736
7674767
8507759
8836531
9067167
9195343
9216677
9246185
658081
4064402
7676700
8508550
8836736
9070230
9196420
9217142
9248064
669067
4085310
7679394
8519765
8836841
9168176
9197389
9218343
9495517
669180
4347145
7711158
8536376
8840440
9168389
9197389
9218807
9513990
691631
4526074
7971265
8546096
8842043
9168940
9201025
9220674
9585176
694738
4582381
7977140
8666679
8842043
9169792
9202471
9227121
9587071
700754
4607600
7978260
8666679
8847096
9171312
9202765
9228160
9587071
703338
5111609
7978723
8783250
8847665
9172360
9205110
9232770
9589279
IMPUESTOS NACIONALES
1301748
5184711
8002282
8783853
8847665
9172360
9205446
9234411
9592997
1307436
5185262
8004129
8785813
8847975
9173994
9206361
9234853
9593527
1697951
5187940
8009872
8791937
8848556
9176918
9207317
9235256
9594426
2124602
7143621
8016712
8810214
8852677
9178880
9208925
9235345
9594426
2232553
7146493
8023395
8816972
8854475
9179119
9209255
9237399
9599347
2423219
7154550
8029237
8817405
8855587
9179496
9211721
9237461
9600698
2627914
7157517
8041571
8818690
8855587
9183922
9212140
9238654
9604740
2770334
7171676
8097704
8828687
8858403
9184520
9212221
9238905
9605223
2778025
7370253
8334129
8828881
8863741
9185917
9212221
9240640
9608060
2826712
7386788
8345058
8830509
8863741
9185917
9213341
9241370
9620125
3207269
7608012
8479453
8831130
8864489
9187774
9213376
9243437
9626379
3236692
7610050
8484465
8834032
8865710
9187995
9215050
9245324
9628010
3255581
7627572
8489602
8834504
8866210
9192875
3515540
7674791
181
VISTOS Y CONSIDERANDO:
Que mediante Ley N 1489 de 16 de abril de 1993, modificada por Ley N 1963 de
30 de marzo de 1999, se ha establecido el tratamiento tributario de exportaciones de
acuerdo al principio de neutralidad impositiva.
Que el Decreto Supremo N 25465 de 23 de julio de 1999, que reglamenta la
devolucin de impuestos para exportaciones, establece entre los requisitos a ser
cumplidos en la Solicitud de Devolucin, la presentacin de la factura comercial del
exportador.
Que con el objetivo de mejorar el control de la devolucin impositiva, se hace
necesario establecer el procedimiento para la habilitacin, impresin y emisin de
facturas comerciales de exportacin.
POR TANTO:
El Directorio del Servicio de Impuestos Nacionales, en uso de las atribuciones
conferidas por el artculo 127 del Cdigo Tributario, el artculo 9 de la Ley No. 2166 de
22 de diciembre de 2000 y el artculo 10 del Decreto Supremo No. 26462 de 22 de
diciembre de 2001.
RESUELVE
1.
Las personas naturales o jurdicas, que de conformidad con la Ley N 1489 y
Ley N 1963, realicen operaciones de exportacin definitiva de mercancas, para fines
de control estn obligadas a cumplir con los requisitos de habilitacin, impresin y
emisin de Facturas Comerciales de Exportacin sin Derecho a Crdito Fiscal, que se
establecen en la presente Resolucin Normativa de Directorio.
HABILITACION:
2.
La habilitacin de Facturas Comerciales de Exportacin, se efectuar mediante
asignacin de un Nmero de Orden de Factura, otorgado por la Administracin Tributaria,
por cada establecimiento del contribuyente en el que se realicen operaciones de
exportacin.
182
IMPUESTOS NACIONALES
Formulario 3347-1
Carnet de Contribuyente(RUC)
Registro Unico de Exportador (RUE)
Documento de Identidad del Titular del RUC o de su Representante Legal segn
corresponda.
IMPRESIN:
4.
La impresin de Facturas Comerciales de Exportacin, se efectuar nicamente
en imprentas debidamente autorizadas por el Servicio de Impuestos Nacionales.
5.
Los exportadores harn imprimir sus Facturas Comerciales de Exportacin,
en las que consignarn tanto en el original como en sus copias, la siguiente informacin:
En el ngulo superior derecho de la factura
a)
b)
c)
d)
Nmero de RUC
Nmero de RUE
Nmero de Factura otorgado por la Administracin Tributaria
Nmero de Orden del Formulario de Solicitud de Habilitacin de Notas Fiscales,
Formulario 3347-1.
Primera copia
Segunda copia
Tercera copia
Cuarta o ms
:
:
:
:
y
"Aduana Nacional"
"Servicio de Impuestos Nacionales"
"Exportador"
segn los requerimientos del exportador, siempre
cuando estas consignen en la impresin el destino.
8.
En caso de que la facturacin sea mediante sistemas computarizados,
adicionalmente deber considerarse lo siguiente:
184
IMPUESTOS NACIONALES
La emisin de las facturas se har previa inscripcin de los equipos de emisin ante la
Administracin Tributaria mediante la presentacin del Formulario 3349-1.
DEVOLUCION Y ANULACION:
9.
Sern aplicables a este tipo de facturacin, los procedimientos implementados
para el efecto, dispuestos en los numerales 63 y 64, as como los incisos a), b) y c) del
numeral 65 de la Resolucin Administrativa N 05-0043-99 del 13 de agosto de 1999;
as como lo establecido en la Resolucin Administrativa N 05-0014-01 de 2 de abril de
2001, en las Gerencias Distritales en las que est implantado el SIRAT.
En caso de anulacin de una dosificacin de notas fiscales, manuales o
computarizadas, con anterioridad a la impresin de las mismas, ser necesario
comunicar el hecho mediante nota expresa a la Gerencia Distrital respectiva y llenar el
formulario 3348.
EXTRAVIO:
10. En caso de extravo de Facturas Comerciales de Exportacin, se deber
comunicar el hecho a la Gerencia Distrital correspondiente, mediante nota expresa y
llenado del formulario 3348.
REGISTRO DE OPERACIONES:
11. Las personas naturales o jurdicas comprendidas en el numeral 1 de la presente
disposicin registrarn estas operaciones a efectos de generar informacin, en
cumplimiento a lo dispuesto en el numeral 86 de la Resolucin Administrativa N 050043-99 del 13 de agosto de 1999.
12. Lo dispuesto en la presente Resolucin Normativa de Directorio entrar en
vigencia a partir del primer da hbil del mes subsiguiente a su publicacin oficial.
185
186
IMPUESTOS NACIONALES
FDO. DIRECTORIO
SERVICIO DE IMPUESTOS NACIONALES
187
IMPUESTOS NACIONALES
Formulario 3347-1
Carnet de Contribuyente (RUC)
Registro Unico de Exportador (RUE)
Documento de Identidad del Ttular del RUC o de su Representante Legal, segn
corresponda.
IMPRESION
190
IMPUESTOS NACIONALES
191
192
IMPUESTOS NACIONALES
ARTICULO 14.- Los contribuyentes del sector exportador debern cumplir con la
obligacin de emitir facturas comerciales conforme lo dispuesto en la presente resolucin
a partir del primer da del mes de mayo del presente ao.
Regstrese, hgase saber y cmplase.
FDO. DIRECTORIO
SERVICIO DE IMPUESTOS NACIONALES
193
IMPUESTOS NACIONALES
FDO. DIRECTORIO
SERVICIO DE IMPUESTOS NACIONALES
POR TANTO:
El Servicio de Impuestos Nacionales, en uso de las facultades otorgadas por el
artculo 127 del Cdigo Tributario y 7 del Decreto Supremo N 27020, publicado el 30
de abril de este ao.
RESUELVE:
Artculo 1.- Las empresas exportadoras de textiles y confecciones, manufacturas
de cuero, manufacturas de madera, joyera y orfebrera de oro podrn obtener del
Servicio de Impuestos Nacionales - SIN, el "Certificado de Crdito Fiscal (CCF)" que
refleje el monto del "Crdito Fiscal IVA", cumpliendo los requisitos que se mencionan
en los artculos siguientes:
Artculo 2.- Presentacin de la Solicitud
El exportador presentar la solicitud de "Certificado de Crdito Fiscal" (CCF), ante
la Gerencia Distrital del Servicio de Impuestos Nacionales - SIN de la jurisdiccin en la
cual se encuentra registrado, no mas tarde de la fecha fijada en el Artculo 4 de esta
Resolucin Normativa. El incumplimiento de este plazo ser causal de rechazo de la
solicitud.
Artculo 3.- Documentos de obligatoria presentacin
A)
B)
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IMPUESTOS NACIONALES
FDO. DIRECTORIO
SERVICIO DE IMPUESTOS NACIONALES
IMPUESTOS NACIONALES
a partir de la publicacin de dicha norma, para que las empresas exportadoras que se
encuentren dentro del marco del ATPDEA, puedan solicitar al Servicio de Impuestos
Nacionales la emisin de la Certificacin del Crdito Fiscal IVA - CCF, siempre y cuando
cumplan con los requisitos y condiciones exigidas por esta entidad.
Que, es necesario adecuar la Resolucin Normativa de Directorio N 10-0007-03
de 4 de junio del ao en curso, que establece el procedimiento administrativo para que
la Administracin Tributaria emita los Certificados de Crdito Fiscal IVA -CCF, a lo
dispuesto en el Decreto Supremo N 27267 de 2 de diciembre de 2003.
POR TANTO:
El Directorio del Servicio de Impuestos Nacionales, en uso de las facultades
conferidas por el artculo 64 de la Ley 2492 de 02 de agosto de 2003, el artculo 9 de la
Ley 2166 de 22 de diciembre de 2000, el artculo 10 del Decreto Supremo N 26462 de
22 de diciembre de 2001 y el pargrafo II del Artculo 2 del Decreto Supremo N 27020
texto modificado.
RESUELVE:
Artculo 1.- (Documentos de obligatoria presentacin) Se modifican: el numeral 3
del inciso B) y el inciso C) del artculo Tercero de la Resolucin Normativa de Directorio
N 10-007-03, con el siguiente texto:
3.
B) Que el monto por el que se solicita el CCF al SIN sea generado en Impuesto al
Valor Agregado pagado sobre la importacin e inversin en bienes de capital e
inversiones en infraestructura industrial, as como por la compra de insumos, materias
primas y servicios que estn directamente relacionados con la actividad exportadora.
C) Junto con la certificacin anterior, la empresa solicitante, deber acompaar una
Declaracin Jurada - Formulario 30, no rectificable sealando que el monto obtenido
por la operacin financiera del CCF ser destinado exclusivamente a la inversin en
actividades y obligaciones directamente relacionadas a la exportacin.
Artculo 2.- (Plazo de la presentacin de la solicitud) Modificase el artculo 4 de la
R.N.D. N 10-007-003, en los siguientes trminos:
Los exportadores podrn presentar solicitudes de Certificacin de Crdito Fiscal
IVA - CCF ante la Gerencia Distrital del Servicio de Impuestos Nacionales - SIN de la
jurisdiccin en la cual se encuentren registrados, hasta el 8 de marzo de 2004, no se
admitirn solicitudes que sean presentadas con posterioridad a la fecha mencionada.
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FDO. DIRECTORIO
SERVICIO DE IMPUESTOS NACIONALES
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IMPUESTOS NACIONALES
RC-IVA
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IMPUESTOS NACIONALES
VISTOS Y CONSIDERANDO:
Que, de acuerdo a la Ley 843 (Texto Ordenado por D.S. 24602), en su Artculo 19 crea
el impuesto al Rgimen Complementario al Valor Agregado que se aplica sobre los ingresos
de las personas naturales y sucesiones indivisas, provenientes de la inversin de capital,
del trabajo o de la aplicacin conjunta de ambos factores.
Que, el mismo artculo 19 de la Ley 843 (Texto Ordenado por D.S. 24602) en su inciso
c), define como ingresos, cualquiera fuere su denominacin o forma de pago, los provenientes
de la colocacin de capitales sean stos intereses, rendimientos y cualquier otro ingreso
proveniente de la inversin de aquellos, que no constituyan ingresos sujetos al Impuesto
sobre las Utilidades de las Empresas. No estn incluidos los dividendos, sean stos en
efectivo, especie o en acciones de sociedades annimas o en comandita por acciones ni
la distribucin de utilidades de sociedades de personas y empresas unipersonales sujetas
al Impuesto sobre las Utilidades de las Empresas.
Que, el artculo 12 del D.S. 21531 establece que las personas jurdicas pblicas o
privadas y las instituciones y organismos del Estado que efecten pagos a personas
naturales y sucesiones indivisas por los conceptos incluidos en el inciso c) del artculo 19
de la Ley N 843, debern retener a quienes no acrediten su inscripcin en el Registro nico
Nacional de Contribuyente RUC, la alcuota establecida en el Artculo 30 de la Ley N 843,
sobre el monto total del pago, sin lugar a deduccin alguna y empozar dicho monto hasta
el da 15 (quince) del mes siguiente a aquel en que se efectu la retencin.
Que, el artculo 14 del Decreto Supremo 21531 seala que las personas jurdicas
publicas o privadas y las instituciones y organismos del Estado que acrediten o efecten
pagos a personas naturales y sucesiones indivisas por los conceptos incluidos en el inciso
c) del Artculo 19 de la Ley N 843, cuando los perceptores demuestren su inscripcin en
el Registro Unico Nacional de Contribuyentes (RUC), debern actuar como agentes de
informacin suministrando a la Administracin Tributaria datos relacionados con:
203
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IMPUESTOS NACIONALES
(*)
VISTOS Y CONSIDERANDO:
Que, el Art. 19 de la Ley 843 (Texto Ordenado vigente), crea un impuesto sobre el
ingreso de las personas naturales y sucesiones indivisas, provenientes de la inversin de
capital, del trabajo o de la aplicacin conjunta de ambos factores.
Que, constituyen ingresos gravados por el Rgimen Complementario al Valor Agregado;
los sueldos, salarios, jornales, sobresueldos, horas extras, dietas y toda retribucin
cualquiera fuera su denominacin.
Que, es necesario aclarar el tratamiento impositivo por las dietas que perciben los
Consejeros Departamentales de las Prefecturas y Concejales de los Gobiernos Municipales,
en relacin a la declaracin y pago del citado impuesto.
POR TANTO:
El Servicio Nacional de Impuestos Internos, en uso de las facultades otorgadas por el
Art. 127 del Cdigo Tributario.
205
RESUELVE :
1.- Aclrase que los ingresos que perciben los seores Consejeros y Concejales por
concepto de dietas y que coticen al Rgimen de Seguridad Social y otras dispuestas por
leyes sociales, estn considerados como ingresos percibidos en calidad de dependientes,
comprendidos en el inciso d) del artculo 19 de la Ley 843 (Texto Ordenado en vigencia),
de conformidad al artculo 25 de la mencionada Ley y artculo 8 del Decreto Supremo
21531 (Texto Ordenado en 1995); en tal sentido, son sujetos pasivos del Impuesto al
Rgimen Complementario al IVA, debiendo tributar este impuesto mediante el empleador
correspondiente en cumplimiento a lo sealado en el artculo 8 del Decreto Supremo
citado precedentemente.
2.- Cuando los seores Consejeros y Concejales no efecten las cotizaciones destinadas
al Rgimen de Seguridad Social, y otras cotizaciones dispuestas por leyes sociales, por
las dietas que perciben, deben tributar en calidad de persona natural independiente sujetos
a la retencin establecida, para tal efecto, las Prefecturas y Municipios en su condicin de
instituciones que pagan o acreditan las mencionadas dietas debern retener la alcuota
del 13% segn el Art. 11 del Decreto Supremo 21531 (Texto Ordenado en 1995), sin
deduccin alguna.
Los Consejeros y Concejales al desempear un cargo pblico estn exentos del pago
del Impuesto a las Transacciones de acuerdo al inciso b) del Art. 76 de la Ley 843 (Texto
Ordenado en vigencia).
Regstrese, hgase saber y cmplase.
206
IMPUESTOS NACIONALES
IMPUESTOS NACIONALES
10. Las personas jurdicas pblicas o privadas y las instituciones y organismos del
Estado que acrediten o efecten pagos a personas naturales y sucesiones indivisas por
los conceptos incluidos en el inciso c) del Artculo 19 de la Ley No. 843 (Texto Ordenado
Vigente), debern exigir a sus perceptores el cumplimiento del numeral 1 de la presente
Resolucin Administrativa. En caso de no contar con la fotocopia legalizada del RUC
debern actuar como Agentes de Retencin de acuerdo a lo establecido en el artculo 12
del D.S. 21531(Texto Ordenado en 1995).
11. Las entidades financieras que requieran verificar la autenticidad de la inscripcin en
el RUC presentado por sus perceptores, podrn realizar su solicitud al Servicio Nacional
de Impuestos Internos, enviando para el efecto una carta acompaada con el detalle de
los RUCs a revisar.
INGRESOS PROVENIENTES DE PRESTAMOS ENTRE PARTICULARES
12. Asimismo, se encuentran sujetos al pago de este impuesto los intereses percibidos
por personas naturales y sucesiones indivisas provenientes de prstamos (Colocacin de
Capital) realizados a personas naturales y/o jurdicas.
CONTRIBUYENTES CON INGRESOS EN RELACION DE DEPENDENCIA
13. Los contribuyentes del Rgimen Complementario al Impuesto al Valor Agregado,
que obtengan ingresos de los comprendidos en el inciso d) del Articulo 19 de la Ley 843,
pagarn el gravamen que les corresponda a travs de sus empleadores, los que actuarn
en calidad de agentes de retencin.
14. Los dependientes citados en el numeral precedente, presentarn a sus empleadores
hasta el da veinte (20) de cada mes una declaracin jurada (Formulario 101), con el
detalle de las notas fiscales originales, que acrediten las sumas a compensar y den lugar
al pago a cuenta previsto en el artculo 8 inciso c) numeral 1 del Decreto Supremo 21531
(Texto Ordenado en 1995). Dichas notas fiscales, debern estar necesariamente emitidas
a nombre del dependiente que las presenta, con las excepciones reconocidas por la
Administracin Tributaria, adjuntas a la declaracin jurada.
Las notas fiscales sern vlidas siempre que sus fechas de emisin no sean mayores a
120 das calendario anteriores al da de su presentacin al empleador.
15. El agente de retencin acusar recibo de la presentacin indicada en el numeral
precedente y verificar que las notas fiscales adjuntas tengan los requisitos formales de
habilitacin establecidos en normas vigentes, hayan sido incluidas en su totalidad en la
declaracin jurada y que la suma total sea correcta.
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IMPUESTOS NACIONALES
se transferirn a las nuevas empresas de la que pasen a formar parte, a los fines de
cumplimiento de la declaracin y pago si correspondiere del Rgimen Complementario
al Impuesto al Valor Agregado RC-IVA, de cada trabajador dependiente.
26. Las nuevas empresas de economa mixta, capitalizadas o privatizadas, darn
continuidad a los procedimientos establecidos para el control, retencin y pago del RC-IVA
de sus dependientes transferidos, de acuerdo con la informacin recibida de las empresas
de origen.
SEGURO SOCIAL Y OBLIGATORIO A LARGO PLAZO
27. La rentabilidad obtenida por los Fondos de Capitalizacin Individual acreditados en
las cuentas individuales de los afiliados, al estar destinados al pago de Prestaciones
Sociales, de conformidad al Artculo 25 de la Ley 843 (Texto Ordenado Vigente), no integran
la base imponible del clculo del RC-IVA.
La Rentabilidad obtenida por los Fondos de Capitalizacin Colectiva por estar conformado
con los recursos constituidos en Fideicomiso de las Empresas Capitalizadas, destinados
al Pago del Bolivida y Gastos Funerarios, no est alcanzado por la normatividad tributaria
vigente.
28. El Bolivida, en su calidad de beneficio de la Capitalizacin, si bien constituye un
ingreso de personas naturales, no se encuentra dentro del objeto del Rgimen
Complementario al Impuesto al Valor Agregado, ya que no proviene de la Inversin del
Capital, del Trabajo o de la aplicacin conjunta de ambos factores.
La prestacin de gastos funerarios proviene del Beneficio de la Capitalizacin no se
encuentra comprendida en el objeto del RC-IVA, de conformidad con el inciso e) del
D.S.21531 (Texto Ordenado en 1995).
Las prestaciones: Pensin de Invalidez (Riesgo Profesional y Riesgo Comn), Pensin
de Muerte (Riesgo Profesional y Riesgo Comn), Pensin de Vejez, Gastos Funerarios,
Pago Global y Compensacin de Cotizacin no constituyen hecho generador de tributos.
COMISIONISTAS
29. Los comisionistas sean personas naturales o jurdicas que tengan dependientes en
su condicin de empleadores, se constituyen en agentes de retencin del Rgimen
Complementario al Impuesto al Valor Agregado (RC-IVA), por los pagos que efecten a
sus dependientes de acuerdo a los establecido en el Artculo 19 de la Ley 843 (Texto
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IMPUESTOS NACIONALES
Ordenado Vigente), y debern proceder segn el Artculo 11 del D.S. N 21531 (Texto
Ordenado en 1995).
CONSEJEROS Y CONCEJALES
30. Los ingresos que perciben los seores Consejeros y Concejales por concepto de
dietas estn considerados como ingresos percibidos en calidad de dependientes para
efectos tributarios, comprendidos en el inciso d) del Artculo 19 de la Ley 843 (Texto
Ordenado Vigente), y Artculo 8 del D.S. 21531 (Texto Ordenado en 1995); en tal sentido,
son sujetos pasivos del Rgimen Complementario al Impuesto al Valor Agregado, debiendo
tributar este impuesto mediante el empleador correspondiente en cumplimiento a lo sealado
en el del Decreto Supremo citado precedentemente.
FORMULARIOS
31. Se mantiene la vigencia de los siguientes formularios, para los contribuyentes no
clasificados como gracos:
a) Formulario 71, que presentarn las personas naturales y sucesiones indivisas.
b) Formulario 84, que presentarn las personas naturales independientes y sucesiones
indivisas, como anexo al formulario 71, acompaando las notas fiscales originales
por las que se efectuar el cmputo a cuenta, previsto en el Artculo 31 de la Ley 843
(Texto Ordenado Vigente).
c) Formulario 98, que presentarn los agentes de retencin, por las retenciones que
efectan a personas naturales en relacin de dependencia.
Por aplicacin del Art. 8 inciso e) del D.S. 21531 (Texto Ordenado en 1995), el Formulario
98 no es de obligatoria presentacin cuando no exista saldo a favor del Fisco, sin embargo
debe elaborar la respectiva planilla tributaria de liquidacin, en la cual se demuestre la no
obligatoriedad de presentar dicho formulario, debiendo guardar las mismas por el lapso de
la prescripcin del impuesto.
d) Formulario 101, que presentarn las personas naturales dependientes, a sus
empleadores, acompaando las notas fiscales originales por las que se efectuar el
cmputo a cuenta previsto en el Artculo 31 de la Ley 843 (Texto Ordenado Vigente).
e) Boleta de pago 2046 para pagos de cargos determinados a cuenta, otros conceptos
distintos de los sealados, mantenimiento de valor, intereses, multa del 10 % sobre
intereses, multa por incumplimiento a deberes formales y multa por infraccin y/o
contravenciones.
213
f)
Las Boletas de pago no debern presentarse por los meses en que no hubiera
correspondido efectuar retenciones.
Las declaraciones juradas y boletas de pago, que se mencionan en la presente, debern
cubrirse en todos sus rubros efectuando las presentaciones y pagos que correspondan,
en los bancos autorizados ubicados en la jurisdiccin del domicilio del contribuyente o
agente de retencin. En las localidades donde no existan bancos las presentaciones y
pagos se efectuarn en las Colecturas.
ABROGACIONES
33. Se abrogan las siguientes Resoluciones Administrativas:
R.A. No. 05-0025-87 de 15-01-87
R.A. No. 05-0083-87 de 20-03-87
R.A. No. 05-0096-87 de 26-03-87
R.A. No. 05-0099-87 de 01-04-87
R.A. No. 05-0280-87 de 22-06-87
R.A. No. 05-0313-95 de 13-09-95
R.A. No. 05-0654-97 de 03-06-97
R.A. No. 05-0160-98 de 28-07-98
R.A. No. 05-0019-99 de 30-04-99
R.A. No. 05-0030-99 de 30-06-99
34. Se derogan:
a) Los numerales 4 y 5 de la R.A. No. 05-0637-97 de 16-06-97.
b) El inciso b) del Artculo 4 de la R.A. No. 05-0050-96 de 14-03-96.
Regstrese, hgase saber y cmplase.
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IMPUESTOS NACIONALES
INSTRUCTIVO 1
AGENTES DE RETENCIN DEL SECTOR PUBLICO Y PRIVADO PARA EL RGIMEN
COMPLEMENTARIO AL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO
1. Son agentes de retencin todos los empleadores del sector pblico o privado que a
partir del 1 de abril de 1987 paguen o acrediten a sus dependientes por trabajos
desarrollados, ya sean estos sueldos, salarios, jornales, sobresueldos, horas extras,
categorizaciones, participaciones, emolumentos, primas, bonos de cualquier clase o
denominacin, dietas, gratificaciones, bonificaciones, comisiones, compensaciones en
dinero o en especie, incluidas las asignaciones por alquiler, vivienda y otros gastos de
representacin y en general toda retribucin ordinaria o extraordinaria, suplementaria o a
destajo.
Son tambin, agentes de retencin cuando paguen o acrediten emolumentos, sueldos
o asignaciones que perciben los funcionarios diplomticos y personal oficial de las misiones
diplomticas bolivianas destacadas en el exterior.
2. No se encuentran gravados con este impuesto: el aguinaldo de navidad, de acuerdo
a normas legales en vigencia, los subsidios, prefamiliar, matrimonial, de natalidad, de
lactancia, familiar, de sepelio y riesgos profesionales, las rentas de invalidez, vejez y muerte
y cualquier otra clase de asignacin de carcter permanente o peridica que se perciba de
conformidad al Cdigo de Seguridad Social.
3. Se considera, ingreso gravado del dependiente cualquier pago o acreditacin que se
efecte por los conceptos sealados en el numeral 1 de este instructivo.
De la suma de ingresos anteriores se deducirn:
a) Las cotizaciones laborales para entidades de seguridad social y otras dispuestas por
las leyes sociales.
b) En concepto de mnimo no imponible el monto equivalente a dos salarios mnimos
nacionales.
La diferencia entre los ingresos y deducciones sealadas constituye la base imponible
sobre la cual se aplica la alcuota del 13 %.
Si las deducciones superan a los ingresos, para el clculo del gravamen se considerar
la base cero.
215
INSTRUCTIVO 2
LABORES QUE DEBE EFECTUAR EL JEFE ADMINISTRATIVO, CONTADOR O
HABILITADO DE UNA INSTITUCIN PUBLICA Y/O PRIVADA
Con objeto de dar cumplimiento a la Ley 843 (Texto Ordenado Vigente) y al D.S. No.
21531 (Texto Ordenado en 1995), respecto al Rgimen Complementario al Impuesto al
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IMPUESTOS NACIONALES
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IMPUESTOS NACIONALES
FDO. DIRECTORIO
SERVICIO DE IMPUESTOS NACIONALES
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IMPUESTOS NACIONALES
IUE
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IMPUESTOS NACIONALES
(IUE)
(*)
VISTOS Y CONSIDERANDO:
Que, el Decreto Supremo 24051 de 29 de junio de 1995, reglamenta el Impuesto sobre
las Utilidades de las Empresas establecido en el Ttulo III de la Ley 843 (Texto Ordenado
vigente).
Que, el Decreto Supremo mencionado en su art. 18 inc. f) dispone que no son
deducibles para la determinacin de la Utilidad Neta Imponible las donaciones y otras
cesiones gratuitas, excepto las efectuadas a entidades sin fines de lucro reconocidas como
exentas a los fines de este impuesto, hasta el lmite del diez por ciento (10%) de la utilidad
imponible correspondiente a la gestin en que se haga efectiva la donacin o cesin gratuita.
Que, se hace necesario implementar procedimientos de control que faciliten el cruce
de informacin entre las empresas declarantes y receptoras de donaciones.
POR TANTO:
La Direccin General de Impuestos Internos en uso de las facultades otorgadas por el
Art. 127 del Cdigo Tributario.
RESUELVE:
1. Los sujetos pasivos del Impuesto sobre las Utilidades de las Empresas que efecten
donaciones o cesiones gratuitas de bienes, a los efectos del reconocimiento de estas
como deducibles para la determinacin de la Utilidad Imponible del IUE, debern seguir el
siguiente procedimiento, independientemente del cumplimiento de los requisitos
establecidos en el artculo 18 inc. f) del Decreto Supremo 24051 de 29 de junio de 1995.
a)
Presentar los estados financieros de la gestin en la que se haya hecho efectiva
la donacin o cesin gratuita con un anexo que contenga los siguientes datos:
225
Fecha de la donacin.
N. RUC de la entidad beneficiara.
Nmero de Resolucin Administrativa de exencin del IUE, adjuntando fotocopia
legalizada de la citada resolucin del donatario.
Monto de la donacin si es en efectivo.
Valor de costo si se trata de mercaderas.
Inmuebles y vehculos automotores con el valor impositivo.
Bienes muebles del activo fijo al valor en libros.
b)
La Administracin Tributaria en uso de sus atribuciones podr revisar los asientos
contables de la donacin correspondiente al donante y donatario.
2. En los casos de donaciones de bienes, cuya obtencin gener Crdito Fiscal, se
aplicar el reintegro del Crdito Fiscal de acuerdo a lo establecido en el artculo 8 tercer
y cuarto prrafos del Decreto Supremo N 21530.
Regstrese, hgase saber y cmplase.
(*)
VISTOS Y CONSIDERANDO:
Que, el Art. 42 de la Ley 843 (Texto Ordenado en vigencia) y Art. 4 del Decreto Supremo
24051, sealan que son utilidades de fuente boliviana aquellas que provienen de bienes
situados, colocados o utilizados econmicamente en la Repblica; de la realizacin en el
territorio nacional de cualquier acto o actividad susceptible de lmite de la misma, sin tener
en cuenta la nacionalidad, domicilio, o residencia del titular o de las partes que intervengan
en las operaciones, ni el lugar de celebracin de los contratos.
Que, es necesario aclarar que en el caso de los intereses pagados a bancos extranjeros
por concepto de avances de cuenta corriente, de acuerdo a las disposiciones citadas son
de fuente boliviana.
226
IMPUESTOS NACIONALES
POR TANTO:
La Direccin General de Impuestos Internos en uso de las facultades otorgadas por el
Art. 127 del Cdigo Tributario.
RESUELVE:
1. Aclrase que los intereses pagados a bancos extranjeros por concepto de avances
de cuenta corriente, son considerados de fuente boliviana y que estn alcanzados por el
Impuesto sobre las Utilidades de las Empresas (IUE), quienes paguen o remesen por dicho
concepto debern proceder de acuerdo al Art. 51 de la Ley 843 (Texto Ordenado en
vigencia).
Regstrese, hgase saber y cmplase.
(*)
VISTOS Y CONSIDERANDO:
Que, el Artculo 51 de la Ley 843 (Texto Ordenado en Vigencia) seala que cuando
se paguen rentas de fuente boliviana a beneficiarios del exterior, quienes paguen, acrediten
o remesen debern retener con carcter de pago nico y definitivo sobre la utilidad neta
gravada equivalente al 50% del monto total pagado o remesado la tasa del 25% sobre
esta utilidad presunta.
Que, los contribuyentes que efectan remesas y/o pagos a beneficiarios del exterior
han solicitado efectuar declaraciones juradas del Formulario 54 por cada remesa realizada;
y a fin de facilitar el cabal cumplimiento de sus obligaciones tributarias se hace necesario
conceder la solicitud mencionada.
227
POR TANTO:
La Direccin General de Impuestos Internos en uso de las facultades otorgadas por el
Art. 127 del Cdigo Tributario.
RESUELVE:
1. Los contribuyentes que efecten remesas o acreditaciones por concepto de rentas
de fuente boliviana a beneficiarios del exterior, que consideren necesario e imprescindible
exponer las mismas en forma individualizada, podrn presentar declaraciones juradas y
realizar el pago del impuesto correspondiente en el Formulario 54 por cada una de las
retenciones o acreditaciones efectuadas en el periodo respectivo.
2. La presentacin de las declaraciones juradas y pago del tributo efectuados fuera
de trmino, dar lugar a la actualizacin de valor del monto del tributo, intereses, recargos
y la imposicin de la sancin que corresponda segn lo establecido en el Cdigo
Tributario.
Regstrese, hgase saber y cmplase.
FDO. RAUL LOAYZA MONTOYA
DIRECTOR GENERAL
DIRECCION GENERAL DE IMPUESTOS INTERNOS
(*)
VISTOS Y CONSIDERANDO:
Que, el Art. 96 y el ttulo V de las disposiciones transitorias y finales Art. 7 y siguientes
del (Cdigo de Minera) Ley 1777 de 17 de marzo de 1997, establecen el tratamiento
impositivo aplicable a las actividades mineras y modifican los Regmenes del Impuesto
Complementario de la Minera y del Impuesto sobre las Utilidades de las Empresas, as
como la Ley 1731 de 25 de noviembre de 1996 que reforma la Ley 843, creando la alicuota
adicional a las utilidades extraordinarias por actividades extra recursos naturales no
renovables.
Que, el D.S. 24780 de 31 de julio de 1997, Del Cumplimiento de las Obligaciones
Tributarias y por patentes Mineras, reglamenta las modalidades de liquidacin y pago de
tributos, por los sujetos pasivos alcanzados por los mencionados impuestos.
228
IMPUESTOS NACIONALES
Que, las Empresas Mineras tienen como cierre de gestin el 30 de septiembre de cada
ao, debiendo presentar su declaracin jurada y pagar el Impuesto si correspondiera hasta
el 28 de enero del ao en curso.
Que, varias Empresas Mineras han solicitado prrroga del indicado vencimiento
aduciendo que la adecuacin de sus estados financieros al nuevo Rgimen Tributario
Minero requiere de mayor tiempo para la elaboracin de los mismos.
Que, por equidad y justicia tributaria corresponde dar curso a las solicitudes presentadas
por los sujetos pasivos del Impuesto sobre las utilidades de las Empresas del Sector Minero.
POR TANTO:
El Servicio Nacional de Impuestos Internos en uso de las facultades que le otorga el Art.
127 del Cdigo Tributario.
RESUELVE:
Prorrogar el plazo para la presentacin de las declaraciones juradas del impuesto sobre
las Utilidades de las Empresas - Sector Minero, cuyo balance de gestin se cierra el 30 de
septiembre de 1997, de 28 de enero de 1998 hasta el da 3 de marzo de 1998.
Regstrese, comunquese y archvese.
(*)
VISTOS Y CONSIDERANDO:
Que, el artculo 51 de la Ley 843 (Texto Ordenado en vigencia) dispone que cuando se
paguen rentas de fuente boliviana a beneficiarios del exterior, se presumir, sin admitir
prueba en contrario, que la utilidad neta gravada ser equivalente al 50% del monto total
pagado o remesado. Quienes, paguen o remesen dichos conceptos a beneficiarios del
exterior, debern retener con carcter de pago nico y definitivo, la tasa del 25% de la
utilidad neta gravada presunta.
230
IMPUESTOS NACIONALES
Que, el artculo 4to. inciso d) del Decreto Supremo 24051 de 29 de junio de 1995 seala
que son utilidades de fuente boliviana Toda otra utilidad que haya sido generada por bienes
materiales o inmateriales y por derechos situados, colocados o utilizados econmicamente
en el pas o que tenga su origen en hechos o actividades de cualquier ndole, producidos
o desarrollados en el pas.
Que, el avance de los sistemas tecnolgicos de comunicacin, internacionales, as
como el desarrollo de nuevos mtodos comerciales ha originado que muchas empresas del
exterior realicen actividades econmicas en el territorio nacional, sin fijar domicilio en el
pas.
Que, existen empresas operadoras de tarjetas de crdito no domiciliadas en Bolivia,
cuyas tarjetas de crdito son aceptadas por establecimientos comerciales en el territorio
nacional, operacin que se encuentra amparada por contratos suscritos bajo las leyes de
los pases de origen de dichas empresas extranjeras que por la aceptacin de las mismas
cobran comisiones.
Que, se hace necesario establecer procedimientos para gravar estas operaciones que
constituyen rentas de fuente boliviana y que permitan a las empresas que contraten esos
servicios respaldar documentalmente el pago de las comisiones descontadas en el exterior.
POR TANTO:
El Servicio Nacional de Impuestos Internos en uso de las facultades otorgadas por el Art.
127 del Cdigo Tributario.
RESUELVE:
1.- Aclrase que las comisiones pagadas por aceptacin de tarjetas de crdito
emitidas y operadas por empresas extranjeras no domiciliadas en el pas, son consideradas de fuente boliviana y estn alcanzadas por el Impuesto Sobre las Utilidades de las
Empresas (IUE).
2.- Desgnase como agentes de percepcin para estos fines a las personas tanto
naturales como jurdicas que tengan contratos de servicios con empresas operadoras de
tarjetas de crdito del extranjero.
3.- El agente de percepcin es el encargado de efectuar el pago mensual global,
debiendo informar a la Administracin Regional de Impuestos Internos de su jurisdiccin al
momento de asumir la calidad de tal y de igual manera cuando deje de serlo, dentro del
plazo de los cinco das de ocurrido el hecho.
231
232
IMPUESTOS NACIONALES
(*)
VISTOS Y CONSIDERANDO:
Que, a fin de dotar de un instrumento operativo, que permita a los Agentes de Percepcin
enunciados en la Resolucin Administrativa No. 05-0048-98, artculo 2do. detallar en otro
formulario anexo al formulario 54, a los sujetos pasivos que intervienen en el pago mensual
global del impuesto sobre las Utilidades de las Empresas - Beneficiarios del Exterior por
dichas operaciones realizadas con las empresas operadoras de tarjetas de crdito no
domiciliadas en el pas.
234
IMPUESTOS NACIONALES
235
(*)
VISTOS Y CONSIDERANDO:
Que, el Ttulo V artculo 7, Libro segundo del Cdigo de Minera Ley N 1777 de 17 de
marzo de 1997, establece que el Rgimen del Impuesto Complementario de la Minera y del
Impuesto sobre las Utilidades de las Empresas se aplicar con carcter general a todos los
sujetos pasivos establecidos en el Art. 96 del mencionado Cdigo a partir del 1 de abril de
1997.
Que, el Decreto Supremo N 24780 de 31 de julio de 1997, del Cumplimiento de las
Obligaciones Tributarias y por Patentes Mineras, reglamenta las modalidades de liquidacin
y pago de tributos por los sujetos pasivos alcanzados por dichos impuestos y faculta al
Servicio Nacional de Impuestos Internos dictar normas administrativas para la correcta
administracin de los citados impuestos.
Que, se ha detectado que personas naturales y jurdicas que se dedican a la
comercializacin de oro no estn dando cumplimiento a lo establecido en las normas
citadas.
Que, para la aplicacin de las disposiciones sealadas se hace necesario disponer del
procedimiento respectivo que permita la recaudacin de los anticipos del impuesto de
referencia, en importes equivalentes a los montos liquidados segn lo sealado en el Art.
98 del Cdigo de Minera.
POR TANTO:
El Servicio Nacional de Impuestos Internos, en uso de las facultades conferidas por el
Art. 127 del Cdigo Tributario y el Decreto Supremo 24780 de 31-07-97.
RESUELVE:
1.- Toda persona natural o jurdica que se dedique al rescate o comercializacin interna
de oro producido por las cooperativas mineras deber obligatoriamente inscribirse en el
Registro nico de Contribuyentes (RUC) en la Administracin Regional de Impuestos
Internos, de la jurisdiccin de su domicilio o en su defecto en las colecturas en cuya
demarcacin se encuentra su domicilio.
236
IMPUESTOS NACIONALES
Los libros de referencia debern ser habilitados por un Notario de Fe Pblica segn
lo sealado por el Art. 40 del Cdigo de Comercio.
Al cierre de la gestin fiscal deber consolidarse el importe total de las liquidaciones del
I.C.M. a los efectos de determinar las diferencias sealadas en el Art. 100 del Cdigo de
Minera.
4.- Los compradores rescatadores o comercializadores de oro estn instituidos por el
Cdigo Minero como agentes de retencin de los anticipos que les corresponda a sus
proveedores para este efecto tanto el comprador como el vendedor debern acreditar la
operacin mediante el formulario 11 retenciones IUE Sector Minero, debiendo efectivizar el
pago de retenciones y anticipos efectuados; hasta el da 10 del mes siguiente al perodo
al que corresponde utilizando el formulario N 19 de Declaracin Jurada mensual, presentando
en los bancos autorizados o en las colecturas, de tratarse de Grandes Contribuyentes en
la Sucursal Bancaria de la dependencia del S.N.I.I.
5.- La inobservancia a las obligaciones establecidas en la presente Resolucin
Administrativa constituye incumplimiento a los deberes formales previsto en el Art. 120 Inc.
2) del Cdigo Tributario sancionado de acuerdo al Art. 121 del citado cuerpo de Leyes.
La Direccin de Area Fiscalizacin, los Sectores Fiscalizacin de las Administraciones
Regionales de Impuestos Internos, para la correcta aplicacin de la norma mencionada,
estn facultadas a efectuar el control y fiscalizacin a los sujetos pasivos alcanzados por
la disposicin de referencia, en cumplimiento a lo sealado en el Art. 131 del Cdigo
Tributario.
Regstrese y hgase saber.
(*)
VISTOS Y CONSIDERANDO:
Que, el Decreto Supremo 24051 de 29 de junio de 1995, reglamenta el Impuesto sobre
las Utilidades de las Empresas establecido en el Ttulo III de la Ley 843 (Texto Ordenado
vigente).
238
IMPUESTOS NACIONALES
239
IMPUESTOS NACIONALES
RESUELVE:
Ampliar el plazo para la presentacin de las Declaraciones Juradas y el pago
correspondiente del IMPUESTO SOBRE LAS UTILIDADES DE LAS EMPRESAS (I.U.E.),
para aquellos contribuyentes cuyo cierre de gestin corresponda al 31 de diciembre de
1998, hasta el da mircoles 05 de mayo del presente ao.
Comunquese, regstrese y cmplase.
FDO. RAUL LOAYZA MONTOYA
DIRECTOR
SERVICIO NACIONAL DE IMPUESTOS INTERNOS
242
IMPUESTOS NACIONALES
243
Expediente
Contribuyente
Unidad Jurdica
Unidad Operaciones Tributarias
Unidad Control Tributario
Direccin Jurdica
Numeracin correlativa.
Nombre o Razn social.
Domicilio.
Nmero de RUC.
Nmero y fecha de la R.A. de exencin.
Tipo de Actividad.
Nmero de hojas.
Firma del personero legal o apoderado que recoge la mencionada Resolucin
Administrativa.
12. Cualquier modificacin posterior que altere las condiciones que fundamentaron la
formalizacin de la exencin, deber ponerse en conocimiento de la Administracin
Tributaria, dentro del mes siguiente a aquel en que hubiere tenido lugar para que la misma
determine si corresponde la continuacin de la exencin mencionada.
13. Las instituciones del Sector Pblico y los Organismos Internacionales e Instituciones,
oficiales extranjeras comprendidos en los incisos a) y c) del artculo 49 de la Ley 843
(Texto Ordenado en 1995), no estn en la obligacin de formalizar la exencin ni presentar
las declaraciones sealadas en el artculo 40 del Decreto Supremo N 24051 de 29 de
junio de 1995.
14. Las exenciones del I.U.E. para las asociaciones, fundaciones e instituciones no
lucrativas sealadas en el inciso b) del artculo 49 de la citada Ley, debern ser
formalizadas ante la Administracin Tributaria y presentar la declaracin jurada
correspondiente, en el Formulario N 52.
244
IMPUESTOS NACIONALES
CONTROL DE INVENTARIOS
15. Modifcase el Artculo 8 de la Resolucin Administrativa N 05-418-92 de 16 de
septiembre de 1992 en los siguientes trminos:
El F. 150, cualquiera sea el Sistema de Control de Existencias utilizado por el
contribuyente (Permanente o Peridico), deber ser presentado obligatoriamente con 30
das de anticipacin a las fechas de cierre de gestin, segn el tipo de actividad, conforme
a lo establecido en el Artculo 39 del Decreto Supremo 24051 de 29 de junio de 1995.
El contribuyente que no presente el citado Form. 150 en el plazo previsto, se har
pasible a la sancin impuesta en el artculo 119 del Cdigo Tributario.
DESCARGO DE GASTOS DEVENGADOS EN LA GESTION
16. Los sujetos pasivos del Impuesto sobre las Utilidades de las Empresas, excepto
quienes ejercen profesiones liberales y oficios en forma independiente, a los fines de
acreditar los gastos devengados durante la Gestin Fiscal, que se declara, debern recabar,
conservar durante el perodo de prescripcin y exhibir a la autoridad tributaria a simple
requerimiento formal, los documentos que se indican en los numerales siguientes, segn
sea el caso.
17. Todas las compras realizadas a personas jurdicas debern respaldarse,
inobjetablemente, con la respectiva factura legalmente habilitada.
18. Las compras de bienes y servicios realizadas a personas naturales, debern
respaldarse con los documentos sealados a continuacin:
a) Con la factura legalmente habilitada, si el vendedor al momento de la venta est
inscrito en el Rgimen General de Contribuyentes.
b) Con los registros contables que respalden la operacin y fotocopia de los siguientes
documentos correspondientes al vendedor, si ste es contribuyente de alguno de
los Regmenes Especiales sealados en el inciso c) del presente numeral.:
Registro Unico de Contribuyentes (RUC)
Cdula de Identidad
Comprobante de Pago de la cuota de Rgimen Especial, correspondiente al
ltimo perodo de pago obligatorio anterior a la fecha de la operacin.
245
246
IMPUESTOS NACIONALES
Fecha de la donacin.
N RUC de la entidad beneficiaria, el cual ser reemplazado por Certificados de
Recepcin de donacin, cuando los receptores sean Agencias pertenecientes
al Sistema de Naciones Unidas.
Nmero de Resolucin Administrativa de exencin del IUE adjuntando fotocopia
legalizada de la citada resolucin del donatario.
Monto de la donacin si es en efectivo.
Valor de costo si se trata de mercaderas.
Inmuebles y vehculos automotores con el valor impositivo.
Bienes muebles del activo fijo al valor en libros.
247
IMPUESTOS NACIONALES
como exentas a los fines del Impuesto sobre las Utilidades de las Empresas, se aplicar el
inciso f) del articulo 18 del Decreto Supremo 24051 de 29 de junio de 1998.
PERDIDAS NETAS EXPERIMENTADAS EN EL I.R.P.E. Y EL I.U.E.
29. Aclrase que las prdidas experimentadas durante la vigencia del Impuesto a la
Renta Presunta de las Empresas (IRPE), deben ser absorbidas por el monto acumulado
de la cuenta Ajuste Global del Patrimonio de acuerdo a lo dispuesto por el Artculo 3 del
Decreto Supremo 21424 de 30 de octubre de 1986 y en su caso con las cuentas
patrimoniales de la Empresa.
30. Las prdidas experimentadas a partir de la vigencia del Impuesto sobre las Utilidades
de las Empresas (IUE), se encuentran sujetas al tratamiento impositivo establecido en el
Artculo 48 de la Ley 843 (Texto Ordenado Vigente) y el Artculo 32 del D.S. 24051 de 29
de junio de 1995.
31. Las prdidas acumuladas de las empresas mineras originadas durante el perodo
que estuviesen sujetas al Impuesto a las Utilidades creado por la Ley 1243 de 4 de abril de
1991, podrn ser deducidas de las utilidades gravadas de gestiones fiscales futuras, en
que resulta de la aplicacin del Impuesto sobre las Utilidades de las Empresas (IUE),
creado por la Ley 1606 de 22 de diciembre de 1994, hasta cinco (5) aos despus de
aquel en que se produjo la prdida, conforme establece el Artculo 45 del Decreto Supremo
24051 de 29 de junio de 1995.
REORGANIZACION DE EMPRESAS
32. En todos los casos en que se produzcan reorganizaciones, reordenamientos de
empresas o cualquier otra denominacin atribuida a lo previsto en el Inc. a) del Artculo 28
del Decreto Supremo 24051 y/o aportes de capital, deber comunicarse a la Administracin
Tributaria, donde se encuentre el domicilio legal del contribuyente dentro de los 30 das
posteriores a la fecha de la emisin de la Resolucin de Aprobacin de la Reorganizacin
por el Registro de Comercio y Sociedades por Acciones, dependiente de la Prefectura de
su jurisdiccin.
33. A objeto de aplicar lo establecido en los Artculos 28 y 29 del Decreto Supremo
24051, las reorganizaciones de empresas que constituyan un mismo conjunto econmico
y aquellas reorganizaciones de empresas que no lo constituyan, debern cumplir con los
requisitos y condiciones establecidos en los mencionados artculos, debiendo dar a conocer
los mismos a la Administracin Tributaria.
249
250
IMPUESTOS NACIONALES
MONEDA EXTRANJERA
38. La diferencia existente en el valor de compra y el valor de venta de moneda
Extranjera, est considerada como ingreso a los efectos de la determinacin del Impuesto
sobre las Utilidades de las Empresas, debiendo presentar las declaraciones juradas y el
pago si correspondiera de acuerdo a lo establecido en el Artculo 37 de la Ley 843 (Texto
Ordenado Vigente) y Arculo 39 del Decreto Supremo 24051 de 29 de junio de 1995.
TARJETAS DE CREDITO
39. Aclrase que las comisiones pagadas por aceptacin de tarjetas de crdito emitidas
y operadas por empresas extranjeras no domiciliadas en el pas, son consideradas de
fuente boliviana y estn alcanzadas por el Impuesto sobre las Utilidades de las Empresas
(IUE).
40. Desgnase como agentes de percepcin para estos fines a las personas tanto
naturales como jurdicas que tengan contratos de servicios con empresas operadoras de
tarjetas de crdito del extranjero.
41. El agente de percepcin es el encargado de efectuar el pago mensual global,
debiendo informar a la Direccin Distrital de Impuestos Internos de su jurisdiccin al
momento de asumir la calidad de tal y de igual manera cuando deje de serlo, dentro del
plazo de los cinco das de ocurrido el hecho.
42. Aprobar el formato estndar del Formulario No. 53, el mismo que formar parte
anexa del formulario No. 54, de acuerdo a lo dispuesto en el artculo anterior.
43. Los Agentes de Percepcin, debern presentar cada mes el Formulario No. 53 en
tres ejemplares a la Administracin Tributaria de su jurisdiccin, donde se encuentre
registrado su domicilio principal, formulario que deber estar debidamente sellado por la
entidad bancaria en la misma fecha y lugar donde se present el Formulario No. 54 que
corresponda.
44. Aprobar el formato estndar del Formulario No. 2053 Boleta de Constancia, que
emitirn los agentes de Percepcin a favor de los beneficiarios o interesados, para fines
de respaldo y control de lo declarado en los Formularios No. 53 y No. 54, respectivamente.
COMISIONISTAS
45. Los comisionistas sean personas naturales o jurdicas, estn alcanzados por los
Artculos 37 y 39 de la Ley 843 (Texto Ordenado Vigente) y sujetos pasivos del Impuesto
sobre las Utilidades de las Empresas (IUE), debiendo pagar el impuesto correspondiente
conforme al Artculo 3 inc. c) del Decreto Supremo 24051 de 29 de junio de 1995.
251
252
IMPUESTOS NACIONALES
dicho Cdigo, sobre el valor bruto de venta que resulte de la multiplicacin del peso
contenido fino del mineral o metal, por su cotizacin oficial en dlares corrientes de los
Estados Unidos de Norte Amrica, utilizando para este efecto el formulario No. 2569
Anticipo IUE Sector Minero, en el que deber consignarse el importe del anticipo, cuyo
monto se depositar en la Red Bancaria para su abono en la cuenta fiscal de la Prefectura
del departamento productor que corresponda.
52. El Impuesto Complementario de la Minera (I.C.M.), liquidado aplicando la base
imponible y las alcuotas sealadas en el artculo 98 del Cdigo de Minera, deber ser
registrado en forma cronolgica por las Cooperativas mineras productoras de oro, en su
calidad de sujetos pasivos de este impuesto por cada operacin o venta realizada, en un
Libro denominado Ventas Brutas Control I.C.M. y los datos mnimos a consignar por cada
operacin sern:
a) Da, mes y ao.
b) Nmero de Formulario 11 (retencin) o formulario No. 2569 Depto. Productor.
c) Razn Social o nombre del comprador y nmero de RUC.
d) Importe del Impuesto Complementario de la Minera (ICM).
e) Mineral (oro).
f) Cantidad.
g) Unidad de Medida.
h) Valor Bruto de Ventas (Base Imponible).
i) Alcuota.
El comprador, comercializador o rescatador de oro, descontara el importe de ICM
liquidado por sus proveedores (cooperativas mineras de oro), asentando dicha operacin
en un Libro llamado Compras Control I.C.M., debiendo consignar los siguientes datos
como mnimo:
a) Da, mes y ao.
b) Nmero de Form. 11 (retenciones).
253
254
IMPUESTOS NACIONALES
REGALIAS MADERERAS
55. Se aclara que el trmino de Regalas Madereras sealadas en el artculo 14 del
Decreto Supremo 24051 corresponde a los pagos efectuados por concepto de Patente
Forestal y Derechos de Desmonte, establecido en la Ley 1700 de 12 de julio de 1996.
VIGENCIA DE FORMULARIOS
56. Se ratifica la vigencia de los siguientes formularios para contribuyentes no Gracos:
-
Formulario N 53
SECTOR MINER0
-
Formulario N 11 Retencin
255
NOTA: Actualmente se encuentra en vigencia los formularios 80, 421, 93, 94, 55,
54, 56, 17, 19, 25, 27 todos en su versin 1, que reemplazan a los sealados
anteriormente.
256
IMPUESTOS NACIONALES
ABROGACIONES
57. Se abrogan las siguientes Resoluciones Administrativas:
R.A. No. 05-0049-95 de 08-03-95
R.A. No. 05-0304-95 de 30-08-95
R.A. No. 05-0320-95 de 26-09-95
R.A. No. 05-0400-95 de 13-11-95
R.A. No. 05-0003-96 de 09-01-96
R.A. No. 05-0007-96 de 16-01-96
R.A. No. 05-0008-96 de 16-01-96
R.A. No. 05-0050-96 de 14-03-96
R.A. No. 05-0262-96 de 21-05-96
R.A. No. 05-0315-96 de 19-06-96
R.A. No. 05-0441-96 de 19-07-96
R.A. No. 05-0442-96 de 19-07-96
R.A. No. 05-0518-96 de 24-07-96
R.A. No. 05-0064-97 de 28-01-97
R.A. No. 05-0212-97 de 28-02-97
R.A. No. 05-0226-97 de 06-03-97
R.A. No. 05-0336-97 de 14-04-97
R.A. No. 05-0344-97 de 16-04-97
R.A. No. 05-0499-97 de 19-05-97
R.A. No. 05-0562-97 de 03-06-97
R.A. No. 05-0637-97 de 16-06-97
R.A. No. 05-1594-97 de 12-11-97
R.A. No. 05-1613-97 de 19-11-97
R.A. No. 05-0040-98 de 20-01-98
R.A. No. 05-0048-98 de 28-01-98
R.A. No. 05-0148-98 de 04-06-98
R.A. No. 05-0166-98 de 24-08-98
R.A. No. 05-0186-98 de 03-12-98
Regstrese, hgase saber y cmplase.
FDO. RAUL LOAYZA MONTOYA
DIRECTOR
SERVICIO NACIONAL DE IMPUESTOS INTERNOS
257
258
IMPUESTOS NACIONALES
259
RUBRO 1
Inciso
f
260
IMPUESTOS NACIONALES
261
262
IMPUESTOS NACIONALES
263
264
IMPUESTOS NACIONALES
RESUELVE:
Sustituir los numerales 39, 40, 41, 42, 43 y 44 de la Resolucin Administrativa N 050041-99 de 13 de agosto de 1999, por los siguientes:
39. Las comisiones pagadas a bancos del exterior, por el uso de tarjetas de crdito
en Bolivia, constituyen ingresos de fuente boliviana a favor de beneficiarios del exterior,
alcanzados nicamente por el Impuesto sobre las Utilidades de las Empresas (IUE), en la
forma prevista en el art. 51 de la Ley 843 (Texto Ordenado Vigente), las comisiones cobradas
por los bancos nacionales por servicios prestados en relacin al retiro de efectivo de cajeros
automticos en Bolivia, estn alcanzados por el Impuesto al Valor Agregado (IVA), Impuesto
a las Transacciones (IT) y el Impuesto sobre la Utilidades de las Empresas (IUE) que
grava las operaciones de empresas domiciliadas en Bolivia.
40. Aclrase que, por constituir contraprestaciones por servicios prestados fuera del
territorio nacional, los ingresos por operaciones realizadas en el exterior, con tarjetas
emitidas por bancos bolivianos, no se encuentran alcanzados por ningn impuesto en
Bolivia. Consecuentemente, los gastos relacionados con estas operaciones no son
deducibles a efectos de determinar el IUE.
41. En atencin a que las comisiones que cobran los bancos del exterior a los
establecimientos locales que aceptan tarjetas de crdito extranjeras son directamente
descontadas por dichos bancos, desgnase como Agentes de Percepcin responsables de
determinar y pagar el IUE, que grava dichas comisiones, a las empresas administradoras
de tarjetas de crdito, por ser ellas las que poseen la informacin necesaria para liquidar
el impuesto, as como la relacin directa, tanto con los bancos del exterior, como los
establecimientos locales que forman parte del sistema internacional de tarjetas de crdito.
42. Las mencionadas empresas administradoras, en su calidad de agentes de
percepcin, determinarn el monto global de las comisiones pagadas mensualmente, por
todos y cada uno de los establecimientos locales y la percepcin correspondiente, que
deber ser empozada en cuentas fiscales, en los plazos previstos en las normas vigentes.
43. En las operaciones en las que no intervengan las empresas administradoras de
tarjetas de crdito establecidas en el pas, actuarn como agentes de percepcin, las
personas naturales o jurdicas que tengan contratos de servicios con empresas operadoras
de tarjetas de crdito del exterior. Estas personas debern informar, a la Direccin Distrital
de Impuestos Internos de su jurisdiccin, su calidad de titulares de dichos contratos, as
como la interrupcin de tal calidad, dentro del plazo de cinco (5) das hbiles de ocurrido el
hecho.
265
266
IMPUESTOS NACIONALES
POR TANTO:
El Servicio Nacional de Impuestos Internos, en uso de las facultades otorgadas por el
artculo 127 del Cdigo Tributario.
RESUELVE:
UNICO. Aprobar la Boleta de Pago Formulario 2210-Versin 1- Sector Minero para
que los contribuyentes y/o responsables inscritos al Impuesto Sobre las Utilidades de las
Empresas Sector Minero (IUE Minero) e Impuesto Complementario de la Minera (ICM),
efectuen el pago de sus obligaciones impositivas vinculadas a dichos impuestos.
Regstrese, hgase saber y cmplase.
IMPUESTOS NACIONALES
RESUELVE:
Autorizar la vigencia de la Norma de Contabilidad N 11, Informacin Esencial
Requerida para una Adecuada Exposicin de los Estados Financieros.
Regstrese, hgase saber y cmplase.
269
270
IMPUESTOS NACIONALES
ANEXOS
a) REGLAMENTO PARA LA PRESENTACION DE ESTADOS FINANCIEROS CON
DICTAMEN DE AUDITORIA
1.- A partir de las gestiones fiscales cerradas al 31 de diciembre de 2001, los sujetos
pasivos definidos en los artculos 37 y 38 de la Ley N 843 (Texto Ordenado vigente),
constituidos o por constituirse en el Pas; cuyas ventas o ingresos brutos se encuentren
en el universo establecido en los numerales 1 y 2 de la Resolucin que aprueba este
reglamento, estn obligados a presentar al Servicio de Impuestos Nacionales sus
Estados Financieros con dictamen de auditor externo debidamente registrado en la
Administracin Tributaria.
2.- De acuerdo al inters fiscal, el Servicio de Impuestos Nacionales, podr modificar los
montos lmites mediante la correspondiente Resolucin.
3.- Los sujetos pasivos obligados al cumplimiento de la Resolucin que aprueba el
presente reglamento, podrn presentar sus Estados Financieros sin la preparacin de
la informacin tributaria complementaria o sin dictamen de auditora externa, segn
corresponda, a partir de la segunda gestin consecutiva en la cual el monto de ventas
o ingresos brutos no alcance los lmites establecidos.
4.- Los contribuyentes sealados en el numeral 1 del presente reglamento, deben
presentar junto con las declaraciones juradas del Impuesto sobre las Utilidades de las
Empresas, tres ejemplares de los Estados Financieros con dictamen de auditora, los
que sern sellados por la entidad receptora. El primer ejemplar corresponder al
Servicio de Impuestos Nacionales, el segundo quedar en poder de la empresa o
profesional firmante del dictamen y el tercer ejemplar quedar en poder del contribuyente
como constancia de su presentacin.
5.- De acuerdo con lo establecido en el artculo 36 del Decreto Supremo N 24051 de 29
de junio de 1995 los estados financieros bsicos que debern presentar los sujetos
obligados a llevar registros contables, son los siguientes:
a)
b)
c)
d)
e)
Balance General
Estado de Resultados (Ganancias y Prdidas)
Estado de Resultados Acumulados
Estado de Cambios de la Situacin Financiera
Notas a los Estados Financieros, las cuales deben incluir las revelaciones
necesarias de conformidad con las Normas de Contabilidad Generalmente
Aceptadas.
271
6.- Responsabilidades
6.1.- La responsabilidad de la preparacin de estos estados financieros y sus notas
aclaratorias es de la empresa auditada. Esos estados financieros y sus notas
aclaratorias deben estar debidamente firmados por el gerente general y el contador
general o el contador pblico autorizado que coadyuv en la preparacin de los
mismos, asimismo todas las hojas deben estar debidamente rubricadas para efectos
de identificacin.
6.2.- La responsabilidad profesional del trabajo e informe de auditora externa se atribuye
al Profesional Independiente y/o a la Empresa de Auditora Externa que sern
responsables por consecuencias derivadas de sus informes, de acuerdo con lo
establecido en los artculos 81 y 82 del Cdigo Tributario.
7.- En caso de ser necesario el Servicio de Impuestos Nacionales, posteriormente podr
requerir otra informacin adicional sobre los Estados Financieros y sus notas
aclaratorias.
8.- Existe incompatibilidad para dictaminar sobre los estados financieros de una empresa,
cuando los socios o empleados de las empresas de auditora externa, se encuentren
comprendidos en los siguientes casos:
a) Desempeen un cargo operativo o de directores en la empresa auditada o lo hayan
desempeado en el periodo sujeto a revisin del profesional.
b) Tuvieran inters financiero, directo o indirecto, en la empresa auditada.
c) Tuvieran relacin de parentesco con los propietarios o accionistas de la empresa
auditada, poseedores individualmente o en conjunto de un porcentaje que exceda
el 10% del patrimonio o el capital, en su caso, de la empresa respectiva. Esta
situacin es aplicable cuando la relacin de parentesco alcance hasta el 4 grado
de consanguinidad o hasta el 2 grado de afinidad.
d) Fueran dependientes del Servicio de Impuestos Nacionales (SIN).
e) Hubieran participado en la elaboracin de los Estados Financieros.
9.-Los dictmenes sobre los estados financieros bsicos debern emitirse de acuerdo
con la Norma de Auditora N 2 (NA 2) emitida por el Consejo Tcnico Nacional de
Auditora y Contabilidad del Colegio de Auditores de Bolivia.
El ejemplar que corresponda al Servicio de Impuestos Nacionales, deber llevar la
firma del Auditor o Contador Pblico acompaado de la Solvencia Profesional
otorgada por el Colegio de Auditores de Bolivia. El dictamen de auditora externa
deber ser firmado cumpliendo las formalidades establecidas en el artculo 4 del
Decreto Supremo N 26226 de 21 de junio de 2001
272
IMPUESTOS NACIONALES
b)Anexo 2
c)Anexo 3
d)Anexo 4
e)Anexo 5
f) Anexo 6
g)Anexo 7
h)Anexo 8
i)Anexo 9
j)Anexo 10
k)Anexo 11
l) Anexo 12
ANEXO 1
Columna A
Columna B
Columna C
Columna D
Columna G
Estos datos pueden obtenerse del anlisis de las cuentas de activo. En este caso, deben
considerarse los abonos por cobros de deudas que fueron devengadas en periodos anteriores.
EMPRESA ..
Gestin .
ANEXO 1
Meses
Total ingresos
segn los Estados
Financieros
Devoluciones
recibidas y
descuentos
otorgados
Ingresos
devengados en el
perodo no
facturados
Ingresos no
gravados (1)
Ingresos
gravados o
facturados
Ventas Netas
al 100%
E=A-B-C-D
F=E / 0,87
Ingresos
facturados en el
perodo,
devengados en
perodos
anteriores al
100%
G
Total ingresos
gravados
H= F + G
Ingresos
Declaradas
segn Form.
143
Diferencias
J=H-I
Mes 1
Mes 2
Mes 3
Mes 4
Mes 5
Mes 6
Mes 7
Mes 8
Mes 9
Mes 10
Mes 11
Mes 12
Sub totales
Total
274
(2)
Total
Importes
Bs
IMPUESTOS NACIONALES
ANEXO 2
Columna A
Saldo del crdito fiscal al inicio del mes. Este dato se deber obtener del
mayor de la cuenta
Columna B
Ajuste por inflacin. Corresponde a la actualizacin de los saldos
acumulados del crdito fiscal registrado en el perodo.
Columna C
Incremento del crdito fiscal del perodo. Este dato se deber obtener de
los cargos al mayor exceptuando los cargos de crdito fiscal que
corresponden a meses anteriores.
Columna D
Dbito fiscal compensado en el perodo. Corresponde al dbito fiscal
regularizado contablemente en el periodo, el importe abonado en la
cuenta del crdito fiscal.
Columna F
Crdito fiscal por facturas correspondientes a meses anteriores. Se
deber consignar el crdito fiscal registrado en el perodo que corresponde
a meses anteriores.
Columna G Crdito fiscal por facturas registradas en meses posteriores. Deber incluir
los crditos fiscales que corresponden al mes en curso pero que se
contabilizaron en meses posteriores por algn retraso.
EMPRESA ..
Gestin .
ANEXO 2
Meses
Ajuste por
inflacin
Incremento del
credito fiscal del
perodo segun
mayores
C
Dbito fiscal
compensado en el
perodo segn
mayores
Saldo al cierre
del mes segn
Estados
financieros
E =A+B+C-D
Credito fiscal
por facturas
correspondient
e a meses
anteriores
F
Credito fiscal
por facturas
registradas en
meses
posteriores
G
Saldo ajustado
de crdito
fiscal del
periodo
Crdito Fiscal
declarado del
periodo segn
Form. 143
Diferencias
(1)
H=C-F+G
J=H-I
Mes 1
Mes 2
Mes 3
Mes 4
Mes 5
Mes 6
Mes 7
Mes 8
Mes 9
Mes 10
Mes 11
Mes 12
(1)
Importes
Bs
Total
275
ANEXO 3
Con el propsito de obtener resultados reales, es necesario que todos los datos
necesarios para obtener los subtotales 1 y 2, sean registrados sin incluir el ajuste
por inflacin.
En este Anexo la empresa debe tener el cuidad de incluir los datos detallados por cada
una de las cuentas que se consideran en el clculo de la proporcionalidad.
EMPRESA ..
Gestin .
ANEXO 3
DESCRIPCION
MES 1
MES 2
MES 3
MES 4
MES 5
MES 6
(1)
Total
276
MES 7
MES 8
MES 9
MES 10
MES 11
MES 12
TOTAL
IMPUESTOS NACIONALES
ANEXO 4
Columna A
Columna B
Columna C
Columna E
EMPRESA ..
Gestin .
ANEXO 4
Total ingresos
gravados por el
IVA (1)
Meses
Ingresos no
gravados por
IT (2)
Ingresos
gravados por el
IT solamente
Total Ingresos
gravados por IT
D=A-B+C
Ingresos
Declaradas
segn Form.
156
E
Diferencias
(3)
F=D-E
Mes 1
Mes 2
Mes 3
Mes 4
Mes 5
Mes 6
Mes 7
Mes 8
Mes 9
Mes 10
Mes 11
Mes 12
TOTALES
(1)
(2)
Total
(3)
Importes
Bs
Total
277
ANEXO 5
Rubro (A)
Mes 1 Corresponde al saldo del IUE por compensar de la gestin anterior que tiene la
empresa al inicio de la gestin. A partir de la segunda gestin en que se presente ste
cuadro este importe deber coincidir con la columna F mes 12 del Anexo 5 de la gestin
anterior.
Mes 2 al 4 y 6 al 12 Se traslada el importe de la columna E del mes anterior
Mes 5 Corresponde al IUE pagado de acuerdo al formulario 80 25 de a la gestin anterior.
Rubro (D) Corresponde al IT compensado segn el formulario 156 de los ltimos doce
meses.
Rubro (J) Corresponde a regularizaciones efectuadas en esta cuenta que se pueden
producir por variaciones en las estimaciones efectuadas inicialmente en el anticipo del IUE.
De acuerdo a la variacin esta podr ser un cargo (estimacin en defecto del IUE a
compensar) o abono (estimacin en exceso del IUE a compensar) en la cuenta del anticipo.
EMPRESA ..
ANEXO 5
Gestin .
EJEMPLO PRACTICO
INFORMACION DE LA COMPENSACION DEL IT CON EL IUE
(EXPRESADO EN BOLIVIANOS)
Datos supuestos:
Registrado
como anticipo
Registrado en
gastos
Total IUE
1999
10.000
2000
12.000
8.000
20.000
2001
12.000
5.000
17.000
Saldo IUE
pagado
Meses
15.000
25.000
Total a
compensar
Actualizacin
Mes 1
3.500
Mes 2
2.716
Mes 3
1.975
Mes 4
1.037
Importe
compensado
hasta
diciembre
2000
C=A+B
16
8
12
5
Importe
pendiente de
compensar en el
2001
6.500
Tipo de
cambio
3.500
IT compensado
E =C -D
6,4
3.516
800
2.716
6,43
2.725
750
1.975
6,45
950
1.037
6,49
1.987
1.042
Subtotal 1
990
52
Mes 5
20.000
Mes 6
19.103
Mes 7
18.091
164
18.255
800
17.455
Mes 8
17.455
105
17.560
950
16.610
Mes 9
16.610
Mes 10
15.739
Mes 11
14.859
Mes 12
13.925
Subtotal 2
153
87
99
140
66
0
815
20.153
1.050
19.191
1.100
16.709
19.103
6,57
18.091
970
6,6
6,66
6,7
15.739
6,74
15.879
1.020
14.859
14.925
1.000
13.925
6,83
13.035
6,83
13.925
890
6,8
7.780
Total
13.035
(Mes 12 - Columna F)
Menos : IUE registrado en gastos segn los Estados financieros de la gestin
anterior
-8.000
Mas:
Menos :
-326
17.000
-5.000
16.709
Saldo del anticipo del IUE por compensar segn mayor al cierre de la gestin
16.709
Diferencia
Aclaracin de la diferencia
278
6,52
3.490
IMPUESTOS NACIONALES
ANEXO 6
Columna A
Columna B
Columna C
Columna D
Columna F
Columna G
Columna I
Columna K
EMPRESA ..
Gestin .
ANEXO 6
Detalle
Sueldos y
salarios
Bonos
Horas
extras
Otros
pagos (1)
Total pagos al
personal
E = (A + B+C+D)
Remuneraciones
pendientes de
pago de
periodos
anteriores
pagados en el
perodo
F
Remuneraciones
pendientes de
pago del periodo
analizado
G
Total
remuneracin
pagada en el
perodo
H =E +F-G
Aportes
Laborales a
Seguridad
Social
I
Total sueldos
netos
computables
sujetos al RC IVA segn
estados
financieros
J=H-I
Total sueldos
netos
computables
sujetos al RC IVA segn
Form. 98
K
Diferencia
L=J-K
Mes 1
Mes 2
Mes 3
Mes 4
Mes 5
Mes 6
Mes 7
Mes 8
Mes 9
Mes 10
Mes 11
Mes 12
Subtotal
Ajuste por Inflacin
Total
(1)
(2)
Importes
Conceptos
Total
Bs
Importes
Conceptos
Bs
Total
279
ANEXO 7
En este anexo se debe detallar los ingresos y los gastos del contribuyente por cada una de
las cuentas de resultados.
EMPRESA ..
Gestin .
ANEXO 7
Descripcin
Ingresos
Imponibles
Gastos
No Imponibles
Deducibles
No deducibles
INGRESOS
(GASTOS)
RESULTADO DE LA GESTIN
(1)
(2)
(MENOS):
INGRESOS NO IMPONIBLES (1)
MAS:
GASTOS NO DEDUCIBLES (2)
MAS / (MENOS):
OTRAS REGULARIZACIONES (3)
RESULTADO TRIBUTARIO
(3)
Total
280
Importes
Bs
IMPUESTOS NACIONALES
ANEXO 8
Columna A, B y C En estas columnas se debe incluir los saldos mensuales de las
cuentas de gasto donde se registran los conceptos detallados.
Columna D
En esta columna se debe incluir los importes de los dividendos pagados
durante el perodo de acuerdo con los registros contables. En el caso de
sucursales de compaas extranjeras se deber considerar el artculo 34
del Decreto Supremo N24051.
Columna F
En esta columna se debe disgregar los importes de los conceptos de las
columnas A,B,C y D que corresponden a beneficiarios locales. Estos
saldos debern obtenerse de las subcuentas analticas de las cuentas de
gastos o en su caso de un anlisis del mayor de cada cuenta.
Columna G
En esta columna se debe disgrega los importes de los conceptos de la
columna A que corresponden a organismos internacionales exentos..
Estos saldos debern obtenerse de las subcuentas analticas de las
cuentas de gastos o en su caso de un anlisis del mayor de cada cuenta.
Columna I
En esta columna se deber registrar, los importes devengados que se
encuentran pendientes de pago en cada perodo.
Columna J
En esta columna se deber registrar, los importes remesados en el
perodo pero que fueron devengados en perodos anteriores.
Columna L
En esta columna se deber registrar, los importes declarados en el
formulario 54 de cada perodo.
EMPRESA ..
Gestin ..
ANEXO 8
INFORMACION DE PAGOS A BENEFICIARIOS DEL EXTERIOR (EXCEPTO ACTIVIDADES PARCIALMENTE REALIZADAS EN EL PAIS)
(EXPRESADO EN BOLIVIANOS)
Importes segn Estados Financieros
Meses
Intereses
A
Servicios
Otros
Dividendos
Total
E = A + B +C + D
Beneficiarios
locales
F
Beneficiario
s del
exterior
exentos
G
SUBTOTAL
Remesas
pendientes
H=E-F-G
Remesas devengadas en
Total - Importe
periodos anteriores
remesado
pagadas en el periodo
K=H-I+J
Total - Importe
remesado segn
Form. 54
Diferencias
M=K-L
Mes 1
Mes 2
Mes 3
Mes 4
Mes 5
Mes 6
Mes 7
Mes 8
Mes 9
Mes 10
Mes 11
Mes 12
Subtotales
Ajuste por Inflacin
Totales
C Detalle de Otros
Conceptos
Importes
Bs
Total
Conceptos
Total
Conceptos
Total
Importes
Bs
Bs
Importes
Conceptos
Bs
Total
281
ANEXO 9
En este Anexo se deber detallar los saldos de todas las cuentas relacionados con las
operaciones fiscales al cierre de la gestin.
EMPRESA ..
Gestin .
ANEXO 9
Cuentas
ACTIVO
Anticipo para el Impuesto a las Transacciones
Crdito fiscal IVA
Otros (1)
Total
PASIVO
Dbito fiscal IVA
Impuesto a las transacciones por pagar
RC - IVA Dependientes
RC - IVA retenido a terceros
Retenciones del IT
Retenciones del IUE
Retenciones del IUE remesas al exterior
Provisin para el IUE
Provisin para el IPBIVA
Otros (1)
Total
RESULTADOS
Impuesto a las transacciones
Aportes Sociales (patronales)
IUE
IPBIVA
Ingresos por la generacin de crdito fiscal
Crdito fiscal no computable cargado a resultados
Otros (1)
Total
CONTINGENTES
Otros (1)
Total
(1) DETALLAR LAS CUENTAS Y LOS SALDOS
282
Saldos segn
Estados
Financieros
IMPUESTOS NACIONALES
ANEXO 10
Este Anexo deber ser elaborado para cada uno de los productos terminados que
comercialice el contribuyente.
Columna A
Columna B
Columna C
Columna D
Columna F
perodo.
Corresponde a las ventas del perodo.
Columna G
Columna H
Columna I
Empresa
Gestin
.
.
ANEXO 10
INFORMACION SOBRE EL MOVIMIENTO DE INVENTARIOS DE PRODUCTOS GRAVADOS CON TASAS ESPECIFICAS Y PORCENTUALES
(EXPRESADO EN CANTIDADES)
Meses
Inventario
inicial
A
Traspasos de
Produccin
Importaciones
produccin o encomendada a
realizadas
compras
terceros
B
Ingresos
Totales
E=B+C+D
Salidas por
ventas
Mermas
Salidas por
elaboraciones
para terceros
Salidas de
productos
importados
Salidas
totales
J=F+G+H+I
Inventario final
K=A+E-J
Mes 1
Mes 2
Mes 3
Mes 4
Mes 5
Mes 6
Mes 7
Mes 8
Mes 9
Mes 10
Mes 11
Mes 12
Totales
283
ANEXO 11
En este Anexo se deber detallar por producto las cantidades vendidas en cada mes , la tasa
del impuesto vigente en cada perodo para obtener el impuestos determinado segn los
movimientos de inventarios a ser comparado con el impuesto liquidado por el contribuyente.
La sumatoria total del numeral 5 debe coincidir con los ingresos netos de descuentos segn
los Estados Financieros.
Empresa
Gestin
.
.
ANEXO 11
Meses
Producto 1
Cantidad
(1)
Precio de venta
(2)
Venta total
(3=1*2)
IVA
(4)
Venta neta total
(5=3-4)
Tasa aplicada
(6)
Impuesto Bs
(7=1*6)
Impuesto declarado(8)
Diferencia
(9=7-8)
Producto 2
Cantidad
(1)
Precio de venta
(2)
Venta total
(3=1*2)
IVA
(4)
Venta neta total
(5=3-4)
Tasa aplicada
(6)
Impuesto Bs
(7=1*6)
Impuesto declarado(8)
Diferencia
(9=7-8)
Producto 3
Cantidad
(1)
Precio de venta
(2)
Venta total
(3=1*2)
IVA
(4)
Venta neta total
(5=3-4)
Tasa aplicada
(6)
Impuesto Bs
(7=1*6)
Impuesto declarado(8)
Diferencia
(9=7-8)
Producto 4
Cantidad
(1)
Precio de venta
(2)
Venta total
(3=1*2)
IVA
(4)
Venta neta total
(5=3-4)
Tasa aplicada
(6)
Impuesto Bs
(7=1*6)
Impuesto declarado(8)
Diferencia
(9=7-8)
Total ventas netas
284
(sum 5)
Enero
Febrero
Marzo
Abril
Mayo
Junio
Julio
Agosto
Septiembre
Octubre
Noviembre Diciembre
Total
IMPUESTOS NACIONALES
ANEXO 12
En este Anexo se deber detallar por producto las cantidades vendidas en cada mes , el
precio de venta (neto de descuentos) y la tasa del impuesto vigente en cada perodo para
obtener el impuestos determinado segn los movimientos de inventarios a ser comparado
con el impuesto liquidado por el contribuyente.
La sumatoria total del numeral 5 debe coincidir con los ingresos netos de descuentos segn
los Estados Financieros.
Empresa
Gestin
.
.
ANEXO 12
Meses
Enero
Febrero
Marzo
Abril
Mayo
Junio
Julio
Agosto
Septiembre
Octubre
Noviembre Diciembre
Total
Producto 1
(1)
Cantidad
Precio de venta
(2)
Total venta
(3=1* 2)
IVA
(4)
Total venta neta
(5=3-4)
Tasa aplicada
(6)
Impuesto
(7=5*6)
Impuesto declarado (8)
Diferencia
(9=7-8)
Producto 2
(1)
Cantidad
Precio de venta
(2)
Total venta
(3=1* 2)
IVA
(4)
Total venta neta
(5=3-4)
Tasa aplicada
(6)
Impuesto
(7=5*6)
Impuesto declarado (8)
Diferencia
(9=7-8)
Producto 3
(1)
Cantidad
Precio de venta
(2)
Total venta
(3=1* 2)
IVA
(4)
Total venta neta
(5=3-4)
Tasa aplicada
(6)
Impuesto
(7=5*6)
Impuesto declarado (8)
Diferencia
(9=7-8)
Producto 4
(1)
Cantidad
Precio de venta
(2)
Total venta
(3=1* 2)
IVA
(4)
Total venta neta
(5=3-4)
Tasa aplicada
(6)
Impuesto
(7=5*6)
Impuesto declarado (8)
Diferencia
(9=7-8)
Total ingresos
(sum 5)
285
ANEXO 13
Columna A Corresponde al importe registrado en la cuenta de gastos por servicios
contratados con beneficiarios del exterior por actividades parcialmente realizadas en el
pas (reaseguros, telecomunicaciones, transporte, agencias de noticias, etc. Esta
informacin corresponde al gasto devengado en cada perodo.
Columna C Corresponde al impuesto declarado en el formulario 56 de cada perodo.
Empresa
Gestin
ANEXO 13
Meses
Honorarios
por servicios
del exterior
A
Mes 1
Mes 2
Mes 3
Mes 4
Mes 5
Mes 6
Mes 7
Mes 8
Mes 9
Mes 10
Mes 11
Mes 12
Totales
286
Retencin
del 2,5%
B=A*2,5%
Impuesto
declarado
formulario
56
C
Diferencia
D=B-C
IMPUESTOS NACIONALES
Crdito Fiscal
Relevamiento de informacin
IMPUESTOS NACIONALES
2.3
Verificar que los importes declarados en el Form. 143 estn de acuerdo a los importes
consignados en los libros de compras, para los mismos tres meses seleccionados para
la prueba 2.2. anterior.
2.4
Revisin de los aspectos formales de las facturas que respaldan el Crdito Fiscal IVA
3
3.1
Revisar los aspectos formales que deben cumplir los Libros de Compras y Ventas IVA,
tomando en cuenta los siguientes aspectos:
-
Declaraciones Juradas
Llenado de las casillas, incluyendo todos los datos que corresponden a cada una
de ellas.
Validacin de los importes declarados.
Presentacin dentro de las fechas lmites.
Verificacin del sello del Banco en la fecha de pago.
Si la Declaracin Jurada fue presentada fuera de trmino, verificar la correcta
declaracin de los accesorios ( actualizaciones, intereses y multas).
Efectuar esta revisin para todos los formularios presentados en la gestin bajo
examen.
4 Verificar los porcentajes de crdito fiscal indirecto (para contribuyentes que presentan
ingresos gravados e ingresos no gravados).
Revisar el clculo realizado por la entidad para dos meses tomados al azar a fin de
validar los porcentajes de crdito fiscal indirecto determinados.
Verificar que estos porcentajes hayan sido aplicados al total de crdito fiscal del mes al
que corresponde para comparar el resultado con el crdito fiscal declarado en los
formularios 143.
Por otro lado realizar una prueba global para determinar la razonabilidad del impuesto
declarado en la gestin mediante el calculo de la proporcionalidad del crdito fiscal
indirecto, el cual ser comparado con el total de crdito declarado en los formularios 143.
II
1 Relevamiento de informacin
Relevar informacin respecto a los ingresos que percibe la entidad y el procedimiento
de determinacin, tratamiento contable y liquidacin del Impuesto a las Transacciones
que aplica la Empresa:
-
Verificar que todos los ingresos gravados por este impuesto estn expuestos en los
Estados Financieros.
Verificar que todos los ingresos alcanzados por el IT hayan sido realmente declarados.
IMPUESTOS NACIONALES
Llenado de las casillas, incluyendo todos los datos que corresponden a cada una de
ellas.
Validacin de los importes declarados.
Presentacin dentro de las fechas lmites.
Verificacin del sello del Banco en la fecha de pago.
Si la Declaracin Jurada fue presentada fuera de trmino, verificar la correcta
declaracin de los accesorios ( actualizaciones, intereses y multas).
Efectuar esta revisin para todos los formularios presentados en la gestin bajo
examen.
III
RCIVA Dependientes
1 Relevamiento de informacin
Relevar informacin respecto a la forma de determinacin de este impuesto y los
conceptos que la entidad incluye dentro de la base de este impuesto.
Relevar informacin sobre la forma de registro tanto en planillas como en las cuentas
contables.
Finalmente, mediante un anlisis de las cuentas de gastos, identificar aquellas cuentas
relacionadas con los pagos a dependientes y obtener informacin respecto a su inclusin
en la base de este impuesto.
291
1 Relevamiento de informacin
Relevar informacin respecto a los siguientes aspectos:
-
292
Relevamiento de informacin
IMPUESTOS NACIONALES
293
Verificar que las tasas aplicadas por la empresa en la liquidacin del ICE coincidan con
las tasas establecidas por las normas vigentes y que se encuentren vigentes en el perodo
que corresponde.
VII
1 Relevamiento de informacin
Relevar informacin respecto a los criterios y procedimientos de la entidad en cuanto a
la determinacin y registro de las operaciones alcanzadas por este impuesto.
IMPUESTOS NACIONALES
VIII Retenciones del Impuesto a las Transacciones (IT), del Impuesto sobre las
Utilidades de las Empresas (IUE) y del Rgimen Complementario al Impuesto al Valor
Agregado (RC-IVA)
Para los casos que se detallan a continuacin verificar la correcta declaracin de las
retenciones del IT y del IUE.
Retenciones directores y sndicos
1. Identificar las cuentas de gastos donde se registraron los pagos a sndicos y directores
que se efectuaron durante la gestin.
2. Obtener una muestra de cuatro pagos efectuados durante la gestin (de cuatro meses
diferentes) y verificar la adecuada retencin del RC-IVA y el IT. Verificar la adecuada
determinacin de los impuestos y su pago ntegro y oportuno en los formularios
correspondientes.
Retenciones RC-IVA
1. En las entidades financieras que efectan pagos de rendimientos a personas
naturales, obtener los listados de clientes de tres meses de la gestin (tomados al azar) y
sobre una muestra verificar que la entidad cuente con la documentacin detallada a
continuacin, en los casos de clientes a los cuales no ha efectuado ninguna retencin:
Retenciones IUE e IT
1. Mediante un relevamiento de las cuentas de gastos, identificar aquellas cuentas
donde se registran los gastos por honorarios, servicios, compras de bienes efectuados a
personas naturales (profesiones liberales u oficios) por los cuales la empresa no obtuvo una
nota fiscal.
2. Sobre una muestra de no menos de 5 (cinco) casos en cada cuenta identificada,
verificar la adecuada determinacin de los impuestos (IUE e IT) y su pago ntegro y oportuno
en los formularios correspondientes.
3. Para una muestra de tres meses de la gestin (tomadas al azar) , verificar que los
saldos del pasivo de las cuentas de retenciones de impuestos coincidan con los importes
declarados en el mes siguiente.
295
IMPUESTOS NACIONALES
presenta en la primera parte de este informe. Esta Informacin Financiera Tributaria ha sido
preparada siguiendo los lineamientos establecidos en el Reglamento para la preparacin
de Estados Financieros e Informacin Tributaria Complementaria a los Estados Financieros
Bsicos, aprobado por el SIN mediante la Resolucin ..
Nuestro examen, que fue practicado con el objeto principal de emitir una opinin sobre los
estados financieros considerados en su conjunto, incluy comprobaciones selectivas de los
registros contables, de los cuales se tom la informacin financiera complementaria, y la
aplicacin de otros procedimientos de auditora en la medida que consideramos necesaria
en las circunstancias.
FIRMA DEL PROFESIONAL
Nmero de Matrcula en el Colegio de Auditores de Bolivia
RESUMEN SOBRE LOS PROCEDIMIENTOS MINIMOS UTILIZADOS
Los auditores debern incorporar en su informe largo, a continuacin de la informacin
financiera complementaria, un resumen de los procedimientos utilizados para examinar la
Informacin tributaria complementaria a los estados financieros bsicos. Este resumen
deber incluir una descripcin del alcance de las pruebas, el criterio utilizado para tomar
las muestras, la cobertura alcanzada, y el resultado de las verificaciones efectuadas.
Las muestras indicadas en el Alcance mnimo de las tareas de auditora sobre la informacin
tributaria complementaria a los estados financieros bsicos de este Reglamento, son
alcances mnimos. El auditor deber evaluar los resultados de la aplicacin de estos
alcances mnimos y en caso de ser necesario, ampliar los mismos, de acuerdo con lo
requerido por las Normas de Auditora Generalmente Aceptadas.
En caso de que el auditor en cualquier aspecto de su trabajo no haya podido obtener
suficiente informacin o realizar algn tipo de verificacin, el hecho debe ser mencionado
en su informe.
El auditor deber incluir en su informe un detalle de la muestra de facturas requerida en el
punto 2.4 del Alcance mnimo de las tareas de auditora sobre la informacin tributaria
complementaria a los estados financieros bsicos de este Reglamento, indicando:
-
VISTOS Y CONSIDERANDO:
Que, la Resolucin Normativa de Directorio N 01/2002 de 9 de Enero de 2002, en el
numeral 5 dispone que las empresas de auditora externa inscritas en el Registro de
Empresas de Auditora (CREA) quedan habilitadas para la elaboracin, emisin y firma de
los informes y dictmenes de auditora financiera externa, hasta la aprobacin del Sistema
de Acreditacin y Registro de Profesionales Auditores o Contadores Pblicos;
Que, tanto el Colegio de Auditores y Contadores Pblicos como el Colegio de Auditores
de La Paz y la Asociacin Boliviana de Firmas de Auditora han expresado que, debido a
que el CREA no est actualizado, algunas empresas de Auditora quedaran injustamente
excluidas;
Que, el Reglamento para la Acreditacin y Registro de Auditores y Contadores Pblicos
est en proceso de elaboracin;
POR TANTO:
El Directorio del Servicio de Impuestos Nacionales en uso de sus legtimas atribuciones
RESUELVE:
Artculo nico.- Se modifica el numeral 5 de la Resolucin Normativa de Directorio N
01/2002 de 9 de Enero de 2002, conforme al siguiente, texto:
5.- Hasta la aprobacin del Reglamento del Sistema de Acreditacin y Registro de
Profesionales Auditores o Contadores Pblicos, las firmas de Auditora por Sociedades y
las firmas Unipersonales de Auditora inscritas en el Colegio de Auditores o Contadores
Pblicos de Bolivia, quedan habilitadas para la elaboracin, emisin y firma de los informes
y dictmenes de auditora financiera externa, las que se encuentran sujetas a las
responsabilidades previstas en los artculos 81 y 82 del Cdigo Tributario.
Es dada en la Sala de Reuniones del Directorio del Servicio de Impuestos Nacionales,
en la ciudad de La Paz.
FDO. DIRECTORIO
SERVICIO DE IMPUESTOS NACIONALES
298
IMPUESTOS NACIONALES
CONSIDERANDO
Que, la Ley No. 843 (Texto Ordenado Vigente) en sus artculos 37 y 38 define a los
sujetos pasivos del Impuesto sobre las Utilidades de las Empresas.
Que, los artculos 1 y 3 del Decreto Supremo No. 26226 de 21 de junio de 2001, facultan
a la Administracin Tributaria a reglamentar la forma, plazo y condiciones de presentacin
de los Estados Financieros con Dictmenes de Auditora Externa conteniendo
imprescindiblemente el pronunciamiento expreso sobre la situacin tributaria de los
contribuyentes del IUE.
Que, mediante Resolucin Normativa de Directorio No. 01/2002 de 9 de enero de 2002,
se reglamentan los aspectos citados, ratificndose los plazos previstos en el Decreto
Supremo No. 24051 de 29 de junio de 1995.
Que, a solicitud de los contribuyentes de este impuesto, se hace necesario ampliar el
plazo para la presentacin de los Estados Financieros con Dictamen de Auditora Externa
as como el pronunciamiento sobre la situacin tributaria, en la forma y condiciones
establecidas por la Resolucin Normativa de Directorio No. 01/2002 de 9 de enero de 2002.
POR TANTO:
El Directorio del Servicio de Impuestos Nacionales, en uso de las facultades otorgadas
por el artculo 127 del Cdigo Tributario, artculo 9 de la Ley No. 2166 de 22 de diciembre
de 2000 y artculo 10 del Decreto Supremo No. 26462 de 22 de diciembre de 2001.
RESUELVE:
1.- La presentacin de los Estados Financieros con Dictamen de Auditora Externa as
como el pronunciamiento expreso de la situacin tributaria para los sujetos pasivos del
Impuesto sobre las Utilidades de las Empresas, comprendidos en los numerales 1 y 2 de
la Resolucin Normativa de Directorio No. 01/2002 de 9 de enero de 2002, que cerraron
gestin al 31 de diciembre de 2001, por esta nica vez podr ser efectuada hasta el 31 de
mayo del ao en curso.
Dicha presentacin deber realizarse en las Gerencias Distritales, segn la jurisdiccin
a la que corresponda el contribuyente.
299
FDO.
DIRECTORIO
300
IMPUESTOS NACIONALES
RESUELVE:
ARTICULO 1.- Prorrogar hasta el da viernes 2 de mayo del ao en curso, el plazo de
vencimiento para la presentacin de las Declaraciones Juradas y pago del IUE anual,
correspondiente a la gestin 2002, para los contribuyentes y/o responsables que tienen
como cierre de gestin el 31 de diciembre.
ARTICULO 2.- Las dems obligaciones de los contribuyentes y/o responsables cuyo
vencimiento se produzca el da 30 de abril de la presente gestin y que sean cumplidas el
2 de mayo, no sern objeto de la aplicacin de los accesorios de Ley por el da sealado.
ARTICULO 3.- La prrroga establecida en la presente Resolucin, tendr aplicacin
nicamente para los contribuyentes y/o responsables que se encuentren baja la jurisdiccin
de Puerto Suarz.
Regstrese, publquese y cmplase.
FDO. EDUARDO ZEGADA CLAURE
PRESIDENTE EJECUTIVO
SERVICIO DE IMPUESTOS NACIONALES
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IPB
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IT
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(IT)
VISTOS Y CONSIDERANDO:
Que, el artculo 4 del Decreto Supremo 21532 (Texto Ordenado vigente) que reglamenta
el Impuesto a las Transacciones, determina los conceptos que no integran la base imponible
de este impuesto donde no se encontraban considerados el Impuesto Especial a los
Hidrocarburos y el Impuesto al Valor Agregado.
Que, el Decreto Supremo 24438 de 13 de diciembre de 1996, en su artculo 2 modifica
el inciso a) del artculo 4 del Decreto Supremo 21532 (Texto Ordenado en vigencia)
excluyendo de la base imponible del Impuesto a las Transacciones; el Impuesto Especial
a los Hidrocarburos y Derivados.
Que, con la finalidad de evitar que el Impuesto al Valor Agregado forme parte de la base
imponible del Impuesto a las Transacciones, el Decreto Supremo 24692 de 2 de julio de
1997 en su artculo nico, modifica el inc. a) del artculo 4 del Decreto Supremo 21532,
excluyendo al IVA de la base imponible del IT.
Que, a los fines de lo sealado en los prrafos precedentes se hace necesario aclarar
la forma de liquidacin de este impuesto.
POR TANTO:
La Direccin General de Impuestos Internos en uso de las facultades otorgadas por el
Art. 127 del Cdigo Tributario.
RESUELVE:
1.Aclrase, el Impuesto a las Transacciones se determinar sobre la base del total de
los ingresos brutos devengados durante el perodo fiscal por el ejercicio de la actividad
gravada, menos el trece por ciento (13%) que corresponde a la alcuota del IVA declarado
sobre la misma base, de acuerdo al siguiente ejemplo:
Bs
Total de ingresos gravados del perodo (mensual)
100,00
Menos: IVA (Dbito Fiscal) 13% sobre 100
13,00
Base Imponible
IT = 3% sobre 87,00
87,00
2,61
309
(*)
VISTOS Y CONSIDERANDO:
Que, el inciso e) del Art. 76 de la Ley 843 (Texto Ordenado en vigencia), seala que
estn exentos del pago del Impuesto a las Transacciones los intereses de depsito en
caja de ahorro, cuentas corrientes y a plazo fijo.
Que, la Resolucin Administrativa N 05- 114-87 aclara que quienes perciben ingresos
provenientes de la colocacin de capitales no son sujetos pasivos del mencionado impuesto
de conformidad con la Ley precitada.
Que, se hace necesario complementar la aclaracin mencionada en la Resolucin
Administrativa de referencia, aadiendo que los rendimientos de las colocaciones de capital
respaldados con la emisin de cualquier papel comercial y/o ttulo valor referente a la
aplicacin del Impuesto a las Transacciones por estos conceptos.
POR TANTO:
La Direccin General de Impuestos Internos en uso de las facultades otorgadas por el
Art. 127 del Cdigo Tributario.
RESUELVE:
1. Aclrase, las diferencias de precios de los papeles comerciales y/o ttulos valores,
en virtud a que son ingresos generados por operaciones de transferencias de ttulos
valores estn exonerados del Impuesto a las Transacciones.
310
IMPUESTOS NACIONALES
(*)
VISTOS Y CONSIDERANDO:
Que, en cumplimiento al D.S. 24692 de 2 de julio de 1997, que modifica el inciso a) del
Art. 4 del D.S. 21532 excluyendo al IVA de la base imponible del IT mediante Resolucin
Administrativa 05-0868-97 de 5 de septiembre, la D.G.I.I. aclara que el Impuesto a las
Transacciones se determinar sobre la base total de los ingresos brutos devengados
durante el perodo fiscal por el ejercicio de la actividad gravada menos el trece por ciento
13% que corresponde a la alcuota del IVA.
Que, el D.S. 24849 de 20 de septiembre del presente ao en su artculo nico abroga
el D.S. 24692 mantenindose el inciso a) del Art. 4to. del D.S. 21532 (Texto Ordenado en
1995), considerando que el Poder Ejecutivo debe hacer cumplir la Ley sin alterar ni
contrariar sus disposiciones.
POR TANTO:
La Direccin General de Impuestos Internos en uso de sus facultades otorgadas por el
Art. 127 del Cdigo Tributario.
311
RESUELVE:
1.- Dejar sin efecto en todos sus trminos la Resolucin Administrativa No. 05-0868-97
de 5 de septiembre de 1997.
2.- A partir del perodo octubre de 1997, el Impuesto a las Transacciones se determinar
y se pagar sobre la base total de los ingresos brutos devengados durante el perodo fiscal
por el ejercicio de la actividad gravada, sin excluir la alcuota del 13% que corresponde al
IVA.
Regstrese, hgase saber y cmplase.
(*)
VISTOS Y CONSIDERANDO:
Que, el Ttulo VI de la Ley 843 (Texto Ordenado vigente) crea el impuesto a las
Transacciones con el objeto de gravar el ejercicio en el territorio, del comercio, industria,
profesin, oficio, negocio, alquiler de bienes, obras y servicios o de cualquier actividad lucrativa o no- cualquiera sea la naturaleza del sujeto que la preste, disponiendo que la base
de clculo de este gravamen es el ingreso bruto devengado, considerando como tal el valor
o monto total en valores monetarios o en especie devengados en concepto de venta de
bienes, retribuciones totales obtenidos por los intereses percibidos por prestamos de dinero
a plazos de financiacin y, en general de las operaciones realizadas.
Que, se hace necesario aclarar la determinacin de la base de clculo del Impuesto a
las Transacciones para las empresas dedicadas al cambio de moneda, clasificadas como
empresas de servicio, cuyos ingresos brutos no constituyen su ingreso gravable.
POR TANTO:
El Servicio Nacional de Impuestos Internos en uso de las facultades conferidas por el
Art. 127 del Cdigo Tributario.
312
IMPUESTOS NACIONALES
RESUELVE:
1.- Aclrase que la base de clculo del Impuesto a las Transacciones para las empresas
dedicadas al cambio de moneda est constituido por la diferencia existente en el valor de
compra y el valor de venta de moneda extranjera.
2.- La venta de moneda extranjera no genera crdito fiscal, sin embargo por estas
transacciones estn obligadas a emitir la Nota Fiscal o documento equivalente las mismas
que llevarn obligatoriamente la leyenda: "NO VALIDO PARA CRDITO FISCAL", en
cumplimiento a la Resolucin Administrativa No. 05-559-94 de 21 de diciembre de 1994.
3.- La diferencia citada precedentemente est considerada como ingreso a los efectos
de la determinacin del Impuesto sobre las Utilidades de las Empresas debiendo presentar
las declaraciones juradas y el pago si correspondiera de acuerdo a lo establecido en Art.
37 de la Ley 843 (Texto Ordenado en vigencia) y Art. 39 del Decreto Supremo 24051 de 2906-95.
Regstrese, comunquese, y archvese.
POR TANTO:
El Servicio Nacional de Impuestos Internos, en uso de sus facultades conferidas por el
Articulo No. 127 del Cdigo Tributario.
RESUELVE :
BASE DE CALCULO
1. El impuesto a las Transacciones, se determinar y pagar sobre la base total de los
ingresos brutos devengados durante el perodo fiscal por el ejercicio de la actividad gravada,
sin excluir la alcuota del 13% que corresponde al IVA.
OPERACIONES FINANCIERAS - COLOCACION DE CAPITALES
2. Quienes perciben ingresos provenientes de la colocacin de capitales (depsitos de
cajas de ahorro, cuentas corrientes y plazo fijo), no son sujetos pasivos del Impuesto a las
Transacciones, de conformidad al inciso e) del Articulo 76 de la Ley 843.
3. Aclrase, las diferencias de precios de los papeles comerciales y/o ttulos valores,
en virtud a que son ingresos generados por operaciones de transferencias de ttulos valores
estn exonerados del Impuesto a las Transacciones.
4. Los rendimientos de capital, exceptuando las distribuciones de utilidades de las
empresas, estn alcanzados por el Impuesto a las Transacciones.
5. En los descuentos de documentos comerciales con transferencias y/o endoso del
papel comercial el ingreso generado es una diferencia de precio el cual est exonerado
del Impuesto a las Transacciones.
6. En los descuentos de documentos comerciales sin transferencia y/o endoso del
papel comercial el ingreso generado es un rendimiento de capital el cual est alcanzado
por el Impuesto a las Transacciones.
7. La base de clculo del Impuesto a las Transacciones, para las empresas dedicadas
al cambio de moneda esta constitudo por la diferencia existente en el valor de compra y el
valor de venta de moneda extranjera.
8. Queda terminantemente prohibida la concesin de facilidades de pago en el Impuesto
a las Transacciones, correspondiente a las transferencias gratuitas u onerosas de bienes
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IMPUESTOS NACIONALES
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IMPUESTOS NACIONALES
ICE
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IMPUESTOS NACIONALES
Que, por su parte el artculo 127 del Cdigo Tributario en actual vigencia dispone que La
institucin que tenga a su cargo la percepcin y fiscalizacin de los tributos podr dictar
normas administrativas y reglamentarias generales a los efectos de la aplicacin de la Ley
Tributaria dentro los lmites que fijan las disposiciones pertinentes.
POR TANTO:
La Direccin General de Impuestos Internos y la Direccin General de Aduanas, con la
facultad conferida por el artculo 127 del Cdigo Tributario,
RESUELVEN :
ALCANCE
1. DEFINICIN
Todo despacho de alcohol, bebidas alcohlicas incluyendo la cerveza, bebidas
refrescantes en general, cigarrillos, cigarros y otros derivados del tabaco, sean de
produccin nacional, importados o en trnsito por el Pas, debern estar debidamente
respaldados por la Factura o Nota Fiscal, Documentos Aduaneros, Gua de Trnsito o Nota
de Remisin, de acuerdo a lo dispuesto en la presente Resolucin Administrativa
Interinstitucional.
ESPECIFICACIONES
2. PRODUCTORES NACIONALES
Los productores nacionales para cada despacho de sus productos emitirn y portarn la
siguiente documentacin, segn sea su destino:
a) Gua de Trnsito en los despachos de productos terminados que se encuentren
acondicionados en envases unitarios para el consumo final, a sus depsitos y/o
establecimientos productivos o comerciales bajo su dependencia y que se encuentren
ubicados en la misma o distinta jurisdiccin territorial.
b) Gua de Trnsito en los despachos de productos terminados que no se encuentren
acondicionados en envases unitarios para el consumo final, a sus depsitos y/o
establecimientos productivos o comerciales bajo su dependencia y que encuentren
ubicados en la misma o distinta jurisdiccin territorial.
322
IMPUESTOS NACIONALES
323
4. IMPORTADORES
Los importadores para cada despacho de productos importados, debern portar la
siguiente documentacin:
a) Pliza de Importacin para despacho de productos de los recintos aduaneros (de
frontera o Aduana Interior) o zonas francas a sus dependencias, los que a efectos de
esta Resolucin Administrativa Interinstitucional tendrn una validez de tres das
computables a partir de la fecha de pago de los tributos por operaciones de importacin
en la sucursal bancaria correspondiente. Al vencimiento de este plazo se deber portar
la Gua de Transito o Nota de Remisin, esta ltima de acuerdo a lo previsto en las
Resoluciones Administrativas Nos. 05-299-94 y 05-559-94 de 8 de julio de 1994 y 21 de
diciembre de 1994 respectivamente.
b) Nota de Remisin o Gua de Trnsito para despachos de productos con Pliza de
Importacin nica, cuyo despacho del recinto aduanero o zona franca a su destino, se
efecte por partidas o en dos o ms medios de transporte.
En la Nota de Remisin o Gua de Trnsito se registrar el nmero de la Pliza de
Importacin y se adjuntar la fotocopia autenticada por el Administrador o Jefe de
Operaciones de la Aduana en la forma y condiciones dispuestas en la Resolucin
Administrativa emitida por la Direccin General Aduana DNJ N 197/607/95 de fecha 31
de agosto de 1995.
c) Nota de Remisin o Gua de Trnsito para despachos de productos de sus dependencias
o depsitos fiscales con destino al reparto directo, debiendo emitirse la Factura o Nota
Fiscal al momento de su transferencia a cualquier ttulo.
d) Factura o Nota Fiscal para el despacho de productos vendidos en las dependencias del
importador. De producirse el despacho o traslado por partidas o en dos o ms medios
de transporte, se utilizar la Nota de Remisin o Gua de Trnsito, en la cual se
consignar el nmero de la Factura que respalda la venta.
El importador deber elegir el uso alternativo de la Gua de Trnsito o la Nota de
Remisin de manera definitiva para todos los despachos. El cambio en el uso de estos
documentos deber ser autorizado por la Administracin Regional de Impuestos
Internos de la jurisdiccin del domicilio fiscal declarado en su RUC.
5. OTRAS OPERACIONES DE COMERCIO EXTERNO
Las operaciones de Trnsito Aduanero Internacional, Reexpedicin desde zonas francas
hacia terceros pases o hacia otras zonas francas, Reembarque de Mercaderas, Rgimen
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IMPUESTOS NACIONALES
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IMPUESTOS NACIONALES
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IMPUESTOS NACIONALES
REPORTES Y CONTROLES
11. REPORTES
a) Los productores nacionales, importadores o exportadores para las operaciones
alcanzados por la presente Resolucin Administrativa Interinstitucional, debern registrar
todos los despachos en sus propios sistemas de registro de movimiento de almacenes,
consignando la fecha de ingreso, salida y reingreso de la mercanca, el tipo de producto,
capacidad del envase (en caso que corresponda), cantidad despachada, tipo y nmero
de documento que respalda dicho despacho (Factura o Nota Fiscal, Gua de Trnsito,
Nota de Remisin o Pliza Importacin segn corresponda en conformidad a la presente
Resolucin Administrativa Interinstitucional).
Los registros del movimiento de almacenes debern ser efectuados dentro de las 24
horas de ocurrida la operacin.
b) Los registros del movimiento de almacenes sern puestos a disposicin de la
Administracin Regional de Impuestos Internos y la Administracin Distrital de Aduanas,
en forma conjunta o separada, a simple requerimiento. Estas Administraciones podrn
contar con una fotocopia de dichos registros.
c) Los registros de movimiento de almacenes debern ser resguardados por el productor
nacional, importador o exportador durante el perodo de prescripcin establecido en el
Cdigo Tributario.
12. CONTROLES
a) La Direccin General de Impuestos Internos y la Direccin General de Aduanas a travs
de sus dependencias, con la facultad conferida por el artculo 131 del Cdigo Tributario,
podrn requerir en cualquier punto del trnsito del producto, la documentacin que
respalde su despacho, de acuerdo a las especificaciones contenidas en la presente
Resolucin Administrativa Interinstitucional.
Si la actuacin fuera realizada slo por inspectores de la Administracin Regional de
Impuestos Internos a los productos sujetos a fiscalizacin aduanera, se proceder a la
intervencin del producto observado, se labrar el Acta de Infraccin en el acto y se
comunicar a la Administracin Distrital de Aduanas, a efectos de que se inicie el
proceso administrativo correspondiente.
329
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IMPUESTOS NACIONALES
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DISPOSICIONES GENERALES
19. La presente Resolucin Administrativa Interinstitucional tendr vigencia a partir de
los quince das hbiles siguientes a la fecha de su publicacin.
20. La Direccin General de Impuestos Internos y la Direccin General de Aduanas en
uso de la facultad de fiscalizacin que les otorga el artculo 131 del Cdigo Tributario,
verificarn el correcto cumplimiento de lo dispuesto en la presente Resolucin Administrativa Interinstitucional y otras normas legales vigentes.
21. Queda sin efecto la Resolucin Administrativa No. 05-0599-96 de 30 de julio de 1996
y derogadas todas las disposiciones administrativas contrarias a la presente.
Regstrese, comunquese y archvese.
FDO. RAUL LOAYZA MONTOYA
DIRECTOR GENERAL
DIRECCION GENERAL DE IMPUESTOS INTERNOS
RESOLUCION ADMINISTRATIVA
INTERINSTITUCIONAL N 05-0004-97
La Paz, 6 de octubre de 1997
VISTOS Y CONSIDERANDO:
Que, la Ley 843 (Texto Ordenado en 1995) en su artculo 79 crea en todo el pas el
Impuesto a los Consumos Especficos aplicable sobre las ventas de determinados bienes
muebles, situados o colocados en el territorio nacional y las importaciones definitivas.
Que, la citada Ley determina el nacimiento del hecho imponible, los sujetos, la base de
clculo, la determinacin del impuesto, liquidacin y forma de pago.
Que, el artculo 80 de la Ley 843 (Texto Ordenado en 1995) dispone que, a los fines del
Impuesto a los Consumos Especficos, se considera venta la transferencia de bienes
muebles, a cualquier ttulo. Asimismo, se presumir -salvo prueba en contrario- que toda
salida de fbrica o depsito fiscal implica la venta de los respectivos productos gravados,
como as tambin las mercaderas gravadas consumidas dentro de la fbrica o locales de
fraccionamiento o acondicionamiento.
Que, el artculo 86 de la Ley 843 (Texto Ordenado en 1995) establece que El Impuesto
a los Consumos Especficos se liquidar y pagar en la forma, plazos y lugares que
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IMPUESTOS NACIONALES
333
ESPECIFICACIONES
2.PRODUCTOS NACIONALES
a) Etiquetas
Las bebidas refrescantes en general y la cerveza, destinados al consumo en el mercado
interno, debern llevar impresas en las etiquetas comerciales de sus envases unitarios
acondicionados para el consumo final, los siguientes datos de control fiscal:
-
Los productores de bebidas refrescantes y/o cerveza que deseen consignar el Cdigo
de Control Fiscal en sus tapacoronas y/o taparoscas, podrn obviar la informacin referente
al pie de imprenta en sus envases unitarios acondicionados para el consumo final. En este
caso, esta informacin ser puesta a conocimiento, mediante nota escrita, a la Administracin
Regional de Impuestos Internos de la jurisdiccin del domicilio fiscal declarado en su RUC,
dentro del plazo mximo de 48 horas del ingreso a almacenes de dichas tapacoronas y/o
taparoscas. Junto con la notificacin escrita se deber hacer entrega de dos tapacoronas
y/o dos taparoscas como muestra.
Los alcoholes potables, los cigarros, cigarrillos y otros derivados del tabaco, las bebidas
alcohlicas excluida la cerveza, que sean de produccin nacional, debern llevar impresas
en sus etiquetas comerciales los siguientes datos informativos:
-
Nmero de RUC.
Nombre o razn social del productor.
Capacidad del envase.
Nombre genrico del producto
b) Timbres
Los cigarrillos, cigarros y otros derivados del tabaco, los alcoholes potables y las bebidas
alcohlicas en general excluida la cerveza, destinados al consumo en el mercado interno,
334
IMPUESTOS NACIONALES
debern llevar adheridos a sus envases unitarios acondicionados para el consumo final,
timbres de control fiscal de acuerdo a las caractersticas y especificaciones dispuestas
mediante Resolucin expresa emitida por la Direccin General de Impuestos Internos, de
manera tal que la apertura del contenido del producto provoque la inutilizacin del timbre
de control.
3. PRODUCTOS DE EXPORTACIN
a) Etiquetas
Las bebidas refrescantes en general, los alcoholes potables y la cerveza, destinados a
la exportacin, debern llevar impresas en las etiquetas comerciales de sus envases
unitarios acondicionados para el consumo final, los siguientes datos de control fiscal:
-
335
b) Timbres
Los cigarrillos, cigarros y otros derivados del tabaco, las bebidas alcohlicas en general
excluida la cerveza, destinados a la exportacin, debern llevar adheridos a sus envases
unitarios acondicionados para el consumo final, timbres de control fiscal de acuerdo a las
caractersticas y especificaciones dispuestas mediante Resolucin expresa emitida por la
Direccin General de Impuestos Internos, de manera tal que la apertura del contenido del
producto provoque la inutilizacin del timbre de control.
En caso de exportaciones con situaciones especiales o excepcionales, en las que el
timbre de control fiscal no pueda ser aplicado conforme a las condiciones establecidas en
la presente Resolucin Administrativa Interinstitucional, el productor deber solicitar
mediante memorial a la Direccin General de Impuestos Internos, la autorizacin del uso
de otro medio de control fiscal en sus envases unitarios acondicionados para el consumo
final. De ser viable la solicitud, la Direccin General de Impuestos Internos emitir una
Resolucin Administrativa expresa, en la cual se especificar y dispondr el medio de
control fiscal a ser utilizado.
4. PRODUCTOS IMPORTADOS
a) Etiquetas
Los cigarrillos, cigarros y otros derivados del tabaco, las bebidas alcohlicas incluida la
cerveza, las bebidas refrescantes en general y los alcoholes potables, de origen extranjero
o proveniente de zonas francas, debern llevar en las etiquetas comerciales de sus envases
acondicionados para el consumo final, los siguientes datos informativos:
-
b) Timbres
Los cigarrillos, cigarros y otros derivados del tabaco, las bebidas alcohlicas incluida la
cerveza, las bebidas refrescantes en general y los alcoholes potables de origen extranjero
o proveniente de zonas francas, debern llevar adheridos en sus envases unitarios
acondicionados para el consumo final, timbres de control fiscal de acuerdo a las caractersticas
y especificaciones dispuestas mediante Resolucin expresa emitida por la Direccin
General de Impuestos Internos, de manera tal que la apertura del contenido del producto
provoque la inutilizacin del timbre de control.
336
IMPUESTOS NACIONALES
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IMPUESTOS NACIONALES
Libros de las otras plantas. Estas fotocopias debern estar certificadas por la Administracin
Regional o Subadministracin o Agencia de Impuestos Internos del domicilio donde se
encuentren ubicadas cada una de estas plantas.
b) Los importadores de cigarrillos, cigarros y otros derivados del tabaco, bebidas alcohlicas
en general incluida la cerveza, alcoholes potables y/o bebidas refrescantes en general,
solicitarn los timbres de control fiscal, mediante nota escrita, a la Administracin
Regional de Impuestos Internos de la jurisdiccin del Recinto de Aduana donde se
efectuare la internacin. Dicha solicitud deber especificar el nombre o razn social del
solicitante, la cantidad y tipo de timbres de control fiscal requeridos. Asimismo, deber
adjuntar la siguiente documentacin:
-
339
sus propios sistemas computarizados, debern solicitar mediante memorial, autorizacin a la Administracin Regional de Impuesto Internos de la jurisdiccin del domicilio
fiscal declarado en su RUC. La informacin a presentar ser la misma descrita para los
registros manuales dispuestas en la presente Resolucin Administrativa Interinstitucional.
c) La baja de etiquetas por causa distinta a la produccin, deber ser comunicada por
escrito, dentro de las 24 horas de ocurrido el hecho, a la Administracin Regional de
Impuestos Internos de la jurisdiccin que corresponda al domicilio fiscal declarado en
el RUC, para que se efecte la comprobacin y la certificacin del hecho, de acuerdo
a procedimientos establecidos por la Direccin General de Impuestos Internos.
8. REGISTROS PARA TIMBRES
a) Los productores nacionales de cigarrillos, cigarros y otros derivados del tabaco y/o
bebidas alcohlicas en general excluida la cerveza, cuyos productos estn destinados
al consumo en el mercado interno o a la exportacin; as como los productores
nacionales de alcoholes potables, cuyo producto este destinado al consumo en el
mercado interno, debern llevar un Libro de Movimiento de Timbres de Control Fiscal,
en el que anotarn diariamente los ingresos y las salidas de cada clase de timbre de
control fiscal utilizado por tipo de producto y capacidad de envase, bajas por causas
distintas a la produccin y saldos al final de cada jornada diaria por tipo de timbre. Los
registros de movimiento se efectuarn dentro las veinticuatro horas de ocurridas las
operaciones. No se permitir dejar espacios en blanco, interlinear, enmendar, tachar,
borrar, raspar y sustituir o arrancar folios originales.
Cuando un contribuyente tenga ms de una planta de produccin, podr llevar un Libro
de Movimiento de Timbres de Control Fiscal por cada planta.
b) Los productores nacionales y exportadores de bienes gravados con el Impuesto a los
Consumos Especficos, que deseen elaborar el Libro de Movimiento de Timbres de
Control Fiscal en sus propios sistemas computarizados, debern solicitar, mediante
memorial, autorizacin a la Direccin General de Impuestos Internos en las
Administraciones Regionales de la Jurisdiccin del domicilio legal declarado en su RUC.
La informacin a presentar ser la misma descrita para los registros manuales dispuestas
en la presente Resolucin Administrativa Interinstitucional.
c) La baja de timbres de control fiscal por causa distinta a la produccin, deber de ser
comunicada por escrito dentro las 24 horas de ocurrido el hecho a la Administracin
Regional de Impuestos Internos de la jurisdiccin que corresponda al domicilio fiscal
declarado en su RUC, para que se efecte la comprobacin y certificacin del hecho,
de acuerdo a procedimientos establecidos por la Direccin General de Impuestos
Internos.
340
IMPUESTOS NACIONALES
9. CONTROLES
La Direccin General de Impuestos Internos y la Direccin General de Aduanas, con la
facultad conferida en el artculo 131 del Cdigo Tributario, a denuncia o de oficio, podr
efectuar inspecciones en las fbricas, depsitos, lugares de exposicin y/o expendio, o
dems dependencias en los que se almacenen los productos nacionales, importados o
destinados a la exportacin, a efectos de la verificacin, control y uso de los timbres y/o
etiquetas de acuerdo a la presente Resolucin Administrativa Interinstitucional.
La Direccin General de Aduanas y sus dependencias no autorizaran la importacin y/
o exportacin de productos en cuyos envases unitarios acondicionados para el consumo
final no cuenten con los respectivos medios de control fiscal regulados por la presente
Resolucin Administrativa Interinstitucional, bajo responsabilidad funcionaria.
EFECTOS DEL INCUMPLIMIENTO
10. Las bebidas refrescantes en general, las bebidas alcohlicas incluida la cerveza,
los alcoholes potables, los cigarrillos, cigarros y otros derivados del tabaco, sean de
produccin nacional, importados o con destino a la exportacin, cuyos envases unitarios
se hallen sin los medios de control fiscal regulados en la presente Resolucin Administrativa Interinstitucional, o los mismos se encuentren en condiciones irregulares, de
conformidad al artculo 80 de la Ley 843 (Texto Ordenado en 1995), har presumir, salvo
prueba en contrario, ventas sin factura en caso de productos nacionales y contrabando
en el caso de productos importados, y por tanto dar lugar a su intervencin fiscal,
determinacin de los tributos y aranceles omitidos y la aplicacin de la sancin respectiva
de acuerdo al Cdigo Tributario y dems disposiciones legales en vigencia.
11. Los productores nacionales, importadores y exportadores que de la verificacin del
uso de los medios de control fiscal (timbres y/o etiquetas comerciales) arrojen diferencias,
faltantes o sobrantes, estarn sujetos al proceso de determinacin del tributo omitido sobre
la presuncin prevista en el artculo 139, inc. d) del Cdigo Tributario y la aplicacin de la
respectiva sancin.
12. La falta de registros en la forma y condiciones descritas en la presente Resolucin
Administrativa Interinstitucional, dar lugar a la aplicacin de la sancin prevista en el
artculo 121 del Cdigo Tributario.
DISPOSICIONES GENERALES
13. La presente Resolucin Administrativa Interinstitucional tendr vigencia a partir de
los quince das hbiles siguientes a la fecha de su publicacin.
341
RESOLUCION ADMINISTRATIVA
INTERINSTITUCIONAL N 05-0005-97
La Paz, 7 de noviembre de 1997
VISTOS Y CONSIDERANDO:
Que, la Direccin General de Impuestos Internos y la Direccin General de Aduanas
norman el uso de las Guas de Trnsito, Timbres Fiscales y Etiquetas Comerciales mediante
las Resoluciones Administrativas Interinstitucionales Nmeros 05-003-97 y 05-004-97 de
6 de octubre de 1997, publicadas el 10 de octubre de 1997, y su exigibilidad estaba prevista
a partir del 1 de noviembre del ao en curso.
Que, en atencin a las solicitudes de varios contribuyentes y siendo el propsito de las
Administraciones Tributaria y Aduanera prestar mayores facilidades a los contribuyentes.
342
IMPUESTOS NACIONALES
POR TANTO:
La Administracin Tributaria en uso de las facultades conferidas por el articulo 127 del
Cdigo Tributario.
RESUELVE:
1.- Prorrogar la fecha de entrada en vigencia de las Resoluciones Administrativas
Interinstitucionales nmeros 05-003-97 y 05-004-97 de 6 de octubre de 1997, hasta el da
domingo 30 de noviembre de 1997.
RESOLUCION ADMINISTRATIVA
INTERINSTITUCIONAL N 05-0006-97
La Paz, 27 de noviembre de 1997
VISTOS Y CONSIDERANDO:
Que, la Direccin General de Impuestos Internos y la Direccin General de Aduanas
mediante la Resolucin Administrativa Interinstitucional Nmero 05-005-97 de fecha 7 de
noviembre de 1997 disponen la prorroga para la entrada en vigencia de las Resoluciones
Administrativas Nos 05-003-97 y 05-004-97 de 6 de octubre de 1997, hasta el 30 de
noviembre del ao en curso.
Que, la Administracin Tributaria esta efectuando los ajustes Administrativos y Tcnicos
para la implementacin de dichas Resoluciones Administrativas Interinstitucionales a
efectos de que su aplicacin sea ms eficiente y gil.
POR TANTO:
La Direccin General de Impuestos Internos y la Direccin General de Aduanas en uso
de las facultades conferidas por el artculo 127 del Cdigo Tributario.
343
RESUELVE:
1.-Prorrogar la fecha de entrada en vigencia de las Resoluciones Administrativas
Interinstitucionales nmeros 05-003-97 y 05-004-97 de 6 de octubre de 1997, hasta el da
mircoles 31 de diciembre de 1997.
Regstrese, Cmplase y Archves
VISTOS Y CONSIDERANDO:
Que, el artculo 86 de la Ley 843 (Texto Ordenado en 1995) establece que El Impuesto
a los Consumos Especficos se liquidar y pagar en la forma, plazos y lugares que
determine el Poder Ejecutivo quien, as mismo, establecer la forma de inscripcin de los
contribuyentes, impresin de instrumentos fiscales de control; toma y anlisis de muestras,
condiciones de expendio, condiciones de circulacin, tenencia de alambique, contadores
de la produccin, inventarios permanentes y toda otra forma de control y verificacin con
la finalidad de asegurar la correcta liquidacin y pago de este impuesto
Que, el reglamento del Impuesto a los Consumos Especficos mediante el artculo 8vo.
del Decreto Supremo 24053 de 29 de junio de 1995, faculta a la Administracin Tributaria
disponer la toma de inventarios permanentes entre otros mecanismos de control a efectos
de garantizar la correcta liquidacin y pago del impuesto a los Consumos Especficos.
Que, el artculo 12 de la misma disposicin legal faculta a la Administracin Tributaria a
dictar normas reglamentarias con la finalidad de percibir, controlar, administrar y fiscalizar
el Impuesto a los Consumos Especficos.
Que, el artculo 142 del Cdigo Tributario establece las obligaciones formales de los
contribuyentes y responsables, para facilitar la determinacin, fiscalizacin e investigacin
que realice la Administracin Tributaria.
344
IMPUESTOS NACIONALES
POR TANTO:
El Servicio Nacional de Impuestos Internos en uso de las facultades que le confiere el Art.
127 del Cdigo Tributario.
RESUELVE:
1.- La Administracin Tributaria mediante servidores pblico autorizados, podr realizar inventarios de materias primas, productos en proceso y productos terminados y/o
medios de control fiscal (etiquetas, timbres, guas de trnsito, etc.) en, establecimientos
comerciales, industriales, oficinas, depsitos, agencias y en cualquier lugar declarado
como dependencias en el RUC de los contribuyentes sujetos pasivos del ICE.
2.- Los servidores pblicos asignados para esta tarea, estarn acreditados con la
Credencial Identificatoria emitida por el Servicio Nacional de Impuestos Internos y el
Original del memorndum, el mismo que deber hacer mencin del nmero del operativo,
fecha y estar firmado por el Administrador Regional de Impuestos Internos de la Jurisdiccin
donde se halle ubicada la planta de produccin o dependencia del contribuyente.
3.- Los servicios pblicos del Servicio Nacional de Impuestos Internos efectuarn el
inventario (recuento fsico) y verificacin documental, en las dependencias (declaradas en
su RUC) donde se hallen estos productos a cuyo efecto el contribuyente deber darles
acceso , en forma inmediata y a simple solicitud de los mismos, debiendo la empresa asignar
personal responsable para efectuar el inventario de manera conjunta a efectos de conformar
los resultados del mismo.
4.- cuando el contribuyente acceda a la toma de inventarios sin proporcionar la
documentacin de respaldo o no permita el acceso a los servidores pblicos autorizados,
a una o ms dependencias (declaradas en su RUC.) se har constar estos hechos en un
acta de infraccin a efectos de la determinacin respectiva de acuerdo a normas en
vigencia, as mismo ser objeto de una fiscalizacin.
5.- Las diferencias resultantes del recuento fsico sern procesadas de acuerdo a lo
dispuesto en el inc. d) del Art. 139 del Cdigo Tributario.
6.- las dependencias que no se hallen declaradas en el Registro nico de Contribuyentes (RUC), sern consideradas clandestinas, los productos que se encuentren en ellos
sern objeto de una determinacin impositiva y los contribuyentes infractores pasibles al
pago de los impuestos omitidos y las sanciones previstas en el Cdigo Tributario.
Regstrese, Cmplase y Archvese.
FDO. RAUL LOAYZA MONTOYA
DIRECTOR GENERAL
DIRECCION GENERAL DE IMPUESTOS INTERNOS
345
(*)
VISTOS Y CONSIDERANDO:
Que, el artculo 6to del Decreto Supremo 24053 de 29 de junio de 1995, establece que,
las tasas especficas del Impuesto a los Consumos Especficos debern ser actualizadas
anualmente por la Administracin Tributaria tomando en cuanta la variacin del tipo de
cambio del Boliviano respecto al Dlar Estadounidense.
Que, en cumplimiento a la norma legal precitada mediante R.A. 05-669-97 de 24 de junio
de 1997, se actualiza las tasas especficas al ICE por la gestin junio/97 a junio/98.
Que, habindose producido variacin en el tipo de cambio del Dlar Estadounidense en
relacin al Boliviano, se hace necesario actualizar las tasas especficas consignadas en la
Resolucin citada en el prrafo precedente.
POR TANTO:
El Servicio Nacional de Impuestos Internos en uso de las facultades otorgadas por el
artculo 127 del Cdigo Tributario.
RESUELVE:
A partir del perodo fiscal correspondiente al mes de julio del presente ao, los sujetos
pasivos del Impuesto a los Consumos Especficos (ICE) sealados en los incisos a) y b) del
Art. 81 de la Ley 843 (Texto Ordenado vigente) debern tributar este impuesto por los
productos gravados con tasas especficas por unidad de medida de acuerdo al siguiente
detalle:
PRODUCTO
Bebidas refrescantes embotelladas
(excluidas aguas naturales y jugos
naturales)
Chicha de maz
Alcoholes Potables
Cerveza, vinos, singanis, aguardientes y licores
UNID.MEDIDA
Litro
Litro
Litro
Litro
346
BOLIVIANOS
0,17
0,34
0,66
1,34
IMPUESTOS NACIONALES
Los contribuyentes que deseen sustituir el formato del formulario F. 4115 Gua de
Trnsito preimpreso, para su emisin en forma manual, provisto por el Servicio Nacional
de Impuestos Internos, por un formato propio, asumiendo el costo de impresin, estos
debern de ser habilitados previa aprobacin mediante Resolucin expresa emitida por la
Administracin Regional de Impuestos Internos del domicilio fiscal declarado en su RUC,
quien asignar los nmeros de orden, cantidad y caractersticas del papel.
El nmero de orden y pie de imprenta debern ser preimpresos en imprentas autorizadas,
por el Servicio Nacional de Impuestos Internos a eleccin del contribuyente. La falta de este
requisito har que los formularios sean nulos y su uso sancionado de acuerdo a normas en
actual vigencia.
1.D).- Se aclara el inciso f) del numeral 8 en los siguientes trminos:
Los reingresos posteriores a la fecha del despacho, se reportarn quincenalmente, hasta
el tercer da hbil posterior a la quincena vencida.
En el caso que una empresa tenga dependencias ubicadas en distinta jurisdiccin al
domicilio fiscal declarado en su RUC, esta comunicacin podrn efectuarla en la
Administracin Regional de Impuestos Internos de la jurisdiccin del domicilio de sus
dependencias.
1.E).- Se amplia el numeral 8 con los siguientes prrafos.
Los contribuyentes que no puedan por causas fundamentadas, registrar los movimientos descritos en los incisos d), e), f) y g) en el formulario F 4115 Gua de Trnsito podrn
respaldar estos movimientos con documentos propios de la empresa, adjuntando los
mismos a la Gua de Trnsito F. 4115, este hecho deber ser puesto a conocimiento de la
Administracin Regional de Impuestos Internos mediante una nota escrita detallando y
adjuntado el formato de dichos documentos.
De producirse roturas de producto por causa del manipuleo, en caso de despachos con
Guas de Trnsito, a sus dependencias o distribucin directa, los productores nacionales
debern registrar estas roturas en la Gua de Trnsito especificando clase, capacidad de
envase y cantidad del producto, los cuales sern objeto de verificacin y certificacin a
simple requerimiento de la Administracin Tributaria y cuando esta as lo vea conveniente.
Cuando una empresa presente roturas por encima de los parmetros establecidos por
el servicio Nacional de Impuestos Internos de manera especifica para cada empresa (tanto
de verificacin fsica como documental), la empresa ser objeto de una intervencin fiscal,
a criterio de la Administracin Tributaria.
348
IMPUESTOS NACIONALES
349
350
IMPUESTOS NACIONALES
En el caso que las etiquetas sean impresas en imprentas del exterior (etiquetas
importadas), estas llevaran impresos los datos de control fiscal descritos en el inc a) del
numeral 3 de la Resolucin Administrativa Interinstitucional 05-004-97 de fecha 06/10/97,
sin necesidad de consignar el RUC de la imprenta y cumplirn los mismos requisitos que
las etiquetas impresas en el Pas dispuestos en el numeral 5 de la antedicha Resolucin.
El contribuyente al momento de la internacin, deber seguir el siguiente procedimiento:
Antes de la extraccin de Recinto Aduanero, el contribuyente solicitar la verificacin de
las etiquetas importadas, mediante nota escrita dirigida a la Administracin Regional de
Impuestos Internos del Domicilio Fiscal de la Jurisdiccin del Recinto de Aduana por donde
se efecte el despacho Aduanero, debiendo adjuntar la pliza de importacin, a efectos de
la verificacin de las etiquetas importadas en recinto Aduanero, a cuyo efecto la nota de
solicitud deber especificar: nombre o razn social y RUC del contribuyente, Cdigo de
Control Fiscal, cantidad, tipo, capacidad de envase de las etiquetas importadas y nmero
de la pliza de importacin.
La Administracin Regional de Impuestos Internos asignar un funcionario para verificar
las etiquetas en recinto de aduana, dentro del plazo mximo de 1 da hbil, bajo
responsabilidad funcionaria, de recibida la comunicacin con la totalidad de la informacin
y documentacin sealada, de no presentarse el fiscalizador en el plazo previsto el
contribuyente podr efectuar la extraccin de las etiquetas de recinto aduanero sin dicha
inspeccin, notificando este hecho a la Administracin de Impuestos Internos, a efectos de
que la inspeccin se haga en los almacenes del contribuyente.
2.C).- Se amplia el inciso a) de los numerales 2) y 3) en los siguientes trminos:
En el caso de que un contribuyente desee imprimir en partidas las etiquetas autorizadas,
podr obviar consignar en el pie de imprenta la informacin referente a la cantidad impresa
y la fecha de impresin. Darn parte de este hecho a la Administracin Regional de
Impuestos Internos de la jurisdiccin del domicilio fiscal declarado en su RUC. Asimismo
una vez impresas cada una de las partidas notificar a dicha Administracin, mediante nota
escrita, en el plazo mximo de 24 horas de recibidas las etiquetas impresas, consignando
la cantidad impresa y la fecha de impresin.
2.D).- Se modifica y amplia el penltimo prrafo del inciso a) del numeral 3) en los
siguientes trminos:
Las etiquetas comerciales de productos destinados a las tiendas libres de impuestos
(Dutty Free Shops) debern llevar impresa en las etiquetas comerciales de los envases
unitarios acondicionados para el consumo final, la Leyenda "EXPORTACIN" o "TIENDA
LIBRE DE IMPUESTOS".
351
Las ventas destinadas a las tiendas libres de impuestos en Aeropuertos Internacionales, debern estar respaldadas con la presentacin obligatoria del Formulario 239
Solicitud de Internacin, inventario de la mercadera y reporte de saldos, conforme al
Procedimiento de Recepcin, Despacho, Fraccionamiento, Venta y Reexportacin para
Dutty Free Shops, aprobado por Resolucin Administrativa DNTL N 062/97 de 02/05/97
del Servicio Nacional de Aduanas y la factura comercial correspondiente, una copia de la
misma entregada al inspector de la Administracin de Impuestos Internos que verifica y
certifica el despacho.
En la Gua de Trnsito que respalda el despacho a Tiendas Libres de Impuestos se
consignar el nmero de la factura comercial y su fecha de emisin.
En el Formulario F. 185 Informacin Mensual se especificara la cantidad de producto
despachado a las Tiendas Libres de Impuestos en Aeropuertos Internacionales y el
destinado a la Exportacin.
Los despachos, de las dependencia del contribuyente, a las tiendas libres de impuestos
sin dar cumplimiento a lo dispuesto en el presente numeral, har pasible a la determinacin
de los tributos omitidos y la aplicacin de las sanciones previstas en el Cdigo Tributario.
Independientemente las tiendas libres de impuestos debern cumplir con el Procedimiento de Recepcin, Despacho, Fraccionamiento y Reexportacin para DUTTY FREE
SHOPS, aprobado mediante Resolucin Administrativa DNTL N 062/97-246 de fecha 02/
05/97 del Servicio Nacional de Aduanas( circular N 065/97).
2.E).- Se amplia el ltimo prrafo del inc. a) del numeral 3) en los siguientes trminos:
Los productores de cerveza y/o bebidas refrescantes en general que deseen imprimir el
Cdigo de Control Fiscal en sus tapacoronas, taparoscas, latas ( aluminio u hojalata) o
envases no retornables (plsticos, tetra brick, etc) podrn obviar la informacin referente al
pie de imprenta en sus envases unitarios acondicionados para el consumo final. En este
caso, esta informacin ser puesta a conocimiento, mediante nota escrita, a la Administracin
Regional de Impuestos Internos de la Jurisdiccin del domicilio fiscal declarado en su RUC,
dentro el plazo mximo de 48 horas de su ingreso a almacenes. Junto con la notificacin
escrita se deber hacer entrega de dos tapacoronas, taparoscas, latas(aluminio u hojalata)
y/o envases no retornables (plsticos, tetra brick, etc), como muestra.
2.F).- Se Amplia el primer prrafo del inciso b) del numeral 3) con el siguiente texto.
Los exportadores de cigarrillos, cigarros y otros derivados del tabaco y de bebidas
alcohlicas en general excluida la cerveza, que deseen sustituir el timbre de control fiscal
352
IMPUESTOS NACIONALES
353
354
IMPUESTOS NACIONALES
Todos los contribuyentes sujetos pasivos del Impuesto a los Consumos Especficos,
deben llevar un Kardex de Movimiento Diario de Etiquetas Comerciales, que deber
contener la misma informacin dispuesta en el numeral 7 de la R.A.I. 05-04-97 de fecha
06/10/97, el cual podr ser requerido en cualquier momento por la Administracin
Tributaria, quedan excluidos de esta obligacin aquellos contribuyentes que por disposicin
de las Resoluciones Administrativas Interinstitucionales 05-004-97 de fecha 6 de octubre
de 1997 y la presente, opten por el uso del Libro de Movimiento de Etiquetas Comerciales.
2.J).- Se aclara y amplia el inc. c) del numeral 7 en los siguientes trminos:
Si el contribuyente cuenta con una o ms plantas de produccin con domicilio diferente
al declarado en su RUC, deber efectuar la notificacin de baja por causa ajena a la
produccin, ante la Administracin Regional de Impuestos Internos correspondiente a la
jurisdiccin del domicilio de la planta de produccin respectiva.
La Administracin Regional de Impuestos Internos, en el plazo mximo de tres das
hbiles computables a partir de la notificacin de baja, asignar un funcionario para la
comprobacin y certificacin, mediante el acta correspondiente. Si el funcionario no se
apersonase a la planta de produccin en el termino sealado, el contribuyente mediante
nota escrita entregar las etiquetas dadas de baja a dicha Administracin Regional, para su
verificacin, certificacin y destruccin.
La baja de etiquetas, por causa de mermas en la produccin sern especificadas en el
Libro de Movimiento de Etiquetas o en el Form 186 Reporte Mensual de Movimiento de
Etiquetas, as como en los documentos y/o registros de control interno de la Empresa
(Partes de produccin, Kardex de etiquetas, libros o registros de produccin, etc.), cuando
estas mermas salgan de los parmetros establecidos por el Servicio Nacional de Impuestos
Internos de manera especifica para cada empresa (tanto de verificacin fsica como
documental), la empresa ser objeto de una intervencin fiscal a criterio de la Administracin
Tributaria.
A efectos de la determinacin de los parmetros de mermas en etiquetas en el proceso
de produccin, el contribuyente deber asignar personal de la empresa para el seguimiento
de esta tarea por parte de los tcnicos del Servicio Nacional de Impuestos Internos y dar
su conformidad a dichos parmetros. En caso de no asignar el personal sealado, se dar
por vlido los parmetros determinados por el Servicio Nacional de Impuestos Internos.
En caso de que una empresa no permita el acceso o interfiera de cualquier forma en la
labor de determinacin de mermas por parte del Servicio Nacional de Impuestos Internos,
no se reconocer la baja de etiquetas por esta causa.
355
DISPOSICIONES TRANSITORIAS
3.- Los contribuyentes que a la fecha de la puesta en vigencia de la Resolucin
Administrativa Interinstitucional N 05-004-97 de fecha 6 de octubre de 1997, tengan en
existencia o en trnsito etiquetas comerciales, podrn utilizarlos, previa notificacin,
mediante nota escrita dirigida a la Administracin Regional de Impuestos Internos de la
jurisdiccin del domicilio fiscal declarado en su RUC, especificando la cantidad por tipo,
clase y capacidad de envase, as como el tiempo previsto para su utilizacin.
El movimiento de estas existencias debern estar registrados en el Libro de Movimiento
de Etiquetas en las mismas condiciones previstas en el numeral 7) de la Resolucin
Administrativa Interinstitucional N 05-004-97 de fecha 6 de octubre de 1997. En caso de
que se opte por el uso del formulario 186 Declaracin Jurada de "Reporte Mensual de
Movimiento de Etiquetas", adems de reportarlo en el mismo, el detalle del movimiento de
dichas existencia deber estar Registrado en el Kardex de Movimiento de Etiquetas
descrito en el ltimo prrafo del inciso 2.I) de la presente Resolucin Administrativa.
4.- En caso de requerir plazo para la adecuacin e implantacin de sus sistemas, a lo
dispuesto en las Resoluciones Administrativas Interinstitucionales Nos 05-003-97, 05-00497 de fecha 06/10/97 y la presente, los contribuyentes debern cumplir el siguiente
procedimiento:
* En el plazo mximo de diez das hbiles de publicada la presente Resolucin
Administrativa Interinstitucional, deben dar a conocer, las causas debidamente
justificadas, de la demora en la aplicacin, total o parcial, de las Resoluciones
Administrativas Interinstitucionales Nos 05-003-97 y 05-004-97 de fecha 06/10/97.
* En caso de requerir un plazo adicional, para su total aplicacin, debe solicitar el
otorgamiento del mismo, que no deber exceder de los 60 das corridos a partir de
su solicitud, ante el Servicio Nacional de Impuestos Internos, por causas debidamente
justificadas.
* El Servicio Nacional de Impuestos Internos dictar Resolucin concediendo el plazo
de acuerdo a las caractersticas de operacin y comercializacin del solicitante.
Finalizado el plazo concedido, el contribuyente queda obligado al estricto cumplimiento
de las Resoluciones Administrativas Interinstitucionales Nos 05-003-97 y 05-004-97
de fecha 06/10/97 as como de la presente Resolucin.
5.- Las empresas que hasta los diez das hbiles, posteriores a la publicacin de la
presente norma, no presenten su solicitud de plazo, son pasibles del cumplimiento a las
referidas Resoluciones Administrativas Interinstitucionales desde la fecha de su entrada
en vigencia.
356
IMPUESTOS NACIONALES
DISPOSICION FINAL
6.- Se establece y aprueba el Formulario de Declaracin Jurada N 186 "Reporte
Mensual de Movimiento de Etiquetas", para su uso en la forma y situaciones previstas en
la presente Resolucin Administrativa. Este formulario deber constar de un original y
copia.
Regstrese, comunquese y archvese.
FDO. RAUL LOAYZA MONTOYA
DIRECTOR GENERAL
DIRECCION GENERAL DE IMPUESTOS INTERNOS
357
Que, el Captulo III del Cdigo Tributario establece las obligaciones formales de los
contribuyentes y responsables, para facilitar la determinacin, fiscalizacin e investigacin
que realice la Administracin Tributaria.
POR TANTO:
El Servicio Nacional de Impuestos Internos en uso de las facultades que le confiere el
artculo 127 del Cdigo Tributario.
RESUELVE:
1.- Los contribuyentes que deseen acogerse a lo dispuesto en el articulo 16 del D.S.
24053 de fecha 29 de junio de 1995, para la desnaturalizacin de alcoholes se sujetaran al
siguiente procedimiento:
a) El contribuyente, con una anticipacin de cinco das hbiles como mnimo, solicitar
mediante nota expresa dirigida al Administrador Regional de Impuestos Internos de
la Jurisdiccin del domicilio fiscal declarado en su RUC, la intervencin de un inspector
fiscal para verificar el proceso de la desnaturalizacin de alcohol, consignando, en dicha
nota, la siguiente informacin:
- Nombre del contribuyente
- Numero de RUC
- Nmero de la Factura o Boleta Fiscal de compra del alcohol (solo en caso de
comercializadores)
- Nmero de la pliza de importacin ( solo en caso de alcoholes importados).
- Domicilio
- Clase de alcohol: buen gusto, mal gusto y sus respectivos grados alcohlicos en
escala Gay Lussac
- Cantidad de alcoholes a desnaturalizar.
- Fecha y hora de la desnaturalizacin.
b) La desnaturalizacin, se efectuar, en presencia del inspector del Servicio Nacional de
Impuestos Internos, asignado a este efecto, una vez que el contribuyente presente la
totalidad de la documentacin requerida en el inciso a) de este numeral.
c) El inspector, tomar nota del grado alcohlico y de la cantidad de alcohol a desnaturalizar
y extraer una muestra del mismo en la cantidad mxima de un litro, a efectos de su
verificacin en el area correspondiente.
d) La mezcla de materias o sustancias desnaturalizantes
vigilancia del o los inspectores asignados.
358
IMPUESTOS NACIONALES
90%
4%
6%
100%
(*)
VISTOS Y CONSIDERANDO:
Que, el artculo 6 del Decreto Supremo 24053 de 29 de junio de 1995, establece que las
tasas especficas descritas en el Anexo II del artculo 79 de la Ley 843 (Texto Ordenado
vigente), debern ser actualizadas anualmente por la Administracin Tributaria, tomando
en cuenta la variacin del tipo de cambio del boliviano con respecto al dlar estadounidense.
Que, habiendo entrado en vigencia las tasas especficas en julio de 1995, tomndose por
esta razn los perodos anuales de julio de una gestin a junio de la gestin siguiente.
Que, el Decreto Supremo 25282 de 31 de enero de 1999, modifica el artculo 6 del
Decreto Supremo 24053 disponiendo que las tasas especficas del Impuesto a los
Consumos Especficos (ICE) sean actualizados anualmente por la Administracin Tributaria,
de acuerdo a la variacin del tipo de cambio oficial del boliviano con respecto al dlar
estadounidense, mediante Resolucin Administrativa expresa con vigencia desde el 1 de
enero hasta el 31 de diciembre de cada gestin fiscal, a efectos de un mejor control,
determinacin y facilitar la liquidacin de las obligaciones tributarias de los contribuyentes
sujetos del Impuesto mencionado.
Que, mediante la Resolucin Administrativa N 05-151-98 de 17 de junio de 1998 se
actualiz las tasas especficas del ICE a partir del mes de julio de 1998.
360
IMPUESTOS NACIONALES
POR TANTO:
El Servicio Nacional de Impuestos Internos, en uso de las facultades otorgadas por el
artculo 127 del Cdigo Tributario y el Decreto Supremo 25282 de 31 de enero del ao en
curso.
RESUELVE:
1.- A partir de la gestin 1999, los sujetos pasivos del Impuesto a los Consumos
Especficos (ICE) sealados en los incisos a) y b) del Art. 81 de la Ley 843 (Texto Ordenado
vigente) debern tributar este impuesto por los productos gravados con tasas especficas
por unidad de medida de acuerdo al siguiente detalle:
PRODUCTO
UNIDAD DE MEDIDA
Bebidas refrescantes embotelladas
(excluidas aguas naturales y jugos
naturales)
Litro
Chicha de maz
Litro
Alcoholes potables
Litro
Cerveza, vinos, singanis,
aguardientes y licores
Litro
BS.
0.17
0.35
0.67
1.36
361
UNIDAD DE MEDIDA
Bebidas refrescantes
embotelladas (excluidas
aguas naturales y jugos
naturales)
Chicha de maz
Alcoholes Potables
Cerveza, singanis, vinos,
Aguardientes y licores
BOLIVIANOS
Litro
Litro
Litro
0.18
0.37
0.71
Litro
1.44
362
IMPUESTOS NACIONALES
363
ANEXO
IMPUESTO A LOS CONSUMOS ESPECIFICOS (LEY 2047 DE 28-01-2000)
I)PRODUCTOS GRAVADOS CON TASAS PORCENTUALES SOBRE SU PRECIO
COD. PRODUCTO
ALICUOTA
%
364
200
56
301
21
302
22
303
23
304
24
305
25
306
26
307
27
308
28
309
29
310
30
351
24
352
Vehculos Automotores a Diesel Oil Base Imponibles (En Dolares) de 10001 a 13000
25
353
Vehculos Automotores a Diesel Oil Base Imponibles (En Dolares) de 13001 a 16000
26
354
Vehculos Automotores a Diesel Oil Base Imponibles (En Dolares) de 16001 a 19000
27
355
Vehculos Automotores a Diesel Oil Base Imponibles (En Dolares) de 19001 a 22000
28
356
Vehculos Automotores a Diesel Oil Base Imponibles (En Dolares) de 22001 a 25000
29
357
Vehculos Automotores a Diesel Oil Base Imponibles (En Dolares) de 25001 a 28000
30
358
Vehculos Automotores a Diesel Oil Base Imponibles (En Dolares) de 28001 a 31000
31
IMPUESTOS NACIONALES
359
Vehculos Automotores a Diesel Oil Base Imponibles (En Dolares) de 31001 a 35000
32
360
Vehculos Automotores a Diesel Oil Base Imponibles (En Dolares) de 35001 Adelante
33
401
402
405
406
0
21
3
24
LITRO
Bolivianos
816
0.33
811
Chicha de Maiz
0.39
815
Alcoholes
0.91
812
813
817
818
819
850
Cerveza Importada
851
Vino Importado
852
2
2
2.2
365
POR TANTO:
El Servicio Nacional de Impuestos Internos, en uso de las facultades otorgadas por
el artculo 127 del Cdigo Tributario.
RESUELVE:
A partir del periodo diciembre de 2000, los sujetos pasivos del Impuesto a los Consumos
Especficos (ICE), por los productos sealados en el Anexo del artculo 79 inciso II, deben
tributar este impuesto de acuerdo a la codificacin que se detalla en el anexo que forma
parte de la presente Resolucin Administrativa, con las excepciones que establece la Ley.
Regstrese, hgase saber y cmplase.
ANEXO
IMPUESTO A LOS CONSUMOS ESPECIFICOS
II) PRODUCTOS GRAVADOS CON TASAS ESPECIFICAS POR UNIDAD DE MEDIDA
CODIGO
PRODUCTO
811
812
813
815
816
Chicha de Maz
Cervezas
Vinos
Alcoholes Potables
Bebidas Refrescantes (excluidas aguas naturales y Jugos de fruta,
legumbres u hortalizas)
Singanis de Produccin Nacional
Aguardientes y Licores de Produccin Nacional
Otras Bebidas Fermentadas y/o Espumantes
Alcoholes
Ron y Vodka
Whisky
Cervezas Importadas
Vinos Importados
Aguardientes y Licores Importados
817
818
819
820
821
822
850
851
852
366
IMPUESTOS NACIONALES
VISTOS Y CONSIDERANDO:
Que, la Ley 2152 de 23 de noviembre de 2000 en su artculo 11 sustituye el Anexo del
artculo 79 de la Ley 843 (Texto Ordenado Vigente) modificado mediante Ley 2047 de 28
de enero de 2000, disponiendo que las tasas especficas del Impuesto a los Consumos
Especficos (ICE), sean actualizadas por la Administracin Tributaria de acuerdo a la
variacin del tipo de cambio del boliviano respecto al dlar estadounidense, mediante
Resolucin Administrativa expresa, la misma que tendr vigencia desde el 1 de enero al 31
de diciembre de cada gestin.
Que, en cumplimiento a la Ley antes mencionada se hace necesario actualizar las tasas
especficas del Impuesto a los Consumos Especficos (ICE), a efecto de una mejor
determinacin y control de las obligaciones tributarias de los contribuyentes sujetos a este
impuesto a partir del 1 de enero de 2001.
POR TANTO:
El Servicio Nacional de Impuestos Internos, en uso de las atribuciones conferidas por el
artculo 127 del Cdigo Tributario y el artculo 11 de la Ley 2152 de 23 de noviembre de
2000.
RESUELVE:
1. A partir del 1 de enero de 2001, los sujetos pasivos del Impuesto a los Consumos
Especficos (ICE) sealados en los incisos a) y b) del artculo 81 de la Ley 843 (Texto
Ordenado Vigente), debern tributar este impuesto por los productos gravados con tasas
especficas por unidad de medida, de acuerdo al siguiente detalle:
PRODUCTO
UNIDAD DE
MEDIDA
Litro
Litro
Litro
Litro
BOLIVIANOS
(Bs)
0.18
0.37
0.71
1.45
367
PRODUCTO
UNIDAD DE
MEDIDA
Vinos y Singanis
Bebidas fermentadas y vinos espumosos
(excepto chicha de maz)
Licores y cremas en general
Ron y Vodka
Otros aguardientes
Whisky
BOLIVIANOS
(Bs)
Litro
1.45
Litro
Litro
Litro
Litro
Litro
1.45
1.45
1.45
1.45
6.04
IMPUESTOS NACIONALES
RESUELVE:
1. A partir del 1 de enero del 2002, los sujetos pasivos del Impuesto a los Consumos
Especficos (ICE) sealados en los incisos a) y b) del artculo 81 de la Ley 843 (Texto
Ordenado Vigente), debern tributar este impuesto por los productos gravados con tasas
especficas por unidad de medida, de acuerdo al siguiente detalle:
PRODUCTO
UNIDAD DE
MEDIDA
BOLIVIANOS
(Bs)
Litro
Litro
Litro
Litro
Litro
0.19
0.39
0.76
1.55
1.55
Litro
1.55
Litro
Litro
Litro
Litro
1.55
1.55
1.55
6.44
369
370
IMPUESTOS NACIONALES
PRODUCTO
UNIDAD DE MEDIDA
BOLIVIANOS (BS.)
Bebidas no alcohlicas en
envases Hermticamente
cerrados (excepto: aguas
naturales y jugos de fruta
de la partida arancelaria 20.09)
Litro
0.19
Chicha de maz
Litro
0.39
Alcoholes
Litro
0.77
grados volumtricos
Litro
1.56
Vinos y Singanis
Litro
1.56
de maz)
Litro
1.56
Litro
1.56
Ron y Vodka
Litro
1.56
Otros aguardientes
Litro
1.56
Whisky
Litro
6.49
DIRECTORIO
371
Que, la Ley No. 2434 de 21 de diciembre de 2002, reglamentada mediante Decreto Supremo N
27028 de 8 de mayo de 2003, dispone que las alcuotas, valores montos, patentes, tasas y
contribuciones especiales establecidas en las leyes, se actualizarn respecto a la variacin de la
Unidad de Fomento de Vivienda, publicada por el Banco Central de Bolivia.
Que, en cumplimiento de las normas antes mencionadas se hace necesario modificar la Resolucin
Normativa de Directorio N 10-001-03 de 11 de enero de 2003 para actualizar las tasas especficas
del Impuesto a los Consumos Especficos (ICE), a efecto de su aplicacin en la determinacin de
las obligaciones tributarias de los contribuyentes sujetos a este impuesto, a partir del 1 de enero de
2004.
POR TANTO:
El Directorio del Servicio de Impuestos Nacionales, en uso de las facultades otorgadas por el
artculo 64 del Cdigo Tributario Boliviano (Ley 2492), el artculo 9 de la Ley N 2166 de 22 de
diciembre de 2000, el artculo 10 del Decreto Supremo N 26462 de 22 de diciembre de 2001.
RESUELVE:
ARTICULO 1.- (SUJETOS PASIVOS Y VIGENCIA) Los sujetos pasivos del Impuesto a los
Consumos Especficos (ICE) sealados en los incisos a) y b) del artculo 81 de la Ley No. 843
(Texto Ordenado Vigente), debern tributar este impuesto por los productos gravados con tasas
especficas por unidad de medida, para la gestin 2004, de acuerdo al siguiente detalle:
PRODUCTO
UNIDAD DE MEDIDA
Litro
Litro
Litro
Litro
Litro
0.20
0.40
0.79
1.61
1.61
Litro
Litro
Litro
Litro
Litro
1.61
1.61
1.61
1.61
6.70
DIRECTORIO
372
BOLIVIANOS
(Bs.)
IMPUESTOS NACIONALES
IEHD
373
374
IMPUESTOS NACIONALES
Producto
Litro Bs
192
191
501
500
195
Gasolina Especial
Gasolina Premium
Diesel Oil Importado
Gasoils (Gasoleo o Diesel Oil) Nacional
Jet Fuel Internacional
1.36
2.58
0.7
0.96
0.44
375
790
800
193
194
196
Aceites Lubricantes
Grasas Lubricantes
Gasolina de Aviacin
Jet Fuel Nacional
Fuel Oil
376
1.87
1.87
0.46
0.21
0.29
IMPUESTOS NACIONALES
ISAE
377
378
IMPUESTOS NACIONALES
(*)
VISTOS Y CONSIDERANDO:
Que, mediante el artculo 106 de la Ley 843 (Texto Ordenado vigente), fue incorporado
al sistema tributario boliviano el Impuesto sobre toda salida al exterior del pas por va area,
de personas naturales residentes en Bolivia, con excepcin de los diplomticos y personas
con ese status.
Que, como resultado de la incorporacin del impuesto de referencia, es conveniente
introducir ajustes del Impuesto a las Salidas Areas al Exterior, que en aplicacin del Art.
22 de la Ley 1141 del 23 de febrero de 1990, rega para este impuesto.
Que, el Servicio Nacional de Impuestos Internos, ha dictado las Resoluciones Administrativas Nos. 05-406-90 de 23 de octubre de 1990 y 05-045-96 de 11 de marzo de 1996, que
reglamentan el procedimiento a seguir para el cumplimiento y aplicacin del citado
impuesto.
Que, es necesario aclarar la estructura tcnico formal, dentro del marco legal vigente que
ameritan la dictacin de normas aclaratorias, interpretativas y modificatorias que aseguren
la normalizacin de las obligaciones tributarias del impuesto (ISAE).
POR TANTO:
El Servicio Nacional de Impuestos Internos, en uso de las facultades conferidas por el
Art. 127 del Cdigo Tributario.
RESUELVE:
1.- Todos los viajes de pasajeros desde cualquier punto del pas al exterior por medio de
transporte areo nacional o extranjero, estn alcanzados por el Impuesto a las Salidas
Areas al Exterior (ISAE) establecido en el Art. 106 de la Ley 843 (Texto Ordenado vigente),
el impuesto debe pagarse aun cuando los billetes o pasajes sean adquiridos en el exterior
del pas, siempre que los pasajeros originen su viaje en territorio nacional.
379
2.- Son sujetos pasivos de este Impuesto todas las personas de nacionalidad boliviana
y extranjeros residentes, con permanencia en el pas por un lapso mayor a 90 das, que se
ausenten temporal o definitivamente del territorio boliviano por cualquier motivo.
3.- Se encuentran exentos del pago de este impuesto:
Los titulares de pasaportes diplomticos otorgados por el Ministerio de Relaciones
Exteriores y Culto.
Los pasajeros de nacionalidad boliviana o extranjera exentos del impuesto debern
demostrar su carcter de exentos presentando al personal de la Lnea Area ubicado en el
mostrador del aeropuerto en el momento del embarque su pasaporte diplomtico. Una vez
verificada la documentacin mencionada, la Lnea Area colocar un sello de exencin, con
el logotipo de la empresa, en la tapa del boleto o pase a bordo el cual deber ser exhibido
cuantas veces se requiera y quedarse con la fotocopia del pasaporte que servir de
respaldo.
Las personas que conforman la tripulacin de los vuelos comerciales al exterior,
debidamente autorizadas.
Los menores de dos aos de edad, independientemente de su nacionalidad, previa
presentacin de su pasaporte que acredite su edad, cuya fotocopia quedar en poder de
la Lnea Area, para respaldar la exencin admitida.
Los Benemritos de la Campaa del Chaco, viudas, demostrarn su condicin de tales
entregando a la Lnea Area fotocopia de su cdula de excombatiente, la misma que ser
retenida por la Lnea Area para su respaldo, previa comprobacin del original.
4.- El hecho generador del impuesto se produce en el momento del embarque del
pasajero a la aeronave en el aeropuerto.
Los pasajeros sujetos al pago de este impuesto, deben prever la adquisicin del
instrumento de control correspondiente (sticker) de las agencias bancarias, en los aeropuertos
nicamente en casos excepcionales.
El pasajero debe entregar el sticker a la Lnea Area embarcadora en el mismo estado
en que lo adquiri a fin de que esta verifique su pertinencia antes de su uso.
5.- Las oficinas, sucursales y/o agencias de bancos debidamente habilitadas y autorizados
por el SNII, percibirn el ingreso del tributo y entregarn al contribuyente dos cuerpos del
instrumento de control (sticker) correspondiente, (Bs. 100.- Pases limtrofes y Bs. 150.Resto del mundo).
380
IMPUESTOS NACIONALES
381
382
IMPUESTOS NACIONALES
383
IMPUESTOS NACIONALES
6. Las lneas areas son las responsables del control del pago de este Impuesto en el
momento de verificacin del boleto en su mostrador en el aeropuerto.
Una vez efectuada esta tarea el empleado actuante adherir el taln No. 1 a la tapa del
boleto o al pase a bordo y el No. 2 al anexo (Detalle y control de stickers), estampando el
sello que identifica a la lnea area en ambos cuerpos. El manifiesto de pasajeros, el Detalle
de Control de stickers y el resumen de informacin de Control de stickers que se
implementarn, tendrn carcter de Declaracin Jurada, por tanto, ante cualquier anomala
la lnea area ser pasible a las sanciones establecidas por Ley.
En el caso de los taxis areos al exterior el taln No. 1 ser adherido a la nota fiscal que
quede en poder del pasajero y el No. 2 al anexo mencionado precedentemente.
En el caso de vuelos al exterior de aeronaves particulares, el Servicio Nacional de
Migracin controlar el correcto pago del tributo, mediante la comparacin del sticker que
posee cada pasajero con su destino final, conforme resulte de la respectiva autorizacin de
vuelo que emita la autoridad correspondiente, adhiriendo el taln No. 1 al mismo documento
y el No. 2 al de control que se queda con la entidad autorizante.
Las dependencias de Migracin controlarn el cumplimiento de lo dispuesto en el
numeral 1 de la presente Resolucin, no autorizando la salida al exterior cuando no se
acredite el pago del gravamen del modo all previsto o el carcter del sujeto exento. Los jefes
de las unidades de migracin que incumplan las obligaciones aqu fijadas sern
personalmente responsables de las sanciones correspondientes.
7. Solo es deducible, el importe del boleto y no el precio del instrumento de control del
impuesto para efectos del crdito fiscal, en consideracin que los boletos o pasajes areos
constituyen Notas Fiscales.
Las facturas emitidas por las empresas de Taxi Areo por vuelos al exterior, slo tendrn
validez para crdito fiscal cuando lleven adherido el instrumento de control correspondiente
(sticker) o contengan el sello de exencin.
8. El registro de instrumentos a cargo de las entidades bancarias y las copias de las
tarjetas de migracin retenidas por el Servicio Nacional de Migracin, debern conservarse
en forma ordenada por las gestiones no prescritas, en cumplimiento al inc. 2) del artculo
142 del Cdigo Tributario.
El manifiesto de pasajeros, el anexo (Detalle y Control de stickers), el Resumen de
Informacin de Control de stickers y los documentos que certifiquen exenciones, debern
ser archivados por las lneas areas por el trmino de un (1) ao contando desde 1ro. del
385
mes siguiente de su recepcin, pasada esa fecha las lneas areas dispondrn su
destruccin.
El Servicio Nacional de Impuestos Internos, podr requerir los documentos mencionados
para la Fiscalizacin del pago de este impuesto.
9. A partir de la fecha, quedan sin vigencia legal los stickers de Bs100.- (Cien Bolivianos
00/100) y Bs150.- (Ciento Cincuenta Bolivianos 00/100) del Impuesto sobre Salidas Areas
al Exterior (ISAE).
10. Abrgase la Resolucin Administrativa 05-0010-98 de 9 de enero de 1998.
Regstrese, hgase saber y cmplase.
IMPUESTOS NACIONALES
POR TANTO:
El Directorio del Servicio de Impuestos Nacionales, en uso de las facultades conferidas
por el artculo 64 de la Ley 2492 de 2 de agosto de 2003, el artculo 9 de la Ley 2166 de
22 de diciembre de 2000 y el artculo 10 del Decreto Supremo N 26462 de 22 de
diciembre de 2001.
RESUELVE:
ARTCULO NICO.- Actualizar el valor del impuesto a las salidas al exterior ISAE a ciento
cincuenta y cinco bolivianos 00/100 (Bs. 155.-) a partir del 1 de enero de 2004. Autorizar
a la Gerencia Nacional de Gestin de Recaudacin y Empadronamiento la re-impresin
de los stickers ISAE con la leyenda "Revalorizado Bs.155".
Regstrese, hgase saber y cmplase.
FDO.
DIRECTORIO
387
I.-
I.II.-
PAG.
11
225
13
I.II.-
309
113
II.-
114
II.II.-
14
15
I.-
388
GESTION 1997
12
15
16
I.I.-
II.-
I.-
I.-
I.-
I.-
de factorage.............................................................
Aclaracin del alcance del IT ..................................
115
310
17
311
18
I.-
226
I.II.-
227
16
IMPUESTOS NACIONALES
TOMO
PAG.
II.II.-
17
II.-
117
118
II.I.-
18
321
332
I.I.-
342
343
GESTION 1998
II.-
119
I.I.-
379
19
I.-
20
228
229
I.I.I.-
230
I.-
22
II.II.-
120
20
I.-
312
I.I.-
232
II.-
transporte areo......................................................
Solicitud de devolucin impositiva Y.P.F.B..............
23
131
II.-
132
389
TOMO
II.-
PAG.
R.A. 05-0131-98 de 20-03-98
II.-
Y.P.F.B....................................................................
Legalizaciones del RUC..........................................
133
21
I.II.-
233
II.-
arancelarias.............................................................
Exclusin de la relacin de GRACO La Paz...........
134
136
I.-
25
II.I.-
Modificacin 05-145-93...........................................
Ampliacin del pago IUE..........................................
137
233
II.I.-
138
II.-
Ley de electricidad...................................................
Modificaciones en el RTS........................................
26
22
II.-
143
344
I.-
II.II.-
144
.23
I.-
27
147
II.-
I.I.-
II.I.II.-
234
30
150
346
390
I.-
II.-
y otros......................................................................
Prrroga del IPB.......................................................
153
305
Clasificacin de GRACO
Santa Cruz...............................................................
162
IMPUESTOS NACIONALES
TOMO
II.-
PAG.
R.A. 05-0155-98 de 09-07-98
II.-
169
I.-
34
26
II.-
II.-
I.-
I.-
203
I.-
I.-
35
37
II.-
I.-
I.-
cambio de domicilio..................................................
347
27
Ampliacin y aclaracin de la
R.A. 05-03-97 del 6-10-97.......................................
II.-
43
236
II.-
175
II.-
176
II.-
I.-
II.-
50
55
391
TOMO
II.-
392
PAG.
R.A. 05-0173-98 de 11-09-98
II.I.-
I.-
II.II.-
II.-
II.-
I.-
II.-
I.-
II.-
II.-
I.-
II.-
II.-
II.-
II.-
30
185
60
62
186
199
200
31
64
202
66
203
204
238
208
210
32
41
IMPUESTOS NACIONALES
TOMO
PAG.
GESTION 1999
II.-
II.-
II.-
II.-
I.-
II.-
I.II.-
II.-
II.-
211
42
212
214
357
216
360
218
43
219
393
TOMO
394
PAG.
II.-
II.-
II.-
II.-
II.-
II.-
I.-
220
44
223
229
231
232
67
IMPUESTOS NACIONALES
TOMO
PAG.
I.-
I.-
II.-
II.-
II.-
I.-
I.-
I.-
I.-
205
240
45
234
47
69
72
82
83
395
TOMO
PAG.
II.-
II.-
237
II.-
238
II.-
49
240
I.-
II.-
50
85
I.-
II.-
242
86
396
domiciliados en Cochabamba....................................
Agrupa en un solo cuerpo todas las
250
I.-
88
I.-
206
I.-
241
IMPUESTOS NACIONALES
TOMO
PAG.
I.-
I.-
II.-
II.-
II.-
II.-
II.-
II.-
I.-
I.-
313
96
251
254
51
52
255
259
258
259
397
TOMO
II.-
398
PAG.
R.A. 05-0052-99 de 15-10-99
II.-
II.-
II.-
I.-
II.-
II.-
264
265
53
266
219
54
55
IMPUESTOS NACIONALES
TOMO
II.-
PAG.
R.A. 05-0059-99 de 25-10-99
I.-
269
260
facilidades de pago...................................................
Aprueba el uso del form. 87 para la
270
II.-
273
II.-
de diciembre de 1999..............................................
Establece la deduccin lmite para las
actividades extractivas mineras,
segn D.S. 24780.....................................................
II.-
II.-
274
275
277
279
361
56
399
TOMO
PAG.
GESTION 2000
II.II.-
el pago de tributos.....................................................
Difiere la aplicacin de los nuevos
280
I.-
I.-
282
57
383
Derivados (IEHD).....................................................
Clasifica como nuevo Gran Contribuyente
bajo la jurisdiccin de Grandes
Contribuyentes de Santa Cruz.................................
I.-
261
II.-
283
I.-
375
363
I.-
285
400
262
IMPUESTOS NACIONALES
TOMO
PAG.
II.-
II.-
II.-
II.-
II.-
59
287
II.-
II.-
60
62
II.-
II.-
I.-
289
63
263
401
TOMO
II.-
II.II.-
II.-
II.II.-
I.II.I.II.-
402
PAG.
II.-
I.II.I.-
II.-
II.-
II.-
I.-
II.-
I.-
64
68
293
294
301
302
146
76
148
303
304
264
306
149
307
308
309
266
314
151
IMPUESTOS NACIONALES
TOMO
PAG.
II.-
I.-
I.-
76
365
367
GESTION 2001
I.-
II.-
II.-
I.-
II.-
II.-
I.-
II.-
II.-
I.-
II.-
153
323
324
155
326
329
267
332
338
156
339
403
TOMO
II.-
II.-
I.-
I.-
I.-
II.-
II.-
II.II.II.-
404
PAG.
II.-
II.-
II.-
II.-
I.-
II.-
II.-
77
340
159
268
165
78
348
81
350
351
353
356
360
82I
167
369
370
IMPUESTOS NACIONALES
TOMO
I.-
I.-
II.-
PAG.
R.A. 05-0029-01 de 24-08-01
II.-
II.-
II.-
II.-
I.-
I.-
II.-
II.-
II.-
II.-
II.-
II.-
Procedimientos para la
devolucin del IVA al sector
hidrocarburfero........................................................
Obligatoriedad de los GRACO
de llevar el Software del libro de
compras y ventas IVA y presentar
en medios magnticos la informacin
generada por la mencionada aplicacin....................
Transferencia de Contribuyentes
Graco como resto de contribuyentes.......................
Restitucin como GRACO-La Paz,
Santa Cruz................................................................
Amplia el alcance Resoluciones
Administrativas (SIRAT) a contribuyentes
de la Gerencia Distrital Oruro..................................
Prrroga en la
presentacin del Form.305 ......................................
Prrroga para contribuyentes
con dgito 3-Oruro.....................................................
Obligatoriedad de las Instituciones
y otras del sector pblico
clasificados GRACO, de presentar el
Software del libro de compras
y ventas IVA.............................................................
Contribuyentes GRACO obligados a
presentar el Software del libro de
Compras y Ventas IVA, a partir
del perodo noviembre 2001....................................
Prrroga pago del RAU, gestiones
1997 y 1998..............................................................
Modifica R.A. 05-14 99 de
06-04-99 ...................................................................
Prrroga el plazo de vencimiento
para contribuyentes con
dgito 3- Santa Cruz .................................................
Ajusta montos establecidos
en el Art.34 del D.S. 24780 ......................................
Modifica R.A. 05-0029-01 de
24-08-01....................................................................
Actualizar el valor de las cuotas
fijas para el RAU, para la gestin
2000..........................................................................
168
174
373
379
380
384
385
177
178
83
386
388
389
390
84
405
TOMO
II.I.-
PAG.
R.A. 05-0044-01 de 21-12-01
392
II.-
368
393
GESTION 2002
I.-
Establece la obligatoriedad de
presentar los Estados Financieros
con dictamen de Auditoria Externa
con pronunciamiento sobre la
situacin tributaria del Contribuyente.
II.-
Anexos Reglamentos................................................
Prrroga el plazo de vencimiento
269
para contribuyentes
con dgito 3,4,5- GRACO LaPaz.................................. 393
II.-
II.-
395
para contribuyentes
con dgito 8 y 9- GRACO Santa Cruz......................... 396
I.I.-
R.N.D. 10-0002-02
R.N.D. 10-0003-02
de 28-02-02
de 11-04-02
Modifica el manual 5, de la
RND 10-01-02 de 09-01-02......................................
Prrroga hasta el 31-05-02 para
la presentacin de los
Estados Financieros con Dictamen
de Auditora Externa ...............................................
406
II.-
II.-
II.-
298
299
IMPUESTOS NACIONALES
TOMO
PAG.
II.II.-
II.-
II.II.-
I.-
II.-
II.-
II.II.-
II.-
II.-
II.-
II.-
II.I.-
400
404
402
403
406
220
409
414
415
416
417
87
418
422
427
182
407
TOMO
PAG.
II.-
II.-
II.-
II.-
II.II.-
I.-
II.-
II.-
II.-
I.-
GESTION 2003
I.II.-
II.II.-
408
453
de 29/XI/02...............................................................
Habilitacin nuevos formularios y boletos
electrnicos.............................................................
454
370
452
IMPUESTOS NACIONALES
TOMO
II.-
PAG.
R.A.P. 05-0002-03 de 14-02-03
II.-
456
I.-
II.-
90
188
II.-
457
I.-
472
II.-
II.-
188
473
92
I.-
109
475
I.-
300
II.-
I.-
476
II.-
193
194
477
409
TOMO
I.-
PAG.
R.N.D.10-0007-03 de 04-06-03
478
II.-
Contribuyente............................................................
Designa Agentes de Informacin, en el
sector elctrico.........................................................
Amplia la aplicacin de la RND 10-004-03
479
II.-
II.-
483
484
II.-
II.-
II.-
Chuquisaca y Tarija...................................................
Procedimiento para la aplicacin del
486
II.-
II.-
II.-
II.II.-
93
102
104
497
107
410
IMPUESTOS NACIONALES
TOMO
II.-
PAG.
R.N.D. 10-0017-03 de 30-10-03
109
II.-
498
I.-
198
II.-
II.-
R.N.D.10-0021-03 de 17-12-03
Tributaria..................................................................
Procedimiento para la solicitud de
Certificaciones de la Administracin
Tributaria...................................................................
499
504
I.I.-
R.N.D.10-0022-03 de 17-12-03
R.N.D.10-0023-03 de 17-12-03
386
371
II.-
GRACOS.................................................................
Prrroga presentacin boletas de pago
506
II.-
511
411
Impuestos Nacionales
calle Ballivin N 1333,
Telfono 2204411 - 2203737 (Int. 1000) Telf/Fax 2203968
mail: capacitacion@impuestos.gov.bo
La Paz, enero de 2004
412
IMPUESTOS NACIONALES
indice
REGISTRO UNICO DE CONTRIBUYENTES............................................................................................... 11
R.A. 05-0851-97 de 29-08-97
R.A. 05-1149-97 de 26-09-97
R.A. 05-1221-97 de 03-10-97
R.A. 05-1637-97 de 21-11-97
R.A. 05-1713-97 de 01-12-97
R.A. 05-1884-97 de 19-12-97
R.A. 05-0125-98 de 16-02-98
R.A. 05-0132-98 de 26-03-98
R.A. 05-0141-98 de 14-05-98
R.A. 05-0145-98 de 29-05-98
R.A. 05-0158-98 de 15-07-98
R.A. 05-0164-98 de 05-08-98
R.A. 05-0173-98 de 11-09-98
13
14
15
16
17
18
20
21
22
23
26
27
30
31
32
41
42
43
44
45
47
49
50
51
52
53
54
55
56
57
58
59
R.A. 05-0017-00
R.A. 05-0018-00
R.A. 05-0022-00
R.A. 05-0024-00
de 04-04-00
de 07-04-00
de 30-05-00
de 21-06-00
VARIOS
..........................................................................................................................................111
IMPUESTOS NACIONALES
de 29-06-99
de 29-06-99
de 30-06-99
de 06-07-99
de 22-07-99
de 26-07-99
204
208
210
211
212
214
216
218
219
220
223
229
231
232
234
236
237
238
240
241
242
250
251
254
255
259
264
265
IMPUESTOS NACIONALES
R. A. 05-0039-00 de 17-11-00
R.A. 05-0040-00 de 14-12-00
266
269
270
273
274
275
277
279
280
282
283
285
286
287
288
289
291
293
294
301
302
303
304
306
307
308
309
de 12 10-01
de 16 10-01
de 01 11-01
de 16 11-01
314
323
324
326
329
332
338
339
340
348
350
351
353
356
360
369
370
373
379
380
384
385
386
388
389
390
392
393
393
395
IMPUESTOS NACIONALES
396
397
398
399
400
402
403
404
406
409
414
415
416
417
418
422
427
428
429
430
432
436
444
445
449
451
10
452
453
454
456
457
472
473
475
476
477
478
479
483
484
486
486
488
497
498
499
504
506
511
512
IMPUESTOS NACIONALES
RUC
11
12
IMPUESTOS NACIONALES
RUC
13
14
IMPUESTOS NACIONALES
15
16
IMPUESTOS NACIONALES
17
18
IMPUESTOS NACIONALES
de acuerdo con el Art. 80 inc. f) concordante con el Art. 81 de la Ley 1777, deben
designar, a los Representantes y/o Administradores del Riesgo Compartido con poderes
suficientes para ejercer los derechos y contraer las obligaciones relativas al desarrollo y
ejecucin del contrato.
POR TANTO:
La Administracin Tributaria en uso de las facultades que le reconoce el Art. 127 del
Cdigo Tributario.
RESUELVE:
1. Las personas fsicas o naturales, as como las Sociedades de Personas y/o de
Capitales, Sociedades Cooperativas o Asociaciones de personas en general, an aquellas
que no persigan fines de lucro; que hubieran sido designadas o nombradas representantes
y/o administradores de un contrato de riesgo compartido, deben inscribirse en el Registro
Unico de Contribuyentes. Para el efecto, presentarn donde corresponda el respectivo
contrato de riesgo compartido en el que conste dicha designacin adems de los poderes
suficientes de todas las partes para ejercer los derechos y contraer las obligaciones relativas
al desarrollo y ejecucin del contrato.
2. Estos Administradores o Representantes del riesgo compartido debern llevar registros
contables del riesgo compartido y estn sujetos a los deberes formales previstos por el
Cdigo Tributario.
Para fines impositivos las Personas Fsicas o Naturales, Sociedades de Personas o de
Capitales, Sociedades Cooperativa o Asociaciones de personas en general an aquellas
que no persigan fines de lucro, y que hubieran suscrito un contrato de riesgo compartido,
debern presentar, en las fechas estipuladas por la Administracin Tributaria, juntamente
con sus Estados Financieros un anexo en el que conste el resultado obtenido por concepto
de su participacin en el contrato de riesgo compartido.
3. Queda abrogada la Resolucin Administrativa 05-506-97
Regstrese, hgase saber.
19
20
IMPUESTOS NACIONALES
VISTOS Y CONSIDERANDO:
Que, el Art. 269 del Cdigo Tributario, seala que las fotocopias para ser admitidas
deben estar legalizadas por la autoridad a cuyo cargo se encuentra el documento original.
Que, mediante Resolucin Administrativa N 05-392-94 de fecha 18 de agosto de 1994,
se aprueba el Instructivo N DATJ 01-03-04, referente al procedimiento para Certificaciones
y Legalizaciones, sealando que los casos de solicitud de legalizacin de Certificado de
Registro nico de Contribuyentes (RUC), deben realizarse mediante memorial con firma de
abogado dirigido al Director General o Administrador Regional de Impuestos Internos segn
corresponda.
Que, ante los constantes reclamos de los contribuyentes, responsables y terceros, se ha
visto por conveniente eliminar la exigencia de la presentacin del memorial para solicitar la
legalizacin, sin obviar el formulario N 4046 de Solicitud de legalizacin o Certificacin de
Documentos vigente, solicitud que debe ser atendida en forma favorable.
POR TANTO:
El Servicio Nacional de Impuestos Internos, en uso de las facultades conferidas por el
Art. 127 Cdigo Tributario.
RESUELVE:
1.- A partir de la fecha, toda solicitud de legalizacin de fotocopia del Certificado de
Registro nico de Contribuyentes (RUC) deber efectuarse llenando el formulario N 4046
de Solicitud de legalizacin o Certificacin de documentos, no siendo necesaria la
presentacin de memorial, modificndose en este sentido el Instructivo N DATJ/01-0304 aprobado por R.A. N 05-392-94 de 18-08-94.
2.- Los dems casos de legalizacin o certificacin de otros documentos debern
tramitarse de acuerdo a lo establecido en el Instructivo citado anteriormente.
3.- Cuando la solicitud de legalizacin de fotocopia del Certificado de Inscripcin en
el Registro nico de Contribuyentes (RUC) sea realizada por terceras personas ajenas
al titular del RUC, debern acompaar la correspondiente orden judicial en cumplimiento
del Art. 132 del Cdigo Tributario.
Regstrese, hgase saber y cmplase.
21
22
IMPUESTOS NACIONALES
IMPUESTOS NACIONALES
25
(*)
VISTOS Y CONSIDERANDO:
Que, mediante Decreto Supremo No. 24988 de 19 de marzo de 1998, en su artculo 4to.
establece las modalidades de pago al contado y a facilidades para los sujetos pasivos del
Rgimen Agropecuario Unificado (RAU), por las gestiones de 1995 y 1996 respectivamente
debiendo cancelar hasta el 31 de diciembre de 1998 impostergablemente.
Que, por mandato de la norma legal citada, la Administracin Tributaria, queda facultada
para emitir las medidas ms aconsejables, con el objeto de lograr una eficaz recaudacin
y control del impuesto de referencia.
POR TANTO:
El Servicio Nacional de Impuestos Internos, en uso de sus facultades otorgadas por los
Art. 127 del Cdigo Tributario y Art. 4 del Decreto Supremo No. 24988.
26
IMPUESTOS NACIONALES
RESUELVE:
1.- Los contribuyentes sujetos pasivos del Rgimen Agropecuario Unificado (RAU)
QUE OPTEN POR EL PAGO AL CONTADO DE LAS GESTIONES DE 1995 Y 1996
respectivamente hasta el 31 de diciembre de 1998, tendrn el descuento del 10% por
gestin sobre el impuesto determinado, efectuando la declaracin jurada y el pago
correspondiente mediante el formulario 271.
2.- Los contribuyentes que opten por el pago hasta en seis cuotas iguales y consecutivas; debern cancelar la primera hasta el 31 de julio de 1998, mediante el Form. 271 y
las siguientes hasta el 31 de diciembre de 1998, en la boleta de pago No. 2080, cuyo
vencimiento para cada una de ellas ser el ltimo da hbil del mes. El pago de las cuotas,
ser con mantenimiento de valor y sin intereses hasta el 31 de diciembre del ao en curso
(fecha de vencimiento) que seala el Art. 4 del Decreto Supremo No. 24988; vencido este
plazo, debern pagar el monto adecuado con mantenimiento de valor y los accesorios que
correspondan.
3.- Aprubase los formularios:
3020
271
2080
27
28
IMPUESTOS NACIONALES
29
IMPUESTOS NACIONALES
31
RESUELVE:
1. Los sujetos pasivos del Rgimen Agropecuario Unificado (RAU) que cumplan con
lo dispuesto en art. 10 del D.S. 24463, debern gestionar ante la Administracin Regional
de su jurisdiccin el correspondiente Certificado de No Imponibilidad (Form. N 280), para
las gestiones de 1995 y 1996, hasta el 31-12-98; la otorgacin del mismo para gestiones
posteriores ser en forma anual y por cada perodo fiscal respectivamente.
2. Aprubase el formulario - 280 Certificado de No Imponibilidad Rgimen
Agropecuario Unificado.
Registres, hgase saber, cmplase:
32
IMPUESTOS NACIONALES
POR TANTO:
EL Servicio Nacional de Impuestos Internos con las atribuciones conferidas por el
artculo 127 del Cdigo Tributario.
RESUELVE:
Comunicar al pblico en general y/o contribuyentes, los requisitos exigidos para realizar
trmites inherentes a:
REGISTRO UNICO DE CONTRIBUYENTES
1. REQUISITOS PARA LA INSCRIPCION EN EL REGIMEN GENERAL
a. Persona Natural y Sucesiones Indivisas
- Formulario 3014
- Cdula de Identidad
- Constancia de domicilio, sea esta una boleta de pago de servicio pblico (ltimo
recibo de luz, agua, telfono), contrato de alquiler, contrato anticrtico o certificado
domiciliario expedido por la Polica.
- En caso de Empresas Unipersonales, debern presentar su Balance de Apertura,
dentro de los 30 das de otorgado el nmero de R.U.C.
b. Personas Jurdicas
- Formulario 3014
- Constitucin de Sociedad o Personalidad Jurdica
- Constancia de domicilio, sea esta una boleta de pago de servicio pblico (ltimo
recibo de luz, agua, telfono) contrato de alquiler, contrato anticrtico o certificado
domiciliario expedido por la Polica.
- Balance de Apertura, con un plazo de 30 das de otorgado el nmero de R.U.C. (para
ser visado, de acuerdo al art. 31 numeral 2 del Reglamento del Registro de Comercio,
D.S. 15191).
2. REQUISITOS PARA LA INSCRIPCION EN EL REGIMEN SIMPLIFICADO
- Formulario 3027
- Cdula de Identidad
- Constancia de domicilio, sea esta una boleta de pago de servicio pblico (ltimo
recibo de luz, agua, telfono), contrato de alquiler, contrato anticrtico o certificado
domiciliario expedido por la Polica.
33
Formulario 3115
Cdula de Identidad
Pliza Titularizada del Automotor (PTA)
Constancia de domicilio, sea esta una boleta de pago de servicio pblico (ltimo
recibo de luz, agua, telfono), contrato de alquiler, contrato anticrtico o certificado
domiciliario expedido por la Polica.
Formulario 3014
Cdula de Identidad
Pliza Titularizada del Automotor (PTA)
Constancia de domicilio, sea esta una boleta de pago de servicio pblico (ltimo
recibo de luz, agua, telfono), contrato de alquiler, contrato anticrtico o certificado
domiciliario expedido por la Polica.
Modificacin de Datos
Formulario 3043
Cdula de Identidad
Devolucin del Carnet de Contribuyente y Certificado de Inscripcin
Testimonio de Modificacin a la escritura de Constitucin de Sociedad. En casos de:
Modificacin de la Razn Social
Cambio de domicilio (para este caso se presentar la constancia del nuevo
domicilio)
IMPUESTOS NACIONALES
Formulario 3128
Carnet de Rgimen General
Pliza Titularizada de Automotor (PTA)
Cdula de Identidad
Formulario 3128
Cdula de Identidad
Devolucin de Carnet de Contribuyente del S.T.I.
Devolucin de Certificado de Inscripcin
Presentar la Pliza Titularizada de Automotor (PTA) en caso de inscribir un segundo
vehculo.
IMPUESTOS NACIONALES
- Cdula de Identidad
- Un reporte de gestiones no prescritas emitido por la Unidad de Control de Obligaciones
Fiscales (COF) del Sector Recaudaciones en el que se consigne la relacin de
Declaraciones Juradas presentadas; firmado por el Jefe de la mencionada Unidad de
la Regional de Impuestos Internos de la jurisdiccin del domicilio del contribuyente
donde se halle inscrito. La validez del citado reporte ser de 15 das a partir de su
emisin y su utilizacin slo corresponde para el trmite de baja de RUC del
contribuyente.
9. SOLICITUD DE APERTURA MODIFICACION Y CIERRE DE ACTIVIDADES
COMPLEMENTARIAS Y SUCURSALES FORM.3186
a. Apertura de Actividad o Sucursal
- Formulario 3186
- Carnet de Contribuyente
- Constancia de domicilio, sea esta boleta de pago de servicio pblico (ltimo recibo
de luz, agua o telfono), contrato de alquiler, contrato anticrtico o certificado
domiciliario
- Cdula de Identidad
b. Cierre de Actividades o Sucursales
-
Formulario 3186
Devolucin de Carnet de Contribuyente y Certificado de Inscripcin
Certificado de Devolucin de Recibos de Alquiler
Certificado de Devolucin de Notas Fiscales
Cdula de Identidad
c. Modificacin de Actividad
- Formulario 3186
- Carnet de Contribuyente y Certificado de Inscripcin
- Cdula de Identidad
d. Modificacin Domicilio Actividad o Sucursal
- Formulario 3186
- Certificado de Inscripcin
- Constancia de domicilio, sea esta boleta de pago de servicio pblico (ltimo recibo
de luz, agua o telfono), contrato de alquiler, contrato de anticrtico o certificado
domiciliario.
- Cdula de Identidad
37
e. Extravo del R. U. C.
- Denuncia a la Polica Tcnica Judicial (PTJ) o publicacin en peridico de circulacin
nacional
- Cancelar Bs.10.- (en Entidad Bancaria autorizada por el S.N.I.I.) por reposicin de
Carnet de Contribuyente o Certificado de Inscripcin.
SISTEMA DE NOTAS FISCALES
10.DOCUMENTOS A PRESENTAR PARA LA HABILITACION DE NOTAS FISCALES
a. Personas Jurdicas y Naturales
-
IMPUESTOS NACIONALES
40
IMPUESTOS NACIONALES
42
IMPUESTOS NACIONALES
2.- Aprubase para este rgimen, los formularios Nos. 3021 y 14, de Empadronamiento
y Declaracin Jurada Anual, respectivamente.
Regstrese, comunquese y archvese.
FDO. RAUL LOAYZA MONTOYA
DIRECTOR
SERVICIO NACIONAL DE IMPUESTOS INTERNOS
VISTOS Y CONSIDERANDO:
Que, el Decreto Supremo N 24484 de 29 de enero de 1997, en relacin al Rgimen
Tributario Simplificado en sus artculos 11, 12 y 13, dispone que el Cambio de Categora
o Cambio de Rgimen, proceder al finalizar la gestin fiscal, o sea al 31 de diciembre de
cada ao, y presentarn una declaracin jurada modificando su categora o rgimen de
contribuyente, segn corresponda.
Que, ante las solicitudes presentadas por los contribuyentes del Rgimen Tributario
Simplificado en las diferentes Administraciones Regionales del Servicio Nacional de
Impuestos Internos, y en concordancia con el artculo 15 de la misma disposicin legal
sealada anteriormente, es necesario otorgar facilidades a dichos contribuyentes para el
buen cumplimiento de sus obligaciones impositivas.
POR TANTO:
La Direccin General del Servicio Nacional de Impuestos Internos, en uso de las
facultades conferidas por el Art. 127 del Cdigo Tributario.
RESUELVE:
Establecer una ampliacin por la presente gestin fiscal hasta el 31 de diciembre del
ao en curso, para que los contribuyentes del Rgimen Tributario Simplificado, presenten
el correspondiente formulario para el cambio de categora en el mismo Rgimen o para su
incorporacin al Rgimen General
Regstrese, hgase saber, cmplase.
43
IMPUESTOS NACIONALES
45
46
IMPUESTOS NACIONALES
futuro
48
IMPUESTOS NACIONALES
49
50
IMPUESTOS NACIONALES
51
52
IMPUESTOS NACIONALES
53
54
IMPUESTOS NACIONALES
55
VISTOS Y CONSIDERANDO:
Que, el Decreto Supremo N 25322 de 05 de marzo de 1999 y la Resolucin
Administrativa N 05-0046-99 de 17 de septiembre de 1999, ampliaron el plazo del
empadronamiento, el pago y la liquidacin del Impuesto al Rgimen Agropecuario Unificado
(RAU).
Que, no obstante las ampliaciones de plazo, la Administracin Tributaria por
circunstancias de carcter tcnico administrativo no pudo concluir con la implementacin
de los sistemas para el empadronamiento y la recaudacin del Rgimen Agropecuario
Unificado.
Que, los sujetos pasivos del RAU han solicitado a las Direcciones Distritales mayor
diferimiento en el plazo para el pago de este impuesto; ante dicha peticin, la Administracin
Tributaria ha resuelto conceder facilidades para el cumplimiento de las obligaciones
tributarias.
POR TANTO:
El Servicio Nacional de Impuestos Internos, en uso de las facultades otorgadas por el
artculo 127 del Cdigo Tributario.
56
IMPUESTOS NACIONALES
RESUELVE:
Prorrogar hasta el 31 de enero del ao 2000, el plazo para el pago del Impuesto al
Rgimen Agropecuario Unificado correspondiente a las gestiones 1995 y 1996.
Regstrese, comunquese y hgase saber.
57
58
IMPUESTOS NACIONALES
las obligaciones establecidas en los Ttulos I, II, III, y VI de la Ley 843 (Texto ordenado en vigencia)
a partir del periodo fiscal correspondiente a su incorporacin al Rgimen General.
3.- Se prorroga, hasta el 30 de junio del ao en curso, el plazo establecido para que los
contribuyentes del Rgimen Tributario Simplificado, presenten el respectivo Formulario
para el cambio de categora o para su incorporacin al Rgimen General, por variacin de
capital o incumplimiento de alguno de los requisitos establecidos en el artculo 3 del Decreto
Supremo 24484 ocurridos en la Gestin 1999.
Regstrese, hgase saber y cmplase.
60
IMPUESTOS NACIONALES
POR TANTO:
El Servicio Nacional de Impuestos Internos, en uso de las facultades conferidas por el
artculo 127 del Cdigo Tributario.
RESUELVE:
1.- Aclarar a los contribuyentes y/o responsables que la obligacin de presentar las
Declaraciones Juradas y pago de los impuestos que correspondan, surge a partir del
periodo fiscal de su inscripcin en el Registro nico Nacional de Contribuyentes.
2.- La obligacin de presentar Declaraciones Juradas y efectuar el pago de los
impuestos, subsiste inclusive por el periodo fiscal en curso a momento de la presentacin
y conformidad, por parte de la Administracin Tributaria, del Formulario de solicitud de Baja
de Contribuyente.
3.- Los contribuyentes y/o responsables, para el cumplimiento de sus obligaciones
tributarias correspondientes a los periodos fiscales en curso a momento de la presentacin
del formulario de Solicitud de Baja, para el caso de periodos fiscales mensuales y
trimestrales debern efectuar la presentacin de declaraciones juradas y pago de sus
impuestos dentro de los plazos establecidos para su respectivo vencimiento; tratndose de
periodos fiscales anuales, la presentacin de la Declaracin Jurada y pago del impuesto
correspondiente, deber efectuarse dentro de los ciento veinte (120) das siguientes a la
fecha de presentacin del Formulario de Solicitud de Baja de Contribuyente.
4.- La aceptacin del Formulario de Solicitud de Baja y otorgacin de la Baja de
Contribuyente, no implica que la Administracin Tributaria se vea impedida de ejercer
posteriormente sus amplias facultades de investigacin y fiscalizacin de los periodos
fiscales no prescritos, consecuentemente, los contribuyentes y/o responsables tienen la
obligacin de custodiar la documentacin contable por el trmino establecido en el artculo
52 del Cdigo Tributario.
5.- La presentacin del formulario de Solicitud de Baja de Contribuyente, implica el cese
total de actividades; en este entendido, la venta de activos fijos a consecuencia del proceso
de liquidacin de las empresas debe ser efectuada con anterioridad a la solicitud de Baja
de Contribuyente.
6.- Las personas naturales y jurdicas inscritas en el Registro nico Nacional de
Contribuyentes con alta de impuestos de vencimiento mensual y anual, no podrn realizar
61
IMPUESTOS NACIONALES
RESUELVE:
Prorrogar hasta el 31 de mayo de 2000, el plazo para el pago del Impuesto al Rgimen
Agropecuario Unificado correspondiente a las gestiones 1995 y 1996.
Regstrese, comunquese y hgase saber.
FDO. RAUL LOAYZA MONTOYA
DIRECTOR
SERVICIO NACIONAL DE IMPUESTOS INTERNOS
63
64
IMPUESTOS NACIONALES
GESTION 1997
ANEXO II
REGIMEN AGROPECUARIO UNIFICADO
CUOTAS FIJAS POR HECTAREA
(En Bolivianos)
ZONAS Y SUBZONAS
AGRICOLA
PECUARIA
12.73
11.50
9.02
0.78
0.78
0.78
Subzona Central:
- Con influencia del Lago Poop
- Sin influencia del Lago Poop
9.53
7.40
0.82
0.42
Subzona Sur:
- Sur y semidesrtica
- Andina, altiplano y puna
4.12
4.12
0.46
0.46
35.53
11.82
40.23
1.60
0.41
0.00
35.53
11.82
40.23
1.60
0.41
0.00
ZONA DE VALLES
65
17.10
0.75
37.01
17.10
40.23
1.52
0.75
0.00
5.65
0.44
14.90
9.21
0.96
0.78
0.68
0.35
8.45
0.68
ZONA SUBTROPICAL
Subzona Yungas
Subzona Santa Cruz
Subzona Chaco
ZONA TROPICAL
Subzona Beni, Pando y
Prov. Iturralde (Depto. La Paz)
GESTION 1998
ANEXO II
REGIMEN AGROPECUARIO UNIFICADO
CUOTAS FIJAS POR HECTAREA
(En Bolivianos)
ZONAS Y SUBZONAS
ZONA ALTIPLANO Y PUNA
Subzona Norte:
- Rivera al Lago Titicaca
- Con influencia del Lago Titicaca
- Sin influencia del Lago Titicaca
66
AGRICOLA
13.44
12.14
9.52
PECUARIA
0.83
0.83
0.83
IMPUESTOS NACIONALES
Subzona Central:
- Con influencia del Lago Poop
- Sin influencia del Lago Poop
10.05
7.81
0.86
0.44
Subzona Sur:
- Sur y semidesrtica
- Andina, altiplano y puna
4.35
4.35
0.49
0.49
37.51
12.47
42.47
1.69
0.43
0.00
37.51
12.47
42.47
1.69
0.43
0.00
ZONA DE VALLES
Subzona valles abiertos adyacentes
a la ciudad de Cochabamba
- Riego
- Secano
- Vitcola
Subzona otros valles abiertos
- Riego
- Secano
- Vitcola
Subzona valles cerrados
- En valles y serranas
- Otros valles cerrados
- Riego
- Secano
- Vitcola
18.06
0.79
39.06
18.06
42.47
1.60
0.79
0.00
5.97
0.46
ZONA SUBTROPICAL
Subzona Yungas
Subzona Santa Cruz
Subzona Chaco
15.73
9.73
1.01
0.83
0.71
0.37
ZONA TROPICAL
Subzona Beni, Pando y
Prov. Iturralde (Depto. La Paz)
8.92
0.71
67
68
IMPUESTOS NACIONALES
2. Los principales requisitos que deber contener el contrato para Fines Tributarios
son:
a. Denominacin, nmero de RUC y actividad econmica de cada una de las empresas
que conforman el Bloque.
b. Indicacin de los representantes legales de cada una de las empresas miembros
del Bloque y acreditacin de su representacin.
c. Denominacin del Bloque distinta a la del Operador como contribuyente
independiente del mismo, para fines de inscripcin en el RUC-RC.
d. Domicilio, que debe coincidir con el domicilio de la empresa Operadora del Bloque.
e. Porcentaje de participacin de cada una de las empresas en el Contrato de Riesgo
Compartido a efectos de establecer el porcentaje de distribucin del crdito fiscal.
f.
69
Cdula de Identidad del representante legal del Operador del Bloque Petrolero.
Constancia de domicilio del Bloque (ltima boleta de pago de agua, luz o servicio
telefnico).
70
IMPUESTOS NACIONALES
03
06
09
12
9. El plazo para la presentacin del Formulario 146, vencer el ltimo da hbil del
mes siguiente al trimestre declarado; la obligacin de presentar la declaracin jurada
subsiste an cuando no se distribuya o no existiese saldo de Crdito Fiscal.
10. La presentacin del Formulario 146 es trimestral, de carcter original y nica.
El formulario 146 ser rechazado por la Administracin Tributaria a momento de su
presentacin y reliquidacin cuando:
- La persona que presenta el formulario no se encuentra debidamente acreditada ante
la Administracin Tributaria.
- No exista constancia de la presentacin de alguna de las declaraciones juradas
(Formulario 143) del RUC RC correspondientes al trimestre.
- Se consigne un crdito fiscal a distribuir, mayor al registrado en los formularios 143
del trimestre.
71
- Por falta de datos bsicos, borrones, tachaduras, o no est firmado por el representante
legal.
11. Recibido y aceptado el formulario 146, no podr ser objeto de rectificacin posterior;
en consecuencia, la Administracin Tributaria proceder a hacer efectiva la distribucin
del crdito fiscal a las empresas participantes del bloque en funcin a los porcentajes
mencionados en el Contrato para Fines Tributarios. El monto a distribuir ser abonado a
las cuentas corrientes tributarias de los participantes del Bloque, en la subcuenta saldo a
favor del perodo anterior para ser utilizado inmediatamente. La autorizacin de distribucin
del crdito fiscal no impide a la Administracin Tributaria proceder a la posterior verificacin
y fiscalizacin del crdito fiscal distribuido entre los miembros del bloque segn lo previsto
en el Cdigo Tributario.
12. De acuerdo a lo sealado en el numeral 10 de la presente Resolucin
Administrativa, la rectificacin del formulario 143 del Impuesto al Valor Agregado del
RUC-RC, deber efectuarse con anterioridad a la presentacin del formulario 146 del
perodo correspondiente, para ser considerada a momento de la distribucin del saldo
de crdito fiscal.
MODIFICACIONES EN EL RUC RC
13. Cualquier modificacin a la conformacin del Bloque Petrolero o acaecida otra
situacin que pueda dar lugar a la alteracin de la responsabilidad tributaria, deber ser
comunicada a la Administracin Tributaria; para lo cual el Operador del Bloque deber
tramitar la actualizacin del RUC-RC en la forma establecida para el efecto y en el plazo
sealado en el numeral 14 de la presente Resolucin, mediante la presentacin de la
documentacin correspondiente requerida para la inscripcin en el mismo.
La modificacin de socios y/o porcentajes de participacin tendr validez desde el
momento en que el trmite se culmine en la Administracin Tributaria.
14. El cambio de Operador decidido por las empresas miembros del Bloque deber
ser comunicado a la Administracin Tributaria, antes de la fecha de vencimiento
establecida para la presentacin del Formulario 146, acompaando el testimonio
correspondiente.
15. La prrroga del Contrato para Fines Tributarios, efectuada mediante la suscripcin
de un nuevo contrato o enmienda, deber ser puesta en conocimiento de la Administracin
Tributaria antes de la expiracin de la fecha de duracin establecida en el contrato original.
16. Las modificaciones mencionadas en los numerales 13, 14 y 15 precedentes, no
comunicadas en la forma y los trminos previstos, no surtirn efectos con relacin a la
Administracin Tributaria.
72
IMPUESTOS NACIONALES
73
El Operador del Bloque, dentro de los cinco (5) das posteriores a la emisin del reporte
de Aprobacin del Crdito Fiscal, deber proceder a su inscripcin en el RUC-RC en
la forma establecida en los numerales 3 ,4 y 5 de la presente Resolucin Administrativa.
74
IMPUESTOS NACIONALES
RUC - RC
RUC
Razn Social
Col. 1
Col. 2
PERODO
MES AO
12
1996
1997
1997
1997
2000
2000
2000
Denominacin Bloque
Representante Legal
BLOQUE 1.
BLOQUE 2.
BLOQUE 3.
Col. 3
N de Orden
Formulario 143
Col. 4
Col. 5
Col. 6
Col. 7
Col. 8
Col. 9
Col. 10
Col. 11
75
IMPUESTOS NACIONALES
Que, los sujetos pasivos del RAU han solicitado a las Direcciones Distritales mayor
diferimiento en el plazo para el pago de este impuesto; ante dicha peticin, se hace
necesario dar curso a estas solicitudes.
POR TANTO:
El Servicio Nacional de Impuestos Internos, en uso de las facultades otorgadas por el
artculo 127 del Cdigo Tributario.
RESUELVE:
Prorrogar el plazo para el pago del Impuesto al Rgimen Agropecuario Unificado
correspondiente a las gestiones 1995 y 1996 hasta el 29 de junio de 2001 y las gestiones
1997 y 1998 hasta el 30 de julio de 2001.
Regstrese, comunquese y hgase saber.
IMPUESTOS NACIONALES
actualizar anualmente los valores de la tabla que contiene el Anexo II, sobre la base de
la variacin de la cotizacin oficial del dlar estadounidense respecto del boliviano, por
lo que en cumplimiento a la disposicin citada, corresponde actualizar dicha tabla para la
liquidacin y pago del RAU por la gestin 1999.
POR TANTO:
El Servicio Nacional de Impuestos Internos, en uso de las facultades conferidas por el
artculo 127 y el artculo 15 del Decreto Supremo N 24463 de 27 de diciembre de 1996.
RESUELVE:
Actualizar el valor de las Cuotas Fijas por Hectrea del Rgimen Agropecuario
Unificado (RAU), establecido en la tabla del Anexo II del Decreto Supremo N 24463 de
27 de diciembre de 1996, para la gestin 1999, de acuerdo a la tabla anexa adjunta que
forma parte de la presente resolucin.
Regstrese, hgase saber y cmplase.
GESTION 1999
ANEXO II
REGIMEN AGROPECUARIO UNIFICADO
CUOTAS FIJAS POR HECTAREA
(En Bolivianos)
ZONAS Y SUBZONAS
AGRICOLA
PECUARIA
14.35
12.97
10.17
0.88
0.88
0.88
79
Subzona Central:
- Con influencia del Lago Poop
- Sin influencia del Lago Poop
10.74
8.34
0.92
0.47
4.64
4.64
0.52
0.52
40.05
13.32
45.35
1.81
0.46
0.00
40.05
13.32
45.35
1.81
0.46
0.00
19.28
0.85
41.71
19.28
45.35
1.71
0.85
0.00
6.37
0.50
16.80
10.39
1.08
0.88
0.76
0.40
9.53
0.76
Subzona Sur:
- Sur y semidesrtica
- Andina, altiplano y puna
ZONA DE VALLES
Subzona valles abiertos adyacentes
a la ciudad de Cochabamba
- Riego
- Secano
- Vitcola
Subzona otros valles abiertos
- Riego
- Secano
- Vitcola
Subzona valles cerrados
- En valles y serranas
- Otros valles cerrados
- Riego
- Secano
- Vitcola
Subzona cabecera de valle
- Secano
ZONA SUBTROPICAL
Subzona Yungas
Subzona Santa Cruz
Subzona Chaco
ZONA TROPICAL
Subzona Beni, Pando y
Prov. Iturralde (Depto. La Paz)
80
IMPUESTOS NACIONALES
81
Ttulo Ejecutorial.
Sentencia de Dotacin, Consolidacin o Adjudicacin.
VISTOS Y CONSIDERANDO:
Que, la Ley N 1962 de 23 de marzo de 1999 y el Decreto Supremo N 26083 de 23 de
febrero de 2001, declaran en emergencia al sector agropecuario, agroindustrial y
agroexportador, as como a la pequea agricultura y pequea economa campesina, por
factores climticos e inestabilidad econmica externa.
Que, el Decreto Supremo N 25322 de 5 de marzo de 1999 y la Resolucin Administrativa
N 05-0012-00 de 30 de marzo de 2001, ampliaron el plazo del empadronamiento, el pago
y la liquidacin del Impuesto al Rgimen Agropecuario Unificado (RAU) correspondiente a
las gestiones 1995 y 1996 hasta el 29 de junio de 2001 y las gestiones 1997 y 1998 hasta
el 30 de julio de 2001.
Que, no obstante las ampliaciones de plazo, los sujetos pasivos del RAU han solicitado
a las Direcciones Distritales mayor diferimiento en el plazo para el pago de este impuesto.
Que, por circunstancias de carcter tcnico administrativo no se pudo concluir con la
implementacin de los sistemas para el empadronamiento y la recaudacin del Rgimen
Agropecuario Unificado.
82
IMPUESTOS NACIONALES
POR TANTO:
El Servicio Nacional de Impuestos Internos, en uso de las facultades otorgadas por el
artculo 127 del Cdigo Tributario.
RESUELVE:
Prorrogar el plazo para el pago del Impuesto al Rgimen Agropecuario Unificado
correspondiente a las gestiones 1997 y 1998, hasta el 31 de octubre de 2001.
Regstrese, comunquese y hgase saber.
VISTOS Y CONSIDERANDO:
Que, la Ley N 1962 de 23 de marzo de 1999 y el Decreto Supremo N 26083 de 23 de
febrero de 2001, declaran en emergencia al sector agropecuario, agroindustrial y
agroexportador, as como a la pequea agricultura y pequea economa campesina, por
factores climticos e inestabilidad econmica externa.
Que, el Decreto Supremo N 25322 de 5 de marzo de 1999 y la Resolucin Administrativa
N 05-0025-00 de 27 de julio de 2001, ampli el plazo del empadronamiento, el pago y la
liquidacin del Impuesto al Rgimen Agropecuario Unificado (RAU) correspondiente a las
gestiones 1997 y 1998, hasta el 31 de octubre de 2001.
Que, no obstante las ampliaciones de plazo, por circunstancias de carcter tcnico
administrativo no se pudo concluir con la implementacin de los sistemas para el
empadronamiento y la recaudacin del Rgimen Agropecuario Unificado, por lo que se hace
necesario prorrogar el plazo de vencimiento para el pago del RAU.
POR TANTO:
El Servicio de Impuestos Nacionales, en uso de las facultades otorgadas por el artculo
127 del Cdigo Tributario.
83
RESUELVE:
UNICO. Prorrogar el plazo para el pago del Impuesto al Rgimen Agropecuario
Unificado correspondiente a las gestiones 1997 y 1998, hasta el 31 de diciembre de 2001.
Regstrese, hgase saber y cmplase.
84
IMPUESTOS NACIONALES
RESUELVE:
UNICO.- Actualizar el valor de las Cuotas Fijas por Hectrea del Rgimen Agropecuario
Unificado (RAU), establecido en la tabla del Anexo II del Decreto Supremo N 24463 de 27
de diciembre de 1996, para la gestin 2000, de acuerdo a la tabla anexa adjunta que
forma parte de la presente resolucin.
Regstrese, hgase saber y cmplase.
GESTION 2000
ANEXO II
REGIMEN AGROPECUARIO UNIFICADO
CUOTAS FIJAS POR HECTAREA
(En Bolivianos)
ZONAS Y SUBZONAS
AGRICOLA
PECUARIA
15.33
13.85
10.86
0.95
0.95
0.95
11.47
8.91
0.98
0.50
4.96
4.96
0.56
0.56
Subzona Central:
- Con influencia del Lago Poop
- Sin influencia del Lago Poop
Subzona Sur:
- Sur y semidesrtica
- Andina, altiplano y puna
85
ZONA DE VALLES
Subzona valles abiertos adyacentes
a la ciudad de Cochabamba
- Riego
- Secano
- Vitcola
42.79
14.23
48.45
1.93
0.49
0.00
42.79
14.23
48.45
1.93
0.49
0.00
20.60
0.91
44.57
20.60
48.45
1.83
0.91
0.00
6.81
0.53
17.95
11.10
1.15
0.95
0.82
0.43
10.18
0.82
86
IMPUESTOS NACIONALES
DIRECTORIO
87
GESTION 2001
ANEXO II
REGIMEN AGROPECUARIO UNIFICADO
CUOTAS FIJAS POR HECTAREA
(En Bolivianos)
ZONAS Y SUBZONAS
AGRICOLA
PECUARIA
ZONA ALTIPLANO Y PUNA
Subzona Norte:
- Rivera al Lago Titicaca
16.68
1.03
15.07
1.03
11.82
1.03
12.48
1.07
9.69
0.55
- Sur y semidesrtica
5.39
0.61
5.39
0.61
- Riego
46.55
2.10
- Secano
15.48
0.54
- Vitcola
52.71
0.00
Subzona Central:
Subzona Sur:
ZONA DE VALLES
Subzona valles abiertos adyacentes
a la ciudad de Cochabamba
88
IMPUESTOS NACIONALES
46.55
2.10
- Secano
15.48
0.54
- Vitcola
52.71
0.00
22.41
0.99
- Riego
48.48
1.99
- Secano
22.41
0.99
- Vitcola
52.71
0.00
7.41
0.58
Subzona Yungas
19.52
1.03
12.07
0.89
1.25
0.46
11.07
0.89
Subzona Chaco
ZONA TROPICAL
Subzona Beni, Pando y
Prov. Iturralde (Depto. La Paz)
89
VISTOS Y CONSIDERANDO:
Que mediante Decreto Supremo No. 26716 de 30 de junio de 2002, se regula la
verificacin de la inscripcin en el Registro nico de Contribuyentes del Servicio de
Impuestos Nacionales, en formato digital como medio alternativo al uso de fotocopias
legalizadas.
Que el artculo 4 del citado decreto, faculta al Servicio de Impuestos Nacionales
para emitir las disposiciones que operativicen su aplicacin.
Que se hace necesario establecer el procedimiento de consulta y dems aspectos
inherentes, a efecto de que se haga un buen uso de este medio de certificacin,
establecido para la agilizacin de trmites administrativos.
POR TANTO:
El Presidente Ejecutivo del Servicio de Impuestos Nacionales, en uso de las
facultades que le confiere la Ley No. 2166 de 22 de diciembre de 2000, el Decreto
Supremo No. 26462 de 22 de diciembre de 2001, Decreto Supremo No. 26716 de 30 de
junio de 2002 y la Resolucin Administrativa de Directorio N 09-0011-02 de 28 de
agosto de 2002.
RESUELVE:
ARTICULO 1.- El acceso a la informacin registrada en el Registro nico de
Contribuyentes del SIN en formato digital, slo se justifica para la acreditacin de la
inscripcin de terceros ante el Servicio de Impuestos Nacionales.
ARTICULO 2.- Como etapa inicial se autorizar el acceso a la informacin registrada
en el RUC en formato digital, nicamente a las entidades del sector pblico
comprendidas dentro del nivel central, departamental y municipal, que acrediten el uso
continuo y la necesidad de este requisito en procesos como ser, la compra de bienes y
contratacin de servicios, trmites por exportaciones e importaciones realizados ante
la Aduana Nacional y otros que se gestionen ante las mismas.
ARTICULO 3.- La consulta a travs de la clave asignada permitir solamente el
acceso a la siguiente informacin:
90
IMPUESTOS NACIONALES
Nmero de RUC
Dependencia
Rgimen Impositivo
Nombre / Razn Social
Obligaciones fiscales (Impuestos a los que est inscrito)
Actividad Desarrollada
Gran Divisin / Mes de Cierre
Nombre Alcalda
Fecha de inscripcin
Estado actual (VIGENTE / NO VIGENTE)
ARTICULO 4.- La institucin solicitante presentar por primera y nica vez nota
escrita dirigida al Presidente Ejecutivo del SIN, justificando las causas para su
habilitacin, as como la siguiente informacin:
-
91
IMPUESTOS NACIONALES
Que, no obstante la ampliacin de plazo antes sealado, los sujetos pasivos del
RAU mediante sus asociaciones han solicitado a las Gerencias Distritales del Servicio
de Impuestos Nacionales, mayor plazo para el pago de este impuesto.
Que, a efectos de lograr el cumplimiento voluntario en el pago de tales obligaciones
impositivas y en atencin a los argumentos expuestos por los sujetos pasivos, se hace
necesario establecer una prrroga prudencial para el cumplimiento de las obligaciones
emergentes del Rgimen Agropecuario Unificado.
POR TANTO:
El Servicio de Impuestos Nacionales, en uso de las facultades otorgadas por los
artculos 46, 127 del Cdigo Tributario y las normas legales vigentes.
RESUELVE:
ARTCULO NICO.- Prorrogar el plazo para la presentacin de las declaraciones
juradas y el pago del Impuesto al Rgimen Agropecuario Unificado correspondiente a
las gestiones 1999 y 2000 hasta el 30 de abril de 2003.
Regstrese, publquese y cmplase.
IMPUESTOS NACIONALES
2. Personas Naturales
- Documento de Identidad
- Factura de Luz, que acredite el nmero de medidor,
declarado en el lugar donde desarrolla su actividad
principal
- Factura de Luz, que acredite el nmero de medidor,
declarado en su residencia habitual. (*)
- Licencia de funcionamiento que acredite la actividad
de Turismo Receptivo (solo en caso que se posea
esta actividad)
- Contrato de Trabajo, en base a Trminos de
Referencia definidos por la institucin contratante
(solo en caso de consultores)
96
IMPUESTOS NACIONALES
3. Sucesin Indivisa
- Certificado de Defuncin.
- Declaratoria de Herederos Testamento
- Factura de Luz, que acredite el nmero de medidor,
declarado en el lugar donde desarrolla su actividad
principal.
- Factura de Luz, que acredite el nmero de medidor,
declarado en su residencia habitual. (*)
(*) En caso de que la residencia habitual sea la misma que el lugar donde desarrolla su actividad
principal, solo deber presentar una fotocopia de la factura de luz.
REGMENES ESPECIALES
4.Rgimen Tributario Simplificado
PERSONA NATURAL
- Documento de Identidad del Titular
- Factura de Luz, que acredite el nmero de medidor,
declarado en el lugar donde desarrolla su actividad
principal
- Factura de Luz, que acredite el nmero de medidor,
declarado en su residencia habitual (*)
- Ttulo de Propiedad o documento equivalente
(Carnet
de
Propiedad
Expediente
de
97
SUCESIN INDIVISA
- Certificado de Defuncin
- Declaratoria de Herederos Testamento
- Factura de Luz, que acredite el nmero de
medidor, declarado en el domicilio fiscal
- Factura de Luz, que acredite el nmero de
medidor, declarado en el domicilio habitual. (*)
- Ttulo de Propiedad o documento equivalente
(Carnet de Propiedad o Expediente de
Consolidacin)
del
(los)
predio(s)
agropecuario(s)
COOPERATIVA
- Documento que acredite su constitucin.
- Factura de Luz, que acredite el nmero de
medidor, declarado en el domicilio fiscal
- Factura de Luz, que acredite el nmero de
medidor, declarado en el domicilio habitual. (*)
- Ttulo de Propiedad o documento equivalente
(Carnet de Propiedad o Expediente de
Consolidacin)
del
(los)
predio(s)
agropecuario(s)
- Representante Legal :
- Fuente de Mandato (Poder, Acta de
Directorio, Estatuto Contrato)
- Documento de Identidad
(*) En caso de que la residencia habitual sea la misma que el lugar donde desarrolla su
actividad principal, solo deber presentar una fotocopia de la factura de luz.
Tanto la Declaracin Jurada como la documentacin respaldatoria debern ser
presentadas en un sobre denominado "Sobre de Empadronamiento", que la
Administracin Tributaria distribuir para el efecto.
ARTCULO 7.- (Empadronamiento de Contribuyentes PRICOS Y GRACOS)
nicamente para contribuyentes que pertenezcan a la jurisdiccin de las Gerencias de
GRACO La Paz, Cochabamba y Santa Cruz; y a la Unidad GRACO Chuquisaca, el
trmite de empadronamiento ser efectuado en el domicilio del contribuyente por un
funcionario del Servicio de Impuestos Nacionales que se asignar para el efecto, entre
el 3 de septiembre de 2003 hasta el 31 de octubre de 2003).
98
IMPUESTOS NACIONALES
Fecha Vencimiento
(Hasta)
03/11/2003
04/11/2003
05/11/2003
06/11/2003
07/11/2003
10/11/2003
Fecha Vencimiento
(Hasta)
17/11/2003
18/11/2003
19/11/2003
20/11/2003
21/11/2003
24/11/2003
99
Terminacin de RUC
0
1,2
3,4
5,6
7,8
9
Fecha Vencimiento
(Hasta)
23/01/2004
26/01/2004
27/01/2004
28/01/2004
29/01/2004
30/01/2004
100
IMPUESTOS NACIONALES
101
FDO.
DIRECTORIO
IMPUESTOS NACIONALES
ARTICULO 3.- (Lugar y forma de pago) Los sujetos pasivos del Rgimen
Agropecuario Unificado, efectuarn el pago de esta obligacin, en cualquier entidad
financiera autorizada, o en los casos que corresponda en las Colectaras del Servicio
de Impuestos Nacionales de su jurisdiccin, mediante Formulario de pago 271 versin
1, establecido para este efecto.
Regstrese, publquese y cmplase.
FDO.
DIRECTORIO
104
IMPUESTOS NACIONALES
POR TANTO:
El Directorio del Servicio de Impuestos Nacionales, en uso de las facultades
conferidas por el artculo 127 del Cdigo Tributario, el artculo 9 de la Ley N 2166 de
22 de diciembre de 2000, el artculo 3 del Decreto Supremo N 26864 de 14 de
diciembre de 2002 y el artculo 15 del Decreto Supremo N 24463 de 27 de diciembre
de 1996.
RESUELVE:
ARTICULO 1.- Actualizar para la gestin 2002, el valor de las Cuotas Fijas por
Hectrea del Rgimen Agropecuario Unificado (RAU), establecido en la tabla del Anexo
II del Decreto Supremo N 24463 de 27 de diciembre de 1996, de acuerdo al ANEXO II
adjunto a la presente Resolucin.
ARTICULO 2.- Se fija como fecha de vencimiento para el pago del impuesto al
Rgimen Agropecuario Unificado "RAU" correspondiente a la gestin 2002, el 31 de
Octubre de 2003.
Regstrese, publquese y cmplase.
FDO.
DIRECTORIO
GESTION 2002
ANEXO II
REGIMEN AGROPECUARIO UNIFICADO
CUOTAS FIJAS POR HECTAREA
(En Bolivianos)
ZONAS Y SUBZONAS
ZONA ALTIPLANO Y PUNA
Subzona Norte:
- Rivera al Lago Titicaca
- Con influencia del Lago Titicaca
- Sin influencia del Lago Titicaca
AGRICOLA
17.47
15.79
12.38
PECUARIA
1.08
1.08
1.08
105
Subzona Central:
- Con influencia del Lago Poop
13.08
1.12
10.15
0.58
- Sur y semidesrtica
5.65
0.63
5.65
0.63
- Riego
48.78
2.20
- Secano
16.22
0.56
- Vitcola
55.23
----
- Riego
48.78
2.20
- Secano
16.22
0.56
- Vitcola
55.23
----
23.48
1.03
- Riego
50.80
2.08
- Secano
23.48
1.03
- Vitcola
55.23
----
7.76
0.61
Subzona Yungas
20.46
1.08
12.65
0.93
Subzona Chaco
1.31
0.49
11.60
0.93
Subzona Sur:
ZONA DE VALLES
Subzona valles abiertos adyacentes
a la ciudad de Cochabamba
ZONA TROPICAL
Subzona Beni, Pando y
Prov. Iturralde (Depto. La Paz)
106
IMPUESTOS NACIONALES
b)
Los contribuyentes clasificados como Resto, podrn empadronarse en
cualquier sucursal de las Entidades Financieras habilitadas para el efecto segn el
siguiente detalle considerando el ltimo dgito del nmero de RUC:
Terminacin de RUC
Fecha Vencimiento
(Hasta)
08/12/2003
09/12/2003
10/12/2003
11/12/2003
12/12/2003
0
1,2
3,4
5,6
7,8, 9
DIRECTORIO
108
IMPUESTOS NACIONALES
POR TANTO:
El Presidente Ejecutivo del Servicio de Impuestos Nacionales, en uso de las
facultades que le confiere la Ley 2166 de 22 de diciembre de 2000, el Decreto Supremo
N 26462 de 22 de diciembre de 2001, Decreto Supremo N 26716 de 30 de junio de
2002 y la Resolucin Administrativa de Directorio N 09-0011-02 de 28 de agosto de
2002.
RESUELVE:
ARTICULO NICO.- Se sustituye el artculo 2 de la Resolucin Administrativa de
Presidencia N 05-003-03 de 25 de febrero de 2003, de la siguiente manera:
"Se autorizar el acceso a la informacin registrada en el RUC en formato digital,
nicamente a las entidades del sector pblico y privado, que acrediten el uso habitual
y la necesidad de este requisito en procesos como ser, la compra de bienes y contratacin
de servicios, trmites por exportaciones e importaciones ante la Aduana Nacional y
otros que se gestionen ante dichas entidades".
Regstrese, hgase saber y cmplase.
FDO. EDUARDO ZEGADA CLAURE.
PRESIDENTE EJECUTIVO
SERVICIO DE IMPUESTOS NACIONALES
109
Gerencias Distritales del Servicio de Impuestos Nacionales, mayor plazo para el pago
de este impuesto, debido a los acontecimientos sociales acaecidos durante el mes de
Octubre de 2003 en nuestro pas.
Que, a efectos de lograr el cumplimiento voluntario en el pago de tales obligaciones
impositivas y en atencin a los argumentos expuestos por los sujetos pasivos, se hace
necesario establecer una prrroga para el cumplimiento de las obligaciones emergentes
del Rgimen Agropecuario Unificado.
POR TANTO:
FDO.
DIRECTORIO
110
IMPUESTOS NACIONALES
VARIOS
111
112
IMPUESTOS NACIONALES
VARIOS
VARIOS
RESOLUCION ADMINISTRATIVA N 05-0960-97
La Paz, 19 de septiembre de 1997
(*)
VISTOS Y CONSIDERANDO:
Que, la Ley 1489 de 16 de abril de 1993 en su artculo No 12 establece la devolucin
a las exportaciones de los impuestos internos al consumo.
Que, el Decreto Supremo 23944 de 30 de enero de 1995 establece la devolucin de
impuestos mediante Valores Tributarios (CEDEIM) que son ttulos valores transferibles
por simple endoso, con vigencia indefinida, negociables en la Bolsa de Valores; pudiendo
los mismos ser utilizados por el tenedor final para el pago de cualquier impuesto, cuya
recaudacin est a cargo de las Direcciones Generales de Impuestos Internos o de
Aduanas, y ser fraccionados de acuerdo a disposiciones adoptadas por la Direccin General
de Impuestos Internos.
Que, el Tesoro General de la Nacin, de acuerdo al Presupuesto Anual, remite a la
Direccin General de Impuestos Internos, la asignacin mensual para el pago en Valores
Tributarios (CEDEIM).
Que, es necesario otorgar a los exportadores Valores Tributarios (CEDEIM), de
acuerdo a lo establecido por el Decreto Supremo 23944 en su Artculo 4 incisos a) b).
POR TANTO:
La Direccin General de Impuestos Internos en uso de sus atribuciones y facultades
que le confiere el Artculo 127 del Cdigo Tributario.
RESUELVE:
1.- Los Valores Tributarios CEDEIM podrn ser efectivizados hasta tres (3) meses
despus de la fecha de emisin, cuando la Administracin Tributaria no pueda emitir
Valores Tributarios (CEDEIM), por encima de la asignacin mensual fijada por el Tesoro
General de la Nacin. Para este efecto, la Direccin General de Impuestos Internos colocar
un sello en la parte superior derecha del CEDEIM, con la fecha de efectivizacin del valor.
2.- Las empresas exportadoras cuyos CEDEIMs sean efectivizados hasta tres meses
despus de la fecha de emisin, debern reflejar contablemente la disminucin del crdito
fiscal, producido por el monto de la devolucin del Impuesto al Valor Agregado, de acuerdo
a la fecha de efectivizacin del CEDEIM.
113
114
IMPUESTOS NACIONALES
(*)
VISTOS Y CONSIDERANDO:
Que, el segundo parrafo del Artculo 2 de la Ley 843 (Texto Ordenado vigente)
dispone que no se consideran comprendidos en el objeto del Impuesto al Valor Agregado
los intereses generados por operaciones financieras, entendindose por tales las de
crditos otorgados o depsitos recibidos por las entidades financieras, toda otra prestacin
realizada por las entidades financieras retribuidas mediante comisiones, honorarios u
otra forma de retribucin, es objeto del Impuesto al Valor Agregado. Asimismo, estn
fuera del objeto del gravmen las operaciones de compra - venta de acciones, deventures,
ttulos valores y ttulos de crdito.
Que, el inciso i) del Artculo 76 de la Ley 843 (Texto Ordenado en 1997) dispone que
la compraventa de acciones, debentures y ttulos valores, que se realiza a travs de la
Bolsa de Valores o fuera de ella estn exentos del pago del Impuesto a las Transacciones.
Que, corresponde aclarar que para la operacin de factorage, que consiste en la
transferenca de deudas exigibles de clientes en una entidad financiera la misma que
anticipa un tanto por ciento sobre stos y se ocupa de cobrarlas.
POR TANTO:
La Direccin General de Impuestos Internos en uso de las facultades otorgadas por
el Art. 127 del Cdigo Tributario.
RESUELVE:
1. Las entidades financieras que prestan servicios bajo el sistema de factorage por la
transferencia de deudas exigibles de clientes tienen el siguiente tratamiento trbutario:
a) Los intereses percibidos que fueran generados por una operacin financiera
realizada por una entidad financiera no se encuentran comprendidos en el objeto
115
116
IMPUESTOS NACIONALES
117
118
IMPUESTOS NACIONALES
(*)
VISTOS Y CONSIDERANDO:
Que, la Devolucin del Gravamen Aduanero Consolidado, se efectuara al Sector
Minero Metalrgico de acuerdo a Ley 1489 del 16 de abril de 1993, Art. 16 y D.S. 23944
del 30 de enero de 1995, Art. 9.
Que, la R.A. 05-0766-97 del 31 de julio de 1997, establece la modalidad de devolucin
del GAC para el sector minero metalrgico, utilizando para ello el Formulario 385
"Declaracin Jurada Consumo Promedio Anual GC lnsumos Sector Minero Metalrgico,
formulario 401 "Declaracin Jurada Determinacin Crdito GAC Insumos Sector Minero
Metalrgico", Formulario 402 "Declaracin Jurada Determinacin Crdito GAG Activos Fijos
Sector Minero Metalrgico", Formulario 403 "Declaracin Jurada Importe de Devolucin
GAG de Insumos y Activos Fijos Sector Minero Metalrgico".
Que, debido al tiempo transcurrido, se hace necesario ampliar la vigencia de las
Solicitudes de Devolucin Impositiva del GAG.
POR TANTO:
El Servicio Nacional de Impuestos Internos en uso de las facultades otorgadas por el
Artculo 127 del Cdigo Tributado.
RESUELVE:
1.- A fin de dar cumplimiento a la R.A. 05-0766-97 Art. 10, se instruye la recepcin de
las Declaraciones Juradas F-385, F-401, F-402 y F-403, en medio magntico, adjuntando
los respaldos impresos, debidamente firmados por el propietario o representante legal .
2.- Realizar la programacin de pago de adeudos por el GAC - Sector Minero
Metalrgico, mediante la emision de valores redimibles, a ser efecfivizados entre el 2 de
enero de 1998 y el 31 de diciembre de 1998, segn la programacin.
3.- Se consideran vlidas las solicitudes que fueron presentadas hasta los 180 das
calendario, computables a partir del primer da hbil del mes siguiente al que se realiz
la exportacin.
119
(*)
VISTOS Y CONSIDERANDO:
Que, el Decreto Supremo 24603 del 6 de mayo de 1997, estableci la clasificacin del
universo de contribuyentes en grandes contribuyentes, principales contribuyentes y resto
de contribuyentes.
Que, la citada norma establece que la Direccin General de Impuestos Internos de
entonces incorporar a los contribuyentes a alguna de las categoras mencionadas en
consideracin al volumen de las operaciones o importancia fiscal.
Que, el artculo 6 del mencionado Decreto Supremo otorga a los contribuyentes,
responsables, agentes de retencin o percepcin que sean catalogados como principales
o grandes contribuyentes, a partir de la publicacin de la resolucin que los cataloga como
tales, un plazo mximo de sesenta (60) das para realizar las adecuaciones que requieran
en sus sistemas contables e informticos, con el fin de cumplir sus obligaciones de acuerdo
a los sistemas especializados para la recaudacin y el control que establezca la Direccin
General de Impuestos Internos de entonces.
Que, es necesario hacer conocer a los contribuyentes y entes responsables agentes
de retencin o percepcin su nueva forma operativa ante la administracin tributaria.
120
IMPUESTOS NACIONALES
POR TANTO:
El Servicio Nacional de Impuestos Internos, en uso de las facultades que le confiere el
artculo 127 del Cdigo Tributario y en cumplimiento del Decreto Supremo 24603 de 6 de
Mayo de 1997.
RESUELVE:
1: Clasificase como Grandes Contribuyentes bajo la jurisdiccin y competencia de
la Subadministracin de Grandes Contribuyentes de La Paz a los contribuyentes cuyos
nmeros de Registro Unico de Contribuyente se relacionan a continuacin:
56359
56391
56677
57282
58203
58807
58920
59544
59552
59749
62600
62855
63118
63576
63584
64173
64181
65170
65587
65935
66060
66087
66508
66974
67156
67431
68080
70181
70254
70343
70718
70777
75221
75787
76058
76490
76627
77704
78719
78832
79774
81353
81388
81760
81949
83879
85138
85774
86010
86177
86983
87483
88170
88315
88390
88609
88617
89990
90980
91162
92088
92320
92355
92517
92622
93343
93912
96245
98809
98876
99732
100218
100250
101346
101796
103152
104230
104272
105201
105457
106240
107492
108146
108316
108553
108855
108995
109002
109185
109355
109371
109533
109606
109878
109908
109924
109932
110582
113565
114456
114529
114537
114553
115193
115240
115428
116580
117730
118109
118230
118532
119024
119490
119830
119849
119890
119911
119997
120103
120170
120766
120820
121215
121479
122793
122947
123137
123234
123285
123455
123978
126438
129399
130249
131261
132080
134570
136573
137286
139572
140597
140651
140678
141062
141755
141917
142158
142298
142824
143138
145530
148423
150975
151890
153095
154032
154164
154199
156043
156051
157201
157732
158569
161586
161608
161675
174548
174629
174777
175544
179019
180440
185728
186619
186660
187852
190284
190446
191906
191973
192570
197009
198587
205281
206113
207438
211460
211710
231746
234680
235490
249874
121
122
254029
259020
269093
271055
272396
276081
276090
276170
278475
280623
324850
329738
330450
330833
330949
331066
335290
336769
338001
338605
344133
350460
363936
364444
375918
379182
495239
595217
734934
735620
754625
755532
762210
763152
763187
763837
763934
766321
766380
766429
766550
767999
768022
768073
768529
768839
770426
770787
771880
773700
781053
782882
784796
788546
796352
798690
800678
801119
847038
922676
922862
923940
924377
925535
925543
926680
926710
927643
927660
928054
928410
928780
930237
930288
931454
931470
933597
933600
947083
947482
949418
954896
959782
960497
960594
960969
971502
972029
972223
1009710
1014080
1025643
1025856
1026410
1028561
1029045
1029894
1030191
1030337
1030701
1032097
1032283
1032399
1032542
1054880
1056689
1056832
1057120
1057316
1158570
1210246
1211234
1213008
1213458
1213598
1213628
1213920
1214152
1215566
1215639
1215760
1215779
1215876
1217062
1217283
1368192
1369237
1400576
1400738
1400746
1401017
1401114
1401483
1401505
1402242
1402722
1402820
1402846
1402854
1403133
1403222
1403346
1403354
1403494
1403648
1403737
1403826
1403869
1404407
1404636
1404644
1405152
1405306
1405721
1405888
1406671
1406728
1407856
1408232
1408720
1409158
1409263
1410504
1413694
1414135
1414518
1420283
1425145
1425358
1426648
1434365
1471821
1472038
1475924
1480022
1485717
1485814
1485849
1485911
1486004
1486055
1486101
1486373
1486713
1486861
1487159
1487264
1487469
1487655
1487663
1487698
1487779
1488660
1488902
1489151
1489291
1489569
1489631
1489780
1489798
1489925
1489933
1489941
1490265
1495534
1495852
1496115
1496735
1497103
1497812
1498428
1523538
1524224
1525360
1527754
1531697
1656856
1656937
1657453
1657488
1659863
1659871
1661515
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7493185
7493916
7494700
7495897
7496583
7498837
7499663
7499698
7500190
7500807
7503300
7504730
7505647
7506112
7506422
7507011
7507216
7507356
7508069
7508182
7508670
7508921
IMPUESTOS NACIONALES
7323271
7323476
7323794
7325398
7327528
7328281
7331010
7331088
7437447
7437919
7439067
7439369
7439482
7439814
7439911
7440057
7456573
7456662
7456700
7457006
7457189
7457510
7458568
7458860
7468148
7469810
7471882
7472501
7472536
7473540
7473591
7473907
7485352
7486073
7486200
7486715
7487525
7488238
7488963
7490437
7509502
7509677
7509804
7511620
7511892
7512295
7512945
7513569
7514255
7515375
7515740
7516711
7516835
7518153
7518757
7518900
7519249
7519290
7519494
7521022
7521782
7522371
7522517
7522649
7523653
7524048
7524501
7524560
7525591
7525753
7525761
7525826
7525907
7526733
7526806
7526946
7527160
7527276
7527802
7528035
7922620
7925182
7939043
7528221
7528396
7528523
7528922
7529058
7529899
7529953
7530030
7530170
7530226
7530609
7530838
7530870
7532890
7533039
7533730
7641966
7659601
7680295
7703830
7809310
7809662
7810571
7811284
7811420
7811900
7811985
7812523
7813430
7814062
7814070
7814259
7923023
7925484
7940491
7815301
7815310
7815700
7816634
7816758
7817010
7817312
7818599
7818602
7819919
7820763
7820780
7821204
7821948
7821964
7822391
7822430
7822634
7822936
7823070
7823088
7823126
7823886
7823959
7824041
7824092
7824220
7824580
7824815
7825684
7826001
7826621
7924372
7927428
8365300
7827059
7827326
7828101
7828152
7828411
7829698
7830521
7830530
7830556
7830599
7831099
7831218
7831234
7831790
7831820
7832087
7832729
7833199
7833261
7833695
7833768
7834616
7835558
7836635
7836694
7837283
7837976
7839944
7841159
7841698
7842384
7843470
7924410
7930828
8372918
7845260
7845278
7845995
7846274
7846797
7847734
7848242
7848960
7849168
7852398
7852568
7853270
7853653
7853661
7854552
7856563
7856598
7857640
7858477
7859686
7860021
7860730
7861230
7861370
7861443
7862172
7862750
7864655
7864957
7865171
7865325
7866291
7924640
7931620
7867603
7869134
7869177
7869436
7872143
7873271
7875800
7877730
7878001
7879369
7880049
7880146
7880308
7881525
7882688
7883080
7883137
7884443
7884540
7885806
7886586
7887680
7889496
7891490
7891741
7895712
7897979
7899378
7904460
7905483
7919000
7921039
7924917
7934319
129
130
IMPUESTOS NACIONALES
(*)
VISTOS Y CONSIDERANDO:
Que, el Decreto Supremo 24595 de 6 de mayo de 1997 establece que las Notas de
Crdito Fiscal en favor de Y.P.F.B. por concepto de las compras de bienes y servicios en
el mercado interno, sern transferibles, endosables y negociables.
Que, el Decreto Supremo 24942 de 26 de enero del presente ao, faculta al Servicio
Nacional de Impuestos Internos la emisin de Certificados de Notas de Crdito Negociables, en favor de Y.P.F.B.
Que, la Resolucin Ministerial 170 del 19 de febrero de 1998, establece que el Servicio
Nacional de Impuestos Internos, reglamentar el sistema de control para la devolucin
mediante valores CENOCREN transferibles endosables y negociables por concepto del
Impuesto al Valor Agregado (IVA) consignando en las facturas recibidas por compras de
bienes y servicios en el mercado interno; as como la devolucin con valores CENOCREN
no negociables por concepto del IVA contenido en las importaciones realizadas por la
empresa Y.P.F.B. (Estatal).
Que, Y.P.F.B. (Estatal) debe adecuar sus solicitudes de Devolucin Impositiva a los
plazos establecidos en la citada Resolucin Ministerial.
POR TANTO:
El Servicio Nacional de Impuestos Internos en uso de las facultades que le confiere el
artculo 127 del Cdigo Tributario.
RESUELVE:
1.- La empresa Y.P.F.B. (Estatal), para la devolucin mediante valores (CENOCREN,
por concepto del Impuesto al Valor Agregado (IVA) consignado en las facturas recibidas por
compra de bienes y servicios en el mercado interno. As como la devolucin con valores
CENOCREN no negociables, deber presentar su solicitud con los siguientes documentos:
a).- Memorial de solicitud de devolucin de valores CENOCREN, dirigido al Director
General del Servicio Nacional de Impuestos Internos.
131
VISTOS Y CONSIDERANDO:
Que, el Servicio Nacional de Impuestos Internos expidi la Resolucin Administrativa
N 05-0107-98 el da 11 de Febrero de 1998, la cual contiene la nueva lista de Grandes
Contribuyentes de La Paz, de acuerdo a la recategorizacin realizada por la Institucin.
Que, es necesario clasificar otros contribuyentes como Grandes Contribuyentes.
132
IMPUESTOS NACIONALES
POR TANTO
El Servicio Nacional de Impuestos Internos, en uso de las facultades que le confiere el
artculo 127 del Cdigo Tributario y en cumplimiento del Decreto Supremo 24603 de 6 de
mayo de 1997.
RESUELVE
Artculo nico : Incorporar al artculo 1 de la Resolucin Administrativa N 05-010798 el da 11 de Febrero de 1998, los contribuyentes cuyos nmeros de registro nico de
contribuyente se relacionan a continuacin:
8418608
8609055
8605920
8626758
962716
(*)
VISTOS Y CONSIDERANDO:
Que, el D.S. 24942 de 26 de enero de 1998, dispone que el Servicio Nacional de
Impuestos Internos tiene la obligacin de emitir Certificados de Notas de Crdito Negociables,
por el valor del Crdito Fiscal en favor de Y.P.F.B.
Que, de acuerdo a lo establecido en la Resolucin Ministerial 170 de 19 de febrero del
presente ao, Artculo primero, el Servicio Nacional de Impuestos Internos emitir Notas de
Crdito Negociables, transferibles, endosables y negociables por concepto del crdito fiscal
IVA consignado en las facturas recibidas por compra de bienes y servicios en el mercado
interno.
Que, la Resolucin Ministerial 170 del 19 de febrero de 1998 en su Artculo 14, dispone
la devolucin del crdito fiscal no negociable a favor de Y.P.F.B. por concepto del IVA
contenido en sus importaciones Crdito Fiscal que ser utilizado para el pago del IVA,
GAC, IEHD, ICE en las importaciones de Y.P.F.B.
133
POR TANTO:
El Servicio Nacional de Impuestos Internos en uso de sus atribuciones y facultades que
le confiere el Artculo 127 del Cdigo Tributario.
RESUELVE:
1.- Emitir el Crdito Fiscal correspondiente a Y.P.F.B. (Estatal), por compras en el
mercado interno en el Formulario 1100.
2.- Emitir el Crdito Fiscal correspondiente a Y.P.F.B. (Estatal), por importaciones en
el Formulario 682.
Regstrese, comunquese y archvese.
(*)
VISTOS Y CONSIDERANDO:
Que, el Decreto Supremo 23944 de fecha 30 de enero de 1995, establece en el Captulo
V, artculo 20, la devolucin del GAC, mediante lista de posiciones arancelarias y empresas
exportadoras, elaboradas en forma anual.
Que, la Resolucin Ministerial 878 del 5 de agosto de 1997 aprueba la nueva lista de
posiciones arancelarias y empresas exportadoras para la devolucin del GAC, con vigencia
de un ao.
Que, la Resolucin Bi Ministerial 878, no resulta clara en lo referente a las posiciones
arancelarias sealadas en el Anexo IV y V.
Que, el Servicio Nacional de Impuestos Internos debe proceder con la devolucin del
GAC, de acuerdo a lo normado por la Resolucin Bi-Ministerial 878.
134
IMPUESTOS NACIONALES
POR TANTO:
El Servicio Nacional de Impuestos Internos, en uso de las facultades que le confiere el
artculo 127 del Cdigo Tributario.
RESUELVE:
1.- Ampliar la lista de posiciones Arancelarias Bajo otro Rgimen de Reintegro y las
posiciones arancelarias Exceptuadas del reintegro del GAC de acuerdo al Anexo adjunto.
2.- Realizar la devolucin del GAC pendiente de devolucin por la Resolucin Bi
Ministerial 08, mediante sistema manual, a fin de proceder a la devolucin del GAC
correspondiente a la Resolucin Bi Ministerial 878.
Cmplase, regstrese y hgase saber.
0106001200
2601110000
2604000000
2611000000
2613900000
2616901000
2619000000
2620300000
2621000000
2701200000
2704001000
2706000000
2707400000
2707910000
2708200000
2710002000
2710005000
2710007300
2710009300
2711120000
2711290000
2712901000
2712909000
2713900000
2530400000
2601120000
2605000000
2612100000
2614000000
2616909000
2620110000
2620400000
2701110000
2702100000
2704002000
2707100000
2707501000
2707991000
2710001100
2710003000
2710006000
2710008000
2710009400
2711130000
2712101000
2712902000
2713110000
2714100000
2530900000
2601200000
2606000000
2612200000
2615100000
2617900000
2620190000
2620500000
2701120000
2702200000
2704003000
2707200000
2707509000
2707999000
2710001910
2710004100
2710007100
2710009100
2710009900
2711140000
2712109000
2712903000
2713120000
2714900000
2600000000
2602000000
2610000000
2613100000
2615900000
2618000000
2620200000
2620900000
2701190000
2703000000
2705000000
2707300000
2707600000
2708100000
2710001920
2710004900
2710007200
2710009200
2711110000
2711190000
2712200000
2712904000
2713200000
2715001000
135
2715002000
7101210000
7102290000
7103911000
710410000
7105900000
7108110000
7110110000
7110310000
7111000000
7118900000
7201500000
7202290000
7202500000
7202910000
7203100000
7205210000
7207110000
2715009000
7101220000
7102310000
7103912000
7104200000
7106100000
7108130000
7110190000
7110390000
7112100000
7200000000
7202110000
7202300000
7202600000
7202920000
7203900000
7205290000
7207120000
7100000000
7102100000
7102390000
7103990000
7104900000
7106920000
7108200000
7110210000
7110410000
7112200000
7201100000
7202190000
7202410000
7202700000
7202930000
7204500000
7206100000
7207190000
7101100000
7102210000
7103101000
7207200000
7105100000
7107000000
7109000000
7110290000
7110490000
7112900000
7201200000
7202210000
7202490000
7202800000
7202990000
7205100000
7206900000
VISTOS Y CONSIDERANDO:
Que, el Servicio Nacional de Impuestos Internos expidi la Resolucin Administrativa
N 05-0107-98 el da 11 de Febrero de 1998, la cual contiene la nueva lista de Grandes
Contribuyentes de La Paz, de acuerdo a la recategorizacin realizada por la Institucin.
Que, revisados los registros informticos se estableci que un grupo de contribuyentes,
haba solicitado la baja provisoria con anterioridad a la expedicin de la Resolucin
Administrativa N 05-0107-98 del da 11 de Febrero de 1998.
POR TANTO:
El Servicio Nacional de Impuestos Internos, en uso de las facultades que le confiere el
articulo 127 del Cdigo Tributario y en cumplimiento del Decreto supremo 24603 de 6 de
Mayo de 1997.
136
IMPUESTOS NACIONALES
RESUELVE:
Articulo Unico: Excluir del artculo 1 de la Resolucin Administrativa N 05-0107-98 el
da 11 de Febrero de 1998, los contribuyentes cuyos nmeros de registro nico de
contribuyentes se relacionan a continuacin:
140678
158569
1009710
1405888
1487655
2611139
2614952
5014461
3157113
3238113
3853098
3856801
4598776
4963423
4964217
5137470
5020514
5025761
5030382
5061156
5064520
5091047
5094194
7456573
5155495
7029934
7303882
7431430
7445148
7448198
7450958
7458568
7482809
7507216
7828101
7897979
7922620
2863197
137
Que, por las razones sealadas anteriormente corresponde modificar la citada norma
legal para una adecuada interpretacin.
POR TANTO:
El Servicio Nacional de Impuestos Internos en uso de las facultades que le confiere el
artculo 127 del Cdigo Tributario.
RESUELVE:
Modificar los numerales 2) y 3) de la Resolucin Administrativa N 05-195-93 de 14-0593, en los siguientes trminos.
Numeral 2) esta disposicin incluir todas las notificaciones, requerimientos, informes
y solicitudes de documentacin efectuadas por los fiscalizadores a los contribuyentes para
fiscalizaciones originadas con rdenes de fiscalizacin. Para operativos masivos deber
consignarse necesariamente en el requerimiento correspondiente: nmero del operativo,
fecha y la firma del Administrador Regional del Servicio Nacional de Impuestos Internos.
Numeral 3) todo documento que sea presentado a los contribuyentes sin consignar el
nmero identificatorio respectivo carece de valor legal para la administracin tributaria.
Regstrese, hgase, saber y cmplase.
VISTOS Y CONSIDERANDO:
Que, el Decreto Supremo 24603 del 6 de mayo de 1997, estableci la clasificacin del
universo de contribuyentes en grandes contribuyentes, principales contribuyentes y resto
de contribuyentes.
Que, la misma norma establece que el Servicio Nacional de Impuestos Internos
incorporar a los contribuyentes a alguna de las categoras mencionadas en consideracin
al volumen de las operaciones o importancia fiscal.
138
IMPUESTOS NACIONALES
400394
400866
401129
402230
402265
403245
403555
403660
404098
404128
405108
405388
405493
405612
405906
406090
406163
406210
411337
411345
411400
411540
411612
411647
412481
413216
413224
413232
413500
413607
413763
414107
414328
414921
415120
415294
423718
423793
423866
424129
424269
424293
424439
424900
425150
425214
426776
427128
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8060835
8157138
8051780
8061700
8173591
8052786
8119295
8220042
IMPUESTOS NACIONALES
VISTOS Y CONSIDERANDO:
Que, las disposiciones legales en vigencia, establecen plazos pertinentes para la
presentacin de Declaraciones Juradas y pago de impuestos, IVA (F-143), IT (F-156), IUE
remesa al exterior, beneficiarios al exterior (F-54) y remesas por actividades parcialmente
realizadas en el pas (F-56, F-55), boletas de pago RC-IVA (F-2222) e IT (F-2219) para los
diferentes perodos que corresponden.
Que, los contribuyentes clasificados en los sectores de GRANDES CONTRIBUYENTES de las Administraciones Regionales de La Paz, Cochabamba y Santa Cruz, se rigen
de acuerdo a la R.A. No. 05-190-94 de fecha 09-05-94, considerando el punto 2 de dicha
disposicin legal.
Que, las entidades bancarias recaudadoras de tributos fiscales, atendern al pblico
contribuyente el da 15 de mayo del presente ao en horario continuo, de acuerdo a la
disposicin emanada por la Superintendencia de Bancos y entidades Financieras, por ser
el da del bancario.
POR TANTO:
La Direccin General del Servicio Nacional de Impuestos Internos, con las atribuciones
conferidas por el artculo 127 del Cdigo Tributario.
143
RESUELVE:
1.- Ampliar el plazo para la presentacin de las declaraciones juradas y el pago de los
tributos respectivos del Impuesto al Valor Agregado IVA (F-143), Impuesto a las Transacciones (F-156), Impuesto a las Utilidades de las Empresas (Remesas al Exterior) a
Beneficiarios del Exterior (F- 54) y remesas por actividades parcialmente realizadas en el
pas (F-56 y F-55), RC-IVA (F-2222) e IT (F-2219) hasta el da 18 de mayo del presente ao.
2.- Para los contribuyentes de GRACO, La Paz, Cochabamba y Santa Cruz, prorrgase
por este perodo su vencimiento para los das 18, 19, 20 y 21 del presente mes,
respectivamente, tomando en cuenta el ltimo dgito de su nmero de RUC., segn lo
estipulado en la Resolucin Administrativa No. 05-190-94.
Comunquese, regstrese y cmplase.
IMPUESTOS NACIONALES
POR TANTO:
El Servicio Nacional de Impuestos Internos en uso de las facultades otorgadas por el
artculo 127 del Cdigo Tributario y por el artculo 7 del Decreto Supremo 24603 de
mayo 6 de1997.
RESUELVE:
1 El Software Tributario es un sistema de informacin desarrollado por el Servicio
Nacional de Impuestos Internos que est compuesto por una serie de mdulos de software,
informacin y manuales en medio impreso o en lnea y medios magnticos de distribucin,
los cuales estn destinados a facilitar y automatizar el cumplimiento de las obligaciones
tributarias de los contribuyentes y que se entrega a cada uno bajo un nmero de licencia
individual y exclusivo.
2 Se define como Usuario para los efectos de la presente Resolucin a la persona
natural o jurdica receptora del Software Tributario ya sea que acte como contribuyente
directamente, como apoderado de uno o ms contribuyentes o como representante legal
de una persona natural o jurdica.
3 El Usuario est autorizado a instalar el Software Tributario en sus equipos de
cmputo con la restriccin de que sea utilizado nicamente para el cumplimiento de las
obligaciones tributarias del (los) contribuyente(s) cuyo(s) nmero(s) de RUC sea(n)
asignado(s) al Usuario ya sea este contribuyente, representante legal o apoderado.
4 Para la utilizacin del Software Tributario, el Servicio Nacional de Impuestos Internos
asignar al Usuario una clave secreta de identificacin conformada por el Cdigo de
Identificacin de Usuario (CIU) el Nmero de Identificacin Personal (NIP), la cual deber
ser empleada para, -el ingreso y realizacin de transacciones con el Software Tributario y
se constituye para todos los efectos legales en la firma magntica del contribuyente,
apoderado o representante legal.
5 El Usuario podr bajo su absoluta responsabilidad hacer conocer su clave secreta
(CIU - NIP) a quien considere conveniente, o bien conceder o no autorizacin a otras
personas para ingresar a determinado(s) mdulo(s) del Software Tributario mediante la
asignacin, por su cuenta, de otras claves secretas (CIU - NIP), las cuales slo tendrn
validez interna. La nica clave secreta (CIU - NIP) que tendr validez para la realizacin
de transacciones de manera oficial con el Servicio Nacional de Impuestos Internos ser la
que fue otorgada por la institucin al Usuario.
145
IMPUESTOS NACIONALES
usuarios que utilicen el Software tributario estn obligados a hacerlo siguiendo los
procedimientos establecidos en la Gua de Usuario, quedando prohibida cualquier
utilizacin distinta a la establecida en la presente resolucin y en la licencia de uso
correspondiente. De igual forma son de responsabilidad exclusiva de los contribuyentes
y usuarios del Software Tributario, las transacciones que realicen en materia de
elaboracin de declaraciones juradas, boletas de pago y otros trmites.
Regstrese, comunquese y hgase saber.
FORM.
Ao
DESCRIPCION
Periodo
17
19
VIGENCIA DESDE
Mes
1998
Retencin de Anticipos.
1998
20
1998
25
1998
27
1998
1998
1998
71
1998
80
1998
93
1998
94
1998
95
1998
98
1998
115
1998
143
1998
156
1998
173
421
1998
622
1998
Junio
635
1998
Junio
900
1998
sus Derivados.
1998
2252
1998
Junio
6015
1998
Junio
6569
1998
Junio
55
56
148
IMPUESTOS NACIONALES
DESCRIPCION
VIGENCIA DESDE
Ao
3347
3348
1998
Junio
3349
1998
Junio
3350
1998
Junio
4589
Junio
(Rgimen General).
1998
Mes
Junio
149
150
IMPUESTOS NACIONALES
151
152
IMPUESTOS NACIONALES
153
154
IMPUESTOS NACIONALES
Los proyectos de declaracin jurada rectificativa que sean aceptados por la administracin tributaria podrn ser presentados por los contribuyentes y responsables en las
entidades autorizadas para realizar operaciones de recaudacin. Los Grandes Contribuyentes los presentarn en las ventanillas de las dependencias de grandes contribuyentes
del Servicio Nacional de Impuestos Internos correspondientes a su jurisdiccin.
En caso de que los contribuyentes presentaren declaraciones juradas rectificativas de
las consideradas en el presente numeral, sin haber sido aceptadas previamente por la
administracin tributaria, estas se considerarn como no presentadas, pero los pagos que
contuvieran sern crditos adicionales para la obligacin correspondiente al impuesto y
periodo que se declara.
El Servicio Nacional de Impuestos Internos establecer los procedimientos de recepcin
de las solicitudes de rectificacin de declaraciones juradas, de que trata el presente
numeral.
5. Para efectos de la aceptacin o rechazo de las solicitudes de rectificacin de
declaraciones juradas que disminuyen el saldo a favor del fisco o aumenten el saldo a favor
del contribuyente, de que trata el numeral 4 de la presente Resolucin Administrativa, la
dependencia correspondiente deber verificar:
a) Que las solicitudes presentadas vengan acompaadas de una explicacin detallada
de los hechos que dan origen a la rectificacin, contengan la documentacin
contable, comercial, financiera o de cualquier otro tipo que de soporte a los cambios
solicitados y traiga anexo un proyecto de declaracin jurada rectificativa.
b) Que los hechos que dan origen a la rectificacin se encuentren debidamente
explicados y sustentados por medio de soportes que tengan validez probatoria y que
sean consistentes con la informacin del proyecto de declaracin jurada rectificativa.
c) Que el proyecto de declaracin jurada rectificativa no contenga errores de tipo
aritmtico.
6. Sin perjuicio de la facultad de revisin y determinacin de oficio, cuando los
contribuyentes y responsables rectifiquen declaraciones juradas en las que incrementen
el saldo a favor del fisco o disminuyan el saldo a favor del contribuyente, de que trata el
numeral 3 de la presente Resolucin Administrativa, la administracin o subadministracin
correspondiente determinar de oficio la sancin aplicable por defraudacin o evasin
fiscal, cuando corresponda, aplicando el procedimiento establecido en el artculo 171 del
Cdigo Tributario. Para el efecto tendr en cuenta especialmente la aplicacin del artculo
90 del Cdigo Tributario.
155
IMPUESTOS NACIONALES
inmediata de las garantas entregadas por el contribuyente. En el caso de que las garantas
no pudieran ser ejecutadas o no cubrieran el total de la obligacin en mora, se intimar
al contribuyente o responsable por el pago total del saldo de la obligacin actualizada
incluyendo los intereses causados, la multa por mora y las dems multas que correspondan y se iniciar simultneamente el cobro coactivo.
OTRAS INTIMACIONES A SER PRODUCIDAS POR LAS ADMINISTRACIONES Y
SUBADMINISTRACIONES DE IMPUESTOS
14. Cuando como resultado del proceso de reliquidacin de las obligaciones tributarias,
las administraciones y subadministraciones detecten otros errores de liquidacin, que
produzcan efectos sobre los saldos determinados por los contribuyentes, o sobre la
informacin declarada, producirn las siguientes intimaciones:
a) Intimacin por reduccin de saldo a favor, en los casos en que habiendo sido
liquidado por el contribuyente o responsable un saldo a su favor, el error de
liquidacin conduzca a establecer un menor saldo a favor del contribuyente o un
saldo cero.
b) Intimacin por ajuste de saldo declarado, en los siguientes casos:
i) Cuando por la existencia de error aritmtico en la declaracin jurada,
corresponde una disminucin del saldo a pagar por parte del contribuyente.
ii) Cuando por la existencia de error aritmtico en la declaracin jurada,
corresponde un aumento del saldo a favor del contribuyente.
iii) Cuando la declaracin jurada contiene un arrastre por menor valor de un
saldo a favor del contribuyente generado en una declaracin jurada anterior,
y producto de este error corresponde una disminucin del saldo a pagar por
parte del contribuyente.
iv) Cuando la declaracin jurada contiene un arrastre por menor valor de un
saldo a favor del contribuyente generado en una declaracin jurada anterior,
y producto de este error corresponde un aumento del saldo a favor del
contribuyente.
c) Intimacin por ajuste de informacin aritmtica, en los casos en que a pesar de
existir error aritmtico en la declaracin jurada, el saldo final declarado por el
contribuyente no sufre modificacin.
d) Intimacin por falta de datos bsicos, cuando la declaracin jurada o boleta de
pago contiene errores en la informacin de impuesto, ao o periodo, cdigo de
formulario, nmero de orden del formulario que paga o rectifica, marca de
declaracin original o rectificativa, y nmero de cargo o cuota, los cuales no permiten
que la administracin o subadministracin respectiva pueda realizar el proceso
de reliquidacin o de imputacin de los documentos o los pagos.
158
IMPUESTOS NACIONALES
160
IMPUESTOS NACIONALES
161
VISTOS Y CONSIDERANDO:
Que, el Decreto Supremo 24603 del 6 de mayo de 1997, estableci la clasificacin del
universo de contribuyentes en grandes contribuyentes, principales contribuyentes y resto
de contribuyentes,
Que, la misma norma establece que el Servicio Nacional de Impuestos Internos
incorporar a los contribuyentes a alguna de las categoras mencionadas en consideracin
al volumen de las operaciones o importancia fiscal,
Que, el artculo 6 del mencionado Decreto Supremo otorga a los contribuyentes,
responsables, agentes de retencin o percepcin que sean catalogados como principales
o grandes contribuyentes, a partir de la publicacin de la resolucin que los cataloga como
tales, un plazo mximo de sesenta (60) das para realizar las adecuaciones que requieran
en sus sistemas contables e informticos, con el fin de cumplir sus obligaciones de acuerdo
a los sistemas especializados para la recaudacin y el control que establezca el Servicio
Nacional de Impuestos Internos,
Que, es necesario hacer conocer a los contribuyentes y entes responsables agentes de
retencin o percepcin su nueva forma operativa ante la administracin tributaria.
POR TANTO
El Servicio Nacional de Impuestos Internos, en uso de las facultades que le confiere el
artculo 127 del Cdigo Tributario y en cumplimiento del Decreto Supremo 24603 de 6 de
Mayo de 1997.
RESUELVE
Artculo 1: Clasificase como Grandes Contribuyentes bajo la jurisdiccin y competencia
de la Subadministracin de Grandes Contribuyentes de Santa Cruz a los contribuyentes
cuyos nmeros de registro nico de contribuyente se relacionan a continuacin:
59560
68241
113395
162
631043
631299
631361
641413
641448
641472
650153
650366
651290
665347
666106
666130
682802
682993
683043
700312
701890
702382
IMPUESTOS NACIONALES
452661
623539
623580
623750
623822
623830
623890
624454
624500
624675
624721
625027
625264
625329
625469
625515
626180
626228
626465
626473
626880
627011
627208
627283
627445
627453
627771
628891
629090
629529
629545
630217
630349
630357
630470
630489
630900
1344129
1344633
1344900
1428993
1486403
631442
631531
631540
631574
631663
632392
632953
633127
633780
633810
634344
634476
634670
634808
634948
634972
635340
635669
635723
636290
636312
637165
637416
637521
637530
637580
637599
638200
638412
638617
639168
639583
639826
640077
640638
640808
641375
1632957
1634968
1634976
1635506
1635590
641499
641510
642037
642258
642517
642720
642770
642819
642924
642975
643033
643050
643092
643106
643122
643157
643718
643831
644234
644609
644730
645389
645397
645516
645990
646261
646920
647020
648400
648949
649031
649163
649457
649686
649937
649945
650048
2056992
2057247
2057654
2059207
2060841
651419
651443
651613
651656
651982
652016
652881
653209
653217
653675
653691
653721
653756
653888
653934
654043
654094
654248
654485
654604
654892
654965
655082
655147
655805
656283
657727
657921
658030
658162
659207
660574
660809
661007
661058
662933
663050
2228092
2228297
2228530
2228556
2228564
666238
666491
666963
667714
667722
667730
667960
668001
668087
668320
668869
668931
668940
669067
671720
672394
673617
673633
673994
674206
674494
674923
675687
675857
675903
676101
676217
676403
677132
677450
678058
678473
678635
678899
680346
682659
682705
2244616
2245248
2245515
2246287
2246759
683620
683965
684058
684180
684295
684597
684961
685097
687456
690457
690651
691100
691305
692581
692760
692786
693332
693430
694797
695130
695440
695580
695653
696226
696242
696323
696510
696862
696943
697010
697850
698156
698164
698245
699349
699721
700126
2413531
2416417
2417979
2420252
2420686
704180
704857
704911
705624
706191
708283
1140620
1143530
1143590
1143603
1143654
1143859
1144138
1144480
1144502
1147390
1147927
1150758
1151983
1153960
1154990
1155954
1157337
1158066
1159577
1160095
1201387
1303481
1303740
1304852
1305808
1342142
1342185
1342576
1342649
1342720
1343629
2467542
2468107
2468760
2468840
2469286
163
1489267
1491172
1498754
1499181
1501160
1503880
1504797
1504819
1506390
1506803
1507168
1507486
1507729
1507826
1508024
1508369
1508890
1618482
1618628
1618652
1619454
1619489
1620576
1622064
1624628
1626019
1628917
1629727
1630032
1630423
1631543
1631950
1632060
1632396
1632477
2627396
2627973
2628422
2628465
2628830
2628872
2629399
164
1635700
1636260
1680102
1682750
1683390
1687034
1687352
1688154
1689177
1690272
1694022
1697609
1741225
1741861
1746022
1748416
1885146
1891839
1893050
1894218
1895010
1926926
1927361
1927876
1928317
1947265
2046067
2046075
2046717
2047284
2048167
2048701
2051532
2054140
2056267
2825570
2825902
2858150
2969092
2983079
2983109
2983826
2061430
2064812
2064944
2064952
2066009
2066777
2068117
2068680
2122324
2123096
2123452
2123460
2124971
2126346
2128861
2129612
2130980
2132605
2135671
2137178
2225735
2226065
2226340
2226359
2226456
2226464
2226596
2226723
2226979
2227002
2227096
2227720
2227975
2228017
2228068
3104168
3106063
3119912
3142108
3169510
3201317
3203808
2228580
2228807
2229269
2229412
2229552
2229676
2229900
2230100
2230259
2230895
2231000
2231140
2231255
2231549
2231719
2231980
2232375
2232634
2233177
2233940
2234130
2234149
2234220
2234386
2234637
2235838
2236389
2236869
2240769
2241145
2241234
2242320
2242346
2242362
2244039
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3281035
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5187893
5187940
5188008
5188814
5188938
5188989
5189020
5189110
5197384
7010354
7089082
7089449
7090757
7090897
7091990
7092113
7092644
7092890
7093829
7093896
7701853
7982488
7677308
7962126
7654138
7704461
7986351
7683200
7966318
7658915
7709994
7989750
7687125
7103751
7118864
7121695
7124058
7124520
7128304
7128711
7129335
7129416
7129602
7132980
7133618
7133731
7134215
7136250
7137567
7140673
7140746
7142030
7145373
7148224
7149336
7150415
7151144
7151551
7151659
7151799
7152965
7153929
7959524
7647930
7702400
7983115
7679114
7964285
7656785
7704801
7987374
7684835
7966938
7660103
7711158
7161662
7162324
7162570
7163096
7163169
7163215
7163371
7163681
7164220
7164386
7165080
7165471
7166168
7166893
7166966
7167075
7167415
7167733
7168020
7168047
7168160
7168802
7168853
7168861
7168942
7169027
7169620
7170106
7170149
7981538
7677006
7961057
7652755
7703236
7986165
7682433
7965966
7658877
7709960
7988990
7685823
7968051
7175728
7176031
7176376
7176546
7177836
7178891
7179227
7179260
7179340
7179383
7217668
7382758
7385161
7432496
7444028
7515855
7531281
7608586
7608594
7608829
7611579
7612168
7612192
7612702
7614160
7616406
7616465
7616554
7617372
7647301
7702388
7983077
7678690
7963564
7655045
7704771
7987005
7684290
7966849
7659792
7710801
7990600
7625260
7625324
7625707
7626258
7627017
7629036
7629478
7630670
7631979
7632070
7632703
7633351
7634226
7634536
7634870
7636024
7636156
7636261
7636288
7636989
7637047
7637594
7639732
7640200
7641150
7641702
7641729
7641869
7646097
7676441
7960867
7651678
7702876
7983999
7682344
7965559
7658222
7705735
7988966
7685378
7967950
7660499
167
7687133
7712545
7968124
7991550
7660529
7687575
7715374
7968655
7991770
7660626
7688385
7716095
7969600
7991878
7661231
7689934
7720300
7971230
7992874
7663218
7691211
7950160
7971702
7993021
7663242
7692617
7951280
7974000
7993676
7664222
7692838
7951426
7974078
7993820
7664290
7692897
7951973
7974116
7994362
7664648
7693044
7954301
7974736
7994737
7665075
7693532
7955065
7974922
7995768
7666390
7693630
7955499
7974981
7995954
7667051
7696159
7956606
7975317
8002762
7667701
7697171
7956622
7975511
8002967
7668414
7697422
7956762
7975520
8003033
7669291
7698070
7956886
7975643
8004420
7669607
7698208
7956959
7976585
8005303
7670133
7698380
7957270
7977425
8007365
7671695
7698658
7958153
7977492
8008850
7672314
7699530
7958340
7977549
8013004
7672349
7700911
7958919
7978855
8014051
7673663
7701179
7958935
7979991
8028940
7674490
7701675
7959192
7980590
8099294
Artculo 2:Los contribuyentes clasificados como grandes contribuyentes de conformidad con el artculo primero de la presente resolucin, debern dar cumplimiento a sus
obligaciones tributarias de acuerdo a los nuevos sistemas y procedimientos implantados
por el Servicio Nacional de Impuestos Internos a partir del da primero de Octubre de 1998,
en la forma prevista en los artculos 6 y 7 del D.S.24603 de 1997.
Artculo 3: Para efectos de garantizar un adecuado cumplimiento de sus obligaciones
tributarias los contribuyentes catalogados como grandes contribuyentes de conformidad
con el artculo primero de la presente resolucin, debern asistir a las conferencias
explicativas y cursos de capacitacin a los que sean convocados por el Servicio Nacional
de Impuestos Internos.
Artculo 4: Los contribuyentes de que trata el artculo primero de la presente resolucin,
debern continuar con el cumplimiento de sus obligaciones de acuerdo a los procedimientos
y sistemas vigentes, bajo la competencia y jurisdiccin de la Administracin o
Subadministracin a la que actualmente pertenecen, hasta el da treinta de Septiembre
de 1998.
Artculo 5:Los contribuyentes que a la fecha de publicacin de la presente resolucin
hubieran sido catalogados como grandes contribuyentes por otras resoluciones anteriores
y que se encuentren actualmente bajo la competencia y jurisdiccin de la Subadministracin
168
IMPUESTOS NACIONALES
2Ampliar el alcance de los siguientes numerales de la Resolucin Administrativa 05150-98, para la Subadministracin de Grandes Contribuyentes de Cochabamba y los
contribuyentes de su jurisdiccin, en la forma descrita a continuacin:
Numeral 3 y 4: a partir del periodo fiscal julio de 1998.
Numerales 5, 6, 7 y 8, a partir del 12 de Agosto de 1998.
Regstrese, comunquese y hgase saber.
FDO. RAUL LOAYZA MONTOYA
DIRECTOR GENERAL
DIRECCION GENERAL DE IMPUESTOS INTERNOS
IMPUESTOS NACIONALES
FORM.
DESCRIPCION
VIGENCIA DESDE
Ao
Periodo
1998
Retencin de Anticipos.
1998
20
1998
25
1998
27
1998
1998
1998
71
1998
80
1998
93
1998
94
1998
95
1998
98
1998
115
1998
143
1998
156
1998
173
17
19
55
56
Mes
enajenacin de bienes.
1998
421
1998
622
1998
Agosto
635
1998
Agosto
900
1998
2050
y sus Derivados.
Agosto
6
2252
1998
Agosto
6015
1998
Agosto
6569
1998
Agosto
171
2 Aprubanse para uso de los Grandes Contribuyentes de Cochabamba, los formularios para otro tipo de trmites ante el Servicio Nacional de Impuestos Internos (Versin
1) con las vigencias correspondientes, que se sealan a continuacin:
FORM.
DESCRIPCION
VIGENCIA DESDE
Ao
3347
3348
1998
Agosto
3349
1998
Agosto
3350
1998
Agosto
1998
Agosto
4589
1998
Mes
Agosto
3 Los formularios aprobados mediante la presente resolucin, deben ser utilizados por
los Grandes Contribuyentes de Cochabamba, para la presentacin de declaraciones
juradas (incluyendo rectificativas) correspondientes a perodos o meses iguales o mayores
a los sealados; en el caso de boletas de pago para la realizacin de pagos de cualquier
periodo; y en el caso de los formularios de que trata el numeral 2 de la presente Resolucin
Administrativa, para la realizacin de trmites ante el SNII.
4 Las declaraciones juradas y otros formularios distintos a los establecidos en la
presente Resolucin Administrativa, que sean presentados por los Grandes Contribuyentes
de Cochabamba en la Subadministracin respectiva entre el primero y el once de Agosto
de 1998, sern considerados como validos para efectos tributarios.
Regstrese, comunquese y hgase saber.
FDO. RAUL LOAYZA MONTOYA
DIRECTOR GENERAL
DIRECCION GENERAL DE IMPUESTOS INTERNOS
172
IMPUESTOS NACIONALES
Que, como resultado de este proceso han sido modificados algunos procedimientos
para la presentacin de declaraciones juradas y boletas de pago de los Grandes
Contribuyentes de La Paz.
Que, a partir del mes de mayo de 1998, fueron incorporados nuevos contribuyentes a
la Sub-Administracin de Grandes Contribuyentes de La Paz y otros fueron excluidos,
ocasionando este hecho que algunos de los contribuyentes cumplieran con su obligacin
de presentar las declaraciones juradas y efectuar los pagos siguiendo los procedimientos
anteriores.
Que, es necesario aclarar algunos aspectos relacionados con la forma de presentar las
declaraciones juradas.
POR TANTO:
El Servicio Nacional de Impuestos Internos, en uso de las facultades otorgadas por el
Art. 127 del Cdigo Tributario.
RESUELVE:
ARTICULO NICO.- Los Grandes Contribuyentes de La Paz , excluidos de esta
categora por medio del numeral 5to de la Resolucin Administrativa 05-107-98 que
hubiesen presentado sus declaraciones juradas correspondientes al periodo de abril de
1998 en entidades autorizadas para la recepcin de declaraciones juradas diferentes a la
Sub-Administracin de Grandes Contribuyentes hasta el 21-05-98, por esta nica vez no
sern multados por incumplimiento a deberes formales.
Regstrese, comunquese y hgase saber.
FDO. RAUL LOAYZA MONTOYA
DIRECTOR GENERAL
DIRECCION GENERAL DE IMPUESTOS INTERNOS
173
174
IMPUESTOS NACIONALES
(*)
VISTOS Y CONSIDERANDO:
Que, el Servicio Nacional de Impuestos Internos realiza un proceso de modernizacin
institucional, que tiene como objetivo facilitar el cumplimiento de las obligaciones de los
contribuyentes,
Que, para efectos de una adecuada declaracin de los Impuestos al Valor Agregado y
a las Transacciones, en lo referente a los impuestos emergentes de los pasajes PTA
pagados en el exterior del pas para su emisin en Bolivia, se requiere introducir algunos
cambios a las normas vigentes sobre la materia,
POR TANTO:
El Servicio Nacional de Impuestos Internos en uso de las facultades otorgadas por el
Artculo 127 del Cdigo Tributario,
RESUELVE:
1 Sustituir el numeral 29 de la Resolucin Administrativa N 05-299-94 y el numeral
7 de la Resolucin Administrativa 05-146-98, por el siguiente:
Los impuestos emergentes de los pasajes PTA pagados en el exterior del pas para
su emisin en Bolivia debern ser incluidos en las declaraciones juradas mensuales
de los Impuestos al Valor Agregado y a las Transacciones, utilizando las respectivas
tasas especficas de los mismos.
2 Se aclara que para estos efectos el valor total de la venta deber ser incluido segn
corresponda en las declaraciones juradas de los Impuestos al Valor Agregado y a las
Transacciones, pero el monto correspondiente no se computara como ingreso gravable
en el Impuesto a las Utilidades de las Empresas.
3 La presente resolucin tiene vigencia a partir del periodo agosto de 1998.
Regstrese, comunquese y hgase saber.
175
(*)
VISTOS Y CONSIDERANDO:
Que, el artculo 46 del Cdigo Tributario faculta a la Administracin Tributaria a conceder
facilidades para el pago de gravmenes, impuestos, actualizaciones y multas a los
contribuyentes y/o responsables que lo soliciten, en las condiciones que establezca la
reglamentacin que al efecto dicte la misma,
Que, se requiere reordenar el marco legal que rige las facilidades de pago y que se
encuentra contenido en varias disposiciones y resoluciones administrativas,
POR TANTO:
El Servicio Nacional de Impuestos Internos en uso de las facultades que le otorgan los
artculos 46 y 127 el Cdigo Tributario.
RESUELVE:
1. De conformidad con lo establecido en el artculo 46 del Cdigo Tributario, se
autoriza a las Administraciones Regionales y Subadministraciones de Impuestos Internos
conceder a los contribuyentes y/o responsables que as lo soliciten, facilidades para el
pago de deudas de impuestos, actualizaciones, multas e intereses originadas en declaraciones juradas presentadas por los contribuyentes, y en intimaciones, resoluciones
determinativas, y resoluciones sancionatorias practicadas por la Administracin Tributaria,
a requerimientos expreso del contribuyente en tanto no se encuentren dentro de la accin
coactiva establecida en el artculo 304 y siguientes del cdigo tributario, correspondientes
a los siguientes impuestos:
- Impuesto al Valor Agregado.
- Impuesto a las Transacciones.
- Impuesto a los Consumos Especfico.
- Impuesto a la Renta Presunta de Empresas.
- Impuesto sobre las utilidades de las empresas.
- Impuesto al Rgimen Complementario IVA (Contribuyentes Directos)
2. Queda terminantemente prohibida la concesin de facilidades de pago en los
siguientes impuestos:
176
IMPUESTOS NACIONALES
Podrn presentar Boletas de Garanta Bancarias giradas en dlares estadounidenses a nombre del Servicio Nacional de Impuestos Internos, siempre y cuando cubran el monto total del saldo de la facilidad otorgada, estas
boletas de garanta bancarias podrn presentarse por periodos mensuales,
trimestrales o semestrales y su fecha de vencimiento corresponder al
periodo de la garanta ms 15 (quince) das calendario adicionales.
177
IMPUESTOS NACIONALES
por mora y para su pago podrn concederse hasta 24 (veinticuatro) cuotas mensuales
iguales y consecutivas. El monto de cada una de las cuotas estar compuesto por una
fraccin de la deuda principal, una fraccin de los intereses sobre la deuda principal, y
una fraccin de multa por mora sobre los intereses causados por la deuda principal.
Los intereses sern calculados segn los das transcurridos entre los vencimientos de
cada cuota tomando como base la deuda principal sujeta al plan de facilidades. A este
efecto se tomar en cuenta para todo el plan de facilidades de pago, la tasa de inters
promedio trimestral calculada de conformidad con lo establecido en la Resolucin
Administrativa 05-90-93 del 04-02-93, que se encuentre vigente al da de la aprobacin
del plan de facilidades de pago. La multa por mora ser del 10% (diez por ciento) sobre los
intereses (Artculo 118 del Cdigo Tributario).
El saldo de inters adeudado a la fecha de otorgamiento del plan de facilidades de
pago (luego de excluir el pago de la cuota inicial por este concepto), no se incluir dentro
de la definicin de deuda principal establecida por el primer prrafo del presente numeral
y su monto se distribuir proporcionalmente entre el nmero de cuotas que se hayan
concedido para el pago de la facilidad. En estos casos el monto de cada una de las cuotas
incluir adicionalmente una fraccin que corresponde a pago del saldo inicial de inters.
El importe total sujeto al plan de facilidades ser calculado en dlares
estadounidenses al tipo de cambio oficial para la venta vigente el da de la aprobacin del
plan, este importe ser cancelado en cuotas por el contribuyente convirtindolo a bolivianos
al da del pago empleando la tasa de cambio oficial para la venta.
Cuando el Cdigo Tributario establezca el no cobro de intereses sobre multas, el
saldo por multas adeudado a la fecha de otorgamiento del plan de facilidades de pago
(luego de excluir el pago de la cuota inicial por estos conceptos), no se incluir dentro de
la definicin de deuda principal establecida por el primer prrafo del presente numeral y
su monto se distribuir proporcionalmente entre el nmero de cuotas que se hayan
concedido para el pago de la facilidad. En estos casos el monto de cada una de las
cuotas incluir adicionalmente una fraccin que corresponde a pago del saldo inicial de
multas.
9. Facilidades de Pago para plazos mayores a 24 cuotas:
Las solicitudes de planes de facilidades de pagos por plazos mayores a los establecidos en el numeral 8 de la presente Resolucin Administrativa, podrn ser concedidos
nicamente previa resolucin administrativa expresa del Director del Servicio Nacional de
Impuestos Internos, en la que autoriza al administrador o subadministrador respectivo, la
concesin de un plazo mayor.
179
180
IMPUESTOS NACIONALES
Tanto la nueva cuota inicial, cuando corresponda, como las dems cuotas restantes
se reliquidarn con la tasa de inters y la tasa de cambio vigentes al momento de la
reliquidacin.
Cuando el saldo de la facilidad reliquidada sea mayor al original y/o el monto de las
nuevas cuotas reliquidadas sea mayor al monto de las cuotas originales, el
contribuyente deber sustituir las garantas entregadas, para dar cumplimiento a lo
establecido en el numeral 4 de la presente resolucin.
IMPUESTOS NACIONALES
FORM. D E S C R I P C I O N
VIGENCIA DESDE
Ao
Periodo
1998
1998
20
1998
25
1998
27
1998
1998
1998
71
1998
80
1998
93
1998
94
1998
95
1998
98
1998
115
1998
143
1998
156
1998
173
1998
17
19
Mes
55
56
bienes.
Octubre
421
1998
622
1998
Octubre
635
1998
Octubre
900
1998
sus Derivados.
1998
2252
1998
Octubre
6015
1998
Octubre
6569
1998
Octubre
6016
1998
2050
183
VIGENCIA DESDE
Ao
Mes
3347
1998
Octubre
3348
1998
Octubre
3349
1998
Octubre
3350
1998
Octubre
4589
1998
General). Octubre
184
IMPUESTOS NACIONALES
185
IMPUESTOS NACIONALES
Los datos debern estar separados por pipe (|), adems venir una lnea por cada factura
y necesariamente en el orden indicado.
188
IMPUESTOS NACIONALES
189
IMPUESTOS NACIONALES
FORMULARIO 391
Si el exportador efectu compras por importes iguales o mayores a Bs. 3.000.- y solicita
la devolucin del impuesto al Valor Agregado deber presentar por triplicado el formulario
Detalle de Notas Fiscales (Form. 391).
FORMULARIO 393
Si el exportador solicita la devolucin del Impuesto a los Consumos Especficos, deber
presentar por triplicado el formulario 393 Solicitud Devolucin Impuesto al Consumo
Especifico.
FORMULARIO 394
El exportador deber presentar original y copia del formulario 394 Informacin de
Apoyo Compras Directas cuando hubiere efectuado compras en el mercado interno.
Los exportadores del sector No Tradicional y programa RITEX, debern llenar los datos
de cabecera e informar el total del importe facturado correspondiente a las compras
efectuadas en el periodo de la exportacin.
Si el exportador pertenece al sector Tradicional o Minero, deber presentar el formulario
con toda la informacin que se solicita.
FORMULARIO 395
El exportador deber presentar original y copia del formulario 395 Solicitud de
Devolucin del IVA por Activos Fijos (Bienes de Capital) cuando hubiere efectuado
adquisiciones, reparaciones, importaciones y ventas de bienes Activos Fijos incluidos
bienes de capital.
15.- Los valores tributarios (CEDEIM) PODRN SER FRACCIONADOS.
De acuerdo a la siguiente escala:
10.000
50.001
100.001
200.001
300.001
400.001
MONTO (Bs)
SOLICITADOS
a
a
a
a
a
50.000
100.000
200.000
300.000
400.000
adelante (*)
N DE VALORES
(Por Bs.1O.OOO)
5
10
15
20
25
60
(*): Para los montos mayores a Bs. 400.001, el exportador necesariamente deber
solicitar mediante carta el fraccionamiento de los valores requeridos.
191
192
IMPUESTOS NACIONALES
21.- Para la solicitud de devolucin del CREDITO IVA - ACTIVOS FIJOS el exportador
deber incluir junto a la Solicitud de Devolucin Impositiva el formulario 395 solicitud de
devolucin IVA - Activos Fijos en el cual informar las importaciones, adquisiciones,
reparaciones, (cuyo importe sea mayor al 20% del valor del bien) y ventas de Activos Fijos
de la siguientes manera:
22.- El uso del Formulario 395 es de carcter obligatorio para los exportadores que
soliciten la devolucin del CREDITO IVA - ACTIVOS FIJOS, y la no presentacin del mismo
significar el rechazo de las Solicitudes de Devolucin Impositiva.
23.- En caso de no existir ningn movimiento de importaciones, adquisiciones,
reparaciones y ventas de Activos Fijos el exportador se encuentra obligado a la presentacin
de este Formulario declarando el mismo sin movimiento.
24.- La Direccin de Area Fiscalizacin y las Jefaturas de Fiscalizacin de las
Administraciones Regionales, para la verificacin del crdito fiscal por IVA Bienes de
Capital, tomar los bienes de capital descritos en la Nomenclatura Comn de los Pases
Miembro NANDINA, de conformidad a lo establecido por la Comisin del Acuerdo de
Cartagena mediante la Decisin 381 y D.S. 23766 de 2 1/04/94, en su Anexo 1.
DEVOLUCIN DEL GAC PARA EL SECTOR MINERO METALRGICO POR
CONCEPTO DE IMPORTACIN Y ADQUISICIN DE INSUMOS Y ACTIVOS FIJOS,
INCLUIDOS BIENES DE CAPITAL EN EL MERCADO INTERNO
DETERMINACIN DEL CREDITO GAC PAGADO POR CONCEPTO DE INSUMOS
25.- Las empresas EXISTENTES del Sector Minero Metalrgico que deseen solicitar
la devolucin del GAC pagado por la importacin y/o adquisicin en el mercado interno
de insumos, debern informar anualmente hasta el da 15 del primer mes de la nueva
gestin fiscal, a travs del Formulario 385 DDJJ Consumo Promedio Anual GAC Insumos
- Sector Minero Metalrgico, el consumo promedio mensual de insumos correspondientes
a la gestin fiscal anterior.
26.- Las empresas NUEVAS del Sector Minero Metalrgico que deseen solicitar la
devolucin del GAC pagado por la importacin y/o adquisicin en el mercado interno de
insumos, debern presentar junto con su primera Solicitud de Devolucin Impositiva, en el
Formulario 385 DDJJ Consumo Promedio Anual GAC Insumos - Sector Minero Metalrgico,
una estimacin anual del consumo promedio mensual de insumos.
193
194
IMPUESTOS NACIONALES
195
196
Formulario 385 DDJJ Consumo Promedio Anual GAC Insumos Sector Minero
Metalrgico
Formulario 401 DDJJ Determinacin Crdito GAC Insumos Sector Minero
Metalrgico
Formulario 402 DDJJ Determinacin Crdito GAC Activos Fijos - Sector Minero
Metalrgico
Formulario 403 DDJJ Importe de Devolucin GAC de Insumos y Activos Fijos Sector Minero Metalrgico
IMPUESTOS NACIONALES
2704003000
2705000000
2530900000
2303300000
7110390000
2712909000
2707300000
2601200000
2609000000
7112100000
2713900000
2707600000
2606000000
2710007900
7200000000
2715002000
2708100000
2612200000
4401300000
7201500000
7101210000
2712901000
2712902000
2706000000
2600000000
2603000000
7110410000
2713110000
2707400000
2602000000
2616100000
7112200000
2714100000
2707910000
2610000000
2711210000
7201100000
7201200000
2708200000
2613100000
4403100000
7202110000
7110210000
7110290000
2712903000
2707100000
2601110000
2607000000
7110490000
2713120000
2707501000
2604000000
2617100000
7112900000
2714900000
2707991000
2611000000
2825800000
7201200000
7100000000
2710001100
2613900000
4403200000
197
2614000000
4403410000
7202210000
7102210000
2710004100
2616909000
4403990000
7202490000
7103101000
2710007100
2620110000
5101190000
7202800000
7207200000
2710009100
2620400000
7108120000
7202990000
7105100000
2710009900
2701110000
8507100000
7205100000
7107000000
2711140000
2702100000
8708931000
7206900000
7207110000
7207120000
7207190000
2710301920
2615100000
4403490000
7202290000
7202300000
2710004900
2617900000
4401000000
7202500000
7103911000
2710007200
2620190000
7103109000
7202910000
7104100000
2710009200
2620500000
8001100000
7203100000
7105900000
2711110000
2701120000
8507800000
7205210000
7108130000
2711190000
2702200000
2703000000
2704001000
2704002000
7101220000
2710002000
2615900000
4403910000
7202300000
7102310000
2710005000
2618000000
4407101000
7202600000
7103912000
2710007300
2620200000
7106911000
7202920000
7104200000
2710009300
2620900000
8504219000
7203900000
7106100000
2711120000
2701190000
8507903000
7205290000
7108130000
2711290000
2712101000
2712109000
2712200000
7201220000
7102100000
2710003000
2616901000
4403920000
7202410000
7102339000
2710006000
2619000000
4407920000
7202700000
7103990000
2710008000
2620300000
7106912000
7202930000
7104900000
2710009400
2621000000
8544519000
7204500000
7106920000
2711130000
2701200000
8708399000
7206100000
7108200000
7207110000
7110110000
7110190000
198
IMPUESTOS NACIONALES
ABROGACIONES
47.- Se abrogan las siguientes disposiciones legales:
Resolucin Administrativa No. 05-528-93 de 09/12/93
Resolucin Administrativa No 05-115-95 de 11/05/95
Resolucin Administrativa No 05-160-95 de 07/06/95
Resolucin Administrativa No 05-0443-96 de 19/07/96
Resolucin Administrativa No 05-0766-97 de 31/07/97
Resolucin Administrativa No 05-0960-97 de 19/09/97
Resolucin Administrativa No 05-0008-98 de 08/01/98
Resolucin Administrativa No 05-0134-98 de 13/04/98
FDO. RAUL LOAYZA MONTOYA
DIRECTOR GENERAL
DIRECCION GENERAL DE IMPUESTOS INTERNOS
(*)
VISTOS Y CONSIDERANDO
Que, el Decreto Supremo 24603 del 6 de mayo de 1997, estableci la clasificacin del universo
de contribuyentes en grandes contribuyentes, principales contribuyentes y resto de contribuyentes,
Que, la misma norma establece que el Servicio nacional de Impuestos Internos incorporar a
los contribuyentes a alguna de las categoras mencionadas en consideracin al volumen de las
operaciones o importancia fiscal,
Que, el artculo 6to del mencionado Decreto Supremo otorga a los contribuyentes, responsables,
agentes de retencin o percepcin que sean catalogados como principales o grandes contribuyentes,
a partir de la publicacin de la resolucin que los cataloga como tales, un plazo mximo de sesenta
(60) das para realizar las adecuaciones que requieran en sus sistemas contables e informticos,
con el fin de cumplir sus obligaciones de acuerdo a los sistemas especializados para la recaudacin
y el control que establezca el Servicio Nacional de Impuestos Internos,
Que, es necesario hacer conocer a los contribuyentes y entes responsables agentes de
retencin o percepcin su nueve forma operativa ante la administracin tributaria.
POR TANTO
El Servicio Nacional de Impuestos Internos, en uso de las facultades que le confiere el artculo
127 del Cdigo Tributario y en cumplimiento del Decreto Supremo 24603 de 6 de Mayo de 1997.
200
IMPUESTOS NACIONALES
RESUELVE
1. Clasificase como Gran Contribuyente bajo la jurisdiccin y competencia de la
Subadministracin de Grandes Contribuyentes de La Paz, al contribuyente cuyo nmero
de registro nico de contribuyente se relaciona a continuacin:
8424063
2. Clasificase como Grandes Contribuyentes bajo la jurisdiccin y competencia de la
Subadministracin de Grandes Contribuyentes de Santa Cruz a los contribuyentes cuyos
nmeros de registro nico de contribuyente se relacionan a continuacin:
8026289
8026297
8026360
201
terminados
terminados
terminados
terminados
202
IMPUESTOS NACIONALES
203
x 1.0472 = Bs 261.800.000.-
IMPUESTOS NACIONALES
IMPUESTOS NACIONALES
208
IMPUESTOS NACIONALES
RESUELVE:
1 Aprubase para todos los efectos, como parte de la presente Resolucin Administrativa,
el manual de servicios y procesos del Sistema Integrado de Recaudacin para la
Administracin Tributaria SIRAT, que se adjunta a continuacin y se compone de
Presentacin, Captulo Introductorio y de los siguientes captulos especficos sobre
servicios y procesos de la gestin de recaudacin tributaria:
Captulo 1.
Captulo 2.
Captulo 3.
Categorizacin de Contribuyentes
Captulo 4.
Captulo 5.
Captulo 7.
Control de Valores
Captulo 8.
Conciliacin Bancaria
Captulo 9.
Control de Bancos
Captulo 10.
Informacin de Gestin
Captulo 11.
Captulo 12.
Parametrizacin
209
(*)
VISTOS Y CONSIDERANDO:
Que, el Decreto Supremo 24603 de 6 de mayo de 1997, estableci la clasificacin del
universo de contribuyentes en grandes contribuyentes, principales contribuyentes y resto
de contribuyente.
Que, la citada norma establece que la Direccin General de Impuestos Internos de
entonces incorporar a los contribuyentes a alguna de las categoras mencionadas en
consideracin al volumen de las operaciones o importancia fiscal.
Que, el artculo 6 del mencionado Decreto Supremo otorga a los contribuyentes,
responsables, agentes de retencin o percepcin que sean catalogados como principales
o grandes contribuyentes, a partir de la publicacin de la resolucin que los cataloga como
tales, un plazo mximo de sesentas (60) das para realizar las adecuaciones que requieran
en sus sistemas contables e informticos, con el fin cumplir sus obligaciones de acuerdo
a los sistemas especializados para la recaudacin y el control que establezca la Direccin
General de Impuestos Internos de entonces.
Que, es necesario hacer conocer a los contribuyentes y entes responsables, agentes
de retencin o percepcin su nueva forma operativa ante la Administracin Tributaria.
POR TANTO:
El Servicio Nacional de Impuestos Internos, en uso de las facultades que le confiere
el artculo 127 del Cdigo Tributario y en cumplimiento del Decreto Supremo 24603 de 6
de mayo de 1997.
RESUELVE :
Clasifcase como Grande Contribuyente bajo la jurisdiccin y competencia de la SubAdministracin de Grandes Contribuyentes de La Paz a la EMPRESA CONSTRUCTORA
QUIROGA LTDA., con R.U.C. N 8691002
El incumplimiento a lo dispuesto en la presente resolucin, dar lugar a la aplicacin
de las sanciones previstas en el artculo 121 del Cdigo Tributario.
Regstrese, comunquese y cmplase.
FDO. RAUL LOAYZA MONTOYA
DIRECTOR
SERVICIO NACIONAL DE IMPUESTOS INTERNOS
210
IMPUESTOS NACIONALES
(*)
VISTOS Y CONSIDERANDO:
Que, el Decreto Supremo 24603 del 6 de mayo de 1997, estableci la clasificacin del
universo de contribuyentes en grandes contribuyentes, principales contribuyentes y resto
de contribuyentes,
Que, la misma norma establece que el Servicio Nacional de Impuestos Internos
incorporar a los contribuyentes a alguna de las categoras mencionadas en consideracin
al volumen de las operaciones o importancia fiscal,
Que, el artculo 6 del mencionado Decreto Supremo otorga a los contribuyentes,
responsables, agentes de retencin o percepcin que sean catalogados como principales
o grandes contribuyentes, a partir de la publicacin de la resolucin que los cataloga como
tales, un plazo mximo de sesenta (60) das para realizar las adecuaciones que requieran
en sus sistemas contables e informticos, con el fin de cumplir sus obligaciones de acuerdo
a los sistemas especializados para la recaudacin y el control que establezca el Servicio
Nacional de Impuestos Internos,
Que, es necesario hacer conocer a los contribuyentes y entes responsables, agentes
de retencin o percepcin su nueva forma operativa ante la administracin tributaria.
POR TANTO:
El Servicio Nacional de Impuestos Internos, en uso de las facultades que le confiere
el artculo 127 del Cdigo Tributario y en cumplimiento del Decreto Supremo 24603 de 6
de Mayo de 1997.
RESUELVE:
1. Clasifcase como Gran Contribuyente bajo la jurisdiccin y competencia de la
Subadministracin de Grandes Contribuyentes de Santa Cruz, al contribuyente cuyo
nmero de Registro Unico de Contribuyente se relaciona a continuacin:
8496838
2. El contribuyente clasificado como gran contribuyente de conformidad con el numeral
primero de la presente resolucin, deber dar cumplimiento a sus obligaciones tributarias
211
(*)
VISTOS Y CONSIDERANDO:
Que el Decreto Supremo 24603 del 6 de mayo de 1997, estableci la clasificacin del
universo de contribuyentes en grandes contribuyentes, principales contribuyentes y resto
de contribuyentes,
Que la misma norma establece que el Servicio Nacional de Impuestos Internos
incorporar a los contribuyentes a alguna de las categoras mencionadas en consideracin
al volumen de las operaciones o importancia fiscal,
Que el artculo 6 del mencionado Decreto Supremo otorga a los contribuyentes,
responsables, agentes de retencin o percepcin que sean catalogados como principales
o grandes contribuyentes, a partir de la publicacin de la resolucin que los cataloga como
tales, un plazo mximo de sesenta (60) das para realizar las adecuaciones que requieran
en sus sistemas contables e informticos, con el fin de cumplir sus obligaciones de acuerdo
a los sistemas especializados para la recaudacin y el control que establezca el Servicio
Nacional de Impuestos Internos,
212
IMPUESTOS NACIONALES
213
(*)
VISTOS Y CONSIDERANDO:
Que, el Decreto Supremo 24603 del 6 de mayo de 1997, estableci la clasificacin del
universo de contribuyentes en grandes contribuyentes, principales contribuyentes y resto
de contribuyentes,
Que, la misma norma establece que el Servicio Nacional de Impuestos Internos
incorporar a los contribuyentes a alguna de las categoras mencionadas en consideracin
al volumen de las operaciones o importancia fiscal,
Que, el artculo 6 del mencionado Decreto Supremo otorga a los contribuyentes,
responsables, agentes de retencin o percepcin que sean catalogados como principales
o grandes contribuyentes, a partir de la publicacin de la resolucin que los cataloga como
tales, un plazo mximo de sesenta (60) das para realizar las adecuaciones que requieran
en sus sistemas contables e informticos, con el fin de cumplir sus obligaciones de acuerdo
a los sistemas especializados para la recaudacin y el control que establezca el Servicio
Nacional de Impuestos Internos,
Que, es necesario hacer conocer a los contribuyentes y entes responsables agentes
de retencin o percepcin su nueva forma operativa ante la administracin tributaria.
POR TANTO:
El Servicio Nacional de Impuestos Internos, en uso de las facultades que le confiere el
artculo 127 del Cdigo Tributario y en cumplimiento del Decreto Supremo 24603 de 6 de
Mayo de 1997.
RESUELVE:
1: Clasificase como Grandes Contribuyentes bajo la jurisdiccin y competencia de la
Administracin Regional de Impuestos Internos de Chuquisaca, Sector GRACO a los
contribuyentes cuyos nmeros de R.U.C. se relacionan a continuacin:
49654
3138178
50059
214
5088
8508
7336705
3137902
1788981
7351526
4437446
7340702
47902
8582386
8585105
2232
IMPUESTOS NACIONALES
14842
9598
4979
1329600
4910
7250
5046068
7338309
2939401
3138100
7367457
2151
6378
1961160
15334
5047889
11991
9474
5460
5048575
1786318
2830310
2937930
4431081
7365691
4218035
5045045
4429770
1337840
7003099
2934663
7363010
7356730
4358236
3808
7345275
23850
13439
1339605
14257
4431561
7337493
4354249
7359225
9482
3136639
7345658
6254
1716
3137430
7361068
1554
3137350
2939096
1769316
4217357
7362773
7353936
3026
4707
2830019
8494
7346131
7344899
2830434
5044294
1782550
8102600
3139425
7367180
8101914
12785
7337051
4355199
4014
4354206
13200
3140504
3136604
23760
6262
27723
7369743
7349122
29351
5452
7344104
8338
7001231
3136817
5048168
929808
8102660
2631
6092
5045983
4214137
7001010
4437829
4456
1787969
12343
10669
5048869
3136957
44377
10456
7363850
7337400
3352
5044650
7075430
4217128
16268
4437420
22250
2936860
7343817
1481
11487
8303
4429702
7357346
4218183
5048303
15377
15407
1538
19151
3137139
10707
3137686
7371110
1784587
4214706
8570930
2291
2830825
5051193
7349513
7356641
8103500
8116229
4758
5290
8656
10693
14443
17418
28487
1329090
2827603
2829070
2829304
3138860
5048435
7366027
7365683
3136752
2827751
7000189
10596
5050804
5049784
2937441
14087
7749
7362870
8112568
216
IMPUESTOS NACIONALES
Que, hasta la fecha los bancos de Santa Cruz de la Sierra S.A., Unin S.A. y de Crdito
S.A., no han habilitado para el cobro de impuestos sus Sucursales que fueron aperturadas
en las regiones anteriormente sealadas.
Que, debido a que las Agencias del S.N.I.I. se encuentran en localidades alejadas, y
al no existir regularmente medios de transporte que faciliten el traslado de los montos
recaudados por los Agentes Regionales para ser depositados en sucursales bancarias de
las Oficinas Regionales a las que pertenecen; esta situacin en algunos casos impide el
depsito en las fechas fijadas en Circulares dictadas para el efecto.
Que, debido a esta situacin, a fin de no perjudicar a los contribuyentes en el pago de
sus impuestos, se han emitido las Circulares Nros. 05-0311-97 y 05-0006-98 de fechas 15/
12/97 y 15/01/98 respectivamente, instruyendo al Administrador de Cobija y a los Agentes
Regionales recepcionar las Declaraciones Juradas y Boletas de Pago, y cobro de tributos.
Cuya documentacin y los importes recaudados, deben ser trasladados y depositados en
una sucursal bancaria a la que pertenece la Subadministracin y Agencias; hasta que los
citados bancos, habiliten sus sucursales para el cobro de impuestos.
Que, como consecuencia de la situacin sealada anteriormente, el Sistema de
Recaudacin est emitiendo Intimaciones para los contribuyentes.
Por tanto; la Administracin Tributaria en uso de las facultades que le confiere el Art.127
del Cdigo Tributario.
RESUELVE:
1. Las Intimaciones que se generen por ingreso de Declaraciones Juradas con
posterioridad a las fechas de vencimiento, por las causas anteriormente anotadas, y que
fueron recepcionadas oportunamente por funcionarios de las dependencias del Servicio
Nacional de Impuestos Internos; a partir del 15 de diciembre de 1997 y hasta que se habiliten
las sucursales bancarias para el cobro de tributos, stas debern quedar sin efecto, para
lo cual la Unidad encargada de este control, deber tomar las previsiones respectivas.
La Presente Resolucin Administrativa, es de aplicacin para las localidades siguientes:
Cobija, Camargo, Copacabana, Caranavi, Aiquile, Tupiza, Uyuni, Villazn, Villamontes,
Vallegrande, San Borja, Santa Ana, Riberalta y Guayaramern.
Regstrese y hgase saber
217
VISTOS Y CONSIDERANDO
Que, el Decreto Supremo 24603 del 6 de mayo de 1997, estableci la clasificacin del
universo de contribuyentes en grandes contribuyentes, principales contribuyentes y resto
de contribuyentes,
Que, la misma norma establece que el Servicio Nacional de Impuestos Internos
incorporar a los contribuyentes a alguna de las categoras mencionadas en consideracin
al volumen de las operaciones o importancia fiscal,
Que, el artculo 6 del mencionado Decreto Supremo otorga a los contribuyentes,
responsables, agentes de retencin o percepcin que sean catalogados como principales
o grandes contribuyentes, a partir de la publicacin de la resolucin que los cataloga como
tales, un plazo mximo. de sesenta (60) das para realizar las adecuaciones que requieran
en sus sistemas contables e informticos, con el fin de cumplir sus obligaciones de acuerdo
a los sistemas especializados para la recaudacin y el control que establezca el Servicio
Nacional de Impuestos Internos,
Que, es necesario hacer conocer a los contribuyentes y entes responsables agentes
de retencin o percepcin su nueva forma operativa ante la administracin tributaria.
POR TANTO
El Servicio Nacional de Impuestos Internos, en uso de las facultades que le confiere
el artculo 127 del Cdigo Tributario y en cumplimiento del Decreto Supremo 24603 de 6
de Mayo de 1997.
RESUELVE
1.Clasifcase como Gran Contribuyente bajo la jurisdiccin y competencia de la
Subadministracin de Grandes Contribuyentes de La Paz, al contribuyente cuyo nmero
de Registro nico de Contribuyente se relaciona a continuacin:
8407908
2. El contribuyente clasificado como gran contribuyente de conformidad con el numeral
primero de la presente resolucin, deber dar cumplimiento a sus obligaciones tributarias
de acuerdo a los nuevos sistemas y procedimientos implantados por el Servicio Nacional
218
IMPUESTOS NACIONALES
de Impuestos Internos a partir del da tres de Mayo de 1999, en la forma prevista en los
artculos 6 y 7 de D.S. 24603 de 1997.
3. El contribuyente de que trata el numeral primero de la presente resolucin, deber
continuar con el cumplimiento de sus obligaciones de acuerdo a los procedimientos y
sistemas, vigentes, bajo la competencia y jurisdiccin de la Administracin y
Subadministracin a la que actualmente pertenece, hasta el da treinta de Abril de 1999
4. Adicionar al numeral 1 de la Resolucin Administrativa No. 05-107-98, al contribuyente
indicado en el numeral primero de la presente Resolucin Administrativa.
5. La presentacin de la informacin requerida en medios magnticos generados por
el Software del Libro de Compras y Ventas IVA para el contribuyente indicado en la
presente Resolucin Administrativa, se efectuar a partir de mayo de 1999 (informacin
del periodo abril de 1999) en las fechas que correspondan a cada vencimiento en funcin
al ltimo dgito del nmero de RUC. Las presentaciones posteriores debern efectuarse
mensualmente y la informacin a ser incluida corresponder a la del periodo (mes) anterior
inmediatamente vencido.
Regstrese, publquese y cmplase.
FDO. RAUL LOAYZA MONTOYA
DIRECTOR
SERVICIO NACIONAL DE IMPUESTOS INTERNOS
219
220
IMPUESTOS NACIONALES
54
55
56
71
80
93
DESCRIPCION
VIGENCIA DESDE
Ao
Periodo
1999
1999
1999
3
9
1999
1999
1999
1999
1999
1999
3
3
1999
94
1999
1999
3
3
95
1999
Mes
221
98
1999
115
1999
143
1999
156
1999
173
1999
1999
1999
421
622
635
900
Abril
Abril
1999
1999
Abril
1999
1999
1999
1999
2 Aprubanse para uso de los Grandes Contribuyentes de Sucre, los formularios para
otro tipo de trmites ante el Servicio Nacional de Impuestos Internos (Versin 1) con las
vigencias correspondientes, que se sealan a continuacin:
FORM.
DESCRIPCION
VIGENCIA DESDE
Ao
Mes
1999
Abril
1999
Abril
1999
Abril
1999
Abril
1999
Abril
3 Los formularios aprobados mediante la presente resolucin, deben ser utilizados por
los Grandes Contribuyentes de Sucre, para la presentacin de declaraciones juradas
(incluyendo rectificativas) correspondientes a perodos o meses iguales o mayores a los
sealados y en el caso de los formularios de que trata el numeral 2 de la presente
Resolucin Administrativa, para la realizacin de trmites ante el SNII.
Regstrese, comunquese y hgase saber.
FDO. RAUL LOAYZA MONTOYA
DIRECTOR
SERVICIO NACIONAL DE IMPUESTOS INTERNOS
222
IMPUESTOS NACIONALES
IMPUESTOS NACIONALES
225
8.- En caso de que el contribuyente y/o responsable no cumpliere con los requisitos
sealados en los artculos sexto y sptimo de la presente Resolucin, las Administraciones
y Subadministraciones del Servicio Nacional de Impuestos Internos no concedern las
facilidades de pago solicitadas.
9.- En la fecha que seale el Servicio Nacional de Impuestos Internos, el contribuyente
y/o responsable solicitante deber entregar las boletas de garanta que correspondan,
conforme a lo dispuesto en el artculo sptimo de la presente Resolucin, de acuerdo con
el plan de facilidades de pago otorgado.
10.- Cancelado el monto dispuesto por el numeral sexto de la presente Resolucin,
sobre el saldo restante, podrn concederse hasta 24 (veinticuatro) cuotas mensuales iguales
y consecutivas. Estas cuotas conforme a lo dispuesto por el Cdigo Tributario estarn
sujetas a los siguientes recargos:
Mantenimiento de valor, se calcular considerando la variacin del tipo de cambio
oficial producida desde la fecha de liquidacin del plan y pago de la cuota inicial hasta un
da antes a la fecha de pago de las dems cuotas (Art. 59 Cdigo Tributario).
Intereses, se calcularn segn los das transcurridos desde la fecha de liquidacin del
plan y el pago de la cuota inicial hasta un da antes de la fecha de vencimiento y pago de
cada una de las cuotas. A este efecto se tomar en cuenta la tasa de inters promedio
trimestral calculada de conformidad con lo establecido en la Resolucin Administrativa
05-174-98 de 29-09-98 (Art. 58 Cdigo Tributario).
Multa por mora, ser el equivalente al 10% sobre los intereses determinados conforme
lo sealado en el prrafo precedente (Art. 118 Cdigo Tributario).
11.- Las Administraciones y Subadministraciones del Servicio Nacional de Impuestos
Internos no otorgarn nuevos planes de facilidades de pago, cuando por la nueva solicitud
y los planes ya concedidas se hubiere comprometido el 50% del capital declarado por el
contribuyente.
12.- Las solicitudes de facilidades de pago por plazos mayores a veinticuatro cuotas
mensuales podrn ser concedidas nicamente previa Resolucin Administrativa expresa
del Director del Servicio Nacional de Impuestos Internos, en la que autorice al
Administrador o Subadministrador respectivo, la concesin de un plazo mayor. Los
planes de facilidades de pago otorgados por un plazo mayor a venticuatro cuotas
mensuales se sujetarn a los requisitos, condiciones y procedimiento descritos en la
presente Resolucin.
226
IMPUESTOS NACIONALES
13.- Las cuotas del plan de facilidades de pago tendrn como fecha de vencimiento el
ltimo da hbil de cada mes calendario, a partir del mes siguiente al de la liquidacin del
plan de facilidades y pago de la cuota inicial. Los contribuyentes debern realizar los
correspondientes pagos, indicando el nmero de cuota, tipo de impuesto, No. de
Formulario 8002 y periodo fiscal correspondiente.
En caso de que el pago sea mayor al monto de la cuota, se imputar el monto pagado
a la cuota respectiva y el pago en exceso se imputar contra la siguiente cuota, y de esta
forma sucesivamente hasta agotar el pago en exceso.
Los contribuyentes, beneficiados con planes de facilidades de pago debern presentar,
a ms tardar el da del vencimiento de cada cuota, al funcionario encargado de las facilidades
de pago de la Administracin o Subadministracin correspondiente, una fotocopia de la
boleta de pago respectiva junto con el original de la misma. La no presentacin de la
fotocopia del pago se interpretar como incumplimiento de la facilidad de pago.
14.- Los planes de pago concedidos de conformidad a lo dispuesto por la presente
Resolucin no sern reprogramados por ninguna circunstancia.
15.- Cuando se presente una declaracin jurada rectificatoria que incremente el saldo
a favor del fisco, en relacin a la que motiv la solicitud de facilidades de pago, se
considerar nulo el plan concedido, sin necesidad de actuacin alguna de la Administracin
o Subadministracin correspondiente, debiendo el contribuyente y/o responsable formular
una nueva solicitud dentro del trmino de cinco das siguientes a la presentacin de la
declaracin jurada rectificatoria. El nuevo plan de facilidades de pagos deber sujetarse a
las condiciones y requisitos dispuestos por los numerales sexto y sptimo, adems de los
que a continuacin se sealan:
-
228
IMPUESTOS NACIONALES
denominado Validador de Facturas y debern utilizar este para admitir como vlidas las
notas fiscales que les sean presentadas por sus dependientes de la forma que se seala
en el numeral dos de la presente resolucin.
LA PAZ
150649
1369628
1841912
3050130
3069532
3920399
4137566
4574672
7877641
8371989
8394903
8409200
LA PAZ GRACO
153095
1673190
2273691
7884443
2489503
1841483
45568303
1407856
2192454
2476347
LA PAZ
EL ALTO
8615764
8621691
8687900
8695946
3341020
3947696
5191947
8424063
4965477
7319550
SANTA CRUZ
SRZ-GRACO
SRZ-GRACO
COCHABAMBA
661546
5119642
7970803
8026360
8475130
3280004
2468760
2391309
8475997
8478155
8496838
8497559
623539
625264
625469
626180
631299
633127
634808
636290
637530
645397
651656
655082
2227002
2228297
2233940
2236869
2391309
2395401
2395533
2395541
2395550
2401681
2405547
2422999
399191
1549057
2001128
2222205
2973847
3098150
8145180
8195579
8218714
8057869
SRZ-GRACO
QUILLACOLLO
SANTA CRUZ
SRZ-GRACO
8499055
8499926
8499969
8525862
8822417
8826854
8831343
8832749
2400600
2826992
7505671
7674791
8026297
8482403
8495971
666491
671720
677132
678899
693430
696242
1160095
1303481
1618482
1618482
1928317
2046075
2047284
3365590
3443230
3504590
4047915
4075935
4082494
4269390
4346912
4351312
4354095
4422880
4423313
4592948
TARIJA BERMEJO
605654
9116583
7561482
1367358
7745192
8302847
8303932
8751501
8760543
SUCRE
4979
9598
31631
47902
49654
50059
1972812
3138178
7371110
8571180
1937
49654
230
POTOSI
1259326
1261282
3895408
7797052
2573580
2983079
3100987
3201317
3278522
3279987
3280004
3281191
3282422
3282511
3286550
3312755
4595009
5114292
7175728
7951280
7986165
7986882
7991550
8028940
473006
8554102
9119337
ORURO
TRINIDAD
1040359 735230
1638564
2072157
2072386
2258528
3601331
3601420
CBBA-GRACO
406279
410608
415294
416711
438170
438820
449199
449466
449520
463035
468665
469572
CBBA-GRACO
1059602
1063634
1525662
1554212
1978004
2011468
2205580
2205947
2346907
2349752
2373858
2969017
2970180
2972280
2972468
3099270
3172120
3216250
4464273
4943309
4955641
5167663
5168732
8054452
8173591
RIBERALTA
746142
IMPUESTOS NACIONALES
2. Aprobar el Instructivo del Validador de facturas, que seala la forma de operar del
Agente de Retencin, el cual ser entregado junto con el Software sealado, debiendo el
contribuyente delegar la funcin de verificacin al habilitado, tesorero o encargado del
Area Administrativa.
3. Se sancionar y responsabilizar a los agentes de retencin que habiendo sido
notificados con el Validador de Facturas, se detecte hayan recibido facturas falsas como
pago a cuenta en la liquidacin del RC-IVA de sus dependientes y no hayan remitido las
mismas al Servicio Nacional de Impuestos Internos.
4. El incumplimiento a lo dispuesto en la presente resolucin, dar lugar a la aplicacin
de las sanciones previstas en el artculo 121 del Cdigo Tributario.
Regstrese, comunquese y hgase saber.
POR TANTO:
El Servicio Nacional de Impuestos Internos en uso de las facultades otorgadas por el
Artculo 127 del Cdigo Tributario.
RESUELVE:
ARTICULO PRIMERO.- Los Nuevos Grandes Contribuyentes de La Paz,
Cochabamba, Santa Cruz incluidos en el numeral 1 de las Resoluciones Administrativas
Nos. 05-107-98, 05-139-98, 05-154-98 que hubiesen presentado sus Declaraciones
Juradas correspondientes a los periodos de Abril a Diciembre, Julio a Diciembre, Septiembre
a Diciembre de 1998 respectivamente en Entidades Bancarias autorizadas para la recepcin
de Declaraciones Juradas diferentes a la Sub-Administracin de Grandes Contribuyentes,
por esta nica vez no sern multados por incumplimiento a deberes formales, debiendo
estas aproximarse por las oficinas de Recaudaciones GRACO para regularizar sus
descargos .
ARTICULO SEGUNDO.- Los Nuevos Grandes Contribuyentes de La Paz, Cochabamba
y Santa Cruz que hubiesen presentado su solicitud de baja de contribuyentes durante el
periodo que no se encontraban en Grandes Contribuyentes por esta nica vez no sern
multados por incumplimiento a deberes formales.
Regstrese, comunquese y archvese.
(*)
VISTOS Y CONSIDERANDO:
Que, el Decreto Supremo 24603 del 6 de mayo de 1997, estableci la clasificacin
del universo de contribuyentes en grandes contribuyentes, principales contribuyentes y
resto de contribuyentes,
Que,la misma norma establece que el Servicio Nacional de Impuestos Internos
incorporar a los contribuyentes a alguna de las categoras mencionadas en consideracin
al volumen de las operaciones o importancia fiscal,
232
IMPUESTOS NACIONALES
4928
13145
1787993
4216989
2935511
3137929
6637
31631
1973797
4358465
8110018
8114404
6947
50806
2828308
4428714
17310
2829193
(*)
VISTOS Y CONSIDERANDO:
Que, el Decreto Supremo 24603 del 6 de mayo de 1997, estableci la clasificacin
del universo de contribuyentes en grandes contribuyentes,principales contribuyentes y
resto de contribuyentes,
Que, la misma norma establece que el Servicio Nacional de Impuestos Internos
incorporar a los contribuyentes a alguna de las categoras mencionadas en consideracin
al volumen de las operaciones o importancia fiscal,
Que, el articulo 6o. del mencionado Decreto Supremo otorga a los contribuyentes,
responsables, agentes de retencin o percepcin que sean catalogados como principales
o grandes contribuyentes, a partir de la publicacin de la resolucin que los cataloga
como tales, un plazo mximo de sesenta (60) das para realizar las adecuaciones que
requieran en sus sistemas contables e informticos, con el fin de cumplir sus obligaciones
de acuerdo a los sistemas especializados para la recaudacin y el control que establezca
el Servicio Nacional de Impuestos Internos,
Que, es necesario hacer conocer a los contribuyentes y entes responsables agentes
de retencin o percepcin su nueva forma operativa ante la administracin tributaria.
234
IMPUESTOS NACIONALES
POR TANTO:
El Servicio Nacional de Impuestos Internos, en uso de las facultades que le confiere
el articulo 127 del Cdigo Tributario y en cumplimiento del Decreto Supremo 24603 de 6
de mayo de 1997.
RESUELVE:
1.- Clasificase como Gran Contribuyente bajo la jurisdiccin y competencia de la
Administracin Regional de Impuestos Internos de Chuquisaca, Sector Grandes
Contribuyentes, a los contribuyentes cuyos nmeros de Registro nico de Contribuyente
se relacionan a continuacin:
17183
15164
4049
9264213
8113947
235
(*)
VISTOS Y CONSIDERANDO
Que, el Decreto Supremo 24603 del 6 de mayo de 1997, estableci la clasificacin
del universo de contribuyentes en grandes contribuyentes, principales contribuyentes y
resto de contribuyentes,
Que, la misma norma establece que el Servicio Nacional de Impuestos Internos
incorporar a los contribuyentes a alguna de las categoras mencionadas en consideracin
al volumen de las operaciones o importancia fiscal,
Que, el artculo 6 del mencionado Decreto Supremo otorga a los contribuyentes,
responsables, agentes de retencin o percepcin que sean catalogados como principales
o grandes contribuyentes, a partir de la publicacin de la resolucin que los cataloga
como tales, un plazo mximo de sesenta (60) das para realizar las adecuaciones que
requieran en sus sistemas contables e informticos, con el fin de cumplir sus obligaciones
de acuerdo a los sistemas especializados para la recaudacin y el control que establezca
el Servicio Nacional de Impuestos Internos,
Que, es necesario hacer conocer a los contribuyentes y entes responsables agentes
de retencin o percepcin su nueva forma operativa ante la administracin tributaria.
POR TANTO
El Servicio Nacional de Impuestos Internos, en uso de las facultades que le confiere
el artculo 127 del Cdigo Tributario y en cumplimiento del Decreto Supremo 24603 de 6
de Mayo de 1997.
RESUELVE
1. Clasifcase como Gran Contribuyente bajo la jurisdiccin y competencia de la
Subadministracin de Grandes Contribuyentes de La Paz, al contribuyente cuyo nmero
de registro nico de contribuyente se relaciona a continuacin:
9014691
2. El contribuyente clasificado como gran contribuyente de conformidad con el numeral
primero de la presente resolucin, deber dar cumplimiento a sus obligaciones tributarias
de acuerdo a los nuevos sistemas y procedimientos implantados por el Servicio Nacional
236
IMPUESTOS NACIONALES
50806
(*)
VISTOS Y CONSIDERANDO:
Que, el Art. 1260 del Cdigo de Comercio, seala que la comisin es un mandato sin
representacin, por el cual el comisionista contrata con los terceros a su propio nombre,
pero por cuenta de su comitente, la ejecucin de un acto o negocio mercantil.
238
IMPUESTOS NACIONALES
Que, es necesario aclarar el tratamiento tributario, que establece la Ley 843 (Texto
Ordenado Vigente), que corresponde a los comisionistas en la condicin de tales para
fines tributarios.
POR TANTO:
El Servicio Nacional de Impuestos Internos, por las facultades que le confiere el Art.
127 del Cdigo Tributario.
RESUELVE:
1. Aclrase, son comisionistas para fines de el tratamiento tributario previsto en la Ley
843 (Texto Ordenado Vigente) y disposiciones conexas, las personas naturales o jurdicas,
que realicen actividades por cuenta de terceros (Empresas Unipersonales, Empresas
Jurdicas), facturando a nombre de estas empresas y percibiendo por esta tarea de
intermediacin una comisin, la cual debe estar respaldada con la factura, nota fiscal o
documento equivalente que obligatoriamente emite el comisionista.
2. La comisin que percibe el comisionista se encuentra alcanzada por el Impuesto
al Valor Agregado (IVA), a las Transacciones (IT), e Impuesto sobre las Utilidades de las
Empresas (IUE), debiendo efectuar el pago de estos impuestos si corresponde, en las
fechas sealadas por disposiciones legales.
3. Las personas naturales o jurdicas, que perciban comisiones por concepto de
comercializacin de bienes, tanto de aquellos sujetos a precios establecidos por organismos
pblicos, como los sujetos a concertacin con estos organismos y que no estn expuestos
a la libre oferta y demanda, como ser hidrocarburos y otros, que demuestren mediante
un contrato su condicin de tales, sobre el monto de su comisin debern pagar el
Impuesto a las Transacciones. El Impuesto al Valor Agregado (IVA) sobre el total
facturado.
Asimismo, quedan obligados a emitir sus propias facturas y a llevar los
Libros Ventas IVA y Compras IVA.
Estos comisionistas, en calidad de personas naturales o jurdicas, estn alcanzados
por el Art. 37 y 39 de la Ley 843 (Texto Ordenado Vigente) y sujetos pasivos del
Impuesto sobre las Utilidades de las Empresas (IUE), debiendo pagar el Impuesto
correspondiente conforme al Art. 3 del Decreto Supremo 24051 de 29-05-95.
4. Los comisionistas sean personas naturales o jurdicas que tengan dependientes
en su condicin de empleadores, se constituyen en agentes de retencin del Impuesto
al Rgimen Complementario al Valor Agregado (RC-IVA), por los pagos que efecten a
sus dependientes de acuerdo a lo establecido en el Art. 19 de la Ley 843 (Texto Ordenado
Vigente), y debern proceder segn el Art. 11 del Decreto Supremo 21531 (Texto
Ordenado en 1995).
239
IMPUESTOS NACIONALES
POR TANTO:
El Servicio Nacional de Impuestos Internos, en uso de las facultades conferidas por el
artculo 127 del Cdigo Tributario.
RESUELVE:
1. Las declaraciones juradas rectificatorias que los obligados tributarios presenten con
posterioridad a la notificacin del inicio de una fiscalizacin impositiva, no afectarn el
desarrollo de la misma y su valoracin deber sujetarse a los resultados que la
Administracin Tributaria obtenga en ejercicio de las facultades de; fiscalizacin,
determinacin o liquidacin de tributos, pudiendo en mrito a ello aceptar o rechazar los
datos contenidos en dichas declaraciones.
2. Una vez que la Administracin Tributaria hubiere comunicado al contribuyente la
finalizacin de la fiscalizacin actuante, no corresponde la presentacin de declaraciones
juradas rectificatorias por los perodos e impuestos fiscalizados, ya sea que stas
disminuyan el saldo a favor del fisco, aumenten el saldo a favor del contribuyente,
incrementen el saldo a favor del fisco, disminuyan el saldo a favor del contribuyente o
cuando no se modifique el impuesto determinado, puesto que en ejercicio de las facultades
conferidas por ley, el sujeto activo ha verificado la configuracin del presupuesto de hecho,
la medida de lo imponible y el alcance cuantitativo de la obligacin tributaria.
Las declaraciones juradas presentadas con posterioridad a lo sealado
precedentemente, no surtirn efecto legal alguno, empero los pagos realizados se
considerarn como pagos a cuenta del impuesto y perodo declarado.
Regstrese y hgase saber.
FDO. RAUL LOAYZA MONTOYA
DIRECTOR
SERVICIO NACIONAL DE IMPUESTOS INTERNOS
(*)
VISTOS Y CONSIDERANDO
Que, el Servicio Nacional de Impuestos Internos realiza un proceso de modernizacin
institucional, que tiene como objetivos por un lado facilitar el cumplimiento de las
obligaciones de los contribuyentes, por medio de la prestacin de nuevos servicios de
241
(*)
VISTOS Y CONSIDERANDO:
Que, el Decreto Supremo 24603 del 6 de mayo de 1997, estableci la clasificacin
del universo de contribuyentes en grandes contribuyentes, principales contribuyentes y
resto de contribuyentes.
242
IMPUESTOS NACIONALES
243
244
58904
81302
86029
2326221
2474620
2475847
3945375
4114710
4116712
5022410
5022460
5024358
7296460
7296630
7299982
7809867
7813309
7814712
7890680
7890761
7891466
8372772
8373604
8376972
100072
2476479
4126530
5025303
7301367
7815522
7891814
8378029
IMPUESTOS NACIONALES
106160
106844
108812
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8786135
8786143
8786429
8787638
8787999
8788073
8788260
8788669
8788855
8789088
8789282
8789835
8790442
8790590
8790698
8790965
8792372
8792771
8793433
8793530
8794049
8794227
8794286
8794537
8794847
8795592
8795711
8795975
8795983
8796033
8796831
8797013
8797307
8797315
8798303
8799717
8799873
8799881
8799890
8800510
8801622
8802181
8802351
8803110
8803471
8803536
8803927
8803935
8804060
8804087
8805261
8806039
8806110
8806373
8807000
8807167
8807647
8807825
8807833
8807841
8810311
8811075
8811415
8811784
8811849
8403600
8494304
8511772
8525455
8545049
8791678
8812136
8814015
8814937
8815020
8815259
8815828
8815836
8816379
8816573
8819378
8819831
8821267
8822107
8822417
8822824
8824312
8824851
8825297
8826480
8826854
8829233
8830118
8831149
8831343
8831351
8831602
8832161
8832749
8833001
8833532
8833559
8834059
8834261
8835764
8836523
8836892
8837244
8838593
8838860
8839492
8840962
8842019
8842159
8848807
8849234
8849676
8850160
8850186
8850380
249
250
IMPUESTOS NACIONALES
IMPUESTOS NACIONALES
s) La Unidad Local Tributaria Santa Ana tiene jurisdiccin territorial delegada sobre
la provincia Yacuma del departamento de Beni.
t) La Unidad Local Tributaria San Borja tiene jurisdiccin territorial delegada sobre la
provincia Mcal. Jos Ballivian y Segurola del departamento de Beni.
4.- Las Unidades Locales Tributarias dependen de las Direcciones Distritales segn lo
establecido en el artculo 24 del Decreto Supremo N 25155.
5.- Las Unidades Locales Tributarias no tienen jurisdiccin sobre los contribuyentes
que estn adscritos a las Direcciones Distritales Grandes Contribuyentes o a las Unidades
Distritales Grandes Contribuyentes.
6.- Los servicios de Colectura se regirn de acuerdo a los convenios contractuales
que estn definidos por el SNII.
Regstrese, comunquese, cmplase y archvese.
254
IMPUESTOS NACIONALES
RESUELVE:
Ampliar el plazo de vencimiento del 15/10/98 hasta el 16/10/98 para la presentacin
de las Declaraciones Juradas y pago de los tributos: Impuesto al Valor Agregado (IVA F143), Impuesto a las transacciones (IT F-156), Rgimen Complementario al IVA (RC-IVA
Agentes de Retencin F-98), Impuesto sobre las Utilidades de las Empresas (IUE F-54, F55, F-56), boletas de pago RC-IVA (F-2222) e IT (F-2219) por esta nica vez y
exclusivamente para el departamento de Oruro.
Regstrese, comunquese, y cmplase.
255
FORM.
DESCRIPCIN
VIGENCIA DESDE
Ao
17
19
Perodo Mes
1999
1999
20
1999
21
1998
25
1999
27
1999
1999
55
56
1999
71
1999
72
1999
80
1999
93
1999
94
1999
95
1999
98
1999
115
1999
143
1999
156
1999
173
1999
421
1999
Octubre
622
1999
Octubre
635
1999
Octubre
900
1999
2050
1999
2252
1999
6015
1999
6569
1999
6016
1999
IMPUESTOS NACIONALES
6135
FORM. DESCRIPCIN
VIGENCIA DESDE
Ao
Perodo
1999
10
Mes
FORM.
DESCRIPCIN
824
Rendicin de Colecturas
VIGENCIA DESDE
Ao
Perodo
1999
Mes
6 Los documentos fsicos correspondientes a los Estados Financieros que deban ser
declarados en el Formulario 421 (anexo al Formulario nmero 80) a partir de su vigenciay una vez que el cajero o funcionario de la entidad financiera haya sellado los mismos,
debern ser almacenados de manera adecuada por el contribuyente o responsable por
el perodo de la prescripcin, en el domicilio legal declarado por ste y registrado en la
Administracin Tributaria.
7 El Formulario 3300 utilizado para la presentacin sin movimiento de un Declaracin
Jurada, queda inhabilitado; debiendo realizarse las presentaciones "sin movimiento" en
los formularios respectivos.
8 El Formulario 2252 aprobado en el numeral 1 de la presente Resolucin
Administrativa, se presentar en la oficina de la Unidad de Operaciones Tributarias de la
Direccin Distrital correspondiente, en el Servicio Nacional de Impuestos Internos.
257
IMPUESTOS NACIONALES
(*)
VISTOS Y CONSIDERANDO:
Que, el Decreto Supremo 24603 del 6 de mayo de 1997, estableci la clasificacin
del universo de contribuyentes en Grandes Contribuyentes, Principales Contribuyentes
y Resto de Contribuyentes.
Que, la misma norma dispone que el Servicio Nacional de Impuestos Internos,
incorporar a los contribuyentes a alguna de las categoras mencionadas en consideracin
al volumen de las operaciones o importancia fiscal.
Que, habindose analizado el comportamiento tributario de los contribuyentes
clasificados anteriormente en Grandes Contribuyentes, sobre la base de los antecedentes
que se tiene en el sistema informtico obtenidos de sus declaraciones juradas y notas
enviadas a los mismos, se estableci una heterogeneidad en el comportamiento tributario,
por lo cual el Servicio Nacional de Impuestos Internos consider las atenuantes en los
diferentes casos.
Que, es necesario hacer conocer a los contribuyentes y entes responsables, agentes
de retencin o percepcin, su nueva forma operativa ante la administracin tributaria.
POR TANTO:
el
RESUELVE:
1 Los contribuyentes que anteriormente fueron clasificados dentro la categora de
Grandes Contribuyentes correspondiente a las Direcciones Distritales GRACO, La Paz,
Cochabamba y Santa Cruz mediante disposiciones expresas, cuyos nmeros de R.U.C.
se relacionan en el detalle adjunto (Anexo a la R.A. No. 05-0046-99, a Fjs. 4), son
transferidos a la categora de Resto de Contribuyentes bajo la competencia y jurisdiccin
de las Direcciones Distritales de La Paz, Cochabamba y Santa Cruz (No GRACO).
2 Los Sujetos Pasivos transferidos a la categora de Resto de Contribuyentes de
conformidad con el numeral primero de la presente resolucin administrativa, debern dar
cumplimiento a sus obligaciones tributarias de acuerdo a los nuevos sistemas y
procedimientos implantados por el Servicio Nacional de Impuestos Internos, a partir del
da viernes 1ro. de octubre de 1999 por el periodo 09/99 y siguientes, u otros anteriores
que no hubieren sido presentados en su debida oportunidad, en las diferentes entidades
bancarias ubicadas dentro de su jurisdiccin que forman parte de la red bancaria autorizada
para la cobranza de impuestos.
3 El incumplimiento a lo dispuesto en la presente resolucin, dar lugar a la aplicacin
de las sanciones previstas en el Artculo 121 del Cdigo Tributario, segn corresponda.
Regstrese, publquese y cmplase.
ANEXO
LA PAZ
65935
66087
67431
68080
78832
88617
92088
108316
108553
109185
109355
113565
260
796352
800678
801119
847038
959782
972029
1014080
1025856
1026410
1028561
1029894
1158570
2191768
2191792
2191806
2192322
2192870
2193396
2195470
2196298
2196379
2196603
2198274
2199769
2856999
2857456
2859505
2859815
2863936
2864967
2865149
2869357
2883058
2898497
3035670
3035913
3340740
3344193
3345440
3358089
3411249
3583813
3725286
3756220
3757897
3758699
3763862
3768570
3921522
3923789
3925935
3926680
3928560
3928586
3928926
3931226
3931544
3937313
3945065
3946266
4485475
4486919
4487974
4514092
4516907
4518071
4518152
4519922
4520122
4533739
4537661
4549988
4971892
4972007
4976576
4976932
5015413
5019680
5020115
5022096
5023076
5023971
5024056
5026776
IMPUESTOS NACIONALES
114456
114537
114553
115193
118230
119911
119997
120103
132080
137286
141062
141755
145530
154032
157201
161586
161608
185728
187852
190284
191973
192570
206113
211460
211710
231746
235490
271055
324850
331066
336769
595217
734934
763152
766550
767999
773700
781053
5139988
5140374
5141699
5143276
5145074
5146666
5146720
5146801
5147905
5149533
1213008
1213598
1217283
1369237
1403222
1403346
1403354
1404407
1408232
1425358
1472038
1475924
1480022
1485849
1489925
1490826
1493230
1493337
1495852
1497103
1535986
1657488
1664069
1768522
1816241
1816551
1819810
1841580
1841769
1845527
1845772
1846299
1846744
1853295
1863371
1863606
2140764
2181266
5196280
5196353
5198372
5201942
6097600
7006977
7007710
7008406
7015100
7023235
2204940
2232553
2266504
2267454
2268132
2270323
2270765
2326680
2341948
2344408
2473275
2475693
2476240
2477513
2477572
2478463
2479265
2480514
2480751
2482509
2483556
2484579
2484960
2485133
2578948
2579367
2606771
2612712
2621002
2621266
2631369
2631830
2634597
2639386
2790432
2817306
2818566
2819082
7312253
7314701
7318278
7323271
7323794
7423187
7424787
7431007
7431600
7431872
3036405
3037975
3038009
3039668
3040100
3042375
3042740
3044009
3045331
3046737
3047261
3049990
3050017
3050416
3050491
3050629
3051684
3052907
3053440
3054144
3083691
3156257
3156516
3158772
3158888
3160580
3167364
3232174
3233049
3234886
3240630
3241734
3241785
3254593
3256227
3257266
3259110
3332829
7455470
7455690
7457006
7457510
7459700
7460414
7461500
7461569
7461917
7462352
3770222
3772691
3778126
3780228
3786137
3845010
3851273
3851753
3853926
3856275
3857247
3859398
3861171
3865860
3866300
3866742
3866866
3869490
3882152
3885127
3886719
3892115
3898733
3898938
3900924
3903036
3903559
3903915
3906710
3906817
3910482
3911136
3912884
3912981
3915220
3919021
3920518
3921344
7485352
7486715
7487525
7490801
7493185
7494700
7496583
7498837
7499663
7504730
3946320
4114329
4122623
4126629
4131959
4135210
4136870
4137957
4147006
4148932
4153286
4154568
4160584
4161114
4162749
4175166
4177215
4178858
4179889
4181247
4181956
4239989
4245440
4253329
4255909
4259971
4265440
4267524
4267893
4268130
4277570
4279840
4285816
4286049
4293789
4482778
4483251
4484673
7525826
7525907
7526946
7527276
7528523
7529899
7530030
7530609
7530838
7530870
4552245
4552512
4552679
4556526
4558707
4560400
4561112
4561872
4563328
4563778
4566351
4568036
4568435
4568737
4570219
4573013
4573218
4573420
4575601
4575725
4576560
4576896
4577418
4577817
4928865
4928938
4929632
4930118
4930347
4937279
4960815
4961935
4963105
4964845
4968883
4970284
4970446
4971345
7822430
7823088
7823886
7823959
7824041
7824220
7824580
7826621
7828152
7829698
5027047
5029961
5030544
5031010
5031087
5031532
5032040
5059160
5060010
5060095
5062861
5063787
5065208
5089310
5090032
5090920
5091330
5091497
5092361
5092833
5093228
5094070
5094569
5094747
5095565
5096391
5096863
5098122
5098920
5099501
5121906
5121957
5122236
5123690
5126185
5126657
5127050
5130891
7853661
7856563
7860021
7861230
7861370
7866291
7867603
7869177
7869436
7877730
261
5149797
5152631
5154677
5155282
5155622
5179114
5179157
5179432
5180562
5193206
5193478
5193508
5194555
5194881
5195500
7025866
7029080
7030045
7032846
7034032
7040407
7043350
7044623
7295278
7299907
7301073
7301499
7308744
7310390
7311877
7434740
7439067
7439369
7440057
7441444
7444699
7444796
7445440
7447620
7447779
7451237
7452845
7453043
7453078
7453124
7462778
7465890
7467729
7469810
7471882
7473907
7474237
7477341
7477350
7479298
7479930
7481861
7481896
7482329
7484941
7507011
7508670
7509677
7511620
7511892
7513569
7515740
7516711
7518757
7518900
7519249
7522371
7523653
7524501
7525591
7532890
7533039
7533730
7809310
7810571
7811284
7813430
7814062
7815700
7816758
7817010
7817312
7818602
7821964
7822391
7830521
7830556
7831218
7831234
7831790
7832087
7835558
7839944
7841159
7841698
7842384
7845995
7848960
7852568
7853653
7879369
7880049
7883137
7884540
7921039
7924372
7924410
7924640
7924917
7925182
7925484
7927428
7930828
4947797
4948440
4948530
4948904
4949633
4951107
4953550
4953738
4954734
4955021
4956311
5167060
5169046
6285066
7051123
7052413
7054238
7062052
7062605
7063075
7187548
7192380
7193149
7193890
7194781
7196024
7197292
7198337
7198531
7198710
7202229
7204620
7206828
7208413
7209533
7211791
7212925
7216211
7217056
7218699
7219261
7220081
7223080
7223919
7225890
7234708
7235100
7239505
7239572
7241178
7242077
7243545
7245637
7245823
7248911
7251319
7254113
7262485
7265018
7265522
7269250
7269307
7269412
7269595
7272650
7273991
7274971
7280297
7382235
7907044
7907664
7909144
7910398
8048568
8052786
8059152
8125465
8126003
8127891
8131309
COCHABAMBA
390267
391611
391930
392324
402230
405493
406996
407453
407615
409588
410896
411337
414921
416762
424900
427446
429520
429627
431001
434795
436526
438413
441023
444006
447765
469378
1026593
1088416
262
1106465
1573713
1575511
1725157
1979680
1987453
2001217
2005603
2012138
2013916
2018624
2042177
2205742
2206153
2223848
2224461
2301237
2348136
2348993
2355434
2373424
2390019
2553759
2554593
2555085
2562596
2566834
2836734
2970791
2971747
3088685
3099350
3261336
3261506
3261590
3261689
3263401
3266729
3275671
3353125
3356078
3612430
3612678
3735273
3987213
3989267
3990591
3990800
3990834
3990850
3991091
3991539
3991911
3994740
3995640
3996190
3996204
4179870
4198840
4202040
4202686
4202864
4208072
4209648
4210697
4224167
4398491
4402782
4457978
4461290
4462220
4465709
4465881
4467779
4469372
4469607
4470303
4472349
4473868
4476654
4493621
4497023
4500075
4501560
4502850
4503457
4503643
4505093
4505662
4506103
4509234
4509285
4509803
4510046
4511000
4511972
4531990
4566998
4940288
4940849
4941446
4942213
4942353
4942418
4942825
4943350
4945212
4946782
4947010
4947568
4947576
4947673
IMPUESTOS NACIONALES
SANTA CRUZ
113395
452661
623822
623830
624454
624721
625329
626465
627445
627453
627771
628891
630357
631574
635723
638412
640077
642258
643157
651982
652881
653675
654248
667730
668087
668869
669067
675903
682659
683043
683965
684295
684961
687456
690457
691100
694797
697010
698164
702382
704857
1143654
1143859
1147390
1159577
1342185
1342649
1342720
1344633
1491172
1508369
1626019
1628917
1631543
1632060
1634976
1680102
1682750
1694022
1885146
1891839
1926926
2046067
2056267
2060841
2064812
2064944
2066009
2068117
2068680
2122324
2123096
2132605
2226340
2227720
2228580
2228807
2229269
2229900
2244616
2245515
2391872
2392852
2393301
2407086
2417979
2420252
2420686
2420830
2422336
2429713
2445760
2446723
2455412
2459019
2570416
2626055
2627973
2629887
2750201
2768569
2769298
2771594
2822300
2822431
2824639
2987767
3046877
3100359
3100375
3101010
3101126
3101223
3101436
3102122
3103919
3106063
3142108
3277860
3277879
3278263
3278670
3280012
3280926
3281248
3295656
3297195
3306453
3312925
3316840
3435911
3505707
3513076
3513173
3527620
3542980
3548180
3548473
3550125
3889742
4001141
4009550
4029461
4034546
4038258
4049861
4051661
4053605
4053648
4057406
4060520
4063384
4063627
4066081
4068190
4072405
4073568
4078632
4080661
4081714
4092295
4346300
4347340
4351592
4523814
4526406
4526740
4528069
4541294
4541693
4542312
4543610
4544315
4546989
4579178
4580036
4583914
4586905
4587340
4587588
4591186
4591275
4597680
4602170
4607813
5033330
5034914
5038278
5039592
5042453
5079020
5079330
5080029
5081815
5083079
5083273
5084105
5084571
5086086
5086159
5086388
5086515
5087821
5101115
5102308
5103487
5104823
5105196
5106842
5107652
5107946
5108187
5109116
5109620
5111200
5113610
5114217
5114470
5114748
5115868
5116082
5117500
5117810
5117828
5156106
5158044
5158648
5159466
5160987
5164044
5185645
5186145
5187940
5188008
5188814
5197384
7089082
7089449
7090897
7093829
7093896
7095708
7096780
7118864
7124058
7136250
7145373
7150415
7151551
7151799
7153929
7159501
7160089
7163681
7165471
7166893
7167733
7168047
7168861
7175256
7176031
7176376
7179227
7179383
7382758
7444028
7608586
7612192
7618700
7624328
7625260
7625324
7627017
7630670
7632070
7636989
7637047
7639732
7655045
7658222
7659199
7659792
7660103
7660499
7663218
7663242
7666390
7669291
7669607
7671695
7672349
7673663
7676441
7677006
7684290
7684835
7685823
7687125
7692838
7692897
7693044
7697422
7698208
7700911
7701675
7702000
7702388
7704461
7704488
7705735
7709960
7710534
7710801
7711158
7951973
7955499
7956606
7958153
7958935
7960212
7960867
7961057
7964285
7966504
7966938
7968124
7969600
7974078
7974116
7974981
7975520
7975643
7977492
7977549
7978855
7980590
7982488
7983050
7983840
7983999
7987374
7990294
7991770
7991878
7992874
7995954
8004420
8005303
8026289
263
264
IMPUESTOS NACIONALES
265
IMPUESTOS NACIONALES
268
IMPUESTOS NACIONALES
(*)
VISTOS Y CONSIDERANDO:
Que, el Decreto Supremo 24603 del 6 de mayo de 1997, estableci la clasificacin
del universo de contribuyentes en GRACO, principales contribuyentes y resto de
contribuyentes.
Que, la misma norma establece que el Servicio Nacional de Impuestos Internos
incorporar a los contribuyentes a alguna de las categoras mencionadas en consideracin
al volumen de las operaciones o importancia fiscal,
Que, el artculo 6 del mencionado Decreto Supremo otorga a los contribuyentes,
responsables, agentes de retencin o percepcin que sean catalogados como principales
o grandes contribuyentes, a partir de la publicacin de la resolucin que los cataloga
como tales, un plazo mximo de sesenta (60) das para realizar las adecuaciones que
requieran en sus sistemas contables e informticos, con el fin de cumplir sus obligaciones
de acuerdo a los sistemas especializados para la recaudacin y el control que establezca
el Servicio Nacional de Impuestos Internos,
Que, es necesario hacer conocer a los contribuyentes y entes responsables agentes
de retencin o percepcin su nueva forma operativa ante la administracin tributaria.
POR TANTO:
El Servicio Nacional de Impuestos Internos, en uso de las facultades que le confiere
el artculo 127 del Cdigo Tributario y en cumplimiento del Decreto Supremo 24603 de 6
de Mayo de 1997.
RESUELVE:
1. Clasificase como Gran Contribuyente bajo la jurisdiccin y competencia de la
Direccin Distrital de Grandes Contribuyentes de Cochabamba al contribuyente cuyo
nmero de registro nico de contribuyente se relaciona a continuacin:
9360247
2. El contribuyente clasificado como gran contribuyente de conformidad con el numeral
primero de la presente resolucin, deber dar cumplimiento a sus obligaciones tributarias
de acuerdo a los nuevos sistemas y procedimientos implantados por el Servicio Nacional
de Impuestos Internos a partir del da tres de Enero del 2000, en la forma prevista en los
artculos 6 y 7 del D.S. 24603 de 1997.
269
270
IMPUESTOS NACIONALES
3115
3128
3027
3020
271
5 Todos los trmites relacionados con el Registro nico de Contribuyentes para los
contribuyentes no clasificados como GRACOS de la Direccin Distrital de Santa Cruz,
debern ser realizados obligatoriamente a travs de los formularios 4589 versin 1
(contribuyentes del Rgimen General) y 4590 versin 1 (contribuyentes de Regmenes
Especiales).
Las bajas de impuestos se concedern en forma automtica y verificando el
cumplimiento de los requisitos (documentos soporte) establecidos en la Resolucin
Administrativa 05-0187-98 de 11 de diciembre de 1998 (Manual de Procedimientos), as
como la verificacin previa de la no existencia de intimaciones pendientes de notificacin;
adems de la presentacin de la Resolucin Administrativa de exencin si corresponde.
Las bajas de contribuyentes se realizarn previo cumplimiento de los requisitos
(documentos soporte) establecidos en la Resolucin Administrativa 05-0187-98 de 11 de
diciembre de 1998 (Manual de Procedimientos); otorgndole un reporte de cese de
actividades para fines consiguientes y que no constituye una aceptacin de baja definitiva
de contribuyente, la misma que ser otorgada slo cuando se haya verificado la no existencia
de intimaciones o deudas pendientes con el Servicio Nacional de Impuestos Internos,
caso contrario, deber proceder a la cancelacin de los montos adeudados.
Sin perjuicio de lo anotado precedentemente, el Servicio Nacional de Impuestos
Internos en los casos que considere conveniente, ejercitar sus facultades de fiscalizacin
y cobro coactivo de las obligaciones impositivas de los contribuyentes, dentro del trmino
de prescripcin establecido por el Cdigo Tributario.
6 Se establece el siguiente procedimiento para los contribuyentes no clasificados
como GRACOS de la Direccin Distrital de Santa Cruz, que deseen solicitar cambio de
domicilio a otra jurisdiccin:
a. Los contribuyentes presentarn el formulario 4589-1 o el formulario 4590-1 -segn
corresponda- indicando el cambio de jurisdiccin.
b. Los contribuyentes debern devolver las notas fiscales, facturas, tickets o
documentos equivalentes que no hayan sido utilizados.
c. Luego de efectuado el paso anterior, la Direccin Distrital requerir al contribuyente
el pago de deudas, conclusin de trmites o informacin pendiente que posea (SI
existiese). De esta manera, se aceptar la solicitud en el Registro nico de
Contribuyentes.
7 Se establece para los contribuyentes no clasificados como GRACOS de la Direccin
Distrital de Santa Cruz, el Registro de Apoderados como parte integrante del Registro
nico de Contribuyentes (slo para contribuyentes del Rgimen General), en el cual debern
272
IMPUESTOS NACIONALES
inscribirse aquellas personas, contribuyentes o no, que han sido autorizadas por medio de
un poder especial suscrito por un contribuyente (Persona Natural o Jurdica), para realizar
trmites ante el Servicio Nacional de Impuestos Internos.
Para la inscripcin en el Registro de Apoderados del RUC, bastar con la presentacin
de un poder otorgado por un contribuyente, el que se sujetar al modelo entregado en las
oficinas del Servicio Nacional de Impuestos Internos.
8 Los cambios introducidos mediante la presente Resolucin Administrativa, entran
en vigencia a partir de su publicacin. Los dems contribuyentes del pas debern continuar
realizando los trmites correspondientes en la forma acostumbrada, sin tomar en cuenta
las presentes modificaciones.
9 Se derogan las Resoluciones Administrativas que sean contrarias a la presente
norma.
Regstrese, publquese y cmplase.
RESUELVE:
Aprobar el Formulado Nro. 87 Declaracin Jurada para la Presentacin de Notas
Fiscales para uso de los Funcionarios Dependientes y anexo de los Formularios 71
(Rgimen Complementarlo el IVA Contribuyente Directo), 72 (Sistema Tributario Integrado)
y 80 (impuesto sobre las Utilidades de las Empresas - Profesionales y oficios).
Regstrese, comunquese y cmplase.
FDO. RAUL LOAYZA MONTOYA
DIRECTOR
SERVICIO NACIONAL DE IMPUESTOS INTERNOS
274
IMPUESTOS NACIONALES
POR TANTO:
El Servicio Nacional de Impuestos Internos, en uso de las facultades conferidas por el
artculo 127 del Cdigo Tributario.
RESUELVE:
Prorrogar la aplicacin de los nuevos vencimientos hasta el perodo enero del 2000,
cuya presentacin y pago de las declaraciones juradas se produce en febrero del mismo
ao, para todos los contribuyentes en general (Gracos y no Gracos) sujetos a los impuestos
establecidos por la Ley 843 (Texto Ordenado Vigente).
La presentacin de las declaraciones juradas y pagos por los perodos de noviembre y
diciembre de la presente gestin, se realizarn de acuerdo a los plazos y procedimientos
anteriores a la publicacin del Decreto Supremo No 25512 de 17-09-99.
Regstrese, comunquese y cmplase.
275
Que, dicho monto lmite se ajustar anualmente por las variaciones operadas entre el
1 de julio y el 30 de junio anterior al cierre de cada gestin fiscal en el tipo de cambio
oficial del boliviano respecto al dlar de los Estados Unidos de Norteamrica, ms el 50%
(CINCUENTA POR CIENTO) de la inflacin anual de dicho pas, medida a base de la
variacin operada en los ndices de Precios al por Mayor establecida por la Reserva Federal
del referido pas.
Que, mediante Resolucin Administrativa 05-0184-98 de 23-11-98, se ha determinado
como deduccin lmite, el monto anual de Bs. 261.800.000.- (DOSCIENTOS SESENTA Y
UN MILLONES OCHOCIENTOS MIL 00/100 BOLIVIANOS) para la gestin 1998.
POR TANTO:
El Servicio Nacional de Impuestos Internos, en uso de las facultades conferidas por el
Art. 127 del Cdigo Tributario y el Decreto Supremo citado precedentemente.
RESUELVE :
Ajustar el monto establecido en el artculo 40 del Decreto Supremo 24780 de 31 de
julio de 1997 para la gestin 1999, por la variacin del tipo de cambio oficial del boliviano
respecto al dlar estadounidense operada desde el 1 de julio de 1998 al 30 de junio de
1999 ms el 50% (CINCUENTA POR CIENTO) de la inflacin anual de dicho pas, medida
a base de la variacin operada en los ndices de Precios al por Mayor establecida por la
Reserva Federal del referido pas; de acuerdo al siguiente detalle:
IPM Junio/99
IPM Junio/98
276
= 100.3
= 100.1
IMPUESTOS NACIONALES
277
Para el nciso a)
Bs. 1500.000.- x 1.05254 = Bs. 1.578.810.(UN MILLN QUINIENTOS SETENTA Y OCHO MIL OCHOCIENTOS DIEZ 00/100
BOLIVIANOS)
278
IMPUESTOS NACIONALES
Para el inciso b)
Bs. 50.000.000.- x 1.05254 = Bs. 52.627.000.(CINCUENTA Y DOS MILLONES SEISCIENTOS VEINTISIETE MIL 00/100
BOLIVIANOS).
Bs. 15.000.- x 1.05254 = Bs. 15.788.(QUINCE MIL SETECIENTOS OCHENTA Y OCHO 00/100 BOLIVIANOS).
Regstrese y hgase saber.
279
RESUELVE:
1. Las facturas, notas fiscales o documentos equivalentes dosificados por la
Administracin Tributaria, que hubieren sido impresos con el ao de emisin (199...), podrn
corregirse con sello de goma, consignando el ao 2000 en la parte inmediata superior a la
fecha impresa, debiendo ser utilizados hasta su total agotamiento.
2. Los contribuyentes que soliciten a la Administracin Tributaria dosificacin de
facturas, notas fiscales o documentos equivalentes durante el mes de diciembre de
1999, quedan autorizados a imprimir los mismos sin consignar el ao de emisin; sin
embargo, a momento de la emisin de dichos documentos, deber consignarse el ao
correspondiente en forma manual hasta agotar dicha dosificacin.
3. Los contribuyentes que emitan facturas o "Tickets" mediante sistemas computarizados o
mquinas registradoras respectivamente, debern tomar las previsiones necesarias para la
adecuacin de los mismos, considerando el mencionado cambio de ao.
Regstrese, comunquese y cmplase.
280
IMPUESTOS NACIONALES
POR TANTO:
El Servicio Nacional de Impuestos Internos, en uso de las facultades otorgadas por el
artculo 127 del Cdigo Tributario
RESUELVE:
1. Los contribuyentes y/o responsables, que realicen el pago de sus impuestos, en
montos iguales o mayores a Bs.10.000.- (Diez Mil Bolivianos 00/100), debern efectuar
necesariamente mediante cheque visado por la entidad financiera correspondiente.
2. El pago de los impuestos tambin podr realizarse mediante dbito automtico o
transferencia de fondos, sin discriminacin de montos.
3. Tratndose de montos menores a los sealados en el numeral 1 de la presente
resolucin administrativa, el pago de los impuestos podr efectuarse mediante cheques
igualmente visados, en efectivo o tarjeta de crdito a eleccin del contribuyente y/o
responsable.
4. Los contribuyentes y/o responsables que giren cheques para el pago de sus
impuestos, debern consignar en los mismos el Nombre de la Entidad Financiera donde
se efecta el pago, aadiendo la frase Tributos Fiscales, de la forma que a continuacin
se detalla:
Pguese a la orden de: ...
Banco de Santa Cruz S.A.- Tributos Fiscales
Banco Solidario S.A.- Tributos Fiscales
Banco Ganadero S.A.- Tributos Fiscales
Banco Econmico S.A.- Tributos Fiscales
Banco Unin S.A. - Tributos Fiscales
Banco Mercantil S.A. - Tributos Fiscales
Banco de Crdito de Bolivia S.A.-Tributos Fiscales
Banco Nacional de Bolivia S.A. - Tributos Fiscales
Banco Bisa S.A. - Tributos Fiscales
Mutual La Paz - Tributos Fiscales
Mutual La Primera - Tributos Fiscales
Mutual Guapay Tributos Fiscales
5. Se abroga la Resolucin Administrativa N 05-13-89 de 13 de enero de 1989.
Regstrese, hgase saber y cmplase.
281
282
IMPUESTOS NACIONALES
(*)
VISTOS Y CONSIDERANDO:
Que, el Decreto Supremo 24603 del 6 de mayo de 1997, estableci la clasificacin del
universo de contribuyentes en grandes contribuyentes, principales contribuyentes y resto
de contribuyentes,
Que, la misma norma establece que el Servicio Nacional de Impuestos Internos
incorporar a los contribuyentes a alguna de las categoras mencionadas en consideracin
al volumen de las operaciones o importancia fiscal,
Que, el artculo 6 del mencionado Decreto Supremo otorga a los contribuyentes,
responsables, agentes de retencin o percepcin que sean catalogados como principales
o grandes contribuyentes, a partir de la publicacin de la resolucin que los cataloga como
tales, un plazo mximo de sesenta (60) das para realizar las adecuaciones que requieran
en sus sistemas contables e informticos, con el fin de cumplir sus obligaciones de acuerdo
a los sistemas especializados para la recaudacin y el control que establezca el Servicio
Nacional de Impuestos Internos,
Que, es necesario hacer conocer a los contribuyentes y entes responsables agentes
de retencin o percepcin su nueva forma operativa ante la administracin tributaria.
283
POR TANTO:
El Servicio Nacional de Impuestos Internos, en uso de las facultades que le confiere
el artculo 127 del Cdigo Tributario y en cumplimiento del Decreto Supremo 24603 de 6
de Mayo de 1997.
RESUELVE:
1. Clasificar como Gran Contribuyente bajo la jurisdiccin y competencia de la Direccin
Distrital de Grandes Contribuyentes de Santa Cruz, al contribuyente cuyo nmero de
Registro nico de Contribuyente (RUC) es el siguiente:
9233113
2. El contribuyente clasificado como gran contribuyente de conformidad con el numeral
primero de la presente resolucin, deber dar cumplimiento a sus obligaciones tributarias
de acuerdo a los nuevos sistemas y procedimientos implantados por el Servicio Nacional
de Impuestos Internos a partir del da dos de Mayo de 2000 (perodo 04/2000), en la forma
prevista en los artculos 6 y 7 del D.S. 24603 de 1997.
3. El contribuyente de que trata el numeral primero de la presente resolucin, deber
continuar con el cumplimiento de sus obligaciones de acuerdo a los procedimientos y
sistemas vigentes, bajo la competencia y jurisdiccin de la Direccin Distrital a la que
actualmente pertenece, hasta el da veintiocho de Abril de 2000.
4. La presentacin de la informacin requerida en medios magnticos generados por
el Software del Libro de Compras y Ventas IVA para el contribuyente indicado en la
presente Resolucin Administrativa, se efectuar a partir del 15 de mayo de 2000
(informacin del periodo abril de 2000) en las fechas que correspondan a cada vencimiento
en funcin al ltimo dgito del nmero de RUC. Las presentaciones posteriores debern
efectuarse mensualmente y la informacin a ser incluida corresponder a la del periodo
(mes) anterior inmediatamente vencido.
5. El contribuyente clasificado como gran contribuyente por la presente resolucin
administrativa, tiene la obligacin de cumplir con la presentacin y/o pago de sus
obligaciones tributarias, nicamente en las cajas recaudadoras del sistema bancario
ubicadas en la Direccin Distrital de Grandes Contribuyentes de Santa Cruz.
Regstrese, publquese y cmplase.
284
IMPUESTOS NACIONALES
285
IMPUESTOS NACIONALES
POR TANTO:
El Servicio Nacional de Impuestos Internos, en uso de las facultades otorgadas por el
artculo 127 del Cdigo Tributario.
RESUELVE:
Prorrogar, el plazo de vencimiento para la presentacin de las declaraciones juradas y
pago de IVA, RC-IVA, Retenciones RC-IVA, IUE (mensual), Retenciones IUE, IT,
Retenciones IT, ICE, IEHD, IUE Minero y otras obligaciones tributarias de los contribuyentes
y/o responsables con dgito 8 correspondiente al ltimo nmero de RUC, por el perodo
febrero de 2000, hasta el da mircoles 22 de marzo del ao en curso; nicamente para
los contribuyentes y/o responsables que se encuentren bajo la jurisdiccin de las Direcciones
Distritales de Impuestos Internos de La Paz, El Alto y GRACO La Paz.
Regstrese, hgase saber y cmplase.
287
VISTOS Y CONSIDERANDO:
Que, de acuerdo a disposiciones reglamentarias en actual vigencia, el plazo para la
presentacin y pago de las declaraciones juradas por los gravmenes: IVA, RC-IVA,
Retenciones RC-IVA, IUE (mensual), Retenciones IUE, IT, Retenciones IT, ICE, IEHD,
IUE Minero y otras obligaciones impositivas de los contribuyentes con dgitos 2, 3, 4, 5 y
6 correspondientes al ltimo nmero de RUC, por el perodo marzo de 2000, vencen el
da 17, 18 y 19 de los corrientes.
Que, debido a ajustes tcnicos en el Sistema Integrado de Recaudacin Tributaria la
Direccin Distrital GRACO La Paz se ha visto impedida de atender regularmente la recepcin
y liquidacin de las declaraciones juradas por el periodo fiscal marzo del presente ao,
correspondientes a los contribuyentes cuyo nmero de RUC termina en dgitos 2, 3, 4, 5
y 6 por lo que a fin de facilitar el cumplimiento de tales obligaciones tributarias, se hace
necesario disponer una prrroga para el efecto.
288
IMPUESTOS NACIONALES
POR TANTO:
El Servicio Nacional de Impuestos Internos, en uso de las facultades otorgadas por los
artculos 46 y 127 del Cdigo Tributario.
RESUELVE:
1. Prorrogar, el plazo de vencimiento para la presentacin de las declaraciones juradas
y pago de IVA, RC-IVA, Retenciones RC-IVA, IUE (mensual), Retenciones IUE, IT,
Retenciones IT, ICE, IEHD, IUE Minero de los contribuyentes y/o responsables con dgito
2, 3, 4 y 5 correspondientes al ltimo nmero de RUC, por el perodo marzo de 2000,
hasta el da mircoles 19 de abril del ao en curso; el vencimiento correspondiente al
dgito 6 se prorroga hasta el da 20 de los corrientes, los dems dgitos se mantienen en
sus respectivas fechas de vencimiento de acuerdo a lo previsto en el Decreto 25619 de
17/12/99.
2. Las dems obligaciones de los contribuyentes y/o responsables cuyo vencimiento
se produzca en los das 17 y 18 de abril presente, cumplidas en fecha 19 de los corrientes,
no sern objeto de la aplicacin de los accesorios de Ley por los das sealados.
3. Las prrrogas establecidas en la presente Resolucin Administrativa tendrn
aplicacin nicamente para los contribuyentes y/o responsables que se encuentren bajo
la jurisdiccin de la Direccin Distrital de Impuestos Internos GRACO La Paz.
Regstrese, hgase saber y cmplase.
FDO. RAUL LOAYZA MONTOYA
DIRECTOR
SERVICIO NACIONAL DE IMPUESTOS INTERNOS
(*)
VISTOS Y CONSIDERANDO:
Que, el Decreto Supremo 24603 del 6 de mayo de 1997, estableci la clasificacin del
universo de contribuyentes en, grandes contribuyentes, principales contribuyentes y resto
de contribuyentes.
289
290
IMPUESTOS NACIONALES
(*)
VISTOS Y CONSIDERANDO:
Que, el Decreto Supremo 24603 del 6 de mayo de 1997, estableci la clasificacin del
universo de contribuyentes en, grandes contribuyentes, principales contribuyentes y resto
de contribuyentes.
Que, la misma norma establece que el Servicio Nacional de Impuestos Internos
incorporar a los contribuyentes a alguna de las categoras mencionadas en consideracin
al volumen de las operaciones o importancia fiscal,
Que, el artculo 6 del mencionado Decreto Supremo otorga a los contribuyentes
responsables, agentes de retencin o percepcin, que sean catalogados como principales
o grandes contribuyentes, a partir de la publicacin de la resolucin que los cataloga como
tales, un plazo mximo de sesenta (60) das para realizar las adecuaciones que requieran
en sus sistemas contables e informticos, con el fin de cumplir sus obligaciones de acuerdo
a los sistemas especializados para la recaudacin y el control que establezca el Servicio
Nacional de Impuestos Internos.
Que, es necesario hacer conocer a los contribuyentes y entes responsables agentes
de retencin o percepcin su nueva forma operativa ante la administracin tributaria.
291
POR TANTO:
El Servicio Nacional de Impuestos Internos, en uso de las facultades que le confiere
el artculo 127 del Cdigo Tributario y en cumplimiento del Decreto Supremo 24603 de
6 de mayo de 1997.
RESUELVE :
1. Clasificase como Gran Contribuyente bajo la jurisdiccin y competencia de la
Direccin Distrital de GRACO Santa Cruz, al contribuyente cuyo nmero de R.U.C., se
relaciona a continuacin:
9217320
2. El contribuyente clasificado como gran contribuyente de conformidad con el numeral
primero de la presente resolucin, deber dar cumplimiento a sus obligaciones tributarias
de acuerdo a los nuevos sistemas y procedimientos implantados por el Servicio Nacional
de Impuestos Internos, a partir del da 1ro. de agosto del 2000, en la forma prevista en los
artculos 6 y 7 del D.S. 24603 de 1997.
3. El contribuyente de que trata el numeral primero de la presente resolucin, deber
continuar con el cumplimiento de sus obligaciones de acuerdo a los procedimientos y
sistemas vigentes para Resto de Contribuyentes, bajo la competencia y jurisdiccin de la
Direccin Distrital de Santa Cruz, hasta el da 31 de julio del 2000.
4. Adicionar al numeral 1 de la Resolucin Administrativa N 05-0172-98 del 01/09/
98, al contribuyente indicado en el numeral primero de la presente Resolucin
Administrativa.
5. La presentacin de la informacin requerida en medios magnticos generados por
el Software del Libro de Compras y Ventas IVA para el contribuyente indicado en la
presente Resolucin Administrativa, se efectuar a partir del 14 de agosto del 2000
(informacin del periodo julio del 2000) en la fecha que corresponda cada vencimiento
en funcin al ltimo dgito del nmero de R.U.C.. Las presentaciones posteriores debern
efectuarse mensualmente y la informacin a ser incluida corresponder a la del perodo
(mes) anterior inmediatamente vencido.
Regstrese, publquese y cmplase
292
IMPUESTOS NACIONALES
VISTOS Y CONSIDERANDOS:
Que, el Servicio Nacional de Impuestos Internos, en cumplimiento de lo dispuesto en
la Resolucin Ministerial N 935 de 19 de julio de 1999, ha emitido la Resolucin
Administrativa N 05-0025-00 de 5 de julio del ao en curso, estableciendo los
procedimientos para una correcta distribucin del crdito fiscal entre las empresas que
conforman un Bloque Petrolero.
Que, la Resolucin Administrativa N 05-0025-00 de 5 de julio del ao en curso, prev
el procedimiento de regularizacin para la distribucin del saldo de crdito fiscal acumulado
a partir de enero de 1997 a junio de 2000, estableciendo en el numeral 17 inc. b) plazos para
la emisin del Reporte de Aprobacin Aritmtica del Saldo de Crdito Fiscal a Distribuir, as
como el correspondiente para la correccin de errores y/o complementacin de la
documentacin requerida por la Administracin Tributaria.
Que, de la solicitudes formuladas y la documentacin presentada por las empresas
sujetas al proceso de regularizacin se evidencia la existencia de trmites administrativos
en curso, de cuya conclusin depende el monto definitivo de crdito fiscal a ser distribuido;
situacin que afecta los plazos establecidos en el numeral 17 inc. b) de la Resolucin
Administrativa N 05-0025-00; por lo que se hace necesario disponer los mecanismos que
posibiliten la inscripcin directa de los Bloques Petroleros en RUC-RC, para el normal
cumplimiento de sus obligaciones impositivas.
POR TANTO:
El Servicio Nacional de Impuestos Internos , en uso de las facultades otorgadas por el
artculo 127 del Cdigo Tributario.
RESUELVE:
1. Prorrogar los plazos establecidos en el numeral 17 inc. b) de la Resolucin
Administrativa N 05-0025-00 de 5 de julio de 2000, a treinta (30) das calendario para la
emisin del Reporte de Aprobacin Aritmtica del Saldo de Crdito Fiscal a Distribuir y a
diez (10) das hbiles el correspondiente para la correccin de errorres y/o complementacin
de la documentacin requerida por la Administracin Tributaria
293
IMPUESTOS NACIONALES
RESUELVE:
1. El beneficio de descuentos y privilegios que debe ser otorgado a todos los bolivianos
de sesenta o ms aos, en los servicios pblicos de distribucin de energa elctrica y agua
de consumo domstico, se efectuar aplicando el descuento del 20% a los primeros 100
Kwh consumidos tratndose de energa elctrica y el descuento del 20% de la tarifa de los
primeros 15 metros cbicos cuando se trate de agua de consumo domstico. El consumo
adicional de estos servicios, no es objeto del mencionado descuento; asimismo, no alcanza
a la tasa de aseo y recojo de basura.
2. Los beneficiarios pueden ser directos e indirectos. Son Directos, las personas
naturales de sesenta o ms aos que acrediten su derecho propietario del lugar de su
vivienda permanente; son Indirectos, las personas naturales de sesenta o ms aos que
sean inquilinos o anticresistas, en ambos casos al momento de su registro ante las empresas
de servicios, debern cumplir con los siguientes requisitos:
BENEFICIARIOS DIRECTOS.
-
BENEFICIARIOS INDIRECTOS.
-
IMPUESTOS NACIONALES
297
Anexo
ESPECIFICACION TECNICA PARA EL ENVIO Y RECEPCION DE INFORMACION
Los campos de los registros vienen separados con pipe (|), si no existe un valor para
el campo entonces viene vacio, ejemplo: ||
El carcter que cierra el registro es una pestaa (~)
No deber tener encabezados, espacios entre lneas
El fin de lnea es LF y CR (Line Feed y Carriage Return)
La informacin viene ordenada por la llave o identificador nico de cada archivo.
Archivo de Control
298
(CONTROL.TXT)
IMPUESTOS NACIONALES
Nombre Campo
Tipo de Dato
Descripcin
Nmero_ Factura_TGN
NUMBER(10)
Nmero_Orden_Factura_TGN
NUMBER(10)
Fecha_Envo
DATE
RUC
NUMBER(10)
Cod_Form
NUMBER(5)
Nmero_Orden
NUMBER(10)
Per_Fiscal
NUMBER(8)
Fecha_Emisin
DATE
Fecha de envo de la
documentacin, debiendo ser el
campo DD/MM/YYYY
Ej. 05/07/2000
Importe Factura
NUMBER(16,2)
NUMBER (10)
N_Beneficiarios _Directos
NUMBER(10)
Cantidad de beneficiarios
Directos (cod. 055)
N_Beneficiarios_Indirectos
NUMBER(10)
Cantidad de beneficiarios
Indirectos (Cod 068)
Cant_Reg_Beneficiarios
NUMBER(10)
Importe_Directo
NUMBER(16,2)
Importe descontado a
beneficiarios directos (cod. 620)
Importe_Indirecto
NUMBER(16,2)
Importe descontado a
beneficiarios indirectos (Cod.
645)
Importe_Total
NUMBER(16,2)
042)
Cantidad_Valor_Solicitado
299
1.IdentificadorUnico:NUMERO_FACTURA_BENy NUMERO_ORDEN_FACTURA_BEN
Los registros deben venir ordenados por el identificador nico en forma ascendente
Tipo de Dato
Descripcin
Nmero_Factura_Ben
NUMBER(10)
Nmero_Orden_Factura_Ben
NUMBER(10)
Beneficiario
CHAR(50)
Tipo_Identificacin
CHAR(3)
Nmero_Ident.
NUMBER(10)
Fecha_Nacimiento
DATE
Consumo
NUMBER(20)
Importe_des_Direc
NUMBER(9,2)
Importe descontado a
contribuyentes directos
Importe_des_Indirec
NUMBER(9,2)
Importe descontado a
contribuyentes indirectos
Importe_Facturado
NUMBER(9,2)
Importe Facturado
* CID
RUN
RIN
LSM
300
=
=
=
=
Carnet de Identidad
Registro Unico Nacional
Registro de Identificacin Nacional
Libreta Servicio Militar
IMPUESTOS NACIONALES
301
302
IMPUESTOS NACIONALES
303
a.1. Reporte del saldo de crdito fiscal a distribuir correspondiente al (los) periodo (s)
solicitados, en forma impresa y medio magntico (archivo excel), segn formato
304
IMPUESTOS NACIONALES
c)
La falta de solicitud de distribucin del crdito fiscal por los periodos sealados,
dentro del plazo establecido en el inc. a) del presente numeral, ser considerada
como una renuncia al beneficio de distribucin de crditos, consolidndose estos
a favor del titular del mismo.
305
(*)
VISTOS Y CONSIDERANDO:
Que, el empleo de mquinas computadoras en la contabilidad de las empresas,
requiere del cumplimiento de las formalidades especficas previstas por el artculo 40
del Cdigo de Comercio.
Que, para la correcta emisin de facturas, mediante el sistema computarizado se
debe cumplir con los requisitos establecidos en la Resolucin Administrativa N 05-004399 de 13 de agosto de 1999.
Que, debido al avance tecnolgico e informtico, se est generalizando el uso de
sistemas computarizados contables, por lo que se hace necesario modernizar y agilizar
los procedimientos en esa materia.
POR TANTO:
El Servicio Nacional de Impuestos Internos, en uso de las atribuciones conferidas por
el artculo 127 del Cdigo Tributario.
RESUELVE:
1. Las empresas tanto pblicas como privadas incluyendo: sociedades annimas,
sociedades mixtas, sociedades en comandita por acciones y en comandita simple,
sociedades cooperativas, sociedades de responsabilidad limitada, sociedades colectivas,
sociedades de hecho o irregulares, empresas unipersonales, sucursales, agencias o
establecimientos permanentes de empresas constituidas o domiciliadas en el exterior y
cualquier otro tipo de empresas domiciliadas en el pas, que opten por el uso de mquinas
computadoras para el registro contable de sus operaciones comerciales, debern contar
con la autorizacin otorgada por la oficina de Registro de Comercio dependiente del
Ministerio de Comercio Exterior e Inversin de conformidad con lo establecido en el
artculo 40 del Cdigo de Comercio, no estando obligados a comunicar esta situacin a
la Administracin Tributaria.
2. Las personas naturales y jurdicas que utilicen sistemas computarizados para emitir
facturas, tienen la obligacin de cumplir con lo establecido en los numerales 24 (modificado
por la R.A. 05-0032-00 de 19-09-00) y 26 de la Resolucin Administrativa N 05-0043-99
de 13 de agosto de 1999.
3.Se abroga la Resolucin Administrativa N 05-332-91 de 12 de junio de 1991.
Regstrese, hgase saber y cmplase.
FDO. RAUL LOAYZA MONTOYA
DIRECTOR
306
IMPUESTOS NACIONALES
307
308
IMPUESTOS NACIONALES
3. Sustituir el primer prrafo del numeral 95 de la Resolucin Administrativa N 050043-99 de 13-08-99 por el siguiente: Las empresas pblicas o privadas que hayan
optado u opten por utilizar sistemas mecnicos o electrnicos de contabilidad, previamente
autorizados por el Servicio Nacional de Registro de Comercio, debern cumplir con los
siguientes deberes formales:
4. Se abroga la Resolucin Administrativa N 05-0036-00 de 20 de octubre de 2000.
Regstrese, hgase saber y cmplase.
309
RESUELVE:
1. Se sustituye el numeral 2 de la Resolucin Administrativa N 05-0027-00 de 11 de
agosto de 2000, por el siguiente texto:
2. Las empresas de servicio pblico de suministro de energa elctrica y agua potable
para la otorgacin del descuento establecido, debern registrar a los beneficiarios, de
acuerdo a lo siguiente:
a) BENEFICIARIOS DIRECTOS: Las personas naturales de sesenta (60) o ms aos,
que hayan suscrito Contrato de Servicios con las empresas de suministro de energa
elctrica y agua potable, a momento de su registro ante dichas empresas, debern
presentar los siguientes documentos:
-
El original y fotocopia de: Cdula de Identidad o Carnet del Registro nico Nacional
o Libreta del Servicio Militar.
Fotocopia del Contrato de Servicios, suscrito con la empresa respectiva.
Fotocopia de la factura del servicio a nombre del beneficiario.
Original y fotocopia de: Cdula de Identidad o Carnet del Registro nico Nacional o
Libreta del Servicio Militar.
Fotocopia del Recibo Oficial de Alquiler de la vivienda permanente o Fotocopia del
Testimonio de Contrato de Antcresis.
Fotocopia del Certificado de Inscripcin en el RUC, en caso de Contratos de
Antcresis.
Factura del servicio a nombre del beneficiario.
IMPUESTOS NACIONALES
ANEXO
SOLICITUD DE DEVOLUCIN
ESPECIFICACION TECNICA PARA EL ENVIO Y RECEPCION DE INFORMACION
I CARACTERISTICAS TECNICAS DE LOS ARCHIVOS
El medio magntico deber ser un diskette de 3.5 de 720 Kb. (DOUBLE DENSITY) o
de 1.44 Mb. (HIGH DENSITY).
El diskette ser formateado en MS-DOS y la informacin grabada en ASCII, todos los
archivos deben estar ubicados en el Directorio Principal (Raz) del medio magntico y
deber considerarse las siguientes restricciones:
Los campos de los registros vienen separados con pipe (|), si no existe un
valor para el campo entonces, viene vaco, ejemplo: ||
El carcter que cierra el registro es una pestaa (~)
No deber tener encabezados, espacios entre lneas
El fin de lnea es LF y CR (Line Feed y Carriage Return)
La informacin viene ordenada por la llave o identificador nico de cada
archivo.
II ESTRUCTURA DE LOS ARCHIVOS
311
312
Nombre Campo
Tipo de Dato
Descripcin
Nmero_ Factura_TGN
NUMBER(10)
Nmero_Orden_Factura_TGN
NUMBER(10)
Fecha_Envo
DATE
RUC
NUMBER(10)
Cod_Form
NUMBER(5)
Nmero_Orden
NUMBER(10)
Mes per_fiscal
NUMBER(2)
Ao Per_Fiscal
NUMBER(4)
Fecha_Emisin
DATE
Importe Factura
NUMBER(16,2)
Cantidad_Valor_Solicitado
NUMBER (10)
N_Beneficiarios _Directos
NUMBER(10)
N_Beneficiarios_Indirectos
NUMBER(10)
Cant_Reg_Beneficiarios
NUMBER(10)
Importe_Directo
NUMBER(16,2)
Importe_Indirecto
NUMBER(16,2)
Importe_Total
NUMBER(16,2)
IMPUESTOS NACIONALES
Tipo de Dato
Descripcin
Numero_Factura_Ben
NUMBER(10)
Nmero_Orden_Factura_Ben
NUMBER(10)
Beneficiario
CHAR(50)
Tipo_Identificacin
CHAR(3)
Nmero_Ident.
NUMBER(10)
Fecha_Nacimiento
DATE
Consumo
NUMBER(20)
Importe_des_Direc
NUMBER(9,2)
Importe descontado a
contribuyentes directos
Importe_des_Indirec
NUMBER(9,2)
Importe descontado a
contribuyentes indirectos
Importe_Facturado
NUMBER(9,2)
Importe Facturado
313
314
IMPUESTOS NACIONALES
lmite mximo (Bs.7.500.000.-), se aplicarn sobre ella los criterios generales sealados
en el primer prrafo del presente numeral, en consecuencia la sancin establecida en la
Resolucin Determinativa ser condonada en proporcin al importe del tributo adeudado
sometido al Programa Transitorio.
5. Los adeudos tributarios por periodo e impuesto, seleccionados en los trminos
definidos en el numeral anterior, deben ser informados a la Direccin Distrital
correspondiente, en el Formulario 620 - Versin 1, en el que deber consignarse el acto
administrativo o Declaracin Jurada que da origen al adeudo (si lo hubiere), impuesto al
que corresponde, periodo fiscal, identificacin del formulario, tributo adeudado, actualizacin
e intereses correspondientes.
a) El clculo del mantenimiento de valor o actualizacin del tributo adeudado al 30 de
septiembre de 2000 o a la fecha de presentacin del Formulario 620 - Versin 1,
segn corresponda, se realizar conforme dispone el Artculo 59 del Cdigo
Tributario, aplicando la siguiente frmula:
MV = A x ((G2 / G1) 1)
Donde:
MV = Monto del mantenimiento de valor o actualizacin
A=
Monto del tributo adeudado
G1 = Tipo de Cambio oficial para la venta del dlar estadounidense al vencimiento
de la obligacin tributaria.
G2 = Tipo de Cambio oficial para la venta del dlar estadounidense del da anterior
al 30/09/2000 (Tipo de cambio 6.29), o a la fecha de presentacin del
Formulario 620 - Versin 1, segn corresponda.
El ndice (G2/G1)-1 se aplicar siempre que sea mayor que uno, es decir:
((G2/G1)-1) > 1.
b) El clculo de intereses se efectuar de acuerdo al procedimiento que dispone
el Artculo 58 del Cdigo Tributario, aplicando la siguiente frmula:
O = (P x Q x R) / 360
Donde:
O=
P=
R=
Q=
316
IMPUESTOS NACIONALES
enero de 2001.
8. Los contribuyentes y/o responsables que hubieren optado por el pago en cuotas
en la forma establecida en el numeral precedente y que incumplan el pago de alguna de
ellas, debern empozar dentro de los cuarenta y cinco (45) das siguientes al vencimiento
incumplido, el total del saldo adeudado, caso contrario perdern todos los beneficios del
Programa Transitorio, sin necesidad de notificacin previa de la Administracin Tributaria,
quedando esta facultada para proceder al cobro del adeudo en la forma establecida en el
Cdigo Tributario.
9. La Administracin Tributaria otorgar hasta un mximo de 22 cuotas mensuales,
iguales y consecutivas, sin la presentacin de Boleta de Garanta Bancaria, no pudiendo
el valor de cada cuota ser inferior a Quinientos Dlares Estadounidenses 00/100 ($us.500.)
o su equivalente en bolivianos. El vencimiento de cada cuota ser el ltimo da hbil de
cada mes.
10. De existir un saldo a favor del fisco en el pago de las cuotas a consecuencia de las
diferencias de cambio, este deber ser abonado dentro de los cinco (5) das hbiles
siguientes de notificado el contribuyente y/o responsable con dicho saldo, caso contrario
perder los beneficios establecidos en el Programa Transitorio de Pago Voluntario de
Tributos.
11. Los pagos indebidos o en exceso efectuados por el contribuyente y/o responsable
por adeudos sometidos al Programa Transitorio se consolidarn a favor del fisco no pudiendo
ser reclamados en va de repeticin.
12. Los pagos que se efecten, cuando corresponda, debern fraccionarse en
proporcin al porcentaje que alcanza el adeudo por concepto del Impuesto Especial a
los Hidrocarburos y sus Derivados (IEHD), impuestos del Sector Minero y los dems
impuestos, descritos en el Formulario 620 Versin 1 respecto al monto total de la deuda
sometida al Programa Transitorio de Pago Voluntario de Tributos, debiendo empozarse
en las siguientes boletas de acuerdo al porcentaje obtenido:
-
13. Cuando un Plan de Pagos sometido al Programa Transitorio, quede sin efecto por
incumplimiento de alguna de sus cuotas, los pagos efectuados durante la vigencia del
Plan se imputarn segn lo establecido en el numeral 14. Sin perjuicio de lo sealado la
Administracin continuar con la prosecucin del trmite correspondiente en la forma
establecida en el Cdigo Tributario.
318
IMPUESTOS NACIONALES
de nuevos planes de pago; sin embargo, podrn efectuar el pago al contado del total de
sus adeudos hasta el 28 de febrero de 2001, beneficindose con la aplicacin del tres
por ciento (3%) de inters, establecido en el numeral I del artculo 12 de la Ley N 2152.
18. En los casos previstos en los numerales 16 y 17, los pagos efectuados durante la
vigencia de los planes de facilidades de pago sern imputados en la forma establecida en
el numeral 14 de la presente Resolucin Administrativa.
ADEUDOS EJECUTORIADOS
19. Los contribuyentes que al 23 de noviembre de 2000 estuvieren cumpliendo un
plan de facilidades de pago, por adeudos originados en Resoluciones Administrativas o
fallos judiciales ejecutoriados, no podrn acceder a los beneficios del Programa
Transitorio; sin embargo, la Administracin Tributaria excepcionalmente podr disponer
la otorgacin de un nuevo plan de pagos, conforme lo dispuesto en el Artculo 17 del
Decreto Supremo N 26023 de 7 de diciembre de 2000.
20. Los contribuyentes que con anterioridad al 23 de noviembre de 2000, hubieren
solicitado un plan de facilidades de pago, por adeudos originados en Resoluciones
Administrativas o fallos judiciales ejecutoriados, e incumplido los mismos, no podrn acceder
a los beneficios del Programa Transitorio ni a la otorgacin de un nuevo plan de pagos,
debiendo la Administracin Tributaria proceder al cobro del adeudo.
21. Los contribuyentes y/o responsables que con anterioridad al 23 de noviembre de
2000, tuvieren adeudos tributarios originados en Resoluciones Administrativas o fallos
judiciales ejecutoriados y no hubieren solicitado planes de facilidades de pago, podrn
solicitar a la Direccin Distrital de su jurisdiccin la concesin de un plan de facilidades de
pago, hasta el 31 de enero de 2000, en las condiciones establecidas en el Artculo 17 del
Decreto Supremo N 26023 de 7 de diciembre de 2000.
ADEUDOS EN PROCESO DE IMPUGNACIN
22. Los contribuyentes y/o responsables que por periodos fiscales vencidos antes del
30 de septiembre de 2000, hubieren impugnado actos de la Administracin Tributaria
mediante Recurso de Revocatoria o Demanda Contencioso Tributaria con anterioridad al
23 de noviembre del ao en curso y que quieran acogerse al Programa Transitorio de
Pago Voluntario de Tributos previamente debern retirar o en su caso desistir de su demanda
o recurso hasta el 23 de diciembre de 2000, comunicando este hecho a la Administracin
Tributaria de su jurisdiccin hasta el 29 de diciembre de 2000, a efectos de control,
adjuntando copia del memorial de desistimiento con sello original y cargo de recepcin del
tribunal o instancia administrativa en la que se sustancie su impugnacin; debiendo
320
IMPUESTOS NACIONALES
Incumplan el empoce del saldo del total adeudado dentro de los cuarenta y cinco
(45) das del vencimiento de alguna de las cuotas del plan de pagos no cancelada.
Incumplan el pago de saldos a favor del fisco a consecuencia de lo previsto en el
numeral 10.
Impugnen actos de la Administracin Tributaria durante la vigencia del Programa
Transitorio segn lo establecido en el numeral 24.
Incumplan las condiciones establecidas en la presente Resolucin Administrativa.
TRATAMIENTO DE SANCIONES ADMINISTRATIVAS
26. Los contribuyentes y/o responsables que para la aplicacin de sanciones por
no emisin de Nota Fiscal, tuvieren en curso sumarios administrativos o procesos judiciales
iniciados con anterioridad al 23 de noviembre de 2000 y siempre que no existan
Resoluciones Administrativas o fallos judiciales ejecutoriados, sern beneficiados con la
exoneracin de la sancin de clausura, conforme lo establecido en el numeral IX de la
Ley N 2152. Sin embargo, dicha infraccin ser considerada para efectos de control y
aplicacin de futuras sanciones en caso de reincidencia.
APROBACIN DE FORMULARIO
27. Aprubase para uso de los contribuyentes y/o responsables que se acojan o los
que ratifiquen sus actos dentro del Programa Transitorio, la Declaracin Jurada Formulario
620 Versin 1 - Programa Transitorio de Pago Voluntario de Tributos; encontrndose los
contribuyentes y/o responsables obligados a actualizar su domicilio fiscal en el rubro 6
de dicho Formulario, deber formal que de incumplirse dar lugar a las sanciones
establecidas por Ley.
DISPOSICIN FINAL
28. Los ajustes de coparticipacin necesarios sobre los pagos realizados durante el
Programa Transitorio de Pago Voluntario de Tributos sern efectuados una vez que los
sistemas diseados para el efecto, determinen con exactitud los montos que definitivamente
correspondan a cada ente coparticipante.
Regstrese, hgase saber y cmplase.
322
IMPUESTOS NACIONALES
VISTOS Y CONSIDERANDO
Que, el Decreto Supremo 24603 del 6 de mayo de 1997, estableci la clasificacin del
universo de contribuyentes en grandes contribuyentes, principales contribuyentes y resto
de contribuyentes,
Que, la misma norma establece que el Servicio Nacional de Impuestos Internos
incorporar a los contribuyentes a alguna de las categoras mencionadas en consideracin
al volumen de las operaciones o importancia fiscal,
Que, el artculo 6 del mencionado Decreto Supremo otorga a los contribuyentes,
responsables, agentes de retencin o percepcin que sean catalogados como principales
o grandes contribuyentes, a partir de la publicacin de la resolucin que los cataloga como
tales, un plazo mximo de sesenta (60) das para realizar las adecuaciones que requieran
en sus sistemas contables e informticos, con el fin de cumplir sus obligaciones de acuerdo
a los sistemas especializados para la recaudacin y el control que establezca el Servicio
Nacional de Impuestos Internos,
Que, es necesario hacer conocer a los contribuyentes y entes responsables agentes
de retencin o percepcin su nueva forma operativa ante la administracin tributaria.
POR TANTO
El Servicio Nacional de Impuestos Internos, en uso de las facultades que le confiere
el artculo 127 del Cdigo Tributario y en cumplimiento del Decreto Supremo 24603 de 6
de Mayo de 1997.
324
IMPUESTOS NACIONALES
RESUELVE
1. Clasifcase como Gran Contribuyente bajo la jurisdiccin y competencia de la
Direccin Distrital de Grandes Contribuyentes de Santa Cruz, al contribuyente cuyo
nmero de registro nico de contribuyente se relaciona a continuacin:
8491100
2. El contribuyente clasificado como gran contribuyente de conformidad con el numeral
primero de la presente resolucin, deber dar cumplimiento a sus obligaciones tributarias
de acuerdo a los nuevos sistemas y procedimientos implantados por el Servicio Nacional
de Impuestos Internos a partir del da nueve de Abril de 2001, en la forma prevista en los
artculos 6 y 7 del D.S. 24603 de 1997.
3. El contribuyente de que trata el numeral primero de la presente resolucin, deber
continuar con el cumplimiento de sus obligaciones de acuerdo a los procedimientos y
sistemas vigentes, bajo la competencia y jurisdiccin de la Direccin Distrital a la que
actualmente pertenece, hasta el da seis de Abril de 2001.
4. Adicionar al numeral 1 de la Resolucin Administrativa No. 05-172-98, al
contribuyente indicado en el numeral primero de la presente Resolucin Administrativa.
5. La presentacin de la informacin requerida en medios magnticos generados por
el Software del Libro de Compras y Ventas IVA para el contribuyente indicado en la
presente Resolucin Administrativa, se efectuar a partir del 13 de abril de 1999
(informacin del periodo marzo de 1999) en las fechas que correspondan a cada
vencimiento en funcin al ltimo dgito del nmero de RUC. Las presentaciones posteriores
debern efectuarse mensualmente y la informacin a ser incluida corresponder a la del
periodo (mes) anterior inmediatamente vencido.
Regstrese, publquese y cmplase.
FDO. RAUL LOAYZA MONTOYA
DIRECTOR
SERVICIO NACIONAL DE IMPUESTOS INTERNOS
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IMPUESTOS NACIONALES
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IMPUESTOS NACIONALES
Que, para una correcta aplicacin del Programa Transitorio de Pago Voluntario de
Tributos, corresponde complementar la Resolucin Administrativa N 05-0042-00 de 15
de diciembre de 2000.
POR TANTO:
El Servicio Nacional de Impuestos Internos, en uso de las facultades otorgadas por el
Artculo 127 del Cdigo Tributario y Artculo 23 del Decreto Supremo N 26023 de 7 de
diciembre de 2000.
RESUELVE:
1. De acuerdo a lo establecido en la Ley N 2152 de 23 de noviembre de 2000, Decreto
Supremo N 26023 de 7 de diciembre de 2000 y numeral 27 de la Resolucin Administrativa
N 05-0042-00 de 15 de diciembre de 2000, los contribuyentes y/o responsables, para
acogerse a los beneficios del Programa Transitorio de Pago Voluntario de Tributos en
Mora, deben presentar ineludiblemente el Formulario 620 Versin 1, en la forma y plazos
establecidos en las disposiciones legales y reglamentarias correspondientes.
2. Los contribuyentes y/o responsables, que habiendo cumplido sus obligaciones
tributarias y que consideren innecesaria la rectificacin de sus actos, as como los que
cumplan sus deberes formales en la forma establecida en el numeral 2 de la Resolucin
Administrativa N 05-0042-00 de 15 de diciembre de 2000, podrn ratificar los mismos
hasta el 28 de febrero de 2001, marcando en el Rubro 1 del Formulario 620 Versin 1Programa Transitorio de Pago Voluntario de Tributos, la opcin RATIFICA
DECLARACIONES JURADAS.
3. Los deberes formales incumplidos al 30 de septiembre de 2000, a los que se refiere
el artculo 9 del Decreto Supremo N 26023 de 7 de diciembre de 2000 y el numeral 2 de
la Resolucin Administrativa N 05-0042-00 de 15 de diciembre de 2000, son entre otros,
los siguientes:
a) Falta de presentacin de Declaraciones Juradas (de cualquier naturaleza), que no
importen un saldo a pagar por concepto de tributos a favor del fisco.
b) Falta de renovacin del R.U.C.
c) Falta de actualizacin de datos en el R.U.C.
d) No exhibicin del cartel EXIJA SU FACTURA
e) No exhibicin del Certificado de Inscripcin en el RUC, para contribuyentes de
Regmenes Especiales.
f) Falta de presentacin de los Libros de Compras y Ventas IVA, en medios magnticos.
g) Falta de presentacin de Estados Financieros con o sin dictamen de Auditora
Externa, segn corresponda.
330
IMPUESTOS NACIONALES
Errores que deben ser subsanados en la forma y plazos que establezca la Administracin
Tributaria.
5. Se sustituye en el numeral 5 inciso a) ltimo prrafo, de la Resolucin Administrativa
N 05-0042-00 de 15 de diciembre de 2000, el ndice (G2/G1-1) por: (G2/G1).
6. Se sustituye el texto del numeral 15 de la Resolucin Administrativa N 05-0042-00
de 15 de diciembre de 2000, por el siguiente:
Los contribuyentes y/o responsables que se encuentren sujetos a un proceso de
fiscalizacin, revisin o comprobacin por parte de la Administracin Tributaria, podrn
acogerse al Programa Transitorio cumpliendo con lo establecido en la presente Resolucin
Administrativa, autodeterminando sus adeudos; sin perjuicio de ello, la Administracin
Tributaria continuar su proceso de verificacin hasta su culminacin, de existir diferencias
de adeudos que no sean pagadas dentro de los cinco (5) das hbiles siguientes de
notificado el contribuyente y/o responsable con dicho adeudo, perdern los beneficios
establecidos en el Programa Transitorio de Pago Voluntario de Tributos, restituyndose la
facultad de fiscalizacin de la Administracin Tributaria por el trmino establecido en el
Cdigo Tributario.
7. Se sustituye en el numeral 21 de la Resolucin Administrativa N 05-0042-00 de 15
de diciembre de 2000, la fecha de 31 de enero de 2000, por: 31 de enero de 2001.
8. Los contribuyentes y/o responsables que al 30 de septiembre de 2000, hubieren
incurrido en Incumplimiento de los Deberes Formales, que por su naturaleza ya no sea
posible su rectificacin o cumplimiento, para beneficiarse con la exoneracin de la sancin
que correspondera aplicar a dicha infraccin, previamente deben presentar hasta el 28
de febrero de 2001, el Formulario 620 Versin 1, marcando en el Rubro 1 la opcin
RATIFICA DECLARACIONES JURADAS
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IMPUESTOS NACIONALES
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IMPUESTOS NACIONALES
10. Los contribuyentes y/o responsables con domicilio fiscal en la ciudad de Cobija y
que realicen actividades econmicas slo en ZOFRACOBIJA, estn obligados a devolver
a la Direccin Distrital los talonarios de facturas no utilizadas, habilitadas con anterioridad
a la vigencia de la presente Resolucin Administrativa y actualizar los datos en el Registro
nico de Contribuyentes, hasta el 30 de abril del ao en curso, como requisito previo a la
solicitud de habilitacin de Notas Fiscales SIN DERECHO A CRDITO FISCAL.
11. Los ingresos percibidos, por los empleados y trabajadores de los sectores pblico
y privado, que desempeen funciones dentro del radio urbano de la ciudad de Cobija, no
son objeto del Rgimen Complementario al Impuesto al Valor Agregado, consiguientemente
no estn obligados a la presentacin mensual de la Declaracin Jurada Formulario 87, no
correspondiendo la retencin del referido Impuesto.
12. Los ingresos percibidos por el personal contratado por el sector pblico y organismos
internacionales, conforme lo previsto en el Artculo 2 del Decreto Supremo N 21532 (Texto
Ordenado Vigente), por la realizacin del trabajo en forma permanente y exclusiva dentro
del radio urbano de la ciudad de Cobija, se consideran fuera del objeto del Rgimen
Complementario al Impuesto al Valor Agregado.
13. El personal contratado por el sector privado, por la prestacin de servicios dentro
de ZOFRACOBIJA, est obligado a emitir Notas Fiscales SIN DERECHO A CRDITO
FISCAL, a la presentacin de la Declaracin Jurada del Impuesto al Valor Agregado de
acuerdo a lo establecido en el segundo prrafo del numeral 5 de la presente Resolucin
y a la presentacin de la Declaracin Jurada y pago del Impuesto sobre las Utilidades de
las Empresas.
En caso de no emitirse la respectiva Nota Fiscal, el empleador deber proceder a la
retencin del Impuesto sobre las Utilidades de las Empresas para su posterior empoce a
favor del Fisco en la forma y plazos establecidos para el efecto.
14. Los ingresos percibidos por las personas naturales y sucesiones indivisas con
domicilio fiscal en la ciudad de Cobija, provenientes del alquiler, subalquiler o cualquier
otra forma de explotacin de inmuebles urbanos o rurales, cosas muebles, derechos y
concesiones, salvo que se trate de sujetos alcanzados por el Impuesto sobre las Utilidades
de las Empresas, se encuentran dentro del objeto del Rgimen Complementario al
Impuesto al Valor Agregado, as como los provenientes de la colocacin de capitales, sean
estos intereses, rendimientos o cualquier otro ingreso proveniente de la inversin de
aquellos, que no constituyan ingresos sujetos al Impuesto sobre las Utilidades de las
Empresas (no estn incluidos los intereses generados por depsitos a plazo fijo en el
sistema financiero, colocados a tres aos o ms, as como los rendimientos de otros valores
de deuda emitidos a un plazo mayor o igual a tres aos); los honorarios de directores y
sndicos de sociedades annimas y en comandita por acciones y los sueldos de los socios
de todo otro tipo de sociedades y del nico dueo de empresas unipersonales y todo otro
335
ingreso de carcter habitual, no sujeto al Impuesto sobre las Utilidades de las Empresas;
debiendo los sujetos pasivos sealados, cumplir con la presentacin de la Declaracin
Jurada y pago del impuesto si correspondiere, de acuerdo a lo establecido en el artculo
19 y siguientes de la Ley N 843 (Texto Ordenado Vigente) y Decreto Supremo N 21531
(Texto Ordenado en 1995).
15. Las personas naturales y sucesiones indivisas por la prestacin de servicios de
alquiler, subalquiler o cualquier otra forma de explotacin de inmuebles, muebles,
derechos o concesiones ubicados dentro de ZOFRACOBIJA, estn obligadas a emitir la
respectiva Nota Fiscal o documento equivalente SIN DERECHO A CRDITO FISCAL,
debidamente autorizados por la Administracin Tributaria; a la presentacin de la
Declaracin Jurada del Impuesto al Valor Agregado, en la forma establecida en el segundo
prrafo del numeral 5 de la presente Resolucin y a la presentacin de la Declaracin
Jurada y pago del Rgimen Complementario del Impuesto al Valor Agregado.
16. Las personas jurdicas por la prestacin de servicios de alquiler, subalquiler o
cualquier otra forma de explotacin de inmuebles, muebles, derechos o concesiones
ubicados dentro de ZOFRACOBIJA, estn obligadas a emitir la respectiva Nota Fiscal o
documento equivalente SIN DERECHO A CRDITO FISCAL, debidamente autorizados
por la Direccin Distrital de Impuestos Internos de su jurisdiccin, a la presentacin de la
Declaracin Jurada del Impuesto al Valor Agregado, en la forma establecida en el segundo
prrafo del numeral 5 de la presente Resolucin y a la presentacin de la Declaracin
Jurada y pago del Impuesto Sobre las Utilidades de las Empresas.
17. Las Notas Fiscales SIN DERECHO A CRDITO FISCAL a las que se refiere la
presente Resolucin, recibidas por los contribuyentes y/o responsables, forman parte de
la documentacin respaldatoria de su contabilidad para justificar las compras de bienes
y servicios para fines de determinacin del Impuesto Sobre las Utilidades de las Empresas.
18. Las utilidades obtenidas por la realizacin de actividades econmicas dentro de
la ZOFRACOBIJA, estn alcanzadas por el Impuesto Sobre las Utilidades de las Empresas,
de acuerdo a la Ley N843 (Texto Ordenado Vigente) y Decreto Supremo N 24051 de 2906-95.
19. Las rentas obtenidas por actividades econmicas realizadas dentro de
ZOFRACOBIJA y remesadas al exterior del territorio nacional, se consideran de fuente
boliviana, encontrndose alcanzadas por el Impuesto Sobre las Utilidades de las Empresas
conforme lo dispuesto por el Artculo 51 de la Ley N 843 (Texto Ordenado Vigente) y
Artculo 34 del Decreto Supremo N 24051 de 29 de junio de 1995.
336
IMPUESTOS NACIONALES
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IMPUESTOS NACIONALES
POR TANTO:
El Servicio Nacional de Impuestos Internos, en uso de las facultades otorgadas por el
artculo 127 del Cdigo Tributario.
RESUELVE:
NICO. Ampliar el plazo establecido en el numeral 2 de la Resolucin Administrativa
N 05-0042-00 hasta el da mircoles 28 de febrero del ao en curso, para que los
contribuyentes y/o responsables que slo adeuden multas no resultantes de Resoluciones
Administrativas y fallos judiciales ejecutoriados, por Incumplimiento de Deberes Formales
por falta de presentacin de Declaraciones Juradas y otras obligaciones tributarias no
cumplidas que no importen un saldo a pagar por concepto de tributos a favor del fisco,
cumplan con dichas obligaciones para beneficiarse con la condonacin de sus multas.
Regstrese, hgase saber y cmplase.
339
POR TANTO:
El Servicio Nacional de Impuestos Internos, en uso de las facultades otorgadas por
los artculos 46 y 127 del Cdigo Tributario.
RESUELVE:
1. Prorrogar, el plazo de vencimiento para la presentacin de las declaraciones juradas
y pago de IVA, RC-IVA, Retenciones RC-IVA, IUE (mensual), Retenciones IUE, IT,
Retenciones IT, ICE, IEHD, IUE Minero, de los contribuyentes y/o responsables con dgito
3 correspondiente al ltimo nmero de RUC, por el perodo febrero de 2001, hasta el da
lunes 19 de marzo del ao en curso.
2. Las dems obligaciones de los contribuyentes y/o responsables cuyo vencimiento
se produzca el da 16 de marzo presente que sean cumplidas en fecha 19 de los corrientes,
no sern objeto de la aplicacin de los accesorios de Ley por el da sealado.
3. La prrroga establecida en la presente Resolucin Administrativa, tendr aplicacin
nicamente para los contribuyentes y/o responsables que se encuentren bajo la
jurisdiccin de las Direcciones Distritales de Impuestos Internos de Cochabamba.
Regstrese, hgase saber y cmplase.
VISTOS Y CONSIDERANDO:
Que, el artculo 299 del Cdigo Tributario establece la Accin de Repeticin como
medio por el cual los contribuyentes o responsables pueden reclamar la restitucin de
pagos indebidos al Fisco por concepto de tributos, intereses o multas pecuniarias.
Que, el artculo 302 y ltimo prrafo del artculo 60 del Cdigo sealado, determinan
que el derecho a repetir cualquier pago indebido de impuestos, intereses y actualizacin a
la Administracin Tributaria, caduca a los tres (3) aos.
340
IMPUESTOS NACIONALES
CAPITULO I
CERTIFICADOS DE NOTAS DE CREDITO FISCAL POR PAGOS INDEBIDOS
341
En estos dos casos la devolucin o restitucin del pago indebido proceder solo si
el sistema no compens automticamente en su cuenta corriente con otras obligaciones.
IMPUESTOS NACIONALES
Los saldos a favor del contribuyente que no sean el resultado de pagos indebidos
quedarn consolidados a favor del fisco.
d) Formulario 80 Impuesto sobre las Utilidades de las Empresas, siempre y cuando
el pago indebido no hubiese sido compensado con el Impuesto a las Transacciones. Si
quedase un saldo que no sea el resultado de un pago indebido, este se consolidar a
favor del fisco. Cuando exista efectivamente un pago indebido esta devolucin proceder
previa una verificacin de sus Estados Financieros y documentos contables respectivos.
3. La emisin de CENOCREF, ser solicitada por quienes tengan legtimo derecho en
la Direccin Distrital de Impuestos Internos, perteneciente a la jurisdiccin del domicilio en
que est inscrito el contribuyente solicitante.
4. Conforme a los artculos 302 y 60 del Cdigo Tributario, el derecho a pedir la
devolucin de cualquier pago indebido de impuestos, intereses y actualizacin a la
Administracin Tributaria prescribe a los tres (3) aos, contando desde el 1ro. de enero
siguiente al ao en que efectu el pago indebido.
CAPITULO II
PROCEDIMIENTO PARA LA SOLICITUD
5. Para todos los casos el procedimiento se iniciar con la presentacin de un memorial
adjuntando el Formulario 576 Solicitud de Nota de Crdito Fiscal por Pagos Indebidos,
que tendr carcter de declaracin jurada. Este formulario deber ser llenado en todas
sus partes por duplicado y se presentar a la Direccin Distrital de Impuestos Internos
acompaado de los comprobantes de pago originales (formulario de pago de impuesto,
boleta de pago, documentacin contable requerida, etc.) en poder del contribuyente y las
fotocopias correspondientes. Una vez exhibidos los formularios originales, estos quedarn
en poder del contribuyente.
En caso de que el pago indebido hubiese sido realizado a raz de una intimacin, en
las Direcciones Distritales donde no este implantado el SIRAT, se presentar la intimacin
que origin el pago adjuntando una fotocopia de la misma, de haber efectuado el pago con
valores (CEDEIM, NOCRE, CENOCREF, etc.) corresponder presentar el formulario o
boleta al cual se imput el pago ms una fotocopia del mismo; para las Direcciones
Distritales y Unidades Locales Tributarias donde este implantado el SIRAT, presentarn
adems de la intimacin, la boleta en la que se hubiera efectuado el pago. Una vez exhibidos
los formularios originales, estos quedarn en poder del contribuyente.
En todos los casos, el contribuyente a momento de presentar su solicitud de CENOCREF
a la Direccin Distrital de Impuestos Internos, deber adjuntar Solvencia Fiscal emitida
por la Contralora General de la Nacin.
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IMPUESTOS NACIONALES
IMPUESTOS NACIONALES
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CAPITULO VI
DISPOSICIN TRANSITORIA
25. Las solicitudes de Certificados de Notas de Crdito Fiscal originadas por pagos
indebidos que se encuentren actualmente en trmite, debern ser regularizadas mediante
la complementacin de las normas, requisitos y plazos establecidos en la presente
Resolucin Administrativa.
DISPOSICIONES FINALES
26. En caso de solicitarse Notas de Crdito Fiscal por pagos indebidos de impuestos
no contemplados en la presente Resolucin Administrativa, corresponder la otorgacin
de las mismas previa autorizacin de la mxima autoridad de la institucin.
27. Se ratifica la vigencia del Formulario 576 - Solicitud de Nota de Crdito Fiscal por
Pagos Indebidos.
28. Se abroga la Resolucin Administrativa N 05-0030-88 de 24 de febrero de 1988.
Regstrese, hgase saber y cmplase.
FDO. RAUL LOAYZA MONTOYA
DIRECTOR
SERVICIO NACIONAL DE IMPUESTOS INTERNOS
(*)
VISTOS Y CONSIDERANDO
Que, el Decreto Supremo 24603 del 6 de mayo de 1997, estableci la clasificacin del
universo de contribuyentes en grandes contribuyentes, principales contribuyentes y resto
de contribuyentes,
Que, la misma norma establece que el Servicio Nacional de Impuestos Internos
incorporar a los contribuyentes a alguna de las categoras mencionadas en consideracin
al volumen de las operaciones o importancia fiscal,
Que, el artculo 6 del mencionado Decreto Supremo otorga a los contribuyentes,
responsables, agentes de retencin o percepcin que sean catalogados como principales
348
IMPUESTOS NACIONALES
IMPUESTOS NACIONALES
Retenciones IUE, IT, Retenciones IT, ICE, IEHD e IUE Minero de los contribuyentes y/o
responsables cuyo nmero de RUC termina en dgito 2, por el perodo abril de 2001,
hasta el da mircoles 16 de mayo del ao en curso.
2. Las dems obligaciones de los contribuyentes y/o responsables cuyo vencimiento
se produzca el da 15 de mayo presente, que sean cumplidas en fecha 16 de los corrientes,
no sern objeto de la aplicacin de los accesorios de Ley por el da sealado.
Regstrese, hgase saber y cmplase.
FFDO. RAUL LOAYZA MONTOYA
DIRECTOR
SERVICIO NACIONAL DE IMPUESTOS INTERNOS
(*)
VISTOS Y CONSIDERANDO
Que, el Decreto Supremo 24603 del 6 de mayo de 1997, estableci la clasificacin del universo
de contribuyentes en grandes contribuyentes, principales contribuyentes y resto de contribuyentes,
Que, la misma norma establece que el Servicio Nacional de Impuestos Internos incorporar
a los contribuyentes a alguna de las categoras mencionadas en consideracin al volumen de las
operaciones o importancia fiscal,
Que, el artculo 6 del mencionado Decreto Supremo otorga a los contribuyentes, responsables,
agentes de retencin o percepcin que sean catalogados como principales o grandes contribuyentes,
a partir de la publicacin de la resolucin que los cataloga como tales, un plazo mximo de sesenta
(60) das para realizar las adecuaciones que requieran en sus sistemas contables e informticos,
con el fin de cumplir sus obligaciones de acuerdo a los sistemas especializados para la recaudacin
y el control que establezca el Servicio Nacional de Impuestos Internos,
Que, es necesario hacer conocer a los contribuyentes y entes responsables agentes de
retencin o percepcin su nueva forma operativa ante la administracin tributaria.
POR TANTO
El Servicio Nacional de Impuestos Internos, en uso de las facultades que le confiere el artculo
127 del Cdigo Tributario y en cumplimiento del Decreto Supremo 24603 de 6 de Mayo de 1997.
351
RESUELVE
1. Clasifcase como Gran Contribuyente bajo la jurisdiccin y competencia de la
Direccin Distrital de Grandes Contribuyentes de La Paz, al contribuyente cuyo nmero
de registro nico de contribuyente se relaciona a continuacin:
9068856
2. El contribuyente clasificado como gran contribuyente de conformidad con el numeral
primero de la presente resolucin, deber dar cumplimiento a sus obligaciones tributarias
de acuerdo a los nuevos sistemas y procedimientos implantados por el Servicio Nacional
de Impuestos Internos a partir del da siete de Agosto de 2001, en la forma prevista en los
artculos 6 y 7 del D.S. 24603 de 1997.
3. El contribuyente de que trata el numeral primero de la presente resolucin, deber
continuar con el cumplimiento de sus obligaciones de acuerdo a los procedimientos y
sistemas vigentes, bajo la competencia y jurisdiccin de la Direccin Distrital a la que
actualmente pertenece, hasta el da tres de Agosto de 2001.
4. Adicionar al numeral 1 de la Resolucin Administrativa No. 05-107-98, al
contribuyente indicado en el numeral primero de la presente Resolucin Administrativa.
5. La presentacin de la informacin requerida en medios magnticos generados por
el Software del Libro de Compras y Ventas IVA para el contribuyente indicado en la
presente Resolucin Administrativa, se efectuar a partir del 13 de agosto de 2001
(informacin del periodo julio de 2001) en las fechas que correspondan a cada vencimiento
en funcin al ltimo dgito del nmero de RUC. Las presentaciones posteriores debern
efectuarse mensualmente y la informacin a ser incluida corresponder a la del periodo
(mes) anterior inmediatamente vencido.
Regstrese, publquese y cmplase.
352
IMPUESTOS NACIONALES
3. Dejar sin efecto el uso de los formularios, utilizados para los trmites del Registro
Unico de Contribuyentes, que se relacionan a continuacin, los cuales sern sustituidos
por el Formulario 4589 versin 1:
a)
b)
c)
d)
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IMPUESTOS NACIONALES
Pago, para lo cual se han emitido las Resoluciones Administrativas Nros. 05-146-98 de 29
de mayo de 1998, 05-149-98 de 4 de junio de 1998, 05-0187-98 de 11 de diciembre de
1998, 05-014-99 de 6 de abril de 1999, aplicables a los Grandes Contribuyentes de La Paz,
Cochabamba, Santa Cruz y Sucre.
Que, la implantacin de los nuevos servicios se realiza en forma gradual, correspondiendo
su implementacin desde el 23 de julio del presente ao en la Direccin Distrital de
Yacuiba, por lo que se hace necesario ampliar el alcance de las citadas Resoluciones
Administrativas para los contribuyentes de la Direccin Distrital de Yacuiba.
POR TANTO:
El Servicio Nacional de Impuestos Internos en uso de las facultades otorgadas por el
Artculo 127 del Cdigo Tributario,
RESUELVE:
1. Ampliar el alcance de las Resoluciones Administrativas Nros. 05-146-98 de 29 de
mayo de 1998 que aprueba nuevos formularios y procedimientos para la habilitacin de
notas fiscales; 05-149-98 de 4 de junio de 1998 relativa al sistema de Habilitacin de Notas
Fiscales y Creacin de los Libros Auxiliares de Registro y Distribucin de Notas Fiscales;
05-0187-98 de 11 de diciembre de 1998 que aprueba el Manual de Servicios y Procesos del
Sistema Integrado de Recaudacin para la Administracin Tributaria - SIRAT y 05-014-99
de 6 de abril de 1999, de Facilidades para el Pago de Deudas de Impuestos, Actualizaciones
e Intereses, para los contribuyentes de la Direccin Distrital de Yacuiba.
2. Ampliar la utilizacin del formulario 4589 versin 1, Solicitud de Inscripcin o Cambio
de Informacin Rgimen General, para los contribuyentes de la Direccin Distrital de Yacuiba.
3. Dejar sin efecto el uso de los formularios, utilizados para los trmites del Registro
Unico de Contribuyentes, que se relacionan a continuacin, los cuales sern sustituidos por
el Formulario 4589 versin 1:
a)
b)
c)
d)
358
IMPUESTOS NACIONALES
La Unidad Distrital de Operaciones Tributarias, llevar un registro de todas las solicitudes efectuadas (aceptadas o rechazadas), el cual deber ser coincidente con los
documentos de respaldo.
9. Las bajas de impuestos se concedern en forma automtica y verificando el
cumplimiento de los requisitos establecidos en la Resolucin Administrativa N 05-0187-98
de 11 de diciembre de 1998 (Manual de Procedimientos), as como la verificacin previa de
la no existencia de intimaciones pendientes de notificacin y pago.
10. Las bajas de contribuyentes se realizarn previo cumplimiento de los requisitos
establecidos en la Resolucin Administrativa N 05-0187-98 de 11 de diciembre de 1998
(Manual de Procedimientos); otorgndole un Reporte de Cese de Actividades, que no
constituye una aceptacin de baja definitiva de contribuyente, esta ltima, ser otorgada
slo cuando se haya verificado la inexistencia de intimaciones o deudas pendientes con la
Administracin Tributaria, caso contrario, previamente deber proceder a la cancelacin de
los montos adeudados.
Sin perjuicio de lo sealado, la Administracin Tributaria, en los casos que considere
conveniente, ejercitar sus amplias facultades de fiscalizacin y cobro coactivo dentro del
trmino de la prescripcin establecido en el Cdigo Tributario.
11. Se establece el siguiente procedimiento para los contribuyentes de la Direccin
Distrital de Yacuiba, que deseen solicitar cambio de domicilio a otra jurisdiccin:
a. Presentacin del formulario 4589-1 o el formulario 4590-1 segn correspondaindicando el cambio de jurisdiccin.
b. Devolucin de las notas fiscales, facturas, tickets o documentos equivalentes que
no hayan sido utilizados.
c. Para la aceptacin de cambio de domicilio a otra jurisdiccin, el contribuyente deber
acreditar el pago de deudas y la conclusin de trmites pendientes.
12. Se establece el Registro de Apoderados, autorizados para realizar trmites ante la
Administracin Tributaria en representacin de contribuyentes del Rgimen General de la
Direccin Distrital de Yacuiba, como parte integrante del Registro nico de Contribuyentes.
Para la inscripcin en el Registro de Apoderados del RUC, bastar con la presentacin
de un Poder otorgado por un contribuyente, el que se sujetar al modelo entregado en las
oficinas de la citada Direccin Distrital.
13. La presente Resolucin Administrativa, entrar en vigencia a partir del 23 de julio
del ao en curso, nicamente para los contribuyentes de la Direccin Distrital de Yacuiba.
Regstrese, hgase saber y cmplase.
FDO. RAUL LOAYZA MONTOYA
DIRECTOR
SERVICIO NACIONAL DE IMPUESTOS INTERNOS
359
(*)
VISTOS Y CONSIDERANDO:
Que, el Decreto Supremo 24603 del 6 de mayo de 1997, estableci la clasificacin del
universo de contribuyentes en grandes contribuyentes, principales contribuyentes y resto
de contribuyentes.
Que, la misma norma establece que el Servicio Nacional de Impuestos Internos
incorporar a los contribuyentes a alguna de las categoras mencionadas en consideracin
al volumen de las operaciones o importancia fiscal.
Que, el Artculo 6 del mencionado Decreto Supremo otorga a los contribuyentes,
responsables, agentes de retencin o percepcin que sean catalogados como principales
o grandes contribuyentes, a partir de la publicacin de la resolucin que los clasifica como
tales, un plazo mximo de sesenta (60) das para realizar las adecuaciones que requieran
en sus sistemas contables e informticos, con el fin de cumplir sus obligaciones de acuerdo
a los nuevos sistemas especializados para la recaudacin y el control que establezca el
Servicio Nacional de Impuestos Internos.
Que, es necesario hacer conocer a los contribuyentes y entes responsables agentes
de retencin o percepcin, su nueva forma operativa ante la administracin tributaria.
POR TANTO:
El Servicio Nacional de Impuestos Internos, en uso de las facultades que le confiere el
Artculo 127 del Cdigo Tributario y en cumplimiento del Decreto Supremo 24603, de 6 de
mayo de 1997.
RESUELVE:
1. Clasificar como Grandes Contribuyentes bajo la jurisdiccin y competencia de las
Direcciones Distritales GRACO de, La Paz, Cochabamba, Santa Cruz y la Direccin Distrital
de Chuquisaca Unidad GRACO, a los contribuyentes cuyos nmeros de R.U.C. se
relacionan en el detalle adjunto (Anexo a la R.A. 05-024-01 a Fjs: 6).
2. Los contribuyentes clasificados como grandes contribuyentes de conformidad con el
numeral primero de la presente resolucin, debern dar cumplimiento a sus obligaciones
360
IMPUESTOS NACIONALES
361
ANEXO
GRACO CHUQUISACA
1856
2674
3050
4642
6211
7161
7560
7943
13080
18163
21822
25577
27685
31364
34169
36919
42641
48488
1277537 1322117
1329294
1335979
1338668
1338846
1340620
1341162
1787926
1788876 1961616
1962787
2827760
2828995
2829860
2830973
2936950 2937158
2938707 3138712
3138755
3138763
3915638
4214749
4219295
4354125 4355261
4358104 4430867
4432649
4436334
4437969
4922999
5042739
5042852 5042909
5043980 5044529
5045096
5045720
5045908
5047030
5047781
5048117
5049180
5049830 5049865
5050413
5051118
5051215
7000278
7337701
7338511
7339720
7339941 7341911
7343574
7345771
7346514
7348061
7349335
7351895 7353863
7354606 7355033
7355602
7356200
7357877
7358407
7359918
7360096 7360959
7361831
7363060
7363745
7364288
7365900
7366914
7369760
7371136
8100870
8102333 8103704
8103739
8105103
8108633
8109079
8110298
8110409
8110417
8110620
8110700
8110980
8111685
8113416
8115664
8468150
8568790 8570280
8570981 8571856
8572712
8573000
8573050
8574472
8576076
8583676 8584877
8878269 8878420
8880166
8880247
8883750
8885982
8886040
8886237 8887624
8887632
8888060
8888884
8889180
8890994
8891966
8894922
8895155
8895325
8895767
8895880
8896364
9262385
9263764
9264191
9265090
9270817
9270990
9271392 9272356
9272593
9272747
9273131
9273271
9273670
9274251 9274472
9275410 9277137
9277293
9278885
9279229
9279580
9280154
9281274 9281282
9283331 4294
5047943
7357788
8580502
1972812
78832
81418
235490
GRACO LA PAZ
362
61441
61913
62820
63428
64564
65293
73946
102814
108553
109843
115193
157201
158666
211460
225363
369764
758493
927651
1027433
1031457
1057251
1210173
1218492 1393197
1395033 1406302
1408151
1470922
1486721
1489925
1493337
1497073 1527843
1655752 1699580
1702327
1703684
1841297
1841718
1859560
1863371 2168774
2174588
2192675
2267454
2291479
2326680
2341948
2344408
2191342
2474093
2477513 2478897
2482444
2484579
2578948
2579693
2632373
2856409 2856492
2861534
2864037
2868776
2868814
2882949
2903210
3035778
3038939
3039080
3039692
3041336
3042375
3045021
3045331
3049884
3066789
3231844
3232620
3233510
3282732
3331458
3331806
3344290
3413560
3583813
3591778
3725286
IMPUESTOS NACIONALES
3758699
3759547
3768570
3772772
3861031
3869490
3869920
3879011
388,3981
3885127 3921077
3923789
3925250
3925714
3931030
3931323
3931544 3933148
3935817 3945049
3946037
4114299
4114736
4116925
4143302
4158300 4171411
4172345 4174038
4180461
4180968
4185633
4238419
4239121
4267451 4267591
4268130
4291549
4483251
4484673
4514092
4516435
4516753
4516907
4550595 4550960
4555643
4561465
4570278
4570456
4573900
4576527 4577817
4959850 4961331
4970403
4974859
5017610
5022002
5024552
5025320 5025699
5026512 5028744
5032210
5090865
5091225
5091322
5091357
5097541 5123925
5126550 5144515
5146801
5147239
5148740
5149533
5153751
5154367 5179432
5180562 5191530
5194857
5202299
6027520
6028144
6052169
6627480 7009798
7017618 7027516
7028547
7030550
7031238
7035721
7295154
7428987 7435444
7438230 7450354
7455275
7458355
7470541
7471270
7471882
7472048 7472340
7472528 7473923
7474814
7475020
7476485
7479220
7493401
7494378 7503938
8376042 8382956
8386579
8389462
8392897
8406812
8409137
8410844 8415218
4518470
8418632 8420610
8423156
8425043
8425159
8426430
8428255
8599254 8600686
8605190
8605580
8610215
8612056
8613249
8614970
8615462
8622574
8624542 8627053
8627304
8628343
8631280
8632723
8633916
8634416 8634475
8635960 8636001
8638527
8638756
8639795
8645221
8649804
8652414 8657890
8659532 8662282
8664595
8665672
8667225
8667780
8667810
8668876 8669589
8623104
8671800 8673144
8675635
8679070
8679487
8680302
8681570
8682488 8683425
8683557
8685169
8685371
8686742
8686858
8687528
8689067
8689784
8690642
8690677
8691401
8693110
8693552
8693684
8694443
8696497
8697329
8699895
8700435 8701830
8701873
8702276
8704880
8705496
8706832
8708720 8709513
8958424 8961522
8974543
8975655
8975787
8976120
8976449
8977151 8978824
8980586 8982473
8983747
8985391
8985537
8990085
8990263
8992266 8993610
8994161 8994315
8995478
8995524
8996504
8997098
8997578
8998086 8999988
9000011
9001166
9001514
9001816
9002693
9003525
9006028 9007601
9000089
9007954 9008063
9011382
9018204
9019219
9019600
9020551
9020675 9021191
9023968 9024204
9024212
9026916
9027491
9028285
9029664
9029680 9030301
9030433 9030549
9031014
9031049
9031952
9033424
9035605
9037667 9039449
9039929 9040544
9040609
9041338
9042210
9043705
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GRACO SANTA CRUZ
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8504610 8506078
8506949
8507759
8518483
8533741
8536376
8549222 8785813
8785970 8790540
8791805
8797773
8798150
8803170
8804362
8805334 8806810
8814120 8816972
8821100
8822506
8834504
8836841
8847355
8848394 8857555
8858403 8859663
8861676
8866295
8867828
9168176
9178562
9182055 9190864
9191089 9192522
9197575
9199667
9212272
9216073
9216626
9220321 9222499
9222677 9226451
9233326
9234853
9235256
9245421
9596194
9600698 9604561
9608532 9615946
9617779
3312925
1949101
8331740
9569138
9566384 9212221
702382
2767201
3572900
7386753
7386788
7606494
7607806 7608012
7610050 7612931
7613075
8333629
8334129
8335630
8338027
8343365 8343519
8345058 8346763
8348391
8348413
8834580
703338
5184711
IMPUESTOS NACIONALES
VISTOS Y CONSIDERANDO:
Que, de acuerdo a disposiciones reglamentarias en actual vigencia, el plazo para la
presentacin de las Declaraciones Juradas y pago si correspondiere, por los impuestos:
IVA, RC-IVA, Retenciones RC-IVA, IUE (mensual), Retenciones IUE, IT, Retenciones IT,
ICE, IEHD, IUE Minero y otras obligaciones impositivas de los contribuyentes cuyo nmero
de R.U.C. termina con dgito 3, por el perodo julio de 2001, vencen el da 16 de los corrientes.
Que, la Asociacin de Bancos Privados Filial Cochabamba, ha dispuesto la suspensin
de actividades de las entidades bancarias recaudadoras de tributos el da jueves 16 de
agosto del ao en curso, por lo que se hace necesario prorrogar el vencimiento para la
presentacin de las Declaraciones Juradas y pago de los impuestos si correspondiere, de
los contribuyentes y/o responsables cuyo nmero de RUC termina en dgito 3, a fin de
facilitar el cumplimiento oportuno de tales obligaciones tributarias.
POR TANTO:
El Servicio Nacional de Impuestos Internos, en uso de las facultades otorgadas por los
artculos 46 y 127 del Cdigo Tributario.
RESUELVE:
1. Prorrogar, el plazo de vencimiento para la presentacin de las declaraciones juradas
y pago de IVA, RC-IVA, Retenciones RC-IVA, IUE (mensual), Retenciones IUE, IT,
Retenciones IT, ICE, IEHD, IUE Minero, de los contribuyentes y/o responsables con dgito 3
correspondiente al ltimo nmero de RUC, por el perodo julio de 2001, hasta el da viernes
17 de agosto del ao en curso.
2. Las dems obligaciones de los contribuyentes y/o responsables cuyo vencimiento
se produzca el da 16 de agosto presente que sean cumplidas en fecha 17 de los corrientes,
no sern objeto de la aplicacin de los accesorios de Ley por el da sealado.
3. La prrroga establecida en la presente Resolucin Administrativa, tendr aplicacin
nicamente para los contribuyentes y/o responsables que se encuentren bajo la jurisdiccin
de las Direcciones Distritales de Impuestos Internos de Cochabamba.
Regstrese, hgase saber y cmplase.
369
370
IMPUESTOS NACIONALES
371
IMPUESTOS NACIONALES
(*)
VISTOS Y CONSIDERANDO:
Que, el Decreto Supremo 24603 del 6 de mayo de 1997, estableci la clasificacin del
universo de contribuyentes en Grandes Contribuyentes, Principales Contribuyentes y Resto
de Contribuyentes.
Que, dicha norma dispone que el Servicio de Impuestos Nacionales, incorporar a los
contribuyentes a alguna de las categoras mencionadas en consideracin al volumen de
las operaciones o importancia fiscal.
373
374
IMPUESTOS NACIONALES
ANEXO
GRACO CHUQUISCA
1538
1937
4049
4758
4928
5290
5452
6092
8494
9474
10456
10596
10669
10693
15377
22888
23760
27723
28487
54186
1329090
1337840
1339192
1782584
1787993
2827603
2827751
2828308
2829304
2830434
2830817
2830825
2934663
2939096
2939401
3137929
3138100
3138860
3140504
4216989
4217357
4354206
4355199
4436334
4437420
4437969
5048435
5048575
7000189
7001231
7003099
7336705
7337051
7337400
7343817
7345658
7349513
7353936
7356641
7362773
7363060
7363745
7363850
7367180
8102660
8112568
8570280
8570930
8574472
8580855
8887632
9270990
66508
67156
70181
70718
81302
86010
86177
GRACO LA PAZ
64173
66060
88170
88390
91162
93912
98809
98876
101346
106160
106844
107492
108855
109371
109878
117730
119830
121215
123455
142298
148423
153010
154199
156043
156051
175544
179019
186619
207438
259020
276170
330833
338605
350460
364444
375918
762210
763187
763837
763934
766321
770426
771880
782882
923010
923940
926809
927660
930237
947482
960969
972223
1029045
1030191
1030337
1032283
1056220
1209833
1215876
1368192
1400681
1401505
1402722
1402820
1403648
1404644
1409255
1410504
1426648
1486373
1486861
1487205
1487264
1487663
1487779
1488902
1489291
1489780
1492853
1493850
1494163
1495046
1497812
1531697
1654500
1654780
1655507
1656937
1799711
1817507
1840991
1841238
1841327
1843320
1843826
1848763
1852370
1853414
1855999
1856693
1861336
1863630
2191598
2192616
2193833
2196921
2197049
2199246
2204720
2205009
2266555
2266679
2268680
2269635
2270218
2271702
2272440
2275341
2474077
2474336
2474581
2476096
2476479
2476754
2480662
2482436
2483440
2487470
2490560
2516551
2614170
2635119
2639386
2817314
2858800
2859807
2860759
2861496
2861879
2864142
2864975
2868962
2876043
2878690
2896346
2898071
2907046
2907070
3036111
3036626
3037460
3038777
3040437
3040739
3042014
3044130
3044289
3045293
3045510
3047830
3049507
3050360
3089959
3156117
3156621
3157237
3159140
3230538
3230791
3230872
3233103
3240819
3241173
3246540
3248887
3252515
3332357
3332454
3334210
3336140
3340562
3343278
3343456
3344282
3344290
3358682
3654567
3722732
3724328
3775666
3786269
3843807
3851516
3859002
3861953
3870995
3878074
3878392
3881180
3889408
3890945
3892530
3894630
3898504
3900541
3908836
3913775
3917428
3919935
3921964
3922030
3922278
3927814
3928276
3929426
3930491
3933385
3936961
375
376
3940500
3940853
3942287
3942333
3945650
3945707
3947580
4127994
4131908
4139445
4144937
4146271
4152565
4159047
4160100
4162986
4170644
4176529
4190319
4193105
4240170
4240227
4244214
4246284
4247086
4258576
4259890
4269225
4271874
4276450
4281527
4288424
4292588
4295110
4441117
4486412
4486943
4487427
4487656
4488784
4490355
4491203
4515595
4516770
4520548
4520670
4534964
4549325
4551010
4551230
4555996
4556577
4558049
4558847
4559282
4561082
4561384
4562240
4562267
4564251
4566114
4570235
4570278
4570669
4573307
4642210
4930703
4934334
4936396
4937201
4958349
4960483
4960726
4965183
4968549
4968867
4969774
4969782
4971701
4971728
4977076
5013437
5019320
5021316
5021855
5021979
5022460
5023254
5024854
5025249
5027578
5031729
5059070
5060192
5061032
5063760
5089026
5090571
5091128
5091462
5091756
5092329
5093414
5099374
5099870
5121744
5123267
5124786
5125146
5127564
5127947
5128005
5130549
5137063
5137993
5138094
5138159
5139325
5139694
5141796
5142237
5143101
5143551
5146810
5148065
5148235
5148596
5149355
5152836
5152879
5156033
5180244
5190967
5193605
5199506
5201950
5202248
7007043
7009038
7009100
7009410
7009801
7013477
7019807
7022590
7028415
7031963
7032064
7034660
7039786
7048092
7180110
7279949
7296460
7299982
7306431
7310668
7314191
7315163
7321759
7323476
7327528
7331088
7334427
7336543
7424655
7426810
7426879
7437579
7437919
7443064
7444362
7446039
7448953
7449682
7451423
7454023
7456700
7458860
7458975
7459734
7461046
7462182
7464371
7464550
7464851
7465700
7466080
7466153
7469861
7472501
7475349
7475632
7475764
7481462
7483520
7486073
7488963
7493916
7495897
7503300
7503610
7505647
7506422
7508182
7509502
7509804
7516835
7522517
7523874
7525753
7527802
7528035
7528396
7529058
7529953
7703830
7809867
7814070
7815301
7815310
7818351
7818599
7820763
7820780
7821204
7823070
7825196
7830599
7831820
7832729
7834616
7837283
7843216
7846797
7847734
7848587
7849168
7852320
7852479
7853270
7855400
7857640
7858019
7865210
7869886
7875029
7879156
7881525
7882637
7883080
7884168
7885806
7886586
7888210
7891741
7891814
7893523
7895712
7899971
7902999
7904436
7905149
7906315
7919000
7926626
7926936
7928335
7937504
7939043
7941552
7945728
7947151
8360170
8360197
8360731
8362173
8364443
8365300
8370206
8370290
8372772
8378029
8380694
8380830
8383952
8385394
8394695
8396302
8396663
8397546
8398259
8399247
8399948
8406065
8406340
8408670
8414882
8418608
8418772
8419353
8419418
8424284
8424403
8424802
8426805
8429138
8429758
8430144
8433550
8444498
8446598
8458308
8461325
8607958
8609055
8612455
8613311
8617376
8618135
8623406
8624151
8624542
8630682
8631999
8633266
8633347
8633746
8636931
8637040
8637067
8638543
8638845
8640769
8640840
8648379
8649413
8651230
8654310
8655073
8656525
8658960
8660573
8660891
8661308
8668639
8672636
8673268
8677158
8677506
8679088
8679940
8680086
8680205
8683611
8683956
8684677
8685924
8686130
8687447
IMPUESTOS NACIONALES
8687501
8689695
8691487
8693404
8693684
8694621
8706611
8717648
8718504
8726159
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9628290
9628347
9628363
9628444
10116605
(*)
CONSIDERANDO:
Que, de conformidad a lo establecido en el Decreto Supremo N 24603 de 6 de mayo
de 1997, mediante Resolucin Administrativa N 05-0031-01 de 14 de septiembre de
2001, se ha reclasificado a algunos Grandes Contribuyentes, de las Direcciones Distritales
Graco de La Paz y Santa Cruz, dentro de la categora de Resto de Contribuyentes, entre
los cuales fueron incluidos nmeros de RUC de Bloques Petroleros.
Que, de acuerdo a lo establecido en el numeral 3 de la Resolucin Administrativa N 050025-00 de 5 de julio de 2000, los Bloques Petroleros inscritos en el RUC-RC, necesariamente
deben pertenecer a la categora de Grandes Contribuyentes para la distribucin y
acreditacin del saldo de crdito fiscal entre las empresas miembros del Bloque.
POR TANTO:
El Servicio de Impuestos Nacionales, en uso de las facultades conferidas por el artculo
127 del Cdigo Tributario.
379
RESUELVE:
NICO. Restituir a los contribuyentes cuyos nmeros de RUC se detallan a continuacin,
dentro de la categora de Grandes Contribuyentes, los cuales quedan excluidos de los alcances de
la Resolucin Administrativa N 05-0031-01 de 14 de septiembre 2001.
LA PAZ:
9925074
9925082
SANTA CRUZ:
9628290
9628347
9628363
9628444
10116605
IMPUESTOS NACIONALES
POR TANTO:
El Servicio Impuestos Nacionales en uso de las facultades otorgadas por el Artculo 127 del
Cdigo Tributario,
RESUELVE:
1. Ampliar el alcance de las Resoluciones Administrativas Nros. 05-146-98 de 29 de mayo de
1998 que aprueba nuevos formularios y procedimientos para la habilitacin de notas fiscales; 05149-98 de 4 de junio de 1998 relativa al Sistema de Habilitacin de Notas Fiscales y Creacin de
los Libros Auxiliares de Registro y Distribucin de Notas Fiscales; 05-0187-98 de 11 de diciembre
de 1998 que aprueba el Manual de Servicios y Procesos del Sistema Integrado de Recaudacin
para la Administracin Tributaria - SIRAT y 05-014-99 de 6 de abril de 1999, de Facilidades para
el Pago de Deudas de Impuestos, Actualizaciones e Intereses, para los contribuyentes de la
Direccin Distrital de Oruro.
2. Ampliar la utilizacin del formulario 4589 versin 1, Solicitud de Inscripcin o Cambio de
Informacin Rgimen General, para los contribuyentes de la Direccin Distrital de Oruro.
3. Dejar sin efecto el uso de los formularios, utilizados para los trmites del Registro Unico
de Contribuyentes, que se relacionan a continuacin, los cuales sern sustituidos por el Formulario
4589 versin 1:
a)
b)
c)
d)
381
IMPUESTOS NACIONALES
383
384
IMPUESTOS NACIONALES
385
IMPUESTOS NACIONALES
"7. Para hacer efectivo el plan de facilidades de pago, los contribuyentes debern en
el plazo de veinte (20) das calendario posteriores al pago de la cuota inicial, presentar
a las Direcciones Distritales y Unidades Locales del Servicio de Impuestos Nacionales
de su jurisdiccin, una de las siguientes garantas que respalden el cumplimiento del
plan de facilidades de pago:
-
387
388
IMPUESTOS NACIONALES
389
IMPUESTOS NACIONALES
2. Sustituir el texto del inciso k) del numeral 7 de la Resolucin Administrativa N 050029-01 de 24 de agosto de 2001, por el siguiente:
" k) Certificado de Salida emitido por la Aduana Nacional o la empresa Frontera S.A.,
para las exportaciones directas o conjuntas, cuando corresponda.".
3. Sustituir el numeral 11 de la Resolucin Administrativa N 05-0029-01 de 24 de
agosto de 2001, por el siguiente texto:
"Los contribuyentes del Sector Hidrocarburos, que hubieren presentado sus solicitudes
de devolucin de impuestos dentro del plazo establecido en el artculo 1 de las
Disposiciones Transitorias del Decreto Supremo N 25504, por las gestiones 1997, 1998,
hasta septiembre de 1999; as como las presentadas dentro del plazo de ciento ochenta
(180) das previsto en el artculo 4 del Decreto Supremo antes citado, por los periodos
correspondientes al resto de la gestin 1999, gestin 2000 y hasta el 30 de septiembre de
2001; tienen un plazo de ciento veinte (120) das calendario a partir del 1 de octubre del
ao en curso, para la regularizacin de las mismas, mediante la complementacin de su
solicitud, con el cumplimiento de los requisitos sealados en los numerales 5, 6 y 7 de la
presente Resolucin Administrativa.".
4. Sustituir el numeral 12 de la Resolucin Administrativa N 05-0029-01 de 24 de
agosto de 2001, por el siguiente texto:
"Si la documentacin fuere incompleta, no cumpliese con los requisitos exigidos y/o la
liquidacin presentara errores de clculo, la Administracin Tributaria comunicar sus
observaciones dentro de los sesenta (60) das calendario siguientes a la recepcin de la
documentacin, para que se corrijan las omisiones o diferencias observadas.
Desde el momento en que el contribuyente tome conocimiento de las observaciones
mencionadas en el prrafo precedente, tendr un plazo de sesenta (60) das calendario
para proceder a su correccin.
En caso de que la complementacin de la solicitud, a la que se hace referencia en el
numeral 11 de la presente Resolucin, fuera presentada el da ciento veinte (120) y no
existiesen observaciones por parte de la Administracin Tributaria, la misma ser admitida;
caso contrario la solicitud ser rechazada .".
Regstrese, hgase saber y cmplase.
FDO. EDUARDO ZEGADA CLAURE.
PRESIDENTE EJECUTIVO
SERVICIO DE IMPUESTOS NACIONALES
391
392
IMPUESTOS NACIONALES
FECHA DE VENCIMIENTO
25-02-02
26-02-02
27-02-02
2. Las dems obligaciones de los contribuyentes y/o responsables antes citados, con
vencimiento el da 18 de febrero de 2002, que se cumplan en los das de vencimiento
sealados en el numeral precedente, no sern objeto de la aplicacin de los accesorios de
Ley por los das transcurridos hasta dichas fechas.
3. Las prrrogas establecidas en la presente Resolucin Administrativa, tendrn
aplicacin nicamente para los contribuyentes y/o responsables que se encuentren bajo la
jurisdiccin de la Gerencia Distrital de Grandes Contribuyentes La Paz. Quedando
aclarado que los dems dgitos no sealados en la presente Resolucin mantienen su
fecha de vencimiento de conformidad a lo establecido en el Decreto Supremo N 25619
de 17 de diciembre de 1999.
Regstrese, hgase saber y cmplase.
394
IMPUESTOS NACIONALES
FECHA DE VENCIMIENTO
25-02-02
26-02-02
2. Las dems obligaciones de los contribuyentes y/o responsables antes citados, con
vencimiento los das 19 y 20 de febrero de 2002, que se cumplan en los das de vencimiento
sealados en el numeral precedente, no sern objeto de la aplicacin de los accesorios
de Ley por los das transcurridos hasta dichas fechas.
395
IMPUESTOS NACIONALES
DIGITO
8
9
FECHA DE VENCIMIENTO
25-02-02
26-02-02
2. Las dems obligaciones de los contribuyentes y/o responsables antes citados, con
vencimiento los das 21 y 22 de febrero de 2002, que se cumplan en los das de vencimiento
sealados en el numeral precedente, no sern objeto de la aplicacin de los accesorios de
Ley por los das transcurridos hasta dichas fechas.
3. Las prrrogas establecidas en la presente Resolucin Administrativa, tendrn
aplicacin nicamente para los contribuyentes y/o responsables que se encuentren bajo la
jurisdiccin de la Gerencia Distrital de Grandes Contribuyentes Santa Cruz.
Regstrese, hgase saber y cmplase.
397
RESUELVE:
1. Prorrogar, el plazo de vencimiento para la presentacin de las declaraciones juradas
y pago de IVA, RC-IVA, Retenciones RC-IVA, IUE (mensual), Retenciones IUE, IT, Retenciones
IT, ICE, IEHD, IUE Minero y otras obligaciones impositivas, de los contribuyentes y/o
responsables dependientes de la Gerencia Distrital Graco Cochabamba cuyo nmero de
RUC termina en dgito 0, correspondiente al periodo abril de 2002, hasta el da martes 14
de mayo del ao en curso.
2. Prorrogar, el plazo de vencimiento para la presentacin del Formulario 3350-1
(Reporte de Trabajos de Impresin) correspondiente al periodo abril de 2002 hasta el da
14 de mayo del ao en curso.
3. Lo dispuesto en la presente Resolucin Administrativa nicamente ser aplicable
para los contribuyentes y/o responsables que se encuentren bajo la jurisdiccin de la
Gerencia Distrital GRACO Cochabamba.
Regstrese, hgase saber y cmplase.
FDO. EDUARDO ZEGADA CLAURE.
PRESIDENTE EJECUTIVO
SERVICIO DE IMPUESTOS NACIONALES
398
IMPUESTOS NACIONALES
POR TANTO:
El Servicio Impuestos Nacionales, en uso de las facultades otorgadas por los artculos 46 y 127
del Cdigo Tributario.
RESUELVE:
1. Prorrogar a nivel nacional, el plazo de vencimiento para la presentacin de las Declaraciones
Juradas y pago de IVA, RC-IVA, Retenciones RC-IVA, IUE (mensual), Retenciones IUE, IT,
Retenciones IT, ICE, IEHD e IUE Minero y otras obligaciones impositivas de los contribuyentes y/
o responsables cuyo nmero de RUC termina en dgito 2, por el perodo abril de 2002, hasta el da
jueves 16 de mayo del ao en curso.
2. Las dems obligaciones de los contribuyentes y/o responsables cuyo vencimiento se produzca
el da 15 de mayo presente, que sean cumplidas en fecha 16 de los corrientes, no sern objeto de
la aplicacin de los accesorios de Ley por el da sealado.
Regstrese, hgase saber y cmplase.
FDO. EDUARDO ZEGADA CLAURE.
PRESIDENTE EJECUTIVO
SERVICIO DE IMPUESTOS NACIONALES
(*)
VISTOS Y CONSIDERANDO:
Que, el Decreto Supremo 24603 del 6 de mayo de 1997, estableci la clasificacin del universo
de contribuyentes en grandes contribuyentes, principales contribuyentes y resto de contribuyentes,
Que, la misma norma establece que el Servicio de Impuestos Nacionales incorporar
a los contribuyentes a alguna de las categoras mencionadas en consideracin al volumen
de las operaciones o importancia fiscal,
Que, el artculo 6 del mencionado Decreto Supremo otorga a los contribuyentes, responsables,
agentes de retencin o percepcin que sean catalogados como principales o grandes contribuyentes,
a partir de la publicacin de la resolucin que los cataloga como tales, un plazo mximo de sesenta
(60) das para realizar las adecuaciones que requieran en sus sistemas contables e informticos,
con el fin de cumplir sus obligaciones de acuerdo a los sistemas especializados para la recaudacin
y el control que establezca el Servicio de Impuestos Nacionales.
399
Que, es necesario hacer conocer a los contribuyentes y entes responsables agentes de retencin
o percepcin su nueva forma operativa ante la administracin tributaria.
POR TANTO:
El Servicio de Impuestos Nacionales, en uso de las facultades que le confiere el artculo 127
del Cdigo Tributario y en cumplimiento del Decreto Supremo 24603 de 6 de Mayo de 1997.
RESUELVE:
1.Clasifcase como Gran Contribuyente bajo la jurisdiccin y competencia de la Gerencia Distrital
de Chuquisaca y la Gerencia de Grandes Contribuyentes de Santa Cruz, a los contribuyentes cuyos
nmeros de Registro Unico de Contribuyente se relaciona a continuacin:
- RUC - 9661247 (GRACO CHUQUISACA)
- RUC - 9218769 (GRACO SANTA CRUZ)
- RUC - 8830886 (GRACO SANTA CRUZ)
2. Los contribuyentes clasificados como grandes contribuyentes de conformidad con el numeral
primero de la presente resolucin, debern dar cumplimiento a sus obligaciones tributarias de
acuerdo a los nuevos sistemas y procedimientos implantados por el Servicio de Impuestos
Nacionales, a partir del 1ro. de agosto del presente ao, en la forma prevista en los artculos
6 y 7 del D.S. 24603 de 1997.
3. Los contribuyentes de que trata el numeral primero de la presente resolucin, debern continuar
con el cumplimiento de sus obligaciones de acuerdo a los procedimientos y sistemas vigentes, bajo
la competencia y jurisdiccin de la Direccin Distrital a la que actualmente pertenecen, hasta el 31
de julio de 2002.
4.Los contribuyentes indicados en la presente Resolucin Administrativa, debern presentar
junto con la declaracin jurada mensual del Impuesto al Valor Agregado (IVA) el detalle de las
facturas, notas fiscales, y documentos equivalentes que den lugar a la determinacin del Dbito y
Crdito Fiscal, en medios magnticos que genere el Software del libro de Compras y ventas IVA, a
partir del 1ro. de agosto de 2002 (informacin del periodo julio de 2002) en las fechas que correspondan
segn en funcin al ltimo dgito del nmero de su RUC, las presentaciones posteriores debern
efectuarse mensualmente y la informacin a ser incluida corresponder a la del periodo (mes) anterior
inmediatamente vencido.
Regstrese, publquese y cmplase
FDO. EDUARDO ZEGADA CLAURE.
PRESIDENTE EJECUTIVO
SERVICIO DE IMPUESTOS NACIONALES
400
IMPUESTOS NACIONALES
(*)
VISTOS Y CONSIDERANDO:
Que, el Decreto Supremo 24603 del 6 de mayo de 1997, estableci la clasificacin del universo
de contribuyentes en grandes contribuyentes, principales contribuyentes y resto de contribuyentes.
Que, la misma norma establece que el Servicio de Impuestos Nacionales incorporar
a los contribuyentes a alguna de las categoras mencionadas en consideracin al volumen
de las operaciones o importancia fiscal.
Que, el artculo 6 del mencionado Decreto Supremo otorga a los contribuyentes,
responsables, agentes de retencin o percepcin, que sean catalogados como principales
o grandes contribuyentes a partir de la publicacin de la resolucin que los cataloga como tales, un
plazo mximo de sesenta (60) das para realizar las adecuaciones que requieran en sus sistemas
contables a informticos, con el fin de cumplir sus obligaciones de acuerdo a los sistemas
especializados para la recaudacin y el control que establezca el Servicio de Impuestos Nacionales.
Que, es necesario hacer conocer a los contribuyentes y entes responsables agentes de
retencin o percepcin su nueva forma operativa ante la administracin tributaria.
POR TANTO:
El Servicio de Impuestos Nacionales, en uso de las facultades que le confiere el artculo
127 del Cdigo Tributario y Decreto Supremo 24603 de 6 de Mayo de 1997.
RESUELVE:
1. Clasficase como Gran Contribuyente bajo la jurisdiccin y competencia de la Gerencia de
Grandes Contribuyentes de Santa Cruz, al titular de cuyo nmero de Registro nico de Contribuyente
se relaciona a continuacin:
RUC 9613935
2. El sujeto pasivo clasificado como Gran Contribuyente de conformidad con el numeral primero
de la presente resolucin, deber dar cumplimiento a sus obligaciones tributarias de acuerdo a los
nuevos sistemas y procedimientos implantados por el Servicio de Impuestos Nacionales, a partir
del 02 de septiembre del presente ao, en la forma prevista en los artculos 6 y 7 del D.S.
24603 de 1997.
401
402
IMPUESTOS NACIONALES
POR TANTO:
El Servicio de Impuestos Nacionales, en uso de las facultades otorgadas por los artculos 46 y
127 del Cdigo Tributario.
RESUELVE:
1. Prorrogar, el plazo de vencimiento para la presentacin de las declaraciones juradas y pago
de IVA, RC-IVA, Retenciones RC-IVA, IUE (mensual), Retenciones IUE, IT, Retenciones IT, ICE,
IEHD, IUE Minero y otras obligaciones impositivas, de los contribuyentes y/o responsables
dependientes de la Unidad Local Tributaria de Villa Montes cuyo nmero de RUC termina en dgito
1, correspondiente al perodo mayo de 2002, hasta el da lunes 17 de junio del ao en curso.
2. Las dems obligaciones de los contribuyentes y/o responsables cuyo vencimiento se produzca
el da 14 de junio presente, cumplidas en fecha 17 de los corrientes, no sern objeto de la aplicacin
de los accesorios de Ley por el da sealado.
3. La prorrga establecida en la presente Resolucin Administrativa, tendr aplicacin nicamente
para los contribuyentes y/o responsables que se encuentren bajo la jurisdiccin de la Unidad Local
Tributaria de Villa Montes.
Regstrese, hgase saber y cmplase.
FDO. ROSE MARIE DEL RIO VIERA
PRESIDENTA EJECUTIVA a.i.
SERVICIO DE IMPUESTOS NACIONALES
403
(*)
VISTOS Y CONSIDERANDO
Que, el Decreto Supremo 24603 del 6 de mayo de 1997, estableci la clasificacin del universo
de contribuyentes en grandes contribuyentes, principales contribuyentes y resto de contribuyentes.
404
IMPUESTOS NACIONALES
Que, la misma norma establece que el Servicio de Impuestos Nacionales incorporar a !os
contribuyentes a alguna de las categoras mencionadas en consideracin al volumen de las
operaciones o importancia fiscal,
Que, el articulo 6 del mencionado Decreto .Supremo otorga a los contribuyentes, responsables,
agentes de retencin o percepcin, que sean catalogados como principales o grandes contribuyentes
a partir de la publicacin de la resolucin que los cataloga como tales, un plazo mximo de sesenta
(60) das para realizar las adecuaciones que requieran en sus sistemas contables e informticos,
con el fin de cumplir sus obligaciones de acuerdo a los sistemas especializados, para la
recaudacin y el control que establezca el servicio de Impuestos Nacionales.
Que, es necesario hacer conocer a los contribuyentes y entes responsables agentes de retencin
o percepcin su nueva forma operativa ante la administracin tributaria.
POR TANTO:
El Servicio de Impuestos Nacionales, en uso de sus facultades que le confiere el artculo 127
del Cdigo Tributario y el Decreto Supremo 24603 de 6 de Mayo de 1997.
RESUELVE:
1. Clasificase como Grandes Contribuyentes bajo la jurisdiccin y competencia de la Gerencia
de Grandes Contribuyentes de Cochabamba, a los titulares de cuyos nmeros de Registro nico de
Contribuyente se relaciona a continuacin:
RUC - 10285288
RUC - 10304924
2. Los sujetos pasivos clasificados como Grandes Contribuyentes de conformidad con el numeral
primero de la presente resolucin, debern dar cumplimiento a sus obligaciones tributarias de
acuerdo a los nuevos sistemas y procedimientos implantados por el Servicio de Impuestos
Nacionales a partir del 02 de septiembre del presente ao, en la forma prevista en los artculos
6 y 7 del D.S. 24603 de 06/05/1997.
3. Los contribuyentes clasificados en el numeral primero de la presente resolucin, debern
continuar con el cumplimiento de sus obligaciones de acuerdo a los procedimientos y sistemas
vigentes, bajo la competencia y jurisdiccin de la Gerencia Distrital a la que actualmente
pertenecen, hasta el 31 de agosto de 2002.
405
IMPUESTOS NACIONALES
RESUELVE:
PROCEDIMIENTO GENERAL DE REPROCESOS
1. A partir de la vigencia del Decreto Supremo N 26630, los exportadores cuyas solicitudes de
devolucin impositiva (SDI) sean rechazadas mediante una comunicacin COMEX II, por periodos
respecto a los cuales no exista la posibilidad de presentar una nueva Solicitud de Devolucin
Impositiva debido al vencimiento del plazo de 180 das previsto en el artculo 14 del Decreto Supremo
N 25465; podrn solicitar por escrito, el reproceso de su SDI rechazada, solicitud en la que debern
demostrar que la causa del rechazo no se debi a causas imputables al exportador.
2. EI plazo para la presentacin de una solicitud de reproceso ser de sesenta (60) das
calendario, computables a partir de la notificacin con el COMEX II, o del vencimiento del plazo
otorgado en este para la presentacin de una nueva SDI. Vencido dicho plazo caducar la posibilidad
del reproceso y la devolucin impositiva se considerar definitivamente rechazada.
3. La solicitud de reproceso, deber ser presentada ante la Oficina SIVEX en la que se present
la Solicitud de Devolucin Impositiva cuyo reproceso se solicita, para este efecto adjuntar
documentacin relacionada a la solicitud rechazada, que demuestre que la causa no es imputable
al exportador.
4. La Oficina SIVEX, verificar que en sus archivos exista la documentacin respaldatoria
de la SDI rechazada, de verificarse que no cursa en sus archivos dicha documentacin,
solicitar al exportador su reposicin, cumplido dicho control el funcionario receptor deber
registrar la solicitud en un libro de reprocesos.
5. La oficina Sivex deber remitir en el da, la solicitud de reproceso adjuntando para el
efecto la documentacin respaldatoria de la SDI rechazada y la documentacin adjunta a
la solicitud de reproceso, a conocimiento de la Gerencia Nacional de Gestin de Recaudacin
y Empadronamiento, para su correspondiente consideracin y anlisis. Sin perjuicio de lo
sealado remitir copia del documento de remisin a la Gerencia Distrital de la Jurisdiccin
en la que se encuentre registrado el contribuyente solicitante.
La evaluacin y anlisis de la solicitud de reproceso ser efectuada por el Departamento
de Valores de la Gerencia Nacional de Gestin Recaudacin y Empadronamiento entre
tanto el Sistema de Devolucin Impositiva sea centralizado.
6. La solicitud de reproceso deber ser atendida en el plazo de 30 das calendario,
computables a partir de la fecha de presentacin. En dicho plazo, el Servicio de Impuestos
Nacionales proceder a: (i) aceptar la solicitud y emitir el valor, siempre y cuando cuente con la
asignacin presupuestaria del Tesoro General de la Nacin; (ii) solicitar documentacin
complementaria o; (iii) rechazar la solicitud si verifica que existen razones para ello.
407
408
IMPUESTOS NACIONALES
FDO.
DIRECTORIO
409
realizadas y pagos efectuados por los contribuyentes, con la finalidad de generar informacin til que
coadyuve las acciones de fiscalizacin.
Que, con el fin de suministrar datos al Sistema de Informacin de Terceros, se hace necesario
ampliar el nmero de contribuyentes obligados a informar a la Administracin Tributaria sobre hechos
que dan lugar a la determinacin del dbito y crdito fiscal, mediante medios magnticos que genere
el Software del Libro de Compras y Ventas IVA.
Que, es necesario hacer conocer a los contribuyentes y entes responsables, agentes de retencin
o percepcin, su nueva forma operativa ante la Administracin Tributaria.
POR TANTO:
El Directorio del Servicio de Impuestos Nacionales, en uso de las atribuciones conferidas por
el artculo 127 del Cdigo Tributario, el artculo 9 de la Ley No. 2166 de 22 de diciembre de 2000 y
el artculo 10 del Decreto Supremo No. 26462 de 22 de diciembre de 2001.
RESUELVE:
1. Los sujetos pasivos que anteriormente fueron clasificados dentro la categora de Grandes
Contribuyentes correspondientes a las Gerencias Distritales GRACO La Paz, Cochabamba, Santa
Cruz y la Unidad GRACO Chuquisaca, mediante disposiciones expresas, y cuyos nmeros de RUC
son los siguientes:
GRACO La Paz:
410
198587
205281
234680
1705814
1918311
2490005
2867001
3585956
3617785
7887680
7943369
IMPUESTOS NACIONALES
GRACO Cochabamba:
438820
3098150
GRACO Chuquisaca:
47902
1972812
230030
959332
MINISTERIO DE GOBIERNO
971480
971561
VICEMINISTERIO DE DEPORTES
411
989215
2875187
3415430
3654621
3659186
3859355
4118243
4570405
5194407
7016220
7040792
7484704
8618879
8669635
9020373
9090746
9436847
9469192
VICEMINISTERIO DE CULTURA
MINISTERIO DE DESARROLLO HUMANO
SERVICIO NACIONAL DE ALB\ Y EDUC\ POP\ S
ADUANA NACIONAL DE BOLIVIA
MINISTERIO DE HACIENDA
VICEMINISTERIO DE ENERGIA E HIDROCARBUROS
MINISTERIO DE EDUCACION, CULTURA Y DEPORTES
MINISTERIO DE JUSTICIA
VICEMINISTERIO DE ASUNTOS DE GENERO GENERAC. Y FLIA.
SERVICIO NACIONAL TECNICO DE MINAS SETMIN
VICEMINISTERIO DE TURISMO
MINISTERIO DE DESARROLLO ECONOMICO
MINISTERIO DE COMERCIO EXTERIOR E INVERSION
MINISTERIO DE VIVIENDA Y SERVICIOS BASICOS
SERVICIO NACIONAL DE PATRIMONIO DEL ESTADO
SERVICIO NACIONAL DE AREAS PROTEGIDAS - SERNAP
VICEMINISTERIO DE DESARROLLO ALTERNATIVO
SERVICIO NACIONAL DE REGISTRO DE COMERCIO SENAREC
Cochabamba:
473006
Chuquisaca:
7362471
Oruro:
1002333
2791080
Potosi:
1259377
1260634
Tarija:
3457591
4997450
412
IMPUESTOS NACIONALES
Beni:
2119528
8908419
Pando:
751880
752746
FDO.
DIRECTORIO
413
414
IMPUESTOS NACIONALES
FDO.
DIRECTORIO
415
DIA DE VENCIMIENTO
19 de agosto de 2002
20 de agosto de 2002
IMPUESTOS NACIONALES
VISTOS Y CONSIDERANDO:
Que, mediante Resolucin Administrativa No. 05-0062-99 de 19 de noviembre 1999,
se aprueba el formulario 87 - Declaracin Jurada - para presentacin de notas fiscales,
anexo comn a las Declaraciones Juradas F-71 (RC-IVA contribuyente directo), F-98 (RCIVA retencin dependientes), F-80 (IUE profesionales independientes u oficios) y F-72
(Sistema Tributario Integrado).
Que, conforme lo dispone el inciso m) del Artculo 4 de la Ley No. 2166 de 22 de
diciembre de 2000, el Servicio de Impuestos Nacionales tiene como una de sus
atribuciones, disear sistemas y procedimientos administrativos orientados a facilitar el
cumplimiento de las obligaciones tributarias, a cuyo efecto se ha visto por conveniente
implementar una herramienta informtica que facilite la distribucin, llenado e impresin
de la Declaracin Jurada formulario 87, para la presentacin de notas fiscales en los
casos que corresponda.
Que, en mrito a la facultad reglamentaria, establecida en el artculo 127 del Cdigo
Tributario, la Administracin Tributaria podr dictar normas de obligatorio cumplimiento
sobre la forma y plazo para la presentacin de Declaraciones Juradas.
417
POR TANTO:
El Servicio de Impuestos Nacionales, en uso de las facultades otorgadas por el Artculo
127 del Cdigo Tributario, la Ley No. 2166 de 22 de diciembre de 2000 y el Decreto
Supremo No. 26462 de 22 de diciembre de 2001.
RESUELVE:
1) Aprobar la versin electrnica del Formulario 87, que llenado, impreso y suscrito por
el contribuyente y/o responsable, surtir los mismos efectos que la versin preimpresa del
mismo formulario.
2) La versin electrnica del Formulario 87 no sustituye a la versin preimpresa del
mismo formulario, subsistiendo ambas, pudiendo el contribuyente y/o responsable elegir
una de ellas para el registro de facturas, notas fiscales o documentos equivalentes.
3) La presente versin podr ser utilizada a partir del 1 de octubre de 2002.
Regstrese, publquese y cmplase.
FDO.
DIRECTORIO
IMPUESTOS NACIONALES
por lo que se hace necesario ampliar el alcance de las citadas Resoluciones Administrativas
para los contribuyentes de esa Gerencia Distrital.
POR TANTO:
El Directorio del Servicio de Impuestos Nacionales, en uso de las facultades conferidas
por el Artculo 127 del Cdigo Tributario, el artculo 9 de la Ley N 2166 de 22 de diciembre
de 2000, el artculo 10 del Decreto Supremo N 26462 de 22 de diciembre de 2001.
RESUELVE:
1. Ampliar el alcance de las Resoluciones Administrativas Nros. 05-0146-98 de 29 de
mayo de 1998 que aprueba nuevos formularios y procedimientos para la habilitacin de
notas fiscales; 05-0149-98 de 4 de junio de 1998 relativa al sistema de Habilitacin de Notas
Fiscales y Creacin de los Libros Auxiliares de Registro y Distribucin de Notas Fiscales;
05-0187-98 de 11 de diciembre de 1998 que aprueba el Manual de Servicios y Procesos
del Sistema Integrado de Recaudacin para la Administracin Tributaria - SIRAT y 05-001499 de 6 de abril de 1999, de Facilidades para el Pago de Deudas de Impuestos, Actualizaciones
y Multas, para los contribuyentes de la Gerencia Distrital de Potos.
2. Ampliar la utilizacin del Formulario 4589 versin 1, Solicitud de Inscripcin o Cambio
de Informacin Rgimen General, para los contribuyentes de la Gerencia Distrital de Potos.
3. Dejar sin efecto el uso de los formularios, utilizados para los trmites del Registro Unico
de Contribuyentes, que se relacionan a continuacin, los cuales sern sustituidos por el
Formulario 4589 versin 1:
a) Formulario 3014 Solicitud de Empadronamiento Rgimen General.
b) Formulario 3043 Solicitud de Modificacin de datos en el RUC.
c) Formulario 4053 Tramitacin de Baja Definitiva.
d) Formulario 3186 Solicitud de apertura, modificacin y cierre de actividades o sucursales.
e) Formulario 3199 Registro de Inscripcin al RUC.
f) Formulario 3002 Registro Unico de Contribuyentes Actualizacin de Datos del
Representante Legal.
g) Formulario 3031 Solicitud de Alta/Baja de Impuesto, Baja de Contribuyente y Cambio
de Rgimen.
4. Aprobar la utilizacin del Formulario 4590 versin 1, Solicitud de Inscripcin o Cambio
de Informacin Regmenes Especiales (Sistema Tributario Integrado, Rgimen Tributario
Simplificado y Rgimen Agropecuario Unificado) para los contribuyentes de la Gerencia
Distrital de Potos.
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5. Dejar sin efecto el uso de los formularios utilizados para los trmites del Registro nico
de Contribuyentes de Regmenes Especiales de la Gerencia Distrital de Potos, que se
relacionan a continuacin, los cuales sern sustituidos por el Formulario 4590 versin 1:
a. 3115 Sistema Tributario Integrado Inscripcin.
b. 3128 Sistema Tributario Integrado Modificacin de datos y Baja de Contribuyente.
c. 3027 Rgimen Tributario Simplificado - Inscripcin.
d. 3020 Rgimen Agropecuario Unificado - Inscripcin.
6. Los Contribuyentes de la Gerencia Distrital de Potos debern registrar los datos
econmicos inherentes a su actividad y actualizar el registro de sus sucursales o
establecimientos de comercio diferentes a la casa matriz o establecimiento principal, previa
consulta de la informacin registrada en el RUC, con el fin de garantizar la exactitud de los
datos con que cuenta la Administracin Tributaria y como requisito para la solicitud de una
nueva y adecuada dosificacin de Notas Fiscales.
7. Los contribuyentes que hayan cambiado de domicilio fiscal o el de sus sucursales y
no hubieren comunicado esta situacin a la Administracin Tributaria en el plazo establecido
para el efecto o se encuentren con marcas de domicilio desconocido en el Registro Unico de
Contribuyentes, deben actualizar dicha informacin, como requisito previo para la realizacin
de cualquier trmite ante la Administracin Tributaria.
8. Se excluye del procedimiento de legalizacin establecido en la Resolucin Administrativa N
05-392-94 e Instructivo DATJ 01/03/01, la legalizacin de fotocopias de Carnet de Contribuyente y
del Certificado de Inscripcin; la cual se realizar de la siguiente forma:
Los contribuyentes, representantes legales, apoderados o terceros debidamente
autorizados mediante carta notariada, presentarn solicitud verbal ante la Gerencia Distrital
correspondiente, acompaando tantas fotocopias como requieran del documento a legalizar
y una adicional. El funcionario receptor procesar la solicitud e imprimir la informacin del
documento que reposa en la base de datos de la Institucin. A continuacin el Jefe de
Departamento de Recaudacin y Empadronamiento confrontar la informacin del Sistema
con la informacin de las fotocopias, en caso de coincidir la informacin, estampar el sello
de Legalizado y su firma correspondiente; caso contrario, rechazar el trmite. La
fotocopia adicional presentada por el interesado se adjuntar a la informacin impresa del
Sistema, para efectos de control.
El Departamento de Recaudacin y Empadronamiento llevar un registro de todas las
solicitudes efectuadas (aceptadas o rechazadas), el cual deber ser coincidente con los
documentos de respaldo.
9. Las bajas de impuestos se concedern en forma automtica y verificando el
cumplimiento de los requisitos establecidos en la Resolucin Administrativa N 05-0187420
IMPUESTOS NACIONALES
FDO.
DIRECTORIO
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IMPUESTOS NACIONALES
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IMPUESTOS NACIONALES
das las solicitudes efectuadas (aceptadas o rechazadas), el cual deber ser coincidente con los documentos de respaldo.
9. Las bajas de impuestos se concedern en forma automtica y verificando el cumplimiento de los requisitos establecidos en la Resolucin Administrativa N 05-0187-98
de 11 de diciembre de 1998 (Manual de Procedimientos), as como la verificacin previa
de la no existencia de intimaciones pendientes de notificacin y pago.
10. Las bajas de contribuyentes se realizarn previo cumplimiento de los requisitos
establecidos en la Resolucin Administrativa N 05-0187-98 de 11 de diciembre de 1998
(Manual de Procedimientos); otorgndole un Reporte de Cese de Actividades, que no
constituye una aceptacin de baja definitiva de contribuyente, esta ltima, ser otorgada
slo cuando se haya verificado la no existencia de intimaciones o deudas pendientes
con la Administracin Tributaria, caso contrario, previamente deber proceder a la cancelacin de los montos adeudados.
Sin perjuicio de lo sealado, la Administracin Tributaria, en los casos que considere
conveniente, ejercitar sus amplias facultades de fiscalizacin y cobro coactivo dentro
del trmino de la prescripcin establecido en el Cdigo Tributario.
11. Se establece el siguiente procedimiento para los contribuyentes de la Gerencia
Distrital del Beni, que deseen solicitar cambio de domicilio a otra jurisdiccin:
a. Presentacin del Formulario 4589-1 o el Formulario 4590-1 segn correspondaindicando el cambio de jurisdiccin.
b. Devolucin de las notas fiscales, facturas, tickets o documentos equivalentes que
no hayan sido utilizados.
c. Para la aceptacin de cambio de domicilio a otra jurisdiccin, el contribuyente
deber acreditar el pago de deudas y la conclusin de trmites pendientes.
12. Se establece el Registro de Apoderados, autorizados para realizar trmites ante
la Administracin Tributaria en representacin de contribuyentes del Rgimen General de
la Gerencia Distrital del Beni, como parte integrante del Registro nico de Contribuyentes.
Para la inscripcin en el Registro de Apoderados del RUC, bastar con la presentacin
425
FDO.
DIRECTORIO
426
IMPUESTOS NACIONALES
(*)
VISTOS Y CONSIDERANDO:
Que de conformidad a lo establecido en el Decreto Supremo No. 24603 del 6 de mayo
de 1997, mediante Resolucin Administrativa No. 05-0024-01 de 25 de julio de 2001, se
ha reclasificado errneamente como Grandes Contribuyentes a Contribuyentes de
regmenes especiales, y por equivocacin no se ha incluido a cuatro nmeros de RUC-RC
de Bloques Petroleros, excluyndoselos de la categora de Grandes Contribuyentes.
Que de acuerdo a lo establecido en el numeral 3. De la Resolucin Administrativa No.
05-0025-00 de 5 de julio de 2000, los Bloques Petroleros inscritos en el RUC-RC,
necesariamente deben pertenecer a la categora de Grandes Contribuyentes para la
distribucin y acreditacin del saldo de crdito fiscal entre los miembros del Bloque.
Asimismo, las normas que crean los regmenes especiales establecen deberes formales
particulares para los contribuyentes que pertenezcan a esos regmenes.
Que en mrito a lo expuesto precedentemente y en atencin a la situacin tributaria de
estos contribuyentes, es necesario corregir el error en el registro, clasificndolos en la
categora correspondiente de acuerdo con lo establecido por el Decreto Supremo No.
24603.
POR TANTO:
El Presidente Ejecutivo del Servicio Nacional de Impuestos Nacionales, en uso de las
facultades que le confiere el inciso i) del Artculo 14 de la ley No. 2166 de 22 de diciembre
de 2001, dando cumplimiento a la Resolucin Normativa de Directorio No. 09-0011-02 de
28 de agosto de 2002,
RESUELVE:
PRIMERO.- Restituir a los contribuyentes cuyos nmeros de RUC se detallan a
continuacin, dentro de la categora de Resto Contribuyentes, en los regmenes especiales
correspondientes, bajo la jurisdiccin de la Gerencia Distrital de Cochabamba.
9384472
7261160
6266541
7432496
IMPUESTOS NACIONALES
mes de la nueva gestin fiscal, a travs del Formulario 385, el consumo promedio
mensual de insumos correspondiente a la gestin fiscal anterior.
Que, en atencin a la solicitud de ampliacin del plazo previsto en la norma citada
anteriormente, efectuada por el Sector Minero Metalrgico con anterioridad al
vencimiento de dicho plazo y a fin de obtener informacin fidedigna y completa de los
contribuyentes de dicho sector, corresponde ampliar el plazo de presentacin del
Formulario 385 - "DDJJ Consumo Promedio GAC Insumo Sector Minero Metalrgico".
POR TANTO:
El Directorio del Servicio de Impuestos Nacionales, en uso de las facultades
conferidas por el artculo 127 del Cdigo Tributario, el artculo 9 de la Ley N 2166 de
22 de diciembre de 2000, el artculo 10 del Decreto Supremo N 26462 de 22 de
diciembre de 2001.
RESUELVE:
Ampliar hasta el 15 de diciembre del presente ao, el plazo previsto en el numeral
25 de la Resolucin Administrativa No. 05-0177-98 de 2 de octubre de 1998.
Regstrese, publquese y cmplase.
FDO.
DIRECTORIO
429
debern informar anualmente hasta el da 15 del primer mes de la nueva gestin fiscal, a travs
del Formulario 385, el consumo promedio mensual de insumos correspondiente a la gestin
fiscal anterior.
Que, con la finalidad de obtener informacin fidedigna y completa de los contribuyentes de
dicho sector, se hace necesario modificar el plazo de presentacin del Formulario 385 - "DDJJ
Consumo Promedio GAC Insumo Sector Minero Metalrgico".
POR TANTO:
El Directorio del Servicio de Impuestos Nacionales, en uso de las facultades conferidas por
el artculo 127 del Cdigo Tributario, el artculo 9 de la Ley N 2166 de 22 de diciembre de
2000, el artculo 10 del Decreto Supremo N 26462 de 22 de diciembre de 2001.
RESUELVE:
NICO.- Modificar el numeral 25 de la Resolucin Administrativa N 05-0177-98 de 2 de
octubre de 1998, conforme al siguiente texto:
25.- Las empresas del Sector Minero Metalrgico que deseen solicitar la devolucin del
GAC pagado por la importacin y/o adquisicin en el mercado interno de insumos, debern
informar anualmente dentro del plazo de 60 das posteriores al cierre de la gestin fiscal,
mediante la presentacin del Formulario 385 "DDJJ Consumo Promedio Anual GAC - Insumo
Sector Minero Metalrgico", el consumo promedio mensual de insumos correspondientes a la
gestin fiscal anterior.
Regstrese, publquese y cmplase.
FDO.
DIRECTORIO
430
IMPUESTOS NACIONALES
2002, vencen los das 15, 18, 19, 20 y 21 de noviembre de los corrientes
respectivamente.
Que, debido a razones de fuerza mayor suscitadas en la dependencia Grandes
Contribuyentes de la Gerencla Distrital de Chuquisaca, se hace necesario prorrogar el
vencimiento para la presentacin de las Declaraciones Juradas y pago de los impuestos
si correspondiere, de los contribuyentes y/o responsables categorizados como Grandes
Contribuyentes dependientes en la Gerencia Distrital del Servicio de Impuestos
Nacionales de dicho Departamento, cuyos nmeros de RUC terminan en dgitos: 2, 3,
4, 5, 6, 7 y 8 a fin de facilitar el cumplimiento de tales obligaciones tributarias.
POR TANTO:
El Servicio de Impuestos Nacionales, en uso de las facultades otorgadas por los
artculos 46 y 127 del Cdigo Tributario.
RESUELVE:
1. Prorrogar, el plazo de vencimiento para la presentacin de las declaraciones
juradas y pago de IVA, RC-IVA, Retenciones RC-IVA, IUE (mensual), Retenciones IUE,
IT, Retenciones IT, ICE, IEHD, IUE Minero, de los contribuyentes y/o responsables
categorizados como Grandes Contribuyentes en la Gerencia Distrital del Servicio de
Impuestos Nacionales del Departamento de Chuquisaca, cuyos nmeros de RUC
terminen en dgitos: 2, 3, 4, 5, 6, 7 y 8 por el perodo octubre de 2002, hasta el da
viernes 22 de noviembre de 2002.
2. Las dems obligaciones de los contribuyentes y/o responsables antes sealados,
cuyos nmeros de RUC terminen en dgitos: 2, 3, 4, 5, 6, 7 y 8 que sean cumplidas en
la fecha de vencimiento establecida en el numeral precedente, no sern objeto de la
aplicacin de los accesorios de Ley por los das sealados.
3. La prrroga establecida en la presente Resolucin Administrativa, tendr
aplicacin nicamente para los contribuyentes y/o responsables categorizados como
Grandes Contribuyentes en la Gerencia Distrital de Impuestos Nacionales del
Departamento de Chuquisaca.
Regstrese, hgase saber y cmplase.
FDO. EDUARDO ZEGADA CLAURE.
PRESIDENTE EJECUTIVO
SERVICIO DE IMPUESTOS NACIONALES
431
IMPUESTOS NACIONALES
ARTCULO 7.- Los diferentes procesos iniciados por una autoridad distinta a la
que pertenecer el contribuyente y/o responsable como efecto de la recategorizacin,
continuarn dentro de la jurisdiccin respectiva bajo la competencia de la autoridad
que tom conocimiento de los procesos, hasta la conclusin de los mismos.
434
IMPUESTOS NACIONALES
R.A.
R.A.
R.A.
R.A.
R.A.
R.A.
R.A.
R.A.
R.A.
R.A.
R.A.
R.A.
R.A.
R.A.
R.A.
R.A.
R.A.
R.A.
R.A.
R.A.
R.A.
No.
No.
No.
No.
No.
No.
No.
No.
No.
No.
No.
No.
No.
No.
No.
No.
No.
No.
No.
No.
No.
05-0107-98
05-0139-98
05-0154-98
05-0130-98
05-0135-98
05-0179-98
05-0189-98
05-0001-99
05-0003-99
05-0004-99
05-0008-99
05-0017-99
05-0022-99
05-0028-99
05-0036-99
05-0049-99
05-0059-99
05-0007-00
05-0020-00
05-0021-00
05-0003-01
de
de
de
de
de
de
de
de
de
de
de
de
de
de
de
de
de
de
de
de
de
11-02-98
11-05-98
06-07-98
16-03-98
27-04-98
23-10-98
21-12-98
19-01-99
26-01-99
27-01-99
19-02-99
27-04-99
18-05-99
29-06-99
26-07-99
29-09-99
25-10-99
25-02-00
27-04-00
15-05-00
10-01-01
DIRECTORIO
435
436
LA PAZ
COCHABAMBA
625264
58203
449466
625469
59552
463035
633127
78719
468665
1160095
90980
1059602
1400576
122793
1554212
IMPUESTOS NACIONALES
2227096
1414135
2205947
2391309
1841483
5167663
2468760
2192454
7247230
8173591
2570602
2192535
10
2630230
10
2195917
11
3226220
11
2273691
12
3280004
12
2475685
13
4351312
13
2476347
14
5039282
14
2476975
15
5154944
15
2489503
16
7160690
16
2858606
17
7682344
17
3919722
18
7702876
18
3920461
19
7951280
19
4555201
20
8026297
20
4962133
21
8026360
21
5151180
22
8412219
22
7522649
23
8475997
23
7525761
24
8495971
24
7528922
25
8496838
25
7940491
26
8504083
26
8605920
27
8543950
27
8626758
28
8826854
28
8685371
29
9215069
29
9006710
30
9233113
30
9431543
31
9635068
31
9495690
32
9648364
33
10111280
GRACOS DE SANTA CRUZ, LA PAZ Y COCHABAMBA
SANTA CRUZ
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
11
12
59560
68241
75787
623539
624500
624675
625515
626180
626228
630489
631299
631361
51
52
53
54
55
56
57
58
59
60
61
62
677450
678473
678899
683590
690651
691305
692760
692786
693430
695580
695653
696226
101
102
103
104
105
106
107
108
109
110
111
112
2059207
2064952
2066777
2123452
2126346
2129612
2192152
2225735
2226359
2227975
2228017
2228092
151
152
153
154
155
156
157
158
159
160
161
162
2457008
2466759
2468107
2469286
2469545
2480948
2569116
2570300
2570521
2570629
2572370
2573580
201
202
203
204
205
206
207
208
209
210
211
212
3286550
3312755
3365590
3369480
3429083
3443230
3501230
3504590
3514617
3514625
3514633
3548252
251
252
253
254
255
256
257
258
259
260
261
262
4084012
4087682
4090128
4092732
4171110
4188160
4261658
4269390
4271599
4346912
4347510
4351975
437
438
13
14
15
16
17
18
19
20
21
22
23
24
25
26
27
28
29
30
31
32
33
34
35
36
37
38
39
40
41
42
43
44
45
46
47
48
49
50
631442
631540
632392
634476
634808
635669
636290
637165
637530
638331
641499
643092
644609
645397
645516
648949
649163
651290
651419
651656
652016
654043
654965
655082
658030
660809
663050
666106
666130
666491
669067
671720
673617
674206
674494
675903
676217
677132
63
64
65
66
67
68
69
70
71
72
73
74
75
76
77
78
79
80
81
82
83
84
85
86
87
88
89
90
91
92
93
94
95
96
97
98
99
100
696242
696323
696510
699349
700312
702390
704180
706191
708283
724394
960292
1144138
1150758
1154990
1155954
1157337
1303481
1305808
1307436
1343629
1486403
1499181
1507168
1507729
1618482
1618652
1619489
1630423
1635590
1741861
1748416
1893050
1927361
1928317
2046075
2047284
2056011
2057247
113
114
115
116
117
118
119
120
121
122
123
124
125
126
127
128
129
130
131
132
133
134
135
136
137
138
139
140
141
142
143
144
145
146
147
148
149
150
2228297
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LA PAZ
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1976133
1978004
1978268
1978764
1983750
1998447
2002582
101
102
103
104
105
106
107
108
109
110
111
112
113
3216250
3262227
3262952
3276350
3354555
3355225
3613216
3616169
3727262
3727300
3728773
3729559
3986667
151
152
153
154
155
156
157
158
159
160
161
162
163
5109256
5169356
5169593
7051140
7053444
7058942
7190719
7198795
7201990
7208260
7213140
7217331
7229038
201
202
203
204
205
206
207
208
209
210
211
212
213
9117903
9119337
9345531
9348310
9349766
9351825
9357793
9363467
9366130
9386092
9390332
9392360
9399160
441
14
400050
64
2011468
114
3986829
164
7236409
214
9548947
15
16
17
18
19
20
21
22
23
24
25
26
27
28
29
30
31
32
33
34
35
36
37
38
39
40
41
42
43
44
45
46
47
48
49
50
403245
406163
406279
407500
408182
410225
410608
411647
413500
413763
415294
416711
423718
423793
424269
424293
428469
429112
430994
433195
446610
448753
448931
449199
449520
449962
469572
470449
471380
471887
1063243
1063634
1080890
1088610
1103431
1525662
65
66
67
68
69
70
71
72
73
74
75
76
77
78
79
80
81
82
83
84
85
86
87
88
89
90
91
92
93
94
95
96
97
98
99
100
2011611
2020670
2029782
2046008
2205580
2346907
2346958
2349752
2379260
2379414
2556774
2556979
2564980
2836351
2836530
2968789
2969017
2969467
2969912
2970180
2971739
2972280
2972468
2973588
3087247
3087255
3087697
3087921
3095142
3096793
3099270
3169677
3169936
3172120
3189759
3190528
115
116
117
118
119
120
121
122
123
124
125
126
127
128
129
130
131
132
133
134
135
136
137
138
139
140
141
142
143
144
145
146
147
148
149
150
3987060
3987515
3989399
3990117
3990770
3991261
3994813
4206959
4208480
4400909
4406567
4466349
4466705
4467876
4469763
4470060
4471733
4493176
4499115
4499611
4501802
4503481
4508580
4510925
4511140
4512510
4938615
4941608
4942647
4943309
4945921
4950593
4950917
4951212
4955641
4956737
165
166
167
168
169
170
171
172
173
174
175
176
177
178
179
180
181
182
183
184
185
186
187
188
189
190
191
192
193
194
195
196
197
198
199
200
7247249
7249241
7266391
7271948
7277857
7281692
7378220
7379765
7909390
8047146
8054452
8060835
8128006
8148759
8155437
8155607
8155755
8172730
8175535
8177350
8177422
8185174
8195579
8205744
8208395
8220042
8223505
8245746
8249636
8254974
8262888
8275696
8286353
8555818
8562423
8647364
215
216
217
218
219
220
221
9693742
9695184
9698027
9701834
9708731
9730672
10075976
442
ORURO
CHUQUISACA
9469427
49654
IMPUESTOS NACIONALES
SANTA CRUZ
CAMIRI
716170
4106768
8583676
9279229
9657924
9661247
9668055
CAMARGO
PUERTO SUAREZ
8898529
1193244
7575920
8782121
9521208
10268278
COCHABAMBA
AIQUILE
8550344
CHUQUISACA
SUCRE
3026
4910
4979
6378
7161
7250
9598
15334
50059
929808
1329600
1782550
1786318
2830019
3137139
3138054
3138178
4215702
4218035
4358465
5046068
5050863
7338309
7339720
7367457
ORURO
ORURO
478512
480959
483907
485470
487287
493473
495506
505668
1005324
1036599
2072157
2072386
2251639
2258528
2791358
3001067
3005801
3007219
3007359
3009610
3051374
3322360
3324575
3601420
7397682
7760043
7766505
8310360
8323151
8325715
8595542
9131230
9132155
9140263
9145540
9469451
9532633
POTOSI
POTOS
527084
538078
1259326
1752588
3022137
3023893
3132986
3133516
3133656
3136035
3700275
3701565
3712923
7538316
7542330
7546718
7792646
7795106
8777489
9160892
LLALLAGUA
3131297
3131394
TUPIZA
565911
575631
8873143
611883
1793438
1793918
2243458
2521890
3036685
3141160
3145123
4415132
7079494
7557663
7570350
7740450
7743904
7749228
8307822
8756821
9553134
9558985
9562052
10010475
YACUIBA
613908
615935
615960
2914859
4477812
7595158
7595980
8969566
8971293
8973008
735230
739421
740209
740373
1378449
2123460
3148890
4448600
8908249
GUAYANAMERIN
744077
744069
2810883
RIBERALTA
745677
745782
746142
3388743
3389774
4397185
7582498
7583249
8435413
SAN BORJA
7736541
PANDO
COBIJA
BERMEJO
VILLAZN
581135
8293341
2855364
4415957
4528573
TARIJA
VILLAMONTES
TARIJA
2921650
9565663
595837
596345
597490
598119
603066
603600
605654
754340
8767866
BENI
TRINIDAD
733857
734969
443
444
IMPUESTOS NACIONALES
DIRECTORIO
Que como resultado de este proceso han sido modificados los procedimientos del
Registro nico de Contribuyentes, la Habilitacin de Notas Fiscales y las Facilidades
de Pago, para lo cual se han emitido las Resoluciones Administrativas Nros. 05-014698 de 29 de mayo de 1998, 05-0149-98 de 4 de junio de 1998, 05-0187-98 de 11 de
diciembre de 1998, 05-0014-99 de 6 de abril de 1999, aplicables a los Grandes
Contribuyentes de La Paz, Cochabamba, Santa Cruz y Sucre.
Que la implantacin de los nuevos servicios se realiza en forma gradual,
correspondiendo su implementacin desde el 9 de diciembre del presente ao en la
Gerencia Distrital de Pando, por lo que se hace necesario ampliar el alcance de las
citadas Resoluciones Administrativas para los contribuyentes de esa Gerencia Distrital.
POR TANTO:
El Directorio del Servicio de Impuestos Nacionales, en uso de las facultades
conferidas por el Artculo 127 del Cdigo Tributario, el artculo 9 de la Ley N 2166 de
22 de diciembre de 2000, el artculo 10 del Decreto Supremo N 26462 de 22 de
diciembre de 2001.
RESUELVE:
ARTCULO 1.- Ampliar el alcance de las Resoluciones Administrativas Nros. 050146-98 de 29 de mayo de 1998 que aprueba nuevos formularios y procedimientos
para la habilitacin de notas fiscales; 05-0149-98 de 4 de junio de 1998 relativa al
sistema de Habilitacin de Notas Fiscales y Creacin de los Libros Auxiliares de Registro
y Distribucin de Notas Fiscales; 05-0187-98 de 11 de diciembre de 1998 que aprueba
el Manual de Servicios y Procesos del Sistema Integrado de Recaudacin para la
Administracin Tributaria - SIRAT y 05-0014-99 de 6 de abril de 1999, de Facilidades
para el Pago de Deudas de Impuestos, Actualizaciones y Multas, para los contribuyentes
de la Gerencia Distrital de Pando.
ARTCULO 2.- Ampliar la utilizacin del Formulario 4589 versin 1, Solicitud de
Inscripcin o Cambio de Informacin Rgimen General, para los contribuyentes de la
Gerencia Distrital de Pando.
ARTCULO 3.- Dejar sin efecto el uso de los formularios, utilizados para los trmites
del Registro Unico de Contribuyentes, que se relacionan a continuacin, los cuales
sern sustituidos por el Formulario 4589 versin 1:
h) Formulario 3014 Solicitud de Empadronamiento Rgimen General.
i) Formulario 3043 Solicitud de Modificacin de datos en el RUC.
j) Formulario 4053 Tramitacin de Baja Definitiva.
446
IMPUESTOS NACIONALES
IMPUESTOS NACIONALES
FDO.
DIRECTORIO
449
el
el
el
el
20
20
20
20
de
de
de
de
IMPUESTOS NACIONALES
FDO.
DIRECTORIO
451
POR TANTO
El Presidente Ejecutivo del Servicios de Impuestos Nacionales, en uso de las
atribuciones conferidas por el artculo 127 del Cdigo Tributario, la Ley 2166 de 22 de
diciembre de 2000 y el Decreto Supremo 26462 de 22 de diciembre de 2001.
RESUELVE:
ARTICULO NICO.- Prorrogar, el plazo de vencimiento para la presentacin y pago
de las boletas de pago de los Planes de Facilidades de Pago vigentes, correspondientes
al perodo fiscal diciembre de 2002, hasta el da jueves 2 de enero de 2003.
Regstrese, hgase saber y cmplase.
FDO. EDUARDO ZEGADA CLAURE.
PRESIDENTE EJECUTIVO
SERVICIO DE IMPUESTOS NACIONALES
IMPUESTOS NACIONALES
FDO.
DIRECTORIO
453
POR TANTO:
El Directorio del Servicio de Impuestos Nacionales, en uso de las facultades
conferidas por el artculo 127 del Cdigo Tributario, el artculo 9 de la Ley No. 2166
de 22 de diciembre de 2000 y el artculo 10 del Decreto supremo No. 26464 de 22 de
diciembre de 2001,
RESUELVE:
ARTCULO NICO.- Sustityese el artculo 7 de la Resolucin Normativa de
Directorio No. 10-0015-02 de 29 de noviembre de 2002, por el siguiente texto:
ARTCULO 7.- Los diferentes procesos iniciados por una autoridad distinta a la
que pertenecer el contribuyente y/o responsable como efecto de la recategorizacin,
pasarn a conocimiento de la nueva autoridad, en el estado en que se encuentren
hasta su conclusin, siendo vlidas las actuaciones emitidas por la autoridad anterior
bajo cuya competencia se iniciaron los mismos.
Regstrese, publquese y cmplase.
FDO.
DIRECTORIO
IMPUESTOS NACIONALES
455
DA DE VENCIMIENTO
0, 1, 2
3, 4, 5
17 de febrero de 2003
18 de febrero de 2003
IMPUESTOS NACIONALES
RESUELVE:
ARTCULO 1.- Los exportadores presentarn la Solicitud de Devolucin Impositiva
(SDI), en la Declaracin nica de Devolucin Impositiva a las Exportaciones (DUDIE),
formularios y anexos magnticos, bajo el formato y las caractersticas tcnicas definidas
por el Servicio de Impuestos Nacionales.
Las SDIs debern ser presentadas en las oficinas del SIVEX o en el Departamento
de Recaudacin de la Gerencia Distrital de la jurisdiccin correspondiente donde no
existe SIVEX.
La presentacin de la solicitud de CEDEIM, debe ser ordenada por periodos fiscales
consecutivos, mensual y conjunta, es decir por todos los impuestos solicitados (IVA,
ICE, GA los que le correspondan), por las exportaciones del periodo fiscal.
APERTURA Y/O ACTUALIZACIN DE KARDEX
ARTCULO 2.- Los exportadores nuevos debern presentar al Servicio de
Impuestos Nacionales, los siguientes documentos:
-
458
IMPUESTOS NACIONALES
MEDIO MAGNTICO
ARTCULO 6.- El medio magntico a ser utilizado deber tener las siguientes
caractersticas: diskette de 3 1/2 de 720 Kb. (DOUBLE DENSITY) de 1.44 Mb (HIGH
DENSITY).
ETIQUETADO DEL MEDIO MAGNETICO
ARTCULO 7.- Los medios magnticos en los que se presente la SDI, debern
contar con la siguiente informacin en la etiqueta adherida al mismo:
459
IMPUESTOS NACIONALES
Datos
Datos
Datos
Datos
de Cabecera
de la Constancia de Inspeccin - Hidrocarburos
del Aviso de Conformidad Hidrocarburos
de Documentos de Transporte Hidrocarburos
Se aclara que para el cmputo de los gastos de realizacin, los mismos deben
encontrarse acompaados de los documentos relativos a las condiciones contratadas
por el comprador del mineral o metal, conforme lo dispuesto por el artculo 10 del
Decreto Supremo N 25465.
GENERACIN DEL MEDIO MAGNTICO
ARTCULO 9.- Finalizado el llenado de los formularios que componen la SDI, el
exportador mediante funcionalidad proporcionada por el Sistema, deber generar
(grabar) el medio magntico que contenga la SDI, el cual para su presentacin deber
encontrarse debidamente etiquetado, conforme lo dispuesto en el artculo 7 de la
presente Resolucin.
GENERACIN DE FORMULARIOS Y REPORTES POR EL SISTEMA
ARTCULO 10.- Recepcionada la solicitud en medio magntico por la
Administracin Tributaria, el Sistema generar los siguientes formularios y reportes
que se aprueban en la presente Resolucin:
462
IMPUESTOS NACIONALES
Se consideraran vlidas las solicitudes que fueran presentadas hasta los 180 das
calendario, computables a partir del primer da hbil del mes siguiente al que se realiz
la exportacin.
REVISIN DE LA SOLICITUD
ARTCULO 11.- Se proceder a la revisin preliminar del medio magntico, el cual
permite detectar la existencia de virus, en cuyo caso se proceder al rechazo y
devolucin del medio magntico y los documentos adjuntos. En caso que la solicitud
pase la revisin preliminar mencionada, el funcionario actuante proceder a la
validacin de la informacin en Sistema y la documentacin presentada, confrontando
la misma con la contenida en el medio magntico, de acuerdo a las pantallas que
despliegue el Sistema.
Cuando los datos declarados no sean coincidentes, el Sistema emitir reportes
respecto a todos los errores detectados tales como: RUC, RUE, lectura del contenido
del medio magntico, documentacin de respaldo y otros errores, dichos reportes
463
IMPUESTOS NACIONALES
0 a
10.001 a
50.001 a
100.001 a
200.001 a
300.001 a
400.001 a
500.001 a
600.001 a
700.001 a
800.001 a
900.001
1.000.001
2.000.001
3.000.001
4.000.001
a
a
a
a
a
NMERO DE
VALORES.
10.000.50.000.100.000.200.000.300.000.400.000.500.000.600.000.700.000.800.000.900.000.-
hasta
hasta
hasta
hasta
hasta
hasta
hasta
hasta
hasta
hasta
1 Valores
5 Valores
10 Valores
15 Valores
20 Valores
25 Valores
30 Valores
35 Valores
40 Valores
45 Valores
50 Valores
1.000.000.2.000.000.3.000.000.4.000.000.5.000.000.-
hasta
hasta
hasta
hasta
hasta
55
60
70
80
90
De 5.000.001 adelante
Valores
Valores
Valores
Valores
Valores
ENTREGA DE VALORES
ARTCULO 14.- Para recoger los valores (CEDEIM), el exportador debe entregar
los siguiente documentos:
a) Carta de Porte, Gua Area con sello de Aduana de Salida, Manifiesto de Carga
con cruce de frontera o conocimiento martimo para la Hidrova, el que
corresponda. En las exportaciones a ultramar, adicionalmente se deber
presentar el Conocimiento de Embarque Martimo, si corresponde.
b) Los exportadores de minerales debern presentar adems los resultados del
anlisis de laboratorio realizados en el pas, en forma previa a la exportacin,
465
466
IMPUESTOS NACIONALES
IMPUESTOS NACIONALES
del Sector Minero Metalrgico debern presentar junto con su solicitud de Devolucin
Impositiva, el Formulario 403 "DDJJ - Importe de Devolucin GA de Insumos y Activos
Fijos - Sector Minero Metalrgico", en el cual debern diferenciar el crdito neto GA
correspondiente a insumos y aquel correspondiente a los activos fijos, incluidos bienes
de capital. El formulario 403 deber ser presentado peridicamente, incluidos los
periodos fiscales en los cuales no exista solicitud de devolucin, a efecto de mantener
el control de saldos.
LIBROS GA POR INSUMOS Y ACTIVOS FIJOS
ARTCULO 25.- Los exportadores del Sector Minero Metalrgico debern llevar
dos libros GA, denominados Libro GA Insumos y Libro GA Activos Fijos, incluidos
Bienes de Capital, con el detalle mensual de las plizas de importacin, la depreciacin
o vida til, las facturas de adquisiciones y/o reparaciones en el mercado interno,
incorporados en el costo del producto exportado. Esta documentacin, ser objeto de
fiscalizacin por parte de La Aduana Nacional, al ser un tributo de jurisdiccin aduanera.
ARTCULO 26 .- Se ratifica la vigencia de los Formularios:
-
Los citados formularios debern ser presentados, en medio magntico, adjunto los
respaldos impresos, debidamente firmados por el representante legal o apoderado, en
el Servicio de Impuestos Nacionales, para su posterior remisin a la Aduana Nacional.
OTRAS DISPOSICIONES
ARTCULO 27.- Se considerarn validos los documentos de exportacin, en los
que figure el rotulo comercial registrado en el Registro Unico de Exportacin (RUE),
presentados por las personas naturales, en cuyo caso se verificar la coincidencia del
RUC consignado en el RUE y el Registrado por la persona natural en la Administracin
Tributaria.
469
ARTCULO 28.- Las DUDIE`s presentadas por el exportador que incluyan facturas
declaradas que no pasen el control del validador de facturas, sern rechazadas, lo que
no significa que la Administracin Tributaria certifique la legalidad y validez de las
facturas que pasen este control.
ARTCULO 29.- Las solicitudes de devolucin impositiva, debern ser presentadas
en forma consecutiva, por periodos fiscales ascendentes del primero al ltimo.
ARTCULO 30.- El crdito comprometido, es aquel crdito cuya devolucin ha sido
solicitada en un periodo fiscal determinado, el cual no puede ser utilizado para su
compensacin con dbitos fiscales correspondientes a periodos posteriores al
solicitado, en caso de verificarse este extremo, la solicitud ser rechazada, por crdito
insuficiente o inexistente. En caso de verificarse al momento de la entrega de valores,
que el crdito fiscal comprometido ha sido utilizado (en parte o totalmente), no proceder
la entrega de los valores.
El mantenimiento de valor del crdito comprometido, calculado desde el ltimo da
hbil del periodo fiscal de la exportacin, hasta el ltimo da hbil del periodo fiscal
anterior al de la devolucin, ser abonado en el periodo fiscal de la devolucin, periodo
en el cual el exportador deber proceder al descuento del monto total de los valores
recibidos.
ARTCULO 31.- El contribuyente que solicita la devolucin de impuestos, previo a
la presentacin de la Solicitud de Devolucin de Impuestos, no debe tener intimaciones
ni pliegos de cargo pendientes de notificacin, ni tener marca de domicilio desconocido,
asimismo debe tener registrado al representante legal y el apoderado de trmites de
valores, debidamente acreditados mediante poder notarial, de no cumplir cualquiera
de las situaciones detalladas se proceder al rechazo de la solicitud.
ARTCULO 32.- En caso de que el exportador desee realizar la compensacin de
deudas no ejecutoriadas, con los valores emitidos, deber FIRMAR LA AUTORIZACION
EXPRESA, a ser emitida por el Sistema, para que la Administracin Tributaria, al
momento de realizar el fraccionamiento de los valores a ser emitidos, emita la
correspondiente Resolucin de Compensacin y proceda a emitir valores, slo por la
diferencia no compensada.
ARTCULO 33.- Cuando el contribuyente tenga deudas ejecutoriadas, y no se
verifique el pago del monto adeudado hasta antes de la emisin de los valores, la
Administracin Tributaria de oficio, proceder a emitir la Resolucin Administrativa de
Compensacin, emitiendo los valores slo por la diferencia no compensada.
470
IMPUESTOS NACIONALES
FDO.
DIRECTORIO
471
472
IMPUESTOS NACIONALES
473
1962590
3137104
4218078
8878188
768022
2861780
3038084
4241843
787892
3748081
5030293
7838972
9061339
10401040
928410
3920720
5143764
7860501
9420940
949418
3924394
5202078
8412464
9465820
1409263
4186230
7499680
8427577
10005137
2476207
4187202
7509880
8694443
10375210
7933568
9318747
3087697
9701834
2010968
7066872
9700382
2969262
7216106
9709410
3356060
7272286
9725792
3612406
8157510
4457811
9383980
4019040
7154542
8503460
10125205
4035895
7177020
8516014
10133500
2231140
2466759
5163838
474
692581
4051483
8000603
9604685
10623620
2574152
4424786
8482616
10101780
2630028
4593839
8502226
10120793
IMPUESTOS NACIONALES
POR TANTO:
El Directorio del Servicio de Impuestos Nacionales, en uso de las facultades
conferidas por los artculos 46 y 127 del Cdigo Tributario, el artculo 9 de la Ley N
2166 de 22 de diciembre de 2000 y el artculo 10 del Decreto Supremo N 26462 de 22
de diciembre de 2001,
RESUELVE:
ARTICULO 1.- Prorrogar hasta el da mircoles 16 de abril del ao en curso, el
plazo de vencimiento para la presentacin de las Declaraciones Juradas y pago del
IVA, RC-IVA, Retenciones RC-IVA, IUE (mensual), Retenciones IUE, IT, Retenciones
IT, ICE, IEHD, IUE Minero, correspondiente al periodo marzo de 2003, para los
contribuyentes y/o responsables cuyo nmero de RUC termina con dgito 2.
ARTICULO 2.- Las dems obligaciones de los contribuyentes y/o responsables
cuyo vencimiento se produzca el da 15 de abril del presente mes y que sean cumplidas
el 16 de marzo, no sern objeto de la aplicacin de los accesorios de Ley por el da
sealado.
ARTICULO 3.- La prrroga establecida en la presente Resolucin, tendr aplicacin
nicamente para los contribuyentes y/o responsables que se encuentren bajo la
jurisdiccin de la Gerencia Distrital de Potos.
Regstrese, hgase saber y cmplase
FDO. EDUARDO ZEGADA CLAURE.
PRESIDENTE EJECUTIVO
SERVICIO DE IMPUESTOS NACIONALES
IMPUESTOS NACIONALES
IMPUESTOS NACIONALES
50059
La Paz
7522649
ELECTROPAZ
Cochabamba
2205947
ELFEC
Santa Cruz
633127
Oruro
487287
S:A: Potos
1259326
Tarija
3145123
Trinidad
733857
480
IMPUESTOS NACIONALES
Archivo 1
Nombre archivo:
Datos_Informante
Campos:
-
Archivo 2
Nombre archivo:
Datos_usuarios
Campos:
- Cdigo usuario (Cdigo que identifica como nico a un
asociado o cliente de la empresa). [Alfa]
- Nmero de RUC del usuario. [Nmero]
- Nombre o Razn Social del usuario. [Alfa]
- Nmero de Cdula de Identidad del usuario. [Alfa]
- Zona (zona de la ciudad donde se encuentra el domicilio
del usuario). [Alfa]
- Direccin (Detallando calle, avenida, pasaje, plaza o
parque, nmero, nombre del edificio, piso, departamento,
etc.). [Alfa]
- Nmero de medidor. [Alfa]
Archivo 3
Nombre archivo:
Datos_Consumo
Campos:
-
En caso de que un campo numrico no posea dato deber consignarse un cero (0),
en caso de que un campo alfa no posea dato deber consignarse un espacio en
blanco.
481
el
el
el
el
20
20
20
20
de
de
de
de
FDO.
DIRECTORIO
482
IMPUESTOS NACIONALES
RESUELVE:
ARTCULO 1.- Ampliar la aplicacin de la Resolucin Normativa de Directorio N
10-004-03 de 11 de marzo de 2003, para los contribuyentes que tienen como domicilio
legal las Gerencias Distritales de Santa Cruz y Graco Santa Cruz, a partir del 26 de
junio del ao en curso.
ARTCULO 2.- Los exportadores de las jurisdicciones de Santa Cruz, Graco Santa
Cruz, Oruro, Tarija, Sucre, Potos, Beni, Pando y dems Agencias Locales del pas,
debern presentar a partir del perodo fiscal Junio/2003, el Formulario 143 versin 1,
exclusivo para los contribuyentes que realizan exportaciones, que se encuentra
disponible en la pgina web del Servicio de Impuestos Nacionales, cuya direccin es
www.impuestos.gov.bo, en la forma y plazos establecidos para el efecto, el cual no
podr ser rectificado una vez que la SDI se encuentre aceptada, al igual que los dems
formularios presentados en el medio magntico, toda vez que sern incorporados al
Sistema de Devolucin y la Cuenta Corriente del exportador.
Regstrese, publquese y cmplase.
FDO.
DIRECTORIO
484
IMPUESTOS NACIONALES
FDO.
DIRECTORIO
485
IMPUESTOS NACIONALES
Que, por Decreto Supremo No. 25465 de 23 de julio de 1999, se formulan las
normas reglamentarias de la devolucin de los impuestos al Valor Agregado (IVA),
Consumos Especficos (ICE) y del Gravamen Aduanero (GA) incorporado a las
Exportaciones no Tradicionales, as como a las exportaciones realizadas por el Sector
Minero Metalrgico.
Que, mediante Decreto Supremo No. 25504 de 3 de septiembre de 1999, se autoriza
la devolucin de Impuestos al Valor Agregado al Sector Hidrocarburos por exportaciones
efectuadas.
Que, el artculo 37 de la Resolucin Normativa de Directorio No. 10-004-03 de 11
de marzo del ao en curso, emitida por la Administracin Tributaria, establece que
entre tanto el Nuevo Sistema se implemente en el resto de las Gerencias Distritales, los
exportadores de jurisdicciones distintas a las de La Paz, el Alto y GRACO La Paz, presentarn
sus SDIs, en la forma, formularios y jurisdicciones en las cuales vienen presentando
actualmente, debiendo cumplir con las condiciones requisitos y procedimientos establecidos
en la Resolucin Administrativa No. 05-0177-98 de 2 de octubre de 1998 y Resolucin Normativa
de Directorio No. 10-004-02 de 2 de julio de 2002.
Que, las Resoluciones Normativas de Directorio N 10-06-03 de 22 de mayo, No.
10-0009-03 de 18 de junio y N 10-0010-03, de 17 de julio, incluyen a las Gerencias
Distritales de Cochabamba, GRACO Cochabamba, Santa Cruz, GRACO Santa Cruz,
Oruro, Beni y Pando dentro los alcances de la Resolucin Normativa de Directorio No.
10-004-02.
POR TANTO:
El Directorio del Servicio de Impuestos Nacionales en uso de las facultades conferidas
por el Artculo 127 del Cdigo Tributario, el artculo 9 de Ley No. 2166 de 22 de diciembre
de 2000 y el artculo 10 del Decreto Supremo No. 26462 de 22 de diciembre de 2001.
RESUELVE:
ARTICULO 1.- Ampliar la aplicacin de la Resolucin Normativa de Directorio No.
10-004-03 de 11 de marzo de 2003, para los contribuyentes que tienen como domicilio
legal las Gerencias Distritales de Potos, Chuquisaca, y Tarija, a partir del 25 de agosto
del ao en curso.
Regstrese, publquese y cmplase.
FDO.
DIRECTORIO
487
IMPUESTOS NACIONALES
CAPITULO II
PAGO NICO DEFINITIVO
Artculo 4.- (Procedimientos) Los contribuyentes y/o responsables que deseen
acogerse a esta modalidad en las formas establecidas en la Ley N 2492, Pag nico
Definitivo sobre Ventas Brutas Declaradas y Pago nico Definitivo sobre Ingresos
Netos Percibidos, debern seguir los siguientes procedimientos:
1.
489
490
IMPUESTOS NACIONALES
C=
TOA
I (1 + I)
(1 + I)
(1 + I ) - 1
IMPUESTOS NACIONALES
493
c)
494
IMPUESTOS NACIONALES
CAPITULO V
DISPOSICIONES FINALES
Artculo 14.- (Formularios e Instructivos) Se aprueban los formularios e instructivos
elaborados con motivo de la ejecucin e implementacin del Programa Transitorio,
Voluntario y Excepcional en sus tres modalidades, de acuerdo al siguiente detalle:
-
495
FDO.
DIRECTORIO
496
IMPUESTOS NACIONALES
DA DE VENCIMIENTO
0, 1, 2
3, 4, 5, 6
7, 8, 9
498
IMPUESTOS NACIONALES
DIRECTORIO
CENOCREF - G.T.B.
ARTCULO 2.- (PAGO DE TRIBUTOS CON TTULOS VALORES).Los Ttulos Valores, a excepcin de aquellos en los que por normas tengan un
destino especfico, sern utilizados para el pago de cualquier obligacin tributaria,
debiendo endosarse a la orden del Servicio de Impuestos Nacionales con imputacin
al impuesto o concepto que se est cancelando.
ARTCULO 3.- (FORMA DE ENDOSO).
Para el endoso de Ttulos Valores se respetar el orden establecido en el documento.
De no existir formato preimpreso comenzar de la parte superior izquierda, respetando
la correlatividad de fechas y endosos.
500
IMPUESTOS NACIONALES
En caso de ttulos valores emitidos por otras entidades del Sector Pblico, y que
presenten las situaciones descritas anteriormente, la autenticacin se solicitar ante
las entidades emisoras.
ARTCULO 7.- (REPOSICIN DE TTULOS VALORES).
En caso de extravo de ttulos valores emitidos por el Servicio de Impuestos
Nacionales, previo a la reposicin ste se verificar si fue o no utilizado y si se dio
cumplimiento a las condiciones y requisitos establecidos en el numeral tercero del
artculo 727 del Cdigo de Comercio. Una vez realizada esta verificacin se anular el
ttulo valor en el sistema y la Gerencia de la jurisdiccin del contribuyente emitir la
correspondiente Resolucin Administrativa de reposicin.
ARTCULO 8.- (TRANSFERENCIA DE TTULOS VALORES).
Las situaciones que pudieran producirse como consecuencia de la transferencia
de ttulos valores entre los distintos endosantes, en ningn caso ser de responsabilidad
de la Administracin Tributaria.
ARTCULO 9.- (REDENCIN DE TTULOS VALORES).
Previo al pago con ttulos valores el contribuyente, para la generacin del crdito,
proceder a la entrega de los mismos en la dependencia operativa de su jurisdiccin.
Los ttulos valores redimidos sern inhabilitados por el funcionario a cargo de la
redencin, mediante un sello con la leyenda "REDIMIDO".
ARTCULO 10.- (FORMA DE PAGO EN GERENCIAS GRACO).
Para el pago de la obligacin tributaria con ttulos valores, el contribuyente presentar
la declaracin jurada consignando el importe a cancelar en el cdigo 677 o boleta de
pago 2252-1.
ARTCULO 11.- (FORMA DE PAGO EN GERENCIAS DISTRITALES RESTO).
En las Gerencias Distritales Resto se aplicar el procedimiento del artculo
precedente, con la salvedad de que uno o varios ttulos valores slo pueden aplicarse
a la cancelacin de una obligacin tributaria. El monto total de los ttulos valores
presentados, deber ser inferior o igual a la obligacin que desea cancelar.
502
IMPUESTOS NACIONALES
II.
REDENCIN DE TTULOS VALORES PARA EL PAGO DE IMPUESTOS
ADMINISTRADOS POR LA ADUANA NACIONAL
ARTCULO 12.- (TTULOS VALORES EMITIDOS POR LA ADUANA NACIONAL).
Las Notas de Crdito Fiscal - VAMIN (Valor Ministerio) emitidas por el Ministerio de
Hacienda por cuenta de la Aduana Nacional, sern aplicadas al pago de obligaciones
aduaneras a cargo de dicha entidad.
Para el pago de gravmenes aduaneros u otros conceptos adeudados a la Aduana
Nacional, los ttulos valores sern endosados a la orden de la misma.
Para el pago de los Impuestos al Valor Agregado, Consumos Especficos y el
Impuesto Especial a los Hidrocarburos y sus Derivados por la importacin de bienes y
servicios, los ttulos valores sern endosados por los importadores o exportadores a la
orden del Servicio de Impuestos Nacionales.
ARTCULO 13.- (PRESENTACIN DE FORMULARIOS).
Para el pago de las obligaciones sealadas en el artculo precedente, los
contribuyentes presentarn los formularios 2251 y 404 por cada impuesto de la pliza
de importacin adjuntando los ttulos valores.
Uno o varios ttulos valores slo pueden aplicarse a la cancelacin de un impuesto
y sus accesorios. El monto total de los ttulos valores presentados mediante los
Formularios 2251 y 404, deber ser inferior o igual al impuesto u obligacin que se
desea cancelar.
ARTCULO 14.- (DISPOSICIONES COMUNES).
Son de aplicacin los artculo 2, 3, 4, 5, 7, 8 y 9 de la presente Resolucin Normativa
de Directorio para el pago de obligaciones tributarias administradas por la Aduana
Nacional.
Regstrese, publquese y archvese.
FDO.
DIRECTORIO
503
504
IMPUESTOS NACIONALES
DIRECTORIO
VISTOS Y CONSIDERANDO:
Que mediante Decreto Supremo N 24603 de 6 de mayo de 1997, se ha establecido
la clasificacin del universo de contribuyentes como Principales, Grandes y Resto de
Contribuyentes, facultndose a la Administracin Tributaria para incorporar a los
contribuyentes en alguna de las categoras mencionadas, en base a criterios generales
como volumen de operaciones o importancia fiscal de los impuestos recaudados.
Que a travs de la Resolucin Normativa de Directorio N 10-0015-02 de 29 de
noviembre de 2002, se han definido criterios que permiten un proceso automtico de
categorizacin de contribuyentes y/o responsables.
Que se hace necesario actualizar la clasificacin de los contribuyentes y/o responsables
en alguna de las categoras sealadas, en funcin de los parmetros adoptados,
hacindoles conocer la nueva categora asignada, para el correcto cumplimiento de sus
obligaciones tributarias.
506
IMPUESTOS NACIONALES
POR TANTO:
El Presidente Ejecutivo del Servicio de Impuestos Nacionales, en uso de las facultades
que le confiere el inciso i) del Artculo 14 de la Ley No. 2166 de 22 de diciembre de 2000,
el inciso h) del Artculo 19 del Decreto Supremo No. 26462 de 22 de diciembre de 2001
y la Resolucin Normativa de Directorio N 09-0011-02 de 28 de agosto de 2002,
RESUELVE:
ARTICULO 1.- (Nuevos PRICOS y GRACOS La Paz, Cochabamba, Santa Cruz y
Sucre)
Se incorporan como Principales Contribuyentes (PRICOS) y Grandes Contribuyentes
(GRACOS) en La Paz, Cochabamba, Santa Cruz y Sucre a los contribuyentes y/o
responsables cuyos nmeros de RUC se listan en el Anexo A.
ARTICULO 2.- (Nuevos GRACOS Resto del Pas)
Se incorporan como Grandes Contribuyentes (GRACOS) en el resto del pas, bajo la
competencia de las Gerencias Distritales respectivas, a los contribuyentes y/o responsables
cuyos nmeros de RUC se listan en el ANEXO B.
ARTICULO 3.- (Jurisdiccin)
Los contribuyentes incorporados a las listas de PRICOS Y GRACOS sealados en el
artculo 1 que pertenezcan a las ciudades de La Paz, Cochabamba, Santa Cruz y Sucre,
debern presentar sus declaraciones juradas y ejecutar todas sus gestiones y obligaciones
formales en las dependencias de Grandes Contribuyentes de la Administracin Tributaria
de su jurisdiccin.
Los contribuyentes de las ciudades de Oruro, Tarija, Beni y Potos, sealados en el
artculo 2, continuarn bajo la competencia de las respectivas dependencias, en funcin
al domicilio registrado en la Administracin Tributaria.
ARTICULO 4.- (Obligaciones formales y vigencia)
Como efecto de la incorporacin dispuesta, los contribuyentes y/o responsables que
hayan sido asignados a las categoras de Principales y Grandes Contribuyentes, de
conformidad con los artculos 1 y 2 de la presente Resolucin, debern dar cumplimiento
507
ANEXO A
NUEVOS PRINCIPALES CONTRIBUYENTES (PRICOS)
SANTA CRUZ
671720
8228612
8478155
8521816
9220674
9233113
9237186
9513990
9652329
1012374
7662254
8394903
8975370
LA PAZ
3879291
7464681
508
3089983
3733238
3988066
4202686
4462106
4507487
5169496
7195842
7209720
7216106
8048860
8064067
8066663
8132089
8156549
8227675
8235341
8268835
9397140
9504095
9719466
9727990
9732608
10285288
10285911
10289330
10289771
10296050
10298673
IMPUESTOS NACIONALES
SANTA CRUZ
642924
648400
649945
657921
665347
684180
1344900
2048701
2231980
2405547
2858150
2985314
3281035
3501710
3841510
4008960
4021452
4038550
4077652
4092708
4566076
4583132
4585577
4599900
4600568
5035643
5038057
5042348
5164400
7099029
7163355
7646097
7690312
7694245
7704771
8036284
8412200
8479437
8483264
8508550
8512825
8521301
8537151
8783993
8786429
8794227
8813264
8828792
8865302
9171312
9180443
MONTERO
4607775
7103751
9181008
9181954
9196420
9198334
9199098
9202668
9205306
9216766
9218769
9221468
9450750
9583807
9594426
9603492
9620605
9623418
9631313
9631348
9650580
9653937
9654216
9655620
9656723
10106766
10107231
10109269
10113878
10113959
10117814
10121897
10129430
10139494
10141413
10141693
10142592
10142649
10150757
10152792
10153969
10158367
10158839
10163611
10164014
10167420
10168311
10591494
10596070
10596313
10608486
10610421
PUERTO SUAREZ
8097763
10433708
10434704
10435930
7977425
7904460
8356394
8410801
8418730
8428166
8667780
9924035
9924949
9925660
9926542
9943579
9959823
LA PAZ
62820
1056832
1403133
1406671
1673190
1979272
3865207
3900541
3920909
4179170
4516435
4555295
509
2190559
2197359
2268876
2481669
2897733
3037797
3040437
3050360
3060861
3086003
3233723
3331156
3341020
3847268
4563786
5023718
5093368
5138973
5142237
7008732
7031084
7458355
7809689
7822936
7865538
7884125
7885440
7894090
8979316
9011382
9024204
9035605
9052658
9069313
9080619
9426710
9427112
9440100
9440631
9444599
9457100
9497510
9963537
9963677
9963839
9971262
9973788
10344756
10345906
10346481
10350233
10352430
10355081
10378430
10395733
10417893
9338195
9476601
10035516
10059539
EL ALTO
1402242
4171284
5061997
5201799
8743320
CHUQUISACA
13439
8878129
9282971
9669396
10195904
ANEXO B
NUEVOS GRANDES CONTRIBUYENTES (GRACOS)
TARIJA
510
596434
596906
1358731
1364227
2999404
4409280
4995864
8306532
9688013
BENI
3149200
4448596
7183771
7283911
7735910
ORURO
1638564
1003712
POTOSI
565881
571997
3706699
7917937
10101039
10327819
IMPUESTOS NACIONALES
511
I.-
GESTION 1997
PAG.
CONTRIBUYENTES)..............................................
Requisitos para las donaciones o cesiones
11
I.-
gratuitas de bienes..................................................
Ampliacin del plazo para la regularizacin
225
II.I.-
13
309
II.II.-
113
II.-
Tupiza......................................................................
Ampliacin del plazo para el RTS ............................
114
14
II.-
15
I.-
I.-
12
15
I.II.-
16
I.I.-
310
17
311
18
I.-
226
227
II.-
16
I.-
512
115
IMPUESTOS NACIONALES
TOMO
PAG.
II.II.-
17
II.-
117
118
II.I.-
18
321
332
I.I.-
342
343
GESTION 1998
II.-
119
I.I.-
379
19
I.-
20
228
229
I.-
I.-
I.-
230
I.-
22
II.II.-
120
20
I.-
312
I.I.-
232
II.-
transporte areo......................................................
Solicitud de devolucin impositiva Y.P.F.B..............
23
131
II.-
132
513
TOMO
II.-
PAG.
R.A. 05-0131-98 de 20-03-98
133
II.I.-
21
233
II.-
134
II.I.-
136
II.-
de proveedores (SIPRO)........................................
Modificacin 05-145-93...........................................
25
137
I.II.-
233
138
I.-
26
II.II.-
Modificaciones en el RTS........................................
Ampliar la presentacin de declaraciones
22
143
I.II.-
344
144
II.-
.23
I.-
27
II.I.-
147
234
I.-
I.-
150
346
II.-
II.-
I.II.-
514
153
305
Santa Cruz...............................................................
162
IMPUESTOS NACIONALES
TOMO
II.-
PAG.
R.A. 05-0155-98 de 09-07-98
II.-
169
I.-
34
26
II.-
II.-
I.-
I.-
203
I.-
I.-
35
37
II.-
I.-
I.-
II.-
43
27
Ampliacin y aclaracin de la
R.A. 05-03-97 del 6-10-97.......................................
347
236
II.-
175
II.-
176
II.-
I.-
50
55
515
TOMO
II.-
516
PAG.
R.A. 05-0173-98 de 11-09-98
II.I.-
I.-
II.II.-
II.-
II.-
I.-
II.-
I.-
II.-
II.-
I.-
II.-
II.-
II.-
II.-
30
185
60
62
186
199
200
31
64
202
66
203
204
238
208
210
32
41
IMPUESTOS NACIONALES
TOMO
PAG.
GESTION 1999
II.-
II.-
II.-
II.-
I.-
II.-
I.II.-
II.-
II.-
211
42
212
214
357
216
360
218
43
219
517
TOMO
518
PAG.
II.-
II.-
II.-
II.-
II.-
II.-
I.-
220
44
223
229
231
232
67
IMPUESTOS NACIONALES
TOMO
PAG.
I.-
I.-
II.-
II.-
II.-
I.-
I.-
I.-
I.-
205
240
45
234
47
69
72
82
83
519
TOMO
II.II.-
PAG.
R.A. 05-0028-99 de 29-06-99
237
238
II.-
II.-
II.-
II.-
I.-
49
240
II.-
50
85
II.-
I.-
II.-
242
86
I.-
520
250
88
I.-
206
I.-
241
IMPUESTOS NACIONALES
TOMO
PAG.
I.-
I.-
II.-
II.-
II.-
II.-
II.-
II.-
I.-
I.-
313
96
251
254
51
52
255
259
258
259
521
TOMO
II.-
II.-
II.-
II.-
I.-
II.-
II.-
522
PAG.
264
265
53
266
219
54
55
IMPUESTOS NACIONALES
TOMO
II.-
PAG.
R.A. 05-0059-99 de 25-10-99
I.-
269
260
facilidades de pago...................................................
Aprueba el uso del form. 87 para la
270
II.-
273
II.-
de diciembre de 1999..............................................
Establece la deduccin lmite para las
actividades extractivas mineras,
segn D.S. 24780.....................................................
II.-
II.-
274
275
277
279
361
56
523
TOMO
PAG.
GESTION 2000
II.II.-
el pago de tributos.....................................................
Difiere la aplicacin de los nuevos
280
I.-
I.-
282
57
383
Derivados (IEHD).....................................................
Clasifica como nuevo Gran Contribuyente
bajo la jurisdiccin de Grandes
Contribuyentes de Santa Cruz.................................
I.-
261
II.-
283
I.-
375
363
I.-
285
524
262
IMPUESTOS NACIONALES
TOMO
II.-
PAG.
R.A. 05-0012-00 de 15-03-00
II.-
58
II.-
II.-
II.-
59
287
de Contribuyentes (RUC)..........................................
Prrroga hasta el 31 de mayo de 2000,
el plazo para el pago del Impuesto al
Rgimen Agropecuario Unificado..............................
II.-
60
62
II.-
II.-
289
I.-
63
263
525
TOMO
II.-
II.II.-
II.-
II.-
II.-
I.-
II.I.II.-
II.-
I.II.I.-
II.-
II.-
II.-
I.II.-
I.-
526
PAG.
64
68
293
294
301
302
146
76
148
303
304
264
306
149
307
308
309
266
314
151
IMPUESTOS NACIONALES
TOMO
PAG.
II.-
I.-
I.-
76
365
367
GESTION 2001
I.-
II.-
II.-
I.-
II.-
II.-
I.-
II.-
II.-
I.-
II.-
153
323
324
155
326
329
267
332
338
156
dgito 3- Cochabamba...............................................
339
527
TOMO
II.-
II.-
I.-
I.-
I.II.-
II.-
II.-
II.II.-
II.-
II.-
II.-
II.-
I.-
II.-
II.-
528
PAG.
77
340
159
268
165
78
348
81
350
351
353
356
360
82I
167
369
370
IMPUESTOS NACIONALES
TOMO
PAG.
I.-
I.-
II.-
II.-
II.-
II.-
II.I.-
I.-
II.-
II.-
II.-
II.-
II.-
II.-
Procedimientos para la
devolucin del IVA al sector
hidrocarburfero........................................................
Obligatoriedad de los GRACO
de llevar el Software del libro de
compras y ventas IVA y presentar
en medios magnticos la informacin
generada por la mencionada aplicacin....................
Transferencia de Contribuyentes
Graco como resto de contribuyentes.......................
Restitucin como GRACO-La Paz,
Santa Cruz................................................................
Amplia el alcance Resoluciones
Administrativas (SIRAT) a contribuyentes
de la Gerencia Distrital Oruro..................................
Prrroga en la
presentacin del Form.305 ......................................
Prrroga para contribuyentes
con dgito 3-Oruro.....................................................
Obligatoriedad de las Instituciones
y otras del sector pblico
clasificados GRACO, de presentar el
Software del libro de compras
y ventas IVA.............................................................
Contribuyentes GRACO obligados a
presentar el Software del libro de
Compras y Ventas IVA, a partir
del perodo noviembre 2001....................................
Prrroga pago del RAU, gestiones
1997 y 1998..............................................................
Modifica R.A. 05-14 99 de
06-04-99 ...................................................................
Prrroga el plazo de vencimiento
para contribuyentes con
dgito 3- Santa Cruz .................................................
Ajusta montos establecidos
en el Art.34 del D.S. 24780 ......................................
Modifica R.A. 05-0029-01 de
24-08-01....................................................................
Actualizar el valor de las cuotas
fijas para el RAU, para la gestin
2000..........................................................................
168
174
373
379
380
384
385
177
178
83
386
388
389
390
84
529
TOMO
II.I.-
PAG.
R.A. 05-0044-01 de 21-12-01
R.A. 05-0045-01 de 27-12-01
392
II.-
aguardientes y licores..............................................
Prrroga el plazo de vencimiento
368
393
GESTION 2002
I.-
Establece la obligatoriedad de
presentar los Estados Financieros
con dictamen de Auditoria Externa
con pronunciamiento sobre la
situacin tributaria del Contribuyente.
Anexos Reglamentos................................................
II.-
II.-
II.-
I.I.-
R.N.D. 10-0002-02
R.N.D. 10-0003-02
269
395
de 28-02-02
de 11-04-02
298
la presentacin de los
Estados Financieros con Dictamen
II.-
530
II.-
II.-
299
para contribuyentes
con dgito 0 - GRACO Cochabamba ........................... 397
Prrroga plazo de vencimiento para
contribuyentes con dgito 2- Nivel
Nacional.................................................................... 398
Clasifica nuevos GRACO
(Chuquisaca y Santa Cruz) ....................................
399
IMPUESTOS NACIONALES
TOMO
II.II.-
II.-
II.II.-
I.-
II.-
II.-
II.II.-
II.-
II.-
II.-
II.-
II.-
I.-
PAG.
400
402
403
404
406
220
409
414
415
416
417
87
418
422
427
182
531
TOMO
PAG.
II.-
II.-
II.-
II.-
II.II.-
I.-
II.-
II.-
II.-
I.-
GESTION 2003
I.II.-
II.II.-
532
370
452
453
454
IMPUESTOS NACIONALES
TOMO
PAG.
II.-
II.-
456
I.-
II.-
hasta el 1/IV/03........................................................
90
188
457
I.-
472
II.-
188
92
I.-
109
475
I.-
300
II.-
I.-
II.-
193
476
194
477
533
TOMO
I.-
PAG.
R.N.D.10-0007-03 de 04-06-03
478
II.-
Contribuyente............................................................
Designa Agentes de Informacin, en el
sector elctrico.........................................................
Amplia la aplicacin de la RND 10-004-03
479
II.-
II.-
II.II.-
II.-
484
486
488
93
II.-
II.-
II.II.-
102
104
497
107
534
486
II.-
483
108
IMPUESTOS NACIONALES
TOMO
PAG.
II.-
hasta el 31/XII/03......................................................
Ampliar la aplicacin de la RND 10-004-03,
109
II.-
498
I.-
198
II.-
R.N.D.10-0021-03 de 17-12-03
I.-
R.N.D.10-0022-03 de 17-12-03
I.-
R.N.D.10-0023-03 de 17-12-03
II.II.-
499
504
386
371
506
511
535
Impuestos Nacionales
calle Ballivin N 1333,
Telfono 2204411 - 2203737 (Int. 1000) Telf/Fax 2203968
mail: capacitacion@impuestos.gov.bo
La Paz, enero de 2004
536