DEVOLUCIONES Y COMPENSACIONES

MARCO NORMATIVO

DEVOLUCIONES Y COMPENSACIONES.
Art. 850 ESTATUTO TRIBUTARIO. DEVOLUCIN DE SALDOS A FAVOR.

Impuesto de renta.

SALDOS A FAVOR

Impuesto sobre las ventas.

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Solicitar devolucin.

SALDOS A FAVOR EN RENTA

Solicitar compensacin con
pago de retenciones en la
fuente, compensacin con IVA
o renta de otros periodos.

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Compensar saldos a favor en la
siguiente declaracin de IVA.

Por IVA retenido pueden solicitar

compensaciones o devoluciones.
DEVOLUCIONES IMPUESTO
SOBRE LAS VENTAS

Diferencia entre el IVA generado

y el descontable.

Por exceso de impuesto descontable

por diferencia de tarifa.

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ART. 55 LEY 1607/2012 MODIFICA EL ART. 481 DEL ESTATUTO TRIBUTARIO.
Define los bienes exentos con derecho a devolucin del IVA
Define que los saldos a favor en el impuesto sobre las ventas por impuestos descontables por
diferencia de tarifas que no se hayan imputado en el impuesto sobre las ventas durante el ao o
periodo gravable en el que se generan se podrn solicitar en compensacin o devolucin una vez
presentada la declaracin del impuesto sobre la renta y complementarios del ao gravable en el
cual se genera el saldo a favor.

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Saldos a favor.
Pagos en exceso o pago de lo
no debido .

ART. 854 E.T. TIEMPO PARA

SOLICITAR DEVOLUCIN DE
SALDOS A FAVOR

Declaraciones de renta con

beneficio de auditora.
art. 7 d.r.2277/2012 art. 689-1 e.t.

art. 11 D.R.2277 de 2012 y art. 2536

cdigo civil.

art. 856 verificacin de las

devoluciones. la DIAN seleccionar
de las solicitudes que presenten los
contribuyentes las deban ser
objeto de verificacin.

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50 das despus de su presentacin en debida
forma previa compensacin de deudas a cargo
del contribuyente.

ART. 855 E.T. MODIFICADO

POR LA LEY 1430/2010
TRMINO PARA EFECTUAR
DEVOLUCION

Aplica tambin para el caso de los

pagos en exceso o de lo no debido

El art. 68 de la ley 1607/2012 establece un trmino de 30 das para los

responsables que trata los art. 477, 468-1, 468-3 y 481.
son productores de bienes exentos, bienes con tarifa del 5% y prestadores de
servicios con tarifa del 5% (servicios prestados con personal discapacitado) y
responsables catalogados como operador econmico autorizado ( exportadores)

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El artculo 59 de la ley 1607/2012 modifica el art. 489 del estatuto tributario y define el
procedimiento para determinar el valor del saldo a favor que podr solicitar el responsable.
El procedimiento se aplica cuando se trata de los responsables definidos en el artculo 481 del
estatuto tributario que adems obtenga otros ingresos gravados.
Se debe establecer la proporcin de los ingresos brutos segn el artculo 481 del E.T. sobre el
total de los ingresos del periodo.
La proporcin as obtenida se aplica al total de los impuestos descontables del periodo del
impuesto sobre las ventas.
Si el valor resultante es mayor que el saldo a favor el valor a devolver es el total del saldo a
favor, si e menor el valor a devolver ser ese valor as determinado.

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Formula para determinar el saldo susceptible de devolucin:

TOTAL INGRESOS BRUTOS SEGN ART. 481 E.T.

TOTAL INGRESOS BRUTOS GRAVADOS Y LOS DEL ART. 481 E.T.

Total ingresos art. 481
Ingresos gravados
Impuestos descontables
Saldo a favor

$ 425.000.000
330.000.000 IVA generado 16% $52.800.000
$ 124.000.000
$ 71.200.000

Proporcin
$425.000.000 / 755.000.000 = 56.29%
Valor susceptible de devolucin $124.000.000 X 56,29% = $69.799.600
Esta suma es lo mximo a devolver, el saldo pasa como saldo a favor en el periodo
siguiente.

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ART. 60 LEY 1607/2012. SE

ADICIONA EL ART. 498-1 AL E.T.
IVA DESCONTABLE EN LA
ADQUISICIN DE BIENES DE
CAPITAL.

Se vuelve a permitir un descuento sobre el

impuesto de renta el IVA pagado en la compra
o importacin de bienes de capital. pero no se
aplica todo el IVA sino los puntos que cada ao
defina el gobierno nacional.
Cada 1 de febrero de cada ao el gobierno
define los puntos que se pueden aplicar en las
declaraciones a presentar ese mismo ao.

Cuando se trate de bienes adquiridos bajo la

modalidad de arrendamiento finannciero
(leasing) para poder aplicar este descuento
debe existir pacto de opcin de compra de
manera irrevocable.

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Modificacin a los periodos para declaraciones del IVA art. 61 ley 1607/2012 modifica art. 600 del
Estatuto Tributario.
Se modifica el periodo de presentacin de la declaracin del impuesto sobre las ventas, se presenta
bimestral, cuatrimestral y anual.

Grandes contribuyentes
DECLARACIN
BIMESTRAL

Personas naturales y jurdicas

cuyos ingresos brutos a 31 de diciembre
del ao anterior sean iguales o
superiores a 92.000 UVT
Los responsables contemplados en los art.
477 y 481 del estatuto tributario

Periodos bimestrales: enero febrero;

marzo abril; mayo- junio; julio agosto; septiembre -octubre y
noviembre - diciembre

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Personas naturales y jurdicas cuyos ingresos
brutos a diciembre 31 del ao
inmediatamente anterior sean iguales o
superiores a 15.000 UVT pero inferiores a
92.000 UVT

DECLARACIN IVA
CUATRIMESTRAL

Periodos cuatrimestrales:
ener0- abril; mayo agosto y
septiembre - diciembre

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DECLARACIN
IVA ANUAL

Declaracin anual responsable personas

naturales y jurdicas cuyos ingresos brutos a
diciembre 31 del ao inmediatamente anterior
sean inferiores a 15.000 uvt.
El periodo anual es enero - diciembre

Deben realizar pagos cuatrimestrales sin

declaracin del IVA.
primer pago 30%, segundo pago 30% y
el saldo con la presentacin de la
declaracin anual del IVA.
Base para determinar el porcentaje de pago
es el total del IVA pagado en el ao
inmediatamente anterior.

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ART. 64 LEY 1607/2012

MODIFICA PARGRAFO DEL
ART.815 DEL E.T.
COMPENSACIN CON
SALDOS A FAVOR.

Solo lo pueden solicitar los responsables

contemplados en el art. 481, 477, 468-1 y 4683 del E.T. y por quienes han sido objeto de
retencin del IVA.

Cuando se presente saldo a favor por exceso

de impuestos descontables por diferencia de
tarifa en el caso de productores de bienes
exentos art.477 E.T. y servicios contemplados
en el art. 468-1 solo podrn ser solicitados en
compensacin una vez presentada la
declaracin de impuesto de renta y
complementarios correspondiente al
periodo en el cual se origina el saldo a favor.

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ART. 65 LEY 1607/2012

MODIFICA INCISO
PRIMERO ART. 816 DEL E.T.
TRMINO PARA SOLICITAR
COMPENSACIN

Las solicitudes de compensacin se deben solicitar a

ms tardar dos aos despus de la fecha de
vencimiento para declarar.
Se debe tener presente si existe beneficio de
auditoria, porque el tiempo es diferente.

en el caso de lo contemplado en el inciso

segundo del art. 815 el plazo es un mes
una vez presentada, en debida forma la
declaracin de renta y complementarios.
(diferencia de tarifa)

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DEVOLUCIN SALDOS A
FAVOR.
ART. 66 LEY 1607/2012
MODIFICA PARGRAFOS
1 Y 2 DEL ART. 850 E.T.

los productores de bienes exentos art. 477 E.T.

podrn solicitar devolucin, previa
compensacin de deudas ante la DIAN, por los
saldos a favor generados por los tres primeros
bimestres del ao a partir del mes de julio del
mismo ao o periodo gravable, deben haber
cumplido con la obligacin de presentar
declaracin del impuesto de renta y
complementarios del periodo gravable
anterior, si existe obligacin.

Solo puede ser solicitado por los responsables de bienes y

servicios de que tratan los art. 481 ,468-1 y 468-3 del E.T.
y productores de bienes exentos art. 477 E.T. y por quienes
han sido objeto de retencin de IVA

En el caso de los productores art. 477 E.T. y los

responsables de bienes y servicios art. 468-1 y 468-3 E.T.
cuando se trate de saldos a favor originados por
impuestos descontables por diferencia de tarifa solo
pueden solicitar la devolucin una vez presentada la
declaracin del impuesto de renta y complementario
del periodo gravable en el que se origina el saldo a
favor, excepto si se tiene la calidad de operador
econmico autorizado caso en el cual puede solicitar la
devolucin bimestralmente.

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DEVOLUCIN O
COMPENSACI
N DE SALDOS A
FAVOR.

Devoluciones o compensaciones bimestrales. productores de

bienes exentos. art. 477 E.T. y operador econmico autorizado.
Primer semestre: en el mes de julio, de cada ao, una vez
presentada la declaracin de renta del ao gravable anterior.
Segundo semestre: una vez presentada la declaracin de renta
del respectivo ao gravable.

Anual

Solicitud de devolucin con garanta

bancaria o CIA de seguros la DIAN
debe devolver dentro los 20 das
siguientes.

responsables con saldo a favor por IVA retenido,

productores de bienes exentos, art. 477 E.T. cuando no
lo hayan solicitado.
Dentro del mes siguiente de
presentada la
declaracin de renta del respectivo ao gravable.

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4 % del valor registrado en la
escritura de venta del inmueble
nuevo.
DEVOLUCIN IVA MATERIALES
PARA VIVIENDA DE INTERS
SOCIAL.

El gobierno nacional reglamentar las

condiciones para dicha devolucin.

La DIAN podr solicitar los soportes

para verificar el pago del IVA en la
construccin de la vivienda.

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Grandes contribuyentes deben
utilizar el servicio informtico
electrnico.
PRESENTACIN DE LAS
SOLICITUDES DE DEVOLUCIN
O COMPENSACIN.

Cumplir con todos los requisitos

establecidos en el decreto 2277 de
nov. 6 de 2012

Los dems contribuyentes y

responsables del IVA utilizan los
formatos manualmente.
Se deben aportar los
documentos de soportes
definidos en la resolucin 151 de
fecha nov. 30 de 2012

JORGE ELIECER ESTUPIAN RIVERA CONTADOR PUBLICO U. DE M.

CONFERENCIANTE EN TEMAS TRIBUTARIOS, TRIBUTARIA EN GANADERA, RETENCIN EN L A
FUENTE, IMPUESTO SOBRE LAS VENTAS, COSTOS EN GANADERIA, CONTABILIDAD Y ANLISIS
FINANCIERO. VINCULADO A FENALCO ANTIOQUIA EN PROGRAMAS DE CAPACITACIN
SOCIO Y GERENTE DE LA FIRMA DE CONTADORES PBLICOS A & C INTERFINANCIEROS S.A.