CONTABILIDAD BASICA I

UNIDAD 1. INTRODUCCIN.-

Definicin de contabilidad.- Clasificacin de las empresas de acuerdo al cdigo

de comercio.- Informes financieros.

Registros obligatorios establecidos por legislacin boliviana.- Normas de

contabilidad del Consejo Tcnico Nacional de Auditoria.- Principios de
Contabilidad Generalmente Aceptados (PCGA).

La Ecuacin Contable y sus transformaciones por efecto de las transacciones

comerciales.

OBJETIVO

Analizar la importancia y necesidad de utilizar la Contabilidad en las distintas

empresas, como el lenguaje de los negocios a travs de registros, normas y
disposiciones legales.

AUTOPREPARACION

El estudiante resolver de manera independiente los siguientes prcticos que sern

entregados como parte de su evaluacin.

INTRODUCCION A LA CONTABILIDAD

Toda persona natural o jurdica tiene que tomar decisiones en forma oportuna sobre
la distribucin, inversin de sus recursos o la evolucin de su Patrimonio en un

determinado tiempo, para ello requiere contar con informacin econmica y

financiera, para satisfacer esas necesidades es imprescindible el control interno y
registros contables de las transacciones comerciales para que suministre la
informacin de acuerdo a Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados
( PCGA), normas Contables ( NC) emitidas por el Consejo Tcnico Nacional de
Auditoria y Contabilidad
( CTNAC ) del Colegio de Auditores de Bolivia y las
Normas Internacionales de Contabilidad ( NIC).

Normas

La Norma es un modelo o parmetro y niveles de actuacin. Una norma es

establecida por costumbre de comn acuerdo, o por cuerpos cientficos,
profesionales o gobernantes despus de amplias observaciones, experimentacin,
trabajos de investigacin, pruebas o planteamiento.

Su objeto es servir como base practica para la institucin de procedimientos que

aseguren la conformidad de parte de un grupo de personas y proporciona un criterio
y medio de control sobre la actuacin de los profesionales.

Principios de Contabilidad

Es una doctrina de la contabilidad que sirve de explicacin de las actividades

corrientes o actuales y son guas en la seleccin de procedimientos.

Los principios de contabilidad son conceptos de ideas, convenciones y estndares o

normas de aceptacin general.

DIFERENTES DEFINICIONES DE CONTABILIDAD:

Para Juan Funes O. La Contabilidad es un Sistema de Informacin, que esta

basado en un conjunto de Principios, normas y Procedimientos tcnicos que
permiten registrar en forma ordenada, completa y detallada de los hechos
econmicos y financieros de la Gestin empresarial, con el fin de emitir los

Estados Financieros: para luego analizar e interpretar la situacin Econmica

y Financiera de la Empresa, la que permitir tomar decisiones oportunas a los
usuarios internos y externos.

Para Leandro E. Fowler Newton, La contabilidad parte integrante del

sistema de informacin del Ente, es la tcnica de procesamiento de datos que
permite obtener informacin sobre la composicin y evolucin del patrimonio
de dicho Ente, los bienes de propiedad de terceros en poder del mismo y
ciertas contingencias. Dicha Informacin debera ser de utilidad para facilitar
las decisiones de los administradores del Ente y de los terceros que
interactan con el, as como para permitir una eficaz vigilancia sobre los
recursos y obligaciones del Ente

OBJETIVO E IMPORTANCIA DE LA CONTABILIDAD

Tanto los objetivos como la importancia que tiene la contabilidad, quedan

establecidos por lo que se pue3de interpretar de las diferentes definiciones
modernas de la misma. El objeto, es el de obtener y comunicar informacin
econmica y financiera a usuarios internos y externos respecto de una unidad
econmica

Usuarios Internos
1

Dueos y Socios

Directores y Administradores

Empleados y Sindicatos

Usuarios Externos
1

Nuevos Inversionistas

Entidades Financieras

Proveedores y Acreedores

Gobiernos

Public en General

En consecuencia la importancia de contabilidad queda implcita, ya que el

instrumento mas confiable en el cual basaran sus decisiones en forma oportunazos
diferentes usuarios de esta informacin econmica y financiera.

OBLIGACION DE LLEVAR CONTABILIDAD

Todo comerciante esta en la obligacin de llevar una contabilidad adecuada a la

naturaleza, importancia y organizacin de la Empresa, sobre la base uniforme que
permita demostrar la situacin de sus negocios y una justificacin clara de todos y
cada uno de los actos y operaciones sujetas a contabilizacin, debiendo ademar
conservarse en buen estado los libros, documentos que los respalden.

LIBROS EXIGIDOS POR LEY

Los libros que todo comerciante debe llevar obligatoriamente y su forma de

presentacin segn el Art. 37 y 40 del Codigo de Comercio, Son:

Libro Diario

Libro Mayo

Libros Compra y Venta IVA

Kardex de Inventario

Informes Financieros

PRINCIPIOS DE CONTABILIDAD GENERALMENTE ACEPTADOS

El Consejo Tcnico Nacional de Auditoria y Contabilidad (CTNAC), Dependiente del

colegio de Contadores Pblicos de Bolivia, mediante Norma de Contabilidad 1, puso
a conocimiento de la comunidad profesional del rea, los PCGA vigentes para la
elaboracin de la informacin contable. Estos PCGA fueron propuestos y aprobados
en la VII Conferencia Interamericana de Contabilidad

Los principios de Contabilidad Generalmente aceptados son los siguientes:

Principio Fundamental o Postulado Bsico.

Equidad. Los Estados Financieros deben prepararse de tal modo que reflejen con
equidad, los distintos intereses en juego en una hacienda o empresa.

Principios Generales.

Ente. Los estados financieros se refieren siempre a un ente donde el

elemento subjetivo o propietario es considerado como tercero. El
concepto de ente es distinto del de persona ya que una misma
persona puede producir estados financieros de varios entes de su
propiedad.

Bienes Econmicos. Los Estados financieros se refieren siempre a

bienes econmicos, es decir bienes materiales e inmateriales que
poseen valor econmico y por ende susceptible de ser valuados en
trminos monetarios.

Moneda de Cuenta. Los Estados financieros reflejan el patrimonio

mediante un recurso que se emplea para reducir todos sus
componentes heterogneos a una expresin que permita agruparlos y
compararlos fcilmente. Este recurso consiste en elegir una moneda
de cuenta y valorizar los elementos patrimoniales aplicando un precio
a cada unidad.

Generalmente se utiliza como moneda de cuenta el dinero que tiene curso legal en
el pas dentro del cual funciona el ente y en este caso el precio esta dado en
unidades de dinero de curso legal.

Empresa en Marcha. Salvo indicacin expresa en contrario, se

entiende que los estados financieros pertenecen a una empresa en
marcha, considerndose que el concepto que informa la mencionada
expresin, se refiere a todo organismo econmico cuya existencia
corporal tiene plena vigencia y proyeccin futura.

Valuacin al Costo. El valor del costo de adquisicin o produccin

constituye el criterio principal y bsico de valuacin, que condiciona la
formulacin de los estados financieros llamados de situacin, en
correspondencia tambin con el concepto de empresa en marcha,
razn por la cual esta norma adquiere el carcter de principio.

Esta afirmacin no significa desconocer la existencia y procedencia de otras reglas y

criterios aplicables en determinadas circunstancias, sino que por el contrario
significa afirmar que en caso de no existir una circunstancia especial que justifique
la aplicacin de otro criterio, debe prevalecer el de costo como concepto bsico de
valuacin.

Por otra parte, las fluctuaciones del valor de la moneda de cuenta, con su secuela
de correctivos que inciden o modifican las cifras monetarias de los costos de
determinados bienes, no constituyen, as mismo, alteraciones al principio
expresado, sino que, en sustancia, constituyen meros ajustes a la expresin
numerara de los respectivos costos.

Ejercicio. En las empresas en marcha es necesario medir el resultado

de la gestin de tiempo en tiempo, ya sea para satisfacer razones de
administracin, legales, fiscales o para cumplir con compromisos
financieros, etc.

FECHA PARA LA PRESENTACION DE LOS ESTADOS FINANCIEROS

De acuerdo al Decreto Supremo DS N.- 24051 del 29 de Junio de 1995, para efectos
del pago del Impuesto sobre Utilidades de la Empresas
( IUE ); establece las
siguientes fechas cierre de gestin segn el tipo de actividades

31 de Marzo

Empresa Industrial y Petroleras

Empresas Gomeras, Castaeras, Agricolas, Ganaderas y
30 de Junio
Agroindustriales
30 de Septiembre Empresas Mineras.

31 de Diciembre

Empresas Bancarias, de Seguros, Comerciales, de Servicio y Otras no

contempladas en las fechas anteriores, asi como los sujetos no
obligados a llevar registros contables y las personas naturales que
ejercen profesiones liberales y oficio en forma independiente.

Devengado. Las variaciones patrimoniales que deben considerarse

para establecer el resultado econmico son las que competen a un
ejercicio sin entrar a considerar si se han cobrado o pagado.

Objetividad. Los cambios en los activos, pasivos y en la expresin

contable del patrimonio neto, deben reconocerse formalmente en los
registros contables, tan pronto como sea posible medirlos
objetivamente y expresar esta medicin en moneda de cuenta.

Realizacin. Los resultados econmicos slo deben computarse

cuando sean realizados o sea cuando la operacin que los origina
quede perfeccionada desde el punto de vista de la legislacin o
prcticas comerciales aplicables y que se hayan ponderado
fundamentalmente todos los riesgos inherentes a tal operacin.

Prudencia. Significa que cuando se debe elegir entre dos valores para
un elemento del activo, normalmente se debe optar por el ms bajo, o
bien que una operacin se contabilice de tal modo que la alcuota del
propietario sea menor. Este principio general se puede expresar
tambin diciendo contabilizar todas las prdidas cuando se conocen y
todas las ganancias solamente cuando se hayan realizado.

Uniformidad. Los principios generales, cuando fueren aplicables, y las

normas particulares utilizadas para preparar los Estados Financieros de
un determinado ente, deben ser aplicados uniformemente de un
ejercicio a otro. Debe sealarse por medio de una nota aclaratoria, el
efecto en los estados financieros de cualquier cambio de la importancia
en la aplicacin de los principios generales y de las normas
particulares.

Materialidad. Al ponderar la correcta aplicacin de los principios

generales y normas particulares debe necesariamente actuarse con
sentido prctico. Frecuentemente se presentan situaciones que no
encuadran dentro de aquellos y que, sin embargo, no presentan
problemas porque el efecto que producen no distorsiona el cuadro
general. Desde luego, no existe una lnea demarcatoria que fije los
lmites de los que es significativo y debe aplicarse el mejor criterio para

resolver lo que corresponda en cada caso, de acuerdo con las

circunstancias, teniendo en cuenta factores tales como el efecto
relativo en los activos o pasivos, en el patrimonio o en el resultado de
las operaciones.

m Exposicin. Los Estados financieros deben contener toda la

informacin y discriminacin bsica y adicional que sea necesaria para
una adecuada interpretacin de la situacin financiera y de los
resultados econmicos del ente a que se refiere.

"LA CUENTA"
DEFINICIN DE CUENTA:
Es el nombre que se le asigna en forma metdica y sistemtica a una serie de
transacciones u operaciones que "tienen caracterstica comunes, donde se anotan
los aumentos y disminuciones que sufre un valor o concepto, como consecuencia de
las transacciones u operaciones practicadas por el negocio. Es decir cuenta es el
ttulo que se le asigna como consecuencia de los hechos mercantiles a aquellas
transacciones donde intervienen conceptos de la misma naturaleza. El nombre que
se asigne a la cuenta debe dar una idea clara del valor o concepto al que se refiere
la transaccin con palabras abreviadas fcil de personificacin.
Ejemplo: Colocar el nombre de la cuenta respectiva

Sillas
Mesas
Estantes
Juego de
Televisor
Fax
Etc.

Auto
Camioneta
Camin
Moto
Vagoneta
Micro
Etc.

Cuadernos
Lapiceros
Agendas

Escobas
Trapeadores
Detergentes

Correctores
Flder
Grampas
Etc.

Ambientadores
Jaboncillos
Basureros
Etc.

Caf
T
Soda
Empanadas

Computadora
Impresora
Terminal
CPU

Cuap
Torta
Etc.

Tarjeta Madre
Etc.

"EL PLAN DE CUENTAS"

DEFINICIN DEL PLAN DE CUENTA:

Es un listado oficial donde se muestran codificadas y clasificadas todas las cuentas,

tanto nominales, reales o de orden, que utiliza una determinada empresa. La
preparacin y elaboracin de un plan de cuentas se realiza de acuerdo a las
caractersticas propias de cada empresa. Por lo que el plan de cuenta ser diferente
segn la actividad de la empresa, pudiendo ser empresa comercial, de servicio,
industrial etc., incluso entre empresas del la misma actividad podran ser
diferentes.

MECANISMOS DE CODIFICACION

En la codificacin se aplicara el numrico decimal, para ello es necesario crear

niveles con el fin de clasificar e identificar las cuentas.

Primer Nivel.- Asignacin del grupo con el digito principal o de partid. Las
cuentas son ; Activo, Pasivo, Patrimonio, Ingreso y Egresos.

Segundo Nivel.- Asignacin del Subgrupo, Agregando al digito principal otro

numero. Las sub-cuentas son Activos: Corrientes y No corrientes; Pasivos :
Corrientes y No Corrientes.

Tercer Nivel.- Asignacin de la cuenta Matriz, Agregando un nuevo digito

con relacin al anterior codificacin. Las cuentas son Activo: Disponible,
Exigible, Realizable, Etc.

Cuarto Nivel.- Asignacin de la cuenta mayor general, agregando al anterior

un digito mas. Las cuentas son: Activos: Caja , Banco, Dpf, ETc

Quinto Nivel.- asignacin de cuentas del mayor, se agrega un digito mas

sobre el anterior. Las cuentas son Activos: Caja M/N, Banco M/N, Banco M/E,
etc.

PLAN DE CUENTAS PARA UNA EMPRESA

1
1

ACTIVO:
Activo Corriente o Circulante:

Disponible

Caja

Caja M/N

Caja M/E

Caja chica

Caja Chica M/N ....

Banco

Banco M/N ....

Caja de ahorro

Caja de ahorro M/N ....

D.P.F.

D.P.F. M/N ....

Crditos o Exigibles:

Cuentas por cobrar

Cliente X ....

Documentos por cobrar

Cliente X ....

Crdito fiscal (para liquidacin)

IVA por Recuperar (en cierre de gestin)

Anticipo de impuesto

Anticipo a empleado

Cuentas por cobrar a empleados

Prstamo al personal

Intereses por cobrar

10

Alquileres por cobrar

11

Comisiones por cobrar

12

Otros deudores

De bienes de cambio o realizable:

Inventario de mercadera

Mercadera X ....

Mercadera en trnsito

Inversiones:

Participaciones

Acciones

Activo no Corriente o fijo:

Bienes de uso o tangible:

Terreno

Edificios

(-) Depreciacin acumulada de edificios

Muebles y Enseres

(-) Depreciacin acumulada muebles y enseres.

Equipo computacin

(-) Depreciacin acumulada equipo computacin.

Vehculo

(-) Depreciacin acumulada de vehculo.

Maquinaria y equipo

(-) Depreciacin acumulada maquinaria y equipo.

Herramientas en general

(-) Depreciacin Acum. Herramientas en general.

Intangibles:

Crdito mercantil

Marca de fabrica

Patente

Derecho de autor

Derecho de franquicia

Marca registrada

Derecho de llave

Diferidos:

Intereses pagados por adelantado (o anticipado)

Alquileres pagados por adelantado

Comisiones pagados por adelantado

Seguros pagados por adelantado

Publicidad y propaganda pagados por adelantado

Terreno para futuras construcciones

Gastos de organizacin

Operaciones pendientes

Obs: Las cuentas resaltadas y asteriscos, tambin pueden registrarse en Activo

Corriente Circulante, ms propiamente o especficamente en Gastos Diferidos o
pagados por adelantado en cdigo 1.1.6.

2
1

PASIVOS:
Corriente o a Corto Plazo:

Cuentas por pagar

Proveedor X

Proveedor Y

Documento por pagar

Proveedor X

Proveedor Y

Intereses por pagar

Alquileres por pagar

Comisiones por pagar

Sueldos y salarios por pagar

Publicidad y propaganda por pagar

Seguro por pagar (cuenta ocasional)

Prstamos Hipotecarios

10

Prstamos por Pagar

11

Aguinaldo por pagar

12

Finiquito por pagar

13

Aportes y retenciones por pagar:

14

Dbito fiscal

15

IVA por pagar (en cierre de Gestin)

16

Impuesto a las transacciones por pagar

17

Impuestos a las utilidades por pagar

18

Intereses cobrados por adelantados (o anticipado)

19

Alquileres cobrados por adelantado

20

Comisiones cobrados por adelantado (anticipado de

clientes)

Pasivo no Corriente o largo plazo:

Hipoteca por pagar

Prstamos bancarios

Prstamos documentados

Previsin para indemnizacin

Previsin para aguinaldo

Otras operaciones pendientes

PATRIMONIOS O CAPITAL CONTABLE:

Capital

Ajuste global al patrimonio

Reserva legal

Resultados Acumulados

Resultado de la gestin

INGRESOS:

Ventas (Contabilidad Comercial)

Servicios Prestados o Ingresos por servicios (Contab. de

Servicios)

Recargo sobre ventas

Fletes sobre ventas (saldo acreedor - cuenta opcional)

Devolucin sobre Inventario

Descuento sobre Inventario

Intereses ganados

Comisiones ganadas

Alquileres ganados

10

Venta de desperdicios

11

Ganancia en venta de bienes de uso

12

AITB (saldo acreedor )

13

Diferencia de cambio (saldo acreedor)

14

Mermas y fallas de inventarios (saldo acreedor)

EGRESO:

Inventario de Mercaderas (Compras)

Recargo sobre Inventario

Fletes sobre Inventario (compras)

Devolucin sobre ventas

Descuento sobre ventas

Intereses pagados

Alquileres pagados

Comisiones pagadas

Seguros pagados

10

Sueldos y salarios pagados

11

Publicidad y propaganda pagada

12

Depreciacin edificio

13

Depreciacin Muebles y enseres

14

Depreciacin Equipo computacin

15

Depreciacin vehculo

16

Depreciacin Maquinaria y Equipo

17

Gastos varios o Gastos generales

18

Perdidas en cuentas de cobro dudoso

19

COSTO DE MERCADERA VENDIDA

20

Perdida en venta de bienes de uso

21

AITB (ajuste por inflacin y tenencia de bienes saldo

deudor)

22

Diferencia de cambio (saldo deudor)

23

Perdidas por siniestros

24

Gastos de servicios pblicos:

Agua

Casilla (correo)

Luz

Internet

Telfono

Comunicacin

alcantarillado

TV por cable

Basura

10

............................

25

Impuesto a las transacciones

26

Material escritorio consumido o gasto de material de

escritorio

27

Material de oficina consumido o gasto de material de

oficina

28

Material de limpieza consumido o gasto de material de

limpieza

29

Multas y sanciones:

Mantenimiento de
Valor

Multas por Mora

Mul p/ Inc. Deb.

For.

Inters

30

Reparacin y mantenimiento de bienes de uso

31

Mermas y fallas de inventario (saldo deudor) *

32

Aseo y limpieza

33

Premios e incentivos

34

Servicio de t y refrigerio

35

Viticos y gastos de representacin

36

Pagos de vigilancia

37

Repuesto y accesorios

38

Honorarios profesionales

39

Hora extras

40

Otros impuestos

41

Cargos sociales:

CNSS

Finiquito

AFPS

Subsidio

PRO VIVIENDA

Desahucio

Aguinaldo

Otros

42

Alimentacin al personal

43

Fletes sobre ventas (saldo deudor)

CONTABILIDAD MEDIANTE EL SISTEMA DE INVENTARIO PERIDICO:

En el Sistema de Inventarios Peridicos no existe un control permanente de
entradas, salidas y saldos de existencias de mercaderas, mediante este sistema se
determinan el valor de las existencias (mercadera), realizando un conteo fsico en
forma peridica, mensual, bimestral trimestral cuatrimestral, semestral como
mnimo una vez al ao, puede ser a la iniciacin de la actividad y esto se denomina
con la cuenta "Inventario Inicial de Mercadera", o al cierre de gestin que ser
representada con la cuenta "Inventario Final de Mercadera", tambin se puede
efectuar en cualquier momento segn el caso. Segn la Resolucin Administrativa
nmero 05-418-92 de fecha 16 de Agosto de 1992 de la Direccin General de
Impuestos Internos, este sistema es aplicable a las empresas o negocios con
ingresos brutos a Bs. 100.000,oo capitales inferiores a Bs. 50.000,oo por estos
importes no es obligatorio el uso de Kardex de Inventarios. Cuando se realicen
compras de mercaderas se contabilizar con la Cuenta "Compras".
CONTABILIDAD MEDIANTE EL SISTEMA DE INVENTARIO PERPETUO:
Bajo este sistema los registros de las existencias se mantienen siempre al dia, la
ventaja es que la informacin que provee es corriente, pero requiere el
mantenimiento de registros completos de existencia.
Se dice que existe un Mtodo de Costos Completos, cuando el control de inventarios
es permanente o perpetuo mediante las respectivas tarjetas de control fsico y
valorado de existencia. Utiliza este mtodo, las siguientes cuentas de control:

Inventario de Mercadera

Costo de Mercadera Vendida

ECUACIN FUNDAMENTAL DE LA CONTABILIDAD.

ACTIVO = PASIVO + CAPITAL

De esta ecuacin fundamental podemos despejar las otras dos ecuaciones:

CAPITAL = ACTIVO - PASIVO

PASIVO = ACTIVO - CAPITAL

Sabemos que el Patrimonio aumenta con los Ingresos y disminuye con los gastos o
sea que nuestra ecuacin podemos presentarla de loa siguiente manera:

ACTIVO + GASTOS

= PASIVO + CAPITAL + INGRESOS

2.3. CLASIFICACIN DE LAS CUENTAS:

Las cuentas se clasifican en: Cuentas Nominales o de Resultado, Cuentas Reales o
de Balance y las Cuentas de Orden.

2.3.1. CUENTAS REALES O DE BALANCE:

Son aquellas que reflejan informacin relacionada con la situacin financiera de una
empresa a una determinada fecha. Son informes estticos. Estas cuentas
representan a los activos, pasivos y patrimonio que posee una empresa, a una
determinada fecha. Reciben el nombre de Cuentas de Balance porque van al
Balance General.
2.3.1.1 .CUENTAS DE ACTIVOS:
El Activo representa todos los Bienes y Derechos que son de propiedad del
negocio, agrupados de. acuerdo a su mayor o menor grado de su "Disponibilidad
o Liquidez".

2.3.1.2. CUENTAS DE PASIVOS:

Son las Deudas y Obligaciones que tiene la empresa con Terceras Personas cuyo
vencimiento ser a corto, mediano o largo plazo.
La Primera Persona es La Empresa, la Segunda Persona son los Socios y la Tercera
Persona son todos los Acreedores, personas naturales o jurdicas a la que a
empresa les pueda deber algo. Ejemplo de terceras personas: Cotas, Saguapag,
CRE, Bancos, Financieras, Trabajadores, etc.
2.3.1.3. CUENTAS DE PATRIMONIO:
Son las Deudas u Obligaciones que tiene la empresa con los Socios, accionistas o
dueos de la empresa. Es la cuota parte del negocio que corresponde al propietario
o a los socios de la empresa. Constituye la diferencia entre los Derechos (activos) y
Obligaciones hacia terceros (pasivos). En trminos de ecuacin de ecuacin el
Patrimonio es:

2.3.2 CUENTAS NOMINALES O DE RESULTADO:

Estas Cuentas, reflejan el movimiento econmico de la empresa en un determinado
periodo de tiempo. El resultado que arroja un negocio puede ser PERDIDA o
GANANCIA, el cual se lo determina a travs de los INGRESOS y EGRESOS ocurridos
en periodo de tiempo dado
2.3.2.1. CUENTAS DE EGRESO:
Son los Gastos en que la empresa incurre, realiza, consume y que son necesarios
para su operacin y funcionamiento, independientemente si estos han sido pagados
o no.
2.3.2.2. CUENTAS PE INGRESO:
Son las Ganancias que obtiene una empresa como consecuencia de las ventas de su
rubro o ajenas y complementarias a su rubro principal, y que a travs de ellas se
generan utilidades, independientemente si estas han sido cobradas o no.
Ejemplo: Ingresos comunes que tiene una empresa

2.3.3 CUENTAS DE ORDEN:

Son las que tienen por objeto registrar el movimiento de valores que se hallan en
una situacin especial. Al darse la situacin en que se tenga que utilizar cuentas de
orden, se tiene que utilizar cuentas de orden deudoras, que van con los activos y
cuentas de orden acreedoras que van con los pasivos.

2.4. PARTES DE UNA CUENTA:

Una cuenta est formada por un lado izquierdo llamado DEBE y un lado derecho
llamado HABER. Donde anotar en el Debe significa DEBITAR o CARGAR y, anotar
en el Haber significa ABONAR o ACREDITAR.

2.5.

SALDOS DE LAS CUENTAS

El saldo de una cuenta es el sobrante o residuo de la diferencia entre el Debe y el

Haber o Dbitos con Crditos. Pudiendo ser Saldo Deudor si el Debe es mayor que el
Haber y Saldo Acreedor si el Haber es Mayor que l Debe.
2.5.1.

CUENTAS CON SALDO DEUDOR:

2.5.2.

CUENTAS CON SALDO ACREEDOR:

2.6.

FORMA DE IDENTIFICAR LAS CUENTAS DE UN ASIENTO CONTABLE:

Para identificar las cuentas que intervienen segn el tipo de transaccin, se

aconseja seguir las siguientes recomendaciones:
a. Primero determine de que se trata el ejercicio. Si es de una compra, venta, pago,
cobranza, etc.

b. Luego dependiendo del tipo de transaccin realcese las siguientes preguntas

segn corresponda, para determinar que se registra en el DEBE y que se registra
en el HABER.

NOTA:
Si lo que se compra es destinado para la venta en el SISTEMA CONTABLE
PERIDICO se registrar' con el nombre de COMPRAS. Si lo que se CQmpra es
destinado para nuestro uso entonces regstrese con el nombre de la cuenta que
corresponda

NOTA:
Si la transaccin se trata de una VENTA, entonces algo tiene que salir de la
empresa. Si lo que se VENDE es MERCADERA se coloca la cuenta VENTA en el
sistemas contable Peridico. Caso contrario si lo que se vende no es mercadera,
entonces regstrese con el nombre de la cuenta que corresponda.

MOVIMIENTO DE LAS CUENTAS

DEBE

HABER

CARGAR O DEBITAR

A+G

Deudor

ABONAR O ACREDITAR

P+C+I

Acreedor

EL PROCESO DEL CICLO CONTABLE

Transaccin
Hoja de Trabajo

Libro Diario
Estado de Resultados Balance General

Libro Mayor

Asientos de Cierre
BCSS

Ajustes

Como se inicia este proceso en un ente de reciente creacin?

1. APORTE DEL DUEO O SOCIO

Cualquiera que sea la naturaleza de una empresa legalmente conformada inicia

sus actividades, con bienes y valores aportados por los socios

2.- BALANCE INICIAL

El Balance inicial es el Estado Financiero que refleja los bienes y valores invertidos
inicialmente en la empresa, por l o los propietarios valorados en moneda de
curso legal del pas.

Es el primer estado financiero que se presenta con fines de obtener el NIT, Padrn
Municipal y otros registros en diferentes instituciones, donde debe afiliarse
necesariamente para ser considerada como empresa en marcha.

3.- LIBRO DIARIO

Es un registro formal de primera entrada, donde se anotan las transacciones
mercantiles a travs de los asientos contables. El asiento inicial a ser registrado
en este libro corresponde a los activos y pasivos del Balance Inicial.

Transacciones Mercantiles.- Las Transacciones Comerciales es el intercambio

de valores, bienes y/o Servicios por compras, ventas, permutas, pagos, cobros,
prestamos, descuentos, etc. Que efectan los Comerciantes.

Asientos Contables.- El asiento Contable es el registro metdico y cronolgico

de las transacciones comerciales en los comprobantes y libros, donde se
Registran las cuentas que intervienen con especificacin del motivo y los valores
respectivos, por el cual resultan ser deudores y acreedores. Un Asiento contable
contiene lo siguiente:

Fecha

Numero de Asiento

Nombre de las Cuentas

Importes de los Cargos (o Debito) y Abonos (o Crditos)

Explicacin o Glosa de la Transacciones

Referencia del Folio del Libro Mayor

HECHOS CONTABLES

La Ecuacin contable deriva a dos Hechos Contables, que son:

1 Hechos Permutativos.- Se da un Hecho Permutativo, cuando el tipo de

Transacciones no modifica en lo absoluto el Monto del Patrimonio. Es decir
que las cuentas intervienen en un asiento contable no generan Perdidas ni
Utilidades para la empresa. Lo que significa que no intervienen cuentas de
ingreso, ni de Egresos.

Ejemplo .- Un negocio dispone de dinero Bs. 15.000 y decide comprar un

vehiculo por el mismo valor. Esto no genera aumento ni disminucin de nuestras
utilidades o capital.

Hechos Modificativo.- Cuando una transaccin implica una modificacin

en el Patrimonio. Es decir que las cuentas que intervienen en un asiento
contable generan Ingresos o Gastos, que disminuyen o aumentan al
Patrimonio o Resultado de Gestin.

Ejemplo .- Un negocio dispone de mercadera por valor de Bs. 30.000.- las

cuales han sido vendido en Bs. 35.000.- el cual genera un aumento de nuestras
utilidades y por ende en el Patrimonio, en Bs. 5000, por lo contrario puede ser

que se venda en Bs. 28.000.- lo que generara una perdida o disminucin de

nuestras Utilidades y por ende en el Patrimonio en Bs. 2.000.-

4.- LIBRO MAYOR

Es el proceso de transferir, mayorizar o pastear los dbitos y los crditos de las

cuentas y subcuentas registrados en el libro diario y comprobantes de ingresos,
egreso y diario al libro mayor principal y auxiliar.

El Libro Mayor es un registro acumulativo que tiene como funcin clasificar las
informaciones asentadas en el Libro Diario, con el objeto de obtener el
movimiento de los dbitos y los crditos y determinar el saldo de la cuenta.

El formato de una cuenta del Mayor puede ser:

-

en forma de cuenta

en tarjetas sueltas

5.- BALANCE DE COMPROBACIN DE SUMAS Y SALDOS.

Es la comprobacin aritmtica de los dbitos y crditos tanto en el libro diario
como en los mayores principales. Esta comprobacin se realiza despus de haber
transferido los importes del libro Diario y Mayores. Surge al agregar las cuentas
tanto en sus movimientos como en sus saldos, sirviendo como un control
cuantitativo y cualitativo de los registros contables.

6.- ESTADOS FINANCIEROS.

El paso siguiente es formular los estados financieros sobre la base de los datos
contenidos en la hoja de trabajo o del Balance de Comprobacin de Sumas y
Saldos Ajustados y son los siguientes:

 Balance General o Posicin Financiera.

El balance General es un estado financiero que da a conocer la riqueza de la
unidad econmica, es decir muestra sus bienes y derechos (activos), las
obligaciones hacia terceros (pasivos) y para con el propietarios o socio
(patrimonio) a una determinada fecha. Es fundamentalmente esttico, tomando
los datos al terminar un ciclo de operaciones.

Estado de Resultado

El Estado de Resultado es un estado financiero econmico de operaciones de una

empresa por un perodo determinado, reflejando los ingresos, gastos y la utilidad
o prdida neta del perodo. Es un EEFF dinmico, porque representa los resultados
obtenidos en un determinado perodo.

UNIDAD 2.
REGISTROS CONTABLES.

Registro de los asientos contables en el Libro Diario.

Tratamiento contable de las disposiciones legales en vigencia, Ley 843, Ley

2646 y otras.

Las cuentas. Clasificacin. Traspasos al Libro Mayor.

OBJETIVO

Registrar las operaciones comerciales en el Libro Diario, identificando

adecuadamente la participacin de las cuentas y tomando en cuenta PCGA,
Normas Contables y Disposiciones Legales vigentes en Bolivia en aspectos
como: impuestos, aportes, procedimientos contables, y otros contemplados en
legislacin.

AUTOPREPARACION

El estudiante debe clasificar correctamente las cuentas:

a)

Cuentas de Balance

b)

Cuentas de Resultado

c)

Cuentas de Orden

Tambin debe conocer el contenido de la Ley 843 y su Texto Ordenado, para la

comprensin de los Impuestos IVA, e IT y su registro contable.

IVA sobre compras

a

Origen del tributo.- Sujetos del Impuesto.- Exclusiones.

IVA sobre compras Crdito Fiscal.

Generacin de crditos fiscales por facturas de compra de Bienes y

Servicios, devoluciones, descuentos sobre compras.

Documento de respaldo, Libro de compras IVA.

IVA sobre Ventas

a

Origen del Debito Fiscal consignado en facturas por venta de Bienes y

Servicios.

Generacin de dbitos fiscales por devoluciones, y descuentos sobre

ventas.

Documentos de respaldo, Libro de ventas IVA

Impuesto a la Transaccin (I.T.)

Origen y Objeto del impuesto, Sujetos pasivos.- Exentos del IT, Operaciones
excluidas del IT.

Impuesto a las Transacciones Financieras (ITF)

a

Origen y Objeto del impuesto.

Forma de registro contable

PRACTICO N 1
COMPRAS Y VENTAS DE BIENES Y SERVICIOS
COMPRAS
02-ENE-10

Se compra dos computadoras a Bs. 3.200.- cada una en efectivo,

segn factura.

02-ENE-10

Se compra Agua Mineral, azcar y caf por Bs. 300.- al contado,

segn factura.

03-ENE-10

Se compra un juego de living por Bs. 1.200.- y dos escritorios a Bs.

200.- cada uno, segn factura.

04-ENE-10

Se compra trapeadores, escobas y detergentes por Bs. 180.- en

efectivo, segn factura.

07-ENE-10

Se compra Gasolina y Diesel para nuestros Vehculos por Bs. 120.al contado, segn factura.

08-ENE-10

Se compra un aire acondicionado por Bs. 3.600.- con cheque,

segn factura.

10-ENE-10

Se compra mercadera por Bs. 15.838.- 30% en efectivo y el saldo

con cheque, segn factura.

13-ENE-10

Se compra mercadera por Bs. 40.000.- con Letra de Cambio,

segn factura.

14-ENE-10

Se compra mercadera por Bs. 50.000.- 60% en efectivo y el saldo

al crdito, segn factura.

20-ENE-10

Se cancela los alquileres de Diciembre de las dos oficinas a razn

de Bs. 870.- mensualmente cada oficina, segn recibo oficial de la
renta interna.

01-FEB-10

Se cancela los alquileres de tres oficinas a razn de Bs. 490.mensual cada oficina por los meses de Febrero y Marzo con
cheque, segn recibo oficial de la renta interna.

06-FEB-10

Se compra un teclado y un Mouse nuevo por Bs. 80.- para la

computadora en efectivo, segn factura.

VENTAS

14-03-10

Se vende mercadera por Bs. 15.000.- en efectivo, segn factura.

17-03-10

Se vende mercadera por Bs. 35.000.- de los cuales Bs. 14.000.- es

en efectivo y el saldo con cheque, segn factura.

27-03-10

Se vende mercadera por Bs. 9.753.- El 35% con cheque y el saldo

con Letra de Cambio, segn factura.

28-03-10

Se vende mercadera por Bs. 3.200.- El 70% con Letra de Cambio a

60 das y el saldo con efectivo, segn factura.

15-04-10

Nos cancelan las comisiones de Marzo por Bs. 3.000.- en efectivo.

Segn Factura.

16-04-10

Nos cancelan los alquileres de tres oficinas de Febrero y Marzo a

razn de Bs. 3.500.- mensual cada oficina, con cheque, segn
recibo Oficial de la Renta interna

17-04-10

Se reciben intereses de Marzo por Bs. 2.000.-

02-05-10

Se reciben los alquileres de Marzo Abril y Mayo de cuatro oficinas a

razn de Bs. 700.-mensual cada oficina, segn Recibo Oficial de la
Renta Interna.

PRACTICO.- 2

01-01-10

La Empresa "De aqu me Voy" Comienza a realizar sus actividades

con dinero en efectivo de Bs. 60.000.-, una cuenta en el Banco
Mercantil Santa Cruz de Bs. 35.000.-, con los siguientes activos
fijos: Equipo de Computacin Bs. 12.000- Vehculo Bs. 35.000.Edificio Bs. 103.000.- y un prstamos del Banco de Crdito de Bs.
70.000.- Determine el Capital de la Sociedad.

02-01-10

La empresa realiza la compra de Hojas, Archivadores, nepacos,

etc., de la librera el Camba Letrao con un valor de Bs. 2.100.- con
factura 585, se pago en efectivo.

04-01-10

La empresa Compra escobas, limpiadores de vidrio, trapeadores

del supermercado Fidalga
Bs. 150 con factura 1896 se paga al contado.

07-01-10

Se realiza un Traspaso de dinero a la cuenta del Banco mercantil

por Bs. 4.800,- con numero
de traspaso 79860581446

12-01-10

Se compra una computadora en Bs. 5.600.-a la empresa Aple con

Fac. 289 firmamos un compromiso de pago a 10 das.

15-01-10

Se compra sillas y un living para la sala de reuniones de la

empresa a Bs. 18.000.- a Corimexo con Fac. 7898 giramos un
cheque de la Cta. Cte. del banco Mercantil.

18-01-10

Se vende Mercadera a Bs. 12.000 nos pagan con Cheque N.-111,

le entregamos la factura
N.- 289

21-01-10

Se vende mercadera a Bs. 9.000,- nos pagan en efectivo, le

entregamos la factura N.- 290.

25-01-10

Se vende Mercadera a la empresa YURICO Bs. 20,000*"nos pagan

al contado el 25%, con cheque n.- 1256 el 35% y el restante nos
firman ma letra de cambio a 10 das.

26-01-10

Se realizo mi prstamo a la Cooperativa Buen Samaritano de Bs.

8.900.- los cuales fueron depositados a la Cta. cte. del Banco
Mercantil el 65% y el restante se lo deposita a Caja.

28-01-10

Se amortiza el prstamo bancario del banco de crdito por Bs.

10.000 se paga de caja.

29-01-10

Se pago la computadora que habamos comprado en Bs. 5.600.-a

la empresa Aple con Fact.

289 se pago al contado.

30-01-10

De acuerdo a solicitud del propietarios decidimos cobrar la deuda

que tenan con nosotros la empresa YURICO por la venta de
mercadera de al crdito.

Se pide realizar:

Balance de Apertura

Los Asientos Contables

PRACTICO N 3
(Compras y Ventas con Recargo)

Aprender a realizar el Balance de Apertura de una empresa.

En esta unidad se le ensear al alumno a realizar registros de transacciones

de Compras y Ventas de Bienes y / o Servicios de una sola empresa.

El Recargo sobre Vena es una cuenta de Ingreso o Ganancia para la empresa,

ya que esto significa que la mercadera se est vendiendo ms caro.

El Recargo sobre Venta por ser un Ingreso facturado grava el Debito Fiscal, es
decir:

DETALLE

DEBE

HABER

(I) Recargo sobre Venta ( 87 % )

XXXXX

(P) Debito Fiscal

XXXXX

(13%)

El Recargo sobre Venta por ser un Ingreso facturado grava el Impuesto a las
Transacciones es decir:

Impuesto a las Transacciones (3 %)

El Recargo sobre Compra es una cuenta de Gasto o Egreso para la empresa,

ya que esto significa que la mercadera se est comprando ms caro.

El Recargo sobre Compra por ser un Egreso facturado grava el Crdito Fiscal,
es decir:

DETALLE

DEBE

(E) Recargo sobre compra

(A) Crdito Fiscal

(87%)

(13%)

HABER

XXXXX
XXXXX

Llevar el registro cronolgico de todas las transacciones comerciales en un

Libro Diario

Habituar al alumno a identificar las cuentas que intervienen en todas las

transacciones para registrarlas correctamente en los asientos contables.

Toda factura emitida por la empresa a favor de nuestros clientes por Ventas de
Bienes y / o servicios genera o grava un impuestos como ser:

Debito Fiscal

Impuestos a las Transacciones

Toda factura emitida a nuestro favor por compras de Bienes y/o servicios
genera o grava un impuesto llamado CRDITO FISCAL.

Llevar el registro y traspaso de las transacciones en el Libro Diario al Libro

Mayor

Preparar el Balance de Sumas y Saldos.

PRACTICO N 3

(Compras y Ventas al contado y al Crdito con Recargo)

01 -05-10

El Comercial "El Progreso" S.R.L. inicia sus actividades con lo

siguiente:

Terreno

Bs. 50.000.-

Muebles y Enseres

Bs. 12.000,-

Edificio

Bs. 60.000,-

Inv. De Mere. Inicial

Bs. 50.000,-

Hipoteca L/P

Bs. 20.000.-

caja

Bs. 30.000.-

02-05-10

Se cancela al Abogado y Contador Bs. 2.000,- por los trmites

de organizacin de la empresa segn Factura N 8372.

03-05-10

Se cancela la publicidad al canal 13 de Mayo y Junio por Bs.

4.000- Segn factura N 0176

04-05-10

Se vende mercadera por Bs. 12.000,- al contado solo el 35 %,

el saldo al crdito a 90 das con un recargo del 5 % mensual,
segn Factura N 0201

04-05-10

Se realiza una apertura de Cta. Cte. En el Banco Unin por Bs.

20.000.- con el efectivo que hay en la empresa.

05-05-10

Se vende mercadera por Bs. 10.000.- el 40 % con cheque y el

saldo al crdito a 60 das con un recargo del 3,5% mensual,
segn Factura N 0202

08-05-10

Se vende mercadera por Bs. 8.000.-, con Letra de Cambio a

120 das, con Un recargo del 7 % mensual, segn factura N

0203
10-05-10

Se cancela Bs. 500.- por reparacin de nuestros Muebles segn

Recibo

14-05-10

Se compra Agua Mineral, azcar y caf por Bs. 200.- segn

Factura.

15-05-10

Se compra mercadera por Bs. 10.000.- con cheque 30% y el

saldo al crdito, Segn factura. 15-05-09. Al traer la
mercadera a nuestros Almacenes se gasto en Flete Bs. 100.-

04-Julio-10

Se cancelan los alquileres de 3 oficinas a razn de Bs. 550.cada oficina, por los meses de Julio, Agosto y septiembre,
segn Recibo Oficial de la Renta Interna.

04-Julio-10

Se vende mercadera por Bs. 5.000.- al crdito a 20 das con

un recargo del 4%, segn factura N 2301.

06-Julio-10

Se Vende mercadera por Bs. 8.000.- el 30 % en efectivo y el

saldo al crdito a 60 das, con un recargo del 5 % mensual,
segn factura N 2302.

09-Julio-10

Se vende mercadera por Bs. 13.400.- el 60 % con cheque y el

saldo al crdito a 90 das, con un recargo del 3 % mensual,
segn factura N 2303.

11-Julio-10

Se compran dos computadoras completas a Bs. 3.200.- cada

una, en efectivo, segn factura N 01291.

14-Julio-10

Se compra gasolina para nuestra camioneta, por Bs. 250.- en

efectivo segn factura N 64210.

22-Julio-10

Se vende mercadera por Bs. 1.230.- al crdito, a 60 das con

un recargo del 20%, segn factura N 2305.

SE PIDE:

Balance de Apertura.

Libro diario en el Sistema Peridico

PRACTICO N 4
(Devoluciones sobre compras y Ventas)

Aprender a realizar el Balance de Apertura de una empresa

En esta unidad se le ensear al alumno a realizar registros de

transacciones de Compras y Ventas de Bienes y / o Servicios de una sola
empresa.

La Devolucin sobre Compras es una cuenta de. Ingreso o Ganancia para

la empresa, ya que al devolver mercadera, se lo puede interpretar como si la
empresa estuviera vendiendo. Por lo tanto al devolver mercadera nuestros
Ingresos aumentan y se registran en el Haber.

La Devolucin sobre Compra por ser un Ingreso facturado grava el Debito

Fiscal, es decir que cuando se compro la mercadera con factura tenamos un
Crdito Fiscal a nuestro favor, el cual debe disminuir, al devolver parte de la
mercadera que se compro. Esta disminucin se lo realiza o compensa con el
Debito Fiscal.

DETALLE

DEBE

HABER

(I) Devolucin sobre compra

( 87 % )

XXXXX

(P) Debito Fiscal

(13%)

XXXXX

La Devolucin sobre Ventas es una cuenta de Egreso facturado para la

empresa, ya que cuando nos devuelven mercadera, se lo puede interpretar
como si la empresa estuviera comprando mercadera. Por lo tanto al recibir la
mercadera que nos devuelven nuestros Egresos aumentan y se registran en el
Debe.

La Devolucin sobre Ventas por ser un Egreso facturado grava el Impuesto

Crdito Fiscal es decir que cuando se vendi la mercadera con factura
tenamos un Debito Fiscal como obligacin a pagar al Fisco, el cual debe
disminuir cuando el cliente nos devuelve parte de la mercadera que se le
vendi. Esta disminucin se lo realiza o compensa con el Crdito Fiscal.

DETALLE

DEBE

(E) Devolucin sobre Venta

(A) Crdito Fiscal

(13%)

(87%)

XXXXX
XXXXX

HABER

La Venta de Mercadera por ser un Ingreso facturado grava el Impuesto a las

Transacciones es decir que cuando se vendi la mercadera con factura
tenamos un Impuestos a las Transacciones por pagar como obligacin al Fisco,
el cual debe disminuir cuando el cliente nos devuelve parte de la mercadera
que se le vendi. Esta disminucin se lo realiza o compensa intercambiando el
Impuestos a las Transacciones con el Impuestos a las Transacciones por
Pagar.

DETALLE

DEBE

HABER

(P) Impuestos a las Transacciones x pagar

(3%)

XXXXX

XXXXX

(E) Impuestos a las Transacciones

(3%)

Llevar el registro cronolgico de todas las transacciones comerciales en un

Libro Diario

Habituar al alumno a identificar las cuentas que intervienen en todas las

transacciones para registrarlas correctamente en los asientos contables.

Llevar el registro y traspaso de las transacciones en el Libro Diario al Libro

Mayor

Preparar el Balance de Sumas y Saldos.

PRACTICO N 4
(Compras y Ventas al Contado y al Crdito con devoluciones)

03-02-10

El Comercial Cumbre S.R.L. inicia sus actividades con los

siguientes aportes: Dinero en efectivo Bs. 88.000.-, Una
Cuenta Corriente en el Banco Unin M/N Bs. 70.000.-, Varios
muebles por Bs. 8.500.- un lote de Mercadera por Bs. 50.000.y una Letra de Cambio x Pagar por Bs. 15.000.-

04-02-10

Se compra 3 Computadoras a Bs. 4.200.- C/U. y 2 escritorios a

Bs. 320.- C/U. en efectivo. Segn factura.

04-02-10

Se vende Mercadera por Bs. 1.500.- al contado segn factura.

04-02-10

El cliente de la venta anterior Feb. 04, nos devuelve

mercadera por un valor de Bs. 300, segn factura.
Cancelamos en efectivo.

06-02-10

Se vende Mercadera por Bs. 12.150.-, 70% al contado y el

saldo al Crdito, segn factura

06-02-10

El cliente de la venta anterior nos devuelve mercadera por Bs.

2000.- segn factura. Cancelamos con cheque.

07-02-10

Se compra una Camioneta por Bs. 14.000.- con Cheque segn

factura.

07-02-10

Se compra gasolina al Surtidor Total por Bs. 120.- al contado.

Segn factura.

09-02-10

Se vende Mercadera por Bs. 13.281.-, 35% con Cheque. 10%

al Crdito y el saldo con Letra de Cambio, segn factura.

09-02-10

El cliente de la venta anterior Feb.-09, nos devuelve

mercadera por un valor de Bs. 2.130.-segn factura.
Disminuimos la deuda al crdito del cliente.

10-02-10

Se compra Mercadera por Bs. 30.000.-, 40% en efectivo y el

saldo al Crdito a 90 das con un recargo del 4 % mensual,
segn factura.

10-02-10

Se devuelve mercadera de la anterior compra por Bs. 2.500.segn factura. Nos cancelan con cheque.

15-02-10

Se cancela con Cheque un anticipo de los sueldos al personal

por Bs. 9.130.-

17-02-10

Se compra Mercadera por Bs. 12.000.-. 45% con Cheque, 10%

en efectivo, y el saldo al Crdito, segn factura.

17-02-10

Devolvemos mercadera de la anterior compra de Feb.-17, por

Bs. 600, segn factura. Nos disminuyen nuestra deuda.

18-02-10

Se compra Cables y Focos por Bs.' 200.- en efectivo. Segn

factura.

19-02-10

Se deposita a nuestra Ca. Cte. Bs. 43.000.- en efectivo.

22-02-10

Se compra Mercadera por Bs. 20.000.-, el 35% con Cheque y

el saldo en efectivo. Segn factura.

22-02-10

Se devuelve mercadera de la anterior compra de Feb.-22, por

Bs. 1.790.- segn factura. Nos cancelan en efectivo.

28-02-10

Se cancela los alquileres de Febrero, Marzo, Abril, Mayo, y

Junio por Bs. 800.- mensual con Cheque segn Recibo. Oficial
de la Renta Interna.

28-02-10

Se cancela el saldo de los sueldos por Bs. 21.700.- con cheque.

SE PIDE:

Balance de Apertura.

Libro diario en el Sistema Peridico

PRACTICO N 5
(Descuentos sobre compras y Ventas)

Aprender a realizar el Balance de Apertura de una empresa.

El Descuento sobre Compras es una cuenta de Ingreso o Ganancia para la

empresa, ya que este descuento, es una rebaja en la compra de mercadera.
Por lo tanto al comprar ms barato la mercadera nuestros Ingresos aumentan
y se registran en el Haber.

El Descuento sobre Compra por ser un Ingreso facturado grava el Debito

Fiscal, es decir que cuando se compro la mercadera con factura tenamos un
Crdito Fiscal a nuestro favor, el cual debe disminuir, por el descuento que
nos otorgan. El Crdito Fiscal se lo disminuye o compensa con el Debito
Fiscal.

DETALLE

DEBE

HABER

(I) Descuento sobre compra

( 87 % )

XXXXX

(P) Debito Fiscal

(13%)

XXXXX

El Descuento sobre Ventas es una cuenta de Egreso facturado para la empresa

ya que cuando descontamos a la mercadera vendida, se lo puede interpretar
como si la empresa estuviera vendiendo ms barato. Por lo tanto al rebajar al
valor de la mercadera vendida nuestros Egresos aumentan y se registran en
el Debe.

El Descuento sobre Ventas por ser un Egreso facturado grava el Impuesto

Crdito Fiscal es decir que cuando se vendi la mercadera con factura
tenamos un Debito Fiscal como obligacin a pagar al Fisco, el cual debe
disminuir cuando al cliente le descontamos parte del valor de la mercadera
que se le vendi. Esta disminucin del Debito Fiscal se lo realiza o compensa
con el Crdito Fiscal.

DETALLE

DEBE

(E) Descuento sobre Venta

(A) Crdito Fiscal

(87%)

(13%)

HABER

XXXXX
XXXXX

La venta de mercadera facturado por ser un ingreso grava el Impuesto a las

Transacciones es decir que cuando se vendi la mercadera con factura
tenamos un Impuestos a las Transacciones por pagar como obligacin al Fisco,
por el valor original de la venta, el cual debe disminuir cuando se le hace un
descuento sobre el valor de la mercadera vendida al cliente. Esta disminucin
del Impuesto a las' Transacciones se lo realiza o compensa intercambiando el
Impuestos a las Transacciones con el Impuestos a las Transacciones por Pagar.

DETALLE

DEBE

HABER

(P) Impuestos a las Transacciones x pagar

(3%)

XXXXX

XXXXX

(E) Impuestos a las Transacciones

(3%)

Llevar el registro cronolgico de todas las transacciones comerciales en un

Libro Diario

Habituar al alumno a identificar las cuentas que intervienen en todas las

transacciones para registrarlas correctamente en los asientos contables.

PRCTICO N 5
(Compras y Ventas con descuentos)
El comercial La Gota Fra inicia sus actividades con los siguientes aportes el 01
de Noviembre de 2009.
Caja

Bs. 100.000.-

Cta. por Cobrar

Bs. 50.000.-

Banco

Bs. 150.000.-

Dcto. Por Pagar

Bs. 70.000.-

Inv. De Mere.
Inicial

Bs. 200.000.-

Cta. por Pagar

Bs. 30.000.-

04-11-09

Se vende mercadera por Bs. 35.000.- al crdito bajo la condicin de

facturacin N 0191. 8/10; N/ 20/

08 11-09

Se vende mercadera por Bs. 58.500.- con Letra de Cambio con la

condicin de facturacin N 0192 20/30; N/90

10-11-09

Se vende mercadera por Bs. 50.000.- con un descuento del 12% por
venta al contado segn Factura N 0193.

10-11-09

Se deposita a nuestra cuenta corriente el ingreso de la venta del 10 de

Nov.

11-11-09

El cliente del 04 de Noviembre nos cancela con Cheque la venta al

crdito (Nota ver la condicin de venta)

12-11-09

Se vende mercadera por Bs. 25.340,- al crdito con un descuento del

7 %por lanzamiento de promocin, segn factura N 0194.

14-11-09

Cancelamos anticipo de los Sueldos a los trabajadores por Bs. 18.000.con Cheque N 2801.

20-11-09

Se vende mercadera por Bs. 80.000.- con un descuento del 25% por
venta al contado. De los cuales Bs. 50.000.- con Cheque y el saldo en

efectivo segn Factura N 0195.

23-11-09

Compramos mercadera por Bs. 60.000.- al crdito bajo la condicin de

facturacin N 8736 15/7; N/60.

27-11-09

Cancelamos con Cheque N - 2803 la compra al crdito de Noviembre

23 (Nota: ver la condicin de facturacin).

28-11-09

Se vende mercadera al contado por Bs. 33.210.- con un descuento

por promocin del 15 % segn factura N 0196.

11-Nov-09

Se cancela una pliza de seguros contra robos, por 1 ao, por Bs.
3.300.- en efectivo, segn factura N 1725.

14-Nov-09

Se compra mercadera por Bs. 12.500,- con un descuento del 20%.

Por compra al contado, segn factura N 8210.

15-Nov-09

Se vende mercadera por Bs. 4.290.- al crdito con la condicin de

facturacin 20 / 9; N / 60, segn factura N 0674

22-Nov-09

Se vende mercadera por Bs. 13.500.- el 40% en efectivo y el saldo

al crdito con la condicin de 10 / 8; N / 30 segn factura N 0675.

24-Nov-09

El cliente de Nov- 15, nos cancela con cheque la venta al crdito

que se le realizo, segn la condicin de facturacin.

26-Nov-09

Se compra mercadera por Bs. 16.540.- 20% en efectivo y el saldo

con Letra de Cambio a 120 das, con la condicin 15/7; N / 30,
segn factura N 3370.

28-Nov-09

Se cancela en efectivo nuestra deuda por la compra al crdito del

18 de Nov. (Ver la condicin de facturacin).

PRACTICO 6

Empresa Globaltec Srl Comienza a realizar sus actividades con

dinero en efectivo de Bs. 80.000.-, una cuenta en el Banco Mercantil
Santa Cruz de Bs. 40.000.-, Inventario de Mercadera Bs. 50.000 con
los siguientes activos fijos: Equipo de Computacin Bs. 15.000Vehiculo Bs. 60.000.- Edificio Bs. 104.000.-, terreno de 202.000 Bs. y

un prestamos del Banco de Crdito de Bs. 100.000.- Determine el

Capital de la Sociedad.
10
02-01-10
La empresa realiza la compra de Hojas, Archivadores, nepacos, etc
de la librera el Camba Letrao con una valor de Bs. 2.100.- con factura 585, se
pago en efectivo
04-01-10
La empresa Compra escobas, limpiadores de vidrio, trapeadores del
supermercado Fidalga Bs. 150 con factura 1896 se paga al contado.
12-01-10
efectivo

Se compra Mercadera a Bs. 10.000, con factura 1567. pagamos en

13-01-10
Devolvemos toda l Mercadera por Bs. 10.000 de la compra anterior
por estar defectuosa
18-01-10
Se vende Mercadera a Bs. 17.000 nos pagan con Cheque n.-111, le
entregamos la factura n.- 289
21-01-10
Se vende mercadera a Bs. 15.000.- al crdito a 30 das, con un
recargo del 10% Mensual, le entregamos la factura n.- 290.
25-01-10
Se vende Mercadera a la empresa De Aqu me Voy por Bs. 30.000,
nos pagan al contado el 25%, con cheque n.- 1256 el 35% y el restante nos
firman una letra de cambio a10 das.
26-01-10
Se realizo un prstamo a la Cooperativa Buen Samaritano de Bs.
15.100.- los cuales fueron depositados a la Cta. cte del Banco Mercantil el 65% y
el restante se lo deposita a Caja.
28-01-10
Se amortiza el prstamo bancario del banco de crdito por Bs. 1.000
se paga de caja.
28-01-10
Compramos Mercadera a Bs. 8.500.- Pagamos en efectivo y nos
entregan la factura 20
29-01-10
Devengamos los Sueldos del mes de Enero del 2009, con un monto
de Bs. 15.000.10

Determinar el Impuesto a Pagar IVA .

Se pide realizar:
1

Balance de Apertura

Los Asientos Contables

Los Libros mayores

Balance de Comprobacin de Sumas y Saldos

Balance General y Estado de Resultado.

.
Sistema de Control de Inventarios

Las existencias de mercaderas constituyen los activos ms importantes en las

empresas de comercializacin, por tanto, su adecuada valuacin es determinante
para establecer el resultado de las operaciones del periodo que se reporta.

1 Sistema de Inventario Perpetuo: Llevar un control permanente del

inventario permite registrar el ingreso y la baja o salida de las mercaderas
a su costo, cada vez que se registra una compra y se efecta una venta.
De esta manera, el saldo de la cuenta Inventario de Mercaderas refleja
siempre la cantidad e importe de las existencias a una fecha determinada y
no requiere de regulaciones, a la fecha de corte de operaciones.

ACTIVIDADES DE LA UNIDAD

PRACTICO 7

07/07/10
Se realiza la apertura del Comercial Santa Cruz, dedicada a la
distribucin de artculos de consumo masivo, cuenta con documentacin de
respaldo suficiente, que Ud. debe registrar contablemente.

Activos:
El arqueo de caja es de Bs. 158.909, existe una cuenta corriente en el Banco
Unin con saldo de Bs. 181.287, entre las Letras de cambio vigente se encuentra
una aceptada por Pedro Prez de Bs. 42.404 el inventario de mercaderas

corresponde a 5.505 unidades del producto, a costo unitario de Bs. 33.30, Un

vehculo de reparto esta valuado en Bs. 95.500. Existen muebles y estanteras
valuados por Bs. 57.780, y cuenta con un local propio por Bs. 159.038.

Pasivos:
Entre sus obligaciones se tiene un crdito comercial con la Importadora
Oriente de Bs. 71.740 y una Letra aceptada por Bs. 65.579 a favor del Banco
Unin con Vto. En 45 das.

Transacciones del mes de Julio:

09/07/10
Se pagan gastos de constitucin de la empresa al abogado, quien
nos entrega una factura por Bs. 61.667 al contado, que incluye todos los gastos
inherentes a los registros obligatorios.

11/07/10
Compra de mercaderas, 2.034 unidades por Bs. 67.732,20, costo
unitario Bs. 33,30, con Factura a Importadora Resort, se cancela Bs. 47.070 en
efectivo y el saldo con documento de crdito a 30 das.

12/07/10
Una nueva compra de mercaderas, 2.603 unidades, a la Importadora
Pastrana por Bs. 86.679,90, costo unitario Bs. 33,30, segn Factura, se cancela en
efectivo el 43%, el 37% con cheque, y el saldo es financiado a 30 das mediante
documento de crdito.

14/07/10
Una venta de mercaderas de 5.772 unidades, segn factura, con un
margen de utilidad bruta del 59% sobre su costo, el pago se efecta con Bs.
171.283,92 al contado, Bs. 63.096 con cheque del Banco de Unin y por el saldo
nos firman una Letra de cambio a 45 das vista.

17/07/10
Se paga por refrigerios al Saln de Te los Jazmines, Bs. 5.922, segn
factura. La cancelacin es Bs. 3.440 al contado y el saldo es comprometido a
pagar en 30 das.

19/07/10
En esta fecha cancela la deuda en su totalidad el Sr. Pedro Prez, en
efectivo Bs. 32.404 y el saldo con cheque del Banco Unin.

El mismo da se anticipa sueldos al personal por Bs. 22.200 en efectivo.

27/07/10
Oriente.

Se cancela en efectivo el 70% de la deuda contrada con Importadora

31/07/10
Se pagan los sueldos del personal por Bs. 59.729, tomando en
cuenta el anticipo de fecha 19/08, en efectivo.

Se pide:

Elaborar Balance de Apertura

Registrar los asientos en el Libro Diario.

Traspasar al Libro Mayor.

Sumar los Dbitos y los Crditos.

Determinar Saldos.

Elaborar un Balance de Comprobacin de Sumas y Saldos

PRACTICO # 8

01/08/2010 La Empresa Todo Ok, comienza su actividades con las siguientes

cuentas: Caja M/N Bs. 100,000.- Banco Msc M/N BS. 140.000.- Cuentas por Cobrar
Bs. 25.000.- Inventario posee 1800 unidades con un costo de Bs. 33.30,
Documento por Pagar Proveedores Bs. 10.000.- y sus Prstamo Bancario de Bs.
20.000.- Determine el Capital.

03/08/2010 Pagamos en efectivo nuestras Deudas Bancarias y Comerciales, al

banco amortizamos Bs. 5.000.- y Pagamos a nuestros Proveedores Bs. 7.200.-

06/08/2010 Cobramos nuestra cuenta por Cobrar que tenamos Pendiente

08/08/2010 Se retiro dinero del Banco MSC por Bs. 6.000.-y se dejo en caja de la
empresa.

11/08/2010 Pagamos los servicios Bsicos de la empresa Agua y Luz por Bs.
2000.- siendo la Base Imponible Bs. 1.500.-

14/08/2010 Devengamos la primera quincena de los Sueldos y salarios que

hacienden a Bs. 12.250.-

15/08/2010 Pagamos la Primera Quincena de los sueldos y salarios a los

Trabajadores.

16/08/2010 Se compra mercadera por 100 Unidades y con un costo unitario de

Bs. 33.30.- lo compramos en Efectivo, con factura.

18/08/2010 Se compra Mercadera por 500 Unidades con costo unitario de Bs.
33.30

20/08/2010 El trabajador Pedro Prez solicita un anticipo de sueldo por Bs. 1.000.por razones de enfermedad.

22/08/2010 Compramos un Teclado por Bs. 200.- con factura y en efectivo.

24/08/2010 Compramos Muebles y Enseres a Bs. 890.- con factura y en efectivo

25/08/2010 Vendemos mercadera 260 Unidades, segn factura con un margen

de utilidad del 59% sobre el costo de 33.30 Bs. Nos pagan en efectivo.

26/08/2010 Se vende mercadera 750 Unidades con un margen de rentabilidad

del 59% sobre el costo de Bs. 33.30.- nos pagan con Banco con factura.

27/08/2010 Vendemos mercadera 790 Unidades con margen de rentabilidad del

59% el Costo es de Bs. 33.30.- Nos cancelan el 40% con Efectivo y el restante con
Cheque que es depositado a nuestra cuenta. Con factura.

31/08/2010 Determinar los Impuestos a Pagar correspondiente al mes de Agosto.

01/09/2010 La Gerencia determina Pagar los Impuestos.

PRACTICO TAREA # 9

01/08/2010 La Empresa t, comienza sus actividades con las siguientes cuentas:

Caja M/N Bs. 150,000.- Banco Msc M/N BS. 190.000.- Cuentas por Cobrar Bs.
25.000.- Inventario posee 2000 unidades con un costo de Bs. 15.50, Documento
por Pagar Proveedores Bs. 5.000.- y sus Prstamo Bancario de Bs. 80.000.Determine el Capital.

03/08/2010 Pagamos en efectivo nuestras Deudas Bancarias y Comerciales, al

banco amortizamos Bs. 10.000.- y Pagamos a nuestros Proveedores Bs. 5.000.-

06/08/2010 Cobramos nuestra cuenta por Cobrar que tenamos Pendiente

08/08/2010 Se retiro dinero del Banco MSC por Bs. 8.000.-y se dejo en caja de la
empresa.

11/08/2010 Pagamos los servicios Bsicos de la empresa Agua y Luz por Bs.
3.000.- siendo la Base Imponible Bs. 2.500.-

14/08/2010 Devengamos la primera quincena de los Sueldos y salarios que

hacienden a Bs. 25.000.-

15/08/2010 Pagamos la Primera Quincena de los sueldos y salarios a los

Trabajadores.

16/08/2010 Se compra mercadera por 200 Unidades y con un costo unitario de

Bs. 15.50.- lo compramos en Efectivo, con factura.

18/08/2010 Se compra Mercadera por 300 Unidades con costo unitario de Bs.
15.50

20/08/2010 El trabajador Marco Franco solicita un anticipo de sueldo por Bs.

2.000.- por razones de enfermedad.

22/08/2010 Compramos un CPU por Bs. 900.- con factura y en efectivo.

24/08/2010 Compramos Aire Acondicionado Bs. 1000.- con factura y en efectivo

25/08/2010 Vendemos mercadera 300 Unidades, segn factura con un margen

de utilidad del 30% sobre el costo de 15.50 Bs. Nos pagan en efectivo.

26/08/2010 Se vende mercadera 500 Unidades con un margen de rentabilidad

del 30% sobre el costo de Bs. 15.50.- nos pagan con Banco con factura.

27/08/2010 Vendemos mercadera 900 Unidades con margen de rentabilidad del

30% el Costo es de Bs. 15.50.- Nos cancelan el 40% con Efectivo y el restante con
Cheque que es depositado a nuestra cuenta. Con factura.

31/08/2010 Determinar los Impuestos a Pagar correspondiente al mes de Agosto.

01/09/2010 Pagar los Impuestos Devengados

EJEMPLO PRCTICO

La empresa comercial SAN JAVIER SRL., inicia sus actividades el 03/07/07, con
un efectivo de Bs. 630.000, en Banco con Bs. 477.000, un lote de mercadera
corresponde a 5.479 unidades de producto, a costo unitario de Bs. 33, muebles y
enseres por Bs. 42.600, edificio por Bs. 234.000, tiene cuentas por pagar por Bs.
75.000 y una hipoteca por pagar por Bs. 160.000.

05/07/07
Se compra 2.890 unidades de producto, costo unitario Bs. 33 por
valor de Bs. 95.370 de la empresa Andina S.A. al contado el 72% y el saldo al
Crdito, segn factura del proveedor No. 00090.

07/07/07
Se compra 2.377 unidades a costo unitario de Bs. 33, con factura por
valor de Bs. 78.441, al crdito bajo condiciones 7/10 ; n/30.

12/07/07
Se vende al contado 3.930 unidades de mercadera con un margen
de utilidad bruta de 68% sobre su costo de adquisicin, por el volumen de venta
se le otorga un descuento directo del 7% por el monto total de venta.

16/07/07
Se cancela la mercadera comprada en fecha 07/07/07,
aprovechando la condicin de pago, con efectivo.

18/07/07
12/07/07.

Se devuelve mercadera 3.636 unidades de la venta de fecha

26/07/07
Se vende 1.730 unidades de mercadera con un margen de utilidad
bruta de 68% sobre su costo de adquisicin, el cliente cancela Bs. 41.210 al
contado y el saldo firma una letra de cambio a 90 das.

31/07/07

Se cancela el IVA y el Impuesto a la Transacciones con efectivo.

Cual es su estructura?:

3.- LIBRO DIARIO

Es un registro formal de primera entrada, donde se anotan las transacciones
mercantiles a travs de los asientos contables. El asiento inicial a ser registrado
en este libro corresponde a los activos y pasivos del Balance Inicial.

Transacciones Mercantiles.- Las Transacciones Comerciales es el intercambio

de valores, bienes y/o Servicios por compras, ventas, permutas, pagos, cobros,
prestamos, descuentos, etc. Que efectan los Comerciantes.

Asientos Contables.- El asiento Contable es el registro metdico y cronolgico

de las transacciones comerciales en los comprobantes y libros, donde se
Registran las cuentas que intervienen con especificacin del motivo y los valores
respectivos, por el cual resultan ser deudores y acreedores. Un Asiento contable
contiene lo siguiente:

Fecha

Numero de Asiento

Nombre de las Cuentas

Importes de los Cargos (o Debito) y Abonos (o Crditos)

Explicacin o Glosa de la Transacciones

Referencia del Folio del Libro Mayor

HECHOS CONTABLES

La Ecuacin contable deriva a dos Hechos Contables, que son:

3 Hechos Permutativos.- Se da un Hecho Permutativo, cuando el tipo de

Transacciones no modifica en lo absoluto el Monto del Patrimonio. Es decir
que las cuentas intervienen en un asiento contable no generan Perdidas ni
Utilidades para la empresa. Lo que significa que no intervienen cuentas de
ingreso, ni de Egresos.

Ejemplo .- Un negocio dispone de dinero Bs. 15.000 y decide comprar un

vehiculo por el mismo valor. Esto no genera aumento ni disminucin de nuestras
utilidades o capital.

Hechos Modificativo.- Cuando una transaccin implica una modificacin

en el Patrimonio. Es decir que las cuentas que intervienen en un asiento
contable generan Ingresos o Gastos, que disminuyen o aumentan al
Patrimonio o Resultado de Gestin.

Ejemplo .- Un negocio dispone de mercadera por valor de Bs. 30.000.- las

cuales han sido vendido en Bs. 35.000.- el cual genera un aumento de nuestras
utilidades y por ende en el Patrimonio, en Bs. 5000, por lo contrario puede ser
que se venda en Bs. 28.000.- lo que generara una perdida o disminucin de
nuestras Utilidades y por ende en el Patrimonio en Bs. 2.000.-

El formato del Libro diario es como sigue:

4.- LIBRO MAYOR

Es el proceso de transferir, mayorizar o pastear los dbitos y los crditos de las

cuentas y subcuentas registrados en el libro diario y comprobantes de ingresos,
egreso y diario al libro mayor principal y auxiliar.

El Libro Mayor es un registro acumulativo que tiene como funcin clasificar las
informaciones asentadas en el Libro Diario, con el objeto de obtener el
movimiento de los dbitos y los crditos y determinar el saldo de la cuenta.

El formato de una cuenta del Mayor puede ser:

en forma de cuenta

en tarjetas sueltas

Tenemos un ejemplo de la segunda forma

5.- BALANCE DE COMPROBACIN DE SUMAS Y SALDOS.

Es la comprobacin aritmtica de los dbitos y crditos tanto en el libro diario
como en los mayores principales. Esta comprobacin se realiza despus de haber

transferido los importes del libro Diario y Mayores. Surge al agregar las cuentas
tanto en sus movimientos como en sus saldos, sirviendo como un control
cuantitativo y cualitativo de los registros contables.

6.-

AJUSTES DE OPERACIN

Son los asientes de ajustes que se realizan al final del periodo, a objeto de
obtener saldo reales de las cuentas de resultados y de balance, asimismo, para
relacionar los ingresos y gastos habidos en el perodo es necesario analizar y
ajustar los ingresos y gastos diferidos, acumulados y ajustes necesarios de
acuerdo a Ley. (Contabilidad Bsica ll)
7.HOJA DE TRABAJO PARA LA FORMULACION DE ESTADOS
FINANCIEROS.

Es una hoja tabular que permite al Contador de la empresa, preparar en forma

correcta los estados financieros clasificados a una determinada fecha de modo
que, no es imprescindible.
Se pude elaborar una hoja de trabajo de seis columnas, diez columnas, y doce
columnas.

En Contabilidad Bsica l se prepara una hoja de trabajo que tenga las siguientes
secciones:
-

Balanza de comprobacin de sumas y saldos.

Estado de Resultados.

Balance General.

UNIDAD 3.-

ESTADOS FINANCIEROS

OBJETIVO

El objetivo de los estados financieros es suministrar informacin acerca de

la situacin financiera, del desempeo financiero y de los flujos de efectivo
de la entidad, que sea til a una amplia variedad de usuarios a la hora de
tomar su decisin econmica. Los estados financieros tambin muestran los
resultados de la gestin realizada por los administradores con los recursos
que se les han confiado.

AUTOPREPRARACIN

El estudiante debe hacer hincapi en los siguientes aspectos.

Obtencin de Estados Financieros

Elaborar una Hoja de Trabajo sin ajustes, trasladando los

saldos de las cuentas al formato establecido.

Luego debe identificar si el resultado es una utilidad o

prdida en la gestin y ser capaz de trasladar dicho valor
al Balance General en el Rubro del Patrimonio, a fin de
demostrar el incremento o decremento de la inversin
efectuada por los socios.

Los Estados financieros que se preparan en esta Unidad son:

El Estado de Resultado

El Balance General o Posicin Financiera

8.-

ESTADOS FINANCIEROS.

El paso siguiente es formular los estados financieros sobre la base de los

datos contenidos en la hoja de trabajo o del Balance de Comprobacin de
Sumas y Saldos Ajustados y son los siguientes:

Balance General o Posicin Financiera.

El balance General es un estado financiero que da a conocer la riqueza de la
unidad econmica, es decir muestra sus bienes y derechos (activos), las
obligaciones hacia terceros (pasivos) y para con el propietarios o socio
(patrimonio) a una determinada fecha. Es fundamentalmente esttico,
tomando los datos al terminar un ciclo de operaciones.

 Estado de Resultado

El Estado de Resultado es un estado financiero econmico de operaciones

de una empresa por un perodo determinado, reflejando los ingresos, gastos
y la utilidad o prdida neta del perodo. Es un EEFF dinmico, porque
representa los resultados obtenidos en un determinado perodo.

ORIENTACIONES DEL APRENDIZAJE

El desarrollo de la asignatura permite al estudiante adquirir las tcnicas en
el registro de las operaciones comerciales con su participacin activa en
todas las clases, el desarrollo de los prcticos propuestos en la gua del
MAP, trabajos de investigacin y otras actividades de aprendizaje.

UD. debe utilizar:

Los ejercicios propuestos en esta gua, para adquirir destrezas en el

registro de las operaciones comerciales siguiendo el Proceso del Ciclo
Contable

Las Bibliografas, para realizar trabajos de investigacin y consultas

para que Ud. pueda aplicar correctamente los conceptos y obtener
mayor solidez en los contenidos de la asignatura.

Los formatos establecidos para el registro en el Diario, el Libro Mayor,

BCSS y Hoja de Trabajo.

EVALUACIN
La evaluacin pretende medir las capacidades y destrezas del estudiante
en el registro, clasificacin y resumen de las operaciones comerciales,
siguiendo el proceso del ciclo contable.
De esta forma se disea la evaluacin:
Primera Evaluacin

Porcentaje

Comprende el contenido de las Unidades 1 y 2, es decir, el anlisis de las

transacciones, la correcta utilizacin de las cuentas en la construccin de
asientos contables con el consiguiente traspaso a los mayores. 20%
Segunda Evaluacin

Elaborar la Balanza de Comprobacin de

Sumas y Saldos, debidamente clasificada y cuadrada,
a travs de un ejercicio planteado, que le permita
obtener informacin sumada y comprobada
de los registros contables.
20%
Trabajos Prcticos
Se evaluar las destrezas adquiridas por el estudiante en el aprendizaje de
la asignatura a travs de los ejercicios propuestos por el docente en clases
y los prcticos de la gua del MAAP.
10%
Examen Final

El estudiante debe preparar, los dos informes: Estado de Resultados y

Balance General, siguiendo el proceso del ciclo contable. 50%

Santa Cruz, Febrero del 2010

BIBLIOGRAFA

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ABC de la Contabilidad

Cochabamba, Bolivia
Editorial Educacin y Cultura,

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RUBN CENTELLAS ESPAA

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GONZALO J TERN G

Temas de Contabilidad Bsica e

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Educacin y Cultura, 1998

GERMN ANTELO HURTADO

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Editorial Universitaria, 1996

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Apuntes de Contabilidad I

Mxico DF, Mxico

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Pblicos AC, 2001

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JHON VICTOR CARDONA G.

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RAFAEL BARANDIARN
Diccionario de Trminos Financieros
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Trillas SA de CV

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Contabilidad Fundamentos y Usos

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DICIPLINA

DE

CONTABILIDAD

Santa Cruz - 2 - 2010

ANEXOS