UNIVERSIDAD JUAREZ AUTONOMA DE

TABASCO
ESTUDIO EN LA DUDA ACCION EN LA FE
Divisin Acadmica de Ciencias
Econmico Administrativas
MATERIA:
Tpicos Avanzados de Auditoria
ALUMNA:
Miriam del Carmen Hernndez Jurez
EQUIPO:
6
CATEDRTICO:
Lisbeth Jacinto Castillo
CARRERA:
Lic. Contadura Pblica

Villahermosa Tab., Agosto de 2015

AUDITORIA FORENSE

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AUDITORIA FORENSE

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INDICE
OBJETIVO DE LA AUDITORIA FORENSE..................................................................4

CONCEPTO..................................................................................................................4

MARCO LEGAL............................................................................................................4

RELACIN DE LA AUDITORIA FORENSE Y AUDITORIA GUBERNAMENTAL.........7

DELITOS QUE PERSIGUE LA AUDITORIA FORENSE..............................................8

METODOLOGA DE INVESTIGACIN DE LA AUDITORA FORENSE......................8

NORMAS APLICABLES PARA LA AUDITORA FORENSE.........................................9

INFORME....................................................................................................................10

BIBLIOGRAFIA............................................................................................................11

AUDITORIA FORENSE

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AUDITORIA FORENSE

OBJETIVO DE LA AUDITORIA FORENSE

1. Luchar contra la corrupcin y el fraude.

2. Identificar los supuestos responsables de cada accin a efectos de informar a las
entidades competentes las violaciones detectadas.
3. Evitar la impunidad.
4. Disuadir en los individuos las prcticas deshonestas.
5. Lograr la credibilidad de los funcionarios e instituciones pblicas.

CONCEPTO

1. La auditora forense es una ciencia que permite reunir y presentar informacin

financiera, contable, legal, administrativa e impositiva, en una forma que ser
aceptada por una corte de jurisprudencia contra los perpetradores de un crimen
econmico, con una visin integral, que facilite evidenciar especialmente delitos
como la corrupcin administrativa, el fraude contable, el delito en los seguros, el
lavado de dinero, entre otras figuras. (Gonzlez Lazarini s.a. de c.v.)
2. La Auditora Forense es una ciencia que permite descubrir, divulgar informacin
financiera, contable, legal, administrativa e impositiva, sobre fraudes y delitos
perpetrados en el desarrollo de las funciones pblicas y privadas. (Mario Rizo)
3. La Auditoria Forense es el otro lado de la medalla de la labor del auditor, en
procura de prevenir y estudiar hechos de corrupcin. Como la mayora de los
resultados del Auditor van a conocimiento de los jueces (especialmente penales),
es usual el trmino forense. Como es muy extensa la lista de hechos de
corrupcin conviene sealar que la Auditora Forense, para profesionales con
formacin de Contador Pblico, debe orientarse a la investigacin de actos
dolosos en el nivel financiero de una empresa, el gobierno o cualquier
organizacin que maneje recursos. (Milton Maldonado)
4. Una auditora especializada en descubrir, divulgar y atestar sobre fraudes y delitos
en el desarrollo de las funciones pblicas y privadas. (Miguel Cano y Danilo Lugo)
5. La auditoria forense es una auditoria especializada que se enfoca en la
prevencin y deteccin del fraude financiero a travs de los siguientes enfoques:
preventivo y detectivo. (Jorge Badillo Ayala)

MARCO LEGAL

El marco legal que rige a la auditoria forense va desde algunos decretos, declaraciones
estatutos y leyes, las cuales les van limitando y orientando el actuar de los implicados.
Se va a enunciar la normatividad relacionada con la prevencin y el control de la
modalidad de crimen corporativo con el propsito de evitar el uso de la informacin
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contable para aparentar legalidad o mostrar a la compaa con una realidad no

existente.
Decretos
-

Decreto 4334 de 2008

Utilizado cuando se presenten conductas y actividades sobrevinientes por parte de

personas naturales y jurdicas que atentan contra el inters pblico protegido por el
artculo 335 de la C. P., en tanto que por la modalidad de captadores o recaudadores en
operaciones no autorizadas tales como pirmides, tarjetas prepago, venta de servicios y
otras operaciones y negociaciones, generan abuso del derecho y fraude a la ley al
ocultar en fachadas jurdicas legales, el ejercicio no autorizado de la actividad financiera,
causando graves perjuicios al orden social y amenazando el orden pblico
Decreto 267 de 2000
Artculo 2: En donde se habla de misin de la Contralora General de la Repblica
respecto al tema.
Decreto 1975 de 2002
Artculo 2: Son causales de extincin del dominio. (Pargrafo 5: Los derechos de que se
trate recaigan sobre bienes de procedencia lcita, pero que hayan sido utilizados o
destinados a ocultar o mezclar bienes de ilcita procedencia.)
Decreto 1964 de 1998
Artculo 1: Para contribuir al control y deteccin de operaciones relacionadas con el
lavado de activos, el Ministerio de Hacienda y Crdito Pblico conformar una Unidad
Especial de Informacin y Anlisis para el Control del Lavado de Activos, encargada de
centralizar, sistematizar y analizar la informacin a que se refieren los artculos 102 al
107 del Estatuto Orgnico del Sistema Financiero, de conformidad con el Pargrafo
Primero, artculo 40 de la Ley 190 de 1995.
Leyes
Ley 87 de 1993
Por la cual se establecen normas para el ejercicio de control interno en las entidades y
organismos del estado y se dictan otras disposiciones.
Ley 800 de 2003
Por medio de la cual se aprueba la Convencin de las Naciones Unidas contra la
Delincuencia Organizada Transnacional. Entre otras disposiciones.
Ley 610 del 2000
Artculo 1: se habla del proceso de responsabilidad fiscal con el fin de determinar y
establecer la responsabilidad de los servidores pblicos y de los particulares, cuando en
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el ejercicio de la gestin fiscal o con ocasin de sta, causen por accin u omisin y en
forma dolosa o culposa un dao al patrimonio del Estado.
Ley 599 del 2000
Por la cual se expide el Cdigo Penal:
Titulo VII: Delitos contra el patrimonio econmico.
Titulo IX: Delitos contra la fe pblica. (Captulo III: De la falsedad de documentos)
Titulo X: Delitos contra el orden econmico social. (Captulo II: De los delitos contra el
sistema financiero; captulo IV: Del contrabando; captulo V: Del lavado de activo)
Titulo XII: Delitos contra la seguridad pblica. (Captulo I: Del concierto, terrorismo, las
amenazas y la instigacin)
Ley 906 del 2004:
Por la cual se expide el sistema penal acusatorio.
Otras normas
Normas Internacional para el Ejercicio Profesional de la Auditora Interna (NEPAI)
1210 Pericia: Los auditores internos deben reunir los conocimientos, las aptitudes y
otras competencias necesarias para cumplir con sus responsabilidades individuales.
1220 Debido cuidado profesional: Los auditores deben cumplir su trabajo con el
cuidado y la pericia que se esperan de un auditor interno razonablemente prudente y
competente. El debido cuidado profesional no implica infalibilidad.
1300 Programa de aseguramiento de la calidad y el cumplimiento: El director ejecutivo
de auditora debe desarrollar y mantener un programa de aseguramiento de calidad y
mejora que cubra todos los aspectos de la actividad de auditora interna y revise
continuamente su eficacia. Este programa incluye evaluaciones de calidad externas e
internas peridicas y supervisin interna continua.
1311 - Evaluaciones internas con sus respectivos parmetros.
1312 Evaluaciones externas con sus respectivos parmetros.
2421 Errores y omisiones: Si una comunicacin final contiene un error u omisin
significativos, el director ejecutivo de auditora debe comunicar la informacin corregida
a todas las partes que recibieron la comunicacin original.
2430 Declaracin de incumplimiento con las normas y todo lo que en ellas se debe
contener cuando sea el caso.
Declaracin sobre las Normas de Auditoria (SAS)

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SAS 82: Aspectos del fraude en una auditoria de estados financieros. Sustituidas por las
SAS 99.
SAS 99: SAS 99 define el fraude como un acto intencional que resulta en una inexactitud
importante en los estados financieros. Hay dos tipos de fraude en cuenta: errores
derivados de la presentacin de informes financieros fraudulentos (por ejemplo,
falsificacin de registros contables) y errores derivados de la apropiacin indebida de
activos (por ejemplo, el robo de bienes o de los gastos fraudulentos).
Normas Internacional de Auditoria (NIA)
11 Fraude y error (240): Esta norma trata la responsabilidad del auditor para la
deteccin de informacin significativamente errnea que resulte de fraude o error, al
efectuar la auditora de informacin financiera. Proporciona una gua con respecto a los
procedimientos que debe aplicar el auditor cuando encuentra situaciones que son motivo
de sospecha o cuando determina que ha ocurrido un fraude o error.
Estatuto Orgnico del Sistema Financiero
Capitulo XVI: Prevencin de actividades delictivas
Artculo 102: Rgimen general
- Obligacin y control a actividades delictivas
- Mecanismos de control
- Adopcin de procedimientos
- Alcance y cobertura de control
Artculo 103: Control de las transacciones en efectivo.

- Transacciones sujetas a transaccin

- Control de mltiples transacciones en efectivo
Artculo 104: Informacin peridica.

RELACIN DE LA AUDITORIA FORENSE Y AUDITORIA GUBERNAMENTAL

El propsito principal de la auditoria gubernamental no es detectar fraudes o

irregularidades, sino ms bien prevenirlos, porque esa es la responsabilidad propia de la
administracin de la entidad pblica.
Debe tenerse en cuenta que la naturaleza y alcance de la auditoria del sector pblico
pueden verse afectados por la legislacin, reglamentos, ordenanzas y disposiciones
ministeriales relacionadas con la deteccin de fraudes o errores. Estos requerimientos
pueden afectar la capacidad del auditor para aplicar su criterio. Adems de las
responsabilidades formalmente asignadas respecto a la deteccin de fraudes, el uso de
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fondos pblicos tiende a imponer un nivel superior a los temas de fraude, y el auditor
puede verse requerido a responder a las expectativas del pblico con respecto a la
deteccin de fraudes. Tiene tambin que observarse que las responsabilidades de
informacin, pueden estar sujetas a disposiciones especficas del mandato de auditora
o de las leyes y reglamentos pertinentes.
Sin embargo, dichas normas aceptan que la determinacin del abuso es bastante
subjetiva, por lo que no se espera que el auditor proporcione una seguridad razonable
de que sea factible detectar el abuso.
En determinadas circunstancias los auditores son responsables de informar sobre actos
ilcitos directamente a los interesados externos de la entidad auditada. Por ello, las
leyes, regulaciones o polticas exigen que stos informen de manera rpida sobre los
indicios de cierto tipo de actos ilcitos que encuentren, a fin de ser entregados a las
entidades fiscalizadoras de investigacin que corresponda.

DELITOS QUE PERSIGUE LA AUDITORIA FORENSE

Conflictos de intereses, nepotismo, gratificaciones, estados falsificados, omisiones,

favoritismos, reclamaciones fraudulentas, falsificaciones, comisiones clandestinas,
malversacin de fondos, conspiracin, prevaricacin, peculado, cohecho, sustitucin,
soborno, desfalco, personificacin, extorsin y lavado de dinero.

METODOLOGA DE INVESTIGACIN DE LA AUDITORA FORENSE

1. Definicin y reconocimiento del problema.
2. Recopilacin de evidencias y fraude.
3. Evaluacin de evidencias recolectadas.
4. Elaboracin del informe final con los hallazgos.
5. Evaluacin del riesgo forense.
6. Deteccin de fraude.
7. Evaluacin del sistema de control interno.

La estructura de trabajo sigue los lineamientos de las Normas de Auditora generalmente

Aceptadas (NAGAS) y las Declaraciones sobre Normas de Auditora (SAS), en cuanto a
las etapas del proceso de auditora (Planeacin, ejecucin, Informe).
Para un entendimiento mejor de la metodologa, se parte del hecho de realizar una
auditora integral y no de la aplicacin de un sistema de control en particular, aunque se
hace nfasis en la evaluacin del sistema de control interno. Una vez que hay indicios y
se realiza la bsqueda de evidencias suficientes para garantizar el xito de la
investigacin se deben recopilar evidencias para determinar si el fraude ha tenido lugar.
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Las evidencias son recogidas para determinar quin, qu, cundo, cmo, por qu, dnde
y para qu se ha cometido el fraude.

NORMAS APLICABLES PARA LA AUDITORA FORENSE

No existe un cuerpo definido de normas y principios de auditora forense. Para ello

se debe apoyar en normas y principios de auditora generalmente aceptadas, tales
como las normas de auditora SAS N. 82 y N. 99, y la Ley Sabanes-Oxley.
1. SAS N. 82 Consideraciones sobre el fraude en una auditora de estados
financieros
Esta norma entr en vigencia a partir de 1997. Al evaluar el fraude administrativo
se deben considerar 25factores de riesgo que se agrupan en tres categoras:
a) Caractersticas de la administracin e influencia sobre el ambiente de control
(seis factores),
b) Condiciones de la industria (cuatro factores), y,
c) Caractersticas e la operacin y de estabilidad financiera (quince factores).
Esta norma seala que el fraude frecuentemente implica: una presin o incentivo
para cometerlo, y una oportunidad percibida de hacerlo. Generalmente estn
presentes estas dos condiciones.
2. SAS N. 99 Consideracin del fraude en una intervencin del estado financiero.
Esta declaracin remplaza al SAS N. 82 y entr en vigencia en el ao 2002.
3. Ley Sabanes-Oxley
Fue promulgada en julio de 2002. Establece un nuevo conjunto de normas de
independencia del auditor, severas sanciones civiles y penales para los
responsables de violaciones en materia de contabilidad o de informes. Sus
efectos ms destacados se refieren a la conduccin societaria y a la adopcin de
cambios significativos en los controles internos. Se otorga mayores facultades a
los comits de auditora, que deben estar conformados en su totalidad por
directores independientes, donde al menos uno debe ser experto financiero. Este
comit es responsable de supervisar todo el trabajo de los auditores externos. La
ley impone nuevas responsabilidades a los directores ejecutivos y financieros por
la informacin presentada en los estados financieros de usas empresas.

INFORME

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Es el documento que contiene los resultados de hallazgos de Auditora.

Caractersticas:
Objetividad
Precisin
Respaldo documental
Claridad
ELEMENTOS DEL INFORME
Fecha
Destinatarios
Prrafo introductorio en el que se haga referencia a la presentacin del Prrafo
introductorio en el que se haga referencia a la presentacin del informe, orden de
trabajo o contrato, reas investigadas o examinadas, perodo cubierto y normas
de auditora aplicadas durante el trabajo.
Introduccin que contenga los objetivos de la auditora, el alcance incluyendo las
reas investiga das y el periodo de revisin
Resultados de la auditora, por cada hallazgo se incluir comentario o descripcin,
identificacin de los sujetos responsables la conclusin y su referencia a las
evidencias obtenidas.

BIBLIOGRAFIA

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http://www.gonzalez-lazarini.com.mx/boletines/AUDITORIA%20FORENSE.pdf
http://www.ssgt.com.mx/pdf/elcontapuntocom-auditoriaforense.pdf
http://www.ccpm.org.mx/espaciouniversitario/trabajos_ganadores/trabajos_octavo/
TERCER%20LUGAR%20.pdf
http://www.ofsnayarit.gob.mx/capacitacion/2011/material0328_2.pdf
https://na.theiia.org/translations/PublicDocuments/Auditoria_Forense_Una_Misi
%C3%B3n_JBadillo_Mayo08(14023).pdf
http://interamerican-usa.com/articulos/Auditoria/Audi-fore-tec-inv.htm

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