DERECHO FISCAL

Fundamento constitucional de las contribuciones

Derecho Fiscal: es el conjunto de disposiciones legales y principios de derecho pblico
que regula la actividad jurdica de fisco.
El fundamento constitucional de las contribuciones aparece en el Artculo 31 fraccin
IV, que nos dice que: contribuir para los gastos pblicos, as de la Federacin, como
del distrito federal o del estado y municipio en que residan, de la manera proporcional
y equitativa que dispongan las leyes.
Otro factor es que el presupuesto de egresos debern ser saciado por completo, por lo
que est prohibido el supervit fiscal en Mxico.
Los extranjeros pagan impuestos al igual que los mexicanos por la jurisprudencia del
1920.
Fuentes del Derecho Fiscal
- Ley: es la norma jurdica obligatoria y general dictada por legitimo poder para regular
la conducta del hombre en sociedad. Esta como principio de separacin de poderes,
debe emanar de un rgano legislativo.
- Costumbre: es el conjunto de comportamiento continuos, que con el simple pasar del
tiempo llegan a ser aceptados por la sociedad y concluyen con la caracterstica de Ley.
- Jurisprudencia: es la interpretacin que la autoridad judicial da ordinariamente a una
ley, y as se opone la jurisprudencia a la doctrina, como expresin de la ciencia.
Principios fiscales
-Mexicanos y extranjeros pagan impuestos
-Gastos pblicos: es las sumas de dinero abonadas por los ciudadanos y destinada
para satisfacer las necesidades publicas revistas en el presupuesto del estado o de sus
corporaciones.
-Relacin jurdico tributaria: existen dos sujetos, el pasivo y el activo. el primero es el
contribuyente y el segundo es el estado. las obligaciones del estado se resumen al
hecho de recaudar y las de los contribuyente a hacer, no hacer, tolerar o permitir.
Donde hacer se refiere a pagar los impuestos puntualmente e inscribirse en el
respectivo padrn para pagar dichos impuestos; no hacer, a la evasin fiscal, ya que a
misma es un delito; y tolerar o permitir, al acceso a las autoridades fiscales a realizar
las revisin y comprobaciones correspondientes.
-Residencia: es la fuente de riqueza, el lugar donde se obtienen los ingresos.
-Proporcionalidad y equidad: a que todos no somos iguales en la sociedad, se declara
proporcional como un sentido de justicia e igualdad entre los ciudadanos.

-Legalidad: toda impuesto debe estar fundamentado en una ley, de lo contrario sera
arbitrario el mismo.
Derecho Financiero
Este tiene como fin regular la paridad cambiaria, los ingresos de divisas (mercancas y
moneda extranjera), ingresos por exportaciones (artculo 131 constitucional). del
derecho financiero emana la ley de ingresos, ley financiera, ley de impuesto sobre la
renta, el derecho patrimonial, el derecho presupuestal, el derecho fiscal, etc.
Jerarqua de las leyes fiscales
La jerarqua de leyes en el Derecho Fiscal de comporta de casi igual forma que en
cualquier otra rama del derecho, comenzando con la Constitucin Federal y a su par los
tratados internacionales en materia de derechos humanos, luego las leyes fiscales
respectivas (LISR, LIVA, LIEPS), despus su reglamento correspondiente, luego el
Cdigo Fiscal de la Federacin, sigue el reglamento del Cdigo Fiscal de la Federacin,
resoluciones administrativas y el derecho federal comn.
Antecedentes del Derecho Fiscal
-Grecia y Roma, con el Tributum (tributo al rey), los aranceles (especficos, ad valorem
y mixtos)y las acabalas (era el por ciento pagado al fisco por parte del vendedor de
una cosa). Luego Julio Cesar creo en Roma el impuesto sobre las herencias.
-Edad Media comenz el impuesto sobre prestaciones de servicio y trabajos.
-Espaa, Francia e Inglaterra en el siglo XV y XVI, comenzaron a cobrar impuestos por
la expediciones que se realizaban en ultramar.
-1723-1790 Adam Smith con obra la "Riqueza de las Naciones" en su tomo 7, creo los
principios de las contribuciones, diciendo as que: los impuestos deberan ser
distributivos, no arbitrario, no ruinosos y se deberan cobrar peridicamente.
-En Mxico en 1540 se cre en Cdigo Mendocino.
-En 1857 se establece el artculo 131.
-En 1937 se promulga la Ley de Justicia Fiscal, con el cual se cre el Tribunal Federal
Fiscal con 15 magistrados divididos en un pleno y 5 salas.
-En 1942 se establece la competencia y depuracin de crditos.
-En 1946 se crean dos salas ms de Tribunal y se aumenta el nmero de magistrados.
-En 1978 se crea la nueva Ley Orgnica del Tribunal Federal Fiscal.
-En 1983 se promulga el Nuevo Cdigo Fiscal de la Federacin.
-En el 2000 se crea el Tribunal Federal de Justicia Fiscal y Administrativa.

Divisin del Cdigo Fiscal

Titulo Primero - Disposiciones Generales
Titulo Segundo - De los Derechos y Obligaciones de los Contribuyentes
Ttulo Tercero - De las Facultades de las Autoridades Fiscales
Titulo Cuarto - De las Infracciones y Delitos Fiscales
Titulo Quinto - De Los Procedimientos Administrativos
Titulo Sexto - Del Juicio Contencioso Administrativo (Se deroga).
Ingresos del Estado
-Productos: ingresos que percibe el estado por funciones de Derecho Privado, como
donaciones con carga, contrato de arrendamiento, etc.
-Aprovechamiento: son los ingresos que percibe el estado por funciones de derecho
pblico, como son las multas administrativas (no fiscales), cuotas compensatorias,
practicas desleales (dumping), convenio de ordenacin fiscal, etc.
-Contribuciones: por los servicios que proporciona el estado tales como por mejoras (a
cargo de beneficios de obras pblicas), aportaciones de seguridad social, impuestos
(obligacin que tiene de pago), derechos (por el aprovechamiento de bienes de
dominio pblico y servicios del estado).
Las contribuciones y los aprovechamientos causan accesorios si no se pagan, pero
primero se paga lo accesorio y luego lo principal, estos accesorios se dividen en:
-Multas:
-Recargas (paridad cambiaria):
-Gastos Ejecutivos
-Indemnizacin
Elemento de los impuestos (artculo 5 CFF)
Sujeto: es la persona que conforme a la ley se encuentra en el hecho jurdico mediante
el cual debe aportar alcuotamente una cantidad en especie o en dinero en favor del
fisco de manera directa.
Objeto: la norma jurdica debe expresar claramente cul es el gravamen o bien sobre
qu acto o hecho jurdico debe pagar el tributo que se instituye en la norma. tada vez
que puede ser el ingreso percibido de cualquiera que se su fuente de riqueza el acto de
consumo o son de la enajenacin de un bien.

Base: la norma jurdica establece sobre que se pagara la contribucin, es decir, la base
del impuesto mediante el cual se aplica la tasa, tabla o tarifa segn sea el caso
determinante as el impuesto.
Tarifa: es el porcentaje aplicable directo a la base gravada.
Lugar de pago: poca
expresamente en la ley.

de

pago,

jurisprudencia

Contribuciones (articulo 6 CFF)

-Causar: es cuando se realiza el objeto de un impuesto
-Determinar:
-Pagar:
Discrepancia fiscal

Fuente de los ingresos

Facultades de las autoridades fiscales
Medios de defensa del contribuyente
Juicio de nulidad

deben

de

esta

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