UNIVERSIDAD AUTNOMA DE

CHIAPAS
FACULTAD DE DERECHO
CAMPUS III

Catedrtico:
Hernn Garca Morales
Alumnos:
Miguel ngel Reyna Castrejn
Eduardo Daz Zenteno
Carolina Gutirrez Aguilar
Materia:
Derecho fiscal
Tema:
Clasificacin de los tributos y contribuciones
Grado y grupo:
6 semestre C

San Cristobal de las Casas, Chiapas

12 de Mayo del 2015

NDICE

Portada 1
ndice 2
Introduccin 3
Contribuciones .. 4-10
Tributos 11-13
Conclusin 14
Fuentes bibliogrficas . 15

INTRODUCCIN
El propsito de este trabajo es ilustrar al lector acerca del Sistema Tributario, sus
bases y fundamentos, los recursos del estado y sus aplicaciones. Tambin es mi
objetivo caracterizar y explicar los distintos tributos, tasas e impuestos, sus
destinos, la forma de liquidacin y cobro.
Parte de la investigacin se har referencia a los Tributos, los impuestos, las
tasas, las contribuciones especiales, la presin tributaria, la evasin fiscal, entre
otros; y en la segunda parte se har referencia a los sistemas tributarios, a los
principios que rigen a un sistema tributario y las caractersticas del sistema
tributario, el cual ha ido evolucionando en los ltimos aos de una manera
significativa.

CONTRIBUCIONES
La contribucin se define como ese pago en dinero o en especie hacia el estado
mexicano, que tiene como finalidad satisfacer el servicio pblico, es decir las
contribuciones permiten que el estado pueda desempear su actividad y as
proporcionar servicios a la colectividad; en trminos del artculo 2 del Cdigo
Fiscal de la Federacin las contribuciones se clasifican de la siguiente manera:
Impuestos
Son las contribuciones establecidas en Ley que deben pagar las personas fsicas
y morales que se encuentran en la situacin jurdica o de hecho prevista por la
misma, en cuanto a la obtencin de bienes o rentas, es decir, que para ser sujetos
de un impuesto necesariamente su conducta se debe apegar al supuesto
normativo pues de lo contrario no estn obligados al pago de dicha contribucin.
(Impuesto Sobre la Renta, Impuesto al Valor Agregado, Impuesto a los depsitos
en Efectivo etc.
Aportaciones de Seguridad Social
Son las contribuciones establecidas en Ley a cargo de personas que son
sustituidas por el Estado en el cumplimiento de obligaciones fijadas por la Ley en
materia de seguridad social o a las personas que se beneficien en forma especial
por servicios de seguridad social proporcionados por el mismo estado y que tienen
como finalidad garantizar el derecho a la salud, la asistencia mdica, la proteccin
de los medios de subsistencia y los servicios sociales necesarios para el bienestar
individual y colectivo as como el otorgamiento de una pensin.

Contribuciones de mejoras
Son las establecidas en Ley a cargo de las personas fsicas y morales que se
benefician de manera directa por obras pblicas, es decir, se trata de la
aportacin que se hace al Estado en relacin a los gastos que ocasion la
realizacin de una obra o un servicio pblico de inters general y que nos
beneficia de forma especial.
Derechos
Son las contribuciones establecidas en Ley por el uso o aprovechamiento de los
bienes del dominio pblico de la Nacin, as como por recibir servicios que presta
el Estado en sus funciones de derecho pblico, excepto cuando se presten por
organismos descentralizados u rganos desconcentrados cuando, en este ltimo
caso, se trate de contraprestaciones que no se encuentran previstas en la Ley
Federal de Derechos. Tambin son derechos las contribuciones a cargo de los
organismos pblicos descentralizados por prestar servicios exclusivos del Estado,
teniendo como ejemplo los bienes de la nacin que son de uso comn, los
inmuebles destinados por la federacin a un servicio pblico, los monumentos
histricos, arqueolgicos, y todos los servicios que son prestados por las
Secretaras de Estado.
Caractersticas de los impuestos
1.- Se trata de contribuciones o prestaciones que deben hacer las personas fsicas
y morales que encuadren dentro de la hiptesis normativa, porque en su esencia
representan el cumplimiento de una obligacin de dar o de hacer, sin esperar una
compensacin a cambio, esto es, es un deber jurdico que todo contribuyente tiene
para desprenderse de una parte de su riqueza, de sus ganancias, utilidades
ingresos para entregrselos al estado a fin de que este pueda cumplir con sus
cometidos de orden pblico y de inters social.

2.- Su pago es en dinero o en especie, la primer manera, es la forma que

tradicionalmente se ha manifestado en la mayora de Estados soberanos en
moneda de curso legal que es el ms comn y propio de Mxico y en especie
cuando as lo prevenga la norma relativa.
3.- El entero del impuesto es obligatorio, esta condicin deriva de la necesidad de
dotar al estado de los recursos suficientes para la satisfaccin de la demanda
pblica y es una consecuencia que parte de la propia ley que lo instituye, pues por
su naturaleza intrnseca se trata de una norma jurdica general, obligatoria e
impersonal ya que por lo tanto debe cumplirse espontneamente por sus
destinatarios.
4.- Debe ser proporcional y equitativo, entendindose por lo primero, que cada
quien pague por concepto de un impuesto, segn su capacidad contributiva,
riqueza o patrimonio y que de plano quienes por sus bajos ingresos, falta de
recursos o bienes no tengan que aportarle al fisco, pues que queden exentos o
liberados de la obligacin contributiva para que no se caiga en la injusticia o
arbitrariedad, por el segundo aspecto entendemos que todas aquellas personas
que se encuentran en una misma situacin contributiva se les cobre el impuesto.
5.- Todo impuesto slo es concebible mediante un precepto jurdico ya que no
puede haber tributo sin una ley que lo regule.
6.- El pago de impuesto est a cargo de las personas fsicas y morales que su
situacin compagine con la hiptesis normativa propia de esa obligacin.

Caractersticas de las contribuciones especiales

1.- Son prestaciones establecidas en la ley, tomando en cuenta que se trata de
una aportacin pecuniaria que debe hacerse por los sujetos pasivos en forma
general, obligatoria e impersonal y que para ese efecto, previamente el estado por
conducto del rgano encargado de la funcin legislativa, debe expedir la norma
jurdica que contenga el tributo en estudio en donde se especifiquen claramente
sus elementos.
2.- Su pago es obligatorio, la propia ley que establece la contribucin finca esa
caracterstica para que tenga la eficacia esperada por el gobierno y para evitar que
no se obstaculicen las funciones del Estado ante la morosidad, negligencia o
evasin de la obligacin tributaria.
3.- Su pago se configura como consecuencia de los beneficios personales y
directos que alcanzan las personas fsicas y morales por la prestacin de servicios
pblicos o con motivo de la ejecucin de obras pblicas por cooperacin. En el
primer supuesto se trata de servicios de inters general, pero divisibles, eso es,
que el tributo slo debe ser aportado por los individuos que alcanzan las ventajas
personales y familiares, sobre todo en lo relativo a la previsin social como es el
caso de las cuotas o aportaciones a favor del ISSTE, el IMSS o el INFONAVIT que
prestan los servicios de asistencia mdica, quirrgica, hospitalaria, de maternidad,
sobre pensiones, jubilaciones, en favor de la vivienda o para elevar el nivel social y
cultural de los trabajadores, sus familiares o derechohabientes. En el segundo
supuesto las obras pblicas por cooperacin han dado motivo para que esta
categora de obligaciones se les denomine contribuciones o aportaciones de
mejoras y van enfocadas a elevar el valor rentstico o la plusvala de bienes
inmuebles ubicados en la zona de influencia del tributo conforme a los estudios
tcnicos, urbansticos, de ingeniera y comerciales que se realicen por las
autoridades competentes, los sujetos activos alcanzan un beneficio directo con el

hecho generador de la prestacin fiscal que es la obra pblica sobre mejoras

materiales.
4.- Se rige por los principios constitucionales de equidad y proporcionalidad, en
esa virtud entendemos por la primer regla que todas las personas fsicas y
morales que se encuentran colocadas en la zona de influencia, de derrama o que
alcancen los beneficios particulares y divisibles de los servicios y obras pblicas
que representan el hecho generador de la contribucin especial, deben recibir en
mismo impacto de cuota o tarifa respectiva para que haya uniformidad, igualdad y
justicia en la determinacin, exigibilidad y pago del tributo, en ese sentido es
norma de equidad tratar igual a los iguales desde el punto de vista de su
capacidad contributiva o de las ventajas alcanzadas en tales condiciones como
consecuencia del mismo hecho generador de la prestacin y en forma desigual a
los desiguales cuando alcancen beneficios diferentes tanto econmicos, sobre
previsin social o de mejoras materiales.
5.- La administracin de las contribuciones especiales puede estar a cargo del
sector pblico centralizado y paraestatal, en el primer caso en cuanto a las
Secretaras del Poder Ejecutivo Federal o las dependencias locales y municipales,
planean, ejecutan o atienden las obras y los servicios pblicos que son motivo del
hecho generador del gravamen y por esa causa se encargan de determinar,
recaudar, exigir y controlar la contribucin, en el segundo caso se trata de los
organismos descentralizados o de las empresas pblicas que por mandato legal
asumen las funciones tcnico operativas para planear, ejecutar y regular los
servicios y las obras pblicas que benefician a los sujetos pasivos y a esos
organismos les compete administrar esas prestaciones en estudio pues en este
segundo ejemplo tenemos al IMSS, al ISSSTE y al INFONAVIT que recaudan y
controlan las aportaciones de seguridad social en la esfera de su competencia.

Caractersticas de los Derechos

1.- Son contribuciones porque se estatuyen en una ley como consecuencia del
ejercicio de la autoridad del Estado y por esa razn su establecimiento es
unilateral ya que no se requiere el consentimiento de los particulares para definir
este tipo de aportaciones que vienen a sumarse a los ingresos pblicos que
tambin se les conoce como tributos pues como un deber de la colectividad en el
momento que reciben la prestacin de un servicio pblico o por usar o aprovechar
bienes del dominio pblico queda obligada a aportar una parte de su riqueza para
financiar dichos servicios o para mantener y modernizar el uso y aprovechamiento
de bienes del Estado.
2.- Todo derecho debe fundarse en una ley, pues no debe haber tributo sin una
norma jurdica que lo regule y en este caso la contribucin en cuestin siempre
debe respaldarse en el principio de legalidad ya que las autoridades fiscales slo
pueden hacer lo que la ley les permita y nada fuera de la misma.
3.- Su pago es obligatorio ello supone que no queda al arbitrio de los sujetos
pasivos pagar o no la prestacin tributaria en comento, pues una vez que se ha
producido en la prctica el hecho generador de esa obligacin el Estado
podr exigirla en forma coactiva, para ese efecto cuenta con un instrumento legal
conocido como procedimiento administrativo de ejecucin, sin embargo en la
mayora de los casos el pago de derechos se realiza antes de recibir el servicio.

4.- El hecho generador de la contribucin est constituido por el uso o

aprovechamiento de bienes de dominio pblico de la nacin, estos por su
naturaleza jurdica son inalienables, imprescriptibles e inembargables y se dividen
en bienes de uso comn y destinados al servicio pblico, los primeros son
aquellos que pueden ser aprovechados por todos sin ms limitaciones que las
previstas en las leyes conducentes y para usos particulares se requiere concesin
otorgada por el Estado como lo son el espacio areo, zona martima terrestre, las
playas de los mares territoriales, las aguas martimas interiores, la plataforma
continental, la flora y fauna martima, ros, lagos y lagunas de propiedad federal,
los hidrocarburos, los minerales del subsuelo, la energa elctrica entre otros y los
bienes destinados al prstamo de un servicio pblico son aquellos conocidos
como de dominio pblico como ejemplo tenemos los palacios de los poderes
Ejecutivo, Legislativo y Judicial de la Federacin, los distintos bienes inmuebles y
muebles que prestan un servicio a la colectividad cuya relacin respectiva y su
rgimen jurdico es visible en la Ley General de Bienes Nacionales y dems
ordenamientos relativos.
5.- Otro hecho generador de los derechos est representado por recibir servicios
que presta el Estado en sus funciones de derecho pblico generalmente esos
servicios son prestados por la administracin pblica activa, es decir que esta
sobre derechos por algunos servicios pblicos que presten en sus funciones de
derecho pblico.

10

TRIBUTOS
todos pagamos tributos, incluso aquellos que no alcanzan el mnimo para tener
que hacer la declaracin a hacienda. Cuando somos pequeos y compramos
cromos pagamos el IVA, cuando nos formamos tenemos que pagar tasas por la
expedicin de los ttulos, cuando trabajamos y ganamos el IRPF. En esta entrada
vamos a hablar sobre los distintos tipos de tributos que pagamos.
Un tributo no est definido por ley, aunque los distintos tipos de tributos
(impuestos, tasas y contribuciones) si lo estn definidas. No obstante podemos
definir un tributo como prestaciones (algo que damos) patrimoniales (porque
disminuyen nuestro patrimonio) obligatorias que debemos hacer a las entidades
pblicas. Los tributos surgen de la necesidad de financiar a las administraciones
pblicas, aunque en ocasiones tambin se persiguen otros fines. Con excepciones
los tributos se pagan mediante prestaciones monetarias. Los tributos se pueden
agrupar en tres categoras: impuestos, contribuciones y tasas.
Una figura importante antes de explicar lo que es un tributo es el hecho imponible.
El hecho imponible es aquello (el hecho jurdico) que nos obliga a el pago del
tributo segn la normativa legal vigente. Por ejemplo para el IRPF ser la
obtencin de renta o para el Impuesto de Bienes Inmuebles la posesin de un bien
inmueble.
La Ley General Tributaria dice que los impuestos son tributos exigidos sin
contraprestacin cuyo hecho imponible est constituido por negocios, actos o
hechos de naturaleza jurdica o econmica que ponen de manifiesto la capacidad
contributiva del sujeto pasivo como consecuencia de la posesin de un patrimonio,
la circulacin de bienes o la adquisicin o gasto de la renta. Lo que viene a decir
que los impuestos son pagos que hacemos porque demostramos que somos
capaces de hacer el pago y financiar la administracin pblica.

11

La ley adems define que no hay derecho a contraprestacin, por lo que no

podemos exigir nada (un bien o un servicio) a cambio de pagar impuestos. Por
tanto no se tiene derecho a circular por una carretera, que nuestros hijos vayan a
un colegio o utilizar el servicio de urgencias por pagar impuestos. La financiacin
de la administracin y los servicios que presta son completamente independientes.
Impuestos
Los impuestos se pueden clasificar en directos (como el IRPF) e indirectos (como
el IVA), en personales (porque el contribuyente paga por su capacidad global) y
reales (el contribuyente paga por un hecho que demuestra su capacidad), en
objetivos (no tienen en cuenta la capacidad del contribuyente) y subjetivos (la
tienen en cuenta) y por ltimo se pueden clasificar en peridicos (se pagan ms de
una vez en el tiempo) y en instantneos (se pagan una vez por unos hechos).
Contribuciones
El siguiente tipo de tributos son las contribuciones especiales. Segn la ley
general tributaria se trata de aquellos tributos cuyo hecho imponible consiste en la
obtencin por el sujeto pasivo de un beneficio o un aumento de valor de sus
bienes por la realizacin de obras pblicas o el establecimiento o ampliacin de
servicios pblicos. Es decir, se trata de tributos (pagos a la administracin) que
hacemos porque hemos recibido una contraprestacin, siendo esta la mayor
diferencia que hay con los impuestos. Por ejemplo si se construye una obra
pblica como pueda ser una parada de metro que revalorice un terreno. Este tipo
de contribuciones no ha de ser superior al coste del establecimiento o ampliacin
del servicio. Asimismo los ingresos recaudados han de dedicarse a sufragar los
gastos de la obra o servicio que han hecho exigir la obra.

12

Tasas
Por ltimo tenemos las tasas, que la semana pasada comentamos en mayor
detalle son tributos que pagamos porque utilizamos para nuestro beneficio privado
un bien pblico, porque la administracin nos da un servicio o porque se realicen
actividades en rgimen de derecho pblico. Tambin estn los precios pblicos,
pero estos no son tributos ya que no obligatorios, sino que se trata de un pago por
un bien o servicio prestado por la administracin pblica en el que tambin incurre
el sector privado.
El estudio de los tributos no slo es importante para aquellos interesados en sus
finanzas personales, sino que tambin sirve para entender muchas de las
decisiones que se toman desde el ente pblico ya que su financiacin depende
casi exclusivamente de lo que recauda con los tributos. Adems entender el tipo
de tributo que estamos pagando nos ayuda a la hora de saber el porqu se nos
est cobrando y cuanto debe ser el pago.

13

CONCLUSIN
La comprensin de la composicin y aplicacin de los tributos y del sistema
tributario, nos ayuda a saber no solo cuales son nuestras obligaciones, sino
tambin nuestros derechos como contribuyentes. A su vez permite los encargados
de planificar las finanzas nacionales determinar cuales son los criterios que de
aplicarse sern mas beneficiosos para la poblacin, lamentablemente en nuestro
pas esto no es tenido en cuenta y los impuestos en vez de constituir un medio del
que el estado se vale para equiparar los beneficios de los habitantes, se constituye
en el medio de sacarle mas a los que menos tienen para beneficio de unos pocos.

14

FUENTES BIBLIOGRFICAS
FLORES ZABALA, Ernesto. Elementos de Finanzas Pblicas Mexicanas.
Mxico. 12 Edicin. 1970. 853 pp.
Http://www.gestiopolis.com/recursos/documentos/fulldocs/eco/sistribvenct.ht
m
Http://www.gestiopolis.com/recursos/documentos/fulldocs/eco/sistribvenct1.htm
Http://www.monografias.com/trabajos14/eltributo/eltributo.shtml
Http://www.monografias.com/trabajos11/tribven/tribven.shtml
Http://www.eumed.net/libros/2009b/563/Impuestos%20tasas%20y
%20contribuciones%20especiales%20resumen.htm
Manual de Finanzas Pblicas. Autores: Roberto M. Mordeglia, Carlos E.
Albacete, Elena D. Fernndez de la Puente, Jorge H. Damarco, Guillermo
Pedro Galli, Patricio A. Navarro, Agustn Torres. Editorial AZ.
Finanzas Tomo I Autor: Salvador Ora. Editorial Guillermo Kraft Ltda.
Derecho Financiero Autor: Giuliani Fonrouge. Tomo II Editorial Depalma.

15